跟蹤審計(jì)的合理化建議精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)的合理化建議范文

關(guān)鍵詞 工程跟蹤審計(jì) 實(shí)施

一、跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以“客觀公正、實(shí)事求是”的思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持審核服務(wù)為主，協(xié)調(diào)處理為輔的原則，開展跟蹤審核工作。對(duì)于工程項(xiàng)目在施工階段的建設(shè)過程進(jìn)行監(jiān)督、控制和服務(wù)，及時(shí)揭示建設(shè)項(xiàng)目工程建設(shè)和管理中存在的問題，保證工程建設(shè)資金合理、合法、高效使用，促進(jìn)工程規(guī)范、有序建設(shè)，提高工程建設(shè)資金投資效益。

二、跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

概算方面。根據(jù)委托方要求，審核建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算；招投標(biāo)方面；合同方面，審查合同各方是否履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性；施工現(xiàn)場(chǎng)管理方面。協(xié)助建設(shè)單位建立各項(xiàng)內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行；協(xié)助建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，建設(shè)資金合理合法使用。

三、跟蹤審計(jì)的方法、程序和步驟

在施工階段的跟蹤審計(jì)及合同管理工作中將做到造價(jià)精細(xì)核算、過程跟蹤管理、投資動(dòng)態(tài)控制。實(shí)施跟蹤審核時(shí)，重點(diǎn)做好以下工作：

（一）協(xié)助業(yè)主審核發(fā)包項(xiàng)目施工合同，并做好參謀，積極提出合理化建議

1.要將投標(biāo)書所有的優(yōu)惠承諾全部寫進(jìn)施工合同，因?yàn)橐话闶┕ず贤谒械暮贤募芯哂械谝唤忉寵?quán)。

2.控制預(yù)付款、工程進(jìn)度款的付款比例，防止付款比例過大，施工單位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。

3.明確主要材料、設(shè)備價(jià)格的確定方法，尤其是沒有包死材料價(jià)格的確定方法，防止結(jié)算時(shí)扯皮。

4.明確引起造價(jià)增減的變更、簽證的審批權(quán)限，防止。

（二）參與審查施工方案，提出合理化建議

1.與工程監(jiān)理單位（質(zhì)量、進(jìn)度控制）協(xié)調(diào)配合，積極參與施工方案的論證及優(yōu)化，在保證施工技術(shù)可行、安全的前提下，協(xié)助業(yè)主選擇經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。

2.施工方案審核，主要關(guān)注施工方案對(duì)造價(jià)的影響，如措施費(fèi)，大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)，一般應(yīng)包括在投標(biāo)報(bào)價(jià)中，應(yīng)與施工單位事前明確，如遇影響造價(jià)時(shí)及時(shí)上報(bào)。

（三）參與施工圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底

1.了解設(shè)計(jì)意圖、技術(shù)要點(diǎn)，便于控制工程造價(jià)。2.通過設(shè)計(jì)交底，盡量完善設(shè)計(jì)圖紙，減少由于設(shè)計(jì)變更引起施工單位的索賠。3.防止施工單位以種種理由，要求變更設(shè)計(jì)，達(dá)到將投標(biāo)報(bào)價(jià)低的子目?jī)?nèi)容修改為投標(biāo)報(bào)價(jià)高的子目?jī)?nèi)容，或修改為無投標(biāo)報(bào)價(jià)子目的內(nèi)容，進(jìn)行扯皮。4.防止施工單位圖紙會(huì)審時(shí)為了方便施工提出修改設(shè)計(jì)，應(yīng)而提高造價(jià)。

（四）對(duì)設(shè)計(jì)變更造價(jià)的控制

設(shè)計(jì)變更在建設(shè)項(xiàng)目中成為影響投資的重要因素，因此，在全過程造價(jià)控制中應(yīng)始終將工程費(fèi)用的發(fā)生保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。在施工實(shí)施過程中，對(duì)可能的重大設(shè)計(jì)變更，向業(yè)主及設(shè)計(jì)單位預(yù)先報(bào)告因任何設(shè)計(jì)修改而可能引起的成本增減，并定期（設(shè)計(jì)變更發(fā)生時(shí)或每次付款時(shí)）將因工程修改所導(dǎo)致的造價(jià)增減向業(yè)主通報(bào)，而并非對(duì)既定方案進(jìn)行事后的評(píng)估。

（五）審查隱蔽工程，參與工程驗(yàn)收

正常的隱蔽工程驗(yàn)收主要由監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)，跟蹤審計(jì)人員主要審查對(duì)造價(jià)影響的特殊的隱蔽工程：如基礎(chǔ)處理的方法、材料品種，土方開挖的方法（人工開挖還是機(jī)械開挖、是按溝槽開挖還是大開挖）、工作面、放坡系數(shù)等，結(jié)構(gòu)部分鋼筋接頭的處理方法是焊接還是搭接，保溫材料的品種厚度、防水材料的品種、層數(shù)等。

（六）現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理

現(xiàn)場(chǎng)簽證的控制直接反映項(xiàng)目跟蹤審計(jì)水平，施工過程中的現(xiàn)場(chǎng)簽證是增加工程造價(jià)的一個(gè)重要因素。我們控制現(xiàn)場(chǎng)簽證造價(jià)的主要方法如下：1.強(qiáng)調(diào)簽證的時(shí)效性：與施工單位明確簽證時(shí)效，發(fā)生簽證事項(xiàng)必須當(dāng)時(shí)提出，現(xiàn)場(chǎng)丈量復(fù)核，24小時(shí)內(nèi)辦理，逾期不予辦理；2.加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)取證工作，確保簽證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；3.仔細(xì)分析簽證的合理性、合規(guī)性；4.強(qiáng)調(diào)簽證的謹(jǐn)慎性原則；5.上報(bào)原則：將簽證情況上報(bào)建設(shè)單位代表審核確認(rèn)。6.整理歸檔：簽證資料要留原件歸檔，防止涂改或添加內(nèi)容。7.簽證程序；8.簽證責(zé)任：簽證直接到甲乙方的經(jīng)濟(jì)利益責(zé)任重大。簽證人員必須認(rèn)真仔細(xì)，實(shí)事求是。發(fā)現(xiàn)不實(shí)簽證，將追求有關(guān)人員的責(zé)任。

（七）工程進(jìn)度款的審核

1.審計(jì)組應(yīng)督促承包人及時(shí)提交工程進(jìn)度款申請(qǐng)書。2.審計(jì)組在收到經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請(qǐng)書后，一般在3天內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，一般于每月25日前出具關(guān)于工程進(jìn)度款付款的意見書。3.審計(jì)組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。4.審計(jì)組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款核驗(yàn)表。

四、　跟蹤審核的質(zhì)量控制

1.做好審前調(diào)查

通過審前調(diào)查可以確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案，它是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。

2.做好審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。

3.強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。為了確保審計(jì)質(zhì)量，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的控制。

第2篇：跟蹤審計(jì)的合理化建議范文

論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)的定位和職能問題。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析了工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)面臨的主要問題，并對(duì)解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國(guó)各地。 

目前全過程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱為“全過程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計(jì)形式對(duì)改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對(duì)全過程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析和探討。 

一、對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū) 

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)[2007]29號(hào)）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施?！彼赃@里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國(guó)內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對(duì)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會(huì)使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評(píng)價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。 

二、全過程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失 

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評(píng)價(jià)幾個(gè)階段。全過程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對(duì)工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計(jì)降格為對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對(duì)跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期,與類似工程項(xiàng)目相比較,測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí),對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長(zhǎng)度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。 

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問題 

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場(chǎng)公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場(chǎng)公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專家參與評(píng)標(biāo)過程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。 

高等學(xué)校雖然知識(shí)資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)。市場(chǎng)中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和資金流動(dòng)情況等等。招標(biāo)組織者和評(píng)委如果沒有豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過程，但會(huì)忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會(huì)流于形式。 

為解決上述問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判還是單一來源采購(gòu)；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評(píng)標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評(píng)價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對(duì)建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評(píng)價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對(duì)工程造價(jià)的影響程度。 

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對(duì)自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對(duì)此類情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對(duì)施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問題 

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。 

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場(chǎng)，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場(chǎng)，要么是常駐現(xiàn)場(chǎng)的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場(chǎng)等。 

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤(rùn)，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會(huì)造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識(shí)但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會(huì)為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程造價(jià)的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請(qǐng)另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。 

五、對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的控制 

全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長(zhǎng)、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長(zhǎng)期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵(lì)審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請(qǐng)另一家事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。 

六、 結(jié)語 

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會(huì)產(chǎn)生更多問題。只有及時(shí)關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。 

 

參考文獻(xiàn): 

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[2] 容仕堅(jiān). 淺談工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)[j]. 科技資訊. 2010,(19) 

第3篇：跟蹤審計(jì)的合理化建議范文

一、對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)要有正確的定位

(一)高校內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、方法、手段、甚至審計(jì)職責(zé)和審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等方面有別于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)等外部審計(jì)。盡管三者本質(zhì)都是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),但外部審計(jì)的目的側(cè)重于營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境,而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的目的更側(cè)重于促進(jìn)單位內(nèi)部管理和提高單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益,高校內(nèi)部審計(jì)的目的正是為了加強(qiáng)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)有別于主管部門和企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)

主管部門的內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)下屬單位內(nèi)部審計(jì)工作在業(yè)務(wù)上起領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用,它兼有內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)作用的性質(zhì)。企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)主要是為企業(yè)決策層和管理層服務(wù),目的是為了加強(qiáng)企業(yè)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,深受企業(yè)管理層重視。高校內(nèi)部審計(jì)由于高校的任務(wù)、經(jīng)費(fèi)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性的內(nèi)涵不同有別于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)審部門按照有關(guān)規(guī)定對(duì)學(xué)院財(cái)務(wù)收支及預(yù)算安排和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,保證資金及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性。高校的任務(wù)是培養(yǎng)人才,它的經(jīng)費(fèi)來源除向?qū)W生收取適當(dāng)費(fèi)用外主要靠財(cái)政撥款(貸款最終靠這兩項(xiàng)收入償還),它注重經(jīng)濟(jì)效益但更重視社會(huì)效益,它考核經(jīng)濟(jì)效益主要從經(jīng)濟(jì)性、效果性出發(fā)而對(duì)效率性考慮不夠(對(duì)產(chǎn)出難以定量考核)。由于以上差別,高校內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)力、受領(lǐng)導(dǎo)重視的程度顯然不及企業(yè)。對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型更沒有提高到應(yīng)有高度。

(三)高校內(nèi)審部門的職責(zé)不能混同于內(nèi)部管理部門

高校內(nèi)部審計(jì)部門是對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的部門,它不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理部門。高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)、后勤、校產(chǎn)、基建、產(chǎn)業(yè)等管理部門根據(jù)部門職責(zé)分工對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行決策、管理和控制。高校內(nèi)審部門對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該參與、介入、監(jiān)督和評(píng)價(jià),但決不應(yīng)進(jìn)行決策甚至參與管理,否則審計(jì)部門就會(huì)“錯(cuò)位”和“越位”,審計(jì)的獨(dú)立性則難以保證,評(píng)價(jià)難以客觀公正。

(四)高校內(nèi)部審計(jì)要同其他監(jiān)督形式相配合。

高校內(nèi)部審計(jì)是一種對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià),它與財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察部門的行政監(jiān)督既有聯(lián)系又有區(qū)別。財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的日常工作,是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)管理活動(dòng)。監(jiān)察部門的監(jiān)督主要對(duì)程序進(jìn)行監(jiān)督,著眼于“人”的監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià),是對(duì)“事”的監(jiān)督。三者不應(yīng)混淆,否則會(huì)出現(xiàn)多頭監(jiān)督現(xiàn)象,但三者應(yīng)注意協(xié)調(diào)和配合,并注意審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察成果的互相利用。

二、做好內(nèi)部審計(jì)工作,保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序運(yùn)行

(一)內(nèi)審工作高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視

要想做好高校內(nèi)審工作并使高校內(nèi)審在學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有作用,離開學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視絕對(duì)不行。校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、經(jīng)費(fèi)的安排這些形式上,最重要的應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)工作的重視程度和審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用方面。試想,如果學(xué)校重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不要審計(jì)部門參加,審計(jì)合理建議得不到采納,審計(jì)報(bào)告被束之高閣,審計(jì)的權(quán)威性怎么體現(xiàn)出!別說“同級(jí)審”,就是“上審下”也只能流于形式。

(二)內(nèi)審觀念要有新轉(zhuǎn)變

高校內(nèi)審工作是對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià),其目的是保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性。要想達(dá)到內(nèi)審的目的僅靠傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、事后審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)的做法已滿足不了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,必須更新審計(jì)觀念。具體地說要從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)并重并向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)滲透;從事后審計(jì)向事前、事中、事后全過程審計(jì)發(fā)展;從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)或效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。

(三)在全面審計(jì)基礎(chǔ)上突出審計(jì)工作重點(diǎn)

高校內(nèi)審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計(jì)工作的同時(shí),內(nèi)審部門要根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的要求,結(jié)合學(xué)院的中心工作,突出審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)審部門對(duì)那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計(jì)可產(chǎn)生明顯效益的項(xiàng)目要投入較多的人力和精力。高校在不同時(shí)間有不同的中心任務(wù),高校干部“換屆”的時(shí)候,干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可確定為內(nèi)審工作重點(diǎn),學(xué)院在建設(shè)新校區(qū)的時(shí)候,對(duì)新校區(qū)建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)就顯得尤為必要。

(四)堅(jiān)持實(shí)事求是客觀公正的原則

“公正”是對(duì)審計(jì)工作的基本要求,“公正”對(duì)內(nèi)審工作特別是高校內(nèi)審工作顯得尤其重要。審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的評(píng)價(jià),在對(duì)事的審計(jì)評(píng)價(jià)過程中涉及到方方面面的人,涉及到對(duì)人的評(píng)價(jià),這就要求高校內(nèi)審部門堅(jiān)持實(shí)事求是客觀公正的原則,抱著學(xué)校對(duì)同志負(fù)責(zé)的態(tài)度,結(jié)合學(xué)校的具體情況,做出公正的切合實(shí)際的評(píng)價(jià),這樣既可回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),又能向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反映真實(shí)情況。

(五)做好高校內(nèi)審基礎(chǔ)工作,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是有風(fēng)險(xiǎn)的,高校內(nèi)審人員生活在高校這個(gè)圈子里,審計(jì)接觸的是校內(nèi)同事甚至朋友,更要注意回避風(fēng)險(xiǎn)。要想回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須做好內(nèi)審基礎(chǔ)工作。包括審計(jì)程序要合法,審計(jì)證據(jù)要充分、正確,審計(jì)底稿要清晰明了,審計(jì)手續(xù)要完備,審計(jì)方法要得當(dāng),審計(jì)結(jié)論要正確等。

(六)從審計(jì)專業(yè)角度出發(fā)向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議

審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)或工程造價(jià)方面的專業(yè)技術(shù)人員,他們具備一定的財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程管理方面的專業(yè)知識(shí),又不直接從事會(huì)計(jì)核算、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和工程管理工作,具有相對(duì)的獨(dú)立性。高校內(nèi)審部門在預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控制度建設(shè)、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等方面都可通過審計(jì)報(bào)告等形式向校領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議。

第4篇：跟蹤審計(jì)的合理化建議范文

關(guān)鍵詞：高校；基本建設(shè)；項(xiàng)目管理；審計(jì)

基建工程項(xiàng)目管理例會(huì)制度是建設(shè)方加強(qiáng)基建工程管理的重要手段。隨著教育事業(yè)速度發(fā)展，教育系統(tǒng)基本建設(shè)的任務(wù)十分繁重，大量新建、擴(kuò)建、修繕工程紛紛上馬。一方面資金緊，任務(wù)重，工期緊；另一方面基建部門專業(yè)人員不足，人手較少。

建立完善的基建工程項(xiàng)目參建各方參加的例會(huì)制度有利于加強(qiáng)各方溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)配合協(xié)作，提高工作效率，也有利于結(jié)算工作的順利開展。

然而，在審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)建設(shè)方索賠無據(jù)與反索賠不力的情況；在需要建設(shè)方提供相關(guān)基礎(chǔ)信息時(shí)，常因工程例會(huì)制度不健全，會(huì)議記錄不完整等原因，導(dǎo)致建設(shè)方經(jīng)常處于不利地位。建設(shè)方與承包商在索賠工作中的信息不對(duì)稱狀態(tài)，客觀上急需完善這一制度。

一、工程例會(huì)容易出現(xiàn)的問題

建立在建工程項(xiàng)目例會(huì)制度是高校基建工作的基本工作方法，但在實(shí)踐中，普遍存在以下問題：

（一）參會(huì)單位遺漏

工程例會(huì)具有指揮、組織、協(xié)調(diào)、配合、處理的功能，將參加工程建設(shè)的建設(shè)方、承包方、監(jiān)理方、審計(jì)方、分包方、甲供材供應(yīng)商（前期還包括設(shè)計(jì)、勘察等單位）等相關(guān)單位組織起來綜合辦理基建工程實(shí)施過程中的相關(guān)事宜。

由于工程例會(huì)多數(shù)為定期召開的例行會(huì)議，所以往往出現(xiàn)容易出現(xiàn)遺漏跟蹤審計(jì)單位、甲供材供應(yīng)商、建設(shè)方分包工程施工方的情況。

究其原因，一是例會(huì)準(zhǔn)備不周，沒有提前準(zhǔn)備，對(duì)需要出席人員沒有考慮。二是主持例會(huì)人員多數(shù)重工期質(zhì)量安全，輕工程造價(jià)管理。三是定期舉行的例會(huì)，成為慣例后，容易忽視會(huì)前通知，造成遺漏。

遺漏參會(huì)單位，容易造成以下結(jié)果：相關(guān)單位不能及時(shí)了解情況，如果沒有事后補(bǔ)救措施，造成相關(guān)信息沒有確認(rèn)，形成工作上的推諉扯皮，如分包商、甲供材供應(yīng)商配合不力，進(jìn)而影響工期，造成承包商向建設(shè)方提出工期索賠。

（二）主持角色錯(cuò)位

工程例會(huì)應(yīng)該是建設(shè)方主持的協(xié)調(diào)會(huì)。建設(shè)方主持會(huì)議，可以全面聽取參建各工作匯報(bào)，工地代表巡視情況通報(bào)存在問題，主動(dòng)明確傳達(dá)建設(shè)方意圖及指令，通盤考慮各方配合協(xié)調(diào)，并對(duì)各方工作進(jìn)行講評(píng)。但多數(shù)情況下建設(shè)方會(huì)委托監(jiān)理主持會(huì)議。

監(jiān)理是建議方委托的服務(wù)單位，但監(jiān)理單位作為企業(yè)，考慮到經(jīng)濟(jì)效益和工作開展的便利，其主要關(guān)注點(diǎn)是工程質(zhì)量、工期進(jìn)度、施工安全、監(jiān)理事務(wù)，在分包商、甲供材供應(yīng)商管理配合協(xié)調(diào)上關(guān)注少，在造價(jià)控制基本處于不關(guān)心的狀態(tài)，一旦監(jiān)理單位和承包商沆瀣一氣，就可能給建設(shè)方帶來較大損失和浪費(fèi)。

這種情況還將導(dǎo)致建設(shè)方項(xiàng)目管理人員不主動(dòng)全盤考慮問題，成為聽會(huì)和答復(fù)的角色，失去把握全局的能力。造成這種局面的主要原因主要是因?yàn)榻ㄔO(shè)方缺少建設(shè)工程管理的專業(yè)人員。

（三）會(huì)議記錄失范

由于主持角色錯(cuò)位，將導(dǎo)致會(huì)議記錄失范。比較常見的做法是監(jiān)理單位做完整的會(huì)議記錄，然后報(bào)備參會(huì)各方。

建設(shè)方不做詳細(xì)記錄，存在以下風(fēng)險(xiǎn)：監(jiān)理的會(huì)議記錄可能存在規(guī)避監(jiān)理責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)；例會(huì)各方往往站在自身利益角度思考問題，其他各方的會(huì)議記錄均可能無法完整描述在建工程實(shí)施的實(shí)際情況；其他各方利用各自的匯報(bào)材料和自己的會(huì)議記錄作為索賠依據(jù)時(shí)，導(dǎo)致建設(shè)方反索賠無據(jù)或索賠無力。

另外，即使是建設(shè)方會(huì)議記錄，從審計(jì)角度看，也容易出現(xiàn)以下問題：記錄內(nèi)容不全，如概要性記錄，使例會(huì)記錄在審計(jì)時(shí)可采信程度降低。沒有與會(huì)簽字制度，造成結(jié)算時(shí)不認(rèn)可；有的在會(huì)前組織到會(huì)人員簽到，簽到表與記錄分離，使會(huì)議記錄審計(jì)時(shí)的證據(jù)效力下降。作為檔案保管不力，建設(shè)方遺失記錄，歷次會(huì)議記錄不連續(xù)不完整。

（四）會(huì)前準(zhǔn)備不周

基建例會(huì)一般每周舉行一次，特殊需要可以臨時(shí)召集，較易出的問題是建議方準(zhǔn)備不周，很多問題習(xí)慣在例會(huì)提出和處理，這容易造成以下后果：

有些內(nèi)容建設(shè)方無法及時(shí)處理與答復(fù)，影響工作開展。

建設(shè)方遇問題處理問題，對(duì)工作安排沒有前瞻性。造成跟蹤審計(jì)等單位無法進(jìn)行技術(shù)性處理并給建設(shè)方合理化建議。

建設(shè)方相關(guān)單位缺少溝通，有些情況必須在會(huì)前小會(huì)上進(jìn)行通報(bào)和研究，以便綜合例會(huì)時(shí)直接表達(dá)建設(shè)方意圖。

要注意工地代表的工作日志，工作日志是綜合例會(huì)記錄的重要佐證材料。

建設(shè)方指令的處理沒有提前準(zhǔn)備，往往出現(xiàn)口頭指令多，事后不及時(shí)提供書面確認(rèn)簽收手續(xù)。

對(duì)上周例會(huì)情況落實(shí)沒有碰頭研究，造成到例會(huì)只能聽匯報(bào)，無法講評(píng)的情況。導(dǎo)致例會(huì)效率不高，會(huì)議冗長(zhǎng)，影響工作開展。

二、完善工程例會(huì)制度的思考

（一）突出建設(shè)方在例會(huì)中的主導(dǎo)作用

由于工程例會(huì)具有指揮、組織、協(xié)調(diào)、配合、處理的功能，建設(shè)方的主導(dǎo)工程例會(huì)十分重要。會(huì)議如何召開、何時(shí)召開、誰來參加、討論什么問題等均需提前設(shè)計(jì)好，并以書面的形成印發(fā)各參加單位并簽收。

1、主持會(huì)議。沒有任何一個(gè)單位可以替代建設(shè)方的作用，不論是監(jiān)理，還是其他什么單位。

2、要防止參會(huì)人員的遺漏，參加人員應(yīng)包括施工方、監(jiān)理、造價(jià)、甲供材供應(yīng)商、建設(shè)方分包工程項(xiàng)目經(jīng)理。早期的會(huì)議還應(yīng)該有設(shè)計(jì)單位、勘察單位等有關(guān)部門參加。如果有建設(shè)方設(shè)有監(jiān)督機(jī)構(gòu)的也通知其參加。

3、在關(guān)注質(zhì)量、工期、進(jìn)度、安全、配合的等各個(gè)方面同時(shí)，更加關(guān)注造價(jià)控制?，F(xiàn)實(shí)中建設(shè)方建議部門主要關(guān)注質(zhì)量和工期，忽視造價(jià)控制，要特別慎重對(duì)待工程變更的方面的請(qǐng)求。

4、建設(shè)方要將內(nèi)部管理和控制程序及相關(guān)紀(jì)律和制度，以書面形式通知有關(guān)各方，以免在審計(jì)時(shí)發(fā)生手續(xù)不全的扯皮現(xiàn)象，影響造價(jià)審核工作的開展。四是要形成例會(huì)制度的良好運(yùn)行機(jī)制，通過例會(huì)形成良好合作協(xié)作氛圍。

5、要指定專人負(fù)責(zé)例會(huì)的記錄和資料搜集整理工作。

（二）做好會(huì)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作

會(huì)議前，建設(shè)方應(yīng)認(rèn)真梳理一周內(nèi)有關(guān)參建各方的意見和建議，聽取工地代表情況匯報(bào)，檢查工程進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況，回顧上次例會(huì)存在問題和有關(guān)精神的整改落實(shí)情況。

建設(shè)方內(nèi)部的基建、審計(jì)、紀(jì)檢部門、建設(shè)方委托的監(jiān)理、跟蹤審計(jì)單位，要溝通情況，對(duì)一周內(nèi)項(xiàng)目實(shí)施情況有全面了解，對(duì)存在的問題提出初步處理意見，對(duì)需要配合的事項(xiàng)提前進(jìn)行計(jì)劃組織和安排，對(duì)施工方等提出的意見建議拿出初步答復(fù)意見，對(duì)需要有配合的事項(xiàng)通知有關(guān)單位準(zhǔn)時(shí)參加例會(huì)。

這樣，有利于加強(qiáng)工作的前瞻性，提高工程例會(huì)的效率，也便于受建設(shè)方委托的監(jiān)理、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行技術(shù)處理，并向建設(shè)方提出合理化建議，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

此外，有些情況必須在會(huì)前小會(huì)上進(jìn)行通報(bào)和研究，便直接表達(dá)建設(shè)方意圖和指令。會(huì)前準(zhǔn)備工作還要注意搜集和整理好工地代表的工作日志，作為例會(huì)記錄的重要佐證材料，避免例會(huì)時(shí)建設(shè)方只聽匯報(bào)，講評(píng)無據(jù)。

（三）規(guī)范會(huì)議的程序和手續(xù)

會(huì)議程序一般應(yīng)考慮到以下幾個(gè)方面：

1、上周例會(huì)議定事項(xiàng)的落實(shí)情況，分析原因。

2、檢查上周進(jìn)度完成情況、工程質(zhì)量情況制定整改措施；提出下一階段進(jìn)度計(jì)劃及落實(shí)措施。

3、安排布置下周工作，提出具體工作要求。

4、需要協(xié)調(diào)的有關(guān)事項(xiàng)及解決方案。建設(shè)方在會(huì)議中，應(yīng)注意認(rèn)真聽取監(jiān)理、施工方、分包商、甲供材供應(yīng)商的匯報(bào)；客觀講評(píng)和總結(jié)上周例會(huì)的落實(shí)情況，明確提出本周工作安排和要求，妥善協(xié)調(diào)和處理好有關(guān)各方的配合問題。建設(shè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)會(huì)議的記錄，記錄要全面、準(zhǔn)確、客觀。如果會(huì)議內(nèi)容不是很多，建議在會(huì)議結(jié)束后由參會(huì)各方代表簽字確認(rèn)，并作為檔案妥善保存。如果會(huì)議內(nèi)容較多，涉及事項(xiàng)復(fù)雜，應(yīng)會(huì)后形成會(huì)議記要，印發(fā)有關(guān)各方，并簽收。會(huì)議記錄應(yīng)明確舉行時(shí)間、地點(diǎn)、參會(huì)人員、主持人、會(huì)議發(fā)言、討論過程，會(huì)議結(jié)論性意見。如會(huì)議中討論到相關(guān)爭(zhēng)議問題，應(yīng)作清楚記錄，并在會(huì)議結(jié)束后由參會(huì)人員簽名。

（四）搜集例會(huì)相關(guān)檔案材料

工程例會(huì)是一個(gè)平臺(tái)，在審計(jì)時(shí)，按時(shí)序組成的工程例會(huì)是審計(jì)時(shí)重要信息，僅有工程例會(huì)記錄還不夠全面，應(yīng)注意建設(shè)方代表工作日志、監(jiān)理記錄等相互應(yīng)證，可增強(qiáng)審計(jì)時(shí)采信度。

此外，以下一些資料應(yīng)很好搜集和保存：

工程開、竣工日期以及主要分部工程的施工起止日期。

技術(shù)資料及技術(shù)交底等事項(xiàng)。

工程準(zhǔn)備情況：包括臨時(shí)設(shè)施、現(xiàn)場(chǎng)三通一平，人員、機(jī)具、材料的準(zhǔn)備、圖紙會(huì)審的主要問題記錄、業(yè)主交與施工單位的中心點(diǎn)、標(biāo)高點(diǎn)的記錄及復(fù)測(cè)。

材料、半成品的檢驗(yàn)與試驗(yàn)。

主要材料、設(shè)備及其資料的到貨情況。

設(shè)計(jì)變更的日期及主要內(nèi)容。

工程測(cè)量情況記錄。

工程自檢、專檢情況記錄（特別是隱蔽工程記錄）。

工序的交接記錄。

業(yè)主、監(jiān)理代表現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)的有關(guān)事宜。

工期緊急情況下采取的特殊措施和施工方法。

有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或職能部門對(duì)工程所作的生產(chǎn)、技術(shù)方面的決定或建議。

工程項(xiàng)目試車記錄。

第5篇：跟蹤審計(jì)的合理化建議范文

關(guān)鍵詞：水利行業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；管理

近幾年，作為農(nóng)業(yè)命脈的水利行業(yè)，承擔(dān)的任務(wù)越來越重，水利建設(shè)資金、建設(shè)項(xiàng)目大幅度增加，如何管好用好水利資金，成為水利行業(yè)一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。如何保證水利行業(yè)管理制度科學(xué)、規(guī)范、有效并落實(shí)到位呢?筆者認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)(簡(jiǎn)稱內(nèi)審)是最重要、最有效的途徑。

一、內(nèi)審的作用

水利內(nèi)審人員熟悉行業(yè)情況，熟悉單位規(guī)章制度，熟悉內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，熟悉經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程，規(guī)范完善的內(nèi)審工作，不僅可以起到制約防護(hù)作用，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，提高財(cái)政性資金的使用效益，還可以發(fā)揮參謀服務(wù)作用，幫助單位提高管理水平，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、水利行業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀

水利行業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng)，既有公益性的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的企業(yè)單位，執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度各異，財(cái)務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理困難。水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀表現(xiàn)為：①重心仍局限于財(cái)務(wù)收支和合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的重要性未能引起足夠的重視；②機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性不強(qiáng)，直接影響到內(nèi)部審計(jì)地位和作用的發(fā)揮；③審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及力量配備不足，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，在工程識(shí)圖、概(預(yù))算審計(jì)等方面還是個(gè)盲點(diǎn)；④審查方式單一，審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí)，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳，審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r、前沿技術(shù)等了解甚少，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展。因此，全面開展內(nèi)部審計(jì)有一定的困難。

三、水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展。內(nèi)審工作也在不斷變化：一是審計(jì)目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性，系統(tǒng)性，偏差性；二是審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)越來越引入非財(cái)物指標(biāo)，三是審計(jì)方式需要合作，如團(tuán)隊(duì)合作，專家加盟，部門協(xié)作等。四是審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，不再局限于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)方面的審計(jì)，已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是審計(jì)手?jǐn)嗖粩鄤?chuàng)新，逐步引入審計(jì)軟件，實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)。六是審計(jì)分析報(bào)告特別是合理化建議措施更有前瞻性，現(xiàn)實(shí)性，實(shí)用性和可操作性。根據(jù)內(nèi)審發(fā)展方向，水利內(nèi)審工作應(yīng)充分利用自身優(yōu)勢(shì)，及時(shí)反饋決策、制度的落實(shí)執(zhí)行情況，緊緊圍繞著水利行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，把審計(jì)服務(wù)融于審計(jì)監(jiān)督之中，促進(jìn)水利行業(yè)的管理水平提高。結(jié)合水利行業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)從以下方面發(fā)展水利行業(yè)內(nèi)審工作：

(一)審計(jì)理念上，從監(jiān)督向服務(wù)與咨詢轉(zhuǎn)變

實(shí)現(xiàn)以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)與以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目的由保證資產(chǎn)安全為主向資產(chǎn)增值為主轉(zhuǎn)變。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)審部門應(yīng)單獨(dú)設(shè)立，特別是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)審職能，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

(三)人員配備和管理上，從五方面入手

一是根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)因地制宜地制定和完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題，健全激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期評(píng)比考核。考評(píng)結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)人員的晉級(jí)升職掛鉤。建立責(zé)任追究和賠償制度。對(duì)造成重大過失的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過失性質(zhì)和程度決定其去留，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性；二是要嚴(yán)把內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來；三是要抓好內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作，使他們與財(cái)務(wù)人員一樣實(shí)行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；鼓勵(lì)和倡導(dǎo)審計(jì)人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，努力提高專業(yè)水平；四是水利單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定一套審計(jì)工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，包括審計(jì)工作效率、審計(jì)程序規(guī)范、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)效果和審計(jì)職業(yè)道德等。要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。嚴(yán)格職業(yè)操守，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，廉潔自律，公正嚴(yán)明，模范執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)方針政策；五是改善審計(jì)人員構(gòu)成，不僅要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還要有工程、概(預(yù))算、法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等各種專家、復(fù)合型人才；六是建立內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性管理組織，認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律管理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職業(yè)管理。職業(yè)管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括：制定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為；交流內(nèi)部審計(jì)信息、技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)審人員等。

(四)制度建設(shè)上，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計(jì)

建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度及與之配套的專項(xiàng)審計(jì)制度、各項(xiàng)審計(jì)規(guī)范等，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度、控制制度和激勵(lì)機(jī)制及責(zé)任制度，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，實(shí)行審計(jì)督導(dǎo)制度、審計(jì)日記制度和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，不斷提高質(zhì)量意識(shí)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)和審計(jì)檔案管理，努力提高內(nèi)審工作的制度化、規(guī)范化水平。

(五)工作內(nèi)容上，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，可以從以下幾個(gè)方面開展審計(jì)項(xiàng)目

1　內(nèi)部控制審計(jì)。主要包括檢查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，運(yùn)行是否有效，并通過科學(xué)的測(cè)評(píng)方法找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)。提出改進(jìn)建議，堵塞制度漏洞，為完善內(nèi)控制度服務(wù)，防患于未然。應(yīng)從幾方面人手：從職責(zé)劃分、主要產(chǎn)品記錄的接觸、使用等內(nèi)部控制程序著手，從機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置到工作程序都要考慮相互制約、相互牽制，防止一人負(fù)責(zé)兩項(xiàng)不相容的工作，限制對(duì)重要資產(chǎn)和記錄的接觸。

2　績(jī)效審計(jì)。在對(duì)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查領(lǐng)導(dǎo)在履行職責(zé)時(shí)資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，并進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見。與一般審計(jì)指向錢是怎么花的不同，績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)是考量花錢的效果，擴(kuò)展來講就是對(duì)經(jīng)營(yíng)行為全方位的效果評(píng)價(jià)和分析。

3　決策評(píng)價(jià)審計(jì)。以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、評(píng)價(jià)決策效益性為主線，加大對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程的審計(jì)，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，分析決策過程是否科學(xué)合理，決策結(jié)果是否正確有效，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)執(zhí)政。

4　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用干部提供依據(jù)，逐步健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為。

5　經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行過程和終結(jié)進(jìn)行

審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢。應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的責(zé)任，維護(hù)單位合法權(quán)益，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位資源，使合同得以正確履行。

針對(duì)以上五類審計(jì)項(xiàng)目，具體到水利行業(yè)來說：一是對(duì)水利專項(xiàng)資金和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為重點(diǎn)開展內(nèi)部審計(jì)工作，要以基建工程建設(shè)的各相關(guān)方面，包括建設(shè)規(guī)劃的可行性、年度預(yù)算的安排、資金的籌措和分解、工程建設(shè)招投標(biāo)管理、設(shè)備的采購(gòu)和供應(yīng)、驗(yàn)收和結(jié)算、決算等進(jìn)行審計(jì)，要緊緊抓住資金流程這個(gè)主線，從立項(xiàng)、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問題，確保水利資金的規(guī)范化管理和運(yùn)作。同時(shí)按照分級(jí)負(fù)責(zé)制原則，屬于哪一級(jí)驗(yàn)收的水利建設(shè)項(xiàng)目，由哪一級(jí)負(fù)責(zé)審計(jì)，不經(jīng)審計(jì)，不得進(jìn)行工程驗(yàn)收。對(duì)水利專項(xiàng)資金的使用與管理的審計(jì)，要注意：①是否嚴(yán)格水利資金的管理，防止擠占挪用，保證資金能夠如數(shù)到達(dá)使用單位或工程中，嚴(yán)厲查處虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②水利資金的使用是否合理，是否符合項(xiàng)目要求，資金使用效益如何；③黨和國(guó)家關(guān)于加強(qiáng)水利的決策是否落實(shí)，從而促進(jìn)各級(jí)政府及其主管部門重視水利工作。二是在績(jī)效審計(jì)方面則要結(jié)合水管體制改革，以經(jīng)營(yíng)行為為重點(diǎn)，深入調(diào)查分析經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)和問題，針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員，更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)、咨詢導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，確保國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的保值增值，提高資產(chǎn)質(zhì)量。三是要以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為重點(diǎn)，開展以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，以提高單位管理水平，增加單位價(jià)值。

(六)工作方法和手段上，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作方法和手段

一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，即將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議；三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，幫助涉及部門建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能；四是借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，轉(zhuǎn)變審計(jì)視角，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)置的合理化；五是運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯(cuò)；對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)方法，確定合理的樣本量，做出審計(jì)判斷和結(jié)論?？朔鹘y(tǒng)的、單一的審計(jì)方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計(jì)主客體之間良性互動(dòng)，達(dá)到即提高審計(jì)效率，又防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，為了進(jìn)一步確保水利單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，在具體審計(jì)工作中要做到“四個(gè)結(jié)合”：

1　全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)可以相互轉(zhuǎn)化，專項(xiàng)審計(jì)可迅速擴(kuò)展為全面審計(jì)，全面審計(jì)也可能發(fā)現(xiàn)某方面的問題，從而進(jìn)一步開展專項(xiàng)審計(jì)。

2　財(cái)務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)控制度審計(jì)相結(jié)合。財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重于查處違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，同時(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，屬于靜態(tài)、事后審計(jì)。內(nèi)控制度審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用情況，本單位國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整及保值、增值情況，事業(yè)收入及經(jīng)營(yíng)收入是否納入單位統(tǒng)一管理，有無失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失和浪費(fèi)現(xiàn)象等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，屬于動(dòng)態(tài)監(jiān)督、全程控制與指導(dǎo)。

3　現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來及電子化程度的提高，全國(guó)性計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已開始運(yùn)行，具備了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的條件，以會(huì)計(jì)總賬方式傳輸數(shù)據(jù)逐步開始推行，審計(jì)人員可以通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常波動(dòng)，據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

4　離任審計(jì)與查處違規(guī)違紀(jì)相結(jié)合。為上層領(lǐng)導(dǎo)和組織、人事部門選拔任用干部提供依據(jù)同時(shí)也維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性。六是提高審計(jì)技術(shù)，做到“三個(gè)創(chuàng)新”：①模式上創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到以制度基礎(chǔ)審計(jì)為主導(dǎo)的審計(jì)模式，要關(guān)口前移，變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事中，事前審計(jì)，并且鼓勵(lì)內(nèi)審人員熟悉并掌握風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的操作程序和方法，在審計(jì)實(shí)踐中嘗試逐步推行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法。②方法上創(chuàng)新，要大力推廣并不斷完善審計(jì)抽樣，內(nèi)部測(cè)評(píng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析性測(cè)試等審計(jì)方法，特別是要由過去對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性為基礎(chǔ)的審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，注重人控系統(tǒng)在內(nèi)審工作效率提高方面的作用。③技術(shù)上創(chuàng)新。要加大計(jì)算機(jī)審計(jì)力度，加快審計(jì)軟件的應(yīng)用步伐，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化，要加快審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)步伐，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。

(七)審計(jì)成果上，提高審計(jì)處理質(zhì)量，加大成果轉(zhuǎn)化力度

要注意掌握四點(diǎn)：一是提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，對(duì)出現(xiàn)的問題要揭示清楚，原因分析要透徹，審計(jì)處理意見層次要高，針對(duì)性要強(qiáng)，做到標(biāo)本兼治；二是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，實(shí)行審計(jì)決定執(zhí)行、審計(jì)建議落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，強(qiáng)化監(jiān)督、督促落實(shí)，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納；三是建立披露制度，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公示；四是定期綜合審計(jì)信息，對(duì)一些普遍性和傾向性的問題從體制機(jī)制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計(jì)建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋曼曼，淺談水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，[2010-3-26].cqwater.省略／

第6篇：跟蹤審計(jì)的合理化建議范文

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、美國(guó)的《薩班斯――奧克斯利法案》對(duì)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)都有相應(yīng)的規(guī)定，比如，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)―內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)》第五條內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。第十三條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。[1]

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都賦有對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和檢查的職責(zé)，從內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)的角度看，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果是可以互相參考和借鑒的（張俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部審計(jì)質(zhì)量和獨(dú)立性相對(duì)比較高，利用外部審計(jì)能夠更加引起企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作及其成果的重視（傅黎英2008）[3]，內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)揭示的問題會(huì)格外關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)在協(xié)助外部審計(jì)上，對(duì)外部審計(jì)所提出的問題和指出的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)行跟蹤調(diào)查核實(shí)，督促整改落實(shí)，已經(jīng)納入內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的一個(gè)方面。

二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)中內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）2015年全球委員會(huì)會(huì)議新聞會(huì)上提到：“在促進(jìn)國(guó)家良治的過程中，國(guó)家審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，國(guó)家審計(jì)揭示的問題和做出的審計(jì)決定，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)督促整改到位?！盵4]以此類推，企業(yè)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的無論是不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求問題，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制問題，內(nèi)部審計(jì)都應(yīng)該督促跟蹤整改到位。

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)政策的遵循和與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，會(huì)與內(nèi)部審計(jì)師溝通，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)給予積極的配合和支持，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督和控制，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)外部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真的分析和尋查，旨在履行其職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師首先了解現(xiàn)階段公司相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的健全性和有效執(zhí)行情況，然后，再與企業(yè)相應(yīng)部門經(jīng)理或員工溝通，對(duì)問題的根源和導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)組織討論，給出問題的解決方法，得出各方都認(rèn)可的具有建設(shè)性和可操作性的建議，最后與企業(yè)管理層溝通并報(bào)告糾正落實(shí)情況和尚未落實(shí)的情況。 內(nèi)部審計(jì)督促整改落實(shí)，越來越成為內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)中必不可少的環(huán)節(jié)。

三、M企業(yè)內(nèi)部審計(jì)督促整改實(shí)踐

M企業(yè)屬于股份制公司，正在IPO申報(bào)，每半年進(jìn)行一次外部審計(jì)，以下就近三年來M企業(yè)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對(duì)W企業(yè)在會(huì)計(jì)政策遵循執(zhí)行方面和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出的問題，內(nèi)部審計(jì)協(xié)助其進(jìn)行后續(xù)審計(jì)跟蹤，督促整改落實(shí)，然后向董事會(huì)和管理層報(bào)告外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正整改落實(shí)情況，對(duì)內(nèi)部控制不斷改進(jìn)與完善，使企業(yè)在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求上和內(nèi)部控制方面更加規(guī)范合理。

1、會(huì)計(jì)政策遵循方面

1）國(guó)內(nèi)發(fā)貨以交貨和客戶驗(yàn)收單簽收確認(rèn)收入

M企業(yè)國(guó)內(nèi)發(fā)貨，在與客戶簽訂銷售合同，本企業(yè)按照合同內(nèi)容約定在國(guó)內(nèi)向客戶移交商品，同時(shí)取得經(jīng)客戶確認(rèn)的交貨驗(yàn)收單時(shí)，售出商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認(rèn)銷售收入。

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)外部審計(jì)提出的驗(yàn)收單簽收日期跨月的問題進(jìn)行督促整改，對(duì)于月底和年底發(fā)貨，須取得客戶在當(dāng)月或當(dāng)年簽收的交貨驗(yàn)收單才能確認(rèn)收入，如果交貨驗(yàn)收單日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年確認(rèn)，對(duì)這一個(gè)問題督促糾正，為符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。

2）境外直發(fā)以國(guó)際運(yùn)單到達(dá)機(jī)場(chǎng)日期確認(rèn)收入

M企業(yè)境外直發(fā)，即在與客戶根據(jù)國(guó)際貿(mào)易術(shù)語解釋通則規(guī)定以及本企業(yè)簽訂的外幣銷售合同內(nèi)容約定，企業(yè)向客戶交付商品、取得承運(yùn)單位的國(guó)際運(yùn)單后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認(rèn)銷售收入。

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的個(gè)別沒有按照國(guó)際運(yùn)單日期確認(rèn)收入的問題進(jìn)行督促整改，嚴(yán)格要求銷售訂單按照國(guó)際運(yùn)單抵達(dá)機(jī)場(chǎng)日期在系統(tǒng)中作系統(tǒng)交貨并確認(rèn)收入。使會(huì)計(jì)政策得到遵循和執(zhí)行。

3）貨物到貨后須及時(shí)在公司系統(tǒng)入庫(kù)

內(nèi)部審計(jì)從供應(yīng)商預(yù)付貨款詢證函回函不符入手，與供應(yīng)商財(cái)務(wù)對(duì)賬得知供應(yīng)商已經(jīng)發(fā)貨，M企業(yè)系統(tǒng)中貨物未入庫(kù)處于在途狀態(tài)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)，本應(yīng)該計(jì)入存貨，卻體現(xiàn)在預(yù)付貨款。還有一種情況，發(fā)現(xiàn)部分貨物已經(jīng)從海關(guān)系統(tǒng)出庫(kù)，卻沒有在當(dāng)月公司系統(tǒng)入庫(kù)，存貨未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列表，貨物處于失控狀態(tài)，在整改的過程中，首先要求物流管理部應(yīng)嚴(yán)格按照海關(guān)系統(tǒng)出庫(kù)時(shí)間在系統(tǒng)收貨入庫(kù)，不允許不按時(shí)在系統(tǒng)入庫(kù)；另外，真正在途貨物要在每月底統(tǒng)計(jì)相應(yīng)金額，在財(cái)務(wù)核算上進(jìn)行暫估入庫(kù)賬務(wù)處理，半年報(bào)和年報(bào)在審計(jì)報(bào)告中披露該金額。

4）應(yīng)付職工薪酬五險(xiǎn)一金記賬方式應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范

外部審計(jì)提出審計(jì)報(bào)告應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照五險(xiǎn)一金相應(yīng)的明細(xì)披露，單位支付的醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬（五險(xiǎn)一金）各明細(xì)科目核算，此前M企業(yè)一直在其他應(yīng)付款科目核算五險(xiǎn)一金各明細(xì)科目，內(nèi)部審計(jì)對(duì)與財(cái)務(wù)部溝通，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新規(guī)范設(shè)置科目，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求核算。

5）銷售訂單收入與成本不匹配的問題

外部審計(jì)提出個(gè)別銷售訂單毛利率很高，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)由于到貨和交貨先后順序不同導(dǎo)致成本出在不同月份，銷售收入沒有嚴(yán)格按照與成本匹配的原則劃分，導(dǎo)致銷售收入?yún)s體現(xiàn)在一個(gè)月，在整改的過程中，嚴(yán)格要求銷售收入必須與銷售成本匹配，貨物在系統(tǒng)交貨，再開系統(tǒng)發(fā)票并確認(rèn)收入，按規(guī)定遵守收入與成本配比原則。

2、內(nèi)部控制規(guī)范方面

1）與客戶簽訂的資產(chǎn)租賃合同租期問題

在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于全部在租狀態(tài)的資產(chǎn)租賃合同都要求發(fā)詢證函，發(fā)現(xiàn)有的合同租期與審計(jì)時(shí)點(diǎn)所屬期間資產(chǎn)在租狀態(tài)的租期不相符，從合同租期上無法判斷租賃合同是否屬于在租狀態(tài)；還有的租賃合同使用供應(yīng)商提供的采購(gòu)訂單模板，采購(gòu)訂單上面不體現(xiàn)具體租賃期間。因此內(nèi)部審計(jì)師與租賃事業(yè)部相關(guān)人員進(jìn)行溝通，認(rèn)為不能體現(xiàn)準(zhǔn)確租賃期間存在一定風(fēng)險(xiǎn)，一是無法確認(rèn)租期，二是無法依據(jù)租期確認(rèn)收入，三是不在保險(xiǎn)公司賠付范圍；糾正后，凡屬續(xù)租合同，續(xù)租合同的條款可以參見前一個(gè)合同，均須簽訂補(bǔ)充條款明確租期，即如果延長(zhǎng)租期，可要求客戶提出延長(zhǎng)租期的書面申請(qǐng)，雙方再簽訂補(bǔ)充條款。 在合同租期的內(nèi)部控制上得到改善。

2）總分公司往來對(duì)賬問題

通過SAP/R3系統(tǒng)自帶的事務(wù)代碼，可以實(shí)時(shí)查詢總公司與分公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款余額及明細(xì)是否一致，由于新來的財(cái)務(wù)人員在記賬時(shí)自行改變會(huì)計(jì)科目，使分公司與總公司應(yīng)付與應(yīng)收無法在自動(dòng)對(duì)賬的事務(wù)代碼一目了然查看。內(nèi)部審計(jì)師提出后與財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理和相關(guān)人員一一溝通，致使恢復(fù)了原來的記賬方式。

3）物料主數(shù)據(jù)的維護(hù)問題

租賃業(yè)務(wù)的以銷定采和二手銷售訂單類型應(yīng)計(jì)入銷售業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，然而注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻發(fā)現(xiàn)以銷定采銷售訂單類型的收入?yún)s計(jì)入轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)收入，經(jīng)查，該問題由于物料科目設(shè)置組維護(hù)錯(cuò)誤造成的，內(nèi)部審計(jì)師及時(shí)與商務(wù)管理部的主數(shù)據(jù)崗位員工及該部門經(jīng)理溝通，找到問題所在，并要求主數(shù)據(jù)維護(hù)崗位檢查現(xiàn)有的主數(shù)據(jù)是否還存在維護(hù)錯(cuò)誤的情況，杜絕這一問題的發(fā)生。

4）固定資產(chǎn)在不同系統(tǒng)的管理問題

內(nèi)部審計(jì)在給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供資料時(shí)發(fā)現(xiàn)從SAP系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細(xì)與BPM系統(tǒng)導(dǎo)出的固定資產(chǎn)明細(xì)不一致，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)，BPM系統(tǒng)資產(chǎn)主數(shù)據(jù)中未列示可轉(zhuǎn)移選件，理由是可轉(zhuǎn)移選件只是LICENSE（版權(quán)許可證），沒有實(shí)物，要附著在主機(jī)上才能使用。但是，外部、內(nèi)部審計(jì)師都認(rèn)為從它的價(jià)值和使用年限還是應(yīng)該按照固定資產(chǎn)管理，在審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)師組織資產(chǎn)管理部門和物流管理部門一起溝通，使其納入租賃固定資產(chǎn)管理。此后在BPM系統(tǒng)可以統(tǒng)計(jì)其出租天數(shù)、資產(chǎn)出租率、資產(chǎn)回收率，資產(chǎn)分析數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確到位。

四、內(nèi)部審計(jì)督促整改落實(shí)的職責(zé)在公司治理中的作用

1、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)是公司治理的兩大基石，內(nèi)部審計(jì)的核心作用是參與治理、防范風(fēng)險(xiǎn)和確保合規(guī)，內(nèi)部審計(jì)積極履行監(jiān)督和控制的基本職責(zé)，對(duì)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改落實(shí)到位，提出問題解決方案和合理化建議，在公司治理中發(fā)揮不可或缺的作用。

2、在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行督促整改落實(shí)，充分體現(xiàn)在審計(jì)深度和范圍上內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員比外部審計(jì)人員更熟悉和知曉企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部基本情況，因此，建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互合作的支持機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)協(xié)調(diào)對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

第7篇：跟蹤審計(jì)的合理化建議范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過程；跟蹤審計(jì)

在現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，建設(shè)項(xiàng)目投資是影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之一，如何有效地控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本也就顯得尤為重要，傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)模式的弊端日益明顯，全過程跟蹤審計(jì)越來越受到建設(shè)單位的青睞，不光是國(guó)有投資項(xiàng)目接受跟蹤審計(jì)，民營(yíng)企業(yè)也逐漸接受這一審計(jì)模式。

一、跟蹤審計(jì)面臨的現(xiàn)狀

近年來，隨著基建審計(jì)工作的不斷開展，跟蹤審計(jì)越來越多的被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，特別是建設(shè)期間全過程跟蹤審計(jì)。我們寧波地區(qū)，從2005年下半年開始在項(xiàng)目的建設(shè)過程中引進(jìn)跟蹤審計(jì)。發(fā)展到今天，不光政府投資類項(xiàng)目須要進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，大型民營(yíng)企業(yè)也加入了此隊(duì)伍行列，然而，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，這就對(duì)我們跟蹤審計(jì)人員提出了更高的要求，要求我們審計(jì)人員既要有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，又要熟悉工程業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、企業(yè)管理以及相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)。

二、跟蹤審計(jì)基本步驟

確定審計(jì)事項(xiàng)、建立審計(jì)依據(jù)、搜集審計(jì)證據(jù)-------書寫審計(jì)日記或臺(tái)帳------形成工作底稿（重大事項(xiàng)及有問題的）-------審計(jì)簽證單-------跟蹤審計(jì)意見單------意見單每月匯總------階段性報(bào)告------審計(jì)信息（必要時(shí)）

三、跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及方法

（一）科學(xué)合理地選擇審計(jì)方式和時(shí)機(jī)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是貫穿整個(gè)施工過程的，隨時(shí)可能發(fā)現(xiàn)一些問題，隨時(shí)需要有關(guān)部門和單位予以糾正，如果對(duì)審計(jì)中的發(fā)現(xiàn)仍按常規(guī)程序進(jìn)行，那么有很多事項(xiàng)就會(huì)失去糾正時(shí)機(jī)，跟蹤審計(jì)的效果和作用就會(huì)減弱。因此，選擇合理的審計(jì)方式和時(shí)機(jī)由為重要。然而有些事項(xiàng)不可避免因跟蹤審計(jì)而影響了施工進(jìn)度。那么如何減少建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對(duì)工程進(jìn)度的影響，就必須科學(xué)合理地選擇審計(jì)方式。

審計(jì)人員首先應(yīng)將工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中的過程及其結(jié)果記錄于審計(jì)工作底稿或日記中，并進(jìn)行必要的復(fù)核；可根據(jù)情況選擇口頭形式、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)意見單形式以及正式審計(jì)公文（報(bào)告）形式。

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)發(fā)審計(jì)意見單。

對(duì)因施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需對(duì)其提出必要的審計(jì)建議，且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)單位和部門達(dá)成一致的，可用審計(jì)簽證單和審計(jì)意見單的形式提出審計(jì)意見。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題、有傾向性的問題、經(jīng)審計(jì)多次提出屢犯不改的問題，以及在施工過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷等問題，審計(jì)組應(yīng)提醒審計(jì)部門出具正式的審計(jì)文書，包括審計(jì)函、審計(jì)意見單等，同時(shí)要求被審計(jì)單位書面反饋情況。

（二）選擇跟蹤審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)

在審計(jì)實(shí)踐中，常常是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工全過程的每個(gè)分部分項(xiàng)以上的工程、每項(xiàng)工程建設(shè)管理活動(dòng)全部參與并審計(jì)。這種做法審計(jì)重點(diǎn)不突出，工作量大，不僅造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，也不可避免地會(huì)影響施工管理部門作用的發(fā)揮，滯礙工程?？茖W(xué)合理地選擇審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，就是要選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容，作為審跟蹤計(jì)重點(diǎn)，規(guī)定為必須審計(jì)的內(nèi)容。其它工程內(nèi)容及管理活動(dòng)，有關(guān)單位和部門可按正常施工程序進(jìn)行，審計(jì)組則根據(jù)審計(jì)資源情況和便利條件不定時(shí)抽查。

在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價(jià)變化的主要原因。跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)就在于對(duì)監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為業(yè)主提供決策依據(jù)。另外還必須參與材料的選購(gòu)工作，包括參與業(yè)主材料考察，提供材料的市場(chǎng)行情和參考價(jià)格；對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際施工情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)隱蔽工程進(jìn)行鑒證；對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行核算，為工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行把關(guān)。在工程施工期間，指定專門人員提供服務(wù)，且審計(jì)人員堅(jiān)持參加每次工作例會(huì)，每周到施工現(xiàn)場(chǎng)巡查不少于兩次，以便做到對(duì)施工材料和工藝心中有數(shù)，必要時(shí)必須現(xiàn)場(chǎng)拍照和簽字，發(fā)現(xiàn)與合同不符和損害業(yè)主利益的問題要及時(shí)向業(yè)主提出意見與建議。平時(shí)業(yè)主有問題需要咨詢時(shí)，審計(jì)人員必須隨叫隨到，并按照業(yè)主的安排參與材料設(shè)備的考察。

在工程后期，跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)在于造價(jià)審核和工作總結(jié) 。若由于前期工作比較到位，造價(jià)結(jié)算審核工作一般比較簡(jiǎn)單，爭(zhēng)議和對(duì)立的情況不會(huì)很多，所以審計(jì)人員必須按照要求對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行總結(jié)，為業(yè)主提高管理水平提供建議。

四、面臨的挑戰(zhàn)及注意點(diǎn)

（一）不斷學(xué)習(xí)，努力提高自己的知識(shí)面

全過程跟蹤要求我們審計(jì)人員必須具有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，具有較全面的知識(shí)，不光要對(duì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)了解，還要對(duì)項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)工程中涉及到相關(guān)的法律、法規(guī)有所了解。只有全面的了解，我們才能判斷出項(xiàng)目的基本建設(shè)程序是否到位，招標(biāo)文件、合同中是否有違背相關(guān)法規(guī)的條款等。

（二）加強(qiáng)人與人之間的溝通

1、單位內(nèi)部的溝通。加強(qiáng)項(xiàng)目組的溝通，在項(xiàng)目實(shí)施前，要組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行審前會(huì)商，要做到項(xiàng)目組成員在審計(jì)工程中每人都有項(xiàng)目的招投標(biāo)文件、合同等必要的資料，在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，要定期的組織項(xiàng)目組開會(huì)，解決審計(jì)中碰到的問題，與到重大事項(xiàng)時(shí)，要及時(shí)跟部門領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)溝通。加強(qiáng)與別的部門的合同、溝通，跟蹤審計(jì)往往會(huì)涉及到多個(gè)部門的合作，要加強(qiáng)部門與部門之間的合作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)溝通。

2、與項(xiàng)目相關(guān)單位的溝通。在跟蹤審計(jì)的過程中，涉及到的單位往往會(huì)有很多，加強(qiáng)與相關(guān)單位的溝通是解決矛盾的主要手段。特別是被審計(jì)單位和代建單位，因?yàn)槲覀兤綍r(shí)發(fā)現(xiàn)的問題主要是被審計(jì)單位或代建單位的，而一些被審計(jì)單位都是政府（事業(yè)）機(jī)構(gòu)，代建單位我們平時(shí)又和他們有業(yè)務(wù)往來的，這就要求我們?cè)谄綍r(shí)的審計(jì)過程中，在發(fā)現(xiàn)問題后，要及時(shí)跟被審計(jì)單位或代建單位溝通，最好不要沒跟相關(guān)單位溝通過，就直接出具了簽證單或意見單。加強(qiáng)與委托單位的溝通，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，要及時(shí)的把發(fā)現(xiàn)的問題反饋給委托單位，為委托單位提出合理化建議，并定期的向委托單位出具跟蹤審計(jì)報(bào)告。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的力度

跟蹤審計(jì)中一個(gè)比較重要的環(huán)節(jié)就是現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)，因?yàn)楝F(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)不光是我們以后結(jié)算審計(jì)的依據(jù)，也是一些委托單位評(píng)價(jià)我們跟蹤審計(jì)業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，所以我們一定要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際施工情況與施工圖紙、投標(biāo)承諾等的比較工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、做好記錄，反饋給委托單位。

（四）養(yǎng)成良好的書寫審計(jì)日記、編制審計(jì)工作底稿的習(xí)慣

跟蹤審計(jì)往往會(huì)持續(xù)好幾年，這就要求我們?cè)谄綍r(shí)跟蹤審計(jì)的過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行公司的操作規(guī)程，養(yǎng)成良好的書寫審計(jì)日記（臺(tái)帳）、編制審計(jì)工作底稿的習(xí)慣，做好整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的過程記錄。

第8篇：跟蹤審計(jì)的合理化建議范文

一、依法審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用

一是深入開展同級(jí)財(cái)政審計(jì)。我局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，在總結(jié)歷年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建大財(cái)政審計(jì)理念，對(duì)我區(qū)財(cái)政預(yù)算的批準(zhǔn)和在執(zhí)行中調(diào)整變動(dòng)情況的合法性及預(yù)算收支的組織完成情況作了全面審計(jì)，重點(diǎn)檢查財(cái)稅法規(guī)執(zhí)行情況；人大批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行情況；細(xì)化部門預(yù)算情況；政府采購(gòu)；收支兩條線執(zhí)行情況；預(yù)算中重點(diǎn)支出安排情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況。查出管理不規(guī)范金額160萬元，提出審計(jì)建議5條，促進(jìn)被審計(jì)單位建立健全規(guī)章制度3項(xiàng)。

二是各項(xiàng)審計(jì)調(diào)查扎實(shí)開展。根據(jù)區(qū)政府《關(guān)于加強(qiáng)舊城改造資金管理和監(jiān)督的意見》，加強(qiáng)對(duì)拆遷資金籌集、撥付和使用的環(huán)節(jié)審查監(jiān)督，完成了怡心園、軍營(yíng)路、防疫站等三個(gè)舊城改造地塊拆遷資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。開展義務(wù)教育學(xué)?？?jī)效工資政策落實(shí)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)完善義務(wù)教育學(xué)?？?jī)效工資實(shí)施相關(guān)制度。對(duì)地方政府性債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，摸清政府負(fù)債情況，為區(qū)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供參考。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)穩(wěn)步推進(jìn)。2012年對(duì)區(qū)計(jì)生委、淮海路小學(xué)等8個(gè)部門和單位的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)，其中任中審計(jì)項(xiàng)目7個(gè)，我局還與區(qū)組織、編制部門聯(lián)合對(duì)區(qū)城管局、區(qū)發(fā)改委兩部門實(shí)施“三責(zé)聯(lián)審”工作。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確了領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任和直接責(zé)任，進(jìn)一步促進(jìn)廉政建設(shè)，為組織部門使用干部提供參考。

四是突擊開展機(jī)構(gòu)改革單位審計(jì)。根據(jù)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)要求，對(duì)機(jī)構(gòu)改革涉及的區(qū)人事局、區(qū)勞動(dòng)和社會(huì)保障局等8個(gè)單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。由于時(shí)間緊任務(wù)重，審計(jì)人員放棄節(jié)假日，加班加點(diǎn)，僅僅用了6天時(shí)間就完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，有力地支持了我區(qū)機(jī)構(gòu)改革工作的順利進(jìn)行，得到區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

二、圍繞中心，服務(wù)全區(qū)發(fā)展大局

1.力促政府工程規(guī)范管理。通過對(duì)新區(qū)白鷺湖公園、教育衛(wèi)生社區(qū)及人武部、安置房等一批重大決算項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整理分析，梳理出建設(shè)項(xiàng)目中的共性問題，提出針對(duì)性建議，建議得到了區(qū)委區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并召開區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，對(duì)全區(qū)建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區(qū)政府投資項(xiàng)目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資項(xiàng)目工程變更及概算調(diào)整審批實(shí)施（試行）》、“區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)基本流程圖”、“規(guī)范區(qū)政府投資項(xiàng)目簽證的幾點(diǎn)要求”等在會(huì)上一并下發(fā)，為促進(jìn)我區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范化進(jìn)行提供了制度保障。

2.全力服務(wù)新區(qū)項(xiàng)目建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工程預(yù)算審計(jì)和重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施期間的全程跟蹤審計(jì)，積極為新區(qū)建設(shè)服務(wù)。局主要領(lǐng)導(dǎo)全程服務(wù)幫辦七星生態(tài)商務(wù)島建設(shè)，派出2名工程審計(jì)專業(yè)人員進(jìn)駐新區(qū)安置房指揮部工作，及時(shí)解決施工現(xiàn)場(chǎng)管理中遇到的問題。堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并舉，對(duì)新區(qū)西片區(qū)安置房重大項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)、招投標(biāo)評(píng)審、材料詢價(jià)、合同審核等全程跟蹤審計(jì)。對(duì)新區(qū)西片區(qū)9戶企業(yè)拆遷補(bǔ)償預(yù)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察與審核節(jié)約資金500萬元，對(duì)安置房建設(shè)質(zhì)量控制、資金使用、企業(yè)拆遷補(bǔ)償?shù)忍岢鰯?shù)十合理化建議，促進(jìn)6戶企業(yè)拆遷補(bǔ)償協(xié)議。

3.積極參加各項(xiàng)考核工作。5月份參加參加區(qū)招商引資考核項(xiàng)目45個(gè)，參與區(qū)重點(diǎn)項(xiàng)目辦督查考核項(xiàng)目49個(gè)。考核中，我局發(fā)揮工程審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)表意見，對(duì)招商引資項(xiàng)目和區(qū)重點(diǎn)項(xiàng)目投資規(guī)模按序時(shí)進(jìn)度準(zhǔn)確打分。

三、夯實(shí)基礎(chǔ)，提高審計(jì)工作水平。

1.開展效能建設(shè)。以提升機(jī)關(guān)效能建設(shè)水平為主線，以轉(zhuǎn)變作風(fēng)狠抓落實(shí)為關(guān)鍵，開展“效能建設(shè)推進(jìn)年”活動(dòng)。突出審計(jì)質(zhì)量提高，全面推行績(jī)效審計(jì)，努力實(shí)現(xiàn)服務(wù)中心工作與轉(zhuǎn)變審計(jì)方式的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)審計(jì)部門依法履行職責(zé)、高質(zhì)量地完成區(qū)委、區(qū)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)布置的各項(xiàng)任務(wù)和年度工作目標(biāo)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。結(jié)合全市開展的101%滿意活動(dòng)，積極開展調(diào)研，找準(zhǔn)審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目（企業(yè)）的切入點(diǎn)，對(duì)生態(tài)體育公園、七星生態(tài)商務(wù)島、安置房 6期項(xiàng)目實(shí)施101%滿意服務(wù)。

第9篇：跟蹤審計(jì)的合理化建議范文

1、以落實(shí)“加強(qiáng)和改進(jìn)黔西縣思源實(shí)驗(yàn)學(xué)校監(jiān)事會(huì)工作的若干意見為依托，緊緊圍繞學(xué)校20xx年的教學(xué)管理目標(biāo)，創(chuàng)新監(jiān)事會(huì)工作方式；堅(jiān)持以財(cái)務(wù)監(jiān)督為中心，增強(qiáng)當(dāng)期監(jiān)督的時(shí)效性和有效性；加強(qiáng)對(duì)學(xué)校重大采購(gòu)活動(dòng)和關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，探索建立監(jiān)事會(huì)對(duì)學(xué)校廉政文化和預(yù)警機(jī)制；切實(shí)履行好法律和學(xué)校賦予的監(jiān)督職責(zé) 二、主要措施：

（一）依法完善監(jiān)督職能，增強(qiáng)監(jiān)監(jiān)督工作有效性。

1、結(jié)合國(guó)家政策、形勢(shì)和有關(guān)文件精神，使監(jiān)督工作建立在“全面監(jiān)督、重點(diǎn)突出，合法有效、監(jiān)督有力”的基礎(chǔ)之上。

2、完善監(jiān)督職能。緊緊把握學(xué)校環(huán)境和學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，探索建立監(jiān)事會(huì)工作新機(jī)制。樹立“日常監(jiān)督與集中檢查并重”、“財(cái)務(wù)監(jiān)督與重大事項(xiàng)跟蹤并重”的工作思路。建立監(jiān)事會(huì)內(nèi)部主體責(zé)任清晰、工作協(xié)作配合的工作機(jī)制。

3、建立與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子信息溝通渠道和有效的溝通方式，圍繞學(xué)校工作，構(gòu)建“監(jiān)督+服務(wù)”的工作模式，積極主動(dòng)、嚴(yán)細(xì)監(jiān)督，提高監(jiān)督效率。

（二）以維護(hù)學(xué)校整體發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，增強(qiáng)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)。

1、針對(duì)職能部門工作中出現(xiàn)的問題，要組織專門力量，客觀公正調(diào)查分析，查清原因、落實(shí)責(zé)任。

2、發(fā)揮監(jiān)事和工作人員主動(dòng)性，廣泛調(diào)研集思廣益，對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對(duì)性地提出合理化建議。

3、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，對(duì)招投標(biāo)與合同實(shí)施有計(jì)劃地抽查檢查，開展事前監(jiān)督。

5、發(fā)揮職能作用，緊密配合學(xué)校工會(huì)，總務(wù)工作，督促學(xué)校相關(guān)決議落實(shí)，監(jiān)督相關(guān)決策順利執(zhí)行。

（三）、強(qiáng)化對(duì)重要部門和重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。

1、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、設(shè)備等職能部門的工作監(jiān)督，針對(duì)部門工作對(duì)學(xué)校整體運(yùn)營(yíng)帶來的影響，開展專題調(diào)查。

2、創(chuàng)造條件開展對(duì)部門的管理審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子工作進(jìn)行評(píng)價(jià) 3、收集廣大教師的意見或建議，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋。

監(jiān)事會(huì)年度工作計(jì)劃二為全面開展監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、檢查、考核工作，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)監(jiān)事會(huì)會(huì)議討論通過，做出如下計(jì)劃：

1、每個(gè)監(jiān)事會(huì)成員根據(jù)自己的工作需要，堅(jiān)特學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)和文化知識(shí)，為行使監(jiān)事職責(zé)打好基礎(chǔ)，認(rèn)真解決工作中出現(xiàn)的實(shí)際問題。

2、監(jiān)事會(huì)成員要對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督、檢查、考核，認(rèn)真做好記錄和全面分析。

3、監(jiān)事會(huì)及時(shí)對(duì)監(jiān)督、檢查、考核情況做出報(bào)告，肯定成績(jī)，找出問題，提出改進(jìn)工作的意見。

4、監(jiān)事會(huì)成員要履行職責(zé)，堅(jiān)持不脫離生產(chǎn)，不脫離群眾，不脫離實(shí)際，接受員工的監(jiān)督，經(jīng)常反映員工的意見和要求。

5、廣泛開展談心活動(dòng)，積極幫助職工解決思想工作和生活上的問題，增強(qiáng)公司凝聚力。