固定資產風險管理精選(九篇)

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第1篇：固定資產風險管理范文

關鍵詞：事業(yè)單位；固定資產管理；風險防范；問題；措施

一、事業(yè)單位固定資產管理存在的主要風險

（一）固定資產在配置環(huán)節(jié)的風險問題

為了保證固定資產配置的科學性，固定資產在配置前需要相關的專家進行專業(yè)的論證工作，同時需要進行前期的市場調研，但在這一過程中，若市場調研方法不合理，專家分析不到位、預算資金無法符合實際需求或者是單位決策失誤，這些都有可能產生一些系列的風險問題。其次，隨著市場新技術的不斷更新，即使剛剛采購的設備也有可能面臨著因為無法高效率使用而被市場淘汰的風險。而配置標準無法匹配規(guī)定標準或者實際標準更有可能造成相關項目無法順利進行，從而產生資金技術浪費的風險。除此以外，若單位在進行驗收時未按照相關規(guī)定執(zhí)行驗收程序，因為人為的主觀原因而導致的固定資產在驗收以及審核時不滿足一下相關的質量要求，或者固定資產的內容型號不符合，這些因素都有可能產生會計核算不符合規(guī)定、資產信息真實性缺失、資產出現(xiàn)損失或者是賬目與實際情況不符合等風險問題。

（二）固定資產在使用維護環(huán)節(jié)的風險問題

固定資產在使用和維護期間，很容易因為保管不善、操作不當而產生事故、甚至是損毀等現(xiàn)象。同時，固定資產若長期維護過?；蛘呤琴Y產未得到合理有效地保護，這些都會在一定程度上導致固定資產使用效率的降低。當然，若長期間將規(guī)定資產閑置而使得規(guī)定資產未得到充分的利用，固定資產也有可能會出現(xiàn)價值損耗或者是實物損耗等。

（三）固定資產在處置環(huán)節(jié)的風險問題

在處置固定資產時，是需要嚴格按照相關政策規(guī)定、相關程序執(zhí)行的。但在實際的生活中，相關單位在處理固定資產時，往往會主觀地忽視了相關政策的規(guī)定，僅按照自己的意愿進行處理，忽視審批的規(guī)范性、忽視資產評估的規(guī)范性以及價值的準確性、甚至是超權限超范圍的處理，這些都有可能造成國有資產出現(xiàn)相應的損失。

二、事業(yè)單位固定資產的管理現(xiàn)狀

（一）固定資產風險管理意識的缺乏

就目前來說，大多數(shù)的事業(yè)單位都將關注的重點放到了資金的分配方面，而忽略資產管理的重要性，再加上事業(yè)單位固定資產屬于公共產權，且事業(yè)單位固定資產的資金主要來源于國家的財政撥款，無任何的效益以及成本壓力，眾多原因疊加在一起，使得事業(yè)單位在進行資產管理時缺乏一定的主動性、積極性以及相關的責任意識，也就因此，造成了事業(yè)單位資產管理與預算管理嚴重脫節(jié)的現(xiàn)實困境。

（二）固定資產管理機構的相關設置缺乏科學性

對于很多的事業(yè)單位而言，其資產管理通常都是由行政部門、財務部門以及后勤部門來進行管理和維護，這樣兼職的形式、繁重的工作任務使得管理人員沒辦法全身心得投入到固定資產管理的相P工作之中，再加上管理人員對資產管理的相關知識不了解，專業(yè)技能的缺乏，事業(yè)單位的資產管理勢必會出現(xiàn)一定的問題。同時，因為資產管理人員的不專業(yè)性，在進行資產管理時很容易出現(xiàn)應付工作任務而敷衍了事的現(xiàn)象，提供錯誤甚至是虛假的資產數(shù)據(jù)信息，長此以往，資產管理潛在的風險逐漸增加。

（三）資產管理協(xié)調、配置和共享機制的缺乏

因為資產管理協(xié)調共享機制的缺乏，很多事業(yè)單位都存在著各部門之間相互攀比，盲目的追求檔次和規(guī)模等現(xiàn)象，資金富裕的部門不愿意與缺乏資金的單位共享資產，而缺乏資產的單位寧愿浪費資金重新購置資產，也不愿意利用其他部門共享的資產，這樣的情況使得資產使用的效率大大降低，資產的浪費現(xiàn)象嚴重。

（四）缺乏有力的資產監(jiān)管

具有力度的監(jiān)管是提高和改善固定資產管理的重要方法，但目前來說，很多事業(yè)單位都尚未認識到資金監(jiān)管的重要性，在對資產進行監(jiān)管時，也多是網開一面，蜻蜓點水，資產的質量得不到保證。

三、加強資產管理風險控制的相關措施

（一）營造一個廉潔高效的固定資產風險控制內部環(huán)境

想要進一步提高固定資產的風險控制水平，保證固定資產風險管控措施的順利實施，廉潔高效的內部環(huán)境是首要的前提條件和重要保障。因此，對于相關的事業(yè)單位來說，應該要提高自身對于固定資產管理的重視程度，強化整個單位對于固定資產的正確認識，從思想的深度提高對于資產管理的責任意識，構建一系列的風險防控體系。同時，對于有條件的事業(yè)單位，可以積極地引進固定資產風險控制的相關人才，并對單位現(xiàn)有的內部員工進行定期的培訓工作，努力構建一支更適合單位發(fā)展的人才隊伍，提高單位對于固定資產的全面管控能力，并構建一套符合單位發(fā)展的追責機制，保證單位內部環(huán)境的廉潔高效。

（二）設置明確的風險管理目標

在“十二五”期間，我國對事業(yè)單位的資產管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增長量，對儲存量進行盤活，最后要實現(xiàn)效益的提高以及保值增值。事業(yè)單位在進行固定資產風險管理時，首先要對自身的全民發(fā)展戰(zhàn)略有一個詳細的分析及了解，保證固定資產的風險管理可以與之相結合，既可以保障基本的需求，又可以達到提高效益的目的。簡而言之，事業(yè)單位在進行資產管理時，針對不同的資產應該設置不一樣的管理目標，例如，對于使用比較頻繁的通用資產，應該以“夠用”為主要的目標，在保證符合相關配置標準的前提下，避免浪費。而對于部分會影響公共產品以及服務質量的資產，單位可以以“好用”為主要目標，并在財力情況允許的前提下，引進高、靜、尖設備，從而盡可能的避免技術風險。

（三）對固定資產進行系統(tǒng)分析，把握重要環(huán)節(jié)

固定資產的種類繁多、數(shù)量較大，不同的資產需要配備專門的人員進行特定的管理方法，而行政事業(yè)單位因為自身資金、人員、成本的限制，很難做到面面俱到，因此，這就要求單位對各種固定資產進行系統(tǒng)的梳理，把握不同資產的重要程度，并對其風險的大小進行分析，找準重要資產的重要管理環(huán)節(jié)，以有限的人力、物力實現(xiàn)資產管理的最優(yōu)，風險的最小化。

（四）構建科學的風險防范制度

構建科學的固定資產配置制度，嚴格控制固定資產重要關口。在不同的階段，單位應該積極主動地采取相應的措施，例如，在決策階段，單位應該以集體研究、充分調研以及專家論證等多種方式來進行相應的研究分析，堅決的降低決策風險、技術風險。在采購階段，單位應該堅決執(zhí)行與決策相互分離的原則，一切程序嚴格按照政府的規(guī)章制度辦事，避免腐敗的風險。

構建科學的資產維護制度，資產的維護及使用是影響資產使用壽命的直接因素，因此，為了最大程度的延長資產的使用壽命，提高資產的使用效益，單位應該明確資產維護責任人，并配備專門的人管理重要資產。

構建科學的資產處置制度，當資產不再能夠滿足日常的使用需求時，單位不應對資產進行隨意處置，而應該按照相應的規(guī)章制度進行處理。

（五）建立健全風險反饋及監(jiān)管制度

為了進一步保障資產管理制度以及相關重要決策的落實，單位應該對資產管理的全過程進行監(jiān)督，并設置專門的人員以及機，對檢查的結果進行及時的登記處理，對檢查監(jiān)督過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及時上報，以方便單位及時的采取相應的措施，有效地解決問題。同時，單位還可以對制度以及決策執(zhí)行的效果以及效率進行定期的檢查，構建相應的問責機制，對固定資產管理中所出現(xiàn)的責任問題進行追責處理。

（六）提高資產的信息質量，加強信息化水平

信息質量已經成為影響資產安全的重要因素，因此，為了做好事業(yè)單位固定資產的管理工作，行政事業(yè)單位應該構建相應的資產信息管理體系，有條件的單位還可以借鑒國內外資產管理的先進經驗，例如，引進資產掃描設備，有效避免人工登記的主觀錯誤等。

四、結語

就目前來說，我國行政事業(yè)單位在資產管理方面還存在著很大的問題，而想要徹底有效地解決這些問題，提高對固定資產的管理水平，行政事業(yè)單位還有較長的一段路需要去摸索。

參考文獻：

[1]柴偉.內部控制視角下事業(yè)單位固定資產管理的探討[J].當代會計，2015，02.

第2篇：固定資產風險管理范文

內部控制作為企業(yè)實現(xiàn)其經營戰(zhàn)略、保護資產安全完整、保證會計信息資料正確可靠的重要手段，近十年來在我國得到迅速發(fā)展。自改革開放步入市場經濟后，中國企事業(yè)單位到上世紀九十年代末才開始正式重視內部控制，2006年開始步入風險管控視角的內部控制階段。我國企事業(yè)單位內部控制發(fā)展水平參差不齊，還存在許多亟待解決的問題。只有組織上下都真正理解為什么要從風險管控入手進行內部控制，才能有效地提高內部控制意識和采取行之有效的措施。目前，國內已初步完成內部控制理論引進工作，但針對我國企業(yè)內部控制演進機理的研究很少，更缺乏針對國有企事業(yè)單位內部控制的理論與實證研究。筆者采用案例研究方法，以廣東OC公立醫(yī)院固定資產管理為例研究其內部控制演進過程，從理論上剖析國內企事業(yè)單位內部控制制度的演進機理，總結其特征與問題，為今后更有效地開展內部控制活動提供理論依據(jù)與決策參考。

二、內部控制演進文獻綜述

（一）內部控制演進過程 現(xiàn)有文獻對內部控制演進過程有兩種不同的劃分。丁友剛和胡興國（2007）認同“內部控制和風險管理就是控制風險的兩種不同的語義表達形式（謝志華， 2007）” 的觀點，從風險控制視角討論了財產實物風險控制、財務報告風險控制、經營風險控制、三種風險控制思想的理性加強、風險評估思想的產生與風險控制目標的最終確立等五個發(fā)展階段。張硯與李鳳鳴等則側重內部控制范圍和手段的變化，將內部控制劃分為內部牽制、內部會計與管理控制、內部控制結構、內部控制整體框架等四個發(fā)展階段。就演進過程看，丁友剛和胡興國（2007）認為，早期財產所有者面臨的主要是財物保管中的失竊風險，后來是投資中的財務報告風險，再后是企業(yè)經營風險，再其后是風險控制的理性加強及風險管控體系的確立。李鳳鳴等則指出，早期內部控制是以查錯防弊為目的，以職務分離和交互核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制事項；20世紀四十年代后，企業(yè)經營活動日趨復雜，要求加強對生產經營的控制與監(jiān)督，內部控制就相應地超越了會計與財務范疇，逐步從對單項經濟活動進行獨立控制為主向對全部經濟活動進行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，但注冊會計師仍主要檢查會計控制，宗旨是預防和發(fā)現(xiàn)錯弊；20世紀七十年代開始，西方內部控制不再區(qū)分會計控制和管理控制，而是向縱深發(fā)展，將內部控制環(huán)境納入內部控制的范疇，從而形成一個全面的內部控制體系。對比上述有關內部控制演進過程的兩種闡釋，其側重點雖然有所不同，但從諾斯（2008）的制度變遷路徑看，都屬于誘致性制度變遷，即“自下而上”的制度變遷，是財物所有者和經營管理者在內外部動態(tài)環(huán)境下的互動博弈行為推動了內部控制的演進。我國在2003年國資委成立和運作之前，企事業(yè)單位的財務所有者基本是缺位的或不到位的，內部控制發(fā)展緩慢。然而，其后幾年內部控制則發(fā)展迅猛，這與國資委的大力推動分不開。

（二）內部控制演進原因 李鳳鳴和韓曉梅（2001）認為，推動內部控制演進的原因是經營環(huán)境的復雜化，顧客需求和市場變化對企業(yè)活動的影響；丁友剛和胡興國（2007）則認為，內部控制演進是組織與經濟環(huán)境變遷的結果。雖然兩者都認為外部環(huán)境是內部控制演進的作用主體，但后者強調了組織變遷因素。程新生（2004）認為是對治理效率和經營效率的共同追求推動了內部控制演進，但也沒有言明具體的作用主體構成。結合體制內企事業(yè)單位國有屬性，需要明確我國企事業(yè)單位內部控制演進的作用主體與西方市場經濟的私人企業(yè)的不同之處。

三、內部控制演進案例分析：以廣東OC醫(yī)院為例

（一）廣東OC醫(yī)院及固定資產內部控制概況建院于1978年的廣東OC醫(yī)院是一所三級甲等醫(yī)院，現(xiàn)在已發(fā)展成為集醫(yī)療、教學、科研、預防、保健、康復功能于一體的面向海內外開放的綜合性現(xiàn)代化醫(yī)院。廣東OC醫(yī)院當前的發(fā)展思路和經營策略是：抓住時機，更新思維，選準方向，跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產及提高可持續(xù)發(fā)展能力，財務預算與規(guī)模投資相配合，合理調節(jié)運作資金，并有計劃、分步驟地組織實施。經過幾年的戰(zhàn)略發(fā)展，醫(yī)院已取得了長足的進步，目前醫(yī)院技術力量雄厚，總資產5.5億元，其中固定資產3億元 ，開放床位900張，擁有高場強磁共振、多排螺旋CT、大型數(shù)字減影血管造影機、單光子發(fā)射計算機斷層成像儀、化學發(fā)光檢測儀、全自動生化檢測儀、直線加速器及伽瑪?shù)赌[瘤治療儀等先進大型醫(yī)療設備。固定資產一直占醫(yī)院總資產一半以上的比例。廣東OC建院之初，固定資產所占比例較高，曾一度達到75%。當各科室的醫(yī)療設備逐步添置齊全后，醫(yī)院競爭力的主要來源就是醫(yī)療水平和服務質量的提升，這樣，固定資產比例逐漸下降，到九十年代初時已下降到60%左右，20世紀初時進一步降低到50%以下。但隨著廣東OC醫(yī)院新戰(zhàn)略實施，籌建新綜合大樓、添置床位和各類最先進的醫(yī)療設備，固定資產所占比例又上升到了55%，且近幾年繼續(xù)維持這個高位。從內部控制視角看，廣東OC醫(yī)院固定資產管理的規(guī)范過程滯后于流動資產管理，其內部控制可分為防控階段、制度規(guī)范階段和效益階段。

第一階段：防控階段（1981-1999）。廣東OC醫(yī)院早期幾乎沒有正式的固定資產內部控制，完全靠員工的主人翁精神和以院為家的歸屬感。但隨著經濟與社會環(huán)境的變化，固定資產管理日益變成一個影響醫(yī)院正常經營的因素。1995~1996年間相繼發(fā)生員工私占照相機、科室領導不當占用電腦、科室拆分帶來固定資產管理混亂及固定資產報廢管理缺失等事件，使得醫(yī)院不得不提出“反私占挪用、防賬物不符”的號召，并出臺《廣東OC醫(yī)院固定資產管理條例》，明確了固定資產歸口管理部門的相關職責和可移動辦公器材及設備的使用區(qū)間、使用規(guī)則和設備管理與護養(yǎng)等。

第二階段：制度規(guī)范階段（2000-2006）。經過前一階段固定資產管理改進，賬物不符、私占挪用問題基本得到了解決。但很快又出現(xiàn)了新的問題。在2000年中開始，隨著廣東OC醫(yī)院的迅速發(fā)展及與周邊醫(yī)院的業(yè)務競爭日趨激烈，各科室紛紛申請購置新的醫(yī)療器材，淘汰舊設備。這一過程中，由于固定資產管理沒有及時跟進到位，出現(xiàn)了很多新的問題。如新設備添置問題，有些科室未經審批，就私下試用甚至使用某供貨商提供的新設備，到審批下達時，有些設備實際已經使用了一段時間。這種現(xiàn)象帶來的問題，除了使一部分人不當?shù)靡嫱猓€有可能因為固定資產管理不規(guī)范帶來一些潛在的糾紛，如試用中的設備損害，試用后不購買該設備等。舊設備淘汰問題方面，典型的例子是，如果相關科室不說明該設備性能狀況，設備科在不了解的情況下，很可能將其作廢品處理了。實際上，舊設備淘汰中如果管理不善，潛存的風險更大，對醫(yī)院造成的經濟損失和社會聲譽影響更大。

通過調研和分析現(xiàn)存問題及此前的固定資產管理經驗，醫(yī)院管理層認為，隨著醫(yī)療水平的提升和同行競爭加劇，醫(yī)療器械設備管理將比其他一般性固定資產管理越發(fā)重要，要徹底解決上述問題，應該進行“防范、規(guī)范和示范”，也就是采購和報廢時的問題防范，使用中的使用和護養(yǎng)規(guī)范，成功或失敗的防范與規(guī)范措施對相關固定資產管理的示范作用。這需要采用一個制度性的解決方案，為此，經過多次研討和試點，廣東OC醫(yī)院在隨后幾年相繼出臺了一系列制度性固定資產管理的解決方案，包括《固定資產（醫(yī)療設備）管理實施細則》（2004）、《固定資產管理制度》（2005）、《廣東OC醫(yī)院財務會計內部控制規(guī)定》（2006）。

第三階段：效益階段（2006年至今）。進入2006年后，珠三角地區(qū)醫(yī)院行業(yè)競爭進一步加劇，競爭手段不斷升級：兼并區(qū)級醫(yī)院、與企業(yè)醫(yī)院建立戰(zhàn)略合作、新建或裝修醫(yī)療大樓、購置高端新型醫(yī)療儀器與設備、提高醫(yī)療管理水平等。廣東OC醫(yī)院為了有效提高醫(yī)院整體競爭力和醫(yī)療服務水平，按“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產及提高可持續(xù)發(fā)展能力”發(fā)展思路和經營策略，讓各科室不斷配備高端新型醫(yī)療器械和設備。此時，全國醫(yī)療系統(tǒng)也開始正式實施國資委提出的國有資產保值增值措施。在雙重壓力之下，2006年12月廣東OC醫(yī)院提出了“確保固定資產保值增值，以更好地實施新的戰(zhàn)略目標”。但快速發(fā)展帶來管理水平難以跟上的問題。因此，在新醫(yī)療器械與設備的引進中，出現(xiàn)了幾起嚴重的固定資產管理問題，如2007年2月，醫(yī)院腎移植科花費50多萬元采購一臺高性能的德國費森尤斯血透機，但使用時才發(fā)現(xiàn)，這套設備與其他一般設備不同，不能使用普通蒸餾水或純凈水，必須用特殊凈化水。這臺新設備使用幾次后，終因成本過高而被迫放棄閑置。但2008年8月就蒸汽房更新設備的一次“節(jié)能減排”專題研討上，“先管理節(jié)能、再技術節(jié)能”的觀點讓醫(yī)院受益匪淺。結果，醫(yī)院不僅避免了不必要的固定資產投資，也最大程度地實現(xiàn)了國有資產保值增值。這幾起例子讓管理層意識到風險因素對醫(yī)院經營成敗的影響，遂于2010年年底固定資產管理年會上，正式提出了固定資產管理“雙效益、又增值”的目標，強調效益意識是保值增值的前提，要在社會效益與經濟效益并舉的基礎上實現(xiàn)國有資產保值增值，并為新目標下的固定資產管理提供了制度體系保障。

（二）廣東OC醫(yī)院固定資產內部控制演進過程 從廣東OC醫(yī)院固定資產內部控制演進過程不難發(fā)現(xiàn)，隨著醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，醫(yī)院整體經營規(guī)模和醫(yī)療水平得到進一步升級。經營戰(zhàn)略的調整和實施對醫(yī)院固定資產構成及其占總資產的比例產生決定性作用，相應地，面對新的經營環(huán)境，醫(yī)院在經營思路和管理模式上的改變又帶來固定資產內部控制模式的改進。

醫(yī)院發(fā)展早期，固定資產主要以不動產和一些基本醫(yī)療器械設備為主，還包括一些日常辦公設備與用品。總體來講，這一階段還處于改革開放早期，以院為家和愛護公物的單位觀念及社會風氣較濃，即使有些不當行為，也主要是些辦公設備與器材的私占挪用問題。這一階段醫(yī)院也還沒有太多市場經營的概念，固定資產管理水平也較低。1996年明確提出的“防賬物不符、反私占挪用”措施正反映出這一階段固定資產內部控制工作的重點。早期的固定資產內部控制手段比較簡單，基本停留在賬與物的簡單管理層面。因此，這一階段內部控制最初的目的是防止財產丟失，防止內部人行為不當導致企事業(yè)單位損失。

隨著經濟市場化程度的提高和醫(yī)院業(yè)務的迅速發(fā)展，固定資產管理中內部人不當?shù)美姆绞街饾u增多，除了少量私占挪用醫(yī)院財物外，大多采用其他手段如轉移醫(yī)院財產或限制醫(yī)院投資機會的不當?shù)美袨?。內部控制從先前的基于個人和組織的內部控制逐漸發(fā)展到基于過程的內部控制，表明醫(yī)院管理者已經意識到，基于經營事項的會計控制與管理控制并重方式不足以有效解決內部控制問題，更需要一個包括內外部環(huán)境控制、會計系統(tǒng)和控制程序的完整制度體系，從制度層面防范和解決內部人道德風險與不當?shù)美袨?。因此，這一階段廣東OC醫(yī)院采取了一套制度性的固定資產內部控制解決方案，包括事前、事中和事后的“防范、規(guī)范和示范”措施。

隨著醫(yī)院醫(yī)療服務市場化程度進一步加劇，各醫(yī)院紛紛走上競爭手段升級之路，固定資產投資成為首選手段之一，包括添置更新的高端醫(yī)療設備、擴大醫(yī)院建筑面積以增添病床數(shù)量和辦公用地。與前兩個階段固定資產內部控制面臨的挑戰(zhàn)不同，第三階段內部控制的核心是風險管理與控制，一旦投資與經營失敗，則很可能會給醫(yī)院帶來不可挽回的損失。如該階段2007年棄置先進設備、2008年護養(yǎng)設備失敗就是沒有做好風險管理與控制的典型事例。至此階段，醫(yī)院經營管理者已經意識到，固定資產內部控制的重心必須從防止內部人不軌行為和制度規(guī)范轉移到醫(yī)院經營風險控制上來。2010年的節(jié)能減排方案就是一個非常好的例證。

根據(jù)廣東OC醫(yī)院固定資產內部控制演進現(xiàn)狀，廣東OC醫(yī)院發(fā)展至今，雖然開始有了風險意識，甚至采取了一些初步的風險管理和控制措施，但仍然處于轉型期，尚未真正進入風險管理視角的內部控制階段。因此，從目前已有的內部控制措施看，仍然是以過程控制為主，還沒有形成真正意義上的風險意識和風險管控措施。具體而言，首先，廣東OC醫(yī)院沒有明確的固定資產內部控制目標。醫(yī)院雖然明確了整體發(fā)展戰(zhàn)略和經營思路，但卻沒有設定風險偏好，包括固定資產風險控制范圍。正是因為醫(yī)院采取“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴大再生產及提高可持續(xù)發(fā)展能力”的經營思路，而在擴大再生產投資中卻未能及時改進與升級相關的管理措施，從而導致幾次較大的投資失誤。再者，從醫(yī)院內部環(huán)境看，醫(yī)院組織文化中對固定資產管理的風險意識強調不多，一般員工和管理層的風險意識比較缺乏。通常情況下，醫(yī)院組織文化更多強調的是如何提高服務質量和防止醫(yī)療事故，而對國有資產保值增值的問題理解不到位。醫(yī)院普通員工，甚至一些中基層管理者認為，國有資產保值增值是醫(yī)院高管層考慮的問題，與他們沒有關系。在這樣的內部環(huán)境中，固定資產使用是各業(yè)務科室的事，但風險控制則成了固定資產管理部門的事。其三，沒有真正的風險意識，就談不上固定資產內部控制的風險確認、風險評估和風險管理策略選擇。即使有一兩次成功的風險控制行為，也只能算是意外得來的收獲。其四，經過前兩個階段的發(fā)展，廣東OC醫(yī)院已經形成一些固定資產內部控制活動，如各類制度和程序，包括核準、授權、驗證、調整、復核、定期盤點、記錄核對、職能分工、資產保全、績效考核等，但這些只是在舊的管理模式上形成的控制活動，并沒有以風險管理和控制作為立足點。在引入風險管理視角的固定資產內部控制后，這些控制活動必須進行相應的調整。此外，在目前的固定資產內部控制中，信息溝通和檢查監(jiān)督相對不足，不能準確、及時地反映出固定資產管理中的風險。

四、內部控制演進機理：廣東OC醫(yī)院固定資產管理分析

（一）廣東OC醫(yī)院內部控制歷程 廣東OC醫(yī)院雖然只有三十余年的發(fā)展歷史，但先后經歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內部控制目的的“防控”階段，以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段。對比之下，這三個階段發(fā)展特點與基于行為人層面控制的“內部牽制階段”、基于組織層面控制的“企業(yè)內部控制結構階段”和基于過程控制的“制度基礎控制階段”特征基本吻合，但尚未真正進入到基于風險管理的內部控制體系階段。

縱觀廣東OC醫(yī)院三個階段固定資產內部控制演進的驅動因素，可以發(fā)現(xiàn)，固定資產內部控制演進是四個因素互動作用的結果：固定資產所有者（即股東/國資委）和固定資產管理者（即廣東OC醫(yī)院）對固定資產保值增值的認識，市場環(huán)境，固定資產管理者與企圖不當?shù)美膬炔咳酥g的互動博弈。早期，固定資產所有者并沒有明顯的保值要求，固定資產管理者的主要責任只是防止私占挪用，盡量做到賬物相符，以提供真實的會計信息。即早期固定資產內部控制的功能只起到防范內部人明顯不當行為，如私占挪用和偷盜。但到九十年代中后期，隨著市場化程度的提高，企圖不當?shù)美膬炔咳耸侄沃饾u變得隱蔽，固定資產管理者開始面臨一定的經營壓力，不得不主動積極地做好內部控制。這樣，醫(yī)院開始主動地進行固定資產內部控制，從“制度規(guī)范”入手，防范、規(guī)范和示范固定資產管理問題。直到2004年，醫(yī)院響應當時政策，提出資產管理要保值增值，但國有資產保值增值的說法當時并沒有引起太大的反響。隨著2006年前后開始的地區(qū)性同業(yè)競爭升級，各醫(yī)院紛紛加大固定資產投入力度，固定資產投資失敗問題開始出現(xiàn)，這直接影響到醫(yī)院的正常經營與發(fā)展。與內部人的不當?shù)美啾?，固定資產投資失敗導致的損失才是真正致命的。于是醫(yī)院在2010年正式提出了“雙效益、又增值”的固定資產管理目標。

（二）廣東OC醫(yī)院風險管理內部控制的趨勢從制度變遷角度看，我國企事業(yè)單位內部控制研究分兩個階段：2004年前（醫(yī)療系統(tǒng)則是2006年前）基本屬誘致性制度變遷，是內部不當?shù)美吆歪t(yī)院在一定經濟社會環(huán)境下的互動博弈的結果；但其后則更多屬國資委保值增值考核要求推動的結果，是一種自上而下的強制性制度變遷。前者為自發(fā)所致，內部控制制度的制定和實施有內在要求；但后者是以政府命令和法律形式引入和實行，要在企事業(yè)單位層面有效落實，尚需一定的時間，更需要其他作用主體積極參與。廣東OC醫(yī)院要順利演進到基于風險管理的內部控制階段，有賴于以下方面的改進：目前醫(yī)院管理層和員工對固定資產保值和增值的重要性有了深刻的認識，但固定資產管理的風險意識還比較弱；國資委盡管有資產保值增值的指示，但并沒有一個明確考核指標及相應的激勵機制；近年來，地區(qū)性大醫(yī)院同業(yè)競爭恢復相對均衡狀態(tài)，老齡化時代的到來讓各醫(yī)院業(yè)務迅速增多，良好的財務狀況會在一點程度上降低大家對固定資產風險管控重要性與緊迫性的認識；當然，隨著醫(yī)院經營的市場化程度進一步提高，企圖不當?shù)美膬炔咳耸址ㄒ哺与[蔽。

五、結論

為探討我國內部控制制度的發(fā)展歷程、演進機理和未來發(fā)展動態(tài)，筆者以廣東OC醫(yī)院固定資產管理實踐為例，分析了我國國有企事業(yè)單位固定資產管理內部控制的演進過程與各階段特點、作用主體、制度變遷特征和未來演進趨勢。分析表明，廣東OC醫(yī)院先后經歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內部控制目的“防控”階段，以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段，但尚未真正進入到基于風險管理的內部控制體系階段。從制度變遷特征看，受國資委角色影響，2004年前我國國有企事業(yè)單位內部控制屬誘致性制度變遷，但其后屬強制性制度變遷。從目前的情況看，廣東OC醫(yī)院只有高度重視和把握相關的變數(shù)，才有可能順利地步入基于風險管理的內部控制階段。

參考文獻：

［1］程新生：《公司治理、內部控制、組織結構互動關系研究》，《會計研究》2004年第4期。

［2］丁友剛、胡興國：《內部控制、風險控制與風險管理——基于組織目標的概念解說與思想演進》，《會計研究》2007年第12期。

［3］謝志華：《內部控制、公司治理、風險管理：關系與整合》，《會計研究》2007年第10期。

第3篇：固定資產風險管理范文

【關鍵詞】企業(yè)集團 資產管理 風險 對策分析

一、引言

在科技的發(fā)展、跨國公司以及其他力量的共同推動下，全球經濟一體化的程度不斷加深，尤其是中國加入世貿組織后，更進一步推動了國際貿易的發(fā)展，同時這也使得我國的集團企業(yè)面臨著重大的機遇以及挑戰(zhàn)?？鐕?、合資公司等帶來的先進管理思想、經驗以及發(fā)展模式，對我國企業(yè)集團造成了重大的沖擊，企業(yè)的傳統(tǒng)的管理模式正經受著考驗。因此在新形勢下，企業(yè)集團如何抓住機遇，應對挑戰(zhàn)，在競爭中提升、完善自我，是其需要解決的重要問題之一。由于集團企業(yè)是基于資產的聯(lián)合產生的，因此資產對于集團企業(yè)來講，至關重要，是集團企業(yè)開展業(yè)務的基礎。換句話說，資產同時也是集團企業(yè)的重要資源，是集團企業(yè)發(fā)揮其優(yōu)勢的紐帶。但就目前我國企業(yè)集團的資產管理而言，其工作存在著諸多不足之處，集團企業(yè)內缺乏一定的資產風險管理意識，風險管理機制殘缺，企業(yè)的固定資產在使用以及核算等方面存在大量的問題；由于財務管理的不善，使得集團企業(yè)不能實現(xiàn)真正的價值管理。對集團企業(yè)來講，采取相應的措施加強資產管理工作尤為重要，必須要受到企業(yè)的關注。

二、資產管理的內涵及其必要性

就資產管理的定義而言，它是指機構投資者將其所籌集的資金在資本市場進行投資的過程。在此，我們主要討論資產管理中的固定資產管理、風險資產管理以及價值管理問題。對于一些制造業(yè)之類的行業(yè)，其擁有數(shù)量龐大的固定資產，占據(jù)了企業(yè)總資產的大部分份額，加強固定資產的管理相當重要。所謂固定資產管理是通過準確的核算，管理固定資產的價值變動、維護、出售以及報廢等。在市場經濟的發(fā)展過程中，企業(yè)面臨眾多的風險，導致企業(yè)的資產質量下降，加速了風險資產的產生。所謂風險資產，是指企業(yè)的運營中產生的可能招致?lián)p失的資產，包括各種股票、債券、期貨等金融產品。資產價值管理是通過資本運營對企業(yè)價值以及投資收益的經營管理，保障資產的保值增值。

加強企業(yè)的資產管理，能夠使企業(yè)的投資者趨向于多元化，通過投資主體的合理組合，保障企業(yè)資金的來源，既能保證企業(yè)的資金需求，也可以滿足投資者的需求。企業(yè)的經營不再局限于狹隘的區(qū)域，收購、兼并等活動已經成為企業(yè)發(fā)展的趨勢，加強資產管理使得企業(yè)的經營愈來愈多元化，是企業(yè)擴大規(guī)模，提供競爭力的需要。集團其使得所有者與經營者相互分離，加強資產管理可以使雙方進行客觀、公正的考核以及評價。

三、我國企業(yè)集團資產管理工作中存在的問題分析

（一）我國集團企業(yè)風險資產缺乏有效的管理

風險資產出現(xiàn)原因比較復雜，其存在于企業(yè)業(yè)務活動之中，能夠清晰地反映出企業(yè)管理存在的問題。但在資產風險管理過程中，企業(yè)內部缺乏專業(yè)性的機構，使得資產管理活動缺乏科學、專業(yè)、合理性，風險資產管理工作具有綜合性、系統(tǒng)性的特點，但是由于企業(yè)內部存在著利益相關性，信息傳遞受到“牛鞭效應”的影響，導致信息不對稱，企業(yè)缺乏有效的信息共享機制。再次，風險資產管理的全面性、系統(tǒng)性要求管理范圍涉及到企業(yè)的方方面面，其內容的寬泛性與復雜性加大了風險資產的難度；最后，風險資產的隱蔽性，使得企業(yè)內部普遍存在著缺乏資產風險管理意識，管理層與基層人員缺乏對風險資產的認識，使得風險系數(shù)進一步加大。

（二）我國集團企業(yè)固定資產管理不善

對我國企業(yè)來說，固定資產是企業(yè)開展經營活動的根基所在，但是目前大多數(shù)企業(yè)缺乏對固定資產的管理，使得固定資產的使用、交易、折舊等活動缺乏有效的組織及監(jiān)管，導致企業(yè)的資源浪費。首先，固定資產管理不善來源于企業(yè)認識的局面性，缺乏重視度，其管理缺乏科學、合理的手段，存在一定的盲目性；再次，企業(yè)的投資存在著短期行為，企業(yè)經營的考核標準只是簡單的以利潤指數(shù)為目標，而固定資產的使用效率、損耗等沒有被納入考核之中，導致企業(yè)為了牟利，超負荷使用固定資產，其使用壽命被快速縮短；最后，企業(yè)內部對固定資產管理的監(jiān)督不到位，固定資產的閑置或超負荷使用會增加企業(yè)的成本，而固定資產的管理的責任不清、分工不明，其管理缺乏一定的激勵機制，加大固定資產管理流于形式的風險。

（三）我國企業(yè)集團資產管控缺乏價值管理

目前很多企業(yè)在發(fā)展過程中，只重視投資、經營，以求獲得大量的銷售收入，卻忽視產生的效益；一些投資只關注諸如機器設備的實物，卻缺少對其價值的核算，這使得企業(yè)在賬面上擁有的資產數(shù)量巨大，但是實物的損害、報廢等問題導致喪失了交易的可能性，在一定程度上虛增了企業(yè)的資產。企業(yè)在進行資產管理時，仍然抱著守舊的心態(tài)，認為其價值仍然是資產歷史成本價值，沒有根據(jù)當前以及未來市場價值進行折現(xiàn)。還有部分企業(yè)僅僅對企業(yè)資產做傳統(tǒng)會計式的核算以及記賬等，這些活動與價值管理相差甚遠。

四、改善我國企業(yè)集團資產管理工作的對策建議

（一）加強集團企業(yè)風險資產管理

在當代競爭不斷加劇的外部環(huán)境下，企業(yè)在經營活動中不得不依靠投資、科研等活動提高企業(yè)競爭力，但是這會在一定程度上加大企業(yè)資產面臨的風險，導致企業(yè)資產的質量參差不齊，產生一定數(shù)量的風險資產，為我國企業(yè)的健康經營埋下了隱患。因此，我國企業(yè)集團必須采取有效手段加強其風險資產管理。首先，為了使風險資產管理工作具有科學、專業(yè)、合理性，企業(yè)應該加快風險資產管理機構的建立以及完善，由管理機構全面地對企業(yè)集團進行風險資產管控，通過采取全過程管理即包括事前的預防、事中的管控以及事后的處置及反饋對風險資產進行系統(tǒng)的核實與控制；再次，要盡量利用相應的信息技術交流平臺，使得企業(yè)的各個部門能夠在該交流平臺上進行信息反饋、信息共享，通過信息的集成使各部門形成一種合力，切實保障風險資產管理的有效性；最后，要在企業(yè)內普及風險資產管理意識，對管理層以及基層人員進行風險教育、培訓等活動，提高其風險資產管理意識，進而改善企業(yè)的經營狀況。

（二）提高企業(yè)集團的固定資產管理水平

自改革開放以來，我國企業(yè)獲得了長足發(fā)展，市場經濟的進一步深化更是為企業(yè)的發(fā)展提供了機遇。但是由于我國企業(yè)受到傳統(tǒng)計劃經濟的長期影響以及發(fā)展模式的粗放性，使得企業(yè)往往重發(fā)展、輕管控。對企業(yè)來說，固定資產的重要性不言而喻。因此，加強企業(yè)集團固定資產管理，改善管理現(xiàn)狀，極為迫切。為了提高固定資產的使用效率，企業(yè)必須加強固定資產的認識，對企業(yè)的固定資產進行統(tǒng)計、審核、分析，通過科學的手段進行固定資產管理。在日常經營中，企業(yè)集團的財務部門、領導層以及資產管理機構要合理分工、統(tǒng)一行動，以保證固定資產管理的全面性、及時性。再次，要加快固定資產管理相關制度的建設，包括固定資產的購買審批、折舊、維修以及轉讓，其管理崗位要做到人職、人責匹配，通過崗位責任制切實改善固定資產的管理水平。

（三）集團企業(yè)在資產管理時應當重視價值管理

隨著我國經濟取得一系列進展，諸多問題也顯現(xiàn)出來，利率、貨幣政策等因素不斷對企業(yè)的經營構成挑戰(zhàn)。因此，集團企業(yè)為了保障資產的保值增值，就必須通過價值管理來加強資產管控。對集團企業(yè)來說，應當改變企業(yè)重投資、忽視效益的狀況，并且對老舊的設備進行合理折舊、記賬等，避免資產價值的虛增。要進行價值管理就必須變革資產管理思想，價值的管理是針對企業(yè)資產能夠帶來的收益，并且根據(jù)資產當前以及未來的價值進行折現(xiàn)，以此來防止企業(yè)的價值計量滯后于時代的發(fā)展。企業(yè)價值管理對戰(zhàn)略管理要加強重視，通過對其生產要素、客戶以及當前以及潛在競爭者進行分析和研究，準確評價、計量集團企業(yè)的資產價值。戰(zhàn)略管理理念能夠使集團企業(yè)從動態(tài)、整體、全局管理的角度出發(fā)，分析資產價值的要素組合，進而發(fā)揮資產管理者的積極性、能動性，保證全過程地參與集團企業(yè)資產的增值保值。

五、結束語

綜上，集團企業(yè)要根據(jù)當前以及未來的經營需要，采取科學、合理的手段加強資產管理，保證其良好運作。

參考文獻

[1]陳宏杰.企業(yè)集團財務控制及模式研究[J].財經界（學術版）.2010（08）.

第4篇：固定資產風險管理范文

(一)風險管理理論的主要觀點風險管理理論萌芽于20世紀30年代。美國經濟學家馬克維茨在1952年發(fā)表了《資產組合選擇》一文，提出用資產收益率的標準差來度量風險的思想。威廉斯和漢斯在其1964g發(fā)表的著作《風險管理與保險》中指出，所謂風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，用最少的成本使風險所致的損失減少到最低限度的科學管理方法。從表層上分析，風險管理就是對單位業(yè)務活動過程中的風險進行管理；從深層上研究，風險管理是指相關的主體通過風險識別、量化、評價等活動對可能發(fā)生的風險進行規(guī)劃和控制，從而更好地進行風險防范，減小損失。現(xiàn)代風險管理理論認為，風險客觀存在于各單位業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)，會對單位的發(fā)展產生重大的影響，只有通過財務分析才能發(fā)現(xiàn)存在的風險隱患，從而進行針對性的防范，以降低風險。

(二)風險管理理論對高校會計制度改革的啟示風險管理要求單位先對風險進行識別，然后進行相關指標的測算或評估來決定處理對策。就高校的貸款風險管理而言，它屬于籌資風險管理。在教育體制改革之前，高校主要依賴政府撥款，基本上不承擔籌資風險或貸款風險。但隨著教育體制的改革，銀校合作步伐加快，高校作為獨立法人實體開始考慮貸款的風險，并進行相關的風險管理。這就要求高校對自身的財務狀況進行分析，重點考慮籌資時機、籌資金額、籌資期限、籌資方式的選擇，并通過測算一系列的指標來評價其償債能力。而這些指標的測算依賴于高校會計信息，要想得到可靠的結果來預測貸款風險，前提條件是其所依賴的會計信息完整準確。然而，現(xiàn)行的高校會計制度存在一定的缺陷，反映出來的會計信息不準確、不完整。因此要想貸款風險管理有效，應對現(xiàn)行高校會計制度進行改革。

二、現(xiàn)行高校會計制度難以真實衡置高校財務風險

(一)財務風險預警指標分析可以選取債務負擔率、債務依存度、資產負債率和支出收入比這四個主要指標來對高校財務風險進行預警。(1)債務負擔率=(負債累計額÷當年總收入)×100％。這―指標反映了高?？傌搨媪颗c高校經濟能力之間的關系。債務負擔率越高，表明高校的債務壓力越大。(2)債務依存度=(本年債務額÷本年總支出)×100％。這一指標反映本年高校的財務支出對當年債務的依賴程度。(3)資產負債率=(負債總額÷全部資產)×100％。高校的資產負債率越低，說明高校的凈資產越多，償還貸款的能力越強，貸款風險越小。反之，貸款風險越大。(4)支出收入比=(本年總支出÷本年總收入)×100％。若總支出大于總收入，即該比值超過1，說明高校該年度出現(xiàn)負債和赤字，已動用以前年度的結余資金，或者該高校陷入了債務的惡性循環(huán)，舉新債來還舊債。數(shù)值越大，說明高校財務運轉越困難。若總支出小于總收人，即該比值小于1，說明高校的財務日常運行處于較正常狀態(tài)。

(二)預警指標無法依賴于現(xiàn)行高校會計制度下的會計要素信息上述四個指標涉及到資產、負債、收入和支出這幾個會計要素。然而，現(xiàn)行高校會計制度下提供的這些會計要素信息不能保證真實、完整與準確，因而這些反映財務風險的預警指標也就很難起到預警作用。

(1)資產信息存在賬實不完全相符。現(xiàn)行高校會計制度下，債權資產核算信息不完整不真實。如長期以來，大多高校都存在著學生欠繳學費的現(xiàn)象，且欠費金額巨大，但在“收付實現(xiàn)制”核算基礎下，應收學費卻不在高校的應收賬款的債權資產核算范圍之內，也不在財務報表上反映。

現(xiàn)行高校會計制度規(guī)定固定資產只核算賬面原值不計提折舊；無形資產大多不計價入賬或少量按歷史成本記賬，更不進行攤銷。這就客觀上造成了這些長期資產的賬實不符?！肮潭ㄙY產”、“無形資產”科目始終反映形成時的價值，不反映其凈值，隨著使用時間的推移和技術進步等原因，這些資產在不斷被消耗和貶值，資產賬面價值和其實際的凈值之間的差距將越來越大，造成高校資產虛高。對于通過負債基建形成的固定資產?，F(xiàn)行高校制度下存在基建會計與學校財務會計分開核算，學校財務會計只在暫付款中加以反映，資產的真實性不清。對于土地使用權的資產，由于高校大部分土地是屬于國家射撥的教育用地，在高校資產中根本不反映；另一部分是高校近年采用經濟手段從土地市場有償取得的，大多計人到暫付款或長期資產科目之中。土地價值未被計價或低估，將影響高校的實際償債能力。對于高校對校辦產業(yè)投資等長期資產，隨著創(chuàng)業(yè)板的開啟，高校持股的上市公司明顯增加，其價值不斷增長。而目前大多數(shù)高校的賬務處理采取的是成本法，難以客觀地反映高校在這些上市公司的實際權益。

(2)負債信息內外不分和長短不分。由于現(xiàn)行高校會計制度采用收付實現(xiàn)制，只核算實際已經支出的款項，因而對一些應付未付的債務無法反映。如高校在設備采購、基建工程中尚未付款的大額支出，沒有計入到“應付賬款”進行核算；貸款資金的應付利息費用并沒有在核算過程中反映；應付職工薪酬和占用的科研經費、專項經費等“隱性債務”也并不在當期負債業(yè)務中反映，財務報表也未對其進行披露，實際支付或需資金來歸還占用的資金時，才做賬務處理或向銀行貸款。這就造成高校這些“隱性負債”或者說“內債”很難在現(xiàn)行高校會計制度的負債要素信息中得到客觀地反映。另外，現(xiàn)行高校會計制度下借入的款項不區(qū)分長期借款和短期借款，無法區(qū)分負債的流動性。

(3]當期收入和支出的確認不能配比。高校取得的科研等項目收入，其取得是一次性的，然而其任務完成年限是若干會計期間，現(xiàn)行銷寸制度下將資金的取得全部一次性進人收入，而將未來發(fā)生的支出費用按期計人。另外，高校開展教學、科研等業(yè)務活動，就必然要發(fā)生相應的資本性支出，現(xiàn)行會計制度下，支出是不區(qū)分資本性支出與收益性支出的。固定資產購入一次性計人相應支出，不計提固定資產折舊。當年收入的多少和固定資產購置與損耗不存在相應的配比關系。因此，一方面高校的收入支出每年的變動性較大，不太具有可比性；另一方面高校的成本費用信息無法計算和提供。

目前高校的資產會計信息存在不完整或賬實不相符的現(xiàn)象；負債的會計信息存在披露不完整的缺陷，虛增了當期可供支配資金數(shù)額，負債的流動性不分，不利于債務結構分析和償債資金籌措；收入與成本費用不能配比，難以真實反映高校資金成本效益。作為高校財務風險預警指標計算的數(shù)據(jù)來源與財務風險控制決策的依據(jù)，勢必會出現(xiàn)指標反映不可靠的風險。由此會導致對財務風險程度的評價不科學，從而可能做出錯誤的決策，繼而引發(fā)更為嚴重的財務風險。因此，要長期有效地預防高校貸款風險，相應地應改革現(xiàn)行的高校會計制度。

三、基于財務風險防范視角的高校會計制度改革

(一)改革高校會計核算基礎高校會計制度之所以長期以收付實現(xiàn)制為主，主要是因為高校資金大部分來源于政府財政撥款，高校會計主要對政府預算資金的核算和管理進行反映，以便政府

財政部門能夠根據(jù)其報表計算相關的財政收支差額。而政府的財政資金是按收付實現(xiàn)制核算的，所以高校的會計核算基礎與政府的財政資金核算基礎保持一致，采用收付實現(xiàn)制。然而，隨著市場經濟體制的確定以及高等教育體制改革的不斷深化，高校的會計環(huán)境發(fā)生了巨大變化，對高校會計的發(fā)展產生了重大影響。政府撥款不再是高校的唯一資金來源，特別是在許多高校的基建會計中，政府撥款已經微乎其微。面對環(huán)境的變化，使用收付實現(xiàn)制已經不能真實全面地反映高校的資產和運營狀況，對于高校的貸款決策和銀行等金融機構對高校償債能力的評估會產生負面的影響，從而導致高校貸款風險的擴大。

權責發(fā)生制能揭示出高校潛在的資產和債務，更準確地反映高校的資產、負債信息；能按受益期間將收入和支出進行配比，更準確地計算高校的成本數(shù)據(jù)；能正確處理各種跨期業(yè)務，客觀公允地反映高校的會計信息，從而為高校的貸款風險防范提供準確的信息。因此，高校的會計核算基礎應由收付實現(xiàn)制改為修正的權責發(fā)生制，即以權責發(fā)生制為基礎，以收付實現(xiàn)制為補充。

(二)改革科目設置以真實完整地反映資產信息建立高校資產折舊與攤銷的計提制度，增設“累計折舊”、“累計攤銷”科目，作為“固定資產”、“無形資產”備抵科目，正確反映長期資產實際價值和教育成本費用。高校在取得固定或無形資產時，應在其預計使用壽命內系統(tǒng)地分攤資產的成本，分類按月計提折舊或攤銷。計提時，借記“資產折耗”科目，貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。同時在資產負債表中的“固定資產”項目下，增設“固定資產原值”、“累計折舊”、“固定資產凈值”項目，真實反映固定資產價值和教育成本費用。當然，高校有些資產因其特殊性而不能計提折舊，如高校的文化文物資產、土地資產等。這些資產是指高校用于展覽等目的的藝術品、歷史文物以及其他具有歷史價值或文化價值并做長期保存的資產，它一般不會隨時間的流逝而發(fā)生貶值。

將“應收及暫付款”分解為“應收賬款”、“預付賬款”和“其他應收款”三個科目?！皯召~款”用來核算高校開展業(yè)務活動應收取的各種款項，包括學生欠繳的學費。“預付賬款”用來核算高校預付給服務提供單位或商品供應單位的款項?！捌渌麘湛睢庇脕砗怂愀咝３龖掌睋?jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項，包括應向職工收取的各種墊付款項。應收取的投資收益等。

設置“在建工程”、“基建工程”一級科目。“在建工程”用來核算高校以非基建項目資金進行工程建筑、設備安裝等發(fā)生的支出款項。“基建工程”核算高校以基本建設資金進行基本建設所發(fā)生的實際支出。這可改變現(xiàn)行高校會計制度下單獨建賬核算基建工程的人為割裂狀況，從而更完整地反映高校的經濟業(yè)務活動和資金的使用狀況，有利于相關決策者的分析評價。

(三)按流動性分類完整地反映負債信息負債核算主要是對借人款項的核算進行改革。對高校向銀行等金融機構借人的款項，根據(jù)借款期限的長短分別設置“短期借款”和“長期借款”科目核算，同時設置“應付利息”科目分期預提其利息費用。因為許多高校貸款額度巨大，貸款期限有長有短，每年的利息費用相當大。如果不區(qū)分貸款的長短期限，不單獨核算并予反映應付利息，就無法反映高校貸款結構與償還的時間風險，無法反映高校應付利息這一“隱性負債”，對貸款風險分析會造成很大的負面影響。

(四)按不同類型采取相應原則確認收入

在收付實現(xiàn)制下，高校確認收入和費用的主要特征是：確認的標準是款項實際收付與否；確認的金額是當期收付的全部款項，而不是部分款項。簡言之，收入和費用是根據(jù)現(xiàn)金的流人和流出來確認的。

高校會計引入權責發(fā)生制后，收入的確認應相應變化。首先，確認標準上，不再以款項的實際收付為標準，而是以經濟權利的轉移為標準。如，若本月向其他單位提供了技術服務或其他勞務，而相關的服務費或勞務費在本期卻未收到，在收付實現(xiàn)制下本期不能確認收人，但在權責發(fā)生制下，只要同時滿足下列條件即可確認收入，而不論款項是否收到：收入的金額能夠可靠地計量、相關的經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。其次，確認金額上。不再是當期實際收付的全部款項，要根據(jù)實際經濟權利轉移的情況來確認。如果款項只和當期的業(yè)務相關，則全額計人當期的收支；如果款項涉及到以后會計期間的損益，則應該分期確認。

由于高校資金來源的多元性。不同資金對會計信息的要求不同。財政性資金需要關注預算執(zhí)行狀況及其效果，因此采用收付實現(xiàn)制更能滿足財政管理的要求；對于科研項目等其他非財政性的資金，由于項目經費收入與費用發(fā)生的不一致性，需要分期核算項目發(fā)生的成本費用，應采用權責發(fā)生制按項目完成的進度來確認收入。

(五)合理界定支出與費用要素費用與支出是兩個不同的概念?，F(xiàn)行高校會計制度由于不核算高校的成本，所以將支出與費用混為一起，支出主要是對應于預算的支出。妞果要核算高校的辦學成本，一方面就需要將高校的支出區(qū)分為資本性支出和收益性支出。高等學校發(fā)生的收益性支出計入當期費用；發(fā)生的資本性支出以資產折耗(固定資產折舊和無形資產攤銷)的形式分期計入費用。另一方面應設置成本費用類的科目核算不同類型的成本費用，如“教育費用”、“科研費用”、“管理費用”、“財務費用”、“離退休費用”、“其他費用”等科目。

參考文獻：

[1]楊周復、施建軍：《高等院校資金運作與風險防范研究》，浙江大學出版社2004年版。

第5篇：固定資產風險管理范文

關鍵詞:學校風險管;學校財務風險;風險管理審計

2006年11月天津大學違規(guī)挪用資金炒股,造成巨額損失3750萬元;2007年2月南開大學校辦企業(yè)允公集團總裁楊育麟貪污1.1億,另外因楊擔任總裁期間管理失誤導致3億元債務;2007年3月吉林大學財務處貼出通知詳細介紹了吉大目前負債30億元,每年支付的銀行利息高達1.5億至1.7億元,資金入不敷出的情況日趨嚴峻。這三大財務事件暴露了高等學校內部治理機制不完善,內部控制效益低下,未能有效防范學校財務風險,導致發(fā)生巨額經濟損失和陷入財務困境。本文結合實際,提出學校應當建立健全風險管理機制,實施風險管理,分析了內部審計在防范學校財務風險中的作用,強調學校應當實施風險管理審計,評價、改進學校風險管理機制的健全性、有效性及風險管理過程的適當性、有效性,有效防范學校財務風險,促進學校目標實現(xiàn)。

一、學校風險管理與財務風險

(一)學校風險管理

我國內部審計協(xié)會2005年的內部審計具體準則第16號――《風險管理審計》指出:“風險管理,是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估,并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

根據(jù)以上定義,結合學校的特點,學校風險管理是為實現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會主義人力資源,發(fā)展科學技術文化的總體目標提供合理保證,具體包括對運營的效率和效果、財務的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。

(二)學校財務風險

不論學校規(guī)模大小,財務風險是學校風險中的重要風險,風險管理必須以財務風險為重點。結合學校實際,學校財務風險的含義應該是廣義的,是指導致學校發(fā)生資產損失、財務困境等不利財務事件的可能性。資產損失指資產被盜、貪污挪用、意外事故導致?lián)p失等,財務困境是指一個學校處于經常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(如銀行借款本息、商業(yè)信用等),導致正常運轉受到影響,而被迫采取改正行動的境況。財務困境可以通過若干方法解決,如出售主要資產;減少資本支出及研究與開發(fā)費用;與銀行和其他債權人談判進行債務重組。學校財務風險主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產管理、資金使用等方面。

(三)學校風險管理在防范財務風險中的作用

實施風險管理有助于識別學校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務運營中的各種財務風險,認識財務風險的性質和特征,為財務風險評估、財務風險應對奠定基礎;實施風險管理對學校財務風險采取定性、定量或定性與定量相結合的方法進行評估,可以合理判斷財務風險發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小;實施風險管理,針對學校財務風險的特征及影響,采取科學的方法進行深入分析,能夠提出回避、接受、降低、分擔財務風險的具體措施,有效防范財務風險。

二、風險管理審計定義及其在防范學校財務風險中的作用

(一)風險管理審計定義

王曉霞在《企業(yè)風險審計》一書中,給出企業(yè)風險審計定義為:“企業(yè)內部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行以測試企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)(RMIS)、各業(yè)務循環(huán)及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審計活動,對機構的風險管理、控制、及監(jiān)督過程進行評價進而提高過程效率,幫助機構實現(xiàn)目標。”我國內部審計協(xié)會2005年的內部審計具體準則第16號――《風險管理審計》指出:“風險管理是組織內部控制的基本組成部分,內部審計人員對風險管理的審查和評價是內部控制審計的基本內容之一。”“內部審計機構和人員應當充分了解組織的風險管理過程,審查和評價其適當性和有效性,并提出改進建議。”“風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內部審計人員既可對組織整體風險管理進行審查與評價,也可對職能部門風險管理進行審查與評價。”綜合以上觀點,在內部審計中風險管理審計可定義為:風險管理審計是內部審計人員站在獨立、客觀的角度,圍繞組織風險,采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,從組織整體層次到職能層次,對組織風險管理機制的健全性、有效性,風險管理過程的適當性、有效性進行鑒定和評價,提出改進建議,幫助組織實現(xiàn)其目標。

(二)風險管理審計在防范學校財務風險中的作用

1、實施風險管理審計可以協(xié)助學校建立健全風險管理機制和風險管理過程,能夠從機制、制度方面強化對學校財務風險的管理。目前學校還沒有建立有效的風險管理機制和風險管理過程,沒有實施風險管理審計,內部審計人員對學校風險管理機制的建立可以起到前瞻性作用,能夠提出建立風險管理機制的合理建議,使最高管理層認識到風險管理的意義和重要性,促使其建立科學有效的風險管理機制和風險管理過程,對學校財務風險實施規(guī)范管理。當學校已經建立風險管理機制和管理過程時,實施風險管理審計,對風險管理過程的有效性和充分性進行監(jiān)控、檢查、評估、報告、提出建議,能夠協(xié)助風險管理機制的健全,促進風險管理過程的完善,有利于財務風險管理。

2、實施風險管理審計,內部審計人員可以從學校整體出發(fā),從全局考慮,從獨立、客觀的角度對風險進行識別,及時建議學校管理層采取措施防范和控制財務風險;內部審計人員能以獨特的身份調控學校的風險策略,防范宏觀決策帶來的財務風險。

3、實施風險管理審計,內部審計人員采取獨特的技術手段,檢查、評估風險管理過程的充分性和有效性。內部審計人員可以采取調查、取證、分析等手段評價主要財務風險因素,測定關鍵風險點、風險度,以判斷學校財務風險監(jiān)控報告制度是否適當、監(jiān)控報告是否充分有效;財務風險分析是否全面、措施是否完善;對管理層自我評估進行測試,檢查其依據(jù)是否準確;評估與財務風險有關的薄弱環(huán)節(jié)并與有關管理層進行溝通;評價財務風險管理方式與學?；顒有再|是否適當。

4、實施風險管理審計,內部審計人員提供客觀的風險管理建議直接報告給學校最高決策層,能夠引起高層對財務風險管理的重視。

5、實施風險管理審計,內部審計人員能夠對學校預算管理進行評估,促進學校嚴格執(zhí)行預算,按預算使用資金,提高資產使用效率和資金使用效益。

三、加強風險管理審計,防范學校財務風險的對策

(一)強化內部審計機構獨立性,完善內部審計組織機制

使內部審計人員能夠獨立、客觀、公正地實施風險管理審計,獨立客觀的監(jiān)督學校財務風險管理,幫助學校實現(xiàn)財務目標,進而實現(xiàn)學校的終極目標。規(guī)模較大的學?？梢砸孕閱挝怀闪W校理事會,小規(guī)模學校(特別是公立中小學校)可以以鄉(xiāng)(鎮(zhèn))為單位成立學校理事會,理事會下設立審計委員會,內部審計機構受審計委員會領導。對公立中小學校也可以由縣級教育行政部門的內審機構向學校(大規(guī)模)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)(小規(guī)模學校)下派專職或兼職內部審計人員履行內審職責,實行對下進行監(jiān)督評價,對上進行職能報告的內部審計機制。這種方式必須進一步提升縣級教育行政部門內審機構的地位,確保獨立性。

(二)提高內審人員素質,確保實施風險管理審計的專業(yè)勝任能力

內審人員專業(yè)水平高低,是否具有較高的專業(yè)勝任能力,是保障內審工作質量的必要條件。學校高層管理者、內部審計機構要重視內審人員的后續(xù)教育,為內審人員學習內審領域先進的審計理念、技術、方法提供各種保障,不斷促進內審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠保持專業(yè)水平的先進性,才能有效實施風險管理審計,才能不斷改進完善學校財務風險管理,合理防范財務風險。

(三)使用先進的審計技術,保證風險管理審計的有效性

先進的審計技術已經得到實踐證明是合理的、有效的、科學的,能夠從內審角度對風險識別、分析、評估、應對進行評價,并提出改進建議?？梢允褂玫募夹g有:第一,風險控制自我評估(CSA)。CSA是一種預防性審計工具,即針對硬性控制也針對柔性控制,是針對內部控制進行的咨詢業(yè)務,可以評估旨在減緩風險的各項控制以及有關政策和規(guī)程的全面遵循情況,可以采取協(xié)調性小組討論會(專題研討班)、問卷調查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取:“目標-風險-控制-剩余風險-評估”的形式,強調列舉阻止實現(xiàn)目標的壁壘、障礙、威脅和風險,接著對控制進行檢查,以確定控制過程是否足以對關鍵風險進行管理,其目的是確定嚴重的剩余風險。第二,頭腦風暴法。針對問題,把能想到的一切主意集中起來,通過一群人的交流,來激發(fā)新思想產生。第三,德爾菲法。采用函調方式,分別向有關專家提出問題,之后將專家的意見整理、歸納,并反饋給有關專家,再次征求意見,然后再次綜合反饋,這樣多次重復,得到比較一致的意見。第四,抽樣技術。第五,共同研討法。第六,系統(tǒng)分析法。

(四)確定財務風險重點領域,揭示風險暴露,加強風險預警

學校的財務風險重點體現(xiàn)在以下方面:籌資、投資、固定資產管理、資金管理及使用。

1、籌資。學校應重點關注債務風險。吉林大學陷入30億元債務困境,說明加強債務風險管理舉足輕重。學校債務須經最高層批準,內部審計人員可以分析學校的資產負債率、還本能力、還息能力,揭示債務風險是否達到警戒狀態(tài)。對資產負債率的分析既要看比率的大小,又要分析預期資產負債率的變化;對于還本、還息能力分析應重點分析預期所有者(各級政府等投資者)是否不斷增加償還債務本息的投入;可以分析利息保障倍數(shù)(預計不含利息費后的結余/利息),利息保障倍數(shù)至少為1,越高還息風險越小。

2、投資。應重點關注校辦產業(yè)、工程建設、閑置資金的投資,應注重投資效益分析,如新建學生宿舍是否有效改善了學生住宿狀況,籌辦產業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應投資于國債等收益穩(wěn)定、風險較小的項目,不要投資于股票等高風險投資,天津大學發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股,造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓。高校依托先進技術籌辦產業(yè)企業(yè),內審人員必須對其風險評估進行審查評價,可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術。工程建設項目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項目申請,是否進行招投標,是否納入資本預算,在建工程支出控制是否完善,以防范項目建設中的財務風險。

3、固定資產管理。應重點關注固定資產的采購、保管和使用。內審人員應重點審查評價資產采購的控制制度是否完善,采購是否進行競價選擇;資產保管制度是否健全,記錄是否規(guī)范;哪些資產經常使用,哪些資產不需用,各類資產的年使用次數(shù)及使用效率。確定對固定資產的實物控制、固定資產處理的控制是否恰當,以判斷其是否足以防范固定資產被偷竊等的財務風險。

4、資金管理及使用。應注意資金(現(xiàn)金、銀行存款等)實物接觸控制不當、盜用及錯誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經授權或審批、未按規(guī)定用途使用資金等財務風險及暴露。如兩免一補、中職、高教的助學金?？顚Ｓ?內部審計人員應審查、評價風險管理控制是否健全有效,是否按國家規(guī)定的用途使用,效益如何。

5、樹立預防為主的理念,對重點風險領域進行實時跟蹤審計。學校高層應授權內部審計機構參加重大財務事項的預測、規(guī)劃等重要會議,使內審人員以獨立的視野分析各種財務風險,提供合理建議。對重點風險領域應進行實時跟蹤審計,對各種財務風險進行積極預防,及時防范,避免學?？赡茉馐芙洕鷵p失。

參考文獻:

1、王曉霞.企業(yè)風險審計[M].中國時代經濟出版社,2007.

2、卓繼民.現(xiàn)代企業(yè)風險管理審計[M].中國財政經濟出版社,2005.

3、(美)S.拉奧?瓦萊布哈內尼著;劉霄侖,朱軍霞,李旭紅等譯.內部審計在治理、風險和控制中的作用[M].電子工業(yè)出版社,2007.

4、(美)S.拉奧?瓦萊布哈內尼著;李海風,李媛媛等譯.實施內部審計業(yè)務[M].電子工業(yè)出版社,2006.

5、中國內部審計協(xié)會.內部審計理論與實務[M].中國石化出版社,2004.

6、中國內部審計協(xié)會.內部審計具體準則第16號――風險管理審計[EB/OL].中內協(xié)網,2004.

第6篇：固定資產風險管理范文

一、基層供電企業(yè)固定資產特點

鑒于電力行業(yè)的特殊性，基層供電企業(yè)的固定資產較之一般性企業(yè)明顯呈現(xiàn)其行業(yè)特點：

1.價值大與其他行業(yè)的企業(yè)相比，無論是單項固定資產還是固定資產總額價值都比較高。固定資產作為基層供電企業(yè)的主體資產，其價值總額一般占企業(yè)資產價值總額的70%左右。

2.種類多基層供電企業(yè)固定資產種類除了一般企業(yè)的生產、辦公、交通運輸設備及房屋建筑物外，還有許多專用的固定資產。根據(jù)《國家電網公司固定資產目錄》將固定資產分為輸電線路、變電設備、配電線路、用電計量設備等十五大類，每大類中又區(qū)分為若干小類，每一類資產都有多種設備。

3.分布廣與一般企業(yè)不同，基層供電企業(yè)大部分固定資產分布在企業(yè)外部，從城市到鄉(xiāng)村，遍布供電轄區(qū)的每一個角落，固定資產的日常管理和維護工作十分困難與繁重。

4.更新快隨著經濟的發(fā)展和人民生活水平的改善，用電量不斷增加，要求基層供電企業(yè)不斷加快技術改造和設備更新，以滿足生產發(fā)展、安全電力的需要。鑒于上述特點，使得現(xiàn)階段基層供電企業(yè)的固定資產管理更多地停留在傳統(tǒng)的“人控”階段，如較多的計劃、購置、維護、技改、盤點、處置等控制活動仍然是人工傳遞方式進行，內部稽核也多以手工核對、現(xiàn)場檢查為主。所以內控效果不佳、稽核難度大等問題在部分基層供電企業(yè)內一直較為突出。

二、基層供電企業(yè)固定資產管理的現(xiàn)狀

1.固定資產管理意識淡薄基層供電企業(yè)存在管理者的固定資產管理意識淡薄，對固定資產的內部控制重要性認識不夠的現(xiàn)象。在固定資產實際管理中，注重固定資產投資規(guī)模，而忽視運營和處置階段系統(tǒng)性的管理，對企業(yè)的長期發(fā)展將造成不良影響。同時，由于基層供電企業(yè)固定資產種類繁多、分布廣泛的特點，要求跨部門合作管理固定資產，而多部門合作管理，缺乏統(tǒng)一協(xié)調，往往造成權責不清、管理意識薄弱。

2.固定資產管理制度不健全目前，基層供電企業(yè)固定資產管理從預算、采購、核算、調撥、報廢、清查等方面制定了一系列管理制度，但尚缺少與固定資產管理有關的考核獎懲制度與責任追究制度，更缺乏的是與信息系統(tǒng)的有效結合。此外，部分固定資產管理制度未根據(jù)社會經濟的發(fā)展與實際管理需要，及時做出相應的調整與進一步完善。

3.固定資產管理制度執(zhí)行不到位由于基層供電企業(yè)固定資產種類多、數(shù)量大、分布廣、更新快的特點，給固定資產的日常管理帶來了困難，同時伴隨著固定資產管理制度執(zhí)行不到位的情況產生。如固定資產處置過程中，由于“重生產、輕管理”的思想，疏于對報損和報廢固定資產的及時回收與處理，忽視固定資產回收再利用，造成資產流失，降低資產使用價值。

4.固定資產內控信息化手段尚未固化目前，基層供電企業(yè)基本構建了SAPFI-CO模塊為核心，延伸至物資管理、設備管理、營銷管理、項目管理等前端業(yè)務的完整現(xiàn)代企業(yè)管理結構。但是，涉及到固定資產管理方面，SAP有關的各個模塊之間并未形成資產全壽命周期管理所需的閉環(huán)式結構。部分基層供電企業(yè)分別使用SAP系統(tǒng)和其他ERP系統(tǒng)進行資產價值管理、資產實物管理，或通過技術開發(fā)實現(xiàn)SAPPM與生產MIS業(yè)務流程的整合，但上述做法均存在生產技術管理系統(tǒng)與SAP業(yè)務處理數(shù)據(jù)不一致的狀況，加上因擴建、技改、大修、中小修和日常調換引起實物資產變動頻繁，而固定資產管理尚未形成動態(tài)管理，勢必造成固定資產賬、卡、物不一致，導致資產的實物管理與資產的價值管理脫節(jié)、資產利用效能不完全等問題。

三、改進基層供電企業(yè)固定資產管理內控信息化的建議

1.通過信息手段，強化管理意識固定資產管理的內控信息化是一項跨部門、跨業(yè)務的系統(tǒng)工程。內控信息化的建設過程中需充分考慮內控對風險管理的要求，把涉及固定資產預算、采購、核算、調撥、報廢、清查等各個部門、多個業(yè)務條線的多項業(yè)務，以風險管理為紐帶放在基層供電企業(yè)的整體運營平臺上，把控企業(yè)面臨的重要風險，促使企業(yè)員工在信息系統(tǒng)操作的過程中主動、及時地識別、評估、掌握和控制業(yè)務系統(tǒng)自身的風險，全面強化固定資產管理的責任意識。

2.通過全員參與，完善制度流程固定資產內控管理是一個全員參與、覆蓋多個業(yè)務范圍的全過程管理模式。這要求在各個業(yè)務流程和環(huán)節(jié)上全體員工共同參與分析確定出重要風險，并有針對性地制定控制措施。通過員工的群策群力，使得將風險管理的理念融入和體現(xiàn)到業(yè)務信息系統(tǒng)的建設過程中，確保各項內控制度和手段能夠在系統(tǒng)操作的全過程中得到完整、有效地落實。

3.通過系統(tǒng)嵌入，固化業(yè)務流程基于固定資產管理業(yè)務流程中控制活動的梳理，提煉和設計出可在系統(tǒng)中固化的控制活動，以規(guī)避傳統(tǒng)模式下的制度文字設計、制度人工執(zhí)行的“人控”方式。并且對在用的信息系統(tǒng)進行定期測試以及再評估，在系統(tǒng)中實現(xiàn)相關應用系統(tǒng)控制的過程。最終將信息控制手段滲透至規(guī)劃、取得、維護、清查、改造、處置等全業(yè)務流程中，真正實現(xiàn)由“人控”向“機控”的轉變。

4.通過系統(tǒng)建設，改善數(shù)據(jù)質量管理要靠數(shù)據(jù)來說話。數(shù)據(jù)分析是內部控制的重要手段，數(shù)據(jù)質量又是數(shù)據(jù)分析的主要基礎，因此內控信息化可以對數(shù)據(jù)質量提供保障，基層供電企業(yè)可以通過內控信息化的建設，在零散無序的歷史數(shù)據(jù)中掌控資產狀態(tài)、挖掘業(yè)務規(guī)律，并根據(jù)各項數(shù)據(jù)的整理分析規(guī)劃固定資產的采購、維護、技改以及處置等。即充分利用數(shù)據(jù)分析的結果，使內控管理的方向更加精確、手段更加高效。

第7篇：固定資產風險管理范文

【關鍵詞】內部控制；財務風險；電力企業(yè)

引言

金融危機的爆發(fā)，使企業(yè)的風險管理成為業(yè)界關注的焦點，而企業(yè)的內部控制在企業(yè)風險管理中具有重要作用。2004年COSO在原《內部控制——整體框架》的基礎上，及時對風險管理的要求做出反應，正式公布企業(yè)風險管理框架（ERM），增加了目標設定、事項識別和風險應對3個要素。2008年5月財政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合下發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，也明確提出內部控制的目的之一是提高企業(yè)的風險防范能力。作為國家基礎產業(yè)的電力企業(yè)，在完善內部控制，防范財務風險，提高企業(yè)的競爭力以適應不斷發(fā)展的經濟環(huán)境方面，已成為刻不容緩的任務。

1.企業(yè)內部控制與財務風險的關系

內部控制是為了實現(xiàn)經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施，也是企業(yè)為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。它包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面的內容。

財務風險是指企業(yè)在進行財務活動的過程中獲得預期財務成果的不確定性，這種不確定性包括自然狀態(tài)的不確定性和內部組織行為的不確定性。財務風險是企業(yè)在風險管理過程中必須面對的一個問題，它作為一種客觀事實，存在于企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)。

財務風險產生的原因有許多，而為維護企業(yè)利益，最關鍵最基本的是建設好企業(yè)的內部控制制度。設計和執(zhí)行良好的內部控制制度，有利于合理保證財務報告的可靠性，提高經營的效率和效果[1]。在現(xiàn)代企業(yè)中，由于所有權與經營權的分離，產生了企業(yè)的所有者股東與控制企業(yè)資產及活動的管理層之間的委托關系。由于股東與經營管理者的目標不同，這導致雙方之間的信息不對稱性，同時人可能為追求自身利益而偏離股東的目標甚至損害其利益，企業(yè)的內部控制制度就是為降低兩層級之間的委托風險而建立的一套風險管理機制。因而，為盡可能的防范和降低財務風險，建立與落實良好的內部控制制度是至關重要的。

2.電力企業(yè)內控現(xiàn)狀及存在問題

電力企業(yè)作為國家的基礎產業(yè)，在國民經濟中發(fā)揮著極其重要的作用。由于是資金密集型企業(yè)，國家每年對電力設施進行投資建設，資金投入大、設施分散，同時企業(yè)每年收取用電客戶大量電費收入，資金分散、數(shù)額巨大，有效的內部控制可以保證國有資產安全，防范經營風險和財務風險，提高經營效益，實現(xiàn)企業(yè)的社會責任。大多數(shù)電力企業(yè)的資本結構較為單一，產權特征也較封閉，所有權和經營權大都集中在個別人手中，缺乏監(jiān)督機制。目前，有些電力企業(yè)根據(jù)管理需要建立了不相容職務分離控制、授權審批控制、預算控制等內部控制措施，實行資金收支分離、會計集中核算等財務管理模式，進行企業(yè)機制結構改革，建立ERP管理系統(tǒng)等[2]。但大多數(shù)企業(yè)仍不能與時俱進，內部控制制度不夠完善，存在著許多需要改進的問題或缺陷，影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。

（1）資金管理制度不完善

電力企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，資金管理是企業(yè)內部控制中不容忽視的一個方面。電力企業(yè)營業(yè)范圍覆蓋普遍較廣，所轄分公司及銀行賬戶數(shù)目眾多而分散，營業(yè)網點涉及大量現(xiàn)金業(yè)務，加強資金集中控制和保證資金安全是資金管理的重點和難點。

目前電力企業(yè)各營業(yè)網點資金結算方式大多為柜面資金收付，每天現(xiàn)金的登記保管、送存等方面均存在著風險。以承兌匯票方式收取的電費資金在電力企業(yè)中平均可占電費收入的10%至20%，然而目前營業(yè)網點員工對票據(jù)真實性的辨別能力有待提高，同時運送、財務部門的保管、背書、上繳與承兌等流程均存在不容忽視的風險。另外，大多數(shù)電力企業(yè)的財務部門只做本職份內的核算統(tǒng)計與上報等工作，沒有運用現(xiàn)金流量的各項指標為公司的經營活動籌謀策劃，導致對遠期現(xiàn)金流量的運作缺乏科學的計劃。

（2）組織結構不合理

我國電力企業(yè)的股權由國家股、法人股、社會股構成，其中國家股及國有法人股占絕對的控股地位，社會投資者數(shù)量較多，但也較分散且持股量不大。由于國家本身的角色和精力限制，大多數(shù)是通過委托方式，所有權與經營權的分離、信息不對稱問題的存在及監(jiān)管與激勵措施的不完善，導致企業(yè)內部監(jiān)管與控制不力的現(xiàn)象。

同時，這樣的股權結構也影響了企業(yè)管理者的思維與經營方式，使其仍停留在行政領導的角色中，不能從根本上轉變經營觀念，把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的法人實體。具體表現(xiàn)在董事會獨立性不強及監(jiān)事會作用的難以落實[3]。董事會在公司治理中起著至關重要的樞紐作用，由于其與股東的權益目標的背離及成員素質與專業(yè)水平等方面的限制，導致董事會的運轉不能發(fā)揮最佳效用?，F(xiàn)階段的電力企業(yè)，監(jiān)事會成員基本上均為企業(yè)內部人員，由組織部門或管理層認命，由于缺少必要的獨立性及有效地監(jiān)督機制，使得監(jiān)事會的職能難以落實。

（3）固定資產管理不完善

電力企業(yè)通常建設項目規(guī)模較大，線路、設備覆蓋范圍廣，經營場所、車輛使用分配分散，員工眾多，而固定資產控制就是為了保證企業(yè)固定資產安全完整而采取的財務控制措施。目前的電力企業(yè)中，固定資產管理失控的常見情形有盲目構建、資本性支出擠占生產成本、盤盈及固定資產殘值不入賬、折舊方式不固定等。固定資產管理從新建、新購、交付使用、價值管理、維修保養(yǎng)、處置、毀損等各環(huán)節(jié)均應加強管理，特別是對于固定資產減值、毀損等環(huán)節(jié)辦理手續(xù)很不完善，資產清理業(yè)務辦理不及時，容易虛增固定資產價值。同時，現(xiàn)下固定資產管理的內容仍主要停留在財務核算和記錄的層面上，大多企業(yè)無法配備專職人員管理固定資產，兼管人員只做簡單的核對工作，對定期盤點和檢查維護敷衍應對，使得此項管理流于形式。

（4）內控人員素質參差不齊

企業(yè)內部控制制度的設計與執(zhí)行均需要人來進行，一個良好的內控環(huán)境必然對相關人員的綜合素質要求也較高。內部控制的核心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員，由于核算單一，電力企業(yè)參與內控的會計人員，除具備會計方面的專業(yè)技能外，普遍缺乏管理人員應具備的綜合能力。而科學的內控制度，是對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，這需要多方面知識的融會貫通和支持，但電力企業(yè)的相關人員通常構成單一，涉及投資、金融、法律、材料、機械等方面專業(yè)的人員少之又少，難以相互配合更好的設計與執(zhí)行企業(yè)的內控制度。

3.改善企業(yè)內控，防范財務風險

（1）強化以現(xiàn)金流為中心的資金管理

圖1 銀行承兌匯票銀行托管流程

由于貨幣資金控制的重要性及電力企業(yè)資金的密集型特點，建立良好的內控環(huán)境需要十分重視對資金的有效控制，并將控制目標具體化。資金內部控制制度的基本目標是為了加強貨幣資金的管理，提高資金使用效率，減少企業(yè)財務風險，并保證資金的安全。為此，電力企業(yè)應對貨幣資金實行集中統(tǒng)一管理，集中核算，資金的收支由總部統(tǒng)一調配，參與相關工作的人員分配要保證財權與事權分離，對于資金籌集、項目決策、預算審批與下達，資金分配與保管等高風險流程，應實施分級負責與責任追究政策，使責任下達到個人，以保證相關人員恪盡職守，提高工作效率和效果。同時也要加強資金監(jiān)控、規(guī)范運作，使各項資金的使用在首先保證安全守法的基礎上追求效益的最大化，切實避免任何形式的損失的浪費。

對于收取承兌匯票的交易，企業(yè)應建立起一套完善的制度體系保障自身利益，規(guī)范相關人員工作（如圖1所示）。

（2）完善組織結構

健全的組織結構才能保證合理的治理機制，任何一個企業(yè)，沒有完善的公司治理機制就難以防范財務風險[4]。電力企業(yè)大都規(guī)模龐大、組織結構復雜、管理鏈條較長，為防范財務風險，建立良好的內控制度，首先應完善公司法人治理結構，建立相互牽制、有效制衡的治理機制，特別是涉及重大決策時應避免主要管理者主觀臆斷、盲目決策，在董事會等決策機構中，逐步建立獨立董事制度，在決策過程中充分聽取獨立董事一件，確保企業(yè)管理層決策規(guī)范合理。其次要加強產權管理、縮短管理鏈條，管理級次越多的企業(yè)，由于監(jiān)控弱化，鏈條過長，潛在的財務風險越大。電力企業(yè)應積極推進扁平式結構，精簡管理鏈條，縮短管理級次，加強監(jiān)控，完善反饋機制，防范和降低財務風險。

（3）落實固定資產管理制度

電力企業(yè)規(guī)模龐大的固定資產需要有針對性的合理管理，并保證管理制度落到實處，切實保障固定資產的安全完整、高效實用。首先，企業(yè)應針對固定資產管理科學合理的配備相關人員，完善管理機構的設置，對于人員的職責分工、權限授予和審批程序應明確規(guī)范，公司財務部統(tǒng)一負責固定資產的賬務處理；其次在固定資產的取得、驗收、使用、維護、處置等環(huán)節(jié)應在投資預算的基礎上考慮固定資產的投資方向、資金需求、效益、風險等各項因素，保證決策科學規(guī)范，程序嚴密，對固定資產的采購應采用集中、統(tǒng)一采購的方式，分公司或個人不得自行采購，也不得以化整為零的方式采購；同時，企業(yè)已取得固定資產的確認、計量與核算、報告均應符合國家會計準則制度的規(guī)定，不得隨意變更。

（4）提高內部控制相關人員素質

健全的內部控制制度必定對從業(yè)的內控人員提出更高的職業(yè)要求，加強內控人員的管理能夠保證內部控制的有效實施。首先應優(yōu)化內控人員隊伍的結構，內控部門接觸面廣，需要較高的綜合能力和技能，除配備必要的專職財會與統(tǒng)計方面人才外，還應聘用其他專業(yè)方向（如法律、經濟、投資、工程技術等）的人員協(xié)同工作。其次，應提高內控部門人員的執(zhí)業(yè)能力和素質，內部控制對企業(yè)的整體管理及決策都起著至關重要的作用，為設計與實施良好的內控，加強對相關人員的教育培訓十分必要，內控領域在瞬息萬變的大經濟環(huán)境下正不斷變化，企業(yè)應規(guī)定一定周期對相關人員進行集中培訓、更新知識，提高水平，不僅要求其具備必要的專業(yè)知識，還應適當增加對其他方面相關知識技能的培訓和指導，以使在工作中能統(tǒng)籌兼顧，完善不足，提高內部控制的質量和效益，更好的防范財務風險。

4.結論

內部控制是當前學術界和企業(yè)界討論的熱點問題，加強企業(yè)內部控制不僅可以保證財務會計和其他相關信息的準確性、及時性與可靠性，還可以完善企業(yè)的內部管理，防范于降低財務風險，提高企業(yè)經營及管理活動的效率和效果，對于作為國家基礎產業(yè)的電力企業(yè)來說，更能維護國有財產物資的安全與完整。本文在簡要闡述內部控制與財務風險的相關理論及相互關系的基礎上，針對電力企業(yè)的組織及經營方式等特點，分析其內部控制可能存在的缺陷，并隨后提出相應的改進措施，以期對電力企業(yè)內部控制制度的完善與落實提供參考建議。

參考文獻：

[1]袁曉波.內部控制與財務風險[J].經濟與管理研究,2010(5)．

[2]張蕾.蘭州供電公司內部控制研究[D].蘭州大學,2009．

[3]楊學華,張國庫.電力企業(yè)內部控制探析[J].會計之友,2009(34)．

第8篇：固定資產風險管理范文

【關鍵詞】財務會計 核算風險 風險管理 分析 建議

目前我國仍未頒發(fā)實行一套完整的企業(yè)管理機制，此時財務會計核算工作開展得參差不齊，正因如此財務會計核算風險成為了企業(yè)在運營發(fā)展過程中的主要風險之一，關系著企業(yè)獲得經濟效益的多少以及影響其在市場中的地位。本文作者積極的對核算風險的成因進行分析[1]，同時提出加強對風險管理的工作力度是有效降低財務會計核算風險負面影響的有效對策之一這一建議。

一、淺談財務會計核算風險的內容與特征

財務會計核算風險，其實質上就是指在財務活動進程中，因為各種不確定因素的干擾，最終導致財務收益沒有達到期待效果，在很大程度上這一風險的產生會使企業(yè)蒙受巨額的經濟損失。而對于事業(yè)單位而言其財務會計核算風險主要的表現(xiàn)形式為財務資源是通過非法途徑獲得的，并且在使用上缺乏合理性，風險的產生最終會影響企業(yè)事業(yè)發(fā)展的進程。

財務會計核算風險的主要特征體現(xiàn)在以下幾個方面：客觀性、善變性、不確定性、可預測性。

二、分析財務會計核算風險產生的原因

（一）企業(yè)在對成本以及固定資產核算之時極易產生風險

這主要是因為企業(yè)事業(yè)在發(fā)展運行的過程中成本核算以及固定資產核算的數(shù)量是龐大的，如果財務會計人員對企業(yè)資產折舊的狀況以及未來的發(fā)展模式不能有深入的了解，此時企業(yè)凈資產的核算結果就缺乏真實度，此時的核算工作不能將該企業(yè)實際的運營狀況反映出來，固定資產的實際市場價值與市場賬面價值不匹配那么就增加了核算風險產生的幾率。

（二）投資與核算方面產生風險

在我國企業(yè)盲目跟風的現(xiàn)象屢見不鮮，最終導致資金浪費的后果，例如在對固定資產進行采購設置以及更新的過程中，沒有做好對投資項目效益的分析與評估工作，此時回收的成本就可想而知了，短期或者長期的財政危機就出現(xiàn)了，企業(yè)遭受了風險的打擊。

（三）企業(yè)信息系統(tǒng)內部監(jiān)控不完善也是導致核算風險產生的主要原因之一

相關研究資料證實，企業(yè)信息系統(tǒng)監(jiān)管的效率直接作用于財務會計核算工作。在信息化時代的引領下會計電算化技術的引進與應用，完成了對大批量數(shù)據(jù)信息的采集、整合與管理工作，緩解了業(yè)務人員的工作壓力，提高了企業(yè)財務會計工作的效率。但是我們必須清醒的認識到會計電算化技術發(fā)展得并不完善，如果企業(yè)信息系統(tǒng)內部監(jiān)控體制沒有建立健全，此時計算機會計信息系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)的保密工作就存在缺陷，有極大的可能造成財務會計核算數(shù)據(jù)信息的丟失或者是外泄，此時核算工作處于危機的環(huán)境中，風險由此形成。

三、對財務會計核算風險管理工作的建議

（一）引導財務會計人員樹立正確的核算風險意識

眾所周知，財務會計人員作為企業(yè)內部財務風險管理的主導人物，其素質與技能水平的高低直接關系著風險管理的工作質量，進而影響企業(yè)整體事業(yè)發(fā)展的面貌。因此企業(yè)管理部門應該應用有效的對策協(xié)助財務會計人員建立健全風險防范與管理的意識理念，在激勵制度的輔助下引導他們積極參與風險管理工作。為了使財務人員樹立正確的風險意識，可供采取的途徑是多樣化的，例如有針對性的、定期的開展財務風險培訓工作，幫助財務人員及時的更新專業(yè)知識，學習新的法規(guī)與技能;當然企業(yè)還可以組織重點、專題性的教育培訓工作，借此去強化財務人員風險防范意識，提升其對風險的辨別與管理能力，為核算工作的順利開展奠定基礎。

（二）重點完善企業(yè)資金管理體制

在《預算法》引導下，參照其擬定、實行、審批與監(jiān)督等具體內容，以促使企業(yè)財務內部控制流程落實規(guī)范化的目標，此時企業(yè)資金管理體制便得以完善，財務人員參照合理性預算執(zhí)行比例指標，以提高對指標評價的工作效率，最大限度的優(yōu)化了企業(yè)資金使用的效率?？傊甓荣Y金預算報表、月度資金執(zhí)行表科學性與完整度的提高使企業(yè)資金管理體系得以健全，避免了資金分配不足或者是資金閑置現(xiàn)象的發(fā)生，當然資金占用、挪用的現(xiàn)象發(fā)生的幾率也大幅度的降低，此時企業(yè)的財政實力顯著的增強，由此可見，風險管理工作的實效性發(fā)揮出來。

（三）設置合理化的風險管理目標

財務會計風險管理的三大目標為：實際工作性目標、財務信息性目標、合規(guī)合法性目標。實際工作性目標的確立使使資金核算、財務團隊組建等財務活動環(huán)境更具有序性;而財務信息化目標的設立使財務活動過程中產生的核算信息更具透明度，借此提高了財務核算信息的時效性與可靠性，此時財務會計核算工作的質量有所保障;合規(guī)合法性目標的設置使企業(yè)財務會計部門立足實際，分析企業(yè)生產、營銷以及管理等環(huán)節(jié)的實際狀況，以我國相關的法律法規(guī)為準繩，借此提高財務活動的合法性，此時財務會計核算工作就會有規(guī)律的運行?？傊谀繕说恼_導向下，企業(yè)財務會計核算風險產生的苗頭就會被扼殺在萌芽之中，達到對風險有效管理的目標。

四、結束語

總之，企業(yè)財務會計核算風險產生的原因是多樣化的，而為了落實對核算風險管理的工作任務，可選擇的途徑也是多元化的[2]，除了本文提及的幾點以外，做好財務會計核算風險預警體制的建設工作也是極為可行的，這是因為管理工作是建立在風險預測工作基礎之上的;當然通過完善企業(yè)財務會計核算流程所達到的管理效果也是大快人心的，此時企業(yè)將會是在合理性監(jiān)管秩序中獲得更大的經濟利潤，提升市場競爭力！

參考文獻

[1]鄭毅.財務風險的成因及其防范[J].北京林業(yè)管理干部學院學報，2011.

第9篇：固定資產風險管理范文

（一）內部環(huán)境

1、電力企業(yè)資產管理不善

任何企業(yè)視為資產管理為管理重點。有效的資產管理能使企業(yè)較好的防范財務風險，進而保障企業(yè)的正常運營活動。電力企業(yè)是資產密集型企業(yè)，而固定資產占了企業(yè)總資產的比例較大，能否管理好固定資產就成為了電力企業(yè)資產管理的關鍵。然而我國電力企業(yè)較多的關注在固定資產的使用價值，對其經濟價值并未重視。這種傾向導致不能有效的對整體資產管理，并易使企業(yè)背上財務風險的包袱，最終增加財物損失。另外，也不利于對企業(yè)成本費用的核算，因為其真實性會受到質疑，企業(yè)后期在賬務核算上會有爭議。此外，部分電力企業(yè)的固定資產使用權限不明，各個部門相互使用，一旦固定資產出現(xiàn)故障，則推脫責任。還有些電力企業(yè)存在大量不良資產，導致應收賬款壞賬風險加大，這些都對企業(yè)的經濟效益產生負面的影響。

2、財務制度的執(zhí)行力度差

目前，我國電力企業(yè)財務管理機制的執(zhí)行力度不佳，究其原因，在于盡管相當多的電力企業(yè)在采購、內部財務、資產管理等方面都建立了較為完善的制度體系，但部分單位負責人對財務制度的執(zhí)行缺乏足夠的重視，導致一些企業(yè)內部控制失效。另外有的單位負責人在企業(yè)管理中習慣于人治，不講法治，對財務制度建設持冷漠態(tài)度。碰見問題更多的是以靈活性為理由從而避開內部控制，最終導致有好的制度卻未能合理執(zhí)行。

（二）外部情況

1、受國家政策影響較大

電力企業(yè)作為特大型中央企業(yè)，國家政策的制定很大程度上決定了企業(yè)的經營發(fā)展。因此它面臨政策性層面的財務風險，比如政府實施調整電價政策風險，電價是電網企業(yè)的血液，電網企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，每年都得進行電網的建設和改造，這都需要電網通過電價來調整資金進而對其投入。電價政策就是決定電網企業(yè)效益的命脈。一旦只有投入，沒有產出，那么電網將不能順利的發(fā)展，財務狀況也瀕臨危險。所以電價政策風險是電力企業(yè)面臨最重要的財務風險之一；

2、金融風險

相比國外發(fā)的資本市場，我國的資本市場相對落后，這就導致電力企業(yè)希望做大做強時，由于受到資金不足的限制，需要去進行融資，但企業(yè)的融資渠道較單一，一種是外部融資，主要靠銀行借款，另一種是靠企業(yè)內部的留存收益，大部分企業(yè)還是會選擇第一種，即向銀行貸款來保證企業(yè)的擴大再生產，這樣使電力企業(yè)的資產負債率過高，財務風險相應增加。另外，中國的通貨膨脹率導致物價上漲，這使得企業(yè)應付職工薪酬的費用提高，而電價相對比較比較穩(wěn)定，這導致電力企業(yè)的利潤被不斷蠶食，企業(yè)的營運能力、盈利能力下降，相反，財務風險上升。

3、自然風險

因為電力企業(yè)的設備等都在室外，這樣就容易收到自然風險的侵害，如地震，水災，火災，風災等自然現(xiàn)象而導致資產受損，導致企業(yè)的營業(yè)外支出增加，極大的影響的電力企業(yè)的利潤，導致財務風險加大。

二、電力企業(yè)財務風險的防范措施

上述在對財務風險歸納之后，如何采取有效措施對其防范，是電力企業(yè)降低財務風險的關鍵。

（一）完善企業(yè)治理結構，塑造良好企業(yè)文化

從公司的組織結構上去防范電力企業(yè)財務風險，做到逐步完善公司的治理結構，逐漸形成決策、授權、執(zhí)行和監(jiān)督的基本框架。同時，在此基礎上加強電力企業(yè)的各個職員的財務風險的認識，通過完善治理機構來建立起財務風險控制系統(tǒng)，由過去的被動的由被動的風險管理變?yōu)橹鲃拥娘L險管理，由靜態(tài)的風險管理變?yōu)閯討B(tài)的風險管理。另外，企業(yè)經營管理者應著重塑造企業(yè)文化，通過有計劃地制定和實施企業(yè)文化戰(zhàn)略，不斷提升誠信建設，最終促進管理者素質和品質提高，使企業(yè)眾志成城，目標一致，從而推動企業(yè)健康發(fā)展。

（二）拓寬企業(yè)融資渠道，保持合理的資本結構

眾所周知，電力企業(yè)是是資金密集型企業(yè)，當前我國部分地區(qū)電力供需矛盾仍較為突出，因此需要大量資金去添加電力設備和對設備更新改造，這就對電力企業(yè)的融資提出了挑戰(zhàn)。電力企業(yè)一方面要爭取到各方面的財政支持，另一方面拓寬融資渠道，比如通過，電力企業(yè)可采取剝離優(yōu)良資產上市融資，獲得電力投資所需資金。

（三）建立財務風險預警機制，積極規(guī)避風險

電力企業(yè)應設立財務風險預警部門，召集具有財政學、金融學、會計學等專業(yè)背景的人才，以便規(guī)避企業(yè)在財會稅收政策的風險。同時根據(jù)整個行業(yè)和自身經營情況，對企業(yè)的財務制度、稅務籌劃等方面專研，以便降低在這些方面的風險系數(shù)。分析企業(yè)現(xiàn)階段可能面臨的財務風險和企業(yè)發(fā)展的變動趨勢，在此基礎進行全面有效的預測和評估，能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并發(fā)出預警，主動地采取應對措施。

（四）總結經驗，抵御自然風險

針對自然風險的防范，要確保做到“安全第一，預防為主”。電力企業(yè)根據(jù)以往的電力生產和建設總結出經驗，以便在自然災害發(fā)生時第一時間做好恢復工作，確保電力生產額安全穩(wěn)定運行。自然災害的發(fā)生不以人的意志為轉移，。應尋求轉移自然風險損失的辦法，降低風險等級。

三、總結