工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施精選(九篇)

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第1篇：工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施范文

(一)擬定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)學(xué)校年度建設(shè)工程投資計(jì)劃、修繕工程計(jì)劃及管理部門報(bào)送的工程結(jié)算審計(jì)計(jì)劃，由審計(jì)部門統(tǒng)一編制工程結(jié)算委托審計(jì)計(jì)劃并報(bào)學(xué)校招標(biāo)部門進(jìn)行招標(biāo)，選擇資質(zhì)、信譽(yù)好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

(二)確定委托審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)工程結(jié)算報(bào)送審計(jì)數(shù)量和金額。審計(jì)部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標(biāo)部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會(huì)議，確定委托審計(jì)項(xiàng)目的安排。

(三)簽訂審計(jì)合同及交接審計(jì)資料委托審計(jì)項(xiàng)目確定后，由審計(jì)部門安排項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)與受托單位簽訂合同并辦理委托審計(jì)資料交接。

(四)出具審計(jì)報(bào)告受托單位按合同規(guī)定的時(shí)間實(shí)施審核并按時(shí)提交由被審計(jì)單位簽字認(rèn)可的審核報(bào)告和工程結(jié)算審定單及相關(guān)的委托審計(jì)資料。

(五)復(fù)核并發(fā)送審計(jì)報(bào)告審計(jì)部門對(duì)委托審核報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，無誤后出具審計(jì)報(bào)告并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告發(fā)送給工程管理部門。

二、高校工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn)

(一)委托審計(jì)目標(biāo)設(shè)立高校審計(jì)部門可以將審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)成作為評(píng)價(jià)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是否履行受托責(zé)任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計(jì)目標(biāo)就是嚴(yán)格控制工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時(shí)降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，緩解審計(jì)壓力，提高審計(jì)效益。

(二)委托審計(jì)過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計(jì)不是委托出去就萬事大吉，還需要審計(jì)部門做好委托審計(jì)全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計(jì)進(jìn)度是否按合同規(guī)定時(shí)間進(jìn)行：另一方面要對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，不定期進(jìn)行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計(jì)項(xiàng)目；同時(shí)充分發(fā)揮審計(jì)部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

(三)委托審計(jì)結(jié)果復(fù)核由于高校審計(jì)部門往往代表學(xué)校簽字確認(rèn)工程造價(jià)。而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)的審核實(shí)質(zhì)是一種有償服務(wù)，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計(jì)責(zé)任。加上內(nèi)審部門對(duì)施工情況較為了解，因此通過嚴(yán)格的監(jiān)督復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工程中的差錯(cuò)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最小，從而有效地防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量。

三、高校工程結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量控制措施

(一)實(shí)行招投標(biāo)管理制度，選好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)成功選擇好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計(jì)成功一半。因此委托審計(jì)單位要實(shí)行公開招投標(biāo)，在全面了解整個(gè)工程造價(jià)咨詢行業(yè)情況的前提下，應(yīng)選擇有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為邀標(biāo)對(duì)象，這是控制委托審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時(shí)要設(shè)定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會(huì)信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參加投標(biāo)。

評(píng)審委員會(huì)要根據(jù)投標(biāo)機(jī)構(gòu)的投標(biāo)書中提供的審計(jì)方案、審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)等內(nèi)容進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績、項(xiàng)目方案、進(jìn)度、報(bào)價(jià)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及執(zhí)業(yè)造價(jià)工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系等因素，審計(jì)部門應(yīng)采取一定措施把握好審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量與中標(biāo)價(jià)格之間的平衡，決不能片面壓低中標(biāo)價(jià)而致使審計(jì)質(zhì)量下降。

(二)嚴(yán)把資料收審關(guān)，做好送審前的準(zhǔn)備工作工程項(xiàng)目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確的前提。工程結(jié)算委托審計(jì)前，審計(jì)部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項(xiàng)文件及審批文件、工程招投標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底、中標(biāo)通知書、工程承發(fā)包合同及補(bǔ)充協(xié)議、工程設(shè)計(jì)變更及圖紙會(huì)審記錄、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程竣工圖、經(jīng)濟(jì)簽證單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、分包工程確認(rèn)單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費(fèi)使用單、文明施工證書、施工單位計(jì)價(jià)手冊(cè)、施工單位上報(bào)并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計(jì)算書、工料分析表、鋼筋計(jì)算書、定額換算補(bǔ)充資料)等，其中項(xiàng)目從開工建設(shè)到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報(bào)送資料時(shí)查看原件，保留復(fù)印件)。

為保證工程結(jié)算送審資料的真實(shí)、完整，工程結(jié)算資料的交接應(yīng)有嚴(yán)密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對(duì)施工方報(bào)送的工程結(jié)算及相關(guān)資料進(jìn)行了認(rèn)真的復(fù)核并保證資料的真實(shí)、完整；施工方要對(duì)工程結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進(jìn)行書面承諾，并保證審計(jì)中不再補(bǔ)充資料，如果確因補(bǔ)充資料的，必須由項(xiàng)目總監(jiān)理工程師、學(xué)校施工現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和管理部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章并經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人同意，方可收審。同時(shí)為了控制工程造價(jià)和審計(jì)費(fèi)用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計(jì)費(fèi)用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。

(三)實(shí)行合同管理，明確責(zé)權(quán)委托事項(xiàng)確定后，審計(jì)部門必須及時(shí)與受托方簽訂委托合同。工程委托審計(jì)合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)限、審計(jì)要求、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任等，其中工程結(jié)算委托審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)文件約定。為了控制委托審計(jì)費(fèi)用，合同還可約定對(duì)于甲供材費(fèi)用、水電費(fèi)用、工程造價(jià)下浮金額以及委托方復(fù)核核減的金額等不作為委托審計(jì)費(fèi)用計(jì)取的基數(shù)。為了加強(qiáng)對(duì)受托方的控制和約束，可以適當(dāng)增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主審造價(jià)工程師、審計(jì)進(jìn)度分階段要求、審計(jì)質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計(jì)人員及服務(wù)工期應(yīng)依據(jù)投標(biāo)書承諾，不得隨意變更。對(duì)于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細(xì)的審計(jì)方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計(jì)質(zhì)量。

為了更好地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復(fù)雜或有異議的委托審計(jì)項(xiàng)目，可以在委托合同中補(bǔ)充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，如復(fù)審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應(yīng)責(zé)任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)委托審計(jì)全過程質(zhì)量控制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，要確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，指定專人負(fù)責(zé)委托項(xiàng)目的管理，加強(qiáng)對(duì)資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報(bào)告復(fù)核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先應(yīng)將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計(jì)中應(yīng)注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計(jì)時(shí)，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動(dòng)。另外，要求受托方對(duì)工程變更、簽證的真實(shí)性、合理性也要進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)橛械慕ㄔO(shè)方代表對(duì)變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計(jì)工程中，還有大量需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)和溝通的事項(xiàng)，如現(xiàn)場勘察、隱蔽工程核實(shí)、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實(shí)、審計(jì)依據(jù)有爭議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計(jì)結(jié)果。

在委托審計(jì)中，學(xué)校審計(jì)部門和受托方之間還可以建立定期交流機(jī)制，在交流中，審計(jì)部門可以及時(shí)了解和跟蹤受托方的審計(jì)

情況，并提供一些幫助和指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，對(duì)嚴(yán)重?fù)p害委托方利益的，要及時(shí)采取措施，中止合同履行，及時(shí)挽回?fù)p失；受托方可及時(shí)反饋審計(jì)中獲得的信息，并就下一步如何實(shí)施審計(jì)與審計(jì)部門進(jìn)行討論，以確保審計(jì)結(jié)果滿足委托方的審計(jì)要求。

第2篇：工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施范文

關(guān)鍵詞：軟件項(xiàng)目管理；管理原則；管理要素；管理方法

軟件項(xiàng)目管理不同于傳統(tǒng)的施工項(xiàng)目的管理，有著自己的特點(diǎn)。首先，軟件是純知識(shí)產(chǎn)品，其開發(fā)進(jìn)度和質(zhì)量很難估計(jì)和度量，生產(chǎn)效率也難以預(yù)測和保證。其次，軟件系統(tǒng)的復(fù)雜性也導(dǎo)致了開發(fā)過程中各種風(fēng)險(xiǎn)的難以預(yù)見和控制。如何對(duì)軟件項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)、有效的管理，是擺在管理者面前的實(shí)際問題。

1 軟件項(xiàng)目管理的概念

軟件項(xiàng)目管理是根據(jù)管理科學(xué)的理論，結(jié)合軟件產(chǎn)品開發(fā)的實(shí)際，保證工程化系統(tǒng)開發(fā)順利實(shí)施的管理實(shí)踐，為了使軟件項(xiàng)目能夠按照預(yù)定的成本、進(jìn)度、質(zhì)量順利完成，從而對(duì)成本、人員 、進(jìn)度、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)、文檔等進(jìn)行分析、管理和控制的一系列活動(dòng)。實(shí)際上，軟件項(xiàng)目管理的意義不僅僅如此，進(jìn)行軟件項(xiàng)目管理有利于將開發(fā)人員的個(gè)人開發(fā)能力轉(zhuǎn)化成企業(yè)的開發(fā)能力，軟件開發(fā)能力越高，表明軟件生產(chǎn)越趨向于成熟。

2 軟件項(xiàng)目管理面臨的問題

決定一個(gè)軟件項(xiàng)目實(shí)施成功與否，軟件項(xiàng)目管理無疑起著舉足輕重的作用，軟件項(xiàng)目管理已經(jīng)是公認(rèn)的軟件開發(fā)企業(yè)的核心競爭力之一。實(shí)施項(xiàng)目管理過程要解決四個(gè)方面的問題：

1、項(xiàng)目定義中的問題

客戶與軟件企業(yè)之間具有很強(qiáng)的互動(dòng)性，合理地定義客戶需求，與客戶充分溝通，共同進(jìn)行充分挖掘，才能真正貼近客戶的需求。

2、項(xiàng)目組織實(shí)施中的問題

軟件行業(yè)是一個(gè)高智力密集型行業(yè)，項(xiàng)目組織實(shí)施過程中，還不可避免的存在著功能型部門與項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的沖突、知識(shí)員工的個(gè)性化與團(tuán)隊(duì)運(yùn)行模式的沖突等，這也是項(xiàng)目實(shí)施過程中必須考慮的。

3、項(xiàng)目控制中的問題

軟件在項(xiàng)目實(shí)施全過程中，開發(fā)方需要與客戶、合作伙伴進(jìn)行充分溝通與交流，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)影響到整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)程。另外，在軟件項(xiàng)目管理中，常常會(huì)面臨應(yīng)用技術(shù)、業(yè)務(wù)需求等方面的變化這也增加了項(xiàng)目控制的難度。

4、項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的問題

項(xiàng)目評(píng)價(jià)有兩個(gè)方面，一是評(píng)價(jià)項(xiàng)目，二是評(píng)價(jià)項(xiàng)目成員。

3 軟件項(xiàng)目管理的原則、要素及方法

1、軟件項(xiàng)目管理的原則：

（1）平衡原則。正視需求、資源、工期、質(zhì)量這四個(gè)要素之間的平衡關(guān)系是軟件項(xiàng)目成熟的基本表現(xiàn)。

（2）高效原則?；诟咝У脑瓌t，對(duì)項(xiàng)目的管理需要從幾個(gè)方面來考慮：目標(biāo)要明確，范圍要清楚；溝通要及時(shí)、充分；要在激勵(lì)人員上下工夫。

（3）分解原則。項(xiàng)目越大對(duì)項(xiàng)目組的管理人員、開發(fā)人員的要求越高，將大項(xiàng)目拆分成幾個(gè)小項(xiàng)目，可以降低對(duì)項(xiàng)目管理人員的要求，減少管理風(fēng)險(xiǎn)，能夠?qū)㈨?xiàng)目管理的權(quán)力下放，充分調(diào)動(dòng)人員的積極性。

（4）實(shí)時(shí)控制原則。依靠一套規(guī)范的過程來保證實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的進(jìn)度，實(shí)時(shí)控制確保項(xiàng)目經(jīng)理能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

（5）分類管理原則。項(xiàng)目經(jīng)理需要根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，制訂不同的項(xiàng)目管理的方針政策。

（6）規(guī)?？刂圃瓌t。即要控制項(xiàng)目組的規(guī)模，“貴精而不貴多”，這是一個(gè)基本的原則，這和我們上面提到的高效原則、分解原則是相輔相成的。

2、軟件項(xiàng)目管理的要素：

（1）合理組織人力資源；人是決定軟件開發(fā)質(zhì)量的最關(guān)鍵、最活躍又最難以控制的因素。應(yīng)注意以下幾個(gè)原則：理配備，各盡其才；落實(shí)責(zé)任，責(zé)權(quán)均衡；及時(shí)交流；養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神；提升道德水平和規(guī)范職業(yè)行為。

（2）周密的計(jì)劃；所有資源和工作都是按照項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行分配和執(zhí)行的，管理人員依據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃跟蹤和監(jiān)督項(xiàng)目進(jìn)展情況的，所以制定合理、準(zhǔn)確、細(xì)致的項(xiàng)目計(jì)劃是進(jìn)行項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)。有效的計(jì)劃有利于增強(qiáng)項(xiàng)目組成員的緊迫感，減少相互等待時(shí)間。

（3）有效的控制；項(xiàng)目控制包括進(jìn)度控制、成本控制、質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面，具體的控制措施包括：周會(huì)、周報(bào)、里程碑報(bào)告、提交物審計(jì)、過程審計(jì)、配置審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤等。

（4）嚴(yán)格的測試；軟件測試是軟件開發(fā)的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是確保軟件質(zhì)量的重要方法和手段。通過測試，證實(shí)軟件產(chǎn)品的質(zhì)量已獲得，并能滿足用戶的各項(xiàng)質(zhì)量需求；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，糾正錯(cuò)誤，防止錯(cuò)誤在交付用戶、投入運(yùn)行后暴露，給用戶和開發(fā)組織造成損失；積累經(jīng)驗(yàn)，完善設(shè)計(jì)，提高軟件開發(fā)人員的技能。

3、軟件項(xiàng)目管理的方法：

（1）質(zhì)量控制：是一個(gè)全面的、全過程的控制，應(yīng)當(dāng)采取有效措施對(duì)影響工程質(zhì)量的因素進(jìn)行控制，主要是從質(zhì)量保證過程和質(zhì)量控制過程兩個(gè)方面進(jìn)行控制，以確保工程建設(shè)質(zhì)量。質(zhì)量管理計(jì)劃的內(nèi)容：質(zhì)量要素分析，質(zhì)量目標(biāo)，人員與職責(zé)，過程檢查計(jì)劃，技術(shù)評(píng)審計(jì)劃，軟件測試計(jì)劃，缺陷跟蹤工具，審批意見等。項(xiàng)目質(zhì)量控制工作的重點(diǎn)應(yīng)放在調(diào)查研究外部環(huán)境和系統(tǒng)內(nèi)部各種干擾質(zhì)量的因素上，要做好風(fēng)險(xiǎn)分析和管理工作，預(yù)測各種可能出現(xiàn)的質(zhì)量偏差，制定切實(shí)可行的預(yù)防措施。使主動(dòng)控制措施與監(jiān)督、檢查、反饋等被動(dòng)控制措施有機(jī)結(jié)合起來，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，發(fā)生偏差及時(shí)糾正，使工程項(xiàng)目質(zhì)量始終處于項(xiàng)目管理人員的有效監(jiān)督控制之下，確保工程建設(shè)質(zhì)量。

（2）進(jìn)度控制：項(xiàng)目實(shí)施過程中，要達(dá)到工程項(xiàng)目的進(jìn)度控制目標(biāo)，必須認(rèn)真分析各種因素對(duì)工程進(jìn)度目標(biāo)的影響程度，并對(duì)影響工程項(xiàng)目進(jìn)度的各種因素加以控制，采取切實(shí)有效地措施，減少或避免這些因素對(duì)工程進(jìn)度的影響，使工程進(jìn)展具有連續(xù)性和均衡性，縮短建設(shè)工期。及時(shí)將實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)偏差，采取有效措施消除影響，并采取趕工措施，使實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度保持一致。組織協(xié)調(diào)是實(shí)現(xiàn)進(jìn)度控制的有效措施，為有效控制工程項(xiàng)目的進(jìn)度，必須協(xié)調(diào)好參建各方的關(guān)系，投入適當(dāng)?shù)娜肆?、物力做好?lián)絡(luò)、聯(lián)合、調(diào)和工作，搞好工程項(xiàng)目的進(jìn)度控制。

（3）投資控制：工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，嚴(yán)格按照工程建設(shè)合同進(jìn)行工程結(jié)算，嚴(yán)禁超計(jì)劃結(jié)算。工程項(xiàng)目的投資控制不是單一目標(biāo)的控制，應(yīng)與工程項(xiàng)目的質(zhì)量控制和進(jìn)度控制同步進(jìn)行，工程建設(shè)質(zhì)量不經(jīng)驗(yàn)收合格，不予結(jié)算工程價(jià)款。在對(duì)投資目標(biāo)控制時(shí)，應(yīng)考慮整個(gè)目標(biāo)的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一，反復(fù)協(xié)調(diào)工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資之間的關(guān)系，考慮采取投資控制措施對(duì)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制產(chǎn)生的不利影響，使投資控制與質(zhì)量控制、進(jìn)度控制滿足工程建設(shè)的需要，在保證質(zhì)量的前提下，加快施工進(jìn)度，縮短工期，降低耗資，力求實(shí)現(xiàn)三大控制目標(biāo)的最佳配合。

（4）項(xiàng)目控制過程：按照計(jì)劃跟蹤項(xiàng)目的實(shí)際結(jié)果和執(zhí)行性能，當(dāng)實(shí)際結(jié)果和執(zhí)行性能偏離軟件計(jì)劃時(shí)，要采取糾正措施并對(duì)其進(jìn)行管理，要保證相關(guān)人員和組織同意所改變的責(zé)任。

（5）變更控制：軟件實(shí)施過程中，在控制投資的情況下，根據(jù)需求的變化做好軟件的質(zhì)量保證計(jì)劃和進(jìn)度控制計(jì)劃。

（6）風(fēng)險(xiǎn)控制：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別）；風(fēng)險(xiǎn)管理（風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)解決方案、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視）。

4 結(jié)束語

近些年，項(xiàng)目管理剛剛發(fā)展、提煉成一種具有普遍科學(xué)規(guī)律的理論模式，如何將這一理論恰如其分的運(yùn)用到實(shí)際活動(dòng)中，制定適合軟件開發(fā)項(xiàng)目的管理規(guī)范、過程、流程、模板，并借助于適當(dāng)?shù)墓芾砉ぞ哌M(jìn)行管理，對(duì)軟件項(xiàng)目的成功是非常有效的。

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作者簡介

宋禮強(qiáng)，武警石家莊士官學(xué)校訓(xùn)練部信息管理中心，講師。

第3篇：工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)；工程質(zhì)量；項(xiàng)目管理

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-02

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的顯著提升以及我國在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和固定資產(chǎn)方面投資的穩(wěn)步推進(jìn)，全國各地包括橋梁、公路、鐵路、機(jī)場以及其他工程項(xiàng)目相繼上馬開工。一方面是各類工程項(xiàng)目投資的迅速增長，另一方面卻是上馬的各類工程項(xiàng)目不論是資金使用效率，還是工程建設(shè)質(zhì)量都存在較為嚴(yán)重的問題。綜合分析，引起這一情況的主要原因當(dāng)歸結(jié)于在工程項(xiàng)目的組織方面較為混亂、對(duì)資金的使用和監(jiān)管力度也不到位，進(jìn)而使得有相當(dāng)一部分工程項(xiàng)目存在資金和質(zhì)量的問題。因此，通過討論內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目管理中的應(yīng)用，分析總結(jié)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，進(jìn)而可以有針對(duì)性的提出改進(jìn)、提升措施。

一、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的要點(diǎn)分析

所謂在工程項(xiàng)目管理工作中開展內(nèi)部審計(jì)工作就是指審計(jì)部門在依據(jù)審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)前提下，對(duì)工程項(xiàng)目的全部過程，包括項(xiàng)目的立項(xiàng)、各類招投標(biāo)工作、項(xiàng)目合同的簽訂、各類機(jī)械設(shè)備的采購以及竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，開展獨(dú)立的、合法的、真實(shí)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。對(duì)于工程項(xiàng)目中的內(nèi)部審計(jì)工作而言，首先要對(duì)投標(biāo)的行為規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而保所簽訂合同的可靠性以及合同中所列的各個(gè)條約的合法性和準(zhǔn)確性。其次，開展內(nèi)部審計(jì)工作還需要對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行的過程中是否有效的開展質(zhì)量管理工作進(jìn)行審計(jì)。通過檢查項(xiàng)目過程中對(duì)國家和地方的有關(guān)法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，進(jìn)而全面提高質(zhì)量管理水平。第三，開展內(nèi)部審計(jì)工作的另一個(gè)關(guān)注的重點(diǎn)就是項(xiàng)目的施工進(jìn)度情況。通過開展內(nèi)部審計(jì)工作則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)進(jìn)度偏離的情況，進(jìn)而有針對(duì)性的做好調(diào)整工作。

二、內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目中的具體應(yīng)用方法

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)用到工程項(xiàng)目的管理中包括三種方式，即事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。其中事前審計(jì)是指就項(xiàng)目的投標(biāo)環(huán)節(jié)是否符合法律、法規(guī)以及各類行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和流暢進(jìn)行審計(jì)，尤其是重點(diǎn)就項(xiàng)目的資金環(huán)節(jié)是否充足進(jìn)行預(yù)估和評(píng)定。在進(jìn)行事中審計(jì)時(shí)，首先要對(duì)簽證進(jìn)行審計(jì)和把關(guān)，進(jìn)而保證項(xiàng)目在內(nèi)容上、工程用料上以及具體完工日期上的表述清晰、準(zhǔn)確。其次，事中審計(jì)還要求在包括甲方、監(jiān)理等單位的配合下，對(duì)施工項(xiàng)目中包含的隱蔽工程進(jìn)行勘察和審計(jì)。第三，工程項(xiàng)目的成本預(yù)算以及施工中所需要使用的不同種類材料的價(jià)格也需要在內(nèi)部審計(jì)工作中進(jìn)行控制和審定。通過及時(shí)關(guān)注項(xiàng)目的成本預(yù)算并開展成本的動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作，在每個(gè)季度、每個(gè)月份之后對(duì)成本情況進(jìn)行再預(yù)估以保證成本控制在一定范圍之內(nèi)。通過對(duì)工程用料的單價(jià)和數(shù)量進(jìn)行審定，尤其是對(duì)材料單價(jià)和材料用量明顯高于平均水平的要進(jìn)行著重的審查，進(jìn)而保證工程材料不論是從價(jià)格上，還是從質(zhì)量和數(shù)量上都能夠符合工程用料標(biāo)準(zhǔn)。第四，事中審計(jì)的另一個(gè)作用就是保證按照最初簽訂合同的要求進(jìn)行工程款結(jié)算。目前大多數(shù)工程在上馬之初只是結(jié)算一部分工程款項(xiàng)。后續(xù)的工程款往往伴隨工程進(jìn)度情況以及實(shí)際合同中約定的方式進(jìn)行結(jié)算。因此，在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)就需要根據(jù)合同情況和工程進(jìn)度情況對(duì)工程款項(xiàng)的收取進(jìn)行審查。同時(shí)，還需要根據(jù)成本的變化情況結(jié)合收取工程款數(shù)量進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而控制資金的收支。事后審計(jì)則是指在各類工程項(xiàng)目竣工并驗(yàn)收之后，對(duì)工程的實(shí)際完成情況進(jìn)行總體的評(píng)估和審核。在事后審核的過程中，其重點(diǎn)主要突出項(xiàng)目的完工情況以及工程款項(xiàng)的結(jié)算情況。

三、現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目管理工作中存在的問題

目前，內(nèi)部審計(jì)工作在工程項(xiàng)目管理中開展中首先面臨著受重視程度不足的困境。尤其是中小企業(yè)大多以利益最大化為主要目的，同時(shí)也錯(cuò)誤的認(rèn)為效益的優(yōu)劣與工程量的多少存在較為明顯的關(guān)聯(lián)。這就無形中降低了對(duì)內(nèi)部審計(jì)在上述企業(yè)中的關(guān)注程度，進(jìn)而使得企業(yè)對(duì)工程質(zhì)量、施工期間的成本控制等工作采取了消極對(duì)待的態(tài)度。甚至部分中小企業(yè)錯(cuò)誤的將內(nèi)部審計(jì)是制約工程推進(jìn)的一個(gè)因素。這最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門不但工作難以有效開展，更難以起到應(yīng)有的作用。其次，在工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作中還存審計(jì)工作受其他因素干擾過多、缺乏獨(dú)立性的問題。一旦企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不充分就難以避免在開展審計(jì)工作時(shí)“指手畫腳”進(jìn)行干預(yù)。這種以工程完成進(jìn)度多少、企業(yè)濟(jì)效益的優(yōu)劣為主要出發(fā)點(diǎn)的情況使得在開展審計(jì)工作時(shí)受到了來自其他部門的制約、缺乏足夠的獨(dú)立性。第三，在審計(jì)工作中還存在財(cái)務(wù)審計(jì)和工程質(zhì)量審計(jì)不平衡的問題。內(nèi)部審計(jì)不僅僅要求對(duì)項(xiàng)目的成本、預(yù)算情況進(jìn)行審計(jì)，更要求對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)行審查。但在實(shí)際工作的開展過程中，也是受到“審計(jì)”一詞主要用于財(cái)務(wù)工作的誤導(dǎo)，部分審計(jì)工作仍舊沒有做好財(cái)務(wù)審計(jì)和工程質(zhì)量審計(jì)之間的平衡，而是將重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)審計(jì)上。這種單一重點(diǎn)的審計(jì)工作打破了審計(jì)的平衡性，難以對(duì)整體項(xiàng)目進(jìn)行有效的評(píng)估和審查。另外，現(xiàn)階段部分內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在人員構(gòu)成和結(jié)構(gòu)上也存在不合理的問題。在實(shí)際的審計(jì)工作中，不但要求審計(jì)人員掌握良好的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還對(duì)工程管理經(jīng)驗(yàn)提出了較高的要求。但內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在構(gòu)成上大多以財(cái)務(wù)人員為主。這一問題使得內(nèi)部審計(jì)工作在涉及工程質(zhì)量審查和進(jìn)度監(jiān)控時(shí)就有些力不從心。不僅如此，工程管理專業(yè)知識(shí)的匱乏也制約了內(nèi)部審計(jì)工作中成本控制、預(yù)算管理等工作的開展。

四、加強(qiáng)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的策略

推進(jìn)、完善內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目管理中的作用，首先要從正確理解內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和目的、切實(shí)提高獨(dú)立審計(jì)、獨(dú)立檢查工作入手。通過積極開展相關(guān)宣傳工作并加強(qiáng)溝通，使得企業(yè)工作人員，尤其是企業(yè)管理層加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)管理層以及其他部門能夠統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，使其了解內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目管理的促進(jìn)作用，進(jìn)而能夠積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。通過切實(shí)提升在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)的獨(dú)立性有助于提高在開展工作時(shí)與其他部門以及來自企業(yè)管理層之間的合作程度，進(jìn)而減少其他部門在面對(duì)審計(jì)時(shí)對(duì)信息的刻意隱瞞和偽造。其次，提前做好招投標(biāo)審計(jì)工作也有助于內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)。在前期審計(jì)中，招投標(biāo)環(huán)節(jié)對(duì)后期工程的開展和管理具有決定作用。因此，需要內(nèi)部審計(jì)人員在招投標(biāo)環(huán)節(jié)就提前介入，對(duì)招標(biāo)手續(xù)的完整程度、招標(biāo)文件的清晰程度以及相關(guān)人員的資質(zhì)情況進(jìn)行詳細(xì)的排查和審計(jì)。第三，建立健全過程跟蹤審計(jì)制度也可以對(duì)事中審計(jì)進(jìn)行一定的完善，進(jìn)而有助于內(nèi)部審計(jì)的開展。具體手段又可以分為以下三點(diǎn)。首先，通過強(qiáng)調(diào)工程項(xiàng)目建設(shè)期間的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，以保證在工程簽證環(huán)節(jié)、設(shè)備器械采購環(huán)節(jié)、材料運(yùn)輸貯存環(huán)節(jié)以及成本預(yù)算控制環(huán)節(jié)均能夠得到有效的監(jiān)控和審查。其次，在跟蹤審計(jì)的環(huán)節(jié)當(dāng)中尤其要關(guān)注預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。通過審計(jì)所采購材料是否符合施工標(biāo)準(zhǔn)以及資金使用情況是否在預(yù)算之內(nèi)以保證工程項(xiàng)目的資金流動(dòng)。另外，在跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)中還需要關(guān)注分包施工人員的實(shí)際工程進(jìn)度和資金使用情況。在工程量較大的項(xiàng)目中，往往會(huì)將部分項(xiàng)目分包給其他施工隊(duì)伍。因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中也需要重視對(duì)分包隊(duì)伍的實(shí)際施工情況進(jìn)行審計(jì)。通過對(duì)分包施工人員在材料、設(shè)備機(jī)械采購工作進(jìn)行審計(jì)以及按照分包項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行工程款的結(jié)算以控制施工成本、督促項(xiàng)目進(jìn)展情況。第四，成本控制和預(yù)算審計(jì)也有助于幫助企業(yè)理清工程的成本需求，進(jìn)而有助于審計(jì)工作的開展。通過對(duì)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)以保證預(yù)算制定的客觀性和準(zhǔn)確性。在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中，通過對(duì)各個(gè)階段所發(fā)生成本的合理性和合法性進(jìn)行審計(jì)，尤其是對(duì)間接費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)以控制成本總額，進(jìn)而將其控制在一定的范圍之內(nèi)。最后，內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)還要從提升審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力入手。由于對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作具備了一定的特殊性，在工作中不但需要財(cái)務(wù)專業(yè)相關(guān)基礎(chǔ)，還需要工程管理的理論知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)。因此，需要通過大力引進(jìn)高水平綜合素質(zhì)人才的方式完善審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成。同時(shí)，還要從加強(qiáng)培訓(xùn)、與高校財(cái)務(wù)專業(yè)進(jìn)行聯(lián)合培養(yǎng)以及開展審計(jì)人員下工地實(shí)習(xí)的手段切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)人員的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目管理中的應(yīng)用。

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第4篇：工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施范文

1.1建立完善的質(zhì)量管理制度。

制訂質(zhì)量控制工作流程圖，對(duì)校方現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理方、施工方，以文件形式明確分工和報(bào)告關(guān)系，規(guī)定質(zhì)量責(zé)任處罰措施。

1.2聘用專業(yè)監(jiān)理公司全程負(fù)責(zé)質(zhì)量監(jiān)督。

在監(jiān)理舍同中明確監(jiān)理工作要求、監(jiān)理程序、監(jiān)理內(nèi)容，同時(shí)加強(qiáng)校方的到場監(jiān)督；建立質(zhì)量現(xiàn)場溝通報(bào)告制度；必要時(shí)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)位、主要材料、設(shè)備進(jìn)行質(zhì)量抽驗(yàn)。

1.3加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量管理。

選用具備資質(zhì)、信譽(yù)良好的設(shè)計(jì)單位；加強(qiáng)施工前施工圖審查及技術(shù)交底，建立健全設(shè)計(jì)交底與施工圖會(huì)審制度；對(duì)設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的質(zhì)量問題，包括勘察設(shè)計(jì)階段中的勘察深度不足，技術(shù)設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)深度不足，與現(xiàn)場情況不符均要在合同中規(guī)定設(shè)計(jì)索賠；嚴(yán)格施工中的設(shè)計(jì)變更審批制度。

1.4選擇具備資質(zhì)、報(bào)價(jià)合理、履約能力強(qiáng)的施工單位；

明確不得轉(zhuǎn)包及分包的施工內(nèi)容；監(jiān)督施工單位嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)組織施工。

1.5由學(xué)校供應(yīng)的材料，應(yīng)由信譽(yù)良好、質(zhì)量可靠的供貨商供貨；

質(zhì)量安檢程序完備。

1.6學(xué)校應(yīng)及時(shí)按工程形象進(jìn)度和合同要求支付工程款。

1.7明確施工質(zhì)量檢驗(yàn)的內(nèi)容與要求；

施工及監(jiān)理單位對(duì)質(zhì)量事故問題處理徹底；驗(yàn)收手續(xù)完整、驗(yàn)收結(jié)論至少達(dá)到合格、無質(zhì)量遺留問題。

2、工程項(xiàng)目造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

2.1保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。

聘請(qǐng)資質(zhì)高、信譽(yù)好的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行設(shè)計(jì)，保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。設(shè)計(jì)單位要根據(jù)投資估算，按價(jià)值工程和限額設(shè)計(jì)原則進(jìn)行初步設(shè)計(jì)，保證概算不超估算。

2.2開工前做好組織計(jì)劃。

避免盲目上項(xiàng)目，后期資金又難以為繼，產(chǎn)生不必要的違約賠付。

2.3注重招標(biāo)前量單或合同條款的審核。

聘請(qǐng)具備資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司，根據(jù)施工圖編制標(biāo)底并對(duì)量單進(jìn)行審核，由市政府采購辦公室組織招標(biāo)；自行招標(biāo)的，應(yīng)符合法律―規(guī)定且由審計(jì)對(duì)其程序的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。在簽訂合同前由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)合同條款的合理性進(jìn)行審計(jì)，合同條款中注意風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。不同形式的價(jià)格條款體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)分配形式，為有效規(guī)避投資失控風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡量避免在合同中規(guī)定可調(diào)整事項(xiàng)，最好的形式是在審計(jì)部門審核量單后，訂立固定總價(jià)合同，從而規(guī)避價(jià)格調(diào)險(xiǎn)。

2.4嚴(yán)格按設(shè)計(jì)施工，杜絕不必要的增項(xiàng)。

2.5嚴(yán)格控制增項(xiàng)及變更。

超過規(guī)定額度的增項(xiàng)及變更，工程管理部門無權(quán)自行決定，必須經(jīng)過新校區(qū)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議集體審議通過。

2.6建立費(fèi)用預(yù)算制度。

對(duì)工程管理費(fèi)用和二類費(fèi)用，由費(fèi)用經(jīng)辦部門按照國家文件或市場標(biāo)準(zhǔn)先申報(bào)、經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)費(fèi)用預(yù)算的合理性進(jìn)行事前審核，再由組織決策部門根據(jù)審核結(jié)果審批。費(fèi)用預(yù)算一經(jīng)審批，須嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)超過預(yù)算的費(fèi)用，不允許計(jì)劃外或超標(biāo)準(zhǔn)列支。

2.7造價(jià)控制過程中的糾偏及報(bào)告。

對(duì)于從設(shè)計(jì)到完工的造價(jià)超標(biāo)因素，首先要及時(shí)糾正；的確不能糾正的，應(yīng)在事前以書面報(bào)告形式，將超支因素與額度及潛在的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告組織決策層，以備應(yīng)急預(yù)案。同時(shí)應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)部門，以應(yīng)對(duì)增加的資金需求。

2.8內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。

為控制工程造價(jià)，保證造價(jià)合理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)在招櫬前審核量單、合同簽訂前對(duì)價(jià)格條款提供咨詢、變更環(huán)節(jié)審核量的真實(shí)與價(jià)格的合理、結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審核確認(rèn)，并出具評(píng)價(jià)意見。此外，對(duì)于校外實(shí)體攜資代建項(xiàng)目，應(yīng)在明確規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)后，先由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)具備資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司，測算項(xiàng)目的合理成本及利潤，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后，再與投資方簽訂固定價(jià)格合同這樣就能事先防范代建項(xiàng)目造價(jià)過高的風(fēng)險(xiǎn)。

3、工程項(xiàng)目工期與進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)管理控制

對(duì)于項(xiàng)目合理工期在充分考慮相關(guān)因素基礎(chǔ)上由專家論證確定。工程管理部門應(yīng)針對(duì)具體項(xiàng)目，按施工先后次序制訂網(wǎng)絡(luò)管理圖，對(duì)影響工期的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和易產(chǎn)生問題環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)管理，有效控制工期。

4、工程項(xiàng)目資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

財(cái)務(wù)部門具備獨(dú)立設(shè)置、核算內(nèi)容完整的工程賬；基建管理部門建立工程款支付臺(tái)賬；財(cái)務(wù)部門與基建管理部門就工程付款情況進(jìn)行定期核對(duì)。對(duì)具備決算條件的工程項(xiàng)目，在組織決策部門的統(tǒng)一部署下，由財(cái)務(wù)部門具體實(shí)施工程財(cái)務(wù)決算，基建部門配合實(shí)施工程財(cái)務(wù)決算；對(duì)工程決算的獨(dú)立審計(jì)制度；完工工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)及相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度。

5、廉政風(fēng)險(xiǎn)控制措施

第5篇：工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施范文

【關(guān)鍵詞】：固定資產(chǎn)；投資；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范；控制方法

[ Abstract ]: This article through the combination of theory with practice, summarizes the audit of fixed assets investment in the presence of several risk, and the prevention and control measures were discussed.

[ Key words ]: fixed assets; investment; audit; risk prevention; control method

中圖分類號(hào)：F530.67文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

前言：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，城市化進(jìn)程不斷加快，大型基礎(chǔ)設(shè)施等固定資產(chǎn)的投資也不斷加大。作為審計(jì)部門，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)過程中，要承擔(dān)一定的投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為了更好的減輕甚至避免固定資產(chǎn)投資審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，以減少甚至避免產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，審計(jì)部門必須對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，也只有這樣才能更好的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和采取必要的控制方法。

固定資產(chǎn)投資一方面是優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵工程，同時(shí)又是投資大、建設(shè)周期長，施工過程和施工工藝復(fù)雜、工程材料和設(shè)備工器具繁多，工程變更比較多，造價(jià)的不確定性因素貫穿整個(gè)建設(shè)過程的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，因此，由其自身的特性所決定的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作。固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)，具有審計(jì)周期長、審計(jì)內(nèi)容多、涉及到工程竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，且技術(shù)經(jīng)濟(jì)性較強(qiáng)、審計(jì)方法復(fù)雜、審計(jì)范圍廣泛以及審計(jì)要求較高等一系列特征，決定固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也較大；對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注、預(yù)測、分析、評(píng)價(jià)，進(jìn)行識(shí)別及科學(xué)分類，有利于審計(jì)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)水平，保障審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和特征

1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用了沒有意識(shí)到的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法,或者錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng),作出了與事實(shí)不相符合的審計(jì)結(jié)論,進(jìn)而受到有關(guān)利害關(guān)系人或潛在的利害關(guān)系人的指控,乃至承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的好壞,將直接影響到審計(jì)部門的聲譽(yù)和形象。

1.2投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.2.1風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了工程從立項(xiàng)開始到竣工驗(yàn)收的全過程,在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中,建設(shè)工程工期長、技術(shù)復(fù)雜、一次性不可逆轉(zhuǎn)、外部條件的不確定性等客觀事實(shí)決定了風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,不因人的意志而轉(zhuǎn)移。

1.2.2風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性。有時(shí)審計(jì)人員所做出的審計(jì)結(jié)論偏離了被審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí),但沒有造成不良后果,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)暫停留在某階段,這并不能說風(fēng)險(xiǎn)就不存在,一旦造成影響,引發(fā)追究行為,潛在風(fēng)險(xiǎn)就能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2風(fēng)險(xiǎn)損失具有多重性。投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果,損失的層面不僅是審計(jì)部門責(zé)任,而且也造成企業(yè)或國家資金的損失,降低審計(jì)部門的權(quán)威。

1.2.3風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在,不以人的意志為轉(zhuǎn)移,然而審計(jì)人員在實(shí)際工作中可以采取有效的措施和審計(jì)方法,經(jīng)過工程竣工圖與現(xiàn)場核對(duì)等恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,去降低或控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.固定資產(chǎn)投資審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)作者多年的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為固定資產(chǎn)投資審計(jì)過程中主要存在如下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：

2.1審計(jì)技術(shù)與方法運(yùn)用的局限性，這是現(xiàn)代審計(jì)方法本身的缺陷。如審計(jì)分析性復(fù)核方法和抽樣方法的采用，審計(jì)抽樣帶來了推斷總體和抽樣結(jié)果的誤差，必然帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而大量的分析性復(fù)核又會(huì)產(chǎn)生分析性復(fù)核的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成內(nèi)容更為復(fù)雜。

2.2被審計(jì)單位潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位不積極配合，提供的資料不真實(shí)或不完整，是審計(jì)人員不能全面了解和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的問題，而作出錯(cuò)誤的判斷。

2.3依據(jù)混亂、審計(jì)操作困難。審計(jì)依據(jù)既包括與項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、制度、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，也包括項(xiàng)目建設(shè)過程中與建設(shè)管理行為直接有關(guān)的施工簽證、設(shè)計(jì)變更、圖紙等；由于建設(shè)管理依據(jù)來源于建設(shè)、金融、交通、通信等各行業(yè)的歸口管理部門，考慮本行業(yè)的特點(diǎn)較多，審計(jì)人員在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，常發(fā)現(xiàn)各行業(yè)的文件相互之間存在著矛盾，審計(jì)操作比較困難，如在我省對(duì)建筑裝飾工程造價(jià)的審計(jì)，可同時(shí)使用省建工系統(tǒng)、輕工系統(tǒng)頒布的工程預(yù)算定額，同一項(xiàng)目使用這兩套定額，得出的審計(jì)結(jié)果差異較大，另由于施工簽證不實(shí)、不全，特別是隱蔽工程部分，也會(huì)潛在的影響審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。由于固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作體現(xiàn)了較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性特征，工程審計(jì)人員既要具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要具備深厚的工程技術(shù)知識(shí)，同時(shí)還必須具有十分豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷能力，才能完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計(jì)工作；目前我省電信審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)等部門的轉(zhuǎn)崗人員，專業(yè)素質(zhì)較高的工程審計(jì)人員仍比較缺乏，如不注重改善審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、拓展知識(shí)面，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)必定會(huì)日益加大。

2.5審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)。審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響。工程審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)注意識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，保持必要的職業(yè)和技術(shù)關(guān)注；同時(shí)審計(jì)工作要求審計(jì)人員須是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度；如審計(jì)人員責(zé)任心差，省略必要的審計(jì)程序，就發(fā)現(xiàn)不了應(yīng)發(fā)現(xiàn)的問題，從而給審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2.6項(xiàng)目復(fù)雜、內(nèi)控制度不健全，工程管理不規(guī)范，或者管理處于無控制狀態(tài)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。如建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)過程不規(guī)范或簽訂的合同與招投標(biāo)文件不一致；或合同的某些條款與實(shí)際情況或與定額文件相違背，但在工程合同中卻以合法的形式確定下來，遇到這類問題時(shí)，審計(jì)人員要保持職業(yè)審慎性，注意回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.7審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，時(shí)間緊、要求急、審計(jì)人員工作不細(xì)，取證不到位；審計(jì)方法使用不當(dāng)、審計(jì)程序不合規(guī)、忽略或省略了必要的審計(jì)工作程序；以及審計(jì)人員的自身缺陷所形成的內(nèi)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制方法

根據(jù)作者多年的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為對(duì)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制上面應(yīng)采用如下幾種方法：

3.1科學(xué)制定年度審計(jì)計(jì)劃，合理配置審計(jì)資源。鑒于固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目多，任務(wù)重，周期長的特點(diǎn)，更需要以科學(xué)的年度計(jì)劃為指導(dǎo)，保障審計(jì)工作科學(xué)、有序運(yùn)行。通過科學(xué)制定年度計(jì)劃，合理配置審計(jì)資源，做到既突出重點(diǎn)，又全面監(jiān)督；既確保審計(jì)效果，又促進(jìn)審計(jì)工作有序開展，同時(shí)兼顧審計(jì)效率。

3.2針對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)，準(zhǔn)確把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是一項(xiàng)涉及從決策到竣工交付使用等諸多環(huán)節(jié)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此，固定資產(chǎn)投資審計(jì)也必定是多環(huán)節(jié)、多步驟、多內(nèi)容的全方位監(jiān)督，但在審計(jì)實(shí)踐中，應(yīng)避免事無巨細(xì)，胡子眉毛一把抓，而是要根據(jù)新準(zhǔn)則的精神，針對(duì)不同階段設(shè)置審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)影響工程質(zhì)量和工程造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要部位、重大事項(xiàng)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，以點(diǎn)帶面，如此既能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到審計(jì)目的，又能取得事半功倍之效。如在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)在勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收等各個(gè)階段需完成的工作內(nèi)容、各自的不同特點(diǎn)及其對(duì)工程造價(jià)的影響程度，有針對(duì)性地確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)加以監(jiān)督，確保建設(shè)程序及行為的合法性與合理性。

3.3加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化人員綜合素質(zhì)。人員素質(zhì)高低是做好審計(jì)工作的一項(xiàng)永恒話題。新準(zhǔn)則特別強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備必須的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)勝任能力及良好的職業(yè)道德。

3.4視審計(jì)整改檢查，明確審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任。質(zhì)量是項(xiàng)目審計(jì)的靈魂，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，既是其根本目的所在，又是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在舉措。為了加強(qiáng)全員、全過程審計(jì)質(zhì)量控制，明確審計(jì)責(zé)任，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中，針對(duì)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控5個(gè)要素建立有效地審計(jì)質(zhì)量控制制度，并通過審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等方式對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。此外，審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照新準(zhǔn)則規(guī)定，充分履行各自的工作職責(zé)，通過分級(jí)質(zhì)量控制，多道程序把關(guān)，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

3.5重充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用。由于固定資產(chǎn)投資審計(jì)領(lǐng)域相關(guān)法律法規(guī)的缺乏、滯后及技術(shù)問題的無定式，很多問題的定性依賴于審計(jì)人員的主觀判斷，此外，審計(jì)人員與施工單位分別出自為建設(shè)資金的使用把好關(guān)口和單純的追求利潤最大化的不同目的，對(duì)同一問題，尤其是缺乏明確的判斷和定性依據(jù)的問題，雙方的觀點(diǎn)會(huì)不相一致甚至截然迥異，即便不同的審計(jì)人員之間，因各自對(duì)法律法規(guī)的理解及對(duì)技術(shù)的掌握程度的差異，對(duì)相同的問題的看法也會(huì)存在不盡一致的情況。因此，要十分重視審計(jì)組的團(tuán)隊(duì)作用，不應(yīng)將成立審計(jì)組僅簡單地視為一種形式，而應(yīng)實(shí)實(shí)在在地發(fā)揮審計(jì)組的集體力量，遇到爭議問題，可以根據(jù)有爭議事項(xiàng)涉及的金額大小設(shè)置重大事項(xiàng)的權(quán)限節(jié)點(diǎn)，按照不同的權(quán)限節(jié)點(diǎn)分別向?qū)徲?jì)組、審計(jì)組所在部門、分管領(lǐng)導(dǎo)及主管領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)匯報(bào)，通過集體會(huì)商，多方聽取意見，集思廣益，取長補(bǔ)短，尋求解決問題的最合理、最有效的途徑，最大程度的避免個(gè)人的局限而造成對(duì)問題判斷、定性時(shí)的偏頗、遺漏、不準(zhǔn)確。

3.6審計(jì)人員要做好施工現(xiàn)場的跟蹤審計(jì)，重在獲取原始數(shù)據(jù)，并監(jiān)督和促進(jìn)工程施工及項(xiàng)目管理規(guī)范。審計(jì)人員要強(qiáng)化主動(dòng)跟蹤審計(jì)意識(shí)，從項(xiàng)目運(yùn)作之初就制定計(jì)劃，選擇關(guān)鍵事項(xiàng)和關(guān)口環(huán)節(jié)，定期或不定期的到項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位和工地現(xiàn)場，進(jìn)行過程跟蹤，主要獲取詳實(shí)的第一手資料，掌握和記錄一些施工數(shù)據(jù)，特別是對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，為結(jié)算審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)。對(duì)跟蹤審計(jì)過程中遇到和發(fā)現(xiàn)的一些問題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，督促整改。

結(jié)尾：固定資產(chǎn)投資審計(jì)對(duì)于我國城市化建設(shè)具有非常重要的意義，作為一名既是技術(shù)人員又是管理人員，應(yīng)該在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)，并注重借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，做到又紅又專，為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 《固定資產(chǎn)投資審計(jì)》楊殿福等，哈爾濱工業(yè)大學(xué)出版社

第6篇：工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施范文

關(guān)鍵詞：建筑施工；工程造價(jià)；管理要點(diǎn)

建筑工程的工程施工階段，是建筑項(xiàng)目中建設(shè)周期最長，投入資金最多的環(huán)節(jié)，同時(shí)也是建筑項(xiàng)目的價(jià)值及使用價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，貨幣資金向建筑實(shí)體轉(zhuǎn)變的一個(gè)關(guān)鍵階段。鑒于建筑實(shí)體形成過程的不可逆性，在此階段各種因素都可能導(dǎo)致工程投資的浪費(fèi)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使建設(shè)工程不能順利開展。本文主要從以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析在施工階段進(jìn)行工程造價(jià)有效控制的思路及方法。

1 工程施工階段工程造價(jià)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

在工程的施工階段，對(duì)造價(jià)的控制主要是通過資金計(jì)劃的編制、施工組織設(shè)計(jì)優(yōu)化、工程變更、工程索賠、工程價(jià)款計(jì)算、投資偏差分析等方面控制，使得工程的實(shí)際費(fèi)用不大于計(jì)劃投資，此階段造價(jià)控制的主要內(nèi)容如圖1所示。

圖1 施工過程內(nèi)造價(jià)控制內(nèi)容分析

具體來講，工程招投標(biāo)、合同的簽訂及管理、施工組織設(shè)計(jì)的審查以及材料管理等環(huán)節(jié)是施工階段工程造價(jià)控制的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。原因在于，①四個(gè)環(huán)節(jié)具有事前控制及目標(biāo)控制的特點(diǎn)：這些環(huán)節(jié)在工程施工前就已經(jīng)啟動(dòng)，在招投標(biāo)、合同簽訂中確定出工程造價(jià)的控制目標(biāo)，施工中所有造價(jià)工作都需要圍繞此目標(biāo)進(jìn)行。要確保控制目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)，目標(biāo)價(jià)價(jià)格既要低廉，又要具備可操作性，能夠確保工程如期按質(zhì)完成，保證工程安全。②四個(gè)環(huán)節(jié)具備主動(dòng)控制特點(diǎn)：招投標(biāo)與合同簽訂給出工程初步造價(jià)，在后期施工組織的設(shè)計(jì)審查，材料管理中以此為依據(jù)對(duì)造價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確核定，工程實(shí)際價(jià)格會(huì)更加清晰，同時(shí)控制目標(biāo)偏差值更明確，我們后期就可以通過有效措施進(jìn)行糾偏。③四個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)控制作用重大：在內(nèi)容上，招投標(biāo)為造價(jià)控制源頭；合同簽訂及管理囊括簽證的變更管理，工程計(jì)量，索賠及工程的竣工結(jié)算等具體內(nèi)容，是項(xiàng)目管理中的主要內(nèi)容；施工組織審計(jì)為施工控制的一個(gè)綱領(lǐng)性文件，是費(fèi)用結(jié)算的重要依據(jù)；施工過程中建筑材料費(fèi)用在造價(jià)中占有一半以上，材料價(jià)格直接影響工程造價(jià)。可以說四個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)造價(jià)波動(dòng)大，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致造價(jià)失控，給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失。因此，下面主要對(duì)這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的造價(jià)控制進(jìn)行詳細(xì)闡述。

2 施工階段關(guān)鍵環(huán)節(jié)造價(jià)管理要點(diǎn)

2.1 工程招投標(biāo)管理

建筑工程招投標(biāo)是承建單位在有關(guān)規(guī)定下通過招投標(biāo)文件參與競爭，以取得建設(shè)項(xiàng)目的任務(wù)，并同建設(shè)工程的法人單位達(dá)成共同協(xié)議。招投標(biāo)制度是良好建筑市場得以有效構(gòu)建的重要手段，要做好招投標(biāo)管理在招投標(biāo)文件中必須對(duì)評(píng)標(biāo)方法標(biāo)準(zhǔn)做出具體規(guī)定：①采用綜合評(píng)定的方法：采用計(jì)分作為評(píng)定基礎(chǔ)方式，最大限度滿足招投標(biāo)文件下的各項(xiàng)綜合評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。②采用報(bào)價(jià)評(píng)審的方式：對(duì)投標(biāo)總價(jià)、各個(gè)分項(xiàng)的工程量清單、措施項(xiàng)目的清單報(bào)價(jià)，主要材料報(bào)價(jià)還有零星工作項(xiàng)目中的人工單價(jià)報(bào)價(jià)等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行綜合評(píng)審。在評(píng)審中需要主要對(duì)各個(gè)分項(xiàng)的工程量清單評(píng)審中，如評(píng)審某項(xiàng)的工程清單在單價(jià)上低于各個(gè)投標(biāo)人綜合單價(jià)平均值的10%，投標(biāo)人沒有正當(dāng)理由，且投標(biāo)人投標(biāo)的總價(jià)在投標(biāo)總價(jià)的10%以上，此投標(biāo)人這項(xiàng)工程量清單的綜合單價(jià)會(huì)計(jì)為零分，投標(biāo)報(bào)價(jià)要按照低于成本進(jìn)行處理，避免低于合理低價(jià)中標(biāo)的情形發(fā)生。對(duì)主要材料的單價(jià)評(píng)審中，投標(biāo)人如果在投標(biāo)文件中沒有提供材料供應(yīng)商的授權(quán)證明，或者這些證明文件由非生產(chǎn)產(chǎn)家提供，或者提供材料中供貨時(shí)間及數(shù)量同施工不一致，此項(xiàng)材料會(huì)被認(rèn)為低于成本價(jià)格。在技術(shù)評(píng)審上，須嚴(yán)格按照“可行”、“不可行”兩個(gè)評(píng)審意見對(duì)施工組織設(shè)計(jì)、施工質(zhì)量控制措施，施工綜合管理水平進(jìn)行評(píng)審。可行的可以納入到商務(wù)標(biāo)的評(píng)審，不可行絕對(duì)禁止納入商務(wù)標(biāo)的評(píng)審。

2.2 合同的簽訂及管理

建筑工程施工過程是工程特殊商品價(jià)值的形成過程，施工合同是施工工作得以開展的基本依據(jù)。在施工階段進(jìn)行全面合同管理是工程造價(jià)控制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在管理中須對(duì)造價(jià)有影響的因素進(jìn)行針對(duì)性控制。具體來講合同簽訂及管理過程中應(yīng)注意下面幾點(diǎn)：①合同內(nèi)容要全面完整：在合同中必須詳細(xì)約定合同價(jià)款，約定工程預(yù)付款及進(jìn)度款的支付形式，價(jià)款變更的原則，結(jié)算依據(jù)及計(jì)價(jià)方式，工程簽證變更，工期的質(zhì)量要求及違約責(zé)任等內(nèi)容。

②合同各項(xiàng)條款表達(dá)清晰：合同條款在制定中必須調(diào)理清楚，準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)，沒有歧義，這樣才不會(huì)讓合同成為施工單位違約借口，不會(huì)導(dǎo)致不必要糾紛。③嚴(yán)格按照合同進(jìn)行簽證變更，工程計(jì)量及工程款的竣工結(jié)算，確保合同能夠準(zhǔn)確履行。

2.3 施工組織設(shè)計(jì)的審查

施工組織設(shè)計(jì)的編制質(zhì)量高低，技術(shù)含量多少，設(shè)計(jì)思路是否科學(xué)合理，是否經(jīng)濟(jì)，同整個(gè)工程的工期、質(zhì)量、造價(jià)及安全幾個(gè)目標(biāo)息息相關(guān)，要確保建筑工程質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，必須做好對(duì)施工組織設(shè)計(jì)的審查?？梢哉f施工組織設(shè)計(jì)的審查是工程造價(jià)事前主動(dòng)控制的重要手段，在管理中必須注意：①重視對(duì)施工組織設(shè)計(jì)的審查，積極利用各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)方法對(duì)組織設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化。②確保施工組織設(shè)計(jì)的可操作性，施工的組織設(shè)計(jì)必須具備可操作性，科學(xué)合理，先進(jìn)解決，應(yīng)包含招投標(biāo)文件，對(duì)合同文件所要求的工期、質(zhì)量及造價(jià)幾個(gè)控制目標(biāo)進(jìn)行合理規(guī)定。③結(jié)合預(yù)算的定額對(duì)施工組織設(shè)計(jì)過程中可能出現(xiàn)的不合理費(fèi)用進(jìn)行糾正。2.4 材料管理

工程施工中建筑材料費(fèi)用占工程造價(jià)的一半以上，材料失控勢(shì)必會(huì)造成造價(jià)失控，做好材料價(jià)格控制對(duì)造價(jià)控制的意義重大。在管理過程中應(yīng)注意做好下面環(huán)節(jié)的管理工作：①詳細(xì)收集材料信息，掌握材料的規(guī)格、性能和市場單價(jià)，了解材料的生產(chǎn)、供應(yīng)及售后服務(wù)信息。②掌握工程施工中對(duì)材料的要求，包括對(duì)材料的設(shè)計(jì)要求及功能要求。③將材料價(jià)格準(zhǔn)確定位：在材料信息基礎(chǔ)上對(duì)材料按照最佳適用性的原則進(jìn)行準(zhǔn)確報(bào)價(jià)。

除卻上面關(guān)鍵環(huán)節(jié)的造價(jià)管理控制，對(duì)于索賠處理及結(jié)算審核這些環(huán)節(jié)的管理控制也不能放松，只有切實(shí)做好各個(gè)環(huán)節(jié)管理，才能真正控制造價(jià)，降低工程成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施范文

【關(guān)鍵詞】造價(jià)咨詢；存在問題；對(duì)策；成果文件

引言：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制和建設(shè)項(xiàng)目全過程工程管理的需要，合理確定和有效調(diào)控建設(shè)工程造價(jià)，提高工程造價(jià)編制水平，反映工程的實(shí)際造價(jià)，已經(jīng)是我們工程造價(jià)咨詢行業(yè)工作者面前的一項(xiàng)十分重大的挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該從提高個(gè)人的水平入手，逐步提高全行業(yè)的工作水平，為我國現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)揮我們應(yīng)有的作用。

一、造價(jià)咨詢業(yè)目前存在的問題

1、業(yè)務(wù)范圍單一

現(xiàn)在的工程造價(jià)咨詢單位業(yè)務(wù)范圍單一。表面看起來熱熱鬧鬧，實(shí)際上都集中在工程實(shí)施階段的預(yù)算、標(biāo)底的編審和工程結(jié)算的審核，前期的投資策劃、投資決策、可行性研究及工程項(xiàng)目后評(píng)估的造價(jià)咨詢幾乎空白。這種不平衡發(fā)展和造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)內(nèi)容相差甚遠(yuǎn)。工程造價(jià)的確定與控制是全過程的，工程實(shí)施階段對(duì)造價(jià)的有效控制空間只有20%一30%，而投資策劃、投資決策階段對(duì)造價(jià)的有效控制空間可達(dá)70%一80%。做好投資決策階段的造價(jià)咨詢服務(wù)，對(duì)提高投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益具有十分重要的意義，也是工程造價(jià)咨詢單位戰(zhàn)略發(fā)展的重點(diǎn)之一。

2、人員素質(zhì)參差不齊

工程造價(jià)咨詢單位普遍存在專業(yè)人員素質(zhì)，參差不齊的現(xiàn)象不少人員局限于熟悉圖紙、計(jì)算工程量、套用定額、取費(fèi)計(jì)算總價(jià)的服務(wù)水平。目前我國造價(jià)工程師人員相對(duì)缺乏，而且大部分不是專業(yè)從事造價(jià)咨詢服務(wù)，兼職掛名的現(xiàn)象較多。由于缺少既熟練掌握專業(yè)技術(shù)又懂經(jīng)濟(jì)管理和相關(guān)法律的復(fù)合型咨詢?nèi)瞬?，造價(jià)咨詢業(yè)目前只能停留在低層次中進(jìn)行惡性競爭，很少能夠從控制和降低工程造價(jià)角度對(duì)投資決策、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)及承發(fā)包等前期各階段提出優(yōu)化方案，工程造價(jià)咨詢?nèi)员徽J(rèn)為是一種技術(shù)含量低的簡單勞動(dòng)。

3、相關(guān)的法律、法規(guī)不完善

現(xiàn)行的法律法規(guī)不完善使造價(jià)咨詢單位有權(quán)無責(zé)，各中介單位有編審定價(jià)的權(quán)而對(duì)咨詢.業(yè)務(wù)報(bào)告所負(fù)的責(zé)任甚微。因此，也就有串標(biāo)、抬標(biāo)、漏標(biāo)、中介不中等違法違規(guī)現(xiàn)象存在。工程造價(jià)咨詢單位管理辦法（建設(shè)部令第74號(hào)）第三十三條規(guī)定：因工程造價(jià)咨詢單位的過失，給委托方造成經(jīng)濟(jì)損失的，工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)依法賠償，但由于缺乏具體措施和衡量標(biāo)準(zhǔn)：而難以操作。法律法規(guī)不完善，使依法行政難，執(zhí)法更難。

4、市場機(jī)制未健全

市場運(yùn)行機(jī)制尚未健全也是制約當(dāng)前工程造價(jià)咨詢業(yè)發(fā)展的一個(gè)因素。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下附屬于政府機(jī)構(gòu)的工程造價(jià)咨詢單位脫鉤改制藕斷絲連，有些造價(jià)咨詢單位依靠行政手段強(qiáng)制服務(wù)、重復(fù)審計(jì)或壟斷業(yè)務(wù)。從某種程度上講，工程造價(jià)咨詢市場雖已形成，但關(guān)聯(lián)的中介機(jī)構(gòu)瓜分了市場份額，擾亂咨詢市場公平競爭的秩序。

二、提高工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量控制的有效措施

1、前期準(zhǔn)備階段

在前期準(zhǔn)備階段進(jìn)行質(zhì)量控制是有效進(jìn)行工程造價(jià)咨詢的保證，該階段包括咨詢合同管理、收集資料、成立項(xiàng)目組等方面。

（1）項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人和委托方以書面的形式建立合同，在咨詢合同中必須明確雙方擁有的義務(wù)、權(quán)利、責(zé)任以及違約的處理方法。簽訂合同能夠幫助咨詢企業(yè)順利完成任務(wù)，出具高質(zhì)量的咨詢報(bào)告，規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。咨詢行業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，以《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》規(guī)范文本擬定合同的條款。

（2）受理項(xiàng)目之后，咨詢單位的責(zé)任人根據(jù)項(xiàng)目的復(fù)雜性、規(guī)模等不同因素成立項(xiàng)目組，由國家注冊(cè)造價(jià)工程師來擔(dān)任項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，對(duì)于承接的咨詢項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)第一責(zé)任。接收單位的安排之后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要制定工作計(jì)劃，包括項(xiàng)目組內(nèi)成員的工作內(nèi)容、工作進(jìn)度、階段性應(yīng)當(dāng)取得的成果、風(fēng)險(xiǎn)控制要求。工作計(jì)劃交由技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，通過之后要有效的開展業(yè)務(wù)，保證質(zhì)量控制。

（3）收集資料在業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備階段是重要的環(huán)節(jié)之一，所收集的資料正確與否直接關(guān)系造價(jià)咨詢成果文件是否客觀，因此在開展咨詢業(yè)務(wù)的過程中，對(duì)于收集資料的工作必須給予高度重視。對(duì)于收集的資料進(jìn)行詳細(xì)登記，填寫《委托方提供資料清單》。

2、業(yè)務(wù)實(shí)施階段

在業(yè)務(wù)實(shí)施階段中的質(zhì)量控制是開展咨詢業(yè)務(wù)中質(zhì)量控制的關(guān)鍵部分，業(yè)務(wù)實(shí)施階段的控制要求主要有以下三點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目組根據(jù)計(jì)劃在認(rèn)真分析相關(guān)資料之后，開展造價(jià)咨詢的各項(xiàng)工作，針對(duì)不同的咨詢業(yè)務(wù)要提出具體的要求。編制類咨詢：咨詢?nèi)藛T在認(rèn)真的分析、研究相關(guān)的資料之后，按照相關(guān)的規(guī)定及定額，計(jì)算正確的工程量，合理套用定額以及計(jì)取相關(guān)費(fèi)用。審核類咨詢：咨詢?nèi)藛T要對(duì)委托方所提供的資料進(jìn)行全面的審核，檢查資料是否滿足了審核的要求，將工程量計(jì)算作為審查的重點(diǎn)工作，結(jié)果正確與否，子目的的定額套用是否合理，費(fèi)用計(jì)取是否符合規(guī)章制度，材料價(jià)格的計(jì)算是否合理。

（2）咨詢?nèi)藛T在咨詢項(xiàng)目完成之后應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，對(duì)于承擔(dān)的工作進(jìn)行校對(duì)。工作底稿既是咨詢?nèi)藛T在咨詢的過程中收集的資料和工作記錄，也是咨詢?nèi)藛T提交的咨詢報(bào)告的基本依據(jù)，包括了擬發(fā)的工作報(bào)告、審核意見、調(diào)查記錄、會(huì)議紀(jì)要、工程審核書、費(fèi)用計(jì)取以及在其它的咨詢業(yè)務(wù)實(shí)施的過程中形成和工程的造價(jià)有關(guān)的資料。校對(duì)也是控制咨詢質(zhì)量的基礎(chǔ)，主要的校核的內(nèi)容包括計(jì)算方法、計(jì)算依據(jù)、計(jì)算程序、內(nèi)容完整與否、結(jié)果是否能夠滿足委托方的要求。

（3）認(rèn)真把控咨詢成果的簽發(fā)后施工完成質(zhì)量的目標(biāo)控制。項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人在完成初步的咨詢項(xiàng)目之后應(yīng)當(dāng)填寫《造價(jià)咨詢工作底稿會(huì)簽表》，由技術(shù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批、簽發(fā)之后成為正式的報(bào)告書，要保證咨詢報(bào)告書的表述清晰、內(nèi)容完整、結(jié)論明確。報(bào)告書包括了封面、扉頁、正文和附件。E

3、制定質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)工程造價(jià)咨詢的過程中存在著不可避免的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)需要制定階段性的控制目標(biāo)。

（1）合同的簽訂階段，以規(guī)范咨詢單位按照資質(zhì)承接業(yè)務(wù)作為風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)，合理公平的建立合同。主要的控制措施是由合同的管理人員加強(qiáng)審查為主。

（2）業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備階段，以分析項(xiàng)目特點(diǎn)、合理配置人員、做好資料的登記收集作為風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)，主要的控制措施是由咨詢單位的負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部的操作規(guī)程管理。

（3）業(yè)務(wù)的實(shí)施階段，以咨詢?nèi)藛T對(duì)資料進(jìn)行充分的熟悉，出具公正、公平、客觀的咨詢報(bào)告書為風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)，主要的控制措施是由咨詢?nèi)藛T切實(shí)落實(shí)各自的崗位職責(zé)，提高自身的從業(yè)素質(zhì)。

（4）檔案的建設(shè)階段，以妥善保管檔案為風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)，主要的措施是由檔案的管理人員加強(qiáng)管理的力度，嚴(yán)格遵守檔案的管理制度。

三、培養(yǎng)一支德才兼?zhèn)涞墓こ淘靸r(jià)隊(duì)伍

1、完善工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，在業(yè)主與承包商之間起中介作用，在政府投資工程的管理方面，咨詢機(jī)構(gòu)的活動(dòng)使得政府不必對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行直接管理，而依靠間接手段達(dá)到調(diào)控管理的目的。在此過程中，造價(jià)工程師和其它專業(yè)的工程師具有同等的地位且相互制約和影響，在工程建設(shè)中發(fā)揮著積極的作用；這樣不僅可以讓政府官員從繁雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中解脫出來，還可以充分發(fā)揮工程造價(jià)專業(yè)人員的工作主動(dòng)性和創(chuàng)造性。他們既為業(yè)主提供優(yōu)質(zhì)方便全面的造價(jià)咨詢服務(wù)，也為政府部門提供專業(yè)化的工程造價(jià)咨詢服務(wù)。

供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系建設(shè)

建立供應(yīng)商資信評(píng)價(jià)體系，全程跟蹤了解供應(yīng)商的履約情況和發(fā)展動(dòng)態(tài)，建立動(dòng)態(tài)供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫。依托優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)機(jī)制，與戰(zhàn)略供方建立長期合作伙伴關(guān)系，實(shí)現(xiàn)互利共贏。

風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)

根據(jù)企業(yè)運(yùn)營中的五大風(fēng)險(xiǎn)（資金風(fēng)險(xiǎn)、承諾風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)和效益風(fēng)險(xiǎn)），建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范三項(xiàng)體系，即風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)體系，全面有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

集中采購的實(shí)施效果

保證了物資質(zhì)量：與信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)的供方建立長期戰(zhàn)略合作關(guān)系，保證了物資質(zhì)量，進(jìn)而保證了工程質(zhì)量。

保證了施工生產(chǎn)：對(duì)內(nèi)實(shí)現(xiàn)以承兌方式現(xiàn)貨供應(yīng)，滿足了施工生產(chǎn)要求，保證了企業(yè)經(jīng)營連續(xù)性。

降低了采購成本：整合物資需求，以規(guī)模需求取得價(jià)格優(yōu)勢(shì)；通過大宗物資招標(biāo)采購降低了采購成本。

第8篇：工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；項(xiàng)目管理；積極影響

隨著現(xiàn)代化工程項(xiàng)目建設(shè)的不斷發(fā)展，項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)和理論日益完善，我國工程項(xiàng)目建設(shè)的科學(xué)性和規(guī)范性逐漸提高。工程造價(jià)審計(jì)有助于提高標(biāo)招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，有助于提高竣工結(jié)算造價(jià)準(zhǔn)確性和合理性，從而進(jìn)一步提升項(xiàng)目管理水平，節(jié)約項(xiàng)目投資資金。

一、工程造價(jià)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目節(jié)約投資的重要作用

通過研究現(xiàn)代化工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)理論可知，工程造價(jià)審計(jì)的對(duì)于節(jié)約建設(shè)項(xiàng)目投資、控制各項(xiàng)施工成本等有著重要影響。工程項(xiàng)目概預(yù)算審計(jì)、招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)、工程變更審計(jì)以及工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)等內(nèi)容對(duì)于科學(xué)編制工程概預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)、合理編制投標(biāo)書、準(zhǔn)確編制竣工結(jié)算書以及核算項(xiàng)目施工成本等有著直接的影響[1]。工程造價(jià)審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目各項(xiàng)內(nèi)容的審計(jì)，有助于全面提升工程概預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)、工程變更預(yù)算以及工程竣工結(jié)算等內(nèi)容編制的準(zhǔn)確性和合理性。

二、工程造價(jià)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目管理的積極影響

1、工程造價(jià)審計(jì)有助于提高預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性

通過準(zhǔn)確計(jì)算項(xiàng)目工程量，根據(jù)工程項(xiàng)目的市場價(jià)格，準(zhǔn)確分析工程項(xiàng)目的各項(xiàng)成本，編制符合實(shí)際情況的預(yù)算編制。工程項(xiàng)目投資方的造價(jià)審計(jì)可以督促相關(guān)施工企業(yè)制定科學(xué)合理的成本控制措施和計(jì)劃，加強(qiáng)事前成本控制，從而降低工程項(xiàng)目施工的總體成本，為工程項(xiàng)目的投資管理奠定基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)預(yù)算編制水平較低，在工程項(xiàng)目施工過程中難以充分發(fā)揮預(yù)算編制的指導(dǎo)作用，項(xiàng)目成本管理控制的效果較差，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。工程造價(jià)審計(jì)有助于提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，而工程項(xiàng)目科學(xué)合理的預(yù)算編制可以幫助施工企業(yè)在工程項(xiàng)目的施工建設(shè)過程中根據(jù)相關(guān)的預(yù)算編制數(shù)據(jù)，進(jìn)行施工成本管理和控制，對(duì)于提高施工企業(yè)的項(xiàng)目管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重要的影響。

2、概預(yù)算審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目前期管理的積極影響

概預(yù)算審計(jì)工作對(duì)于概預(yù)算編制有著非常重要的影響，有助于全面提高項(xiàng)目概預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。根據(jù)圖紙和施工方案準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)子目工程量，再根據(jù)工程項(xiàng)目所在地頒布的造價(jià)指標(biāo)、信息價(jià)、消耗量標(biāo)準(zhǔn)及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定各項(xiàng)子目價(jià)格，編制符合實(shí)際情概預(yù)算書。當(dāng)前，由于受到圖紙?jiān)O(shè)計(jì)人員、概預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)能力水平及現(xiàn)場實(shí)際情況的制約，一些概預(yù)算書未能真實(shí)反映出一個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)際的投資額，常常出現(xiàn)概算超估算，預(yù)算超概算的情況。因此，在工程項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，要充分勘察工程場地地形地貌及工程地質(zhì)情況，充分了解工程所在地建筑市場行情，做足概算，編制好合理的預(yù)算，為今后項(xiàng)目的順利施工奠定基礎(chǔ)。

3、招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)對(duì)于招投標(biāo)工作有著積極影響

工程項(xiàng)目的招標(biāo)控制價(jià)是近年來出現(xiàn)的一種新的控制投標(biāo)報(bào)價(jià)方式，即招標(biāo)人根據(jù)國家或省級(jí)、行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)計(jì)價(jià)依據(jù)和辦法，以及擬定的招標(biāo)文件和招標(biāo)工程量清單，編制的招標(biāo)工程的最高限價(jià)。詳細(xì)的施工圖設(shè)計(jì)及采用合理可行的施工方案，是準(zhǔn)確編制的招標(biāo)控制價(jià)和招標(biāo)清單必不可少的條件。而招標(biāo)人擬定的招標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的編制有著重要的影響，招標(biāo)控制價(jià)是要求按照招標(biāo)文件提供的工程量清單進(jìn)行編制，反過來講，準(zhǔn)確的編制出招標(biāo)控制價(jià)又能提供一個(gè)準(zhǔn)確的招標(biāo)工程量清單，兩者是相輔相成。招標(biāo)人擬定的招標(biāo)文件中合同條款是今后施工合同重要組成部分，一旦中標(biāo)后，不可更改。這些招標(biāo)文件合同條款的規(guī)定對(duì)招標(biāo)控制價(jià)有著重要影響，比如說，合同條款規(guī)定，要求承包人提供發(fā)包人及監(jiān)理工程師現(xiàn)場駐地的辦公、交通、生活等設(shè)施，并且在合同條款后面附注了這些設(shè)施的標(biāo)準(zhǔn)配制，要求投標(biāo)人在投標(biāo)報(bào)價(jià)中考慮此項(xiàng)費(fèi)用，因此招標(biāo)控制價(jià)編制時(shí)要充分合理考慮此部分費(fèi)用。目前的大部分工程項(xiàng)目的招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價(jià)和招標(biāo)清單編制工作主要是委托給專業(yè)的造價(jià)咨詢公司來進(jìn)行編制。招標(biāo)文件、招標(biāo)清單、招標(biāo)控制價(jià)三者相輔相成，相互作用，為招標(biāo)人選擇一個(gè)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的承包商打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、施工圖預(yù)算審計(jì)對(duì)于項(xiàng)目施工變更的管理和控制有著積極影響

工程項(xiàng)目的施工圖預(yù)算審計(jì)是工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的重要內(nèi)容，施工圖預(yù)算審計(jì)有助于全面強(qiáng)化工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的審計(jì)和確認(rèn)，與此同時(shí)施工圖預(yù)算審計(jì)要求工程項(xiàng)目施工企業(yè)必須具有較高的項(xiàng)目管理水平。在工程項(xiàng)目施工過程中，施工企業(yè)必須按照施工圖預(yù)算審計(jì)要求，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的施工成本管理和控制，嚴(yán)禁工程項(xiàng)目的隨意變更，根據(jù)工程項(xiàng)目施工建設(shè)的實(shí)際情況，對(duì)于需要變更的工程項(xiàng)目，要嚴(yán)格按照施工建設(shè)變更要求，組織施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和投資單位進(jìn)行科學(xué)論證和分析，確保工程項(xiàng)目變更的科學(xué)合理性，保障工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量，減少不必要的施工成本。從經(jīng)濟(jì)方面考慮，工程造價(jià)審計(jì)提高了施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目變更管理和控制的力度，從而有效避免了隨意變更項(xiàng)目設(shè)計(jì)而導(dǎo)致的工程量增加，提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

5、竣工結(jié)算審計(jì)有助于全面提高工程項(xiàng)目管理水平

竣工結(jié)算審計(jì)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，具有政策性強(qiáng)、涉及面廣、技術(shù)性高的特點(diǎn)，是對(duì)一個(gè)工程項(xiàng)目的大審查。被審計(jì)單位按要求提供其結(jié)算資料的編制依據(jù)：工程竣工報(bào)告；工程設(shè)計(jì)文件；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)；現(xiàn)場簽證及隱蔽工程驗(yàn)收施工記錄；合同中規(guī)定的所采用定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定等。針對(duì)這些竣工結(jié)算資料的提供，這就要求被審計(jì)單位加強(qiáng)合同管理，強(qiáng)化基本建設(shè)項(xiàng)目程序管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對(duì)管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運(yùn)用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，也是日后進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。

結(jié)束語：

工程造價(jià)審計(jì)工作對(duì)建設(shè)單位的項(xiàng)目前期管理、項(xiàng)目實(shí)施階段管理以及編制招標(biāo)控制價(jià)等方面提出了更高的要求。為了確保工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，滿足工程造價(jià)審計(jì)的要求，確保項(xiàng)目竣工結(jié)算價(jià)在總批復(fù)概算范圍內(nèi)，建設(shè)單位必須根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，構(gòu)建完善的項(xiàng)目管理體系，加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，全面提高工程項(xiàng)目管理人員綜合素質(zhì)，有效控制工程造價(jià)、節(jié)約項(xiàng)目建設(shè)資金、減少項(xiàng)目腐敗，全力推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)程。同時(shí)，根據(jù)工程造價(jià)審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目的相關(guān)要求，建單位要堅(jiān)持以科學(xué)合理的工程造價(jià)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)工程項(xiàng)目施工質(zhì)量控制和工程變更造價(jià)控制，避免出現(xiàn)超概算等問題，提高工程項(xiàng)目全生命周期經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔建祝. 淺議工程造價(jià)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目管理的積極影響[J]. 民營科技，2011，11：228.

第9篇：工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制措施范文

[關(guān)鍵詞]通信；項(xiàng)目；質(zhì)量；成本；進(jìn)度；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F623 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）36-0357-01

前言：在通信工程管理中引入項(xiàng)目管理，這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，是市場高度競爭的發(fā)展需要，同時(shí)也是精細(xì)化管理的現(xiàn)實(shí)需要。在國際原材料價(jià)格持續(xù)上漲以及能源逐漸緊張的國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的背景之下，我們通過引入項(xiàng)目管理的體系、方法已經(jīng)成為了通信工程項(xiàng)目建設(shè)的必然趨勢(shì)。

一、通信工程項(xiàng)目概述

通信工程項(xiàng)目，其就是一個(gè)臨時(shí)性的組織，其在一定的時(shí)間以及費(fèi)用之內(nèi)，并且在制定的區(qū)域之內(nèi)，建設(shè)一個(gè)達(dá)到規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的通信系統(tǒng)。其一般具有一下的基本特征：第一，是具有特定的起點(diǎn)以及終點(diǎn)。通信工程一般是國家計(jì)劃、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃或者是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵組成部分，具有很強(qiáng)的時(shí)效性。錯(cuò)過了投資時(shí)機(jī)或者是完成時(shí)限，不僅僅會(huì)嚴(yán)重的影響到上一級(jí)戰(zhàn)略的落實(shí)，最為關(guān)鍵的就是還得影響到投資的整體效益，有時(shí)甚至還會(huì)影響到網(wǎng)絡(luò)整體的服務(wù)質(zhì)量，最終還會(huì)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的安全構(gòu)成威脅。第二，就是得詳細(xì)、具體、明確的目標(biāo)。項(xiàng)目要建成何種規(guī)模，可能是一次性規(guī)模，或者是分?jǐn)?shù)期限的總規(guī)模、各期的規(guī)模。二是詳細(xì)的制定出來一個(gè)具體明確的目標(biāo)。項(xiàng)目要建成何種規(guī)模，可能是一次性規(guī)模，或分?jǐn)?shù)期限的總規(guī)模、各期的規(guī)模。

二、通信工程施工管理控制的方法

1、對(duì)施工項(xiàng)目管理全面負(fù)責(zé)的管理者，是施工項(xiàng)目的管理中心

在整個(gè)施工活動(dòng)中起著舉足輕重的作用，因此具備有知識(shí)、有經(jīng)驗(yàn)的前提下，抓好施工項(xiàng)目的進(jìn)度控制，質(zhì)量控制，成本控制和安全控制。特別是質(zhì)量控制，因?yàn)楣こ添?xiàng)目質(zhì)量的優(yōu)劣，不但關(guān)系到工程的適用性，而且直接影響到國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的速度，甚至同國家財(cái)產(chǎn)和安全，社會(huì)環(huán)境的安定有著密切的關(guān)系，要深刻認(rèn)識(shí)到施工項(xiàng)目質(zhì)量控制是工程建設(shè)質(zhì)量管理的最重要一環(huán)。工程質(zhì)量是一個(gè)極其重要的問題，項(xiàng)目經(jīng)理在實(shí)際工作中，應(yīng)本著全心全意為人民服務(wù)的原則，既要對(duì)建設(shè)單位的成果性目標(biāo)負(fù)責(zé)，又要對(duì)企業(yè)效率性目標(biāo)負(fù)責(zé)，切切實(shí)實(shí)抓好每項(xiàng)工程的質(zhì)量。

2、加強(qiáng)通信工程施工項(xiàng)目的質(zhì)量控制管理措施分析

由于通信工程項(xiàng)目都涉及信息傳遞和信息反饋等業(yè)務(wù)，對(duì)于信息時(shí)代，通信工程的質(zhì)量控制是至關(guān)重要的一部分；因此，做好通信工程施工項(xiàng)目的質(zhì)量控制，滿足廣大通信客戶的需求，是通信建設(shè)工程的重中之重。

2.1通信工程施工項(xiàng)目質(zhì)量控制管理的實(shí)施規(guī)劃

一般情況下，工程項(xiàng)目質(zhì)量管理首先要進(jìn)行編制質(zhì)量計(jì)劃。確定通信工程中的施工工藝、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及質(zhì)量的控制點(diǎn)等。此外，還要嚴(yán)格執(zhí)行通信工程相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，例如：《本地網(wǎng)通信線路工程驗(yàn)收規(guī)范》、《通信管道工程施工及驗(yàn)收技術(shù)》、《通信線路工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》等。另外，根據(jù)通信工程的項(xiàng)目組成、將建設(shè)單位的項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)、施工的方案措施、工藝以及工程規(guī)劃、特點(diǎn)、組織以及工程的總進(jìn)度進(jìn)行合理編制，從而實(shí)現(xiàn)完善的項(xiàng)目質(zhì)量計(jì)劃。

2.2通信工程項(xiàng)目質(zhì)量控制管理措施的實(shí)施

對(duì)于通信工程項(xiàng)目，其質(zhì)量控制管理應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行實(shí)施：

第一、通信工程施工項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段；準(zhǔn)備階段中應(yīng)對(duì)通信線路進(jìn)行現(xiàn)場查勘測量并對(duì)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行會(huì)審，然后進(jìn)行工程路由的測試，并提交準(zhǔn)備施工報(bào)告。在對(duì)工程路由進(jìn)行測試的過程中，如果初期設(shè)計(jì)與施工現(xiàn)場有差距，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行方案變更。

第二、通信工程項(xiàng)目的施工階段；首先、對(duì)技術(shù)核心進(jìn)行交底；施工應(yīng)嚴(yán)格按照施工指導(dǎo)書進(jìn)行，把控關(guān)鍵的質(zhì)量控制點(diǎn)。例如，在架空線路施工過程中，架桿的入地深度以及光纜的對(duì)接以及觸點(diǎn)測試；電纜的對(duì)音以及熱縮管的封焊等；對(duì)通信設(shè)備進(jìn)行安裝過程中的角度測量以及饋線頭的連接等等工序。此外，對(duì)通信材料的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，合理進(jìn)行材料簽證驗(yàn)收監(jiān)控，確保其品牌質(zhì)量等符合設(shè)計(jì)要求。同時(shí)，嚴(yán)格按照?qǐng)D紙?jiān)O(shè)計(jì)進(jìn)行施工，不可以擅自修改工程設(shè)計(jì)。發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不符，應(yīng)及時(shí)提出意見，經(jīng)過嚴(yán)格審核后再進(jìn)行施工。其次、及時(shí)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)；采取自檢的方式，并加強(qiáng)監(jiān)理等部分的效用，嚴(yán)格控制施工質(zhì)量。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)該及時(shí)做出整改方案，并及時(shí)進(jìn)行整改。最后，對(duì)于工程的質(zhì)量要進(jìn)行質(zhì)量記錄，并嚴(yán)格進(jìn)行整理存檔，作為后期的質(zhì)量考核依據(jù)。

第三、通信工程項(xiàng)目的交工階段；工程項(xiàng)目交工應(yīng)該首先由項(xiàng)目組進(jìn)行初期檢驗(yàn)，工程相關(guān)人員進(jìn)行自檢，出現(xiàn)質(zhì)量問題及時(shí)做技術(shù)處理；然后將整體質(zhì)量記錄報(bào)告進(jìn)行上交并驗(yàn)收；最后進(jìn)行竣工的技術(shù)文件整理、對(duì)施工現(xiàn)場進(jìn)行核實(shí)。最后，試運(yùn)行一段時(shí)間，應(yīng)出具運(yùn)行質(zhì)量及整改報(bào)告。

3、從成本控制入手加強(qiáng)通信工程項(xiàng)目的管理措施

任何的施工項(xiàng)目都有成本計(jì)劃，此計(jì)劃除了對(duì)施工成本有極高的指導(dǎo)意義外，還能有效的控制項(xiàng)目成本。因此，加強(qiáng)對(duì)成本的控制，是完善通信項(xiàng)目工程的必要管理措施的重點(diǎn)。首先，需要加強(qiáng)施工進(jìn)度的控制管理，在進(jìn)行施工過程中，需要及時(shí)跟進(jìn)，保證工程項(xiàng)目的進(jìn)度，從而也能防止突況的發(fā)生。其次，需要加強(qiáng)質(zhì)量控制措施，對(duì)于參與施工人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，提升施工人員的規(guī)范操作意識(shí)，這是保證工程質(zhì)量的重要任務(wù)，成本控制方面來說，工程質(zhì)量得到了保證能有效地提升工程進(jìn)度，同時(shí)也能減少了施工的工時(shí)成本。再者，施工工藝的改進(jìn)與提高措施，通信工程項(xiàng)目的建設(shè)是一種技術(shù)含量較高的工程，可以依照工程情況進(jìn)行施工工藝的改良與引進(jìn)，從工程項(xiàng)目上來說縮減了工程成本，也能通過施工技術(shù)的改進(jìn)縮短了工期，從深遠(yuǎn)意義上來說，更能提升企業(yè)間的競爭力。最后，需要制定出和完善財(cái)務(wù)核算制度，對(duì)于財(cái)物管理也需要制定出相應(yīng)的管理措施，結(jié)合不同的工程項(xiàng)目進(jìn)行合理的調(diào)整。

4、風(fēng)險(xiǎn)因素的管理

根據(jù)通信工程建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際，一般在合同內(nèi)重點(diǎn)明確以下內(nèi)容，以規(guī)避工程項(xiàng)目帶來的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度受損：一是明確結(jié)算方式，在施工結(jié)束時(shí)，建設(shè)方是以工程進(jìn)行驗(yàn)收、審計(jì)后價(jià)格予以支付工程進(jìn)度款的，在工程質(zhì)量保修期滿后，將工程所以款項(xiàng)支付完畢。通過這樣的結(jié)算方式，無論是從工程建設(shè)單位還是財(cái)務(wù)管理單位，都有效規(guī)避了建設(shè)單位在工程建設(shè)中的成本風(fēng)險(xiǎn)。二要做到明確責(zé)任。合同內(nèi)分別明確建設(shè)方和施工方的責(zé)任，有利于在工程中各負(fù)其責(zé)。三是要利用工程索賠降低風(fēng)險(xiǎn)損失，工程索賠是一種權(quán)利要求。其根本原因在于合同條件的變化和外界的干擾，這正是影響工程項(xiàng)目實(shí)施的眾多變化因素的動(dòng)態(tài)反映。利用工程合同條款，或推斷條款成功的進(jìn)行工程索賠，是減少通信工程項(xiàng)目進(jìn)度中風(fēng)險(xiǎn)的基本手段。

5、做好項(xiàng)目進(jìn)度控制

項(xiàng)目進(jìn)度控制是根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展情況進(jìn)行控制，使項(xiàng)目可以按時(shí)的完成。進(jìn)度控制管理是采用科學(xué)的方法確定進(jìn)度目標(biāo)，編制進(jìn)度計(jì)劃與資源供應(yīng)計(jì)劃，進(jìn)行進(jìn)度控制，在與質(zhì)量、費(fèi)用、安全目標(biāo)協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，來充分的實(shí)現(xiàn)工期目標(biāo)。因其進(jìn)度計(jì)劃在實(shí)施的過程之中目標(biāo)明確，然而資源確實(shí)十分的有限，不確定因素多，干擾因素多，因此，在項(xiàng)目施工的過程之中務(wù)必要不斷的掌握計(jì)劃的實(shí)施狀況，并將實(shí)際的情況與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，必要時(shí)采取有效措施，使項(xiàng)目進(jìn)度按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。