電子審計報告精選(九篇)

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第1篇：電子審計報告范文

***省衛(wèi)生廳中醫(yī)藥管理局：

我院創(chuàng)建于1987年10月，二十多年來，在省、市、縣衛(wèi)生行政部門的重視支持下，突出中醫(yī)特色，重視?？茖２〗ㄔO，狠抓人才培養(yǎng)，醫(yī)院發(fā)展規(guī)模和診療水平得到了很大提高，已發(fā)展成為一所集醫(yī)療、科研、教學為一體的綜合性二級乙等中醫(yī)醫(yī)院。全院現(xiàn)有職工104人，其中副主任醫(yī)師8人，中級職稱21人，開設病床100張，有臨床科室13個，醫(yī)技科室7個，開設骨傷科、婦產(chǎn)科、外科、內兒科病區(qū)4個，有CT、彩超、500mAx 光機C型臂等大型醫(yī)療器械 68臺件。2007年接診門急診病人5萬多人次，收住院病人2300多例，業(yè)務收入879萬元。我院骨傷科創(chuàng)建于1987年10月，經(jīng)過二十多年努力，已形成了具有一定中醫(yī)特色優(yōu)勢和診療體系的特色?？?，在1996年等級醫(yī)院和1998年全國農(nóng)村中醫(yī)工作先進縣建設達標驗收中，骨傷科作為重點?？仆ㄟ^了上級驗收；2004年12月被***市衛(wèi)生局驗收命名為“市級重點中醫(yī)?？啤?。為了進一步加大我院重點科室骨傷科建設力度，特申請其四批省級重點中醫(yī)藥專科建設單位，現(xiàn)根據(jù)《***省重點中醫(yī)專科（專?。┙ㄔO檢查標準》，將自查結果報告如下：

一、  科室規(guī)模（5分，實得分4分）：

骨傷科設有病床20張，有醫(yī)護人員13個，其中中醫(yī)骨傷科副主任醫(yī)師1名，主治醫(yī)師1名，初級職稱人員9名，其比例為1：1：9。

二、?？茦I(yè)務量（20分，實得分10.7分）：

我院骨傷科年接診門（即）病人5800多人次，收住院病人368例，年業(yè)務收入102萬元，專科門診、住院人次占全院門診、住院人次的比例分別為11.6%和16%，門診病人比例低3.4%，扣3.4分；其中外縣、市門診、出院病人分別占?？撇∪说谋壤秊?4.3%和12.5%，扣2.5分；?？崎T診住院收入合計為102.4萬元，占全院業(yè)務收入的11.65%。

三、技術質量（43分，實得分33.5分）：

1.醫(yī)療指標：門診中醫(yī)治療率90%，住院病人中西醫(yī)結合治療率95%，入院三日確診率95%，入、出院診斷符合率98%，治愈好轉率88.5%，比標準要求低7.5%，扣1.5分，病床使用率49.3%，比標準要求低35.7%，扣3分；甲級病歷率93.8%，本可制劑收入占藥品收入的13.52%，扣3分。

2.本?？婆R床二級臨床科室有2個，骨傷科有頸肩腰腿痛科、牽引理療室、按摩室，有甲級單病種1個，乙級2個，扣1分。

3.能接受同級中醫(yī)機構或其它醫(yī)院在專科方面的會診、轉診。

4.能運用中醫(yī)傳統(tǒng)療法診療該專科范圍的常見病、疑難病，在治療腰椎間盤突出癥，頸椎病等方面已形成了較為完整的診療常規(guī)。

5.?？浦苿汗莻片F(xiàn)有臨床較好的專科制劑，神經(jīng)痛丸、接骨膠囊、活絡定痛膏、生肌玉紅膏、上肢洗劑、下肢洗劑，近3年未開發(fā)新制劑，扣1分。

6.護理技術：能開展整體護理和專科特殊護理；能開展中醫(yī)傳統(tǒng)的護理項目，如針灸、推拿、按摩、拔火罐、中藥換藥、中藥坐??；護理技術操作合格率≥95%；五種護理文件書寫合格率≥96%，能開展單病種護理。

四、科研學術水平（14分，實得分12分）：

1.每年進修培訓2名以上學科帶頭人，每年進行學術講座8場次；

2.能承擔中專以上學生的臨床實習和培訓基層中醫(yī)?？迫瞬诺膶W習任務，但住院醫(yī)師規(guī)范化培訓無記錄。

3.近三年來有地廳級以上新成果及新技術，引進新技術3項，無地廳級以上新成果扣2分。

4.每年有?？品矫娴慕?jīng)驗總結，近3年在國家級及省級刊物4篇。

五、醫(yī)療設備(6分，實得分5分)

病區(qū)設備每年每床單元設施和?？圃O備能達到分級管理標準要求，能適應?？菩枰蛯？萍夹g發(fā)展的要求，每床單元設備平均值在1萬元以上設備完好率90%；C型臂常發(fā)生故障。

六、管理（12分，實得分9分）：

有重點中醫(yī)?？频陌l(fā)展規(guī)劃和年度實施計劃及總結，有專科經(jīng)費；有?？漆t(yī)療文件管理、考評制度，并對醫(yī)護質量進行評估，實行質量監(jiān)控；有專科專業(yè)委員會組織，進行有?？铺厣膶W術檢驗研究、總結、推廣工作；建立了三個以上單位參加的學術網(wǎng)絡，但開展活動不夠扣1分；科內有計算機2臺，但相關程序不配套扣2分。

綜上所述，根據(jù)《***省重點中醫(yī)藥建設檢查標準》自查，結果得分74.2分，特申請***省第四批重點中醫(yī)藥專科建設單位，望審批為盼！

 

 

 

第2篇：電子審計報告范文

【關鍵詞】 電子商務 企業(yè)審計 流程

近年來，電子商務在取得飛速發(fā)展的同時，改變了企業(yè)的經(jīng)營管理觀念和會計模式，沖擊著傳統(tǒng)的審計模式。企業(yè)審計面臨著前所未有的重大挑戰(zhàn)，審計人員不但要面對企業(yè)會計信息系統(tǒng)，還要面對企業(yè)信息系統(tǒng)、電子商務系統(tǒng)等。在電子商務大背景下，開展企業(yè)審計研究，具有重要的意義。

一、電子商務環(huán)境下企業(yè)審計要素的變化

1、審計目標的變化

傳統(tǒng)的審計目標是查錯防弊，通過審查企業(yè)賬目報表，分析判斷企業(yè)的會計報表是否如實地反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績與財務狀況，分析判斷企業(yè)采用的會計處理措施是否符合相關法律法規(guī)規(guī)定的會計準則。隨著信息技術的發(fā)展，電子商務、網(wǎng)絡財務等新興產(chǎn)物不斷涌現(xiàn)，經(jīng)濟活動的開放性更強，企業(yè)審計的目標不斷向更廣、更深的領域擴展，客戶服務功能審計、電子支付審計、系統(tǒng)本身的合規(guī)性和安全性審計、電子證據(jù)審計等均將成為審計目標。與此同時，審計信息的及時性也受到廣泛的關注，提高審計效率、縮短審計報告期間也成為了人們對審計目標發(fā)展的新要求。

2、審計對象的變化

在電子商務環(huán)境下，企業(yè)以通過互聯(lián)網(wǎng)將物資流、資金流與信息流融為一體。經(jīng)濟交易的雙方能夠通過電子商務系統(tǒng)從事產(chǎn)品的報價、查詢、磋商、電子合同簽訂、貨物發(fā)送以及電子支付等經(jīng)濟活動。在活動開展的過程中，會產(chǎn)生相關的電子證據(jù)。所以，電子證據(jù)就成為了電子商務環(huán)境下企業(yè)審計的重要對象之一。因為電子商務環(huán)境下許多交易是在互聯(lián)網(wǎng)上開展的，所以還需要對電子商務交易的安全性進行審計。總體而言，在電子商務環(huán)境下，電子證據(jù)、電子支付、網(wǎng)站安全性以及客戶服務功能等，均是企業(yè)審計的重要對象。

3、審計方法的變化

在電子商務環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)得到了廣泛應用，在系統(tǒng)中輸入原始憑證后，系統(tǒng)會進行自動運算，數(shù)據(jù)具有了同源性。這使得傳統(tǒng)的賬表核對、賬證核對和賬賬核對失去了意義，過去的審計方法已經(jīng)難以適應現(xiàn)實發(fā)展的需求。目前，一些網(wǎng)絡審計軟件不斷涌現(xiàn)，為電子商務環(huán)境下的企業(yè)審計提供了技術支持。在數(shù)據(jù)采集方面，審計人員通過審計接口可以輕松地獲取企業(yè)會計信息的原始數(shù)據(jù)。審計人員可以在企業(yè)的會計軟件系統(tǒng)、應用程序接口、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和企業(yè)操作系統(tǒng)中采集有關的經(jīng)濟數(shù)據(jù)。通過計算機和互聯(lián)網(wǎng)絡，就可以進行遠程登錄、電子函證、文件傳輸，以傳輸信息，獲取相關的審計證據(jù)。在數(shù)據(jù)分析方面，審計人員可以運用相應的審計軟件，準確、快速地處理加工獲取的信息。例如，利用數(shù)據(jù)庫技術，進行數(shù)據(jù)分類、樣本抽取、數(shù)據(jù)挖掘、異常項目調查等，以核查分析企業(yè)的會計數(shù)據(jù)信息。在生成審計報告方面，審計人員可以通過互聯(lián)網(wǎng)審計報告，以擴大審計報告的適用范圍，提高審計報告的時效性。

4、審計環(huán)境要素的變化

在電子商務環(huán)境下，企業(yè)審計環(huán)境要素的變化主要體現(xiàn)在審計的地理環(huán)境變化、審計的法律法規(guī)環(huán)境變化和審計的技術環(huán)境變化。首先，審計的地理環(huán)境變化。電子商務改變了企業(yè)的經(jīng)營管理觀念與傳統(tǒng)交易模式，減少了經(jīng)濟交易的中間環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過互聯(lián)網(wǎng)進行支付匯款、傳送發(fā)貨單、簽訂合同等活動。企業(yè)的經(jīng)營管理活動不斷網(wǎng)絡化，一些賬務處理在網(wǎng)絡上得以實現(xiàn)。因此，網(wǎng)絡也就成為了企業(yè)審計的重要陣地，審計人員可以借助計算機和互聯(lián)網(wǎng)將就地審計和遠程審計有機整合，提高審計的效率。其次，審計的法律法規(guī)環(huán)境的變化。現(xiàn)階段，一些不穩(wěn)定因素提高了企業(yè)電子商務經(jīng)營的風險，增加了企業(yè)審計的風險，而我國電子商務法律法規(guī)仍然不完善。電子商務環(huán)境下的企業(yè)審計工作甚至會遇到無法可依的尷尬局面。因此，電子商務審計亟待一個健全的法律體系，以規(guī)范電子商務審計活動。再次，審計的技術環(huán)境的變化。隨著信息技術的飛速發(fā)展，企業(yè)審計工作將會在網(wǎng)絡技術、數(shù)據(jù)庫技術和移動計算機技術的環(huán)境下開展。不斷革新的技術在給企業(yè)審計帶來便利的同時，也給企業(yè)審計帶來了新的挑戰(zhàn)。

二、電子商務環(huán)境下企業(yè)審計的流程

1、掌握企業(yè)的電子商務情況

全面掌握企業(yè)的電子商務情況，是開展企業(yè)審計的首要環(huán)節(jié)。掌握企業(yè)電子商務情況，是為了評估企業(yè)的電子商務風險水平、財務信息的可靠性和完整性?，F(xiàn)階段，在審計中需要掌握企業(yè)的以下幾個方面的情況。首先，企業(yè)的電子商務類型。分析、判斷企業(yè)是純粹的電子商務企業(yè)，還是將電子商務作為實物貿(mào)易的補充；分析、判斷企業(yè)的產(chǎn)品是虛擬數(shù)字產(chǎn)品，例如充值卡、點卡等商品，還是實物交易產(chǎn)品，例如服飾鞋帽、鐘表首飾等商品。其次，企業(yè)電子商務的開展程度。分析企業(yè)的電子商務實際應用情況。有些企業(yè)只通過計算機和互聯(lián)網(wǎng)進行交易的部分操作，例如，在線式交易系統(tǒng)，貿(mào)易伙伴間的單據(jù)傳輸。而有些企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)（達成交易、原材料供應、生產(chǎn)產(chǎn)品、單據(jù)傳輸、清算貨款、提品或服務等）均采用一體化的計算機網(wǎng)絡信息傳輸與處理。對于電子商務開展程度較高的企業(yè)，應對審計企業(yè)的內部信息系統(tǒng)。再次，企業(yè)的收入來源。一些電子商務程度較高的企業(yè)獲取利潤的方式，已經(jīng)由傳統(tǒng)的產(chǎn)品貿(mào)易收入轉變成技術服務收入、會員定制收入以及網(wǎng)上廣告收入等。不同的收入來源，意味著被審計企業(yè)獲取的報酬和承擔的風險是不同的，其損益確定、成本結轉與收入確認也各不相同，進而使得企業(yè)的資產(chǎn)和負債的確認計量也各不相同。

2、掌握企業(yè)的內部控制情況

在電子商務環(huán)境下，審計人員需要重點掌握以下兩個方面的控制情況。首先，安全性的控制。衡量信息是否安全，主要是分析信息是否能夠滿足可獲得性、不可否認性、完整性、保密性、真實性以及有關合法授權等方面的要求。在電子商務環(huán)境下，企業(yè)一般會通過建立安全基礎構架進行必要的控制，以確保電子商務系統(tǒng)的安全性，其主要控制內容包括信息安全風險評估、信息安全政策分析、引入或維護系統(tǒng)時所遵循的流程、標準與措施等，比如加密技術、病毒防護軟件、密碼以及用戶身份識別等。其次，交易完備性控制。對電子商務交易涉及的信息的完備性進行審計，評估企業(yè)采集信息和處理信息的可靠性。在電子商務環(huán)境下，審計人員需要全面掌握企業(yè)的內部控制情況，分析判斷企業(yè)內部控制規(guī)劃是否完善，內部控制是否得到有效執(zhí)行，內部控制是否可靠穩(wěn)定。電子商務企業(yè)的審計程序有別于傳統(tǒng)企業(yè)的審計程序，審計人員需要審查電子交易過程中各個階段的控制情況，核查企業(yè)采集的交易信息是否完整、正確，核查企業(yè)是否對交易的完備性進行了相關控制，例如電子簽名真?zhèn)悟炞C，電子簽章文檔是否真實有效，前臺系統(tǒng)數(shù)據(jù)與后臺系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否準確，電子支付流程是否有效、及時等。

3、符合性測試

符合性測試是為了在全面掌握電子商務企業(yè)內部控制情況的基礎上，分析判斷該控制在企業(yè)實際運營管理中是否得到貫徹落實，內部控制的實際效果是否符合控制的初衷，而進行的測試。通常情況下，針對電子商務環(huán)境下企業(yè)的符合性測試具體包括以下兩個方面的內容。首先，電子商務系統(tǒng)的安全性測試。此部分測試具有較強的專業(yè)性，因此可以聘請一些信息技術專家對企業(yè)的數(shù)碼通訊技術、防火墻技術以及加密技術等相關的計算機安全保護技術展開測試。此部分測試的內容包括：檢測是否只有被授權的企業(yè)員工才能夠訪問系統(tǒng)；通過防護墻攻擊測試，判斷系統(tǒng)的安全性與可靠性；對企業(yè)的交易伙伴進行抽樣審查測試，判斷其是否具有合法的數(shù)字證書，是否經(jīng)過相關機構的認證；抽取部分會計數(shù)據(jù)，并進行傳輸，判斷網(wǎng)絡傳輸是否會導致數(shù)據(jù)失真；審核相關的通訊記錄數(shù)據(jù)，判斷全部的接收數(shù)據(jù)是否正確、有序等。其次，交易的完備性測試。對企業(yè)的交易進行抽查測試，分析是否存在遺漏或重復記錄的情況。通過事先設定的金額數(shù)字的取值范圍、數(shù)據(jù)類型的取值范圍等合理性校驗條件，使系統(tǒng)拒絕接受校驗條件不符合的輸入。檢查在統(tǒng)一網(wǎng)絡的各個系統(tǒng)中企業(yè)交易的詳細信息是否一致。對完成所有步驟的交易過程的交易記錄進行審查，避免出現(xiàn)不完整的處理情況。

4、實質性測試

為了獲取直接的審計證據(jù)，綜合運用觀察、檢查、函證、查詢以及計算等方法，審查電子商務環(huán)境下企業(yè)財務收支的合法性與會計報表的真實性，并得出相應的審計結論。實質性測試主要包括以下內容。首先，電子函證。電子函證是審計人員在電子商務環(huán)境審計過程中，證實交易完整性與真實性的重要方式。審計人員通過電子郵件等網(wǎng)絡通訊方式，就能夠開展傳統(tǒng)的函證工作，極大地提高了函證工作的效率。審計人員需要仔細鑒定回函的真?zhèn)?，將惡意的回函和虛假的回函排除。其次，檢查數(shù)據(jù)處理是否正確。在電子商務環(huán)境下，審計人員可以將部分資料選取出來，并在被審計企業(yè)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中進行運行測試，比較系統(tǒng)運行結果和人工計算結果，在此基礎上判斷被審計企業(yè)的數(shù)據(jù)處理是否合理，是否正確。若是數(shù)據(jù)處理結果出現(xiàn)了較大的差異，審計人員就應當分析審計風險與重要性，考慮是否要再處理全部的原始電子數(shù)據(jù)。再次，勾稽關系測試。審計人員在電子商務環(huán)境下開展勾稽關系測試時，應當核對原始憑證、手工記賬憑證和機內記賬憑證，對輸入數(shù)據(jù)的真實性進行審查，對測試數(shù)據(jù)的完整性進行審查，并核實例外情況。必要時，審計人員還可以通過逆向檢查的方法進行審計。

5、審計報告形成

對審計資料進行匯總整理，進而編制審計報告。在電子商務環(huán)境下，網(wǎng)絡審計可以采取在線實時報告的方式。企業(yè)審計報告主要由四個部分組成。審計報告的第一部分類似于傳統(tǒng)的審計報告，能夠反映企業(yè)的經(jīng)營成果與財務狀況。第二部分是對企業(yè)電子商務控制系統(tǒng)的合理性和有效性的評價。若是企業(yè)的電子商務控制系統(tǒng)存在著嚴重的不合理性，審計人員就應當明確提出評價意見。這主要是由于如果對企業(yè)電子商務控制系統(tǒng)沒有足夠的信賴，就難以確保企業(yè)各項會計信息的真實性和有效性。第三部分是揭示審計發(fā)現(xiàn)的主要問題。第四部分是在企業(yè)網(wǎng)絡控制系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性分析的基礎上，提出相關改進意見。

三、結語

綜上所述，企業(yè)開展電子商務時，其業(yè)務流程必然會發(fā)生一些變化，這就需要一種新的機制對企業(yè)進行監(jiān)督，以確保市場的有序運行。電子商務環(huán)境改變了企業(yè)審計的環(huán)境，迫使企業(yè)審計改進傳統(tǒng)審計模式，采用先進的信息技術，優(yōu)化審計流程，以確保企業(yè)審計能夠滿足新形勢的發(fā)展要求。

【參考文獻】

[1] 王爽：淺談網(wǎng)絡審計的風險及其防范[J].數(shù)碼世界，2005（13）.

[2] 王萍：網(wǎng)絡審計的對象創(chuàng)新和業(yè)務創(chuàng)新[J].會計天地，2004（8）.

[3] 宋榮臻、李悅：網(wǎng)絡審計及其方法的完善[J].科技與經(jīng)濟，2005（4）.

第3篇：電子審計報告范文

一、連續(xù)審計的概念判斷及其面臨的難題

(一)CICA/CICPA對連續(xù)審計的定義及面臨難題的確定CICA/CICPA在1999年將連續(xù)審計定義為是一項由獨立的審計人員使用的，為一個由企業(yè)管理當局承當責任的項目提供書面保證的技術。這些書面保證是指由審計人員的一系列與該項目有關事件的審計報告，而且審計報告的時間與事件的發(fā)生是同步的或緊跟其后的。面臨的難題是要求審計報告的時間與事件是基本同步的。

(二)其他理論對連續(xù)審計的定義及面臨難題的確定　Reza-ee(2001)將連續(xù)審計定義為，收集電子化審計證據(jù)來證明無紙化實時會計系統(tǒng)下財務報表是否公允表達的電子審計過程。即連續(xù)審計能夠讓審計人員在連續(xù)信息的同時或稍滯后提供某種程度上鑒證。面臨的難題是審計證據(jù)的電子化/無紙化。Kogan(2003)將連續(xù)審計定義為，在相關事項發(fā)生的同時或稍后進行審計的一種審計類型。實施連續(xù)審計一般應具備兩方面技術條件：一是被審計系統(tǒng)完全自動化，即會計信息能夠以電子格式記錄和存儲；二是實現(xiàn)不同平臺、不同數(shù)據(jù)庫之間的信息能夠即時被審計人員提取。面臨的難題是記錄和存儲的會計信息過電子格式化和信息跨平臺的獲取。Warrenand Parker(2004)將連續(xù)審計定義為，基于審計人員預定的標準，持續(xù)的監(jiān)控和測試(利用智能軟件工具)交易并確定需要執(zhí)行進一步測試的異常(例外)情況的系統(tǒng)化方法，審計人員按照使用者需求決定報告的形式。面臨的難題是持續(xù)的監(jiān)控和測試。Vasarhely(2004)將連續(xù)審計定義為，一種完全自動化的方法，一個能立即獲取相關的事件并產(chǎn)生相應的結論的方法，也是一種利用信息技術帶來的交易過程的自動化，對公司的交易過程進行分析監(jiān)控的方法。連續(xù)審計必須要在一個在線的信息系統(tǒng)中執(zhí)行，所以這種審計也可稱為在線連續(xù)審計(Continu-OUS Online Auditing)。面臨的難題是要求審計報告的時間與事件基本同步。

二、解決難題的IT技術

(一)實時會計系統(tǒng)(Real Time Accounting System)連續(xù)審計要求審計報告的時間與事件的發(fā)生是同步的或緊跟其后的。由表1可知，這需要信息系統(tǒng)里面有真實可靠的審計證據(jù)，只有這樣審計人員才可以獲得充分的審計線索，才能及時做出審計判斷，實時會計報告可以將企業(yè)發(fā)生的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動和事項實時儲存在可數(shù)據(jù)庫中，不同時期的會計報告可能隨時產(chǎn)生，審計人員通過網(wǎng)絡直接進入管理信息系統(tǒng)，及時有效地選取、分析所需的信息，審計會計報表，不必等到事后再去獲取已經(jīng)過時的會計信息，審計前一年度的會計報表。

(二)可擴展標識語言(Extensible Markup Language，XML)與可延伸企業(yè)報告語言(Extensible Business Reporting Language．XBRL)連續(xù)審計要求實現(xiàn)不同平臺、不同數(shù)據(jù)庫之間的信息能夠及時被審計人員提取，這些信息由于處于不同的平臺數(shù)據(jù)庫，很可能是以不同的程序編寫的，這就需要一種技術能使這些信息以標準的方式傳遞，而XML能夠通過一系列技術手段，按照公認會計準則來轉換信息，從而克服了傳遞上的障礙，且這一技術的采用成本較為低廉。而在審計人員需要的信息中，財務報表提供的是其中最重要的一部分，要求互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中的財務報告數(shù)據(jù)是容易讀取的。XBRL是基于XML技術而發(fā)展的無許可限制的電子語言，是關于企業(yè)財務報告數(shù)據(jù)的存儲、處理及交換的技術標準，XBRL編制的財務報告是統(tǒng)一的報表型式或格式。它提供一種標準化的方法編制、公司財務報告和其他信息，并能夠在不同的軟件、平臺、技術間交換，便于審計人員在互聯(lián)網(wǎng)上對財務報表數(shù)據(jù)跟蹤審計線索，考察數(shù)據(jù)源直到底層的數(shù)據(jù)。

(三)電子數(shù)據(jù)交換(Electronic Data Interchange，EDI)連續(xù)審計要求審計人員快速得獲得電子化審計證據(jù)，作為審計線索的紙面文件消失，審計要將重心放在能方便地查詢公司電子資料庫上，以期得到所有相關電子資料，如公司的財務狀況、營運狀況、盈余及虧損、股票價格、所需的原料與物資等都是連續(xù)審計不可或缺的資料。在實時報告環(huán)境下，企業(yè)的大部分數(shù)據(jù)與單據(jù)都是通過電子數(shù)據(jù)交換的，電子數(shù)據(jù)交換是一種科技，運用電子化處理過程進行資料交換及傳播，以減少使用人工產(chǎn)生紙張文件處理所伴隨的成本及復雜性。所以電子資料處理成為連續(xù)審計中不可或缺的因素，若無電子資料處理系統(tǒng)科技的協(xié)助，連續(xù)審計將無法完成其預定的目標及績效。電子數(shù)據(jù)交換又通過影響前述的供應鏈管理系統(tǒng)來影響連續(xù)審計，EDI運用的成敗與供應鏈管理系統(tǒng)息息相關。電子資料交換將上游供應商與公司的系統(tǒng)加以整合連接，使各個供應商傳輸來的數(shù)據(jù)和信息等資料，成為統(tǒng)一格式的資料，這種統(tǒng)一格式的資料避免公司花費大量時間及成本去進行資料轉換、設計資料轉換系統(tǒng)或程序。

(四)人工智能(ArtificialIntelligence,AI)與專家系統(tǒng)(Ex-pert System)連續(xù)審計需要持續(xù)的監(jiān)控和測試交易，但審計人員不可能做到隨時都在現(xiàn)場，這要求AI完成一些審計服務，如AI通過網(wǎng)絡自動收集最新的資料，與公司的數(shù)據(jù)庫進行交流，根據(jù)情況決定合適的審計程序以及可接受的錯誤水平，運行審計程序，返回報告和產(chǎn)生報告。此外，當人工智能發(fā)現(xiàn)內部和外部環(huán)境的變化時，要能根據(jù)審計目的調整自身的行動。由于連續(xù)審計要求AI進行的，涉及到推理、判斷和決策，因此不是低級別的人工智能，而是人工智能的高級形式一專家系統(tǒng)(Expert System)，它要求將專家的知識經(jīng)驗、國家的政策法規(guī)等存入計算機軟件系統(tǒng)。生成規(guī)律，以起到專家的作用，從另一方面來說，審計專家系統(tǒng)還能完全的保持客觀、正直和獨立的審計態(tài)度，并且不會因人為操作產(chǎn)生工作偏差。

三、相關lT技術應用中的困難

(一)實時會計系統(tǒng)(Real Time AccountingSystem)　實時會計系統(tǒng)面臨的一個難題是公認會計準則現(xiàn)在還不是動態(tài)的，還不

足以對在線反映的財務項目如何計量、記錄和報告提供相關的指引；另一個問題是實時會計系統(tǒng)的構成子系統(tǒng)太多，實時會計信息系統(tǒng)是一個完整的系統(tǒng)體，其內部各功能負責完成不同的任務，但又不完全獨立，需要相輔相成才能完成企業(yè)的整個經(jīng)濟業(yè)務處理過程，每一子系統(tǒng)的有效與否直接影響實時會計系統(tǒng)提供資料的準確，具體包括：一是實時存貨系統(tǒng)。實時存貨處理系統(tǒng)的應用加快了公司存貨的處理及流程。在制造行業(yè)中，零庫存是企業(yè)對存貨(包括在產(chǎn)品)進行實時報告的一個典型例子，任何公司的會計處理與生產(chǎn)線上的資料流通有極大的關聯(lián)性，由于存貨的處理加速，從接收訂單、發(fā)放原料生產(chǎn)、產(chǎn)品包裝及銷售、應收賬款的收回等的過程都會受到影響。而這一切過程都會影響實時會計系統(tǒng)的準確性。二是供應鏈管理系統(tǒng)。供應鏈管理系統(tǒng)的自動化對實時會計系統(tǒng)的幫助也不可忽視。現(xiàn)代商務環(huán)境下，企業(yè)為能更好地滿足顧客的需求，為自己創(chuàng)造更多的價值，需要研發(fā)、供應商、制造商、分銷商、零售商和顧客之間的緊密結合和實時互動，就不得不借助于SCM，供應鏈管理系統(tǒng)將從上游供應商到下游顧客一并連接，并將各連接點加以系統(tǒng)化及效率化，在該系統(tǒng)中任何一個過程、一個單元的成敗都會影響到實時會計系統(tǒng)的績效，因此實時會計系統(tǒng)的資料準確性及有效性將依賴于供應鏈管理系統(tǒng)的完善。三是企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)。相對于往日的管理信息系統(tǒng)，各個部門均使用其專屬或特定的軟件或程序，因此管理信息部門整合各個部門系統(tǒng)花費極大，并轉化各個部門資料成為一個統(tǒng)一的格式，ERP的應用使企業(yè)內部的生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務部門通過企業(yè)內聯(lián)網(wǎng)溝通和協(xié)同作業(yè)，建立了企業(yè)內部的實時信息共享平臺，使全公司所有部門的資料來源系統(tǒng)化、格式化后進行整體計劃運用。在ERP環(huán)境下，能否通過正確地設置各種運行和控制規(guī)則，使會計信息系統(tǒng)與業(yè)務處理系統(tǒng)融為一體，將會計數(shù)據(jù)的采集、存儲、處理嵌入在業(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)中，實時生成相關的業(yè)務信息與會計信息，對實時會計系統(tǒng)能否順利運行有極大的影響。

(二)可擴展標識語言(Extensible Markup Language，XML)與可延伸企業(yè)報告語言(Extensible Business Reposing Language．XBRL)XBRL的實際應用比較強調統(tǒng)一性與標準化，促進XBRL的實際應用最困難的一項工作就是XBRL分類標準的制定，它是編制基于XBRL財務報告的關鍵。XBRL分類標準不僅要求每個項目的標簽必須唯一，而且要具有廣泛的包容性，即能夠涵蓋各行業(yè)、各領域，滿足不同企業(yè)報告實務的特殊需求，我國現(xiàn)在還沒有一個XBRL組織對XBRL的標準化工作進行統(tǒng)一指導與協(xié)調，在證監(jiān)會上報國家金融標準化委員會的《上市公司信息披露電子化規(guī)范》中，也只定義了工業(yè)企業(yè)的財務報表科目，對金融企業(yè)、房地產(chǎn)等其他行業(yè)還沒有制定出對應的分類標準。

(三)電子數(shù)據(jù)交換(Electronic Data Interchange，EDI)　EDI運用后，使得作為審計線索的紙面文件消失了，電子數(shù)據(jù)既容易篡改、銷毀又容易被盜取。此外，由于信息的傳遞和處理的全過程均由計算機自動完成，審計中即使發(fā)現(xiàn)疑點，進一步追索也比較困難。并且EDI功能不夠強大，只能進行電子資料交換，因此運行起來的經(jīng)濟效益不高。事實上，Extranet(企業(yè)外部網(wǎng)絡)的盛行有逐漸取代電子資料交換科技的趨勢，因為Extranet不但可以進行電子資料交換，也可承擔其他工作，如視頻會議等。Extranet還可以方便的加載其他軟件(如安全軟件等)進行安全防衛(wèi)。

(四)人工智能(ArtificialIntelligence,AI)與專家系統(tǒng)(Ex-pert System)用人工智能技術、模擬審計專家解決問題時的思維過程來求解審計問題，達到或接近專家的水平，前提是人工智能/專家系統(tǒng)達到人類審計專家的思維邏輯，但只是要一些定律的推理加上強大的計算機就能有專家的水平和超人的能力現(xiàn)階段是比較困難的，現(xiàn)有的連續(xù)審計實現(xiàn)模型里最新的ABCAM模型在人工智能方面最為搶眼，但也只能完成審計七類證據(jù)中除詢問和觀察外五種的收集，且運行起來極大地占用系統(tǒng)資源。

第4篇：電子審計報告范文

2008年6月28日，我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并自2009年7月1日起適用中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行，同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內容建立與實施內部控制。在頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》之后，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會于2010年4月26日聯(lián)合了《企業(yè)內部控制配套指引》，其中包括18項《企業(yè)內部控制應用指引》《、企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》?？梢?，我國已形成“應用+評價+審計”三者緊密結合的內部控制制度模式，這是融合國際先進經(jīng)驗、立足本國國情的成果。該內部控制制度模式對全面提高企業(yè)管理水平及增強風險防范意識具有重要的理論意義和現(xiàn)實價值，對內部控制有效性進行自我評價是管理層的責任；為了增強披露的內部控制信息的可信度，對內部控制有效性進行審計是注冊會計師的責任。雖然內部控制審計與財務報表審計是兩種不同類型的鑒證業(yè)務，各自具有特殊性，但是從審計流程來看，二者存在許多共性。美國在繼SOX法案提出后，率先開展了內部控制審計業(yè)務，在實踐探索中提出了整合審計這一創(chuàng)造性概念，通過資源共享、審計流程再造，執(zhí)行整合審計流程時滿足兩種審計目的。我國《企業(yè)內部控制審計指引》中提出注冊會計師可以分別執(zhí)行兩種審計，也可以整合審計，會計師事務所在提供審計業(yè)務的方式與方法上有一定自主選擇的空間。但是，雖然目前很多會計師事務所都提倡整合審計，但是并沒有明確提出如何開展整合審計，甚至尚未意識到內控審計與財務報表審計之間相輔相成的重要作用。基于上述背景，筆者希望以自己的實踐經(jīng)驗為例，淺析會計師事務所整合審計的有效性。

二、整合審計的意義

從了解企業(yè)的內部控制作為財務報表審計的一個過程和關鍵審計程序，到今天會計師事務所要對企業(yè)的內部控制進行審計，并發(fā)表獨立的審計意見，足見企業(yè)的內部控制對企業(yè)財務報表以及企業(yè)整體發(fā)展水平和未來發(fā)展前景的重要性。有效的內部控制在減少舞弊、加強企業(yè)管理水平甚至提升業(yè)績方面能夠發(fā)揮較大的作用，這也是內部控制審計產(chǎn)生的原因。內部控制審計是保證企業(yè)內部控制有效性的關鍵環(huán)節(jié)；內部控制審計是與財務報表審計平行的均屬于基于責任方認定的合理保證的鑒證業(yè)務。對于企業(yè)而言，年末要接受雙重審計，考慮到成本效益原則，整合審計是符合其利益的最佳選擇。而對于會計師事務所而言，內控審計通過恰當?shù)馁Y源整合及了解與評價企業(yè)內部控制，從而實現(xiàn)風險評估的目的，突出風險控制點，提高財務報表審計工作的效率和效果?？傊?，二者終極目標均是提高財務報告信息的可信性，有效的內部控制可以合理保證財務報表不存在重大錯報。內控審計與財務報表審計可以利用彼此的工作，注冊會計師在審計財務報表時需獲得的信息很大程度上依賴對內部控制有效性的結論，利用內部控制審計結果來修改實質性程序的性質、時間及范圍，并利用該結果來支持分析性程序中所使用的信息的完整性與準確性。在確定實質性程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師需慎重考慮識別出的控制缺陷。實施內部控制審計時，注冊會計師需要評估財務報表審計時實質性程序發(fā)現(xiàn)問題的影響，最重要的是，需要考慮發(fā)現(xiàn)的財務報表重大錯報對應的關鍵控制點的控制有效性。因此，在整合審計過程中獲取的審計證據(jù)可以相互印證和利用，對兩種審計進行整合，可以有效的利用審計資源實現(xiàn)審計目標，提高審計質量。

三、會計師事務所整合審計的有效性

1、對于之前會計師事務所單純實施財務報表審計而言，整合審計則是加入了內控審計的內容，而整合審計所起到的“1+1>2”的效果也因此產(chǎn)生。內控審計通過恰當?shù)馁Y源整合及了解與評價企業(yè)內部控制，從而實現(xiàn)風險評估的目的，突出風險控制點，提高財務報表審計工作的效率和效果。筆者認為，整合審計確實可以起到節(jié)約審計成本的作用，但是，在內控審計過程中，通過對企業(yè)內部控制，包括企業(yè)層面的組織結構、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)文化、社會責任等及具體業(yè)務層面流程的了解，從而識別出內部控制缺陷。通過對內部控制缺陷的分析和評價，識別重要風險點，并評估其對財務報表的影響，從而指導財務報表審計的審計計劃和策略，這是整合審計相對于財務報表審計而言最重要的貢獻和作用。為突出表現(xiàn)整合審計的優(yōu)越性和有效性，筆者將以不同業(yè)務流程為例，具體說明整合審計過程中，內控審計對財務報表審計所起到的風險導向作用。

2、從工程項目流程看在建工程核算與企業(yè)經(jīng)營風險

A公司作為化工企業(yè)，工程項目較多，且具有規(guī)模大、投資時間長的特點。針對不同類型的工程項目，又進一步分為基建項目、技改項目和大修項目。在對其工程項目進行內控了解時發(fā)現(xiàn)，A公司出現(xiàn)個別技改項目最終按基建項目進行驗收和管理；個別小型基建項目最終竣工驗收時總投資金額翻番，變?yōu)橹行突椖?。出現(xiàn)上述情況的原因多種，如：個別項目由于初步設計不到位，導致在后續(xù)施工過程中發(fā)現(xiàn)基建工程不能達到預期目的，從而進行二次設計，增加、刪除或修改某項設計，以至于基建成本增加；個別項目由于時間緊迫，出現(xiàn)“三邊工程”，即存在邊勘測邊設計邊施工的現(xiàn)象，由于缺乏嚴格的初步設計和概預算管理，導致工程成本難以有效控制。當然，針對初步設計不到位情況產(chǎn)生的原因，審計人員進一步追查，則可能發(fā)現(xiàn)初設評審工作或施工圖會審會議流于形式、設計單位的選擇未履行相關程序、設計變更審批程序不到位等控制缺陷，甚至要考慮在工程項目管理過程中是否存在舞弊嫌疑。因此，在對A公司工程項目流程的內部控制進行了解和評價后可知，其財務報表審計中，在建工程科目核算的準確性認定將作為重點關注項目，在建工程科目是否存在高估資產(chǎn)的可能，是否存在費用化項目資本化處理的可能，是否應對某項在建工程計提減值準備等等，都是財務報表審計中必須要考慮的風險點。同時，A公司存在大額貸款，現(xiàn)金流緊張；而工程項目投資大，項目周期長、項目管理不規(guī)范，使得部分投資資金未能得到有效利用，無疑反應出公司資產(chǎn)管理及運營存在風險。

3、從生產(chǎn)管理流程看成本核算

B公司主要生產(chǎn)焦炭、甲醇、粗苯等化工產(chǎn)品。在對其生產(chǎn)流程進行了解后得知，B公司生產(chǎn)部門每天編制生產(chǎn)日報，每月編制生產(chǎn)月報，并向財務部門報送。財務人員根據(jù)生產(chǎn)月報反映的生產(chǎn)數(shù)量，確認產(chǎn)成品的產(chǎn)量并結轉生產(chǎn)成本。生產(chǎn)日報中，各產(chǎn)品的日產(chǎn)量由生產(chǎn)班組人員根據(jù)計量儀器統(tǒng)計得出；而為避免產(chǎn)品由于揮發(fā)等正常性損耗對月產(chǎn)量的影響，B公司生產(chǎn)部在編制生產(chǎn)月報時，根據(jù)月初結存量、本月發(fā)出量與盤點的期末結存量，倒擠得出該類產(chǎn)品的月產(chǎn)量。因此，B公司生產(chǎn)部門存貨管理表現(xiàn)一貫優(yōu)秀，即盤點的產(chǎn)成品結存量與生產(chǎn)月報反映的結存數(shù)始終相符。如果未關注生產(chǎn)部門日報表中的產(chǎn)量月累計數(shù)、計量儀器顯示的月產(chǎn)量數(shù)與生產(chǎn)月報倒扎的月產(chǎn)量之間的差異，并進行對比分析；直接根據(jù)生產(chǎn)月報反映的生產(chǎn)數(shù)量，確認產(chǎn)成品的產(chǎn)量，那么B公司的資產(chǎn)管理堪憂。生產(chǎn)過程中的非正常損失及產(chǎn)成品管理過程中的非正常損耗將在企業(yè)看似規(guī)范的管理中被隱藏。筆者認為，在目前各公司財務基本實現(xiàn)電算化核算的大背景下，會計師事務所對生產(chǎn)成本的審計，依舊重點依靠對其成本的重新計算，已不容易發(fā)現(xiàn)成本核算的問題所在。然而，在內控審計過程中，公司關鍵控制點的缺失，生產(chǎn)管理流程中存在的重大缺陷，無疑為同時進行的財務報表審計提供了審計指引方向。

4、從企業(yè)戰(zhàn)略變化看財務報表層面風險評估

公司層面的內部控制一般情況下不易發(fā)生較大規(guī)模的調整和改變，然而，公司層面的內部控制一旦發(fā)生調整和改變，大多將會對公司業(yè)務流程層面造成重大影響。因此，公司層面內部控制的變化，直接影響注冊會計師進行的財務報表整體風險評估，包括考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當?shù)鹊龋瑥亩M一步影響財務核算以及財務報表的質量。C公司主要以生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品、軟件開發(fā)及提供技術服務及技術咨詢等業(yè)務。上年底，該公司對其業(yè)務流程進行了梳理，并對內部控制進行重新設計，主要表現(xiàn)為組織架構和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的轉變。C公司以前年度銷售電子產(chǎn)品的收入占其總收入的比重較大，由于近年來IT產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，市場上電子產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，產(chǎn)品差異化程度逐漸降低，利潤空間逐步縮小，因此，為發(fā)展新的利潤增長點，C公司在上年進行的業(yè)務流程進梳理中，對組織架構進行了調整，尤其對公司發(fā)展戰(zhàn)略進行了進一步規(guī)劃，即C公司將縮小電子產(chǎn)品的銷售規(guī)模，而將主要的利潤增長點放在軟件開發(fā)及技術咨詢服務業(yè)務。在新的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃指引下，今年公司銷售收入的構成發(fā)生了變化。經(jīng)營戰(zhàn)略的變化直接影響到經(jīng)營重心的轉移，公司的各職能部門各業(yè)務體系是否得到有效的整合以及公司是否存在因組織架構和戰(zhàn)略的轉移而帶來的經(jīng)營風險，這些都將對注冊會計師調險評估程序具有重大影響。更進一步，通過對C公司經(jīng)營環(huán)境的了解，注冊會計師在財務報表審計時，需要重點考慮該變化對財務報表整體風險評估的影響，包括考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；是否存在需要特別考慮的領域等等，從而識別并評估影響財務報表的重大錯報風險，進而調整后續(xù)的審計策略，以提高財務報表審計的整體質量。

四、會計師事務所整合審計實施過程中可能存在不足之處

第5篇：電子審計報告范文

論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進行剖析，最后對如何構建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風險評估或內部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準則、實務指南等專業(yè)標準來規(guī)范和指導信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。

1IS審計發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務的擴展發(fā)展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業(yè)務主要關注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務內容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務審計業(yè)務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。

隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業(yè)務環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機審計所關注的內容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統(tǒng)的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業(yè)務內容已經(jīng)擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機審計的業(yè)務范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務的全過程，計算機審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務的全部內涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計制度，開展信息系統(tǒng)審計研究方面，美國走在前面

早在計算機進入實用階段時，美國就開始提出系統(tǒng)審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會(EDPAA)，1994年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網(wǎng)上財務信息的審計直接頒布指導性文件的國家。注冊會計師協(xié)會(AICPA)為指導其會計師事務所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財務報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導性文件詳細表明了美國注冊會計師協(xié)會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財務報告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財務報告的使用者，網(wǎng)上披露財務信息只是一種營銷手段，網(wǎng)絡為企業(yè)提供了時常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英國審計職業(yè)委員會(APB)頒布了

《網(wǎng)上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應印刷版財務報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認已審計的財務報表。然而在網(wǎng)站上所的財務報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準則和審計準則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網(wǎng)站應能向使用者發(fā)出警告信息”。

13澳大利亞審計與鑒證準則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網(wǎng)上財務信息審計作出指導的審計準則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務報告相關的審計問題》。AGS1050的目的在于“當公司利用信息技術在公共網(wǎng)絡如互聯(lián)網(wǎng)上已審計財務信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準則，并強調“電子方式財務報告并沒有改變管理當局和審計師的責任”，即財務報告的主要責任仍在管理當局。

1．4日本的系統(tǒng)審計是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計標準》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計師”一級的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計的骨干隊伍

2IS審計在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

近年來，我國審計信息化建設在納入國家信息化建設(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術和網(wǎng)絡技術方面逐漸形成體系，審計業(yè)務軟件開發(fā)應用中也有了較快發(fā)展。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設和發(fā)展進程。

2．1審計人員對信息系統(tǒng)審計理解偏差，信息系統(tǒng)審計水平匱乏

在注冊會計師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業(yè)技術人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計信息化建設和發(fā)展的需要還有較大差距；同時由于計算機技術的飛速發(fā)展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應用意識不強，操作技能還不熟練。因而審計系統(tǒng)計算機人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計理論研究幾乎是空白

信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結構。會計、審計界所進行的一些信息系統(tǒng)審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計硬件條件嚴重不足

2．4信息系統(tǒng)審計軟件條件嚴重欠缺

雖然我國的網(wǎng)絡財務軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網(wǎng)絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5IS審計信息化建設效益低

2．6IS審計成本不斷攀升

2．7IS審計業(yè)務水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8IS審計準則及專業(yè)規(guī)范不到位

我國的信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。運用傳統(tǒng)的會計審計知識已經(jīng)不能對這樣的客戶進行風險評估、內控測試與評價，從而無法進行真正意義上的“風險基礎模式”的審計業(yè)務，影響我國會計師行業(yè)審計業(yè)務質量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊會計師行業(yè)在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。

3基于新經(jīng)濟時代的完善的IS審計模型的構建策略

新經(jīng)濟是建立在網(wǎng)絡經(jīng)濟和技術創(chuàng)新基礎上的一種經(jīng)濟形態(tài)，以信息網(wǎng)絡為代表的高新技術產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內，尤其是發(fā)達國家飛速發(fā)展。因此，審計信息化建設和發(fā)展關系到我國審計事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國審計事業(yè)發(fā)展水平。為此，構建完善的Is審計模式成為當務之急：

31構建完善的Is審計準則體系

目前，我國的Is審計準則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度?，F(xiàn)有審計準則既有審計署和國務院辦公廳的，又有中國注冊會計師協(xié)會頒布的，而且只有一般性原則和指導意見，缺乏具體的實務公告和行業(yè)指南。并且《計算機輔助審計技術方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實務界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規(guī)范，目前還沒有相應的準則。因此，我國可以借鑒國際審計實務委員會頒布的有關計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準則。因為這套準則既有一般性的原則和指導，又有具體的準則和實務公告，從獨立微機到聯(lián)機系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計和計算機輔助審計技術，內容比較全面并且結構性強。

3．2構建完善的Is審計實施體系

信息系統(tǒng)審計實施體系是指由IT和審計相關的學科為理論基礎，以傳統(tǒng)審計為實踐基礎，以審計指南為指導，以審計工具為輔助，以審計業(yè)務為核心的有機整體。構建信息系統(tǒng)審計實施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計的內涵和外延，從而有助于該領域的進一步深入研究，也可更加有效地指導實際的審計工作。完善的Is審計實施體系如圖所示：

3．3構建全面的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)

聯(lián)網(wǎng)審計是指審計機關與被審計單位進行網(wǎng)絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計試點的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進行了聯(lián)網(wǎng)審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場審計的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計模式。聯(lián)網(wǎng)審計是順應信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計都處在試點階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成?！豆ぷ鞣桨浮芬?guī)定，審計重點是國家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計。該方案根據(jù)《審計署2005年度統(tǒng)一組織審計項目計劃》、(2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應用計算機技術工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內就能動態(tài)甚至實時跟蹤、查看被審計單位預算資金動態(tài)，從資產(chǎn)負債變動、預算經(jīng)費收支、大額支出、預算指標執(zhí)行、行政性收費等多個角度進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對具體項目審計中，大量的審前調查在自己的辦公室內完成，進駐被審計單位前已經(jīng)確定了審計重點和審計實施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調查取證聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)現(xiàn)的疑點。

但聯(lián)網(wǎng)審計，包括其試點活動都在近三年內才開始啟動，聯(lián)網(wǎng)審計無論在理論和實踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計法規(guī)，審計機關能否具有與被審計單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權力，有沒有隨時獲取被審計單位數(shù)據(jù)并進行審計的權力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時通知被審計單位的權力，被審計單位有沒有相對應的義務等。

(2)信息系統(tǒng)審計技術急需跟進。在開展聯(lián)網(wǎng)審計前，應首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審計；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機制；要研究數(shù)據(jù)庫技術、聯(lián)機分析技術、數(shù)據(jù)挖掘技術等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應用；要通過與重點行業(yè)、重點領域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計數(shù)據(jù)中心，為審計業(yè)務提供支持。

3．4運用信息技術支撐審計管理的科學化

通過審計項目管理系統(tǒng)，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導、監(jiān)督和協(xié)調，并掌握審計進度情況；專職復核人員和業(yè)務部門負責人可對審計項目進行監(jiān)督復核；本級審計機關領導對審計項目進行查詢、指導和監(jiān)督。新晨：

3．5盡快彌補我國注冊會計師的知識結構缺陷

第6篇：電子審計報告范文

關鍵詞：價值感知；客戶滿意度；內部審計業(yè)績

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A　文章編號：1005－0892(2007)09－0123－03

一、引言

內部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的確認和咨詢活動。為適應開展增值性審計的需要，內部審計機構拋棄了傳統(tǒng)的以查處問題為宗旨的審計理念和居高臨下的審計方式，樹立起現(xiàn)代審計理念，采取了平等的參與式審計策略。內部審計甚至已不再使用“被審計單位”之類的措辭，而代之以“內部審計客戶”。廣義上，完整的內部審計客戶應該包括：組織的管理層、流程的具體操作者(proess owners)、審計委員會、內審機構員工和外部審計師等。出于研究的需要，本文內部審計客戶僅指接受審計服務的組織的管理層。內部審計客戶的價值標準日益成為衡量內部審計價值的標準，而內部審計客戶的價值感知往往可以通過內部審計客戶的滿意度指標加以測度。本文以問卷的形式對J集團內部審計客戶的滿意度進行調查分析，力圖得出一些有助于J集團內審機構將來更好地為其客戶提供滿意的增值服務和我國內部審計職業(yè)健康發(fā)展的結論與啟示。

二、J集團及其內部審計簡介

J集團是中國中部地區(qū)一家擁有110多家全資或控股企事業(yè)單位的綜合性大型出版?zhèn)髅郊瘓F。共有員工7400余人，其中有高級職稱人員200余人。年出版圖書2000余種，電子音像制品300余種，報紙3種、期刊21種，擁有各類發(fā)行網(wǎng)點1000余個。J集團實行圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物出版印制發(fā)行、光盤復制、影視制作等主業(yè)經(jīng)營與房地產(chǎn)、賓館旅游服務、教育、證券投資等相關業(yè)務相結合的多元化經(jīng)營。2005年，J集團實現(xiàn)銷售收入31.23億元，利潤2.49億元，資產(chǎn)總額為38.79億元，凈資產(chǎn)為24.89億元。

J集團歷屆領導對內部審計工作極為重視，從1993年集團成立之初就設有相對獨立的內審機構，內審人員由成立時的2人發(fā)展到目前的7人，全部為本科及以上學歷。該機構主要對集團所屬110多個法人單位實施經(jīng)濟責任審計、基本建設(技改)項目審計、專項審計、內控制度評價和績效考核等。審計績效顯著，僅2004年度基本建設項目審計一項就核減資金583.6萬元，為J集團的發(fā)展壯大和國有資產(chǎn)的保值增值做出了較大的貢獻。隨著J集團經(jīng)營業(yè)務日趨市場化、多元化，內部審計環(huán)境更加復雜，傳統(tǒng)的以事后監(jiān)督、評價為職能的內部審計難以滿足集團發(fā)展的需要，現(xiàn)代的以事前事中確認、咨詢?yōu)槁毮艿膬炔繉徲嫳惶嵘狭俗h事日程。

三、問卷設計及調查

1、問卷對象。在J集團總部的組織結構中，內審機構由董事長直接領導，對集團所屬(全資和控股)獨立核算的法人單位實施審計監(jiān)督。截至研究日，J集團共有下屬單位115家，其中新成立從未接受審計的有3家，其余112家單位均接受過頻率不等的內部審計，本次對以前年度接受過內部審計的112家單位發(fā)出問卷。

2、問卷設計。為了全面反映客戶的“滿意度”情況，我們從內部審計活動、內部審計報告、內部審計師素質、內審客戶對內部審計的期望等角度初步設計了1～5分制的likert量表進行問卷調查。初步設計好的調查量表在2006年1月底由隨機抽選出的12家內審客戶進行試填，我們對試填結果進行分析并征求有關專家的意見后，對調查量表進行了修訂。

3、調查形式。J集團建立了覆蓋所有下屬單位的“計財信息網(wǎng)”，整個集團具有較好的信息化基礎，本次問卷調查全部通過網(wǎng)上，要求各單位主要負責人如實對問卷進行回答。

4、調查時間及回收。本次問卷于2006年4月15日，時間跨度為2個月。要求接受問卷者將填好的量表以電子文本形式發(fā)送至指定的電子郵箱，或以紙質文本形式郵寄至指定的地址。

5、其他?？紤]到各問卷對象對問卷題項(Items)的理解可能存在某些偏差，我們設立了電話和郵件咨詢中心，由專人負責解釋。

四、調查結果分析

1、審計活動、審計報告和審計師問卷結果統(tǒng)計分析

審計活動、審計報告和審計師相關問題的問卷回復統(tǒng)計結果如表1所示。各項目題項得分情況分析如下：

“審計活動”部分的題項得分平均值可以看出，內審客戶一方面認為“審計持續(xù)的時間是適當?shù)摹?，另一方面又較為強烈地表示審計對他們的日常工作帶來影響。說明內部審計師在為客戶提供服務時，可能還有“審計持續(xù)時間”以外的因素影響著客戶的日常工作。盡管客戶對審計的發(fā)現(xiàn)表示了相當?shù)目隙ǎ瑢徲嫿ㄗh和解決方案的價值還是沒有給出滿意的評價。此外，客戶沒有認為J集團內審機構的審計重點放在了公司關鍵風險領域和經(jīng)營過程，審計也沒有審計活動、審計報告和審計師完全正確地考慮客戶所處的行業(yè)狀況及經(jīng)營前景，可能沒有討論對管理富有創(chuàng)新和實踐意義的觀點或討論了某些觀點但未必具有創(chuàng)新和實踐意義，即客戶對內審機構在管理審計方面的滿意度僅獲得了“中立”的評價。

“審計報告”部分的題項得分情況可以看出，客戶除對“審計報告內容準確、相關”接近于同意的評價外，對報告本身的清晰性、邏輯性和簡潔性，和對尊重客戶的意見及正式報告的傳遞等方面均作出了較為滿意的評價。

“審計師”部分的題項得分情況可以看出，J集團的內部審計師無論是對客戶經(jīng)營業(yè)務的了解，還是溝通能力和專業(yè)勝任能力，都贏得了客戶非常滿意的評價。

2、最重要的5個服務因素和內部審計業(yè)績評價問卷回復結果統(tǒng)計分析

根據(jù)得票數(shù)量的多少，我們從12個服務因素中選出客戶認為最重要的5個服務因素(見表2)。從表2可以看出，有最多的客戶(90.72％)將“集中解決重要的問題”列為最重要的5個服務因素之一，其余4個被認為屬最重要的服務因素依次是“提供可操作性的解決方案”(81.44％)、“提供充分的指導”(70.10％)、“幫助您管理和執(zhí)行變革”(65.98％)和“了解您的目標”(61.86％)。從對5個被客戶挑選出的服務因素的重要性排名情況可以看出，三個得票最多的服務因素依然被認為是最重要的，說明大多數(shù)客戶傾向于問題導向型審計，希望內部審計師幫助他們解決重要問題(75.26％)，其次是希望內部審計師為他們提供可操作性的解決方案(67.01％)和提供充分的指導(58.76％)。得票數(shù)第4和第5的兩個服務因素在重要性排名中顛倒了順序，說明內部審計師在提供審

計服務時了解客戶的目標(52.58％)比幫助客戶管理和執(zhí)行變革(50.52％)更為重要。

對于客戶對內部審計業(yè)績的評價情況統(tǒng)計分析見表3。從表3可以看出，客戶對內部審計業(yè)績的總體評價不是很高。具體表現(xiàn)為，在內部審計師為客戶提供的12個服務因素中，只有4個服務因素被認為達到了客戶的期望，另外8個服務因素的期望值盡管被認為中立偏上，離達到客戶的期望還存在一定的距離?？蛻粽J為的5個最重要服務因素的期望值均未達到“滿足”狀態(tài)，且其期望值相對較低，尤其是被認為第一重要的服務因素――“集中解決重要問題”的期望值在客戶的評價中最低，僅為3.2268，離“滿足”狀態(tài)還有較大的差距。除“遵守諾言”一項評價得分的平均值較高(4.1031)，離散率較高(19.42％)，穩(wěn)定性較差外，其余各單一題項評價得分表現(xiàn)為平均值越高(低)，其離散率越低(高)，穩(wěn)定性越好(差)，說明內部審計業(yè)績的評價結果總體上是可信的。

此外，客戶沒有很好地感受到其通過審計后所獲得的價值(期望值為3.7423)，總體上，客戶對內部審計的滿意程度尚未達到“滿足”狀態(tài)溯望值為3，7629)。

通過SPSS11.50軟件分析可知，客戶對價值感知程度與其對業(yè)績的滿意程度的Pearson相關系數(shù)為0.737，且總體無顯著線性相關的概率小于0.01，說明內審客戶對其所獲價值的感知程度與其對審計業(yè)績的滿意程度之間存在顯著的正相關關系。

五、結論及啟動示

通過對J集團內部審計客戶滿意度的調查研究，可得出以下結論：

第一，J集團內部審計師的整體素質較高，審計報告結構清晰而富有邏輯性、內容準確相關、傳遞及時，客戶對審計師本身和審計報告的評價是滿意的。

第二，J集團在管理審計方面存在不足。未來內審的重點應放在組織的關鍵風險領域和經(jīng)營過程，審計時應正確地考慮客戶的行業(yè)狀況和經(jīng)營前景，并討論對組織管理富有創(chuàng)新和實踐意義的觀點。

第三，J集團內部審計師在今后的審計服務中，應以問題為導向，幫助客戶集中解決重要的問題，在宏觀上為客戶提供充分的指導，在微觀上提供可操作性的解決方案，同時在審計過程中應了解客戶的目標，以便更好地幫助客戶管理和執(zhí)行變革。

第四，J集團內審客戶認為最重要的五個服務因素未能獲得客戶滿意的業(yè)績評價。J集團內審部門及內部審計師未來提供審計服務時應盡可能側重于客戶所認定的服務領域，將有限的審計資源聚焦于客戶所需，以達到甚至超越客戶的心理預期。

第五，客戶對所獲價值的感知程度與其對內審業(yè)績的滿意程度之間存在顯著的正相關關系，客戶越是能感受到內部審計師提供服務的價值，就越是對內部審計的業(yè)績滿意。

第7篇：電子審計報告范文

1“平臺”建設原則

①工程審計平臺系統(tǒng)建設，需充分調研運營企業(yè)工程建設及財務管理現(xiàn)狀，結合公司工程審計管理辦法做好系統(tǒng)需求分析。②系統(tǒng)功能方面需要盡量保留能切實提高工作效率的功能，簡單實用的功能。

2“平臺”工作流程

2.1準備階段（1）審計項目創(chuàng)建：工程審計工作由分公司或省級公司工程管理單位提出審計申請，由省公司審計部門同意后，創(chuàng)建審計工作項目，并統(tǒng)籌安排審計人員開展審計工作。（2）材料上報：省級公司審計部門向被審單位審計通知，被審單位組織整理上報材料，經(jīng)省級公司審計部們復核的發(fā)被審單位重新上報或補充上報。

2.2審計階段報審材料審核完成后，組織審計人員或委托第三方審計單位開展現(xiàn)場審計工作，并最終提交審計報告，期間“平臺”應支持提交文檔，更新進度計劃，主動報告問題等功能。

2.3審計報告現(xiàn)場審計完成后，由省級公司審計部們通過“平臺”審計報告，系統(tǒng)應具備匯總和管理審計報告的功能，還應該具備通過本系統(tǒng)將審計報告發(fā)送到現(xiàn)有OA公文系統(tǒng)中按照公司規(guī)定完成會簽、審批的功能，簽發(fā)的審計報表作為施工單位結算、財務部門付款的依據(jù)，至此，整個審計流程完成。

3“平臺”的用戶及角色說明

工程審計平臺主要使用對象為省級公司審計部門及各建設管理單位。具體使用人員應與公司OA用戶保持一致。在實際審計工作中應按照不同的崗位配置角色：

3.1審計主管具備如下功能角色：①查看報表職能；②審批功能（如向被審單位審計通知書，最終審計報告，委托第三方審計等）。

3.2審計工作項目經(jīng)理一般由省級公司審計部員工擔任，具備以下功能角色：①創(chuàng)建審計項目；②審計通知；③制定和修改審計工作計劃；④負責校對審計材料；⑤委托審計中介機構；⑥協(xié)調解決審計工作中的問題；⑦查看歷史審計文檔。

3.3建設單位項目經(jīng)理一般由分公司審計人員擔任，具備以下功能角色：①提請進行工程審計、整理審計材料；②上報審計進展情況和協(xié)調現(xiàn)場審計工作；③查自己相關的審計工作內容。

3.4審計單位主管一般由外部審計單位的項目主管擔任，負責協(xié)調解決審計工作、組織現(xiàn)場審計工作。

3.5審計員由外單位具體負責現(xiàn)場審計的人員擔當，僅負責具體的審計工作相關的工作。

4“平臺”進度管理功能

“平臺”根據(jù)審計流程的三個階段中設置八個時間控制點，分別是準備階段的審計申請、簽報、審計通知書下達，審計階段的現(xiàn)場審計、定案、報告，階段的報告等，每個控制點包括計劃完成時間、實際完成時間，并有指定的人員，控制點可作為進度考核，進度展示的依據(jù)。在時間點即將到期時，系統(tǒng)可以向指定負責人發(fā)送短信提醒，并在系統(tǒng)界面上進行提示。

5“平臺”任務工單功能

為了方便系統(tǒng)內部的日常工作和任務處理系統(tǒng)提供多種任務工單功能，審計管理的各個階段通過任務工單將各個階段的工作“串聯(lián)”起來，不同的任務工單使用不同的表單格式，并全部固化在信息系統(tǒng)中。這些表單通過程序進行控制，支持在線填寫和發(fā)送。并永久保存作為審計項目的原始文檔。

6“平臺”與各系統(tǒng)的接口

“平臺”需與公司現(xiàn)有其他工程建設相關系統(tǒng)建立結構并實現(xiàn)數(shù)據(jù)互動，使“平臺”完成工程審計在工程建設事前、事中、事后實現(xiàn)全過程參與，以便大大縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約審計資源，降低審計成本，提高審計效率。

6.1OA系統(tǒng)審計工作的大部分內容都與OA系統(tǒng)緊密相關，“平臺”和OA系統(tǒng)的用戶統(tǒng)一、組織機構統(tǒng)一管理功能，實現(xiàn)和OA系統(tǒng)的單次登錄并和OA系統(tǒng)實現(xiàn)統(tǒng)一待辦功能。

6.2“招投標審計子系統(tǒng)”將招標文件的會簽、標底的編制、開標、評標、定標等全過程的管理工作納入管理范圍，以便及時了解情況，發(fā)表審計意見，同時完成相關資料儲備，為竣工結算審計打下良好的基礎。

6.3“工程管理系統(tǒng)”、“合同管理系統(tǒng)”、“財務管理系統(tǒng)”等將審計平臺的審計結果輸出到相關系統(tǒng)，作為后續(xù)工程竣工決算及財務付款的觸發(fā)條件，以確保工程審計過程及結果在企業(yè)內部控制管理中的有效性和嚴肅性。

6.4“通信工程概預算定額、軟件”考慮工程項目審計的定額化屬性，可考慮將通信工程定額及通信工程概預算軟件在“平臺”中進行固化，建設“工程結算審核子系統(tǒng)”，實現(xiàn)電子審計。

7“平臺”統(tǒng)計報表功能

第8篇：電子審計報告范文

一、一級質量復核的基本程序、主要問題和改進構想

一級質量復核是三級質量復核之中的第一個環(huán)節(jié)，對于保證審計報告質量起著基礎性的作用，一般由項目經(jīng)理或者項目骨干人員承擔。

（一）一級質量復核的基本程序。1. 項目組成員整理好審計工作底稿，由項目經(jīng)理或者骨干成員根據(jù)現(xiàn)場審計收集的充分證據(jù)審核工作底稿，并撰寫完成審計報告（草稿）；2. 審計報告（草稿）撰寫完畢后，由項目經(jīng)理或者骨干成員負責修改定稿，即進行一級復核；3.項目經(jīng)理或者骨干成員將電子版審計報告（草稿）打印成紙質審計報告（草稿），并加上“審計報告簽發(fā)單”，以便逐級審核后簽字。

（二）一級質量復核程序中容易出現(xiàn)的主要問題。第一，個別項目經(jīng)理在審計報告還沒有真正修改定稿、財務數(shù)據(jù)和文字內容沒有全部核對準確的情況下，就將審計報告（草稿）移入二級復核程序。之所以出現(xiàn)這種情況，是因為有的項目經(jīng)理錯誤地認為，后面有二級復核和三級復核環(huán)節(jié)把關，一級復核是否徹底并不重要。這種情況的出現(xiàn)，既與客戶對提供審計報告的時間要求有關，也與報告撰寫人和一級復核人員沒有高度負責的工作態(tài)度有關。第二，有的項目經(jīng)理于一級復核時，對報告模版要求披露的財務信息模塊進行了刪除，使財務報告的內容殘缺不全；也有個別項目經(jīng)理應客戶的要求，擅自將與客戶稅收、利潤等敏感性數(shù)據(jù)有關的表格添加到審計報告中，這勢必增加審計報告的潛在風險。第三，審計報告撰寫與一級質量復核工作由同一人承擔，導致一級復核程序流于形式。即審計報告由項目經(jīng)理親自撰寫且自己定稿，沒有進行真正意義上的一級質量復核。這是因為項目經(jīng)理之間沒有經(jīng)濟利益制約關系，不便于劃分差錯責任，組織在不同項目經(jīng)理之間進行一級交叉復核又存在很大的難度。

（三）完善一級質量復核程序的構想。第一，進一步完善一級質量復核的控制辦法，加大對項目經(jīng)理報告質量的考核力度。項目經(jīng)理是否盡職盡責對于審計報告質量的高低具有第一位的作用，因此，會計師事務所必須將審計報告質量等級評價與項目經(jīng)理的薪酬、晉職、晉級進行掛鉤。第二，審計報告撰寫人如果需要添加和刪去審計報告模版規(guī)定的基本內容，必須事先報請分管合伙人同意，否則就應作為重大差錯處理。第三，有必要在審計報告簽發(fā)單上增加“審計報告撰寫人”一欄，以便撰寫人撰寫完畢后在其中簽上自己的姓名和時間，然后交由一級質量復核人復核并簽字。為防止一級復核程序形同虛設，需規(guī)定報告撰寫與一級質量復核工作不得由同一人承擔和簽字。如果是項目經(jīng)理撰寫審計報告，則必須由同一項目組里的另一骨干成員承擔一級質量復核工作并簽字，反之亦然。

二、二級質量復核的必要程序、基本內容、主要問題和改進構想

二級質量復核工作一般由審計部門經(jīng)理或其委托的復核人員承擔，相對質監(jiān)部來說具有半專業(yè)化半職業(yè)化的性質。因此，要按照復核的基本內容與要求逐一進行復核，不可“偷工減料”。

（一）二級質量復核的必要程序。1. 二級質量復核人員做好質量復核中發(fā)現(xiàn)差錯的詳細記錄，并在審計報告簽發(fā)單上簽字，以明確責任；2. 二級質量復核人員發(fā)現(xiàn)有疑問要親自與項目經(jīng)理溝通，并達成一致意見；3. 項目經(jīng)理按照復核記錄和溝通一致的意見，對審計報告草稿進行修改。

（二）二級質量復核的基本內容。1. 復核報告主表與附表中的所有數(shù)據(jù)、比例是否準確；2. 復核報告全部文字表述是否準確，有無錯誤、遺漏和重復的內容；3. 復核報告中的重大財務信息是否準確，會計政策和會計估計變更導致的經(jīng)濟事項調整是否正確等，必要時還需要核對相應的審計工作底稿；4. 復核報告所有大小標題是否正確、一致；5. 復核報告全文的字體、字號和間隔是否符合本所審計報告模版規(guī)定的風格要求；6. 復核報告各個級次的序號是否正確、連續(xù)；7. 復核報告所有落款的日期是否正確、一致。

（三）二級質量復核環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的主要問題。第一，大型會計師事務所在審計報告產(chǎn)出的旺季（每年1月至4月）需要進行二級質量復核的審計報告數(shù)量很多，如果每個審計部門只有一位二級質量復核人員，就難以及時完成二級質量復核工作任務，因而影響審計報告產(chǎn)出的及時性。第二，為解決二級質量復核人員不夠的問題，有的審計部門負責人會臨時安排其他審計人員加入到二級復核人員的行列。而這些審計人員可能沒有質量復核的經(jīng)歷，缺乏復核工作的經(jīng)驗，一般難以充分發(fā)現(xiàn)審計報告草稿中的各種差錯，因此會降低二級復核的差錯攔截率。第三，有的項目經(jīng)理為了迅速出具審計報告而希望簡化復核程序，要求二級復核人員只簽字、不復核，或要求復核人員只審閱一下審計報告的格式就簽字過關。第四，個別項目經(jīng)理沒有按照二級復核記錄和與二級復核人員溝通所達成的意見對審計報告草稿進行全面修改，就將審計報告（草稿）移送到三級質量復核程序。例如當項目經(jīng)理在與二級復核人員對存疑事項溝通達成一致后，仍然將審計報告草稿回歸到并不完全正確的報告模版中去。應該知道，再好的審計報告模板也會有文字表述和報表格式方面的錯誤，質量復核人員和項目經(jīng)理應當及時發(fā)現(xiàn)和實事求是地改正這些錯誤。

（四）提高二級質量復核差錯攔截率的改進構想。第一，對于復核工作量大與二級質量復核人員少的矛盾，筆者認為可以采取兩種辦法予以解決。一是各審計部門可以在審計報告產(chǎn)出旺季多安排其他審計人員參加二級質量復核工作，且要求這些參與復核人員保持相對穩(wěn)定。二是在同一審計部門內組織項目經(jīng)理間進行交叉的二級質量初步復核，然后由相對固定的一名二級質量復核人員重點把關后簽字。這樣，既可以提高二級質量復核效率，又可以增進審計報告質量的穩(wěn)定性。第二，要在審計報告質量復核的制度規(guī)定中，授予二級質量復核人員“發(fā)回重審”的權力。即為防止個別項目經(jīng)理不負責任、粗制濫造，當二級復核人員發(fā)現(xiàn)審計報告問題很多時，有權將審計報告草稿退給項目經(jīng)理，由其繼續(xù)修改完善后再進入二級質量復核程序。第三，為了防止有的二級質量復核人員“不復核就簽字”的情況發(fā)生，可以在報告質量復核制度中規(guī)定，將二級復核人員的復核記錄納入審計工作底稿的組成部分。這樣，一方面可以檢查二級質量復核人員是否檢查發(fā)現(xiàn)了應當發(fā)現(xiàn)的差錯，另一方面又可以驗證項目經(jīng)理是否按照復核記錄進行了全面的修改。

三、三級質量復核的一般程序、主要問題和改進構想

無論是三級質量復核還是第三級質量復核，在《會計師事務所質量控制準則第5101號—業(yè)務質量控制》指南中都沒有做出明確具體的規(guī)定。在實行三級質量復核的會計師事務所中，一般有兩種三級質量復核模式。第一種模式，是先由主任會計師或其委托的副主任會計師（包括合伙人、副總經(jīng)理等）承擔第三級質量復核程序并簽字，之后再由質監(jiān)部進行總體質量控制復核；第二種模式，是先由質監(jiān)部負責第三級質量復核，然后再由主任會計師或其委托的副主任會計師審核簽字。由于筆者傾向于會計師事務所采取第二種模式進行三級質量復核，因此選擇第二種模式展開論述。

（一）三級質量復核的一般程序。1. 項目經(jīng)理將紙質審計報告（草稿）送質監(jiān)部登記、分類；2. 質監(jiān)部負責人按照一定的原則將審計報告劃分為當期復核事項與期后復核事項兩大類；3. 對確定為當期復核事項的審計報告，分配給專業(yè)的三級質量復核人員進行初審復核，并做好差錯記錄和初審評分；4. 項目經(jīng)理根據(jù)三級質量復核發(fā)現(xiàn)的差錯記錄進行審計報告草稿修改；5. 三級復核人員對修改過的審計報告進行終審復核，并做好差錯記錄和終審評分；6. 項目經(jīng)理將再次修改完善的審計報告送主任會計師或者副主任會計師審核后簽發(fā)；7. 質監(jiān)部在審計工作和報告復核工作的淡季（5月至11月），對確定為期后復核事項的審計報告組織力量進行質量復核，并做好差錯記錄和評分；8. 質監(jiān)部對當期復核事項和期后復核事項的審計報告進行綜合評分，并得出全所每個審計部門及其每個項目經(jīng)理的平均差錯攔截率和綜合評分；9. 質監(jiān)部對各個審計部門及其項目經(jīng)理進行綜合評分情況的通報，并進行獎勵與處罰。

第9篇：電子審計報告范文

要管理好一個公司必須依靠其內控；財務報表真實且公允地反映某個公司的財務狀況和經(jīng)營成果也必須靠其內控。每次年報審計，審計人員在某個公司現(xiàn)場審計很短的時間（是年度時長的十二分之二，或十二分之一，或更短），且現(xiàn)場審計主要靠抽查等審計程序，很難完全發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的重大財務事項（問題），因此，必須靠內控來管控實際與報表列示數(shù)（包括未審數(shù)和審計調整后數(shù)）之間可能存在的（較大）偏差，將其控制在公司管理層和治理層可接受的水平。

另一方面，因出具的是內部控制審計報告，不同于以往的內部控制鑒證報告，兩者的保證程度和法律效力不同。同時，內部控制審計報告所形成的底稿應符合相關要求，并能接受外部監(jiān)管機構的檢查等。

一、審計計劃階段

除通常財務報表審計的審計計劃階段需注意的事項外，在制定內部控制審計的總體審計策略時需主要注意以下幾點：

1 時間安排

與正常的財務報表審計相比，內部控制審計的時間安排有其特殊性。

按照《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，注冊會計師在確定測試的時間安排時，應當盡量在接近企業(yè)內部控制自我評價基準日實施測試，實施的測試需要涵蓋足夠長的時間。

首次進行內部控制審計時，企業(yè)和注冊會計師應當在當期會計年度的上半年即開始準備該年度的內部控制審計工作，從而保證整改后的控制運行有足夠長的時間。在接受或開展內部控制審計業(yè)務時，項目經(jīng)理應當盡早與企業(yè)溝通內部控制審計計劃，并合理安排內部控制測試的時間。

在連續(xù)進行內部控制審計的過程中，項目經(jīng)理應當考慮以前年度執(zhí)行內部控制審計時所了解的情況以及當年企業(yè)發(fā)生的相關變化，在此基礎上確定適當?shù)膬炔靠刂茖徲嫻ぷ鞣桨负蜁r間安排。

雖然內部控制審計報告僅是對截止某年末的時點發(fā)表的審計意見，但實際上內控測試樣本涵蓋了當年的1月至12月。與會計報表認定相關的內部控制審計，大致可分為兩個階段：第一階段，即每年的10月至11月（主要考慮給被審計單位留一至二個月的整改時間），主要是對當年1-9月（或1-10月）的內部控制進行審計；第二階段，即次年的1月至3月，主要是對所審計年度（即上年）10～12月（或11-12月）的內部控制實施相應的“前推程序”等，同時，測試上次期中審計已發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷的整改情況。

2 總體上采用自上而下的方法

自上而下的方法是識別風險、選擇擬測試控制的基本思路，其主要程序：（1）從財務報表層次初步了解內部控制整體風險，（2）識別企業(yè)層面控制；（3）識別重要賬戶、列報及其相關認定；（4）了解錯報的可能來源；（5）選擇擬測試的控制。

3 與被審計單位需作兩次以上的溝通

一次是對當年1～9月（或1-10月）的內部控制審計后的溝通；另一次是上述第二階段現(xiàn)場審計結束前的溝通。

4 內部控制審計的具體審計計劃

應編制單獨的內部控制審計的具體審計計劃，主要包括內部控制審計的具體要求、審計思路（策略），人員的分工，各個分子公司的具體審計日程安排等事項。

5 重要性（水平）

在整合審計中，內部控制審計與財務報表審計確定的重要性（水平）相同。

二、審計現(xiàn)場實施階段

內部控制審計的現(xiàn)場實施階段主要分為以下兩大部分：

（一）企業(yè)層面的內控了解、測試與評價

此項內容在日常財務報表審計的風險導向審計底稿中已涉及，此處不再贅述。

（二）各業(yè)務循環(huán)的內控了解、測試與評價

各業(yè)務循環(huán)的測試，主要包括以下步驟（程序）：

1 獲取管理層內部控制自我評價報告及公司內部審計部門的相關底稿

外部審計人員進點時，應向被審計單位列出需提供資料的清單，其中應包括管理層有關公司內部控制自我評價報告和公司內部審計部門的有關內控自查（自測）和評價的所有電子底稿等。

收集了相關資料后，外部審計人員認為公司內部審計人員所編制的調查問卷和測試底稿等資料可利用的，應充分利用，減少不必要的重復工作，以提高現(xiàn)場審計工作效率。

2 初步了解溝通（調查問卷等）

通過調查問卷，可了解各個業(yè)務循環(huán)的主要概況，調查問卷可采用由審計人員當面與被調查者溝通詢問的方法。這樣，可觀察被調查者的反映，看其是完全了解被問事項的相關情況，還是“不知調查者所云”，這樣，調查者對詢問事項就有一個大致的判斷。

3 各業(yè)務循環(huán)流程層面內控了解和評價

各業(yè)務循環(huán)分為三大類：

（1）內部環(huán)境類：公司組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化。此類與上述“企業(yè)層面的內控了解、測試與評價”內容有交叉。

（2）控制活動類：資金活動（包括籌資與投資、資金營運等活動），采購業(yè)務，資產(chǎn)管理（包括生產(chǎn)與倉儲、固定資產(chǎn)等），銷售業(yè)務，研究與開發(fā)，工程項目（土建），擔保業(yè)務，業(yè)務外包，財務報告。

（3）控制手段類：全面預算，合同管理，內部信息傳遞，信息系統(tǒng)。

以上三大類基本涵蓋了企業(yè)資金流、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務和事項。

需說明的是：每一次內控審計時，并不需要編制所有業(yè)務循環(huán)的底稿，而是按照“自上而下方法”的審計策略，測試與財務報表認定相關的“關鍵控制（點）”的業(yè)務循環(huán)。

各業(yè)務循環(huán)流程層面內控了解和評價主要運用以下表式（見表1）。

4 子流程

每個業(yè)務循環(huán)有很多子流程。如：銷售與收款循環(huán)的主要子流程有銷售計劃管理、客戶開發(fā)與信用管理、銷售定價、訂立銷售合同（訂單）、發(fā)貨、開票、收款、客戶服務、調整和賬目維護和會計系統(tǒng)控制等。

內控審計人員需依據(jù)實際情況逐一判斷哪些是關鍵子流程。

5 相應子流程中與財務報表認定相關的“關鍵控制（點）”

這一環(huán)節(jié)是整個內控審計的關鍵，需所有審計人員判斷哪些是“關鍵控制點”。

所謂“關鍵控制（點）”是指能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效力的證據(jù)且測試最有效率的控制。

判斷“關鍵控制（點）”的理由如下：

（1）哪些控制是必不可少的；

（2）哪些控制直接針對相關認定；

（3）哪些控制可以應對重大錯報風險；

（4）控制的運行是否足夠精確。

“關鍵控制點”與“非關鍵控制點”需審計人員進行具體分析和判斷。若被審計單位均（或90%以上）為現(xiàn)款銷售，對客戶的信用評價則為非關鍵控制點，反之，則為“關鍵控制點”。由此可見，“關鍵控制點”與“非關鍵控制點”依各企業(yè)的實際情況而不同。

另一方面，從企業(yè)自身考慮，針對“關鍵控制點”還需遵循“成本效益原則”，若某個企業(yè)對“關鍵控制點”實施控制花費的成本大于其帶來的直接和間接收益等，必須作深入分析，在所得與所費間進行權衡，以決定對“關鍵控制點”的控制程度或投入的控制總成本。

同時，需注意的是內控審計人員無須測試那些即使有缺陷但合理預期不會導致財務報表重大錯報的缺陷。

6 與財務報表認定相關的“關鍵控制（點）”測試

針對“關鍵控制”點，測試人工控制的最小樣本量區(qū)間如表2。

對上表，需說明以下三點：

第一、假設：測試每日執(zhí)行數(shù)次的控制，樣本量為25個。若期中測試為1月至9月。

方法一：期中測試20個樣本，期末對剩余期間測試5個樣本。

方法二：期中測試25個樣本，期末實施前推程序。

以上兩種方法各有優(yōu)缺點：

方法一：

優(yōu)點：部分樣本接近基準日，無需實施前推程序。

缺點：期中測試樣本不足以支持控制有效的結論，且有相當?shù)墓ぷ餍柙谄谀嵤?，工作壓力較大；如果期末測試發(fā)現(xiàn)重大缺陷，將沒有整改時間。

方法二：

優(yōu)點：若發(fā)現(xiàn)有內控缺陷，可以有時間整改，并緩解期末測試的壓力。

缺點：執(zhí)行的程序更多，需實施“前推程序”。

第二、上表為預期偏差率為零時的樣本量，如果預期偏差不為零，側需擴大樣本規(guī)模（若該偏差不是系統(tǒng)性偏差，所增加的樣本規(guī)模至少為15個）。

第三、若確認為電腦“自動控制”，需注明，則需抽1個樣本進行測試。因為電腦程序自動生成（此程序需由相關審計人員另行對“信息系統(tǒng)”進行控制測試，以驗證其運行的有效性），無需用抽更多樣本的方法而浪費現(xiàn)場審計時間。

在內控審計期間，在各個業(yè)務循環(huán)，內控審計人員若發(fā)現(xiàn)缺陷應及時與對口的業(yè)務部門進行溝通，對方有可能補充提供相關資料，以防止審計人員由于尚未收集到相關資料等原因，出現(xiàn)判斷上的偏差。

由以上幾個環(huán)節(jié)，可以整理出內控審計第一階段現(xiàn)場審計的總體思路如下：

初步了解溝通對各循環(huán)流程內控了解和初步評價子流程相應子流程的“關鍵控制點”對“關鍵控制點”測試且作出相應評價。

7 匯總整理《內部控制缺陷匯總表》及其整改建議

各審計小組項目負責人，將組內所有人員發(fā)現(xiàn)的被審計單位的內部控制缺陷進行分類整理，形成《內部控制缺陷匯總表》，并提出相應的整改建議。

8 審計現(xiàn)場一次交換審計意見

進行疏理和匯總后，各審計（分）小組負責人應將《內部控制缺陷匯總表》和已關注到的非財務報告類內控缺陷（如：工程項目未按規(guī)定程序進行招投標等）與被審計單位（主要指其分子公司或股份公司總部）交換意見。

在上述基礎上，將所有分子公司的《內部控制缺陷匯總表》和已關注到的非財務報告類內控缺陷進行整理匯總，項目總負責人向股份公司的內部審計部門等溝通匯報，由其統(tǒng)一下發(fā)“內部控制缺陷限期整改通知”。

9 實施相關的前推程序等

若期中控制測試結論為有效，且與控制相關的風險低，前推程序一般采用詢問和觀察即可。

如控制風險較高或期中測試后主要控制點的控制發(fā)生重大變化，需要實施包括檢查和重新執(zhí)行在內的測試程序。

10 整改后控制運行的跟蹤測試

內控審計人員應跟蹤上次期中測試發(fā)現(xiàn)的相關缺陷是否已得到整改。

依據(jù)相關規(guī)定，整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量具體如表3。

11 審計現(xiàn)場二次交換審計意見

實施相應的前推程序后，對仍未整改（視情況，可另附期中內控審計時發(fā)現(xiàn)的且至年末已整改的重大缺陷匯總表等）的內部控制重大缺陷和重要缺陷形成《內部控制缺陷匯總表》和已關注到的非財務報告類內部控制的重大缺陷，分別不同情況，與股份公司的董事會、經(jīng)理層或審計委員會進行溝通。

這里，需特別注意的是集團審計中判斷內部控制是否存在重大缺陷，不應對各組成部分的項目組進行單獨判斷，應將各組成部分發(fā)現(xiàn)的所有內控缺陷全部匯總到集團層面分析后，再綜合評價其是否存在重大缺陷。

三、出具審計報告階段

內部控制審計報告分為以下兩大類：

（1）標準的內部控制審計報告

（2）非標準的內部控制審計報告

①帶強調事項段的非標準的內部控制審計報告。

②否定意見的內部控制審計報告。

③無法表示意見的內部控制審計報告。

④期后事項與非標準的內部控制審計報告。

當知悉對企業(yè)內部控制自我評價基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，需對財務報告內部控制發(fā)表否定意見；當不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，需要出具無法表示意見的內部控制審計報告。

另外，需特別注意的是若發(fā)現(xiàn)“非財務報告內部控制的重大缺陷”，在內部控制審計報告中應作專段描述。

對于審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，如發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率和效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與公司董事會和經(jīng)理層溝通，提醒公司加以改進-同時，在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露。

每年的1-4月，對上一會計年度的內控審計報告，應與財務報表審計報告同時對外披露，且兩者的出具日（落款）應為同一天。四，審計底稿整理歸檔階段

出具內控審計報告為單獨的文號，因此，其底稿應整理后單獨歸檔（若有共用底稿，可與財務報表審計底稿交叉索引），歸檔目錄列表和索引號應注意以下相關事項：

BB——表示風險評價的相關底稿。

L——最后一位字母L表示對內控的了解和（初步）評價。

XSL——表示對銷售與收款內控了解和（初步）評價的底稿

BC——表示控制測試的相關底稿。

C——最后一位字母C表示（控制）測試和（最終）評價。

XSC——表示對銷售與收款內控測試和（最終）評價的底稿

另外，調查問卷及相關測試時若引用被審計單位的相關內部制度，可注明系該制度的第幾條和第幾款，不需打印附在相應的底稿后（可另存電子檔，備查），否則，會有較多的底稿。

經(jīng)過整理后，底稿歸檔應做到分門別類、層次清楚、索引齊全、（所附）附件恰當、歸檔及時。

五、亟待解決的事項

隨著企業(yè)利用信息系統(tǒng)對生產(chǎn)經(jīng)營實施管理的普及，生產(chǎn)經(jīng)營的所有（或主要）數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡傳遞，或通過電腦控制的程序自動生成，無紙化管理日益成為相關公司的普遍處理方式，信息系統(tǒng)控制成為公司內部控制的重要組成部分之一。

對信息系統(tǒng)的內部控制審計，目的之一即為驗證其主要數(shù)據(jù)生成的結果與預期結果是否一致，以證實其電腦相關控制的有效性。

而事實上，至目前，國內的具有證券期貨審計資格的會計師事務所精明的人員較少，甚至空缺這類人員。因此，相關會計師事務所，急需引入IT審計人員（信息系統(tǒng)審計師），對信息系統(tǒng)進行相關的審計。如：在對通信公司進行內控審計時，可組織精明的人員，對通信公司的計費系統(tǒng)進行相關計費測試和審計等。

另一方面，其自身對電腦軟件等信息系統(tǒng)特別感興趣且有“天份”的特殊好苗子，可到外資所等作特定培訓半年左右，之后，直接作為信息系統(tǒng)審計人員。

六、相關思考

（1）從提高公司內控制度執(zhí)行的效益與效率出發(fā)，對公司現(xiàn)有內控制度進行全面完善，使其更符合各自公司的現(xiàn)實狀況。

在內控審計之前，相關公司已聘請國（內）外專業(yè)咨詢公司設計了較系統(tǒng)的內控制度，但部分（或個別）環(huán)節(jié)與公司的現(xiàn)實經(jīng)營情況不相稱、不匹配，執(zhí)行有難度。

究其原因主要是隨著公司的經(jīng)營規(guī)模擴大，或管理細化，原有的內控制度設計時并未能完全考慮該等因素（或細節(jié)），使原來的內控制度部分條款顯得不適用；也有部分系當初設計制度時，過于理論化等方面的原因。凡此種種，均致使相關內控制度條款的設計需再次（不斷）完善。

另一方面，需化繁就簡，從制度設計的高效精干的角度出發(fā)，使其最終達到提高公司內控制度執(zhí)行的效益與效率的目標。

（2）內控制度執(zhí)行是一個系統(tǒng)工程，需公司內各部門協(xié)同配合，才能達到相關目標。

內控制度執(zhí)行不僅僅是財務部門（或會計人員）的事，需要公司內人人執(zhí)行內控，事事受內控的控制，公司的相關部門需上下統(tǒng)一協(xié)調，且從企業(yè)整體層面權衡，遵循“成本效益原則”，緊抓關鍵內控環(huán)節(jié)，才能取得實質性的效果。