合同賬務管理精選(九篇)

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第1篇：合同賬務管理范文

[關鍵詞]增長管理；現(xiàn)金流量；財務管理預警

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0063-02

1財務預警系統(tǒng)概述

1.1財務預警系統(tǒng)的含義

財務預警系統(tǒng)指的是企業(yè)以會計資料、經(jīng)營計劃及財務報表等會計信息為基礎，通過觀察一系列靈敏財務信息的變化，實時分析出集團或公司所面臨的財務危機的分析系統(tǒng)。

1.2財務預警系統(tǒng)的功能

（1）預防功能

財務預警分析可以使企業(yè)敏銳而迅速地察覺到潛藏的危機，并有效地采取措施以達到避免和預防危機發(fā)生的可能。

（2）監(jiān)測功能

經(jīng)過搜集與自身企業(yè)相關的產(chǎn)業(yè)信息、國內外市場的競爭情況及企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務狀況，跟蹤并檢測本企業(yè)和同行之間的變化情況，并據(jù)此詳細分析當前宏觀經(jīng)濟狀況。

（3）診斷功能

依據(jù)檢測結果，對比企業(yè)當前實際財務狀況和同行業(yè)標準財務情況，結合財務分析方法、集團診斷技術及企業(yè)管理技術追蹤企業(yè)出現(xiàn)財務狀況惡化的原因及企業(yè)營運過程中的缺陷，究其原因，找到病根。

（4）控制功能

在完成監(jiān)測和診斷工作之后，糾正企業(yè)運營過程中的差錯和過失，讓企業(yè)重新步入正常的運營軌道，通過各種途徑，尋找一切可以利用的渠道和資源，在財務危機出現(xiàn)時，制止財務狀況的進一步惡化，縮小其影響范圍。與此同時，監(jiān)控可能導致財務狀況惡化的長期財務決策制度。由此可見，一套行之有效的財務預警系統(tǒng)在發(fā)現(xiàn)問題的同時，能夠提供解決方案和應對措施。

2增長管理財務預警系統(tǒng)的構建

2.1可持續(xù)增長理論在財務管理預警系統(tǒng)中的應用

公司在不需要消耗現(xiàn)有財務資源的情況下，銷售能夠增長的最大比率是可持續(xù)增長率。公式表示為：

可持續(xù)增長率=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉率×資產(chǎn)權益比例=銷售凈利率×收益留存率×總資產(chǎn)周轉率×（資產(chǎn)/期初權益）

公式顯示，在穩(wěn)定的財務政策下，可持續(xù)增長率與資產(chǎn)收益率呈線性變動。

2.2基于增長管理的中小企業(yè)財務管理預警系統(tǒng)

以可持續(xù)增長模型權衡企業(yè)當前銷售增長率的合理性，判斷企業(yè)現(xiàn)有資源能否支撐未來的銷售增長率；可持續(xù)增長模型還能夠判斷企業(yè)盈缺。企業(yè)的預計銷售增長率和實際情況多有偏差，可持續(xù)增長率可以計算企業(yè)資金盈缺，進行下一步籌資投資決策。

2.3基于增長管理的中小企業(yè)財務管理預警系統(tǒng)運作流程

基于增長管理的財務預警系統(tǒng)，在分析、發(fā)現(xiàn)財務風險警情的同時，注意日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)現(xiàn)與探尋。把握企業(yè)整體財務狀況，連續(xù)分析資金運行各環(huán)節(jié)，達到流程的優(yōu)化；在事前、事中、事后做到及時跟蹤控制警情；將企業(yè)經(jīng)營活動、內部控制及財務預警結合起來，提高企業(yè)財務反應速率，確保在需要時做出迅速反應，應對問題。

3現(xiàn)金流財務管理預警系統(tǒng)構建

3.1基于現(xiàn)金流的財務預警系統(tǒng)框架

通過檢測和控制現(xiàn)金及其流向可以構建基于現(xiàn)金流的財務管理預警系統(tǒng)。沿著現(xiàn)金流的線索可以尋找預警源頭，設置預警指標，檢測并匯報警度，整理出一套極具規(guī)模的財務預警模型。作為企業(yè)獨特的經(jīng)濟資源，現(xiàn)金連接著企業(yè)活動、籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動，從始至終與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務保持密切聯(lián)系。所以，在研究企業(yè)現(xiàn)金流量財務預警的過程中，通過對其在企業(yè)活動中數(shù)量和效益的分析，分別研究現(xiàn)金流量綜合財務預警、籌資現(xiàn)金流量財務預警、投資現(xiàn)金流量財務預警和經(jīng)營現(xiàn)金流量財務預警，結合各自特點，選取合適的預警指標，構建一套完整的企業(yè)現(xiàn)金流量財務預警系統(tǒng)?；诂F(xiàn)金流量的財務管理預警數(shù)據(jù)來源是企業(yè)的現(xiàn)金流量表。

3.2構建基于現(xiàn)金流的財務預警系統(tǒng)

3.2.1從企業(yè)現(xiàn)金流方向構成分析企業(yè)財務狀況

站在企業(yè)角度來看，不一樣的現(xiàn)金流量構成現(xiàn)金流量表正負方向有所不同，直接導致現(xiàn)金流量結果的差別，影響著企業(yè)當前的財務狀況，為此，分析各種活動對現(xiàn)金流量正負方向產(chǎn)生的差異，可以對企業(yè)目前財務狀況做出一些判斷和分析。下面是針對不同現(xiàn)金流量情況做出的企業(yè)財務狀況判斷。

（1）經(jīng)營流入流出且籌資流入>流出，表示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匱乏，舉債經(jīng)營是目前企業(yè)狀態(tài)，如果企業(yè)依靠放棄投資或進行處置長期資產(chǎn)來取得投資活動的現(xiàn)金流入，則表示企業(yè)財務狀況到了危急關頭。

（2）經(jīng)營流入

（3）經(jīng)營流入流出且籌資流入

（4）經(jīng)營流入

（5）經(jīng)營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入>流出，表示經(jīng)營、投資、籌資都能取得良好的現(xiàn)金流入，企業(yè)財務狀況一片大好，此時要加強對投資項目的可行性研究，避免因過分投資產(chǎn)生的資金浪費。

（6）經(jīng)營流入>流出且投資流入流出，表示企業(yè)可以通過經(jīng)營活動和取得外債的方式獲得現(xiàn)金流入。企業(yè)財務狀況基本穩(wěn)定，企業(yè)的擴大經(jīng)營產(chǎn)生的投資活動資金逆流也算正常，但還是要注意對投資規(guī)模的把控。

（7）經(jīng)營流入>流出且投資流入>流出且籌資流入

（8）經(jīng)營流入>流出且投資流入

3.2.2從企業(yè)現(xiàn)金流量結構分析企業(yè)財務狀況

通過對企業(yè)籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的計算，分析三種活動在企業(yè)所有現(xiàn)金流中占據(jù)的比重是現(xiàn)金流量結構分析的方法。通過企業(yè)現(xiàn)金流入的結構，可以有效地分析現(xiàn)金流入質量，推斷企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的大小，掌握企業(yè)現(xiàn)金流入的來源。依據(jù)現(xiàn)金結構，可以掌握企業(yè)現(xiàn)金支出走向，據(jù)此對企業(yè)的理財水平和策略加以分析判斷。經(jīng)營、投資和籌資活動是企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的主要活動。經(jīng)營風險預警指數(shù)用來監(jiān)察資本周轉惡化程度，籌資風險預警指數(shù)用于監(jiān)察資本結構惡化程度，投資風險預警指數(shù)用于監(jiān)察資本擴張惡化程度。[JP]

（1）經(jīng)營活動預警指數(shù)

企業(yè)在保證籌資投資規(guī)模保持不變，生產(chǎn)經(jīng)營正常運行的情況下，現(xiàn)金流入量越大，則表示企業(yè)經(jīng)營活力越強，如果經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流入的較大比例，則能夠反映出企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)良好，壞賬風險小，取得現(xiàn)金實力較強，企業(yè)的現(xiàn)金流入結構比較合理；此外，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出的比重較大時，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況正常，資金支出結構相對合理。在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量要具備足夠的穩(wěn)定性，一旦浮動較大，則要進一步尋找原因。經(jīng)營預警指數(shù)指的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量大于或小于“預警臨界值”（又叫做危險邊際量或安全邊際量）的部分與“預警臨界值”相比產(chǎn)生的動態(tài)指數(shù)。公式表示為：

經(jīng)營預警指數(shù)=（本期年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量一年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入預警臨界值）/年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入預警臨界值

經(jīng)營預警指數(shù)>0，表示企業(yè)處于健康狀態(tài)；經(jīng)營預警指數(shù)

（2）投資活動預警指數(shù)

鮮為發(fā)生在大規(guī)模的一次性現(xiàn)金流入是投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的最大特征，假使一個企業(yè)主要現(xiàn)金流入來源是收回投資資金，乃至處置無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)或其他大型資產(chǎn)所導致的，則企業(yè)很可能處于生產(chǎn)經(jīng)營能力衰弱，持續(xù)和發(fā)展經(jīng)營出現(xiàn)了嚴重問題。企業(yè)在構建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)過程中，很容易引起資金大規(guī)模的一次性流出。這種流出往往預示著將來會有更大規(guī)模的資金流入產(chǎn)生，屆時就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策的決定正確與否來判斷了。投資預警指數(shù)建立在零負債投資條件下，企業(yè)超額投資的臨界值和實際投資活動現(xiàn)金流出值的差額與投資預警臨界值相比較產(chǎn)生的動態(tài)相對指數(shù)，公式表示為：

投資預警指數(shù)=（年投資預警臨界值-年投資活動現(xiàn)金流出量）/年投資預警臨界值

投資預警指數(shù)屬于“區(qū)間變量指標”，所以，數(shù)值在某一區(qū)間現(xiàn)實企業(yè)投資情況良性，超出這一范圍，無論是高于或低于，都表示警情的產(chǎn)生。

（3）籌資活動預警指數(shù)

企業(yè)的籌資活動現(xiàn)金流入量在總現(xiàn)金流入量中所占比重較大，說明企業(yè)有著寬廣的籌資渠道，籌集資金擴大生產(chǎn)的能力較強。企業(yè)籌集資金現(xiàn)金流出主要用于償債和支付現(xiàn)金股利。償還了債務是企業(yè)財務風險弱化的有力措施，但在短期之內，籌資活動現(xiàn)金流出量占總現(xiàn)金流出比重過大，或許會產(chǎn)生企業(yè)資金周轉不靈；企業(yè)的支付能力直接影響股利支付情況，良好的股利支付能力能夠吸引更多潛在投資者，增進投資者信心，提高企業(yè)籌資能力，但企業(yè)一定要合理分配股利支付現(xiàn)金與企業(yè)當前正常經(jīng)營活動所用現(xiàn)金之間的額度，目的是留有足夠資金保證企業(yè)正常的生產(chǎn)運營，保證企業(yè)未來現(xiàn)金流量的正常流入。

4結論

通過研究中小企業(yè)財務管理預警體系，能夠獲得以下創(chuàng)新性研究結論：基于現(xiàn)金流量指標的中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)可以極大程度地降低財務風險給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)財務指標不是一成不變的，可以根據(jù)企業(yè)自身特殊狀況，對某些財務指標進行更改或調整。對于融資能力較差的中小企業(yè)，現(xiàn)金流量更是不可或缺的檢測指標，與站在利潤角度分析的預警體系相比，現(xiàn)金流量預警體系更加能夠靈敏地察覺財務風險，從而達到幫助企業(yè)降低財務風險的目的。

參考文獻：

[1]牛怡然.中小企業(yè)財務風險的預警與控制[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2011（2）.

第2篇：合同賬務管理范文

一、《條例》第三十一條規(guī)定，“在公路兩側修永久性工程設施，其建筑物邊緣與公路邊溝外緣的間距為：國道不少于20米，省道不少于15米，縣道不少于10米，鄉(xiāng)道不少于5米”。上述界限為公路兩側建筑控制線。在公路建筑控制線內，任何單位和個人都不準修建永久性建筑物。

二、各級政府及土地管理、城建等部門不得違反《條例》規(guī)定，在公路兩側建筑控制線內劃定宅基地、批準征用土地、辦理永久性建筑工程設施的手續(xù)。

三、城鎮(zhèn)規(guī)劃涉及公路管理部門職權范圍的，規(guī)劃部門要充分聽取公路管理部門的意見。

四、《條例》實施前（即一九八七年底前）建成的不符合規(guī)定的建筑物，改建、擴建時，不準在原地重建。

五、《條例》實施后，（即一九八八年一月一日后）經(jīng)批準已建成的不符合規(guī)定的建筑物，要逐一登記造冊建檔，并在建筑物上掛“臨時建筑物”標記。

六、對未經(jīng)批準，擅自侵占公路和公路用地的違章建筑物，不論建設時間長短，均責令限期拆除，不予補償。對逾期不拆除的“釘子戶”，予以強行拆除。

七、公路兩側建筑控制線內的石灰窯、磚瓦沙石料場，都要限期搬出控制線以外。

八、公路兩側控制線內建筑物的清理工作，由各縣（市、區(qū)）政府牽頭，組織公路管理、土地管理、城建、公安等部門實施。

第3篇：合同賬務管理范文

州局儲匯稽查室：

根據(jù)x郵金管[____]10號《關于開展郵政金融中間業(yè)務專項檢查的通知》精神及要求，局領導高度重視對郵政金融中間業(yè)務資金的安全檢查工作，并組織專項檢查組，落實檢查人員認真開展此次檢查。現(xiàn)將檢查情況總結匯報如下：

一、檢查依據(jù)及方法。根據(jù)《__x州郵政金融中間業(yè)務檢查方案（一）》及相關管理規(guī)定進行檢查。

二、時間安排。檢查時間為____年3月10日至4月20日。

三、檢查項目內容：

（一）、建立健全內控制度

1、內控制度。嚴格執(zhí)行省、州局按中間業(yè)務種類、業(yè)務操作處理流程、資金流通渠道、賬務處理等制定的內控制度。

2、人員配備。配備有兼職中間業(yè)務管理人員、中間業(yè)務會計和出納。

3、報批報備制度。按照州局要求開辦中間業(yè)務，無未經(jīng)批準或報備開辦郵政金融中間業(yè)務情況。

（二）、業(yè)務管理

1、代收類業(yè)務。與委托（協(xié)作）單位簽訂有效的“合同”或“協(xié)議書”，“合同”或“協(xié)議書”明確了雙方的權利和義務、資金劃轉方式、手續(xù)費結算、合同（協(xié)議）有效期等內容。

2、代付類業(yè)務。與委托（協(xié)作）單位簽訂有效的“合同”或“協(xié)議書”，“合同”或“協(xié)議書”明確了雙方的權利和義務；委托（協(xié)作）方按“合同（協(xié)議）”規(guī)定，及時足額將代付資金劃至客戶郵政儲蓄分戶賬上，不存在委托（協(xié)作）方代付資金未到賬用儲蓄資金墊付的現(xiàn)象。

3、國債業(yè)務。近期全部作清理，目前我局已無國債銷售。

（三）、銀行賬戶管理

我局擬在城市信用社開立保險業(yè)務資金專用賬戶，無以個人名義開立中間業(yè)務資金郵政儲蓄活期存折（卡）賬戶情況。

（四）、會計、出納賬務管理

1.賬務管理。按業(yè)務種類建立賬務進行管理，按會計制度要求設立總賬、明細賬。

2．記賬及時、數(shù)據(jù)真實。檢查會計核算及時準確完整，賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、內外賬務相符。

3、國債業(yè)務?？傎~、明細賬相符。

4、資金劃撥及權限審批。代付業(yè)務資金：委托（協(xié)作）單位按時足額到賬，不存在墊付資金情況；代收業(yè)務資金：按合同（協(xié)議）規(guī)定時限將代收業(yè)務資金劃轉委托（協(xié)作）單位指定賬戶。

6.手續(xù)費結算。按規(guī)定收取各項中間業(yè)務手續(xù)費，并結轉局財務。

7.收款管理。無上門收款的業(yè)務。

（五）、特殊業(yè)務處理和重要票據(jù)管理

掛失補單（證）、凍結、查詢、印密、密碼、沖正、沒收、更正、取消交易等特殊業(yè)務按規(guī)定辦理；中間業(yè)務使用的各種有價單證、票據(jù)按照重要空白憑證管理的相關規(guī)定進行管理，建立匯總登記簿、分戶登記簿、作廢/丟失空白憑證登記簿，定期進行盤點，賬實相符。

（六）、儲蓄網(wǎng)點

1.資金歸集。普通柜員在綜合服務平臺收取代收類業(yè)務現(xiàn)金后，與綜合柜員辦理交接手續(xù)，綜合柜員通過儲蓄系統(tǒng)委托分戶和商務匯款的方式進行資金歸集，無歸集資金存入以個人名義開立的賬戶，無挪用代收資金的情況。

2.報表打印和上報。每日營業(yè)終了，網(wǎng)點及時打印各類中間業(yè)務“業(yè)務日報表”或“代收代付收支日報表”，并核點現(xiàn)金賬實相符；將打印的各類中間業(yè)務“業(yè)務日報表”或“代收代付收支日報表”、繳款單及其他附件一并寄送局事后檢查部門或相關人員。

3.資金上繳。根據(jù)代收資金金額足額上繳。

4.重要票據(jù)管理。按要求建立重要票據(jù)匯總、分戶登記簿，做到請領有登記，使用有記錄，作廢/丟失有經(jīng)手人和領導簽字，賬實相符。

（七）、檔案管理

1、業(yè)務檔案。上級局、監(jiān)管部門下發(fā)及本局制定的內控制度、文件（傳真電報）、管理辦法，與委托（協(xié)作）方簽訂的合同、協(xié)議、申請書等資料等分類按序裝訂成冊，妥善保管。

2、會計與事后監(jiān)督檔案。會計、出納、前臺、事后檢查的賬簿、報表、憑證等資料，分類按序裝訂成冊，妥善保管。人員崗位發(fā)生變動時，移交手續(xù)清楚，有交接清單。（八）、監(jiān)督檢查

1、事后監(jiān)督。事后監(jiān)督部門對網(wǎng)點寄送的業(yè)務報表、憑證、重要票據(jù)及特殊業(yè)務交易進行審核并進行勾挑核對。審核后的報表、憑證及附件等資料及時送交中間業(yè)務會計。

2.報告制度。要求事后監(jiān)督部門對審核中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時報告相關部門和領導并及時處理。

3.業(yè)務檢查。中間業(yè)務管理人員定期或不定期對前臺操作、會計和出納賬務處理、事后檢查、重要票據(jù)、資金安全情況等進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)務發(fā)展處理過程中的隱患和問題。

4.稽核檢查。儲匯稽查按規(guī)定的頻次對中間業(yè)務稽查，填寫稽查報告書和檢查記錄。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時報告相關領導并督促整改。

從以上檢查情況來看，我局在中間業(yè)務管理上，還存在內控制度建設不力，與委托（協(xié)作）單位簽訂的“合同”或“協(xié)議書”不夠規(guī)范，未在商業(yè)銀行開立中間業(yè)務資金專用賬戶，資金歸集劃款不正規(guī)等問題。通過此次專項檢查，將進一步規(guī)范和加強了我局郵政金融中間業(yè)務資金管理，防范風險，確保郵政金融中間業(yè)務資金安全，促進了我局郵政金融中間業(yè)務健康發(fā)展。

第4篇：合同賬務管理范文

關鍵詞:事業(yè)單位；國庫集中支付；賬務處理

中圖分類號：F81文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）06-0013-02

國庫集中支付制度對賬戶管理、資金申請、審核撥付、對賬、會計核算等方面均進行明確規(guī)定，規(guī)范了部門財務管理和資金使用。國庫集中支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

一、財政直接支付

1.概念

事業(yè)單位需要支付財政資金時，應根據(jù)部門預算和用款計劃向財政部門提出直接支付申請，經(jīng)財政部門審核后，由財政部門通過財政零余額賬戶直接將款項支付給收款人。事業(yè)單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按財政實際支付的金額確認財政補助收入。

2.相關賬務處理

（1）購入固定資產(chǎn)時，借：事業(yè)支出，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入，同時，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。

（2）購入材料時，借：材料，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入。

（3）支付工資時，借：事業(yè)支出，貸：財政補助收入。

（4）年終，依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)和財政直接支付實際支出數(shù)之間的差額，借：財政應返還額度，貸：財政補助收入。下年度使用預算結余資金時，借：事業(yè)支出等，貸：財政應返還額度。

例，自2009年起，A事業(yè)單位實行政府采購和國庫集中支付制度。經(jīng)財政部門核準，該單位的工資支出、10萬元以上的物品和采購通過財政直接支付方式，10萬元以下的物品和采購通過財政授權支付方式。

2009年，財政部門批準A單位的年度預算為3 000萬元，1―11月A單位上繳財政專戶款2 129萬元，1―11月A單位累計支出數(shù)2 700萬元，其中財政直接支付2 020萬元（財政性資金支付762萬元，預算外資金支付1 258萬元），財政授權支付680萬元（預算外資金）。12月份用款計劃為300萬元，其中財政直接支付200萬元（財政性資金支付69萬元，預算外資金支付131萬元），財政授權支付100萬元（財政性資金支付40萬元，預算外資金支付60萬元）。 12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）2日，A單位通過政府采購簽訂了一份購置固定資產(chǎn)購貨合同，合同金額51萬元，合同規(guī)定自簽訂合同之日起5日內供貨，驗貨后付款。7日，所購貨物及購貨發(fā)票送到了A單位，購貨發(fā)票上標明購貨金額為31萬元，A單位驗貨后遞交了財政直接支付（用上繳財政專戶款支付）申請，即日，A單位收到國庫支付局銀行轉來的用預算外資金支付的通知單，A單位應作的賬務處理：

借：事業(yè)支出 510 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 510 000

同時：

借：固定資產(chǎn)510 000

貸：固定基金510 000

（2）8日，A單位收到國庫支付局銀行轉來的財政直接支付通知單和工資明細表，12月份工資共計69萬元已直接打入A單位各職工工資賬戶。A單位應作的賬務處理：

借：事業(yè)支出 690 000

貸：財政補助收入――財政直接支付 690 000

（3）15日，移動公司向A單位催收當年網(wǎng)絡使用費27萬元，A單位接到發(fā)票后，按合同提交了財政直接支付申請，16日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉來的財政直接支付入賬通知書：給移動公司支付網(wǎng)絡使用費27萬元，A單位應作賬務處理：

借：事業(yè)支出 270 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 270 000

（4）22日，A單位要向農(nóng)行支付貸款利息26萬元，A單位向國庫支付局提交了財政直接支付申請，23日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉來的財政直接支付入賬通知書，給農(nóng)行支付利息26萬元，A單位應作賬務處理：

借：事業(yè)支出 260 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 260 000

（5）27日，A單位要向電力局支付該月電費15萬元，A單位提交了財政直接支付申請，28日，國庫支付局審核通過，A單位收到國庫支付銀行轉來的財政直接支付入賬通知書，A單位應作賬務處理：

借：事業(yè)支出 150 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 150 000

年終，財政直接支付方式下，財政專戶返還額度是12萬元，A單位應作的賬務處理：

借：財政專戶返還額度――財政直接支付 120 000

貸：財政專戶返還收入――財政直接支付 120 000

二、財政授權支付

1.概念

事業(yè)單位根據(jù)部門預算和用款計劃，按規(guī)定時間和程序向財政部門申請財政授權支付用款額度，經(jīng)過財政部門審核后，將財政授權支付額度下達到事業(yè)單位零余額賬戶銀行。在財政授權支付方式下事業(yè)單位收到的用款額度，可以用于結算和支付，事業(yè)單位在收到單位零余額賬戶銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時，按通知書上所列用款額度確認財政補助收入。

2.相關賬務處理

（1）事業(yè)單位收到銀行轉來的財政授權支付到賬通知書時，按通知書上所列數(shù)額，借：零余額賬戶用款額度，貸：財政補助收入或財政專戶返還收入。

（2）事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金，貸：零余額賬戶用款額度。

（3）事業(yè)單位購入材料時：借：材料，貸：零余額賬戶用款額度。

（4）年終，對于財政授權支付剩余額度，根據(jù)事業(yè)單位銀行提供的對賬單注銷額度時：

借：財政專戶返還額度――財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

例（接上例），12月A單位發(fā)生的財政授權支付的經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）3日，A單位收到銀行轉來的“財政授權支付額度到賬通知書”，通知書上注明本月授權支付額度是100萬元（財政資金40萬元，用于發(fā)放A單位該年年終獎；預算外資金60萬元）。A單位應作的賬務處理：

借：零余額賬戶用款額度 1 000 000

貸：財政補助收入――財政授權支付 4000 00

財政專戶返還收入――財政授權支付600 000

（2）5日，A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金50 000元。A單位應作的賬務處理：

借：現(xiàn)金 50 000

貸：零余額賬戶用款額度 50 000

（3）7日，A單位報銷差旅費45 000元，應作的賬務處理：

借：事業(yè)支出 45 000

貸：現(xiàn)金 45 000

（4）10日，A單位購入材料一批，價值65 000元，11日到貨，A單位接到購貨發(fā)票和驗貨入庫清單，經(jīng)審核，財務手續(xù)齊全，A單位開出轉賬支票，即日，A單位收到銀行轉來的銀行授權支付通知書，A單位應作的賬務處理：

借：材料 65 000

貸：零余額賬戶用款額度 65 000

（6）17日，A單位收到銀行轉來的財政授權支付到賬通知書，支付C公司購煤款60 000元，A單位應作的賬務處理：

借：事業(yè)支出 60 000

貸：零余額賬戶用款額度 60 000

（7）20日，A單位收到銀行轉來的財政授權支付到賬通知書，支付?菖印刷廠印刷費55 000元，A單位應作的賬務處理：

借：事業(yè)支出 55 000

貸：零余額賬戶用款額度 55 000

（8）21日，A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金350 000元，用于發(fā)放該單位下半年的績效工資，A單位應作的賬務處理：

借：現(xiàn)金 350 000

貸：零余額賬戶用款額度 350 000

（9）26日，A單位績效工資發(fā)放完畢，A單位應作的賬務處理：

借：事業(yè)支出 350 000

貸：現(xiàn)金 350 000

（10）27日，A單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金400 000元，用于發(fā)放年終獎，A單位應作的賬務處理：

借：現(xiàn)金 400 000

貸：零余額賬戶用款額度 400 000

（11）30日，A單位年終獎發(fā)放完畢，應作的賬務處理：

借：事業(yè)支出 400 000

貸：現(xiàn)金 400 000

（12）31日，A單位收到銀行對賬單，注銷零余額賬戶余額20 000元，A單位應作的賬務處理：

借：應返還財政額度――財政授權支付 20 000

貸：零余額賬戶用款額度 20 000

參考文獻：

第5篇：合同賬務管理范文

一、嚴格規(guī)范管理

1、加強村級賬務管理。嚴格執(zhí)行對口建賬管理制度，依法開展賬務工作，鎮(zhèn)級“三資”監(jiān)管中心要切實加強村級賬務管理，嚴格按照財務管理規(guī)定，分村設置總賬、明細賬，固定資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、承包合同登記簿和村集體資金專戶存儲日記賬（含村級專戶存儲資金明細），做到賬務清晰明了。村級要對口設置現(xiàn)金、專儲資金日記賬，應收款、應付款、內部往來和借款明細賬，固定資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、承包合同登記簿。組級不得單獨設賬，其經(jīng)濟業(yè)務并入村級賬務統(tǒng)一核算。

2、加大村級資金代管力度。嚴格執(zhí)行資金專儲管理制度，鎮(zhèn)級：“三資”監(jiān)管中心要在金融機構統(tǒng)一開設村級資金“代管專戶”（即村集體資金專儲賬戶），村級現(xiàn)金收付，監(jiān)督村級資金收支活動。村級收入必須自實現(xiàn)之日起3日內，全額存入村集體資金專儲賬戶，并在鎮(zhèn)級“三資”監(jiān)管中心辦理繳款手續(xù)，實現(xiàn)票款同行。村級所收款項必須使用省財政廳監(jiān)制的《湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織統(tǒng)一收款收據(jù)》，嚴禁收款不開據(jù)、打白條或開具其它票據(jù)，確保收入全額、及時入賬。村級大額資金在不脫離村集體資金專儲賬戶監(jiān)管的前提下，村級可以與開啟銀行協(xié)商，開展定期、協(xié)議等存款業(yè)務。對財政撥款、一事一議資金等村級專項資金，要加強跟蹤管理，確保專款專用。嚴禁任何單位和個人外借、平調、挪用村級資金，村級不得出現(xiàn)賬外賬、坐收坐支、公款私存等資金體外循環(huán)情況。

3、嚴控村級各類支出。村級支出主要包括：村干部報酬、辦公經(jīng)費、非生產(chǎn)性支出、生產(chǎn)性支出及其它支出。要嚴格執(zhí)行村級大額支出管理制度，嚴禁列支吃請送禮等非正常開支。鎮(zhèn)級“三資”管理監(jiān)督委員會要根據(jù)實際情況確定村級大額支出起點標準，村級產(chǎn)生大額支出時，須如實規(guī)范填寫《村級大額開支申報審批單》，經(jīng)村務監(jiān)督委員會審議通過，報鎮(zhèn)級“三資”管理監(jiān)督委員會審核批準。對非生產(chǎn)性支出實行限額標準控制，實行據(jù)實報銷，不得以領代報。

4、強化財務票據(jù)管理。不斷健全和完善村級財務票據(jù)規(guī)范化管理制度，村級支出的原始憑證原則上必須使用稅務部門印制的正式發(fā)票，對組織村內群眾參與活動發(fā)生的數(shù)量少、金額小難以取得稅務發(fā)票的零星開支，統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的“農(nóng)村集體經(jīng)濟組織小額支付單”，但支出金額必須控制在1000元以內。村級工程項目建設報賬提供正式稅票和項目施工合同、預算情況及驗收報告等配套資料。

5、抓好村級備用金管理。

6、實行資金直達制度。

7、嚴格執(zhí)行“零招待”制度。嚴格執(zhí)行國家、省減輕農(nóng)民負擔的有關規(guī)定，村級不得設置招待費。不準將村級資金用于接待、宴請機關、部門、企事業(yè)單位及其工作人員，不準用村級資金購買土特產(chǎn)、煙酒及有價證券進行贈送活動，不準用村級資金報銷宣傳部門統(tǒng)一征訂的黨報黨刊之外的報刊費用，不準用村級資金報銷村組干部公務活動進餐費用，不準采取以工程費、抵扣租金等形式變相報銷村級招待費用。各地各部門不得巧立名目向村級收取招待費用。

8、實行按時做賬制。村級報賬員每月至少到鎮(zhèn)級“三資”監(jiān)管中心結賬一次。鎮(zhèn)“三資”監(jiān)管中心負責分村做賬，每個季度至少做一次賬。對于城中村、城郊村、園中村等經(jīng)濟業(yè)務頻繁的地方，要實行按月做賬。當期賬務處理結束后，嚴禁出現(xiàn)跨期單據(jù)抵庫行為。

第6篇：合同賬務管理范文

關鍵詞：BT建設模式 BT項目公司 會計核算

BT建設模式，既“建設-移交”模式，是政府以及政府授權的建設單位利用非政府資金來承建某些基礎設施項目的一種融資建設模式。一般情況下，政府（或業(yè)主）通過公開招標的方式確定建設方，建設方負責項目的融資、投資和建設，項目建成竣工驗收合格后移交政府（或業(yè)主），政府（或業(yè)主）根據(jù)回購協(xié)議支付回購資金。

我國20世紀90年代開始引入BT建設模式進行城市基礎設施建設。目前BT建設模式在我國城市基礎設施建設中得到成功運用的項目很多，如北京奧運會部分場館工程、上海地鐵南站、北海市工業(yè)園區(qū)基礎設施工程、重慶朝天門大橋等。但我國現(xiàn)行會計準則并未對BT建設模式的工程項目應如何進行會計核算做出明確規(guī)定，致使各單位按照各自對BT建設模式的理解進行會計核算，核算中存在著適用的會計核算依據(jù)不統(tǒng)一的問題。如有的建設方依據(jù)《企業(yè)會計制度》將BT建設項目作為在建工程，將項目所投入的建設資金在“在建工程”科目核算；有的建設方將BT項目投入資金作為一項長期債權，在“長期應收款”科目核算；有的建設方依據(jù)《企業(yè)會計準則第15號-建造合同》進行會計核算，將BT項目的資金投入列“工程施工”等。因此，對BT建設模式的工程項目應如何進行會計核算進行詳細分析，提出新核算思路具有重要的現(xiàn)實意義。

下面將結合珠海橫琴新區(qū)市政基礎設施BT項目，分析不參與實際施工建造的BT項目公司的會計核算思路。

一、珠海橫琴新區(qū)市政基礎設施BT工程項目概況

珠海橫琴新區(qū)市政基礎設施BT項目是城市中心區(qū)域綜合基礎設施建設工程，是廣東省重點工程之一。經(jīng)橫琴新區(qū)政府授權，項目由代表橫琴新區(qū)政府進行投融資的珠海某投資有限公司發(fā)起，中國中冶某公司投資建設，建設方為該項目在珠海設立某投資有限公司（以下稱“項目公司”）負責該項目的實施，工程總承包方為中冶集團下屬某一建設集團公司。

橫琴新區(qū)市政基礎設施BT項目，主要包括市政道路及管網(wǎng)工程項目、堤岸和景觀工程項目兩部分。根據(jù)珠海某投資有限公司（甲方）與中國中冶某公司（乙方）簽訂的BT合同約定：橫琴新區(qū)市政基礎設施BT項目的建設期為三年，回購期限五年，各子項目的回購期限分別計算，回購款每期支付金額為每個單項工程BT投資總額的五分之一，同時按照合同約定支付相應的期間的利息。合同價款為BT投資總額加回購期間利息之和。項目含建設期本金化利息和建設工程管理費等約為126億元。

項目公司為該項目配套25%的自有資金，另75%的資金通過珠海當?shù)劂y團貸款取得。目前所有子項目的建設均已全面鋪開。

二、珠海橫琴新區(qū)市政基礎設施BT工程項目的會計核算

橫琴新區(qū)市政基礎設施BT項目采用完全BT實施方式，即該BT項目的建設方組建項目公司，由項目公司負責項目的投融資、建設，但項目公司未實際提供建造服務，而是將建造服務發(fā)包給其他建設單位去負責。因此，項目公司對橫琴新區(qū)市政基礎設施BT項目的會計核算應該適用于《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》，且可參照企業(yè)會計準則解釋第2號中有關BOT業(yè)務相關收入的確認原則進行核算。

（一）項目建設期的會計核算

1、會計科目設置

項目建設期應設置“長期應收款”，“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”等會計科目?！伴L期應收款”用于核算建設期為建造橫琴新區(qū)市政基礎設施BT工程所實際發(fā)生的建造成本和融資費用，按照單項工程項目設置二級科目。根據(jù)《國有建設單位會計制度》規(guī)定的成本構成科目：“建筑工程支出”、“安裝工程支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”、“其他支出”設置三級明細科目。由于“待攤投資支出”費用項目較多，金額較大，為與概算相對比，項目公司還應設置“項目公司管理費、土地使用費、工程監(jiān)理費、勘察設計費、研究試驗及試運行費、招投標費、臨時設施費、可行性研究及前期工作費、工程保險費、工程質量監(jiān)督費、建設期財務費用”等明細科目進行核算?！捌渌麡I(yè)務收入”科目核算根據(jù)BT合同約定項目公司建設期提供自有資金按約定利率計算的利息收入?！捌渌麡I(yè)務成本”科目核算項目公司為BT項目配套自有資金而向其集團借入資金的利息支出。

2、賬務處理

根據(jù)項目公司與甲方之間的資金監(jiān)管規(guī)定：項目公司為BT項目配套的自有資金應按期注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶。項目公司將自有資金注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶時的賬務處理：

借：銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸：銀行存款-XX銀行

根據(jù)資金使用計劃，結合BT項目實際實施情況，從雙方共管資金監(jiān)管賬戶撥付工程進度款、工程監(jiān)理費、勘察設計費等款項的賬務處理：

借：長期應收款-XX單項工程-建筑工程支出（待攤支出）等

貸：銀行存款-資金監(jiān)管戶

取得銀行借款（根據(jù)資金監(jiān)管約定，銀行融資貸款直接注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶）的賬務處理：

借：銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸：長期借款-XX銀行

每季度，支付銀行借款利息（資本化）的賬務處理：

借：長期應收款-XX單項工程-待攤投資支出-利息支出

貸：銀行存款-資金監(jiān)管戶

根據(jù)BT合同約定，項目公司為BT項目配套的自有資金，從自有資金注入雙方共管資金監(jiān)管賬戶的當天開始，按銀行同期貸款基準利率下調10%的利率按季計算利息，計入BT項目投資總額。由于該部分資金的利息能夠可靠地計量，也能流入項目公司，因此項目公司應根據(jù)讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認原則，按季度確認提供該部分資金的利息收入。

a.取得自有資金利息收入的賬務處理：

借：銀行存款-資金監(jiān)管戶

貸：其他業(yè)務收入-利息收入

b.支付自有資金利息，計入工程成本的賬務處理：

借：長期應收款-XX單項工程-待攤投資支出-利息支出

貸：銀行存款-資金監(jiān)管戶

⑹據(jù)了解，項目公司提供的自有資金中有一部分是向其集團借入的，對此借入資金的利息支出，應作為項目公司的融資成本。

a.從集團借入資金的賬務處理：

借：銀行存款-XX銀行

貸：長期借款（長期應付款）-XX集團

b.按季計算應付（支付）集團借入資金利息的賬務處理：

借：其他業(yè)務支出-利息支出

貸：其他應付款-XX集團（銀行存款-XX銀行）

由于項目公司將基礎設施建造服務發(fā)包給他方，未提供實際建造服務，參照BOT收入確認原則，建設期項目公司不確認建造服務收入。

（二）回購期的會計核算

橫琴新區(qū)市政基礎設施BT項目的回購分各單項工程進行。目前各單項工程均未竣工驗收。假設2012年12月31日，其中的某一單項工程按期完工并完成竣工驗收，交付使用，經(jīng)審價回購基數(shù)50億元，該單項工程的建設投資總額為46億元。2012年12月31日，該時點也應是回購期的開始。

有觀點認為，由于BT合同明確規(guī)定回購的日期以及回購金額，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，經(jīng)審價后，項目公司應于回購開始日將“長期應收款”賬戶余額轉入“持有至到期投資”賬戶進行核算，收購基數(shù)與項目總投資的差額，確認為工程結余收入，一次性計入“主營業(yè)務收入”。

但是，就橫琴新區(qū)市政工程BT項目而言，由于BT合同約定甲方可以選擇回購形式，因此從該項目的意圖看不完全符合“持有至到期投資”的相關確認條件。而回購基數(shù)與項目總投資的差額，一次性計入“主營業(yè)務收入”，不如在回購期期限內分期攤入計入“投資收益”，更符合謹慎性原則。

1、會計科目設置

在回購期應設置“投資收益”科目，用于核算BT項目投資與工程施工所賺取的收益（或虧損）以及回購期提供的自有資金的利息收入等。

2、賬務處理

2012年12月31日，即回購日：

借：長期應收款-珠海某投資有限公司-XX單項工程 5，000，000，000

貸：長期應收款-XX單項工程-建筑工程支出等 4，600，000，000

長期應收款-XX單項工程-工程投資差額 400，000，000

根據(jù)合同約定，回購款分五年等額支付，因此應根據(jù)實際利率對工程投資差額進行攤銷確認。假設銀行基準利率為7%/年，為簡化計算，采用該利率作為實際利率。

a.2013年12月31日，第一次收到回購款：

借：銀行存款-XX銀行 1，000，000，000

貸：長期應收款-珠海某投資有限公司-XX單項工程 1，000，000，000

b.第一次收到回購款，確認投資收益：

借：長期應收款-XX單項工程-工程投資差額 91，176，040

貸：投資收益-XX 單項工程 91，176，040

第二年-第五年每次收到回購款的賬務處理與第一次收到回購款的賬務處理相同。第二年-第五年應確認投資收益分別為0.85億元，0.80億元、0.74億元、0.70億元，賬務處理與第一次確認投資收益的賬務處理相同。

根據(jù)合同約定，回購期的利息，具體利率及計算方法為：每個單項工程投資總額的回購期間利息自該單項工程進入回購之日開始計算并按季支付，每期的利息以每個單項工程未支付的BT投資總額為計算基數(shù)，利率按照同期貸款基準利率執(zhí)行。

第一年每季收到利息：

借：銀行存款-XX銀行 87，500，000 （50億元*7%/4）

貸：投資收益 3，125，000

其他應付款-XX集團（應付集團借款部分的利息） 18，750，000

銀行存款-XX銀行（銀行融資貸款部分的利息） 65，625，000

（既回購期應付銀團融資貸款部分利息：（50億元*75%*7%）/4，應付集團借款部分利息：（50億元*25%*6%）/4，回購期的利息收入與本期間實際支付的融資費用的差額確認為投資收益，）。

第二年-第五年，賬務處理與以上相同，金額根據(jù)實際情況確定。

附表 ： 投資收益攤銷表 單位：元

■

綜上所述，雖然我國目前對BT建設模式的會計核算并未做出明確規(guī)定，但只要我們深入了解BT項目的實施方式，并按實質重于形式原則，運用現(xiàn)行的會計準則，就能夠對BT項目進行合理有效的會計核算，就能夠根據(jù)BT項目的不同特征，建立與之性質相符合的會計核算方法，真實客觀的放映BT項目經(jīng)濟狀況和最終效益。

參考文獻：

第7篇：合同賬務管理范文

“零庫存”存貨管理是豐田生產(chǎn)模式下的一大核心理念，國內一些汽車廠家在沒有掌握其精髓的情況下，采取了簡單的照搬復制的方式實施“零庫存”供貨模式，其具體操作方法就是汽車廠家要求供應商將其生產(chǎn)的零部件儲備在附近的倉庫之中，由汽車廠家根據(jù)生產(chǎn)需求隨時領用但不做購進賬務處理，然后通知供應商對已經(jīng)耗用的物資開票結算。這種“零庫存”供貨模式實質上就是一種經(jīng)營成本的轉嫁，把原先由汽車廠家承擔的資金占用和庫存成本分攤到各個供應商，從而實現(xiàn)汽車廠自身效益的提升，卻增加了供應商的管理成本和財務風險。

二、“零庫存”供貨模式下供應商的財務風險分析

（一）汽車廠家為了滿足自身的裝機需求，要求供應商在其找指定的倉儲物流企業(yè)設置中轉庫，根據(jù)汽車廠家的要求形成產(chǎn)品的常備庫存，并由零部件廠家向倉儲企業(yè)按照一定比例支付倉儲配送費用，在增加供應商庫存資金占用的同時又增加了倉儲成本支出。

（二）由于汽車廠家領用物資結算一般是按照月度進行，總有一部分物資流轉在汽車廠家的裝配過程中，導致供應商的貨物在出庫和開票結算之間形成了一個時間差。而稅法中對于納稅義務的發(fā)生時間有著明確的規(guī)定，只要供應商沒有就已經(jīng)領用出庫的貨物按照規(guī)定納稅義務時間申報納稅，一旦被稅務機關發(fā)現(xiàn)就有偷稅的嫌疑，處理不好可能招致稅務行政處罰，增加了涉稅風險。

（三）由于倉儲物流企業(yè)大部分是由汽車廠家指定，其初始設計職能是服務于主機廠家的裝機需要，盡管其主要收入來自供應商的倉儲費用支出，但是卻不能按照供應商的需要提供細致、準確的倉儲服務，如果供應商對庫存產(chǎn)品的跟蹤管理不到位，勢必會造成產(chǎn)品丟失、毀損、滯壓，增加了企業(yè)庫存產(chǎn)品的安全管理風險。

（四）汽車廠家在辦理客戶結算開具發(fā)票后，還要延長貨款的結算期，一般是3-5個月，這對于供應商的流動資金形成了無償?shù)恼加?，影響了企業(yè)應收賬款的周轉，給企業(yè)帶來資產(chǎn)運營中的流動性風險。

（五）由于汽車廠家占用了供應商大量的流動資金，導致資產(chǎn)的流動性大幅下降。企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營，就要不斷的向金融機構借貸，又造成利息支出的大幅上漲，給企業(yè)帶來盈利風險。

三、供應商對“零庫存”供貨模式風險的應對

B公司是一家汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，在汽車行業(yè)中居于龍頭地位，并成功上市，在汽車零部件行業(yè)中極具代表性。為了應對“零庫存”供貨模式下的不利局面，B公司財務部牽頭各相關部門制定了諸多有效的管控措施，取得了良好的效果。

（一）通過完善倉儲合同爭取合理權益。倉儲企業(yè)與供應商簽訂的格式文本合同更多的關注了其本身的權利和供應商的義務，很少提及供應商作為倉儲合同的主體以及倉儲費的實際承擔者所應享有的權利。B公司以補充合同的方式實現(xiàn)了倉儲企業(yè)對于庫存產(chǎn)品定期對賬的配合、月度庫存報表的提供、產(chǎn)品損傷風險的賠償?shù)群侠碓V求，理順了和倉儲企業(yè)的合作關系，降低了庫存產(chǎn)品的管理風險。同時加強各月中轉庫月度出庫產(chǎn)品的統(tǒng)計對賬工作，實現(xiàn)出庫產(chǎn)品的盡快開票結算，壓縮無效資金占用。

（二）降低涉稅風險。在與汽車廠家簽訂的合同中明確貨物領用后的貨款延遲支付期限，將納稅義務發(fā)生的時間由貨物發(fā)出的當天延遲到雙方約定的收款日期的當天，并將當前主機廠家的零庫存結算模式與稅務機關進行溝通、做好備案，取得稅務機關的認可，降低涉稅風險。

（三）制定各種產(chǎn)品的庫存定額

根據(jù)主機廠家的裝機需求，嚴格控制產(chǎn)品的常備庫存定額，對于超庫存發(fā)貨按照不同的級別進行權限審批，并實施嚴格的審批追責。

（四）加強對中轉庫的賬務管理。B公司制定了嚴格的中轉庫管理制度，派駐專人負責中轉庫的庫存賬務管理，并由財務部委派專職人員負責各中轉庫的庫存賬務稽核，對于稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題責成有關人員限期整改，確保管理制度的權威性和執(zhí)行的有效性。

（五）定期清理中轉庫中的不良庫存。B公司根據(jù)管理需要，在公司的ERP管理系統(tǒng)中設置了庫齡分析功能，定期對每個中轉庫的庫品產(chǎn)品根據(jù)入庫的時間按照先進先出的出庫原則進行庫齡計算分析，對于庫齡達到一定期限的產(chǎn)品，責成相關人員做出情況說明和并制定清理計劃，限期完成對不良庫存的清理，減少不良庫存的資金占用。

（六）對于所有的應收賬款進行賬齡計算分析，賬齡達到一定期限的欠款責令責任人實施清理，嚴格按照汽車廠家規(guī)定的信用期限實施貨款的回收，實現(xiàn)了主機廠家欠款與信用期的同步。

第8篇：合同賬務管理范文

甲方：

乙方：

茲由甲方委托乙方記賬，經(jīng)雙方代表協(xié)商，達成以下協(xié)議：

一、業(yè)務范圍

乙方接受甲方委托，對甲方提供的經(jīng)濟業(yè)務進行記賬。

二、甲方的責任與義務

甲方的責任是：建立健全行政事業(yè)單位管理制度；保證原始憑證的真實、合法、準確、完整。

甲方的義務是：

（1）對本單位發(fā)生的業(yè)務，必須填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證；

（2）配備專人負責現(xiàn)金和銀行存款的收付，保管好所有往來單據(jù)，并定期與乙方提供的賬面數(shù)額相核對；

（3）指定專人做好會計憑證傳遞過程中的登記和保管工作；

（4）負責向乙方提供原始憑證授權簽字人名單；

（5）及時向乙方提供會計核算所需要的，全部有經(jīng)手人及授權簽字人簽批的原始資料和其他有關資料，并對賬務處理的真實性和完整性負責；

（6）對于乙方退回的要求按照統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充；

（7）按本協(xié)議規(guī)定及時足額的支付記賬費用；

（8）為乙方提供記賬、理賬所需要了解的各項管理資料。

三、乙方的責任和義務

乙方的責任是：按照會計準則、會計制度和其他會計法規(guī)要求為甲方記賬，保證賬務處理的真實性、合理性和合法性。

乙方的義務是：

（1）根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，開展記賬業(yè)務；

（2）根據(jù)甲方行政事業(yè)單位特點，指導甲方設計相應的會計制度；

（3）設計會計憑證傳遞程序，做好憑證簽字工作，指導甲方妥善保管會計檔案，并在合同終止時辦理會計工作交接手續(xù)；

（4）按照有關規(guī)定審核甲方提供的原始憑證、填制記賬憑證，登記會計賬冊，及時編制會計報表；

（5）辦理甲方：a記賬。b辦理社保及個稅申報辦理事宜。c固定資產(chǎn)申報。d處理其他有關財務方面的事宜。

（6）解釋說明甲方提出的有關會計處理、會計法規(guī)、財稅政策等的原則問題；

（7）對在執(zhí)行業(yè)務過程中知熟的秘密，負有保密義務；

（8）為甲方提供加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面的建議；

（9）乙方在每年年終將甲方所有的賬冊移交給甲方保管。

四、收費標準

1、經(jīng)協(xié)商，乙方記賬的收費標準為:a記賬費人民幣每月（500.00）元。b社保及個稅申報辦理費人民幣每月（）元。合計人民幣每月（）元。c固定資產(chǎn)申報辦理費用人民幣每月（）元。d處理其他有關財務方面的事宜辦理費用人民幣每月（ ）元。以上各項每年（月）合計人民幣（ ）元。甲方在合同生效后每年（半年）在收到乙方提供的正式發(fā)票時，支付當期的費用。

2、服務時間：年月至年月。

五、違約責任

1、甲方未能履行其責任，未向乙方提供真實、合法、準確、完整的原始憑證，導致報賬、稅費方面的責任由甲方承擔；

2、由于甲方未能及時提供記賬所需的核算資料和工作條件，導致乙方不能按時履行合同的，乙方不承擔任何責任；

3、由于乙方原因，未能按時完成會計核算或會計核算不真實，造成一定后果的，乙方必須及時糾正并承擔相應的責任；

4、關于會計賬務出現(xiàn)的問題，辦理交接手續(xù)以前的由甲方負責，辦理交接手續(xù)以后的由乙方負責。

六、爭論解決方式

凡因執(zhí)行本合同所引起的爭論，雙方應通過平等協(xié)商解決，若協(xié)商不成，由乙方所在地法院依法解決。

七、生效

本合同經(jīng)雙方法定代表人或授權人,簽字或蓋章后生效，本合同一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份。

八、未盡事宜

本合同若有未盡事宜，雙方同意通過友好協(xié)商并簽署書面文件確定。

甲方： 乙方：

第9篇：合同賬務管理范文

一、不符合會計準則收入的確認要求

按照企業(yè)會計準則—收入第十四條、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，應當分別下列情況處理：

1.已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。

2.已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)模瑧攲⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。而建筑設計企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營管需要實際出發(fā)，對于委托設計單位不能明確采用的設計合同，或是有明顯證據(jù)證明合同不能履行的，建筑設計企業(yè)不允許該項合同的負責人報銷相關成本費用，這一企業(yè)規(guī)定使得收入準則無法在企業(yè)會計核算中準確記錄相關經(jīng)濟業(yè)務。

二、不符合會計收入完整性要求

建筑設計企業(yè)按照既往的經(jīng)驗，一般尾款不能收回，按照會計準則等到應收款到期后，經(jīng)過催要無法收回才能作為壞賬處理，但實際操作中這一部分在未收回時已經(jīng)是壞賬，如果計入實際是虛增收入，要是不計入收入就不完整，企業(yè)對個人的考核側重于收付實現(xiàn)制，有時負責合同設計設計的個人迫于各種原因會主動放棄該部分收入，形成建筑設計企業(yè)對該部分不入賬。

三、存在收入不入賬的違法違紀行為

為了規(guī)避稅法和審計時難以通過檢查和審計，企業(yè)就采用放任的方式，對于不需要開具發(fā)票的業(yè)務，一般即使有收入也是象征性的補償，補償部分無法彌補全部成本，因此，建筑設計企業(yè)干脆將該部分收入不入賬，由建筑設計責任人自行處理。四、確認收入存在管理手段缺乏的問題面對現(xiàn)在建筑設計行業(yè)的充分競爭，方案不能被最終采用是很正常的事，加強管理必然增加成本，而且投入成本有時無法收回，為了簡化管理，建筑設計企業(yè)采用對合同簽訂管理，但不是管理的主要手段，管理的主要手段是開具發(fā)票管理，無論你如何處理相關業(yè)務，中標了，委托單位履行合同支付價款，支付部分是需要開具發(fā)票供委托單位確認成本，否則工程設計等無法實現(xiàn)賬務結算。會計工作是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的，如果過分強調收入按照設計進度來確認，必然會出現(xiàn)虛增收入成本，甚至是利潤的問題，也干擾了企業(yè)的適應市場能力，降低建筑設計企業(yè)市場競爭力和企業(yè)活性。為此，財務部門可以從以下幾個方面著手，有效完善會計收入結轉的真實性。具體包括：

1.做好項目臺賬管理工作。為了加強對外承包設計業(yè)務管理，在財務部設立管理臺賬，沒有經(jīng)過臺賬管理的業(yè)務，不允許借支業(yè)務經(jīng)費，從源頭上加以管理。

2.加強壞賬計提管理。所有的賬務處理按照全收入價款的全部入賬，對于尾款，參照前幾年的實際情況分別計提壞賬損失，計提壞賬后，將該部分應收款交由債務處理部門實施專門管理，但是該部分不作為對個人的績效薪酬兌現(xiàn)部分，這樣既不會增加業(yè)務部門負擔，同時也增強了對應收債權的管理。

3.實施財務對催要賬款的跟蹤制度。對于催要賬款的發(fā)函，需要由財務部門或是賬務清理部門進行登記備案制度，對于上門催要需要由財務部門或是相關部門參與，實施共同催要制度，增強催要力度，防止出現(xiàn)壞賬損失。

4.加強對違紀人員的懲罰力度。對于不能按時要回的壞賬，財務部門需要進行賬務處理，同時，對無法律判決等具有法律效力文書所做的核銷壞賬，財務部門需要定期復查，對其中發(fā)現(xiàn)業(yè)務人員私下收取業(yè)務款的不法行為，將給予嚴厲懲罰，以防止貪污受賄行為的發(fā)生。