審計的方法精選(九篇)
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第1篇：審計的方法范文
一、審計信息化定義
何為內(nèi)部審計信息化，廣義上講是內(nèi)部審計憑借信息技術(shù)來進行審計項目組織、實施審計程序，甚至確認(rèn)審計風(fēng)險、評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營，以完成獨立、客觀的確認(rèn)與咨詢。目前普遍認(rèn)為內(nèi)部審計信息化內(nèi)容主要分為兩方面：第一，以信息技術(shù)作為開展內(nèi)部審計工作的手段，即CAAT（計算機輔助技術(shù)）；第二，以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風(fēng)險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生會計信息的真實、合法性作出確認(rèn)，或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增強企業(yè)的核心競爭能力，即信息化系統(tǒng)審計。二者相輔相成，信息系統(tǒng)審計需要以計算機輔助技術(shù)為依托，計算機輔助審計以信息系統(tǒng)審計作為切入點。
二、審計信息化的特點
審計信息系統(tǒng)具有管理、操作和分析功能，與公司主要業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有數(shù)據(jù)接口，能支持網(wǎng)絡(luò)遠程作業(yè)的情況下，審計信息化與傳統(tǒng)手工審計存在很大區(qū)別，審計信息化具有特點。
（一）審計對象數(shù)據(jù)化
在信息化環(huán)境下，審計的對象是以計算機為處理手段的信息處理系統(tǒng)，包括：會計信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、采辦管理系統(tǒng)、物料管理子系統(tǒng)、銷售與物流管理系統(tǒng)、生產(chǎn)計劃系統(tǒng)等，甚至包括從互聯(lián)網(wǎng)下載的所有管理信息都是審計的對象。有些內(nèi)部控制措施在系統(tǒng)中程序固化后發(fā)揮作用，原有手工處理環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施被取消。同時，由于審計對象數(shù)據(jù)化，為審計提供便利，包括數(shù)據(jù)分析、篩選、排序、追蹤等。
（二）審計線索、證據(jù)變得復(fù)雜化
審計證據(jù)作為審計工作的依托，其獲得的效率、質(zhì)量直接影響了審計結(jié)果的質(zhì)量。信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)庫成為數(shù)據(jù)的最終保存、管理的主要方式，加上無紙化辦公的逐漸拓展，審計人員通過傳統(tǒng)的核對紙質(zhì)憑證、合同等資料已難以滿足實際的工作需要。此外，由于系統(tǒng)集成化，許多企業(yè)的管理模式也有很大變動，以往通過紙質(zhì)辦公的流程可能已經(jīng)被線上的數(shù)據(jù)處理所取代，甚至由于整體的信息優(yōu)化，一些企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況，將工作分解為著干基本單元，并將單元共享，每個員工如何獲取單元信息，信息之間是如何進行轉(zhuǎn)移都難以找到痕跡，甚至新的信息會覆蓋舊的信息，這些無疑都給審計評價信息完整、可靠性帶來了不小得難度?？梢姡捎谙到y(tǒng)集成化，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)合性越來越強。
（三）審計流程標(biāo)準(zhǔn)化
將審計流程固化在審計信息系統(tǒng)后，審計人員必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)流程在線操作，審計軌跡能很清楚地反映在系統(tǒng)中，同時，審計管理人員可以實時督促檢查執(zhí)行情況，促進了審計流程標(biāo)準(zhǔn)化的執(zhí)行。
（四）可前后追溯業(yè)務(wù)
當(dāng)審計師在審計某項業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)某項業(yè)務(wù)存在疑問，可以通過系統(tǒng)簡單對業(yè)務(wù)前端的資料進行查詢，也能對業(yè)務(wù)后端的資料進行查詢，能很清楚了解業(yè)務(wù)情況，能更加準(zhǔn)確對審計發(fā)現(xiàn)的判斷。
由于審計信息化呈現(xiàn)的這些特點導(dǎo)致審計方法的運用發(fā)生變化，下面就審計信息化條件下審計方法的運用會有哪些變化，又有哪些新的運用進行分析。
三、審計信息化條件下審計方法的運用分析
審計方法是審計人員在審計過程中運用的各種方式、方法、手段、技術(shù)等，隨著審計實踐的豐富和審計理論的發(fā)展，由于審計方法包含整個審計過程，包括審計計劃的制定、審計方案制定、審計過程查證、審計報告編寫等，每個審計階段都有自己的審計方法，本文主要對審計過程實施中比較常用的方法。由于審計信息化條件下審計信息系統(tǒng)的幫助，有些審計方法在使用過程中能更加便捷，有些工作量很大的審計方法也能變得簡單，信息技術(shù)為審計方法提供便利下面談?wù)剬徲嬓畔⒒瘲l件下審計方法的運用。
（一）核對法
核對法是將兩處以上資料取得的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗明內(nèi)容是否一致，計算是否正確，相互之間的邏輯關(guān)系是否正確的審計方法。
在手工審計階段，核對法是審計人員最常用的一種方法，比如審計采購業(yè)務(wù)的話，手工審計時需要從采購立項到付款全過程的核對，審計人員一單采購業(yè)務(wù)會從不同的部門取得不同的資料，包括采購立項審批、招評標(biāo)資料、合同審批單、合同文本、發(fā)票、付款單據(jù)、入庫單等，審計人員檢查這些資料時，要核對業(yè)務(wù)流程是否按照程序進行，時間順序?qū)Σ粚?，審批?shù)量金額、合同數(shù)量金額、驗收數(shù)量金額、付款金額是否一致等。在手工審計階段，核對法的使用有時候工作量很大，比如核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，需要將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分類匯總，與財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對。
在審計信息化條件下，由于審計對象都已數(shù)據(jù)化，數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)是否一致的檢查就變得很簡單，只需在系統(tǒng)中將相同的字段內(nèi)容進行系統(tǒng)檢查，系統(tǒng)就能自動識別出存在差異的業(yè)務(wù)，而且業(yè)務(wù)系統(tǒng)中存在控制，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也是自動生成，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能輕易地進行分類匯總，在核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)也變得簡單。但是，在審計信息化條件下使用核對法，首先要對系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確進行確認(rèn)。
（二）查閱法
查閱法是對憑證、帳簿和報表，以及經(jīng)營決策、計劃、預(yù)算、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟資料是否真實正確，是否符合有關(guān)要求。從查閱順序上可以采用順查法和逆查法。
在計算機輔助審計出現(xiàn)之前，手工翻閱審計涉及資料作為分析證據(jù)的主要方法。但是由于實際工作中審計資料龐大，全部查看顯然是不現(xiàn)實的，所以只能采用抽樣的方式，通過審計師的經(jīng)驗來對審計證據(jù)進行檢查，這也是審計風(fēng)險的來源。在實際工作中，順差法是較為全面、不易產(chǎn)生遺漏的方法，但實際工作量巨大，難以滿足一些短平快項目對效率的要求。逆查法芮然可以從總體上把控重點，節(jié)省人力、物力，但由于沒有對審計證據(jù)進行全面查看，很可能存在重大的遺漏。
和手工方式相比，審計信息化條件下查閱實現(xiàn)了自動檢索、排序、連接等功能。利用檢索功能，可以根據(jù)審計師所列條件快速的篩選審計師所需資料，如滿足某一特定條件的金額等。利用排序功能，可以對數(shù)據(jù)整體的特征，進行針對性分析，選取更為重要的內(nèi)容審查，例如對銷售金額可以通過降序的排列，有限針對金額較大的項目進行檢查。利用連接功能，可以對手工無法聯(lián)系的細(xì)膩進行一致性分析。例如將同類業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進行橫向?qū)Ρ?，從而分析每筆業(yè)務(wù)的金額是否合理。
在審計信息化條件下，由于審計對象都已數(shù)據(jù)化，審計人員可以從任何一個審計點進去，在選擇的點上前后延伸，審計人員可以隨意實現(xiàn)順查和逆查。例如在對銷售業(yè)務(wù)進行審計中，可以采用順查法從銷售訂單、銷售發(fā)貨單追查到銷售審批情況、銷售合同、銷售價格、銷售發(fā)票、貨款收到情況，也可以采用逆查法，應(yīng)收賬款明細(xì)追溯到銷售發(fā)票、銷售合同、銷售價格、銷售審批情況、銷售價格發(fā)貨單、銷售訂單。審計人員也可以從銷售合同追溯到銷售審批情況、銷售價格、銷售發(fā)貨單、銷售訂單，并追查到銷售發(fā)票、銷售收款情況。
（三）重新計算
重新計算是對憑證、帳簿和報表以及預(yù)算、計劃、分析等書面資料重新復(fù)核、驗算的一種方法。
在手工審計階段，重新計算是一項工作量較大的工作方法，需要對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行重新手工計算，主要對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大的審計中使用重新計算，在手工階段由于數(shù)據(jù)較多，對總體核對比較困難，往往會采用抽查的方式來替代。如對折舊政策比較復(fù)雜，固定資產(chǎn)較多單位的折舊進行審計中，往往會抽取大部分的固定資產(chǎn)進行重新計算，驗證數(shù)據(jù)的正確性，但是只能知道被抽查固定資產(chǎn)計提折舊是否正確。
在審計信息化條件下，使用重新計算這種審計方法時，不再抽查部分固定資產(chǎn)，而是對全部固定資產(chǎn)折舊進行重新計算，只需將固定資產(chǎn)清單導(dǎo)入系統(tǒng)，設(shè)立各種條件，按照折舊政策進行分類，很快就能計算出應(yīng)計提的折舊數(shù)，與財務(wù)數(shù)進行核對，檢查折舊計提是否正確，不正確對當(dāng)期費用的影響金額是多少。
（四）查詢與函證
查詢與函證是指審計人員通過給有關(guān)單位、個人發(fā)函或者口頭詢問，以了解情況取得證據(jù)的一種調(diào)查方法。
雖然查詢與函證過程中仍需要采用傳統(tǒng)郵寄、傳真等方式開展工作，但通過信息技術(shù)（如word郵件合并等）可以批量生成所需函證，并對查詢結(jié)果和函證結(jié)果進行匯總分析，通過分析性復(fù)核等方式對詢問或函證獲取證據(jù)的真實性進行驗證。并通過數(shù)據(jù)備留，可以對詢問、函證對象過去數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行分析，從而對本次函證的真實性判斷起到一定的指導(dǎo)作用。
（五）分析法
分析法就是通過分析被審項目的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系。它包括：比率分析法、勾稽關(guān)系分析法、趨勢分析法。
分析法在手工審計階段運用起來比較困難，主要是獲取必要的數(shù)據(jù)比較困難和數(shù)據(jù)分析的計算比較復(fù)雜，在手工階段更多對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析做得不多。
審計信息化條件下，通過對被審計單位前期歷史備份數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集，可獲得大量歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠為分析乃至獲得支撐審計結(jié)論的證據(jù)提供了大量的數(shù)據(jù)來源，而且利用信息系統(tǒng)，通過設(shè)置不同的公式，各種分析結(jié)果很快就能得到。
（六）比較法
比較法就是通過相同被審項目的實際與計劃、本期與前期、本企業(yè)與同類企業(yè)的數(shù)額、實際與市場、同一時期不同單據(jù)之間進行對比分析，檢查有無異常情況和可疑問題，以便跟蹤追查提供線索，取得審計證據(jù)。
第2篇：審計的方法范文
一、統(tǒng)籌兼顧，堅持原則
審計報告是審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序，就被審計事項作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。撰寫審計報告最主要的就是要統(tǒng)籌兼顧、客觀公正地反映出被審計單位實際情況，對其作出科學(xué)的審計評價，提出合理的審計建議。撰寫審計報告需堅持以下原則：
（一）客觀性原則。審計報告的內(nèi)容要真實嚴(yán)肅、實事求是、不偏不倚，要經(jīng)得起推敲和實踐的檢驗。對于審計依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項以及由各種原因?qū)е履＠鈨煽?、事實不清的問題都不應(yīng)該在審計報告中反映，不能讓這些問題成為“雞腿上的麻”。即，制定什么方案就審計什么，審計什么就評價什么，不能讓審計結(jié)論成無本之木，無源之水。因此，撰寫審計報告必須重事實，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅持原則，實事求是，客觀公正地對被審計事項進行分析和定性，提出處理處罰意見。既不能大事化小，小事化了，息事寧人；也不能無原則地夸大危害程度，做出錯誤處理結(jié)論。
（二）重要性原則。審計報告應(yīng)突出重點，充分考慮審計風(fēng)險水平，既不能遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項又不能突破審計權(quán)限反映與審計事項無關(guān)的內(nèi)容。作出審計評價時，要圍繞預(yù)定的審計目標(biāo)和確定的審計實施方案開展，不能擴大審計范圍評價與審計事項無關(guān)的內(nèi)容。這就要求撰寫審計報告時一定要堅持重要性原則，緊緊抓住關(guān)鍵性的問題，深刻剖析，提出明確而又具體的意見，而不能事無巨細(xì)，面面俱到，泛泛而論。審計報告的重點要放在影響全局或影響較大、性質(zhì)嚴(yán)重或情節(jié)惡劣、金額較大的問題上。對重點問題要充分展開，講透講清，又不能過于冗長；對一般性的問題，能整合描述的就不再一一提及；對于次要的問題，則可簡略提及，甚至略而不提。
（三）簡潔易懂原則。審計報告要送給當(dāng)?shù)攸h委、政府和被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱的，不宜寫得太長，文字措辭一定要“明確、簡練”?！懊鞔_”就是要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做；“簡練”就是要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。這就要求撰寫審計報告時一定要開門見山，不轉(zhuǎn)彎抹角；要層次分明，條理清楚；語言文字要字斟句酌，簡明扼要；語言表達要準(zhǔn)確無誤，切忌夸張或模棱兩可?？傊?，要盡量讓整個審計報告通俗化，“接地氣”。
二、客觀公正，科學(xué)評價
審計評價意見是根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性或被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況發(fā)表評價意見。這里所說的真實性主要是指評價被審計單位的會計處理遵守相關(guān)會計準(zhǔn)則，會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政財務(wù)收支和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度；合法性主要是指評價被審計單位的財政財務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度；效益性主要是指評價被審計單位財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。審計評價是撰寫審計報告的重點和難點，是審計報告的精髓、靈魂和眼睛，在整個審計報告中起著提綱契領(lǐng)的作用。審計報告的可利用程度很大意義上取決于審計評價意見。因此，做好審計評價意義重大。應(yīng)重點把握好以下幾點：
（一）審計評價要有針對性。財政財務(wù)收支審計應(yīng)以收支的真實性、合法性進行評價；績效審計要在真實性、合法性評價的基礎(chǔ)上，重點突出經(jīng)濟效率、效果的實現(xiàn)程度；經(jīng)濟責(zé)任審計要在前二者審計的基礎(chǔ)上，重點劃分被審計者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。
（二）審計評價要有全面性。審計評價內(nèi)容重點圍繞內(nèi)控制度是否健全、執(zhí)行是否到位、管理是否得力，經(jīng)濟指標(biāo)是否完成，財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況和應(yīng)負(fù)的相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任等等。絕對不能跳過這些內(nèi)容或者超越審計權(quán)限，對其他無關(guān)事項進行評價。
（三）審計評價要前后呼應(yīng)。審計評價常見的問題就是“前矛后盾”，前面肯定過了頭，不留余地，而后邊又羅列了許多問題及建議，自相矛盾；再就是“虎頭蛇尾”，對前面已經(jīng)審計了的某些內(nèi)容不作評價和定性，讓閱讀者不知道對與錯。因此，審計評價一定要圍繞審計目標(biāo)和內(nèi)容作總體概括，使閱讀者很快對被審計單位或者被審計者建立起總體的印象，避免“只見樹木不見森林”甚至“前言不搭后語”。
（四）審計評價要有理有據(jù)。審計評價要注重評價依據(jù)，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確，以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不能發(fā)表審計評價意見，要讓審計評價確實有證可查、有理可依、有據(jù)可循。
三、抓主抓重，合理建議
要提出高質(zhì)量、有價值的審計建議，保證審計建議全面有效落實，就應(yīng)該抓主抓重，從審計建議的針對性和有效性入手，認(rèn)真研究，合理建議。
（一）審計建議要增強針對性。要努力使所提出的審計建議指向明確，切實可行，具有針對性。是什么問題，就針對這個問題提出相應(yīng)的改進措施或整改方案，提出的審計建議不能太籠統(tǒng)，要明確、清晰、全面，要讓被審計單位執(zhí)行起來有理有據(jù)。
（二）審計建議增強可操作性。提出的審計建議要切合實際，對于被審計單位哪些問題需要改進，哪些地方需要加強，提出明確的改進措施和建議，幫助被審計單位不斷規(guī)范行政行為，促使其內(nèi)控制度更加完善、健全和有效。
（三）審計建議增強前瞻性。要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，提出的審計建議絕對不能局限于財務(wù)上，更不能當(dāng)“馬后炮”、“車后卒”。一定要對收集到的各種材料認(rèn)真歸納分類，站在宏觀角度對材料所反映出來的事項進行系統(tǒng)分析，由表及里，分析出有關(guān)事項的發(fā)展趨勢和可能出現(xiàn)的新情況、新問題，為政策制定執(zhí)行，經(jīng)濟決策提供有用的信息，以幫助被審計單位更好、更明智地決策。
（四）審計建議增強靈活性。對法律法規(guī)已經(jīng)有具體明文規(guī)定，屬于有法不依、明知故犯的問題要根據(jù)審計權(quán)限直接進行處理處罰或者移送相關(guān)部門處理，不能用審計建議替代法律制裁。對那些利益主體將要受到侵犯或有可能受到侵害，但法律法規(guī)不明確，政策界線不清楚的應(yīng)該提出審計建議規(guī)勸其進行整改，起到防微杜漸的作用，絕對不能“生搬硬套”不符合審計標(biāo)準(zhǔn)的法律法規(guī)進行處理處罰。
第3篇：審計的方法范文
一、財務(wù)審計方法在節(jié)能量審計中應(yīng)用的必要性
財務(wù)審計也稱之為會計審計，是由獨立機構(gòu)與人員對被審單位會計憑證、財務(wù)報表、賬簿以及發(fā)生的財務(wù)收支進行審核，明確其合規(guī)性與真實性。對于節(jié)能技術(shù)改造項目來說，財務(wù)審計是不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是必要的手段，尤其是對企業(yè)能源購入、設(shè)備購置等審計內(nèi)容而言，具有非常明顯的作用與權(quán)威性。在審核節(jié)能項目真實性上，財務(wù)審計發(fā)揮著決定性作用。
（一）項目投資額及設(shè)備購置真實性的審計
在此項審計工作中，主要就是對企業(yè)建設(shè)資金賬戶、項目施工單位、資金支付憑證、供應(yīng)商發(fā)票、竣工決算表、資產(chǎn)總表、資產(chǎn)明細(xì)表等方面財務(wù)資料的審計。
（二）能源購入總量審計
在此項審計工作中，主要就是對原燃材料帳、資金往來賬、制造費用帳、資金支付憑證等方面財務(wù)資料的審計。
（三）產(chǎn)品產(chǎn)量審計
在此項審計工作中，主要就是對產(chǎn)品銷售收入賬、產(chǎn)品銷售費用帳、產(chǎn)品銷售成本賬、自制半成品帳等方面財務(wù)資料的審計。
然而，因為會計系統(tǒng)自身存在著一定的局限性，導(dǎo)致其無法全面反映工藝參數(shù)、設(shè)備能效、過程控制及質(zhì)量特性等節(jié)能量審計信息，這也就說明，單純的財務(wù)審計無法獨立完成節(jié)能量審計，比如，其無法對項目技術(shù)性予以判定，同時也無法對實際能耗量以及產(chǎn)品產(chǎn)量關(guān)系進行有效的驗證等。所以，在節(jié)能量審計中，財務(wù)審計方法只是充當(dāng)一種“輔助手段”。
二、財務(wù)審計方法在節(jié)能量審計中的應(yīng)用
節(jié)能量審計主要就是財務(wù)審計、能量平衡驗證、設(shè)備效率測試、物料平衡測算等監(jiān)測方式與能源審計的綜合運用。能源審計內(nèi)容主要就是根據(jù)審計類別，運用不同的方式對能源使用率、能源利用率以及消耗水平進行科學(xué)的評估，也是對項目技術(shù)改造的財務(wù)過程與物理過程的統(tǒng)計分析、診斷、檢驗的綜合過程。
（一）燃煤工業(yè)鍋爐改造工程應(yīng)用
燃煤工業(yè)鍋爐改造工程指的就是對低效工業(yè)鍋爐的改造與更新，以及對現(xiàn)有工業(yè)窯爐的綜合節(jié)能改造。運用財務(wù)審計方法能夠?qū)ζ髽I(yè)購置新型工業(yè)鍋爐及燃煤使用總量的變化情況進行直接核查。針對此工程的節(jié)能量審計而言，單純使用財務(wù)審計方式，根本無法達到預(yù)期的審計效果。比如，在某企業(yè)中，原來有兩臺鏈條鍋爐，通過改造之后，更換為循環(huán)流化床鍋爐，在很大程度上提高了鍋爐的效率，從總賬到原始憑證均需要對燃煤減少量予以體現(xiàn)，實際上，這里存在一個誤區(qū)，鏈條鍋爐可以適應(yīng)二類煙煤，發(fā)熱量超過了4700大卡；而循環(huán)流化床鍋爐可以適應(yīng)料徑不大于15mm的原煤，包括3000大卡的劣質(zhì)煤，這樣就節(jié)省了很多的成本，在提高鍋爐效率的同時，增加原煤使用量。
針對這一矛盾而言，單純使用財務(wù)審計方法，根本無法有效完成節(jié)能量審計工作，一定要借助鍋爐熱效率測試及能源審計方法。除此之外，在開展具體工作的時候，還需要對改造前后的燃煤購入量、給水溫度變化、燃煤發(fā)熱量變化、原煤工業(yè)等內(nèi)容進行分析與調(diào)查，同時對比測試鍋爐熱效率以及化驗燃煤、飛灰等，也是審計的佐證手段。
（二）余熱余壓利用工程應(yīng)用
余熱余壓利用工程主要指的就是鋼鐵、煤炭、化工、建材等行業(yè)產(chǎn)生的余熱余壓以及其它余能的利用改造，如，高爐爐頂壓差發(fā)電技術(shù)、瓦斯利用技術(shù)等。在此過程中，主要就是由一個中間體轉(zhuǎn)變成另一個中間體，只是從財務(wù)最終產(chǎn)品成本變化、能源消耗量變化等方面進行審計，存在著一定的局限性。比如，在某煤炭企業(yè)中，利用了瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù)，因為煤炭洗選、排水、通風(fēng)、提升等工藝受到眾多因素的干擾，可以利用財務(wù)指標(biāo)對原煤開采電耗予以體現(xiàn)，但是在財務(wù)指標(biāo)中，無法對工藝變化情況予以體現(xiàn)。事實上，對瓦斯抽采與發(fā)電技術(shù)節(jié)能效果的評定，主要涉及內(nèi)容有瓦斯抽采量、瓦斯成分、瓦斯利用量、發(fā)電量‘供電量等非財務(wù)指標(biāo)，此時，就需要通過能源審計及現(xiàn)場測試獲取相關(guān)指標(biāo)數(shù)值。
（三）電機系統(tǒng)節(jié)能工程應(yīng)用
電機系統(tǒng)節(jié)能工程主要指的就是對低效電動機的改造，對大中型變工況電機系統(tǒng)的調(diào)速改造，對電機系統(tǒng)被拖動設(shè)備的節(jié)能改造?，F(xiàn)階段，在這些工程中應(yīng)用財務(wù)審計方法，除了可以判定企業(yè)是否購置有關(guān)裝置之外，在其它方面均存在著一定的局限性，尤其是對審計對象邊界的界定，無法達到預(yù)期的審計目標(biāo)。比如，某水泥企業(yè)，采用稀土永磁高效節(jié)能電機，和普通電機相比，可以節(jié)電超過15%；與此同時，在相關(guān)設(shè)備上安裝變頻裝置，可以節(jié)電超過20%，節(jié)能效果非常好，但是利用財務(wù)信息進行單位產(chǎn)品電耗計算的時候，可能會出現(xiàn)上升的趨勢。出現(xiàn)此種結(jié)果的原因可能是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量變化、水泥強度提升等，但是財務(wù)審計方法無法對其予以體現(xiàn)，進而限制了審計工作的全面落實。此時，只有借助電機系統(tǒng)效率測試及能源審計方式開展全面的審計工作。
（四）能量系統(tǒng)優(yōu)化工程
能量系統(tǒng)優(yōu)化工程指的就是煉油、鋼鐵、乙烯等企業(yè)的節(jié)能改造。以合成氨企業(yè)為例，凝結(jié)水回收利用、造氣爐余熱回收等均是能量系統(tǒng)優(yōu)化改造，在此過程中，無法將能耗全面體現(xiàn)在最終產(chǎn)品上，對于合成氨企業(yè)來說，因為原料路線的改變，也就是在實施多種節(jié)能改造工程的基礎(chǔ)上，最終能耗可能會出現(xiàn)上升的趨勢，只是利用財務(wù)審計是無法全面體現(xiàn)審計結(jié)果的。在實際工作中，其節(jié)能效果判定指標(biāo)有：煤質(zhì)分析、鍋爐給水量、爐渣排放量、爐渣比熱、爐渣排放溫度、鍋爐補水量等，其判定基本不會涉及合成氨的產(chǎn)品摻量及原料煤消耗量等指標(biāo)。
第4篇：審計的方法范文
關(guān)鍵詞：審計項目；審理工作；審計質(zhì)量
中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01
一、開展審計項目審理的有效程序和方法
（一）項目審理程序
目前通用的審計項目審理采用三級審理工作程序，即：審計組長審理、內(nèi)審部門的專職審理人員審理、審計審理委員會審理。實際審理過程中，可以將二級審理的審理關(guān)口前移，在不影響審計組正常工作的情況下，將二級審理貫穿到審計項目實施的全過程中去，實現(xiàn)一級審理和二級審理的有機結(jié)合，實現(xiàn)二級審理由事后審理到事中審理的轉(zhuǎn)變，從而將審理、指導(dǎo)、監(jiān)督與審計項目的審計查證過程緊密地結(jié)合起來。
（二）項目審理方法
在進行審計項目審理時，應(yīng)根據(jù)項目的具體特點選擇審理工作方法，可以針對審理對象的不同特點以及審理內(nèi)容的不同側(cè)重要求，采用報送審理、實地審理、專門業(yè)務(wù)會議審理等方式進行。
1.報送審理
報送審理是現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組將審計項目審計資料上報審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T進行審理。審理人員對審理過程中發(fā)現(xiàn)的疑問，可以直接向?qū)徲嫿M相關(guān)人員詢問，也可以向被審單位調(diào)查、了解、核實。
2.現(xiàn)場審理
現(xiàn)場審理是在審前準(zhǔn)備和實施過程中對審計項目進行審理。對審計項目的審前調(diào)查、審計實施方案、審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)等應(yīng)多采用現(xiàn)場審理方法，審計組長主要以現(xiàn)場審理的方式履行審理職責(zé)，審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T可采取抽查的方式對審計組的現(xiàn)場審計工作進行審理。對經(jīng)濟責(zé)任審計、管理效益審計等影響較大的重要審計項目，審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)場審理和送達審理相結(jié)合的方式，前移審理關(guān)口。
3.專門業(yè)務(wù)會議審理
業(yè)務(wù)會議審理是以召開業(yè)務(wù)會議的形式對審計項目進行審理。審計項目審理會議由審計部門領(lǐng)導(dǎo)主持，審理人員、審計組全組人員參加，必要時可邀請審計項目相關(guān)專業(yè)人員參加，對審計項目情況和發(fā)現(xiàn)的問題進行充分討論、剖析、檢查。對審計實施方案、審計報告可多采用業(yè)務(wù)會議審理，以達到較好的審理效果。
二、審計項目審理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
（一）審計實施方案審理
審理人員要認(rèn)真檢查編制的審計工作方案是否有助于實現(xiàn)審計目標(biāo)，是否結(jié)合了被審計單位的行業(yè)特點，確定的審計內(nèi)容是否全面、重點是否突出，是否考慮了審計項目類別的特點，以及被審計單位風(fēng)險管理、控制與治理過程的充分性和有效性；同時，還要審查方案編制的程序是否合規(guī)；是否在審前初步了解和掌握了被審計單位的基本情況、存在問題的主要環(huán)節(jié)；是否對調(diào)查取得的資料進行初步分析性復(fù)核，是否將草擬的審計工作方案提交審計組討論，重要項目的審計工作方案是否經(jīng)業(yè)務(wù)辦公會討論；審計工作方案是否經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
（二）審計工作底稿審理
審計工作底稿是記錄審計實施過程及審計查出問題、得出審計結(jié)論并最終形成審計報告的依據(jù)，審計工作底稿質(zhì)量高低直接決定審計報告的質(zhì)量。進行審計工作底稿審理是確保審計質(zhì)量的核心和關(guān)鍵。審計工作底稿審理要對審計工作底稿的編制、整理和復(fù)核進行檢查，檢查審計工作底稿的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和完整性。重點檢查審計實施方案確定的審計內(nèi)容是否全部實施審計，有無漏審事項；工作底稿格式是否規(guī)范，確認(rèn)的事實是否清楚、客觀，條理是否清晰，定性是否準(zhǔn)確，審計結(jié)論是否恰當(dāng)，引用的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適用，每一事項是否有相應(yīng)的審計證據(jù)；工作底稿是否經(jīng)過復(fù)核并簽署復(fù)核意見，復(fù)核后需要修改的底稿初稿是否作為附件保存；是否對審計工作底稿統(tǒng)一編號；是否經(jīng)被審單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)并加蓋公章。
（三）審計報告審理
為了提高審計報告的質(zhì)量，對審計報告的審理，主要從以下方面進行：
1.審計報告的結(jié)構(gòu)、格式是否合理規(guī)范，要素是否齊全；
2.審計項目實施方案確定的審計目標(biāo)是否已實現(xiàn)；
3.審計報告是否做到內(nèi)容完整，事實描述清晰；是否做到文字簡練、表述準(zhǔn)確、措辭恰當(dāng)；
4.審計報告反映的問題是否與審計工作底稿、審計日記相一致，重點是否突出，是否存在重大問題遺漏的現(xiàn)象；
5.審計報告對揭示問題的定性是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)，審計問題的定性是否有充分的法律、法規(guī)依據(jù)和事實依據(jù)；
6.審計評價是否客觀、公正；
7.審計處理意見是否合理、合規(guī)；審計建議是否可行，是否具有較強的針對性和建設(shè)性。
（四）審理和審定審計意見或?qū)徲嫑Q定
審計組根據(jù)審定簽發(fā)的審計報告，在限期內(nèi)（一般3個工作日）草擬審計意見書或?qū)徲嫑Q定書。經(jīng)審計組長及時審理后，上報審計部門審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T進行審理。審計部門審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T在限期內(nèi)（一般在審計報告簽發(fā)之日起的10個工作日內(nèi)）對審計意見書或?qū)徲嫑Q定書進行修改，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲嫴块T所在單位主要行政負(fù)責(zé)人審定后簽發(fā)。
（五）審理督導(dǎo)審計整改
審計部門下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定書后要督促被審單位落實整改，被審單位在限期內(nèi)（一般在下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定書后60個工作日內(nèi)）將整改落實情況書面上報審計部門，經(jīng)審計組長、審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T逐級審理，徹底落實查出問題的整改后，報審計部門負(fù)責(zé)人審核。審計部門將被審單位整改落實情況上報所在單位分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后，作出是否進行后續(xù)審計的決定。
三、結(jié)束語
綜上所述，審理工作貫穿于審計項目的全過程，并且存在客觀的審理風(fēng)險，要做好審計項目的審理，審理機構(gòu)或?qū)徖砣藛T要保持嚴(yán)、準(zhǔn)、細(xì)、實的工作作風(fēng)，努力提高自身的綜合素質(zhì)，不斷探索審理工作的技術(shù)和方法，切實提高審理工作水平，嚴(yán)格把好審理關(guān)，切實提高審計質(zhì)量。
參考文獻：
[1]審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制暫行辦法（試行）.（審計署第6號）
第5篇：審計的方法范文
【關(guān)鍵詞】績效審計；人民銀行；審計方法
績效審計在西方國家的興起已有四十多年的歷史了，它的產(chǎn)生是針對政府部門所具有的非營利性來衡量政府工作績效的水平，查找政府工作中阻礙績效發(fā)揮的問題，最終實現(xiàn)發(fā)揮政府最大效能實現(xiàn)最大的社會效益的目的[1]。在我國，中國人民銀行履行中央銀行職能，擔(dān)負(fù)著制定和實施貨幣政策、提供金融服務(wù)、維護金融穩(wěn)定的職責(zé)，其能否正確履行職責(zé)直接關(guān)系著國家金融乃至整體經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。在人民銀行內(nèi)部推行績效審計對于人民銀行提高自身的績效水平，履行好自身職責(zé)，實現(xiàn)人民銀行工作的最終目標(biāo)具有重要的意義。
2005年，在人民銀行內(nèi)審工作會議上，人民銀行副行長項俊波同志提出，內(nèi)審部門要積極探索績效審計在中央銀行的運用，開拓創(chuàng)新，推動人民銀行內(nèi)審工作不斷上層次、上臺階。2007年，人民銀行上海分行、?？谥行闹械确种C構(gòu)開始進行績效審計試點和研究，經(jīng)2年的實踐和摸索，逐步形成了行之有效的開展模式和審計方法。
一、基層央行開展績效審計的主要內(nèi)容
績效審計的核心涵義在其“3E”性，即經(jīng)濟性、效率性和效果性[2]。對于人民銀行來說，績效審計的核心內(nèi)容就是履行職責(zé)過程中資源利用的“經(jīng)濟性”、行政管理的“效率性”和行政活動的“效果性”[3]。審計內(nèi)容具體可以細(xì)分為資源配置、管理決策、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)管理等幾個方面。
1.資源配置方面：一是人力資源的配置與管理，如配置的人員數(shù)量、人員結(jié)構(gòu)，包括年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)等是否合理科學(xué)，是否符合營業(yè)部的業(yè)務(wù)工作需求；是否將人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)作為一項經(jīng)常性工作，培訓(xùn)的針對性、有效性如何，員工激勵機制如何；人員平均工作量是否充實，是否存在人浮于事的現(xiàn)象等等。二是物質(zhì)資源配置情況，如硬件設(shè)備設(shè)施的性能能否滿足業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)的要求，是否存在閑置或利用率不高的資產(chǎn)。
2.管理與決策方面：一是工作規(guī)劃的合理性，主要是看部門是否制定了中長期規(guī)劃，規(guī)劃內(nèi)容是否全面，是否涵蓋了黨風(fēng)廉政建設(shè)、金融服務(wù)等方面的內(nèi)容，是否采取確實可行的措施保障工作規(guī)劃的實行。二是領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性，側(cè)重點主要是領(lǐng)導(dǎo)決策是否按規(guī)定的議事程序進行，領(lǐng)導(dǎo)決策是否充分聽取群眾意見、是否充分體現(xiàn)了民主集中制的原則，領(lǐng)導(dǎo)決策是否體現(xiàn)了客觀、公正、公平的原則；重大事項的決策是否體現(xiàn)了合理性和經(jīng)濟性。三是內(nèi)部管理的有效性，如員工對與部門的認(rèn)知度、團隊精神、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的合理性，權(quán)限管理是否按制度要求實行分級管理，是否按要求進行授權(quán)管理，發(fā)現(xiàn)問題的整改能力如何等等。
3.內(nèi)部控制方面：加強內(nèi)部管理，完善內(nèi)控制度是中央銀行各單位依法、正確、有效履行職責(zé)，促進各項工作規(guī)范、有序、高效的重要保障。在內(nèi)部控制上，重點應(yīng)放在內(nèi)部控制的“四性”上。一是有效性，內(nèi)部控制是否準(zhǔn)確識別和防御風(fēng)險，促進業(yè)務(wù)運行和管理活動正常開展。二是全面性，內(nèi)部控制是否覆蓋各層級、各崗位的各個方面，完整貫穿業(yè)務(wù)運行或管理活動的各個環(huán)節(jié)。三是及時性，內(nèi)部控制是否優(yōu)先定位于業(yè)務(wù)運行或管理活動的首位，是否堅持“內(nèi)部控制先行，從源頭控制風(fēng)險，是否根據(jù)各方面情況的發(fā)展變化及時修訂有關(guān)制度，是否結(jié)合實際制定了防范各項風(fēng)險的應(yīng)急方案。四是合理性，內(nèi)部控制是否與中央銀行營業(yè)部的管理要求和業(yè)務(wù)要求特點相應(yīng)，是否在綜合考慮風(fēng)險損失和機構(gòu)自身條件下，考慮以合理的成本、恰當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▉硖幚盹L(fēng)險。
4.業(yè)務(wù)管理方面：營業(yè)部是為轄區(qū)金融機構(gòu)提供金融服務(wù)的重要窗口，如何評價其提供金融服務(wù)過程中是否體現(xiàn)了經(jīng)濟性、效率性和效果性，是開展績效審計的主要內(nèi)容。在開展對金融服務(wù)業(yè)務(wù)的績效審計時，主要把握下面的內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)工作的完成情況，是否按時按要求完成每一筆業(yè)務(wù)。二是業(yè)務(wù)工作量情況，工作任務(wù)是否合適，是否存在人浮于事現(xiàn)象。三是業(yè)務(wù)工作的效果如何，“窗口服務(wù)”滿意度如何，業(yè)務(wù)差錯率是否控制在可承受的范圍內(nèi)等等。
二、基層央行績效審計的方法運用
績效審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，決定了其必然需要運用多種審計方法。本文結(jié)合營業(yè)部績效審計的工作實踐，對部分績效審計方法做一介紹[4][5][6]。
1.審計查證法。審計查證法是指審計人員運用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等傳統(tǒng)合規(guī)性審計方法來進行調(diào)查取證。如對內(nèi)部管理、內(nèi)控機制建設(shè)等方面內(nèi)容的審計可以使用該方法。
2.比率分析法，指審計人員對反映部門業(yè)務(wù)工作效果的重要指標(biāo)進行驗算和比較，如業(yè)務(wù)差錯率、重大業(yè)務(wù)差錯率等進行驗算，并與上年度、人行系統(tǒng)平均水平、最高水平或最低水平等進行比較，從中找出差距，分析原因，為提高業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供建議。
3.問卷調(diào)查法，指通過對特定客戶或人群發(fā)放調(diào)查問卷并回收的方式獲得相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的一種方法。營業(yè)部主要是為轄區(qū)金融機構(gòu)提供柜臺服務(wù)，為了評價其服務(wù)的質(zhì)量，可以采用客戶滿意度調(diào)查的方式進行。
4.業(yè)務(wù)活動分析法，是指采用對比分析法、業(yè)務(wù)跟蹤法、統(tǒng)計分析法等業(yè)務(wù)活動分析技術(shù)方法，找出業(yè)務(wù)活動中影響效益的關(guān)鍵因素并進行評價。
5.其它方法，如領(lǐng)導(dǎo)座談法、函證法等。領(lǐng)導(dǎo)座談法主要應(yīng)用于前期審計調(diào)查階段，由部門領(lǐng)導(dǎo)向?qū)徲嫿M成員介紹部門的總體工作情況，以便審計人員對被審計部門有一個概括性的認(rèn)識，便于審計工作的深入開展。函證法主要用于向辦公室、人事、監(jiān)察等部門核實被審計部門的相關(guān)獎罰信息。
三、基層央行開展績效審計的具體建議
（一）明確審計目標(biāo)，把握審計方向
明確審計目標(biāo)是開展績效審計工作的基礎(chǔ)，也是控制審計質(zhì)量的源頭，是整個審計工作中的第一道工序[7]。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不同，績效審計是對審計對象利用資源的“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”進行的綜合評價，它不局限于傳統(tǒng)內(nèi)部審計所進行的合規(guī)性和合法性鑒定，而是上升到對工作業(yè)績與效率的評價層面上來[8]。一般來說，績效審計有以下幾點目標(biāo)：一是促進審計對象建立健全內(nèi)部控制制度、加強管理，實現(xiàn)從管理中要效益；二是發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，預(yù)防業(yè)務(wù)風(fēng)險，杜絕重大業(yè)務(wù)差錯；三是實現(xiàn)部門人財物資源的優(yōu)化配置；四是理順業(yè)務(wù)流程，提高工作效率。
（二）加強績效審計程序創(chuàng)新與管理
盡管人民銀行績效審計的程序與其它類型審計一樣，可分為審計計劃、實施、報告和后續(xù)階段[9]。但績效審計畢竟是新興的審計形式，沒有完整的模式可以遵循，實際工作面臨很多新的問題。如績效審計需要針對被審計部門的實際情況設(shè)計客觀科學(xué)的評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，研究采用合適的審計方法等，這恰是以往的履職離任等合規(guī)性審計所沒有的[10]。因此，創(chuàng)新績效審計程序，嚴(yán)格按程序辦事，是績效審計工作實踐中一個十分重要的環(huán)節(jié)。
（三）編制周密可行的審計方案
開展任何形式的審計項目，編制周密的審計方案是必不可少的，績效審計當(dāng)然也不例外，比如要明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計對象、審計人員組成、審計進度安排等等。但與以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任審計有所不同的是，編制績效審計方案時，要根據(jù)被審計部門的實際情況設(shè)置科學(xué)合理的績效審計評價指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，用以指導(dǎo)整個現(xiàn)場審計的實施。
（四）強化審計結(jié)果，為相關(guān)部門改善工作提出審計建議
與以往的領(lǐng)導(dǎo)干部履職離任等常規(guī)性審計相比，績效審計更加注重績效的表現(xiàn)，即利用人力、物力和財力等各種行政資源的經(jīng)濟性、效果性和效率性。通過績效審計，審計人員應(yīng)該針對審計中發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時反映給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并提出改進建議，充分發(fā)揮績效審計的監(jiān)督功能。
參考文獻
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第6篇：審計的方法范文
1、固定接納法。為削減審計風(fēng)險,工程結(jié)算送審資料的接納應(yīng)當(dāng)由固定有關(guān)人員或參審人員按照有關(guān)準(zhǔn)則接納。接納資料時,應(yīng)當(dāng)仔細(xì)清點資料,逐項檢查報送資料的簽章是否完整,并出具簽收回執(zhí)清單。
2、全部檢查法。對工程結(jié)算資料應(yīng)當(dāng)進行全部了解。關(guān)于工程前期文件資料,要點檢查建設(shè)單位是不是按照基本建設(shè)程序處理各種手續(xù);關(guān)于招投標(biāo)文件和施工合同或協(xié)議,要點把握造價斷定的根據(jù);關(guān)于施工圖和竣工圖,要點檢查圖紙的設(shè)計變更是不是契合規(guī)劃變更需求和有效的變更程序;關(guān)于施工管理、質(zhì)量保證和檢驗鑒定以及工程竣工驗收文件資料,檢查資料是不是完整、實在和合法;關(guān)于工程結(jié)算書,應(yīng)當(dāng)全部檢查。
3、勘測法。指審計人員深入施工現(xiàn)場,對照施工圖、竣工圖和工程結(jié)算書,對工程量進行實地測量;對制品、半制品和設(shè)備器件的數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、類型、生產(chǎn)廠家、品牌等進行逐個核實并記載取證,以便于結(jié)算審核。
4、開挖法。對于通過周密取證后有重大疑點的隱蔽工程,可以采用破除開挖的辦法核實工程量和有關(guān)工程現(xiàn)實情況。此辦法能夠直接驗證隱蔽工程的真實性,但作業(yè)量大,存在審計風(fēng)險,通常選用隨機抽樣定點開挖,減少不必要的修復(fù)費用。
5、查詢法。關(guān)于需求核實的工程量和價款,審計人員能夠經(jīng)過問詢建設(shè)、監(jiān)理等單位的有關(guān)知情人員,了解和證明工程施工工序、辦法、機械臺班及工程量、工程價款的實在性。初審?fù)ǔ２灰酥苯酉蚴┕し搅私鉅顩r。
6、全部審計法。工程造價審計首先有必要根據(jù)現(xiàn)場勘測的數(shù)據(jù),聯(lián)系結(jié)算資料,按照核算規(guī)矩及有關(guān)規(guī)則,對工程量進行全部審計。其次,對單價、設(shè)計變更、工程量簽證及各項取費等進行詳細(xì)檢查。
7、詢價法。為了斷定報價實在性和合理性,審計人員能夠選用詢價法進行市場查詢。這就需求審計人員有必要查閱資料并聯(lián)系現(xiàn)場勘測狀況,將需求詢價的制品、半制品和設(shè)備器件的數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、類型、生產(chǎn)廠家、品牌等記載清楚,以備詢價時滿意答復(fù)商家的發(fā)問,獲得商家的信任,然后了解到實在的資料報價信息。
二、工程結(jié)算審計技巧
1、仔細(xì)研討合同、招投標(biāo)文件等有關(guān)資料
結(jié)算審計前仔細(xì)研討建設(shè)工程施工合同、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件等有關(guān)資料,仔細(xì)琢磨,關(guān)于合同條款明確的要求簽訂合同各方進行說明,再根據(jù)有關(guān)結(jié)算辦法和計價規(guī)范進行結(jié)算審計作業(yè)。
2、提高工程量審計結(jié)算的準(zhǔn)確度
工程量既是工程結(jié)算的根底,也是結(jié)算審核的要點。工程量的結(jié)算審計是工程結(jié)算審計最為重要的因素,影響著工程結(jié)算審計作業(yè)的準(zhǔn)確性,因而,對工程量審計的準(zhǔn)確度就顯得尤為重要。要做到工程量審核最大程度的準(zhǔn)確,關(guān)鍵要做到以下三點:在審計工程項目中,審計人員首先要以施工圖、竣工圖和現(xiàn)場簽證為根據(jù),對全部工程項目設(shè)計和施工要有一個系統(tǒng)的、完整的概念;其次,要深入現(xiàn)場,根據(jù)施工圖、竣工圖等資料,進行實地測量,核實圖紙和現(xiàn)場實際是不是吻合或采用其他技術(shù)手段進行現(xiàn)場勘測;最終,根據(jù)工程量計算規(guī)則、施工規(guī)范和相關(guān)辦法,一項一項按次序進行核對。在結(jié)算審計時,要根據(jù)建設(shè)工程施工合同規(guī)定的時間、當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)設(shè)備、材料市場的采價,做好工程結(jié)算審計的工作。
3、加強資料與實地的聯(lián)系,隱蔽資料仔細(xì)酌量
首先審計人員要深入施工現(xiàn)場了解情況,進行實地勘測,檢查核實工程量。特別是隱蔽工程,能夠聯(lián)系簽證資料,再實地檢查狀況,在審查過程中,發(fā)現(xiàn)問題及時到施工現(xiàn)場進行核實,并找到基建第一線的建設(shè)單位管理人員、技術(shù)人員了解狀況,把握較多的有關(guān)資料。其次審計人員要注意資料的實時報價。審計人員不只是訂閱定額站定期的材料信息,還要經(jīng)過其他途徑了解有關(guān)材料報價信息。關(guān)于定額中未的新材料,則要深入了解該材料的市場報價及各廠家的產(chǎn)品質(zhì)量、型號、參數(shù)等,把握信息,然后做到審計時有理有據(jù)。
4、提高審計人員的整體素質(zhì)。
當(dāng)今社會,經(jīng)濟和科技迅猛發(fā)展,只有樹立一支高素質(zhì)、高水平的專業(yè)隊伍,才能面對日益激烈的競爭。因而,只有樹立一支高高素質(zhì)、高水平的專業(yè)審計隊伍隊,才能把握工程結(jié)算審計的準(zhǔn)確性,降低審計風(fēng)險。首先,審計人員要有積極主動的心態(tài),在結(jié)算審計前,做好足夠的準(zhǔn)備作業(yè)。能夠經(jīng)過剖析審計資料,現(xiàn)場勘測,做好核實工程量的前期準(zhǔn)備工作。工程量的增減直接關(guān)系到發(fā)包方和承包方的利益,因而會使結(jié)算審計工程量核對工作多次反復(fù)進行。在結(jié)算審計時,有些施工單位沒有到達預(yù)期的意圖,常常胡攪蠻纏,對此審計人員必定要經(jīng)過擺事實、講道理等方法,嚴(yán)厲地拒絕他們的無理需求。審計人員必定要有良好的心態(tài),以禮待人,戰(zhàn)勝各種困難,做好工程量的結(jié)算審計工作。要培養(yǎng)審計人員對公平公平、依法審計、腳踏實地、以理服人等結(jié)算審計基本原則。其次,在結(jié)算審計工作中,審計人員要有堅決的態(tài)度,堅持結(jié)算審計的基本原則,不受建設(shè)方或施工方的影響,更不受其他人員的情面關(guān)系的攪擾,對工程結(jié)算審計成果做到真實合法、公平公正。最終,審計人員要精通已有業(yè)務(wù)知識,學(xué)習(xí)新規(guī)范、新技術(shù)。要進一步提高專業(yè)素質(zhì),就有必要了解國家和當(dāng)?shù)毓芾聿块T對結(jié)算審計的有關(guān)規(guī)則和文件內(nèi)容;了解與本項目有關(guān)的方案、合同、現(xiàn)場材料等項目實施根據(jù);明確工程結(jié)算審計目標(biāo),把握科學(xué)的工程量核算辦法;了解建設(shè)造備、材料的報價和市場供給狀況,把握信息價的改變信息。只要這樣才干做到精通業(yè)務(wù),依法進行結(jié)算審計。
5、采用科學(xué)的結(jié)算審核和復(fù)核方法
工程結(jié)算審計的不同階段具有不同的特點,因此要采用不同的審計方法。一般的工程,結(jié)算審核階段應(yīng)采用全面審查法,全面了解工程結(jié)算的材料和逐項審核。在復(fù)核階段可以采用重點審查法,重點把握工程造價的依據(jù)和審查資料的完整性、合法性。對于存在疑點的工程項目,要進行重點復(fù)核,參照圖紙等再一次檢查工程的質(zhì)量,核實工程量。另外,針對工程的造價的問題,可以采用詢問法,一方面對施工、監(jiān)理等單位的知情人士進行詢問,了解工程的施工過程、方法及工程量、工程款是否真實可靠。另一方面,結(jié)算審計人員可以去市場調(diào)查詢問各種工程用品的真實價格,從而有利于確定工程造價的合理性和真實性。另外,在進行工程結(jié)算審計工作時,可以根據(jù)具體工程的特點,采用合理、靈活的審計方法,并把多種結(jié)算審計方法相結(jié)合,加快審計進程,提高審計的質(zhì)量,從而取得令人滿意的結(jié)算審計效果。
第7篇：審計的方法范文
一、取得應(yīng)收賬款明細(xì)表
審計人員應(yīng)首先要求被審計單位財務(wù)部門編制應(yīng)收賬款明細(xì)表。明細(xì)表上應(yīng)包括客戶名稱、欠款金額、托欠時期等內(nèi)容。由于該明細(xì)表是由企業(yè)自行編制的，因此，對其獨立性、可信性要加以證實。審計人員應(yīng)對明細(xì)表總數(shù)應(yīng)進行復(fù)核驗算，與應(yīng)收賬款總賬和報表進行比較，如果三者金額不一致，則要求財會部門找出差異存在之處及原因。
二、運用分析法進行審查
審計人員應(yīng)運用分析程序，分析應(yīng)收賬款、營業(yè)收入的變動，驗證其是否合理。具體做法是：分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、每個主要客戶的平均余額、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的百分比、應(yīng)收賬款的賬齡、壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的百分比、壞賬費用占賒銷凈額的百分比；將本期應(yīng)收賬款的余額跟上年相比，了解其變動趨勢；將本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比例，與上年度期末應(yīng)收賬款占上年度銷售額的比例相比較；或?qū)⒈酒谫d銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年相比。通過分析比較，根據(jù)其比率及其趨勢變化，從中找出符合正常規(guī)律變動情況，從而抓住進一步審核的重點。
三、函證應(yīng)收賬款
審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。通過函證是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。函證的范圍和對象要根據(jù)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。對于金額較大，拖欠時間較長的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。
向債務(wù)單位函證過程由審計人員控制，有兩種函證方法：一種為肯定式或稱積極式函證，既向債務(wù)單位發(fā)函后，請債務(wù)單位必須向?qū)徲嬋藛T回函，答復(fù)詢證函上所列金額是否正確；另一種為否定式或稱消極式函證，既向債務(wù)單位發(fā)函后，請債務(wù)單位僅在結(jié)欠有錯誤的情況下回函審計人員。在實際工作中，兩種方式可以結(jié)合使用，比如對應(yīng)收賬款金額較大的有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題的可采用肯定式，對應(yīng)收賬款金額較小、有關(guān)內(nèi)部控制有效、預(yù)計差錯率較低、審計人員認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函的可采用否定式。在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派人前往調(diào)查，如果債務(wù)單位的復(fù)函與賬列欠款額有重大差異的，也應(yīng)作進一步調(diào)果查。
當(dāng)審計人員收到的有調(diào)查回函后，應(yīng)編制應(yīng)收賬款匯總表，將表中數(shù)字與應(yīng)收賬款明細(xì)表、總賬核對，以查明應(yīng)收賬款余額的真實性和正確性。對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷售發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。
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四、分析詢證函及應(yīng)收賬款的余額
審計人員函證后，必須編制函證匯總分析表，注明被函證客戶名稱、金額、詢證函簽發(fā)日期、回收日期、認(rèn)可金額、原因分析等內(nèi)容，作為審計工作底稿。分析不同函證結(jié)果并做出相應(yīng)處理：一是函證回函認(rèn)可函證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、正確的，將函證回函編入工作底稿，作為審計證據(jù)。二是函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進行分析，并查明是否存在購銷雙方登記入賬的時間不同、一方或雙方記賬錯誤、存在弄虛作假或舞弊行為等產(chǎn)生差異的原因。三是肯定式詢證函若未能以規(guī)定的時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。二次發(fā)出后仍一真不回復(fù)，要做到具體分析與調(diào)查，查明是否存在壞賬損失發(fā)生、根本不存在該客戶、詢證函郵寄丟失、賬款已還，不愿再回復(fù)等原因，如果多次發(fā)函仍沒有回復(fù)，審計人員可以考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。
五、取得或編制應(yīng)收賬款長齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值
審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額之外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生的壞賬百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實現(xiàn)價值。對賬齡較長，超過一定時間的，應(yīng)建議被審計單位一方面要加以催民，另一方面經(jīng)確認(rèn)確實無法收回的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價的正確性，以及促進企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進行經(jīng)營決策。
六、審查壞賬準(zhǔn)備的提取和使用
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于年度終了，按照備抵法計提壞賬準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失。企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備；收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備，審計人員必須了解管理層估計和注銷壞賬的方法，了解管理層如何運用一種或多種方法評價壞賬估計的合理性；復(fù)核并測試管理層提高估計所運用的過程。
壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的對沖項目，壞賬準(zhǔn)備提取和使用得是否合理正確，不僅影響著財務(wù)報表的正確性，而且影響著利潤表利潤計算的真實性。審計人員首先采用將壞賬準(zhǔn)備賬戶與應(yīng)收賬款戶的核對方法，驗證企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提方法和計提比率的恰當(dāng)性，計算的金額是否正確，其次應(yīng)嚴(yán)格審查壞的注銷，各項壞賬的處理有無申請核銷壞賬的申請報告和領(lǐng)導(dǎo)的審批文件，如有疑問，應(yīng)派人到債務(wù)人處調(diào)查，以查明壞賬注銷的正確性。特別是金額巨大的壞賬，應(yīng)加以驗證核實，防止以此盜用資金的情況。已經(jīng)做為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款重新收回的，應(yīng)審查其賬務(wù)處理是否符合規(guī)定。分析計算環(huán)賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收款項余額的比例，并與以前期間的該比例核對，分析檢查有無重大差異。審查長期掛賬的應(yīng)收款項明細(xì)賬和原始憑證，查明被審計單位賬務(wù)處理的適當(dāng)性，屬于壞賬的，應(yīng)提請予以沖銷，檢查壞賬準(zhǔn)備提取方法是否符合一致性原則。
七、審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性
重點審查應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款分類是否正確，有無將其他應(yīng)收款混淆記入應(yīng)收賬款，并對其他應(yīng)收款進行檢查。
第8篇：審計的方法范文
一、會計電算化環(huán)境下新的審計風(fēng)險
1、固有風(fēng)險
由于信息技術(shù)在商業(yè)銀行中的廣泛運用，固有風(fēng)險出現(xiàn)了一些新的特征。電子化會計數(shù)據(jù)存在被濫用、篡改和丟失的可能。手工系統(tǒng)中，紙面上的信息易于辨認(rèn)、追溯，而在電算化系統(tǒng)中，由于存儲介質(zhì)的改變，一些非法用戶侵入系統(tǒng)，破壞數(shù)據(jù)，或是由于網(wǎng)絡(luò)傳輸、系統(tǒng)本身的故障，會造成實際數(shù)據(jù)和電子賬面數(shù)據(jù)不符，增加了固有風(fēng)險。
2、控制風(fēng)險
在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，強調(diào)職責(zé)分清、崗位制約，采用的手段主要是利用紙面信息，進行手工的核對和檢查，結(jié)果比較直觀。而在電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C器的控制，而且許多情況下是以機器為主，內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行遇到了挑戰(zhàn)，控制風(fēng)險也相應(yīng)增加。首先，電子數(shù)據(jù)存在使得審計線索減少或消失的可能性，在計算機系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到報表的自動生成，幾乎不需要人工干預(yù)，傳統(tǒng)的審計線索不復(fù)存在。其次，原始數(shù)據(jù)的錄入存在錯錄的可能性。目前商業(yè)銀行大量的記賬憑證仍需要手工錄入，如果輸入錯誤，報表還有可能顯示平衡，從而掩蓋了人工錄入的錯誤。
3、檢查風(fēng)險
首先，商業(yè)銀行的系統(tǒng)升級較為頻繁，會計軟件的更新?lián)Q代，使得有些歷史文件難以提取，增加了檢查風(fēng)險。對賬戶或交易的重大實質(zhì)性測試，往往離不開銀行的歷史數(shù)據(jù)。由于軟件版本的更新、平臺的遷移，難以從往年的賬套里提取一些歷史數(shù)據(jù)，這不僅降低了審計效率，而且也帶來了更多的檢查風(fēng)險。其次，在計算機條件下，內(nèi)部控制一般融于業(yè)務(wù)處理軟件之中，這就要求審計師具備一定的計算機知識，進行多項內(nèi)部控制有效性的測試。由于多數(shù)審計師不是電腦專家，要在有限的時間里設(shè)計面面俱到的測試數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實的，因而增加了檢查風(fēng)險。
基于以上的風(fēng)險分析，為了提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，對商業(yè)銀行會計系統(tǒng)的審計，不僅要取得和分析被審計單位的電子數(shù)據(jù)，而且要了解和評價商業(yè)銀行信息系統(tǒng)是否安全、穩(wěn)定和有效，從而保證通過信息系統(tǒng)得出的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確和可靠的。
二、電子會計數(shù)據(jù)獲取的方法
在采用傳統(tǒng)審計技術(shù)的同時，應(yīng)采用計算機輔助審計技術(shù)，用先進的計算機審計軟件或其它審計工具去分析單機、多用戶以及網(wǎng)絡(luò)等各種工作平臺上的信息系統(tǒng)。利用審計軟件進行審計時，如何取得電子數(shù)據(jù)，應(yīng)根據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作平臺，采取不同的方式來處理。
1、確定被審計單位的數(shù)據(jù)庫類型
通過詢問了解被審計單位使用的是單機還是網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫。
2、了解被審計單位電算化會計系統(tǒng)工作平臺
工作平臺一般有三種：（1）window系列（win95 97 98 xp）。(2)unix、 winnt等網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)。（3）dos環(huán)境。
3、數(shù)據(jù)庫確定
dos或window環(huán)境下的單機版，首先找到數(shù)據(jù)庫文件，確定數(shù)據(jù)庫文件名，將該文件拷到審計工作區(qū)即可。確定數(shù)據(jù)庫文件的方法有兩種：
（1）主要通過與會計人員交談，來確定數(shù)據(jù)庫的位置，也可詢問軟件公司或軟件設(shè)計人員。
（2）根據(jù)數(shù)據(jù)庫的后綴可確定數(shù)據(jù)庫的類型。
4、如何將數(shù)據(jù)搬入審計工作區(qū)
（1）軟件拷貝。要熟練掌握arj winzip rar等各種壓縮軟件的使用。
（2）網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。將該機設(shè)為網(wǎng)絡(luò)終端，以終端身份訪問網(wǎng)絡(luò)中的服務(wù)器和其他機器。
（3）雙機互聯(lián)方式。雙機互聯(lián)，前提一般是雙機須有網(wǎng)卡，用網(wǎng)線將兩機連接，雙機域名與工作組名相同，雙機可視。
5、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的獲取
大型數(shù)據(jù)庫一般具有輸出成其他處數(shù)據(jù)庫格式的功能，能將所需的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換成其他數(shù)據(jù)庫格式文件。
三、信息系統(tǒng)安全的審計方法
1、一般控制審計。它是會計處理系統(tǒng)的主要控制手段，內(nèi)容涉及人員管理、網(wǎng)絡(luò)計算機軟件和硬件管理、運行環(huán)境等。
（1）組織控制審計。審計目標(biāo)是了解各部門的職責(zé)分工是否有力地保證工作效率以及系統(tǒng)的安全性，重點在于業(yè)務(wù)部門與科技部門的職責(zé)分工。
（2）安全控制審計。審計目標(biāo)是了解電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)是否達到安全防范的標(biāo)準(zhǔn)，具體包括：身份驗證，存取的控制權(quán)限，數(shù)據(jù)的完整性和機密性，防火墻技術(shù)以及安全協(xié)議的設(shè)計情況；是否建立了定期風(fēng)險分析制度；計算機房的安全環(huán)境，機房的設(shè)備保護，安全供電系統(tǒng)的安裝等。
2、系統(tǒng)接觸控制審計
主要審查是否保證系統(tǒng)各項資源的正確使用，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能接觸到計算機的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件以及系統(tǒng)文檔資料，加強對操作員卡、操作員卡和操作密碼的檢查。
3、輸入控制審計
主要審查是否保證未經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)不能進入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，而經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)無一遺漏；系統(tǒng)程序是否編制了有效性檢驗、順序檢驗、合理性檢驗、平衡性檢驗等控制子程序。
4、處理控制審計
主要審查程序是采取了有效的控制措施，使輸入的數(shù)據(jù)能夠得到準(zhǔn)確無誤的處理，輸入不正確的業(yè)務(wù)能夠被檢測出來，并拒絕處理。對登記賬、結(jié)賬等重大的數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)，是否提供數(shù)據(jù)處理之前進行備份。
5、輸出審計
主要審查程序是否利用控制總數(shù)核對、勾稽關(guān)系檢驗、平衡檢驗等，經(jīng)計算機處理的數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確無誤地輸出，是否在安全的地方登記和存儲重要表單，報表或報告的分發(fā)是否按照已授權(quán)的范圍進行交付。
6、程序編碼審計
主要審查程序中是否含有非法編碼、錯誤編碼以及無效編碼，保證系統(tǒng)的有效運行。
7、應(yīng)用系統(tǒng)測試
測試是對系
統(tǒng)的程序、處理過程、系統(tǒng)本身的測試以及對系統(tǒng)運行結(jié)果進行檢測。常用的審計技術(shù)有： （1）測試數(shù)據(jù)。模擬某些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并將測試數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，通過系統(tǒng)處理來檢查系統(tǒng)對實際業(yè)務(wù)中同類數(shù)據(jù)處理的正確性。
（2）基于實例的系統(tǒng)評估。使用已開發(fā)的測試數(shù)據(jù)集作為對程序全面測試的一部分，用來驗證正確的系統(tǒng)操作。
（3）平行作業(yè)。實際的現(xiàn)場數(shù)據(jù)通過現(xiàn)有程序和新開發(fā)的程序同時進行處理，并比較結(jié)果，用于在替代現(xiàn)有程序之前驗證程序的可靠性。
（4）整體測試。在數(shù)據(jù)庫中創(chuàng)建一個虛構(gòu)的文件，用測試和實際數(shù)據(jù)同時處理事務(wù)。
第9篇：審計的方法范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財務(wù)審計 審計效率
隨著醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院財務(wù)審計已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財務(wù)審計是促進廉政建設(shè)，嚴(yán)格財經(jīng)法紀(jì)，維護單位財產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性，促進增值、保值，保障經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。
一、造成審計工作效率低的原因
1、醫(yī)院財務(wù)審計前工作準(zhǔn)備不充分
審計工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計工作效率的原因。醫(yī)院財務(wù)審計工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計方案、了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)法規(guī)文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫(yī)院財務(wù)審計工作前準(zhǔn)備的越充分，后續(xù)審計工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時間或產(chǎn)生阻力。
2、醫(yī)院財務(wù)審計人員的財務(wù)知識有待提高
財務(wù)會計業(yè)務(wù)知識是醫(yī)院財務(wù)審計人員必備的專業(yè)知識，是提高審計工作效率的所必須的。醫(yī)院財務(wù)審計人員只有掌握熟練的財會業(yè)務(wù)技能，在審計工作中才能準(zhǔn)確識別良莠，才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業(yè)務(wù)水平，就很難發(fā)現(xiàn)財會人員在財會業(yè)務(wù)中的作弊行為，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問，現(xiàn)翻資料，造成推延時間，使問題不能及時披露，從而影響審計工作效率。
3、醫(yī)院財務(wù)審計時選用的方法不當(dāng)
選擇審計方法，要從實際出發(fā)，適合審計目的，因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇，而是一味地追求逐頁看憑證，隨便抄寫資料、數(shù)字，抓不住主要問題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財務(wù)審計工作效率提高。
4、醫(yī)院財務(wù)審計復(fù)核時間過長
在醫(yī)院審計復(fù)核中造成時間延誤的原因有兩種情況：（1）審計復(fù)核人員遇到疑難問題，短時間內(nèi)很難解決。（2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補正、修改后再進行復(fù)核。由于這兩個原因造成了復(fù)核時間推遲影響到審計工作效率。
5、醫(yī)院財務(wù)審計報告與被審計的單位交換意見時間過長
審計報告形成后，需要與被審計的單位及時交換意見，但是，由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到，或被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)不在，這樣就影響了醫(yī)院財務(wù)審計的工作效率。
二、提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法
1、醫(yī)院財務(wù)審計領(lǐng)導(dǎo)要引起重視
要建立專業(yè)審計人員隊伍和獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計機構(gòu)，審計機構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門、財務(wù)部門分別設(shè)立。審計機構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計人員和獨立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財務(wù)部門并存，它們之間相互監(jiān)督，采用由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計職能。
2、科學(xué)地安排審計計劃，做好審計前工作
要做好醫(yī)院財務(wù)審計計劃，要做到從實際出發(fā)，合理、科學(xué)，不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負(fù)責(zé)，全面落實。審計人員需要進行審前培訓(xùn)，要加強被審單位的溝通，以便加快審計速度。
3、規(guī)范審計程序
醫(yī)院財務(wù)審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中，應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續(xù)性，在時間上具有連續(xù)性，各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，要依次推進，否則，達不到查錯糾弊、評價責(zé)任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。
4、加強醫(yī)院財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)
由于從事審計工作的特殊性，這就要求醫(yī)院財務(wù)審計人員要具有扎實的統(tǒng)計、會計、審計、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計基本技能，同時還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫(yī)院財務(wù)審計人員綜合素質(zhì)普遍不高，缺乏審計的技巧和專業(yè)知識，對現(xiàn)代化審計手段不熟練，這樣就會影響審計工作的質(zhì)量和效率。因此，要加強醫(yī)院財務(wù)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，推動醫(yī)院財務(wù)審計工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)審計的特點和需要，必須加強審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強審計隊伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在人員的配備上要考慮審計人員的知識結(jié)構(gòu)，要選拔有較強責(zé)任心、紀(jì)律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業(yè)務(wù)，有一定監(jiān)督基本知識，掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫(yī)院財務(wù)審計隊伍中去。
5、審計部門應(yīng)處理與被審計單位之間的關(guān)系
醫(yī)院財務(wù)審計部門在審計期間，要嚴(yán)肅審計紀(jì)律，遵守職業(yè)道德；要積極主動地與醫(yī)院財務(wù)部門征求意見；辦理的審計事項，要做到實事求是、客觀公正，以良好的自身素質(zhì)取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫(yī)院財務(wù)部門交換意見主要是為了對事實進行審核，交換雙方對審計建議、結(jié)果、意見的看法。審計報告征求被審計醫(yī)院財務(wù)部門的意見，增強了審計報告的真實性，體現(xiàn)了審計人員的服務(wù)精神，從而提高審計報告的質(zhì)量。
6、審計報告復(fù)核人員要增強審計復(fù)核責(zé)任感
審計復(fù)核人員要及時復(fù)核案件，增強責(zé)任感，做到增強服務(wù)意識，為審計案件把關(guān)，促進醫(yī)院財務(wù)審計工作效率的提高。
三、小結(jié)
醫(yī)院財務(wù)審計是一種客觀、獨立評價和監(jiān)督活動。隨著醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院財務(wù)審計已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財務(wù)審計是促進廉政建設(shè)，維護單位財產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。本文針對影響醫(yī)院財務(wù)審計效率低下的因素，闡述了提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法。
參考文獻：
[1]賀璇.淺談如何加強醫(yī)院內(nèi)部審計管理[J].檢驗醫(yī)學(xué)與臨床,2010,7(1)
