財務結算方式精選(九篇)

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第1篇：財務結算方式范文

關鍵詞：無現金結算 高校 財務管理 崗位設置

中圖分類號:G475 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）09-084-02

從早期的網上銀行到目前高校普遍采用的無現金報賬，以及很多高校正在推行的網上繳費平臺，高校財務管理已經步入了無現金結算時代。無現金結算方式的運用對高校財務管理產生的影響尤其是收付款業(yè)務堪稱財務工作的第。

一、無現金結算方式與現金結算方式的區(qū)別與聯系

無現金結算方式對財務管理崗位設置和業(yè)務授權與現金結算方式既相互區(qū)別又相互聯系。

（一）區(qū)別

現金結算方式下，高校財務管理中收、付款業(yè)務主要以有形的現金方式結算，超過國家現金管理規(guī)定的業(yè)務以銀行存款方式結算。根據內部控制的需要，財務管理必須設置的核算崗位有出納、審核、稽核、憑證裝訂，預算管理、收費管理、票據管理等其他管理崗位根據各校實際情況設置。核算業(yè)務流程一般是審核出納稽核憑證裝訂或者審核稽核出納憑證裝訂。對銀行收、付款業(yè)務，出納崗位負責根據審核過的記賬憑證錄入除金額外的收、付款方單位名稱、賬號等信息后辦理收、付款項。該結算方式下，當天已審核的收、付款業(yè)務能否及時辦妥收、付款項，銀行回單是否及時收到并附入記賬憑證的職責一般設在出納崗位，銀行存款賬目的核對工作量較小。每天庫存現金是否賬實相符，是出納崗位和財務部門負責人關注的重點。

無現金結算方式下，高校財務管理中收、付款業(yè)務均以無形的電子方式通過銀行存款結算。由于采用電子形式傳輸數據信息，收、付款業(yè)務全部數據信息需要一次性錄入，除制單人員外，其他任何崗位不能對已經錄入的收、付款業(yè)務數據信息進行任何修改，只能進行諸如收、付款按鈕的操作以及財務管理需要的信息數據的統(tǒng)計等。財務管理崗位必須設置的有審核、電子付款、稽核、銀行回單處理、銀行存款賬目核對、憑證裝訂等。核算業(yè)務流程一般是審核電子付款銀行回單處理稽核憑證裝訂或者審核稽核電子付款銀行回單處理憑證裝訂。審核崗位需要在填制記賬憑證時錄入收款或付款單位的名稱、賬號、開戶行、結算方式、金額等信息。當天已審核的收、付款業(yè)務是否能及時辦理完畢，收、付款項是否成功、有否重復、銀行回單是否及時收到并核對無誤后附入記賬憑證后，成為核算業(yè)務流程關注的重點。電子的無形化將崗位牽制和業(yè)務授權的重要性提到了高校財務管理的關鍵地位。由于每筆收、付款業(yè)務都是以銀行存款方式結算，銀行存款賬目的核對工作量成倍增加。每天的銀行存款賬目賬單核對調節(jié)后余額是否相符，崗位分工是否合理、業(yè)務授權是否正確成為財務部門負責人關注的焦點。

（二）聯系

無現金結算方式與現金結算方式都是高校財務管理的手段之一，無論采取哪種方式都不會改變高校財務管理的核算、監(jiān)督、服務職能和本質。足額籌集辦學資金，加強管理，按預算支配資金依然是高校財務管理的職責，不會因為結算方式的改變而發(fā)生變化。高校財務管理仍然執(zhí)行國家會計法規(guī)及其他相關法律的規(guī)定，需要建立內部會計監(jiān)督制度和稽核制度。在高校會計機構內部，也仍然必須執(zhí)行如下相關規(guī)定：每一筆會計事項必須至少有兩人以上經手；記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作等。

二、無現金結算方式對高校財務管理影響分析

根據高校的運行規(guī)律和特點，無現金結算方式的運用，對高校財務管理的影響主要有：

1.收入核算工作。無現金結算方式要求收費項目清晰、明細，繳費渠道簡單、方便；各類收入單據信息齊全。

2.審核制單工作。無現金結算方式要求審核在填制記賬憑證時，就同時輸入各種收、付款信息，如單位名稱、銀行賬號、開戶行、收、付款方式、金額等。

3.電子付款及銀行回單處理工作。無現金結算方式要求在支付每一筆款項時要核對付款信息，包括單位名稱、銀行賬號、開戶行、金額；電子密匙的口令、密碼及付款等級需要嚴格區(qū)分；每一筆付款成功的銀行回單都需要附入原記賬憑證；未支付成功或退回的付款業(yè)務需要查找原因，重新辦理紙質轉賬或電匯。每天填制的付款憑證一般情況下必須當天全部付款。

4.各類銀行卡及銀行賬戶信息維護工作。無現金結算方式要求各類銀行卡、收、付款銀行賬戶信息更新及時，以確保收、付款項及時到賬。

5.銀行存款賬目核對工作。無現金結算方式將原來的現金業(yè)務全部變成了銀行業(yè)務，而且按照《個人所得稅法》相關規(guī)定，勞務酬金采取實名制付款后，原來的一筆現金業(yè)務可能會變成幾筆、幾十筆銀行業(yè)務。銀行存款賬目核對工作量成倍增加，每天可能會產生五六百筆銀行業(yè)務，有時甚至會接近上千筆。

6憑證裝訂及查詢工作。無現金結算方式下，由于支付時間的先后，銀行回單到達時間不一，每天的全部記賬憑證達到單據和入賬手續(xù)齊全，能夠順序排列裝訂，時間上會比現金結算方式延后。由于商業(yè)銀行結算系統(tǒng)的完善程度不同，付款業(yè)務檔案查詢的工作量大幅上升。

第2篇：財務結算方式范文

一、電匯結算方式的使用情況

電匯(Telegraphic Transfer，簡稱T/T)，是匯付方式中的一種。指匯出行應匯款人的申請，用電報、電傳或SWIFT (環(huán)球銀行間金融電訊協(xié)會) 等電訊方式發(fā)出付款委托通知書給收款人所在地的匯入行，委托匯入行將款項解付給指定收款人的一種匯款方式。根據性質不同，電匯分為“前T/T”(Payment In Advance)和“后T/T”(Deferred Payment)兩種。所謂“前T/T”，即“預付貨款”，就是賣方在發(fā)貨前即已收到貨款，然后在合同規(guī)定的時間內將貨物發(fā)給買方的一種結算方法；所謂“后T/T”，即“延遲付款”，是在簽署合同后，由賣方先發(fā)貨，買方在收到貨物后再付款的結算方式。顯然，“前T/T”對于出口商較為有利，因為出口商在發(fā)貨前就已經收到了貨款，等于得到了進口商的信貸，其出口收匯的風險得到了控制；而“后T/T”則相反，對進口商比較有利，因為出口商要等到進口商收到貨物的一段時間之后才能收回貨款，等于給予進口商信貸，需要承擔較大的風險。

在傳統(tǒng)的進出口貿易中，一般采用信用證作為貨款的結算方式。但由于開立信用證的手續(xù)很繁雜，而且還要在較長時間內占用進口商的資金或授信額度，因此，很多進口商不愿意開證，而是傾向于使用電匯結算。我國也不例外，電匯結算方式已經在我國的進出口業(yè)務中被廣泛使用，是中小企業(yè)在出口業(yè)務中的主要結算方式。根據上海外匯管理局的數據表明，目前上海的出口業(yè)務中有超過50%是采用電匯方式進行結算，而在貿易活躍的廣東和浙江，中小企業(yè)80%以上的出口業(yè)務都采用電匯付款方式，而且大部分是采用“后T/T”方式，因此，出口商所面臨的風險不言而喻。

二、電匯結算方式的風險

雖然電匯結算方式具有手續(xù)簡單、速度快捷和費用較低等優(yōu)勢，在實際業(yè)務中深受中小企業(yè)的歡迎，但是，電匯是建立在商業(yè)信用基礎上的一種結算方式，如果使用不當或稍有不慎，將給雙方帶來很大的風險。對于出口商而言，使用電匯結算方式主要的風險有：

（一）來自進口商的風險

由于國際市場上競爭日益劇烈，進口商占據了交易的主導地位，出口商為了達成交易，往往只能采取貨到付款方式。由出口商先發(fā)貨，待進口商收到貨物后立即或在一定期限內將貨款通過電匯方式匯給出口商。這種結算方式，相當于由出口商向進口商提供了信用和資金融通，進口商沒有承擔任何風險，而出口商則面臨著以下兩種風險：

一是由于市場行情惡化，進口商沒有能力付款，導致出口商承擔長期占壓資金或收不回貨款的風險。這種現象在金融危機發(fā)生之后尤為突出；二是進口商惡意實施“電匯詐騙”，導致出口商錢貨兩空。“電匯詐騙”是指進口商打著正常貿易的旗號，蓄意偽造、涂改電匯憑證，謊稱已支付或匯出貨款，誘使出口企業(yè)發(fā)貨，以騙取其出口貨物的不法行為。

（二）來自業(yè)務銀行的技術風險

所謂技術風險是指由于匯出行設計匯款路線不合理或者因匯出行不能使解付行收到或及時得到內容完整準確的付款委托書而導致出口商承擔遲收匯款的風險。具體情況有兩種:一是匯出行設計匯款路線不合理、不通暢或所選擇的解付行效率低而造成遲收；二是匯出行不能使解付行收到或及時收到內容完整準確的付款委托書而導致出口商遲收匯款。

三、風險的防范措施

（一）簽訂合同之前應加強對進口商的資信調查

由于電匯是一種以進口商信用為付款保證的結算方式，出口商能否安全收回貨款完全取決于進口商的信用，因此，加強對進口商的資信調查，選擇資金實力雄厚信用好的進口商是保證安全收匯的根本保證。特別是對于通過網絡進行的交易和與新客戶的交易，出口商更應慎重，在簽訂合同之前通過各種商業(yè)渠道或有關駐外機構對客戶進行充分的資信調查，如果客戶資信不佳時，則堅決不要采用電匯方式結算。

（二）訂立完善的合同條款，約束買方按時付款

1. 簽訂定金條款，盡可能爭取提高電匯預付金額的比例。進出口業(yè)務中，電匯貨款預付比例一般是30%。當然，預付金額比例越高，出口商遭受損失的風險越小，如果預付100% ,即變成預付貨款，就相當于把風險全部轉嫁給了進口商。因此，在實際業(yè)務談判中，出口商應該根據交易對方的信任度、資信狀況和談判桌上的實力對比，在選擇合適的預付比例的基礎上，通過適當讓利的方式來爭取進口商提高預付金額的比例，并在合同中用定金條款規(guī)定下來，從而規(guī)避一定的風險。同時，對于電匯部分，則應規(guī)定進口商須選擇其所在地信譽卓著的世界性銀行或與出口商的開戶銀行有良好合作關系的銀行作為付款行，以防止進口商和當地銀行串謀的風險，保證按時安全收匯。

2. 簽訂所有權保留條款，以保留對貨物的收回權。所有權保留一般是指買賣合同中雙方約定的貨物雖已交付買受人，但須支付所有欠款后標的物所有權方才發(fā)生轉移的條款。所有權保留條款的作用是利用物權優(yōu)先于債權的法律原理，使出賣人的利益處于更可靠的地位，從而使交易過程中的風險降低到最小限度。在簽訂了所有權保留條款的進出口貿易中，進口商在已接受貨物的交付，但未取得所有權期間，可將貨物運用于生產過程，甚至可以將貨物轉賣，但此時進口商不是作為所有人，而是作為出口商的受托人對貨物進行處分。在此期間，如進口商破產或發(fā)生其它變化，出口商可優(yōu)先于進口商的其他債權人，以所有人的身份將貨物或貨物的價值收回。因此，在以電匯結算方式的貿易中，如果能簽訂所有權保留條款，也可以在一定程度上減少出口商的風險。

3. 使用合適的貿易術語，爭取由賣方辦理運輸手續(xù)。對于電匯結算方式的合同，賣方還應該爭取在合同條款中規(guī)定使用由賣方負責辦理運輸手續(xù)的貿易術語，最好是采用CIF術語成交，賣方就通過可以委托當地知名的運輸公司負責承運貨物，利用雙方之間良好的業(yè)務關系，及時了解貨物運輸的進展，防止進口商與船公司串通騙取貨物或通過出具保函從船公司辦理無單提貨，從而導致出口商無法安全收匯。

4. 采取“分批發(fā)貨、分批收匯”條款來降低收匯風險。對于合同金額較大、預付金額卻不大的訂單，出口商可以通過在合同中規(guī)定“分批出運、分批收匯”條款，要求進口商必須根據交貨的進展按時分批付款。出口商在前一批次貨物的貨款收妥后，再決定后一批次的貨物是否發(fā)運，從而避免一次性大額貨款收不回的風險。這種辦法適合于大宗商品的多次運輸。

（三）慎放正本提單，利用運輸單據規(guī)避收匯風險

提單是貨物所有權的憑證，也是船公司憑以交貨的憑證。在電匯的方式下，出口商惟一能夠約束買方按時付款的就是整套提單，因此，盡管出口商在貨物在裝運港裝船后通常即可獲得提單等全套運輸單據，但是為了規(guī)避收匯風險，除非進口商已經付清貨款或有足夠的信用，出口商不應立即將正本提單交付給進口商，以防止進口商在獲得物權象征的正本提單后逃避付款責任。在實際業(yè)務中，出口商一般是在裝船后先將提單副本交至進口商，證明貨物已經按照合同規(guī)定裝運；在獲得銀行出具的進口商電匯貨款的收據并確認無誤以后，再將正本提單等全套運輸單據交付給進口商。另外，如果雙方在合同中并沒有約定出口商必須什么時間將提單的正本寄給進口商，那么，出口商就要充分利用在獲得進口方傳真的電匯收據與交付正本提單或指示承運人放貨之間的時間差，把提單先保留在自己手里，在船航行期間，加強與銀行和進口商的聯系，以保證銀行將款項匯出，從而規(guī)避進口方在獲得正本提單后立即向銀行撤銷匯款的風險，因此，最穩(wěn)妥的方法是匯款到賬后再提交提單正本。

（四）利用第三方金融服務措施來有效回避風險

1. 使用進口保函。進口保函是銀行保函的一種，也是一種建立在銀行信用基礎上的結算方式。是指擔保銀行應進口人的請求開給出口人的保函，其中規(guī)定在出口人按照有關合同交貨和交來規(guī)定的單據時，如果進口人未能及時付款，則由擔保銀行負責付款。因此，在電匯方式下，出口商如果能夠要求進口商通過知名銀行開立進口保函，那么，在進口商拒絕付款的時候，出口商就可以得到擔保銀行的付款保障。

2. 投保出口信用保險。出口信用保險是國家為了推動本國的出口貿易，保障出口企業(yè)的收匯安全而制定的一項由國家財政提供保險準備金的非贏利性的政策性保險業(yè)務。投保出口信用保險已經成為國際貿易中賣方回避收匯風險的一種有效措施，目前已有超過10%的國際貿易額的投保了出口信用保險。出口商通過投保出口信用保險，既可以由信用保險公司去調查進口商的信用，從根本上避免可能出現的風險；又可以在風險事故發(fā)生時，從信用保險公司得到一定程度的賠償。我國已由中國出口信用保險公司作為國家信用保險機構開展對外貿易的出口信用保險業(yè)務，建立了一套信用調查體系和風險追償體系。因此，在使用電匯結算的出口貿易中，出口商業(yè)可以通過向中國出口信用保險公司投保出口信用保險，把收匯的風險轉移給保險機構。

第3篇：財務結算方式范文

（西南民族大學計劃財務處四川·成都）

摘要：在公共財政體制改革不斷深化的情況下，公務卡結算作為一種輔助手段逐漸被應用到高校財務管理當中。文章將分析高校公務卡結算對其財務管理的影響，并從該角度討論推行高校公務卡結算方式所需要的主客觀條件，就如何加快完善公務卡結算方式做出具體探討。

關鍵詞 ：高校；公務卡；公務卡結算

自2007年我國借鑒國際經驗實施公務卡結算制度改革以來，除了部分偏遠地區(qū)外，公務卡結算制度已經基本實現了全覆蓋，成為深化我國公共財政體制改革的一項重要制度。它不僅有利于規(guī)范財政資金管理、減少現金支付，還能夠促進單位管理水平的提高、預防公務消費中的腐敗行為。高校作為基層預算單位，公務卡在其內部推行時間較晚，其資金使用、監(jiān)管等方面還存在著很多細節(jié)性的問題，我們需要思考如何更好地完善高校公務卡結算方式，以實現高校資金管理的健康運行。

一、公務卡結算對高校財務管理的影響

(1)有利于提高財政資金的使用效率。本質上公務卡與正常的信用卡沒有區(qū)別，只是公務卡所消費的項目在符合一定條件的情況下是由財政給予報銷的。那么，公務卡同樣有一定的免息期，高校可以在免息期內無償使用銀行所提供的信用資金，無需為了繁雜的日常報銷而儲備大量的庫存現金，而是將這部分資金用于效益性更高的辦學項目。從另一方面來講，教職工在進行公務消費時，高?？梢杂行Ю勉y行系統(tǒng)杜絕長期占用資金的現象，減少資金占用成本，提高了財政資金的使用效率。

(2)有利于加強預算執(zhí)行的透明度。公務卡結算方式下，電子化的消費信息可以被上傳到財政公務卡管理系統(tǒng)中，財政部門可以利用系統(tǒng)查詢到每一筆公務卡上的支出明細，不僅僅是交易金額，還包括交易時間、交易地點、持卡人姓名、交易對象、交易內容等一系列信息?？梢姡珓湛ńY算方式將財政支出置于陽光之下，及時掌握各種違規(guī)、違法行為，可以清楚看到預算執(zhí)行的效果，加大了高校財政預算執(zhí)行的透明度。

(3)有利于優(yōu)化高校資金的結算方式。在公務卡結算方式下，教職工外出辦公時可以直接用公務卡進行各種消費，不需要到財務部門辦理相關借款手續(xù)，只需憑發(fā)票和刷卡信息到學校財務部門進行報銷。財務部門通過財政系統(tǒng)對公務卡消費數據進行核實后逐筆登記，一定時期批量性還款，將還款匯總明細交由銀行即可。雖然增加了報銷時財務人員的工作量，但簡化了教職工報銷流程，減少了暫付款催收的工作任務，也規(guī)避了高校現金流的風險，保證了財務資金的安全。

二、高校推行公務卡結算方式的主客觀條件

(1)完善的結算環(huán)境。公務卡結算方式的推行需要有完善的結算環(huán)境予以支撐，即要有能夠滿足使用公務卡的環(huán)境。如果沒有上述結算環(huán)境，公務卡在某些區(qū)域內依舊會成為“休眠卡”。受到消費觀念和經濟發(fā)展水平的限制，我國銀聯覆蓋并非全方位。由于安裝POS機需要安裝費，銀聯支付需要扣除手續(xù)費，利薄的個體戶或者小商場為了節(jié)約成本，不愿意安裝POS機，或者與其他商家共用一臺機器的現象很普遍，嚴重影響了公務卡使用的客觀環(huán)境。還有一些費用必須由某個地方專有的消費卡進行支付，不接受信用卡支付。比如，教職工因公出差所要支付的過路費、加油費等。

(2)健全的制度體系。公務卡結算作為一種新的結算方式，從政府管理到學校內部管理，再到銀行系統(tǒng)的相關管理，都需要有健全的制度予以規(guī)范，否則公務卡結算方式的推行將處于混亂的狀態(tài)。從高校的內部管理角度來講，目前一些高校的公務卡發(fā)放與管理較為混亂，一些教職工一人持有幾張公務卡的現象非常普遍，有些教職工在調離工作崗位后仍然持有原單位的公務卡。在公務卡結算業(yè)務的核算中，一些高校并沒有單獨設置會計科目對公務卡結算業(yè)務進行記錄，導致高校的賬務系統(tǒng)與公務卞支付系統(tǒng)、銀行之間的對賬工作無法順利進行，有時候會出現持卡人、高校以及銀行之間相互扯皮的現象。

(3)強而有力的約束機制。公務卡結算方式雖然在很多方面給高校的財務管理帶來了積極的影響，但是這種積極地影響只是在公務卡結算方式相對成熟的隋況下才能夠充分發(fā)揮。由于種種細節(jié)性的問題，公務卡結算方式的實施需要有強而有力的約束機制來監(jiān)督其實施，否則該結算方式的多數規(guī)范制度都將流于形式。目前，多數高校對公務卡結算方式制定了規(guī)章制度，但是很少有高校對公務卡結算方式建立了相關的約束機制，導致這些規(guī)章制度執(zhí)行的主觀隨意性較大。

三、加快完善高校公務卡結算方式

1．加大公務卡宣傳力度，更新消費觀念

教職工之所以對公務卡結算方式有很多認識誤區(qū)，是因為相關部門對公務卡以及公務卡結算方式的宣傳不到位。要想加快公務卡結算方式的推行，最首要的措施就是使教職工正確認識公務卡及該種結算方式，并了解它給學校財務管理以及教職工自身帶來的各種好處。以某高校為例，該高校通過多種宣傳形式將公務卡結算方式的宣傳分為三個部分。一是對其功能、操作流程以及優(yōu)點予以講解。二是針對國家規(guī)定的強制使用公務卡結算的范圍進行詳細解釋（如水電費、會議費、租賃費、物管費、差旅費等），包括強制使用該結算方式的原因、可能出現的各種使用問題、可能使用的區(qū)域等等。三是針對不能使用公務卡結算的情況做出特別說明。通過這種長期的、反復的宣傳與講解，逐漸更新教職工公務消費的觀念，滿足推行公務卡結算方式的主觀條件。

2．變通支付方式，對確實不能夠使用公務卡結算的情況做特殊處理

公務卡結算方式的使用要求各項公務費用能夠清晰的體現在公務卡消費明細表中，那么在銀聯覆蓋面較窄的地方或者未安裝POS機的消費場所，我們可以采用變通的方式予以支付。目前，很多商家為了進貨付款、銷貨收款方便，都開通有支付寶賬戶；而支付寶賬戶為了用戶使用方便又擁有快捷支付的功能，并且支持信用卡的使用。同時，支付寶賬單可以顯示出教職工的消費項目、消費地點等內容。因此，高校可以為教職工開通支付寶賬戶，并將其公務卡進行快捷支付綁定。在不能滿足刷卡環(huán)境的條件下，利用支付寶賬戶來進行公務卡結算。當然，即便采用了變通的支付方式，依然存在無法使用公務卡結算的情況存在，這就需要高校對這部分情況進行特殊處理。鑒于該結算方式的實行尚處于過渡階段，一些高校依舊采用傳統(tǒng)報銷方式對這部分予以管理。但由于工作量大大減少，對于該部分的報銷管理更加嚴格和規(guī)范了。

3．實現政府、高校以及銀行三位—體的制度體系

公務卡結算方式的推行需要制度涉及主體的共同努力，將各項公務卡結算方式的管理納入到統(tǒng)一的管理體系當中。政府相關部門應當就公務卡結算方式的基本使用做出規(guī)定，并就重點問題制定相應的指引規(guī)范。高校則應當在上述文件的范圍內，結合學校的辦學規(guī)模、日常公務支出情況、教職工人數、公務卡使用狀況等做出進一步具體的規(guī)定。目前，很多高校都針對公務卡的使用做出了具體的規(guī)范，但對比來看并不詳細，也沒有特別強的針對性，尚需朝著這些方向努力。另外，銀行應當針對公務卡的申領對賬、還款等程序進行流程優(yōu)化，保障公務卡結算的效率。值得注意的是，政府、高校以及銀行有關公務卡結算方式的制度要具有一致性，不能是相互矛盾的，即實現“三位一體”。

4．將公務卡的使用與結算納入績效考核

第4篇：財務結算方式范文

【關鍵詞】國際結算；匯款；托收； 信用證；組合

文章編號：ISSN1006―656X（2014）05-0359-01

從進出口貿易的角度講，國際結算就是國際貿易貨款的收付過程，是國際貿易的重要一環(huán)。常見的國際結算方式主要有匯款、托收、信用證、銀行保函、備用信用證、國際保理業(yè)務等多種形式?；窘Y算方式對交易雙方而言各有利弊，沒有所謂最完美的結算方式。在具體一筆國際業(yè)務中究竟采用哪一種結算方式，往往取決于貿易雙方對自身收益以及風險偏好的衡量，此外，還與貿易貨物的特點、貿易地區(qū)的交易習慣以及相應的法律法規(guī)相關。

在最初的貿易中，我國的企業(yè)通常只采取一種結算方式，但是，隨著我國經濟越來越多地融入到世界經濟的版圖，國際貿易的數量逐年遞增，單一的結算方式已經不能滿足貿易多樣化的需求，靈活的國際結算方式組合正成為如今國際結算的主流。靈活利用不同的結算組合方式，可以促進貿易的達成，確保安全收匯，加速資金周轉，減少結算成本。各種國際結算方式可以靈活組合，下面列舉幾種比較典型的結算組合方式

一、托收與匯款的組合

簡單的說就是進口方先電匯一部分定金，一般為合同總金額的20%-30%，余額由托收方式收款。對出口商而言，托收方式最大的風險就是，貨物到達目的地后，進口商不去銀行贖單，趁機要求降價或者拒收貨物。如果采取托收和匯款結合的方式，可以在一定程度上避免這種風險。因為進口方已經支付定金，只要市場不出現劇烈變動，進口方是不會選擇寧可損失定金而不去銀行贖單的。

二、信用證和匯款的組合

信用證和匯款的組合，是指在同一筆交易中，部分以匯款方式結算，剩余部分采用信用證方式的結算，這種組合有兩種方式。第一種是前T/T，剩余部分信用證。 例如，某商品的生產周期比較長，而且價值比較高，可以讓進口商在合同簽訂幾日后，先支付一筆訂金給出口商，金額可以是貨物總值的10%-20%，而隨后的信用證金額，可以開成合同總價減去預付款部分的金額。這種組合對貿易雙方都有好處，出口商得到預付款，加快了資金周轉，同時減少了收匯的風險；對進口商來講，由于支付了定金，可以在貨物生產周期末期開立信用證，不需提前繳納信用證開證保證金，提高了資金的利用率。第二種方式是先信用證，后T/T。當進行大宗貨物交易時，如糧食、鐵礦石、煤炭等，對水分含量、有效成分、雜質含量難以把握，待驗收后，才能確定準確的計量數量，這種情況下，可將90%的合同項做信用證結算，余款在貨物驗收后，做匯款處理。

三、信用證與托收的組合

信用證與托收的組合是指部分用信用證方式支付，余額用托收方式的結算，是一種將銀行信用和商業(yè)信用相融合的結算方式。通常做法如下：出口商發(fā)貨后開立兩張匯票，屬于信用證的貨款部分憑光票付款，托收方式下的匯票要隨附全套單據，在進口商付清發(fā)票的全額后，才能放單。對出口商來說，部分采用信用證方式，因為有銀行信用，可以有效降低收匯的風險，至于托收部分的金額，在信用證中明確規(guī)定單據隨托收匯票，銀行必須收到全部發(fā)票金額后才能交付托收單據，也可起到保證收到全部貨款的作用。對進口商來講，減少開證保證金，減輕企業(yè)流動資金壓力，降低了財務成本。

四、匯款和銀行保函的結合

匯款是最簡單的國際結算方式，是指付款人通過銀行或其他途徑將款項匯交收款人。匯款分為前T/T和后T/T兩種方式。前T/T就是預付款，這種方式對進口方來講，資金負擔太重，增加財務成本，一旦付了款就失去了約束出口方的條件。后T/T就是貨到付款，這種方式對出口商來講，風險太大，完全失去了對貨物的所有權控制，有錢貨兩空的風險。因為匯款的風險性最難以控制，所以雖然操作簡單，手續(xù)費低，非信譽良好和熟悉的老客戶一般不使用。但是如果能和銀行保函結合使用，就可以將商業(yè)信用與銀行信用結合，降低交易的風險。

銀行保函，是銀行以自己的信用做出保證，對當事人在第三者不履行合同的條件下，見索即支付一定金額的承諾。因此，銀行保函的開立行，可以承擔“第一性”的付款責任。在國際業(yè)務中采取前T/T和銀行保函組合，可以這樣操作：進口方在付款前，要求出口方開具銀行預付款保函，保證出口方不履行合同時能夠將進口方預先支付的貨款返還給進口方。保函要在預付款匯出之前開出，但在保函中要規(guī)定只有預付款到帳后該保函才能生效。后T/T和銀行保函的組合適用于日常消耗品的貿易以及分批出貨、分期付款的情況。保函在出口方裝船前開立，通常規(guī)定憑發(fā)票、提單等商業(yè)單據遠期付款，一般有提單日后30天T/T，60天T/T，90天T/T。如果進口方未在規(guī)定期限內付款，出口方可以啟動保函索匯程序，要求開立保函的銀行支付貨款。

五、托收與銀行保函的組合

托收是商業(yè)信用，與銀行保函組合，就具有了銀行信用，如果進口商不付款贖單，出口商可以憑借銀行保函向銀行索匯，收回貨款。具體這樣操作：出口商在收到符合合同規(guī)定的銀行保函后，可憑光票和進口商拒付聲明向銀行收回貨款。操作時要特別注意，銀行保函的有效期必須晚于托收付款期限一段時間，以便出口商能在進口商拒付后，有充足的時間向銀行辦理索匯手續(xù)。如果進口商付款贖單，銀行保函可以備而不用，美國的法律規(guī)定商業(yè)銀行不能出具保函，而是將保函稱之為備用信用證。

六、匯款方式的靈活應用，前T/T和后T/T組合

第5篇：財務結算方式范文

一、企業(yè)進行銀行結算方式選擇的必要性和重要性

1．支付結算方式的多樣性、支付清算活動的復雜性都需要企業(yè)單位合理選擇結算方式。

1988年以來，中國人民銀行不斷改革支付結算，建立了以“三票一卡”為主體的結算體系。目前可供企業(yè)單位選擇的結算方式包括銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、國內信用證。然而，從近幾年的銀行結算實踐看，各種結算方式的推廣使用不夠均衡。開辦情況好的有支票。銀行匯票、匯兌、委托收款，比較好的有銀行承兌匯票、信用卡、托收承付，比較差的為銀行本票、商業(yè)承兌匯票，至今幾乎未開辦的為國內信用證結算方式。同時，國家還鼓勵網上支付業(yè)務的開展。

在傳統(tǒng)的手工聯行、同城票據交換業(yè)務開辦的同時，正在進行現代化支付系統(tǒng)的建設，人民銀行電子聯行已將網絡終端延伸到商業(yè)銀行營業(yè)網點，實現了“天地對接”和業(yè)務到縣。大多數商業(yè)銀行已開通行內電子匯兌業(yè)務，全國銀行卡聯網工作也正在加緊進行，資金匯劃及時到賬已變?yōu)楝F實，結算方式進一步增多，清算體系更加完善，清算手段更為現代化，使得結算方式的選擇成為必要。

2．各種結算方式各具特點，各有其適用范圍，客觀上要求企業(yè)單位進行結算方式的選擇。銀行匯票簽發(fā)銀行作為付款人，付款保證性強；付款人先付款，后清算資金；特別適用于交易額不確定的款項結算與異地采購之用。票據自帶，避免攜帶大量現金，十分便捷。

銀行承兌匯票具有極強的融資功能，承兌申請人可以在資金不足的情況下，通過申請銀行承兌，以承兌銀行的信譽作為付款保證，獲得急需的生產資料；持票人急需生產資金時，既可以向開戶銀行申請貼現，也可以向供貨單位背書轉讓票據；提供貼現貸款的銀行急需資金時，既可以向中央銀行申請再貼現，也可以向其他商業(yè)銀行申請轉貼現；票據到期，承兌申請人不能足額交存票款時，承兌銀行兌付票款后，將不足部分轉入其逾期貸款戶。它是將商業(yè)信用與銀行信用完美結合的一種結算方式。由于票據的流轉環(huán)節(jié)多，提示付款期限長，查詢難度大，容易被“克隆”，是目前票據結算風險防范的重點之一。同城異地結算均可使用。

商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經付款人承兌的商業(yè)匯票。持票人需要資金時，既可以申請貼現，也可以背書轉讓。承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽高低而定，商業(yè)銀行、被背書人接受票據的難易程度也視承兌人的信譽而定。一般講它的付款保證性沒有銀行承兌匯票高。同城、異地交易均可使用。

銀行本票見票即付，如同現金，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活使用。缺點是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對繁雜。在同城范圍內使用。

支票由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡便；既有現金支票，可以提現，又有轉賬支票，可以轉賬，還有普通支票既可以轉賬，又可提現，方便靈活，要求收妥抵用，在同城范圍內使用，已被企業(yè)單位廣泛接受。但在支票結算中可能存在簽發(fā)空頭支票，支票上的實際簽章與預留銀行印鑒

不符等問題，存在一定風險。

信用卡屬于電子支付工具的范疇，方便、靈活、快捷、同城、異地均可使用；既有公司卡，又有個人卡；一手交錢，一手交貨，錢貨兩清；有存款可以消費，無存款在授權額度內也可以進行消費；它是發(fā)放個人消費貸款最便捷的一種方式，它的使用極大地減少了現金使用量，降低了貨幣流通費用，發(fā)展前景非常廣闊。但該結算方式受特約商戶與ATM機普及程度、銀行卡網絡的完善程度、銀行卡功能開發(fā)程度等的限制。

匯兌是企業(yè)、單位間款項結算的主要方式之一，通用性強，適用于異地結算，早已被廣大企業(yè)、單位所接受。但該結算方式只具有給付功能，無融資功能，只適用于付款人主動付款的結算。

委托收款結算方式適用于清償債務、收取公用事業(yè)費。辦理委托收款業(yè)務必須具有可靠、有力的收款依據，或者雙方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款保證性相對較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結算。同城、異地結算都可以使用。

托收承付是先發(fā)貨，后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。采用這種方式結算，購銷雙方必須簽定購銷合同，并在合同上約定采用托收承付結算。付款爭議較多，目前僅限于收。付款單位為國有企業(yè)、供銷合作社及經營管理較好，開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)間使用。

國內信用證結算適用于國內企業(yè)間的商品交易款項的結算，不能用于勞務供應款項的結算。付款保證性強，申請開證時交納一定比例的保證金，只要受益人遵守了信用證條款，開證行就必須無條件付款；具有融資功能，受益人在信用證到期前需要資金時，可以向指定的議付行申請議付；通過銀行進行傳遞，手續(xù)嚴密，不可背書轉讓，流轉環(huán)節(jié)少；靈活性強，信用證開出后，在信用證有效期內，隨著購銷活動的變化，經開證申請人與受益人協(xié)商一致，可以修改已確定的信用證條款；開證行作為付款中介，負責單據與已訂立信用證條款的核對工作，很好地保護了收、付款雙方的利益。但采用這種結算方式，對貨運單據的合法性、規(guī)范性要求高，手續(xù)相對繁雜，手續(xù)費也比較高。

各種結算方式各具特色，各有針對性、局限性，使用范圍也存在差異，是進行結算方式選擇的內在要求。

3．選擇適宜的銀行結算方式，可以降低、甚至避免結算風險的發(fā)生。

如選取銀行本票結算，就可以避免因簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行印鑒不符的支票而使企業(yè)財產被人欺騙的風險；如選取銀行匯票結算，一方面可以避免攜帶大額現金的風險，另一方面也可以避免采取匯兌結算，款項付出后拿不到貨物的風險；如選取銀行承兌匯票、國內信用證結算，就可以降低乃至避免采取托收承付結算中，貨已發(fā)出，難以及時、足額收到貨款等風險的發(fā)生。

4．進行結算方式的選擇是企業(yè)重要的財務管理活動，對提高企業(yè)經濟效益具有積極意義。

首先，企業(yè)的交易活動必須通過銀行結算活動來實現，企業(yè)結算方式選擇失當，會導致正常交易活動無法實現的后果，反之，則會使難以實現的交易變?yōu)楝F實。所以，企業(yè)結算方式的選擇對其持續(xù)經營意義重大。其次，企業(yè)的銀行結算活動主要表現為現金的流入、流出，因此，選擇適宜的結算方式對企業(yè)短期償債能力將會產生重要影響。最后，企業(yè)的一切活動都圍繞著經濟效益這個中心進行，企業(yè)結算方式選擇得當，不僅可以增加不少無息、低息的可用資金，降低對銀行貸款的依賴程度，減少資金使用費用，而且可以降低直接與間接結算成本，減少費用開支，對企業(yè)經濟效益的提高意義重大。

企業(yè)單位合理選擇銀行結算方式對加速資金周轉，抑制貨款拖欠，加強財務管理，促進經濟發(fā)展具有重要意義。但從一些年來支付結算的實踐看，不少企業(yè)單位在銀行結算方式選擇過程中，還不能做到游刃有余，迫切需要我們加強這方面的研究。

一、企業(yè)進行銀行結算方式選擇的必要性和重要性

1．支付結算方式的多樣性、支付清算活動的復雜性都需要企業(yè)單位合理選擇結算方式。

1988年以來，中國人民銀行不斷改革支付結算，建立了以“三票一卡”為主體的結算體系。目前可供企業(yè)單位選擇的結算方式包括銀行匯票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、國內信用證。然而，從近幾年的銀行結算實踐看，各種結算方式的推廣使用不夠均衡。開辦情況好的有支票。銀行匯票、匯兌、委托收款，比較好的有銀行承兌匯票、信用卡、托收承付，比較差的為銀行本票、商業(yè)承兌匯票，至今幾乎未開辦的為國內信用證結算方式。同時，國家還鼓勵網上支付業(yè)務的開展。

在傳統(tǒng)的手工聯行、同城票據交換業(yè)務開辦的同時，正在進行現代化支付系統(tǒng)的建設，人民銀行電子聯行已將網絡終端延伸到商業(yè)銀行營業(yè)網點，實現了“天地對接”和業(yè)務到縣。大多數商業(yè)銀行已開通行內電子匯兌業(yè)務，全國銀行卡聯網工作也正在加緊進行，資金匯劃及時到賬已變?yōu)楝F實，結算方式進一步增多，清算體系更加完善，清算手段更為現代化，使得結算方式的選擇成為必要。

2．各種結算方式各具特點，各有其適用范圍，客觀上要求企業(yè)單位進行結算方式的選擇。銀行匯票簽發(fā)銀行作為付款人，付款保證性強；付款人先付款，后清算資金；特別適用于交易額不確定的款項結算與異地采購之用。票據自帶，避免攜帶大量現金，十分便捷。

銀行承兌匯票具有極強的融資功能，承兌申請人可以在資金不足的情況下，通過申請銀行承兌，以承兌銀行的信譽作為付款保證，獲得急需的生產資料；持票人急需生產資金時，既可以向開戶銀行申請貼現，也可以向供貨單位背書轉讓票據；提供貼現貸款的銀行急需資金時，既可以向中央銀行申請再貼現，也可以向其他商業(yè)銀行申請轉貼現；票據到期，承兌申請人不能足額交存票款時，承兌銀行兌付票款后，將不足部分轉入其逾期貸款戶。它是將商業(yè)信用與銀行信用完美結合的一種結算方式。由于票據的流轉環(huán)節(jié)多，提示付款期限長，查詢難度大，容易被“克隆”，是目前票據結算風險防范的重點之一。同城異地結算均可使用。

商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經付款人承兌的商業(yè)匯票。持票人需要資金時，既可以申請貼現，也可以背書轉讓。承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽高低而定，商業(yè)銀行、被背書人接受票據的難易程度也視承兌人的信譽而定。一般講它的付款保證性沒有銀行承兌匯票高。同城、異地交易均可使用。

銀行本票見票即付，如同現金，出票銀行作為付款人，付款保證性很高。既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活使用。缺點是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對繁雜。在同城范圍內使用。

支票由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡便；既有現金支票，可以提現，又有轉賬支票，可以轉賬，還有普通支票既可以轉賬，又可提現，方便靈活，要求收妥抵用，在同城范圍內使用，已被企業(yè)單位廣泛接受。但在支票結算中可能存在簽發(fā)空頭支票，支票上的實際簽章與預留銀行印鑒

不符等問題，存在一定風險。

信用卡屬于電子支付工具的范疇，方便、靈活、快捷、同城、異地均可使用；既有公司卡，又有個人卡；一手交錢，一手交貨，錢貨兩清；有存款可以消費，無存款在授權額度內也可以進行消費；它是發(fā)放個人消費貸款最便捷的一種方式，它的使用極大地減少了現金使用量，降低了貨幣流通費用，發(fā)展前景非常廣闊。但該結算方式受特約商戶與ATM機普及程度、銀行卡網絡的完善程度、銀行卡功能開發(fā)程度等的限制。

匯兌是企業(yè)、單位間款項結算的主要方式之一，通用性強，適用于異地結算，早已被廣大企業(yè)、單位所接受。但該結算方式只具有給付功能，無融資功能，只適用于付款人主動付款的結算。

委托收款結算方式適用于清償債務、收取公用事業(yè)費。辦理委托收款業(yè)務必須具有可靠、有力的收款依據，或者雙方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款保證性相對較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結算。同城、異地結算都可以使用。

托收承付是先發(fā)貨，后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。采用這種方式結算，購銷雙方必須簽定購銷合同，并在合同上約定采用托收承付結算。付款爭議較多，目前僅限于收。付款單位為國有企業(yè)、供銷合作社及經營管理較好，開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)間使用。

國內信用證結算適用于國內企業(yè)間的商品交易款項的結算，不能用于勞務供應款項的結算。付款保證性強，申請開證時交納一定比例的保證金，只要受益人遵守了信用證條款，開證行就必須無條件付款；具有融資功能，受益人在信用證到期前需要資金時，可以向指定的議付行申請議付；通過銀行進行傳遞，手續(xù)嚴密，不可背書轉讓，流轉環(huán)節(jié)少；靈活性強，信用證開出后，在信用證有效期內，隨著購銷活動的變化，經開證申請人與受益人協(xié)商一致，可以修改已確定的信用證條款；開證行作為付款中介，負責單據與已訂立信用證條款的核對工作，很好地保護了收、付款雙方的利益。但采用這種結算方式，對貨運單據的合法性、規(guī)范性要求高，手續(xù)相對繁雜，手續(xù)費也比較高。

各種結算方式各具特色，各有針對性、局限性，使用范圍也存在差異，是進行結算方式選擇的內在要求。

3．選擇適宜的銀行結算方式，可以降低、甚至避免結算風險的發(fā)生。

如選取銀行本票結算，就可以避免因簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行印鑒不符的支票而使企業(yè)財產被人欺騙的風險；如選取銀行匯票結算，一方面可以避免攜帶大額現金的風險，另一方面也可以避免采取匯兌結算，款項付出后拿不到貨物的風險；如選取銀行承兌匯票、國內信用證結算，就可以降低乃至避免采取托收承付結算中，貨已發(fā)出，難以及時、足額收到貨款等風險的發(fā)生。

第6篇：財務結算方式范文

【關鍵詞】公務卡；結算方式；問題及對策

近幾年，我國全面推行公務卡結算方式改革，從實行公務卡改革情況看，公務消費的現金支出確在下降，又由于刷卡消費的時間、地點、數額等信息被有效監(jiān)控，公務支出透明化，既有利于財務管理，也對預防腐敗起到一定作用。但由于制度、認識上的滯后，目前，公務卡結算方式改革在具體落實的過程中，也反映出一些新問題，加快推進公務卡制度任重道遠。

一、公務卡結算方式存在的問題

（一）認識不到位，思想觀念守舊，各單位對公務卡改革認識不足，參與改革積極性不高，在思想認識上還存在抵觸情緒，把公務卡改革當作是可有可無的事情。

（二）刷卡消費滯后，用卡的積極性不高，甚至沒有進行消費。有些單位的公務卡沒有激活，處于結存狀態(tài)，還有遺失或損毀現象。

（三）公務卡受理環(huán)境有待進一步改善。持卡人普遍反映，在許多地方從事公務活動時不能刷卡，容易引起持卡人對公務卡推廣產生抵觸情緒。

（四）公務卡使用缺乏有效執(zhí)行力、監(jiān)督力，一是公務費用報銷時，持卡人并沒有將消費交易憑條附在票據之后，作為會計原始憑證入賬。二是持卡人還款不及時，財務部門沒有及時對公務卡消費情況進行有效地監(jiān)督，加以小結，跟蹤調查沒有跟上。公務卡的定位責任追究制度不明確，監(jiān)督、檢查力度不夠，未能將公務卡制度的重要性和支付的規(guī)范性深入貫徹到部門。沒有引起單位的足夠重視。

（五）銀行的管理和服務水平有待提高。（1）部分銀行積極性有所下降，甚至出現部分銀行不愿意擴大業(yè)務范圍的現象。（2）部分銀行對改革政策缺乏了解，對業(yè)務不熟悉，或出于自身利益考慮而發(fā)生違規(guī)操作問題。（3）有些銀行的資金清算系統(tǒng)功能在某些方面還不能滿足改革的要求，系統(tǒng)運行不夠穩(wěn)定，甚至發(fā)生過網絡中斷無法及時辦理各種業(yè)務，給單位和持卡人帶來諸多不便。

二、解決公務卡結算方式問題的對策

（一）加強宣傳力度，形成共識。建立公務卡制度，可以使公務消費置于陽光之下，提高公務支出的透明度。使用公務卡結算，既不需要財務人員從銀行提取和保管現金，也不需要經辦人員提前借款，簡化了手續(xù)，減輕了財務人員的工作量，同時財務部門還可以有效監(jiān)控支付的真實性和規(guī)范性，增強預算執(zhí)行信息的完整性、準確性和及時性，為單位資金的運行管理提供可靠的信息參數。從而有效地克服現金支付結算方式信息不透明所導致的種種弊端。公務卡結算是一項重大管理創(chuàng)新，因此，各部門要統(tǒng)一思想，提高認識，轉變傳統(tǒng)現金支付方式，從思想上、認識上、制度建設上、工作流程上加強宣傳，形成共識。把公務卡應用作為改革的重點工作抓實、抓好、抓出成效，財務部門應制定有關公務卡使用的規(guī)章制度，做好相關解釋工作，便于用卡人理解利用公務卡的功能與作用，提升公務卡運用的積極性。

（二）改善消費環(huán)境，改變傳統(tǒng)觀念。由于小城鎮(zhèn)許多商戶沒有安裝POS機，刷卡消費有一定困難。各銀行機構要對使用現金交易的弊端和使用銀行卡交易的好處進行合理的宣傳，從觀念上逐步接受信用卡。銀聯公司應采取優(yōu)惠可行的刷卡機配置辦法，制定良好的風險防范措施，加快配套設施建設，重點加大小城鎮(zhèn)POS機具的布放力度，為公務卡的使用創(chuàng)造順暢便捷的條件，避免因用卡環(huán)境建設滯后影響公務卡的推廣實施。

（三）加強公務卡的風險管理。推行公務卡改革，首先，要根據有關規(guī)定，切實加強公務卡結算管理，防范用卡風險，要嚴格規(guī)定程序申辦和發(fā)放，嚴格實行“一人一卡”的實名制管理，其次，持卡人報銷時要將消費交易憑條和消費發(fā)票作為會計原始憑證入帳。再次，財務部門要進行有效地監(jiān)管，督促公務消費人員及時還款。如果還款不及時，就要支付銀行高額利息和滯納金，那將給持卡人帶來不必要的麻煩。

（四）加強財務內控管理。凡屬公務卡支付范圍的，原則上不辦理現金借款業(yè)務，必須采用公務卡或其他非現金結算工具進行結算，減少現金使用，最終實現零現金流通。單位人員使用公務卡消費，必須按照財務報銷程序報請審批，財務人員對經過審批同意報支的公務消費支出，才能予以報銷還款。持卡人要樹立良好的信用意識，對于不符合規(guī)定的消費，由持卡人自行承擔。各級財務部門必須加強內控管理，建立配套的監(jiān)督制度，嚴格業(yè)務流程，按規(guī)定建立公務分管制度，明確細化崗位職責，做好財務相關人員職責、權限相互分離，相互制約，以強化單位內部財務管理和監(jiān)督。

（五）運用現代信息技術，開展財務監(jiān)督工作。公務卡是集消費、結算等功能于一體的新型現代電子支付工具，是銀行傳統(tǒng)業(yè)務與現代信息技術相結合而產生的重要金融產品。財務人員要充分利用信息化給財務監(jiān)督帶來的便利，開展實時高效的監(jiān)督?？赏ㄟ^集中支付動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，對下屬單位提取現金進行嚴格管控，可以有效堵塞各種管理漏洞，減少經濟違法現象。

第7篇：財務結算方式范文

隨著醫(yī)療保險覆蓋面擴大速度快速增加，定點醫(yī)院醫(yī)保財務管理日趨引人重視。醫(yī)保財務管理直接關系到參保人的利益，關系到定點醫(yī)院的利益。對醫(yī)保財務管理在醫(yī)保運行中的狀況進行總結分析，可為醫(yī)保財務管理制度標準更加完善、更加科學提供參考。

一、醫(yī)保財務管理內容

1、完成醫(yī)院與參保人結算 醫(yī)院醫(yī)保財務結算分為院內部分和院外部分，院內主要是完成醫(yī)?；颊呓Y算，院外完成醫(yī)院與社保的結算。我院從2001年至2004年醫(yī)保結算全部是手工進行的。醫(yī)保財務人員對每個參保人的住院費用明細嚴格審核，按照遼寧省醫(yī)保三大目錄和市政府規(guī)定的報銷比例和計算公式給參保人結算住院費用。2005年后實行微機管理以來，大大提高了醫(yī)院與醫(yī)?；颊呓Y算速率，方便了參保職工，做到出院即時結算。因全民醫(yī)保進程加快，來院就醫(yī)住院人次量每年都呈大幅度上升趨勢，我院2002年度住院醫(yī)保結算僅187人次，2010年度住院結算2989人次，同時醫(yī)保改革，醫(yī)保政策規(guī)定也隨之不斷調整，不斷完善細化，比如從大部分人次結算轉為增加到400多個單病種結算，促使醫(yī)保財務管理具體業(yè)務也開始變得復雜起來。新參保人員在沒有醫(yī)?？ㄇ闆r下住院還是手工結算，也加大了醫(yī)保財務管理工作量。

2、完成定點醫(yī)院與社保（醫(yī)保局）結算 醫(yī)院與社保結算最終目的是為得到為患者提供優(yōu)質服務并支付醫(yī)保償付額（報銷費用）后社保給醫(yī)院回撥款。盡管社保是按照政策及協(xié)議規(guī)定給醫(yī)院撥款，由于社保是按當月定點醫(yī)院發(fā)生的人次結算定額人頭數、每個單病種定額人頭數總額減去扣款后再撥款，而醫(yī)院支付患者醫(yī)保償付額，是按省三大目錄項目甲乙丙類、市政府規(guī)定報銷比例結算的，因此，社保撥款數額和醫(yī)院給醫(yī)?；颊邎箐N數額是不會相等的。為保證醫(yī)院利益，醫(yī)院醫(yī)保財務人員，必須持實事求是、認真嚴謹、負責的態(tài)度，做到科學作表報社保。

為完成醫(yī)院與社保結算，醫(yī)保財務人員，每天要作以下工作：（1）審核病志及住院明細，是否合理檢查合理用藥合理收費，病種及項目是否為醫(yī)保范疇；（2）作月份住院費用明細表，表內項目要齊全，數字準確、病種診斷正規(guī)，從醫(yī)保卡號、姓名性別、診斷、入出院時間、天數、住院總費用到統(tǒng)籌報銷額之前的醫(yī)院登記信息，可以通過電腦直接抄錄；（3）作表第二步，該表中有些項目從電腦中不是在同一頁出現的，有的網絡中不存在，比如，社保給予的單病種結算標準，職別、單位名稱、自負費用、壽險賠付額等，這就要求財務人員通過手工分類，手工計算后再填寫，統(tǒng)籌申報額必須準確按照社保人次結算撥款額、單病種結算撥款額填寫，當月發(fā)生N個單病種就填寫N個統(tǒng)籌申報額；（4）要將城市居民醫(yī)保和城鎮(zhèn)職工醫(yī)保按表1形式分別作表；（5）將部分職工醫(yī)保和城居保手工結算的同樣分別作明細報表連同收據及相關資料一并報社保；（6）特殊報表，包括疑難病厲申報，使用衛(wèi)材費用申報；（7）遺留問題報表，因某種原因，社保拒付款或扣款醫(yī)院通過與社保勾通、談判，拿出合理證據，爭取補撥款。（8）將以上各類明細表及社保要求提取的資料按時報送社保。

3、社保撥款后再歸納分賬統(tǒng)計 完成醫(yī)院與社保結算后，醫(yī)院醫(yī)保財務還沒結束，要對撥款審批內容與申報表對照，作社保撥款登記報院財務科記賬，還要對當月每個病種再作統(tǒng)計，把社保撥款和醫(yī)院支付患者報銷費按病種對照，此表能直接反映出醫(yī)院在醫(yī)保運行中盈虧情況。上報院領導，為醫(yī)院加強醫(yī)保管理和社保調整決策提供可參考性的科學的統(tǒng)計資料。此表比填寫上報明細表1還要繁瑣，源于社保撥款把多種結算方式一同撥款，給醫(yī)院財務人員對社?；負芸畎闯蔷颖?、職工醫(yī)保及不同病種為主體的具體撥款額分帳對照統(tǒng)計帶來困難。

4、解答財務咨詢 總有參保人對醫(yī)院醫(yī)保支付醫(yī)保償付提出疑問或不理解，醫(yī)保財務人員及醫(yī)保辦其他管理人員總是根據醫(yī)保政策規(guī)定給予耐心合理解釋。

二、現狀分析

1、社保與定點醫(yī)院的結算方式和定點醫(yī)院與參保人的結算方式不對等。定點醫(yī)院與參保人的醫(yī)保結算，整個運行過程是成功的，尤其是在實行微機管理以來更加方便快捷，實現了即時完成結算。而醫(yī)院與社保結算相比之下顯得繁瑣。從保險業(yè)務角度上看，醫(yī)療保險受益者是參保人，不是醫(yī)院，醫(yī)院是政府和醫(yī)保經辦機構認定的受委托方，當定點醫(yī)院依照雙方協(xié)議完成與參保人的醫(yī)保結算、并墊付醫(yī)保報銷費用后，最關心的是社?；負芸?。社保在不同繳費基數參保人群分配醫(yī)保償付比例上、在實行單病種、疑難病及衛(wèi)材撥付款等諸方面，采取不同結算標準，結算方式也隨之細化，更加科學，對減少醫(yī)?；痫L險是肯定的。醫(yī)保結算方式越細化越能有望實現縮小社保撥款額和醫(yī)院墊付報銷費用額的差額趨于相對平衡。但完善和細化也會給醫(yī)保財務管理具體操作帶來繁瑣，政府和醫(yī)保經辦機構如果能夠通過微機網絡系統(tǒng)升級或出臺統(tǒng)一規(guī)范措施，力爭達到結算方式制度標準化同時簡化操作提高結算速率，是雙方醫(yī)保財務管理人員所期待的。

第8篇：財務結算方式范文

摘 要 公務卡結算是對與我國國庫集中支付制度相適應的重要管理制度改革，目前正在向全國范圍內進行全覆蓋。在行政事業(yè)單位中推廣公務卡結算方式，對于我國財政財務管理制度的完善具有十分重要的推動作用，但也存在一些問題，需要對其進行完善。

關鍵詞 公務卡結算 財政財務管理 資金撥付 國庫集中支付

引言：所謂的公務卡結算就是指在行政事業(yè)單位中的各項公務開支，由傳統(tǒng)的現金支付改由公務卡進行結算。公務卡結算是對與我國國庫集中支付制度相適應的重要管理制度改革，目前正在向全國范圍內進行全覆蓋。

一、公務卡結算在財政財務中的重要作用

在行政事業(yè)單位中推廣公務卡結算方式，對于我國財政財務管理制度的完善具有十分重要的推動作用，主要體現在以下幾個方面：

1.可以有效提高財政資金的支付效率

在行政事業(yè)單位中實行公務卡結算，改變傳統(tǒng)半手工和手工操作方式，在信息系統(tǒng)中可以直接實現非稅收入票號認證、信息核對、收入收繳等，從而提高了非稅收入入庫速度和財政資金的支付效率。特別是，非稅收款項基本上在收取的一個工作日內就可以直接到達財政專戶，從而徹底改變傳統(tǒng)非稅收入資金在部門賬戶長期滯留問題，有效解決收入層層匯繳、繳庫效率低下、資金入庫速度較慢等問題。在信息系統(tǒng)中，人民銀行匯總清算、銀行支付、資金支付申請和審核都可以直接在網上進行辦理，財政資金也可以在一天以內到達收款人賬號，從而有效提高財政支付效率。

2.促進預算單位的財務管理

實行公務卡結算促進了預算單位財務管理的整體管理水平提高和財務管理意識，強化了單位預算執(zhí)行中的用款計劃控制功能，而財務制約功能也從單位內部監(jiān)督制約轉變?yōu)殂y行、主管部門、預算單位、財政部門的全方位相互制約。在此條件下，預算單位必須要能夠按照規(guī)定的制定來進行資金支付，促使預算單位逐步轉變傳統(tǒng)財務管理的“重分配、輕管理”理念，更加注重財政資金管理的系統(tǒng)性、支付的合規(guī)性、使用的計劃性，將業(yè)務工作和財務管理有效結合，增強了對會計核算、支付申請審核、用款計劃編制、賬戶使用等預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理，促使預算單位不斷加強人事管理、財務管理、計劃管理、部門預算管理的整體協(xié)調配合，從而使預算單位內部綜合管理水平在整體上得以提升，有效防范財務管理漏洞。因此，預算單位在公務卡結算制度下，按照預算規(guī)定的金額和用途進行使用，防止財政資金被挪用，通過必要的財政支出保障來實現其所承擔的職能更好實現，促進社會各項事業(yè)的發(fā)展和提供更好的公共服務。

3.促進財政基礎管理工作有效開展

公務卡結算作為財政財務管理制度中的一項重大創(chuàng)新，使財政的各項基礎管理工作有了新的技術保障和制度支撐，為進一步做好賬戶管理、會計核算、預算執(zhí)行分析等相關財政財務工作奠定良好基礎，提供切實可行的管理措施，并且有效推動與其它各項財政管理業(yè)務的共同發(fā)展，深化細化各單位的部門預算編制，成為完善財政財務管理制度的契機和切入點。

4.有效提高預算執(zhí)行的透明度

公務卡結算的實施，信息系統(tǒng)能夠完整、及時記錄并反饋財政資金的運行過程整體質量。執(zhí)收單位繳款憑證上的收入項目、收入金額、繳款人或繳款單位等相關信息，預算單位每一筆交易所涉及到的收款賬戶、收款銀行、收款金額、收款人、付款方式、付款人、付款時間等信息以及財政資金的結余、支出、收入狀況都可以在集中支付系統(tǒng)中被完整記錄，并及時反饋給相關部門，從而大大提高預算執(zhí)行透明度。

5.強化了對財政資金的運行監(jiān)管

公務卡結算方式的實行，改變了傳統(tǒng)預算單位設置多個銀行賬戶局面，可以有效加強財政資金收付全過程的監(jiān)督管理，并及時發(fā)現和查處糾正財政資金在使用過程中的不規(guī)范操作或違規(guī)問題。所以，公務卡結算實現了對財政資金收支過程的動態(tài)監(jiān)控，形成了對財政資金在收付過程中的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)控，有效防范了財政財務中的違法違紀問題，提高了預算單位要按照規(guī)定收付、使用財政資金的自律性和自覺性?，F實來看，自從實行公務卡結算以來，財政財務的違規(guī)案件和違規(guī)金額都有明顯下降。

6.有效提高財政宏觀調控能力

公務卡結算方式的實行，從根本上解決了收入通過賬戶進行層層匯繳的問題，有效改變財政資金入庫速度慢、長期在單位賬戶留存問題。財政資金在財務部門進行集中管理，可以有效進行資金調度，并可根據國庫結余狀況確定國債的發(fā)行數量、發(fā)行周期、發(fā)行頻率等，更好發(fā)揮財政資金效益，有效降低財政運行成本，不斷提升財政在國家經濟中的宏觀調控能力。

二、進一步推進公務卡結算方式的對策

雖然公務卡結算方式已經全面推廣，但是在推行過程中還存在著多個問題，需要從以下三個方面加以完善和應對。

1.推進國庫集中支付系統(tǒng)建設

首先，要進一步完善國庫集中支付系統(tǒng)功能，實現對合同訂單、預算審核、用款計劃等控制管理功能的升級；其次，要積極推動上下級財政部門的信息傳遞和信息共享，逐步實現財政資金運行信息在個單位間的信息共享、快速反饋、定時采集；再次，要適應財政管理業(yè)務創(chuàng)新需要，積極推動債務與現金管理信息系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)建設；最后，要不斷簡化公務卡結算的系統(tǒng)業(yè)務處理程序，提高系統(tǒng)操作的便捷性、穩(wěn)定性、實用性，更好適應國庫集中支付要求。

2.加強對財政監(jiān)督和財務管理

各個預算單位要加強會計核算和財務管理，切實做好收支繳撥憑證的歸檔、記賬、傳遞基礎工作；不斷強化項目管理、用款計劃管理、預算管理，對財政資金使用程序進行規(guī)范管理；要建立健全各預算單位內部財務管理制度，做到經濟業(yè)務事項與財務會計事項人員的權限職責相互分離和相互制約，不斷強化單位內部財務監(jiān)督。

3.要加強對銀行的監(jiān)督管理

要建立相應的激勵約束機制，強化對銀行的違規(guī)操作懲罰力度，對于服務質量較高、業(yè)務開展較好的銀行給予相應獎勵，通過各項激勵措施的制定來有效提高銀行的服務水平。

參考文獻：

[1]方曉博.支付（核算）機構與預算單位會計責任的探討.河南科技.2006（09）.

第9篇：財務結算方式范文

【關鍵詞】國際貿易；結算方式；風險；防范

一、前言

國際結算起源于國際貿易，但又不局限于國際貿易，國與國之間進行的國際通訊、經費劃撥、贈與援助、資金借貸、投資信托等行為都會涉及到國際結算。隨著我國國際貿易的規(guī)模和數量日益擴大， 國際貿易結算風險問題也已經成為了亟待解決的問題。有效的國際貿易結算風險對于保護出口企業(yè)的利益尤為重要，本文就國際貿易結算方法與風險進行探討。

二、國際貿易的主要結算方式

國內外目前常見的國際貿易結算方式主要有信用證、托收和匯付，而使用最廣泛的方式還是信用證。

1.匯款（Remittance）

匯款又被稱為匯付，是以銀行為中間人，進口商（付款人）先將款項主動交給銀行，然后再讓銀行將款項交付給出口商（收款人），匯款方式既適用于非貿易結算，又適用于貿易結算，在現在國際結算應用較為廣泛的。

2.托收 （Collection）

托收方式是債權人或者出口商通過出具匯票的方式來委托銀行向債務人或者進口商收取貨款，而不是債務人或者進口商主動付款。

3.信用證 （Letter of Credit，L/C）

是銀行應開證申請人 （進口商）的要求，向第三者（受益人，出口商）開立的承諾在一定期限內憑規(guī)定的單據支付一定金額的書面文件。 信用證是銀行（開證行）作出的付款承諾，該承諾被接受后，作出承諾的銀行即承擔第一性付款責任。

三、國際貿易結算方式的運用與風險的防范

1.匯付的運用及風險防范

無論是預付貨款的買方，還是先出后結的賣方，匯付方式是否能夠進行，完全取決于對方的信用程度。 與此同時，進口商虧本、在進口后商品價格劇降、企業(yè)破產、經營不善等因素都會造成出現商業(yè)信用風險。

（1）匯付風險表現形式

①預付貨款： 進口商（付款人）在收到貨物之前先以預付定金的方式付給出口商（收款人）一部分貨款，出口商（收款人）在收到貨款后，再將貨物出口發(fā)往進口商。

②貨到付款：出口商（收款人）先出運貨物，等進口商（付款人）收到貨物，驗證無誤的情況下載將貨款匯付給出口商（收款人）。貨到付款又可以分為售定和寄售兩種方式，其差別就在于付款時間點上，但相差較為細微，這種方式的最大特點就是出口商（收款人）出于弱勢地位，還要承擔著擔進口商拒付的風險。貨到付款在國際貿易實務中基本上都是采用售定方式，也就是進口商（付款人）在受到貨物之后，在第一時間內以電匯的形式將全部貨款付給出口商（收款人）。

③賒銷：賒銷是指出口商（收款人）在沒有得到付款時間承諾或付款的情況下先出運貨物，然后讓進口商（付款人）拿著貨物運輸單據去提取貨物的結算方式。賒銷的最大特點是能否付款完全取決于進口商（付款人）的信譽，且結算時間較長，一旦進口商（付款人）違約跑路，那么出口商（收款人）就往往會出現錢貨兩空的情況。

（2）匯付風險的防范

①在采用匯付結算方式之前，務必通過詳細的調查，重點是要將對方的資信情況進行弄清，只和經營作風正派、資信可靠的貿易商采用匯付結算方式。

②匯付結算方式若采用預付貨款，為了增強預付保險系數，減少預付風險，進口商（付款人）可以在銀行采取憑單付匯的方法，銀行只有在收到進口商（付款人）提供的裝運單據或者其他指定單據后，才會將預付款付給出口商（收款人），對于出口商（收款人）和進口商（付款人）都是有利的，出口商（收款人）按時交貨交單就可取得貨款，進口商（付款人）則不用擔心出現錢貨兩空的情況。另外，筆者認為預付定金的金額可以控制在運費的兩倍左右，或者合同總值的25-30%左右，這樣一來，一方面，進口商預付了貨款，就基本不會出現不提貨、不履約的問題，即便進口商到時不提貨，出口商也可以用進口商的預付金來補償其損失；而另一方面，預付金并不算多，對于進口商而言，不會造成資金的壓力。

③近年來，美國經濟發(fā)展逐步呈現出衰退的趨勢，為了緩解美國國內的經濟危機，在美國政府的主要操縱下，美元不斷貶值，美元對人民幣的匯率持續(xù)下跌，從2013年初的6.57，持續(xù)走低，目前已經跌到了6.0785的歷史低值，可以預見，美元在未來很長一段時間內仍將持續(xù)走低，人民幣將會被迫不斷升值，很多國際貿易結算都是以美元為結算單位，這必然也就會造成匯率風險。由于美元對人民幣的匯率持續(xù)下跌，使得出口性企業(yè)出口產品的價格競爭力逐漸降低， 競爭力的降低也會減少出口性企業(yè)的營業(yè)現金流入及銷售收入，進一步惡化出口性企業(yè)的財務狀況。同時，美元下跌也就意味著以外幣計價的出口性企業(yè)出現大幅度的資產縮水貶值，增加財務風險。從目前來看，我國出口性企業(yè)還面臨著諸如融資成本較高、法制法規(guī)不完善、金融體系不完善之類的制度高成本環(huán)境，會直接對與國際金融市場的融合程度受到直接影響，使得出口性企業(yè)的經營成本上升。筆者認為應該積極挖掘國外新市場，減弱對于美元依賴。我國出口性企業(yè)所出口的商品主要集中在日本、歐盟美國等國，其中美國所占比例最大，這樣就使得我國出口性企業(yè)對于美元匯率波動極為敏感。但是值得注意的是，近年來東歐國家、拉美國家、非洲國家、中亞國家的購買力和需求量都在大幅度增加，因此，對于這些新興國家市場進行開發(fā)，不僅能夠大幅度增加我國出口性企業(yè)的貿易訂單量，還能夠有效避免美元匯率下降對于出口性企業(yè)的影響。

2.托收的運用及風險防范

（1）托收風險的表現形式

①財務風險。進口商若不提貨、不履約，出口商即使掌握住了貨物的管理權，但是也不得不獨自面對目的港的保險費、提取費和倉儲費，貨物轉售的價格損失、往返的運費等財務損失，而貨物存儲時間如果過長，超過了其保質期，那么有可能會出現變質腐敗的情況。

②進口國的政治風險。出口商（收款人）在國際貿易時必須要充分考慮進口商（付款人）所在國家可能出現的政治風險。例如進口國的外匯管理、進口商（付款人）未能取得出口許可證、罷工、戰(zhàn)爭騷亂等因素導致進口商（付款人）不能按時付款。

③代收行銀行風險和進口商的信用風險。進口商（付款人）在市場行情不好的情況下，有可能會偽造代收行騙取提貨單據，或者與代收行串通，或者以各種理由拒付貨款、拒收貨物。

（2）托收風險的防范

①為轉嫁出口收匯風險，出口商（收款人）可投保出口信用險。出口信用保險往往是由國家出面組織專門保險機構來為出口商（收款人）提供的一種保證其收匯安全的保險業(yè)務，它能夠保障境外商業(yè)政治風險或信用風險，這是一般商業(yè)保險公司所不能承?；虿辉赋斜５臉I(yè)務，屬于典型的政策性保險業(yè)務，它以國家財政資金做后盾，主要目的在于鼓勵和擴大出口。

②加強對代收行銀行和進口商的信用審查。出口商（收款人）應該對代收行銀行的可靠程度和進口商客戶的信用狀況進行詳細調查。

③多種結算方式結合。為了降低收匯風險，可以預收進口商（付款人）部分貨款?；谖欣碚搧砜?，為了能夠充分刺激、激勵人去自愿做出有利于委托人的行動，那么就必須要讓人承擔一部分不確定的風險，這必須在委托合同中寫明白。筆者認為，可以預收進口商（付款人）部分貨款，預付金比例和匯付一樣， 可以控制在運費的兩倍左右，或者合同總值的25-30%左右。

3.信用證的運用及風險防范

國際結算詐騙中較隱蔽和最主要的類型就是跟單信用證詐騙，通常有偽造保兌信用證、涂改信用證、偽造或假冒印鑒（簽字）、假客檢證書、盜用或借用他行密押、偽造信用證修改書、“陷阱條款”/“軟條款”七種詐騙的方式。

（1）信用證風險的表現形式

①信用證硬條款風險。信用證通常會有大量的硬性條款，如議付行、交單期、受益人、裝運期、有效期等，任何一個條款出現變化，都會給出口商（收款人）帶來較大的麻煩。

②信用證軟條款風險。開證行或者進口商有可能會在信用證業(yè)務中利用只關注單據的特點來設置一系列的“陷阱條款”，這里的“陷阱條款”也就是陷阱條款信用證軟條款風險。

③開證行信用風險。信用證雖然是以銀行的聲譽和實力作為擔保，但是也并不是完全安全。這是由于絕大多數國外銀行的所有權都不是國有的，而是私有性質的，注冊要求也不高。進口商很有可能會利用根本不存在的銀行，或者一些小銀行來合作詐騙。

④單據風險。信用證的主要原則是憑單付款，屬于一種典型的單據買賣。銀行審單時是不會看貨物是否符合進口方的要求，而只會在“單證一致、單單一致”的情況下就會把貨款付給出口方。即便單證完全一致，但也有可能會出現單據不符的情況。UCP500對單據不符的情況也有相應的規(guī)定，第一種是名符其實的不符，第二種是無關緊要的不符。名符其實的不符包括單據之間相互矛盾、單據不符合UCP500規(guī)定、單據不符合信用證條款規(guī)定這三者情況，其最大特點就是能夠給進口商提供了拒付的理由；無關緊要的不符是指雖然信用證與單據表面不符，但仍然可以被銀行所接受。

（2）信用證風險的防范

①出口企業(yè)應該對國際貿易伙伴予以慎重選擇。 出口企業(yè)盡量應該通過實地考察、廣交會、世界博覽貿易展會等正式途徑來尋找貿易機會和貿易伙伴，不要和資信不好或者資信不明的客戶進行經貿往來。出口企業(yè)在簽訂正式的貿易合同前，為了能夠做出正確的選擇，可以委托專業(yè)機構來調查進口商的資信。

②出口企業(yè)在于國外進口商簽訂合同時，應該以國家和企業(yè)的經濟利益為重，應該本著“謹慎、合理、平等”的原則來確立合同條款。徹底杜絕一切有損國家和企業(yè)利益的不合理、不平等條款，如“預付中介費、擁金、質保金、履約金的條款”等。

③出口企業(yè)和銀行都應該認真審核信用證。值得注意的是，銀行審證還應該側重于對來證的風險性和有效性進行考察，一旦發(fā)生有“陷阱條款”/“軟條款”之類的不利條款，應該采取相應的防范措施，或者即使予以修改。

④出口方銀行要對開證行的資信情況進行詳細掌握，同時要對信用證的真實性進行負責、認真地審核。對于電開信用證及其修改書，為了避免出現偽造和假冒，應該對密押相符與否進行及時查核；對于信開信用證，則應該對印鑒是否相符進行仔細核對。與此同時，還應該將銀行年鑒與開證行的資信情況、地址、名稱進行比較分析，一旦發(fā)現疑點，那么就應該第一時間向行或開證行進行查詢，以確保開證行的可靠性，以及來證的合法性、真實性。

四、結語

總之，國際貿易涉及面太廣，關系錯綜復雜，再加上交易雙方在不同的國家、地區(qū)，使得國際貿易結算的困難進一步增加。無論是采用信用證、托收和匯付這三者結算方式的哪一種，其基礎都是要了解清楚貿易方的資信狀況。只有貿易雙方的信譽度都保持良好，才能夠順利完成國際貿易事務。另外，應該盡量選擇風險小的國際貿易結算方式，采用多重結算方式或者出口信用險來抵消風險，以此來保護自身利益。

參考文獻：

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