財務(wù)風險及預(yù)警精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)風險及預(yù)警范文

［關(guān)鍵詞］醫(yī)院；財務(wù)風險；思考；預(yù)警

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）1-0095-02

財務(wù)風險管理是醫(yī)院財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié),采取一定的措施能將風險降到最小,以確保醫(yī)院收益達到預(yù)期目標。本文將對當前我國醫(yī)院財務(wù)風險形成的原因及防范措施進行分析與闡述,以建立有效的醫(yī)院財務(wù)風險預(yù)警體系。

1 當前醫(yī)院形成財務(wù)風險的原因分析

1.1 管理者對醫(yī)院財務(wù)風險的認識不夠

任何有財務(wù)活動的地方,都必然存在財務(wù)風險。但是在醫(yī)院管理中,由于受到計劃經(jīng)濟的影響,很多管理者仍缺乏財務(wù)風險管理意識,認為只要管好現(xiàn)有資金,就不會造成財務(wù)風險,而風險意識薄弱造成財務(wù)風險的形成也是主要原因之一。管理人員對財務(wù)風險造成的疏忽,對財務(wù)人員的思想也會產(chǎn)生影響,例如在實際工作中,很多財務(wù)人員不按照財務(wù)制度規(guī)定工作,沒有落實財務(wù)人員之間相互制約并控制的工作流程,思想上仍存在舊觀念、舊思想,一旦造成財務(wù)管理上的失誤或者漏洞,就會給醫(yī)院的財務(wù)狀況產(chǎn)生較大影響。因此,提高醫(yī)院管理者的風險意識是非常必要的,管理者對實施者的思想影響重大,同時讓財務(wù)人員認識到,財務(wù)管理任何一個環(huán)節(jié)的失誤都會對醫(yī)院產(chǎn)生財務(wù)風險,因此應(yīng)將風險防范貫穿于整個財務(wù)管理的過程中。

1.2 政府補償不足

我國醫(yī)院的性質(zhì)為公益性事業(yè)單位,在經(jīng)濟上實施獨立核算,但是政府的補償不夠也導(dǎo)致醫(yī)院產(chǎn)生財務(wù)風險。醫(yī)院藥品的價格及其收費標準都受到國家政策的限制,同時又要承擔政府公益性開支的一部分,卻得不到政府的足額補償,造成醫(yī)院經(jīng)營困難、資金短缺,加大財務(wù)風險。

1.3 醫(yī)院資金結(jié)構(gòu)不合理

醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)主要是指在醫(yī)院的全部資金來源中權(quán)益資金和負債資金之間的比例關(guān)系。由籌資決策造成的失誤等因素,導(dǎo)致我國醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)不合理,突出表現(xiàn)為負債資金在全部資金中所占比例過高。很多醫(yī)院的資產(chǎn)負債率已達50%以上。由于資金結(jié)構(gòu)嚴重不合理造成醫(yī)院負債的負擔過重,再加上償還能力不足,產(chǎn)生財務(wù)風險。

1.4 內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控落實不到位

內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控是我國醫(yī)院財務(wù)管理中的一個非常重要環(huán)節(jié),若醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度不能落實到位,如在醫(yī)院工程項目及固定資產(chǎn)的配置內(nèi)控上,沒有完整的崗位分工控制及授權(quán)批準制度；在決策方面,難以落實集體決策體系,僅靠主要管理者的主管意識來決策,導(dǎo)致醫(yī)院的投資不合理,增大了財務(wù)風險。

為了保證醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控體系能發(fā)揮重要作用,醫(yī)院不僅應(yīng)設(shè)立基本獨立的組織機構(gòu),還應(yīng)結(jié)合本醫(yī)院的特點,制定較完整的、有力的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度,以確保醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)有效運行。而我國大多數(shù)醫(yī)院尚未建立行之有效的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制,有些財務(wù)監(jiān)督制度的執(zhí)行不嚴格，導(dǎo)致醫(yī)院的管理與監(jiān)督二者合一,失去了獨立效果。另外,我國醫(yī)院還缺乏資產(chǎn)損失的責任追究制度,財經(jīng)紀律的執(zhí)法落實不嚴,失去了約束體制的重要作用,極易產(chǎn)生財務(wù)風險。

1.5 財務(wù)決策失誤

財務(wù)決策失誤,主要是決策者對財務(wù)事項的調(diào)研論證不充分,主觀臆斷或憑借經(jīng)驗決策,進而造成財務(wù)風險。例如，有些醫(yī)院盲目投資,而缺乏對投資項目的客觀判斷及績效評價,對市場的預(yù)測過于樂觀,造成項目的高投入、高負債卻低產(chǎn)出的嚴重財務(wù)問題；一旦在項目投資中形成損失,必然會對醫(yī)院的長遠利益產(chǎn)生影響。

由于管理者對于資金占用的認識不足,其決策上的失誤導(dǎo)致醫(yī)院流動資金匱乏,而資金被盲目投資、盲目占用,影響醫(yī)院財務(wù)活動的正常運作。如有些醫(yī)院的年度支出不合理,過多地用于藥物支出,而藥品大量堆積,使原本有限的流動資金被占用,產(chǎn)生缺貨成本及存儲成本,減少了資金的使用率。

2 防范醫(yī)院財務(wù)風險的策略探討

2.1 醫(yī)院管理者提高風險意識

首先,醫(yī)院管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變“重醫(yī)療水平、輕財務(wù)管理”的傳統(tǒng)觀念,認識到市場經(jīng)濟條件下的競爭機制。應(yīng)提高對財務(wù)管理工作的認識,從思想上重視財務(wù)管理工作,協(xié)調(diào)各部門之間的財務(wù)狀況,將財務(wù)管理貫徹到醫(yī)院管理的每個角落。醫(yī)院的每個職能部門也要配合并支持財務(wù)管理工作,定期提供會計所需的資料。

其次,醫(yī)院管理者應(yīng)重視市場化競爭的優(yōu)勝劣汰,建立全新的財務(wù)管理制度,提高院內(nèi)的風險意識。在市場經(jīng)濟條件下,任何市場主體都不可避免地要承擔風險,因此醫(yī)院管理者應(yīng)充分考慮醫(yī)院的發(fā)展問題,適應(yīng)新形勢下的財務(wù)管理發(fā)展,適時地進行投資,提高業(yè)務(wù)收入。即在承擔一定風險的前提下,確保院內(nèi)的最大化收益,在維持風險最低水平的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)經(jīng)濟價值。

2.2 建立有效的風險防范機制

首先,成立財務(wù)部門的風險防范小組,其成員主要由賬務(wù)處、票據(jù)管理、財務(wù)審核、門急診及出入院組長等各個崗位的工作人員組成。其次,風險防范小組要加強流程再造的風險管理理念,解決當前已有的財務(wù)流程問題,明確重點風險環(huán)節(jié)及風險控制點,有針對性地制定操作細則與規(guī)章制度,并確保制度的落實與執(zhí)行到位。

對于醫(yī)院來說,主要財務(wù)風險的控制點包括業(yè)務(wù)款收繳、財務(wù)退費、住院醫(yī)藥減免以及病人欠賬管理等,除了制定與之相關(guān)的操作細則與規(guī)章制度外,還應(yīng)建立一套日常審核及定期抽查相結(jié)合的監(jiān)督制度,以確保各項控制制度的及時落實,在實踐中完善風險防范體制,以最大限度減少醫(yī)院財務(wù)風險。

2.3 健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的實際情況,建立健全一套完善的風險防范體系及內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度,從制度上解決重大事件的集體決策,再進一步落實。通過內(nèi)外部的審計工作,對醫(yī)院的財務(wù)狀況進行監(jiān)督,減少財務(wù)工作者的可操作性,提高財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、透明度,減少財務(wù)風險。另外,還要及時對財務(wù)風險進行預(yù)測與評價,如反饋各種信息、研究可行性、選擇有效籌資方式、跟蹤調(diào)查實施項目、評價效益等,都按照科學(xué)、有效的制度來約束,加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度的效應(yīng)。

2.4 完善科學(xué)的財務(wù)決策系統(tǒng)與評價系統(tǒng)

決策是管理的核心所在,也是引發(fā)財務(wù)風險的最重要因素。決策的科學(xué)與否與財務(wù)風險的大小有直接關(guān)系。單純的經(jīng)驗決策或者主觀決策都會增大決策失誤的可能性,從而造成財務(wù)困境。因此,醫(yī)院必須改善管理者的決策方法,提高其決策的科學(xué)性、可操作性。在決策時,應(yīng)對影響政策的各種因素充分思考,各種方案仔細評估,最后選出最優(yōu)方案。另外,醫(yī)院還應(yīng)建立決策項目的評價體系,對每一個決策都有相應(yīng)的評價。每一個項目啟動后,就投入監(jiān)控體制并開始評價分析,盡量早期預(yù)防財務(wù)風險,以避免風險的擴大化。

參考文獻:

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第2篇：財務(wù)風險及預(yù)警范文

一、引言

房地產(chǎn)業(yè)在我國尚屬一個新興行業(yè)，起步于上世紀80年代中期，僅有20年的歷史，具有很大的發(fā)展?jié)摿Γ且粋€成長性很高的行業(yè)。國家統(tǒng)計局公布的2003年和2004年的房地產(chǎn)綜合景氣指數(shù)均在2002年之上。2004年，全國房地產(chǎn)行業(yè)完成投資1.3萬億元，比2003年增長28.1%。盡管房價上漲增加了普通購房者的負擔，但旺盛的購房需求和經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展依然是房地產(chǎn)行業(yè)景氣的主要支撐。國內(nèi)有學(xué)者指出，未來五年，全國整體房價仍會維持在較高位運行。這主要是因為中國房地產(chǎn)市場的需求增長態(tài)勢將會在較長時期內(nèi)存在，住房供給偏緊，旺盛的需求仍使供求不平衡。未來某些房價上漲較快的大城市將會帶動地區(qū)及全國房價的上漲。

在全國房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展的同時，房地產(chǎn)行業(yè)的風險也逐漸顯現(xiàn)，引起了專家學(xué)者的關(guān)注。中國指數(shù)研究院常務(wù)副院長黃瑜在中國經(jīng)濟前瞻論壇上指出，“十五”期間我國房地產(chǎn)行業(yè)表現(xiàn)出四方面的問題：資金來源相對單一，銀行風險大；房價增長過快，價格和市場風險偏高；城市開發(fā)過快，土地成本升高；粗式開放經(jīng)營，耗能過大。

深萬科、金融街、深振業(yè)等30家房地產(chǎn)行業(yè)上市公司近5年來的經(jīng)營發(fā)展狀況表明，房地產(chǎn)行業(yè)近年來資產(chǎn)規(guī)模和主營業(yè)務(wù)收入增長較快，發(fā)展迅速，期間費用占主營業(yè)務(wù)收入百分比逐年下降，經(jīng)營管理逐步由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。但同時，主營業(yè)務(wù)利潤率呈現(xiàn)出下降趨勢，存貨周轉(zhuǎn)率也放緩，反映出房地產(chǎn)行業(yè)在快速發(fā)展的同時，一些經(jīng)營風險也正逐步顯現(xiàn)。5年來，30家房地產(chǎn)上市公司總資產(chǎn)由540億發(fā)展到841億，增長了55.69%。其中，存貨凈額由264億增長到了442億，增長了67.78%。主營業(yè)務(wù)收入由141億增長到274億，增長了94.07%。資產(chǎn)負債率2001年最低，為49.08%，2002最高為54.55%，并呈上升趨勢。反映營運能力的存貨周轉(zhuǎn)率，從1998年的最低0.37次上升到2001年的最高0.48次，2002年有所下降為0.47次。

房地產(chǎn)業(yè)的風險，概括起來主要包括政治風險、政策風險、經(jīng)濟風險、市場風險、自然風險、利率風險、技術(shù)風險、經(jīng)營風險等，這一風險分類，雖便于描述，但給定量分析帶來了一定困難。有的學(xué)者把房地產(chǎn)業(yè)的風險劃分為商業(yè)風險和財務(wù)風險，則便于在風險分析中做到定性定量相結(jié)合，靜態(tài)動態(tài)相補充。

在企業(yè)風險研究分析中，早期的風險測度方法主要考慮投資者無力償還債務(wù)的可能性，因此風險測量師從財務(wù)可行性模型出發(fā)。隨著資金時間價值日益受到重視，總投資內(nèi)部收益率和股本內(nèi)部收益率成了風險分析重點，從而開始對內(nèi)部收益率的各因子加以細分，出現(xiàn)了敏感性分析。但這些模型和分析方法，都只是分離地給出各個指標，沒能為決策者提供一個判斷標準和預(yù)警信息。為進一步深入研究分析房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營風險并做出及時預(yù)警，本文擬從定量分析的角度，探索運用Z模型風險分析法，對房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風險分析及預(yù)警進行初步嘗試。

Z模型最早是由美國學(xué)者Altman于20世紀60年代中期提出，用以計量企業(yè)破產(chǎn)的可能性，在實際運用中，模型得到了逐步補充完善。其分析模型如下：

Z=0.717X1+0.847X2+3.107X3+0.420X4+0.998X5

式中， Z=判別函數(shù)值，X1= 營運資金 / 資產(chǎn)總額，X2= 留存收益 / 資產(chǎn)總額，X3=息稅前利潤 /資產(chǎn)總額，X4= 股東權(quán)益賬面價值總額 / 負債賬面價值總額，X5= 銷售收入 /資產(chǎn)總額

企業(yè)破產(chǎn)臨界值：

（1）Z < 1.23時，企業(yè)處于破產(chǎn)的“危險地帶”；

（2）1.23 < Z< 2.9時，企業(yè)處于破產(chǎn)的“灰色地帶”；

（3） Z> 2.9時，企業(yè)財務(wù)狀況良好。

考慮到企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)源于權(quán)責發(fā)生制原則，可能不能真實反映企業(yè)現(xiàn)實的財務(wù)質(zhì)量，模型在實際運用中增加了兩個有關(guān)現(xiàn)金流量分析的指標：

(1)現(xiàn)金盈利質(zhì)量率。

現(xiàn)金盈利質(zhì)量率=現(xiàn)金盈利值／凈利潤。其中，現(xiàn)金盈利值是根據(jù)現(xiàn)金流量表提供的財務(wù)信息計算出來的企業(yè)現(xiàn)金凈收益。計算公式為：現(xiàn)金盈利值=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+分得股利和利潤收現(xiàn)+債券利息收現(xiàn)+處置長期資產(chǎn)收現(xiàn)一利息及籌資費用付現(xiàn)。

(2)現(xiàn)金增值質(zhì)量率。

現(xiàn)金增值質(zhì)量率=現(xiàn)金增加值／留存收益。其中，現(xiàn)金增加值是企業(yè)支付了各項現(xiàn)金分配后的留存現(xiàn)金收益。計算公式為：現(xiàn)金增加值=現(xiàn)金盈利值一分配股利付現(xiàn)。

由于上述分析模型沒有把行業(yè)因素考慮進來，本文增加了對企業(yè)償債能力的分析，使其更適合房地產(chǎn)企業(yè)特色。

本文第二部分根據(jù)萬科公司與行業(yè)財務(wù)效益狀況指標，資產(chǎn)運營狀況指標等進行比較，分析萬科公司經(jīng)營狀況；第三部分測算萬科公司Z指數(shù)值，與指標的臨界值比較得出警情結(jié)論，并與行業(yè)Z值比較，進行行業(yè)分析；第四部分對警度進行分析評價，并采取措施排警。

二、基本財務(wù)指標分析

2002年萬科股份的各項財務(wù)指標與市場比較為：

與同業(yè)相比，萬科公司償債能力較強，負債比例較小，且短期負債比率大于長期負債比率；資產(chǎn)增長高于同業(yè)平均，尤其是凈利潤的增長，說明公司在不斷發(fā)展、壯大；企業(yè)總杠桿低于同業(yè)平均，股價受銷售變動影響也?。黄鋺?yīng)收、應(yīng)付、存貨、資產(chǎn)及現(xiàn)金等價物周轉(zhuǎn)率高于同業(yè)平均。但是，其盈利能力要低于同業(yè)。

三、Z模型分析

根據(jù)Z模型的公式，算得萬科公司2002年的Z指數(shù)指標為：

但是，行業(yè)平均值 Z

第3篇：財務(wù)風險及預(yù)警范文

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 財務(wù)風險預(yù)警 防范措施

一、我國建筑施工企業(yè)運營中所存在的財務(wù)風險

（一）投標過程中所存在的財務(wù)風險

據(jù)統(tǒng)計，2007年底我國建筑施工企業(yè)已經(jīng)達到了6萬多家，建筑行業(yè)從業(yè)人員達到了3133.7萬人，行業(yè)總產(chǎn)值為51043.71萬億元，但平均企業(yè)總產(chǎn)值僅為8000萬元，由于生產(chǎn)力過剩，施工企業(yè)間多存在無序的甚至惡性競爭，以致于施工企業(yè)為了在同行業(yè)競爭中拿到項目，在投標過程中不考慮自身實力盲目投標、壓低價格，致使施工企業(yè)利潤率非常低，從而客觀上增加了自身的財務(wù)風險。

（二）項目合同履行過程中存在的財務(wù)風險

合同風險是客觀存在且不可避免的，同時工程項目的多變也存在一定的主觀因素，原本應(yīng)該由業(yè)主與施工企業(yè)雙方共同承擔。但由于施工企業(yè)在項目實施整個過程中處于被動狀態(tài)，往往在合同簽訂時對業(yè)主提出的要求放寬尺度，一些條款不完善，沒有索賠、保險、影響施工進度的第三方因素的豁免等條款，更甚者對于施工過程中存在的風險擔保等相應(yīng)條款只字不提。有的業(yè)主則向施工企業(yè)收取工程保證金等名目繁多的不合理款項，施工企業(yè)墊資現(xiàn)象屢見不鮮，一旦業(yè)主惡意逃債即使是無限期拖延債務(wù)施工企業(yè)也將會面臨著重大損失。

（三）成本預(yù)算管理方面存在的財務(wù)風險

建筑施工企業(yè)的項目成本控制對于企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要影響，是生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，從而也影響著企業(yè)的發(fā)展后勁與動力。一些企業(yè)在項目成本預(yù)算管理方面沒有根據(jù)項目的規(guī)模、施工條件制定適合于自身情況的方案。對于實際施工過程中人工、材料、機械以及管理費等費用沒有制定成本費用開支計劃，一味的按照傳統(tǒng)成本預(yù)算方法進行核算管理，甚至不作預(yù)算，邊施工邊投入，這些情況都很大程度上增加了建筑施工企業(yè)的財務(wù)風險。

（四）項目結(jié)算方面存在的財務(wù)風險

在項目交工驗收后，由于設(shè)計、變更等原因，一些工程所做出的調(diào)整沒有得到及時處理，以致工程款不能得到及時確認和結(jié)算。還有一些業(yè)主交工后因為項目投入資金不足，通常以審計為借口，拖延項目尾款的結(jié)算，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)竣工后仍要為其墊資，影響了施工企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。同時，由于工程竣工后得不到及時清算，直接導(dǎo)致項目保修期延長，保修費用增加，從而增加了建筑施工企業(yè)的財務(wù)風險。

二、我國建筑施工企業(yè)運營中財務(wù)風險的防范措施

（一）加強財務(wù)風險防范思想意識

對于加強建筑施工企業(yè)的財務(wù)風險防范意識，應(yīng)該做到以下兩點：第一，營造企業(yè)財務(wù)風險防范管理氛圍。建筑施工企業(yè)應(yīng)當加強對管理層以及員工風險知識培訓(xùn)，建立企業(yè)財務(wù)風險管理大環(huán)境，加強企業(yè)應(yīng)對項目投標、施工、預(yù)算、結(jié)算等多種形式的財務(wù)風險能力。

第二，明確企業(yè)風險管理目標。企業(yè)應(yīng)當“量體裁衣”分析企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的自然環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境、法律環(huán)境等的財務(wù)風險。通過明確風險責任的方式，將風險管理目標具體的落實到相關(guān)責任人，讓管理層及員工都能夠樹立財務(wù)風險防范意識。

（二）建立、健全項目財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

所謂財務(wù)預(yù)警指的是企業(yè)運用財務(wù)報表等資料，利用各種分析方法，對企業(yè)日常經(jīng)營分析預(yù)測，以發(fā)現(xiàn)潛在的風險，并及時向企業(yè)經(jīng)營者發(fā)出警告，從而采取應(yīng)對措施。企業(yè)在項目施工過程中，應(yīng)選派專業(yè)人員，運用現(xiàn)代化管理手段，將項目施工過程中可能發(fā)生的風險信息輸入到管理系統(tǒng)中加以處理，并分析評估可能導(dǎo)致風險的各種情況，上報給負責人，針對所存在的風險研究相應(yīng)的預(yù)警措施，以達到全面防范財務(wù)風險的目的。

（三）全面加強財務(wù)風險管理控制

第一，完善企業(yè)風險管理機構(gòu)。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況，委任風險管理負責人以及各級風險管理人員，建立健全內(nèi)部風險管理機構(gòu)，從而加強財務(wù)風險管理。

第二，重視項目投標以及合同管理。在投標方面企業(yè)可以以內(nèi)部定額的方式抑制盲目投標，對于業(yè)主信譽較差以及合同條款不合理的情況可以采取有選擇性的投標。在簽訂合同時應(yīng)仔細研究每個條款，修改不利于企業(yè)自身利益的條款，從而加強財務(wù)風險控制。

第三，委任專業(yè)人員擔任項目經(jīng)理。企業(yè)可以委任一名項目經(jīng)理來對項目施工的成本、工期、質(zhì)量進行監(jiān)督，這樣施工方面不僅有了保障，而且還能提高資金周轉(zhuǎn)率，從而達到財務(wù)風險管理控制的目的。

（四）建立并完善財務(wù)風險信息傳遞途徑

中國鐵道建筑總公司成立多年以來，下設(shè)中國土木工程集團公司、中鐵十一至二十五局集團有限公司等多個分支機構(gòu)，其工程施工項目相對分散，不便于集中管理，針對此種情況，中國鐵道建筑總公司積極改革完善財務(wù)風險信息傳遞途徑，與時俱進，運用計算機科學(xué)管理技術(shù)對所存在的財務(wù)風險預(yù)警防范，實現(xiàn)了風險信息在企業(yè)內(nèi)部被有效的傳播利用，減少了財務(wù)風險的發(fā)生，公司現(xiàn)已有70000多名各類專業(yè)技術(shù)人員；承建的項目規(guī)模達800億元。所以，施工建筑企業(yè)應(yīng)運用先進的信息管理技術(shù)，完善企業(yè)內(nèi)部風險信息傳播途徑，定期研究分析現(xiàn)階段項目風險信息，以達到全面防范財務(wù)風險的目的。

參考文獻：

[1]洪瑛琪.施工企業(yè)項目成本管理的風險控制[J].財經(jīng)界.2012（3）

第4篇：財務(wù)風險及預(yù)警范文

一、基于信息技術(shù)的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建必要性

（一）基于信息技術(shù)的財務(wù)風險預(yù)警體系構(gòu)建必要性　完善的財務(wù)預(yù)警體系能夠使企業(yè)管理層及時獲取財務(wù)預(yù)警信息，并及時采取相關(guān)對策降低財務(wù)危機發(fā)生的可能性，從而保障企業(yè)財務(wù)管理活動運行平穩(wěn)，有效防范和避免企業(yè)陷入財務(wù)困境。在信息技術(shù)日益發(fā)達的今天，企業(yè)原有的風險預(yù)警體系已經(jīng)無法滿足大量財物信息處理和分析的實際需要，亟需在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建基于信息技術(shù)的現(xiàn)代財務(wù)風險預(yù)警體系，以便充分利用計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的便捷性和高效性，對企業(yè)財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進行及時高效的分析和評估，從而有效提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警預(yù)測能力，降低企業(yè)財務(wù)風險水平，保障企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

（二）基于信息技術(shù)的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)功能與特點 首先，財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的征兆。當與企業(yè)財務(wù)活動密切相關(guān)的風險要素出現(xiàn)異常波動時，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可自動發(fā)出警報，提醒企業(yè)管理者及時做好準備和采取相關(guān)應(yīng)對策略，從而有效減低財務(wù)危機給企業(yè)帶來的損失。其次，財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)能夠控制財務(wù)危機的進一步擴大。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以及時找到導(dǎo)致財務(wù)危機的因素，從而使管理者能夠從根源上制定解決財務(wù)問題，防止企業(yè)陷入更大的財務(wù)危機。此外，財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)能夠避免有效減低企業(yè)以后發(fā)生同類危機的可能性。

二、企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警信息系統(tǒng)構(gòu)建

（一）構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)風險預(yù)警指標體系 具體如下：

（1）財務(wù)預(yù)警指標體系設(shè)置原則。財務(wù)風險預(yù)警指標的制定應(yīng)主要遵循以下原則：第一，企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標要綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和發(fā)展?jié)摿?。第二，由于財?wù)預(yù)警指標直接用于進行風險評價，因此其必須是可以得到有效驗證能夠作為評價依據(jù)的數(shù)據(jù)信息，這部分信息必須是真實客觀的。第三，風險預(yù)警指標應(yīng)與企業(yè)財務(wù)活動的核心內(nèi)容相匹配，預(yù)警指標要有代表性且不宜設(shè)置過多，以免主次不分。此外，要保障風險預(yù)警指標之間的聯(lián)系和互補性，以便形成嚴密的風險控制體系。

（2）財務(wù)預(yù)警指標分類與設(shè)置。財務(wù)風險預(yù)警指標的設(shè)立主要分為獲利能力指標、資產(chǎn)運營能力指標、償債能力指標、和發(fā)展?jié)摿χ笜?。第一，企業(yè)獲利指標包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率等。第二，資產(chǎn)運營能力指標包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率產(chǎn)銷平衡率等。第三，償債能力指標包括現(xiàn)金流動負債率、資產(chǎn)負債率等。第四，發(fā)展?jié)摿χ笜酥饕ㄤN售增長率和資本保值增值率等。

（二）完善財務(wù)風險預(yù)警信息的各子系統(tǒng) 具體如下：

（1）健全財務(wù)風險識別系統(tǒng)。財務(wù)風險識別系統(tǒng)的主要作用在于從根源上找到導(dǎo)致財務(wù)危機的要素，基本上企業(yè)財務(wù)風險的來源主要有經(jīng)濟周期波動、內(nèi)部控制失調(diào)、企業(yè)相關(guān)者利益沖突三種。具體到實踐中，財務(wù)風險識別系統(tǒng)需要按照如下步驟工作：第一，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點和外部經(jīng)濟環(huán)境的變化（如出臺新的行業(yè)監(jiān)管制度、國家調(diào)整宏觀調(diào)控政策等），對各類風險要素進行歸納分類，并時刻關(guān)注這些要素的變動情況，以便采取措施平衡各種關(guān)系，從根本上降低財務(wù)危機的發(fā)生。第二，識別財務(wù)風險之后，要對各種非財務(wù)類風險要素進行定性分析，并將分析成果直接匯總成報告及時上報相關(guān)管理當局。第三，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營狀況和所處行業(yè)地區(qū)的政策市場環(huán)境，建立財務(wù)預(yù)警顯示體系，明確財務(wù)風險的潛伏期、發(fā)作期和惡化期，并按照專家方案和企業(yè)財務(wù)活動得出的經(jīng)驗，提供具有可操作性的財務(wù)處理對策。

（2）完善財務(wù)風險控制系統(tǒng)。財務(wù)風險控制體系的建立依托于高效的排警對策庫，一旦財務(wù)風險預(yù)警信息系統(tǒng)發(fā)出風險預(yù)警，對策庫可以根據(jù)預(yù)警信息的性質(zhì)和特點自動采取相應(yīng)的對策。借助高度智能化的預(yù)警信息系統(tǒng)設(shè)計，能將一些難以明確的財務(wù)風險及時排查出來并對其進行分類和定性，而預(yù)警人員這時只需安裝對策庫里提供的建議做出相應(yīng)的處理即可。而財務(wù)風險處理案例將作為經(jīng)驗知識的一部分自動計入風險預(yù)警系統(tǒng)知識庫，以便日后出現(xiàn)同類問題時可以借鑒。對于一些高智能的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，可以在系統(tǒng)中加入專家方案等模塊，以便能夠在發(fā)生財務(wù)危機時從系統(tǒng)中獲取更為有效的排除財務(wù)風險的對策。這里需要注意的是，企業(yè)財務(wù)風險控制系統(tǒng)的開發(fā)過程由于涉及到的專業(yè)領(lǐng)域較為復(fù)雜，因此企業(yè)如果要自行開發(fā)系統(tǒng)必須建立起與預(yù)警系統(tǒng)相適應(yīng)的人員體系。該開放項目組成員應(yīng)包括：熟悉管理業(yè)務(wù)的人員、具有經(jīng)營管理經(jīng)驗的人員、財務(wù)管理人員和精通軟件開發(fā)技術(shù)的人員，必要時還應(yīng)聘請一些財務(wù)專業(yè)水平較高的外部財務(wù)人員，以便能夠確保系統(tǒng)開發(fā)完成之后具有較強的可用性。

（3）建立與財務(wù)風險預(yù)警體系相適用的會計信息系統(tǒng)。財務(wù)風險預(yù)警體系要充分發(fā)揮其各項功能，必須依賴于成熟高效的企業(yè)會計信息系統(tǒng)。通過財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)的對接，計算機能夠快速對會計數(shù)據(jù)進行分析，當某些財務(wù)風險指標超過預(yù)警值時，系統(tǒng)即可自動向財務(wù)人員或管理當局發(fā)出警報，以便及時采取防控措施。這里需要強調(diào)的是，財務(wù)風險預(yù)警的會計系統(tǒng)必須建立在健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制和監(jiān)督體系之上，以保證財務(wù)信息的真實性和完整性。首先，要有較高安全性的計算機信息系統(tǒng)，如果系統(tǒng)設(shè)計存在隱患，則整個財務(wù)風險控制系統(tǒng)形同虛設(shè)很難發(fā)揮應(yīng)有作用。其次，要保證系統(tǒng)有效性，必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和道德水平的員工，以便能夠切實按照相關(guān)會計和財務(wù)準則的核算要求開展各項會計核算和財務(wù)審計工作，有效堵塞內(nèi)部財務(wù)漏洞，防范各類內(nèi)源性財務(wù)風險的發(fā)生。

三、企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的完善對策

（一）綜合運用定量與定性分析方法　對企業(yè)財務(wù)風險的評估應(yīng)綜合采用定量和定性分析法。一方面，對各類風險要素進行定量分析，設(shè)置風險定量控制指標。公司可按照產(chǎn)品類別、對照行業(yè)標準根據(jù)自身經(jīng)營情況將財務(wù)風險指標進行定量，并設(shè)置一定的風險區(qū)間，用以區(qū)分安全區(qū)、預(yù)警區(qū)和危機區(qū)。當財務(wù)風險指標在安全區(qū)間內(nèi)，則表示目前企業(yè)的財務(wù)狀況良好，財務(wù)風險程度較低。若指標在預(yù)警區(qū)間內(nèi)，則表明企業(yè)可能面臨潛在的財務(wù)風險，應(yīng)及時進行分析和評估。若定量指標超過預(yù)警標準，則企業(yè)很可能已陷入財務(wù)危機中，相關(guān)方面應(yīng)及時排查風險要素，并及時采取相應(yīng)的風險控制措施。具體到實踐中，當企業(yè)財務(wù)風險各項指標出現(xiàn)異常變動時，企業(yè)財務(wù)人員要對各類風險要素進行評估，并撰寫相關(guān)財務(wù)風險分析報告，報告不知要分析清楚財務(wù)指標發(fā)生異常變動的原因，還應(yīng)進一步提出降低財務(wù)風險和改善財務(wù)狀況的措施和方法。另一方面，要對財務(wù)要素進行定性分析，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)重點關(guān)注實物性資產(chǎn)和存貨的變化，如債權(quán)、債務(wù)、應(yīng)付、預(yù)付及待攤預(yù)提等資產(chǎn)的變化。一旦系統(tǒng)監(jiān)測到上述指標出現(xiàn)異常波動，則表明企業(yè)可能面臨潛在財務(wù)風險，這時就需要財務(wù)人員及時向管理當局發(fā)出預(yù)警，并進一步分析財務(wù)風險來源和成因，采取有效的防范措施。

（二）建立暢通的財務(wù)信息收集與傳遞機制　構(gòu)建良好的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，必須依賴于高效暢通的企業(yè)財務(wù)信息收集和傳遞系統(tǒng)。建立高效靈活的內(nèi)外部財務(wù)信息系統(tǒng)是發(fā)揮財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)功能的基本前提。信息收集和傳遞系統(tǒng)必須是開放性的且能夠保證信息傳遞的高質(zhì)量，即確保信息傳遞的全面性、及時性和準確性。

（三）完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)相關(guān)考核制度　要保證財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的高效性，應(yīng)將財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部考核獎懲制度結(jié)合起來。如要嚴格控制各部門的資金占用時間、將財務(wù)風險預(yù)警指標與團隊業(yè)績考核指標掛鉤，根據(jù)各部門的指標完成情況采取相應(yīng)的獎勵和懲罰措施，充分調(diào)動各級員工的工作積極性，使員工對財務(wù)風險時刻保持警惕，從而有效防范各類財務(wù)風險。

第5篇：財務(wù)風險及預(yù)警范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險；預(yù)警系統(tǒng)；統(tǒng)計分析

一、引言

經(jīng)濟全球化的發(fā)展，使得企業(yè)在獲得發(fā)展機遇的同時，也面臨著更加激烈的市場競爭，從而面臨更大的風險。面對激勵的市場競爭，如何適應(yīng)環(huán)境的改變，增強抵抗財務(wù)風險的能力，對于企業(yè)的來說是一個現(xiàn)實而嚴峻的挑戰(zhàn)。面對嚴峻的財務(wù)風險問題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，采取各種措施建立完善的、全面的風險抵御系統(tǒng)，從而控制和避免財務(wù)風險的發(fā)生。

二、財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的概述

（一）財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的含義

財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)以企業(yè)信息為基礎(chǔ)，利用企業(yè)的財務(wù)會計資料，通過比較分析、比率分析、因素分析等方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行分析與監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動中存在的風險，從而采取有效的措施，避免企業(yè)經(jīng)營管理活動偏失所帶來的損失。利用財務(wù)風險預(yù)警分析，企業(yè)可以了解經(jīng)營活動所面臨的財務(wù)狀況，從而有效地避免和防止財務(wù)風險的發(fā)生。

（二）財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

1.確定財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)建立的原則

①相關(guān)性原則。財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)所選擇的指標體系必須能夠反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動。②重要性原則，根據(jù)企業(yè)管理的特點，重點選擇可以揭示企業(yè)財務(wù)風險的主要指標。③預(yù)測原則。財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的目的是可以及時檢測到引起財務(wù)風險的隱性因素。④動態(tài)性原則。財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)不但要滿足靜態(tài)的剖析，還要隨時監(jiān)控財務(wù)運行的情況。

2.構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的指標體系

財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的核心是預(yù)警指標體系，預(yù)警指標體系的建立要注意預(yù)警指標選擇的科學(xué)性及針對性。企業(yè)可以選擇財務(wù)分析中有代表性的指標，如償債能力、盈利能力、發(fā)展能力和操作能力等，通過預(yù)警指標監(jiān)測和控制財務(wù)風險。

3.構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警模型

財務(wù)風險預(yù)警模型包括靜態(tài)和動態(tài)兩種。靜態(tài)模型包括單變量判斷模型、多元化線性判定模型和派生模型、概率模型。動態(tài)預(yù)警模型包括時間序列分析模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等。不同的模型具有各個不同的特點，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況，選擇預(yù)測模型來提高預(yù)測的準確度。

4.制定有效的風險預(yù)警機制

財務(wù)風險預(yù)警機制一般包括兩個要素：預(yù)防措施和應(yīng)急處理措施。預(yù)防措施是在財務(wù)危機潛伏期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的弱點，避免財務(wù)危機的爆發(fā)。在財務(wù)危機爆發(fā)時應(yīng)采取應(yīng)急處理措施，控制局勢的進一步惡化。

三、財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)存在的問題

（一）忽略定性方法在財務(wù)風險評估中的作用

企業(yè)建立的財務(wù)風險模型大多側(cè)重于對財務(wù)指標的定量分析，評價標準主要取決于經(jīng)驗數(shù)據(jù)。而現(xiàn)代企業(yè)的管理同時關(guān)注非量化因素的影響，如企業(yè)文化，治理結(jié)構(gòu)等非量化因素也將對企業(yè)財務(wù)風險產(chǎn)生影響。因此，忽略定性方法和非財務(wù)指標，可能造成不準確和不完整的財務(wù)風險評估結(jié)果。但定量分析方法由于受到企業(yè)之間的差異、評價的主觀性及數(shù)據(jù)獲取的難度等限制而難以實際應(yīng)用。

（二）忽略現(xiàn)金流量指標的作用

企業(yè)的財務(wù)環(huán)境一般包括企業(yè)的盈利能力、規(guī)模狀況、現(xiàn)金流量和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。當前財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)在指標選擇上，使用最多的是資產(chǎn)負債率、流動比率、凈資產(chǎn)收益率銷售凈利率等指標，來評估企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與質(zhì)量以及盈利狀況。從指標選擇上可以看出，企業(yè)的風險預(yù)警系統(tǒng)忽視了現(xiàn)金流量的影響，從而降低了財務(wù)風險預(yù)警模型的預(yù)測結(jié)果。

四、政策建議

（一）健全財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的組織機構(gòu)

財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的工作量比較大，企業(yè)應(yīng)建全財務(wù)風險預(yù)警組織機構(gòu)。財務(wù)風險預(yù)警組織機構(gòu)主要有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集層、風險分析層和領(lǐng)導(dǎo)層?；A(chǔ)數(shù)據(jù)采集層的職責是收集財務(wù)風險預(yù)警需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，收集有關(guān)企業(yè)外部的財務(wù)風險預(yù)警信息。風險分析層主要負責對基層所上報的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行分析，確定財務(wù)風險預(yù)警對象的程度，根據(jù)分析的結(jié)果，提出解決方案和措施，向領(lǐng)導(dǎo)層匯報。領(lǐng)導(dǎo)層常設(shè)立在公司的董事會或企業(yè)決策機構(gòu)的下屬組織，主要是負責對重大的風險進行決策和考核。

（二）積極探索和運用新的財務(wù)風險分析方法

運用財務(wù)指標對財務(wù)風險進行分析時，企業(yè)不僅要注重定量指標的分析，還要考慮到定性分析和非財務(wù)指標的分析，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面分析。例如，可以將企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的信息納入到預(yù)警模型中來，實現(xiàn)資源共享和功能集成。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場情況及自身發(fā)展情況，適時改變財務(wù)風險預(yù)警模型，從而避免分析結(jié)果存在的偏差。相關(guān)人員應(yīng)該積極探索和運用新的財務(wù)風險分析方法，不斷完善企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。

參考文獻：

[1]蔡莉莉.淺析企業(yè)財務(wù)分險預(yù)警系統(tǒng)的完善.財會研究，2010.

[2]錢光明.淺論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建.財會通訊，2010.

第6篇：財務(wù)風險及預(yù)警范文

關(guān)鍵詞： 財務(wù)風險； 集團公司

目前，我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型期，集團公司在組織結(jié)構(gòu)和治理措施方面存在著諸多問題，所以，財務(wù)風險也日益加大。因此，如何加強集團公司的風險管理使其在經(jīng)濟浪潮中立于不敗之地，具有非常重要的意義。所以，本文將對以上問題做系統(tǒng)的分析。

一、集團公司財務(wù)風險的現(xiàn)狀及其成因分析

1.集團公司的財務(wù)風險現(xiàn)狀分析

財務(wù)管理是所有集團公司的中心環(huán)節(jié)，它對整個公司的正常運行有著根本性的影響。但是不可否認，集團公司在轉(zhuǎn)型階段和形成過程存在諸多因素，致使我國的集團公司財務(wù)狀況不容樂觀，問題不斷凸顯，總結(jié)起來有以下幾個方面：

1）風險投資方面：在進行對外投資時，集團公司往往不測算風險報酬、缺乏科學(xué)合理的理論依據(jù)，也不考慮現(xiàn)金流量等問題，致使出現(xiàn)了大規(guī)模失控，導(dǎo)致經(jīng)營風險急劇加大。

2）收益均衡分配方面：集團公司內(nèi)部關(guān)系相對比較復(fù)雜，各個子公司之間獨立性較強，因此，母公司在進行利潤分配方面往往難以做到協(xié)調(diào)好各方的經(jīng)濟利益。在我國企業(yè)有個明顯的特征，那就是企業(yè)為了求得長遠的發(fā)展，不注重股利分配方式，較注重積累資本，取而代之的是贈送股份的分配方法，這樣做的后果，不但對投資者形成錯誤的投資觀念，還會使證券市場上的投機氣氛增長。

2.集團公司財務(wù)風險主要成因分析

導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險的成因往往包括很多因素，即有內(nèi)部因素，也有外部因素，不同的原因?qū)ω攧?wù)風險產(chǎn)生的狀態(tài)也會不同，以下是簡單的分析：

1）內(nèi)部原因：法人結(jié)構(gòu)不完善

集團公司就是子公司的第一投資者，通過不間斷的實行收購、投資等手段，以達到對子公司的控股權(quán)，以此獲得向子公司委任監(jiān)管人員的權(quán)利；所以，母公司對于子公司的影響，完全是通過對其委派監(jiān)管人員來實施的。由于經(jīng)營者和投資者分離，他們往往在追求目標上不相一致，經(jīng)營者追求的是在位期間的工作業(yè)績，而投資者則追求的是企業(yè)本身價值的最大體現(xiàn)。所以就出現(xiàn)了投資者與所監(jiān)督的信息不對稱性，致使董事會權(quán)利被架空，經(jīng)理人利用手中的權(quán)利掌握實質(zhì)的控股權(quán)，其結(jié)果必會導(dǎo)致財務(wù)風險的產(chǎn)生，也會尤損投資者的切身利益。

2）外部原因：宏觀條件下的復(fù)雜多變

在企業(yè)外部環(huán)境下，因其宏觀環(huán)境的多變性，所以導(dǎo)致了集團財務(wù)系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境[3]。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能對外部環(huán)境及時適應(yīng)，勢必會為企業(yè)帶來諸多困難。如目前，我國企業(yè)自身財務(wù)管理系統(tǒng)對制度設(shè)置的不合理性、財務(wù)規(guī)章制度不健全等諸多因素，導(dǎo)致企業(yè)不能及時對外部環(huán)境作出預(yù)見，連帶產(chǎn)生了財務(wù)風險。

二、集團公司財務(wù)風險的控制策略

1.預(yù)警確定指標權(quán)重

目前，風險預(yù)警指標權(quán)重，反映了經(jīng)營成果的影響程度將是衡量企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的主要依據(jù)。到目前為止，國內(nèi)外對這一指標權(quán)重作為不確定性決策的統(tǒng)一做法，也就是國際上著名的德爾菲法。

2.避免分散投資，應(yīng)進行多角度經(jīng)營

在進行投資項目時，為了避免風險投資，企業(yè)可將籌集來的資金投放于多個項目中，這樣就能使虧損及盈利程度不同的項目互相之間進行彌補，以達到減少風險的目的。這種分散投資的方法體現(xiàn)在財務(wù)管理的各個方面，但是為了安全起見，這種投資方法還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)謹慎行事。

3.能夠?qū)崟r保持財務(wù)狀況的良好運行，并制定合理的風險政策

在企業(yè)進行固定資產(chǎn)更新改造或者擴大再生產(chǎn)時，所需資金不僅周期長且預(yù)算成本高，雖然最終所得效益成果較好，但是資金使用卻是非常的緊張，從而對企業(yè)的財務(wù)運行狀況造成了很大影響。所以，企業(yè)管理者應(yīng)該及時制定出合理的財務(wù)風險防范政策，進行對財務(wù)狀況的實時監(jiān)控，并做到及時收回各種款項，以保證企業(yè)能夠正常有序的運行。

4.及時建立合理的資本結(jié)構(gòu)

財務(wù)風險本身只有在負債比例相對過高的情況下才會出現(xiàn)，因此這就要求企業(yè)不但要做到降低資金成本，控制負債的規(guī)模，提前設(shè)計好合理的資金結(jié)構(gòu)，而且還要對負債比率做到謹慎處理，避免到期后無力償還債務(wù)，從而引發(fā)財務(wù)風險。只有做到以上幾點，才能使企業(yè)能夠正常的進行運作，吸引各方投資。

5.企業(yè)可以有效建立財務(wù)風險預(yù)警機制，以構(gòu)筑財務(wù)風險屏障

企業(yè)要實時建立一套全面、動態(tài)的財務(wù)安全預(yù)警機制，對在企業(yè)中存在的潛在風險進行實時的監(jiān)控。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該以企業(yè)的經(jīng)營計劃和財務(wù)報表為主要依據(jù)，利用企業(yè)管理、市場營銷理論，采用數(shù)據(jù)分析、教學(xué)模型等方法，對發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險及時向經(jīng)營者示警。做到把財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)實時貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動中。這項預(yù)警系統(tǒng)不僅包括資產(chǎn)負債率、速動比率，還應(yīng)該包括企業(yè)經(jīng)營中的市場占有率、產(chǎn)品合格率等各項指標，在經(jīng)營活動中，一旦發(fā)現(xiàn)異常狀況，及時采取有效措施，以減少風險損失。

結(jié)束語：

總之，集團公司在對財務(wù)風險做預(yù)警分析時，不僅有助于規(guī)避財務(wù)問題，還有助于各個單位間的及時溝通，以解決實際問題，增強集團公司的抗風險能力，從而達到提高公司綜合效益的目的。

參考文獻：

[1]楊秀蘭.集團公司財務(wù)風險控制體系研究[D].蘭州大學(xué)，.2010（（9））.

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第7篇：財務(wù)風險及預(yù)警范文

關(guān)鍵詞：衛(wèi)生事業(yè)單位 財務(wù)風險評估 預(yù)警機制

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位的快速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，不僅給醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位的管理工作也帶來一定的影響，而且衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險問題也日益突出。衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險也將要面臨復(fù)雜的局面，故此，加強衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險評估工作，強化建設(shè)衛(wèi)生事業(yè)單位的風險預(yù)警機制，不僅能有效控制衛(wèi)生事業(yè)單位中財務(wù)風險的發(fā)生，而且也可以為衛(wèi)生事業(yè)單位避免不必要的財務(wù)損失，具有一定的現(xiàn)實意義。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險簡介

在我國衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險，就是指在衛(wèi)生事業(yè)單位運營的過程中，出現(xiàn)因為資金運轉(zhuǎn)而面臨的風險。衛(wèi)生事業(yè)單位中的財務(wù)風險，在廣義上就是對于衛(wèi)生事業(yè)單位經(jīng)濟活動中，出現(xiàn)因為不確定因素而造成的財務(wù)收益同預(yù)期偏離的情況；在狹義上的財務(wù)風險，就是因為財務(wù)問題而給衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)帶來不確定性，不僅影響衛(wèi)生事業(yè)單位的發(fā)展，更是有礙衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)管理。加強對衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險管理工作，重點分析衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險，可以包括財務(wù)狀況總體失衡的風險、單位的財務(wù)風險以及資金運作風險、貸款風險四項內(nèi)容，衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險不僅會影響衛(wèi)生事業(yè)單位的發(fā)展，還將影響衛(wèi)生事業(yè)單位的財政問題，抑制衛(wèi)生事業(yè)單位的進步。

二、衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險評估的意義及制定原則

（一）創(chuàng)建財務(wù)風險評估體系的意義

建立衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險評估體系，不僅可以對衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險進行定性，而且還可以為預(yù)防衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險做出貢獻。衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險評估體系的建立，應(yīng)該根據(jù)衛(wèi)生事業(yè)單位的自身特點，從衛(wèi)生事業(yè)單位的償債能力、運營能力以及成長能力等方面，分析衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險情況，并從中找到抑制風險發(fā)生的策略。

（二）創(chuàng)建衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險評估體系的原則

在衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險評估體系建立中，應(yīng)該選擇正確的評價指標，并做到科學(xué)的分配指標比重，合理的確定其風險間的標準比率，并且還要針對個別指標的異常進行調(diào)整。在衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險指標評價體系建立中，以數(shù)據(jù)化、信息化的管理方式，全面分析及時數(shù)據(jù)信息，將衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部存在的財務(wù)風險標記出來，及時為衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)管理者提供財務(wù)風險的消息，做到及時預(yù)防。

三、分析衛(wèi)生事業(yè)單位中建設(shè)財務(wù)預(yù)警機制的作用

在衛(wèi)生事業(yè)單位中建立財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，可以在衛(wèi)生事業(yè)單位中現(xiàn)有財務(wù)管理以及會計核算的基礎(chǔ)上，設(shè)立敏感性的財務(wù)指標，并預(yù)警機制對這些指標進行分析評估，發(fā)現(xiàn)隱藏的財務(wù)風險，為衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險管理提供及時的保障。在衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險管理中，建立預(yù)警機制，不僅可以將衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險扼殺在萌芽狀態(tài)，而且也可以對衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險起到預(yù)警作用，使衛(wèi)生事業(yè)單位可以提前做好風險預(yù)防措施，避免衛(wèi)生事業(yè)單位發(fā)生財務(wù)危機，提高衛(wèi)生事業(yè)單位的綜合發(fā)展水平。

四、衛(wèi)生事業(yè)單位建設(shè)財務(wù)預(yù)警機制的應(yīng)用

衛(wèi)生事業(yè)單位中建立財務(wù)風險預(yù)警機制中，應(yīng)該科學(xué)、合理、衛(wèi)生事業(yè)單位的構(gòu)建風險評估指標，并以此為基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)。構(gòu)建衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險預(yù)警機制，可以采用趨勢預(yù)測、相關(guān)預(yù)測、偶發(fā)事件預(yù)測以及對征兆信息可能結(jié)果預(yù)測等方法。以下就來介紹構(gòu)建衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)預(yù)警機制的方法。

（一）構(gòu)建衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險指標體系

在衛(wèi)生事業(yè)單位構(gòu)建財務(wù)風險指標體系中，對于財務(wù)狀況的總體失衡指標中，可以選取貨幣資金支付率、銀行存款保障率、事業(yè)基金可用率等；對于債務(wù)的風險評價指標中，可以根據(jù)衛(wèi)生事業(yè)單位的資產(chǎn)負債率、年末借款率等，判斷衛(wèi)生事業(yè)單位存在的財務(wù)風險。其中，如果衛(wèi)生事業(yè)單位的資產(chǎn)負債率較低，那么衛(wèi)生事業(yè)單位的的凈資產(chǎn)就多；如果衛(wèi)生事業(yè)單位中還本付息要用到單位的收入，并不是依靠固定資產(chǎn)，那么借債的比率越高，則財務(wù)上的風險也越大[4]。對于衛(wèi)生事業(yè)單位的投資風險評價中，如果衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)對于投資比例小，那么衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險也小；衛(wèi)生事業(yè)單位的資產(chǎn)負債比率中，如果衛(wèi)生事業(yè)單位的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，那么衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)就將存在很多的風險；對于衛(wèi)生事業(yè)單位的產(chǎn)業(yè)速動比率，不僅能額可以反映出衛(wèi)生事業(yè)單位的產(chǎn)業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率，還可以反應(yīng)出衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)的風險狀況。

（二）根據(jù)以上財務(wù)風險指標體系

可以從各方面反映出衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險，而且還可以準確定位衛(wèi)生事業(yè)單位中的財務(wù)風險，對于及時制止采取風險以及對風險預(yù)防都起到很好的效果。因此，檢測衛(wèi)生事業(yè)單位風險預(yù)警體系，不僅可以及時概括衛(wèi)生事業(yè)單位中的風險，而且還可以及時規(guī)避財務(wù)中的風險，完善衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險管理措施，促進衛(wèi)生事業(yè)單位的發(fā)展。

五、結(jié)束語

由上可知，在社會競爭日益增多的今天，衛(wèi)生事業(yè)單位管理中也必將面臨更多的財務(wù)風險，因此通過構(gòu)建財務(wù)風險評估體系，建設(shè)完善衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，為預(yù)測以及防范衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險做好前提工作，降低衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風險的發(fā)生幾率，為衛(wèi)生事業(yè)單位避免不必要的經(jīng)濟損失具有巨大的作用。

參考文獻：

[1]張珂.事業(yè)單位財務(wù)預(yù)警模型的實證研究[J].會計之友，2013（5）：120-122

[2]何桂梅.試論事業(yè)單位財務(wù)風險分析[J].管理學(xué)家，2013（16）：79-80

第8篇：財務(wù)風險及預(yù)警范文

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè) 財務(wù)預(yù)警 對策

企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警是財務(wù)管理中的一種特殊形式，就是根據(jù)企業(yè)財務(wù)目標，監(jiān)控企業(yè)資金流動情況，分析資金運行規(guī)律，發(fā)現(xiàn)不正常的情況，及時發(fā)出警報，采取相應(yīng)的應(yīng)急措施，使企業(yè)的財務(wù)管理活動始終處于安全、可靠的運行狀態(tài)，從而順利實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標。民營企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的一支重要生力軍，在愈發(fā)激烈的競爭環(huán)境愈發(fā)形勢下，財務(wù)危機隨時都有可能爆發(fā)。因此，建立一套切實可行的財務(wù)預(yù)警機制，對于民營企業(yè)防范財務(wù)風險意義重大。

一、財務(wù)風險預(yù)警在民營企業(yè)中存在的問題

1.民營企業(yè)對財務(wù)風險預(yù)警不夠重視

無論是從資金還是技術(shù)，民營企業(yè)顯然無法同國有大中型企業(yè)相提并論，往往只顧眼前利益，缺乏風險意識，從而導(dǎo)致決策失誤。由于不重視財務(wù)風險預(yù)警，民營企業(yè)常常存在預(yù)算無法執(zhí)行、可行性分析缺失、忽視長期利益、財務(wù)預(yù)警形同虛設(shè)等諸多問題。

2.民營企業(yè)的財務(wù)預(yù)警方法陳舊

在我國民營企業(yè)中，無論是對定性分析還是定量分析的實證運用都比較少。定性分析是從財務(wù)風險演變的不同階段來分析，包括潛伏期、表現(xiàn)期、惡化期、發(fā)作期，每個階段的特點和征兆都不同。定量分析主要是各種模型的分析，比如單變量預(yù)警模型、多元線性判別模型、多元邏輯回歸辨別法等等。而單獨適用于民營企業(yè)的預(yù)警方法少之又少

3.民營企業(yè)在財務(wù)風險預(yù)警管理上較落后

家庭式企業(yè)在民營企業(yè)中非常普遍，管理模式單一。在企業(yè)中常會出現(xiàn)層次不清、責權(quán)不明的現(xiàn)象，導(dǎo)致其管理較多采用經(jīng)濟的方法，如物質(zhì)獎勵、高工資等等。管理方法單一難以在企業(yè)中形成較強的凝聚力，這對財務(wù)預(yù)警的監(jiān)控和執(zhí)行都會帶來負面影響。

二、民營企業(yè)建立財務(wù)風險預(yù)警機制的必要性

從我國現(xiàn)狀看來，許多民營企業(yè)起步較晚，存在內(nèi)部管理混亂、水平低下，尤其是在財務(wù)管理方面普遍不夠重視，存在許多問題。如：會計基礎(chǔ)薄弱，信息失真；財務(wù)制度缺失；內(nèi)部控制薄弱；存貨核算不規(guī)范，成本核算不夠重視；重銷售，輕理財；現(xiàn)金管理不當，導(dǎo)致資金閑置或不足；財務(wù)人員素質(zhì)低下，缺乏對財務(wù)危機防范意識等。這些問題往往是導(dǎo)致民營企業(yè)經(jīng)營失敗、乃至破產(chǎn)的主要原因之一。其中由于企業(yè)經(jīng)營管理不善進而產(chǎn)生財務(wù)危機還是民營企業(yè)經(jīng)營失敗的最根本的原因。因此，建立良好的經(jīng)營管理制度和財務(wù)控制制度是確保民營企業(yè)成功的關(guān)鍵，但是要保持這種良好的狀況決非易事，企業(yè)如果事先警示，未雨綢繆就顯得十分必要。因此，建立民營企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警體系對于民營企業(yè)防范財務(wù)風險、避免財務(wù)危機、減少損失、提高效益等方面具有十分重要的意義。

三、民營企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警對策

1.樹立危機意識

企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，財務(wù)管理的核心是資金管理。民營企業(yè)主必須重視財務(wù)管理，借鑒國內(nèi)外先進的管理理念，擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，在提高自身的風險意識的同時，也要積極提拔和任用專業(yè)能力強的財務(wù)管理人員并提高員工的風險防范意識，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。

2.提高企業(yè)信用，拓寬融資渠道

企業(yè)資金是現(xiàn)代企業(yè)運作的保障，是企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。不解決籌資融資難問題，民營企業(yè)就缺乏生存的活力，很容易被市場淘汰出局。民營企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化企業(yè)自身的信用觀念，在最大限度內(nèi)提升企業(yè)自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經(jīng)營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報企業(yè)經(jīng)營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機構(gòu)的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。

3.加強成本管理

成本的節(jié)約，直接體現(xiàn)為企業(yè)的經(jīng)濟效益。二者之間呈現(xiàn)一種反比例關(guān)系。一個企業(yè)在危機中收入在保持不變或降低的情況下，由于成本的有效控制可以抵頂經(jīng)濟效益下滑的風險，或者說可以減少下滑的速度，使效益的下降速度低于預(yù)期的下降速度，給企業(yè)的戰(zhàn)略策略調(diào)整贏得時間與空間。成本管理的精細程度綜合反映了一個企業(yè)內(nèi)部的管理水平。在危機環(huán)境下，對于較差的外部環(huán)境，企業(yè)只有加強內(nèi)部的調(diào)控才能更好地應(yīng)對目前的金融危機。而成本的有效控制在此意義重大。

4.要加強營運資金管理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

相對大企業(yè)而言，民營企業(yè)由于缺乏籌資能力和內(nèi)部資金調(diào)度余地，因而加強營運資金管理就顯得尤為重要。民營企業(yè)營運資金管理，雖在內(nèi)容上與大企業(yè)無太大區(qū)別，但在管理思想和管理原則上則應(yīng)有所區(qū)別。民營企業(yè)較小的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，決定了材料采購量和產(chǎn)品銷售量也相應(yīng)較小，因此，原材料應(yīng)盡可能就近采購，減少庫存，切忌儲存過多“暫時無用”的材料。產(chǎn)成品也應(yīng)盡可能就近銷售，縮短庫存周期，減少積壓。民營企業(yè)在加強營運資金管理的基礎(chǔ)上，加快資金的周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營在內(nèi)涵上的擴大，是一條廣為適用的基本發(fā)展途徑。

企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個合適的比例結(jié)構(gòu)，使負債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定—個既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，又能在減少或不增加風險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金水平，其核心指標是反映流動資產(chǎn)與流動負債間差額的凈營運資本。

5.完善內(nèi)部控制制度

民營企業(yè)應(yīng)當強化資金管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強財務(wù)控制，建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，遵守財務(wù)紀律，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。財務(wù)人員必須要懂法、知法、守法，在企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理過程中，時刻嚴格監(jiān)督和約束自己的行為，正確處理好國家，集體和個人之間的利益關(guān)系，樹立起風險意識和危機防范意識。

6.建立起完善的財務(wù)危機預(yù)警體系

要建立起完善的財務(wù)危機預(yù)警體系，并為預(yù)警系統(tǒng)正常、高效的運行，提供一個良好的外部環(huán)境和及時有效的信息數(shù)據(jù)，從而及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風險，有效的避免財務(wù)危機的發(fā)生，減少損失。通過財務(wù)危機預(yù)警體系的運作，可以隨時了解企業(yè)所面臨的風險和產(chǎn)生財務(wù)危機的可能性，使企業(yè)能及時采取相應(yīng)的措施來解決。

民營企業(yè)作為國民經(jīng)濟中重要的組成部分，其作用不容忽視。但我們要意識到民營企業(yè)的特殊性，不能完全沿用一般大中型企業(yè)的防范措施。在構(gòu)建過程中應(yīng)當樹立牢固的風險意識和危機防范意識，這也是財務(wù)危機預(yù)警體系得以建立并有效運行的前提條件。民營企業(yè)的規(guī)模無論大小，都應(yīng)將其作為一個有機的整體來看待，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持和諧的合作關(guān)系。構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警體系不僅要考慮到民營企業(yè)自身財務(wù)的相關(guān)管理，還要充分注意其他方面的管理，另外，還應(yīng)結(jié)合民營企業(yè)自身情況和與之相關(guān)的社會效益，綜合全面地為民營企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

參考文獻：

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第9篇：財務(wù)風險及預(yù)警范文

[關(guān)鍵詞] 出版企業(yè) 財務(wù)風險 預(yù)警機制

[中圖分類號] G231 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-5853 （2017） 03-0037-04

Research on the Financial Risk Early Warning Mechanism of Publishing Enterprises

Feng Zhaojun

（Chongqing College of Electronic Engineering，Chongqing，401331）

[Abstract] With the gradual deepening of structural reform of China’s supply side，all kinds of publishing houses have been successfully transformed under the guidance of government policies，and have been transformed from institutions to enterprises. In the fierce market competition，China’s publishing industry is undergoing tremendous changes，publishing enterprises in the market economy tide slightly inadvertently may be caught in the plight of financial crisis. The accurate identification of financial risk management，the establishment of early warning mechanism of enterprise financial risk effectively，to prevent and resolve risks，improve the financial management level of enterprises，is the only way which must be passed enterprises to maintain long-term sustainable development.

[Key words] Publishing enterprises Financial risk Early warning mechanism

1 引 言

M入新世紀以來，隨著人民群眾文化程度的普遍提高和對精神生活需求的不斷增長，我國的出版產(chǎn)業(yè)得到蓬勃的發(fā)展，多年來各類出版物的發(fā)行量始終居高不下。據(jù)國家新聞出版廣電總局的數(shù)據(jù)顯示，2015年年底我國共有圖書出版社584家，全年出版的圖書、期刊、報紙和音像產(chǎn)品等出版物達到550.6億冊（份、張），其中圖書出版數(shù)量為86.6億冊，占總數(shù)的15.7%；各類期刊28.8億冊，占比5.2%；報紙為430.1億份，占比78.1%，全國出版行業(yè)總營業(yè)收入達到21655.9億元，較2014增長8.5%[1]。在此背景下，伴隨著我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革逐步走向深入，在市場經(jīng)濟的大潮中，各類出版社在政府政策的指引下紛紛實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型，由事業(yè)單位轉(zhuǎn)為企業(yè)化運營，并且隨著國外資本和民營資本的大量涌入，各類新興媒體也粉墨登場，國內(nèi)的出版行業(yè)正經(jīng)歷著巨大的變革[2]。在經(jīng)濟體制改革的推動下，我國出版企業(yè)面臨的市場競爭也日趨激烈，經(jīng)營風險愈加突出，稍有不慎就有可能陷入財務(wù)危機的困境，作為出版企業(yè)的管理者，必須清醒地識別企業(yè)的財務(wù)風險，運營過程中有效化解財務(wù)風險，才能實現(xiàn)企業(yè)長期的穩(wěn)定發(fā)展[3]。因此，管理者增強風險防范意識，建立有效的企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警機制，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，是企業(yè)保持長期可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。

2 出版企業(yè)的財務(wù)風險分析

財務(wù)風險是指企業(yè)的財務(wù)活動在無法預(yù)料或者難以控制的因素影響下，使得企業(yè)的實際收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而發(fā)生損失的可能性[4]。出版企業(yè)的財務(wù)風險是由于出版企業(yè)在各種不可預(yù)期的因素作用下，企業(yè)收益偏離預(yù)期，并對出版企業(yè)未來的盈利能力和生存發(fā)展將會產(chǎn)生不利影響的可能性[5]。出版行業(yè)具有自身的特殊性，在市場經(jīng)濟的環(huán)境下除了要追求自身的經(jīng)濟利益最大化，還承載著文化傳播功能的社會義務(wù)，在追求盈利和履行社會義務(wù)的過程中，面臨著各種各樣的財務(wù)風險和經(jīng)營危機。企業(yè)要有效地預(yù)防和控制財務(wù)風險，就必須首先對出版企業(yè)的財務(wù)風險進行分類識別，分析各類財務(wù)風險的特點，最大限度地降低企業(yè)發(fā)生損失的可能性。根據(jù)出版企業(yè)日常的財務(wù)活動，可以將財務(wù)風險分為籌資風險、投資風險、債務(wù)風險、現(xiàn)金流量風險、資金回收風險和收益分配風險等[6]。

2.1 出版企業(yè)的籌資風險

籌資風險是指由于外部經(jīng)濟環(huán)境或者市場供需結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，在企業(yè)籌集資金過程中所發(fā)生的財務(wù)成果的不確定性[7]。我國出版企業(yè)的顯著優(yōu)勢在于擁有優(yōu)越的人力資源和智力因素，劣勢在于一般的企業(yè)規(guī)模較小，自有資金不足，在籌資環(huán)節(jié)可用于抵押固定資產(chǎn)數(shù)量較少，由此可能導(dǎo)致在企業(yè)運營或新增項目的關(guān)鍵時期，企業(yè)無法籌集到足夠的資金而導(dǎo)致運營受阻或者項目失敗。此外，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)負債率過高，嚴格的還款期限和高額的利息支出等因素也會導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)常性的財務(wù)危機，影響企業(yè)外在形象和財務(wù)信譽。

2.2 出版企業(yè)的投資風險

投資風險是由于企業(yè)內(nèi)外各種不確定因素所導(dǎo)致企業(yè)的投資報酬率未能達到預(yù)期目標，從而進一步影響企業(yè)償債能力和盈利水平的務(wù)風險[8]。在日常運營過程中，出版企業(yè)為了使資本得到保值增值，將暫時閑置的資金進行投資，對投資項目的論證不充分或者決策不科學(xué)，國家政策法規(guī)等外在因素影響將導(dǎo)致投資項目不能按時投產(chǎn)，致使投入資金和收益不能按時收回，由此影響出版企業(yè)的正常運營和償債能力。

2.3 出版企業(yè)的債務(wù)風險

債務(wù)風險是指由于企業(yè)不合理的負債規(guī)模和不合適的債務(wù)產(chǎn)生方式所引起企業(yè)的收益偏離預(yù)期結(jié)果的可能性[9]。出版企業(yè)籌集的資金主要來源于兩個渠道，一個是企業(yè)自有資金或盈余資本，另一個是從銀行或其他債權(quán)人借來的信用貸款或從其他債權(quán)人借來的外債。適度的負債經(jīng)營可以通過財務(wù)杠桿作用提高企業(yè)的資產(chǎn)利潤率，同時可以起到抵稅作用，但是一旦企業(yè)的資產(chǎn)負債率超出正常范圍，就會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)狀況惡化，固定的利息支出就會降低企業(yè)的利潤，減少企業(yè)所有者的收益。尤其是困境中的企業(yè)將面臨破產(chǎn)的風險。

2.4 出版企業(yè)的現(xiàn)金流量風險

現(xiàn)金流量風險是指企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)不能夠正常地按照需要轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，從而進一步導(dǎo)致企業(yè)無法履行償債義務(wù)的可能性[10]。在出版企業(yè)的正常經(jīng)營狀況下，需要留存一定數(shù)量的流動現(xiàn)金用以支出正常的資料采購、人員工資以及各項辦公和管理費用，但是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于市場上的各種不確定因素，可能會出現(xiàn)紙張等原材料占用資金較大，或者圖書存貨周轉(zhuǎn)過慢造成資金時滯，將影響企業(yè)的日常業(yè)務(wù)開支和償還債務(wù)，企業(yè)將面臨入不敷出的財務(wù)危機。

2.5 出版企業(yè)的資金回收風險

資金回收風險是指企業(yè)產(chǎn)品售出之后能否從成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金在金額和時間上的不確定性[11]。目前我國的一些出版企業(yè)為了提高自己產(chǎn)品的市場占有率，在缺乏對新客戶的信用評定的前提下，大量采取賒銷的方式搶占市場，尤其是部分企業(yè)簡單地以職工圖書的發(fā)行數(shù)量作為業(yè)績考核的主要指標，使得市場銷售人員為了追求自身利益，只顧圖書或報刊產(chǎn)品的銷售數(shù)量而忽視客戶的資信狀況，這樣造成大量的應(yīng)收賬款不能按時收回，形成企業(yè)的資金回收風險。另外，大量的壞賬死賬，也是誘發(fā)企業(yè)現(xiàn)金流量風險的重要因素。

2.6 出版企業(yè)的收益分配風險

收益分配風險是指企業(yè)的收益分配可能給未來的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展業(yè)務(wù)帶來的不確定性影響[12]。出版企業(yè)的收益分配是企業(yè)財務(wù)收益在不同主體之間的分配，但如果收益的確認或分配時間不當，則很容易產(chǎn)生分配風險。在收益的確認方面，如果出版企業(yè)出于短期的利益考慮，在賬面上虛增收益或者虛增成本，則可能一方面帶來當期的可分配利潤增加或者少交營業(yè)稅費，另一方面導(dǎo)致企業(yè)資金的提前流出而引起財務(wù)風險。如果收益的分配與企業(yè)發(fā)展階段不相適應(yīng)，在企業(yè)的困難時期，多分收益將影響企業(yè)的償債能力；少分或不分利潤則可能挫傷企業(yè)所有者的投資積極性，容易引發(fā)新一輪的籌資困難和財務(wù)危機。

3 出版企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警機制的構(gòu)建

建立出版企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警機制，必須首先建立以信息化為基礎(chǔ)的企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)在經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)所潛在的風險進行實時監(jiān)控，在系統(tǒng)中設(shè)定資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)利潤率等財務(wù)指標的預(yù)警區(qū)間來觀測和識別風險，然后通過定性或定量的方法來分析風險大小，最后再進一步采取有效措施減少風險損失。

3.1 財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的指標體系

在建立預(yù)警機制過程中，首先需要設(shè)定能夠反映出企業(yè)的盈利水平、償債能力、運營水平以及發(fā)展能力等方面信息的風險預(yù)警指標體系，然后再根據(jù)每項指標在出版企業(yè)中的重要程度分配權(quán)重。結(jié)合我國現(xiàn)階段出版企業(yè)的特點，在專家訪談和文獻調(diào)研的基礎(chǔ)上，本文擬定出如下財務(wù)風險預(yù)警指標。

3.1.1 資產(chǎn)利潤率

出版企業(yè)的資產(chǎn)利潤率是指企業(yè)在一段時間內(nèi)所實現(xiàn)的利潤在當期的平均資產(chǎn)占用額中所占的比率。計算公式為：

資產(chǎn)利潤率=（利潤總額/資產(chǎn)平均占有額）×100%

該項指標數(shù)值越大，表明企業(yè)的資產(chǎn)運營效率越好，管理水平越高，抵御財務(wù)風險的能力就越強。

3.1.2 資產(chǎn)負債率

資產(chǎn)負債率是指企業(yè)期末的負債總額占資產(chǎn)總額的百分比，表示企業(yè)總資產(chǎn)中通過負債籌集的比例，該指標可以反映出版企業(yè)負債水平以及債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。其計算公式為：

資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）×100%

該項比值越小（一般達到50%以下），表明企業(yè)的償債能力就越強，但考慮到出版行業(yè)特點，該項指標的正常區(qū)間范圍是40%―60%。

3.1.3 現(xiàn)金流量債務(wù)比率

現(xiàn)金流量債務(wù)比率是指企業(yè)日常經(jīng)營中的現(xiàn)金流量與債務(wù)總額的比值，反映出版企業(yè)當期可以使用現(xiàn)金清償債務(wù)的程度。其計算公式為：

現(xiàn)金流量債務(wù)比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/債務(wù)總額

一般情況下，該項比率越高，企業(yè)承擔債務(wù)的能力就越強，同時反映出版企業(yè)目前的最大付息能力。

3.1.4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一段時間內(nèi)（通常是一個會計年度）的應(yīng)收賬款可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)，該項指標可以用來衡量出版企業(yè)應(yīng)收賬款的流動程度。其計算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額）×100%

通常情況下，出版企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明收賬速度越快， 資產(chǎn)流動性和短期償債能力就越強。

3.1.5 存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一段時期主營業(yè)務(wù)成本占平均存貨余額的比率，該指標可以反映出版企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度，其計算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售（營業(yè)）成本/平均存貨

該項指標數(shù)值越大，表明出版企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的資金占用水平越低，資金的流動性就越強。

3.1.6 主營業(yè)務(wù)收入增長率

主營業(yè)務(wù)收入增長率是指企業(yè)一段時期主營業(yè)務(wù)收入和上期主營業(yè)務(wù)收入之間的差值與上期主營業(yè)務(wù)收入的比值，該項指標可以反映企業(yè)銷售額的增長幅度，其計算公式為：

主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主要業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入×100%。

一般情況下該項指標數(shù)值越高，表明出版企業(yè)的增長勢頭越旺，考慮到行業(yè)特點，如果企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的增長率在低于-30%，就表明公司的主營業(yè)務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)大幅下滑，隨之產(chǎn)生財務(wù)預(yù)警信號。

3.1.7 成本費用利潤率

成本費用利潤率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)的利潤總額與成本費用總額之間的比率，該項指標反映出版企業(yè)每花費一元的成本費用所獲得利潤的數(shù)額，體現(xiàn)出版企業(yè)的日常經(jīng)營耗費所對應(yīng)的經(jīng)營成果。其計算公式為：

成本費用利潤率=（利潤總額/成本費用總額）×100%

依據(jù)出版行業(yè)特點，通常情況下該項指標數(shù)值越大，表明企業(yè)利潤越高，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益就越好。

3.1.8 凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)的利潤總額與企業(yè)平均股東權(quán)益的比值，該指標可以用來衡量上市公司的盈利能力和企業(yè)自有資本的獲利能力。其計算公式為：

凈資產(chǎn)收益率=（衾潤/平均凈資產(chǎn)）×100%

通常情況下，出版企業(yè)的該指標數(shù)值越大，表明企業(yè)通過投資所帶來的經(jīng)濟收益越高；反之，出版企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力就越弱。

3.2 企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警的應(yīng)對策略

出版企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標體系建立之后，主要工作就是要對整個指標體系進行綜合監(jiān)控，根據(jù)每個財務(wù)指標的數(shù)值表現(xiàn)，實時地采取措施來應(yīng)對風險。在具體的操作過程中可運用定性和定量兩種手段進行監(jiān)控和應(yīng)對，實踐中也經(jīng)常是兩種方法結(jié)合使用。

3.2.1 定性預(yù)警監(jiān)測方法

定性預(yù)警方法是分析監(jiān)測人員主要憑借自身經(jīng)驗對財務(wù)指標進行分析判斷的財務(wù)預(yù)警方法，在現(xiàn)實中常用的方法有標準化調(diào)查法、四階段癥狀分析法、三個月資金周轉(zhuǎn)表法和流程圖法等等。定性預(yù)警分析法主要是通過分析者個人的主觀經(jīng)驗對企業(yè)的財務(wù)狀況進行判斷和預(yù)測，可以更加直觀地描述具體財務(wù)指標的經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢。如果監(jiān)測到企業(yè)連續(xù)幾個周期出現(xiàn)資不抵債、經(jīng)營虧損或者存貨及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯放慢，就可發(fā)出企業(yè)將發(fā)生財務(wù)危機的預(yù)警信號。

3.2.2 定量預(yù)警監(jiān)測方法

定量預(yù)警方法是根據(jù)財務(wù)預(yù)警指標體系的數(shù)據(jù)表現(xiàn)，通過收集樣本數(shù)據(jù)進行具體的統(tǒng)計分析，并在此基礎(chǔ)上建立數(shù)量分析模型進行量化預(yù)警，在具體實踐中又可分為單變量模型和多變量模型[13]。

單變量模型是根據(jù)單項指標的財務(wù)數(shù)據(jù)變化情況對企業(yè)的財務(wù)狀況進行預(yù)測，該方法優(yōu)點是易于觀測、操作簡單，但缺點也非常突出，主要表現(xiàn)為單項財務(wù)指標所反映的財務(wù)狀況比較片面，在同一時期運用不同的指標監(jiān)測數(shù)據(jù)，可能會得出相反的結(jié)論。企業(yè)的管理層也容易避重就輕傳遞虛假信息等等。

多變量模型是將多項財務(wù)指標通過加權(quán)匯總構(gòu)造線性函數(shù)公式的形式來預(yù)測和評價企業(yè)的財務(wù)風險的一種量化分析模型，模型建立起來之后，在實踐中只需將選定的多項財務(wù)比率輸入模型中的變量，該模型就會計算出一個數(shù)據(jù)結(jié)果，分析者根據(jù)輸出結(jié)果即可判斷企業(yè)面臨的財務(wù)風險大小。比較典型的是1968 年美國學(xué)者愛德華?阿特曼（Edward Altman）教授的“Z計分模型”，該模型的表達式為：Z= 0.012X1+ 0.014X2+ 0.033X3+0.006X4+ 0.999X5 其中變量X1表示一段時期新增流動負債與期末總資產(chǎn)的比值，X2 表示期末留存收益與期末總資產(chǎn)的比值，X3表示稅息前的利潤與期末總資產(chǎn)的比值，X4表示期末股東權(quán)益的市值與期末總負債的比值，X5表示本期銷售收入與期末總資產(chǎn)的比值。如果計算結(jié)果Z>2. 675，表明企業(yè)的財務(wù)狀況良好；1.81≤Z≤2.675，說明企業(yè)財務(wù)狀況不夠穩(wěn)定；如果出現(xiàn)Z

4 結(jié) 語

出版業(yè)是個特殊的行業(yè)，在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中承載著獨特的社會功能、經(jīng)濟功能和文化功能，在多元化的社會發(fā)展過程和激烈的市場競爭中，書報刊等出版物市場價格折扣不斷下降，市場推廣難度日趨加大，應(yīng)收賬款數(shù)額也持續(xù)走高，大量的存貨嚴重影響著企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，帶給企業(yè)前所未有的財務(wù)風險和經(jīng)營危機。建立和完善切實可行的出版企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警機制，不僅要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營特點，還應(yīng)結(jié)合當前的政治、法律和經(jīng)濟環(huán)境等各種因素，需要綜合運用定性和定量兩種方法來預(yù)測企業(yè)的財務(wù)風險。通過建立企業(yè)的財務(wù)風險預(yù)警機制，可以在風險問題尚未真正發(fā)生之前及時獲取預(yù)警信息，然后有針對性地分析預(yù)警結(jié)果產(chǎn)生的原因，再采取有效措施來防范和化解風險，將可能發(fā)生的企業(yè)損失降到最低限度，促進出版企業(yè)長期穩(wěn)定地健康發(fā)展。

注 釋

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