高校經(jīng)濟責任審計精選(九篇)

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第1篇：高校經(jīng)濟責任審計范文

高等學(xué)校經(jīng)濟責任審計評價中存在的問題

雖然有關(guān)法規(guī)對經(jīng)濟責任審計的范圍等有所規(guī)定，但并未細化。在實施經(jīng)濟責任審計過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范等問題，了審計質(zhì)量，增加了審計風險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、經(jīng)濟責任審計的評價不明確。在經(jīng)濟責任審計評價細則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟責任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標的實現(xiàn)；二是把被審計單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作以及把被審計單位可持續(xù)納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風險。

2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟責任審計同一般的財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進行，把經(jīng)濟責任審計建立在單位財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟責任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟責任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責任和單位集體的責任。

3、經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責任不明確給評價帶來困難。

4、經(jīng)濟責任審計評價指標和標準體系未能建立，審計報告文本非標準化。評價最大的困難是沒有指標和標準。雖然經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標和標準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準，比如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標準不一致，對審計責任大小的評判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟責任審計的審計報告并未采用嚴謹?shù)?、?guī)范的標準文本。在實際評價中沒有嚴格遵照經(jīng)濟責任審計有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。

5、審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責任審計工作的需要。

提高經(jīng)濟責任審計評價的質(zhì)量是保證審計質(zhì)量、防范審計風險的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從以下六個方面采取對策：

1、規(guī)范審計評價的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須明確經(jīng)濟責任審計評價的范圍。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價主要是界定和確認其經(jīng)濟方面應(yīng)負的主管責任和直接責任。主管責任是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不真實、資金使用效益差和違反國家財經(jīng)法規(guī)問題上應(yīng)負的責任。直接責任是指被審計領(lǐng)導(dǎo)任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀問題上應(yīng)負的責任。由于高校屬于非營利性組織，中層領(lǐng)導(dǎo)工作重點大多在行政管理和教學(xué)科研方面。在審計調(diào)查中，被審計對象會過多地介紹一些非經(jīng)濟行為的情況。因此，在評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績時，容易偏離“經(jīng)濟”這個主題，過多地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟行為。這就要求我們要準確把握審計機構(gòu)在干部監(jiān)督機制中的職能。審計機構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機制中的一個重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟責任審計也只是為干部管理部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟行為方面遵守財經(jīng)法規(guī)、履行工作職責的相關(guān)情況。因此，在作出審計評價時，審計機構(gòu)應(yīng)從經(jīng)濟角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟責任這個主題，客觀、公正、謹慎地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和經(jīng)濟責任。評價工作業(yè)績必須是審計對象采取經(jīng)濟手段，通過財政收支、財務(wù)收支形式取得的業(yè)績；評價經(jīng)濟責任必須是審計對象行使經(jīng)濟職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟責任。

評價必須突出重點，應(yīng)做到：不超越審計職權(quán)，對非經(jīng)濟責任，對非被審計人的責任不評價；評價不超越審計目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對非審計事項不進行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責任和主管責任進行評價；要依據(jù)事實和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當、準確，不至于引起誤解和錯覺。但對某些與經(jīng)濟活動有關(guān)的非經(jīng)濟行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為節(jié)約單位費用壓縮各種會議、精簡機構(gòu)人員等，也可作出適當?shù)脑u價。需要強調(diào)的是，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，對被審計對象非經(jīng)濟方面所取得的貢獻，如科研項目的爭取情況、培養(yǎng)學(xué)生的情況等方面可以在審計基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計評價中表述。

2、區(qū)分不同審計對象，確定重點評價。高校組織機構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計評價的重點也應(yīng)有所不同。對不同單位的審計對象，在領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性負責，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)營目標和僅有教學(xué)科研行政管理職能的院系領(lǐng)導(dǎo)，責任評價的重點有較大差異。前者要重點評價單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟責任審計增值情況，而后者則應(yīng)將評價重點放在被審計對象所在單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計部門對不同的審計對象，應(yīng)規(guī)定不同的審計評價標準。

3、把握好評價的尺度和參照標準。評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的關(guān)鍵是把握好評價的尺度和參照標準。經(jīng)濟責任審計評價應(yīng)根據(jù)審計評價所確定的重點內(nèi)容，參照以下四種標準進行評價：

一是定量評價標準。即根據(jù)審計查證的事實，用具體數(shù)值來評定領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟責任。這種適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領(lǐng)導(dǎo)干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀等情況。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實地反映了經(jīng)濟行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計風險。

二是定性評價標準。即審計調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實，將要評價的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項經(jīng)濟行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財政、財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性，領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位存在的財政、財務(wù)活動不真實、不合法及損失浪費等問題應(yīng)負的責任，這里關(guān)鍵是將審計數(shù)據(jù)量化成評定某項經(jīng)濟行為性質(zhì)的具體標準。筆者認為，內(nèi)部控制制度、財政財務(wù)核算可以采用百分率法制定評價標準。即將內(nèi)部控制制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點數(shù)量占應(yīng)有控制點的百分比劃分若干檔次來評價內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評價財務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實、基本真實和不真實。界定經(jīng)濟責任可以按照審計署印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計實施細則》規(guī)定的標準，確定領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財政、財務(wù)收支真實性、合法性、效益性應(yīng)負的直接責任和主管責任。

三是對比評價標準。即將審計確認的某項經(jīng)濟行為在某一時段或某一時點上所取得的量化指標與其他可比口徑的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)量化指標進行對比，用比值來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各項經(jīng)濟指標完成情況?？梢圆捎枚喾N比較方法，如計劃與實際完成指標相比較；同期與當期指標相比較；規(guī)模、條件相當?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項指標相比較等。

四是性評價標準。即對一些沒有可比口徑的經(jīng)濟行為，應(yīng)用綜合分析方法確定一個標準，以此來評價這項經(jīng)濟行為的優(yōu)劣高低。這種方法適用于評價一些專項資金使用后所帶來的經(jīng)濟效益和效益；一些經(jīng)濟決策實施后所產(chǎn)生的實際效果。評價一項投資或一個決策，應(yīng)圍繞該投資和決策所處經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境和投入規(guī)模確定應(yīng)該達到怎樣的效益標準，如果明顯低于這個標準，即使取得了一定的效益，也不應(yīng)給予較高的評價。如何確定一項經(jīng)濟行為所應(yīng)達到的效益標準，既是評價的難點，也是評價的重點。這就要求審計人員應(yīng)用綜合分析方法，結(jié)合資金投入的項目論證報告和經(jīng)濟決策的可行性報告等資料，充分考慮經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、工作環(huán)境等客觀因素對經(jīng)濟行為效果的，確定評價一項經(jīng)濟行為效益性的標準。

第2篇：高校經(jīng)濟責任審計范文

一、目前高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用存在的問題

1.“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，制約了審計結(jié)果的利用轉(zhuǎn)化。

目前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計大部分屬于離任審計，很少開展任中審計，“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹，這種做法有一定的滯后性，制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化。

2.審計力量不足及審計任務(wù)繁重，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時有效運用。

大部分高校審計處只有三人左右，審計人員只能組成一至兩個審計組，由于批量任免、調(diào)動、退休，集中開展審計，每批經(jīng)濟責任審計任務(wù)，少則有三四個，多則一二十個被審計人員，在進行離任審計時，要對被審計人整個任期進行審計，少則兩三年，多則三五年，有的時間甚至更長，審計期間跨度大，還存在政策規(guī)定有變化、人員變動、業(yè)務(wù)量大等原因，而且在經(jīng)濟責任審計的同時，審計組成員還要參與部分基建（修繕）項目隱蔽工程的簽證和測量工作、基建工程材料市場詢價及定價、物資設(shè)備采購驗收、大宗物資采購的市場詢價、各種審計制度的制定及完善、辦公室收文發(fā)文等工作，這樣用于經(jīng)濟責任審計的時間更緊了。由于審計時間短，任務(wù)繁重等因素限制，不可能審得過細，導(dǎo)致審計證據(jù)收集得不足，許多問題未能被發(fā)現(xiàn)，得出不恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，難以保證審計質(zhì)量，直接影響到審計的效果，導(dǎo)致審計結(jié)果不能有效運用。

3.審計人員的知識結(jié)構(gòu)受限與高校經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵加大產(chǎn)生矛盾。

隨著高校辦學(xué)自的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容涉及財務(wù)、基建、大額專項資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會化、科研經(jīng)費管理、高校收費、助學(xué)貸款、社會捐資助學(xué)、國家“兩獎一助”獎學(xué)金、勤工助學(xué)各項資金管理等經(jīng)濟行為，需要對經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評價。審計人員的知識結(jié)構(gòu)局限與審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛產(chǎn)生矛盾。另外，審計人員受職業(yè)、知識面限制等，對審計結(jié)果往往注重微觀的多，宏觀的少，影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果的層次質(zhì)量，造成有的審計結(jié)果不能被直接運用。

4.經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的配合機制不健全，審計結(jié)果得不到合理轉(zhuǎn)化。

（1）與審計結(jié)果運用有關(guān)的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化。組織部、人事處和紀檢監(jiān)察室如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。

（2）工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，對組織部門管理干部的意圖理解不夠，導(dǎo)致有的審計行為脫離了審計目的；另外，組織部、紀檢監(jiān)察室的工作人員對審計專業(yè)知識、審計定性含義與評價、審計職能作用等的了解也不多，反過來又影響了經(jīng)濟責任審計結(jié)果與干部管理、監(jiān)督之間的對接。

5.經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不透明，影響了運用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟責任審計結(jié)束后，審計處根據(jù)審計情況寫出審計報告，在報組織部的同時，抄送紀檢監(jiān)察室和其他有關(guān)部門，經(jīng)濟責任審計結(jié)果不公開披露，未將經(jīng)濟責任審計報告歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，審計影響限定在被審計單位和部分領(lǐng)導(dǎo)這一小圈子里。

6.沒有制定監(jiān)督審計結(jié)果運用的責任制。

沒有建立健全通過組織部、人事處、紀委監(jiān)察室等多部門聯(lián)合監(jiān)督的責任制，也未建立保障機制、責任追究機制來規(guī)范審計結(jié)果的落實。再加上內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位是平級關(guān)系，沒有處罰權(quán)，獨立性不強，缺乏權(quán)威性和強制性。

二、進一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用措施和建議

1.前移審計關(guān)口，推進任中審計，進一步增強經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的時效性。

在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責任審計力度，不失為一項重要的補充措施。

審計署劉家義審計長說，經(jīng)濟責任審計在原來以離任審計為主的基礎(chǔ)上，大力推進任中審計，力求盡早解決存在的問題，避免“秋后算賬”，發(fā)揮“治本”作用。按照中央要求，審計署2009年和2010年審計的37名省部級領(lǐng)導(dǎo)干部中，有33名是任中審計。

2.進一步整合審計力量，建立信息共享系統(tǒng)和領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案庫等。

（1）目前，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實。就經(jīng)濟責任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計，審計處也因為上述矛盾而無法按時保質(zhì)完成任務(wù)，進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。

（2）建立信息共享系統(tǒng)，實現(xiàn)審計結(jié)果運用。

對同一被審計單位來說，不同審計任務(wù)的審計目標、要求和時間雖然各不相同，但是審計的內(nèi)容、程序和結(jié)果卻存在著許多相同點。將相關(guān)信息輸入信息共享系統(tǒng)，其他審計人員在審計同一被審計單位時可查閱相關(guān)信息，這樣，可以大大提高審計效率，有效地運用審計結(jié)果。

（3）建立經(jīng)濟責任審計結(jié)果檔案管理制度。審計處還應(yīng)建立審計臺賬，將被審計單位財政財務(wù)收支審計和專項資金審計等查出的違紀違規(guī)問題，分清責任，記于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部名下，形成領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟責任審計檔案。如遇到審計時間緊的情況就可利用以前年度的審計成果，特別是對任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任審計時，只需將其任職期間尚未審計的時間段進行審計或財務(wù)檢查，就可達到全面審計的目的。

3.創(chuàng)新審計方式和理念，加強復(fù)合型人才隊伍的建設(shè)。

創(chuàng)新審計方式和理念，將傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計與現(xiàn)代的計算機審計相結(jié)合。建設(shè)一支既懂審計業(yè)務(wù)又懂計算機操作的復(fù)合型人才隊伍，全面提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和效率。

4.探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責任審計評價標準體系。

經(jīng)濟責任審計具有很強的特殊性，它所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計者的命運，政策性非常強。因此，經(jīng)濟責任聯(lián)席會議單位必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一整套科學(xué)的評價標準體系，保證經(jīng)濟責任審計成果的有效性和公正性。

5.建立審計聯(lián)席會議制度，提高經(jīng)濟責任審計的聯(lián)動性。

建立審計聯(lián)席會議制度有以下作用：一是審計對象更具針對性，在計劃的安排上注意突出重點；二是加強了審計交流；三是方便了重大復(fù)雜審計事項的移交；四是促進了審計意見的落實。

6.將審計結(jié)果分級，創(chuàng)新審計結(jié)果運用的形式和平臺。

（1）堅持把審計成果分為優(yōu)、良、中、差四個級別，納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免程序，不見審計結(jié)果不做結(jié)論。

（2）探索創(chuàng)新擴大審計結(jié)果運用的形式和平臺。

一是實行審計結(jié)果公開制度。將審計結(jié)果進行公開是一把雙刃劍，既是對審計機關(guān)審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部存在問題的曝光。

二是建立審計結(jié)果綜合分析通報制度。審計機關(guān)每年將審計結(jié)果歸納、總結(jié)，重點對發(fā)現(xiàn)的問題進行原因剖析和根源挖掘，并提出審計建議，形成審計結(jié)果綜合分析報告。

三是完善審計查出問題整改情況反饋制度。通過審計回訪、召開專題會議等形式定期調(diào)度被審計單位落實審計結(jié)論和整改的情況。

四是將審計結(jié)果運用與干部任前公示相結(jié)合。將經(jīng)濟責任審計結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，提高經(jīng)濟責任審計在群眾中的威信和地位。

五是將經(jīng)濟責任審計報告存入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案中，并作為黨風廉政考核的一項重要內(nèi)容，直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的考核等次。

7.完善經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用工作責任制。

（1）按照“誰審計，誰負責”的原則，對造成審計結(jié)果不真實、責任評價不客觀，影響審計結(jié)果運用的，視情節(jié)輕重追究有關(guān)責任人的責任。

（2）出現(xiàn)任用干部偏差的應(yīng)首先追究任命部門的責任，防止和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問題。

第3篇：高校經(jīng)濟責任審計范文

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟責任 審計

隨著我國政治經(jīng)濟體制改革的不斷深入，經(jīng)濟責任審計作為一項獨具中國特色的審計監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經(jīng)驗不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在加強學(xué)校內(nèi)部管理和促進黨風廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實際，談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作的著力點。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟責任審計的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開展經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)章制度

在長期的審計工作實踐中，我們充分認識到制度建設(shè)是提高審計工作質(zhì)量、規(guī)范審計行為、防范審計風險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟責任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結(jié)經(jīng)驗，進行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內(nèi)容、審計程序、聯(lián)席會議制度、審計結(jié)果利用以及審計工作責任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作應(yīng)該負有的職責和義務(wù)，以及審計結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度

由于經(jīng)濟責任審計是一項嚴肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機制，要建立起經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度。一般來說，經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議應(yīng)由組織部門牽頭召開，成員由紀委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會、財務(wù)處和審計處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會議主要職責是商定年度經(jīng)濟責任審計計劃，交流、通報經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決經(jīng)濟責任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監(jiān)督檢查審計結(jié)果利用和整改落實等情況，特別是對經(jīng)濟責任審計評價把握不準、責任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會議集體審定。通過建立起經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟責任審計的合力，同時也規(guī)避了審計風險。

3.要建立經(jīng)濟責任審計立項和工作程序

經(jīng)濟責任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟責任審計工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項和開展經(jīng)濟責任審計的前提，；其次嚴格執(zhí)行審計工作程序是防范審計風險的重要保證，在經(jīng)濟責任審計立項后，要根據(jù)審計項目實際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進行審前調(diào)查，編制審計實施方案，送達審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經(jīng)濟責任審計見面會，也稱進點會，在正式實施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時，逐步推進審計公示制度，在被審計干部所在單位進行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進入審計實施階段。

二、工作實效――抓好經(jīng)濟責任審計工作中的幾個環(huán)節(jié)

1.抓好審計調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計調(diào)查取證是實施經(jīng)濟責任審計的一項重要工作，是提高審計質(zhì)量、防范審計風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟責任審計工作中，要根據(jù)被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實可靠的審計證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開展審計的基礎(chǔ)性工作。在正式實施經(jīng)濟責任審計工作前，應(yīng)采取召開座談會、實地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細周密的調(diào)查方案，針對被審計干部及所在單位的實際情況擬定調(diào)查提綱，對調(diào)查內(nèi)容和人員進行分工；其次是深入細致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀委監(jiān)察、組織部門、財務(wù)部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計干部的職責范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計實施階段的重要工作。在實施經(jīng)濟責任審計過程中，除了運用常規(guī)的審計取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等，就審計中遇到的問題，還可以運用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對性地進行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責履行、民主決策、財務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會議記錄、紀要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點，有的放矢，圍繞審計方案和重要內(nèi)容進行調(diào)查取證，特別是針對內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進行重點檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調(diào)查所取得的資料進行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計證據(jù)。通過審計調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計評價和審計報告撰寫環(huán)節(jié)

審計評價和審計報告的撰寫是經(jīng)濟責任審計的重點和難點。由于我國尚未建立起經(jīng)濟責任審計的評價體系和評價標準，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟責任目標，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。

一是做好審計評價。經(jīng)過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據(jù)進行整理歸納，最后落實到對被審計干部的審計評價上。對于經(jīng)濟責任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動的審計，對被審計干部應(yīng)負有的經(jīng)濟責任進行綜合評價。實事求是、客觀公正、依法評價是經(jīng)濟責任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關(guān)經(jīng)濟責任進行評價，不能把經(jīng)濟責任審計評價和對被審計干部業(yè)績?nèi)嬖u價等同起來，同時對于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責任不清或政策法規(guī)不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區(qū)分責任，要劃清直接責任和主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任和管理責任、前任責任和后任責任、個人責任和集體責任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經(jīng)濟責任成績突出的，應(yīng)建議組織部門給予其表揚，對于存在的問題和不足要落實責任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計干部及所在單位的認同。

二是審計報告三級復(fù)核制。經(jīng)濟責任審計成果很大程度上反映在經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進行復(fù)核，進行進一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責任界定，要十分謹慎，如有必要，要求審計小組再進一步核實和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實并報審計組長審核；最后，召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，由聯(lián)席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實責任。這樣，審計報告經(jīng)過三級復(fù)核，提高了審計報告質(zhì)量，達到了降低審計風險的目的。

3.抓好審計結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進單位加強內(nèi)部管理，這才是審計的目標。首先，要通過制度詳細規(guī)定組織、人事、紀檢監(jiān)察部門要將審計結(jié)果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據(jù)，審計結(jié)果報告要進入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關(guān)人員違法、違紀問題應(yīng)予黨紀、政紀處分的，交由干部管理部門或紀檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進正式印發(fā)的審計報告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作是一項系統(tǒng)工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟責任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟責任審計的深入開展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作也會不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強黨風廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻：

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第4篇：高校經(jīng)濟責任審計范文

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟責任審計 績效評價

中圖分類號：F239.66 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）07-100-02

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況的行為。高校開展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計已有十多年，在增強領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟責任意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)等方面取得了很大成效。但長期以來,在開展經(jīng)濟責任審計時,主要針對財政、財務(wù)資金使用上的違法違規(guī)性問題,側(cè)重于真實性、合法性審計,而效益性目標卻往往不被審計人員所重視。績效審計是指對被審計部門、單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果以及管理情況進行監(jiān)督和評價，促進實現(xiàn)學(xué)校整體經(jīng)濟及管理目標。將績效審計合理地運用到經(jīng)濟責任審計項目中，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效責任履行情況的評價，有助于經(jīng)濟責任審計的進一步完善和提升。

一、在經(jīng)濟責任審計中加強績效評價的意義

1.高校受托經(jīng)濟責任的變化推動的必然結(jié)果。受托責任是內(nèi)部審計理論的基石。無論是國內(nèi)還是國外，所有組織的內(nèi)部審計和企業(yè)內(nèi)部審計一樣都是以受托責任為前提的，高校的內(nèi)部審計也不例外，其理論與實踐也是隨著受托責任的演化而發(fā)展的。受托責任就是受托人按照委托人的特定要求，管理受托資源并報告其管理情況，受托責任反映的是委托人的需要。受托責任的內(nèi)涵與外延是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而在不斷地擴展，其演化是包括高校、企業(yè)在內(nèi)的所有組織內(nèi)部審計的形式或種類不斷發(fā)展的內(nèi)在動力。高校受托責任將因其內(nèi)外因素影響而變動，而高校內(nèi)部審計則隨高校受托責任的變動而演化。我國高等教育資金逐年增長，資金來源也發(fā)生了很大的變化。高校作為公共機構(gòu)，經(jīng)費收支屬于財政預(yù)算收支的一部分，占用的是國有資產(chǎn)。隨著高校辦學(xué)經(jīng)費來源多元化的形成，高校辦學(xué)自和資源配置權(quán)的增強，受托責任也發(fā)生了深刻的變化。高校不僅要承擔資源運行的真實、合法性的財務(wù)受托責任，還要承擔資源運行效益的受托責任，高校資源利用的合理性、業(yè)務(wù)管理的效率以及社會責任的履行情況也引發(fā)了社會的高度關(guān)注。對高校內(nèi)部審計工作來說，如何提高教育資金的使用效率為審計人員提出了更高的要求。可見，對高校各部門、單位領(lǐng)導(dǎo)干部績效履行情況的審查和評價是由高校受托經(jīng)濟責任的變化推動的必然結(jié)果。

2.有利于對當前形勢的科學(xué)把握。按照審計署2008年至2012年審計工作五年規(guī)劃的部署，審計署將全面推進績效審計，到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。按要求2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系，全面推進績效審計是全國審計發(fā)展的趨勢。因此，在開展經(jīng)濟責任審計項目時要加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效責任履行情況的審查和評價以適應(yīng)新形勢的要求。

3.有利于加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督。在我國,實行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計是作為加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督來提出,正是基于這一點,要求高校內(nèi)審部門充分發(fā)揮對權(quán)力的制約和監(jiān)督職能。領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的運用主要表現(xiàn)為決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)、資金支配權(quán)等等。加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效責任履行情況的審查和評價,就是要通過對學(xué)校各部門、各單位的財政、財務(wù)資金使用過程及經(jīng)營管理的審計,發(fā)現(xiàn)相關(guān)部門、單位領(lǐng)導(dǎo)干部因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的損失浪費等問題,監(jiān)督其決策行為,對資金使用管理上的效益性問題提出建議,加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督。

4.有利于提高學(xué)校的管理水平，促進學(xué)?？茖W(xué)發(fā)展?？茖W(xué)管理是高校提高質(zhì)量和提升創(chuàng)新能力的保障，也是高等教育協(xié)調(diào)健康發(fā)展的保證。加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效責任履行情況的審查和評價,是適應(yīng)高?？茖W(xué)管理的需要，是提高高校資金使用效益的必然要求。通過分析被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門績效方面的實際問題,分析產(chǎn)生的原因，提出科學(xué)的改進建議,促進這些單位和部門提高資源配置效率及提高資金管理水平和使用效益，促進學(xué)?？茖W(xué)發(fā)展。加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效責任履行情況的審查和評價,有利于強化領(lǐng)導(dǎo)干部節(jié)約意識，降低行政成本，提高高校行政效率，提高公共服務(wù)的質(zhì)量；有助于各部門、各單位領(lǐng)導(dǎo)干部樹立績效觀念，建立節(jié)約型管理模式。

二、面臨的問題和挑戰(zhàn)

1.評價標準和評價指標體系尚不完善?？冃гu價標準是指審計過程中審計人員用以指導(dǎo)審計活動、界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在部門、單位績效水平的標準，是提出審計意見、作出審計結(jié)論的依據(jù)，是開展實務(wù)工作的前提。但是與一般財務(wù)審計不同，這一標準不是法律、法規(guī)中事先確定的，而是由審計人員在審計中根據(jù)審計對象和審計目標進行選擇和確定。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的對象是高校各部門、單位領(lǐng)導(dǎo)干部，具體分為機關(guān)部處、學(xué)院、直屬單位和學(xué)校全資或控股企業(yè)，不同類型的審計對象要采用不同的評價指標。目前，還沒有權(quán)威的評價指標體系出臺，即便是選取了一些指標，得出了結(jié)論，也無法與被審計單位進行溝通，使對方信服。在實際操作過程中，由于缺乏統(tǒng)一的標準，深入推進經(jīng)濟責任審計項目中績效評價工作存在一定的困難。

2.內(nèi)審人員素質(zhì)有待進一步的提高。將績效審計運用于經(jīng)濟責任審計項目中，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效責任履行情況的評價，要求審計人員具備較強的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。不僅要對被審計單位經(jīng)濟活動的真實、合法性作出確認，還要對其經(jīng)濟性、效率性和效果性作出評價。目前我國高校內(nèi)部審計人員長期從事財務(wù)收支審計工作，審計人員對其他領(lǐng)域的理論知之甚少, 知識結(jié)構(gòu)單一,知識更新緩慢，審計技術(shù)與方法陳舊，難以應(yīng)對績效審計的復(fù)雜性和專業(yè)性。

3.大量成果需要量化，工作量較大。績效評價的過程是收集被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，依據(jù)一定的標準，對被審對象的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價。由于高校是提供公共物品和服務(wù)的部門，提供的產(chǎn)品是無形的，不能用貨幣金額等數(shù)量單位來計量，單憑財務(wù)數(shù)據(jù)，無法來考核高校各部門、單位的績效情況。審計人員在收集審計證據(jù)時會獲得很多非量化信息，要對其進行分類量化處理。這將耗費很多精力，結(jié)果也很難令人滿意。比如對某學(xué)院進行績效評價要收集其教學(xué)成果和科研成果，對不同的成果分類，按照其重要性設(shè)置權(quán)重比并將其量化，這是一個相當復(fù)雜的過程。

三、對策

1.探索設(shè)計科學(xué)的績效評價指標體系。審計作為一門嚴謹?shù)膶W(xué)科，科學(xué)性強，要以嚴密的邏輯和準確的定性為基礎(chǔ)。將績效審計合理的運用到經(jīng)濟責任審計項目中，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部績效責任履行情況的評價，必須要設(shè)計一套科學(xué)的績效評價指標體系。

首先，要獲得管理層的支持，以學(xué)校的整體戰(zhàn)略目標為指導(dǎo)來設(shè)計各部門各單位的績效評價指標，讓績效的觀念深入人心。

其次，要廣泛征求各部門、各單位的意見，使之成為公認的、權(quán)威的標準，避免審計過程中的矛盾。

再次，在設(shè)計評價指標體系時要注重以下幾個原則：（1）社會效益為主的原則。高校的業(yè)務(wù)活動主要是提供勞務(wù)和精神產(chǎn)品，要注重各類成果社會效益，兼顧經(jīng)濟效益。（2）質(zhì)量與數(shù)量兼顧的原則。考核高校各部門、各單位資金的使用，僅從數(shù)量指標進行分析評價是不夠的，必須結(jié)合質(zhì)量來考察，才能對資金的使用效益作出全面真實的評價。（3）微觀效益和宏觀效益相結(jié)合的原則?？己吮粚徲嫴块T和單位在一定期間內(nèi)取得的工作效果，又要評價其對外部環(huán)境產(chǎn)生的積極影響。不但要評價資金投入所產(chǎn)生的直接工作成果，而且要考核這些工作成果在社會上所發(fā)揮的作用。

2.加強審計隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)?？冃徲嫼涂冃гu價是一項復(fù)雜的、有挑戰(zhàn)性的工作，要求審計人員不但具有傳統(tǒng)財務(wù)審計方面的知識，還要有現(xiàn)代審計理論與技術(shù)、現(xiàn)代組織管理、教育經(jīng)濟學(xué)等方面的知識。要加強對審計人員的培訓(xùn)，更新他們的知識結(jié)構(gòu)。要引進復(fù)合型審計人才，以適應(yīng)新形勢下審計工作的需要。

3.建立相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)，適應(yīng)績效評價的需要。在學(xué)?，F(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，增加各部門、單位績效考核數(shù)據(jù)模塊，用計算機技術(shù)對大量的數(shù)據(jù)進行處理，提高審計的效率和準確性。

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第5篇：高校經(jīng)濟責任審計范文

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟責任審計 評價指標體系

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建

（一）高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計對象及評價指標體系設(shè)置內(nèi)容

1.審計對象。本文所指高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計對象為學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部，是按照干部管理權(quán)限由學(xué)校內(nèi)部管理的，包括負有經(jīng)濟責任事項的二級學(xué)院、系部、內(nèi)設(shè)機構(gòu)、直（附）屬單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（含主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）以及學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營公司等企業(yè)的主要負責人。高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)、任期屆滿或任期內(nèi)辦理提任、調(diào)任、免職、辭職、退休等事項的，都應(yīng)接受經(jīng)濟責任審計。

2.評價內(nèi)容。根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的崗位特點、職責及其所在部門類型、職能等情況，確定以部門科學(xué)發(fā)展情況、權(quán)力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況五個維度為評價內(nèi)容。主要包括：（1）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位總體發(fā)展、規(guī)劃目標完成情況；（2）遵守財經(jīng)法律法規(guī)以及單位內(nèi)部管理制度建立健全和執(zhí)行情況；（3）“三重一大”決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性以及決策執(zhí)行和效果情況；（4）貨物、工程和服務(wù)采購情況以及合同管理情況；（5）支出的真實、合法、預(yù)算執(zhí)行和效益情況；（6）國有資產(chǎn)的管理和使用情況；（7）收入的依法組織、預(yù)算完成情況；（8）以前年度審計整改情況；（9）對下屬單位的監(jiān)管情況；（10）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

（二）高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系的建立

1.評價指標的選取?！墩憬「咝｜h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程（試行）》與《浙江省高等學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》這兩個制度，制定依據(jù)相同，評價內(nèi)容相近，而且，內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)限與職責可視為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)限與職責的下延和細分，因此本文以“浙江省高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系”為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校實際情況，采用定量指標和定性指標相結(jié)合的評價方式，確立了以部門科學(xué)發(fā)展情況、權(quán)力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況5個一級指標、15個二級指標和根據(jù)部門職責特點設(shè)定三級指標為高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系。在實際運用中，經(jīng)濟責任審計評價指標的選取，應(yīng)當隨著環(huán)境的變化做適時的調(diào)整，使指標體系能夠起到客觀公正的評價。

2.指標計分設(shè)置。加分項一級指標為“部門總體發(fā)展情況”，最高可以加滿20分。下設(shè)二級指標2個?？鄯猪椧患壷笜税ㄋ拇蠓矫?，基準分共80分。下設(shè)15個二級指標。三級指標每一項分為優(yōu)、良、中、差四檔計分，分別按照該項分數(shù)的1、0.8、0.6、0的系數(shù)計分。

3.指標評分權(quán)重的設(shè)置及注意事項。高校內(nèi)部部門由于部門職責、崗位性質(zhì)和承擔的經(jīng)濟責任不同，這對經(jīng)濟責任審計評價側(cè)重點也應(yīng)有所不同，指標評分權(quán)重的設(shè)置也有所不同。因此，要對審計對象實行分類管理。高校應(yīng)結(jié)合部門的實際情況，賦予各部門領(lǐng)導(dǎo)三級評價指標不同的內(nèi)容和不同的評分權(quán)重。

在實際工作當中，有些部門的評價指標可能會沒有設(shè)置此項內(nèi)容，如部門沒有下屬單位，就造成這些指標的缺項，對于這些項給滿分或0分均不適合，因此，在實際評分時，就要將這些指標權(quán)重，按照所在層級內(nèi)的其他指標權(quán)重進行比例再分配，以實現(xiàn)相對公平。

4.評價等級的確定。根據(jù)綜合得分，將高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況評價為A、B、C、D四個等級。A等：90分以上（含90分）的，評價為履行經(jīng)濟責任優(yōu)秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評價為履行經(jīng)濟責任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評價為履行經(jīng)濟責任一般；D等：60分以下的，評價為履行經(jīng)濟責任較差。

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部因廉政問題被移送司法處理或已追究刑事責任的，不再進行具體評分和評級。

5.經(jīng)濟責任審計評價指標體系結(jié)果運用。審計部門對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任，應(yīng)本著“權(quán)責對等”原則、區(qū)別不同情況做出界定。經(jīng)濟責任審計結(jié)果應(yīng)作為干部考核、獎懲、后續(xù)管理等的重要依據(jù)。

二、實例分析

學(xué)校內(nèi)部的不同職能部門，其工作流程和特點都不相同，因此，在設(shè)計經(jīng)濟責任審計評價指標體系時應(yīng)當區(qū)別不同的重點和責任?，F(xiàn)以財務(wù)處處長為例，對其經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建進行探討。

學(xué)校財務(wù)處是學(xué)校經(jīng)濟活動的中樞，財務(wù)處長管理著學(xué)校全部資金的收和支，如何合理選擇財務(wù)處長經(jīng)濟責任審計評價指標，是全面、客觀、公正地評價財務(wù)處長經(jīng)濟責任履行情況的關(guān)鍵。

（一）財務(wù)處長經(jīng)濟責任審計評價指標體系

1.財務(wù)處長經(jīng)濟責任審計評價指標及指標量化（見表1）。

2.財務(wù)處長經(jīng)濟責任審計評價指標評價要點和評價檔次說明。

（1）總體發(fā)展情況。評價要點：被審計者任期內(nèi)推出的重大改革發(fā)展措施，并對部門的發(fā)展產(chǎn)生重大正面影響，進而取得突破性成績，如在獲得全國性、省級重大獎勵，在爭取財政性資金方面取得實質(zhì)性突破等。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組對這些經(jīng)濟舉措的合理合法與創(chuàng)新性進行認定，并在比較部門自身發(fā)展后酌情加分，加滿10分為止。

（2）規(guī)劃目標完成情況。評價要點：被審計者任期內(nèi)規(guī)劃目標完成情況。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組核實后根據(jù)建設(shè)目標的難易程度、對學(xué)校發(fā)展推動作用大小，酌情加分，加滿10分為止。

（3）決策程序規(guī)范性。評價要點：是否健全部門辦公會議事規(guī)則、財務(wù)公開制度；重大事項決策、重要項目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會議記錄。評價檔次說明：“優(yōu)”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項全部按照規(guī)范流程進行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數(shù)事項未經(jīng)集體決策，但無潛在嚴重后果的；“中”為有制度，多項事項未經(jīng)集體決策但還未產(chǎn)生不良后果的、或會議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數(shù)事項未經(jīng)集體決策、或某項事項未經(jīng)集體決策且已經(jīng)造成不良后果或者有潛在嚴重后果的，或沒有建立制度的。

（4）決策內(nèi)容合法性。評價要點：決策的內(nèi)容是否合法合規(guī)。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部決策內(nèi)容都合法；“良”為有1項經(jīng)濟決策內(nèi)容違反國家財經(jīng)法規(guī)，情節(jié)不嚴重的；“中”為多項決策內(nèi)容違反國家財經(jīng)法規(guī)，但情節(jié)不嚴重的；“差”為有決策嚴重違法的。

（5）決策執(zhí)行及效果。評價要點：決策是否得到認真執(zhí)行；執(zhí)行決策后的經(jīng)濟效果和社會效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國有資產(chǎn)損失的情況。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部決策都按計劃執(zhí)行，并且無不良后果；“良”為有決策未按照計劃執(zhí)行，或者少數(shù)決策造成了輕微的損失；“中”為多項決策未執(zhí)行或者執(zhí)行后有較大損失；“差”為有個別決策執(zhí)行后產(chǎn)生嚴重后果或重大損失的。

（6）國有資產(chǎn)管理情況。評價要點：資產(chǎn)是否全部入賬，有無賬外資產(chǎn)，如用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)有無入賬，資產(chǎn)是否及時登記、定期盤點，賬賬、賬實是否相符，領(lǐng)用是否規(guī)范；資產(chǎn)有無因管理不嚴造成損壞、偷盜等損失情況等。

（7）國有資產(chǎn)使用情況。評價要點：資產(chǎn)出租、對外投資和擔保是否履行審批手續(xù)，資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)。

（8）政府采購政策執(zhí)行情況。評價要點：應(yīng)納入政府集中采購的項目是否全部納入政府采購；限額以上自行采購的項目是否實行招投標。

（9）合同管理情況。評價要點：應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動是否訂立合同，是否違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

（10）下屬單位監(jiān)管情況。評價要點：是否建立對下屬單位的監(jiān)督管理制度并有效執(zhí)行；是否存在將有關(guān)資金轉(zhuǎn)移到下屬單位或以各種名目違規(guī)在下屬單位列支費用現(xiàn)象。

（11）內(nèi)部管理制度建立健全情況。評價要點：內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、收費管理、采購管理、招投標管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費管理、專項經(jīng)費管理、基本建設(shè)項目經(jīng)費管理、對下屬單位管理、會計檔案管理等主要財務(wù)管理、控制制度是否建立和完善。評價檔次說明：“優(yōu)”為制度全面完善；“良”為有個別制度缺失，缺陷不嚴重；“中”為有多個制度不完善，但無重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。

（12）內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。評價要點：各項制度是否嚴格執(zhí)行；執(zhí)行制度后取得的實際效果，是否存在因不嚴格執(zhí)行制度而造成損失浪費的。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部制度嚴格執(zhí)行；“良”為存在個別制度執(zhí)行不到位，但尚無實際后果及損失浪費；“中”為存在多個制度執(zhí)行不到位，但無實際后果及損失浪費；“差”為有制度執(zhí)行不到位而造成實際后果及損失浪費。

（13）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范情況。評價要點：會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料是否完整，往來款項結(jié)算、清理是否及時，有無利用往來賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項核算是否合規(guī)等。

（14）預(yù)算完成情況。評價要點：有無編制赤字預(yù)算；預(yù)算項目是否完整、真實、細化，各項收入是否納入預(yù)算管理并在法律規(guī)定賬戶核算，有無隱瞞收入、設(shè)立賬外賬的情況。

（15）預(yù)算執(zhí)行情況。評價要點：各項支出是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無超預(yù)算、超標準現(xiàn)象；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題。

（16）收費政策執(zhí)行總體情況。評價要點：是否按國家規(guī)定的收費項目、收費范圍和收費標準收費，有無自定項目、超范圍超標準收費；所使用的收費票據(jù)是否合法、合規(guī)；有無嚴格實行“收支兩條線”規(guī)定。

（17）支出的真實、合法情況。評價要點：各項支出是否符合預(yù)算、是否符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等有關(guān)政策規(guī)定；是否按規(guī)定標準提??；獎助學(xué)金的發(fā)放是否及時、足額、規(guī)范，是否存在擠占挪用現(xiàn)象，或結(jié)余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷。

（18）專項經(jīng)費使用總體情況。評價要點：是否?？顚Ｓ?，有無存在虛列支出、擠占挪用情況；專項經(jīng)費的使用績效，有無損失浪費。

（19）審計整改情況。評價要點：審計發(fā)現(xiàn)的問題是否已整改。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部整改；“良”為有個別問題沒整改，但性質(zhì)不嚴重；“中”為有多個問題沒整改，但性質(zhì)不嚴重；“差”為整改不到位，且性質(zhì)嚴重。

（20）領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)行為。評價要點：領(lǐng)導(dǎo)是否存在利用職權(quán)和職務(wù)便利牟取不正當利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預(yù)重大經(jīng)濟事項，是否在收入分配、經(jīng)費開支、資產(chǎn)使用等方面未遵守有關(guān)規(guī)定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責任的，不再具體評分。

（21）領(lǐng)導(dǎo)個人行為。評價要點：領(lǐng)導(dǎo)是否存在一些與職務(wù)無關(guān)、但違反廉政規(guī)定的行為，如私自從事營利性活動。

（22）所在部門干部、職工廉潔從業(yè)情況。評價要點：所在部門班子成員有無因與職務(wù)有關(guān)的廉政問題受到黨紀政紀處分、或被追究刑事責任；其他職工有無因廉政問題被查處。評價檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)生上述情況；“良”為有個別職工因廉政問題被查處的；“中”為有個別班子成員因廉政問題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問題被查處的。

（23）所在部門財務(wù)清廉情況。評價要點：部門是否存在私設(shè)小金庫，并在一定范圍內(nèi)私分財物的。

其中對（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標的評價檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)現(xiàn)問題；“良”為發(fā)現(xiàn)個別問題，但性質(zhì)不嚴重且金額較??；“中”為發(fā)現(xiàn)多個問題，但性質(zhì)不嚴重且涉及金額較??；“差”為發(fā)現(xiàn)存在性質(zhì)嚴重或者涉及金額較大的問題。

（二）財務(wù)處長經(jīng)濟責任審計量化評價評分表（見表2）

（三）綜合評價

根據(jù)計算結(jié)果的分值，確定經(jīng)濟責任審計評價對象財務(wù)處長最后達到的等級。財務(wù)處長經(jīng)濟責任審計綜合評價分值為91.08，對照上述評價等級可知，該財務(wù)處長評價為履行經(jīng)濟責任優(yōu)秀。

參考文獻：

第6篇：高校經(jīng)濟責任審計范文

內(nèi)部審計機構(gòu)對學(xué)校中層負責人進行經(jīng)濟責任審計，是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。近幾年，高校開展經(jīng)濟責任審計取得了明顯的成效。實踐表明，通過審計，客觀公正地評價這些負責人在管理職責范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負的責任，可以促使他們在任期內(nèi)正確履行職責，勤政廉政，不斷提高經(jīng)濟活動管理水平；可以為學(xué)校組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進學(xué)校干部管理水平的提高。另一方面，在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計過程中，也遇到了不少問題，需要進一步探索改進。

二、高校經(jīng)濟責任審計存在的問題

1.經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難

在高等學(xué)校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責任不明確給評價帶來困難。

2.缺乏行之有效的審計評價指標體系

在大多數(shù)情況下，任務(wù)書中所確定的經(jīng)濟責任不是很明確，不能進行量化考核，難以對被審計者的經(jīng)濟責任進行準確評價。在實踐工作中，由于沒有具體量化標準，沒有統(tǒng)一的評價標準，導(dǎo)致審計評價不規(guī)范，隨意性較大等問題。如：審計評價方法不夠統(tǒng)一；審計評價方法不夠客觀；審計評價方法不夠科學(xué)；審計評價方法不夠完善。

3.經(jīng)濟責任審計未能跳出財務(wù)收支審計的模式

目前部分高校的經(jīng)濟責任審計工作還停留在對被審計對象單位財務(wù)收支的審計上，審計的形式還是就賬審賬，沒有認真開展審計調(diào)查。如調(diào)查被審單位有無“小金庫”，有無未在財務(wù)部門賬上反映的賬外賬，有無領(lǐng)導(dǎo)個人決策及決策失誤導(dǎo)致國有財產(chǎn)流失和浪費的情況。因為側(cè)重點不明確，達不到經(jīng)濟責任審計應(yīng)達到的高度和層次，經(jīng)濟責任審計報告的價值和作用沒有充分體現(xiàn)出來，審計結(jié)果也就得不到學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織部門的重視。

4.審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證

經(jīng)濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責任審計工作的需要。

三、加強高校經(jīng)濟責任審計的對策

1.完善經(jīng)濟責任審計工作制度

目前，高校經(jīng)濟責任審計制度體系中個別制度的部分內(nèi)容需要根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構(gòu)建高校經(jīng)濟責任審計制度體系的內(nèi)容主要在于完善、修訂經(jīng)濟責任審計實施辦法和專項制度。實施辦法和專項制度在制度體系中處于最關(guān)鍵、最核心的位置，直接影響到高校經(jīng)濟責任審計的順利開展。高校必須根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的精神，結(jié)合高校實際情況，盡快完善和修訂高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計實施辦法，健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，建立經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計審前公示和審計結(jié)果公告制度，促進經(jīng)濟責任審計工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

2.嚴格審計工作秩序，明確審計重點，講究審計方法，防范審計風險

開展經(jīng)濟責任審計必須嚴格審計程序，防范審計風險：要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間；根據(jù)委托建議書下達審計通知書前，對被審單位和個人進行審前調(diào)查，以明確審計重點和難點；審計通知書中明確被審單位和個人應(yīng)提供的資料外，要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾；在審計過程中，審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并嚴格內(nèi)部復(fù)核制度、審計會議制度、保密制度；審計報告應(yīng)征求被審單位和個人的意見，審計評價應(yīng)客觀公正、實事求是，對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，依法處理或移送有關(guān)部門。另外，在審計內(nèi)容和重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素；在利用財務(wù)收支審計的成果時，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計的異同點，分清兩者在審計內(nèi)容、審計重點、評價對象方面的不同，講究審計方法，抓住重點；在審計評價中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責任與任期前責任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職該職、以權(quán)謀私的界限，直接責任與間接責任的界限。

3.依托高校現(xiàn)行管理體制，探索設(shè)計經(jīng)濟責任審計評價體系的框架雛形

建立健全高?？茖W(xué)、適用的經(jīng)濟責任審計評價指標體系，是完善高校經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校經(jīng)濟管理的運行模式和特點，筆者認為高校的經(jīng)濟責任評價指標體系應(yīng)該從五個方面綜合構(gòu)建： 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀廉政、工作業(yè)績。為了設(shè)置簡化科學(xué)的評價指標，對“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀廉政”四個評價模塊，可設(shè)置通用經(jīng)濟責任審計評價指標，稱之為“共性指標群”，是經(jīng)濟責任審計中均需要評價與審查的內(nèi)容。

高校經(jīng)濟審計由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，所以該模塊宜分不同類別設(shè)置評價指標。高校負責人經(jīng)濟責任審計評價的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評價指標，稱之為“特性指標群”，因被審計對象的差異而所需要重點審查的特殊經(jīng)濟責任。主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負責人有關(guān)經(jīng)濟責任的細化界定。如：財務(wù)處處長專項經(jīng)濟責任；資產(chǎn)管理處處長專項經(jīng)濟責任；基建處處長專項經(jīng)濟責任； 后勤管理處處長專項經(jīng)濟責任；人事處處長專項經(jīng)濟責任；學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司總經(jīng)理專項經(jīng)濟責任等。

4.全面提高審計人員素質(zhì)

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計專業(yè)性、政策性強，審計風險大，審計人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要熟悉被審計單位的工作特征。審計人員要有強烈的責任感和使命感、端正態(tài)度、嚴明紀律 ，對審計核實的新問題，要認真對待、嚴厲處理。在審計過程中，不僅要抵制各種不正之風及利益的誘惑，依法進行審計監(jiān)督，還要依據(jù)審計法保護自己的合法權(quán)益，對那些打擊報復(fù)審計人員的行為依法抵制。

5.重視審計結(jié)果的運用

經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的功能，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。為了防止出現(xiàn)“就審計論審計，審計結(jié)果運用不落實”的弊端，應(yīng)從以下幾方面來完善經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用摘要：一是對審計結(jié)果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上，除了實行經(jīng)濟責任審計制度外，還要求實行任職公示制度，并將經(jīng)濟責任審計和干部任職公示制度有機結(jié)合起來，將審計結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容，增強干部監(jiān)督管理的力度。要進一步增強教職工參和監(jiān)督的功能，不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經(jīng)濟責任方面的情況，又可以有效地提高經(jīng)濟責任審計功能和效果。三是要把審計結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，運用審計的量化結(jié)果客觀、公正地評價干部的功過是非。

參考文獻：

[1]邢祥娟，陳希暉.經(jīng)濟責任審計的工作方法[J].中國管理信息化（綜合版），2006（12）：68-69.

[2]王雷.經(jīng)濟責任的界定、確認與評價[OL].中國教育審計網(wǎng)，2007，5.

第7篇：高校經(jīng)濟責任審計范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；經(jīng)濟責任審計；問題及對策

一、事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計存在的主要問題

1.缺乏有效的溝通機制

事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計可以劃分為任中經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計兩大部分，分別對領(lǐng)導(dǎo)任職期間和不再擔任職務(wù)之后的經(jīng)濟責任進行審計和監(jiān)督。在經(jīng)濟責任審計的實踐和工作過程中，離任經(jīng)濟責任審計所占的比重是比較大的。在經(jīng)濟責任審計中實現(xiàn)有效的溝通是很有必要的，因為有效的溝通對任中經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計來說都是提升審計質(zhì)量的重要保障，有效的溝通可以高效的解決在審計過程遇到的一些問題。目前，針對事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計的溝通都集中在審計期間，也就是說，經(jīng)濟責任審計組的成員只有進行審計工作時才與被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工進行溝通，在平時雙方是基本沒有溝通的。這就導(dǎo)致了被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工對于經(jīng)濟責任審計組的工作抱有抵觸和消極的心理，他們不愿意和審計組的成員進行有效的溝通，審計組成員很可能對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)的一些重要情況難以了解到位，在對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)進行任中審計時這種現(xiàn)象可能更加明顯。另外，經(jīng)濟責任審計組的成員是在各個單位抽調(diào)而來的，他們事前可能互不相識和了解，處于各種有原因，也難以實現(xiàn)有效溝通

2.缺乏對經(jīng)濟責任審計人員的有效管理

經(jīng)濟責任審計工作對審計人員的專業(yè)性和工作能力的要求比較高，因為其本身是一件專業(yè)性很強的工作，涉及到經(jīng)濟、政治、社會和環(huán)境等多方面因素，業(yè)務(wù)繁雜、政策性強，這就意味著經(jīng)濟責任審計人員應(yīng)該具備會計、審計、經(jīng)濟、管理、法律、信息技術(shù)等多方面的知識和技能，并且經(jīng)濟責任審計人員應(yīng)該在溝通和協(xié)調(diào)上具備相關(guān)的能力，和被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)與員工進行融洽的交流。而目前我國的經(jīng)濟責任審計人員普遍存在著勝任力低下的情況，這是由以下幾個原因造成的：第一，經(jīng)濟責任審計人員的學(xué)歷偏低，目前我國經(jīng)濟責任審計工作隊伍中大專和本科學(xué)歷的人員所占比例高達85%，而碩士研究生以上學(xué)歷的工作人員的比例僅為5%；第二，經(jīng)濟責任審計人員的知識結(jié)構(gòu)單一，大多數(shù)審計人員只對會計和審計的基本知識有所涉獵，在實際工作中僅僅能夠應(yīng)對經(jīng)濟責任審計工作常常遇到的問題，工作能力比較差，對于信息技術(shù)、經(jīng)濟、法律和金融等方面的知識了解甚少；第三，經(jīng)濟責任審計人員很難有機會接受繼續(xù)教育培訓(xùn)，雖然國家規(guī)定內(nèi)部審計人員應(yīng)該在每一年度接受繼續(xù)教育，但是工作和學(xué)習(xí)之間存在著固然的矛盾，導(dǎo)致審計人員學(xué)習(xí)時間比較短，接受教育的形式單一，難以起到后續(xù)教育的應(yīng)有作用。

3.缺乏對經(jīng)濟責任審計的計劃

在經(jīng)濟責任審計計劃的過程中，審計工作組成員可以針對審計資源進行合理、有效的配置，使得有限的資源發(fā)揮出應(yīng)有的作用，真正做到物盡其用、人盡其才。經(jīng)濟責任審計的計劃工作是經(jīng)濟責任審計有效開展的前提和基礎(chǔ)，如果計劃欠妥，那么整個經(jīng)濟責任審計將朝著錯誤的方向進行，造成資源的浪費和效率的低下。經(jīng)濟責任審計工作和一般的審計工作有著很大的區(qū)別，其審計計劃工作也相對具有主觀性，和實際的經(jīng)濟責任審計工作需求聯(lián)系不緊密。在實際工作中，經(jīng)濟責任審計結(jié)構(gòu)為了突出自身的工作業(yè)績和工作能力，只追求經(jīng)濟責任審計工作的數(shù)量，忽視了經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量，審計范圍過大、審計工作沒有重點，導(dǎo)致審計質(zhì)量下滑。

4.缺乏對經(jīng)濟責任審計信息的有效管理和利用

經(jīng)濟責任審計工作對信息的管理和利用的不完善主要體現(xiàn)在上級組織部門和領(lǐng)導(dǎo)層對下級事業(yè)單位上報的經(jīng)濟責任審計結(jié)果和存在的相關(guān)問題沒有進行系統(tǒng)的總結(jié)和分析，那樣上級組織部門和領(lǐng)導(dǎo)就不能根據(jù)在審計工作中呈現(xiàn)出的問題提出建立健全相關(guān)責任制度的對策和建議。首先，上級的組織部門和領(lǐng)導(dǎo)并沒有針對每一個事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)建立相應(yīng)的檔案，這樣導(dǎo)致上級部門和領(lǐng)導(dǎo)對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認識不夠全面、具體，在評價其工作成果和績效時也顯得沒有針對性和指引性，審計信息也難以高效、及時共享，經(jīng)濟審計資源沒有得到全面的利用和發(fā)揮；其次，上級的組織部門和領(lǐng)導(dǎo)對于事業(yè)單位整體的審計結(jié)果沒有建立獨立的檔案，沒有對具體的審計單位出現(xiàn)的經(jīng)濟責任現(xiàn)象進行分析，很難提出強制性的整改措施；另外，事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計缺少對經(jīng)濟責任審計信息的動態(tài)管理，對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)、事業(yè)單位本身和審計系統(tǒng)進行動態(tài)分析和理解和把握，經(jīng)濟責任審計信息系統(tǒng)運行效率低下。

5.缺少健全的經(jīng)濟責任審計評價體系

目前我國針對事業(yè)單位的審計中評價方法、評價體系、評價標準各不相同，經(jīng)濟責任審計缺乏統(tǒng)一的、規(guī)范的評價體系，這導(dǎo)致各個單位和部門利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果時總是不盡如人意，行政復(fù)議和行政訴訟現(xiàn)象此起彼伏。經(jīng)濟責任審計評價指標設(shè)置的不科學(xué)、不經(jīng)濟；經(jīng)濟責任審計評價方法不能體現(xiàn)重點、突出全面，不能做到系統(tǒng)與分類相結(jié)合。

二、加強事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的方法和對策

1.成立經(jīng)濟責任審計聯(lián)絡(luò)員工作機制

為了實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作的有效溝通，提升經(jīng)濟責任審計工作效果，提高事前控制和事中控制力度，將經(jīng)濟責任審計工作向著全過程跟蹤的方向轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計可以建立其審計聯(lián)絡(luò)員的工作制度和方法。經(jīng)濟責任審計聯(lián)絡(luò)員能夠?qū)κ聵I(yè)單位的基本情況進行充分的把握和了解，在自己的上級單位和被審計的事業(yè)單位之間建立起良好的溝通渠道和反饋機制，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和管理方法得到有效的提升。在實際操作中，上級事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計機構(gòu)對審計人員進行任務(wù)分配，是他們每一個人負責若干下屬事業(yè)單位的聯(lián)絡(luò)和溝通工作，對下屬事業(yè)單位的財政收支情況、投資項目的建設(shè)情況、內(nèi)部控制制度的實施情況進行了解和掌握，并組織聯(lián)絡(luò)員定期進行會議召開，匯報和研究各個聯(lián)絡(luò)單位存在的問題和漏洞，在會議中提出解決和整改措施并傳達給下屬事業(yè)單位。

2.加強經(jīng)濟責任審計隊伍建設(shè)

經(jīng)濟責任審計隊伍素質(zhì)的提升關(guān)鍵在于經(jīng)濟責任審計工作人員素質(zhì)的提升，經(jīng)濟責任審計機構(gòu)可以從人才的選拔和繼續(xù)教育兩個方面下功夫。在人才選拔上，一方面要重視應(yīng)聘者的學(xué)歷和專業(yè)，另一方面要重視應(yīng)聘者的知識結(jié)構(gòu)，考察應(yīng)聘者的知識和能力是否符合實踐和工作的要求。經(jīng)濟責任審計工作不僅僅要求審計人員具備專業(yè)的知識和能力，還要求其在實踐經(jīng)驗和政策的領(lǐng)悟上具有較強的能力。選拔人才的時候要著重吸引碩士研究生以上學(xué)歷的人參與到經(jīng)濟責任審計的工作中來，同時還要聘用法律、管理、經(jīng)濟、信息技術(shù)人才到經(jīng)濟責任審計組中，使得經(jīng)濟責任審計工作具有專業(yè)性的保障。

3.強化對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的應(yīng)用

經(jīng)濟責任審計的主要目標是對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用，實現(xiàn)對經(jīng)濟責任審計效果的提升。首先，在主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下，針對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的審計結(jié)果應(yīng)該向上級組織部門報告，使得被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的履職情況得到全面的了解和把握，與此同時也可以據(jù)此考核和考察被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的工作績效，并和年終考核連結(jié)起來，其次，應(yīng)該建立起被審計事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計檔案，不同的事業(yè)單位的審計結(jié)果能夠反映出其領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在的問題和發(fā)展的趨勢，對于領(lǐng)導(dǎo)在工作中表現(xiàn)有缺陷的地方應(yīng)該及時予以阻止，對于表現(xiàn)優(yōu)良的地方應(yīng)該予以表揚。

4.建立健全的經(jīng)濟責任評價體系

科學(xué)、規(guī)范、完整的經(jīng)濟責任審計評價指標體系有明確的績效指標，能對績效做出客觀的評價，促使領(lǐng)導(dǎo)干部管好用好財政資金，促進增收節(jié)支，既是進一步深化經(jīng)濟責任審計工作的要求，也是強化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的要求。我們應(yīng)該科學(xué)地構(gòu)建客觀的定量指標評價體系。在定量指標的制定上可以結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容來確定經(jīng)濟責任審計評價指標體系，例如可以建立預(yù)算執(zhí)行、財政收支、重要投資項目的建設(shè)和管理、重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行、廉潔自律、對下屬單位的管理和監(jiān)督情況等指標。

參考文獻：

[1]楊慶英.對經(jīng)濟責任審計成果利用的思考[J].中國內(nèi)部審計，2009（10）

第8篇：高校經(jīng)濟責任審計范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任 審計風險 防范措施

一、經(jīng)濟責任審計風險及其特征

（一）經(jīng)濟責任審計風險的含義

郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險，是指內(nèi)部審計人員在對本單位下屬單位的負責人進行經(jīng)濟責任審計過程中，由于各種原因?qū)ο嚓P(guān)責任人應(yīng)當負有的主管責任和直接責任判斷失誤而發(fā)表了與事實不相符的審計評價或結(jié)論，引起審計主體承擔某種損失的可能性。因此，如何正確認識和有效防范郵政企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計風險，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員面臨的一個重要問題，研究其成因及防范對策，對于提高內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量和權(quán)威性，保護內(nèi)部審計人員的自身利益，有著十分重要的意義。

（二）經(jīng)濟責任審計風險的特征

1.風險比較復(fù)雜。經(jīng)濟責任審計是一項不確定性因素多、社會環(huán)境影響大、牽涉面廣的工作，對人的監(jiān)督與對事的監(jiān)督有機結(jié)合，因此風險更高，難度更大；同時，經(jīng)濟責任審計風險形成的原因多種多樣，貫穿于整個經(jīng)濟責任審計全過程，每一項審計活動都會產(chǎn)生與之相適應(yīng)的審計風險，其成因和表現(xiàn)形式方面均具有較高的復(fù)雜性。

2.風險成因的獨特性。首先經(jīng)濟責任審計對象層次高，責任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，同時審計的內(nèi)容錯綜復(fù)雜，加之經(jīng)濟責任審計覆蓋期限長，評價事項多而敏感，審計的評價依據(jù)仍處在不斷變化完善之中，所有這些不穩(wěn)定因素都會反向促生審計風險。

3. 風險控制艱巨。一是風險成因的特殊性使得風險控制的不確定性因素增加。特別是審計對象一般都是手中握有重權(quán)的“高智商”者，違規(guī)行為更具有復(fù)雜性和隱蔽性；二是審計事項的委托授權(quán)屬性常使得審計機構(gòu)面臨被動的局面。任期經(jīng)濟責任審計的對象是由組織人事部門決定，只有授權(quán)委托后方可實施審計，而人動一般具有批量性，在短期內(nèi)很容易形成審計力量相對不足，面對“風險成本——效率”的關(guān)系，審計人員常常無可奈何，必然加大審計風險。

二、經(jīng)濟責任審計風險的形成原因

（一）審計技術(shù)方法的局限性

隨著經(jīng)濟責任審計在郵政企業(yè)各系統(tǒng)及更高層次（由縣科級向地處級、省廳級推進）的全面推行，審計范圍和規(guī)模不斷擴大， 對審計技術(shù)方法提出了更高的要求。目前的審計方法主要側(cè)重于制度基礎(chǔ)審計，它過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度， 而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免領(lǐng)導(dǎo)者個體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風險，已不能適應(yīng)當今復(fù)雜的審計環(huán)境。從實踐層面來看，經(jīng)濟責任審計一般任務(wù)急、時間緊、工作量大。要在短時間內(nèi)把領(lǐng)導(dǎo)干部幾年甚至十幾年的經(jīng)濟責任搞清楚，單靠人工方法是不可能的。現(xiàn)在，抽樣審計方法和計算機技術(shù)已得到廣泛應(yīng)用， 問題也隨之而來。例如， 審計抽樣是否科學(xué)、適用，樣本信息能否準確反映真實情況， 以及計算機技術(shù)是否成熟可靠等等， 必將直接影響到審計工作的質(zhì)量，形成新的風險。

（二）內(nèi)部審計的獨立性不強

獨立性是審計的靈魂，由于內(nèi)部審計是郵政企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在進行內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程中不可避免地受本單位的利益約束，當審計事項涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時，就不得不考慮本級行政的意見，審計工作難以避免行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干擾，審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和查處的職責，特別是當涉及領(lǐng)導(dǎo)層違紀或參與違紀時，內(nèi)部審計人員更是無能為力無法對其做出真實，客觀的評價，另外，由于內(nèi)部審計地位的限制，在審計實際工作中，往往得不到被審計單位的支持和配合，在取證的關(guān)鍵時刻，有時會遭到被審單位的拒絕，導(dǎo)致審計工作無法正常進行，從而容易產(chǎn)生審計風險。

（三）經(jīng)濟責任制不夠健全

大多數(shù)部門、單位內(nèi)部沒有建立規(guī)范科學(xué)的經(jīng)濟責任制，領(lǐng)導(dǎo)干部沒有明確的任期經(jīng)濟責任，任期內(nèi)應(yīng)負的責任、任期目標、考核標準都沒有給出科學(xué)、明確的界定，同時被審計單位在某些環(huán)節(jié)上違反財經(jīng)法紀是由離任者和領(lǐng)導(dǎo)班子的混和行為所引起，但決策失誤、管理不當造成的重大經(jīng)濟損失應(yīng)追究何種行政責任卻無明確金額標準，這使得審計評價喪失了具體的參照，目前國內(nèi)主要采用兩類標準進行經(jīng)濟責任審計評價，主要經(jīng)濟指標的完成情況以及國家的相關(guān)審計評價細則和標準仍很欠缺。

（四）審計手段及審計人員自身素質(zhì)問題

經(jīng)濟責任審計的對象往往時間跨度長、范圍廣、內(nèi)容多，審計任務(wù)的綜合性和問題的復(fù)雜性，客觀上也就要求審計人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)，既要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀和微觀經(jīng)濟管理知識及口頭及書面表達能力、溝通協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力等綜合性知識與能力。但在現(xiàn)實的審計過程中，審計人員作為個體總是不可避免地會受到知識、經(jīng)驗和能力不足，以及審計工作的復(fù)雜程度大、涉及面較廣等因素的制約，從而有可能引發(fā)諸如審計問題處理不當?shù)确矫娴膶徲嫻ぷ魇д`，以及審計程序錯誤，由此產(chǎn)生審計風險。

（五）審計評價失真

審計評價是經(jīng)濟責任審計中最重要的一項內(nèi)容。作為審計過程的最終結(jié)果，審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟行為及其后果的科學(xué)、客觀、準確的理性認識，也是復(fù)雜審計活動所取得的成果。但是，就目前情況而言，由于缺乏一套操作性較強的評價標準指標體系，在審計實務(wù)過程中，審計評價就難免會導(dǎo)致失真。例如：對審計事項不應(yīng)評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應(yīng)評價而評價；雖是審計范圍，但審計人員未獲取相關(guān)證據(jù)而隨意評價；對證據(jù)不足的審計事項不應(yīng)評價而評價；雖然獲取了審計證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強，證明力不足，而草率做評價；用詞欠妥的審計評價。凡此種種都會帶來審計評價風險。

三、經(jīng)濟責任審計風險的防范措施

（一）嚴格審計取證和分析工作

審計人員要從性質(zhì)和金額兩個方面確定審計事項的重要性程度，突出重點，加大審計調(diào)查的力度，不僅要求被審計單位提供真實完整的審計資料，并對這些資料進行認真細致的檢查，而且不能忽視對未在賬內(nèi)記錄但客觀存在的事實的審計查證，尤其是對重大經(jīng)濟決策的審計要跳出傳統(tǒng)審計的思路，拓寬審計視野，圍繞重大經(jīng)濟決策的程序、資金流向和投資效果采取有效的審計方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的主要問題不隱瞞，不夸大，不回避，做到事實清楚，準確無誤。分析判斷問題的性質(zhì)時不能一概而論，要綜合考慮國家法律法規(guī)，又要考慮地方政策的實際，既要維護國家利益，又要兼顧單位的實際情況，實事求是地報告審計結(jié)果。

（二）建立相關(guān)性強的審計評價指標體系

建立經(jīng)濟責任審計評價指標體系目的在于把較為抽象的責任目標和考核標準進一步具體化，通過數(shù)量特征和質(zhì)量關(guān)系的分析，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任的履行情況進行實是求事地評價：首先，審計評價指標體系的設(shè)置應(yīng)當體現(xiàn)相關(guān)性原則，應(yīng)當與審計評價對象不同類型相適應(yīng)；其次，指標體系的設(shè)置應(yīng)當體現(xiàn)經(jīng)濟責任為主的原則，因為審計機關(guān)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者實施監(jiān)督而進行的經(jīng)濟責任審計，檢查和評價的是經(jīng)濟行為和經(jīng)濟責任，那種盲目擴大審計評價范圍，濫用審計職權(quán)的行為勢必人為加大經(jīng)濟責任的審計風險；最后，指標體系的設(shè)置應(yīng)當系統(tǒng)化規(guī)范化，指標選取應(yīng)盡量與財政部頒布的相關(guān)經(jīng)濟指標相吻合，并且能夠全面準確反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任。

（三）在經(jīng)濟責任審計中引入經(jīng)濟效益審計

各級領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟和社會生活中負有特殊的責任和權(quán)利，其能否有效履行職責，正確使用經(jīng)濟決策權(quán)力，對社會政治經(jīng)濟生活影響較大，因而，在經(jīng)濟責任審計中引入經(jīng)濟效益審計不僅有助于提高經(jīng)濟管理方面的透明度，提高其投資決策水平，還可以有效地推進經(jīng)濟管理的現(xiàn)代化在經(jīng)濟責任審計中推行經(jīng)濟效益審計。要搞好三個方面的結(jié)合：一是把經(jīng)濟效益審計的基本理念與經(jīng)濟責任審計目標的確定相結(jié)合。經(jīng)濟性、效率性和效果性是經(jīng)濟效益審計的三個基本要素，也是對被審計對象本質(zhì)特征的抽象反映和高度概括，提出了國家（企業(yè)）資金如何用得少，用得好，用得值的問題，我們抓住這幾個關(guān)鍵，可以明確地去查找，把握經(jīng)濟責任審計對象在這幾方面表現(xiàn)的明顯特征，使審計結(jié)果更加真實、可靠，審計評價更加客觀公正；二是把經(jīng)濟效益審計的基本思維模式與經(jīng)濟責任審計程序的確定相結(jié)合。經(jīng)濟效益審計要明確回答被審計對象是否以正確的方式行事，是否做了正確的事情，我們借助這種思維模式，可以在經(jīng)濟責任審計中確定審計對象有哪些經(jīng)濟責任，怎樣履行的經(jīng)濟責任，結(jié)果如何這樣的思路，并圍繞這三個方面，確定審計程序，收集資料、證據(jù)，進行評價分析，從而提高審計行為的科學(xué)性和效率性；三是把經(jīng)濟效益審計的方法與經(jīng)濟責任審計的實施操作相結(jié)合，如審計標準的確定、調(diào)查、訪問、座談、統(tǒng)計分析等非財務(wù)性資料查證方法的應(yīng)用、審計報告質(zhì)量的控制等，這些經(jīng)濟效益審計的方法都有助于豐富經(jīng)濟責任審計的內(nèi)涵，提高審計的質(zhì)量，降低經(jīng)濟責任審計的風險。

（四）創(chuàng)建寬松的經(jīng)濟責任審計工作環(huán)境

環(huán)境對風險控制有一定的影響，工作環(huán)境越差，風險系數(shù)就越大，有良好的工作環(huán)境，風險相對要小些。經(jīng)濟責任審計，既是依法對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實施審計監(jiān)督，又是接受干部管理部門的委托，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策、廉潔自律等情況實施審計檢查。審計的權(quán)限和手段是有限的，僅靠審計部門做好經(jīng)濟責任審計工作難度較大，風險也大。因此經(jīng)濟責任審計工作既要主動爭取組織、紀檢等相關(guān)部門的支持和協(xié)作，又要特別注重工作方法，爭取被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的理解和配合，創(chuàng)建一個寬松和諧的工作環(huán)境，減少審計風險發(fā)生的可能性。

（五）提高審計人員風險防范意識及素質(zhì)

審計人員素質(zhì)高低是防范審計風險的關(guān)鍵，而經(jīng)濟責任審計的高風險屬性，則要求審計人員具備更高的政治素質(zhì)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有了過硬的思想作風和業(yè)務(wù)能力，掌握審計方法，審計質(zhì)量才會有保障。

1、加強素質(zhì)教育。培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德通過素質(zhì)教育使審計人員認識到經(jīng)濟責任審計的重要性，與此同時還需要審計人員樹立依法審計，客觀公正，各盡職守的職業(yè)道德。

2、加強風險的教育。提高審計人員風險防范意識經(jīng)濟責任審計風險存在于每一個審計過程中，如果不能有效防范和控制，審計人員就要承擔責任風險，加強審計人員的風險意識教育，使審計人員充分認識到經(jīng)濟責任審計風險的存在，在以后的審計工作中做到依法審計，提高審計質(zhì)量，就能夠規(guī)避審計風險。

3、加強專業(yè)教育，提高審計人員的工作能力。審計人員應(yīng)當具備計算機知識、法律知識等，并且要熟悉經(jīng)濟責任有關(guān)的法規(guī)制度，只有通過不斷的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，才能使每個審計人員在審計過程中都能以扎實的業(yè)務(wù)知識做后盾，以法律制度、規(guī)定為依據(jù)，圓滿地完成審計任務(wù)。

4、加強責任追究教育，增強審計人員的責任感。建立審計質(zhì)量分級負責制度，要求審計人員對所審計的范圍和內(nèi)容負責；審計組長對審計報告、審計工作底稿及審計證據(jù)的復(fù)核責任等，同時還要建立責任追究制度，對審計人員的錯誤，依據(jù)責任追究并進行處罰，通過實施責任追究制度，可以增加審計人員的責任感，降低審計風險。

四、結(jié)語

總之，在郵政企業(yè)中，經(jīng)濟責任的審計是否符合客觀實際，不僅影響對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，還會對其任期經(jīng)濟責任的評價、國有資產(chǎn)的保值、增值產(chǎn)生影響。因此，審計機關(guān)和審計人員對經(jīng)濟責任審計風險的控制與防范應(yīng)予以高度重視，在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，采取各種行之有效的措施降低審計風險，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作目標。

參考文獻：

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[3]趙曉鈴. 經(jīng)濟責任審計評價方法體系探究[J]. 當代財經(jīng)， 2009，（06）

第9篇：高校經(jīng)濟責任審計范文

【關(guān)鍵詞】 高校內(nèi)部審計； 需求； 供給； 內(nèi)部控制

近年來，隨著國家對高等教育事業(yè)投入的大幅度增加，以及高校辦學(xué)自的逐步增大，高等教育事業(yè)進入快速發(fā)展階段，高校經(jīng)濟管理活動日益復(fù)雜。在這種形勢下，高校對內(nèi)部審計的需求大幅增加，審計領(lǐng)域不斷拓展。然而，目前高校內(nèi)部審計供給明顯不足，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能。如何加強內(nèi)部審計建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計供給與需求之間的矛盾，丞待加以研究和解決。

一、高校內(nèi)部審計的需求分析

隨著高校經(jīng)濟管理活動的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計的重要性越來越突出。內(nèi)部審計部門除了開展財務(wù)收支審計之外，內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)工程項目審計、經(jīng)濟責任審計等領(lǐng)域工作也顯得越來越重要。

（一）內(nèi)部控制審計

有效的內(nèi)部控制是高校賴以正常運作和發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，客觀上反映了高校的管理水平。內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。高校內(nèi)部控制審計主要包括教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理、設(shè)備管理、物資采購管理等方面的內(nèi)容。高校應(yīng)當積極開展內(nèi)部控制審計工作，通過了解、測試和評價本單位內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，適時提出改進建議，以彌補日常管理漏洞，促進高校內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行的有效性，進而提升高校管理水平和辦學(xué)效益。

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算審計

高校預(yù)算是高校組織收入和控制支出的依據(jù)，也是學(xué)校發(fā)展方向的綜合反映。預(yù)算執(zhí)行與決算審計是指由高校內(nèi)部審計機構(gòu)依法對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、效益性進行的審查和評價活動。高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對本單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況進行經(jīng)常性審計，對決算的真實性、合法性、完整性進行確認和審查，以促進學(xué)校規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準確性和透明度，促進學(xué)校資源合理分配，進而提高資源的配置和使用效益。

（三）建設(shè)工程項目審計

由于建設(shè)工程項目具有資金數(shù)額大、涉及環(huán)節(jié)多、時間跨度長等特點，如果監(jiān)督缺位或流于形式，極易產(chǎn)生腐敗行為，因此建設(shè)工程項目審計應(yīng)當作為高校內(nèi)部審計的重點。建設(shè)工程項目審計是指高等學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當性、有效性所進行的確認和評價活動。建設(shè)工程項目審計的內(nèi)容包括對建設(shè)工程項目投資立項、勘察設(shè)計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價。加強建設(shè)工程項目審計，有利于控制工程造價和改善建設(shè)工程管理，進而提高投資效益，促進高校建設(shè)工程目標的實現(xiàn)。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計

近年來，少數(shù)高校接連發(fā)生干部違法違紀事件，客觀上反映出高校內(nèi)部審計不力、監(jiān)督管理弱化等問題，使得領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計成為關(guān)注的焦點。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)通過對學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動的審計，鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況的行為。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、退休等事項前，應(yīng)當接受經(jīng)濟責任審計。實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，有利于加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促使其認真履行經(jīng)濟責任、嚴格執(zhí)行高校規(guī)定，促進高校管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，推動高等教育事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)部審計的供給分析

雖然高校對內(nèi)部審計的需求日益增加，但內(nèi)部審計的供給明顯不足，在實際工作中存在許多問題。主要表現(xiàn)在范圍較窄、獨立性不強、缺乏健全的審計制度、審計方法落后、審計力量薄弱等方面，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能。

（一）內(nèi)部審計范圍較窄

長期以來，高校對內(nèi)部審計的重要性缺乏足夠的認識，內(nèi)部審計并沒有真正參與到高校管理中來。內(nèi)部審計工作主要局限于財務(wù)收支審計，側(cè)重于監(jiān)督和事后審計，忽略了內(nèi)部審計的管理和服務(wù)職能。在內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)項目工程審計、經(jīng)濟責任審計等領(lǐng)域，沒有得到應(yīng)有的重視，開展得比較少，無法對快速發(fā)展的高校教育事業(yè)進行全方位、全過程的監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計獨立性不強

內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全、不規(guī)范，嚴重影響了審計工作的獨立性。目前，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置主要有兩種類型，一是設(shè)置獨立的審計部門；二是內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察部門合署辦公。與紀委、監(jiān)察部門合署辦公是高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的主要方式，但在這種方式下無法確保內(nèi)部審計的獨立性，影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。此外，高校普遍實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責制，審計工作難免受行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干預(yù)，不同程度地受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右，審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和查處的職責。

（三）缺乏健全的內(nèi)部審計制度

缺乏健全的內(nèi)部審計制度，是高校內(nèi)部審計管理薄弱的重要原因。在我國審計體系中，內(nèi)部審計的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計和社會審計，沒有形成完整的體系。除了內(nèi)部審計準則之外，沒有操作性強的評價體系和標準，缺少具體的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循。此外，高校管理者對建立健全內(nèi)部審計制度重視不夠，新的業(yè)務(wù)工作開展起來，但與之相配套的控制和管理措施卻相對滯后，有些管理制度雖已頒布實施，但對其執(zhí)行情況缺乏必要的監(jiān)督檢查，對違規(guī)事項的處罰力度不足（宋瑩、楊柏冬，2010）。

（四）內(nèi)部審計方法落后

高校內(nèi)部審計主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計的技術(shù)方法，仍然停留在以差錯防弊為主的真實性、合規(guī)性審計階段（梁建萍，2010），導(dǎo)致審計范圍狹窄、深度不夠，嚴重影響了審計工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高?？焖侔l(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計人員風險觀念淡薄，在審計工作中很少采用分析性復(fù)核和審計風險模型等現(xiàn)代審計方法，風險基礎(chǔ)審計也未得到推廣使用。

（五）內(nèi)部審計力量薄弱

隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計人員逐漸暴露出知識面窄、業(yè)務(wù)能力不強等問題。主要表現(xiàn)在：一是審計人員知識面窄，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，以會計、審計專業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟、法律、計算機應(yīng)用等方面的知識積累，難以滿足新形勢下審計覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c；二是內(nèi)部審計人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對內(nèi)部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認識，內(nèi)部審計部門往往成為學(xué)校的“精簡”部門，很難引進具有高學(xué)歷的專業(yè)人才，導(dǎo)致審計力量薄弱，不能全面開展內(nèi)部審計工作。

三、高校內(nèi)部審計需求與供給的矛盾協(xié)調(diào)

根據(jù)上述分析可知，高校對內(nèi)部審計的需求日益增加，然而內(nèi)部審計供給明顯不足，兩者存在顯著不平衡。如何加強內(nèi)部審計建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計供給與需求之間的矛盾，急待加以研究和解決。筆者認為，應(yīng)當從以下幾個方面著手：

（一）提升審計理念，促進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，確立“以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標”的審計理念，促進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級。高校內(nèi)部審計應(yīng)當在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，不斷拓展審計領(lǐng)域，強化內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行與決算審計、建設(shè)工程項目審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，并逐步開展風險管理審計，充分發(fā)揮審計的管理和效益。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計部門應(yīng)當及時提出改進建議，通過加強監(jiān)督來提高自身的服務(wù)能力，以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標，使高校內(nèi)部審計工作真正服務(wù)于高等教育事業(yè)。

（二）確保內(nèi)部審計的獨立性

獨立性是審計工作的靈魂，是內(nèi)部審計有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性越強，越能充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。高校應(yīng)當設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，盡可能減少其他部門對審計工作的干涉和影響。同時，內(nèi)部審計工作應(yīng)當客觀公正、不偏不倚，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時予以處理，樹立高校內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性。

（三）建立健全高校內(nèi)部審計制度

建立健全內(nèi)部審計制度是規(guī)范高校內(nèi)部審計工作的重要保障。高校應(yīng)當根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計具體準則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》等相關(guān)規(guī)章制度的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點，明確內(nèi)部審計職能，制定規(guī)范化、合理化的內(nèi)部審計制度，健全內(nèi)部審計操作規(guī)范，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，保證審計工作有章可循。同時，內(nèi)部審計人員要嚴格按照內(nèi)部審計制度所規(guī)定的程序和方法，開展各項審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化。

（四）改進審計技術(shù)與方法

在電算化財務(wù)環(huán)境下，改進審計技術(shù)與方法，是提高審計工作效率的客觀需要。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機輔助審計，充分發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，把電子化、信息化作為審計工作的基本技術(shù)手段，以有效地降低審計風險、提高審計效率。在充分了解學(xué)校管理狀況的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員應(yīng)當合理運用審計風險模型，采用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制評估、風險評估等方法，識別審計對象的固有風險、控制風險，確定可接受的審計風險，從而降低審計風險，提高審計效率。

（五）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計人才，是推動高校內(nèi)部審計工作的當務(wù)之急。加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，可從以下兩個方面抓起：一是加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計人員應(yīng)當提高自學(xué)意識，在學(xué)習(xí)中不斷更新知識，提高自身層次，以便更好地開展審計工作。二是吸納具有碩士、博士學(xué)歷的高素質(zhì)人才充實內(nèi)部審計隊伍。高校內(nèi)部審計人員既要精通財務(wù)、審計，又要具備建筑工程、教育經(jīng)濟、法律、計算機應(yīng)用等方面的知識，以適應(yīng)高校內(nèi)部審計工作不斷發(fā)展、變化的需要。

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