房地產(chǎn)審計風(fēng)險精選(九篇)
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第1篇：房地產(chǎn)審計風(fēng)險范文
不動產(chǎn)是指不能移動或者如果移動就會改變其性質(zhì)、損害其價值的有形財產(chǎn),包括土地及其定著物,包括物質(zhì)實體及其相關(guān)權(quán)益。在《保險公司不動產(chǎn)投資試點管理辦法》(征求意見稿)中,“不動產(chǎn)”被定義為建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施,以及該建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)。而“不動產(chǎn)投資”,則指保險公司為獲取投資回報,運用保險資金,通過認(rèn)購不動產(chǎn)金融產(chǎn)品或以物權(quán)、股權(quán)、債權(quán)等方式,投資不動產(chǎn)的行為。因為動產(chǎn)和不動產(chǎn)有時是可以互變的,而房地產(chǎn)業(yè)是不動產(chǎn)中性質(zhì)較為穩(wěn)定的一項,最為符合保險資金投資特點。
保監(jiān)會主席吳定富在接受采訪時表示,保險資金投資不動產(chǎn)細(xì)則有望于近期出臺,屆時保險資金將不允許投資居民住宅、不允許參與房地產(chǎn)開發(fā)、不允許直接投資商業(yè)房地產(chǎn)等項目。但是,其主要目的是為了防止炒房等行為,而對于其投資范圍做出的適當(dāng)限制。
(一)投資渠道窄且收益率偏低
吳定富曾表示,“在中國目前保險業(yè)處于初級發(fā)展的階段,在承保這塊的利潤比較低的情況下,要使企業(yè)做大做強,保險資金的運用在某種程度上更具有特殊的重要性,對保險業(yè)健康持續(xù)發(fā)展、防范風(fēng)險、做大做強,具有非常重大的意義”。
國外統(tǒng)計資料也顯示,只有當(dāng)保險公司的資金年收益率在7%以上時,其經(jīng)營才能進(jìn)入良性發(fā)展軌道。我國的投資收益率還未到此水平,2009年度保險資金投資收益率6.41%,同比提高4.5個百分點。僅憑債券、基金、股票、存款為主的匱乏的投資渠道很難到達(dá),保險資金投資股票的收益一般為10%,但風(fēng)險較大。債券收益率在5%上下,雖然安全但收益相對偏低。而地產(chǎn)的平均投資收益率約在8%左右,其安全性和收益率保險公司來說吸引力很大相對于4%的保險資金平均收益率,投資地產(chǎn)后,收益將翻番。
(二)拓寬渠道——房地產(chǎn)業(yè)
按照保監(jiān)會公布數(shù)據(jù),截止2009年底,中國保險業(yè)的總投資額為2.69萬億元人民幣。如果按照國外通行的保險業(yè)在房地產(chǎn)的投資比例——限額占總投資額的15%,進(jìn)行計算,并假設(shè)30%的資金流入海外市場,進(jìn)入全國樓市的保險資金大約可達(dá)2825億元。因此,保險資金的去向吸引了房地產(chǎn)市場的目光。而且,我們知道保險資金的投資在于追求長期性、穩(wěn)定性、累計性、負(fù)債性。而房地產(chǎn)業(yè)的流動性較低,短期內(nèi)不易變現(xiàn),投資規(guī)模大、期限長,比較符合保險資金穩(wěn)健投資的特點。
二、房地產(chǎn)市場發(fā)展空間分析
2009年度胡潤百富榜中,前十名中,房地產(chǎn)富豪有8位。房地產(chǎn)富豪卷土重來,無疑與當(dāng)前中央政府的政策緊密相關(guān),08年10月下旬國家和上海市出臺有關(guān)完善住房保障、促進(jìn)房地產(chǎn)市場發(fā)展的措施后,市場反應(yīng)比較積極,交易量有所回升。與金融危機(jī)前的政府嚴(yán)厲的房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控措施形成鮮明的對比。
(一)房地產(chǎn)行業(yè)近況
根據(jù)國家統(tǒng)計局公布2009年1~12月全國房地產(chǎn)市場運行情況。2009年,全國完成房地產(chǎn)開發(fā)投資36232億元,比上年增長16.1%。12月份,全國房地產(chǎn)開發(fā)景氣指數(shù)為103.66,比11月份提高0.88點。
其中,由數(shù)據(jù)我們不難發(fā)現(xiàn)在國家經(jīng)濟(jì)刺激政策尤其是寬松的貨幣政策和通貨膨脹預(yù)期等因素的影響下,今年我國房地產(chǎn)市場表現(xiàn)遠(yuǎn)好于預(yù)期,出現(xiàn)了投資加快、銷售增加、價格快速上漲和資金來源充裕等新情況。
(二)投資房地產(chǎn)的原因
1.剛性需求的存在
剛性需求,是指商品供求關(guān)系中受價格影響較小的需求,房產(chǎn)也屬于其中之一,不論價格的高低,人們的需求都存在,而且都是必需的。房子也可以說是一種特殊的必須品,房子是建立在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的,但對于中國人而言,擁有自己的房子的思想是根深蒂固的,只要可以,都愿意花費巨資購買房子。而且,隨著社會的發(fā)展,我國的家庭規(guī)模也逐漸減小由原本的四世同堂變?yōu)橐粋€個小家庭,因此其對于房子的需求也在不斷增加,無論城市居民對住宅面積、質(zhì)量要求的提高等因素?zé)o一不對房地產(chǎn)需求構(gòu)成強有力的支撐,促使其價格提高。
2.土地資源稀缺
根據(jù)最新一輪的土地變更調(diào)查,截至2008年12月31日,中國耕地總面積為18.2574億畝。在2008年度,全國耕地面積凈減少了29.0萬畝。2008年度全國耕地面積凈減少量比上年度下降了50%。我國房地產(chǎn)需求旺盛,使得土地資源消耗急劇上升。土地資源的稀缺,就勢必使得土地成本增大。而現(xiàn)在隨著建筑材料、人工成本的暴漲、資金成本以及各類稅費的增加也同樣使得房地產(chǎn)價格不斷上漲。
3.通貨膨脹
根據(jù)國外資料顯示,房價隨CPI的增加而增加。美國在第二次石油危機(jī)期間,通貨膨脹形勢最為嚴(yán)峻,CPI上升了13%,與此同時房價卻未大幅度下跌,仍然保持增速為正。在通貨膨脹背景下,租金隨通貨膨脹率而上升,且租金波動幅度要小于房價,這對房價形成支撐作用,租金持續(xù)在一個高水平上,房價就難以下降。
相比較發(fā)達(dá)國家房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歷程來看,中國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歷程,其總體發(fā)展水平還處于產(chǎn)業(yè)的成長階段。而且,很多發(fā)達(dá)國家的房地產(chǎn)價格的拐點大都存在于其城市化率達(dá)到65%以上,因此對于中國這個發(fā)展中國家來講于中國經(jīng)濟(jì)的迅速增長,城市化進(jìn)程的推進(jìn),社會結(jié)構(gòu)進(jìn)入轉(zhuǎn)型期,居民購買力和購買意向增強,都為房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展提供強勁動力。因此,在房產(chǎn)業(yè)還存在很大的發(fā)展的空間,在人民幣升值預(yù)期、國民的消費水平的提高等因素的影響下,房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展必然是勢不可擋。綜上所述,投資房地產(chǎn)是可行,可以獲取一定利益
三、保險資金投資房地產(chǎn)的物業(yè)類型
第2篇：房地產(chǎn)審計風(fēng)險范文
首先是完善環(huán)境保護(hù)宣傳教育機(jī)制，建立以碳會計確認(rèn)、計量、記錄以及報告為中心的審計體系，進(jìn)一步確定低碳經(jīng)濟(jì)的房地產(chǎn)企業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)；其次是大力推廣低碳經(jīng)濟(jì)的房地產(chǎn)企業(yè)審計，號召和鼓勵更多的企業(yè)、學(xué)校等組織能夠積極的參與到低碳經(jīng)濟(jì)的房地產(chǎn)企業(yè)審計活動中來，不斷壯大審計隊伍；再次是加大低碳經(jīng)濟(jì)的房地產(chǎn)企業(yè)審計監(jiān)督管理機(jī)制執(zhí)行力度，及時發(fā)現(xiàn)和查處碳排放領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)犯罪問題和違法違規(guī)現(xiàn)象，并予以嚴(yán)厲懲處，力爭為公眾營造一個良好的生活環(huán)境；最后是增強企業(yè)、學(xué)校以及各組織的環(huán)保意識，使其能夠全面認(rèn)識碳審計工作的重要性和必要性，進(jìn)而，充分調(diào)動各組織的低碳經(jīng)濟(jì)的房地產(chǎn)企業(yè)審計的積極性、自主性，為低碳經(jīng)濟(jì)的房地產(chǎn)企業(yè)審計提供真實可靠的數(shù)據(jù)打下堅實的基礎(chǔ)。
強化低碳審計工作，降低低碳審計風(fēng)險
傳統(tǒng)的低碳經(jīng)濟(jì)的房地產(chǎn)企業(yè)審計工作主要著力于碳源的負(fù)債確認(rèn)問題與碳匯的資產(chǎn)確認(rèn)問題，此行為在一定程度上制約著低碳審計工作的高效性，因此，應(yīng)進(jìn)一步強化低碳審計工作，在傳統(tǒng)低碳經(jīng)濟(jì)的房地產(chǎn)企業(yè)審計工作的基礎(chǔ)之上，不斷創(chuàng)新，一方面是充分披露因廢棄排放對環(huán)境產(chǎn)生的各種風(fēng)險，通過降低低碳會計報告的重大錯報風(fēng)險，起到降低碳審計風(fēng)險的目的；另一方面是低碳經(jīng)濟(jì)的房地產(chǎn)企業(yè)審計應(yīng)積極開展計劃審計工作，嚴(yán)格按照風(fēng)險評估程序，實施控制測試和實質(zhì)性測試，保障審計工作和編制審計報告的真實性、合理性以及科學(xué)性。
加強低碳審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)“雙復(fù)合型”審計人才
第3篇：房地產(chǎn)審計風(fēng)險范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制
一、房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
當(dāng)前，我國住房投資結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)積極地變化，房地產(chǎn)投機(jī)因素也明顯減少，但房地產(chǎn)行業(yè)的投資仍不斷增加：東部地區(qū)投資增長不減，中西部地區(qū)房地產(chǎn)熱正在上升。因此，在這種背景下，房地產(chǎn)行業(yè)仍具有良好的成長性和盈利性，并呈現(xiàn)以下特點：
1.行業(yè)的整合速度加快，競爭更加激烈
國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模普遍較小、競爭能力也較弱，行業(yè)集中度和進(jìn)入壁壘較低。隨著主要技術(shù)條件的日益成熟，在信貸規(guī)?？刂坪屯恋卣袠?biāo)拍賣制度等壓力下，房地產(chǎn)行業(yè)的整合速度不斷加快，市場競爭也更加激烈，企業(yè)趨向以合作和聯(lián)盟的方式來擴(kuò)大自身的規(guī)模和提高融資與抵御風(fēng)險的能力。
2.企業(yè)的運作更加專業(yè)化
房地產(chǎn)企業(yè)處于從政府資源運作型向項目專業(yè)運作型轉(zhuǎn)變的階段，企業(yè)間的競爭也趨向于項目運作及更高層次的戰(zhàn)略管理，加上企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張的需要，其整體運作更加專業(yè)化。
3.融資渠道的多樣化
隨著國家相關(guān)宏觀調(diào)控政策的出臺，資金密集型的房地產(chǎn)企業(yè)需要尋求新的融資方式和渠道，通過股權(quán)融資、項目融資等方式實現(xiàn)融資渠道的多元化。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的主要問題
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，內(nèi)部審計工作受到國家和社會各界更廣泛的關(guān)注。伴隨房地產(chǎn)企業(yè)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其內(nèi)部控制制度不完善、審計技術(shù)比較落后和內(nèi)審人員素質(zhì)較低等問題在不同程度上制約著企業(yè)未來的發(fā)展壯大。
1.內(nèi)部審計人才結(jié)構(gòu)不盡合理、人員綜合素質(zhì)普遍不高
我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作屬于新興的一個領(lǐng)域，其內(nèi)審人員尚存在結(jié)構(gòu)配置不盡合理、綜合素質(zhì)普遍不高的問題。大部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計人員是從其他財務(wù)崗位轉(zhuǎn)過來的，而不是專業(yè)型人才，通常情況下他們只會依據(jù)賬本查賬，如果缺少賬本數(shù)據(jù)資料就無法進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部審計工作，內(nèi)審人員這種單純的財務(wù)思維根本不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)審計工作的基本需求。在人才結(jié)構(gòu)上，房地產(chǎn)企業(yè)也沒有實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏具有企業(yè)風(fēng)險管理、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等方面的復(fù)合型人才，使得內(nèi)審工作的深度和范圍難以很好的擴(kuò)張，這在很大程度上影響了房地產(chǎn)內(nèi)部審計工作的效率也制約著其進(jìn)一步的發(fā)展與完善。
2.內(nèi)審技術(shù)比較落后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位不高且獨立性較差
目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審部門主要采用以財務(wù)分析為主的分析方法和詳查法進(jìn)行審計工作，而沒有將現(xiàn)代管理評審技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)以及經(jīng)營分析等方法運用到審計實踐中去，這種審計技術(shù)已不能適應(yīng)時展的需要，并且不能形成一個系統(tǒng)的工作模式以及很好地探究企業(yè)內(nèi)部審計工作的實質(zhì)，進(jìn)而影響了內(nèi)部審計功能的充分有效發(fā)揮，更不能促進(jìn)企業(yè)競爭力的增強和效益的取得。此外，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本上平行于，有些甚至低于其他職能部門，通常設(shè)在財務(wù)不下，在實行機(jī)構(gòu)改革和重組時存在隨意撤并和精簡抽調(diào)的現(xiàn)象，這種制度體系不能有效地保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的穩(wěn)定性，也喪失了其權(quán)威作用。
3.房地產(chǎn)企業(yè)尚未實現(xiàn)向管理審計的全面轉(zhuǎn)變
內(nèi)部審計包括財務(wù)審計、采購審計、質(zhì)量控制審計、投資審計和銷售審計等領(lǐng)域，我國房地產(chǎn)行業(yè)一直采用以開展財務(wù)審計為主的單一內(nèi)部審計模式，其中許多還停留在財務(wù)查賬階段，單位許多管理層和員工甚至認(rèn)為內(nèi)審工作就是財務(wù)查賬，從而沒有充分挖掘?qū)徲嫻ぷ鞯膬?yōu)勢和很好地體現(xiàn)其工作的效率；有些企業(yè)雖然開始開展經(jīng)營管理審計工作，但經(jīng)營管理審計的思維模式仍以財務(wù)查賬為主，并且偏重于事后審計，這種審計思路和方法不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求；大部分房地產(chǎn)企業(yè)人力資源部在招聘內(nèi)部審計新成員時，通常選擇財務(wù)和審計人員，這種單一化的人員結(jié)構(gòu)在一定程度上歪曲了內(nèi)審工作的真正目的；此外，企業(yè)內(nèi)部有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審部門沒有能力從事綜合廣泛的審計工作，認(rèn)為如果內(nèi)審涉及經(jīng)營管理范圍過多就超越了其本身的職能和能力范圍。
三、構(gòu)建科學(xué)、完善的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制
針對當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)、強化公司治理、提高內(nèi)部審計獨立性、運用先進(jìn)的內(nèi)部審計技術(shù)、完善內(nèi)部控制和相應(yīng)的考核激勵機(jī)制等方面加以考慮，從而構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展需要的健全的內(nèi)部審計機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)綜合效益的最大化。
1.提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，并運用先進(jìn)的審計技術(shù)和方法
內(nèi)審人員綜合素質(zhì)和內(nèi)審技術(shù)水平是保障房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作順利進(jìn)行的必要條件。一方面，企業(yè)要對審計人員進(jìn)行財務(wù)、審計、風(fēng)險管理等專業(yè)知識以及職業(yè)道德的定期教育培訓(xùn)，并積極吸納工程技術(shù)、法律等專業(yè)人才，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，切實提高員工的審計水平和綜合素養(yǎng)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審工作的有效進(jìn)行。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要將內(nèi)審工作的重點從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”向為公司內(nèi)部管理決策及效益服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)審職責(zé)應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展，作業(yè)范圍應(yīng)擴(kuò)展到包括財務(wù)審計在內(nèi)的各個領(lǐng)域，并且要注重信息化管理和專業(yè)軟件的建設(shè)以強化數(shù)據(jù)分析技術(shù)，不僅關(guān)注事后審計工作，還要切實做好事前和事中審計，從而整體提高內(nèi)審工作質(zhì)量。
2.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制、全面預(yù)算管理和激勵機(jī)制
房地產(chǎn)企業(yè)要逐步建立健全與其自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度以保障各項工作的有章可循，要通過加強管理層的專業(yè)培訓(xùn)以促進(jìn)內(nèi)審制度的執(zhí)行；企業(yè)要積極引進(jìn)新技術(shù)、新理念和新方法，成立高層預(yù)算小組，建立完善的全面預(yù)算管理機(jī)制以對日常各個環(huán)節(jié)實施詳細(xì)的預(yù)算分析、審批、編制與監(jiān)督考核，將預(yù)算的范圍從傳統(tǒng)、單一的生產(chǎn)資金計劃向包括基建、風(fēng)險投資、勞資、營銷、物資供應(yīng)以及社會融資在內(nèi)的資金預(yù)算轉(zhuǎn)變，從而保障房地產(chǎn)企業(yè)資金的高效、有序流動。此外，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際發(fā)展?fàn)顩r，建立一套科學(xué)、完善的評價考核與激勵機(jī)制，從而充分調(diào)動內(nèi)審人員的積極性和提高內(nèi)審工作的效率，為最終實現(xiàn)企業(yè)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏提供可靠保障。
3.強化公司治理，提高內(nèi)審的獨立性
一些大的房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)必須設(shè)置審計委員會，從而使內(nèi)審部門在隸屬于審計委員會的同時，還須接受管理層的領(lǐng)導(dǎo)，這種雙向負(fù)責(zé)、報告和雙重領(lǐng)導(dǎo)的模式有利于增強內(nèi)部審計在公司治理框架中的地位以及審計機(jī)構(gòu)與人員的獨立性與監(jiān)控能力。一方面，審計委員會在職能上對內(nèi)部審計進(jìn)行監(jiān)督，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在審計委員會管理機(jī)制下獨立經(jīng)營管理的一個職能部門，其工作范圍不受管理層限制，確保審計結(jié)果的受重視程度和工作的效率；另一方面，內(nèi)部審計在行政上受高級管理層的領(lǐng)導(dǎo)并決定內(nèi)審工作的內(nèi)容，向高級管理層做行政上的報告，并與其他職能部門保持應(yīng)有的獨立。
4.實施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計外部化
房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計模式時要將公司全部內(nèi)審業(yè)務(wù)按委托層次劃分為兩個部分：一是對管理層下屬各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任和業(yè)務(wù)職能進(jìn)行審計，二是對管理層和董事會受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。針對第一部分應(yīng)當(dāng)由公司的內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)，而后一部分則應(yīng)實施適當(dāng)?shù)耐獍?，向?qū)徲嬑瘑T會報告審計信息并提出改進(jìn)意見。其中，承接外包業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)由審計委員會從不承接本公司年度審計的會計師事務(wù)所及其他專業(yè)人員中選聘，并由審計委員會直接支付報酬和具體安排內(nèi)審的具體內(nèi)容、時間、程序和頻率等方面，從而有效提高內(nèi)部審計工作的獨立性，保證內(nèi)部審計職能更好的發(fā)揮。
四、結(jié)論
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，內(nèi)部審計工作受到國家和社會各界更廣泛的關(guān)注。當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)沒有重視內(nèi)部審計工作，審計人員的綜合素質(zhì)不高、相關(guān)制度尚不完善、審計獨立性比較缺失，因此，企業(yè)要對內(nèi)部審計進(jìn)行更深層次的研究，切實提高內(nèi)部審計工作的水平與效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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第4篇：房地產(chǎn)審計風(fēng)險范文
（一）缺乏個人誠信機(jī)制
我國每年的固定資產(chǎn)投資多達(dá)數(shù)萬億元，有大量人員在房地產(chǎn)領(lǐng)域從事工程建設(shè)等相關(guān)工作。行業(yè)的高速發(fā)展促成了專業(yè)人員的緊缺并使其產(chǎn)生極大的流動性，專業(yè)人員的不斷流動使很多企業(yè)忽視了對其信用度、執(zhí)業(yè)履歷的監(jiān)督和跟蹤考評，從而為舞弊行為的產(chǎn)生提供了溫床。一些人對崗位權(quán)利濫用不計后果，問題暴露后換一家單位或者換一座城市并不困難，但對企業(yè)來說，既損失了培養(yǎng)人員的成本，又損失了精心選拔的管理人員。同時，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的一些特殊問題，使得一些企業(yè)受到了損失也未必真正追究當(dāng)事人的責(zé)任，并不依制度或依法懲處，從而也放縱了其不法行為的發(fā)生。
（二）信息溝通不對等，跨區(qū)域經(jīng)營管理難度加大
房地產(chǎn)公司多為跨地域、跨業(yè)態(tài)的項目公司開發(fā)模式，近年來集團(tuán)化、規(guī)?；l(fā)展的房地產(chǎn)企業(yè)逐漸增多，管理信息不流暢的問題也愈發(fā)明顯，信息的準(zhǔn)確性、時效性、完整性方面都存在很多漏洞。一些一線項目公司成為獨立王國，個人或團(tuán)體舞弊行為時有發(fā)生，先斬后奏的現(xiàn)象屢見不鮮。項目公司發(fā)生的問題不能及時準(zhǔn)確地反饋，增強了問題的隱蔽性，助長了腐敗的滋生蔓延。例如，某企業(yè)的外埠項目公司在某內(nèi)裝工程施工隊伍的選擇過程中，表面上執(zhí)行企業(yè)要求的招投標(biāo)程序，但在實際操作中，項目公司負(fù)責(zé)人與投標(biāo)單位暗箱操作，故意隱瞞事實情況，人為控制招投標(biāo)結(jié)果。由于信息手段的滯后，集團(tuán)公司在上報資料的審批過程中無法發(fā)現(xiàn)破綻。后期企業(yè)內(nèi)審部門在對該項目進(jìn)行例行審計時發(fā)現(xiàn)問題，但損失已既成事實。
（三）房地產(chǎn)的建造價格具有隱蔽性
各種材料價格、設(shè)計、施工招投標(biāo)價格均具有隱蔽性（商業(yè)秘密）的特點，致使最終的建設(shè)產(chǎn)品的建造價格存在不公開性。地理位置唯一、結(jié)構(gòu)設(shè)計復(fù)雜多變、使用功能多樣、材料選擇的不同等，使每個開發(fā)項目在具有一定相關(guān)性的同時，又各具特點，這樣就使得造價管理相當(dāng)困難，為舞弊產(chǎn)生創(chuàng)造了溫床。又因為施工項目建設(shè)時間長、投資大，增大了舞弊行為的隱蔽性。一些小規(guī)模房地產(chǎn)企業(yè)并未在每個項目的開發(fā)后期對各種價格信息進(jìn)行整理，從而無法實現(xiàn)價格信息的內(nèi)部共享，而一些較大規(guī)模的企業(yè)也不一定設(shè)立專門部門完成此類工作，從而也無法形成一個良好的價格控制體系。同時，基礎(chǔ)價格（如材料）又具有時間性、地域性，所以社會公開的相對信息只可起到參照作用，對建造價格的控制作用非常有限。價格隱蔽性的現(xiàn)實存在，給企業(yè)的造價控制帶來了一定的困難，為舞弊行為的發(fā)生提供了機(jī)會。
二、加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)對策
（一）健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及內(nèi)部審計制度
1、建立符合企業(yè)特點的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。目前，在公司治理劃分的組織模式下，按隸屬關(guān)系具體可分為：（1）屬于職能部門的組織模式；（2）董事會或董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；（3）監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；（4）總裁/總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。這四種內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置均具有一定程度的缺陷，不能同時協(xié)調(diào)內(nèi)部審計職能與獨立性兩方面關(guān)系，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需根據(jù)自身特點及組織規(guī)模，遵循獨立性原則、權(quán)威性原則、效率優(yōu)化原則，因地制宜地來設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，所以產(chǎn)生了第五種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式：雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織模式，即在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)績，在行政上向經(jīng)理層負(fù)責(zé)并報告工作。
2、完善內(nèi)部審計制度。建立了理想的內(nèi)部審計模式還需要各個部門明確職責(zé)，并建立健全一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計制度，來監(jiān)督和保障內(nèi)部審計工作的有效執(zhí)行，不斷加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險的控制，保障經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量和會計信息的真實合法，有效提高企業(yè)資產(chǎn)收益率和經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)自身特點，參照《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》以及其他規(guī)定，建立適合企業(yè)自身的內(nèi)部審計工作制度，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計程序，并寫入公司章程，并請股東會或董事會予以批準(zhǔn)，以便以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。
3、加強法制建設(shè)，完善相關(guān)法律法規(guī)。要想內(nèi)部審計職能按照制度設(shè)置的方向運行，相關(guān)部門就必須制定一系列相應(yīng)的法律法規(guī)，國家有義務(wù)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計工作提供一個良好的法律環(huán)境。相關(guān)部門需進(jìn)一步完善《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《審計署關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對之不斷加以完善，以制定出更為健全且適宜于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章制度，最終使我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計達(dá)到規(guī)范化。這樣審計人員才能做到有法可依，并在相應(yīng)的法律框架中執(zhí)行審計工作，以有效發(fā)揮內(nèi)部審計職能，來制約企業(yè)中和違法行為的發(fā)生，減少企業(yè)風(fēng)險。
（二）加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)
1、找準(zhǔn)職能定位。內(nèi)部審計的兩大基本職能是服務(wù)和監(jiān)督，我國內(nèi)部審計必須做到不放松任何其一。在市場經(jīng)濟(jì)下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)”型向“服務(wù)主導(dǎo)”型轉(zhuǎn)變離不開管理層觀念的轉(zhuǎn)變。為了順利轉(zhuǎn)型，需做到：在意識上要重視內(nèi)部審計工作，開展富有建設(shè)性的參與式審計，審計理念要從根本上轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新審計方案，參與形式更加多變。但是要注意處理好內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型過程中原有的監(jiān)督性實務(wù)同新興的服務(wù)性實務(wù)之間的關(guān)系，充分發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會的作用，推進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計順利轉(zhuǎn)型。
2、樹立風(fēng)險意識，完善內(nèi)部控制制度。風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。因此，必須在管理層和普通職員的日常工作中樹立風(fēng)險意識，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的高風(fēng)險區(qū)域應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在或潛在的風(fēng)險，并給予相關(guān)改進(jìn)措施，以降低企業(yè)面臨的風(fēng)險。同時，內(nèi)部控制并不只是生硬的規(guī)章制度，而應(yīng)該深入每個職員平日的工作中，讓內(nèi)部控制的意義和目標(biāo)深入人心，員工能夠各司其職，自覺履行其職責(zé)，并建立一整套獎懲制度、業(yè)績考核制度。人力資源政策要有激勵性，將高素質(zhì)的人才吸引到合適的崗位，并使其具有勝任能力和高尚品行，以減少的發(fā)生，形成健康的企業(yè)文化氛圍。
3、建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須要形式和實質(zhì)上保持獨立。其中，形式上獨立是指監(jiān)督人員應(yīng)獨立于本單位的業(yè)務(wù)和管理人員，不能自己監(jiān)督自己；實質(zhì)上監(jiān)督則是指在掌握相當(dāng)數(shù)量的政策法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度基礎(chǔ)上實施稽核。稽核工作要制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計程序，要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險點。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，如果有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，必然對內(nèi)部審計的有效開展提供良好環(huán)境基礎(chǔ)，才能有助于內(nèi)部審計工作的開展，有助于提高審計效率，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，加速現(xiàn)代審計方法的變革。
（三）有效提高企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行力
1、拓寬內(nèi)部審計工作領(lǐng)域。在國際上，內(nèi)部審計師已經(jīng)從事包括財務(wù)檢查與審計、經(jīng)營審計、管理審計以及遵紀(jì)守法審計在內(nèi)的綜合審計工作。而我國大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)停留在財務(wù)收支審計，將內(nèi)部審計的范圍縮小了。我們應(yīng)以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以管理審計為重點；圍繞規(guī)范化建設(shè)，加強內(nèi)部控制審計；突出戰(zhàn)略審計和風(fēng)險管理審計，投資決策審計、固定資產(chǎn)投資審計、施工項目審計、采購合同審計、戰(zhàn)略審計、成本費用效益審計等。由于單純的事后審計已不能滿足對企業(yè)做出科學(xué)合理全面準(zhǔn)確評價的要求，因此內(nèi)部審計應(yīng)由事后審計向事中、事前審計發(fā)展。要求內(nèi)部審計把關(guān)口逐步前移，由從前的事后審計為主向事中、事前審計逐漸發(fā)展，參與經(jīng)營決策、產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等決策研究，利用審計掌握的企業(yè)內(nèi)部信息，提出意見和建議，發(fā)揮預(yù)測預(yù)警作用，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。使管理者了解內(nèi)部審計的本質(zhì)和作用，將內(nèi)部審計滲透到企業(yè)的每個運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營活動中去。
2、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員素質(zhì)是決定內(nèi)部審計工作質(zhì)量，保證內(nèi)部審計作用充分發(fā)揮的關(guān)鍵。首先要在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等方面做出適當(dāng)?shù)囊?guī)定，不能簡單隨意地將財務(wù)崗位上的人員安排到內(nèi)部審計崗位上，而應(yīng)該吸納那些高素質(zhì)，品質(zhì)優(yōu)秀的綜合性人才到內(nèi)部審計隊伍當(dāng)中?？梢詤⒄諊H內(nèi)部審計協(xié)會的做法，建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，提高內(nèi)部審計人員的就業(yè)門檻，優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)；其次要做好人員的培訓(xùn)工作。每年定期安排相應(yīng)的綜合知識學(xué)習(xí)，要不斷更新房地產(chǎn)、生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、法律、金融和審計等各方面的知識，不斷提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、協(xié)調(diào)工作等方面的綜合能力，這樣才能提高審計隊伍的整體素質(zhì)，適應(yīng)更高層次內(nèi)部審計工作所提出的要求。
3、及時改進(jìn)審計手段。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計必須更新審計方法，引進(jìn)和應(yīng)用先進(jìn)的審計理論和方法努力改進(jìn)工作方式和提高審計效率。積極將現(xiàn)代科技手段運用于內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用，實現(xiàn)審計手段創(chuàng)新。當(dāng)前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在生產(chǎn)管理上都采用了先進(jìn)的ERP、MIS等系統(tǒng)進(jìn)行人力、物力、財力的配置與調(diào)度，不僅形成書面載體，也形成了較多的信息流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。但內(nèi)部審計往往停留在利用手工或簡單的EXCEL處理上，很少利用先進(jìn)的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計技術(shù)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可參照國外大型企業(yè)，引入計算機(jī)審計技術(shù)，建立財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫，與ERP數(shù)據(jù)相連接，必要情況下可以開發(fā)適應(yīng)自身的審計軟件。這樣就可以實時地調(diào)用掌握企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營情況，減少人為的主觀判斷，提高審計的客觀性，同時也有利于提高審計效率，順應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求。
（四）結(jié)合企業(yè)自身特點展開審計工作
我國房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)過近20年的發(fā)展，真正的市場經(jīng)濟(jì)序幕已經(jīng)全面拉開，未來房地產(chǎn)行業(yè)的市場競爭將更加激烈，行業(yè)環(huán)境將更加嚴(yán)峻。建筑產(chǎn)品在具有一定相關(guān)性的同時，又各具特點，有各自個性的一面，這樣就使得造價管理復(fù)雜多變，增加了舞弊行為發(fā)生的可能性。又因為建設(shè)過程歷時周期長，資金投入巨大，使得舞弊行為的隱蔽性加大。這就要求內(nèi)部審計加強全過程監(jiān)督，因為舞弊行為可能產(chǎn)生在招投標(biāo)中，產(chǎn)生在結(jié)算中，產(chǎn)生在工程管理中，產(chǎn)生在每一份合同的簽訂過程中。所以，對全過程進(jìn)行監(jiān)督，對每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價，杜絕舞弊行為的發(fā)生，減少不合理行為造成的損失，是發(fā)揮內(nèi)部審計職能的關(guān)鍵。對于特殊的項目，還可以考慮引入專門的中介機(jī)構(gòu)如造價師、評估師等進(jìn)行鑒定。
三、小結(jié)
第5篇：房地產(chǎn)審計風(fēng)險范文
一、審計風(fēng)險產(chǎn)生的技術(shù)原因
審計是專業(yè)人員依據(jù)審計準(zhǔn)則的要求向社會提供的專業(yè)服務(wù)，其主要目的是對財務(wù)報表的公允性發(fā)表一個專家意見，以提高財務(wù)報表的可信性。分析現(xiàn)代審計環(huán)境和審計技術(shù)方法，我們可發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致審計人員未能有效發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯報漏報情況、以致發(fā)表錯誤審計意見的技術(shù)原因，主要包括如下幾個方面。
（一）被審計單位經(jīng)營業(yè)務(wù)活動日趨復(fù)雜，對審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動也越來越復(fù)雜。各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、各種金融創(chuàng)新工具的廣泛運用，使得企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)報表編報和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了人們傳統(tǒng)的認(rèn)識程度。特別是當(dāng)企業(yè)跨地區(qū)跨國家經(jīng)營時，其復(fù)雜程度就更高。這些發(fā)展不僅大大提高了審計的難度，而且對傳統(tǒng)意義上審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。因此，要求審計人員必須與時俱進(jìn)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗，以不斷滿足被審計企業(yè)經(jīng)營活動日益發(fā)展的要求。然而，由于受事務(wù)所規(guī)模和管理體制等的影響，大部分會計師事務(wù)所缺乏適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)制度，專業(yè)知識更新較慢，特別是對像銀行、保險公司、證券公司、房地產(chǎn)公司等特殊行業(yè)以及各種高新技術(shù)企業(yè)和新經(jīng)濟(jì)知識的研究較少，且大都仍還沿用傳統(tǒng)的審計方法；加之因?qū)徲嬍召M較低，安排的審計時間不充裕，就很難有效地控制審計質(zhì)量和發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)財務(wù)報表中存在的問題。因此，被審計單位經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的日趨復(fù)雜對審計人員的勝任能力提出的挑戰(zhàn)是導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生的首要技術(shù)原因。
（二）審計質(zhì)量控制制度未能有效落實
鑒于現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，國際審計準(zhǔn)則委員會和各國注冊會計師協(xié)會都制定了審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，要求各會計師事務(wù)所必須制定和遵循有關(guān)內(nèi)部質(zhì)量控制的要求，從每一個具體審計項目和事務(wù)所整體上控制審計質(zhì)量。但是，由于我國的注冊會計師職業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，加之行業(yè)內(nèi)的激烈競爭和審計收費的偏低，大部分事務(wù)所的質(zhì)量控制制度很不完善。有些事務(wù)所即使實施了內(nèi)部質(zhì)量控制制度，其措施仍停留在最基本的審計工作底稿的審核上，還沒有建立起從接受審計客戶的評估到審計報告發(fā)出的全過程、全方位的質(zhì)量監(jiān)控體系。因此，大部分會計師事務(wù)所、特別是具有證券業(yè)資格的會計師事務(wù)所，其提供的審計服務(wù)大都處于一種走鋼絲狀態(tài)，充滿著審計風(fēng)險。有的會計師事務(wù)所的審計工作離審計準(zhǔn)則的基本要求還有相當(dāng)差距；有的甚至對審計準(zhǔn)則的要求還缺乏最起碼的理解；更有甚者，為了低價招睞生意，竟無視審計準(zhǔn)則的最起碼要求。所有這些，無疑又提高了審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。
（三）審計準(zhǔn)則的相對滯后
從審計質(zhì)量控制的角度來說，嚴(yán)格遵照審計準(zhǔn)則的要求來實施審計，就做到了職業(yè)謹(jǐn)慎的要求，履行了審計人員應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。但由于社會發(fā)展總是處于領(lǐng)先地位，而相應(yīng)的審計準(zhǔn)則的制定或完善常常處于一種滯后狀態(tài)，因而使得審計人員常常處于這樣一種尷尬境地：即使遵循了審計準(zhǔn)則的要求，但由于現(xiàn)存審計準(zhǔn)則與現(xiàn)時社會發(fā)展要求之間存在著一定的差距，在涉及法律訴訟案件時仍處于相當(dāng)被動的地位。這是因為，當(dāng)現(xiàn)存的審計準(zhǔn)則與現(xiàn)時的社會發(fā)展要求之間存在差距時，法庭的判案常常傾向于現(xiàn)時的社會發(fā)展要求。因此，審計準(zhǔn)則的相對滯后性也導(dǎo)致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生。二、審計風(fēng)險產(chǎn)生的社會原因
（一）從西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家所經(jīng)歷的發(fā)展過程來看，對審計人員審計責(zé)任的追究是導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生的社會原因
審計風(fēng)險的產(chǎn)生除了有前述討論的技術(shù)原因外，還有其社會原因?？疾煳鞣矫耖g審計發(fā)展的歷史，我們可以看到審計風(fēng)險的誕生與審計的誕生不是同步的。雖然民間審計在世界上已有200多年的發(fā)展歷史，但人們對審計風(fēng)險的真正認(rèn)識則一直到20世紀(jì)60年代西方“訴訟爆炸”發(fā)生后才逐漸加深的。在這之前，雖然也有審計風(fēng)險，但對其認(rèn)識一直是很模糊的，其中很重的原因是審計人員很少對社會公眾承擔(dān)法制責(zé)任，包括民事責(zé)任和刑事責(zé)任。正如1968年6月15日美國《論壇》報道的：“在1965年以前，由第三者提起的聲稱因注冊會計師而蒙受損失的訴訟一般是難以成立的。”而20世紀(jì)60年代開始，由于人類社會開始邁向信息化社會，使信息成為重要的經(jīng)濟(jì)資源，因而信息像一切有形商品一樣具有商業(yè)價值，而提供信息的服務(wù)也成了商業(yè)服務(wù)。同時，20世紀(jì)60年代西方商品市場迅速發(fā)展，但其中也不乏偽劣商品。為保護(hù)消費者利益，引導(dǎo)商品市場向健康的方向發(fā)展，保護(hù)消費者利益主義得以盛行。這些環(huán)境的變化使大量依據(jù)信息進(jìn)行決策的投資者、債權(quán)人有了相應(yīng)的法律保障。于是20世紀(jì)60年代中期以后，投資者因在財務(wù)信息消費中遭受損失而引起的控告審計人員失責(zé)的訴訟案便劇增，達(dá)到“訴訟爆炸”的局面。這一情況的發(fā)展，使審計人員的審計責(zé)任不斷加重，審計風(fēng)險也不斷加大。因此，從西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家所經(jīng)歷的發(fā)展過程來看，對審計人員審計責(zé)任的追究是導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生的社會原因。
（二）從我國民間審計的發(fā)展歷程來看，審計責(zé)任的追究同樣是導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生的社會原因
第6篇：房地產(chǎn)審計風(fēng)險范文
[關(guān)鍵詞]審計風(fēng)險；成因；對策探析
[DOI]1013939/jcnkizgsc201607109
1審計風(fēng)險的概念理解
審計的本質(zhì)是對被審計單位的財務(wù)報表等信息進(jìn)行審核，對影響該單位信息使用者重要決定的各個項目進(jìn)行評估，并通過報告等形式發(fā)表審計結(jié)果和建議。而審計風(fēng)險是注冊會計師等外部審計機(jī)構(gòu)在對被審計單位進(jìn)行獨立審計的過程中，由于種種因素的影響而導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾娴目赡苄浴Ｒ虼?，審計風(fēng)險的出現(xiàn)既有客觀因素也有主觀因素。近些年來，伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)及政策環(huán)境的更新，我國陸續(xù)出臺了新會計準(zhǔn)則以及新審計準(zhǔn)則。在這種新形勢下，如何在復(fù)雜的環(huán)境中始終堅守自身的職業(yè)操守，提高處理復(fù)雜局面的獨立審計能力，從而有效的規(guī)避審計風(fēng)險是當(dāng)前需要重點關(guān)注的問題。
2新審計準(zhǔn)則體系的主要變化和影響
對我國來說，2007年1月實施的新審計準(zhǔn)則是首次大規(guī)模的修訂審計準(zhǔn)則，對審計內(nèi)容、結(jié)構(gòu)以及準(zhǔn)則執(zhí)行細(xì)節(jié)等方面都進(jìn)行了大范圍的修訂，形成了新的審計體系。新審計體系與國際審計準(zhǔn)則更加趨同，標(biāo)志著我國審計向全世界展示了我國會計審計職業(yè)界越來越致力于管理的準(zhǔn)確度和質(zhì)量。新審計準(zhǔn)則體系既可以促進(jìn)我國會計審計職業(yè)化發(fā)展，也能夠促進(jìn)企業(yè)的透明化管理水平，促進(jìn)我國整體市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。新審計準(zhǔn)則體系的主要變化和影響筆者總結(jié)為以下幾個方面。
21提高了審計準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致程度
2014年我國最新修訂的新審計準(zhǔn)則體系充分借鑒了國際審計與鑒證理事會最新頒布的相關(guān)制度與法規(guī)。新準(zhǔn)則不僅僅針對其中十六項重要的審計準(zhǔn)則項目有實質(zhì)性地更新，同時也對新審計準(zhǔn)則的全部項目進(jìn)行一定程度的更新和改善。根據(jù)新審計準(zhǔn)則體系的內(nèi)容可以看出，其提高了準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性，對我國審計監(jiān)管工作有極其重要的促進(jìn)作用。一方面，新審計準(zhǔn)則對審計監(jiān)督工作的規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)立的更加科學(xué)。每一項準(zhǔn)則都單獨而明確地設(shè)立了目標(biāo)章節(jié)，實現(xiàn)審計工作指導(dǎo)目的。另一方面，新審計準(zhǔn)則對審計工作要求規(guī)定得更加細(xì)致和具體。每一項準(zhǔn)則都單獨而明確地設(shè)立了要求章節(jié)，所有注冊會計師都需要一定的規(guī)定動作，這些動作都將由統(tǒng)一的方式來表達(dá)和歸納總結(jié)。與此同時，新審計準(zhǔn)則重新設(shè)定了新結(jié)構(gòu)，新準(zhǔn)則是由五個分支組成的。并通過審計準(zhǔn)則應(yīng)用指南來指導(dǎo)審計的具體操作，通過詳細(xì)說明材料來更有效地解決理論與實踐的矛盾，使這項準(zhǔn)則可以更加容易理解，更有可行。
22促進(jìn)舞弊行為的甄別能力
新審核標(biāo)準(zhǔn)對注冊會計師出現(xiàn)報告作弊的行為進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，注冊會計師有義務(wù)根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)的要求進(jìn)行審計任務(wù)，獲得財務(wù)報表在全方位沒有產(chǎn)生較大錯誤的正確保障，不管此錯誤是因為作弊還是其他原因所致。新的審計標(biāo)準(zhǔn)通過積極的形式，擬定了注冊會計師應(yīng)及時指出作弊的情況，并詳細(xì)地指明作弊同財務(wù)錯誤存在的關(guān)系。與此同時，新的審計標(biāo)準(zhǔn)還對注冊會計師怎樣履行做好個人的工作制定了更具體的規(guī)定，包含規(guī)定注冊會計師主動地去辨別、評定以及面對作弊現(xiàn)象的情況，包含保證懷疑的態(tài)度、提高審計流程的不可預(yù)計性、有關(guān)部門根據(jù)作弊的現(xiàn)象采取的專題研討、認(rèn)清作弊生產(chǎn)的因素、認(rèn)清管理部門高于內(nèi)部管理上的危險。
23強化了審計人員與單位管理層的信息溝通
單位的管理層和注冊會計師在規(guī)范和改善單位的治理結(jié)構(gòu)中，二者的作用都非常重要，并且在對管理部門編排的財務(wù)報表采取監(jiān)管的環(huán)節(jié)中具備相同的看法。所以，管理部門與注冊會計師對各自根據(jù)不同角度了解的問題與資料實行具有有效的交流，積極采取監(jiān)管與控制，提高注冊會計師在審計過程中的針對性。尤其是保障注冊會計師的獨立性不被有關(guān)部門所打擾，積極強化了審計人員與單位管理層的信息溝通。
3新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計風(fēng)險形成的原因分析
新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有很多因素使得審計工作存在很多的風(fēng)險，筆者將這種背景下可能導(dǎo)致審計風(fēng)險的原因分析如下。
31注冊會計師事務(wù)所的競爭非常激烈
伴隨經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，我國市場經(jīng)濟(jì)也迅速發(fā)展。國內(nèi)、國外的注冊會計師事務(wù)所越來越多，特別是國際最大的四個會計師事務(wù)所也都逐漸在我國展開了主要事務(wù)。與此同時，我國也涌現(xiàn)出了很多國內(nèi)會計師事務(wù)所，我國會計師事務(wù)所雖然不如四大國際會計事務(wù)所的規(guī)模大，但是隨著制度完善和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，近年來，也取得了一定的成績。由于這些事務(wù)所的出現(xiàn)，注冊會計師事務(wù)所的競爭非常激烈。為了在市場上獲得更大的競爭優(yōu)勢，接到更多的案子，注冊會計師事務(wù)所的競爭非常激烈。導(dǎo)致一些會計師事務(wù)所的高級會計師目光短淺，為了謀取短期不當(dāng)利益，與被審計單位不當(dāng)勾結(jié)，掩蓋被審計單位的會計造假案件。因此，導(dǎo)致了審計風(fēng)險的形成。近些年受到我國資本市場廣泛關(guān)注的“綠大地”以及“萬福生科”等上市公司的財務(wù)造假案例，都是由企業(yè)的控制人勾結(jié)會計師事務(wù)所完成的。
32全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策的日益復(fù)雜化
自從我國加入WTO以來，全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)系越來越緊密。全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策日益復(fù)雜化，導(dǎo)致我國國內(nèi)的審計也正在面臨更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境。為了適應(yīng)復(fù)雜化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，2014年我國最新修訂的新會計準(zhǔn)則和新審計準(zhǔn)則體系，對注冊會計師提出了非常嚴(yán)格的要求和規(guī)定，同時對其知識結(jié)構(gòu)的更新和與時俱進(jìn)的信息化要求也更高。這導(dǎo)致注冊會計師在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下的審計工作正在面臨非常大的挑戰(zhàn)，也成了新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計風(fēng)險形成的原因之一。
33被審計企業(yè)與會計師事務(wù)所二者的信息溝通不暢通
2014年我國最新修訂的新審計準(zhǔn)則體系實施之后，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟钫谥饾u滲透到審計準(zhǔn)則體系的構(gòu)建中，對我國市場經(jīng)濟(jì)法制體制建設(shè)做出了一定的貢獻(xiàn)。雖然新制度已經(jīng)獲得了較好的成績，但是，由于被審計單位與會計師事務(wù)所二者的信息溝通不暢通，即信息不對稱，使得被審計單位的管理者會有不配合的情況，可能修改財務(wù)報告，也可能隱藏一些信息不公布。這樣注冊會計師就很難準(zhǔn)確掌握被審計單位的全部財務(wù)信息，給審計人員的判斷和評判帶來不良的影響，再加上市場經(jīng)濟(jì)制度目前存在的問題，使得審計工作存在著一定的風(fēng)險。
4防范我國審計風(fēng)險的對策建議
41提高我國注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)技能
第一，應(yīng)加強中國注冊會計師的道德品質(zhì)修養(yǎng)，加大違法行為的懲戒力度。會計師事務(wù)所要建立一系列監(jiān)管與審核注冊會計師的道德品質(zhì)機(jī)制，且提高對其任務(wù)的管理程度。第二，應(yīng)提高會計師的專業(yè)能力水準(zhǔn)，讓其正確了解與使用全新的會計注冊，進(jìn)而減免導(dǎo)致客觀性的審核風(fēng)險出現(xiàn)。全新審核標(biāo)準(zhǔn)要加強提高對職業(yè)的推斷，準(zhǔn)則側(cè)重于規(guī)定注冊會計師在進(jìn)行審計過程中處理事項，而并不是細(xì)化注冊會計師應(yīng)該實施的主要流程。應(yīng)當(dāng)重視其人力資源的管理和企業(yè)文化的建設(shè)，與時俱進(jìn)，保持高度掌控力。房地產(chǎn)企業(yè)的會計、稅務(wù)以及企業(yè)管理人員都需要及時樹立起適應(yīng)、學(xué)習(xí)新制度的意識，保持正確、好學(xué)的態(tài)度，積極的更新其知識結(jié)構(gòu)，提升其實踐應(yīng)用實務(wù)的能力。也需要緊密配合、積極應(yīng)對我國各項財務(wù)和稅收政策。
42借鑒國際上先進(jìn)的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?/p>
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徍耸峭耆路f的現(xiàn)代化審計途徑，其主要是指以被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險分析作為導(dǎo)向來進(jìn)行獨立審計工作。該方法的特點主要是需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險測評以及風(fēng)險估算。借鑒國際上大型事務(wù)所和審計機(jī)構(gòu)的現(xiàn)代信息化審計方式來預(yù)防審計風(fēng)險，通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用，能夠大大提升審計工作的質(zhì)量，有效規(guī)避審計風(fēng)險。面對怎樣以有效率以及方法的形式完成審計工作，新審計準(zhǔn)則要求要嚴(yán)格遵守審計要求的方式，從審計工作的組織、編制以及確立等流程，對被審計單位的審計工作給出指導(dǎo)和實施細(xì)則。
43改善我國審計工作的內(nèi)部和外部環(huán)境
加強審計工作的外部環(huán)境分析，防范審計風(fēng)險。一是加強會計事務(wù)所內(nèi)部會計和審計從業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，主動按照會計職業(yè)道德要求來要求自己，減少主觀的違規(guī)行為；二是不斷提高會計、審計人員的專業(yè)能力，并提高其綜合素質(zhì)。會計從業(yè)人員要盡量完全了解與掌握有關(guān)的會計審計實務(wù)，并對我國的有關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)有準(zhǔn)確的把握，以防止在客觀方面出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象。與此同時，我國在外部環(huán)境方面，需要加強會計監(jiān)督的法律法規(guī)建設(shè)，對會計數(shù)據(jù)造假舉動應(yīng)該更加嚴(yán)格地懲罰，并追究會計數(shù)據(jù)造假所有責(zé)任人的民事責(zé)任，這樣能夠減少會計數(shù)據(jù)造假違法的出現(xiàn)。
44強調(diào)現(xiàn)代戰(zhàn)略風(fēng)險導(dǎo)向型審計，科學(xué)規(guī)劃和執(zhí)行審計程序
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徍耸窃趥鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)上，進(jìn)行完善和更新，并結(jié)合體系論以及戰(zhàn)略理論構(gòu)建主要思路?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徍艘笞詴嫀熢趯徍酥幸员粚徲媶挝恢卮箦e報危險的認(rèn)識、測評等為審計的主要流程，獲取可能出現(xiàn)的主要錯報因素，再依照風(fēng)險測評標(biāo)準(zhǔn)給出合理的審計資源，能夠目標(biāo)明確，提高審計準(zhǔn)確度和有效性。充分強調(diào)現(xiàn)代戰(zhàn)略風(fēng)險導(dǎo)向型審計，完全表現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖谥迹鞔_了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚?。注冊會計師依照被審計單位的特殊性，為有針對性地科學(xué)規(guī)劃和執(zhí)行審計程序奠定了一定的前期基礎(chǔ)。
5總結(jié)
綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國的會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則也在不斷地更新。在這種經(jīng)濟(jì)以及政策的新環(huán)境下，給我國的審計工作帶來了一定程度的影響。面對這種新形勢，怎樣去在復(fù)雜的環(huán)境中避免審計的風(fēng)險，保證審計行業(yè)的職業(yè)操守，提高處理復(fù)雜局面的獨立審計能力，變得越來越重要。筆者首先分析了新形勢下我國審計風(fēng)險的成因――注冊會計師與被審計單位之間的信息不對稱，全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策的日益復(fù)雜化，同時各個注冊會計師事務(wù)所之間的激烈競爭。以此為基礎(chǔ)，提出了防范我國審計風(fēng)險的對策建議，旨在根據(jù)我國審計風(fēng)險的成因和存在的問題，找到對策，提高我國審計整體水平，有效防范審計風(fēng)險。
參考文獻(xiàn)：
第7篇：房地產(chǎn)審計風(fēng)險范文
財政部頒布的獨立審計準(zhǔn)則和實務(wù)公告基本涵蓋了審計工作的重要領(lǐng)域，是規(guī)范注冊會計師工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，也是衡量注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量的尺度。盡管國家以法律、法規(guī)等形式給注冊會計師執(zhí)業(yè)提供了較好防范風(fēng)險的制度保證，但是從目前證券市場多數(shù)審計失敗事件看，執(zhí)行效果并不理想，多數(shù)會計師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊會計師都沒有很好地遵循這些準(zhǔn)則，沒有認(rèn)真履行應(yīng)有的審計程序，審計風(fēng)險意識淡薄，審計工作具有很大隨意性。下面分別加以評述。
1.《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》要求:(1)會計師事務(wù)所應(yīng)建立多層次的審計工作底稿復(fù)核制度，并規(guī)定會計師事務(wù)所在出具審計報告前，可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員進(jìn)行必要的復(fù)核。多層次復(fù)核制度的規(guī)定目的就是為了防止審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量。盡管當(dāng)前大部分會計師事務(wù)所都制定有這一制度，但真正嚴(yán)格照章辦事的不多，制度往往成了一些會計師事務(wù)所的擺設(shè)，或者成為應(yīng)付相關(guān)部門檢查的工具。有時為了趕時間，搶任務(wù)，即使有三級相關(guān)責(zé)任人的簽字，也是敷衍了事。例如，在“銀廣夏”公司審計中，中天勤會計師事務(wù)所只進(jìn)行了兩級復(fù)核;(2)為了保證審計工作質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所必備的專業(yè)勝任能力，對于重要的審計領(lǐng)域和重要的審計問題，必須委派經(jīng)驗豐富，有較長審計經(jīng)驗和具有一定分析能力的人員擔(dān)任。但目前的會計師事務(wù)所普遍按照會計報表科目分配審計任務(wù)，一些重要的會計科目如銀行存款、固定資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入，甚至一些重要的分公司、子公司審計也分配給無足夠?qū)徲嫿?jīng)驗的助理人員或新入門的大學(xué)生，有時為了節(jié)省審計成本，甚至交由實習(xí)的大學(xué)生。負(fù)責(zé)具體審計項目的簽字注冊會計師和現(xiàn)場項目負(fù)責(zé)人，由于缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)和疏于復(fù)核工作底稿，也就難以保證審計工作質(zhì)量。中天勤會計師事務(wù)所在審計“銀廣夏”時，基本上就屬于這種情況。
2.《獨立審計具體準(zhǔn)則第3號—審計計劃》規(guī)定，編制審計計劃是審計工作的重要組成部分，其中總體審計計劃就包括對被審計單位基本情況的了解、重點會計問題及重點審計領(lǐng)域的關(guān)注、審計小組的組成及人員分工、對專家工作的利用等內(nèi)容?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活日趨復(fù)雜，注冊會計師特別是從事上市公司審計的注冊會計師，面對的上市公司不僅業(yè)務(wù)復(fù)雜，而且涉及的行業(yè)也很多，審計目的也各不一致。當(dāng)前，不少會計師事務(wù)所對于常年老客戶，出于對他們的信賴，往往不編制完整的審計計劃。當(dāng)被審計單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化和發(fā)生重大的交易事項時，也沒有引起足夠的重視。對于新客戶，如果缺乏事前周密的計劃安排和對重大事項的關(guān)注，其后果可能更是嚴(yán)重。“銀廣夏”公司自1994年上市以來，一直都是中天勤為它提供審計服務(wù)?？赡艹鲇趯峡蛻舻男湃?，當(dāng)該公司1999年變更主營業(yè)務(wù)后，盈利和收入都增長得離譜，中天勤卻未引起關(guān)注。如果中天勤事先將一些引起關(guān)注的事項通過編制總體審計計劃的形式落實下來，然后在具體審計工作中，告知每一個審計人員，可能就不會出現(xiàn)如此大的漏洞。
3.《獨立審計具體準(zhǔn)則第5號—審計證據(jù)》規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師形成審計意見、出具審計報告的充分必要條件，注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)必須考慮審計風(fēng)險、具體審計項目的重要程度、審計人員的審計經(jīng)驗、審計證據(jù)的類型與獲取途徑等因素，對于重要審計項目，不應(yīng)將審計成本或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。在索取審計證據(jù)時，除了應(yīng)取得足夠多的證據(jù)外，還應(yīng)該判斷證據(jù)的真假。對于一些非常重要的審計證據(jù)，即使有時無法函證，也必須進(jìn)行詳細(xì)的替代性測試程序或采取間接函證方式，以排除偽證。可是，現(xiàn)在大多數(shù)會計師事務(wù)所出于對客戶的信賴，或為減少麻煩，卻將所有詢證函交由公司發(fā)出，也未要求被函證公司將回函直接寄送會計師事務(wù)所，對于不能進(jìn)行正常函證或回函率低的情況，也未認(rèn)真實施應(yīng)有的替代性測試程序。有時，對于非常重要的函證事項，在出具審計報告后，如果仍未取得相關(guān)回函，也就不了了之。例如，在“銀廣夏”公司審計中，注冊會計師將該公司所有的函證交由公司人員發(fā)出和回收，這樣就難以避免回函不被涂改或被偽造。
4.《獨立審計具體準(zhǔn)則—分析性復(fù)核》規(guī)定，分析性復(fù)核是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的差異，分析性復(fù)核在審計計劃、審計實施和審計報告階段都可以運用。通過分析性復(fù)核，將會計信息各構(gòu)成要素之間、會計信息和相關(guān)非會計信息之間以及將被審計單位與所在行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位進(jìn)行比較，比單純依靠抽查憑證、核對賬簿報表的效果可能要好得多。將公司一些重要的財力指標(biāo)，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、每股凈利潤、應(yīng)收賬款存貨占總資產(chǎn)的比例等，進(jìn)行橫向和縱向比較，若指標(biāo)數(shù)值異常，企業(yè)又無合理的解釋，那么在審計中我們就應(yīng)該給予重點關(guān)注。如果通過一般審計程序后還難以消除疑慮，從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，注冊會計師完全有理由在審計報告中予以反映。例如在“銀廣夏”審計中，該公司2000年實現(xiàn)盈利4.17億元，較1999年增長226%，每股收益由1999年的0.51元在股本擴(kuò)大一倍的基礎(chǔ)上，攀升至2000年的0.83元，超乎尋常的發(fā)展速度，有違基本規(guī)律。
5.《獨立審計具體準(zhǔn)則第12號—利用專家的工作》規(guī)定，注冊會計師在審計過程中，可以根據(jù)需要，利用專家協(xié)助工作，注冊會計師在利用專家工作時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度及其導(dǎo)致錯報的風(fēng)險。注冊會計師由于受自身專業(yè)能力的限制，對于許多重要的審計領(lǐng)域，如房地產(chǎn)項目的完工程度、礦山儲量、農(nóng)(林、水)產(chǎn)品存貨數(shù)量和質(zhì)量的確定、生物(制藥)及IT等高科技產(chǎn)業(yè)、一些復(fù)雜的生產(chǎn)工藝過程和化學(xué)反應(yīng)等，必須借助專家的工作，才能保證審計結(jié)果的客觀性和真實性。盡管目前獨立審計具體準(zhǔn)則就注冊會計師利用專家工作做了具體的規(guī)定，由于受審計時間和審計成本等諸多原因影響，利用專家工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，由此導(dǎo)致的審計失敗也屢見不鮮。例如在“銀廣夏”事件中，對于“銀廣夏”公司鼓吹的萃取技術(shù)，如果沒有專家的協(xié)助，一般的注冊會計師不可能獲取滿意的審計結(jié)果。6.《獨立審計具體準(zhǔn)則第21號-了解被審計單位情況》規(guī)定：注冊會計師在接受委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計單位的生產(chǎn)與業(yè)務(wù)流程、所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所在行業(yè)等情況，注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位情況，以識別和理解對會計報表、審計過程或?qū)徲媹蟾嬗兄卮笥绊懙慕灰资马?。同時，準(zhǔn)則還規(guī)定在注冊會計師連續(xù)接受委托時，應(yīng)當(dāng)及時更新和重新評價以前獲知被審計單位有關(guān)信息。在很多案件中，注冊會計師之所以未能發(fā)現(xiàn)錯誤，一個重要的原因就是他們不了解被審計單位所在行業(yè)的情況及被審計單位的業(yè)務(wù)。會計是經(jīng)濟(jì)活動的反映，不熟悉被審計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實務(wù)，僅局限于有關(guān)的會計資料，就可能發(fā)現(xiàn)不了問題。一個國家在一定時期內(nèi)對包括利率、財政、稅收、出口等宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整在很大程度上影響到企業(yè)的發(fā)展，而國家對行業(yè)的鼓勵和限制發(fā)展措施，則直接影響到企業(yè)的生存。因此，作為一個現(xiàn)代意義上的合格注冊會計師，不僅要具備深厚的會計、審計知識，而且還必須具備宏觀經(jīng)濟(jì)知識背景，重視從電臺、報紙、報刊雜志等新聞媒體以及行業(yè)主管部門、技術(shù)權(quán)威、國家相關(guān)部門定期的國民經(jīng)濟(jì)景氣指標(biāo)等方面收集同本會計師事務(wù)所審計客戶有關(guān)的背景資料，特別是要重視收集同被審計客戶生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)相同或相近，規(guī)模、技術(shù)水平相當(dāng)?shù)耐袠I(yè)其他公司經(jīng)營和財務(wù)指標(biāo)，從宏觀上把握被審計客戶的整體情況。此外，目前我國的上市公司資產(chǎn)重組、資產(chǎn)置換、購買和股權(quán)變更情況較多，伴隨每一次重大產(chǎn)權(quán)交易，上市公司都會不同程度地變更主營業(yè)務(wù)，這就要求注冊會計師要不斷更新和補充被審計單位有關(guān)信息。以“銀廣夏”公司為例，根據(jù)相關(guān)背景資料，該公司上市之初，以生產(chǎn)軟磁盤為主業(yè)，后通過兼并收購等一系列資本運作，由單一產(chǎn)業(yè)公司發(fā)展為擁有27家全資、控股子公司和分公司的跨行業(yè)實業(yè)公司，從牙膏、水泥、海洋物產(chǎn)、白酒、牛黃、活性炭、文化產(chǎn)業(yè)、房地產(chǎn)到葡萄酒和麻黃草，但盈利水平始終貌不驚人?！般y廣夏”公司“咸魚翻身”的奇跡，是該公司1999年從國外進(jìn)口一套二氧化碳超臨界萃取設(shè)備，對于“銀廣夏”公司生產(chǎn)經(jīng)營的上述重大變化，作為主審會計師有必要從各種渠道詳細(xì)了解二氧化碳超臨界萃取設(shè)備相關(guān)背景知識及從事同類產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)的情況。如果主審注冊會計師做到這一點，“銀廣夏”公司也不至于膽大妄為地造假到如此地步。
二、遵循獨立審計準(zhǔn)則時要注意的問題
嚴(yán)格遵循獨立審計準(zhǔn)則，對于防范審計風(fēng)險，為投資者提供高質(zhì)量審計服務(wù)有重要意義。在遵循獨立審計準(zhǔn)則時，應(yīng)注意以下幾點：
1.作為項目經(jīng)理人員及簽字的注冊會計師要時刻樹立風(fēng)險意識，以警覺心理從事審計。會計師事務(wù)所必須建立、健全一套嚴(yán)密、科學(xué)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，并將這套制度推行到每一個人、每一個部門和每一項業(yè)務(wù)，促使注冊會計師按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，加強工作底稿的內(nèi)部審核工作，特別是要貫徹落實審計工作底稿三級復(fù)核制度。
2.必須改變目前會計師事務(wù)所注冊會計師知識結(jié)構(gòu)單一的局面，在人員招聘方面，有選擇性地接受一些具備工程技術(shù)、管理背景的復(fù)合型人才，改變會計師事務(wù)所單純的知識結(jié)構(gòu)。在后續(xù)教育方面，要特別重視加強對員工的職業(yè)道德、法律風(fēng)險意識教育，重視加強除會計以外的其他相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)工作，如銀行業(yè)務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、國際結(jié)算、證券業(yè)務(wù)等，培養(yǎng)他們對宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的觀察力，改變注冊會計師知識過窄的狀況。
第8篇：房地產(chǎn)審計風(fēng)險范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計；財務(wù)報表審計；審計報告意見類型；審計風(fēng)險
一、相關(guān)背景和制度介紹
21世紀(jì)以來，美國的安然、安達(dá)信、世通等多家知名的企業(yè)、事務(wù)所不斷被曝出企業(yè)存在有嚴(yán)重的財務(wù)舞弊問題，這些財務(wù)問題與企業(yè)自身內(nèi)部控制機(jī)制失效密切相關(guān)；我國中航油、銀廣夏、萬福生科等企業(yè)也頻頻曝出內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的漏洞，進(jìn)而也對財務(wù)報表產(chǎn)生了重大的負(fù)面影響?？梢钥闯?，由于內(nèi)部控制機(jī)制的不健全，或者內(nèi)部控制制度只是流于形式而非真正地起到控制和預(yù)防的作用，導(dǎo)致大量財務(wù)報告欺詐案例是由內(nèi)部控制的失效引起的，嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)報表的公允表達(dá)。
2008年，財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會等聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對本公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價成為了滬深兩市上市公司的基本要求，同時要求他們公開披露企業(yè)年度的內(nèi)部控制自我評價報告；在財報審計業(yè)務(wù)進(jìn)行的同時，需聘請具有專業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性的審計活動。2014年，財政部聯(lián)合證監(jiān)會了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號――年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》，明確了內(nèi)部控制評價報告構(gòu)成要素，需要披露的主要內(nèi)容及相關(guān)要求。
企業(yè)內(nèi)控審計制度的建立和執(zhí)行，使得企業(yè)的內(nèi)部控制逐漸得到完善，內(nèi)部控制能夠在一定程度上提前對企業(yè)的舞弊和重大錯報起到遏制作用。財務(wù)報告重大錯報和舞弊的發(fā)生要求審計工作能夠發(fā)現(xiàn)問題的源頭，在錯報和舞弊發(fā)生之前就被遏制，使企業(yè)的損失降到最低，這就是目前企業(yè)界推崇的內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計結(jié)合所能達(dá)到的最高目標(biāo)。
二、相關(guān)研究情況
目前，國內(nèi)外學(xué)者對單一審計意見影響因素的研究較為廣泛和深入，但針對于內(nèi)控審計意見和財報審計意見之間的對應(yīng)關(guān)系，大部分研究僅從實證研究角度證明了二者具有一定程度的相關(guān)性，并從規(guī)范研究角度研究了二者之間關(guān)系的理論基礎(chǔ)。然而，對于兩者間意見類型有時存在明顯差異的情況，一般僅從兩者理論基礎(chǔ)的相同點與不同點來探討，說明兩者有存在明顯差異的理論可能，但是并未探究這一差異在實務(wù)中存在的現(xiàn)實影響因素和原因，缺少結(jié)合案例對于出現(xiàn)這一差異的影響因素進(jìn)行具體分析的研究。根據(jù)《審計指引》的規(guī)定，如果對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明。但是通過查看否定意見內(nèi)部控制審計報告發(fā)現(xiàn)，然而個別公司并未在內(nèi)部控制審計報告中予以說明。
三、否定內(nèi)控審計意見下出現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)財報審計意見
我國的上市公司財務(wù)報表審計工作已經(jīng)有了幾十年的歷史，而內(nèi)部控制審計報告則是在近幾年來才規(guī)范起來。如果一家企業(yè)在某個年度收到了標(biāo)準(zhǔn)的無保留財務(wù)報表審計意見和否定的內(nèi)部控制審計意見，一般認(rèn)為雖然審計機(jī)構(gòu)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大問題，但一定會有修改意見和整改措施，以保證財務(wù)報表是有效的。基于內(nèi)控審計的基礎(chǔ)是有效性，而財報審計的基礎(chǔ)是公允性，二者在理論基礎(chǔ)層面有交叉也有不同，因此對于二者意見類型的明顯不一致，應(yīng)當(dāng)辯證的分析并結(jié)合實際情況。
在2015年，滬深兩市上市公司中否定內(nèi)控審計意見與標(biāo)準(zhǔn)無保留財報審計意見同時出現(xiàn)的情況如下：
在滬深兩市中，2015年年報為否定的內(nèi)部控制審計意見下出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)無保留財報審計意見的公司有以上五家，其余有很多非標(biāo)內(nèi)控審計意見下的帶強調(diào)事項段無保留意見的財報審計意見，因為典型性的原因暫不討論。
四、具體審計風(fēng)險
（一）財務(wù)報表審計意見的風(fēng)險大小
在非無保留意見的內(nèi)部控制審計報告下，企業(yè)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，控制風(fēng)險很大，在這一情況下出具標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告，其審計風(fēng)險是相對較大的。
由于審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險，在模型下，內(nèi)部控制存在的重大缺陷很可能直接影響重大錯報風(fēng)險的大小。因此，我們需要對這一特殊情況下的審計風(fēng)險大小加以重點關(guān)注，評估可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險，特別是由于內(nèi)部控制重大缺陷所帶來的財務(wù)報表中存在潛在的未被發(fā)現(xiàn)的重大錯報的可能性。
（二）故意以較差內(nèi)控審計意見掩蓋財務(wù)報表中的問題的可能性
在這一情況下，有很大的以較差內(nèi)部控制意見來掩蓋財務(wù)報表中存在的問題的可能性。一家企業(yè)確實存在重大問題，但是在治理層與審計師之間存在溝通，審計師出于其他利益的考慮，這一情況的出現(xiàn)往往伴隨著審計意見的購買行為，審計師作為理性人，有時會認(rèn)為如果認(rèn)同購買行為個人收益很大，但是完全出具無保留意見的風(fēng)險也很大，為了降低風(fēng)險僅出具一份較差的內(nèi)部控制審計意見，并同時出具標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報表審計報告，在這一情況下，王慧莉（2015）認(rèn)為其對股價的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于出具非無保留審計意見的財務(wù)報表審計報告所帶來的影響。
這樣，審計師可以表示，自己確實關(guān)注到了企業(yè)存在的一些問題，并且出具了合理的建議，監(jiān)管層看到確實有一個較差的審計意見，很有可能放松對這一公司的監(jiān)管力度，認(rèn)為其信賴過度的可能性非常小，從而讓該情況逃避管理層的監(jiān)管，很有可能原本應(yīng)當(dāng)同時出具的是非無保留意見的財務(wù)報表審計報告和非無保留的內(nèi)部控制審計報告。
（三）以XX公司為例，分析標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告和非無保留意見的內(nèi)部控制審計報告情況下的審計風(fēng)險
XX公司是一家以房地產(chǎn)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，在2015年被會計師事務(wù)所出具了無保留意見的財務(wù)報表審計報告和否定意見的內(nèi)部控制審計報告。在描述內(nèi)部控制缺陷是有這樣幾條：
首先是公司未能定期執(zhí)行資產(chǎn)減值測試，或在資產(chǎn)減值評估過程中未發(fā)現(xiàn)已表明該資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。但是又提到在編制財務(wù)報表時已經(jīng)做了恰當(dāng)調(diào)整，將財務(wù)報表問題轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制上來，從而實現(xiàn)了避免了財務(wù)報表的問題表現(xiàn)。
第二是部分子公司的收入確認(rèn)存在跨期或者未核對原始憑證的情況，對于這一情況，會計師事務(wù)所在調(diào)整報表后僅僅將其列明為內(nèi)部控制問題，基于收入舞弊的基本假設(shè)，會計師很難保證在發(fā)現(xiàn)部分子公司收入確認(rèn)的問題后，已經(jīng)解決了所有子公司的收入確認(rèn)問題，反而存在更大收入確認(rèn)問題的可能性，財務(wù)報表的審計風(fēng)險程度很高。
第三是公司未能在執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督過程中有效的執(zhí)行與識別內(nèi)部控制缺陷并評價缺陷重要性的相關(guān)程序，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。上述重大缺陷影響了財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，且未能整改。這一問題對于財務(wù)報表審計意見是致命的，然而會計師事務(wù)所僅僅將其放在內(nèi)部控制審計報告的最后，明顯是將問題弱化影響，以保持股價的相對穩(wěn)定。
因此，我們有較為充分的理由懷疑，在XX公司的2015年度審計報告中存在重大的可能未被察覺或者公開的審計風(fēng)險，事務(wù)所有很大的可能性通過出具非無保留審計意見的內(nèi)部控制審計報告，來弱化和掩蓋財務(wù)報表上所存在的可能的重大錯報。
以上分析僅從學(xué)術(shù)角度進(jìn)行推測，實際情況非常復(fù)雜，不能以簡單的邏輯推測來說明審計中存在的問題，這里的目的是為了提醒注冊會計師加大對這一情況出現(xiàn)時伴隨的審計風(fēng)險的關(guān)注。
五、結(jié)論和不足之處
在內(nèi)部控制審計報告意見類型與財務(wù)報表審計報告意見類型存在重大不一致的問題上，我們需要更多的加以關(guān)注。原本認(rèn)為企業(yè)如果出現(xiàn)了一個非無保留審計意見，其本身審計風(fēng)險已經(jīng)得到了有效“釋放”，但是仍然存在文中提到的情況，即審計師可能在一定程度上通過另一審計意見的補償，在一定程度上降低了對企業(yè)經(jīng)營狀況惡劣程度的表達(dá)，影響了上市公司信息的有效披露。
標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告和非無保留意見的內(nèi)部控制審計報告情況下的審計風(fēng)險主要來源于可能存在的財務(wù)報表問題的“弱化”表達(dá)。同時需要警惕在這一情況下可能出現(xiàn)的審計意見購買行為。
本文的不足之處在于未能在統(tǒng)計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對整個市場的情況做出分析，得出有更高說服力的結(jié)論，同時難以對分析中認(rèn)為可能出現(xiàn)的審計意見購買行為做進(jìn)一步的案例，將在未來繼續(xù)完善論文體系和相關(guān)內(nèi)容。（作者單位：上海立信會計金融學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
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第9篇：房地產(chǎn)審計風(fēng)險范文
一、審計工作目標(biāo)
按照黨的十、十八屆三中、四中全會精神以及中央“八項規(guī)定”的要求，緊緊圍繞稅收中心工作，強化系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)。以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以治理為目標(biāo)，深入貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》的精神，做好稅收執(zhí)法審計工作。促進(jìn)規(guī)范管理，進(jìn)一步推進(jìn)審計結(jié)果的運用，督查問題的整改落實，促進(jìn)各項制度的完善和貫徹落實。完善相關(guān)操作流程和內(nèi)容，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的進(jìn)一步規(guī)范和發(fā)展。
二、2015年度審計計劃
（一）今年，經(jīng)局黨組研究決定，擬對第一稅務(wù)所開展內(nèi)部審計“回頭看”。
（二）根據(jù)工作需要和領(lǐng)導(dǎo)安排，適時開展專項治理、專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查工作。配合、協(xié)調(diào)做好州局對我局的審計工作。
三、審計內(nèi)容及工作重點
2015年審計的重點內(nèi)容：
1、內(nèi)部審計“回頭看”，著重檢查第一稅務(wù)所是否針對2014年《內(nèi)部審計報告》中提出的問題，制定整改方案，明確整改時限，認(rèn)真整改；是否舉一反三，認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，排查管理漏洞；是否采取有效措施，逐一逐條整改；是否強化風(fēng)險預(yù)警，完善相關(guān)制度防止類似問題再度發(fā)生
2、稅收征管方面應(yīng)強調(diào)稅收征管職能審計，重點審計房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征和清算、存量房的管理及評估價格調(diào)整情況；財政資金項目的稅收管理情況；營改增后各項稅費附加的征管情況；所得稅政策執(zhí)行情況；欠稅上線管理等情況。
四、審計工作要求
（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，抓好內(nèi)審隊伍建設(shè)
加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，高度重視并著力加強審計隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能作用。采取以審代訓(xùn)、抽調(diào)業(yè)務(wù)人員及派駐紀(jì)檢監(jiān)察員參加內(nèi)審工作等形式，不斷提供審計隊伍業(yè)務(wù)技能。加強項目審計實踐，提升審計人員整體素質(zhì)。
（二）創(chuàng)新審計方式，推進(jìn)審計信息化
要充分利用征管軟件和稅收管理決策分析平臺軟件的數(shù)據(jù)，進(jìn)行計算機(jī)輔助審計數(shù)據(jù)分析工作。擴(kuò)大審計抽樣范圍，強化數(shù)據(jù)分析效果，降低審計風(fēng)險，推動內(nèi)審工作便捷高效，高質(zhì)量開展。
