服務(wù)企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 稅收服務(wù) 服務(wù)體系 創(chuàng)新

一、稅收服務(wù)與稅收籌劃的基本涵義

稅收服務(wù)主要指的是稅務(wù)單位根據(jù)行政法規(guī)、稅收法律以及自身的職責(zé)，并且以國(guó)家的稅法作為主要的依據(jù)而完成相關(guān)稅收任務(wù)。在對(duì)稅收的征收、檢查、管理以及展開稅收法律救濟(jì)的全部過程中，稅務(wù)單位還必須通過既定的科學(xué)管理方式與征管手段對(duì)納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時(shí)，還要指引納稅人及時(shí)且正確地履行好自身需要納稅的基本義務(wù)，為他們提供綜合性的工作與服務(wù)。

稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規(guī)避稅負(fù)在完全符合相關(guān)立法精神以及遵守有關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來減輕、化解或者防范納稅的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障納稅人的合法權(quán)益，最終以實(shí)現(xiàn)最大化的利潤(rùn)而展開相應(yīng)的策劃與籌謀活動(dòng)。稅收的基本本質(zhì)主要是以國(guó)家為重要主體的分配關(guān)系，這對(duì)于普通的納稅人員來講也是把他們所具有的相關(guān)資源對(duì)國(guó)家進(jìn)行無償?shù)淖尪桑⒒I劃好自己的納稅事務(wù)，從某種意義上來說這也是源生于稅收本質(zhì)的基本權(quán)利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質(zhì)區(qū)別的。

二、稅收服務(wù)與稅收籌劃的具體關(guān)系

（一）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)的形成

納稅意識(shí)與稅收籌劃的加強(qiáng)有著同步性和一致性，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到相應(yīng)的規(guī)模與水平時(shí)，企業(yè)則會(huì)注重稅收的籌劃活動(dòng)，并且還會(huì)運(yùn)用有關(guān)合法形式對(duì)籌資、設(shè)立、投資、采購(gòu)、重組以及N售等行動(dòng)展開稅收籌劃工作，也是運(yùn)用有效的稅收杠桿來對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，從而取得一定的效果。就拿當(dāng)前稅收籌劃活動(dòng)特別活躍的一些企業(yè)來說，它們大多屬于那些規(guī)范納稅且非常積極的大型企業(yè)，這些企業(yè)對(duì)于納稅活動(dòng)有著非常高的遵從性，其納稅意識(shí)也比較強(qiáng)。為此，稅收籌劃能夠有效促進(jìn)納稅服務(wù)的形成。

（二）稅收籌劃能夠加強(qiáng)納稅服務(wù)觀念

指引納稅人展開正確的稅收籌劃活動(dòng)還需要稅務(wù)單位具備完善的納稅服務(wù)觀念，把納稅服務(wù)由傳統(tǒng)的精神文明范疇轉(zhuǎn)換成相應(yīng)的具體行為，并且由只考慮征收成本轉(zhuǎn)換成兼顧了納稅成本的基礎(chǔ)活動(dòng)，由關(guān)注納稅人基本義務(wù)轉(zhuǎn)換為對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。要想成功轉(zhuǎn)換過來則需要稅務(wù)單位在具體的納稅服務(wù)中對(duì)稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當(dāng)成納稅服務(wù)中的重要組成部分。

（三）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)水平的提升

對(duì)納稅人的基本稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，這就需要稅務(wù)單位的工作人員擁有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的理論知識(shí)以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平，他們不僅僅對(duì)稅收政策完全了解、熟悉相應(yīng)的稅收法規(guī)法律，同時(shí)還必須掌握金融、會(huì)計(jì)、貿(mào)易、工商以及保險(xiǎn)等方面的知識(shí)，在處理相應(yīng)工作的過程中可以在非常短的時(shí)間內(nèi)了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環(huán)節(jié)等有關(guān)籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)給出完整、真實(shí)且可靠的判斷。隨著相關(guān)稅收籌劃工作的深入，稅務(wù)單位的工作人員要不斷更新自身的知識(shí)體系，將其業(yè)務(wù)水平以及政策水平提升上來，以此來提升相關(guān)的納稅服務(wù)水平。

（四）稅收籌劃能夠?qū){稅服務(wù)的基本效能加以改善

為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務(wù)單位必須設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來展開調(diào)查與分析，同時(shí)配備相關(guān)專業(yè)的工作人員采用技術(shù)方法創(chuàng)建相應(yīng)的稅源監(jiān)控體系，經(jīng)過不同渠道的了解、調(diào)查、收集來對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃情況掌握到位，同時(shí)，通過對(duì)納稅人在稅收籌劃中的具體活動(dòng)展開合理、科學(xué)的評(píng)估與評(píng)定，并對(duì)它做出正確的預(yù)測(cè)與分析，提高稅收監(jiān)控能力，且增強(qiáng)納稅服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

三、我國(guó)稅收籌劃的基本情況

我國(guó)稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運(yùn)用。就稅收籌劃的實(shí)踐來分析，外商投資與國(guó)外企業(yè)的步調(diào)一致且超前，他們的具體經(jīng)驗(yàn)對(duì)相關(guān)內(nèi)資企業(yè)具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護(hù)其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國(guó)當(dāng)前稅收制度具有非常多的稅種，國(guó)稅與地稅的有關(guān)業(yè)務(wù)出現(xiàn)交叉的情況，有些稅收業(yè)務(wù)甚至還存在著重復(fù)征稅的狀況，且多變的稅務(wù)政策還為納稅人展開籌劃活動(dòng)而提供了相應(yīng)的條件與空間。從稅收征管的情況來分析，我國(guó)稅務(wù)稽查的基本力度也在逐步增強(qiáng)，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執(zhí)法環(huán)境也得到了良好的改善，這使得越來越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業(yè)利益。

四、納稅服務(wù)體系基于稅收籌劃角度的創(chuàng)新

從理論到具體的實(shí)踐可以看出我國(guó)稅收籌劃還處于起步的階段，市場(chǎng)化程度非常低，為此，我國(guó)必須對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的一些成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選擇性的借鑒，與本國(guó)的國(guó)情相結(jié)合，對(duì)納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發(fā)揮出稅收籌劃的有利作用，使服務(wù)環(huán)境得到優(yōu)化，讓我國(guó)的稅收服務(wù)以及稅收籌劃形成合理的運(yùn)行機(jī)制。

（一）納稅服務(wù)體系中融入相關(guān)的稅收籌劃工作

稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規(guī)定的基本范圍所展開的合法活動(dòng)，它必須獲得相應(yīng)的法律保護(hù)以及社會(huì)尊重。從《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務(wù)師的基本業(yè)務(wù)范圍可以分成兩個(gè)部分，即涉稅鑒證業(yè)務(wù)與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅服務(wù)中添加了涉稅培訓(xùn)以及稅收籌劃等新的業(yè)務(wù)，這讓稅收籌劃業(yè)務(wù)也以正式地名目成為了納稅服務(wù)以及稅收征管體系中的基本內(nèi)容。為此，在納稅服務(wù)時(shí)必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃?rùn)?quán)利進(jìn)行保護(hù)，對(duì)納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時(shí)，還要把相關(guān)的稅收籌劃融入納稅服務(wù)體系當(dāng)中去，以此來促進(jìn)納稅人自覺遵守相應(yīng)的法律法規(guī)。

（二）把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃中

當(dāng)稅收籌劃工作與納稅服務(wù)體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問題基礎(chǔ)上，稅務(wù)單位還可以增設(shè)一些業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以此來為稅收籌劃提供更多的服務(wù)，并把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來看，他們的服務(wù)項(xiàng)目共分為三部分，第一，審核回復(fù)，納稅人通過自愿的方式來對(duì)稅務(wù)單位報(bào)送有關(guān)籌劃方案，當(dāng)收到這些籌劃方案之后，并于限期內(nèi)對(duì)其展開審核，同時(shí)給予書面的答復(fù)。第二，分析上報(bào)，稅務(wù)單位定時(shí)對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)籌劃方案加以匯總分析，再對(duì)其進(jìn)行上報(bào)。這能有效完善當(dāng)前的稅制。第三，責(zé)任承擔(dān)，在稅務(wù)單位對(duì)籌劃方案進(jìn)行審核的過程中如果發(fā)現(xiàn)方案有誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的行為出現(xiàn)，那么，稅務(wù)單位必須根據(jù)有關(guān)法規(guī)將其責(zé)任承擔(dān)下來。納稅服務(wù)伸展至籌劃工作中可以增強(qiáng)稅務(wù)單位的稅收征管，推進(jìn)稅務(wù)單位重視對(duì)企業(yè)的了解，并從根源上預(yù)防稅收流失情況出現(xiàn)，此外，它還能有效提醒企業(yè)發(fā)現(xiàn)一些不合法的稅收行為，從而指導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃能夠做到合法運(yùn)行，最終避免企業(yè)造成一些損失與產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。

五、結(jié)束語

作為一名合法的納稅人，他們對(duì)于國(guó)家的稅法必須做到合理的反應(yīng)，而稅收籌劃工作的開展能夠保證涵養(yǎng)稅源，并調(diào)節(jié)好相關(guān)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而合理配置社會(huì)的經(jīng)濟(jì)資源。這對(duì)于稅務(wù)單位也提出了一定的要求，要求稅務(wù)單位必須在納稅服務(wù)的過程當(dāng)中約束、監(jiān)督以及規(guī)范相關(guān)的稅收籌劃行為，同時(shí)，還要向納稅人員普及國(guó)外的稅收籌劃成果以及經(jīng)驗(yàn)，與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相結(jié)合，創(chuàng)建具有本國(guó)特點(diǎn)的稅收籌劃理論。

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第2篇：服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文

1企業(yè)稅收籌劃工作以及影響因素分析

所謂的稅收籌劃工作就是指納稅人在一定的稅法制度下，對(duì)相關(guān)的納稅方案進(jìn)行選擇和分析，在這一過程中，主要是以納稅人本身的利益為主。通過各種規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)工作，讓納稅人本身的納稅量減少。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的就是以降低稅收成本為主，進(jìn)而增加經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作更多地是依靠納稅人主觀意識(shí)。但是在實(shí)際的工作中所受到的各種影響因素如下所示：

1.1納稅人自身狀況納稅人的自身狀況包含的內(nèi)容比較復(fù)雜，除了納稅人自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍之外，還包括結(jié)構(gòu)形式，經(jīng)營(yíng)方式。通常情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模或者是組織規(guī)模越大，結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，其業(yè)務(wù)范圍也就越廣，而且企業(yè)稅收籌劃的空間也就越大?？梢姡{稅人自身狀況和企業(yè)的稅收籌劃工作之間存在著密切的關(guān)系。

1.2政策因素政策因素的影響程度比較突出，從稅收籌劃本身的概念上看，稅收工作不能和國(guó)家的政策相背離。如果出現(xiàn)了違背政策的問題，就會(huì)受到法律的制裁。另外，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，如果出現(xiàn)了偷稅或者是漏稅的現(xiàn)象，只是從企業(yè)發(fā)展的眼前利益入手，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展?？梢姡髽I(yè)的稅收籌劃工作受到政策的影響比較大。

1.3稅制因素對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃工作來說，稅制因素對(duì)其的影響是最為直接也是影響程度最大的因素。這種稅制因素是任何納稅人都無法通過自身的努力來進(jìn)行控制的。從這一制度制定和實(shí)行的過程上看，稅制的剛度越大，其彈性也就越小，因此，稅收的優(yōu)惠也就少。最終納稅人進(jìn)行稅收籌劃的空間也就不但縮小。可見，稅制因素是一種客觀上的影響因素，因此，企業(yè)管理人員在進(jìn)行稅制籌劃工作中，應(yīng)該對(duì)稅制因素加強(qiáng)重視。

2稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

所謂企業(yè)戰(zhàn)略，從總體上看就是指和企業(yè)的整體價(jià)值以及產(chǎn)期的發(fā)展相關(guān)聯(lián)的具體策略，這種策略的主要特征就是具有整體性和長(zhǎng)期性。另外，企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)的稅收籌劃之間的關(guān)系可以被看作是一種包含著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，手段以及行為等在內(nèi)的具體關(guān)系。企業(yè)的戰(zhàn)略本身就是一種全局性的規(guī)劃，稅收籌劃應(yīng)該從根本上符合企業(yè)發(fā)展的全局性規(guī)劃。企業(yè)戰(zhàn)略是一種長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)。稅收籌劃主要是一種具體的戰(zhàn)略工作之一，應(yīng)該積極地服從于企業(yè)的戰(zhàn)略特點(diǎn)。在企業(yè)戰(zhàn)略確定的過程中，不僅需要考慮到各種不同類型的稅收因素，還應(yīng)該考慮到各種影響因素。另外，企業(yè)工作人員需要處理好稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系，在二者關(guān)系達(dá)到一定和諧行的前提下，才能夠充分地發(fā)揮稅收籌劃工作的積極性。而且，從企業(yè)戰(zhàn)略方面來考慮稅收問題，不僅可以有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這一過程中，工作人員應(yīng)該對(duì)整體成本和局部成本做好控制分析，企業(yè)發(fā)展的每一步工作都應(yīng)該從企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略的目標(biāo)入手。擺正稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系。

3從企業(yè)的戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化

3.1從成本戰(zhàn)略的角度進(jìn)行稅收籌劃的優(yōu)化稅收籌劃不但要考慮相關(guān)收益，還要考慮相關(guān)成本。實(shí)施成本指的是特定稅收籌劃決策的實(shí)施所導(dǎo)致的成本，有時(shí)可能是無法精確計(jì)量的隱性成本，比如為了享受高度的稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)入一個(gè)需要設(shè)備專有化的行業(yè)，結(jié)果由于市場(chǎng)不景氣而退出，那么由于投入的大量的固定資產(chǎn)成本無法收回而造成的損失也是稅收籌劃的相關(guān)成本。稅收籌劃的服務(wù)成本具體包括：稅收籌劃人員的工資成本、部門管理成本、外購(gòu)稅收籌劃服務(wù)成本。服務(wù)成本不同于實(shí)施成本，后者是特定稅收籌劃決策的相關(guān)成本，涉及的成本包括企業(yè)的很多方面'而服務(wù)成本與企業(yè)的每一項(xiàng)稅收籌劃行為有關(guān)。這里包括兩方面內(nèi)容：一是是否有必要投資人力、財(cái)力進(jìn)行稅收籌劃。二是采取什么形式進(jìn)行稅收籌劃。

3.2從產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略角度進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅一般來說是可以轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)，不構(gòu)成企業(yè)的稅收成本，如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。但是我們應(yīng)該注意的是，對(duì)于消費(fèi)品市場(chǎng)來說這部分稅負(fù)將構(gòu)成產(chǎn)品最終市場(chǎng)價(jià)格的一部分，顧客是基于含稅價(jià)格做出購(gòu)買決策。因此，含稅價(jià)格也構(gòu)成產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)市場(chǎng)份額產(chǎn)生顯著影響。上述內(nèi)容考慮的是企業(yè)將流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁的情況，但是還存在不完全轉(zhuǎn)嫁的情況，這取決于企業(yè)的定價(jià)策略。實(shí)施稅收籌劃，降低企業(yè)稅收成本是控制含稅價(jià)格保持產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的重要輔手段。

3.3從產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略角度進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)業(yè)投資方向、投資時(shí)間和地點(diǎn)的確定是稅收籌劃的重要內(nèi)容，而企業(yè)的投資決策是關(guān)乎企業(yè)命運(yùn)的戰(zhàn)略決策。因此，我們根據(jù)投資戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化是很有必要的。企業(yè)的投資決策取決于產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力，一個(gè)產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力有五種競(jìng)爭(zhēng)作用力綜合起來決定：產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者、潛在入侵者、供方、買方和替代品生產(chǎn)商。這五種作用力又是由很多因素所決定。如果替代品是國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)品，享有很多稅收優(yōu)惠，因此，替代品的相對(duì)價(jià)格就會(huì)比較低，會(huì)產(chǎn)生較大的威脅。

4結(jié)論

第3篇：服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文

摘 要 下文主要通過介紹了當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則。通過對(duì)它的分析和闡述，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供依據(jù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 必要性

一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種，而且其還是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其目標(biāo)是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時(shí)，千萬不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實(shí)施而造成的其他費(fèi)用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促使當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，負(fù)責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時(shí)，必須遵循以下幾點(diǎn)：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)開展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；

（2）企業(yè)稅收籌劃：不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；

（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

第4篇：服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry''''suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.

keyword:Smallandmedium-sizedenterprise;Taxrevenuepreparation;Binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其

四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第

一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第

二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第

三、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第

四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第

五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠?jì)價(jià)來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營(yíng)業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡(jiǎn)單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第5篇：服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文

改革開放以來，我國(guó)全面推廣現(xiàn)代企業(yè)制度，廣泛采用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式經(jīng)營(yíng)企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理包含的內(nèi)容廣泛，包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本核算、稅務(wù)籌劃等，其中稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)和籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。本文就目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并找出相關(guān)解決措施。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化升級(jí)。企業(yè)為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，要從財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃入手，緊跟國(guó)家稅務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，做出相應(yīng)調(diào)整，使新時(shí)期的稅務(wù)籌劃工作能給企業(yè)帶來優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對(duì)待稅收籌劃工作。目前，稅務(wù)籌劃在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還是一個(gè)比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學(xué)管理概念的中小企業(yè)，還沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)存在偏頗，認(rèn)為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進(jìn)行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項(xiàng)工作，它與逃稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，通過一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當(dāng)然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進(jìn)行偷稅、偷稅，嚴(yán)重影響了我國(guó)稅務(wù)工作的秩序，需嚴(yán)厲打擊這種違法行為。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足。稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會(huì)增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴(yán)重的話，還可能帶來一定的法律危險(xiǎn)。但是，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的意識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作效率低下，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的應(yīng)有作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立稅務(wù)籌劃管理的全局觀念，重視稅務(wù)籌劃的方式方法，管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的技術(shù)人才支持。但是，我國(guó)稅務(wù)籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時(shí)期的斷層。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高質(zhì)量型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，很難及時(shí)補(bǔ)救。

二、企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業(yè)決策相連接。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的目的是節(jié)稅，稅收籌劃方法要符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，往往會(huì)涉及到很多有關(guān)稅收方面的問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要依據(jù)企業(yè)決策制定具體方案，使企業(yè)整體利益達(dá)到最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)和要求。如果只是一味的追求節(jié)稅，而不從整體上考慮發(fā)展目標(biāo)，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展前景。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)；反之，可能會(huì)給企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容，它應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤(rùn)最大化、價(jià)值最大化。企業(yè)管理者一定要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，不能將稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收壓力的有效措施。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

2.建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。完善的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制包括兩方面的內(nèi)容，即稅務(wù)籌劃的方式與稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制與企業(yè)的內(nèi)部控制制度融為一體。在制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制時(shí)，要從工作流程入手，做好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，首先要能夠保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制是合理合法，并能及時(shí)有效地施行。同時(shí)，企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制中各個(gè)崗位的職能，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有責(zé)可循。

3.引進(jìn)、培養(yǎng)稅收籌劃人才。稅收籌劃對(duì)工作人員的要求非常高，所以企業(yè)在招手稅務(wù)籌劃人才時(shí)，要相應(yīng)提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃工作人員時(shí)，要使工作人員了解稅法知識(shí)和企業(yè)管理相關(guān)知識(shí)，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執(zhí)行，還能有效地進(jìn)行管理。同時(shí)，企業(yè)還可以引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理人才，將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與能力的考核成績(jī)作為人員錄取標(biāo)準(zhǔn)之一。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃是保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展的有效結(jié)合方式，它不僅從根本上解決了企業(yè)納稅的難題，而且使納稅系統(tǒng)符合社會(huì)發(fā)展要求。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要內(nèi)外結(jié)合，努力完善籌劃?rùn)C(jī)制，這樣才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙善慶.納稅籌劃目標(biāo)及評(píng)價(jià)模型[J].財(cái)會(huì)月刊,2012(3).

第6篇：服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文

一、稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是納稅人在符合國(guó)家法規(guī)和政策的要求下，通過事先規(guī)劃合理安排，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)，采取有效的會(huì)計(jì)計(jì)算和稅收計(jì)算方法，以達(dá)到最小化稅收的一種安排活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性，與稅務(wù)當(dāng)局嚴(yán)厲打擊的偷稅漏稅行為是完全不同的，稅收籌劃是稅務(wù)當(dāng)局提倡的合理行為。

二、稅收籌劃的特點(diǎn)

1.合法性。稅收籌劃是依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定選擇的行為，是完全合法的行

為。同時(shí)，稅收籌劃也是當(dāng)前稅務(wù)部門提倡的。我們應(yīng)在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，而不能采取違法行為減輕稅收。

2.事前籌劃性。稅負(fù)對(duì)于企業(yè)來說是可變的，雖然稅收法律規(guī)定了稅收要素，但是并未規(guī)定稅基的具體數(shù)額。納稅人可以通過事先安排，利用稅收優(yōu)惠政策等，對(duì)收入、支出進(jìn)行合理控制。從而影響應(yīng)稅所得，這樣就達(dá)到了合理的稅收籌劃。

3.幾率性。稅收籌劃是一種事先安排，會(huì)受到許多不確定因素的影響，所以稅收籌劃成功的幾率不是百分之百的。稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益只是一個(gè)估計(jì)數(shù)字，因此，企業(yè)應(yīng)在眾多方案中選擇成功概率大的方案。

4.普遍性。各國(guó)的稅收籌劃是普遍存在的。各國(guó)政府為了國(guó)家的發(fā)展，總會(huì)愿意犧牲一些稅收利益促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，這就為稅收籌劃提供了契機(jī)。

三、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

盡管稅收籌劃給企業(yè)帶來了許多利益，但由于企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中存在著許多不確定因素，這些因素會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的最終收益偏離預(yù)期結(jié)果，這就是稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。具體可分為：

1.政策選擇和調(diào)整變化的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是在國(guó)家法律法規(guī)的指引下進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅收籌劃要求必須對(duì)國(guó)家的法規(guī)政策充分了解并能夠熟練的分析。所以，在進(jìn)行稅收籌劃之前，要會(huì)選擇合理的國(guó)家政策，如果政策選擇錯(cuò)誤或者分析錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)籌劃活動(dòng)失敗。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范和溝通不暢導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)，在現(xiàn)實(shí)中要常常與稅務(wù)人員打交道。由于稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，再加上我國(guó)稅收法律政策種類繁多，因此稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)于稅收政策的理解可能會(huì)出現(xiàn)偏差，這就造成稅務(wù)人員的彈性執(zhí)法行為。

3.稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分，所以稅收籌劃應(yīng)符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而為企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。稅收最小化只是企業(yè)發(fā)展的階段性目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值最大化才是企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)。有些企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一味追求稅負(fù)最小化的目標(biāo)，選擇了不適合生產(chǎn)發(fā)展的方案。從而影響了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，最終會(huì)招致更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、我國(guó)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題

1.企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏差

第一，進(jìn)行稅收籌劃必須在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅收籌劃不同于傳統(tǒng)意義上的偷稅、漏稅、逃稅。稅收籌劃應(yīng)以相關(guān)的稅收法律政策為依據(jù)進(jìn)行。第二，稅收籌劃的多元性不足。許多企業(yè)將稅收籌劃固定于減小稅率、稅基，沒有從多角度減少納稅。如考慮到遞延納稅，應(yīng)充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值。企業(yè)可將遞延納稅這部分資金用于其他活動(dòng)創(chuàng)造更多財(cái)富，也可解決暫時(shí)性的困難。

2.稅收籌劃理論的研究和層次亟需提高

從目前我國(guó)稅收籌劃的理論發(fā)展來看，多集中于個(gè)案的分析，缺乏系統(tǒng)的研究，而且目前稅收籌劃研究的層次還較低。當(dāng)務(wù)之急是需要集中我國(guó)的權(quán)威專家進(jìn)行相關(guān)教材的編寫，為學(xué)習(xí)稅收籌劃打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

3.缺少稅收籌劃的專業(yè)人才

目前來看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的人才主要有三種：一是委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收籌劃；二是企業(yè)自身的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行籌劃；三是聘請(qǐng)某些稅收籌劃人員。稅收籌劃要求具備多方面的知識(shí)，尤其需要對(duì)稅務(wù)方面的法律法規(guī)十分熟悉，所以進(jìn)行籌劃人員要具備較高的水平。我國(guó)現(xiàn)在較缺少相關(guān)方面的人才，所以需要加大對(duì)稅收籌劃人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。

第7篇：服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家,稅收籌劃對(duì)納稅人來說是相當(dāng)普遍的,也具有相當(dāng)高的水平,而在我國(guó),稅收籌劃雖有一定發(fā)展,但整體還處于初始階段,發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動(dòng)中有一些問題需要引起注意:

1.稅收法治不完善,稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提,也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權(quán)的依據(jù)。而在我國(guó),許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)法、納稅人權(quán)利保護(hù)法等尚未出臺(tái),大多稅收法規(guī)是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn),缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。

2.納稅籌劃意識(shí)淡薄。目前,稅收籌劃的真正含義并未被我國(guó)企業(yè)所普遍理解,常與納稅人對(duì)稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠,而想方設(shè)法尋找稅法的漏洞進(jìn)行所謂的稅收籌劃,故意歪曲稅法,甚至認(rèn)為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識(shí)問題,最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識(shí)的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負(fù)有納稅義務(wù)的同時(shí),還具有納稅籌劃的權(quán)利。

3.稅務(wù)制度不健全。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際準(zhǔn)則的逐步趨同,稅收和會(huì)計(jì)之間的差異越來越大,企業(yè)往往無法應(yīng)對(duì)越來越復(fù)雜的稅務(wù)問題。而稅收籌劃作為一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作,便造成很多企業(yè)沒有稅收籌劃的能力,如此企業(yè)便可以將復(fù)雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)機(jī)構(gòu)。但我國(guó)的稅務(wù)業(yè)發(fā)展還不成熟,稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的工作也只局限于報(bào)稅、納稅手續(xù)的辦理,其稅收籌劃工作開展并不活躍,稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低,籌劃的內(nèi)容有限,大多是運(yùn)用稅法中的某一條款進(jìn)行單一的稅收籌劃,很難從企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行考慮,并且其中的很多操作是在打稅法的“球”,不僅效益不夠顯著,同時(shí)也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

4.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。稅收籌劃在帶來節(jié)稅利益的同時(shí),也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。但從稅收籌劃的實(shí)踐來看,納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加稅收收益,很少考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)層面,片面追求稅負(fù)的減免,造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理:只要能少繳稅款,怎么樣都行。納稅人的這種需求也進(jìn)一步引致中介機(jī)構(gòu)納稅籌劃行為的扭曲?，F(xiàn)有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作,其技能并不高明,實(shí)質(zhì)是偷、漏、逃稅,因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃,暫時(shí)減輕稅負(fù),明天稅務(wù)稽查又將方案,納稅人不僅要補(bǔ)繳稅款,而且還要加收滯納金和罰款,甚至擔(dān)負(fù)刑事責(zé)任,這樣反而加重了自身稅負(fù),無形中增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善稅收籌劃以促進(jìn)稅務(wù)管理水平的提高

1.完善稅收法治,提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的,如果沒有完備的法律,就無法確定自己進(jìn)行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內(nèi),繼而出現(xiàn)納稅人通過鉆法律的漏洞來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。另外從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮,即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規(guī)的條件,怎樣對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效,只要稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法征稅,這些籌劃就沒有任何實(shí)際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執(zhí)法來約束稅務(wù)機(jī)關(guān),使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依法計(jì)稅、依法征稅,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益;另一方面可以通過稅法來約束納稅人,抑制其機(jī)會(huì)主義,引導(dǎo)規(guī)范合理納稅,這在一定程度上提高稅收征管水平,以及國(guó)家稅收的足額征收。

2.加大對(duì)稅法和稅收籌劃的宣傳力度,引導(dǎo)納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動(dòng),它不僅要求納稅人熟悉現(xiàn)行的各種各樣的稅收法律、法規(guī)和政策,而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運(yùn)用稅收籌劃理論與方法,再加上財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動(dòng)的諸如“稅收優(yōu)惠”、“補(bǔ)充規(guī)定”、“修改條款”、“通知”等,更需要稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、有效地進(jìn)行稅收法律法規(guī)、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過其宣傳引導(dǎo)和支持納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。

3.大力發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu),規(guī)范稅收秩序。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展,需要配套相應(yīng)的稅務(wù)制度,以規(guī)范稅務(wù)職業(yè)行為。故稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助稅務(wù),不斷規(guī)范稅收籌劃,加強(qiáng)稅收管理。從征稅方考慮來看,由于稅務(wù)是稅收征管的重要組成部分,是建立納稅人服務(wù)體系的重要內(nèi)容,其服務(wù)質(zhì)量的好壞,不僅直接關(guān)系到稅收征管的實(shí)際效果,還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化,稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織,不僅維護(hù)了委托人的合法權(quán)益,還促進(jìn)了稅收政策的正確執(zhí)行。

第8篇：服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點(diǎn)分析

稅收籌劃就是指的納稅人自己或者委托人在沒有違反所有有關(guān)稅收法律的前提之下，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收后利潤(rùn)最大化的行為活動(dòng)。在我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)行運(yùn)行中，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)管理的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)，包括企業(yè)的設(shè)立、收集資金、投資和運(yùn)行、分紅等等。企業(yè)通過在不同環(huán)節(jié)的稅收籌劃的應(yīng)用，獲取極大的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃基本有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，稅收的合法性。企業(yè)在進(jìn)行所有的活動(dòng)時(shí)，大前提就是不能違反國(guó)家的法律法規(guī)，稅收籌劃也不例外，他是在完全符合稅法、并且完成了自己的納稅義務(wù)的情況下，做出繳納低稅的決定，絕對(duì)不是所謂的偷稅。第二，稅收的籌劃性。稅收籌劃并非企業(yè)進(jìn)行完納稅活動(dòng)之后再想辦法減輕稅費(fèi)，而是在納稅人充分的了解稅法的知識(shí)和財(cái)務(wù)法律的知識(shí)的前提之下，在納稅之前結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的設(shè)計(jì)和安排，助力于提升經(jīng)濟(jì)效益的決策方法的活動(dòng)，是一種在行為發(fā)生之前的合理合法的預(yù)先規(guī)劃，具有超前性和籌劃性的特點(diǎn)。第三，專業(yè)性。稅收籌劃的專業(yè)性可以分為兩方面，一個(gè)是稅收籌劃需要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面專業(yè)知識(shí)尤其是稅法方面專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人員來進(jìn)行計(jì)劃；另一個(gè)是社會(huì)上的稅務(wù)、咨詢和籌劃等方面的業(yè)務(wù)需求日益增加，這就需要稅收籌劃有一定的專業(yè)化技能。第四，目的性。稅收籌劃這個(gè)活動(dòng)產(chǎn)生的目的就是為了盡可能地降低企業(yè)的稅收部分的支出費(fèi)用。所以稅收籌劃的一切活動(dòng)都需要緊緊圍繞著這個(gè)目的。

二、會(huì)計(jì)處理的內(nèi)涵和稅收籌劃服務(wù)的方法

會(huì)計(jì)處理就是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)的制度、法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證進(jìn)行整理、計(jì)量、確認(rèn)并進(jìn)行記錄報(bào)告的過程。只有通過會(huì)計(jì)處理才能使企業(yè)本來應(yīng)該繳納的納稅金額和最基本的納稅金額按照稅收籌劃的內(nèi)容得以實(shí)現(xiàn)。所以會(huì)計(jì)處理應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)。

（一）會(huì)計(jì)在工作時(shí)應(yīng)具有超耐性稅收籌劃在企業(yè)在開辦之前有很大的安排計(jì)劃的空間，所以企業(yè)亟須一個(gè)十分熟悉稅收法律法規(guī)的會(huì)計(jì)來處理企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，從最開始就搶得先機(jī)非常重要。會(huì)計(jì)人員要從企業(yè)的發(fā)展前景、涉及到的客戶的需要，還有企業(yè)發(fā)展成本等很多方面來考慮怎樣更好的運(yùn)用自己專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技巧還有應(yīng)對(duì)問題的處理方法來決定企業(yè)具體屬于哪一種納稅人的范疇，這對(duì)企業(yè)稅后財(cái)務(wù)的最大盈利十分有幫助。

（二）會(huì)計(jì)處理應(yīng)深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程中去因?yàn)槎愂栈I劃貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還有銷售活動(dòng)的全過程，而每個(gè)過程基本上都有可能涉及稅金的問題，這也就需要專門管理金錢的會(huì)計(jì)處理人員在企業(yè)的全過程中有所參與，在未來使企業(yè)能夠做到合理的稅收減免和稅收節(jié)約兩者兼得。

（三）會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)稅收業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)該具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)理論，具備實(shí)踐中遇到突發(fā)問題時(shí)的應(yīng)對(duì)能力，還需要對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)有深厚的知識(shí)積累，能在該工作中時(shí)刻保證自己在法律允許的范圍內(nèi)工作。為了尋求更加合理的稅收籌劃方案，并把會(huì)計(jì)處理方法合理的安排進(jìn)稅收籌劃工作中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備一定的稅收籌劃知識(shí)，通過對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅法制度的差異的研究，充分的利用稅法中的優(yōu)惠政策，可控的彈性政策和未涉及到的空白政策來達(dá)到企業(yè)節(jié)約稅金的目的。企業(yè)可以通過會(huì)計(jì)處理對(duì)這些差異進(jìn)行記錄并向上級(jí)報(bào)告來使稅收籌劃更好的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)開展稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)處理的意義

會(huì)計(jì)處理工作經(jīng)過相應(yīng)的改善可以更好地服務(wù)于企業(yè)開展稅收籌劃工作，稅收籌劃工作的開展顯然也對(duì)會(huì)計(jì)處理的工作有著極為重要的意義。其主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：第一，稅收籌劃工作有利于企業(yè)提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)自己的會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理的水平和能力。因?yàn)槎愂栈I劃本質(zhì)上也是對(duì)金錢的一種安排，跟會(huì)計(jì)有著密不可分的聯(lián)系，一方面水平的提高肯定有助于另一方面水平的提高。第二，稅收籌劃工作有利于企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的行為，尤其是成本核算，因?yàn)槌杀竞怂愕慕Y(jié)果跟稅收的金額有著一定的因果關(guān)系，如果成本核算出了問題，在稅收籌劃的工作中能夠很快地發(fā)現(xiàn)問題，可以起到一個(gè)類似于監(jiān)督會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的行為作用，這也就促進(jìn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理。第三，稅收籌劃工作有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的目的是追求將稅后的利潤(rùn)最大化轉(zhuǎn)化為最后的財(cái)務(wù)管理。其實(shí)企業(yè)有很多方法來增加自己的利潤(rùn)，其中減輕企業(yè)的稅負(fù)是最為直接的一個(gè)方法。但是節(jié)約和減少稅負(fù)只有在沒有違反法律的情況下企業(yè)才能不受懲罰，所以稅收籌劃有助于企業(yè)最大限度的在資金上受益，獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。

四、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用

（一）利用企業(yè)的折舊年限進(jìn)行稅收籌劃折舊年限主要指的是企業(yè)在資產(chǎn)的使用年限。企業(yè)可以通過將折舊年限縮短來讓自己企業(yè)成本回收的速度加快，通過發(fā)展企業(yè)的利潤(rùn)，讓稅法和會(huì)計(jì)的法規(guī)都擁有了更大的彈性空間。企業(yè)用增加折舊年限的方法來達(dá)到自己稅收籌劃的目的，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營(yíng)的利益最大化。稅收籌劃其實(shí)是納稅人合法擁有的一項(xiàng)維護(hù)自己利益的權(quán)利，他和稅收征管部門所擁有的稅收征收管理權(quán)相對(duì)應(yīng)。為了更好的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)從我國(guó)的稅收優(yōu)化政策中尋求出路和解決方法，通過適當(dāng)?shù)脑黾幼约旱恼叟f年限來達(dá)到將降低自己的所得稅稅負(fù)的目的。

（二）選擇合理的費(fèi)用分配方法因?yàn)樾枰馁Y金數(shù)額比較巨大，現(xiàn)在大部分企業(yè)都采用貸款的方式來籌集整個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所需的資金，采用貸款的方式來收集資金比使用自己本來的資金有著更強(qiáng)的稅收籌劃效應(yīng)，因?yàn)橘J款可以使企業(yè)分散一部分財(cái)務(wù)費(fèi)用，更少的繳納企業(yè)所得稅。不過，從總體上看，貸款還存在著貸款利益的問題，企業(yè)雖然少繳納了企業(yè)的所得稅，但是最終繳納稅負(fù)以后的收益也減少了許多，即企業(yè)少繳納的那部分企業(yè)所得稅并不大可能多于企業(yè)貸款所支出的利息。這樣的稅收籌劃必然不能說是成功有效的。通過合理的費(fèi)用分配，讓資金和所得稅有一個(gè)更加合理的比例，才能達(dá)到企業(yè)增加稅后收益的目的，讓企業(yè)在今后激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能夠擁有更大的籌碼，堅(jiān)定地發(fā)展下去。

（三）存貨計(jì)劃的稅收籌劃企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法很大程度影響了活動(dòng)發(fā)出成本，繼而對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅金額有所影響，所以企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)在于合理的選擇企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法，即增加存貨的發(fā)出成本來減少企業(yè)應(yīng)納稅的金額。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇應(yīng)該考慮一個(gè)問題：即節(jié)約稅收和逃避稅收的本質(zhì)區(qū)別。節(jié)約稅收就是要節(jié)約納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，其本質(zhì)也是稅收籌劃，只不過換了一種表達(dá)方法。而逃避稅收是指納稅人用合法的手段來減少自己的應(yīng)納稅金額，通常上含有貶義。所以說一般的通過符合稅收立法的手段進(jìn)行減輕自己稅收負(fù)擔(dān)的行為都屬于節(jié)約稅收的范疇，而逃避稅收雖然不違背法律，但是這是與稅收立法精神相違背的，是一種不能算是中立的行為。所以節(jié)約稅收可以作為納稅人的一項(xiàng)比較長(zhǎng)久性的打算，而且實(shí)際應(yīng)用性也很強(qiáng)。

第9篇：服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：

一、稅收籌劃的概念和應(yīng)遵循的原則

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動(dòng)。稅收籌劃不同于偷漏稅行為，主要就在于其是遵守了國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)和政策的前提下的合法行為。

2.稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

一是合法性原則，就是稅收籌劃必須是在國(guó)家法律和稅務(wù)政策容許的范圍之內(nèi)進(jìn)行才是合法有效的，其他一切違法的稅收籌劃都是無效的；二是收益最大化原則，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的目的就是企業(yè)效益最大化，那么稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，所以稅收籌劃最主要的目的就是收益最大化；三是風(fēng)險(xiǎn)最小化的原則，稅收籌劃在追求收益最大話的同時(shí)，還必須注意到籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，一般是收益越大，風(fēng)險(xiǎn)也就也大，所以稅收籌劃在收益跟風(fēng)險(xiǎn)之間必須進(jìn)行權(quán)衡，以保證得到真正的財(cái)務(wù)利益；四是經(jīng)濟(jì)性原則，納稅人在選擇節(jié)減稅款的方式和方法很多，稅收籌劃在選擇節(jié)稅方案時(shí)要選擇容易操作、簡(jiǎn)單、費(fèi)用最低的方案，這就是經(jīng)濟(jì)性原則。

二、供電企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

1.稅收籌劃是供電企業(yè)精益管理和增收節(jié)支的重要手段

受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行和地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響，供電企業(yè)近期售電量增速放緩，而受國(guó)家政策控制的電價(jià)要上漲也非常困難，售電收入和現(xiàn)金流入的增長(zhǎng)率可能下降。因此，科學(xué)地運(yùn)用稅收籌劃手段減少稅費(fèi)支出，緩解資金的壓力以滿足電網(wǎng)建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需要，顯得尤為重要。

2.稅收籌劃是降低供電企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

稅收籌劃是利用稅收政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)適應(yīng)程度的不斷變化，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)利益最大化。在實(shí)施稅收籌劃前，對(duì)納稅對(duì)象、納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、應(yīng)納稅額計(jì)算方法和如何納稅等稅法條款進(jìn)行了深入的研究，詳細(xì)了解和周密分析了相關(guān)的稅收及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，糾正與防范了一些不符合稅法規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為，使稅收管理合法合理。這樣，就有效避免了因涉稅事項(xiàng)不符合稅法規(guī)定而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的可能，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有效地規(guī)避了稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

三、供電企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容

供電企業(yè)目前的納稅稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。涉稅空間很廣，稅收籌劃的任務(wù)很重。但就稅負(fù)金額和對(duì)企業(yè)的影響來說主要是增值稅和企業(yè)所得稅。因此，下面著重對(duì)這兩個(gè)稅種的稅收籌劃進(jìn)行說明。

1.增值稅的稅收籌劃

增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)增值稅的稅收籌劃主要有以下幾個(gè)方面。

（1）正確核算電力銷售收入、基金附加和業(yè)務(wù)收費(fèi)，分別繳納不同的流轉(zhuǎn)稅。電力銷售收入和基金附加作為營(yíng)業(yè)收入和價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅，各項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)作為企業(yè)的兼營(yíng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，區(qū)分不同的收費(fèi)類型分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，避免將應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)收費(fèi)誤交增值稅。

（2）購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)必須取得增值稅專用發(fā)票，積少成多，提高抵扣率。供應(yīng)商有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，在價(jià)格相同的情況下，要盡可能從一般納稅人處采購(gòu)貨物和勞務(wù)，以提高可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。從近幾年來看，為滿足電力生產(chǎn)需要，企業(yè)的材料費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用逐年增多，提高日常的抵扣率無疑會(huì)減少增值稅的流出。

（3）由于部分技改和修理項(xiàng)目由建筑安裝企業(yè)施工，建安企業(yè)主體稅種為營(yíng)業(yè)稅。發(fā)包工程時(shí)，如果采取包工包料方式（即施工單位負(fù)責(zé)供料和施工）則進(jìn)項(xiàng)稅得不到抵扣。因此，在發(fā)包此類工程時(shí)，材料部分要由企業(yè)自行采購(gòu)，則材料部分可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度。

（4）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)稅收制度的一次重要改革，是國(guó)家一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。其實(shí)質(zhì)是打通了增值稅抵扣的環(huán)節(jié)，逐步消除重復(fù)征稅的問題，供電企業(yè)要加大對(duì)此政策的研究，確保能充分享受政策紅利。

江蘇省自2012年10月開始交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。營(yíng)改增后這些行業(yè)的增值稅率是：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6%。

①對(duì)收入的影響：原來按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有形動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)（如發(fā)電車出租），應(yīng)按17%繳納增值稅。但只要是2012年9月1日前購(gòu)進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)，可以選擇按3%繳納增值稅，該項(xiàng)政策變化導(dǎo)致稅負(fù)下降，但業(yè)務(wù)量較小，對(duì)公司效益影響不大。

原來按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的方案編制費(fèi)、用戶受電及配電方案咨詢費(fèi)業(yè)務(wù)，屬于“研發(fā)與技術(shù)服務(wù)_技術(shù)咨詢服務(wù)”，應(yīng)按6%繳納增值稅，該項(xiàng)政策變化導(dǎo)致稅負(fù)上升，但上升金額有限。

②對(duì)支出的影響：營(yíng)改增政策影響支出的事項(xiàng)共有廣告宣傳費(fèi)、租賃費(fèi)等。公司接受這些服務(wù)時(shí)，要取得增值稅專用發(fā)票并對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的交易內(nèi)容與相關(guān)政策逐一比對(duì)，做到應(yīng)抵盡抵。

2.企業(yè)所得稅稅收籌劃

企業(yè)所得稅涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，稅收籌劃的空間較大，給企業(yè)帶來的利益更大。企業(yè)所得稅的原則是“為取得應(yīng)稅收入實(shí)際發(fā)生的全部必要正常的支出都應(yīng)該允許在稅前扣除”，根據(jù)該原則，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃。

（1）固定資產(chǎn)的修理支出籌劃。稅法對(duì)大修理支出資本化的規(guī)定直接采用了定量的方法，規(guī)定固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：第一，修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上；第二，修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。只有同時(shí)滿足以上兩個(gè)條件才作為資本性支出，否則可以直接稅前扣除。因此，在安排修理費(fèi)預(yù)算時(shí)，將修理費(fèi)控制在固定資產(chǎn)原值的50%以內(nèi)，作為日常維修處理，修理支出直接計(jì)入當(dāng)期損益在企業(yè)所得稅前扣除，獲得遞減納稅的好處。

（2）技術(shù)開發(fā)費(fèi)籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。加大科技投入有利于實(shí)現(xiàn)創(chuàng)建“兩個(gè)一流”供電企業(yè)的目標(biāo)，利用這項(xiàng)優(yōu)惠政策既促進(jìn)了企業(yè)的科技進(jìn)步，又獲得了所得稅的優(yōu)惠政策，可以說是一舉兩得。

（3）資產(chǎn)加速折舊籌劃。稅法規(guī)定，由于科技進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊方法。加速折舊法折舊初期提取的折舊額比較多，相應(yīng)的稅基少，應(yīng)繳納所得稅也就少，折舊期的后期折舊額較小，相應(yīng)的應(yīng)繳納所得稅就多。雖然整個(gè)折舊攤銷期間，總的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅是一樣的，但各年應(yīng)繳的稅款不一樣。從各年應(yīng)納稅額的現(xiàn)值總額來看，雙倍余額遞減法較直線法要節(jié)約稅金。公司目前配電線路及設(shè)備、自動(dòng)化控制設(shè)備及儀器儀表等資產(chǎn)已經(jīng)采用雙倍余額遞減法提取折舊，既降低了企業(yè)的稅負(fù)，又加速了資金的回流。

（4）固定資產(chǎn)新增及處置稅收籌劃。完善資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，明確各歸口部門在資產(chǎn)管理鏈條中的職責(zé)，明確并嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目投運(yùn)信息報(bào)送、資產(chǎn)卡片建立、增資流程，不斷加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平，做好資產(chǎn)的及時(shí)暫估入賬，盡早提取折舊，有效降低公司的所得稅負(fù)擔(dān)。

進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)報(bào)廢管理，完善資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)流程，理順設(shè)備退役報(bào)廢、清查盤點(diǎn)、交接處置、殘值回收等各環(huán)節(jié)職責(zé)界面和管理要求，組織開展固定資產(chǎn)清查梳理，集中報(bào)廢一批無用、無效資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，降低企業(yè)稅負(fù)。