財務合規(guī)審計精選(九篇)

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第1篇：財務合規(guī)審計范文

第二條區(qū)開發(fā)建設指揮部（以下簡稱指揮部）審計監(jiān)督部是指揮部的職能部門，對總指揮負責并報告工作。具體負責對指揮部內部的財務收支進行審計監(jiān)督；對建設工程項目進行全過程的審計監(jiān)督，主要目的是提出建設性意見，為最終審計創(chuàng)造條件。

第三條審計監(jiān)督部的工作受區(qū)審計局的指導、監(jiān)督。

第四條審計監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關知識的人員參加審計工作。專業(yè)知識人員按照審計監(jiān)督部安排開展工作，并承擔和履行與其從事業(yè)務相應的責任和義務。

第五條審計監(jiān)督部的審計內容

一、審計監(jiān)督部對指揮部內部、城北城司、城北拆遷公司實施的工程項目及其財務、會計活動進行審計監(jiān)督。

二、審計監(jiān)督部對指揮部內部的財務收支審計的主要內容：

1、收支預算的編制情況；

2、融入資金是否按有關規(guī)定進行，融入資金的管理是否有嚴格的制度保證其安全；

3、各項收入是否及時足額入帳；

4、財務部門的內部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；

5、各項支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；

6、往來款項是否及時處理，不長期掛帳；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

三、審計監(jiān)督部對城北城司審計的主要內容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產形成、運用和管理的真實、合法和效益情況；

3、負債形成、償還和管理的真實、合法和效益情況；

4、所有者權益增減變動和管理的真實、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費情況；

6、內部控制制度的完整、嚴密和執(zhí)行情況；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

四、審計監(jiān)督部對拆遷公司項目審計的主要內容：

1、拆遷項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、實施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

3、拆遷工程是否經過招投標及招投標是否合法、合規(guī)；

4、拆遷補償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

5、拆遷的建筑物、設備等資產評估的真實、合法；

6、拆遷安置或拆遷補償是否合法、合規(guī)；

7、特殊的拆遷對象拆遷補償標準提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；

8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

五、審計監(jiān)督部對工程項目審計的主要內容：

1、工程項目的立項、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、工程施工是否經過招投標及招投標是否合法、合規(guī)；

3、工程變更是否真實、合法，簽證單（應有工程部、監(jiān)理、審計、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；

4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設合同中是否明確“如工程結算、決算核減金額超過總價的7%，則其結算、決算審計費用的浮動部分中，超過7%部分按核減造價4%計算的審計費用由施工單位承擔?！?/p>

5、預付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進度付款；

6、工程結束竣工后，是否及時組織驗收和委托審計；

7、工程款結算是否按審計結果與施工方進行工程款結算；

8、資產形成后是否及時移交相關部門，移交手續(xù)是否齊全；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

第六條審計監(jiān)督部的權限

一、審計監(jiān)督部有權要求被審計單位按照審計監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關情況：

1、預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告；

2、在金融機構設立帳戶情況、與審計事項有關的合同、文件及重要會議記錄；

3、其他與財務收支有關的資料。

二、審計監(jiān)督部對被審計單位違反國家財政收支、財務收支的行為，及時上報指揮部總指揮進行處理。

第七條審計程序

一、審計監(jiān)督部實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

二、審計監(jiān)督部自定的審計項目或指揮部總指揮交辦的審計事項，審計結束后，及時向指揮部總指揮提交審計報告。

三、審計監(jiān)督部可以采取直接審計、送達審計的方式實施審計，被審計單位應當配合審計監(jiān)督的審計工作。

第八條法律責任

一、審計監(jiān)督對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，根據(jù)事實和情況，由區(qū)審計局授權依法給予處理、處罰。

二、對違反審計法律、法規(guī)或者被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，應當根據(jù)事實和情節(jié)，給予下列處罰：

1、警告、通報批評；

2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。

三、違反會計管理規(guī)定，以虛假的經濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，或者隨意改變會計要素確認標準、計量方法，造成會計信息失真的，審計監(jiān)督責令限期改正，給予警告或者通報批評。對責任人員可以處以1萬元以下的罰款。并由責任人員上級機關對其給予記過、記大過、開除公職的處分。

第2篇：財務合規(guī)審計范文

一、財務管理內部控制審計的重點

1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業(yè)務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規(guī)、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規(guī)定，責任是否明確有效。

2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規(guī)、合法；現(xiàn)金、支票、有價證券、結算票據(jù)、印鑒的管理是否符合制度規(guī)定，有無漏洞，執(zhí)行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現(xiàn)差錯或出現(xiàn)長、短款時處理是否及時并符合規(guī)定。

3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執(zhí)行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規(guī)、合法。

4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發(fā)出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業(yè)務部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全；在產品、產成品入庫、發(fā)出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規(guī)、合法。

5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規(guī)、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規(guī)、合法；專項費用（如折舊、養(yǎng)老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規(guī)、合法。

6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規(guī)、合法；稅金的會計核算是否合規(guī)、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規(guī)、合法；利潤的會計核算是否合規(guī)、合法。

二、存在的主要問題

我們在審計工作中發(fā)現(xiàn)，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執(zhí)行效果不佳。

（一）財務內控制度執(zhí)行中存在的主要問題。

1.會計憑證填制不規(guī)范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價，住宿費、餐費發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.不相容崗位職責劃分不清?！稌嫹ā返诙粭l明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。

4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發(fā)現(xiàn)某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業(yè)績良好的假象。

5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。

（二）財務內部控制本身具有局限性。

不論內控制度設想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。

1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。

2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。

3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。

4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現(xiàn)的業(yè)務無能為力。

第3篇：財務合規(guī)審計范文

1 .有利影響

會計集中核算制有利于科技將各個單位的財務資料集中匯集在一起, 使內部審計部門在開展審計工作時可以對財務資料進行集中審核, 減少審計工作花費的時間與成本, 在審計過程中可以迅速確定需要審核的重點內容, 提高內部審計工作的效率; 會計集中核算制的建立, 有利于降低會計內部審計工作的風險, 增加資金使用的透明度, 以更好地對單位的依法理財、專款專用等方面進行監(jiān)督, 在強化會計監(jiān)督職能的同時提高財務信息的準確性。

2 .不利影響

首先, 會計集中核算制的建立, 對內部審計工作的真實性和合規(guī)性產生了影響。會計集中核算制會使會計相關材料都集中到核算單位中, 容易使核算單位的工作人員與被審計單位部門相互勾結, 讓違法亂紀的行為通過審核。其次, 會計審核制度的使用, 使責任認定的難度增加,在會計集中核計風險的算制下, 審計對象由被審計單位變?yōu)楸粚徲媶挝缓蜁嫼怂阒行?。被審計單位的會計核算工作雖然轉移, 但其作為單位經濟管理行為的主體, 仍享有財務收人籌集、支出的審批權、執(zhí)行權以及財產物資管理權; 而會計核算中心成為被審計對象是因為被審計單位的會計核算、財務監(jiān)督等職能都是會計核算中心負責的。因此, 在審計過程中, 核算中心與被審計單位可能對一些會計核算責任問題相互推誘, 增大責任認定難度。

二、在會計集中核算制下開展內部審計工作的具體措施

會計集中核算制使用以來, 對內部審計工作既帶來了有利影響也帶來了不利影響。所以, 內部審計部門在開展內部審計工作的過程中, 應采取積極有效的措施, 避免會計集中核算制中的不利因素對內部審計工作的影響。充分發(fā)揮會計集中審核之中的積極作用, 提高內部審計工作的工作效率。從目前的情況看, 內部審計工作可以采取以下幾種措施。

1 . 完善相關法律法規(guī)

在會計集中核算制下的內部審計工作, 一定要進一步完善自身的相關法律法規(guī), 所有的相關行為規(guī)范都要按照《審計法》的基本要求進行調整, 豐富審計的執(zhí)法手段, 增強審計執(zhí)法的力度, 強化內部審計的職能。對于被審單位出現(xiàn)違規(guī)行為的, 審計部門要參照相關法律法規(guī)上的基本要求, 做出審計決定, 對會計核算中心出現(xiàn)的管理問題, 要根據(jù)《審計法》中的相關規(guī)定, 對會計核算中心出具審計建議書。

2 .明確責任主體

在會計集中核算制施行以后, 內部審計工作出現(xiàn)了兩個審計對象, 分別是被審計單位和會計核算中心, 所以在內部審計工作中要明確責任主體。從客觀的角度上來說, 集中核算單位的負責人依舊是財務責任的主體, 應對單位內的財務收支和財務資料的真實性和完整性來負責。所以, 在內部審計工作中, 審計的主體就是被審計單位與集中核算單位的負責人。而會計核算中心的主要職責就是對各單位的會計核算,所以要對財務資料的合理性與完整性負責, 一旦審計過程中出現(xiàn)了問題, 會計核算中心也要承擔一部分責任。

3 .要把握審計的重點

第一, 要注意審計的全面性, 將被審單位作為內部審計的主要現(xiàn)場, 并要求處理該筆業(yè)務的會計核算中心的經辦人員到現(xiàn)場, 對被審單位的經濟情況和現(xiàn)象進行解釋, 將不同現(xiàn)場的審計進行結合, 配合完成內部審核的工作。第二, 在審計的過程中, 要注意對實物資產進行清查, 由于會計核算中心的存在, 被審單位本身的財務管理會出現(xiàn)相對的弱化的情況, 這種弱化在固定資產的管理上體現(xiàn)得尤為明顯, 所以要加強對固定資產的檢查。第三, 在審計過程中, 要詳細檢查各個單位票據(jù)的使用情況, 對票據(jù)使用的合規(guī)與否、收人的人賬情況進行詳細審查, 以免出現(xiàn)有賬不報、報賬過程中的錯報、漏報等。

第4篇：財務合規(guī)審計范文

財務治理作為公司治理的一個核心子系統(tǒng)，指的是通過一定的財務治理結構安排，合理配置剩余索取權，以形成一種科學的財務約束機制和相互制衡機制，(林鐘高，20041。財務治理的目的是協(xié)調公司利益相關者之間的利益和權責關系，以保證企業(yè)財務行為的合理性、科學性、效率性和規(guī)范化。不同的公司治理結構安排，形成有相應的財務治理行為主體，不同的財務治理行為主體也就造就了不同的財務監(jiān)控模式。

眾所周知，公司治理結構主要有“一元制”和“二元制”兩種模式，因此。構成財務治理行為主體的也就有“一元制”下的“股東會、董事會和經理層”三個層面以及“二元制”下的“股東會、監(jiān)事會、董事會和經理層”四個層面兩種形態(tài)。相應地，財務治理的內部監(jiān)控模式，從理論上來說也就應該分為“三層次”監(jiān)督和“四層次”監(jiān)督。但財務治理的監(jiān)控實踐卻不是這樣，而是多為“三層次”，即“一元制”下的審計委員會、內部審計機構和財務部門，“二元制”下的監(jiān)事會、內部審計機構和財務部門。我國是“二元制”公司治理結構模式，但由于實踐中監(jiān)事會形同虛設，所以又引入了“一元制”公司治理結構下的以獨立董事為主的“審計委員會”制度。這樣就形成了我國現(xiàn)階段的“四層次”監(jiān)控模式。但由于法規(guī)建設的滯后和不完善，公司內部的監(jiān)督層次和監(jiān)督職責范圍沒有理順，使改革期望的作用沒能得到很好發(fā)揮。

筆者認為，企業(yè)內部財務監(jiān)控機構職責的安排要跳出現(xiàn)有規(guī)定的公司治理模式約束。從世界范圍看，無論是“一元制”，還是正規(guī)或非正規(guī)的“二元制”，在實踐中都出現(xiàn)了問題。同時，我們還要明確，公司治理無論你怎么安排，其最主要目的還是在于監(jiān)督或控制以維護所有股東及相關利益關系人的利益，因此不能寄希望于通過獨立董事制度來提高企業(yè)的經濟效益，何況，我國的獨立董事們都是兼職且多是某一領域或方面的理論專家?；谶@種認識以及關系理論，對我國公司內部財務監(jiān)督層次的職責安排作如下探討。

一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責構建

監(jiān)事會是公司內部的最高監(jiān)督機關，負責對第一層次關系的審查監(jiān)督，因而它向股東大會報告工作，向全體股東負責。新修訂的《公司法》對監(jiān)事會的職責規(guī)定為7個方面，但公司法的上述規(guī)定是在沒有建立審計委員會情況下制定的，建立了審計委員會后，考慮到審計委員會的建立目的和避免與其職責重疊，監(jiān)事會的職責應作適當調整。具體可調整為四個方面：一是監(jiān)督審計委員會的人員聘任和職責履行質量；二是稽核審查董事會預提交股東大會的對外財務報告和利潤分配預案；三是對公司董事會成員(包含獨立董事)履行職責的合法合規(guī)性進行日常監(jiān)督；四是賦予特殊情況下的外部審計機構聘請權。監(jiān)督對象的重心應該是審計委員會的職責履行和公司的財務報告。

(一)監(jiān)督審計委員會的人員聘任和職責履行質量

“審計委員會”對提高會計信息質量發(fā)揮過重大作用，但并不是有了審計委員會，公司財務就一定不會出現(xiàn)問題，美國的實踐已經證明。我國“審計委員會”才處于起步階段，加上工作環(huán)境、工作經驗和人員大多是外部獨立董事等因素影響，其作用和職責履行情況就可想而知。因此，監(jiān)事會作為公司內部的最后一道監(jiān)督環(huán)節(jié)，對審計委員會監(jiān)督顯得非常重要。監(jiān)事會對審計委員會監(jiān)督，不僅要對其進行業(yè)務職責監(jiān)督，也要對其人員的來源和質量進行監(jiān)督，防止出現(xiàn)另一種形式的“內部人控制”現(xiàn)象。由于審計委員會成員大部分是獨立董事，他們參加一切董事會的會議和重大決策，因而，監(jiān)事會通過監(jiān)督只要能夠保證審計委員會有效、客觀、誠實地履行職責，監(jiān)事會的基本監(jiān)督目標就實現(xiàn)了。所以，應作為監(jiān)事會的首要職責。美國“審計委員會”制度是世界上最為健全的國家，但為什么財務造假案件還是存在?一個重要方面是對審計委員會的制衡監(jiān)督不夠。

(二)稽核審查董事會預提交股東大會的對外財務報告和利潤分配預案

監(jiān)事會建立的主要目的是要保證公司經濟活動在國家法規(guī)和公司章程約束下健康運行，維護包括中小股東在內的廣大股東的利益。股東利益根本上來說就是投資收益，微觀到一個公司，就是該公司在一定時期內的最終財務成果以及財務成果的分配政策。公司的財務成果是通過會計資料體現(xiàn)的，會計資料上體現(xiàn)的財務成果是否真實、可靠，披露的相關信息是否全面、客觀，對股東利益特別是中小股東利益影響很大。所以，監(jiān)事會只要做到使公司財務信息真實可靠，利潤分配方案合理合規(guī)，實際上也就在很大程度上維護了廣大股東的利益。

(三)對公司董事會及其成員(包含獨立董事)履行職責的合法合規(guī)性進行日常監(jiān)督

董事作為“經濟人”也有“利益”驅動問題，因而履行職務時在一定情況下，也可能出現(xiàn)“道德風險”和“逆向選擇”現(xiàn)象。董事的上述行為如果衍生為“董事會”行為，對公司的危害往往是戰(zhàn)略性的而且是隱蔽性的，中小股東利益就更難保障。因此，監(jiān)事會還應對董事會成員履行職責的合法合規(guī)性和董事會重大決策的合乎章程和股東大會決議情況進行日常監(jiān)督。在監(jiān)督過程中，如發(fā)現(xiàn)董事行為或董事會的決議違法、違規(guī)或違背公司章程等，可提議召開臨時股東大會進行處理或糾正，在提議無果的情況下可以直接向證券管理機構及其他有關部門報告。根據(jù)受托關系的層次性和責任理論，監(jiān)事會不應對公司總經理的具體職責行為進行具體監(jiān)督，它應由董事會及其領導下的“審計委員會”執(zhí)行。

(四)特殊情況下有權決定聘請會計師事務所作為本公司臨時的外部審計機構

具有“經濟警察”光榮稱號的注冊會計師及其會計師事務所，在實踐中不少卻扮演了不光彩的作弊角色，就連世界上最著名的會計師事務所之一“安達信公司”都幫著自己的客戶進行財務造假，這不能不引起深層次的思考。因此，監(jiān)事會為了廣大股東的利益，為了公司的利益，還應對公司聘請的外部審計機構有關情況進行監(jiān)督。監(jiān)督的內容主要應包括兩個方面：一是督促公司對外部審計機構進行制度性的輪換；二是發(fā)現(xiàn)外部審計機構與公司有合謀作弊造假情況并責成審計委員會改正而無效后，有權決定另聘其他會計師事務所執(zhí)行審計工作。但這只能作為特殊情況下的特殊授權，一旦公司走入正常，外部審計機構的聘請仍應由審計委員會決定，否則會造成職責矛盾，反而不利于監(jiān)督。另外，為了保證上述各項職責的很好履行。監(jiān)事的“權威性”、“獨立性”、“專業(yè)素

質”和“約束處罰措施”很重要。

二、審計委員會監(jiān)督職責構建

設立“審計委員會”應為解決第二層次的關系監(jiān)督問題。在這一層次的委托關系中，由于總經理是直接的業(yè)務執(zhí)行者，因而董事會與總經理兩者在信息獲取上也是不對稱的。因而，董事會可以通過設立專門的監(jiān)督機構即“審計委員會”來評價總經理的業(yè)績，并保證公司公布的財務信息和有關業(yè)務信息的充分可靠。從這個角度講，審計委員會是對董事會負責。但作為財務監(jiān)督的職能部門，還應向監(jiān)事會報告工作，接受監(jiān)事會的再監(jiān)督。關于審計委員會的職責，《上市公司治理準則》第54條規(guī)定了5個方面，但筆者認為由于“審計委員會”的性質以及成員構成，決定了它沒有時間(在建立有內部審計機構的情況下，實際上也沒有必要)去進行全面性、經常性和一般性的財務監(jiān)督，監(jiān)督的主要對象應是總經理履行職務時經濟行為的合法合規(guī)性，公司財務報告的客觀性、完整性和可靠性以及內部審計制度的完善程度及其有效性。其具體職責根據(jù)審計委員會的性質和在有監(jiān)事會的條件下，應對證監(jiān)發(fā)[2002]1號文的規(guī)定作適當調整，主要可安排為：一是監(jiān)督公司的內部審計制度實施和內部審計機構的工作質量；二是獨立聘請或更換外部審計機構；三是檢查審核公司各個會計期間的財務會計報告及其披露；四是負責內部審計與外部審計之間的溝通；五是審查總經理經營公司的適度性。

在上述的五項職責中，加強對內部審計的檢查監(jiān)督應作為中心任務。

第一，內部審計的性質、組織機構和職能決定了內部審計人員既有相應的專業(yè)技能，又了解公司的內部控制，還具有相對獨立的組織地位，因而可以對公司的內部控制活動作出客觀的評價。這樣，審計委員會可以充分利用內部審計的資源優(yōu)勢，更好地履行職責。

第二，是由公司組織管理體制決定的。在公司的組織結構中，內部審計機構是公司行政系統(tǒng)的一部分，在日常的活動中服從于公司管理當局的指揮。這就形成了評價者與被評價者角色混同的矛盾現(xiàn)象，當產生某些利益沖突時，內審部門的“獨立性”就會難以保證。獨立性是保證內部人員客觀、公正或免除偏見地從事審計活動的先決條件，是內部審計工作的基礎(陳漢文，1994)。由審計委員會來對內部審計機構的工作進行檢查監(jiān)督，能夠提高內部審計部門的獨立性，進而確保審計結果的客觀性和可靠性。審計委員會對內部審計的檢查監(jiān)督主要應包括三個方面：一是內部審計制度；二是年度和專項審計工作計劃；三是年度和專項審計工作報告。

審計委員會作為公司的一種獨立的組織形式，應為常設的監(jiān)督機構。因此，在人員構成上除獨立董事外，還應配有專職審計人員。為了保證該審計人員獨立有效地開展工作，公司章程中應為此單列一項并在管理上明確為由董事會聘用。

三、內部審計機構的監(jiān)督職責構建

在上市公司內部，董事會將企業(yè)的日常經營管理委托給總經理，總經理實際上做得更多的還是企業(yè)層次上的宏觀管理，是公司的日常經營決策。因此，公司具體的日常經營管理是由總經理根據(jù)企業(yè)目標分解委托給各職能部門經理(或各副總經理)負責的。為了保證總經理目標高質量實現(xiàn)，需要設立由總經理領導并對總經理負責的內部審計機構。對于我國公司內部審計機構的管理模式，目前理論界的主流意見主要有三種：第一種為隸屬于總經理；第二種是設在監(jiān)事會；第三種是由董事會或由獨立董事為主的審計委員會領導。單從監(jiān)督角度以及內部審計機構的權威性、獨立性上看，當然后兩種要好。但現(xiàn)代內部審計已經不僅僅是對公司的財政財務等的合規(guī)性監(jiān)督，而是發(fā)展成為參與風險管理和治理過程。

根據(jù)內部監(jiān)督層次性特點和我國絕大部分上市公司股權比較集中，容易產生“內部人控制”的現(xiàn)實，筆者贊成內部審計機構在行政上接受總經理領導，但在業(yè)務上應接受審計委員會指導，并向審計委員會報告工作，接受審計委員會的監(jiān)督。關于其職責，審計署的關于《內部審計工作的規(guī)定》安排了七條，從那7條看，審計署制定內部審計機構工作職責的時候考慮了與“審計委員會”工作職責的分工協(xié)調問題，因而，對分層設計上市公司財務監(jiān)督主體職責的時候基本上是適用的，但從適應內部審計具體準則第10號一內部審計與外部審計的協(xié)調要求以及公司內部各監(jiān)督主體監(jiān)督內容的銜接和完整性來說，應再增加一條，即對會計部門工作質量進行監(jiān)督評價。另外工作重點應該是對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審，其中又應以內部會計控制作為中心。健全有效的內部會計控制制度無論在保證會計信息質量方面，還是在保護企業(yè)各利益關系人的權益方面都具有重要作用。但由于內部會計控制制度的設計和執(zhí)行，是會計機構起著重要作用，而會計機構的獨立性是影響內部會計控制職能發(fā)揮的重要因素，由于現(xiàn)實中會計機構連基本的獨立性都談不上，因而，監(jiān)督的重要性就更加凸顯。

四、財會部門的監(jiān)督職責構建

第5篇：財務合規(guī)審計范文

即將實施的內部控制配套指引將極大提高《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(以下稱“基本規(guī)范”)的可操作性,對提升企業(yè)經營管理水平和防范風險的能力、保護投資者權益、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起著重大作用。配套指引的既給CFO提供了廣闊的施展才華的空間,也對CFO的理念更新和能力提升提出了挑戰(zhàn)。

與傳統(tǒng)的針對查錯糾弊而設計的內部控制系統(tǒng)而言,按基本規(guī)范和配套指引構建的內控體系具有以下兩個顯著特征:

首先,采取以目標為導向的內控“整合觀”,強調遵循性目標和效益性目標并舉。樹立以目標為導向的“整合觀”,這是中外內控規(guī)范和近幾年內控實踐呈現(xiàn)出的鮮明特色。基本規(guī)范明確了企業(yè)內部控制的五大目標:合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī);保護企業(yè)資產安全;保證財務報告及相關信息的真實完整;提高經營效率和效果;促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。前三者為遵循性目標,具有法律上的強制性和執(zhí)行標準的統(tǒng)一性;后兩者為效益性目標,很大程度上取決于管理層的管理哲學和經營理念。只有同時實現(xiàn)后兩個目標,企業(yè)才能真正為投資者帶來預期的回報,才是一個真正成功的企業(yè)。

其次,在強化財務、會計與審計的同時,將內部控制從服務于會計、審計拓展到服務于公司的治理與管理。就內部控制與會計、財務、審計的關系而言,基本規(guī)范和配套指引所強調的兩點是CFO們所不容忽視的:第一,比以往更加強化了會計、財務、審計工作,并強調CFO在內部控制系統(tǒng)中的作用。為解決有些企業(yè)存在的財會工作依附于生產經營活動的狀況,基本規(guī)范第三十一條指出:“大中型企業(yè)應當設置總會計師。設置總會計師的企業(yè),不得設置與其職權重疊的副職?！薄镀髽I(yè)內部控制應用指引第15號──全面預算》第四條指出“總會計師或分管會計工作的負責人應當協(xié)助企業(yè)負責人負責企業(yè)全面預算管理工作的組織領導。”基本規(guī)范將內部審計作為重要的內部環(huán)境來建設,并賦予審計委員會“負責審查企業(yè)內部控制,監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況”之責。第二,基本規(guī)范及配套指引并非就事論事強調會計、財務和審計,而是從公司治理的角度實施財務、會計與審計的整合,通過內部控制系統(tǒng)將財務、會計與審計嵌入公司治理和管理。

CFO應采取的對策

第6篇：財務合規(guī)審計范文

一、AS2的產生和受到的爭議

2002年，SOX被SEC接受，用來保護公司在未來不會因為缺少恰當?shù)目刂坪蛯徲嬯P注而受到潛在的災難性市場變化的影響。因為SOX是一項非常廣泛和徹底的法案，所以非常有必要為審計師評價那些需要遵循SOX的公司提供特定的指南。SOX的一個主要內容是成立PCAOB，負責監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計的會計師事務所及注冊會計師。2004年，為了使審計人員能夠勝任對內部控制有效性進行評價，PCAOB了AS2，以指導審計的計劃與實施。該準則關注對財務報告內部控制的審計工作，以及這項工作與財務報告審計的關系問題。

AS2提出財務報告內部控制審計的目標是對管理層就企業(yè)財務報告內部控制有效性的評估發(fā)表意見。AS2要求審計人員評價管理層應用于評估內部控制的程序方法的可靠性；復核和使用一些管理層、內部審計人員和其他人的評價過程中取得的測試結果；或自己進行測試，以形成獨立意見。SOX和AS2為審計師提供的指導是模糊的，審計師為了避免訴訟，寧愿采取全面的、成本高昂的積極的審計評價。對于SOX的執(zhí)行成本高、需要花費企業(yè)大量資源的非議很多，CFO們開始意識到執(zhí)行SOX就好像是剝洋蔥，執(zhí)行完一層控制的審計還有另外一層等著被審計。遵循AS2導致了過度審計。CEO和CFO整天忙于為了保證公司的披露控制和內部控制有效性而努力。AS2面臨的挑戰(zhàn)包括：資源和金錢上的高成本；在最小風險領域花費的努力和金錢；外部審計師不能使用其他人員的工作成果，導致冗余和重復勞動。

二、AS5的產生和主要修改內容

AS5是對許多公司面臨的成本和收益困境的必要的回應。AS5使一個企業(yè)執(zhí)行SOX的合規(guī)努力更加容易，減少了相關的成本，節(jié)省了時間和金錢。這項準則也可以把企業(yè)的焦點重新引回到對項目的風險管理上來。

1、AS5的主要目標

雖然AS2的原則還被保留，但是PCAOB的人員指出新準則變化的程度還是不容低估的。這些變化主要關注審計質量的提高，與PCAOB在2006年12月提出的四個目標相一致。

（1）關注最重要事項的內部控制審計；

（2）消除為了取得目標利益不必要的程序；

（3）提供根據(jù)公司規(guī)模和業(yè)務復雜程度來調整審計工作的清晰的、可以操作的指南；

（4）使準則簡單化；

2、AS5的主要變化

AS5是基于由上而下的方法和風險導向來評價內部控制。幾個主要的變化可以大量減少合規(guī)成本并且保持投資者的信心。

（1）由上而下的方法（Top—downApproach）

使用由上而下的方法來評價內部控制意味著一個組織的內部控制評價是從實體層面控制（entity—levelcontrols）的角度開始，再發(fā)展到過程層面控制和賬戶層面控制（process/accountlevelcontrols）。新準則包括了對實體層面控制三個層次的分類以及每個分類如何影響其它控制的測試。分類包括：①對財務報告要素有直接影響的實體層面控制（direct）；②對財務報告要素有間接影響的實體層面控制（indirect）；③用來監(jiān)控其他控制有效性而設計的控制（monitor）。

檢驗實體層面的控制，首先要保證內部控制的評價按照最普遍和最重要的順序排序和檢驗，然后再到最細節(jié)和詳細劃分的地方。目的是集中精力檢驗關鍵的控制，借此來避免強調次級控制。減少一些過程層面控制的測試范圍對于降低成本的影響是有顯著效果的（dramatie）。

在采用由上而下的方法以前，通常都在交易或者過程層面控制執(zhí)行廣泛的測試，而不考慮在更高的層面上是否存在有效的控制。更高層面的控制包括一些項目，比如回顧、差異分析、審批和其他的監(jiān)控方式。在很多情況下，對更高層次控制進行恰當?shù)拇_認和適當?shù)目紤]能夠減少，甚至完全消除過程層面控制的測試。

（2）充分利用風險導向的方法（LeveragingRisk—basedMethodology）

風險評估不僅局限于辨別數(shù)量上重要的賬戶，也可以評價所有和財務報告相關的控制。可以定量的風險需要和賬戶、過程和控制相關聯(lián)，來評價相應的舞弊風險、IT獨立性、對管理人員越權（managementoverride）的敏感性。這個評估的結果會使關注點集中在合規(guī)項目和相關高風險領域的測試，同時顯著地減少測試工作和控制失敗的機會。通過評價和區(qū)分風險，審計師減少了低風險控制的測試，集中精力發(fā)現(xiàn)和評估承擔著風險的項目。

AS5也同樣要求在IT控制中使用風險導向的方法。IT風險是辨認和分析財務報告風險的拓展。通過把IT風險評估作為財務風險評估的一個組成部分，企業(yè)能夠減少花費在設計和應用信息技術控制上的資本支出的金額。在財務報告風險評估的過程中，通過辨別和重要的IT應用相關的風險將會保證時間和資源的合理使用。IT控制通常是最有效率和效果的控制手段，因為一旦被應用就不會被改變。

（3）使用其他人工作成果的能力（usetheworkofothers）

PCAOB不再推薦使用準則《在審計中考慮和使用其他人的工作》（ConsideringandUsingtheWorkofOth-ersinanAudit）。相反，PCAOB的人員把這個準則中重要的方面整合到AS5中，鼓勵審計師使用公司員工和內部審計師的工作成果?，F(xiàn)行的AU322條款依然有效。

在評價企業(yè)的控制的時候，AS5允許外部審計師依賴其他人的工作成果。這個新的使用范圍使得公司能夠允許外部審計師依賴已經完成的交易測試和已經被管理層應用并且經過內部審計人員檢驗的控制，從而減少不必要的程序。

外部審計師在確定是否依賴其他人工作的時候要考慮三個因素：被測試事項的性質；執(zhí)行測試人員的專業(yè)勝任能力；執(zhí)行測試人員的客觀性。

考慮到外部審計的功能和責任，內部審計的過程越精確，外部審計師就越會信賴內部審計，執(zhí)行更窄、更有效的測試范圍，從而節(jié)省了勞動和成本并且同樣保證了有效。

AS5使用其他人工作的范圍包括分享管理當局、內部審計師和外部審計師所掌握的情況，極大地提高了效率。因此，有效地執(zhí)行AS5的合規(guī)策略時，在可能的情況下，鼓勵內外審計師的協(xié)作很重要。

（4）豁免了審計師對管理層內部控制評價程序的恰當性發(fā)表意見的要求

這可以大大減少審計時間，降低審計成本。PCAOB的人員聲明在他們編寫最終準則的過程中，非常注意區(qū)分審計師和管理當局在角色和責任上的差異，管理當局的評估和審計師的評價是相互補充的，并且必須都以加強財務報告的可靠性的思想來執(zhí)行。因此，管理當局日常的與內部控制的互動使他的評估過程不同于審計師，審計師對于企業(yè)的熟悉程度遠不如管理當局，也不會像管理當局那樣經常地、有規(guī)律地與內部控制互動。

（5）審計師可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模和復雜性調整審計工作

AS5整合了之前關于根據(jù)規(guī)模和復雜性調整審計工作的討論，去掉了AS2中關于審計工作規(guī)模的單獨的部分。PCAOB的人員也指出未來的準則。他們計劃放松對于小企業(yè)和較少復雜性企業(yè)的內部控制審計的審計工作規(guī)模，這使得審計師可以根據(jù)每個公司的實際情況來調整審計工作。

3、AS5的其他變化

（1）統(tǒng)一PCAOB的審計準則和SEC的管理層解釋指南中的術語

在可能的情況下，努力使得兩個文件中的術語、定義和方法保持一致，使兩個文件在關于ICFR的評估和判斷過程相一致。例如：實質性薄弱環(huán)節(jié)（materialweakness）和重大缺陷（significantdeficiency），用實體層面控制（entity—levelcontrols）取代公司層面控制（company—levelcontrols）等。

（2）澄清了穿行測試的要求

在分析過評論意見之后，PCAOB的人員認為AS2對于穿行測試的指導掩蓋了目標（overshadowedtheobjective）。因此，新準則要求審計師更加關注穿行測試的目標，而不是程序本身。不是特定類型的檢查需要穿行測試，而是準則要求審計師獲得對可能的錯報的有效理解并且確定需要測試的控制。

（3）強調審計師的職業(yè)判斷

AS5減少了說明性需要的數(shù)量，去掉了對于重大過程和交易事項主要分類的指導，允許審計師根據(jù)準則的原則執(zhí)行更多的專業(yè)判斷?？赡軐е虏槐匾獙徲嫵绦虻膹娭菩杂谜Z“必須”和“應該”的數(shù)量減少，允許審計師根據(jù)公司的實際情況安排審計的性質、時間和程序。因此，最終的準則非常強調審計師的職業(yè)判斷。

（4）欺詐控制

欺詐評價是SOX合規(guī)項目中的重要組成部分，每個公司都有欺詐風險的固有水平?？刂票仨毐辉O計成強調管理層越權的風險。對于欺詐的考慮貫穿到整個實體層面控制和其他普通控制的測試中，審計師應該在過程中就考慮控制如何能被合作方的逆向意圖擊潰。評價欺詐控制需要對企業(yè)有詳盡的了解來形成企業(yè)存在舞弊可能的判斷。理解那些在財務報告過程中起影響作用的財務報告環(huán)境很重要，包括品質、態(tài)度、倫理道德、動機和壓力等。

對于小型的、組織結構簡單的公司，評價管理層越權的風險在欺詐控制因素別重要。管理層可能的越權行為有：故意錯報收入的性質和時間；記錄虛假的交易；改變交易的合理的時間；建立或者反向操作結果；改變重要的或者非經常交易的相關記錄。

理解企業(yè)的預算狀況也很重要。對于不切實際的預算的早期質疑能有效地防范管理層控制越權來實現(xiàn)不切實際的目標。

三、AS5的預期執(zhí)行效果調查

會計師事務所已經把AS5的基本原則融入了自己的工作當中。Eisner會計師事務所董事JohnFodera說：“這減少了多余的和不必要的工作，降低了客戶的成本?！痹贏S5的變化中，對于降低審計成本最重要的修訂是允許外部審計師利用其他人的工作成果。一項調查顯示，超過60％的企業(yè)（不包括尚未執(zhí)行的小型企業(yè)）在審計師以外聘請咨詢顧問來幫助達到404條款的要求。管理層聘請外部咨詢顧問的動機和審計師對這些動機的理解在審計師決定是否依賴這種特殊的審計證據(jù)時起到重要的作用。

Blaskovich&Mintehik（2007）對這個問題進行了調查，對“四大”中的兩家的92位審計師發(fā)放調查問卷，兩家事務所的審計師分別為34位和58位。其中，合伙人占3％，高級經理占14％，管理者占13％。高級人員占38％，普通員工占32％，75％的人持有CPA證書。調查結果表明，62％的人認為聘請外部咨詢顧問表明了管理層評估內部控制狀況達到合法的意圖，只有13％的人認為是一個企業(yè)內部控制存在問題的信號，另外的25％保持中立的觀點。74％的人反對或者強烈反對管理當局聘請外部咨詢顧問從審計師的視角出發(fā)來掩蓋潛在的缺陷的觀點?？傊Y果表明外部審計師把企業(yè)聘請外部咨詢顧問看成是一個積極的反應，并且會減少外部審計師的審計風險和審計時間。

PCAOB明確表示在執(zhí)行新準則的時候減少審計時間是一個目標，無論審計師采用咨詢顧問的工作成果還是采用內部審計師的工作成果，都會實現(xiàn)AS5減少審計時間的目標。

四、啟示

從AS5修改的內容和預期執(zhí)行效果調查可以得到以下幾點啟示。

1、AS5提高了企業(yè)遵從SOX404條款的效果和效率。程序的簡化，審計時間的減少和合規(guī)成本的降低，將更有利于SOX404的有效執(zhí)行。企業(yè)遵從SOX的合規(guī)成本降低，也會增加美國資本市場對外國公司赴美國上市的吸引力。

2、AS5引導企業(yè)從風險的角度看內部控制。在制定評估程序時，采取由上而下風險評估的方法，著重于未有效實施內部控制而導致財務報告有重大錯誤的風險，從了解財務報告的固有風險開始，首先找出重大風險科目及其組成項目、相關交易的種類。并評估實體層面控制，然后設計交易層面控制，搜集相關風險已適當控制的證據(jù)，以取得評估的有效性。

風險管理和內部控制是一個硬幣的兩個方面，執(zhí)行SOX404不是要增加更多的控制過程。使企業(yè)被眾多復雜繁瑣的控制掩埋，而是應該把內部控制放在風險管理中來考慮，保證控制能夠有效實施。

在國際會計師聯(lián)合會（InternationalFederationofAccountants，IFAC）的企業(yè)職業(yè)會計師委員會（Profes-sionalAccountantsinBusinessCommittee，PAIB）計劃在2008年的原則導向內部控制實務指南中也特別強調從風險的角度看內部控制。2007年8月，PAIB委員會了一項新的研究報告——《從風險角度看內部控制》（InternalControlFromaRisk—BasedPerspective）。這份報告主要由資深財經記者RobertBruce對10名商界的高級職業(yè)會計師的訪談構成，訪談涉及這些會計師在建立有效的內控系統(tǒng)和風險管理之間的聯(lián)系方面豐富的經驗和深入的見解。構成了內部控制實務指南的制定基礎。

第7篇：財務合規(guī)審計范文

企業(yè)經濟效益審計的最終任務同企業(yè)的未來發(fā)展目標相一致，并且能夠體現(xiàn)企業(yè)審計資源對企業(yè)長期生存發(fā)展的重要意義。長時間以來，我國的生產力相對較低，企業(yè)的管理水平相當較落后，企業(yè)中的資源浪費現(xiàn)象嚴重，各部門、各單位、各地區(qū)的企業(yè)經濟效益普遍較差。要想徹底改變此種現(xiàn)象，在不斷提高科學技術水平的同時，還應當努力挖掘企業(yè)的競爭潛力，提高企業(yè)的管理經營水準，從而不斷加強企業(yè)的經營管理，提高其經濟收益，有效改善企業(yè)管理經營中的薄弱環(huán)節(jié)，從而提出相應的解決措施，使得企業(yè)的經濟效益能夠不斷得到提高。

二、我國經濟效益審計的現(xiàn)狀及問題

1.企業(yè)內部問題

（1）審計內容不能實現(xiàn)可持續(xù)化

當前我國對經濟效益審計的工作主要針對經濟收益方面，企業(yè)的決策者或者管理者均以當前的經濟利益為衡量指標，對生態(tài)環(huán)境以及未來的發(fā)展等方面的因素則考慮較少。自改革開放以來，我國經濟發(fā)展經歷了較大的跨越時期，此種粗放型的經濟發(fā)展模式帶來一定經濟收益的同時，環(huán)境破壞、資源浪費等造成的后果也逐漸顯現(xiàn)出來。政府指導方針指出必須走新型工業(yè)化道路，以科技帶動生產、以效益謀求發(fā)展、合理利用資源的可持續(xù)發(fā)展道路，但對于企業(yè)審計業(yè)務工作仍然處于將資金審計工作作為重點的初期階段，對資源環(huán)境的效益審計工作仍缺乏足夠的經驗。審計業(yè)務中缺乏可持續(xù)化的審計內容，當前環(huán)境保護法中相關的實施細則以及標準尚未成熟，社會成員對公共環(huán)保意識較弱，對環(huán)境資源經濟效益審計的具體評價標準缺乏統(tǒng)一性，相關審計人員的專業(yè)知識有待提高。

（2）經濟效益審計方法單一

對企業(yè)經濟效益實行審計的大多數(shù)工作人員屬于財務或者會計等的相關專業(yè)，能夠對企業(yè)的具體財務工作透徹分析，對相關的財務指標也較為熟悉，因此這些人對企業(yè)的經濟效益進行審計時多采用財務衡量的具體指標，對企業(yè)的具體審計工作也就不全面。比如在企業(yè)經濟效益審計過程中過分追求當前企業(yè)經濟效益，將精力和資金都放到短期的企業(yè)項目上，缺乏對企業(yè)的長遠規(guī)劃，過分追求眼前利益，從而影響企業(yè)未來發(fā)展的長期市場競爭力。

2.企業(yè)外部問題

（1）企業(yè)現(xiàn)行規(guī)章制度缺乏規(guī)范性

我國企業(yè)現(xiàn)行的企業(yè)經濟效益審計工作，委托人根據(jù)自身企業(yè)的具體業(yè)務需求委托相關人進行相關的經濟效益審計，但是對于我國的企業(yè)委托人缺乏相應的具體界定，缺乏對相應委托人的約束機制以及激勵機制，由于企業(yè)缺乏科學規(guī)范的規(guī)章制度從而導致我國當前的企業(yè)經濟效益審計工作不能得到順利開展。

（2）相關法律法規(guī)缺乏協(xié)調性

我國在企業(yè)經濟效益審計工作中的相關法規(guī)仍然不夠健全,對相關工作的具體監(jiān)督不到位，其中主要表現(xiàn)在法律規(guī)定的內容較為寬泛、規(guī)范領域不夠嚴格，對企業(yè)經濟效益的審計不應只針對財務方面，缺乏相關合理性、科學性的綜合規(guī)范。

三、加強經濟效益審計的具體應對策略

1.理順經濟效益審計主客體

（1）正確處理傳統(tǒng)財務審計工作

財務審計同經濟效益審計之間既有聯(lián)系又有區(qū)別，在對企業(yè)進行經濟效益審計過程不能將二者割裂開來，對具體的審計工作可以將二者有機結合在一起，從而為企業(yè)的未來發(fā)展做出正確指導。

（2）增強審計工作的協(xié)調性

企業(yè)經濟效益的審計人員必須擁有綜合行業(yè)領域的相關知識，在對企業(yè)實現(xiàn)經濟效益審計過程能夠不斷創(chuàng)新，嚴格遵守國家相關法律法規(guī)的審計標準，以財務審計作為基礎，確保對企業(yè)的經濟效益審計合理合法，并將對經濟效益的審計工作作為最終目標，審計過程綜合運用多種有效審計方法，借鑒相關技術及科學知識，從而能夠建立一個綜合的企業(yè)經濟效益審計體系。

2.相關法律制度的完善

（1）加強政治環(huán)境的支持

企業(yè)必須加強內部的管理制度，實行切實有效地問責機制，規(guī)范管理標準，為企業(yè)經濟效益的審計提供良好的制度環(huán)境，將企業(yè)員工的福利以及工資同企業(yè)的經濟效益聯(lián)系在一起，將企業(yè)管理人員的具體職責同經濟效益聯(lián)系在一起，從而調動企業(yè)所有人員的積極性。政府對企業(yè)經濟效益的審計尤為重要，對企業(yè)未來的經濟發(fā)展以及對經濟效益審計的建議均具有重要的意義，必須重視相關的政治環(huán)境，從而使企業(yè)能夠健康持續(xù)的向前發(fā)展。

（2）加強法律制度建設

近幾年來，我國對企業(yè)審計方面的法規(guī)不斷完善，比如《國家審計基本準則》、《審計法》等，但對于具體的企業(yè)經濟效益審計方面的法規(guī)仍然較為缺乏，相應的審計標準缺乏統(tǒng)一規(guī)定，我國對審計的相關實施條例以及相關審計法規(guī)進行了適當?shù)男薷?，實現(xiàn)了對當前企業(yè)經濟效益審計準則的修訂。我們應該結合本國的實際情況，在具體的實際操作中不斷積累經驗，從而不斷形成更加實用、科學、系統(tǒng)的審計措施和方法，進而不斷完善我國的審計法規(guī)。

3.建立有效的審計評價指標體系

企業(yè)進行經濟效益的審計工作不僅需要對企業(yè)正常運行的各種經濟活動效益進行相應的評價，還應當對企業(yè)其他的經濟活動進行各環(huán)節(jié)的有效分析，從而提出合理有效的途徑和方法不斷該神企業(yè)的經營管理水平。所以，對企業(yè)經濟效益的具體審計的評價指標體系必須包含單項效益指標以及綜合效益指標的分析。其中綜合效益指標中包括企業(yè)的社會貢獻率以及凈資產收益率。社會貢獻率指企業(yè)應用內部的資產為社會和國家所創(chuàng)造以及支付價值的具體指標，通過企業(yè)對社會所作出的具體貢獻來對企業(yè)的經濟效益做出相應的評價。凈資產收益率主要通過投資者的角度來對企業(yè)的正常運營效益做出相應的評價。

四、結語

第8篇：財務合規(guī)審計范文

（一）經濟責任審計的主要內容

1.財務收支狀況真實性審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務會計制度、會計準則及相關法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的財務收支管理是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合理性，檢查企業(yè)經營管理存在的有關問題。

2.任職期間資產質量的審計。國有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產質量狀況，查實企業(yè)的會計信息是否真實地反映了企業(yè)資產的實際質量狀況。重點審計企業(yè)負責人任職期間資產質量變動情況，特別是任職期間新產生的不良資產情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產總額及任期內新增不良資產情況，分析企業(yè)任期內資產質量變動的原因和任期內不良資產責任劃分。對于企業(yè)在清產核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產核資后企業(yè)負責人任期不良資產損失。

3.任職期間經營成果審計。經營成果是經濟責任審計的重要內容，經營成果不實在國有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產質量審計的基礎上，審計企業(yè)任期內的經營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業(yè)負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業(yè)存在經營成果不實問題，應當根據(jù)審計結果對企業(yè)相關的會計數(shù)據(jù)進行調整，并做出調整后新的會計報表，確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤，企業(yè)任期實際業(yè)績利潤＝經過審計調整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產（扣除因客觀因素新增不良資產）。

4.任職期間企業(yè)重大經營活動和經營決策審計。應重點關注企業(yè)的重大經營活動和經營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產生的結果等。這是新的經濟責任審計強調的重點之一，注重對企業(yè)的績效審計。

5.任職期間企業(yè)經營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關經營、管理等行為是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規(guī)對外拆借、出借賬戶；違規(guī)對外出借資金等。

（二）經濟責任審計業(yè)務報告

經濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構（企業(yè)）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經濟責任審計的階段性報告，經濟責任審計報告為最終結論性審計報告。

1.財務審計報告。財務審計報告的內容一般包括：

（1）審計任務的說明，即執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業(yè)及負責人配合與協(xié)助情況的評價等。

（2）被審計負責人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經濟性質、管理體制、業(yè)務范圍及經營規(guī)模、財務隸屬關系或資產監(jiān)管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業(yè)負責人姓名、職務、任職時間等基本內容。

（3）被審計企業(yè)的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內各年企業(yè)的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負責人的主要業(yè)績。企業(yè)負責人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制，以及提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績。

（5）截至任期末，審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規(guī)的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（6）審計建議。對審計發(fā)現(xiàn)的有關問題，審計組應當在職權范圍內提出審計處理意見和審計建議。

（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。

2.績效評價報告。績效評價組結合前期了解掌握的企業(yè)有關情況，利用財務審計組審定的企業(yè)財務數(shù)據(jù)對企業(yè)實施績效評價后形成的關于企業(yè)財務績效狀況的階段性工作報告?？冃гu價報告是企業(yè)經濟責任審計項目組內部的分析報告，依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》及《企業(yè)績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業(yè)標準值、優(yōu)秀值，重點明確企業(yè)負責人任職期間，企業(yè)在財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業(yè)評價標準值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財務評價結論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業(yè)負責人任期內的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。

3.經濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經濟責任審計報告。主要內容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負責人的基本情況。

（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內的基本財務狀況等。

（3）企業(yè)負責人的主要業(yè)績，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結，并按照問題的重要性，分問題排列。

（5）審計結論。根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運用定量評價和定性評價相結合的方法，對被審計負責人任職期間的業(yè)績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。經濟責任審計報告中涉及的相關內容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐，需觀點明確、內容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準，責任要講清。

二、經濟責任審計與常規(guī)財務審計的區(qū)別

經濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規(guī)財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規(guī)財務審計相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標不同。常規(guī)財務審計是對會計報表編制的公允性、合規(guī)性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業(yè)財務狀況、經營成果的真實性。經濟責任審計則依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價，強調關注事件的成因、效果和責任問題。

2.內容不同。常規(guī)財務審計內容為會計報表及與其有關的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計。而經濟責任審計內容更廣泛，包括財務基礎審計、企業(yè)績效評價和經濟責任評價，其中每一項都規(guī)定了具體的工作內容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業(yè)績效評價和經濟責任評價也需要會計師事務所協(xié)助完成。

3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規(guī)財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據(jù)重要性可以采取審計或審閱方式。而經濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經濟責任審計的資產量應不低于被審計企業(yè)資產總額的70％，納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)應不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時又有特殊規(guī)定，對資產或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)、任期內發(fā)生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業(yè)、任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業(yè)務類金融子企業(yè)及內部資金結算中心等，均要求納入經濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經濟責任審計一般會是若干年，長于常規(guī)財務審計。

4.審計程序不同。常規(guī)財務審計執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。經濟責任審計除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計進點見面會規(guī)定了參加的人員及見面會內容，企業(yè)前后任負責人必須到場，這在常規(guī)審計中是沒有的程序。又如審前調查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調查、訪談等程序，也都有嚴格的規(guī)定。

5.審計方法不同。常規(guī)財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經濟責任審計則需要賬內審計與賬外審計相結合，充分利用中介機構審計報告、企業(yè)內部審計資料、上級及外部檢查結果等，避免重復審計，強調查明原因、分清責任、理清問題、取得證據(jù)。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調查，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業(yè)經濟責任審計訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內容、方式等。

6.重點不同。常規(guī)財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經濟責任審計則需要突出重點，對重點環(huán)節(jié)、重點事項、重點問題進行充分關注。如因對外擔保而承擔連帶責任事項，若賬務處理上已經將損失計入了營業(yè)外支出或預計負債，審計結果可以不需要對此發(fā)表保留意見，但經濟責任審計需要查明深層次原因，是否經過了一定的程序、責任的歸屬、內部控制是否存在缺陷等。

7.工作結果不同。常規(guī)財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調整事項進行了調整，則在審計報告中不需再反映。經濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內的工作情況需要在審計報告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會計制度和清產核資，財務報表編制相當復雜，如清產核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經濟責任審計會計報表編制進行了規(guī)范。

8.要求不同。經濟責任審計與常規(guī)財務審計相比，由于要對企業(yè)負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質要求很高。

三、中介機構在經濟責任審計中的一些問題

國資委對中介機構的執(zhí)業(yè)資質作出了相應規(guī)定，要求中介機構資質條件應與企業(yè)規(guī)模相適應、具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質量控制制度、擁有經濟責任審計工作經驗的專業(yè)人員、三年內未承擔同一企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機構在經濟責任審計中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務對象存在偏差。經濟責任審計經常會遇到企業(yè)利益與國家利益的沖突，中介機構在處理沖突時往往按以前常規(guī)審計一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。

2.審計目標不明確。有的中介機構沒有充分認識到經濟責任審計與一般財務審計的區(qū)別，對經濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經濟責任審計的部分內容，對經濟責任審計而言并非很重要。因為企業(yè)負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業(yè)負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘對該類高風險投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內重大經營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據(jù)。

4.審計方法上存在問題。部分中介機構完全采取常規(guī)審計的方法來開展經濟責任審計，沒有考慮到經濟責任審計的特殊性，如需要更多的調查、訪談等特殊方法。

5.審計人員素質不能適應經濟責任審計的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經濟責任審計最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經驗的審計人員。但有的中介機構審計人員尚不能完全適應工作需要。

6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結果與要求存在很大差距。由于有的中介機構工作重點存在偏差，其工作結果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結束時向企業(yè)、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經濟責任審計的要求，但這時工作時間已經過去了，造成十分被動的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時、不全面，中介機構在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進行專門匯報。

8.不重視審計工作方案的制定。在審前調查階段，有的中介機構進行了深入細致的認真調查，調查結束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業(yè)實際情況。但有較多中介機構在審前調查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計思路制定審計工作方案，流于形式。

第9篇：財務合規(guī)審計范文

關鍵詞：審計；內部控制；風險管理

中圖分類號：F23文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）19-0083-02

內部審計戰(zhàn)略轉型是指內部審計工作實現(xiàn)從以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計向以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計的全面轉型。醫(yī)院內部審計作為內部審計中一個子系統(tǒng)，也要積極適應形勢發(fā)展的新要求。在工作中，醫(yī)院內部審計人員及醫(yī)院高層管理人員如何理解內部審計轉型的必要性與主要發(fā)展框架，對于進一步推進內部審計轉型，發(fā)揮內部審計在改善醫(yī)院經營管理、提高衛(wèi)生資源配置水平將有著非常重要的現(xiàn)實意義。

一、醫(yī)院內部審計轉型的必要性

1.內部審計轉型是國際內部審計發(fā)展的要求。世界上發(fā)達國家對公司財務信息、內部控制和風險管理以及公司治理的監(jiān)管日趨嚴格，特別是在美國上市的公司，要按照《薩班斯―奧克斯萊法案》做好內部控制建設和評價工作，對內部控制建設達不到要求的，要依法追究公司負責人和總會計師的責任。中國的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》也要求所有中國境內上市公司都必須在每年年底編制并披露內部控制自我評價報告，聲明本單位內部控制是否有效。

2.內部審計轉型是組織增加價值的要求。國際內部審計協(xié)會在《內部審計實務標準》中指出：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。這就大大拓展了內部審計工作領域：內部審計可以幫助管理者改善控制、商業(yè)運作過程和風險管理，發(fā)現(xiàn)風險因素，剔除無效、低效和浪費事項，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包括效率和效果）的運作方式實現(xiàn)其目標。

3.內部審計轉型是適應醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的要求。醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革以來，中國大部分醫(yī)院規(guī)模增長速度雖然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病難、看病貴的的問題并未因醫(yī)院規(guī)模擴大得到解決，醫(yī)患關系日趨緊張。資源終究是有限的，粗放的規(guī)模擴大難以持久，審計不能停留在傳統(tǒng)的事后財務審計上，而是要著力在推動醫(yī)院內部控制建設、提高風險管理能力方面發(fā)揮作用，幫助醫(yī)院向內部管理要效益，努力實現(xiàn)國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革整體目標。

二、醫(yī)院內部審計戰(zhàn)略轉型的主要內容

醫(yī)院內部審計戰(zhàn)略轉型要以科學發(fā)展觀及“免疫系統(tǒng)”論為核心指導，把財務收支審計作為基礎，把內部控制審計作為主線，把風險管理審計作為核心，把經濟效益審計作為出發(fā)點和歸宿點。在企業(yè)內部審計中，公司治理審計是內部審計重要對象之一。但目前在中國公立醫(yī)院治理結構與治理機制相當不完善的背景下，內部審計作為一項管理職能，要推動醫(yī)院治理結構和機制改革，走上治理層面絕非易事，治理審計工作只能作為未來的努力方向，下面不再討論。

1.財務收支審計?，F(xiàn)代審計是建立在財務信息客觀真實和財務管理健全有效基礎之上的。因此內部審計戰(zhàn)略轉型與發(fā)展不僅不能放棄傳統(tǒng)的財務收支審計，而且應該作為一項日常性、基礎性工作持續(xù)廣泛深入地開展。通過財務收支審計，全面掌握醫(yī)院的信息及活動，并在分析與研究財務收支結果的基礎上，努力發(fā)現(xiàn)管理上存在的不足和漏洞，進而確立管理審計的重點及方向。管理審計作為財務收支審計的延伸和深化，主要是對財務收支審計中發(fā)現(xiàn)的問題開展進一步、側重于管理的審計，并通過審計結果的相互印證，起到事半功倍的作用。因此在財務收支審計報告中應當提出改進管理和內部控制的審計建議。

2.內部控制審計。內部控制審計主要是審查內部控制制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學性與可行性，努力查找控制弱點，審查內部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)揮再監(jiān)督作用。內部控制審計的目的是審查與促進內部控制規(guī)章制度能夠合理保證醫(yī)院經營：遵守國家有關法律法規(guī)和醫(yī)院內部規(guī)章制度；信息的真實、可靠；資產的安全、完整；經濟有效地使用衛(wèi)生資源，提高經營效率和效果等。內部控制審計方式有二：一是內部控制審計與常規(guī)審計相結合，從內部控制審計入手做好常規(guī)審計的審前調查，把內部控制審計結果作為常規(guī)審計的基礎，有效規(guī)避審計風險、提高審計效率。二是開展內部控制審計調查，查找控制薄弱點，促進建立健全內部控制制度。

3.風險管理審計。風險管理審計是內部審計機構及內部審計人員依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和標準，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行測試風險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務循環(huán)以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動，獨立、客觀地對組織風險管理和治理過程監(jiān)督、評價和咨詢，提出改進和加強風險管理的意見或建議。風險管理審計應貫穿于所有審計項目和審計過程之中，并在常規(guī)審計及其審計報告中合理運用風險管理審計結果。風險管理審計以功能性審計為主，主要審計風險管理行為，包括環(huán)境預測、經營決策、資源配置、員工使用、財務會計、物資采購、資金運作等風險管理活動。風險管理審計報告應包括審計的范圍、內容、方式、時間以及發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見，應提交醫(yī)院管理層審核并應用。

4.經濟效益審計。經濟效益審計可以發(fā)現(xiàn)和揭示醫(yī)院因經營不善、管理不嚴所造成的損失或潛在虧損等問題，并通過及時提出針對性的改進建議，促成問題的有效解決，以促進醫(yī)院加強和改善經營管理，充分挖掘內部潛力，在保證社會效益的前提下，不斷提高醫(yī)院經濟效益。在當前可以把經濟效益審計與經濟責任審計有機結合，不僅有利于進一步明確領導干部的經濟責任，對任期工作進行總結，為后任工作打好基礎，而且有利于全面核實醫(yī)院財務狀況，客觀評價經營者業(yè)績，促進實現(xiàn)國有資本的保值增值。

三、推進醫(yī)院內部審計戰(zhàn)略轉型的對策

1.樹立內部審計新理念。實現(xiàn)內部審計轉型，內部審計新理念總結為：重監(jiān)督，也重服務；重結果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務，也重業(yè)務和管理；重合規(guī)，更重經濟性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當前，也重戰(zhàn)略和長遠性；重靜態(tài)，更重動態(tài)；重內部控制，也重風險管理；重獨立行為，也重互動。劉家義審計長提出的“免疫系統(tǒng)”理論作為科學的理論，不僅為內部審計指明了發(fā)展方向，也為實踐打下了堅實的理論基礎。理念的影響是深遠的，它決定著內部審計的環(huán)境和行為的選擇。在新的形勢下，對于廣大的內部審計人員，可以通過理論研討、工作交流等形式，樹立起內部審計轉型的新理念；對醫(yī)院內部管理層、其他部門人員，可以充分發(fā)揮內部審計機構和內審人員的宣傳優(yōu)勢，向他們宣傳內部審計轉型新理念，為推進內部審計轉型營造一個良好的人文環(huán)境。