保險公司財務制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的保險公司財務制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：保險公司財務制度范文

隨著中國加入世貿(mào)組織，中國經(jīng)濟將更多地融入到經(jīng)濟全球化之中，保險業(yè)最終也將同世界保險業(yè)接軌。下面以財產(chǎn)和意外保險公司為例，說明在OECD成員國里，保險準備金的基本原理及其相關(guān)的財稅政策。保險公司的業(yè)務表現(xiàn)為根據(jù)保險單（保險合同）向被保險人收取保險費，并在合同有效期內(nèi)承擔相應的保險責任，其實質(zhì)就是風險的承擔者和媒介物，這些風險由包括在保險公司收入中的保險費提供資金的支持，因此，在配比原則和權(quán)責發(fā)生制的原則下，提取各項保險準備金最能代表保險公司會計核算的特點，準備金的正確核算是確保會計信息真實性的前提，保險準備金的提取直接關(guān)系到保險的損益情況，從而關(guān)系到稅收的核算。

1.未賺保費準備金（Unearned Premium Reserve/UPR）即我們通常所說的純保費責任準備金，有時也稱為Unexpired Premium Reserve，它指的是年內(nèi)承保的業(yè)務在會計年度結(jié)算時，保險期限未滿而在下一年度仍有效，需從保費中提取的用于支付未來保險賠款的一定金額。將一部分到期或應收的投保人投入的保險費從目前的會計年度延遲到下一個會計年度，以使保險費收入和風險發(fā)生的時間相配比。這種準備金計算假定賠償請求在合同期間內(nèi)均衡發(fā)生或者不能用歷史數(shù)據(jù)預測。

2.未到期風險準備金（Unexpired Risk Reserve/URR）一般地，URR是為了抵償在計算日有效合同產(chǎn)生的風險，必須分配給下一年或以后年度的保險費金額。在歐共體，它是指如果會計或統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示以后可能不足以抵償風險和該財政年度之后的風險管理，補充UPR的備抵款。

URR有兩種含義，第一種是指在評估日，保險人為了抵抗未來風險（包括保險賠款和費用支出），第二種是指代附加未到期風險準備金（Additional Reserve for Unexpired Risk/AURR），表示在前種含義下的URR超過UPR的那部分準備金。實際上，URR也可能會比UPR要小，因為考慮到延期獲得成本（Deferred Acquisition Cost）是作為保險公司的資產(chǎn)，能夠沖抵部分的未賺保費準備金。所以只有當URR大于UPR時，才需要提取附加未到期風險準備金。

在某些情況下，未到期風險準備金是用來確保保險費收入不足以支付未來賠償責任時的支付。在這個意義上，未到期風險準備金有效地保證了預期的未來賠償，并且也將使得稅收能夠延期繳納。

3.未決賠款準備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）未決賠款準備金指保險人在會計年度核算時，為已報告但尚未支付賠款的理賠案件而計提的賠款準備。這時未決賠款準備金也可被稱為Reserve for Notified（or Reported）Outstanding Claims或Loss Reserve.有兩類已發(fā)生尚未賠償?shù)膿p失，一種是賠償請求損失準備金，是指以案例為基礎(chǔ)針對某一個案例而報告和計算的損失，其數(shù)額是對每項賠償損失進行單獨估計而有可能支付金額；另一種是承擔的而非報告的損失準備金（Incurred But Not Reported Reserve），是指在會計年度末已經(jīng)發(fā)生但沒有報告的賠償請求，這些賠償請求需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對其進行準確估計，在預計中要考慮回收、代償及任何殘值，IBNR將包括尚未收到的賠償和要花費時間證實的賠償。

目前，規(guī)范保險公司會計核算的會計制度主要有《保險公司會計制度》、《保險公司財務制度》以及《金融企業(yè)會計制度》，其中《保險公司會計制度》與《保險公司財務制度》自成體系，財務制度規(guī)范確認與計量，會計制度規(guī)范記錄與報告；而《金融企業(yè)會計制度》融合了會計要素的確認、計量、記錄與報告，自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。這三個制度之間除了規(guī)范對象不同外，在會計要素的確認、計量方面也有所不同，采用《金融企業(yè)會計制度》之后，會計核算方式的差異也帶來了一些納稅方面的問題，現(xiàn)就相關(guān)政策的差異介紹如下：

（一）未決賠款準備金 《保險公司財務制度》將賠款準備金分為未決賠款準備金和已發(fā)生未報告賠款準備金，分別對應上述的第一層含義的未決賠款準備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）和IBNR準備金。未決賠款準備金按最高不超過當期已" 經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；已發(fā)生未報告賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4%提取，并且按照此計提標準來確定稅前扣除金額。而《金融企業(yè)會計制度》中規(guī)定未決賠款準備金應于期末按估計保險賠款額入賬，未明確規(guī)定未決賠款準備金的計提方法及比例。從監(jiān)管部門監(jiān)管及國際通行的做法來看，對已發(fā)生已報告未決賠款準備金采取據(jù)實計提的方法，已發(fā)生未報告采取精算的方法計提。

（二）未期到責任準備金 對應上述的未賺保險準備金（UPR），是指損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險，意外傷害險和健康險業(yè)務，為承擔跨年度責任提取的賠款準備，按當期自留保費收入的50%提取，并按規(guī)定比例準予稅前抵扣。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》的要求，當未到期責任準備金不足以彌補未來風險時，需要計提保費不足準備金（即第二部分提到的未到期風險準備金URR），而《保險公司財務制度》中不要求計提保費不足準備金。

（三）資產(chǎn)減值準備 對應上述的投資損失準備金，在《保險公司財務制度》中只要求計提壞賬準備及呆賬準備，并規(guī)定了計提標準；而《金融企業(yè)會計制度》第四十五條的規(guī)定，金融企業(yè)應當對各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計提資產(chǎn)減值準備，計提標準由企業(yè)根據(jù)自身的實際情況來確定。

（四）長期責任準備金 是指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類非人身險業(yè)務，為承擔未來保險責任而按規(guī)定提取的準備金?！侗ｋU公司財務制度》規(guī)定長期責任準備金按業(yè)務年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取的準備金，這與《國家稅務總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》中的規(guī)定相符；而《金融企業(yè)會計制度》要求按系統(tǒng)合理的方法計算的結(jié)果入賬。從國際慣例來看，有長險化為按短期險核算的趨勢，即長期責任準備金按計提未到期責任準備金的方法計提，同時計提未決賠款準備金，在當期結(jié)算損益。

隨著中國加入WTO和保險市場的對外開放，迫切需要提高保險公司的管理水平和市場競爭力，而提高準備金的管理水平，是增強保險公司財務管理能力和風險控制能力的重要方面。鑒于國際的通行做法，并結(jié)合我國的實際情況，便于我國保險公司的實際操作，現(xiàn)提出以下幾點建議：

（一）允許計提理賠費用準備金，在稅前全額列支已發(fā)生未報告賠款準備金（IBNR）

《保險公司財務制度》中規(guī)定的賠款準備金僅指未來賠款或者給付金額的準備，而按照權(quán)責發(fā)生制的要求，僅包括賠款或者給付金額是不夠的，還應包括與其相關(guān)的費用，在美國會計準則60號也明確規(guī)定：在計提未決賠款準備金時同時要計提理賠費用準備金，《金融企業(yè)會計制度》中并未明確這一問題；目前稅法中也未明確理賠費用準備金是否可以稅前抵扣。

因此，從國際慣例及權(quán)責配比角度來看，建議對未決賠款準備金及已發(fā)生未報告賠款準備金明確如下：未決賠款準備金指公司對在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款及相關(guān)的理賠費用所計提的賠款準備，未決賠款準備金據(jù)實計提，且可以全額稅前扣除；已發(fā)生未報告賠款準備金指公司對已經(jīng)發(fā)生保險事故，但尚未提出保險賠款或者給付金額提取的賠款及理賠費用準備，有條件的公司應按照精算的結(jié)果計提。由于目前稅法規(guī)定對已發(fā)生未報告未決賠款準備金按賠款支出4%稅前扣除與實際精算結(jié)果有差距，因而建議準予可對已發(fā)生報告賠款準備金稅前全額抵扣。

（二）允許計提保費不足準備金，采取24分之1法稅前扣除未到期責任準備金（UPR）

在《保險公司財務制度》中不要求計提保費不足準備金，而《金融企業(yè)會計制度》第七條第十一點要求金融企業(yè)的會計核算應當遵循謹慎性原則，同時美國會計準則60中也規(guī)定，當保費不足時，首先應沖轉(zhuǎn)尚未攤銷的遞延保單獲取成本，沖銷后如仍不足以彌補預計的損失，則需要計提相應的損失準備。實際上，未來到期責任準備金是保費收入的調(diào)整項，保單風險發(fā)生變化后，尤其在保單的未到期責任準備金不足以彌補未來風險時，為穩(wěn)鍵性起見，保險公司應計提保費不足準備金，并在未到期責任準備金中設(shè)明細核算，但計提的保費責任準備金應限于預計的虧損。

（三）允許保險公司稅前列支巨災準備金（即前述的大災難損失準備金）

巨災風險的特點是在一個較長的周期內(nèi)不發(fā)生，一旦發(fā)生，損失規(guī)模就很大，其實際損失規(guī)模必然大于當年保險人的損失預期，嚴重沖擊保險公司的財務穩(wěn)定。中小型保險公司，或區(qū)域性保險公司，甚至全國性保險公司都難以承受這種損失。我國是一個多地震，多洪水，多火災的國家，所面臨的風險一直較大，但我國現(xiàn)階段對于一些巨大的災害不能保，也不敢保，即使有些災害承保了，條件也是相當苛刻。另一方面，由于沒有“巨災準備金”，也降低了我國保險公司應付突發(fā)災害和巨災的能力。比如9·11事件的發(fā)生，對于世界幾大保險公司所造成的損失都在6—9億美元，可謂損失巨大，但由于他們都擁有雄厚的資金實力，所以無礙大局。但如果這一次事故所帶來的損失對中國保險公司來講，哪一家都難以承受。有鑒于此，政府應允許建立巨災準備金并給予一定的稅收優(yōu)惠，以支持巨災準備金的迅速積累，應付可能發(fā)生的巨災責任。

（四）允許稅前全額扣除資產(chǎn)減值準備

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，保險公司計提的壞賬準備金、貸款呆賬準備金、投資風險準備金可以按照一定標準進行稅前扣除；而《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定保險公司可以根據(jù)資產(chǎn)的實際狀況，為各項資產(chǎn)計提減值準備?？梢?，《中華人民共和國所得稅暫行條例》規(guī)定可予稅前抵扣的資產(chǎn)減值準備范圍過于狹窄，不符合保險公司的實際情況，另外，從公平稅負的角度出發(fā)，資產(chǎn)減值準備是保險公司實實在在的損失，因此建議允許對計提的資產(chǎn)減值準備全額予以稅前扣除。

「參考文獻

2.馮健身主編《保險公司財務制度及講解》，中國財政經(jīng)濟出版社，1999年3月第1版

第2篇：保險公司財務制度范文

【關(guān)鍵詞】財務保險公司；財務管理；風險；籌資；投資

文章編號：ISSN1006―656X（2014）01-0011-01

一、 財務管理風險的含義

在公司中，財務管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理。財務管理是公司降低成本和提高資金運用效率的有效途徑，是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原價，組織公司的財務活動，處理財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，旨在增加公司價值。

財務管理風險是指公司在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，例如政治因素、法律因素、利率因素、市場競爭因素等，使公司在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務成果與預期的經(jīng)營目標發(fā)生偏差，從而造成公司利潤降低或減少取得更大收益的可能性。公司的財務活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，籌措資金、長短期投資、分配利潤等都可能產(chǎn)生風險。

二、財產(chǎn)保險公司財務管理風險的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

財產(chǎn)保險公司主營負債業(yè)務，管理風險因素，要從其自身特點出發(fā)進行財務管理風險分析。在資金的組成上，負債占大多數(shù)，現(xiàn)金流不足。負債和成本制約公司的利潤并影響風險的大小。因此科學的財務管理模式、高效率的資金運營模式和充分發(fā)揮財務的杠桿作用可以更好的預防公司的財務風險。

從財產(chǎn)保險公司的特殊性出發(fā)，在資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的各個方面管理控制風險，具體到財務保險公司主要是開發(fā)新保險產(chǎn)品、拓展業(yè)務、受理賠付、資產(chǎn)保值增值、提高公司的盈利能力和吸引優(yōu)質(zhì)客戶群資源等環(huán)節(jié)進行風險控制。

三、構(gòu)成財產(chǎn)保險公司財務管理風險的原因探析

現(xiàn)階段我國財務保險公司的競爭還停留在價格競爭階段，承保費率低而運營成本高，這種粗放型的經(jīng)營模式在很多方面存在風險，亟需在資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理中進行財務風險分析，來提高公司的盈利能力和化解風險。

（一）籌資結(jié)構(gòu)不合理必然造成財務管理風險

財產(chǎn)保險公司資金融通的結(jié)構(gòu)多元化，可以出售股票、債券，還可以吸收外資。如果公司從自身的營業(yè)狀況出發(fā)，選擇了正確的融資方式，就會減少公司的融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。反之，如果公司在融資策略上偏好風險高的方式，一旦不確定因素干擾融資效果，就會影響公司的平穩(wěn)健康發(fā)展，甚至造成經(jīng)濟損失。

（二）投資失誤也是造成財務管理風險的重要原因

財產(chǎn)保險公司要在盡可能保證安全的情況下使用資金，以此來保障相關(guān)方的利益。在資金的增值保值方面， 財產(chǎn)保險公司也有很大的選擇空間。在投資中也要實行差異化策略，不仔細評估投資產(chǎn)品的收益率和風險而盲目投資，極易造成投資失誤。為了獲得最高的收益，在投資中一般會進行調(diào)研評估等，如果出現(xiàn)盲目擴張、追求高速度等非理性投資，就會減少投資收益，引發(fā)公司的財務風險。

（三）承保和理賠漏洞會導致嚴重的財務管理風險

財產(chǎn)保險公司主要進行承保和理賠活動，其中保費的計算及收取，理賠金額的界定和發(fā)放是否合理也是引發(fā)公司財務風險的重要因素。財產(chǎn)保險公司面臨著著逆向選擇和道德風險，需要根據(jù)不同層級風險的客戶，制定最優(yōu)的定價策略來減少成本，增加公司的盈利能力。有效的控制公司的主要風險可以降低財務保險公司的風險概率。

（四）制度不健全，執(zhí)行不嚴格也是產(chǎn)生財務管理風險的重要原因

公司的內(nèi)部制度設(shè)計不完善，存在很大的漏洞，比如現(xiàn)金流沒有高效利用，不同職能部門權(quán)力交叉，沒有建立科學清晰的財務制度等，都會增加公司的財務管理風險。公司財務信息不透明容易誘發(fā)高風險的資金運轉(zhuǎn)，缺乏有效的監(jiān)督和管理。有效的內(nèi)部管理制度需要嚴格的執(zhí)行才能提高公司的盈利能力，降低公司成本。執(zhí)行要想達到好的效果需要監(jiān)督管理機制的配合，一旦有違規(guī)行為的發(fā)生要執(zhí)行嚴格的懲處。

四、 財產(chǎn)保險公司財務管理風險管控對策研究

當前，在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下，面對國際化競爭財產(chǎn)保險公司生存發(fā)展環(huán)境日益嚴峻，其財務管理對公司的長遠經(jīng)營發(fā)展具有更深刻的現(xiàn)實意義。為了更好的管理風險因素，財產(chǎn)保險公司要根據(jù)自身特點積極應對財務管理風險。

（一）籌資風險控制

融資時要在最小花公司成本的前提下進行，合理處理公司的委托問題，加強對公司現(xiàn)金流的控制，加強資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，在綜合考慮公司的經(jīng)營狀況和支付能力的前提下，盡可能降低利息，減少籌資的風險。

（二）投資風險控制

財務管理公司要預防公司規(guī)模擴張、現(xiàn)金流短缺、合理定價問題所帶來的風險。要合理配置資金在不同理財產(chǎn)品中的構(gòu)成比例，差異化投資來分散風險，理性對待不同投資品的風險和收益，選擇正確的投資方向。同時要保留部分現(xiàn)金來維持公司的運營周轉(zhuǎn)所需。要堅持穩(wěn)健投資經(jīng)營的理念，在投資策略的選擇上要慎重。

（三）承保和理賠環(huán)節(jié)的風險控制

在承保和理賠環(huán)節(jié)，財務保險公司要做好保險產(chǎn)品的定價策略，采用集約型的科學定價模式，不斷提高自身的競爭力，提高防范化解風險的能力。在業(yè)務選擇上要增強風險意識，推出有自身特色滿足不同消費者的產(chǎn)品，提高自身的議價能力，吸引更優(yōu)質(zhì)的客戶。同時要不斷更新公司業(yè)務，及時停止盈利少的業(yè)務，把公司的主要資源放在高盈利的部門中。

（四）強化制度建設(shè)，增強風險管理手段

在制度建設(shè)上，要建立健全公司的財務管理制度，完善公司的獎勵制度，制定更能激發(fā)員工積極性和主動性的政策來加強資金管理。只有在制度上對權(quán)利、責任進行明確的界定，才能保證公司高效運行。建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立科學規(guī)范的財務管理制度，才能在應對財務風險時明確責任，更好的防范和化解風險。

參考文獻：

第3篇：保險公司財務制度范文

    隨著保險市場的深化和保險業(yè)監(jiān)管的規(guī)范,《保險公司會計制度》、《保險公司財務制度》相繼出臺,保險業(yè)的信息披露問題逐漸引起會計、保險、證券理論和實務界的密切關(guān)注,其重要性得到共識。除投資者外,更多的決策主體,包括監(jiān)管部門、保戶、中介機構(gòu)、評級機構(gòu)等,對保險業(yè)的信息存在著內(nèi)在需求,呼喚保險行業(yè)信息披露制度的完善。

    一、現(xiàn)行保險業(yè)信息披露制度的局限性

    (一)側(cè)重反映保險公司的歷史經(jīng)濟活動,缺乏預測信息?，F(xiàn)行財務報告體系是一種以過去交易事項為基礎(chǔ)、反映保險公司過去業(yè)績的向后看的報告體系。保險行業(yè)的運作是以精算假設(shè)為基礎(chǔ)的,這種假設(shè)即是一種預測性的信息。當今社會瞬息萬變,用戶更希望了解那些對決策有用、能體現(xiàn)保險公司現(xiàn)在與未來財務狀況和經(jīng)營成果的前瞻性和預測性信息。因而,改革現(xiàn)行的財務報告體系,建立能更好適應新經(jīng)濟時代的財務報告體系勢在必行。

    (二)拘泥于法律形式,輕視經(jīng)濟實質(zhì)。盡管現(xiàn)行財務報告體系也運用實質(zhì)重于形式原則,實際上往往是法律形式占據(jù)了會計處理的指導地位。比如資產(chǎn)雖被定義為未來的經(jīng)濟利益,但會計人員并非按現(xiàn)值而是按歷史成本計量資產(chǎn)。

    (三)缺少非財務信息。長期以來,會計報表過于偏重財務信息而忽略了非財務信息的披露。在科技高度發(fā)達的新經(jīng)濟時代,每一項經(jīng)濟決策不僅要依據(jù)財務信息,而且要依據(jù)非財務信息,有時甚至后者比前者對決策更為重要。會計必須從用戶的需求出發(fā),盡力滿足其信息需求,適當增加對經(jīng)濟決策有用的非財務信息,如保險公司的背景信息、業(yè)務發(fā)展的前瞻性信息、保險公司創(chuàng)新能力信息等。

    (四)無形資產(chǎn)的計量與披露還存在較大的缺陷,尤其是自創(chuàng)商譽、知識資本等信息得不到反映。市場經(jīng)濟時代,保險公司等企業(yè)的發(fā)展動力主要來自一流的人才和不斷創(chuàng)新的技術(shù)和管理手段。知識、技術(shù)將成為保險公司等企業(yè)的核心。財務報告應恰當?shù)亟沂緦ΡｋU公司成功經(jīng)營起關(guān)鍵作用的知識資本信息及其潛在的巨大收益,以合理體現(xiàn)保險公司價值。

    (五)未能全面反映保險公司履行社會責任的信息。保險公司經(jīng)營成功與否,不僅取決于其財務狀況的優(yōu)劣和盈利能力的大小,而且取決于其在社會公眾心目中形象的好壞。企業(yè)是社會的企業(yè),保險公司也是社會的保險公司,人們在關(guān)注保險公司經(jīng)濟效益的同時,也關(guān)注社會效益,即保險公司在擴大就業(yè)、維護職工利益、保護資源與環(huán)境及公益性捐贈等方面作出的努力。遺憾的是,現(xiàn)行的財務報告很少涉及社會責任方面的內(nèi)容。

    二、保險公司信息披露拓展的新信息

    (一)保險公司財務指標的披露。保險行業(yè)的特殊性決定了其財務分析指標與其他的行業(yè)會計相比有很大的差異。龔興隆在《保險會計與風險管理》一書中,對保險公司整體狀況評估提出了五類指標,即償付能力指標、資產(chǎn)質(zhì)量指標、盈利能力指標、產(chǎn)品線指標和經(jīng)營穩(wěn)健指標。在每一大類中還確定該類的核心指標以及一些輔助指標,并對每一指標設(shè)定合理的預警線。現(xiàn)列舉五個核心指標的公式及其一般的取值范圍:

    1.償付能力系數(shù)=自留保費/(資本金+公積金)×100%

    該指標越高,則意味著保險公司承擔的風險越大。我國《保險法》和《保險管理暫行規(guī)定》對該指標所做出的規(guī)定是:“經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務的公司,其自留保費不得超過資本金和公積金和的4倍”。因此,對于財產(chǎn)保險公司應以400%作為臨界值。

    2.非認可資產(chǎn)與認可資產(chǎn)比=非認可資產(chǎn)/認可資產(chǎn)×100%

    該指標用以衡量保險公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償付能力,我國《保險管理暫行規(guī)定》明確規(guī)定對保險公司的不良資產(chǎn)應予以控制,NAIC則規(guī)定該指標應小于10%.

    3.凈收入與總收入比=營運凈收入/總收入×100%

    該指標中,營運凈收入是指保險公司在保險業(yè)務和投資中的凈收入,總收入中還包括已實現(xiàn)的資本收益。該指標的臨界值應大于零。如果保險公司年度指標小于零,則說明公司整體經(jīng)營沒有利潤,且由于保險是負債經(jīng)營,很容易使保險公司處于潛虧的狀態(tài)。

    4.產(chǎn)品組合變化率=各產(chǎn)品險保費比率的變化之和/產(chǎn)品險總數(shù)×100%

    該指標用以衡量保險公司每種產(chǎn)品險,如車險、財產(chǎn)險、個人壽險、團體壽險、年金、健康保險等平均保費變化率。根據(jù)NAIC的要求,該指標應小于5%.

    5.保費收入變化率=保費收入增長(或減少)/上年保費總收入×100%

    該指標用以衡量保險公司保費收入的變動情況,既不能過高也不能過低。NAIC對財產(chǎn)險公司規(guī)定保費收入變化率應在-33%-+33%之間,壽險公司為- 10%-+50%之間。鑒于我國保險市場尚未成熟,為維護保險公司的穩(wěn)健經(jīng)營,我們認為平均一般應控制在-20%-+50%之間為宜。

    (二) 保險公司財務預測信息的披露。保險公司財務預測信息是保險業(yè)信息披露中的自愿披露部分,它表示的是保險公司的末來發(fā)展狀況,因而備受投資者的關(guān)注。保險公司尤其是上市公司的財務預測信息質(zhì)量難以保證,并由此引發(fā)有關(guān)各方承擔法律責任。財務預測信息是著眼于未來的信息,它是基于一系列假設(shè)基礎(chǔ)之上的推測,可能會因經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)濟活動未能與預測一致而與實際結(jié)果出現(xiàn)差異,保險公司和注冊會計師都有可能因此而招致法律訴訟。當然,這也與公司在披露財務預測信息過程中傾向于報告“好消息”,隱瞞“壞消息”,而且披露的“好消息”往往也過于樂觀有關(guān)。我們建議在規(guī)定保險公司會計報表披露財務預測信息時,應建立相應的財務預測信息質(zhì)量保證機制。

    (三)非財務信息的披露。保險公司的非財務信息是指不一定與保險公司財務狀況相關(guān),但與保險公司生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的各種信息,它不以貨幣為主要的計量單位。保險行業(yè)信息的需求者和保險公司本身都對非財務性信息存在一定的需求。具體而言,保險公司披露非財務信息的必要性在于:對保險業(yè)信息的用戶而言,披露非財務信息,彌補了現(xiàn)行財務報告之不足,有助于其進行正確的決策;對保險公司而言,披露非財務信息有助于改進保險公司經(jīng)營管理,提高生產(chǎn)效率。因此,目前很多國家要求披露非財務信息。

    保險公司的非財務性信息的內(nèi)容包括:

    1.經(jīng)營業(yè)績指標。它比財務指標更能揭示保險公司的發(fā)展前景和未來趨勢。有助于信息用戶深入了解保險公司經(jīng)營活動性質(zhì)和未來現(xiàn)金流量,把握保險公司企業(yè)發(fā)展方向,是信息用戶對保險公司未來作出預測的重要依據(jù)。

    2.保險公司的管理者對財務和非財務信息的分析。由于信息不對稱,管理人員比外部用戶更了解與公司有關(guān)的事項和交易,因此,披露管理層對一些重要事項的分析和評論有助于信息用戶評估公司經(jīng)營管理狀況。

第4篇：保險公司財務制度范文

保險公司作為經(jīng)營風險的特殊，有著與一般企業(yè)不同的特點。由于保險雙方權(quán)利義務在時間上的不對稱性：保險公司先獲得收取保險費的權(quán)利，在未來約定事件發(fā)生后才承擔賠償或給付保險金的義務；而被保險人先履行繳納保險費的義務，在將來才能享受獲得賠償或給付保險金的權(quán)利。所以，倘若保險公司發(fā)生償付能力不足甚至破產(chǎn)的，由于大部分保險合同尚未到期，被保險人將失去保險保障，蒙受經(jīng)濟損失，同時保險公司的正常經(jīng)營也將無法維持，進而對整個經(jīng)濟的正常運行和穩(wěn)定也會產(chǎn)生巨大的沖擊破壞作用。所以保障和增強保險公司的償付能力已成為保險監(jiān)管工作的核心。

一、償付能力的主要內(nèi)容

（一）資本金。公司開業(yè)必須有符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務規(guī)模相適應的資本金數(shù)額，能夠獨立承擔民事責任。資本金是保險公司得以設(shè)立和運作的基礎(chǔ)，設(shè)立保險公司必須有足夠的資本金。足夠的資本金，是保障保險公司正常經(jīng)營的重要條件。保險公司承保的業(yè)務屬于風險性業(yè)務，在公司開業(yè)初期應當具有充足的資本金作為保險賠付的基礎(chǔ)，否則，保險公司有可能因為開業(yè)初期的保險賠付而倒閉。這就說明保險公司的資本金是其積累資金的堅強后盾。資本金既可在保險公司重組和清算時提供所需費用，又可以減少被保險人或債權(quán)人在清算時的損失。因此，各國對設(shè)立保險公司的注冊資本一般都嚴格規(guī)定了最低限額。我國《保險法》規(guī)定，設(shè)立保險公司，其注冊資本的最低限額為人民幣兩億元。但此限額只適合對剛開業(yè)公司的償付能力控制，對老公司作用有限。其主要缺陷有：（1）未考慮保險公司資產(chǎn)和負債的風險性；（2）未考慮保險公司不同業(yè)務種類中隱蔽的風險；（3）很難區(qū)分出保險公司的優(yōu)劣，無法為保險監(jiān)管部門提供有利的信息。

（二）保險責任準備金。保險責任準備金是保險公司為處理未到期責任和末決賠款而從保險費收入中提取的準備金。我國現(xiàn)行的《保險公司財務制度》規(guī)定，保險公司的各種責任準備金有未決賠款準備金、已發(fā)生未報告賠款準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。長期責任準備金和長期健康險責任準備金以及壽險責任準備金的提取看來比較合理。對未到期責任準備金，我國采用1/2法提取。這種方法比較簡單，便于操作，但有一定的盲目性。因為1/2法對于保險合同簽訂的不均勻雖然不合適，比如上年保險費有3/4是在9月份之后收取的，按1/2法應在本年度6月底終止責任，但上年9月份之后的保險單提前幾個月作為上年保險公司的收入結(jié)轉(zhuǎn)，使本年度風險加大。對未決賠款準備金和已發(fā)生未報告賠款準備金的提取，我國現(xiàn)行的《保險公司財務制度》只作了一些原則性規(guī)定，而對估算范圍及方法沒有明確規(guī)定，缺乏可操作性。在實務中，未決賠款準備金和已發(fā)生未報告賠款準備金常被當成利潤調(diào)節(jié)器。如經(jīng)營業(yè)績好的公司為了隱瞞利潤，推遲納稅，高估多提；經(jīng)營業(yè)績不佳的公司為了騙取保戶和股東的信任，有意不提或少提，增大了經(jīng)營風險。另外，實務中的估算方法不夠科學，統(tǒng)計制度也不夠規(guī)范、健全，準確性較差。

（三）保險保證金。這是國家控制保險公司償付能力的有效手段。通過提取保證金，掌握一部分實有資本來保證保險公司的變現(xiàn)資金數(shù)量。它是被保險人利益的最后保障。我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定，保險公司成立后，應將其注冊資本總額的20％作為法定保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，僅用于保險公司因解散或清算時清償債務。顯然，保證金存放銀行不具有資金營運的功能，而且數(shù)量固定，不能隨承保收入的變化而變化，當承保收人遠遠大于保證金數(shù)量時，其保障作用就會下降，經(jīng)營風險加大。

（四）保險保障基金。我國的《保險法》規(guī)定：“為了保障被保險人利益，支持保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，保險公司應當按照監(jiān)督管理部門的規(guī)定提存保險保障基金；保險保障基金應當集中管理，統(tǒng)籌使用。”保險公司的保險保障基金在稅前按當年自留保費收入的1％提取，該項基金提取余額達到保險公司總資金的6％時停止提取該項基金。保險保障基金由各保險公司總公司于每年決算日按當年全系統(tǒng)保險費收入統(tǒng)一提取，在國有獨資商業(yè)銀行專戶存儲。當保險公司出現(xiàn)償付能力嚴重不足，或瀕臨破產(chǎn)，需動用保險保障基金時，需報經(jīng)保險監(jiān)督管理部門、主管財政機關(guān)批準后方可動用。由此可以看出，我國在保險保障基金管理上存在以下問題：（1）保險保障基金的提取方法不科學，沒有考慮產(chǎn)、壽險的各自特點，區(qū)別對待；（2）不利于保險保障基金運用收益的提高；（3）若保險公司經(jīng)營失敗，其安全性不高。

（五）總準備金。總準備金屬于所有者權(quán)益，是保險公司為發(fā)生周期較長、后果難以預料的巨災和巨額危險而提留的準備資金，是構(gòu)成保險公司償付能力的重要因素。保險公司經(jīng)財政機關(guān)或公司董事會批準提取的總準備金主要用于巨災風險的補償，只能在當年業(yè)務收入和其他準備金不足以支付賠款時動用，不得用于分紅或轉(zhuǎn)增資本金。提存總準備金并使其積累到適度規(guī)模，有助于保險業(yè)的，對保障保險公司的償付能力，保障被保險人利益十分重要。我國目前的《保險公司財務制度》既沒有規(guī)定總準備金提取比例，也沒有規(guī)定其積累規(guī)模，使總準備金的提取帶有隨意性。

（六）最低償付能力額度。這是衡量保險公司償付能力的標準。若實際償付能力額度低于法定最低償付能力額度時，就應增加資本金，擴大最低償付能力。我國《保險法》規(guī)定，保險公司的實際資產(chǎn)減去實際負債的差額不得低于金融監(jiān)督管理部門規(guī)定的數(shù)額。據(jù)此，保監(jiān)會在《保險公司管理規(guī)定》中作了具體規(guī)定，與償付能力額度監(jiān)管配套的監(jiān)管指標體系也正在制定，很快就會出臺。

二、擴大保險業(yè)償付能力的措施

（一）在資本金方面。應充分考慮保險公司資產(chǎn)和負債的風險性，采用風險資本標準，實現(xiàn)資產(chǎn)負債匹配的動態(tài)管理。這樣可以使得保險公司應保持的認可資產(chǎn)隨著其業(yè)務量的變化而變化，為保險監(jiān)管部門提供要求保險公司增加資本金的合法依據(jù)，加強了對保險公司償付能力的事前監(jiān)管，而且由于建立了一個公認的標準，可以使得參與者在保險市場上得到公平對待。保險監(jiān)管部門應根據(jù)保險公司經(jīng)營規(guī)模確定資本金數(shù)額，監(jiān)管保險公司隨著其資產(chǎn)規(guī)模的擴大相應增加資本金，確保其最基本的償付能力。

（二）在保險責任準備金方面。首先，要充分考慮責任準備金對保險公司正常經(jīng)營的重要性。責任準備金的提取如不準確，就無法了解保險公司真實的償付能力。若高估償付能力，會給保險公司經(jīng)營帶來潛在風險，甚至導致破產(chǎn)；若低估償付能力，會使保險公司喪失機遇，在競爭中處于劣勢，甚至被淘汰。其次，要運用先進的提取準備金。對未到期責任準備金，隨著技術(shù)的發(fā)展和人員素質(zhì)的提高，可采用更先進、更精確的方法提取。對未決賠款準備金，要先對其統(tǒng)計范圍、方法和提取比例等作出明確規(guī)定，同時要聘請精算人才，建立精算報告制度，加強對未決賠款準備金估算方法的探究，提高提取的精確度和管理水平。對已發(fā)生未報告賠款準備金，要采用科學的估算方法并根據(jù)實際情況的變化適當調(diào)整。

（三）在保險保證金方面。我國法規(guī)對它的繳存、提取都有嚴格的規(guī)定。我國應盡快改變這種保證金繳存銀行、固定數(shù)量的做法。許多國家對保證金的管理都實行信托制度，保證金在受托人的管理和運用下可獲得可觀的回報。隨著我國資本市場的發(fā)展，保險公司的保證金也應尋求安全穩(wěn)健的投資渠道實現(xiàn)保值增值，以增強保險公司資本實力。

（四）在保險保障基金方面。我國在積累保險保障基金時，應根據(jù)自身情況選擇有效的方法消除其不良的后果。比如，可根據(jù)各保險公司的風險程度大小來提取保險保障基金，風險程度較大的保險公司采用較高的保險保障基金比率，而風險程度較小的保險公司采用較低的保險保障基金比率。我國還應改變目前統(tǒng)一的保險保障基金模式，建立多層次的保險保障基金。我認為目前可建立以下三個方面的保險保障基金：一是壽險保險保障基金；二是非壽險保險保障基金；三是巨災風險保險保障基金。

（五）在總準備金方面。首先要盡快確定總準備金的提取比例和積累規(guī)模；其次要考慮到總準備金的如下特點：（1）總準備金是從稅后利潤中提取的，總準備金的積累必須年復一年地進行，經(jīng)過較長時期的積累形成一筆巨額資金，可在保險公司較長時期地存放，成為保險資金的重要組成部分，保險公司必須充分、穩(wěn)定地運用這部分資金，使其較快地增長，增強保險公司的償付能力；（2）總準備金和積累規(guī)模的因素較多，不僅取決于保險公司承擔保險責任的規(guī)模和經(jīng)驗損失率，而且受到保險資金運行機制和保險業(yè)外部環(huán)境的制約，如在分保機制完善的條件下，保險公司可通過分保方式將超過其負擔能力的風險責任轉(zhuǎn)嫁給其他保險公司，這時保險公司的總準備金就可少留一點；又如承保地震危險的保險公司應比承?；馂奈ｋU的保險公司提存更多的總準備金。

（六）其他方面的措施。（1）對保險費率的監(jiān)管進行改革。為適應現(xiàn)在和將來競爭的需要，我國應建立一種宏觀上監(jiān)管嚴格而微觀上相對自由的費率監(jiān)管制度。（2）拓寬保險資金運用渠道，提高資金運用收益率。我國目前的保險資金投資渠道狹窄，主要是存銀行，買國債、中央債券和投資基金等。從總體上看，平均收益率還不足5％，資金使用率僅10％左右，而一般發(fā)達國家的資金使用率高達85％，而且較高的投資收益足以彌補承保的虧損。目前，我國雖已允許保險資金間接進入股市，但投資渠道還需進一步拓寬，同時還應不失時機地引進高級投資專家、精算和財務人才，保證保險資金安全有效營運。（3）完善我國的再保險市場，加快再保險市場建設(shè)。我國應初步建立國內(nèi)優(yōu)先分保機制，防止保險費不合理外流；適當增加新的再保險公司，逐步形成多家競爭的市場格局。（4）與其他機構(gòu)進行聯(lián)合或兼并。

三、加強保險業(yè)償付能力監(jiān)管手段

（一）建立和完善科學的保險業(yè)償付能力監(jiān)管指標體系。這套指標體系應具有以下特點：（1）針對性強。產(chǎn)、壽險公司可根據(jù)其業(yè)務性質(zhì)等情況分別制定不同的指標體系，對不同項目有不同的監(jiān)控指標。（2）可比性強。指標的方法、口徑等應一致，不同保險公司之間以及同一保險公司不同時期的情況都可以進行比較。（3）概括性強。設(shè)立的指標能從不同側(cè)面、不同程度上反映保險公司償付能力的變化，能準確反映保險公司償付能力的本質(zhì)表現(xiàn)，能對保險公司的償付能力狀況進行全面合理的評價。（4）靈敏度高。指標的細微變化能立即反映出償付能力的變化情況。（5）透明度高。指標數(shù)據(jù)的計算客觀規(guī)范，人為因素少。我國可根據(jù)自身情況，參照有關(guān)國家的做法，先建立起框架性的監(jiān)管指標，隨著實際情況的發(fā)展變化不斷完善。對每個指標的具體適用情況、正常值的范圍、能說明的、局限性等都能很好地反映。當然隨著形勢的變化，監(jiān)管指標也應不斷修改調(diào)整。

（二）加強對保險公司的檢查。主要對保險公司的經(jīng)營活動；機構(gòu)設(shè)置是否合規(guī)合法；業(yè)務活動的形式、內(nèi)容；各項準備金的提取結(jié)轉(zhuǎn)情況；公積金、公益金、保險保障基金和總準備金的提取情況；最低償付能力狀況以及保險資金運用情況等進行檢查。通過現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)管兩種方式對保險公司進行監(jiān)控，對償付能力不足的保險公司，視其情節(jié)嚴重程度，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，要求其采取有效措施，并將其列入重點監(jiān)管對象或?qū)嵭薪庸堋?/p>

第5篇：保險公司財務制度范文

北京保監(jiān)辦主任劉京生說，隨著北京保險市場主體的增多，保險公司經(jīng)營業(yè)務的壓力逐步加大，北京保險市場目前出現(xiàn)了高比例支付人手續(xù)、以退費形式變相支付手續(xù)費等違規(guī)經(jīng)營行為。甚至出現(xiàn)今年上半年北京市機動車銷售十分火爆，但新車承保業(yè)務卻增長并不多的現(xiàn)象。為有效遏止車險市場的惡性競爭，規(guī)范保險公司的經(jīng)營行為，并為下一步全國車險費率改革創(chuàng)造良好的條件，北京保監(jiān)辦決定在全國率先采取以明確第一責任人的形式，對北京機動車保險市場進行全面整頓規(guī)范。

據(jù)劉京生介紹，此次整頓的重點是新機動車的承保。從2002年8月15日起，凡開展新機動車保險業(yè)務的保險公司，必須在機動車輛保險單的保單編碼末尾加入代表新車業(yè)務標志的代碼“N”，保證能從保險單編號上區(qū)分出新車業(yè)務與續(xù)保業(yè)務，并在計算機業(yè)務處理程序上作出相應的調(diào)整，確保新車保險業(yè)務能實現(xiàn)單獨統(tǒng)計和相關(guān)數(shù)據(jù)抽取。如果在20 02年8月15日前，保險公司未達到整改要求，北京保監(jiān)辦將暫停這家公司辦理新機動車業(yè)務。

北京保監(jiān)辦要求各家財險公司在經(jīng)營新機動車保險業(yè)務過程中，保證嚴格執(zhí)行《保險公司財務制度》第47條關(guān)于手續(xù)費支付標準的規(guī)定，不以任何形式給予優(yōu)惠返還，不以任何理由批準和放寬分支機構(gòu)支付保險手續(xù)費標準。保證加大對保險人的管理，嚴格審查車險人的出單資格，嚴禁本公司各分支機構(gòu)授權(quán)未經(jīng)北京保監(jiān)辦批準的專業(yè)或兼業(yè)人出具車險保單，杜絕代外埠保險公司出具車險保單。

第6篇：保險公司財務制度范文

關(guān)鍵詞：賠款準備金；盈余平滑；稅負最小化

中圖分類號：F222.3／F840

文獻標識碼：A

文章編號：1003-7217(2010)03-0030-07

一、引言

賠款準備金(Claim Reserve)是保險公司為已發(fā)生但尚未理賠完畢的賠案所預先留存的資金準備，包括已發(fā)生已報案、已發(fā)生未報案未決賠款準備金(IBNR)和理賠費用準備金。賠款準備金估計的準確與否，直接影響到保險公司經(jīng)營結(jié)果的評價，從而影響公司稅負、人員激勵，甚至戰(zhàn)略決策。賠款準備金誤差，即賠款準備金與最終實際賠款之間的差額，主要來源于兩方面：一方面，由于賠案的發(fā)生、報案、結(jié)案之間存在時間延遲(有時該延遲會長達數(shù)年)，賠款準備金的預先估計值可能與最終實際賠款存在差異，準備金誤差在所難免；另一方面，由于賠款準備金的評估結(jié)果對產(chǎn)品定價、公司價值評估、稅負以及監(jiān)管行為都將產(chǎn)生極為重要的影響，因此，賠款準備金誤差也可能來自公司的故意操縱，以達到特定的管理目標。2005年以前，非壽險公司按照《保險公司財務制度》提取賠款準備金，隨著保險業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新，原來的責任準備金計提方法和標準已不適應非壽險業(yè)務的經(jīng)營情況，與國際標準相比，技術(shù)方法也不夠科學，保險公司潛含著準備金提取不足的風險。2005年開始，非壽險公司按照《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法》采用精算方法提取賠款準備金。但由于非壽險業(yè)務的歷史數(shù)據(jù)不完整，精算技術(shù)尚不完善，保險公司和精算師在提取未決賠款準備金上具有較大的自；而監(jiān)管機構(gòu)對賠款準備金的提取還缺乏足夠科學的監(jiān)管措施，管理層可能通過操縱賠款準備金實現(xiàn)盈余管理，以達到特定財務目標。因此，本文利用我國非壽險公司2001～2007年的財務數(shù)據(jù)，采用分位數(shù)回歸方法考察非壽險公司賠款準備金調(diào)整動機的影響因素，探討盈余平滑、稅收最小化等動機在中國市場上是否顯著，非壽險公司高估賠款準備金和低估賠款準備金的動機是否有所差異，并分析《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法》的實施是否對非壽險公司通過賠款準備金實現(xiàn)盈余管理的動機有所抑制。

在研究方法上，過去的大多數(shù)研究采用普通最小二乘回歸。然而，由于非壽險公司賠款準備金高估、低估比例的分布呈現(xiàn)右偏性，采用普通最小二乘回歸方法無法探討分布兩端非壽險公司操縱準備金的動機是否不同。一些研究為了區(qū)分高估準備金和低估準備金與解釋變量之間的關(guān)系，經(jīng)常用虛擬變量的方式將賠款準備金分為高估和低估兩類，然后再對解釋變量進行普通最小二乘回歸，但是這樣的樣本切割在進行普通最小二乘回歸時會加重參數(shù)估計的偏誤，且不易觀察到位于分布兩端的非壽險公司賠款準備金高估和低估的影響因素。上述種種問題的解決有賴于研究方法的創(chuàng)新，而Koenk－er(1978)所提出的分位數(shù)回歸方法為解決這一問題提供了良好的工具。

二、文獻回顧

已有文獻概括的賠款準備金調(diào)整動機，主要分為盈余平滑、稅負最小化、規(guī)避保險費率管制和應對償付能力監(jiān)管四個方面。高估賠款準備金的動機主要在于遞延稅收獲得投資收益、平滑盈余；低估賠款準備金的目的在于修飾盈余報告值，改善償付能力監(jiān)管指標，延遲必要的監(jiān)管行動。其中以對盈余平滑和稅負最小化的討論最多。

(一)盈余平滑

盈余平滑是指在保險人當年的盈余狀況明顯異于往年時，管理者可能會通過操縱賠款準備金估計的方式來維持較穩(wěn)定的盈余表現(xiàn)。即如果當年保險人的經(jīng)營盈余(主要指當期盈利指標，如承保利潤、投資利潤等)與前幾期相比較差時，保險人會傾向降低賠款準備金估計以增加當年盈余，以取悅市場或者股東。反之，保險人則可能高估準備金以隱藏盈余，使其在業(yè)績較差的年度釋放。Beaver，Nichols＆Nelson(2003)發(fā)現(xiàn)，相比保險公司管理前的盈余分布，管理后的盈余分布更平滑。距離盈余門檻值0越近且虧損的保險公司，低估賠款準備金的動機越強，期望通過低估賠款準備金跨越盈余為0的門檻。距離盈余門檻0越遠的虧損公司，較無低估賠款準備金的動機。距離盈余門檻。越遠的盈利公司，越有動機高估賠款準備金。但由于該研究沒有考慮稅負對非壽險公司賠款準備金的影響，因此，還無法檢驗這種高估行為到底是為了盈余平滑還是稅負最優(yōu)。Grace和Leverty(2007)發(fā)現(xiàn)，三年移動平均盈余與賠款準備金高估之間存在負相關(guān)，所以支持盈余平滑的動機。

(二)稅負最小化

稅負是保險人經(jīng)營上的一項重要負擔，當公司盈余增加時，稅收也會相應上升。因此，當盈余為正時，管理者通常會衡量高估賠款準備金所產(chǎn)生的營運成本(如股價下降、資金成本增加)與低估賠款準備金所增加的稅負成本；如果高估所帶來的成本較低時，管理者會故意高估賠款準備金，以達到避稅的目的。Grace(1990)指出，高估賠款準備金會造成盈余下降，可能啟動早期監(jiān)管預警系統(tǒng)；也可能降低承保業(yè)績穩(wěn)定性，惡化公司財務指標(如股東權(quán)益報酬率)，造成投資者信心下降，阻礙新資本的進人，限制快速擴張的步伐，進而影響公司的未來經(jīng)營。相較Beaver et al.(2003)的研究，Grace和Leverty(2007)同時考慮了稅負最小化及盈余平滑等操縱動機，實證結(jié)果也同時支持盈余平滑和稅盾利益假說。非壽險公司的稅盾越高，賠款準備金高估的概率越大，保險公司操縱賠款準備金不僅僅是為了盈余平滑，也可能是為了潛在的稅盾利益。

從賠款準備金評估方法和過程來看，我國非壽險公司賠款準備金評估存在操縱的空間。童盼(2006)發(fā)現(xiàn)我國產(chǎn)險業(yè)微利公司未決賠款準備金明顯小于其他公司，支持盈余平滑動機，但其研究未指出非壽險公司利用賠款準備金修飾盈余是否存在其他驅(qū)動因素。周晶晗、趙桂芹(2008)發(fā)現(xiàn)，當非壽險公司承保結(jié)果不佳、賠付惡化，或者投資收益較低時，公司會低估賠款準備金，虛增賬面盈余，應對監(jiān)管也是非壽險公司利用賠款準備金進行盈余管理的重要誘因，但該研究采用普通最小二乘回歸方法，無法區(qū)分高估準備金和低估準備金與解釋變量之間的

關(guān)系。同國外成熟的產(chǎn)險市場相比，目前我國非壽險業(yè)正處速發(fā)展階段，許多公司都面臨著盈利能力差、業(yè)績波動較大、償付能力不足等問題，由于保險人高速擴張常伴隨著定價不足，為了提高保費規(guī)模，保險人可能會放松承保標準，賠款準備金的準確性會因此而受影響。那么，我國非壽險公司賠款準備金的誤差是否同公司業(yè)務增長速度相關(guān)，非壽險公司高估賠款準備金和低估賠款準備金的動機是否有所差異，這些都是研究我國非壽險公司是否存在利用賠款準備金誤差實現(xiàn)盈余平滑和稅負最小化現(xiàn)象所必須回答的問題。

三、實證模型設(shè)計

(一)研究假設(shè)

根據(jù)以上文獻回顧，相應提出如下研究假設(shè)：

H1：非壽險公司存在盈余管理的現(xiàn)象。

H2：管理者可能通過調(diào)整賠款準備金進行盈余平滑

H3：管理者可能調(diào)整賠款準備金以遞延稅收

2005年以前，保險公司非壽險業(yè)務的賠款準備金按照財政部制定的《保險公司財務制度》的有關(guān)規(guī)定計提，其中已發(fā)生已報案未決賠款準備金采用逐案估損法提取(不超過當期保險賠償或給付金額的100％)；已發(fā)生未報案未決賠款準備金按照當年實際賠款支出的固定比例提取(不超過4％)，公司對評估結(jié)果具有較大的自主空間。2005年以后，公司采用精算方法評估賠款準備金，已發(fā)生已報案未決賠款準備金采用逐案估計法、案均賠款法等方法提取，已發(fā)生未報案未決賠款準備金采用鏈梯法、案均賠款法、準備金進展法和B－F法等至少兩種方法謹慎提取。由于精算方法在一定程度上可以更為準確地給出賠款準備金評估結(jié)果的范圍，因此，理論上講，公司采用精算方法評估賠款準備金，應減弱非壽險公司利用賠款準備金估計進行盈余管理的動機。為探討賠款準備金評估方法改變對我國非壽險公司賠款準備金提取的影響，提出研究假設(shè)：

H4：精算方法可能會減弱公司利用賠款準備金實現(xiàn)盈余管理的動機

(二)變量定義

1，被解釋變量。國外相關(guān)研究，如Smith(1980)、Weiss(1985)、Grace(1990)等均采用賠款準備金誤差(Reserving error)作為被解釋變量，即業(yè)務的最終實際賠款(假設(shè)業(yè)務在5年內(nèi)完全賠付)與最初估計值的差額。由于我國在準備金評估精算方法的使用上尚未積累足夠長的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，影響了這一變量在我國的適用性。因此，我們在分析非壽險業(yè)務理賠延遲特征之后，采用賠款準備金與已付賠款比率(CRPL)作為被解釋變量。理論上，如果險種在3年內(nèi)基本完全理賠，則營業(yè)3年以上的公司當期賠款準備金僅與公司規(guī)模、業(yè)務增長速度、準備金提取方式、業(yè)務質(zhì)量有關(guān)。賠款準備金除以當期已付賠款，即可消除規(guī)模及業(yè)務質(zhì)量因素的影響。采用這一變量(CRPL)與其他會計信息結(jié)合分析的方法，可以了解影響公司賠款準備金調(diào)整的各種動機。

2，解釋變量。包括盈余平滑、稅負動機和評估方法改變虛擬變量?？刂谱兞堪ǔ斜＝Y(jié)果、投資收益率、保費增長速度、公司所有權(quán)形式。

(1)盈余平滑(Smooth)。參考Grace(1990)的定義，將保險公司i第t年的盈余平滑(Smooth)定義為：上一年的承保利潤+上一年凈投資收益)／當年凈已賺保費。根據(jù)國外研究結(jié)果，預期盈余平滑變量與賠款準備金估計之間，應呈現(xiàn)負向關(guān)系。

(2)稅收動機(Tax)。減少稅負支出是管理者操縱賠款準備金的另一重要動機。在盈利年度人為提高賠款準備金計提，保險公司可以降低賬面利潤，導致當期稅負的降低，提高現(xiàn)金流入以獲得投資收益。參考Grace(1990)，將保險公司的稅負動機(Tax)定義為：Max{(當年承保利潤+當年凈投資收益)／當年凈已賺保費，0}，Tax越高，預期稅負支出也會越高，公司當年凈收入虧損時，不需要課稅。根據(jù)上述定義，假設(shè)稅負支出與賠款準備估計存在正向關(guān)系。

(3)準備金評估方法的改變(Year05)。為了考察在實施《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法》之后保險公司的準備金操縱行為有無變化，引入虛擬變量Year05，若為2005年前的樣本，則Year05=0；否則Year05=1。

(4)控制變量。1)承保結(jié)果(Plratio)：采用已付賠款與已賺保費的比率(Plratio)作為衡量承保業(yè)績的工具。該比率過高，可能是由于保險公司當年核保標準過低、重大損失發(fā)生或保單設(shè)計不當?shù)仍蛟斐?，從而導致賠款支出相對保費收入過大(也就是較大的Plratio)，這時保險公司擔心承保業(yè)績太差，可能提存較低的賠款準備金來修飾承保賬面結(jié)果。因此，假設(shè)Plratio與賠款準備金之間存在負向相關(guān)關(guān)系。2)投資收益率(Iiratio)：除了承保利潤外，保險人的投資收益也會影響公司賠款準備金的提存態(tài)度。當公司投資收益不佳時，公司同樣可能通過調(diào)整賠款準備金以實現(xiàn)正的賬面利潤。因此，定義投資收益率(liratio)為凈投資收益與總資產(chǎn)的比例，假設(shè)投資收益率與賠款準備金之間呈現(xiàn)正向關(guān)系。3)保費增長速度(Pgrowth)：保費規(guī)模擴張過快是目前我國非壽險公司非常普遍的現(xiàn)象之一。保費收入增長過快，將迅速吞噬自有資本。為了進一步擴大市場占有率，保險公司較有動機通過低估賠款準備金來提升賬面盈余，以便緩解資本金不足的壓力，并進一步推動公司的快速擴張。因此，假定保費增長速度(Pgrowth)與賠款準備金評估之間呈負向關(guān)系。4)公司所有權(quán)形式(D)：考慮到我國外資和中資非壽險公司在市場份額、經(jīng)營模式等方面存在差異，并且外資保險公司綜合率較高，賬面財務普遍虧損，因此引入虛擬變量D，若為外資公司，則D=1；若為中資公司，則D=0，通過該變量研究中資和外資賠款準備金的調(diào)整動機是否存在差異。

(三)研究方法

與傳統(tǒng)線性回歸模型相比，Koenker(1978)所提出的分位數(shù)回歸模型在約束條件(如回歸殘差項呈正態(tài)分布等)、數(shù)據(jù)分布等方面的要求均比較寬松，對于異常值具較高的包容度，估計結(jié)果更具穩(wěn)健性(Koenker＆Hallock，2001)，而且能夠反映樣本局部信息，比傳統(tǒng)線性回歸模型更能反映現(xiàn)象之間關(guān)系的細部特征。基于準備金誤差的非正態(tài)分布特征(如圖1)和研究邊際效應細部特征的目的，我們認為，分位數(shù)回歸是研究非壽險公司賠款準備金調(diào)整動機可供選擇的研究方法，故擬使用分位數(shù)回歸模型技術(shù)，通過對不同的分位數(shù)進行回歸，對條件分布的不同位置進行分析，以期推動賠款準備金誤差動機研究的進一步深入。為此，構(gòu)建如下的分位數(shù)回歸模型：

(四)樣本數(shù)據(jù)來源

樣本數(shù)據(jù)主要來源于《中國保險年鑒》(2002～2008)，僅包括經(jīng)營業(yè)務3年及以上的公司，剔除缺失樣本和無效數(shù)據(jù)后，總體有效樣本數(shù)共143個。平安保險和太平洋保險公司從壽險、產(chǎn)險單獨公布財務報表后計入，以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)無法獲得，不包

括在樣本之列。

四、實證結(jié)果分析

(一)產(chǎn)險業(yè)利用賠款準備金實現(xiàn)盈余管理現(xiàn)象的檢驗

根據(jù)Burgstahler＆Dichev(1997)的方法，利用盈余頻率分布模型考察盈余分布的特征，判斷是否存在盈余管理現(xiàn)象。用資產(chǎn)報酬率(ROA)表示公司的盈余情況，2001～2007年產(chǎn)險業(yè)的盈余分布情況如圖1所示，其中縱坐標表示樣本個數(shù)。可以看出，在0附近存在較為明顯的不連續(xù)現(xiàn)象，即給定盈余經(jīng)驗分布的相對平滑性，資產(chǎn)報酬率略微大于0的公司的個數(shù)遠遠大于所預期的。

因此，在0閥值處判斷是否存在盈余管理行為轉(zhuǎn)化為判斷0閥值處盈余分布函數(shù)的光滑與否。將盈余分布函數(shù)的光滑度定義為在任何一段區(qū)間內(nèi)的期望觀察數(shù)目等于相鄰兩個間隔區(qū)間觀察數(shù)目的平均值，并以間隔內(nèi)期望觀察數(shù)目與實際觀察數(shù)目之差除以兩者差額的標準差作為統(tǒng)計量0，該統(tǒng)計量近似服從于標準正態(tài)分布。實證結(jié)果如表1所示。

從表1可以看到，在大于0的第一個小區(qū)間(0，0.02]處，統(tǒng)計量的值為3.7614，在0.05的顯著性水平下為 顯著的，可以認為非壽險公司存在盈余管理的現(xiàn)象，假設(shè)H1成立。

(二)賠款準備金操縱動機的檢驗和解釋

利用分位數(shù)回歸方法分析2001～2007年非壽險公司賠款準備金提取的影響因素，各自變量在19個分位點上相對于賠款準備金調(diào)整變量(CRPL)的邊際小于及其顯著性水平如表2所示。隨著CRPL在不同的分位數(shù)水平下發(fā)生變化，各預期變量響應系數(shù)的大小呈現(xiàn)一定變化趨勢。為了更加清晰地分析這一變化趨勢，將表2中主要變量的估計值及其95％的置信限繪制如圖2～4。實證結(jié)果顯示：

(1)衡量盈余平滑動機的變量Smooth的系數(shù)在0.25～0.95的分位點上顯著為負，且沒有明顯變化，在其它分位點上則不顯著。這表明保險人具有通過調(diào)整賠款準備金來修飾盈余、使保險公司盈余在年度間實現(xiàn)平滑的動機。若非壽險公司當年盈余較差于前一期時，管理者傾向于低估賠款準備金修飾賬面盈余，以維持盈余績效的穩(wěn)定。相反，若當年盈余表現(xiàn)優(yōu)于過去時，會高估賠款準備金降低當年賬面盈余。該實證結(jié)果與Grace(1990)及Weiss(1985)的結(jié)論相一致，假設(shè)H2成立。但對賠款準備金低估比例較大的非壽險公司(分位數(shù)小于0.25)而言，盈余平滑假說不成立，修飾賬面盈余并不是賠款準備金低估的主要原因，調(diào)整賠款準備金并非受盈余平滑的目的所驅(qū)動。

(2)在各分位點稅負動機變量Tax的系數(shù)均不具有統(tǒng)計顯著性。這主要是因為列入樣本的年度內(nèi)中國保險業(yè)由于惡性競爭和粗放經(jīng)營，普遍處于虧損狀態(tài)，這對保險公司的所得稅稅負幾乎不產(chǎn)生影響。這一統(tǒng)計結(jié)果表明，各公司為了規(guī)避稅負而調(diào)整賠款準備金的動機并不顯著，假設(shè)H3不成立。

(3)虛擬變量Year05系數(shù)為正，且非常顯著。這說明保監(jiān)會實施《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法》前后，保險公司賠款準備金操縱模式變化明顯。為了說明這種變化的特征，將樣本分成2005年前和2005年后兩部分進行分位數(shù)回歸，對兩個重要變量Smooth和Tax進行考察，準備金評估方法改變前后的Smooth變量系數(shù)如圖5所示?？梢钥吹?，Tax變量的顯著性仍不明顯，這說明2005年實施精算方法提取準備金的強制制度之后，避稅動機仍不明顯。但是，2005年前后，在平滑盈余這個動機方面，保險公司的操縱行為有明顯變化。2005年后Smooth的系數(shù)更為顯著；絕對值在大多數(shù)分位點上要明顯大于2005年之前的樣本。這似乎與常識不符，因為按照精算方法提取準備金，應當更為規(guī)范、更為準確、更符合準備金監(jiān)管的要求。然而，實證的結(jié)果表明，2005年后賠款準備金操縱的行為更明顯，假設(shè)H4不成立。

考察了相關(guān)制度背景，我們認為，由于采用精算方法提取賠款準備金后，IBNR絕對規(guī)模突然放大(大約為當年已付賠款的10％)，然而2005年之前按照《保險公司財務制度》提取的IBNR僅為當年已付賠款的4％，這在短期內(nèi)放大了2005年后的賠款準備金波幅。事實上，按照當年已付賠款4％提取已發(fā)生未報案未決賠款準備金(IBNR)雖然在充足率上差之甚遠，但相對于精算方法來說，這是一個剛性技術(shù)要求，保險公司操縱的余地不大。精算方法提取準備金雖然更科學，但賦予精算師更大的“自由裁量權(quán)”，這是導致2005年后更易實現(xiàn)賠款準備金調(diào)整的重要原因。

(4)各個控制變量中：1)在修飾承保結(jié)果的動機方面，Plratio的系數(shù)在0.25～0.9分位點上顯著為負，表明非壽險公司在當年承保質(zhì)量較差，已付賠款惡化時，會利用低估賠款準備金來修飾承保結(jié)果，在當年承保質(zhì)量較好時，會利用高估賠款準備金來調(diào)整承保結(jié)果。但對賠款準備金低估比例較大的非壽險公司(分位數(shù)小于0.25)而言，修飾承保結(jié)果并不是賠款準備金低估的主要原因，調(diào)整賠款準備金并非受修飾承保績效的目的所驅(qū)動。2)投資收益動機變量”Iiratio僅在0.85和0.9分位點處顯著為負，而在其它分位點處缺乏統(tǒng)計顯著性。這表明大多數(shù)情況下，保險公司在投資收益較高的年度高估準備金隱藏利潤、在投資收益差的年度低估準備金釋放利潤的動機不明顯，這可能是由于大部分樣本年度投資收益偏低造成的。3)保費增長速度變量Pgrowth的系數(shù)大部分為負，但不顯著。這證明我國保險公司在2001～2007年，為了掩蓋高速增長對資本的侵蝕效應而調(diào)整準備金的動機不顯著。4)表示中資和外資的虛擬變量D的系數(shù)都為正，僅在個別分位點上顯著。整體上，中外資非壽險公司在調(diào)整準備金的動機方面并無明顯區(qū)別。

五、結(jié)論

以上采用我國非壽險公司2001～2007年的數(shù)據(jù)，探討非壽險公司是否利用賠款準備金進行盈余管理，并比較非壽險業(yè)務準備金評估方法改變前后，公司實現(xiàn)盈余管理動機的差異。實證結(jié)果表明，非壽險公司存在通過操縱賠款準備金來達到盈余管理的現(xiàn)象。非壽險公司的確會為了達到盈余管理或擴張的目的，而故意調(diào)整公司當年賠款準備金數(shù)字。若非壽險公司當期盈余表現(xiàn)差于前一期時，管理者會傾向于低估當期賠款準備金，提升賬面盈余；若當期盈余優(yōu)于前一期時，則高估準備金平滑盈余。在諸動機中，盈余平滑是最重要的動機，這一動機在2005年實施《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法》，采用精算技術(shù)評估準備金后更為明顯，掩飾承保質(zhì)量而調(diào)整準備金也具有顯著性。保險公司在當年承保業(yè)務不佳，賠付率較高時，具有低估準備金進行掩飾的動機。研究也發(fā)現(xiàn)，稅負、投資收益率、保費增長速度等變量對準備金操縱的影響不顯著。

既然調(diào)整賠款準備金實施盈余管理是一個普遍存在的現(xiàn)象，而這一現(xiàn)象對評估保險公司業(yè)績具有較強的干擾，那么，如何實施準備金管理，降低賠款準備金操縱的空間，就成為重要的準備金監(jiān)管議題。為此建議：

(1)對賠款準備金評估技術(shù)做更細致的規(guī)范。充分考慮在評估過程中保險公司和精算師可能實施人為操縱，因此，應對其進行技術(shù)層面的嚴格規(guī)范，比如數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)的真實性指標、評估環(huán)節(jié)進展因子的選定規(guī)則、準備金評估的情景測試。

第7篇：保險公司財務制度范文

公司資料

長城人壽保險股份有限公司（以下簡稱長城保險）是經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會批準成立的全國性保險公司，以打造服務最好的保險品牌為目標，致力于為客戶提供適合的保險產(chǎn)品和便捷的服務，為員工提供良好的工作環(huán)境和成長空間。公司總部設(shè)在北京金融街，公司經(jīng)營范圍主要包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險及上述保險業(yè)務的再保險業(yè)務。公司主要股東為北京華融綜合投資公司、香港大新人壽保險有限公司、北京金融街建設(shè)集團和南昌市政公用投資控股有限責任公司。

挑戰(zhàn)

中國現(xiàn)代保險業(yè)自1979年恢復經(jīng)營以來，取得了迅猛發(fā)展，增長速度遠遠高于同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長。在加入世貿(mào)組織后，中國逐步對世界各國的保險企業(yè)開放保險市場。按照我國加入世貿(mào)組織時承諾的時間進度和開放范圍，我國正在逐步取消外資保險公司經(jīng)營地域限制，允許其向居民個人提供健康險、團體險和養(yǎng)老金（年金）服務，中國保險市場正在迎接新一輪擴充與競爭的浪潮。

長城保險作為中國保險行業(yè)的后起之秀，自成立之初起就處于激烈競爭的行業(yè)環(huán)境之中。面對巨大的壓力和挑戰(zhàn)，長城保險認識到，堅實可靠的信息化管理系統(tǒng)可以有效加強和改善公司在市場營銷、人力資源經(jīng)營、成本和費用控制等方面的管理水平，是增強企業(yè)核心競爭力、保證公司在日益激烈的市場競爭中立足的一大法寶，而在企業(yè)信息化管理系統(tǒng)中，一個能夠體現(xiàn)集團財務管理和監(jiān)控能力的財務管理系統(tǒng)無疑是整個系統(tǒng)的核心。長城保險作為一個全新管理體制的集團企業(yè)，正處在起步和發(fā)展的階段，公司在產(chǎn)品、業(yè)務范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發(fā)展與擴張，因此迫切需要建設(shè)可靠而且高效的財務管理系統(tǒng)，使公司實現(xiàn)在集團層面能夠?qū)Y金進行統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控，實時掌握保險業(yè)務和財務狀況的信息，并對不斷擴張的業(yè)務給予理性的審視和提醒。

經(jīng)過認真分析調(diào)研，長城保險為其財務管理系統(tǒng)提出了三項總體目標：一、通過財務系統(tǒng)和保險業(yè)務系統(tǒng)的整合實現(xiàn)業(yè)務流程信息的集成；二、統(tǒng)一整個公司（包括各分支機構(gòu)）的財務系統(tǒng)，在保持靈活性的同時，保證財務制度在全公司的貫徹執(zhí)行；三、強化公司在集團管控、財務核算、財務分析和決策支持方面的能力，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施提供支撐。

為了保證財務管理總體目標的實現(xiàn)，長城保險對財務管理系統(tǒng)的建設(shè)提出了以下要求：

• 支持多層次和多組織財務管理的信息系統(tǒng)架構(gòu)

• 實現(xiàn)財務會計和管理會計一體化

• 多角度的盈利分析能力，靈活的查詢、報告支持

• 支持公司財會政策的貫徹執(zhí)行和成本控制

• 實現(xiàn)全面預算管理以及事前、事中、事后的執(zhí)行監(jiān)控

• 加強資金統(tǒng)一調(diào)撥的安全性和效益性

• 滿足上市公司治理、監(jiān)管報告和信息披露的需求

• 滿足公司業(yè)務發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)變化的需求

解決方案

長城保險選擇Oracle電子商務套件建設(shè)公司財務管理系統(tǒng)，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術(shù)有限公司負責實施。實施團隊根據(jù)長城保險的企業(yè)背景和發(fā)展目標，提出了“總體規(guī)劃、分步實施、重點突破和快速見效”的實施規(guī)劃。在實施的第一期，首先進行了Oracle財務管理系統(tǒng)中的總賬管理、應付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理模塊的實施。

在長城保險財務管理系統(tǒng)的建設(shè)過程中，利用Oracle財務管理系統(tǒng)的多組織系統(tǒng)功能，如支持多會計核算主體并存，嚴格控制組織間不同用戶只能訪問與他們相關(guān)的信息系統(tǒng)、自動記錄公司間應收賬款和應付賬款等功能，長城保險順利搭建了整個公司（包括各分支機構(gòu)）的財務管理系統(tǒng)體系架構(gòu)，形成了長城保險總公司、分公司、中心支公司、營業(yè)部等多級財務核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎(chǔ)會計核算及完成包括財務分析、計劃、監(jiān)控、考核等內(nèi)容的財務管理以外，還負責及時向上一層次匯總財務信息并接受反饋，最終形成全公司完整準確的財務信息體系。Oracle財務管理系統(tǒng)靈活的體系架構(gòu)支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無縫過渡，為長城保險未來財務大集中目標的實現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)

Oracle產(chǎn)品的技術(shù)平臺和應用系統(tǒng)充分支持企業(yè)實行信息管理的逐級規(guī)范化及信息資源的全面共享，為長城保險以集約化投資的最佳方式來實現(xiàn)大集團公司的宏觀管理系統(tǒng)建設(shè)提供了有力支撐。

通過實施Oracle財務管理系統(tǒng)，長城保險建立了靈活的會計科目彈性域和多組織架構(gòu)，實現(xiàn)了長城保險總部對于明細核算單位的會計核算信息集中化管理。這些會計信息包括：憑證、會計科目余額和發(fā)生數(shù)、基本預算信息、集中維護和管理的會計報表等。由于Oracle財務系統(tǒng)采用了先進的技術(shù)架構(gòu)，將財務會計與管理會計集成為一體，簡單易用，特別是借助于Oracle總賬系統(tǒng)靈活的憑證產(chǎn)生方式、統(tǒng)一集成的分類賬、實時查詢以及不需要任何程序的客戶化報告等特性，長城保險實現(xiàn)了財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)一致，形成了一套行之有效、快速準確的財務管理機制，大大加強了整個公司的財務控制、數(shù)據(jù)收集、信息集取和財務報告等工作，在滿足了企業(yè)內(nèi)部核算和管理需要的同時，也滿足企業(yè)外部審計和報送統(tǒng)計報表的需要。

通過實施Oracle應付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理系統(tǒng)，長城保險實現(xiàn)了：一、細化員工借款、費用的管理，跟蹤外部采購、按計劃和預算進行資金支付；二、跟蹤固定資產(chǎn)、辦公家具、低值易耗品（金額大于500元，小于2000元）的實物信息和財務信息；三、核算管理內(nèi)部的資金預測和計劃，簡化了外部銀行對賬，提高了全公司資金監(jiān)控的時效性和準確性。

通過實施Oracle財務管理系統(tǒng)，長城保險獲得了在強大的財務核算基礎(chǔ)上進行的全面、深入和細化的財務分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產(chǎn)品、險種、渠道，以便公司決策層有針對性地調(diào)整營銷策略，擴大盈利品種的營銷，減少甚至停止沒有收益或者收益率很低的產(chǎn)品銷售；另一方面可以幫助公司發(fā)現(xiàn)在賠款、費用控制、資金運用等方面的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強化薄弱的環(huán)節(jié)，提高公司管理決策的效力和經(jīng)營效率。

由于Oracle產(chǎn)品中的預算概念和預算管理貫穿于各個模塊，同時Oracle財務分析工具和總賬系統(tǒng)具備了可以根據(jù)企業(yè)的愿望建立盡可能多的不同預算，比較各種預算找到差別，可以在已有預算或以前實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上快速建立新的預算和控制對預算的訪問，可用常規(guī)的電子表做預算，支持財務界流行的彈性預算、滾動預算等，使系統(tǒng)具備了強有力的財務預算控制和預警功能。它結(jié)合公司的財務政策，通過科學、合理的方法對公司的收入、成本、費用等進行預測，并以預算的形式將這些指標下達有關(guān)分支機構(gòu)和部門，進而嚴格地控制預算的執(zhí)行情況，最后對預算執(zhí)行結(jié)果進行考評，為財務分析和業(yè)績考核提供依據(jù)，可以有效地控制成本、費用的生產(chǎn)過程和結(jié)果，為長城保險提供了一項行之有效的成本控制手段。

通過實施Oracle財務管理系統(tǒng)，長城保險可以監(jiān)督分、支公司的資金余額，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一自動上劃，從而保證了資金的安全，提高了資金的使用效率。在財務控制上，長城保險借助先進的財務管理系統(tǒng)使公司管理由事后監(jiān)督向事中、事前延伸；在財會政策的貫徹執(zhí)行方面，利用財務管理系統(tǒng)來固化公司的財務政策，對公司的所有的財務活動實行集中化管理，保證了公司財務政策得到自上至下的貫徹執(zhí)行，為長城保險的財務制度適應未來業(yè)務的發(fā)展和機構(gòu)的擴張打下了良好的基礎(chǔ)。

第8篇：保險公司財務制度范文

2000年第一家保險經(jīng)紀公司在我國成立。2001年全國保險經(jīng)紀公司的傭金和咨詢費收入達1.36億元，通過經(jīng)紀公司完成的保費收入占當年全國保費收入的12.2003年上半年全國保險經(jīng)紀公司已經(jīng)達百余家（包括在籌建的保險經(jīng)紀公司）。保險經(jīng)紀公司正迅速成為我國保險市場的一個重要組成部分。但是當前我國的保險市場還不成熟，保險公司還擁有龐大的銷售隊伍，百姓的消費方式還未轉(zhuǎn)變，加上保險經(jīng)紀公司自身的規(guī)章制度還不完善，人員素質(zhì)參差不齊，導致了保險經(jīng)紀公司在日常經(jīng)營中的違法事件不斷發(fā)生。

一、當前保險經(jīng)紀公司存在的主要違法問題

（一）偷漏營業(yè)稅和個人所得稅。按照稅法規(guī)定，經(jīng)紀公司的傭金收入應當交納5Z的營業(yè)稅。但由于當前經(jīng)紀公司在外地設(shè)立分公司的較少，多數(shù)是設(shè)置常駐業(yè)務人員，沒有正式分支機構(gòu)，導致經(jīng)紀公司無法在當?shù)剞k理稅務登記，進行納稅申報。雖然當?shù)氐膫蚪鹗杖胗煽偣窘y(tǒng)一匯算清繳，但是由于相當一部分傭金收入被當?shù)貥I(yè)務人員私自扣留，在經(jīng)紀公司納稅申報表上反映的當年度傭金收入只是公司實際傭金收入的一部分，并不是全部。

（二）部分經(jīng)紀公司從業(yè)人員搞“黑經(jīng)紀”、“黑保險”。當前經(jīng)紀公司在外地沒有正式分支機構(gòu)，同時駐外人員的備案制度又被取消，經(jīng)紀公司既沒有在當?shù)毓ど潭悇詹块T登記，也不在當?shù)乇１O(jiān)辦備案，這就導致了一部分具有經(jīng)紀公司從業(yè)經(jīng)驗的人鉆法規(guī)的空子，自己非法從事經(jīng)紀業(yè)務，甚至在市場中已出現(xiàn)了一些“黑經(jīng)紀”和“自由經(jīng)紀人”。他們私刻公章，制造虛假材料，在市場中假借保險經(jīng)紀公司或保險公司的名義開展保險業(yè)務，索取高額傭金，嚴重擾亂了保險市場和中介市場。

（三）出假保單、挪用保費，嚴重損害保戶合法權(quán)益。筆者在日常的業(yè)務檢查中發(fā)現(xiàn)，部分經(jīng)紀公司業(yè)務人員利用公司管控不到位和法規(guī)的漏洞，竟然對客戶出具假保單，開具假收據(jù)，并任意挪用客戶的保單。而保險經(jīng)紀公司總公司對駐外人員基本采用的是松散型管理，對他們的財務和業(yè)務執(zhí)行情況并沒有嚴格要求，不能完全管控造假行為。

（四）經(jīng)營機制的不完善，導致合同糾紛不斷。經(jīng)紀公司在和被保險人簽署經(jīng)紀合同后，還必須在一段時間內(nèi)為客戶提供相應的經(jīng)紀服務。而部分經(jīng)紀公司由于經(jīng)營機制不完善，缺乏長遠規(guī)劃，在沒有詳細市場調(diào)研的情況下，盲目在當?shù)亻_展經(jīng)紀業(yè)務。當公司無法維持正常經(jīng)營時，公司只好放棄當?shù)厥袌?。這就導致了有部分經(jīng)紀合同不能得到有效履行。被保險人和經(jīng)紀公司的合同糾紛時有發(fā)生。

二、產(chǎn)生上述違法問題的主要原因

（一）外在因素

1.與保險經(jīng)紀公司相關(guān)的法律法規(guī)還不完善。當前與保險經(jīng)紀公司有關(guān)的法律和規(guī)章主要有《保險法》、《保險公司管理規(guī)定》和《保險經(jīng)紀公司管理規(guī)定》。其中只有《保險經(jīng)紀公司管理規(guī)定》與保險經(jīng)紀公司密切相關(guān)。但是該管理規(guī)定在許多方面還不完善。比如沒有體現(xiàn)對什么性質(zhì)的違法違規(guī)行為進行何種處罰，對從業(yè)人員的處罰沒有體現(xiàn)對有經(jīng)紀資格證書的人員和協(xié)助業(yè)務人員的差異化。法律和規(guī)章的不完善，導致了保險監(jiān)管的缺位，監(jiān)管措施不能得到有力的執(zhí)行，市場秩序不能得到良好的控制。

2.與保險經(jīng)紀公司發(fā)展相配套的保險市場機制還不成熟。保險市場是指參與保險商品交易的各類要素及其相互作用的方式以及實現(xiàn)交易的機制。一個成熟的市場不但要有成熟的商品供給者、需求者和中間商，更重要的是要有一個完善的市場運行機制，也就是一個完善的游戲規(guī)則。而我國的保險經(jīng)紀市場，乃至保險市場還是一個不成熟的新興市場，市場游戲規(guī)則還有待改進。

3.監(jiān)管部門對市場中比較敏感的保險經(jīng)紀傭金規(guī)定不明確。經(jīng)紀公司業(yè)務特點就是為客戶提供最優(yōu)的投保方案，使客戶投入最少的保費獲得最大的保障。經(jīng)紀公司的主要業(yè)務收入來源就是按保費多少提取的傭金。基于傭金和公司提供的服務之間存在的逆向關(guān)系。單一的傭金比率不適合保險經(jīng)紀市場的發(fā)展要求，也違背了經(jīng)紀業(yè)務發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律。當前各家經(jīng)紀公司提取傭金主要是參照《保險公司財務制度》中“手續(xù)費最高不得突破實收保費的8%，的規(guī)定執(zhí)行的。但這一規(guī)定并不是針對保險經(jīng)紀傭金規(guī)定的。

（二）內(nèi)在因素

1.保險經(jīng)紀公司缺乏對自己的準確市場定位。部分經(jīng)紀公司在進入保險市場前缺少對市場客戶的細分，在開展業(yè)務時缺乏準確的市場定位，內(nèi)置的業(yè)務部門缺乏對客戶和險種的針對性。導致有些經(jīng)紀業(yè)務被經(jīng)紀公司做成了業(yè)務。不能依據(jù)自己的專業(yè)優(yōu)勢有的放矢，最終落得維持基本生存都十分艱難。

2.保險經(jīng)紀公司的內(nèi)控制度沒有建立健全和得到良好地執(zhí)行。部分經(jīng)紀公司在“業(yè)務第一”的指導思想下，只是盲目地占領(lǐng)市場，擴大業(yè)務份額，忽視了對各項內(nèi)控制度的建立。而已有的內(nèi)控制度許多也是照搬照抄其他公司，沒有根據(jù)自身的情況制定適合的內(nèi)控制度，同時內(nèi)控制度還經(jīng)常因為各種原因而沒有被很好地執(zhí)行，最終導致公司的許多內(nèi)控制度形同虛設(shè)，部分工作人員利用管理漏洞從事違法違規(guī)行為，給公司造成了內(nèi)在和外在的巨大損失。

3.保險經(jīng)紀公司業(yè)務結(jié)構(gòu)過于單一。當前多數(shù)保險經(jīng)紀公司的業(yè)務過多地集中在財產(chǎn)險方面，只有極少數(shù)保險經(jīng)紀公司開展壽險經(jīng)紀業(yè)務，并且壽險業(yè)務規(guī)模較小。而在財產(chǎn)險當中，機動車險和企財險又占去了業(yè)務收入的半壁江山。最終結(jié)果是各家公司的業(yè)務機構(gòu)單一，同質(zhì)化程度高，各家公司展業(yè)對象都集中在相同的幾個主要險種上，競爭日趨激烈。同時各家公司在展業(yè)層次和對象上缺乏差異化，展業(yè)手段缺乏專業(yè)化和多樣化，為了業(yè)務爭奪，不惜使出各種違規(guī)手段。

三、解決方法

（一）盡快完善保險經(jīng)紀公司相關(guān)法律法規(guī)。當前多數(shù)經(jīng)紀公司常駐業(yè)務都具備了一定的業(yè)務規(guī)模，辦公場所和人員配備都比較齊全，但是人員管理比較松散，內(nèi)部規(guī)章制度的制定與執(zhí)行流于形式，業(yè)務開展和管控不規(guī)范。建議保監(jiān)會取消常駐業(yè)務人員的外派模式，改為全部設(shè)成分支機構(gòu)的模式。同時考慮到經(jīng)紀公司的經(jīng)營成本，可允許經(jīng)紀公司在每個省設(shè)立一家分公司，在省內(nèi)其他地市設(shè)立類似營銷服務部的正式機構(gòu)，并對擔任營銷服務部的負責人有——定的任職資格審查。這樣既能最大限度地減少公司的經(jīng)營成本，利于公司開展經(jīng)營，又方便監(jiān)管機關(guān)進行市場監(jiān)管。

（二）監(jiān)管部門加強經(jīng)紀公司業(yè)務監(jiān)管。當前應重點加強對經(jīng)紀公司的市場行為監(jiān)管。在檢查中發(fā)現(xiàn)，有些駐外的經(jīng)紀公司財務業(yè)務非?；靵y，有的甚至連基本的臺賬都沒有。查找各項業(yè)務的歷史痕跡非常困難。今后可針對經(jīng)紀公司的業(yè)務數(shù)據(jù)設(shè)計一些監(jiān)控指標，對公司的日常業(yè)務經(jīng)營情況進行實時監(jiān)管，對其資金往來進行實時監(jiān)控。通過上述設(shè)計的監(jiān)控指標來監(jiān)控經(jīng)紀公司的業(yè)務情況，一旦發(fā)現(xiàn)有異常變動或違規(guī)問題，則可轉(zhuǎn)為重點監(jiān)管。一來可以提高監(jiān)管的效率，二來可以給公司更大的發(fā)展空間。

（三）監(jiān)管部門要營造良好的市場環(huán)境培育保險中介市場。一個良好的中介市場會極大推動整個市場的發(fā)展。當前監(jiān)管部門盡可能為保險經(jīng)紀公司提供優(yōu)惠政策，營造良好的市場氛圍，扶持保險經(jīng)紀公司的發(fā)展。例如改革保險經(jīng)紀傭金收取的方式，采用浮動比率；允許保險經(jīng)紀公司對保險條款可進行適當修改；盡快培養(yǎng)非壽險精算人員，允許經(jīng)紀人按照非壽險精算的數(shù)據(jù)來協(xié)助保險公司開發(fā)產(chǎn)品，根據(jù)投保人的要求對保險產(chǎn)品進行再加工，對客戶提供更廣泛更富有個性的保險服務等。

第9篇：保險公司財務制度范文

公司財務出納個人工作計劃范文精選

20xx年，為實現(xiàn)本集團公司的全面預算管理和總體發(fā)展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務風險。

2、根據(jù)全面預算管理制度和預算管理指標跟蹤預算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預算費用的執(zhí)行和超預算費用的初步審核，按月準確及時地提供預算執(zhí)行情況的匯總分析，為實現(xiàn)本集團和各單位的預算指標提出可行性措施或建議。

3、配合集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產(chǎn)費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

4、加強資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團總部資金部的工作計劃安排，調(diào)控好各項經(jīng)營用資金。

5、繼續(xù)完善各項財務管理制度和內(nèi)部控制制度，如財務核算管理制度、銷售與收款、采購與付款內(nèi)控制度、會計、統(tǒng)計、收費、出納等財務人員崗位考評辦法等。

6、加強財務人員的業(yè)務知識、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學習，結(jié)合財務人員考評辦法，逐步提高財務人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。

公司財務的出納個人工作計劃范文

財務出納工作計劃對加強財務管理、推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育，有著非常重要的作用。為了做到財務工作長計劃，短安排，使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用，特擬訂20xx年財務工作計劃 。

一、組織財務人員參加上級組織的各種培訓。

組織財務人員參加財務人員培訓，提高認識，不斷加強自身的業(yè)務水平。了解新準則體系框架，掌握和領(lǐng)會新準則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關(guān)報表、表格的編制。

二、進一步做好預算工作探索基層學校預算管理規(guī)律

按照上級財政部門的要求，總結(jié)大口徑預算工作的規(guī)律，提高預算工作的預見性、民主性和科學性，做好學校部門預算的編制和落實工作。編制好年度預算，并力求切合實際。

三、加強規(guī)范資金管理。

1、根據(jù)新的制度與準則結(jié)合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為學校提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導臨時交辦的其他工作。

四、財務管理力求科學化，核算規(guī)范化，費用控制全理化。

強化監(jiān)督度，細化工作，切實體現(xiàn)財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。要嚴格學校的硬件管理，學校的課桌、凳及教學儀器設(shè)備要管好用好，及時修補，嚴禁外借。確有正常損壞要按照報損程序予以報損。各教室、儀器室、處室要嚴格管理人員，轉(zhuǎn)換要有手續(xù)，損壞丟失要照價賠償。管好固定資產(chǎn)帳。

五、繼續(xù)做好收費工作

學校收費工作是高壓線，上級部門三令五申，故今年學校仍要加大這方面的管理力度，不收學生的任何費用。

1、按照上級要求停收住宿學生住宿費。雖然物價局允許收取，但為了農(nóng)民利益，立停。

2、教育班主任、教師不得以任何理由收取學生的任何費用。

3、教育學生使用正版讀物。

4、新華書店(基礎(chǔ)訓練)或保險公司(學生保險)上門服務，允許學校提供便利條件，但領(lǐng)導、教師嚴禁介入。

六、抽取部分資金對學校破舊、損壞之處進行修繕。

七、按照上級要求交足電教費(每生12元)，極力爭取上級對我校的各項支持。

以上便是我一名財務人員工作計劃 ，總之在20xx年里，學校將借改革契機，繼續(xù)加大財務管理力度，不斷提高財務人員業(yè)務操作能力，充分發(fā)揮財務的職能作用，創(chuàng)造性的完成各項計劃內(nèi)容。

公司財務出納的個人工作計劃范文

1、財經(jīng)整頓貫徹一個“實”字

按照國家局《五條紀律》要求，針對20xx年財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D自查出來的薄弱環(huán)節(jié)，如扎賬時間不規(guī)范、原始憑證不合法、資產(chǎn)管理不科學、財務收支不合規(guī)、核算不實、手續(xù)不全等問題，積極進行整改和自查自糾，進一步深化會計基礎(chǔ)，完善財務管理體制。明年的重點要放在區(qū)局和基層網(wǎng)點，要規(guī)范會計核算、原始記錄、財產(chǎn)清查的操作、傳遞、交接手續(xù)，落實資金、商品、資產(chǎn)的管理責任，強化內(nèi)部控制，使管錢管賬管物嚴格分工，相互核對，相互監(jiān)督，防止經(jīng)營活動中的失誤差錯，保障各財務環(huán)節(jié)安全運轉(zhuǎn)，全面推動財務管理規(guī)范運作，通過專項整頓建立起規(guī)范、守法、誠信的財經(jīng)秩序，確保在明年二至五月的省局復查和五月以后的國家局重點檢查中全面過關(guān)。

2、財務集中實現(xiàn)一個“流”字

全省“集中財務、資金中心、電子商務”三位一體的信

息管理系統(tǒng)應用軟件已由省局項目組完成，明年一季度將正式運行。該系統(tǒng)將統(tǒng)一會計科目與科目級次，統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊年限、方法，統(tǒng)一存貨分類與單據(jù)格式，實現(xiàn)省局對分、縣公司會計業(yè)務的跨單位審核、聯(lián)查，直接進行預算表單的審批，為適應省局新管理方法的要求，我們將對目前的核算流程進行重組，資金每日上劃，費用按預算按月核拔，與省局、網(wǎng)點上下聯(lián)網(wǎng)，會計報賬一天一報，財務、資金數(shù)據(jù)及時上傳，讓資金流、商品流、信息流實現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨，建立“集中財務、分級控制、全面預算、責任會計”的財務管理體系。

3、資金管理突出一個“零”字

一是零資金運營，零運營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營運作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業(yè)資金帳戶開在省行，貨款按合同合同執(zhí)行劃帳，留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢將非常少，我們將盡量利用各種應付款、應交款、預收款、未交稅金、未交利潤等負債資金進行負債經(jīng)營，實現(xiàn)零資金成本。

二是零庫存管理，對各單位實行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經(jīng)營得分，反之則增加得分，讓庫存定額與工資掛鉤，促進各單位勤進快銷，加速資金周轉(zhuǎn)。

4、費用開支堅持一個“降”字

堅持費用管理“算、控、降”三字訣，算是全面預算，將費用按預算分解到各單位、各科室，按銷量制定單箱卷煙的費用定額標準，銷多少煙給多少費用?？厥菄栏耦A算管理，超過預算的一律從個人月獎中扣回，實行“定額包干、責任到人、超支自付、節(jié)約獎勵”的管理辦法。降是按上年實際費用，每年下浮一定比例確定費用總額，進一步完善財務公開制度，逐項剖析費用成因，將費用與同期、與定額、與先進單位對比，通過分工明確，層層把關(guān)，促使各單位挖潛節(jié)支、堵塞漏洞。

5、會計核算落實一個“真”字

一是摸清“家底”，開展全系統(tǒng)的“清倉、清產(chǎn)、清資、清債”活動，對現(xiàn)有資產(chǎn)存量進行認真細致的分析，找出潛在薄弱環(huán)節(jié)，組織整理各單位歷年的會計檔案，指導各網(wǎng)點會計基礎(chǔ)達標，促進分公司的會計基礎(chǔ)工作更上一層樓。 二是科學理財，學習聚財、生財、用財之道，在深度上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理會計上來，在廣度上把會計核算和財務管理職能滲透到商品的進銷存諸環(huán)節(jié)，推進會計電算化甩帳驗收達標，使會計信息更加具有時效性和真實性。

6、審計監(jiān)督強化一個“嚴”字

結(jié)合財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D要求，加強審計監(jiān)督，審查各單位的資金、商品、財產(chǎn)、損益、收支是否真實合法，計算國有資產(chǎn)管理是否保值增值，審定各單位負責人的任期和介中完成的主要財務指標和經(jīng)營成果，公正客觀的評價各單位經(jīng)營業(yè)績，嚴格考核管理，嚴肅查處小金庫、賒銷挪用、潛虧掛帳、虛開發(fā)票等違規(guī)違紀行為，堅決抵制假憑證、假規(guī)范、假審計弄虛作假的作法，推動審計監(jiān)督進一步規(guī)范化、制度化、透明化。

7、人員素質(zhì)保證一個“高”字

在思想素質(zhì)上，通過學習《會計法》、《審計法》，強化會計人員實事求是，如實反映的工作作風，學習“兩個務必”，加強會計人員艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的理財作風;在業(yè)務素質(zhì)上，學習財務、審計準則制度，稅收法律法規(guī)，保證知法、懂法、用法、護法，學習行業(yè)、省局有關(guān)規(guī)定，保證依法理財、依法監(jiān)督、依法審計，學習新的財務會計管理方法、微機操作技術(shù)，適應企業(yè)管理新形勢發(fā)展要求，并定期對會計人員進行檢查、考核、評比，評“理財能手”，全面提高會計人員素。

公司財務出納個人工作計劃范文

XX年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂XX年的財務出納人員個人工作計劃。

一、參加財務人員繼續(xù)教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續(xù)教育。

首先參加財務人員繼續(xù)教育，了解新準則體系框架，掌握和領(lǐng)會新準則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關(guān)報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算

1、根據(jù)新的制度與準則結(jié)合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導臨時交辦的其他工作。

三、個人見意措施