保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法精選(九篇)

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第1篇：保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

第一條 為保持保險公司經(jīng)營穩(wěn)定，保護投資人和被保險人的合法權(quán)益，加強保險公司股權(quán)監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國保險法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱保險公司，是指經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國保監(jiān)會)批準(zhǔn)設(shè)立，并依法登記注冊的外資股東出資或者持股比例占公司注冊資本不足25%的保險公司。

第三條 中國保監(jiān)會根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)，對保險公司股權(quán)實施監(jiān)督管理。

第二章 投資入股

第一節(jié) 一般規(guī)定

第四條 保險公司單個股東(包括關(guān)聯(lián)方)出資或者持股比例不得超過保險公司注冊資本的20%。

中國保監(jiān)會根據(jù)堅持戰(zhàn)略投資、優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、避免同業(yè)競爭、維護穩(wěn)健發(fā)展的原則，對于滿足本辦法第十五條規(guī)定的主要股東，經(jīng)批準(zhǔn)，其持股比例不受前款規(guī)定的限制。

第五條 兩個以上的保險公司受同一機構(gòu)控制或者存在控制關(guān)系的，不得經(jīng)營存在利益沖突或者競爭關(guān)系的同類保險業(yè)務(wù)，中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。

第六條 保險公司的股東應(yīng)當(dāng)用貨幣出資，不得用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)作價出資。

保險公司股東的出資，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所驗資并出具證明。

第七條 股東應(yīng)當(dāng)以來源合法的自有資金向保險公司投資，不得用銀行貸款及其他形式的非自有資金向保險公司投資，中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。

第八條 任何單位或者個人不得委托他人或者接受他人委托持有保險公司的股權(quán)，中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。

第九條 保險公司應(yīng)當(dāng)以中國保監(jiān)會核準(zhǔn)的文件和在中國保監(jiān)會備案的文件為依據(jù)，對股東進行登記，并辦理工商登記手續(xù)。

保險公司應(yīng)當(dāng)確保公司章程、股東名冊及工商登記文件所載有關(guān)股東的內(nèi)容與其實際情況一致。

第十條 股東應(yīng)當(dāng)向保險公司如實告知其控股股東、實際控制人及其變更情況，并就其與保險公司其他股東、其他股東的實際控制人之間是否存在以及存在何種關(guān)聯(lián)關(guān)系向保險公司做出書面說明。

保險公司應(yīng)當(dāng)及時將公司股東的控股股東、實際控制人及其變更情況和股東之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系報告中國保監(jiān)會。

第十一條 保險公司股東和實際控制人不得利用關(guān)聯(lián)交易損害公司的利益。

股東利用關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)重損害保險公司利益，危及公司償付能力的，由中國保監(jiān)會責(zé)令改正。在按照要求改正前，中國保監(jiān)會可以限制其股東權(quán)利;拒不改正的，可以責(zé)令其轉(zhuǎn)讓所持的保險公司股權(quán)。

第二節(jié) 股東資格

第十二條 向保險公司投資入股，應(yīng)當(dāng)為符合本辦法規(guī)定條件的中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)法人、境外金融機構(gòu)，但通過證券交易所購買上市保險公司股票的除外。

中國保監(jiān)會對投資入股另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 境內(nèi)企業(yè)法人向保險公司投資入股，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

(一)財務(wù)狀況良好穩(wěn)定，且有盈利;

(二)具有良好的誠信記錄和納稅記錄;

(三)最近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)記錄;

(四)投資人為金融機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)符合相應(yīng)金融監(jiān)管機構(gòu)的審慎監(jiān)管指標(biāo)要求;

(五)法律、行政法規(guī)及中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

第十四條 境外金融機構(gòu)向保險公司投資入股，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

(一)財務(wù)狀況良好穩(wěn)定，最近三個會計年度連續(xù)盈利;

(二)最近一年年末總資產(chǎn)不少于20億美元;

(三)國際評級機構(gòu)最近三年對其長期信用評級為A級以上;

(四)最近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)記錄;

(五)符合所在地金融監(jiān)管機構(gòu)的審慎監(jiān)管指標(biāo)要求;

(六)法律、行政法規(guī)及中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

第十五條 持有保險公司股權(quán)15%以上，或者不足15%但直接或者間接控制該保險公司的主要股東，還應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

(一)具有持續(xù)出資能力，最近三個會計年度連續(xù)盈利;

(二)具有較強的資金實力，凈資產(chǎn)不低于人民幣2億元;

(三)信譽良好，在本行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位。

第三章 股權(quán)變更

第十六條 保險公司變更出資額占有限責(zé)任公司注冊資本5%以上的股東，或者變更持有股份有限公司股份5%以上的股東，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)。

第十七條 投資人通過證券交易所持有上市保險公司已發(fā)行的股份達到5%以上，應(yīng)當(dāng)在該事實發(fā)生之日起5日內(nèi)，由保險公司報中國保監(jiān)會批準(zhǔn)。中國保監(jiān)會有權(quán)要求不符合本辦法規(guī)定資格條件的投資人轉(zhuǎn)讓所持有的股份。

第十八條 保險公司變更出資或者持股比例不足注冊資本5%的股東，應(yīng)當(dāng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書簽署后的15日內(nèi)，就股權(quán)變更報中國保監(jiān)會備案，上市保險公司除外。

第十九條 保險公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲中國保監(jiān)會批準(zhǔn)或者向中國保監(jiān)會備案后3個月內(nèi)未完成工商變更登記的，保險公司應(yīng)當(dāng)及時向中國保監(jiān)會書面報告。

第二十條 保險公司首次公開發(fā)行股票或者上市后再融資的，應(yīng)當(dāng)取得中國保監(jiān)會的監(jiān)管意見。

第二十一條 保險公司首次公開發(fā)行股票或者上市后再融資的，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

(一)治理結(jié)構(gòu)完善;

(二)最近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為;

(三)內(nèi)控體系健全，具備較高的風(fēng)險管理水平;

(四)法律、行政法規(guī)及中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

(一)所持保險公司股權(quán)被采取訴訟保全措施或者被強制執(zhí)行;

(二)質(zhì)押或者解質(zhì)押所持有的保險公司股權(quán);

(三)變更名稱;

(四)發(fā)生合并、分立;

(五)解散、破產(chǎn)、關(guān)閉、被接管;

(六)其他可能導(dǎo)致所持保險公司股權(quán)發(fā)生變化的情況。

第二十三條 保險公司股權(quán)采取拍賣方式進行處分的，保險公司應(yīng)當(dāng)于拍賣前向拍賣人告知本辦法的有關(guān)規(guī)定。投資人通過拍賣競得保險公司股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)符合本辦法規(guī)定的資格條件，并依照本辦法的規(guī)定報中國保監(jiān)會批準(zhǔn)或者備案。

第二十四條 股東質(zhì)押其持有的保險公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)簽訂股權(quán)質(zhì)押合同，且不得損害其他股東和保險公司的利益。

第二十五條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強對股權(quán)質(zhì)押和解質(zhì)押的管理，在股東名冊上記載質(zhì)押相關(guān)信息，并及時協(xié)助股東向有關(guān)機構(gòu)辦理出質(zhì)登記。

第二十六條 保險公司股權(quán)質(zhì)權(quán)人受讓保險公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)符合本辦法規(guī)定的資格條件，并依照本辦法的規(guī)定報中國保監(jiān)會批準(zhǔn)或者備案。

第四章 材料申報

第二十七條 申請人提交申請材料必須真實、準(zhǔn)確、完整。

第二十八條 申請設(shè)立保險公司，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會提出書面申請，并提交投資人的以下材料:

(一)投資人的基本情況，包括營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、經(jīng)營范圍、組織管理架構(gòu)、在行業(yè)中所處的地位、投資資金來源、對外投資、自身及關(guān)聯(lián)機構(gòu)投資入股其他金融機構(gòu)的情況;

(二)投資人經(jīng)會計師事務(wù)所審計的上一年度財務(wù)會計報告，投資人為境外金融機構(gòu)或者主要股東的，應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)會計師事務(wù)所審計的最近三年的財務(wù)會計報告;

(三)投資人最近三年的納稅證明和由征信機構(gòu)出具的投資人征信記錄;

(四)投資人的主要股東、實際控制人及其與保險公司其他投資人之間關(guān)聯(lián)關(guān)系的情況說明，不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的應(yīng)當(dāng)提交無關(guān)聯(lián)關(guān)系情況的聲明;

(五)投資人的出資協(xié)議書或者股份認購協(xié)議書及投資人的股東會、股東大會或者董事會同意其投資的證明材料，有主管機構(gòu)的，還需提交主管機構(gòu)同意其投資的證明材料;

(六)投資人為金融機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)提交審慎監(jiān)管指標(biāo)報告和所在地金融監(jiān)管機構(gòu)出具的監(jiān)管意見;

(七)投資人最近三年無重大違法違規(guī)記錄的聲明;

(八)中國保監(jiān)會規(guī)定的其他材料。

第二十九條 保險公司變更注冊資本，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會提出書面申請，并提交以下材料:

(一)公司股東會或者股東大會通過的增加或者減少注冊資本的決議;

(二)增加或者減少注冊資本的方案和可行性研究報告;

(三)增加或者減少注冊資本后的股權(quán)結(jié)構(gòu);

(四)驗資報告和股東出資或者減資證明;

(五)退出股東的名稱、基本情況及減資金額;

(六)新增股東應(yīng)當(dāng)提交本辦法第二十八條規(guī)定的有關(guān)材料;

(七)中國保監(jiān)會規(guī)定的其他材料。

第三十條 股東轉(zhuǎn)讓保險公司的股權(quán)，受讓方出資或者持股比例達到保險公司注冊資本5%以上的，保險公司應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會提出書面申請，并提交股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但通過證券交易所購買上市保險公司股票的除外。

受讓方為新增股東的，還應(yīng)當(dāng)提交本辦法第二十八條規(guī)定的有關(guān)材料。

第三十一條 股東轉(zhuǎn)讓保險公司的股權(quán)，受讓方出資或者持股比例不足保險公司注冊資本5%的，保險公司應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會提交股權(quán)轉(zhuǎn)讓報告和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但通過證券交易所購買上市保險公司股票的除外。

受讓方為新增股東的，還應(yīng)當(dāng)提交本辦法第二十八條規(guī)定的有關(guān)材料。

第三十二條 保險公司首次公開發(fā)行股票或者上市后再融資的，應(yīng)當(dāng)提交以下材料:

(一)公司股東大會通過的首次公開發(fā)行股票或者上市后再融資的決議，以及授權(quán)董事會處理有關(guān)事宜的決議;

(二)首次公開發(fā)行股票或者上市后再融資的方案;

(三)首次公開發(fā)行股票或者上市后再融資以后的股權(quán)結(jié)構(gòu);

(四)償付能力與公司治理狀況說明;

(五)經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)狀況說明;

(六)中國保監(jiān)會規(guī)定的其他材料。

第五章 附 則

第三十三條 全部外資股東出資或者持股比例占公司注冊資本25%以上的，適用外資保險公司管理的有關(guān)規(guī)定，中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。

第三十四條 保險集團(控股)公司、保險資產(chǎn)管理公司的股權(quán)管理適用本辦法，法律、行政法規(guī)或者中國保監(jiān)會另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十五條 保險公司違反本辦法，擅自增(減)注冊資本、變更股東、調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)的，由中國保監(jiān)會根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第2篇：保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：保險公司；保險保障基金；公司化管理模式；保險資金運作

文章編號：1003-4625(2009)05-0094-04　中圖分類號：F840　文獻標(biāo)識碼：A

2005年1月1日我國首次公布實施《保險保障基金管理辦法》，但其在執(zhí)行過程中暴露了諸多亟待解決的問題。在2008年全球金融海嘯的背景下，在汲取發(fā)達國家保險保障基金專業(yè)化運作的基礎(chǔ)上，保監(jiān)會、財政部、央行聯(lián)合實施了《保險保障基金管理辦法》(以下稱《管理辦法》)。2008年全新版管理辦法較之2004年的16號令有著很大的改進，新版《管理辦法》中新增“保險保障基金公司”一章，并對保險保障基金公司的主要業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、融資、信息共享等內(nèi)容做出了規(guī)定，因此更適合市場機制下保險保障基金的運作。

一、我國保險保障基金管理主體的確立

保險保障基金制度是運用、管理保險保障基金的一種制度安排，是在保險公司和保險保障基金管理機構(gòu)之前建立的一種契約關(guān)系，其中具體規(guī)定了保險保障基金的設(shè)立和籌集、保障的范圍。因而，保險公司和保險保障基金管理機構(gòu)理應(yīng)是保險保障基金制度的兩個核心主體，后者專門行使保險保障基金的管理職能。

保險保障基金制度的建立和實施加固了保險市場的發(fā)展，切實保障了投保人利益，但基金管理過程中也暴露了諸多問題。在新華人壽挪用資金被查處后，保監(jiān)會動用21.96億元保險保障基金收購了新華人壽36664.8萬股權(quán)，持股比例達到30.554％，成為新華人壽名義上的第一大股東。然而，保監(jiān)會作為監(jiān)督管理機構(gòu)顯然和此股東身份不符，在行業(yè)內(nèi)引起極大爭議，成立專門的保險保障基金管理機構(gòu)勢在必行。保險保障基金公司的成立避免了保監(jiān)會既作為基金監(jiān)管機構(gòu)，又作為基金的直接管理者的尷尬，增加基金管理的透明度和專注度，更便于日常對于基金的管理和使用，機制上也更趨合理。

二、我國保險保障基金管理運作模式歷史沿革

(一)保險保障基金管理模式的發(fā)展初期

2005年1月1日正式實行的《保險保障基金管理辦法》第五、十三、十四條分別規(guī)定：“保險保障基金由保監(jiān)會集中管理、統(tǒng)籌使用?！薄氨ｋU保障基金理事會負責(zé)對保險保障基金的管理和使用實施監(jiān)督?！薄氨ｋU保障基金理事會由保險公司、國務(wù)院法制辦、財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局等機構(gòu)組成?！北ｋU保障基金理事會的成立，標(biāo)志著內(nèi)部管理和外部監(jiān)督相結(jié)合的保險保障基金運作機制已初步形成。

保監(jiān)會對保險保障基金進行了獨立管理和運作，設(shè)立了專門的保險保障基金賬戶，研究開發(fā)了保險保障基金管理信息系統(tǒng)，并安排保險保障基金的投資方向。由保監(jiān)會上述舉措可以看出保險保障基金的管理主體仍是保監(jiān)會，保險基金理事會只是起到外部監(jiān)督作用。

保險保障基金是保險公司自我募集形成的行業(yè)互質(zhì)的法定基金，保監(jiān)會應(yīng)對該基金行使監(jiān)督職能。但是在實際操作過程中，保監(jiān)會代位行使了基金的具體管理工作，保險監(jiān)管機關(guān)在保險保障基金中的角色變得含糊不清。因此，應(yīng)建立獨立的法人機構(gòu)對保障基金進行管理和運作，同時保監(jiān)會及保險保障基金理事會承擔(dān)一定的監(jiān)管職責(zé)。在保險公司破產(chǎn)時，該法人機構(gòu)負責(zé)對接管的保險公司提供資金援助，在沒有接管公司時直接擔(dān)負起對破產(chǎn)公司保單的轉(zhuǎn)移、管理和處理。

(二)我國保險保障基金公司化管理模式基本形成

1　保險保障基金公司化管理的概念

公司化管理模式是一種將公司的設(shè)立方式、組織機構(gòu)、管理模式等因素引入由某種特殊原因而因地制宜依法成立的法人團體。保險保障基金公司是將公司化模式引入保險保障基金管理中，但與一般公司具有差異。

2008年9月成立的中國保險保障基金公司標(biāo)志著我國保險保障基金已進入公司化管理模式階段，該公司是國務(wù)院批準(zhǔn)成立的國有獨資公司，屬于非營利性企業(yè)法人，其注冊資本為1億元。董事會由9名董事成員組成，9名董事分別來自保監(jiān)會、財政部、中國人民銀行、稅務(wù)總局、國務(wù)院法制辦及3家保險公司。保險保障基金公司的董事會將依據(jù)修訂后的《保險保障基金管理辦法》，按照市場化、專業(yè)化的原則加以管理。由于公司運作時間較短，還有很多管理方式需要借鑒各國經(jīng)驗，結(jié)合本國國情不斷探索。

2　保險保障基金公司的性質(zhì)

保險保障基金是依法設(shè)立的法人團體，但其模式特殊。首先，該法人團體不以營利為目的，不自負盈虧，資金的投資要以安全性至上。其次，保險保障基金作為保險公司自我募集形成的行業(yè)互質(zhì)的法定基金，該基金用于保證保險公司的正常經(jīng)營，維護保單所有人的利益，其性質(zhì)如同國家稅收，自上交之日起即成為國有資金。從此角度，保險保障基金公司應(yīng)該屬于國有獨資有限責(zé)任公司。

3　保險保障基金公司的職能

根據(jù)新辦法，保險保障基金公司注冊登記的經(jīng)營范圍是：籌集、管理和運作保險保障基金；監(jiān)測、評估保險業(yè)風(fēng)險；參與保險業(yè)風(fēng)險處置；管理和處分受償資產(chǎn)；國務(wù)院批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。保監(jiān)會負責(zé)管理中國保險保障基金公司業(yè)務(wù)等；財政部負責(zé)保險保障基金公司的國有資產(chǎn)管理和財務(wù)監(jiān)督，審批預(yù)算、決算方案等；在動用保險保障基金時，由中國保監(jiān)會擬定風(fēng)險處置方案和使用辦法，協(xié)商有關(guān)部門后報國務(wù)院批準(zhǔn)。

三、國外保險保障基金管理模式比較

(一)美國保險保障基金管理組織結(jié)構(gòu)

美國的保險監(jiān)管采用的是州級監(jiān)管的方式，每一個州都有自己的州保險署或者叫做州保險委員會。保險保障基金管理組織結(jié)構(gòu)受其監(jiān)管體制的影響，以州為單位運作，所有的州均通過立法建立了該州的人壽一健康保險保證協(xié)會和財產(chǎn)一意外保險保證協(xié)會，各州的管理協(xié)會是依法令而設(shè)立的非營利性機構(gòu)，州保險監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)督其運行。

美國保險保障基金的籌集方式主要是通過各州保障協(xié)會管轄下的會員公司繳費來實現(xiàn)的。美國幾乎所有的州保險保障基金都是采取事后征集的辦法，即在發(fā)生保險公司無償付能力的情況時，州保險保障基金的功能才會啟動。只有紐約州采取事前征集的方法，即在發(fā)生償付能力不足情況之前就向會員公司征收費用。

美國保險保障基金協(xié)會成員就職于業(yè)界保險公司，從會員保險公司選舉產(chǎn)生，主要負責(zé)評估需征收保障資金的總量。州保險保障協(xié)會負責(zé)管理全州所有取得執(zhí)照和開展業(yè)務(wù)的相應(yīng)保險公司，保證了基金的管理與使用可以集中切實地用在救援償付能力危機的公司，保障保單持有人權(quán)益。

(二)英國保險保障基金管理模式

英國主要由保險經(jīng)紀(jì)人注冊委員會和行業(yè)自律組織承擔(dān)對保險市場營銷的監(jiān)管，并于1975年制定了《保單持有人保護法》，旨在當(dāng)保險人不能履行保險責(zé)任時，為保單持有人提供財務(wù)上的保障。英國的

保障基金采用事后征集的方式，根據(jù)上一年度的保費收入水平按一定比例征收。根據(jù)規(guī)定以向注冊的保險公司和中介人征收稅款的方式，通過特設(shè)保單持有人保護委員會，來籌集的資金。一旦保險公司破產(chǎn)，委員會要保證保單持有人能夠得到保險賠償?shù)?0％；對于各類強制保險，根據(jù)保護法規(guī)定，委員會要承擔(dān)100％的賠償責(zé)任。

(三)日本保險保障基金管理模式

日本在1997年4月生命保險公司破產(chǎn)后，開始重視保險保障基金管理，并于1998年3月通過了有關(guān)設(shè)置“付款保證機構(gòu)”的相關(guān)法案。隨后，日本建立了壽險與非壽險保單持有人保護公司，分別管理兩個基金賬戶。保護公司的主要運行方式包括向接手的救援公司提供財務(wù)援助以及在沒有公司提供援助的情況下承擔(dān)破產(chǎn)公司的賠償責(zé)任。負責(zé)管理基金的委員會成員多數(shù)為獨立理事，代表著公眾與消費者的利益。

日本的保單持有人保障基金采用事前征收的方式，各成員公司的年繳費總額視其凈保費收入以及累計責(zé)任準(zhǔn)備金而定，全部壽險公司年總繳費560億日元，全部非壽險公司年總繳費65億日元。基金賬戶的總體規(guī)模則分別限制在5600億日元和650億日元，即全體成員公司年最高繳費的10倍。

(四)國外保險保障基金管理模式的特點

1　結(jié)構(gòu)設(shè)置

國際上的保險保障基金一般為行業(yè)監(jiān)管者發(fā)起，并由市場中的各會員公司共同集資建立的，保障基金通常交由非營利性的法定機構(gòu)負責(zé)日常管理。美國保險保障基金其管理組織結(jié)構(gòu)十分清晰，在發(fā)揮各機構(gòu)作用的同時，共同維護保險保障基金的正常運作。英國保險保障基金的管理組織結(jié)構(gòu)則較為簡單，保單持有人保護委員會全權(quán)負責(zé)保險保障基金的管理和使用。日本保險保障基金管理制度由專門的壽險與非壽險保單持有人保護公司來負責(zé)保險保障基金的管理和使用。

由于壽險和產(chǎn)險產(chǎn)品的性質(zhì)具有較大差異，前者的保單持續(xù)時間很長，而后者多為一年。多數(shù)國家的保險保障基金按照產(chǎn)壽險分類不同，分別設(shè)置人壽健康保險保障基金和財產(chǎn)意外保險保障基金。這種安排有利于提高保險保障基金的管理效率，二者獨立運行，可以有效避免交叉補償?shù)默F(xiàn)象產(chǎn)生。

從組織結(jié)構(gòu)成員設(shè)置上看，美國和英國都在其成員構(gòu)成上包括了保險公司的人員，英國還將消費者成員納人了其委員會，凸顯了保險保障基金建立的目的，在管理上也更能平衡各方的利益關(guān)系。

2　基金籌集方式

保險保障基金籌集和積累的方法各國也不完全相同。有的國家，如日本是事前按一定的標(biāo)準(zhǔn)收取費用，積累保險保障基金；還有的國家，如美國(除紐約州外)是在保險公司無償付能力事件發(fā)生后，才按保險保障基金需求量在保險公司中籌集。

采用事前籌集保險保障基金的方法，讓各保險公司在出現(xiàn)無償付能力之前每年就支付一定的費用，其好處：一是在時間上分散收取的保險保障基金，使保險公司一次負擔(dān)較少金額的保險保障基金。二是可以使保險保障基金成本透明化，有利于保險公司安排財務(wù)計劃，保持財務(wù)狀況的穩(wěn)定。在保險公司經(jīng)濟實力較弱的國家，采用這種方法尤為必要。三是事前籌集較之于事后收取更趨平等，使無償付能力的公司無法逃避支付保險保障基金的義務(wù)。但事前籌集方式的不利之處是可能被濫用。例如在美國，紐約州政府使用這一基金來支付與保險公司無償付能力事件毫無關(guān)系的費用。雖然其保證在需要的時候歸還已被使用的保險保障基金，但這一行為降低了保險保障基金的流動性。采取事后收取保險保障基金的方法，好處是可以防止基金被濫用，但不利之處卻是增加了健康保險公司的當(dāng)年財務(wù)支出，不利于保險公司經(jīng)營的穩(wěn)定。同時它還讓破產(chǎn)的保險公司逃避了繳納保險保障基金的義務(wù)。

四、我國保險保障基金公司化管理模式的完善

從以上分析可以看出，各國保險保障基金的管理在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、基金籌集方式、成員結(jié)構(gòu)設(shè)置等方面有很多需要我國借鑒的地方，尤其是中國保險保障基金公司剛成立不久，需要借鑒發(fā)達國家的國際經(jīng)驗，探索一條適合我國保險保障基金發(fā)展的新路徑。

(一)完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓機制

保險保障基金實行公司化管理，意味著在保監(jiān)會使用保險保障基金購買了新華人壽22.53％股份的問題上，保險保障基金公司將依法接收保險保障基金的全部資產(chǎn)，原保險保障基金持有的新華人壽股權(quán)由該公司承接。但該公司投資渠道并不包括股權(quán)投資，意味著持有新華人壽的股權(quán)是暫時性的，最后要將股權(quán)轉(zhuǎn)出。

保險保障基金公司成立的一大原因就是處理新華人壽股權(quán)問題，因此完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓機制是公司成立后急需解決的問題。當(dāng)發(fā)生某家保險公司資金流出現(xiàn)問題，無法維持正常經(jīng)營時，保險保障基金公司暫時動用保險保障基金購買破產(chǎn)公司股權(quán)，然后采用投標(biāo)方式為破產(chǎn)公司尋找新的合適的股東，保證被保險人的保單利益平穩(wěn)過渡。對于暫時無力支付賠償?shù)谋ｋU公司，我國可以借鑒日本的經(jīng)驗，建立過渡子公司，臨時接管破產(chǎn)公司的保險合同以及向因短期現(xiàn)金流問題而無力支付賠償?shù)谋ｋU公司提供貸款。

(二)加強管理人員的專業(yè)化與職業(yè)化

在人員構(gòu)成上，美國、英國都由保險行業(yè)職業(yè)經(jīng)理人作為保險保障基金的管理人員，同時盡量避免政府人員的介入。我國成立保險保障基金公司化更應(yīng)聘請資金運用、基金管理的專業(yè)人才，這些人才有從業(yè)的經(jīng)驗，能夠洞悉市場的需要，對保險市場發(fā)展的把握也會更為準(zhǔn)確。

需要專業(yè)化人才的同時，保險保障基金管理人員更需職業(yè)化。暫且忽略保險保障基金理事會及保監(jiān)會各自的角色問題，在管理層的組成成員中我們也不難發(fā)現(xiàn)一個問題，就是所有的成員幾乎都是兼職性的在管理保險保障基金，管理人員缺乏職業(yè)性。在西方，非營利組織的發(fā)展越來越走向職業(yè)化，管理人員職業(yè)化可以提高管理的效率。而這一點正是我國目前保險保障基金管理組織結(jié)構(gòu)中的一大缺陷，也是以后亟待解決的問題。

(三)加強保險保障基金的資金運用

原《管理辦法》規(guī)定，保險保障基金的資金運用，限于銀行存款、買賣政府債券和中國保監(jiān)會規(guī)定的其他資金運用形式，但不得運用于股權(quán)投資、房地產(chǎn)投資和其他各類實業(yè)投資。保險保障基金僅公布過2005年年報，披露了當(dāng)年保險保障基金的投資收益率為0.94％。除了少部分長期債券外，95％以上為銀行存款。

新出臺的《管理辦法》適當(dāng)拓寬了保險保障基金的投資渠道。《管理辦法》規(guī)定，在遵循安全性、流動性和收益性原則下，保險保障基金資金運用的渠道在原來銀行存款、政府債券的基礎(chǔ)上，增加了中央銀行票據(jù)、中央企業(yè)債券、中央級金融機構(gòu)發(fā)行的金融債券等。公司化的管理模式下有專業(yè)人才的加入有利于加強投資的安全性，拓寬基金的投資渠道，確保保險保障基金的保值增值。

(四)加強保險保障基金的制度法規(guī)建設(shè)

保險保障基金公司權(quán)力的行使必須有章可循，有法可依，一方面可以提高保險保障基金管理機構(gòu)行使權(quán)力的權(quán)威性，另一方面用法律來制約其管理，以保證基金的安全性。

第一，保險保障基金的成立為有效保護保單持有人利益提供了物質(zhì)保障，但保險保障基金制度仍需完善厘定基金籌集問題。

第3篇：保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村土地；承包經(jīng)營權(quán)；抵押貸款；銅陵縣

中圖分類號 F311 文獻標(biāo)識碼 A 文章編號 1007-7731（2016）06-13-03

按照中央和省市工作要求，銅陵縣土地確權(quán)工作已全面完成，因行政區(qū)劃調(diào)整和建設(shè)規(guī)劃原因，本次確權(quán)涉及全縣除五松鎮(zhèn)以外的其他7個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共100個行政村，全縣累計調(diào)查承包戶6.1萬戶，實測耕地1.86萬hm2、地塊23.16萬塊，基本實現(xiàn)土地承包權(quán)屬明晰，承包地塊空間位置明確、四至清楚、面積準(zhǔn)確，促進了土地承包管理工作向合同管理、登記管理、流轉(zhuǎn)服務(wù)和糾紛仲裁“四位一體”管理并重轉(zhuǎn)變，達到了土地承包經(jīng)營權(quán)確權(quán)登記目標(biāo)。為充分利用農(nóng)村土地確權(quán)成果，根據(jù)中央和省文件要求，銅陵縣積極穩(wěn)妥推進農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款工作，對緩解“三農(nóng)”融資抵押難題發(fā)揮了積極作用。

1 主要做法

截至2015年10月，全縣共辦理土地承包經(jīng)營權(quán)（水域灘涂養(yǎng)殖權(quán)）抵押貸款業(yè)務(wù)4宗230萬元，尚有5家經(jīng)營主體貸款審批業(yè)務(wù)正在辦理中，申請額度逾200萬元。主要做法如下：

1.1 承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款政策機制較為完善 2012年，銅陵市委、市政府出臺了農(nóng)村產(chǎn)權(quán)制度改革“1+8”方案，即《銅陵市農(nóng)村產(chǎn)權(quán)制度改革若干指導(dǎo)意見》、《銅陵市農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押融資總體方案》、《銅陵市集體建設(shè)用地有償使用和使用權(quán)管理試行辦法》、《銅陵市農(nóng)村房屋權(quán)屬登記管理辦法》、《銅陵市農(nóng)村產(chǎn)權(quán)融資貸款保證保險試點工作實施方案》、《銅陵市農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押融資管理辦法》、《銅陵市農(nóng)村房屋抵押融資管理辦法》、《銅陵市農(nóng)村產(chǎn)權(quán)價格評估管理辦法》和《銅陵市集體建設(shè)用地使用權(quán)抵押融資管理辦法》，為農(nóng)民利用土地、財產(chǎn)等資產(chǎn)開展估價、變更、抵押、融資、入股等提供了一系列政策依據(jù)。

1.2 合理界定承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款對象與用途 貸款對象為通過家庭承包方式取得農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)、林地經(jīng)營權(quán)、森林林木所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的農(nóng)戶，或通過其他承包方式取得農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)、林地經(jīng)營權(quán)、森林林木經(jīng)營權(quán)的承包人，以及通過依法流轉(zhuǎn)方式取得農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)、林地經(jīng)營權(quán)、森林林木所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的規(guī)模經(jīng)營業(yè)主體。抵押借款只能用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性用途，不可挪作他用。

1.3 規(guī)范制定承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款操作流程 一般流程為借款人申請，部門推薦保險公司和銀行進行資格審核并受理保險公司和銀行進行貸前調(diào)查，協(xié)商確定貸款金額借款人辦理抵押物登記和價值評估手續(xù)銀行向保險公司出具《農(nóng)村產(chǎn)權(quán)融資貸款保證保險業(yè)務(wù)聯(lián)系單》保險公司為借款人貸款辦理保證保險（保險受益人為貸款銀行），以及借款人的法定代表人購買人身保險等保險公司和銀行與借款人面簽相關(guān)協(xié)議等銀行發(fā)放貸款貸后檢查貸款歸還。當(dāng)發(fā)生貸款違約風(fēng)險，銀行催收追索未果的，由保險公司按照保證保險條款內(nèi)容和協(xié)議相關(guān)約定先行代償。保險公司代為清償后可通過土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股）等方式處置抵押物，行使優(yōu)先受償權(quán)。

1.4 設(shè)計了農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款的風(fēng)險防范機制 市、縣（區(qū)）政府設(shè)立農(nóng)村產(chǎn)權(quán)融資貸款保證保險風(fēng)險補償專項資金，總額600萬元，其中市財政200萬元，銅陵縣財政200萬元，郊區(qū)和獅子山區(qū)財政各100萬元。試點工作期間，保險公司、政府、銀行按5∶3∶2的比例承擔(dān)風(fēng)險。發(fā)生貸款本金損失風(fēng)險后，保險機構(gòu)先行償還試點銀行50%貸款損失資金，試點銀行還可申請風(fēng)險補償專項資金補助30%貸款損失資金。對借款人所發(fā)生的融資貸款保費，在專項資金中按保費總額的50%給予補助，最高補助不超過其貸款總額的1%。當(dāng)貸款保證保險對應(yīng)的貸款不良率超過20%，貸款保證保險賠付率達到120%時，暫停新增業(yè)務(wù)。

2 存在的問題

通過1a來的探索和實踐表明，開展農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)抵押貸款試點工作，使經(jīng)營主體認識到土地不僅是一種生產(chǎn)生存的資源，還可以作為一種生產(chǎn)要素參與融資，從而解決了新型主體擔(dān)保難的問題。但在實際操作過程中仍然存在如下一些不可忽視的問題：

2.1 抵押貸款有“四難”

2.1.1 取得承包方簽字同意難 根據(jù)制度設(shè)計，土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款應(yīng)取得承包方簽字許可。實際操作中，一方面，經(jīng)營主體所對應(yīng)的承包方數(shù)量眾多，簽字難度大；另一方面，銅陵縣經(jīng)營主體流轉(zhuǎn)農(nóng)戶土地，多采取每年收獲后支付土地流轉(zhuǎn)租金，如果農(nóng)戶同意經(jīng)營主體抵押土地，當(dāng)發(fā)生貸款風(fēng)險時，農(nóng)戶不僅不能獲得租金，其轉(zhuǎn)出的土地經(jīng)營權(quán)還將被處置，因此擔(dān)心收益和失地風(fēng)險可以理解。

2.1.2 抵押登記難 根據(jù)銅陵市農(nóng)村產(chǎn)權(quán)融資貸款保證保險要求，申請農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款需要辦理農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押登記，但由于抵押登記涉及抵押物范圍農(nóng)戶眾多，以及土地承包經(jīng)營權(quán)確權(quán)登記成果尚未最終形成，登記申請人一次性按照規(guī)定提交完整登記材料難度極大。同時，登記機關(guān)為每一流出戶出具抵押登記證明，登記工作量也極大。再者，由于經(jīng)營主體所流轉(zhuǎn)的土地并未全部包括農(nóng)戶的所有承包地，以致不能簡單的利用土地承包經(jīng)營權(quán)證進行抵押融資。為了積極開展農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款工作，縣農(nóng)業(yè)局在沒有獲得抵押物涉及范圍農(nóng)戶的書面同意，以及沒有查明抵押物的四至范圍情況下，向申請人及抵押權(quán)人出具抵押登記憑證，導(dǎo)致一方面要承擔(dān)違規(guī)登記造成抵押權(quán)人不能實現(xiàn)抵押權(quán)的責(zé)任，另一方還要承擔(dān)因違規(guī)登記對抵押物涉及范圍的農(nóng)民侵權(quán)責(zé)，風(fēng)險極大。

2.1.3 價值評估難 農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)價值是金融機構(gòu)授信貸款額度的基礎(chǔ)，但由于目前銅陵縣土地承包經(jīng)營權(quán)抵押價值評估中介機構(gòu)尚未健全，暫由市農(nóng)委組織系統(tǒng)內(nèi)農(nóng)業(yè)專家對土地承包經(jīng)營權(quán)抵押價值進行測算評估，缺乏專業(yè)資質(zhì)，僅以土地租金及地上附著物的價值來確定抵押物的評估價值，主觀意愿成分較大，過高或過低都會形成不同的風(fēng)險。土地估價較低，則流轉(zhuǎn)土地經(jīng)營權(quán)的商品性不能通過市場得到公允的表現(xiàn)。土地估價較高，由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營易受自然災(zāi)害影響，金融機構(gòu)收回貸款的風(fēng)險加大，易形成不良貸款。

2.1.4 抵押物處置難 一方面，因經(jīng)營主體提供的土地流轉(zhuǎn)合同不夠規(guī)范，發(fā)生貸款風(fēng)險時，保險公司存在不能實現(xiàn)抵押權(quán)的風(fēng)險；另一方面，鄉(xiāng)、村成立的土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心和服務(wù)站，主要提供土地流轉(zhuǎn)政策咨詢、合同鑒證等服務(wù)性工作，沒有涉及流轉(zhuǎn)土地經(jīng)營權(quán)的招標(biāo)拍賣、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、掛牌交易等抵押物處置問題。

2.2 土地流轉(zhuǎn)規(guī)范管理有“兩難”

2.2.1 土地流轉(zhuǎn)合同修訂難 規(guī)范的土地流轉(zhuǎn)合同是辦理承包經(jīng)營權(quán)抵押登記的基礎(chǔ)，由于銅陵縣土地流轉(zhuǎn)工作開展較早，現(xiàn)有經(jīng)營主體多為存量土地流轉(zhuǎn)大戶，流轉(zhuǎn)合同備案率雖高，但流轉(zhuǎn)地塊的編碼、四至、面積等信息不完善，補充協(xié)議難度大。加之經(jīng)營主體90%以上都是本地人，大家知根知底，在土地再流轉(zhuǎn)、互換等方面，為求方便就體制外運作，向鄉(xiāng)村兩級備案意識不強，導(dǎo)致鄉(xiāng)、村兩級對轄區(qū)內(nèi)土地流轉(zhuǎn)變動情況信息不明、底數(shù)不清，存在信息不對稱現(xiàn)象。

2.2.2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地承包管理機構(gòu)職能弱化 鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理部門依法負責(zé)本轄區(qū)內(nèi)土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)、合同管理、鑒證及糾紛調(diào)解工作。自2000年機構(gòu)改革以來，銅陵縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理機構(gòu)與財政所合并成立財政經(jīng)濟管理所（以下稱財經(jīng)所），農(nóng)經(jīng)管理人員逐年減少，土地承包合同管理、土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)管理職能弱化，確權(quán)登記后的常態(tài)化管理更是難以保證。

2.3 經(jīng)營主體發(fā)展不規(guī)范 銅陵縣合作社和家庭農(nóng)場等新型經(jīng)營主體負責(zé)人或直系親屬往往同時舉辦農(nóng)業(yè)企業(yè)、合作社等多個新型經(jīng)營主體，且各主體之間財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理人員混同，導(dǎo)致各主體之間債權(quán)、債務(wù)關(guān)系不清，銀行在貸款時對象甄別難。同時，受管理水平等因素的制約，在財務(wù)和銷售等經(jīng)營管理方面還不規(guī)范、不明晰，在貸款審批過程中往往因信用評級和能力評估通不過而被拒之門外。

3 對策建議

3.1 創(chuàng)新土地流轉(zhuǎn)雙方利益聯(lián)結(jié)機制 引導(dǎo)農(nóng)戶以土地承包經(jīng)營權(quán)入股經(jīng)營主體，按照保底加效益分紅的方式獲得收益，使其不再是經(jīng)營主體發(fā)展的旁觀者，形成利益共享、風(fēng)險共擔(dān)的經(jīng)濟利益共同體，破解簽字難題。

3.2 以購買社會服務(wù)的方式，引入有資質(zhì)的評估機構(gòu) 政府部門通過公開招標(biāo)，引入具有權(quán)威的專業(yè)中介機構(gòu)對農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)抵押價值進行準(zhǔn)確評估，合理確定農(nóng)村土地價值，為金融機構(gòu)開展農(nóng)村土地承包權(quán)抵押貸款創(chuàng)造條件。

3.3 整合搭建鄉(xiāng)鎮(zhèn)交易平臺 鑒于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)交易規(guī)模小、交易地域性強的實情，為方便交易，在框架設(shè)計上，應(yīng)確立鄉(xiāng)鎮(zhèn)是基礎(chǔ)、縣級抓監(jiān)管、指導(dǎo)的基本定位，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)有土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心、集體資產(chǎn)資源交易中心，科學(xué)整合成一個功能完備、運轉(zhuǎn)規(guī)范的交易平臺，接受抵押權(quán)人委托，負責(zé)對欠債欠息的農(nóng)村土地物權(quán)收回、儲存、發(fā)包、還貸，使抵押權(quán)人能夠及時通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)交易平臺，將抵押的流轉(zhuǎn)土地經(jīng)營權(quán)進行流轉(zhuǎn)變現(xiàn)，為抵押物處置搭建成本低廉、運轉(zhuǎn)高效的交易平臺?？h級工作重點主要是側(cè)重于監(jiān)管和服務(wù)上，負責(zé)抓好制度建設(shè)、規(guī)范管理層面的工作，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)交易平臺實施正常交易創(chuàng)造良好的服務(wù)環(huán)境。

3.4 加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地承包管理機構(gòu)建設(shè) 可將鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理部門作為縣級土地承包經(jīng)營權(quán)抵押登記部門的派出機構(gòu)，承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)土地承包經(jīng)營權(quán)抵押登記工作。強化其土地流轉(zhuǎn)信息與準(zhǔn)入資格審核、政策咨詢、合同簽訂指導(dǎo)與監(jiān)管，以及矛盾糾紛調(diào)解等4項管理服務(wù)職能。利用土地確權(quán)成果，落實好流轉(zhuǎn)合同修訂、備案、審查和流轉(zhuǎn)情況登記制度，確保土地確權(quán)成果“有人管、管得了、用得好”。

第4篇：保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新資本工具 權(quán)益工具 債務(wù)工具 可續(xù)期債券 永續(xù)中票 優(yōu)先股

隨著中國金融市場的不斷開放與成熟，金融創(chuàng)新日趨深化，國內(nèi)創(chuàng)新資本工具不斷涌現(xiàn)。2013年10月，武漢地鐵集團成功發(fā)行了“13武漢地鐵可續(xù)期債”，標(biāo)志著醞釀已久的中國版永續(xù)債正式誕生；12月，國電電力在銀行間交易商協(xié)會成功注冊并發(fā)行了永續(xù)中票。與此同時，2013年11月，國務(wù)院出臺了《關(guān)于開展優(yōu)先股試點的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2013〕46號），以期進一步豐富企業(yè)融資工具和拓寬融資渠道。今年4月以來，廣匯能源、浦發(fā)銀行等上市公司先后公布了優(yōu)先股發(fā)行預(yù)案。

本文擬對上述三種最典型的創(chuàng)新資本工具――可續(xù)期債券、永續(xù)中票與優(yōu)先股的特點、財稅處理及適用的發(fā)行人等問題進行介紹和探討，并就市場對三種創(chuàng)新資本工具的投資需求進行詳細分析。

概念與特點

（一）可續(xù)期債券與永續(xù)中票

可續(xù)期債券，是指在傳統(tǒng)企業(yè)債券基礎(chǔ)上嵌入續(xù)期選擇權(quán)，并設(shè)定若干年為一個周期，發(fā)行人可無條件選擇在某一周期末將債券續(xù)期的債券。理論上，發(fā)行人可無限續(xù)期以使該債券永久存續(xù)，這與國外的永續(xù)債券類似。

永續(xù)中票，是指無明確到期期限，并在某一年或幾年末賦予發(fā)行人贖回選擇權(quán)，若發(fā)行人不行使贖回權(quán)，將永久存續(xù)的中期票據(jù)。

可續(xù)期債券及永續(xù)中票都可以看作是中國版的永續(xù)債，主要有三個特點：一是無固定到期期限，即在發(fā)行人贖回之前，債券將持續(xù)存在；二是可續(xù)期債券可以補充項目資本金；三是通過特定條款設(shè)計，可續(xù)期債券、永續(xù)中票可以分類為權(quán)益工具或金融負債。

（二）優(yōu)先股

優(yōu)先股，是指依照公司法，在一般規(guī)定的普通種類股份之外，另行規(guī)定的其他種類股份。其股份持有人優(yōu)先于普通股股東分配公司利潤和剩余財產(chǎn)，但參與公司決策管理等權(quán)利受到限制。

優(yōu)先股具有三個特點：一是優(yōu)先分配利潤，即優(yōu)先股股東先于普通股股東獲得股息；二是優(yōu)先清償財產(chǎn)，即優(yōu)先股股東的清償順序先于普通股股東，而次于債權(quán)人；三是權(quán)利受到限制，即優(yōu)先股股東一般沒有公司經(jīng)營管理決策權(quán)，而僅在個別情況下享有投票表決權(quán)。

會計處理與稅務(wù)處理問題

（一）會計處理

根據(jù)《金融負債與權(quán)益工具的區(qū)分及相關(guān)會計處理規(guī)定》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號――金融工具確認與計量》，創(chuàng)新資本工具會計處理的核心問題是，發(fā)起人將其初始確認為金融負債還是權(quán)益工具，同時投資者的會計處理通常應(yīng)與發(fā)行人的權(quán)益或負債屬性分類保持一致。

1.發(fā)行人對創(chuàng)新資本工具的會計處理

創(chuàng)新資本工具的會計分類，核心是判斷其發(fā)行條款中的一些約定是否使發(fā)行人承擔(dān)交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負債的義務(wù)，若有該義務(wù)，則金融工具分類為負債，否則分類為權(quán)益。

（1）權(quán)益類創(chuàng)新資本工具的會計處理

如果發(fā)行人不承擔(dān)支付義務(wù)，則應(yīng)將其分類為權(quán)益工具。在賬務(wù)處理時，根據(jù)實際收到的金額借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“其他權(quán)益工具――永續(xù)債、優(yōu)先股”科目。同時，在存續(xù)期間分派的股利或支付的利息，作為利潤分配處理。

（2）債務(wù)類創(chuàng)新資本工具的會計處理

如果發(fā)行人承擔(dān)支付義務(wù)，則應(yīng)將其分類為債務(wù)工具。在賬務(wù)處理時，按其面值貸記“應(yīng)付債券――永續(xù)債、優(yōu)先股（面值）”，面值與實際收到價款的差額計入“應(yīng)付債券――優(yōu)先股、永續(xù)債（利息調(diào)整）”。在存續(xù)期間，按照攤余成本對債務(wù)工具進行后續(xù)計量；對于當(dāng)期支付的利息或分派的股利，作為借款費用處理，即資本化的部分計入相關(guān)資產(chǎn)成本，費用化的部分計入當(dāng)期損益。

根據(jù)《優(yōu)先股試點管理辦法》，對于公開發(fā)行的優(yōu)先股，要求強制分紅，按照相關(guān)規(guī)定應(yīng)將其分類為金融負債。同時，對于具有強制付息條款的可續(xù)期債券和永續(xù)中票，發(fā)行人承擔(dān)了支付現(xiàn)金的義務(wù)，也應(yīng)當(dāng)分類為金融負債。

2.投資者對創(chuàng)新資本工具的會計處理

投資者在考慮持有的創(chuàng)新資本工具是權(quán)益工具還是債務(wù)工具時，通常應(yīng)與發(fā)行人的權(quán)益或負債屬性分類保持一致。

具體來說，對于發(fā)行人分類為權(quán)益工具的可續(xù)期債券、永續(xù)中票或優(yōu)先股，投資者應(yīng)將其作為權(quán)益工具投資進行會計處理，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號―金融工具確認與計量》的規(guī)定，劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)，按公允價值進行后續(xù)計量。若發(fā)行人將可續(xù)期債券、永續(xù)中票或優(yōu)先股作為債務(wù)工具，則投資者應(yīng)將其作為債務(wù)工具投資進行會計處理，劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)（由于期限不確定，一般不劃為持有到期金融資產(chǎn)），以公允價值或攤余成本進行后續(xù)計量。

（二）稅務(wù)處理

現(xiàn)階段，有關(guān)部門還未針對創(chuàng)新資本工具的稅務(wù)處理問題出臺具體的規(guī)定。2013年7月國家稅務(wù)總局公布的《關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》，對混合工具的企業(yè)所得稅問題進行了規(guī)定。該公告規(guī)定，符合一定條件（如固定利息、有明確的投資期限或特定的投資條件、不具有選舉與被選舉權(quán)等）的混合金融工具，發(fā)行人支付的利息，應(yīng)該在應(yīng)付利息日確認利息支出，并按所得稅法的相關(guān)規(guī)定進行稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，在具體的實務(wù)操作中，可續(xù)期債券、永續(xù)中票可將應(yīng)付的利息金額作為利息支出，進行稅前扣除。目前，優(yōu)先股的稅務(wù)處理辦法尚未明確。

適用的發(fā)行人

（一）可續(xù)期債券、永續(xù)中票適用的發(fā)行人

正如前文所述，與普通企業(yè)債券相比較，可續(xù)期債券、永續(xù)中票的特點包括無固定到期期限、可用于項目資本金及通過特定條款設(shè)計可以分類為權(quán)益工具等。

鑒于可續(xù)期債券、永續(xù)中票的基本特點，其符合三類發(fā)行人的需求：一是處于重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的發(fā)行人。投資規(guī)模大、運營周期長、資金回流慢是重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)企業(yè)（如地鐵、城市軌道交通建設(shè)企業(yè)）的主要特征，而可續(xù)期債券、永續(xù)中票的無固定到期期限正好符合該行業(yè)的經(jīng)營特征。二是項目資本金不到位或到位不足的企業(yè)。根據(jù)國家發(fā)展改革委對武漢地鐵可續(xù)期債券的批復(fù)，可續(xù)期債券募集資金可以用于項目資本金，所以一些資本金不到位或者到位不足的重大基礎(chǔ)設(shè)施項目，可以通過發(fā)行可續(xù)期債券來補充資本金。三是資產(chǎn)負債率較高的企業(yè)。通過特定條款設(shè)計，發(fā)行人可以將可續(xù)期債券、永續(xù)中票分類為權(quán)益工具，所以擁有降低資產(chǎn)負債率需求的企業(yè)（如某些國有企業(yè)有通過資產(chǎn)負債率考核標(biāo)準(zhǔn)的需求）也是潛在需求主體。

（二）優(yōu)先股適用的發(fā)行人

企業(yè)發(fā)行優(yōu)先股，旨在改善財務(wù)結(jié)構(gòu)和拓寬融資渠道；同時，優(yōu)先股的特點和政策特征，又在很大程度上影響著企業(yè)對優(yōu)先股的發(fā)行需求。根據(jù)《優(yōu)先股試點管理辦法》，上市公司公開發(fā)行優(yōu)先股的，除商業(yè)銀行補充資金之外，要求固定股息率、強制分紅、股息可積累且不能轉(zhuǎn)換為普通股；而對于非公開發(fā)行優(yōu)先股，《優(yōu)先股試點管理辦法》僅強調(diào)優(yōu)先股不能轉(zhuǎn)為普通股，除此之外沒有其他具體規(guī)定。

根據(jù)優(yōu)先股的發(fā)行規(guī)定，并結(jié)合財政部對優(yōu)先股會計處理的規(guī)定，只有商業(yè)銀行用于補充資本金而發(fā)行的優(yōu)先股，可以不強制分紅和股息不累積，并分類為權(quán)益工具，而其他公司公開發(fā)行的優(yōu)先股，應(yīng)當(dāng)分類為金融負債。鑒于此，四類企業(yè)更適合發(fā)行優(yōu)先股：一是商業(yè)銀行。商業(yè)銀行尤其是資本充足率較低的商業(yè)銀行，出于滿足資本監(jiān)管要求的需要，對發(fā)行優(yōu)先股具有較大的需求。二是現(xiàn)金流充裕但資產(chǎn)負債率較高的企業(yè)。如電力熱力、土木建筑、石油石化等企業(yè)具有良好現(xiàn)金流，但資產(chǎn)負債率較高，其可以非公開發(fā)行固定股息率的優(yōu)先股，在吸納更多資本的同時，能夠降低企業(yè)的資產(chǎn)負債率。三是資金不充裕且具有并購重組需求的企業(yè)。其可以根據(jù)并購雙方的需求靈活設(shè)計，解決企業(yè)并購重組的實際困難，支持企業(yè)兼并重組活動。四是發(fā)債額度用滿的企業(yè)。其可以通過發(fā)行優(yōu)先股進行融資。

投資需求分析

目前，債券市場上的投資者主要為商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、基金公司及財務(wù)公司等金融機構(gòu)。鑒于各監(jiān)管部門的監(jiān)管要求不同，各類投資機構(gòu)對創(chuàng)新資本工具的投資需求也存在一定差異。

（一）商業(yè)銀行對創(chuàng)新資本工具的投資需求

《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（銀監(jiān)會令2012年第1號）規(guī)定，商業(yè)銀行對一般企業(yè)債權(quán)的風(fēng)險權(quán)重為100%，而對工商企業(yè)股權(quán)投資的風(fēng)險權(quán)重為400%～1250%（見表1）。由此可見，現(xiàn)行資本監(jiān)管辦法對商業(yè)銀行投資權(quán)益資產(chǎn)有較大限制，而對投資債權(quán)資產(chǎn)的限制相對較小。因此，對于分類為金融負債的創(chuàng)新資本工具，商業(yè)銀行出于風(fēng)險權(quán)重的考慮，或?qū)⒕哂懈蟮耐顿Y需求。

表1 商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險權(quán)重表

投資資產(chǎn) 風(fēng)險權(quán)重

1.對一般企業(yè)的債權(quán) 100%

2.對符合標(biāo)準(zhǔn)的微型和小型企業(yè)的債權(quán) 75%

3.股權(quán)

3.1 被動持有的對工商企業(yè)的股權(quán)投資 400%

3.2 因政策性原因并經(jīng)國務(wù)院特別批準(zhǔn)的對工商企業(yè)的股權(quán)投資 400%

3.3 對工商企業(yè)的其他股權(quán)投資 1250%

但同時筆者認為，投資者購買優(yōu)先股與普通股所承擔(dān)的風(fēng)險有較大區(qū)別，建議監(jiān)管部門制定更為明確、細致的風(fēng)險權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)，以區(qū)分評價投資者對于普通股和優(yōu)先股的投資行為。

（二）保險公司對創(chuàng)新資本工具的投資需求

保險公司對創(chuàng)新資本工具的投資需求，主要取決于保監(jiān)會對保險資金運用比例、保險償付能力指標(biāo)的限制。

1.保險資金運用比例的限制

根據(jù)《關(guān)于加強和改進保險資金運用比例監(jiān)管的通知》，保險資金投資于權(quán)益類資產(chǎn)的賬面余額，合計不高于本公司上季末總資產(chǎn)的30%，且重大股權(quán)投資的賬面余額，不高于本公司上季末凈資產(chǎn)；投資于固定收益類資產(chǎn)的賬面余額，不受投資比例的限制。同時，投資單一固定收益類資產(chǎn)、權(quán)益類資產(chǎn)的賬面余額，均不得高于本公司上季末總資產(chǎn)的5%。因此，從資金運營比例限制的角度看，保險公司投資分類為債務(wù)工具的創(chuàng)新資本工具受到的限制相對較小。

2.保險償付能力充足率的限制

保險公司投資不同會計屬性的資產(chǎn)，會對其償付能力充足率產(chǎn)生不同的影響。根據(jù)《保險公司償付能力管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2008〕1號），保險公司償付能力充足率即資本充足率，是指實際資本與最低資本的比率，其中實際資本為認可資產(chǎn)與認可負債的差額，最低資本根據(jù)保監(jiān)會《關(guān)于實施有關(guān)事項的通知》來確定。公式如下：

其中：

《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第2號：投資資產(chǎn)》及《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第6號：認可負債》對保險公司投資資產(chǎn)及負債的認可標(biāo)準(zhǔn)進行了規(guī)定，具體見表2。

表2 保險公司投資資產(chǎn)及負債的認可標(biāo)準(zhǔn)

項目 分類 認可標(biāo)準(zhǔn)

認可資產(chǎn) 金融債券 政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國有獨資商業(yè)銀行金融債 100%

資本充足率低于8%的非國有獨資商業(yè)銀行金融債 90%

AA級以上（含AA級）非銀行金融機構(gòu)發(fā)行的金融債券 100%

AA級以下非銀行金融機構(gòu)發(fā)行的金融債券 90%

企業(yè)債券（含可轉(zhuǎn)債） AA級以上（含AA級）企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券 100%

AA級以下企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券 90%

資產(chǎn)證券化產(chǎn)品 AAA級的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品 100%

AAA級以下的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品 90%

權(quán)益投資 未被證券交易所實施特別處理的上市股票 95%

證券投資基金

其他權(quán)益工具 0%（另有規(guī)定的除外）

認可負債 一般負債 100%

對外擔(dān)保/保證形成的或有負債 50%

次級債 剩余年限在1年以內(nèi)的 80%

剩余年限在1年以上（含1年）2年以內(nèi)的 60%

剩余年限在2年以上（含2年）3年以內(nèi)的 40%

剩余年限在3年以上（含3年）4年以內(nèi)的 20%

剩余年限在4年以上（含4年）的 0%

根據(jù)表2，保險公司投資創(chuàng)新資本工具時，其會計分類直接影響著保險公司認可資產(chǎn)的計算，從而影響償付能力充足率，即保險公司投資分類為債務(wù)工具的創(chuàng)新資本工具，對其償付能力充足率的影響較??；而投資于分類為權(quán)益工具的創(chuàng)新資本工具，可能會減少認可資產(chǎn)，從而降低償付能力充足率。

根據(jù)保監(jiān)會《保險資金投資股權(quán)暫行辦法》、《關(guān)于保險資金投資股權(quán)和不動產(chǎn)有關(guān)問題的通知》及《保險資金投資債券暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，保險公司的償付能力充足率對其投資行為有較大影響。具體來說，如果保險公司上一會計年度末或投資時上季度末的償付能力充足率低于150%，則不得投資股權(quán)；如果保險公司上季度末償付能力充足率低于120%，則不得投資無擔(dān)保非金融企業(yè)（公司）債券，已經(jīng)持有上述債券的，不得繼續(xù)增持并適時減持；如果保險公司上季度末償付能力處于120%和150%之間，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整投資策略，嚴(yán)格控制投資無擔(dān)保非金融企業(yè)（公司）債券的品種和比例。

（三）證券公司對創(chuàng)新資本工具的投資需求

證券公司投資創(chuàng)新資本工具，受到證監(jiān)會《關(guān)于調(diào)整證券公司凈資本計算標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（2012年修訂）》的約束。

根據(jù)表3，在計算凈資本時，證券公司投資企業(yè)債券扣減的比例明顯小于投資股權(quán)時應(yīng)扣減的比例?；诖?，與投資權(quán)益工具相比較，證券公司投資債務(wù)工具受凈資本的約束更小。但是，劃分為權(quán)益工具的創(chuàng)新資本工具并不屬于股票的范疇，現(xiàn)行的證券公司凈資本計算辦法沒有就其扣減比例進行明確規(guī)定。

表3 證券公司計算凈資本扣減比例

項目 扣減比例

1.股票

1.1 上海180指數(shù)、深圳100指數(shù)、滬深300指數(shù)成分股 10%

1.2 一般上市股票 15%

1.3 未上市流通的股票 20%

1.4 限制流通的股票 20%

1.5 持有一種股票的市值與該股票市值的比例超過5%的 40%

1.6 ST股票 50%

1.7 *ST股票 60%

1.8 已退市且在代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的股票 80%

1.9 已退市且未在代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的股票 100%

2.企業(yè)債券（包括公司債券）

2.1 有擔(dān)保 5%

2.2 沒有擔(dān)保 10%

（四）基金公司對創(chuàng)新資本工具的投資需求

與商業(yè)銀行、保險公司相比較，監(jiān)管部門對基金公司投資行為的限制相對較少。根據(jù)證監(jiān)會《證券投資基金運作管理辦法（2012年修訂）》，60%以上的基金資產(chǎn)投資于股票的，為股票基金；80%以上的基金資產(chǎn)投資于債券的，為債券基金；僅投資于貨幣市場工具的，為貨幣市場基金。因此，股票基金傾向于分類為權(quán)益工具的創(chuàng)新資本工具，而債券基金傾向于分類為債務(wù)工具的創(chuàng)新資本工具。

（五）社保基金對創(chuàng)新資本工具的投資需求

社?；鹗亲C券市場的重要投資者。根據(jù)全國社會保障基金投資管理暫行辦法》（財政部、勞動和社會保障部第12號，以下簡稱《暫行辦法》），理事會直接運作的社?；鹜顿Y范圍限于銀行存款、在一級市場購買國債，其他投資需委托社?；鹜顿Y管理人管理和運作并委托社保基金托管人托管。

對于投資管理人管理的社?；?，《暫行辦法》對其投資行為進行了限定（見表4）。表4顯示，《暫行辦法》對社保基金投資企業(yè)債限定了較小的比重，而對投資股票限定的比重較大?；诖?，社保基金或許對流動性更好、收益率也相對穩(wěn)定、股性更強的優(yōu)先股具有更大的投資動力，而對可續(xù)期債券、永續(xù)中票的投資需求相對較小。

表4 社保基金投資資產(chǎn)及投資比重

投資資產(chǎn) 投資比重

1.銀行存款和國債 ≥50%

1.1銀行存款 ≥10%

2.企業(yè)債、金融債 ≤10%

3.證券投資基金、股票 ≤40%

4.單個投資管理人管理的社?；鹳Y產(chǎn)投資于一家企業(yè)所發(fā)行的證券或單只證券投資基金，不得超過該企業(yè)所發(fā)行證券或該基金份額的5%；按成本計算，不得超過其管理的社?；鹳Y產(chǎn)總值的10%

商業(yè)銀行、保險公司、證券公司及基金公司在投資創(chuàng)新資本工具時，其投資需求在很大程度上取決于該工具的會計分類屬性。其中，商業(yè)銀行受到的限制最大，出于資本管理的考慮，應(yīng)更傾向于投資分類為債務(wù)工具的創(chuàng)新資本工具；保險公司、證券公司投資分類為權(quán)益工具的創(chuàng)新資本工具時受到一定的資本約束，但影響不大；基金公司及社保資金受到的約束最小。

第5篇：保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：保險資金；保障房；投資收益；風(fēng)險意識

中圖分類號：F83

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2013）05-0119-01

1問題的提出

目前，我國城鎮(zhèn)中低收入階層購買商品房的能力不足，為解決基本住房而欠下很多債務(wù)，引發(fā)嚴(yán)重的社會問題。因此，保障房的建設(shè)問題成為人們關(guān)注的焦點。保障房是與商品房相對應(yīng)的一個概念，保障房是指政府為中低收入住房困難家庭所提供的限定供應(yīng)對象、限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、限定銷售價格或租金標(biāo)準(zhǔn)，具有社會保障性質(zhì)的住房。一般由廉租房、經(jīng)濟適用房、限價房和政策性公共租賃房構(gòu)成。從2008年開始，政府為了解決住房難的問題，相繼頒布政策，提高保障房建設(shè)的力度。按照住房建設(shè)部的規(guī)劃，力爭到“十二五”末，全國城鎮(zhèn)保障房覆蓋率將從7%-8%提高到20%以上，使城鎮(zhèn)中低收入家庭住房問題得到基本解決。但是，保障房建設(shè)所需的巨額資金不能完全依靠政府來解決，迫切需要社會資金的介入。2011年以來，保險資金開始積極投資保障房建設(shè)。保障房建設(shè)是一項重大的民生問題，既是經(jīng)濟問題，又是社會問題。保險資金投資保障房建設(shè)，既能樹立良好的公眾形象，也拓寬了保險資金的投資渠道，對社會產(chǎn)生積極影響。

2保險資金投資保障房建設(shè)存在的問題

由于保險資金具有負債性，涉及到廣大被保險人的切身利益，對其投資的收益性及安全性要進行綜合考慮，權(quán)衡利弊。目前，保險資金投資保障房建設(shè)還存在許多問題。

2.1缺乏政策的具體指導(dǎo)

2010年9月5日，保監(jiān)會《保險資金投資不動產(chǎn)暫行辦法》，允許保險資金投資未上市企業(yè)股權(quán)和不動產(chǎn)，這將對改善保險公司資產(chǎn)負債相匹配，優(yōu)化資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，緩解保險資金投資壓力及保障被保險人的切身利益，產(chǎn)生非常重要的影響。其中主要內(nèi)容包括：保險資金采用債權(quán)、股權(quán)或者物權(quán)方式投資的不動產(chǎn)，僅限于商業(yè)不動產(chǎn)、辦公不動產(chǎn)、與保險業(yè)務(wù)相關(guān)的養(yǎng)老、醫(yī)療、汽車服務(wù)等不動產(chǎn)及自用性不動產(chǎn)。顯然，住宅不在規(guī)定的可投范圍之內(nèi)。然而，保障房具有住宅的性質(zhì)，但又區(qū)別于普通的商業(yè)住宅，保險資金投資保障房建設(shè)仍然處于摸索階段，缺乏政府制定的具體實施細則。因此，在實施中還面臨一些法律真空，具體的實施細則需要盡快出臺，使保險資金進入保障房建設(shè)的投資行為將更為規(guī)范。

2.2投資收益問題

保障房是政府為中低收入家庭提供的福利公共品。作為政府安排的一項福利住房制度，保障房也遍及其他國家和地區(qū)，如法國的廉租房、德國的公共住房、英國的公屋及新加坡的公共組屋等。從國外經(jīng)驗來看，保障房的投資收益率不高，保險資金的投資回報要求難以得到滿足。國家計委、建設(shè)部于2004年聯(lián)合《經(jīng)濟適用住房管理辦法》，確定經(jīng)濟適用住房的價格應(yīng)當(dāng)以保本微利為原則，其銷售基準(zhǔn)價格和浮動幅度應(yīng)當(dāng)按照《經(jīng)濟適用房價格管理辦法》（計價格[2002]2503號）的規(guī)定確定：其租金標(biāo)準(zhǔn)由有定價權(quán)的價格主管部門會同經(jīng)濟適用住房主管部門在綜合考慮建設(shè)、管理成本和不高于3%利潤的基礎(chǔ)上確定。同時，在2012年貨幣和信貸趨寬預(yù)期的影響下，保險公司在銀行的大額協(xié)議存款利率上升，也造成保險資金投資保障房的驅(qū)動力不足。同時，保障房項目本身的社會效益大于其經(jīng)濟效益，投資收益并不高，也對保險公司缺乏足夠的吸引力。

2.3投資安全性問題

投資保障房建設(shè)所需資金回收期長是不爭的事實。近年來，我國才開始進行大規(guī)模的保障房建設(shè)，保障房所需資金主要依靠中央政府和地方政府的大力支持和扶助，市場化資金介入模式還處于摸索階段，尤其是保險資金投資保障房建設(shè)的實踐，于2011年才正式開始。目前，保險資金投資保障房，基本是以債權(quán)形式進行，保險公司是否能依據(jù)協(xié)議規(guī)定，收回保險資金投資本金和獲得必要的投資收益率仍沒有定論。目前除了北京、上海等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)以外，大部分地方政府對保障房建設(shè)資金融資及收益尚未有明確規(guī)劃，這在一定程度上限制了保險資金的積極介入。對于保險資金而言，由于其所具有的負債性質(zhì)，客觀上要求保險資金的投資安全第一，以保障千家萬戶的利益。因此，在保險資金投資保障房的探索期，如何保證保險資金投資的安全性也是面臨的一個重要問題。

3保險資金投資保障房建設(shè)的對策建議

3.1盡快出臺保險資金投資保障房建設(shè)的相關(guān)細則

雖然新《保險法》和《保險資金投資不動產(chǎn)暫行辦法》等一系列監(jiān)管政策的出臺，表面上已經(jīng)拓寬了保險資金投資渠道，開創(chuàng)了更為有利的政策環(huán)境，但目前監(jiān)管部門對保險公司開展不動產(chǎn)等投資，尤其保險資金用于保障房建設(shè)，缺少投資細則，目前保險資金對于保障房的投資只能是一種謹慎的嘗試。保險資金進入保障房市場的法律條款亟待細化，保險資金在缺少可操作規(guī)則的情況下，難以大量投資保障房。保監(jiān)會、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部及國土資源部應(yīng)盡快出臺保險資金投資保障房建設(shè)的具體實施細則，進行政策引年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓”這一規(guī)定不適用保險資金投資保障房建設(shè)，原因在于保障房建成后，其中有一部分是要賣給符合條件的市民，因此建成5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)這一規(guī)定對于保障房項目來講，很難適用。（2）可以將保險資金投資保障房的建設(shè)劃歸到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)類的投資，允許保險資金通過基金、股權(quán)及債權(quán)等多種方式進行投資，以更好地支持我國的保障房建設(shè)。

3.2制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，提高保險資金的投資收益

國家稅務(wù)總局對保險資金投資保障房建設(shè)，應(yīng)該制定稅收優(yōu)惠政策，如減免保險資金投資保障房建設(shè)所得投資收益的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及企業(yè)所得稅。原因在于，一方面，保險資金投資保障房建設(shè)，是保險公司履行社會責(zé)任的一種體現(xiàn)，制定稅收優(yōu)惠政策，可以提高保險資金的投資收益率，既達到保險資金保值增值、維護廣大被保險人利益的目的，也是對保險公司利益的一種補償；另一方面，稅收優(yōu)惠政策也能激發(fā)保險公司投資保障房建設(shè)的積極性，可以減少各級政府的財政壓力。

3.3增強保險資金投資的風(fēng)險意識

保險資金投資保障房建設(shè)，不但支持了國家“十二五”的經(jīng)濟政策，而且達成了中、低收入家庭“居者有其屋”的美好愿望，能夠獲得良好的社會效益?，F(xiàn)實中，保險資金在將來要償付給被保險人的，一旦保險公司資金投資失敗，不能及時償還保險賠償時，將會使保險公司處于財務(wù)危機之中，嚴(yán)重影響保險公司和被保險人的利益。只有平衡收益和風(fēng)險的關(guān)系，才能實現(xiàn)雙贏。控制風(fēng)險是保險資金投資保障房建設(shè)需要考慮的主要因素，即使國家對保障房建設(shè)財政支持的力度越來越大，但并不意味著所有的保障房建設(shè)都有政府的擔(dān)保，同時保障房住戶的償付能力也是十分有限的。因此，保險資金投資保障房建設(shè)也要有風(fēng)險意識，要對項目的合規(guī)性進行審查、進行財務(wù)分析及資產(chǎn)估值等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行風(fēng)險識別，不要盲目投資。

目前，資金、政策向保障房傾斜的趨勢愈發(fā)明顯，社會資金流向保障房建設(shè)成為可能。尤其鼓勵保險資金投資保障房建設(shè)，在投資收益與改善社會民生之間，在商業(yè)性與公益性之間，是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏局面的。

參考文獻

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第6篇：保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

“中國的保險市場形勢變化很快，原《保險公司管理規(guī)定》中的許多內(nèi)容，如展業(yè)范圍的限制等，顯然不符合實際情況了，新的管理規(guī)定將是我們開展業(yè)務(wù)的較公平的‘游戲規(guī)則’。”一位新近成立保險公司的有關(guān)人士發(fā)出如上表示，是針對8月18日，中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國保監(jiān)會）在其官方網(wǎng)站上公布了向社會各界征求意見的《保險公司管理規(guī)定》修改稿。據(jù)了解，中國保監(jiān)會此次征求意見的截止時間是9月15日，如果沒有太大出入，新《保險公司管理規(guī)定》有望于年內(nèi)正式。

目前實行的《保險公司管理規(guī)定》是中國保監(jiān)會在2000年頒布實施的，2002年3月曾對其進行簡單修改。與2000年版的《保險公司管理規(guī)定》相比，這次修改稿主要涉及保險公司的控股比例、注冊資金、改建、資金管理運用以及償付能力等方面。此次擬議中的修改稿共7章104條，與原規(guī)定的10章119條相比在條款減少的同時，內(nèi)容卻顯出多處新意。

新規(guī)有何新意？

第一，允許自然人投資保險業(yè)

記者發(fā)現(xiàn)，修改稿對《保險公司管理規(guī)定》進行了大量改動，字數(shù)也減少了2000多字。其中“允許自然人投資保險業(yè)、保險公司的關(guān)聯(lián)交易需要對外披露”等重大變化首次出現(xiàn)在本次修改稿當(dāng)中，頗為引人注目，堪稱第一新意。

修改稿中增加了“向保險公司投資”一節(jié)。其中規(guī)定，自然人、企業(yè)法人或法律法規(guī)許可的其他組織可以向保險公司投資入股，向保險公司投資入股的自然人應(yīng)當(dāng)資信良好，投資入股的資金來源合法。

自然人投資保險公司的比例為，“單個自然人持有的股份應(yīng)當(dāng)?shù)陀诒ｋU公司股份總額的百分之五，全部自然人持有的股份應(yīng)當(dāng)?shù)陀诒ｋU公司股份總額的百分之十五”。

修改稿同時提高了單個法人的持股比例，單一法人股東的持股比例上限由10%提高到15%。外資股東的總參股比例不變，為25%。和原《保險公司管理規(guī)定》相比，修改稿還增加了一條，“保險公司股東之間具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會報告并對外披露”。

中央財經(jīng)大學(xué)保險系主任郝演蘇認為，允許自然人投資保險公司代表了保險業(yè)一種開放的姿態(tài)，將自然人引入保險公司的投資方，意味著多渠道的社會資金可以進入中國的保險行業(yè)，投資保險業(yè)的環(huán)境更為寬松。同時也有利于保險公司面向市場。此外，在政策層面允許自然人入股保險公司也是配合保險公司上市新形勢的調(diào)整。保險公司一旦上市，一定會有自然人買股票，保監(jiān)會對自然人持股比例的要求與證監(jiān)會對其他企業(yè)上市后自然人持股比例的要求也是一致的。郝演蘇同時強調(diào)，自然人更關(guān)注企業(yè)短期、中短期的發(fā)展，而保險公司歷來都注重的是企業(yè)的長遠發(fā)展，這就意味著企業(yè)在加快發(fā)展的同時，確保在短期內(nèi)也不能出現(xiàn)問題。

盡管自然人投資保險業(yè)已經(jīng)是個公開的秘密，但是一直以來，在法律上保險公司都是個人投資者的。這一條的增加無疑使得自然人投資保險業(yè)從幕后走向了臺前，既符合國際慣例，又有利于監(jiān)管。

中國第一家民營保險公司---“民生人壽”一位高層人士認為，自然人可投資保險公司，這體現(xiàn)了中國保險業(yè)與國際的接軌。他表示，在發(fā)展到了一定的階段時，“民生人壽”不排除引進自然人投資的可能。

和原《保險公司管理規(guī)定》相比，修改稿還增加了一條，“保險公司股東之間具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會報告并對外披露?！边@就意味著以往臺下進行的關(guān)聯(lián)交易走到了臺上，并且將由中國保監(jiān)會對外披露。

修改稿指出：“保險公司的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會或董事會決議后才能進行。保險公司的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)于發(fā)生后15日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告”。

修改稿還明確了關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容，“關(guān)聯(lián)交易是指保險公司與其關(guān)聯(lián)方之間的下列交易活動：（一）再保險分出或分入業(yè)務(wù)；（二）資產(chǎn)管理、擔(dān)保和業(yè)務(wù)；（三）固定資產(chǎn)買賣或債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移”。同時，該修改稿還指出，“與保險公司有下列關(guān)系之一的企業(yè)，視為與保險公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系：（一）在股份、出資方面存在控制關(guān)系；（二）在股份、出資方面同為第三人所控制；（三）為主要投資者個人、保險公司高級管理人員或其關(guān)系密切的家庭成員直接控制。此外，保險公司的主要個人股東、高級管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員，視為與保險公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系”。

對此，業(yè)內(nèi)人士分析指出，明確關(guān)聯(lián)交易，有利于保險公司建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部管理，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。同時也有利于保險公司上市后接受公眾的監(jiān)督。

第二，降低保險公司全國展業(yè)的門檻

修改稿中另一個顯著變化體現(xiàn)在對保險公司營業(yè)區(qū)域的界定上。

原《保險公司管理規(guī)定》中對保險公司的設(shè)立有分門別類式的規(guī)定：在全國范圍內(nèi)經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的保險公司，實收貨幣資本金不低于人民幣5億元，在特定區(qū)域內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)的保險公司，實收貨幣資本金不低于人民幣2億元。在修改稿中并沒有區(qū)分全國性保險公司與區(qū)域性保險公司，而是統(tǒng)一規(guī)定，保險公司的“注冊資本最低限額為人民幣2億元”。

另外，修改稿中要求：保險公司按最低資本金額設(shè)立的，每申請增設(shè)一家分公司，應(yīng)當(dāng)增加不少于人民幣2千萬元的注冊資本；保險公司資本金達到人民幣5億元，在償付能力充足的情況下，設(shè)立分公司可不再增加注冊資本。原《保險公司管理規(guī)定》中則規(guī)定，保險公司按最低資本金額設(shè)立的，每申請增設(shè)一家分公司，應(yīng)當(dāng)增加不少于人民幣5千萬元的注冊資本。

相比較原《保險公司管理規(guī)定》，保險公司在全國范圍展業(yè)的門檻將大大降低。業(yè)內(nèi)人士認為，以前中國保監(jiān)會對于保險公司增設(shè)分支機構(gòu)的批復(fù)是根據(jù)市場發(fā)展的需要，可以說是定性標(biāo)準(zhǔn)，而非定量標(biāo)準(zhǔn)。但企業(yè)對微觀市場的敏感度要超前于監(jiān)管機構(gòu)，企業(yè)有能力確定自己是否要在其他地區(qū)開設(shè)分支機構(gòu)。此次中國保監(jiān)會推出的定量標(biāo)準(zhǔn)，將為保險公司在全國范圍內(nèi)“跑馬圈地”掃清障礙。

針對這一規(guī)定，中國太平人壽保險公司有關(guān)人士表示，太平人壽不會盲目地在全國范圍內(nèi)展業(yè)。據(jù)了解，“太平人壽”已在全國開設(shè)了14家分公司和10家支公司。

民生人壽保險公司一位高層人士表示，中國保監(jiān)會此舉將加快新成立的保險公司的發(fā)展步伐。新規(guī)定在全國展業(yè)方面，對新公司的資金壓力大大減輕。

第三，擴大保險資金運用范圍

修改稿對目前保險業(yè)界爭論頗大的保險資金運用問題也進行了修改，擴大了保險資金運用的范圍。第79條對保險資金運用做了詳細的規(guī)定：“保險資金運用限于銀行存款、買賣政府債券、買賣金融債券、買賣中國保監(jiān)會認可的信用評級在AA級以上的企業(yè)債券、買賣證券投資基金、國務(wù)院規(guī)定的其他資金運用方式”。其中，“買賣中國保監(jiān)會認可的信用評級在AA級以上的企業(yè)債券、買賣證券投資基金”是在原《保險公司管理規(guī)定》的基礎(chǔ)上增加的。其實，“買賣證券投資基金”是各家保險公司在放寬投資渠道的呼聲最高的，現(xiàn)在終于可以如愿在新規(guī)定中明示了。

另外，修改稿還提出，“保險公司可以設(shè)立保險資產(chǎn)管理公司，委托保險資產(chǎn)管理公司代為運作保險資金”。

日前，原中國人民保險公司一分為三，其中設(shè)立一個重要的子公司就是保險資產(chǎn)管理公司，并已經(jīng)掛牌。另外，原中國人壽保險公司和中國再保險公司設(shè)立的保險資產(chǎn)管理公司也即將掛牌。其他保險公司如“平安保險”、“太平洋保險”等也在醞釀之中，相信不日也將成立保險資產(chǎn)管理公司。新《保險公司管理規(guī)定》將為這些公司的成立從法律上找到依據(jù)。這一點也是根據(jù)保險業(yè)的改革與發(fā)展的實際情況進行的。

修改稿還規(guī)定，保險公司可運用的資金以及具體項目的資金占其資金總額的具體比例，應(yīng)當(dāng)符合中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定。保險公司在境外的資金運用，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。

第四，突出保險公司的償付能力

在保險監(jiān)管方面，修改稿突出了保險公司償付能力的重要性。修改稿把對保險公司償付能力監(jiān)管排在市場行為監(jiān)管之前，表達了中國保監(jiān)會在監(jiān)管理念方面的一個重大變化，為新形勢下的保險業(yè)發(fā)展定下監(jiān)管規(guī)則。

修改稿第86條對保險公司償付能力監(jiān)管做了詳細的規(guī)定：“保險公司償付能力充足率等于實際償付能力額度除以最低償付能力額度。對償付能力充足率小于100%的保險公司，中國保監(jiān)會可將該公司列為重點監(jiān)督管理對象，根據(jù)具體情況采取監(jiān)管措施。對償付能力充足率在70%以上的公司，中國保監(jiān)會可要求公司提出整改方案并限期達到最低償付能力額度要求，否則可以采取要求公司增加資本，責(zé)令辦理再保險、限制業(yè)務(wù)范圍、限制向股東分紅、限制固定資產(chǎn)購置、限制經(jīng)營費用規(guī)模、限制增設(shè)分支機構(gòu)等必要的監(jiān)管措施，促使公司改善償付能力。對償付能力充足率在30%到70%間的公司，中國保監(jiān)會除前項措施外，還可以責(zé)令拍賣不良資產(chǎn)、責(zé)令轉(zhuǎn)讓保險業(yè)務(wù)、限制高級管理人員薪酬水平和在職消費水平、限制公司商業(yè)性廣告、調(diào)整資金運用、停止開展新業(yè)務(wù)等必要的監(jiān)管措施。對償付能力充足率在30%以下的公司，除前項措施外，中國保監(jiān)會可以對該保險公司依法實行接管”。跟原版本相比，更加嚴(yán)格具體化。

中國加入世貿(mào)組織以后，中國保監(jiān)會確定了以償付能力監(jiān)管為主的監(jiān)管原則，這次在新《管理辦法》中將得到體現(xiàn)。

第五，保險公司可自主開發(fā)設(shè)計產(chǎn)品

修改稿鼓勵保險公司積極進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新。修改稿中，“保險公司的保險條款和保險費率依法報經(jīng)中國保監(jiān)會審批或備案”，而原版本則規(guī)定，“中國保監(jiān)會制定和修訂主要險種的基本保險條款和保險費率，中國保監(jiān)會可以委托保險行業(yè)協(xié)會或保險公司擬訂主要險種的基本保險條款和保險費率”。從中對比得出，中國保監(jiān)會由“制定和修訂”改為“審批或備案”，無疑會給保險公司的創(chuàng)新帶來更大的好處。

《保險公司管理規(guī)定（修改稿）》第74條規(guī)定，中國保監(jiān)會可以頒布財產(chǎn)保險或人身保險條款范本。中國保監(jiān)會可以根據(jù)實際情況，公布行業(yè)指導(dǎo)性保險費率。有專家認為，這條新規(guī)定意味著保監(jiān)會并不像過去那樣直接參與保險產(chǎn)品的開發(fā)，而是停留在指導(dǎo)階段，這將會給保險公司的經(jīng)營帶來更大的自由度。這意味著中國保監(jiān)會的監(jiān)管功能由行為監(jiān)管、償還能力監(jiān)管并重改向?qū)ΡｋU企業(yè)的償還能力監(jiān)管傾斜，讓企業(yè)放手去自主地設(shè)計、開發(fā)保險產(chǎn)品，對于保險業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展大為有利。

給外資保險帶來什么？

中國保監(jiān)會8月18日《保險公司管理規(guī)定（修改稿）》，而在此前不久的7月28日和7月31日相繼了《保險公司高級管理人才任職規(guī)定》和《外資保險公司管理辦法（實施細則）》，在不到一個月的時間內(nèi)，對三大項非常重要的法規(guī)作出調(diào)整。業(yè)界認為這標(biāo)志著中國保監(jiān)會要為保險市場和保險企業(yè)創(chuàng)造更加寬松的監(jiān)管環(huán)境；同時也說明，中國保監(jiān)會正在全力貫徹保監(jiān)會主席吳定富提出的大發(fā)展的思路。

與迅速發(fā)展的國民經(jīng)濟和巨大的保險需求相比，中國保險業(yè)發(fā)展還相對滯后。目前，中國保險業(yè)總資產(chǎn)僅占到GDP的2.2%，而發(fā)達國家比例在10%左右；中國的保險深度，即保費收入占GDP的比重為1.8%，相當(dāng)于世界平均水平的1/4；中國的保險密度，即人均保費是15.2美元，不到世界平均密度的1/25。

據(jù)中國保監(jiān)會網(wǎng)站的統(tǒng)計，到2002年8月底，取得展業(yè)資格的保險公司和區(qū)域性分公司共有53家。而一個新動向是，自入世以來，中國已先后批準(zhǔn)6家外國保險公司進入市場籌建保險營業(yè)機構(gòu)；批準(zhǔn)15家外資保險營業(yè)機構(gòu)開業(yè)。截至目前，共有來自12個國家和地區(qū)的34個保險公司在中國設(shè)有54個營業(yè)性機構(gòu)。

第7篇：保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

保險營銷員管理辦法完整版全文第一章 總則

第一條 為了規(guī)范保險營銷員的營銷活動，維護保險市場秩序，保護投保人和被保險人的合法權(quán)益，促進保險業(yè)健康發(fā)展，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱保險營銷員是指取得中國保險監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國保監(jiān)會)頒發(fā)的資格證書，為保險公司銷售保險產(chǎn)品及提供相關(guān)服務(wù)，并收取手續(xù)費或者傭金的個人。

第三條 本規(guī)定所稱保險營銷活動是指保險營銷員經(jīng)保險公司授權(quán)進行保險產(chǎn)品銷售及相關(guān)服務(wù)的活動。

第四條 本規(guī)定所稱保險公司是指經(jīng)保險監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立，并依法登記注冊的商業(yè)保險公司及其分支機構(gòu)。

第五條 中國保監(jiān)會根據(jù)國務(wù)院授權(quán)，對保險營銷員履行監(jiān)管職責(zé)。

中國保監(jiān)會派出機構(gòu)，在中國保監(jiān)會授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。

第二章 資格管理

第六條 從事保險營銷活動的人員應(yīng)當(dāng)通過中國保監(jiān)會組織的保險從業(yè)人員資格考試(以下簡稱資格考試)，取得《保險從業(yè)人員資格證書》(以下簡稱《資格證書》)。

第七條 《資格證書》是中國保監(jiān)會對個人具有從事保險營銷活動資格的認定。

《資格證書》由中國保監(jiān)會統(tǒng)一印制。

第八條 參加資格考試的人員應(yīng)當(dāng)具有初中以上文化程度。

第九條 報名參加資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

(一)《保險從業(yè)人員資格考試報名表》;

(二)身份證明文件復(fù)印件;

(三)學(xué)歷證明復(fù)印件;

(四)最近3個月正面免冠小兩寸彩色照片3張;

(五)親筆署名無本規(guī)定第十一條規(guī)定情形的聲明。

通過保險公司集體報名的，保險公司應(yīng)當(dāng)對報名考生提交的材料進行審核。

第十條 資格考試成績合格，具備下列條件且無本規(guī)定第十一條規(guī)定情形的人員，自考試成績公布之日起20日內(nèi)，由中國保監(jiān)會頒發(fā)《資格證書》：

(一)具有完全民事行為能力;

(二)品行良好。

第十一條 有下列情形之一的人員，不予頒發(fā)《資格證書》：

(一)因故意犯罪被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年的;

(二)因欺詐等不誠信行為受行政處罰未逾3年的;

(三)被金融監(jiān)管機構(gòu)宣布在一定期限內(nèi)為行業(yè)禁入者，禁入期限仍未屆滿的。

第十二條 《資格證書》有效期3年，自頒發(fā)之日起計算。持有人應(yīng)當(dāng)在《資格證書》有效期屆滿30日前申請換發(fā)。

第十三條 申請換發(fā)《資格證書》，持有人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)每年接受后續(xù)教育時間累計不少于36小時，其中接受保險法律知識、職業(yè)道德和誠信教育時間累計不少于12小時;

(二)前3年內(nèi)未因欺詐和嚴(yán)重金融、保險違法違規(guī)行為受刑事或者行政處罰;

(三)無故意不履行數(shù)額較大個人債務(wù)的行為。

第十四條 申請換發(fā)《資格證書》，持有人應(yīng)當(dāng)交還原《資格證書》，并提交下列材料：

(一)《保險從業(yè)人員資格證書換發(fā)申請表》;

(二)前3年內(nèi)每年接受后續(xù)教育情況的有關(guān)證明;

(三)最近3個月正面免冠小兩寸彩色照片2張;

(四)親筆署名無第十三條第(二)項和第(三)項規(guī)定情形的個人聲明。

第十五條 持有人申請換發(fā)《資格證書》的，中國保監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自受理換發(fā)申請之日起20日內(nèi)，作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。批準(zhǔn)換發(fā)的，核發(fā)新的《資格證書》;決定不予換發(fā)的，應(yīng)當(dāng)書面說明理由。

第十六條 《資格證書》登記事項發(fā)生變更的，持有人應(yīng)當(dāng)持變更事項的證明材料和《資格證書》原件，向中國保監(jiān)會辦理相關(guān)變更手續(xù)。

《資格證書》毀損影響使用的，持有人可以向中國保監(jiān)會申請更換。持有人向中國保監(jiān)會申請更換的，應(yīng)當(dāng)提交被毀損的《資格證書》原件。

《資格證書》遺失的，持有人應(yīng)當(dāng)在中國保監(jiān)會指定的媒體和網(wǎng)站上公告。持有人向中國保監(jiān)會申請補發(fā)的，應(yīng)當(dāng)提交親筆簽名的遺失聲明和刊登遺失公告的證明材料。

中國保監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自受理上述申請之日起20日內(nèi)，予以變更、更換或者補發(fā)。

第十七條 《資格證書》由持有人保管，保險公司及其他組織和個人不得以任何理由扣留《資格證書》。

第十八條 《資格證書》有下列情形之一的，中國保監(jiān)會將予以注銷：

(一)依法不予換發(fā);

(二)依法撤銷。

第三章 展業(yè)登記管理

第十九條 《資格證書》持有人應(yīng)當(dāng)取得所屬保險公司發(fā)放的《保險營銷員展業(yè)證》(以下簡稱《展業(yè)證》)，方可從事保險營銷活動。

前款所稱所屬保險公司是指直接與保險營銷員簽訂委托協(xié)議，授權(quán)其代為從事保險營銷活動的保險公司。

第二十條 《展業(yè)證》是保險營銷員接受保險公司委托代表其從事保險營銷活動的證明。

已經(jīng)取得《保險從業(yè)人員執(zhí)業(yè)證書》、《保險經(jīng)紀(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)證書》或者《保險公估從業(yè)人員執(zhí)業(yè)證書》的人員，不得領(lǐng)取《展業(yè)證》。

第二十一條 《展業(yè)證》由中國保監(jiān)會監(jiān)制。

保險公司向《資格證書》持有人發(fā)放《展業(yè)證》前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乇ｋU行業(yè)協(xié)會辦理該持有人《展業(yè)證》的登記注冊。

《展業(yè)證》的管理制度和年審制度，由中國保監(jiān)會另行制定。

第二十二條 保險公司只能向取得《資格證書》且經(jīng)保險行業(yè)協(xié)會登記注冊的人員發(fā)放《展業(yè)證》。

第二十三條 保險營銷員向所屬保險公司申請領(lǐng)取《展業(yè)證》，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

(一)《保險營銷員展業(yè)證申請表》;

(二)身份證明文件復(fù)印件;

(三)《資格證書》復(fù)印件;

(四)《保險營銷員培訓(xùn)證書》復(fù)印件;

(五)最近3個月正面免冠小兩寸彩色照片1張。

保險公司應(yīng)當(dāng)對保險營銷員提交的材料進行審核。

第二十四條 《展業(yè)證》應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)姓名、性別、身份證明及號碼;

(二)《資格證書》編號;

(三)《展業(yè)證》編號;

(四)業(yè)務(wù)范圍和銷售區(qū)域;

(五)保險公司名稱;

(六)保險營銷員編號;

(七)保險公司、保險行業(yè)協(xié)會投訴電話;

(八)發(fā)證日期和有效期。

《展業(yè)證》的業(yè)務(wù)范圍和銷售區(qū)域不得超出所屬保險公司經(jīng)營許可證上的業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營區(qū)域。

第二十五條 《展業(yè)證》的登記事項發(fā)生變更的，所屬保險公司應(yīng)當(dāng)及時向保險行業(yè)協(xié)會辦理登記變更手續(xù)。

第二十六條 《展業(yè)證》遺失或者因毀損影響使用的，由所屬保險公司補發(fā)或者更換。

第二十七條 保險營銷員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)將《展業(yè)證》交還所屬保險公司，保險公司應(yīng)當(dāng)及時向保險行業(yè)協(xié)會注銷該保險營銷員的《展業(yè)證》登記：

(一)與所屬保險公司解除委托協(xié)議的;

(二)《展業(yè)證》未通過年度審核的;

(三)《資格證書》被注銷的。

第四章 展業(yè)行為管理

第二十八條 保險營銷員從事保險營銷活動應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定。

第二十九條 保險營銷員應(yīng)當(dāng)在所屬保險公司授權(quán)范圍內(nèi)從事保險營銷活動，自覺接受所屬保險公司的管理，履行委托協(xié)議約定的義務(wù)。

第三十條 保險營銷員從事保險營銷活動，應(yīng)當(dāng)出示《展業(yè)證》。

第三十一條 保險營銷員應(yīng)當(dāng)客觀、全面、準(zhǔn)確地向客戶披露有關(guān)保險產(chǎn)品與服務(wù)的信息，應(yīng)當(dāng)向客戶明確說明保險合同中責(zé)任免除、猶豫期、健康保險產(chǎn)品等待期、退保等重要信息。

第三十二條 保險營銷員銷售分紅保險、投資連結(jié)保險、萬能保險等保險新型產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)明確告知客戶此類產(chǎn)品的費用扣除情況，并提示購買此類產(chǎn)品的投資風(fēng)險。

第三十三條 保險營銷員應(yīng)當(dāng)將保險單據(jù)等重要文件交由投保人或者被保險人本人簽名確認。

第三十四條 保險營銷員不得與非法從事保險業(yè)務(wù)、保險中介業(yè)務(wù)的機構(gòu)或者個人發(fā)生保險業(yè)務(wù)往來。

第三十五條 保險營銷員代為辦理保險業(yè)務(wù)，不得同時與兩家或者兩家以上保險公司簽訂委托協(xié)議。

第三十六條 保險營銷員從事保險營銷活動，不得有下列行為：

(一)做虛假或者誤導(dǎo)性說明、宣傳;

(二)擅自印制、發(fā)放、傳播保險產(chǎn)品宣傳材料;

(三)對不同保險產(chǎn)品內(nèi)容做不公平或者不完全比較;

(四)隱瞞與保險合同有關(guān)的重要情況;

(五)對保險產(chǎn)品的紅利、盈余分配或者未來不確定收益作出超出合同保證的承諾;

(六)對保險公司的財務(wù)狀況和償付能力作出虛假或者誤導(dǎo)性陳述;

(七)利用行政處罰結(jié)果或者捏造、散布虛假事實，詆毀其他保險公司、保險中介機構(gòu)或者個人的信譽;

(八)利用行政權(quán)力、行業(yè)優(yōu)勢地位或者職業(yè)便利以及其他不正當(dāng)手段強迫、引誘或者限制投保人訂立保險合同;

(九)給予或者承諾給予投保人、被保險人或者受益人保險合同規(guī)定以外的其他利益;

(十)向投保人、被保險人或者受益人收取保險費以外的費用;

(十一)阻礙投保人履行如實告知義務(wù)或者誘導(dǎo)其不履行如實告知義務(wù);

(十二)未經(jīng)保險公司同意或者授權(quán)擅自變更保險條款和保險費率;

(十三)未經(jīng)保險合同當(dāng)事人同意或者授權(quán)擅自填寫、更改保險合同及其文件內(nèi)容;

(十四)未經(jīng)投保人或者被保險人同意，代替或者唆使他人代替投保人、被保險人簽署保險單證及相關(guān)重要文件;

(十五)誘導(dǎo)、唆使投保人終止、放棄有效的保險合同，購買新的保險產(chǎn)品，且損害投保人利益;

(十六)泄露投保人、被保險人、受益人、保險公司的商業(yè)秘密或者個人隱私;

(十七)超出《展業(yè)證》載明的業(yè)務(wù)范圍、銷售區(qū)域從事保險營銷活動;

(十八)挪用、截留、侵占保險費、保險賠款或者保險金;

(十九)串通投保人、被保險人或者受益人騙取保險金或者保險賠款;

(二十)偽造、變造、轉(zhuǎn)讓《資格證書》或者《展業(yè)證》;

(二十一)私自印制、偽造、變造、倒買倒賣、隱匿、銷毀保險單證;

(二十二)中國保監(jiān)會規(guī)定的其他擾亂保險市場秩序的行為。

第三十七條 中國保監(jiān)會在指定媒體和網(wǎng)站上披露保險營銷員《資格證書》、《展業(yè)證》信息以及保險營銷員的誠信記錄。

第五章 崗前培訓(xùn)與后續(xù)教育

第三十八條 保險營銷員申請領(lǐng)取《展業(yè)證》、年審《展業(yè)證》和換發(fā)《資格證書》，應(yīng)當(dāng)符合中國保監(jiān)會規(guī)定的有關(guān)崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育的條件。

崗前培訓(xùn)是指保險營銷員首次從事保險營銷活動前接受的、經(jīng)中國保監(jiān)會認可的培訓(xùn)機構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)。

后續(xù)教育是指保險營銷員在從事保險營銷活動過程中每年接受的、經(jīng)中國保監(jiān)會認可的培訓(xùn)機構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)。

第三十九條 保險營銷員首次從事保險營銷活動前，應(yīng)當(dāng)接受累計不少于80小時的崗前培訓(xùn)，其中接受保險法律知識、職業(yè)道德和誠信教育時間累計不得少于12小時。

第四十條 保險營銷員從事保險營銷活動，每年應(yīng)當(dāng)接受累計不少于36小時的后續(xù)教育，其中接受保險法律知識、職業(yè)道德和誠信教育時間累計不得少于12小時。

第四十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)在每年1月31日前，向中國保監(jiān)會報送年度培訓(xùn)情況的報告。報告應(yīng)當(dāng)包括上年度開展崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育的內(nèi)容、方式和時間以及本年度的培訓(xùn)計劃。

第四十二條 保險營銷員應(yīng)當(dāng)持有由中國保監(jiān)會監(jiān)制的《保險營銷員培訓(xùn)證書》。

第六章 保險公司的管理責(zé)任

第四十三條 保險公司不得委托未取得《資格證書》的人員從事保險營銷活動。

保險公司委托保險營銷員從事保險營銷活動，應(yīng)當(dāng)與保險營銷員簽訂書面委托協(xié)議，委托協(xié)議的授權(quán)不得超出保險公司自身的業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營區(qū)域。

第四十四條 保險營銷員根據(jù)保險公司的授權(quán)從事保險營銷活動的行為，由保險公司承擔(dān)責(zé)任。

保險營銷員在從事保險營銷活動過程中有超越授權(quán)范圍的行為，投保人有理由相信其有權(quán)，并已經(jīng)訂立保險合同的，保險公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保險責(zé)任;但是保險公司可以依法追究越權(quán)的保險營銷員的責(zé)任。

第四十五條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強對保險營銷員的培訓(xùn)和管理，提高保險營銷員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不得唆使、誤導(dǎo)保險營銷員進行違背誠信義務(wù)的活動。

保險公司不得宣傳保險營銷員傭金或者手續(xù)費的廣告，不得以購買保險產(chǎn)品作為成為保險營銷員的條件。

第四十六條 保險公司應(yīng)當(dāng)組織保險營銷員參加崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育培訓(xùn)。

保險公司委托保險營銷員銷售人身保險新型產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)對保險營銷員進行專門培訓(xùn)。

第四十七條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立健全保險營銷員管理制度和保險營銷員管理檔案，及時、準(zhǔn)確、完整地登記保險營銷員個人基本資料、培訓(xùn)教育情況、業(yè)務(wù)情況、獎懲情況等內(nèi)容。

保險公司應(yīng)當(dāng)對保險營銷員培訓(xùn)內(nèi)容的合法性和真實性負責(zé)。

第四十八條 保險營銷員因故意犯罪被判處刑罰的，或者因經(jīng)濟違法違規(guī)活動受到行政處罰或者行業(yè)自律組織處分的，所屬保險公司應(yīng)當(dāng)自知悉之日起5日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告。

第四十九條 保險公司對本公司保險營銷員在保險營銷活動中的違法違規(guī)行為給予紀(jì)律處分的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向當(dāng)?shù)乇ｋU行業(yè)協(xié)會報告。

第七章 法律責(zé)任

第五十條 申請參加資格考試的人員提供虛假考試報名材料的，不予受理報名申請或者宣布考試成績無效, 該申請人在1年內(nèi)不得參加資格考試。

第五十一條 參加資格考試的人員有考試作弊、擾亂考場秩序等違反考試紀(jì)律行為的，停止其繼續(xù)參加考試，宣布其考試成績無效，該申請人在3年內(nèi)不得參加資格考試;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十二條 《資格證書》持有人代替他人參加資格考試，或者協(xié)助、參與、組織他人在資格考試中作弊的，中國保監(jiān)會給予警告，并處1萬元以下罰款。

第五十三條 《資格證書》申請人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申領(lǐng)證書的，中國保監(jiān)會不予受理或者不予頒發(fā)《資格證書》，并給予警告;該申請人在1年內(nèi)不得再次向中國保監(jiān)會申請《資格證書》。

第五十四條 《資格證書》持有人以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得《資格證書》的，中國保監(jiān)會依法撤銷并收回其《資格證書》，給予警告;該證書持有人3年內(nèi)不得向中國保監(jiān)會申請《資格證書》。

第五十五條 保險營銷員違反本規(guī)定第二十九條至三十六條規(guī)定的，由中國保監(jiān)會給予警告，處以1萬元以下罰款。

第五十六條 保險公司組織、參與、協(xié)助保險營銷員考試作弊的，由中國保監(jiān)會給予警告，并處3萬元以下罰款;對該保險公司直接負責(zé)的高級管理人員和其他責(zé)任人員，責(zé)令撤換，并處以1萬元以下罰款。構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第五十七條 保險公司委托未取得《資格證書》和《展業(yè)證》的人員從事保險營銷活動，支付其手續(xù)費或者傭金的，由中國保監(jiān)會責(zé)令改正，給予警告，并處3萬元以下的罰款;對該保險公司直接負責(zé)的高級管理人員和其他責(zé)任人員，給予警告，并處1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，由中國保監(jiān)會責(zé)令撤換該保險公司直接負責(zé)的高級管理人員和其他責(zé)任人員，并對其分支機構(gòu)的設(shè)立申請，不予許可。

第五十八條 保險公司違反本規(guī)定第九條、第十七條、第二十二條、第二十三條、第二十五條、第二十七條、第四十三條、第四十五條至第四十九條規(guī)定的，由中國保監(jiān)會責(zé)令改正，給予警告，并處3萬元以下罰款;對該保險公司直接負責(zé)的高級管理人員和其他責(zé)任人員，給予警告，并處1萬元以下罰款。

第八章 附則

第五十九條 中國保監(jiān)會對農(nóng)村地區(qū)保險營銷員《資格證書》和《展業(yè)證》另有規(guī)定的，適用其規(guī)定。

中國保監(jiān)會對直接授予《資格證書》另有規(guī)定的，適用其規(guī)定。

第六十條 關(guān)于崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育培訓(xùn)機構(gòu)的管理規(guī)定參照《保險中介從業(yè)人員繼續(xù)教育暫行辦法》執(zhí)行。

第六十一條 本規(guī)定要求提交的材料，以中文文本為準(zhǔn)。

第六十二條 本規(guī)定由中國保監(jiān)會負責(zé)解釋和修改。

第六十三條 本規(guī)定中的有關(guān)期限，除以年、月表示的以外，均以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第六十四條 本規(guī)定自20xx年7月1日起施行。

保險營銷員從業(yè)資格認定20xx年8月18日起，保監(jiān)會下發(fā)的《關(guān)于保險中介從業(yè)人員管理有關(guān)問題的通知》要求，以后龐大的保險營銷員不再以人資格證書作為上崗的前提，以后人資格證書將不作為執(zhí)業(yè)登記管理的必要條件。

今后將只登記不考試

《關(guān)于保險中介從業(yè)人員管理有關(guān)問題的通知》指出，保監(jiān)會決定廢止《關(guān)于保險公估從業(yè)人員資格考試有關(guān)工作的通知》，不再委托中國保險行業(yè)協(xié)會組織保險公估從業(yè)人員資格考試。保險中介從業(yè)人員執(zhí)業(yè)前，所屬公司應(yīng)當(dāng)為其在保監(jiān)會保險中介監(jiān)管信息系統(tǒng)進行執(zhí)業(yè)登記，資格證書不作為執(zhí)業(yè)登記管理的必要條件。

簽訂《合同書》

保險營銷員取得《資格證》后，需與保險公司簽訂《個人人保險合同書》(簡稱合同書)。

取得《展業(yè)證》

第8篇：保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：保險資金；運用渠道；風(fēng)險管理；投資績效

近年來，保費收入快速增長與資金運用收益偏低的矛盾越來越突出?？蛇\用資金如果得不到良好的投資回報，又將直接影響保險公司的償付能力和經(jīng)營的穩(wěn)定性，也關(guān)系到整個保險業(yè)的健康發(fā)展。日本日產(chǎn)生命、美國通用人壽等公司的破產(chǎn)倒閉就是因為巨額利差損失和資金運用不當(dāng)?shù)仍蛟斐?。因此，在深刻把握我國保險業(yè)資金運用現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，加強保險資金運用工作，不斷拓寬資金運用渠道，不僅是我國保險業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要，也是目前經(jīng)濟發(fā)展的時代要求。

一、保險資金運用現(xiàn)狀

1． 歷史沿革。自1980年恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，我國保險資金運用大致經(jīng)歷了3個階段。

第一階段從1980~1987年，為無投資或忽視投資階段，保險公司的資金基本上進入了銀行，形成銀行存款。

第二階段從1987~1995年，為無序投資階段，房地產(chǎn)、有價證券、信托，甚至借貸，無所不及，從而形成大量不良資產(chǎn)。

第三階段始于1995年10月，為逐步規(guī)范階段。1995年以來先后頒布了《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國銀行法》、《保險公司管理規(guī)定》等有關(guān)金融法律法規(guī)。

2． 存在問題。（1）資金運用渠道偏于狹窄。西方保險公司的資金運用法定渠道則較為廣泛，比如美國、日本就規(guī)定保險公司可進行政府債券、公司債券、股票、抵押放款、不動產(chǎn)、保單放貸等業(yè)務(wù)。1998年以前，我國保險資金運用有4個方面的法定渠道：銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國務(wù)院規(guī)定的其他資金運用形式。近兩年我國對保險資金投資渠道有了新規(guī)定，如認購定向國債、投資證券投資基金等，使問題在一定程度上得到了緩解，但保險資金運用渠道狹窄的局面仍然存在。（2）資金運用回報率過低，存在較大的支付風(fēng)險。由于缺乏其他投資渠道，國內(nèi)保險業(yè)的投資基本上都依法轉(zhuǎn)入存款和國債等固定性投資工具上，因此銀行存款、債券的利率以及國債的發(fā)行量決定著保險公司的投資回報率。近年來，伴隨著多次銀行利率下調(diào)，保險公司投資回報率每況愈下，規(guī)模收益持續(xù)遞減。如果不提高保險資金運用的效益，我國保險將會出現(xiàn)未來支付缺口較大的潛在風(fēng)險。（3）投資環(huán)境不成熟，資產(chǎn)負債不匹配。保險公司的投資很大程度上依賴于投資市場的發(fā)育程度。債券市場、股票市場、投資基金和其他投資工具的不成熟、不完善嚴(yán)重地影響了保險公司選擇各種投資工具，參與投資市場的運作。另外，保險資金期限結(jié)構(gòu)不合理，短期行為嚴(yán)重。從我國目前保險資金運用狀況來看，由于缺乏具有穩(wěn)定回報率的中長期投資項目，致使不論其資金來源如何、期限長短與否，基本都用于短期投資。這種資金來源和運用的不匹配，嚴(yán)重地影響了保險資金的良性循環(huán)和資金使用效果。（4）專業(yè)投資管理人才匱乏。保險投資是一項復(fù)雜的經(jīng)濟活動。目前我國保險企業(yè)缺乏專業(yè)性、技術(shù)性的投資管理人才，這種人才的匱乏已經(jīng)嚴(yán)重影響了保險投資的決策和經(jīng)營管理，也加劇了監(jiān)管部門對放開保險資金運用渠道的擔(dān)憂。（5）不公平競爭問題。在資金運用上外資保險公司有明顯優(yōu)勢，如《上海外資保險機構(gòu)暫行管理辦法》規(guī)定，外資保險資金除可以人民幣和外幣存款、購買國債和金融債券外，還可購買企業(yè)債券、境內(nèi)外匯委托放款以及股權(quán)投資。顯然，外資保險資金運用渠道明顯比內(nèi)資保險資金投資渠道廣，導(dǎo)致不公平競爭，不利于國內(nèi)保險業(yè)的發(fā)展。

二、保險資金運用現(xiàn)有渠道分析

根據(jù)我國《保險法》及有關(guān)規(guī)定，保險資金運用方式主要有以下幾種：

1． 銀行存款。銀行存款是保險公司資產(chǎn)管理的重要組成部分。銀行存款具有安全性好，流通性強的特點，但其收益較差。特別是我國在經(jīng)歷了1996年以來連續(xù)8次降息后，銀行存款利率已低于保單預(yù)定利率，距離壽險公司的實際平均資金成本則有較大差距。

2． 國債。國債作為安全性最好的債券，具有流通性強，收益穩(wěn)定的特點，是保險公司投資的主渠道。自1981年恢復(fù)發(fā)行國債以來，我國的國債發(fā)行規(guī)模逐漸擴大，尤其是近幾年，更呈幾何級數(shù)增長。在發(fā)行規(guī)模明顯增加的同時，我國國債的發(fā)行品種也逐漸豐富，期限設(shè)計日趨合理。

3． 金融債券和企業(yè)債券。金融債券是指銀行或其他機構(gòu)發(fā)行的債券。金融機構(gòu)一般都擁有雄厚的經(jīng)濟實力，信用度較高，其發(fā)行的債券票面利率要高于同期銀行存款的利率，發(fā)行后可上市轉(zhuǎn)讓。目前金融債券主要有國家開發(fā)銀行和進出口銀行發(fā)行的債券。企業(yè)債券是企業(yè)為籌集資金而發(fā)行的借債憑證。2003年6月，新的《保險公司投資企業(yè)債券管理暫行辦法》規(guī)定我國保險業(yè)投資范圍，由原來只允許投資鐵路、電力、三峽、電信、廣東核電、中信等aa 以上的中央企業(yè)債券，擴大到自主選擇購買經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)發(fā)行，且經(jīng)監(jiān)管部門認可的信用等級在aa以上的企業(yè)債券，投資比例也由原來不得超過總資產(chǎn)的10%提高到20% 。

4． 證券投資基金。1999年10月，中國保監(jiān)會批準(zhǔn)保險公司向證券投資基金投資，投資比例上限為上年末總資產(chǎn)的15%，具體比例由保監(jiān)會核定。與其他投資者不同，保險公司購買單只封閉式基金的比例可以占到該基金總規(guī)模的10%。

5． 國務(wù)院規(guī)定的其他資金運用形式。其他資金運用方式主要有股票投資、公司債券、不動產(chǎn)投資、抵押貸款、資金拆出、境外投資等，對這部分項目的投資，必須經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。目前，除國務(wù)院批準(zhǔn)個別保險公司個別不動產(chǎn)項目投資外，尚未批準(zhǔn)保險公司向這些方面投資。

三、保險資金運用的風(fēng)險管理

1． 完善投資環(huán)境。投資環(huán)境即保險資金運用的政治經(jīng)濟環(huán)境的總稱。證券、金融市場及金融機構(gòu)構(gòu)成了保險資金運用的投資環(huán)境。一些保險業(yè)高度發(fā)達的國家，如美國、英國、日本，其保險資金的運用都取得了顯著的成效，原因之一就在于它們具有適宜的保險投資環(huán)境。因此，首先，我國急需完善涉及保險投資的法規(guī)。投資法規(guī)的完善，在于建立保證投資市場公平、有效交易的法律法規(guī)和制度，例如不動產(chǎn)交易法、證券交易法等，保證市場交易有據(jù)可依；其次，加快發(fā)展債券市場。國債市場應(yīng)努力發(fā)展中長期國債或向保險公司特別是壽險公司發(fā)行特種國債，擴大和增加中央企業(yè)債券品種、數(shù)量，要使債券成為保險資金的最主要的投資工具；再次，規(guī)范股票市場，大力發(fā)展投資基金，培養(yǎng)機構(gòu)投資者；最后，鼓勵和支持保險公司進行投資模式、投資渠道的創(chuàng)新。

 

2． 控制投資比例。保險投資必須絕對保證資金的安全性，這不僅關(guān)系到保險企業(yè)經(jīng)營成果，還直接影響到國家的金融穩(wěn)定乃至政治穩(wěn)定。所以，既要選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方式，又要防范各種外部市場風(fēng)險，世界各國在保險法中根據(jù)本國實際，在規(guī)定投資方式的同時，嚴(yán)格規(guī)定投資比例。針對我國保險投資結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，建議今后應(yīng)重點投資國債、金融債券和企業(yè)債券，投資比例由目前的不到30%，增加到50%左右；證券投資基金控制在10%以內(nèi)（目前為5%左右）；基礎(chǔ)設(shè)施等不動產(chǎn)投資比例在10%左右；保持20%~30%的現(xiàn)金和銀行存款，以備賠款或給付。

3． 對產(chǎn)險、壽險公司的風(fēng)險管理區(qū)別對待。產(chǎn)險公司通常都是短期的保險業(yè)務(wù)，保險基金在運用時對流動性要求較高。基于這一特點，產(chǎn)險公司投資風(fēng)險管理應(yīng)主要堅持回避風(fēng)險型的風(fēng)險選擇，主要選擇那些短期性的投資項目，以保證其對流動性的要求。同時，產(chǎn)險公司應(yīng)堅持投資分散的原則，投資分散的重點在投資項目時間的分散上。需要強調(diào)，在保持投資項目整體流動性基礎(chǔ)上，也可以將一部分資金投資于流動性相對較弱，即變現(xiàn)能力較差的資產(chǎn)以獲取較高的收益。

壽險公司的保險業(yè)務(wù)期限一般都比較長，這部分資金對流動性的要求就較低，而對盈利性要求則比較高。同時，由于風(fēng)險與投資收益、時間與風(fēng)險一般呈正相關(guān)關(guān)系，要獲取較高的收益，就必須冒較大的風(fēng)險或選擇期限較長的投資項目。同時，壽險公司在投資風(fēng)險管理中也應(yīng)堅持投資的分散性原則。另外，在保持投資項目整體具有一定盈利性的時提下，也應(yīng)將一部分資金投資于期限短，風(fēng)險小、收益低的投資項目，以保持一定的流動性。

4． 建立內(nèi)部風(fēng)險投資監(jiān)控體系。建立科學(xué)投資決策制度，一方面是使投資決策程序化和規(guī)范化，投資決策一般應(yīng)由投資管理委員會研究決定，按程序進行；另一方面是投資決策的工作范圍，投資決策應(yīng)當(dāng)建立在專家和專業(yè)機構(gòu)確定的投資風(fēng)險評估和現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)之上，同時對資金調(diào)度、投資策略、資產(chǎn)分配、資產(chǎn)管理采取專業(yè)化管理。比如，對投保保單，可分為一般帳戶和特別帳戶分類管理。根據(jù)保險給付情況決定的投資期限長短、公司償付能力和風(fēng)險的承受力的不同，安排相應(yīng)的投資策略和投資組合，并根據(jù)市場狀況適時調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。

5． 加強保險投資行為監(jiān)管。外部風(fēng)險管理主要是行業(yè)監(jiān)管部門，通過建立科學(xué)的監(jiān)管制度，加強對保險投資行為的監(jiān)管。保險公司的償付能力是保監(jiān)會最重要的監(jiān)管目標(biāo)。從國外情況來看，保險監(jiān)管層對保險公司的資金運用的監(jiān)管也主要從定期檢查其償付能力來間接控制，通常不具體規(guī)定保險資金的投資方式和投資比例。因此，根據(jù)險種償付風(fēng)險大小的不同，科學(xué)規(guī)定不同的償付能力標(biāo)準(zhǔn)，增強監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的可操作性，是風(fēng)險控制最基礎(chǔ)的工作。

除實施保監(jiān)會定期和臨時性檢查制度外，英國保險業(yè)實施的指定精算師監(jiān)管方式，發(fā)揮精算師對保險公司的監(jiān)管作用，對風(fēng)險控制也很有意義。另外還可通過獨立的保險公司資產(chǎn)評估機構(gòu)，對保險公司的資產(chǎn)狀況給出評價。這一方面能夠使信息更加公開化，便于監(jiān)管層精簡職能，更公正地監(jiān)管保險公司，另一方面也方便消費者對保險公司進行選擇，客觀上對保險公司形成方面的第三方約束。

參考文獻：

1．國務(wù)院研發(fā)中心.中國保險市場現(xiàn)狀及存在的主要問題.2002－08－07．

2．李秀芳．中國壽險業(yè)資產(chǎn)負債管理研究．中國社會科學(xué)出版社，2002．

第9篇：保險公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：我國保險；保險會計制度；改革；會計準(zhǔn)則

in wants the abstract: our country insured the accounting system to pass through in the past's two several years from the series to the minute, from the minute to the series process, has experienced "people's insurance company accounting system", "insurance business accounting system", "insurance company accounting system" and "finance business accounting system" 4 times. each time's accounting system has its unique individuality and consummates day by day. now, insures the accounting system reform the inevitable trend is the establishment insures the accounting standards.

key word: our country insurance; insures the accounting system; reform; accounting standards

前言

2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年，中國人民保險公司和中國人壽保險公司順利地拉開了在海外股份上市的序幕，新《金融企業(yè)會計制度》正式開始實行。本文通過不同時期的不同會計制度的比較與分析，以求對我國的保險會計制度研究有所啟示，進而為建立保險會計準(zhǔn)則提供參考。

一、《中國人民保險公司會計制度》時期（1982～1993）

1978年以前，我國的金融體系基本上是中國人民銀行一統(tǒng)天下的格局，1982年中國人民保險公司獨立出來，相繼在1984年2月頒布了《中國人民保險公司會計制度》，由于當(dāng)時我國的經(jīng)濟體制還是計劃體制，而且保險公司發(fā)展還處于“拓荒”階段，許多保險企業(yè)獨有的特性尚未發(fā)揮出來，財會制度上缺乏相應(yīng)細化的規(guī)定。因此，1989年12月中國人民保險總公司對此制度進行了修訂，重新頒布了《中國人民保險公司會計制度》，并于1990年1月1日起施行。修訂后的會計制度，其實用性和規(guī)范性均增強了。從總的來看，這個時期的會計制度有以下幾個特點：

1 財務(wù)管理實行計劃管理原則。由于計劃經(jīng)濟的影響，保險公司在財務(wù)會計制度上實行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理體制。突出財務(wù)計劃的作用，利用定額進行財務(wù)計劃的編制，用以評價企業(yè)財務(wù)活動；公司收人大部分上交國家財政，成本開支范圍由國家規(guī)定，盈利全部上交國家，虧損由國家彌補；資金管理實行?？顚Ｓ弥贫?，將資金劃分為固定資金、流動資金和專項資金。資金主要由國家有計劃地劃撥，僅以專用基金形式給予企業(yè)一點財務(wù)權(quán)力。

2 會計制度實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。為了保證會計制度的統(tǒng)一性，中國人民保險公司的會計制度由總公司統(tǒng)一制定，各級保險公司都必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，各級公司不得自行變更或修訂制度，但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，及時反映給總公司，由總公司負責(zé)修訂。

3 在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)，分別確定會計核算體制，如按國內(nèi)財產(chǎn)險、涉外財產(chǎn)險、出口信用險和人壽保險業(yè)務(wù)分別單獨核算。其中國內(nèi)財產(chǎn)險業(yè)務(wù)、人壽保險業(yè)務(wù)一般由各級公司獨立建帳、獨立核算、分級管理、自計盈虧或自負盈虧；涉外財產(chǎn)險與出口信用險一般由總、分公司以下單獨建帳、分級管理，總公司統(tǒng)一核算盈虧，分公司自計盈虧。

4 會計恒等式采用“資金平衡理論”，即“資金占用總額=資金來源總額”。保險企業(yè)的資金，從占用的角度看可分為固定資金、流動資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金，它包括辦公用房、職工宿舍、機具設(shè)備、交通工具等，流動資金是指占用在流動資產(chǎn)上的資金，它包括貨幣資金、結(jié)算資金（如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等）、各項支出（如賠款支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)費等）。保險企業(yè)的資金來源，按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金（比如國家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專門用途的準(zhǔn)備金、專用基金）、借入資金、結(jié)算資金（如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費等）、業(yè)務(wù)經(jīng)營收入（如保費收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等）。

5 會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類和損益類。另外，鑒于當(dāng)時的核算體制是按四大險種分別核算，因此，設(shè)置國內(nèi)、涉外、信用、壽險四套會計科目，分別核算不同險種的業(yè)務(wù)。由于四類業(yè)務(wù)的財務(wù)活動有很多共同之處，也有不同之處，因此四套科目中大部分科目是四類業(yè)務(wù)通用的，少部分是專用的。

6 記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

7 在貨幣計價上國內(nèi)業(yè)務(wù)（包括財產(chǎn)險與壽險業(yè)務(wù)）以人民幣為記帳符號；涉外財產(chǎn)險、信用險業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制，直接以原幣入帳，年終時將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價折算為人民幣核算。

二、《保險企業(yè)會計制度》時期（1993～1998）

隨著黨的“十四大”召開，以上這種計劃體制下會計制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報告中提出的“我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟”的改革新要求。因此，1993年，財政部根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的總體要求，對我國所有的會計制度進行了全面而徹底的改革，財務(wù)會計改革進行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日，財政部結(jié)合保險行業(yè)經(jīng)營特點及管理要求，在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險企業(yè)會計制度》，于1993年7月1日起施行。這次改革是一項重大的舉措，其重點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1 首次確立了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤會計要素體系，并對會計要素的記錄和報告作出了基本規(guī)定，規(guī)范了會計核算的基本前提和基本原則，實行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則，提高了企業(yè)財務(wù)核算的真實性和準(zhǔn)確性。

2 在核算體制上將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。非人身險業(yè)務(wù)可分為財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險、信用保險、人身意外傷害保險等；人身險業(yè)務(wù)分為人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。

企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù)，可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法。

3 建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資金來源總額=資金占用總額”的平衡公式，采用了與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計恒等式，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

4 建立了資本金制度，實行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走；按照資本保全原則，企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計提折舊不再增減資本金，而是直接計人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國家財政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外，改革了資金管理辦法，取消了專款專用制度。實行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運用，以促進企業(yè)提高資金運用效益。

5 會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益和損益類，并分別對保險企業(yè)會計科目及使用說明作出了明確規(guī)定，規(guī)范了各類科目的設(shè)計，并從保險企業(yè)“安全性”、“流動性”和“盈利性”角度出發(fā)，細化了資產(chǎn)流動程度、風(fēng)險程度和財務(wù)損益的科目。

6 擴大了保險企業(yè)使用會計科目和會計報表的自主權(quán)。制度規(guī)定“在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總、以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況增減、合并某些會計科目”?！捌髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行決定”。

7 采用了國際通用的借貸記帳法和國際通行的會計報表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，規(guī)定保險企業(yè)對外報表為資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表，并對這些報表的作用、報表項目的內(nèi)容和填列方法作了具體說明，使財務(wù)信息成為國際通用商業(yè)語言。

8 規(guī)范了保險企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計算。制度對資金的籌集與積累、非人身險業(yè)務(wù)、人身險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項、費用、營業(yè)外收支、利潤及利潤分配等業(yè)務(wù)的會計核算作出了明確的規(guī)定。

9 體現(xiàn)了一定程度的會計穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險準(zhǔn)備，允許企業(yè)采用加速折舊法。

10 對有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制，也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目。

三、《保險公司會計制度》時期（1998～2001）

1993年制定的《保險企業(yè)會計制度》執(zhí)行了6年，它對于促進保險企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)間有序競爭，起到了積極的作用。但是，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國內(nèi)保險市場不斷發(fā)展和壯大，保險行業(yè)發(fā)生了許多新變化，特別是1995年10月，我國頒布實施了《保險法》，國家加大了對保險行業(yè)的監(jiān)管力度，并于1998年成立了保險監(jiān)督管理委員會，此后，保險監(jiān)管部門出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，保險公司管理體制發(fā)生了重大變化，保險公司的保險業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營；另外，保險公司保險資金運用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，改變了過去放開經(jīng)營的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會計制度與之相適應(yīng)，作出新的規(guī)范。因此，1998年12月8日，財政部對原制度進行了修改，頒布了《保險公司會計制度》，于1999年1月1日起施行，這次改革的主要內(nèi)容有：

1 改變了會計制度名稱。制度考慮到當(dāng)時保險企業(yè)都已是公司制企業(yè)，因此將《保險企業(yè)會計制度》改名為《保險公司會計制度》，這樣更加符合我國保險公司實際情況。

2 完善了保險業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長期工程險、再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外，其他各類保險應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。與原制度比較，本制度作了如下調(diào)整：（1）原制度只明確了信用險按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，本制度明確了長期工程險等長期性財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以及再保險業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益；（2）前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年，后者沒有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限，其具體年限由保險公司根據(jù)保險業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

3 重新確定了保險業(yè)務(wù)的分類，并實行按險種分類核算。制度根據(jù)保險分業(yè)經(jīng)營的原則，對保險業(yè)務(wù)的分類進行了調(diào)整，將保險業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)、人壽保險公司的業(yè)務(wù)和再保險公司的業(yè)務(wù)三大類。財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險等；人壽保險公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等；再保險公司的業(yè)務(wù)分為分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類上，修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況，明確規(guī)定財產(chǎn)保險公司不得再經(jīng)營人身意外傷害保險業(yè)務(wù)，將人身意外傷害保險業(yè)務(wù)劃入人壽保險公司的業(yè)務(wù)。另外，公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)進一步分類核算。

4 增加了確認保費收入的原則。關(guān)于保費收入的確認，我國原制度規(guī)定，非人身保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費的收入入帳時點，確認原則不統(tǒng)一，也不盡合理。本制度對保險業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費收入確認原則，明確規(guī)定應(yīng)同時滿足三個條件：第一，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；第二，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；第三，與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

5 調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。按照《保險法》及其他有關(guān)保險監(jiān)管法規(guī)規(guī)定，保險公司不得從事除保戶質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù)，不得買賣股票和進行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定，新會計制度相應(yīng)取消了除保戶質(zhì)押貸款以外的其他各類貸款業(yè)務(wù)的會計處理，取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理。

6 增加了存出資本保證金和提取保險保障基金的會計處理。按《保險法》規(guī)定，保險公司成立后，應(yīng)按其注冊資本總額的20%提取保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會計處理；另外，《保險法》規(guī)定，為了保障被保險人的利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險按當(dāng)年自留保費的1%提取保險保障基金。根據(jù)該規(guī)定，本制度相應(yīng)增加了提存保險保障基金的會計處理。

7 增加了抵債物資的會計處理，修改了長期待攤費用的會計處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長期待攤費用”科目。這是因為“遞延資產(chǎn)”實際上是不能全部計人當(dāng)期損益而在以后會計年度分期攤銷的待攤費用。它并不能為公司帶來經(jīng)濟利益，不符合資產(chǎn)的定義，不能作為一項資產(chǎn)。

8 規(guī)范了會計報表體系。本制度將原“損益表”名稱改為“利潤表”，將原按保險業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險公司設(shè)置利潤表，并對各報表的指標(biāo)項目作了相應(yīng)調(diào)整；用現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表，確立了現(xiàn)金流量表在保險財務(wù)報表中至尊的地位。

四、《金融企業(yè)會計制度》時期（2001至今）

2001年，繼新《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》頒布實施之后，財政部又了《企業(yè)會計制度》，保險公司又面臨一次重大變革。因此，2001年11月27日，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)，借鑒國際會計慣例，充分考慮了股份制改革的必然趨勢特別是上市企業(yè)的基本要求，集銀行、證券、保險等會計制度于一體，分別對6個會計要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財務(wù)會計報告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會計信息質(zhì)量的又一重大舉措，其主要內(nèi)容有：

1 實現(xiàn)了會計要素的重新界定以及相關(guān)的確認和計量。會計要素是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的基本框架，雖然1993年會計制度改革對會計要素作出了基本規(guī)定，但是，仍然只規(guī)定會計記錄和報告，并沒有完全解決會計要素的確認和計量問題，這種會計制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對6個會計要素進行了嚴(yán)格界定，并對其確認、計量、記錄和報告全過程作出規(guī)定，和原制度相比較，更加全面、嚴(yán)謹、規(guī)范，使其反映的會計信息更加符合事實。

2 在某些會計原則和會計處理方法上實現(xiàn)了與國際會計慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國加入wto，外資保險公司紛紛進入中國保險市場，它要求國內(nèi)保險公司的會計標(biāo)準(zhǔn)要與國際慣例相協(xié)調(diào)，采用國際保險業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會計政策和會計確認、計量標(biāo)準(zhǔn)，與國際會計準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如，各項準(zhǔn)備金的提取采取了國際通用的辦法；短期投資期末計價采用成本與市價孰低法；在固定資產(chǎn)折舊政策上，允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計提折舊。

3 首次將國際上普遍遵循的實質(zhì)重于形式原則納入新制度。實質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟實質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式，它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)”。例如，對于保費收入的確認，強調(diào)的是“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”這一經(jīng)濟實質(zhì)，并不以“保險合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實質(zhì)重于形式原則，體現(xiàn)了對經(jīng)濟實質(zhì)的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟事實相符。

4 謹慎性原則體現(xiàn)更充分。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，它本身屬于一種負債經(jīng)營，其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性，從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無論是會計要素的確認，還是會計方法的處理以及會計信息的披露，可以說將謹慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如，新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負債表之外，明確規(guī)定開辦費不得列入資產(chǎn)，待處理財產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢；注重資產(chǎn)質(zhì)量，要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項準(zhǔn)備；此外，對利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認條件，對于逾期貸款，縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

5 增加了對外提供的會計報表，完善了會計信息披露。新制度在原來提供的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和利潤分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動表，充分考慮了上市公司投資者日益增長的信息需求。此外。對會計報表附注進行了詳細、嚴(yán)密的規(guī)范，提高了財務(wù)會計報告的信息含量和可理解性。

6 明確了新業(yè)務(wù)和疑難問題的處理方法。隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，所得稅會計的重要性日漸突出，過去保險公司會計制度很少涉及，在所得稅的會計處理上，也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會計處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法，并詳細地列示了其計算方法。此外，新制度對于實務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會計制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項、會計調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

7 明確了會計政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定，在遵循國家統(tǒng)一會計制度的前提下，保險公司采用的會計政策、會計估計、財產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)權(quán)限為股東大會或董事會，或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)。不再經(jīng)過政府有關(guān)部門規(guī)定和批準(zhǔn)，改變了過去會計政策和稅收政策批準(zhǔn)權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象，賦予了保險公司更大的自主權(quán)。

綜上所述，我國的保險會計制度隨著保險業(yè)的發(fā)展，保險市場的開放以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在不斷完善，但是同時也要看到，任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因為基礎(chǔ)的不嚴(yán)密性，其體系就不可能完備，加之外部環(huán)境的變化，會計制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒有漏洞。雖然，新制度的頒布和舊制度相比，更加注重了保險企業(yè)的風(fēng)險問題，謹慎性原則得到了較多的運用。但是，新制度只就保險公司財務(wù)會計事項做了原則性規(guī)定，財會制度相關(guān)內(nèi)容不全并過于寬泛，而且，新制度集銀行、證券、保險等會計制度于一體，沒有體現(xiàn)保險行業(yè)的特色。此外，2002年，為了履行我國入市承諾，加強保險監(jiān)管，新《保險法》又重新頒布，保險公司業(yè)務(wù)范圍、保險資金運用形式、保險公司組織形式、保險條款費率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化，比如，在財壽險分業(yè)經(jīng)營上新《保險法》規(guī)定，財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司可以同時經(jīng)營意外傷害保險和短期健康保險，因而保險會計制度又面臨新的調(diào)整。筆者認為，保險公司作為一個特殊的行業(yè)，需要單獨有一個統(tǒng)一的、科學(xué)合理的會計準(zhǔn)則，制定保險會計準(zhǔn)則是符合保險會計規(guī)范的發(fā)展趨勢，它不是保險企業(yè)會計制度細枝末節(jié)的修改，而是在系統(tǒng)地把握保險會計個性、保險會計規(guī)范發(fā)展與變革趨勢以及我國保險業(yè)發(fā)展的實際情況的基礎(chǔ)上制定出來的。因此，當(dāng)務(wù)之急，財政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺保險行業(yè)會計準(zhǔn)則。

參考文獻：

[1]財政部。保險企業(yè)會計制度[m].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社。1993.

[2]財政部。保險公司會計制度[m].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社。1999.