離任審計(jì)要點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：離任審計(jì)要點(diǎn)范文

子宮肌瘤為臨床常見多發(fā)婦科疾病，可對(duì)患者和胎兒生長發(fā)育造成不良影響[1]。近年來，子宮肌瘤發(fā)病率逐年升高，需采用有效的護(hù)理方式保障母嬰安全。

本研究探討了妊娠合并子宮肌瘤的臨床護(hù)理要點(diǎn)，報(bào)道如下：

1.資料與方法

1.1 一般資料 將我院2015年1月―2015年10月妊娠合并子宮肌瘤患者56例分兩組，所有患者均符合子宮肌瘤診斷標(biāo)準(zhǔn)。常規(guī)護(hù)理組初產(chǎn)婦18例，經(jīng)產(chǎn)婦10例。年齡20歲-42歲，平均年齡為29.12±2.13歲。孕周5-28周，平均15.12±2.63周。全程護(hù)理組初產(chǎn)婦19例，經(jīng)產(chǎn)婦9例。年齡21歲-42歲，平均年齡為29.53±2.15歲。孕周5-27周，平均15.47±2.12周。兩組患者一般資料差異不顯著。

1.2 方法 常規(guī)護(hù)理組采用常規(guī)護(hù)理方法進(jìn)行干預(yù)；全程護(hù)理組采用全程護(hù)理干預(yù)。（1）心理護(hù)理。妊娠合并子宮肌瘤患者可出現(xiàn)焦慮、不安等情緒，需跟患者耐心溝通和講解，并告知患者子宮肌瘤并不會(huì)對(duì)分娩和胎兒產(chǎn)生嚴(yán)重危害，告知患者避免勞累，注意休息，減輕其心理壓力。（2）健康教育。對(duì)產(chǎn)婦進(jìn)行健康教育工作，囑產(chǎn)婦和家屬做好孕期保健工作，提高其對(duì)妊娠合并子宮肌瘤的認(rèn)知，并注意觀察自身有無腹痛和出血癥狀，及時(shí)就診。（3）產(chǎn)時(shí)護(hù)理。對(duì)產(chǎn)程進(jìn)展進(jìn)行觀察，并給予胎心監(jiān)測(cè)，配合醫(yī)生及時(shí)將胎兒娩出，預(yù)防宮縮乏力和胎兒窘迫的發(fā)生。（4）產(chǎn)后護(hù)理。產(chǎn)后每隔半小時(shí)對(duì)產(chǎn)婦宮底高度進(jìn)行測(cè)量，觀察陰道出血情況，并囑產(chǎn)婦及早將膀胱排空，對(duì)宮縮不良的患者給予縮宮素肌注，6小時(shí)1次。（5）產(chǎn)褥期護(hù)理。產(chǎn)褥期保持產(chǎn)婦會(huì)陰清潔，并囑咐產(chǎn)婦適當(dāng)活動(dòng)，給予營養(yǎng)補(bǔ)充，加速產(chǎn)后康復(fù)。

1.3 觀察指標(biāo) 對(duì)比兩組患者病情控制時(shí)間、治療平均時(shí)間、患者焦慮情緒和子宮肌瘤控制效果、術(shù)后并發(fā)癥率。顯效：患者腹痛等臨床癥狀完全消失，相關(guān)檢查結(jié)果顯示子宮肌瘤體積明顯縮小或肌瘤消失；有效：患者腹痛等臨床癥狀部分改善，相關(guān)檢查結(jié)果顯示子宮肌瘤體積有所縮??；無效：未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，癥狀無改善，子宮肌瘤體積無變化[2]。

1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)處理 以SPSS21.0軟件處理，計(jì)數(shù)資料采用檢驗(yàn)。計(jì)量數(shù)據(jù)采用t檢驗(yàn)， P值低于0.05差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2.結(jié)果

2.1 兩組患者病情控制時(shí)間、治療平均時(shí)間、患者焦慮情緒比較

全程護(hù)理組患者病情控制時(shí)間、治療平均時(shí)間、患者焦慮情緒均明顯優(yōu)于常規(guī)護(hù)理組，P

3.討論

子宮肌瘤為臨床常見婦科疾病，在育齡期女性中發(fā)病率高，妊娠合并子宮肌瘤可對(duì)母體和胎兒產(chǎn)生嚴(yán)重不良影響，如引起陰道流血和肌瘤生長速度加快等，患者子宮容易受刺激收縮而導(dǎo)致流產(chǎn)[3]。另外，妊娠合并子宮肌瘤還容易導(dǎo)致前置胎盤、胎盤早剝和胎兒生長發(fā)育受限等，容易引發(fā)產(chǎn)后出血、宮縮乏力，增加產(chǎn)褥期感染發(fā)生率。通過全程護(hù)理干預(yù)，可做好產(chǎn)婦心理疏導(dǎo)工作，使產(chǎn)婦保持良好心理狀態(tài)，減輕焦慮等不良情緒的產(chǎn)生。通過營養(yǎng)攝入，可有效改善母嬰營養(yǎng)狀況。通過產(chǎn)程處理，保持產(chǎn)褥期外陰清潔，可預(yù)防產(chǎn)褥期感染的發(fā)生[4-5]。

本研究中，常規(guī)護(hù)理組采用常規(guī)護(hù)理方法進(jìn)行干預(yù)；全程護(hù)理組采用全程護(hù)理干預(yù)。結(jié)果顯示，全程護(hù)理組子宮肌瘤控制效果明顯高于常規(guī)護(hù)理組，病情控制時(shí)間、治療平均時(shí)間、患者焦慮情緒均明顯優(yōu)于常規(guī)護(hù)理組，說明妊娠合并子宮肌瘤給予全程臨床護(hù)理效果確切，可有效改善患者不良情緒，控制臨床癥狀，縮短治療時(shí)間，值得推廣。

參考文獻(xiàn)

[1] 李克梅.妊娠合并子宮肌瘤綜合化護(hù)理相關(guān)因素分析[J].科技通報(bào)，2015，31（10）：19-21.

[2] 張愛華，朱琳潔，孫惠平等.妊娠合并巨大宮頸肌瘤1例的觀察與護(hù)理[J].護(hù)理與康復(fù)，2010，09（12）：1088-1089.

[3] 何瑩，李紅，方愛華等.一例體外受精-胚胎移植術(shù)后子宮肌瘤剝除瘢痕部位妊娠出血病例的護(hù)理[J].中國實(shí)用o理雜志，2015，31（16）：1214-1215

第2篇：離任審計(jì)要點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；對(duì)策

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)，有著自身顯著的特點(diǎn)：首先，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是對(duì)“事”的監(jiān)督，又是對(duì)“人”的監(jiān)督；其次，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及期限長，審計(jì)范圍廣，所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)多且變化大；第三，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)群眾性較強(qiáng)；第四，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論將為干部的使用和任免提供直接依據(jù)。

為了科學(xué)界定責(zé)任，促進(jìn)廉政建設(shè)，本文試對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問題進(jìn)行探討，并結(jié)合實(shí)際情況提出進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)環(huán)境，不利于審計(jì)工作的正常開展。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是黨政領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，他們手中握有不同程度的權(quán)力，面對(duì)復(fù)雜的人際關(guān)系以及方方面面的說情壓力，個(gè)別審計(jì)人員顧慮重重，不想碰硬，不敢碰硬；另一方面，個(gè)別被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計(jì)是組織對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的不信任，存在消極情緒，甚至有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)怕暴露問題不愿接受審計(jì)，不配合審計(jì)，缺乏自覺接受監(jiān)督的意識(shí)，在一定程度上阻礙了審計(jì)工作的開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系不規(guī)范，影響了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，查清內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支目標(biāo)完成情況，但如何界定原任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任 、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任等沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，影響了審計(jì)的效果。

（三）“審用脫節(jié)”的問題比較突出，審計(jì)成果的運(yùn)用比較滯后。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是“先離任，后審計(jì)”，在開展審計(jì)工作時(shí)很被動(dòng)，一是對(duì)查出的問題不好處理，二是查出的問題大多數(shù)拖而不決，對(duì)審計(jì)部門查出的問題采取不置可否的態(tài)度，常致使審計(jì)走了過場(chǎng)。

（四）審計(jì)手段的局限性，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以進(jìn)一步深入開展。審計(jì)主要是通過會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，有些違法違紀(jì)問題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，或者是用審計(jì)手段難以深入查證，一些問題還不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，必須由有關(guān)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行審計(jì)，勢(shì)必造成審計(jì)質(zhì)量不高。

（五）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠高，影響內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計(jì)人員既要懂得行政財(cái)務(wù)，又要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)、投資基建的財(cái)務(wù)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)及審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等，如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、解決內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的具體對(duì)策

（一）確定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)步驟，嚴(yán)格控制審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)采用定期審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的形式。應(yīng)在被審計(jì)單位內(nèi)部不間斷地進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以糾正。離任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是對(duì)被審計(jì)人離任時(shí)所在單位的情況進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)被審計(jì)人內(nèi)部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行，為作好離任審計(jì)，必須開展定期審計(jì)。

1、堅(jiān)持查帳與調(diào)查相結(jié)合，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，要開展審計(jì)前的調(diào)查，了解被審計(jì)單位及被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一方面通過查帳收集審計(jì)證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄，這樣有助于了解單位的真實(shí)家底和被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況。

2、在審計(jì)內(nèi)容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強(qiáng)烈的問題，重點(diǎn)抓住被審責(zé)任人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任展開審計(jì)，對(duì)重大問題及重要情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，要在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，周密部署，統(tǒng)籌安排，集中力量打殲滅戰(zhàn)，準(zhǔn)確地抓住重點(diǎn)并查深查透，保證審計(jì)質(zhì)量。

3、以測(cè)試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為主線，以核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益為重點(diǎn)，結(jié)合查究違規(guī)違紀(jì)行為，相關(guān)審計(jì)內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點(diǎn)，突出重點(diǎn)，形成對(duì)責(zé)任人內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全方位審計(jì)監(jiān)督。

（二）建立完善的考評(píng)體系。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的整體性評(píng)價(jià)，從中鑒定被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)績、落實(shí)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，首先要對(duì)被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)，從財(cái)務(wù)報(bào)表人手，運(yùn)用比較、比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等手段，尋找突破口，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查分析、內(nèi)控測(cè)試等手段，審查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，分析存在的主要問題，對(duì)其內(nèi)控管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及重大決策活動(dòng)的實(shí)施效果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)內(nèi)容可歸結(jié)為以下六個(gè)方面：（1）預(yù)算執(zhí)行情況；（2）內(nèi)部控制制度的完整性、有效性及實(shí)際運(yùn)行效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立健全情況（4）財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的嚴(yán)密性、獨(dú)立性，資產(chǎn)、負(fù)債損益核算的合規(guī)性、效益性；（5）國有資產(chǎn)保值增值情況。

（三）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境審計(jì)等聯(lián)系起來。

進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、生態(tài)審計(jì)等相結(jié)合，這樣才能全面、正確、客觀和公正地考察領(lǐng)導(dǎo)干部的行政能力和綜合政績，把政績觀與科學(xué)發(fā)展觀正確結(jié)合起來，才可以反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理業(yè)績和承擔(dān)的責(zé)任。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要從實(shí)際出發(fā)，客觀分析，要堅(jiān)持全面的、歷史的觀點(diǎn)，審計(jì)評(píng)價(jià)要擺正審計(jì)工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。

1、審什么就評(píng)什么，要有針對(duì)性。審計(jì)證據(jù)不足或不太清楚的事項(xiàng)不做評(píng)價(jià)，超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的措辭要恰當(dāng)，有分寸。

2、對(duì)所發(fā)生的問題，要分析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，該由誰負(fù)責(zé)任，使有問題的人跑不了，沒問題的人冤不著。

（五）審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾和懲戒作用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為選拔人才提供依據(jù)。

一是對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)力爭(zhēng)做到“未進(jìn)行審計(jì)的暫不離任、未落實(shí)審計(jì)決定的暫不離任、未清理債權(quán)債務(wù)的暫不離任”，將審計(jì)結(jié)果存入干部管理檔案，為推進(jìn)干部人事制度的改革提供決策信息，使審計(jì)工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛。

二是利用審計(jì)結(jié)果將干部監(jiān)督關(guān)口前移，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的傾向性問題，不斷完善制度，從源頭上防止干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生違紀(jì)違法行為，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)反腐倡廉，提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的自覺性，使內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍，懲治腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

（六）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新，建立一整套外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與管理業(yè)績審計(jì)相結(jié)合、國家審計(jì)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，以充分發(fā)揮現(xiàn)代審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的功能。

1、創(chuàng)新人才觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)立足長遠(yuǎn)，改革現(xiàn)有的教育培訓(xùn)模式，采取年度培訓(xùn)和年度業(yè)績考核相結(jié)合的模式，建立以資格認(rèn)證為中心的人才選拔機(jī)制，建立健全公開、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機(jī)制，從源頭抓起，提高審計(jì)人員進(jìn)入門檻，以人為本，把好入門關(guān)。

2、隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大，更需要一支懂電算化、法律、管理、工程技術(shù)等專職復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。針對(duì)不同職級(jí)、崗位、專業(yè)和知識(shí)結(jié)構(gòu)人員，進(jìn)行財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建、工程、管理、法律等后續(xù)教育，使審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)一種多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，培養(yǎng)出高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、加快審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式，提高管理能力和水平，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)與人事、組織、紀(jì)檢、監(jiān)察部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，與會(huì)計(jì)核算中心、政府采購中心、財(cái)政部門聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)對(duì)象情況資料數(shù)據(jù)庫。這樣，既可以實(shí)現(xiàn)資源共享，又可以為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，全程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督提供便利，也可據(jù)此確定審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，提高工作效率。

4、在全面提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，積極探索通過對(duì)權(quán)力運(yùn)行過程的監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理績效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。

（七）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，要在思想上高度重視，采取措施去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難度大，需要審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì) 和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只要有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能，掌握審計(jì)方法，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也才能得以控制。

參考文獻(xiàn)

[1]王國華.淺析交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策.

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[3]潘應(yīng)祥.淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施.

第3篇：離任審計(jì)要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：軍隊(duì)資金管理 軍隊(duì)審計(jì) 問題分析

近年來，隨著國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及軍事、后勤改革的推行，我軍資金的供應(yīng)與管理受到了很大的影響。盡管軍隊(duì)資金供應(yīng)和管理也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，但仍存在著資金供管主體多元、供應(yīng)渠道分散、約束機(jī)制弱化等亟待解決的問題。為改善資金管理狀況，總后勤部專門于2007年下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)軍隊(duì)資金安全管理的通知》，要求各級(jí)審計(jì)部門要把資金管理作為一項(xiàng)必審內(nèi)容，在開展預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作中，都要對(duì)資金管理情況進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。

一、審計(jì)技術(shù)手段滯后于時(shí)展

現(xiàn)階段，我軍資金管理審計(jì)過程中仍然以手工審計(jì)方法為主，工作效率不高。雖然計(jì)算機(jī)被廣泛地應(yīng)用到軍隊(duì)資金管理審計(jì)中，但其應(yīng)用仍處于低層次，主要是用來歸集數(shù)據(jù)，很少利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。在“軍審工程”推進(jìn)過程中，采集被審計(jì)單位數(shù)據(jù)、查錯(cuò)糾弊的技術(shù)方法上已經(jīng)有了很大的突破創(chuàng)新，但這種創(chuàng)新僅限于單機(jī)系統(tǒng)，必須由審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位提取或是被審計(jì)單位將數(shù)據(jù)制作數(shù)據(jù)盤送審來完成，在審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間無法通過聯(lián)網(wǎng)來完成審計(jì)數(shù)據(jù)提取和審計(jì)結(jié)果的傳遞。同時(shí)，雖然“軍審工程”已經(jīng)開發(fā)數(shù)年，但從部隊(duì)實(shí)際調(diào)研情況來看，推行效果并不理想，沒能改變軍隊(duì)資金管理審計(jì)技術(shù)手段落后的問題。

二、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

受編制體制影響，我軍各級(jí)審計(jì)部門屬于雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，既要接受本級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)又要受上級(jí)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)。這種體制就容易使得審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間產(chǎn)生千絲萬縷的關(guān)系，處于一種非常微妙的狀態(tài)。更重要的是，這種關(guān)系削弱了軍隊(duì)資金管理審計(jì)的獨(dú)立性，進(jìn)而影響了審計(jì)報(bào)告的可信度，致使審計(jì)的結(jié)果的透明度不高，審計(jì)結(jié)果缺乏實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，難以發(fā)揮軍隊(duì)審計(jì)的 “免疫系統(tǒng)”功能的作用，無法實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)資金管理審計(jì)保護(hù)軍事經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)軍事經(jīng)濟(jì)資源在軍隊(duì)建設(shè)中發(fā)揮最大效能、產(chǎn)生最強(qiáng)戰(zhàn)斗力的根本目標(biāo)。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)體系沒有建立起來

現(xiàn)行的軍隊(duì)審計(jì)制度賦予軍隊(duì)審計(jì)部門的監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在被審計(jì)單位資金管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性等方面，而對(duì)于軍隊(duì)資金管理績效方面的要求則比較籠統(tǒng)，既沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有量化的規(guī)定，使得軍隊(duì)資金管理審計(jì)評(píng)價(jià)工作的開展缺少制度支持和技術(shù)支撐。同時(shí)，由于軍隊(duì)資金管理審計(jì)活動(dòng)涉及到資金運(yùn)行的方方面面，而各項(xiàng)資金的效益實(shí)現(xiàn)過程和表現(xiàn)形式都不同，使得評(píng)價(jià)對(duì)象千差萬別，衡量審計(jì)對(duì)象資金運(yùn)行活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)尺度難以統(tǒng)一。雖然我軍審計(jì)部門能先后出臺(tái)了一些項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)于軍隊(duì)資金管理審計(jì)評(píng)價(jià)尚無一個(gè)明確的規(guī)范，既沒有可以直接參考使用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也沒有具備可操作性的指導(dǎo)文件，沒有一個(gè)健全的評(píng)價(jià)體系，致使軍隊(duì)資金管理審計(jì)效果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，難以深入應(yīng)用。

四、審計(jì)監(jiān)督的范圍與內(nèi)容存在空檔

盡管我軍資金管理審計(jì)監(jiān)督的范圍在不斷拓展，但是仍存在一些監(jiān)督的空檔。一是審計(jì)監(jiān)督的管轄范圍有空檔。軍隊(duì)資金不僅在軍內(nèi)流動(dòng)，還經(jīng)常在國家金融機(jī)構(gòu)和軍內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)之間活動(dòng)，而現(xiàn)有的審計(jì)法規(guī)規(guī)定的審計(jì)管轄還只是“一切有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的軍隊(duì)單位和部門?！痹趯?shí)施軍隊(duì)資金管理審計(jì)過程中，明明發(fā)現(xiàn)有的資金存在有內(nèi)外勾結(jié)作弊的現(xiàn)象，當(dāng)?shù)降胤浇鹑跈C(jī)構(gòu)或相關(guān)單位查詢時(shí)，因缺乏充足的法規(guī)依據(jù)，對(duì)方拒絕配合，使審計(jì)工作難以繼續(xù)。二是審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容有空檔?，F(xiàn)已頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)中，對(duì)軍隊(duì)貨幣資金審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容還沒有專門立法。雖然在審計(jì)對(duì)象上明確了對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算、資金調(diào)劑、裝備支付的審計(jì)，但這些對(duì)象未能把軍隊(duì)貨幣形態(tài)的資金管理審計(jì)監(jiān)督全部包含在內(nèi)。如軍人保險(xiǎn)基金、公務(wù)卡支付、各類存款等等，都是審計(jì)法規(guī)上的空檔。

五、審計(jì)方式無法滿足現(xiàn)實(shí)需要

過去，軍隊(duì)資金管理審計(jì)多以事后審計(jì)、離任審計(jì)、就地審計(jì)和預(yù)告審計(jì)為主。這些審計(jì)方式存在諸多弊端，如事后審計(jì)只能是亡羊補(bǔ)牢，不能防患于未然；離任審計(jì)例行公事，不易確定審計(jì)重點(diǎn)；就地審計(jì)容易增加被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)，滋生腐??；預(yù)告審計(jì)為被審計(jì)單位賬務(wù)的專業(yè)技術(shù)處理、領(lǐng)導(dǎo)“打招呼”提供時(shí)間。審計(jì)方式應(yīng)根據(jù)審計(jì)性質(zhì)、審計(jì)職能、委托人的具體要求、審計(jì)對(duì)象的科技含量等合理確定。比如，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)(決)算審計(jì)、重點(diǎn)項(xiàng)目或?qū)Ｓ觅Y金審計(jì)、物資管理審計(jì)，可以本著關(guān)口前移、預(yù)防為先的原則開展事前審計(jì)，建立長效監(jiān)督和約束機(jī)制，從源頭上控制腐敗產(chǎn)生；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)等可以采用事中監(jiān)督、審核的方法；財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更多的要依靠事后審計(jì)；重要的財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)、基建審計(jì)可以采用事前、事中、事后相結(jié)合的方式。全面、切實(shí)、可靠的審計(jì)方式，是推動(dòng)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的助推器、增倍器。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦軍．論部隊(duì)資金控制[J]．軍事經(jīng)濟(jì)研究，1995(9)

第4篇：離任審計(jì)要點(diǎn)范文

為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)踐計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實(shí)踐機(jī)會(huì)，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會(huì)，XX年底，我進(jìn)入了陜西衡興會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)踐。這是一家中小型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一共有將近30名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報(bào)審計(jì)、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、改制審計(jì)、破產(chǎn)審計(jì)、記賬、資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)。

為了能夠在實(shí)踐過程中學(xué)到更多東西，在去參加實(shí)踐之前，我花了差不多半個(gè)月的時(shí)間復(fù)習(xí)以前學(xué)過的會(huì)計(jì)知識(shí)，并且閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的審計(jì)教材，鞏固了審計(jì)的一些基本知識(shí)。在書中我看到了一些基本的審計(jì)程序，和各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識(shí)，還有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，關(guān)于一些重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的審計(jì)要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)我后來的實(shí)踐奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)踐主要分為兩個(gè)階段。第一階段是我呆在事務(wù)所的總部的時(shí)候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學(xué)習(xí)公司的各方面知識(shí)，了解會(huì)計(jì)事務(wù)所的機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)，分別熟悉事務(wù)所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)很多同事都是考出注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師三個(gè)證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時(shí)間里，感覺公司很多同事都會(huì)去出差，辦公桌上疊滿了他們審計(jì)過的工作底稿和會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)工作其實(shí)就是由外勤和出具審計(jì)報(bào)告組成。第二階段主要是參加審計(jì)匯森煤業(yè)、陜西煤礦運(yùn)輸公司和亞輝客運(yùn)三家公司的年終審計(jì)工作。

實(shí)踐的第一天，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們?cè)诿Φ臅r(shí)候，我會(huì)在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計(jì)時(shí)留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計(jì)工作底稿那一章的時(shí)候覺得很難記住審計(jì)工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會(huì)到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計(jì)工作底稿，首先是要有一個(gè)關(guān)于底稿中的符號(hào)說明，還有索引號(hào)之類的。接著就是要有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計(jì)后出具的報(bào)告以及審計(jì)過后的財(cái)務(wù)報(bào)表。關(guān)于被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計(jì)工作底稿中。如果被審計(jì)單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計(jì)程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會(huì)計(jì)科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。

在所里幾天適應(yīng)了審計(jì)的工作流程之后，就開始進(jìn)行實(shí)際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區(qū)的陜西匯森煤業(yè)投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務(wù)全部是用財(cái)務(wù)軟件記賬，這對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，省去了很多麻煩。因?yàn)槲疫€沒有實(shí)際操作過，所以只能一步一步慢慢學(xué)，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個(gè)XX年所發(fā)生的科目賬，從每一個(gè)科目開始依次往下過。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該公司的往來賬較為混亂。很多款項(xiàng)都計(jì)入了“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款項(xiàng)”目，但實(shí)際上，在過去的學(xué)習(xí)中，這些記錄都是不準(zhǔn)確的。最開始發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題的時(shí)候，我都在底稿中作了相應(yīng)的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數(shù)額較大的抽出來，再找相應(yīng)的憑證仔細(xì)檢查，與其相應(yīng)的附件作對(duì)比，看看該筆賬項(xiàng)的科目使用是否正確。

第5篇：離任審計(jì)要點(diǎn)范文

一、 指導(dǎo)思想 堅(jiān)持黨的各項(xiàng)方針政策，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章 制度，根據(jù)本單位的實(shí)際，不斷完善各項(xiàng)管理制度，加 強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的 作用，為統(tǒng)計(jì)工作提供財(cái)力物力上的保證。

二、 目標(biāo)任務(wù)

1、 認(rèn)真貫徹省統(tǒng)計(jì)局XX年財(cái)務(wù)工作要點(diǎn)，并將 精神在全市統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

2、 按省財(cái)基處和市財(cái)政局的要求，按時(shí)上報(bào)全市統(tǒng) 計(jì)系統(tǒng)和行政經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)月、季度財(cái)務(wù)報(bào)表，作到賬表一 致。

3、 按省統(tǒng)計(jì)局、市財(cái)政局的要求，認(rèn)真搞好二00六 年地方經(jīng)費(fèi)和統(tǒng)計(jì)事業(yè)費(fèi)的年度預(yù)決算工作。

4、 深入基層指導(dǎo)縣區(qū)統(tǒng)計(jì)局中央統(tǒng)計(jì)事業(yè)費(fèi)的財(cái)務(wù) 管理工作，開展內(nèi)審及離任審計(jì)。

5、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、完善財(cái)務(wù)管理制度，努力開源節(jié) 流，為統(tǒng)計(jì)工作和普查工作的正常開展提供財(cái)務(wù)保證。

6、 管好用好全市各項(xiàng)普查工作經(jīng)費(fèi)，做到?？顚?用，不擠占挪用。

7、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)務(wù) 電算化知識(shí)，做到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精、電算化處理帳務(wù)技術(shù)熟練。

、 加強(qiáng)對(duì)各種費(fèi)用開支的核算，按機(jī)關(guān)管理制度的 規(guī)定，按月落實(shí)到科室，定期公布。

9、 積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，在財(cái)務(wù)管理工作中起到助 手和參謀的作用。

三、 措施

1、 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持局隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的開支由 局長審批，其余開支由協(xié)助局長分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批， 大額開支由集體討論決定，做到民主理財(cái)、財(cái)務(wù)公開。

2、 財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制，堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。

3、 充實(shí)完善的財(cái)務(wù)管理制度，在反復(fù)征求職工意見 的基礎(chǔ)上，由局黨組決定后，堅(jiān)決執(zhí)行，不能走樣。

4、 財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中認(rèn)真執(zhí)行。

5、 搞好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，做到帳目清楚，帳證、帳 實(shí)、帳表、帳帳相符。使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化并達(dá)標(biāo)升級(jí)。

6、 搞好縣區(qū)電算化培訓(xùn)，今年舉辦一期培訓(xùn)班，爭(zhēng) 取年底能計(jì)算機(jī)處理年報(bào)。

7、 加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，有良好的職業(yè)道德，發(fā)揚(yáng)勤 儉節(jié)約的精神，當(dāng)好家理好財(cái)。

四、 考核辦法

（一）、市局財(cái)務(wù)人員年度考核嚴(yán)格按局機(jī)關(guān)管理辦 法執(zhí)行。

（二）、對(duì)縣區(qū)的財(cái)務(wù)工作，按以下考核辦法執(zhí)行。

1、每季度報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表作好記錄，定期公布。

第6篇：離任審計(jì)要點(diǎn)范文

二、目標(biāo)任務(wù)

1、認(rèn)真貫徹省統(tǒng)計(jì)局XX年財(cái)務(wù)工作要點(diǎn)，并將精神在全市統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

2、按省財(cái)基處和市財(cái)政局的要求，按時(shí)上報(bào)全市統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)和行政經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)月、季度財(cái)務(wù)報(bào)表，作到賬表一致。

3、按省統(tǒng)計(jì)局、市財(cái)政局的要求，認(rèn)真搞好XX年地方經(jīng)費(fèi)和統(tǒng)計(jì)事業(yè)費(fèi)的年度預(yù)決算工作。

4、深入基層指導(dǎo)縣區(qū)統(tǒng)計(jì)局中央統(tǒng)計(jì)事業(yè)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作，開展內(nèi)審及離任審計(jì)。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、完善財(cái)務(wù)管理制度，努力開源節(jié)流，為統(tǒng)計(jì)工作和普查工作的正常開展提供財(cái)務(wù)保證。

6、管好用好全市各項(xiàng)普查工作經(jīng)費(fèi)，做到?？顚Ｓ?，不擠占挪用。

7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)務(wù)電算化知識(shí)，做到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精、電算化處理帳務(wù)技術(shù)熟練。

8、加強(qiáng)對(duì)各種費(fèi)用開支的核算，按機(jī)關(guān)管理制度的規(guī)定，按月落實(shí)到科室，定期公布。

9、積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，在財(cái)務(wù)管理工作中起到助手和參謀的作用。

三、措施

1、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持局隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的開支由局長審批，其余開支由協(xié)助局長分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批，大額開支由集體討論決定，做到民主理財(cái)、財(cái)務(wù)公開。

2、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制，堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。

3、充實(shí)完善的財(cái)務(wù)管理制度，在反復(fù)征求職工意見的基礎(chǔ)上，由局黨組決定后，堅(jiān)決執(zhí)行，不能走樣。

4、財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中認(rèn)真執(zhí)行。

5、搞好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，做到帳目清楚，帳證、帳實(shí)、帳表、帳帳相符。使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化并達(dá)標(biāo)升級(jí)。

6、搞好縣區(qū)電算化培訓(xùn)，今年舉辦一期培訓(xùn)班，爭(zhēng)取年底能計(jì)算機(jī)處理年報(bào)。

7、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，有良好的職業(yè)道德，發(fā)揚(yáng)勤儉節(jié)約的精神，當(dāng)好家理好財(cái)。

四、考核辦法

(一)、市局財(cái)務(wù)人員年度考核嚴(yán)格按局機(jī)關(guān)管理辦法執(zhí)行。

(二)、對(duì)縣區(qū)的財(cái)務(wù)工作，按以下考核辦法執(zhí)行。

1、每季度報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表作好記錄，定期公布。

第7篇：離任審計(jì)要點(diǎn)范文

電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進(jìn)行確定。設(shè)計(jì)階段主要審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同、參加設(shè)計(jì)方案的會(huì)審、審計(jì)設(shè)計(jì)概算。招投標(biāo)階段主要是對(duì)招標(biāo)文件中規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容、標(biāo)段劃分、投標(biāo)人須知、項(xiàng)目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標(biāo)報(bào)價(jià)方式、竣工時(shí)間等進(jìn)行審計(jì)。施工階段的主要內(nèi)容是對(duì)合同履行進(jìn)行審查，包括工程進(jìn)度、項(xiàng)目概算執(zhí)行、工程變更及補(bǔ)充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費(fèi)用、隱蔽工程的查看和驗(yàn)收、工程進(jìn)度款、特殊材料與設(shè)備等進(jìn)行審計(jì)?？⒐そY(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對(duì)施工過程中的資料齊備性進(jìn)行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察對(duì)比，確認(rèn)工程建設(shè)資金結(jié)算和造價(jià)的規(guī)范性。

2電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和關(guān)注要點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進(jìn)行確定。

2.1立項(xiàng)階段

在投資立項(xiàng)階段，主要是通過審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

2.2設(shè)計(jì)階段

在設(shè)計(jì)階段，工程造價(jià)控制是關(guān)鍵。設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)有決定性的影響，設(shè)計(jì)方案審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性。設(shè)計(jì)深度達(dá)不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計(jì)算的招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性，將在施工過程中形成大量的設(shè)計(jì)變更。施工圖要重點(diǎn)檢查委托設(shè)計(jì)合同中對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對(duì)圖紙的修改和完善，對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評(píng)價(jià)方法等。

2.3招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段是項(xiàng)目建設(shè)過程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過公開招投標(biāo)程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求。招投標(biāo)階段重點(diǎn)把關(guān)該公開招標(biāo)的項(xiàng)目是否公開招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價(jià)，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，清單項(xiàng)目有無漏項(xiàng)或重復(fù)，審查工程計(jì)算的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無漏項(xiàng)和重項(xiàng)，審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算是否正確合理。

2.4合同審查階段

對(duì)中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計(jì)，主要落在造價(jià)結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)約定、變更確認(rèn)上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認(rèn)真詳細(xì)地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評(píng)標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達(dá)清晰準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間、比例及支付方式，清單項(xiàng)目及變更項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。

2.5設(shè)計(jì)變更與簽證

在施工過程中，設(shè)計(jì)變更與簽證越多，造價(jià)變化越大，變更與簽證是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，此階段主要審查設(shè)計(jì)變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實(shí)、變更手續(xù)完備，重點(diǎn)關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，審計(jì)人員要關(guān)注施工方案設(shè)計(jì)單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時(shí)預(yù)測(cè)對(duì)工程造價(jià)的影響，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見。

2.6隱蔽工程審計(jì)

由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計(jì)人員要關(guān)注隱蔽工程的各個(gè)工序，詳細(xì)記錄審核過程，適時(shí)拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過程中偷工減料和結(jié)算時(shí)的高估冒算。

2.7工程進(jìn)度款審計(jì)

重點(diǎn)關(guān)注工程款進(jìn)度款計(jì)算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計(jì)人員要通過分析施工單位的報(bào)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價(jià)高、施工工藝復(fù)雜的分部分項(xiàng)工程。通過審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程的內(nèi)容和清單中的項(xiàng)目特征描述，檢查材料品牌、型號(hào)規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目的結(jié)算方式，清單中已包含的項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單未包含項(xiàng)目按合同約定計(jì)價(jià)方式結(jié)算。

2.8工程結(jié)算階段

工程結(jié)算階段重點(diǎn)審查送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計(jì)算正確；項(xiàng)目工程量及工程總價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)依據(jù)是否正確；審查設(shè)計(jì)變更與簽證的工程價(jià)款是否已含在投標(biāo)報(bào)價(jià)內(nèi)，有無漏項(xiàng)重項(xiàng)，工程價(jià)款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨(dú)立、有無浪費(fèi)等。堅(jiān)持“先審計(jì)、后付款”原則，確實(shí)工程控制質(zhì)量和造價(jià)。

3全過程跟蹤審計(jì)的原則和方法

3.1原則

（1）以工程量和工程造價(jià)為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)在跟蹤審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量的審計(jì)，工程量的大小決定了工程費(fèi)用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費(fèi)用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價(jià)工程、新技術(shù)新材料工程為重點(diǎn)，抓住工程量和工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）以工程績效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)要考慮建設(shè)項(xiàng)目的績效，使建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益。在審計(jì)過程中，電力工程項(xiàng)目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的要求高。要以工程績效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測(cè)、設(shè)計(jì)和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項(xiàng)目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進(jìn)行審計(jì)以項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)為主，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)結(jié)合，對(duì)電力工程項(xiàng)目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)應(yīng)從管理審計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)入手，改善管理漏洞，降低工程造價(jià)，提高工程投資效益。

3.2方法

（1）大宗材料設(shè)備采購審計(jì)對(duì)大宗材料設(shè)備采購審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)獲取招標(biāo)采購合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價(jià)格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時(shí)進(jìn)行綜合評(píng)估和市場(chǎng)詢價(jià)后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進(jìn)行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（2）工程進(jìn)度款審計(jì)施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的工程量月報(bào)統(tǒng)計(jì)資料，提供工程進(jìn)度支付款申請(qǐng)后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項(xiàng)目代表審核，提出具體意見認(rèn)可后，項(xiàng)目建設(shè)管理部門根據(jù)審計(jì)意見，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計(jì)工程變更有施工圖變更和指令類變更。對(duì)工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認(rèn)有關(guān)變更費(fèi)用，同時(shí)必須附加變更費(fèi)用預(yù)算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表對(duì)變更費(fèi)用進(jìn)行審核，提出審核意見。最后審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)變更費(fèi)用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計(jì)，工程管理部門根據(jù)審計(jì)意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計(jì)工程索賠首先由施工單位及時(shí)提交索賠申請(qǐng)，并附相關(guān)損失費(fèi)用計(jì)算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計(jì)。審核根據(jù)審核意見，主要針對(duì)索賠原因、真實(shí)性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，由工程管理部門與施工單位落實(shí)索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報(bào)告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時(shí)提交審計(jì)項(xiàng)目組和造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程結(jié)算要求進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，提出審計(jì)意見，工程管理部門按照審計(jì)意見和造價(jià)審計(jì)意見及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目造價(jià)和投資效果的竣工決算報(bào)告，進(jìn)行竣工決算審計(jì)?？⒐Q算審計(jì)包括竣工財(cái)務(wù)決算說明書審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、工程竣工圖審計(jì)和工程造價(jià)對(duì)比分析審計(jì)四個(gè)部分。

4問題和對(duì)策

4.1問題

（1）用電需求的快速增長導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項(xiàng)目紛紛上馬，形成工程項(xiàng)目繁多、審計(jì)力量不足和審計(jì)不及時(shí)。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項(xiàng)目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計(jì)要求和效率不協(xié)調(diào)，審計(jì)依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計(jì)工作的正常開展，增加了任期審計(jì)工作的難度。（5）有些審計(jì)形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護(hù)。

4.2對(duì)策

（1）全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)審計(jì)中要多方面調(diào)查、全方位審計(jì)，抓住重點(diǎn)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅(jiān)持“全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時(shí)對(duì)決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量、工程設(shè)計(jì)方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價(jià)的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅(jiān)持識(shí)圖分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對(duì)驗(yàn)證法等多種方法結(jié)合，取得實(shí)際工程資料，全面掌握真實(shí)情況，形成客觀實(shí)際審計(jì)意見，真實(shí)反映實(shí)際情況，事實(shí)要清楚、評(píng)價(jià)要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的公正性、客觀性。（3）加大審計(jì)力度，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級(jí)管理的審計(jì)隊(duì)伍，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實(shí)際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)方式、方法，面對(duì)新問題，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計(jì)要求對(duì)具有大量隱蔽工程的電力工程項(xiàng)目，事前審計(jì)結(jié)合事中審計(jì)和事后審計(jì)，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對(duì)工程前期的可行性研究、投資計(jì)劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、設(shè)計(jì)監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進(jìn)行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項(xiàng)目記錄和資料的完整性。事后審計(jì)主要對(duì)工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價(jià)差是否準(zhǔn)確等。（5）落實(shí)審計(jì)意見，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)形成的審計(jì)意見，該懲處應(yīng)及時(shí)懲處，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，分析共性問題，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷提高審計(jì)工作水平。

5結(jié)語

第8篇：離任審計(jì)要點(diǎn)范文

1.加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的合二為一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中被稱為“以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)”。在準(zhǔn)則“工作標(biāo)準(zhǔn)2010-計(jì)劃的制定”規(guī)定：“首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)制定以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)”，具體內(nèi)容則在“實(shí)務(wù)公告2010-1：計(jì)劃的制定”和“2010-2：審計(jì)計(jì)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)暴露的關(guān)注”中進(jìn)一步明確。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是指內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序進(jìn)行的審計(jì)，這方面分別在“實(shí)務(wù)公告2100-3：內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的作用”、“2110-1：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性”中有相關(guān)規(guī)定。人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型可結(jié)合國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)去完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃和控制過程。

2.建立符合人民銀行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架，探索開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

人民銀行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)一般在審前要找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、制訂風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制和管理辦法把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低；其次是解決在風(fēng)險(xiǎn)管理政策不夠明確的情況下開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的問題。在風(fēng)險(xiǎn)管理政策不明確的情況下，傳統(tǒng)審計(jì)是在不對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)的情況下直接決定審計(jì)執(zhí)行程序，容易導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)不突出、未達(dá)到審計(jì)預(yù)期目的及成效，準(zhǔn)則“實(shí)務(wù)公告2100-4：內(nèi)部審計(jì)在尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的組織中的作用”就是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式的不同而制定的，其要點(diǎn)包括：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解管理層對(duì)內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用的期望，提請(qǐng)管理層注意風(fēng)險(xiǎn)管理政策尚未充分建立的這種情況，并積極發(fā)揮促進(jìn)、協(xié)助作用?！?120-風(fēng)險(xiǎn)管理”規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性，并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)?！贝_定風(fēng)險(xiǎn)管理過程是否有效時(shí)評(píng)估判斷：“組織目標(biāo)支持組織的使命并與其保持一致”；“重大風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)別和評(píng)估”；“選定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并符合組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好”；“獲取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息并在組織內(nèi)部及時(shí)溝通”。人民銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)借鑒評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性，以達(dá)到控制剩余風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.要圍繞人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目、特別是重要資產(chǎn)項(xiàng)目開展績效審計(jì)。

“實(shí)務(wù)公告2120.A1-3：內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)告披露和管理層聲明方面的作用”、“2120.A1-4：財(cái)務(wù)報(bào)告過程審計(jì)”等內(nèi)容，對(duì)于人民銀行內(nèi)審部門圍繞央行資產(chǎn)負(fù)債表開展審計(jì)，提供了一定的準(zhǔn)則依據(jù)。準(zhǔn)則中包含的有關(guān)“舞弊的識(shí)別”、“信息安全”、“電子商務(wù)活動(dòng)的控制和審計(jì)實(shí)施”、“內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)延續(xù)（應(yīng)急管理）過程中的作用”、“內(nèi)部審計(jì)在組織道德文化中的作用”等內(nèi)容，應(yīng)考慮要注入在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表真實(shí)、完整性審計(jì)的過程當(dāng)中，以維護(hù)資產(chǎn)負(fù)債表健康，要圍繞人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表重要項(xiàng)目、特別是重要資產(chǎn)項(xiàng)目開展審計(jì)，并作為內(nèi)審工作的一個(gè)核心理念確立下來，并貫徹到有關(guān)內(nèi)審工作中去。

4.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制審計(jì)，持續(xù)推進(jìn)人民銀行內(nèi)控安全管理長效機(jī)制建設(shè)。

近年來人民銀行內(nèi)審部門逐步探索并試點(diǎn)開展了內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估，并且取得了一定的成效，但開展的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估大多沒有擺脫合規(guī)性審計(jì)的框架，內(nèi)部控制中存在的問題，或者對(duì)組織潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定僅現(xiàn)有的規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理的評(píng)估未跳出合規(guī)性審計(jì)的模式，與最新的國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求仍有差距?！皩?shí)務(wù)公告2120.A1-1：控制過程的評(píng)價(jià)和報(bào)告”及“實(shí)務(wù)公告2130-1評(píng)估控制程序的適當(dāng)性”中主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：“2130-控制-內(nèi)部審計(jì)部門必須評(píng)估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的控制”的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)值得學(xué)習(xí)借鑒，其中提到，“內(nèi)部審計(jì)部門所面臨的主要挑戰(zhàn)是在許多單項(xiàng)評(píng)估匯總的基礎(chǔ)上評(píng)估組織控制程序的有效性。這些評(píng)估主要來源于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)、管理層的自我評(píng)估檢查和其他相關(guān)確認(rèn)服務(wù)提供者。隨著業(yè)務(wù)的開展，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該及時(shí)與適當(dāng)管理層溝通業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)，以便采取改進(jìn)措施，糾正或減緩所發(fā)現(xiàn)的控制差異、缺陷及其后果?！钡囊?guī)定，對(duì)于指導(dǎo)人民銀行開展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)，提高內(nèi)部控制審計(jì)水平具有極大的指導(dǎo)意義?！皩?shí)務(wù)公告2120.A1-2：應(yīng)用控制自我評(píng)估對(duì)控制過程的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)”的規(guī)定，對(duì)于健全人民銀行內(nèi)控長效機(jī)制具有極大的參考借鑒價(jià)值。

5.在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中逐步加快引入績效審計(jì)。

目前在人民銀行引入績效審計(jì)應(yīng)著重考慮以下幾點(diǎn)問題：一是合理選定績效審計(jì)對(duì)象及審計(jì)內(nèi)容問題。從近年人民銀行試點(diǎn)總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)看，在對(duì)各分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部開展的履職或離任審計(jì)中適宜引入績效審計(jì)，主要是因?yàn)樵擃悓徲?jì)既包括查錯(cuò)防弊、合規(guī)審查，又包括對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性評(píng)價(jià)，并以此衡量領(lǐng)導(dǎo)決策效果及貫徹實(shí)施貨幣政策的有效性，來達(dá)到改善管理，進(jìn)一步提高履職效能的目的?？冃徲?jì)的對(duì)象也適合對(duì)一些宏觀政策研究及貨幣政策貫徹執(zhí)行等彈性較大的業(yè)務(wù)部門；二是合理確定績效審計(jì)及評(píng)價(jià)的依據(jù)、量化指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問題。當(dāng)前人民銀行開展績效審計(jì)最迫切需要解決的是績效評(píng)價(jià)的依據(jù)及準(zhǔn)則不足的問題，缺乏可行的量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。人民銀行審計(jì)準(zhǔn)則體系中關(guān)于績效審計(jì)目前仍為空白，與此相適應(yīng)的審計(jì)手段也不足，影響了績效審計(jì)的進(jìn)一步深入。同時(shí)，人民銀行內(nèi)部開展績效審計(jì)也應(yīng)避免等同于業(yè)績考核，僅可以業(yè)績考核結(jié)果作為參考因素之一，否則績效審計(jì)意義便大打折扣；三是如何選定績效審計(jì)人員，如何確定績效審計(jì)的程序及把握審計(jì)質(zhì)量是當(dāng)前極需解決的問題?？冃徲?jì)工作質(zhì)量的高低，審計(jì)成效大小，很大程度上仍然受審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的影響。因此培養(yǎng)綜合素質(zhì)較高的審計(jì)人才是推動(dòng)績效審計(jì)深入的關(guān)鍵之一。

二、面向未來，實(shí)現(xiàn)人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的具體措施

1.學(xué)習(xí)運(yùn)用國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，推動(dòng)央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展。

當(dāng)前，人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的過程實(shí)際是學(xué)習(xí)國際審計(jì)準(zhǔn)則先進(jìn)理念的過程，在轉(zhuǎn)型過程中，突破口是向績效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，績效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)方式、方法及審計(jì)結(jié)論均不同于傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)，不單純以規(guī)章制度為判斷評(píng)估的唯一依據(jù)，而要運(yùn)用審計(jì)人員專業(yè)的判斷，主觀性增強(qiáng)。如果對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和定位仍停留在合規(guī)性審計(jì)階段，認(rèn)為缺乏規(guī)章制度明確支持的審計(jì)結(jié)論缺乏客觀性，得不到領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可，所引發(fā)的質(zhì)疑和反對(duì)將阻斷內(nèi)部審計(jì)職能定位的轉(zhuǎn)型之路。反之，如果在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)層得以理解新型審計(jì)理念，認(rèn)可審計(jì)轉(zhuǎn)型方向，就轉(zhuǎn)為積極支持內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，就能進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在咨詢服務(wù)中的增值作用。因此，這一過程有賴于領(lǐng)導(dǎo)層的支持和推動(dòng)。

2.加快新型審計(jì)人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備。

向績效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型，最明顯的變化就是審計(jì)結(jié)論的得出的方式和程序有別與傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)。在合規(guī)性審計(jì)中，只需將業(yè)務(wù)實(shí)際情況與規(guī)章制度比對(duì)，不合規(guī)處即審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，問題依據(jù)充分有力，因此，審計(jì)人員只需要對(duì)業(yè)務(wù)工作流程有大致了解，最重要的是對(duì)規(guī)章制度的把握與認(rèn)識(shí)，把握好規(guī)章制度，其得出的審計(jì)結(jié)論就是扎實(shí)有效的。然而績效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)結(jié)論的得出建立在審計(jì)人員的對(duì)審計(jì)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的深刻理解和把握上，依賴審計(jì)人員的準(zhǔn)確和專業(yè)的判斷，這就要求審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、判斷分析能力相當(dāng)強(qiáng)。當(dāng)前人民銀行內(nèi)部審計(jì)在新型審計(jì)人才的培養(yǎng)及儲(chǔ)備都不足，有必要加快專業(yè)的培養(yǎng)，以盡快適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。

3.審慎把握內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性原則。

人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要切入點(diǎn)是從合規(guī)性審計(jì)為主的模式向績效和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為轉(zhuǎn)變的管理型審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性可能會(huì)產(chǎn)生一定的影響。在新審計(jì)類型方面，績效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不再通過將實(shí)際情況與規(guī)章制度對(duì)比來得出審計(jì)結(jié)論，而是通過獨(dú)立、客觀、專業(yè)地判斷評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的適當(dāng)性和效果，提出改進(jìn)的審計(jì)建議，可能會(huì)就提高工作績效和有效控制風(fēng)險(xiǎn)方面提出涉及組織管理的建議或者措施，這就可能涉及對(duì)組織治理行為的具體指導(dǎo)，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。在轉(zhuǎn)型的同時(shí)，可能產(chǎn)生行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)期望值增加，希望內(nèi)部審計(jì)不僅發(fā)揮確認(rèn)職能，而且還應(yīng)該成為各種風(fēng)險(xiǎn)防范治理、內(nèi)部控制管理的顧問和推動(dòng)者，甚至介入控制治理行為，從而影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。不過，避免審計(jì)建議影響審計(jì)人員客觀性的前提，應(yīng)是堅(jiān)持“審計(jì)建議是一種忠告，而不是強(qiáng)制執(zhí)行性的，當(dāng)然審計(jì)人員也不對(duì)采納審計(jì)建議后所出現(xiàn)的后果負(fù)責(zé)”；其次，審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)參與業(yè)務(wù)運(yùn)行的直接控制及治理工作；再次，內(nèi)審工作人員應(yīng)回避評(píng)價(jià)其以前負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)，避免其客觀性受到損害。

4.打破制度局限性，適時(shí)改革內(nèi)審制度。

人民銀行內(nèi)部審計(jì)在制度中明確規(guī)定了必須嚴(yán)格遵循內(nèi)審操作程序，并被列入上級(jí)對(duì)其考核內(nèi)容，一旦程序上的形式不合規(guī)必然導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的無效。但在新型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和績效審計(jì)模式下，可允許審計(jì)人員在其認(rèn)為能承受的風(fēng)險(xiǎn)水平下，省略部分常規(guī)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。但這種只注重審計(jì)程序形式上完整性的檢查思路和方法及制度，勢(shì)必制約新型審計(jì)模式的發(fā)展。因此，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展必須要進(jìn)行內(nèi)審制度改革，打破制度局限性。

5.加快審計(jì)輔助軟件的開發(fā)應(yīng)用，完善審計(jì)信息共享平臺(tái)。

第9篇：離任審計(jì)要點(diǎn)范文

聯(lián)華在1998年率先獲得了全國連鎖業(yè)ISO9002質(zhì)量管理體系認(rèn)證的證書，從此標(biāo)志著聯(lián)華超市的管理向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏。隨著公司的發(fā)展，公司管理層前瞻性，運(yùn)用當(dāng)前國際上比較先進(jìn)的管理理念和方法，通過運(yùn)用ISO9001-2000版質(zhì)量管理體系、卓越績效模式、戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、績效管理、審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方法并獲得成功。聯(lián)華各項(xiàng)管理的推進(jìn)，從不同的角度，有著不同的重點(diǎn)，使聯(lián)華的管理、經(jīng)營處于良性的發(fā)展之中。聯(lián)華開展的各項(xiàng)管理有它的歷史和實(shí)際意義，聯(lián)華怎樣健康的發(fā)展?聯(lián)華的戰(zhàn)略管理的要求擺到了聯(lián)華人的議事日程。恰逢上海市質(zhì)量協(xié)會(huì)為了促進(jìn)上海質(zhì)量水平的提高，積極推動(dòng)聯(lián)華實(shí)施卓越績效管理，在上海市質(zhì)量協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下聯(lián)華導(dǎo)入和踐行《卓越績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》，通過SWOT分析、審視并確立聯(lián)華的戰(zhàn)略目標(biāo)，聯(lián)華幾年來的發(fā)展緊緊圍繞戰(zhàn)略展開，同時(shí)也在發(fā)展中不斷修正；聯(lián)華率先提出審計(jì)要貫穿于聯(lián)華的整個(gè)經(jīng)營過程，不僅是對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，而且要對(duì)經(jīng)營過程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，幾年來的審計(jì)成果為管理層決策提供了依據(jù)聯(lián)華又將預(yù)算管理、績效管理運(yùn)用到日常的管理中，通過日常的預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)改進(jìn)執(zhí)行和修正預(yù)算，年終通過績效考核來提升聯(lián)華的績效；聯(lián)華H股2003年成功地在香港聯(lián)交所上市，標(biāo)志著聯(lián)華已經(jīng)進(jìn)入國際資本市場(chǎng)。同時(shí)要求聯(lián)華規(guī)范運(yùn)作，接受國際投資者的檢驗(yàn)，根據(jù)聯(lián)交所規(guī)定的上市公司自律的要求，聯(lián)華開展了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)，保證投資者的利益。但同時(shí)我們也看到各項(xiàng)管理也有它的局限性，如何發(fā)揮各項(xiàng)管理專業(yè)化的作用、降低管理成本，將各項(xiàng)管理資源整合起來，建立聯(lián)華特有的整合型管控模式，緊緊圍繞聯(lián)華的戰(zhàn)略管理課題擺在聯(lián)華人的面前。

二、各項(xiàng)管控模式在企業(yè)發(fā)展中各顯神通

ISO9001-2000版質(zhì)量管理體系是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，體系提供了一種管理平臺(tái)，關(guān)注顧客、兼顧相關(guān)方利益、倡導(dǎo)持續(xù)改進(jìn)。通過內(nèi)部審核、管理評(píng)審、外部審核，聯(lián)華在這個(gè)平臺(tái)上基礎(chǔ)管理逐步提升，各項(xiàng)制度、流程的充分性、適宜性、有效性逐步加強(qiáng)。針對(duì)多現(xiàn)場(chǎng)的特點(diǎn)，員工參與程度高是關(guān)鍵。由于內(nèi)部審核、外部審核主要是關(guān)注過程管理，對(duì)企業(yè)的績效、經(jīng)營狀況等敏感性內(nèi)容則避而遠(yuǎn)之，或者有些管理本身未列入體系范圍，就無法對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。退一步講，即使有些管理列入體系范圍，但是由于內(nèi)部審核員的專業(yè)程度很難達(dá)到正確診斷的程度，因此，高級(jí)管理層不可能完全通過這些渠道來獲得相關(guān)信息。

內(nèi)部審計(jì)，是從財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展、延伸的，主要以制度、流程為準(zhǔn)繩，開展符合性審計(jì)，揭示問題和風(fēng)險(xiǎn)。由于受人力資源、時(shí)間的限制，對(duì)下屬公司開展抽樣的審計(jì)，必然存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門還根據(jù)公司的重點(diǎn)工作開展專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)、工程審計(jì)，被審部門是被動(dòng)的，由于各自站的角度不同，審與被審之間缺乏相互坦誠的充分互動(dòng)，被審部門怕被審出問題，審計(jì)部門怕審不出問題，大家的出發(fā)點(diǎn)存在差異。

GB/T 19580-2004《卓越績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》是ISO9000標(biāo)準(zhǔn)的自然進(jìn)程和必然延伸。ISO9001標(biāo)準(zhǔn)是符合性的評(píng)價(jià)依據(jù)，達(dá)到要求就能獲得認(rèn)證證書，沒有達(dá)標(biāo)與卓越之分；而卓越績效標(biāo)準(zhǔn)為組織提供追求卓越績效的經(jīng)營管理模式，強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略、績效結(jié)果和社會(huì)責(zé)任，僅達(dá)標(biāo)或是優(yōu)秀還不夠，而是在優(yōu)秀的基礎(chǔ)上向卓越邁進(jìn)。聯(lián)華按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自我診斷、評(píng)介，感覺聯(lián)華在中國零售業(yè)處于領(lǐng)先的地位，但是對(duì)照卓越標(biāo)準(zhǔn)還存在較大的差距。聯(lián)華盡管已經(jīng)屬于優(yōu)秀，如何達(dá)到卓越，聯(lián)華推行《卓越績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》模式是一條途徑。美國以及其他發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)表明，盡管獲得國家質(zhì)量獎(jiǎng)很難，然而按照卓越績效憑借準(zhǔn)則來提升質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)力卻是企業(yè)可以把握的。GB/T 19580-2004《卓越績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》從2005年1月1日起實(shí)施，這項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的頒布和實(shí)施，首先是政府推進(jìn)質(zhì)量振興意志的反映，是鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)走向卓越的激勵(lì)政策；其次可以作為國家設(shè)立質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)制度的評(píng)價(jià)量化標(biāo)準(zhǔn)再次可以促進(jìn)企業(yè)運(yùn)用該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營績效。

實(shí)施《薩班斯－奧克斯利法案》是對(duì)上市公司的要求，聯(lián)華成立了內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)小組。開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理如何解決互動(dòng)不足的問題，除了成立公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的工作小組外，還要求內(nèi)控工作小組的成員必須是總部各專業(yè)部門的人員組成，從組織上、廣度上確保聯(lián)華的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的展開。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制涵蓋了公司的各個(gè)專業(yè)條線，大家站在公司的層面上看待這項(xiàng)工作，打破部門、條線問的條或塊的壁壘，防止了扯皮的發(fā)生，提高了協(xié)同綜效能力。這項(xiàng)工作由于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視、內(nèi)控工作小組邊學(xué)習(xí)邊摸索，形成了聯(lián)華的內(nèi)部控制文檔、內(nèi)控測(cè)試條款，指導(dǎo)總部各部門、業(yè)態(tài)地區(qū)公司、門店開展內(nèi)控自查，提高了全員的內(nèi)控意識(shí)。通過基層的自查、復(fù)查、自我評(píng)估，并針對(duì)存在的問題提出改進(jìn)的措施、同時(shí)加以落實(shí)，取得了明顯的效果。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理參照ISO9001-2000質(zhì)量管理體系的方法，每年在基層自查、復(fù)查、自我評(píng)估的基礎(chǔ)上開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的測(cè)試、審核，反饋、整改、跟蹤，PDCA貫穿整個(gè)過程。這項(xiàng)工作從當(dāng)初被動(dòng)的、突擊性的工作，已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)華的自愿、自律的主動(dòng)、長效性的工作。

聯(lián)華能夠順利在香港上市，有一點(diǎn)是得益于聯(lián)華的質(zhì)量管理體系的認(rèn)證，質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施為企業(yè)遵守《薩班斯一奧克斯利法案》、財(cái)政部等五部委出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)并提供多方面的幫助。

聯(lián)華實(shí)施的各項(xiàng)管理，的確獲得一定的成效，但是，由于各項(xiàng)管理所處的角度、位置、關(guān)注的重點(diǎn)不同，存在一定的局限性，缺乏系統(tǒng)性的協(xié)同。

三、管控模式整合的實(shí)施水到渠成

聯(lián)華最高管理層前瞻性地提出開展整合型管控模式的工作，從組織上保證整合工作的開展，成立審計(jì)稽查管理總部，其職能是：開展ISO9001－2000版的質(zhì)量管理體系的日常管理、負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)態(tài)、地區(qū)公司開展效益審計(jì)、根據(jù)內(nèi)控的要求對(duì)總部的業(yè)務(wù)部門開展專項(xiàng)審計(jì)、對(duì)工程項(xiàng)目根據(jù)權(quán)限開展內(nèi)審或外審、參與實(shí)施開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的工作。三者緊密地結(jié)合，既有分工、又有合作，分工體現(xiàn)在它工作的獨(dú)立性，合作體現(xiàn)在目標(biāo)、任務(wù)的一致性。

如何把公司的各項(xiàng)管控資源緊密地結(jié)合起來，近三年的探索與實(shí)踐取得了較好的效果。質(zhì)量管理體系是聯(lián)華健康發(fā)展的基礎(chǔ)，卓越績效管理模式是聯(lián)華從優(yōu)秀向卓越邁進(jìn)的途徑，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)保持健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的有效方法，內(nèi)控工作為聯(lián)華創(chuàng)建整合型管控模式打下了良好的基礎(chǔ)。

四、整合型管控模式在實(shí)施中發(fā)揮其特點(diǎn)

機(jī)制上：健全實(shí)施整合型管控模式的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)施中推薦性與強(qiáng)制性相結(jié)合，創(chuàng)建聯(lián)華良好的整合性管控模式的環(huán)境，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，整合型管控模式涵蓋公司各個(gè)方面，完善內(nèi)控預(yù)警體系，構(gòu)建了互動(dòng)機(jī)制。將內(nèi)部控制與績效考核緊密掛鉤。以績效為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。整合性管控模式是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的。

方法上：由審計(jì)稽查管理總部牽頭，以質(zhì)量管理體系為基礎(chǔ)，整合公司的各項(xiàng)管理體系，協(xié)同效應(yīng)上重點(diǎn)凸現(xiàn)與條塊推進(jìn)相結(jié)合、公司高層領(lǐng)導(dǎo)掛帥與專業(yè)條線指導(dǎo)相結(jié)合?？偛?、基層各專業(yè)部門參加、自查、復(fù)查、抽查相結(jié)合，提倡內(nèi)控自律，強(qiáng)化內(nèi)控整改，實(shí)現(xiàn)PDCA循環(huán)。

實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)上：企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

整合型管控模式符合成本效益原則，在實(shí)施整合型管控模式中要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段和重點(diǎn)工作，及時(shí)修訂、內(nèi)控文檔、調(diào)整抽查、測(cè)試策略，密切關(guān)注可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的重大缺陷。指導(dǎo)總部、業(yè)態(tài)地區(qū)公司的內(nèi)控自查、復(fù)查、抽查抓住重點(diǎn)，將有限的資源發(fā)揮最大的效用。

要注重構(gòu)筑嚴(yán)密的公司整合型管控模式，形成規(guī)范的、符合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營需求的管理制度、流程和體系。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的原則，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，認(rèn)真執(zhí)行，并在實(shí)踐中逐步修訂使其不斷完善，力爭(zhēng)做到內(nèi)控管理適應(yīng)公司運(yùn)營需求的動(dòng)態(tài)性、一致性和適應(yīng)性在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中要充分運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)，提高自動(dòng)控制、預(yù)防性控制減少人工控制、發(fā)現(xiàn)性控制的環(huán)節(jié)；完善組織架構(gòu)和崗位設(shè)置，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離、輪崗制。

整合型管控模式以內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施為切入點(diǎn)，將聯(lián)華推進(jìn)卓越績效模式、質(zhì)量管理體系、績效管理、項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、戰(zhàn)略管理的要點(diǎn)融入到內(nèi)部控制的文檔中。將內(nèi)部控制的方法作為聯(lián)華自律的長效機(jī)制，發(fā)揮協(xié)同整合效應(yīng)，符合上市公司的基本規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

要強(qiáng)化對(duì)整合型管控模式實(shí)施情況的檢查與考核，建立起有效的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。為了保證公司整合型管理體系能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷得以完善，公司必須定期對(duì)整合型管理體系的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，約束與激勵(lì)相結(jié)合，才能更好更快地達(dá)到整合型管控模式的目的。

加強(qiáng)專業(yè)部門的領(lǐng)導(dǎo)與服務(wù)職能。在服務(wù)當(dāng)中強(qiáng)化管控，在管控當(dāng)中提升服務(wù)，只有強(qiáng)化總部的資源領(lǐng)導(dǎo)功能，提升服務(wù)功能，做到“有控制的服務(wù)”才能為整個(gè)公司提供附加價(jià)值，上下合力適應(yīng)不斷變化的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。