高校工程審計精選(九篇)

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第1篇：高校工程審計范文

當今計算機技術飛速發(fā)展，不論是在工作方式、管理方式還是審計管理方面都對高校的審計工作提出了更高要求。高校審計工作中計算機技術的應用隨著“金審工程”的開展，取得了較為明顯的成果。但是，工程審計周期長、投資額大，涉及的相關人員較為復雜，因此，信息化建設難以得到較為有效的開展。對此，本文結合高校工程審計的實踐經(jīng)驗，探究計算機技術在工程審計中的應用。

［關鍵詞］

高校；工程審計；計算機技術

在計算機技術的飛速發(fā)展下，內部審計信息化成為高校審計工作中的必然趨勢，本文從高?；üこ虄炔繉徲嫻ぷ髦械默F(xiàn)狀入手分析，提出高校內工程審計中計算機應用的必要性和意義。本文以高校工程審計的具體需求，分析工程審計中計算機技術應用的設計思路和框架，應用信息化技術和手段，加強對項目的控制和管理。

1計算機技術應用面臨的主要問題

1.1高校工程審計不健全

高校中工程審計設置都是審計機構與紀檢共同辦公，沒有達到內部審計結構的獨立性要求，因而需要配備專職審計人員。此外，該做法缺乏專業(yè)性，部分規(guī)模小的學校缺乏審計機構，缺乏從事審計工作的專職內部審計人員。

1.2高校工程審計人員技術能力不足

高校基建工程建設中，因工程及修繕項目的管理，牽涉的資金額度較大，并且程序較為復雜。所以說，工程內部審計是一項涉及多個領域且專業(yè)性較強的系統(tǒng)工程，正是在這一基礎上，高校工程審計需要高素質、綜合素養(yǎng)能力較高的人才。但是當今高校工程審計人員大多缺乏專業(yè)的計算機技術，多是半路出家，從會計專業(yè)教師選拔而來，缺乏一定的業(yè)務實踐能力，對審計的效果造成了直接影響。

2高校工程審計中計算機系統(tǒng)應用的價值

2.1有助于工程審計流程順暢，提高效率

計算機技術的應用中，高校工程審計系統(tǒng)地采用了網(wǎng)絡信息技術，它具有便捷性和靈活性的特點，能促使工程審計的工作更加流暢。此外，有助于加強高校內部審計和建設參與的有效溝通。要想提高高校工程審計效率和整體監(jiān)控水平、計算機技術的應用，應充分利用先進可靠的網(wǎng)絡服務平臺、數(shù)據(jù)庫、移動辦公等技術手段，保證高校內部審計人員能及時掌握工程的管理信息，減少信息溝通量，有效促進審計工作的順利進行。此外，計算機信息技術的應用便于及時了解高校工程管理現(xiàn)狀，及時匯總各種信息，便于在最短的時間內做出反應，進而在一定程度上提高審計的有效性和及時性，提高問題發(fā)現(xiàn)和處理的效率。

2.2拓寬審計信息渠道，有效解決信息不對稱問題

高校建設工程總投入大、周期長、利益相關者較多，并且工程管理極其復雜，高校內部審計需要與建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方面溝通。倘若信息不對稱，在一定程度上會對高?；üこ淘斐梢欢ǖ挠绊憽９こ虒徲嬛杏嬎銠C的應用使高校工程項目管理的內部信息流擴展到審計層的交互溝通中，它能夠消除工程審計信息孤島現(xiàn)象。高校工程審計信息管理系統(tǒng)通過信息溝通平臺的建設，整合各項遠程服務及信息功能，為建設參與各方遠程協(xié)作辦公提供一體化的信息平臺，它能與建設各方有效地進行信息傳遞，實現(xiàn)信息資源的共享。由于審計信息提供了一體化的應用平臺，及時拓寬了信息來源渠道，使工程審計數(shù)據(jù)的信息更加準確、統(tǒng)一。此外，建立信息管理系統(tǒng)工程審計制度，內容包括工程審計信息系統(tǒng)的平臺維護、系統(tǒng)操作規(guī)范、信息使用權限的控制、資料存儲及網(wǎng)絡安全的運行等方面的內容，有效促進高校內部審計人員在信息審計過程中各司其職，避免高校工程審計信息管理系統(tǒng)風險。

2.3能夠實現(xiàn)管理系統(tǒng)創(chuàng)新

高校工程審計中，信息化建設還有較長的路要走，高校內部審計機構需要有效結合工程自身審計信息化的發(fā)展狀況，進行系統(tǒng)的完善和總結?？梢哉f，信息化環(huán)境下，業(yè)務思路和信息數(shù)據(jù)能使內部創(chuàng)新技術更加完善、視野更加寬廣，為積極持續(xù)開拓工程內部審計創(chuàng)新了發(fā)展思路。此外，高校工程審計中管理系統(tǒng)中的信息構建，需要做到與時俱進，與社會、經(jīng)濟及高校自身的發(fā)展相互適應，從而實現(xiàn)工程審計的科學發(fā)展。

3加快計算機技術在工程審計中應用的建議

工程審計中利用計算機技術優(yōu)勢明顯，但對于高校而言，管理水平的起點不同，因此，建設過程任道而重遠。當今，為加快工程計算機信息化建設步伐，各個高校應當結合自身實際情況，創(chuàng)造工程審計條件。具體而言，高校工程審計應轉變陳舊觀念、提升信息化意識、轉變思維。此外，還應采取積極心態(tài)參與到信息化建設過程中，最大限度發(fā)揮信息化優(yōu)勢，提高高校建設資金的使用效益，有效促進高?？茖W健康發(fā)展。工程審計信息化離不開既懂管理，又精通信息技術的復合型審計人才。對此，高?？砷_展培訓，與企業(yè)進行合作，用來提高人才的知識水平，改善其知識結構。大數(shù)據(jù)時代下，傳統(tǒng)的審計方法顯然已不能適應當今的發(fā)展，所以，計算機技術的應用是未來工程審計發(fā)展的必經(jīng)之路。

作者：趙郁茹 單位：北京信息科技大學

主要參考文獻

［1］石峰.高校工程審計質量控制存在問題及成因分析［J］.管理觀察,2015(16）.

第2篇：高校工程審計范文

近年來，雖然高校內部審計部門相關審計工作的實施水平有了一定程度的提高，高校的相關審計人員和領導也對相關審計工作的效果提高做出了很大努力，但是高校審計工作的效果，目前仍然不盡如人意。這對高校的內部審計工作真正作用的發(fā)揮產生了不小的負面影響。高校內部審計工作存在的問題主要包括以下幾方面：

（一）審計權責不明確

高校內部審計活動的相關活動宗旨以及權力、責任的劃分，就如其他相關社會組織一樣，是通過相關的章程進行規(guī)定、限制的，相關的審計工作人員和領導則是通過這些審計章程來對自己的審計工作進行有效定位。俗話說：無規(guī)矩不成方圓，審計章程就是審計人員的“規(guī)矩”。但是有極個別高校審計章程的制定并不完善，有的即使制訂了相關規(guī)章也不能完全按照規(guī)章的規(guī)定去做。所以“規(guī)矩”并沒有充分實現(xiàn)好“規(guī)矩”的價值，那么“方圓”也就不復存在。審計人員無法通過審計規(guī)章對自己的審計職責進行定位，便無法有效開展審計工作。嚴重地影響審計活動質量的提高。

（二）審計部門的獨立性

目前我國各高校普遍設立了獨立的審計部門，這是審計部門實現(xiàn)獨立的重要保障。雖然審計部門名義上已經(jīng)獨立設置，但是，在審計活動的具體實施過程中，在審計環(huán)節(jié)安排、審計經(jīng)費的預算安排以及審計人員的工作職責等方面，仍然對審計部門的獨立性和審計人員在審計工作開展時看待問題的客觀性等帶來影響，在一定程度上審計工作的獨立性還不能真正地完全做到。

（三）審計項目的規(guī)劃不合理

高校內部的審計項目規(guī)劃目前還存在諸多的不科學、不合理的因素，這些因素在一定程度上影響著內部審計水平的提高。具體表現(xiàn)有：審計項目所規(guī)劃的任務與審計人員的安排不相匹配，審計業(yè)務盲目性較大；審計工作人員不足，審計期限較短；被審計部門的不配合；審計規(guī)劃人員的自身審計知識和眼界的有限等。

（四）審計的質量保證制度的不完善

審計的質量保證制度是高校內部審計工作質量提高的一項基本保障，它是以保證和改進高校內部審計工作水平和質量為具體目標，對高校內部審計的效果提高具有重大意義。但是，有些高校對審計的質量保證制度沒有給予足夠的重視，他們的審計部門和審計機構幾乎處于被放任自流的狀態(tài)，審計人員的審計工作開展無法得到有效管理和監(jiān)督，導致高校內部審計工作的滯后和質量不高。

（五）責任追究制的缺失

目前，國內一些高校內部審計工作質量的追究責任制度存在規(guī)范和實施方面的不足。具體表現(xiàn)為：高校內部審計工作的責任主體無法有效確認；追究責任制度建設力度不足；審計工作人員責任意識的缺失等等。

二、高?；椖績炔繉徲嬞|量的控制存在的問題及成因

（一）相關法律法規(guī)的建設不完善

高校內部的審計工作的相關法律法規(guī)，目前只有審計署的《關于內部審計工作的規(guī)定》。而關于面向高校基建項目審計的相關法律法規(guī)則只有國家教育部所頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》。這與國家審計和社會審計所擁有的法律法規(guī)而言，法律法規(guī)基礎較為薄弱。

（二）高?；椖康膬炔繉徲嬻w制的不健全

目前高校內部審計的獨立性和審計人員看待問題的客觀性較弱，這也是高?；椖康膬炔繉徲嬻w制的不健全所造成的問題之一。高校內部審計體制不健全主要表現(xiàn)在：內部審計人員的利益和被審計主體相掛鉤；審計部門的審計工作開展受到紀檢監(jiān)察部門等的相關限制；內部審計的領導者難以確定等等。

（三）審計操作過程不嚴格

由于內部審計體制不健全、審計人員知識儲備不足以及審計經(jīng)費緊張等眾多不利因素的影響導致審計工作的審計方案制定環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，繼而使得審計工作的操作過程存在諸多問題。出現(xiàn)了某些不符合內部審計程序和相關法規(guī)要求的現(xiàn)象，進而可能導致項目最后的審計結果失去應有的作用和意義。

（四）審計工作開展前的調查準備工作不足

當前情況下，高校開展審計工作時對審計工作前的調查準備工作不重視，導致審計工作開展前的相關被審計主體情況的調查嚴重不足。具體來說，審計部門在審計工作正式開展前只是通過書面報告對高校項目工程的相關合同條款、項目工程的建設預算、建成工程的時間和期限以及每日項目工程的建設進展情況等進行較為片面的了解，而沒有進行實際走訪活動，缺乏直觀的認識和判斷，這對內部審計工作的結果產生嚴重的不利影響。

（五）工程審計的組織力量不足

工程審計一般而言具有系統(tǒng)性較強的特性，所以對于工程審計而言，審計工作的組織安排較為重要。然而，在實際的審計實踐中，工程審計組織的能力嚴重不足，審計組織安排水平較低，導致工程審計工作嚴重滯后且審計工作結果質量較低。

（六）審計重點不突出

工程審計涉及的內容多，工作量大，尤其是一些利潤和成本較大的工程項目。工程審計如果對工程項目的各項內容眉毛胡子一把抓，忽視了突出重點的審計原則，就會導致工程審計無法深入下去。再者，由于審計人員數(shù)量不足、精力有限，審計工作者對工程項目的組織科學性、相關數(shù)據(jù)分析的真實性以及相關費用支出的合理性進行事無巨細的審計，會導致審計人員疲于應付，各項審計程序流于形式。

（七）內部審計監(jiān)督不到位

內部審計對于工程的審計工作主要包括兩方面：一方面，內部審計貫穿審計全過程，即審計準備、審計實施和審計報告等，也能夠指導和監(jiān)督工程審計人員；另一方面，內部審計監(jiān)督機制的有效完善，促使工程審計工作的相關調查和整理等煩瑣任務的減少，大大減輕了審計工作者的審計負擔，使得審計人員可以集中精力處理和審查關鍵問題和關鍵環(huán)節(jié)。

（八）審計結果得不到有效落實

在進行審計時，由于要受到人員年齡結構的限制、領導和審計工作者個人的知識和道德修養(yǎng)的限制，導致審計工作進行中的分析和認識事物的角度不同，從而影響到審計結果的有效落實。再加上，某些高校的內部審計部門和被審計單位或主體還存在利益聯(lián)系或者博弈關系，從而對審計工作的開展造成較大的困難，并使得高校內部審計監(jiān)督的能力難以準確度量、確定，而且內部審計監(jiān)督機制的有效實施又受到各個方面的制約，對被審計單位處罰時顧慮較多，所以審計結果難以得到有效落實。

（九）分級監(jiān)督制度的缺失

分級監(jiān)督制度就是對各級別的審計工作以及審計工作者進行相關指導監(jiān)督以及審核和評價。但是，就現(xiàn)在而言，高校的內部審計部門所受到的各種因素的制約較多，例如：人員、機構編制等因素。所以必要的內部審計分級監(jiān)督機構的設立較少，這使得高校內部審計的審核和評價體制機制處于真空狀態(tài)，從而進一步導致內部審計質量不能得到有效地提高。即使某些高校設立了分級監(jiān)督的內部審計機構，但是分級監(jiān)督機構的監(jiān)督內容也不過是編制底稿人員的簽字活動、工作底稿填寫齊全的審核以及審計報告結構和用語規(guī)范的合格性審核等，缺乏較為實質性的指導監(jiān)督。

（十）審計管理水平低，審計質量控制薄弱

第3篇：高校工程審計范文

1 工程管理審計的形成

1.1 工程管理審計的定義

建設工程管理審計是對建設工程業(yè)務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。即工程管理審計是既要對工程業(yè)務活動進行審計，還要對該工程的管理活動提出建議和評價。

1.2 工程審計的發(fā)展

工程審計之初，只是對工程造價的確認。隨著人們對工程審計的深入了解，單純的造價確認已經(jīng)不能滿足工程管理的需要。在這種情況下，造價確認就逐步延伸為對整個工程各階段的審計，就此形成了全過程跟蹤審計。隨著工程人員對審計理念的進一步理解，只對工程各階段的業(yè)務活動進行審計還遠遠不夠，還應對工程管理部門的管理活動進行監(jiān)督評價，由此產生工程管理審計。整個工程審計的發(fā)展歷程簡要概括為：造價確認――全過程跟蹤審計――工程管理審計。

1.3 工程管理審計的關鍵內容

對工程管理部門的制度建設和工程各階段事項進行審計。對制度建設的審計主要體現(xiàn)在內部控制審計（梳理各歸口管理部門職責、工程管理流程等）。重要事項審計主要體現(xiàn)在過程把關，如造價審核、招標階段審計、工程款付款審計等。

1.3.1 內部控制審計是定期對建設工程歸口管理情況、人員的職責和崗位的設置情況以及工程項目的各個步驟中的實行情況等業(yè)務管理情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題落實整改。

1.3.2 造價審核，其主要目的就是針對工程項目中的各個步驟進行造價分析和確定。通過對投資的估算、招標控制價、工程變更價、竣工結算的審計來確定。

1.3.3 招標階段審計是指的工程項目的招標文件和項目合同進行全面審計；審計的內容主要設計、施工、監(jiān)理等招標文件和合同的審計。

1.3.4工程款付款審計是依照合同和項目進展情況對建設工程用款撥付進行審計。

2 工程管理審計的特點

2.1 全面性

管理審計模式下，進行審計的部門要通過工程立項，工程施工和后期驗收、結算等一系列的方式來監(jiān)督此工程項目的進行，確定其真實性和效益；確保此工程項目的順利進行，期間的操作規(guī)范。審計部門的職責就是對工程項目的監(jiān)管，以及對造價的分析和控制，這也是其主要的工作范疇。但是，審計部門并不等于替代了工程管理部門，兩方各有其工作性質，工作范疇不同。

2.2 工程管理部門的審計要求

審計部門的工作就是監(jiān)管工程項目的進行，在其管理審計方式下通過的一套管理模式；對工程項目的進行提出意見和評價。在這種模式下要針對工程項目來進行不能脫離其監(jiān)督對象，明確其目的。

3 高校工程管理審計的難點

3.1 內部專業(yè)人員不匹配

現(xiàn)今的各高校從事審計工作的人員數(shù)量遠不及高校工程項目建設的需求量。事多人少，工程的各環(huán)節(jié)有時不能面面俱到，力不從心；其中以負責財務和會計方面的人員尤為奇缺，此外還有工程管理專業(yè)的人才稀少，學法律、合同管理的專業(yè)人士就幾乎沒有，面對較為專業(yè)的工程管理往往難以應對。

3.2 工程管理部門配合的問題

就高校而言，內部審計部門與工程管理部門均為學校職能部門，級別一樣，內部審計部門對工程管理部門只有建議權，沒有決定權。所以事實上，工程管理部門處于不受審計監(jiān)督的狀態(tài)，一旦實行管理審計模式，可能會引起工程管理部門的反對。

4 工程管理審計在高?；椖扛麟A段的規(guī)范化建設程序

4.1 項目決策階段審計

4.1.1 項目建議書內容規(guī)劃

項目建議書內容方面的審計主要是：此項目進行的依據(jù)和進行的條件，并進行初級步驟的規(guī)劃和建議，進行資金預估，步驟的設想以及最終效益的總結。

4.1.2 可行性研究報告的審計

對可研報告的審計，要對全部的項目進行審核，對可行性研究報告中的一些問題進行反映，查看符合規(guī)定的理論依據(jù)。針對可行性研究報告中的各種項目數(shù)據(jù)的合理性提出意見，全面分析此工程項目的各種效益，包括經(jīng)濟的和社會的，了解清楚各工程?目的程序步驟，真實客觀的做出建議。

4.2 設計階段審計

4.2.1 初設及設計概算審計

審查設計單位資質合規(guī)性，審查初設批準程序是否到位，設計概算是否合理。

4.2.2 施工圖設計及設計預算審計

進一步審查確認設計方案，審查確認設計深度，為后續(xù)發(fā)包提供依據(jù)及建議，審查設計圖紙的質量，以減少后續(xù)的變更與索賠，審查設計預算的編制（量、價及費用問題，依據(jù)問題，技術經(jīng)濟指標評價）。

4.3 招投標階段審計

4.3.1 招投標過程中各項造價文件資料的評審

主要對招標控制價、工程量清單的合理性、正確性進行評審。

4.3.2 招投標過程中合同文件的審計

主要是對合同形式是否符合本工程的特點、規(guī)模、合同內容（尤其是造價相應條款的完備性）、風險分擔的公平性、合理性、嚴密性、是否依法簽訂等進行評審。審查合同的核心內容、主要條款是否齊全：包括合同主體、標的的數(shù)量、價格、質量標準、安全、進度、結算、變更和支付方式、履約期限和方式、保修、違約責任和爭議的處理方法等。審查是否建立合同管理制度和業(yè)務流程，是否實行歸口管理，合同的擬訂與審核是否崗位分離，是否按規(guī)定的權限和程序簽署合同。

4.4 施工階段審計

此階段審計的重點工作是處理合同履行中的各種變更問題和索賠問題。高校應嚴格控制項目變更部分，防止“低中標高結算”現(xiàn)象的發(fā)生。確需變更的應按照學校規(guī)定的權限和程序進行變更，嚴防先施工后審批的現(xiàn)象發(fā)生。

4.5 工程結算階段審計

此階段的審計方式較為成熟，主要審查建設項目是否按合同約定完成相關內容。督促工程管理部門催促施工單位及時編制工程結算資料，并對結算資料真實性、完整性進行審核。審計部門是否按規(guī)定委托有資質的咨詢機構進行審計，是否在合同規(guī)定的時間內及時完成結算審計工作。

4.6 財務決算階段審計

審核項目立項及概預算情況，核實投入實際金額的資金來源渠道，審核實際投資的完成額，核定概算總投資；核定項目超概算的金額，分析超概算的原因；審查項目資金的管理控制及合同執(zhí)行情況；審核前期待攤費用及管理費用的支出是否真實、合法、合規(guī)、合理，會計核算是否正確；審查竣工決算報表是否按規(guī)定編制，根據(jù)批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概算表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產表”中填列的內容和數(shù)據(jù)，是否做到賬表一致，有無缺項和賬表不符等現(xiàn)象；審查竣工決算說明書，考核編制依據(jù)，審查其內容和引用數(shù)據(jù)的準確情況；對項目竣工決算的真實性、合法性、完整性進行鑒證。

第4篇：高校工程審計范文

關鍵詞：高校新建工程、全過程跟蹤審計、問題及解決

Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.

Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions

中圖分類號：F239.63 文獻標識碼：A文章編號：

前言

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，高校的基本建設投入隨之加大，特別是最近的幾年來，投資額度占整個學校預算支出的比重越來越大，是我國高校辦學歷史上基本建設規(guī)模最大、成果最顯著的時期。為了有效地控制基本建設投資，使有限的基建資金發(fā)揮其應有的作用，許多高校采取了建設項目跟蹤審計。通過幾年來的實踐證明，建設項目跟蹤審計在規(guī)范建設行為、控制工程造價、提高資金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟蹤審計在工作中仍存在著一定的問題需要在實踐中解決。

1. 建設項目全過程跟蹤審計的內涵

建設項目全過程跟蹤審計，是審計單位對工程造價從項目決策到項目竣工結算及項目后評估階段進行的全過程的跟蹤過程。

傳統(tǒng)的工程項目竣工結算審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端，難以適應形勢發(fā)展的需要，不能準確地反映工程的實際造價。全過程跟綜審計是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項目管理的客觀需要。

現(xiàn)階段高校進行工程項目審計出于內部控制的考慮或是應上級部門的監(jiān)管需要，要求自己的內審部門對工程進行跟蹤審計。但由于審計力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計任務，許多高校聘請會計師事務所或工程造價咨詢公司等社會中介機構代為執(zhí)行，并通過簽訂審計業(yè)務合同來明確雙方的責任。

2.高校新建工程跟蹤審計存在的問題

近幾年來高校建設項目審計雖然取得了一定的成績，但在審計實踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：

（1）跟蹤審計深度難以把握，目標偏離。

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在項目建設全過程中介入并進行審計，提出的審計建議。高校的基建審計工作往往受高校管理體制的制約，常常造成內部審計部門在意識上凌駕于基建部門之上，變監(jiān)督為管理，隨時要求建設或施工單位糾正和改進，很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢的目標，過多干涉建設單位的工程管理，使雙方產生利益沖突，如果審計意見發(fā)表不當，就容易產生矛盾，造成審計風險。

(2)跟蹤審計時間介入點模糊，審計效果不明顯。

工程建設項目一般要經(jīng)歷投資決策、設計文件、招標投標、施工、竣工結算等階段。跟蹤審計介入的時間不同，審計效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高校，由于種種原因，前期決策階段審計人員很難介入，所以在跟蹤審計實踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結算階段才開始介入的，那么在前期決策、設計文件和招標階段所影響的造價就無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

(3)跟蹤審計相關的制度不夠完善。

雖然跟蹤審計在一些高校實行已經(jīng)幾年了，實踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高校的規(guī)章制度，還有待于進一步的規(guī)范化、制度化、科學化、法制化。跟蹤審計是在建設全過程中進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔著非常大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設單位制定建設項目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對滯后。這些都需要高校建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。

(4)跟蹤審計力量有限，審計風險增大。

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，涉及的單位多、范圍廣、內容繁雜、建設周期長、審計任務重，審計風險增大。對審計人員的自身素質提出了更高的要求，全過程的跟蹤審計要求跟蹤審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識面，同時還要具有良好的協(xié)調和溝通能力，了解掌握最新的方法技術手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。高校專業(yè)審計人才缺乏，審計人員素質有限，這就要借助社會審計的力量，來提高審計質量。而社會中介機構良莠不齊，選擇不好就會造成失誤，增大審計風險。

(5)跟蹤審計收費不規(guī)范，審計質量難以保證。

目前，高校跟蹤審計工作往往需要社會中介機構的協(xié)審。作為中介機構而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是就會造成矛盾，即跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決的越多，最后竣工結(決)算時審減收費就越少。一些跟蹤審計中介為了追求經(jīng)濟效益，很容易產生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，使問題不能在過程中得到解決，達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質量也就難以保證。此外就是至今還未形成一套跟蹤審計業(yè)績評價指標體系，跟蹤審計取得的一些效益無法衡量，而且很難量化，這樣從一定程度上來講就降低了審計人員的積極性，會從一定程度上遏制跟蹤審計的發(fā)展。

（6）審計環(huán)境有待于進一步優(yōu)化。

由于高校審計屬于內部審計，僅具有獨立性，需要有關部門的支持和配合。如果跟蹤審計沒有完善的法規(guī)和制度保證。相關部門不理解，不配合，跟蹤審計就不能很好地實施，許多高校的情況不容樂觀。

3．解決的建議

針對上述存在的問題，筆者認為可從以下幾個方面對之進行完善:

( 1)合理定位跟蹤審計介入深度。

審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設的過程，而不是建設項目負責人。審計機構不是從事建設管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，實現(xiàn)促進這些工作規(guī)范、有效運行的目標。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時與項目建設單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計工作中，應把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調依法獨立開展監(jiān)督。

(2)準確把握審計介入的時間。

跟蹤審計主要表現(xiàn)在其審計過程的經(jīng)常性，同時跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建沒要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。也就是說跟蹤審計選擇何時介入應遵循成本效益原則及重要性原則，視建設項目情況而定。準確把握建設過程中的關鍵點，從而達到事半功倍的效果。

(3)建立健全規(guī)章制度，確保跟蹤審計依法實施。

跟蹤審計使傳統(tǒng)審計的程序、內容、方法都發(fā)生了重大變化，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，應建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

(4)把握跟蹤審計的重點關鍵環(huán)節(jié)。

跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作，沿著項目的建設周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c關鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設項目重點關鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個方面:前期決策、設計、招標投標、隱蔽工程驗收、材料與設備的采購、重大變更等。

(5)規(guī)范跟蹤審計收費，優(yōu)化跟蹤審計人員配備。

在跟蹤審計過程中，審計機關因自身的審計力量有限，往往借助中介來進行協(xié)審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務繁重的特性，對于講求經(jīng)濟效益的社會中介機構來說，規(guī)范跟蹤審計的收費，就顯得尤為重要。規(guī)范了跟蹤審計的收費，審計機關才能更好的整合審計資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務，易溝通等優(yōu)勢，并結合社會中介機構專業(yè)人才儲備較好，專業(yè)相對力量較強的優(yōu)點，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。

(6)針對跟蹤審計力量有限，全力引入競爭考核機制。

針對目前協(xié)審人員積極性不高，審計風險較大的現(xiàn)狀，我們在正視短期內無法大量增加審計機關投資審計人員的情況下，積極利用社會審計力量，并全力引入競爭考核機制。對跟蹤審計的審計事務所通過不定期綜合檢查促使其提高審計質量。在提高跟蹤審計人員積極性的同時，確保審計質量的提高和審計深度的穩(wěn)步推進。

第5篇：高校工程審計范文

一、遵循跟蹤審計的原則

搞好工程跟蹤審計除了要加強與有關部門的溝通、交流外，學校審計部門還必須嚴格遵循以下原則。

1.盡職而不越俎代庖。要定位好監(jiān)督的角色，對發(fā)現(xiàn)的問題一定要通過基建管理部門或監(jiān)理等管理機構去解決，不能越俎代庖。

2.剛柔結合。在工程跟蹤審計工作中，要堅持一切從實際出發(fā)、實事求是的原則，這就是剛；工作中盡量做到少爭論、多理解，要注重工作方法，這就是柔。跟蹤審計要剛柔并舉。

3.到位而不越位，參與而不干預。對跟蹤審計職責范圍之內的事情，審計人員要認真負責地去努力完成。但是審計人員對于甲方的工程日常管理工作，如工程施工的質量、進度、安全等問題，跟蹤審計不應橫加干預，否則就是越位。

二、高校工程跟蹤審計工作現(xiàn)狀

近年各高校新開展一項工作，即工程跟蹤審計。這項工作在實踐過程中遇到了許多新問題、新矛盾，對于這些問題如果不認真分析研究并加以解決，跟蹤審計就難以在高校工程建設中發(fā)揮出應有的監(jiān)督保障作用。

1.不能樹立正確的跟蹤審計意識。

（1）基建部門少數(shù)人認為，工程材料詢價定價由基建部門簽字確認即可，如果還要審計、監(jiān)察等部門參與簽字確認，以后基建部門人員就不簽字了，反正基建部門簽字不算數(shù)，以后基建部門也不再組織詢價定價等工作。因此，他們在實際工作中就只是應付、敷衍，甚至排斥跟蹤審計人員。

（2）少數(shù)人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。

（3）還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監(jiān)理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作。

2.人員少任務重，跟蹤審計人員的專業(yè)限制，難以滿足工程審計要求。

（1）高校審計部門大多只有四人左右，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區(qū)的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計、對稿協(xié)調工作，各高校工程審計的工作量大幅度增加，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，同時還要負責經(jīng)濟責任審計、財務審計、大額專項資金審計、辦公室日常事務等任務，跟蹤審計力量有限，審計風險增大。

（2）高校工程跟蹤審計人員大多不是工程相關專業(yè)人員，難以滿足工程審計要求。目前，因工程審計專業(yè)人員難求，審計人員在從事財務審計、經(jīng)濟責任審計等工作的同時，還要進行工程跟蹤審計，這樣審計人員不僅要具備管理、工程、審計、財務、法律等方面的專業(yè)知識，還應該具備豐富的實踐經(jīng)驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協(xié)調能力。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，因此，對跟蹤審計工作的專業(yè)性、及時性、責任性等要求非常高。

3.高校工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。

（1）工程驗收簽證不及時。不少項目的工程簽證單遲遲不辦理簽證手續(xù)，有的拖上數(shù)月甚至大半年，甚至更久，有時工程竣工已使用很久了，還在談材料定價簽證。由于各種原因，有些工程先只驗收70%的工程量，以后完工后再驗收剩余部分。還有些工程測量完工程量后，由于各種原因當時不簽證，時間久了，當時測量的數(shù)字也記不準了。

（2）部分非招投標材料價格簽證無明文規(guī)定。甲方強調，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內部有關程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，非招投標材料價格的簽證，必須要先經(jīng)跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續(xù)。

（3）工程量清單未經(jīng)審計則進行招標。在招標前工程量清單已制好，但未通知審計參與。招標時，投標單位已根據(jù)工程量清單制好投標書，中標價很低，中標后，并不是所有的價格均按清單價所定，遇到材料價格上漲時，中標單位則要求按市價上調；遇到價格變低時，則以清單價為準，并未進行調價。

這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產生矛盾。

三、高?；üこ谈檶徲嬛袘P注的環(huán)節(jié)

1.加大宣傳力度，創(chuàng)造良好的跟蹤審計環(huán)境。

跟蹤審計工作容易引起基建管理部門的抵觸情緒，使跟蹤審計工作難以實施。因此，要加強宣傳，提高各相關人員的跟蹤審計意識。

（1）要盡力爭取得到各級領導的關心、理解及支持，為審計人員開展工程跟蹤審計創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（2）要利用各種網(wǎng)絡、報刊等媒體，大力宣傳工程跟蹤審計的重要性與必要性，充分展示工程跟蹤審計在實際工作中所取得的成果。

（3）要廣泛深入地與工程建設相關的各個單位的人士交流、溝通，讓他們深刻體會到將審計關口前移，對建設項目實施全過程跟蹤審計，及時有效地發(fā)現(xiàn)、解決在建設過程中發(fā)生的問題，對控制工程造價、降低工程成本、提高資金使用效率，促使建設項目按規(guī)范、程序進行，是一項有效措施。

（4）工程跟蹤審計工作要不斷創(chuàng)新，不斷開創(chuàng)新的工作局面。跟蹤審計要不斷取得新的成績，用實際成果來教育、影響、說服大家，努力提高人們自覺接受工程跟蹤審計的意識，提高工程跟蹤審計的影響力，真正樹立起工程跟蹤審計的權威性。

2.提高工程跟蹤審計人員業(yè)務素質，適當借助社會審計力量。

（1）加強跟蹤審計人員的業(yè)務培訓，不斷提高業(yè)務知識和業(yè)務能力。

（2）適當引進一些有實際施工管理經(jīng)驗、懂施工技術、懂管理的工程技術人員充實到學校跟蹤審計隊伍中來。

（3）必須加強作風建設。高校跟蹤審計人員要時刻把廉潔自律的有關規(guī)定牢記在心，加強自身修養(yǎng)、提高服務意識、注重自身形象。

（4）內部審計與社會審計相結合。當自身跟蹤審計力量不足時，借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務，是非常直接而有效的手段。

3.完善制度，規(guī)范程序。

（1）要制訂隱蔽工程驗收制度，完善隱蔽工程現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)。

（2）凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質量必須有建設方、施工方、監(jiān)理、審計和監(jiān)察人員共同到現(xiàn)場查看，共同簽署隱蔽工程驗收單。

（3）實行工程量清單跟蹤審計，從源頭控制好建設資金成本，提高高校建設資金使用效益。

4.目前人員少任務重，應重點把握好以下幾個環(huán)節(jié)的驗收簽證。

（1）基礎土方開挖的驗收。為了有效地控制造價，主要核查基槽的幾何尺寸、土質類別、排水類型、土方挖運承包方式、運距、數(shù)量及價格等。

（2）正負零以下結構完成后的驗收。對于正負零標高的確定，回填土數(shù)量、運距及價格等發(fā)生的變更，要及時進行核實。

（3）做好隱蔽部位驗收的影像記錄。把每一部位的真實情況用照片或錄像的形式保存下來，作為審計存檔資料。

（4）完工驗收。核查每道工序是否與圖紙設計相符,所用材料是否符合圖紙及招標文件的要求,并做好記錄。

四、堅持審計思路

第6篇：高校工程審計范文

隨著我國高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高校用于基本建設的投資費用也在不斷攀升，建設工程的審計成為高校建設規(guī)范管理的一個重要方面。然而現(xiàn)在高校工程審計普遍存在如下問題。

1.委托審計制度不夠健全。高校建設工程委托審計已經(jīng)開展了很多年，但在實踐中尚未形成一套完整地委托審計操作流程和相應配套規(guī)范，委托審計單位的審計質量不能得到有效控制。高校內部委托審計制度不夠完整，導致社會審計機構僅完成造價審核，未對審計工程進行總結評價，委托單位沒有相應條款對社會機構進行規(guī)范管理。

2.審計力量不能滿足高校工程審計實際需要。由于投資的不斷加大，學校內部審計機構工程審計人員配備較少，建設工程涉及面廣、專業(yè)性強，工程審計又是一項專業(yè)性與綜合性都很強的工作，這要求審計人員具備更廣泛的專業(yè)素質，也使得工程審計人員與工作業(yè)務量之間的矛盾異常尖銳。

為了保障高校工程項目建設委托審計質量、提高工程投資效率、控制工程造價、保護學校權益，通過借助于社會中介力量來滿足日益增多的審計任務，規(guī)范委托中介機構對高校系統(tǒng)工程項目從事審計業(yè)務的活動，加強高校建設工程委托審計質量的控制管理是關鍵。

一、建立社會審計單位備選庫

加強高校建設工程委托審計質量控制，依據(jù)《中華人民共和國招標投標法》、《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》，結合工程項目審計的特點，根據(jù)供應商管理理論，建立了社會審計單位備選庫。

（一）社會審計單位入庫選擇標準

由供應商選擇、評價及管理理論可知，要對于社會審計單位進行選擇，首先要確定標準。我方采取與相關專家進行深度訪談的方式，最終確定了以下12項標準，作為社會審計單位可以進入備選庫的資質要求。具體標準如下。

1.具有注冊的獨立法人資格，并具有獨立承擔民事責任的能力，且注冊資本金不低于100萬元人民幣。

2.具有建設部頒發(fā)的工程造價咨詢甲級資質（按2006年建設部第149號令）。

3.須具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度。

4.具有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄。近3年內沒有被建設部、中國建設工程造價管理協(xié)會等相關部門因執(zhí)業(yè)質量問題予以行政處罰或禁入的記錄，并在承擔企業(yè)有關審計工作中沒有出現(xiàn)重大審計質量問題和不良記錄。

5.近3年內至少獨立完成過1個投資總額1億元以上工業(yè)建筑或公共建筑項目的審計。

6.實際執(zhí)業(yè)的注冊造價工程師不得少于10人。不包括分所（公司）、關聯(lián)關系的所（或分公司）以及掛靠關系的注冊造價工程師，所有注冊造價工程師必須在同一注冊地且在本單位注冊，不得弄虛作假，一旦發(fā)現(xiàn)立即取消其資格。

7.有能力從事工程建設項目審計，各專業(yè)至少有一名注冊造價工程師。

8.公司財務狀況良好，近3年均處于盈利狀態(tài)。

9.必須從招標機構獲得招標文件并登記備案。

10.符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

11.擬投入的項目負責人應取得注冊造價工程師執(zhí)業(yè)資格，注冊執(zhí)業(yè)單位為本公司。

（二）社會審計單位入庫確定方式

1.初步審核

初步審核是指對于社會審計單位進行資格審查，主要是確定該單位是否具有審計單位所需要的正規(guī)手續(xù)，是否辦理相關證件，獲得國家相關單位的承認。通過資格審查的單位為符合初步審核條件的單位，列入待考察單位名單。

2.資質考察

資質考察是指根據(jù)社會審計單位入庫資質要求對于社會審計單位進行資質考察。入庫資質要求有12項內容，資質考察則要逐項對于該單位進行考察。若該單位通過資質考察，則可以進入社會審計單位備選庫。

社會審計單位的資質表現(xiàn)越好，其在備選庫中的位置越靠前。并且根據(jù)其資質表現(xiàn)，對于這些單位可以進行分類。具體如表1所示。

表1 審計單位分類

二、委托社會審計單位質量控制

為達到質量要求所采取的作業(yè)技術和活動稱為質量控制。這就是說，質量控制是為了通過監(jiān)視質量形成過程，消除質量環(huán)節(jié)上所有階段引起不合格或不滿意效果的因素。以達到質量要求，獲取經(jīng)濟效益，而采用的各種質量作業(yè)技術和活動。

（一）PDCA循環(huán)方法

在社會審計單位審計資格的考核中，盡管考核的目標不再是平常意義上的產品，仍可以通過應用傳統(tǒng)質量管理的一些方法，如PDCA循環(huán)等來進行有效的審計質量控制。

PDCA循環(huán)又叫戴明環(huán)，是美國質量管理專家休哈特博士首先提出的，由戴明采納、宣傳，獲得普及，從而也被稱為“戴明環(huán)”。它是全面質量管理所應遵循的科學程序。

圖1 PDCA循環(huán)

PDCA是英語單詞Plan（計劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Action（處理）的第一個字母，PDCA循環(huán)就是按照這樣的順序進行質量管理，并且循環(huán)不止地進行下去的科學程序。

1.P （plan） 計劃，包括方針和目標的確定，以及活動規(guī)劃的制定。

2.D（Do） 執(zhí)行，根據(jù)已知的信息，設計具體的方法、方案和計劃布局；再根據(jù)設計和布局，進行具體運作，實現(xiàn)計劃中的內容。

3.C （check） 檢查，總結執(zhí)行計劃的結果，分清哪些對了，哪些錯了，明確效果，找出問題。

4.A （action） 處理，對檢查的結果進行處理，對成功的經(jīng)驗加以肯定，并予以標準化；對于失敗的教訓也要總結，引起重視。對于沒有解決的問題，應提交給下一個PDCA循環(huán)中去解決。

（二）PDCA循環(huán)理論應用

根據(jù)質量控制理論，對于社會審計單位的審計工作進行質量控制，可以采取PDCA循環(huán)法，如圖2所示。

圖2 PDCA循環(huán)

1.PLAN：需要對于社會審計單位的工作做出安排和計劃。在審計工作開始之前，就要對于該單位的工作確定基本的判斷指標。本課題中以精簡為原則，經(jīng)過專家討論，選取我們最看重的指標作為對于社會審計單位進行質量控制的指標。具體指標如表2所示。

表2 審計單位質量控制指標

2.DO：讓社會審計單位開始工作，并將工作質量的衡量指標提供給該審計單位，提醒其按照審計工作的基本流程提高在質量控制指標上的表現(xiàn)。在審計工作進行期間，我方要定期與審計單位溝通，確定其審計工作是否按計劃進行，并就有關問題及時對其進行提醒，并隨時準備為其提供其所需要的數(shù)據(jù)和相關服務。

3.CHECK：社會審計單位完成審計工作后，我們要對其工作結果進行評價。具體采取打分的方式，對社會審計單位的表現(xiàn)進行加權平均。指標權重經(jīng)過相關人員研究討論之后，確定其相同，均為20%。分數(shù)采取百分制，最終取最后得分為該單位的得分。在評價完之后要就評價結果與社會審計單位及時溝通，告知其失分的地方在哪，如何改進才有利于更好地合作。

4.ACTION：讓社會審計單位對于自己的審計工作進行改進。改進之后可以再次運用PDCA循環(huán)法，進行及時檢查評價及溝通，從而保證社會審計單位工作質量的持續(xù)改進。

第7篇：高校工程審計范文

[關鍵詞]高校；建設工程；內部審計；模式；審價；審計

近年來，隨著國家對教育投入的不斷加大，各高校紛紛投入大量資金進行基本建設或房屋修繕以改善其辦學條件。為保證資金安全，發(fā)揮其最大效益，通過內部審計對建設資金的使用進行監(jiān)控，也成為高校管理工作的重要內容之一。然而，不同學校開展建設工程內部審計的方式和內容不盡相同，歸納起來主要存在兩種模式：審價模式和審計模式。

一、兩種模式特點及異同

（一）審價模式及其特點

所謂審價是指內部管理機構根據(jù)合同、招投標及有關工程資料，對施工方所報工程結算作審查核對,以確定工程結算價格的系列工作。工程審計的審價模式是指審計部門以審計名義做審價的工作，以工程結算價格確認為核心,以核減金額和核減率為工作成果的主要表現(xiàn)指標。該模式是當前高校建設工程內部審計采取的主要模式，其特點如下：1.價格確認為核心工作內容。審價模式下，內部審計部門承擔了價格確認的角色，表現(xiàn)為對施工方報送的結算書或者預付款、進度款支付請求的審核，重點是對建設工程造價的控制。審計部門的成果就是對價格的控制程度，突出表現(xiàn)為對施工方報價核減情況的重視，核減金額和核減率成為審計部門工作業(yè)績的重要指標。2.內部工程管理部門實際游離于審計監(jiān)督之外。審價模式下，內部審計部門重點關注對施工方報價的核減，而工程管理部門的管理行為，如招投標文件、合同、工程變更、簽證等資料則成為造價審核的重要依據(jù)而非監(jiān)督對象。雖然一些高校內部審計部門審價時擁有否認工程管理部門不適當簽證效力的權力，但簽證者并不會因此而被問責。事實上，工程管理部門作為招標文件、合同、工程變更、簽證等資料的提供者和解釋者，對其自身是否作為內部審計部門審價的有力協(xié)助者具有主動權，在審計過程中處于主動地位，游離于內部審計的監(jiān)督之外。

（二）審計模式及其特點

所謂審計是指由專職機構和人員，對工程建設活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計模式則是由內部審計部門對工程建設中工程管理部門各類經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性的檢查，重在對工程建設管理行為進行監(jiān)督和評價。審計模式在高校建設工程內部審計中被較少采用。其主要特點如下：1.全面性。審計模式下，凡是工程建設過程中的環(huán)節(jié)都可能是審計的內容，內部審計部門不僅要關注建設工程的立項、招標、施工、結算、決算等，而且要關注這些環(huán)節(jié)中全部管理活動的真實性、合法性和效益性，注重對程序完整性和規(guī)范性的檢查，而不僅僅是對工程造價的重視。對造價的控制是工程管理部門的重要職責和工作內容，內部審計的職責就是對工程管理部門職責履行情況的檢查與評價，關注工程造價，而不是通過審計檢查來代替工程管理部門對施工方進行監(jiān)督。2.工程管理部門是審計監(jiān)督對象。審計模式下，內部審計部門是對建設工程管理活動的檢查和評價，管理活動的主體是內部工程管理部門，該模式下，內部工程管理部門是內部審計監(jiān)督的明確對象，不能游離于審計監(jiān)督之外。

（三）審計模式與審價模式的異同

兩種模式在實際工作中存在不同之處：1.監(jiān)督對象不同。審價模式下審計部門的工作主要是對施工方報的結算書進行審查，監(jiān)督對象是工程施工方；審計模式下審計部門的工作主要是對工程管理部門工程建設活動的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督，監(jiān)督對象是工程管理部門。2.目的不同。審價模式下審計部門的主要目的是與施工方確定結算價格，防止施工方高估冒算；審計模式下審計部門是對工程管理部門的建設活動進行監(jiān)督，主要目的則是提高工程管理水平，防范舞弊風險。3.檢查范圍不同。審價模式下審計部門檢查的是施工方結算書的真實性，依據(jù)的是工程施工相關資料，檢查范圍限于結算資料；審計模式下審計部門則是對部分或全部工程建設活動的真實性、合法性進行檢查，既包括對結算環(huán)節(jié)的檢查，也包括對施工環(huán)節(jié)、招投標、合同內容等環(huán)節(jié)的檢查。4.結果表現(xiàn)方式不同。審價模式下審計部門的工作結果是雙方對結算書達成一致，往往以造價審核報告為結果表現(xiàn)方式；審計模式下審計部門工作結果是對工程管理部門工程管理活動的評價，往往是以審計報告的形式表現(xiàn)。5.對人員要求不同。審價模式下審計部門工作重在對造價的確認，審計人員以造價工程師為主；審計模式下審計部門人員的專業(yè)以工程管理、法律、財務為主，且對其綜合能力要求更高。二者也有一定的相同點，這些相同點容易使人將二者混為一談，實際工作中難以區(qū)分。1.主體一致性。無論審價模式還是審計模式，工程審計工作都是由內部審計部門承擔，從這個意義上來說，二者主體具有一致性。2.部分檢查內容相同。審計模式和審價模式下，審計部門都要對結算書進行檢查，其中審價模式下主要是對結算書的內容進行檢查；審計模式下，結算環(huán)節(jié)是監(jiān)督重點，所以在該模式下對結算書的真實性及合法性也要做相應的檢查。

二、審價模式的由來及其存在的問題

（一）審價模式的由來

工程建設是一項復雜的工作，涉及環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強、資金量大、尋租空間廣，是腐敗問題的高發(fā)領域，各級政府部門要求加強對建設工程的監(jiān)管。在對建設工程監(jiān)管的各種措施中，審計被認為是最好的經(jīng)濟監(jiān)督手段，如教育部《關于進一步加強建設工程、修繕工程項目審計的通知》中第四條明確提出“建設工程、修繕工程項目未經(jīng)審計不得辦理結算手續(xù)”，可謂對審計的高度重視。但是，近些年高校建設工程規(guī)模不斷擴大，而高校內部審計力量又非常有限，難以做到對每個項目都進行全面檢查。為實現(xiàn)加強審計監(jiān)督的要求，一些學校采取了以審計名義僅對施工單位報的結算書進行檢查的方式，由此產生了審價模式并在高校間廣泛應用。

（二）審價模式存在的問題

審價模式最大的優(yōu)點就是簡便高效且對人員要求相對較低。但該模式存在著嚴重的問題，審計部門采取審價模式實施審計，會破壞工程管理自身的規(guī)律，不僅起不到應有的作用反而導致負面效果。1.割裂工程建設自身規(guī)律，投資控制目標難以實現(xiàn)。工程建設有其自身的規(guī)律。一項工程建設有三個重要指標：造價、質量和進度。實際建設中對工程建設的控制也是圍繞這三項進行，以期實現(xiàn)合理控制工程造價、提高工程質量、確保工程按時完工三大目標。工程建設中，該三大目標密不可分，是一個有機整體，建設管理過程中一定要綜合考慮，而不能將三者割裂。此外，合理控制造價是工程建設目標的核心，一定是“有多少錢辦多少事”，先建設后談價錢，則控制投資就淪為空談。審價模式下，對工程結算書的審核及最終價格的確定工作由審計部門負責完成，工程管理部門或者初步審核后轉審計部門審核或者直接將結算書交審計部門審核，在結算環(huán)節(jié)成為審計部門審價的配合者而非造價的控制者。如此一來，最終的造價由審計部門確定，實際上是將工程管理部門對工程造價進行控制的責任轉移給了審計部門，工程建設三大目標發(fā)生了分離，其中質量與進度由工程部門控制，造價轉為審計部門控制。三大目標不再是有機統(tǒng)一的一體，導致了工程建設自身規(guī)律被打破，同時由于造價的控制處于工程的末端，是典型的“以事定錢”“事后談價”，使審計人員對投資的真正控制難以實現(xiàn)。2.造成審計部門的越位和監(jiān)督的缺位。建設工程參與方可以分為兩類主體，一類是管理主體，職責是負責工程建設的各項任務，對工程造價、質量、進度進行控制以完成建設目標；另一類是監(jiān)督主體，職責是監(jiān)督管理主體使其正確履行職責，以促進建設目標的順利實現(xiàn)。這兩類主體職能屬于不相容職務，必須分離，也只有分離后正確履行各自的職責，工程建設才有可能實現(xiàn)預設目標，防范風險。工程管理部門和審計部門分別是管理主體和監(jiān)督主體，然而在不同的審計模式下，審計部門事實上的角色卻不同。（1）在審計模式下，審計部門關注的是工程管理部門的管理行為，包括其對造價、質量、進度的控制，涵蓋管理部門的各類決策、執(zhí)行等行為，置身于工程管理環(huán)節(jié)之外，角色是監(jiān)督主體。（2）在審價模式下，審計部門的主要作用是在結算環(huán)節(jié)對工程造價進行控制，履行管理職能，審計部門成為管理主體之一，而未能履行本應對管理部門行為進行監(jiān)督的職能，造成了審計部門對工程管理的越位和對審計監(jiān)督的缺位,“耕了別人的地，荒了自己的田”。

三、從“審價”走向“審計”

（一）高校模式選擇的困境

審計模式下審計部門游離于管理部門之外，是對管理部門管理行為的全面監(jiān)督，以促使其正確履行職責，既符合建設工程的自身規(guī)律，也實現(xiàn)了不相容職務的分離，有利于實現(xiàn)工程建設的目標。而審價模式從性質上來看不是審計，其本質是披著審計外衣的工程管理行為，審計部門在工程審計中采取審價模式將割裂工程管理自身的規(guī)律，難以發(fā)揮應有的作用。因此，高校內部審計部門應避免使用工程審價模式。事實上，仍有較多的高校建設工程內部審計仍在自覺或不自覺地采取審價模式，主要有兩方面的原因：一是內部專業(yè)人員的問題。從數(shù)量角度看，多數(shù)高校審計人員的配置與高校工程建設規(guī)模不匹配；從專業(yè)角度看，內部審計機構人員主要以財務等專業(yè)為主，了解工程管理的人才普遍較少，面對較為專業(yè)的工程管理往往難以應對。二是工程管理部門配合的問題。審價模式下審計部門監(jiān)督主體地位缺失，工程管理部門事實上處于不受審計監(jiān)督的狀態(tài)，而“以事定錢”又使工程管理部門權力更大，其權力和責任發(fā)生了分離，因此工程管理部門偏向審計部門采取審價模式。審計部門一旦單方面改變模式可能會引起工程管理部門的反對。由于以上原因的存在，一些高校審計部門即使認識到了審計模式的重要性，卻也不得不維持現(xiàn)狀。

（二）模式轉變之路雖然存在困難，但高校建設

第8篇：高校工程審計范文

Abstract: With the acceleration of higher education, enrollment scale expanding, a lot of new campuses are successively built. Facing the situation of large project, short duration, high qulity requirement, it brought new difficult topics to the audit work of university infrastructure projects. Combined the work experience, this paper puts forward a few comments and suggestions to engineering audit.

關鍵詞:基建工程;高校審計

Key words: infrastructure projects;university audit

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)10-0092-01

0引言

通過審計,可對建設項目管理進行評價,提出審計建議,促進高校加強管理,保證建設項目的質量,并對嚴肅高校財經(jīng)法規(guī)起著重要的作用。

1高?；üこ虒徲嬛写嬖诘膯栴}

1.1 高校內審內部控制制度不夠完善,導致監(jiān)督職能弱化目前,高校內部控制制度普遍存在制度不夠全面,沒有覆蓋所有的經(jīng)濟活動,甚至有些制度的制定存在滯后的現(xiàn)象,加之制度的修訂更新不及時,直接導致監(jiān)督職能弱化。

1.2 當前高校普遍存在審計力量不足現(xiàn)象隨著教育事業(yè)的發(fā)展,很多高校的基建投資越來越大,而從事工程審計的人員數(shù)量少,與工程審計任務繁重的矛盾日益突出。加之基建項目涉及建筑、裝飾、市政、安裝、園林綠化等多種類型,專業(yè)性、技術性強,要求審計人員具備廣泛的專業(yè)素質,既要具有工程技術、法律方面的知識,又要熟知工程造價的構成、計價依據(jù)及審計知識。但高校的內審人員,大多是財務審計人員經(jīng)過短期的基建工程審計培訓后上崗,基建工程相關專業(yè)知識有限。有的學校雖然配備了工程專業(yè)的內審人員,也往往專業(yè)單一,在處理實際問題時困難重重。

1.3 側重竣工決算審計,事前、事中監(jiān)督缺位從目前看,許多高等院校僅注重事后審計,還未完全開展事前事中審計,但建設項目的前期和中期管理環(huán)節(jié)較多,若把關不嚴,造成的經(jīng)濟損失是嚴重的。對于在工程實施中的變更、簽證,其數(shù)量及費用應由承發(fā)包雙方在規(guī)定的時間內簽認。因此,在竣工決算階段,工程量、綜合單價與取費都難以更改,隱藏在資料中的問題也將更難發(fā)現(xiàn)。通過審計,找出高?；üこ坦芾砩系谋∪醐h(huán)節(jié),提出改進工作的建議和措施,促進高校主管部門強化管理。

2解決存在問題的對策

2.1 建立完善內部控制制度,強化內部審計的監(jiān)督職能從制度入手,建立健全內部各部門工作流程制度,排除在實際工作過程中易產生疏漏的環(huán)節(jié)。內審機構要根據(jù)實際情況對原有的規(guī)章制度進行修改與完善,制定切實的、操作性強的審計辦法及實施細則,如《建設工程及施工竣工驗收審計辦法及實施細則》等,使審計工作有章可循、有據(jù)可依,保證了審計執(zhí)法的嚴肅性。

2.2 加強高校內部審計隊伍建設,強化工程審計人員專業(yè)知識

盡快改變以往內審機構人員缺編,辦公資源配備陳舊落后的現(xiàn)狀。在新形勢下,對審計人員要進行經(jīng)常性的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓,使業(yè)務學習實現(xiàn)從階段性學習到終身性學習的轉變,并以此作為繼續(xù)教育的考核內容,從而不斷提高內審人員的業(yè)務素質,提高法律意識和責任意識,增強處理與解決問題的能力。

2.3開展建設項目全過程跟蹤審計開展全過程跟蹤審計是高校形勢發(fā)展的需要,必須改變原來的僅注重竣工結算的方式,將審計關口前移,變被動審計為主動審計,實行事前計劃、事中控制、事后監(jiān)督的全過程造價控制,才有可能做到及時堵住漏洞,減少損失,降低審計風險,提高審計質量和成效。

2.3.1 事前審計階段第一,加強對高校工程項目可行性研究的審計,重點審查技術經(jīng)濟方案分析的可行性,并對多個設計方案進行比較,作出評價,選擇擬建項目最優(yōu)設計方案。第二,對招標文件進行審查,合同約定是按招標文件執(zhí)行,而招標文件若出現(xiàn)招標文件內容不合理或招標范圍不明確的現(xiàn)象,使造價審計工作十分被動,增加審計工作難度的同時又不能很好地控制工程造價。所以,對招標文件進行審核是必要的。第三,審查工程項目的預算編制與控制價編制的合法、合規(guī)情況,內容是否完整;是否與設計圖紙要求相一致,工程費用的計算是否合理、真實;工程量的計算是否按圖紙要求和國家定額套用等。第四,在簽訂合同時,審計工作應及早介入。對建筑工程施工合同,無論工程大小,均應采用中華人民共和國建設部統(tǒng)一制定的正規(guī)合同文本,以保證合同條款的完備性、嚴密性。審查合同是否遵守”先簽合同,后施工“的原則,防止未簽合同就施工的現(xiàn)象發(fā)生。對影響工程造價的各項條款把關,特別注意材料價格、取費依據(jù)、計價方式、索賠處理等,均應作明確規(guī)定,為結算審計工作掌握主動打下基礎。

2.3.2 事中審計階段在施工過程中,審計人員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場,對關鍵部位要做好記錄,尤其對隱蔽工程要進行測量并做好工程記錄,必要時可用數(shù)碼照相機進行拍照,作為原始資料保存在電腦中,使這部分資料反映在工程結算中;堅持參加工程例會,了解工程進展情況;了解施工過程中設計變更、簽證內容,監(jiān)理的職責履行情況;檢查施工材料是否正規(guī)、是否符合設計要求,防止偷工減料現(xiàn)象的發(fā)生;審查施工內容是否符合設計要求;參加工程驗收,對投資效果和工程質量進行跟蹤審計。

2.3.3 事后審計階段在這個階段中,首要的是審查竣工結算資料是否完整、真實、合法。再根據(jù)完整的竣工資料對以下內容審核:一是核對合同條款。首先應核對工程內容是否符合合同條件要求,是否通過竣工驗收。其次核對結算方式是否按合同規(guī)定,定額套用、取費標準、人工調整及主要材料價差調整是否符合合同約定。二是審核設計變更手續(xù)是否完整,是否有“三方”簽字蓋章。三是審查隱蔽工程和有關簽證是否符合有關規(guī)定要求,是否有“三方”簽字蓋章,是否與工程施工過程中所做記錄一致,若不一致可咨詢業(yè)主和監(jiān)理,必要時可到現(xiàn)場進行核對。四是按竣工圖核定工程量。五是審核各項費用計算是否正確。主要從費率、計算基礎、材料差價調整、取費程序等方面進行審計,看其是否符合規(guī)定。對實行工程量清單的項目,看其是否符合招標文件及投標文件的要求。

第9篇：高校工程審計范文

關鍵詞：高校安裝工程，跟蹤審計，問題，對策

中圖分類號：TU758文獻標識碼： A 文章編號：

前言

目前,許多高?；椖康膶徲嬋酝Ａ粼谑潞罂⒐Q算審計的方式上,往往很難達到審計監(jiān)督的最佳效果。為了擺脫事后審計的被動局面,提高高校內部審計監(jiān)督的效率,對高校基建項目實施全過程跟蹤審計就顯得尤為重要。

全過程跟蹤審計的本質就是全程同步審計,是指審計機構和人員依照現(xiàn)行法規(guī),從立項起到竣工決算止,對建設工程項目投資建設全過程的合法性、真實性、效益性,獨立進行事前、事中、事后的咨詢、審查、評價、鑒證的經(jīng)濟監(jiān)督活動。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督建設資金的籌集、使用和管理等各個環(huán)節(jié),防止建設資金流失和不法行為發(fā)生,并進一步發(fā)揮審計在項目建設過程中有效規(guī)范建設程序、切實加強建設管理、不斷提高資金使用效益以及促進反腐倡廉陽光運作等作用。

高校安裝工程跟蹤審計的主要職能

高校安裝工程跟蹤審計的主要職能是:受學校委托,代表學校對安裝建設工程項目實施管理、監(jiān)督、評價、控制、協(xié)調,具體為:

1．審查擬建安裝工程項目是否進行可行性論證,審批程序是否合規(guī),開工條件是否具備。

2．審查安裝工程項目概、預算是否完整、正確。

3．審查安裝工程項目招投標的條件是否具備,主要有招標文件是否具備、招標是否符合法定程序等。

4．審查評標、定標是否客觀、公正，對中標單位的選定是否符合相關程序。

5．審查安裝工程項目簽訂合同的主體是否合格,簽訂合同的程序是否合規(guī),加強對有關造價專用條款審查,杜絕有損學校利益的條款出現(xiàn)。

3. 高校安裝工程跟蹤審計存在問題分析

3.1 相關的規(guī)章制度還未建立健全

目前雖然在部分高校已開展跟蹤審計幾年了, 在實踐中也有一套跟蹤審計實踐的操作流程和辦法, 但還未從理論上加以總結和提升, 還未建立一套規(guī)范的跟蹤審計的規(guī)章制度, 沒有系統(tǒng)地上升到教育審計規(guī)范、內部審計行業(yè)規(guī)范。也就是說,，跟蹤審計還有待于進一步規(guī)范化、制度化、科學化。

3.2 管理各方的職責和權限還未合理界定

跟蹤審計打破了建設項目的傳統(tǒng)管理模式，而又因跟蹤審計制度、規(guī)范尚未建立、健全, 因此參與建設項目管理的各方管理職能和權限尚未從制度上合理界定，各方責、權、利關系不很明晰, 會造成各管理方不到位或越位情況。因此要明確界定管理各方職責，保證各方工作到位而不越位, 各司其職,才能使跟蹤審計有序進行。

3.3 審計手段及審計人員綜合素質有待進一步提升

由于跟蹤審計對建設項目是貫穿始終的全過程審計, 因此極具政策性、專業(yè)性和復雜性, 對跟蹤審計的方法、手段及審計人員的自身素質提出了更高的要求。審計人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識面,同時還要有較好的協(xié)調溝通能力, 以及了解掌握最新的方法技術手段, 以適應跟蹤審計的需要。

3.4 審計環(huán)境的有待于進一步優(yōu)化

高校跟蹤審計環(huán)境不容樂觀。由于高校審計屬于內部審計, 僅具有相對的獨立性, 加上跟蹤審計處于實踐和探索階段, 沒有現(xiàn)成的法規(guī)和制度加以保證, 如果有關部門不理解、不配合, 跟蹤審計將不能很好地實施。因此, 優(yōu)化審計環(huán)境就顯得尤為重要。

3.5 高校安裝工程跟蹤審計的意識不強

由于工程跟蹤審計對控制工程投資,降低工程成本,緩解工程決算審計中的矛盾,規(guī)避審計風險,確保工程建設規(guī)范、有序、優(yōu)質、高效地完成起到了重要作用,因此工程跟蹤審計日益受到學校各級領導的高度重視并且在各高校逐漸推廣與運用,工程跟蹤審計作為一項監(jiān)督保障機制,顯現(xiàn)出了旺盛的生命力。但是也不可否認,工程跟蹤審計在各高校并不是一帆風順,人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先,建設主管部門少數(shù)人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權利,妨礙了他們日常的工程管理工作,影響了工作效率,因此他們在實際工作中經(jīng)常是應付、敷衍甚至排斥跟蹤審計；其次,甲方少數(shù)人認為學校及審計部門不信任他們,工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。第三,還有部分人認為,在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關,那監(jiān)理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實,一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果,他們應該做的工作不做,應該履行的職責也不去認真履行,而是消極地對待自己的本職工作,這是極不負責任的表現(xiàn)。

對策研究

4.1加強工程跟蹤審計隊伍建設

第一,要通過加強現(xiàn)有跟蹤審計人員的業(yè)務培訓,不斷提高他們的業(yè)務知識和業(yè)務能力。鼓勵工程跟蹤審計人員努力學習施工新技術、新方法,不斷提高自己的專業(yè)技術水平;要求跟蹤審計人員要勤下工地、深入一線,從“戰(zhàn)爭中學習戰(zhàn)爭”,努力提高實戰(zhàn)經(jīng)驗。第二,適當引進一些有實際施工管理經(jīng)驗、懂施工技術、懂管理的工程技術人員充實到學校跟蹤審計隊伍中來。第三,必須加強作風建設。大力倡導“重實際、說實話、做實事、求實效”的工作作風,教育跟蹤審計人員要時刻把廉潔自律的有關規(guī)定牢記在心,加強自身修養(yǎng)、提高服務意識、注重自身形象。第四,內部審計與社會審計相結合。當自身跟蹤審計力量不足時,借助社會審計力量來完成跟蹤審計任務,是非常直接而有效的手段。借助社會審計力量的根本目的并不僅僅是為了減輕跟蹤審計的工作量,緩解人員緊張的狀況,而是為了更有效地加強管理,提高跟蹤審計的效率,擴大跟蹤審計的覆蓋面。

4.2高校工程跟蹤審計工作要突出重點

當前,在人員少、任務重的情況下,高校工程跟蹤審計工作的重點要放在認真審查實際施工內容是否符合合同、圖紙及清單的內容,大宗設備、材料的品牌是否滿足合同、圖紙的質量要求,同時要不斷深化隱蔽工程驗收、設計變更、現(xiàn)場簽證、工程進度款、費用索賠的跟蹤監(jiān)督,有效控制工程造價。要集中精力抓好工程建設幾個重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查工作。一是工程招投標文件的審查。要加強對工程招投標文件尤其是工程量清單的嚴密性、合規(guī)性、準確性的審查。二是施工合同的審查。合同是甲、乙雙方相互之間的一種承諾,是工程結算以及雙方解決糾紛的重要依據(jù),合同審點是審查簽定的施工合同是否嚴密,投標價款是否包死,有沒有留活口。三是建設工程項目實施過程審查。工程建設實施過程審查,是對材料(設備)的采購供應和把工程設計變成建筑實體的整個過程進行的監(jiān)督。審查的重點是材料(設備)的價格、設計變更與現(xiàn)場簽證等。要通過對材料(設備)的采購供應的審計,確保工程用料的質量優(yōu)良和價格合理;通過對施工環(huán)節(jié)的審計,及時發(fā)現(xiàn)和解決項目管理中存在的問題,為項目完工后的竣工結算審計提供線索。

結束語

跟蹤審計實施幾年來, 為高校節(jié)約了大量建設資金, 提高了資金的使用效益, 雖然在實施過程中也出現(xiàn)了一些問題和不成熟的地方,通過在實踐中不斷改進, 建立健全規(guī)章制度, 培養(yǎng)復合型人才隊伍, 加強對社會審計和內部審計人員的管理, 協(xié)調溝通好相關業(yè)務部門的關系, 爭取領導和業(yè)務部門的理解支持, 就一定能夠更好的發(fā)揮審計的監(jiān)督作用, 更好的促進高校建設項目管理的規(guī)范化、制度化建設, 有效維護建設管理的有序健康發(fā)展, 控制造價, 提高投資效益。

參考文獻

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