工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案精選(九篇)

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第1篇：工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案范文

一、城市軌道交通工程財(cái)務(wù)審計(jì)中資金的審計(jì)

在城市軌道交通工程中，對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目資金的審計(jì)意義重大，而這些應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)中進(jìn)行審計(jì)的資金不僅包括資本金，也包括商業(yè)銀行的借款。財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須要對(duì)資金的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、截止日期及在會(huì)計(jì)報(bào)表中的表達(dá)與披露是否正確進(jìn)行審查核實(shí)。其中借款利息資本化的金額是否正確會(huì)影響到工程投資成本。例如，如果某個(gè)建設(shè)單位每月月底銀行存款都表現(xiàn)出很大的余額，就說(shuō)明資金額度過(guò)于充沛，這樣不僅浪費(fèi)了資金，同時(shí)也使得利息支出不斷增加，進(jìn)而造成工程造價(jià)增加。

二、城市軌道交通工程財(cái)務(wù)審計(jì)中工程價(jià)款的審計(jì)

對(duì)于工程價(jià)款的審計(jì)主要是工程款項(xiàng)的支付。近年來(lái)，多數(shù)大型工程項(xiàng)目一般都是實(shí)行招標(biāo)，通常情況下，合同價(jià)格是包死價(jià)，因而財(cái)務(wù)工作中一般依據(jù)合同執(zhí)行。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)部門是否依據(jù)合同規(guī)定付款進(jìn)行重點(diǎn)審查，看其是否存在超工程進(jìn)度進(jìn)行付款的現(xiàn)象。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)工作者還要審查是否是按照合同規(guī)定的工程項(xiàng)目、施工單位付款，這主要是由于當(dāng)前很大一部分虛假工程付款過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)付款的憑證所附附件的資料不完整或者不全面，所以，此階段的工程就應(yīng)該是財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程的重點(diǎn)。由此可見，財(cái)務(wù)審計(jì)工作者要加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)所開發(fā)票是按照付款額還是按照投資完成額開票的審查。有些地方稅務(wù)局在開具發(fā)票方面有明確的規(guī)定，由建設(shè)單位代扣代繳建業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，如果按投資額開票，就會(huì)使得建設(shè)單位代墊一部分的稅款，從而間接增加工程成本。另外，在合同執(zhí)行中，難免會(huì)由于各種原因而引起合同的變更。因此，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，應(yīng)建立完善的變更審批制度和報(bào)批流程，控制合同變更，所有變更必須嚴(yán)格按規(guī)定的流程進(jìn)行報(bào)批，從而減少合同的隨意變更現(xiàn)象。合同變更成立與否需經(jīng)過(guò)技術(shù)和商務(wù)經(jīng)濟(jì)上的評(píng)估，并嚴(yán)格依照合同和變更方案確定合同變更費(fèi)用。合同變更項(xiàng)目的批準(zhǔn)作為其納入計(jì)量支付和結(jié)算的必要條件，保證了所有變更項(xiàng)目必須按規(guī)定報(bào)批。完善的合同條件是控制變更的基礎(chǔ)，合同應(yīng)對(duì)變更的條件進(jìn)行明確界定，并規(guī)定變更費(fèi)用的確定原則。評(píng)標(biāo)時(shí)應(yīng)對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)中隱含的可能導(dǎo)致索賠的報(bào)價(jià)或條件進(jìn)行澄清，穩(wěn)定明晰合同條件。

三、城市軌道交通工程財(cái)務(wù)審計(jì)中設(shè)備投資的審計(jì)

設(shè)備投資中在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備及工具與器具明細(xì)分類核算是否正確。城市軌道交通工程是一項(xiàng)比較特殊的工程，建材的投資往往很高，幾乎在整個(gè)工程投資中占有一半以上的比例，因而應(yīng)特別注意概算外建材是否有擠占項(xiàng)目投資的現(xiàn)象。而在財(cái)務(wù)上，所有核算中明細(xì)科目的設(shè)置，都應(yīng)以概算為依據(jù)。每一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的建材在概算項(xiàng)目表上都是分別列示，并且是一一對(duì)應(yīng)的，從而為下面的竣工決算提供便利的服務(wù)，核實(shí)財(cái)務(wù)付款的建材設(shè)備的廠家、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量是否與概算一致。有的財(cái)務(wù)人員可能不是十分了解電力基建項(xiàng)目中一些特殊的材料與設(shè)備的劃分，可能會(huì)搞錯(cuò)裝置性材料與施工單位應(yīng)自己承擔(dān)的材料，造成工程決算時(shí)工程造價(jià)的高估。另外，有時(shí)財(cái)務(wù)帳上往往沒有隨機(jī)備品的記錄。但這些隨機(jī)備品是要同基建倉(cāng)庫(kù)的物資一同移交生產(chǎn)，要具體查看有無(wú)隨機(jī)備品移交記錄。

四、城市軌道交通工程財(cái)務(wù)審計(jì)中其他費(fèi)用的審計(jì)問(wèn)題

（一）三項(xiàng)費(fèi)用這里的三項(xiàng)費(fèi)用指的是前期工程費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)和職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費(fèi)。城市軌道交通工程中往往是由上級(jí)主管部門來(lái)對(duì)基建單位三項(xiàng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，而建設(shè)單位對(duì)于三項(xiàng)費(fèi)用不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的出入與問(wèn)題，但在待攤費(fèi)用的其他明細(xì)科目上可能有實(shí)屬三項(xiàng)費(fèi)用的費(fèi)用發(fā)生。由此可見，財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真地核對(duì)概算項(xiàng)目與財(cái)務(wù)支出明細(xì)是否對(duì)應(yīng)，有無(wú)擠占概算項(xiàng)目或虛列概算項(xiàng)目。比如，一些城市軌道交通工程單位，可能在待攤費(fèi)用其他投資下面設(shè)置趕工措施費(fèi)等一些項(xiàng)目，這就要求審計(jì)人員對(duì)其所列費(fèi)用進(jìn)行審查，看其是否真實(shí)，是否合法。

（二）人工費(fèi)基建項(xiàng)目投資中人工費(fèi)發(fā)生，根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出都為職工薪酬。在歸集結(jié)轉(zhuǎn)人工費(fèi)時(shí)，按照《電力工業(yè)基本建設(shè)預(yù)算管理制度及規(guī)定》，有的形成建設(shè)單位管理費(fèi)、有的形成生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)，有的形成設(shè)備投資等等。如果發(fā)生的人工費(fèi)不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬來(lái)核算，就難以對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。

（三）拆遷補(bǔ)償費(fèi)用對(duì)于新成立的城市軌道交通工程單位，在其他投資項(xiàng)目中，可能不會(huì)發(fā)生數(shù)額較大的舊有設(shè)施遷移補(bǔ)償費(fèi)，然而對(duì)于那些成立時(shí)間比較長(zhǎng)的城市軌道交通工程單位來(lái)說(shuō)，它們?cè)诟慕ㄅc擴(kuò)建上，該費(fèi)用就是非常重要的。財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)特別注意該費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否存在著虛報(bào)工程量、增加舊有設(shè)施數(shù)量、改變拆遷補(bǔ)償?shù)惹闆r。另外，城市軌道交通工程財(cái)務(wù)審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)付款是否依照合同嚴(yán)格執(zhí)行，以及合同內(nèi)容進(jìn)行審查，看其有無(wú)過(guò)于簡(jiǎn)單或者缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容的現(xiàn)象。

五、城市軌道交通工程財(cái)務(wù)審計(jì)中費(fèi)用計(jì)量的劃分

城市交通工程在施工之前，各項(xiàng)準(zhǔn)備費(fèi)用的發(fā)生，需要對(duì)其基建期和生產(chǎn)期進(jìn)行清晰的劃分，即區(qū)分開資金的費(fèi)用化以及資本化的問(wèn)題。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，有這樣的規(guī)定：自行建造的固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。由此可見，正確確定工程造價(jià)影響著項(xiàng)目投產(chǎn)后的折舊費(fèi)用計(jì)量。

六、城市軌道交通工程財(cái)務(wù)審計(jì)中施工階段的審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)就是城市軌道交通工程的建設(shè)施工階段，審計(jì)工作者應(yīng)對(duì)整個(gè)工程施工是實(shí)行了公開招投標(biāo)，從而使得軌道交通工程的施工成本有所下降，節(jié)約資金。另外，城市軌道交通工程還應(yīng)使用國(guó)產(chǎn)機(jī)電設(shè)備，這樣有利于節(jié)省投資；推廣先進(jìn)施工工藝，從而有效節(jié)省施工成本。

七、城市軌道交通工程財(cái)務(wù)審計(jì)中竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)的最后一個(gè)階段就是竣工驗(yàn)收階段，在竣工驗(yàn)收階段雖然不會(huì)對(duì)整個(gè)工程的財(cái)務(wù)產(chǎn)生很大的影響，但是，它也是不可缺少的部分。在多種因素的共同作用下，最終的財(cái)務(wù)很可能會(huì)產(chǎn)生比較大的差異。因此，在竣工驗(yàn)收階段也應(yīng)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，具體措施如下：

1．對(duì)于城市軌道交通工程的現(xiàn)場(chǎng)管理人員應(yīng)直接參與到竣工驗(yàn)收工作中，從而使竣工決算時(shí)間大大縮減，有效控制工程造價(jià)，有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利完成。

2．加強(qiáng)工程審計(jì)的實(shí)施，嚴(yán)格審查竣工階段的各種簽證，以及工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目標(biāo)。

第2篇：工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案范文

摘要：當(dāng)前，在基層供電公司上劃的大背景下，我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)承擔(dān)著更大的責(zé)任，也存在著諸多不足之處。通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性、保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性、改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)方法及技術(shù)以及建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才隊(duì)伍等措施，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高供電企業(yè)的管理水平。

關(guān)鍵詞 ：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

我國(guó)供電企業(yè)有其特殊性，在經(jīng)濟(jì)體制日趨完善以及基層供電公司上劃的現(xiàn)實(shí)形式下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作愈顯復(fù)雜，因此，正常開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作愈發(fā)重要。規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有助于提高供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量水平。

一、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

縣級(jí)基層供電公司上劃到國(guó)家電網(wǎng)后，國(guó)網(wǎng)公司對(duì)基層單位的管理力度加大，各方面要求也愈發(fā)規(guī)范、嚴(yán)格，因此，開展內(nèi)部審計(jì)以防范各類風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為迫切?，F(xiàn)階段我國(guó)的電力資產(chǎn)整合，為地方電力發(fā)展搭建了平臺(tái)，以提高縣域內(nèi)的供、配電可靠性、實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)用電同網(wǎng)同價(jià)為目標(biāo)，以促進(jìn)地方電力事業(yè)的發(fā)展。而與此同時(shí)，問(wèn)題也相繼浮現(xiàn)出來(lái)，體現(xiàn)在供電公司財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)上，主要是以下幾點(diǎn)。

1.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方式落后

供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義在于防止和規(guī)避差錯(cuò)，而目前應(yīng)用較多的審計(jì)方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計(jì)中無(wú)法將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)有效地結(jié)合。近幾年來(lái)，財(cái)務(wù)方面的管控配套系統(tǒng)逐漸被企業(yè)應(yīng)用，但是，相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這就限制了審計(jì)手段及技術(shù)的推廣實(shí)施。

同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)偏重也不合理。供電企業(yè)開展固定資產(chǎn)審計(jì)，如竣工工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)等，審計(jì)中對(duì)于工程建設(shè)階段的關(guān)注度，明顯高于資產(chǎn)運(yùn)行階段；對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，明顯高于對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度；而審計(jì)工作揭示出的問(wèn)題，大多在資產(chǎn)管理的合法性上，而不在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)制等深層范疇之上。這些問(wèn)題都不利于供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式轉(zhuǎn)型。

2.審計(jì)部門欠缺獨(dú)立性

供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門往往受到本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，與單位利益牽扯較多，審計(jì)工作的開展無(wú)疑與有關(guān)部門和個(gè)人的利益緊密相關(guān)，欠缺公正性。不先進(jìn)、不客觀的審計(jì)管理模式，必然難以保持財(cái)務(wù)審計(jì)部門的自身獨(dú)立性，它只能服務(wù)企業(yè)大局，而不能在供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中充分發(fā)揮作用。

3.審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)欠缺合理性

當(dāng)前，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門對(duì)工作人員的素質(zhì)要求進(jìn)一步提高，而實(shí)際中審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，極其缺少工作經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)技術(shù)熟練的審計(jì)人才。同時(shí)，人才結(jié)構(gòu)也不盡合理，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，員工無(wú)法適應(yīng)復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)。雖然供電企業(yè)內(nèi)部以提高員工的素質(zhì)為目的，對(duì)審計(jì)人員開展訓(xùn)練、培訓(xùn)的力度正在不斷加強(qiáng)，但是審計(jì)部門中仍然普遍缺少有用的復(fù)合型人才。

二、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析

1.財(cái)務(wù)審計(jì)工作不斷拓展

當(dāng)前，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)范圍正在不斷擴(kuò)大，審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目也突破了對(duì)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，而是向招投標(biāo)、電費(fèi)、合同、安全等多方面的管理領(lǐng)域延伸，并且各個(gè)項(xiàng)目相互交錯(cuò)。這也要求審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部門與各業(yè)務(wù)部門之間必須加強(qiáng)協(xié)作。這種復(fù)雜的情況使得審計(jì)人員承擔(dān)了更多責(zé)任，財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由此增加。

此外，工程項(xiàng)目審計(jì)的復(fù)雜性也值得關(guān)注。供電企業(yè)下設(shè)的基層網(wǎng)點(diǎn)分散，各種工程項(xiàng)目數(shù)量繁多，這對(duì)項(xiàng)目審計(jì)提出了更高的技術(shù)性要求，審計(jì)人員的知識(shí)要全面，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇廣

供電企業(yè)面對(duì)的基層單位，干部流動(dòng)上具有頻繁性，加上供電企業(yè)上劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直是題中應(yīng)有之意，而界定個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任則是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。現(xiàn)實(shí)反映出以下幾類問(wèn)題：行政主要領(lǐng)導(dǎo)在任期間，單位財(cái)務(wù)管理方面出問(wèn)題，其責(zé)任的界定存在難點(diǎn)；基層單位同時(shí)存在個(gè)人與集體違紀(jì)行為時(shí)，互相推卸責(zé)任而加大責(zé)任界定的難度；對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任欠缺約束性等等，這些均會(huì)增加財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)能力偏低

現(xiàn)階段供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，在方法和技術(shù)上都有滯后性。例如，審計(jì)中，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)未能得到很好的運(yùn)用，抽樣結(jié)果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計(jì)證據(jù)不全面，質(zhì)量誤差凸顯。總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺少事前計(jì)劃、報(bào)告、復(fù)核等一系列程序，并且審計(jì)錄入信息不完整，取證難度的增加可導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量誤差的出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)也由此增加。還有一點(diǎn)是，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不高，工作強(qiáng)度和心理壓力過(guò)大，欠缺職業(yè)道德及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，其職業(yè)行為必然會(huì)受到多方干擾，給企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的發(fā)展壯大，需要有良好的工作環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)支持，以提升財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性。而基礎(chǔ)供電公司上劃的現(xiàn)實(shí)情況，更要求審計(jì)部門保證自身的相對(duì)獨(dú)立性，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)開展、經(jīng)費(fèi)、人員管轄等多方面體現(xiàn)獨(dú)立，使本部門不與企業(yè)的各個(gè)職能部門有所牽涉。與此同時(shí)，要注意審計(jì)人員的身份，避免工作人員與被審計(jì)的業(yè)務(wù)、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，嚴(yán)格審計(jì)程序，從而以強(qiáng)大的組織保障機(jī)制來(lái)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并僅對(duì)主要責(zé)任和直接責(zé)任進(jìn)行結(jié)果評(píng)價(jià)，而基層單位的任職領(lǐng)導(dǎo)在審計(jì)過(guò)程中所承擔(dān)的責(zé)任可能涉及多個(gè)方面，所以開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更需嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)時(shí)要保證客觀、力求公正，尤其是在審計(jì)評(píng)級(jí)環(huán)節(jié)要注意：評(píng)級(jí)僅限于規(guī)定范圍之內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)；評(píng)價(jià)所依據(jù)的事實(shí)和證據(jù)可靠；用詞妥當(dāng)、涵蓋事實(shí)，保證應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性。另一方面，建議將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入到供電企業(yè)的干部管理制度之中，以加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任感，避免連續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與領(lǐng)導(dǎo)任期期滿而遺留問(wèn)題之間的矛盾。

3.改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)方法及技術(shù)

鑒于供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性，加之審計(jì)業(yè)務(wù)仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計(jì)方式仍然應(yīng)當(dāng)占有一席之地。而實(shí)踐表明，采用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)比判斷抽樣技術(shù)更為合理。因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣法要求事先依據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況來(lái)設(shè)定置信區(qū)間，進(jìn)而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運(yùn)用抽樣技術(shù)可以降低風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，要實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量控制，圍繞事前計(jì)劃來(lái)開展工作，充分分析基層單位的相關(guān)資料，保證證據(jù)準(zhǔn)確，并且做到責(zé)任到人。此外，引入會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件，統(tǒng)一電算化信息系統(tǒng)的規(guī)范，也可以在一定程度上規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才隊(duì)伍

財(cái)務(wù)審計(jì)工作要求較高的技術(shù)性與專業(yè)性，審計(jì)人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心以及多專業(yè)知識(shí)的綜合運(yùn)用能力，并能夠與時(shí)俱進(jìn)地更新相關(guān)的知識(shí)技能。這就要求供電企業(yè)對(duì)審計(jì)工作者開展后續(xù)教育培訓(xùn)，以提高人員的素質(zhì)水平，防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，積極建立審計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)機(jī)制，以及推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)以取代手工審計(jì)方式，這都有利于規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)行為，減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，進(jìn)而化解員工的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定客觀性。供電企業(yè)由國(guó)家直接調(diào)控，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜，其所提供的商品又涉及到群眾生活的諸多方面，所以開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于供電企業(yè)而言非常必要。有效分析和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量水平，不僅能夠保證供電企業(yè)審計(jì)工作的有效開展，更有利于促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]候文華,葉華章.在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中利用模糊綜合評(píng)判評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)[J].重慶工學(xué)院學(xué)報(bào)，2011年04期.

[2]倪梅林.傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)比較[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2012年12期.

第3篇：工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案范文

關(guān)鍵詞：造價(jià)；財(cái)務(wù)；審計(jì)；難點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)號(hào)：A 文章編號(hào)：2306-1499（2013）03-（頁(yè)碼）-頁(yè)數(shù)

1.針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)采取的重點(diǎn)控制點(diǎn)

本項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，及時(shí)糾正或指出項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)單位提高建設(shè)項(xiàng)目的管理水平，完善各項(xiàng)內(nèi)控制度及管理機(jī)制，確保建設(shè)資金合理、合法使用，提高投資效益。針對(duì)本項(xiàng)目特點(diǎn)，跟蹤審計(jì)需堅(jiān)持以下原則：

1.1獨(dú)立性原則

獨(dú)立性原則是審計(jì)的“生命線”。在實(shí)際操作過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持客觀、公正、獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見，不受被審計(jì)對(duì)象干擾，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。同時(shí)，要注意妥善把握審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的原則，進(jìn)一步提高服務(wù)意識(shí)和服務(wù)水要加強(qiáng)與建設(shè)單位、施工單位等的溝通、協(xié)調(diào)，及時(shí)提出隱蔽工程、設(shè)計(jì)變工程索賠、材料價(jià)差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進(jìn)省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目項(xiàng)目節(jié)約投資，加強(qiáng)管理，杜絕和減少違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生。

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)（審價(jià)）相結(jié)合

在全跟蹤審計(jì)過(guò)程中，我們必須與工程審計(jì)（審價(jià)）相結(jié)合，才能完整反映省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本，反映建設(shè)資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實(shí)狀況。要緊緊抓住資金流程這個(gè)主線，突出資金支付這一重點(diǎn)，全方位開展建設(shè)項(xiàng)目工程、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，充分體現(xiàn)跟蹤審計(jì)成果，確保建設(shè)資金安全完整。

1.3強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督應(yīng)與加強(qiáng)建設(shè)管理相互促進(jìn)

在參與省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，監(jiān)督建設(shè)單位合理控制造價(jià)，提高建設(shè)管理水平，更不應(yīng)該隨意干涉建設(shè)單位的管理自。省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)充分尊重并積極聽取審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的合理化建議意見，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”系統(tǒng)功能，將問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)；要通過(guò)全過(guò)程委托跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步加強(qiáng)省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理和廉政建設(shè)，促進(jìn)我省省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)事業(yè)健康、快速發(fā)展。

2.針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)造價(jià)中的難點(diǎn)分析

2.1工程造價(jià)審計(jì)的難點(diǎn)

2.1.1新增項(xiàng)目變更單價(jià)的確定

公路施工中的設(shè)計(jì)變更是非常多的，主要包括合同內(nèi)項(xiàng)目工程量的增減、施工方案的變更以及新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用等。其中部分變更會(huì)涉及到新增項(xiàng)目變更價(jià)格的確定。主要有以下幾種情形：

（1）承包人在投標(biāo)時(shí)常采取不平衡報(bào)價(jià)的策略，對(duì)于其認(rèn)為在中標(biāo)后可能會(huì)變更增加的項(xiàng)目，其報(bào)價(jià)往往會(huì)偏高；對(duì)于其認(rèn)為在中標(biāo)后可能會(huì)變更減少或變更取消的項(xiàng)目，其報(bào)價(jià)會(huì)偏低，甚至?xí)陀诔杀荆┕ぶ?，承包人?huì)以種種理由或想方設(shè)法將投標(biāo)報(bào)價(jià)較低的項(xiàng)目取消，代之以新項(xiàng)目，從而達(dá)到獲取高額利潤(rùn)的目的。

其審計(jì)對(duì)策是加大對(duì)投標(biāo)不平衡報(bào)價(jià)的審查、調(diào)整工作，充分利用招標(biāo)人的優(yōu)勢(shì)地位予以控制，同時(shí)加強(qiáng)變更必要性和變更價(jià)格的審核，變更價(jià)格的計(jì)價(jià)水平應(yīng)和投標(biāo)報(bào)價(jià)水平一致或相當(dāng)。

（2）新增項(xiàng)目的變更單價(jià)，其讓利率可能低于投標(biāo)時(shí)的整體讓利率：

一般來(lái)說(shuō)，公路項(xiàng)目招標(biāo)的投標(biāo)價(jià)相對(duì)于定額預(yù)算價(jià)的整體讓利率是比較高的，甚至達(dá)到20%左右。而合同中往往未對(duì)重新確定價(jià)格的新增項(xiàng)目?jī)?yōu)惠讓利幅度。事實(shí)上，發(fā)包人在采用預(yù)算定額來(lái)確定這部分項(xiàng)目單價(jià)時(shí)，往往不優(yōu)惠讓利或僅認(rèn)可較低的讓利幅度，造成了變更項(xiàng)目單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)水平不一致現(xiàn)象的發(fā)生。

對(duì)于這種情況，在審計(jì)中應(yīng)注意：對(duì)新增項(xiàng)目變更單價(jià)的確定盡可能地從合同工程量清單中找到類似項(xiàng)目，有時(shí)候可以將幾個(gè)合同清單項(xiàng)目拆分后重新組合，從而確定新增項(xiàng)目變更單價(jià)。實(shí)在找不到可以參考的清單項(xiàng)目，可以考慮參照招標(biāo)時(shí)的投標(biāo)價(jià)與標(biāo)底價(jià)相比的優(yōu)惠讓利幅度來(lái)確定新增項(xiàng)目變更單價(jià)。

（3）對(duì)新技術(shù)、新材料、新工藝等項(xiàng)目變更單價(jià)的確定

幾乎每條公路都會(huì)出現(xiàn)新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用，而其中相當(dāng)一部分都是在項(xiàng)目招標(biāo)后（即合同執(zhí)行期間）出現(xiàn)的。對(duì)這部分變更，因當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上未形成有效、充分的競(jìng)爭(zhēng)，參建各方對(duì)其都不熟悉，對(duì)其價(jià)格的確定沒有現(xiàn)成的價(jià)格可供參考，經(jīng)常出現(xiàn)的情形是價(jià)格高得離奇。在審計(jì)時(shí)應(yīng)多渠道深入調(diào)查、充分了解并掌握第一手資料，再根據(jù)合同約定的方法確定較合理的單價(jià)。

2.1.2設(shè)計(jì)圖紙錯(cuò)誤引起的工程量不準(zhǔn)確造成的審計(jì)工作量加大

公路項(xiàng)目因工程規(guī)模較大，設(shè)計(jì)任務(wù)重、時(shí)間短，圖紙中出現(xiàn)一些錯(cuò)誤也在所難免。承包人往往會(huì)按照有利于自己的方式處理，對(duì)于圖紙中少算的工程量會(huì)主動(dòng)申報(bào)，而對(duì)于圖紙多算的工程量則不主動(dòng)申報(bào)，而是把這部分多出的工程量作為額外利潤(rùn)裝入口袋。由于時(shí)間限制，竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)不可能對(duì)所有圖紙的工程量全部重新計(jì)算，只能是有重點(diǎn)地進(jìn)行抽查。因此跟蹤審計(jì)時(shí)，要充分利用跟蹤審計(jì)時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)、寬裕的有利條件，盡可能地對(duì)圖紙工程量進(jìn)行復(fù)核，對(duì)核查出的圖紙多算且承包人多計(jì)的工程量予以扣除。

2.1.3部分變更的理由或事實(shí)認(rèn)定有一定困難

公路項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，有時(shí)候會(huì)由于外部原因造成一些變更項(xiàng)目的出現(xiàn)，這其中有發(fā)包人的原因，也有承包人的原因，其變更的理由或依據(jù)往往比較含糊。對(duì)這部分變更項(xiàng)目，要細(xì)致了解變更發(fā)生的原因，對(duì)發(fā)包人和承包人的責(zé)任要分清，特別要搞清楚導(dǎo)致變更產(chǎn)生的直接原因是什么，從而確定變更的理由或依據(jù)是否合理和充分，對(duì)于依據(jù)不充分的變更項(xiàng)目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予認(rèn)可。

2.1.4因發(fā)包人原因造成的承包人損失的認(rèn)定

公路項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，有時(shí)候因外部原因或發(fā)包人的責(zé)任造成承包人的損失，承包人會(huì)提出高額索賠，而對(duì)于承包人實(shí)際損失的認(rèn)定往往有一定難度。

對(duì)承包人提出的索賠，應(yīng)加強(qiáng)審查。一是加強(qiáng)原始材料的搜集，包括開工報(bào)告、施工日志、監(jiān)理日志、報(bào)驗(yàn)資料等。通過(guò)對(duì)原始資料的審查，排除其申報(bào)不實(shí)的部分；二是通過(guò)對(duì)合同文件的理解消化，對(duì)應(yīng)免除發(fā)包人責(zé)任的部分應(yīng)予扣除，最終確定實(shí)際應(yīng)賠付的合理額度。

2.2工程財(cái)務(wù)審計(jì)的難點(diǎn)

2.2.1合理配備人員是做好跟蹤審計(jì)工作的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)跟蹤審計(jì)工作由于項(xiàng)目涉及的門類較多，時(shí)間跨度較大，與有關(guān)方面關(guān)系相處較復(fù)雜，工作難度較大，對(duì)人員的要求相應(yīng)的也較高。因此，審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)項(xiàng)目跟蹤的質(zhì)量十分關(guān)鍵，必須選派具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有一定的協(xié)調(diào)溝通能力，能獨(dú)立開展工作，且能吃苦的業(yè)務(wù)人員。人員配備上可采取駐點(diǎn)與機(jī)動(dòng)相結(jié)合。

2.2.2制度管理是確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)

出臺(tái)跟蹤審計(jì)管理辦法，規(guī)范操作，嚴(yán)格管理，確保跟蹤成效全面體現(xiàn)。操作辦法應(yīng)明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)、跟蹤形式、審計(jì)目的和范圍，既讓參加項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)單位領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)人都明確了審計(jì)的要求，了解配合跟蹤審計(jì)的責(zé)任和任務(wù)，同時(shí)也將跟蹤審計(jì)小組的工作置于大家的監(jiān)督之下。只有用制度和系統(tǒng)的程序來(lái)管理項(xiàng)目，而不是以個(gè)人的能力來(lái)管理項(xiàng)目，才能確保跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。

第4篇：工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案范文

關(guān)鍵詞： 新形勢(shì) 內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)是與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相并列的一種審計(jì)形式。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和自我約束、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、貫徹企業(yè)決策、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面，具有不可替代的作用。目前，我國(guó)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上主要是圍繞企業(yè)信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的遵循，保護(hù)資本的安全、資源的節(jié)約與有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成以及會(huì)計(jì)規(guī)范化等方面來(lái)展開的。審計(jì)對(duì)象是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料。審計(jì)目的主要是監(jiān)督。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的缺陷

（一）及時(shí)性與相關(guān)性不足

高質(zhì)量的信息必須具備可靠性、及時(shí)性、相關(guān)性。在以歷史成本和權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中，作為事后反映的會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)投資者、信息使用者的重要性大大降低。會(huì)計(jì)報(bào)表作為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的事后反映，主要考慮了可靠性，而及時(shí)性與相關(guān)性不足。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的商務(wù)環(huán)境下，由于網(wǎng)絡(luò)賬務(wù)系統(tǒng)的共享性，投資者、有關(guān)特定信息使用者可隨時(shí)通過(guò)獲得授權(quán)上網(wǎng)查詢企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息的及時(shí)性大大提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已不適應(yīng)信息時(shí)代審計(jì)的要求。

（二）審計(jì)報(bào)告主要是事后審計(jì)，時(shí)效性滯后

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督的作用。審計(jì)時(shí)間一般是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表完成后，由企業(yè)專職審計(jì)部門指定審計(jì)人員對(duì)全年的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)，包括會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、損益審計(jì)、合同審計(jì)及工程結(jié)算審計(jì)，審計(jì)的目的主要是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，最終形成審計(jì)報(bào)告。由于審計(jì)報(bào)告的形成屬于事后事項(xiàng)，其時(shí)效性不強(qiáng)，無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的職能單一，主要是查錯(cuò)防弊

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，未深入到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，審計(jì)工作只是停留于被審單位一定時(shí)期內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公正地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法是否符合國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即僅僅是查錯(cuò)防弊上，而不是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、賬本、報(bào)表及相關(guān)資料。如在對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進(jìn)行正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的方案，往往都不去深入分析。而事實(shí)上，企業(yè)中真正存在的問(wèn)題甚至是舞弊行為往往在這些過(guò)程中。再如對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，幾乎沒有專門為測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度進(jìn)行立項(xiàng)，只是在查賬的過(guò)程中去發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問(wèn)題。因此，對(duì)企業(yè)總體的內(nèi)控制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評(píng)價(jià)，也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無(wú)法對(duì)管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（四）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)等，這些工作只需具有豐富財(cái)會(huì)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員就可以完成。但是，隨著會(huì)計(jì)電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)的形成，原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等存貯在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，這就對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平提出很高的要求。部分審計(jì)人員雖在財(cái)會(huì)審計(jì)領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)了解不多，這就造成審計(jì)人員因?yàn)椴欢W(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)與網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)，缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和安全控制知識(shí)，不能識(shí)別審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控制度，難以對(duì)復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行有效的評(píng)審。而所聘用的計(jì)算機(jī)專家又可能不懂審計(jì)，審計(jì)人員之外的輔助人員越多，審計(jì)人員的獨(dú)立性、客觀公正性就越小。因此迫切需要一大批既懂審計(jì)會(huì)計(jì)，又懂計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才。

二、新經(jīng)濟(jì)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變

（一）內(nèi)部審計(jì)的主要職能應(yīng)從查錯(cuò)防弊向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方面轉(zhuǎn)變

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)審的職能也必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變。1990年修訂并頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的聲明》中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)功能，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效的履行其職責(zé)?！眱?nèi)部審計(jì)在履行評(píng)價(jià)職能的同時(shí)，不僅可以起到監(jiān)督的作用，而且還具有協(xié)助本組織人員加強(qiáng)控制、改善管理、提高效率等作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成應(yīng)從單純的審計(jì)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的擴(kuò)展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的人才，還應(yīng)配備經(jīng)濟(jì)師、工程師、計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)師等精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的一支綜合性的審計(jì)隊(duì)伍，選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入到內(nèi)部審計(jì)部門。只有全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，才能使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

隨著管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)的作用不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前防御和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

（四）隨著經(jīng)濟(jì)管理與科學(xué)技術(shù)的不斷結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向技術(shù)審計(jì)的轉(zhuǎn)變

由于計(jì)算機(jī)的普及，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。如果審計(jì)人員只懂傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)，不懂對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件的審計(jì)，就會(huì)面臨潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在無(wú)紙化辦公條件下，會(huì)計(jì)及其他信息資料被存入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，審計(jì)人員如不考慮計(jì)算機(jī)軟件和硬件的安全程度，對(duì)單位的系統(tǒng)與設(shè)備盲目信任，極有可能誤入計(jì)算機(jī)陷阱，后果相當(dāng)危險(xiǎn)。技術(shù)性審計(jì)是在原來(lái)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，由于科學(xué)技術(shù)向經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的滲透而產(chǎn)生的。技術(shù)審計(jì)在本質(zhì)上并不獨(dú)立于財(cái)務(wù)審計(jì)，而是融于財(cái)務(wù)審計(jì)之中。比如，在進(jìn)行計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，主要或本質(zhì)上實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，但由于計(jì)算機(jī)軟件和硬件對(duì)財(cái)務(wù)信息的巨大影響，也往往不得不對(duì)使用的硬件和軟件進(jìn)行審計(jì)。只有對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確估計(jì)，根據(jù)實(shí)際情況決定是否采取相應(yīng)的信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)策，并能夠在風(fēng)險(xiǎn)較大的情況下針對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，實(shí)施必要的技術(shù)性審計(jì)，才能保證審計(jì)結(jié)果的正確性，防止和降低信息技術(shù)條件下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)已對(duì)審計(jì)人員提出了掌握過(guò)硬信息技術(shù)的要求，審計(jì)人員不僅從事對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)，更重要的是對(duì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行技術(shù)審計(jì)。

（五）隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)紙質(zhì)審計(jì)向網(wǎng)絡(luò)審計(jì)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)單位特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審單位一定期間的活動(dòng)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和管理模式發(fā)生了重大變化，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)逐漸由手工模式向網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)模式發(fā)展，在自動(dòng)化、無(wú)紙化、數(shù)據(jù)化的電子商務(wù)和高度信息化的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都將在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中集成，使得審計(jì)工作所需的大量原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都可以從單位及其相關(guān)業(yè)務(wù)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中獲取。審計(jì)對(duì)象的隱性化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化促使傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方向發(fā)展。

（六）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)由專門化向多元化轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和企業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)不斷創(chuàng)新，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、建設(shè)投資審計(jì)拓展到效益審計(jì)、內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變。效益審計(jì)是指對(duì)企業(yè)重要事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性按一定標(biāo)準(zhǔn)加以評(píng)價(jià)，以確定提高效益的差距和潛力，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，效益審計(jì)應(yīng)成為企業(yè)審計(jì)的重要內(nèi)容。內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、適用性和功能性進(jìn)行評(píng)價(jià)，針對(duì)控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員在一定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（七）審計(jì)的方法應(yīng)由單一化向多樣化轉(zhuǎn)變

由于審計(jì)內(nèi)容的多樣化,許多審計(jì)問(wèn)題不可能靠單一的方法解決。現(xiàn)代審計(jì),已經(jīng)超出了單純財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的界限,向更高層次的管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方向發(fā)展。代表現(xiàn)代科學(xué)計(jì)算分析方法如價(jià)值工程法,凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規(guī)劃法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃法應(yīng)運(yùn)用于各類審計(jì)工作中,它在一定程度上既可以保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、實(shí)用性，又可以有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]焦志軍．內(nèi)部審計(jì)的定位[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2000,10．

第5篇：工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案范文

（2006年1月10日）

月 份工作要點(diǎn)

一月1、認(rèn)真搞好年終報(bào)帳、結(jié)帳及收益分配、財(cái)務(wù)資產(chǎn)年報(bào)工作；2、搞好三村聯(lián)創(chuàng)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作；3、抓好秋季壓欠及泄水河工程款的籌收工作；4、抓好農(nóng)經(jīng)外欠資金的清收工作；5、多方籌集資金,搞農(nóng)經(jīng)年終分配工作；6、搞好農(nóng)村條線及農(nóng)經(jīng)條線的年度考核工作。

二月1、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)的建新帳工作；2、抓好村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)帳工作3、搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的民主理財(cái)工作，明確對(duì)張居、臺(tái)許、左堡、虹橋等4個(gè)村的重點(diǎn)審計(jì)；4、集中農(nóng)經(jīng)人員對(duì)全鎮(zhèn)19個(gè)村居現(xiàn)金庫(kù)存的盤查，重點(diǎn)對(duì)農(nóng)民歷年稅費(fèi)尾欠未進(jìn)入內(nèi)部往來(lái)帳的村實(shí)行全面核實(shí)；5、抓好村欠鎮(zhèn)稅費(fèi)帳務(wù)的對(duì)接換據(jù)工作；6、制定2006年農(nóng)經(jīng)線年度崗位責(zé)任制，形成考核細(xì)則；7、制定單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，完善各項(xiàng)辦公經(jīng)費(fèi)的報(bào)支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)支手續(xù)、審核規(guī)定；8、搞好三村聯(lián)創(chuàng)材料整理和上報(bào)工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)曹壩村爭(zhēng)創(chuàng)小康示范村的全面調(diào)查。

三月1、布置各村搞好2006年農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的面積、人口、勞動(dòng)力核實(shí)工作；2、搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的電算錄入工作；3、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)公開公示工作；4、組織對(duì)各村財(cái)務(wù)清理和公開公示工作的檢查驗(yàn)收；5、搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的預(yù)算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計(jì)算機(jī)歸戶操作；7、抓好農(nóng)經(jīng)外欠資金的清收分工，落實(shí)各人的年度清收目標(biāo)任務(wù)。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。

四月1、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)一季度報(bào)結(jié)帳工作；2、抓好農(nóng)民負(fù)擔(dān)歸戶方案的到戶蓋章確認(rèn)工作；3、繼續(xù)搞好重點(diǎn)村的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，形成審計(jì)專題報(bào)告，上報(bào)縣農(nóng)工辦；4、組織各村專職人員進(jìn)行負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡的集中填寫工作；5、搞好各村全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制工作；6、配合抓好農(nóng)村新型合作醫(yī)療資金的籌收及管理工作。

五月1、抓好農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡的到戶發(fā)放工作；2、搞好農(nóng)民負(fù)擔(dān)方案的公開公示；3、進(jìn)行農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作的專項(xiàng)檢查；4、搞好全鎮(zhèn)統(tǒng)籌規(guī)費(fèi)的測(cè)算工作，擬定對(duì)村級(jí)夏季規(guī)費(fèi)收取及上交的考核獎(jiǎng)勵(lì)意見；5、加強(qiáng)對(duì)各村現(xiàn)金庫(kù)存的盤查。

六月1、集中全力抓好農(nóng)村規(guī)費(fèi)的清收，重點(diǎn)抓好鎮(zhèn)統(tǒng)籌款的收繳工作；2、明確專人搞好夏季清收工作進(jìn)度的統(tǒng)計(jì)；3、抓好農(nóng)經(jīng)村帳鎮(zhèn)代管資金的收取工作。

七月1、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)二季度報(bào)結(jié)記帳工作；2、全面核實(shí)村級(jí)農(nóng)民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級(jí)各類專業(yè)承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺(tái)帳；4、根據(jù)各村上半年財(cái)務(wù)收支情況，形成與計(jì)劃收支對(duì)照表，并及時(shí)報(bào)各村負(fù)責(zé)人；5、配合農(nóng)村條線搞好上半縣考核的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；6、組織資金，搞好站內(nèi)第二季度的分配工作。

八月1、搞好農(nóng)村土地調(diào)查，建立農(nóng)民承包面積檔案；2、配合財(cái)政部門搞好水稻直補(bǔ)資金面積的核實(shí)工作，并搞好到戶發(fā)放；3、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)電腦記帳工作。

九月1、搞好秋季壓欠的各項(xiàng)資料準(zhǔn)備工作；2、搞好村級(jí)財(cái)務(wù)二季度報(bào)結(jié)記帳工作；3、突擊10天組織站內(nèi)人員進(jìn)行外欠資金的清收工作。

十月1、認(rèn)真組織資金，搞好站內(nèi)第三季度的分配工作；2、組織站內(nèi)人員繼續(xù)進(jìn)行外欠資金的清收工作；3、抓好農(nóng)村秋季壓欠工作。

十一月1、繼續(xù)抓好農(nóng)村秋季壓欠工作；2、繼續(xù)組織站內(nèi)人員繼續(xù)進(jìn)行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創(chuàng)建調(diào)查工作；4、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)電腦記帳工作；5、抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)公開公示工作；6、組織農(nóng)經(jīng)線進(jìn)行村級(jí)債務(wù)、債權(quán)的調(diào)查核實(shí)工作。

十二月1、搞好年終財(cái)務(wù)報(bào)結(jié)記帳工作；2、搞好農(nóng)村收益分配及財(cái)務(wù)資產(chǎn)年報(bào)工作；3、繼續(xù)抓好農(nóng)村秋季壓欠工作；4、繼續(xù)組織站內(nèi)人員繼續(xù)進(jìn)行外欠資金的清收工作；5、配合農(nóng)村線搞好縣全年條線考核的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的搜集統(tǒng)計(jì)工作；6、抓好三村聯(lián)創(chuàng)工作的指標(biāo)調(diào)查、資料整理、匯總及上報(bào)等工作；7、做好單位年終分配資金的籌借工作；8、搞好全年單位工作總結(jié)并擬定來(lái)年工作計(jì)劃。

第6篇：工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 獨(dú)立客觀 服務(wù) 增加企業(yè)價(jià)值

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年開始陸續(xù)一系列準(zhǔn)則、指南，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展從財(cái)務(wù)審計(jì)到經(jīng)營(yíng)審計(jì)，從查錯(cuò)防弊到提供增值服務(wù)，由防護(hù)性到建設(shè)性，不斷進(jìn)行著角色轉(zhuǎn)換。2013年又進(jìn)行了修訂，至今發(fā)展過(guò)程中此次修訂最大的變化是從“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)和咨詢”，更加注重給公司帶來(lái)的增值服務(wù)，幫助決策層管理層確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)業(yè)務(wù)，提高運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)同社會(huì)審計(jì)一樣，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫穿整個(gè)準(zhǔn)則體系。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司管理舉足輕重，怎樣才能做好內(nèi)部審計(jì)工作呢？

一、做好內(nèi)部審計(jì)工作首先應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、完善組織架構(gòu)、提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，搭建好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于董事會(huì)，接受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。準(zhǔn)則中明確規(guī)定內(nèi)審部門不能掛屬財(cái)務(wù)部門下面，不能合署辦公。董事會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)審部門保持足夠的重視，增強(qiáng)其實(shí)際工作中的獨(dú)立性、客觀性。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)勝任能力，保持誠(chéng)信正直、遵循客觀性和保密原則等《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定要求。內(nèi)審人員不光需求財(cái)務(wù)專業(yè)人才，同樣的工程類、業(yè)務(wù)類、產(chǎn)品質(zhì)量、法律、信息技術(shù)等人才同樣需求，這樣容易破解審計(jì)過(guò)程中遇到的種種專業(yè)問(wèn)題。無(wú)法專職的，可以組成臨時(shí)審計(jì)小組進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作過(guò)程中，可能受到部分管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施、結(jié)果等各方面干涉， 要堅(jiān)持初衷，保持客觀、獨(dú)立性和應(yīng)有的職業(yè)判斷。最重要的還是要提高專業(yè)勝任能力，不斷接受繼續(xù)教育，及時(shí)掌握知識(shí)、政策的更新變化。

制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)審工作手冊(cè)、實(shí)務(wù)指南（流程圖、訪談明細(xì)、調(diào)查問(wèn)卷等）等，便于規(guī)范指導(dǎo)日常工作，以及作為考核工作的標(biāo)準(zhǔn)。

二、嚴(yán)格按照準(zhǔn)則要求，針對(duì)公司特色有的放矢地開展具體審計(jì)工作

（1）制定明確清晰的審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)依據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)中長(zhǎng)期計(jì)劃，配合發(fā)展戰(zhàn)略需要，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況、審計(jì)資源配置等，確定具體審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)間安排。年度審計(jì)計(jì)劃編制完成后應(yīng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

項(xiàng)目審計(jì)方案要對(duì)實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目所需要的審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、人員分工、審計(jì)時(shí)間等作出詳盡安排。進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目前，必須做好審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)有初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需重點(diǎn)確認(rèn)的內(nèi)容有哪些，審計(jì)目標(biāo)明確。

確認(rèn)項(xiàng)目審計(jì)方案后，應(yīng)提前對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行前期準(zhǔn)備，資料搜集，比如可索取ERP、財(cái)務(wù)軟件、辦公OA等查詢權(quán)限，預(yù)先對(duì)項(xiàng)目相關(guān)的預(yù)算、會(huì)議紀(jì)要、工作總結(jié)資料進(jìn)行搜集，對(duì)外審評(píng)價(jià)報(bào)告或者結(jié)論的利用等。一方面進(jìn)行基礎(chǔ)的了解及底稿填制，另一方面在審計(jì)重點(diǎn)的把握上做到有的放矢。

（2）遞交審計(jì)通知書：是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最遲在實(shí)施審計(jì)三日前，告知被審計(jì)單位、部門或者人員接受審計(jì)的書面文件。

審計(jì)通知書應(yīng)對(duì)審計(jì)范圍、具體內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間，以及需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求等。告知被審計(jì)單位或部門應(yīng)依據(jù)要求提前準(zhǔn)備好資料，已節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，提高效率。

經(jīng)授權(quán)，對(duì)于出于審查效果考慮需突擊審查的單位或者部門，可不提前下達(dá)審計(jì)通知書。考慮與被審計(jì)單位的關(guān)系，采取此做法還需慎重。

（3）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段：采取有效審計(jì)程序，索取審計(jì)證據(jù)，完善工作底稿，出具標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)程序包括檢查、觀察、監(jiān)盤、訪談、函證、計(jì)算、分析性程序等。進(jìn)駐被審計(jì)單位或部門后，首先要進(jìn)行深入了解具體情況，觀察實(shí)際運(yùn)作流程，一定要到現(xiàn)場(chǎng)去。必要時(shí)可修訂原來(lái)的審計(jì)方案。檢查審批簽字是否合規(guī)，觀察倉(cāng)庫(kù)物品擺放，出入庫(kù)流程，對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行訪談，對(duì)銀行、海關(guān)、客戶等第三方進(jìn)行函證；對(duì)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行分析性程序等，通過(guò)各種審計(jì)程序來(lái)互相驗(yàn)證。審計(jì)證據(jù)：應(yīng)具備相關(guān)性、可靠性、充分性。包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子證據(jù)等。審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意審計(jì)證據(jù)的索取以及保存。

審計(jì)工作底稿：執(zhí)行的審計(jì)程序、索取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論均應(yīng)詳細(xì)的記錄在審計(jì)底稿中。 對(duì)于不同性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，公司出了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)要求外，可不斷完善底稿模板，績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等統(tǒng)一設(shè)計(jì)不同的審計(jì)底稿模板，以提高工作效率。工作底稿要符合準(zhǔn)則要求，具有法律效力，能保護(hù)自己，成為有力證據(jù)。

結(jié)果溝通：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)初步結(jié)論和審計(jì)建議進(jìn)行討論和交流。取得對(duì)方確認(rèn)，對(duì)有異議的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)并給予答復(fù)。

審計(jì)報(bào)告：實(shí)施審計(jì)程序結(jié)束后，應(yīng)對(duì)得出的審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和建議編制審計(jì)報(bào)告。并報(bào)送被審計(jì)單位、部門管理層。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審工作成果，是所有工作付出的結(jié)晶。對(duì)最終審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)即是對(duì)工作成果的評(píng)價(jià)。好的審計(jì)報(bào)告言簡(jiǎn)意賅，重點(diǎn)突出、邏輯清楚?，F(xiàn)象、后果、原因、建議，一目了然。

后續(xù)審計(jì)：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被審計(jì)單位應(yīng)采取糾正措施合理有效的進(jìn)行改正。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。不然發(fā)現(xiàn)問(wèn)題卻沒有解決問(wèn)題，依然沒有達(dá)到審計(jì)的目的。

歸檔：工作底稿、索取的審計(jì)資料等均應(yīng)編制索引、取得被審計(jì)單位或部門蓋章，歸檔保存。

（4）有效利用外部審計(jì)：提高審計(jì)效率。與外部審計(jì)多溝通，交流學(xué)習(xí)審計(jì)技巧、彌補(bǔ)法律法規(guī)知識(shí)，對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，對(duì)于交叉重疊的審計(jì)范圍應(yīng)避免重復(fù)工作。內(nèi)審與外審相互補(bǔ)充、相互利用。

（5）注意工作技巧、溝通技巧：處理好被審計(jì)部門、單位的關(guān)系。訪談是溝通的重要環(huán)節(jié)，訪談對(duì)象從一線工人到管理人員到公司高層，拿捏好其中的度對(duì)開展工作至關(guān)重要。不能太僵，重要信息索取不到，不能太親密，立場(chǎng)不堅(jiān)定，沒有原則，這樣就沒有公信力。

第7篇：工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案范文

一、油氣田企業(yè)發(fā)展面臨的矛盾

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的確定，要堅(jiān)持圍繞中心，服務(wù)大局的原則，為解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)矛盾服務(wù)。石油企業(yè)內(nèi)審轉(zhuǎn)型項(xiàng)目的確定離不開對(duì)經(jīng)營(yíng)形式的分析，目前油氣田發(fā)展存在一些需要解決的矛盾：

矛盾之一，作為老油田經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的高產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)，儲(chǔ)采失衡、后備資源接替不足的矛盾日益突出。一是在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件下，剩余可采儲(chǔ)量越來(lái)越少。二是雖然勘探形勢(shì)基本保持穩(wěn)定，但油田每年提交的石油探明儲(chǔ)量規(guī)模不大，品位不高，新增的可采儲(chǔ)量難以滿足持續(xù)穩(wěn)產(chǎn)的需要。

矛盾之二，提高油田開發(fā)效益難。目前，油田三次采油成本較高，低品位儲(chǔ)量動(dòng)用難度大，在保持原油穩(wěn)產(chǎn)的同時(shí)，把投入降下來(lái)、效益提上去，是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。這些年，油田投資成本上升的趨勢(shì)越來(lái)越快，開發(fā)效益受到很大影響。

矛盾之三，整體發(fā)展存在一些問(wèn)題。一是業(yè)務(wù)繁雜且交叉分散，產(chǎn)業(yè)集中度不高。一些企業(yè)管理層級(jí)多、法人實(shí)體多。二是內(nèi)部市場(chǎng)依托程度高，自我發(fā)展能力不足。無(wú)論是工程技術(shù)、工程建設(shè)，還是裝備制造、油田化工，包括多種經(jīng)營(yíng)，目前的主要收入來(lái)源還是油田內(nèi)部市場(chǎng)。三是部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。

矛盾之四，油田外部市場(chǎng)開發(fā)存在不足。從這些年“走出去”的情況來(lái)看，我們雖然取得了可喜的成績(jī)，但也存在著一定程度的不足。一是沒有形成規(guī)模。外部市場(chǎng)規(guī)模尚小，對(duì)總收入及資源利用的貢獻(xiàn)還不高。二是是創(chuàng)效能力較弱。由于創(chuàng)效較高的大包項(xiàng)目較少，加上國(guó)際化運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)不足、一體化服務(wù)能力不強(qiáng)、技術(shù)服務(wù)含量較低等因素，直接影響和制約了市場(chǎng)創(chuàng)效能力。

二、石油審計(jì)轉(zhuǎn)型應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域

綜合分析當(dāng)前油田發(fā)展面臨的矛盾，需要審計(jì)的內(nèi)容很多。除了傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)控測(cè)試等外，石油企業(yè)審計(jì)應(yīng)圍繞勘探開發(fā)、工程技術(shù)、工程建設(shè)和生產(chǎn)保障等業(yè)務(wù)領(lǐng)域研究、開展、儲(chǔ)備一批管理效益審計(jì)項(xiàng)目，可考慮開展下列項(xiàng)目作為借鑒：

1.勘探投資管理效益審計(jì)。適應(yīng)油田長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的需要，我們必須實(shí)現(xiàn)“優(yōu)質(zhì)儲(chǔ)量更多一些，勘探進(jìn)度更快一些，總量規(guī)模更大一些，發(fā)現(xiàn)成本再低一些”的目標(biāo)。開展此項(xiàng)目審計(jì)工作，首先，應(yīng)對(duì)勘探投資使用的效益性、安全性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。其次，要關(guān)注勘探過(guò)程是否得到可靠的圈閉和井位、正確的油氣水層解釋及產(chǎn)能評(píng)價(jià)，并利用相關(guān)分析，進(jìn)行理論估計(jì)。同時(shí)，為提高勘探的準(zhǔn)確性，減少經(jīng)濟(jì)損失，要審查勘探過(guò)程是否遵循嚴(yán)格的流程控制，以保證生產(chǎn)信息采集系統(tǒng)全部正常工作。

2. 采油工程方案經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)。為了千方百計(jì)把投資成本降下來(lái)，提高開發(fā)效益，應(yīng)開展采油工程方案經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)。采油工程方案經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是油田總體開發(fā)方案中不可缺少的部分，采油工程設(shè)計(jì)對(duì)油田(區(qū)塊)的生產(chǎn)操作成本有著極其重要的影響。此項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容是：工程部門在做技術(shù)論證的同時(shí)，是否做好了經(jīng)濟(jì)論證。每一種方案都要制定詳細(xì)的資源配置計(jì)劃和成本預(yù)算，在保證質(zhì)量的前提下，應(yīng)選擇經(jīng)濟(jì)、合理的技術(shù)方案，確保原油或天然氣的完全綜合成本或完全操作成本最低的方案被實(shí)施。

3.油井措施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。在油田開發(fā)過(guò)程中，油井措施是彌補(bǔ)老油田自然遞減的主要手段，在減緩油田產(chǎn)量遞減方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。常用的油井措施有：補(bǔ)層、堵水、側(cè)鉆、分層注水、大修、壓裂等。這些措施的實(shí)施是否經(jīng)濟(jì)，效益如何；是否存在風(fēng)險(xiǎn)，影響程度如何，怎么規(guī)避；目標(biāo)是否偏離，有無(wú)資源浪費(fèi)；企業(yè)是否建立措施經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)等，這些都是審計(jì)的內(nèi)容。通過(guò)此審計(jì)項(xiàng)目，提出改進(jìn)管理，優(yōu)化措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議，來(lái)進(jìn)一步挖掘潛在的效益。

4.優(yōu)化結(jié)構(gòu)審計(jì)。針對(duì)油田部分企業(yè)業(yè)務(wù)交叉、資源分散，產(chǎn)業(yè)集中度不高，資產(chǎn)創(chuàng)效能力不強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)比較困難，需要加大優(yōu)化調(diào)整力度的問(wèn)題，可開展優(yōu)化結(jié)構(gòu)審計(jì)。包括優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)量結(jié)構(gòu)、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等的審計(jì)。通過(guò)優(yōu)化結(jié)構(gòu)審計(jì)為油田發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

5.海外市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)審計(jì)。針對(duì)油田隊(duì)伍大、人員多、負(fù)擔(dān)重，有些業(yè)務(wù)尚未實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，外部市場(chǎng)規(guī)模與效益有待提升的問(wèn)題，可開展海外市場(chǎng)審計(jì)。此項(xiàng)目，一方面要對(duì)海外市場(chǎng)管理效益進(jìn)行審查，同時(shí)，還要關(guān)注海外市場(chǎng)存在的政治、安全、匯率、技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)務(wù)、稅收等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。通過(guò)此項(xiàng)目審計(jì)，為集團(tuán)公司建設(shè)綜合性國(guó)際能源公司服務(wù)。

6.油田節(jié)能降耗能源審計(jì)。主要包括兩個(gè)方面，一是采油廠節(jié)能降耗審計(jì)，重點(diǎn)在注水、集輸、機(jī)采、鍋爐等主要耗能系統(tǒng)找原因，定措施。二是油田電力網(wǎng)損審計(jì)，從技術(shù)與管理兩個(gè)方面調(diào)查了影響網(wǎng)損的因素，提出整改措施。技術(shù)方面可關(guān)注變電所功率因數(shù)、變電所母線不平衡率、高耗能變壓器的運(yùn)行、線路結(jié)構(gòu)，以及電網(wǎng)是否經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等。管理方面可關(guān)注網(wǎng)損計(jì)算分析工作、網(wǎng)損指標(biāo)的分解、電能計(jì)量裝置等方面。

7.資源環(huán)境審計(jì)。石油和天然氣的開發(fā)生產(chǎn)，屬于資源開發(fā)型建設(shè)，其生產(chǎn)活動(dòng)會(huì)對(duì)環(huán)境造成影響，如鉆井泥漿的排放、企業(yè)在礦區(qū)內(nèi)廢棄井等。資源環(huán)境審計(jì)作為綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段，分析研究對(duì)環(huán)境的影響，具有現(xiàn)實(shí)性與前瞻性。主要審查油田企業(yè)的油氣生產(chǎn)活動(dòng)是否受《環(huán)境保護(hù)法》法律法規(guī)的約束、是否受與所在地利益相關(guān)方達(dá)成協(xié)議的約束等。

三、石油審計(jì)轉(zhuǎn)型的保證措施

做好審計(jì)轉(zhuǎn)型，除全面落實(shí)審計(jì)工作制度外，審計(jì)人員是決定性因素，應(yīng)從三個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)人員培養(yǎng)及隊(duì)伍建設(shè)力度。

1．提高現(xiàn)有審計(jì)人員自身素質(zhì)?，F(xiàn)有人員中懂一般財(cái)務(wù)審計(jì)的多，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊、比較單一，整體上應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力比較弱。內(nèi)審部門應(yīng)積極安排有關(guān)人員參加各種審計(jì)、非審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，交流管理工作經(jīng)驗(yàn)，不斷提高管理審計(jì)水平。同時(shí)，內(nèi)審人員要跟上時(shí)代潮流，加強(qiáng)學(xué)習(xí)、勇于實(shí)踐、認(rèn)真總結(jié)。除了學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)理論及財(cái)經(jīng)、審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)了解相關(guān)的生產(chǎn)工藝流程，成為具備多方面專業(yè)知識(shí)的通才。

2．審計(jì)工作中，借用專業(yè)技術(shù)人員。 有些知識(shí)專業(yè)性強(qiáng)，比如，資源勘查、石油工程等方面知識(shí)，通過(guò)短時(shí)間學(xué)習(xí)難以掌握。這時(shí)就需要邀請(qǐng)外部專家解決審計(jì)項(xiàng)目中涉及的專業(yè)性問(wèn)題。邀請(qǐng)外部力量參與審計(jì)工作，既是加強(qiáng)審計(jì)力量的途徑，也是搞好審計(jì)宣傳的手段，對(duì)做大、做強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作具有重要意義。借用專業(yè)技術(shù)人員開展審計(jì)工作，首先，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)管理、增加企業(yè)價(jià)值等方面的獨(dú)特地位和作用，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)納入企業(yè)的管理體系中，使其真正擔(dān)負(fù)起企業(yè)監(jiān)控和管理職責(zé)。其次，隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，要建立專業(yè)技術(shù)人員專家?guī)?，作為審?jì)項(xiàng)目的技術(shù)顧問(wèn)。第三，制訂《專業(yè)技術(shù)人員參與審計(jì)項(xiàng)目的管理辦法》，建立借用專業(yè)技術(shù)人員的制度保障。

第8篇：工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案范文

關(guān)鍵字：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì) 信息化建設(shè) 管理信息系統(tǒng)

隨著審計(jì)理論與信息技術(shù)的實(shí)踐與發(fā)展，信息化審計(jì)已經(jīng)成為審計(jì)工作中的一個(gè)新的重點(diǎn)發(fā)展方向。通過(guò)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，醫(yī)院可以進(jìn)行信息化審計(jì)工作，提升審計(jì)水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)建設(shè)。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化概述

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，醫(yī)院會(huì)計(jì)工作中，運(yùn)用信息化、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成，經(jīng)營(yíng)管理逐步自動(dòng)化、智能化，而且各種組織結(jié)構(gòu)、管理模式、交易方式都發(fā)生了極大變化，這些變化使得內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境、工作對(duì)象、工作范圍等一系列因素都隨之產(chǎn)生了改變。信息化環(huán)境給傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了巨大沖擊。信息化審計(jì)，已經(jīng)成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的必然發(fā)展方向。

所以說(shuō)，建立信息化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，是醫(yī)院管理信息化的必然要求，有助于促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，并且提高了工作質(zhì)量與效率。傳統(tǒng)審計(jì)方式向信息化審計(jì)的發(fā)展，是醫(yī)院現(xiàn)代化建設(shè)的重要標(biāo)志，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作程序、工作方式、管理過(guò)程等一系列都產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)

構(gòu)建合理有效的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)，首先應(yīng)該明確建設(shè)的主要任務(wù)與目標(biāo)。醫(yī)院建立審計(jì)信息平臺(tái)的任務(wù)目標(biāo)筆者認(rèn)為有如下幾方面：對(duì)醫(yī)院信息化資源充分利用，通過(guò)與審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，并且實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息共享與辦公自動(dòng)化；推廣計(jì)算機(jī)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，探索審計(jì)信息系統(tǒng)的建立；通過(guò)信息化平臺(tái)提高醫(yī)院辦公效率，促進(jìn)醫(yī)院現(xiàn)代化建設(shè)，提高服務(wù)滿意度。由于現(xiàn)階段已經(jīng)有了成熟的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，審計(jì)平臺(tái)信息化建設(shè)也是發(fā)展的迫切需要，因此具有很強(qiáng)的可行性與實(shí)際意義。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的功能主要包括以下幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、基本建設(shè)審計(jì)、項(xiàng)目投資審計(jì)等。首先，財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的核心，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院電子商務(wù)化的重要組成部分。醫(yī)院應(yīng)該以集合實(shí)時(shí)控制與集中處理的特點(diǎn)，在組織創(chuàng)新上努力，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重新構(gòu)建，努力將財(cái)務(wù)審計(jì)的工作重點(diǎn)從事后反映控制上轉(zhuǎn)移到事前的計(jì)劃、分析、決策上，并且運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的方法、手段，結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的軟硬件優(yōu)勢(shì)，對(duì)各個(gè)部門的相關(guān)信息進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)。效益審計(jì)作為評(píng)估醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率、效果、效益進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，促進(jìn)醫(yī)院提升服務(wù)、管理，為醫(yī)院進(jìn)行考核提供依據(jù)，效益管理涉及的內(nèi)容復(fù)雜繁多，包括很多資產(chǎn)費(fèi)用分析等。通過(guò)信息化系統(tǒng)，將醫(yī)院運(yùn)營(yíng)情況數(shù)據(jù)化，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，建立組織結(jié)構(gòu)分層，將醫(yī)院分為戰(zhàn)略決策層，管理層，操作層等，并且對(duì)各個(gè)層次的檔案信息模塊化，構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部信息流示意圖，建立內(nèi)部審計(jì)信息化管理系統(tǒng)與信息數(shù)據(jù)庫(kù)，其中包括：行業(yè)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、同行業(yè)先進(jìn)水平、本地區(qū)先進(jìn)水平、管理部門下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)、醫(yī)院的歷史資料和計(jì)劃資料等，并且利用內(nèi)部數(shù)據(jù)交換實(shí)現(xiàn)資源共享，減少重復(fù)審計(jì)，效益審計(jì)由于其復(fù)雜性、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)多樣性，利用計(jì)算機(jī)將數(shù)據(jù)聚類分析，還可以采用決策數(shù)的思想幫助領(lǐng)導(dǎo)層制定決策等，這都是信息技術(shù)先進(jìn)性的體現(xiàn)。在建立內(nèi)部控制審計(jì)上，重點(diǎn)應(yīng)放在找出可能的漏洞，對(duì)系統(tǒng)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查控制，首先要了解醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的控制情況，并且做出相應(yīng)記錄，通過(guò)調(diào)研規(guī)章，與相關(guān)人員訪談等，確定程序運(yùn)行方案；還要對(duì)內(nèi)部控制可靠性與風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果制定相應(yīng)的方案。在基礎(chǔ)建設(shè)審計(jì)與項(xiàng)目投資審計(jì)方面，利用AO審計(jì)軟件，在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)采用SQL SERVER等，提高數(shù)據(jù)處理效率，并且對(duì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口等方面要足夠重視，數(shù)據(jù)采集之后，結(jié)合財(cái)務(wù)知識(shí)對(duì)數(shù)據(jù)分析處理，對(duì)工程建設(shè)中采用數(shù)據(jù)報(bào)表從而控制預(yù)算，建立嚴(yán)格的工程檔案，利用EXCEL表格的篩選功能對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)篩選等，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析確定審計(jì)重點(diǎn)，從而提高效率，而且這也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不確定性使得內(nèi)部審計(jì)信息化環(huán)境存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。目前，使用HIS系統(tǒng)的醫(yī)院一般都是二級(jí)以上的醫(yī)院，雖然醫(yī)院的規(guī)模、建設(shè)都得到了極大提高，但是審計(jì)工作中的審計(jì)手段很多還停留在手工操作上，這種落后的操作方式必然會(huì)帶來(lái)操作風(fēng)險(xiǎn)；網(wǎng)絡(luò)的開放性導(dǎo)致數(shù)據(jù)存儲(chǔ)管理上也存在一定的漏洞，此外，HIS系統(tǒng)的設(shè)計(jì)不能盡善盡美，這都是審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。因此，我們應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)控制。

四、總結(jié)與展望

隨著醫(yī)院信息化建設(shè)的不斷深化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高要求，

我們應(yīng)該利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)手段建立內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)，推

進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案范文

關(guān)鍵詞：工程量清單；投資；投資審計(jì)

一、清單計(jì)價(jià)方式下投資審計(jì)的基本內(nèi)容

（一）事前控制：工程量清單計(jì)價(jià)形成階段

與預(yù)算定額計(jì)價(jià)模式相比，工程量清單計(jì)價(jià)的突出特點(diǎn)就是“量?jī)r(jià)分離、投標(biāo)競(jìng)價(jià)，”它的核心內(nèi)容就是如何把握住“量”的問(wèn)題。因?yàn)椴捎霉こ塘壳鍐螆?bào)價(jià)可以將各種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、質(zhì)量、進(jìn)度等因素充分細(xì)化考慮到單價(jià)的確定上，并以“活單價(jià)”的形式出現(xiàn)，所以真實(shí)地反映工程量就顯得格外重要。這一階段的投資審計(jì)就必須把握一定的前瞻性，既要把握住“量”又要控制好“價(jià)”，做好事前控制這篇“文章”。審計(jì)時(shí)必須考慮以下方面：招標(biāo)人提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實(shí)、相對(duì)完整，施工企業(yè)提供的工程量清單計(jì)價(jià)有無(wú)缺項(xiàng)、漏項(xiàng)；不同項(xiàng)目的工程量清單對(duì)分部分項(xiàng)的劃分及其包含的內(nèi)容可以不盡相同，審計(jì)要特別予以關(guān)注，以避免重復(fù)計(jì)算；報(bào)價(jià)文件是否依據(jù)《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則》編制，工程量清單、措施項(xiàng)目清單和其他項(xiàng)目清單是否齊全；工程量清單的編制單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)，有無(wú)高估冒算情況，以避免清單編制質(zhì)量低而直接影響編制計(jì)價(jià)項(xiàng)目的正確性和準(zhǔn)確性。這種事前控制的投資審計(jì)方式，較之以往的以定額計(jì)價(jià)方式進(jìn)行的招投標(biāo)階段的審計(jì)只注重標(biāo)底編制的準(zhǔn)確性，招標(biāo)程序的合規(guī)性，開標(biāo)之前標(biāo)底的保密性，更具有科學(xué)性、有用性和實(shí)效性，對(duì)投資審計(jì)的延伸更具有指導(dǎo)性和操作性。

（二）過(guò)程監(jiān)督：工程量清單計(jì)價(jià)實(shí)施階段

在工程量清單計(jì)價(jià)的實(shí)施階段，側(cè)重于如何“按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，按程序管理”的有效性。

1、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的規(guī)范性問(wèn)題。在定額計(jì)價(jià)方式下，對(duì)于投標(biāo)報(bào)價(jià)階段的評(píng)審重點(diǎn)主要是對(duì)項(xiàng)目工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性、定額套項(xiàng)的合理性及計(jì)價(jià)程序的規(guī)范性進(jìn)行審核。在工程量清單計(jì)價(jià)方式下，招標(biāo)人或委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)工程實(shí)際情況按國(guó)家統(tǒng)一的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范編制反映工程實(shí)體消耗和措施性消耗的工程量清單，作為招標(biāo)文件的一部分提供給投標(biāo)人作為投標(biāo)報(bào)價(jià)的依據(jù)。各投標(biāo)單位通過(guò)對(duì)單位成本、利潤(rùn)進(jìn)行分析，統(tǒng)籌考慮、精心選擇施工方案，并根據(jù)企業(yè)施工定額確定人工、材料、施工機(jī)械的配置投入，合理確定現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用及施工技術(shù)措施費(fèi)，報(bào)出最終的投標(biāo)報(bào)價(jià)。因此實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)后，對(duì)工程造價(jià)影響最大的因素就是清單工程量及清單報(bào)價(jià)，這也是投資審計(jì)的重點(diǎn)。

2、強(qiáng)化合同管理問(wèn)題。采用工程量清單計(jì)價(jià)模式必然引起投資管理體制與管理方式的變革。在工程建設(shè)領(lǐng)域全面引入風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制，作為在工程建設(shè)過(guò)程中“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的合同管理，應(yīng)該是重中之重。施工合同是建設(shè)單位與施工企業(yè)之間的協(xié)議。合同評(píng)審，是投資審計(jì)從源頭把關(guān)之舉。因此，合同的程序性評(píng)審與合同文本評(píng)審是保證合同合法與規(guī)范的關(guān)鍵。采用工程量清單招標(biāo)方式后，對(duì)在合同執(zhí)行過(guò)程中的工程量復(fù)核提出了更高要求，合同履約中的審計(jì)主要是檢查合同是否全面執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)把握線索、診斷偏差、分清責(zé)任、降低風(fēng)險(xiǎn)。

3、管理方式的轉(zhuǎn)變問(wèn)題。審計(jì)人員要立足工程造價(jià)控制的前沿，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，監(jiān)督服務(wù)到位，做好與工程造價(jià)及施工管理人員的溝通，關(guān)注施工管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，在施工現(xiàn)場(chǎng)摸清工程量變化的一切線索，以自身強(qiáng)有力的技術(shù)支持和較為豐富的經(jīng)驗(yàn)積累，協(xié)調(diào)、監(jiān)督好每一件索賠事件，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)工程投資的管理和服務(wù)，對(duì)工程造價(jià)的有效控制與監(jiān)督。

（三）工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵

1、對(duì)施工單位工程實(shí)施組織措施。要求監(jiān)理單位及施工單位管理班子必須落實(shí)工程造價(jià)控制人員，任務(wù)分工和職能分工。財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程審計(jì)人員緊密配合，對(duì)工程施工過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)督，明確各自的責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)人員編制好自己的工作計(jì)劃，定期對(duì)工程各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，掌握審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在審計(jì)過(guò)程中，經(jīng)常與工程審計(jì)人員互通信息，交換意見。以保證工程建設(shè)資金的專項(xiàng)使用。

2、對(duì)施工單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)措施。每實(shí)施一項(xiàng)建設(shè)工程，根據(jù)項(xiàng)目手續(xù)的審批程度和項(xiàng)目資金的籌措到位情況。財(cái)務(wù)人員必須編制好資金使用計(jì)劃，明確投資目標(biāo)和付款方式。在項(xiàng)目施工階段每月對(duì)施工單位的進(jìn)度根據(jù)施工工期進(jìn)行驗(yàn)收，并要求上報(bào)工程進(jìn)度報(bào)表，附有詳細(xì)的工程量。建設(shè)單位造價(jià)審計(jì)人員對(duì)該工程月進(jìn)度進(jìn)行復(fù)核，查看所報(bào)進(jìn)度是否屬實(shí)，工期是否正常施工。這樣，由每月的進(jìn)度報(bào)表，看工程整體的形象進(jìn)度；由每月的形象進(jìn)度看工程的整體工期情況，累計(jì)工程款的投入使用情況。結(jié)合整個(gè)工程的進(jìn)度與投資情況，復(fù)核工程付款的比例，再由財(cái)務(wù)人員簽發(fā)付款證書。

二、新舊方式下投資造價(jià)確定的區(qū)別

在定額計(jì)價(jià)模式下，建設(shè)工程造價(jià)在實(shí)務(wù)上主要有定額直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金組成，其中定額直接費(fèi)是套取國(guó)家或地區(qū)預(yù)算定額求得，再以定額直接費(fèi)為基礎(chǔ)乘上費(fèi)用定額的相應(yīng)費(fèi)率加上材料價(jià)差等，最終確定工程造價(jià)。在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，投標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件中的工程量清單和有關(guān)要求，結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)情況，自行制定的施工方案或施工組織設(shè)計(jì)，按照企業(yè)定額并考慮風(fēng)險(xiǎn)因素自主報(bào)價(jià)?？梢钥闯鲞@兩種計(jì)價(jià)模式下建設(shè)工程造價(jià)確定的程序是不同的。在定額計(jì)價(jià)模式下，建設(shè)工程造價(jià)的確定是以國(guó)家或地區(qū)的預(yù)算定額為核心，所確定的造價(jià)實(shí)質(zhì)上是趨于社會(huì)平均價(jià)格，這顯然帶有很大程度的政府定價(jià)色彩，沒有充分體現(xiàn)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。而在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，建設(shè)工程造價(jià)的確定是以企業(yè)定額為核心，所確定的造價(jià)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)個(gè)體價(jià)格，這充分體現(xiàn)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)的造價(jià)確定機(jī)制。因此說(shuō)，實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)是我國(guó)建設(shè)工程造價(jià)管理體制改革的必然趨勢(shì)。工程量清單計(jì)價(jià)均采用綜合單價(jià)形式，綜合單價(jià)中包含了人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，不像以往定額計(jì)價(jià)那樣先有定額直接費(fèi)表，再有材料價(jià)差表，很可能還有獨(dú)立費(fèi)表，最后在計(jì)費(fèi)程序表中才知道造價(jià)。相比之下，工程量清單報(bào)價(jià)顯得簡(jiǎn)單明了，更適合工程的招投標(biāo)。

三、新計(jì)價(jià)方式下建設(shè)工程投資審計(jì)的基本途徑

在以往的定額計(jì)價(jià)模式下，建設(shè)工程造價(jià)的審計(jì)一般集中發(fā)生在工程竣工決算階段，這種事后審計(jì)具有很大的被動(dòng)性。而在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，工程報(bào)價(jià)很大程度上表現(xiàn)為工程單價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)，工程單價(jià)具有合同化的法定性，強(qiáng)調(diào)工程單價(jià)的事前確定性。因此說(shuō)在這種新計(jì)價(jià)模式下，建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容及方法都發(fā)生較大的變化。

（一）審計(jì)依據(jù)的變化

在定額計(jì)價(jià)模式下，建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的依據(jù)主要是圖紙（清單）、定額、施工組織設(shè)計(jì)、合同、報(bào)價(jià)書、變更資料等。在清單計(jì)價(jià)模式下，上述依據(jù)仍然對(duì)工程造價(jià)審計(jì)具有指導(dǎo)和參考作用，但是呈現(xiàn)出下列特點(diǎn)：

1、定額作用“弱化”。在定額計(jì)價(jià)模式下，建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)就是審計(jì)定額的套用是否正確，從某種程度上來(lái)說(shuō)，在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，承包單位填寫的清單單價(jià)對(duì)合同雙方是有約束力的，而不論其“套用定額”是否正確。

2、施工方案和施工措施的地位很關(guān)鍵。在新計(jì)價(jià)模式中，清單單價(jià)是施工單位根據(jù)其自身的企業(yè)定額來(lái)確定的，如何來(lái)衡量其合理性同時(shí)又不失競(jìng)爭(zhēng)性，一個(gè)關(guān)鍵的依據(jù)就是施工方案和施工措施，這是其所報(bào)單價(jià)得以實(shí)現(xiàn)的基本保證，它和報(bào)價(jià)緊密相關(guān)。如果報(bào)價(jià)明顯低于平均水平同時(shí)并沒有提出有效的施工方案或施工措施，很顯然這是低于成本價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，是招投標(biāo)法所禁止的。

3、合同約束作用加強(qiáng)。在定額計(jì)價(jià)模式下，往往一個(gè)工程合同價(jià)和最終決算價(jià)相去甚遠(yuǎn)，這反映了合同條款約束作用不夠，價(jià)格彈性過(guò)大。而在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，工程的單價(jià)相對(duì)剛性，合同約束作用將明顯加強(qiáng)。

（二）審計(jì)內(nèi)容的變化

在新的計(jì)價(jià)模式下，為了充分發(fā)揮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)機(jī)制，招投標(biāo)階段成了建設(shè)工程造價(jià)確定的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。無(wú)論是對(duì)國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，要想確保建設(shè)工程價(jià)格的合理形成，加強(qiáng)招投標(biāo)階段的造價(jià)審計(jì)是重中之重，主要體現(xiàn)以下方面：

1、加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)文件的審計(jì)。招標(biāo)文件作為整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程乃至于工程項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的綱領(lǐng)性文件，是整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)控制的關(guān)鍵。審計(jì)人員應(yīng)注意審計(jì)招標(biāo)文件中風(fēng)險(xiǎn)分配結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)價(jià)格調(diào)整和結(jié)算的條款是否明確合理等。

2、施工過(guò)程中造價(jià)審計(jì)內(nèi)容的變化。在這一階段，造價(jià)審計(jì)的主要內(nèi)容就是審查招投標(biāo)階段確定的工程造價(jià)的執(zhí)行情況，特別要注意工程量的核定和工程量變更的簽證工作。在對(duì)工程簽證進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分哪些該簽，哪些不該簽；哪些項(xiàng)目是合同內(nèi)，哪些項(xiàng)目是合同外；哪些工作內(nèi)容已在投標(biāo)單價(jià)中包含，哪些沒有包含；如果要簽應(yīng)該簽多少等等。

綜上所述，隨著工程量清單計(jì)價(jià)模式的實(shí)施，投資審計(jì)面臨的情況變得更加復(fù)雜、多樣，對(duì)投資審計(jì)工作的要求也會(huì)更加嚴(yán)格，但只要轉(zhuǎn)變觀念，把握住工程造價(jià)“全過(guò)程審計(jì)”的理念，投資審計(jì)的效果將會(huì)得到很好的體現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

1、王劍鋒.工程量清單項(xiàng)目單價(jià)的審核方法[J].江蘇建筑,2003(4).