計算機輔助審計技術精選(九篇)

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第1篇：計算機輔助審計技術范文

關鍵詞：計算機輔助審計 應用狀況

山東省教育科學十二五規(guī)劃課題："大會計"執(zhí)業(yè)能力下審計學專業(yè)課程體系建設研究>（課題號：2013GG138）

山東省社會科學規(guī)劃課題：政府會計概念下事業(yè)單位新內控制度建設研究（課題號：13CGLJ03）

如今，企業(yè)信息化步伐不斷加快，互聯網+的概念不斷得到深化，計算機技術已經幾乎在所有企業(yè)得到普及，人們辦公越來越離不開計算機技術。在這個過程中，會計電算化使審計工作的對象、內容、方式以及范圍發(fā)生了巨大的變化。計算機輔助審計技術可以有效的提升審計工作的效率，節(jié)約企業(yè)的成本，幫助傳統(tǒng)的企業(yè)朝著現代化企業(yè)邁進，享受互聯網帶來的改革紅利。

一、計算機輔助審計技術在我國應用面臨的問題

（一）計算機輔助審計技術自身存在著一定的局限性

計算機輔助審計技術在上個世紀90年代出現，經歷了二十多年的發(fā)展已經相當成熟。不過，計算機輔助審計技術在借助互聯網技術朝向縱深發(fā)展時面臨著非常多的問題。例如，目前最先進的平行模擬計算機輔助審計系統(tǒng)的開發(fā)和運行成本高昂，操作難度巨大，需要極為專業(yè)的人員才能熟練操作，這對一些資金和人才實力不足的中小企業(yè)而言，無疑是雪上加霜。

（二）計算機輔助審計制度和立法缺乏統(tǒng)一性

雖然近些年我國法律制度不斷完善，但是在計算機領域的相關立法卻屈指可數，計算機技術的發(fā)展一直缺乏必要的法律約束，也沒有良好的行業(yè)標準可以參考，這就讓計算機輔助審計技術的發(fā)展變成脫韁的野馬，如不予以及時調控，在未來將面臨非常大的風險。此外，需要注意的是，傳統(tǒng)的審計報告多數是以書面的形式呈現，均有固定的行業(yè)標準可以執(zhí)行，具有嚴格的法律效力，而計算機輔助審計技術做出的報告是電子版的，在法律效力方面是不具備傳統(tǒng)書面報告的優(yōu)勢。特別是對一些小企業(yè)，由于品牌實力不足，其的電子版審計報告不具備強有力的公信力，這對其后續(xù)的發(fā)展帶來巨大的壓力。

（三）缺乏計算機輔助審計技術的全方位人才

計算機輔助審計技術需要專門的人才方可勝任，計算機審計技術從業(yè)人員不僅需要有良好的審計技術素養(yǎng)，同時要具備良好的計算機知識，這是計算機輔助審計技術員最基本的要求。同時，在新型的現代化企業(yè)中，不僅需要員工具有扎實的專業(yè)知識儲備，還需要擁有創(chuàng)新精神、開拓的勇氣以及良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，只有完全擁有了這些才能稱之為計算機輔助審計技術領域的全方位人才，而目前，市面上這類人才屈指可數。

二、如何推動計算機輔助審計技術在我國企業(yè)中的應用

（一）建立嚴密的內部控制制度

現代的企業(yè)發(fā)展必須具備嚴密的內部控制技術，特別是互聯網時代的到來，不斷地沖擊著傳統(tǒng)企業(yè)的運行模式，計算機輔助審計技術正是現代科學技術和傳統(tǒng)會計技術的結合。隨著現代化企業(yè)的不斷發(fā)展，這種傳統(tǒng)和現代之間的沖擊會越來越強烈，尤其是在我國經濟當中舉足輕重的大型國企，這些企業(yè)相比較現代化企業(yè)，內部的運作比較保守和傳統(tǒng)，它們如果在朝著市場化發(fā)展的過程中不能建立嚴密的內部控制制度，不對固有的傳統(tǒng)的會計模式加以革新，不能積極的將計算機技術引進到現有的內部控制系統(tǒng)當中，將逐漸無法適應互聯網時代的沖擊，甚至被消費者所淘汰。例如，中石油集團公司擁有上萬億資產，員工高達百萬，其內部的審計都是借助互聯網完成，中石油集團公司對各分公司、二級單位以及子公司的會計審計都是借助計算機輔助審計技術來完成，這樣的審計效率會更加的高效，也可以加強企業(yè)領導層對整個公司的控制。

（二）提高企業(yè)的信息技術水平

信息技術的發(fā)展對企業(yè)來說是一個巨大的機會，同時也是一個巨大的挑戰(zhàn)，任何一個企業(yè)如果不能很好的融入到如今的互聯網時代，在未來會逐漸被社會所摒棄。企業(yè)應該致力于提升自身的信息技術水平，專門聘請專業(yè)的計算機技術領域高水平人才，定期的開展信息技術相關培訓。此外，會計信息化技術對于傳統(tǒng)的會計從業(yè)人員是一大挑戰(zhàn)，特別是企業(yè)當中年齡較大的會計從業(yè)人員，這些員工大多數缺乏計算機、互聯網技術相關教育，很難有效的適應計算機輔助審計系統(tǒng)，因此，企業(yè)應當具備足夠的耐心去指導曾對企業(yè)做出巨大的貢獻的、年長的會計從業(yè)人員，幫助他們適應計算機和互聯網帶來的沖擊，完成對計算機輔助審計系統(tǒng)的適應，逐步提升企業(yè)整體的信息技術水平。

（三）加強對會計信息化系統(tǒng)下的內部控制制度的認識

我國從新世紀起就逐步邁向市場經濟體制，市場經濟下，企業(yè)會計信息化系統(tǒng)內部控制制度的建設和發(fā)展的首要目標是加強企業(yè)內部員工對會計信息化系統(tǒng)內部控制制度的認識。而會計信息化系統(tǒng)下的內部控制制度是面向現代化企業(yè)的制度，這個制度可以有效地對員工進行監(jiān)督管理，而其監(jiān)督和管理最根本的目的則在于幫助企業(yè)更好的進行生產和創(chuàng)造，獲得更多的經濟利益。只有當員工切身的感受到會計信息化系統(tǒng)內部控制制度的優(yōu)越性，才能發(fā)揮出員工的主觀能動性，從而快速地完成企業(yè)會計信息化系統(tǒng)內部控制制度的建設，讓企業(yè)加速融入到互聯網+的時代，最終擁有更多的發(fā)展動力。

（四）建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內部控制制度

企業(yè)工作效率和員工積極性的重要體現就是企業(yè)具備良好、完善的內部制度，尤其是大型企業(yè)的管理，更離不開信息化系統(tǒng)的建立與完善。例如，像中石化這樣的“巨無霸企業(yè)”行業(yè)巨頭，其擁有數百萬員工，企業(yè)對員工的管理如果不借助信息化系統(tǒng)，將會非常復雜，管理過程中也容易出現非常多的問題，因此，現代化企業(yè)，特別是一些大型企業(yè)，建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內部控制制度將會是非常緊迫的任務。

（五）提高企業(yè)管理工作人員的素質與能力

計算機輔助審計技術需要極為專業(yè)的人員才能勝任，而管理這樣的人員更需要具備專業(yè)的素養(yǎng)和超凡的領導能力，只有這樣才能充分的發(fā)揮專業(yè)人才的能力，讓其更好的為企業(yè)服務，讓其發(fā)揮更大的價值。現代化企業(yè)應當不斷地提升企業(yè)管理人員的素質和能力，除了聘請專業(yè)的管理人才，逐步引進職業(yè)經理人制度外，還需要對各級管理工作人員定期進行培訓。

（六）加強信息系統(tǒng)下企業(yè)內部控制的外部監(jiān)管

任何一個企業(yè)和組織的內部控制不可能僅限于內部的控制和約束，這永遠都不可能達到目的。在信息系統(tǒng)下，企業(yè)的內部控制應當積極引入外部的監(jiān)督，外部的監(jiān)督可以讓企業(yè)不斷地總結過去的得失，是企業(yè)不斷進步的關鍵。特別是一些上市企業(yè)，需要定期的企業(yè)的財務報表、企業(yè)的預算和決算情況，供廣大投資者以及社會人士監(jiān)督，確保企業(yè)的內部管理和運行順暢，達到可持續(xù)發(fā)展的目標。

三、結束語

基于上述可知，計算機輔助審計技術在我國應用面臨的主要問題有三個，分別是：自身存在著一定的局限性、計算機輔助審計制度和立法缺乏統(tǒng)一性以及缺乏計算機輔助審計技術的全方位人才，而為了對癥下藥，解決這些問題，推動計算機輔助審計技術在我國企業(yè)中的應用，本文提出了六條可行性的辦法，分別是：建立嚴密的內部控制制度、提高企業(yè)的信息技術水平、加強對會計信息化系統(tǒng)下的內部控制制度的認識、建立健全企業(yè)管理信息化系統(tǒng)的內部控制制度、提高企業(yè)管理工作人員的素質與能力、加強信息系統(tǒng)下企業(yè)內部控制的外部監(jiān)管等。互聯網改革是企業(yè)得以進步的動力來源，只有這樣才能充分地發(fā)揮計算機審計的作用，讓審計工作得到很好的完善。

參考文獻：

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[2]朱艷飛. 計算機輔助審計應用研究[D].中國海洋大學，2014

[3]于曉靜. 基于內部審計的持續(xù)審計理論與應用研究[D].山東財經大學，2012

第2篇：計算機輔助審計技術范文

近幾年來各級審計機關逐步重視和發(fā)展計算機輔助審計，已經在實際審計工作中做了很多嘗試，取得了較好的效果。具體而言，主要有以下幾個方面摘要：

一、在全國范圍內統(tǒng)一組織的大型審計項目使用輔助審計軟件，進行編寫審計底稿、填列各項報表、匯總審計資料和數據等工作。如1998年對糧食企業(yè)進行清查審計中使用《天財報表匯總系統(tǒng)》，1999年對工行、建行的審計中使用《金融審計匯總系統(tǒng)》。

二、使用審計數據接口軟件讀取或直接拷貝數據庫等方式取得被審計單位的電子數據資料，進行數據匯總、帳戶或科目查詢、抽樣檢查、利息復算等工作。

三、對被審計單位的計算機操作系統(tǒng)進行初步的探索，了解其一般的業(yè)務操作流程和內部控制要點，對系統(tǒng)的合理性作出一定的判定。

四、使用一般軟件（主要是word、Excel等）進行文字和數據的處理，包括編寫審計文書、編制有關底稿、進行計算匯總等。

五、建立審計機關內部局域網，進行審計資料傳送、法規(guī)查詢等工作，實現領導和各業(yè)務部門、各審計組之間的信息共享和雙向交流。

由于計算機輔助審計起步較晚，又受經費不足、人才緊缺等因素的影響，在現階段我國計算機輔助審計的發(fā)展尚存在著許多不足之處，主要表現在以下幾個方面摘要：

一、計算機輔助審計的發(fā)展處于初級階段，計算機的功能和優(yōu)勢沒有得到充分發(fā)揮。審計人員使用計算機進行輔助審計，在現階段使用得最多的是為了方便匯總數據而統(tǒng)一使用的一些匯總系統(tǒng)，或者是使用文字處理和表格處理程序，在很大程度上把計算機當成了功能更強一些的“打字機”和“計算器”，而在對被審計單位的計算機操作系統(tǒng)的測試和檢驗、利用計算機對數據資料進行分析處理等更高層次的計算機輔助審計工作方面，也只是個別審計機關或部門進行過試點，尚未在大范圍內進行推廣。計算機輔助審計尚處在一個摸索的階段。

二、輔助審計軟件發(fā)展滯后，在很大程度上制約著計算機輔助審計事業(yè)發(fā)展。從目前輔助審計軟件的使用情況來看，還存在著軟件功能不夠完善、無法直接和被審計單位數據建立連接、運行輕易出錯等缺點。輔助審計軟件的種類缺乏，現有絕大多數的輔助審計軟件往往只能滿足某一個特定審計項目或某一種類型審計的需要，還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計的通用軟件，使得計算機輔助審計經常出現“無米之炊”的狀況。而且，輔助審計軟件基本上都由審計機關出資或組織人員進行開發(fā)，使用范圍也基本限于審計機關，應該說沒有形成一個真正的審計軟件產業(yè)和市場，軟件的質量沒有經過市場的檢驗，也缺乏市場的資金和人力物力的支持。 　三、審計機關計算機硬件的建設落后，和計算機輔助審計發(fā)展的要求不適應。計算機技術的發(fā)展一日千里，硬件設備也不斷更新換代。然而審計機關由于經費緊張等原因，總的來說計算機硬件建設比較落后，尤其是基層審計機關在計算機方面的投資不多，人均計算機占有量還很低，許多還是已經淘汰的落后機型，給計算機輔助審計的發(fā)展造成很大的障礙。

四、對審計人員培訓不夠，相當部分審計人員計算機操作水平不高，還沒有建立起一支能夠熟練利用計算機進行輔助審計的審計隊伍。很多審計機關無論是在招聘錄用干部方面，還是在日常的業(yè)務培訓方面，對審計人員計算機知識的把握和應用水平沒有充分引起重視，對計算機輔助審計的扶持和發(fā)展還沒有形成制度化。近幾年各級審計機關逐步采取一些辦法，如舉行過計算機應用知識考試等，使現有審計人員的計算機操作水平有所提高，但和熟練運用計算機進行輔助審計尚有一定距離，同時精通審計業(yè)務和計算機技術的審計人員更是寥寥無幾。計算機人才緊缺新問題是發(fā)展計算機輔助審計面臨的最難克服的“瓶頸”。

審計署今年提出“人、法、技”建設的目標，明確把發(fā)展計算機輔助審計作為我國審計事業(yè)發(fā)展的重點，計算機輔助審計面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。如何發(fā)展我國計算機輔助審計，使審計事業(yè)更上一個新的臺階，可以在以下幾個方面著手摘要：

一、采取有效辦法，促進計算機輔助審計軟件事業(yè)的發(fā)展。各級審計機關應建立扶持計算機輔助審計軟件開發(fā)的機制，從經費到人員都給予積極支持，著重培養(yǎng)一批既有審計實踐經驗又有軟件開發(fā)能力的審計人員。此外，要制訂一系列扶持審計軟件產業(yè)和審計軟件市場發(fā)展的政策，逐步實現審計軟件的市場化、產業(yè)化。

二、注重對審計人員計算機知識的培訓，提高審計人員計算機應用水平和意識。培養(yǎng)既懂計算機操作又精通審計業(yè)務的審計人員是發(fā)展計算機輔助審計最重要的一環(huán)。各級審計機關應建立一套完善的計算機培訓和考核計劃，培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計算機進行輔助審計的審計人員。另一方面，審計人員要建立和提高計算機輔助審計的意識，擺脫陳舊觀念，積極學習計算機知識，并在審計實踐中加以應用。

第3篇：計算機輔助審計技術范文

關鍵詞：企業(yè)內部審計；計算機輔助審計；應用

作為審計管理中的重要環(huán)節(jié)，提高審計質量對提高審計結論質量具有極大的影響。在傳統(tǒng)的手工記賬中，企業(yè)財務審計只能通過對紙質資料進行審計，成千上萬的紙質憑證、報表、賬簿等過大地加大了財務審計工作人員的工作量，并嚴重影響著工作的進度和質量。隨著現代計算機科學技術的發(fā)展，企業(yè)內部審計開始嘗試應用和發(fā)展計算機輔助審計應用，通過現代化的審計軟件，實現對企業(yè)財務審計的有效監(jiān)控，讓繁重的審計工作變得更加簡單高效，計算機輔助審計融合了會計、審計、計算機技術、現代網絡通信技術等，隨著企業(yè)財務理論的發(fā)展和實踐，計算機輔助審計在財務管理中的作用越來越明顯和突出[1]。

1企業(yè)內部計算機輔助審計的主要內容

相對于國家審計機關和社會機構的審計工作，企業(yè)內部審計因其審計內容的不同而具有自身的特點。一方面，計算機審計要對計算機本身進行，包括計算機的工作系統(tǒng)、硬件、軟件、存儲數據信息等，以及時發(fā)現和解決計算機審計軟件的問題。另一方面，計算機輔助審計要針對會計電算化的系統(tǒng)、會計原始憑證、會計報表等進行詳細的審計，通過將這些資料轉移到計算機設備上，審查出一份真實和公正的結果[2]。

2計算機輔助審計在企業(yè)內部審計中的應用

通過計算機軟件高效、簡便的操作系統(tǒng)，企業(yè)財務管理工作的準確性和真實性都得到了極大的提升，計算機輔助審計作用的有效發(fā)揮對于企業(yè)內部審計工作具有重要的意義。

2.1評估被審計單位的內部控制風險隨著社會的進步和發(fā)展，越來越多的企業(yè)采用會計電算化的方式提高企業(yè)財務管理效率和質量。在正式應用會計電算化軟件之前，企業(yè)審計人員要及時對軟件的內部風險進行準確地評估，并把握好審計工作人員對電算化軟件的依賴性，在評估被審計單位的內部控制風險的過程中，可以應用三種方式：一是詳細分析測試系統(tǒng)；二是選樣測試系統(tǒng)；三是評估審計資料中數據的安全性[3]。

2.2保障會計電算化環(huán)境的安全要確保企業(yè)會計電算化環(huán)境的安全性，審計人員要全面了解被審計單位財務會計數據信息的管理模式和方法，以此判斷被審計單位的計算機使用情況是否可以滿足審計方案實行的要求，進而有序開展計算機輔助審計工作[4]。在這一過程中，計算機輔助審計工作能夠有效發(fā)現企業(yè)內部控制中的問題，并提供修正的建議及方案，從而加強企業(yè)會計電算化環(huán)境的安全性。另外，計算機輔助審計可以幫助企業(yè)盡快制定出較為嚴密和完善的計算機內部審計制度，提高計算機處理數據的真實性，保證電算化環(huán)境下會計信息的質量。

2.3輔助企業(yè)現場審計工作計算機輔助審計還可以用于企業(yè)現場的審計工作，在企業(yè)內部審計時，計算機輔助審計要對企業(yè)的財務會計信息和數據進行選擇性的收集、轉換和分析，這是企業(yè)現場審計工作中的重要環(huán)節(jié)，在對企業(yè)內部控制風險進行評估之后，審計人員要對企業(yè)財務信息中的控制風險和弱點進行數據的收集，再將數據信息轉移，依據審計方案進行整理和分析，提高企業(yè)現場審計的質量和效率[5]。

2.3.1財務數據的收集財務數據的收集也被稱為導出，被審計單位的財務管理數導出方式有三種：一是通過被審計單位的計算機財務管理軟件，將財務數據的形式轉變?yōu)橥ㄓ脭祿斓母袷?，這種導出方式應用的較為普遍。二是不需轉變，直接使用被審計單位財務數據的備份，這種操作方式能夠在最大程度上保證財務數據的完整性和真實性。三是從被審計單位計算機軟件的原始數據庫表中導出財務數據[6]。

2.3.2財務數據的轉換財務數據的轉換指的是遷移導出的數據。目前，審計人員常用的遷移方式是網絡下載，用自備的電腦連入被審計單位的網絡，再獲取一個合法的網絡賬戶，直接從被審計單位的數據庫中導出財務數據[7]。還有一種方式可以用來轉移財務數據，這種方式需要一條網絡線在兩臺電腦之間形成對等網，將被審計單位數據庫中的數據目錄進行共享，才可以拷貝到另一臺電腦。

2.3.3財務數據的分析財務數據的分析是計算機輔助審計工作中的關鍵環(huán)節(jié)，這一過程是通過計算機系統(tǒng)的二次數據加工作用，逐次過濾和統(tǒng)計財務金額、摘要、科目等項目，再進行快速的數據運算和整合，發(fā)現數據變化的規(guī)律和趨勢，得出財務信息變化的實質性原因。計算機輔助審計應用通過客觀、快速的計算和分析工作，能夠在極大程度上提高審計結果的全面性和準確性。

3企業(yè)內部審計對計算機輔助審計的應用模式分析

在了解了計算機輔助審計的操作方式之后，可以進一步分析企業(yè)內部對計算機輔助審計的應用模式，這對充分加強企業(yè)財務管理有重要的促進作用。

3.1通用型計算機輔助審計通用型審計軟件，簡稱GAS，這種模式的計算機輔助審計能夠充分發(fā)揮審計的作用。GAS可以幫助審計工作人員合法高效地訪問和獲取企業(yè)財務數據庫的平面數據和資料，這是開展審計工作的重要環(huán)節(jié)[8]。GAS在測繪上的作用較為突出，通過測繪計算機中海量的數據和信息，獲取其中具有較高價值的資料數據，幫助審計人員調查分析出更加合理清晰的審計結果。GAS對審計人員的計算機操作水平要求不高，是目前較為流行的計算機輔助審計模式。

3.2內部嵌入式計算機輔助審計應用內部嵌入式計算機輔助審計是通過集合計算機各個系統(tǒng)的代碼，將程序遷入到審計系統(tǒng)中，內部嵌入式計算機輔助審計系統(tǒng)能夠及時監(jiān)控各項交易，記錄和檢查交易過程中的細節(jié)，還可以代替審計人員定期地瀏覽和檢查設計性文件，具有較強的適用性，為企業(yè)內部審計發(fā)揮較為廣泛的作用[9]。在應用內部嵌入式計算機輔助審計時，需要注意時間上的適用性，否則會降低系統(tǒng)的運行質量，這需要進一步的測試和優(yōu)化，才能實現系統(tǒng)全面的高效性能。

3.3通過電子表格系統(tǒng)進行輔助審計EXCEL、LOTUS等軟件都屬于計算機電子表格系統(tǒng)，這些常用的電子表格工具對于企業(yè)內部審計也能發(fā)揮巨大的作用，是計算機輔助審計的另一種應用模式。電子表格系統(tǒng)通過宏的編程結果實現電子數據的存檔、數據庫管理和圖表生成與統(tǒng)計，并通過與計算機其他系統(tǒng)軟件的連接，生成系列性的數據函數，有助于財務數據的進一步分析和篩選等[10]。財務審計人員利用電子表格系統(tǒng)形成的存檔數據、數據庫和圖表、函數等，進行隨時的數據更定，過程簡單快捷，結果清晰準確，可以說，計算機電子表格系統(tǒng)在企業(yè)內部審計工作中具有獨特的優(yōu)勢。

3.4完成數據的自動保存和瞬時數據的自動提取企業(yè)在開展內部審計時，審計人員要將財務數據從數據服務器或者大型的計算機服務器中提取出來，傳統(tǒng)的數據提取和保存過程較為復雜，計算機輔助審計則可以幫助審計人員更快捷、更全面、更準確地進行數據的提取和保存，通過定位財務數據，再進行數據的復制和傳輸，在瞬時提取大量的財務數據，與此同時，計算機輔助審計具有自動保存原稿的作用，原始數據的安全性得到保證，不會丟失。這種模式的應用能夠在極大程度上減少人力和物力的消耗，提高企業(yè)內部審計工作的質量和效率。

4結語

隨著企業(yè)財務管理工作對計算機輔助審計應用的加深，計算機輔助審計工具和審計流程也在不斷地突破和發(fā)展，以加強對企業(yè)財務管理的輔助作用，提高企業(yè)內部審計的質量和效率。具體來說，計算機輔助審計會進一步融合審計工具和現代計算機科學技術，并重視加強計算機審計系統(tǒng)的規(guī)范性、合理性、便捷性，企業(yè)通過計算機輔助審計系統(tǒng)的應用，能夠逐漸建立起企業(yè)自身的審計資料庫。數據的查找和分析更為方便、準確和快捷，這對落實經營管理責任具有重要的意義。

參考文獻:

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[9]馮素珍.計算機輔助審計技術在我國的應用狀況研究[J].財經界(學術版),2016(01).

第4篇：計算機輔助審計技術范文

員少而審計任務重、工作效率低等矛盾。開展計算機輔助審計，可以縮短現場審計實施時間，簡化審計取證和資料的整理匯總，規(guī)范審計工作流程，進而有利于提高審計效率和審計覆蓋面，對解決審計力量和審計任務的內在矛盾有著積極意義。

但是，由于基層審計機關計算機輔助審計起步較晚，又受經費不足、人才緊缺等因素的影響，現階段在基層審計機關開展計算機輔助審計尚存在許多問題，需要我們認真思索并加以解決。

準確全面的思想認識

在開展計算機輔助審計的實踐中，基層往往存在目標不夠清晰、方向不很明確、概念比較模糊、著力點把握不準等情況。有的對計算機輔助審計期望過高，甚至認為能自動審計查出問題，傻瓜式完成任務；有的則存在計算機輔助審計無用思想。對此，必須以國家審計署對全國各級審計機關的忠告和要求進一步加以明確：“計算機審計是當今審計工作的發(fā)展潮流，必須要從科技創(chuàng)新的角度來研究審計的思路和方法；必須要提高審計的科技含量，改進審計的方式和手段”。

首先，要讓全體審計人員認清當前被審計對象普遍信息化的現狀。據統(tǒng)計，淳安縣有90%以上部門、單位實現了會計電算化，各單位、部門廣泛使用計算機對信息進行處理特別是對會計信息的處理已成為現實。同時，通過對典型的計算機輔助審計案例講解，使審計人員了解什么是計算機輔助審計，怎樣開展計算機輔助審計，并提高審計人員對開展計算輔助審計的興趣和意識。尤其重要的是，基層審計機關的主要領導要經常研究計算機審計方面的問題，將計算機審計作為重要日程落到實處。

力量到位的技術支持

開展計算機輔助審計需要強有力的技術支持。首先是需要計算機專業(yè)人員，但現狀是各級審計機關都普遍缺少計算機專業(yè)技術人才。據統(tǒng)計，浙江省審計機關引進和調配的計算機專業(yè)人員也只有38人，僅占審計人員總數的1.62%,這就造成了實施計算機輔助審計過程中所需的技術支持能力嚴重不足。其次是適合的計算機輔助審計軟件。由于審計業(yè)務的特殊性，市場上的審計軟件存在種類缺乏、功能不夠完善、無法直接與被審計單位數據建立連接、運行容易出錯等問題。目前還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計的通用軟件。其三是硬件的投入。由于經費原因，基層審計機關人均計算機占有量較低，許多還是已經淘汰的落后機型，給計算機輔助審計的發(fā)展造成很大障礙。

因此，要保證計算機輔助審計應用平臺穩(wěn)定運行，一是要充分依靠上級審計機關的計算機技術力量。鑒于基層審計機關人員現狀，計算機專業(yè)技術方面需要依靠上級審計機關計算機審計的經驗和力量。如地稅征管系統(tǒng)中征管數據導入轉換就需要上級審計機關計算機專業(yè)人員的技術支持，還有就是審計對象信息庫的建設、法規(guī)庫的建設等。二是要統(tǒng)一配備使用《現場審計實施系統(tǒng)》（簡稱AO）。目前計算機輔助審計面臨的首要問題是會計核算軟件的多樣化，它直接造成了審計軟件采集轉換數據的困難和審計人員掌握多種軟件查賬功能的困難。為此審計署開發(fā)了《現場審計實施系統(tǒng)》，并開設了專門服務網站，給廣大基層審計人員提供技術支持。三是做好網絡和硬件設施的建設?；鶎訉徲嫏C關要按照省市的要求，加強網絡以及硬件的配置，并本著“先易后難，先急后緩”的原則，在上級審計機關加大投入的同時，爭取地方政府的支持，將計算機審計經費納入地方預算中。

嚴格務實的人員培訓

開展計算機輔助審計工作的關鍵是人。在被審計單位不斷推進信息化建設的情況下，審計人員已面臨“審計技術老化”、“審計知識老化”和“審計監(jiān)督能力弱化”的問題。目前，在開展計算機輔助審計時，使用得最多的是對數據進行匯總篩選，如利用EXCEL電子表格進行數據匯總和排序，利用ACCESS進行簡單的數據處理。為此，有的審計人員自身素質達不到要求，而無法進行計算機審計；有的審計人員對計算機知識了解不夠，只把計算機用來處理文字、編輯文件和儲存資料的工具；有的審計人員雖然掌握一定的計算機和數據庫知識，但要真正運用計算機軟件完成難度較大的實質性審計程序尚有難度。

因此，要造就一支適應計算機審計的審計隊伍，必須要結合實際，因地制宜，分層次、分類別開展計算機培訓工作。培訓工作要突出應用導向，學用結合，切實提高培訓實效。

在普及培訓方面，主要做好三項工作：一是要對全體審計人員進行計算機基礎知識、操作系統(tǒng)、文字處理以及基本網絡知識教育，目前主要結合人事部門開展的公務員計算機普及教育進行；二是要進行計算機審計基本知識培訓，重點學通用透EXCEL電子表格數據處理功能，包括計算、排序、篩選以及分類匯總等功能， 做到“在學中用”、“在用中學”；三是AO的應用進階培訓。通過普及培訓使基層審計人員能利用計算機進行基本審計作業(yè)。

通過普及培訓后，基層審計機關可以選派一定數量基礎較好的審計人員參加中級培訓，主要針對數據庫應用技術、VB程序設計、網絡應用技術、會計電算化和審計軟件應用等內容進行培訓。使之做到“五能”：一能打開被審計單位數據庫；二能將被審計單位的數據導出到審計人員的計算機中并轉換成審計人員可閱讀的數據格式；三能使用具有查詢分析功能的通用軟件或審計軟件進行查詢、分析數據；四能在審計現場搭建臨時局域網；五能排除常見的軟硬件故障。

此外，針對審計過程出現的新情況和新技術問題，進行專項或者專題培訓?？梢酝ㄟ^成立計算機審計技術攻關組等方式，達到培訓和審計的目標，具體做法如下：在上級審計機關分級成立計算機審計技術攻關組，其成員從各業(yè)務處室（各區(qū)縣局）抽調審計人員兼任。技術組可分為人員精而少的技術一組和人數較多的推廣普及二組。一組負責研究攻關，二組負責攻關成果的傳、幫、帶。通過這樣的以點帶面，層層傳遞，既保證了技術攻關的需求，又解決了計算機輔助審計的培訓輔導。

2010年9月，杭州市審計局就成立了這樣的審計技術攻關組，組織技術交流、技術攻關、開展課題研究、參與技術成果評審等，并提供全市審計機關計算機審計技術支持，擔負一定的計算機技術培訓、指導任務。

規(guī)范實施的制度保障

在開展計算機輔助審計過程中，經常遇到的問題是被審計單位由于信息系統(tǒng)保密等各種原因不愿提供信息系統(tǒng)，不愿開放數據接口。另一方面，計算機審計的方案、實施程序與手工審計的方案、實施程序也不盡相同，制度規(guī)范滯后的問題已日益顯現。

規(guī)范的審計工作行為依賴于完善的制度建設，筆者以為，基層審計機關開展計算機輔助審計工作建立健全以下幾個方面的制度：

一是操作規(guī)范制度。根據《審計法實施細則》和《國務院辦公廳關于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作的有關問題的通知》（[2001]88號）的有關規(guī)定，制定一批規(guī)定審計主客體權利義務關系及進行審計業(yè)務操作的制度和規(guī)范，確保計算輔助審計有序開展，合法進行。

二是目標考核制度。為激勵基層審計人員自覺運用計算機開展審計工作，應建立目標考核制度，將計算機輔助審計的應用作為一項硬指標落實到每個審計項目中，落實到每個審計干部身上，并引入獎懲激勵機制，形成計算機審計良性發(fā)展的競爭態(tài)勢。

三是培訓制度。為了使計算機輔助審計工作能持續(xù)順利開展，必須建立計算機培訓制度，在繼續(xù)再教育制度中加入計算機審計方面的內容，以不斷提高審計人員的計算機水平。

第5篇：計算機輔助審計技術范文

 

關鍵詞：計算機　輔助　審計　稅收征管　應用 

隨著經濟的發(fā)展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應技術的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發(fā)展。隨著計算機技術的發(fā)展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規(guī)范化和現代化方向發(fā)展。 

1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發(fā)展 

隨著計算機技術的不斷發(fā)展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創(chuàng)新，實現審計工作的現代化發(fā)展，實現審計效率的有效提高?？赏ㄟ^計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進了審計工作的規(guī)范化 

計算機輔助技術的發(fā)展能促進審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式 

傳統(tǒng)審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應在計算機技術的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內部控制等管理方向的轉變。 

2 計算機輔助審計工作內容 

2.1 基本審計業(yè)務處理 

計算機輔助審計能實現基本的審計業(yè)務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數據庫、文字等的處理和規(guī)范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計算機輔助審計軟件的應用 

第6篇：計算機輔助審計技術范文

一、推廣計算機輔助審計應當具備的基本條件

我們認為，計算機輔助審計的推廣與應用必須滿足兩個條件，一是必須具備一定的環(huán)境，二是審計人員的素質必須與之相適應。

1.必須具備良好的會計信息化環(huán)境和相對成熟的審計軟件。

先看會計信息化環(huán)境:財政部1994年5月4日了《關于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》，其中關于推動我國會計電算化事業(yè)發(fā)展的總目標是:到2000年，力爭達到有40%～60%的大中型企事業(yè)單位和縣級以上國家機關基本會計核算業(yè)務實現電算化；到2010年，力爭80%以上的基層單位基本實現會計電算化。根據這個目標，目前絕大部分大中型企事業(yè)單位已經實現了會計電算化，具備了能夠滿足計算機輔助審計的前提條件，但由于整個社會的會計信息化程度還存在著參差不齊的情況，審計對象環(huán)境相對比較復雜，制約了我國審計信息化的整體發(fā)展。但內部審計情況比較特殊，由于內部審計針對的是某一個企業(yè)或者集團，范圍比較小，它的會計信息化環(huán)境相對來說比較容易建立，這就為計算機輔助審計技術在內部審計中的應用創(chuàng)造了有利條件。

再看審計軟件的發(fā)展：我國審計軟件的發(fā)展經歷了從無到有、從少到多、從簡單到高級的幾個階段，目前市場上的商品化審計軟件有易通、審易、中軟AO和AE、通審、審計之星、中普、金劍、審計直通快車等等，通過不斷的完善和改進，這些審計軟件在功能和實用性上都相對趨于成熟。因此，審計軟件的選擇面較廣，比性能、比服務、比價格，總有一款能夠滿足自己的需要。

2.審計人員必須具備一定的計算機基礎和計算機輔助審計，顧名思義，除了需要運用傳統(tǒng)的審計技術與方法以外，還需要借助計算機輔助技術來達到審計目的，這就需要審計人員具備一定的計算機基礎，并對會計電算化系統(tǒng)有比較深入的了解。然而現狀是，由于內部審計人員大部分沒有經過系統(tǒng)的計算機學習與培訓，少數有計算機基礎的又對審計軟件缺少了解，因此，要推廣和應用計算機輔助審計技術，加強對內部審計人員的培訓是不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)。

二、計算機輔助審計在企業(yè)集團中的應用及其作用、效果評價

1.前期準備階段可能碰到的問題以及對策。

（1）取數方面的問題與對策。凡是大型企業(yè)集團一般都有若干子公司，有的還有分廠、事業(yè)部，還有的三者兼而有之，這就可能出現內部各單位所用的財務軟件不統(tǒng)一的情況。本公司就是如此，下屬幾十家投資企業(yè)所用的財務軟件和版本有七八種，有的還是自己開發(fā)的，在計算機審計的第一步——取數問題上，常常會碰到審計軟件不能自動完成取數任務的問題，需要人工尋找數據庫路徑。這個問題不解決，計算機輔助審計就無法開展，但這個問題解決起來又相對比較簡單，每一種會計軟件都有自己特有的路徑，關鍵是找到其中的規(guī)律，找到規(guī)律了，取數也就輕而易舉的事情了。

（2）轉數方面的問題與對策。衡量數據的成功轉換有兩個標準，一是轉數模版是否已將取來的數據庫成功用換成審計軟件能夠識別的數據，二是轉換后的數據是否正確可靠。由于大型企業(yè)集團子公司多，財務軟件不盡一致，在實際應用中就可能會碰到這兩個問題，究其原因還是審計軟件自帶的轉數模板不能完全適應各種類型的數據庫。解決問題的對策：請軟件公司的技術人員有針對性地重新編譯幾個轉數模版，轉數問題迎刃而解。

（3）定義報表方面的問題和對策。審計軟件對各類財務軟件兼容，因此，在定義報表方面它提供的是一種開放式架構，具體應用時需要審計人員對每個被審計單位分別自行義，十分繁瑣，也十分浪費時間。解決問題的對策：自行定義一個通用的報表模版，使之到哪個單位都能適用。我們也是這樣做的，經過反復修正和補充，現在我們的報表模板已具有很強的通用性，大大縮短了現場耗費的時間，方便了審計人員的使用。

2.計算機輔助審計在實務中發(fā)揮的幾個作用。

（1）審前預警作用。

審計軟件提供了一整套預警檢查工具，它可以幫助審計人員對已獲得的電子憑證的完整性，科目設置的規(guī)范，報表的平衡性及其結構的合理性，賬簿余額的一致性以及大金額款項的合規(guī)性進行檢查，多角度、全方位地提供有助于確定審計重點、發(fā)現審計線索等方面的信息，使審計人員對被審計單位的財務狀況開始就有一個全面了解，為審計過程中風險的防范起到了預警作用。

（2）輔助分析作用。

審計軟件提供了非常實用的分析功能，它可以根據自己的需要設定好分析對象和時間段，點擊查詢，計算機就會自動生成“上圖下表”，上面的走勢圖直觀地反映某科目某時段的變動情況，幫助審計人員發(fā)現需要重點關注的地方；下面的EXCEL表格直接顯示借貸方金額的變動情況，包括增減幅度、增減比重，便于迅速確定審計重點。這個優(yōu)勢是傳統(tǒng)審計無法比擬的。

（3）審計追蹤作用。

審計重點和疑點確定后，只要雙擊EXCEL表格中這些疑點所在的月份，就可以看到該月的明細賬，進一步雙擊重點關注的金額，就可以看到記賬憑證及相關摘要信息，從而實現了從疑點到證據的追蹤作業(yè)，提高了審計人員的查賬效率。

（4）規(guī)范審計工作，防范審計風險的作用。

審計軟件提供了一整套標準化的審計作業(yè)流程，它可以幫助審計人員中的新手很快進入角色，防范由于經驗不足導致的審計風險；它同樣可以幫助具備一定審計經驗的老同志克服單憑經驗查賬的習慣，避免了由于未保持必要的職業(yè)謹慎導致的審計風險，也使我們的審計工作更加規(guī)范。

（5）其它作用。

審計軟件還有許多其他功能也非常實用，比如對重點關注的金額、字組進行分類篩選，可以快速統(tǒng)計所關注事項發(fā)生的時間和總金額；對有疑點的記賬憑證進行標記及備注，便于審計人員集中調閱憑證；內置了會計和審計方面的法律法規(guī)，方便審計人員學習和引用；儲存了大量的審計案例，可以供審計人員現場參考；制訂了標準的審計流，規(guī)范了審計程序和行為，等等。我們的感覺是關鍵在于熟練應用，做到了這一點，內部審計的質量和效率一定會有很大的提高。

3.計算機輔助審計的效果評價。

我們感到，計算機輔助審計的應用價值主要在于方便了審計查賬，擴大了核查范圍，提高了審計工作質量和效率，減少了審計風險。由于電子數據涵蓋了全部財務信息，大大方便了審計人員的調閱與查看，可以使審計核查的面進一步擴大；由于計算機處理數據既快速又準確，審計過程中財務數據的分類篩選和匯總分析可以由計算機去完成，大大節(jié)約了手工復核的時間，也有助于審計工作質量和效率的提高；由于審計軟件可以進行科學抽樣，使得所抽取的樣本更可信更具有代表性，輔之審計軟件中異常醒目的調查測試，審計風險在一定程度上得到了控制，可靠性程度有了進一步提高。此外，計算機輔助審計還具有審計思路清晰、審計重點突出、步驟轉換方便快捷等特點，只要審計人只熟練掌握，其效果也是顯而易見的。

當然，計算機輔助審計只是一種手段，它不可能全部替代人員的勞動，更不可能替代審計人員的創(chuàng)造性思維和綜合分析。因此說計算機輔助審計即使再先進也只是一種手段，它受審計人員的操控，根據審計人員的思路進行工作，最后還要審計人員對所獲取的資料進行職業(yè)判斷，這是我們在計算機輔切審計過程中必須保持的清醒認識。

三、計算機輔助審計過程中應當注意的幾個問題

1.計算機輔助審計實際上是一個人機對話的過程，對審計人員的計算機水平有一定要求，因此，如何快過培養(yǎng)和提高審計人員的計算機技能是一個必須解決的問題。我們的做法是計算機水平相對好一些的內部審計人員先學一步，幫助解決一些技術上的問題，其他同志首先學會應用，整體水平的提高作為一項長期任務有待不斷學習。

2.由于商品化審計軟件面向整個社會，它設計的審計底稿更多的是滿足會計師事務所的工作需要，內部審計在應用時需要進行二次開發(fā)。另外，在內控制度測評、績效評價等方面，也有需要進一步完善的地方。這就涉及到軟件公司的后期服務以及相互配合問題。軟件使用者首先要提出問題，然后才有可能請軟科公司幫助解決。這方面，我們通過互相配合，已經成功解決了績效評價指標的手工輸入端口問題，大大方便了內部考核指標的計算，下一步我們還要攻克自動生成的工作底稿更加適應內部審計要求的問題。相信只要肯花力氣，所有問題最終都能得到解決。

第7篇：計算機輔助審計技術范文

 

關鍵詞：內部審計　計算機輔助審計　溝通

 

隨著全球信息網絡化的發(fā)展，計算機網絡技術被廣泛應用于企業(yè)經營和內部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數據海量化的新挑戰(zhàn)，內部審計對業(yè)務的監(jiān)督逐步由現場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機進行遠程監(jiān)控與現場核實結合的新方式，內部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。 

一、計算機輔助審計發(fā)展情況簡述 

計算機輔助審計是指審計機構、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣應用信息技術，深入開發(fā)利用信息資源，改進審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)督經營管理信息，維護資產安全，更經濟、有效地履行審計職能的活動過程。 

計算機輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內部網絡化和計算機軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機構以及稅務、財政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財務收支和各種內部管理的網絡系統(tǒng)。這些機構的內審部門也基本實現了與內部其他相關部門的網絡互聯，為實現信息交換網絡化開辟了快速通道，為開展網絡審計、實現實時監(jiān)控打下了基礎。與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機輔助審計建設，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內部審計工作邁上了新的臺階。 

二、計算機輔助審計引起溝通的主要變化 

溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內部審計協會的《內部審計具體準則第10號——內部審計與外部審計的溝通》、《內部審計具體準則第11 號——結果溝通》、《內部審計具體準則第20號——人際關系》，以及國際內部審計專業(yè)實務框架等，均給出內部審計活動如何進行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。 

與傳統(tǒng)審計方式對比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。 

（一）增加了與業(yè)務主管部門和一線業(yè)務人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務電算化建設速度非常迅速，業(yè)務處理大集中模式已經成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數據表定義，內部審計師不可能具備業(yè)務主管部門和一線人員所具有的相關系統(tǒng)知識和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數據關系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)建審計模型、查找審計疑點，內部審計師必須加強與業(yè)務主管部門和一線業(yè)務人員的日常溝通。 

（二）增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務經辦的一線業(yè)務人員及其管理者，通過審閱、核對、復算、盤點、觀察、鑒定、分析性復核等方法進行取證。在計算機輔助審計方式下，對審計軟件應用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質量起到重要的作用。參與設計審計軟件的內部審計人員必須與技術開發(fā)人員進行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業(yè)務系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關聯，提高查找疑點的準確性。 

（三）增加了遠程溝通審計業(yè)務疑點的機會。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內部選取某幾個分支機構作為具體抽樣對象開展現場審計，內部審計人員主要在審計對象的工作場所內進行查證。在計算機輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當的審計模型，可以廣泛地發(fā)現系統(tǒng)內存在的重大風險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現以風險為導向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數存在重大風險的疑點需要內部審計人員到現場進行重點核實外，對中等風險的疑點可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風險的疑點可以通過遠程溝通方式進行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協助核實，對風險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應付了事，因此，遠程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。 

第8篇：計算機輔助審計技術范文

關鍵詞:計算機輔助審計 內部控制 電算化會計信息系統(tǒng) 風險

近年,由于電算化會計信息系統(tǒng)普遍應用,而系統(tǒng)自身為會計信息在查詢上提供了便利,大大減少了無意識差錯,防止會計由于匯總錯誤或者筆誤導致核算錯誤,簡化了審計人員進行復核的程序,審計人員可以迅速獲取證據或者收集資料,為審計工作提供了極大的方便,提高了工作質量以及效率。但是,當前審計人員大多對電算化系統(tǒng)的理解以及認識有限,實際審計中還沿襲以往的審計方法來執(zhí)行審計,給審計工作造成了很大的風險。由此,分析計算機輔助審計過程中存在的風險,并且有針對性的采取措施加以預防十分有必要。

■一、計算機輔助審計風險的內涵

計算機輔助審計即審計人員以計算機為其審計工具或者對象,審查經濟信息系統(tǒng)。計算機審計方面的風險,即相關人員并未恰當應用審計技術,致使審計結果有悖于事實,由此得出不合理的審計意見,最后為審計主體造成損害的潛在可能。

計算機輔助審計方面的風險主要包括以下三個方面。一是固有風險,即忽視會計信息系統(tǒng)是否規(guī)范時,系統(tǒng)在處理數據過程中出錯的可能性。涵蓋計算機軟件環(huán)境、硬件環(huán)境、信息完整性、保密性、系統(tǒng)運行過程中非人為干擾等方面。二是控制風險,即因為被審計單位自身的計算機硬件在管理規(guī)范、操作、應用等方面的安全控制體制尚未完善,因此無法合理發(fā)現、防止并且第一時間糾正信息系統(tǒng)潛在的錯誤風險。三是檢查風險,即被審計單位自身擁有的計算機對應的軟件以及硬件系統(tǒng)所設置的安全措施并沒有及時發(fā)現及糾正系統(tǒng)中的錯誤,而審計人員也沒有掌握相應的技術,去進行檢測并且及時發(fā)現這些錯誤風險。

■二、計算機輔助審計風險形成的原因

(一)審計線索難以把握

手工會計操作系統(tǒng)里,會計處理每個過程都有經手人簽名以及詳細的文字記錄,審計線索十分清晰。然而,以會計電算化實施以來,由于計算機硬件以及軟件水平以及網絡技術以及通訊技術逐漸提高,原有的紙質信息轉變?yōu)榱讼鄳拇a,數據處理過程由計算機取而代之。這就使傳統(tǒng)意義上的審計線索不再存在,審計時難以把握有利線索。同時,因為儲存于磁盤中的一系列數據易于轉移、刪除、修改、隱匿,而且不留痕跡,這給審計過程中及時發(fā)現錯誤造成了更大的難度。

(二)審計內容改變很大

由于會計電算化的逐步落實,審計工作仍然起著其監(jiān)督作用,可是審計內容卻有了很大改變。相應的信息系統(tǒng)里,原有的會計很多事項都交給計算機處理,計算機在一定的程序設置下自動完成處理,若應用程序被非法篡改或者出錯,計算機仍然依照既定的程序用錯誤的方式來處理一切會計事項,也許在不知不覺中,系統(tǒng)已經被嵌入了非法程序,那些不法之徒趁機通過舞弊程序來占有企業(yè)財務。電算化模式下的會計對應的信息系統(tǒng)自身固有的風險以及特點,都使審計風險更加嚴重。

(三)接受審計的單位內控機制不健全

手工系統(tǒng)里,單位內部控制相應的測試清晰可見,而以計算機為載體的系統(tǒng)中,內控方法以及技術都有著很大變化。傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)里以往的控制措施無法湊效,大多數控制措施都與計算機系統(tǒng)中某些程序相對應,并且僅憑肉眼覺察不到,往往都依靠計算機進行處理。

(四)審計方式以及技術日益復雜

電算化以來,審計方式以及技術有著很大改變。被審計單位對應的應用軟件各不相同,有自行研發(fā)的,也有商品化軟件,所以在程序處理以及功能上也有差別,同時針對審計對象以及審計要素的不同,對應的審計方式、方法也相應的有所差別,使審計工作變得更加復雜,如果審計人員不熟悉軟件或者運用了不合理的審計方式,就非常容易得出和事實不相符合的審計結論,造成審計風險。

(五)審計人員自身素質有待提高

會計電算化實施并且普及之后,網絡審計也成為必然,同時審計方法以及對象更復雜,更多,這就對計算機水平提出了更高要求,而目前審計人員大多缺乏必要的計算機知識,得出的審計結論可能會與被審計方電算化相脫離,引起審計風險。

■三、防范措施

(一)提高審計人員專業(yè)素養(yǎng)

各級審計部門應當采取有針對性的措施,加強計算機在輔助審計中可能會引起的風險方面的宣傳教育,讓審計人員樹立正確的防范風險意識,提升其應用計算機進行審計的能力。首先,審計人員可以自學從而掌握計算機基本操作技術以及基本理論;其次,強化在職審計人員應用計算機的水平,對其進行必要的培訓;再次,學習并且掌握自己所在地區(qū)常見的電算化軟件。

(二)努力研發(fā)實用的審計軟件

為了使計算機輔助審計更好的服務于會計事務,研發(fā)實用的會計審計軟件至關重要。采集數據方面,急需一種專門的軟件對數據進行高效采集,這種軟件應當易于對被審計單位各種類型、編碼、介質的數據庫進行訪問,采集審計中有用的第一手數據。分析數據方面,需要在目前審計軟件已有的功能之上,再研發(fā)出針對特定領域的分析工具。

(三)強化電算化系統(tǒng)審計

強化電算化對應的信息系統(tǒng)中的審計,在電算化相應的規(guī)章制度里,職能部門應當對審計作出明確要求,相關審計人員必須參加系統(tǒng)驗收、審評以及設計。介于計算機環(huán)境使原有的審計線索變得難以把握,所以在處理數據過程中,最好設計審計接口,讓計算機將審計線索自動記錄下來,為人們提供比較標準以及待測數據。應當授權審計人員對信息化系統(tǒng)中所有技術參數、文檔資料進行審查,并且評價以及測試其系統(tǒng)。事前審計以及事中審計,主要對系統(tǒng)可靠性、可維護性、合法性、可審計性進行審查,并且及時審查系統(tǒng)里對應的核心程序有沒有在功能上達到預定要求,對系統(tǒng)抗干擾以及糾錯能力進行測試。

(四)完善內部控制制度

內控機制是審計的前提,為了判斷內控機制是否有效、健全,審計人員十分有必要審查被審計單位的內控機制。在評價以及分析被審計方具有的電算化系統(tǒng)對應的內控機制時,應當做到:一,對系統(tǒng)潛在的非法行為以及錯誤類型進行分析與調查;二,對發(fā)現或者預防錯誤的內控機制予以明確規(guī)定;三,對被審計方已有的內控機制是否健全進行分析;四,對被審計方現行的內控措施是否合理、有效進行分析。在充分審查,確保內控機制有效、完善的情況下,才可以盡量降低審計風險。

(五)健全審計標準

傳統(tǒng)的標準在電算化系統(tǒng)中已經無法適用,這在一定程度上給審計造成了風險,相關部門必須積極采取措施,努力研究計算機審計中的相關問題,盡快制定行之有效的電算化系統(tǒng)的新標準,減少計算機審計時存在的風險。

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第9篇：計算機輔助審計技術范文

一、我國審計面臨的挑戰(zhàn)

我國企業(yè)目前尚未完全普及會計電算化，但會計電算化取代手工會計已是不可逆轉的時代潮流。越來越多的機關、企業(yè)組織機構將會采取電算化系統(tǒng)，部分或完全取代手工會計信息系統(tǒng)，會計電算化實行后不可避免地將會對傳統(tǒng)審計產生重要影響，信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向審計人員提出了挑戰(zhàn)，對傳統(tǒng)的審計產生了重大影響，主要表現在以下幾個方面：

1.改變了審計線索。電算化信息系統(tǒng)通過改變巧審計線索有關的某些關鍵因素（如數據存儲介質、存取方式、處理程序等），對審計線索會產生以下影響：①原始憑證一旦轉換到機器可識別的輸入介質，就不再在數據處理過程中使用；②在某些系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的原始憑證可能由于采用直接采集數據的設備而不復存在，如在聯機實時系統(tǒng)中；③系統(tǒng)不會經常打印出原始記錄，只有在例外情況下才提供打印報告；④保存在磁性介質上的數據除非依靠計算機和應用程序，否則無法閱讀；⑤計算機記錄的順序和數據處理工作很難直接觀察。這些影響的結果是，審計人員難以對經濟業(yè)務進行追蹤。實現會計電算化以后，審計線索發(fā)生了變化，由以前單一的肉眼可見的證、賬、表等，變成了證、賬、表與存儲在磁性介質上的肉眼不可見的審計線索相結合，這兩種審計線索相互交叉，又相互補充。

2.擴大了審計的內容和范圍。會計實現電算化以后，由于電算化會計信息系統(tǒng)的特點，審計人員除了對原有的審計范圍和內容進行審計外，還應審計以下事項：①審查和檢測系統(tǒng)程序；②審查系統(tǒng)本身是否合規(guī)、合法；③對系統(tǒng)的內部控制制度進行評審；④審查是否建立健全了機房管理制度。

3.改變了審計的技術方法。審計人員應該把電子計算機當作一種有力的審計工具來使用。另外，采用計算機輔助審計方法可以更迅速、有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查內容，提高審計的效率和質量。

4.影響了審計標準和準則。由于審計的對象有了重大的變化，審計線索、審計技術方法也受到影響而發(fā)生了變化，某些過去的審計標準和準則已不再適用，而另一方面，又缺乏與新情況相適應的新的審計標準柯唯則，像電算化審計人員培訓考核標準、電算化管理信息系統(tǒng)開發(fā)審計準則及其內部控制審計準則、審計應用軟件標準等都有待建立。

5.提高了對審計人員素質的要求。由于電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復雜，因此要求審計人員必須具有計算機、電算化信息系統(tǒng)和會計、審計等知識和技能。此外，實現審計電算化，審計組織中需要有系統(tǒng)分析員、系統(tǒng)及軟件設計員、系統(tǒng)操作員等，審計人員還需要設計和應用自已的審計應用軟件，建立自巴的電算化審計系統(tǒng)。

二、我國審計界的反應和對策面對知識經濟時代的挑戰(zhàn)，我國審計界應高瞻遠矚，組織力量對未來審計進行研究，提出對策。可采取如下措施：

1.積極培養(yǎng)具有復合性知識結構的審計人員。由于電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)更為復雜，使得審計內容和范圍也更為廣泛和復雜。審計人員除了要具有豐富的會計、審計等方面的知識和技能外，還應掌握一定的計算機知識和應用技術。在審計組織中，應培養(yǎng)一批計算機審計的系統(tǒng)開發(fā)人員，從事設計和開發(fā)審計應用軟件的工作，建立計算機審計系統(tǒng)。為此碰采取如下措施：①有步驟地對現有專職審計人員在計算機、會計電算化系統(tǒng)的控制及計算機審計的技術打法等方面加以培訓，便他們能勝任計算機審計工作。②開展計算機審計正規(guī)教育，借助高等學校的師資力量，開設會計電算化信息系統(tǒng)審計、控制用戶計算機輔助審計技術等相關的課程，使高等學校成為培養(yǎng)計算機審計后備人才的搖籃。