高校財務(wù)收支審計精選(九篇)

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第1篇：高校財務(wù)收支審計范文

前言

高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作，能夠使高校預(yù)算編制工作更加科學(xué)、準(zhǔn)確，促進(jìn)學(xué)校各項資源得到合理分配及充分利用。因而，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)決算審計作為高校內(nèi)部審計工作中的重點內(nèi)容，使高校該方面制度更加完整，提升高校財務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作意義

1.有助于《審計法》執(zhí)行

高校是國家一個財政主體，重點預(yù)算單位。預(yù)算執(zhí)行和?Q算審計工作的開展和實施，能夠監(jiān)督、約束財務(wù)預(yù)算管理工作，使其更加科學(xué)。推進(jìn)高校教育發(fā)展，提高教育內(nèi)審工作質(zhì)量及效率。

2.加強(qiáng)財務(wù)管理，實現(xiàn)資金合理分配

高校財務(wù)預(yù)算體制推行中，部分制度和政策缺乏完善性和合理性，容易滋生各類問題，需要通過審計監(jiān)督，加以完善和規(guī)范，實現(xiàn)高校財務(wù)管理工作目標(biāo)；該項工作的執(zhí)行能夠使財務(wù)部門按章辦事，確保財務(wù)資金管理運作更加規(guī)范，以免出現(xiàn)浪費情況。對學(xué)校各部門進(jìn)行監(jiān)督，使資金使用更加規(guī)范。開展審計工作時，存在資金浪費、侵占挪用資金等情況。預(yù)算執(zhí)行審計對各預(yù)算資金收支跟蹤監(jiān)督，使各部門資金得到合理應(yīng)用。

3.拓展審計領(lǐng)域和范圍

長期以來，高校財務(wù)收支審計比較單一，并未全面審計預(yù)算編制和執(zhí)行情況。因?qū)徲嫴块T對學(xué)校財務(wù)情況不了解，開展審計工作時，考量問題比較單一。預(yù)算執(zhí)行和決算審計，使審計領(lǐng)域及范圍不斷拓寬，審計力度也逐漸加大，使高校領(lǐng)導(dǎo)逐漸認(rèn)識到審計工作的重要性，并加以改進(jìn)，實現(xiàn)資金合理應(yīng)用及分配。

二、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不完善

我國內(nèi)部審計工作發(fā)展周期短，該方面法律法規(guī)仍存在諸多漏洞，而且在制度層面存在滯后性。很多高校財務(wù)預(yù)算管理審計制度都不完善，沒有將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決策審計制度納入監(jiān)督職能中。財務(wù)預(yù)算審批程序缺乏規(guī)范性和完整性，而預(yù)算編制方法也不夠科學(xué)，編制結(jié)果錯誤，預(yù)算指標(biāo)調(diào)整不夠嚴(yán)謹(jǐn)，部門間協(xié)調(diào)性不足等，導(dǎo)致高校財務(wù)預(yù)算管理工作缺乏有效性[1]。

2.審計觀念落后，預(yù)算內(nèi)容缺失

很多高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計時間短，局限性大。僅注重自身預(yù)決算編制、財務(wù)收支活動審計和監(jiān)督，不注重管理及效益方面審計工作，對高校經(jīng)濟(jì)決策缺乏預(yù)見性，不能夠提出科學(xué)審計意見。預(yù)算編制僅為教育事業(yè)費收支預(yù)算，不包含科研、基建、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營等方面的收支預(yù)算工作，與實際預(yù)算編制原則不符。

3.部門間缺乏溝通，協(xié)調(diào)性不強(qiáng)

部分高校認(rèn)為編制預(yù)算應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，各院系參與度不足，無預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)部門與各院系脫節(jié)，對各院系實際情況缺乏認(rèn)識和了解。該種情況下，預(yù)算資金分配不合理，隨意性強(qiáng)，造成部分院系預(yù)算過高，而另一些院系則出現(xiàn)經(jīng)費不足情況。影響了高校各項工作的開展。

4.審計技術(shù)落后，不適應(yīng)財務(wù)信息化要求

計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)背景下，高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作要求不斷提高，但內(nèi)部審計工作仍存在滯后性，不符合財務(wù)管理信息化發(fā)展要求。審計技術(shù)手段落后，仍以人工審計和差錯糾弊為主，不注重對學(xué)校教育資金進(jìn)行合理應(yīng)用，效益性不足，也沒有預(yù)測未來效益、研究償債能力、界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。內(nèi)部審計部門與其他各部門沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，審計內(nèi)容單一，范圍狹窄，增加高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作風(fēng)險。

三、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計對策

1.建立完善法律法規(guī)制度

現(xiàn)如今，內(nèi)部審計工作已經(jīng)具備了相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)。審計部門應(yīng)結(jié)合高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作要求，對其加以學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行。高等院校要依據(jù)自身實際情況，建立完整的預(yù)算執(zhí)行和決算審計制度。實施工作職責(zé)界定，確保其適用性。將該審計工作作為高校日常工作中的重點內(nèi)容，有助于高校實現(xiàn)法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)，使審計行為更加科學(xué)、合理，提高審計質(zhì)量，達(dá)到良好審計效果。

2.調(diào)整工作思路，提高審計質(zhì)量

高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作中，應(yīng)注重財務(wù)信息真實性和完整性，對財務(wù)收支真實情況具備清晰的認(rèn)識和了解。依據(jù)財務(wù)預(yù)算管理工作要求，在預(yù)算執(zhí)行過程中，進(jìn)行審計監(jiān)督，使編制審計與執(zhí)行審計兼?zhèn)?，結(jié)合預(yù)算收入，將預(yù)算支出審計工作落實到位。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行全過程審計。嚴(yán)格落實審計監(jiān)督工作，注重財務(wù)收支真實性、合法性和效益性，對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評價，實現(xiàn)審計質(zhì)量提升。重視財務(wù)收支績效審計，提高資金效益，使支出行為更加規(guī)范。

3.圍繞工作特點，明確審計重點

實施高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作時，應(yīng)明確審計重點。依據(jù)高校財務(wù)工作狀況，將教育收費問題作為該項工作實施過程中的重點內(nèi)容。同時，重視審計工作，加大審計力度，針對亂收費現(xiàn)象，予以查處。了解高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作中的重、難點問題，并進(jìn)行解決[2]。

4.創(chuàng)新工作方法，提高審計工作效率

依據(jù)高校財務(wù)工作要求，改變以往審計思路，注重預(yù)算全過程審計監(jiān)督，預(yù)算編制審計和執(zhí)行審計兼?zhèn)?。將網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到審計工作中，結(jié)合實際工作要求，建立完善的軟硬件系統(tǒng)，借助網(wǎng)絡(luò)平臺，使內(nèi)部審計部門與其他各部門實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。優(yōu)化財務(wù)預(yù)算審計軟件，及時匯集財務(wù)會計信息，了解高校資金流向，使財務(wù)預(yù)算管理工作更加規(guī)范，將事前預(yù)警、事中監(jiān)督和事后審計等結(jié)合起來。

第2篇：高校財務(wù)收支審計范文

關(guān)鍵詞：高職院校；收支業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制；存在問題；解決方案

中圖分類號：G717 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）27-0097-04

隨著政府在對高等職業(yè)教育投入的加大，高職院校規(guī)模也日益發(fā)展壯大并趨于穩(wěn)定，近幾年政府投入的加大也導(dǎo)致財務(wù)收支業(yè)務(wù)量不斷加大，加之校辦產(chǎn)業(yè)的增加、后勤服務(wù)實體化以及新校區(qū)建設(shè)的不斷擴(kuò)大，使得高校財務(wù)收支范圍和結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，管理當(dāng)中的問題也日益增多，完善高職院校財務(wù)收支管理程序已成為建立健全高職院校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

高職院校收入是指教學(xué)、科研及其他活動依法取得的非償還性資金，而對應(yīng)的支出是開展教學(xué)、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（2014年1月1日起實施）指出，收支內(nèi)部控制已成為單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)層面風(fēng)險控制需要重點關(guān)注的環(huán)節(jié)。高職院校財務(wù)收支內(nèi)部控制需要把握財務(wù)收支控制的規(guī)律、目標(biāo)、方向，是一項系統(tǒng)性工程，要求財務(wù)管理人員要合理運用相關(guān)控制舉措，在準(zhǔn)確把握好高職院校財務(wù)收支控制問題的基礎(chǔ)上完善財務(wù)收支內(nèi)部控制體系和規(guī)范[1]。

一、當(dāng)前高職院校財務(wù)收支內(nèi)部控制存在的問題

1.高職院校資金收入控制存在的主要問題。目前體制下，我國公辦高職院校的收入主要來源于財政投入，這部分收入由于實行嚴(yán)格的國庫集中支付制度，一般出現(xiàn)問題的幾率比較小。而高校學(xué)費、住宿費等收入由于是由高校自行組織收取，幾乎在管理上都存在一些薄弱環(huán)節(jié)。（1）高職院校財務(wù)部門對收費崗位設(shè)置不科學(xué)，收費崗位職責(zé)不明確，不少高職院校還不能嚴(yán)格按照《會計法》要求對不相容崗位進(jìn)行有效分離；（2）有些高職院校沒有嚴(yán)格執(zhí)行物價局核定收費標(biāo)準(zhǔn)，有些高職院校不能公正、合理、及時地處理學(xué)雜費減免事項；（3）有些高職院校收入不能及時足額上繳導(dǎo)致收入不能及時入賬，容易形成財政性資金體外循環(huán)，國家明令禁止的“小金庫”問題屢見不鮮，隨著反腐敗力度的不斷深入，“小金庫”問題也將得到有效控制；（4）高職院校由于收入統(tǒng)計與管理口徑不一致，且由于收入預(yù)算與監(jiān)控不能有效對接，導(dǎo)致二級院、系、部的各項收入缺乏有效監(jiān)督與后續(xù)管理，對重大問題的財務(wù)風(fēng)險防范和預(yù)警缺乏有效應(yīng)對能力[2]。

2.高職院校資金支出控制存在的主要問題。（1）高職院校資金支付環(huán)節(jié)由于人員配備不到位等原因，導(dǎo)致有些不相容崗位不能按《會計法》要求實行有效分離；（2）年初預(yù)算未能按法律法規(guī)要求對資金使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算，實際支出范圍亦很難做到符合年初預(yù)算的要求；（3）目前多數(shù)高職院校雖然科研項目比較少，對項目管理往往簡單地實行項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，科研部門對項目管理欠缺，財務(wù)部門對項目支出進(jìn)行審核也存在較大難度，對原始憑證審核、資產(chǎn)添置管理、資產(chǎn)驗收等業(yè)務(wù)流程幾乎流于形式；（4）財務(wù)部門對經(jīng)費實際使用與預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的動態(tài)管理能力，財務(wù)分析也不夠及時，對資金使用的實際效果不能做出及時、科學(xué)合理的績效評價。

3.高職院校財務(wù)收支在內(nèi)外部監(jiān)督上存在的主要問題。（1）高職院校內(nèi)審部門往往由于人手不足、業(yè)務(wù)不熟悉等原因，對單位財務(wù)收支情況缺乏相對有效的監(jiān)督，對單位預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行效果不能進(jìn)行全面的審計監(jiān)督，尤其在預(yù)算執(zhí)行的事前介入和事中控制上缺乏經(jīng)驗和手段，事后審計監(jiān)督一般也比較單一，很難對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況形成客觀全面的評價。（2）內(nèi)審工作往往側(cè)重于對單位預(yù)算支出的事后監(jiān)督，忽略了對單位各項收入的有效監(jiān)控，而對單位預(yù)算支出的監(jiān)督往往側(cè)重于項目支出部分，忽略了對常規(guī)預(yù)算尤其是基本建設(shè)經(jīng)費和大型儀器設(shè)備購置的全過程監(jiān)控。（3）目前多數(shù)高職院校外部監(jiān)督也僅僅局限于單位賬面上的財務(wù)收入支出情況，尚無有效的外部審計監(jiān)督機(jī)制，在幫助高職院校完善內(nèi)部控制方面還需要不斷地進(jìn)行探索[3]。

二、高職院校財務(wù)收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)

1.高職院校財務(wù)收支主要內(nèi)容。高職院校收入主要包括上級財政撥款（含財政教育撥款、財政科研撥款、財政其他撥款）、教育教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、學(xué)生培養(yǎng)費（學(xué)歷教育、非學(xué)歷培訓(xùn)）、社會捐資助學(xué)、下屬單位上繳款（含校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營性收入）等，其中上級財政撥款是指年度預(yù)算收入，主要包括產(chǎn)學(xué)研撥款、基建撥款以及其他雜項經(jīng)費撥款。高職院校支出主要包括產(chǎn)學(xué)研支出、工程建設(shè)費、學(xué)生日常事務(wù)管理費、辦公費、后勤保障費、工資（含離退休人員）、產(chǎn)業(yè)運營支出等。

2.高職院校財務(wù)收支管理目標(biāo)。高職院校必須依照相關(guān)政策、法規(guī)來規(guī)范和監(jiān)督財務(wù)收支行為，確保資金規(guī)范、高效使用，服從和服務(wù)于產(chǎn)學(xué)研辦學(xué)目標(biāo)，提升辦學(xué)水平和能力，為社會培養(yǎng)合格人才。財務(wù)部門應(yīng)編制數(shù)字真實、內(nèi)容完整、編制及時的財務(wù)報告，確保財務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，為領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供依據(jù)。因此，高職院校財務(wù)收支管理目標(biāo)包括：首先，高職院校必須遵循相關(guān)法律法規(guī)，按《預(yù)算法》的要求全口徑編制各項收入支出預(yù)算，培養(yǎng)費收入全部納入財政專戶統(tǒng)一管理，預(yù)算支出必須嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付的相關(guān)規(guī)定。其次，財務(wù)預(yù)算應(yīng)準(zhǔn)確反映實際收支情況，杜絕不合法、不合理收支業(yè)務(wù)，防范各類和營私舞弊行為的發(fā)生。再次，財務(wù)部門要對各項收支進(jìn)行準(zhǔn)確、及時的會計核算，資金調(diào)撥和使用必須嚴(yán)格執(zhí)行年初下達(dá)的預(yù)算；資產(chǎn)管理部門及時做好資產(chǎn)保管登記工作，要嚴(yán)格控制資產(chǎn)的重復(fù)購置，力求實現(xiàn)全校范圍內(nèi)的資源共享[4]。

三、加強(qiáng)高職院校財務(wù)收支方面內(nèi)部控制的思路與建議

高職院校要適應(yīng)新時期的發(fā)展需要，抓緊建立健全收入和支出管理制度，杜絕在收支業(yè)務(wù)方面的違法違紀(jì)事件的發(fā)生，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

1.全面加強(qiáng)高職院校各級各項收入管理。（1）建立健全收入內(nèi)部管理機(jī)制，按要求健全收入內(nèi)部管理制度或規(guī)程，在收費過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保各項收入合法合規(guī)，明確各自崗位職責(zé)權(quán)限，合理設(shè)置收入會計崗位，確保不相容職位相互分離。（2）全方位加強(qiáng)對高職院校內(nèi)部收入的過程管控，其他部門和個人未經(jīng)批準(zhǔn)一律不得辦理收款業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格執(zhí)行上級收費規(guī)定，確保各項收費行為有章可循，有據(jù)可依，在收費過程中嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的管理規(guī)定，杜絕資金截留或坐支[5]。（3）充分發(fā)揮財務(wù)部門資金統(tǒng)籌和會計核算、監(jiān)督職能，確保單位所有收入全部足額納入年度預(yù)算管理。通過對收入的管控不僅規(guī)范了學(xué)校資金運作行為，而且增強(qiáng)了對學(xué)校資金的監(jiān)管力度，還能消除坐支、截留、挪用資金的隱患，大大提高資金使用效率。（4）加強(qiáng)對收入預(yù)算分析，提高收費管理信息化質(zhì)量，財務(wù)管理部門定期檢查資金收入與預(yù)算金額是否一致，落實欠款部門或相關(guān)責(zé)任人的還款期限，積極發(fā)揮會計信息系統(tǒng)對高職院校收入的內(nèi)部控制作用，努力降低應(yīng)收款項和壞賬損失，確保收入信息準(zhǔn)確無誤，部門之間力求資源共享、信息反饋及時[6]，詳細(xì)的高職院校收入內(nèi)部控制流程（見下頁圖1）。

2.完善高職院校資金支出管理。（1）重視高職院校支出預(yù)算編制工作，強(qiáng)化預(yù)算支出控制，確保資金支出業(yè)務(wù)中不相容崗位相互分離，嚴(yán)格按年初支出預(yù)算開支經(jīng)費。對符合規(guī)定的基本預(yù)算支出和用于學(xué)校產(chǎn)、學(xué)、研的預(yù)算部分應(yīng)按上級批復(fù)或經(jīng)費使用要求納入年初預(yù)算方案；對非常規(guī)預(yù)算支出事項，應(yīng)加強(qiáng)項目前期充分性認(rèn)證，待院長行政辦公會討論通過后方可安排預(yù)算支出。在預(yù)算執(zhí)行過程中必須加強(qiáng)資金支出的有效監(jiān)管和科學(xué)預(yù)測，通過資金的安全高效運轉(zhuǎn)提高辦學(xué)效率[7]。（2）充分發(fā)揮高職院校行政管理部門相互間的有效調(diào)控職能，財務(wù)部門應(yīng)牽頭對預(yù)算支出進(jìn)行全方位統(tǒng)籌管理，并結(jié)合經(jīng)費實際使用情況進(jìn)行專業(yè)判斷，確保公用經(jīng)費使用發(fā)揮最大效益。人事管理部門對人員經(jīng)費、培訓(xùn)經(jīng)費進(jìn)行歸口管理，信息管理部門應(yīng)對校園信息化建設(shè)方案和預(yù)算進(jìn)行專業(yè)化審核，后勤管理部門對校舍及設(shè)備的保養(yǎng)與維護(hù)、環(huán)境整治等方案進(jìn)行專業(yè)化審核，資產(chǎn)管理部門應(yīng)規(guī)范高職院校內(nèi)部設(shè)備、材料的采購行為[8]。（3）高職院校應(yīng)加強(qiáng)對資金支出的過程控制，明確各自職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)處理權(quán)限和責(zé)任，明確費用開支標(biāo)準(zhǔn)及管控細(xì)則，財務(wù)部門嚴(yán)格把關(guān)，確保資金合理使用。明確高職院校和二級單位各自的審批權(quán)限和范圍，財務(wù)部門對學(xué)校全部預(yù)算進(jìn)行審核、會計核算和決算[7]。（4）建立健全完善的支出管理報告制度，對經(jīng)費支出內(nèi)容、支出進(jìn)度等存在異常現(xiàn)象時能及時采取有效舉措。在經(jīng)費支出過程中，財務(wù)部門是否對所有原始憑證的合法性、合規(guī)性實行控制，確保財務(wù)支出內(nèi)容真實、完整，憑證合法，手續(xù)齊全。通過內(nèi)部控制，通過對表單的控制和審核，真實反映和證實審核批準(zhǔn)程序行為，準(zhǔn)確完整反映高職院校產(chǎn)、學(xué)、研業(yè)務(wù)的真實支出情況?？傊?，高職院校財務(wù)管理貫穿于資金使用的全過程，財務(wù)部門應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門協(xié)同合作，最終在全校范圍內(nèi)形成有效的資金支出內(nèi)部控制體系[9]。詳細(xì)高職院校支出內(nèi)部控制流程（見下頁圖2）。

3.完善高職院校財務(wù)收支監(jiān)督機(jī)制。高職院校必須加大對財務(wù)收支執(zhí)行情況監(jiān)督及控制體系的監(jiān)督檢查力度，財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)定期對各類收費收入以及下屬部門上繳情況進(jìn)行監(jiān)督檢查并納入常態(tài)化管理，確保收入及時足額入賬，保證國有資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效率。建立健全財務(wù)收支內(nèi)部控制自評價機(jī)制，財務(wù)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)按要求及時進(jìn)行修正和改進(jìn)。學(xué)校層面應(yīng)強(qiáng)化對財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)管理的綜合協(xié)調(diào)能力。加強(qiáng)外部監(jiān)督體系構(gòu)建，通過外部檢查監(jiān)督，完（下轉(zhuǎn)104頁）（上接99頁）善高職院校財務(wù)收支的內(nèi)部控制機(jī)制，提高財務(wù)收支管理水平和辦學(xué)效益。

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[7] 楊荻.高等學(xué)校資產(chǎn)內(nèi)部控制體系建立的必要性和著力點[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015，（12）.

第3篇：高校財務(wù)收支審計范文

由于歷史的原因，高校內(nèi)部審計長期以來被認(rèn)為是“國家審計的基礎(chǔ)”，因而追求增加組織價值的動機(jī)不強(qiáng)烈。隨著內(nèi)部審計準(zhǔn)則等對高校內(nèi)部審計職能定義的變化，高校內(nèi)部審計部門對自身的定位也在變化，逐漸樹立起增加組織價值目標(biāo)。

1高校內(nèi)部審計職能的演變

高校內(nèi)部審計職能的演變可以分為三個階段：第一階段為1990―2003年，第二階段為2003―2009年，第三階段為2009年至今。

11第一階段（1990―2003年）：高校內(nèi)部審計職能為監(jiān)督

1990年國家教育委員會令第9號《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》指出教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育部門和單位加強(qiáng)財經(jīng)監(jiān)督和管理、健全自我約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。在教育部門的主導(dǎo)下，各高校先后成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對本單位及所屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。高校內(nèi)部審計從一出生就認(rèn)為是“國家審計的基礎(chǔ)”。

1995年審計署的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計的定位是：監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動；1996年國家教育委員會令第24號《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》再次明確教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是內(nèi)部監(jiān)督的活動。根據(jù)上述兩個法令，各高校內(nèi)部審計職能進(jìn)一步明確為內(nèi)部監(jiān)督，審計的范圍也限于審計本單位財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性。

12第二階段（2003―2009年）：高校內(nèi)部審計職能為監(jiān)督和評價

2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會的《中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和審計署令第4號《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，均將內(nèi)部審計定位為組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。2004年修訂的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部第17號令）也將教育系統(tǒng)內(nèi)部審計定位為獨立監(jiān)督和評價。據(jù)此高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職能拓展為監(jiān)督和評價，重點對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行審計。

13第三階段（2009年至今）：高校內(nèi)部審計職能為確認(rèn)、咨詢

中國內(nèi)部審計協(xié)會在2009年的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》吸收了國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的先進(jìn)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)了高校內(nèi)部審計的價值增值功能。2013年修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計定義為一種獨立、客觀的活動，旨在促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。這與《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號》對高校內(nèi)部審計的定義一脈相傳。在此背景下，高校內(nèi)審部門的職能應(yīng)從“監(jiān)督、評價”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)、咨詢”，積極參與組織價值創(chuàng)造活動，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)――增加組織價值。

2高校內(nèi)部審計在增加組織價值方面存在的不足

21相關(guān)理論研究尚不成熟

高校內(nèi)部審計是我國內(nèi)部審計的一個重要組成部分，但理論研究相對缺乏。理論界對內(nèi)審增值的研究絕大多數(shù)都集中在大中型企業(yè)和上市公司。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計增值實務(wù)迫切需要先進(jìn)理論和實踐成果作為行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)和借鑒。

22增值理念尚未得到重視

部分高校尤其是高職高專院校尚未認(rèn)識到高校內(nèi)部審計為組織增加價值的必要性，認(rèn)為增加組織價值是企業(yè)內(nèi)部審計才能實現(xiàn)的目標(biāo)，對高校內(nèi)部審計職能的定位仍然停留在監(jiān)督和評價階段，忽略了高校內(nèi)部審計增加組織價值的可能性和必要性。

23咨詢職能發(fā)揮尚不充分

高校內(nèi)部審計增值的一個重要途徑就是履行咨詢職能。然而，基于各種原因，絕大部分高校尚未充分提供咨詢服務(wù)，僅有開展的咨詢服務(wù)也多數(shù)限于提供補(bǔ)救類咨詢服務(wù)，很少甚至沒有開展評估類和協(xié)調(diào)類的咨詢服務(wù)。

24社會價值增值貢獻(xiàn)不足

由于高校審計人力資源緊張，固有的審計任務(wù)繁重等原因，高校內(nèi)部審計較少有針對性地開展審計工作。例如，高校很少對教育管理、科研項目、社會服務(wù)開展績效審計；在開展年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計時，也很少對其效益性進(jìn)行審查和評價。

25審計人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能為組織增加價值的必要保證。但是現(xiàn)有高校內(nèi)部審計人員在分析事物、解決問題、處理沖突等軟技能有待提高，尤其在某些咨詢項目中，內(nèi)審人員的綜合能力尤顯不足，較難滿足咨詢客戶的服務(wù)需求。

3高校內(nèi)部審計增加組織價值的努力方向

高校內(nèi)部審計要更好地實現(xiàn)增加組織價值這一目標(biāo)，就必須從以下幾個方面努力，提供實現(xiàn)目標(biāo)所需的必要保障。

31加強(qiáng)理論研究，樹立科學(xué)理念

理論界和教育主管部門對高校內(nèi)部審計增加組織價值的相關(guān)研究應(yīng)當(dāng)給予足夠的關(guān)注。高校審計人員自身也應(yīng)積極投身這一命題的理論研究之中。內(nèi)審部門必須對所在環(huán)境和各方需求做充分的調(diào)查，明確工作思路，制定中長期發(fā)展規(guī)劃，確立內(nèi)審營銷理念、價值增值理念，以增加組織價值為目標(biāo)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，促進(jìn)組織治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。這樣內(nèi)部審計才能在高校未來發(fā)展中占有一席之地。

32提高人員素質(zhì)，加快職業(yè)化建設(shè)

內(nèi)審人員不僅要精通會計、審計等知識，還要熟悉和了解高校的教學(xué)規(guī)律、管理模式等知識；不僅要有豐富的從業(yè)經(jīng)驗，還要具備創(chuàng)造能力和學(xué)習(xí)能力。因此要推行內(nèi)部審計職業(yè)化管理，使內(nèi)部審計人員適應(yīng)增值審計的需要。高校要為內(nèi)審部門挑選合格的負(fù)責(zé)人，并對其履職情況進(jìn)行認(rèn)真考核；嚴(yán)格內(nèi)審人員準(zhǔn)入資格，配備與現(xiàn)代審計需求相適應(yīng)的審計力量；提供后續(xù)教育培訓(xùn)條件，提高內(nèi)審人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，改善審計隊伍知識結(jié)構(gòu)；建立適當(dāng)?shù)母偁帣C(jī)制，重視培養(yǎng)內(nèi)審人員的溝通協(xié)調(diào)能力，激發(fā)其工作潛能和創(chuàng)造力。

33加大宣傳力度，加強(qiáng)審計溝通

如果沒有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，高校審計就沒有足夠的獨立性和權(quán)威性，就很難實現(xiàn)增值目標(biāo)；因此，內(nèi)審部門和人員要善于宣傳，使高校各級人員了解內(nèi)部審計增加組織價值的必要性和可能性，并自覺利用審計增加組織價值。同時，內(nèi)審人員在開展審計工作過程中要加強(qiáng)溝通，通過審計和溝通，使被審計單位認(rèn)識到通過審計可以發(fā)現(xiàn)潛在的成本節(jié)約途徑，有利于提高組織合法的經(jīng)濟(jì)租金創(chuàng)造力。

第4篇：高校財務(wù)收支審計范文

一、我國高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀與問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完善

當(dāng)前我國公辦高校的財務(wù)經(jīng)費都是由政府按年度集中撥款，高校要在一年度內(nèi)列出科學(xué)詳細(xì)的計劃進(jìn)行財務(wù)支出，不出現(xiàn)赤字現(xiàn)象就可以，但是高校對于財政經(jīng)費的使用卻沒有一個科學(xué)系統(tǒng)的考慮體系，導(dǎo)致財務(wù)人員認(rèn)為財務(wù)管理就是做好財務(wù)報賬就可以了，而沒有對經(jīng)費實行內(nèi)部控制的概念，也沒有完善的管理措施，管理者也沒有考慮到經(jīng)費的使用是否符合高校未來發(fā)展的目標(biāo)和要求。另外，高校還缺乏完善的人力資源管理機(jī)制，財務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)有待提升，要加強(qiáng)財務(wù)管理控制的力度，就要用專業(yè)的財務(wù)管理人員，要實現(xiàn)人才引進(jìn)計劃，引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才。當(dāng)前高校人力資源管理的理念十分落后，沒有明確的人才定位計劃，對于部門之間的銜接工作做的不到位，并且缺乏一個全面的考核評價系統(tǒng)，在招聘、使用、考核、晉升、獎懲機(jī)制上都缺乏科學(xué)有效的定位，因此，思想上認(rèn)識不足是財務(wù)內(nèi)部控制不到位的一個原因。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

隨著我國高校管理體系的不斷改革，我國財政部在2001年就頒布了高校會計內(nèi)部控制的規(guī)范，這不僅為高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善提出了新的要求，還有利于促進(jìn)高校管理體系的完善，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，但是我國在出臺《內(nèi)部會計控制規(guī)范》方面卻一直未出臺新的財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范?？v觀當(dāng)前我國高等院校財務(wù)控制情況來看，存在兩個方面的問題：第一，當(dāng)前高等院校主要實行兩級財務(wù)管理的方式，雖然這種管理方式可以實現(xiàn)自主辦學(xué)的目的，讓高校招生教學(xué)以及活動更加靈活化，但是這也造成了財政上繳不及時的問題，對高校資金流轉(zhuǎn)率有影響，并且不利于年度財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。第二，高等院校在財務(wù)管理上對于固定資產(chǎn)的購置方面還存在很多問題，整個購置流程不科學(xué)完善，極有可能造成重復(fù)購置、資源浪費的問題，購進(jìn)的固定資產(chǎn)出現(xiàn)使用率不高的情況。對于固定資產(chǎn)的購置計劃列出不詳細(xì)，沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制的有效性，以上問題都是高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全造成的。

（三）財務(wù)預(yù)算工作不完善

當(dāng)前我國高等院校對于財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施還十分缺乏，也一直沒有一個系統(tǒng)的辦法，沒有將財務(wù)預(yù)算以及財務(wù)監(jiān)督工作做到位。當(dāng)前高等院校財務(wù)內(nèi)控措施不完善主要存在三個方面的問題：第一，不能充分、科學(xué)的做好財務(wù)預(yù)算工作，目前高校的財務(wù)預(yù)算編制仍然以去年的收支情況為依據(jù)，因此如果上一年存在著不合理的財務(wù)管理行為，或者收支情況與高校實際的發(fā)展情況不符，當(dāng)年編制的財務(wù)預(yù)算報表就會繼續(xù)延續(xù)這種不合理，使本年度的財務(wù)收支情況不科學(xué)。第二，當(dāng)前高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過于隨意，雖然高校每年都會編制財務(wù)預(yù)算，也都履行了國家要求的審批程序，但是在預(yù)算執(zhí)行的過程中卻有不合理的地方，這對于過后的財務(wù)評價及考核帶去了不便。第三，當(dāng)前對于財務(wù)內(nèi)部控制還缺乏有效的評價體系，因為高校雖然編制了財務(wù)預(yù)算，但是在院校日常工作中常會出現(xiàn)一些臨時的支出工作，這都是財務(wù)預(yù)算編制以外的情況。因此完善財務(wù)評價體系，對于實現(xiàn)高校經(jīng)費的科學(xué)支出以及提升人員績效有積極作用，還能使當(dāng)前高校預(yù)算管理存在的缺陷得到有效控制。

（四）高校內(nèi)部審計功能不夠完善

目前高校財務(wù)審計的現(xiàn)狀是各高校領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部審計功能。一些必要的內(nèi)部審計職能缺乏，一些高校內(nèi)部沒有審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，也沒有合理配置相應(yīng)的審計人員。除此之外，我國高校財務(wù)內(nèi)部審計的內(nèi)容還存在一定的局限性，主要內(nèi)容為財務(wù)管理細(xì)化，而不是整個學(xué)校的財務(wù)規(guī)劃和目標(biāo)實現(xiàn)情況，也就是說只針對個體進(jìn)行細(xì)化審計，而沒有放眼長遠(yuǎn)的發(fā)展。比如說校級和各院系的財務(wù)管理不能相鏈接的情況，導(dǎo)致校內(nèi)資源優(yōu)化和辦事效率不能從審計的結(jié)果中體現(xiàn)出來。

（五）科學(xué)的內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系不健全

受目前管理體制的制約，國家的財政撥款是我國高校經(jīng)費的主要來源。這一資金來源與其預(yù)算相吻合，因此，這部分資金的風(fēng)險管理比較完善。但除了這部分資金，部分高校還開設(shè)了部分校辦企業(yè)，這也為高校提供了一定的經(jīng)費。在開始推行這些項目時，體制設(shè)置中并沒有對這些資金進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，也沒有做出效用評估報告，這就使得高校無法全程監(jiān)控校辦產(chǎn)業(yè)的運行。另外，項目的盲目擴(kuò)張，給不良產(chǎn)業(yè)項目提供了可乘之機(jī)，由此引發(fā)的信貸危機(jī)給高校財務(wù)帶來了風(fēng)險。高校屬于事業(yè)單位，高校管理層不能像企業(yè)管理層一樣充分認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)格內(nèi)部風(fēng)險控制防范體系建設(shè)，這就使得高校財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險加大。

二、健全我國高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國高校必須構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，特別是當(dāng)前面對激烈的市場競爭，高校如果不改進(jìn)完善自身的發(fā)展環(huán)境，就難以在激烈的高校競爭中獲得穩(wěn)固地位。而當(dāng)前要想構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境就需要做好三點內(nèi)容：第一，要根據(jù)國家法律的要求，科學(xué)設(shè)置財務(wù)崗位，明確每一個崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限，并加強(qiáng)高校財務(wù)審計程序的完善，加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。第二，要提高高校領(lǐng)導(dǎo)者對于財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。第三，要加強(qiáng)高校文化建設(shè)，培養(yǎng)員工的凝聚力，發(fā)展適合自身發(fā)展的校園文化，為高校財務(wù)內(nèi)部控制提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）健全內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)內(nèi)部控制需要高校健全內(nèi)部控制制度。對于加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制來說，要建立完善的組織機(jī)構(gòu)，并加強(qiáng)相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系和制約，為實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制提供保障，而對于加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度來說，就要從提升識別財務(wù)風(fēng)險，保障資金安全，以及實現(xiàn)高效的財務(wù)工作而制定的規(guī)范和措施?？偟恼f來，高校內(nèi)部控制的實現(xiàn)依靠的是完善的機(jī)制和制度相互協(xié)調(diào)和統(tǒng)一而來的，只有確立總體目標(biāo)，有一個科學(xué)的預(yù)算管理體系以及考核評價體系，有利于規(guī)范、高效的財務(wù)內(nèi)部控制的實現(xiàn)。可以從以下四個方面進(jìn)行：一是，要根據(jù)國家的法律制度制定合理的財務(wù)管理體系，幫助高校自上而下形成一個完善的管理體系，并且在思想上重視財務(wù)內(nèi)部控制。第二，要完善預(yù)算以及監(jiān)督機(jī)制，建立一個科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算、執(zhí)行和監(jiān)督流程，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的管理。第三，要完善風(fēng)險控制體系，確保高校內(nèi)部資金效益和固定資產(chǎn)的控制，確保高校財務(wù)系統(tǒng)健康發(fā)展。第四，為了實現(xiàn)高校可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)，要提升高校財務(wù)內(nèi)部控制的效率。

（三）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算，完善評價指標(biāo)

要加強(qiáng)高校財務(wù)工作的預(yù)算管理工作，因為財務(wù)預(yù)算是確保高校有效開展財務(wù)工作的前提和保障，因此高校要做好四個方面來提升財務(wù)預(yù)算控制以及評價的水平：第一，要全面了解高校的財務(wù)收支狀況，然后才能確定合理有效的財務(wù)預(yù)算。第二，要努力實現(xiàn)零基預(yù)算，改善傳統(tǒng)的依據(jù)上年財務(wù)狀況確定當(dāng)年財務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀，嚴(yán)格監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。第三，要確保各部門之間的有效溝通與聯(lián)系，能及時反饋問題并及時解決，對于實際操作中可能出現(xiàn)的變化，要及時修改預(yù)算，改正數(shù)據(jù)，確保預(yù)算與實際財務(wù)收支相符。第四，要建立完善的評價指標(biāo)體系，對整個財務(wù)過程進(jìn)行全過程監(jiān)督，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的反饋匯總，并作出評價，便于高校領(lǐng)導(dǎo)及管理層掌握財務(wù)狀況。

（四）充分發(fā)揮高校的內(nèi)部審計功能

高校加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制就需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能。這就要求高校建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并對高校的日常財務(wù)收入和支出情況進(jìn)行全程的監(jiān)控，起到控制資金流的效果，要加強(qiáng)高校的內(nèi)部審計工作要做好以下幾個方面：第一，要加強(qiáng)高校管理者的思想認(rèn)識，因為思想重視是開展內(nèi)部審計的前提，只有對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性有充分認(rèn)識，才能將內(nèi)部審計工作做充分。第二，要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)培養(yǎng)，定期為他們組織培訓(xùn)工作，提升他們的職業(yè)素養(yǎng)。第三，確保高校審計機(jī)構(gòu)的獨立性，這是確保高校實現(xiàn)審計功能的關(guān)鍵。

（五）建立完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系

要建立完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系首先要將定量和定性分析兩種方式相結(jié)合，運用多學(xué)科知識建立完善的風(fēng)險評估體系，便于高校進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理和控制，比如可以建立指標(biāo)體系管理法，對于高校的資金流入、流出進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)測，加強(qiáng)內(nèi)部審計，完善信息化處理系統(tǒng)。另外要建立貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)體系，對于高校財務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險要嚴(yán)密監(jiān)測，對于重大資金投資或購進(jìn)的項目要嚴(yán)格審批流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以控制資金的方式控制高校的財務(wù)流向。最后就是要加強(qiáng)評估體系的執(zhí)行，首先要建立一個可以執(zhí)行評估目標(biāo)，并運用先進(jìn)的信息評估系統(tǒng)，能及時對于高校出現(xiàn)的財務(wù)問題發(fā)出預(yù)警，完善財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)。

第5篇：高校財務(wù)收支審計范文

【關(guān)鍵詞】 高校審計; 內(nèi)部審計外部化; 受托責(zé)任

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）34-0083-03

一、引言

內(nèi)部審計外部化起源于西方國家，并有很好的普及和運用。高校領(lǐng)域?qū)嵭袃?nèi)部審計外部化是伴隨著高校近幾年規(guī)?；l(fā)展、經(jīng)費來源的多元化及高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀發(fā)展起來的。高校與企業(yè)性質(zhì)不同，經(jīng)費來源渠道亦有差異，因此，探討高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇并與企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式比較，分析不同審計業(yè)務(wù)類型，選擇不同外部化形式對高校審計工作質(zhì)量的影響，提出適合高校審計業(yè)務(wù)特點的內(nèi)部審計外部化形式有著重要的現(xiàn)實意義。

二、內(nèi)部審計外部化的內(nèi)涵及形式

內(nèi)部審計外部化是指將內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。關(guān)于內(nèi)部審計外部化的形式，理論界從國外實踐中總結(jié)出四種：補(bǔ)充、審計管理咨詢、全外包和合作內(nèi)審。同時，內(nèi)部審計外部化在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)中得到廣泛的普及和運用，已成為企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計功能的一種重要形式。由于社會制度、意識形態(tài)及所處社會環(huán)境不同，我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式和國外相比有不同之處，主要存在兩種形式：全部外包和部分外包。

三、高校內(nèi)部審計外部化的動因

（一）高校內(nèi)部審計外部化起源

高校內(nèi)部審計外部化起源于20世紀(jì)末到本世紀(jì)初，由于高校擴(kuò)大招生規(guī)模，我國高校掀起大規(guī)模新校區(qū)建設(shè)的，有的地區(qū)還建起了大學(xué)城，為將基建工程打造成陽光工程、廉潔工程，國家規(guī)定對建設(shè)工程項目實行全過程跟蹤審計和竣工決算審計。由于工程項目審計是高校新的審計領(lǐng)域，高校內(nèi)部審計部門尚不具備開展大型工程項目審計的資質(zhì)，只能將審計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的工程咨詢公司進(jìn)行審計。高校內(nèi)部審計外部化就是在這樣特定背景下產(chǎn)生的。

（二）高校實行內(nèi)部審計外部化的客觀必然性

近年，由于高校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要，內(nèi)部審計職能不能充分發(fā)揮等客觀事實，使得內(nèi)部審計外部化在高校中得到蓬勃發(fā)展。按照中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計的規(guī)定》、教育部17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，高校內(nèi)部審計內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、建設(shè)工程項目審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。內(nèi)部審計實務(wù)指南中還首次提出內(nèi)部控制審計概念，其內(nèi)容涵蓋教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購等全部高校經(jīng)濟(jì)活動。當(dāng)前高校精簡機(jī)構(gòu)、院校合并，獨立設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的院校不多，且多為規(guī)模較大的“211”或“985”高校，對于規(guī)模較小的院校多為紀(jì)委、監(jiān)察等合署辦公，人員少，任務(wù)多。高校日益增長的審計需求與內(nèi)部審計緩慢發(fā)展之間的矛盾日趨尖銳，因而，探索提高內(nèi)部審計效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計效果的新方法就顯得尤為重要。

（三）內(nèi)部審計外部化在高校審計工作中取得的成效

目前，建設(shè)項目工程審計是內(nèi)部審計外部化在高校內(nèi)部審計中適用性最廣、最能體現(xiàn)內(nèi)部審計外部化價值、最能得到管理層認(rèn)可的審計事項。借助“外部資源”來履行內(nèi)部審計職能，既增強(qiáng)了審計效果、拓展了審計領(lǐng)域，又節(jié)約了相關(guān)成本，提升了人員素質(zhì)，從而實現(xiàn)雙贏。在此基礎(chǔ)上，高校在其他審計領(lǐng)域如下屬單位財務(wù)收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、科研經(jīng)費專項審計調(diào)查等陸續(xù)開展了內(nèi)部審計外部化，從而克服了審計力量薄弱、任務(wù)繁重、質(zhì)量不高等難題，這種模式更適合規(guī)模較小的院校。經(jīng)調(diào)查，各個高校均實現(xiàn)了不同程度的內(nèi)部審計外部化。機(jī)構(gòu)健全、獨立性強(qiáng)的部屬綜合性大學(xué)外部化程度相對低;省屬高校、高職院校及紀(jì)委、監(jiān)察、審計合署辦公的院校，內(nèi)部審計外部化程度相對較高。

四、高校內(nèi)部審計外部化形式分析

如前所述，我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點，高校不能全盤復(fù)制。如果實行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門，全部審計業(yè)務(wù)交外部審計人員實施，這不符合《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3 000人以上）應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。

高校內(nèi)部審計外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計外部化的首要動因，高校審計費在專項資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員還比較少，不能滿足日益增長的高校審計業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計質(zhì)量為首要目標(biāo)來開展內(nèi)部審計外部化的。

綜合上述兩點分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計業(yè)務(wù)特點選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達(dá)到審計服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。

五、高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇

通過上述分析，高校審計內(nèi)容、審計方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補(bǔ)充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計業(yè)務(wù)的特點，能夠滿足高校內(nèi)部審計外部化的需要，可結(jié)合高校審計業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點選擇。

（一）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計首次在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)計審計》中提出，并于2009年9月1日起實施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購等管理活動中，被審計對象為高校各管理層。為客觀、準(zhǔn)確地對被審計單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評價，要求內(nèi)審人員熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計業(yè)務(wù)特點及審計風(fēng)險點，可以采取補(bǔ)充形式，即審計任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計人員為主，外部審計人員起協(xié)助作用，審計風(fēng)險由高校內(nèi)部審計人員承擔(dān)。該方法有以下優(yōu)勢：

1.責(zé)任風(fēng)險的明確性。外部審計人員僅對審計項目定事項發(fā)表專業(yè)評價，其專業(yè)評價是否被采納并在最終的審計結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計人員決定，避免了相互扯皮并對審計結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計質(zhì)量。

2.審計結(jié)果的實用性。內(nèi)部審計人員了解高校的組織構(gòu)架、部門的利益格局及審計的重點和難點，內(nèi)部控制審計需要內(nèi)審人員掌控全局;外部審計利用專業(yè)特長，就事論事對特定事項發(fā)表意見，兩者配合能確保審計結(jié)果具有深度和實用性，能夠得到管理層的認(rèn)可。

（二）建設(shè)項目工程審計

建設(shè)項目工程審計分為跟蹤審計和竣工決算審計，由于其專業(yè)性強(qiáng)，審計內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專業(yè)領(lǐng)域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進(jìn)行全面審計，采取的外部化形式是全部委托。與國內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機(jī)構(gòu)的前提下，將審計業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢公司，內(nèi)部審計人員不參與到工程審計項目中，工程審計風(fēng)險由工程咨詢公司承擔(dān)。內(nèi)部審計人員通過契約方式對審計質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。優(yōu)勢是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長，符合社會快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細(xì)下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實行全部委托模式下要注意以下兩點：

1.選擇高品質(zhì)的會計事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽、資質(zhì)、注冊會計師數(shù)量、實力、等級等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場份額占有小的事務(wù)所以低價位中標(biāo)。

2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計部門是通過契約方式對基建工程審計質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計單位是否全面履行職責(zé)的載體。因此，在合同中必須明確受托責(zé)任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個方面：一是行為責(zé)任，即完成某項任務(wù)的責(zé)任;二是報告責(zé)任，即受托人按委托人利益行事，真實報告或不真實報告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任;三是某種規(guī)范，即受托責(zé)任履行中，什么可以為，什么不可以為;四是控制責(zé)任，即對受托責(zé)任關(guān)系中各方責(zé)任和權(quán)利的控制。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動主體，開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的需要。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以采取部分委托形式，即審計小組由內(nèi)外審計人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評價的由內(nèi)部審計人員完成，外部審計人員只對財務(wù)活動的真實、合法、效益發(fā)表意見。內(nèi)部審計師和外部審計師對這種結(jié)合審計分別承擔(dān)不同的責(zé)任和風(fēng)險。這種形式的優(yōu)點是：內(nèi)部審計人員熟悉高校實際情況，了解高校內(nèi)部控制、風(fēng)險評估、審計流程及管理層關(guān)注的焦點問題;外部審計專業(yè)上具有優(yōu)勢，能夠準(zhǔn)確判斷財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計工作質(zhì)量。在實行部分委托模式下要注意以下兩點：

1.配合的協(xié)調(diào)性。在實際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計人員在審計中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標(biāo)，而內(nèi)部審計部門以服務(wù)學(xué)校管理層為出發(fā)點，由于審計目標(biāo)的差異性，對審計結(jié)論往往存有偏差。

2.審計結(jié)果的風(fēng)險性。部分委托模式下，內(nèi)外審計人員在一個項目中分別承擔(dān)不同的任務(wù)，同時承擔(dān)相對應(yīng)的審計風(fēng)險。外部審計人員為規(guī)避審計風(fēng)險，一般只在約定的范圍內(nèi)審計、發(fā)表意見，不會像內(nèi)部審計人員那樣積極主動地開展工作。另外，外部審計人員不熟悉高校實際情況，審計結(jié)果缺乏深度和實用性，往往達(dá)不到管理層的認(rèn)可，這些情況都可能造成審計結(jié)果的風(fēng)險性。

鑒于以上情況，內(nèi)部審計部門在實行部分委托模式下要建立溝通機(jī)制，在與學(xué)校管理層、被審計單位、事務(wù)所交流中采取例會制、報告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性;另外要完善合同，明確各自責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險，確保外部化目標(biāo)實現(xiàn)，降低審計外部化風(fēng)險。

（四）財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計是高校傳統(tǒng)審計項目，在高校審計中仍占主導(dǎo)地位。學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計、學(xué)校及所屬單位和部門財務(wù)收支審計、各種專項資金審計及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都屬于財務(wù)收支審計范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性為主的財務(wù)報表審計，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實行全部委托;二是學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化;三是專項資金審計，如科研經(jīng)費、公務(wù)招待費、公務(wù)用車經(jīng)費等可實行部分委托，即對某一審計項目的審計，審計小組成員由內(nèi)外審計人員擔(dān)當(dāng)，分別承擔(dān)不同的審計風(fēng)險。

六、結(jié)束語

高校實行內(nèi)部審計外部化是個系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計外部化形式的選擇只是其中一個子系統(tǒng)，且尚在探索期。各高校應(yīng)根據(jù)具體情況和需要來決定。高校內(nèi)部審計外部化形式定位為合作內(nèi)審，并按內(nèi)外合作范圍的大小、風(fēng)險承擔(dān)的比重劃分為：全部委托、補(bǔ)充、部分委托三種形式，這是符合高校審計工作職能要求的。

如何選擇高校內(nèi)部審計外部化形式，使內(nèi)部審計資源與外部審計資源優(yōu)化配置達(dá)到最佳效果，是高校內(nèi)部審計部門需要不斷探索的?？傊?，高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇是為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能，使之成為服務(wù)于高校管理層，確保高校各項經(jīng)費安全、廉潔、高效運轉(zhuǎn)的有力保障。

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第6篇：高校財務(wù)收支審計范文

高校審計是指高等學(xué)校內(nèi)部獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依照國家、教育行政管理部門、審計行政管理部門、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財務(wù)收支及其見，以加強(qiáng)管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。高校審計是內(nèi)部審計的一種形式。

1．監(jiān)督職能

高校審計的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，監(jiān)督職能是審計的最基本職能。國家審計、社會審計和內(nèi)部審計都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，并且高等學(xué)校的審計應(yīng)當(dāng)對高校及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性實行獨立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計的最基本和最主要的職能。

2．管理職能

高校審計屬于內(nèi)部審計，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用。現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強(qiáng)，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計在實施控制與監(jiān)督的同時，利用其人才優(yōu)勢，信息優(yōu)勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計的一個重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。

二、目前高校審計的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新

審計力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計人員，在職的審計人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計部設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu)，審計工作的專職內(nèi)審計人這項工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對審計工作重要程度認(rèn)識不足。高校在配置審計工作人員時把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒有審計能力的人安排在審計部門，致使審計手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計方法，靠審計人員手工計算核對數(shù)據(jù)的對錯。這種傳統(tǒng)的審計方法不僅勞動強(qiáng)度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢需要。

強(qiáng)化審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規(guī)加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國家教育行政主管部高校審計工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實行審計工作的問責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計線索。省級審計機(jī)關(guān)、高校審計部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計工作，擴(kuò)大高校審計線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計主體，改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國家審計機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計部門、注冊會計師審計機(jī)構(gòu)、國家審計機(jī)關(guān)三種力量組合的審計機(jī)構(gòu)、國家審計機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優(yōu)勢。充分發(fā)揮注冊會計師審計獨立性較強(qiáng)、審計經(jīng)驗豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢。

三、創(chuàng)新審計工作思路

國家審計機(jī)關(guān)根據(jù)國家審計規(guī)劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進(jìn)入高校審計現(xiàn)場，由注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)審計報告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計。

1.增加審計經(jīng)費，提高審計工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計經(jīng)費的保障和正常增長機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項工作時充分考慮對其審計工作的經(jīng)費安排。

2.強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。高校審計中除基建審計等專項審計之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經(jīng)費、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對財務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關(guān)規(guī)定組織各項收入，并及時足額入賬等。②對設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其重點在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費和專用經(jīng)費的使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經(jīng)主管部門審批，有無自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。

建立評價體系，優(yōu)化審計成果在高校審計中發(fā)現(xiàn)的重大事實，及時移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報瞞報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔案，有不良記錄的個人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計工作評價體系，把高校審計反映的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計評價可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會效益方面可以采取問卷調(diào)查方式，獲取師生員工對審計結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對被審項目和社會同類項目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對比，從中找出問題進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長遠(yuǎn)利益和根本利益。

參考文獻(xiàn)：

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［4］葛長銀.審計經(jīng)典案例評析.人民大學(xué)出版社，2003.

第7篇：高校財務(wù)收支審計范文

【關(guān)鍵詞】 部門預(yù)算； 績效管理； 國庫集中支付； 政府采購

為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財政體系建設(shè)的要求，2000年，中央本級率先在農(nóng)業(yè)部、科技部、教育部、勞動和社會保障部等四部門試編了部門預(yù)算。高等學(xué)校的財務(wù)預(yù)算作為教育部門預(yù)算的主要內(nèi)容納入政府的部門預(yù)算管理，并根據(jù)部門預(yù)算的原則、方法和程序編制高等學(xué)校預(yù)算，按照國家有關(guān)財政法規(guī)制度和教育主管部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行財務(wù)預(yù)算。但目前，這項制度在高等學(xué)校的實踐中仍然存在許多問題需要進(jìn)一步完善。筆者現(xiàn)結(jié)合廣東省高等院校情況，對深化部門預(yù)算改革問題進(jìn)行剖析和探討。

一、目前我省高校部門預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的突出問題

（一）預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象普遍

高等學(xué)校預(yù)算應(yīng)當(dāng)與編制和報送的部門預(yù)算保持一致，禁止“部門預(yù)算”與“學(xué)校預(yù)算”兩張皮的現(xiàn)象，這是部門預(yù)算對高等學(xué)校預(yù)算最基本的要求。但目前，高等學(xué)校普遍存在部門預(yù)算和單位內(nèi)部預(yù)算“兩張皮”的現(xiàn)象。一是按照部門預(yù)算的要求編制學(xué)校的“部門預(yù)算”，上交教育主管部門和財政部門；二是根據(jù)學(xué)校辦學(xué)的實際情況，按照現(xiàn)行財務(wù)制度的規(guī)定編制的校內(nèi)執(zhí)行的綜合財務(wù)收支預(yù)算，這就形成“兩本預(yù)算、兩張皮”的弊端。部門預(yù)算是按照《政府收支分類科目》的規(guī)定，按“類”、“款”、“項”分基本支出和項目支出編制的；而單位綜合財務(wù)收支預(yù)算是按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的支出的用途編制的，并作為高等學(xué)校校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行的主要依據(jù)。由于兩本預(yù)算編制的依據(jù)和編制的方法不同，使得兩本預(yù)算的差異很大，相互脫節(jié)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

（二）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

當(dāng)前高校預(yù)算的編制方法仍然多采用增量預(yù)算法，即以上一年的實際支出為基礎(chǔ)，考慮下年度財務(wù)收支的各種因素的變化來確定新年度的預(yù)算。這種方法雖然簡單易行，但易于形成剛性支出，不利于支出數(shù)額與支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。況且基數(shù)是多年形成的，其中包含有不科學(xué)和不合理的因素，因此用這種方法編制的預(yù)算基本結(jié)果是一年比一年提高，節(jié)約使用經(jīng)費的意識淡薄。廣東省高校部門預(yù)算“一上”編制的文件一般在暑假期間八月下達(dá)，要求10天左右報送，部門預(yù)算的編制也主要由財務(wù)部門個別人員參與，因為他們不參與學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃，無法了解下一年度的工作計劃，對學(xué)校紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動也了解有限，使得編制預(yù)算只能是在往年的開支基礎(chǔ)上進(jìn)行簡單的加減，只要能保證填寫完整，保證勾稽關(guān)系正確，通過審核按時報送上去就行了，缺乏科學(xué)認(rèn)證，編制預(yù)算成為“數(shù)字游戲”，使得教育主管部門難以了解和掌握高校部門預(yù)算的實際情況。

（三）預(yù)算編制范圍不完整

部門預(yù)算中應(yīng)該把實際用于該部門的全部政府性財力都反映出來，實現(xiàn)部門預(yù)算內(nèi)容的完整?！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》提出了高校預(yù)算新概念，并規(guī)定了“大口徑”范圍，將學(xué)校的全部收支都納入預(yù)算管理，以準(zhǔn)確反映高校財務(wù)收支總體規(guī)模。但是，由于高校資金來源日益多元化，下屬各院（系）、部門多渠道創(chuàng)收的收入和相應(yīng)的支出往往沒有全部納入到預(yù)算中，脫離了預(yù)算的監(jiān)督管理，而上級財政部門或主管部門對高校的專項經(jīng)費撥款，由于年初具有不確定性，因此無法在年初部門預(yù)算中反映，只能在年中追加，特別是項目確立滯后，預(yù)算指標(biāo)一般在下半年甚至年末下達(dá)，致使部門預(yù)算內(nèi)容殘缺，預(yù)算不完整，使預(yù)算收支的口徑與會計核算的口徑不一致，對預(yù)算執(zhí)行的考核缺乏可比性。

（四）信息系統(tǒng)有待進(jìn)一步完善

實行部門預(yù)算、政府采購和國庫單一賬戶后，不但部門預(yù)算軟件沒有和原來各高校使用的會計賬務(wù)管理軟件聯(lián)網(wǎng)，部門預(yù)算、政府采購、國庫支付三個軟件也是互相獨立的。廣東省高校部門預(yù)算采用單機(jī)版的部門預(yù)算系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)錄入和倒盤上報預(yù)算數(shù)據(jù)，基本屬于數(shù)據(jù)錄入軟件，并沒有實現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行等管理功能；政府采購軟件實現(xiàn)政府采購計劃申報；國庫支付系統(tǒng)實現(xiàn)財政撥款資金的用款計劃申報和支付申請，高校財務(wù)部門使用的各軟件系統(tǒng)之間沒有銜接配套，不能達(dá)到數(shù)據(jù)共享。

（五）預(yù)算制度缺乏績效信息

目前，我國部門預(yù)算支出績效評價僅僅處于試點階段，尚未全面推開，并且缺乏系統(tǒng)性研究。從高等學(xué)校來說，存在重分配、輕監(jiān)督的問題，當(dāng)前的財政資金績效審計也主要監(jiān)督各預(yù)算單位編制和執(zhí)行預(yù)算的規(guī)范性，對資金使用的效益性和社會效果的關(guān)注不夠。各高校部門預(yù)算編制方法仍是投入預(yù)算，重心放在爭取預(yù)算撥款，而對預(yù)算執(zhí)行中資金的產(chǎn)出和效果并不關(guān)心，資金分配后，缺少跟蹤問效，預(yù)算多少和績效之間沒有聯(lián)系，加之現(xiàn)行的《高等學(xué)校會計制度》沒有成本核算的概念，不能適應(yīng)部門預(yù)算進(jìn)一步深化改革建立預(yù)算績效考評的需要。

二、解決上述問題的對策和思路

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視部門預(yù)算編制工作

部門預(yù)算編制的好壞，直接關(guān)系到一個部門下一年度經(jīng)費需求的保障程度、各項工作的正常開展和各項任務(wù)的順利完成。因此，高校一定要認(rèn)真把部門預(yù)算編制工作當(dāng)作一件大事來抓，加強(qiáng)對部門預(yù)算編制工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自主持預(yù)算的制定，并監(jiān)督執(zhí)行。同時，在組織機(jī)構(gòu)上要給予充分保障，加大編制預(yù)算的組織管理力度。要抽調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志，集中匯審編制預(yù)算，保證預(yù)算編制和報送時間。要明確各單位的責(zé)任，做到分工合理，責(zé)任明確，相互配合，環(huán)環(huán)相扣，保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。要適應(yīng)國家預(yù)算管理制度改革的要求，加快職能轉(zhuǎn)變的步伐，強(qiáng)化預(yù)算管理力量，將工作重點轉(zhuǎn)變到加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行上來。

（二）完善制度，提高部門預(yù)算綜合性

現(xiàn)行的《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《高等學(xué)校會計制度》是1997，1998年頒布實施的，這兩項制度頒布實施時正值我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的初期，與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財政體系建設(shè)問題尚處于理論探討階段，相應(yīng)的財政預(yù)算管理體制改革是2000年前后的事。所以，相對于部門預(yù)算、政府采購、國庫單一賬戶等公共財政制度來說，現(xiàn)行的高等學(xué)校財務(wù)制度和會計制度已不能適應(yīng)公共財政建設(shè)及相應(yīng)制度改革的需要，必須及時地加以研究并作出修訂。但另一方面高校應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)各項事業(yè)活動需要和財力可能，按照《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》的規(guī)定編制預(yù)算，把高校的所有財務(wù)收支都納入預(yù)算管理。同時，也應(yīng)當(dāng)按照公共財政建設(shè)和部門預(yù)算制度改革的規(guī)定，編制高校的財務(wù)預(yù)算。也就是說，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)把學(xué)校的財務(wù)預(yù)算與部門預(yù)算有機(jī)地統(tǒng)一起來，嚴(yán)禁把高校校內(nèi)預(yù)算與部門預(yù)算割裂開來，或把部門預(yù)算當(dāng)作應(yīng)付財政部門和主管部門的需要。只有把部門預(yù)算作為學(xué)校預(yù)算年度執(zhí)行的校內(nèi)預(yù)算來認(rèn)真對待、認(rèn)真編制，才能保證部門預(yù)算制度得到貫徹實施，也才能真正樹立起預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)

為提高部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和工作效率，加強(qiáng)部門預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集、整理工作，應(yīng)采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫管理模式，使部門預(yù)算的編制能建立在一個扎實的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)財務(wù)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，為部門預(yù)算改革提供必要的技術(shù)信息保證，提高預(yù)算管理信息化水平。各高校應(yīng)將現(xiàn)有的各個應(yīng)用系統(tǒng)整合，建立綜合信息平臺，將單機(jī)版部門預(yù)算系統(tǒng)改進(jìn)，變成網(wǎng)絡(luò)版，統(tǒng)籌管理預(yù)算基礎(chǔ)信息、專項支出項目庫、預(yù)算編制審查、預(yù)算指標(biāo)管理、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測分析等工作，并將各項預(yù)算數(shù)據(jù)及預(yù)算執(zhí)行情況都集中體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上，財務(wù)部門預(yù)算控制人員可隨時調(diào)用，查詢預(yù)算執(zhí)行情況及單位財務(wù)狀況，以便全面控制各責(zé)任單位的業(yè)務(wù)活動情況，及時發(fā)現(xiàn)問題所在，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。同時，在執(zhí)行數(shù)據(jù)的匯總與分析的基礎(chǔ)上為滾動預(yù)算做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

（四）健全績效機(jī)制

績效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對不僅僅是一個獎罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個促進(jìn)財務(wù)預(yù)算工作改進(jìn)和業(yè)績提高的信號。這里，實現(xiàn)績效目標(biāo)耗費的資源是成本費用的概念，而不是傳統(tǒng)預(yù)算管理中的支出概念。預(yù)算績效考核是對經(jīng)費支出與產(chǎn)生的效果和影響進(jìn)行評價的行為，是以支出“結(jié)果”和“追蹤問效”為導(dǎo)向，是以定性分析和定量評判為手段的預(yù)算支出管理模式，這對強(qiáng)化支出管理意識，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算支出的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用?？冃е笜?biāo)自20世紀(jì)80年代開始就在國外高校中得到了比較普遍的應(yīng)用?？冃е笜?biāo)的測量能夠提供關(guān)于高校運行狀況的準(zhǔn)確信息，同時也衡量高校完成戰(zhàn)略目標(biāo)的情況，使高校在進(jìn)行預(yù)算編制時有據(jù)可依，確定了十分詳細(xì)和縝密的關(guān)鍵績效指標(biāo)。我國高校績效指標(biāo)體系可以使用平衡計分卡評價體系和關(guān)鍵績效指標(biāo)體系相結(jié)合的方法，并借鑒《英國高校管理統(tǒng)計和績效指標(biāo)體系》的做法，將我國高校的戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為教學(xué)績效、科研績效、自籌能力、資產(chǎn)績效、校產(chǎn)績效、聲譽績效等六大層次，然后在這六大層次中選取更詳盡的關(guān)鍵績效指標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果加以衡量，從一些看似細(xì)微的關(guān)鍵點衡量預(yù)算執(zhí)行效果以及資金使用效率。

（五）完善監(jiān)督體系

監(jiān)督部門預(yù)算是一項復(fù)雜的行為，需要若干部門或組織分別從不同的角度進(jìn)行，并形成一個有機(jī)體系。首先要落實人大的監(jiān)督權(quán)，每年預(yù)算在上一年12月底前完成，人大代表要在次年3月人大會議期間審議，這說明每年在人大審議通過前其實已經(jīng)在執(zhí)行，而且審議時間只有短短幾天，并且多數(shù)代表并非這方面相關(guān)專家，所以每年都會提出報表看不懂的意見。為此，我們應(yīng)通過一系列制度建設(shè)改進(jìn)審批的效果，具體包括：人大代表可通過培訓(xùn)或聘請專家或中介機(jī)構(gòu)提高預(yù)算監(jiān)督力量及專業(yè)水平，同時提前和延長預(yù)算審查時間，保證人大代表有足夠的時間進(jìn)行審議，以提高預(yù)算監(jiān)督的效率和效果。其次提高審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督地位，每年高校內(nèi)部審計部門會對部門預(yù)算進(jìn)行例行審計，但審計的意見和建議得不到全面的落實和執(zhí)行，所以很難發(fā)揮審計監(jiān)督預(yù)算的作用，建議提高審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督地位，拓寬審計監(jiān)督的范圍、推進(jìn)預(yù)算審計的深度、增加預(yù)算審計的頻率等。再次是擴(kuò)大及提升財政部門監(jiān)督視角。目前高校已全面實現(xiàn)了國庫集中支付、收支兩條線及政府采購等各項改革，其中國庫集中支付和政府采購都是采用與財政聯(lián)網(wǎng)的系統(tǒng)實現(xiàn)，財政部門可以實時對部門預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管，財政部門應(yīng)該充分利用這一優(yōu)勢，不但對具體支付細(xì)節(jié)進(jìn)行審核監(jiān)控，更重要的是加強(qiáng)對財政部門預(yù)算的宏觀調(diào)控和對資源配置管理的優(yōu)化。最后，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。對于高校來說就是要將部門預(yù)算通過教代會、互聯(lián)網(wǎng)等多渠道以易理解的方式向廣大教職工和學(xué)生公開，內(nèi)容包括預(yù)算的編制和執(zhí)行。這樣不僅有利于部門預(yù)算編制質(zhì)量的提高，也有利于部門預(yù)算的執(zhí)行。

總之，部門預(yù)算編制是一項涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)的工作，不僅需要各級領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，還需要不斷總結(jié)部門預(yù)算編制與執(zhí)行中的經(jīng)驗教訓(xùn)，完善預(yù)算編制方法，提高預(yù)算資金管理水平，保證高等學(xué)校持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

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第8篇：高校財務(wù)收支審計范文

如前所述，我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點，高校不能全盤復(fù)制。如果實行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門，全部審計業(yè)務(wù)交外部審計人員實施，這不符合《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上）應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。高校內(nèi)部審計外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計外部化的首要動因，高校審計費在專項資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員還比較少，不能滿足日益增長的高校審計業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計質(zhì)量為首要目標(biāo)來開展內(nèi)部審計外部化的。綜合上述兩點分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計業(yè)務(wù)特點選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達(dá)到審計服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。

二、高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇

通過上述分析，高校審計內(nèi)容、審計方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補(bǔ)充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計業(yè)務(wù)的特點，能夠滿足高校內(nèi)部審計外部化的需要，可結(jié)合高校審計業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點選擇。

（一）內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計首次在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)計審計》中提出，并于2009年9月1日起實施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學(xué)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購等管理活動中，被審計對象為高校各管理層。為客觀、準(zhǔn)確地對被審計單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評價，要求內(nèi)審人員熟悉學(xué)校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計業(yè)務(wù)特點及審計風(fēng)險點，可以采取補(bǔ)充形式，即審計任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計人員為主，外部審計人員起協(xié)助作用，審計風(fēng)險由高校內(nèi)部審計人員承擔(dān)。該方法有以下優(yōu)勢：1.責(zé)任風(fēng)險的明確性。外部審計人員僅對審計項目定事項發(fā)表專業(yè)評價，其專業(yè)評價是否被采納并在最終的審計結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計人員決定，避免了相互扯皮并對審計結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計質(zhì)量。2.審計結(jié)果的實用性。內(nèi)部審計人員了解高校的組織構(gòu)架、部門的利益格局及審計的重點和難點，內(nèi)部控制審計需要內(nèi)審人員掌控全局；外部審計利用專業(yè)特長，就事論事對特定事項發(fā)表意見，兩者配合能確保審計結(jié)果具有深度和實用性，能夠得到管理層的認(rèn)可。

（二）建設(shè)項目工程審計建設(shè)項目工程審計分為跟蹤審計和竣工決算審計，由于其專業(yè)性強(qiáng)，審計內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專業(yè)領(lǐng)域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進(jìn)行全面審計，采取的外部化形式是全部委托。與國內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機(jī)構(gòu)的前提下，將審計業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢公司，內(nèi)部審計人員不參與到工程審計項目中，工程審計風(fēng)險由工程咨詢公司承擔(dān)。內(nèi)部審計人員通過契約方式對審計質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)。優(yōu)勢是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長，符合社會快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細(xì)下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實行全部委托模式下要注意以下兩點：1.選擇高品質(zhì)的會計事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽、資質(zhì)、注冊會計師數(shù)量、實力、等級等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場份額占有小的事務(wù)所以低價位中標(biāo)。2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計部門是通過契約方式對基建工程審計質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計單位是否全面履行職責(zé)的載體。因此，在合同中必須明確受托責(zé)任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個方面：一是行為責(zé)任，即完成某項任務(wù)的責(zé)任；二是報告責(zé)任，即受托人按委托人利益行事，真實報告或不真實報告應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；三是某種規(guī)范，即受托責(zé)任履行中，什么可以為，什么不可以為；四是控制責(zé)任，即對受托責(zé)任關(guān)系中各方責(zé)任和權(quán)利的控制。

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學(xué)、研并行的巨大的經(jīng)濟(jì)活動主體，開展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制的需要。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以采取部分委托形式，即審計小組由內(nèi)外審計人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評價的由內(nèi)部審計人員完成，外部審計人員只對財務(wù)活動的真實、合法、效益發(fā)表意見。內(nèi)部審計師和外部審計師對這種結(jié)合審計分別承擔(dān)不同的責(zé)任和風(fēng)險。這種形式的優(yōu)點是：內(nèi)部審計人員熟悉高校實際情況，了解高校內(nèi)部控制、風(fēng)險評估、審計流程及管理層關(guān)注的焦點問題；外部審計專業(yè)上具有優(yōu)勢，能夠準(zhǔn)確判斷財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計工作質(zhì)量。在實行部分委托模式下要注意以下兩點：1.配合的協(xié)調(diào)性。在實際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計人員在審計中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標(biāo)，而內(nèi)部審計部門以服務(wù)學(xué)校管理層為出發(fā)點，由于審計目標(biāo)的差異性，對審計結(jié)論往往存有偏差。2.審計結(jié)果的風(fēng)險性。部分委托模式下，內(nèi)外審計人員在一個項目中分別承擔(dān)不同的任務(wù)，同時承擔(dān)相對應(yīng)的審計風(fēng)險。外部審計人員為規(guī)避審計風(fēng)險，一般只在約定的范圍內(nèi)審計、發(fā)表意見，不會像內(nèi)部審計人員那樣積極主動地開展工作。另外，外部審計人員不熟悉高校實際情況，審計結(jié)果缺乏深度和實用性，往往達(dá)不到管理層的認(rèn)可，這些情況都可能造成審計結(jié)果的風(fēng)險性。鑒于以上情況，內(nèi)部審計部門在實行部分委托模式下要建立溝通機(jī)制，在與學(xué)校管理層、被審計單位、事務(wù)所交流中采取例會制、報告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性；另外要完善合同，明確各自責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險，確保外部化目標(biāo)實現(xiàn)，降低審計外部化風(fēng)險。

（四）財務(wù)收支審計財務(wù)收支審計是高校傳統(tǒng)審計項目，在高校審計中仍占主導(dǎo)地位。學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計、學(xué)校及所屬單位和部門財務(wù)收支審計、各種專項資金審計及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都屬于財務(wù)收支審計范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性為主的財務(wù)報表審計，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實行全部委托；二是學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化；三是專項資金審計，如科研經(jīng)費、公務(wù)招待費、公務(wù)用車經(jīng)費等可實行部分委托，即對某一審計項目的審計，審計小組成員由內(nèi)外審計人員擔(dān)當(dāng)，分別承擔(dān)不同的審計風(fēng)險。

三、結(jié)束語

第9篇：高校財務(wù)收支審計范文

財務(wù)內(nèi)部控制是指通過制定一系列規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度來保證組織單位財產(chǎn)和資源的合理分配和安全穩(wěn)定。與企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制不同，我國高校財務(wù)內(nèi)部控制具有以下四個特征：一是與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要目的不同，高校財務(wù)內(nèi)部控制的主要目的是保證高校持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，保證資源的合理配置和使用，保證教學(xué)和科研工作高效率完成，從而實現(xiàn)培養(yǎng)全面發(fā)展人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會的職能，而企業(yè)的目標(biāo)是實現(xiàn)利潤最大化。高校作為事業(yè)單位，是以教學(xué)水平和科研成果的社會效益為主要目的，而不是收益；二是高校內(nèi)部控制主體比企業(yè)涉及的范圍更廣泛。由于高校的經(jīng)濟(jì)活動有多個方面的內(nèi)容，如：教學(xué)管理、科研活動、基礎(chǔ)建設(shè)、物資采購等等，因此在財務(wù)內(nèi)部控制方面，不僅要包括各個學(xué)院，各行政部門還要包括校醫(yī)院、校辦企業(yè)以及后勤部門等的財務(wù)工作；三是與一般企業(yè)相比，高校的財務(wù)核算方面更為復(fù)雜，因為高校內(nèi)部有教學(xué)科研部門、服務(wù)性部門還有生產(chǎn)性單位，這些部門之間經(jīng)營活動差異較大。四是隨著高等教育體制的改革，高校資金來源渠道多樣化，有政府撥款、學(xué)費、社會捐款、銀行貸款等，資金支出也種類繁多，包括基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，教學(xué)科研支出和學(xué)生補(bǔ)助等，資金收入和支出的多樣化無疑增加了財務(wù)內(nèi)部控制的難度。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

預(yù)算管理是高校進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要環(huán)節(jié)，高校各項收入和支出都應(yīng)該嚴(yán)格按照財務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行。但目前好多學(xué)校出現(xiàn)預(yù)算管理缺乏有效性、科學(xué)性和可操作性等問題，具體表現(xiàn)如下：一是編制方法未隨著教育管理模式的改變而變化，沿用傳統(tǒng)的編制方法，脫離實際，導(dǎo)致各部門經(jīng)費分配不合理，資源不能最大限度使用。如我國很多廣播電視大學(xué)采用增量調(diào)整預(yù)算的方法，由于此方法沒有考慮員工情況、經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)和學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r等因素，因此缺乏科學(xué)性和可行性，實際中計算的結(jié)果往往不正確，需要不斷調(diào)整，無形中給預(yù)算管理增加了難度。二是很多廣電高校也沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，由計財處負(fù)責(zé)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不夠精細(xì)，只對大的收入支出進(jìn)行管理，因此不能全面反映學(xué)校的發(fā)展情況。三是財務(wù)預(yù)算管理缺少監(jiān)督機(jī)制和績效評價體制，難以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過程中的一些問題，使得預(yù)算管理效率降低。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)部控制環(huán)境是影響各政策實施效率的因素，是一切程序發(fā)揮效用的基礎(chǔ)。我國很多廣電高校在機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在問題，將國有資產(chǎn)管理和后勤管理合并為一處，而實驗室、設(shè)備管理又與國有資產(chǎn)管理有相同的地方，這樣的設(shè)置導(dǎo)致管理重疊，權(quán)責(zé)不分明，管理上容易混亂。其次，高校很多崗位職工的招聘看似透明公開公正，實則有很多人情崗，致使一些崗位的員工素質(zhì)低，工作效率不高，增加了財務(wù)內(nèi)部控制的難度。如某些廣播電視大學(xué)，為了留住人才，承諾安排其家屬在校工作，有些部門如行政或后勤管理部門，人情崗的現(xiàn)象更為嚴(yán)重；在員工培訓(xùn)方面，很多高校也流于形式，沒有及時組織員工進(jìn)行新知識的學(xué)習(xí)；另外，學(xué)校對績效評價體系的制定太過于片面，只重視干部業(yè)績和教師科研成果，而沒有綜合考慮其他因素。最后，由于高校經(jīng)費來源主要是財政撥款，對財務(wù)內(nèi)部控制理解不到位，忽視了對內(nèi)部控制制度的建立與實施。

（三）財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制不健全

目前，我國高校財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險評估和控制體系建設(shè)尚不健全，表現(xiàn)在兩個方面：一是缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，對于學(xué)校開展的項目沒有一個明確的財務(wù)預(yù)算和效益評估，不能正確評估項目風(fēng)險，對于項目資金來源、償還債務(wù)能力、政策風(fēng)險等因素很少關(guān)注；二是對項目資金規(guī)模的科學(xué)性合理性關(guān)注不夠，一味追求高標(biāo)準(zhǔn)，忽視財務(wù)存在的風(fēng)險。如某廣播電視大學(xué)進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)成本巨大，僅靠財政撥款難以維持，更不用說購買基礎(chǔ)設(shè)施，因此銀行貸款是其籌集資金的主要渠道。但該廣電大學(xué)在貸款之前未對自身償債能力、融資成本等風(fēng)險因素進(jìn)行科學(xué)評估，在學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)之前，也未對其進(jìn)行合理規(guī)劃，盲目進(jìn)行校區(qū)建設(shè)，因此造成在內(nèi)外部環(huán)境變化時，應(yīng)對風(fēng)險能力弱，陷入債務(wù)負(fù)擔(dān)過重的財務(wù)困境，最終影響學(xué)校正常的運行。

（四）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不夠

很多高校制定了較完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力不足，這主要是因為高校上級部門和審計監(jiān)察部門疏于對下級財務(wù)部門的監(jiān)督和檢查，監(jiān)督工作流于形式，導(dǎo)致工作積極性不高，執(zhí)行力不足。監(jiān)督力度不夠，主要原因如下：一是內(nèi)部審計監(jiān)察制度不完善，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接隸屬，內(nèi)部審計制度權(quán)威不足，導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)得不到重視，監(jiān)督流于形式。另外目前高校審計部門僅僅著眼于單個部門的財務(wù)狀況，很少將不同部門之間的財務(wù)管理結(jié)合起來，使得各個部門缺少交流，財務(wù)內(nèi)部控制缺乏整體性和系統(tǒng)性。二是外部監(jiān)督不足。由于財政部門和教育管理部門對高校財務(wù)狀況監(jiān)督力度不夠，對高校財務(wù)狀況很少干預(yù)，致使高校財務(wù)問題得不到及時的解決。如某廣播電視大學(xué)的某院系、一些部門存在“小金庫”現(xiàn)象，利用職務(wù)之便進(jìn)行資產(chǎn)聚集從中獲利。

三、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）提升高校財務(wù)預(yù)算管理水平

高校財務(wù)預(yù)算管理是對學(xué)校財務(wù)資源的分配管理，是高校順利開展日?；顒拥幕A(chǔ)，完善財務(wù)預(yù)算管理是學(xué)校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的首要工作。首先，對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，堅持“收支平衡，零基預(yù)算”的原則，不編制財務(wù)赤字，盡量保證財務(wù)預(yù)算和實際情況想吻合。其次，加強(qiáng)高校財務(wù)部門與各個部門的合作，將財務(wù)預(yù)算編制落到實處，規(guī)范各個部門的財務(wù)收支。

最后，財務(wù)部門對其他部門建立預(yù)算執(zhí)行績效考核機(jī)制，并對其財務(wù)進(jìn)行全過程跟蹤。如某廣電大學(xué)在建立預(yù)算管理體系時，應(yīng)將各個院系納入資金管理范圍之內(nèi)，實行由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)，對資金進(jìn)行集中管理，根據(jù)各個學(xué)院的發(fā)展情況對其進(jìn)行資金分配，各個院系僅僅有資金的使用權(quán)，各個學(xué)院根據(jù)學(xué)校制定的財務(wù)制度結(jié)合本院實際情況對資金進(jìn)行獨立核算，做好經(jīng)費預(yù)算并上報給學(xué)校統(tǒng)一財務(wù)部門。

（二）改善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，制定財務(wù)內(nèi)控制度

良好的環(huán)境是財務(wù)內(nèi)部控制制度運行的基礎(chǔ)。從外部環(huán)境來說，國家應(yīng)該隨著教育體制的改革和高校不斷發(fā)展，制定出專門針對高校財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)法律規(guī)定，如可以針對財務(wù)內(nèi)部控制的各個要素制定具體規(guī)定，對高校內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立進(jìn)行相關(guān)規(guī)定，每個學(xué)校可根據(jù)具體情況進(jìn)行微調(diào)，保證各個部門權(quán)責(zé)分明，管理清晰。其次，在人員招聘方面，要進(jìn)行規(guī)范化考試，并對成績進(jìn)行公開，減少人情崗現(xiàn)象的發(fā)生；綜合考慮多種因素，建立客觀的績效評價標(biāo)準(zhǔn)，對在職員工進(jìn)行定期績效考核和新知識的培訓(xùn)，對于考試不合格的員工進(jìn)行懲罰，對優(yōu)秀員工進(jìn)行獎勵。財務(wù)內(nèi)部控制體系主要由制度控制，制度建設(shè)為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供了強(qiáng)有力的保障。明確高校財務(wù)內(nèi)部控制制度：一要設(shè)立具有不同職責(zé)的會計核算管理崗位，建立會計崗位責(zé)任制度；二是保證輸入控制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。最后的重要環(huán)節(jié)是建立相關(guān)制度保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（三）建立健全風(fēng)險防范機(jī)制

首先，高校管理層應(yīng)該樹立財務(wù)風(fēng)險意識，高校內(nèi)部控制主要面臨財務(wù)收支失衡、過度負(fù)債等內(nèi)部風(fēng)險和國家政策變化和生源問題等外部風(fēng)險，管理層只有識別各種風(fēng)險，才能對資金進(jìn)行合理支配。其次，高校在開展項目之前，應(yīng)對項目風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)全面評估并在實踐中做到實時監(jiān)控，使風(fēng)險處于可控制的范圍內(nèi)；高校可以通過多種渠道籌集資金、多種辦學(xué)模式或制度創(chuàng)新來分散財務(wù)風(fēng)險。最后建立有效的風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，減少風(fēng)險發(fā)生；高校應(yīng)根據(jù)資本市場供求狀況和學(xué)校自身發(fā)展來制定資金使用說明，減少風(fēng)險。同時，要制定突發(fā)事件的應(yīng)急措施，確保在突發(fā)事件發(fā)生時能妥善處理，減少不必要的麻煩，使高校能持續(xù)健康的發(fā)展；高校應(yīng)該將貸款控制在合理范圍之內(nèi)，并對外債加大監(jiān)督力度，保證資金的健康運轉(zhuǎn)。

（四）加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

對高校財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督，是財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展的保障。完善財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先應(yīng)實現(xiàn)各部門信息資源共享，部門之間、部門內(nèi)部相關(guān)工作開展的透明化，使管理者及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。其次要高校管理者應(yīng)該意識到監(jiān)督工作的重要性，加強(qiáng)對監(jiān)督隊伍的建設(shè)，保證審計人員的獨立性，不參與所審查的相關(guān)活動。隨著高等教育體制改革，建立健全審計制度，由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向效益審計和管理審計轉(zhuǎn)變，并將審計結(jié)果公開。最后，高校作為事業(yè)單位，學(xué)校開支主要來源于國家的財政撥款，除了學(xué)校內(nèi)部對各院系進(jìn)行審計監(jiān)督，國家也應(yīng)該對高校財務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)和引導(dǎo)，強(qiáng)化外部監(jiān)督；而高校應(yīng)該借助外部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和引導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)問題，積極改正，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。