遠(yuǎn)程審計的思考精選(九篇)
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第1篇：遠(yuǎn)程審計的思考范文
關(guān)鍵詞：審計機關(guān) 保障性安居工程 跟蹤審計
保障性安居工程包括三類：第一類是保障性住房建設(shè)，包括廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、公共租賃住房、限價商品住房；第二類是棚戶區(qū)改造，包括城市棚戶區(qū)、國有公礦棚戶區(qū)、林區(qū)棚戶區(qū)、墾區(qū)棚戶區(qū)和煤礦棚戶區(qū)；第三類是農(nóng)村危房改造和游牧民定居工程，是一項惠民工程，對于解決城鎮(zhèn)中低收入家庭住房困難問題、改善民生水平具有重大意義，得到了黨和國家的高度重視和大力推進(jìn)。黨的十報告中明確指出：“加強保障性住房建設(shè)和管理，滿足困難家庭基本需求”。為深入貫徹落實中央的決策和部署，加強審計監(jiān)督，2012年審計署《關(guān)于2012年至2015年城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計工作的指導(dǎo)意見》。截至2015年初，審計署已2012年及2013年審計公告，對審計結(jié)果進(jìn)行了披露。根據(jù)公告，兩年共取消不符合條件保障對象資格8.17萬戶，追回違規(guī)領(lǐng)取補貼6143.95萬元，收回或清理被違規(guī)分配使用的保障性住房3.63萬套，審計工作取得較為豐碩的階段性成果。在近三年的審計過程中，本人對這項工作提出幾點思考與建議供參考，希望可以拋磚引玉、集思廣益。
深入學(xué)習(xí)政策文件，切實貫徹上級精神?；鶎訉徲嬋藛T作為審計工作的具體執(zhí)行者，首先要深入學(xué)習(xí)各項政策法規(guī)，正確理解消化上級工作精神，以相關(guān)政策法規(guī)為準(zhǔn)繩開展審計工作。要樹立牢固的學(xué)習(xí)意識，建立常態(tài)化的學(xué)習(xí)機制，對保障性安居工程領(lǐng)域的政策法規(guī)進(jìn)行梳理，在此基礎(chǔ)上定期組織相關(guān)審計人員收集最新制度法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)講話、研究報告、輿論熱點及各地創(chuàng)新性嘗試等資料。
提前謀劃重點部署，建立健全聯(lián)動機制。凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，保障性安居工程審計是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)當(dāng)有全局意識，搶先抓早，做好各方面工作的謀劃部署。一是，精心計劃組織。在審計署及上級審計機關(guān)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)組織下，按照“統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一工作方法，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一報告和統(tǒng)一處理原則”的基本要求開展工作。首先，根據(jù)工作需要配備數(shù)量充足、專業(yè)結(jié)構(gòu)合理的審計人員，如有需要可以聘請第三方中介結(jié)構(gòu)或社會專業(yè)人士參與審計工作。其次，需要合理測算審計工作所需經(jīng)費，并爭取納入政府預(yù)算，切實加大審計經(jīng)費保障力度。第三，提前介入審計項目，開展調(diào)查了解工作，收集相關(guān)政策法規(guī)、被審單位情況、項目賬目資料等，做好與被審計單位的溝通和協(xié)調(diào)工作。二是，完善聯(lián)動機制。橫向上要與相關(guān)職能部門保持密切溝通，與保障性安居工程主管單位保持順暢密切協(xié)調(diào)，及時掌握保障性安居工程的進(jìn)展及可能存在的問題，對發(fā)現(xiàn)的不屬于審計處理權(quán)限的問題要及時移送相關(guān)部門?？v向上要與上級審計機構(gòu)協(xié)同配合，對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及違法犯罪線索應(yīng)及時上報。
細(xì)致分解工作重點，嚴(yán)格落實工作職責(zé)。根據(jù)上級審計機關(guān)工作要求以及當(dāng)?shù)乇Ｕ闲园簿庸こ痰倪M(jìn)展情況，明確審計內(nèi)容和重點，主要關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容：一是，項目前期工作和審核程序規(guī)范情況。關(guān)注是否存選址偏遠(yuǎn)，配套設(shè)施不完善、環(huán)保節(jié)能等強制性標(biāo)準(zhǔn)不達(dá)標(biāo)，規(guī)劃面積、套數(shù)、套型等不合理等問題。二是，資金籌集、管理、使用過程的合理合法性?；I資環(huán)節(jié)關(guān)注審計地方財政是否將保障性住房建設(shè)資金納入年度預(yù)算，土地出讓收入安排保障性安居工程資金是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，是否存在地方政府違規(guī)減免和欠征土地出讓收入問題，出讓土地凈收益用于保障性住房建設(shè)的比例是否不低于10%，是否對收入和支出實行雙線管理，各項稅費減免和金融支持優(yōu)惠政策以及社會融資計劃是否落實等。三是，工程建設(shè)管理情況。重點關(guān)注保障性住房項目建設(shè)單位是否全面執(zhí)行基本建設(shè)程序、落實項目建設(shè)、招投標(biāo)、合同管理、工程監(jiān)理等各方面制度。四是，保障性住房分配運行情況。保障方式是否能使符合條件的家庭應(yīng)保盡保，并結(jié)合房產(chǎn)、車輛、公積金繳存、養(yǎng)老金繳存數(shù)據(jù)等，找出不符合條件的保障對象。
堅持跟蹤審計，注重問題整改。跟蹤審計是指跟隨審計事項實施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督，在審計事項發(fā)生的全過程中分階段、有重點實施審計的一種審計方式。因此保障性安居工程審計與財政財務(wù)收支審計及工程審計具有顯著區(qū)別。跟蹤審計具有以下三個顯著特點：一是過程性；二是及時性；三是預(yù)防性。結(jié)合跟蹤審計的特點，此次保障性安居工程審計工作，要堅持以下兩點：一方面，要結(jié)合安居總體進(jìn)展情況，在不同階段有所側(cè)重。在城鎮(zhèn)性安居工程投資建設(shè)的高峰期，要將目標(biāo)任務(wù)分解完成情況、資金籌集管理使用情況、工程質(zhì)量管理情況、土地政策執(zhí)行情況等作為審計重點；在保障性住房大規(guī)?？⒐げ⑼度胧褂脮r期，要把保障性住房的分配情況、運行情況、和退出機制作為審計重點。另一方面，要密切跟蹤前期發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審計工作中要根據(jù)所掌握的實際情況，從健全機制、規(guī)范管理等方面提出建議，督促有關(guān)單位對前期發(fā)現(xiàn)問題的整改進(jìn)程。
結(jié)合審計經(jīng)驗，創(chuàng)新工作方法。經(jīng)過近年來的審計工作，在上級審計機構(gòu)的指導(dǎo)下，基層審計機關(guān)對保障房安居工程審計工作積累了一定的經(jīng)驗，逐步熟悉了保障性安居工程政策執(zhí)行、資金籌集管理、住房分配和管理的方法，明確了保障性安居工程的審計重點，掌握了一些保障性安居工程審計工作的規(guī)律。可以以工作經(jīng)驗為依托，集思廣益、互通有無，總結(jié)前期教訓(xùn)與彎路，從實際工作出發(fā)，形成一套相對統(tǒng)一規(guī)范的保障性安居工程審計操作指南，涵蓋基層工作中經(jīng)常遇到的各類問題，以及相應(yīng)的查處的方法、所需資料，規(guī)范取證流程和文字表述，提高工作效率，控制審計風(fēng)險。除此之外，要把保障性安居工程審計與政府投資項目審計、部門預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面的審計工作有機結(jié)合，從而提高審計效率、加深審計深度。
改進(jìn)審計內(nèi)容，突出地方特色。從地方特色出發(fā)開展審計工作，是開拓審計視野、提高審計效率、提升審計質(zhì)量的有益助力。通過充分研究有地方特色的審計內(nèi)容，基層審計機關(guān)可以深入挖掘出以往審計中未曾關(guān)注的問題。可以在審計工作當(dāng)中，結(jié)合地方城市布局，對保障性安居工程規(guī)劃布局、公共服務(wù)設(shè)施的配套情況進(jìn)行總體研究和分析，切實關(guān)注地方保障性安居工程在改善民生方面的實質(zhì)性效果。
加強隊伍建設(shè)，保證審計質(zhì)量。打造一支高效專業(yè)的人員隊伍，是高質(zhì)量開展保障性安居工程審計工作的重要保障。在工作中應(yīng)當(dāng)強化人員培訓(xùn)，促進(jìn)學(xué)習(xí)型隊伍的建設(shè)。首先，要做好政策準(zhǔn)備工作。定期收集城鎮(zhèn)保障性安居工程領(lǐng)域最新出臺的政策法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)講話、學(xué)術(shù)成果等資料，及時了解時事動態(tài)，積累專業(yè)知識。第二，要加強審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過組織研討會、參加培訓(xùn)班等多種形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，提高業(yè)務(wù)人員的勝任能力。第三，要加強計算機技術(shù)的學(xué)習(xí)與應(yīng)用，結(jié)合審計實踐，創(chuàng)新工作方法，提高保障性安居工程的審計效率。第四，要加強廉政教育，在每個參審計人員心中樹立牢固的廉政意識，嚴(yán)守工作紀(jì)律。
參考文獻(xiàn)：
[1]盧永年.保障性安居工程審計的關(guān)注重點，審計月刊.2013，3（299）.
第2篇：遠(yuǎn)程審計的思考范文
［關(guān)鍵詞］ 聯(lián)網(wǎng)審計；實踐；探索；提高
目前審計機關(guān)已經(jīng)開始實現(xiàn)對具備條件的被審計單位在網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)環(huán)境下開展審計工作，審計人員一般把這種審計方式稱為聯(lián)網(wǎng)審計。聯(lián)網(wǎng)審計方式在審計觀念、審計行為等方面與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計方式有著較大的不同，有必要明確聯(lián)網(wǎng)審計的一些基本問題。
1關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計的特征
與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計相比，聯(lián)網(wǎng)審計有4項突出特征：一是實現(xiàn)適時審計。審計人員通過網(wǎng)絡(luò)訪問被審計單位財政財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，縮短了每次檢查活動的相隔期間以及檢查時間，對于具體的財政財務(wù)收支事項，既可以在該事項結(jié)束后實施審計，也可以在該事項進(jìn)行過程中適時進(jìn)行審計，從而實現(xiàn)了事后審計與事中審計的結(jié)合，靜態(tài)審計與動態(tài)審計的結(jié)合。二是實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計。聯(lián)網(wǎng)審計中，審計機關(guān)可以通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程訪問被審計單位的財政財務(wù)管理系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)庫備份，隨著被審計單位信息化程度的逐步提高，通過遠(yuǎn)程訪問完成審計的程度也將得到提高，適時性特征也因此而更加明顯。三是實現(xiàn)更高效率的數(shù)據(jù)采集和分析。在傳統(tǒng)現(xiàn)場審計中，審計人員利用計算機輔助實施審計數(shù)據(jù)的采集和分析，在數(shù)據(jù)量上受到所攜帶設(shè)備、審計范圍的限制；在時間上受到現(xiàn)場組網(wǎng)和審計進(jìn)度的影響。聯(lián)網(wǎng)審計中，網(wǎng)絡(luò)連接一次性完成，其數(shù)據(jù)采集和分析的數(shù)量，基本不受設(shè)備限制；審計范圍在事前確定為最大可能的范圍；時間不受現(xiàn)場組網(wǎng)時間與審計期間影響。因此，聯(lián)網(wǎng)審計具有更高的審計數(shù)據(jù)采集和分析效率。四是信息系統(tǒng)成為新的、必須開展的并且處于首要地位的審計內(nèi)容。聯(lián)網(wǎng)審計由人、計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)源組成，負(fù)責(zé)收集、加工存儲、傳遞和提供決策所需信息的信息系統(tǒng)，成為內(nèi)部控制的新內(nèi)容，涉及內(nèi)部控制的各個要素。在網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)的方式下，信息系統(tǒng)是財政財務(wù)數(shù)據(jù)源的必然載體，因此它不僅決定了審計人員對會計和其他經(jīng)濟(jì)信息的依賴程度，更重要的是決定了是否可以依賴。
2縣級財政聯(lián)網(wǎng)審計的設(shè)想和思考
縣級審計機關(guān)如果部署財政聯(lián)網(wǎng)審計，將能實現(xiàn)對預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行、財政集中支付全過程審計，并能有效地發(fā)揮審計實時預(yù)警和監(jiān)督作用。本文就如何開展縣級財政聯(lián)網(wǎng)審計提出以下設(shè)想：
首先，數(shù)據(jù)采集要涵蓋財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。 “縣區(qū)財政聯(lián)網(wǎng)審計”系統(tǒng)除了能采集財政部門預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中財務(wù)賬套數(shù)據(jù)和財務(wù)輔助賬數(shù)據(jù)外，還要能實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中指標(biāo)管理系統(tǒng)和財政集中支付中心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，這樣才能突破以往財政聯(lián)網(wǎng)審計只能采集財務(wù)數(shù)據(jù)的局限性，更有效地拓展了財政聯(lián)網(wǎng)審計的廣度和深度。
其次，要能實現(xiàn)對預(yù)算資金管理、支付、使用全過程審計。整個預(yù)算執(zhí)行情況聯(lián)網(wǎng)審計內(nèi)容包括：預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)審計、總預(yù)算會計核算系統(tǒng)審計和國庫集中支付中心審計三大模塊。第一，預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)審計主要審查年初預(yù)算指標(biāo)信息報表、年初預(yù)算指標(biāo)明細(xì)表和各預(yù)算單位預(yù)算指標(biāo)表。年初預(yù)算指標(biāo)信息報表反映年初報人大審批通過的年度支出預(yù)算指標(biāo)；年初預(yù)算指標(biāo)明細(xì)表反映年初預(yù)算安排和執(zhí)行的明細(xì)情況，該表的主要審計點既要有總體的指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行完成情況、上年結(jié)余指標(biāo)本年仍未完成的情況、本級追加指標(biāo)占當(dāng)年預(yù)算總指標(biāo)比例過高的情況等；預(yù)算單位預(yù)算指標(biāo)表主要包括各預(yù)算單位具體指標(biāo)金額、指標(biāo)文號、預(yù)算項目、分配時間、指標(biāo)來源等信息，反映了年初指標(biāo)明細(xì)表中的各個指標(biāo)具體分配到各預(yù)算單位的明細(xì)情況。第二，總預(yù)算會計核算系統(tǒng)審計主要是按照政府收支分類科目對總預(yù)算會計核算系統(tǒng)中的會計科目進(jìn)行重新梳理和調(diào)整，為該系統(tǒng)支出科目增加下級科目，從而實現(xiàn)總預(yù)算會計的賬表一致；同時，要對該核算系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和建模，以實現(xiàn)對預(yù)算單位和預(yù)算項目支出明細(xì)情況的查詢。第三，國庫集中支付中心審計主要包括會計結(jié)算中心會計核算系統(tǒng)審計和國庫集中支付業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)審計兩個方面。會計結(jié)算中心會計核算系統(tǒng)審計除了實現(xiàn)對財務(wù)賬套數(shù)據(jù)的一般查詢外，還要能夠查詢預(yù)算單位輔助賬、預(yù)算單位資金性質(zhì)輔助賬、預(yù)算單位資金性質(zhì)項目輔助賬、項目輔助賬等多套輔助賬，以拓展財政審計領(lǐng)域。國庫集中支付業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)審計主要包括對支付信息報表、指標(biāo)表、用款計劃表、用款申請表、支付憑證表等支付業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)的過程審計?？梢苑謫挝?、分項目、分會計核算期查詢資金預(yù)算安排情況、用款計劃下達(dá)情況、資金申請與審批情況、資金實際支付情況和資金結(jié)余情況。
第3篇：遠(yuǎn)程審計的思考范文
關(guān)鍵詞：煙草企業(yè) 審計信息化 應(yīng)用與優(yōu)化
一、審計信息化的概念界定
國內(nèi)學(xué)者金光華認(rèn)為，由于在線審計以及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)等的出現(xiàn)，傳統(tǒng)審計受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，審計工作中互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用提上日程，將其稱之為審計信息化。本文認(rèn)為審計信息化是指在互聯(lián)網(wǎng)的背景下，為了實現(xiàn)信息的遠(yuǎn)程共享和審核，提高審計的質(zhì)量和效率，借助計算機對財務(wù)信息進(jìn)行計算和分析。
二、煙草企業(yè)審計信息化的必要性分析
近年來，在國家經(jīng)濟(jì)整體部署下煙草行業(yè)一直保持穩(wěn)定、健康、快速的發(fā)展。煙草行業(yè)以高度的社會責(zé)任感提出：國家利益至上，消費者利益至上的行業(yè)使命觀，并且把嚴(yán)格規(guī)范看做是行業(yè)發(fā)展的生命線。為了煙草行業(yè)的快速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)財務(wù)、審計人員不斷提升信息化專業(yè)技能，創(chuàng)新工作手段，同時加強對各類業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督，有效地實現(xiàn)審計向信息化的轉(zhuǎn)型升級，以滿足行業(yè)嚴(yán)格自律的要求。
近十年來，在行業(yè)“兩個十多個”的品牌戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的指引下，全國范圍內(nèi)的煙草企業(yè)進(jìn)行了大規(guī)模的聯(lián)合重組，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)?？焖贁U大，集團(tuán)本部的管理范圍出現(xiàn)跨國跨省現(xiàn)象。在煙草企業(yè)快速發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的審計工作已難以實現(xiàn)對各煙草企業(yè)的有效、高速的監(jiān)督，審計信息化集審計與網(wǎng)絡(luò)于一體，可以有助于煙草行業(yè)審計工作及時有效開展，有助于審計工作低成本的跨地域開展。
三、煙草行業(yè)審計信息化的實施步驟
煙草行業(yè)審計信息系統(tǒng)建設(shè)按照“總體規(guī)劃，分步實施”工作部署，在整體建設(shè)思路上統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合考慮，在操作實施上分步進(jìn)行，按照審計類型和業(yè)務(wù)需要，具體分為3個步驟建設(shè)完整的行業(yè)審計信息系統(tǒng)。
（一）搭建行業(yè)統(tǒng)一的審計信息系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺，推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計子系統(tǒng)
依照行業(yè)信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，搭建用友審計信息系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺，各單位均使用統(tǒng)一的審計信息化系統(tǒng)，各審計類型子系統(tǒng)都需要在此平臺上統(tǒng)一建設(shè)，以實現(xiàn)資源統(tǒng)一、成果交互、上下聯(lián)動。由于煙草行業(yè)內(nèi)各單位的財務(wù)信息化水平及系統(tǒng)均有差異，行業(yè)用了幾年的時間對不同的單位采用了不同的與財務(wù)信息系統(tǒng)對接的方式，最終已經(jīng)完成了此步驟在全行業(yè)的推廣。
（二）研發(fā)應(yīng)用工程審計、物資采購審計、同級審計等子系統(tǒng)
在審計信息系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺上拓展審計業(yè)務(wù)類型覆蓋面，重點研發(fā)工程審計、物資采購審計、廣告宣傳審計等審計模塊，拓展在線審計覆蓋面，強化審計信息化對于多種審計項目的監(jiān)督與服務(wù)作用。目前，煙草行業(yè)就工程審計子系統(tǒng)在云南中煙等幾家單位開展試點工作。
（三）研發(fā)應(yīng)用數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險預(yù)警子系統(tǒng)
在拓展審計業(yè)務(wù)類型的基礎(chǔ)上，逐步整合行業(yè)各種經(jīng)營數(shù)據(jù)，搭建數(shù)據(jù)分析模型進(jìn)行主題數(shù)據(jù)分析，建立包含財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、資金、營銷、人力等方面的分析模型，為開展業(yè)務(wù)審計和管理審計提供數(shù)據(jù)與技術(shù)支撐。在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，探索建設(shè)一套聯(lián)網(wǎng)預(yù)警的模型指標(biāo)，預(yù)警能夠提醒審計人員關(guān)注重點，能夠?qū)崿F(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)督、事后控制，提升企業(yè)風(fēng)險防控水平。
四、審計信息化在煙草企業(yè)的應(yīng)用
審計信息化在煙草企業(yè)應(yīng)用結(jié)構(gòu)為：4+1模式，即四個業(yè)務(wù)模塊，分別為：審計管理模塊、在線審計模塊、聯(lián)網(wǎng)預(yù)警模塊、現(xiàn)場作業(yè)模塊，1 個審計信息化基礎(chǔ)信息平臺，其中四個業(yè)務(wù)模塊建立在審計信息化平臺的基礎(chǔ)上對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行整合。
（一）審計管理模塊
信息化的審計把審計工作的流程標(biāo)準(zhǔn)化，此結(jié)構(gòu)方式下，只需要在網(wǎng)上登錄相應(yīng)的系統(tǒng)即可對審計工作進(jìn)行異地處理，不在受空間限制。審計信息系統(tǒng)將審計工作分為項目、資料、被審計單位、內(nèi)部審計管理以及領(lǐng)導(dǎo)、綜合查詢、系統(tǒng)管理等功能模塊。此系統(tǒng)的建立規(guī)范和優(yōu)化了審計工作流程，有利于資料的查詢，分析，實現(xiàn)了異地審計業(yè)務(wù)的及時開展。
（二）聯(lián)網(wǎng)預(yù)警模塊
審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用中心是聯(lián)網(wǎng)預(yù)警模塊。審計管理模塊將安排好的工作計劃傳遞給聯(lián)網(wǎng)預(yù)警模塊，該模塊對接受的計劃進(jìn)行整體部署，同時，聯(lián)網(wǎng)預(yù)警將分類后的預(yù)警信息或者所分析的審計線索傳遞給現(xiàn)場審計或者線上審計模塊。該模塊的核心功能是：一是接受遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)，根據(jù)預(yù)先設(shè)定的數(shù)據(jù)模型和預(yù)警線數(shù)值，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；二是如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警，提示系統(tǒng)使用者進(jìn)行關(guān)注；三是有助于實現(xiàn)實時審計、事中審計的同步進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和服務(wù)功能。
（三）在線審計模塊
在線審計模塊的核心功能是：通過采集數(shù)據(jù)、對數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換、處理；通過數(shù)據(jù)傳輸通道對采集以及轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)重新定義和設(shè)置，并傳輸給審計信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計工作的處理；在財務(wù)系統(tǒng)中取數(shù)，并且對與審計工作所匹配的數(shù)據(jù)進(jìn)行區(qū)分。為審計工作的順利開展提供良好的基礎(chǔ)，進(jìn)而保障審計工作的準(zhǔn)確、高效的進(jìn)行。
（四）審計現(xiàn)場作業(yè)模塊
現(xiàn)場審計主要是針對的外勤現(xiàn)場審計工作，如：審計數(shù)據(jù)的采集、分析、轉(zhuǎn)換，審計查賬等。該模塊建立的主要目的是為重大審計事項、審計線索收集資料，并對其真?zhèn)涡赃M(jìn)行現(xiàn)場認(rèn)證；為了克服信息化技術(shù)的限制，提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，高效的將現(xiàn)場審計的結(jié)果反饋到計算機系統(tǒng)，通過兩者的結(jié)合，核實遠(yuǎn)程審計工作的質(zhì)量。
五、審計信息化在煙草企業(yè)的應(yīng)用評價
經(jīng)過幾年的推廣應(yīng)用，煙草行業(yè)審計信息化系統(tǒng)，已經(jīng)搭建起統(tǒng)一的平臺，并與各單位的企業(yè)管理及辦公系統(tǒng)對接良好。審計信息化系統(tǒng)外觀界面簡潔、層次性清晰；審計流程設(shè)計符合邏輯、項目實施操作簡便；系統(tǒng)提供審計方案、案例庫、方案庫等審計資源共享渠道，分析、查詢、考核功能完備。煙草企業(yè)的審計信息化管理系統(tǒng)通過規(guī)范審計工作的流程，在審計項目的過程管理上取得一定的成效；實現(xiàn)了審計、會計、業(yè)務(wù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的有效結(jié)合，實現(xiàn)了遠(yuǎn)程審計。但是主要在以下三個方面還存在一定的不足：一是行業(yè)內(nèi)審計人員、項目、成果等信息化資源的上下貫通，橫向流動有待進(jìn)一步加強；二是審計信息化系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)，工程管理系統(tǒng)等其他系統(tǒng)的兼容性有待進(jìn)一步優(yōu)化；三是行業(yè)內(nèi)不同單位信息化水平相差較大，導(dǎo)致審計信息化系統(tǒng)的利用程度參差不齊。
六、煙草企業(yè)審計信息化的優(yōu)化措施
隨著企業(yè)運營系統(tǒng)的逐步信息化，煙草企業(yè)審計信息化成為必然的趨勢。為了促進(jìn)煙草企業(yè)審計信息系統(tǒng)的進(jìn)一步優(yōu)化，提出以下措施。
（一）為了拓展審計領(lǐng)域，在數(shù)據(jù)集市的基礎(chǔ)上建立二期審計信息系統(tǒng)
數(shù)據(jù)集市即為審計系統(tǒng)而服務(wù)的小型數(shù)據(jù)倉庫，他是企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫中的一個子倉庫。數(shù)據(jù)集為審計工作建立了獨立的小型數(shù)據(jù)庫，審計人員可以在數(shù)據(jù)集中根據(jù)審計工作所需提取各種數(shù)據(jù)。煙草企業(yè)的二期審計信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)集市的支持下，實現(xiàn)了審計、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的結(jié)合。主要分為調(diào)取數(shù)據(jù)，建立小型數(shù)據(jù)庫；根據(jù)審計目標(biāo)對數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納、提煉以及分析兩個步驟。步驟一的實現(xiàn)主要是通過財務(wù)、營銷、資產(chǎn)、預(yù)算等管理系統(tǒng)調(diào)取數(shù)據(jù)，根據(jù)審計所需數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)集市。步驟二的實現(xiàn)主要是通過數(shù)據(jù)查詢、分類等方式以及結(jié)構(gòu)、對比分析為審計復(fù)核提供支持。
（二）為了提高系統(tǒng)的免疫功能，在監(jiān)控預(yù)警的基礎(chǔ)上實現(xiàn)實時審計
實時審計即在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時或者發(fā)生后的較短的時間內(nèi)，審計人員立即進(jìn)行審計。實時審計應(yīng)用，應(yīng)該更加注重審計的監(jiān)控、預(yù)警以及綜合分析。對于煙草企業(yè)實時審計有以下幾點作用：（1）對高標(biāo)準(zhǔn)化的煙草企業(yè)進(jìn)行實時審計有利于及時發(fā)現(xiàn)漏洞與危險；（2）根據(jù)不同的審計目標(biāo)設(shè)計相對應(yīng)的預(yù)警模型，在自動報警系統(tǒng)，有利于發(fā)現(xiàn)并且進(jìn)一步判斷是否進(jìn)入下一個環(huán)節(jié)的審計。煙草企業(yè)的實時審計對重點項目以及其重點環(huán)節(jié)進(jìn)行實時的跟蹤以及監(jiān)督，有利于實際業(yè)務(wù)進(jìn)行實時整改，提高審計工作的質(zhì)量，實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范運作 。
七、結(jié)束語
大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計信息化的發(fā)展成為一種必然的趨勢，煙草行業(yè)的審計信息化獲得快速發(fā)展，本文重點分析了煙草企業(yè)審計信息化的實際應(yīng)用情況，對其應(yīng)用情況做出了比較客觀的評價，對煙草企業(yè)審計信息化的進(jìn)一步優(yōu)化提出了相應(yīng)的措施。以期能為煙草企業(yè)審計信息化的進(jìn)一步完善、發(fā)展提供參考。
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第4篇：遠(yuǎn)程審計的思考范文
【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；信息技術(shù)；網(wǎng)絡(luò)審計
電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)交易實現(xiàn)無紙化、現(xiàn)代化，信息處理則相應(yīng)采用信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，信息采集、處理和變得極為方便，新環(huán)境對審計產(chǎn)生了重大影響，審計必須順應(yīng)時代環(huán)境進(jìn)行變革，以便及時并合理地對與決策者相關(guān)的信息如企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展趨勢、未來發(fā)展前景、盈利預(yù)測等發(fā)表審計意見，順利完成審計人員的社會責(zé)任。
一、電子商務(wù)對審計的影響
（一）審計環(huán)境的改變
1.地理環(huán)境改變
電子商務(wù)不僅改變了企業(yè)傳統(tǒng)的交易模式，而且使企業(yè)內(nèi)部的信息處理方式發(fā)生了質(zhì)的變化。企業(yè)的許多職能活動被網(wǎng)絡(luò)所簡化，有形價值鏈變成無形價值鏈，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)都將在計算機系統(tǒng)中集成。交易的紙制記錄消失了，取而代之的是以電子數(shù)據(jù)的形式記載和傳遞的虛擬憑證、賬簿以及報表。這決定了審計不能再完全按照傳統(tǒng)審計的操作流程進(jìn)行審計。
2.法律法規(guī)環(huán)境改變
目前已基本形成了相對完整的會計法規(guī)體系和審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，但目前的審計法規(guī)大部分都是適應(yīng)傳統(tǒng)書面記錄形式的，針對電子商務(wù)環(huán)境的法律法規(guī)體系尚不健全這在一定程度上使得審計工作尤其是進(jìn)行合法性審計處于無法可依的局面，所以電子商務(wù)審計的發(fā)展函待一個完善的法律環(huán)境，需要建立規(guī)范電子商務(wù)審計的審計準(zhǔn)則。
（二）審計風(fēng)險加大
在電子商務(wù)活動中，企業(yè)經(jīng)營狀況、電子證據(jù)等面臨著多種不確定性，這使得審計風(fēng)險日益復(fù)雜，具體表現(xiàn)在：
1.重大錯報風(fēng)險
電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營會使通過計算機進(jìn)行舞弊的機會增加。作案者只要擁有相當(dāng)高的計算機和網(wǎng)絡(luò)知識，就有可能進(jìn)入企業(yè)的信息系統(tǒng)，采用高技術(shù)手段直接或間接向計算機接發(fā)出非法指令，遙控作弊。另外，我國審計軟件主要存在審計軟件功能不統(tǒng)一、審計方法不規(guī)范、審計程序不一致、審計與會計信息接口和數(shù)據(jù)類型不匹配的問題，會導(dǎo)致會計信息失真。這些不確定性的存在使得企業(yè)財務(wù)信息中的重大錯報風(fēng)險增大。
2.檢查風(fēng)險
電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)系統(tǒng)采用的是先進(jìn)的瀏覽器/服務(wù)器模式，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)計可能使一個完整的交易軌跡只保留一段時間或設(shè)計成計算機可讀性，而且這些信息可以被人為修改數(shù)據(jù)而不留任何痕跡。因此，電子商務(wù)活動的審計需要專業(yè)和信息技術(shù)的多元知識結(jié)構(gòu)。新挑戰(zhàn)使得審計過程中的檢查風(fēng)險增大。
二、審計要素變革
（一）審計目標(biāo)向多元化發(fā)展
在電子商務(wù)環(huán)境下，信息的傳遞快速和便利，信息資源具有共享性，經(jīng)濟(jì)活動具有開放性，企業(yè)與外部的聯(lián)系得到前所未有的加強，審計的目標(biāo)向更深、更廣的領(lǐng)域擴展，諸如電子證據(jù)審計、電子支付審計、客戶服務(wù)功能審計以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的安全性、合規(guī)性與有效性審計等也將成為審計目標(biāo)。
（二）審計對象實體擴大
1.電子證據(jù)審計
電子商務(wù)的應(yīng)用，使得各種單據(jù)和憑證已經(jīng)變成了肉眼所不能見的數(shù)據(jù)，通過電子技術(shù)而集成在磁性介質(zhì)上，審計軌跡完全消失。如果系統(tǒng)設(shè)計時考慮不周，可能到審計時才發(fā)現(xiàn)只留下業(yè)務(wù)處理的結(jié)果而不能追索其來源。另外，電子商務(wù)使審計證據(jù)除來源于企業(yè)內(nèi)部外，還有部分來源于互聯(lián)網(wǎng)。這些都需要審計人員對電子證據(jù)保持高度的謹(jǐn)慎性，對其來源和可靠性做出判斷，例如有無刪減、拼湊、偽造、篡改等。
2.安全性審計
電子商務(wù)環(huán)境下，安全性審計主要包括以下幾個方面：電子支付審計、內(nèi)部控制審計和信息系統(tǒng)審計。審計人員對電子收付和電子銀行審計時，必須著重對其業(yè)務(wù)處理的權(quán)限、用戶密碼、軟硬件加密、解密系統(tǒng)進(jìn)行校驗，對其有效性和合法性進(jìn)行審查和認(rèn)證；至于內(nèi)部控制，審計人員可以從保密性、完整性和可用性來判斷是否有非法泄露電子數(shù)據(jù)、非法修改和刪除電子數(shù)據(jù)和非法獨占電子數(shù)據(jù)資源的行為；對于企業(yè)信息系統(tǒng)審計人員要注意審查下列問題：①系統(tǒng)的可行性；②經(jīng)營業(yè)務(wù)和財會處理功能的合法性和正確性；③系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂?，以防止無意的差錯或有意的舞弊；④系統(tǒng)的可審計性，應(yīng)留下充分的審計軌跡；⑤系統(tǒng)測試的全面性和恰當(dāng)性；⑥系統(tǒng)文檔資料的完整性。
（三）審計主體觀念轉(zhuǎn)變和知識多元化
一般認(rèn)為，審計主體是審計工作的執(zhí)行者，包括專門的審計機構(gòu)和審計人員。電子商務(wù)的興起，對審計人員的知識及能力提出挑戰(zhàn)。目前，我國審計人員在思維方式、知識結(jié)構(gòu)等方面存在明顯缺陷：
1.從思維方式上看，我國審計人員普遍滿足于查帳――找問題――處罰這樣一種被動的審計模式，多數(shù)審計實踐仍然停留在事后審計。
2.從知識結(jié)構(gòu)來看，我國審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的情況目前普遍存在，除財會審計知識和經(jīng)驗外，其他經(jīng)濟(jì)、法律、計算機、網(wǎng)絡(luò)以及系統(tǒng)控制等方面知識不足，加之知識老化、滯后、理論與實踐脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，在很大程度上限制了審計人員創(chuàng)新和綜合處理問題的能力。
為適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展，審計人員應(yīng)該樹立起全新的思維觀念---創(chuàng)新和競爭意識，充實自身，掌握多元化知識。
（四）審計技術(shù)新方向――網(wǎng)絡(luò)審計和計算機審計
在電子商務(wù)環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)電子化和內(nèi)部控制系統(tǒng)程序化已逐步實現(xiàn)，再者審計軌跡“不可見”特性，使得傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)實的需要。而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為網(wǎng)絡(luò)審計軟件的開發(fā)提供了技術(shù)支持，為審計提供了更為便捷的審計方法――網(wǎng)絡(luò)審計和計算機審計。
審計人員可以利用審計接口軟件直接獲取數(shù)據(jù)，同時可以通過文件傳輸、遠(yuǎn)程登錄、網(wǎng)絡(luò)瀏覽、電子公告或新聞組等網(wǎng)絡(luò)工具遠(yuǎn)程獲取信息，對獲取的信息進(jìn)行快速、準(zhǔn)確地加工和處理，甚至是對企業(yè)的會計系統(tǒng)進(jìn)行克隆，使會計信息系統(tǒng)由于信息同源化而喪失的內(nèi)部勾稽關(guān)系得到重建，通過對這種勾稽關(guān)系的審查，可以測試會計信息是否被非法改動。
（五）審計準(zhǔn)則更新
電子商務(wù)環(huán)境下，審計目標(biāo)、審計對象、審計內(nèi)容以及審計手段等都發(fā)生了相應(yīng)的變化，傳統(tǒng)審計環(huán)境下制定的審計準(zhǔn)則已經(jīng)很難適用，需要對其進(jìn)行全新的審視和思考，進(jìn)而建立起針對規(guī)范電子商務(wù)活動審計的準(zhǔn)則體系。新的準(zhǔn)則體系應(yīng)該充分體現(xiàn)電子商務(wù)環(huán)境下審計特點，確定網(wǎng)絡(luò)審計和計算機審計的具體內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審計程序，新環(huán)境下審計人員的職業(yè)道德準(zhǔn)則，但是在建立規(guī)范審計人員的行為準(zhǔn)則的同時又要在審計獨立性、客觀公正等方面，沿襲傳統(tǒng)審計準(zhǔn)則中的精髓。
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第5篇：遠(yuǎn)程審計的思考范文
關(guān)鍵詞：信息環(huán)境 計算機審計
計算機審計是指審計人員以計算機為工具，對被審計單位會計信息系統(tǒng)進(jìn)行的有效性，數(shù)據(jù)處理的合法性正確性，最終報表的真實性公允性進(jìn)行審計的過程。計算機審計是會計電算化的必然要求，也是審計工作發(fā)展的必然趨勢。①當(dāng)前計算機審計正逐步發(fā)揮著它特有的優(yōu)勢，但由于設(shè)備、人員及軟件等因素的制約，計算機審計過程中也出現(xiàn)了一些問題，阻礙了審計事業(yè)的健康發(fā)展。
一、信息化環(huán)境下計算機審計技術(shù)出現(xiàn)的問題
（一） 審計業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展水平不均衡
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計正逐步實現(xiàn)手工操作向計算機操作的轉(zhuǎn)變，這就要求審計人員必須同時具備專業(yè)的審計知識和較高的計算機操作能力?？墒牵壳皩徲嫏C關(guān)卻面臨著審計業(yè)務(wù)能力與審計信息化發(fā)展嚴(yán)重不均衡的狀況。首先，許多年長的審計人員雖然有豐富的審計經(jīng)驗，卻缺乏計算機知識的儲備，將傳統(tǒng)的審計方法轉(zhuǎn)化為計算機審計還需要一段漫長的磨合過程。其次，一些年輕的審計人員雖然對計算機知識有一定的了解，但僅靠淺層次的計算機基礎(chǔ)知識和技能，根本不能完成深度的計算機系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯檢測技能，難以適應(yīng)越來越高的審計需求。
（二） 審計機關(guān)信息化程度與被審計對象不對稱
審計工作是一項縝密的工作，需要有強有力的技術(shù)手段支撐。可是，由于金融、稅務(wù)、社保等領(lǐng)域信息化程度高速發(fā)展，技術(shù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于開發(fā)較晚的審計部門，使審計人員的計算機審計水平難以達(dá)到這些部門的審計需求。而在一些基層建設(shè)領(lǐng)域中卻缺乏開展計算機審計的條件，使計算機審計無法正常運行。這些審計機關(guān)與被審計對象的不對稱情況嚴(yán)重制約著審計信息化建設(shè)的發(fā)展。
（三） 計算機審計系統(tǒng)實際操作性不強
目前各級部門所用的財務(wù)辦公軟件并未完全統(tǒng)一，仍有一些部門使用的是自行開發(fā)的軟件。并且隨著信息化建設(shè)的發(fā)展，各種軟件的功能正由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜，但不少系統(tǒng)并沒有開設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，甚至對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不開放。而審計軟件的開發(fā)缺乏通用性，審計軟件繁雜多樣，與各級部門的辦公軟件難以協(xié)調(diào)，對審計工作的科學(xué)發(fā)展十分不利。并且，由于許多單位審計信息資料未能有效地與局域網(wǎng)絡(luò)鏈接，審計信息與數(shù)據(jù)難以互通，造成了遠(yuǎn)程審計的許多困難，嚴(yán)重影響了計算機審計的實際操作性。
（四） 計算機信息環(huán)境下風(fēng)險防范意識不佳
在計算機信息環(huán)境下，各種風(fēng)險因素也普遍存在著。例如：由于電、磁、溫度、災(zāi)害等不可抗力的影響，容易造成計算機系統(tǒng)資源的損害和數(shù)據(jù)資料的丟失；由于網(wǎng)絡(luò)防衛(wèi)能力與抗風(fēng)險能力的局限，使因特網(wǎng)黑客入侵、網(wǎng)絡(luò)木馬病毒傳播，局域網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)泄露等情況屢見不鮮，容易造成企業(yè)信息數(shù)據(jù)泄露。因此，計算機審計中的風(fēng)險防范與控制已經(jīng)成為審計必須重視的一項問題。
二、信息化環(huán)境下開展計算機審計技術(shù)的建議
（一）加強理論研究，促進(jìn)計算機審計穩(wěn)步發(fā)展
計算機審計是當(dāng)今審計工作的潮流，只有加強理論知識研究，提高審計的科技含量，才能不斷促進(jìn)計算機審計的深遠(yuǎn)發(fā)展。審計人員應(yīng)不斷總結(jié)實際工作中的經(jīng)驗與做法，積極學(xué)習(xí)各種先進(jìn)的理論書籍，努力開拓理論研究的新領(lǐng)域。由于計算機審計與傳統(tǒng)手工審計的區(qū)別，應(yīng)注重結(jié)合傳統(tǒng)審計的精華與各種計算機信息技術(shù)，有創(chuàng)建型地展開對計算機審計的審計對象、審計方法、審計線索、審計技術(shù)的研究，進(jìn)一步規(guī)范計算機審計工作，促進(jìn)審計工作的獨立性、客觀性和公正性。
（二）注重人才培養(yǎng)，造就高素質(zhì)的審計隊伍
高素質(zhì)的審計人才是審計技術(shù)發(fā)展的核心，審計人員的素質(zhì)直接影響著審計的效果與成敗。當(dāng)前審計人員中年長者經(jīng)驗豐富，判斷準(zhǔn)確但缺乏必要的計算機知識，而比較年輕的審計人員計算機知識比較豐富，而審計經(jīng)驗又相對偏少。因此，必須注重綜合型的審計人員的培養(yǎng)，實現(xiàn)計算機技術(shù)與審計思路相結(jié)合。在培訓(xùn)中，首先應(yīng)注意培訓(xùn)的針對性，結(jié)合當(dāng)?shù)貙徲嬊闆r突出重點和實用性；其次應(yīng)該注重骨干人員的培養(yǎng)，實現(xiàn)以點帶面；第三，要確保培訓(xùn)的系統(tǒng)性與連貫性，使培訓(xùn)與實踐相互促進(jìn)。
（三）結(jié)合實際情況，注重各種審計軟件的開發(fā)
審計軟件的開發(fā)對于審計工作的順利開展有著重大的意義。但是由于不同的軟件具有不同的數(shù)據(jù)庫、不同的使用方式，給計算機審計帶來了一定的難度。因此，審計部門應(yīng)繼續(xù)推廣通用的審計軟件，統(tǒng)一財務(wù)軟件與審計軟件的接口標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高通用軟件的實用性，實現(xiàn)對審計軟件預(yù)設(shè)與自編程序技術(shù)，滿足地方審計的不同需求。另外，也可結(jié)合當(dāng)?shù)貙徲嫷膶嶋H情況，圍繞財政預(yù)算基金和重點專項基金，自行開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特色的審計軟件，切實提高審計工作的實效性。
（四）加快數(shù)據(jù)庫建設(shè)，逐步完善聯(lián)網(wǎng)審計體系
為了提高計算機審計的現(xiàn)實操作功能，應(yīng)該盡快推進(jìn)大型數(shù)據(jù)庫的建設(shè)和聯(lián)網(wǎng)審計研究。一是要加快建立審計統(tǒng)計資料、審計檔案、審計專家經(jīng)驗、審計法規(guī)以及被審計單位資料、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)庫，并不斷更新和完善數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，為審計實施提供有效支持。②二是要利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境采取多種形式組織資源，滿足審計工作對經(jīng)濟(jì)類共享信息的需求，實現(xiàn)宏觀監(jiān)督，開拓審計人員的視野。三是應(yīng)該逐步完善聯(lián)網(wǎng)審計體系，實現(xiàn)國家電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺、建設(shè)審計署和國務(wù)院辦公廳及其他有關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)連接，通過審計網(wǎng)絡(luò)與被審計單位的連接，開拓新型的現(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合的審計模式，提高審計的工作效率和實際效果。
（五） 防范計算機審計風(fēng)險，完善各項防范措施
針對計算機審計中的不安全因素，審計部門應(yīng)加強對信息化環(huán)境下的各種風(fēng)險的防范與控制。第一，注重審查硬件系統(tǒng)的可控性，如從防護(hù)系統(tǒng)、使用記錄、操作程序等角度檢測系統(tǒng)的安全性能，并嚴(yán)格審查操作人員的安全操作情況。第二，注重檢測數(shù)據(jù)通道的安全性?？梢酝ㄟ^檢測法抽查其數(shù)據(jù)進(jìn)行傳輸，檢 測數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；通過測試密鑰管理和口令控制檢測硬件系統(tǒng)的安全性等。第三，注重對數(shù)據(jù)資源的控制審計。如檢查數(shù)據(jù)系統(tǒng)是否有充足的備份，有無個人私自存取數(shù)據(jù)情況等。第四，注重對軟件系統(tǒng)的控制審計。如檢查軟件產(chǎn)品是否正版，有無安裝防毒殺毒軟件，有無病毒侵入等。從各個角度增強審計人員的安全防范意識，建立安全的審計網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。
計算機審計是審計發(fā)展的必然趨勢，只有不斷完善計算機審計技術(shù)，提高審計人員實際操作水平，才能充分發(fā)揮審計作用，為國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)妥發(fā)展保駕護(hù)航。
注釋
① 張英.計算機審計風(fēng)險的成因及對策[J]. 魅力中國,2010,(10).
② 姚堯岳.關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)計算機審計的幾點思考[J].財經(jīng)縱橫,2006,(8).
參考文獻(xiàn)
[1] 李勇.信息化環(huán)境下開展計算機審計的思考[J].2009，(12).
[2] 姚堯岳.關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)計算機審計的幾點思考[J].財經(jīng)縱橫,2006,(8).
[3] 蘇運法，袁小勇.計算機審計[M].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2005.
第6篇：遠(yuǎn)程審計的思考范文
關(guān)鍵詞：非現(xiàn)場審計；局限性；解決方法
中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01
隨著保險企業(yè)經(jīng)營管理體制改革的逐漸深化，內(nèi)部審計管理模式也發(fā)生了重大變化，各大險企均由以往的各分公司內(nèi)設(shè)稽核機構(gòu)，改為設(shè)立區(qū)域?qū)徲嬛行?，但同時，區(qū)域?qū)徲嬛行呐c分公司的聯(lián)系相對弱化，在審計覆蓋面擴大、人員相對減少、審計項目質(zhì)量與效率要求更高的今天，迫切需要引入非現(xiàn)場審計方法，進(jìn)行審計監(jiān)控模式和手段的創(chuàng)新，達(dá)到擴大審計覆蓋面、增強審計時效性、節(jié)約審計成本、提高審計人員的素質(zhì)和能力、加強審計監(jiān)督力度、提升風(fēng)險防范水平的目的。
筆者根據(jù)工作上積累的非現(xiàn)場審計經(jīng)驗，試分析非現(xiàn)場審計的局限性，并積極探討解決的方法。
一、非現(xiàn)場審計的成效與意義
（一）增強了審計工作安排的靈活性。非現(xiàn)場審計依托信息技術(shù)手段，通過遠(yuǎn)程調(diào)集被審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測，有助于動態(tài)把握機構(gòu)風(fēng)險程度和內(nèi)控狀況，克服了現(xiàn)場審計對時間、地點、人員相對固定的需求，能使內(nèi)部審計部門的審計項目安排更加靈活。特別是近年來，隨著險企網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息系統(tǒng)的整合，數(shù)據(jù)的范a性、可用性和共享性進(jìn)一步提高，為開展非現(xiàn)場審計提供了必要條件 。
（二）提高審計時效性，節(jié)約審計成本。與現(xiàn)場審計相比，非現(xiàn)場審計通過調(diào)集審計工作需要查閱的大量的財務(wù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)，運用計算機對數(shù)據(jù)進(jìn)行高速運算處理，使審計人員從冗長乏味的翻閱與計算工作中解脫出來，給予審計人員更充分的思考空間，可以集中更多精力專注于需要專業(yè)判斷的部分，從中發(fā)現(xiàn)有關(guān)的問題和線索，對更廣闊方面的問題進(jìn)行揭示，提高審計時效。同時，非現(xiàn)場審計對那些地處偏遠(yuǎn)、業(yè)務(wù)規(guī)模較小的機構(gòu)來說，可以節(jié)約大量在途時間、精力以及交通食宿等物質(zhì)成本。
（三）促進(jìn)審計管理科學(xué)化和規(guī)范化。一是非現(xiàn)場審計可以利用占有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料、持續(xù)監(jiān)測業(yè)務(wù)動態(tài)及掌握分析方法的優(yōu)勢，對有關(guān)業(yè)務(wù)和領(lǐng)域進(jìn)行專題分析；二是非現(xiàn)場的方式，決定了資料的來源及分析方法更加嚴(yán)密與客觀，從而減少了人為影響因素；三是非現(xiàn)場審計可以綜合各方面因素，對被審計機構(gòu)各項情況進(jìn)行評估，把握其風(fēng)險狀況，有助于準(zhǔn)確選擇審計重點，科學(xué)制定審計計劃，合理配置審計資源。
二、非現(xiàn)場審計目前的主要障礙與局限
非現(xiàn)場審計目前的程序主要是資料調(diào)集、資料整理、資料分析、問題質(zhì)詢、審計報告等，各階段都存在局限性：
（一）資料調(diào)集階段。一是被審計機構(gòu)存在認(rèn)識上的誤區(qū)，往往對非現(xiàn)場審計的重要性的認(rèn)識上不足，工作重視度上與現(xiàn)場審計無法等同，造成資料提供緩慢；二是內(nèi)部審計人員與被審計單位的溝通常常無法確保暢通，在溝通方式方面僅通過電話、RTX或QQ等遠(yuǎn)程方式。在溝通對象方面有時面對的基層業(yè)務(wù)人員由于業(yè)務(wù)技能、理解能力等的差異，造成溝通工作不斷的反復(fù)，都很大程度上影響了溝通的效果。
（二）資料整理與分析階段。一是資料質(zhì)量不合格。審計人員在對收集到的資料進(jìn)行整理時，往往發(fā)現(xiàn)質(zhì)量達(dá)不到審計人員要求，缺失、錯誤、失真現(xiàn)象層出不窮，無法進(jìn)行科學(xué)有效的分析，在反復(fù)的溝通與要求改正過程中，又耽擱了審計工作進(jìn)程。二是非現(xiàn)場分析方法的局限性。非現(xiàn)場審計最常運用且能運用自如的主要是對比分析、變動分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析等方法，而對需要使用核對法、差異分析法、相關(guān)分析法的數(shù)據(jù)，缺乏直觀的財務(wù)、業(yè)務(wù)資料。
（三）問題質(zhì)詢階段?，F(xiàn)場審計人員就發(fā)現(xiàn)的疑點、問題及異常，向?qū)徲媽ο筇岢鲑|(zhì)詢，根據(jù)反饋結(jié)果做出審計判斷的過程，在非現(xiàn)場審計工作中，主要面臨著質(zhì)詢的問題無法采取面對面方式，從而使被審計機構(gòu)有一定的時間進(jìn)行相關(guān)準(zhǔn)備及應(yīng)對，有可能得到不真實的情況回復(fù)，從而影響審計人員將審計觸角全面延伸、掌握細(xì)致而直接的信息、做出較為準(zhǔn)確的判斷、評價和結(jié)論。
三、完善非現(xiàn)場審計的方法探討
（一）建立、完善相關(guān)非現(xiàn)場審計工作制度。為保證非現(xiàn)場審計工作的規(guī)范實施，使非現(xiàn)場審計達(dá)到應(yīng)有的效果，需要對審計部門開展非現(xiàn)場審計的權(quán)限、職責(zé)、內(nèi)容、范圍等做出明確規(guī)定；對非現(xiàn)場審計的程序、方法，相關(guān)數(shù)據(jù)的取得、加工、分析、報告、處理等加以規(guī)范；明確審計部門在非現(xiàn)場審計中享有的權(quán)利及承擔(dān)的責(zé)任，制訂對審計部門和被審計機構(gòu)都具有約束力的非現(xiàn)場審計處罰規(guī)定，使非現(xiàn)場審計工作有章可循、有據(jù)可依；制定具有操作性及約束性的規(guī)定或?qū)嵤┺k法，從制度上保證非現(xiàn)場審計的順利實施。
（二）提高對非現(xiàn)場審計重要性的認(rèn)識?！侗ｋU公司內(nèi)部審計指引（試行）》（保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號）第三十一條明確規(guī)定：“保險公司應(yīng)當(dāng)積極開展非現(xiàn)場審計，提高內(nèi)部審計的信息化水平及審計效率”，這就要求一方面審計人員應(yīng)清楚的認(rèn)識到以非現(xiàn)場審計為主、現(xiàn)場審計為輔是今后審計工作發(fā)展趨勢，要求審計人員切實改變傳統(tǒng)觀念，積極開展非現(xiàn)場審計；另一方面也需提高被審計機構(gòu)對非現(xiàn)場審計重要性的認(rèn)識，充分重視、嚴(yán)肅對待、對接工作嚴(yán)格時效、明確責(zé)任、落實到人。雙方共同努力提高審計的全面性，增強審計的時效性，提高審計的效率，降低審計成本和提升審計質(zhì)量。
（三）建立和完善非現(xiàn)場審計條件。通過建立分析模型，將科學(xué)的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計人員的寶貴經(jīng)驗形成系統(tǒng)范圍內(nèi)可共享、可有效統(tǒng)一的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。概括地說，成功的分析模型，應(yīng)當(dāng)是數(shù)理統(tǒng)計、定性分析以及風(fēng)險控制原理的有效結(jié)合，一旦脫離這個前提，推斷的精度及確切性就難以保證。這方面，國內(nèi)外有許多非現(xiàn)場審計分析的成熟分析模型可供借鑒與參考，如：經(jīng)營風(fēng)險的識別、衡量與評估方法體系、數(shù)理統(tǒng)計和系統(tǒng)分析方法體系、審計風(fēng)險控制技術(shù)方法體系等。
（四）不斷豐富非現(xiàn)場審計的手段和方法。一是拓寬資料來源、豐富信息種類，確保信息獲取的及時性、完整性、透明性。建立起內(nèi)部審計部門與被審計單位、公司內(nèi)部管理部門、行業(yè)協(xié)會及保險監(jiān)管部門相關(guān)信息的共享機制，除關(guān)注被審計單位的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、人事等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以外，還應(yīng)將經(jīng)營管理計劃、管理制度、業(yè)務(wù)檢查報告等非數(shù)據(jù)信息納入非現(xiàn)場審計的視野，占有的信息越多，非現(xiàn)場審計就可能更全面、完整；二是加速非現(xiàn)場審計軟件研發(fā)。如果說，分析模型為非現(xiàn)場審計提供了核心技術(shù)與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，那么審計軟件則擔(dān)負(fù)著技術(shù)實現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的雙重任務(wù)。借助審計軟件，不但能輕松完成數(shù)據(jù)調(diào)集、整理、勾稽關(guān)系審核等繁重的基礎(chǔ)工作，還能深入進(jìn)行實質(zhì)性的分析與評價，從而成功實現(xiàn)二者的協(xié)同與配合，使對審計對象的持續(xù)、實時、動態(tài)為現(xiàn)實。
參考文獻(xiàn)：
第7篇：遠(yuǎn)程審計的思考范文
關(guān)鍵詞:醫(yī)院發(fā)展 轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)變形式 轉(zhuǎn)變途徑
隨著公立醫(yī)院改革的日漸深入，醫(yī)院內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要手段，工作中心轉(zhuǎn)移到了保障衛(wèi)生改革與發(fā)展上來，同時，醫(yī)療市場競爭的激烈性要求醫(yī)院要實現(xiàn)規(guī)?；?、一體化、現(xiàn)代化，醫(yī)院之間優(yōu)勢資源共享互用、跨區(qū)域組建醫(yī)療集團(tuán)、弱勢醫(yī)院條件托管，醫(yī)院管理層次更加多元化，管理規(guī)模擴大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫(yī)院經(jīng)營也面對著以往不曾有過的各種風(fēng)險，醫(yī)院內(nèi)部審計必須要從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)為財務(wù)審計和效益審計、管理審計并重。
一是在審計理念上，對內(nèi)部審計本質(zhì)的認(rèn)識由檢查向管理的認(rèn)識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；
二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；
三是在審計的目標(biāo)上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；
四是在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；
五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；
六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。
一、醫(yī)院發(fā)展和內(nèi)部審計工作的關(guān)系
(一)醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變服務(wù)方式的影響
以往，我國內(nèi)部審計過于強調(diào)查錯糾弊，隨著法制建設(shè)的不斷完善、醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內(nèi)部審計防止損失和保護(hù)資產(chǎn)的功能已逐步減弱，預(yù)防及建設(shè)管理作用凸顯，醫(yī)院內(nèi)部審計要從以財務(wù)收支審計為主向監(jiān)督與服務(wù)并重的管理審計轉(zhuǎn)變，要對內(nèi)部控制的效益和管理部門的措施進(jìn)行評價，要對醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控和評價。
目前，伴隨著我國醫(yī)院計算機信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠(yuǎn)程會診、管理網(wǎng)絡(luò)的使用，方便快捷的各種計算機審計軟件的繽紛登場，醫(yī)院在審計的手段上，傳統(tǒng)的以查看會計憑證、帳簿、報告的手工查帳方式正逐漸地被利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主所取代。
與此同時，醫(yī)院各項管理制度和監(jiān)督檢查機制亦逐步健全，使得內(nèi)審的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督也能夠有章可依、有證可循。從服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的角度考慮，應(yīng)更側(cè)重于事前及事中的過程監(jiān)督，利用內(nèi)部審計幾乎“無所不能達(dá)”的特殊作用，及時修正執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的偏差，改正工作失誤，給醫(yī)院的發(fā)展提供更健康、科學(xué)的保障。
(二)轉(zhuǎn)變方式是內(nèi)部審計工作發(fā)展的客觀要求
內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變服務(wù)方式既是醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計提出的要求，也是內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要,是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律。傳統(tǒng)的審計工作以事后手工查帳、查錯糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補牢。要想彌補損失，單位在整改過程中需花費大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內(nèi)部審計事業(yè)國際交流的增多，發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的內(nèi)審理念及方法逐漸傳入我國，內(nèi)部審計的實務(wù)經(jīng)驗積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國國情的內(nèi)部審計制度、準(zhǔn)則及實務(wù)指南，應(yīng)該說我國的內(nèi)部審計從制度建設(shè)到實務(wù)操作已日臻成熟，在單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的建設(shè)作用也日益凸顯。內(nèi)部審計不再是單純的檢查系統(tǒng)，它以事前事中審計為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內(nèi)部審計是控制系統(tǒng)、是風(fēng)險預(yù)警，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展。
二、內(nèi)部審計服務(wù)醫(yī)院發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變
(一)轉(zhuǎn)變審計理念，發(fā)揮內(nèi)部審計工作“免疫”功能
目前，在衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，醫(yī)院審計工作要發(fā)揮“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”的作用，積極探索以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目的”的審計摸式，從注重事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，開展追蹤審計，適應(yīng)醫(yī)院多元化發(fā)展的新格局，積極拓展內(nèi)審新領(lǐng)域，逐步實現(xiàn)由財務(wù)審計為主向財務(wù)審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒅剞D(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計有傳統(tǒng)的“為管理審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩芾韺徲嫛?，發(fā)揮審計工作的“免疫系統(tǒng)”功能。
醫(yī)院內(nèi)審工作要從監(jiān)督檢查向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由控制導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较蝻L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ睫D(zhuǎn)變，從單一的財務(wù)收支審計向經(jīng)營審計、效益審計等管理審計轉(zhuǎn)變。
(二)改進(jìn)審計方式方法
把現(xiàn)代審計融入到傳統(tǒng)審計中。醫(yī)療市場競爭激烈而殘酷，內(nèi)部審計工作要圍繞保障、促進(jìn)醫(yī)院科學(xué)發(fā)展的中心內(nèi)容進(jìn)行開展，并把內(nèi)部控制、管理審計、風(fēng)險審計等融入到審計項目中，以加強醫(yī)院內(nèi)控管理、提高醫(yī)院風(fēng)險防范和整體效益為中心，才能適應(yīng)并解決醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題。
掌握計算機審計軟件使用。適應(yīng)醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的新形式，采用先進(jìn)的計算機審計手段，實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務(wù)信息共享。應(yīng)用計算機現(xiàn)場輔助審計、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計等現(xiàn)代審計技術(shù)，減少誤差，提高審計工作效率和質(zhì)量。
(三)抓好審計質(zhì)量，確保審計工作的有效性
嚴(yán)格審計各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制關(guān)鍵點，從計劃編制、審計實施到報告提交、跟蹤落實層層把關(guān)。依據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)及可能存在的風(fēng)險確定審計項目，搞好審前調(diào)查，制定確實可行的審計方案。根據(jù)本單位內(nèi)審機構(gòu)的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實施，對發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題，按程序報告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，以取得工作上的援助。工作中要堅持依法依規(guī)審計，嚴(yán)格審計工作程序，取證、復(fù)核等嚴(yán)格經(jīng)手人、主管人、責(zé)任人簽字制度，信息及時溝通反饋，加強對審計質(zhì)量的內(nèi)部控制，注意防范審計風(fēng)險，實行審計質(zhì)量內(nèi)審機構(gòu)主管負(fù)責(zé)制。內(nèi)審報告的使用者是醫(yī)院管理者，醫(yī)院管理者借鑒一份客觀、公正、內(nèi)容明晰的審計報告可以及時修正管理中出現(xiàn)的偏差、防范醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險、制訂長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，所以，面對醫(yī)院管理者這一特殊服務(wù)對象，內(nèi)審報告既要做到依據(jù)充分、事實突出、定性準(zhǔn)確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。
(四)樹立和諧的內(nèi)部審計工作觀
醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容涵蓋財務(wù)、工程基建、經(jīng)濟(jì)合同、設(shè)備及藥品采購等，審計過程（取證、調(diào)查等）牽扯到多個部門，內(nèi)部審計人員一定要牢固樹立服務(wù)意識，審計工作中要采取參與、合作的策略，注意加強與被審計部門的溝通，取得被審計部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要主動與被審計部門共同研究分析，商討解決問題的對策。對審計結(jié)果的執(zhí)行，不僅要進(jìn)行切實督促，更要注意與被審計部門的隨時溝通，幫助被審計部門進(jìn)行整改。只有與被審計部門形成良性互動關(guān)系，才能達(dá)到審計工作的目的。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計服務(wù)方式轉(zhuǎn)變的實現(xiàn)途徑
(一)合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)和人員
內(nèi)審機構(gòu)及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經(jīng)濟(jì)活動之外，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對該經(jīng)濟(jì)活動審計的客觀公正性。內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步從單一的財會人員向以財務(wù)、審計、計算機、工程基建、法律等多結(jié)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員轉(zhuǎn)變。
(二)提高內(nèi)審隊伍綜合素質(zhì)
注重醫(yī)院內(nèi)部審計人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，抓好內(nèi)審人員職業(yè)道德教育、內(nèi)部審計規(guī)范知識的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并注重對審計相關(guān)知識的了解和學(xué)習(xí)。使每一名內(nèi)審人員都能做到：了解金融、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機以及與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律法規(guī)等基本知識。正確運用財務(wù)會計方面的知識去分析被審計部門的資金運動；正確運用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復(fù)雜的問題。正確運用經(jīng)營管理方面的知識去認(rèn)識和評價被審計部門經(jīng)營管理中出現(xiàn)的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。
現(xiàn)階段，一些醫(yī)院雖然啟用了計算機審計系統(tǒng)，但內(nèi)審人員對其強大的分析、查詢功能的應(yīng)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，一些醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)對計算機輔助審計系統(tǒng)的應(yīng)用，也僅停留在憑證、賬簿和報表的查詢層面，缺乏對審前預(yù)警、審計分析和審計工具等功能模塊的應(yīng)用。加強醫(yī)院內(nèi)審隊伍在計算機技術(shù)應(yīng)用方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)尤為重要。
(三)加強領(lǐng)導(dǎo)，提高水平
醫(yī)院內(nèi)審的終極目標(biāo)是為了保障醫(yī)院（國家）資產(chǎn)的安全完整，并促進(jìn)其增值，所以內(nèi)審機構(gòu)要自覺接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強審計、會計等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，掌握、運用相關(guān)新知識、新技能和新法規(guī)，深入研究分析伴隨醫(yī)院發(fā)展中內(nèi)審面對的新情況、新問題，堅決依法、依規(guī)審計，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，將影響醫(yī)院發(fā)展的各類風(fēng)險問題及時預(yù)警、妥善解決。
(四)完善后續(xù)審計
醫(yī)院內(nèi)部審計的對象是醫(yī)院（各科室）自身的資金運動，況大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)與被審計部門的位置設(shè)置級別是平等的，這一特殊情況決定了醫(yī)院內(nèi)審后續(xù)審計的必要性。醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計，要跟蹤審計被審計科室或個人對內(nèi)審機構(gòu)作出的糾正措施是否執(zhí)行及效果如何。在后續(xù)審計中，既要關(guān)注審計建議、審計決定的落實整改情況，更要在對審計意見、建議的跟蹤檢查落實中，積極協(xié)助被審計部門建立健全規(guī)章制度，提高管理水平。
(五)解放思想，更新觀念
伴隨醫(yī)院經(jīng)營的多元化及公立醫(yī)院改革的大力推進(jìn)，內(nèi)審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫(yī)院發(fā)展的客觀實情。如果故步自封、停留在不合時宜的觀念中，停留在傳統(tǒng)內(nèi)審模式的框框內(nèi)，醫(yī)院內(nèi)審就會與服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的宗旨相違背。
第8篇：遠(yuǎn)程審計的思考范文
內(nèi)部審計工作，既不同于政府審計的指令性，也不同于社會審計的格式化，它以其靈活多變的獨特魅力深深吸引著我。在煙草行業(yè)工作20余年，我從事過財務(wù)、經(jīng)營管理等方面工作，到20**年擔(dān)任審計處處長，全面負(fù)責(zé)行業(yè)內(nèi)審工作。其間，見證了**煙草的奮斗歷程。特別是近幾年，隨著行業(yè)改革的逐步深入，帶動了公司、企業(yè)各項經(jīng)營、管理工作的快速發(fā)展，這就要求行業(yè)必須有一套完整的體系來保證這種發(fā)展的健康成長。
我們行業(yè)的內(nèi)部審計工作，也就是在這樣的環(huán)境下經(jīng)歷了從以往的不被重視到現(xiàn)在的逐步被重視的艱苦歷程。**煙草，由于缺乏有效監(jiān)督而付出的慘重代價，是顯而易見的。近幾年，隨著行業(yè)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D的深入，結(jié)合**煙草實際，我時時在思考著這樣的問題：行業(yè)內(nèi)部審計工作怎樣才能達(dá)到有效監(jiān)督？行業(yè)內(nèi)部審計工作隨著行業(yè)改革，今后的職能職責(zé)應(yīng)偏重于什么？對領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)采取什么樣的目標(biāo)考核體系才是科學(xué)的？在發(fā)展中尋求什么樣的審計手段，才能保證行業(yè)內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率等等。下面，結(jié)合本人歷年來的工作經(jīng)驗和體會，談點個人對行業(yè)內(nèi)審工作的心得，供行業(yè)同仁共勉。
多年的內(nèi)審工作經(jīng)歷，我把整個內(nèi)部審計工作歸納起來就是：獲取支持、優(yōu)化體系、參與其中、強化落實、關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)行為、多項綜合評價、推行談話制度、構(gòu)建信息平臺。
一、獲取支持
獲取支持主要來自三方面內(nèi)容：（一）獲得領(lǐng)導(dǎo)支持：我們知道，內(nèi)審工作由于是在公司主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，要是沒有領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，內(nèi)審工作就會顯得蒼白無力。我們本著對行業(yè)、對領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)的態(tài)度切實開展工作，審計成效顯著，使行業(yè)上下對內(nèi)審工作不重視的態(tài)度大為改觀，各單位均配備了專兼職內(nèi)審人員。審計處在領(lǐng)導(dǎo)支持下，進(jìn)一步充實了人員，從最開始2名專職審計人員增加到現(xiàn)在的7名，同時配備了相應(yīng)軟硬件設(shè)施，如：購買計算機輔助軟件等。（二）獲得職能部門配合：因為審計工作涉及面廣，需要各種各樣專業(yè)人才，因此，對特殊項目的審計，需要得到職能部門配合；（三）獲取基層單位支持：內(nèi)審工作是以為自查自糾，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理為目的，因此審計進(jìn)場前應(yīng)和基層單位很好地溝通，贏得他們理解和支持。
二、強化體系
強化體系主要包含兩方面內(nèi)容：（一）制訂切實可行的計劃：不以規(guī)矩，不成方圓。沒有一套完整的、切實可行的計劃，內(nèi)審工作就沒有方向，工作就會顯得零散、無序。因此，年前一定要組織人員編制好內(nèi)審工作計劃，做到有的放矢；（二）建立可行的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)考核體系：不論是員工還是領(lǐng)導(dǎo)，對其工作只評價而沒有獎懲，其主觀能動性就不能很好地發(fā)揮出來。因此，可根據(jù)行業(yè)實際建立一套領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)考核體系，做到獎懲分明，以改變行業(yè)干好干壞、干多干少一個樣的局面，也為行業(yè)選好用好領(lǐng)導(dǎo)干部提供參考。
三、參與其中
參與其中主要包含兩方面內(nèi)容：（一）參與事前行為：一直以來，行業(yè)內(nèi)審工作都只停留在事后為主，而與事前、事中行為脫節(jié)。而要真正搞好內(nèi)審工作，在對經(jīng)濟(jì)活動整個過程不了解的情況下是不可能的。因此在對行業(yè)投資管理上，一定要參與前期工作，比如對固定資產(chǎn)投資項目前期的調(diào)查論證上，如果審計不參與，就不可能知道項目是否具有可行性，也就為以后的竣工決算等帶來了困難。（二）強化事中監(jiān)督：以往對投資項目，大多只關(guān)注事前的論證、招投標(biāo)、工程預(yù)算以及事后的工程竣工結(jié)算等，而忽視施工過程的有效監(jiān)督。而審計結(jié)果表明，很多問題恰恰發(fā)生在施工過程。并且，隨著區(qū)縣公司法人資格的取消，市局管理由以往的宏觀正向微觀邁進(jìn)。因此，在對投資項目特別是基建項目，有必要將審計監(jiān)督延伸至整個施工過程。
四、強化落實
強化落實包括三方面內(nèi)容：（一）關(guān)注內(nèi)控制度執(zhí)行情況：以往檢查情況表明，行業(yè)大多單位內(nèi)控制度不健全，特別是執(zhí)行制度不嚴(yán)或不執(zhí)行。而審計時往往只注重資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況而忽視了對內(nèi)控制度建立健全性及執(zhí)行情況的檢查。因此對內(nèi)控制度建立健全性、有效性及執(zhí)行情況等方面的檢查是未來行業(yè)內(nèi)審工作應(yīng)該關(guān)注之處；（二）關(guān)注審計建議的落實情況：實踐表明，由于對內(nèi)審工作的不重視，部分單位對審計出的問題沒有及時整改或不予理睬，導(dǎo)致同樣錯誤一犯再犯。因此應(yīng)將此納入后續(xù)審計范疇，督促這些單位按審計意見或建議及時整改，為行業(yè)規(guī)范經(jīng)營不留后患；（三）關(guān)注企業(yè)閑置資產(chǎn)處理情況：由于歷史遺留問題等原因，部分單位處理閑置資產(chǎn)的積極性不高。審計時將閑置資產(chǎn)處理情況、潛虧消化情況等一并納入審計評價，以推動行業(yè)盡快消化這些包袱，輕裝上陣奠定基礎(chǔ)。
五、關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)行為
強化對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對重大經(jīng)濟(jì)事項的決策、投資等管理工作的審計。通過對行業(yè)所屬公司審計情況看，大凡出現(xiàn)虧損、經(jīng)營困難的單位，一般都是由于重大決策、對外投資失誤以及管理環(huán)節(jié)存在漏洞引起。因此，在審計中，應(yīng)加強對重大決策、投資及經(jīng)濟(jì)合同的立項、審批程序等方面的合法、合規(guī)性方面的審計，有效杜絕行業(yè)重大決策失誤、對外投資不當(dāng)、經(jīng)濟(jì)合同管理乏力、暗箱操作等方面的問題。
六、多項綜合評價
多項綜合評價主要包含三方面內(nèi)容：（一）評價領(lǐng)導(dǎo)模范遵守內(nèi)控制度情況：健全、有效的內(nèi)控制度是企業(yè)良性運行的首要條件，我們倡導(dǎo)“按制度辦事、用制度管人”的經(jīng)營理念。一個企業(yè)制度能否有效執(zhí)行，其中最關(guān)鍵的是領(lǐng)導(dǎo)能否模范帶頭遵守。因此，在檢查過程中，應(yīng)把重點放在單位主要財務(wù)收支、經(jīng)營活動的審批、簽字等程序上是否嚴(yán)格按制度執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)是否存在有超越制度權(quán)限報銷費用、審批等行為；（二）將多項審計融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中：不論是屆內(nèi)審計還是離任審計，其結(jié)果都是正確評價領(lǐng)導(dǎo)績效，為行業(yè)正確任用、選拔干部提供參考。因此，我們在以干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為重點的同時，應(yīng)將管理審計、效益審計、預(yù)算執(zhí)行情況審計等融入其范疇，多角度、多側(cè)面綜合予以評價，為行業(yè)全面了解企業(yè)狀況奠定基礎(chǔ)，也為行業(yè)綜合決策提供保障；（三）將企業(yè)重要事項納入審計評價：為推動行業(yè)各單位有效消化虧損、積極處理各項遺留問題等。我們打算將各單位對閑置、不良資產(chǎn)的處理情況；對國家審計、社會審計及內(nèi)部審計等的審計意見及建議的整改等情況納入審計評價，綜合入考核體系。
七、推行談話制度
推行談話制度包含兩方面內(nèi)容：（一）推行領(lǐng)導(dǎo)談話誡勉制度：主要是針對審計出的問題，在報經(jīng)市局黨組研究后，由市局黨組對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行面對面的溝通和交流，將審計出的問題當(dāng)場予以消化，避免了一些單位領(lǐng)導(dǎo)對審計建議不聞不問或不及時整改的局面，也使這些單位領(lǐng)導(dǎo)加深了對內(nèi)審工作的認(rèn)識；（二）推行審計過程人員交流制度：由于各種原因，審計人員不可能完全了解被審計單位經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程及管理狀況等。因此，我們倡導(dǎo)在審計進(jìn)場前、審計過程中的人員交流，通過這樣的交流，審計人員可以很快了解被審計單位情況，有時甚至還能找出審計沒有發(fā)現(xiàn)的問題。
第9篇：遠(yuǎn)程審計的思考范文
【摘要】本文從審計信息化建設(shè)的趨勢說起，在遵循實用性、安全性等原則的前提下從審計基礎(chǔ)平臺和審計人員系統(tǒng)兩大板塊提出了建設(shè)煙草企業(yè)審計信息系統(tǒng)的構(gòu)想。
【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè) 審計 探索
一、煙草企業(yè)審計信息化建設(shè)的趨勢
國家煙草專賣局早在2010年提出要把推進(jìn)信息化和煙草產(chǎn)業(yè)相融合，到目前為止，煙草信息化已經(jīng)具備一定的規(guī)模，尤其是會計信息化已較為成熟，當(dāng)審計對象的信息化水平較高時，為了保證審計效率，規(guī)避審計風(fēng)險，審計信息化建設(shè)是必然選擇。
二、煙草審計信息化建設(shè)原則
1、實用性。推進(jìn)煙草審計信息化是為了提高審計效率，從根本上防范風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)增值，保證組織健康運行發(fā)展。信息化是途徑不是目標(biāo)，在構(gòu)建審計信息系統(tǒng)時應(yīng)盡量設(shè)計得方便上手。
2、安全性。信息化將會整合煙草的多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將其數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計信息系統(tǒng)。因此，安全性顯得尤為重要，如果存在疏漏很可能導(dǎo)致商業(yè)機密泄露等問題，給企業(yè)帶來不可預(yù)計的損失。
3、開放性。審計信息化建設(shè)應(yīng)該使審計具備開放性，使審計整改走到公眾面前，增加員工對審計的了解，提高審計在企業(yè)管理中的地位。
4、網(wǎng)絡(luò)化。審計信息化建設(shè)進(jìn)程中離不開互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，借助網(wǎng)絡(luò)，能實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的資源共享，運用聯(lián)網(wǎng)審計手段，開展日常監(jiān)控審計。
5、前瞻性。為了適應(yīng)審計需求的變化，審計信息化應(yīng)該具備前瞻性。前瞻性就是要求審計系統(tǒng)應(yīng)該為以后的審計模塊留下接口或者是可以修改的框架。
三、煙草企業(yè)審計信息系統(tǒng)的構(gòu)想
（一）審計基礎(chǔ)平臺
1、審計計劃模塊。審計組在接到審計任務(wù)后，在審計計劃模塊按審計項目計劃來分配和管理審計任務(wù)，在實際操作過程中，審計人員可以根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)適當(dāng)調(diào)整審計計劃。
2、審計人員信息交互模塊。審計小組根據(jù)審計計劃進(jìn)行分工協(xié)作，組員將已完成的審計作業(yè)上傳后，其他組員可以在信息交互模塊看到已上傳審計作業(yè)。
3、審計查詢模塊。審計查詢模塊是開放性模塊，審計報告使用者、審計預(yù)警模塊監(jiān)察對象的經(jīng)辦人以及其他有需要的煙草企業(yè)員工都可以在這一模塊查詢到審計結(jié)果及審計整改進(jìn)程。
（二）審計人員業(yè)務(wù)系統(tǒng)
1、取數(shù)模塊。以財務(wù)系統(tǒng)為例，審計人員將NC系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到通過取數(shù)系統(tǒng)下載的取數(shù)模板中，保存上傳之后運行取數(shù)工具就完成了賬套的制作。在保證網(wǎng)絡(luò)安全性的基礎(chǔ)上，借助高度還原的賬套可以方便審計人員的工作，減少現(xiàn)場審計的時間。
2、審計作業(yè)模塊。這一模塊集成了分析、記錄、編制審計底稿等審計常用功能。審計信息化建設(shè)突出了信息化在數(shù)據(jù)分析上的優(yōu)勢，內(nèi)含包括篩選、排序、重算、檢查、核對、抽樣、統(tǒng)計、分類、聚類、演化、異常等分析方法，審計人員可以根據(jù)實際工作需要，對以上方法進(jìn)行靈活地選擇或搭配。
3、審計預(yù)警模塊。審計信息系統(tǒng)整合了NC用友系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)在內(nèi)的財務(wù)系統(tǒng)、營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、三項工作等系統(tǒng)，以聯(lián)網(wǎng)審計手段，開展日常監(jiān)控審計。這一模塊結(jié)合對標(biāo)數(shù)據(jù)，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)和閾值，當(dāng)被監(jiān)察業(yè)務(wù)的運行數(shù)據(jù)偏離設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)值達(dá)到閾值時就會啟動預(yù)警機制，如果是業(yè)務(wù)自身應(yīng)滿足的勾稽情況出現(xiàn)異常，比如銀行對賬不符、資金監(jiān)管未核銷現(xiàn)金額與NC系統(tǒng)的庫存現(xiàn)金賬面金額不一致等，也會啟動預(yù)警機制。
4、審計結(jié)果模塊。審計結(jié)果以審計報告的形式呈現(xiàn)，系統(tǒng)內(nèi)嵌的審計報告形式參照《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，審計人員應(yīng)高度重視審計整改部分，審計報告使用者在審計查詢模塊上可以看到審計整改意見，審計責(zé)任人需要根據(jù)審計整改意見進(jìn)行整改并填寫整改回饋表。
四、煙草企I審計信息化建設(shè)的意義
（一）提高審計效率。建立企業(yè)審計信息化系統(tǒng)后，審計人員通過系統(tǒng)可以很快完成對大數(shù)據(jù)的分析，減少了手工環(huán)節(jié)，可以減少偶然誤差，提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。
（二）擴充審計范圍。通過整合煙草企業(yè)使用的包括NC用友系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)在內(nèi)的財務(wù)系統(tǒng)、營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、三項工作系統(tǒng)等審計資源，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，獲取煙草企業(yè)所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了對審計范圍的擴充。
（三）減少時間空間對審計的限制。通過信息交互模塊、審計計劃模塊，審計人員可以進(jìn)行實時信息交互；通過取數(shù)模塊，審計人員可以取得高度還原的業(yè)務(wù)運行數(shù)據(jù)，為遠(yuǎn)程審計創(chuàng)造了可能性。
（四）增加審計價值。審計預(yù)警模塊推進(jìn)了煙草企業(yè)由傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)型為事前和事中審計，由靜態(tài)審計轉(zhuǎn)型為動態(tài)審計，從而從根本上防范風(fēng)險、促進(jìn)煙草企業(yè)保值增值，提高組織運行效率。開放審計查詢模塊，增加了煙草企業(yè)員工對審計結(jié)果的關(guān)注度和審計整改的參與度，有利于形成全員督促的氛圍，避免審計流于形式。
五、推進(jìn)審計信息化建設(shè)的建議
（一）提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。審計信息化對審計人員提出了更高的要求，除了具備財會知識，還要熟悉各業(yè)務(wù)流程，。項目成員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，多了解業(yè)務(wù)線上同事的工作，積極參加企業(yè)組織的相關(guān)培訓(xùn)。
（二）梳理工作要到位。在設(shè)計建設(shè)前，應(yīng)該對煙草企業(yè)的的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險點的梳理，對審計程序或流程進(jìn)行梳理，經(jīng)過梳理后，確定哪些風(fēng)險點應(yīng)該體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中，哪些審計程序流程必須嵌入系統(tǒng)中，哪些主要是靠人工識別判斷就不必做到系統(tǒng)中。
（三）做好對接工作。審計信息化建設(shè)涉及到項目成員、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)人員、對標(biāo)管理人員等，在做好對接的前提下才能把審計人員需要的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計系統(tǒng)中。
審計信息化建設(shè)是順應(yīng)時展和煙草轉(zhuǎn)型提升的選擇，融入對標(biāo)管理是對審計的發(fā)展和創(chuàng)新，煙草企業(yè)應(yīng)將審計信息化建設(shè)落到實處，建立具有實用性、安全性的審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)防范風(fēng)險、增強員工責(zé)任感、提高組織運行效率的目標(biāo)，為煙草企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。
參考文獻(xiàn)：[1]程國亞.安徽煙草企業(yè)內(nèi)部審計信息化思考[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2013，（469）
