建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:投資;審計(jì);實(shí)務(wù);建設(shè)項(xiàng)目

中圖分類(lèi)號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)01-0098-03

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)的簡(jiǎn)稱(chēng),是審計(jì)人員隨著項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資源使用經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的審計(jì),其目的在于促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益。跟蹤審計(jì)形式為在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中實(shí)施效益審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)造了可能,使之成為建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的良好載體。它不僅在原來(lái)竣工決算審計(jì)基礎(chǔ)上大大拓寬了審計(jì)范圍,而且將造價(jià)審計(jì)進(jìn)一步加以深化,即深入到原先審計(jì)沒(méi)有涉及的造價(jià)內(nèi)容(如隱蔽工程等),因而可以將其稱(chēng)之為跟蹤效益審計(jì)。2005年中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)在深入實(shí)地調(diào)研后明確,將跟蹤審計(jì)認(rèn)定為中國(guó)當(dāng)前績(jī)效審計(jì)的四種模式之一。

根據(jù)目前各地探索的通行做法,建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容主要有十一個(gè)方面:基建程序執(zhí)行情況審計(jì)、設(shè)計(jì)審計(jì)、工程量清單編制審計(jì)、工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)、材料和設(shè)備采購(gòu)審計(jì)、工程合同審計(jì)、隱蔽工程審計(jì)、額外工程審計(jì)、工程進(jìn)度審計(jì)、拆遷審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)。以下列舉一些在實(shí)踐中積累的真實(shí)案例,分析如何開(kāi)展好跟蹤效益審計(jì),有效促進(jìn)加強(qiáng)建設(shè)管理、控制工程造價(jià)、提高資金使用效益。

一、設(shè)計(jì)審計(jì)

關(guān)注初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì),尤其要注重對(duì)設(shè)計(jì)變更方案的合理性、有效性的審計(jì),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)反饋。該項(xiàng)審計(jì)有利于優(yōu)化和完善設(shè)計(jì)方案,從源頭上防止因設(shè)計(jì)不合理而帶來(lái)的資源損失與浪費(fèi)。

某大樓工程墻體材料原設(shè)計(jì)為加氣混凝土砌塊,后設(shè)計(jì)單位根據(jù)建設(shè)單位要求變更為蒸壓輕質(zhì)混凝土(ALC)板材隔墻。由于隔墻材料變更,墻體粉刷方案也將作相應(yīng)調(diào)整。工程內(nèi)墻粉刷建設(shè)單位的擬定做法為:18mm厚石膏砂漿,施工單位報(bào)價(jià)為24.77元/平方米。按工程內(nèi)粉刷面積10萬(wàn)平方米計(jì)算,僅內(nèi)粉刷一項(xiàng),預(yù)計(jì)造價(jià)就達(dá)247.7萬(wàn)元。

根據(jù)工程墻體材料的構(gòu)造特點(diǎn)以及內(nèi)粉刷應(yīng)達(dá)到的實(shí)際效果,審計(jì)組在查詢(xún)相關(guān)技術(shù)資料并聽(tīng)取有關(guān)專(zhuān)家意見(jiàn)后認(rèn)為,如果適當(dāng)優(yōu)化本工程內(nèi)粉刷的施工方案,可以取到事半功倍的效果。對(duì)此,審計(jì)組發(fā)出跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單,陳述了優(yōu)化施工方案的理由:

(1)本工程中使用的是ALC板材墻體,其整體平整精度高于其他材質(zhì)墻面,在此基礎(chǔ)上的找平工藝應(yīng)該可以適當(dāng)簡(jiǎn)化,如果仍用15mm厚石膏砂漿進(jìn)行基底找平,顯然意義不大。(2)根據(jù)《蒸壓輕質(zhì)加氣混凝土(ALC)板構(gòu)造圖集》(蘇J01―2002),ALC板材墻面基層無(wú)須做粉刷層,可直接涂密封液、膩?zhàn)哟虻缀笞鐾苛匣蛉槟z漆。當(dāng)然,作為特例,圖集中也有使用抹灰漿飾面的做法,但灰漿涂抹厚度僅需5mm～8mm。(3)經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研,同為ALC板材的已建工程中,亦有用ALC板材專(zhuān)用膩?zhàn)哟虻?不做粉刷層的先例,無(wú)論是施工工藝和實(shí)際使用均達(dá)到了預(yù)期的效果。據(jù)了解,ALC板材專(zhuān)用膩?zhàn)邮┕r(jià)格為8元～10元/平方米,較之石膏砂漿粉刷,一般可節(jié)約15元/平方米左右。結(jié)合本工程,如用ALC板材專(zhuān)用膩?zhàn)哟虻兹〈嗌皾{粉刷,僅內(nèi)粉刷這一項(xiàng)就可節(jié)約造價(jià)約150萬(wàn)元。(4)綜上所述,審計(jì)組認(rèn)為,在不影響工程質(zhì)量和實(shí)際效果的前提下,適當(dāng)調(diào)整本工程內(nèi)粉刷的施工方案,既可以簡(jiǎn)化施工工藝、縮短建設(shè)工期;也可以降低建設(shè)成本,提高投資效益;同時(shí),由于減少了粉刷層的厚度,可以達(dá)到增加室內(nèi)使用面積的目的。

審計(jì)建議引起了建設(shè)單位的重視,在擬定石膏砂漿粉刷方案時(shí)建設(shè)單位并未對(duì)方案的性?xún)r(jià)比進(jìn)行考證和測(cè)算,通過(guò)審計(jì)意見(jiàn)單的陳述、分析和比較,他們開(kāi)始重新考慮擬定方案的經(jīng)濟(jì)性和合理性,并組織了專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行了方案論證。論證結(jié)果認(rèn)為審計(jì)建議的方案相對(duì)擬定方案來(lái)說(shuō),界面裝飾工序簡(jiǎn)便,且能滿(mǎn)足施工和使用要求,比擬定方案更合理、經(jīng)濟(jì)。

最終,建設(shè)單位采納了審計(jì)建議,節(jié)約投資100多萬(wàn)元。

二、工程量清單編制審計(jì)

該項(xiàng)審計(jì)有利于提高工程量清單的準(zhǔn)確性,防止工程量清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)并由此影響到工程質(zhì)量與招投標(biāo)價(jià)格。

對(duì)某幕墻工程招標(biāo)文件工程量清單的審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)存在重大偏差和錯(cuò)漏,其中誤差值在100萬(wàn)元以上的就有四項(xiàng)。

審計(jì)組將工程量清單及標(biāo)底審計(jì)意見(jiàn)直接與建設(shè)單位和招標(biāo)機(jī)構(gòu)溝通,被審計(jì)單位按審計(jì)意見(jiàn)及時(shí)對(duì)工程量清單及標(biāo)底進(jìn)行了修改和調(diào)整,避免了因工程量清單及標(biāo)底中的錯(cuò)誤而導(dǎo)致相應(yīng)的損失和相關(guān)的扯皮因素。

三、工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲?jì),審計(jì)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程,維護(hù)招投標(biāo)工作的公開(kāi)、公平、公正。該項(xiàng)審計(jì)有利于防范招標(biāo)文件缺陷的風(fēng)險(xiǎn),有助于優(yōu)選工程承建者,并由此提高工程質(zhì)量和控制工程造價(jià)。

某打樁工程采用公開(kāi)招標(biāo)方式選擇打樁單位。根據(jù)評(píng)標(biāo)辦法,工程實(shí)行最低價(jià)中標(biāo)。建設(shè)單位提供的標(biāo)底價(jià)分別為:錘擊樁351.13元/立方米,靜壓樁362.21元/立方米。

招標(biāo)過(guò)程中,A施工公司的報(bào)價(jià)分別為158.8元/立方米和166元/立方米,此報(bào)價(jià)均為參投單位中的最低價(jià)。但評(píng)委認(rèn)為,A施工單位的報(bào)價(jià)明顯低于標(biāo)底價(jià),存在惡意低價(jià)傾向,難以確保施工,建議廢標(biāo)。

審計(jì)組在對(duì)打樁工程招標(biāo)程序?qū)徲?jì)后發(fā)現(xiàn),A施工公司的報(bào)價(jià)完全響應(yīng)了招標(biāo)文件的要求,其報(bào)價(jià)在打樁市場(chǎng)有過(guò)先例,評(píng)委認(rèn)為其惡意低價(jià)競(jìng)標(biāo)的依據(jù)不充分。為此,審計(jì)認(rèn)為應(yīng)按有效標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。

經(jīng)進(jìn)一步論證,評(píng)委最終采納了審計(jì)意見(jiàn)。經(jīng)綜合評(píng)定,A施工公司中標(biāo)。

四、材料和設(shè)備采購(gòu)審計(jì)

在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí),首先審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī),是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu),價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況;其次審查設(shè)備、材料采購(gòu)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致,審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購(gòu)情況。

在某工程施工中,因房屋建筑發(fā)生移位,導(dǎo)致基礎(chǔ)工程發(fā)生變更。為加快施工進(jìn)度,設(shè)計(jì)方案提出使用預(yù)應(yīng)力管樁,這種材料在當(dāng)時(shí)屬新型材料的。施工單位事前進(jìn)行了價(jià)格申報(bào),管樁規(guī)格為管徑300mm,管壁厚90mm,申報(bào)的價(jià)格為168元/米。

由于預(yù)應(yīng)力管樁為新型材料,審計(jì)組在以往的審計(jì)中尚未碰到過(guò),對(duì)其價(jià)格心中無(wú)數(shù)。審計(jì)人員便通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查閱、了解該材料的技術(shù)參數(shù)、優(yōu)缺點(diǎn)等基本情況,并通過(guò)電話(huà)向數(shù)家生產(chǎn)廠(chǎng)家進(jìn)行咨詢(xún)。審計(jì)人員在基本掌握該材料市場(chǎng)價(jià)格并進(jìn)行合理測(cè)算的基礎(chǔ)上,提出了審計(jì)建議:

由建設(shè)單位與施工單位共同組織三家以上的生產(chǎn)廠(chǎng)家進(jìn)行比價(jià),確定該材料的價(jià)格。

施工單位找來(lái)兩家單位,報(bào)價(jià)為170元/米。由于審計(jì)組事前對(duì)該產(chǎn)品價(jià)格有所了解和掌握,便提出報(bào)價(jià)不盡合理、要求降價(jià)的建議。此后,建設(shè)單位的有關(guān)人員會(huì)同審計(jì)人員又開(kāi)展了必要的市場(chǎng)調(diào)查,最后確定該材料的結(jié)算價(jià)為110元/米,比報(bào)價(jià)低了58元/米,由此促進(jìn)節(jié)約建設(shè)成本45萬(wàn)元。

五、工程合同和隱蔽工程審計(jì)

包括合同簽訂前對(duì)合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)有利于防范合同本身帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失,有利于合同的嚴(yán)格執(zhí)行,防止工程隱蔽環(huán)節(jié)的偷工減料及高估冒算問(wèn)題,提高工程質(zhì)量。

在某公用建筑的項(xiàng)目審計(jì)中多次發(fā)現(xiàn)施工單位在隱蔽工程施工中,不按圖紙或施工方案施工、偷工減料的行為。

例如,在內(nèi)裝飾幕墻的跟蹤中發(fā)現(xiàn),施工單位擅自改變施工方案中幕墻龍骨間距,減少次龍骨數(shù)量;在室外管道工程的跟蹤中發(fā)現(xiàn),施工單位未按設(shè)計(jì)要求做管道墊層,將管道直接敷設(shè)在素土上;在廣告牌鋼骨架的跟蹤中發(fā)現(xiàn),施工單位到場(chǎng)的鋼骨架型材壁厚達(dá)不到施工方案要求。

審計(jì)人員與建設(shè)單位進(jìn)行了溝通,起初建設(shè)單位還存在麻痹思想,認(rèn)為“上述問(wèn)題不足以影響到結(jié)構(gòu)安全,審計(jì)發(fā)現(xiàn)了就按現(xiàn)場(chǎng)施工的工作量進(jìn)行計(jì)量,扣除圖紙或施工方案中施工單位未實(shí)施的部分即可?！?對(duì)此,審計(jì)組出具了跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單,要求建設(shè)單位高度重視施工質(zhì)量,簡(jiǎn)單地扣除造價(jià)不可取,消除安全隱患、建設(shè)優(yōu)質(zhì)建筑產(chǎn)品是最根本的。對(duì)不符合設(shè)計(jì)要求、偷工減料的施工產(chǎn)品,應(yīng)堅(jiān)決要求施工單位予以整改。同時(shí),要求建設(shè)單位責(zé)成監(jiān)理單位切實(shí)履行起其質(zhì)量控制職能,嚴(yán)格按合同約定履行自己的職責(zé)。

審計(jì)意見(jiàn)得到了建設(shè)單位的重視,建設(shè)單位建立了由建設(shè)、監(jiān)理、內(nèi)審組成的督查組,每周定期對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)不符合要求的施工項(xiàng)目,及時(shí)要求施工單位進(jìn)行整改。審計(jì)意見(jiàn)對(duì)建設(shè)單位加強(qiáng)工程質(zhì)量控制起到了一定作用。

六、額外工程審計(jì)

對(duì)于合同外工程(包括在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更、額外工程),建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào),并書(shū)面說(shuō)明變更原因,提交實(shí)施方案的同時(shí),申報(bào)變更價(jià)款,經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后,報(bào)審計(jì)組審計(jì)。

在對(duì)某住宅小區(qū)配套河道工程的跟蹤審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)因工程代建單位管理疏忽,使標(biāo)內(nèi)分部分項(xiàng)子目“挖淤泥”的現(xiàn)場(chǎng)施工工程量大大高出清單工程量,且投標(biāo)單價(jià)明顯高于合理單價(jià),僅該子目一項(xiàng)就發(fā)生額外費(fèi)用42.81萬(wàn)元。

審計(jì)組在工程進(jìn)行過(guò)程中,對(duì)工程施工現(xiàn)場(chǎng)的分部分項(xiàng)工程量進(jìn)行了計(jì)量,在對(duì)照合同和投標(biāo)書(shū)進(jìn)行計(jì)價(jià)后發(fā)現(xiàn)了下面的問(wèn)題:

(1)清單編制質(zhì)量不高,挖淤泥子目清單工程量的測(cè)算與施工圖和現(xiàn)場(chǎng)情況存在明顯誤差?！巴谟倌唷弊幽空型稑?biāo)清單工程量為300m3,而實(shí)際發(fā)生的工程量為11 122.41 m3,超出10 822.41 m3。(2)由于清單工程量誤差,給施工單位提供了不平衡報(bào)價(jià)的空間,大大增加了工程成本。該子目按計(jì)價(jià)表測(cè)算綜合單價(jià)應(yīng)為18.13元/ m3,而投標(biāo)綜合單價(jià)為38.49元/ m3,投標(biāo)價(jià)高出一倍多。按實(shí)際發(fā)生工程量計(jì)算,發(fā)生不合理的額外費(fèi)用22.65萬(wàn)元,該金額占該工程投資的15%。(3)代建方疏于管理,對(duì)工程量清單編制的準(zhǔn)確性未進(jìn)行審核,并且對(duì)異常的額外工作量未及時(shí)予以更正。

針對(duì)上述情況,審計(jì)人員對(duì)合同和相關(guān)計(jì)價(jià)規(guī)定進(jìn)行周密的分析和研究后認(rèn)為,關(guān)于分部分項(xiàng)單項(xiàng)工程量增加的調(diào)整辦法,合同中未予明確,應(yīng)適用蘇建定(2004)290號(hào)文第五章第2條規(guī)定,即:如合同中未明確規(guī)定,分部分項(xiàng)單項(xiàng)工程量變更超過(guò)15%,并且該項(xiàng)分部分項(xiàng)工程費(fèi)超過(guò)總分部分項(xiàng)工程費(fèi)的1%的,綜合單價(jià)可作適當(dāng)調(diào)整。

根據(jù)該規(guī)定,審計(jì)組提出該子目綜合單價(jià)應(yīng)作調(diào)整。調(diào)整方法按文件規(guī)定為:清單工程量300 m3 及其15%范圍內(nèi)執(zhí)行投標(biāo)單價(jià);其余超出部分的工程量即10 777.41 m3,根據(jù)工程施工合同專(zhuān)用條款約定“按有關(guān)規(guī)定協(xié)商解決”。

審計(jì)組與代甲方、施工單位多次交涉,并與工程投資方溝通。最終,合同雙方協(xié)商確定了合理的單價(jià),節(jié)約工程投資20多萬(wàn)元,合理地控制了造價(jià),保護(hù)了投資方利益。

七、拆遷審計(jì)

在項(xiàng)目拆遷階段,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。根據(jù)土地性質(zhì),按照現(xiàn)行有關(guān)拆遷補(bǔ)償辦法,對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。同時(shí),應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查,通過(guò)走訪(fǎng)、調(diào)查被拆遷戶(hù)等方法,抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償,有無(wú)弄虛作假,截留、侵占、挪用拆遷資金,并及時(shí)提出審計(jì)建議。

某工程需征用鄉(xiāng)鎮(zhèn)一村委800畝土地,共涉及四個(gè)自然村。需拆遷162戶(hù)住戶(hù),建筑面積為5.3萬(wàn)m2,拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)約4 000萬(wàn)元。針對(duì)項(xiàng)目拆遷的特點(diǎn),審計(jì)組派了6名審計(jì)人員對(duì)拆遷工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

審計(jì)人員在了解、熟悉拆遷現(xiàn)場(chǎng)情況后,分成三個(gè)小組工作。在拆遷公司與被拆遷戶(hù)簽訂拆簽協(xié)議前,對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評(píng)估報(bào)告、安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查。對(duì)有疑問(wèn)的,進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、詢(xún)問(wèn),及時(shí)處理。

在拆遷跟蹤過(guò)程中,審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)拆遷公司上報(bào)的四個(gè)村委的拆遷戶(hù)資料中,均有部分拆遷戶(hù)房屋屬于紅線(xiàn)范圍外的現(xiàn)象。

審計(jì)人員多次實(shí)地察看、查證后發(fā)現(xiàn),有19戶(hù)拆遷戶(hù)(4戶(hù)集體土地、15戶(hù)國(guó)有土地)不在征地范圍中,總建筑面積達(dá)6 440 m2,涉及拆遷資金574.45萬(wàn)元。其中:有4戶(hù)在集體土地上,面積1 206 m2,拆遷補(bǔ)償款為47.92萬(wàn)元;有15戶(hù)在國(guó)有土地上,面積5 233 m2,拆遷補(bǔ)償款為526.53萬(wàn)元。

審計(jì)組及時(shí)向建設(shè)單位及拆遷公司反映情況,建設(shè)單位召集拆遷公司、各村委負(fù)責(zé)人等召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)工作會(huì)議,通報(bào)了情況和問(wèn)題。在事實(shí)面前,拆遷公司承認(rèn)這19戶(hù)確實(shí)不在紅線(xiàn)范圍內(nèi),原本只是想“搭車(chē)拆遷”。

由于審計(jì)人員跟蹤及時(shí),建議到位,避免了拆遷資金574.45萬(wàn)元的流失。

八、內(nèi)部控制制度審計(jì)

該項(xiàng)審計(jì)有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理,保障工程質(zhì)量,防止損失浪費(fèi),提高投資效益。

審計(jì)組在對(duì)某小區(qū)工程土建結(jié)算的審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn),甲供材料超(欠)供結(jié)算異常。例如,小區(qū)三標(biāo)段中不應(yīng)該欠供的材料發(fā)生了欠供,如外墻面磚;有些欠供的材料,領(lǐng)用數(shù)量與實(shí)際消耗量之間差距很大,如鋼材欠領(lǐng)200噸。

審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題后,重新復(fù)核了工程結(jié)算,確認(rèn)材料定額用量準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)人員認(rèn)為,問(wèn)題出在甲供材領(lǐng)用數(shù)量上。于是對(duì)建設(shè)單位甲供材領(lǐng)用的工程材料賬、財(cái)務(wù)賬及其相關(guān)的內(nèi)控制度進(jìn)行了重點(diǎn)審核。經(jīng)查,甲供材材料賬與財(cái)務(wù)結(jié)賬數(shù)量、金額明顯不一致。審計(jì)組要求建設(shè)單位立即對(duì)甲供材數(shù)量及金額進(jìn)行全面審查,找出不一致的原因,確定準(zhǔn)確的材料領(lǐng)用量。同時(shí)要求建設(shè)單位建立健全甲供材領(lǐng)用收發(fā)制度和材料、財(cái)務(wù)及時(shí)對(duì)賬制度。

建設(shè)單位接受了審計(jì)提出的建議,全面進(jìn)行賬賬、賬物核對(duì)、調(diào)整。調(diào)整后,甲供材施工單位領(lǐng)用量與財(cái)務(wù)結(jié)賬數(shù)量相符,材料現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)用數(shù)量正確。其中小區(qū)三標(biāo)段的外墻面磚由欠供改為超供,鋼筋由欠供200噸改為欠供21.723噸,甲供材結(jié)算核減61.79萬(wàn)元。

審計(jì)建議準(zhǔn)確地計(jì)量了甲供材現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)用量,同時(shí),建設(shè)單位也吸取了教訓(xùn),立即規(guī)范了甲供材領(lǐng)用、簽收、對(duì)賬程序,完善了內(nèi)控制度,避免施工單位占用建設(shè)資金。

采用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在構(gòu)建權(quán)力制衡機(jī)制、遏止高估冒算、監(jiān)督工程質(zhì)量以及促進(jìn)規(guī)范建筑市場(chǎng)秩序等方面具有事后一次性審計(jì)所難以體現(xiàn)的優(yōu)勢(shì)。跟蹤審計(jì)形式不僅解決了審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)的缺位問(wèn)題,從幕后走向了臺(tái)前,而且正是由于在這些環(huán)節(jié)的積極參與所取得的更加豐富多彩的和可以直觀(guān)計(jì)量的效益審計(jì)成果,使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、廉政等目標(biāo),才贏得了領(lǐng)導(dǎo)、建設(shè)部門(mén)及社會(huì)各界的普遍贊譽(yù),從而顯著提高了審計(jì)自身的地位。

第2篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 審計(jì)問(wèn)題

目前，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的影響下，人們對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作給予了更多的關(guān)注，與之對(duì)應(yīng)的研究相繼開(kāi)展，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作已經(jīng)形成了初步的認(rèn)識(shí)，但在跟蹤審計(jì)的具體認(rèn)識(shí)和工作重點(diǎn)上，還存在一定的問(wèn)題，在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中各個(gè)部門(mén)還不能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的配合，制約了建設(shè)項(xiàng)目的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，運(yùn)用科學(xué)的手段，全面開(kāi)展和落實(shí)跟蹤審計(jì)工作成為建設(shè)項(xiàng)目部門(mén)現(xiàn)階段工作的重點(diǎn)。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)

（一）低效沖突

與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，從合同簽訂的角度講，跟蹤審計(jì)的審計(jì)范圍較大，不僅能對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作，還能對(duì)合同的具體條款進(jìn)行審計(jì)，從而有效避免了沖突事件的發(fā)生，從根源上促進(jìn)建設(shè)施工的正常運(yùn)行。另外，在對(duì)工程施工的款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行分布審計(jì)，在審計(jì)工作完成之后，再支付對(duì)應(yīng)的工程款項(xiàng)，以免出現(xiàn)超額支付工程款項(xiàng)的情況，起到低效沖突的實(shí)際效果。

（二）降低風(fēng)險(xiǎn)

在不影響工程施工的情況下，審計(jì)人員可隨時(shí)進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程施工過(guò)程的材料、人員和機(jī)械設(shè)備等要素進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，并針對(duì)審計(jì)結(jié)果和工程施工的具體情況，為工程施工提出審計(jì)意見(jiàn)，從而有效避免施工安全事故的發(fā)生，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的根本目的。

（三）提高工程質(zhì)量

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的審計(jì)工作，貫穿于工程施工的所有環(huán)節(jié)，從施工之前的準(zhǔn)備工作一直到工程驗(yàn)收，都離不開(kāi)跟蹤審計(jì)的支持，所以跟蹤審計(jì)的充分落實(shí)可保障工程質(zhì)量，另外由于跟蹤審計(jì)工作具有一定法律效益，所以在實(shí)際情況中，能起到規(guī)范工作人員行為的作用，維護(hù)建筑市場(chǎng)秩序，使其在公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展。

（四）杜絕腐敗

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，克服了事后監(jiān)督的局限性，能夠很好地幫助建設(shè)單位加強(qiáng)管理，提高投資項(xiàng)目的績(jī)效。如今，牽涉到建設(shè)工程項(xiàng)目領(lǐng)域的腐敗事件屢見(jiàn)不鮮，為徹底根除腐敗問(wèn)題，還需從審計(jì)工作入手。審計(jì)工作不僅僅要管好錢(qián)花向何處，要也管好錢(qián)花的是否合理，是否高效。事后監(jiān)督具有一定的局限性，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)不僅能克服這種局限性，同時(shí)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少腐敗的可能。在現(xiàn)實(shí)情況中，有些問(wèn)題在審計(jì)的過(guò)程中，盡管能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，但在解決這些問(wèn)題時(shí)還具有很大的難度，造成這一現(xiàn)狀的主要原因就是相關(guān)單位缺乏健全的審計(jì)體系，無(wú)法使跟蹤審計(jì)工作發(fā)揮出應(yīng)有的作用。跟蹤審計(jì)要求相關(guān)的管理人員從工程的融資環(huán)節(jié)就開(kāi)展監(jiān)督工作，并根據(jù)實(shí)際情況向建設(shè)單位提供有價(jià)值的參考意見(jiàn)，對(duì)工程投資等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為及時(shí)的制止和嚴(yán)肅的處理，從而達(dá)到規(guī)范人員行為的目的，很好的杜絕了事件的發(fā)生。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)

招標(biāo)是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范化的招標(biāo)，是確保施工安全和質(zhì)量的關(guān)鍵前提，因此對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)是具有很高實(shí)際價(jià)值的。在招標(biāo)審計(jì)過(guò)程中，工作的重點(diǎn)實(shí)際上就是對(duì)相關(guān)文件以及標(biāo)底進(jìn)行全面的審查。確定文件的真實(shí)性和合法性，對(duì)文件的實(shí)際情況做到心中有數(shù)，尤其是關(guān)于工程造價(jià)方面的內(nèi)容，審計(jì)過(guò)程中應(yīng)對(duì)這方面的各項(xiàng)條款一一進(jìn)行核算，確定相關(guān)條款的準(zhǔn)確性。另外，還需要對(duì)工程量清單中的工程量進(jìn)行核算，確定工程量是否符合標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于工程特征的相關(guān)描述是否真實(shí)。國(guó)家對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目工程招標(biāo)具有嚴(yán)格的規(guī)定和限制，跟蹤審計(jì)還需對(duì)招標(biāo)程序進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保招標(biāo)過(guò)程的公正和公開(kāi)，對(duì)于假招標(biāo)等違法亂紀(jì)行為應(yīng)給予嚴(yán)厲的懲處，將問(wèn)題扼殺在萌芽階段，避免事故的發(fā)生。

（二）建設(shè)項(xiàng)目合同

在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)將工作的重點(diǎn)放在正式簽署合同之前，對(duì)合同條款執(zhí)行情況的審計(jì)屬于下一個(gè)階段的審計(jì)任務(wù)，要在合同跟蹤審計(jì)結(jié)束之后才可進(jìn)行。合同的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)合同的所有內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，并分類(lèi)實(shí)施分析和研究，確保各項(xiàng)條款的內(nèi)容和要求滿(mǎn)足規(guī)范的規(guī)定，在實(shí)際情況中，應(yīng)對(duì)工程造價(jià)方面的內(nèi)容引起重視，檢查條款中的內(nèi)容是否存在遺漏，如果合同審計(jì)結(jié)果不合格，則不予簽署，還需對(duì)合同進(jìn)行全面的整改。

（三）建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收

建設(shè)工程項(xiàng)目竣工之后，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)工作，在現(xiàn)實(shí)情況中，由于工程量清單計(jì)價(jià)模式更加簡(jiǎn)單和便利，因此該審計(jì)方法得到了更為廣泛的應(yīng)用，但建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)形勢(shì)較為復(fù)雜，在投標(biāo)環(huán)節(jié)成本測(cè)算可能由于時(shí)間或其它關(guān)系不是很精確，在建設(shè)項(xiàng)目完工后其，一些項(xiàng)目成本可以通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查等方法得以確定，特別是一些占建設(shè)投資比重大的項(xiàng)目更需要認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查測(cè)算。要想提高項(xiàng)目的驗(yàn)收質(zhì)量，還需結(jié)合實(shí)際，建立完善的審計(jì)體系，并充分運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)行業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，建設(shè)行業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須大力開(kāi)展跟蹤審計(jì)，切實(shí)提高工程質(zhì)量，用真實(shí)的質(zhì)量和管理水平體現(xiàn)出自身的重要價(jià)值，相信跟蹤審計(jì)在不斷創(chuàng)新和改進(jìn)的過(guò)程中，會(huì)取得全面的突破，為建設(shè)項(xiàng)目帶來(lái)更多的幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊雄勝.高級(jí)財(cái)務(wù)管理[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012

第3篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；全過(guò)程跟蹤；對(duì)策與建議

Construction projects the whole process of tracking audit of

Yuan Zhi-yong1,Zhao Li-jun2,Xu Kun-ling2

(1.Dezhou Tobacco Monopoly Bureau (company) Dezhou Shandong 253000；

2.Shandong Provincial Tobacco Monopoly Bureau (company) Jinan Shandong 250000)

【Abstract】Construction project process tracking audit is the audit department for infrastructure projects from the project to the completion of the accounts of investment management activities for continuous, comprehensive, systematic auditing, supervision, analysis and evaluation work. Change static to dynamic, change from passive follow-up auditing for the entire process of the initiative from the source control project cost, and the discovery and evaluation of the problems in the construction process, to help correct the deviation of the construction sector, in order to achieve the project on the construction process audit and supervision and control. On the basis of the analysis after the final accounts audit mode to further improve the whole process of tracking audit of construction projects to put forward countermeasures and suggestions.

【Key words】Construction projects audit;The whole process of tracking;Countermeasures and suggestions

1. 原有事后審計(jì)模式面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)大都采取事后審計(jì)的做法，即事后概預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和事后竣工決算審計(jì)。隨著市場(chǎng)化的推進(jìn)和法律法規(guī)的不斷完善，事后審計(jì)模式正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)在：

1.1 審計(jì)決定或結(jié)果得不到法律支持。根據(jù)《合同法》、《招投標(biāo)法》、《民法通則》等法律規(guī)定，中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利義務(wù)即受法律保護(hù)，可以依據(jù)合同約定的價(jià)格取得工程款。審計(jì)部門(mén)不可對(duì)“定死”的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理；也不能對(duì)雖在合同以外，但已經(jīng)由甲、乙雙方已簽字認(rèn)可的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理。因?yàn)榉ㄔ赫J(rèn)定不可對(duì)中標(biāo)并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理，也不能對(duì)甲乙雙方已簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理。例如：某審計(jì)部門(mén)在對(duì)某下屬建設(shè)單位綜合辦公樓工程進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)已結(jié)算支付工程款不實(shí)，審計(jì)核減120萬(wàn)元，并做出審計(jì)決定將多付出工程款予以全額追回。建設(shè)單位要求施工單位退款時(shí)，遭到施工方拒絕，于是向法院提訟，請(qǐng)求法院依據(jù)審計(jì)決定判令施工方返還多付的工程款。結(jié)果法院認(rèn)定建設(shè)單位與施工單位是平等的合同關(guān)系，且施工單位不是審計(jì)行政法律關(guān)系的一方主體，所以審計(jì)決定對(duì)其不具備法律約束力，判決建設(shè)單位敗訴。由此我們發(fā)現(xiàn)：一是內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督部門(mén)，在《合同法》中的執(zhí)法主體資格不明確；二是審計(jì)決定作為一種特殊的行政強(qiáng)制行為在民事訴訟中的法律效力不明確；三是國(guó)有資產(chǎn)流失，同時(shí)對(duì)審計(jì)部門(mén)依法開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作帶來(lái)一定的不利影響［1］。從理性分析看，法院的判決也不無(wú)道理。合同“定死”的工程價(jià)款與合同確定的其他商品物質(zhì)的價(jià)款在性質(zhì)上是一樣的，不能因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)事后發(fā)現(xiàn)總價(jià)款構(gòu)成中的某部分價(jià)格不合理而重來(lái)，甚至要將已經(jīng)支付的款項(xiàng)重新收回。否則，合同的遵守和執(zhí)行將會(huì)無(wú)期。

1.2 潛伏著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事后審計(jì)，往往是：（1）審計(jì)人員看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過(guò)程。（2）只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù)。（3）使資料背后的許多違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題經(jīng)審計(jì)后披上了合法的外衣，（因?yàn)閷徲?jì)過(guò)了）從而放縱了違規(guī)紀(jì)違紀(jì)問(wèn)題。以致形成真賬難查，從而放縱了違規(guī)行為，并由此產(chǎn)生了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 難以發(fā)揮審計(jì)的作用。其實(shí)當(dāng)前建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重。在工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)幾乎都存在資產(chǎn)流失的“漏洞”。但由于事后審計(jì)讓審計(jì)人員脫離實(shí)際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過(guò)程，審計(jì)部門(mén)在事后審計(jì)時(shí)，因時(shí)過(guò)境遷，不僅難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問(wèn)題，尤其是建設(shè)周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，即使發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題也很難加以補(bǔ)救；對(duì)合同確定的不合理價(jià)款無(wú)法追繳。

2. 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的十大優(yōu)特點(diǎn)

跟蹤審計(jì)實(shí)際是一種更為深入的就地審計(jì)方式，將其應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)無(wú)疑能夠較好地適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)要求，因而是非常恰當(dāng)?shù)?。審?jì)實(shí)踐也已經(jīng)證明了正是采用了這種方式，才促進(jìn)了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的深化與發(fā)展，開(kāi)辟了效益審計(jì)的嶄新天地。全過(guò)程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn)。

2.1 審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同。全過(guò)程跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)過(guò)程合理的劃分為若干個(gè)期間或階段，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)審計(jì)；審計(jì)次數(shù)比竣工結(jié)算大大增加；審計(jì)介入時(shí)間由竣工以后提前到工程建設(shè)的過(guò)程之中。

2.2 審計(jì)方式不同。事后審計(jì)體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì)，一般是在獲取了竣工結(jié)算資料之后在審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾到建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察、測(cè)試。而跟蹤審計(jì)則體現(xiàn)為就地審計(jì)，主要在建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工作，對(duì)組成工程項(xiàng)目的各單位工程視其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì)。

2.3 審計(jì)內(nèi)容不同。事后審計(jì)是事后對(duì)竣工結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)；跟蹤審計(jì)是在平時(shí)對(duì)形成竣工結(jié)算資料的各環(huán)節(jié)、過(guò)程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于事后審計(jì)，體現(xiàn)出全面、全過(guò)程審計(jì)的特點(diǎn)。

2.4 審計(jì)作用不同。跟蹤審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問(wèn)題，而且審計(jì)成果多樣性，審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

2.5 促進(jìn)了建筑市場(chǎng)的規(guī)范。通過(guò)對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為，使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善。

2.6 有利于對(duì)工程質(zhì)量監(jiān)督。審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的施工過(guò)程、形象進(jìn)度等都能做到眼見(jiàn)心明，一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題即可及時(shí)建議改進(jìn)。

2.7 形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制。跟蹤審計(jì)使審計(jì)部門(mén)提前介入建設(shè)過(guò)程，必將形成對(duì)權(quán)力的制衡機(jī)制；既保護(hù)了個(gè)人又避免了資產(chǎn)流失；審計(jì)由“秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制。

2.8 避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突。一是從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使建設(shè)資金損失的問(wèn)題；二是可將“接受審計(jì)后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計(jì)法沖突，而且成為審計(jì)的依據(jù)；三是可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而避免超付工程款情況的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問(wèn)題。

2.9 降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀(guān)察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工和具體過(guò)程，及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合理、合法性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)，從而大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來(lái)的審查風(fēng)險(xiǎn)。

2.10 提升了審計(jì)地位和人員素質(zhì)。跟蹤審計(jì)從被動(dòng)到主動(dòng)，從滯后到超前，還解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問(wèn)題，使審計(jì)成為工程建設(shè)全過(guò)程中不可缺少的重要參與者，使建設(shè)項(xiàng)目得以實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價(jià)、廉政等目標(biāo)，取得了更加豐富多彩的審計(jì)成果。同時(shí)，不僅使工程審計(jì)人員原有知識(shí)學(xué)有所用，還學(xué)習(xí)掌握了更多更新的知識(shí)，包括工程建設(shè)、績(jī)效審計(jì)、比價(jià)采購(gòu)審計(jì)等，因而能全面提高工程審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3. 搞好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的措施和建議

3.1 合理確定項(xiàng)目，量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及企業(yè)發(fā)展、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上。對(duì)資金量小、周期長(zhǎng)、次要環(huán)節(jié)、審計(jì)力量和能力不及、以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的建設(shè)項(xiàng)目不應(yīng)采取跟蹤審計(jì)。

3.2 制定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，明確主要內(nèi)容。一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，它指導(dǎo)著審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計(jì)實(shí)施方案的編制。跟蹤審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作方案或?qū)徲?jì)底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)工作方案或底稿的主要內(nèi)容：

（1）編制的依據(jù)。

（2）建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)、基本情況。

（3）與項(xiàng)目相關(guān)的其他被審計(jì)單位的名稱(chēng)及基本情況。

（4）審計(jì)目標(biāo)；范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法、實(shí)施步驟；預(yù)定審計(jì)起訖時(shí)間。

（5）審計(jì)組成員名單、分工及相應(yīng)職責(zé)。

（6）編制的日期。

實(shí)施方案按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。

3.3 促進(jìn)相關(guān)規(guī)章制度的建立和完善。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，堅(jiān)持邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，及時(shí)總結(jié)工作中的不足，及時(shí)調(diào)整跟蹤方案，逐步完善內(nèi)控制度，要圍繞法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé)，研究和制訂開(kāi)展跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作，要通過(guò)制度規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3.4 提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，定期或不定期地提出審計(jì)意見(jiàn)或建議，并出具書(shū)面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告。根據(jù)造價(jià)審計(jì)與其他情況審計(jì)兩種不同情況作不同的處理。在最后一次審計(jì)結(jié)束后應(yīng)出具《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計(jì)單位據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并作為與建設(shè)單位結(jié)算資金往來(lái)的依據(jù)。對(duì)于跨年度的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，年度終了時(shí)，審計(jì)組應(yīng)向派出審計(jì)部門(mén)出具工程項(xiàng)目造價(jià)審定書(shū)，報(bào)告年度跟蹤審計(jì)情況，此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。項(xiàng)目終結(jié)后的審計(jì)報(bào)告，可隨最后一期《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書(shū)》一并交施工單位征求意見(jiàn)及蓋章［2］。

3.5 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，整合審計(jì)資源。由于跟蹤審計(jì)涉及到工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，極具政策性、專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性，因此一定要采取有效的措施，確保審計(jì)人員的數(shù)量與質(zhì)量。一是審計(jì)部門(mén)要加大審計(jì)資源的投入力度，加大工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，達(dá)到充實(shí)審計(jì)技術(shù)力量，提升審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能力的目的。二是審計(jì)人員要堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)理論及技能的學(xué)習(xí)和充實(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)知識(shí)水平和專(zhuān)業(yè)技能，要努力拓展自己的知識(shí)面，提升實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，努力成為復(fù)合型、實(shí)用型人材。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)要重視人才的培養(yǎng)，可以通過(guò)“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”等多種方式，發(fā)掘人才，培養(yǎng)人才，樹(shù)立“人才強(qiáng)審”的理念。三是審計(jì)部門(mén)可根據(jù)工作需要，通過(guò)聘請(qǐng)具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)外部專(zhuān)家的方式來(lái)參與跟蹤審計(jì)，同時(shí)，審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)家工作質(zhì)量的約束，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位控制［3］。

總之，建設(shè)工程跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新，開(kāi)創(chuàng)了審計(jì)工作的新局面，不僅使事后審計(jì)面臨的一些問(wèn)題得到了解決，而且大大拓展了審計(jì)的功能，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。因此，我們要以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導(dǎo)，對(duì)跟蹤審計(jì)加強(qiáng)實(shí)踐和研究，使它不斷完善和提高，從而更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為企業(yè)的改革發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

［1］ 為什么審計(jì)決定得不到司法支持新華網(wǎng)2011-09-01.

［2］ 李吾星建設(shè)項(xiàng)目跟蹤講座岳陽(yáng)審計(jì)網(wǎng)2010.1.

［3］ 徐云顧春明建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)淺探會(huì)計(jì)文苑2009-12-21.

［文章編號(hào)］1006-7619（2011）01-01-02

［作者簡(jiǎn)介］ 袁志勇（1974.7.16-），男，工作單位：德州市煙草專(zhuān)賣(mài)局（公司），科長(zhǎng)。

第4篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要采用的是現(xiàn)代審計(jì)法來(lái)針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)的決策、設(shè)計(jì)、竣工結(jié)算、施工等完整的過(guò)程實(shí)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成中的真實(shí)性、合法和有效性的審計(jì)監(jiān)督及評(píng)價(jià)，從而對(duì)國(guó)家、業(yè)主和相關(guān)單位的合法權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的有效控制和真實(shí)反映，進(jìn)而促進(jìn)管理以及廉政，提升投資的效益?？焖偻ㄟ^(guò)審計(jì)的手段在工作造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍中很關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞:

建設(shè)工程造價(jià)；全過(guò)程；跟蹤審計(jì)；控制方法

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑工程項(xiàng)目投資控制系統(tǒng)實(shí)行優(yōu)化，我們要對(duì)建筑工程的造價(jià)環(huán)境實(shí)行均進(jìn)一步的優(yōu)化，確保其工作在開(kāi)展中的穩(wěn)定性，對(duì)其綜合運(yùn)行效益實(shí)行提升，進(jìn)而滿(mǎn)足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。

1跟蹤審計(jì)的具體作用

工程造價(jià)是存在于整個(gè)工程建設(shè)中的，同時(shí)還體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期的可行性研究、投資決策等方面，從設(shè)計(jì)施工到竣工交付前期使用的全部費(fèi)用的確定、控制和監(jiān)督的整個(gè)過(guò)程【1】。近些年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作被當(dāng)成了工程造價(jià)中的新方法運(yùn)用于建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制內(nèi)，建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)是從事后階段審計(jì)朝著事前、事中和全過(guò)程延伸的審計(jì)方法，該種方法會(huì)使得全部工程的實(shí)行處于受控的狀態(tài)，可以十分有效的對(duì)事后監(jiān)督的局限進(jìn)行客服，進(jìn)而促進(jìn)相關(guān)管理單位提升投資效益，實(shí)現(xiàn)對(duì)造價(jià)的更好控制目的，并且在根源上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域中出現(xiàn)的貪污情況，對(duì)于廉政建設(shè)具有重要意義。建設(shè)項(xiàng)目的全程跟蹤審計(jì)是時(shí)候結(jié)算審計(jì)朝著事前、事中和全程延伸的審計(jì)法，該種方法使得整個(gè)工程的實(shí)施都處于受控的情況下，可以有效的對(duì)時(shí)候監(jiān)督局限性進(jìn)行克服。首先要重視投資決策極端的工程造價(jià)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目壞死性投資決策的研究及理論論證，做出相對(duì)較為準(zhǔn)確的工程造價(jià)，并且做出合理的選擇，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制。設(shè)計(jì)階段屬于建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的關(guān)鍵，在投資的計(jì)劃被合理確定后，將會(huì)進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，其是將技術(shù)和經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合的關(guān)鍵過(guò)程。有效控制工程造價(jià)需要在施工圖的設(shè)計(jì)中開(kāi)展嚴(yán)密、全面的設(shè)計(jì)，建立完善的圖紙會(huì)審制度，避免出現(xiàn)由圖紙引起的錯(cuò)、漏、缺情況。在施工階段要做好工程造價(jià)控制，加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方和承包方的平等互利。在竣工階段中，要建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在竣工結(jié)算階段，需要核對(duì)工地現(xiàn)場(chǎng)，嚴(yán)格審查工程量的計(jì)算準(zhǔn)確度，材料調(diào)價(jià)是否存在依據(jù)，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)階段的確切合理。

2建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的具體內(nèi)容

2．1建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目

開(kāi)工前的審計(jì)內(nèi)容主要是檢查建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)審文件。主要有項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、影響環(huán)境評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)和建設(shè)用地的批準(zhǔn)等是否齊全【2】。對(duì)招投標(biāo)的過(guò)程是否合法有效進(jìn)行檢查;檢查相關(guān)條款和合同是否符合規(guī)定;確定資金來(lái)源是否到位、合理、專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)和建設(shè)資金是否可以滿(mǎn)足建設(shè)項(xiàng)目的完成。

2．2建設(shè)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)內(nèi)容

在建設(shè)項(xiàng)目的施工階段中主要檢查合同的履行情況、檢查項(xiàng)目的概算執(zhí)行狀況、檢查內(nèi)控制制度的建立和執(zhí)行狀況、工程設(shè)計(jì)的變更和施工現(xiàn)場(chǎng)的簽證手續(xù)合理性、確定是否符合轉(zhuǎn)款專(zhuān)用、強(qiáng)化對(duì)設(shè)備和材料價(jià)格的控制。

2．3建設(shè)項(xiàng)目竣工階段的驗(yàn)收和決算審查

審查工程量，工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確度對(duì)于竣工階段具有重要影響，實(shí)際的工作量也是施工單位多計(jì)算工程造價(jià)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要重點(diǎn)審查工程量【3】。審查材料價(jià)格的合理性，重點(diǎn)審查材料單價(jià)的合理性，避免施工單位以劣充好，無(wú)端抬高價(jià)格;審查隱蔽的驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更的經(jīng)濟(jì)簽證的真實(shí)性，避免施工單位出現(xiàn)事后補(bǔ)辦簽證或是記錄出現(xiàn)虛假。

3建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

3．1建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)階段

在建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，要將其納入到審計(jì)的視野內(nèi)，重視其中各個(gè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作。

3．2審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行的內(nèi)容

審計(jì)組需要在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立相應(yīng)的辦公場(chǎng)所，和被審計(jì)的單位共同制定定期的例會(huì)制度，實(shí)現(xiàn)在被審計(jì)單位重要會(huì)議中的參與，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目的相關(guān)情況進(jìn)行及時(shí)的了解及掌握，同時(shí)提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，詳細(xì)做好會(huì)議記錄。

3．3宣傳工作

注重審計(jì)宣傳工作，幫助被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的具體程序、內(nèi)容和需要配合的相應(yīng)要求，促使其自覺(jué)接受相應(yīng)的審計(jì)。

3．4深入現(xiàn)場(chǎng)掌握工程發(fā)展

審計(jì)組的成員要經(jīng)常深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)掌握工程的進(jìn)展程度和變更情況，對(duì)工程建設(shè)內(nèi)涉及的相關(guān)技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行了解，熟悉和能夠相關(guān)的計(jì)量規(guī)則以及有費(fèi)用的測(cè)算方法，并且做好對(duì)應(yīng)的記錄。在一些項(xiàng)目的施工過(guò)程中，一些單位工程部分分項(xiàng)目工程的施工方法及措施，對(duì)于工程的質(zhì)量、投資和施工安全等具有較大的影響，若事后不能夠進(jìn)行取證的要將施工過(guò)程作為審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)主要的施工管理活動(dòng)。其目的是要方便掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并且在對(duì)施工進(jìn)度不會(huì)產(chǎn)生任何影響的狀況下，針對(duì)投資、進(jìn)度和質(zhì)量的控制等情況實(shí)行審計(jì)。該類(lèi)審計(jì)工作中主要包含了單位工程上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程的隱蔽驗(yàn)收和圖紙會(huì)審以及現(xiàn)場(chǎng)的技術(shù)交底等，并且在特殊情況下需要召開(kāi)和工程建設(shè)相關(guān)的會(huì)議，實(shí)現(xiàn)對(duì)主要的材料、設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)，材料實(shí)驗(yàn)的取樣以及委托【4】。設(shè)置施工停審地點(diǎn)，這一地點(diǎn)設(shè)定于施工的連續(xù)兩個(gè)工序間，在某個(gè)項(xiàng)目的工序完成之后，各項(xiàng)檢驗(yàn)和驗(yàn)收的手續(xù)開(kāi)始切實(shí)履行，在下一工序開(kāi)始前。設(shè)置施工停審的做主要目的是要針對(duì)建設(shè)管理和建立等工程建設(shè)的相關(guān)職能發(fā)揮以及職責(zé)履行的情況開(kāi)展抽查審計(jì)，并且還可以對(duì)事后的審計(jì)難點(diǎn)以及疑點(diǎn)進(jìn)行解決。結(jié)合施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特征，審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表和做出決定的方式主要有以下三種，口頭、審計(jì)底稿和審計(jì)整改、證實(shí)對(duì)公文審計(jì)。針對(duì)一般問(wèn)題，在發(fā)現(xiàn)后的相關(guān)單位立刻主動(dòng)整改，針對(duì)施工進(jìn)度安排和施工組織上提出的意見(jiàn)，審計(jì)人員可以通過(guò)口頭的方式來(lái)向相關(guān)單位及部門(mén)發(fā)表意見(jiàn)，并結(jié)合重要性在時(shí)候做出審計(jì)記錄，針對(duì)質(zhì)量問(wèn)題引起的停工和返工及對(duì)施工方案的投資、質(zhì)量、進(jìn)度等存在異議的，要提出必要的審計(jì)建議，在初步交換意見(jiàn)之后和相關(guān)部門(mén)達(dá)成一致意見(jiàn)，可以使用審計(jì)底稿以及審計(jì)的整改單方式來(lái)提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和決定;對(duì)于存在重大和傾向性以及在多次提出不能禁止的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)方案出現(xiàn)缺陷的問(wèn)題后，審計(jì)部門(mén)要出具正式審計(jì)文件書(shū)，其中主要包含了審計(jì)函、審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)，并且要要求被審計(jì)的單位對(duì)整改的意見(jiàn)作出反饋。

4小結(jié)

總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方式開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目的全程造價(jià)控制，達(dá)到了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了三超的現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為當(dāng)前審計(jì)的一種方式，已經(jīng)被運(yùn)用在了大中型建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)，并且獲得了十分顯著的管理效益以及直接的經(jīng)濟(jì)成果。在審計(jì)過(guò)程中和施工、建立和建設(shè)管理工作等進(jìn)行密切的配合，將內(nèi)部控制審計(jì)作為重點(diǎn)，把握好審計(jì)參與度，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立原則進(jìn)行把握，建立科學(xué)合理的審計(jì)程序及質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)逐漸可以達(dá)到程序化、規(guī)范化和制度化。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過(guò)程；跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸。是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀(guān)需要。

一、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。首先，工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行的主動(dòng)控制。從材料采購(gòu)招標(biāo)、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等方面進(jìn)行基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價(jià)，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達(dá)到主動(dòng)控制的目的，最大限度地降低工程造價(jià)。其次，從時(shí)間角度來(lái)看，工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)屬于事前、事中審計(jì)，傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)。工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后。依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)；而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無(wú)法準(zhǔn)確掌握，造成了工程造價(jià)的潛在水分。工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記錄和取證，避免事后發(fā)生爭(zhēng)議。通過(guò)參與對(duì)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，對(duì)進(jìn)度款撥付額進(jìn)行復(fù)核，與工程施工同步確定工程造價(jià)，避免了大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕了進(jìn)度撥款失控，同時(shí)也增大了審計(jì)的透明度和審計(jì)后期工作量。最后，工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)相對(duì)于竣工結(jié)算審計(jì)工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍?xún)性、服務(wù)性。實(shí)施工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)后，專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員可以根據(jù)項(xiàng)目主管部門(mén)的需要，及時(shí)提供咨詢(xún)服務(wù)。從而將盲目擴(kuò)資、超投資計(jì)劃、超預(yù)算等現(xiàn)象消滅在事前。

二、當(dāng)前跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題

1、業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不明確，無(wú)法合理地界定造價(jià)咨詢(xún)單位跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容。跟蹤審計(jì)雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒(méi)有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個(gè)新生事物，而業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒(méi)有明確認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容簡(jiǎn)單化，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了兩方面不良后果：

（1）業(yè)主在進(jìn)行招標(biāo)選擇跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，由于業(yè)主對(duì)跟蹤審計(jì)認(rèn)識(shí)不清，僅僅關(guān)注各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)收費(fèi)額，將收費(fèi)額的高低作為選擇跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，致使中介機(jī)構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過(guò)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價(jià)格戰(zhàn)，而收費(fèi)上不去，又無(wú)法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費(fèi)高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機(jī)構(gòu)反而無(wú)法生存。

（2）業(yè)主在與中介機(jī)構(gòu)簽訂跟蹤審計(jì)合同時(shí)，注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而對(duì)工作內(nèi)容卻以跟蹤審計(jì)四個(gè)字代替，沒(méi)有進(jìn)一步的關(guān)于跟蹤審計(jì)具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計(jì)方法等詳細(xì)明確的約定。

2、部分工程項(xiàng)目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機(jī)構(gòu)參與過(guò)多，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3、中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)從事跟蹤審計(jì)的人員良莠不齊，使跟蹤審計(jì)流于形式。中介機(jī)構(gòu)的人員都非常熟悉事后的結(jié)算審計(jì)，但對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)卻是片面的、不系統(tǒng)的、不完善的。例如，我們發(fā)現(xiàn)大部分中介機(jī)構(gòu)對(duì)跟蹤審計(jì)的目的認(rèn)識(shí)不清，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到在控制工程成本時(shí)，不但要考慮建設(shè)階段靜態(tài)的工程造價(jià)，還要考慮竣工驗(yàn)收后項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本，跟蹤審計(jì)成本控制的目的是在考慮整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)及運(yùn)營(yíng)期的前提下，使項(xiàng)目建設(shè)期造價(jià)和運(yùn)營(yíng)期成本合計(jì)的凈現(xiàn)值最低。

4、在如何搞好跟蹤審計(jì)上也存在認(rèn)識(shí)上的偏差，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的權(quán)力、責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，中介機(jī)構(gòu)也不注重跟蹤審計(jì)方面的培訓(xùn)，接到委托后，就直接派人，沒(méi)有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個(gè)人都根據(jù)自己理解去從事跟蹤審計(jì)，而認(rèn)識(shí)上的偏差使他們雖然主觀(guān)上想搞好跟蹤審計(jì)，卻力不從心或沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計(jì)的效果大打折扣。

5、跟蹤審計(jì)投標(biāo)書(shū)僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門(mén)磚，而沒(méi)有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件。為了獲取業(yè)主的青睞和委托，大部分中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)投標(biāo)書(shū)做的非常漂亮，對(duì)跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容也作了比較多的明確的承諾，而業(yè)主在招標(biāo)結(jié)束后，一般僅僅根據(jù)標(biāo)書(shū)的報(bào)價(jià)簽訂審計(jì)收費(fèi)，就把標(biāo)書(shū)扔在旁邊，卻不注重投標(biāo)書(shū)中中介機(jī)構(gòu)的承諾是否兌現(xiàn)，就是發(fā)生的糾紛，也基本根據(jù)跟蹤審計(jì)合同解決問(wèn)題，此時(shí)，跟蹤審計(jì)投標(biāo)書(shū)僅僅成了中介機(jī)構(gòu)獲取跟蹤審計(jì)資格的一種敲門(mén)磚，而沒(méi)有成為對(duì)雙方責(zé)權(quán)利約定的一種法律文件，跟蹤審計(jì)發(fā)揮的作用也就可想而知。

三、做好工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1、在界定跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容的情況下，提高中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)的素質(zhì)，提高全社會(huì)對(duì)跟蹤審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

第6篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

一、審計(jì)思路及審計(jì)方法

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)

1、對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)的審計(jì)。項(xiàng)目建議書(shū)在編制前審計(jì)就要介入，要審查對(duì)建議書(shū)中提到的項(xiàng)目是否符合上級(jí)投資方向，如果符合投資精神就要對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評(píng)估等，審查其是否真正客觀(guān)實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭(zhēng)將事情處理在萌芽狀態(tài)。對(duì)于項(xiàng)目的建議依據(jù)可采取重點(diǎn)審計(jì)的方式。

2、對(duì)可行性研究的審計(jì)。項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個(gè)階段審計(jì)要積極主動(dòng)去參與，瞄準(zhǔn)每個(gè)步驟，是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來(lái)源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說(shuō)可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點(diǎn)，這將關(guān)系到項(xiàng)目是否能實(shí)施，是否能發(fā)揮作用的大問(wèn)題。同時(shí)還要注意項(xiàng)目環(huán)保評(píng)價(jià)手續(xù)是否齊全。

3、對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的審計(jì)。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)，是否經(jīng)過(guò)圖紙、預(yù)算審查。

4、對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)。健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。通過(guò)審計(jì)，幫助被審計(jì)單位完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。同時(shí)經(jīng)常性地對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問(wèn)題。

5、對(duì)征地拆遷情況的審計(jì)。征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來(lái)引發(fā)矛盾較多、造成社會(huì)不穩(wěn)定的一個(gè)重要因素。主要審計(jì)其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開(kāi)、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過(guò)審計(jì)，要讓政府對(duì)群眾的補(bǔ)償執(zhí)行到位，要對(duì)存在的問(wèn)題和需要完善的方面提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，供政府決策。

6、對(duì)招標(biāo)投標(biāo)情況的審計(jì)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)，是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。主要對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，提出完善、修改意見(jiàn)，避免執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議和損失，如：對(duì)招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對(duì)工程量清單中的錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對(duì)招投標(biāo)的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)糾正過(guò)程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開(kāi)、公平、公正。

7、對(duì)工程合同的審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無(wú)違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)

1、對(duì)施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)。施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問(wèn)題。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過(guò)資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底。審計(jì)監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級(jí)證書(shū)，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書(shū)，是否對(duì)施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對(duì)施工單位組織設(shè)計(jì)和技術(shù)措施進(jìn)行過(guò)審查。審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測(cè)設(shè)計(jì)能力。設(shè)計(jì)單位是否將經(jīng)過(guò)會(huì)審后的資料做過(guò)技術(shù)交底。設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿(mǎn)足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計(jì)單位是否派代表到施工現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

2、對(duì)材料、設(shè)備采購(gòu)情況的審計(jì)。審查應(yīng)該由政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購(gòu)，材料、設(shè)備采購(gòu)以及材料差價(jià)調(diào)整有無(wú)相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購(gòu)價(jià)格的確定是否合理。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價(jià)確定價(jià)格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對(duì)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。項(xiàng)目施工階段的審計(jì)要把握好設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個(gè)部門(mén)的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過(guò)建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對(duì)工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報(bào)告，是否保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書(shū)，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個(gè)階段是一個(gè)非常關(guān)鍵的時(shí)期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計(jì)質(zhì)量高低的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)有相當(dāng)高的參考價(jià)值。

4、對(duì)設(shè)計(jì)變更情況的審計(jì)。工程通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計(jì)變更成為影響工程造價(jià)的主要因素。目前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工單位往往以低價(jià)中標(biāo)，然后通過(guò)施工過(guò)程中各種變更的機(jī)會(huì)不合理增加造價(jià)，以彌補(bǔ)低價(jià)中標(biāo)造成的損失。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更的審計(jì)是跟蹤審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)，審計(jì)主要應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對(duì)隱蔽工程，要盡量對(duì)真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)

1、對(duì)試運(yùn)行工作的審計(jì)。項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計(jì)要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對(duì)竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)?？⒐を?yàn)收階段的審計(jì)要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件是否齊全；是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，對(duì)工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請(qǐng)；驗(yàn)收中設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門(mén)、管理運(yùn)行單位以及計(jì)劃審計(jì)、檔案等專(zhuān)業(yè)人員是否齊全；驗(yàn)收中提出的問(wèn)題是否按規(guī)定進(jìn)行處理。這是項(xiàng)目建設(shè)的歷史資料，一定要通過(guò)審計(jì)工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對(duì)竣工決算的審計(jì)。檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o(wú)擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷(xiāo)有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)審核批準(zhǔn)；已攤銷(xiāo)待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定額套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)必、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

另外，整個(gè)過(guò)程審計(jì)后按審計(jì)報(bào)告的要求要盡快形成審計(jì)報(bào)告并與有關(guān)方面多溝通，同時(shí)還要抓好報(bào)告中提出問(wèn)題的處理和落實(shí)。

二、跟蹤審計(jì)中需要重視的幾個(gè)方面

（一）審時(shí)度勢(shì)，把建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)納入重點(diǎn)審計(jì)范疇。審計(jì)機(jī)關(guān)最重要、最基本的職責(zé)，應(yīng)是強(qiáng)化財(cái)政資金和公共資金的審計(jì)，嚴(yán)格規(guī)范資金的征、管、用。近幾年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目投資增長(zhǎng)較快，建設(shè)項(xiàng)目投資成為財(cái)政資金的重要“出口”，建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)應(yīng)順應(yīng)形勢(shì)成為審計(jì)工作的重中之重；雖然投資審計(jì)工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項(xiàng)工作做好了，對(duì)于樹(shù)立審計(jì)權(quán)威、擴(kuò)大審計(jì)影響、提升整體審計(jì)效果，能起到立竿見(jiàn)影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)領(lǐng)域，把投資審計(jì)工作作為搞好審計(jì)工作的重點(diǎn)和突破口，在人力、物力和組織領(lǐng)導(dǎo)方面給予重點(diǎn)傾斜，開(kāi)創(chuàng)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作的新局面。

（二）理順關(guān)系，爭(zhēng)取黨政和有關(guān)部門(mén)、單位的理解和支持。由于部分部門(mén)特別是建設(shè)行政主管部門(mén)等，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作不理解，認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)只能對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、財(cái)務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行審計(jì)，而無(wú)權(quán)對(duì)工程結(jié)（決）算及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對(duì)此，我們首先積極主動(dòng)做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)宣傳《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的有關(guān)精神，爭(zhēng)取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導(dǎo)思想，不等不靠，真抓實(shí)干，理直氣壯地開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作。敢于堅(jiān)持原則，用事實(shí)說(shuō)話(huà)，以實(shí)際行動(dòng)打開(kāi)工作局面，讓顯著的審計(jì)成效得到了黨委、人大、政府的肯定，同時(shí)要逐步改變了有關(guān)部門(mén)的看法，取得理解和支持。

第7篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2.檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4.檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

5.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

6.檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。

在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4.檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5.檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額的情況。

9.加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項(xiàng)目成本的情況。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法主要有：

1.應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開(kāi)工前。

2.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好會(huì)議記錄。

3.要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺(jué)接受審計(jì)。

4.審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

5.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對(duì)上月）對(duì)各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開(kāi)具核定單。

6.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：

（1）采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；

（2）采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

（3）采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對(duì)已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

（4）無(wú)論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對(duì)于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

第8篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)督;定位;制度健全;廉政;風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)黨的十八屆四中全會(huì)精神及國(guó)務(wù)院48號(hào)文《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，再次從國(guó)家高度上給予審計(jì)監(jiān)督定位，特別是提出要“推動(dòng)審計(jì)方式創(chuàng)新，對(duì)重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件等可以開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。”這就要求我們用新思路全面深入的認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)，對(duì)其中有可能導(dǎo)致審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了如指掌。結(jié)合實(shí)際工作中的案例經(jīng)驗(yàn)，下面對(duì)跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施進(jìn)行探討。

1 職能定位不清，責(zé)權(quán)不明

在引入跟蹤審計(jì)這種新的模式之后，在建設(shè)工程審計(jì)中，根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)建設(shè)單位要求跟審人員參與到建設(shè)項(xiàng)目的管理決策過(guò)程中，要求審計(jì)人員在跟審過(guò)程中直接對(duì)工程作出決策，或者跟審人員要求監(jiān)理單位或施工方響應(yīng)其決定，這貌似正確，其實(shí)是有悖于審計(jì)的基本職能定位。審計(jì)的職能最重要的貫穿于整個(gè)活動(dòng)中的是監(jiān)督職能，對(duì)工程建設(shè)管理中的問(wèn)題及時(shí)與建設(shè)方或監(jiān)理單位溝通，他實(shí)際是起到建議和咨詢(xún)，而非越權(quán)決策的作用。審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于項(xiàng)目之外，不應(yīng)超越職能，越權(quán)行事，否則不僅起不到應(yīng)有的效果，反而會(huì)適得其反，增加風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)。

2 跟蹤審計(jì)中“人”的因素的防控

跟蹤審計(jì)過(guò)程，就是一個(gè)審計(jì)人員與各方人員打交道的過(guò)程。與靜態(tài)的造價(jià)結(jié)算審計(jì)等相比，跟蹤審計(jì)下“人”的因素越發(fā)的活躍。首先是跟蹤審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)素養(yǎng)、執(zhí)行法律法規(guī)的能力、職業(yè)精神的獨(dú)立性、與人溝通解決問(wèn)題的能力等，這些都關(guān)系到跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量是有效還是基本有效，甚至是一次失敗的審計(jì)。其次是建設(shè)方與跟審人員之間是否存在可能導(dǎo)致腐敗的行為，這是考驗(yàn)到審計(jì)人員的精神追求的層面，是否可以拒腐防變，也是跟蹤審計(jì)中日益突顯的一大風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)。在實(shí)際工作中，審計(jì)人員與建設(shè)方勾結(jié)損害國(guó)家利益的事情時(shí)有發(fā)生，由于跟蹤審計(jì)方面的法律法規(guī)還不健全，也使得他們有機(jī)可乘。最后，由于跟蹤審計(jì)是個(gè)活躍的不確定的過(guò)程，有可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員不能連續(xù)跟審的情況，這個(gè)中途換“人”的現(xiàn)象，對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的發(fā)展是不利的。在實(shí)際經(jīng)驗(yàn)中，直接導(dǎo)致審計(jì)人員互相推諉，責(zé)任不清，最后只得糊涂過(guò)關(guān)，實(shí)際監(jiān)督力度非常薄弱。

3 跟蹤審計(jì)中的效益原則與效果最優(yōu)化的矛盾

在實(shí)際的工作中，建設(shè)單位總是力求審計(jì)人員可以最大化的投入到項(xiàng)目中，甚至可以全天候服務(wù)。在效益最大化的情況下這無(wú)疑是一種解決途徑，但是卻也花費(fèi)了巨大成本，同時(shí)審計(jì)公司本身由于各種條件限制，也會(huì)在工作中打折扣。這實(shí)際牽扯到效果和效益問(wèn)題，如何解決這對(duì)矛盾，其實(shí)是要建設(shè)單位多花費(fèi)心思去考慮的，應(yīng)擺脫傳統(tǒng)思維及不作為思想的影響。解決方法也很簡(jiǎn)單，找到重點(diǎn)防范控制點(diǎn)，著重監(jiān)督，這要求建設(shè)方在事前、事中對(duì)整個(gè)項(xiàng)目細(xì)化分解，且事先與審計(jì)人員充分溝通，從而達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)效益最大化下的效果最優(yōu)。

針對(duì)種種在探索過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，如何應(yīng)對(duì)成為當(dāng)務(wù)之急。作為建設(shè)者提高決策水平，作為審計(jì)者提高執(zhí)業(yè)水平，打好基本層面建設(shè)，再采取有效措施，使跟蹤審計(jì)真正達(dá)到推進(jìn)事業(yè)的目的。

3.1 制度先行，有法可依

2014年黨的十八屆四中全會(huì)及國(guó)務(wù)院48號(hào)文均作出了明確指示，國(guó)家層面對(duì)審計(jì)的監(jiān)督職能重視力度進(jìn)一步加大，要求全面覆蓋到經(jīng)濟(jì)建設(shè)各個(gè)部門(mén)。其中明確指出“加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計(jì)資源配置，開(kāi)展好涉及全局的重大項(xiàng)目審計(jì)，探索預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目分階段組織實(shí)施審計(jì)的辦法，對(duì)重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件等可以開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)?！辈⑶以趶?qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面也做了新的要求。根據(jù)國(guó)家的一系列文件的出臺(tái)，加之跟蹤審計(jì)制度的不斷完善，使跟蹤審計(jì)有一個(gè)完整健全的制度體系，對(duì)我們的審計(jì)工作質(zhì)量是巨大的的保障。

3.2 新方式需要新思路

審計(jì)從最初簡(jiǎn)單的數(shù)字核對(duì)，發(fā)展到今天的監(jiān)督、建議、咨詢(xún)功能等多種功能，可以說(shuō)是質(zhì)的飛躍。再用舊的思路對(duì)待，顯然是南轅北轍。特別是像跟蹤審計(jì)這樣的新的工作方式，更給我們帶來(lái)了挑戰(zhàn)。可以從以下幾個(gè)方面更新思路：

①關(guān)鍵控制點(diǎn)緊抓不放。用統(tǒng)籌的觀(guān)點(diǎn)劃分風(fēng)險(xiǎn)重要性程度，比如重點(diǎn)布防招投標(biāo)、重大物資采購(gòu)、重大變更、隱蔽項(xiàng)目等。從而既不放過(guò)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的環(huán)節(jié)，又有效地整合了審計(jì)人員資源，提升了積極性，節(jié)約了不必要的成本開(kāi)支。

②建立廉政制度，各方人員簽訂廉政合同。使反腐倡廉的思想從開(kāi)始就注入到整個(gè)過(guò)程中，在這個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)控制體系中，有健全的制度和嚴(yán)格的監(jiān)督保障機(jī)制?？梢远ㄆ诓欢ㄆ诘倪M(jìn)行倡廉教育，使審計(jì)人員樹(shù)立正確的人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)、榮辱觀(guān)以及知法、懂法進(jìn)而守法，使審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中緊繃廉政神經(jīng)，拒絕誘惑。

③采用科學(xué)有效的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，利用專(zhuān)業(yè)設(shè)備等先進(jìn)審計(jì)手段實(shí)施審計(jì)。創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。推進(jìn)對(duì)各部門(mén)、單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)?？梢哉f(shuō)創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)審計(jì)工作的推動(dòng)將是革命性的。

3.3 合理的評(píng)價(jià)機(jī)制，客觀(guān)評(píng)價(jià)審計(jì)成果

第9篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高速公路；建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2012）11-58 -03

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目日益增加，但在高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算審計(jì)中暴露出來(lái)的問(wèn)題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算質(zhì)量，是高速公路建設(shè)管理人員所面臨的重要課題。通過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐和理論探索證明，全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法是對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。

早在2004年，江蘇省人民政府就已明確要求在高速公路建設(shè)中要把跟蹤審計(jì)作為政府投資項(xiàng)目審計(jì)的主要方式，將審計(jì)關(guān)口前移，對(duì)政府投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段和竣工交付使用階段進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)要做到“三個(gè)突出”：一是突出對(duì)工程造價(jià)方面的審計(jì)，注意發(fā)現(xiàn)和嚴(yán)厲查處嚴(yán)重違反項(xiàng)目建設(shè)管理和財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的行為；二是突出效益審計(jì)，深入揭示因決策失誤、管理不善而造成的重大損失浪費(fèi)、效率低下、效果不佳、工程質(zhì)量差等問(wèn)題；三是突出管理審計(jì)，揭示項(xiàng)目管理上的漏洞和制度上的缺陷，促進(jìn)項(xiàng)目加強(qiáng)管理，健全制度，提高管理水平。至此，跟蹤審計(jì)制已和招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、項(xiàng)目法人制一起被視為高速公路工程建設(shè)中必須堅(jiān)持的管理制度。

交通部在“關(guān)于下達(dá)2008年交通審計(jì)工作計(jì)劃的通知”[交審發(fā)（2008）113號(hào)]文件中進(jìn)一步明確指出：繼續(xù)深化和規(guī)范交通建設(shè)資金和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，切實(shí)強(qiáng)化對(duì)資金安全和資金效益的監(jiān)管，交通系統(tǒng)各單位要在嚴(yán)格執(zhí)行《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》和《交通建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)管理辦法》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)及審計(jì)管理工作，繼續(xù)總結(jié)和推廣建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、委托審計(jì)招投標(biāo)的好經(jīng)驗(yàn)、好做法。

2009年，江蘇省交通工程建設(shè)局在所承建的高速公路項(xiàng)目全面推廣、實(shí)施跟蹤審計(jì)。下面我就根據(jù)我這幾年的工作實(shí)踐談?wù)劯檶徲?jì)。

一、交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的職能

跟蹤審計(jì)包括三方面職能：一是工程造價(jià)簽證，即核實(shí)工程造價(jià)，作為施工承包方和項(xiàng)目辦之間的結(jié)算依據(jù)；二是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，即對(duì)工程管理活動(dòng)中有關(guān)主體受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并向項(xiàng)目投資人或業(yè)主報(bào)告；三是提供咨詢(xún)和建議，以提高工程管理的效率和效益。在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，一方面，要全面履行跟蹤審計(jì)的職責(zé)，不可偏廢，不應(yīng)只重視工程造價(jià)核實(shí)的職能，而忽視跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和咨詢(xún)作用；另一方面，要嚴(yán)守監(jiān)督咨詢(xún)的角色定位，以服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目為己任，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理問(wèn)題，一定要通過(guò)項(xiàng)目辦或監(jiān)理等管理機(jī)構(gòu)去解決，而不能越俎代庖。因此，審計(jì)人員既要當(dāng)好項(xiàng)目建設(shè)資金的“衛(wèi)士”，又要當(dāng)好決策者、管理者的“謀士”，并應(yīng)逐步建立起與被審計(jì)對(duì)象之間的溝通機(jī)制、商量機(jī)制和融合機(jī)制，使其在提高管理水平上與被審計(jì)對(duì)象融為一體。

二、交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有利方面

（一）有利于對(duì)隱蔽工程的有效監(jiān)督。事后審計(jì)對(duì)隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢(xún)問(wèn)建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，由于建設(shè)單位已經(jīng)簽字認(rèn)可，若其中存在質(zhì)量、安全和腐敗等問(wèn)題，則無(wú)從查證；而跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，有效地防范了質(zhì)量、安全和腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于保證工程單價(jià)變更工作的進(jìn)行。實(shí)踐中，一些低價(jià)中標(biāo)的施工單位，期望通過(guò)工程變更方式提升利潤(rùn)，這對(duì)于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的。所以，在自由競(jìng)價(jià)投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)。由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而能夠有效控制變更工程的造價(jià)。這不僅對(duì)節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且能夠在一定程度上抑制低價(jià)搶標(biāo)的現(xiàn)象。

（三）有利于提高監(jiān)理工作效力。對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)的，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲?jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。這種解釋工作趨于“空對(duì)空”，作解釋的監(jiān)理人員憑空直述，聽(tīng)解釋的審計(jì)組人員，由于并未介入具體工作，因此難免道聽(tīng)途說(shuō)，這無(wú)疑大大地削弱了審計(jì)的監(jiān)督作用。實(shí)行跟蹤審計(jì)，工程完審計(jì)也隨之完結(jié)。由于審計(jì)人員直接介入工程全過(guò)程，不僅增加了監(jiān)督的直觀(guān)性、針對(duì)性和有效性，同時(shí)也有利于監(jiān)理人員提高工作效力，及時(shí)投入新的工作。

三、交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

（一）介入項(xiàng)目管理，混淆審計(jì)目標(biāo)

跟蹤審計(jì)打破了傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目管理模式，它是針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程，作為一個(gè)重要的控制環(huán)節(jié)而存在。但是這種模式會(huì)混淆建設(shè)項(xiàng)目的職能范圍，因?yàn)樗髮徲?jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程中多次參與，進(jìn)行與審計(jì)有關(guān)的活動(dòng)，提出審計(jì)意見(jiàn)，糾正并改進(jìn)建設(shè)單位的工作。比如，有些進(jìn)行跟蹤審計(jì)的人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，總是試圖阻止或改變它；再如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，建設(shè)單位和監(jiān)理單位通常會(huì)先跟審計(jì)人員表態(tài)，然后才簽署，即使國(guó)家早已明確規(guī)定了他們的職責(zé)和具體操作規(guī)范。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

（二）審計(jì)成本上升，審計(jì)價(jià)值難以衡量

跟蹤審計(jì)和過(guò)去的審計(jì)模式相比，其對(duì)象更多樣、范圍更廣泛、內(nèi)容更全面和環(huán)境更復(fù)雜，因此其開(kāi)展成本與以往的常規(guī)審計(jì)模式相比也要高的多。但是在現(xiàn)有的條件下，還無(wú)法定量地測(cè)算出這種審計(jì)模式所達(dá)到的審計(jì)效益比常規(guī)審計(jì)的效益高出的數(shù)值，也無(wú)法判定其增加的成本與其達(dá)到的審計(jì)效益是否成正比。因此，這種模式的廣泛開(kāi)展必然會(huì)受成本與效益的制約。

（三）介入時(shí)間模糊，審計(jì)效果不明顯

投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等是工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷的幾個(gè)階段。跟蹤審計(jì)并未對(duì)其介入的階段作明確規(guī)定，但是審計(jì)效果卻會(huì)因其介入的時(shí)間不同而不同。理論上講，跟蹤審計(jì)介入得越早越好，但是一方面審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專(zhuān)業(yè)能力，無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任；另一方面建設(shè)單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，無(wú)需在前期介入。因此在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才聘請(qǐng)跟蹤審計(jì)單位介入，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)，便無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

（四）審計(jì)依據(jù)不足，審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)

跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，打破了傳統(tǒng)的以事后審計(jì)為主的靜態(tài)審計(jì)觀(guān)念，創(chuàng)造了在建設(shè)全過(guò)程中進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)。因此需要相關(guān)的審計(jì)法規(guī)為審計(jì)人員所承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)作支撐，為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，因此審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，這些都使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動(dòng)局面。

（五）審計(jì)力量有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過(guò)程審計(jì)，涉及項(xiàng)目建設(shè)的方方面面，因此需要充足的審計(jì)力量，以滿(mǎn)足跟蹤審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和大量性。但是在目前審計(jì)力量有限的條件下，面對(duì)如此繁重的審計(jì)任務(wù)、如此詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容、如此長(zhǎng)期的審計(jì)過(guò)程，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增大。另外，跟蹤審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，它要求進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員不僅要有精湛的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計(jì)資源、提升審計(jì)能力，是影響跟蹤審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

四、交通工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施

（一）把握跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間

跟蹤審計(jì)作為一種績(jī)效審計(jì)模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間：是從立項(xiàng)時(shí)介入，還是從開(kāi)工時(shí)介入；是從概算編制后跟蹤資金運(yùn)行路線(xiàn)，還是從施工合同簽訂后跟蹤合同的履行情況。建設(shè)項(xiàng)目情況的不同選擇的方式也就不同。但不論采取何種方式，審計(jì)都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過(guò)程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外，在審計(jì)過(guò)程中，要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求，要及時(shí)跟進(jìn)。

（二）把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

“跟蹤審計(jì)”的含義往往被簡(jiǎn)單理解為審計(jì)人員要在項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中比較穩(wěn)定地駐扎在建設(shè)工地，像監(jiān)理工作一樣，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督，從有效性角度來(lái)看這種安排無(wú)疑是最好的，但在審計(jì)力量不足、審計(jì)成本有限的情況下，這種方式會(huì)大大提高審計(jì)成本，降低審計(jì)效率，所以應(yīng)把握建設(shè)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)，變?nèi)旌虻母櫈椤瓣P(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)一般表現(xiàn)在這幾個(gè)環(huán)節(jié)：①前期決策；②勘察設(shè)計(jì)；③招標(biāo)投標(biāo)；④施工準(zhǔn)備；⑤隱蔽工程驗(yàn)收；⑥各主體工程部位驗(yàn)收；⑦材料與設(shè)備的采購(gòu)；⑧工程款的支付；⑨重大變更；⑩竣工驗(yàn)收等。

（三）充分整合跟蹤審計(jì)資源

在跟蹤審計(jì)資源的利用上，要實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、中介組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和分工。跟蹤審計(jì)的工作量大、工作任務(wù)重，單純依賴(lài)某一方面審計(jì)力量難以完成，需要充分整合審計(jì)資源，以?xún)?nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢(shì)，結(jié)合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備較好、相對(duì)力量較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，內(nèi)外協(xié)作，以更好地開(kāi)展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。

（四）確保跟蹤審計(jì)的依法實(shí)施

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，它在傳統(tǒng)審計(jì)的程序、內(nèi)容、方法等方面都發(fā)生了重大變化。為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，理應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門(mén)各司其職，工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

五、在跟蹤審計(jì)中需要處理、協(xié)調(diào)的幾個(gè)關(guān)系

（一）處理好跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理（審計(jì)對(duì)象）之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為監(jiān)督者參與項(xiàng)目建設(shè)（下轉(zhuǎn)第129頁(yè)）（上接第59頁(yè)）過(guò)程，但其自身并非項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，更不是監(jiān)工，不能喧賓奪主，也不能越俎代庖。跟蹤審計(jì)以為項(xiàng)目建設(shè)堵塞漏洞、不斷完善管理機(jī)制為目的，在跟蹤審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與省交建局相關(guān)部門(mén)取得聯(lián)系并以書(shū)面形式反映，不得直接干涉現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“項(xiàng)目辦”）項(xiàng)目管理工作。在實(shí)施跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員務(wù)必把握好工作尺度，做到審計(jì)到位而不越位，以避免不恰當(dāng)?shù)鼗蛟跓o(wú)意中承擔(dān)了不應(yīng)涉及的責(zé)任。正確處理好跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理之間的關(guān)系，跟蹤審計(jì)才能得到項(xiàng)目管理者的大力配合，從而提高跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，保證建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。

（二）處理好跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理之間的關(guān)系

正確處理跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭(zhēng)形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，還取決于項(xiàng)目辦和工程監(jiān)理的配合。工程監(jiān)理的工作重點(diǎn)在于施工現(xiàn)場(chǎng)的施工監(jiān)理，跟蹤審計(jì)則主要在于對(duì)施工過(guò)程管理是否合規(guī)、合理的監(jiān)督，包括對(duì)工程監(jiān)理內(nèi)容的再監(jiān)督。

（三）處理好跟蹤審計(jì)與其他形式審計(jì)之間的關(guān)系

在現(xiàn)有的交通工程建設(shè)管理模式下，除跟蹤審計(jì)外，還有其他形式的審計(jì)，要協(xié)調(diào)處理好跟蹤審計(jì)與其他形式審計(jì)之間的關(guān)系，努力使各類(lèi)審計(jì)相輔相成，從各自不同角度為節(jié)約工程成本、提高資金使用效率和效果服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法，交通部 交審發(fā)（2000）64號(hào).

[2]關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知，交通部 交審發(fā)（2001）62號(hào).

[3]交通建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)管理辦法，交通部令，2007年第4號(hào).