如何進行跟蹤審計精選(九篇)

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第1篇：如何進行跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：工程投資項目；跟蹤審計；“3W”思考

工程投資項目跟蹤審計是目前內(nèi)部審計正在不斷深化的一種審計形式，是加強項目管理、控制投資成本、化解審計風(fēng)險、提高綜合正效能的審計手段之一。本文針對建設(shè)工程投資項目開展跟蹤審計提出3W思考。即：工程投資項目跟蹤審計什么（WHAT）、為什么要開展投資項目跟蹤審計（WHY）以及如何進行工程投資項目跟蹤審計（HOW）。

一、是什么（WHAT）

所謂建設(shè)工程投資項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員依據(jù)國家的法律法規(guī)和制度規(guī)范，對工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行的審查與監(jiān)督，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權(quán)益，完善工程項目管理，提高投資效益。

（一）相對的獨立性。內(nèi)部審計是直接為本企業(yè)最高決策者負責(zé)的審計機構(gòu)。具有外部審計機構(gòu)所不具備的內(nèi)在優(yōu)勢，更容易掌握和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策動向與發(fā)展方向，能及時有效地組織審計資源，采取不同的審計方法開展審計。

（二）時段具有可變性。跟蹤審計可以針對不同的階段、不同的投資性質(zhì)、不同的工藝要求開展?？梢詮耐顿Y項目的設(shè)計到竣工投產(chǎn)全過程，也可以針對全過程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對象或是交叉作業(yè)頻繁的復(fù)雜工程為連續(xù)目標(biāo)對象，甚至也可分不同時段緊跟工程項目進度動態(tài)來設(shè)計跟蹤審計。

（三）目的不同，方法不同。如針對以資金流動頻繁且數(shù)量較大的設(shè)備及大宗物資采購進行單一的跟蹤審計，從調(diào)研到招標(biāo)、從評標(biāo)到合同確認、從供應(yīng)到驗收、從安裝到正常生產(chǎn)始用進行全程跟蹤。如針對以工藝流程比較復(fù)雜、資金運作形式單一的工程項目，要以工藝性質(zhì)為主進行現(xiàn)場跟蹤審計，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準(zhǔn)備，減少決算中的審計風(fēng)險等。

（四）條件便利、時效更高、針對更強。內(nèi)部審計對工程建設(shè)投資項目生產(chǎn)工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點所在，更便于掌握項目操作的重點、難點階段，針對性強，安排和組織審計資源相對容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。

二、為什么（WHY）

為什么要開展跟蹤審計？解決好這個問題為下一步“如何做”作了必要的前提。

跟蹤審計與傳統(tǒng)審計在審計方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優(yōu)缺點明顯，利弊互參，目標(biāo)不同。具體如附表。

形式 跟蹤審計 傳統(tǒng)審計

優(yōu) 勢 動態(tài)審計，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設(shè)計概算、合同、預(yù)決算、管理內(nèi)控、采購、工程財務(wù)、產(chǎn)效能等多元審計；全程或階段審計，生產(chǎn)動態(tài)掌握全面，現(xiàn)場主動性強，問題發(fā)現(xiàn)及時，進一步促進管理更規(guī)范、內(nèi)控更完善。 靜態(tài)、事后、單一定向、最終結(jié)果審計，資料反映全面整體，工作量集中度大，時效快；人員配備與組織實施簡明，依據(jù)充分、法律法規(guī)明確

缺 陷 服務(wù)與監(jiān)督對象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據(jù)不充分；審計技術(shù)要求高、知識面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產(chǎn)面寬，審計人員人力資源有限；時間長、組織實施困難、時效不明顯；介入時段不明確、風(fēng)險點多可控難度大，與項目參與方協(xié)調(diào)難度大，發(fā)現(xiàn)和解決問題的難度大。 服務(wù)與監(jiān)督力度小 ，范圍一定；審計技術(shù)要求單一，不涉及生產(chǎn)過程管理與控制；工作被動性多，主動性差，不全面，單一風(fēng)險系數(shù)大；項目實際過程沒有，無控制。

從表中可看到跟蹤審計與傳統(tǒng)審計方式與效能上各有特點又存差異，選擇合適的審計項目和采取合理的審計形式是組織審計要達到什么樣審計成果的重點與關(guān)鍵。跟蹤審計的特殊性和優(yōu)勢是其它審計形式所不能替代，它更突出了管理控制過程與經(jīng)營活動過程審計加預(yù)、決、結(jié)算審計的模式，不但注重結(jié)果更看重過程。根據(jù)生產(chǎn)實際和產(chǎn)效大小以及項目在發(fā)展中的重要程度，有計劃有步驟的選擇跟蹤審計形式。全面反映從管理內(nèi)控、經(jīng)營成果、投資效能過程中的真實、合法、效益。

同時，在決定采取跟蹤審計之前還要解決好“六點不清”的問題：方法認識不清、介入時點不清、關(guān)注重點不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執(zhí)行不清。解決好這些問題需要從審計項目確定前就要開始做好資料收集、技術(shù)交流、工藝了解、項目目標(biāo)、可研調(diào)查、生產(chǎn)要求、企業(yè)規(guī)劃、組織策劃、跟蹤節(jié)點要點、人員組配、特殊預(yù)案、可行試運等作充分細致的工作。這樣才能做到項目跟蹤審計開展有序、實際操作規(guī)范而嚴(yán)密。

三、如何做（HOW）

解決好前面兩點，是為如何做作基礎(chǔ)、做準(zhǔn)備。開展投資項目跟蹤審計最終要落實在如何做，也是跟蹤審計的重中之重，更是難點所在?？蓮奈鍌€方面來做：

（一）跟蹤審計的依據(jù)及要求

主要是依據(jù)國家先后出臺的《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑工程質(zhì)量管理條例》、《實現(xiàn)建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》、《國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》、《會計法》以及行業(yè)與企業(yè)相關(guān)的制度與規(guī)定。

要求對跟蹤審計的工程投資項目的真實、合法、效益性作出審計評價。為企業(yè)經(jīng)營決策提供合理的意見與建議。

（二）跟蹤審計關(guān)注的主要方面與節(jié)點

1.立項及投資控制：立項的相關(guān)文件與概預(yù)算控制程序、依據(jù)、可行、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，

2.資金管理：項目資金籌備、方式、來源、管理、使用、內(nèi)控、范圍等。

3.建設(shè)管理：招標(biāo)與投標(biāo)程序、簽訂、履行、過程控制、施工重點、工藝重點、隱蔽工程等。

4.征地管理：被征用地的權(quán)益分配、合同簽訂、社會穩(wěn)定、經(jīng)濟補償?shù)取?/p>

5.環(huán)保安全管理與HSE管理：工程項目的環(huán)境污染與環(huán)境保護、地方經(jīng)濟利益的沖突、安全管理與環(huán)境污染的一票否決，施工單位HSE準(zhǔn)入制、安全生產(chǎn)制度與執(zhí)行。

6. 項目預(yù)結(jié)算的審查：程序及資料、合同外調(diào)整、取費標(biāo)準(zhǔn)、工程量及計價、變更、索賠、獎勵、違約等。

（三） 跟蹤審計主要程序與內(nèi)容

1.計劃：結(jié)合本石油企業(yè)生產(chǎn)的特殊性與發(fā)展要求和方向，來確定的安排年度計劃中跟蹤審計項目的多少。做到立項適度、重點突出、要點明確。

2.方案：針對立項計劃，確定跟蹤審計方案。做到方案優(yōu)選、操作便利、效果明顯。

3.前期調(diào)查：根據(jù)方案的步驟，落實相關(guān)資料的收集與整理，尤其是經(jīng)營、生產(chǎn)、工藝、管理、內(nèi)控、制度等進行大量信息的收集與歸納。

4.實施步驟：根據(jù)審計方案和資料的收集，開始啟動跟蹤審計，針對審計要達到的目標(biāo)，具體情況具體分析，有針對性的落實審計方案。

5.審計通知：下達審計通知書（提前三天送達）。

6.審計實施：按照方案進行跟蹤審計?，F(xiàn)場處理與協(xié)調(diào)要具有靈活性和主動性與可控性。進一步落實方案中的要求與跟蹤的要點。

7.審計階段總結(jié)：跟蹤審計的項目一般是周期性長、流程繁雜、工藝技術(shù)含量高、要點多的工程，在PDCA循環(huán)中提高和修正審計工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎(chǔ)。

8.審計征求：交換意見，在定性之前的合理溝通，并對部分事項作出合理適度的調(diào)整（內(nèi)審15天）。

9.審計報告：根據(jù)方案實施過程中的審計成果，編寫審計報告。

10.審計處理與建議：對審計結(jié)果的處理與建議要十分的謹(jǐn)慎與合情合理合法，具有法律性質(zhì)。

（四）工程項目審計的主要內(nèi)容

1.項目程序：審查項目是否經(jīng)過集體討論且充分調(diào)研；有無超規(guī)模、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和違法違規(guī)；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無缺項與缺陷。

2.招投標(biāo)及合同管理：組織過程中，將不符合要求的投標(biāo)單位通過暗箱操作達到中標(biāo)的現(xiàn)象；有無層層分包和轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；合同履行前后的計量支付與控制是否合理與規(guī)范；還要特別關(guān)注油田工程先施工后簽合同的違規(guī)現(xiàn)象。

3.財務(wù)：關(guān)注項目管理費的支出情況，是否有不合規(guī)不應(yīng)該進入的其它費用擠進來？特別是項目初期的（開工儀式費、慶典、購車、工資獎金等）各項費用是否按規(guī)定手續(xù)與內(nèi)控制度的要求進行核算；工程進度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進度和驗收簽證后再撥款；項目成本的形成與構(gòu)成是否合理；工農(nóng)關(guān)系補償費用的規(guī)定與審核。

4.工程質(zhì)量：在工程的管理上是否完善；有無與承包單位之間存在簽證不及時與觀點不一致的問題，原因是什么；變更手續(xù)是否齊全規(guī)范；監(jiān)理工作是否到位；現(xiàn)場點交是否合符要求與規(guī)定，有無未簽證先點交，故意擴大設(shè)計范圍，造成事實既定的現(xiàn)象；同時還要關(guān)注項目管理有關(guān)單位的“近親化”現(xiàn)象，如設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關(guān)系，審查在監(jiān)督過程中是否存在影響項目工期與質(zhì)量這種現(xiàn)象。

5.物資采購：大宗物資的采購是否按規(guī)定要求進行招標(biāo)與市場調(diào)研，關(guān)聯(lián)交易是否正常、是否及時供給、合同有無法律效力、約定是否合理、有無重大漏洞。

第2篇：如何進行跟蹤審計范文

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，越來越多的企業(yè)開始在審計工作中實行跟蹤審計，跟蹤審計作為現(xiàn)代社會發(fā)展的產(chǎn)物，在企業(yè)審計工作中發(fā)揮著越來越重要的作用，它能夠不斷提升審計工作的工作效率，最大限度的提高投資者和經(jīng)營者對審計工作的信賴。電力企業(yè)作為我國的支柱型產(chǎn)業(yè)，其自身審計工作的質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟管理水平，對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，因此，我國的電力企業(yè)在審計的工作中也在不斷地應(yīng)用跟蹤審計來提高自身的工作效率。然而，目前跟蹤審計在電力審計工作中應(yīng)用的范圍并不是非常的廣泛，仍需采取一定的措施來擴大其應(yīng)用范圍與應(yīng)用效果。

關(guān)鍵詞：

跟蹤審計；電力審計；應(yīng)用

一、跟蹤審計概述

跟蹤審計是指通過對計算機技術(shù)的合理應(yīng)用，把企業(yè)中的各種信息都輸入電腦，設(shè)置固定的審計程序?qū)ζ髽I(yè)的信息進行隨時隨地的審計，企業(yè)的管理者隨時都能夠得到當(dāng)前最新的審計報告。跟蹤審計的審計報告具有很強的及時性，能夠幫助企業(yè)的管理者更好的掌握企業(yè)的經(jīng)營信息，同時還能讓外界投資者增加對企業(yè)信息的信賴程度，隨時了解企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)。

二、電力企業(yè)實行跟蹤審計的必要性

隨著互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及，計算機技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用，企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中的各個方面都涉及到對計算機的應(yīng)用。如果電力企業(yè)不能及時的把計算機技術(shù)應(yīng)用于日常的經(jīng)營管理過程中，那么企業(yè)很可能會在激烈的市場競爭中被淘汰。在現(xiàn)代社會，能夠掌握及時有效的信息對決策者來說非常重要，企業(yè)管理者可以通過利用計算機技術(shù)把企業(yè)經(jīng)營中的各種信息通過數(shù)據(jù)的形式傳入計算機，然后通過互聯(lián)網(wǎng)傳播出去，這不但提高了企業(yè)信息的使用范圍，還有效的降低了企業(yè)信息的傳播成本，對企業(yè)的日常經(jīng)營非常有幫助。電力企業(yè)實行跟蹤審計就是充分的利用了計算機技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，它能夠有效提升電力企業(yè)審計的工作效率，還能節(jié)省審計成本，有利于最大限度的滿足企業(yè)的融資需求以及外界投資者對企業(yè)審計的需求。

三、跟蹤審計在電力審計工作中存在的問題

(一)缺乏健全的法律保障目前，我國大部分的企業(yè)都在沿用傳統(tǒng)的審計方法開展審計工作，而這種審計方法主要是針對企業(yè)日后事項進行審計，即使最終審計的質(zhì)量高也不能挽回企業(yè)已經(jīng)形成的損失。跟蹤審計是對企業(yè)的日常經(jīng)營進行動態(tài)的審計，它能隨時隨地的對各種信息進行審計，讓企業(yè)的經(jīng)營者及時的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，因此跟蹤審計具有傳統(tǒng)審計無法替代的優(yōu)勢。然而，跟蹤審計的動態(tài)性也決定了它的風(fēng)險性，電力企業(yè)為了更好的防范風(fēng)險，對于跟蹤審計的應(yīng)用非常的慎重。我國的法律對于跟蹤審計的各方面情況都缺乏嚴(yán)格的規(guī)定。沒有健全的法律法規(guī)來有效的降低使用跟蹤審計的風(fēng)險成為了阻礙跟蹤審計在電力企業(yè)審計工作中應(yīng)用的最大絆腳石，它嚴(yán)重的阻礙了電力企業(yè)對跟蹤審計的應(yīng)用。

(二)電力企業(yè)的信息化程度低跟蹤審計想要在電力企業(yè)廣泛應(yīng)用需要有配套的計算機技術(shù)做支撐。然而，目前我國的電力企業(yè)計算機技術(shù)的應(yīng)用還不是非常普遍，企業(yè)的信息化程度相對較低，企業(yè)即使應(yīng)用了跟蹤審計也不能充分的發(fā)揮跟蹤審計的效果。電力企業(yè)應(yīng)用跟蹤審計后，如果沒有完善的信息系統(tǒng)做為保證，那么企業(yè)就不能很好的保證信息的完整性與有效性，審計結(jié)果的質(zhì)量不能得到可靠的保證，企業(yè)運用跟蹤審計的目的就不能達到了。電力企業(yè)的信息化程度低不但影響了企業(yè)對跟蹤審計的應(yīng)用效率還影響了跟蹤審計的應(yīng)用質(zhì)量。

(三)應(yīng)用跟蹤審計的技術(shù)水平相對較低跟蹤審計在我國應(yīng)用的時間比較短，我國企業(yè)在審計工作中應(yīng)用跟蹤審計的技術(shù)水平不是非常的高。我國有的電力企業(yè)應(yīng)用了跟蹤審計后，由于審計技術(shù)不到位，審計的水平不是非常的高，審計報告的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，跟蹤審計的作用不但沒有充分的發(fā)揮出來，管理人員運用了錯誤的審計報告數(shù)據(jù)，很可能做出不利于企業(yè)發(fā)展的錯誤決策。電力企業(yè)想要通過跟蹤審計來提升審計效率，不斷提高企業(yè)的審計水平必須要高度重視審計技術(shù)的重要性。

四、如何進一步提高跟蹤審計在電力審計工作中的應(yīng)用

(一)建立健全的法律來規(guī)范跟蹤審計的行為為了有效降低企業(yè)的審計風(fēng)險，我國應(yīng)該建立健全的法律法規(guī)來不斷的規(guī)范跟蹤審計的行為，保證企業(yè)實行跟蹤審計的過程中能夠有法可依，有效降低電力企業(yè)的審計風(fēng)險。我國的電力企業(yè)大部分都是國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)，它是我國國民經(jīng)濟的支柱。我國政府為了有效加強電力企業(yè)的審計水平，應(yīng)該不斷提升審計的質(zhì)量，不斷強化對電力企業(yè)的審計管理，應(yīng)該加強對法律的規(guī)范，通過健全的法律有效的控制和管理企業(yè)的審計活動，降低電力企業(yè)運用跟蹤審計的風(fēng)險。各地區(qū)額政府部門要根據(jù)各地電力企業(yè)的實際情況，因地制宜的制定符合地區(qū)實際情況的法規(guī)和相關(guān)制度，具體問題具體分析，一切從實際出發(fā)，最大限度的幫助企業(yè)把跟蹤審計應(yīng)用到實處，提高電力審計的工作效率與審計質(zhì)量，幫助電力企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

(二)加大電力企業(yè)的信息化建設(shè)對于電力企業(yè)來說，企業(yè)想要獲得更快、更好的發(fā)展必須加大企業(yè)的信息化建設(shè)。企業(yè)的連續(xù)審計工作與企業(yè)的信息化程度的關(guān)系非常緊密。如果企業(yè)的信息化程度高，企業(yè)跟蹤審計的效率能夠得到非?？焖俚奶岣?，同時企業(yè)的審計工作的質(zhì)量還能得到可靠的保證。因此，作為電力企業(yè)應(yīng)該積極的加強對信息化的建設(shè)。首先，電力企業(yè)的管理者應(yīng)該加強對信息化重要性的認識，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中積極的宣傳信息化的重要性，讓每個員工都有信息化的意識，一方面不斷提高自身信息化的技術(shù)水平，另一方面還能積極的配合企業(yè)信息化建設(shè)工作的順利實施。其次，電力企業(yè)應(yīng)該加大對信息化建設(shè)的資金投入，購買最新的信息化設(shè)備，利用優(yōu)質(zhì)的信息化設(shè)備保證電力企業(yè)信息化水平的快速提高。再次，電力企業(yè)應(yīng)該重視對審計人員信息技術(shù)的培養(yǎng)，保證企業(yè)的審計人員能夠熟練的運用信息技術(shù)來施行跟蹤審計，以此來加大電力企業(yè)對跟蹤審計的應(yīng)用范圍和應(yīng)用水平。

(三)加大對跟蹤審計技術(shù)的研究開發(fā)電力企業(yè)在擁有了完善的信息系統(tǒng)后，還需要具備先進的跟蹤審計技術(shù)。目前我國跟蹤審計的技術(shù)還不是非常的成熟，阻礙了跟蹤審計在電力企業(yè)的應(yīng)用。因此，作為電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，加強對跟蹤審計技術(shù)的研究與開發(fā)。研究出來適合自身企業(yè)發(fā)展，能夠有效提升企業(yè)的審計技術(shù)水平的審計技術(shù)，通過技術(shù)創(chuàng)新來加強跟蹤審計在電力企業(yè)的應(yīng)用范圍和應(yīng)用的效果。首先，電力企業(yè)應(yīng)該研究與跟蹤審計相關(guān)的軟件，通過審計軟件降低審計人員對于跟蹤審計的應(yīng)用難度，提高跟蹤審計的應(yīng)用范圍。其次，電力企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的部門來開發(fā)審計技術(shù)，通過提高審計技術(shù)水平提高跟蹤審計的工作效率和實行效果。再次，加大對跟蹤審計技術(shù)研究人員的重視，在電力企業(yè)日常的經(jīng)營中，發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的跟蹤審計技術(shù)人員要重點培養(yǎng)，通過薪資和休假等多種形式對其進行獎勵，提高審計人員研究和應(yīng)用跟蹤審計的積極性和創(chuàng)造性。提高電力企業(yè)對跟蹤審計技術(shù)的研究開發(fā)能力。

五、總結(jié)

跟蹤審計在電力企業(yè)的審計工作中是勢在必行的，作為電力企業(yè)應(yīng)該抓住這次機會，勇于迎接外界帶來的各種挑戰(zhàn)，從多方面改善企業(yè)應(yīng)用跟蹤審計過程中存在的問題，保證跟蹤審計能夠更好、更快的應(yīng)用到電力企業(yè)，提高電力企業(yè)審計工作的工作效率和工作質(zhì)量。

參考文獻：

[1]鄧少靈.企業(yè)IT審計的框架[J].中國審計,2012(01):58-60.

[2]郝曉玲.信息系統(tǒng)審計與控制框架初探[J].上海管理科學(xué),2013(04):41-43.

第3篇：如何進行跟蹤審計范文

近幾年我國政府部門都會在政府的建設(shè)項目投入大量資金，但是在實際的工作進程中長期存在著施工單位多計工程結(jié)算價、合同管理不足、工程造價預(yù)算超支等問題，因為這些問題非常嚴(yán)重影響著政府建設(shè)項目的順利實施。所以我們應(yīng)該集思廣益來采取有效的措施將工程造價管理納入規(guī)范化系統(tǒng)化的法制軌道是現(xiàn)階段的重中之重。

關(guān)鍵詞:

審計領(lǐng)域；合同管理；措施

1、在審計視角下發(fā)現(xiàn)工程造價管理中現(xiàn)有的難題

1.1一些發(fā)包工程未經(jīng)過招標(biāo)而通過其他方式自發(fā)進行的

政府建設(shè)的項目必須通過公開招標(biāo)來確定承包單位，不論什么單位不得違背法律法規(guī)私自進行發(fā)包。公開招標(biāo)競價，這在我國《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)》等文件中已明確指出，通過公開招標(biāo)競價能夠?qū)崿F(xiàn)投資資金量的有效控制，并充分發(fā)揮了市場競爭的優(yōu)勢。在實際工作中還存在部分政府單位不遵守法律法規(guī)文件，未經(jīng)過建設(shè)單位競價就自行發(fā)包，一方面也阻礙了項目管理和工程造價工作的順利開展，二方面難以實現(xiàn)政府財政資金的有效使用，三方面不符合市場競爭的規(guī)則。

1.2項目合同管理存在部分問題

項目合同管理主要針對施工合同的簽署、條約的實行、變更、終止、違約索賠等現(xiàn)場管理階段，如果出現(xiàn)問題這樣整個階段都會受到影響。很多政府投資項目以固定單價合同的形式來實施合同管理，“不平衡”報價是該招投標(biāo)形式中出現(xiàn)最多的問題。投標(biāo)單位在洞察設(shè)計和計價清單中存在的缺陷、漏洞問題，在投標(biāo)報價過程中采用“不平衡”報價方式，施工過程中“挾持”業(yè)主、設(shè)計等進行變更，以達到施工單位的不合理要求。項目合同管理存在風(fēng)險，因為審計工作人員在開展跟蹤審計和結(jié)算審計過程中，遇到此類“不平衡”報價問題，有合同條款的約束，在開展審計工作過程中遇到很多阻力，建設(shè)單位和施工單位面對審計部門監(jiān)督也有排斥情緒，使得審計工作難以順利開展。

2、審計是如何進行工程造價管理控制的

2.1加強對重大工程項目決策階段的跟蹤審計

（1）要收集大量的地質(zhì)地貌、材料質(zhì)量、品牌要求等相關(guān)資料，審計人員可配合建設(shè)單位和設(shè)計單位等相關(guān)工作人員做好資料的調(diào)研和分析，做好對于政府投資項目的正確預(yù)測。（2)實行效益制來確定項目要求，對于經(jīng)濟效益低的建設(shè)項目要予以調(diào)整，經(jīng)濟效益和社會效益大的項目進行投資預(yù)測和經(jīng)濟可行性分析，具體化評價項目的經(jīng)濟效益。完成可行性研究報告要滿足真實性和其他很多要求，報告內(nèi)的各項指標(biāo)數(shù)據(jù)要最大限度地保證計算的準(zhǔn)確性，從而實現(xiàn)項目經(jīng)濟收益的準(zhǔn)確判斷。（3）考慮到建設(shè)地點、施工工藝、質(zhì)量目標(biāo)等制定不同方案，通過比較各方案的效果評價、經(jīng)濟性分析、以及施工質(zhì)量等選出最優(yōu)的價值工程方案。除此之外，在方案確定時要注重成本的控制也非常重要，最后確定最佳的設(shè)計方案。（4）堅持從實際出發(fā)、科學(xué)有效的原則進行投資估算的制定，審計部門可將審核監(jiān)督的關(guān)口前移，對編制投資估算進行初步審核、把關(guān)。

2.2監(jiān)督設(shè)計部門在投資控制過程中是必不可少的

為了形成良好的使用價值觀念，設(shè)計部門以“功能要求第一、費用節(jié)約第二”為前提分析建設(shè)項目，建設(shè)單位可引入招標(biāo)和競爭機制的概念以提升設(shè)計單位對設(shè)計工作的重點度，嚴(yán)格對造價的過程控制。設(shè)計部門編制的投資估算要符合建設(shè)單位的標(biāo)準(zhǔn)和項目投資概算要求，將項目工程概算納入項目投資計劃之中，并注重概算誤差的控制。

3、結(jié)語

從上文對建設(shè)工程項目招標(biāo)控制價編制相關(guān)內(nèi)容的介紹中我們了解到，招標(biāo)控制價編制是建設(shè)工程項目招投標(biāo)活動中的重要環(huán)節(jié)之一，與成本控制息息相關(guān)。而影響建設(shè)項目招標(biāo)控制價編制的因素主要包括行業(yè)環(huán)境、編制人員和招標(biāo)人的行為，加強對各個影響因素的嚴(yán)格控制，可以有效提高建設(shè)項目招標(biāo)控價編制質(zhì)量，這是一項長期性工程，需要共同參與和共同努力。建設(shè)項目的負責(zé)人也必須要提升兼顧全面的能力，對該項目的預(yù)算成本做到合理規(guī)劃與控制，對建設(shè)項目各階段的成本控制實施面面俱到的管理，進而使的我國的工程項目建設(shè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。招投標(biāo)工作在建設(shè)行業(yè)最為重要，因此我們應(yīng)充分意識到現(xiàn)在招投標(biāo)工作中存在的問題，始終秉承在法制化軌道上發(fā)展招投標(biāo)工作的原則，以期真正實現(xiàn)招投標(biāo)。

參考文獻：

［1］南春瑛．探討精細化管理在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的應(yīng)用［J］．中國外資，2013(15):214－215．

第4篇：如何進行跟蹤審計范文

審計線索的發(fā)現(xiàn)和收集過程，即在大量信息中尋找與審計對象相關(guān)的信息，并且具有一定價值，這一過程也是現(xiàn)代審計工作的主要內(nèi)容。有價值的審計線索是幫助審計人員發(fā)現(xiàn)審計對象經(jīng)濟行為及責(zé)任等各方面違紀(jì)或違法問題的關(guān)鍵因素。因此，審計人員應(yīng)把握住審計線索的特征，并不斷提高審計線索的發(fā)現(xiàn)方法，為審計工作的展開提供可靠的依據(jù)。

1審計線索的特征

審計人員通過對審計線索進行查找和追蹤并取得相關(guān)審計證據(jù)，能夠?qū)Ρ粚徲媶挝坏慕?jīng)濟項目等進行審查和判斷，對其中是否存在違規(guī)違法行為及風(fēng)險進行審核。由于企業(yè)的每一項交易、事項等都具有較為完整的線索鏈條，并以相應(yīng)的文字對其進行記錄，因此審計線索具有清晰性。審計人員常常以逆查、順查的方式對原始憑證和財務(wù)報表進行分析，從而發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟問題的疑點，然而原始憑證若丟失，會直接導(dǎo)致審計工作受阻，因此，審計線索還具有易缺失性。

2審計線索的發(fā)現(xiàn)方法

21內(nèi)控制度核查法

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念中，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度是其進行自我管理、約束、監(jiān)督的有效機制。企業(yè)內(nèi)控制度的健全對有效排查和預(yù)防經(jīng)濟行為中的弊端和錯誤具有十分重要的作用。然而，在實際情況中，部分企業(yè)未能建立并完善內(nèi)控制度，對其重視程度也不夠高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)分工不明確，相互監(jiān)督的作用也未體現(xiàn)出來。這種情況十分容易使得違紀(jì)違規(guī)問題產(chǎn)生。因此，現(xiàn)代審計將企業(yè)基礎(chǔ)制度審計作為核心理念，從企業(yè)自身的內(nèi)控體制審計著手，將內(nèi)控制度與會計核算體制作為基本的審計路徑，并由此作為開展審計工作的出發(fā)點。審計人員利用內(nèi)控制度核查法對被審計單位的制度進行審計和檢查，并將控制不同職務(wù)、崗位人員的綜合素質(zhì)及憑證傳遞程序作為重點審查內(nèi)容，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控體制的信度、效度進行檢測，從而將薄弱環(huán)節(jié)找出來。審計人員通過對被審計單位中，各職務(wù)、人員、機構(gòu)等基本情況進行審查，從其內(nèi)控制度入手，可以促使企業(yè)跳出單純對某一賬目進行審查的誤區(qū)，以聯(lián)系的觀點對各項工作進行安排，從而避免重大經(jīng)濟問題發(fā)生，審計人員利用這一內(nèi)控制度核查法也能及時發(fā)現(xiàn)重要的審計線索。

22分析復(fù)核法

分析復(fù)核法通過利用事物之間必然存在的聯(lián)系及聯(lián)系之間的邏輯性，并以事物之間的內(nèi)在的必然邏輯關(guān)系為依據(jù)，通過對其進行分析、總結(jié)、推理、分類等，然后將存在聯(lián)系的問題、現(xiàn)象納入人為的邏輯分析理念中，再將非邏輯因素進行最大化排除，最終將不同現(xiàn)象之間的矛盾通過分析轉(zhuǎn)化為具有實質(zhì)聯(lián)系的因果關(guān)系。審計人員通過利用分析復(fù)核法進行審計能夠有效發(fā)現(xiàn)被審計單位的重大經(jīng)濟問題疑點，對疑點進行跟蹤分析進而能夠挖掘到有價值的審計線索，并發(fā)現(xiàn)其重大違法違規(guī)操作的經(jīng)濟問題[1]。

在現(xiàn)代審計中，審計人員通過利用作為新的審計方法的分析性復(fù)合法，對被審計單位的財務(wù)資料與非財務(wù)資料間的關(guān)系進行分析、整理和研究，可以及時發(fā)現(xiàn)異常情況、異常項目及資金流動情況等，然后進一步深入調(diào)查和分析，進而對被審計單位的會計報表等進行評價和檢查，最終確定其經(jīng)濟行為中存在的疑點。分析復(fù)核法若得到審計人員的有效運用，能夠達到很好的審計效果。

23原始證據(jù)分析法

現(xiàn)代審計工作的過程從某種程度上來說就是對審計證據(jù)的收集過程，并且最終以審計證據(jù)為支撐對審計對象的行為進行查證等。尤其是在一些行政事業(yè)單位的審計工作中，由于其審計主要內(nèi)容為經(jīng)費收支核算，這是對原始憑證進行審核不僅具有十分重要的作用，能夠直接將問題反映出來，同時也是一個重要的審計手段。在對原始證據(jù)進行審計時應(yīng)注意是否有篡改數(shù)據(jù)、偽造事實、非法票據(jù)等問題，通過對異常字跡、數(shù)據(jù)及經(jīng)濟來往等現(xiàn)象進行分析從而找到需要的線索。

24突擊盤點法

在對被審計單位的違法違紀(jì)、舞弊行為進行審計時可以利用突擊盤點法對其庫存現(xiàn)金進行檢查，往往可以獲得良好的效果，及時發(fā)現(xiàn)其不法行為中的疏漏點。然后跟蹤疏漏點繼續(xù)進行審計和檢查，可以順藤摸瓜地找到被審計單位存在的重大不法經(jīng)濟行為和問題[2]。應(yīng)用突擊盤點法對重大違法違紀(jì)、違規(guī)及舞弊行為等問題進行審計和檢查具有高效率、省時省力及節(jié)省成本等優(yōu)點，通過抓住被審計單位違法行為中的疏漏點從而控制其違法行為，使得被審計單位無法自圓其說。

當(dāng)前，很多實例證明利用突擊盤點法能夠有效抓住部分賬外資金的審計線索，通過檢查被審計單位的庫存現(xiàn)金能夠及時發(fā)現(xiàn)其漏洞所在。在對庫存現(xiàn)金進行盤點時還應(yīng)注意：其一，對被審計單位保險柜的放置地點、數(shù)目、出納員是否時刻在崗等問題留心觀察，全面充分地了解其具體情況。在出納員不在崗時，可以對保險柜進行突擊盤點。其二，在實施審計的過程中應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)、一絲不茍的工作態(tài)度，嚴(yán)肅對待任何可能發(fā)現(xiàn)審計線索的問題。在審計人員的實際工作過程中，通過對被審計單位的保險柜進行盤點，曾發(fā)現(xiàn)其大量賬外現(xiàn)金、存款折、流水賬、收款收據(jù)及支票據(jù)等。通過對這些舞弊行為中的疏漏點進行突擊檢查和盤點，可以直接揭發(fā)被審計單位經(jīng)濟行為中的違法違紀(jì)問題，并為審計人員提供有價值的審計線索和證據(jù)[3]。

25調(diào)查核對法

在對重大經(jīng)濟問題進行審計的過程中，其疑難點的破解與落實以及被審計對象的經(jīng)濟問題線索的發(fā)現(xiàn)可以利用調(diào)查核對法進行。尤其是在發(fā)現(xiàn)疑點后該如何進一步行動是審計實踐中面臨的重要問題，而調(diào)查核對法正是解決這一問題的有力手段。隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模擴大與發(fā)展，很多集團下設(shè)獨立運營的下屬單位，使得對這些單位進行審計的過程中，若單純以集團的收支情況作為審計對象，容易忽視很多問題。因此，應(yīng)對下屬單位與其主管部門及集團的往來賬目進行調(diào)查和核對，保證審計結(jié)果的有效性。

第5篇：如何進行跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)審；人員；素質(zhì)

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，越來越多的公司意識到審計的重要性，審計的職能也不斷的拓展，對內(nèi)審人員的需求也越來越大，業(yè)務(wù)能力的要求也越來越高，如何招聘到合適的內(nèi)審人員，如何繼續(xù)保持老內(nèi)審人員的工作激情，建立一支業(yè)務(wù)水平高的審計隊伍，高效率的完成審計任務(wù)。以下是筆者的看法。

一、合格的內(nèi)審人員必備的素質(zhì)

1.內(nèi)審人員需要有一顆剛正不阿的心，保持公正客觀、超然的獨立性。在實施審計時，要以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以公司的制度為基準(zhǔn)，緊緊圍繞組織的目標(biāo)，不怕得罪審計對象，不懼阻力和壓力，以高度負責(zé)任的心態(tài)開展審計工作，實事求是的提出審計建議，提高組織運行的效率和效果，增加組織的價值。

2.內(nèi)審人員需要有很高的職業(yè)敏感和很強的洞察力。內(nèi)審人員應(yīng)勤于思考，善于發(fā)現(xiàn)，善于溝通。審計不同于會計，有些會計崗位每月的工作都是重復(fù)，程序都是固定的，思維容易僵化。審計項目往往是任務(wù)重，時間緊。內(nèi)審人員需要接到審計任務(wù)后，先經(jīng)過初步的事先調(diào)查了解，快速的找到突破口，結(jié)合上級的要求和本項目的實際情況后，能較好的判斷需要從哪些方面收集審計證據(jù)，初步確定審計重點，制訂審計方案。這些都需要有工作經(jīng)驗，擁有較強的職業(yè)判斷力，擁有較高的悟性。審計的定位決定了必須有高水平的內(nèi)審人員。

3.內(nèi)審人員需要有很強的溝通能力和應(yīng)變能力。在前期的初步調(diào)查、具體的實施過程中收集審計證據(jù)、后期發(fā)現(xiàn)問題的溝通、后續(xù)審計建議的落實和整改，這些環(huán)節(jié)都少不了內(nèi)審人員與被審計單位、審計部門上下級溝通、審計組成員之間相互溝通。特別是與被審計單位的溝通，不能以高高在上的姿態(tài)去要求被審計單位，最好是用很謙虛的口吻，以學(xué)習(xí)的低姿態(tài)容易取得被審計單位的信任。當(dāng)然，不同項目不同審計對象要區(qū)別對待。有些需要軟硬兼施，鍥而不舍。有些甚至需要內(nèi)審人員假扮采購人員，到市場上去詢價。比如物資采購審計中的比價審計和工程審計中需要簽證的材料的詢價。除了對自己的產(chǎn)品、物料信息熟記于心，把自己裝扮成專業(yè)的采購員，然后以某個單位的名義制作名片，四處拜訪供應(yīng)商、約見對方業(yè)務(wù)經(jīng)理、直接到建材市場調(diào)查等等，為了取得可靠的證據(jù)，甚至可以以另外單位的名義購買材料，開具發(fā)票。這個角色的轉(zhuǎn)換，都需要內(nèi)審人員有很強的溝通能力和應(yīng)變能力。通過不斷的溝通，理念的灌輸，可以使被審計對象的最初的不理解，到最后的欣然接受，可以使審計報告的使用者更好的理解審計報告，進一步樹立審計的威信，達到審計最佳的效果。

4.內(nèi)審人員要有良好的文字駕馭的能力。在結(jié)束外勤工作，整理好審計工作底稿以后，內(nèi)審人員起草審計報告。需要從眾多的資料中進行總結(jié)和分析，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，去偽存真，大處著眼，小處著手，出具的審計報告客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。這些都要求內(nèi)審人員有良好的文字表達能力。

二、內(nèi)審人員素質(zhì)不足

目前，企業(yè)內(nèi)審人員存在新員工上手較慢，適應(yīng)企業(yè)環(huán)境較長。老員工審計知識結(jié)構(gòu)單一，無法適應(yīng)復(fù)雜的審計任務(wù)，急需提高新老內(nèi)審人員素質(zhì)。

三、企業(yè)新、老內(nèi)審人員培養(yǎng)和素質(zhì)的提高

既然內(nèi)審人員存在以上不足，對內(nèi)審人員素質(zhì)要求高，如何招聘和培養(yǎng)合格的內(nèi)審人員呢？對老的內(nèi)審人員如何進行培養(yǎng)，進一步提高專業(yè)能力，保持工作熱情。兩者需要區(qū)別對待。首先，從新人的培養(yǎng)入手。

從內(nèi)審人員來源渠道看，可以有兩種途徑：內(nèi)部人員調(diào)動或是從外部招聘。內(nèi)部人員最好是有三年以上財務(wù)工作經(jīng)驗或是對公司的流程制度非常熟悉的人員。內(nèi)部人員熟悉公司的環(huán)境，開展審計工作的時候，溝通也順暢。內(nèi)部人員的調(diào)動最好通過人力資源部出面協(xié)調(diào)。同時審計工作具有挑戰(zhàn)性，相應(yīng)的待遇也要高出同級別人員。如果內(nèi)部沒有合適的人員，可以從外部招聘。外部招聘首先由人力資源部初步篩選，接著安排專業(yè)課的筆試，最后審計負責(zé)人面試，通過交流，可以判斷求職者是否具備從事審計工作的基本知識，對新事物、新知識的領(lǐng)悟能力、溝通能力。

內(nèi)審人員到位后，怎樣盡快適應(yīng)企業(yè)的環(huán)境，盡快上手，融入到審計團隊中，較好的開展審計工作，完成審計任務(wù)呢？

首先，安排內(nèi)審人員到各個相關(guān)的部門去實習(xí)，實習(xí)期至少三個月。第一階段：安排到物資采購部、工程部、財務(wù)部、生產(chǎn)車間、銷售公司等各個部門實習(xí)，對相關(guān)部門的人員、職責(zé)、流程有個大概的了解，為以后開展審計工作打好基礎(chǔ)。第二階段：制度熟悉階段，對公司的經(jīng)營管理制度（比如財務(wù)制度、銷售制度、采購制度、工程制度）等有個全面的了解。這一階段要加強考核和指導(dǎo)，答疑解惑。第三階段：熟悉公司的審計制度，對審計檔案進行查閱，掌握開展審計工作的基本思路和工作底稿的編制。經(jīng)過這三個階段，新進的內(nèi)審人員開展審計工作的時候，還需要審計組長有針對性的輔導(dǎo)，傳授審計技巧。比如開展物資采購審計，如何較快的收集證據(jù)，突出重點，都需要審計組長耐心的講解。

老內(nèi)審人員在一個團隊里面待久了，經(jīng)驗比較豐富，開展常規(guī)性的審計工作游刃有余。同時，也容易思維僵化，沾沾自喜，進入職業(yè)倦怠期。如何突破職業(yè)瓶頸呢？可以從以下方面著手：

第6篇：如何進行跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：工程造價；審計方法；審計工作

中圖分類號： E232.6 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

1前言

建設(shè)工程造價審計是我國審計監(jiān)督體系的組成部分，是我國政府對工程建設(shè)活動采取監(jiān)控的一種重要手段，做好該項工作意義重大。只有做好建設(shè)工程造價審計，才可以充分發(fā)揮建設(shè)投資效益，減少資金流失，使我國的工程建設(shè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

2工程造價的有效審計方法分析

2.1全面審計法

全面審計法是指按行業(yè)或者建筑工程施工的先后順序或清單、定額編制順序，對建設(shè)工程量、價計算中所有分部分項工程逐一詳細審查的方法。例如，對某工程竣工結(jié)算進行全面審計，既要仔細審查結(jié)算書中的工程量是否真實、準(zhǔn)確，又要對其定額套項套價是否合理、計取各項費用及執(zhí)行文件和選用定額版本是否準(zhǔn)確合規(guī)、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是否真實、建設(shè)項目概預(yù)算最終執(zhí)行情況等進行逐一詳查。該方法的優(yōu)點是細致、全面，保證審計質(zhì)量，審計后的工程造價差錯較小，但是工作量比較大、時間長，一般適用于工藝簡單、工程量比較小、施工單位造價編制技術(shù)力量較薄弱的建設(shè)項目。

2.2分組計算審計法

將分項工程進行分組，具有一定內(nèi)在聯(lián)系且相鄰的項目編為一組，再審計計算一組中的某個分項工程量，根據(jù)分項之間的相近或相同的計算基礎(chǔ)，審計其分組中的其它分項的工程量。例如，在計算墻體工程量時，要扣除門窗洞口的工程量，所以，兩個項目的工程量可以同時完成，由此可將門窗、門套、門窗線條及墻面、踢腳線等劃分在一組，從而節(jié)約了預(yù)結(jié)算審計的時間，提高造價審計效率。

2.3現(xiàn)場勘查法

建設(shè)項目跟蹤審計中，常需要深入施工現(xiàn)場了解實際進展與合同義務(wù)是否一致，對影響工程造價較大的某些關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序進行實地勘測和檢查，尤其是對一些涉及設(shè)計變更和造價調(diào)整的隱蔽工程，在變更和工程隱蔽前有針對性地抽查相關(guān)資料，并且做好記錄和影像資料。例如，在施工過程中，對于土方開挖、回填等分項工程，應(yīng)及時檢查相關(guān)隱蔽驗收記錄，檢查是否實測實量，分段驗收，是否分清不同土質(zhì)、深度、放坡、支撐等情況，在事中有效的取證，為竣工決算審計時有效的控制工程造價。

2.4重點抽查審計法

類同于全面審計法，其與之區(qū)別是審計范圍不同。審計過程中，有側(cè)重，有選擇地選擇工程量較大、造價較高的分項工程作為審計重點，利用積累的工作經(jīng)驗及近年已累積相同類別工程項目造價經(jīng)濟指標(biāo)來判斷工程量、造價指標(biāo)的合理性，對不合理的工程量、價進行重點抽查審計。

2.5對比審計法

對比審計法是指參考已經(jīng)審計的工程造價進行類似工程對比審計的方法。這種方法的使用情況要根據(jù)工程的特點和不同條件進行區(qū)分。一種是建筑面積不同，但是工程設(shè)計相同。這種情況可以依據(jù)工程分部分項工程量之比和工程建筑面積之比基本一致的特點，將每平方米建筑面積的分項工程量和造價進行對比審查。如果造價或者工程量相類似，說明擬審計工程的造價是合理的，否則，擬審造價不合理，要找出原因，進行修改。二是已審工程和擬審工程面積一樣，但是設(shè)計圖紙有差異，可將相同部分的工程量進行對比審計，不同的部分按簽證或圖紙計算。三是兩工程的施工圖一樣，但是現(xiàn)場條件、基礎(chǔ)部分和變更不一樣，可將基礎(chǔ)以上部分進行對比審計，不同的部分單獨進行計算或按其它的審計方法進行審計。

2.6篩選審計法

不同工程之間建筑高度和面積一般都不一樣，但是各個分部分項工程單位面積的用工量、造價、工程量是一樣的，可以利用已審計工程的數(shù)據(jù)進行匯集、優(yōu)選、組合成用工量、造價、工程量等單方基本值表，并注明相關(guān)的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值就是篩選標(biāo)準(zhǔn)，在此基本值范圍內(nèi)的分項工程可不予審計，范圍外的要進行詳細審計。

可以看出，工程造價審計的各種審計方法各有優(yōu)缺點，審計時應(yīng)結(jié)合項目的特點來選定高效、合理的審計方法。隨著投資建設(shè)項目數(shù)量及規(guī)模的不斷增加，控制投資成本、提高資金使用效率成為工程造價審計工作面臨的一項重要課題。

3. 如何進一步做好工程造價審計工作

3.1全面培養(yǎng)高素質(zhì)審計人才

工程造價審計過程中要減少審計的風(fēng)險和誤差，主要還是要提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立繼續(xù)教育機制，樹立“堅持學(xué)習(xí)、不斷更新”的思想，根據(jù)工作的要求，有計劃、系統(tǒng)的不斷組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識，以適應(yīng)社會發(fā)展要求。職業(yè)素質(zhì)的提高，一方面要加強理論學(xué)習(xí)培訓(xùn)，樹立典型，另一方面要加大懲罰職業(yè)道德敗壞，鼓勵先進，通過這些手段來提高審計人員職業(yè)道德素質(zhì)。

3.2 提倡將“審計關(guān)口前移”，工程造價審計事前介入

正是由于近幾年工程造價審計事后控制工作特點，導(dǎo)致產(chǎn)生不可避免的誤差。如果對建設(shè)項目全過程進行參與，則會對項目有更深入的了解，對一些事后無法看清的關(guān)鍵隱蔽部位，也會及時獲取第一手信息。如工程發(fā)生變更時，及時通知審計人員到場確認; 有隱蔽項目時，在隱蔽前通知審計人員到場……這樣做一方面避免了不了解現(xiàn)場情況，單憑資料進行審計產(chǎn)生的誤差，另一方面也可以減少審計人員熟悉資料的時間，縮短審計時間。同時采用的材料價格也更接近市場價，從而使審計成果更真實、可靠。

3.3提高審計效率，改進工作方法

改進工程造價審計方式、方法，提高審計效率，用更科學(xué)、更有效的工作方式來開展工作。根據(jù)工程建設(shè)項目的特點和近年來審計工作中顯現(xiàn)出來的問題及積累的經(jīng)驗教訓(xùn)，工程建設(shè)項目造價審計在審計方法上，應(yīng)當(dāng)避免以往的事后控制方式，突出事前、事中、事后審計相結(jié)合的審計模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。更要善于總結(jié)過去的經(jīng)驗、教訓(xùn)，加強行業(yè)之間工作交流，研究工作中的難題，互相學(xué)習(xí)、取長補短，不斷提高審計水平。

5結(jié)語

總而言之，在目前的整個建設(shè)行業(yè)中，由于建設(shè)過程中存在的不同問題引發(fā)的造價問題也各不相同，所以從審計的角度來講，必須做好審計工作，有效的保證工程造價的準(zhǔn)確、合理，這一目的的實現(xiàn)依賴于審計人員專業(yè)知識的提升，工作效率的改進和自身業(yè)務(wù)水平的提高。

參考文獻

第7篇：如何進行跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：審計；第三方物流公司

對第三方物流公司的審查需要考慮的多因素劃分成相互關(guān)系的有序?qū)哟尾⑹怪畻l理化，建立一個系統(tǒng)全面的第三方物流公司綜合評價層次體系結(jié)構(gòu)：目標(biāo)層審計是第三方物流公司的綜合審計評價；準(zhǔn)則層審計主要包括影響公司選擇的四個主要的因素審查，這四個因素的審計又可具體到影響因子在子準(zhǔn)則層的審查；操作層的審查，是指對各備選的物流公司的各個因子的審查。

第三方物流公司提供的產(chǎn)品是服務(wù),所以在對第三方物流公司的審計評價時主要考慮兩個標(biāo)準(zhǔn)：一個是服務(wù)質(zhì)量(或產(chǎn)品質(zhì)量)；另一個是服務(wù)價格(或產(chǎn)品價格)。服務(wù)價格的比較是容易的，而服務(wù)質(zhì)量的比較則較為困難。因為服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量具有難于標(biāo)準(zhǔn)化、時間性強，在消費過程中提供,同時具有無形性,不可分割,不可儲存等特點。顧客購買服務(wù)的過程實質(zhì)上也是感知服務(wù)的過程,其可伸縮性很強。同一服務(wù),有的人會感到滿意,而有的人卻會不滿意。例如,兩個人在同一時間,同一地點,觀看同一部電視劇,一個人認為電視很好看,而另一個人可能認為一點也不好看。

我們可以視客戶滿意度為服務(wù)質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)之一?？蛻魸M意度是指客戶對物流公司以及該公司產(chǎn)品或服務(wù)的滿意程度?？蛻魸M意度僅是一個概括的指標(biāo),需要對其進行比較才能對其進行細分和量化。對第三方物流公司服務(wù)的滿意程度可以細化為：賠付及時性、投訴處理時間、投訴率、運輸準(zhǔn)點率、定單完成率、準(zhǔn)時回單率、貨差率、貨損率、價格正常率、定單跟蹤、平均運送時間、定單處理正確率、定單響應(yīng)時間、定單滿足率、下定單的方便率、公司設(shè)備設(shè)施、組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況、技術(shù)能力、公司信譽等。這不僅意味著確定多目標(biāo)的和多樣性的審計原則，而且意味著其構(gòu)建的難度和復(fù)雜度。

審計原則是指審計機構(gòu)在實施審計過程中所遵循的具有意識形態(tài)方面指導(dǎo)性的規(guī)定?？煞譃閷徲嬁傮w原則和審計具體原則。審計總體原則具有總體統(tǒng)馭作用，審計具體原則具補充說明作用。第三方物流公司審計原則應(yīng)具有什么特征，針對第三方物流公司的審計原則應(yīng)如何構(gòu)建等，這都是不能回避的問題。

1第三方物流公司審計原則構(gòu)建的特征分析

（1）第三方物流公司審計原則構(gòu)建應(yīng)注意多目標(biāo)性。這是因為第三方物流公司審計目標(biāo)的真實性、準(zhǔn)確性、存在性、完整性等，以及第三方物流公司財務(wù)管理目標(biāo)的利潤最大化、經(jīng)濟效益最大化、股東利益最大化、企業(yè)價值最大化等目標(biāo)多種提法決定其審計原則構(gòu)建的多目標(biāo)性。

（2）第三方物流公司審計原則構(gòu)建應(yīng)注意多樣性。第三方物流公司的發(fā)展?jié)摿?、物流技術(shù)、設(shè)備狀況以及公司的服務(wù)質(zhì)量均是審計的內(nèi)容，決定其審計原則構(gòu)建的多樣性。

（3）第三方物流公司審計原則構(gòu)建應(yīng)注意復(fù)雜性。這是因為，對第三方物流公司滿意程度的評價有著重要的意義，并且滿意程度可以細化為：賠付及時性、投訴處理時間、投訴率、運輸準(zhǔn)點率、定單完成率、準(zhǔn)時回單率、貨差率、貨損率、價格正常率、定單跟蹤、平均運送時間、定單處理正確率、定單響應(yīng)時間、定單滿足率、下定單的方便率、公司設(shè)備設(shè)施、組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況、技術(shù)能力、公司信譽等。由這些指標(biāo)體系等可知其審計原則構(gòu)建的復(fù)雜性。

（4）第三方物流公司審計原則構(gòu)建應(yīng)注意層次性。對第三方物流公司的審查需要考慮的多因素劃分成相互關(guān)系的有序?qū)哟尾⑹怪畻l理化，建立綜合評價層次體系結(jié)構(gòu)：目標(biāo)層審計、準(zhǔn)則層、審計操作層的審查。另一方面對面審計原則可分為審計總體原則和審計操具體原則。這勢必決定審計原則構(gòu)建的層次性。

2第三方物流公司審計原則構(gòu)建的研究

第三方物流公司審計原則是指審計機構(gòu)在對第三方物流公司實施審計過程中所遵循的具有意識形態(tài)方面指導(dǎo)性的規(guī)定?？煞譃閷Φ谌轿锪鞴緦徲嫷目傮w原則和具體原則?？傮w原則具有總體統(tǒng)馭作用，具體原則具補充說明作用。

2.1第三方物流公司的總體審計原則構(gòu)建的研究

在我國，對第三方物流公司的審計還沒有建立起一套具有代表性的績效審計評價體系，審計評價的方法和審計模型也比較少，因此通過審計分析評價，對于研究一種科學(xué)、全面、有效的解決發(fā)包公司如何選擇第三方逆向物流服務(wù)商的問題，具有重要的現(xiàn)實意義。關(guān)鍵是應(yīng)建立什么樣的總體審計原則。下面作些探討：

（1）完整性原則。作為合作伙伴的第三方物流公司，選擇涉及的因素很多，因此要盡可能地建立完備的審計評價體系，特別是對于合作伙伴的一些主要因素既不要重復(fù)也不要遺漏，保證對合作伙伴進行全面地綜合地審計評價，使得審計結(jié)果具有較好的全面性、合理性和客觀性。為公司的正確決策打下良好的基礎(chǔ)。

（2）可比性和相對穩(wěn)定性原則。是指在審計評價過程中，審計程序應(yīng)在第三方物流公司中普遍適用,其所涉及的經(jīng)濟內(nèi)容、時空范圍、計算口徑和方法等應(yīng)當(dāng)可比,前后階段不宜變化太大,并應(yīng)具有相對的穩(wěn)定性，否則可比性就無從談起。

（3）靈活性和可拓展性原則。由于市場機遇的瞬息萬變，供應(yīng)鏈所追求的目標(biāo)的不同以及有的合作伙伴具有的核心優(yōu)勢有不同的要求，所以合作伙伴的審計評價應(yīng)有所區(qū)別，因此審計評價具有一定的靈活性和可擴展性，能根據(jù)實際情況的變化進行調(diào)整。這一原則與可比性和相對穩(wěn)定性原則是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。因為第三方物流的處于發(fā)展階段,需要用發(fā)展的眼光來看待它,一些審計評價內(nèi)容可能會隨著理論研究的深入被逐步的添加進去;另一方面,第三方物流公司會因服務(wù)的行業(yè)不同而各有差異。因此審計評價應(yīng)具有一定的靈活性和可擴展性,能根據(jù)實際情況的變化進行調(diào)整。

（4）定性分析和定量分析相結(jié)合原則。影響審計評價合作伙伴優(yōu)劣的諸多因素是無法用定量指標(biāo)描述的，因此要用定性和定量相結(jié)合的理念來對合作伙伴進行審計評價和采用合適的審計方法是非常必要的。具體地說，在第三方物流公司的審計評價當(dāng)中,有些指標(biāo)可以定量描述,如車輛擁有量；還有許多因素是定性的,如運輸安全性、行業(yè)經(jīng)驗等,因此需要定性審計分析與定量審計分析相結(jié)合。

（5）客觀公正原則。是指進行科學(xué)、適用、規(guī)范的審計評價時，要求避免主觀臆斷，以客觀的立場、公平的態(tài)度、合理的方法評價第三方物流公司。

（6）多層次、多渠道、全方位原則。是指多方收集要審計的信息，實行全方位、多層次、多渠道審查評價。

2.2第三方物流公司具體審計原則構(gòu)建的研究

任何體系的設(shè)計都同組織結(jié)構(gòu)有著密不可分的關(guān)系，適應(yīng)于第三方物流公司運營的具操作性具體審計原則的構(gòu)建，有助于實施適當(dāng)?shù)膶徲嬁刂?，同時也影響著信息的流向與流量。對第三方物流公司的具體審計原則是在總體審計原則的統(tǒng)馭下構(gòu)建的，是對總體審計評價原則的補統(tǒng)和細化，下面作一些建樹性磋商：

（1）第三方物流公司的具體審計原則應(yīng)具有可接受性。第三方物流公司的審計評價體系，只有有利用價值的才能發(fā)揮其作用。而不被人們所接受或者不情愿地接受下來，就稱不上是有價值的體系。所以在體系設(shè)計時必須滿足使用者的需求，并能夠接受。

（2）第三方物流公司的具體審計原則應(yīng)具有準(zhǔn)確性。要使審計結(jié)果具有準(zhǔn)確性，與審計評價指標(biāo)相關(guān)的信息就必須準(zhǔn)確。在審計過程中，計量什么、為何計量，審計人員必須十分清楚，才能做到量化值的準(zhǔn)確。

（3）第三方物流公司的具體審計原則應(yīng)具有全面性。有效的第三方物流公司審計評價體系，必須能夠反映公司獨有的特性和其共性的方方面面。

（4）第三方物流公司的具體審計原則應(yīng)具有可理解性。能被用戶理解的信息才是有價值的信息。所以確定信息的清晰度是建立物流公司審計評價體系的一個重要方面。

（5）第三方物流公司的具體審計原則應(yīng)具有應(yīng)變性。良好的審計評價體系應(yīng)對第三方物流公司戰(zhàn)略調(diào)整及內(nèi)外的變化非常敏感，并且體系自身能夠作出較快的相應(yīng)調(diào)整，以適應(yīng)變化了的要求。

（6）第三方物流公司的具體審計原則應(yīng)具有可控性與激勵性。審計評價必須限制在其可控范圍內(nèi)，只有這樣，管理者當(dāng)局才能接受，對他們也公平。即使某項指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)非常相關(guān)，而對審計要評價的對象無法實施控制，他就沒有能力對該項指標(biāo)的完成情況負責(zé)，即應(yīng)盡量避免非可控指標(biāo)。另外審計評價指標(biāo)水平應(yīng)具有一定的先進性、挑戰(zhàn)性，這樣才能激發(fā)其工作潛能。

（7）第三方物流公司的具體審計原則應(yīng)具有一致性。有效的第三方物流公司審計評價體系，其審計評價指標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該是一致的。

構(gòu)建具體審計原則時除上述要求之外，還應(yīng)注意:

（1）不可過分注重財務(wù)性審計，非財務(wù)性的績效審計也不能忽視。例如顧客滿意度，交貨效率，訂發(fā)貨周期審計分析不可少等等。

（2）經(jīng)濟效益審計指標(biāo)不可定定得過高或過低。第三方物流公司是服務(wù)性公司，特別是本公司的物流中心或配送中心，其經(jīng)營方略是要求整體利益最大化，經(jīng)濟效益指標(biāo)過高公司無法接受。但是也不能過低，這會失去審計評價的意義。國際上的物流公司績效審計評價的主要指標(biāo)是銷售的增長、市場份額及利潤率等。

（3）如果第三方物流公司的價格有較強的競爭力，然而客戶不多，在利用審計結(jié)果與同行業(yè)進行比較分析以及在體系設(shè)計時，要注意可比性。

（4）審計評價體系應(yīng)兼顧眼前利益最大化和長遠利益最大化。實現(xiàn)第三方物流公司的可持續(xù)發(fā)展規(guī)律，獲取長期利益最大化。

總之，第三方物流業(yè)處于發(fā)展階段，在審計工作過程中存在著不確定的因素較多，從而增加了審計工作的難度，因此針對第三方物流公司的審計活動，需要進一步明確其審計原則，并展開研究是十分必要的，而且對業(yè)務(wù)實踐可能有一定的指導(dǎo)意義。

參考文獻

［1］徐晉等.供應(yīng)商信用等級分析及評價模型［J］.山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2003,（8）.

［2］王偉等.基于可拓的第三方物流企業(yè)的評價選擇［J］.大連海事大學(xué)學(xué)報，2003,（4）.

第8篇：如何進行跟蹤審計范文

2010年11月，中國財政部了修訂后的審計準(zhǔn)則(以下簡稱“新準(zhǔn)則”)，并宣布將于2012年1月1日起執(zhí)行。新準(zhǔn)則對38項審計準(zhǔn)則進行了修訂，不僅具有結(jié)構(gòu)清晰、風(fēng)險導(dǎo)向和重視審計有效性等特點，其適用范圍也有了很大的擴展，對于海外分支機構(gòu)和跨國企業(yè)在中國的分支機構(gòu)都進行了相應(yīng)的規(guī)定，以便與國際審計準(zhǔn)則全面持續(xù)趨同。這也對廣大與審計工作相關(guān)的財會工作者提出了新的挑戰(zhàn)。

為了讓大家更好地了解新審計準(zhǔn)則變化的細節(jié)和難點，2010年12月28日，ACCA(特許公認會計師公會)北京代表處邀請相關(guān)專家和ACCA資深會員進行了深入探討。

準(zhǔn)則之“新”

中國注冊會計師協(xié)會專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部陳龍偉女士介紹，現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則是2006年的。最近幾年，我們也對審計環(huán)境進行了不斷的跟蹤和研究，修訂現(xiàn)行審計準(zhǔn)則主要有三個方面的考慮：第一，為了適應(yīng)注冊會計師行業(yè)發(fā)展的形勢和服務(wù)經(jīng)濟、社會發(fā)展的需要；第二，為了適應(yīng)與國際審計準(zhǔn)則相趨同的需要；第三，為了適應(yīng)新興的審計實務(wù)的需要。

新審計準(zhǔn)則體系主要有六個比較大的亮點：

1　在執(zhí)行過程中，將會有效提高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性。

2　全面體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢?/p>

3　可以有效增強注冊會計師識別和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的能力。

4　整套審計準(zhǔn)則的適用范圍更廣。

5　加強注冊會計師與治理層的有效溝通。

6　這套審計準(zhǔn)則增強了對小型企業(yè)審計的相關(guān)性。

對此，立信大華會計師事務(wù)所合伙人吳壽元表示：“我個人認為新準(zhǔn)則對我們事務(wù)所的影響是積極的、正面的。因為這套準(zhǔn)則體現(xiàn)的是原則導(dǎo)向和風(fēng)險導(dǎo)向，它整個理念體系是在引導(dǎo)我們?nèi)绾芜M行有效的識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險，控制審計風(fēng)險。另外，在原則導(dǎo)向的時候，它強調(diào)了這個原則導(dǎo)向或者目標(biāo)導(dǎo)向，它可以采取一些更量身訂制的審計程序和措施。所以我感覺在這個方面，我們可以采取有針對性的審計措施，提高效率和效果。所以我認為對我們的影響是正面的。”

畢馬威執(zhí)業(yè)技術(shù)合伙人楊聽對于新準(zhǔn)則的“新”也給出了評價：“首先，我們會基于國際準(zhǔn)則基礎(chǔ)而全面趨同，而且也認可有限地加入符合中國國情和特色的部分要求。比如前后任溝通，這個是國際上沒有的，我們是參考了中國的環(huán)境，才會有這個前后任溝通的準(zhǔn)則。還有驗資的準(zhǔn)則，這也是中國非常有特色的事項，比如驗資準(zhǔn)則，國際委員會也高度認可財政部和中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)的項目跟修訂的成果，認為是給發(fā)展中國家樹立了典范，給世界樹立了典范。”

給企業(yè)的建議

與現(xiàn)行審計準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則新增了一個項目：通報內(nèi)控缺陷項。這正是目前企業(yè)高度關(guān)注的內(nèi)部控制審計話題。按照財政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引》的要求，自2011年1月1日，內(nèi)控審計在境內(nèi)外同時上市的公司試行。2012年擴大到所有在上交所和深交所上市的公司，創(chuàng)業(yè)板跟中小板擇機施行。

對此，陳龍偉表示，在內(nèi)部控制審計方面，我們提倡企業(yè)要提早做一些準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作主要有兩方面：

1　在選定會計師事務(wù)所方面，我們提倡企業(yè)整合審計的理念，內(nèi)部控制審計跟財務(wù)報表審計協(xié)同進行，這樣對企業(yè)和事務(wù)所都是有好處的。

2　提早在內(nèi)部控制方面做咨詢，對內(nèi)部控制缺陷及早做一些整改措施。比如很多企業(yè)可能都存在這樣的問題：如果是集團，可能自己沒有能力編合并報表，一般現(xiàn)在審計的時候都是注冊會計師代為編制的；即使是自己編的，報表當(dāng)中可能會出現(xiàn)很多錯報，需要注冊會計師在審計時做很多審計調(diào)整。可能大家現(xiàn)在都不太當(dāng)回事，因為都已經(jīng)習(xí)以為常了。但如果內(nèi)控審計真正實行起來，這兩項都屬于內(nèi)部控制缺陷的范圍。在內(nèi)部控制審計真正實行的情況下是不允許的，因為有錯報就說明內(nèi)部有缺陷，只要發(fā)現(xiàn)一個內(nèi)部缺陷，我們就出不了“干凈”的內(nèi)部審計報告，對于企業(yè)來說也是一個不利的事情。

走做大做強之路

美諾食品集團財務(wù)總監(jiān)ACCA資深會員潘鈺在其職業(yè)經(jīng)歷中，持續(xù)而頻繁地與審計人員打交道，他的應(yīng)對之道是：以不變應(yīng)萬變。

他強調(diào)，會計的存在并非是以審計的存在為前提的，而審計的存在是以會計的存在為前提的，有會計才有審計。也就是說，作為企業(yè)的管理者，應(yīng)當(dāng)注重的是企業(yè)的會計準(zhǔn)則，而不是企業(yè)的審計準(zhǔn)則。因此，從會計的制度上要做好內(nèi)控，做好你該做的事情，這是最起碼的。企業(yè)研究自己的風(fēng)險、控制，要從會計角度去看待，而非從審計的角度。

同時，他重點強調(diào)，雖說企業(yè)的管理中，會計不是因?qū)徲嫸嬖?，可是審計有時候會促進企業(yè)的會計管理水平甚至企業(yè)整個管理水平的提高，兩者是相輔相成的作用。

“但是，我個人覺得，如果你想把你的工作做好，把企業(yè)的管理水平提高，一定要在審計面前不卑不亢，或者說你的風(fēng)險控制水平要高于審計、高于審計師，你才有可能做得好，否則你會跟在審計師的后面，很辛苦，而且可能還做不好?！迸蒜暠硎?。

他說：“坦白地講，我以前看過一個電影，主要的意思是：一個人在外族入侵的時候，他處于劣勢，唯一的優(yōu)勢是他對自己的家園比入侵的外族人更了解，最終獲勝。對于財務(wù)人員來說也是這樣，對企業(yè)最了解的人是你，而不是審計師，你是他們的老師，而不是他們是你的老師。也就是說，企業(yè)該怎么做，有哪些弱勢環(huán)節(jié)，你應(yīng)該更清楚。所以我們要從這個角度看問題，不要因為新審計準(zhǔn)則的推行而緊張?！?/p>

中國的審計準(zhǔn)則在向國際化發(fā)展，也在不斷完善更新，這是好的方面。與此同時，我們也看到，我們國內(nèi)會計師事務(wù)所要真正走出國門、立足國際，還有很長的路要走。

第9篇：如何進行跟蹤審計范文

一、詳細調(diào)研，找出制約內(nèi)部控制審計評價工作發(fā)展的原因

當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部控制審計評價工作發(fā)展原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計質(zhì)量因素，也有審計技術(shù)和方法的因素，其主要原因有以下幾個方面：

（一）內(nèi)部審計獨立性不強

人民銀行內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨立，審計人員的經(jīng)濟關(guān)系還沒有完全脫離被審單位，以致審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)問題后不愿或不敢毫無保留地報告，形成審計風(fēng)險。

（二）缺乏完整、有效的審計質(zhì)量控制體系

從人民銀行內(nèi)控系統(tǒng)的運行情況來看，有效的審計質(zhì)量控制體系對規(guī)范審計行為、強化審計執(zhí)法、增強審計人員的質(zhì)量意識和責(zé)任意識、有效地降低審計風(fēng)險起到保障作用。目前，人民銀行審計部門建立了包括國家審計基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等在內(nèi)的一系列審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少，還沒有建立完整、有效的審計質(zhì)量控制體系。

（三）審計人員風(fēng)險意識淡薄

風(fēng)險是客觀存在的，它時刻潛伏在人民銀行各種金融項目審計的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。通過近年來對人民銀行審計結(jié)果進行分析和對內(nèi)部稽核效果進行觀察，到目前為止，雖然沒有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險導(dǎo)致局部工作被動或引發(fā)損失的案例，但是通過對已審計項目的回顧與反思，仍然發(fā)現(xiàn)存在一些風(fēng)險隱患，隱藏著部分風(fēng)險漏洞，潛伏著審計風(fēng)險事項。究其原因，一是缺乏完整健全的風(fēng)險管理體系，二是缺少有效的風(fēng)險防范和風(fēng)險控制的技術(shù)和方法，三是審計人員在思想上、觀念上、意識上未能引起足夠重視。

（四）審計人員專業(yè)知識水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一

少數(shù)審計人員業(yè)務(wù)知識的更新跟不上人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，工作理念的轉(zhuǎn)換跟不上內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的要求，制約了審計質(zhì)量的提升。同時，審計人員查錯糾弊的能力較強，但分析問題和解決問題的能力普遍不足，使內(nèi)部控制審計評價的服務(wù)與咨詢價值難以實現(xiàn)。同時，人民銀行內(nèi)部審計人員大多是會計專業(yè)出身，其他相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為人民銀行領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力的依據(jù)。

（五）審計方式、方法不先進

一是審計方式仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段或風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某跫夒A段，二是現(xiàn)代的審計技術(shù)方法仍然以賬表基礎(chǔ)審計為主，無法適應(yīng)現(xiàn)代人民銀行審計的需求。面對被審計單位龐大的金融數(shù)據(jù)，雖然已廣泛開展了計算機審計，但審計軟件技術(shù)開發(fā)的速度還是很慢，對人民銀行后臺數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時間仍然較長，極大地影響了審計工作的效率。

（六）審計評價報告的價值未能充分體現(xiàn)

目前的審計評價報告，主體為對發(fā)現(xiàn)問題的羅列，對一些問題的表述過于詳細,而缺乏對問題性質(zhì)嚴(yán)重程度的分析提示，常常使管理層在閱讀報告時感到冗長乏味，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題難以引起足夠的重視。同時，對相關(guān)問題的產(chǎn)生原因剖析不夠深刻，導(dǎo)致提出的建議僅僅針對問題本身，而不能針對問題產(chǎn)生的深層次原因，對改進內(nèi)部控制的價值不高。

二、認真研究，做好審計管理需解決的問題

搞好審計專業(yè)化管理，是人民銀行內(nèi)部審計流程再造的重要措施。要通過實現(xiàn)專業(yè)化審計，充分履行審計監(jiān)督、咨詢和評價的職能作用，促進審計對象不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實現(xiàn)自我控制、自我糾正、自我監(jiān)督和自律管理，實現(xiàn)又好又快發(fā)展的重要途徑。要切實解決好三方面問題。

（一）從落實風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙瓌t的高度充分認識審計專業(yè)化管理的重要性

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙瓌t是適應(yīng)審計環(huán)境和審計目標(biāo)變化的要求、彌補日益擴大的審計期望差距中應(yīng)運而生的。它將“風(fēng)險”這一概念與審計程序的設(shè)計緊密聯(lián)系起來，探索審計風(fēng)險控制的措施和審計方法的改進。人民銀行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺油怀隽孙L(fēng)險，既包括了財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向，又包括了合規(guī)風(fēng)險導(dǎo)向。審計對象的確定和審計資源的配置以風(fēng)險來排序，審計的內(nèi)容和過程以風(fēng)險的內(nèi)部控制為主，審計評價突出了內(nèi)控狀況及風(fēng)險狀況，對重大風(fēng)險隱患和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險跟蹤進行持續(xù)審計，形成了持續(xù)性、周期性的審計監(jiān)督過程，即以風(fēng)險導(dǎo)向為審計原則的審計循環(huán)過程。

（二）建立審計專業(yè)化管理體系，實現(xiàn)審計信息管理專業(yè)化

1、建立專業(yè)化審計信息管理系統(tǒng)。審計信息管理系統(tǒng)是重要審計資源。要在按照審計對象建立審計信息數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計專業(yè)化管理的需要，按照專業(yè)或者產(chǎn)品建立審計信息庫，為審計專業(yè)化管理提供審計信息支持。

2、建立專業(yè)化審計支持系統(tǒng)。審計支持系統(tǒng)是重要的審計工具。要在原有基礎(chǔ)上擴大專業(yè)審計功能，充實專業(yè)和產(chǎn)品審計技術(shù)工具，增加專業(yè)和產(chǎn)品的審計信息量，不斷提高專業(yè)化審計的技術(shù)水平。

3、建立專業(yè)化審計評價系統(tǒng)。加強專業(yè)化審計評價系統(tǒng)建設(shè)是促進專業(yè)化審計發(fā)展的重要措施。要通過技術(shù)系統(tǒng)測試、專家評價和理論研討等手段，加強對專業(yè)化審計技術(shù)水平和質(zhì)量效果的評價，引導(dǎo)、鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，鉆研技術(shù)，充分識別和揭示風(fēng)險。

（三）條塊結(jié)合加強協(xié)調(diào)，實現(xiàn)審計價值最大化

實行審計專業(yè)化管理，強化了審計專業(yè)化，但是增加了現(xiàn)場審計協(xié)調(diào)的難度。實行審計專業(yè)化管理以后，現(xiàn)場審計實行現(xiàn)場審計組長領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)主審負責(zé)制。一是專業(yè)主審要主動向現(xiàn)場審計組長和專業(yè)審計部門領(lǐng)導(dǎo)匯報溝通現(xiàn)場審計情況，協(xié)調(diào)解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題；二是現(xiàn)場審計組長和專業(yè)審計部門的領(lǐng)導(dǎo)要主動關(guān)注現(xiàn)場專業(yè)主審工作進展情況，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決專業(yè)主審現(xiàn)場審計中的實際問題，不斷提高現(xiàn)場審計的質(zhì)量和效果；三是專業(yè)之間要加強協(xié)調(diào)溝通，充分利用現(xiàn)場審計的有效信息資源，互相支持，實現(xiàn)信息共享，不斷提高審計效能。

三、認真探索，促進內(nèi)控機制建設(shè)

（一）增強風(fēng)險防范意識

一是提高對審計客體和審計環(huán)境的風(fēng)險意識。審計客體和審計環(huán)境方面的客觀原因引發(fā)的風(fēng)險難以控制，審計人員要有足夠的認識。一方面研究我國金融業(yè)的宏觀政策，與國外金融業(yè)進行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險環(huán)節(jié)所在；另一方面，要研究具體審計對象的管理和經(jīng)營體制，對其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整性和有效性進行評估。二是加強對審計主體的風(fēng)險控制。防范和控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵在于審計主體，即審計部門采取的主動對策。在審計內(nèi)部建立健全業(yè)績評價制度，利于識別和預(yù)警審計風(fēng)險，從而在一定程度上降低審計風(fēng)險。

(二)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

1、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容

一是政治標(biāo)準(zhǔn)，以定性指標(biāo)來要求審計人員必須堅持和執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，要熟悉審計基礎(chǔ)知識，懂得審計法規(guī)；熟悉會計原理及有關(guān)的專業(yè)會計知識，懂得財會法規(guī)；熟悉經(jīng)濟管理知識，懂得有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)；具有一定的審計、財會實踐經(jīng)驗，掌握一定的審計技術(shù)方法等。三是文化標(biāo)準(zhǔn)，審計人員所具有的相關(guān)文化程度以及應(yīng)當(dāng)具備的組織能力、分析能力、寫作能力等。

2、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)方式

一是制訂審計人員的培訓(xùn)計劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時間、培訓(xùn)目標(biāo)、考核培訓(xùn)效果等。針對不同層次、不同級別的審計人員分別進行審計項目控制能力、綜合分析能力、審計實務(wù)操作能力、審計判斷等能力的培訓(xùn)，還要進行金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，尤其是對具備金融審計工作能力的審計人員進行計算機知識的培訓(xùn)；也要對具備計算機知識的人員進行審計專業(yè)知識的培訓(xùn)。二是制定審計人員的交流制度，使審計人員在成為專業(yè)人才的同時，廣泛接觸其他行業(yè)的知識，擴大視野，增長見識，提高水平。

（三）制定完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計制度。人民銀行要制定完善的內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務(wù)管理制度、會計結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛(wèi)制度等。

（四）更新審計理念，適應(yīng)審計發(fā)展形勢需要

針對內(nèi)部控制審計面廣量大的特點，應(yīng)引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟?，加強審計信息的收集與風(fēng)險分析，突出審計的重點，將有限的審計資源向高風(fēng)險領(lǐng)域、重點領(lǐng)域傾斜，實現(xiàn)審計質(zhì)量與效率的同步提升。在內(nèi)控環(huán)境方面，應(yīng)通過問卷調(diào)查、知識測試、文件審查等多種方法，重點了解員工對內(nèi)部控制的認知程度、管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度、激勵約束機制的健全性及運轉(zhuǎn)的有效性、重要崗位人員的勝任能力等。要對上述審計結(jié)果進行綜合分析，將由于環(huán)境的缺陷可能導(dǎo)致控制不足的方面納入下一步審計的重點。

在風(fēng)險識別與評估方面，以非現(xiàn)場為主，審計人員在認真分析被審計單位的主要業(yè)務(wù)流程運行環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，識別各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，并評估其風(fēng)險程度，確定應(yīng)對措施，與被審計單位的風(fēng)險自我識別與評估情況進行比對分析，驗證其風(fēng)險識別的充分性和風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。

（五）明確審計重點，促進審計工作發(fā)展

人民銀行的審計重點主要包括四方面：一是由于控制環(huán)境的缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；二是由于風(fēng)險識別和評估不到位可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；三是較高等級的風(fēng)險控制情況；四是由于制度缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)。根據(jù)審計重點，在現(xiàn)場審計中，要按照實際情況選擇詳查法、統(tǒng)計抽樣法、穿行測試法和實地觀察法等進行符合性測試。在信息與溝通方面，審計人員要重點掌握被審計單位對重要信息處理的及時性與恰當(dāng)性；對信息的管理、信息披露的審核程序及執(zhí)行情況進行審查，重點掌握信息管理體系的安全可靠性。在監(jiān)控方面，審計人員不僅需要重點關(guān)注行領(lǐng)導(dǎo)和部門負責(zé)人在內(nèi)部控制中的履職活動，而且需要將查閱的相關(guān)監(jiān)督記錄與對控制活動的審計緊密結(jié)合，分析判斷其監(jiān)控是否真正有效；在對問題的整改落實情況進行審計時，審計人員要分析易發(fā)生問題的薄弱環(huán)節(jié)，重點關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)問題的整改落實情況，特別是因為制度缺失導(dǎo)致的控制失效情況是否真正整改，是否存在屢查屢犯現(xiàn)象。

（六）加強審計分析，明確評價重點