對(duì)跟蹤審計(jì)的要求精選(九篇)

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第1篇：對(duì)跟蹤審計(jì)的要求范文

一、醫(yī)院基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)概述

基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程分為若干階段，由審計(jì)人員全程參與建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，促使被審計(jì)單位及時(shí)改進(jìn)問(wèn)題，保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序運(yùn)行。醫(yī)院基建項(xiàng)目建設(shè)中，管理部門(mén)與跟蹤審計(jì)工作配合，使跟蹤審計(jì)在醫(yī)院管理層重視下穩(wěn)步推進(jìn)，為保證醫(yī)院基建項(xiàng)目投資有效使用，基建觀部門(mén)準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間具有重要意義。由于審計(jì)資源有限，醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)針對(duì)性審核重點(diǎn)內(nèi)容，跟蹤審計(jì)應(yīng)按照基建項(xiàng)目推進(jìn)進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工結(jié)算階段重點(diǎn)內(nèi)容跟蹤審計(jì)。依據(jù)投資估算，跟蹤審計(jì)需審核設(shè)計(jì)概算及投資計(jì)劃，提出意見(jiàn)供醫(yī)院基建管理部門(mén)參考。從醫(yī)院合理投資控制目標(biāo)出發(fā)，督促設(shè)計(jì)單位在投資估算內(nèi)設(shè)計(jì)。工程招標(biāo)師嚴(yán)禁的商業(yè)活動(dòng)，醫(yī)院基建管理部門(mén)應(yīng)要求跟蹤審計(jì)協(xié)助監(jiān)督招標(biāo)跟蹤。跟蹤審計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)方式選擇等提出建議，對(duì)后續(xù)合同中育造價(jià)控制內(nèi)容審核。招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)包括招標(biāo)文件等與工程造價(jià)有關(guān)內(nèi)容審核，工程量清單審核等。醫(yī)院基建管理部門(mén)應(yīng)對(duì)已竣工項(xiàng)目督促跟蹤審計(jì)在合約時(shí)間內(nèi)，協(xié)助醫(yī)院基建項(xiàng)目其他造價(jià)審核。醫(yī)院基建管理部門(mén)要關(guān)注進(jìn)度款支付審計(jì)及結(jié)算審計(jì)中，與醫(yī)院基建項(xiàng)目投資支出相關(guān)審計(jì)工作，重點(diǎn)監(jiān)管相應(yīng)流程。跟蹤審計(jì)根據(jù)工程施工流程審查，依據(jù)施工合同進(jìn)行進(jìn)度款審批。施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送工程量至監(jiān)理處，醫(yī)院基建管理部門(mén)審核確認(rèn)工程量，反饋至醫(yī)院相關(guān)部門(mén)。跟蹤審計(jì)在審核簽證時(shí)應(yīng)監(jiān)督跟蹤審計(jì)單位堅(jiān)持月清等原則審核。簽證單應(yīng)編制預(yù)算，現(xiàn)場(chǎng)工程量四方確認(rèn)底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認(rèn)。月清原則是跟蹤審計(jì)單位對(duì)施工單位上月簽證審核完畢。審計(jì)限制原則是對(duì)補(bǔ)充預(yù)算辦理在合同中實(shí)行嚴(yán)格時(shí)間限制，簽證記錄確認(rèn)后二周內(nèi)需上報(bào)簽證。圖1醫(yī)院基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

二、公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義

基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是依據(jù)相關(guān)法律，運(yùn)用各種管理技術(shù)，對(duì)基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工等各階段影響工程造價(jià)因素系統(tǒng)監(jiān)控，有效控制工程造價(jià)。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)非常必要，體現(xiàn)在跟蹤審計(jì)有效解決事后審計(jì)的弊端，是醫(yī)院預(yù)防治理腐敗的有力保障，是進(jìn)行外部審計(jì)的基礎(chǔ)。隨著公立醫(yī)院基建項(xiàng)目投資增加，基建項(xiàng)目成為醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。公立醫(yī)院基建投入資金約占業(yè)務(wù)支出的30%，由于監(jiān)管體制落后，醫(yī)院基建項(xiàng)目管理中浪費(fèi)腐敗問(wèn)題嚴(yán)重。中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于開(kāi)展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題治理工作意見(jiàn)》，衛(wèi)生部下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的通知》，要求醫(yī)療單位開(kāi)展跟蹤審計(jì)，達(dá)到預(yù)防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級(jí)醫(yī)院管理者認(rèn)識(shí)到基建項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的必要性，公立醫(yī)院在重大項(xiàng)目建設(shè)中實(shí)行跟蹤審計(jì)取得良好效果。內(nèi)部跟蹤審計(jì)具有預(yù)防性特點(diǎn)，審計(jì)目的內(nèi)容與豐富等具有獨(dú)特性，基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是外部審計(jì)的基礎(chǔ)。醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)是解決看病難民生熱點(diǎn)問(wèn)題的需要?？床‰y問(wèn)題是近年來(lái)兩會(huì)關(guān)注的議題，醫(yī)療體制深化改革受到關(guān)注。醫(yī)療改革對(duì)象的醫(yī)院要降低運(yùn)營(yíng)成本，近年來(lái)許多大型三甲醫(yī)院大力推進(jìn)基建工程建設(shè)，基建投資成為醫(yī)院重要運(yùn)營(yíng)成本，如何控制基建工程造價(jià)，成為醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)亟待解決的問(wèn)題。傳統(tǒng)審計(jì)方式可以為醫(yī)院節(jié)省資金，但由于受審計(jì)環(huán)境、人員素質(zhì)等因素影響存在很大局限性，其滯后性無(wú)法挽回?fù)p失浪費(fèi)。醫(yī)院基建投資是長(zhǎng)期行為，內(nèi)審部門(mén)議案對(duì)基建項(xiàng)目角色等各階段進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督，基建項(xiàng)目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計(jì)會(huì)處于被動(dòng)局面，導(dǎo)致基建投資失控，表現(xiàn)實(shí)施全過(guò)程審計(jì)才能控制工程造價(jià)。

三、公立醫(yī)院基建項(xiàng)目管理全過(guò)程審計(jì)現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部基建投資項(xiàng)目事關(guān)醫(yī)院發(fā)展，單純的事后審計(jì)達(dá)不到科學(xué)及時(shí)的審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中的問(wèn)題才能確保投資項(xiàng)目的成功。醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)目的是促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施中貫徹落實(shí)國(guó)家法律，促進(jìn)監(jiān)理履職，通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)，促使單位內(nèi)部各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行基建制度，做到工程項(xiàng)目造價(jià)合理。提高投資項(xiàng)目資金安全性，實(shí)現(xiàn)總體建設(shè)目標(biāo)。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程審計(jì)取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計(jì)難以把握，審計(jì)介入時(shí)間模糊，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊等問(wèn)題。醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)包括項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，工期審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)等，跟蹤審計(jì)要體現(xiàn)落實(shí)基建制度，使基建管理部門(mén)人員工作合法化，通過(guò)審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中的違法行為，發(fā)揮基建項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理功能。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能加強(qiáng)建設(shè)資金全過(guò)程監(jiān)管，起到及時(shí)防堵漏洞，節(jié)約工程項(xiàng)目成本的作用，如工程變更設(shè)計(jì)項(xiàng)目施工單位報(bào)結(jié)算費(fèi)用，核減施工單位報(bào)結(jié)算費(fèi)用的25%。醫(yī)院實(shí)施跟蹤審計(jì)前存在工程材料采購(gòu)信息不對(duì)稱(chēng)，通常施工單位提供材料樣品，通過(guò)談判等方式確定價(jià)格與實(shí)際價(jià)格存在差異。實(shí)施跟蹤審計(jì)后有效控制施工材料價(jià)格。全過(guò)程跟蹤審計(jì)代表在醫(yī)院職能部門(mén)相互配合，通過(guò)制度程序第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)分但醫(yī)院基建內(nèi)審部門(mén)壓力，促進(jìn)醫(yī)院管理廉政建設(shè)。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員要承擔(dān)重大風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，需要有相關(guān)法律保障為跟蹤審計(jì)單位提供明確標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前跟蹤審計(jì)法規(guī)政策滯后，使審計(jì)人員難以對(duì)基建項(xiàng)目作出共性評(píng)價(jià)，難以提高審計(jì)質(zhì)量。跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目中頻繁介入，建議建設(shè)單位改進(jìn)，使審計(jì)人員出現(xiàn)偏離監(jiān)督建議的目標(biāo)。如關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家規(guī)定監(jiān)理單位職責(zé)，實(shí)際工作中往往要審計(jì)人員表態(tài)后簽署。跟蹤審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備專(zhuān)業(yè)水平，具有良好協(xié)調(diào)溝通能力，目前審計(jì)公司配備業(yè)務(wù)人員基建業(yè)務(wù)不熟，影響跟蹤審計(jì)效果。工程項(xiàng)目建設(shè)分為投資決策、招標(biāo)施工建設(shè)等階段，跟蹤審計(jì)介入時(shí)間缺乏明確規(guī)定，由于投資方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只能在施工階段監(jiān)督工程造價(jià)，大多建設(shè)單位在施工階段安排審計(jì)介入，導(dǎo)致工程造價(jià)無(wú)法控制主要原因是前期決策時(shí)期等階段出現(xiàn)不合理決策。

四、公立醫(yī)院實(shí)施基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的對(duì)策

公立醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建立健全內(nèi)控的有效手段，為內(nèi)部管理、提高效益提供有益支持。近年來(lái)衛(wèi)生系統(tǒng)全過(guò)程審計(jì)工作逐步發(fā)展，有效防范打擊經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為，完善衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理體制，但公立醫(yī)院實(shí)施基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中仍存在許多問(wèn)題，制約醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展。需要通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，重視工程變更審計(jì)等措施，提高公立醫(yī)院基建項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)工作水平。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是全新審計(jì)模式，為有效發(fā)揮跟蹤審計(jì)效益，原有工程項(xiàng)目事后審計(jì)制度無(wú)法滿(mǎn)足醫(yī)院基建管理要求，公立醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)要制定跟蹤審計(jì)規(guī)章制度，完善的審計(jì)工作制度可以為審計(jì)人員提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公立醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由于開(kāi)展時(shí)間短，缺乏響應(yīng)政策支持，相關(guān)行政管理部門(mén)要建立公立醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)規(guī)程，審計(jì)人員提供明確業(yè)務(wù)指導(dǎo)，規(guī)范審計(jì)行為。審計(jì)部門(mén)要做到全面審計(jì)，把好事前合同審計(jì)關(guān)，檢查合同內(nèi)容與招標(biāo)文件要求是否相符，特別關(guān)注補(bǔ)充協(xié)議的合法性，合同造價(jià)工程的計(jì)算原則，明確合同需經(jīng)審計(jì)小組審核后簽訂。工程施工中對(duì)原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計(jì)變更按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及領(lǐng)域多，審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用到各種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才引入審計(jì)隊(duì)伍中，滿(mǎn)足醫(yī)院跟蹤審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性要求。公立醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)招標(biāo)選擇資質(zhì)高的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，組建形成中介機(jī)構(gòu)造價(jià)咨詢(xún)師，基建管理人員等組成的跟蹤審計(jì)小組，更好地開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作。相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員系統(tǒng)培訓(xùn)，結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人才力量進(jìn)行人才儲(chǔ)備，針對(duì)跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)資源優(yōu)勢(shì)，更好地開(kāi)展醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。選擇監(jiān)理單位按照招投標(biāo)法規(guī)定，選擇符合資質(zhì)條件的單位監(jiān)理，簽訂監(jiān)理委托合同，實(shí)行醫(yī)院監(jiān)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目監(jiān)理工程師要建立崗位責(zé)任制。公立醫(yī)院跟蹤審計(jì)目的是堵塞工程建設(shè)管理中的漏洞，審計(jì)機(jī)構(gòu)是參與建設(shè)項(xiàng)目的第三者，不直接從事建設(shè)項(xiàng)目投資管理等工作，按照履行職責(zé)做好監(jiān)督職能。通過(guò)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)與建設(shè)單位溝通形成書(shū)面材料，在基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中要把握好監(jiān)督職責(zé)角色定位，依法發(fā)揮跟蹤審計(jì)的監(jiān)督職能。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)包括前期決策、招投標(biāo)，材料設(shè)備采購(gòu)等方面，跟蹤審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的新模式，要考慮被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，審計(jì)資源等多方面因素，明確審計(jì)介入時(shí)間。由于項(xiàng)目差異性，選擇審計(jì)介入時(shí)間不同，跟蹤審計(jì)應(yīng)覆蓋項(xiàng)目過(guò)程，審計(jì)中體現(xiàn)跟蹤適時(shí)性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)重大活動(dòng)提出要求。

五、結(jié)語(yǔ)

第2篇：對(duì)跟蹤審計(jì)的要求范文

建設(shè)項(xiàng)目“全過(guò)程跟蹤審計(jì)”是管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)的融合，是一種綜合性強(qiáng)、時(shí)間跨度長(zhǎng)、審計(jì)深度高的“貼身”審計(jì)，需要整合審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程施工技術(shù)、工程概預(yù)算、財(cái)務(wù)及相關(guān)法律等多學(xué)科人力資源來(lái)共同完成。跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，改變了工程竣工后集中一次工程結(jié)算審核的傳統(tǒng)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化。

為確保建設(shè)項(xiàng)目的合法、合規(guī)建設(shè)，提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效益，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)管作用，在基本建設(shè)項(xiàng)目中不斷探索新的審計(jì)模式和審計(jì)方法，在部分建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)行了全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式，將傳統(tǒng)的事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中控制，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，增強(qiáng)審計(jì)的服務(wù)性，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。

跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮著重要作用

幾年來(lái)，部分建設(shè)單位審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)公司部分基本建設(shè)項(xiàng)目采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式，將跟蹤審計(jì)工作滲透到工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，為公司的建設(shè)和發(fā)展發(fā)揮了積極作用，更加規(guī)范了工程建設(shè)項(xiàng)目及資金的管理，在保證工程質(zhì)量的前提下更有效地控制工程成本。特別是對(duì)建設(shè)周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多的建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)行跟蹤審計(jì)后將被動(dòng)的事后審計(jì)監(jiān)督變?yōu)榱酥鲃?dòng)防范的事前、事中審計(jì)，將較長(zhǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，審計(jì)部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行查證及時(shí)堵塞漏洞，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，及時(shí)落實(shí)了審計(jì)結(jié)論，提高了審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)了建設(shè)項(xiàng)目的管理，緩解了審計(jì)人員短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的工作壓力，避免了事后審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)的“扯皮”現(xiàn)象，有效地控制建設(shè)成本，提高投資效益。跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮著的積極作用具體表現(xiàn)如下：

1、跟蹤審計(jì)對(duì)工程前期工作的監(jiān)管作用

跟蹤審計(jì)工作是全程性的，審計(jì)工作涉及工程建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、決策、項(xiàng)目立項(xiàng)等一系列活動(dòng)。工程前期工作的跟蹤審計(jì)主要是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、前期審批工作的審核，包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算編制的科學(xué)性、合理性和上述文件的批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全以及前期費(fèi)用支出的真實(shí)、合理性，確保建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)、合理，有效地控制前期費(fèi)用的發(fā)生，規(guī)避建設(shè)單位的投資風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)項(xiàng)目合法、合規(guī)建設(shè)。

2、跟蹤審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的作用

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿(mǎn)足要求，設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。

3、跟蹤審計(jì)對(duì)工程招投標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督作用

建設(shè)單位審計(jì)部門(mén)根據(jù)公司建設(shè)資金的使用計(jì)劃，根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、使用功能、資金投入量等情況，按照相關(guān)規(guī)定、依據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行全面、全方位的審計(jì)，審計(jì)是否按主管部門(mén)核準(zhǔn)方式招標(biāo)，招投標(biāo)環(huán)節(jié)中是否存在投標(biāo)單位圍標(biāo)等違法、違規(guī)行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)工作存在錯(cuò)漏，避免影響中標(biāo)結(jié)果，確保招投評(píng)標(biāo)過(guò)程的客觀、公正，規(guī)范了招投標(biāo)管理工作，達(dá)到了招標(biāo)擇優(yōu)選擇的目的的實(shí)現(xiàn)。

4、跟蹤審計(jì)對(duì)合同制定、執(zhí)行的把關(guān)作用

基本建設(shè)項(xiàng)目中的一系列的活動(dòng)都是通過(guò)合同實(shí)現(xiàn)的，合同管理與工程的效益直接相關(guān)，通過(guò)有效地合同管理來(lái)控制工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理和投資管理，跟蹤審計(jì)對(duì)合同制定、執(zhí)行進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)合同條款逐字逐句的推敲、斟酌，對(duì)合同條款的完整性、可行性、合規(guī)性、真實(shí)性，作出判斷。對(duì)合同涉及的專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的條款，審計(jì)人員進(jìn)行咨詢(xún)或通過(guò)專(zhuān)家論證。重點(diǎn)關(guān)注了施工方、供應(yīng)商在履約能力上、售后服務(wù)方面、質(zhì)量保證方面的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同條款中的缺省、遺漏以及有隱含不公平的地方，提請(qǐng)項(xiàng)目管理單位修正、補(bǔ)充。

5、跟蹤審計(jì)對(duì)材料、設(shè)備采購(gòu)過(guò)程的價(jià)格審定作用

材料價(jià)格對(duì)整個(gè)工程成本有著相當(dāng)大的影響，而目前的材料中一物多價(jià)、材料采購(gòu)過(guò)程中存在各種優(yōu)惠如折扣、折讓甚至回扣等現(xiàn)象普遍存在。針對(duì)此種現(xiàn)象，審計(jì)人員根據(jù)工程進(jìn)度，按照施工方報(bào)出的所需材料，堅(jiān)持執(zhí)行“貨比三家”的原則，通過(guò)詢(xún)價(jià)，搜集所有材料價(jià)格資料，做好心中有數(shù)，審定材料、設(shè)備價(jià)格，通過(guò)跟蹤定價(jià)，進(jìn)一步避免了材料、設(shè)備采購(gòu)供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為的發(fā)生，維護(hù)了建設(shè)單位的利益。

6、跟蹤審計(jì)對(duì)變更的約束作用

在工程建設(shè)項(xiàng)目中，常常存在超概算的情況，其中相當(dāng)一部分是由于變更原因引起的，因此審計(jì)人員嚴(yán)格審核變更，從變更手續(xù)是否按規(guī)定程序辦理變更手續(xù)到變更是否合理以及分析變更產(chǎn)生的影響增加的投資多角度全方位地進(jìn)行跟蹤，對(duì)屬設(shè)計(jì)自身的失誤或施工不當(dāng)造成的不合理的變更，認(rèn)為屬于有失誤方承擔(dān)的責(zé)任要求追究責(zé)任方責(zé)任；增加投資額超出概算的變更及時(shí)提請(qǐng)項(xiàng)目管理單位辦理相應(yīng)的審批，防止隨意增加工程成本。

7、跟蹤審計(jì)對(duì)重大現(xiàn)場(chǎng)簽證的鑒證作用

針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的隨意性大、不切實(shí)際的現(xiàn)象，建設(shè)單位審計(jì)部門(mén)重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審核，從簽證資料的完整性、合規(guī)性以及簽證內(nèi)容等進(jìn)行全面審核，審核簽證是否注明原因、背景、時(shí)間、部位，是否存在應(yīng)在合同中約定而以簽證形式出現(xiàn)或是否存在應(yīng)在施工組織方案中審批的而做簽證處理，簽證是否與合同沖突，簽證工程量是否有明細(xì)計(jì)算式及相關(guān)圖形等，對(duì)數(shù)額較大的簽證，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)鑒證，使工程成本更加切合實(shí)際。

8、對(duì)工程竣工結(jié)算審計(jì)的把關(guān)作用

建設(shè)單位審計(jì)人員對(duì)平時(shí)跟蹤審計(jì)的資料進(jìn)行匯集、整理，進(jìn)行全面復(fù)核，防止了缺項(xiàng)、漏項(xiàng)或重復(fù)計(jì)算，對(duì)竣工結(jié)算書(shū)的工程量、費(fèi)率等進(jìn)行最終審定，確保工程造價(jià)真實(shí)、完整。

完善跟蹤審計(jì)工作的措施

基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過(guò)程性等特性，作為一種高效合理的審計(jì)新模式，受到了越來(lái)越多的企業(yè)的關(guān)注，在基本建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)已發(fā)展為必然趨勢(shì)。對(duì)于建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，在基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)雖然取得了一定成效，積累一定的管理經(jīng)驗(yàn)，但還處于摸索階段，不可避免地反映出一些局限性，如還沒(méi)有形成完善的跟蹤審計(jì)程序和跟蹤審計(jì)規(guī)程、跟蹤審計(jì)力量有限審計(jì)人員數(shù)量不足以及跟蹤審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)深度、廣度要求高，這些都在一定程度上影響著跟蹤審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

隨著跟蹤審計(jì)工作的不斷深化，將不斷探索和總結(jié)跟蹤審計(jì)方法，著重做好以下幾方面工作：

1、研究制定跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，探索跟蹤審計(jì)程序、模式及方法

為了確保跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量，提高跟蹤審計(jì)效率，我們將根據(jù)已開(kāi)展的基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)積累的經(jīng)驗(yàn)，借鑒先進(jìn)的跟蹤審計(jì)方法，研究制定跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，進(jìn)一步規(guī)范跟蹤審計(jì)工作，探索跟蹤審計(jì)程序、模式及方法，合理、科學(xué)地定位跟蹤審計(jì)的職能，準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入深度，明確跟蹤審計(jì)的管理職責(zé)與分工，作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程，平衡好工程造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度等方面的關(guān)系，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過(guò)程審計(jì)，涉及到建設(shè)項(xiàng)目的方方面面，所以對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，要求進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員不僅要有精湛的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段。將從專(zhuān)業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能等多方面加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，確保審計(jì)人員的綜合素質(zhì)滿(mǎn)足跟蹤審計(jì)工作的要求，以提高跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

3、充分發(fā)揮社會(huì)中介力量

第3篇：對(duì)跟蹤審計(jì)的要求范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)督;定位;制度健全;廉政;風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)黨的十八屆四中全會(huì)精神及國(guó)務(wù)院48號(hào)文《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，再次從國(guó)家高度上給予審計(jì)監(jiān)督定位，特別是提出要“推動(dòng)審計(jì)方式創(chuàng)新，對(duì)重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件等可以開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)?！边@就要求我們用新思路全面深入的認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)，對(duì)其中有可能導(dǎo)致審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了如指掌。結(jié)合實(shí)際工作中的案例經(jīng)驗(yàn)，下面對(duì)跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施進(jìn)行探討。

1 職能定位不清，責(zé)權(quán)不明

在引入跟蹤審計(jì)這種新的模式之后，在建設(shè)工程審計(jì)中，根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)建設(shè)單位要求跟審人員參與到建設(shè)項(xiàng)目的管理決策過(guò)程中，要求審計(jì)人員在跟審過(guò)程中直接對(duì)工程作出決策，或者跟審人員要求監(jiān)理單位或施工方響應(yīng)其決定，這貌似正確，其實(shí)是有悖于審計(jì)的基本職能定位。審計(jì)的職能最重要的貫穿于整個(gè)活動(dòng)中的是監(jiān)督職能，對(duì)工程建設(shè)管理中的問(wèn)題及時(shí)與建設(shè)方或監(jiān)理單位溝通，他實(shí)際是起到建議和咨詢(xún)，而非越權(quán)決策的作用。審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于項(xiàng)目之外，不應(yīng)超越職能，越權(quán)行事，否則不僅起不到應(yīng)有的效果，反而會(huì)適得其反，增加風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)。

2 跟蹤審計(jì)中“人”的因素的防控

跟蹤審計(jì)過(guò)程，就是一個(gè)審計(jì)人員與各方人員打交道的過(guò)程。與靜態(tài)的造價(jià)結(jié)算審計(jì)等相比，跟蹤審計(jì)下“人”的因素越發(fā)的活躍。首先是跟蹤審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)素養(yǎng)、執(zhí)行法律法規(guī)的能力、職業(yè)精神的獨(dú)立性、與人溝通解決問(wèn)題的能力等，這些都關(guān)系到跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量是有效還是基本有效，甚至是一次失敗的審計(jì)。其次是建設(shè)方與跟審人員之間是否存在可能導(dǎo)致腐敗的行為，這是考驗(yàn)到審計(jì)人員的精神追求的層面，是否可以拒腐防變，也是跟蹤審計(jì)中日益突顯的一大風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員與建設(shè)方勾結(jié)損害國(guó)家利益的事情時(shí)有發(fā)生，由于跟蹤審計(jì)方面的法律法規(guī)還不健全，也使得他們有機(jī)可乘。最后，由于跟蹤審計(jì)是個(gè)活躍的不確定的過(guò)程，有可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員不能連續(xù)跟審的情況，這個(gè)中途換“人”的現(xiàn)象，對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的發(fā)展是不利的。在實(shí)際經(jīng)驗(yàn)中，直接導(dǎo)致審計(jì)人員互相推諉，責(zé)任不清，最后只得糊涂過(guò)關(guān)，實(shí)際監(jiān)督力度非常薄弱。

3 跟蹤審計(jì)中的效益原則與效果最優(yōu)化的矛盾

在實(shí)際的工作中，建設(shè)單位總是力求審計(jì)人員可以最大化的投入到項(xiàng)目中，甚至可以全天候服務(wù)。在效益最大化的情況下這無(wú)疑是一種解決途徑，但是卻也花費(fèi)了巨大成本，同時(shí)審計(jì)公司本身由于各種條件限制，也會(huì)在工作中打折扣。這實(shí)際牽扯到效果和效益問(wèn)題，如何解決這對(duì)矛盾，其實(shí)是要建設(shè)單位多花費(fèi)心思去考慮的，應(yīng)擺脫傳統(tǒng)思維及不作為思想的影響。解決方法也很簡(jiǎn)單，找到重點(diǎn)防范控制點(diǎn)，著重監(jiān)督，這要求建設(shè)方在事前、事中對(duì)整個(gè)項(xiàng)目細(xì)化分解，且事先與審計(jì)人員充分溝通，從而達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)效益最大化下的效果最優(yōu)。

針對(duì)種種在探索過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，如何應(yīng)對(duì)成為當(dāng)務(wù)之急。作為建設(shè)者提高決策水平，作為審計(jì)者提高執(zhí)業(yè)水平，打好基本層面建設(shè)，再采取有效措施，使跟蹤審計(jì)真正達(dá)到推進(jìn)事業(yè)的目的。

3.1 制度先行，有法可依

2014年黨的十八屆四中全會(huì)及國(guó)務(wù)院48號(hào)文均作出了明確指示，國(guó)家層面對(duì)審計(jì)的監(jiān)督職能重視力度進(jìn)一步加大，要求全面覆蓋到經(jīng)濟(jì)建設(shè)各個(gè)部門(mén)。其中明確指出“加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計(jì)資源配置，開(kāi)展好涉及全局的重大項(xiàng)目審計(jì)，探索預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目分階段組織實(shí)施審計(jì)的辦法，對(duì)重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件等可以開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)?！辈⑶以趶?qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面也做了新的要求。根據(jù)國(guó)家的一系列文件的出臺(tái)，加之跟蹤審計(jì)制度的不斷完善，使跟蹤審計(jì)有一個(gè)完整健全的制度體系，對(duì)我們的審計(jì)工作質(zhì)量是巨大的的保障。

3.2 新方式需要新思路

審計(jì)從最初簡(jiǎn)單的數(shù)字核對(duì)，發(fā)展到今天的監(jiān)督、建議、咨詢(xún)功能等多種功能，可以說(shuō)是質(zhì)的飛躍。再用舊的思路對(duì)待，顯然是南轅北轍。特別是像跟蹤審計(jì)這樣的新的工作方式，更給我們帶來(lái)了挑戰(zhàn)?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面更新思路：

①關(guān)鍵控制點(diǎn)緊抓不放。用統(tǒng)籌的觀點(diǎn)劃分風(fēng)險(xiǎn)重要性程度，比如重點(diǎn)布防招投標(biāo)、重大物資采購(gòu)、重大變更、隱蔽項(xiàng)目等。從而既不放過(guò)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的環(huán)節(jié)，又有效地整合了審計(jì)人員資源，提升了積極性，節(jié)約了不必要的成本開(kāi)支。

②建立廉政制度，各方人員簽訂廉政合同。使反腐倡廉的思想從開(kāi)始就注入到整個(gè)過(guò)程中，在這個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)控制體系中，有健全的制度和嚴(yán)格的監(jiān)督保障機(jī)制。可以定期不定期的進(jìn)行倡廉教育，使審計(jì)人員樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀、榮辱觀以及知法、懂法進(jìn)而守法，使審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中緊繃廉政神經(jīng)，拒絕誘惑。

③采用科學(xué)有效的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，利用專(zhuān)業(yè)設(shè)備等先進(jìn)審計(jì)手段實(shí)施審計(jì)。創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。推進(jìn)對(duì)各部門(mén)、單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)?？梢哉f(shuō)創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)審計(jì)工作的推動(dòng)將是革命性的。

3.3 合理的評(píng)價(jià)機(jī)制，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)成果

第4篇：對(duì)跟蹤審計(jì)的要求范文

［關(guān)鍵詞］高校；建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；問(wèn)題；思考

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2012）23-0032-02

1 跟蹤審計(jì)的概況

11 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的造價(jià)管理的咨詢(xún)、評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)。它不同于竣工結(jié)算審計(jì),其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì),就地審計(jì)。跟蹤審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。如設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、材料價(jià)格等事后求證難的問(wèn)題,擺脫了事后審計(jì)的被動(dòng)局面,將審計(jì)重點(diǎn)從對(duì)事后結(jié)果監(jiān)督轉(zhuǎn)移到對(duì)過(guò)程監(jiān)督、咨詢(xún)和評(píng)價(jià)上來(lái),體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)理念。

1.2高校實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)起因

隨著我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展,高校的基本建設(shè)投資不斷增加,建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,不少學(xué)校都啟動(dòng)了新校區(qū)建設(shè)。為了保證大額建設(shè)資金使用的合法合規(guī)性,提高建設(shè)資金的使用效益,同時(shí)也為了從源頭上防治腐敗,各級(jí)教育行政主管部門(mén)出臺(tái)了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的規(guī)定,各高校根據(jù)學(xué)校自身特點(diǎn),對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。從實(shí)踐效果看,跟蹤審計(jì)有效提高了項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益,避免了事后審計(jì)“雖然查出問(wèn)題,但已既成事實(shí),糾正起來(lái)難度較大”這一難題,有效地發(fā)揮了審計(jì)部門(mén)的“免疫系統(tǒng)”的功能。

2 跟蹤審計(jì)的具體做法

2.1 合理規(guī)劃,積極立項(xiàng)

主要有：一是與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)積極匯報(bào)溝通,獲取領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視,使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作能有效開(kāi)展；二是成立了跟蹤審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)新校區(qū)審計(jì)工作。并將項(xiàng)目分配到人,紀(jì)委、監(jiān)察審計(jì)處的工作人員每人負(fù)責(zé)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作,使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有了組織保證。

2.2 精心挑選工程造價(jià)咨詢(xún)單位,通過(guò)招標(biāo)的形式實(shí)施委托審計(jì)根據(jù)日常工作接觸、考察,我們通過(guò)招標(biāo)的形式按服務(wù)價(jià)格、綜合實(shí)力、跟蹤審計(jì)實(shí)施方案、社會(huì)信譽(yù)度等方面選取了社會(huì)信譽(yù)好、人員素質(zhì)高、工作責(zé)任心強(qiáng)的工程造價(jià)咨詢(xún)公司作為新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)單位。要求公司提供詳盡的跟蹤審計(jì)方案,同時(shí)要求方案切實(shí)可行,措施得力。簽訂協(xié)議后,召開(kāi)了監(jiān)察審計(jì)處、基建規(guī)劃處、監(jiān)理人員和跟蹤審計(jì)人員四方參加協(xié)調(diào)會(huì)。通過(guò)協(xié)調(diào),明確各方權(quán)責(zé)。

2.3 建立考核制度,確保跟蹤審計(jì)效果

跟蹤審計(jì)不能一托了之,必須對(duì)跟蹤審計(jì)單位進(jìn)行指導(dǎo)和考核。為了做好這項(xiàng)工作,我們專(zhuān)門(mén)制定了《新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)考核細(xì)則》,從跟蹤審計(jì)方案、人員保障、時(shí)間保障、跟蹤審計(jì)措施等方面制定了詳細(xì)的評(píng)分辦法,根據(jù)評(píng)分辦法對(duì)各跟蹤審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)打分,并定期向各單位通報(bào),便于他們改正提高。

2.4 明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和要求。

①招投標(biāo)階段。項(xiàng)目招標(biāo)申請(qǐng)資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí),標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)審計(jì),項(xiàng)目的工程量清單編制是否精確、完整等。②簽訂合同階段。審核合同是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書(shū)的內(nèi)容訂立合同,合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確,雙方責(zé)任劃分是否清楚,合同中與工程造價(jià)有關(guān)的條款是否完善等。③施工階段。項(xiàng)目參加各方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍,建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行,相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制,確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通,工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制,物資采購(gòu)供應(yīng)是否滿(mǎn)足進(jìn)度要求,工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行,計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善,工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序,對(duì)隱蔽工程是否進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審核,并完整記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生情況；是否根據(jù)施工單位的工程進(jìn)度進(jìn)行付款等。④驗(yàn)收交付階段。每一次驗(yàn)收必須通知各方全部到場(chǎng),切不可走過(guò)場(chǎng)。一定要深入現(xiàn)場(chǎng),嚴(yán)把施工圖紙與設(shè)計(jì)圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全,隱蔽工程是否屬實(shí),跟蹤審計(jì)人員需在第一時(shí)間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全,為日后竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。⑤竣工結(jié)算階段?？⒐そY(jié)算現(xiàn)在一般采用“標(biāo)底+變更”的方法。審核前,首先要熟悉合同和招投標(biāo)文件,弄清標(biāo)底范圍,明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價(jià)變更,哪些不涉及,再根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)資料,審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確,變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無(wú)沖突,清單子目套用是否正確,規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合理,材料計(jì)價(jià)是否符合合同約定等。審計(jì)過(guò)程中,跟蹤審計(jì)人員要以事實(shí)為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,既要客觀公正、堅(jiān)持原則,又要注意工作方式方法,最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。

3 跟蹤審計(jì)取得的效果

31 審計(jì)的參與度加強(qiáng),透明度得到增加

使審計(jì)的監(jiān)督職能滲透到工程建設(shè)程序驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)。

32 能更好地控制和節(jié)約工程項(xiàng)目的成本,取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益跟蹤審計(jì)能拓展以往事后審計(jì)的做法,做到關(guān)口前移,使審計(jì)做在項(xiàng)目開(kāi)始之時(shí),貫穿于項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程之中,有效地降低了項(xiàng)目的造價(jià)。

33 進(jìn)一步促進(jìn)了對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量的監(jiān)控

目前,我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目管理客觀上還存在著一些程度不同的設(shè)計(jì)不到位、施工不到位、監(jiān)理不到位和管理不到位的情況。通過(guò)跟蹤審計(jì),可及時(shí)、及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,促進(jìn)各方加強(qiáng)管理，以利堵塞漏洞,防范風(fēng)險(xiǎn)。

34 有力地促進(jìn)了高校干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)

眾所周知,當(dāng)前高校建設(shè)項(xiàng)目是“高危區(qū)”,腐敗案件時(shí)有發(fā)生。跟蹤審計(jì)形成了從源頭上控制和監(jiān)督的機(jī)制,通過(guò)制度和程序,能有效地減少建設(shè)工程中的一些不良行為,起到保護(hù)干部、愛(ài)護(hù)干部的作用。

4 跟蹤審計(jì)面臨的問(wèn)題和對(duì)策

41 跟蹤審計(jì)的取費(fèi)

我們認(rèn)為,跟蹤審計(jì)的取費(fèi)要根據(jù)實(shí)際跟蹤效果嚴(yán)格按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取跟蹤審計(jì)費(fèi)用,做到客觀、公平、合理審計(jì)的支付審計(jì)費(fèi)用,公正合理地評(píng)價(jià)工程造價(jià)咨詢(xún)?nèi)藛T的勞動(dòng)。實(shí)際操作中,可以把跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)服務(wù)分開(kāi),分別交給不同的審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。并在跟蹤合同中約定：施工單位的工程結(jié)算書(shū)需經(jīng)過(guò)跟蹤審計(jì)單位的審核之后方可送審,結(jié)算審減金額在送審金額5%(含5%)以?xún)?nèi)的,全額支付跟蹤審計(jì)費(fèi)用；審減金額在送審金額5%~10%(含10%)的,審減比率每增加1%,扣減工程造價(jià)1‰的跟蹤審計(jì)費(fèi),扣完為止；審減比率在10%以上的,由跟蹤審計(jì)單位支付結(jié)算審計(jì)費(fèi),學(xué)校根據(jù)實(shí)際情況,可對(duì)跟蹤審計(jì)單位提出訴訟。通過(guò)上述約定,可有效防止跟蹤審計(jì)單位與施工單位串通,損害業(yè)主利益的情況發(fā)生,也可以顯著提高跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

42 審計(jì)人員的數(shù)量和專(zhuān)業(yè)技能尚難適應(yīng)跟蹤審計(jì)的實(shí)際要求高校建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量較多,目前,出于成本效益原則的考慮,許多工程造價(jià)咨詢(xún)單位沒(méi)有指定專(zhuān)人跟蹤或者一個(gè)人同時(shí)承擔(dān)好幾個(gè)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的任務(wù),人員的數(shù)量難以達(dá)到對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行控制的目的。由于跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程的造價(jià)控制,相對(duì)于傳統(tǒng)的事后審計(jì)來(lái)說(shuō),涉及內(nèi)容更多、范圍更廣,審計(jì)人員需要的知識(shí)范圍更寬。而現(xiàn)有建設(shè)工程審計(jì)人員幾乎都是造價(jià)審核類(lèi)的工程師,基本沒(méi)有施工經(jīng)驗(yàn),普遍缺乏土建、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,知識(shí)范圍不夠?qū)?很難在建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段、施工階段提出有影響力的意見(jiàn),不能起到對(duì)監(jiān)理的監(jiān)督和牽制作用。因此,審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)有待加強(qiáng),需要學(xué)校和跟蹤審計(jì)單位的共同努力,進(jìn)一步提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

43 跟蹤審計(jì)與設(shè)計(jì)方、施工方、建設(shè)方和監(jiān)理的溝通協(xié)調(diào)不夠,實(shí)際工作中沒(méi)有形成合力跟蹤審計(jì)需要協(xié)調(diào)好、處理好與各方之間的相互關(guān)系,但由于跟蹤審計(jì)尚處于實(shí)踐和探索階段,各方對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠一致,對(duì)跟蹤審計(jì)不理解,認(rèn)為是對(duì)他們不信任,跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視,既然有跟蹤審計(jì)把關(guān),那就把一切責(zé)任推給審計(jì)部門(mén),有的甚至懷有抵觸情緒,因而有時(shí)在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)各參與方配合不夠積極,使跟蹤審計(jì)工作增加了難度。同時(shí)又因跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度與規(guī)范尚不健全,因此審計(jì)單位與各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系劃分不清,很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而侵入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍,導(dǎo)致在跟蹤審計(jì)中不是從第三方獨(dú)立的角度來(lái)實(shí)施審計(jì),而是從建設(shè)方的角度來(lái)參與和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng),從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位,使監(jiān)督的作用弱化。

第5篇：對(duì)跟蹤審計(jì)的要求范文

關(guān)鍵詞: 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì); 模式

Abstract: the five years development program for large investment project put forward should actively explore track audit. At present the national audit authority according to the plan, most of them have carried out the major investment projects or major matters of track audit work, part of the local achieved good results. But as an exploratory work, track audit related laws and regulations is not perfect, the audit process is larger risk. This paper tries to put forward based on the risk-oriented audit construction project track audit mode, in order to give full play to the risk-oriented audit in the engineering construction areas the role of the track audit, to reduce the audit risk, improve the auditing quality, ensure the audit efficiency and effectiveness of purpose.

Keywords: risk oriented; Construction projects; Track audit; mode

中圖分類(lèi)號(hào)：TU71文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終，有什么樣的審計(jì)活動(dòng)就會(huì)有與其相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在也就不可避免。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)今世界審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)主流方向，其與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別在于是否把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的始終。因此，如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，更好地防范跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是目前建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)亟待解決的問(wèn)題。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指以建設(shè)項(xiàng)目為審計(jì)對(duì)象的跟蹤審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中將審計(jì)對(duì)象（項(xiàng)目）建設(shè)全過(guò)程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見(jiàn)和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)與其他類(lèi)型的審計(jì)之間存在著巨大的差異，以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，以固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)學(xué)模型，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的運(yùn)用存在極大的局限性，但就審計(jì)機(jī)關(guān)而言，跟蹤審計(jì)仍然是審計(jì)機(jī)關(guān)的一種審計(jì)監(jiān)督行為，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義至少提供了基本的對(duì)于跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討和研究思路。

筆者認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以表述為：審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)過(guò)程中由于采用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員承擔(dān)相關(guān)責(zé)任和聲譽(yù)損害的可能性。

二、建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱(chēng)“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，它是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀作為指導(dǎo)思想，以被審計(jì)事項(xiàng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)程序?yàn)橹行?，?cè)重于評(píng)估審計(jì)事項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)系統(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)理論，是一種全新的審計(jì)模式。這種全新模式要求獨(dú)立審計(jì)師從更開(kāi)闊的視角發(fā)現(xiàn)與報(bào)告被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)行為，從而減少審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)（謝榮、吳建友，2004）。隨著建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的逐步深入開(kāi)展，審計(jì)資源供需矛盾尤顯突出，因此推行科學(xué)而高效的審計(jì)方法勢(shì)在必行。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中應(yīng)用的可行性

1．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式運(yùn)用于跟蹤審計(jì)全過(guò)程。在工程建設(shè)過(guò)程中，審計(jì)人員預(yù)先確定一個(gè)可以接受的期望風(fēng)險(xiǎn)水平，以此作為風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，在各個(gè)審計(jì)階段以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向性目標(biāo)，來(lái)評(píng)價(jià)各階段的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上做出正確決策。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被審計(jì)事項(xiàng)置于大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，從建設(shè)項(xiàng)目所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，把被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)植入自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去，通過(guò)審計(jì)程序把自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平。

2．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能滿(mǎn)足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員日益增高的期望。審計(jì)擔(dān)負(fù)著監(jiān)管與服務(wù)的共同職能，只有不斷地滿(mǎn)足社會(huì)公眾的需求，才能有生存和發(fā)展的空間。這促使審計(jì)人員必須以積極的態(tài)度，努力思考面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用立體觀察的理論來(lái)判斷各種影響因素，全面動(dòng)態(tài)地分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠適應(yīng)這一需求。

3．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以降低跟蹤審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估貫穿于審計(jì)這個(gè)過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在對(duì)被審計(jì)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定風(fēng)險(xiǎn)高低不同的審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)大的環(huán)節(jié)多投入一些，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小的環(huán)節(jié)縮減審計(jì)資源。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，優(yōu)化審計(jì)資源配置，合理制定審計(jì)計(jì)劃，有效收集審計(jì)證據(jù)，從整體上降低審計(jì)成本、保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。全過(guò)程跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)開(kāi)始，歷經(jīng)可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、招投標(biāo)、施工、財(cái)務(wù)決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目詳細(xì)的、具體的全面審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)針對(duì)建設(shè)工程周期長(zhǎng)、投入資金多、舞弊可能性大、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，在建設(shè)前期對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷關(guān)鍵點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)模式，可以使二者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，取長(zhǎng)補(bǔ)短、相得益彰，既能解決審計(jì)資源不足的障礙，又能全面控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步確保審計(jì)質(zhì)量。

1．跟蹤審計(jì)點(diǎn)的確定形式

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，慎重確定高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也可以說(shuō)是審計(jì)跟蹤點(diǎn)，是關(guān)鍵步驟，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。

第一種形式是重要的隱蔽工程。隱蔽工程是跟蹤審計(jì)過(guò)程中的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，某些重要單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度及施工安全有較大影響，而這些工程事后審計(jì)難度較大或無(wú)法進(jìn)行審計(jì)取證，如大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)等，因此應(yīng)把其施工過(guò)程作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化，如公路建設(shè)項(xiàng)目中的路堤填方段的原地面標(biāo)高可作為路堤填方工程的審計(jì)跟蹤點(diǎn)。

第二種形式是重要施工管理活動(dòng)。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)明確需要審計(jì)參加的施工管理活動(dòng)。設(shè)置這類(lèi)審計(jì)跟蹤點(diǎn)的目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。此類(lèi)審計(jì)跟蹤點(diǎn)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更審查、工程建設(shè)例會(huì)、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)、材料試驗(yàn)的取樣、工程款的撥付情況等，通過(guò)對(duì)上述跟蹤點(diǎn)的控制，從而使跟蹤審計(jì)人員能迅速了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為提高審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

第三種形式是專(zhuān)門(mén)為跟蹤審計(jì)設(shè)定的獨(dú)立于施工管理活動(dòng)的程序。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開(kāi)始之前。此類(lèi)審計(jì)跟蹤點(diǎn)設(shè)定后，不經(jīng)審計(jì)確認(rèn)一般不得逾越。設(shè)置此類(lèi)跟蹤點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。如在基礎(chǔ)工程完成后，主體工程實(shí)施前，審計(jì)人員可以審查基礎(chǔ)工程是否按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，施工單位有無(wú)自檢，監(jiān)理工程師有無(wú)按設(shè)計(jì)圖紙和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范進(jìn)行驗(yàn)收，有無(wú)簽字蓋章等。

2．跟蹤審計(jì)模式選擇

跟蹤審計(jì)的模式就是在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采用何種模式組織審計(jì)資源，確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。在實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，可采用適時(shí)介入式和重點(diǎn)介入式審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式。

（1）適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)，是選擇工程建設(shè)活動(dòng)的適當(dāng)時(shí)段跟蹤介入的一種審計(jì)模式。在當(dāng)前跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，這種模式大多是把建設(shè)工程開(kāi)工建設(shè)點(diǎn)作為介入點(diǎn)，對(duì)工程施工過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)，若能根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和規(guī)模選好介入時(shí)間，就能抓住審計(jì)對(duì)象的重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，否則就可能影響審計(jì)質(zhì)量。

（2）重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)，是選擇重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)審計(jì)的一種審計(jì)模式。采用這種方法，審計(jì)機(jī)關(guān)事先要充分了解、分析審計(jì)對(duì)象的全貌，找出可能出問(wèn)題和應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)，制定工作實(shí)施方案。一般情況下，應(yīng)將施工中的隱蔽工程、變更工程作為重點(diǎn)。重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)，能將建設(shè)項(xiàng)目中審計(jì)所關(guān)注的所有重點(diǎn)環(huán)節(jié)納入跟蹤審計(jì)的對(duì)象，從而達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的，但由于這種審計(jì)過(guò)程有間斷性，需要縝密的事前規(guī)劃和組織，事中配合和協(xié)調(diào)，要求審計(jì)人員具備較高的素質(zhì)，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象，使用的模式不盡相同?？傮w而言，對(duì)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和自身力量，安排每年幾次或每季度一次的適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)；對(duì)一些投資規(guī)模較小、有較成熟的管理經(jīng)驗(yàn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為充分的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，如招投標(biāo)階段、重大設(shè)計(jì)變更、重點(diǎn)隱蔽工程、材料設(shè)備采購(gòu)等環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)。

3．審計(jì)整改意見(jiàn)的表達(dá)形式

施工過(guò)程跟蹤審計(jì)必須就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)做出審計(jì)意見(jiàn)和決定，以增加審計(jì)工作的時(shí)效性，同時(shí)盡量避免施工進(jìn)度受到審計(jì)工作的影響。根據(jù)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見(jiàn)，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門(mén)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)記錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見(jiàn)與有關(guān)部門(mén)達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)的形式提出審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具正式審計(jì)文書(shū)，包括審計(jì)建議函、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)帳，做到管理規(guī)范。

三、實(shí)行基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的跟蹤審計(jì)模式應(yīng)具備的前提條件

（一）加強(qiáng)宣傳，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向跟蹤審計(jì)

在國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需增加基礎(chǔ)設(shè)施投入的宏觀環(huán)境下，為了有效地控制工程成本、預(yù)防和遏制工程建設(shè)過(guò)程中腐敗行為，避免“豎一幢樓、倒一批人”的現(xiàn)象重現(xiàn)，各級(jí)政府把希望寄托在審計(jì)身上，希望通過(guò)審計(jì)的全程把關(guān)來(lái)預(yù)防這些問(wèn)題。建設(shè)單位、其他管理部門(mén)也都對(duì)審計(jì)抱有一些不切實(shí)際的希望，這些都可以理解。投資審計(jì)應(yīng)該通過(guò)創(chuàng)新和挖潛，在職責(zé)范圍內(nèi)為國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)努力把好關(guān)、站好崗。但是，審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)該做好宣傳、搞好溝通，消除地方領(lǐng)導(dǎo)和其他單位（部門(mén)）對(duì)審計(jì)的一些不切實(shí)際的期望，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的局限性以及審計(jì)與其他部門(mén)職責(zé)的區(qū)別，促使投資相關(guān)單位、相關(guān)部門(mén)自覺(jué)履行職責(zé)，協(xié)同規(guī)范投資市場(chǎng)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力

質(zhì)量是審計(jì)的生命線(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面的知識(shí)，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的能力。在工程建設(shè)過(guò)程中，各種風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估，審計(jì)證據(jù)的收集分析，都需要依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。審計(jì)中的職業(yè)判斷是運(yùn)用相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)行為守則的要求，在各種備選方案中作出決策。增強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而有效防范審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員的自身風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)自己的能力合理確定跟蹤審計(jì)的數(shù)量，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的管理，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。要在實(shí)踐中不斷規(guī)范跟蹤審計(jì)的操作，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和廉政教育，使跟蹤審計(jì)在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)中發(fā)揮更大的作用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以以全面評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，加大審計(jì)力度，宏觀把握審計(jì)重點(diǎn)，既能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，又能滿(mǎn)足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員日期增高的期望值。在工程建設(shè)過(guò)程中以全過(guò)程跟蹤審計(jì)為前提，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以最大限度地將各種隱藏風(fēng)險(xiǎn)化解于前期階段，為最終提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了新的審計(jì)工作思路。

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第6篇：對(duì)跟蹤審計(jì)的要求范文

近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署組織開(kāi)展并已完成的涉及政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、玉樹(shù)地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)，擴(kuò)大內(nèi)需政策跟蹤審計(jì)，繼續(xù)開(kāi)展的有支援新疆發(fā)展資金跟蹤審計(jì)、保障性住房建設(shè)跟蹤審計(jì)等。幾年來(lái)的政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國(guó)在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制等方面取得了較好的成績(jī)，同時(shí)通過(guò)審計(jì)公告制度，擴(kuò)大了一定的審計(jì)影響。從政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，一是有利于有關(guān)部門(mén)貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀政策、不斷完善監(jiān)督體制；二是有利于促進(jìn)行業(yè)主管部門(mén)不斷完善制度、加強(qiáng)管理；三是有利于提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，使財(cái)政資金發(fā)揮更好的效益。2011年審計(jì)署頒布的《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》也提出，要加強(qiáng)對(duì)中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位，由此可見(jiàn)，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要組織方式，是國(guó)家審計(jì)實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理的重要路徑。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相對(duì)比，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長(zhǎng)、政策性強(qiáng)、時(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要求審計(jì)機(jī)關(guān)打破以往的審計(jì)組織方式，探索新的審計(jì)組織方式。同時(shí)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法也有了不同的要求，例如政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)涉及審計(jì)對(duì)象點(diǎn)多面廣，依靠傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿(mǎn)足審計(jì)需求，審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)加大抽樣的力度，在一定程度上滿(mǎn)足了審計(jì)的要求，但與此相對(duì)應(yīng)的是，探索的過(guò)程中可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素；其次，由于審計(jì)方式的改變，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)使審計(jì)人員雖然能夠?qū)φ邎?zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行同步分析，針對(duì)有關(guān)制度的制定、執(zhí)行、具體項(xiàng)目的實(shí)施與管理等提出建議，在一定程度上減少了項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)，但由于受審計(jì)人員能力限制，如果不恰當(dāng)建議被采納，由此帶來(lái)的不良后果更為嚴(yán)重，管理單位有可能會(huì)將此風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給審計(jì)機(jī)關(guān)，因此，研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，筆者歸納總結(jié)了以下幾方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）定位風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，社會(huì)各界對(duì)一些國(guó)家宏觀層面的政策執(zhí)行，如汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建，擴(kuò)大內(nèi)需政策實(shí)施、保障房建設(shè)等政策，希望審計(jì)機(jī)關(guān)能夠關(guān)口前移，將容易產(chǎn)生的問(wèn)題消滅在源頭。審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開(kāi)展上述項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。但在實(shí)際審計(jì)中，面對(duì)一些專(zhuān)業(yè)性、政策性較強(qiáng)的問(wèn)題時(shí)，如規(guī)劃制定、優(yōu)惠政策的實(shí)施范圍、招投標(biāo)工作等，審計(jì)機(jī)關(guān)如果未充分考慮自身能力，在一定程度上便加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)前期，一些行業(yè)主管部門(mén)會(huì)要求審計(jì)機(jī)關(guān)派審計(jì)人員參加，如發(fā)改委召開(kāi)項(xiàng)目論證會(huì)，而該審計(jì)人員在沒(méi)有具體掌握相關(guān)政策背景的情況下，對(duì)政策是否可行發(fā)表了代表審計(jì)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，變成了政策制定的參與者，后期就無(wú)法客觀準(zhǔn)確的對(duì)相關(guān)政策及其效果做出審計(jì)評(píng)價(jià)；再比如部分審計(jì)機(jī)關(guān)在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)期間，為減少工程建設(shè)領(lǐng)域中容易存在的招投標(biāo)“走形式”、串標(biāo)、圍標(biāo)等問(wèn)題，將工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)關(guān)口前移，審計(jì)人員直接參與了建設(shè)單位組織實(shí)施的招標(biāo)工作，但由此也難以分清和解脫審計(jì)責(zé)任，也會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）能力風(fēng)險(xiǎn)

政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)是一個(gè)綜合性的審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作本身來(lái)講，既要求審計(jì)人員要具備查處項(xiàng)目存在的違法違紀(jì)問(wèn)題的能力，還要求審計(jì)人員具備綜合分析政策實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、社會(huì)性的能力，即按照審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)要求的，既要做查核賬務(wù)的能手，還要做分析研究的高手，這就要求審計(jì)人員要具有較高的知識(shí)層次③。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期以監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性作為審計(jì)的主要工作重點(diǎn)，這就使審計(jì)業(yè)務(wù)人員在人才、知識(shí)結(jié)構(gòu)上過(guò)多的偏重財(cái)會(huì)人員和財(cái)經(jīng)知識(shí)。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署通過(guò)不斷招錄法律、財(cái)政、計(jì)算機(jī)、工程背景的人員，從一定程度上添補(bǔ)了相關(guān)領(lǐng)域及行業(yè)的空白，但對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)講，由于受財(cái)力、人力以及物力的制約，審計(jì)人員大多為財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)，從事復(fù)雜性較高的政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)還存在一定的能力問(wèn)題。同時(shí)，在審計(jì)過(guò)程中，除了政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)要承擔(dān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、竣工決算審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)等任務(wù)，真正能夠投入到政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的力量有限，難以對(duì)政策執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行分析，也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）外部風(fēng)險(xiǎn)

在分析研究審計(jì)機(jī)關(guān)自身存在的定位風(fēng)險(xiǎn)、能力風(fēng)險(xiǎn)后，還應(yīng)關(guān)注審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下幾點(diǎn)：一是部分審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)時(shí)，由于我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)不健全、不完善，如審計(jì)法與合同法之間的沖突、政策執(zhí)行涉及的新興事項(xiàng)等，審計(jì)機(jī)關(guān)所依據(jù)的法律法規(guī)有限，為完成審計(jì)工作，審計(jì)人員有時(shí)會(huì)憑借自身的職業(yè)判斷對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行定性，帶來(lái)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是隨著目前科技水平的飛速進(jìn)步，信息系統(tǒng)快速發(fā)展，大型的金融、企業(yè)等部門(mén)信息化程度非常高，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，不容易發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，審計(jì)人員無(wú)法做出正確的判斷；三是在政策執(zhí)行環(huán)節(jié)，制定政策的中央及省級(jí)部門(mén)管理相對(duì)較為規(guī)范，內(nèi)部控制健全，而具體執(zhí)行政策的基層業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制往往比較薄弱，數(shù)據(jù)、資料以及審計(jì)所需證據(jù)不完善，審計(jì)人員掌握的信息有可能存在失真。以上都對(duì)政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量形成不利因素，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、如何防范政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）明確職責(zé)，把握定位，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)首先應(yīng)明確，審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事政策研究制定等方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，是通過(guò)對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)政策執(zhí)行合法、有效的運(yùn)行。一是審計(jì)人員在政策執(zhí)行前期審計(jì)中，應(yīng)把重點(diǎn)放到驗(yàn)證、評(píng)價(jià)有關(guān)部門(mén)（如發(fā)改委）所作的可行性論證工作是否規(guī)范、到位，是否按照規(guī)范的流程工作，有無(wú)存在領(lǐng)導(dǎo)意志決定事項(xiàng)，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析評(píng)價(jià)計(jì)算是否正確，所依據(jù)的資料是否真實(shí)、可靠、充分等工作環(huán)節(jié)上，并針對(duì)所開(kāi)展的工作發(fā)表審計(jì)建議；二是要與被審計(jì)單位明確劃清各自的工作職責(zé)，項(xiàng)目立項(xiàng)由發(fā)改部門(mén)決策，資金管理使用由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)，項(xiàng)目招投標(biāo)及建設(shè)由建設(shè)主管部門(mén)實(shí)施，審計(jì)部門(mén)僅對(duì)上述部門(mén)的工作開(kāi)展評(píng)價(jià)，做到各負(fù)其責(zé)，由此避免或減少因?qū)徲?jì)越位而引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）采取多種方式提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，盡快適應(yīng)政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)的要求政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員必須掌握分析宏觀環(huán)境，行業(yè)狀況以及建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的能力。在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)過(guò)程中，政策制定的可行性、政策執(zhí)行的完整性，都需要審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)只有配備充足合格的審計(jì)人員，才能有效開(kāi)展政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取多種途徑來(lái)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)：一是從外部引進(jìn)人才，尤其是既懂宏觀經(jīng)濟(jì)管理又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)往往采取聘用制引進(jìn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員；在短時(shí)期內(nèi)無(wú)法快速解決人力資源的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，開(kāi)展崗位輪崗等方式，造就一專(zhuān)多能的復(fù)合型人才，按照審計(jì)署要求，培養(yǎng)“四手”（即查核賬務(wù)的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手）人才，在人才培養(yǎng)方面，國(guó)家審計(jì)署目前已開(kāi)展財(cái)政金融、投資造價(jià)、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析等多個(gè)行業(yè)的后續(xù)培訓(xùn)；最后，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步整合加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)資源，推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)之間崗位輪換，進(jìn)一步加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的資源使用，如基層審計(jì)機(jī)關(guān)可派人員前往上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)崗位鍛煉，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可派人到下級(jí)機(jī)關(guān)掛職，對(duì)基層人員開(kāi)展技能指導(dǎo)，合理使用社會(huì)審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)的力量，體現(xiàn)他們?cè)谡鎸?shí)合法性審計(jì)方面的優(yōu)勢(shì)，重視績(jī)效審計(jì)專(zhuān)家隊(duì)伍建設(shè)。

（三）適當(dāng)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)中的作用，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，以審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)為審計(jì)質(zhì)量控制的根本依據(jù)。在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)過(guò)程中，對(duì)所跟蹤審計(jì)的政策，首先研究該政策出臺(tái)的背景、意義及制定的過(guò)程等情況。根據(jù)這些前期的研究和理解來(lái)評(píng)價(jià)政策制定及執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，然后通過(guò)對(duì)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的分析，了解政策實(shí)際執(zhí)行狀況，依據(jù)對(duì)政策制定及執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估，執(zhí)行具體的審計(jì)程序，搜集審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論。從審計(jì)思路上看，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)首先從政策的制定及出臺(tái)入手，通過(guò)制定環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)的薄弱環(huán)節(jié)及容易產(chǎn)生問(wèn)題的方面推理，確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?；谶@樣的審計(jì)思路，整個(gè)審計(jì)過(guò)程就是審計(jì)人員由逐步深入，不斷加深對(duì)被政策的認(rèn)識(shí)過(guò)程。在具體的跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員不再面面俱到或者僅抽查一部分樣本，而是重點(diǎn)關(guān)注政策制定及執(zhí)行中風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)。通過(guò)加大對(duì)這些高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的抽樣比例，一方面可以有效地提高審計(jì)質(zhì)量，另一方面也可以提高審計(jì)工作效率。例如2008年汶川特大地震后，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了“關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)”，其中針對(duì)災(zāi)區(qū)產(chǎn)業(yè)恢復(fù)重建，意見(jiàn)中也做出了明確的規(guī)定，如“鼓勵(lì)地方政府通過(guò)財(cái)政注資等方式，支持受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)地方法人金融機(jī)構(gòu)恢復(fù)重建”等。審計(jì)人員在針對(duì)該項(xiàng)政策的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，首先分析了該政策制定的背景及意義，其次，對(duì)該政策的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行了了解，由于該政策是由國(guó)務(wù)院出臺(tái)，省市縣三級(jí)政府部門(mén)具體執(zhí)行，在前期調(diào)查中，審計(jì)人員了解到該項(xiàng)扶持資金已全部由省級(jí)財(cái)政部門(mén)撥付至市縣，政策是否執(zhí)行到位，主要取決于縣級(jí)財(cái)政、經(jīng)貿(mào)等部門(mén)，同時(shí)，該政策的具體執(zhí)行過(guò)程中，由于需要扶持的重建項(xiàng)目多而資金少，容易產(chǎn)生權(quán)利尋租情況?；谝陨锨闆r，審計(jì)人員未按照以往的對(duì)省市縣三級(jí)部門(mén)進(jìn)行抽查審計(jì)，而是決定對(duì)該政策所涉及的縣級(jí)政府部門(mén)執(zhí)行政策的情況進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)了該扶持資金的使用情況，同時(shí)，審計(jì)了縣級(jí)政府對(duì)所扶持企業(yè)及項(xiàng)目的確定標(biāo)準(zhǔn)，確定程序，了解是否公開(kāi)透明，是否真正發(fā)揮扶持政策的引導(dǎo)作用。通過(guò)對(duì)政策執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，也進(jìn)一步減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）全面提升審計(jì)人員在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)由于政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)是近年來(lái)才開(kāi)展的一項(xiàng)工作，同時(shí)，相對(duì)于一般的項(xiàng)目審計(jì)，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)過(guò)程中存在大量的調(diào)研，座談等，相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行及工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容較少，審計(jì)人員往往容易產(chǎn)生該審計(jì)工作不會(huì)導(dǎo)致巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失，從主觀上不重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，乃至廉政風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，審計(jì)機(jī)關(guān)要通過(guò)培訓(xùn)、講座等多種方式強(qiáng)化審計(jì)人員的法律責(zé)任，制約其審計(jì)行為，盡可能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)在政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)條件，借助于審計(jì)署“金審一期、金審二期”相關(guān)平臺(tái)，建立政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)全面地掌握被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用和開(kāi)發(fā)力度。隨著信息系統(tǒng)的日益普及，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用已成為必然趨勢(shì)，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)也要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，有效地推進(jìn)審計(jì)的深度和廣度，才能提升審計(jì)工作的質(zhì)量控制，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)

第7篇：對(duì)跟蹤審計(jì)的要求范文

關(guān)鍵詞：存在的問(wèn)題 ；建議措施 ；總結(jié)

Abstract: the market economic system in the process of development, gradually to maturity. In the system of market economy of China's enterprise, in the face of opportunities at the same time, also faces a huge survival challenge, of course, construction enterprise should not be avoided such situation. Construction enterprise in order to achieve the purpose of survival and development, and the architectural project track audit, to improve the funding benefits pay more and more attention to. This paper based on engineering cost the tracking of the related problems of audit is expounded, and points out the engineering cost track audit of the existing problems in the operation of, and based on this, advances some corresponding solving processing Suggestions.

Keywords: problems; Suggest measures; summary

中圖分類(lèi)號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

通過(guò)對(duì)工程建設(shè)的施工行為進(jìn)行規(guī)范，提高工程項(xiàng)目資金投入的使用效益，是建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)跟蹤審計(jì)的主要功能。因?yàn)楣こ淘靸r(jià)在投資者的眼里，和市場(chǎng)交易的立場(chǎng)看，都有著不同的定義。所以要落實(shí)工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)工作，就要求我們要對(duì)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決。

一、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式運(yùn)行中存在的問(wèn)題

要實(shí)現(xiàn)切實(shí)解決工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式中存在的問(wèn)題，我們首先要對(duì)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)本身進(jìn)行全面了解，在了解工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要對(duì)其中可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面掌握，以為更明確的找到工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式運(yùn)行中存在的問(wèn)題有哪些。

（一）概述工程造價(jià)跟蹤審計(jì)

1 工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的作用

工程建設(shè)企業(yè)本身有別于傳統(tǒng)企業(yè)，因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)企業(yè)的主要產(chǎn)品都是建筑施工項(xiàng)目，所以工程周期長(zhǎng)、工程期間的資金流動(dòng)數(shù)目較大、工程施工過(guò)程參與的人數(shù)較多，在加上各個(gè)施工環(huán)節(jié)之間存在的風(fēng)險(xiǎn)因素也不少，所以工程造價(jià)對(duì)建筑企業(yè)來(lái)講意義非凡。工程造價(jià)要具備客觀性、科學(xué)性，以及合理性，我們就能通過(guò)工程造價(jià)情況直接了解到工程建設(shè)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的資金使用情況。但是由于工程建筑企業(yè)本身存在一定的特殊性，所以工程造價(jià)要真實(shí)客觀的反應(yīng)工程整體施工中包含的所有項(xiàng)目、施工環(huán)節(jié)、以及與施工環(huán)節(jié)有關(guān)的方方面工作。但是工程造價(jià)在反應(yīng)工程項(xiàng)目實(shí)施情況的過(guò)程中，往往會(huì)因?yàn)槭艿胶芏嗤饨缫蛩氐挠绊憣?dǎo)致工程造價(jià)失真的情況出現(xiàn)發(fā)生。而工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的提出，在一定程度上避免了工程造價(jià)失真的情況發(fā)生。

2 工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的重要作用

工程造價(jià)跟蹤審計(jì)主要承擔(dān)的責(zé)任是，通過(guò)科學(xué)有效的現(xiàn)代設(shè)計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)真實(shí)、客觀、科學(xué)評(píng)價(jià)以及監(jiān)督工程建設(shè)期間的固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的工程造價(jià)，和工程施工階段中技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工程造價(jià)。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)過(guò)程中的合理、全面、有效開(kāi)展是實(shí)現(xiàn)，工程造價(jià)跟蹤審計(jì)可以維護(hù)參與工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益目的同時(shí)，維護(hù)國(guó)家利益的目的。工程建設(shè)過(guò)程中加強(qiáng)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)，是實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)過(guò)程中的資金使用效率提高目的的關(guān)鍵。工程建設(shè)過(guò)程中的工程造價(jià)審計(jì)，還可以在一定程度上發(fā)揮促進(jìn)施工過(guò)程中的廉政建設(shè)，和提高工程管理水平的重要作用。

（二）工程造價(jià)審計(jì)在運(yùn)行過(guò)程中表現(xiàn)出的問(wèn)題

1 工程總結(jié)審運(yùn)行受計(jì)人力資源問(wèn)題和成本投入問(wèn)題影響嚴(yán)重

雖然工程造價(jià)審計(jì)本身具有很多優(yōu)勢(shì)，但是在開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中，我們明顯發(fā)現(xiàn)工程造價(jià)審計(jì)與傳統(tǒng)的事后審計(jì)相比不但所需的審計(jì)工作人員人數(shù)增加了，而且審計(jì)所需要的成本投入也在一定程度上隨之增加了。所以審計(jì)過(guò)程中的人力資源配置和審計(jì)成本投入，成了影響工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的因素之一。

2 工程造價(jià)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的自身建設(shè)要求較高

要完成工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中的有關(guān)工作，就要求工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員自身要具備較強(qiáng)的個(gè)人能力和職業(yè)素質(zhì)。明確工程造價(jià)審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的本質(zhì)區(qū)別，不能將財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)混淆。在明確二者意義的基礎(chǔ)上，將工程造價(jià)審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，才是實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目審計(jì)全面開(kāi)展的最終目的。當(dāng)然這就對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的從業(yè)人員有了比較高的要求。

二、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)模式的選擇策略

如何有效的選擇工程造價(jià)跟蹤設(shè)計(jì)模式？根據(jù)項(xiàng)目工程建設(shè)的具體情況，選擇工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式無(wú)可厚非，但是項(xiàng)目工程建設(shè)的客觀情況，并不是決定工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。我們要在以項(xiàng)目工程建設(shè)的客觀情況作為參考依據(jù)的基礎(chǔ)上，綜合考量項(xiàng)目工程建設(shè)中所包含的所有階段對(duì)工程造價(jià)可能造成的影響。在實(shí)際工作，對(duì)工程造價(jià)管理影響最大是項(xiàng)目工程的投資決策階段，其次就是項(xiàng)目工程建設(shè)的設(shè)計(jì)階段。這也就是說(shuō)項(xiàng)目工程準(zhǔn)備階段，對(duì)工程造價(jià)的影響較大。應(yīng)該在模式的選擇上，要從項(xiàng)目工程準(zhǔn)備階段入手。

第8篇：對(duì)跟蹤審計(jì)的要求范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；優(yōu)勢(shì)；問(wèn)題與不足；內(nèi)控制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編碼：1003-2738（2012）04-0179-02

近年來(lái), 國(guó)家和省里不斷加大衛(wèi)生事業(yè)投入,醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共衛(wèi)生服務(wù)能力取得了較快發(fā)展，基本建設(shè)投資項(xiàng)目也逐年增多。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),如何加強(qiáng)醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì),提高審計(jì)質(zhì)量和效率,節(jié)約建設(shè)資金,避免事后審計(jì)的被動(dòng)狀態(tài),是一項(xiàng)新課題。筆者結(jié)合近年來(lái)我院開(kāi)展基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),談幾點(diǎn)看法和體會(huì)。

一、醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

所謂跟蹤審計(jì),其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì),又被稱(chēng)為同步審計(jì)。跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)不同點(diǎn)在于，跟蹤審計(jì)將成本控制的重心由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)移，是一種動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的、全過(guò)程地成本控制，它更強(qiáng)調(diào)的是對(duì)過(guò)程的控制和問(wèn)題的預(yù)防。與事后審計(jì)相比跟蹤審計(jì)有以下優(yōu)勢(shì)：

（一）有利于遏制高估冒算及對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督。

當(dāng)前醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)工作主要是對(duì)項(xiàng)目完工后進(jìn)行的決算審計(jì)，無(wú)法對(duì)基建工程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，特別是基建維修項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)根本就無(wú)法掌握情況。管基建維修的科室不及時(shí)整理送審資料，有的維修項(xiàng)目已維修了好幾年，還沒(méi)有結(jié)賬。甚至維修項(xiàng)目已拆除還沒(méi)結(jié)賬，以致于維修項(xiàng)目中的許多內(nèi)容無(wú)法核實(shí)，由于時(shí)過(guò)境遷及合同的限制，審計(jì)人員也沒(méi)有辦法改變，只能根據(jù)合同、圖紙及當(dāng)時(shí)的現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行事后審計(jì)，眼睜睜看著醫(yī)院資產(chǎn)的流失。而跟蹤審計(jì)克服了事后審計(jì)的局限性，審計(jì)貫穿到建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題和漏洞，可以隨時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目提出建議和意見(jiàn)，監(jiān)督工作進(jìn)程，真正做到“邊建設(shè)、邊審計(jì)、便糾正、邊規(guī)范”。

（二）有利遏制腐敗的產(chǎn)生。

總書(shū)記一針見(jiàn)血地指出：“從查處的一些大案要案看，幾乎無(wú)一例外的存在監(jiān)督缺位或流于形式的問(wèn)題。”由于傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式所引起的事中監(jiān)督缺位狀況也一定程度上成為部分違法犯罪分子產(chǎn)生僥幸心理的誘因，在全國(guó)“房子建起來(lái)了，干部倒下去了”的現(xiàn)象依然不少。實(shí)行跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人員可以提前對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)提出建議，形成全方位、全過(guò)程經(jīng)常性的制約監(jiān)督機(jī)制，這樣可以從源頭上遏制在資金管理領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象，起到更好地監(jiān)督作用。

(三)有利于科學(xué)投資，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，實(shí)現(xiàn)投資控制目標(biāo)。

設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣直接決定投資效果的好壞。通過(guò)跟蹤審計(jì)可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事先控制和審計(jì)關(guān)口前移，從而提高項(xiàng)目建設(shè)論證的可靠性，提高項(xiàng)目決策的科學(xué)性，使設(shè)計(jì)方案更加合理，在源頭上保證投資效益。

二、跟蹤審計(jì)工作當(dāng)前存在的問(wèn)題及不足

近年來(lái)，我院剛實(shí)行開(kāi)展基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)并取得了一定的成效，但是，作為一項(xiàng)探索性的工作，跟蹤審計(jì)還存在著一些問(wèn)題與不足，還有待進(jìn)一步地規(guī)范和完善。

（一）審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與壓力加大。

醫(yī)院大型基建項(xiàng)目不僅投入大、時(shí)間長(zhǎng)，而且涉及的環(huán)節(jié)多、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)。目前，內(nèi)部審計(jì)人員少大部分都是從事財(cái)務(wù)審計(jì)，為適應(yīng)工作的需自修基建專(zhuān)業(yè)知識(shí)，由于任務(wù)的需要和人員的限制，一個(gè)人要同時(shí)承擔(dān)醫(yī)院所有的審計(jì)監(jiān)督任務(wù)，內(nèi)審人員面臨著咨詢(xún)?nèi)蝿?wù)重，協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多，以及審計(jì)質(zhì)量控制等多重壓力，因此它所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任極大地增加了，審計(jì)人員的工作量也是成倍地增加，這對(duì)于審計(jì)部門(mén)的壓力是很大的，影響了跟蹤審計(jì)的效果。

（二）跟蹤審計(jì)的角色定位容易出現(xiàn)偏離。

跟蹤審計(jì)要求貫穿基建項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，是對(duì)基建項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)。而跟蹤審計(jì)這一審計(jì)模式又因?yàn)闀r(shí)間長(zhǎng)、審計(jì)環(huán)節(jié)多、審計(jì)關(guān)系復(fù)雜，所以很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而容易造成與主管基建部門(mén)的職能錯(cuò)位，導(dǎo)致在跟蹤審計(jì)中不是從監(jiān)督的角度來(lái)實(shí)施審計(jì)，從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位，使監(jiān)督的作用弱化，失去了審計(jì)監(jiān)督的意義。

（三）跟蹤審計(jì)的內(nèi)控制度未健立健全。

目前雖然對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了大膽實(shí)踐，形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作思路及監(jiān)督方法，但還未從審計(jì)理論上加以總結(jié)和提升，還未建立一整套相關(guān)的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,沒(méi)有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范。

（四）對(duì)跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。

在傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式下，形成了一種帶普遍性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)觀，即以某項(xiàng)工程的核減額及核減率來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)的績(jī)效，而在目前的跟蹤審計(jì)中，存在這種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)觀的現(xiàn)象依然比較普遍。實(shí)際上，這種觀點(diǎn)只適用于不同人員對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的評(píng)價(jià)，而不適用于對(duì)不同項(xiàng)目審計(jì)的評(píng)價(jià)，更不適用于對(duì)跟蹤審計(jì)效果的評(píng)價(jià)，這種觀點(diǎn)不利于跟蹤審計(jì)發(fā)揮其作用。

三、加強(qiáng)基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)

針對(duì)當(dāng)前跟蹤審計(jì)工作中存在的問(wèn)題與不足，建議從基建項(xiàng)目各階段加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，以期更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用。

(一)基建項(xiàng)目準(zhǔn)備階段內(nèi)控制度建設(shè)。

跟蹤審計(jì)應(yīng)從決策階段開(kāi)始，從源頭抓起，強(qiáng)化事前監(jiān)督，在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，在立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)和合同簽訂等環(huán)節(jié)建立內(nèi)控制度監(jiān)控，從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為。

1.基建項(xiàng)目審批程序內(nèi)控制度建設(shè)。

建立相應(yīng)的內(nèi)控制度對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、工程規(guī)劃許可、施工圖、施工許可進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

2.加強(qiáng)工程招標(biāo)內(nèi)控制度建設(shè)。

招標(biāo)投標(biāo)階段是業(yè)主選擇合格的施工單位和監(jiān)理單位的過(guò)程，也是確定工程預(yù)算價(jià)格的過(guò)程。實(shí)施招標(biāo)投標(biāo)階段控制可確保業(yè)主建設(shè)資金的節(jié)約和合理有效地使用；有利于反腐倡廉，保護(hù)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益；通過(guò)招標(biāo)，一般可節(jié)約建設(shè)資金1-3%，縮短工期10%左右，提高項(xiàng)目質(zhì)量。

（二）基建項(xiàng)目實(shí)施階段內(nèi)控制度建設(shè)。

在建設(shè)項(xiàng)目投資管理中，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算超概算，概算一調(diào)再調(diào)的情況，致使建設(shè)單位的利益蒙受損失。除有預(yù)算編制不當(dāng)、國(guó)家政策變化等原因外，主要是工程投資管理不善造成的。嚴(yán)格對(duì)造價(jià)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，做好施工階段建設(shè)項(xiàng)目投資控制，具體實(shí)施如下：

1.合同簽定前的審核，包括對(duì)施工圖預(yù)算的審核。

2.對(duì)影響工程造價(jià)比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。

3.把握好設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證關(guān)，以合同的形式，督促設(shè)計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)規(guī)范，盡量減少設(shè)計(jì)變更，必須變更的，應(yīng)先報(bào)審變更材料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。

4.材料采購(gòu)控制。材料是構(gòu)成工程實(shí)體的主要部分，也是工程質(zhì)量得以保障的基礎(chǔ)。因此必須加強(qiáng)材料采購(gòu)、材料質(zhì)量及材料成本的控制。

5.嚴(yán)格控制撥款進(jìn)度。認(rèn)真審核承包單位提交的施工總進(jìn)度計(jì)劃和年、季、月施工進(jìn)度計(jì)劃；依據(jù)年、季、月施工進(jìn)度計(jì)劃和合同報(bào)價(jià)，編制相應(yīng)的投資計(jì)劃，隨時(shí)掌握實(shí)際完成投資情況。

6.加強(qiáng)施工索賠控制。建設(shè)工程由于工期長(zhǎng)、規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜，不可預(yù)見(jiàn)因素多，常發(fā)生施工索賠。索賠將導(dǎo)致追加額外工程項(xiàng)目或費(fèi)用，因此必須加強(qiáng)控制。

（三）工程竣工結(jié)算階段的投資控制。

工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算。（1）核對(duì)合同條款。首先應(yīng)該對(duì)竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗(yàn)收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算；其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材料價(jià)格和優(yōu)惠條款等，對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)合同開(kāi)口或漏洞，應(yīng)請(qǐng)建設(shè)單位與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。（2）檢查隱蔽驗(yàn)收記錄。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗(yàn)收， 兩人以上簽證；經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時(shí)要求隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。（3）落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證。設(shè)計(jì)修改變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單或修改圖紙?jiān)O(shè)計(jì)，校審人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意、簽證；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門(mén)審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。（4）按圖核實(shí)工程量?？⒐そY(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行核算，并按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。（5）認(rèn)真核實(shí)單價(jià)。結(jié)算單價(jià)應(yīng)按合同約定或招投標(biāo)規(guī)定的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)方法確定。（6）注意各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取。建筑安裝工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配合使用的建筑安裝工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（7）防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)算子目多、篇幅大，往往有計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真核算，防止計(jì)算誤差多計(jì)或少算。

總之，要建立相應(yīng)的內(nèi)控制度抓住基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的三個(gè)重要階段和關(guān)鍵控制點(diǎn)，避免了事后審計(jì)的不足，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，按照全方位、全過(guò)程的審計(jì)要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，以規(guī)范工程建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化，爭(zhēng)取最佳投資效果。同時(shí)對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到關(guān)鍵作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題探討》時(shí)現(xiàn) 《中國(guó)審計(jì)》2007年第4期。

[2]《建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的要點(diǎn)》吳蓓《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》2008年第11期。

第9篇：對(duì)跟蹤審計(jì)的要求范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；跟蹤審計(jì)；建筑工程項(xiàng)目

在我國(guó)人民需求量逐漸增加以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展的大背景下，傳統(tǒng)意義上的建筑工程項(xiàng)目事后審計(jì)模式所凸顯出的弊端愈來(lái)愈多，導(dǎo)致整個(gè)工程在執(zhí)行時(shí)遇到很多問(wèn)題。為此，我們要大力發(fā)揮出審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，為“速度、質(zhì)量、效益”這三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而奮斗，從而有利于建筑工程項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展。

一、建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的相關(guān)注意事項(xiàng)

鑒于跟蹤審計(jì)工作的操作流程尚未統(tǒng)一，加之其在大部分地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的時(shí)間還不長(zhǎng)這種情況，因此各個(gè)地方對(duì)于跟蹤審計(jì)的理解程度及對(duì)其的認(rèn)識(shí)了解會(huì)存在一定的區(qū)別。在筆者看來(lái)，跟蹤審計(jì)應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：

1 保證審計(jì)的獨(dú)立性

不管在什么時(shí)候，在何種情況之下，監(jiān)督審計(jì)的位置都是無(wú)可替代的，應(yīng)高度重視審計(jì)的獨(dú)立性。作為跟蹤審計(jì)人員，要時(shí)常親自前往施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行了解，若碰到規(guī)模大的建筑工程項(xiàng)目很有可能還要長(zhǎng)久地駐扎在施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地把自己收集到的信息直接地向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映，交給審計(jì)組在最短時(shí)間內(nèi)對(duì)工程指揮部反饋審計(jì)意見(jiàn)，從而有利于進(jìn)行整改。換言之，審計(jì)人員要與質(zhì)檢、監(jiān)理、建設(shè)等諸多項(xiàng)目的管理者分工合作，職責(zé)劃分要明確，以免出現(xiàn)審管不分明的情況。舉個(gè)例子，部分建設(shè)單位給出要求要求審計(jì)部門(mén)協(xié)助其標(biāo)底的編制，并加入到評(píng)標(biāo)隊(duì)伍中，抑或是存在部分詳細(xì)的事情需要求審計(jì)“拍板”等等。針對(duì)上述情況，審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員最好不要答應(yīng)抑或是發(fā)表任何看法。

2 重點(diǎn)與目標(biāo)要明晰

眾所周知，跟蹤審計(jì)工作需耗費(fèi)大量的時(shí)間與人力，若目標(biāo)、重點(diǎn)不明晰，后果不堪設(shè)想。因此，在審計(jì)之前，務(wù)必要做好審計(jì)計(jì)劃與調(diào)查的工作，并嚴(yán)格依照項(xiàng)目的重要性、審計(jì)力量、規(guī)模、建設(shè)周期等諸多因素把跟蹤形勢(shì)確定下來(lái)，準(zhǔn)確把握住審計(jì)要點(diǎn)，明晰目標(biāo)，以制作出合理、正確、科學(xué)的執(zhí)行方案。針對(duì)重要項(xiàng)目，則應(yīng)派遣專(zhuān)業(yè)人員長(zhǎng)期駐扎在工地實(shí)施跟蹤審計(jì)，一般項(xiàng)目則應(yīng)把握住關(guān)鍵點(diǎn)以進(jìn)行定點(diǎn)跟蹤，在一般情況下應(yīng)劃分好施工階段實(shí)施定期審計(jì)，簡(jiǎn)言之就是采用定期審計(jì)與定點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的方式。

3 具備溝通與協(xié)商藝術(shù)，大力調(diào)動(dòng)積極性

在建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)看來(lái)，其最關(guān)鍵的目標(biāo)就是控制造價(jià)。所以說(shuō)要做好跟蹤審計(jì)工作，就必須大力發(fā)揮出全部項(xiàng)目參與方的效用。舉個(gè)例子，依照規(guī)定工程監(jiān)理的職責(zé)涵蓋了進(jìn)度、質(zhì)量及投資控制。然而，事實(shí)上在工作過(guò)程中監(jiān)理工作往往更側(cè)重于控制工程進(jìn)度與工程質(zhì)量，更有甚者，部分施工方、建設(shè)方與監(jiān)理方還會(huì)聯(lián)合起來(lái)“對(duì)付”審計(jì)。這就要求依靠財(cái)務(wù)審計(jì)這一渠道控制工程建設(shè)資金與監(jiān)理費(fèi)的撥付進(jìn)度，從而使得監(jiān)理施工單位真正地扛起相應(yīng)的責(zé)任履行自己的義務(wù)。

4 敢于說(shuō)出自己的審計(jì)意見(jiàn)

身為跟蹤審計(jì)人員，其要及時(shí)掌握并了解建筑施工、材料價(jià)格、招投標(biāo)等諸多方面的信息，全方位知悉全程的審計(jì)重點(diǎn)，敢于說(shuō)出自己的審計(jì)意見(jiàn)并積極、大膽地履行自己的監(jiān)督職能，不膽小怕事。

二、建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)

建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，對(duì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，有力把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

1建筑工程項(xiàng)目準(zhǔn)備階段

跟蹤審計(jì)是保證建筑工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的前提準(zhǔn)備階段審計(jì)是對(duì)建筑工程項(xiàng)目開(kāi)工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過(guò)程。這一階段審計(jì)，重點(diǎn)是評(píng)價(jià)建筑工程項(xiàng)目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用，使建筑工程項(xiàng)目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建筑工程項(xiàng)目的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而從源頭防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

2建筑工程項(xiàng)目實(shí)施階段

跟蹤審計(jì)是保證建筑工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵實(shí)施階段審計(jì)是指從項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)至項(xiàng)目竣工決算之前，對(duì)建筑工程項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)，是整個(gè)建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的核心部分。這一階段審計(jì)的主線(xiàn)是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點(diǎn)把握設(shè)計(jì)變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過(guò)程。通過(guò)對(duì)建筑工程項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)，可以及時(shí)督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項(xiàng)目管理；可以防止出現(xiàn)超概現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計(jì)劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計(jì)劃外項(xiàng)目和非生產(chǎn)性項(xiàng)目。

3建筑工程項(xiàng)目竣工階段

跟蹤審計(jì)是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的保證竣工階段審計(jì)主要是指建筑工程項(xiàng)目效果審計(jì)，是對(duì)交付使用的建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估，驗(yàn)證建筑工程項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。通過(guò)建筑工程項(xiàng)目竣工階段審計(jì)，可以全面、客觀地反映建筑工程項(xiàng)目實(shí)際達(dá)到的效果，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的效益和效果目標(biāo)。

三、建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的創(chuàng)新

1創(chuàng)新建筑工程項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)理念一是堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審計(jì)和評(píng)價(jià)貫穿于建筑工程項(xiàng)目各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹(shù)立“人才強(qiáng)審”的理念，適當(dāng)引進(jìn)工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等短缺人才，全面提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，促進(jìn)建筑工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

2健全和完善建筑工程項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度跟蹤審計(jì)是建筑工程項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建筑工程項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3準(zhǔn)確把握建筑工程項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間跟蹤審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。建筑工程項(xiàng)目情況不同，介入的時(shí)間也就不同，控制點(diǎn)也就有所不同。要將審計(jì)貫穿于建設(shè)的全過(guò)程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

4 正確地對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行定位

隨著跟蹤審計(jì)介入程度的加深，審計(jì)已轉(zhuǎn)變成建設(shè)過(guò)程當(dāng)中的一大控制要點(diǎn)。事實(shí)上，審計(jì)人員要時(shí)常到建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展審計(jì)工作并給出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，以讓審計(jì)單位糾正錯(cuò)誤并加以改進(jìn)。如此的話(huà)，易造成審計(jì)人員脫離審計(jì)監(jiān)督者的定位，造成極為嚴(yán)重的后果。這就要求審計(jì)人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)要明確自己的定位，積極履行監(jiān)督職能，把自己相應(yīng)的工作做到位，依法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作。

5跟蹤審計(jì)要重點(diǎn)抓好現(xiàn)場(chǎng)審核取證

項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組適時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，采取審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法，采用拍照、錄像、全球衛(wèi)星定位技術(shù)等先進(jìn)手段，對(duì)項(xiàng)目的原始地理、地貌、隱蔽工程、路基填筑高程等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證，并調(diào)查建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位現(xiàn)場(chǎng)管理人員履行職能情況，掌握大量的第一手資料，為提高審計(jì)效能奠定基礎(chǔ)。