抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)
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第1篇：抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu) 財(cái)政行為 政府債務(wù) 長(zhǎng)期均衡
引言
國(guó)土資源部的實(shí)際調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：2011年我國(guó)土地出讓金總額達(dá)到2.7萬(wàn)億元，同比增幅達(dá)到70.4%。這一統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)直接引致三方面的疑問(wèn)：其一就是依據(jù)理性預(yù)期而言，土地出讓與房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展存在積極顯著正向相關(guān)關(guān)聯(lián)。但土地出讓金為何背離近幾年來(lái)愈加嚴(yán)厲的房地產(chǎn)調(diào)控政策？其二就是政府的土地財(cái)政路徑依賴是如何影響政府財(cái)政行為的？其三就是依據(jù)土地出讓的房地產(chǎn)開發(fā)與投資如何影響政府近年來(lái)所暴露的潛在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？面對(duì)以上問(wèn)題，雖然理論和經(jīng)驗(yàn)均不能給出令人信服的證據(jù)，但是我國(guó)土地供給制度和政府之間天然關(guān)聯(lián)的事實(shí)揭示，在城鎮(zhèn)土地國(guó)有產(chǎn)權(quán)背景下，政府承擔(dān)了土地資源供應(yīng)者角色，同時(shí)土地有償使用制度及招拍掛出讓制度更是直接極大的提高了政府土地收入。進(jìn)一步而言，歷次國(guó)家分稅制及財(cái)政體制改革所引致的地方政府財(cái)權(quán)削弱和事權(quán)強(qiáng)化現(xiàn)實(shí)被以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為考核核心指標(biāo)的官員晉升機(jī)制進(jìn)一步放大。這一現(xiàn)實(shí)對(duì)政府提高財(cái)政收入進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形成直接激勵(lì)，而當(dāng)前政府對(duì)于財(cái)政收入渠道依賴除去常規(guī)稅收渠道之外，主要依據(jù)就是拉動(dòng)土地出讓金額的房地產(chǎn)運(yùn)行和直接或間接的債務(wù)融資渠道，但是在此基礎(chǔ)上必然面對(duì)的問(wèn)題是：如何確保在土地出讓基礎(chǔ)上的房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)良性發(fā)展和政府債務(wù)可控風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行趨勢(shì)。然而現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)顯示我國(guó)土地出讓及政府直接或間接的債務(wù)規(guī)模和金額居高不下，進(jìn)而引致其潛在的可持續(xù)發(fā)展趨勢(shì)堪憂。因此，厘清以土地出讓效率為基礎(chǔ)的房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)與政府財(cái)政行為及政府債務(wù)運(yùn)行之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)已成為理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的首要問(wèn)題。
相關(guān)文獻(xiàn)回顧
既有的關(guān)于房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)與政府債務(wù)及財(cái)政行為的直接研究文獻(xiàn)并不多見，更多的研究體現(xiàn)在政府與土地市場(chǎng)運(yùn)行角色定位及政府在土地和房地產(chǎn)市場(chǎng)中所處的地位與政府行為之間關(guān)系等方面。而前者關(guān)于政府與土地市場(chǎng)乃至房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行角色定位更多體現(xiàn)在國(guó)外的相關(guān)研究上。
（一）國(guó)外研究：政府行為與房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行關(guān)系
Goldberg，M.、Chinloy，P.（1990）基于新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)分析范式研究指出，政府對(duì)土地市場(chǎng)進(jìn)行干預(yù)的主要目的就是克服土地市場(chǎng)運(yùn)行缺陷并進(jìn)一步彌補(bǔ)土地市場(chǎng)失靈，而非作為經(jīng)濟(jì)利益主體參與土地市場(chǎng)運(yùn)行。合理的政府干預(yù)土地市場(chǎng)方式體現(xiàn)在三個(gè)方面：其一就是使土地市場(chǎng)更有效運(yùn)行進(jìn)而合理分配稀缺資源；其二是協(xié)調(diào)土地市場(chǎng)之外的隨機(jī)干擾因素，借以達(dá)到私人和社會(huì)費(fèi)用的合理匹配；其三就是保證土地稀有資源分配能達(dá)到社會(huì)公平目標(biāo)。Bralnley（1993）對(duì)英國(guó)土地利用效能和住房供應(yīng)及價(jià)格之間關(guān)系進(jìn)行研究，其認(rèn)為土地和住房供應(yīng)計(jì)劃直接或間接的提升了住房供應(yīng)規(guī)模，進(jìn)而抑制了住房?jī)r(jià)格的非理性攀升且降低了房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中的土地浪費(fèi)程度。Peng、Wheaton（1994）針對(duì)香港土地供應(yīng)和房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)之間的關(guān)系進(jìn)行了系統(tǒng)研究，構(gòu)建了住房供需模型，研究顯示政府實(shí)行的土地供應(yīng)限制會(huì)形成土地供應(yīng)規(guī)模下降的預(yù)期，而這種預(yù)期會(huì)引致住房市場(chǎng)未來(lái)更高租金，預(yù)期更高租金進(jìn)而會(huì)形成更高的房地產(chǎn)市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)住房?jī)r(jià)格，最終引致更高的房地產(chǎn)市場(chǎng)投資和開發(fā)傾向。Hui（2004）的研究揭示，香港政府的土地供應(yīng)政策和規(guī)模對(duì)其房地產(chǎn)價(jià)格存在正向推動(dòng)效應(yīng)。具體而言就是當(dāng)年土地供應(yīng)規(guī)模越大，其住房?jī)r(jià)格越高，但土地供應(yīng)滯后因素與房地產(chǎn)市場(chǎng)存在負(fù)向相關(guān)關(guān)系，也即是說(shuō)提前一年或一年以上的土地供應(yīng)規(guī)模越大，當(dāng)期房地產(chǎn)價(jià)格越低。因而在加入住房因素情形下，土地供應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展存在一定影響。
（二）國(guó)內(nèi)研究：政府行為與房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行關(guān)系
國(guó)內(nèi)的相關(guān)研究并沒(méi)有對(duì)房地產(chǎn)運(yùn)行狀況和政府財(cái)政行為及政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行之間關(guān)聯(lián)進(jìn)行直接研究，更多的研究體現(xiàn)在房地產(chǎn)運(yùn)行狀況與政府財(cái)政行為之間關(guān)系等方面。杜葵（2003）的研究認(rèn)為，我國(guó)土地制度和土地運(yùn)行實(shí)際均確定了國(guó)家政府對(duì)土地的一級(jí)壟斷權(quán)，政府是城市土地的實(shí)際管理者決定了政府在城市土地運(yùn)行中的主導(dǎo)地位，因此政府要發(fā)揮主導(dǎo)作用并壟斷土地一級(jí)市場(chǎng)，進(jìn)而嚴(yán)格土地流轉(zhuǎn)確保土地增值收益的國(guó)有化（張季，2006）。吳伯含（2006）通過(guò)構(gòu)建房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)模型并內(nèi)生化地方政府行為對(duì)中央政府和地方政府在房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中行為異化進(jìn)行研究，其認(rèn)為中央政府和地方政府在房地產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中行為存在差異，中央政府作為外生干預(yù)因素存在而地方政府是市場(chǎng)內(nèi)生化的參與者。因而有必要引進(jìn)中央政府對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)投資和開發(fā)的干預(yù)。張濤（2007）針對(duì)政府與住房?jī)r(jià)格之間關(guān)系進(jìn)行研究，其認(rèn)為對(duì)方政府具有追求財(cái)政收入最大化的內(nèi)在激勵(lì)，因此在現(xiàn)有的土地制度基礎(chǔ)上政府完全可以通過(guò)控制土地供給規(guī)模及公共和設(shè)施建設(shè)實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入最大化進(jìn)而最終會(huì)引致房地產(chǎn)價(jià)格上漲。在此基礎(chǔ)上，政府還會(huì)通過(guò)投資更多公共設(shè)施強(qiáng)化房地產(chǎn)資產(chǎn)化的異質(zhì)信念，進(jìn)而推動(dòng)房地產(chǎn)價(jià)格進(jìn)一步上漲，最終引致土地出讓的收入上漲。因此針對(duì)政府財(cái)政行為和房地產(chǎn)價(jià)格之間的政府財(cái)政收支邏輯，應(yīng)當(dāng)削弱政府通過(guò)土地出讓和公共設(shè)施投資計(jì)劃而影響房地產(chǎn)價(jià)格能力，進(jìn)而緩解房地產(chǎn)價(jià)格非理性上漲趨勢(shì)及政府對(duì)土地財(cái)政的依賴。
綜觀既有相關(guān)研究可以看出，在我國(guó)土地供給制度、政府財(cái)政運(yùn)行機(jī)制及官員晉升激勵(lì)背景下，我國(guó)土地供給制度乃至在其基礎(chǔ)上以房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)為代表的土地使用結(jié)構(gòu)與政府財(cái)政之間存在不可忽視的關(guān)聯(lián)。具體而言，房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格和投資結(jié)構(gòu)對(duì)政府財(cái)政收支及直接或間接的政府債務(wù)運(yùn)行存在一定程度的不可替代的影響。鑒于此，結(jié)合已有的代表性研究文獻(xiàn)和本文研究思想，得出本文研究假設(shè)H1：房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)與我國(guó)政府財(cái)政行為存在顯著關(guān)聯(lián)。由于缺乏關(guān)于二者之間直接關(guān)系研究文獻(xiàn)，這里對(duì)二者關(guān)聯(lián)性質(zhì)不做預(yù)測(cè)，留待下文檢驗(yàn)。在假設(shè)H1基礎(chǔ)上，進(jìn)一步得出本文研究假設(shè)H2：房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)通過(guò)政府財(cái)政行為對(duì)我國(guó)政府債務(wù)運(yùn)行趨勢(shì)的間接影響效應(yīng)顯著。
經(jīng)驗(yàn)研究
（一）模型設(shè)定和變量選取的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義
當(dāng)前，國(guó)內(nèi)一般采用實(shí)證分析范式的研究文獻(xiàn)均存在一個(gè)潛在的假定前提：研究變量之間關(guān)系是一種長(zhǎng)期均衡的關(guān)系。這一潛在假定折射出所研究變量之間平均意義上長(zhǎng)期均衡關(guān)系，也具有其合理之處，但是實(shí)際經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)尤其是非實(shí)驗(yàn)可得數(shù)據(jù)產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)是非均衡的經(jīng)濟(jì)過(guò)程，因此在構(gòu)建經(jīng)驗(yàn)論證模型時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)據(jù)產(chǎn)生的非均衡動(dòng)態(tài)基礎(chǔ)進(jìn)而逼近一般模型中長(zhǎng)期均衡性態(tài)，這一點(diǎn)正是本文選取DHSY模型理論依據(jù)。由于本文研究國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)、對(duì)政府財(cái)政行為直接影響及通過(guò)影響財(cái)政行為而對(duì)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行趨勢(shì)間接影響性態(tài)，因此本文不僅關(guān)注即期也即是短期房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)對(duì)二者直接和間接影響，同時(shí)試圖關(guān)注政府債務(wù)和財(cái)政行為關(guān)于房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)偏離二者之間長(zhǎng)期均衡程度和短期調(diào)整幅度和性態(tài)。而DHSY模型不僅考慮到短期調(diào)整因素同時(shí)捕捉變量間長(zhǎng)期均衡關(guān)系，故此契合本文研究思想。結(jié)合計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)有關(guān)理論，首先假定研究變量間一階自回歸分布滯后模型：
Yt=α0+α1*yt-1+α2*xt+α3*xt-1+μt （1）
其中μt～i?i?d（0，σ2），本文假定：x=E（xt），y=E（yt）。則對(duì)式（1）兩端同時(shí)取其期望可得：
y=α0+α1*y+α2*x+α3*x （2）
則針對(duì)式（2）整理可得：
y
同時(shí)令，。則式（3）簡(jiǎn)化為：y=A0+A1*x。
則可知，A1捕捉變量x與y的長(zhǎng)期均衡關(guān)系，同時(shí)表征Y關(guān)于X的長(zhǎng)期乘數(shù)效應(yīng)。
在刻畫變量間長(zhǎng)期均衡關(guān)系基礎(chǔ)上，本文對(duì)式（1）兩端同時(shí)減去響應(yīng)變量y的滯后一期因素yt-1，并同時(shí)在等式右端加減α2*xt-1，則可得到：
yt=α0+（α1-1）*yt-1+α2*xt+（α2+α3）*xt-1+μt （4）
同時(shí)由上文，可以得出：α0=A0*（1-α1），（α2+α3）=A1*（1-α1）。式（4）可以整理為：
yt=（α1-1）*（yt-1-A0-A1*xt-1）+α2*xt+μt （5）
則式（5）即為DHSY模型一般形式。可以看出，當(dāng)變量之間關(guān)系為：y=A0+A1*x時(shí)，誤差項(xiàng)即為：yt-A0-A1*xt，結(jié)合經(jīng)典計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論可以知道該誤差項(xiàng)捕捉t期響應(yīng)變量yt關(guān)于控制變量xt短期波動(dòng)方向和程度。通常稱式（5）中誤差項(xiàng)系數(shù)（α1-1）為短期調(diào)整系數(shù)，表征t-1期響應(yīng)變量對(duì)短期波動(dòng)偏離調(diào)整幅度，系數(shù)絕對(duì)值越大表明響應(yīng)變量對(duì)短期偏離調(diào)整力度也就越大，反之亦反。
本文變量的選取主要依據(jù)兩個(gè)原則：一是已有的相關(guān)研究，二是變量自身經(jīng)濟(jì)意義。首先，針對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)因素，文章選取經(jīng)濟(jì)適用房投資總額占房地產(chǎn)投資總額比例表征公益性房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)部分（PREI），選取商業(yè)經(jīng)營(yíng)用房投資占投資總額比例表征商業(yè)性房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)部分（CREI）；其次，選取政府財(cái)政收支差額環(huán)比增長(zhǎng)率表征政府財(cái)政行為（FB），因?yàn)樨?cái)政赤字在一定程度上折射政府財(cái)政行為，如果持續(xù)政府財(cái)政赤字表明政府實(shí)施積極財(cái)政行為，反之則是穩(wěn)健財(cái)政行為，同時(shí)也在一定程度上捕捉到政府間的財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)行為（Qian，Weingast，1996、1997）；Jin，Qian，Weingast，2005等）和政府財(cái)政收入行為演化（JeanC. Oi，1997；楊瑞龍，2004；周黎安，2004、2007等）。在此基礎(chǔ)上，雖然很多學(xué)者和機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)政府債務(wù)總額進(jìn)行不同統(tǒng)計(jì)口徑的測(cè)算（，2013；鐘正生，2013等），但是均沒(méi)有得出統(tǒng)一持續(xù)債務(wù)數(shù)據(jù)，故而文章在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上選取我國(guó)貨幣當(dāng)局對(duì)政府債權(quán)環(huán)比增長(zhǎng)率（MAGB）來(lái)捕捉政府債務(wù)的運(yùn)行狀況，雖然無(wú)法捕捉到全部政府債務(wù)運(yùn)行情況，但是結(jié)合我國(guó)政府債務(wù)渠道主要依靠銀行金融機(jī)構(gòu)貸款的現(xiàn)狀，MAGB在很大程度上反映出我國(guó)政府債務(wù)運(yùn)行實(shí)際。最后，結(jié)合實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況為了避免遺漏相關(guān)重要變量而造成擬合回歸偏誤，選取經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率（g）捕捉宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，同時(shí)利用金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款總額與貸款總額比值（DTIR）捕捉金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)因素，最后為了捕捉房地產(chǎn)市場(chǎng)對(duì)政府財(cái)政和債務(wù)行為的反饋效應(yīng)，本文對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)綜合景氣指數(shù)（REDI）進(jìn)行控制。在變量選取基礎(chǔ)上結(jié)合前文DSHY模型設(shè)定經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，得出本文的經(jīng)驗(yàn)論證模型。首先結(jié)合文章研究假設(shè)H1和H2，給出公益性房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)對(duì)政府財(cái)政行為直接影響及通過(guò)財(cái)政行為對(duì)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行趨勢(shì)間接影響效應(yīng)方程：
同時(shí)給出商業(yè)性房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)部分對(duì)政府財(cái)政行為的直接影響及通過(guò)財(cái)政行為對(duì)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行趨勢(shì)的間接影響效應(yīng)方程：
其中，μPREI，t為政府財(cái)政行為對(duì)公益性房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)直接線性回歸誤差項(xiàng)，表征政府財(cái)政行為關(guān)于公益性房地產(chǎn)投資t期短期偏離；同樣μFB，t表征政府債務(wù)關(guān)于財(cái)政行為t期短期偏離；μCREI，t捕捉的是政府財(cái)政行為關(guān)于商業(yè)性房地產(chǎn)投資t期短期偏離。其具體表達(dá)式參見上文分析。
在變量選取的基礎(chǔ)上，為了使得擬合結(jié)果更好地契合我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況并結(jié)合數(shù)據(jù)可獲得性，選取對(duì)應(yīng)變量2003年1月至2013年1月期間的月度數(shù)據(jù)作為樣本觀測(cè)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來(lái)自于中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和CSMAR研究數(shù)據(jù)庫(kù)。
（二）實(shí)證檢驗(yàn)
結(jié)合前文的分析，對(duì)本文的研究思想和假設(shè)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)。首先，結(jié)合實(shí)證分析范式，為了捕捉房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)、政府財(cái)政行為和債務(wù)運(yùn)行狀況并捕捉變量序列基本統(tǒng)計(jì)分布規(guī)律，本文進(jìn)行單變量基本統(tǒng)計(jì)描述分析，分析結(jié)果如表1所示。
表1基本統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果顯示，樣本期內(nèi)政府財(cái)政行為和房地產(chǎn)綜合開發(fā)景氣指數(shù)波動(dòng)幅度較大，而其他變量運(yùn)行呈現(xiàn)穩(wěn)健趨勢(shì)。在一定程度上揭示樣本期內(nèi)我國(guó)政府財(cái)政行為和房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行性狀非平穩(wěn)現(xiàn)狀。同時(shí)公益性房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率及銀行金融機(jī)構(gòu)存貸比呈現(xiàn)近似正態(tài)分布，而商業(yè)性房地產(chǎn)投資部分、政府債務(wù)增長(zhǎng)率等呈現(xiàn)尖峰厚尾的分布態(tài)勢(shì)。在一定程度上表明我國(guó)商業(yè)性房地產(chǎn)投資和政府債務(wù)增長(zhǎng)率更符合金融時(shí)間序列分布特征。但整體上看，變量序列在樣本期內(nèi)并不存在異常值，也即是說(shuō)不存在杠桿值對(duì)擬合結(jié)論的干擾嫌疑。其次，在基本統(tǒng)計(jì)分析基礎(chǔ)上，由于變量序列具有時(shí)間序列特征，因此結(jié)合經(jīng)典計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論有必要進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，具體檢驗(yàn)結(jié)果如表2所示。
表2顯示，選擇DF-GLS單位根檢驗(yàn)最大優(yōu)勢(shì)是克服傳統(tǒng)的ADF和PP檢驗(yàn)功效低也即是犯第Ⅱ類錯(cuò)誤概率大的缺陷，尤其是樣本容量小的情形下DF-GLS單位根檢驗(yàn)功效優(yōu)于其他單位根檢驗(yàn)功效。表第2列為tau值，第3、4、5列給出1%、5%、10%關(guān)鍵閥值與檢驗(yàn)tau值對(duì)照。由檢驗(yàn)結(jié)構(gòu)看除去金融機(jī)構(gòu)存貸比（DTIR）在10%顯著水平上拒絕存在單位根原假設(shè)之外，其余變量均在1%的顯著水平上拒絕存在單位根原假設(shè)。也即是說(shuō)變量序列至少在10%的顯著水平上不能拒絕平穩(wěn)性分布規(guī)律。
在上文分析基礎(chǔ)上，結(jié)合本文經(jīng)驗(yàn)論證模型對(duì)本文研究思想和假設(shè)進(jìn)行擬合分析，分析結(jié)果摘錄如表3所示。表3中經(jīng)驗(yàn)擬合結(jié)果表明，政府財(cái)政赤字短期增加主要由兩部分構(gòu)成：短期房地產(chǎn)投資支出增加影響和長(zhǎng)期均衡背離程度的影響，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)結(jié)果看，房地產(chǎn)投資支出對(duì)政府財(cái)政支出影響積極并顯著，其中公益性房地產(chǎn)投資支出增加對(duì)財(cái)政赤字增加影響程度高于商業(yè)性房地產(chǎn)投資增加對(duì)政府財(cái)政赤字增加的影響，但二者調(diào)整系數(shù)均為（0.93），表明政府財(cái)政赤字短期內(nèi)波動(dòng)偏離長(zhǎng)期均衡的趨勢(shì)會(huì)受到房地產(chǎn)投資增加正向加速作用，具體而言，無(wú)論是公益性房地產(chǎn)投資支出還是商業(yè)性房地產(chǎn)投資支出增加均會(huì)推動(dòng)政府財(cái)政赤字波動(dòng)偏離其長(zhǎng)期均衡趨勢(shì)，進(jìn)一步而言房地產(chǎn)投資增加會(huì)加劇政府財(cái)政行為失衡狀態(tài)。同時(shí)，分別將經(jīng)驗(yàn)論證模型（6）代入到（7），并將模型（8）代入到（9）中可以得到房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)通過(guò)影響政府財(cái)政行為進(jìn)而影響政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)的效應(yīng)，結(jié)合模型（6）和（7）本文可以得到公益性房地產(chǎn)投資對(duì)政府債務(wù)影響間接效應(yīng)為0.0614（α62*α72），結(jié)合模型（8）和（9）得到商業(yè)性房地產(chǎn)投資對(duì)政府債務(wù)間接影響效應(yīng)為0.0042（α82*α92），經(jīng)驗(yàn)結(jié)論表明，公益性房地產(chǎn)投資和商業(yè)性房地產(chǎn)投資的增加均會(huì)引致政府財(cái)政行為進(jìn)一步推動(dòng)短期政府債務(wù)的擴(kuò)張，也即是加劇政府債務(wù)偏離均衡狀態(tài)，但是公益性房地產(chǎn)投資通過(guò)政府財(cái)政行為引致政府債務(wù)失衡的幅度小于商業(yè)性房地產(chǎn)投資通過(guò)政府財(cái)政行為所引致的政府債務(wù)失衡幅度，同時(shí)公益性房地產(chǎn)投資通過(guò)財(cái)政行為所引起的政府債務(wù)擴(kuò)張幅度（0.0614）高于商業(yè)性房地產(chǎn)投資通過(guò)政府財(cái)政行為引致政府債務(wù)擴(kuò)張幅度（0.0042）。整體而言，樣本期內(nèi)我國(guó)房地產(chǎn)投資支出增加均會(huì)直接或間接的引致我國(guó)政府債務(wù)背離其長(zhǎng)期均衡趨勢(shì)，加劇我國(guó)政府債務(wù)失衡狀態(tài)，同時(shí)也會(huì)直接或間接引致我國(guó)政府債務(wù)擴(kuò)張。同時(shí)，房地產(chǎn)投資支出增加會(huì)加劇我國(guó)政府財(cái)政狀況失衡程度，公益性房地產(chǎn)投資支出對(duì)財(cái)政赤字增加的推動(dòng)作用高于商業(yè)性房地產(chǎn)投資支出對(duì)政府財(cái)政赤字增加的推動(dòng)作用。而本文這一經(jīng)驗(yàn)結(jié)論是在控制宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行狀況及金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等因素的情形下得出的，并且這一結(jié)論符合我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行和政府財(cái)政及債務(wù)運(yùn)行實(shí)際和一般理性經(jīng)濟(jì)直覺(jué)。
研究啟示
本文通過(guò)構(gòu)建DHSY模型給出了房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)與政府財(cái)政行為和債務(wù)演化關(guān)系的直接經(jīng)驗(yàn)論證結(jié)果。經(jīng)驗(yàn)分析顯示，樣本期內(nèi)房地產(chǎn)投資支出增加不僅會(huì)加劇我國(guó)政府財(cái)政狀況失衡程度，也會(huì)引致我國(guó)政府財(cái)政赤字增加。同時(shí)，我國(guó)房地產(chǎn)投資支出增加均會(huì)直接或間接的引致我國(guó)政府債務(wù)背離其長(zhǎng)期均衡趨勢(shì)，加劇我國(guó)政府債務(wù)失衡狀態(tài)，同時(shí)也會(huì)直接或間接引致我國(guó)政府債務(wù)擴(kuò)張。整體上，本文不僅分析了不同房地產(chǎn)投資結(jié)構(gòu)對(duì)政府財(cái)政行為和債務(wù)演化的影響性態(tài)，更是從實(shí)證角度給出了房地產(chǎn)不同投資結(jié)構(gòu)對(duì)政府財(cái)政行為和債務(wù)演化影響程度的量化結(jié)果，因此具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)參考價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)范文
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社 抵債資產(chǎn) 盤活 實(shí)物管理
最近幾年，我國(guó)農(nóng)村信用社在清理不良債務(wù)和資產(chǎn)過(guò)程中，取得的抵債資產(chǎn)不斷增多，又由于在評(píng)估、核算和管理上的一些困難，已經(jīng)嚴(yán)重影響到信用社資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙了農(nóng)村信用社的發(fā)展。盡管收取抵債資產(chǎn)是農(nóng)村信用社實(shí)施資產(chǎn)保全的重要手段之一。但是，由于資產(chǎn)接收單位思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)以及在抵債資產(chǎn)管理中不到位，依然存在諸多問(wèn)題，需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。
一、抵債資產(chǎn)產(chǎn)生的緣由
抵債資產(chǎn)是指由于借款人沒(méi)有在合同規(guī)定條件下按時(shí)償還貸款，經(jīng)過(guò)人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)的裁決，由貸款人或者相關(guān)擔(dān)保人的資產(chǎn)用于償還先前合同規(guī)定的貸款本息而產(chǎn)生的待處理資產(chǎn)。農(nóng)村信用社的抵債資產(chǎn)形成一方面是信用社風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較強(qiáng)的表現(xiàn)，同時(shí)也是農(nóng)村信用社在借款人無(wú)法履行合同，又無(wú)資金的情況下，為了防止信用社資產(chǎn)損失而不得不采取的必要措施。造成這種狀況的出現(xiàn)，往往是由于貸款企業(yè)或個(gè)人由于選擇項(xiàng)目無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，或者因?yàn)楣芾聿簧?，?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或個(gè)人經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)狀況越來(lái)越差，知道最后停產(chǎn)或破產(chǎn)，只能用廠房、設(shè)備和其他一切可能的資產(chǎn)進(jìn)行抵償貸款本息的行為。
二、抵債資產(chǎn)管理的主要問(wèn)題
（一）管理理念落伍
由于農(nóng)村信用社管理者思想陳舊，導(dǎo)致對(duì)抵債資產(chǎn)認(rèn)識(shí)不夠，在執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有完善相關(guān)的管理制度、監(jiān)管制度和考核制度，也疏于對(duì)信用社員工進(jìn)行集體培訓(xùn)學(xué)習(xí)有關(guān)抵債資產(chǎn)知識(shí)。由于以上原因，在基層的農(nóng)村信用社員工普遍缺乏對(duì)抵債資產(chǎn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，更沒(méi)有切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變處置方案，僅僅是將其納入待處理抵債資產(chǎn)的核算中。甚至還有部分接收單位存在著嚴(yán)重的重收輕管思想。即使是農(nóng)村信用社收回的相關(guān)抵債資產(chǎn)，也因?yàn)槿狈I(yè)的保管人員和合適場(chǎng)所，致使收回的設(shè)備等由于長(zhǎng)期風(fēng)吹日曬而生銹變舊，造成資產(chǎn)的使用價(jià)值減損。因此，抵債資產(chǎn)作為救贖不良貸款的一種途徑，往往加劇了抵債資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（二）重視程度不夠
絕大多數(shù)信用社只重視信貸資金的經(jīng)營(yíng)管理工作，而輕視由于違約風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的抵債資產(chǎn)的管理，輕視抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)，沒(méi)有建立完善的操作流程對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行有效管理和處置，還時(shí)常害怕處置過(guò)程中損失過(guò)大，會(huì)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。造成這種現(xiàn)象的原因一是因?yàn)榈謧Y產(chǎn)沒(méi)有納入流程管理，缺乏責(zé)任人和保管責(zé)任人制度；二是沒(méi)有按規(guī)定做登記管理，交接流程不嚴(yán)格，沒(méi)有建立起定期檢查的監(jiān)督機(jī)制，由此導(dǎo)致丟失、毀損等現(xiàn)象；三是抵債資產(chǎn)的種類繁多，數(shù)量巨大，而農(nóng)村信用社的人員有限，員工素質(zhì)參差不齊，加上經(jīng)費(fèi)、存放場(chǎng)地等客觀條件的限制，給保管工作帶來(lái)了意想不到的困難和麻煩；四是對(duì)房地產(chǎn)和設(shè)備等實(shí)物等抵債資產(chǎn)信用社無(wú)法專門存放，只能委托他人或其他機(jī)構(gòu)代管，因此無(wú)法保證抵債實(shí)物資產(chǎn)的完整和安全。
（三）估價(jià)不合理
需要用來(lái)抵債的資產(chǎn)必須首先經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估才能確定其價(jià)值，通常評(píng)估以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，由借貸雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商議定，確定最后價(jià)值。但是，由于要受到市場(chǎng)波動(dòng)和政策時(shí)滯的影響，農(nóng)村信用社2005年之前接收的大多數(shù)手續(xù)不全的抵債資產(chǎn)都無(wú)法得到較準(zhǔn)確的價(jià)格評(píng)估。還有些信用社由于缺乏職業(yè)道德和職業(yè)操守，在資產(chǎn)價(jià)格評(píng)估時(shí)，受債務(wù)人委托或者賄賂，與債務(wù)人合謀，損害信用社利益，把抵債資產(chǎn)進(jìn)行高估值操作，或者不以法院裁定價(jià)值為準(zhǔn)，實(shí)施雙方協(xié)商議定高價(jià)估值入賬。
（四）抵債資產(chǎn)變現(xiàn)困難
通常，抵債資產(chǎn)回收流程分為收取、保管和處理幾個(gè)環(huán)節(jié)，涉及抵債的資產(chǎn)會(huì)受到會(huì)計(jì)核算和資料保管，以及市場(chǎng)、價(jià)格、稅費(fèi)調(diào)整、變現(xiàn)方式等因素的影響。由于農(nóng)信社條件有限，個(gè)別單位收回的車輛因手續(xù)不健全，被收回單位業(yè)務(wù)需要而自用，由于車輛市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)較大，變現(xiàn)價(jià)格往往低于收回價(jià)格，還有的部分農(nóng)信社收回的房屋和土地沒(méi)有產(chǎn)權(quán)證明，只是協(xié)議收回，導(dǎo)致處置變現(xiàn)難。
（五）監(jiān)督不到位
根據(jù)農(nóng)村信用社的管理制度規(guī)定：對(duì)于抵債資產(chǎn)的日常管理中需要定期（通常間隔半年或者一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)核查處置，隨時(shí)了解抵債資產(chǎn)保管狀況，保護(hù)抵債資產(chǎn)價(jià)值。但是，一些農(nóng)村信用社并不重視這樣的定期檢查監(jiān)督，不按照相關(guān)要求對(duì)其進(jìn)行檢查，這導(dǎo)致了待處理抵債資產(chǎn)價(jià)值減損和風(fēng)險(xiǎn)增大，往往造成抵債資產(chǎn)二次流失和浪費(fèi)。有些信用社雖然進(jìn)行檢查，但對(duì)于相關(guān)問(wèn)題責(zé)任人并未按規(guī)定進(jìn)行處理，助長(zhǎng)了抵債資產(chǎn)管理中的不正之風(fēng)，不僅不利于待處理抵債資產(chǎn)的保值和增值，還容易造成更大的損失。另外，信用社對(duì)抵債資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱，表現(xiàn)為對(duì)那些具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)未能采取有償出租轉(zhuǎn)讓等方式充分利用，造成抵債資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。信用社接收的抵債資產(chǎn)，未能按規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行處置，許多房產(chǎn)等超過(guò)兩年以上的時(shí)間未進(jìn)行處置，其上級(jí)主管部門對(duì)此沒(méi)有提出過(guò)整改建議，也未對(duì)相應(yīng)的責(zé)任人給予處理。還有信用社抵債資產(chǎn)種類繁多，接收時(shí)間跨度大，因此，出現(xiàn)畏難情緒，以上因素也在一定程度上抵債資產(chǎn)。
三、加強(qiáng)抵債資產(chǎn)管理的措施及建議
（一）強(qiáng)化抵債資產(chǎn)的管理工作
抵債資產(chǎn)的管理是防止風(fēng)險(xiǎn)的重要步驟。為了更好保護(hù)抵債資產(chǎn)，應(yīng)該做好抵債資產(chǎn)的接受管理工作，特別是建立嚴(yán)謹(jǐn)、完整的接受管理制度和接受流程，對(duì)抵債資產(chǎn)從接受起就要嚴(yán)格按照管理要求實(shí)行規(guī)范化管理。農(nóng)村信用社聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部和債權(quán)信用社應(yīng)該建立各自獨(dú)立的雙份抵債資產(chǎn)明細(xì)，詳細(xì)備注抵債資產(chǎn)情況，包括：名稱、數(shù)量、價(jià)值等。如果發(fā)生抵債資產(chǎn)出租、變現(xiàn)等情況，應(yīng)當(dāng)有負(fù)責(zé)管理人統(tǒng)一登記，并做好備份工作，一式兩份，一份留聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部，一份由信用社留存。還應(yīng)該實(shí)行專人負(fù)責(zé)制，委派專人進(jìn)行管理。建立健全抵債資產(chǎn)賬簿及相關(guān)檔案資料，確定專人保管，建立抵債資產(chǎn)管理責(zé)任制，對(duì)抵債資產(chǎn)的接收、管理及處置等環(huán)節(jié)要明確責(zé)任，定期考核，實(shí)行責(zé)任追究制度。對(duì)已接收待處理的抵債資產(chǎn)，要定期開展檢查工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，完善手續(xù)，規(guī)范管理。對(duì)已造成損失的要追究有關(guān)人員的責(zé)任，將抵債資產(chǎn)管理制度不折不扣地落到實(shí)處。
（二）對(duì)抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)實(shí)行陽(yáng)光操作
按現(xiàn)行規(guī)定，用于抵債的有價(jià)證券到期后一個(gè)月內(nèi)、交通工具3個(gè)月內(nèi)、廠房機(jī)器設(shè)備6個(gè)月內(nèi)、房屋1年內(nèi)、土地2年內(nèi)要處置完畢，加快處置進(jìn)程可以有效減少抵債資產(chǎn)損失，真實(shí)反映信用社的資產(chǎn)質(zhì)量。抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)必須堅(jiān)持公開、公正、透明的原則。建立公開透明的抵債資產(chǎn)處置機(jī)制和處置預(yù)案，正確履行相應(yīng)的審批手續(xù)，權(quán)限與職責(zé)。因特殊情況轉(zhuǎn)為自用的抵債資產(chǎn)是否作為信用社新購(gòu)入資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，其中，對(duì)符合固定資產(chǎn)條件的，是否按規(guī)定辦理相應(yīng)的購(gòu)建審批手續(xù)，并按規(guī)定納入固定資產(chǎn)管理。抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)要實(shí)行陽(yáng)光操作，加快抵債資產(chǎn)變現(xiàn)速度及公開處置的透明度。
（三）嚴(yán)格執(zhí)行《風(fēng)險(xiǎn)管理制度》
農(nóng)村信用社在接收抵貸資產(chǎn)時(shí)要從源頭抓起，對(duì)容易貶值的車輛及設(shè)備等低值易耗品暫不接收。對(duì)有增值空間的優(yōu)良抵貸資產(chǎn)（門市房及國(guó)有出讓用地）要及時(shí)進(jìn)行處理。對(duì)新接收的抵貸資產(chǎn)手續(xù)要完備，對(duì)抵貸資產(chǎn)的過(guò)戶、產(chǎn)權(quán)登記、契約、公證等法律手續(xù)要及時(shí)辦理，為處置變現(xiàn)抵貸資產(chǎn)打下良好的基礎(chǔ)。
（四）科學(xué)合理地確認(rèn)抵債資產(chǎn)價(jià)值
在抵債資產(chǎn)收取評(píng)估時(shí)堅(jiān)持科學(xué)謹(jǐn)慎的態(tài)度，根據(jù)處置變現(xiàn)盡快實(shí)現(xiàn)的特性，應(yīng)選擇信譽(yù)好、技術(shù)力量雄厚的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，選用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法和技術(shù)要求，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。加強(qiáng)信用社各部門之間的協(xié)調(diào)配合，監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，以實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)價(jià)值的最大化。
（五）要加強(qiáng)對(duì)抵債資產(chǎn)的實(shí)物管理
信用社應(yīng)在完善抵債資產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、退回、變更保管制度的基礎(chǔ)上，明確人員和職責(zé)，以保持抵債資產(chǎn)原有的形態(tài)和技術(shù)性能，盡可能保持其原有的使用價(jià)值，以實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)的保值增值。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，在實(shí)際操作過(guò)程中，抵債資產(chǎn)管理應(yīng)遵循“審慎接收、妥善管理、效益優(yōu)先、依法合規(guī)、程序規(guī)范、及時(shí)處置”的原則。進(jìn)一步規(guī)范抵債資產(chǎn)的接收、管理、賬務(wù)處理、職責(zé)權(quán)限的分配。使抵債資產(chǎn)損失減少到最低限度。
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第3篇：抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)范文
一、抵債資產(chǎn)的涵義及抵債條件
抵債資產(chǎn)是指由司法機(jī)關(guān)依法裁定，或商業(yè)銀行按照規(guī)定的審批程序批準(zhǔn)，且與債務(wù)人（資產(chǎn)的合法處置人）達(dá)成抵債協(xié)議，按照法律規(guī)定可用于抵償商業(yè)銀行債權(quán)的非貨幣類資產(chǎn)。商業(yè)銀行取得抵債資產(chǎn)的前提條件包括：對(duì)債務(wù)人采取一切必要措施后仍無(wú)法以貨幣形式收回債權(quán)。債務(wù)人經(jīng)營(yíng)持續(xù)惡化，若不采取以物抵債措施，商業(yè)銀行債權(quán)將受到更大損失。
二、抵債資產(chǎn)管理存在的主要問(wèn)題
首先，抵債資產(chǎn)管理制度和法規(guī)尚不完善。
目前，有關(guān)部門尚未制訂抵債資產(chǎn)管理的專門法規(guī)，在《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管若干問(wèn)題的通知》中有部分規(guī)定涉及抵債資產(chǎn)管理，但相關(guān)法規(guī)不完善，使商業(yè)銀行在具體操作中存在一定的難度。如關(guān)于債權(quán)打折，即以抵債價(jià)值低于貸款本息的資產(chǎn)一次性了結(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的問(wèn)題，相關(guān)法規(guī)尚無(wú)明確規(guī)定。是否允許債權(quán)打折，打折部分如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、能否核銷等尚不明確。
其次，抵債資產(chǎn)管理不規(guī)范，商業(yè)銀行各部門之間尚未形成相互監(jiān)督、制衡的機(jī)制。
商業(yè)銀行在抵債資產(chǎn)管理中，辦公室僅負(fù)責(zé)自用抵債資產(chǎn)的實(shí)物管理，會(huì)計(jì)部?jī)H負(fù)責(zé)部分已取得物權(quán)的抵債資產(chǎn)的賬務(wù)處理，非自用或尚未取得物權(quán)的抵債資產(chǎn)的實(shí)物監(jiān)管和綜合統(tǒng)計(jì)均由資產(chǎn)保全部一手代辦。辦公室、會(huì)計(jì)部和資產(chǎn)保全部也未定期進(jìn)行抵債資產(chǎn)的賬實(shí)核對(duì)工作，造成管理脫節(jié)，難以形成有效的制衡機(jī)制。
第三，存在賬外抵債資產(chǎn)。
商業(yè)銀行存在部分抵債資產(chǎn)在會(huì)計(jì)賬外核算的情況，其主要原因在于：一是抵債資產(chǎn)尚未辦理過(guò)戶手續(xù)，權(quán)屬不明晰，暫時(shí)無(wú)法入賬。二是抵債資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值遠(yuǎn)低于貸款本息，若將抵債資產(chǎn)計(jì)入會(huì)計(jì)賬，資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)，賬面將體現(xiàn)出較大損失。三是股權(quán)等抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬。由于法規(guī)規(guī)定商業(yè)銀行不能對(duì)外投資，因此商業(yè)銀行采取變通做法，將抵債收回的股權(quán)過(guò)戶到其他公司名下，以協(xié)議約定享有股權(quán)收益。
第四，抵債資產(chǎn)自用未按有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批程序。
《關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管若干問(wèn)題的通知》規(guī)定：“金融企業(yè)接收的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用，必須組織拍賣變現(xiàn)。特殊情況需要自用的，應(yīng)專項(xiàng)申報(bào)，并視同于新購(gòu)固定資產(chǎn)，必須有固定資產(chǎn)購(gòu)建指標(biāo)，辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購(gòu)建審批手續(xù)。”但個(gè)別商業(yè)銀行在抵債資產(chǎn)的使用上較為隨意，自用時(shí)未將其納入固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，也未向其總行報(bào)批。自用抵債資產(chǎn)也未按照固定資產(chǎn)管理辦法計(jì)提相應(yīng)的折舊，造成資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)際狀況不符。
第五，抵債資產(chǎn)存在長(zhǎng)期不處置的情況。
《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》規(guī)定：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動(dòng)產(chǎn)或者股權(quán)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起二年內(nèi)予以處分?！钡趯?shí)踐操作中，商業(yè)銀行難以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)處置抵債資產(chǎn)，原因在于：一是權(quán)屬原因，未辦理過(guò)戶手續(xù)的抵債資產(chǎn)，商業(yè)銀行暫時(shí)無(wú)法處置。二是主觀原因，商業(yè)銀行因接收的抵債資產(chǎn)大多不足抵償貸款本息，處置后將形成現(xiàn)實(shí)的損失，責(zé)任不好承擔(dān)。三是市場(chǎng)原因，由于部分抵債資產(chǎn)當(dāng)前市場(chǎng)行情不看好，商業(yè)銀行等待有利時(shí)機(jī)再行處置。
第六，抵債資產(chǎn)托管、租賃等經(jīng)營(yíng)方式不規(guī)范。
一是抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式不規(guī)范。通常，商業(yè)銀行對(duì)短期內(nèi)不宜處置且具備經(jīng)營(yíng)條件的抵債資產(chǎn)采取托管、租賃等多種經(jīng)營(yíng)方式予以盤活，但商業(yè)銀行由于種種原因未能與托管方或承租方簽訂委托或出租協(xié)議以約定對(duì)抵債資產(chǎn)的妥善保管與維護(hù)，以及其經(jīng)營(yíng)收益的獲取，不利于其對(duì)抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益的有效監(jiān)控。
二是抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益的會(huì)計(jì)處理不規(guī)范?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》第13條規(guī)定：“當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款（貸款本金或利息逾期90天未收回的貸款）時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金；本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。”但個(gè)別商業(yè)銀行在收到抵債資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)收益后直接計(jì)入“其他收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目，而未按有關(guān)規(guī)定沖減抵債資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的貸款本金。
第七，尚未對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行五級(jí)分類，也未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》第29條規(guī)定：“對(duì)貸款以外的各類資產(chǎn)，包括表外項(xiàng)目中的直接信用替代項(xiàng)目，也應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的凈值、債務(wù)人的償還能力、債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)情況和擔(dān)保情況劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五類，其中后三類合稱為不良資產(chǎn)。”《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第56條規(guī)定：“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果抵債資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備?！钡珎€(gè)別商業(yè)銀行尚未按照有關(guān)規(guī)定對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行五級(jí)分類，也未計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，抵債資產(chǎn)實(shí)際變現(xiàn)價(jià)值已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于入賬價(jià)值，抵債資產(chǎn)被嚴(yán)重高估。
三、加強(qiáng)商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理的建議
首先，完善抵債資產(chǎn)管理制度。
有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺(tái)商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理制度，明確以物抵債操作流程及賬務(wù)處理方式，使商業(yè)銀行在具體操作中有法可依、有章可循，避免由于法規(guī)不完善而導(dǎo)致商業(yè)銀行管理不健全。
其次，加大抵債資產(chǎn)檢查力度。
監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)加大對(duì)商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)檢查力度，防止商業(yè)銀行為完成不良貸款余額和比例“雙降”目標(biāo)而采取高估抵債資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)化不良貸款的變通做法，有效規(guī)范商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理。
第三，審慎接收抵債資產(chǎn)。
商業(yè)銀行應(yīng)審慎接收抵債資產(chǎn)，特別是權(quán)屬不明晰或?qū)嶋H處置變現(xiàn)價(jià)值遠(yuǎn)低于抵債價(jià)值的抵債資產(chǎn)。對(duì)抵債資產(chǎn)的管理應(yīng)遵循集中統(tǒng)一、安全保值、處置妥當(dāng)?shù)脑瓌t。對(duì)已接收權(quán)屬不明晰的抵債資產(chǎn)應(yīng)盡快完善相關(guān)手續(xù)。應(yīng)選擇有利時(shí)機(jī)及時(shí)處置抵債資產(chǎn)，避免形成抵債資產(chǎn)的有形或無(wú)形損失。
第四，形成抵債資產(chǎn)管理的相互監(jiān)督、制衡機(jī)制。
商業(yè)銀行各部門之間對(duì)抵債資產(chǎn)的管理應(yīng)形成相互監(jiān)督、制衡機(jī)制。抵債資產(chǎn)的實(shí)物監(jiān)管、權(quán)屬憑證、賬務(wù)處理和綜合統(tǒng)計(jì)應(yīng)分別由不同部門指定專人進(jìn)行管理。強(qiáng)化責(zé)任約束，保證抵債資產(chǎn)安全。對(duì)自用抵債資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格履行報(bào)批程序，嚴(yán)防因管理缺陷導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
第五，規(guī)范抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。
商業(yè)銀行對(duì)短期內(nèi)難以處置變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，應(yīng)規(guī)范托管、租賃等經(jīng)營(yíng)方式，對(duì)抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益實(shí)施有效監(jiān)控，以保證抵債資產(chǎn)收益最大化。嚴(yán)防發(fā)生抵債資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益在賬外核算的情況，盡可能減少貸款損失。
第4篇：抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)范文
一、原因分析
1.我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)產(chǎn)生背景的制約
我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)是在改革開放和建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中興起的，是從維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理起步的。目前，盡管評(píng)估業(yè)已經(jīng)發(fā)展得初具規(guī)模，但存在著評(píng)估理論研究滯后和評(píng)估技術(shù)應(yīng)用欠缺等問(wèn)題，導(dǎo)致了某些抵債資產(chǎn)評(píng)估無(wú)法進(jìn)行或評(píng)估結(jié)果的失真。
(1)評(píng)估理論研究的滯后。按照《國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》，資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值類型應(yīng)分為市場(chǎng)價(jià)值類型與非市場(chǎng)價(jià)值類型，但我國(guó)目前對(duì)后者卻無(wú)明確的定義，因此對(duì)某些破損腐蝕嚴(yán)重、幾乎無(wú)交換價(jià)值的抵債資產(chǎn)的評(píng)估明顯失真。
(2)評(píng)估技術(shù)應(yīng)用欠缺。由于我國(guó)評(píng)估業(yè)起源于國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估，各評(píng)估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)也以國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估為主，為防止國(guó)有資產(chǎn)流失，評(píng)估師通常是寧可高估，不愿低估。以這種思維方式從事不良資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，難免遇到障礙。首先，評(píng)估抵債資產(chǎn)，不僅要考慮歷史及現(xiàn)實(shí)的狀況，更要考慮將來(lái)的情況。按照國(guó)外不良資產(chǎn)運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，不良資產(chǎn)隨著時(shí)間的推移，價(jià)值呈下降趨勢(shì)。其次，評(píng)估抵債資產(chǎn)需要有技術(shù)上的突破，這對(duì)評(píng)估師提出了更高的要求。能不能利用其深厚的理論基礎(chǔ)評(píng)估出令人信服的結(jié)論，需要評(píng)估師的魄力。
2.資產(chǎn)評(píng)估的假設(shè)條件、技術(shù)原則等因素的限制
資產(chǎn)評(píng)估是一種模擬市場(chǎng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。評(píng)估人員模擬市場(chǎng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估往往是要借助于某種評(píng)估假設(shè)，利用科學(xué)合理的技術(shù)原則將被評(píng)估資產(chǎn)置于某種適宜進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的狀態(tài)下，按照一定的評(píng)估方法，預(yù)測(cè)和判斷被評(píng)估時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)在市場(chǎng)最有可能實(shí)現(xiàn)的市場(chǎng)價(jià)值或非市場(chǎng)價(jià)值。事實(shí)上，人們無(wú)法完全把握市場(chǎng)機(jī)制和控制各種因素對(duì)交易價(jià)格的影響。因此，資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值和資產(chǎn)實(shí)際處置價(jià)格的差異，也是必然存在的。
(1)假設(shè)條件
資產(chǎn)評(píng)估與其他學(xué)科一樣，其理論體系和方法體系的確立也是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)之上的，其中持續(xù)使用假設(shè)、公開市場(chǎng)假設(shè)、清算假設(shè)是資產(chǎn)評(píng)估中的基本前提假設(shè)。（1）持續(xù)使用假設(shè)是指評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估時(shí)，按照資產(chǎn)目前的現(xiàn)狀、用途和使用方式、規(guī)模、頻度、環(huán)境等情況繼續(xù)使用。而實(shí)際上，作為交易雙方的買方在決策購(gòu)買標(biāo)的物時(shí)已對(duì)其作了充分的可行性論證，有著新的計(jì)劃安排使用，更關(guān)注所購(gòu)置資產(chǎn)未來(lái)的收益狀況，往往會(huì)不同程度的改變?cè)匈Y產(chǎn)的使用方式；而這種投資決策不是賣方和評(píng)估專業(yè)人員所能關(guān)注到的，所以作為關(guān)注資產(chǎn)現(xiàn)狀的賣方和關(guān)注未來(lái)的買方對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的判斷會(huì)有重大的差異。（2）公開市場(chǎng)假設(shè)是指資產(chǎn)評(píng)估所選取的作價(jià)來(lái)源于在公開市場(chǎng)上雙方交易地位平等時(shí)所進(jìn)行的正常交易，彼此雙方都有獲得足夠市場(chǎng)信息的機(jī)會(huì)和時(shí)間，以便對(duì)資產(chǎn)的功能、用途以及交易價(jià)格作出理智的判斷。但是具體處置時(shí)環(huán)境可能會(huì)千差萬(wàn)別，買賣雙方可能會(huì)一方由于種種原因處于不利地位，例如買方可能會(huì)因資金困窘、對(duì)市場(chǎng)不熟悉、急于購(gòu)買、受到某種限制或控制等原因處于交易的不利方，而賣方可能會(huì)因急于出售、缺乏市場(chǎng)調(diào)查等原因處于不利方?？傊糍I方處于不利地位時(shí)，成交價(jià)可能會(huì)偏高；若賣方處于不利地位時(shí)，成交價(jià)可能會(huì)偏低。當(dāng)然，各種關(guān)聯(lián)方的交易也不是在公開市場(chǎng)前提下進(jìn)行的，其交易價(jià)格的高低與評(píng)估價(jià)值可能會(huì)產(chǎn)生較大的差異。（3）清算假設(shè)是指資產(chǎn)所有者在非公開市場(chǎng)條件下被迫出售或快速變現(xiàn)資產(chǎn)的假定說(shuō)明。清算假設(shè)首先是基于被評(píng)估資產(chǎn)面臨清算或具有潛在的被清算的事實(shí)或可能性，再根據(jù)相應(yīng)數(shù)據(jù)資料推定資產(chǎn)處于被迫出售或快速變現(xiàn)的狀態(tài)。由于資產(chǎn)被清算產(chǎn)生的原因不同，變現(xiàn)時(shí)限不同，資產(chǎn)變現(xiàn)的自身?xiàng)l件也不同，使清算變現(xiàn)的具體情況也不同，從而產(chǎn)生了強(qiáng)制清算價(jià)格、有序清算價(jià)格、續(xù)用清算價(jià)格等三種方式，其評(píng)估結(jié)果也產(chǎn)生差異，但這三種方式的評(píng)估值會(huì)大大低于繼續(xù)使用或公開市場(chǎng)條件下的評(píng)估值。
(2)技術(shù)原則
資產(chǎn)評(píng)估的技術(shù)原則是資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中遵循的技術(shù)規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，包括貢獻(xiàn)原則、預(yù)期原則等。①貢獻(xiàn)原則是指任何一項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值都取決于它對(duì)其他相關(guān)資產(chǎn)或整體資產(chǎn)的貢獻(xiàn)，貢獻(xiàn)原則要求任何一項(xiàng)資產(chǎn)必須考慮該資產(chǎn)在整體資產(chǎn)構(gòu)成中的重要性，而不是孤立地確定該項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值。對(duì)于整體性的資產(chǎn)評(píng)估，任何一項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值是整體資產(chǎn)價(jià)值的一部分，分開單獨(dú)處置可能會(huì)影響處置價(jià)值，一般來(lái)講，整體資產(chǎn)價(jià)值高于單獨(dú)處置的價(jià)值。②預(yù)期原則是指資產(chǎn)的價(jià)值是基于資產(chǎn)未來(lái)收益的期望，各種預(yù)期一般都是假設(shè)委估資產(chǎn)所處社會(huì)環(huán)境及自然環(huán)境在可預(yù)見的未來(lái)不發(fā)生重大變化，即國(guó)家現(xiàn)有政治、經(jīng)濟(jì)、法律及政策不做出重大調(diào)整，現(xiàn)行的利率、稅率不發(fā)生變化。因此，評(píng)估基準(zhǔn)日后重大事項(xiàng)的影響難以納入評(píng)估過(guò)程，致使評(píng)估價(jià)值偏離市場(chǎng)價(jià)格。
3.評(píng)估過(guò)程較少考慮抵債資產(chǎn)特定的處置目的及特定的個(gè)別因素。
(1)特定的處置目的。銀行處置的抵債資產(chǎn)絕大部分是從可疑類和損失類貸款企業(yè)接收的，這些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況多處于長(zhǎng)期停產(chǎn)、半停產(chǎn)或虧損嚴(yán)重、資不抵債的局面，資產(chǎn)狀況質(zhì)量差、流動(dòng)性差、變現(xiàn)能力差，抵債的實(shí)物資產(chǎn)（房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備）大都陳舊老化，繼續(xù)使用和潛在贏利能力較低。銀行對(duì)抵債資產(chǎn)就是要快速處置、快速變現(xiàn)，這種特定的處置目的是造成資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值和資產(chǎn)處置價(jià)值差異的原因。
(2)特定的個(gè)別因素。按照評(píng)估理論，資產(chǎn)處置的特定因素直接決定和制約著評(píng)估的價(jià)值類型和評(píng)估方法的選擇，進(jìn)而對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生質(zhì)和量的影響。在實(shí)際工作中，評(píng)估師往往用通常的方法對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行常規(guī)分析，造成資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值和資產(chǎn)實(shí)際處置價(jià)格的差異。①資產(chǎn)不同處置方式的影響。目前，銀行處置抵債資產(chǎn)，政策上不允許采用資產(chǎn)證券化、債券與股票上市等高技術(shù)含量的處置手段，市場(chǎng)條件的制約也使資產(chǎn)重組的手段無(wú)法發(fā)揮，因此，普遍采用公開拍賣和協(xié)議轉(zhuǎn)讓這種快速變現(xiàn)、一次性了斷的處置方式。這種處置方式的簡(jiǎn)單化使得處置價(jià)格不可能完全實(shí)現(xiàn)公開市場(chǎng)化，資產(chǎn)處置價(jià)格普遍較低，極易形成資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值和資產(chǎn)處置價(jià)格差異。②處置資產(chǎn)類型所處的行業(yè)現(xiàn)狀及相關(guān)政策的影響。處置資產(chǎn)類型所處行業(yè)是處于發(fā)展階段、成熟階段，還是處于衰退階段，是熱門還是冷門，會(huì)極大影響處置價(jià)格。③實(shí)際國(guó)情的影響。目前，處置不良資產(chǎn)，特別是牽扯到國(guó)有企業(yè)時(shí)，往往會(huì)遇到來(lái)自外部政府和內(nèi)部職工兩方面的干預(yù)。在進(jìn)行資產(chǎn)置換時(shí)，凡涉及到國(guó)有資產(chǎn)改制、出售的，必須要經(jīng)過(guò)政府部門和企業(yè)上級(jí)主管部門的同意方能轉(zhuǎn)換。而且，由于社會(huì)上缺少一種治理賴賬的機(jī)制，造成全社會(huì)的信用度下降，使得資產(chǎn)處置市場(chǎng)化難以實(shí)現(xiàn)。④其他因素的影響。在現(xiàn)實(shí)交易中，交易雙方的信用程度、付款交割方式、資產(chǎn)是否存在其他法律糾紛等因素，都會(huì)影響資產(chǎn)實(shí)際處置價(jià)格。
二、解決途徑
1.盡快制定通用的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，拓寬評(píng)估的基礎(chǔ)理論研究。
我國(guó)目前尚無(wú)統(tǒng)一的、宏觀的評(píng)估準(zhǔn)則，已經(jīng)滯后于評(píng)估業(yè)的發(fā)展，應(yīng)盡快制定。評(píng)估準(zhǔn)則的制定應(yīng)該具有前瞻性和基礎(chǔ)性，不僅規(guī)范適合于市場(chǎng)價(jià)值條件下的資產(chǎn)評(píng)估，還要規(guī)范非市場(chǎng)價(jià)值條件下的資產(chǎn)評(píng)估（有利于抵債資產(chǎn)的評(píng)估），不僅要對(duì)評(píng)估的通常方法進(jìn)行闡述，還要對(duì)評(píng)估的基本概念和原則，如評(píng)估價(jià)值定義、評(píng)估假設(shè)進(jìn)行理論的歸納與總結(jié)，使評(píng)估理論形成對(duì)實(shí)踐的明確指導(dǎo)。只有這樣，評(píng)估業(yè)才有可能向前更好地發(fā)展，不良資產(chǎn)的評(píng)估才能更好地為銀行處置抵債資產(chǎn)服務(wù)。
第5篇：抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)范文
關(guān)鍵詞：穩(wěn)健性；銀行會(huì)計(jì)；金融機(jī)構(gòu)
中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-0-01
在銀行會(huì)計(jì)核算中應(yīng)堅(jiān)持穩(wěn)健性原則，是指在有不確定因素的情況下，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用加以合理估計(jì)。在銀行會(huì)計(jì)核算中，為保證和提高銀行資產(chǎn)質(zhì)量，防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重視穩(wěn)健性原則的運(yùn)用。
一、穩(wěn)健性原則含義
會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則，是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定性因素，要求人們?cè)跁?huì)計(jì)核算處理上持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度，以應(yīng)付紛繁復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，將風(fēng)險(xiǎn)損失縮小或限制在較小的范圍內(nèi)。2001年11月27日由財(cái)政部并于2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》比較全面地應(yīng)用了穩(wěn)健性原則。
二、金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用穩(wěn)健性原則的意義
（一）可實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)與國(guó)際銀行間的公平競(jìng)爭(zhēng)
實(shí)施穩(wěn)健性原則符合國(guó)際會(huì)計(jì)核算要求，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將穩(wěn)健性原則作為決定會(huì)計(jì)政策選擇的要素，已經(jīng)得到了各國(guó)會(huì)計(jì)界的普遍認(rèn)可。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)內(nèi)外統(tǒng)一，便于國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)互相了解財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量，同時(shí)為國(guó)內(nèi)銀行在國(guó)際資本市場(chǎng)籌集資金提供必要的條件。
（二）是防范金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)要求
實(shí)行穩(wěn)健的會(huì)計(jì)原則可以充分反映和抵減銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)中的不確定因素做出審慎的反映；分析形成不良資產(chǎn)的歷史原因，謹(jǐn)慎核算和確認(rèn)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中的有效資產(chǎn)，合理沖銷不良資產(chǎn)，提高資產(chǎn)質(zhì)量。
三、穩(wěn)健性原則在銀行會(huì)計(jì)中的具體運(yùn)用
對(duì)于銀行而言，運(yùn)用穩(wěn)健性原則，就必須將其貫穿于會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程。具體包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等方面的內(nèi)容。從會(huì)計(jì)確認(rèn)來(lái)說(shuō)，要求確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)建立在穩(wěn)妥合理的基礎(chǔ)上；從會(huì)計(jì)計(jì)量來(lái)說(shuō)，要求計(jì)量不得高估資產(chǎn)類，低估費(fèi)用損失的數(shù)額；從會(huì)計(jì)報(bào)告來(lái)說(shuō)，要求會(huì)計(jì)報(bào)告向會(huì)計(jì)信息的使用者提供盡可能全面的會(huì)計(jì)信息。
（一）貸款五級(jí)分類管理
2002年以前，我國(guó)把貸款劃分為正常、逾期、呆滯、呆賬。后三類合稱不良貸款（簡(jiǎn)稱“一逾兩呆”）。貸款到期日貸款未還，次日即轉(zhuǎn)入逾期；逾期三個(gè)月后仍無(wú)法收回的貸款轉(zhuǎn)入呆滯，貸款雖未逾期或逾期未滿三個(gè)月，但企業(yè)關(guān)停、倒閉、項(xiàng)目下馬，也為呆滯；根據(jù)人民銀行有關(guān)規(guī)定的條件確認(rèn)無(wú)法收回的貸款為呆賬。這種方法簡(jiǎn)單易行，在當(dāng)時(shí)的企業(yè)制度和財(cái)務(wù)制度下，發(fā)揮了重要作用。但是隨著改革開放的深入，“一逾兩呆”的局限性開始呈現(xiàn)。一是對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的識(shí)別滯后。未到期貸款不一定都為正常貸款，尤其是期限較長(zhǎng)的貸款，雖未到期，但是借款人可能已經(jīng)喪失還款能力。按“一逾兩呆”的標(biāo)準(zhǔn)只能算做正常。這樣就不利于及早發(fā)現(xiàn)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)；二是標(biāo)準(zhǔn)寬嚴(yán)不一，不利于衡量貸款的真實(shí)質(zhì)量。逾期貸款的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)，過(guò)期一天就算逾期，而“兩呆”的定義作為不良貸款標(biāo)準(zhǔn)又過(guò)寬。
貸款五級(jí)分類是現(xiàn)代銀行業(yè)全面、準(zhǔn)確的識(shí)別、反映和監(jiān)督信用風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是銀行審慎持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)；貸款風(fēng)險(xiǎn)分類是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)貸款質(zhì)量做出評(píng)價(jià)的貸款分類方法。推行五級(jí)分類的目的是促進(jìn)銀行樹立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念；揭示銀行貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映貸款的質(zhì)量；發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放、管理、監(jiān)控、回收以及不良貸款管理中存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)信貸管理；為判斷貸款損失準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。
（二）貸款損失準(zhǔn)備
根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，借鑒別國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)次級(jí)類貸款和可疑類貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提比例可根據(jù)貸款損失的程度上下浮動(dòng)20%，使貸款損失準(zhǔn)備能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。每類貸款的具體計(jì)提比例由銀行根據(jù)實(shí)際情況自行確定，反映了這一政策的靈活性，增強(qiáng)了其穩(wěn)健性。特種準(zhǔn)備由銀行根據(jù)不同類別（如國(guó)家、行業(yè)）貸款的特種風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)，自行確定計(jì)提比例。
（三）抵債資產(chǎn)
按《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，對(duì)于金融企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，要求按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息收入作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。處置抵債資產(chǎn)時(shí)，如果抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值大于貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的差額部分，在未實(shí)際收回現(xiàn)金時(shí)，暫不計(jì)為表內(nèi)利息收入，而作表外應(yīng)收利息處理，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，對(duì)變現(xiàn)收入大于貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的差額部分計(jì)為利息收入。
（四）應(yīng)收利息
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)作為當(dāng)期收入。但在我國(guó)目前的信用環(huán)境下，銀行利息收入到期不可能全額收回，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，為進(jìn)一步促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，切實(shí)提高金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，與國(guó)際做法接軌，要求金融企業(yè)對(duì)發(fā)放的貸款，按期計(jì)提利息并確認(rèn)收入。從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金；本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。這種核算方法較以前單純按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算應(yīng)收利息計(jì)入當(dāng)期損益，有了完整、真實(shí)的核算，充分體現(xiàn)了穩(wěn)健性原則。
（五）應(yīng)付利息
根據(jù)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：“企業(yè)以負(fù)債形式籌集的資金，按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入企業(yè)成本。實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。”應(yīng)按存款逐筆存入時(shí)的掛牌利率計(jì)算定期存款利息，按支取時(shí)的掛牌利率計(jì)算活期存款利息則應(yīng)付利息科目余額確為應(yīng)付未付的債務(wù)。防止按計(jì)提時(shí)掛牌利率計(jì)算的應(yīng)付利息數(shù)額不足，以前年度少計(jì)成本、虛增利潤(rùn)，而以后年度又增加支出，減少利潤(rùn)。
四、金融業(yè)應(yīng)用穩(wěn)健性原則應(yīng)注意的問(wèn)題
金融業(yè)實(shí)施穩(wěn)健性原則，會(huì)大幅提高銀行會(huì)計(jì)信息的可信度，但運(yùn)用穩(wěn)健性原則的同時(shí)應(yīng)注意其合理性。
（一）應(yīng)嚴(yán)格按照資產(chǎn)負(fù)債比例規(guī)定，重視資本充足率、貸款損失準(zhǔn)備的合理計(jì)提
銀行主要靠吸收的存款（負(fù)債）和發(fā)放的貸款（資產(chǎn)）之間利差來(lái)賺取利潤(rùn)，所以，負(fù)債占比一般都比較高，主要靠財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)杠桿來(lái)運(yùn)作。銀行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越高越說(shuō)明吸儲(chǔ)能力強(qiáng)，也就能更多的發(fā)放貸款，利潤(rùn)就越高。當(dāng)然過(guò)高的負(fù)債有時(shí)候就成為風(fēng)險(xiǎn)，一旦由于某種原因?qū)е沦J款收回困難，而銀行負(fù)債過(guò)高而無(wú)法周轉(zhuǎn)必然會(huì)導(dǎo)致銀行破產(chǎn)可能，所以銀行負(fù)債一定要保持在合適的范圍內(nèi)，一般要保持5%以上資本充足率。
（二）要求銀行會(huì)計(jì)人員具備較高的素質(zhì)
一是加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，應(yīng)定期組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治時(shí)事，教育會(huì)計(jì)人員樹立正確的職業(yè)道德觀，自覺(jué)提高職業(yè)道德修養(yǎng)。二是加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員在崗培訓(xùn)，銀行產(chǎn)品的不斷升級(jí)開發(fā)，必然會(huì)有新業(yè)務(wù)新系統(tǒng)新程序的升級(jí)換代，銀行業(yè)會(huì)計(jì)人員必須進(jìn)行專業(yè)技能的更新補(bǔ)充，以拓展和提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能。三是加強(qiáng)銀行業(yè)會(huì)計(jì)人員自律監(jiān)管。首先，會(huì)計(jì)人員要提高自律能力，通過(guò)學(xué)習(xí)規(guī)章制度約束職業(yè)行為。其次，銀行業(yè)要完善行業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。
五、國(guó)內(nèi)金融業(yè)應(yīng)用穩(wěn)健性原則存在的問(wèn)題及改善建議
（一）應(yīng)付利息提取方法有待進(jìn)一步完善
按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按存款逐筆存入時(shí)的掛牌利率計(jì)提定期存款利息。目前，商業(yè)銀行應(yīng)付利息的計(jì)提一般都是分檔次按照現(xiàn)行利率計(jì)算，而不是按照存款的原定利率和實(shí)際存期計(jì)算。不少銀行的賬面應(yīng)付利息出現(xiàn)紅字，這實(shí)質(zhì)上是以前年度少進(jìn)成本、虛增利潤(rùn)，而以后年度又增加支出，減少利潤(rùn)，背離了穩(wěn)健性原則。
應(yīng)對(duì)方法：利用金融業(yè)穩(wěn)定的電子化平臺(tái)，利用計(jì)算機(jī)程序開發(fā)，逐步進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善，對(duì)定期存款利息進(jìn)行合理計(jì)算、計(jì)提，改進(jìn)現(xiàn)行定期存款應(yīng)付利息的計(jì)提方法，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算穩(wěn)健性原則，科學(xué)謹(jǐn)慎的核算利息。
（二）進(jìn)一步優(yōu)化金融業(yè)的抵押、擔(dān)保借款償債物內(nèi)部評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)
金融機(jī)構(gòu)為了避免信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給銀行，往往采用以物抵債的抵押、擔(dān)保借款形式。商業(yè)銀行收回的抵債資產(chǎn)往往高于抵押借款價(jià)值，出現(xiàn)入賬價(jià)值低于公開市場(chǎng)價(jià)值，主要因?yàn)槟壳敖鹑谛袠I(yè)缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)，銀行自身內(nèi)部評(píng)估機(jī)構(gòu)由于出于銀行風(fēng)險(xiǎn)角度考慮，容易形成高估抵押資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值。
六、結(jié)論
穩(wěn)健性原則是會(huì)計(jì)核算的基本原則之一，它對(duì)具體會(huì)計(jì)核算行為起著非常重要的指導(dǎo)性作用。要防止濫用或歪曲使用穩(wěn)健性原則、過(guò)分提取準(zhǔn)備、故意壓低資產(chǎn)或收益、故意抬高負(fù)債或費(fèi)用。穩(wěn)健性會(huì)計(jì)原則的有效運(yùn)用需要社會(huì)各界的共同參與。只有金融監(jiān)管當(dāng)局、人民銀行和社會(huì)企業(yè)的共同努力，才能使穩(wěn)健性原則在我國(guó)的銀行會(huì)計(jì)核算中很好的執(zhí)行下去。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱立人，錢偉艷.國(guó)有商業(yè)銀行穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策[J].金融會(huì)計(jì)，2007（1）：18-19.
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第6篇：抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)范文
關(guān)鍵詞:成因分析 現(xiàn)狀及難點(diǎn) 盤活清收措施 對(duì)策建議
一、形成不良貸款的成因分析
(一)基本情況分析。2009年末,蘇仙區(qū)支行共有開戶企業(yè)22家,貸款余額61578萬(wàn)元,其中政策性及準(zhǔn)政策性貸款13493萬(wàn)元,占21.91%;商業(yè)性貸款48085萬(wàn)元,占78.09%。年末不良貸款企業(yè)5家,金額13075萬(wàn)元,占貸款總額的21.23%,占全市農(nóng)發(fā)行不良貸款總額的99.2%。
(二)業(yè)務(wù)發(fā)展分析。2004年,國(guó)務(wù)院第57次常務(wù)會(huì)議后,銀監(jiān)會(huì)陸續(xù)批復(fù)農(nóng)發(fā)行開辦新業(yè)務(wù),作為地處城鄉(xiāng)結(jié)合部的蘇仙區(qū)支行,憑借地理區(qū)位優(yōu)勢(shì)和郴資桂經(jīng)濟(jì)開發(fā)走廊一體化發(fā)展優(yōu)勢(shì),在全市農(nóng)發(fā)行率先開展了新業(yè)務(wù)營(yíng)銷,在對(duì)評(píng)估、調(diào)查不太熟悉的情況下,簡(jiǎn)評(píng)估、粗調(diào)查,使一些貸款條件不成熟的農(nóng)業(yè)小企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)入了農(nóng)發(fā)行門檻,以致形成了部分農(nóng)業(yè)小企業(yè)先天不足,后天難補(bǔ)的信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(三)監(jiān)管情況分析。對(duì)新開辦的商業(yè)性貸款業(yè)務(wù),沒(méi)有管理模式,監(jiān)管方式尚在摸索中。因此,在新業(yè)務(wù)起步階段,客戶經(jīng)理對(duì)如何管好首筆貸款跟蹤、資金支付、企業(yè)現(xiàn)金流、企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)分析、企業(yè)銷貨款回籠管理等,常常顧此失彼。因缺乏管理經(jīng)驗(yàn),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)分析不透,風(fēng)險(xiǎn)判斷不準(zhǔn),對(duì)企業(yè)的資金盯不死、管不住,以致一些企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),也未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解,導(dǎo)致了不良貸款的形成。
(四)機(jī)制建設(shè)分析。農(nóng)發(fā)行新業(yè)務(wù)起步階段,一些規(guī)章制度尚在建立和完善中,基層行信貸管理仍然沿襲收購(gòu)資金封閉管理辦法,這與商業(yè)性業(yè)務(wù)管理顯然不配套,也不適用,與之相適應(yīng)的約束機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制尚未健全。從調(diào)查情況看,該行少數(shù)客戶經(jīng)理在貸款發(fā)放后,不及時(shí)深入企業(yè)跟蹤管理,不及時(shí)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài),不及時(shí)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),在企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后,未能采取重大事項(xiàng)報(bào)告制,以致造成不良貸款處置被動(dòng),清收難度加大。
(五)員工素質(zhì)分析。從客戶經(jīng)理結(jié)構(gòu)分析看,年齡偏大,素質(zhì)參差不齊。該行7名客戶經(jīng)理中,40歲以上的5人,占71.4%;35歲以下的僅2人,占29.6%,年齡偏大;7名客戶經(jīng)理中,有2人是由會(huì)計(jì)調(diào)整到信貸崗位上的,信貸業(yè)務(wù)不熟,另有1人因其他原因,不能正常履行監(jiān)管任務(wù)。因客戶經(jīng)理業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,給信貸監(jiān)管工作帶來(lái)了一定難度。
(六)金融環(huán)境分析。目前農(nóng)發(fā)行的商業(yè)性貸款,特別是產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)及農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款,基本上是民營(yíng)企業(yè),這些企業(yè)法人代表絕大部分品德優(yōu)良、誠(chéng)實(shí)守信;但也有少部分企業(yè)法人品德惡劣,不擇手段,千方百計(jì)從農(nóng)發(fā)行騙取貸款。如該行支持的郴州朗坤生態(tài)野生養(yǎng)殖開發(fā)有限公司,2007年與農(nóng)發(fā)行建立信貸關(guān)系,第一筆貸款500萬(wàn)元,其中擔(dān)保300萬(wàn)元,抵押200萬(wàn)元,是真實(shí)合法有效的。但貸款到期后,該公司的抵押土地屬工業(yè)用地,因閑置多年未開發(fā),國(guó)土部門要收回,企業(yè)法人則采取仿造土地他項(xiàng)權(quán)證辦法騙取了500萬(wàn)元續(xù)貸,問(wèn)題暴露后,企業(yè)法人逃之夭夭,導(dǎo)致500萬(wàn)元不良貸款難以收回。
二、不良貸款清收處置工作的現(xiàn)狀及難點(diǎn)
(一)不良貸款現(xiàn)金清收難度加大。長(zhǎng)期以來(lái),農(nóng)發(fā)行的貸款主體集中在國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)。隨著糧食購(gòu)銷體制改革的深化,多數(shù)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)經(jīng)營(yíng)基本停滯,已無(wú)清收潛力。其余正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)由于受國(guó)家宏觀調(diào)控政策、糧棉油市場(chǎng)價(jià)格、自身經(jīng)營(yíng)機(jī)制等多種因素制約,經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)微薄,自身消化能力有限,不良貸款現(xiàn)金清收難度越來(lái)越大。
(二)不良貸款處置手段缺少多樣性。目前,國(guó)有商業(yè)銀行及金融資產(chǎn)管理公司處置不良貸款的手段有依法清收、以物抵債、債務(wù)重組、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、打包出售、資產(chǎn)證券化、信托處置、破產(chǎn)清算等。而農(nóng)發(fā)行不良貸款處置手段僅局限于現(xiàn)金清收、呆賬核銷、以物抵債及表外欠息減免。手段的單一性嚴(yán)重制約著農(nóng)發(fā)行不良貸款的清收處置進(jìn)度。
(三)貸后監(jiān)管工作薄弱。一是少數(shù)行仍存在“重貸輕管”的現(xiàn)象,貸后監(jiān)管工作薄弱,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)貸款使用和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。二是極少數(shù)行為了完成不良貸款“雙降”和收息任務(wù),放新收舊,掩蓋了貸款的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和支付發(fā)生危機(jī)時(shí),已錯(cuò)過(guò)了清收處置的最佳時(shí)機(jī)。
(四)信貸資產(chǎn)的法律保護(hù)缺失。主要表現(xiàn)在:一是雖然國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)的主渠道作用淡化,但作為政策性的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè),依托國(guó)家賦予其糧食購(gòu)銷的特權(quán),資金運(yùn)用仍存在一定的隨意性,使得政策性信貸資金安全難以得到保障,這也是農(nóng)發(fā)行信貸資金被擠占挪用的根源所在。二是在國(guó)有糧食企業(yè)改制過(guò)程中,農(nóng)發(fā)行債權(quán)的法律保護(hù)相對(duì)薄弱,農(nóng)發(fā)行對(duì)企業(yè)改制過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效的法律監(jiān)督依據(jù)。三是出于對(duì)社會(huì)穩(wěn)定等政治因素的考慮,地方政府和司法部門對(duì)地方利益的偏袒現(xiàn)象仍然存在。農(nóng)發(fā)行主張債權(quán),依法后,往往是贏了官司贏不了錢,保全信貸資產(chǎn)顯得尤為艱難。
(五)以物抵債難,變現(xiàn)更難。一是在借款人和擔(dān)保人無(wú)力償還到逾期貸款時(shí),銀行為保全信貸資產(chǎn),不得不降低以物抵債的門檻,導(dǎo)致其接受的抵債資產(chǎn)存在先天缺陷。
(六)稅收政策、法律法規(guī)支持不夠,加大了不良資產(chǎn)處置成本和難度。一是在不良資產(chǎn)處置上,農(nóng)發(fā)行與資產(chǎn)管理公司享受著不平等的政策待遇。資產(chǎn)管理公司在處置抵債資產(chǎn)時(shí)享受免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等多項(xiàng)優(yōu)惠。而農(nóng)發(fā)行在不良資產(chǎn)處置上優(yōu)惠政策很少,在接受和處置抵債資產(chǎn)時(shí)重復(fù)征稅,不良貸款處置成本較大。如抵債資產(chǎn)從取得到處置變現(xiàn),需要交納的稅費(fèi)多達(dá)10余種,占抵債資產(chǎn)價(jià)值的20%～40%。二是不良資產(chǎn)處置面臨諸多法律問(wèn)題。惡意逃廢銀行債務(wù)是形成不良貸款的主要原因,而目前法律尚未明確惡意逃廢債務(wù)的行為人該承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任,對(duì)其缺乏有效的約束、制裁,隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)行為屢有發(fā)生,使不良貸款有效處置難以實(shí)現(xiàn)。
三、對(duì)策與建議
(一)要堅(jiān)持有效發(fā)展,不能盲目發(fā)展?！坝行Оl(fā)展”是農(nóng)發(fā)行的基本經(jīng)營(yíng)方針?！坝行Оl(fā)展”就是“全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展”。實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展,就是要走政策、規(guī)模、質(zhì)量、效益相統(tǒng)一之路;就是要資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)一起抓;就是要人的全面發(fā)展和內(nèi)控管理一起抓。尤其在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展上,要嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān),堅(jiān)持貸款條件,寧要穩(wěn)定有效發(fā)展,不要快速盲目發(fā)展。
(二)要堅(jiān)持執(zhí)行制度,不能違規(guī)操作。銀監(jiān)會(huì)頒布的“三個(gè)辦法一個(gè)指引”和總行16項(xiàng)信貸管理制度,是實(shí)現(xiàn)農(nóng)發(fā)行有效發(fā)展的基本準(zhǔn)則,必須貫穿到業(yè)務(wù)發(fā)展全過(guò)程,嚴(yán)格執(zhí)行,規(guī)范操作,不得取舍,不能搞我行我素。要抓住當(dāng)前銀監(jiān)會(huì)和總行布置的“案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)契機(jī),努力營(yíng)造執(zhí)行制度、防風(fēng)險(xiǎn)、防案件的良好氛圍,確保全行合規(guī)經(jīng)營(yíng),穩(wěn)健發(fā)展。
(三)要堅(jiān)持履職盡責(zé),不能監(jiān)管缺位。切實(shí)履行職責(zé),用心監(jiān)管企業(yè),才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),才能及時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。客戶經(jīng)理要做到“腿勤、手勤、口勤”,經(jīng)常深入企業(yè)了解情況,經(jīng)常分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài),經(jīng)常反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況,真正落實(shí)盡職記錄管理。客戶經(jīng)理要?jiǎng)?chuàng)造性地開展監(jiān)管工作,認(rèn)真總結(jié)監(jiān)管工作方法和規(guī)律,提高監(jiān)管服務(wù)水平,幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,及時(shí)防控和化解貸款風(fēng)險(xiǎn),為實(shí)現(xiàn)銀企雙贏作出自己的貢獻(xiàn)。
(四)要堅(jiān)持以人為本,不能放松教育。堅(jiān)持以人為本,是實(shí)現(xiàn)農(nóng)發(fā)行可持續(xù)發(fā)展的根本保證。發(fā)展業(yè)務(wù),加強(qiáng)管理,防控風(fēng)險(xiǎn),需要相適應(yīng)的高素質(zhì)隊(duì)伍。因此,加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),強(qiáng)化素質(zhì)層培訓(xùn)工作顯得更為重要,不能抓了業(yè)務(wù)發(fā)展而放松隊(duì)伍建設(shè),要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要,分期分批組織隊(duì)伍培訓(xùn),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí),要加強(qiáng)思想政治教育,引導(dǎo)員工正確處理人生觀和價(jià)值觀,做到愛崗敬業(yè)、扎實(shí)工作,廉潔辦貸,爭(zhēng)創(chuàng)業(yè)績(jī)。
第7篇：抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)范文
一、抵債資產(chǎn)的界定與計(jì)量
《制度》中, 抵債資產(chǎn)是指金融企業(yè)在貸款、拆出資金等金融債權(quán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下, 經(jīng)雙方協(xié)商或其他方式, 債權(quán)人同意債務(wù)人用實(shí)物資產(chǎn)抵償金融債權(quán)而取得的資產(chǎn)?！掇k法》中, 抵債資產(chǎn)是指銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。可見,《辦法》中對(duì)抵債資產(chǎn)的界定更為科學(xué), 不僅包括實(shí)物資產(chǎn), 還包括財(cái)產(chǎn)權(quán)利; 其來(lái)源不僅包括債務(wù)人, 還包括擔(dān)保人或第三人。
實(shí)務(wù)中, 由于受地方政府行政干預(yù)、評(píng)估機(jī)構(gòu)利益驅(qū)動(dòng)、借貸雙方協(xié)商計(jì)價(jià)存在較大道德風(fēng)險(xiǎn)等因素的影響, 使得抵債資產(chǎn)價(jià)值虛漲, 隱藏了商業(yè)銀行的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。《辦法》中明確了以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)、經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估、雙方協(xié)商確定抵債資產(chǎn)價(jià)值的原則。( 1) 協(xié)議抵債的, 原則上應(yīng)在具有合法資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確值的基礎(chǔ)上, 與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商確定抵債金額( 《辦法》中, 抵債金額是指取得抵債資產(chǎn)實(shí)際抵償銀行債務(wù)的金額。筆者認(rèn)為, 這里的“抵債金額”應(yīng)為“抵債資產(chǎn)作價(jià)金額”或“抵債資產(chǎn)價(jià)值”) 。評(píng)估時(shí), 應(yīng)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)以公開市場(chǎng)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為原則, 確定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值, 在可能的情況下, 應(yīng)要求評(píng)估機(jī)構(gòu)提供資產(chǎn)的快速變現(xiàn)價(jià)值。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)在確定抵債金額時(shí)予以扣除。( 2) 采用訴訟、仲裁等法律手段追償債權(quán)的, 如債務(wù)人和擔(dān)保人確無(wú)現(xiàn)金償還能力, 銀行要及時(shí)申請(qǐng)法院或仲裁機(jī)構(gòu)對(duì)債務(wù)人、擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣或變賣, 以拍賣或變賣所得償還債權(quán)。若拍賣流拍, 銀行應(yīng)申請(qǐng)法院或仲裁機(jī)構(gòu)按照有關(guān)法律規(guī)定或司法慣例降價(jià)后繼續(xù)拍賣。確需收取抵債資產(chǎn)時(shí), 應(yīng)比照協(xié)議抵債金額的確定原則, 要求法院、仲裁機(jī)構(gòu)以最后一次的拍賣保留價(jià)為基礎(chǔ), 公平合理地確定抵債金額。
二、抵債資產(chǎn)的取得
( 一) 不涉及補(bǔ)價(jià)《制度》中, 金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時(shí), 按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。會(huì)計(jì)處理為: 借記“待處理抵債資產(chǎn)”; 貸記“××貸款”、“應(yīng)收利息”?！掇k法》中, 銀行取得抵債資產(chǎn)時(shí), 按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)利息作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。銀行為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)價(jià)值。銀行按抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。會(huì)計(jì)處理為: 借記“待處理抵債資產(chǎn)”; 貸記“××貸款”、“應(yīng)收利息”、“銀行存款”( 銀行為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)) 。
( 二) 涉及補(bǔ)價(jià)《制度》中沒(méi)有提及“補(bǔ)價(jià)”概念?！掇k法》中, 銀行在取得抵債資產(chǎn)過(guò)程中向債務(wù)人收取補(bǔ)價(jià)的, 按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和表內(nèi)利息減去收取的補(bǔ)價(jià), 作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值; 如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定銀行須支付補(bǔ)價(jià)的,則按照實(shí)際抵債部分的貸款本金、表內(nèi)利息加上預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)作為抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。會(huì)計(jì)處理為:( 1) 借記“待處理抵債資產(chǎn)”、“ 銀行存款或其他應(yīng)收款( 銀行收取的補(bǔ)價(jià)) ”; 貸記“××貸款”、“應(yīng)收利息”。( 2) 借記“待處理抵債資產(chǎn)”; 貸記“××貸款”、“ 應(yīng)收利息”、“ 預(yù)計(jì)負(fù)債( 銀行預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)) ”。
抵債金額超過(guò)債權(quán)本息總額( 含實(shí)際抵債的貸款本金、已確認(rèn)的表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息) 的部分, 不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a(bǔ)價(jià), 如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定須支付補(bǔ)價(jià)的, 待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后, 將變現(xiàn)所得價(jià)款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出, 加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過(guò)程中的收入后, 將實(shí)際超出債權(quán)本息的部分退給對(duì)方。
抵債金額超過(guò)貸款本金和表內(nèi)利息的部分, 在未實(shí)際收回現(xiàn)金時(shí), 暫不確認(rèn)為利息收入, 待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后, 再將實(shí)際可沖抵的表外利息確認(rèn)為利息收入。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外, 抵債金額不足沖減債權(quán)本息的部分, 應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償, 追償未果的, 按規(guī)定進(jìn)行核銷和沖減。
此外, 在進(jìn)行抵債資產(chǎn)取得的處理時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題:
第一,“抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值”與“抵債資產(chǎn)作價(jià)金額( 或抵債資產(chǎn)價(jià)值) ”的區(qū)分?！暗謧Y產(chǎn)入賬價(jià)值”是指銀行在取得抵債資產(chǎn)后, 按相關(guān)規(guī)定計(jì)入抵債資產(chǎn)科目的金額。用公式表示為:抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值= 用抵債資產(chǎn)償還的貸款本金+ 表內(nèi)應(yīng)收利息+ 取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)
“抵債資產(chǎn)作價(jià)金額” 是指以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ), 經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估, 雙方協(xié)商確定的抵債資產(chǎn)價(jià)值。用公式表示為:抵債資產(chǎn)作價(jià)金額= 以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的評(píng)估價(jià)( 或協(xié)商價(jià)、或法院裁定價(jià))- 取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)
第二,“ 補(bǔ)價(jià)= 抵債資產(chǎn)作價(jià)金額-債權(quán)總額”。這里,“補(bǔ)價(jià)”所反映的實(shí)質(zhì)就是抵債資產(chǎn)作價(jià)金額與債權(quán)總額之間的差額。若補(bǔ)價(jià)為正數(shù), 為銀行應(yīng)支付給債務(wù)人的補(bǔ)價(jià), 即銀行應(yīng)退還給債務(wù)人的數(shù)額。該補(bǔ)價(jià)需到抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后扣除處置過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)后支付。若補(bǔ)價(jià)為負(fù)數(shù),為債務(wù)人應(yīng)支付給銀行的補(bǔ)價(jià)。如果取得抵債資產(chǎn)時(shí)債務(wù)人沒(méi)有支付該補(bǔ)價(jià), 銀行有權(quán)繼續(xù)追償。
三、抵債資產(chǎn)的處置
( 一) 不涉及補(bǔ)價(jià)《制度》中, 金融企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)處置時(shí), 如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值, 其差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”; 如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值, 其差額計(jì)入“ 營(yíng)業(yè)外支出”。會(huì)計(jì)處理為: 借記“銀行存款( 處置收入減去處置過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)) ”、“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”; 貸記“待處理抵債資產(chǎn)”、“利息收入( 可確認(rèn)為利息收入的表外利息) ”、“營(yíng)業(yè)外收入( 上述借貸方合計(jì)的差額; 差額為負(fù)時(shí)借記營(yíng)業(yè)外支出) ”。
《辦法》中, 抵債資產(chǎn)處置時(shí), 抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵
債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)以及可確認(rèn)為利息收入的表外利息的差額, 差額為正時(shí), 計(jì)入“ 營(yíng)業(yè)外收入”, 差額為負(fù)時(shí), 計(jì)入“ 營(yíng)業(yè)外支出”。公式為:營(yíng)業(yè)外收入( 或營(yíng)業(yè)外支出) = 實(shí)際取得的處置收入- ( 抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備) - 變現(xiàn)稅費(fèi)- 可確認(rèn)為利息收入的表外利息會(huì)計(jì)處理同《制度》規(guī)定。
( 二) 涉及補(bǔ)價(jià)《辦法》中, 涉及補(bǔ)價(jià)的抵債資產(chǎn)處置損益為實(shí)際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)、可確認(rèn)為利息收入的表外利息、實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)超出( 或少于) 預(yù)計(jì)應(yīng)支付補(bǔ)價(jià)部分的差額,差額為正時(shí), 計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”, 差額為負(fù)時(shí), 計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。公式為:營(yíng)業(yè)外收入( 或營(yíng)業(yè)外支出) = 實(shí)際取得的處置收入- ( 抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備) - 變現(xiàn)稅費(fèi)- 可確認(rèn)為利息收入的表外利息- ( 實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)- 預(yù)計(jì)負(fù)債)
會(huì)計(jì)處理為: 借記“ 銀行存款”、“ 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”; 貸記“ 待處理抵債資產(chǎn)”、“銀行存款等( 支付的變現(xiàn)稅費(fèi)+ 實(shí)際支付的補(bǔ)價(jià)超出預(yù)計(jì)應(yīng)付補(bǔ)價(jià)的部分) ”、“利息收入( 可確認(rèn)為利息收入的表外利息) ”、“營(yíng)業(yè)外收入( 上述借貸方合計(jì)的差額; 差額為負(fù)時(shí)借記營(yíng)業(yè)外支出) ”。顯然,《辦法》中的規(guī)定增加了涉及補(bǔ)價(jià)的情況, 與實(shí)務(wù)更加接近, 更具有可操作性。
四、抵債資產(chǎn)的保管與期末計(jì)價(jià)
第8篇：抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)范文
大家好！
我要競(jìng)聘的崗位是計(jì)劃信貸處處長(zhǎng)。我是第一次登上這個(gè)競(jìng)聘演講臺(tái)，參加市聯(lián)社機(jī)關(guān)處（室）負(fù)責(zé)人的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于我來(lái)說(shuō)，既是一種壓力，同時(shí)又是一種動(dòng)力。因?yàn)?，我知道?jìng)爭(zhēng)上崗是人事制度改革的大勢(shì)所趨，形勢(shì)所至，要想贏得自己的崗位，就必須接受挑戰(zhàn)，必須練就真正的本領(lǐng)。今天，我能夠勇敢地站在這里，也正是說(shuō)明了這一點(diǎn)。那么，假如我競(jìng)聘成功，我將在市聯(lián)社黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，立足部門工作職責(zé)，從四個(gè)方面抓好計(jì)劃信貸處工作。
一、努力打造支農(nóng)品牌，優(yōu)化信貸投向結(jié)構(gòu)我市農(nóng)村信用社自去年初全面推廣農(nóng)戶小額信用貸款以來(lái)，較好地解決了農(nóng)民貸款難和農(nóng)村信用社難貸款問(wèn)題。今后我將進(jìn)一步加深對(duì)小額農(nóng)貸工作的認(rèn)識(shí)，要辯證地分析推廣工作中存在的各種片面甚至錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，正確處理好推廣工作中出現(xiàn)的各種矛盾和問(wèn)題，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，完善管理制度，改進(jìn)工作方法，規(guī)范操作行為，把小額農(nóng)貸作為農(nóng)村金融制度改革和創(chuàng)新的一種方法，作為農(nóng)村信用社準(zhǔn)確市場(chǎng)定位、集中資金支農(nóng)的基本信貸制度，深入持久地開展下去；不僅要把小額農(nóng)貸打造成為“三農(nóng)”服務(wù)的一個(gè)知名品牌，而且還要把小額農(nóng)貸打造成改善農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)知名品牌。同時(shí)，加強(qiáng)信用村鎮(zhèn)建設(shè)，結(jié)合上年度小額農(nóng)貸推廣和收回情況，按照實(shí)事求是、循序漸進(jìn)的原則，做好信用村鎮(zhèn)的評(píng)定工作，營(yíng)造良好的社會(huì)信用環(huán)境，為小額農(nóng)貸實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。在信貸投放渠道上，我將督促各地農(nóng)村信用社形成以農(nóng)戶小額信用貸款為主，擔(dān)保貸款并駕，農(nóng)戶聯(lián)保貸款積極發(fā)展的格局，在貸款投向投量上，策應(yīng)當(dāng)?shù)攸h政制定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策，重點(diǎn)向特色農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)、高效農(nóng)業(yè)傾斜。
二、大力盤活不良資產(chǎn)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 近年來(lái)，在全市農(nóng)信員工的共同努力下，不良貸款清收工作取得了一定的成績(jī)，資產(chǎn)質(zhì)量有了明顯的提高。但同時(shí)也應(yīng)該清醒地看到，全市農(nóng)信社不良貸款總額仍然較大，不少信用社仍處在高風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)上艱難運(yùn)行，清非工作任重道遠(yuǎn)。為此，我將把大力盤活不良資產(chǎn)作為降低農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略任務(wù)來(lái)抓，實(shí)施多管齊下，多方清收，其工作重點(diǎn)為：一是充分發(fā)揮資產(chǎn)保全部在清收工作中的管理、組織、協(xié)調(diào)和指揮作用。按照“先內(nèi)后外、先易后難、先錢后物”的原則，通過(guò)制訂清收計(jì)劃、下達(dá)清收任務(wù)、組織清收隊(duì)伍、協(xié)調(diào)各方關(guān)系、采取各種措施，使轄內(nèi)清收工作有條不紊、有的放矢、有實(shí)效。二是加強(qiáng)對(duì)抵債資產(chǎn)的管理和處置，減少資產(chǎn)損失。目前全市抵債資產(chǎn)總額越來(lái)越大，而且轉(zhuǎn)列的多處置的少，嚴(yán)重影響了信貸資金的安全性。為此，今后在抵債資產(chǎn)的管理和處置工作中，嚴(yán)格按照抵債資產(chǎn)管理辦法，加強(qiáng)對(duì)抵債資產(chǎn)的管理和處置，盡量減少因抵債資產(chǎn)貶值帶來(lái)的資金損失。三是加大對(duì)“三外”資金的清收力度。督促有“三外”資金的聯(lián)社通過(guò)成立清收專班，落實(shí)清收責(zé)任人，加強(qiáng)與政府和人民銀行的工作聯(lián)系，取得他們的支持，需要訴諸法律，盡快提起訴訟，保全債權(quán)。
第9篇：抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；非信貸資產(chǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
一、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)構(gòu)成
一般來(lái)講，商業(yè)銀行的資產(chǎn)包括多個(gè)內(nèi)容，大致來(lái)講包含了現(xiàn)金類資產(chǎn)、權(quán)益類資產(chǎn)、貸款類資產(chǎn)以及其他類資產(chǎn)，銀行非信貸資產(chǎn)跟銀行信貸資產(chǎn)是相互對(duì)應(yīng)的，在商業(yè)銀行的上述四類資產(chǎn)中，除去貸款類資產(chǎn)之外，其余的相關(guān)銀行資產(chǎn)都可以稱之為非信貸資產(chǎn)。
現(xiàn)金類資產(chǎn)包含了以下幾項(xiàng)內(nèi)容：銀行存款、現(xiàn)金、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放中央銀行級(jí)聯(lián)行款項(xiàng)、拆放同業(yè)以及應(yīng)收賬款等。這些現(xiàn)金類資產(chǎn)一般占的比重較大，一般都是用于商業(yè)銀行的繳存、支付清算以及應(yīng)收等日常業(yè)務(wù)，相對(duì)來(lái)將這一部分非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)較低。
權(quán)益類資產(chǎn)主要包括長(zhǎng)期投資、短期投資、委托貸款及委托投資等。這些資產(chǎn)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中常常收到嚴(yán)格的比例及范圍限制，主要的用途是購(gòu)買金融債券、國(guó)債等。這類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)跟收益與市場(chǎng)的供需關(guān)系密切相關(guān)聯(lián)。
其他的資產(chǎn)則主要指的是固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)凈值、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程以及遞延資產(chǎn)等。這些資產(chǎn)的主要作用是維持銀行的正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)，通常會(huì)采用折舊或者是攤銷的方式來(lái)進(jìn)行管理。
通過(guò)上述分析可以發(fā)現(xiàn)，銀行非信貸資產(chǎn)是對(duì)銀行信貸資產(chǎn)的配套和支撐，現(xiàn)金類資產(chǎn)可以用于維持資金平衡，支付清算。權(quán)益類資產(chǎn)則是確保銀行資產(chǎn)的保值增值，而其他類資產(chǎn)則用于維持銀行的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，因此一般情況下銀行的非信貸資產(chǎn)規(guī)模大小取決于銀行信貸資產(chǎn)的規(guī)模及銀行資本金的大小。
二、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析
當(dāng)前，我國(guó)不少商業(yè)銀行在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的經(jīng)驗(yàn)不足，許多風(fēng)險(xiǎn)管理理論尚沒(méi)有完全普及。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，銀行在日常的風(fēng)險(xiǎn)管理中主要重視信貸資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)于非信貸資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)注相對(duì)較少，銀行管理者對(duì)于非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等認(rèn)識(shí)不夠清晰。銀行管理者的關(guān)注重點(diǎn)都放在減少信貸資產(chǎn)重大風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失以及強(qiáng)化銀行對(duì)信貸資產(chǎn)各個(gè)項(xiàng)目的監(jiān)管等環(huán)節(jié)。這在一定程度上也反映了部分商業(yè)銀行在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)的有效認(rèn)知。
非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小跟銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是否健全存在著較大的關(guān)聯(lián)?？偟膩?lái)講，銀行在提升自身資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化水平方面具有較強(qiáng)烈的需求和意愿，并做出了較大的努力，但是由于非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和認(rèn)知的缺位，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的模式仍舊是停留在原有的信貸資產(chǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，仍舊沒(méi)有形成全面、完整的能夠涵蓋銀行各個(gè)層次和各個(gè)部門的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，部分銀行對(duì)于非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略地位以及其重要性缺少足夠的重視、銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和機(jī)構(gòu)不健全，難以跟上銀行管理需求、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不能夠跟銀行的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)有效結(jié)合，造成銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理上存在漏洞、銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理文化沒(méi)有建立，缺少濃厚的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，風(fēng)險(xiǎn)管控理念難以在銀行管理層及職工中普及開來(lái)。
三、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)確認(rèn)及分類管理
建立和完善資產(chǎn)認(rèn)可制度，對(duì)銀行的非信貸資產(chǎn)相關(guān)權(quán)益進(jìn)行合理確認(rèn)。一般情況下，銀行的非信貸資產(chǎn)都是在過(guò)去所發(fā)生的事項(xiàng)或者是交易中所形成的，屬于由銀行擁有及控制的未來(lái)相關(guān)經(jīng)濟(jì)權(quán)益，對(duì)于這些資產(chǎn)要進(jìn)行科學(xué)辨認(rèn)，那些能夠被銀行自由支配處置并且可以用于償還債務(wù)的非信貸資產(chǎn)，才能夠被確認(rèn)為銀行的認(rèn)可資產(chǎn)，也只有這些資產(chǎn)的權(quán)益是完整的。要想對(duì)銀行的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，就要建立完善相應(yīng)的資產(chǎn)認(rèn)可制度，對(duì)銀行的非信貸資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的分類及確認(rèn)。在對(duì)銀行非信貸資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)時(shí)需要遵循一定的原則，一個(gè)是確認(rèn)原則，要求銀行對(duì)于其非信貸資產(chǎn)，假若具有一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值但是卻不能夠用于銀行償還債務(wù)或者是這些資產(chǎn)由于第三方權(quán)益以及抵押權(quán)的限制等而使得銀行不能夠自由處置，就不能夠被確認(rèn)；與此同時(shí)還需要遵循謹(jǐn)慎性原則，如果缺少充分的證據(jù)確認(rèn)這些非信貸資產(chǎn)能夠被認(rèn)可，就不能夠?qū)⑦@些資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)可；在進(jìn)行非信貸資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)還需要遵循合法性原則，凡是違反相關(guān)法律法規(guī)或者銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的非信貸資產(chǎn)都不能夠進(jìn)行認(rèn)可。
結(jié)合銀行非信貸資產(chǎn)的性質(zhì)，對(duì)相關(guān)的非信貸資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)分類。在對(duì)銀行的非信貸資產(chǎn)進(jìn)行完確認(rèn)之后，銀行管理層對(duì)于非信貸資產(chǎn)的管理重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在完善這些資產(chǎn)的權(quán)益，合理劃分分類，將其分解為五種類型，有效關(guān)注其中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。大致來(lái)講銀行的這些非信貸資產(chǎn)可以結(jié)合實(shí)際分解為權(quán)益類資產(chǎn)、債券類資產(chǎn)以及其他類資產(chǎn)等。在這其中，權(quán)益類資產(chǎn)主要是指存放同類款項(xiàng)、租賃資產(chǎn)、金融企業(yè)債、拆放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息以及其他應(yīng)收款等。對(duì)于這些債權(quán)類資產(chǎn)的分類主要依據(jù)的是銀行交易對(duì)手的償還債務(wù)能力、意愿、記錄、資產(chǎn)的擔(dān)保、交易對(duì)手的內(nèi)部控制完善程度以及相應(yīng)的法律責(zé)任等，而在這其中最重要的是參考指標(biāo)則是資產(chǎn)或者權(quán)益的逾期天數(shù)或者相關(guān)賬齡長(zhǎng)短。舉例來(lái)講，預(yù)期的同業(yè)債券可以根據(jù)逾期時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)區(qū)別其風(fēng)險(xiǎn)大小，逾期在三個(gè)月之上的銀行同業(yè)債權(quán)可以歸類為可疑類資產(chǎn)，賬齡逾期超過(guò)6個(gè)月的銀行同業(yè)債權(quán)則可以歸類為損失。對(duì)于銀行應(yīng)收賬款，賬齡在3個(gè)月之內(nèi)的可以視為正常，賬齡處于3個(gè)月到6個(gè)月之間的可以歸類為次級(jí)類，賬齡處于1年至2年的銀行應(yīng)收賬款，可以歸類為可疑類資產(chǎn)，而對(duì)于賬齡超過(guò)2年的應(yīng)收賬款或者銀行其他應(yīng)收款，一般歸類為銀行損失。
權(quán)益類資產(chǎn)則主要針對(duì)的是銀行長(zhǎng)期股權(quán)投資或者是其他權(quán)益類資產(chǎn)，對(duì)于這些資產(chǎn)的分類，應(yīng)當(dāng)全面結(jié)合被投資企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、歷史信用記錄、盈利能力以及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小等相關(guān)因素，將這些資產(chǎn)依次劃分為正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類以及損失這五個(gè)部分。
結(jié)合資產(chǎn)性質(zhì)合理劃分其他資產(chǎn)類別，判斷風(fēng)險(xiǎn)大小。對(duì)于不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的銀行委托資產(chǎn)，銀行管理層可以不對(duì)其進(jìn)行資產(chǎn)劃分，而對(duì)于發(fā)生墊支的委托資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其自身業(yè)務(wù)情況科學(xué)劃分類型，明確風(fēng)險(xiǎn)大小。抵債資產(chǎn)進(jìn)行分類的主要依據(jù)是抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)能力以及其評(píng)估價(jià)值情況，對(duì)于能夠隨時(shí)變現(xiàn)而且其市場(chǎng)價(jià)值或者是評(píng)估價(jià)值不低于這些資產(chǎn)抵債時(shí)的價(jià)值的抵押資產(chǎn)，可以將其劃分為關(guān)注類或者是正常類；能夠隨時(shí)變現(xiàn)，但是其市場(chǎng)價(jià)值或者是評(píng)估價(jià)值要低于資產(chǎn)抵債時(shí)價(jià)值的20%的相關(guān)抵押資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將其劃分為次級(jí)類資產(chǎn)；變現(xiàn)能力比較差，而且其市場(chǎng)價(jià)值或者是評(píng)估價(jià)值低于這些資產(chǎn)抵債時(shí)的價(jià)值50%的抵押資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將其劃分為可疑類資產(chǎn)。一般情況下，銀行固定資產(chǎn)可以不進(jìn)行分類，但是固定資產(chǎn)可能會(huì)由于長(zhǎng)期閑置或者損壞等原因使得這些資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值要低于其賬面價(jià)值，在這種情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的減值情況來(lái)對(duì)其分類，對(duì)于那些非自用的固定資產(chǎn)，不僅僅要考慮減值因素，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合固定資產(chǎn)的收益情況。在建工程可以不進(jìn)行分類，不過(guò)停建時(shí)間在1年以上，而且可能2年之內(nèi)都不在重新開工建設(shè)的在建工程應(yīng)當(dāng)至少將其歸類為次級(jí)類，對(duì)于遞延資產(chǎn)等銀行日常運(yùn)營(yíng)所必需的攤銷資產(chǎn)則不進(jìn)行分類，待處理資產(chǎn)損失則要?jiǎng)澐譃閾p失類 。
四、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理建議
第一，建立完善銀行非信貸資產(chǎn)準(zhǔn)備金的提取制度，實(shí)現(xiàn)全口徑資產(chǎn)管理。當(dāng)前我國(guó)銀行對(duì)于非信貸資產(chǎn)尚不具備提取準(zhǔn)備金的能力，銀行可以采用模擬計(jì)提準(zhǔn)備金的方式來(lái)進(jìn)行。在這一方式下，銀行建立全口徑的影子考核準(zhǔn)備金制度，并在此基礎(chǔ)上逐步加大準(zhǔn)備金的計(jì)提力度和規(guī)模，提高準(zhǔn)備金的覆蓋面，實(shí)現(xiàn)全口徑管理。建立和完善銀行影子考核的管理模式可以有效推動(dòng)銀行全口徑資產(chǎn)撥付制度的落實(shí)，有助于銀行管理層把握和落實(shí)銀行的的資產(chǎn)數(shù)量及質(zhì)量狀況，以此推動(dòng)銀行不良資產(chǎn)管理、促進(jìn)銀行股份制改造，為銀行監(jiān)管提供數(shù)據(jù)支持。與此同時(shí)還可以有效鎖定銀行的非信貸不良資產(chǎn)、及時(shí)監(jiān)控和關(guān)注其增量情況，強(qiáng)化銀行管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及危機(jī)意識(shí)，促進(jìn)銀行管理者提升管理效益和管理效率，強(qiáng)化相關(guān)人才培養(yǎng)建設(shè)，促進(jìn)銀行非信貸資產(chǎn)管理的規(guī)范化、科學(xué)化。
第二，進(jìn)一步完善銀行非信貸資產(chǎn)負(fù)債比例的評(píng)價(jià)指標(biāo)，促進(jìn)科學(xué)化評(píng)估能力建設(shè)。在當(dāng)前銀行的日常管理中，關(guān)注的重點(diǎn)是信貸資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理，大多數(shù)指標(biāo)都是針對(duì)信貸資產(chǎn)設(shè)置的，對(duì)于非信貸資產(chǎn)的資產(chǎn)負(fù)債關(guān)注較少，指標(biāo)也不多，如貸款質(zhì)量指標(biāo)、中長(zhǎng)期貸款比例指標(biāo)、存貸比例指標(biāo)以及流動(dòng)性比例指標(biāo)等盡管也涉及到了銀行的非信貸資產(chǎn)，但是都比較籠統(tǒng)，不具體難以反映和表達(dá)銀行的非信貸資產(chǎn)真實(shí)狀況，正是基于此，應(yīng)當(dāng)增加銀行非信貸資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債的相關(guān)管理指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行資產(chǎn)的全面管控?？梢詫y行非信貸資產(chǎn)作為銀行信貸管理的重要支撐，實(shí)現(xiàn)其與銀行所有者權(quán)益、銀行負(fù)債之間的關(guān)聯(lián)匹配，以此來(lái)強(qiáng)化銀行非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，確保銀行資產(chǎn)安全、促進(jìn)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性和盈利性之間的合理匹配。
第三，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)于銀行非信貸資產(chǎn)的信息披露。為了進(jìn)一步掌握和管控銀行的非信貸資產(chǎn)，增強(qiáng)管理的針對(duì)性和及時(shí)性，需要商業(yè)銀行對(duì)相關(guān)可認(rèn)可資產(chǎn)及銀行非可認(rèn)可資產(chǎn)進(jìn)行分類，及時(shí)披露每一項(xiàng)非信貸資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)情況、權(quán)屬情況及損失情況等，對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)的期末價(jià)值、賬面價(jià)值、最高認(rèn)可價(jià)值、減值準(zhǔn)備以及評(píng)估增值余額等信息應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以關(guān)注和披露，而對(duì)于銀行的能夠被認(rèn)可的固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)等還應(yīng)當(dāng)對(duì)其取得的方式、取得的時(shí)間、取得的成本、建筑物所在地、累計(jì)折舊、賬面價(jià)值、攤銷情況以及租金收入等重點(diǎn)進(jìn)行披露。
第四、嚴(yán)格相關(guān)財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化審計(jì)力度。聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行的非信貸財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范銀行非信貸資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算工作。在實(shí)際管理中要注意到非信貸資產(chǎn)金額大、涉及科目多的情況，重點(diǎn)審計(jì)其非信貸資產(chǎn)在管理中是否存在會(huì)計(jì)科目混亂、有意隱瞞資產(chǎn)性質(zhì)、虛增利息支出、截留利潤(rùn)以及截留利息收
入等違反會(huì)計(jì)規(guī)章制度的行為。
五、結(jié)語(yǔ)
總之，銀行非信貸資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為銀行日常管理的重要內(nèi)容，我國(guó)銀行面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的新形勢(shì)、新內(nèi)容，都有著迫切的風(fēng)險(xiǎn)管理完善意愿和需求，銀行在實(shí)際應(yīng)用中還應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合銀行自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行非信貸資產(chǎn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的可操作性，動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化地對(duì)銀行日常管理中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，為銀行有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素，實(shí)現(xiàn)銀行健康有序可持續(xù)發(fā)展提供有力保障和支持。不少銀行的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未建立和完善，因此有效地將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理引入到銀行的日常風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，能夠形成覆蓋整個(gè)銀行資產(chǎn)的多層次立體化的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系，力求管理過(guò)程的全面、科學(xué)和實(shí)效。
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