財(cái)務(wù)室財(cái)務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)室財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)總監(jiān)國(guó)有企業(yè)模式

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的涵義和模式

現(xiàn)代博弈理論認(rèn)為，“制度”是博弈各方共同認(rèn)知的、內(nèi)生性的、決策中各方遵循的規(guī)則。因此，我們認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）制度是在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)適當(dāng)分離的公司中，財(cái)務(wù)總監(jiān)與公司其它權(quán)力層（股東大會(huì)、董事會(huì)、公司經(jīng)理層）以及其它利益相關(guān)者之間，在進(jìn)行多重博弈中形成的行事規(guī)則。

在西方資本主義發(fā)達(dá)國(guó)家，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理下設(shè)財(cái)務(wù)司庫(kù)和財(cái)務(wù)控制員。財(cái)務(wù)司庫(kù)的任務(wù)是管理公司現(xiàn)金，募集資本，同銀行和股東保持經(jīng)常性業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)；財(cái)務(wù)控制員主要職責(zé)是控制公司經(jīng)營(yíng)管理在預(yù)算框架下運(yùn)轉(zhuǎn)。規(guī)模較大的公司，如企業(yè)集團(tuán)中，董事會(huì)中行使最高財(cái)務(wù)決策權(quán)力的“財(cái)務(wù)經(jīng)理”就是首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官（英文簡(jiǎn)稱CFO）。從廣義上理解，財(cái)務(wù)總監(jiān)（包括財(cái)務(wù)經(jīng)理和CFO）應(yīng)是受托，包括受股東委托、受集團(tuán)企業(yè)管理層等其他委派，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員。這個(gè)定義中有三層意思，一是受托，二是行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，三是高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，有別于一般的財(cái)務(wù)管理人員。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式主要受著資本市場(chǎng)、公司的資本結(jié)構(gòu)、公司治理模式等因素影響，根據(jù)資本市場(chǎng)發(fā)達(dá)程度和公司治理模式不同，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度又可以分為美國(guó)、德日和東南亞等三種模式。

二、我國(guó)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實(shí)必要性和意義

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度產(chǎn)生于兩權(quán)分離，屬于財(cái)務(wù)監(jiān)督的范疇。由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，高級(jí)管理人員作為經(jīng)理層，在目標(biāo)、利益、行為等方面與所有者存在很大差異，當(dāng)雙方利益不一致時(shí)，經(jīng)理層往往通過(guò)選擇會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)程序等等來(lái)維護(hù)自身的利益，從而使所有者的利益受到損害。為了解決這個(gè)問(wèn)題，西方國(guó)家通過(guò)建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制，監(jiān)督總經(jīng)理及經(jīng)理層，以避免“內(nèi)部人控制”問(wèn)題，有效保護(hù)所有者的利益，滿足所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)控的要求。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度雖然起源于西方國(guó)家，但對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理卻有非?，F(xiàn)實(shí)的借鑒意義。他山之石，可以攻玉。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)里，尤其是大中型國(guó)企，經(jīng)營(yíng)者與所有者的背離有過(guò)之而無(wú)不及。為數(shù)不少的國(guó)有企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支混亂、國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重等問(wèn)題，窮廟富方丈不勝枚舉。究其根本，財(cái)務(wù)收支管理失控是主要原因。這個(gè)問(wèn)題不盡快解決，將極大地妨礙國(guó)有企業(yè)的改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家在大中型國(guó)有企業(yè)中建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，在財(cái)務(wù)收支及管理標(biāo)準(zhǔn)上對(duì)企業(yè)的投資、籌資、收入分配以及日常經(jīng)營(yíng)收支在時(shí)間上、數(shù)量上實(shí)施監(jiān)控，是非常有必要的。

財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理問(wèn)題。從所有者的愿望來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)大一點(diǎn)，而從經(jīng)營(yíng)者的愿望來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)小一點(diǎn)。在公司內(nèi)部，我國(guó)公司法規(guī)定的各機(jī)構(gòu)相互制衡的機(jī)制遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮作用。股東大會(huì)所實(shí)施的所有者監(jiān)督由于國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的虛設(shè)而嚴(yán)重缺乏，使得股東大會(huì)作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)有名無(wú)實(shí)；董事會(huì)與經(jīng)理層高度重合，使得董事會(huì)制衡作用完全失效，要么是由于種種原因?qū)е隆岸聲?huì)不懂事”；監(jiān)事會(huì)由于監(jiān)事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵(lì)等原因也形同虛設(shè)。在這樣的特定條件下，財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理，把所有者的監(jiān)督及時(shí)傳遞給經(jīng)營(yíng)者，把經(jīng)營(yíng)履約的情況反饋給所有者，對(duì)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生制約，運(yùn)用法律手段，真正按現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建權(quán)力制約的機(jī)制。

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師制度和內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展與完善。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度吸收了總會(huì)計(jì)師制度和內(nèi)部審計(jì)制度的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職能，彌補(bǔ)了總會(huì)計(jì)師在職責(zé)權(quán)限上的局限性和內(nèi)部審計(jì)制度滯后性的缺陷。此外，企業(yè)的監(jiān)事會(huì)雖然也是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但其職能主要是事后監(jiān)督，人員也并非專職，而財(cái)務(wù)總監(jiān)則是對(duì)國(guó)有企業(yè)的整體財(cái)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的專業(yè)專職監(jiān)督。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)制度維護(hù)了所有者的利益，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有機(jī)組成部分

現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的關(guān)系應(yīng)是互相制約、互相促進(jìn)、互相保證的，因此，所有者有必要對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施適度的監(jiān)管。這種監(jiān)管首先體現(xiàn)在對(duì)經(jīng)營(yíng)者的選擇，即選擇最適當(dāng)?shù)娜藫?dān)任總經(jīng)理；其次是對(duì)經(jīng)營(yíng)者的重大經(jīng)營(yíng)決策，財(cái)務(wù)決策的審定和制約。從我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，在兩權(quán)關(guān)系上存在的突出問(wèn)題是所有者主體缺位和經(jīng)營(yíng)者行為失控并存。經(jīng)營(yíng)者的行為未受到應(yīng)有的制約，由此導(dǎo)致國(guó)企的種種腐敗，因此，規(guī)范和約束經(jīng)營(yíng)者的行為，關(guān)系到國(guó)企改革的成敗，關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)制度能否建立和發(fā)展。

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的實(shí)施，就是為了改變所有者主體缺位和經(jīng)營(yíng)者權(quán)力失控，目的在于建立一種兩權(quán)互相制約的機(jī)制。強(qiáng)化所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的約束，使經(jīng)營(yíng)者在重大決策和財(cái)務(wù)收支上最大限度地體現(xiàn)所有者的意志，這也是國(guó)際上處理兩權(quán)關(guān)系的通行做法。

實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，并不是干預(yù)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權(quán)，盡管財(cái)務(wù)總監(jiān)所實(shí)施的監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的事前、事中和事后，但經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)總體目標(biāo)上是一致的，賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)代表所有者行使監(jiān)督使命是完全合理可行的，也與強(qiáng)化企業(yè)自我約束機(jī)制、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益、與政企分開(kāi)和兩權(quán)分離的基本要求是相吻合的。

雖然財(cái)務(wù)總監(jiān)是受企業(yè)所有者的委派以獨(dú)立的身份進(jìn)入企業(yè)的，但其職責(zé)的履行是與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及決策行為緊密聯(lián)系在一起的，構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的有機(jī)組織部分，在內(nèi)部約束機(jī)制運(yùn)行中發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。這種監(jiān)督具有及時(shí)、有效經(jīng)常、自覺(jué)的特點(diǎn)，顯然，這種作用于企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的監(jiān)督是企業(yè)外部任何監(jiān)督都無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。

現(xiàn)論認(rèn)為更有效地監(jiān)督應(yīng)該是對(duì)企業(yè)實(shí)施事前與事中監(jiān)督。但是，來(lái)自于企業(yè)外部的監(jiān)督如政府監(jiān)督、債權(quán)人監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督等都不可能詳細(xì)、全面和及時(shí)，他們只能審查會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品———財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由于審計(jì)人員的任命、考核、待遇等問(wèn)題直接受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，所以無(wú)法發(fā)揮制衡作用，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度則有效地解決這個(gè)問(wèn)題，這是因?yàn)橐皇秦?cái)務(wù)總監(jiān)由所有者委派，代表所有者行使監(jiān)督權(quán)，具有法定的權(quán)威性。二是財(cái)務(wù)總監(jiān)按照一定的程序進(jìn)入董事會(huì)，行政職權(quán)相當(dāng)于企業(yè)副總，參與企業(yè)的決策具有實(shí)質(zhì)的權(quán)威性。三是財(cái)務(wù)總監(jiān)從財(cái)務(wù)專家中選拔，除具有專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)外，還具有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力和審計(jì)能力，具有專業(yè)的權(quán)威性。四是財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系、工資待遇、考核晉升和住房等利益與企業(yè)無(wú)關(guān)，具有獨(dú)立的權(quán)威性。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)總經(jīng)理及經(jīng)理層有天然的制衡力，可確保會(huì)計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處。

實(shí)踐證明，對(duì)國(guó)有企業(yè)派出財(cái)務(wù)總監(jiān)是加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)管的好辦法，不少地區(qū)和部門在一些大中型企業(yè)試行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，收到了比較良好的效果，突出表現(xiàn)在以下方面：能夠較真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為國(guó)有資產(chǎn)保值增值奠定了良好地基礎(chǔ)；摸清了企業(yè)的家底，為企業(yè)正確決策創(chuàng)造了條件；通過(guò)資金運(yùn)作的聯(lián)合簽名，正確把握了資金的流向；能及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的違紀(jì)違法問(wèn)題，對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)起到有效的制衡。

三、我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式探討

從目前發(fā)展階段來(lái)看，國(guó)有企業(yè)特別是國(guó)有大中型企業(yè)仍然在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有主要地位，起著主要作用，搞好國(guó)有企業(yè)特別是搞好國(guó)有大中型企業(yè)是中央經(jīng)濟(jì)工作的重心和難點(diǎn)。因此，筆者建議我國(guó)的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度模式應(yīng)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)與總會(huì)計(jì)師并行，財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)主要是監(jiān)督。

（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)總會(huì)計(jì)師的關(guān)系

從委派的主體上看，財(cái)務(wù)總監(jiān)由董事會(huì)或國(guó)有資產(chǎn)管理部門委托，對(duì)上述委派人負(fù)責(zé)。企業(yè)總會(huì)計(jì)師由總經(jīng)理任命，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。雖然我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有監(jiān)管職能，但實(shí)踐中，總會(huì)計(jì)師往往受制于經(jīng)營(yíng)者，無(wú)法真正履行監(jiān)管職責(zé)，而且總會(huì)計(jì)師來(lái)自企業(yè)的內(nèi)部，與經(jīng)營(yíng)者的利益是一致的，通常會(huì)更多的維護(hù)經(jīng)營(yíng)者的利益。而財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)自于企業(yè)外部，又置身于企業(yè)之中他不受經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)，可以站在投資者的立場(chǎng)上，為維護(hù)投資者的利益而對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。從雙方的職責(zé)上看：總會(huì)計(jì)師執(zhí)行總經(jīng)理的指令：組織會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、主管企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)和結(jié)算中心的日常工作、為企業(yè)內(nèi)部和外部提供真實(shí)有用的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，并參與企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策，當(dāng)好廠長(zhǎng)、經(jīng)理的助手。財(cái)務(wù)總監(jiān)不主持企業(yè)的財(cái)會(huì)工作，他的主要職責(zé)監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)是否能保值增值；企業(yè)賬目的完整性、真實(shí)性；重大財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策以及企業(yè)資金的流向是否符合董事會(huì)的決議等等，并定期向董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性負(fù)責(zé)。

鑒于財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師各有不同的職責(zé)與作用，兩者不能互相取代，如果不設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，仍采用總會(huì)計(jì)師單軌運(yùn)行制，則隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營(yíng)者權(quán)力失控等問(wèn)題就很難解決：如果用財(cái)務(wù)總監(jiān)制完全代替總會(huì)計(jì)師制，那么，財(cái)務(wù)總監(jiān)既是管理者，又是監(jiān)督者，又回到了原來(lái)的老路，而不利于發(fā)揮經(jīng)營(yíng)者的特長(zhǎng)，又削弱了投資人的監(jiān)督，最終使所有者的利益受到損害，因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)制與總會(huì)計(jì)師制應(yīng)同時(shí)運(yùn)行。

（二）財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)

第2篇：財(cái)務(wù)室財(cái)務(wù)制度范文

一、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

(一) 管理層對(duì)財(cái)務(wù)傘計(jì)預(yù)算平衡的重視度不夠

在新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)范中有著明確的規(guī)定,要求事業(yè)單位的預(yù)算工作需要盡可能實(shí)現(xiàn)收支平衡,避免編制赤字預(yù)算。由此可見(jiàn), 事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)該圍繞預(yù)算編制展開(kāi), 確保其都能夠滿足財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算, 保證預(yù)算的收支平衡,這對(duì)于事業(yè)單位而言都是可行的; 而實(shí)際上, 對(duì)于一些定向或者定額補(bǔ)助的事業(yè)單位, 又或者是采取自收自支經(jīng)營(yíng)模式的事業(yè)單位而言,在一些特殊情況下想要真正實(shí)現(xiàn)收支平衡是非常困難的, 會(huì)在某種程度上破壞財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)算平衡。針對(duì)這一問(wèn)題, 事業(yè)單位應(yīng)該高度重視, 從自身的實(shí)際情況出發(fā),采取切實(shí)可行的措施,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算平衡。例如, 事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,若存在資金不足現(xiàn)象, 會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的暫時(shí)性失效, 只能夠依靠外部資金來(lái)滿足內(nèi)部需求。而依照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定,外部借人的資金并不能作為事業(yè)單位自身的收人,在進(jìn)行年終財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),外部資金不容易全部轉(zhuǎn)結(jié), 很容易導(dǎo)致財(cái)政赤字問(wèn)題。

( 二)對(duì)期初余額設(shè)置不合理

在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中,針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作,要求必須設(shè)置合理準(zhǔn)確的期初余額。事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須從單位自身的實(shí)際出發(fā), 對(duì)單位原本的會(huì)計(jì)賬目余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整, 根據(jù)調(diào)整之后的余額項(xiàng)目,重新對(duì)項(xiàng)目余額表進(jìn)行編制,并將其作為事業(yè)單位會(huì)計(jì)項(xiàng)目的期初余額。另外,在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下, 會(huì)計(jì)人員應(yīng)該更新財(cái)務(wù)審計(jì)觀念, 關(guān)注所有的審計(jì)項(xiàng)目, 以職工薪資為例,不僅包括了原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中的部門補(bǔ)貼、應(yīng)付薪資、個(gè)人收人等,還包括了原有賬目中的其他應(yīng)付款項(xiàng),如住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的余額等。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員而言,應(yīng)該及時(shí)查明調(diào)整項(xiàng)目前后的出處,結(jié)合被審計(jì)事業(yè)單位的實(shí)際情況, 分析其在項(xiàng)目調(diào)整中是否存在有不合法行為,如果有,則需要依照新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度, 對(duì)其進(jìn)行糾正, 確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與可靠性。

(三) 對(duì)固定資產(chǎn)折舊及無(wú)形資產(chǎn)攤稍核算不合理

在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中,財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對(duì)于容易被忽視的固定資產(chǎn)折舊以及無(wú)形資產(chǎn)攤銷核算提出了更高的要求,也使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作面臨著許多新的問(wèn)題。通常來(lái)講, 從各方面的影響因素考慮,財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊提價(jià)工作是從其形成后的第二個(gè)月開(kāi)始的。而新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中, 無(wú)形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的賬目處理在流程上基本一致。對(duì)此, 事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中,需要從資產(chǎn)的使用年限出發(fā), 分析固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的剩余使用年限, 對(duì)其價(jià)值進(jìn)行評(píng)估, 確保財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

二、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

(一)采用新理念, 改進(jìn)傘計(jì)方法

隨著新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施, 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā),積極去探索新的更加有效的財(cái)務(wù)審訓(xùn)方法,運(yùn)用新的方法、思路和理念,適應(yīng)新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)訓(xùn)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)的新需求和新變化。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中,應(yīng)該充分考慮財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn),利用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)方法, 依照相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式,有效開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。對(duì)于那些正在進(jìn)行的項(xiàng)目,應(yīng)該將項(xiàng)目審計(jì)與效益審計(jì)緊密結(jié)合起來(lái), 確保效益審計(jì)能夠滲透到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的全過(guò)程;對(duì)于已經(jīng)建成的項(xiàng)目,應(yīng)該重視后續(xù)評(píng)估工作, 從事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和還貸過(guò)程出發(fā),開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)調(diào)查,積極探索財(cái)務(wù)效益審計(jì)的新模式和新方法,消除影響財(cái)務(wù)審計(jì)工作的各種因素, 對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行拓展。

(二)建立完善的保障制度

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)中,受各方面因素的影響,不可避免地會(huì)存在一些問(wèn)題和不足,如果審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題,不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制,也會(huì)給財(cái)務(wù)審計(jì)工作造成很大的負(fù)面影響。因此,為了提高事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí),需要加強(qiáng)過(guò)程管理工作,重視財(cái)務(wù)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量。同時(shí),部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)部門為了維護(hù)部門自身的利益, 存在著特別財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)象, 對(duì)此, 事業(yè)單位應(yīng)該從自身的實(shí)際出發(fā), 建立和完善相應(yīng)的保障制度,適當(dāng)提高財(cái)務(wù)審計(jì)考核的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),最大限度地調(diào)動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于工作的積極性,減少和杜絕財(cái)務(wù)審計(jì)特別現(xiàn)象的出現(xiàn),真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)培訓(xùn), 提升工作人員素養(yǎng)

在新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下,財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)技能有著較高的要求,在某種程度上,也凸顯出了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的綜合性和高層次性, 對(duì)于事業(yè)單位而言,在抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí),需要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作, 促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的不斷提升, 以推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。因此,財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該緊跟時(shí)展步伐, 了解財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì),熟練掌握財(cái)務(wù)審計(jì)工作的流程,切實(shí)保證財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和效益。

三、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)

(一)做好傘前調(diào)查、內(nèi)控側(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)括環(huán)節(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置多,人員編制復(fù)雜, 因此,財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作流程等方面人手,通過(guò)審前調(diào)查的方式,了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支管理、現(xiàn)金管理、專項(xiàng)資金管理等內(nèi)控制度的建立情況,然后通過(guò)內(nèi)控測(cè)試, 確定其可信度, 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,以把握審計(jì)工作的重點(diǎn)。

(二)把握行政性收費(fèi)、罰沒(méi)權(quán)限、范圍劃奪、資金繳撥環(huán)節(jié)

在財(cái)務(wù)審計(jì)中,應(yīng)該從收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)著手,尋找相應(yīng)的突破口, 對(duì)收費(fèi)的合法性進(jìn)行審查; 應(yīng)該對(duì)各種財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行查閱, 對(duì)票款的一致性進(jìn)行審查; 應(yīng)該仔細(xì)抽查資產(chǎn)、負(fù)債情況, 對(duì)財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查,及時(shí)消除收費(fèi)與管理過(guò)程中存在的 賬外賬 、小金庫(kù) 等問(wèn)題

(三) 把握對(duì)二級(jí)單位、關(guān)聯(lián)單位的延伸傘計(jì)環(huán)節(jié)

應(yīng)該在把握被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上, 對(duì)其下屬的二級(jí)單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行延伸審計(jì)。其在資產(chǎn)、資金、收支業(yè)務(wù)等活動(dòng)中, 存在著密切的聯(lián)系,部分被審計(jì)單位為了逃避監(jiān)督,往往會(huì)采取上下聯(lián)手、橫向聯(lián)合、虛列支出,或者轉(zhuǎn)移截留收人、轉(zhuǎn)款等方式,混淆財(cái)務(wù)審計(jì)人員的視線。

第3篇：財(cái)務(wù)室財(cái)務(wù)制度范文

一、本部門主要職能

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針、政策、法令、制度，維護(hù)國(guó)家利益，嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》和《預(yù)算法》的規(guī)定，廉潔奉公，忠于職守，努力為教學(xué)、科研、行政、生活服務(wù)。

2、擬定全校性的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督并檢查全校及下屬單位一切收支、財(cái)產(chǎn)管理和資金的使用效果，對(duì)校內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的核算與監(jiān)督。

3、嚴(yán)格遵循“量入為出，收支平衡”的原則，實(shí)行綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃管理。根據(jù)學(xué)校的黨政工作意見(jiàn)，組織編制學(xué)校年度綜合財(cái)務(wù)預(yù)算及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)決算。負(fù)責(zé)學(xué)校綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行及調(diào)整等工作。

4、按照高校會(huì)計(jì)制度的要求抓好會(huì)計(jì)核算工作，正確使用會(huì)計(jì)科目，管好、用好資金。及時(shí)向校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)收支情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀。

5、積極組織收入，抓好增收節(jié)支，做好學(xué)生繳費(fèi)工作。根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，依法多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，科學(xué)合理地調(diào)度、運(yùn)籌資金，提高資金使用效益。

6、積極配合上級(jí)主管部門和政府財(cái)政、稅收、物價(jià)、工商管理、銀行等部門，做好有關(guān)發(fā)票、收據(jù)、納稅、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、集團(tuán)購(gòu)買力專控、銀行賬戶、現(xiàn)金管理和助學(xué)貸款工作。

7、審查或參與擬定校內(nèi)、外的有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、基建工程合同及協(xié)議、財(cái)產(chǎn)物資管理辦法、各種經(jīng)濟(jì)承包方案等文件，保護(hù)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。

8、熟悉和了解全校財(cái)會(huì)人員的各種情況，安排業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，考核各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作情況。會(huì)同人事部門做好會(huì)計(jì)人員專業(yè)職務(wù)的評(píng)審、聘用和委派工作。

9、抓好財(cái)會(huì)檔案管理工作，確保財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全運(yùn)行，建立和完善學(xué)院財(cái)務(wù)與收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，定期將會(huì)計(jì)檔案造冊(cè)移交到校綜合檔案室。

10、加強(qiáng)對(duì)學(xué)校成人學(xué)歷及非學(xué)歷教育以及“三產(chǎn)”收入的經(jīng)費(fèi)管理工作，按照部門預(yù)算的要求對(duì)部門分成經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施項(xiàng)目管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)和后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作，確保學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。

11、制定財(cái)務(wù)工作改革方案，適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，完善學(xué)校事業(yè)支出項(xiàng)目定額管理，促進(jìn)學(xué)校重點(diǎn)學(xué)科和新辦專業(yè)建設(shè)，不斷改進(jìn)工作，提高財(cái)務(wù)管理工作水平，把提高辦學(xué)效益、降低辦學(xué)成本和工程造價(jià)作為資金投入和產(chǎn)出的主要管理目標(biāo)。

12、接受政府財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等機(jī)構(gòu)的檢查與監(jiān)督，以及完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

二、對(duì)口的校外工作部門

1、**財(cái)政廳科教文處、預(yù)算處、綜合處

2、**教育廳財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、計(jì)劃發(fā)展處

3、**審計(jì)廳科教文處、省物價(jià)局

4、**財(cái)政局科教文處、國(guó)庫(kù)處、預(yù)算處、綜合處、會(huì)計(jì)處、采購(gòu)管理處、社保處、經(jīng)建處

5、**勞動(dòng)保障局，市物價(jià)局，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)處

6、**國(guó)稅局、市地稅局

7、**審計(jì)局科教文處

8、**商業(yè)銀行、工行、建行、農(nóng)行、中行

9、有關(guān)兄弟院校財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、物資處。

三、本部門對(duì)教職工和學(xué)生個(gè)人直接受理的事務(wù)

1、辦理教職工差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)置等各項(xiàng)費(fèi)用的審核、審批和報(bào)銷工作；

2、辦理教職工因公出差、購(gòu)物借款、匯款業(yè)務(wù)；、辦理教職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、加班費(fèi)、夜餐費(fèi)、缺編費(fèi)等人員經(jīng)費(fèi)發(fā)放業(yè)務(wù)；

4、按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、代辦費(fèi)等事項(xiàng)；

5、辦理職工個(gè)人所得稅、水費(fèi)、電話費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)以及政策規(guī)定各項(xiàng)基金的代扣繳工作；

6、辦理各項(xiàng)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、審查和繳銷工作；

7、辦理職工住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金的支付工作；

8、辦理學(xué)生代辦費(fèi)的結(jié)算工作；

9、辦理學(xué)生的獎(jiǎng)學(xué)金、勤工儉學(xué)基金、困難補(bǔ)助、學(xué)費(fèi)減免等經(jīng)費(fèi)的審核、發(fā)放工作；

10、辦理各部門經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的下達(dá)、調(diào)整和查詢工作。

11、辦理黨費(fèi)的收支工作；

四、與本部門職能相關(guān)的規(guī)章制度目錄

1、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

2、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》

3、《中華人民共和國(guó)高等教育法》

4、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

5、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

6、財(cái)政部、教育部《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》

7、財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

8、財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范(試行)》

9、財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金(試行)》

10、財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法》

>11、財(cái)政部《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

12、財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》

13、財(cái)政部《會(huì)計(jì)證管理辦法》

14、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

15、財(cái)政部《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》

16、**財(cái)政廳關(guān)于《**會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)施辦法》的補(bǔ)充規(guī)定

17、**工學(xué)院財(cái)務(wù)管理制度

18、**工學(xué)院預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定

19、**工學(xué)院票據(jù)管理辦法

20、**工學(xué)院成人教育經(jīng)費(fèi)分成管理辦法

21、**工學(xué)院檔案管理辦法(51-56)

22、**工學(xué)院夜餐費(fèi)、加班費(fèi)發(fā)放辦法(151-152)

23、**工學(xué)院財(cái)會(huì)人員職稱聘用辦法

**工學(xué)院財(cái)務(wù)處崗位工作職務(wù)說(shuō)明

處長(zhǎng)崗位工作職責(zé)

1、主持財(cái)務(wù)處日常工作，制定年度工作計(jì)劃，負(fù)責(zé)本處工作人員的思想政治工作。

2、熟悉和掌握有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

3、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)處有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作制度化、規(guī)范化、電算化。

4、擬定全校性的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督并檢查全校及下屬單位一切收支、財(cái)產(chǎn)管理和資金的使用效果，對(duì)校內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的核算與監(jiān)督。

5、參與學(xué)校對(duì)投資項(xiàng)目的決策論證，檢查分析投資效益，提高管理水平。

6、加強(qiáng)對(duì)基建經(jīng)費(fèi)的管理和使用，提高資金使用效益，降低辦學(xué)成本，對(duì)后勤集團(tuán)和二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

七、審查或參與擬定校內(nèi)、外的有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、基建工程合同及協(xié)議、財(cái)產(chǎn)物資管理辦法、各種經(jīng)濟(jì)承包方案等文件，保護(hù)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。

7、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，組織制訂切合本校實(shí)際的財(cái)務(wù)管理辦法。

8、負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員的政治學(xué)習(xí)和年度考核工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，同時(shí)做好會(huì)計(jì)人員專業(yè)職務(wù)的評(píng)審、聘用和委派工作。

9、制定財(cái)務(wù)工作改革方案，適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，完善學(xué)校事業(yè)支出項(xiàng)目定額管理，促進(jìn)學(xué)校重點(diǎn)學(xué)科和新辦專業(yè)建設(shè)，不斷改進(jìn)工作，提高財(cái)務(wù)管理工作水平，把提高辦學(xué)效益、降低辦學(xué)成本和工程造價(jià)作為資金投入和產(chǎn)出的主要管理目標(biāo)。

10、負(fù)責(zé)檢查和指導(dǎo)學(xué)院所有會(huì)計(jì)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對(duì)基層會(huì)計(jì)單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督作用，努力維護(hù)財(cái)會(huì)人員履行職責(zé)的合法權(quán)利。

11、完成校領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)。

副處長(zhǎng)崗位工作職責(zé)

1、協(xié)助處長(zhǎng)做好日常管理工作；

2、熟悉和掌握有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

3、根據(jù)《預(yù)算法》和學(xué)院各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃，協(xié)助處長(zhǎng)編制學(xué)院綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算和部門預(yù)算，制定經(jīng)費(fèi)分配方案實(shí)施細(xì)則并報(bào)黨委辦公會(huì)議審批后貫徹實(shí)施，組織編制學(xué)校的年終財(cái)務(wù)決算。

4、合理安排資金，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，協(xié)助外長(zhǎng)做好預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整和追加，監(jiān)督校內(nèi)各項(xiàng)資金的合理使用，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

5、根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和制度審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性、真實(shí)性，支出符合規(guī)定，數(shù)字準(zhǔn)確，手續(xù)完備。

6、按照財(cái)務(wù)審批權(quán)限審核報(bào)帳手續(xù)是否完備，原始憑證要素是否齊全，對(duì)手續(xù)不完備的原始憑證退回經(jīng)辦人員補(bǔ)辦手續(xù)或拒付。

7、積極配合各級(jí)政府財(cái)政、稅收、物價(jià)、銀行等職能部門，做好有關(guān)發(fā)票、收據(jù)、納稅、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、銀行賬戶、現(xiàn)金管理等工作，積極籌措資金，保證學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要。

8、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案歸檔管理工作，檢查、督促財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和準(zhǔn)確性。

9、做好學(xué)生收費(fèi)的管理工作，協(xié)助學(xué)生處搞好學(xué)生助學(xué)貸款、獎(jiǎng)學(xué)金、勤工助學(xué)、困難補(bǔ)助等工作。

10、組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。

11、做好大宗物資采購(gòu)、零星維修工程的監(jiān)督工作。

12、努力做好教育成本的核算工作。

13、完成校領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)。

財(cái)務(wù)一科科長(zhǎng)崗位責(zé)任制

一、在處長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)一科的行政管理工作，主持行政事業(yè)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。

二、熟悉和掌握各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，貫徹黨的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，按時(shí)按質(zhì)完成工作任務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)處理，并經(jīng)常認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、不斷改進(jìn)工作。

三、負(fù)責(zé)抓好現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳收付工作，督促會(huì)計(jì)人員正確使用會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證，做好原始憑證與會(huì)計(jì)憑證的審核工作。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證錄入，憑證打印、裝訂保管歸檔管理工作，以及自制、外購(gòu)憑證、有價(jià)證券的印刷、保管、核銷工作。

四、負(fù)責(zé)抓好預(yù)算收支計(jì)劃執(zhí)行，組織年度收費(fèi)計(jì)劃的實(shí)施，支出的回收包括水電費(fèi)、校內(nèi)單位工資返還等。嚴(yán)格控制各部門的預(yù)算支出指標(biāo)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算支出指標(biāo)。

五、負(fù)責(zé)抓好年度預(yù)算收支計(jì)劃、年度決算及各種會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)工作，負(fù)責(zé)督促預(yù)算收入、支出、支出收回的指標(biāo)管理，并進(jìn)行核對(duì)、匯總，及時(shí)反映預(yù)算收支計(jì)劃指標(biāo)控制情況，包括收費(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)完成情況。

六、督促及時(shí)完成各種帳冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表(包括指標(biāo)管理)的打印、裝訂、保管、歸檔工作，負(fù)責(zé)上報(bào)報(bào)表的審核工作。

七、負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)提年度各項(xiàng)基金、費(fèi)用，包括學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、職工福利費(fèi)、離退休人員的定額費(fèi)用等的審核工作。

八、負(fù)責(zé)參與國(guó)有資產(chǎn)、庫(kù)存材料管理制度的制定和督促其日常管理工作，以保證帳、實(shí)相符。

九、根據(jù)預(yù)算法和學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃，參與編制學(xué)校綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算和經(jīng)費(fèi)分配方案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映學(xué)校綜合財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)上級(jí)要求編報(bào)部門預(yù)算報(bào)表。

九、完成處領(lǐng)導(dǎo)交給的其它臨時(shí)工作任務(wù)。

財(cái)務(wù)二科科長(zhǎng)崗位工作職責(zé)

一、在處長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)二科的行政管理工作，主持本科室業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。

二、熟悉和掌握各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，貫徹黨的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，按時(shí)按質(zhì)完成工作任務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)處理，并經(jīng)常認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、研究和改進(jìn)工作。

三、負(fù)責(zé)學(xué)院下屬科技產(chǎn)業(yè)部門以及成人教育非學(xué)歷教育的財(cái)務(wù)管理工作；

四、按照檔案法的有關(guān)要求，及時(shí)將會(huì)計(jì)檔案整理歸檔；

五、負(fù)責(zé)參與國(guó)有資產(chǎn)、庫(kù)存材料管理制度的制定和督促其日常管理工作，以保證帳、實(shí)相符。

六、積極完成處領(lǐng)導(dǎo)交給的其它臨時(shí)工作任務(wù)。

總帳崗位工作職責(zé)

1、根據(jù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度和學(xué)院財(cái)務(wù)管理需要，主動(dòng)積累各項(xiàng)有關(guān)資料，及時(shí)、準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)報(bào)表，真實(shí)反映學(xué)院財(cái)務(wù)狀況，按規(guī)定及時(shí)報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，每年季或年末作出學(xué)院財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，供領(lǐng)導(dǎo)參考。

2、負(fù)責(zé)編制對(duì)外報(bào)送勞動(dòng)和工資統(tǒng)計(jì)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和部門預(yù)算表等各類報(bào)表，負(fù)責(zé)接待審計(jì)、稅務(wù)及主管部門的各項(xiàng)檢查工作。

3、根據(jù)國(guó)家規(guī)定的財(cái)會(huì)制度，對(duì)制單人員編制的記賬憑證和出納人員的日?qǐng)?bào)表進(jìn)行復(fù)核，檢查會(huì)計(jì)分錄、科目是否正確，借貸方金額是否相等，檢查記賬憑證記載的內(nèi)容和實(shí)際收支的內(nèi)容是否相符，檢查記賬憑證上印章是否齊全，，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)更正。

**負(fù)責(zé)接恰有關(guān)部門到財(cái)務(wù)處查詢經(jīng)費(fèi)使用、各類帳目和票據(jù)的情況，提供相關(guān)資料。

5、負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)軟件維護(hù)，管理機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全、保密，負(fù)責(zé)科目、項(xiàng)目的定義和增刪以及報(bào)表賬簿的定義，做好會(huì)計(jì)資料初始化和年終結(jié)賬工作。

**及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)資料要雙備份，負(fù)責(zé)更換、升級(jí)會(huì)計(jì)軟件，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性。

**保證機(jī)房設(shè)備的安全和計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行，經(jīng)常對(duì)設(shè)施進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房的整潔，嚴(yán)防事故的發(fā)生。負(fù)責(zé)硬、軟件的更換、升級(jí)。

8、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。

基建會(huì)計(jì)崗位工作職責(zé)

1、根據(jù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度和基建財(cái)務(wù)制度，建立適合學(xué)院實(shí)際的基建財(cái)務(wù)核算制度，全面反映學(xué)?；ㄙY金的使用與結(jié)存情況；

2、按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和基建施工合同的施工進(jìn)度按規(guī)定支付基建工程款，不得超進(jìn)度付款。

3、嚴(yán)格審核付款憑證，堅(jiān)持按制度、按政策辦事，手續(xù)不完備的不得付款。

4、正確使用和保管基建帳戶銀行結(jié)算憑證和有關(guān)印章，不得出租、出借銀行帳戶。

5、正確使用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證登記入帳，并按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

6、及時(shí)核對(duì)帳目，保證帳款、帳帳、帳表相符。

7、做好基建應(yīng)收、暫存款的清理工作，對(duì)有關(guān)單位或人員及時(shí)催報(bào)結(jié)算，并做好已完工程款項(xiàng)結(jié)算和資產(chǎn)移交工作。

8、按照國(guó)家檔案法的規(guī)定，做好基建會(huì)計(jì)檔案的管理和查詢工作。

9、負(fù)責(zé)學(xué)院工會(huì)會(huì)費(fèi)、福利費(fèi)的會(huì)計(jì)核算工作。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。

制單崗位工作職責(zé)**熟悉掌握黨和國(guó)家的財(cái)政政策，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度，并嚴(yán)格按政策、制度辦事。要向廣大師生員工及時(shí)宣傳，解釋有關(guān)的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)會(huì)制度。

**嚴(yán)格按照規(guī)定，認(rèn)真、準(zhǔn)確地審查辦理各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)和結(jié)報(bào)工作，負(fù)責(zé)錄入記賬憑證，輸出記賬憑證、進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理。對(duì)不符合要求的原始憑證及有關(guān)附件應(yīng)退回或要求更正、補(bǔ)充，對(duì)不符合規(guī)定的開(kāi)支應(yīng)拒絕辦理。

3、正確使用會(huì)計(jì)科目，在編制記帳憑證時(shí)同時(shí)登記切塊經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目帳。

**對(duì)各種性質(zhì)的暫付款、借出款要嚴(yán)格審核，杜絕私人借款或長(zhǎng)期拖欠公款的現(xiàn)象。定期清理往來(lái)款，對(duì)長(zhǎng)期借款負(fù)責(zé)催交，往來(lái)款核銷要準(zhǔn)確無(wú)誤。

5、做好計(jì)算機(jī)的日常維護(hù)管理，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)請(qǐng)有關(guān)人員維修，保持良好的工作狀態(tài)。

6、與有關(guān)職能部門協(xié)調(diào)，做好收費(fèi)系統(tǒng)的初始化和年末結(jié)轉(zhuǎn)工作，及時(shí)登記學(xué)生貸款、學(xué)費(fèi)減免情況。

7、按規(guī)定及時(shí)調(diào)整內(nèi)部帳目，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、困補(bǔ)基金等國(guó)家規(guī)定計(jì)提的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，做到及時(shí)準(zhǔn)確。

8、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。

現(xiàn)金會(huì)計(jì)崗位工作職責(zé)

1、按照國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，除保留適當(dāng)?shù)膫溆媒鹜?，大額現(xiàn)金及時(shí)送存銀行，嚴(yán)禁大額現(xiàn)金留庫(kù)，不得以“白條”抵庫(kù)。

3、工作時(shí)間要集中精力，防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)，每天下班前與制單人員核對(duì)現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查找，做到日清月結(jié)，帳款相符。加強(qiáng)防范意識(shí)，保證資金安全，如有短缺，自負(fù)賠償責(zé)任。

4、收付款后要在記賬憑證上簽章，并在原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。每日將報(bào)銷單據(jù)與現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤后，及時(shí)將單據(jù)交給復(fù)核人員。

5、及時(shí)催要各部門領(lǐng)取的津貼明細(xì)表等各種附表，交檔案管理人員存檔。

6、嚴(yán)格保守保險(xiǎn)柜密碼秘密，妥善保管好保險(xiǎn)柜鑰匙、會(huì)計(jì)憑證，臨時(shí)離開(kāi)崗位時(shí)，必須鎖好保險(xiǎn)柜，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意不得委托他人代辦。

7、每日根據(jù)已收、付的現(xiàn)金憑證及時(shí)逐筆登記現(xiàn)金日記帳，并編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，做到帳(現(xiàn)金帳)實(shí)(庫(kù)存)相符，帳(手工帳)帳(計(jì)算機(jī)帳)相符。

8、為確保安全，一次去銀行提、繳款二萬(wàn)元及二萬(wàn)元以上時(shí)，必須通知保衛(wèi)人員護(hù)送，金額巨大時(shí)必須專車護(hù)送，每日協(xié)助現(xiàn)金出納一同去銀行存、取錢。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。

銀行會(huì)計(jì)崗位工作職責(zé)

1、嚴(yán)格按照國(guó)家《銀行結(jié)算管理辦法》的規(guī)定，根據(jù)制單人員打印的記帳憑證和有關(guān)報(bào)銷單據(jù)經(jīng)復(fù)核后簽發(fā)支票，不得借用、套用學(xué)院帳戶，簽發(fā)的支票要保證與原始憑證的單位、金額、用途相符，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)拒絕簽發(fā)支票并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。。

2、每天下班前及制單人員核對(duì)銀行存款余額，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查找，做到日清月結(jié)，帳款相符。

3、收付款后要在記賬憑證上簽章，并在原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。每日將報(bào)銷單據(jù)與銀行票據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，及時(shí)將單據(jù)交給復(fù)核人員。

4、負(fù)責(zé)保管學(xué)院支票、有價(jià)證券及法人印章，對(duì)承兌匯票等票據(jù)設(shè)要登記備查帳。

5、正確使用和辦理各種銀行結(jié)算憑證，及時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，加強(qiáng)防范意識(shí)，保證資金安全，如有短缺，自負(fù)賠償責(zé)任。

6、按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)，要及時(shí)查明原因。

7、嚴(yán)格保守保險(xiǎn)柜密碼秘密，妥善保管好保險(xiǎn)柜鑰匙、會(huì)計(jì)憑證和現(xiàn)金支票及空白憑證，臨時(shí)離開(kāi)崗位時(shí)，必須鎖好保險(xiǎn)柜，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意不得委托他人代辦。

8、負(fù)責(zé)銀行日記帳的帳務(wù)登記工作。

9、負(fù)責(zé)公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)保金、個(gè)人所得稅等款項(xiàng)的繳納工作。

10、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。

校區(qū)收費(fèi)管理崗位工作職責(zé)

1、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、學(xué)校的各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度和實(shí)施細(xì)則，了解并掌握有關(guān)收費(fèi)各項(xiàng)政策、規(guī)定、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

2、對(duì)學(xué)校教育事業(yè)收入、對(duì)外服務(wù)收入和其它收入等實(shí)行綜合管理，了解并掌握與學(xué)校有關(guān)的收費(fèi)政策。

3、熟悉學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)，對(duì)各類學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)、代辦費(fèi)、住宿費(fèi)等各項(xiàng)收費(fèi)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，掌握并能及時(shí)提供各類學(xué)生的收費(fèi)情況。

4、及時(shí)催收應(yīng)收未收款項(xiàng)，做好學(xué)費(fèi)收取的宣傳工作，爭(zhēng)取學(xué)院各職能部門的支持和配合，隨時(shí)掌握學(xué)生欠費(fèi)情況。

5、每天將收到的款項(xiàng)及時(shí)繳存銀行，次日將收據(jù)記帳聯(lián)及繳款單繳給制單人員，做到日清月結(jié)。

6、提高業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)防范意識(shí)，保證資金安全，現(xiàn)金如有短缺，自負(fù)賠償責(zé)任。

7、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他臨時(shí)工作任務(wù)。

公積金、獎(jiǎng)、貸學(xué)金、代辦費(fèi)核算崗位工作職責(zé)

**根據(jù)國(guó)家和學(xué)院規(guī)定的關(guān)于獎(jiǎng)、貸學(xué)金的發(fā)放辦法，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)學(xué)生獎(jiǎng)、貸學(xué)金的發(fā)放情況進(jìn)行審核，準(zhǔn)確及時(shí)發(fā)放學(xué)生獎(jiǎng)貸學(xué)金。

**按規(guī)定每月計(jì)算公積金并及時(shí)準(zhǔn)確上繳公積金，做好公積金的變更和提取工作，定期核對(duì)公積金存款。

3、加強(qiáng)代辦費(fèi)核算管理工作，對(duì)學(xué)生代辦費(fèi)收支款項(xiàng)及時(shí)登記入帳，每學(xué)期期末將學(xué)生代辦費(fèi)收支情況按班級(jí)及時(shí)公示，并負(fù)責(zé)接待學(xué)生查詢。

4、負(fù)責(zé)二級(jí)民辦學(xué)院銀行出納工作；

5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)處內(nèi)勤工作，按時(shí)上報(bào)職工出勤情況表。

6、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。

電大往來(lái)、管理費(fèi)核算、博雅學(xué)院核算管理崗位工作職責(zé)

1、根據(jù)國(guó)家規(guī)定的財(cái)經(jīng)制度和省電大的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，負(fù)責(zé)電大學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、代辦費(fèi)等款項(xiàng)的結(jié)算；

2、負(fù)責(zé)縣區(qū)電大管理費(fèi)和省電大管理費(fèi)的結(jié)算和查詢工作，核算電大之間往來(lái)款項(xiàng)。

3、負(fù)責(zé)博雅學(xué)院會(huì)計(jì)核算工作，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表；

4、按時(shí)完備地做好博雅學(xué)院會(huì)計(jì)檔案立卷歸檔工作；

5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。

學(xué)生助學(xué)貸款核算崗位工作職責(zé)

1、根據(jù)國(guó)家有關(guān)助學(xué)貸款的政策，設(shè)置學(xué)生助學(xué)貸款備查帳，做到按人設(shè)帳，定期核查學(xué)生貸款返還情況，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)；

2、經(jīng)常與有關(guān)商業(yè)銀行聯(lián)系，做好貸款學(xué)生的信用資料管理工作；

3、及時(shí)做好學(xué)生助學(xué)貸款檔案的歸檔工作；

4、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他事項(xiàng)。

檔案管理人員崗位工作職責(zé)

**根據(jù)國(guó)家檔案法及會(huì)計(jì)檔案管理制度要求，按會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀的程序，保證會(huì)計(jì)檔案保管妥善，存放有序，查閱方便，嚴(yán)防毀損、散失和泄漏。

**對(duì)當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)的記帳憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單等負(fù)責(zé)整理、立卷、裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，按照規(guī)定的期限編制移交清冊(cè)，移交給本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。

**保證會(huì)計(jì)檔案的安全，注意防火、防潮、防磁、防塵。所有會(huì)計(jì)檔案必須登記造冊(cè)，不得丟失、毀損、非法抄錄；打印輸出的紙質(zhì)檔案必須裝訂成冊(cè)并加具封面，記賬憑證必須附有原始憑證，憑證、賬簿必須連續(xù)編號(hào)并經(jīng)審核簽字后，方可歸檔保管。

**所有會(huì)計(jì)檔案的借閱和歸還必須有完備的登記手續(xù)，歸還時(shí)應(yīng)檢查其完好性，不得涂改、毀損和過(guò)期不還；不得將會(huì)計(jì)檔案隨便借出，查檔要辦理登記手續(xù)，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂改、拆封和抽換。

5、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他臨時(shí)工作任務(wù)。

財(cái)務(wù)處派出人員崗位工作職責(zé)

1、根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和學(xué)院管理要求，負(fù)責(zé)后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作；

2、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整；

3、建立健全后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求，科學(xué)合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各自工作職責(zé)；

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金綜合利用效益，及時(shí)上繳應(yīng)繳學(xué)院的各項(xiàng)費(fèi)用。

5、按期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

第4篇：財(cái)務(wù)室財(cái)務(wù)制度范文

第一條　為了規(guī)范體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)體育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)體育法》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級(jí)政府體育行政主管部門(以下簡(jiǎn)稱主管部門)所屬的各級(jí)各類體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

第三條 體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度;堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。

第四條　體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算;依法組織收入，合理安排支出;建立健全財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益;加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失;如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況;參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策和對(duì)外簽定經(jīng)濟(jì)合同等事項(xiàng)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。

第五條　體育事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，應(yīng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)部門和主管部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

第六條　體育事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第七條　國(guó)家支持發(fā)展體育事業(yè)，同時(shí)鼓勵(lì)體育事業(yè)單位充分發(fā)揮體育事業(yè)的多元功能，依托市場(chǎng)，發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)，多形式、多渠道籌集資金.逐步增強(qiáng)單位自我積累、自我發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力和活力。

第二章 單位預(yù)算管理

第八條　單位預(yù)算是指體育事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。體育事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第九條　國(guó)家事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、單位收支狀況以及國(guó)家財(cái)政政策和財(cái)力確定。定額或者定額補(bǔ)助可以為零。

少數(shù)非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的體育事業(yè)單位，可以實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法由財(cái)政部門會(huì)同主管部門制定。

第十條　預(yù)算編制原則：

(一)根據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策，國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，以及體育事業(yè)計(jì)劃編制單位預(yù)算。

(二)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，既要考慮事業(yè)發(fā)展的需要，又要考慮國(guó)家財(cái)力的可能，保障重點(diǎn)、兼顧一般。

(三)堅(jiān)持以收定支、收支平衡的原則。單位預(yù)算應(yīng)自求平衡，不得編制赤字預(yù)算。

(四)堅(jiān)持艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則，挖掘內(nèi)部潛力。努力增收節(jié)支，提高資金使用效益。

(五)堅(jiān)持嚴(yán)格劃清經(jīng)費(fèi)渠道的原則。事業(yè)經(jīng)費(fèi)與基本建設(shè)投資不得相互擠占和挪用，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分別編制預(yù)算。

(六)堅(jiān)持完整性和統(tǒng)一性原則。體育事業(yè)單位必須將全部財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目在預(yù)算中予以反映，并按照國(guó)家預(yù)算表格和統(tǒng)一的口徑、程序及計(jì)算依據(jù)編制單位預(yù)算。

第十一條 預(yù)算編制程序：

體育事業(yè)單位根據(jù)年度事業(yè)計(jì)劃，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門核定。單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由主管部門匯總報(bào)財(cái)政部門審核批復(fù)執(zhí)行。預(yù)算報(bào)送時(shí)間按財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 預(yù)算編制方法：

(一)收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入(含財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入)、經(jīng)營(yíng)收人、附屬單位上繳收入和其他收入。收入預(yù)算根據(jù)事業(yè)計(jì)劃，參照近年收人情況，并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的收入增減因素編制。

(二)支出預(yù)算包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能測(cè)算編制。

1、事業(yè)支出包括基本工資。其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。其中：基本工資、其他工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金，根據(jù)單位人員編制、勞動(dòng)工資計(jì)劃及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制;公務(wù)費(fèi)按照人員編制、定額標(biāo)準(zhǔn)或近年來(lái)支出的情況進(jìn)行測(cè)算編制;業(yè)務(wù)費(fèi)按工作任務(wù)和定額編制，無(wú)法確定定額的，按近年開(kāi)支情況測(cè)算編制;設(shè)備購(gòu)置費(fèi)按主管部門批準(zhǔn)的設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行編制;修繕費(fèi)按維修定額或?qū)嶋H情況進(jìn)行測(cè)算編制;其他費(fèi)用測(cè)算編制。

2、經(jīng)營(yíng)支出目級(jí)科目和事業(yè)支出目級(jí)科目相同。預(yù)算編制方法比照事業(yè)支出編制方法辦理。

3、自籌基本建設(shè)支出根據(jù)單位基本建設(shè)計(jì)劃和非財(cái)政補(bǔ)助收入狀況，在保證正常支出需要的基礎(chǔ)上從嚴(yán)編制。

4、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出按主管部門批準(zhǔn)的數(shù)額編制。

5、上繳上級(jí)支出按規(guī)定的比例或數(shù)額編制。

(三)單位預(yù)算必須附有預(yù)算編制說(shuō)明書。

第十三條 預(yù)算調(diào)整：

體育事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)政補(bǔ)助收入、從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整。但是，上級(jí)下達(dá)的事業(yè)計(jì)劃有大的調(diào)整，或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策增加或減少支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，單位需報(bào)請(qǐng)主管部門或財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算;非財(cái)政補(bǔ)助收入部分需要調(diào)增調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。

收入預(yù)算調(diào)整后相應(yīng)調(diào)增調(diào)減支出預(yù)算。

第三章 收人管理

第十四條 收入是指體育事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

第十五條 體育事業(yè)單位的收入包括：

(一)財(cái)政補(bǔ)助收入，即體育事業(yè)單位通過(guò)主管部門、上級(jí)單位或直接從財(cái)政部門取得的體育事業(yè)費(fèi)，包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金。

(二)上級(jí)補(bǔ)助收入，即體育事業(yè)單位從主管部門或上級(jí)單位取得的各種非財(cái)政補(bǔ)助收入。

(三)事業(yè)收人，即體育事業(yè)單位開(kāi)展體育業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，其中：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不計(jì)入事業(yè)收入;從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，計(jì)人事業(yè)收入。

(四)經(jīng)營(yíng)收入,即體育事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入.

(五)附屬單位上繳收入，即體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

(六)其它收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。

第十六條 事業(yè)收入包括：

(一)竟技體育比賽收入，即體育事業(yè)單位組織或參加各類竟技體育比賽和表演取得的各項(xiàng)收入。

(二)門票收入，即體育場(chǎng)館舉辦各類文體表演取得的門票收入。

(三)出售廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入，即體育事業(yè)單位出售競(jìng)技體育比賽和表演的廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)取得的收入。

(四)廣告贊助收入，即體育事業(yè)單位利用體育場(chǎng)地、體育比賽服裝和器材等為社會(huì)提供廣告服務(wù)取得的收入。

(五)體育技術(shù)服務(wù)收入，即體育事業(yè)單位對(duì)外提供技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、信息服務(wù)和推廣體育科研成果等取得的收人。

(六)體育相關(guān)業(yè)務(wù)收入，即體育事業(yè)單位組織與體育相關(guān)的各種體育交流、體育展覽、體育旅游等活動(dòng)取得的收入。

(七)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，即體育事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估后轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入。

(八)其他體育事業(yè)收入，即體育事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的除上述各項(xiàng)收入以外的收入。

體育事業(yè)單位上述八項(xiàng)收入中，屬于從財(cái)政專戶領(lǐng)撥的預(yù)算外資金以及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，作為單位的預(yù)算外收入計(jì)入事業(yè)收入，同時(shí)在預(yù)算外資金收支計(jì)劃表中反映。

第十七條 經(jīng)營(yíng)收入包括：

(一)銷售收入，即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門銷售商品所取得的收入。

(二)經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入，即體育事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門對(duì)外提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)取得的收人。

(三)租賃收入，即體育事業(yè)單位出租房屋、場(chǎng)地、大型設(shè)備等取得的收入。

(四)其他經(jīng)營(yíng)收入，即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外取得的除L述各項(xiàng)收入以外的收入。

第十八條 收入管理的要求：

(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，依法組織收入，堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位，同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)效益。

(二)體育事業(yè)單位取得事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入，必須使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制票據(jù)、銷售發(fā)票、門票等票據(jù)的管理制度。

(三)體育事業(yè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

第四章　支出管理

第十九條　支出是體育事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。

第二十條　體育事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出。

(一)事業(yè)支出，即體育事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出，包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。

(二)經(jīng)營(yíng)支出，即體育事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)發(fā)生的支出。

(三)自籌基本建設(shè)支出，即事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金按排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出。事業(yè)單位自籌資金安排基本建設(shè)，應(yīng)先落實(shí)資金來(lái)源，并按審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計(jì)劃。事業(yè)單位應(yīng)在保證正常事業(yè)支出需要，保障正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌安排自籌基本建設(shè)支出，并報(bào)主管部門和財(cái)政部門核批。核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。

(四)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出,即體育事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出.

(五)上繳上級(jí)支出，即實(shí)行收入上繳辦法的體育事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位的支出。

第二十一條　體育事業(yè)單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)，不能歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營(yíng)支出應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。

第二十二條　體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度。各項(xiàng)支出在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)政部門和主管部門核定的預(yù)算統(tǒng)一掌握使用。單位各業(yè)務(wù)部門的開(kāi)支，應(yīng)當(dāng)事先提出使用計(jì)劃交單位財(cái)務(wù)部門審核后執(zhí)行。

第二十三條　體育事業(yè)單仕應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由體育事業(yè)單位做出規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。體育事業(yè)單位的規(guī)定違反國(guó)家法律。法規(guī)和政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正。

第二十四條　體育事業(yè)單位從財(cái)政部門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管部門報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況;項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，接受財(cái)政部門和主管部門的檢查和驗(yàn)收。

第二十五條　為了加強(qiáng)支出管理，提高經(jīng)濟(jì)核算水平，有條件的體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。其支出可以劃分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。

(一)直接費(fèi)用是指直接從事體育場(chǎng)、館經(jīng)營(yíng)、競(jìng)技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)服務(wù)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，直接費(fèi)用計(jì)入成本中。

(二)間接費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門為組織和管理體育場(chǎng)、館經(jīng)營(yíng)、競(jìng)技體育表演、體育商業(yè)比賽、體育技術(shù)培訓(xùn)、體育宣傳品制作和非獨(dú)立核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。間接費(fèi)用按一定比例計(jì)入成本中。

(三)期間費(fèi)用是指體育事業(yè)單位內(nèi)部行政后勤管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期結(jié)余。

第二十六條　實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的范圍：

(一)非財(cái)政補(bǔ)助收入能夠基本滿足正常支出的體育場(chǎng)、體育館、體育運(yùn)動(dòng)中心，以及其他體育事業(yè)單位。

(二)體育事業(yè)單位附屬的非獨(dú)立核算的商品銷售部、餐飲部等。

第二十七條　實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法的體育事業(yè)單位、單位內(nèi)部實(shí)行成本核算的部門，其成本費(fèi)用須按支出用途分別歸集到單位事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出的相應(yīng)科目中去。

第二十八條　體育事業(yè)單位的基本建設(shè)支出、對(duì)外投資支出以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出，不得計(jì)入成本費(fèi)用。

第五章 結(jié)余及其分配

第二十九條 結(jié)余是體育事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。

第三十條　體育事業(yè)單位的結(jié)余(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)，除專項(xiàng)資金按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金，用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

體育事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余先按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)收支發(fā)生的虧損，其余部分并入單位的結(jié)余中進(jìn)行分配。

第六章 專用基金管理

第三十一條 專用基金是指體育事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的有專門用途的資金。

第三十二條 專用基金包括：

(一)修購(gòu)基金，即按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中各列支50%后，用于體育事業(yè)單位固資產(chǎn)維修、購(gòu)置的資金，體育事業(yè)單位的固定資產(chǎn)變價(jià)收入和有償調(diào)撥收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，直接轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。

(二)職工福利基金，即未按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。

(三)醫(yī)療基金，即未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍的體育事業(yè)單位，按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開(kāi)支的資金。

(四)其他基金，即按其他有關(guān)規(guī)定提取和設(shè)置的專用基金。

第三十三條　各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法，國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的，按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定。

第七章　資產(chǎn)管理

第三十四條　資產(chǎn)是體育事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第三十五條　體育事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。

第三十六條　流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。

第三十七條　實(shí)行獨(dú)立核算的體育事業(yè)單位必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在銀行開(kāi)設(shè)存款帳戶，嚴(yán)格遵守銀行制度，接受銀行監(jiān)督。

在銀行開(kāi)戶必須報(bào)主管部門批準(zhǔn)。一般由單位財(cái)務(wù)部門開(kāi)設(shè)帳戶，單位內(nèi)部其他非獨(dú)立核算部門不得另設(shè)帳戶。銀行存款帳戶只限本單位使用，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給外單位或個(gè)人使用。

第三十八條　體育事業(yè)單位對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)要按時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛帳。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付款，要查明原因，分清責(zé)任，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后核銷;數(shù)額較大的，須報(bào)請(qǐng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后核銷。

第三十九條 存貨是指體育事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度。單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格收發(fā)手續(xù)，完善存貨驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)和保管制度，防止丟失、損壞和變質(zhì)。

(二)單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門核報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行采購(gòu)。

(三)單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門應(yīng)當(dāng)建立材料明細(xì)帳，定期與財(cái)務(wù)部門的材料總帳進(jìn)行核對(duì)，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

(四)制定材料儲(chǔ)備定額和主要材料消耗定額。

(五)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。存貨盤盈、盤虧應(yīng)及時(shí)調(diào)帳。

第四十條　固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。主管部門可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。

第四十一條　體育事業(yè)單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理：

(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng)，制定操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。

(二)購(gòu)建和調(diào)入的固定資產(chǎn)，由單位財(cái)產(chǎn)物資管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，單位財(cái)務(wù)部門參與驗(yàn)收。貴重儀器等專業(yè)設(shè)備和新建的房屋及建筑物竣工時(shí)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)人員參加驗(yàn)收。經(jīng)驗(yàn)收后的固定資產(chǎn)要及時(shí)入帳并交付使用。

(三)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格和新舊程度估價(jià)入帳，或根據(jù)捐贈(zèng)時(shí)提供的有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)的價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)原值。

(四)體育事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。大型、精密貴重設(shè)備、儀器報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門鑒定，報(bào)主管部門或者國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)，具體審批權(quán)限由同級(jí)財(cái)政部門會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門規(guī)定。

(五)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，除國(guó)家另有規(guī)定外轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。

(六)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，做到帳、卡、物相符。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定處理。

第四十二條　單位接受贊助、捐贈(zèng)的實(shí)物必須嚴(yán)格按照有關(guān)存貨、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進(jìn)行管理。

第四十三條　無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。

(一)體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)、開(kāi)發(fā)、保護(hù)、使用和轉(zhuǎn)讓進(jìn)行管理。

(二)無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)確定。

(三)體育事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，取得的收入除國(guó)家另有規(guī)定外計(jì)入事業(yè)收入。體育事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出計(jì)入事業(yè)支出。

第四十四條　對(duì)外投資是體育事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

(一)體育事業(yè)單位對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)或者備案。

(二)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

(三)對(duì)外投資必須進(jìn)行充分的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)效益論證，保證國(guó)有資產(chǎn)的完整和增值。

第八章 負(fù)債管理

第四十五條　負(fù)債是體育事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

第四十六條　體育事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。

(一)借入款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位為開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)向財(cái)政部門、主管部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的款項(xiàng)。

(二)應(yīng)付款項(xiàng)和暫存款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定和要求，應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)。

(三)應(yīng)繳款項(xiàng)是指體育事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的款項(xiàng)。

第四十七條 體育事業(yè)單位應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。

第九章 事業(yè)單位清算

第四十八條　體育事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。

第四十九條　體育事業(yè)單位清算應(yīng)當(dāng)在主管部門和財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法,做好國(guó)有資產(chǎn)的 移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。

第五十條 體育事業(yè)單位清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門審核并報(bào)財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按下列辦法處理：

(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的體育事業(yè)單仕，其全部資產(chǎn)無(wú)償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)體育事業(yè)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

(二)轉(zhuǎn)為企業(yè)管理的體育事業(yè)單位，全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金。

(三)撤銷的體育事業(yè)單位，全部資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。

(四)合并的體育事業(yè)單位，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位，合并后多余的國(guó)有資產(chǎn)，由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。

第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

第五十一條　財(cái)務(wù)報(bào)告是反映體育事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。體育事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說(shuō)明符合實(shí)際情況，并定期向主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

第五十二條 體育事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

第五十三條　財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，主要說(shuō)明體育事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、體育事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況，對(duì)本期或者長(zhǎng)期財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第五十四條　體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括：事業(yè)效果、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況、財(cái)務(wù)管理等。

第五十五條　財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)兩類。

(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、預(yù)算完成率、事業(yè)收入占總收入的比率、經(jīng)營(yíng)收入占總收入的比率、事業(yè)收入增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)收入增長(zhǎng)率等。

(二)業(yè)務(wù)指標(biāo)包括：參加全民健身人數(shù)、專業(yè)運(yùn)動(dòng)隊(duì)人數(shù)、獲世界冠軍數(shù)、獲洲際比賽冠軍數(shù)、獲全國(guó)比賽冠軍數(shù)、體育場(chǎng)館開(kāi)放天數(shù)、體育場(chǎng)館使用率等。

除上述指標(biāo)外，單位可以根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

第十一章 附 則

第五十六條　國(guó)家對(duì)體育事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。

第五十七條　接受國(guó)家經(jīng)常性資助的非國(guó)有體育事業(yè)單位，依照本制度執(zhí)行;其他體育事業(yè)單位可以參照本制度執(zhí)行。

第五十八條　下列體育事業(yè)單位或者體育事業(yè)單位的特定項(xiàng)目，執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本制度：

(一)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的體育事業(yè)單位和體育事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位;

(二)體育事業(yè)單位對(duì)接受外單位要求投資回報(bào)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目;

(三)經(jīng)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)的具備條件的體育事業(yè)單位。

第五十九條　主管部門所屬的體育科學(xué)研究單位和學(xué)校執(zhí)行同行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度。

第六十條　各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市的體育主管部門和財(cái)政部門，可根據(jù)本制度，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家體委備案。體育事業(yè)單位可按照本制度，根據(jù)單位實(shí)際情況，制定具體規(guī)定，并報(bào)主管部門備案。

第5篇：財(cái)務(wù)室財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)制度；改革

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，以達(dá)到加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范其財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益的效果，如何使會(huì)計(jì)管理能夠在基層醫(yī)院規(guī)范化、制度化，是全面貫徹落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高基層醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率和效益成為當(dāng)務(wù)之急。

一、當(dāng)前基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.固定資產(chǎn)管理混亂

其一，醫(yī)院部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明，造成賬物不符，賬賬不符；其二，個(gè)別較大型儀器設(shè)備的購(gòu)置人為因素較大，缺乏科學(xué)的論證和審批手續(xù)，無(wú)法實(shí)行固定資產(chǎn)的有效管理；其三，固定資產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)不完善和轉(zhuǎn)讓手續(xù)不健全，缺乏法定部門的監(jiān)督和審核，領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人說(shuō)了算，造成固定資產(chǎn)的流失。

2.流動(dòng)資產(chǎn)管理紕漏較多

基層醫(yī)院普遍存在藥品采購(gòu)、入賬、入庫(kù)等環(huán)節(jié)不規(guī)范的現(xiàn)象，甚至把財(cái)務(wù)人員僅僅當(dāng)成一個(gè)賬房先生，直到付款時(shí)才通知財(cái)務(wù)人員，造成赤字經(jīng)營(yíng)和負(fù)債經(jīng)營(yíng)等，領(lǐng)導(dǎo)的意志就是部門的規(guī)章，必須照章辦理，因而造成作假賬、壞賬等現(xiàn)象。

3.缺乏預(yù)算的編制和執(zhí)行管理

在基層醫(yī)院，預(yù)算的編制是非常隨意的，是應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查的，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)可以隨意更改和調(diào)整。執(zhí)行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，這是基層醫(yī)院最形象的比喻，資金管理表現(xiàn)出很大的隨意性和盲目性。

4.會(huì)計(jì)憑證和賬簿管理不規(guī)范

基層醫(yī)院會(huì)計(jì)憑證的填寫和傳遞，會(huì)計(jì)賬簿的格式、登記、結(jié)賬核對(duì)不規(guī)范，與會(huì)計(jì)制度的要求存在很大的差距。憑證摘要書寫簡(jiǎn)單不夠規(guī)范，簽章不完備，主要表現(xiàn)在：人員調(diào)整時(shí)交接手續(xù)簡(jiǎn)單，有些單位是護(hù)士或大夫兼職沒(méi)有專人專職，缺乏必要的監(jiān)督。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)制度，完善內(nèi)部管理會(huì)計(jì)流程

基層醫(yī)院作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算單位，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，完善醫(yī)院內(nèi)部的管理會(huì)計(jì)流程，主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：

1.完善科室責(zé)任制

建立以醫(yī)院科室為獨(dú)立單元核算的科室責(zé)任制度，以有利于提高科室工作的積極性和工作效率，控制醫(yī)療成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，合理增收節(jié)支，用最少的勞動(dòng)、物資消耗，取得較大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。因此，必須建立科室獨(dú)立核算責(zé)任制，對(duì)科室進(jìn)行獨(dú)立的量、本、利分析，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的管理模式，把各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰措施同科室核算結(jié)果掛鉤。

2.實(shí)行全面預(yù)算

(1)財(cái)務(wù)預(yù)算：即醫(yī)院根據(jù)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括：業(yè)務(wù)收支預(yù)算、專項(xiàng)收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。

(2)業(yè)務(wù)預(yù)算：醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算是全院醫(yī)療活動(dòng)的數(shù)量說(shuō)明，包括門診就診人次及各科室住院病人的構(gòu)成分布；入院病人人數(shù)及各科室構(gòu)成分布；病人平均住院天數(shù)；病床使用率等。

(3)責(zé)任預(yù)算：即將醫(yī)院的收支預(yù)算落實(shí)到各科室的一種責(zé)任制預(yù)算，以明確各責(zé)任中心在計(jì)劃期內(nèi)的目標(biāo)任務(wù)，便于考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)，調(diào)動(dòng)各責(zé)任中心責(zé)任人的積極性。

(4)決策預(yù)算。

三、實(shí)行成本核算制

醫(yī)院成本核算的對(duì)象是醫(yī)療服務(wù)成本和藥品經(jīng)營(yíng)成本。基層醫(yī)院應(yīng)配備專門的成本核算人員，負(fù)責(zé)全院成本、醫(yī)療成本、各科室成本和醫(yī)療項(xiàng)目成本的核算與分析工作。按核算的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不同，可分為實(shí)際成本核算和標(biāo)準(zhǔn)成本核算。同時(shí)，管理者應(yīng)樹立經(jīng)營(yíng)意識(shí)，把提高經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)放到降低消耗、控制支出、挖掘潛力上來(lái)，把成本節(jié)約與個(gè)人收入掛起鉤來(lái)，以調(diào)動(dòng)全員增收節(jié)支的積極性，推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平的全面提高。

四、實(shí)行責(zé)任追究制

財(cái)務(wù)制度是建立在完備的規(guī)章和法規(guī)基礎(chǔ)上的一項(xiàng)操作性很強(qiáng)的具體行為，依法辦事、依法操作是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的基本職業(yè)道德，違反這個(gè)規(guī)章制度必將給單位造成巨大損失。因此，必須建立責(zé)任追究制度，對(duì)違反財(cái)務(wù)管理制度的人和事必須追查當(dāng)事人的責(zé)任，構(gòu)成違法的要追究法律責(zé)任，只有這樣才能做到財(cái)務(wù)人員警鐘長(zhǎng)鳴，各項(xiàng)規(guī)章制度才能較好的貫徹落實(shí)。

五、加強(qiáng)對(duì)基層醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和監(jiān)督

基層醫(yī)院財(cái)務(wù)不規(guī)范，除了領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任外，也與基層醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有關(guān)。很多基層財(cái)務(wù)人員沒(méi)有受過(guò)嚴(yán)格的管理會(huì)計(jì)知識(shí)的訓(xùn)練，不清楚規(guī)范的要求，對(duì)業(yè)務(wù)工作只是想當(dāng)然地按前任或原有做法延續(xù)下去。因此，必須有針對(duì)性地對(duì)基層財(cái)務(wù)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)新進(jìn)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，從根本上杜絕違反財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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[2]姜 冬:新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的影響探析[J].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào).2011（04）.

第6篇：財(cái)務(wù)室財(cái)務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)制度 醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況 變化分析

醫(yī)院財(cái)務(wù)是一個(gè)國(guó)家財(cái)務(wù)的重要組成部分，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理也是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，應(yīng)該受到醫(yī)院管理人員的高度重視。在新出臺(tái)的醫(yī)改方案當(dāng)中，對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理提出了要求：進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和運(yùn)行監(jiān)督。醫(yī)院財(cái)務(wù)的管理在醫(yī)院管理中是唯一被提及到的，所以可以看出財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院管理當(dāng)中的重要性和其特殊性。

一、醫(yī)院的新會(huì)計(jì)制度

國(guó)家衛(wèi)生部和財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門在2011年1月下旬推出了新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》。該制度的制定，適用于各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)院。新的財(cái)會(huì)制度提升了醫(yī)院公益性的特點(diǎn)，主要加強(qiáng)有關(guān)部門和醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理?？梢匀娴牧私忉t(yī)院的收支財(cái)政問(wèn)題，進(jìn)一步的增加了績(jī)效考核和醫(yī)院成本的核算，完善了醫(yī)院的財(cái)務(wù)的透明度和準(zhǔn)確性。

在新的制度頒布之前，原來(lái)的財(cái)務(wù)管理制度雖然也能夠適應(yīng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，然而新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施能夠使其管理更加科學(xué)和有效，比如可以有效的解決財(cái)務(wù)管理方面意識(shí)的相對(duì)薄弱、新舊制度銜接出現(xiàn)難度以及一些舊制度遺留下來(lái)某些方面的問(wèn)題，還有醫(yī)院會(huì)計(jì)管理人員職業(yè)技能和水平有些欠缺等問(wèn)題，因此應(yīng)該得到廣泛的推廣和實(shí)施。

二、新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理與控制的實(shí)施

（一）了解醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要性和必要性

在當(dāng)前的醫(yī)療行業(yè)管理上，雖然大部分已經(jīng)符合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的需求，大多數(shù)的醫(yī)院已經(jīng)能夠精確的做出財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)，吻合國(guó)家給出的財(cái)務(wù)，然而新會(huì)計(jì)制度下的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理能夠更加合理有效的財(cái)務(wù)的根本意義所在，同時(shí)也加強(qiáng)了醫(yī)院的管理制度，促進(jìn)了相關(guān)部門的有效監(jiān)督。在另一方面上，也能夠幫助醫(yī)院進(jìn)行短期目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，從而為其長(zhǎng)遠(yuǎn)、科學(xué)有效地發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)是醫(yī)院的年度財(cái)務(wù)運(yùn)用的計(jì)劃，只有在專門的管理下和充分的重視下，進(jìn)行合理科學(xué)的財(cái)務(wù)，才能夠?qū)崿F(xiàn)工作的目標(biāo)。

（二）成立專項(xiàng)機(jī)構(gòu)科學(xué)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理

專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的成立，必然要對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的利益有一定的影響，對(duì)醫(yī)院的個(gè)人或者各部門的利益產(chǎn)生沖突。但是，要想對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理有效科學(xué)的管理，又必須建立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，既而兩者之間就產(chǎn)生了矛盾。想要建立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，就要醫(yī)院的管理層下定決定，真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，投入一定的資金建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，建立財(cái)務(wù)管理委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的運(yùn)行進(jìn)行有效的管理。

（三）科學(xué)的進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)

醫(yī)院的財(cái)務(wù)必須把握收支的平衡，科學(xué)的運(yùn)用現(xiàn)有的條件進(jìn)行理財(cái)，合理的安排醫(yī)院的支出，根據(jù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度和要求，合理的分配財(cái)務(wù)的資金。運(yùn)用零基財(cái)務(wù)的方式完成醫(yī)院的財(cái)務(wù)，零基財(cái)務(wù)是只在編制收支財(cái)務(wù)的時(shí)候，將市場(chǎng)進(jìn)行有效地分析調(diào)研，對(duì)于市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)和基本情況都在財(cái)務(wù)中做一定的分析，以零點(diǎn)為基礎(chǔ)的起點(diǎn)，對(duì)醫(yī)院的收支進(jìn)行準(zhǔn)確的核算。也就是說(shuō)，在財(cái)務(wù)和計(jì)劃能夠有效的影響醫(yī)院的年度收支的項(xiàng)目上，確定收支的平衡?？茖W(xué)合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)，真實(shí)的記錄財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)，按國(guó)家的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)的分析。

（四）堅(jiān)持財(cái)務(wù)分析，完善資金分配

堅(jiān)持對(duì)每月和每季度的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全方面的分析，了解財(cái)務(wù)在執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，就是查出原因并且進(jìn)行修改，這樣就能更加有效的完善成財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)。并且對(duì)這計(jì)算的過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題提出管理的建議和相應(yīng)的解決措施，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效執(zhí)行，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的達(dá)成。在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析時(shí)，堅(jiān)持每月進(jìn)行小會(huì)的分析，每個(gè)季度進(jìn)行大會(huì)的分析，各個(gè)部門從中找到自身的問(wèn)題所在，對(duì)其進(jìn)行改正，更好的保證醫(yī)院財(cái)務(wù)的進(jìn)行。

（五）規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)的管理

財(cái)務(wù)的管理是醫(yī)院管理的核心內(nèi)容，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，排除人為因素的影響，可以使用制度去制約，而不僅僅是通過(guò)人為手段去管理制度。醫(yī)院的管理層和財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)的各個(gè)方面進(jìn)行分析，建立一套科學(xué)完整有效的財(cái)務(wù)管理體系，讓醫(yī)院的各個(gè)部門都能按照財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。只有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的標(biāo)準(zhǔn)化和完整化，才能使財(cái)務(wù)管理體系有更強(qiáng)的約束力，從而使各個(gè)部門都按照財(cái)務(wù)的要求進(jìn)行工作。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

控制醫(yī)院財(cái)務(wù)的支出，是財(cái)務(wù)管理的目的之一，各個(gè)部門要按照規(guī)定的財(cái)務(wù)資金，建立有效的管理制度，最大化的追求經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。具體而言，要求財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員不斷的加強(qiáng)其自身素質(zhì)的培養(yǎng)，從而細(xì)致有效的完成各項(xiàng)復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作，從多種方面和層次來(lái)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)與認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度。

三、總結(jié)

新會(huì)計(jì)制度的頒布，需要各醫(yī)院結(jié)合目前取得的成果，和面臨的一些問(wèn)題進(jìn)行有效的整改。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和控制是一項(xiàng)復(fù)雜和重要的管理項(xiàng)目，需要各方面積極努力與共同配合，從而使得醫(yī)院財(cái)務(wù)體系能夠更加完善，為社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建作出重要的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：財(cái)務(wù)室財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部 財(cái)務(wù)控制

一、引言

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該內(nèi)部控制規(guī)范自2014年1月1日起施行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，即對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。伴隨著我國(guó)行政事業(yè)單位出現(xiàn)的諸多問(wèn)題以及各大新聞媒體相繼出現(xiàn)的現(xiàn)象，大都是由于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理不嚴(yán)而產(chǎn)生的漏洞。怎樣才能做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，結(jié)合工作實(shí)際，從事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制簡(jiǎn)單的談一談自己的看法。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)不夠

事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全與完整。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不單是財(cái)務(wù)人員的控制，主要是單位負(fù)責(zé)人的控制，大多數(shù)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是業(yè)務(wù)方面的領(lǐng)導(dǎo)，不懂財(cái)務(wù)，在思想上對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的意識(shí)淡泊，認(rèn)識(shí)不足、不夠重視，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏積極性、主動(dòng)性。

（二）資產(chǎn)管理不嚴(yán)、不實(shí)

首先是固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，不核算成本，引不起管理人員的重視；其次是購(gòu)買固定資產(chǎn)開(kāi)支渠道不同，資金的使用也有差異，比如，有的是利用科研課題經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，雖然達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但沒(méi)有登記入庫(kù)，各使用部門也沒(méi)有登記記錄，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面與實(shí)際不符，造成資產(chǎn)流失；再次是低值易耗品的管理，事業(yè)單位對(duì)不夠入固定資產(chǎn)的低值易耗品直接計(jì)入支出，賬面沒(méi)有實(shí)物反映，更缺乏領(lǐng)用和使用手續(xù)，造成了資源的浪費(fèi)。

（三）財(cái)務(wù)管理不到位，基礎(chǔ)環(huán)節(jié)薄弱

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理雖然有規(guī)章制度，但許多管理環(huán)節(jié)與制度相脫節(jié)，現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)辦公中，往往是人員少、活多，存在一人身兼數(shù)職，不相容職務(wù)兼職現(xiàn)象；財(cái)務(wù)印章管理混亂，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)印章與法人手章分人管理，誰(shuí)想拿都能拿到的現(xiàn)象，沒(méi)有很好地分離職務(wù)不相融的制約，出現(xiàn)管理上漏洞。

（四）缺乏內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)

事業(yè)單位年終考核時(shí)，只有業(yè)務(wù)部門有責(zé)任目標(biāo)，行政后勤沒(méi)有內(nèi)控指標(biāo)，年終總結(jié)只是按量去衡量部門的好壞，財(cái)務(wù)部門也是按量來(lái)做考核目標(biāo)，財(cái)務(wù)人員只限于報(bào)賬、記賬等日常業(yè)務(wù)，沒(méi)有人員監(jiān)督財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的好壞；且多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部不設(shè)審計(jì)部門，沒(méi)有審計(jì)部門或?qū)Ｂ毴藛T去核對(duì)資金支出的真實(shí)性，沒(méi)有審計(jì)部門或?qū)Ｂ毴藛T去監(jiān)督財(cái)務(wù)人員日常業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，現(xiàn)實(shí)與業(yè)務(wù)控制相脫節(jié)，對(duì)業(yè)務(wù)部門缺乏必要的財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督，對(duì)事業(yè)單位而言，很容易導(dǎo)致資金支出不真實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的幾點(diǎn)建議

（一）提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的意識(shí)

事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的主要責(zé)任主體，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中占據(jù)主導(dǎo)地位。因此，必須對(duì)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)知識(shí)和內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，尤其是對(duì)不懂財(cái)務(wù)的單位負(fù)責(zé)人，在其上任后，首先要培訓(xùn)基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，使他們充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，樹立內(nèi)部控制意識(shí)，促使他們建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的責(zé)任，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全與完整。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)的管理

對(duì)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，不管購(gòu)置資產(chǎn)的資金渠道如何，均應(yīng)登記入賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)等職位分人管理、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。對(duì)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品，應(yīng)建立入庫(kù)、出庫(kù)臺(tái)賬，以免造成資源浪費(fèi)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作管理，完善財(cái)務(wù)管理制度

⑴落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離。建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部財(cái)務(wù)控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制，實(shí)行關(guān)鍵崗位定期輪崗，或采取替代控制措施，防止財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生。

⑵嚴(yán)禁一人保管取款、匯款所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

⑶加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

⑷單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合單位實(shí)際制定和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，如：會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法、辦公用品的采購(gòu)辦法等內(nèi)部控制管理制度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)監(jiān)督

很多事業(yè)單位沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或雖有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)卻形同虛設(shè)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)，建立與財(cái)務(wù)部門相互獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合法、合理。單位財(cái)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)與各業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)信息溝通，定期開(kāi)展必要的信息核對(duì)，實(shí)現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)信息共享，真正做到通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位財(cái)務(wù)的管理水平。

總之，事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制還存在許多問(wèn)題，事業(yè)單位必須建立健全科學(xué)、合理、有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，將責(zé)任明確到人，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的長(zhǎng)足發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)責(zé)任和資金支出規(guī)范、高效與有序。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財(cái)會(huì)〔2012〕22號(hào)）

[2]事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，（2012年財(cái)政部令第68號(hào)）

[3]高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)同版社 2009.6

[4]事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法（2006財(cái)政部令第36號(hào)）

第8篇：財(cái)務(wù)室財(cái)務(wù)制度范文

一、問(wèn)題的提出

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)忽視出資者權(quán)益的維護(hù)，利益過(guò)分向經(jīng)營(yíng)者和職工傾斜，資本遭受嚴(yán)重侵蝕，資產(chǎn)流失驚人。長(zhǎng)此以往，企業(yè)將難以為繼。對(duì)此，許多學(xué)者進(jìn)行了深入研究，并取得突破性進(jìn)展。尤其是財(cái)務(wù)分層管理框架以及出資者財(cái)務(wù)論和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論的提出，為上述問(wèn)題的解決及企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的完善提供了新的思路和廣闊的制度空間。推動(dòng)出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)理論在實(shí)踐中的具體應(yīng)用，對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)根本職能，保證財(cái)務(wù)改革的正確方向，推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。然而，財(cái)務(wù)管理分層框架強(qiáng)調(diào)不同立場(chǎng)（出資者和經(jīng)營(yíng)者）的財(cái)務(wù)目標(biāo)和權(quán)責(zé)利關(guān)系，把企業(yè)財(cái)務(wù)分解開(kāi)來(lái)，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式和有效的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的建立產(chǎn)生了許多困難。因此，能否把出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)化為經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的有效約束，出資者如何通過(guò)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)達(dá)到其財(cái)務(wù)目標(biāo)，以及經(jīng)營(yíng)者如何在出資者的財(cái)務(wù)約束下經(jīng)營(yíng)，成為財(cái)務(wù)改革的關(guān)鍵。本文試圖對(duì)此作一探討，以求拋磚引玉。

二、維護(hù)出資者權(quán)益是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的基石

眾所周知，公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的主要形式，我們不妨選取公司制企業(yè)作為分析樣本。在公司法人治理結(jié)構(gòu)中，通過(guò)多層次的關(guān)系，從激勵(lì)與監(jiān)督、權(quán)責(zé)利對(duì)等、信息的交流等方面，形成一個(gè)相互制約、有效降低成本、提高決策效率的組織體系。那么，股東（出資者）如何行使其所有權(quán)？如何保證股東目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？在實(shí)現(xiàn)股東目標(biāo)的過(guò)程中，董事會(huì)將通過(guò)何種機(jī)制來(lái)保證經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)不偏離股東目標(biāo)？如何使得經(jīng)營(yíng)者有充分的激勵(lì)機(jī)制來(lái)發(fā)揮其人力資本優(yōu)勢(shì)，同時(shí)保證對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督？這些問(wèn)題的解決是建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵。財(cái)力分層管理框架以及出資者財(cái)務(wù)論和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論對(duì)這些問(wèn)題提出了很好的解決思路，但是對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，出資者和經(jīng)營(yíng)者不能建立兩套制度而各行其是，他們必須通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理模式的建立，以促進(jìn)出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)目標(biāo)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)?；蛘哒f(shuō)，建立一種有效的財(cái)務(wù)管理模型，這種財(cái)務(wù)管理模式必須能夠把出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)化為經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)，并保證這些目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

所謂模式的建立，其實(shí)質(zhì)是有關(guān)制度的建立，建立有效的財(cái)務(wù)管理模式，就是要建立一套保證出資者與經(jīng)營(yíng)者共同實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)的制度，而要建立這套制度，必須首先找到出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)所共同依賴的基石。出資者出資，是為了實(shí)現(xiàn)出資增值。經(jīng)營(yíng)者之所以能夠經(jīng)營(yíng)出資者出資，是因?yàn)橐婪ㄊ孪瘸兄Z對(duì)出資者的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，即保證出資的保值增值。因此，出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)統(tǒng)一出資者出資的保值增值，而增值又以保值為基礎(chǔ)。所以維護(hù)出資者權(quán)益，實(shí)現(xiàn)出資的保值增值，是有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式建立的基石，是企業(yè)財(cái)務(wù)的首要任務(wù)和職能，對(duì)于建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，具有至關(guān)重要的意義。所謂出資者權(quán)益通常指“企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)或所有權(quán)”，即出資者出資所代表的權(quán)益。維護(hù)出資者權(quán)益是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的首要任務(wù)和職能，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的基石；基于出資者權(quán)益維護(hù)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，才是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的財(cái)務(wù)模式，是保證出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)目標(biāo)共同實(shí)現(xiàn)的載體；有效地保障出資者權(quán)益，是真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度的首要標(biāo)志。

三、基于出資者權(quán)益維護(hù)的財(cái)務(wù)管理模式及其特征

基于出資者權(quán)益維護(hù)的財(cái)務(wù)管理模式，本文稱之為出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式。所謂出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，是指企業(yè)財(cái)力提供的信息和生成信息的過(guò)程必須建立在出資者權(quán)益維護(hù)的基礎(chǔ)上，或者說(shuō)是以出資者權(quán)益維護(hù)作為整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的主線和指導(dǎo)。其精神實(shí)質(zhì)在于：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個(gè)“受托責(zé)任”的法人財(cái)產(chǎn)實(shí)體，經(jīng)營(yíng)者是在為完成出資者所賦予的“受托責(zé)任”而工作，這樣出資者投入本金的維護(hù)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制以及通過(guò)利潤(rùn)來(lái)增長(zhǎng)出資者權(quán)益，就構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)出資者權(quán)益的最大化。甚至整個(gè)企業(yè)的管理都是圍繞“股東財(cái)富最大化（出資者權(quán)益最大化）”而展開(kāi)。也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，就是“維持良好的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)收益性和流動(dòng)性的統(tǒng)一，注重企業(yè)的持續(xù)發(fā)展壯大，來(lái)保證實(shí)現(xiàn)出資者權(quán)益的最大化”。要做到這一點(diǎn)，企業(yè)在獲得凈收益前，其出資者權(quán)益必須得到充分的維護(hù)和保持，即保全出資者是確定利潤(rùn)的前提。

出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式有以下基本特征：

（一）服從或服務(wù)于資本運(yùn)營(yíng)目標(biāo)是出資者維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式的根本任務(wù)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上看，資本運(yùn)營(yíng)泛指以資本增值為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與單純生產(chǎn)型和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型對(duì)比，資本運(yùn)營(yíng)的基本特點(diǎn)是圍繞資本保值增值而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，把資本收益作為管理的核心，以財(cái)務(wù)管理為導(dǎo)向，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理服從資本收益目標(biāo)。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)是資本存量管理、資本增量管理、資本配置管理等，供、產(chǎn)、銷管理及一般的籌資、投資管理要從屬于資本保值增值的資本運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理也應(yīng)以資本的保值增值為目標(biāo)，出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式正是以資本運(yùn)營(yíng)目標(biāo)作為根本任務(wù)的。

（二）保全出資者權(quán)益是確定收益（利潤(rùn)）的前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)歸根結(jié)底是為了創(chuàng)造收益（利潤(rùn)），財(cái)務(wù)管理不僅要為企業(yè)創(chuàng)造盡可能多的收益服務(wù)，而且必須能夠正確地計(jì)量收益。要正確地計(jì)量收益，必須以保全出資者權(quán)益為前提，劃清本利的界限。然而在現(xiàn)實(shí)操作中，由于物價(jià)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)生活的不確定性、主觀因素以及其他原因，往往使出資者權(quán)益不能得到有效的維護(hù)，從而導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)存在的諸多問(wèn)題，甚至陷于惡性循環(huán)，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，要求采取一切可能的措施，保證出資者權(quán)益得以有效維護(hù)，保證收益計(jì)量的科學(xué)、準(zhǔn)確，從而保證財(cái)務(wù)管理職能的真正實(shí)現(xiàn)。

（三）以嚴(yán)格的管理制度作為該模式有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保證?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)生分離。兩權(quán)分離往往存在激勵(lì)不相容、信息不對(duì)稱、責(zé)任不對(duì)等等問(wèn)題，尤其我國(guó)現(xiàn)階段尚未真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，這些問(wèn)題表現(xiàn)的更為突出。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者以出資者的出資從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出資者投放資本的目的是謀求資本收益最大化，而這必須通過(guò)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能達(dá)成。但事實(shí)上，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者很可能損害出資者權(quán)益，如將資產(chǎn)據(jù)為己有或拱手送人，導(dǎo)致出資者資產(chǎn)流失。或者經(jīng)營(yíng)不負(fù)責(zé)任，導(dǎo)致低效或無(wú)效經(jīng)營(yíng)，使出資者資產(chǎn)發(fā)生損失。為此，出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式以建立有效的激勵(lì)機(jī)制和嚴(yán)格的監(jiān)督約束機(jī)制作為保障，從而形成了該模式的重要特征之一。

四、實(shí)行出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式是我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)選擇

正如前文所述，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)是一個(gè)擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，決定了我國(guó)企業(yè)要樹立市場(chǎng)觀念，謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)，努力維護(hù)出資者權(quán)益，保證企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展能力；目前嚴(yán)重困擾我國(guó)企業(yè)發(fā)展的各種現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，迫使我國(guó)企業(yè)必須采用出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式。

首先，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)賦予了企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)必須從單純的利益最大化走向出資者權(quán)益最大化（資產(chǎn)保值增值），企業(yè)的出資者權(quán)益將成為制約企業(yè)的根本動(dòng)力，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的任免和是非功過(guò)的評(píng)價(jià)主要由出資者來(lái)進(jìn)行，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)將是出資者權(quán)益的維護(hù)和增長(zhǎng)。我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始推行以“國(guó)有資產(chǎn)保值增值率”為主要指標(biāo)的考核指標(biāo)體系。這就為出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)施奠定了宏觀基礎(chǔ)。

其次，出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，同時(shí)它反映了與企業(yè)有利害關(guān)系各方共同利益的要求。企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其生存和發(fā)展只能取決于自身再生產(chǎn)能力的維持，否則只能走向萎縮乃至破產(chǎn)，再生產(chǎn)能力的維持強(qiáng)烈要求出資者權(quán)益的保全；企業(yè)管理當(dāng)局同樣關(guān)注出資者權(quán)益維護(hù)問(wèn)題，因?yàn)樵诂F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)出資者與經(jīng)營(yíng)者之間規(guī)范的委托關(guān)系，使得企業(yè)管理當(dāng)局的管理能力、榮譽(yù)與應(yīng)得報(bào)酬將維系于企業(yè)生存與發(fā)展，這就促使他們重視出資者權(quán)益維護(hù)，以便確保自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)出資者投資辦企業(yè)，其根本目的在于擴(kuò)大所擁有的財(cái)富，而其中最為起碼的要求則是保證其出資的安全與完整，因而他們是其權(quán)益維護(hù)的最大支持者；債權(quán)人向企業(yè)提供信用，勢(shì)必要求企業(yè)擁有足夠的償債能力，足夠的償債能力源自于企業(yè)足夠的出資者權(quán)益；國(guó)家（政府）更要求出資者權(quán)益維護(hù)，企業(yè)全面堅(jiān)持和貫徹出資者權(quán)益維護(hù)原則，保證其自身的長(zhǎng)期生存與發(fā)展能力，這樣國(guó)家將在諸多方面受益，因?yàn)槠髽I(yè)確保了長(zhǎng)期生存與發(fā)展能力，自然就為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定與繁榮打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而且為國(guó)家中長(zhǎng)期發(fā)展培植了資源，有助于解決就業(yè)問(wèn)題。

五、出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)造

（一）樹立牢固的資本運(yùn)營(yíng)觀念，保證資本保值增值的正確考核。借鑒我國(guó)國(guó)有資資本保值增值考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)資本保值增值進(jìn)行考核。我國(guó)國(guó)有資本主要考核指標(biāo)如下：

國(guó)有資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100

如果國(guó)有資產(chǎn)保值增值率＞=1，則實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資本的保值增值；

如果國(guó)有資本保值增值率＜1，則意味著國(guó)有資本受到侵蝕。

可以看出，考察國(guó)有資本的保值增值，采用期初、期末所有者權(quán)益對(duì)比的方法，說(shuō)明考察資本保值增值，重點(diǎn)在于考察出資者權(quán)益的增減。因此，建立出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，首先就要樹立這種資本運(yùn)營(yíng)觀念，強(qiáng)調(diào)出資者權(quán)益的維護(hù)和保持，進(jìn)行科學(xué)的資本運(yùn)營(yíng)，保證資本保值增殖目標(biāo)的真正實(shí)現(xiàn)。

（二）建立科學(xué)的收益（利潤(rùn)）觀念，建立健全定期資產(chǎn)評(píng)估制度。前已指出，出資者權(quán)益在會(huì)計(jì)賬冊(cè)中以資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)總額和負(fù)債總額的差數(shù)來(lái)表現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表借方的資產(chǎn)可以看作“正資產(chǎn)”，貸方負(fù)債可以看作“負(fù)資產(chǎn)”，即擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)或責(zé)任，出資者權(quán)益則以凈資產(chǎn)表現(xiàn)。各類企業(yè)的出資者，其持有的利益不是資產(chǎn)總額，而是凈資產(chǎn)的期末余額。出資者權(quán)益維護(hù)理論創(chuàng)立伊始便與收益密切相關(guān)。收益，它代表的是某一主體在一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈成果。從會(huì)計(jì)文獻(xiàn)來(lái)看，一般都將收益（利潤(rùn)）定義為收入和費(fèi)用之間的差額。但在界定其具體內(nèi)容時(shí)，存在兩種不同的觀點(diǎn)，一是本期營(yíng)業(yè)觀，將當(dāng)期的收入減去為實(shí)現(xiàn)這些收入所發(fā)生的費(fèi)用（成本）即為收益。用公式表示如下：

AI[t2]=R[t2]—C[t]

其中，AI[t2]表示第二期的會(huì)計(jì)收益；

R[t2]表示第二期的收入；

C[t]表示第二期的費(fèi)用（成本）。

另一觀點(diǎn)是總括收益觀，即期末凈資產(chǎn)減去期初凈資產(chǎn)的差額。公式為：

AI[t2]-NA[t2]—NA[t1]+D[t2]

其中，NA[t2]表示第二期期末的凈資產(chǎn)；

NA[t1]表示第二期期末的凈資產(chǎn)；

D[t2]表示第二期的資本分配（股利）。

按照出資者權(quán)益維護(hù)理論的要求，收益的定義應(yīng)當(dāng)采用總括收益觀，即收益應(yīng)被定義成企業(yè)凈資產(chǎn)的增值，換言之，只有在凈資產(chǎn)保值基礎(chǔ)上的增值才能被看成是真正的收益。這一定義較之本期營(yíng)業(yè)觀下的“以收抵支的差額”或“一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的貨幣表現(xiàn)”的說(shuō)法當(dāng)然要科學(xué)的多，它真正揭示了收益的本質(zhì)，同時(shí)也為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是確認(rèn)和計(jì)量收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債指明了方向。建立出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，堅(jiān)持總括收益觀實(shí)乃必要。其實(shí)，相比而言，說(shuō)總括收益觀更為科學(xué)，還因?yàn)樗哂懈鼜V泛的應(yīng)用前景，如它能更好地用于金融資產(chǎn)的計(jì)量。因此，應(yīng)建立健全定期資產(chǎn)評(píng)估制度。在評(píng)估中應(yīng)以資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，特別應(yīng)重視以資抵債后的資產(chǎn)凈值，并以此計(jì)算當(dāng)期收益，超過(guò)這一程度的利潤(rùn)分配意味著對(duì)出資者權(quán)益的侵耗，應(yīng)采取果斷措施加以制止。

（三）全面貫徹資本保全原則。物價(jià)變動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的伴隨現(xiàn)象，持續(xù)劇烈的物價(jià)變動(dòng)使出資者權(quán)益的保全面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式要求全面貫徹資本保全理論。在該種模式下，出資者權(quán)益的保全是確定收益的前提。任何一項(xiàng)權(quán)益都有資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，出資者權(quán)益用凈資產(chǎn)表示，凈資產(chǎn)的計(jì)量即為出資者權(quán)益的計(jì)量。構(gòu)成會(huì)計(jì)計(jì)量模式的因素有三：計(jì)量對(duì)象、計(jì)量屬性和計(jì)量單位。計(jì)量因素的各種組合產(chǎn)生了不同的會(huì)計(jì)計(jì)量模式。不同的計(jì)量模式，出資者權(quán)益的量度和收益的確定都有區(qū)別，因而就產(chǎn)生了保全出資者權(quán)益的幾種觀點(diǎn)，主要包括出資者權(quán)益的貨幣資本保全觀、出資者權(quán)益的穩(wěn)值貨幣保全觀和出資者權(quán)益的實(shí)物保全觀三種，各種出資者權(quán)益保全觀都規(guī)定了各自的資本保全要求。要正確分析各種出資者權(quán)益保全觀的優(yōu)缺點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況選用合理的方法保全出資者權(quán)益，防止補(bǔ)償不足，全面實(shí)現(xiàn)資本保全。具體地說(shuō)，物價(jià)變動(dòng)輕微時(shí)期，財(cái)務(wù)核算的原則和方法的選擇應(yīng)有所偏重，以便基本解決成本的補(bǔ)償問(wèn)題；當(dāng)物價(jià)變動(dòng)達(dá)到一定幅度之后，應(yīng)該綜合采用出資者權(quán)益保全措施，以便追求全面的資本維護(hù)。

（四）創(chuàng)造條件，促進(jìn)謹(jǐn)慎性原則充分應(yīng)用的。出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，要求企業(yè)在獲得凈利前必須使其資本得到充分維護(hù)，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)運(yùn)作中，就要求必須在認(rèn)真遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的同時(shí)，全面推行謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性原則，又稱穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)為了克服市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)固有的不確定性給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)上有兩種或兩種以上的方法可供選擇，并且每一種方法都具有相同的理論上和邏輯上的正確性時(shí)，通常選擇避免高估資產(chǎn)和收益與低估負(fù)債的會(huì)計(jì)方法，謹(jǐn)慎性原則是會(huì)計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展的結(jié)果。1992—1993年的我國(guó)會(huì)計(jì)改革中部分地引入了謹(jǐn)慎性原則，開(kāi)始允許采用存貨的后進(jìn)先出法、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)加速折舊等方法來(lái)強(qiáng)化資本維護(hù)，確為我國(guó)會(huì)計(jì)的一大進(jìn)步。但是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用程度還偏低，距離出資者權(quán)益維護(hù)的要求和客觀需要還存在不足。筆者認(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)造條件，充分應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則，并建議采取以下具體措施：（1）對(duì)有價(jià)證券和存貨采用“成本與市價(jià)孰低”規(guī)則進(jìn)行計(jì)價(jià)；（2）將快速折舊法和直線折舊法均作為企業(yè)選擇折舊方法的備選方案，并盡可能縮短折舊年限；（3）允許企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)采用“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；（4）遞延資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)盡可能縮短攤銷年限；（5）對(duì)企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品維修擔(dān)保、法律訴訟等或有負(fù)債進(jìn)行揭示；（6）審慎地確定支出補(bǔ)償內(nèi)容與額度、合理劃分期間費(fèi)用與制造成本；（7）收入的確認(rèn)要嚴(yán)格核查其應(yīng)具備的各項(xiàng)條件或標(biāo)準(zhǔn)。

第9篇：財(cái)務(wù)室財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)制度；改革；內(nèi)控；執(zhí)行力度

中圖分類號(hào)：U692文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革的必要性

（一）適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求

國(guó)家于2011年3月份頒布實(shí)施了關(guān)于事業(yè)單位制度改革的（中發(fā)[2011]號(hào)）文件，該文件主要提出了三個(gè)主要內(nèi)容：

1、對(duì)事業(yè)單位的類別進(jìn)行科學(xué)的劃分：劃分標(biāo)準(zhǔn)可以按照事業(yè)單位主要的社會(huì)功能進(jìn)行劃分，可以劃分為公益服務(wù)、行政職能和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)這三個(gè)主要類別；

2、推進(jìn)公益服務(wù)在事業(yè)單位事業(yè)的改革，處理好事業(yè)單位與政府之間的關(guān)系，進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位宏觀管理與微觀管理的關(guān)系，適當(dāng)落實(shí)好事業(yè)單位的自，促進(jìn)事業(yè)單位公益事業(yè)的發(fā)展；

3、建立健全財(cái)政政策，通過(guò)加大資金投入力度，逐步構(gòu)建以推進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展為目的財(cái)政機(jī)制，并積極對(duì)事業(yè)單位的資金動(dòng)向進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，建立科學(xué)的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)事業(yè)單位資金進(jìn)行管理。

（二）保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息安全的要求

時(shí)代的發(fā)展變化使得我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)也出現(xiàn)相應(yīng)的發(fā)展和變化，事業(yè)單位的資金來(lái)源由過(guò)去財(cái)政撥款的形式到現(xiàn)在的多樣化來(lái)源渠道方向發(fā)展。事業(yè)單位所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展著的環(huán)境，以往的《會(huì)計(jì)制度》顯示眾多細(xì)節(jié)內(nèi)容與現(xiàn)在的時(shí)展不相協(xié)調(diào)和適應(yīng)，例如：固定資產(chǎn)沒(méi)有計(jì)算提折舊、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表不規(guī)范和真實(shí)、財(cái)政資金的收支狀況區(qū)分不明和財(cái)務(wù)報(bào)表與使用者的需求不符等，事業(yè)單位這些財(cái)務(wù)問(wèn)題都迫切要求事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革。

（三）適應(yīng)財(cái)政改革要求

財(cái)政改革要求對(duì)財(cái)政的撥款方式和財(cái)政管理進(jìn)行科學(xué)化的管理，這些改革的內(nèi)容對(duì)事業(yè)單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)、預(yù)算編制和資產(chǎn)管理等內(nèi)容都有著重大的影響，也會(huì)影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理科目和會(huì)計(jì)管理科目標(biāo)準(zhǔn)的制定。隨著相關(guān)改革內(nèi)容的不斷發(fā)展，改革相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范的確立是在不斷的改革發(fā)展中逐漸趨于成熟，財(cái)政部門和其他的部門以財(cái)務(wù)制度的方式對(duì)現(xiàn)有的改革制度進(jìn)行規(guī)范和調(diào)整的，并附以改革制度相關(guān)的法律意義，以頒布法律文件的形式進(jìn)行硬性規(guī)定。因此，事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革要積極吸收現(xiàn)有的改革成果，充實(shí)自身的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的體系構(gòu)建內(nèi)容，適應(yīng)財(cái)政改革的相關(guān)要求，積極落實(shí)制度改革的相關(guān)措施。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)制度中規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分工過(guò)于死板

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分工比起其它企業(yè)而言有很大不同，它的分工過(guò)細(xì)，設(shè)置的小科目過(guò)多，沒(méi)有一個(gè)較為系統(tǒng)的設(shè)置方式。所以在新形勢(shì)下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分工普遍呈現(xiàn)出一種混亂的局面，這就造成信息的傳達(dá)不及時(shí)的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了單位管理的層決策力，造成決策不當(dāng)或決策延誤現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

（二）財(cái)務(wù)制度中設(shè)定的財(cái)會(huì)呈報(bào)體系不合理

目前，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)報(bào)表無(wú)法如實(shí)反映的單位財(cái)務(wù)情況，且在報(bào)表中沒(méi)有設(shè)置變動(dòng)情況表，無(wú)法反映出單位資金流動(dòng)的具體情況，這樣就會(huì)造成財(cái)會(huì)核算中的不實(shí)現(xiàn)象，造成虛假報(bào)表，一方面影響單位決策者的決定，另一方面還可能造成事業(yè)單位的違規(guī)違法現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)人員的技術(shù)水平不佳，財(cái)會(huì)制度中對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)培訓(xùn)設(shè)置不當(dāng)

財(cái)會(huì)人員是財(cái)會(huì)工作的骨干力量，他們能力的高低是財(cái)會(huì)工作順利完成的前提保證。然而，現(xiàn)今的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)問(wèn)題不夠重視，致使一些財(cái)會(huì)人員職業(yè)能力低下，職業(yè)素質(zhì)不高，違反規(guī)章制度，這在一定程度上影響了單位財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行。

三、新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革的措施

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的內(nèi)部控制體系要不斷加強(qiáng)完善。事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)是合理保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，事業(yè)單位工作管理的合法合規(guī)，資產(chǎn)的安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高工作效率和效果，促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，防止?fàn)I私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)，為此，事業(yè)單位應(yīng)該要不斷改革完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，為實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)，制定相應(yīng)的措施、程序和方法。且據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，企事業(yè)單位要建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

而事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要由各個(gè)財(cái)務(wù)科目組成，財(cái)會(huì)制度的改革也包括財(cái)會(huì)科目的重組，將大部分冗雜，過(guò)細(xì)的科目重新組合，排演出一套合理的財(cái)會(huì)分工體系，做到權(quán)責(zé)分明?，F(xiàn)今的事業(yè)單位財(cái)會(huì)分科方式主要是圍著日常的工作進(jìn)行收支核算，也是為了將單位的收支情況納入國(guó)家財(cái)政體系中。然而在對(duì)單位資金運(yùn)作規(guī)律考慮的同時(shí)也不能忽視經(jīng)濟(jì)體制中資本運(yùn)作的方式，盡力改變財(cái)務(wù)科目設(shè)置上的一些不足，可以在賬目設(shè)置中加上實(shí)際投資收入一欄，用來(lái)核算單位所投的資金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等情況，使賬目更加清晰明確便于查看及核算。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算制度的執(zhí)行力度

在新規(guī)則下，事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè) 的重點(diǎn)內(nèi)容就是加大對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行力度。在這一過(guò)程中，首先需要建立健全有關(guān)預(yù)算編制的制度，事業(yè)單位在健全制度的同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)自身對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)，并利用科學(xué)合理的方法來(lái)制定預(yù)算編制制度，在健全預(yù)算編制制度的過(guò)程中，要保證制度的可行性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性，這樣才能為事業(yè)單位的資金使用提供一定的依據(jù)。

其次是對(duì)預(yù)算評(píng)估體系進(jìn)行完善，在財(cái)務(wù)制度建設(shè)的過(guò)中，需要對(duì)預(yù)算評(píng)估體系進(jìn)行不斷的完善，對(duì)于能夠按照預(yù)算編制的規(guī)定進(jìn)行操作的部門和員工，應(yīng)該給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和表?yè)P(yáng)對(duì)于沒(méi)有按照預(yù)算編制來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的人員，應(yīng)該給予嚴(yán)厲的懲罰，這樣才能為事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的建設(shè)創(chuàng)造 出良好的環(huán)境。

最后要嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，一定能夠要提高員工對(duì)預(yù)算 的認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)預(yù)算管理，防止和避免出現(xiàn)更改預(yù)算計(jì)劃的情況發(fā)生，在資金的使用 方面，要遵循?？顚Ｓ玫脑瓌t，避免出現(xiàn)資金挪用的現(xiàn)象。

（三）不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

在完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，需要內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面的工作。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，應(yīng)該充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察的作用，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督走形式的狀況，在對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)監(jiān)督的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的管理，并要求監(jiān)督人員在工作方面一定要保持公正性和獨(dú)立性在進(jìn)行外部監(jiān)督時(shí)，事業(yè)單位需要和政府部門、社會(huì)機(jī)構(gòu)等單位做好配合，并接受這些部門的監(jiān)督檢查，對(duì)于單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的信息應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行公布，這樣才能有效的發(fā)揮外部監(jiān)督力量來(lái)凈化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，從而構(gòu)建出具有一定規(guī)范性和科學(xué)性和財(cái)務(wù)制度體系。

（四）提高會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度改革與單位中的每一個(gè)會(huì)計(jì)員工息息相關(guān)，要做好財(cái)務(wù)制度改革，就要切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的實(shí)際操作水平，從員工自身出發(fā)促進(jìn)改革的發(fā)展。提高會(huì)計(jì)人員的技術(shù)水平可以從以下三個(gè)方面著手。

首先，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職前培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員上崗前要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的培訓(xùn)，這個(gè)培訓(xùn)不僅指職業(yè)技能培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)員工擁有良好的核算能力，還必須培養(yǎng)員工愛(ài)崗敬業(yè)的精神，讓他們有“干一行愛(ài)一行”的決心和毅力，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。

其次，主動(dòng)滲透企業(yè)文化，在員工的工作中，管理者要考慮員工的情感、職務(wù)等方面的需求，從內(nèi)到外解決員工的后顧之憂，讓員工與企業(yè)建立親密的伙伴關(guān)系，以單位為家，主動(dòng)尋求技術(shù)提高，為單位盡自己的力量。

第三，職中技能培訓(xùn)，隨著科技、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷有新的技術(shù)出現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員原有的知識(shí)技能無(wú)法滿足財(cái)會(huì)工作的要求，所以單位要為員工提供職中教育機(jī)會(huì)，通過(guò)職中培訓(xùn)，讓員工與時(shí)代接軌學(xué)習(xí)新的財(cái)會(huì)運(yùn)算、管理知識(shí)，不斷提高自身能力，主動(dòng)為單位獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

另外，在進(jìn)行職前、職中培訓(xùn)的同時(shí)，可以給員工提供短期進(jìn)修、考察的機(jī)會(huì)，在系統(tǒng)學(xué)習(xí)中提高自身的水平。

參考文獻(xiàn)

[1] 孫月娥. 新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新[J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì). 2012(02)