財務(wù)審計招投標(biāo)精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)審計招投標(biāo)范文

（一）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和理論學(xué)習(xí)。積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，自覺加強農(nóng)經(jīng)業(yè)務(wù)和政策理論學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律，政策、法規(guī)，會議精神等，加大農(nóng)經(jīng)站管理人員和村級報賬員、村兩委的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升鎮(zhèn)村兩級農(nóng)村財務(wù)整體水平。

（二）強化制度建設(shè)。嚴(yán)格執(zhí)行政發(fā)〔〕28號《鎮(zhèn)村級財務(wù)管理制度》、政發(fā)〔〕29號《鎮(zhèn)農(nóng)村合同監(jiān)管及小型工程招投標(biāo)“聯(lián)審聯(lián)管”的工作機制》、政發(fā)〔〕25號《鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟事項法制化管理工作實施方案》的相關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定制作了工作規(guī)范流程圖，方便村級依照相關(guān)流程圖的規(guī)定執(zhí)行。每月定期報賬，及時進行軟件和手工兩套賬務(wù)處理，每月8號進行財務(wù)公開。

（三）加強合同管理。嚴(yán)格按照政發(fā)〔〕29號《鎮(zhèn)農(nóng)村合同監(jiān)管及小型工程招投標(biāo)“聯(lián)審聯(lián)管”的工作機制》及時跟蹤各項經(jīng)濟合同，建立經(jīng)濟合同臺。

（四）做好“三資”服務(wù)工作。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立“三資”委托服務(wù)中心等委托服務(wù)機構(gòu)，村集體經(jīng)濟組織的“三資”全部納入委托服務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一管理、建賬核算。不斷完善委托服務(wù)工作機制，工作經(jīng)費納入鎮(zhèn)財政預(yù)算。

（五）做好農(nóng)村財務(wù)審計工作。嚴(yán)格按照各項規(guī)章制度，適時進行監(jiān)督，不出現(xiàn)違紀(jì)問題。

二、農(nóng)民減負(fù)工作

加強農(nóng)民減負(fù)監(jiān)督，按時發(fā)放農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡，及時記錄，健全檔案，不出現(xiàn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題。

三、農(nóng)民合作社工作

積極推進12家農(nóng)民合作社的達標(biāo)工作，現(xiàn)有12家農(nóng)民合作社，3家養(yǎng)殖業(yè)、7家種植業(yè)、2家水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)。

四、鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會的財務(wù)工作

按照規(guī)定做好常規(guī)工作、參加年審、財務(wù)審計工作。

五、村鎮(zhèn)建設(shè)管理站的財務(wù)工作

按要求對集資樓、食堂公寓的每筆收入、支出進行了詳細明細。

六、鎮(zhèn)社區(qū)財務(wù)工作

按照鎮(zhèn)財務(wù)管理規(guī)定做好鎮(zhèn)社區(qū)財務(wù)工作。

下半年，將重點做好以下幾方面工作：

一、做好“三資”服務(wù)工作。嚴(yán)格執(zhí)行政發(fā)〔〕28號《鎮(zhèn)村級財務(wù)管理制度》、政發(fā)〔〕29號《鎮(zhèn)農(nóng)村合同監(jiān)管及小型工程招投標(biāo)“聯(lián)審聯(lián)管”的工作機制》、政發(fā)〔〕25號《鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟事項法制化管理工作實施方案》的流程圖。每月定期報賬，及時進行軟件和手工兩套賬務(wù)處理，每月8號進行財務(wù)公開。

二、農(nóng)民減負(fù)工作。加強農(nóng)民減負(fù)監(jiān)督，按時發(fā)放農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡，堅決杜絕出現(xiàn)1、贊助款，2、報刊費報銷超過800元，3、高息借貸等農(nóng)民減負(fù)問題，健全檔案，不出現(xiàn)農(nóng)民減負(fù)問題。

三、農(nóng)民合作社工作?，F(xiàn)有12家農(nóng)民合作社，有3家養(yǎng)殖業(yè)，7家種植業(yè)，2家水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)；積極幫助農(nóng)民合作社進行規(guī)范化管理、認(rèn)證、扶持、創(chuàng)建市級規(guī)范合作社工作。

四、鎮(zhèn)企業(yè)家協(xié)會的財務(wù)工作，按照規(guī)定做好常規(guī)工作、參加年審、財務(wù)審計工作。

第2篇：財務(wù)審計招投標(biāo)范文

隨著我國基本建設(shè)項目數(shù)量和規(guī)模的不斷增大，為了有效監(jiān)督基本建設(shè)項目經(jīng)濟情況，需要對基本建設(shè)項目進行財務(wù)審計，規(guī)范基本建設(shè)項目管理，提高基建項目的效益?；窘ㄔO(shè)項目財務(wù)審計是建設(shè)項目審計的核心環(huán)節(jié)，以資金運行為主線，從資金的籌集過程到資金的投入、使用、分配和回收開展。基建項目財務(wù)審計可以有效保障基建項目投資的效益，提高財務(wù)管理效率，促進經(jīng)濟和社會經(jīng)濟發(fā)展。分析基本建設(shè)項目財務(wù)審計的重要意義，闡述財務(wù)審計的內(nèi)容，指出現(xiàn)階段基建項目財務(wù)審計存在的問題，提出完善基建項目財務(wù)審計應(yīng)注意的事項，以期提高基本建設(shè)項目財務(wù)審計的效益。

關(guān)鍵詞

基本建設(shè)項目；財務(wù)審計；財務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家重大基建項目越來越多，而且投資主體日益多樣化，不僅僅局限在政府部門，其他組織也參與到基本建設(shè)項目投資，投資主體的多樣化，導(dǎo)致基建項目財務(wù)上出現(xiàn)一些問題，影響了基建項目的發(fā)展。為了解決基本建設(shè)項目財務(wù)問題，基建項目財務(wù)審計工作越來越受到重視，已經(jīng)成為工程項目建設(shè)財務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)?；窘ㄔO(shè)項目財務(wù)審計，是真實反映基建項目財務(wù)投資狀況的財務(wù)管理手段，可以有效的降低工程項目的不必要資金投入，降低成本，提高效益?；椖控攧?wù)審計內(nèi)容比較復(fù)雜、政策性強、程序和方法要求規(guī)范合理，但是，目前我國基建工程財務(wù)審計多為事后審計，審計工作缺乏對整個過程的監(jiān)督、審計只涉及某個具體的環(huán)節(jié)，審計監(jiān)督方式不合理，導(dǎo)致基建工程財務(wù)審計工作中出現(xiàn)了一些問題。

一、基本建設(shè)項目財務(wù)審計的內(nèi)容

（一）基本建設(shè)項目資金來源情況審計

在基本建設(shè)項目資金來源審計方面，審計人員應(yīng)明確基建工程的資金來源，建設(shè)項目配套資金和自籌資金是否落實，資金來源是否合理。審計的重點包括基本建設(shè)項目資金來源是否符合國家相關(guān)的規(guī)定，自籌資金是否到位，能夠保證投資計劃的實現(xiàn)和滿足工程建設(shè)的需要。審核清楚各項資金的來源是否嚴(yán)格按照規(guī)定取得，是否存在銀行拆借資金、以銀行貸款作為自籌資金，未經(jīng)批準(zhǔn)的社會籌資等不恰當(dāng)?shù)馁Y金來源，確保基本建設(shè)項目資金通過正常的渠道按計劃及時到位，提高項目經(jīng)濟效益。

（二）基本建設(shè)項目資金使用狀況審計

財務(wù)審計要將資金的使用情況落實清楚，實行資金統(tǒng)一管理，?？顚Ｓ?，通過會計核算，確保資金嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行使用，審計資金的使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算進行，確保資金在預(yù)算范圍內(nèi)使用，避免超支、挪用資金或者浪費等問題。對基本建設(shè)項目中出現(xiàn)的會計賬簿、財務(wù)報表等記錄進行審查，對每個環(huán)節(jié)的各種資金都做好審計工作。做好對財務(wù)往來的審計工作，審核各項往來款是否有設(shè)備購置和材料采購合同，往來款的發(fā)生依據(jù)是否充分，保證往來款真實，避免產(chǎn)生差錯。

（三）對基本建設(shè)項目施工管理情況審計

建設(shè)項目財務(wù)審計工作貫穿于項目計劃、招投標(biāo)、合同管理、工程材料質(zhì)量及價格管理過程。財務(wù)審計應(yīng)注意加強對工程合同管理情況審計，審核合同簽訂程序是否合法，各項條款約定是否符合規(guī)定，結(jié)合工程建設(shè)要求重點審核某些環(huán)節(jié)，如結(jié)算方式、費用計取、付款節(jié)點等，權(quán)利與義務(wù)是否明確。審核項目施工管理情況，各項施工管理制度是否完善，施工組織設(shè)計、施工方案是否經(jīng)過項目負(fù)責(zé)人、項目技術(shù)負(fù)責(zé)人的審核簽字，各項施工方案是否經(jīng)過技術(shù)交底，是否符合規(guī)定。

（四）基本建設(shè)項目竣工決算報表審計

基本建設(shè)項目投資主體應(yīng)加強對項目竣工決算審計，對項目立項批文、中標(biāo)通知書、招投標(biāo)文件、物資采購合同的真實性、完整性進行審核。審核項目竣工決算報表填寫、計算是否按照規(guī)定執(zhí)行，報表的種類是否完整、齊全，報表數(shù)據(jù)是否存在漏報、缺報現(xiàn)象，表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確，決算報表各項數(shù)據(jù)與總賬、明細賬是否一致。

二、基本建設(shè)項目財務(wù)審計存在問題

（一）財務(wù)審計工作認(rèn)識不足，重視程度不夠

在實際情況中，很多領(lǐng)導(dǎo)者沒有意識到財務(wù)審計工作的重要性，對基本建設(shè)項目財務(wù)審計認(rèn)識，存在偏差和不足，甚至有的還認(rèn)為財務(wù)審計干擾了施工建設(shè)，部分管理者認(rèn)為，只要涉及財務(wù)審計，就是對自己工作能力和信用度的懷疑，在心理上對財務(wù)審計有所排斥，采取消極抵抗的態(tài)度，不積極配合審計工作。

（二）財務(wù)審計崗位和流程設(shè)計不完善

很多建設(shè)單位基建工程的崗位職責(zé)和流程制度不完善，沒有建立健全完善的財務(wù)審計體系，審計人員的獨立性不強。在基建工程中，財務(wù)審計力度不足，參與度不強，無法全方位、全過程跟蹤審計的問題，無法高效完成工作。

（三）基建項目財務(wù)審計的范圍有限，審計方式手段單一

目前，我國財務(wù)審計工作的范圍受到限制，局限性較大，對施工準(zhǔn)備階段的審計缺少足夠重視，財務(wù)審計中許多的內(nèi)容沒有深入。審計方式、方法手段單一，審計工作費時費力，審計效果不理想。而且我國審計工作大多是以事后審計為主，采用的是傳統(tǒng)的審計方式，審計過程中注重審計檢查的結(jié)果不重視審計評價，使得基本建設(shè)項目財務(wù)審計工作效率低下，不能充分發(fā)揮財務(wù)審計的實質(zhì)作用。

（四）財務(wù)審計信息化水平比較低

目前，我國基本建設(shè)項目財務(wù)審計信息化建設(shè)時間較短，信息化水平還比較低，在實際工作中有諸多問題。一是投入和產(chǎn)出反差過大，有的硬件設(shè)備配備完整，但利用率不高，雖有先進的網(wǎng)絡(luò)審計平臺，但無法用在日常審計中。二是財務(wù)審計信息化建設(shè)不平衡，受經(jīng)濟發(fā)展的影響，經(jīng)濟好的地區(qū)信息化硬件齊全，網(wǎng)絡(luò)平善，信息化技術(shù)普及；而經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)仍然延用人工操作，遠遠落后信息化時代。

三、基本建設(shè)項目財務(wù)審計注意事項及建議

（一）加強對基本建設(shè)項目財務(wù)審計的重視

投資建設(shè)主體管理者和員工應(yīng)認(rèn)識到財務(wù)審計對項目建設(shè)、施工效率和質(zhì)量的重要意義，加強對財務(wù)審計工作的重視程度和認(rèn)識水平，全面配合財務(wù)審計工作的開展。完善審計制度，對審計工作的責(zé)任和義務(wù)及主要權(quán)限進行明確，確保審計人員有明確的執(zhí)行依據(jù)。完善內(nèi)部財務(wù)審計體系，加強對財務(wù)審計工作的支持力度，提高內(nèi)部審計的地位，為財務(wù)審計工作提供一定的依據(jù)和支持。

（二）做好基本建設(shè)項目財務(wù)管理基礎(chǔ)工作

在審計前制定好建設(shè)的目標(biāo)和方向，配備有專業(yè)勝任能力的會計工作人員，根據(jù)自身需要進行個性化建設(shè)，對于基本建設(shè)項目的內(nèi)容、要求等不盡相同，建立健全不相容職務(wù)相分離，付款授權(quán)審批制度，信息溝通制度。對所有模糊的問題進行明確說明，以保證基建工程建設(shè)所需的項目資金都可用在實處，做到有據(jù)可依，從而保證資金安全。

（三）建立健全內(nèi)部財務(wù)審計體系

加強對建設(shè)項目的過程審計監(jiān)督，將事后審計變?yōu)檫^程審計，在工程建設(shè)的過程中，對其進行財務(wù)審計，做到全程財務(wù)監(jiān)督，防止財務(wù)問題的產(chǎn)生。建立嚴(yán)格審計復(fù)核制度，對審計人員的審計責(zé)任進行明確規(guī)范。提高建設(shè)項目財務(wù)審計人員業(yè)務(wù)能力，對現(xiàn)有的基本建設(shè)項目的財務(wù)審計人員進行培訓(xùn)，掌握建設(shè)項目中的基本知識和法律法規(guī)的要求。在財務(wù)審計的隊伍中，增加一些對工程技術(shù)熟悉的人員，必要的時候可以聘請相關(guān)專家進行協(xié)助，切實提高工程建設(shè)的財務(wù)審計質(zhì)量，有效地控制審計風(fēng)險。

（四）增加事前、事中審計，擴大審計范圍

為提高基本建設(shè)項目財務(wù)審計效果，基建項目投資主體應(yīng)將財務(wù)審計工作應(yīng)該貫穿于整個基建項目之中，要實施全過程的、動態(tài)化的審計工作，要結(jié)合事后審計、事中審計和事前審計，確保審計工作能夠涵蓋基建項目的每一個環(huán)節(jié)和內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋和糾正，使之符合有關(guān)規(guī)定，有效防止浪費，減少腐敗。將審計工作范圍擴大，審查被審單位的內(nèi)部控制制度和資金來源的可靠程度，以及資金籌措的經(jīng)濟性。在工程中，凡是涉及到資金流動的都需要進行審計工作，確保財務(wù)問題能夠被及時的發(fā)現(xiàn)并解決，杜絕損失浪費和違法違紀(jì)行為，提高投資效益對基本建設(shè)項目進行財務(wù)審計，可以為基建項目提供全程保障，能夠極大提升項目的社會、管理和經(jīng)濟效益。同時，基本建設(shè)項目財務(wù)審計政策性強、涉及面廣、技術(shù)要求高，對審計工作要求較高。基本建設(shè)項目投資主體要不斷學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)，積極學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識，提高自身素養(yǎng)，提高財務(wù)審計工作的效率和效果，推進基本建設(shè)項目財務(wù)審計的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。

作者：李紅艷 單位：延安市審計局

參考文獻

[1]宮玉義，徐若倩.建造合同核算存在的問題及相應(yīng)的對策[J].新經(jīng)濟，2016（7）.

[2]張晶.基建項目竣工財務(wù)決算審計存在的問題及對策研究[J].會計師，2016（4）.

第3篇：財務(wù)審計招投標(biāo)范文

一、亂收費現(xiàn)象依然嚴(yán)重。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)自立收費項目，擴大收費范圍，不按規(guī)定使用收費票據(jù)等亂收費現(xiàn)象依然存在。亂收費項目主要是在審批土地時以“道路維修費”、“土地管理費”、“水土保持費”等名義搭車收費。

二、擠占挪用、違規(guī)使用專項資金。

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政經(jīng)費緊張、財務(wù)管理意識淡薄，以及執(zhí)法部門對責(zé)任追究制度的落實還不到位等原因，造成一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)侵占、挪用、違規(guī)使用專項資金。

三、公款私存及違規(guī)管理現(xiàn)金的現(xiàn)象嚴(yán)重。

為規(guī)避法律訴訟帶來的資金風(fēng)險，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍然采取公款私存的違規(guī)做法。在現(xiàn)金管理中超限額留存現(xiàn)金和現(xiàn)金多頭管理的問題。

四、普遍存在不合規(guī)票據(jù)報賬或虛假內(nèi)容發(fā)票套取現(xiàn)金的問題。

許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出中，出現(xiàn)大量以食品、土特產(chǎn)、煙酒、辦公用品、汽修費等為品名的報賬票據(jù)，這些難辨真?zhèn)蔚牟缓弦?guī)票據(jù)背后，以改變真實內(nèi)容、套取現(xiàn)金為手法，隱藏著請客送禮、假公行賄、的非法行為。這種行為的泛濫，將形成腐化墮落、敗壞黨風(fēng)政紀(jì)之災(zāi)。

五、納稅意識不強，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在偷逃稅費現(xiàn)象。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)稅收入應(yīng)繳未繳稅費，除了管理體制及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政困難等因素造成稅務(wù)部門征繳不力外，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄、納稅意識不強也是一個很重要的原因。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)非但不主動納稅，對征稅機關(guān)稽查清繳的稅費也堅持不繳或設(shè)法少繳。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在通村公路及其他工程建設(shè)中，無納稅意識甚至主觀故意以白條報支工程款，造成國家稅費流失。

六、財政收費票據(jù)的使用、管理及收費方面還存在不少問題。

發(fā)現(xiàn)：（1）存在嚴(yán)重混用、串用票據(jù)收費、拆本開票及票據(jù)填寫不規(guī)范等行為；（2）票據(jù)繳銷制度不嚴(yán)，普遍存在坐支行為；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)對發(fā)出的票據(jù)不定期定時收回，造成收費款長期被領(lǐng)票人占用、收入無法及時入賬，甚至人已調(diào)離而票據(jù)仍未繳銷;（3）部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)未嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，在收取土地開發(fā)費、農(nóng)業(yè)稅、鄉(xiāng)企辦管理費等項目收入時，采取以債抵交、以支抵收或以票換票的方法結(jié)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬務(wù)不反映相關(guān)收支。

七、建設(shè)項目管理不規(guī)范、存在嚴(yán)重管理漏洞。

審計發(fā)現(xiàn)，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在鄉(xiāng)村道路、橋梁河堤、樓房及街道路面整修、大型廣告制作等工程建設(shè)管理方面存在較嚴(yán)重的管理漏洞，沒有工程預(yù)決算、無招投標(biāo)、無相應(yīng)的工程監(jiān)管程序、甚至無工程合同，工程建設(shè)意向及工程造價隨意性極大。如此操作，難保工程質(zhì)量，容易造成建設(shè)資金的損失浪費，還將產(chǎn)生腐敗事項。

以上所反映的是目前各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支執(zhí)行中存在的主要的共性問題，在歷年的審計監(jiān)督中，這些問題都給予了指出、處理處罰，并要求予以整改，但由于種種原因，這些問題未能出現(xiàn)良好的整治效果。

鑒此，需從多方面著手，予以整改：

一、增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)法制意識，使單位的各項收支活動遵循國家法律法規(guī)的管理軌道，并力求提高財政資金使用效益。

二、嚴(yán)厲查處“三亂”行為，增加違規(guī)違紀(jì)成本，嚴(yán)處敢觸“高壓線”的黨政領(lǐng)導(dǎo)。

三、加強專項資金的監(jiān)管力度，杜絕損失浪費、擠占挪用專項資金的行為，確保正確、高效使用專項資金。

四、規(guī)范管理建設(shè)項目，做到有會議商討、有工程招投標(biāo)、有工程合同、有工程預(yù)決算、有工程監(jiān)管、憑稅票付款。

五、加強財務(wù)管理，杜絕內(nèi)容虛假票據(jù)套取現(xiàn)金、從事違規(guī)活動的行為。

第4篇：財務(wù)審計招投標(biāo)范文

摘要：近年來隨著我國的政府投資工程規(guī)?？焖僭鲩L，政府投資審計工作取得了迅速的發(fā)展，涉及的民生等重點建設(shè)審計項目也成了各級黨委政府和人民群眾關(guān)注的重點問題，對審計工作的標(biāo)準(zhǔn)和成效也提出了更高的要求。但是從最近幾年的政府投資審計情況來看，由于審計方法、人員素質(zhì)等原因，政府投資審計工作中仍然存在一些普遍性的問題需要進一步的改善。本文通過探討政府投資審計存在的問題來深入研究如何正確、有效、合理的開展政府投資審計工作。

關(guān)鍵字：投資審計 風(fēng)險

一、政府投資審計工作中存在的風(fēng)險

（一）審計范圍過于局限帶來的風(fēng)險

在政府投資項目審計工作中部分審計人員側(cè)重于工程決算審計，而未深入研究整個項目流程中可能存在的問題和造成的審計風(fēng)險。

1.公開招標(biāo)對于維護建筑市場的公共秩序，保證工程質(zhì)量，保障國家建設(shè)資金具有重要的意義，而現(xiàn)行我國招投標(biāo)系統(tǒng)行為中卻存在一些急需改進的問題。一是違規(guī)圍標(biāo)串標(biāo)的問題。招標(biāo)人與投標(biāo)人、投標(biāo)人和投標(biāo)人之間通過不正當(dāng)?shù)氖侄蜗嗷ゴ?，排擠其他的競爭對手，達到使某個利益相關(guān)投標(biāo)人中標(biāo)，謀取不正當(dāng)?shù)睦妫蛔饨栀Y質(zhì)，在投標(biāo)階段形成圍標(biāo)之勢，使其他投標(biāo)人無法與之抗衡。二是多種方式規(guī)避招標(biāo)的問題。將項目“化整為零,肢解發(fā)包”，即將一個大的完整的項目不合理的劃分為若干個分項目，使單個項目未達到招標(biāo)法規(guī)定的招標(biāo)起點金額，進而規(guī)避公開招標(biāo)，改為邀請招標(biāo)或直接打包的方式；一些地方和部門前期工作不細致，最后以時間緊、節(jié)約費用等為理由隨意簡化招投標(biāo)程序和變更招標(biāo)方式來規(guī)避招投標(biāo)。三是違反招投標(biāo)法，中標(biāo)單位與項目的施工單位不同，存在暗箱操作的風(fēng)險。

2.工程管理中存在的存在疏漏。一是部分建設(shè)單位履行審批手續(xù)和主動接受監(jiān)管的意識淡薄，在沒有辦理規(guī)劃許可證、建筑施工許可證等相關(guān)手續(xù)下就匆忙開工。二是在未經(jīng)原審批部門審批的情況下隨意增減變更建設(shè)內(nèi)容、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。三是未經(jīng)原初步設(shè)計批準(zhǔn)機關(guān)審核批準(zhǔn)，擅自進行超概算的投資。四是項目規(guī)劃、勘察、設(shè)計、監(jiān)理等單位違反規(guī)定出借、轉(zhuǎn)讓、出賣資質(zhì)證書、圖簽、圖章，允許其他單位或個人以單位名義承攬工程。五是建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計等單位為同一公司，采取一條龍服務(wù),因分工不明確、職責(zé)不分離等原因?qū)е率┕がF(xiàn)場和財務(wù)管理等行為的不規(guī)范，形成了龐大的利益組織，造成了工程質(zhì)量問題、國家建設(shè)資金的損失浪費。

（二）協(xié)審機構(gòu)帶來的風(fēng)險

審計機關(guān)是審計的執(zhí)法主體，其執(zhí)法的權(quán)力在聘請協(xié)審機構(gòu)后并未發(fā)生轉(zhuǎn)移。協(xié)審機構(gòu)提供的審計結(jié)果一旦采納，審計機關(guān)就需要承擔(dān)審計結(jié)果帶來的一切風(fēng)險和責(zé)任。目前對協(xié)審機構(gòu)的管理仍存在一些的問題。

一是在整合利用審計資源時，審計機關(guān)對部分協(xié)審機構(gòu)只是簡單的委托，未制定有效的方案和制度，進而造成了協(xié)審機構(gòu)人員工作散漫,無法將審計機關(guān)的力量和社會審計的力量科學(xué)、高效的結(jié)合，造成資源浪費。

二是部分協(xié)審機構(gòu)人員責(zé)任心不強，在審減額度較大時便放松了進一步的審查力度（協(xié)審機構(gòu)按審減額的百分比獲取審計費用），進而忽視了項目建設(shè)程序的違紀(jì)違規(guī)問題及大要案的線索。

（三）審計方法過于局限帶來的風(fēng)險

從近些年的審計情況來看，施工單位的財務(wù)管理普遍比較薄弱，財務(wù)問題比較多，有的單位出現(xiàn)部分資金被轉(zhuǎn)移挪用等問題。部分審計項目中，審計方法過于局限，只是側(cè)重于工程造價審計，而未能將其與財務(wù)審計及建設(shè)項目直接相關(guān)單位資金的真實、合法、合規(guī)性審查相結(jié)合，進而忽視掉了一些重大的違法違紀(jì)問題及案件線索，造成國家資金的損失浪費，無法更好的服務(wù)績效審計。

（四）審計人員帶來的風(fēng)險

審計人員的素質(zhì)是實現(xiàn)審計目標(biāo)，保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵，但現(xiàn)行審計人員素質(zhì)上仍存在一些需要改善的問題。一是現(xiàn)行的審計體制下，政府投資審計的任務(wù)繁重，覆蓋面廣，需要能綜合運用工程、財務(wù)、經(jīng)濟、法律等相關(guān)知識的復(fù)合型審計人員。而目前能全面勝任審計工作的人才短缺，相對較少的審計力量承擔(dān)大量政府投資建設(shè)項目的審計任務(wù)，造成了超負(fù)荷的運轉(zhuǎn)，在一定程度上制約著投資審計工作的進一步發(fā)展。二是部分審計人員存在審計理解誤區(qū),單純的將工程造價審減額作為衡量審計工作的主要業(yè)績指標(biāo)，進而忽視其他的工作指標(biāo)。同時部分建設(shè)施工單位為迎合審計人員的心態(tài)而故意虛報、多報報審金額，提供虛假的審計資料，進而加大了審計人員的工作量。

二、應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)采取的措施

（一）明確審計目標(biāo)

政府投資審計普遍存在項目建設(shè)周期長、投入資金大和復(fù)雜的建設(shè)關(guān)系等特點，特別是對于大型的投資項目而言，審計項目耗時耗力，必須明確審計目標(biāo)、抓住重點環(huán)節(jié)。所以在審計前應(yīng)做好審計調(diào)查、根據(jù)項目的實際情況和審計機構(gòu)自身的能力制定縝密的審計方案、明確審計目標(biāo)，用以加強審計效果、避免審計風(fēng)險。

（二）多范圍多角度的開展審計工作

一是加強招投標(biāo)管理。從招投標(biāo)保證金繳納收據(jù)入手，查看有無存在一個單位同時為多個投標(biāo)單位繳納保證金，存在著圍標(biāo)的嫌疑；從投標(biāo)報價清單入手，若標(biāo)底和投標(biāo)報價清單基本相同，或者存在某些數(shù)字完全相同，則存在串標(biāo)的嫌疑。

二是科學(xué)合理的確定跟蹤審計項目，把政府關(guān)系、社會關(guān)注、投資額度大的項目納入跟蹤審計范圍來有計劃的實施。在工程開工前，對建設(shè)項目可行性研究報告的真實、合法、科學(xué)性進行審查和評價，程序的合法合規(guī)性，投資概算的真實合理性，建設(shè)力量等情況進行審計；在施工期間重點對工程建設(shè)管理、隱蔽項目的工程量、工程質(zhì)量控制、施工進度和資金管理等情況進行審計，對現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進行監(jiān)督控制；在工程驗收及竣工決算后，對項目的概算執(zhí)行、財務(wù)收支及竣工決算進行審計。

三是將財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合。加強對建設(shè)資金 的管理，抓住資金流程這個主線展開審計工作，避免工程管理中的損失浪費，使有限的建設(shè)資金發(fā)揮最大效益；從資金源頭介入，對項目實施的各個環(huán)節(jié)著手檢查，審查資金籌集的合規(guī)性、資金運用的配套性，重點審查有無轉(zhuǎn)移、侵占、截留、挪用資金等問題。

（三）整合提高審計人員的力量

一是以國家審計機關(guān)為主導(dǎo)，整合社會審計組織的專業(yè)人員參與到政府投資審計工作中來，緩解審計專業(yè)人員不足的問題，提高審計的工作效率；二是加強對審計人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，建設(shè)一支結(jié)構(gòu)合理、適應(yīng)審計事業(yè)發(fā)展需要的高素質(zhì)審計隊伍。學(xué)習(xí)先進投資審計的工作方法和經(jīng)驗，著力培養(yǎng)審計人員的業(yè)務(wù)能力，計算機應(yīng)用能力和廉潔自律能力等；三是在面對審計人員力量和任務(wù)過重時，審計機關(guān)可引進先進設(shè)備，促進技術(shù)進步，進而推動審計事業(yè)的發(fā)展；四是加強審計人員的安全防范意識，避免人身安全受到非法侵害。

（四）加大對協(xié)審機構(gòu)的管理力度

第5篇：財務(wù)審計招投標(biāo)范文

1.1建設(shè)工程項目結(jié)算委托審計普遍實施，建設(shè)工程全過程跟蹤委托審計逐步擴大，建設(shè)工程項目委托審計存在的常見問題是造價咨詢中介機構(gòu)選擇不當(dāng)、獨立性受限、工作規(guī)章制度不健全、檢查督促和關(guān)鍵點控制不到位、與建設(shè)、施工、監(jiān)理各方溝通協(xié)調(diào)不夠等。

1.2審計人員角色定位不清晰，審計深度難以把握。建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進行監(jiān)督、咨詢和建議，從而使得項目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善，進一步的完善項目管理機制。這就需要審計人員作為項目的第三方參建者，在工程開工建設(shè)前就要參與其中，針對工程建設(shè)中的關(guān)鍵節(jié)點進行全程監(jiān)管，但不得干涉施工、監(jiān)理等部門的日常工作。說到底，審計人員在工程建設(shè)過程中應(yīng)該扮演監(jiān)督者的角色，不能直接干涉建設(shè)項目工作，同時需要向上級反映。

1.3工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的，工程造價審計與財務(wù)審計存在著很大的區(qū)別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員，他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟和技術(shù)；財務(wù)審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設(shè)項目審計中，兩者之間的工作是相互配合的，從而才能使得建設(shè)項目審計不留死角，審計過程中不會出現(xiàn)問題。

1.4相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善。全過程跟蹤審計系一種新的審計模式。審計人員的工作任務(wù)更加艱巨，所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對其進行約束是非常有必要的。到目前為止，雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計機關(guān)對國家投資建設(shè)項目審計的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī)，但是這些規(guī)定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進行規(guī)定。所以造成了中介機構(gòu)的不同人員對于跟蹤審計的認(rèn)識存在很大的差異，當(dāng)中介機構(gòu)犯了錯誤，但是也沒有國家規(guī)定進行責(zé)任界定，從而使得中介機構(gòu)不是很重視跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量，使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2解決對策

2.1委托審計機構(gòu)的選擇方法：招投標(biāo)委托、指定委托、競爭性談判委托。

2.2做好跟蹤審計機構(gòu)與基建及各方監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)的關(guān)系。在進行全過程跟蹤審計時，需要國家的審計部門和建設(shè)單位的審計部門進行完美的配合，同時建設(shè)單位還需要聘請專業(yè)的社會審計、財務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機構(gòu)和人員進行全過程的監(jiān)督。國家審計部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機構(gòu)之間需要相互配合，需要審計部門對專業(yè)監(jiān)督單位進行再監(jiān)督的工作，主要是對過程中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，同時，在對這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進行評估之后，可以合理利用他們的工作成果。

2.3加強跟蹤審計人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能。進行工程項目全過程審計的時候，其涉及的范圍也非常的廣泛，在跟蹤審計過程中需要審計人員審核招標(biāo)文件，主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細化到綜合單價中的人材機、管理和利潤，以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力，同時專業(yè)知識必須過硬，對于國家的招投標(biāo)和造價政策要及時掌握。對于這種情況，就需要定期對審計人員進行培訓(xùn)，在項目上配備足夠的專業(yè)人員。同時還要運用先進的信息化手段，運用計算機輔助審計運用的水平。

2.4切實做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)，包括工程量清單審計、招標(biāo)控制價審計、投標(biāo)報價審計、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、索賠審計、結(jié)算審計等。

2.5建立健全相關(guān)法律法規(guī)。跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的一個新高度。為提高跟蹤審計質(zhì)量，為工程建設(shè)與工程管理提供客觀依據(jù)，應(yīng)該建立一套相對嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，來約束跟蹤審計工作行為，并且要配套完善跟蹤審計實施辦法，明晰審計工作流程，重申有關(guān)審計工作的財會制度，為跟蹤審計工作提供參考依據(jù)，明確各部門的職能分工，避免個別部門或個別人員越權(quán)操作、越界操作，杜絕違規(guī)操作，提高各部門之間的默契度，確保跟蹤審計工作順利開展，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

3結(jié)束語

第6篇：財務(wù)審計招投標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：政府投資項目審計；前期準(zhǔn)備階段；管理階段；決算階段；影響評價；投資與財務(wù)；對策及建議

Abstract: Through the project audit of government investment projects in the preparatory stage, construction stage and construction project management of final stage, project operation benefit and environment of regional impact assessment stage problems revealed and investment and financial audit cost composition conflict and management regulations, put forward the corresponding countermeasures and suggestions, to further improve the working efficiency of government investment project audit and the effect.

Key words: audit of government investment projects; the preparation stage; management; the final stage; impact assessment; investment and finance; countermeasures and suggestions

中圖分類號:TU72l 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號：

政府投資項目審計，是指對政府投資項目財務(wù)收支、工程管理及工程造價等方面真實、合法、績效的審計，是審計機關(guān)的一項重要審計工作。近年來，隨著經(jīng)濟建設(shè)的飛速發(fā)展和政府投資的建設(shè)項目越來越多，審計機關(guān)對政府投資項目審計也越來越多。從這幾年審計結(jié)果來看，在項目前期、工程管理及竣工決算、運營效益評價等方面，還存在一些違規(guī)問題和不規(guī)范，需要在今后工作中予以解決。

一、項目前期準(zhǔn)備階段存在的問題

1、項目決策與可行性研究階段

通過審計發(fā)現(xiàn)“三邊工程”（邊勘察、邊設(shè)計、邊施工）越來越少，但將一個建設(shè)項目拆分為多個子目、分次報批，或則以不同的名稱報批以及實際投資額遠超概算、變更設(shè)計擴大工程規(guī)模等現(xiàn)象逐漸增多。比如某辦公樓批復(fù)概算300萬，實際結(jié)算500多萬，超概算比例達66.67%以上。

2、項目勘查設(shè)計階段

建設(shè)單位與設(shè)計單位以設(shè)計變更的形式改變建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)（包括裝修標(biāo)準(zhǔn)），增加建筑項目的用地面積和建筑面積的問題較多出現(xiàn)。如在審計一辦公樓項目中，發(fā)現(xiàn)將原批準(zhǔn)的辦公樓改為一、二層為商業(yè)網(wǎng)點的綜合樓項目，增加了占地面積和建筑面積，實質(zhì)性地改變了項目的用途。

工招投標(biāo)與施工合同階段

這一階段問題較多，諸如未按規(guī)定程序招標(biāo)，搞形式上的招投標(biāo)（如指定中標(biāo)單位）和串通招投標(biāo)等問題時有發(fā)生，甚至是弄虛作假，憑空虛構(gòu)假合同、假工程量、假驗收報告，“空手套白狼”套取財政資金或者以非法“關(guān)聯(lián)交易”騙取資金。

審計中發(fā)現(xiàn)某大樓從600萬元投標(biāo)價中標(biāo)，但簽合同時又以補充協(xié)議、指定分包等形式更改原合同，以追加投資、抬高單價、虛列工程等方式增加投資100多萬元。

二、項目建設(shè)管理階段與施工決算階段

1、內(nèi)部管理控制制度的建立與執(zhí)行情況

“財務(wù)管理制度”、“工程崗位責(zé)任制”等制度的建立，明確相關(guān)部門職責(zé)、權(quán)責(zé)、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍等的建立與執(zhí)行情況，是工程順利實施的重要保障。

審計中發(fā)現(xiàn)某公路橋梁、涵洞工程中，由于對材料采購管理控制不嚴(yán)，經(jīng)辦人收受賄賂，導(dǎo)致鋼材采購價偏高，增加建設(shè)成本50萬元，導(dǎo)致整個項目造價增高。

項目具體施工過程

項目實施過程中存在的主要問題是對工程設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證的隨意認(rèn)可簽字以及對隱蔽工程事后難以檢查的部位大開綠燈，造成質(zhì)量隱患。

在對某大樓審計現(xiàn)場勘察時發(fā)現(xiàn)，雨棚部分有明顯的修補痕跡，進行綜合檢查后發(fā)現(xiàn)雨棚板面負(fù)彎筋均在底部且單向板受力筋均敷設(shè)在分布筋之上，形成嚴(yán)重的質(zhì)量隱患，但相關(guān)隱蔽驗收記錄均簽有此處符合設(shè)計要求和施工規(guī)范要求的字樣。

資金使用情況

項目資本金未及時、足額到位或挪用資金對外借、存款以收取利息以及將結(jié)余資金用于其它支出等問題多有發(fā)生。

如審計某工程時發(fā)現(xiàn)原項目辦將原購置交通工具等設(shè)施抵賣用于招待費或者將建設(shè)期間施工方產(chǎn)生的違約金、取消部分項目等收入用于為職工發(fā)放福利和獎金。

竣工決算階段

竣工結(jié)算階段是又一工程問題的“重災(zāi)區(qū)”。施工單位以次充好、降低材料等級、不按規(guī)范要求施工或在合同范圍內(nèi)增加簽證、重復(fù)計算工作內(nèi)容、高套定額子目，提高取費標(biāo)準(zhǔn)等問題時有發(fā)生。甚至于施工單位與建設(shè)單位、監(jiān)理單位串通一氣，虛增工程量，多算、高算工程造價，“回饋”有關(guān)人員等。

審計中發(fā)現(xiàn)，某一土石方工程中施工單位虛增土方1000m3，將原5公里運距變更為15公里，虛增造價30萬元。

三、項目運營效益與環(huán)境區(qū)域影響評價階段

項目運營效益評價和環(huán)境影響評價主要集中在車站、碼頭、機場、大型工礦企業(yè)、交通基礎(chǔ)設(shè)施等方面。車站、機場可行性研究報告中運營規(guī)模預(yù)測與實際運營規(guī)模相差較大，建設(shè)期較長，市場變化較大，技術(shù)更新加快，但相關(guān)設(shè)施設(shè)備仍按原有計劃購置，導(dǎo)致設(shè)備閑置，極大地浪費國有資金。

審計某污水處理廠時發(fā)現(xiàn)污水處理使用效率低，僅有50%左右，近一半泵站及消毒設(shè)施閑置，部分設(shè)備材質(zhì)能耗低下，故障率高、運行不穩(wěn)定，其部分消毒措施不當(dāng)，已對當(dāng)?shù)丨h(huán)境造成損傷。

四、投資與財務(wù)審計造價構(gòu)成與管理規(guī)定的沖突

根據(jù)現(xiàn)行投資造價構(gòu)成分為建安工程費用、設(shè)備及工器具購置費用、工程建設(shè)其他費用和預(yù)備費、稅金、行政事業(yè)性收費等項目。

但據(jù)2002年財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建【2002】394號文件）建設(shè)成本包括建安工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出等項目。

兩者除建安工程費用外，在其他方面差別較大，分類不清。如建設(shè)管理費、土地征用及遷移補償費、臨設(shè)費等費用支出在造價構(gòu)成中分屬工程建設(shè)其他費用項目中，在財務(wù)規(guī)定中屬于待攤投資支出。財務(wù)規(guī)定中設(shè)備投資支出不好界定（如鍋爐設(shè)備中的土建項目），應(yīng)該分屬造價構(gòu)成中的建安工程費用。

第7篇：財務(wù)審計招投標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：基建工程；審計；有效控制

基本建設(shè)工程審計是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。根據(jù)多年的工作體會，不妨通過對工程全過程動態(tài)跟蹤審計，采取從事前、事中、事后三個方面來提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。

1工程事前審計是保證工程投資效益的前提

1.1設(shè)計階段是控制工程造價的重要階段

科學(xué)設(shè)計把好工程第一關(guān)，合理設(shè)計是工程科學(xué)定位的基礎(chǔ)。設(shè)計階段是生成和確定工程造價的重要階段，設(shè)計方案是否合理、設(shè)計質(zhì)量的高低對工程造價會產(chǎn)生直接的影響。一句話設(shè)計是構(gòu)成工程造價高低的主要因素，一般決定了工程造價的90%。因此，加強設(shè)計階段的工程造價管理，堵塞設(shè)計階段人為浪費，才能有效控制工程造價。

1.2工程項目招投標(biāo)過程公開、公平、合法、合規(guī)性審計

目前在我國固定資產(chǎn)投資體制中實行工程項目招投標(biāo)制，一方面達到節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了經(jīng)濟效益；另一方面，實行公開、公平、公正的市場競爭機制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項目招投標(biāo)過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標(biāo)率已達100%，但實際現(xiàn)實的工程項目中大部分存在招投標(biāo)嚴(yán)重“失靈”。根據(jù)國家招投標(biāo)審計署對長江重要堤坊隱蔽工程的審計結(jié)果顯示，“工程腐敗，從招投標(biāo)開始”。在隱蔽工程施工過程中，某施工項目部經(jīng)理就對員工說“這個工程項目在招投標(biāo)時就發(fā)生了合同價3個點的中介費。工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假。”其結(jié)果不堪設(shè)想。通過招投標(biāo)本可以節(jié)約資源，卻變成了浪費資源；本可以提高質(zhì)量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標(biāo)審計是工程審計中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視它。

2工程事中控制是做好工程審計的關(guān)鍵

2.1對施工單位工程實施組織措施

要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財務(wù)審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任。財務(wù)審計人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項成本費用進行審計。審計計劃的執(zhí)行情況。在審計過程中，經(jīng)常與工程審計人員互通信息，交換意見。以保證工程建設(shè)資金的專項使用。

2.2對施工單位實施經(jīng)濟措施

每實施一項建設(shè)工程，根據(jù)項目手續(xù)的審批程度和項目資金的籌措到位情況。財務(wù)人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項目施工階段每月對施工單位的進度根據(jù)施工工期進行驗收，并要求上報工程進度報表，附有詳細的工程量。建設(shè)單位預(yù)算審計人員對該工程月進度進行復(fù)核，查看所報進度是否屬實，工期是否正常施工。這樣，由每月的進度報表，看工程整體的形象進度；由每月的形象進度看工程的整體工期情況，累計工程款的投入使用情況。從而復(fù)核工程付款的比例，再由財務(wù)人員簽發(fā)證書。

這種在項目工程施工過程中進行投資的跟蹤控制，可以定期地進行投資，實際支出值與計劃目標(biāo)值的比較，發(fā)現(xiàn)偏差，及時糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設(shè)資金的正確使用。

2.3對施工單位工程實施技術(shù)措施

每項工程都在設(shè)計圖紙的基礎(chǔ)上，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開工時對圖紙進行復(fù)核，即建設(shè)單位通過監(jiān)理單位組織一次圖紙會審。這是一道開工時關(guān)鍵的程序和內(nèi)容，且萬萬不可忽視。此項工作關(guān)系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質(zhì)量是否保證；工程造價是否合理。建設(shè)單位必須認(rèn)真對待。否則，施工中將會出現(xiàn)一系列的設(shè)計變更，現(xiàn)場簽證，相應(yīng)地增加工程造價，給建設(shè)方帶來或大或小的不必要的經(jīng)濟損失。

當(dāng)然工程施工過程中，設(shè)計更變和現(xiàn)場隱蔽簽證是不可避免的，但我們?nèi)绾螌Υ隧梿栴}呢？十幾年來的工作經(jīng)驗充分證明：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項工程是否親臨施工現(xiàn)場掌握第一手資料，在保證施工正常運行的情況下，做到現(xiàn)場簽證的真實性和可靠性。

二是我們對設(shè)計方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，必須要改變原有圖紙時，對設(shè)計工作者來說必須親臨施工現(xiàn)場，廣泛聽取各方的意見，對設(shè)計變更進行技術(shù)經(jīng)濟比較，嚴(yán)格控制設(shè)計變更數(shù)量，盡可能把工程造價降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織計劃，對主要施工方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析，減少項目施工中不必要的費用發(fā)生。

2.4對施工單位工程實施合同措施

建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國家規(guī)定的基本經(jīng)濟合同的一種。我國有關(guān)部門頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補充工作，著重考慮它對投資控制的影響，嚴(yán)格把工程造價關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容，最好實行聯(lián)合審計制，資產(chǎn)部門、財務(wù)部門、審計部門層層把關(guān)，盡可能減少不必要的損失，把工程費用降至最低。

3工程事后審計是控制工程造價的最后保證

3.1審查“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)

在工程竣工驗收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設(shè)項目竣工決算之中。整個工程從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出費用進行成本核算，編制竣工決標(biāo)，比較分析工程造價等。在此階段我們作為建設(shè)單位的審計部門，必須從工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實現(xiàn)情況逐一審查，按照工程施工組織設(shè)計做基礎(chǔ)依據(jù)，審查其是否有效控制施工費用，工程質(zhì)量是否達到招標(biāo)或合同的約定，審查其工程項目交付使用是否真實完整、按施工圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現(xiàn)象。

3.2審查工程量的真實準(zhǔn)確性，把握工程量計算關(guān)

工程竣工后期審計重點是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價的高低，工程量的計算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對工程量的準(zhǔn)確性進行嚴(yán)格核實，確保工程量的真實準(zhǔn)確性，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時有意加大工程和重復(fù)計算的情況。

3.3審查工程決算書的編制是否符合規(guī)定

在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點。在審查竣工決算套用定額時應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號計價時，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復(fù)計算，計取費用。

3.4審查工程取費標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定

在審計過程重點審核結(jié)算中各項費用的計取比例、計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費、間接費、計算利潤和稅金等費用組成，單位工程項目是根據(jù)工程類別計取工程取費的，工程費用取計的管理費取費一般占直接費的25%以上，因此，確定取費標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項費率，取費基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。

3.5審查工程項目中建筑材料用量及價差的準(zhǔn)確性

一般來說土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設(shè)單位對建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價，導(dǎo)致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計，可以糾正材料結(jié)果費用高的現(xiàn)象，來控制工程造價、提高投資效果。在工作中往往會遇到工程項目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號與工程結(jié)算所提供資料的材料根本不符，不但材料價格存在著嚴(yán)重的不合理差價，而且材料的質(zhì)量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。

3.6審查工程項目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

第8篇：財務(wù)審計招投標(biāo)范文

一、加強制度建設(shè)，擬定和完善公司財務(wù)管理和會計核算制度。

加強企業(yè)的財務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。浙江******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運服務(wù)、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務(wù)管理內(nèi)部制度體系：

1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經(jīng)財務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運行，20*年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責(zé)權(quán)。

2、根據(jù)國家新出臺的財務(wù)、會計政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財務(wù)管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務(wù)管理和會計核算行為。

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整，于20*年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓管理，促效益。

預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團公司對預(yù)算管理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容?；趯︻A(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，我積極推動公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算，輕財務(wù)管理的局面，促進公司管理上臺階。

1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司20*年度、20*年度和20*年度的公司財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預(yù)測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報公司預(yù)算管理委員會通過，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項預(yù)算指標(biāo)的合理性。

2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務(wù)管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，20*年3月和20*年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務(wù)費用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。*年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。20*年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點。

4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟增長點。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點，而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營運打好基礎(chǔ)。20*年浙江省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營權(quán)；20*年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán)，**投入營運給公司帶來了很好的經(jīng)濟效益。

通過上述工作，切實提高了財務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進了公司經(jīng)濟效益的不斷提高，*年公司實現(xiàn)凈利潤118.2萬元，20*年實現(xiàn)凈利潤925.25萬元，20*年實現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。

三、明確責(zé)職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務(wù)部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財務(wù)分析；為一線經(jīng)營及時提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。由于工作較為出色，財務(wù)審計部被評為公司20*年度先進部室（綜合測評第一）。

與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。20*年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務(wù)骨干參加會計電算化知識培訓(xùn)。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務(wù)信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務(wù)管理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。

四、發(fā)揮專長，做好參謀。

我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務(wù)分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運和財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

對公司的投資項目，能使用較為科學(xué)的方法做財務(wù)可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財務(wù)依據(jù)。

根據(jù)掌握的財務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。

堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會計電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過了計算機應(yīng)用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。

鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。20*年7月，我參加由香港國際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財務(wù)總監(jiān)（CFO）高級培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財務(wù)管理的最新理論知識。通過自身的學(xué)習(xí)來帶動所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學(xué)習(xí)，不斷充實了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

注意對下屬單位會計人員的工作指導(dǎo)，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標(biāo)。

六、切實履行集團委派職責(zé)。

第9篇：財務(wù)審計招投標(biāo)范文

今年，我局開展了基本建設(shè)項目工程決算審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合的審計工作，通過對一批市重點工程建設(shè)項目的審計，我們認(rèn)為，對于建設(shè)項目竣工決算審計，應(yīng)把握以下幾方面工作：

一是把握政策變化。由于項目建設(shè)周期一般都較長，在建設(shè)期間國家相關(guān)法律、法規(guī)可能會產(chǎn)生變化和變更，如產(chǎn)業(yè)政策、稅收、材料價格、施工規(guī)范、建筑工程定額等。因此，在建設(shè)項目審計中，就應(yīng)注意新舊規(guī)定的交替及連續(xù)性。我們曾遇到過一個有關(guān)新老定額交替而引發(fā)對工程價款結(jié)算爭議的案例，涉及金額達25萬元之多。

二是把握財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合。財務(wù)審計與工程審計有著不可分割的聯(lián)系，通過財務(wù)審計和工程審計有機結(jié)合，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)審計和工程審計單方面作業(yè)不容易發(fā)現(xiàn)的問題。如在對建安投資審計中，通過財務(wù)審計和工程審計密切配合，對已完工程、收尾工程進行審計，與概算、財務(wù)賬目所列項目對照，看是否有概算外投資項目、概算內(nèi)未完項目，有無虛列建筑安裝投資等問題。對建設(shè)單位供應(yīng)的大宗材料進行審計，通過與工程結(jié)算定額規(guī)定材料用量對照，可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位購進、領(lǐng)出建筑材料的入、出庫財務(wù)手續(xù)是否規(guī)范，有無超量購買材料、有無損失浪費、甲供材料是否重復(fù)計算等其他問題。通過審查工程相關(guān)資料，對工程超概算調(diào)整的真實性、合法性進行審計，并審查彌補資金缺口的來源，有無擠占，挪用其它基建資金和專項資金的情況，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗。在工程審計方面，通過對設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位招投標(biāo)、合同文件進行審計，可以了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉合同簽訂的內(nèi)容，方式、費用標(biāo)準(zhǔn)、定額套用、材料供應(yīng)、材料價差調(diào)整，施工期限等有關(guān)條款，并與財務(wù)待攤投資科目、在建工程科目、預(yù)付工程款科目支付款項的單位對照，可以發(fā)現(xiàn)合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無非法轉(zhuǎn)包和指定分包等違規(guī)問題。

三是嚴(yán)格把握審查工程簽證資料的真實性、必要性。我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)，有的建設(shè)單位的工地代表、工程監(jiān)理對定額不太熟悉，對定額中包含的工序重復(fù)簽證，例如地下水位以上的施工排水、高度3．6m以內(nèi)的裝飾腳手架、丈量地板磚、花崗石等塊料材料加損耗等定額已包含的項目在簽證中屢見不鮮；更有一些簽證嚴(yán)重失實。我們對某工程的簽證資料審查時，發(fā)現(xiàn)土方簽證與監(jiān)理的記錄有矛盾，監(jiān)理記錄為挖基坑，而簽證為滿堂開挖，僅這一項就多計價款7萬多元；有的工程施工單位甚至伙同測量人員，監(jiān)理人員虛假簽證土石方量十多萬方，虛增價款上百萬元；另有一個僅400多萬元的工程，抽水臺班簽證竟高達90多萬元；至于材料價格簽證明顯高于市場價，在工程審計中是常見的。如果工程簽證資料的審查忽視了，直接結(jié)果便是建設(shè)項目的造價隱性提高，造成國家財產(chǎn)隨意流失，另一方面也增加了審計工作的難度，給審計工作增加風(fēng)險。