財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際化；財(cái)務(wù)公司；影響；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.09.09 文章編號(hào)：1672-3309（2012）09-20-02

我國(guó)自2012年6月1日起，銀行間外匯市場(chǎng)人民幣和日元之間匯率將直接定價(jià)，而不再通過美元間接定價(jià)，人民幣國(guó)際化又邁出重要一步。

一、人民幣國(guó)際化背景下財(cái)務(wù)公司面臨的機(jī)遇

（一）人民幣國(guó)際化下集團(tuán)的全球資金集中管理戰(zhàn)略將得以實(shí)現(xiàn)

國(guó)內(nèi)外匯管制下，大型跨國(guó)企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)全球資金的集中管理，整體財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，全球協(xié)作不足。以中石油為例，因海外子公司籌資困境，只能通過國(guó)家外匯管理局所批的40億美元對(duì)外貸款額度，由集團(tuán)財(cái)務(wù)公司在額度內(nèi)滿足其集團(tuán)海外投資項(xiàng)目所需的巨額資金需求。而中遠(yuǎn)集團(tuán)，海外企業(yè)的巨量美元收入?yún)s因外債額度的限制無法自由進(jìn)入國(guó)內(nèi)，對(duì)比現(xiàn)在的人民幣、美元市場(chǎng)利率，明顯造成集團(tuán)整體財(cái)務(wù)成本高企。

一國(guó)貨幣國(guó)際化后，將會(huì)成為計(jì)價(jià)、結(jié)算和儲(chǔ)備貨幣。未來人民幣國(guó)際化背景下，人民幣資金可自由結(jié)算進(jìn)出國(guó)境，不再受外債額度的限制，使得大型企業(yè)集團(tuán)的全球資金管理戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)，不僅可以實(shí)現(xiàn)資金管理上的全球協(xié)同，而且可以實(shí)現(xiàn)資金籌集及使用上的全球協(xié)同，即在世界各主要金融市場(chǎng)上，選擇最低成本的融資方式，以降低集團(tuán)整體財(cái)務(wù)成本，甚至獲得無風(fēng)險(xiǎn)套利交易機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)公司在此背景下，業(yè)務(wù)范圍將從國(guó)內(nèi)逐步走向國(guó)際，經(jīng)營(yíng)的貨幣也從單純的人民幣和美元逐步走向多幣種經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)空間進(jìn)一步打開。

（二）企業(yè)集團(tuán)的國(guó)際化需求催生財(cái)務(wù)公司金融創(chuàng)新

據(jù)中國(guó)財(cái)務(wù)公司介紹，2007年9月，申能財(cái)務(wù)公司針對(duì)集團(tuán)內(nèi)一家電力企業(yè)擁有大額長(zhǎng)期外匯債務(wù)敞口的實(shí)際情況，提供了“美元掛鉤CMS30—2利率掉期交易”的財(cái)務(wù)顧問服務(wù)，并于2011年9月平盤該筆掉期交易，集團(tuán)企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲得累計(jì)1270萬元的收益。人民幣國(guó)際化背景下，我國(guó)政治、文化的國(guó)際影響力也會(huì)逐步提高，國(guó)內(nèi)企業(yè)的海外資產(chǎn)和負(fù)債呈幾何級(jí)數(shù)放大，為加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匯率波動(dòng)管理，相關(guān)的利率、匯率衍生工具的需求也會(huì)大幅增加，這種巨大的市場(chǎng)需求會(huì)成為財(cái)務(wù)公司金融創(chuàng)新的強(qiáng)大推動(dòng)力。

（三）集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈的建立，為財(cái)務(wù)公司設(shè)計(jì)匯率管理產(chǎn)品提供了較好的條件

為增厚企業(yè)利潤(rùn)，許多大型集團(tuán)公司都在不斷地整合上下游企業(yè)，形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈，涵蓋資源生產(chǎn)、產(chǎn)品制造、市場(chǎng)銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，中國(guó)將成為一個(gè)開放型市場(chǎng)，生產(chǎn)要素及產(chǎn)品在集團(tuán)國(guó)內(nèi)外企業(yè)間的內(nèi)部流動(dòng)也將成為常態(tài)。國(guó)內(nèi)外公司之間的資金的收付、結(jié)售匯和利率交換等都可能在集團(tuán)內(nèi)部完成，這就為財(cái)務(wù)公司設(shè)計(jì)跨市場(chǎng)的各種金融產(chǎn)品提供了更好的環(huán)境。

二、人民幣國(guó)際化背景下集團(tuán)財(cái)務(wù)公司面臨的挑戰(zhàn)

多數(shù)財(cái)務(wù)公司是風(fēng)險(xiǎn)厭惡型的金融機(jī)構(gòu)，對(duì)波動(dòng)較大的市場(chǎng)，如股市甚至債市的參與程度都比較低，而當(dāng)利率和匯率都市場(chǎng)化之后，財(cái)務(wù)公司將不得不積極進(jìn)入各類市場(chǎng)，利用各種金融工具管理波動(dòng)性，這給財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)理念和模式都帶來一系列的挑戰(zhàn)。

（一）盈利水平受到貨幣市場(chǎng)利率及匯率波動(dòng)的影響增加

利率和匯率放開之前的財(cái)務(wù)公司，雖然在業(yè)務(wù)和市場(chǎng)準(zhǔn)入方面受到許多限制，但也使財(cái)務(wù)公司處于一個(gè)避風(fēng)港內(nèi)，避免了市場(chǎng)波動(dòng)帶來的沖擊。國(guó)際化后，財(cái)務(wù)公司會(huì)因?yàn)槌蓡T企業(yè)的選擇而被動(dòng)持有各幣種貨幣資產(chǎn)和負(fù)債。匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口放大，即使各項(xiàng)業(yè)務(wù)處于盈利狀態(tài)，也很可能因?yàn)樨泿刨Y產(chǎn)的遠(yuǎn)期匯率貼水而帶來虧損，這要求財(cái)務(wù)公司具有高度的資產(chǎn)配置和利率、匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。2012年4月，外匯管理局將財(cái)務(wù)公司的結(jié)、售匯頭寸由上下限管理變更為正負(fù)區(qū)間管理，這一方面增強(qiáng)了財(cái)務(wù)公司的外匯交易能力，使其可以賣空美元，另一方面也增加了財(cái)務(wù)公司空倉(cāng)美元的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)公司的基本定價(jià)難度進(jìn)一步加大

人民幣國(guó)際化下，國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)高度開放，財(cái)務(wù)公司與內(nèi)資、外資銀行既合作又競(jìng)爭(zhēng)的局面將驟然緊張，財(cái)務(wù)公司既與銀行爭(zhēng)奪企業(yè)資金，又必須依托銀行進(jìn)行資金的集中及支付，從服務(wù)手段到利率、匯率交易報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)務(wù)公司都處于劣勢(shì)，其提供服務(wù)及產(chǎn)品的定價(jià)會(huì)被銀行牽著走，從目前環(huán)境看也沒有可對(duì)沖的手段。喪失基本定價(jià)權(quán)的財(cái)務(wù)公司如何在夾縫中生存，是財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)突圍的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（三）缺乏金融創(chuàng)新的體制和機(jī)制環(huán)境

目前，各監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)公司的監(jiān)管以嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)為主，財(cái)務(wù)公司無論從政策困局還是自身體制激勵(lì)來看，其金融創(chuàng)新的沖動(dòng)都不足。在面對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的過程中，如果財(cái)務(wù)公司不能在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、服務(wù)細(xì)分等方面創(chuàng)新性地滿足集團(tuán)公司的需要，相信很難留住集團(tuán)內(nèi)關(guān)鍵客戶的資源。

（四）缺乏國(guó)際資本市場(chǎng)操作經(jīng)驗(yàn)

海外投資不僅需要頂層的戰(zhàn)略決策，還需要實(shí)際操作層面的具體把握，在投資過程中，法律、政策及市場(chǎng)操作方面，均需要各類專業(yè)人才，只有不斷地儲(chǔ)備專業(yè)人才，并通過對(duì)市場(chǎng)的不斷參與和嘗試，提高人員的素質(zhì)，才能提高海外投資的成功率。實(shí)事求是地說，許多集團(tuán)財(cái)務(wù)公司對(duì)國(guó)際金融市場(chǎng)的了解還不及其集團(tuán)公司的水平，只有未雨綢繆，及時(shí)補(bǔ)足短板，才有可能在未來競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

三、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的應(yīng)對(duì)措施

在企業(yè)集團(tuán)海外投資機(jī)會(huì)越來越多的今天，作為企業(yè)集團(tuán)資金集中及管理的平臺(tái)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)公司應(yīng)發(fā)揮更積極的作用，以支持集團(tuán)的海外戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)布局。就目前的政策環(huán)境和財(cái)務(wù)公司自身發(fā)展情況看，財(cái)務(wù)公司應(yīng)做好以下工作，即外要松綁，內(nèi)要練功。

（一）爭(zhēng)取監(jiān)管部門的外部政策支持

目前，監(jiān)管部門對(duì)財(cái)務(wù)公司的管理基本上是以風(fēng)險(xiǎn)管控為主，而利率市場(chǎng)化、人民幣國(guó)際化一旦落到實(shí)處，目前的監(jiān)管政策也應(yīng)該向市場(chǎng)化的方向發(fā)展。爭(zhēng)取監(jiān)管部門的外部政策支持，是財(cái)務(wù)公司取得外部松綁的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，政府部門支持并推動(dòng)香港成為人民幣離岸交易中心的政策方向已經(jīng)清晰，在此背景下，財(cái)務(wù)公司作為金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)積極參與離岸金融業(yè)務(wù)，依托集團(tuán)一頭在外的天然優(yōu)勢(shì)，在積極利用人民幣海外存款、促進(jìn)人民幣回流等方面作出自己的貢獻(xiàn)。而《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》第三十一條明確規(guī)定，財(cái)務(wù)公司不得從事離岸業(yè)務(wù)，因此，在人民幣國(guó)際化步伐越來越快的形勢(shì)下，財(cái)務(wù)公司應(yīng)積極溝通監(jiān)管部門，突破目前不能從事離岸業(yè)務(wù)的政策障礙，并同時(shí)促成海外分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及海外發(fā)行債券的放行。實(shí)際上，我國(guó)對(duì)海外資本進(jìn)入中國(guó)的寬容程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于國(guó)內(nèi)資本向海外的延伸，反映在財(cái)務(wù)公司管理體制上，國(guó)內(nèi)允許大型跨國(guó)集團(tuán)在華設(shè)立財(cái)務(wù)公司，而嚴(yán)格限制財(cái)務(wù)公司在海外設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，這明顯是不平等的，使企業(yè)集團(tuán)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中又少了一種和對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)的武器。在人民幣國(guó)際化的情況下，中國(guó)從資本輸入國(guó)向資本輸出國(guó)的轉(zhuǎn)變會(huì)非?？?，現(xiàn)在各大企業(yè)集團(tuán)在海外競(jìng)爭(zhēng)中除了市場(chǎng)、文化因素以外，缺乏強(qiáng)有力的金融支持是非常明顯的，而海外對(duì)中國(guó)大銀行的封鎖也是同樣明顯的，財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)僅僅在集團(tuán)以內(nèi)，其風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其他機(jī)構(gòu)，因此監(jiān)管上讓財(cái)務(wù)公司依托企業(yè)集團(tuán)的強(qiáng)大實(shí)力在海外試水不失為一項(xiàng)可行且安全的措施。

（二）爭(zhēng)取集團(tuán)的內(nèi)部政策支持

實(shí)事求是地說，在國(guó)際化的進(jìn)程中，財(cái)務(wù)公司缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，因此，要跟上集團(tuán)的國(guó)際化步伐，很大程度上還要依賴集團(tuán)的支持。財(cái)務(wù)公司要爭(zhēng)取成為集團(tuán)全球資金管理的平臺(tái)在人民幣利率市場(chǎng)化和匯率市場(chǎng)化的雙重作用下，財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)將會(huì)從完全集中在集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)樵谑袌?chǎng)上與國(guó)內(nèi)、國(guó)際商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)。作為集團(tuán)內(nèi)資金集中及管理的平臺(tái)，財(cái)務(wù)公司需積極爭(zhēng)取集團(tuán)的政策支持，在做好國(guó)內(nèi)企業(yè)資金融通的同時(shí)，將資金集中、管理和金融服務(wù)的范圍擴(kuò)展到全球成員企業(yè)，并在全球范圍內(nèi)調(diào)節(jié)資金余缺，降低財(cái)務(wù)成本。財(cái)務(wù)公司要爭(zhēng)取成為集團(tuán)海外融資及運(yùn)作的積極參與者。許多國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)都具有海外籌集資金的能力，也具有在海外市場(chǎng)發(fā)行股票或債券進(jìn)行國(guó)際融資的經(jīng)驗(yàn)，然而在具體的方案設(shè)計(jì)及市場(chǎng)巡演過程中，卻鮮見財(cái)務(wù)公司的身影。財(cái)務(wù)公司應(yīng)爭(zhēng)取集團(tuán)支持，積極參與從方案設(shè)計(jì)到籌資完成、持有期付息的全過程，并努力拓寬自身融資渠道，切實(shí)支持企業(yè)集團(tuán)的海外布局及產(chǎn)業(yè)發(fā)展。集團(tuán)的海外擴(kuò)張，離不開國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，畢竟一國(guó)金融資本的實(shí)力才是該國(guó)企業(yè)海外擴(kuò)張背后的關(guān)鍵力量，而與集團(tuán)公司相比，財(cái)務(wù)公司更熟悉金融市場(chǎng)的運(yùn)作，了解各種全融產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，更有可能制定出符合集團(tuán)利益的最優(yōu)方案。因此，財(cái)務(wù)公司要未雨綢繆，在目前階段取得集團(tuán)支持，依托集團(tuán)的海外融資項(xiàng)目走出去，并通過不斷學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)吸收，迅速成長(zhǎng)起來。

第2篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：新華書店 集團(tuán) 資金管理

河南省新華書店發(fā)行集團(tuán)有限公司，目前各市縣新華書店資金雖已集中，但并未進(jìn)行有效的統(tǒng)一管理，突出表現(xiàn)為大量資金無效閑置、結(jié)算款拖欠、財(cái)務(wù)管理松散、績(jī)效考核和激勵(lì)制度不完善等現(xiàn)象。為有效利用資金，調(diào)動(dòng)各市縣新華書店積極性，加強(qiáng)對(duì)河南省新華書店發(fā)行集團(tuán)有限公司資金集中管理和提高河南省新華書店資金使用效率，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)其資金統(tǒng)一管理進(jìn)行探討，期望能為管理者提供參考。

一、當(dāng)前新華書店集團(tuán)資金管理的現(xiàn)狀

新華書店是政府承認(rèn)的官方書籍售賣點(diǎn)，其營(yíng)業(yè)點(diǎn)遍布全國(guó)各個(gè)市、城鎮(zhèn)，新華書店從根本上說隸屬于中國(guó)出版集團(tuán)，從縣級(jí)到市級(jí)到省級(jí)又有中國(guó)出版集團(tuán)的子公司管理，從所有權(quán)來說，省級(jí)新華書店出版集團(tuán)屬于中國(guó)出版集團(tuán)的全資子公司，以此類推，雖然在一定程度上這種管理模式，有利于資金的整合，但是由于新華書店的營(yíng)業(yè)點(diǎn)過多，導(dǎo)致集中的資金卻沒有達(dá)到統(tǒng)一管理的效果，從而表現(xiàn)出大量資金被閑置、賬目不一，財(cái)務(wù)管理也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，沒有一定的制度來管理員工，導(dǎo)致員工工作缺乏動(dòng)力。所以下面筆者主要針對(duì)這些現(xiàn)象，提出相關(guān)的解決方案去提高新華書店的員工的積極性，加強(qiáng)對(duì)出版社集團(tuán)資金的統(tǒng)一管理。

二、新華書店集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管理方案

（一）設(shè)立資金統(tǒng)一管理的財(cái)務(wù)公司

設(shè)立財(cái)務(wù)公司目的。財(cái)務(wù)公司的建立主要是為出版社集團(tuán)提供非銀行性質(zhì)的服務(wù)管理，來管理各個(gè)營(yíng)業(yè)的整合而來的資金，監(jiān)督集團(tuán)和其子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，監(jiān)督資金的流通方向，且根據(jù)集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況計(jì)劃出適合集團(tuán)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策。

財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。除了對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式做出策劃，還接收集團(tuán)內(nèi)部成員單位的一切金融事務(wù)，負(fù)責(zé)企業(yè)的融資與證券的發(fā)放。

財(cái)務(wù)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及其職能。資金計(jì)劃部，主要解決集團(tuán)的資金預(yù)算對(duì)結(jié)算的問題，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理；結(jié)算管理部，主要是為資金和物業(yè)的結(jié)算，資金流通的整個(gè)細(xì)節(jié)度需要記錄；投資信貸部門，主要是對(duì)要發(fā)行或者已經(jīng)發(fā)行信貸的縣、市新華書店進(jìn)行調(diào)查，分析貸款的可行性，貸款的對(duì)象只限于集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排和控制；當(dāng)然，可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立其他的部門，分擔(dān)不同的職責(zé)。

（二）資金計(jì)劃管理

廣泛吸收各縣市新華書店存款。資金的吸收以平等自愿為基礎(chǔ)原則，不能采取行政手段強(qiáng)制集資，這個(gè)不合法。所以筆者建議，在企業(yè)內(nèi)部以財(cái)務(wù)公司為核心，鼓勵(lì)內(nèi)部子成員在財(cái)務(wù)公司進(jìn)行存款，且根據(jù)存款的資金的性質(zhì)和期限給予利息，鼓勵(lì)子成員將閑散資金存入財(cái)務(wù)公司。

外部資金融通。出版社集團(tuán)自身需要融資時(shí)，可以利用其在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和隱形資產(chǎn)，在資本市場(chǎng)上尋求借貸，這樣有利于降低融資成本；其他合作良好的企業(yè)需要資金周轉(zhuǎn)時(shí)，可以將自身閑散的資金，調(diào)劑給需要的企業(yè)使用，這樣既鞏固的合作關(guān)系，又減少財(cái)務(wù)工作管理閑散資金的成本，為下一次自身集團(tuán)籌資做鋪墊。

實(shí)行混合型財(cái)務(wù)管理模式。就是一種以集團(tuán)資本運(yùn)營(yíng)效益為中心的自下而上的集權(quán)模式，但是其有強(qiáng)調(diào)分權(quán)。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過程中要把握好的負(fù)債率和資產(chǎn)的增長(zhǎng)率；管理要注重科學(xué)和高效化，落實(shí)好授權(quán)管理，進(jìn)行準(zhǔn)確的資金投入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）資金結(jié)算管理

加強(qiáng)賬戶管理，確定結(jié)算辦法。集團(tuán)能夠通過結(jié)算窗口了解到各個(gè)營(yíng)業(yè)點(diǎn)的運(yùn)營(yíng)情況，分析各個(gè)營(yíng)業(yè)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，運(yùn)營(yíng)過程中存在的難度，以便于集團(tuán)幫助新華書店運(yùn)營(yíng)點(diǎn)提供相應(yīng)的建議，解決存在的問題。同時(shí)也便于財(cái)務(wù)工作對(duì)資金的統(tǒng)一管理，了解資金的流向和盈利、盈虧處，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)資金樞紐的功能；在結(jié)算方法方面，可以按照新華書店的經(jīng)營(yíng)范圍和結(jié)算的收賬期進(jìn)行確定。

建立完善資金結(jié)算信息平臺(tái)。由上我們了解到所有想要具有新華書店運(yùn)營(yíng)權(quán)的加盟商，都需要在集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司開戶，所有集團(tuán)可以利用針對(duì)開戶的銀行開設(shè)一個(gè)資金結(jié)算平臺(tái)。這個(gè)平臺(tái)主要主要是為了讓資金的結(jié)算有一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，在異地也能夠在這個(gè)平臺(tái)下進(jìn)行資金的支付，在統(tǒng)一系統(tǒng)平臺(tái)下也便于財(cái)務(wù)公司的管理，且集團(tuán)的管理者也能夠在這個(gè)平臺(tái)下了解到各個(gè)運(yùn)營(yíng)點(diǎn)的具體情況，資金的來源好去向，有利于監(jiān)督資金的使用。

拓展結(jié)算范圍。結(jié)算的范圍需涵蓋出版集團(tuán)的所有內(nèi)部成員，而且還應(yīng)該加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部成員于外部金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司銀行化，提高資金的使用效率和效益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理

在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，風(fēng)險(xiǎn)越大則盈利越多，所以運(yùn)營(yíng)起來的企業(yè)都是以盈利為首要目標(biāo)，所以集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和管理就成為管理者十分重視的問題，上面提高設(shè)立財(cái)務(wù)公司就是為了解決這一問題。想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)公司首先就要建立統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)崗位，每個(gè)項(xiàng)目任務(wù)都?xì)w責(zé)到人，減少責(zé)任互推情況的存在，加強(qiáng)員工對(duì)工作重要性的認(rèn)識(shí)；其次員工在入職前必須有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過相關(guān)的知識(shí)，有一定的專業(yè)素養(yǎng)；加強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況的審計(jì)，對(duì)每筆資金的審批到使用，這整個(gè)過程都需要進(jìn)行監(jiān)督，且對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；不定期對(duì)新華書店的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行突擊檢查，了解到虧損是因?yàn)榄h(huán)境、員工本身的服務(wù)態(tài)度、還是圖書的類型的原因；在資金使用的前期做好準(zhǔn)確詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)，管控問題，應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2013）-12-0163-02

世界金融危機(jī)以來，裝備制造業(yè)陷入高成本時(shí)代。原材料價(jià)格上漲，人力成本增速較快，人民幣匯率上升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，使得傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式和管理方法已經(jīng)很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展的要求。裝備制造業(yè)財(cái)務(wù)管控模式要研究加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，有益于科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管控設(shè)計(jì)的成立和管控措施完善，有益于集團(tuán)公司健康可持續(xù)發(fā)展。按照當(dāng)今企業(yè)管理制度的客觀因素，研究裝備制造業(yè)財(cái)務(wù)管控問題，是徹底降低企業(yè)運(yùn)行成本，提高企業(yè)效益，卓越發(fā)展的重要方式。選擇符合公司核算情況的財(cái)務(wù)管控模式，解除裝備制造業(yè)財(cái)務(wù)管控問題，試圖從管理學(xué)的思考摸索調(diào)動(dòng)裝備制造業(yè)管理積極性和效率具有潛在意義。

一、管控模式存在的主要問題

1.財(cái)務(wù)管控觀念落后且缺乏科學(xué)性

集團(tuán)公司是在政企分離、國(guó)有企業(yè)改革過程中形成的阻力和壓力偏大，受地方行政管理居多，管理部門較多，主要表現(xiàn)為母、子公司的投資及產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以完全取代現(xiàn)有的行政隸屬關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)資料的采集和風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)存在漏洞，甚至沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系，讓出資者的決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)等都難以得到落實(shí)，影響了集團(tuán)管控體系的構(gòu)建。

2.內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)控制制度不完善、控制部門的權(quán)威性差，僅從宏觀上建立了一個(gè)沒有實(shí)質(zhì)性的集團(tuán)管理部門，它的勝任力和執(zhí)行力只是一種組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，風(fēng)險(xiǎn)管控流于形式。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)控力度不足

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控管理制度應(yīng)建立包括內(nèi)部職級(jí)授權(quán)制度，內(nèi)部不相容制度，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度，財(cái)務(wù)分析預(yù)警制度，財(cái)務(wù)預(yù)決算制度等財(cái)務(wù)監(jiān)控制度。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度差且缺乏執(zhí)行性

全面預(yù)算指標(biāo)只是控制財(cái)務(wù)成本費(fèi)用的限額，預(yù)算目標(biāo)編寫沒有促使各部門按照客觀的環(huán)境和市場(chǎng)變化來編寫，全面預(yù)算目標(biāo)與集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展遠(yuǎn)景存在差距。

5.財(cái)務(wù)管控的信息不對(duì)稱且缺乏有效性

裝備制造業(yè)集團(tuán)公司沒有完整的財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)維護(hù)開發(fā)存在漏洞，導(dǎo)致集團(tuán)母子公司間信息不對(duì)稱，缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析評(píng)價(jià)反饋的決策性和及時(shí)性，成本相當(dāng)高。

二、優(yōu)化管控模式的應(yīng)對(duì)措施

要結(jié)合不同的企業(yè)因所處的行業(yè)，市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及在戰(zhàn)略、文化觀念上的差異，其管控模式有著不同的實(shí)施深度。如何將財(cái)務(wù)管控成果轉(zhuǎn)換為管理效益，完善財(cái)務(wù)管控模式，必將是集團(tuán)公司最能體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理智慧，事關(guān)公司成敗和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

1.重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)公司應(yīng)該建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立內(nèi)部控制規(guī)范體系，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制監(jiān)督力度，信息與溝通和風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行情況，測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性。對(duì)控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，信息資源管理，信用風(fēng)險(xiǎn)管理等專項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)防，以達(dá)到預(yù)防、規(guī)避、轉(zhuǎn)移管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，評(píng)估財(cái)務(wù)管理活動(dòng)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，指定風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)策略，保證企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展。

2.設(shè)置管理組織構(gòu)架

組織構(gòu)架或組織結(jié)構(gòu)設(shè)置處于集團(tuán)管理的基礎(chǔ)地位，主要是合理設(shè)置控制機(jī)構(gòu)。在集團(tuán)公司董事會(huì)和高層領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，以集團(tuán)公司各類管理目標(biāo)為核心，設(shè)置各類業(yè)務(wù)管理中心，執(zhí)行股東大會(huì)對(duì)重大事項(xiàng)的表決權(quán)，執(zhí)行董事會(huì)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。目的是規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置，拓展公司財(cái)務(wù)管理的職能。增設(shè)投資管理中心、資金結(jié)算中心、成本控制中心、稅務(wù)管理中心等專業(yè)化的分支機(jī)構(gòu)，以適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司化發(fā)展的需要。擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，自負(fù)盈虧，自控成本，較好地發(fā)揮核算主體的積極性。成立結(jié)算管理中心，將權(quán)力和責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任中心，正確行使各中心職權(quán)，形成集團(tuán)管控拳頭優(yōu)勢(shì)。按照財(cái)務(wù)職責(zé)的管理分工，根據(jù)垂直管理的要求，結(jié)合集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)中心的信息交換和業(yè)務(wù)對(duì)接，合理設(shè)置和規(guī)劃各財(cái)務(wù)崗位

3.集中資金管理模式

實(shí)行集團(tuán)公司體制的大型集團(tuán)公司，應(yīng)該通過法律方式強(qiáng)化對(duì)全資、控參股公司資金鏈監(jiān)督和控制，健全完善標(biāo)準(zhǔn)的資金管控模式，充分發(fā)揮公司資金結(jié)算中心的功能，對(duì)內(nèi)部各部門實(shí)行資金集中管理。集團(tuán)公司集中資金管理模式，體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金集中使用和統(tǒng)一管理。探討成立集中資金模式――虛擬現(xiàn)金池，可以變外源融資為內(nèi)源融資，減少利息支出；加強(qiáng)資金控制，提高現(xiàn)金透明度；避免實(shí)際資金多次劃轉(zhuǎn)，減少系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；積極為集團(tuán)公司提供資金支持和信貸支持，拓展金融融資服務(wù)。

4.增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)

在有條件的集團(tuán)公司大力推行財(cái)務(wù)控制監(jiān)督權(quán)，引導(dǎo)大中型企業(yè)過度執(zhí)行。財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)由集團(tuán)公司的監(jiān)事會(huì)會(huì)同審計(jì)部門，對(duì)其經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和方案的執(zhí)行情況、對(duì)下屬單位的有關(guān)國(guó)家政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查。集團(tuán)公司管理部門要繼續(xù)加大對(duì)項(xiàng)目投資與執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督和盤查力度，充分共享財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化信息，維護(hù)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析和召開專題會(huì)議，擺事實(shí)，重對(duì)標(biāo)，認(rèn)真整改，制定措施。對(duì)所屬公司遵守基本規(guī)范的守法情況、各項(xiàng)各類目標(biāo)的執(zhí)行情況、關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的落實(shí)情況進(jìn)行考核，與年初為各單位制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)接，并為年終考核提供依據(jù)，確保公司財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)有效執(zhí)行。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息共享

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，是實(shí)行集中財(cái)務(wù)管控模式的物質(zhì)基礎(chǔ)和前提條件，為母公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制提供了極為便利的條件。實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體信息共享，將各子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行納入母公司“局域網(wǎng)”。母公司可以以較低的成本迅速獲得各子公司的財(cái)務(wù)信息，及時(shí)溝通信息、并確做出經(jīng)營(yíng)決策。無論時(shí)間上、空間上、效率上，財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生還是在財(cái)務(wù)信息的傳遞方面都有了很大的提高，集團(tuán)總部可以完全動(dòng)態(tài)掌握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息，從而能夠?qū)λ麄冞M(jìn)行動(dòng)態(tài)遠(yuǎn)程管理。這也會(huì)為集權(quán)制財(cái)務(wù)權(quán)力配置模式的選擇提供技術(shù)和信息的支持，同時(shí)也增強(qiáng)了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、有效性，將會(huì)計(jì)工作職能真正實(shí)現(xiàn)了由核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。陜汽實(shí)施的ERP系統(tǒng)是近幾年來在企業(yè)界率先實(shí)行的管理系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)管理信息數(shù)據(jù)共享集成樹立了成功典范。

6.科學(xué)培育會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍

對(duì)于集團(tuán)型公司來說，財(cái)務(wù)管控要求如何發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用。會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍是財(cái)務(wù)某些風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行者和風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施者。在集團(tuán)公司中建立一支具有知識(shí)化，全能性，雙面性、創(chuàng)新性財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，尤其是培養(yǎng)適合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)的復(fù)合型人才，是現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的新問題。集團(tuán)公司要適應(yīng)集成化發(fā)展的要求，提高會(huì)計(jì)人員的思想道德水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。培育會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，倡導(dǎo)財(cái)務(wù)協(xié)作意識(shí)，重視現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，營(yíng)造積極健康的人生價(jià)值觀。加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制能力，落實(shí)會(huì)計(jì)委派制度，向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)來實(shí)現(xiàn)日常的財(cái)務(wù)監(jiān)控，參與公司的重大經(jīng)營(yíng)決策，控制公司重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，保證集團(tuán)公司各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、時(shí)效性。

7.實(shí)行總審計(jì)師制度

審計(jì)制度是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效實(shí)施的重要保障。在集團(tuán)公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行總審計(jì)師制度，由熟悉會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等知識(shí)的相關(guān)人員組成，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)和審計(jì)監(jiān)督職能，整合一般監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督，結(jié)合業(yè)務(wù)監(jiān)督與日常監(jiān)督，形成上下連接、環(huán)環(huán)緊扣、權(quán)力制衡的監(jiān)督機(jī)制。設(shè)計(jì)集團(tuán)公司總審計(jì)師制度，有效的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善公司的內(nèi)部控制制度，完善審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)，引導(dǎo)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督，為企業(yè)的內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行“保駕護(hù)航”。全面實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理和定期審計(jì)制度，重點(diǎn)是從管理角度進(jìn)行全員控制，各負(fù)其責(zé)，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合、以提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

8.構(gòu)建財(cái)務(wù)公司管理模式

在我國(guó)，集團(tuán)公司構(gòu)建財(cái)務(wù)公司管理模式是一種創(chuàng)新理念，更是一種嘗試成果，已經(jīng)成為現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控的必然選擇，主要是在我國(guó)大型及特大型集團(tuán)公司建立的。建立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理機(jī)構(gòu)，是盤活國(guó)家資金，增強(qiáng)企業(yè)活力，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)資本與金融資本相結(jié)合的需求。集團(tuán)財(cái)務(wù)公司以加強(qiáng)公司資金集中管理，提高公司資金周轉(zhuǎn)效率和使用效率為目的，為公司提供財(cái)務(wù)服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。在我國(guó)，財(cái)務(wù)公司大多是集團(tuán)公司的控股子公司或全資子公司，發(fā)揮集中管控平臺(tái)，增強(qiáng)公司融資能力，提高資金使用效率的作用，大大提升了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資源的整合能力。在成員單位之間架起了一座資金融通的橋梁，通過輔之一定的金融基礎(chǔ)，為集團(tuán)內(nèi)部成員單位提供一個(gè)穩(wěn)定、安全、成本低的融資渠道。

9.開展績(jī)效考核評(píng)價(jià)

績(jī)效考核作為企業(yè)管理的組成部分，只要設(shè)計(jì)出合理的績(jī)效考核指標(biāo)，形成科學(xué)的考評(píng)體系，才能調(diào)動(dòng)各管理層工作的積極性，保證企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)?？己伺c獎(jiǎng)罰能維護(hù)組織權(quán)威、失去考核評(píng)價(jià)就會(huì)助長(zhǎng)不正之風(fēng)、腐敗之風(fēng)。成立SQ集團(tuán)公司考核管理委員會(huì)，建立績(jī)效綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用管理學(xué)及數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)等方法，是維持制度長(zhǎng)期有效運(yùn)行的重要保證，同時(shí)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資本管理效益、風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行考核分析，并做出綜合評(píng)價(jià)報(bào)告。完善考核體系，由績(jī)效考核委員會(huì)對(duì)各個(gè)子公司的董事、監(jiān)事與股權(quán)代表考核與平衡，建立利潤(rùn)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、績(jī)效考核與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合的考核方式。

第4篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)外包；中小企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)展

一、財(cái)務(wù)外包的概述

1.財(cái)務(wù)外包

財(cái)務(wù)外包就是將企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的職能全部或者大部份都交給社會(huì)上的專業(yè)財(cái)務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，由專業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)來實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、分析、監(jiān)督，乃至出納等方面工作。

2.財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容多少可以將財(cái)務(wù)外包分為：項(xiàng)目財(cái)務(wù)外包、部分財(cái)務(wù)外包、完全財(cái)務(wù)外包等形式。

（1）項(xiàng)目財(cái)務(wù)外包

企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)咨詢公司來完成對(duì)某個(gè)項(xiàng)目的可行性研究分析和進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算甚至決算分析并且提出必要的解決方案的一種財(cái)務(wù)外包方式就是項(xiàng)目財(cái)務(wù)外包。

（2）部分財(cái)務(wù)外包

企業(yè)為了更好的發(fā)展自己的自身業(yè)務(wù)而把部分財(cái)務(wù)職能交給其他財(cái)務(wù)公司完成，形成部分財(cái)務(wù)外包。部分財(cái)務(wù)外包包括記賬、工資、福利費(fèi)發(fā)放、納稅申報(bào)、提供專業(yè)財(cái)務(wù)咨詢與建議等。

（3）完全財(cái)務(wù)外包

完全財(cái)務(wù)外包是財(cái)務(wù)外包的最高級(jí)形式，企業(yè)本身的財(cái)務(wù)部門作為一個(gè)獨(dú)立的職能部門已經(jīng)基本消失，企業(yè)的所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)都交給專業(yè)的財(cái)務(wù)公司來運(yùn)作的一種方式。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀及問題

1.目前財(cái)務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)外包在西方一些國(guó)家特別是美國(guó)非常流行，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，社會(huì)分工非常細(xì)化的情況之下財(cái)務(wù)外包變得非常普及。很多自公司從成立之日起，財(cái)務(wù)工作便委托給專業(yè)化的財(cái)務(wù)公司去打理，這樣做既規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理，又規(guī)避了很多風(fēng)險(xiǎn)。雖然現(xiàn)在我國(guó)財(cái)務(wù)外包的業(yè)務(wù)正在發(fā)展中，但是相對(duì)于歐美國(guó)家對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的熱衷相比，我國(guó)的財(cái)務(wù)外包發(fā)展緩慢。甚至有許多企業(yè)還對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)不太了解，且不敢嘗試。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)高管甚至對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)心抵制，因?yàn)閷?duì)該業(yè)務(wù)的不了解和內(nèi)部抵制非常嚴(yán)重，所以直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)外包在我國(guó)的發(fā)展速度緩慢。

2.目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包所面臨的阻力分析

（1）對(duì)能否節(jié)約成本產(chǎn)生質(zhì)疑。很多企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)外包也需要支付外包費(fèi)用，而企業(yè)只需支付員工工資，所以并不見得財(cái)務(wù)外包能節(jié)約成本，其實(shí)企業(yè)除了支付員工的工資外，這些人員的休假、福利、加班費(fèi)、辦公房及設(shè)備折舊等大量的附加成本都是相關(guān)成本，決策時(shí)也必須考慮進(jìn)去。因此綜合比較下我們不難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)外包比企業(yè)自身設(shè)立財(cái)務(wù)部門的成本要低。

（2）財(cái)務(wù)外包會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)不安全，甚至秘密泄露。一直以來大家都認(rèn)為財(cái)務(wù)是企業(yè)的核心商業(yè)機(jī)密，因此企業(yè)高層人員擔(dān)心如果將財(cái)務(wù)外包給第三方將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)機(jī)密的泄漏。其實(shí)，企業(yè)內(nèi)部和外部人員掌握的核心信息，其泄漏信息的風(fēng)險(xiǎn)是一樣的。通過財(cái)務(wù)外包，在某種程度上可以更好地保密，更好地解決企業(yè)因?yàn)槭烊讼嗷ゴ蚵犓鶎?dǎo)致的商業(yè)機(jī)密泄漏的風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的相關(guān)對(duì)策

1.對(duì)財(cái)務(wù)外包進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 任何業(yè)務(wù)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)在將財(cái)務(wù)外包之前就應(yīng)制定一系列的控制方法，對(duì)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的全面監(jiān)控，以防外包失敗給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。特別要做好以下幾個(gè)方面的工作：首先是選擇口碑較好的優(yōu)秀的服務(wù)商；其次設(shè)計(jì)完善的外包合同。合同是雙方行為的基礎(chǔ)和約束，企業(yè)可以嘗試定期對(duì)話機(jī)制，適度地讓服務(wù)商融入自己企業(yè)內(nèi)部，只有這樣，雙方信任程度提高.服務(wù)商才會(huì)更投入地為你方工作，風(fēng)險(xiǎn)自然降低。

2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際，逐步擴(kuò)大財(cái)務(wù)外包范圍 國(guó)內(nèi)本土企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包時(shí)應(yīng)該循序漸進(jìn)逐步擴(kuò)大。企業(yè)的財(cái)務(wù)體系可以劃分為三個(gè)層次即：基礎(chǔ)層（包括貨幣資金、薪酬管理與核算、存貨、固定資產(chǎn)、憑證賬簿處理、發(fā)票處理、應(yīng)收應(yīng)付賬款、財(cái)務(wù)報(bào)告、納稅申報(bào)等）、戰(zhàn)術(shù)層（成本控制、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算與預(yù)測(cè)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅籌劃等）、戰(zhàn)略層（企業(yè)并購(gòu)與重組、資本運(yùn)營(yíng)等）。這些業(yè)務(wù)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜程度不同，在外包時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，先將獨(dú)立性強(qiáng)的基礎(chǔ)層業(yè)務(wù)試點(diǎn)外包，在逐步和外包商的協(xié)商溝通業(yè)務(wù)往來的過程中，根據(jù)外包商的服務(wù)質(zhì)量，適當(dāng)加大外包的力度。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：路橋 會(huì)計(jì) 控制 對(duì)策

一、前言

自20世紀(jì)末以來，路橋行業(yè)蓬勃發(fā)展，大量的施工企業(yè)涌入，使得建筑行業(yè)中的壓力逐漸加大。我們這篇文章主要研究競(jìng)爭(zhēng)力增長(zhǎng)的路橋施工行業(yè)中財(cái)務(wù)管理問題。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以后，路橋施工行業(yè)因?yàn)槠渥陨肀緛淼氖┕ぬ匦砸蛩匾约捌渥陨砉芾砺浜髥栴}，導(dǎo)致其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和經(jīng)營(yíng)方式上面臨著重大挑戰(zhàn)，需要進(jìn)行重大調(diào)整。

二、概論

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是每個(gè)集團(tuán)企業(yè)的核心，對(duì)于每個(gè)企業(yè)都格外重要，在其他行業(yè)忙于創(chuàng)造利潤(rùn)的時(shí)候，高稅收的路橋施工公司，如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，用最小成本最大力度管控財(cái)務(wù)是公司的重中之重而非謀取利潤(rùn)。集團(tuán)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)“從壟斷到市場(chǎng)，從做大到做強(qiáng)”的目標(biāo)，以及解決一系列的現(xiàn)實(shí)問題。

三、當(dāng)前存在問題分析

（一）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重

施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)外部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，許多企業(yè)財(cái)務(wù)提前預(yù)防機(jī)制存在缺陷不完善是最大問題。由于當(dāng)前施工活動(dòng)中合同管理機(jī)制的不健全，導(dǎo)致很多時(shí)間存在合同的變更風(fēng)險(xiǎn)。

合同價(jià)格會(huì)存在變更風(fēng)險(xiǎn)，直接導(dǎo)致在實(shí)際施工中成本增加，施工企業(yè)必須承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)在這種情況下容易陷入資金困局導(dǎo)致自身被動(dòng)，這樣的情況非常大的導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的增加。同時(shí)很多地方在施工前相關(guān)工程款項(xiàng)不到位，政府政策變化，還有不可預(yù)測(cè)因素，復(fù)雜的大環(huán)境影響導(dǎo)致許多企業(yè)存在不敢向前難以向外的問題。

（二）財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在

首先，在大部分的路橋公司中財(cái)務(wù)人員只有一個(gè)，而主要經(jīng)手人也就萬千集于一人，造成這樣問題最主要是因?yàn)楣芾碚邞姓瑘D方便的原因。這樣勢(shì)必導(dǎo)致固定資產(chǎn)和材料這樣的主要資產(chǎn)，在管理過程中由于其自身經(jīng)濟(jì)核算管理集于一身，從而導(dǎo)致其混亂發(fā)生。而相應(yīng)的項(xiàng)目部作為固定資產(chǎn)的使用者，非常易出現(xiàn)支出界限不清晰，導(dǎo)致整個(gè)公司出現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)政損益現(xiàn)象，如此影響公司資產(chǎn)安全性導(dǎo)致公司資產(chǎn)損害問題出現(xiàn)。當(dāng)下由于部分公司為了在快速發(fā)展的市場(chǎng)中爭(zhēng)取先機(jī)，取得優(yōu)勢(shì)，部分公司省去原來管理環(huán)節(jié)，將管理權(quán)限下放至項(xiàng)目部，如此雖然減去了環(huán)節(jié)，增加了效率，但會(huì)增加項(xiàng)目部將部分固定資產(chǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金或流動(dòng)資產(chǎn)導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)流逝嚴(yán)重。非常容易出現(xiàn)一個(gè)項(xiàng)目損失一批固定資產(chǎn)，非常不利于公司前進(jìn)。

（三）財(cái)務(wù)人員存在自身問題

雖然當(dāng)下大部分路橋建筑公司都完成了自己第一步的正規(guī)化改制，但是部分公司還是存在一崗位長(zhǎng)期用一個(gè)人，缺乏總公司與分公司輪崗制度。同時(shí)部分路橋建筑公司不完善的內(nèi)部審核審計(jì)制度往往讓本就薄弱的會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的控制力流于形式，難以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用，因此難以達(dá)到最終目的。當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)外部建設(shè)較為完善而相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部軟件建設(shè)跟步伐較慢，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上就是缺乏或者不完善內(nèi)部審計(jì)制度，難以發(fā)揮其作用，因此導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管控制的混亂空虛。另外還有部分企業(yè)已經(jīng)建立了控制制度，對(duì)自身會(huì)計(jì)進(jìn)行控制管理，但是沒有完善的監(jiān)督機(jī)制，這樣必然導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督軟弱無力，如此再加上外部監(jiān)督的疲軟 ，致使部分公司虛假會(huì)計(jì)信息橫行，財(cái)務(wù)混亂。在采購(gòu)方面，公司購(gòu)買施工材料時(shí)，訂立采購(gòu)合同、參與審核甚至付款支付申請(qǐng)都是一個(gè)人來做，許多人采購(gòu)員，審核，會(huì)計(jì)一肩挑，導(dǎo)致了采購(gòu)腐敗的出現(xiàn)。同時(shí)在進(jìn)行工程預(yù)算時(shí)沒有明確的審批，編制，執(zhí)行，考核的流程，導(dǎo)致職務(wù)分工混亂，企業(yè)難以正常合計(jì)運(yùn)行。

四、解決方案淺探

（一）凝聚功能

好的企業(yè)文化能夠非常好的起到增強(qiáng)凝聚力，增強(qiáng)團(tuán)結(jié)精神，凝心聚力的作用，不僅僅降低了企業(yè)內(nèi)耗成本，同時(shí)提高了企業(yè)效率。企業(yè)文化包涵一個(gè)企業(yè)的共同價(jià)值觀，理念，宗旨等。這些都可以增強(qiáng)員工凝聚力，使得企業(yè)在運(yùn)行過程中更為強(qiáng)勁順暢。培養(yǎng)如此的內(nèi)部文化對(duì)于企業(yè)發(fā)展格外重要，凝聚力越大，企業(yè)發(fā)展越快。

（二）全面加強(qiáng)企業(yè)成本管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵是利潤(rùn)和成本，收益就是獲利減去成本，而成本越低當(dāng)然也就利潤(rùn)越高。企業(yè)成本管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必須考慮的重頭。一般國(guó)有路橋施工企業(yè)成本包涵人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)，其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、分包工程支出組成。

其中“其他直接費(fèi)用”包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、施工工具費(fèi)、項(xiàng)目設(shè)備與物資的進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)；“間接費(fèi)用”包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)最主要的目的是實(shí)現(xiàn)收益達(dá)到傳統(tǒng)意義上的盈利，同時(shí)企業(yè)也要滿足企業(yè)員工的生存需求和發(fā)展需要，因此為了解決這一問題，一定要提高企業(yè)效率，其中提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率和質(zhì)量，以保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，和健康發(fā)展。因此，每個(gè)企業(yè)都要根據(jù)自己的情況，切實(shí)科學(xué)的建立健全內(nèi)部機(jī)構(gòu)，保證各部門有分工有職責(zé)，不可出現(xiàn)沒人負(fù)責(zé)，或者誰都負(fù)責(zé)誰都沒責(zé)的問題。把每一分從國(guó)家中標(biāo)得到的錢都能夠經(jīng)過責(zé)任成本預(yù)測(cè)，會(huì)計(jì)核算，資金調(diào)控，監(jiān)督檢查等一系列行之有效的工作聯(lián)系起來，并通過如此讓各部門結(jié)合成為有機(jī)整體，最終達(dá)到和諧共贏。

五、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理作為一個(gè)公司的重要課題，需要著重研究發(fā)現(xiàn)，建筑行業(yè)作為壟斷性高利潤(rùn)行業(yè)，研究更是非常重要。本文為解決問題初探，為解決問題提供方案。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞 整合型財(cái)務(wù)控制企業(yè)

一、整合型財(cái)務(wù)控制模式的涵義

整合型財(cái)務(wù)控制模式是在現(xiàn)有的集分結(jié)合型財(cái)務(wù)控制模式上提出的,是以財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)理論如財(cái)務(wù)控制理論、交易費(fèi)用理論、委托理論為基礎(chǔ),以耗散結(jié)構(gòu)理論為指導(dǎo)性理論,使財(cái)務(wù)控制模式不再是靜態(tài)固定模式,而是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中整合集團(tuán)資源,不斷優(yōu)化調(diào)整達(dá)到動(dòng)態(tài)的平衡。整合型財(cái)務(wù)控制模式充分體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)體制的結(jié)合,財(cái)務(wù)管理與人本管理的滲透,關(guān)注結(jié)果與監(jiān)控過程的統(tǒng)一,激勵(lì)與約束的交融,價(jià)值指標(biāo)與實(shí)物指標(biāo)的配套。

二、構(gòu)建整合型財(cái)務(wù)控制模式的配套措施

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)認(rèn)識(shí)到,財(cái)務(wù)控制不是全面控制,盲目的加入眾多的控制內(nèi)容,以為控制內(nèi)容越多越好,而沒有結(jié)合企業(yè)集團(tuán)本身的特點(diǎn),因此應(yīng)結(jié)合本集團(tuán)的權(quán)利設(shè)置、組織結(jié)構(gòu)人員素質(zhì)等具體因素而有所側(cè)重,選擇主要方面實(shí)施重點(diǎn)控制,同時(shí)還應(yīng)隨集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和環(huán)境的變化而調(diào)整主要內(nèi)容,以達(dá)到預(yù)期的效果。本文主要從第一類負(fù)熵入手,構(gòu)建我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制模式。

(一)公司治理結(jié)構(gòu)控制

公司治理結(jié)構(gòu)是財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ),而公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是董事會(huì)這個(gè)中間環(huán)節(jié)。因此,建立職業(yè)化的董事會(huì)制度是公司治理結(jié)構(gòu)控制的核心,當(dāng)前主要從優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)和發(fā)揮董事會(huì)的職能作用兩方面努力。

1.完善以資本為紐帶的現(xiàn)代母子公司制

在實(shí)踐中,對(duì)資本進(jìn)行控制,建立健全以資本為紐帶的母子公司制也是企業(yè)集團(tuán)生存和發(fā)展的客觀需要。由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模巨大,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛,這就需要企業(yè)集團(tuán)有足夠的資金來進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資本運(yùn)營(yíng),進(jìn)而支持集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略。而企業(yè)集團(tuán)自身的財(cái)力總是有限的,而籌資既承擔(dān)資金成本又面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)集團(tuán)發(fā)展擴(kuò)張的最好選擇是利用集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的逐級(jí)放大性,使用有限的資金去控制最大的資本。

2.建立以社會(huì)化、專業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度

針對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況,可以借鑒國(guó)外的做法,在集團(tuán)董事會(huì)下面分設(shè)各類委員會(huì)如戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)、財(cái)務(wù)管理委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等,采取兼職制度,吸收分支機(jī)構(gòu)及子公司的負(fù)責(zé)人或其授權(quán)代表擔(dān)任委員,由母公司法定代表擔(dān)任主任委員。董事會(huì)將一部分分支機(jī)構(gòu)及子公司的重大決策權(quán)下放到各類委員會(huì),并做出決策。在保證集團(tuán)總部權(quán)威的同時(shí),公司總部與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間就有了有效的信息溝通,通過分支機(jī)構(gòu)及子公司的意見反饋可使集團(tuán)總部的決策更加科學(xué)化,有效的落實(shí)董事會(huì)的決策,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中控制目標(biāo)。

(二)資金控制

資金控制是集團(tuán)企業(yè)對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)的資金存量和流量的控制。資金是企業(yè)的“血液”,資金控制實(shí)際上是影響成員企業(yè)的生存與發(fā)展最接、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制手段。集團(tuán)各企業(yè)的資金籌措和使用,只有納入集團(tuán)統(tǒng)一管理,統(tǒng)一安排,才能使有限的資金發(fā)揮最大的使用效果。集團(tuán)企業(yè)要從整個(gè)集團(tuán)的資金籌措、投放和調(diào)配到資金收益的產(chǎn)生,實(shí)施全過程的管理,把集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F(tuán)的資本管理中心、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)監(jiān)控中心、資本的籌措和調(diào)配中心以及資本擴(kuò)張的投資中心。

1.財(cái)務(wù)結(jié)算中心

財(cái)務(wù)結(jié)算中心是集團(tuán)公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、借貸和利率等杠桿而設(shè)立在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu),主要職能有資金結(jié)算、資金管理、資金融通、風(fēng)險(xiǎn)防范、資金運(yùn)作、資金計(jì)劃、信息反饋等,既有一定的中立性又有相對(duì)的權(quán)威性,內(nèi)部控制的意義重大。

財(cái)務(wù)結(jié)算中心的基本模式是企業(yè)資金統(tǒng)一管理,統(tǒng)一對(duì)外籌資、納稅,內(nèi)部單位有償使用流動(dòng)資金,在財(cái)務(wù)結(jié)算中心存貸款,并通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)內(nèi)外辦理結(jié)算。其具體模式依據(jù)集團(tuán)在管理體制上集權(quán)與分權(quán)而有所側(cè)重。

2.財(cái)務(wù)公司模式

財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營(yíng)部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。其經(jīng)營(yíng)范圍除抵押貸款以外,還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷債券、不動(dòng)產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)。我國(guó)的財(cái)務(wù)公司大多是在集團(tuán)公司發(fā)展到一定水平后,由人民銀行批準(zhǔn),作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的,所以,它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財(cái)任務(wù)。

(三)人員控制

在闡述企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)可知,控制的客體除了集團(tuán)的資金及其流轉(zhuǎn)外,另一項(xiàng)重要的控制對(duì)象是成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理等管理者。因此,人員控制主要包括兩部分:特派財(cái)務(wù)人員和對(duì)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行監(jiān)督、激勵(lì)。

1.財(cái)務(wù)總監(jiān)制

(1)財(cái)務(wù)總監(jiān)制的實(shí)施

實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制的一個(gè)重要方面是確定財(cái)務(wù)經(jīng)理的委派方式,雖然財(cái)務(wù)監(jiān)制主要是作為解決“委托一”問題出現(xiàn)的,但對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說,由于存在多層次的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,所以其委托方式有不同的選擇。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派方式主要有董事會(huì)委派制,即由董事會(huì)向公司行政管理當(dāng)局委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的制度;母公司委派制,即由母公司向子公司行政管理當(dāng)局派財(cái)務(wù)總監(jiān),對(duì)子公司的經(jīng)理及其行為進(jìn)行監(jiān)督。一般財(cái)務(wù)總監(jiān)在人事上隸屬于母公司。對(duì)于不同的委派方式,財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)限和責(zé)任也會(huì)有所不同的側(cè)重,但總的來說有以下幾個(gè)方面:審核重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告,重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與總經(jīng)理聯(lián)簽制度,參與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、制度、預(yù)算及利潤(rùn)分配方案的擬定工作,定期報(bào)告等。通過財(cái)務(wù)總監(jiān)的權(quán)限,我們可以看出財(cái)務(wù)總監(jiān)是始終以財(cái)務(wù)控制為基本工作的。目前,很多企業(yè)集團(tuán)公司已經(jīng)采用了財(cái)務(wù)總監(jiān)這種形式。

(2)委派財(cái)會(huì)人員

委派財(cái)會(huì)人員是通過對(duì)財(cái)會(huì)主管的任免,統(tǒng)一管理控制成員企業(yè)的財(cái)務(wù)工作,規(guī)范會(huì)計(jì)成員的行為。集團(tuán)公司通過選擇高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員,委派到下層單位作財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,代表集團(tuán)公司參與子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使財(cái)務(wù)控制與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者有機(jī)結(jié)合在一起,以提高控制效果。人員控制可根據(jù)控制程度的不同采用不同的形式,如下屬企業(yè)所有財(cái)會(huì)人員完全由母公司派出,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司派出或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只由母公司任命,而其行政隸屬關(guān)系在下屬企業(yè)等形式。

2.對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督與激勵(lì)

集團(tuán)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)督控制主要通過兩個(gè)方面,一是通過委派財(cái)務(wù)總監(jiān)、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的行為;二是通過制度規(guī)定經(jīng)營(yíng)者的行為,包括各種財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部和外部審計(jì)制度等。而在進(jìn)行激勵(lì)控制時(shí),根據(jù)國(guó)內(nèi)外企業(yè)運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn),對(duì)經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬的設(shè)計(jì)對(duì)其行為有直接影響。最優(yōu)報(bào)酬的設(shè)計(jì)必須把經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人利益與企業(yè)得益聯(lián)系在一起,使其收益與企業(yè)績(jī)效和經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)聯(lián)系在一起。

(四)制度控制

如何遵循財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策與基本財(cái)務(wù)目標(biāo),通過有效的制度形式強(qiáng)化對(duì)子公司及其他成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)測(cè)、督導(dǎo)與控制,是完善企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu),促進(jìn)成員企業(yè)對(duì)集團(tuán)財(cái)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策的認(rèn)同與貫徹實(shí)施,克服目標(biāo)逆向選擇傾向,提高財(cái)務(wù)資源整合配置和使用效率的重要環(huán)節(jié)。

1.預(yù)算制度

在企業(yè)集團(tuán)“戰(zhàn)略計(jì)劃――長(zhǎng)期目標(biāo)――短期目標(biāo)――短期計(jì)劃――預(yù)算――反饋”這一財(cái)務(wù)控制過程中,預(yù)算管理起著承上啟下的作用,在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制中處于管理地位。預(yù)算管理包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行這兩個(gè)基本環(huán)節(jié)。

由于企業(yè)集團(tuán)組織龐大,管理跨度大、層次多,因此集團(tuán)預(yù)算必須分級(jí)分層編制和實(shí)施。集團(tuán)預(yù)算四級(jí)控制模式如下:

第一級(jí)集團(tuán)總部(股東會(huì)或董事會(huì))對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門下達(dá)年度財(cái)務(wù)預(yù)算控制指標(biāo),要作為年終考核依據(jù)。

第二級(jí)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門確定各成員企業(yè)年度、季度預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)審批各成員經(jīng)營(yíng)預(yù)算,編制集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算主要匯總表。

第三級(jí)各成員企業(yè)確定下屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位年度、季度、月度預(yù)算指標(biāo),業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、總資產(chǎn)報(bào)酬率、投資收益率,資產(chǎn)負(fù)債率.

第四級(jí)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位確定本單位預(yù)算編制,執(zhí)行與分析預(yù)算,確定收支預(yù)測(cè)和資產(chǎn)占用預(yù)測(cè),編制預(yù)算表和說明書并呈報(bào)各級(jí)管理部門審批。

2.財(cái)務(wù)信息的報(bào)告制度

企業(yè)集團(tuán)的管理活動(dòng),實(shí)質(zhì)上信息的收集、整理、篩選與傳遞的過程。對(duì)集團(tuán)公司而言,財(cái)務(wù)報(bào)告顯然是最為核心的信息報(bào)告載體與來源途徑。

集團(tuán)母公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度,包括事前報(bào)告制度和事后的報(bào)告制度。各子公司在進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策前,如重大投資事項(xiàng)、新的投資計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)預(yù)算和結(jié)算等,必須事先向母公司報(bào)告;事后報(bào)告包括:各子公司定期向母公司報(bào)送的月報(bào)、季報(bào)、中期報(bào)表及年度報(bào)表,報(bào)告的有關(guān)借款和債務(wù)擔(dān)保情況、董事會(huì)決議內(nèi)容等。

3.內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)容審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。公司治理中的一個(gè)重要而關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是所有者能夠正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況,內(nèi)部審計(jì)的存在正好填補(bǔ)了這一環(huán)節(jié),它較之于外部審計(jì)更具有時(shí)效性,是一種事中控制。企業(yè)集團(tuán)將內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常化、制度化,不僅僅是資本所有者的單方要求,也是經(jīng)營(yíng)者的意愿,其作用在平衡不對(duì)稱信息、促使股東利益與經(jīng)理人員利益最大化和使用權(quán)合同有效執(zhí)行的活動(dòng)中得到完全體現(xiàn)。因此,內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)制度控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

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第7篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 現(xiàn)金管理 資金管理

1 現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)綜述

現(xiàn)金管理是銀行針對(duì)企業(yè)金融客戶資金管理需求而提供的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化專業(yè)金融服務(wù)，是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流入、留存和流出等現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期各環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)管理，從而提升資金流轉(zhuǎn)效率、效益的技術(shù)、手段和方式的總和，目前，主要包括跨行現(xiàn)金管理、銀企直聯(lián)、集團(tuán)結(jié)算中心、電子政務(wù)、電子商務(wù)五大門類。該業(yè)務(wù)在企業(yè)集團(tuán)化、商務(wù)電子化、管理精細(xì)化的背景下應(yīng)運(yùn)而生并獲得長(zhǎng)足發(fā)展，已成為商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)焦點(diǎn)。在當(dāng)前和今后一段時(shí)間，加快發(fā)展現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，不僅是促進(jìn)企業(yè)金融業(yè)務(wù)發(fā)展模式和盈利模式戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的重要手段，也將為企業(yè)金融業(yè)務(wù)開辟新的發(fā)展空間，其重要性和迫切性日益凸顯。

現(xiàn)階段，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)因其對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)及負(fù)債基礎(chǔ)拓寬夯實(shí)、渠道成本節(jié)約方面的實(shí)績(jī)而備受關(guān)注。從更寬泛和長(zhǎng)遠(yuǎn)的維度上說，現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)與企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)全程水融，其“嵌入性”使其成為其他金融服務(wù)進(jìn)入企業(yè)并縱深發(fā)展的引擎，是企業(yè)金融業(yè)務(wù)推介、整合和服務(wù)的綜合平臺(tái)和集約型業(yè)務(wù)體系的關(guān)鍵，是企業(yè)金融價(jià)值鏈最大限度在銀行體內(nèi)循環(huán)的高速公路?，F(xiàn)金管理是商業(yè)銀行開發(fā)、穩(wěn)固客戶的敲門磚、粘合劑，是推進(jìn)兩個(gè)模式轉(zhuǎn)型，打造商業(yè)銀行“一體兩翼”業(yè)務(wù)新格局的重要組成部分，是提升全行創(chuàng)新發(fā)展能力和專業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的重要體現(xiàn)，是商業(yè)銀行未來業(yè)務(wù)和盈利增長(zhǎng)的重要來源，更是企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)融結(jié)合的強(qiáng)動(dòng)力。

2 現(xiàn)金管理在商業(yè)銀行的運(yùn)用

現(xiàn)金管理作為一種比較成熟的金融產(chǎn)品在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中有著非常大的實(shí)施空間現(xiàn)金管理服務(wù)的基本理念是綜合化并與客戶個(gè)性化需求密切結(jié)合，商業(yè)銀行及時(shí)捕捉和研究客戶個(gè)性化的需求研發(fā)出具有國(guó)際先進(jìn)水平的集結(jié)算、投資、融資、咨詢于一體的高層次的現(xiàn)金管理產(chǎn)品，滿足客戶的最優(yōu)化需要同時(shí)商業(yè)銀行解決了產(chǎn)品管理分散和營(yíng)銷分散的問題，充分利用了現(xiàn)金管理這條主線將低層次、低效益產(chǎn)品與電子銀行、銀行卡、投資銀行、風(fēng)險(xiǎn)管理等高層次業(yè)務(wù)進(jìn)行有效整合和包裝集中力量做大做強(qiáng)精品業(yè)務(wù)，充分體現(xiàn)現(xiàn)金管理服務(wù)的綜合化、最優(yōu)化和個(gè)性化的特點(diǎn)從而提高商業(yè)銀行的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

從商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀來分析目前可以應(yīng)用現(xiàn)金管理的客戶主要有以下幾類大集團(tuán)型公司客戶、政府類客戶、金融同業(yè)客戶。

2.1 大集團(tuán)型公司客戶 隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)觀念的變化，許多跨國(guó)公司和大型企業(yè)集團(tuán)開始關(guān)注提高資金使用效率、降低資金成本、增加資金收益，這一切都要求銀行為其量身定制高質(zhì)量的綜合化和個(gè)性化的現(xiàn)金管理方案?，F(xiàn)金管理這一利潤(rùn)豐厚的中間業(yè)務(wù)已經(jīng)成為商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的新焦點(diǎn)。

2.2 政府機(jī)關(guān)、事業(yè)法人客戶 此類客戶具有社會(huì)的導(dǎo)向性，可以決定某一行業(yè)或者某些行業(yè)的發(fā)展、某一或某些大項(xiàng)目的投向；客戶信用良好，是非常優(yōu)質(zhì)的客戶，一般只有存款和結(jié)算的金融需求，對(duì)其它金融產(chǎn)品的需求并不強(qiáng)；具有非常高的附加價(jià)值，通過與此類客戶的合作，可以為銀行帶來大量潛在的客戶和利潤(rùn)；但是此類客戶對(duì)銀行服務(wù)效率、品牌、網(wǎng)絡(luò)支持等比較關(guān)注。到目前為止，這類業(yè)務(wù)還有很大的空間來提升銀行的現(xiàn)金管理水平。

2.3 金融同業(yè)客戶 因金融同業(yè)客戶對(duì)現(xiàn)金管理比較了解，所以這類客戶可能會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的現(xiàn)金管理有著更高的要求。銀行可以利用其比較優(yōu)勢(shì)來為銀行同業(yè)、證券公司、保險(xiǎn)公司和基金管理公司提供專業(yè)的現(xiàn)金管理服務(wù)，使它們能夠更專注于自己更有優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。而客戶也因?yàn)槌杀竞捅容^優(yōu)勢(shì)的原因，主觀上偏好于將現(xiàn)金管理服務(wù)外包給商業(yè)銀行。故商業(yè)銀行針對(duì)每一類金融同業(yè)客戶的具體需求，為其設(shè)計(jì)出更符合其利益的現(xiàn)金管理方案，從而實(shí)現(xiàn)銀行與客戶的雙贏。

3 商業(yè)銀行現(xiàn)金管理主要功能

3.1 信息服務(wù)產(chǎn)品

3.1.1 集團(tuán)信息服務(wù)。集團(tuán)信息服務(wù)是集團(tuán)資金集中管理中最基本，也是個(gè)性化要求最高的一項(xiàng)服務(wù)，信息服務(wù)的質(zhì)量直接體現(xiàn)了一家銀行的技術(shù)水平和綜合實(shí)力。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，銀行所能提供的信息服務(wù)也在隨之改變，從傳統(tǒng)的柜面渠道發(fā)展到網(wǎng)上銀行和銀企直連方式。信息的時(shí)效性和查詢的便捷性都得到了顯著提升，集團(tuán)管理單位可以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握集團(tuán)全部單位資金的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)掌握資金頭寸，合理安排營(yíng)運(yùn)資金，準(zhǔn)確進(jìn)行集團(tuán)資金的預(yù)算管理。集團(tuán)信息服務(wù)主要內(nèi)容包括：集團(tuán)關(guān)系信息；集團(tuán)資金規(guī)則信息；成員單位資產(chǎn)、負(fù)債、中間及票據(jù)業(yè)務(wù)匯總信息；成員賬戶余額及交易明細(xì)信息；集團(tuán)內(nèi)部委托貸款利率及結(jié)息信息；集團(tuán)內(nèi)部交易信息和集團(tuán)對(duì)外交易信息（如下圖）。

3.1.2 電子對(duì)賬。電子對(duì)賬服務(wù)是指商業(yè)銀行根據(jù)企業(yè)指定的發(fā)送渠道、指定的時(shí)間和指定的信息格式要求，將相應(yīng)的賬務(wù)信息或業(yè)務(wù)信息以電子方式發(fā)送給企業(yè)的信息服務(wù)。主要是服務(wù)內(nèi)容及特點(diǎn)：一是信息種類多，支持賬戶交易明細(xì)信息、賬戶交易匯總信息、各種登記簿信息，包括：銀行承兌匯票、貼現(xiàn)、押匯信用證、銀行匯票、銀行本票、保理等，并且信息內(nèi)容詳盡，包括對(duì)手信息、備注、摘要等；二是發(fā)送渠道多樣且格式豐富，電子對(duì)賬支持電子郵件、銀企直連、SWIFT等多個(gè)發(fā)送渠道，支持各種文本格式和數(shù)據(jù)格式；三是對(duì)賬頻率和時(shí)間有多種選擇，電子對(duì)賬支持日、旬、月、季、半年、年，并可指定具體對(duì)賬日；四是便于再利用，電子對(duì)賬方便企業(yè)導(dǎo)入其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬，也方便境內(nèi)外母公司了解子公司資金信息。

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3.2 資金池產(chǎn)品服務(wù) 資金池服務(wù)是集團(tuán)進(jìn)行流動(dòng)性管理的基礎(chǔ)和核心，它通過在客戶指定的核心賬戶和成員單位賬戶間建立資金管理規(guī)則、資金匯劃方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理。按照幣種和實(shí)現(xiàn)方式的有機(jī)組合，目前比較成熟的資金池產(chǎn)品主要有以下幾種：

3.2.1 人民幣資金池服務(wù)。對(duì)于國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)而言人民幣資金池是最重要的一項(xiàng)產(chǎn)品，通過在客戶指定的賬戶間建立相關(guān)資金管理規(guī)則和資金匯劃方式，實(shí)現(xiàn)其人民幣資金集中管理目標(biāo)。它可以針對(duì)不同集團(tuán)客戶資金集中管理的需求，通過靈活的規(guī)則參數(shù)設(shè)置、強(qiáng)大的系統(tǒng)自動(dòng)化處理和輔助的應(yīng)急手動(dòng)處置能力，實(shí)現(xiàn)多樣化、多批次的資金歸集和分配，幫助集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部成員資金、信息和相關(guān)資源的共享，提高集團(tuán)整體現(xiàn)金浮游量的使用，有效解決集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部因資金盈缺不均衡而面臨的“雙高”現(xiàn)象，降低財(cái)務(wù)成本；另一方面資金池內(nèi)部融資的額度控制和資金的計(jì)價(jià)設(shè)置功能幫助集團(tuán)企業(yè)在強(qiáng)化資金集團(tuán)管理的同時(shí)平衡和協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部不同主體的經(jīng)濟(jì)利益，提高現(xiàn)金使用的透明度。

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3.2.2 外幣資金池服務(wù)。外幣資金池服務(wù)是商業(yè)銀行根據(jù)跨國(guó)公司和境內(nèi)集團(tuán)因涉外幣業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的外匯資金管理需求，遵循相關(guān)外匯管理政策的前提下，通過外幣賬戶間建立搭建關(guān)系、設(shè)置劃撥規(guī)則，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)企業(yè)外幣資金的統(tǒng)籌管理和使用。該項(xiàng)服務(wù)分為委托貸款框架下和財(cái)務(wù)公司模式兩種運(yùn)轉(zhuǎn)方式，其中委托貸款模式下的該項(xiàng)服務(wù)在一定程度上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)常項(xiàng)目和資本金賬戶資金在經(jīng)常項(xiàng)目的混用，并在相關(guān)委貸賬戶的法人透支和日間透支功能上實(shí)現(xiàn)政策性突破，將內(nèi)源性和外源性融資進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，滿足集團(tuán)企業(yè)資金的集中化管理，降低集團(tuán)整體資金頻繁匯兌帶來的財(cái)務(wù)成本，提高資金使用效率。

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3.2.3 離岸資金池服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益發(fā)展，離岸業(yè)務(wù)突飛猛進(jìn)，據(jù)估算全世界一半以上的資產(chǎn)屬于離岸管轄區(qū)，跨國(guó)企業(yè)對(duì)離岸賬戶及資金管理的需求日益凸顯，離岸集團(tuán)賬戶隨之應(yīng)運(yùn)而生。跨國(guó)企業(yè)通過搭建離岸資金池，可將成員單位的離岸賬戶緊密聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)信息查詢、集團(tuán)內(nèi)資金上劃下?lián)芄芾怼⒓瘓F(tuán)授權(quán)支付、集團(tuán)集中支付及內(nèi)部結(jié)算等功能，助力跨國(guó)集團(tuán)企業(yè)通過組建境內(nèi)外幣資金池和離岸資金池，實(shí)現(xiàn)在岸資金池和離岸資金池的聯(lián)動(dòng)和補(bǔ)充，提高外匯資金運(yùn)營(yíng)效率，降低匯總成本，建設(shè)外匯政策對(duì)于集團(tuán)資金統(tǒng)籌的影響。

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3.2.4 虛擬資金池服務(wù)。虛擬資金池服務(wù)從實(shí)現(xiàn)方式上有別于前述提及的人民幣資金池、外邊資金池和離岸資金池等實(shí)體資金池，它的顯著特點(diǎn)就在于它所實(shí)現(xiàn)的資金歸集僅僅是成員單位銀行賬戶資金信息的合并，而并非發(fā)生真正意義上的資金劃轉(zhuǎn)，該項(xiàng)服務(wù)為集團(tuán)企業(yè)帶來的最直接收益是改善利息收支狀況。虛擬資金池服務(wù)的出現(xiàn)主要源于集團(tuán)企業(yè)既想獲得實(shí)體資金池業(yè)務(wù)帶來的管控效益，又想盡可能減少實(shí)體資金池頻繁的資金劃轉(zhuǎn)，降低因資金集中而產(chǎn)生的對(duì)下屬成員單位日常經(jīng)營(yíng)的影響，降低賬務(wù)核算的強(qiáng)度，減少資金劃轉(zhuǎn)成本。

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3.2.5 虛賬戶管理池服務(wù)。除了實(shí)體資金池和虛擬資金池外，目前還有一種單一賬戶的資金池服務(wù)，該種方式實(shí)際僅存在一個(gè)實(shí)體賬戶，商業(yè)銀行根據(jù)客戶需要為客戶定義一組與實(shí)賬戶對(duì)應(yīng)的編號(hào)，即虛擬賬戶。虛賬戶僅用于對(duì)實(shí)賬戶的賬務(wù)信息進(jìn)行匯總分類和統(tǒng)計(jì)，不用于對(duì)外支付結(jié)算。虛賬戶服務(wù)通過實(shí)體賬戶與若干虛擬賬戶之間約定的管理服務(wù)規(guī)則，幫助客戶按資金的歸屬部門或資金類別用途等在虛賬戶層面進(jìn)行獨(dú)立核算，實(shí)現(xiàn)集中資金管理和賬務(wù)處理。該產(chǎn)品主要面向集團(tuán)企業(yè)對(duì)內(nèi)部無法在銀行開戶的下屬成員單位進(jìn)行資金管理，或是針對(duì)不同性質(zhì)、不同用途的資金所進(jìn)行的分類管理，廣泛的適用于政府機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司、社?；稹⒐蓟?、學(xué)校、項(xiàng)目管理公司、單一企業(yè)、財(cái)務(wù)公司、商場(chǎng)、賣場(chǎng)、事業(yè)部類型的企業(yè)。

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4 資金管控服務(wù)

除了提供資金池等集團(tuán)資金歸集服務(wù)外，目前銀行還有專門為集團(tuán)提供的資金集中管控服務(wù)，幫助集團(tuán)更好的控制資金支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 資金的歸集服務(wù) 資金歸集就是將集團(tuán)企業(yè)下屬公司指定帳戶上的資金歸集到總公司指定的賬戶中去。集團(tuán)公司對(duì)下屬公司指定帳戶確定一個(gè)額度，超過這個(gè)額度的資金就由銀行系統(tǒng)在日終自動(dòng)上劃到總公司指定的現(xiàn)金管理帳戶中去。資金歸集的形式可以分為實(shí)時(shí)歸集和批量歸集。實(shí)時(shí)歸集，即企業(yè)收到款項(xiàng)后實(shí)時(shí)歸集到資金歸集關(guān)系的最高賬戶，在支付時(shí)先將歸集資金從最高賬戶歸集到實(shí)際發(fā)生支付的賬戶，然后再由支付帳戶實(shí)際對(duì)外支付。批量歸集，即日終批量處理時(shí)，系統(tǒng)按照設(shè)定資金歸集關(guān)系、留存限額、歸集方向自動(dòng)將資金歸集到最高賬戶或從最高級(jí)歸集到下屬企業(yè)賬戶。

資金的歸集能幫助企業(yè)客戶提高資金的使用效率，集團(tuán)企業(yè)可以利用歸集后的資金進(jìn)行更高收益的投資。同時(shí)又有助于資金管理者對(duì)下屬企業(yè)的資金進(jìn)行集中有效的監(jiān)管和控制，及時(shí)獲取各銀行帳戶的交易信息，全面掌握集團(tuán)資金的動(dòng)態(tài)和賬務(wù)情況。

4.2 資金的劃撥服務(wù) 當(dāng)前通過系統(tǒng)的直聯(lián)平臺(tái)，銀行的現(xiàn)金管理系統(tǒng)對(duì)外與各個(gè)商業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行或是核心企業(yè)系統(tǒng)連接在一起，實(shí)時(shí)獲取數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，通過系統(tǒng)直聯(lián)渠道，向銀行傳遞賬戶交易指令和接收反饋信息。對(duì)內(nèi)的話，則與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)直接對(duì)接，實(shí)現(xiàn)企業(yè)一體化系統(tǒng)運(yùn)作和數(shù)據(jù)的交換。

銀行內(nèi)部的現(xiàn)金管理系統(tǒng)可以自動(dòng)進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部同行或跨行資金歸集和下?lián)艿牟僮?，企業(yè)也可以事先自定義集團(tuán)內(nèi)資金劃撥模式（如劃款時(shí)點(diǎn)、金額、間隔、方式等），系統(tǒng)按所設(shè)定模式自動(dòng)執(zhí)行。在實(shí)際操作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以先將數(shù)據(jù)錄入，然后通過銀行網(wǎng)絡(luò)將數(shù)據(jù)傳送到銀行，自行預(yù)先設(shè)定實(shí)際進(jìn)行支付的日期及收款人。企業(yè)借助銀行系統(tǒng)進(jìn)行資金劃撥后使得集團(tuán)資金集中化管理更加智能化，大大提升了日常交易處理效率。而且由于系統(tǒng)平臺(tái)的存在，減少了人工的操作，相對(duì)而言，安全系數(shù)也比較高。

4.3 集團(tuán)集中支付服務(wù) 集團(tuán)集中支付服務(wù)是一項(xiàng)幫助集團(tuán)管理單位實(shí)現(xiàn)集中其下屬成員單位對(duì)外支付的服務(wù)。該項(xiàng)服務(wù)只在幫助集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)外支付的集中管理，加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低運(yùn)營(yíng)成本。

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4.4 集團(tuán)授權(quán)支付服務(wù) 集團(tuán)授權(quán)支付服務(wù)不同于集團(tuán)集中支付，該項(xiàng)服務(wù)通過在成員單位公司網(wǎng)銀付款流程中加設(shè)一個(gè)指定金額的控制，實(shí)現(xiàn)支付金額超過指定金額時(shí)網(wǎng)銀自動(dòng)嵌入指定人員審核流程的目標(biāo)，從而幫助集團(tuán)管理單位有效監(jiān)控下屬成員單位的付款行為。該項(xiàng)服務(wù)設(shè)置靈活、操作便捷，可根據(jù)集團(tuán)管控程度的需要針對(duì)不同企業(yè)設(shè)定指定賬號(hào)、指定金額段和指定交易，雙線授權(quán)設(shè)置還可同時(shí)滿足管理單位和成員單位各自內(nèi)控流程的需要。

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5 財(cái)務(wù)公司集中支付產(chǎn)品

財(cái)務(wù)公司集中支付是銀行專門向財(cái)務(wù)公司客戶提供的，支持其已在財(cái)務(wù)開立內(nèi)部結(jié)算賬戶的下屬成員單位對(duì)外付款的一項(xiàng)自己管理特色服務(wù)。

主要服務(wù)特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)如下：一是提供財(cái)務(wù)公司付款交易信息查詢功能，收款人也可收到以被成員單位為付款的人交易明細(xì)信息，便于付款人的身份信息確認(rèn)，滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算需要；二是成員單位只須在財(cái)務(wù)公司開立內(nèi)部結(jié)算賬戶即可實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)其對(duì)外支付，由此節(jié)約了財(cái)務(wù)公司對(duì)成員單位銀行結(jié)算賬戶的管理成本，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)成員單位任意開立銀行結(jié)算賬戶的控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)資金的管控；三是對(duì)于不能直接在銀行開戶的集團(tuán)職能部門或成員單位，通過財(cái)務(wù)集中支付產(chǎn)品將其納入集團(tuán)資金結(jié)算體系加以管理，促進(jìn)集團(tuán)資金管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、一體化；四是對(duì)于之前獨(dú)立通過銀行開展結(jié)算的成員單位而言，該功能也是降低資金管理財(cái)務(wù)及人力成本的有效手段。

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6 結(jié)算性融資產(chǎn)品

6.1 賬戶透支服務(wù) 是指銀行向客戶提供的，已約定的可使用的額度為限，在企業(yè)進(jìn)行支付結(jié)算時(shí)由于資金缺口無法支付，由銀行提供墊款用于彌補(bǔ)企業(yè)資金支付不足，以確?？蛻糁Ц督Y(jié)算業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的結(jié)算融資。根據(jù)面對(duì)的客戶群體不同，提供不同的服務(wù)內(nèi)容及模式，針對(duì)大中型客戶，提供法人賬戶透支服務(wù)，針對(duì)小型客戶提供玲瓏透服務(wù)。

主要特點(diǎn)和功能如下：一是客戶可以隨時(shí)使用透支資金而無需提前通知銀行，客戶可以隨時(shí)自動(dòng)歸還透支資金，歸還透支資金后，自動(dòng)恢復(fù)透支額度；二是透支資金在日中營(yíng)業(yè)結(jié)束前歸還不計(jì)收透支資金的利息；三是銀行提供四種期限（五天、一個(gè)月、兩個(gè)月及三個(gè)月）的可連續(xù)透支期供客戶選擇，當(dāng)客戶在可連續(xù)透支期限內(nèi)還清透支款后，如果再次發(fā)生透支，則重新計(jì)算可連續(xù)透支期限；四是客戶在可連續(xù)透支期限內(nèi)未能還清透支款項(xiàng)，法人賬戶透支服務(wù)可向客戶繼續(xù)提供一個(gè)月的還款寬限期，而玲瓏透不提供還款寬限期。

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6.2 銀關(guān)通網(wǎng)上擔(dān)保服務(wù) 銀關(guān)通網(wǎng)上擔(dān)保服務(wù)是在銀行“銀關(guān)通”網(wǎng)上支付的基礎(chǔ)上，對(duì)于資信狀況良好的企業(yè)給予一定的銀關(guān)通關(guān)稅（廢）支付擔(dān)保額度。獲得擔(dān)保額度的企業(yè)在貨物通關(guān)時(shí)可在線使用銀行該擔(dān)保額度，先通關(guān)后繳稅。

主要服務(wù)特點(diǎn)如下：一是額度循環(huán)可多次使用，企業(yè)的銀關(guān)通擔(dān)保額度獲得銀行審批通過即可以循環(huán)使用。在額度寬限期內(nèi)，企業(yè)主動(dòng)實(shí)繳，額度自動(dòng)恢復(fù)；銀行到期墊款后，企業(yè)主動(dòng)還款，額度自動(dòng)恢復(fù)。企業(yè)納稅、實(shí)繳，還款和額度恢復(fù)均支持7x24小時(shí)。額度一旦恢復(fù)便可以自主分配，真正做到一次發(fā)放，多次使用。二是寬限期內(nèi)的免息待遇，銀關(guān)通擔(dān)保額度根據(jù)不同海關(guān)的要求設(shè)定寬限期，銀行為企業(yè)墊款，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)先通關(guān)后繳款，在寬限期內(nèi)，企業(yè)完全享受免息待遇，為滿足企業(yè)的短期頭寸調(diào)撥提供最大的便利，大大提供企業(yè)的通關(guān)效率。三是多賬號(hào)支付可額度共享，企業(yè)在銀行的額度適用于所有賬號(hào)，只要一個(gè)銀行機(jī)構(gòu)發(fā)放額度，企業(yè)選擇的任何一個(gè)賬戶支付稅費(fèi)都可以享受額度擔(dān)保服務(wù)，異地額度共享無需另開賬戶，簡(jiǎn)化企業(yè)的使用手續(xù)，使得異地支付的企業(yè)也享受到銀關(guān)通網(wǎng)上擔(dān)保的便利。

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7 在線財(cái)務(wù)支持

在線財(cái)務(wù)支持服務(wù)是商業(yè)銀行為中小企業(yè)客戶提供的嵌套于企業(yè)網(wǎng)上銀行、基于互聯(lián)網(wǎng)操作的一套財(cái)務(wù)管理軟件，可以為企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理、進(jìn)銷存管理等服務(wù)，企業(yè)只需登錄網(wǎng)站、注冊(cè)一個(gè)賬號(hào)、花費(fèi)很低廉的服務(wù)費(fèi)，就可以使用。在線財(cái)務(wù)管理軟件的優(yōu)點(diǎn)在于，一是使用方便、靈活易用，企業(yè)只需開通網(wǎng)上銀行，然后上網(wǎng)即可使用在線財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行記賬等日常財(cái)務(wù)管理，并可對(duì)采購(gòu)、銷售、庫(kù)存業(yè)務(wù)進(jìn)行管理；二是使用費(fèi)用低廉，企業(yè)只需支付低廉的年服務(wù)費(fèi)就可以使用在線財(cái)務(wù)軟件，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本；三是使用的硬件透入低，由于財(cái)務(wù)支持管理軟件是內(nèi)嵌在企業(yè)網(wǎng)銀內(nèi)的，因此服務(wù)器均統(tǒng)一布置在銀行，企業(yè)只需透入用于上網(wǎng)辦公的普通PC機(jī)即可；四是服務(wù)有保證，此軟件的管理維護(hù)與升級(jí)由銀行負(fù)責(zé)，而不是軟件廠商，可以確保服務(wù)的長(zhǎng)期穩(wěn)定和安全；五是降低業(yè)務(wù)工作量，由于在線財(cái)務(wù)管理軟件采用的是與銀行公司網(wǎng)銀集成的方式，因此很多通過銀行發(fā)起的收付款業(yè)務(wù)以及銀行對(duì)賬單都可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)導(dǎo)入功能，降低了人工二次錄入的工作量。

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8 電子匯票

全稱是電子商業(yè)匯票，是指出票人依托電子商業(yè)匯票系統(tǒng)，以數(shù)據(jù)電文形式制作的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。電子商業(yè)匯票系統(tǒng)（ECDS系統(tǒng)）是由中國(guó)人民銀行開發(fā)、建設(shè)和管理的專門處理電子匯票業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)接收、登記、轉(zhuǎn)發(fā)電子商業(yè)匯票數(shù)據(jù)電文，提供與電子商業(yè)匯票貨幣給付、資金清算行為相關(guān)服務(wù)并提供紙質(zhì)商業(yè)匯票登記、查詢和商業(yè)匯票（含紙質(zhì)、電子商業(yè)匯票）公開報(bào)價(jià)服務(wù)。

主要服務(wù)特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)如下：一是安全可靠，電子票據(jù)不存在假票、克隆票、遺失、損毀、盜竊風(fēng)險(xiǎn)，并且支持企業(yè)內(nèi)部審批機(jī)制。二是實(shí)效性高，票據(jù)簽發(fā)、貼現(xiàn)、背書、提示付款等業(yè)務(wù)辦理速度更快，支持跨地域票據(jù)業(yè)務(wù)處理，提高銀行辦理承兌、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)效率。三是流通廣泛，電子票據(jù)支持系統(tǒng)內(nèi)、夸機(jī)構(gòu)、夸地域流通。四是簡(jiǎn)便易用，操作簡(jiǎn)單、界面清晰、融資期限長(zhǎng)（電子票據(jù)期限長(zhǎng)達(dá)一年）。五是降低交易成本，電子票據(jù)不存在工本費(fèi)、交通費(fèi)等支出，成本支出明顯均低于紙質(zhì)票據(jù)。

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參考文獻(xiàn)：

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第8篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

關(guān)鍵詞：工學(xué)結(jié)合；校企合作；高職會(huì)計(jì)專業(yè)；實(shí)踐教學(xué)

中圖分類號(hào)：G712 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-02

一、工學(xué)結(jié)合實(shí)踐教學(xué)模式改革的理論依據(jù)

教育部在《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》(教高［2006］16號(hào))中提出，把工學(xué)結(jié)合作為高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)模式改革的重要切入點(diǎn)，這是高等職業(yè)教育理念的重大變革。工學(xué)結(jié)合是一種將學(xué)習(xí)與工作相結(jié)合的教育模式。在職業(yè)教育人才培養(yǎng)過程中，把以課堂為主的學(xué)校教育與直接獲取實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的校外社會(huì)實(shí)踐有機(jī)結(jié)合起來，貫穿于人才培養(yǎng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，目的是提高學(xué)生的綜合素質(zhì)和就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力[1]。工學(xué)結(jié)合模式下高職會(huì)計(jì)課程特點(diǎn)與傳統(tǒng)的理論教學(xué)相比較，他是以“項(xiàng)目”為主體，通過校內(nèi)實(shí)訓(xùn)和校企合作來進(jìn)一步加強(qiáng)實(shí)踐課程教學(xué)，通常具有項(xiàng)目式教學(xué)、重視實(shí)踐教學(xué)的特點(diǎn)。要充分認(rèn)識(shí)了實(shí)踐教學(xué)對(duì)育人的重要性，要按照職業(yè)院校高專工學(xué)結(jié)合人才培養(yǎng)模式的要求，加強(qiáng)理論與實(shí)踐兩大教學(xué)體系的有機(jī)聯(lián)系，按照會(huì)計(jì)核算工作流程組織實(shí)踐教學(xué)。同時(shí)，對(duì)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容體系進(jìn)行整體優(yōu)化，使創(chuàng)新意識(shí)和應(yīng)用能力的培養(yǎng)貫穿于實(shí)踐教學(xué)的全過程。2006年財(cái)政部重修了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這必然會(huì)推動(dòng)會(huì)計(jì)教學(xué)改革，而會(huì)計(jì)教學(xué)改革的關(guān)鍵之一是加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)。因此，探索建立符合職業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)目標(biāo)特色的、以就業(yè)為導(dǎo)向、以能力為本位、以會(huì)計(jì)專業(yè)所需知識(shí)和技能為核心的教學(xué)模式，已成為職業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)的當(dāng)務(wù)之急和核心任務(wù)。

二、工學(xué)結(jié)合下高職會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)中還存在的問題

1.會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)仿真性較弱

在財(cái)經(jīng)類的高職院校中會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生規(guī)模一般較大，而實(shí)踐經(jīng)費(fèi)投入與工科類專業(yè)相比還顯不足，一般有會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室、會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)室、銀行模擬實(shí)訓(xùn)室、證券投資實(shí)訓(xùn)室等。學(xué)生通過在實(shí)訓(xùn)室的操作，一定程度上可以鍛煉學(xué)生的動(dòng)手能力。但在實(shí)際中，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門與采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、稅務(wù)、銀行和審計(jì)這些業(yè)務(wù)部門有著緊密的聯(lián)系。而當(dāng)前的會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)中缺乏相關(guān)的這些業(yè)務(wù)部門，這明顯人為地割斷了會(huì)計(jì)工作和其他工作的聯(lián)系，使得學(xué)生對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)仍然覺得比較模糊，感到會(huì)計(jì)工作很神秘。企業(yè)在處理

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有著嚴(yán)格的崗位職責(zé)，授權(quán)明確，內(nèi)部相互牽制，共同完成工作。而在實(shí)訓(xùn)過程中一般沒有崗位分工，沒有內(nèi)部牽制，每一位學(xué)生都是根據(jù)給定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)自完成所有實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，學(xué)生在實(shí)訓(xùn)課結(jié)束后對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)憑證在各崗位之間的傳遞過程和程序、各崗位之間銜接、牽制等關(guān)系只能從教師的講解中或教材上知道一些，而對(duì)于企業(yè)與企業(yè)外部的稅務(wù)、銀行等部門之間的業(yè)務(wù)關(guān)系則是知之甚少[2]。通過一周或更長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)訓(xùn)，仍無法培養(yǎng)學(xué)生正確處理各種內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)關(guān)系的能力。

2.校企合作模式不完善

提高學(xué)生職業(yè)技能，就要讓他們?cè)趯?shí)踐中求真知，提高他們的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但是在面對(duì)校企合作過程中，因?qū)W校與企業(yè)的價(jià)值取向存在不一致性，在實(shí)際操作時(shí)還存在一些分歧。比如，實(shí)習(xí)學(xué)生占用辦公場(chǎng)所，配備辦公桌、椅，甚至讓人手把手的教，這都需要成本和代價(jià)。但有時(shí)礙于朋友或校友情面，他們?cè)诤献魃蠋в幸欢ǖ那榫w，就不難理解。企業(yè)不是慈善機(jī)構(gòu)，他們也要生存。但無論如何，我們應(yīng)清醒的認(rèn)識(shí)到，校企合作不是為了錢和設(shè)備，也不只是為了學(xué)生的頂崗實(shí)習(xí)與畢業(yè)生的就業(yè)安置，重要的是要以企業(yè)的實(shí)際操作來引領(lǐng)學(xué)校的教學(xué)，推進(jìn)專業(yè)建設(shè)，明確高職人才培養(yǎng)目標(biāo)與規(guī)格，培養(yǎng)出可持續(xù)發(fā)展的高素質(zhì)技能型人才。

3.實(shí)踐教學(xué)師資隊(duì)伍有待提高

在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)上，“任務(wù)驅(qū)動(dòng)、項(xiàng)目導(dǎo)向”的培養(yǎng)模式之所以無法真正實(shí)現(xiàn)，師資是一個(gè)主要瓶頸。目前高職院校在引進(jìn)教師時(shí)，對(duì)學(xué)歷要求普遍較高，一般都需要碩士畢業(yè)。一些教師經(jīng)過幾年的教學(xué)及自身的努力，基本上達(dá)到了“雙師型”教師，但依舊缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。職業(yè)教育老師應(yīng)具有本專業(yè)的系統(tǒng)知識(shí)和理論，同時(shí)要具有很強(qiáng)的本專業(yè)的實(shí)踐能力，具有將過去熟悉的“系統(tǒng)理論知識(shí)”改造成“系統(tǒng)的應(yīng)用知識(shí)”的能力。

三、高職會(huì)計(jì)專業(yè)工學(xué)結(jié)合實(shí)踐教學(xué)改革的實(shí)施建議

1.建立校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地的方式開展會(huì)計(jì)專業(yè)的工學(xué)結(jié)合

高職校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地是高等職業(yè)教育區(qū)別于其他高等院校的顯著特征，加強(qiáng)校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，是新階段高職工學(xué)結(jié)合發(fā)展的新要求。學(xué)校用各種優(yōu)惠條件積極聯(lián)系財(cái)務(wù)公司進(jìn)駐學(xué)校設(shè)點(diǎn)辦公，專業(yè)教師與記賬公司人員共同指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行頂崗操作[2]。比如學(xué)校免費(fèi)提供辦公實(shí)訓(xùn)場(chǎng)地，替財(cái)務(wù)公司節(jié)約了辦公用房租金，若再能給予一定的補(bǔ)助，就有足夠的吸引力引進(jìn)財(cái)務(wù)公司，使該方案具有較強(qiáng)的可操作性[3]。財(cái)務(wù)公司提供一定數(shù)量的企業(yè)，先由教師指導(dǎo)學(xué)生了解掌握整個(gè)會(huì)計(jì)操作過程，指導(dǎo)學(xué)生觀看該企業(yè)以往憑證、賬簿、報(bào)表等；然后由學(xué)生獨(dú)立完成該企業(yè)憑證、賬簿、報(bào)表和報(bào)稅的過程，整個(gè)過程由指導(dǎo)教師負(fù)責(zé)把關(guān)。另外，學(xué)校也可以結(jié)合自身情況，創(chuàng)辦校財(cái)務(wù)公司，這既為教師職業(yè)能力的提高提供了一個(gè)平臺(tái)，也為學(xué)生實(shí)習(xí)、提高實(shí)踐能力提供了一個(gè)良好的場(chǎng)所。

2.建立以能力為核心的課程體系，系統(tǒng)推進(jìn)工學(xué)結(jié)合

我國(guó)高職教育改革的核心是課程改革，而課程改革的突破口在于工學(xué)結(jié)合。當(dāng)前，課程改革已成為我國(guó)高等職業(yè)教育教學(xué)改革的重中之重，因?yàn)檎n程是人才培養(yǎng)的基點(diǎn)和主要落腳點(diǎn)，是教育教學(xué)體系的核心，沒有課程就沒有教育。工學(xué)結(jié)合課程改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要在教育理念更新、教學(xué)管理模式調(diào)整、教師執(zhí)教能力提高、激勵(lì)和分配制度改革等方面進(jìn)行系統(tǒng)化推進(jìn)。搞好課程改革必須要充分認(rèn)識(shí)到職業(yè)技術(shù)課程的特點(diǎn)，就是領(lǐng)學(xué)生做事，圍繞知識(shí)的應(yīng)用能力、用項(xiàng)目對(duì)能力進(jìn)行反復(fù)實(shí)訓(xùn)，課程教學(xué)要一體化設(shè)計(jì)[4]。課程改革的成功必將帶來院校整體運(yùn)行機(jī)制的改革，并將大大強(qiáng)化學(xué)生的動(dòng)手操作能力。比如在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)中，以單個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目導(dǎo)入各個(gè)崗位技能的培養(yǎng)。在實(shí)施《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程的“項(xiàng)目導(dǎo)入”式教學(xué)過程中，一般可以設(shè)置原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制和審核、賬簿的設(shè)置和登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等單個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，用以訓(xùn)練各部分理論知識(shí)的教學(xué)，再借助實(shí)訓(xùn)資料，讓學(xué)生獨(dú)立完成各個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的具體操作，以掌握相應(yīng)的崗位技能。在教學(xué)過程的后期階段，通過設(shè)置一個(gè)模擬仿真的綜合實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，通過較全面、系統(tǒng)的實(shí)訓(xùn)，以達(dá)到鍛煉學(xué)生的動(dòng)手能力。在實(shí)訓(xùn)的安排上，可以對(duì)學(xué)生分組并分崗位技能要求來設(shè)置，每組學(xué)生組成一個(gè)仿真的單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，選定一個(gè)會(huì)計(jì)主管，分別設(shè)置憑證的審核、記賬憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等崗位，并按照內(nèi)部相互牽制的原則進(jìn)行合理分工，明確每一個(gè)工作崗位的工作職責(zé)和必須具備的技能。

3.創(chuàng)新校企合作辦學(xué)模式，提高學(xué)生的實(shí)踐技能

搞好高職會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)改革，應(yīng)堅(jiān)持走校企合作之路。在校企合作的實(shí)施上，堅(jiān)持“急企業(yè)所急，做企業(yè)所需，建合作機(jī)制，創(chuàng)校企雙贏”的原則，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際安排工學(xué)結(jié)合項(xiàng)目，在共贏的基礎(chǔ)上建立長(zhǎng)效機(jī)制。在搞好校企合作時(shí)，要針對(duì)不同的合作方式，采用一定的運(yùn)作方式。如建立校企合作委員會(huì)，由主要領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任；建立董事會(huì)或理事會(huì)，明確權(quán)利、義務(wù)關(guān)系。這需要我們?cè)谂c企業(yè)的溝通中，多替企業(yè)著想，站在企業(yè)的角度協(xié)商校企合作，只有使企業(yè)看到效益，合作才會(huì)長(zhǎng)久，這將實(shí)現(xiàn)校企關(guān)系從鄰居到親戚再到伙伴的質(zhì)的發(fā)展。校企雙方的資源要實(shí)現(xiàn)充分共享和利用，達(dá)到企業(yè)、學(xué)校、學(xué)生三贏的目的。如有的院校和財(cái)務(wù)公司簽訂合作協(xié)議，并贈(zèng)送電腦及一些辦公用桌，緩解公司的經(jīng)濟(jì)壓力，也解除了他們的后顧之憂。只有在利益共享基礎(chǔ)上建立校企合作，才可以拓展合作的廣度和深度，使校企合作躍上一個(gè)新平臺(tái)，從而在根本上提升高職教育的內(nèi)涵。

4.加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)教師隊(duì)伍的建設(shè)

在工學(xué)結(jié)合的實(shí)施中，“雙師型”師資隊(duì)伍建設(shè)是搞好高職會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)的關(guān)鍵，要以職業(yè)技能為核心，提高“雙師型”隊(duì)伍的建設(shè)水平，建立一支既是會(huì)計(jì)師又是講師的教師隊(duì)伍。雙師型教師隊(duì)伍在建設(shè)中，可以通過派教師下企業(yè)頂崗實(shí)踐、鼓勵(lì)教師在企業(yè)兼職、學(xué)校辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，教師參與管理、經(jīng)營(yíng)。學(xué)校可以聘請(qǐng)企業(yè)具有會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的專家到到校進(jìn)行專業(yè)教育及專門技能教育，這樣既能使專任教師掌握更多的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，也能提高學(xué)生的業(yè)務(wù)知識(shí)水平。職業(yè)教育教師要懂“職業(yè)”，而“專業(yè)”更多的是從知識(shí)體系和學(xué)科體系上劃分的，職業(yè)則要了解專業(yè)市場(chǎng)和人才 ；要了解行業(yè)需求、職業(yè)需求和崗位需求。職業(yè)與專業(yè)相關(guān)，但有差異[5]?！半p師型”教師既能從理論與實(shí)踐結(jié)合上傳授知識(shí)，又能指導(dǎo)學(xué)生校內(nèi)實(shí)驗(yàn)和訓(xùn)練，還能指導(dǎo)學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)，幫助學(xué)生完成向職業(yè)人的轉(zhuǎn)變。

總之，高職院校要結(jié)合高職教育的特點(diǎn)，根據(jù)我國(guó)高等職業(yè)教育教學(xué)改革的基本要求，通過各種有效途徑提高學(xué)生的實(shí)踐能力，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)的改革力度，提高學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力。每位會(huì)計(jì)學(xué)教師都要結(jié)合本院校的實(shí)際，使我們培養(yǎng)出來的學(xué)生既具有很強(qiáng)的綜合素質(zhì)，又具有本院校的培養(yǎng)特色，以適應(yīng)社會(huì)對(duì)高職會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生的各種需求。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)公司審計(jì)方案范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 管理

企業(yè)集團(tuán)是指以資本（產(chǎn)權(quán)關(guān)系）為主要紐帶，通過持股、控股等方式緊密連接、協(xié)調(diào)行動(dòng)的企業(yè)群體。企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展水平往往是經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的重要標(biāo)志。近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展迅速，并成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)中一支重要的力量。但近幾年，在日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題伴隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立而日益突出，充分暴露出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理脆弱，因此，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

與單體企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)更復(fù)雜、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類更多，來源更廣，因此，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出與單體企業(yè)不同的特點(diǎn)。一般來說，主要有以下幾點(diǎn)。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響面大、破壞性強(qiáng)

由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模比一般企業(yè)要龐大，一旦某個(gè)所屬企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，不但在微觀方面影響整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方向、產(chǎn)品和市場(chǎng)定位，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的生存形成威脅，并且在宏觀方面影響所在地區(qū)或國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)內(nèi)外多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的破產(chǎn)案例充分印證，企業(yè)集團(tuán)一旦陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，很可能對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

（二）“金字塔”式的控制關(guān)系放大了收益風(fēng)險(xiǎn)

母公司處于企業(yè)集團(tuán)的塔尖位置，當(dāng)各級(jí)控股企業(yè)的收益率較高時(shí)，其收益率也會(huì)更高；但當(dāng)控股企業(yè)出現(xiàn)虧損時(shí)，其收益率也會(huì)隨之降低，這是由于資本收益具有杠桿作用。因此，處于企業(yè)集團(tuán)核心地位的母公司收益存在巨大的不確定性，被稱為“金字塔”風(fēng)險(xiǎn)。由于多數(shù)股權(quán)控制子公司股本倍數(shù)的放大作用，形成了各級(jí)控股子公司對(duì)下屬經(jīng)營(yíng)實(shí)體的全部資本控制，而這種層層控制關(guān)系也同時(shí)放大了收益的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）多級(jí)產(chǎn)權(quán)主體擔(dān)保和過度負(fù)債導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)積聚

企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)權(quán)鏈條長(zhǎng)，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，其可用的借款主體和擔(dān)保主體數(shù)量眾多，由于控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)作用，母公司或子公司作為借款主體和擔(dān)保主體的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立是相對(duì)的。一旦有不恰當(dāng)?shù)膿?dān)保事項(xiàng)或貸款規(guī)模過度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)沿著鏈條下游向上游逐級(jí)放大，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度膨脹，資金鏈條日益緊張，這種風(fēng)險(xiǎn)的積聚很可能對(duì)企業(yè)集團(tuán)形成巨大威脅。

（四）多級(jí)投資決策加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)下，企業(yè)集團(tuán)由于存在縱向、橫向和相互交叉持股的法人單位，母公司難以掌握下屬各控股子公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理信息并實(shí)施有效的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)在投資和融資計(jì)劃上存在一定的盲目性，并形成大量的不良資產(chǎn)，造成集團(tuán)價(jià)值毀損，加大了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）子公司內(nèi)部人利益強(qiáng)化了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)中母公司和子公司的利益取向在一定程度上存在著不一致，子公司追求利益最大化的行為可能影響了集團(tuán)的整體利益，導(dǎo)致集團(tuán)的發(fā)展方向與各子公司具體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的不一致。在多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)下，子公司對(duì)資源的過度占用形成了子公司管理層的“內(nèi)部人利益”強(qiáng)化效應(yīng)，加上重復(fù)設(shè)置的管理層次導(dǎo)致高管理成本和低效率運(yùn)營(yíng)，從而加大了集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足

集團(tuán)的管理人員往往認(rèn)為整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是各成員企業(yè)各項(xiàng)制度和規(guī)章的簡(jiǎn)單匯總，而子公司的管理人員則認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是遵照集團(tuán)的規(guī)章制度，缺乏與母公司的互動(dòng)，加上各成員企業(yè)的管理人員往往將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展相獨(dú)立，這樣既降低了集團(tuán)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力，也阻礙了集團(tuán)的業(yè)務(wù)發(fā)展，造成惡性循環(huán)。

（二）戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不明確，盲目多元化

受資本市場(chǎng)多元化投資可分散風(fēng)險(xiǎn)觀念的影響，許多企業(yè)集團(tuán)缺乏一個(gè)明確的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針，忽略了不同業(yè)務(wù)、地區(qū)之間存在的差異，盲目跟風(fēng)，頻繁地轉(zhuǎn)移主營(yíng)業(yè)務(wù)，短期行為傾向極其明顯。如“巨人集團(tuán)”同時(shí)涉足電子、生物保健制藥和房地產(chǎn)三個(gè)毫無關(guān)聯(lián)的行業(yè)，而在對(duì)房地產(chǎn)缺乏經(jīng)驗(yàn)的情況下修建巨人大廈；再如“春都集團(tuán)”為擴(kuò)大規(guī)模和市場(chǎng)勢(shì)力，跨地區(qū)、跨行業(yè)收購(gòu)兼并了數(shù)十家扭虧無望的企業(yè)，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）資金缺乏優(yōu)化配置，使用效率低下

目前，企業(yè)集團(tuán)資金沉淀現(xiàn)象嚴(yán)重、使用效率不高的問題日益顯露，如集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)有的賬面存在多余資金，有的急需資金，而有的完全有能力向銀行貸款，但卻一味向集團(tuán)要錢，這種情況不僅不能使資金統(tǒng)籌使用，而且還增加了集團(tuán)的資金運(yùn)作負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)為了解決這種資金不足問題而投資控股具有充足現(xiàn)金流和融資能力的公司，形成復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)資金鏈，同時(shí)也造成資金鏈緊張甚至惡化。再加上子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，使資金管理嚴(yán)重失控。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)之間的往來業(yè)務(wù)頻繁、內(nèi)部交易量大，信息不能及時(shí)的匯總。目前許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部還缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，尚未建立信息一體化的系統(tǒng)，導(dǎo)致母子公司之間不能形成信息共享，總部難以得到子公司最真實(shí)的信息以及傳達(dá)的指令不能有效貫徹，子公司的下屬成員即便發(fā)現(xiàn)問題也沒有暢通的渠道匯報(bào)，更為嚴(yán)重的是，出于各自的利益，子公司很可能截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總的信息普遍失真，嚴(yán)重影響了企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的科學(xué)性。

（五）企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)不完善

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)對(duì)公司治理沒有給予很大的關(guān)注，沒有真正明確企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，集團(tuán)內(nèi)子公司、事業(yè)部之間內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，部門之間分工不明確，權(quán)利和責(zé)任分配不清，尤其是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的母公司，大多是國(guó)有獨(dú)資公司，所有權(quán)人的實(shí)際缺位，監(jiān)管不力，導(dǎo)致內(nèi)部人控制嚴(yán)重，損害了集團(tuán)的整體利益。同時(shí)，大部分企業(yè)集團(tuán)沒有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，也沒有配備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員。

（六）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制失力，外部監(jiān)管規(guī)范不到位

目前，大部分企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督還沒有引起足夠的重視，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，集團(tuán)管理層根本無從獲知風(fēng)險(xiǎn)管理是否在有效運(yùn)行。同時(shí)，我國(guó)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的法規(guī)還屈指可數(shù)，而且主要集中在金融行業(yè)，因此，企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理無法規(guī)可循也造成了今天的混亂局面。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施

（一）將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入企業(yè)文化

為了有效管理企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)需要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入企業(yè)文化之中，形成由內(nèi)而外的強(qiáng)大支撐力，在整個(gè)組織中貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理精神。

1.將風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和手段融入日常的管理流程

通過討論和培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施得到全體員工的支持，通過經(jīng)驗(yàn)的分享，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)同性；促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)的提升，保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.將風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育融入企業(yè)集團(tuán)文化建設(shè)全過程

大力培育和塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。

3.將法制和道德教育與樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相結(jié)合

集團(tuán)內(nèi)應(yīng)大力加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則，形成人人講誠(chéng)信道德、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，對(duì)于不遵守國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度等違法及違反道德誠(chéng)信準(zhǔn)則的行為，應(yīng)嚴(yán)肅查處。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)與薪酬制度、人事制度相結(jié)合，有利于促進(jìn)員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，同時(shí)也增強(qiáng)了各級(jí)管理人員，特別是高管人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

4.利用風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)加強(qiáng)集團(tuán)文化影響

集團(tuán)應(yīng)利用人力資源部門的培訓(xùn)不斷加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)文化的影響。在新員工入門培訓(xùn)時(shí)，就應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育，要向新員工介紹風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，就像說明管理理念和運(yùn)營(yíng)功能一樣，使新成員的文化與企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)文化相統(tǒng)一。

（二）明確戰(zhàn)略目標(biāo)，確定戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度

企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)分為總體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、職能戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略目標(biāo)三個(gè)層次。企業(yè)集團(tuán)要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略趨同，管理層在目標(biāo)定位上就必須從整體利益出發(fā)，對(duì)母公司與成員企業(yè)之間的利益沖突與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)與規(guī)劃，以確保在能夠?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)各戰(zhàn)略子目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值最大化基礎(chǔ)上的各相關(guān)利益的均衡。集團(tuán)管理層除了要制定目標(biāo)，還要進(jìn)一步確定戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度。企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略按經(jīng)營(yíng)范圍可劃分為單一產(chǎn)品戰(zhàn)略、相關(guān)多元化戰(zhàn)略和非相關(guān)多元化戰(zhàn)略。研究表明，實(shí)行相關(guān)多元化戰(zhàn)略的公司實(shí)際運(yùn)行最好，單一戰(zhàn)略其次，不相關(guān)多元化戰(zhàn)略從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，運(yùn)行得不好。然而我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)由于缺乏核心技術(shù)，只能被迫采用非關(guān)聯(lián)型的多樣化經(jīng)營(yíng)。因此，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)基于整體資源的角度，利用現(xiàn)有資源優(yōu)勢(shì)，向相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展或向縱深產(chǎn)業(yè)滲透，摒棄對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略不相關(guān)的成員企業(yè)，以達(dá)到資源最優(yōu)效用的同時(shí)，避免戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化資金的集中管理

一般來說，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理有兩種基本模式：財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司。

1.財(cái)務(wù)結(jié)算中心

財(cái)務(wù)結(jié)算中心由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立，行使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部銀行的職能，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的資金籌集、資金投放、資金日常結(jié)算及管理、監(jiān)控工作。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成立，對(duì)有效調(diào)節(jié)資金流向，宏觀控制資金的合理使用，盤活集團(tuán)沉淀資金，挖掘資金使用潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失和體外循環(huán)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平起著重要的作用。

2.財(cái)務(wù)公司

財(cái)務(wù)公司主要通過在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外部大量籌資，把一定比例的長(zhǎng)期穩(wěn)定資金來源用于長(zhǎng)期貸款，有效解決借貸雙方在期限要求上的矛盾，在保證短期流動(dòng)性要求的同時(shí)，滿足企業(yè)或個(gè)人對(duì)長(zhǎng)期貸款的需要；并借助內(nèi)部專業(yè)信息收集、處理的優(yōu)勢(shì)，以較低的成本對(duì)申請(qǐng)貸款的成員企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)中的投資項(xiàng)目進(jìn)行有效地篩選，從而將信貸資金投放到技術(shù)先進(jìn)、具有發(fā)展?jié)摿皖A(yù)期收益率比較高的成員企業(yè)和部門。財(cái)務(wù)公司通過利率的變動(dòng)來融通資金，有助于將資金從低效率企業(yè)轉(zhuǎn)移到高效率企業(yè)，從而使有效資本得以擴(kuò)張，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高；利用其信譽(yù)、技術(shù)、管理、信息和人才等優(yōu)勢(shì)，參與企業(yè)的并購(gòu)、資產(chǎn)重組，可以使企業(yè)以最佳方式重新組合資產(chǎn)，并對(duì)企業(yè)集團(tuán)的迅速擴(kuò)張和收縮發(fā)揮著積極作用，從而實(shí)現(xiàn)存量資源的優(yōu)化配置。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

根據(jù)“信息不對(duì)稱”的觀點(diǎn)，信息的集成是管理集成的基礎(chǔ)，因此，要實(shí)現(xiàn)全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開信息技術(shù)的支持和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理評(píng)價(jià)，因此，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等。所建立的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，應(yīng)能對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量分析、定量測(cè)試；能及時(shí)反映集團(tuán)母子公司、總分公司之間的風(fēng)險(xiǎn)狀況；能適時(shí)反映重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控狀態(tài)；能滿足風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部信息報(bào)告制度和企業(yè)對(duì)外信息披露管理制度的要求。

此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)也是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建立的一個(gè)重要方面。企業(yè)集團(tuán)除了對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，還必須及時(shí)地對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

1.推行現(xiàn)金流量預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)短期財(cái)務(wù)預(yù)警功能

企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制應(yīng)結(jié)合整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)、投資、融資計(jì)劃，推行集團(tuán)內(nèi)部公司定期資金報(bào)表(包括資金日?qǐng)?bào)、四周資金計(jì)劃表、三個(gè)月滾動(dòng)資金計(jì)劃表、全年度資金計(jì)劃表等)制度，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算，提高對(duì)資金流動(dòng)的預(yù)見性，避免資金短缺造成不利損失。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)重視做好資金分析工作，定期分析集團(tuán)現(xiàn)金收支及在各銀行的結(jié)算情況，分析集團(tuán)的授信及各行業(yè)公司的銀行額度使用情況、重大資金事項(xiàng)、現(xiàn)有融資渠道、具體融資品種、子公司資金占用和成本信息。

2.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，分別對(duì)集團(tuán)綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)和旗下投資企業(yè)行業(yè)按差異性制定風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)指標(biāo)。從綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，即償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧钟?jì)算分析，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析則可以采用單變量預(yù)警分析或多變量預(yù)警分析模型，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部征兆和財(cái)務(wù)征兆。外部征兆如企業(yè)的交易記錄惡化、過度依賴借款或關(guān)聯(lián)交易、過度規(guī)模擴(kuò)張、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息公告遲緩等。財(cái)務(wù)征兆在財(cái)務(wù)指標(biāo)及報(bào)表方面的表現(xiàn)主要有：現(xiàn)金流量不足，拖欠利息，銷售額非正常下降，應(yīng)收賬款大幅度上升，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、流動(dòng)比率大幅度下降等。

（五）形成合理的法人治理結(jié)構(gòu)

1.確立母公司對(duì)子公司的出資人地位

母子關(guān)系是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)關(guān)系的核心。母公司作為控股股東，必須以人格化的方式，通過股東大會(huì)進(jìn)入子公司的董事會(huì)，并在董事會(huì)中獲得控制權(quán)。這樣，母公司可憑借在董事會(huì)中的控制權(quán)，對(duì)子公司的諸如人事任免、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針、重要規(guī)章制度等重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。當(dāng)然，母公司在對(duì)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督時(shí)，應(yīng)避免以下兩種情況的發(fā)生：一是母公司對(duì)子公司缺乏有效的監(jiān)督手段，導(dǎo)致子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)；二是母公司為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而超越所有者權(quán)限侵犯子公司的獨(dú)立法人權(quán)利。

2.合理設(shè)計(jì)董事會(huì)制度

要設(shè)計(jì)決策科學(xué)、合理的集團(tuán)公司董事會(huì)制度，主要考慮董事會(huì)的合理結(jié)構(gòu)、外部董事問題、董事會(huì)的較優(yōu)規(guī)模以及董事會(huì)與高級(jí)管理層的關(guān)系和集團(tuán)公司董事會(huì)、高級(jí)管理層與成員企業(yè)董事會(huì)的關(guān)系等五個(gè)方面。對(duì)于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)來說，首先要完善獨(dú)立董事制度的結(jié)構(gòu)，在董事會(huì)中引入真正具有較高素質(zhì)的獨(dú)立董事；其次要完善董事會(huì)的機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)中建立相應(yīng)的執(zhí)行委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)、提名委員會(huì)和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，使董事會(huì)的職能真正落實(shí)到具體的董事；再次就是要控制董事會(huì)的規(guī)模，具體多大的規(guī)模要視具體情況而定；最后就是要建立健全董事的作用選聘機(jī)制，包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和激勵(lì)機(jī)制。

當(dāng)然，企業(yè)集團(tuán)的董事會(huì)、高級(jí)管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理部門之間要形成明確清晰的權(quán)責(zé)體系。董事會(huì)是最高決策機(jī)構(gòu)，在其中居于相對(duì)核心的地位；管理層負(fù)責(zé)實(shí)施董事會(huì)制定的集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方案；風(fēng)險(xiǎn)管理部門作為一個(gè)集中化的協(xié)調(diào)點(diǎn)來推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)集團(tuán)公司可以設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)來統(tǒng)管整個(gè)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（六）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今審計(jì)行業(yè)的一個(gè)轉(zhuǎn)變趨勢(shì)，在集團(tuán)內(nèi)建立一種制衡機(jī)制，即把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，將使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加有效。審計(jì)部門作為集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部門之一，直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣有利于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織形成一個(gè)完整的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及旗下投資公司的審計(jì)稽核工作，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和預(yù)警，通過組織開展各類風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控項(xiàng)目，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷完善。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以消除經(jīng)營(yíng)隱患、堵塞管理漏洞、防范不利風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為宗旨，建立多元的監(jiān)控措施。常規(guī)重點(diǎn)的審計(jì)內(nèi)容包括：對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)管理（即制度、財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)、合同管理等）定期實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)；對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行專項(xiàng)稽查，實(shí)施階段性績(jī)效審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)；跟蹤建設(shè)投資過程，實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)；營(yíng)造陽光工程，實(shí)施采購(gòu)審計(jì)等。

【參考文獻(xiàn)】

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