企業(yè)經(jīng)營管理審計精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計的作用；風(fēng)險；經(jīng)營管理

在如今社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中，內(nèi)部審計是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展重要工作之一。加強(qiáng)內(nèi)部審計是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。同時，隨著中國加入WTO后，企業(yè)單位面對著經(jīng)濟(jì)全球化激烈的市場競爭下，企業(yè)經(jīng)營管理中如何發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，已成為企業(yè)考慮的一個重要話題。

1.內(nèi)部審計在企業(yè)生存和發(fā)展中的作用

內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。內(nèi)部審計作為企業(yè)監(jiān)督體系的主體，它賦有對企業(yè)的經(jīng)營管理及各項規(guī)章制度的落實、檢查、督促責(zé)任。在近年來我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部審計的作用日趨明顯。內(nèi)部審計已成為企業(yè)促進(jìn)管理，提高效益的重要措施和可靠保證。

1.1審計工作在企業(yè)經(jīng)營中的作用

內(nèi)部審計的基本職能和作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督有著至關(guān)重要的作用，通過審計監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，使企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而實現(xiàn)自我約束。主要是保護(hù)企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。內(nèi)部審計要對企業(yè)的重要部門、資金、經(jīng)濟(jì)動向和財務(wù)管理收支進(jìn)行監(jiān)督。對于企業(yè)運(yùn)行全過程的合法性、有效性進(jìn)行監(jiān)督，同時要監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險的防范和控制進(jìn)行和企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況。通過監(jiān)督工作對問題的揭示與查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門規(guī)范經(jīng)營，科學(xué)管理，堵塞漏洞，提高效益，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的良性循環(huán)。

1.2風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是分析風(fēng)險和規(guī)計控制的方法，將未來事項的不利影響控制到最低程度。對風(fēng)險管理首先要求在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險暴露的領(lǐng)域，對高風(fēng)險暴露點進(jìn)行分析，最后實施必要的變革，使企業(yè)的風(fēng)險暴露水平與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致。以達(dá)到風(fēng)險管理的目的。

1.3內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)重要制度之一，是確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)經(jīng)營是否盈利，在很大程度上可以歸結(jié)為內(nèi)部控制的缺失或失效。內(nèi)部審計在公司內(nèi)部控制有效性方面應(yīng)發(fā)揮積極作用，在公司經(jīng)營的安全與發(fā)展上提供真正意義的保證，起到其他部門不可替代的作用。

2.企業(yè)經(jīng)營中如何發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

完善的審計工作，可使企業(yè)有更好的經(jīng)營管理，分清責(zé)任和降低風(fēng)險。創(chuàng)建良好的審計工作環(huán)境，預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)合法利益，防止資產(chǎn)流失，利于資產(chǎn)保值增值；有利于企業(yè)健康發(fā)展。因此，為有效提高和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的作用，應(yīng)做好以下幾個點工作。

2.1企業(yè)整體審計計劃

審計計劃是指為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。合理的科學(xué)審計體系，使審計工作更能有效的開展，可保持合理的審計成本來提高審計工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)風(fēng)險包括經(jīng)營風(fēng)險和審計風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件。審計風(fēng)險是審計人員確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見，這種情況稱為審計風(fēng)險。審計風(fēng)險將導(dǎo)致審計失敗的原因有兩種：一是審計人員使用的方法或工作存在缺陷，導(dǎo)致無法察覺存在的問題；二是審計人員察覺問題，但不及時向管理層報告。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位有關(guān)，而檢查風(fēng)險與審計人員有關(guān)。審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。因此，審計人員在規(guī)劃時要充分考慮存在的風(fēng)險，分析風(fēng)險的對象，使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。以風(fēng)險為導(dǎo)向，企業(yè)資源為基礎(chǔ)，加大審計工作范圍，根據(jù)動態(tài)發(fā)展原理，制定由靜態(tài)為動態(tài)的審計計劃。以保證整個企業(yè)的審計范圍。

2.2提高審計質(zhì)量

內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括：內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價。

加強(qiáng)審計工作是提高審計質(zhì)量的肯定，是審計管理的核心，提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制作用是內(nèi)部審計功能的得到良好的發(fā)揮。較高的審計質(zhì)量可有效減少審計風(fēng)險，同時可以解決會計信息失真的問題，有助于防范和化解財務(wù)風(fēng)險。最后，完整的內(nèi)部審計體系對企業(yè)改革發(fā)展有重要作用，加強(qiáng)質(zhì)量控制可以發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用，既能維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，又能防止資產(chǎn)流失，利于資產(chǎn)保值增值。

2.3提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平

外部評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：一是對內(nèi)部審計活動是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則發(fā)表意見；二是對提高內(nèi)部審計質(zhì)量的建議；三是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的反饋意見。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定工作方案或措施，改善內(nèi)部審計質(zhì)量。

通報內(nèi)部審計結(jié)果是一件十分嚴(yán)謹(jǐn)而重要的工作。內(nèi)部審計人員必須向管理層報告審計結(jié)果和負(fù)面的評價意見，對復(fù)雜的負(fù)面評價意見，應(yīng)考慮如何促進(jìn)單位積極反映并采取改進(jìn)措施。為此，審計人員要避免使用推斷的方式，加劇溝通困難而產(chǎn)生沖突，應(yīng)傾聽并尊重單位的意見，促進(jìn)他們執(zhí)行可操作的解決存在問題的行動方案。

3.結(jié)語

企業(yè)的科學(xué)管理，需要內(nèi)部審計的支撐；加強(qiáng)內(nèi)部審計，促進(jìn)科學(xué)管理，兩者相輔相成，相互促進(jìn)。提高內(nèi)部審計的戰(zhàn)略地位，是市場經(jīng)濟(jì)條件下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，是組織加強(qiáng)管理的客觀需要，也是內(nèi)部審計發(fā)展的自身要求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，內(nèi)部審部門要積極努力，充分體現(xiàn)自身價值，只有這樣才促進(jìn)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷向前發(fā)展。 [科]

【參考文獻(xiàn)】

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第2篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計范文

一、基于企業(yè)價值增值的企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

(一)企業(yè)風(fēng)險含義隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的日漸緊密，市場競爭環(huán)境變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、國家和地方政策的變化以及競爭對手的經(jīng)營策略的變化都將帶來企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營管理是以結(jié)果為導(dǎo)向，企業(yè)經(jīng)營管理的結(jié)果就是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。而所謂的企業(yè)風(fēng)險，就是受到來自于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和外部經(jīng)營環(huán)境的變化導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營結(jié)果和預(yù)期結(jié)果的偏離，企業(yè)不能實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的可能性就是企業(yè)風(fēng)險。

(二)企業(yè)風(fēng)險分類1.企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)做制定的戰(zhàn)略目標(biāo)受到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理因素和外部經(jīng)營環(huán)境等因素影響不能實現(xiàn)的可能性。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定要結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營管理情況、企業(yè)在市場競爭中所處的地位，企業(yè)在經(jīng)營管理和技術(shù)上具有的提升潛力以及行業(yè)變化和政策導(dǎo)向等因素，對企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)果進(jìn)行預(yù)判而確定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。由于企業(yè)對影響因素分析不足和對發(fā)展趨勢缺乏預(yù)判進(jìn)而帶來企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的失誤風(fēng)險。我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展初期，一些外貿(mào)型企業(yè)接收到國外企業(yè)集團(tuán)大宗采購訂單，帶來了業(yè)務(wù)量的增長。個別企業(yè)開始調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模提高產(chǎn)能。隨著市場環(huán)境的變化和行業(yè)競爭策略的變化，國外企業(yè)集團(tuán)采購量忽然減少，造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，并對企業(yè)價值增值帶來巨大影響。可見，企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險的出現(xiàn)將會給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的危機(jī)。2.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險可以歸結(jié)為企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，具體的經(jīng)營目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性，一般表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的某些環(huán)節(jié)上對價值鏈產(chǎn)生的影響。例如：企業(yè)在物資采購、生產(chǎn)加工和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)上面臨的原材料市場價格波動帶來的成本增加、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)上的工藝技術(shù)帶來的效率低下和質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，產(chǎn)品銷售策略實施帶來的產(chǎn)品積壓等。企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險還包括企業(yè)在人力資源管理風(fēng)險和企業(yè)信息風(fēng)險。例如：人員聘任體制帶來的人才流失、績效評價體制帶來的員工工作效率低下，企業(yè)信息管理不完善帶來的企業(yè)重要信息外流等。企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險往往帶來的是生產(chǎn)成本的增加和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，進(jìn)而影響到企業(yè)價值增值[2]。3.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在企業(yè)籌資和融資風(fēng)險、信用風(fēng)險、投資風(fēng)險和流動性風(fēng)險。從企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的角度上來講，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是與企業(yè)經(jīng)營活動共存的，企業(yè)化解財務(wù)風(fēng)險的能力越大，企業(yè)在市場競爭中表現(xiàn)出的實力越強(qiáng)，市場競爭地位也越穩(wěn)固。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策影響較為嚴(yán)重。例如：國家經(jīng)濟(jì)政策的變化，利率產(chǎn)生調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生變化。同時也受到行業(yè)本身在市場經(jīng)濟(jì)中的定位影響。因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險不能夠完全消除，只能采取相應(yīng)的措施將財務(wù)風(fēng)險的危害降到最低。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險帶來籌資環(huán)節(jié)和資金運(yùn)營環(huán)節(jié)的變化，影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動性和安全性，進(jìn)而對企業(yè)價值增值造成影響。

(三)企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)涵企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)管理活動的重要組成，它貫穿于企業(yè)的經(jīng)營決策和運(yùn)營管理的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)風(fēng)險管理通過對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評估，采取有效的措施對風(fēng)險進(jìn)行防范和抵御。主動有效的風(fēng)險管理有助于企業(yè)減少決策和判斷的失誤幾率，能夠避免或降低企業(yè)損失，提高企業(yè)價值增值。企業(yè)風(fēng)險管理能力是實現(xiàn)市場競爭地位的重要管理手段，企業(yè)是在各類風(fēng)險中謀求發(fā)展和機(jī)遇，企業(yè)生存和發(fā)展與企業(yè)風(fēng)險并存。

二、基于企業(yè)價值增值的企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)

企業(yè)風(fēng)險管理審計是隨著企業(yè)不斷發(fā)展和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不斷增加，控制范圍不斷擴(kuò)大而產(chǎn)生的，企業(yè)風(fēng)險管理審計是企業(yè)內(nèi)部實施管理和監(jiān)督的必然需求。我國在企業(yè)內(nèi)部審計方面發(fā)展較晚，在1993年國家審計署成立初期，作為國家設(shè)計力量的補(bǔ)充，企業(yè)內(nèi)部審計開始逐漸出現(xiàn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計針對的財務(wù)和會計事務(wù)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和變化，內(nèi)部審計逐漸向著企業(yè)風(fēng)險管理和企業(yè)整體經(jīng)營管理職能轉(zhuǎn)變[3]。

三、基于企業(yè)價值增值的企業(yè)風(fēng)險管理審計內(nèi)容

(一)風(fēng)險管理體系的審查1.風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)審查建立和健全良好的企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制是實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小和企業(yè)管理水平，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)和風(fēng)險程度等，在實現(xiàn)全體員工共同參與和組建專業(yè)風(fēng)險管理團(tuán)隊相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立起企業(yè)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險管理組織體系要根據(jù)風(fēng)險影響因素和風(fēng)險發(fā)生的不同階段進(jìn)行調(diào)整，在組件風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的同時要明確各崗位人員的權(quán)責(zé)利。2.風(fēng)險管理程序的審查風(fēng)險管理程序的審查要結(jié)合風(fēng)險影響的基本因素，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理程序針對風(fēng)險防范和抵御所采取的措施和手段，對其合理性和有效性進(jìn)行審查和評估，確保能夠?qū)L(fēng)險控制在最低點，減少對企業(yè)的影響。3.風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的審查企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理審計是基于企業(yè)價值增值基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避和抵御，減少風(fēng)險造成的損失為目標(biāo)，因此，風(fēng)險預(yù)警是風(fēng)險管理的重點環(huán)節(jié)。風(fēng)險管理過程中，企業(yè)相關(guān)部門要積極收集和整理各類對企業(yè)具有影響的信息，在各類因素的動態(tài)變化中進(jìn)行分析，對風(fēng)險發(fā)生做到提前預(yù)判[4]。

(二)風(fēng)險識別能力的審查企業(yè)風(fēng)險識別是針對企業(yè)潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析判斷和鑒定的過程，風(fēng)險管理審計采取必要的審計方式對企業(yè)風(fēng)險識別的過程進(jìn)行審查和評價，對風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)對內(nèi)部和外部風(fēng)險的確認(rèn)情況加以關(guān)注。

(三)風(fēng)險評估效果的審查企業(yè)風(fēng)險管理設(shè)計中要對風(fēng)險評估的效果進(jìn)行審查，重點審查評估結(jié)果是否客觀，對于無法獲取定量評價數(shù)據(jù)的風(fēng)險采用定性評價的方式對評估結(jié)果進(jìn)行審計。

(四)風(fēng)險防御措施的審查企業(yè)風(fēng)險管理審計要對風(fēng)險應(yīng)對措施采取適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蜻M(jìn)行審計，主要審查風(fēng)險防范措施是否符合風(fēng)險管理組織接受的范圍，是否符合風(fēng)險管理經(jīng)營管理的需求，在風(fēng)險防御措施設(shè)計中要對實施成本和實施效益進(jìn)行綜合考量[5]。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計通過自身的管理活動實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的審查和監(jiān)督，為企業(yè)實現(xiàn)價值增值，提高風(fēng)險防范和抵御能力，獲取穩(wěn)固的市場競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理水平的不斷提高，企業(yè)風(fēng)險管理審計一定會逐漸走向成熟，在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中產(chǎn)生更大的影響。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計范文

關(guān)鍵詞：管理審計；企業(yè)治理；問題；完善措施傳統(tǒng)的企業(yè)審計主要注重于對財務(wù)報表的審計，而忽視了對企業(yè)管理活動的全面審計，影響和制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為了合理配置企業(yè)的資源，促進(jìn)公司及社會的和諧發(fā)展，我們應(yīng)將管理審計與公司治理結(jié)合起來研究?；诠局卫韺用鎸芾韺徲嬤M(jìn)行系統(tǒng)分析，以達(dá)到完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高公司治理水平的目的。

一、 管理審計的基本概念

管理審計是內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，審計是公司治理的重要手段，故管理審計是內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的的重要保證和有效延伸。關(guān)于管理審計的概念，學(xué)術(shù)界仍沒有統(tǒng)一的定義，筆者將其概況為：為了權(quán)衡公司相關(guān)者間的利益，內(nèi)部審計人員對公司管理層的管理活動和決策作出獨立客觀的評價，提出建設(shè)性的意見，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，使管理人員更好的履行受托責(zé)任。

二、管理審計在公司治理中的作用

1、有利于企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行

管理審計作為一種全面內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可以提高投資者對企業(yè)經(jīng)營管理信息的了解，降低信息不對稱程度。通過對企業(yè)日常管理活動的監(jiān)控，有效的約束各層次人，減少了人的逆向選擇和道德風(fēng)險。同時管理審計具有一定的威懾力，管理層必須接受管理審計的不斷檢查和評估，有利于受托管理責(zé)任的履行。

2、有利于公司治理機(jī)制的完善

管理審計通過對企業(yè)經(jīng)營決策的程序進(jìn)行檢查評估，判斷決策是否符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，是否有利于資源的合理配置，提出審計意見，有利于保證公司治理的方向，在公司治理中形成合理的權(quán)利制衡機(jī)制。在對公司的控制過程進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，對其進(jìn)行修復(fù)，提高企業(yè)管理水平，避免資源浪費，節(jié)約開支，從而達(dá)到增加企業(yè)價值的目的。

三、管理審計在公司治理中存在的主要問題

1、管理審計發(fā)展環(huán)境不健全

管理審計研究在我國起步較晚，學(xué)者大都還僅停留在對管理審計必要性的探討階段，形成的理論不能很好的指導(dǎo)實踐，以至于理論落后于實踐。追其原因，可以發(fā)現(xiàn)，管理審計的發(fā)展受企業(yè)整體的內(nèi)部控制環(huán)境的影響。目前我國企業(yè)的管理審計尚未得到廣泛的應(yīng)用，企業(yè)對管理活動沒有實施經(jīng)常性的審計，相關(guān)的法律法規(guī)尚未實施，這些都影響了管理審計功能的發(fā)揮。

2、管理審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

管理審計部門在企業(yè)中所處的地位，影響其實施的有效性。我國管理審計部門設(shè)置大都隸屬于企業(yè)的其他部門，不是由企業(yè)的董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，影響了管理審計的獨立性。由于審計部門在公司的地位較低，無法形成對企業(yè)整體經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)控，權(quán)威性較差，導(dǎo)致審計部門形同虛設(shè)。

3、管理審計實施具有一定的滯后性

企業(yè)的管理審計仍停留在事后控制階段，主要針對經(jīng)營管理績效進(jìn)行評價，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)治理中存在的問題，具有一定的滯后性。目前我國企業(yè)中的審計大都是對已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行審查，并不能夠?qū)φ诎l(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的事件進(jìn)行控制和管理，不具有前瞻性，無法為企業(yè)的管理者提供及時、全面、有效的信息。

4、管理審計缺乏具體的評價標(biāo)準(zhǔn)

我國現(xiàn)行的管理審計主要是對企業(yè)的管理活動進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的綜合評價，缺乏行業(yè)公認(rèn)的評價標(biāo)準(zhǔn)。審計工作的實行大都依賴于審計人員的職業(yè)判斷，具有較大的靈活性，嚴(yán)重影響審計結(jié)果的客觀公正。雖然在某種程度具有一定的監(jiān)督作用，但并未有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能做到全面的風(fēng)險防范。審計意見分量不足。

5、管理審計人才的缺失

審計人員的專業(yè)素質(zhì)在很大程度上影響了審計質(zhì)量。我國審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)總體上還不能滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，由于管理審計在企業(yè)的地位不高，獨立性較低，人員素質(zhì)參差不齊，很難組織有效的審計程序，以完成管理審計的目標(biāo)。

四、如何完善公司治理中的管理審計

1、健全管理審計的相關(guān)法律

我國目前對外部審計已經(jīng)頒布了《審計法》，《注冊會計師法》、《注冊會計師審計條例》等，也了關(guān)于內(nèi)部審計相關(guān)的法律，如《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計實務(wù)指南》，但與外部審計相比，在法律層次上仍然不健全。針對這一現(xiàn)象，我們應(yīng)該加快《內(nèi)部審計法》的建設(shè)，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，從而推動管理審計的發(fā)展。除了法制方面，我們也可以建立獨立的管理審計協(xié)會，類似于注冊會計師協(xié)會，給予學(xué)者更好的資源進(jìn)行管理審計體制創(chuàng)新，完善我國的管理審計實踐理論。

2、設(shè)立管理審計委員會

管理審計是在公司治理的環(huán)境中產(chǎn)生的，良好的公司治理結(jié)構(gòu)有利于管理審計的發(fā)展。為此企業(yè)管理層應(yīng)該深入了解管理審計對公司治理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立管理審計委員會，管理審計部門直接隸屬于此，提高其獨立性和權(quán)威性，并為其配備專業(yè)的審計人才。通過激勵機(jī)制，對審計人員進(jìn)行考核，調(diào)動人員工作積極性。

3、提高管理審計的時效性

管理審計人員在實施審查的過程中，應(yīng)時刻關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理的過程，事后的監(jiān)督意見無異于亡羊補(bǔ)牢，沒有太大的作用。只有將管理審計的監(jiān)督過程從事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)移到事前、事中監(jiān)督，才能及時的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的潛在風(fēng)險，提供有建設(shè)性的意見。一味的事后監(jiān)督，只會降低審計的效果，不能發(fā)揮很好的預(yù)警功能。

4、培養(yǎng)管理審計人才

各行各業(yè)都離不開具備專業(yè)勝認(rèn)能力的人才，管理審計工作更是如此，我們急切的需要掌握管理審計流程和審計技術(shù)方法的管理人才。從我國現(xiàn)有的國情看，注重于注冊會計師的培養(yǎng)，針對這一現(xiàn)狀，可以直接對現(xiàn)有的注冊會計師從管理審計的角度進(jìn)行知識培養(yǎng)和技能訓(xùn)練，以提升其除財務(wù)報表審計外其他的管理勝任能力。通過管理審計協(xié)會的成立，進(jìn)行資格考試，培養(yǎng)高素質(zhì)的管理審計人才。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]宋常.管理審計及其在公司治理中的作用[J].審計研究， 2002，（6）.

[2]沈劍飛.管理審計及其進(jìn)展與建議[J].經(jīng)濟(jì)師， 2009，（4）.

第4篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計范文

由于建筑工程施工企業(yè)所處的行業(yè)與其他企業(yè)有所不同，建筑工程項目是其主要的生產(chǎn)加工對象，而建筑工程項目的周期性長、規(guī)模較大、投資金額較多等特點決定著其經(jīng)營風(fēng)險也必然不同于傳統(tǒng)產(chǎn)品行業(yè)。周期長、規(guī)模大、金額多這些都使得企業(yè)的經(jīng)營管理難度加劇，且這些風(fēng)險會伴隨工程項目的存在而一直影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因而，企業(yè)采取何種措施及管理方法來有效的應(yīng)對管理這些風(fēng)險，便成為了企業(yè)施工經(jīng)濟(jì)收益能夠得到保證的關(guān)鍵。為了確保企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高，要求建筑工程企業(yè)在工程實踐中加強(qiáng)自身經(jīng)營風(fēng)險管理能力，具體應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面入手:

(一)樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險意識規(guī)范企業(yè)經(jīng)營決策程序

企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要樹立強(qiáng)烈的經(jīng)營風(fēng)險意識和危機(jī)防范意識，做到風(fēng)險分析要超前、風(fēng)險決策要慎重、風(fēng)險防范要科學(xué);搞好基礎(chǔ)工作，理性分析決策，防范經(jīng)營投標(biāo)風(fēng)險;建立嚴(yán)格的經(jīng)營決策程序。

(二)完善企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任等制度

完善的風(fēng)險管理組織是企業(yè)有效開展風(fēng)險管理的主要載體，企業(yè)風(fēng)險管理不僅包括管理組織，同時還應(yīng)包括與之對應(yīng)的監(jiān)理組織。通過組織結(jié)構(gòu)的完善之后，企業(yè)要為組織賦予相應(yīng)的風(fēng)險管理和監(jiān)督責(zé)任，實行企業(yè)經(jīng)營決策責(zé)任制，積極發(fā)揮監(jiān)事會在管理層在風(fēng)險管理決策過程中的監(jiān)控作用，確定異常收款項目風(fēng)險監(jiān)控責(zé)任人。

(三)選擇先進(jìn)合理的風(fēng)險管理方式

目標(biāo)管理和動態(tài)管理以及全過程管理是現(xiàn)階段比較先進(jìn)且有效的風(fēng)險管理方法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營活動的實際情況，有針對性的實施工程質(zhì)量目標(biāo)管理，提高履約能力化解經(jīng)營風(fēng)險;對風(fēng)險進(jìn)行信息化動態(tài)管理，對各個環(huán)節(jié)和過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制并加強(qiáng)部位結(jié)算和竣工結(jié)算管理，確保工程價款的順利收回。

二、注重建筑工程企業(yè)財務(wù)管理工作的實效

財務(wù)管理工作是建筑工程企業(yè)經(jīng)營管理過程中基礎(chǔ)工作，科學(xué)合理的財務(wù)管理工作有利于確保工程施工活動會計信息的可靠性，為企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險、支持管理層正確決策、優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、提高工程資源的利用效率以及實現(xiàn)企業(yè)價值最大化提高準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)支撐。鑒于企業(yè)財務(wù)管理工作在建筑工程企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予充分的重視，自覺加強(qiáng)財務(wù)管理在工程實踐中的建設(shè)，采用現(xiàn)代化手段，以經(jīng)濟(jì)效益提升為主要目的指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的重組和優(yōu)化，以成本、造價、效益為中心，努力提升企業(yè)財務(wù)管理水平。建立健全科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，通過清晰的職責(zé)、系統(tǒng)的分工使財務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)預(yù)測、資金調(diào)控和審計監(jiān)督有效結(jié)合，認(rèn)真強(qiáng)化財務(wù)制度、建賬原則和財務(wù)控制原則，從制度上保證財務(wù)管理工作的規(guī)范化;實行財務(wù)會計的集中統(tǒng)一管理，提高其獨立性并建立和完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。

三、強(qiáng)化建筑工程企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計監(jiān)督工作

第5篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計范文

(一)前期準(zhǔn)備工作重要性判斷，主要解決“為什么審”的問題。體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展變化中的審計要求，貼近監(jiān)管最新要求、貼近工作目標(biāo)最新變化、貼近業(yè)務(wù)風(fēng)險最新狀況。在項目選擇時要緊緊圍繞集團(tuán)公司審計風(fēng)控委員會關(guān)注的重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)、重點項目，重大決策的落實情況及存在的問題、經(jīng)營管理中存在的重大經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險等。時效性判斷，主要解決“何時審”的問題。對項目實施專項審計要緊扣集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，審計結(jié)果反映情況應(yīng)適應(yīng)大環(huán)境的發(fā)展和領(lǐng)導(dǎo)決策需求。效果性判斷，主要判斷“效果如何”的問題。分析項目審計可能實現(xiàn)的具體審計目標(biāo)及實現(xiàn)程度，能否有效體現(xiàn)審計服務(wù)價值。

(二)優(yōu)化配置審計人員全面完整的審前調(diào)查。審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)，制定出調(diào)查方案，對項目經(jīng)營管理情況、內(nèi)部環(huán)境等進(jìn)行調(diào)查了解，為合理配置人員奠定基礎(chǔ)。優(yōu)化配置審計人員。根據(jù)項目特點整合多部門不同專業(yè)的審計力量，通過協(xié)作配合，知識與經(jīng)驗有機(jī)結(jié)合，取長補(bǔ)短，形成合力，提高審計質(zhì)量和審計效率。完善審前培訓(xùn)。在項目審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用集中培訓(xùn)方式，向?qū)徲嫿M成員全面介紹項目的背景、所處行業(yè)概況、項目特點、現(xiàn)有評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)等，明確審計的目標(biāo)和應(yīng)關(guān)注的重點，為正式開展審計工作打下良好基礎(chǔ)。明確清晰的審計分工。由于經(jīng)營管理審計涉及面廣，工作量大且復(fù)雜，審計人員需具備會計、審計、法律、經(jīng)濟(jì)學(xué)和工程造價、人力資源管理、國際貿(mào)易、物流等方面的知識。因此經(jīng)營管理審計應(yīng)進(jìn)行團(tuán)隊協(xié)作，根據(jù)審計組成員的專長和項目特點，確定具體分工，突出重點、協(xié)作同步。及時暢通的審計組內(nèi)部信息交流。在審計組成員之間實現(xiàn)信息共享、情況互通、工作互動、人員互補(bǔ)，及時全面系統(tǒng)地將審計組成員掌握的情況進(jìn)行歸集、對接，并進(jìn)行分析判斷，準(zhǔn)確把握方向和重點，確保審計組全面掌握項目情況，以便做出客觀公正的判斷。

(三)合理確定審計內(nèi)容

1、內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況秉承“合規(guī)是經(jīng)營發(fā)展第一要務(wù)、內(nèi)部控制先行”的經(jīng)營理念，持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，增強(qiáng)對內(nèi)控制度的遵從意識，加大內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督力度。(1)法人治理方面法人治理結(jié)構(gòu)是否完善，是否按照《公司法》、《公司章程》規(guī)定召開“三會”，董事、監(jiān)事、高管人員是否切實履行公司職務(wù)；三會議事規(guī)則是否健全等。根據(jù)集團(tuán)制定下發(fā)的《混合所有制企業(yè)管理制度（試行）》，混合所有制企業(yè)實行公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，審計應(yīng)關(guān)注在董事會授權(quán)下的總經(jīng)理日常經(jīng)營管理職權(quán)的執(zhí)行情況。

(2)人員管理方面企業(yè)是否按照董事會審議批準(zhǔn)的《公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置方案》設(shè)立經(jīng)營班子、設(shè)置職能部門、配置部門人員；總經(jīng)理自主決定董事會權(quán)限范圍外的公司其他員工的聘用、解聘、任命、免職、職務(wù)升降、工作安排、薪酬待遇、考核獎懲的情況；高管及員工薪酬是否按照董事會審議批準(zhǔn)的《薪酬管理辦法》執(zhí)行等。

(3)財務(wù)管理方面根據(jù)集團(tuán)制定下發(fā)的《銀行賬戶管理辦法》，審計應(yīng)關(guān)注企業(yè)銀行賬戶的開立、變更、撤銷及使用的審批備案管理情況；根據(jù)集團(tuán)《資金管理委員會工作機(jī)制》，關(guān)注資金撥付、管理、使用等環(huán)節(jié)的管理制度是否健全，執(zhí)行是否規(guī)范，監(jiān)督資金使用的合理性、安全性和有效性，具體為：資金使用的合規(guī)性。從項目整體業(yè)務(wù)出發(fā)，關(guān)注資金投向是否與項目相關(guān)，是否在資金預(yù)算范圍內(nèi)；資金預(yù)算編制的依據(jù)是否符合實際需要，是否存在額外列支；資金預(yù)算是否取得相關(guān)批復(fù)，相關(guān)項目是否列支明細(xì)；實際執(zhí)行是否與批復(fù)預(yù)算相符、是否符合批復(fù)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、有無超預(yù)算和隨意調(diào)整預(yù)算的情況，確需調(diào)整的是否執(zhí)行調(diào)整程序等。資金使用的效益性。集中體現(xiàn)在第一“資金提而不用”。由于項目進(jìn)展緩慢，資金無法安排使用或無法及時支出，造成存量資金未“盤活”。第二資金使用效果不佳。資金投入使用后，未達(dá)到預(yù)期效果，成為“形象工程”，實質(zhì)上是造成了資金的損失浪費。大額資金支付風(fēng)險控制。集團(tuán)制定“三重一大”管理制度，建立大額資金支付的決策程序，明確資金支付管理原則、審批授權(quán)、授權(quán)額度及支付流程。企業(yè)是否按照規(guī)定的業(yè)務(wù)流程和限制額度在資金支付前履行審批程序或報備集團(tuán)的執(zhí)行情況。

(4)制度流程管理依托《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，跟蹤分析實際運(yùn)行中每一流程環(huán)節(jié)所對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)崗位、崗位職責(zé)、風(fēng)險點、控制點的執(zhí)行情況，從而促使企業(yè)進(jìn)一步完善流程層級、環(huán)節(jié)描述、操作步驟，清晰展現(xiàn)整個業(yè)務(wù)活動。

2、經(jīng)營管理情況

(1)完成預(yù)算或董事會下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)情況根據(jù)年初與集團(tuán)簽訂的《年度經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任書》及董事會審議通過的經(jīng)營指標(biāo)，核實實際經(jīng)營業(yè)績情況，在與預(yù)算對比基礎(chǔ)上，找出差異，分析偏差；關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，促進(jìn)在加強(qiáng)預(yù)算管理基礎(chǔ)上對企業(yè)的資源、資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)效益等形成自我評估，增強(qiáng)資源的價值創(chuàng)造能力，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

(2)以風(fēng)險為導(dǎo)向關(guān)注經(jīng)營模式關(guān)注企業(yè)是否按照集團(tuán)公司批準(zhǔn)的戰(zhàn)略規(guī)劃制定發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展方向是否與集團(tuán)要求一致。由于外部環(huán)境轉(zhuǎn)變，市場競爭壓力加劇，使企業(yè)不斷改變和創(chuàng)新，從而引發(fā)多角度、多變化的經(jīng)營風(fēng)險。審計應(yīng)了解經(jīng)營模式及業(yè)務(wù)背景，從風(fēng)險管理角度作出風(fēng)險提示和影響分析，同步拓展審計的確認(rèn)和咨詢職能，達(dá)到“通過業(yè)務(wù)看風(fēng)險，通過風(fēng)險看管理”，實現(xiàn)由“檢查確認(rèn)”職能向“業(yè)務(wù)顧問”職能的延伸，最終促使企業(yè)建立自下而上逐級解決、層層監(jiān)管的風(fēng)險管理機(jī)制，使發(fā)展業(yè)務(wù)與控制風(fēng)險相適應(yīng)。

(3)重大事項的決策執(zhí)行情況公司的對外投資、融資、重大資產(chǎn)購置、年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤分配等重大事項的決策內(nèi)容、權(quán)限、程序是否按照《公司法》、《公司章程》規(guī)定執(zhí)行，決策依據(jù)是否充分，決策過程是否留有痕跡。同時對重大決策事項效果情況進(jìn)行檢查，看其是否實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，是否存在資金閑置，損失浪費，效益低下等情況。

(4)發(fā)展能力情況企業(yè)的發(fā)展能力不僅關(guān)系到企業(yè)未來的生存，而且關(guān)系到出資人的未來收益、企業(yè)管理人員的管理業(yè)績和員工的工作保障。具體指標(biāo)包括客戶穩(wěn)定性、業(yè)務(wù)增長率、三年內(nèi)資本平均增長率、員工流動性等。

二、結(jié)束語

第6篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計范文

【關(guān)鍵詞】 加強(qiáng)；企業(yè)；內(nèi)部審計；重要性

財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。”認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹這條規(guī)定，對于做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)社會公眾利益，具有重要意義。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要

在上世紀(jì)40年代，發(fā)達(dá)國家企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，管理層次不斷增加，管理人員責(zé)任加重，現(xiàn)代內(nèi)部審計被提上了議事日程。當(dāng)時的內(nèi)部審計只在財務(wù)領(lǐng)域展開，主要是監(jiān)督、鑒證財務(wù)責(zé)任，目的是查錯防弊。上世紀(jì)60-80年代，由于市場競爭加劇和大型跨國企業(yè)的出現(xiàn)，經(jīng)營審計和經(jīng)濟(jì)效益審計逐漸興盛起來，其目的是提高經(jīng)營效率和實現(xiàn)盈利目標(biāo)。進(jìn)入21世紀(jì)后，增值型審計應(yīng)運(yùn)而生，它主要通過履行確認(rèn)和咨詢，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)增值。

我國審計工作開展得比較晚，直到上世紀(jì)80年代，才真正開展審計業(yè)務(wù)。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)改革的不斷深化，社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國內(nèi)部審計工作得到了較快發(fā)展，而且加快了與國際接軌的步伐。雖然，目前我國的內(nèi)部審計工作尚處于國際中等水平，但發(fā)展前景十分廣闊。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計是公司治理的重要工具

國內(nèi)外實踐表明，任何一個企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展并高效運(yùn)營，都要有強(qiáng)有力的制衡機(jī)制，內(nèi)部審計作為委托關(guān)系中受托責(zé)任方的一種控制機(jī)制，通過執(zhí)行監(jiān)督和評價職能，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)，已成為公司治理極具價值的資源。從另一方面也可以看出，內(nèi)部審計工作作為一項不可或缺的制衡機(jī)制，在公司治理過程中擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中的地位和作用，主要體現(xiàn)在它要接受企業(yè)高層管理的監(jiān)督與指導(dǎo)，以更好地為改善內(nèi)部治理服務(wù)；向企業(yè)高層管理報告有關(guān)審計情況并根據(jù)要求開展有關(guān)內(nèi)部審計活動，促進(jìn)和幫助高層管理有效履行其受托管理責(zé)任，進(jìn)而為減少成本、提高管理績效提供幫助。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計是搞好內(nèi)部控制的重要手段

所謂內(nèi)部控制，是由企業(yè)管理當(dāng)局，包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，內(nèi)部控制的目標(biāo)是：保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計工作有兩個重點要求，就是內(nèi)部控制與風(fēng)險防范。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制和風(fēng)險的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過政府審計和社會審計。

在內(nèi)部審計工作中，審計人員要關(guān)注企業(yè)是否職責(zé)清楚、分工明確，具體業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，對所有經(jīng)濟(jì)活動是否有正確的記錄，企業(yè)內(nèi)部各職能部門是否各司其職，又互相協(xié)調(diào)制約，及時對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出處理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正影響經(jīng)營管理活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)的各種因素；是否建立了自我約束機(jī)制，在企業(yè)實現(xiàn)微觀控制的同時，及時反饋各部門、各環(huán)節(jié)執(zhí)行法律法規(guī)的情況，董事會或監(jiān)事會是否充分發(fā)揮其職能作用，審計結(jié)果是否公允地反映了公司的經(jīng)營成果等。因此，企業(yè)內(nèi)部審計已成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計是保證企業(yè)信息，特別是財務(wù)會計信息正確披露的重要保障

長期以來，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱，管理權(quán)限失控，舞弊行為時有發(fā)生，給企業(yè)虛假財務(wù)報告帶來較大的操作空間，企業(yè)和國家財產(chǎn)受損。按照《會計法》的規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計信息真實、準(zhǔn)確、完整的第一責(zé)任人是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)要保證企業(yè)會計信息的正確披露，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。企業(yè)內(nèi)部審計與社會中介審計，以及社會監(jiān)督相結(jié)合，就能保證企業(yè)財會信息公開公正公允、完整和準(zhǔn)確，有效維護(hù)國家和廣大公眾利益。

二、我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

我國自上世紀(jì)80年代開展審計工作以來，政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三位一體的監(jiān)督體系很快建立起來，內(nèi)部審計工作有了很大發(fā)展。除制定了《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等制度外，各企業(yè)內(nèi)部都建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充實了人員。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在保證國家方針、政策貫徹執(zhí)行，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)企業(yè)管理等方面發(fā)揮了重要作用。但在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)改革不斷深入，社會經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步及企業(yè)組織不斷變化的情況下，我國內(nèi)部審計中存在的諸多問題也逐步暴露出來，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的障礙。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計重視不夠

本來隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，審計包括內(nèi)部審計工作越來越重要，擔(dān)負(fù)的歷史責(zé)任越來越大，應(yīng)該把企業(yè)內(nèi)部審計擺在一個重要位置，使之在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險中發(fā)揮更大更全面的作用，但有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對此并不重視，沒有建立適應(yīng)其工作和發(fā)揮作用的體制，尤其是沒有配備強(qiáng)有力的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，審計工作面窄，工作單一，手段落后，致使內(nèi)部審計工作流于形式，使之發(fā)揮不了應(yīng)該發(fā)揮的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)

獨立性是內(nèi)部審計工作的本質(zhì)特征，是發(fā)揮其作用的重要保障。但在實際工作中，審計的獨立性并未受到應(yīng)有的尊重和保證。如有的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由總經(jīng)理直接管，有的由董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理幾重管理，有的甚至由財務(wù)總監(jiān)直接管理，這都影響了內(nèi)部審計的獨立性地位及其作用的發(fā)揮，無法防范管理層向董事會隱瞞重要審計信息的可能性，造成重要隱患。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計的范圍和職能狹窄

上世紀(jì)80年代我國恢復(fù)內(nèi)部審計制度以來，由于當(dāng)時處于改革開放和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，我國企業(yè)內(nèi)部審計主要是從實施財務(wù)會計審計開始的，其職能也主要是監(jiān)督，雖然一些企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備了相應(yīng)人員，通過“查賬”，發(fā)揮了一定的作用，在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，建立約束機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面也取得了一定成效。但從整體上看，我國企業(yè)內(nèi)部審計仍然處在財務(wù)審計的較低層次。這也難怪，因為內(nèi)部審計工作人員大多是財會人員出身，他們比較熟悉這方面的工作。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的發(fā)展，是由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的發(fā)展，尤其是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，對內(nèi)部審計工作提出了新的更高的要求，對內(nèi)部審計人員素質(zhì)也提出了新的更高的要求。內(nèi)部審計戰(zhàn)略地位的提高，要求內(nèi)部審計人員必須上一個大的臺階。因為目前企業(yè)內(nèi)部審計人員大多是從財務(wù)部門分離出來的，他們比較熟悉財會業(yè)務(wù)，但缺乏現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識，對企業(yè)全面經(jīng)營管理和內(nèi)部控制缺乏了解，沒有必備的學(xué)識和業(yè)務(wù)能力，也就很難勝任內(nèi)部審計工作。

（五）內(nèi)部審計手段落后

信息技術(shù)的快速發(fā)展和計算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的管理方式和經(jīng)營方式已經(jīng)發(fā)生了革命性的變化，這也要求企業(yè)內(nèi)部審計必須跟上形勢，實現(xiàn)現(xiàn)代化。目前的情況是：大多內(nèi)部審計人員沒有掌握計算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，也缺乏這方面的專家，使企業(yè)內(nèi)部審計還處于傳統(tǒng)的手工測試階段，而且一天到晚忙于檢查、計算，而不是更高層次的工作，這已嚴(yán)重不適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計的要求。

三、應(yīng)加強(qiáng)和改善我國內(nèi)部審計工作

根據(jù)我國審計工作的現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面加強(qiáng)和改善我國內(nèi)部審計工作：

（一）要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識

提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識，是搞好企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵。激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，外部權(quán)重的制約，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到，必須把企業(yè)內(nèi)部審計作為評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項重要內(nèi)容；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要獲得職業(yè)生涯的穩(wěn)定發(fā)展，就必須依靠包括內(nèi)部審計在內(nèi)的治理工具，以保證企業(yè)在經(jīng)營管理工作中不出重大經(jīng)濟(jì)問題，這樣就有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高對企業(yè)內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，正確把握，準(zhǔn)確定位，自覺組織和加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，充分依靠和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計的獨立性，是內(nèi)部審計的靈魂。要增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性，從組織管理的角度說，企業(yè)應(yīng)該在董事會及其審計委員會的組織、指導(dǎo)下開展工作，以排除不必要的干擾，按照法律法規(guī)的要求，做好內(nèi)部審計工作，否則，內(nèi)部審計工作無法獨立地開展工作，勢必影響內(nèi)部審計工作的開展和高質(zhì)量地完成內(nèi)部審計工作。

董事會及其審計委員會，要審核企業(yè)內(nèi)部審計章程，提名和審核批準(zhǔn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)執(zhí)行主管，審核年度審計計劃，審查內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)，聽取內(nèi)審執(zhí)行主管審計情況和審計結(jié)果的報告，檢查內(nèi)部審計結(jié)果的采用情況。內(nèi)部審計工作可以涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個領(lǐng)域，內(nèi)部審計主管可以列席董事會等有關(guān)會議，內(nèi)部審計人員可以列席有關(guān)業(yè)務(wù)會議，從中了解情況，并根據(jù)公司治理需要，隨時檢查和評價有關(guān)活動。內(nèi)部審計主管可以根據(jù)內(nèi)部章程或董事會的要求，單獨向董事會報告審計結(jié)果及其情況分析，以及糾正問題的意見和改進(jìn)管理的意見，以保證內(nèi)部審計工作可以獨立、有效地開展。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部審計法規(guī)制度

目前我國審計監(jiān)督體系已基本建立起來，從政府審計角度說，有國家審計法；從社會審計角度看，有注冊會計師法，對支持和保證國家審計和社會審計工作的開展提供了法律依據(jù)。但企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)不是很完善很健全，現(xiàn)在還沒有內(nèi)部審計法，只有國家審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、中國內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》及一系列具體準(zhǔn)則，層次較低，法律效力不高。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)在要求，特別是《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》的出臺，對內(nèi)部審計工作提出了新的更高的要求。在這種情況下，為保證內(nèi)部審計工作有法可依，國家應(yīng)盡快出臺內(nèi)部審計的有關(guān)法規(guī)，與其相應(yīng)配套的規(guī)章制度也應(yīng)進(jìn)一步完善。

（四）提高內(nèi)審工作人員的素質(zhì)

前面我們已經(jīng)提到，目前企業(yè)的內(nèi)審人員普遍素質(zhì)不高，不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作開展的需要。為此，一方面應(yīng)加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)，充實審計人員。過去有些審計機(jī)構(gòu)是由各財會機(jī)構(gòu)臨時抽調(diào)人員組成的，不少是老同志。他們對財會工作很熟悉，但就是缺乏企業(yè)經(jīng)營管理及新技術(shù)的全面知識。所以，應(yīng)注意從各方面抽調(diào)年輕同志充實內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，以保證人員結(jié)構(gòu)的合理性。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)，包括對內(nèi)部審計地位與作用的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計的主要職責(zé)和工作任務(wù)、工作方式，以及新形勢下對內(nèi)部審計工作的要求等等，同時，還要督促內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識，以適應(yīng)新形勢下對內(nèi)部審計工作的要求。需要指出的是，信息化技術(shù)已應(yīng)用企業(yè)管理的眾多領(lǐng)域，而我們現(xiàn)在內(nèi)部審計工作還處于手工操作階段，為此，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員計算機(jī)的培訓(xùn)，充實網(wǎng)絡(luò)、軟件開發(fā)專家，以新的方式開展內(nèi)部審計工作。

（五）拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域

過去內(nèi)部審計主要是在財務(wù)會計領(lǐng)域，且是經(jīng)營審計，現(xiàn)在內(nèi)部審計領(lǐng)域大大拓寬。它不局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，而是企業(yè)從公司治理到經(jīng)營管理的方方面面，不但要考核財務(wù)指標(biāo)，還有非財務(wù)指標(biāo)，不僅是靜態(tài)的，還要有動態(tài)的情況，不僅是經(jīng)營審計，還要過渡到管理審計，總之，要從防范企業(yè)風(fēng)險的角度，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的審計。這表明，企業(yè)內(nèi)部審計的面更寬了，任務(wù)更重了，要求更高了，責(zé)任更大了。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員，要認(rèn)清形勢，努力學(xué)習(xí)，開拓進(jìn)取，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和水平，為公司治理，搞好企業(yè)經(jīng)營管理及評價，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)，做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 《淺議現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計》. 中國審計教育網(wǎng).

第7篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計范文

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)型

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，資本引入逐步加大，呈現(xiàn)多元化和多渠道態(tài)勢，致使財經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部會計管理和財務(wù)控制不規(guī)范，傳統(tǒng)的以“查錯防弊”為主的財務(wù)收支審計，已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，無法保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。因此，企業(yè)內(nèi)部審計面臨轉(zhuǎn)型，必須轉(zhuǎn)變審計理念，需要一種定位在監(jiān)督、服務(wù)于經(jīng)營管理、注重資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量評價的現(xiàn)代內(nèi)部審計。實踐證明，內(nèi)部審計應(yīng)實現(xiàn)下列轉(zhuǎn)型：在審計定位上，應(yīng)由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，應(yīng)致力于維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)、服務(wù)于企業(yè)價值的提升和戰(zhàn)略的實施；在審計職能上，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理上，使內(nèi)部審計由“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，由檢查糾錯向評價、糾錯、治理轉(zhuǎn)變，由單純監(jiān)督專項監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計內(nèi)容上，由財務(wù)報表事項審計向內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變；在審計方法上，由事后審計專項事前、事中的全過程控制，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)替代純手工操作，強(qiáng)化審計方法，提高審計的科學(xué)性。要做好內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾個方面。

一、更新傳統(tǒng)觀念，樹立服務(wù)意識與理念

內(nèi)部審計是一項立足于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，具有很強(qiáng)內(nèi)項性的監(jiān)督工作。內(nèi)部審計由于受托責(zé)任的需要而產(chǎn)生，必然會隨著受托責(zé)任的擴(kuò)大而有所轉(zhuǎn)型和發(fā)展。近年來，企業(yè)為適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，同時為滿足社會各界對審計工作所提出的新要求，內(nèi)部審計應(yīng)緊隨時代的變化，順應(yīng)審計工作發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上解放思想、與時俱進(jìn)，積極尋求轉(zhuǎn)型之路。因此搞好內(nèi)審工作，作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真履行監(jiān)督和服務(wù)職能，著眼于預(yù)防控制，努力實現(xiàn)向管理效益審計轉(zhuǎn)變，在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)健全自我約束機(jī)制、防范經(jīng)營風(fēng)險、維護(hù)合法權(quán)益等方面發(fā)揮積極作用。因此，內(nèi)部審計只有轉(zhuǎn)變觀念，將審計工作重點轉(zhuǎn)移到對管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開展業(yè)績考核審計和風(fēng)險型審計，才能提高效益，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計為主向全過程審計轉(zhuǎn)變，才能實現(xiàn)管理效益審計。內(nèi)部審計工作就是要通過轉(zhuǎn)型，來促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作，是企業(yè)經(jīng)營者為提高經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的一項系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，內(nèi)審人員要參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

二、增強(qiáng)人員全面素質(zhì)，樹立自身良好形象

內(nèi)部審計人員只有從學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力，才能打好內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，做好審計工作。首先要明確內(nèi)部審計的地位和作用，牢固地樹立為黨和國家的方針政策服務(wù)、為企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的思想，認(rèn)真落實內(nèi)部審計工作的政策。其次要樹立工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化的理念，切實掌握經(jīng)營活動中的理論知識和實踐經(jīng)驗，努力提高解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準(zhǔn)確把握審計工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實增強(qiáng)工作的主動性和針對性。并要認(rèn)清形勢、關(guān)注熱點、提高應(yīng)變能力，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理、控制和經(jīng)濟(jì)體制改革等實施中的問題及時反映給企業(yè)行政負(fù)責(zé)人及上級主管部門，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正地做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。積極提出改進(jìn)意見，以求維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)企業(yè)法制建設(shè)和廉政建設(shè)、促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

三、明確審計重點內(nèi)容，拓展審計范圍

在國外先進(jìn)內(nèi)部審計思想的推動下，我國內(nèi)部審計理論已逐漸涉及以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計，但實踐中我國企業(yè)內(nèi)部審計工作仍更多的局限于財務(wù)報表項目的開展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍以財務(wù)收支審計為主，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計工作仍以查錯防弊為主要工作，監(jiān)測重點主要限制在財務(wù)信息的真實性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)由查錯防弊向績效型、風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務(wù)。實現(xiàn)內(nèi)部審計在實際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計工作的范圍，即以加強(qiáng)過程控制、防范風(fēng)險和提高企業(yè)效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計工作滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等各方面，從傳統(tǒng)的財務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。實現(xiàn)內(nèi)部審計工作范圍的擴(kuò)展有助于讓內(nèi)部審計人員能更主動積極評價企業(yè)資源里用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營風(fēng)險等，協(xié)助管理層改善管理。同時內(nèi)部審計的工作重點應(yīng)從以財務(wù)審計為主，轉(zhuǎn)為兼顧財務(wù)審計和效益審計、管理審計，向內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險審計和經(jīng)濟(jì)效益審計等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理、決策和效益服務(wù)。內(nèi)部審計只有實現(xiàn)審計重點的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計對提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的積極作用。

四、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計質(zhì)量

當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，同時提高審計質(zhì)量，主要做法包括：一是加強(qiáng)審計質(zhì)量的控制：審計部門自我檢查審計工作記錄和審計報告等，審計人員之間相互評議，從格式規(guī)范、內(nèi)容水平和細(xì)節(jié)管理上加強(qiáng)審計質(zhì)量的控制；完善內(nèi)部審計復(fù)核、質(zhì)量監(jiān)督檢查和過錯追究制度，開展審計質(zhì)量考評工作，防范審計風(fēng)險，從制度體系上促進(jìn)審計質(zhì)量的整體提升；充分利用外部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，完善內(nèi)部審計制度，降低審計風(fēng)險。二是跟蹤審計，定期對上季度審計問題進(jìn)行查處和糾正，同時下發(fā)整改通知書，對存在的審計問題逐項督促落實整改，限期整改，提高被審計部門對審計結(jié)果改進(jìn)的重視程度，充分發(fā)揮“審、幫、促”的作用，提高審計質(zhì)量。

五、改進(jìn)審計手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)

近年來，隨著信息技術(shù)和計算機(jī)的廣泛應(yīng)用，使得會計電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機(jī)審計已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達(dá)國家相比，我國煤炭企業(yè)對計算機(jī)審計方法的應(yīng)用仍不太普及，使得我國內(nèi)部審計工作效率低下，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。同時，由于當(dāng)前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。面對當(dāng)前形勢，我國煤炭企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用信息系統(tǒng)，改進(jìn)審計手段，大力推進(jìn)審計信息化建設(shè)，積極推廣審計綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運(yùn)用信息系統(tǒng)的各項功能能有效監(jiān)控與評價企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息、會計工作等的有效性，同時對企業(yè)資金流進(jìn)行密切跟蹤，幫助企業(yè)風(fēng)險的評估，促進(jìn)事前、事中和事后審計工作效率的提高。創(chuàng)新審計方式，實現(xiàn)數(shù)字化審計，審計信息化建設(shè)的加快，要求審計人員改進(jìn)審計方法、規(guī)范審計程序，以會計核算軟件數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，以規(guī)范、準(zhǔn)確、效率為目標(biāo)，以流程為主線，重點解決好遠(yuǎn)程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數(shù)字化審計，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，為實現(xiàn)全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，利用計算機(jī)技術(shù)加快數(shù)字化審計，是當(dāng)前我國煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的趨勢。

六、注重后續(xù)審計，鞏固審計成果

審計報告是審計成果的重要體現(xiàn)，要提升審計報告的應(yīng)用價值，不僅要注重審計檢查更應(yīng)注重審計分析，不僅要注重問題發(fā)現(xiàn)更應(yīng)注重原因分析。要遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得將其在審計過程中得到的信息隨意進(jìn)行披露，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計項目，贏得被審計者的信任和支持。提高審計人員的自身形象，要注重在審計中做到：量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴(yán)格處理處罰行為。當(dāng)前內(nèi)部審計工作缺少完善的后續(xù)審計工作，不能真正體現(xiàn)內(nèi)部審計的目的和價值，內(nèi)部審計結(jié)果不能發(fā)揮真正的效用，有損內(nèi)部審計的可信度和威信。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)將自身的職責(zé)充分體現(xiàn)在審計報告中，加強(qiáng)對違規(guī)違紀(jì)問題的披露和糾正，強(qiáng)化自身在審計報告建議中的作用，使內(nèi)部審計報告發(fā)揮出其真正的價值和內(nèi)涵，維護(hù)內(nèi)部審計人員的職業(yè)形象。同時注重后續(xù)審計工作，根據(jù)內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L的方式，以鞏固審計成果，促進(jìn)審計成果的運(yùn)用，切實解決審計中存在的問題，真正發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

七、培養(yǎng)集體意識，發(fā)揮團(tuán)隊作用

內(nèi)部審計部門要重視調(diào)動每位審計人員的積極性，讓每位審計人員輪流當(dāng)主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學(xué)會換位思考，提高工作效率，增強(qiáng)同事間的凝聚力，更能激發(fā)大家的熱情，發(fā)揮團(tuán)隊的積極作用。

近幾年，國家審計署和中國內(nèi)部審計協(xié)會把推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展，作為內(nèi)審工作改革發(fā)展的主線，取得較大的進(jìn)展。伴隨著我國煤炭企業(yè)改革的進(jìn)一步深化，煤炭企業(yè)在發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的過程中得到了不斷的完善和發(fā)展，同時隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，市場化管理的推行，風(fēng)險防范意識的增強(qiáng)，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計為適應(yīng)新形勢下大發(fā)展要求正面臨著一場新的挑戰(zhàn)。目前我國煤炭企業(yè)在積極拓展財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已取得不少的進(jìn)步。因此，隨著改革開放和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，審計工作面臨的工作環(huán)境不斷變化，社會對審計工作的期望和要求也越來越高。審計工作更需要通過轉(zhuǎn)型不斷創(chuàng)新發(fā)展，強(qiáng)化審計免疫系統(tǒng)建設(shè)，用新的理念指導(dǎo)和推動審計工作科學(xué)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王穎怡：淺議內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型[J].新會計，2009（2）.

第8篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；關(guān)系

內(nèi)部控制是為提高企業(yè)經(jīng)營活動效益，保證財務(wù)報告的可靠性，而對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動進(jìn)行自查、制約和調(diào)整的工具。內(nèi)部審計是健全內(nèi)部控制的有效性，并對內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用進(jìn)行評判，保障內(nèi)部控制的有效實施。

1企業(yè)管理中內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的概念

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中的內(nèi)部控制概念，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部審計的概念，是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立檢查、監(jiān)督和評價活動，不僅是評價會計信息的真實性和合法性、評價資產(chǎn)的安全性和完整性以及評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的合規(guī)性，而且還對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨立評價。

2企業(yè)管理中內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的作用

2.1企業(yè)內(nèi)部控制的作用

(1)保證企業(yè)合法經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程中，要面對各類生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行有效防范和控制。作為企業(yè)經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié)——內(nèi)部控制，是有效防范經(jīng)營風(fēng)險的一種有力手段，它通過對風(fēng)險的測評，評價風(fēng)險級別，采取相應(yīng)的控制措施，以提升經(jīng)營活動中的薄弱之處。(2)保證資產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制的完善能夠科學(xué)有效地控制和約束資產(chǎn)的采購、驗收、領(lǐng)用等各個環(huán)節(jié)，有效地保證了資產(chǎn)的安全完整。(3)保證財務(wù)報告及相關(guān)會計信息的真實性和完整性。內(nèi)部控制的健全，可以保證財務(wù)報告及相關(guān)會計信息的收集、分類和匯總過程，能真實反映企業(yè)的各類經(jīng)營活動，通過內(nèi)部控制對發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營缺陷進(jìn)行及時糾正和調(diào)整，從而保證財務(wù)報告及相關(guān)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。(4)提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的有力實施，可以利用企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的規(guī)章制度，統(tǒng)籌規(guī)劃相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，整合相關(guān)業(yè)務(wù)報告，從而使企業(yè)各部門通力合作，充分發(fā)揮一股繩的作用，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。結(jié)合內(nèi)部審計的監(jiān)督職責(zé)，真實地反映工作成績，同時采用績效考核制度，充分發(fā)揮企業(yè)員工的工作激情和潛力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率，提升企業(yè)經(jīng)營效果。(5)保證內(nèi)部審計獨立開展工作奠定基礎(chǔ)。內(nèi)部審計工作是對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實性、合法性和完整性進(jìn)行一種獨立的評價工作，通過檢查企業(yè)各種業(yè)務(wù)資料，為企業(yè)決策層提供服務(wù)工作，必須以真實、合法和完整的會計信息為依據(jù)，檢查漏洞，披露薄弱環(huán)節(jié)。而完備的內(nèi)部控制制度，才能確保會計信息的準(zhǔn)確，資料的真實，并為內(nèi)部審計獨立開展工作奠定基礎(chǔ)。

2.2內(nèi)部審計的作用

(1)有利于建立完善的企業(yè)制度。企業(yè)經(jīng)營管理是各個方面業(yè)務(wù)的有效連接，而制度是連接的主要工具，企業(yè)管理制度是否完整、執(zhí)行是否有效，需要內(nèi)部審計進(jìn)行判斷，通過內(nèi)部審計能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題和不足，促使企業(yè)優(yōu)化管理制度，提升管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭能力。(2)有利于約束企業(yè)不良行為。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理執(zhí)行的制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，參照國家的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計工作規(guī)范，披露企業(yè)的不良行為，維護(hù)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。(3)有利于防范和降低經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營管理中會面臨著很多風(fēng)險，如外部風(fēng)險有市場風(fēng)險、政策風(fēng)險等，內(nèi)部風(fēng)險有資金風(fēng)險、決策風(fēng)險等，通過開展日?；?qū)ｍ梼?nèi)部審計，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析和處理，在可控制范圍內(nèi)將企業(yè)風(fēng)險降到最低。(4)有利于企業(yè)降低成本，提高效益。隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計類型逐漸由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計、管理審計。內(nèi)部審計人員工作重點由財務(wù)會計情況轉(zhuǎn)向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，做到對企業(yè)管理現(xiàn)狀心中有數(shù)，做到隨時開展內(nèi)部審計工作的準(zhǔn)備，提出有建設(shè)性的意見和措施，促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強(qiáng)法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。(5)有利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，是否存在缺陷，需要內(nèi)部審計進(jìn)行評價，通過對內(nèi)部控制制度、各項業(yè)務(wù)流程的流轉(zhuǎn)等檢查項目，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，提出相應(yīng)建議，從而挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3企業(yè)管理中內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的聯(lián)系

3.1開展內(nèi)部審計工作的前提是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個業(yè)務(wù)層面，與企業(yè)整個經(jīng)濟(jì)活動融為一體。內(nèi)部審計是對企業(yè)各種經(jīng)營活動的獨立評價，以評價各種業(yè)務(wù)是否按既定的流程執(zhí)行，是否遵循了企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否合理有效的利用應(yīng)有的資源，是否能達(dá)到企業(yè)制定的目標(biāo)。所以開展內(nèi)部審計工作的前提，是要看企業(yè)是否有完整的內(nèi)部控制制度和有效性，其次是各項業(yè)務(wù)的實施是否符合內(nèi)部控制要求，進(jìn)一步判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)實現(xiàn)的可靠性，對評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行深度剖析，并提出建議。

3.2開展內(nèi)部審計工作是對內(nèi)部控制的再控制

內(nèi)部控制是由各項管理制度與業(yè)務(wù)流程組成的一套系統(tǒng)，這套系統(tǒng)的運(yùn)行需要通過有效的監(jiān)督手段來保障實施，使內(nèi)部控制的作用得到應(yīng)有的發(fā)揮。內(nèi)部審計作為對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價手段，具有企業(yè)其他部門所沒有的特征——獨立性。因為內(nèi)部審計不直接從事企業(yè)經(jīng)營活動，具有相對獨立性，由于置身企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)經(jīng)營活動又比較了解，是實行內(nèi)部評價的最好手段。通過內(nèi)部審計定時或不定時的對業(yè)務(wù)部門檢查，可以判斷各項業(yè)務(wù)制度設(shè)計的合理性，業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性，資產(chǎn)的安全性，企業(yè)政策的執(zhí)行程度，企業(yè)經(jīng)營計劃的完成情況，從而達(dá)到對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。對內(nèi)部審計所披露企業(yè)經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的問題，做出相應(yīng)建議，從而促進(jìn)完善內(nèi)部控制。

3.3內(nèi)部控制可以有效提高內(nèi)部審計工作效率，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量

內(nèi)部審計的職能是以企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，再依據(jù)國家法規(guī)、企業(yè)制度對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評判。在評判過程中，各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的真實可靠在一定程度上取決于內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)類型越來越多元化，規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量也越來越多，使得內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作時，不可能對企業(yè)所有業(yè)務(wù)資料進(jìn)行詳細(xì)檢查，而只能采取以評價內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽查審計，不僅提高了內(nèi)部審計的工作效率，又保證了內(nèi)部審計工作質(zhì)量。完整有效的內(nèi)部控制形成的業(yè)務(wù)資料，不僅可以為內(nèi)部審計人員利用，還可以減少審計工作量，從而節(jié)約審計成本，加快審計時間，提高審計效率。3.4二者相輔相成內(nèi)部控制和內(nèi)部審計屬于相互影響、相互提高的關(guān)系，都是為了保證企業(yè)合法經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，節(jié)約管理成本，提升經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計依靠內(nèi)部控制。內(nèi)部審計工作的順利開展，需要健全內(nèi)部控制作基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制可以保證財務(wù)信息的可靠性，提高審計工作的效率，保證審計質(zhì)量。同樣，內(nèi)部控制也依賴于內(nèi)部審計。內(nèi)部控制設(shè)計是否完整和運(yùn)行是否有效，需要內(nèi)部審計來評審，并通過一系列建議來完善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制得到進(jìn)一步強(qiáng)化。但是，內(nèi)部審計不能替換內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包含內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個要素，其中內(nèi)部審計包含在內(nèi)部環(huán)境中。由此可看，內(nèi)部控制要比內(nèi)部審計覆蓋面廣；同理，內(nèi)部控制也不能替換內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的職責(zé)是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，對評價中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。如果將兩者混為一談，就會影響內(nèi)部審計的獨立性，質(zhì)疑內(nèi)部審計結(jié)果的公正。

4企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的事例分析

2008年震驚全國的“三鹿奶粉事件”，暴露了企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制和內(nèi)部審計監(jiān)督方面的缺陷和不足。該事件的起因是很多食用三鹿公司生產(chǎn)的嬰幼兒奶粉的嬰兒被發(fā)現(xiàn)患有泌尿系統(tǒng)疾病，其后在該公司生產(chǎn)的奶粉中發(fā)現(xiàn)了化工原料“三聚氰胺”。該事件發(fā)生前(2007年底)個別供應(yīng)商屢次向三鹿公司提供了因檢測不合格而被拒收，而該公司對這種提供不合格牛奶的供應(yīng)商未加以深究，也沒有建立“誠信檔案”，而使得不良商販有機(jī)可趁，在2008年3月三鹿公司收到嬰兒患者家屬的投訴時，也未能引起公司高層的重視，直到2008年9月被媒體曝光，震驚全國。從三鹿奶粉事件的表面看是采購環(huán)節(jié)的漏洞，但從事件的來龍去脈分析，涉及了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果和內(nèi)部審計的評審力度。如果該公司在對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險能深入思考，則可能避免此次事件的發(fā)生。同時，企業(yè)內(nèi)部審計在對內(nèi)部控制評價活動中，除了日常評價外，還應(yīng)該實行不定期評價活動，從而及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的缺陷。

5結(jié)語

以上所述，內(nèi)部控制的健全和有效執(zhí)行關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營管理的合法合規(guī)，資產(chǎn)的安全和財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整。同時內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，可以獨立評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制有效性。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：企業(yè)經(jīng)營管理審計范文

Abstract： The paper analyzed the main director and strategic audit procedure based on theories of Organizing Theory and Strategic Audit Theory， considering the actual social and economic situation of corporation management.

關(guān)鍵詞： 組織論；戰(zhàn)略審計；流程

Key words： Organizing Theory；Strategic Audit Theory；procedure

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）32-0141-03

0 引言

戰(zhàn)略管理審計是一個新興的審計學(xué)科，屬于一個比較新的領(lǐng)域，目前還沒有嚴(yán)格的定義。但自從其概念提出起，由于對公司治理的有效作用，得到了各國學(xué)者和企業(yè)界人士的重視和推崇。公司治理的理念是上世紀(jì)初國外學(xué)者提出的，其根本目的，是確保和提高企業(yè)經(jīng)營管理的決策效率，從而提高企業(yè)的運(yùn)行效率，比較為各界所認(rèn)同的觀點是，公司治理屬于一種制度安排，即以之確立公司的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，并保證公司的整個組織機(jī)構(gòu)體系能夠協(xié)調(diào)一致地予以實施和完成。

根據(jù)安索夫的劃分，經(jīng)營管理決策分為戰(zhàn)略決策、管理決策、業(yè)務(wù)決策三大類，其中戰(zhàn)略決策的地位最為重要。企業(yè)在戰(zhàn)略決策方面若發(fā)生失誤，將導(dǎo)致難以挽回和彌補(bǔ)的后果，會造成企業(yè)的嚴(yán)重衰退甚至倒閉，這方面國內(nèi)外的實例和教訓(xùn)枚不勝舉，如上世紀(jì)90年代中期中國的巨人集團(tuán)，本來在漢卡領(lǐng)域有極強(qiáng)的優(yōu)勢地位，但在多元化經(jīng)營、盲目性擴(kuò)張等一系列戰(zhàn)略決策的失誤下，一個很好的科技型企業(yè)很快就倒閉。

為此，美國的艾貝·肖克曼教授首先提出了戰(zhàn)略管理審計這一概念，以推動對企業(yè)戰(zhàn)略計劃和實施的診斷和完善機(jī)制。但戰(zhàn)略審計的具體組織形式、實施機(jī)制等，由于和企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)、文化等密切相關(guān)，其實施也必須有賴于高層管理者的支持和推動，在實際中，戰(zhàn)略審計的實施也遇到諸多問題，不同企業(yè)之間的實施績效有天壤之別。究其原因，組織體制是重要的影響因素。為此，本文從組織論，對企業(yè)的戰(zhàn)略審計活動進(jìn)行初步分析。

1 戰(zhàn)略審計與組織論概述

1.1 戰(zhàn)略審計的內(nèi)涵 根據(jù)艾貝·肖克曼的定義，企業(yè)戰(zhàn)略管理審計是以被審計單位的戰(zhàn)略管理活動為對象，通過綜合的、系統(tǒng)的、獨立的和定期的核查，確定問題所在和各種機(jī)會，提出行動計劃的建議，改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的活動（管亞梅，2008）。實施戰(zhàn)略審計，能夠提高戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略執(zhí)行的效率、可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計實現(xiàn)組織價值增值的功能、可以進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)（韓曉梅，2002；余玉苗等，2004）。這一概念自提出以來，由于其對企業(yè)戰(zhàn)略管理和規(guī)劃制定中相關(guān)風(fēng)險控制考慮和設(shè)計較為系統(tǒng)，很快為各界所接受，并已經(jīng)從理論探索走向?qū)嵺`應(yīng)用。

戰(zhàn)略審計屬于管理審計的范圍（Hunger，2001），也可歸類于績效審計（廖洪，2003）。廖洪（2005）將關(guān)于戰(zhàn)略審計的各方面研究工作進(jìn)行總結(jié)后，認(rèn)為重要是從兩個角度進(jìn)行，一是以提高企業(yè)戰(zhàn)略管理效率和效果為目的的研究，二是以完善公司治理為目的的研究，即企業(yè)戰(zhàn)略審計研究的管理觀（Perspective of management）和治理觀（Perspective of governance），兩種研究基于不同的研究假設(shè)，因此在戰(zhàn)略管理審計的目標(biāo)、主體、職能、內(nèi)容與范圍諸方面存在顯著區(qū)別，如表1所示。宮靖（2009）等則從能力觀角度構(gòu)建提出了一個企業(yè)戰(zhàn)略審計體系，如圖1所示。

目前，較多的學(xué)者和實務(wù)工作者主要從以下幾個角度來使用“戰(zhàn)略審計”這一概念：①戰(zhàn)略審計是計劃過程的重要工具，是公司制定戰(zhàn)略之前必須實施的準(zhǔn)備工作，包括對于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的分析，過去戰(zhàn)略實施效果的評估等（Martin Shubik，1983）；②戰(zhàn)略審計是公司戰(zhàn)略控制與評估的重要工具，可以用于評估公司的管理績效；③戰(zhàn)略審計是一種咨詢服務(wù)，是公司戰(zhàn)略績效的一種診斷工具；④戰(zhàn)略審計是一種具有公司整體觀的管理審計，可以提供對于公司戰(zhàn)略態(tài)勢的綜合評價（David，1987）；⑤戰(zhàn)略審計是公司治理過程中的一種正式機(jī)制，是正式的戰(zhàn)略考察過程，它同時對董事會和管理層施加約束；戰(zhàn)略審計應(yīng)主要由公司的獨立董事來負(fù)責(zé)執(zhí)行，是獨立董事參與戰(zhàn)略管理過程的主要方式（何衛(wèi)東，1999）。項文衛(wèi)（2008）對包括知識資產(chǎn)在內(nèi)的企業(yè)無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)研究，提出了包括戰(zhàn)略方案和選擇的審計、制訂方法的審計、戰(zhàn)略實施效果的審計等在內(nèi)的大致內(nèi)容框架。

由戰(zhàn)略審計的上述特征可以看出，戰(zhàn)略審計可以在企業(yè)戰(zhàn)略績效管理方面起到較好的自我診斷、修復(fù)和完善作用。由于審計本身是對既有目標(biāo)的遵循性檢查，而企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標(biāo)雖然明確，但還不具體，很難用一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去衡量，企業(yè)戰(zhàn)略審計目前還處于理論研究階段，缺乏統(tǒng)一的準(zhǔn)則和規(guī)范體系（石友蓉，2006），這也導(dǎo)致戰(zhàn)略審計在戰(zhàn)略績效評價時的應(yīng)用受限。但是，在戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略實施階段對企業(yè)經(jīng)營管理的戰(zhàn)略目標(biāo)確定、戰(zhàn)略制定過程、戰(zhàn)略實施的動態(tài)過程進(jìn)行分析、咨詢、監(jiān)督和評價時，戰(zhàn)略審計還是一個不錯的工具。

1.2 組織論 組織是一個很傳統(tǒng)和歷史較為悠久的概念，對于組織論的研究，從早期的農(nóng)業(yè)、軍事、國家等各方面，都有相當(dāng)長的實踐和論述。但組織理論真正得到較為系統(tǒng)、科學(xué)的研究和發(fā)展，是在上世紀(jì)隨著管理理論的發(fā)展，各方面的學(xué)者提出包括社會系統(tǒng)學(xué)派的組織理論、行為科學(xué)學(xué)派的組織理論、經(jīng)驗主義學(xué)派的組織理論、系統(tǒng)管理學(xué)派的組織理論、權(quán)變理論學(xué)派的組織理論等理論體系或概念后，迅速得到發(fā)展和完善的。

組織論主要研究系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)模式、組織分工和工作流程組織，它是與管理學(xué)相關(guān)的一門非常重要的基礎(chǔ)理論。其中，組織結(jié)構(gòu)模式反映一個組織系統(tǒng)中個子系統(tǒng)之間或個元素（各工作部門或各管理部門人員）之間的指令關(guān)系，分為職能組織結(jié)構(gòu)、線性組織結(jié)構(gòu)和矩陣組織結(jié)構(gòu)等；組織分工反映一個組織系統(tǒng)中各子系統(tǒng)或各元素的工作任務(wù)分工和管理職能分工，主要分為工作任務(wù)分工和管理職能分工等方面，工作流程組織則反映一個組織系統(tǒng)中各工作之間的邏輯關(guān)系，是一種動態(tài)關(guān)系，可分為管理工作流程組織、信息處理工作流程組織和物質(zhì)流程組織等。

組織結(jié)構(gòu)是幫助管理者實現(xiàn)其管理目標(biāo)的重要手段，而目標(biāo)體現(xiàn)在組織的總戰(zhàn)略中，因此戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)緊密配合。特別是組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)服從戰(zhàn)略，如果組織的戰(zhàn)略作了重大調(diào)整，就需要修改結(jié)構(gòu)以適應(yīng)和支持這一調(diào)整變革。盡管組織是戰(zhàn)略中的一個組成部分，但組織同時對企業(yè)戰(zhàn)略管理也有重要的反作用，組織模式如果設(shè)計不好，有可能造成管理失效或戰(zhàn)略失效。

2 戰(zhàn)略審計的主體分析

從戰(zhàn)略審計的涵義及其產(chǎn)生、發(fā)展過程可知，戰(zhàn)略審計是企業(yè)治理中決策過程的一項支持活動，但又涉及到對企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃的評估和審計，其重要性可想而知。對主導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略審計的主體，國內(nèi)外學(xué)者研究提出了多個選項，其中主要有四種建議模式：即管理層主導(dǎo)模式，董事會主導(dǎo)模式，外部審計師主導(dǎo)模式和內(nèi)部審計師主導(dǎo)模式，各有其理，也各有短長。

企業(yè)的終極目標(biāo)是追求效益，企業(yè)戰(zhàn)略和組織設(shè)計也要支持和服務(wù)于這一目標(biāo)。從組織論的角度來說，企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計應(yīng)該基于可以支撐實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的有效性和高效性。管理層主導(dǎo)模式下，經(jīng)常會出現(xiàn)的趨勢是，一旦出現(xiàn)對管理層不利的經(jīng)營形勢或存在一定的經(jīng)營性風(fēng)險的可能，戰(zhàn)略審計和評價所需要的數(shù)據(jù)信息或評價過程有可能會受管理層的故意影響，有時甚至是惡意的隱瞞、造假等，而此時董事會無法得到真實的信息，進(jìn)而做出不合理甚至是錯誤的決策。

在董事會主導(dǎo)模式中，由于董事會確定戰(zhàn)略審計的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及后期的戰(zhàn)略決策過程，但董事會決策與管理層的經(jīng)營活動有時候存在一定的沖突或主觀期望值的差異，因此，董事會經(jīng)常遇到一個重要問題，就是其用于開展戰(zhàn)略審計活動所需要的數(shù)據(jù)被管理層進(jìn)行了一定的技術(shù)處理或過濾，也容易出現(xiàn)前述的評價失真的情況。

在外部審計師模式下，一方面企業(yè)戰(zhàn)略是核心商業(yè)秘密之一，公司戰(zhàn)略所需的數(shù)據(jù)信息，以及其數(shù)據(jù)設(shè)計、收集和保存，一旦泄漏，對企業(yè)戰(zhàn)略的實施有較大影響，因此，由企業(yè)管理體系的內(nèi)部成員完成更有利于企業(yè)核心秘密的保護(hù)；另一方面，外部審計師及其服務(wù)機(jī)構(gòu)的誠信狀況，特別是在我國當(dāng)前實際中，經(jīng)常出現(xiàn)相關(guān)有損于其自身誠信的事件出現(xiàn)。因此，外部審計師主導(dǎo)的模式，要求業(yè)主對其有較強(qiáng)的控制能力和嚴(yán)格的法律風(fēng)險管控措施。

因此，作者傾向于采取由內(nèi)部審計師作為戰(zhàn)略審計主體的模式，同時輔以一定的風(fēng)險控制機(jī)制。在組織架構(gòu)上，這種內(nèi)部審計師主導(dǎo)的戰(zhàn)略審計模式，既有利于管理層受托責(zé)任機(jī)制的完善，又有利于深入地開展以基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)為支撐的戰(zhàn)略管理審計，并在企業(yè)戰(zhàn)略管理的各個階段或過程中提出有建設(shè)性的意見和建議，另外，由于內(nèi)部人員之間相對較容易協(xié)調(diào)和溝通，只要相互之間明確權(quán)責(zé)界面，對戰(zhàn)略審計結(jié)果的反饋、落實和整改更易于實現(xiàn)，從而有助于達(dá)到完善組織治理的目標(biāo)。

3 基于組織論的戰(zhàn)略審計流程設(shè)計

從目前的研究看，對戰(zhàn)略審計的工作流程少有涉及，基本上是以戰(zhàn)略審計主體在開展戰(zhàn)略審計時，與董事會或受相關(guān)管理層面委托，明確其職責(zé)和協(xié)調(diào)關(guān)系開展的。但考慮到戰(zhàn)略審計涉及需協(xié)調(diào)的管理層級較多，有必要對戰(zhàn)略審計的流程進(jìn)行梳理。

組織論研究系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)模式與分工、工作流程組織。戰(zhàn)略審計工作是由企業(yè)相關(guān)部門、人員按照各自職責(zé)分工，采用相關(guān)的評價指標(biāo)和方法，相互協(xié)同配合的有組織的活動?；诮M織論的視角，戰(zhàn)略審計需要考慮審計工作的環(huán)節(jié)分析、權(quán)責(zé)分配和反饋與改進(jìn)機(jī)制。由此，以前述的內(nèi)部審計師組織戰(zhàn)略審計為基礎(chǔ)，本文設(shè)計了基于組織論視角的戰(zhàn)略審計，由審計主體、職責(zé)分工和評價流程等構(gòu)成，如圖2所示。

由圖2所知，企業(yè)戰(zhàn)略審計的審計主體包括戰(zhàn)略審計領(lǐng)導(dǎo)層、執(zhí)行層、專家組和職能部門等組成。審計領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)審定審計方案，對戰(zhàn)略審計結(jié)果進(jìn)行審核，審計結(jié)果通過的，可以組織戰(zhàn)略實施，由職能部門負(fù)責(zé)落實執(zhí)行，且將戰(zhàn)略控制措施與執(zhí)行措施予以存檔；審計結(jié)果未通過時，通過討論復(fù)核，進(jìn)行改進(jìn)或予以重新審計。審計執(zhí)行層是開展戰(zhàn)略審計的具體實施組織人員，以審計領(lǐng)導(dǎo)層審核的審計方案為指導(dǎo)，準(zhǔn)備相關(guān)戰(zhàn)略審計材料和方案等，組建戰(zhàn)略審計工作小組，向相關(guān)部門和人員發(fā)出通知，做好相關(guān)準(zhǔn)備工作；同時，相關(guān)職能部門也協(xié)助提供戰(zhàn)略審計實施工作所需的材料。審計專家組對戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實施過程等方案進(jìn)行具體戰(zhàn)略審計，將戰(zhàn)略審計結(jié)果提交領(lǐng)導(dǎo)層審核。

4 結(jié)論與建議

本文從組織論和戰(zhàn)略審計的基本理論出發(fā)，結(jié)合我國企業(yè)經(jīng)營管理的實際，提出戰(zhàn)略審計的主體宜由內(nèi)部審計師來擔(dān)任，并以其為基礎(chǔ)探討設(shè)計了戰(zhàn)略審計的工作流程。事實證明，組織論對企業(yè)戰(zhàn)略審計的流程、定位、將來的實施績效都有較為重要的參考和借鑒，無論戰(zhàn)略審計的工作如何開展，都要充分考慮科學(xué)、合理的組織架構(gòu)與流程設(shè)計。

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