財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度范文

1 事前控制還是事后控制？

傳承下來(lái)的支付審批制度多數(shù)針對(duì)支付時(shí)點(diǎn)，即銀行劃款那一刻，而這一時(shí)點(diǎn)的支付往往是木已成舟不得不付的狀態(tài)。我們都知道針對(duì)大筆金額的支付往往是事前要簽訂合同，并在已享受服務(wù)之后的某一時(shí)點(diǎn)進(jìn)行的，此時(shí)審批就算老板不同意，可能也無(wú)力回天了，否則只能是以拖欠或打官司方式來(lái)解決，這很明顯是屬于事后控制，而對(duì)財(cái)務(wù)控制而言，事后控制是屬于后手，不得已為之，只為警醒后來(lái)者。此為支付審批流于形式的第一罪魁。

2 一件事審批多少次？

聰明的財(cái)務(wù)人很快就會(huì)發(fā)現(xiàn)上面提及的問(wèn)題并采取彌補(bǔ)措施，因此從年初預(yù)算起便開(kāi)始了_一路的審批。例如市場(chǎng)部門針對(duì)當(dāng)年的任務(wù)策劃了一場(chǎng)大型宣傳活動(dòng)，預(yù)算時(shí)各審批人審批了一次，通過(guò)了，得到當(dāng)年的資源配置，當(dāng)然這只是有了“糧票”；具體實(shí)施時(shí)按照詳細(xì)的活動(dòng)方案及效益分析，各審批人再次審批；然后簽訂合同，在合同流程中第三次審批；所需物資通過(guò)集采，此事項(xiàng)通過(guò)采購(gòu)審批流程第四次審批；然后服務(wù)完成進(jìn)入付款環(huán)節(jié)進(jìn)行第五次審批。這就是業(yè)務(wù)人員所抱怨的流程復(fù)雜吧？在業(yè)務(wù)人員焦急等待審批結(jié)果時(shí)，審批人就同一件事反復(fù)審批也很焦躁，往往此時(shí)審批人會(huì)因?qū)σ恍I(yè)務(wù)的似曾相識(shí)和大量的審批而疏于審查，而在此疲勞審批狀態(tài)下真正需要把關(guān)的內(nèi)容可能正在悄悄漏網(wǎng)。此為支付審批流于形式的第二罪魁。

3 集體負(fù)責(zé)還是個(gè)人負(fù)責(zé)？

傳承下來(lái)的審批制度其實(shí)是一個(gè)審批鏈，即需要公司老總審批的業(yè)務(wù)必先經(jīng)副總審批，而副總審批前需經(jīng)業(yè)務(wù)發(fā)生的部門經(jīng)理審批，這就是層層負(fù)責(zé)制。而業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理覺(jué)得自己在審批鏈最下游了，還需再進(jìn)行責(zé)任分割，于是建議相關(guān)部門審批，比如采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部經(jīng)理……于是一個(gè)經(jīng)濟(jì)事件可能找到多個(gè)負(fù)責(zé)人，看似多人負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)卻無(wú)人負(fù)責(zé)，一旦出了問(wèn)題大家共同承擔(dān)，其結(jié)果就是不了了之。由此在整個(gè)審批鏈中無(wú)人負(fù)全面的審批責(zé)任。此乃審批制度流于形式的第三罪魁。

4 是臨時(shí)起意還是經(jīng)通盤考慮？

縱觀多數(shù)企業(yè)的支付授權(quán)制度，其實(shí)僅支付審批制度是最成體系的，為彌補(bǔ)其控制不足而后建的其他審批制度，因缺乏傳承性而往往不成體系或自成體系，易產(chǎn)生多重審批重合或部分審批矛盾的現(xiàn)象，對(duì)于分工精細(xì)的大型企業(yè)尤顯突出。

處方：

面對(duì)上述弊病，財(cái)務(wù)人員要想通過(guò)審批制度來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立起高效實(shí)質(zhì)的財(cái)務(wù)支付授權(quán)體系。所謂高效實(shí)質(zhì)就是要達(dá)到審批事項(xiàng)必要性、審批流程簡(jiǎn)便化，以及審批結(jié)果的有效性。

首先，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)建立符合財(cái)務(wù)意志的支付授權(quán)流程架構(gòu)。

建設(shè)財(cái)務(wù)授權(quán)系統(tǒng)的最終目標(biāo)是有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖說(shuō)授權(quán)的根本含義是由上而下的分權(quán)，最應(yīng)體現(xiàn)最高管理者的控制意志，但在實(shí)操過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的感知往往最為直接，因此篩選遞交管理層審批的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)從財(cái)務(wù)控制的角度出發(fā)。一般來(lái)說(shuō)需要控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有三項(xiàng)：舞弊風(fēng)險(xiǎn)、效益風(fēng)險(xiǎn)及資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。在單項(xiàng)業(yè)務(wù)審批過(guò)程中重點(diǎn)控制的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)和效益風(fēng)險(xiǎn)。而資金鏈風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一控制，即最終的財(cái)務(wù)司庫(kù)概念。即經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分為兩個(gè)審批流，權(quán)責(zé)事項(xiàng)審批和資金支付審批。權(quán)責(zé)事項(xiàng)審批即控制該事項(xiàng)是否應(yīng)該發(fā)生，是否有必要發(fā)生，有無(wú)舞弊情況，其效益是否符合企業(yè)要求，這些內(nèi)容需進(jìn)入授權(quán)審批流，由業(yè)務(wù)權(quán)威進(jìn)行審批管控。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)通過(guò)審批之后，即合同已簽訂、貨物或服務(wù)已發(fā)生并驗(yàn)收，便進(jìn)入付款環(huán)節(jié)，進(jìn)入資金支付審批，所有大筆金額的付款均由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌安排，將一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的用款計(jì)劃報(bào)管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行支付。此流程的設(shè)定即將審批由事后改為事前。如上圖所示。

其次，根據(jù)人性化管理要求確定需審批內(nèi)容。

審批控制要由人來(lái)進(jìn)行，是受人的經(jīng)驗(yàn)、責(zé)任心、注意力以及風(fēng)險(xiǎn)偏好所左右的，能夠調(diào)動(dòng)起審批人的主觀能動(dòng)性是提高審批質(zhì)量、控制風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，因此財(cái)務(wù)部門在設(shè)計(jì)支付授權(quán)體系的時(shí)候要充分考慮人的生理因素。曾聽(tīng)聞某企業(yè)的采購(gòu)部經(jīng)理每天要審批上百筆業(yè)務(wù)，此經(jīng)理便平均每分鐘審批一筆，可想而知其審批質(zhì)量。除了時(shí)間因素以外，人在面對(duì)大量重復(fù)的事項(xiàng)時(shí)會(huì)產(chǎn)生疲憊感及抵觸情緒，因此審批量是需考慮的第一因素，根據(jù)不同審批級(jí)別人員的工作量來(lái)確定每一審批人最高審批負(fù)載。例如總經(jīng)理需管控全公司業(yè)務(wù)，工作量大則將每月需總經(jīng)理審批的業(yè)務(wù)盡可能控制在100筆之內(nèi)；而副總經(jīng)理只負(fù)責(zé)公司部分業(yè)務(wù)，相對(duì)壓力小于總經(jīng)理，則將需副總經(jīng)理審批的業(yè)務(wù)控制在200筆之內(nèi)。而部門經(jīng)理審批業(yè)務(wù)只需根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)來(lái)控制即可（以上數(shù)據(jù)為經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定）。說(shuō)到這里就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)疑問(wèn)：怎樣才能控制管理層的審批量，是否會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的要求相矛盾？這就要求財(cái)務(wù)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行審批事項(xiàng)分析了，即非全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都進(jìn)入授權(quán)審批流程，高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)必須進(jìn)入高層審批，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、費(fèi)等市場(chǎng)費(fèi)用。而低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)無(wú)論金額大小均無(wú)需進(jìn)入高層審批，例如稅金、水費(fèi)、電費(fèi)等公共事業(yè)費(fèi)用。如此再利用金額這一杠桿就能制定出我們想要的授權(quán)模式。

第2篇：財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；控制；問(wèn)題與對(duì)策

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，內(nèi)控問(wèn)題越來(lái)越受到政府、學(xué)界的關(guān)注。很多單位也對(duì)內(nèi)控制度等方面進(jìn)行了規(guī)范，但行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還是不完善。行政事業(yè)單位用的是財(cái)政資金，花的是納稅人的錢。為了提高資金的使用效益、提高工作效率，亟須進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。

1.目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

1.1內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，特別是領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)淡薄

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。行政事業(yè)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)較為薄弱，特別是領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。主要表現(xiàn)在：

1.1.1對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠

許多單位的主要領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，有的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，單位使用的是財(cái)政資金，資金完了再申請(qǐng)，不講究資金的使用效益。因此對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，抱著有與沒(méi)有無(wú)所謂的態(tài)度。

1.1.2對(duì)財(cái)務(wù)工作重視程度不夠

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的基本功能是核算與控制（或監(jiān)督），但在實(shí)際工作中，許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色。導(dǎo)致沒(méi)有形成科學(xué)的預(yù)算和決策，資金存在浪費(fèi)現(xiàn)象。

1.1.3對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏控制意識(shí)

許多單位目前尚未為各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出建立明確、合理的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不少經(jīng)費(fèi)支出采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會(huì)計(jì)人員就要實(shí)施報(bào)銷。

1.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不健全

有效的管理控制需要有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，包括制度建設(shè)、人員業(yè)務(wù)水平及職業(yè)道德等。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，主要表現(xiàn)在：

1.2.1財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

絕大部分行政事業(yè)單位都有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，但還有部分單位，由于編制少、經(jīng)費(fèi)緊張等原因， 沒(méi)有配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。而是由其他人員兼職。因此，這部分單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，專業(yè)知識(shí)欠缺，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。

1.2.2財(cái)務(wù)管理制度不健全

有的單位還沒(méi)有單獨(dú)制定適合本單位的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例，而且沒(méi)有相應(yīng)的制度保證，工作中隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度，但不完整。部分單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度陳舊，相關(guān)制度已不適合當(dāng)前工作。

1.2.3印鑒保管上的漏洞較多

應(yīng)該說(shuō)這是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的重大疏漏。有的單位將財(cái)務(wù)章和法人章交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，還有的單位將支票、財(cái)務(wù)章和法人章同時(shí)由會(huì)計(jì)一人保管，出納形同虛設(shè)。沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行“會(huì)計(jì)出納分設(shè)、支票印鑒分管”的基本財(cái)務(wù)制度。

1.3會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)管理混亂

部分單位的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：

1.3.1原始憑證管理不規(guī)范

有些單位對(duì)原始憑證審核粗糙，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫(xiě)不全。如有的發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，甚至沒(méi)有售貨單位蓋章；手續(xù)不嚴(yán)密，購(gòu)買實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒(méi)有驗(yàn)收人簽字。有的發(fā)票只有一個(gè)總額，沒(méi)有具體明細(xì)和清單。還有使用假發(fā)票，虛列支出，套取資金。

1.3.2固定資產(chǎn)管理混亂，制度不健全

有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實(shí)際上已經(jīng)不存在了，而實(shí)際使用著的某些固定資產(chǎn)卻尚未作價(jià)入賬，形成賬外資產(chǎn)。有的單位甚至沒(méi)有固定資產(chǎn)臺(tái)賬，管理與使用脫節(jié)。有些還能使用的資產(chǎn)過(guò)早報(bào)廢，形成浪費(fèi)。大多數(shù)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。

1.4內(nèi)部控制方法體系不夠完善

業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。部分單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)控制方法體系很不完善，主要表現(xiàn)在：

1.4.1崗位設(shè)置不規(guī)范，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍

關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的重中之中。按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，關(guān)鍵不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。但在實(shí)際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，部分單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能合法合理分離。

1.4.2授權(quán)審批的金額界限不明，授權(quán)審批制度有待改進(jìn)

授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法，它要求單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要有明確的授權(quán)審批主體、授權(quán)審批金額權(quán)限和審批流程。但從調(diào)查情況看，許多單位都是長(zhǎng)期實(shí)行“一支筆”審批制度，沒(méi)有形成審批制度。這雖與單位規(guī)模較小的特征相適應(yīng)，但有可能影響財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果，并使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。

2.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的對(duì)策及建議

2.1增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)與內(nèi)控責(zé)任

單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，還必須強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。

2.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)。因此，要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，為財(cái)政“節(jié)流”奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還必須重視改進(jìn)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用。強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)，需要財(cái)政機(jī)關(guān)建立對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全面檢查制度，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高業(yè)務(wù)水平的工作能力，并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

2.3健全單位內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為

第3篇：財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 現(xiàn)狀 對(duì)策

一、內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

內(nèi)控制度是企事業(yè)單位為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。內(nèi)控制度要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時(shí)性；保證對(duì)單位員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)控制度的主要環(huán)節(jié)包括預(yù)測(cè)、控制和監(jiān)督。

由于財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠較好地反映單位運(yùn)行的各種軌跡，因此，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)在很大程度上是以財(cái)務(wù)活動(dòng)為核心展開(kāi)的，一般來(lái)說(shuō)，可以將內(nèi)控體系分解為七大方面的內(nèi)容，也即：現(xiàn)金控制系統(tǒng)、銀行存款控制系統(tǒng)、銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)、存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、材料物資領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、成本會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、投資活動(dòng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀

1、內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱

良好的內(nèi)控意識(shí)是建立和完善內(nèi)控制度的前提條件。由于受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，這主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，從單位領(lǐng)導(dǎo)層面來(lái)看，由于對(duì)內(nèi)控制度知識(shí)了解較少，因此對(duì)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制。第二，事業(yè)單位中財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的定位不全面、不準(zhǔn)確。在某些事業(yè)單位中，僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成付款部門，財(cái)務(wù)部門無(wú)法參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，不能對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理和預(yù)算控制起到控制作為。第三，在經(jīng)費(fèi)支出方面，其內(nèi)控措施往往流于形式。在很多事業(yè)單位，其中不少經(jīng)費(fèi)支出采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制形同虛設(shè)，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會(huì)計(jì)人員就要實(shí)施報(bào)銷。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱

由于內(nèi)控制度在很大程度上是圍繞著財(cái)務(wù)制度建立起來(lái)的，因此，內(nèi)部控制的一項(xiàng)堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)是一套健全有效的財(cái)務(wù)管理制度，這就要求有健全的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。而從目前情況看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，單位會(huì)計(jì)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，財(cái)務(wù)管理制度不健全，沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，一些財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅僅是多年以來(lái)執(zhí)行的慣例而已，而沒(méi)有相應(yīng)的成文制度保證或有制度但很不完整，管理的隨意性較大。一個(gè)典型的例子是，在年終結(jié)賬時(shí)，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出相對(duì)轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。或者兩套賬運(yùn)行，支出核算混亂，再如在印鑒的保管上，也存在很多漏洞，單位將財(cái)務(wù)章和法人章交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，或?qū)⒅?、?cái)務(wù)章和法人章同時(shí)由出納一人保管屢見(jiàn)不鮮。

3、內(nèi)部控制方法體系不夠完善

單位所從事業(yè)務(wù)的流程控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是否能建立合理有效的業(yè)務(wù)流程直接決定了能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。目前來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)部控制方法體系并不夠完善，對(duì)業(yè)務(wù)流程的管理方法不盡合理，主要表現(xiàn)在以下方面：一是授權(quán)審批的金額界限不明，授權(quán)審批制度有待改進(jìn)。授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法，而一些單位都是長(zhǎng)期實(shí)行“一支筆”審批制度，這極大地影響了財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果，使得授權(quán)審批和分級(jí)別、分層審批的作用喪失殆盡，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。二是流程控制體系不完善，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，或流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序，或流程控制的先后順序不盡合理，如事業(yè)單位的費(fèi)用報(bào)銷流程多采取“先審批后審核”的程序，執(zhí)行起來(lái)影響財(cái)會(huì)人員審核把關(guān)的效果。

4、崗位設(shè)置不規(guī)范，不合理兼崗現(xiàn)象較普遍

一是崗位設(shè)置問(wèn)題較多，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓。如《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，企事業(yè)單位中的不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。但是，在實(shí)際工作中，出于編制有限、人員緊張等原因，許多事業(yè)單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，這些兼崗現(xiàn)象很多都是有違內(nèi)控制度的，如單位出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復(fù)核等等。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有進(jìn)行分離制約。這嚴(yán)重違背了內(nèi)控制度的要求，也為管理工作埋下了極大的隱患。

三、完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度的對(duì)策建議

要完善事業(yè)單位內(nèi)控制度，應(yīng)主要著力從以下幾個(gè)方面著手。首先，在單位內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)控教育，提高員工的內(nèi)控意識(shí)，不僅要在財(cái)務(wù)部門，在具體的業(yè)務(wù)部門開(kāi)展內(nèi)控培訓(xùn)，使內(nèi)控意識(shí)深入職工基層。其次，堅(jiān)持執(zhí)行不相容職務(wù)分離和內(nèi)部人員牽制制度，杜絕“監(jiān)守自盜”現(xiàn)象的發(fā)生。再次，要完善審批和監(jiān)督制度，做到“誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)監(jiān)督誰(shuí)負(fù)責(zé)”。最后，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門的基礎(chǔ)性工作，制定詳盡的財(cái)務(wù)制度，采用現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)信息處理和財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)進(jìn)行輔助管理，避免人工管理出現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

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[2]樊進(jìn)科.內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].會(huì)計(jì)之友,2004;7

[3]朱榮恩.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2002

作者簡(jiǎn)介：

第4篇：財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度范文

【關(guān)鍵詞】貨幣資金，資金管理，內(nèi)部控制

每個(gè)企業(yè)的生存都離不開(kāi)貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，所以貨幣資金管理的重要性可想而知，但是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的太過(guò)迅速，很多中小型企業(yè)不能及時(shí)或完全適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理不是很妥當(dāng)，不利于企業(yè)的生存發(fā)展，針對(duì)這一情形，我國(guó)許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出了規(guī)范貨幣資金管理的相關(guān)制度，以使企業(yè)的貨幣資金管理制度更加完善，使企業(yè)能更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。

1延安明珠集團(tuán)貨幣資金管理現(xiàn)狀

1.1延安市明珠集團(tuán)有限公司簡(jiǎn)介。

延安市明珠集團(tuán)有限公司成立于2001年5月，公司總資產(chǎn)3億元。十幾年來(lái)，公司通過(guò)全體員工的努力，逐步形成了以賓館為窗口，以煤炭能源為基礎(chǔ)的中小型民營(yíng)企業(yè)。2000年，永坪鎮(zhèn)被列為全國(guó)小城鎮(zhèn)建設(shè)試點(diǎn)鎮(zhèn)。公司為了謀求更大的發(fā)展空間，于2004年收購(gòu)了王家屯銀德煤礦，2006年收購(gòu)了長(zhǎng)慶煤礦，同時(shí)對(duì)兩個(gè)煤礦進(jìn)行技改整合，更名為新泰煤礦，年產(chǎn)量可達(dá)300噸。

1.2明珠集團(tuán)貨幣資金管理現(xiàn)狀。

明珠集團(tuán)對(duì)貨幣資金管理比較重視，對(duì)日常的貨幣資金管理工作有：貨幣資金的預(yù)算管理、授權(quán)審批制度、企業(yè)的日常收支管理等。以下就是明珠集團(tuán)的管理現(xiàn)狀。

1.2.1貨幣資金預(yù)算管理方面。

明珠集團(tuán)是一家以煤炭能源為基礎(chǔ)、以賓館為窗口的中小型民營(yíng)企業(yè)，公司所發(fā)生的的業(yè)務(wù)比較繁瑣，計(jì)算量大，計(jì)算時(shí)容易出錯(cuò)，所以企業(yè)必須要有一個(gè)全面的資金預(yù)算管理系統(tǒng)，這樣才能保證在計(jì)算時(shí)，有參考數(shù)據(jù)，不會(huì)出現(xiàn)較大的誤差。明珠集團(tuán)自每年的1月中旬開(kāi)始展開(kāi)預(yù)算工作，由各部門預(yù)算出每年所需的費(fèi)用支出，然后交給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部做出籌劃整合，再交由董事會(huì)審核批準(zhǔn)，然后根據(jù)各部門的預(yù)算資料編制資金預(yù)算表。這種預(yù)算制度，可以使各個(gè)部門的預(yù)算詳細(xì)化、具體化，做出符合實(shí)際的資金預(yù)算，不會(huì)出現(xiàn)預(yù)算浮夸的現(xiàn)象，每個(gè)部門所做的預(yù)算都是依據(jù)自身發(fā)展情況所制定的，不會(huì)因其他部門的變動(dòng)，而影響本部門的預(yù)算。但是這種預(yù)算制度缺乏靈活的變動(dòng)性，在一定的程度上導(dǎo)致了預(yù)算不準(zhǔn)確。

1.2.2授權(quán)審批制度方面。

明珠集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)收支有明確的規(guī)定，每項(xiàng)支出都必須由董事長(zhǎng)按照公司相關(guān)制度進(jìn)行審批，所有的資金支出都是按照預(yù)算執(zhí)行的，明珠集團(tuán)采用的審批制度是“專權(quán)審批制度”，是指各部門的大小支出經(jīng)由總經(jīng)理審核后，還需交由董事長(zhǎng)審批同意，然后交由財(cái)務(wù)部復(fù)合，方案才可以執(zhí)行。并且公司規(guī)定審批程序?qū)嵭羞B帶責(zé)任，各部門經(jīng)理不得越權(quán)，不得進(jìn)行違規(guī)操作。這種審批制度增加了貨幣資金的安全性，能有效的防止出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象，并且企業(yè)的發(fā)展可以圍繞一個(gè)中心點(diǎn)出發(fā)，能有效的促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。同時(shí)，也能避免管理層之間出現(xiàn)權(quán)利沖突，也能夠明確每個(gè)人的責(zé)任，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能夠及時(shí)的找出問(wèn)題所在，并進(jìn)行糾正。但是，這種審批制度會(huì)影響工作效率，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是不利的。

1.2.3貨幣資金日常管理方面。

貨幣資金日常管理是指對(duì)公司的貨幣資金、銀行存款及其他貨幣資金的日常管理。明珠集團(tuán)主要是通過(guò)以下方式對(duì)貨幣資金進(jìn)行日常管理的：

第一、對(duì)貨幣資金收入的管理

（1）對(duì)每一筆收入都要開(kāi)出收款憑證，并由會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)的登記入賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都能做到逐日逐筆的登記入賬；（2）公司的每一筆現(xiàn)金收入都及時(shí)的送存銀行；（3）收到每筆款項(xiàng)后，都在收款憑證上蓋上“收訖”印章。

第二、貨幣資金的支出管理

（1）每筆支出都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核和復(fù)核；（2）每筆支出都要經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)的審批，方可付款；（3）每一筆支出款項(xiàng)，付款后都要在付款憑證上蓋上“付訖”印章。

這種有效的日常管理，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，既保證了會(huì)計(jì)記賬的及時(shí)性，又保證了貨幣資金的安全性，能有效的防止貨幣資金被挪用或私吞等現(xiàn)象，同時(shí)也能夠及時(shí)的了解到貨幣資金的流量以及流動(dòng)方向，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用。

2明珠集團(tuán)貨幣資金管理中存在的問(wèn)題及成因

2.1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度尚未形成完整的體系。

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨各種各樣的新情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越高。在這種情況下，企業(yè)原有的內(nèi)部控制已難以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，迫切需要新制度來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部管理，但企業(yè)無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)形成完善充實(shí)的新型內(nèi)部控制制度，只能在原有制度基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)，給企業(yè)的發(fā)展留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，直接限制了財(cái)務(wù)內(nèi)部制度發(fā)揮作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性，主觀因素較多，內(nèi)部控制人員的崗位指責(zé)劃分模糊。相關(guān)控制程序也不規(guī)范，從而使得內(nèi)部控制制定只是形式，不健全的財(cái)務(wù)控制失控，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的功能喪失。企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制異化。

第5篇：財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)； 財(cái)務(wù)預(yù)算； 控制

預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。它是計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是財(cái)務(wù)管理的基本依據(jù)。預(yù)算控制是對(duì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的控制。它包括預(yù)算編制控制，預(yù)算執(zhí)行控制，預(yù)算調(diào)整控制和預(yù)算考核、分析控制等方面。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制控制

編制科學(xué)合理的預(yù)算，是有效實(shí)施預(yù)算控制的首要環(huán)節(jié)。沒(méi)有科學(xué)合理的預(yù)算，就沒(méi)有合理有效的資金調(diào)度，也就不能對(duì)資金的合法、有效使用進(jìn)行有效控制。

（一）科學(xué)編制預(yù)算

目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要采用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益關(guān)注較多，造成了爭(zhēng)基數(shù)、爭(zhēng)花錢、爭(zhēng)收入等問(wèn)題，不僅降低了企業(yè)資金的使用效益，而且損壞了企業(yè)的形象。隨著國(guó)家關(guān)于企業(yè)改革的推進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的改革也應(yīng)當(dāng)作適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，我們認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)繼續(xù)做好下列工作：

要改變過(guò)去“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，采用“零基預(yù)算法”，即既要綜合考慮上年度的預(yù)算執(zhí)行情況，又要科學(xué)地測(cè)算計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)工作對(duì)資金收入貢獻(xiàn)和支出需要量的變化，以年度發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，統(tǒng)籌兼顧，妥善安排，不能簡(jiǎn)單地通過(guò)審核修改上年預(yù)算或?qū)彾ㄐ略鲱A(yù)算來(lái)編制預(yù)算。

要把企業(yè)的全部財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算加以控制。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)收支納入預(yù)算，不得隱瞞收入，虛列支出，建立“小金庫(kù)”，以確保預(yù)算控制的有效性，防止貪污舞弊發(fā)生。

收入預(yù)算的編制要符合國(guó)家政策，要充分考慮預(yù)算期內(nèi)新業(yè)務(wù)開(kāi)展、技術(shù)引進(jìn)、市場(chǎng)變化、價(jià)格調(diào)整、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等方面的情況，合理估計(jì)收入。

支出預(yù)算的編制要本著“花錢足，社會(huì)效益高”的原則，在絕對(duì)不編制赤字預(yù)算的基礎(chǔ)上，要盡可能把有限的資金用于企業(yè)的發(fā)展，努力增加產(chǎn)品數(shù)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量。不得為了資金結(jié)余降低產(chǎn)品質(zhì)量，不得超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放人員薪酬和提高集體福利標(biāo)準(zhǔn)，不得降低業(yè)務(wù)費(fèi)用的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)等。

為了提高預(yù)算的有效性，預(yù)算編制除了要努力采用現(xiàn)代科學(xué)方法，提高科學(xué)性外，還應(yīng)當(dāng)發(fā)動(dòng)企業(yè)全員參與、集思廣益，保證民主性。

（二）權(quán)威審批預(yù)算

為了提高預(yù)算的權(quán)威性和控制力，充分發(fā)揮其對(duì)財(cái)務(wù)收支的控制作用，必須使預(yù)算成為一種硬約束，為此，企業(yè)管理層編制的預(yù)算報(bào)經(jīng)企業(yè)經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)審批。經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)必須嚴(yán)格審查預(yù)算編制方法的科學(xué)性、合法性和效益性，對(duì)編制方法不科學(xué)、結(jié)果不正確的預(yù)算，對(duì)于存在違背法定收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算；對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目和資金分配不合理的預(yù)算；對(duì)于支出績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低的預(yù)算，應(yīng)責(zé)成企業(yè)管理層重新編制預(yù)算。預(yù)算審批應(yīng)當(dāng)以正式文件的形式下發(fā)，要求嚴(yán)格執(zhí)行，明確違背預(yù)算應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任及其追究，確保預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）正式下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一旦得到經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后，企業(yè)高層管理者應(yīng)當(dāng)合理地進(jìn)行分解落實(shí)，并將其與企業(yè)各部門的工作目標(biāo)責(zé)任一起，通過(guò)企業(yè)總經(jīng)理與各部門負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任制予以下達(dá)執(zhí)行。

預(yù)算分解時(shí)，應(yīng)當(dāng)以各部門當(dāng)初預(yù)算申報(bào)情況為基礎(chǔ)，以企業(yè)事先制訂的預(yù)算編制原則為指導(dǎo)，由會(huì)計(jì)部門拿出分解草案，然后召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議集體研究決定。

預(yù)算分解與責(zé)任目標(biāo)落實(shí)應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合才能算預(yù)算落到了實(shí)處，才便于目標(biāo)責(zé)任的完成，才能進(jìn)行有效的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析。

預(yù)算分解指標(biāo)應(yīng)當(dāng)納入各部門的目標(biāo)責(zé)任書(shū)，并通過(guò)企業(yè)總經(jīng)理與各部門負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)的形式予以落實(shí)。這樣才是對(duì)預(yù)算權(quán)威性的尊重，才能保證預(yù)算的硬約束，才便于預(yù)算與目標(biāo)責(zé)任完成的考核分析，才是真正的預(yù)算落實(shí)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算執(zhí)行就是企業(yè)和各部門配合目標(biāo)責(zé)任任務(wù)的執(zhí)行，及時(shí)組織收入和支出，保證業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)的順利完成。它對(duì)于提高企業(yè)各項(xiàng)工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，都具有重要的意義。

為了做好企業(yè)預(yù)算執(zhí)行工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度、預(yù)算支出的會(huì)計(jì)審核制度、定期報(bào)告與分析制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

（一）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度

為了明確企業(yè)各級(jí)各部門負(fù)責(zé)人有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任，保證各級(jí)各部門負(fù)責(zé)人能通過(guò)預(yù)算有效控制其業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證其承擔(dān)的責(zé)任目標(biāo)的完成，提高預(yù)算執(zhí)行的效率，企業(yè)必須建立預(yù)算執(zhí)行的分級(jí)授權(quán)審批制度。

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度主要是對(duì)企業(yè)各級(jí)各部門及財(cái)務(wù)預(yù)算主管部門――會(huì)計(jì)部門授權(quán)審批職責(zé)權(quán)限的規(guī)定。其主要內(nèi)容是：各部門預(yù)算內(nèi)的正常開(kāi)支應(yīng)當(dāng)由該部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批后授權(quán)，重大支出預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人集體審批后授權(quán)；企業(yè)統(tǒng)管支出應(yīng)當(dāng)由支出執(zhí)行部門、會(huì)計(jì)部門、企業(yè)負(fù)責(zé)人逐級(jí)審批后授權(quán)，重大支出應(yīng)當(dāng)由企業(yè)高層經(jīng)理集體審批后授權(quán)。預(yù)算外支出還應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)。

如果事后查明或發(fā)現(xiàn)審批的預(yù)算支出有不真實(shí)、不合法或損失浪費(fèi)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)追究審批人的責(zé)任。如果是分級(jí)審批，應(yīng)當(dāng)按照審批層級(jí)追究責(zé)任，即按預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人的順序追究責(zé)任；如果是集體授權(quán)審批，會(huì)議召集人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一責(zé)任。

（二）預(yù)算支出的會(huì)計(jì)審核制度

企業(yè)會(huì)計(jì)部門為了全面掌控企業(yè)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)設(shè)置各部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簿，年初詳細(xì)設(shè)定分解下達(dá)的預(yù)算支出項(xiàng)目及全年預(yù)算經(jīng)費(fèi)總額，年內(nèi)詳細(xì)記錄預(yù)算經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的時(shí)間、事項(xiàng)、支出金額、預(yù)算剩余額，以及預(yù)算調(diào)整額信息；會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)安裝預(yù)算管理軟件，設(shè)置預(yù)算管理臺(tái)賬。當(dāng)某部門報(bào)賬員到會(huì)計(jì)部門辦理報(bào)賬時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)首先審查經(jīng)費(fèi)簿中的預(yù)算資金使用情況，然后核對(duì)電腦中的預(yù)算管理臺(tái)賬，詳細(xì)核對(duì)支出項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、預(yù)算及其調(diào)整、已發(fā)生支出及其剩余預(yù)算資金等情況，以及該筆支出的真實(shí)合法性和審批手續(xù)的完備性。如果審核無(wú)誤，則可辦理有關(guān)賬務(wù)處理，并將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)交出納員辦理有關(guān)款項(xiàng)支付，同時(shí)在經(jīng)費(fèi)簿和預(yù)算管理臺(tái)賬中進(jìn)行登記。如果審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)讓有關(guān)部門經(jīng)費(fèi)報(bào)賬員進(jìn)行糾正。

（三）定期的預(yù)算報(bào)告與分析制度

為了便于企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題，保證預(yù)算執(zhí)行的順利和有效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的定期報(bào)告制度。這種制度應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)方面：一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)每月末根劇預(yù)算管理臺(tái)賬記錄編制各部門預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，詳細(xì)報(bào)告各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展及其存在的問(wèn)題和處理建議，然后提供給企業(yè)和各部門負(fù)責(zé)人閱讀和處理；另一方面，企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)在收到會(huì)計(jì)部門提供的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告后，編制本部門預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)報(bào)告，詳細(xì)反映本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)予以解決的問(wèn)題，以及會(huì)計(jì)部門在預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告中提出的本部門預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題的處理辦法和處理情況，報(bào)會(huì)計(jì)部門和企業(yè)負(fù)責(zé)人。

（四）預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

為了確定會(huì)計(jì)部門編制的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告和企業(yè)各部門編制的預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)報(bào)告真實(shí)性，同時(shí)了解各部門預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況及存在的問(wèn)題，企業(yè)負(fù)責(zé)人可在年度預(yù)算執(zhí)行期間指派內(nèi)部審計(jì)部門人員對(duì)有關(guān)部門預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行抽樣審計(jì)，以確保企業(yè)負(fù)責(zé)人能了解到真實(shí)信息，有效掌控企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，提高企業(yè)管理水平。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整控制

為了維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性，增加預(yù)算的約束力，經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格執(zhí)行，不能隨意調(diào)整，確因政策變化、突發(fā)事件發(fā)生等客觀原因，要求調(diào)整預(yù)算的應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序申請(qǐng)和報(bào)批。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整控制應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算調(diào)整原因的調(diào)查和預(yù)算調(diào)整的按程序報(bào)批兩項(xiàng)工作。

（一）查清預(yù)算調(diào)整原因，妥善處理預(yù)算調(diào)整要求

企業(yè)在向經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)之前，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部有關(guān)部門提出的預(yù)算調(diào)整請(qǐng)求的原因進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查。造成預(yù)算需要調(diào)整的原因一般有兩類因素：一是主觀因素。包括當(dāng)初預(yù)算分解不合理、不準(zhǔn)確，有關(guān)預(yù)算執(zhí)行人員預(yù)算約束意識(shí)淡薄，任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、改變開(kāi)支用途等，造成預(yù)算超支、項(xiàng)目混用，要求調(diào)整預(yù)算。二是客觀因素。包括國(guó)家政策的調(diào)整、自然災(zāi)害和突發(fā)事件的發(fā)生等，需要調(diào)整預(yù)算。

原因調(diào)查清楚后，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議，決定處理辦法。如果調(diào)查表明有關(guān)部門提出的預(yù)算調(diào)整請(qǐng)求是因?yàn)轭A(yù)算分解不合理形成的，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)研究是否用機(jī)動(dòng)預(yù)算資金進(jìn)行補(bǔ)充；如果是客觀原因形成的，應(yīng)當(dāng)編制追加預(yù)算申請(qǐng)，提請(qǐng)董事會(huì)或主管部門審批；如果是預(yù)算管理人員管理不善造成的，應(yīng)當(dāng)采取追繳有關(guān)資金或動(dòng)用機(jī)動(dòng)預(yù)算資金進(jìn)行補(bǔ)救，同時(shí)對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行批評(píng)教育，甚至進(jìn)行組織處理，防止此類超預(yù)算的問(wèn)題再度發(fā)生。

（二）及時(shí)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算調(diào)整額

企業(yè)對(duì)于客觀原因形成的預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)提出調(diào)整申請(qǐng)，不得“先斬后奏”即先動(dòng)用企業(yè)收入再提出申請(qǐng)；不得借客觀原因擴(kuò)大預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目，騙取預(yù)算資金。經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，也應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格執(zhí)行，不得改變調(diào)整項(xiàng)目，把調(diào)增的資金挪作他用；也不得借機(jī)超預(yù)算支出。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考核控制

每年預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制決算，對(duì)決算要進(jìn)行嚴(yán)格的考核和審計(jì)，并據(jù)以進(jìn)行嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，以提高預(yù)算控制的有效性，增強(qiáng)各部門和全體員工執(zhí)行預(yù)算的自覺(jué)性。

（一）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核制度

為了客觀反映各部門預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，為隨后的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲提供可靠的依據(jù)，為來(lái)年的預(yù)算編制和預(yù)算分解提供參考，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年初簽訂的包括預(yù)算在內(nèi)的部門目標(biāo)責(zé)任書(shū)和事先制訂的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核辦法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核?？己藨?yīng)由人事部門牽頭，組織具有客觀公正性的專業(yè)人員（必要時(shí)可聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部專家）組成考核組進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果必須要有客觀依據(jù)，應(yīng)當(dāng)盡可能量化表示，預(yù)算執(zhí)行必須與相關(guān)業(yè)務(wù)工作目標(biāo)的完成密切結(jié)合。

（二）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)制度

為了保證預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核及其獎(jiǎng)懲的客觀公正，充分發(fā)揮預(yù)算的控制效能；為了客觀全面反映預(yù)算制定和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及其產(chǎn)生原因，以便將來(lái)更好地編制和執(zhí)行預(yù)算，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核過(guò)程中，指派內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)各部門提交的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，并針對(duì)存在的問(wèn)題，分析產(chǎn)生原因，提出合理而具體有效的改進(jìn)建議。審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算考核的重要依據(jù)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人。

（三）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的獎(jiǎng)懲制度

完成目標(biāo)責(zé)任書(shū)規(guī)定的任務(wù)并節(jié)省了資金的部門，或用預(yù)算資金超額完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的部門，應(yīng)當(dāng)按事先的規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)花完了預(yù)算資金而沒(méi)有完成目標(biāo)責(zé)任書(shū)規(guī)定的任務(wù)的部門要按規(guī)定予以懲罰。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 楊瑞平.企業(yè)內(nèi)部控制探索［M］.中國(guó)市場(chǎng)出版社，2009.

［2］ 衛(wèi)生部財(cái)務(wù)司.醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定講座.企業(yè)管理出版社，2007.

第6篇：財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度范文

摘 要 財(cái)會(huì)控制是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，其充當(dāng)?shù)慕巧潜Ｗo(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益，所以銀行財(cái)會(huì)控制在銀行內(nèi)部控制體系的整個(gè)環(huán)節(jié)中起到不可或缺的作用?；诖?，本文對(duì)銀行財(cái)會(huì)控制的完善方法進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 銀行 財(cái)會(huì)控制 完善方法

作為銀行關(guān)鍵職能部門的財(cái)會(huì)部門，其內(nèi)部管理的關(guān)鍵性工程就是做好預(yù)防財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)首道防線的內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行。第一，在財(cái)會(huì)部門中，履行其職責(zé)是內(nèi)部控制所要遵守的必然要求。第二，嚴(yán)格的內(nèi)部控制是履行財(cái)會(huì)部門職責(zé)的必然要求。所以，加強(qiáng)銀行財(cái)會(huì)工作的內(nèi)部控制是必不可少的一項(xiàng)工作環(huán)節(jié)。這同樣是銀行在新形勢(shì)下所面臨的一項(xiàng)艱巨挑戰(zhàn)，是履行職責(zé)的客觀要求和重要保障。

一、控制業(yè)務(wù)流程

這里所謂的流程，就是指賬務(wù)處理環(huán)節(jié)，要以著手辦理業(yè)務(wù)與填制原始憑證為開(kāi)端，經(jīng)稽核、賬目記錄、結(jié)賬直至完成報(bào)表。銀行業(yè)務(wù)主要包括金融負(fù)債和金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程因業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而異。涉及到設(shè)計(jì)憑證以及賬簿使用的種類和相互之間存在的關(guān)系、對(duì)會(huì)計(jì)資料的使用、接觸、保存等各個(gè)環(huán)節(jié)，所以業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制是業(yè)務(wù)流程控制方面所要注意的事項(xiàng)。每個(gè)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)要有序進(jìn)行，保留的記錄應(yīng)便于核實(shí)，賬務(wù)處理中要仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，一定要嚴(yán)格的執(zhí)行與監(jiān)控其控制制度。銀行財(cái)會(huì)控制中最基本、最直接的控制方法之一就是業(yè)務(wù)流程控制，在業(yè)務(wù)開(kāi)始辦理的時(shí)候就嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行和控制，一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)發(fā)生了。

二、控制資產(chǎn)保全管理

會(huì)計(jì)的主要職責(zé)就是確保單位資產(chǎn)的安全完整性、會(huì)計(jì)資料的確切可靠性。首先，可以明確實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)，可以清晰的劃分保管、處理的職責(zé)范圍，建立嚴(yán)格的審批制度，防止出現(xiàn)私自動(dòng)用銀行資產(chǎn)，或是故意給銀行造成虧損。其次，從信息資料方面來(lái)講，銀行要真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，精確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立完備的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)以及每項(xiàng)業(yè)務(wù)資料檔案并將其妥善保管，定期進(jìn)行核對(duì)，保證原始記錄的契約、合同以及各種信息資料數(shù)據(jù)真實(shí)完整性。中行新設(shè)立授信執(zhí)行部，強(qiáng)化授信執(zhí)行能力確保銀行資產(chǎn)安全的做法值得各家銀行借鑒。

三、控制財(cái)務(wù)管理

銀行財(cái)務(wù)管理指銀行對(duì)所有的職能部以及分支機(jī)構(gòu)所使用的成本費(fèi)用與所得利潤(rùn)進(jìn)行的控制考核，主要是為了使其整體經(jīng)營(yíng)成本降低，從而增加其經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合于銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，評(píng)價(jià)與鑒定銀行所面臨的種種困難，并分析各種風(fēng)險(xiǎn)影響銀行的程度以及造成損失的程度。因此，控制財(cái)務(wù)管理對(duì)于加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制是及其重要的。

四、控制授權(quán)審批

在每個(gè)銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行中一定要進(jìn)行必要的授權(quán)審批制度。在授權(quán)中，要嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，以免發(fā)生未授權(quán)、越權(quán)的行為；采取逐級(jí)有限授權(quán)制度，按照被授權(quán)人的自身情況采取區(qū)別授權(quán)或者及時(shí)調(diào)整授權(quán)；針對(duì)越權(quán)的行為務(wù)必給予嚴(yán)厲的處罰，因越權(quán)而產(chǎn)生的損失要向相應(yīng)的部門和人員進(jìn)行申訴索賠。針對(duì)關(guān)鍵的銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)，一定要有兩人以上經(jīng)辦，經(jīng)逐級(jí)審批之后才可有效辦理，審批權(quán)利的行使一定要肩負(fù)一定的責(zé)任?，F(xiàn)階段，銀行業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中基本建立了嚴(yán)密的授權(quán)制度，然而，由于較弱的授權(quán)監(jiān)管力度，一些行部分業(yè)務(wù)的個(gè)人授權(quán)審批獨(dú)斷行為仍然存在。

五、內(nèi)部稽核

內(nèi)部稽核人員的立場(chǎng)必須客觀、獨(dú)立、公正，而且具有相當(dāng)?shù)臋?quán)利，即有權(quán)審計(jì)銀行的各種財(cái)產(chǎn)、記錄，有權(quán)得到相關(guān)人員工作上的配合，有權(quán)向高級(jí)管理層匯報(bào)在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有權(quán)威性和獨(dú)立性且直接負(fù)責(zé)于本單位最高管理層。要通過(guò)科學(xué)技術(shù)完善審計(jì)方法，建立與新時(shí)期相配套的計(jì)算機(jī)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，對(duì)原始的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等傳統(tǒng)的人工事后監(jiān)督的做法進(jìn)行改革，借鑒人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的先進(jìn)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，建立起非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督體系，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)銀行的會(huì)計(jì)信息以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防以及事中監(jiān)控的目的，更好地全面履行審計(jì)綜合監(jiān)督職能。

六、防范體系

主要是復(fù)核檢查以及預(yù)警預(yù)報(bào)。（1）復(fù)核檢查。首先，復(fù)核會(huì)計(jì)核算和有關(guān)的業(yè)務(wù)。其次，事后檢查銀行在業(yè)務(wù)部門展開(kāi)的業(yè)務(wù)，其包括兩個(gè)層次：即業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門事后對(duì)其自身所辦理業(yè)務(wù)的檢查；事后內(nèi)部稽核部門（如：專職審計(jì)部門）檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門所開(kāi)展的業(yè)務(wù)。（2）預(yù)警預(yù)報(bào)。之所以要成立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)，是因?yàn)橐苑李A(yù)期出現(xiàn)的誤區(qū)以及問(wèn)題，并及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)中所出現(xiàn)的問(wèn)題有所發(fā)現(xiàn)，以防患于未然，降低不必要的錯(cuò)誤與損失。對(duì)此，銀行要圍繞業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、資產(chǎn)安全、風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)容，定期分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)信貸資產(chǎn)質(zhì)量、評(píng)估資金的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；建立實(shí)物盤點(diǎn)以及所有賬證及賬表的核對(duì)體系，定期進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)；建立事前、事中、事后業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督制度；建立內(nèi)部防控系統(tǒng)的評(píng)審及反饋，預(yù)測(cè)、預(yù)報(bào)潛在可能發(fā)生的問(wèn)題，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，積極制定各種有關(guān)于各個(gè)關(guān)鍵部門以及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的應(yīng)急、應(yīng)變措施，保障業(yè)務(wù)進(jìn)展順利。

綜上所述，銀行財(cái)會(huì)控制在銀行內(nèi)部控制、乃至在銀行生存與發(fā)展中的作用不可小覷。在加強(qiáng)上述幾方面控制的情況下，注重其內(nèi)在聯(lián)系，從而使控制系統(tǒng)統(tǒng)一，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)系統(tǒng)控制行之有效的措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳成裕.我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸及對(duì)策.決策探索.2007(10).

第7篇：財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度范文

0引言

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，處于貨幣形態(tài)的資金稱為企業(yè)的貨幣資金，包括現(xiàn)金和銀行存款。貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)關(guān)鍵的組成部分，實(shí)施控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的貨幣合理、合法開(kāi)支以及貨幣回收途徑的安全可靠；防止貪污受賄等舞弊行為的出現(xiàn)，以保證企業(yè)貨幣資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)準(zhǔn)確。但是，由于貨幣資金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，也成為不法分子挪用和盜竊的主要對(duì)象，而不能對(duì)貨幣資金實(shí)施有效控制，是多數(shù)企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題。

1企業(yè)中貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1崗位分離存在的問(wèn)題在企業(yè)的制度實(shí)施過(guò)程中，崗位分離制度存在著相對(duì)較嚴(yán)重的漏洞。在實(shí)施中，只有出納員不監(jiān)管賬戶這個(gè)控制的符合標(biāo)準(zhǔn)高，其他的控制都無(wú)法落實(shí)。比如，不能定期更換出納，銀行對(duì)賬單的工作也是由出納去銀行索取，銀行存款的余額調(diào)節(jié)表也是由出納來(lái)編制。有的單位出納除了現(xiàn)金的收付之外，還擔(dān)任保存會(huì)計(jì)憑證和賬簿的工作，甚至有的單位會(huì)計(jì)和出納以人擔(dān)任，會(huì)計(jì)也辦理現(xiàn)金的收付工作，崗位分離制度的混亂，無(wú)形中給有些不法人員以可乘之機(jī)，私吞公款、私自放貸的現(xiàn)象經(jīng)常存在。

1.2授權(quán)審批存在的問(wèn)題在授權(quán)審批實(shí)施過(guò)程中，有一部分企業(yè)的貨幣資金收支都經(jīng)過(guò)審核等相關(guān)規(guī)定程序，手續(xù)齊全，這表明授權(quán)審批制度的建立受到了大部分企業(yè)的重視。但是仍然有一部分企業(yè)并不依靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)授權(quán)和審批，而是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，審批過(guò)程中主觀意識(shí)強(qiáng)，隨意性大，有的領(lǐng)導(dǎo)濫用權(quán)限，使得一些不合理的開(kāi)支全部都得到報(bào)銷。這種由于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中，相對(duì)弱化了其他會(huì)計(jì)人員的審核權(quán)限，導(dǎo)致授權(quán)審批制度不能得到全面實(shí)施。

1.3貨幣資金管理存在的問(wèn)題關(guān)于貨幣資金的管理制度在企業(yè)實(shí)施的情況也不容樂(lè)觀，尤其是在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制實(shí)施情況存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的限額管理幾乎沒(méi)有企業(yè)去實(shí)施，另外，還存在著對(duì)現(xiàn)金清查工作的不重視，很多企業(yè)在對(duì)現(xiàn)金的管理上對(duì)外嚴(yán)格對(duì)內(nèi)放松，對(duì)現(xiàn)金清查工作不徹底導(dǎo)致白條的存在；很多本應(yīng)該用轉(zhuǎn)賬支付的款項(xiàng)卻用了現(xiàn)金支付，對(duì)于大額貨款的支付手段更是不按要求執(zhí)行。

1.4在票據(jù)印章的管理上存在的問(wèn)題從形式上看，大部分企業(yè)的票據(jù)與印章的保管情況良好，但是在實(shí)際中，有一部分企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)貪圖工作便利而將印鑒交給同一個(gè)人管理的情況。在票據(jù)的管理上，包括領(lǐng)用、核銷登記等等，都需要按照手續(xù)進(jìn)行，很多企業(yè)在這方面的操作不夠規(guī)范，其中采購(gòu)過(guò)程中存在領(lǐng)用空白支票的現(xiàn)象，而且比較嚴(yán)重。

2本企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體措施

2.1關(guān)于崗位分工的控制企業(yè)在設(shè)計(jì)和建立健全計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，首先要針對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位和部門的職責(zé)權(quán)限；其次要對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，同一個(gè)人不能兼任兩項(xiàng)或以上的工作，同一個(gè)崗位不能執(zhí)行兩項(xiàng)或以上的職責(zé)，其核心在于企業(yè)的“內(nèi)部牽制”。工作中，出納員不能兼任稽核員；會(huì)計(jì)檔案保管人員不能負(fù)責(zé)收入、支出以及往來(lái)賬務(wù)的錄入工作；清查人員不能負(fù)責(zé)保管工作；支付的審批與執(zhí)行也要分離。第三點(diǎn)是建立回避制度，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不能承擔(dān)會(huì)計(jì)部門主管的工作，會(huì)計(jì)部門主觀的直系親屬不能擔(dān)任出納工作。

2.2關(guān)于授權(quán)審批制度的控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定審批人對(duì)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)往來(lái)的審批授權(quán)方式、程序、權(quán)限和相關(guān)的控制措施，所有審批人員不得超越其應(yīng)有的權(quán)限范圍；明確經(jīng)辦人員在辦理貨幣業(yè)務(wù)時(shí)的工作要求和權(quán)限范圍；在辦理貨幣業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的程序，及時(shí)準(zhǔn)確的入賬。

2.3對(duì)支付業(yè)務(wù)的控制對(duì)于支付業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的貨幣授權(quán)制度和審批制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和權(quán)限辦理支付業(yè)務(wù)。①支付申請(qǐng)。在企業(yè)部門或者個(gè)人需要用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟颂岢錾暾?qǐng)，注明所需金額、用途和支付方式等相關(guān)內(nèi)容，并且要附有原始單據(jù)或者相關(guān)證明。②支付審批。審批人根據(jù)規(guī)定中其職責(zé)和授權(quán)權(quán)限以及相應(yīng)的程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)于不符合規(guī)定的申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決拒絕，對(duì)于金額重大或者有重要意義的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)集體決策或者聯(lián)合簽署。③支付復(fù)核。根據(jù)規(guī)定，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)制定專人對(duì)于已經(jīng)批準(zhǔn)的申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容包括權(quán)限、范圍、審核的程序和手續(xù)，以及相關(guān)票據(jù)，金額的準(zhǔn)確性以及資金使用方式的合法性等。在復(fù)核準(zhǔn)確無(wú)誤后，交給出納辦理支付。④辦理支付。由出納員根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的申請(qǐng)辦理相應(yīng)支付手續(xù)，同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬或者銀行存款日記賬。

2.4現(xiàn)金和銀行存款的控制①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金限額的管理，對(duì)于超過(guò)庫(kù)存限額部分的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)那個(gè)及時(shí)存入銀行。企業(yè)需要明確現(xiàn)金的使用范圍，要嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的使用與保管；對(duì)于不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的支付業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行存款進(jìn)行交易。②對(duì)銀行賬戶的管理。按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少開(kāi)設(shè)一個(gè)基本賬戶，進(jìn)行存款、取款以及轉(zhuǎn)賬，嚴(yán)格遵守銀行關(guān)于結(jié)算的法律法規(guī)，禁止簽發(fā)沒(méi)有資金保證的遠(yuǎn)期支票或者其他票據(jù)，禁止簽發(fā)、取得或者轉(zhuǎn)讓債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，禁止沒(méi)有任何理由的拒絕付款，隨意占用他人資金，任何單位和個(gè)人不得違反結(jié)算制度，禁止簽發(fā)空頭支票和與預(yù)留簽名不符的支票。企業(yè)應(yīng)當(dāng)每個(gè)月都指定出納以外的人員對(duì)銀行存款的賬戶進(jìn)行核對(duì)，并且編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定實(shí)際余額與銀行對(duì)賬單是否符合。如果企業(yè)使用網(wǎng)上銀行等電子支付手段，更要求加強(qiáng)監(jiān)督檢查，執(zhí)行網(wǎng)上支付操作人員的不相容職務(wù)分離，防止因支付方式的改變而改變支付業(yè)務(wù)的嚴(yán)格流程。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

2.5賬實(shí)核對(duì)、清查盤點(diǎn)和限制接近制度的控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)近定期和不定期的進(jìn)行對(duì)貨幣資金的盤點(diǎn)，將結(jié)果與實(shí)際中的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較，當(dāng)結(jié)果與記錄出現(xiàn)不一致的情況，很可能是在貨幣資金的管理上出現(xiàn)了失誤、損失或者其他情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行分析，查清責(zé)任。同時(shí)應(yīng)當(dāng)控制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸貨幣資金。

2.6對(duì)票據(jù)及印章的控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，以及登記備查的管理。為了防止空白票據(jù)的被盜或者丟失，應(yīng)當(dāng)做專門登記。關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的蓋章或者簽字手續(xù)，要嚴(yán)格履行，財(cái)務(wù)章應(yīng)該由專人保管，不能由同一人保管各種印章。

總結(jié)：鑒于當(dāng)前部分企業(yè)在貨幣資金的管理及內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)以上各種具體措施，建立健全關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)貨幣資金的安全和完整，使貨幣資金得到合理的使用。只有這樣，才能將貨幣資金的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，有助于更好的控制和管理貨幣資金。

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[2]史曉川.中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策[J].河南科技.2009（04）.

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第8篇：財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度范文

 

一、會(huì)計(jì)控制的定義

 

2008年財(cái)政部等五部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其內(nèi)容與包括COSO在內(nèi)的國(guó)際內(nèi)部控制框架保持了一致。我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部控制框架將企業(yè)的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)融入了內(nèi)部控制體系，成為內(nèi)控體系的一部分?！痘疽?guī)范》中內(nèi)部控制的目標(biāo)中有“合理保證資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果”的描述，這種對(duì)資產(chǎn)安全和對(duì)會(huì)計(jì)信息的控制，正需要通過(guò)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。從基本功能的角度定義，會(huì)計(jì)控制是指能確保資金資產(chǎn)安全、交易記錄正確以及會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、及時(shí)的系統(tǒng)和制度。會(huì)計(jì)控制活動(dòng)圍繞資金、資產(chǎn)和會(huì)計(jì)信息貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各相關(guān)環(huán)節(jié)，其內(nèi)容主要包括資金資產(chǎn)保管、批準(zhǔn)與授權(quán)、不相容職務(wù)分離、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、正確性檢驗(yàn)等。

 

二、信托公司會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的重要性和特點(diǎn)

 

2015年信托全行業(yè)資管規(guī)模超過(guò)16萬(wàn)億，已經(jīng)是我國(guó)金融體系中資產(chǎn)規(guī)模位居第二的子領(lǐng)域。盡管如此，信托公司在我國(guó)仍不是一個(gè)廣泛存在的金融機(jī)構(gòu)，信托公司從事的金融業(yè)務(wù)與銀行、券商等常見(jiàn)金融機(jī)構(gòu)有著較大不同，其業(yè)務(wù)可分為固有業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)兩類。因其不能對(duì)外負(fù)債，信托公司的固有業(yè)務(wù)是對(duì)其股東資本金進(jìn)行使用的業(yè)務(wù)，包括使用自有資本金開(kāi)展對(duì)外投資、提供融資、擔(dān)保等法律允許的業(yè)務(wù);而信托業(yè)務(wù)則是開(kāi)展的“受人之托，代人理財(cái)”業(yè)務(wù)。從這一業(yè)務(wù)模式出發(fā)，信托公司會(huì)計(jì)活動(dòng)就分為“固有會(huì)計(jì)”和“信托會(huì)計(jì)”兩類，前者即為我們?nèi)粘Ｋ斫獾墓矩?cái)務(wù)部門，后者是基于信托業(yè)務(wù)、為信托項(xiàng)目 “會(huì)計(jì)主體”服務(wù)的其他財(cái)務(wù)部門。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一般會(huì)設(shè)置“計(jì)劃財(cái)務(wù)部”、“信托財(cái)務(wù)部”兩個(gè)獨(dú)立的部門。

 

信托公司涉及的會(huì)計(jì)主體雖有“信托公司”及“信托項(xiàng)目”獨(dú)立的兩大類，但都是在信托公司的管理和控制之下，筆者認(rèn)為，從合規(guī)和履行受托人職責(zé)的角度考量，信托公司這兩類會(huì)計(jì)控制活動(dòng)目標(biāo)是可以趨于一致的，基本目標(biāo)都是以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全完整。

 

除常見(jiàn)的資產(chǎn)保管、批準(zhǔn)授權(quán)、職務(wù)分離、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等控制活動(dòng)外，信托公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)有著與其他企業(yè)不同的特點(diǎn)和內(nèi)容，主要包括：(1)內(nèi)部設(shè)置有代表不同會(huì)計(jì)主體的兩個(gè)財(cái)務(wù)部門，并獨(dú)立記賬、獨(dú)立核算、相互隔離;(2)會(huì)計(jì)活動(dòng)針對(duì)固有和信托業(yè)務(wù)有不同的授權(quán)審批制度，并且在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)相關(guān)的審批人員不能交叉重合;(3)通常有平行運(yùn)作的兩套會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，分別記錄固有及信托業(yè)務(wù)，系統(tǒng)之間需要設(shè)置交叉驗(yàn)證，定期及時(shí)對(duì)賬;(4)會(huì)計(jì)報(bào)表體系按主體不同劃分為表內(nèi)和表外財(cái)務(wù)信息兩類，按監(jiān)管要求定期、同時(shí)予以披露。

 

從上述特點(diǎn)看出，會(huì)計(jì)活動(dòng)在信托公司有著重要的地位和意義：(1)會(huì)計(jì)控制是信托公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)和履行受托人責(zé)任的保障。信托業(yè)務(wù)是受托理財(cái)業(yè)務(wù)，將信托財(cái)產(chǎn)與固有財(cái)產(chǎn)分別管理，相互獨(dú)立開(kāi)展會(huì)計(jì)活動(dòng)是《信托法》對(duì)受托人內(nèi)部管理的基本要求。更為重要的是，通過(guò)有效的會(huì)計(jì)控制體系確保委托人信托財(cái)產(chǎn)的安全、完整，核算清晰、利益分配準(zhǔn)確，是信托公司有效履行受托人責(zé)任的重要體現(xiàn);(2)有效的會(huì)計(jì)控制是信托公司資產(chǎn)內(nèi)控體系的首要目標(biāo)。按照監(jiān)管要求，信托公司本身不能開(kāi)展實(shí)業(yè)投資，其管理的資金資產(chǎn)幾乎為各種金融工具，包括貨幣資金、有價(jià)證券、股權(quán)投資等。這種布滿“現(xiàn)金流”的業(yè)務(wù)活動(dòng)，要求企業(yè)的內(nèi)部控制在更大程度上做到防止錯(cuò)誤和舞弊，監(jiān)督和約束經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的行為，首要保證各種金融資金資產(chǎn)的安全;(3)會(huì)計(jì)控制不僅是對(duì)信托公司資金資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的保障，也有助于管理者、股東和客戶做出正確決策與判斷。特別地，除了公司內(nèi)部治理中的管理者和股東外，對(duì)金融資產(chǎn)的各種管理控制能力，也是外部客戶選擇和評(píng)價(jià)信托公司綜合能力的重要方面。

 

三、信托公司會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

 

目前信托公司會(huì)計(jì)控制存在如下主要問(wèn)題：

 

(一)控制環(huán)境發(fā)展不足

 

信托公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境仍有待改善，表現(xiàn)在：(1)公司內(nèi)部治理不完善，沒(méi)有有效地按照現(xiàn)代企業(yè)制度和銀監(jiān)監(jiān)管要求搭建公司治理機(jī)構(gòu);(2)管理層對(duì)內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知仍有欠缺，忽視內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)活動(dòng)的關(guān)系，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的認(rèn)知仍較多地關(guān)注于基礎(chǔ)性的操作風(fēng)險(xiǎn);(3)金融變化與創(chuàng)新日新月益，會(huì)計(jì)人員的能力與素質(zhì)不能適應(yīng)金融行業(yè)的變化和發(fā)展。

 

(二)授權(quán)和職責(zé)分配不合理

 

信托公司從業(yè)人員規(guī)模來(lái)看均不大，易出現(xiàn)管理層個(gè)人控制強(qiáng)而授權(quán)不充分的現(xiàn)象;也有部分信托公司在業(yè)務(wù)擴(kuò)張期的企業(yè)更多以業(yè)務(wù)拓展為導(dǎo)向，對(duì)項(xiàng)目事中管理太過(guò)于放權(quán)。信托公司在相關(guān)制度建設(shè)上也易出現(xiàn)落后情形，如業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)發(fā)生了變化，風(fēng)險(xiǎn)也已改變，但未能及時(shí)有效地調(diào)整授權(quán)審批制度，使得現(xiàn)有控制措施不能很好地防范新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

 

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后

 

在風(fēng)險(xiǎn)管控體系中，信托公司還存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善等方面的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)也沒(méi)有覆蓋到全流程環(huán)節(jié)，導(dǎo)致難以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)全部風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)處于被動(dòng)局面。在手段方面，信托公司內(nèi)部系統(tǒng)建設(shè)普遍落后于銀行等金融機(jī)構(gòu)，在會(huì)計(jì)控制上手工依賴較大，在大量項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)和交易時(shí)無(wú)法及時(shí)有效地做到信息的反饋。

 

(四)內(nèi)部監(jiān)督職能發(fā)展不足

 

信托公司相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展明顯與行業(yè)快速發(fā)展不匹配。部分信托公司審計(jì)部門沒(méi)有獨(dú)立，或者即使其工作開(kāi)展也不受重視;同時(shí)信托公司會(huì)計(jì)部門的兼職合規(guī)監(jiān)督崗也存在因應(yīng)付繁重的工作而無(wú)法真正落實(shí)監(jiān)督職責(zé)。

 

針對(duì)上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)信托公司會(huì)計(jì)控制可以從如下方面著手：

 

1.創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。信托公司應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度搭建公司治理機(jī)構(gòu)，并應(yīng)注重落實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司治理的合規(guī)要求;在內(nèi)控體系建設(shè)上，管理層應(yīng)整體提升對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)知，在建設(shè)中注重發(fā)揮會(huì)計(jì)控制對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用;關(guān)于注重員工包括會(huì)計(jì)員工的素質(zhì)能力與業(yè)務(wù)發(fā)展、創(chuàng)新的匹配，員工的持續(xù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)應(yīng)成為企業(yè)一個(gè)常態(tài)機(jī)制。

 

2.從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度進(jìn)行內(nèi)部授權(quán)審批和職責(zé)分配管理。金融業(yè)務(wù)的發(fā)展變化對(duì)信托公司的內(nèi)部流程高效的要求，但內(nèi)部授權(quán)審批和職責(zé)分配不能一味圍繞效率目標(biāo)設(shè)置，首要應(yīng)考慮業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征。對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)化的、通道型業(yè)務(wù)可以考慮簡(jiǎn)化審批、增加管理層下放的授權(quán);但復(fù)雜創(chuàng)新業(yè)務(wù)則應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)的內(nèi)部授權(quán)審批。同時(shí)，信托公司應(yīng)持續(xù)對(duì)內(nèi)部授權(quán)審批進(jìn)行檢查，一旦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度已改變，應(yīng)及時(shí)有效地調(diào)整內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的閥值，改變授權(quán)審批事項(xiàng)和制度，嚴(yán)控資金支付。

 

3.重視系統(tǒng)建設(shè)，提升控制活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。目前信托公司普遍都在加快內(nèi)部系統(tǒng)的建設(shè)。筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的手段可以融入在公司的系統(tǒng)設(shè)計(jì)、建設(shè)中。依托系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增加風(fēng)險(xiǎn)控制手段，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，依托系統(tǒng)建設(shè)，串聯(lián)業(yè)務(wù)管理，改變會(huì)計(jì)控制中事后監(jiān)督的單一傳統(tǒng)，將會(huì)計(jì)控制逐步沿業(yè)務(wù)價(jià)值鏈前移，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)事前、事中的專業(yè)管控。

 

4.持續(xù)改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督。除內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期檢查外，還可以從以下方面入手：(1)會(huì)計(jì)活動(dòng)內(nèi)部定期交叉審核，將業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的審核、管理、監(jiān)察相結(jié)合，形成全面的監(jiān)督體系;(2)做實(shí)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部的兼職合規(guī)崗，營(yíng)造有利于問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的工作環(huán)境，對(duì)這一崗位進(jìn)行雙線管理，其工作匯報(bào)路線可直接關(guān)聯(lián)到風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

第9篇：財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度范文

【關(guān)鍵詞】 籌資活動(dòng) 業(yè)務(wù)流程 風(fēng)險(xiǎn) 控制措施

籌資活動(dòng)是企業(yè)資金活動(dòng)的起點(diǎn)，也是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。通過(guò)籌資活動(dòng)，企業(yè)取得投資和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金，從而使企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的資金需要，確定融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算安排，擬定籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。如果是境外籌資，還必須考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和市場(chǎng)等因素。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，是一個(gè)人力資源作用于物質(zhì)資源的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，物質(zhì)資源的運(yùn)動(dòng)，一方面表現(xiàn)為有形的貨幣和實(shí)物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)，另一方面表現(xiàn)為物質(zhì)資源運(yùn)動(dòng)中蘊(yùn)藏的無(wú)形的資金價(jià)值運(yùn)動(dòng)。因此，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中物質(zhì)資源運(yùn)動(dòng)過(guò)程的內(nèi)部控制，就是對(duì)有形的貨幣和實(shí)務(wù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)的內(nèi)部控制，以及對(duì)這個(gè)過(guò)程中體現(xiàn)出來(lái)的無(wú)形的資金價(jià)值周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)的內(nèi)部控制。

籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制，不僅決定著企業(yè)能不能順利籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展所需資金，而且決定著企業(yè)能以什么樣的籌資成本籌集資金，能以什么樣的籌資風(fēng)險(xiǎn)籌集資金，并決定著企業(yè)所籌集資金的最終使用效益。較低的籌資成本、合理的資本結(jié)構(gòu)和較低的籌資風(fēng)險(xiǎn)，能夠使企業(yè)應(yīng)付裕如、進(jìn)退有據(jù)，不至于背負(fù)沉重的壓力，可以從容地追求長(zhǎng)期目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；而較高的籌資成本、不合理的資本結(jié)構(gòu)和較高的籌資風(fēng)險(xiǎn)，常常使企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力倍增。企業(yè)一方面要保持更高的資金流動(dòng)性以應(yīng)付不合理資本結(jié)構(gòu)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面要追求更高的投資收益以補(bǔ)償高額的籌資成本。因此，企業(yè)難以追求長(zhǎng)期目標(biāo)，往往過(guò)度追求短期利益，飲鴆止渴或者鋌而走險(xiǎn)，發(fā)展戰(zhàn)略不能得到很好執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可持續(xù)性得不到保證，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展難以為繼，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，企業(yè)正常發(fā)展受到嚴(yán)重制約。

一、籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，區(qū)分不同籌資方式，按照業(yè)務(wù)流程中不同環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合資金成本與資金使用效益情況，采用不同措施進(jìn)行控制。因此，設(shè)計(jì)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，首先必須深入分析籌資業(yè)務(wù)流程。通常情況下，籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程包括以下幾方面。

1、提出籌資方案

一般由財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、預(yù)算情況與資金現(xiàn)狀等因素，提出籌資方案，一個(gè)完整的籌資方案應(yīng)包括籌資金額、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內(nèi)容，提出籌資方案的同時(shí)還應(yīng)與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，在此基礎(chǔ)上才能形成初始籌資方案。

2、籌資方案論證

初始籌資方案還應(yīng)經(jīng)過(guò)充分的可行性論證。企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)專家對(duì)籌資項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證，可行性論證是籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。一般可以從下列幾個(gè)方面進(jìn)行分析論證：一是籌資方案的戰(zhàn)略評(píng)估。主要評(píng)估籌資方案是否符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略；控制企業(yè)籌資規(guī)模，防止因盲目籌資而給企業(yè)造成沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)對(duì)籌資方案是否符合企業(yè)整體戰(zhàn)略方向進(jìn)行嚴(yán)格審核，只有符合企業(yè)發(fā)展需要的籌資方案才具有可行性。另外，企業(yè)在籌資規(guī)模上，也不可過(guò)于貪多求大。資金充裕是企業(yè)發(fā)展的重要保障，然而任何資金都是有成本的，企業(yè)在籌集資金時(shí)一定要有戰(zhàn)略考慮，切不可盲目籌集過(guò)多的資金，造成資金閑置同時(shí)給企業(yè)增加財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。二是籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估。主要分析籌資方案是否符合經(jīng)濟(jì)性要求，是否以最低的籌資成本獲得了所需的資金，是否還有降低籌資成本的空間以及更好的籌資方式，籌資期限等是否經(jīng)濟(jì)合理，利息、股息等水平是否在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。如籌集相同的資金，選擇股票與選擇債券方式，就會(huì)面臨不同的籌資成本；選擇不同的債券種類或者期限結(jié)構(gòu)，也會(huì)面臨不同的成本，所以企業(yè)必須認(rèn)真評(píng)估籌資成本，并結(jié)合收益與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估。三是籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)籌資方案面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，特別是對(duì)于利率、匯率、貨幣政策、宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)等重要條件進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，對(duì)籌資方案面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出全面評(píng)估，并有效地應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、籌資方案審批

通過(guò)可行性論證的籌資方案，需要在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會(huì)審議，籌資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序。審批人員與籌資方案編制人員應(yīng)適當(dāng)分離。在審批中，應(yīng)貫徹集體決策的原則，實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。在綜合正反兩方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，而不應(yīng)由少數(shù)人主觀決策?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行可行性研究以及相關(guān)審批程序。

4、籌資計(jì)劃編制與執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的籌資方案，編制較為詳細(xì)的籌資計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后，嚴(yán)格按照相關(guān)程序籌集資金：通過(guò)銀行借款方式籌資的，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。雙方達(dá)成一致意見(jiàn)后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù)。通過(guò)發(fā)行債券方式籌資的，應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類，如普通債券還是可轉(zhuǎn)換債券等，并對(duì)還本付息方案作出系統(tǒng)安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。通過(guò)發(fā)行股票方式籌資的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，確保符合股票發(fā)行條件和要求。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利支付方式，兼顧投資者的近期與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，調(diào)動(dòng)投資者的積極性，避免分配不足或過(guò)度；股利分配方案最終應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)審批通過(guò)，如果是上市公司還必須按信息披露要求進(jìn)行公告。另外，企業(yè)應(yīng)通過(guò)及時(shí)足額還本付息以及合理分配和支付股利，保持企業(yè)良好的信用記錄，這一點(diǎn)對(duì)于企業(yè)順利進(jìn)行再融資具有重要意義。

5、籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究

要加強(qiáng)籌資活動(dòng)的檢查監(jiān)督，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，確保款項(xiàng)的收支、股息和利息的支付、股票和債券的保管等符合有關(guān)規(guī)定?；I資活動(dòng)完成后要按規(guī)定進(jìn)行籌資后評(píng)價(jià)，對(duì)存在違規(guī)現(xiàn)象的，嚴(yán)格追究其責(zé)任。

二、籌資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施

企業(yè)籌資業(yè)務(wù)可能面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)類型較多，企業(yè)在相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)中應(yīng)注意識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相關(guān)內(nèi)控制度，有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

1、缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在籌資活動(dòng)中，應(yīng)以企業(yè)在資金方面的戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，具體包括資本結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源、籌資成本等，在企業(yè)具體的籌資活動(dòng)中，應(yīng)貫徹既定的資金戰(zhàn)略，以目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為指導(dǎo)，協(xié)調(diào)企業(yè)的資金來(lái)源、期限結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等，如果忽視戰(zhàn)略導(dǎo)向，缺乏對(duì)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的清晰認(rèn)識(shí)，很容易導(dǎo)致盲目籌資，使得企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等處于頻繁變動(dòng)中，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在籌資之前，應(yīng)首先對(duì)企業(yè)的資金現(xiàn)狀有一個(gè)全面正確的了解，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和宏、微觀形勢(shì)等提出籌資方案。如果資金預(yù)算和資金管控工作不到位，使得企業(yè)無(wú)法全面了解資金現(xiàn)狀，將使得企業(yè)無(wú)法正確評(píng)估資金的實(shí)際需要以及期限等，很容易導(dǎo)致籌資過(guò)度或者籌資不足。特別是對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有對(duì)全集團(tuán)的資金現(xiàn)狀做一個(gè)深入完整的了解，很可能出現(xiàn)一部分企業(yè)資金結(jié)余，而其他部分企業(yè)仍然對(duì)外籌資，使得集團(tuán)的資金利用效率低下，增加了不必要的財(cái)務(wù)成本。

3、缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

籌資方案必須經(jīng)過(guò)完整的授權(quán)審批流程方可正式實(shí)施，這一流程既是企業(yè)上下溝通的一個(gè)過(guò)程，同時(shí)也是各個(gè)部門、各個(gè)管理層次對(duì)籌資方案進(jìn)行審核的重要風(fēng)險(xiǎn)控制程序。審批流程中，每一個(gè)審批環(huán)節(jié)都應(yīng)對(duì)籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)控制等問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，并認(rèn)真履行審批職責(zé)。完善的授權(quán)審批制度有助于對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，如果忽略這一完善的授權(quán)審批制度，則有可能忽視籌資方案中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使得籌資方案草率決策、倉(cāng)促上馬，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4、缺乏對(duì)籌資條款的認(rèn)真審核導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在籌資活動(dòng)中，都要簽訂相應(yīng)的籌資合同、協(xié)議等法律文件，籌資合同一般應(yīng)載明籌資數(shù)額、期限、利率、違約責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真審核、仔細(xì)推敲籌資合同的具體條款，防止因合同條款而給企業(yè)帶來(lái)潛在的不利影響，使得企業(yè)在未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟中處于不利地位。在這一方面，企業(yè)可以借助專業(yè)的法律中介機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行合同文本的審核。

5、因無(wú)法保證支付籌資成本導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

任何籌資活動(dòng)都需要支付相應(yīng)的籌資成本。對(duì)于債權(quán)類籌資活動(dòng)來(lái)說(shuō)，相應(yīng)的籌資成本表現(xiàn)為固定的利息費(fèi)用，是企業(yè)的剛性成本，企業(yè)必須按期足額支付，用以作為資金提供者的報(bào)酬。對(duì)于股權(quán)類籌資活動(dòng)來(lái)說(shuō)，雖然沒(méi)有固定的利息費(fèi)用而且沒(méi)有還本的壓力，但是保證股權(quán)投資者的報(bào)酬一樣不可忽視，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真制定好股利支付方案，包括股利金額、支付時(shí)間、支付方式等，如果因股利支付不足，或者對(duì)股權(quán)投資者報(bào)酬不足，將會(huì)導(dǎo)致股東拋售股票，從而使得企業(yè)股價(jià)下跌，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大不利影響。

6、缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)籌資活動(dòng)的流程很長(zhǎng)，不僅包括資金的籌集到位，還包括資金使用過(guò)程中的利息、股利等籌資費(fèi)用的計(jì)提支付，以及最終的還本工作，這一流程一般貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，是企業(yè)的一項(xiàng)常規(guī)管理工作。企業(yè)在籌資跟蹤管理方面應(yīng)制定完整的管理制度，包括資金到賬、資金使用、利息支付、股利支付等，并時(shí)刻監(jiān)控資金的動(dòng)向。一般來(lái)說(shuō)，籌資活動(dòng)中各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)包括：一是提出籌資方案。提出籌資方案是籌資活動(dòng)中的第一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是籌資活動(dòng)的起點(diǎn)，籌資方案的內(nèi)容是否完整、考慮是否周密、測(cè)算是否準(zhǔn)確等，直接決定著籌資決策的正確性，關(guān)系到整個(gè)籌資活動(dòng)的效率和風(fēng)險(xiǎn)。二是籌資方案審批。相關(guān)責(zé)任部門擬定投資方案并進(jìn)行可行性論證以后，股東（大）會(huì)或者董事會(huì)、高管層應(yīng)對(duì)籌資方案履行嚴(yán)格的審批責(zé)任。審批中應(yīng)實(shí)行集體決策審議或者聯(lián)簽制度，避免一人說(shuō)了算或者拍腦袋行為。三是編制籌資計(jì)劃。根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定嚴(yán)密細(xì)致的籌資計(jì)劃，通過(guò)籌資計(jì)劃，對(duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行周密安排和控制，使籌資活動(dòng)在嚴(yán)密控制下高效、有序進(jìn)行。

總之，加強(qiáng)企業(yè)籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，可以有效的防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高資金效益，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要，將促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)按照健康的軌道發(fā)展。