建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)范文

一、加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督

必須設(shè)立幾個(gè)工程相關(guān)的崗位管理人員,對(duì)整個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督,盡量做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。

(一)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師的監(jiān)督

監(jiān)理工程師是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性的行業(yè),其職責(zé)是對(duì)整個(gè)工程從開(kāi)工到完工,利用其專(zhuān)業(yè)技術(shù)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督、檢查進(jìn)行每一道施工工序,達(dá)到質(zhì)量合格后進(jìn)行竣工驗(yàn)收。由于監(jiān)理的獨(dú)立性、公正性和專(zhuān)業(yè)性,為建設(shè)部門(mén)更好地完成建設(shè)工程項(xiàng)目提供了保障。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程開(kāi)工開(kāi)始,包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改或調(diào)整、施工過(guò)程的監(jiān)督、工程竣工結(jié)算的審核等工作。在施工過(guò)程中由于監(jiān)理工程師全過(guò)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督管理,在合同實(shí)施過(guò)程中一旦出現(xiàn)爭(zhēng)議,監(jiān)理工程師應(yīng)及時(shí)調(diào)查,科學(xué)的作出判斷,通過(guò)協(xié)商,以合同為準(zhǔn)則,公正的作出決定。

(二)加強(qiáng)建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表的監(jiān)督

為協(xié)調(diào)好建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系,建設(shè)單位需委派一名熟悉施工專(zhuān)業(yè)知識(shí)和預(yù)(結(jié))算技術(shù)的人員(甲方代表)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和管理。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行,及時(shí)協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作,對(duì)監(jiān)理的簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督,并且現(xiàn)場(chǎng)拍照取證、搜集等相關(guān)隱蔽簽證資料,為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。甲方代表對(duì)工程施工過(guò)程中“質(zhì)量、進(jìn)度、投資”的控制,主要有:工程放樣定位;隱蔽工程驗(yàn)收;圖紙變更及簽證;監(jiān)督檢查施工單位和監(jiān)理單位的各項(xiàng)工作;工程款撥付額的審核;參與項(xiàng)目的各種分項(xiàng)驗(yàn)收,主要包括基礎(chǔ)驗(yàn)收、主體驗(yàn)收、各專(zhuān)項(xiàng)驗(yàn)收;參加分管工程的工程例會(huì)、工程協(xié)調(diào)會(huì)、工程竣工驗(yàn)收會(huì)、工程總體驗(yàn)收等。負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)安全及文明施工的監(jiān)督和管理工作,甲方代表單位對(duì)基建主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),定期向主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作,所作出的簽證經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章認(rèn)可。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督

在工程項(xiàng)目立項(xiàng)前,審計(jì)人員應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行可行性測(cè)試,對(duì)擬邀請(qǐng)(公開(kāi)招標(biāo))的投標(biāo)的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠(chéng)信度進(jìn)行測(cè)試、評(píng)估。施工過(guò)程中,按照施工合同的要求,經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行突擊檢查,檢查施工單位是否按質(zhì)按量進(jìn)行施工,材料購(gòu)進(jìn)是否符合合同要求,監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實(shí),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、匯報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),并及時(shí)進(jìn)行糾正。特別是隱蔽工程,在簽證前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、拍照取證、丈量相關(guān)數(shù)據(jù)資料。工程付款必須嚴(yán)格按合同進(jìn)行支付,并且經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)簽字認(rèn)可,否則容易出現(xiàn)工程款多付的現(xiàn)象,并且可以有效地杜絕單位主管人員虛立工程項(xiàng)目騙取單位的資金。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)內(nèi)部也應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)人員必須向內(nèi)部審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作,所作出的審計(jì)結(jié)論,必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或預(yù)算管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可。

基本建設(shè)工程的預(yù)(結(jié))算在送審之前,各個(gè)部門(mén)必須事先進(jìn)行審核,并有審核記錄。例:某高校在剛開(kāi)展基建審計(jì)時(shí),由于經(jīng)驗(yàn)不足,主管基本建設(shè)的部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行審核,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)時(shí),必須對(duì)每個(gè)分項(xiàng)工程都必須進(jìn)行審核、測(cè)量,調(diào)查核實(shí)所用材料,工作量非常大,審計(jì)效果也不好,往往一個(gè)工程經(jīng)審計(jì)后,結(jié)算造價(jià)在施工單位報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上減少50%～20%。后來(lái)經(jīng)過(guò)審計(jì)程序上的改革,要求監(jiān)理和基建主管部門(mén)利用其對(duì)工程較熟悉的有利條件先進(jìn)行審核,內(nèi)審部門(mén)在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行審計(jì)把關(guān),既減輕了審計(jì)人員的工作量,又降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該高校還規(guī)定,基建主管部門(mén)審核后,如果審計(jì)部門(mén)再審減20%,基建主管部門(mén)就會(huì)受到處罰。經(jīng)過(guò)改革,現(xiàn)在審計(jì)部門(mén)的審減率一般在2%～6%之間。

二、對(duì)零星工程進(jìn)行工程招標(biāo)是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的好方法

通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)(外部招標(biāo)和內(nèi)部招標(biāo)),施工單位為了中標(biāo),必然會(huì)根據(jù)自己的實(shí)力和經(jīng)濟(jì)承受能力,比價(jià)格、比技術(shù)、比質(zhì)量。工程造價(jià)自然會(huì)降到一個(gè)比較真實(shí)、合理的位置。

招標(biāo)的工程,審計(jì)人員只需在施工前把好合同關(guān),施工中抽查合同的履行情況,完工后只對(duì)增減和更改的工程進(jìn)行審計(jì),既減少了工作量,又可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例:某高校的單身樓裝修工程,在統(tǒng)一的圖紙和招標(biāo)說(shuō)明書(shū)的情況下,限定了材料、工期、工程質(zhì)量等級(jí),4個(gè)工程隊(duì)進(jìn)行投標(biāo),最高報(bào)價(jià)38.76萬(wàn)元、最低為28.47萬(wàn)元,經(jīng)過(guò)綜合考慮,最終選定了報(bào)價(jià)28.47萬(wàn)元的施工隊(duì)且簽訂合同為固定包干總價(jià)。結(jié)算時(shí),由于更改、簽證的項(xiàng)目不多,本來(lái)要用一個(gè)月時(shí)間審計(jì)的工程,幾天時(shí)間就完成了。

對(duì)于用量較大、單價(jià)較高、沒(méi)有當(dāng)?shù)匦畔r(jià)作為參考的主要材料、設(shè)備,以及進(jìn)行高級(jí)裝修而沒(méi)有定額指導(dǎo)價(jià)的分項(xiàng)工程,施工前必須進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、調(diào)查,確定雙方都能認(rèn)可的價(jià)格,這樣,才能避免日后由于價(jià)格問(wèn)題而爭(zhēng)執(zhí)不斷、結(jié)算不了。

三、重視審計(jì)調(diào)查和取證是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

進(jìn)行基建審計(jì)的依據(jù)是工程圖紙、工作聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更、甲乙雙方認(rèn)可的簽證、現(xiàn)行預(yù)(結(jié))算定額、現(xiàn)行費(fèi)用定額、合同約定的造價(jià)信息及有關(guān)政策。一般情況下,可通過(guò)以上資料收集審計(jì)證據(jù)。但施工單位往往利用小型土建、水電安裝、維修及裝飾工程沒(méi)有準(zhǔn)確的施工圖紙的特點(diǎn),高估冒算、虛報(bào)工程量,內(nèi)部審計(jì)人員必須要求施工方提交甲方認(rèn)可的竣工圖紙或是現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量數(shù)據(jù),全面地、充分地收集審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)地測(cè)量取證時(shí),必須采取嚴(yán)謹(jǐn)、合法、公正的手段。測(cè)量時(shí)審計(jì)人員、建設(shè)單位委派的現(xiàn)場(chǎng)管理代表、施工單位委派的代表必須同時(shí)在場(chǎng)。測(cè)量的結(jié)果必須經(jīng)三方代表簽字認(rèn)可。例:某高校教師食堂維修,施工單位結(jié)算時(shí)報(bào)價(jià)45.5萬(wàn)多元,后經(jīng)過(guò)圖紙核算,實(shí)際造價(jià)31.5萬(wàn)多元,乙方通過(guò)虛報(bào)工程量,虛報(bào)價(jià)格14萬(wàn)多元。

第2篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)建設(shè)工程；管理審計(jì)

農(nóng)業(yè)作為基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國(guó)家每年為農(nóng)業(yè)投入大量資金，涉農(nóng)部門(mén)和單位的建設(shè)工程項(xiàng)目越來(lái)越多，對(duì)建設(shè)工程開(kāi)展全過(guò)程的管理審計(jì)，是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)主要職責(zé)。在開(kāi)展建設(shè)工程管理審計(jì)工程中，一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容就是建立起一套適合農(nóng)業(yè)特點(diǎn)的建設(shè)工程管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。因此，系統(tǒng)研究農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，深入分析當(dāng)前農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)存在的突出問(wèn)題，梳理建設(shè)工程各階段審計(jì)重點(diǎn)，提出建設(shè)工程管理審計(jì)的推進(jìn)路徑，具有十分必要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先分析了開(kāi)展農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)的必要性，目前開(kāi)展建設(shè)工程管理中存在的問(wèn)題，以及更好開(kāi)展建設(shè)工程管理審計(jì)的推進(jìn)路徑，探索建立了一套適合農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)特點(diǎn)的量化考核指標(biāo)體系，由原來(lái)的定性分析轉(zhuǎn)變?yōu)槎靠己耍岣吡藢徲?jì)的效率和效果，也為全國(guó)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)的開(kāi)展提供參考借鑒。

一、建設(shè)工程管理審計(jì)概述

（一）建設(shè)工程管理審計(jì)的概念建設(shè)工程管理審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。管理審計(jì)是更高層次的審計(jì)，貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，綜合了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度評(píng)審、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等多種審計(jì)類(lèi)型。

（二）建設(shè)工程管理審計(jì)的發(fā)展演變過(guò)程建設(shè)工程管理審計(jì)是經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐發(fā)展演變形成的，審計(jì)部門(mén)剛開(kāi)始開(kāi)展的是竣工結(jié)算審計(jì)，是一種事后審計(jì)，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也不可能將工程推倒重來(lái)；后來(lái)，審計(jì)部門(mén)逐漸意識(shí)到需要對(duì)工程建設(shè)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)審，將事后審計(jì)演變成事中審計(jì)，審計(jì)階段也發(fā)展到工程建設(shè)的全過(guò)程，強(qiáng)調(diào)的是邊審邊改，當(dāng)時(shí)對(duì)工程建設(shè)起到一定的推動(dòng)作用；再后來(lái)，審計(jì)部門(mén)將管理的理念引入到工程審計(jì)中，發(fā)展到目前要求對(duì)建設(shè)工程開(kāi)展全過(guò)程的管理審計(jì)，將事中審計(jì)提前到事前審計(jì)，進(jìn)一步提高了審計(jì)的參與度，更好發(fā)揮了審計(jì)作用。

二、開(kāi)展農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展的要求隨著審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)從原來(lái)的查錯(cuò)防弊，逐步發(fā)展到內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，直到現(xiàn)在流行的管理審計(jì)，對(duì)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程開(kāi)展管理審計(jì)，克服了事后審計(jì)不可逆的缺點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)是事前事中事后全程審計(jì)，更加注重農(nóng)業(yè)建設(shè)工程事前投資預(yù)算的評(píng)估、事中施工管理的跟蹤、事后的績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅要發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程執(zhí)行過(guò)程中財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，而且要對(duì)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程的投入產(chǎn)出進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)，體現(xiàn)著向管理要效益的思想，是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)中比較先進(jìn)、適應(yīng)新時(shí)代要求的審計(jì)類(lèi)型。

（二）政府預(yù)算管理的要求農(nóng)業(yè)資金預(yù)算作為財(cái)政預(yù)算支出的重要組成部分，強(qiáng)調(diào)“預(yù)算即決算”的剛性約束。為了克服以前農(nóng)業(yè)建設(shè)工程經(jīng)常大幅度超出預(yù)算控制、達(dá)不到績(jī)效目標(biāo)的亂象，需要加強(qiáng)預(yù)算約束和績(jī)效評(píng)價(jià)，從內(nèi)部審計(jì)角度看，就更加需要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程的管理審計(jì)，隨時(shí)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，以確保預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）農(nóng)業(yè)單位自身管理的要求農(nóng)業(yè)單位決策層在管理過(guò)程中，需要隨時(shí)掌握農(nóng)業(yè)建設(shè)工程全部情況，以便完善治理、預(yù)防腐敗，而工程管理部門(mén)給決策層的匯報(bào)往往只說(shuō)好的，不說(shuō)差的，這就需要一個(gè)獨(dú)立客觀的機(jī)構(gòu)對(duì)工程管理部門(mén)的工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，向決策層傳遞客觀、真實(shí)的信息，這正是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)所在。要想為決策層提供真實(shí)、客觀、可靠的信息，最好的方式就是對(duì)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程開(kāi)展全過(guò)程的管理審計(jì)。

（四）農(nóng)業(yè)建設(shè)工程自身管理需要農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理部門(mén)，在投資決策、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收階段，都需要聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)為工程建設(shè)服務(wù)，外部機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量的好壞，也需要一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)。另一方面，也需要有一個(gè)外部機(jī)構(gòu)時(shí)刻提醒自己預(yù)算控制、資金安全、廉潔自律，確保即實(shí)現(xiàn)工程目標(biāo)，又確保人員自身安全，這一目標(biāo)也需要開(kāi)展建設(shè)工程管理審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)支持力度有待加強(qiáng)雖然各單位越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)工作，但是相對(duì)于農(nóng)業(yè)部門(mén)來(lái)說(shuō)，由于其業(yè)務(wù)的特殊性，內(nèi)部審計(jì)在單位中還是處于一個(gè)相對(duì)弱勢(shì)部門(mén)。有的單位還沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；有的和紀(jì)檢部門(mén)合并一個(gè)部門(mén)，任務(wù)緊急時(shí)，審計(jì)人員往往被抽調(diào)進(jìn)行別的工作，充足的審計(jì)時(shí)間無(wú)法保證；有的和財(cái)務(wù)部門(mén)在一起，審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)；有的單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解有偏差，在配合審計(jì)工作時(shí)不積極；有的單位的領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)過(guò)問(wèn)審計(jì)工作力度不夠，未健全內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)務(wù)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)整改落實(shí)不到位，沒(méi)能達(dá)到審計(jì)應(yīng)有的效果。這些現(xiàn)象都限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（二）缺乏建設(shè)工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才由于農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的特殊性，不僅報(bào)建程序復(fù)雜，隱蔽工程繁多，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，這就要求審計(jì)人員不僅需要具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需具備基本建設(shè)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。但是從目前來(lái)看，農(nóng)業(yè)部門(mén)審計(jì)人員大部分都會(huì)計(jì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)，缺少建設(shè)工程專(zhuān)業(yè)方面的審計(jì)人員，而既懂審計(jì)又熟悉工程建設(shè)的復(fù)合型人才更是少之又少。由于審計(jì)人員對(duì)基建工程項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不了解，在審計(jì)時(shí)往往演變成財(cái)務(wù)收支審計(jì)，影響了審計(jì)的效果。

（三）審計(jì)人員過(guò)度依賴(lài)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員有時(shí)過(guò)度依賴(lài)監(jiān)理單位和第三方結(jié)算審核單位，提交的審計(jì)資料中有監(jiān)理單位簽字的地方就會(huì)有所松懈，甚至不認(rèn)真核對(duì)該資料的內(nèi)容是否真實(shí)有效，當(dāng)監(jiān)理單位與施工單位，施工單位與建設(shè)工程項(xiàng)目管理部門(mén)存在勾結(jié)時(shí)，審計(jì)人員很難察覺(jué)。當(dāng)?shù)谌浇Y(jié)算審核單位提交了的竣工結(jié)算審核報(bào)告，就認(rèn)為該建設(shè)工程項(xiàng)目符合程序，而沒(méi)有對(duì)竣工結(jié)算審核報(bào)告用專(zhuān)業(yè)軟件再次驗(yàn)證和核對(duì)。

（四）缺乏對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行有效的全過(guò)程監(jiān)督和跟蹤審計(jì)由于人員配置不足或者審計(jì)人員缺乏建設(shè)工程方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在審計(jì)過(guò)程中過(guò)度重視竣工結(jié)算審計(jì)等原因，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程監(jiān)督和跟蹤審計(jì)做的比較少，特別是對(duì)隱蔽工程的審計(jì)和投資前的投資風(fēng)險(xiǎn)和投資控制價(jià)審計(jì)開(kāi)展的少之又少，未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”的作用，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、改進(jìn)農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)的推進(jìn)路徑

（一）營(yíng)造良好的管理審計(jì)環(huán)境各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要重視支持內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展建設(shè)工程管理審計(jì)，為農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)的開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)和諧的外部審計(jì)環(huán)境。一是多宣傳內(nèi)部審計(jì)，讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，從被動(dòng)接受審計(jì)到主動(dòng)要求審計(jì)；二是要為內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作提供充足的物質(zhì)保障和智力支持；三是對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)親自組織研究，協(xié)調(diào)各種關(guān)系，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展；四是要為內(nèi)部審計(jì)建立完善的制度，強(qiáng)化制度約束；五是落實(shí)各部門(mén)的管理責(zé)任，建立建設(shè)工程管理審計(jì)各部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)問(wèn)題的整改和責(zé)任落實(shí)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和預(yù)防功能。

（二）強(qiáng)化宏觀審計(jì)理念，推行全過(guò)程管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)過(guò)程中，要適應(yīng)時(shí)展要求，推行全過(guò)程管理審計(jì)，將建設(shè)工程的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收等各階段的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，多做審計(jì)應(yīng)做的事，在最能產(chǎn)生效果的階段做事，做產(chǎn)生效益最大的事項(xiàng)。如從事后審計(jì)變成事中控制和事前預(yù)防，多做建設(shè)工程投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和實(shí)施過(guò)程中預(yù)算控制，加強(qiáng)建設(shè)工程的績(jī)效評(píng)價(jià)，確?！邦A(yù)算即決算”的工程管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和發(fā)揮應(yīng)有的效益。

（三）合理確定各階段管理審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容1、項(xiàng)目決策階段。主要審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)是否按照管理制度規(guī)定的程序履行，有無(wú)經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)論證，是否通過(guò)投資評(píng)審環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制制度和環(huán)節(jié)是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2、項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)前期階段。（1）項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算等文件和批復(fù)是否齊全，程序是否合規(guī)，確定的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和投資規(guī)模是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范。（2）項(xiàng)目規(guī)劃、環(huán)評(píng)、消防、設(shè)計(jì)、施工許可等建設(shè)手續(xù)是否齊全，各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善并符合有關(guān)規(guī)定。（3）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)是否符合有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，勘察設(shè)計(jì)內(nèi)容有無(wú)漏項(xiàng)，有無(wú)勘察設(shè)計(jì)失誤、設(shè)計(jì)不合理等造成潛在損失浪費(fèi)的問(wèn)題。（4）招投標(biāo)的程序是否合法，有無(wú)隨意變更或違反評(píng)標(biāo)辦法、任意肢解標(biāo)段、變更中標(biāo)人和中標(biāo)內(nèi)容等問(wèn)題。與項(xiàng)目各相關(guān)單位是否依法訂立合同，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。（5）建設(shè)資金的來(lái)源是否合規(guī)并落實(shí)，資金的使用安排能否滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)的需要，籌資結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重影響投資效益的問(wèn)題。3、建設(shè)實(shí)施階段。（1）各參建單位是否嚴(yán)格履行合同，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程，如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止，審查其真實(shí)性、合法性。（2）執(zhí)行概算是否嚴(yán)格，有無(wú)擅自改變批復(fù)建設(shè)內(nèi)容、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、概算外投資、超概算支出等問(wèn)題。（3）是否建立健全合同管理、簽證變更、質(zhì)量驗(yàn)收、設(shè)備材料管理、資金和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)內(nèi)控制度，是否細(xì)化、有效并得到貫徹落實(shí)。（4）審查清單范圍內(nèi)工程施工的用材、方法、工序是否符合施工方案、圖紙、規(guī)范及清單工作內(nèi)容的要求，有無(wú)多報(bào)用量、多計(jì)消耗、以次充好等問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)規(guī)格、型號(hào)發(fā)生變更的設(shè)備材料的價(jià)格審計(jì)；設(shè)計(jì)變更手續(xù)和變更內(nèi)容是否真實(shí)、合規(guī)和必要，變更部分造價(jià)、清單漏項(xiàng)造價(jià)確定的合法性和合理性。（5）審查建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否有效履行了各自的質(zhì)量管理職責(zé)，工程質(zhì)量是否存在缺陷，有無(wú)造成重大的損失浪費(fèi)。（6）建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位，與投資進(jìn)度相銜接，是否按規(guī)定用途使用，有無(wú)截留、滯留、轉(zhuǎn)移、挪用資金的行為，有無(wú)虛列和擠占成本，超標(biāo)準(zhǔn)列支有關(guān)費(fèi)用。（7）建設(shè)工程會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、合法，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要，利息收入和工程結(jié)余的來(lái)源、分配和使用是否真實(shí)合法，有無(wú)截留、隱匿收入和設(shè)立賬外賬等問(wèn)題4、項(xiàng)目建設(shè)結(jié)算審核階段。施工單位是否及時(shí)編制工程結(jié)算資料，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否按規(guī)定委托有資質(zhì)的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)結(jié)算資料真實(shí)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，并在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)完成結(jié)算審計(jì)工作。5、竣工決算及驗(yàn)收交接階段。審查竣工決算編制工作是否符合有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；審查基建結(jié)余資金的真實(shí)性，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用、隱匿結(jié)余資金等問(wèn)題；審查竣工決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，是否按照預(yù)先的協(xié)議約定，對(duì)完工后建設(shè)工程進(jìn)行了分配等。

（四）建立適合農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)特點(diǎn)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系1、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則。在選取農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮建設(shè)工程自身的特點(diǎn)，同時(shí)要遵守客觀性、全面性、簡(jiǎn)單易操作、定性與定量相結(jié)合和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)5項(xiàng)原則。2、管理審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建。將農(nóng)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)指標(biāo)體系設(shè)置項(xiàng)目決策階段、項(xiàng)目實(shí)施階段、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段三個(gè)一級(jí)指標(biāo)，項(xiàng)目立項(xiàng)規(guī)范性等19個(gè)二級(jí)指標(biāo)，項(xiàng)目立項(xiàng)條件的合理性等42個(gè)三級(jí)指標(biāo)，并通過(guò)層次分析法，設(shè)置每個(gè)指標(biāo)的權(quán)重。具體見(jiàn)下表：三級(jí)指標(biāo)中涉及公式計(jì)算的如下：項(xiàng)目信息決策公開(kāi)性=（公眾實(shí)際獲取的信息/公眾需要獲取的信息）*100%；應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)率=（應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)采購(gòu)行為的數(shù)量/應(yīng)招標(biāo)采購(gòu)行為的數(shù)量）*100%；違規(guī)招標(biāo)率=（違規(guī)招標(biāo)采購(gòu)行為的數(shù)量/實(shí)際招標(biāo)采購(gòu)行為的數(shù)量）*100%；概（預(yù)）算執(zhí)行率=（項(xiàng)目竣工決算金額/項(xiàng)目批復(fù)概算金額）*100%；資金運(yùn)用率=（實(shí)際用于項(xiàng)目的資金/實(shí)際到位資金）*100%；違規(guī)資金率=（違規(guī)使用的資金/實(shí)際用于項(xiàng)目的資金）*100%；資金到位率=（實(shí)際到位資金/計(jì)劃到位資金）*100%；工期提前率=（1-實(shí)際完成工期/計(jì)劃工期）*100%；項(xiàng)目完工率=（實(shí)際完成的單位工程數(shù)/計(jì)劃完成的單位工程數(shù)）*100%；合同完成率=（合同實(shí)際完成數(shù)量/合同計(jì)劃完成數(shù)量）*100%；非正常合同變更率=（非正常合同變更量/合同工作量）*100%；資金閑置率=（閑置的資金/到位的資金總量）*100%；工程造價(jià)審減率=（工程審計(jì)審減金額/工程送審金額）*100%；單位投資就業(yè)人數(shù)=（與項(xiàng)目相關(guān)的新增就業(yè)人數(shù)/項(xiàng)目總投資）*100%；人均消費(fèi)支出=（項(xiàng)目投產(chǎn)后人均消費(fèi)品支出-項(xiàng)目投產(chǎn)前人均消費(fèi)品支出）/項(xiàng)目投產(chǎn)前人均消費(fèi)品支出*100%；綠化率=（綠化植物垂直投影面積/項(xiàng)目建設(shè)用地總面積）*100%；靜態(tài)投資回收期=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正數(shù)的年數(shù)-1）+（上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值/出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量）項(xiàng)目服務(wù)能力=（項(xiàng)目實(shí)際服務(wù)能力/項(xiàng)目計(jì)劃服務(wù)能力）*100%。3、農(nóng)業(yè)建設(shè)工程管理審計(jì)總體評(píng)價(jià)得分計(jì)算。在計(jì)算總體得分的過(guò)程中，需要設(shè)計(jì)一定數(shù)量的專(zhuān)家評(píng)分表，由專(zhuān)家對(duì)每項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行賦分，并對(duì)每一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要性分別設(shè)計(jì)20%-100%五個(gè)檔次，20%為完全不適合，40%為不適合，60%為一般，80%為適合，100%為非常適合。以收回的有效的專(zhuān)家評(píng)分表中每一項(xiàng)指標(biāo)不同檔次段的專(zhuān)家人數(shù)和專(zhuān)家總?cè)藬?shù)的比率乘以該分值段對(duì)的檔次系數(shù)，作為此檔次的權(quán)重，每個(gè)指標(biāo)所有檔次權(quán)重的總和為該指標(biāo)的權(quán)重，二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重是對(duì)應(yīng)每類(lèi)三級(jí)指標(biāo)的權(quán)值之和，以此類(lèi)推確定一級(jí)指標(biāo)的權(quán)值。該工程所有指標(biāo)權(quán)值之和就是該工程的最終得分。最終得分對(duì)應(yīng)的工程管理審計(jì)評(píng)價(jià)檔次為40分以下為完全不合格，40-60分為不合格，60-80分為一般，80-90分為良好，90-100分為優(yōu)秀。

第3篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)范文

一、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的必要性

(一)工程管理的科學(xué)性決定工程建設(shè)過(guò)程應(yīng)實(shí)行跟蹤審計(jì)　工程建設(shè)具有規(guī)模大、內(nèi)容多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，從確定建設(shè)方案、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收到交付使用等環(huán)節(jié)，都需要工程建設(shè)的各個(gè)部門(mén)通力協(xié)作和配合，否則，易造成盲目建設(shè)、設(shè)計(jì)失敗、質(zhì)量低劣、周期拖長(zhǎng)、損失浪費(fèi)。對(duì)工程建設(shè)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中不符合程序、未按程序搞建設(shè)的環(huán)節(jié)。盡快向組織反映存在的問(wèn)題，協(xié)助組織采取措施予以糾正。

(二)內(nèi)部審計(jì)職能決定了工程管理中應(yīng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是組織內(nèi)不可缺少的管理職能部門(mén)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度是組織內(nèi)部控制制度的重要組成部分。在工程建設(shè)的整個(gè)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)有著其他管理部門(mén)不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)既不是一般意義上的工程管理部門(mén)，也不是工程管理之外的評(píng)論家，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理既有監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，也有管理、咨詢(xún)職能：一方面可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，使合理的建議在管理過(guò)程中適時(shí)采納，另一方面也便于審計(jì)了解工程建設(shè)管理情況，為領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供第一手資料。

(三)社會(huì)環(huán)境決定了審計(jì)必須對(duì)工程建設(shè)過(guò)程實(shí)行監(jiān)督　多年來(lái)，建筑市場(chǎng)受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響存在著大量不法現(xiàn)象：虛假招投標(biāo)、簽訂假合同、采購(gòu)假冒偽劣材料、假簽證、工程結(jié)算時(shí)不講原則地互惠互利等，不僅造成國(guó)家建設(shè)資金的損失浪費(fèi)，也敗壞了工程建設(shè)隊(duì)伍的形象。審計(jì)對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中的不法現(xiàn)象并予以制止，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要而深遠(yuǎn)的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)節(jié)　健全有效的內(nèi)部管理制度是工程建設(shè)順利進(jìn)行的前提和保證。在工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)建議組織建立加強(qiáng)工程管理的一系列規(guī)章制度，如：《工程管理部門(mén)工作職責(zé)》、《項(xiàng)目施工管理及工程簽證管理辦法》、《監(jiān)理管理規(guī)定》、《甲供材料設(shè)備采購(gòu)供應(yīng)管理辦法》、《乙供材料設(shè)備采購(gòu)簽證管理辦法》、《工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)工程委托審計(jì)管理辦法》、《廉潔自律管理規(guī)定》等，審計(jì)部門(mén)應(yīng)協(xié)助完成制度建設(shè)工作，從而確保工程建設(shè)過(guò)程中管理有序、執(zhí)行有章、審計(jì)有據(jù)。

(二)招投標(biāo)環(huán)節(jié)　依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》，建設(shè)工程在限額以上的均要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，既可引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，選擇好的施工隊(duì)伍，也可適當(dāng)降低工程造價(jià)，節(jié)約建設(shè)資金；對(duì)設(shè)備、材料實(shí)施公開(kāi)招標(biāo)還有利于保證工程質(zhì)量。管理部門(mén)應(yīng)做好招標(biāo)工作的前期準(zhǔn)備：競(jìng)標(biāo)單位的資格預(yù)審、招標(biāo)文件的擬定、技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)的確定、自行招標(biāo)項(xiàng)目的組織工作等，審計(jì)部門(mén)則應(yīng)對(duì)招標(biāo)文件會(huì)審并提出審計(jì)意見(jiàn)、測(cè)算技術(shù)(經(jīng)濟(jì))指標(biāo)、參加評(píng)標(biāo)會(huì)議的過(guò)程監(jiān)督等。

(三)合同審簽環(huán)節(jié)　在法制觀念日益增強(qiáng)的社會(huì)，合同成為規(guī)范、約束當(dāng)事人雙方權(quán)利、義務(wù)的法律武器，但在實(shí)際操作中，合同法律效力的嚴(yán)肅性并未得到應(yīng)有的重視。合同條款不清楚、意思表達(dá)不確切、主要條款與招標(biāo)文件和投標(biāo)書(shū)內(nèi)容不一致，甚至簽訂合同的主體不具備法定資格等問(wèn)題大量存在。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，管理部門(mén)與審計(jì)部門(mén)應(yīng)共同把關(guān)，本著合同雙方互惠、互利、平等的原則，對(duì)合同雙方承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)、獎(jiǎng)罰等條款是否公平合理，內(nèi)容是否與國(guó)家法律、法規(guī)相符，合同價(jià)款的測(cè)算依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，條款語(yǔ)言是否嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確和全面等進(jìn)行審核，提高合同履約效率，降低不合理工程費(fèi)用支出。

(四)工程簽證與隱蔽工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)　簽證分變更簽證和其他臨時(shí)性簽證。管理規(guī)范的施工隊(duì)伍特別注重工程變更的現(xiàn)場(chǎng)簽證，使之成為工程潛在盈利的手段。現(xiàn)場(chǎng)簽證多也反映出前期規(guī)劃、設(shè)計(jì)階段工作有疏漏、不嚴(yán)謹(jǐn)，為后期的工程結(jié)算留下了不必要的麻煩。而隱蔽工程的不可再現(xiàn)性也給管理部門(mén)工作的時(shí)效提出了高標(biāo)準(zhǔn)。這就要求工程管理部門(mén)嚴(yán)把簽證關(guān)和隱蔽工程驗(yàn)收關(guān)，按項(xiàng)目管理的分工權(quán)限在職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)工程變更、隱蔽工程驗(yàn)收的實(shí)際情況予以記錄反映。審計(jì)部門(mén)對(duì)此應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同及有關(guān)規(guī)定，不得變通。

(五)工程結(jié)算環(huán)節(jié)　工程結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一道防線(xiàn)。由施工單位在單位工程驗(yàn)收合格后編制工程結(jié)算書(shū)并報(bào)送建設(shè)單位審核，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)或委托審計(jì)。報(bào)送資料的齊全與否決定了結(jié)算工作的時(shí)限和造價(jià)的準(zhǔn)確性。在此環(huán)節(jié)，建設(shè)部門(mén)應(yīng)做好配合工作，負(fù)責(zé)結(jié)算、變更、驗(yàn)收、甲供材、水電等資料的歸集及工程量真實(shí)性的認(rèn)證，審計(jì)部門(mén)應(yīng)采取審計(jì)的技術(shù)方法對(duì)經(jīng)工程管理部門(mén)審核的結(jié)算資料與自己前期收集、掌握的資料驗(yàn)證，勘察現(xiàn)場(chǎng)、核對(duì)圖紙、計(jì)算工程量、按清單套價(jià)、扣減待扣款，直至確認(rèn)工程造價(jià)。

三、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理的形式與特點(diǎn)

(一)參與型　內(nèi)部審計(jì)參與工程管理是組織賦予的基本職能，尤其是在大規(guī)模工程建設(shè)中審計(jì)的全方位、全過(guò)程監(jiān)控顯得更為重要，包括對(duì)投資規(guī)模、技術(shù)方案確定、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選用、監(jiān)理作用發(fā)揮、建設(shè)單位控制投資的自覺(jué)性、設(shè)備材料價(jià)格、工程結(jié)算與決算等各方面的監(jiān)督。參與型審計(jì)特點(diǎn)關(guān)鍵在于對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)工作的了解、掌握及參與程度，在知情、建議、改進(jìn)工作的良好循環(huán)下，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理、監(jiān)督、服務(wù)作用，從而合理確定和有效控制工程造價(jià)，確保建設(shè)資金合理、合法、合規(guī)地使用。

(二)監(jiān)督型

事后監(jiān)督，這是傳統(tǒng)的審計(jì)參與工程管理的方式，也是常規(guī)的、易于開(kāi)展的工程審計(jì)工作。審計(jì)只在工程結(jié)算、決算階段介入，依據(jù)工程量計(jì)算規(guī)則、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程程序等對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行審核，出具審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)工程價(jià)款的結(jié)算、決算實(shí)行監(jiān)督，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)在工程建設(shè)領(lǐng)域的延伸。

監(jiān)督型審計(jì)是就工程結(jié)算書(shū)、施工圖紙進(jìn)行工程量核對(duì)、工程造價(jià)核定，對(duì)變更、簽證等只能依靠送審資料的詳略做出判斷，往往被動(dòng)，而對(duì)其中的爭(zhēng)議問(wèn)題靠事后的協(xié)調(diào)、補(bǔ)充，極易造成審計(jì)部門(mén)與工程管理部門(mén)、監(jiān)理單位、施工單位之間的矛盾，不利于工程建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)管理。

四、內(nèi)部審計(jì)參與工程管理應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)的定位　審計(jì)參與工程管理的角色定位是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，“多管部式”或“事后簽字式”的審計(jì)工作方式都片面、有局限性，不符合內(nèi)部審計(jì)參與管理的宗旨。目前，審計(jì)行業(yè)對(duì)審計(jì)部門(mén)參與管理工作定位的理念是：到位不越位、盡職不越權(quán)、參與不干預(yù)、建議不決策。

(二)內(nèi)部審計(jì)與工程管理的關(guān)系　審計(jì)參與工程管理應(yīng)始終保持相對(duì)的獨(dú)立性，這是遵循內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求。參與工程管理不等同于替代管理部門(mén)工作，參與工程管理也不等于實(shí)施了審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理不能免除管理部門(mén)的責(zé)任，管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)應(yīng)各負(fù)其責(zé)。審計(jì)參與工程管理的目標(biāo)是控制工程造價(jià)，但核減工程造價(jià)不是內(nèi)部審計(jì)參與工程管理目標(biāo)的全部。促進(jìn)組織規(guī)范、完善工程管理，爭(zhēng)取工程結(jié)算審減額最小化，才是審計(jì)參與工程管理的最終目標(biāo)。

(三)“監(jiān)督”與“服務(wù)”的關(guān)系　監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織賦予職能的客觀反映。審計(jì)為工程管理服務(wù)就是為組織整體工作服務(wù)，審計(jì)在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督。只要把握住在工程管理中獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作、實(shí)事求是地處理問(wèn)題的度，“服務(wù)”與“監(jiān)督”就不矛盾，事實(shí)證明兩者互為促動(dòng)。

第4篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞] 工程項(xiàng)目 審計(jì) 軍隊(duì)

工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作是目前軍隊(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)中開(kāi)展較為普遍和活躍的一項(xiàng)工作,但建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)本身具有的專(zhuān)業(yè)特性和當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的不完整性,使當(dāng)前許多單位都面臨如何利用現(xiàn)有的人力、物力資源,最大限度地開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作的難題。我們認(rèn)為,搞好建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作,應(yīng)重點(diǎn)抓好以下五個(gè)環(huán)節(jié)。

一、資格預(yù)審環(huán)節(jié)

投標(biāo)隊(duì)伍資格預(yù)審是軍隊(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)的基礎(chǔ)性工作,招投標(biāo)是目前建設(shè)單位擇優(yōu)選擇施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、勘測(cè)單位以及材料、設(shè)備供應(yīng)商的主要方式,對(duì)于確保工程質(zhì)量和工期,降低工程造價(jià)具有重要意義?！秶?guó)家招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定,招標(biāo)人可以根據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目具體要求,在招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)中,要求潛在投標(biāo)人提供相關(guān)資料并對(duì)其進(jìn)行資格審查。即主要審查投標(biāo)單位的法人資格、資質(zhì)等級(jí)、社會(huì)信譽(yù)、履約能力、投標(biāo)單位組織機(jī)構(gòu)和企業(yè)概況、目前正在履行的合同情況、同類(lèi)在建工程項(xiàng)目的建設(shè)情況、財(cái)務(wù)、管理、技術(shù)、設(shè)備等資源方面情況。為確保公正、公平、公開(kāi),營(yíng)建部門(mén)必須將全部有意參與投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的單位名單及有關(guān)材料送內(nèi)部審計(jì)部門(mén),根據(jù)各種預(yù)設(shè)、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),先經(jīng)資格審查確定投標(biāo)的候選單位,再經(jīng)進(jìn)一步組織實(shí)地考察打分后確定正式的投標(biāo)單位。

二、招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)

招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程既是軍隊(duì)單位選擇合作對(duì)象的過(guò)程,又是確定相關(guān)工程合同的過(guò)程,合同價(jià)是否合法、合規(guī),條款表述是否準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn),也直接影響到工程造價(jià)的合理性和正確性。建設(shè)工程招標(biāo)文書(shū)是由招標(biāo)單位或委托的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)編制并的,包含了建設(shè)方對(duì)質(zhì)量、工期、造價(jià)等主要方面的要求。它既是投標(biāo)單位編制投標(biāo)文書(shū)的依據(jù),也是招標(biāo)單位與中標(biāo)單位簽訂工程項(xiàng)目承包相關(guān)合同的基礎(chǔ)。正因如此,許多腐敗問(wèn)題和案件常發(fā)生在建設(shè)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)階段,所以對(duì)招投標(biāo)審計(jì)也就顯得尤為重要。但如果在招投標(biāo)工作完結(jié)后再對(duì)其合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì),就會(huì)降低審計(jì)的權(quán)威和制約力度。因此,要依法、適時(shí)、有效地對(duì)招投標(biāo)全過(guò)程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。其審查的內(nèi)容是:主要審計(jì)招標(biāo)是否具備條件、招標(biāo)程序是否合法、標(biāo)底編制是否合規(guī)、是否全部依據(jù)招標(biāo)文件編制、招標(biāo)過(guò)程有無(wú)暗箱操作等違紀(jì)行為。內(nèi)審人員還應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律和軍隊(duì)相關(guān)規(guī)定,審核建沒(méi)工程項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)并列入建設(shè)計(jì)劃、設(shè)計(jì)圖紙是否符合建設(shè)要求并已經(jīng)完成,施工條件是否具備等問(wèn)題。

三、合同簽訂環(huán)節(jié)

合同是明確雙方責(zé)、權(quán)、利的法律憑證。在工程建設(shè)過(guò)程中,需要簽訂的合同主要有勘測(cè)設(shè)計(jì)合同、施工合同、監(jiān)理合同、材料設(shè)備供應(yīng)合同等。對(duì)合同的審計(jì),首先看合同的合法性,即雙方的主體資格與內(nèi)容是否合法;其次看合同的完整性,看合同是否明確建設(shè)工程項(xiàng)目及工程名稱(chēng)、工程范圍及工作內(nèi)容、工程工期及質(zhì)量要求、計(jì)價(jià)方式及工程造價(jià)、保修期限及保修條款、結(jié)算辦法及尾款支付、質(zhì)量及工期的獎(jiǎng)罰條件和具體方式等等。再次看合同明確的權(quán)益、義務(wù)、獎(jiǎng)罰等?？催^(guò)程是否公平、合理,內(nèi)容是否符合國(guó)家和軍隊(duì)的法律、法規(guī),合同承辦人是否經(jīng)過(guò)授權(quán),條款文字表達(dá)的意思是否確切、緊促、嚴(yán)謹(jǐn),不發(fā)生理解歧義。在工程項(xiàng)目中,材料費(fèi)用所占工程造價(jià)的比例較大,準(zhǔn)確審定材料費(fèi)用至關(guān)重要。隨著建筑材料品種不斷增多,對(duì)材料價(jià)格的準(zhǔn)確審定有一定的難度。審計(jì)材料價(jià)格時(shí),要充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查,掌握市場(chǎng)變化情況,特別是新技術(shù)材料等;在合同中明確可調(diào)價(jià)格材料的范圍及主要材料的生產(chǎn)廠家,充分利用當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門(mén)的材料信息價(jià)和結(jié)算指導(dǎo)價(jià),并建立工程材料價(jià)格信息庫(kù)、信息網(wǎng)。

四、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)

工程項(xiàng)目驗(yàn)收,就是要了解各方是否按合同履行了各自的職責(zé),工程質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定的要求,項(xiàng)目是否按期完成等,它是竣工結(jié)算審計(jì)的前提。由于工程施工工期一般較長(zhǎng),審計(jì)部門(mén)不可能對(duì)工程實(shí)施過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)細(xì)節(jié)都進(jìn)行審計(jì),主要是參加方格網(wǎng)收方及隱蔽工程驗(yàn)收。為保證工程驗(yàn)收質(zhì)量和確保審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,審計(jì)人員還要深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘查,對(duì)照?qǐng)D紙核對(duì)工程量。既要看實(shí)際做法是否與竣工圖一致,又要看施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)或施工規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。在根據(jù)竣工圖和設(shè)計(jì)變更計(jì)算工程量時(shí),要與實(shí)際看到的施工情況相核對(duì),必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地測(cè)量。特別是對(duì)維修工程項(xiàng)目,現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量顯得必不可少。同時(shí),要注意經(jīng)設(shè)計(jì)部門(mén)變更改變結(jié)構(gòu)且增減工程量或改變材料用量的變化,應(yīng)當(dāng)有設(shè)計(jì)變更通知或變更圖紙;不涉及結(jié)構(gòu)變更,由甲乙雙方協(xié)商的變更,應(yīng)當(dāng)有甲乙雙方簽字的變更通知才能作為驗(yàn)收、結(jié)算的依據(jù)。

第5篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)范文

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)截止性測(cè)試的運(yùn)用

截止性測(cè)試是外部審計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)常用的一種審計(jì)技術(shù)，被廣泛運(yùn)用于貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、投資、收入和期間費(fèi)用等項(xiàng)目的審計(jì)。從截止性測(cè)試的原理看，其實(shí)質(zhì)上就是對(duì)“時(shí)間”的測(cè)試，即業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際“時(shí)間點(diǎn)”是否包含在被審計(jì)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)。

財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)通常是由外部審計(jì)師實(shí)施的，但是，也屬于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范疇內(nèi)。外部審計(jì)師實(shí)施的財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施的財(cái)務(wù)審計(jì)則主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理及執(zhí)行是否有效，因此內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)擅于運(yùn)用截止性測(cè)試，并且更加關(guān)注企業(yè)具體業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際“時(shí)間點(diǎn)”是否符合法律、法規(guī)、制度、合同、流程規(guī)定或者處于被普遍認(rèn)可的合理范圍內(nèi)。

二、內(nèi)部審計(jì)師如何應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)文件未明確“時(shí)間”

(一)銷(xiāo)售合同無(wú)合同簽訂時(shí)間

如果合同中的相關(guān)條款的生效與合同簽訂日期有一定關(guān)聯(lián)，簽訂日期的缺失將導(dǎo)致合同執(zhí)行時(shí)間的不確定性，影響企業(yè)的生產(chǎn)安排。比如雙方約定合同的簽訂日期為合同的生效日期，或者直接以合同的簽訂日期為收取合同第一批貨款的起算點(diǎn)，由于合同簽訂日期不明確，相應(yīng)的，買(mǎi)方的付款日期也不明確，賣(mài)方無(wú)法直接根據(jù)上述條款追究買(mǎi)方的違約責(zé)任。

對(duì)此情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)了解合同簽訂人不簽時(shí)間的原因，提醒其完善，同時(shí)查閱合同評(píng)審單、收款單據(jù)及發(fā)貨單，如果收款和發(fā)貨的時(shí)間早于合同評(píng)審?fù)瓿扇掌?，可以初步斷定企業(yè)先簽合同后評(píng)審，合同評(píng)審流于形式，合同不簽訂日期是簽訂人有意從形式上規(guī)避矛盾。

(二)企業(yè)流轉(zhuǎn)單據(jù)不填寫(xiě)時(shí)間

內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注的流轉(zhuǎn)單據(jù)包括收付款單據(jù)、訂單、供貨通知單、人庫(kù)單、驗(yàn)收單、工程變更聯(lián)系單、罰款通知單等。單據(jù)填寫(xiě)時(shí)間空白使得內(nèi)部審計(jì)師無(wú)法直接做出審計(jì)判斷，必須收集更多相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

三、關(guān)注“時(shí)間點(diǎn)”的合規(guī)性

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注“時(shí)間點(diǎn)”的合規(guī)性，筆者以下列舉幾個(gè)小案例，以提示如何通過(guò)關(guān)注時(shí)間合規(guī)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索的技巧。

(一)對(duì)比銷(xiāo)售合同(建設(shè)工程承包合同)簽訂日期與企業(yè)取得相關(guān)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的日期。判斷企業(yè)是否超范圍經(jīng)營(yíng)。

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)取得簽訂日期處于企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)有效期內(nèi)的銷(xiāo)售合同(建設(shè)工程承包合同)，將合同約定的銷(xiāo)售項(xiàng)目或承包范圍經(jīng)營(yíng)資質(zhì)證書(shū)內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)，如果前者超出后者規(guī)定的范圍，則存在超范圍經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是關(guān)于特種設(shè)備制造商和建設(shè)工程承包商，國(guó)務(wù)院和相關(guān)部門(mén)對(duì)其有專(zhuān)門(mén)的條例和管理規(guī)定，比如《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》(2009年國(guó)務(wù)院549號(hào)令)、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》(2007年建設(shè)部令第159號(hào))、《建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)資質(zhì)管理規(guī)定》(2007年建設(shè)部令第160號(hào))。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步了解資質(zhì)申請(qǐng)情況，查看企業(yè)向政府相關(guān)部門(mén)提交的增項(xiàng)申請(qǐng)、相關(guān)部門(mén)的批復(fù)，訪談相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員，估計(jì)是否能夠在產(chǎn)品交付或工程完工前獲得增項(xiàng)資質(zhì)的批準(zhǔn)，最大程度地降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和合同違約風(fēng)險(xiǎn)(產(chǎn)品交付或工程完工但未取得資質(zhì)形成違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、取得資質(zhì)的耗時(shí)過(guò)程影響到合同中產(chǎn)品交付時(shí)點(diǎn)的條款形成合同違約風(fēng)險(xiǎn))。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)查看合同評(píng)審記錄，確認(rèn)企業(yè)在承接超資質(zhì)業(yè)務(wù)時(shí)是否全面評(píng)估了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、形成相應(yīng)對(duì)策，與審計(jì)外勤時(shí)獲得信息是否一致。

(二)對(duì)比建筑工程規(guī)劃許可證，建筑工程施工許可證取得的日期與項(xiàng)目開(kāi)工日期，判斷企業(yè)是否先施工后取證。

內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，一定要到工程現(xiàn)場(chǎng)走走看看，有時(shí)，不經(jīng)意間就會(huì)有審計(jì)發(fā)現(xiàn)，比如工程項(xiàng)目臨時(shí)用房的墻上往往會(huì)懸掛建筑工程規(guī)劃許可證和建筑工程施工許可證，如果兩證的日期晚于項(xiàng)目樁基工程的開(kāi)工日期，則是違背相關(guān)法律規(guī)定的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》第六十四條與《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第五十七條之規(guī)定，可能被處以罰款。

(三)對(duì)比員工專(zhuān)業(yè)資質(zhì)取得的日期與入職日期，判斷企業(yè)是否存在勞動(dòng)用工風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在先人職后考證、無(wú)證上崗的情況，應(yīng)建議人力資源部門(mén)對(duì)于特殊崗位(焊工、沖壓剪切)進(jìn)行全面的審查，對(duì)無(wú)證人員進(jìn)行上崗證培訓(xùn)，對(duì)于新招特殊崗位員工，一律在面試前出示本人上崗證。

(四)對(duì)比采購(gòu)合同的簽訂日期與供應(yīng)商被收錄進(jìn)合格供方名錄的日期。判斷采購(gòu)部是否超范圍采購(gòu)。

按照通常的規(guī)范合理有效的企業(yè)管理制度，采購(gòu)部應(yīng)從質(zhì)量管理中心的合格供應(yīng)商清單中選擇供應(yīng)商采購(gòu)，若引進(jìn)新的供應(yīng)商，采購(gòu)部應(yīng)向質(zhì)量管理中心提出新增供方試點(diǎn)申請(qǐng)，檢驗(yàn)處在產(chǎn)成品檢驗(yàn)時(shí)，應(yīng)核對(duì)合格供方名錄，確定待檢產(chǎn)品是否采購(gòu)自合格供方。如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)超范圍采購(gòu)，則說(shuō)明前述采購(gòu)流程存在內(nèi)部控制漏洞，應(yīng)建議企業(yè)加強(qiáng)對(duì)新員工合格供方等質(zhì)保體系的培訓(xùn)、采購(gòu)合同審批時(shí)增加對(duì)合格供方的確認(rèn)。

四、關(guān)注“時(shí)間點(diǎn)”的合理性

(一)與合同相關(guān)

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)“時(shí)間點(diǎn)”間的邏輯性，來(lái)判斷“時(shí)間點(diǎn)”的合理性。通常情況下，按照業(yè)務(wù)時(shí)間，由先到后依次應(yīng)為合同完成評(píng)審的時(shí)間、合同簽訂的時(shí)間、合同執(zhí)行的時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)查閱合同評(píng)審單、購(gòu)銷(xiāo)或工程合同、收付款單據(jù)、開(kāi)工報(bào)告、入庫(kù)單、驗(yàn)收單等資料，如果發(fā)現(xiàn)合同評(píng)審單和合同的日期晚于其他業(yè)務(wù)單據(jù)。說(shuō)明企業(yè)的合同評(píng)審與簽訂只是流于形式，未真正起到把控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。如果合同的標(biāo)的金額或非標(biāo)準(zhǔn)條款超過(guò)上級(jí)企業(yè)對(duì)本級(jí)企業(yè)的授權(quán)。則表明企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的授權(quán)控制存在漏洞，問(wèn)題的性質(zhì)更為嚴(yán)重。

(二)與效率性相關(guān)

隨著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將花費(fèi)更多的精力去研究企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面有無(wú)可以改進(jìn)之處。

1　供應(yīng)商管理

筆者曾在對(duì)某企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分主要原材料的到貨時(shí)間晚于供貨通知單注明的交貨時(shí)間，導(dǎo)致制造部門(mén)不能按時(shí)完成生產(chǎn)計(jì)劃，延誤了對(duì)客戶(hù)的交貨期。從相關(guān)文件上看，供貨方已構(gòu)成逾期交貨，應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任，但審計(jì)中并未看到采購(gòu)部追究供貨方的違約責(zé)任。對(duì)此，筆者就建議采購(gòu)部對(duì)主要原材料供應(yīng)商的到貨及時(shí)率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)考核，據(jù)此追究供方的違約責(zé)任，同時(shí)，對(duì)于戰(zhàn)略合作供應(yīng)商，協(xié)助其查找延遲交貨的原因并制定改進(jìn)方案。

2　工程變更聯(lián)系單

工程變更聯(lián)系單是建設(shè)工程竣工結(jié)算的重要資料之一，因此，加強(qiáng)對(duì)工程變更聯(lián)系單簽證的管理和有效控制是工程造價(jià)管理的關(guān)鍵。筆者曾在審計(jì)某建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)作為建設(shè)單位對(duì)施工單位上報(bào)的工程變更聯(lián)系單反饋時(shí)間超飆相關(guān)負(fù)責(zé)人的解釋為趕工期、變更金額未談妥。筆者從控制結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的角度提出審計(jì)建議，企業(yè)項(xiàng)目部應(yīng)盡快處理積壓的工程變更聯(lián)系單，對(duì)于未達(dá)成一致的變更金額，明確計(jì)算原則與方法，估算金額并按規(guī)定權(quán)限審批。實(shí)際上，企業(yè)項(xiàng)目部不及時(shí)上報(bào)審批工程變更聯(lián)系單可能蘊(yùn)含著更大的風(fēng)險(xiǎn)，比如，施工單位先施工后簽證造成既成事實(shí)，并空?qǐng)?bào)或虛報(bào)變更工作量，使事后難以核實(shí)。又比如，工程變更聯(lián)系單不及時(shí)確認(rèn)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本無(wú)法及時(shí)跟蹤。在工程施工過(guò)程中，出于某種原因，經(jīng)有關(guān)設(shè)計(jì)、監(jiān)理部門(mén)勘探確認(rèn)，改變?cè)┕し桨?，可能減少工程量，跟蹤動(dòng)態(tài)成本是及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工單位隱匿不報(bào)工程量減少變更的一個(gè)手段。

第6篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)范文

論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能問(wèn)題。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析了工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過(guò)程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)面臨的主要問(wèn)題，并對(duì)解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開(kāi)，數(shù)以?xún)|計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國(guó)各地。 

目前全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱(chēng)為“全過(guò)程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過(guò)程，所以這種審計(jì)形式對(duì)改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問(wèn)題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討。 

一、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū) 

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》（教財(cái)[2007]29號(hào)）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門(mén)、各單位開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)實(shí)施?！彼赃@里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國(guó)內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對(duì)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會(huì)使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢(xún)，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評(píng)價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中將問(wèn)題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。 

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失 

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評(píng)價(jià)幾個(gè)階段。全過(guò)程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對(duì)工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開(kāi)始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒(méi)有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)的影響占70%以上。這無(wú)形中將全過(guò)程跟蹤審計(jì)降格為對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對(duì)跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門(mén)、地方建設(shè)主管部門(mén)的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期,與類(lèi)似工程項(xiàng)目相比較,測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí),對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿(mǎn)足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類(lèi)管道的走向是否合理，以縮短管道的總長(zhǎng)度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問(wèn)題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒(méi)有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過(guò)程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無(wú)法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。 

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問(wèn)題 

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)一般由專(zhuān)業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專(zhuān)家參與評(píng)標(biāo)過(guò)程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。 

高等學(xué)校雖然知識(shí)資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專(zhuān)家、學(xué)者，并且職能部門(mén)制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問(wèn)題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)。市場(chǎng)中能滿(mǎn)足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和資金流動(dòng)情況等等。招標(biāo)組織者和評(píng)委如果沒(méi)有豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問(wèn)題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門(mén)人員雖全程參與招標(biāo)過(guò)程，但會(huì)忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會(huì)流于形式。 

為解決上述問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判還是單一來(lái)源采購(gòu)；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評(píng)標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書(shū)要求；評(píng)價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對(duì)建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評(píng)價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對(duì)工程造價(jià)的影響程度。 

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對(duì)自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫(xiě)合同。針對(duì)此類(lèi)情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類(lèi)型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專(zhuān)業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對(duì)施工放結(jié)算編制的高估冒算問(wèn)題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問(wèn)題 

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問(wèn)題。 

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場(chǎng)，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場(chǎng)，要么是常駐現(xiàn)場(chǎng)的不能滿(mǎn)足不同專(zhuān)業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場(chǎng)等。 

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過(guò)程中要求變更增加工程量來(lái)賺取超額利潤(rùn)，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會(huì)造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會(huì)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專(zhuān)業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識(shí)但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過(guò)程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過(guò)程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會(huì)為后續(xù)工作帶來(lái)諸多問(wèn)題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無(wú)一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程造價(jià)的控制也是通盤(pán)考慮，一般只要達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒(méi)有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請(qǐng)另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。 

五、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制 

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長(zhǎng)、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長(zhǎng)期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣(mài)力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵(lì)審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請(qǐng)另一家事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。 

六、 結(jié)語(yǔ) 

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會(huì)產(chǎn)生更多問(wèn)題。只有及時(shí)關(guān)注這些問(wèn)題，并合理解決，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。 

 

參考文獻(xiàn): 

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[2] 容仕堅(jiān). 淺談工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)[j]. 科技資訊. 2010,(19) 

第7篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)范文

在此種模式下，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)的目標(biāo)、對(duì)象、技術(shù)方法、風(fēng)險(xiǎn)等都發(fā)生了深刻變化，給傳統(tǒng)審計(jì)帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。基于此，本文擬結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，探析EPC工程總承包模式管理缺陷和內(nèi)部審計(jì)對(duì)策。希望引起同行關(guān)注，以資參考借鑒。

一、EPC工程項(xiàng)目總承包形式存在的管理缺陷

1.專(zhuān)業(yè)管理人員匱乏的困擾凸顯

工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）管理模式進(jìn)入中石油企業(yè)建設(shè)投資市場(chǎng)時(shí)間較短，需要一定學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)消化應(yīng)用過(guò)程。工程項(xiàng)目投資主體（業(yè)主）缺乏具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的管理人員，造成管理、監(jiān)督的漏洞或不完善。具有工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）管理模式資質(zhì)的總承包企業(yè)多數(shù)為大型設(shè)計(jì)或大型施工企業(yè)，盡管具有一定專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，但實(shí)施總承包時(shí)：一方面大型施工企業(yè)，在設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)選型、采購(gòu)時(shí)“短板”，另一方面大型設(shè)計(jì)企業(yè)，在施工組織、施工措施、施工工藝、采購(gòu)時(shí)“短板”。

2.投資主體（業(yè)主）與總承包商掌握總承包知識(shí)不對(duì)稱(chēng)

中石油企業(yè)作為投資主體，總項(xiàng)目投資具有階段性特點(diǎn)，各分項(xiàng)目投資也存在時(shí)間段、周期段限制，由于缺乏具有EPC專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)管理人員，所以對(duì)總承包概念、知識(shí)、操作、管理的了解相對(duì)總承包商存在差距與欠缺，也即具有總承包資質(zhì)的總承包商相對(duì)投資主體來(lái)說(shuō)掌握了解總承包（EPC）管理模式知識(shí)比較全面和深入。何況，缺乏工程監(jiān)理、設(shè)備監(jiān)造、招投標(biāo)等強(qiáng)有力的專(zhuān)業(yè)中介咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，難以為投資主體提供最佳的技術(shù)支撐與保障服務(wù)。實(shí)際上，這就造成了　“大承包商、小業(yè)主”的不對(duì)稱(chēng)困局。

3.完成建設(shè)產(chǎn)品的出發(fā)點(diǎn)不同

工程建設(shè)項(xiàng)目投資主體（業(yè)主）期望的最佳目標(biāo)是：縮短工期，降低投資，保證質(zhì)量，確保建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境效益。總承包商追求的最佳目標(biāo)是：利潤(rùn)最大化，在設(shè)計(jì)、設(shè)備選型采購(gòu)及施工等各階段深化管理降低成本。無(wú)論是以設(shè)計(jì)企業(yè)牽頭實(shí)施的總承包，還是施工企業(yè)牽頭的總承包，在實(shí)施各項(xiàng)目分包招投標(biāo)過(guò)程中，都會(huì)被利益驅(qū)使降低發(fā)包成本、異地價(jià)格，在主觀意識(shí)方面自然會(huì)影響建設(shè)產(chǎn)品的質(zhì)量及技術(shù)性能。投資主體和總承包商在完成建設(shè)產(chǎn)品過(guò)程中追求目標(biāo)迥異，以致彼此頻發(fā)利益沖突，矛盾交織，難以達(dá)成共識(shí)，阻礙了既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、EPC工程項(xiàng)目總承包形式下內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

作為維護(hù)投資主體（業(yè)主）利益的內(nèi)部審計(jì)人員，如何有效完成EPC項(xiàng)目審計(jì)是面臨的新課題，也是亟待研究探索的新領(lǐng)域?？偨Y(jié)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為：應(yīng)以工程總承包合同為準(zhǔn)繩，以可行性調(diào)研、概算為基礎(chǔ)，依據(jù)設(shè)計(jì)文件規(guī)定的技術(shù)參數(shù)、建筑產(chǎn)品（設(shè)備）實(shí)施審計(jì)，而且要拘囿在工程總承包合同框架內(nèi)進(jìn)行，超出或越過(guò)工程總承包合同條款內(nèi)容，就將埋下遭遇法律訴訟的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.組建具有各專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員的審計(jì)組

完成此種模式下審計(jì)項(xiàng)目的前提條件是，組建由相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員組成的審計(jì)組。這對(duì)工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）審計(jì)具有重要意義。因?yàn)閷徲?jì)組成員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力、專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，直接影響審計(jì)成果的質(zhì)量，況且審計(jì)對(duì)象是外部單位。對(duì)工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）審計(jì)，面臨比其他審計(jì)項(xiàng)目更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組成員需要由具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、概算、施工管理、工程造價(jià)、設(shè)備管理、生產(chǎn)工藝等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員構(gòu)成。只有具備足夠的工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）知識(shí)，才能達(dá)到預(yù)期效果。

2.進(jìn)行周密細(xì)致的審前調(diào)研

常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查對(duì)審計(jì)方案的制訂具有十分重要意義。工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）審計(jì)有別于常規(guī)的工程結(jié)算、竣工決算審計(jì)。工程結(jié)算、竣工決算審計(jì)是在內(nèi)部審計(jì)權(quán)限范圍內(nèi)開(kāi)展的審計(jì)工作。而對(duì)工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）審計(jì)是以投資主體對(duì)委托建設(shè)產(chǎn)品進(jìn)行的鑒證行為，宗旨是維護(hù)投資主體投資工程建設(shè)項(xiàng)目或產(chǎn)品的利益。內(nèi)部審計(jì)人員由于對(duì)可行性研究、概算、藍(lán)圖、施工及形成的建筑產(chǎn)品陌生，也不了解現(xiàn)場(chǎng)具體建設(shè)的實(shí)際狀況等等，所以必須詳細(xì)了解所涉主要建筑結(jié)構(gòu)特色、大型機(jī)器設(shè)備特點(diǎn)、關(guān)鍵技術(shù)、組織措施等，從而制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案，以便更全面細(xì)致的實(shí)施審計(jì)。

3.制定具有項(xiàng)目特點(diǎn)且具有可操作性的審計(jì)方案

審計(jì)方案是實(shí)施審計(jì)工作的指南，其中應(yīng)在包含常規(guī)工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的同時(shí)，重點(diǎn)突出重要施工組織設(shè)計(jì)、關(guān)鍵大型設(shè)備、關(guān)鍵施工工藝等重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程審計(jì)。核實(shí)其工作量的工作內(nèi)容、技術(shù)措施與工程投資項(xiàng)目總承包（EPC）合同約定、投標(biāo)報(bào)價(jià)及概算內(nèi)容、可行性研究規(guī)定的內(nèi)容及條款是否相符，是否存在差異。審計(jì)方案關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)是關(guān)鍵設(shè)備、特殊品質(zhì)材料、大型建構(gòu)筑物等。

4.在工程總承包合同條款框架內(nèi)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第8篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)范文

在“重建設(shè)、輕決算”的陋習(xí)下，政府投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作缺失，影響了政府投資項(xiàng)目的規(guī)范管理。建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)可以從工作機(jī)制、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技術(shù)力量等方面促進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的開(kāi)展。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計(jì)；基建竣工財(cái)務(wù)決算；利弊分析

隨著城市化進(jìn)程的不斷加大，各地政府對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)均投入了巨大的財(cái)政資金。但長(zhǎng)期以來(lái)，由于“重建設(shè)、輕決算”的思想陋習(xí)，政府投資項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算工作嚴(yán)重缺失。為此，筆者試從內(nèi)部審計(jì)的角度，就如何開(kāi)展政府投資項(xiàng)目基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算工作談點(diǎn)粗淺看法。

一、何為野基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算

“基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算”顧名思義就是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目完成投資的財(cái)務(wù)決算。它既是基本建設(shè)的成果報(bào)告、是建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的全面反映，也是建設(shè)單位正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、辦理其交付使用的依據(jù)，同時(shí)還是綜合、全面地反映竣工工程建設(shè)成果及財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件,是工程建設(shè)中一項(xiàng)十分重要的工作。

二、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的原因

第一，建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目管理人員對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作的認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。在“建設(shè)出形象”的意識(shí)下，建設(shè)單位往往對(duì)政府投資項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)、施工管理、建筑質(zhì)量等方面比較重視，對(duì)項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)決算工作沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，普遍不夠重視。第二，基建檔案不健全，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料不完整。很多建設(shè)單位只重視工程施工進(jìn)度和質(zhì)量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，基建檔案不健全不規(guī)范，或由于人動(dòng)，工作移交手續(xù)不規(guī)范造成基建檔案的遺失，造成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料缺失、不完整，竣工財(cái)務(wù)決算工作無(wú)法開(kāi)展。第三、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作力量薄弱，制約了項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。這是最主要的因素，也是一時(shí)難以解決的因素?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是采用貨幣指標(biāo)、實(shí)物數(shù)量、建設(shè)工期和種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目自開(kāi)始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財(cái)物狀況的綜合全面的反映。其編制需要綜合工程管理和財(cái)務(wù)管理的人員力量。而實(shí)際工作，工程管理和財(cái)務(wù)管理分屬于不同的管理部門(mén)。一方面，財(cái)務(wù)人員缺乏必要的基本建設(shè)和工程造價(jià)知識(shí)，又不能參與基本建設(shè)全過(guò)程，對(duì)基建項(xiàng)目建設(shè)情況掌握不全面；另一方面，項(xiàng)目建設(shè)管理人員缺乏相應(yīng)的基建建設(shè)財(cái)務(wù)知識(shí)，實(shí)施工程管理的部門(mén)對(duì)項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)狀況不了解。而建設(shè)單位的業(yè)務(wù)分工又導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)管理工作與財(cái)務(wù)工作的銜接不夠，從而造成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作無(wú)人牽頭，甚至容易導(dǎo)致工程管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)相互推諉的情況發(fā)生。

三、內(nèi)部審計(jì)與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2003年頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計(jì)描述為“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)施”。而同年施行的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，又把內(nèi)部審計(jì)定義為“獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的關(guān)系

從內(nèi)部審計(jì)和基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的概念來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)所作的竣工結(jié)算審計(jì)，更是以國(guó)家規(guī)定，在準(zhǔn)確計(jì)算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上按照國(guó)家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額、設(shè)計(jì)文件、變更費(fèi)用及簽證為依據(jù)，對(duì)實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)；基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是采用貨幣指標(biāo)、實(shí)物數(shù)量、建設(shè)工期和各種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目自開(kāi)始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財(cái)物狀況的綜合、全面地評(píng)價(jià)和反映，同時(shí)也是對(duì)概算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，是建設(shè)項(xiàng)目的一種事后監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計(jì)和基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作是目的一致、方法相近的內(nèi)部評(píng)價(jià)活動(dòng)。

四、內(nèi)部審計(jì)參與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的利弊分析

（一）內(nèi)部審計(jì)參與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的利處有以下三點(diǎn)

其一，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督范圍。內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督主要形式是跟蹤審計(jì)和項(xiàng)目決算審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門(mén)自建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始至建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，依據(jù)有關(guān)建設(shè)工程管理的相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。其審計(jì)監(jiān)督的范圍廣、時(shí)間長(zhǎng)，不適用于承擔(dān)政府建設(shè)項(xiàng)目投資任務(wù)的建設(shè)單位（如城司）對(duì)所有建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。而內(nèi)部審計(jì)在政府投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)，通過(guò)項(xiàng)目實(shí)施竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的概算執(zhí)行、項(xiàng)目管理、建設(shè)成果、財(cái)務(wù)狀況等指標(biāo)，可以對(duì)建設(shè)單位實(shí)施的所有建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的有效補(bǔ)充，是項(xiàng)目決算審計(jì)的擴(kuò)展。其二，利于項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的開(kāi)展。如前所述，建設(shè)單位因?yàn)橹匾暡粔?、檔案不健全、工作力量薄弱等原因，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作嚴(yán)重滯后，甚至缺失。尤其是工作力量方面，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作需要綜合工程管理和財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。而工程建設(shè)管理和財(cái)務(wù)管理分屬于不同專(zhuān)業(yè)，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，建設(shè)單位往往需要由工程管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)相互配合來(lái)共同實(shí)施項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作，給工作開(kāi)展造成不便。而建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)，或?qū)ＴO(shè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部或組織專(zhuān)門(mén)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作，可以將基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目列入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，集中一定的人力和時(shí)間開(kāi)展基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。一方面有利于取得單位領(lǐng)導(dǎo)的本項(xiàng)工作的重視，另一方面可以用第三方的身份取得工程管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的共同配合。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)綜合、全面的業(yè)務(wù)能力也利于基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量提高。其三，利于規(guī)范基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制建設(shè)單位無(wú)論由工程管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)或是兩個(gè)部門(mén)聯(lián)合共同編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，都存在種種原因而影響竣工財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量。從客觀上看，專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量單一，無(wú)法客觀評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的全部建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況。從主觀上分析，由建設(shè)項(xiàng)目的管理責(zé)任單位來(lái)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，容易存在“為編而編”工作心態(tài)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況的分析流于形式，難以對(duì)項(xiàng)目作出客觀公正的評(píng)價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)可以獨(dú)立、客觀地對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)分析、概算執(zhí)行監(jiān)督、以及建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況真實(shí)評(píng)價(jià)。

（二）內(nèi)部審計(jì)參與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的弊端

雖然內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為建設(shè)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，參與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制，或?qū)⒒窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制作為建設(shè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施，不違背財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，“任何基建項(xiàng)目建成后，均需辦理竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位應(yīng)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算”的要求。但將基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制作為內(nèi)部審計(jì)工作，建設(shè)單位工程管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)將本部門(mén)作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，不利于調(diào)動(dòng)其開(kāi)展基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算工作的主動(dòng)性，不利于建設(shè)單位通過(guò)竣工決算與概算、預(yù)算的對(duì)比，分析和檢查設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，考核項(xiàng)目投資控制的工作成效，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來(lái)建設(shè)工程的投資效益。

作者：肖娟華 單位：海鹽縣城市投資集團(tuán)有限公司

【參考文獻(xiàn)】

[1]何鵬如.竣工財(cái)務(wù)決算審核改進(jìn)之我見(jiàn)[J].北方經(jīng)貿(mào).2014(08)

第9篇：建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)督、審計(jì)、質(zhì)量保證

內(nèi)部審計(jì)的概述

內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)具有獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)、降低總成本、使管理層關(guān)注核心競(jìng)爭(zhēng)里力等作用，其最終的目的是增加組織價(jià)值和提升組織整體的層次。

內(nèi)部審計(jì)參與建筑工程管理的必要性

一個(gè)完整的建筑項(xiàng)目要經(jīng)理考察、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收和決算等階段。它具有規(guī)模大、周期長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點(diǎn)，且每個(gè)環(huán)節(jié)都需要多部門(mén)的合作。為了減少建筑工程的成本，避免工程建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)設(shè)計(jì)失敗、周期延長(zhǎng)、建筑質(zhì)量不過(guò)關(guān)等問(wèn)題，對(duì)工程實(shí)施全程審計(jì)監(jiān)督是必須的。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)在參與工程建設(shè)全程監(jiān)督的過(guò)程中同時(shí)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)只能、管理、咨詢(xún)職能等作用?！皟?nèi)部審計(jì)著眼于一個(gè)內(nèi)字”，它為改善內(nèi)部管理服務(wù)，使合理的建議在管理過(guò)程中適時(shí)采納，也能為管理決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。

如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在建筑工程中的作用

3.1、做好工程事前審計(jì)

為保證工程投資效益，做好工程事前審計(jì)是必不可少的。工程事前審計(jì)是能確保工程的安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)等各項(xiàng)目標(biāo)得以最好實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。

那么怎么樣做好工程的事前審計(jì)呢？其目的又是什么呢？

工程事前審計(jì)是為了通過(guò)測(cè)試和評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目建設(shè)的必要性、回報(bào)率、建筑的設(shè)計(jì)合理性、工程造價(jià)的經(jīng)濟(jì)等來(lái)判斷工程前期工作的內(nèi)部管理。

首先，我們要制定好相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的制度。制定好相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度能有效的促進(jìn)審計(jì)的進(jìn)行，為審計(jì)的項(xiàng)目提供各指標(biāo)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。這個(gè)制度不僅設(shè)計(jì)在施工進(jìn)行中， 還涉及到了竣工后的驗(yàn)收階段。

3.2、切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作，有效控制工程成本

一個(gè)項(xiàng)目的成本控制在整個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中有著非常關(guān)鍵的作用，而內(nèi)部審計(jì)不僅可以幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，還能在項(xiàng)目控制成本中發(fā)揮重要的作用。

第一，為做好功能內(nèi)部審計(jì)工作，有效控制工程成本，我們首先要配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，并鼓勵(lì)他們積極參加行業(yè)管理部門(mén)舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和新知識(shí)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的誠(chéng)實(shí)性等道德觀的教育，努力提高審計(jì)水平和職業(yè)素質(zhì)，從最根本上保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

第二，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)對(duì)工程而言有著不可替代的作用，我們?cè)谶x擇設(shè)計(jì)單位的時(shí)候，要選擇有口碑、有實(shí)力，相關(guān)資質(zhì)齊備的設(shè)計(jì)單位，同時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)圖紙也要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的審核，避免為節(jié)省成本而出現(xiàn)不合理設(shè)計(jì)的情況，同時(shí)也要防止設(shè)計(jì)單位為獲取更多的設(shè)計(jì)費(fèi)用而增加一些無(wú)關(guān)緊要的材料、裝飾等。

第三，全程積極參與招投標(biāo)過(guò)程。招投標(biāo)基本上就決定了項(xiàng)目之后的施工單位，設(shè)備供應(yīng)商等情況。如果我們?cè)谡型稑?biāo)過(guò)程中管理不嚴(yán)，造成項(xiàng)目投資兩費(fèi)，工程質(zhì)量不過(guò)關(guān)以及其他的錢(qián)權(quán)交易等行為，那在之后的整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中根本無(wú)法有效的控制成本。因此我們?cè)谶x擇施工單位和設(shè)備供應(yīng)商等招投標(biāo)項(xiàng)目上要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全程審計(jì)監(jiān)督作用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中最有效最直接的監(jiān)督。

3.3、做好工程合同的審查工作

我國(guó)目前的建筑市場(chǎng)雖已經(jīng)過(guò)多方整治但仍存在許多不規(guī)范的地方。而項(xiàng)目甲乙雙方的合同則能有效的規(guī)范雙方的行為，因此我們要作好相關(guān)和的審查工作，對(duì)合同的必要性、可行性及效益性、條款的合法性、嚴(yán)密性和邏輯的準(zhǔn)確性要做好內(nèi)部審查。對(duì)甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)做出明確的規(guī)定，防止簽訂不平等條約及因條款的嚴(yán)密性不夠而出現(xiàn)合同糾紛。同時(shí)對(duì)于金額巨大的合同，審計(jì)人員可采取直接參與合同的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、合同談判等工作程序。并在合同履行的過(guò)程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查合同糾紛，并提出相關(guān)處理意見(jiàn)和措施并在合同終止時(shí)監(jiān)督合同的執(zhí)行結(jié)果。

例如變更項(xiàng)目或者是增加項(xiàng)目在工程建設(shè)是難以避免的，但增項(xiàng)太多會(huì)使工程項(xiàng)目超出預(yù)算，有的投標(biāo)放為了在投標(biāo)過(guò)程中占據(jù)價(jià)格的優(yōu)勢(shì)會(huì)大幅度的壓價(jià)中標(biāo)，但在施工過(guò)程中為取得利益最大化，又會(huì)大幅度的增加項(xiàng)目。遇到此種情況的時(shí)候，我們充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，嚴(yán)格審核增加項(xiàng)目的價(jià)格、必要性等因素。同時(shí)為防止人為的隨意變更，我們可在甲乙雙方的工程審計(jì)合同總規(guī)定，按施工單位在投標(biāo)中的同比例讓利幅度進(jìn)行結(jié)算，有效控制工程項(xiàng)目的決算金額。

3.4、工程項(xiàng)目施工過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)

工程施工過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)對(duì)施工各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制效果進(jìn)行檢查，促使規(guī)范施工，確保施工周期或者是有效的縮短施工周期，提高工程質(zhì)量，現(xiàn)實(shí)文明安全施工。同時(shí)確保施工過(guò)程中正確完整的紀(jì)錄相關(guān)數(shù)據(jù)，并做好存檔。

施工過(guò)程中影響工程質(zhì)量的主要因素是人、設(shè)備、材料、管理制度等。這也是內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)象，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的目的也是將外部環(huán)境和系統(tǒng)內(nèi)部的影響因素進(jìn)行綜合審核，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的質(zhì)量偏差， 將控制、監(jiān)督、檢查、反饋等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，協(xié)助建設(shè)單位和承建單位做好工程項(xiàng)目的全權(quán)質(zhì)量監(jiān)控。

在這個(gè)過(guò)程中我們要重點(diǎn)審查項(xiàng)目是否實(shí)行了監(jiān)理制度，選擇的建立單位是否是通過(guò)正規(guī)的招投標(biāo)程序的，監(jiān)理單位在整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中是否又行使了監(jiān)理職能。

3.5、加大工程項(xiàng)目的決算內(nèi)部審計(jì)

工程項(xiàng)目的決算審計(jì)是合理確定工程造價(jià)的必要程序和重要手段，也是工程造價(jià)控制的最后一道防線(xiàn)。對(duì)工程決算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審查和復(fù)核，使工程造價(jià)得到有效的控制。

工程項(xiàng)目決算是一形專(zhuān)業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，涉及到工程技術(shù)、工程經(jīng)濟(jì)和法律法規(guī)等許多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。同時(shí)，在審計(jì)過(guò)程中有可能會(huì)涉及到各種矛盾沖突、利益誘惑，因此我們內(nèi)部審計(jì)人員在具備較高的業(yè)務(wù)水平的同時(shí)還要熟悉國(guó)家現(xiàn)行與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)，能熟練的運(yùn)用工程造價(jià)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；又要有高尚的職業(yè)道德，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；還要具有較高的綜合素質(zhì)和極強(qiáng)的解決問(wèn)題的能力。

內(nèi)部審計(jì)人員在工程竣工驗(yàn)收合格后對(duì)工程決算書(shū)采取審計(jì)的技術(shù)方法，將決算資料與之前在整個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中所收集和掌握的資料進(jìn)行核對(duì)、計(jì)算、扣減待扣款等， 直至確認(rèn)工程造價(jià)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)工程造價(jià)決算進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)也要對(duì)工程款的支付情況進(jìn)行監(jiān)督審查，在防止工程款超付的同時(shí)又嚴(yán)格控制了工程的實(shí)際造價(jià)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

4、對(duì)工程內(nèi)部審計(jì)作好相關(guān)的內(nèi)部控制

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的“內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)”明確規(guī)定“建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，是被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任”。而內(nèi)部控制也是規(guī)范內(nèi)審行為、控制內(nèi)審差錯(cuò)、防范內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。因此作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)，我們不能因?yàn)橄嚓P(guān)人員的短缺就不進(jìn)行內(nèi)部控制。那么要如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)做好內(nèi)部控制工作呢？

第一，實(shí)行主審、復(fù)審制度，防止工程項(xiàng)目從最初的送審到最后出審計(jì)報(bào)告都是由同一人負(fù)責(zé)，這不符合牽制性原則，也違背了正常的審計(jì)原則。我們實(shí)行主審、復(fù)審制度，保證工程內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)合法性，從審計(jì)主體上杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第二，實(shí)行業(yè)務(wù)督查制。對(duì)工程內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行督察并建立責(zé)任制，明確工程內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任內(nèi)容，并進(jìn)行獎(jiǎng)罰。

總結(jié)：內(nèi)部工程審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的效益低下等問(wèn)題，我們從成本預(yù)算、合同規(guī)范、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程決算等方面作好內(nèi)部審計(jì)工作，從源頭上防止建設(shè)資金的損失和浪費(fèi)，確保建設(shè)工程的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]、《淺談基本建設(shè)工程審計(jì)有效控制》楊全文（海南電網(wǎng)公司審計(jì)部）