高校專項(xiàng)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：高校專項(xiàng)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高校專項(xiàng)資金；績效審計(jì)；審計(jì)方法

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.045

1引言

目前，我國正處于績效審計(jì)全面推進(jìn)階段，經(jīng)過前一段時(shí)期的探索，對(duì)績效審計(jì)的國際慣例和中國特色都有了一定程度的理解，也積累了一些成功的經(jīng)驗(yàn)。從2012年以后，所有的審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行績效審計(jì)，由此可以看出國家審計(jì)署對(duì)于全面推進(jìn)績效審計(jì)的決心。我國大力發(fā)展基礎(chǔ)教育的同時(shí)，對(duì)高等教育的發(fā)展也尤為重視。

大學(xué)是國家高等教育的學(xué)府，我們應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行必要的審計(jì)，而績效審計(jì)是一個(gè)對(duì)資源的利用效率，經(jīng)濟(jì)、管理的有效性和創(chuàng)新程度綜合性進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)，所以我們可以說，高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)必定成為高校審計(jì)的發(fā)展趨勢。很多高校的績效審計(jì)手段非常落后，審計(jì)方法也很單一。據(jù)了解，在廣西地區(qū)的22所大學(xué)，在使用審計(jì)軟件使用的大學(xué)只有不到10%，而且大多數(shù)大學(xué)的審計(jì)人員思想很落后，他們依然保留著傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，甚至出現(xiàn)在一些人中，審計(jì)的目標(biāo)仍然是在審計(jì)手工操作下進(jìn)行查賬找錯(cuò)。關(guān)于審計(jì)軟件和在線服務(wù)，在線管理，網(wǎng)上辦公，網(wǎng)上教學(xué)等信息整合的“數(shù)字校園”還處在似懂非懂的階段，就更別說與審計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)收集、內(nèi)控評(píng)估、管理規(guī)定、數(shù)據(jù)庫巡檢報(bào)告等先進(jìn)技術(shù)了。傳統(tǒng)的手工審計(jì)將影響審計(jì)工作的效率和效果，這些不足恰是目前績效審計(jì)和本課題亟待研究解決的基本任務(wù)與研究問題。

績效審計(jì)的定義并不是固定的，在世界上的多個(gè)國際組織中或者在績效審計(jì)方面比較發(fā)達(dá)的國家中都對(duì)績效審計(jì)作了不同的定義。本文認(rèn)為，績效審計(jì)是一種技術(shù)性的工具，審計(jì)人員先經(jīng)過采集、分析、評(píng)估審計(jì)證據(jù)，分析審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)、效率和效果等方面存在的問題，提出改進(jìn)建議，審核結(jié)果將提交相關(guān)部門，并提出進(jìn)行審查控制。進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)，可以對(duì)高校有關(guān)資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)估，然后可以為負(fù)責(zé)監(jiān)督或采取糾正措施的有關(guān)各方提供建議，從而促進(jìn)學(xué)校不斷提高辦學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)自己的競爭力，也符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。目前，許多高校都正在開展績效審計(jì)的探索，一些院校收獲很明顯的效果，但也有許多地方高校由于缺乏對(duì)績效審計(jì)的認(rèn)識(shí)而沒有收到理想的效果。

高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)是績效審計(jì)內(nèi)容中的非常重要的一部分，審計(jì)人員需監(jiān)督并評(píng)估高校某項(xiàng)資金項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，還要考慮到專項(xiàng)資金投入的項(xiàng)目對(duì)利益相關(guān)者的公平性以及環(huán)保性，并提出相關(guān)建議以促進(jìn)專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?、改善管理、提高效益。而要想完成高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)方法的采取十分重要。本文基于對(duì)我國高校績效審計(jì)工作情況的調(diào)查研究，又對(duì)高校專項(xiàng)資金審計(jì)的幾種方法進(jìn)行了剖析，提出了如何加強(qiáng)高?？冃徲?jì)效果的一些建議，并對(duì)我國高校專項(xiàng)資金審計(jì)方法提出建議和做出展望。

2高校專項(xiàng)資金的定義、內(nèi)容及存在問題

2.1高校專項(xiàng)資金的定義及內(nèi)容

高校專項(xiàng)資金是高校年度預(yù)算計(jì)劃除基本支出之外的指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金，主要包括基本建設(shè)資金，大規(guī)模建設(shè)和采購資金，科技三項(xiàng)費(fèi)用（設(shè)備購置費(fèi)、能源材料費(fèi)、試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)、資料印刷費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、鑒定驗(yàn)收費(fèi)、管理費(fèi)和其他費(fèi)用）和三重建設(shè)成本（重點(diǎn)科研項(xiàng)目，重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，重點(diǎn)學(xué)科）項(xiàng)目，課程建設(shè)費(fèi)用和后勤專項(xiàng)資金等。高校專項(xiàng)資金主要包括以下幾項(xiàng)，其中有政府撥款，上級(jí)撥款，自籌資金，社會(huì)各種捐贈(zèng)款等。

2.2高校專項(xiàng)資金中存在的問題

因?yàn)閷ｍ?xiàng)資金來源的多元性和運(yùn)用的廣泛性再加上專項(xiàng)資金具備投入量大，占用時(shí)間長的特征從而致使專項(xiàng)資金的管理相對(duì)來說比較復(fù)雜，容易出現(xiàn)許多的問題，主要有：

（1）專項(xiàng)資金的管理缺乏總體規(guī)劃。從目前來看，我國國內(nèi)的許多高校對(duì)于科學(xué)有效的專項(xiàng)資金管理辦法和經(jīng)費(fèi)合理使用的詳細(xì)規(guī)則是普遍缺乏的，并且對(duì)于本校專項(xiàng)資金的使用上也缺乏系統(tǒng)性和條理性，從而導(dǎo)致了專項(xiàng)資金使用過程中出現(xiàn)了隨機(jī)性。

（2）專項(xiàng)資金的構(gòu)成不合理。有些高校為了體現(xiàn)撥款效益，只注重專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的安排，忽略正常維持經(jīng)費(fèi)的安排。如果這樣就比較容易出現(xiàn)公用經(jīng)費(fèi)被專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)所擠占的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)更加緊張。

（3）擠占挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象會(huì)經(jīng)常發(fā)生。一些高校用財(cái)政撥款不足，成本超支作為借口，對(duì)辦公經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金的某一部分進(jìn)行擠占和挪用；或?qū)⒁恍┲С鲋苯訐芨秾ｍ?xiàng)資金，嚴(yán)重的直接影響工程項(xiàng)目的順利進(jìn)展和結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收，擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，造成了不良的后果。

（4）重復(fù)建設(shè)和嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象會(huì)在專項(xiàng)資金使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)。主要原因是因?yàn)閷ｍ?xiàng)資金在使用時(shí)缺乏與其對(duì)應(yīng)的績效評(píng)價(jià)，沒有根據(jù)，所以就不可避免的出現(xiàn)一些盲目的現(xiàn)象，比如說擴(kuò)大支出，重復(fù)購買等。

（5）績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是不完美的，不能有效發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。在專項(xiàng)資金的管理中，不能只考慮到審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)該還有財(cái)務(wù)監(jiān)督。如果財(cái)務(wù)高校部門只把審計(jì)專項(xiàng)資金支出票據(jù)合理合法作為目標(biāo)，而對(duì)資金使用的真實(shí)性或業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性卻無法判別，某些資金的使用者借此機(jī)會(huì)占小便宜，把不是該項(xiàng)目的，自己使用的合法票據(jù)納入該項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)銷，這種現(xiàn)象就叫隱形挪用擠占?？?。此外，績效評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的缺失和校內(nèi)審計(jì)部門不求甚解的例行審計(jì)，也都會(huì)造成專項(xiàng)資金支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性大大降低。

3審計(jì)方法的定義及種類

廣義上的審計(jì)方法，是指審計(jì)人員為了完成任務(wù)，達(dá)成審計(jì)目標(biāo)而采取的各種方式、方法、手段和技術(shù)的總稱。狹義的審計(jì)方法，一般就是指負(fù)責(zé)審計(jì)的人員在收集審計(jì)證據(jù)過程中而運(yùn)用的所有技術(shù)和手段。審計(jì)方法的運(yùn)用不只是在某個(gè)審計(jì)階段中，從審計(jì)人員制定審計(jì)的計(jì)劃開始，最后出具審計(jì)意見書并且要依據(jù)法律法規(guī)做出最后的審計(jì)決定，然后還要建立審計(jì)檔案，在這一過程中都需要用到審計(jì)方法。

審計(jì)績效可以通過采用新的審計(jì)方法來提高，所有的審計(jì)理論研究人員和實(shí)踐工作人員都應(yīng)致力于研究探索和創(chuàng)新應(yīng)用新的審計(jì)方法，才能使審計(jì)的作用不斷增強(qiáng)。審計(jì)方法多種多樣，本文主要分析探討4種審計(jì)方法，以供各高校的審計(jì)工作人員作為參考。

3.1平衡記分卡

“無法形容，就無法評(píng)估；無法評(píng)估，就無法管理?！睆拿绹鸫髮W(xué)諾蘭諾頓研究所執(zhí)行長戴維諾頓研究的“未來組織績效衡量方法”績效評(píng)價(jià)體系中而來，平衡計(jì)分卡經(jīng)過近二十年的發(fā)展，已經(jīng)成為集團(tuán)戰(zhàn)略管理工具，起著非常重要的作用，比如在戰(zhàn)略規(guī)劃和公司管理等方面。平衡計(jì)分卡的目的是要保證企業(yè)的戰(zhàn)略能夠有效地執(zhí)行。人們把平衡計(jì)分卡叫做企業(yè)戰(zhàn)略管理和執(zhí)行的最有效工具，我們把平衡計(jì)分卡可以應(yīng)用到高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)中來。

高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)如表1所示。

3.2 SWOT分析法

SWOT分析法，又可稱為態(tài)勢分析法或優(yōu)劣勢分析法，主要是為了確定企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢（strength）、競爭劣勢（weakness）、機(jī)會(huì)（opportunity）和威脅（threat），從而能夠?qū)⒔M織的戰(zhàn)略與組織內(nèi)部資源、組織外部環(huán)境有機(jī)地結(jié)合起來。SWOT分析法在高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)中的運(yùn)用如表1。

（1）通過運(yùn)用各種審計(jì)調(diào)查方法，分析出高校內(nèi)部和外部的環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要包括機(jī)會(huì)因素和威脅因素，科教興國戰(zhàn)略、高等教育普及政策以及國家支持西部地區(qū)高等教育發(fā)展等政策都屬機(jī)會(huì)因素，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展落后從而影響高等教育的辦學(xué)質(zhì)量屬威脅因素。它們會(huì)直接影響高校的發(fā)展和專項(xiàng)資金績效，這些都屬于外部環(huán)境中的客觀因素。在這些因素中又可分為有利因素和不利因素，比如說，國家劃撥財(cái)政資金來支持高校基礎(chǔ)設(shè)施和教育平臺(tái)建設(shè)，這就屬于有利因素。內(nèi)部環(huán)境因素屬于主觀因素，包括優(yōu)勢因素和劣勢因素。在對(duì)這些因素進(jìn)行審計(jì)分析之前，要把控制和風(fēng)險(xiǎn)分析作為出發(fā)點(diǎn)，分析每個(gè)指標(biāo)的優(yōu)劣度，促進(jìn)在信息技術(shù)的支持下形成高校專項(xiàng)資金項(xiàng)目所使用的最優(yōu)方案。

（2）構(gòu)建SWOT矩陣，需要依據(jù)各種因素的急迫程度或者對(duì)項(xiàng)目的影響程度按照大小進(jìn)行排序。為了促進(jìn)教育資源的優(yōu)化配置，可以更好的評(píng)估高校專項(xiàng)資金的使用效果，需要優(yōu)先排列那些對(duì)高校發(fā)展有重要的、緊急的、直接的影響因素，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金使用效率的最大化。

（3）在高?？冃徲?jì)中運(yùn)用SWOT分析法有如下作用：一是績效評(píng)價(jià)信息更加清晰簡明。從目前來看，高校正面臨著越來越復(fù)雜的投資環(huán)境和公共需求。通過SWOT分析法，制定資金資源的使用規(guī)劃，并列出高校當(dāng)前的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會(huì)、威脅，使原本復(fù)雜的信息清晰明了，從而提高決策的正確性。二是資金的投向更加科學(xué)合理。以SWOT分析法構(gòu)建SWOT矩陣，有利于對(duì)項(xiàng)目高校目前實(shí)際情況和未來發(fā)展趨勢進(jìn)行全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的分析研究。

3.3層次分析法

層次分析法（簡稱AHP）就是把與做出決策息息相關(guān)的各種因素分解成為目標(biāo)、準(zhǔn)則、方案等層次，再此基礎(chǔ)上再進(jìn)行定性與定量的分析，這種方法就叫做決策分析法。AHP方法在高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)中的應(yīng)用如下：

（1）首先設(shè)計(jì)出高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的層級(jí)和權(quán)重，然后建立起層次結(jié)構(gòu)模型和指標(biāo)體系。專項(xiàng)資金從投入使用到最后產(chǎn)出，是一項(xiàng)復(fù)雜的過程。因此我們需要利用層次分析法把復(fù)雜問題盡量簡單化，把復(fù)雜的問題分解為多個(gè)因素，利用少量的定量信息盡可能的量化決策的思維過程，再根據(jù)這些因素的隸屬關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的分解，按照各因素的重要性程度來排序，建立一個(gè)由總目標(biāo)、子目標(biāo)、明細(xì)指標(biāo)構(gòu)建的層次結(jié)構(gòu)模型。

（2）測試評(píng)分。從項(xiàng)目專項(xiàng)資金投入到項(xiàng)目實(shí)施到項(xiàng)目產(chǎn)出再到項(xiàng)目結(jié)果，按照高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)這一路線來采用案卷研究、復(fù)核法、詢問法、比較法等審計(jì)證據(jù)法，對(duì)專項(xiàng)資金投向的項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、目標(biāo)、資金管理、項(xiàng)目效益等因素的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等指標(biāo)作出評(píng)價(jià)。

（3）綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)測試的得分情況，對(duì)專項(xiàng)資金績效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用過程中出現(xiàn)的問題，并提出審計(jì)意見和針對(duì)性的建議，促進(jìn)高校專項(xiàng)資金績效達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

3.4數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法

簡稱DEA，該方法是一種專門為了進(jìn)行效益評(píng)價(jià)而建構(gòu)的決策模型，主要針對(duì)單輸入，單輸出下工程效率概念應(yīng)用到多輸入、多輸出的相對(duì)效率評(píng)價(jià)中，擁有無需設(shè)置權(quán)重，不需要設(shè)定輸入與輸出函數(shù)關(guān)系，評(píng)價(jià)結(jié)果是獨(dú)立的豐富的透明的等優(yōu)點(diǎn)，所以該方法被廣泛采用。

（1）明確專項(xiàng)資金的投入/產(chǎn)出指標(biāo)。DEA分析指的是在內(nèi)容復(fù)雜的投入/產(chǎn)出指標(biāo)體系中尋求具有價(jià)值的指標(biāo)，然后對(duì)其進(jìn)行分析研究并且監(jiān)督評(píng)價(jià)其效率、效益和效果。因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)尤其為關(guān)鍵。就高校專項(xiàng)資金而言，投入指標(biāo)較單一，主要是用于改善高校基礎(chǔ)設(shè)施條件或提高教學(xué)水平或師資隊(duì)伍建設(shè)的專項(xiàng)資金。產(chǎn)出的指標(biāo)相對(duì)較多，并且受高校類型或者專項(xiàng)資金項(xiàng)目類型的影響，就比如說人才培養(yǎng)、科研成果、社會(huì)服務(wù)等產(chǎn)出指標(biāo)。

（2）對(duì)專項(xiàng)資金投入/產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和優(yōu)化。根據(jù)專項(xiàng)資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)的目標(biāo)，對(duì)于設(shè)計(jì)的多個(gè)投入/產(chǎn)出指標(biāo)體系，對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行DEA分析。

4高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)方法的選擇及運(yùn)用

4.1高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)方法的選擇

審計(jì)對(duì)象、審計(jì)類型、審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)不同，其審計(jì)方法也不同。但應(yīng)注意的是，審計(jì)的各種方法之間基本沒有排他性，沒有排他性的意思就是審計(jì)人員可以按照審計(jì)的對(duì)象、審計(jì)的類型、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)目標(biāo)的需要，因地制宜地靈活選擇與結(jié)合多種審計(jì)方法。

4.2高?？冃徲?jì)方法的運(yùn)用

在運(yùn)用審計(jì)方法進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)的過程中，應(yīng)該要注意以下幾點(diǎn)：

（1）每個(gè)高校有每個(gè)高校各自的運(yùn)行規(guī)律，所以不可能存在適合于每個(gè)高校的審計(jì)方法，運(yùn)用審計(jì)方法也不一定就會(huì)帶來正面的效果。這就要求審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況使用任何該組織的方法和技術(shù)，采取行之有效的工作方法。

（2）在運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法時(shí)獲得的基礎(chǔ)信息和資料是高校開展績效審計(jì)的前提和必不可少的條件。所以說，在進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)時(shí)，在運(yùn)用各種新興的審計(jì)方法的同時(shí)，也不能忽視傳統(tǒng)審計(jì)方法的作用。

（3）高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作，再者每個(gè)高校的辦學(xué)特點(diǎn)又各不相同，審計(jì)人員在進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績效審計(jì)時(shí)就應(yīng)注意不能僅僅局限于現(xiàn)有的審計(jì)方法，還得學(xué)習(xí)綜合運(yùn)用各種技術(shù)，包括管理學(xué)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分析技術(shù)、工程項(xiàng)目管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、組織行為學(xué)等在內(nèi)的必要知識(shí)。高校內(nèi)進(jìn)行績效審計(jì)既可以提升高校的辦學(xué)水平和專項(xiàng)資金使用效率，也可以在一定程度上緩解教育投入不足和高教資源短缺這一矛盾。因此，高校績效審計(jì)的發(fā)展，對(duì)中國高等教育的發(fā)展是非常重要的。

第2篇：高校專項(xiàng)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：高校知識(shí)群體；健身運(yùn)動(dòng)；攝氧轉(zhuǎn)移；系統(tǒng)相變

中圖分類號(hào)：G807.01 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007―3612(2007)03―0392―03

本文依據(jù)運(yùn)動(dòng)過程中攝氧轉(zhuǎn)移發(fā)生的機(jī)理，從起主導(dǎo)作用的供能系統(tǒng)人手，借鑒生理學(xué)的“有氧”和“無氧”概念，將健身運(yùn)動(dòng)中具有無氧供能特點(diǎn)的力量、速度特征的影響因素和具有有氧供能特點(diǎn)的時(shí)間、耐力特征的影響因素作為內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)納入體系，探討其相變過程的擬控因素及各因素之間的相互影響、協(xié)同制衡關(guān)系。

1　研究對(duì)象與方法

高校知識(shí)群體在健身運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練時(shí)因運(yùn)動(dòng)強(qiáng)度的變化導(dǎo)致供能系統(tǒng)及攝氧方式的改變，依據(jù)主要機(jī)理提出內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)體系的基本構(gòu)想，建立體系框圖。隨機(jī)抽取二所高校參與健身訓(xùn)練的部分人群，通過訓(xùn)練效果的測試，采用查閱文獻(xiàn)、信息采集、調(diào)查訪問、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方法，對(duì)內(nèi)外影響因素的內(nèi)容、組合、協(xié)同及系統(tǒng)相變擬控范疇、進(jìn)程、效應(yīng)進(jìn)行探析。

2　結(jié)果與分析

2.1健身運(yùn)動(dòng)攝氧轉(zhuǎn)移關(guān)聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)的內(nèi)容與框圖健身訓(xùn)練攝氧轉(zhuǎn)移的出現(xiàn)是指鍛煉者在進(jìn)行不同負(fù)荷的練習(xí)時(shí)，由于運(yùn)動(dòng)強(qiáng)度的變化引起攝氧通氣量的改變并導(dǎo)致供能主系統(tǒng)相變的有序轉(zhuǎn)移過程。該過程中機(jī)體可通過不同供能途徑的參與并向有益方向調(diào)節(jié)而產(chǎn)生良好的效益，充分體現(xiàn)運(yùn)動(dòng)個(gè)體在相變過程中能否主動(dòng)適應(yīng)并有效駕馭全過程，從而達(dá)到預(yù)期的健身效果。這是一種多因素控制的整體效應(yīng)，通過不斷調(diào)節(jié)生理機(jī)制和輸出功率而達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡。

本文研究中，高校群體健身訓(xùn)練攝氧轉(zhuǎn)移關(guān)聯(lián)系統(tǒng)相變內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)框圖包括供能體系、影響結(jié)構(gòu)、相變要素、協(xié)同關(guān)系4部分。其內(nèi)源因素主要包括心血管系統(tǒng)的發(fā)育程度、心臟泵血功能、肌肉的攝氧用氧能力、骨骼肌線粒體適應(yīng)引起的運(yùn)動(dòng)誘導(dǎo)和代謝變化、皮層神經(jīng)過程的穩(wěn)定性、二類肌纖維的百分比組成等。外控因素主要包括健身運(yùn)動(dòng)方案、訓(xùn)練計(jì)劃制定、運(yùn)動(dòng)強(qiáng)度、頻度的選擇、訓(xùn)練內(nèi)容導(dǎo)致的皮層各中樞興奮和抑制的集中程度、最大吸氧量指標(biāo)、個(gè)體乳酸閾水平等；鍛煉者機(jī)體受無氧系統(tǒng)的制約并具有強(qiáng)度、力量、速度特征的因素構(gòu)成無氧供能系統(tǒng)的內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)。其內(nèi)源因素主要包括皮層神經(jīng)活動(dòng)過程的靈活性與交互抑制能力、力量、快速力量、速度素質(zhì)的自然增長、肌糖元、ATP、CP的總貯量、乳酸能系統(tǒng)的供能水平、磷酸原系統(tǒng)的輸出功率等。外控因素主要包括訓(xùn)練導(dǎo)致的神經(jīng)系統(tǒng)靈活性的提高、高強(qiáng)度、低乳酸值訓(xùn)練原則的貫徹、運(yùn)動(dòng)時(shí)體內(nèi)運(yùn)動(dòng)單位募集的選擇性練習(xí)、機(jī)體對(duì)血液酸化耐受能力的訓(xùn)練、肌肉大強(qiáng)度訓(xùn)練后的協(xié)調(diào)與放松以及間歇、重復(fù)訓(xùn)練方法的利用等。

2.2高校知識(shí)群體參與健身運(yùn)動(dòng)的基本現(xiàn)狀

2.2.1青年群體參與健身訓(xùn)練無氧運(yùn)動(dòng)比例高或趨于該形式轉(zhuǎn)移高校學(xué)生和青年教工的健身運(yùn)動(dòng)形式多采用以混合供能為首選、無氧供能為重點(diǎn)的動(dòng)感力量性和速度耐力性練習(xí)，如籃球、足球、乒乓球、羽毛球、中短跑、跳高、跳遠(yuǎn)、競技健美操等。常常在短時(shí)間劇烈能量消耗后，因體力下降原因使得運(yùn)動(dòng)量降為中等強(qiáng)度，被動(dòng)的攝氧轉(zhuǎn)移即有氧代謝供能，間歇一定時(shí)間后還可加量向無氧代謝方向轉(zhuǎn)化，由此形成年青人健身運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)?，F(xiàn)代高校體育教育大綱已越來越注重全方位提升身體素質(zhì)，以合理、科學(xué)的用氧分配取得身體機(jī)能全面發(fā)展的健身效果。如目前高校熱門的女子健美操、男子各項(xiàng)球類及田徑速度項(xiàng)目的訓(xùn)練組合，其中無氧運(yùn)動(dòng)＋技術(shù)＋適量有氧運(yùn)動(dòng)即速度耐力、爆發(fā)力＋專項(xiàng)技能＋適度中強(qiáng)度耐力等健身訓(xùn)練占60％～70％，鍛煉過程中通過無氧供能為主的運(yùn)動(dòng)方式適時(shí)輔以有氧供能為主的內(nèi)容以達(dá)到攝氧形式多變及互補(bǔ)，從而用最有效的健身手段取得最受大學(xué)生青睞的、最顯效的整體健身效果。

2.2.2中老年群體參與健身訓(xùn)練有氧運(yùn)動(dòng)比例高或趨于該形式返回 高校中老年的健身運(yùn)動(dòng)形式多采用以有氧代謝供能為主的緩和型、穩(wěn)定型、長時(shí)間耐力型的練習(xí)。隨著訓(xùn)練年限和運(yùn)動(dòng)量的適應(yīng)性增加，訓(xùn)練內(nèi)容和供能方式呈現(xiàn)出更加符合該年齡層次需要的氧轉(zhuǎn)移趨勢，訓(xùn)練手段也偏向于靜力或耐力練習(xí)的某種單一素質(zhì)的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目包括健身跑、快走、登山、自行車、太極拳、瑜珈、有氧健身操、交誼舞、游泳等，有氧供能比例約占70％～80％，有的還在有氧運(yùn)動(dòng)基礎(chǔ)上，自覺或不自覺地適量增加了無氧運(yùn)動(dòng)的內(nèi)容。在調(diào)查訪問時(shí)發(fā)現(xiàn)，健身訓(xùn)練中身體機(jī)能與各項(xiàng)素質(zhì)良性變化越明顯、生理年齡越小，進(jìn)入最佳體能時(shí)段的有氧代謝向無氧代謝轉(zhuǎn)移的比例越高，時(shí)間越快，雖然最終又返回至有氧運(yùn)動(dòng)，但整個(gè)身心通過這種用氧轉(zhuǎn)移方式的鍛煉會(huì)達(dá)到一種全身愉悅的狀態(tài)，有一種鍛煉“透”了的感覺，當(dāng)然這種效果還需要各種有氧、無氧因素的協(xié)同予以保證。

2.2.3身體素質(zhì)的自然發(fā)展與內(nèi)源外控結(jié)構(gòu)的自組織 高校不同層次的人群年齡跨度大，體質(zhì)狀況、身體素質(zhì)形成鮮明的對(duì)比。大多數(shù)是學(xué)生群體，機(jī)體的生長發(fā)育成熟期與各項(xiàng)素質(zhì)自然發(fā)展最佳期之后的穩(wěn)定期是形成他們參與健身訓(xùn)練的基礎(chǔ)。學(xué)生群體機(jī)能旺盛，可承受較大的生理負(fù)荷，身體素質(zhì)的自然發(fā)展與運(yùn)動(dòng)過程中生理機(jī)能變化規(guī)律依次有序地出現(xiàn)，故鍛煉內(nèi)容和負(fù)荷強(qiáng)度應(yīng)符合其運(yùn)動(dòng)能力需要的氧轉(zhuǎn)移趨勢。

依據(jù)自組織理論可推知，機(jī)體供能系統(tǒng)的變化是通過各相變因素的協(xié)同作用自行組織形成的。在一定的運(yùn)動(dòng)負(fù)荷下，系統(tǒng)內(nèi)部自行組織起來，通過各種形式的生理信息反饋來控制和強(qiáng)化稱為該系統(tǒng)的自組織結(jié)構(gòu)。

2.3健身運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練有氧內(nèi)源與外控因素的組合與訓(xùn)練效果

高校大部分健身群體一般采用以耐力主導(dǎo)類為主的項(xiàng)目即有氧、混合氧運(yùn)動(dòng)，青壯年和有訓(xùn)練基礎(chǔ)的中老年會(huì)有選擇性的增加負(fù)荷以給機(jī)體較強(qiáng)的生理刺激，從而加強(qiáng)健身效果。對(duì)于持續(xù)鍛煉的人，將混合供能為代謝特點(diǎn)的亞耐力項(xiàng)目以及中、低強(qiáng)度有氧訓(xùn)練比例大的項(xiàng)目作為健身選項(xiàng)的重點(diǎn)，將發(fā)展的不僅是有氧能力本身，對(duì)其氧運(yùn)輸系統(tǒng)的促進(jìn)以及對(duì)機(jī)體無氧能力的提高也起到了重要的支持作用。良好的有氧能力可以推遲和延緩乳酸的出現(xiàn)和升高，從而在發(fā)展自身有氧代謝能力的同時(shí)也支持了無氧代謝能力的提高。

進(jìn)行有氧健身訓(xùn)練時(shí)，從總體規(guī)劃的制定至每一次具體的訓(xùn)練課，有氧內(nèi)源外控因素的有序結(jié)構(gòu)貫穿于健身內(nèi)容、項(xiàng)目的選擇(有氧外控因素)、健身方式、目標(biāo)的確定(有氧外控因素)、氧運(yùn)輸系統(tǒng)的功能(有氧內(nèi)源因素)、肌肉攝氧用氧水平(有氧內(nèi)源因素)、劃分訓(xùn)練階段、周期(有氧外控因素)、選

擇健身場地、器材(有氧外控因素)、各供能系統(tǒng)的功率輸出及相變(有氧內(nèi)源因素)、肌纖維類型與運(yùn)動(dòng)能力(有氧內(nèi)源因素)、訓(xùn)練負(fù)荷的確定、調(diào)整(有氧外控因素)、運(yùn)動(dòng)后的整理、恢復(fù)手段(有氧外控因素)等各個(gè)環(huán)節(jié)，其健身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)無一不是通過這些因素的綜合作用而實(shí)現(xiàn)的。

通過對(duì)104名靜息心肺功能均正常并系統(tǒng)進(jìn)行有氧訓(xùn)練一年半以上的兩組中青年進(jìn)行遞增負(fù)荷運(yùn)動(dòng)，觀察在承受不同負(fù)荷時(shí)心肺功能變化和有氧生理指標(biāo)的波動(dòng)。運(yùn)用評(píng)價(jià)有.氧能力指標(biāo)AT和v02max，采用運(yùn)動(dòng)心肺功能儀遞增負(fù)荷，記錄不同功率運(yùn)動(dòng)時(shí)心率、攝氧量、每搏輸出量、每搏量指數(shù)、每搏攝氧量的改變。結(jié)果表明，在達(dá)到AT(RQ＝1)時(shí)，不同訓(xùn)練組之間的VO2、VO2/HR、WATT存有顯著性差異(p

有氧指標(biāo)心肺功能測試結(jié)果表明，有氧訓(xùn)練組和無系統(tǒng)訓(xùn)練組的心率都較靜息時(shí)明顯增加，幅度前者大于后者。尤其是每搏攝氧量，有氧訓(xùn)練組在強(qiáng)度增至VO2max極量負(fù)荷時(shí)，變化的幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對(duì)照組，充分反映氧運(yùn)輸系統(tǒng)的水平和心臟儲(chǔ)備能力。測試還間接表明，有氧內(nèi)外因素對(duì)供能系統(tǒng)相變導(dǎo)致的攝氧轉(zhuǎn)移具有一定的影響。

2.4健身運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練無氧內(nèi)源與外控因素的組合與訓(xùn)練效果

健身運(yùn)動(dòng)無氧內(nèi)源外控因素組成了力量＋速度性健身項(xiàng)目關(guān)聯(lián)系統(tǒng)協(xié)控體系的雙重結(jié)構(gòu)，它是產(chǎn)生系統(tǒng)相變自組織效應(yīng)和制約攝氧轉(zhuǎn)移的基礎(chǔ)。無氧訓(xùn)練時(shí)由于運(yùn)動(dòng)強(qiáng)度逐漸遞增超過閾點(diǎn)成為超無氧閾強(qiáng)度，該結(jié)構(gòu)內(nèi)部各序參量之間出現(xiàn)重新匹配與排列，攝氧形式出現(xiàn)從有氧、低氧至缺氧、無氧的變化，而內(nèi)源外控因素的協(xié)同作用更加速了無氧代謝占主導(dǎo)地位的形式。

在速度、速度耐力、快速爆發(fā)力的訓(xùn)練中，如注重借助各種外源因素即運(yùn)動(dòng)負(fù)荷、極限強(qiáng)度、重復(fù)距離、訓(xùn)練頻數(shù)和間歇時(shí)間的協(xié)同效應(yīng)及匹配，對(duì)提高健身者的無氧代謝水平有明顯的提升和促進(jìn)作用。在強(qiáng)度遞增階段無氧系統(tǒng)供能逐漸占據(jù)主導(dǎo)地位且特定間歇時(shí)間為運(yùn)動(dòng)時(shí)間2～3倍時(shí)，機(jī)體內(nèi)乳酸在血液中積累表明負(fù)荷達(dá)到了無氧閾的臨界強(qiáng)度，客觀上促使無氧代謝水平走上了“逐步達(dá)到無氧訓(xùn)練良性效應(yīng)的臨界狀態(tài)”，一定時(shí)間后對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)素質(zhì)也呈逐漸上升的趨勢。為了鞏固和強(qiáng)化這種良性協(xié)同效應(yīng)，避免導(dǎo)致“強(qiáng)度過低”、“間歇過長”或“乳酸積累不足”的影響，在實(shí)現(xiàn)無氧內(nèi)外因素非同步協(xié)控的操作中，對(duì)于各種因素導(dǎo)致的供能系統(tǒng)相變臨界狀態(tài)的把握，是達(dá)到無氧氧化供能有機(jī)形成和取得機(jī)體無氧能力、內(nèi)源提高的關(guān)鍵。

選定6個(gè)速度、短程耐力、快速力量性以無氧供能為主的代表性項(xiàng)目，對(duì)男女短跑、跳高、跳遠(yuǎn)、足、籃球和女子競技健美操共106名以無氧訓(xùn)練為主的非體育專業(yè)學(xué)生和89名一般訓(xùn)練的學(xué)生進(jìn)行了無氧運(yùn)動(dòng)基礎(chǔ)素質(zhì)、皮而森和Wingate無氧功率測試，反映其速度、速度耐力、爆發(fā)力以及ATP―cP系統(tǒng)、糖酵解系統(tǒng)的供能能力。測試指標(biāo)為百米、下肢力量、立定三級(jí)跳、AnP(無氧功率峰值)、AnC(無氧能力值)、AP(平均功)、PP(峰值功)、PD(％，疲勞指數(shù))等，所有測試數(shù)據(jù)經(jīng)統(tǒng)計(jì)學(xué)處理。

無氧運(yùn)動(dòng)基礎(chǔ)素質(zhì)主要指標(biāo)與無氧功率能力值、峰值間存在明顯的內(nèi)在對(duì)應(yīng)關(guān)系，無氧訓(xùn)練組在功率峰值和平均值上均明顯高于一般訓(xùn)練組，組間差異具有高度顯著性(P

3　結(jié)論

1)在現(xiàn)代高校高智能體系的人文環(huán)境中，知識(shí)分子群體本身就是一個(gè)具有自組織功能、且不同于自然常態(tài)的高智商多重系統(tǒng)。其健身運(yùn)動(dòng)能力由一般水平向較高層次的實(shí)現(xiàn)，無疑要依賴于積極的健身意識(shí)和科學(xué)的訓(xùn)練方法，注重運(yùn)動(dòng)并保持一種可逆的對(duì)抗性反應(yīng)平衡的自穩(wěn)態(tài)機(jī)制。

2)健身運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練的供能方式受多種內(nèi)源外控因素的影響，只有當(dāng)機(jī)體負(fù)荷強(qiáng)度逐漸遞增形成無氧閾強(qiáng)度及內(nèi)外因素達(dá)到一定的影響力時(shí)，才會(huì)引起鍛煉者機(jī)體內(nèi)部各序參量之間出現(xiàn)重新組合與排列，致使供能方式向無氧代謝系統(tǒng)轉(zhuǎn)化。

第3篇：高校專項(xiàng)審計(jì)范文

高校從事內(nèi)部審計(jì)工作人員較少，一個(gè)審計(jì)部門只有2~3個(gè)人，且審計(jì)人員不具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。專業(yè)性比較強(qiáng)的審計(jì)人員大多跳槽到會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員的有效使用和培養(yǎng)是解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才短缺的有效辦法之一。

二、內(nèi)審理論研究與內(nèi)審實(shí)踐脫節(jié)，內(nèi)審資源不能有效共享

內(nèi)部審計(jì)理論來源于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐并為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐服務(wù)。但是，目前審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)系不夠緊密，表現(xiàn)出各自為政、借鑒不夠的問題，內(nèi)部審計(jì)即使在實(shí)踐當(dāng)中取得了一些好的經(jīng)驗(yàn)和好的做法，人員的合理流動(dòng)也受到了一定的限制，影響了內(nèi)部審計(jì)向更高層次發(fā)展，也制約了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更大作用的可能。內(nèi)部審計(jì)方法單一、模式陳舊，領(lǐng)域有待進(jìn)一步拓寬目前，許多高校內(nèi)部審計(jì)工作大多數(shù)仍停留在以傳統(tǒng)的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計(jì)，現(xiàn)代化的審計(jì)信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進(jìn)的審計(jì)手段和方法也沒有被有效采納和實(shí)施，審計(jì)手段不新穎，審計(jì)領(lǐng)域都是一些常規(guī)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)方法單一，對(duì)重大事項(xiàng)審計(jì)、大額貨物采購審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、績效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)涉及甚少或不涉及，影響了審計(jì)工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預(yù)防、事中控制及后續(xù)審計(jì)，不適應(yīng)高速、復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。

三、解決高校內(nèi)部審計(jì)工作存在問題的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

1．高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員的配備應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》的要求，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。機(jī)構(gòu)設(shè)置上，紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)不能合署辦公，而應(yīng)遵循內(nèi)部控制職務(wù)不相容原則、成本效益原則，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)，充分發(fā)揮紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)各自的職能作用。從根本上完善體制建設(shè)，使一些不相容的職務(wù)相互分離。應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及成員的任免應(yīng)當(dāng)慎重。應(yīng)當(dāng)采用述績、答辯等方式競爭上崗。應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及人員配備必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

2．隨著高等學(xué)校多渠道辦學(xué)模式及招生自逐步放大，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)也迅速在增多。高校管理層應(yīng)當(dāng)明確界定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在高校中的地位與權(quán)限，分清紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各自承擔(dān)的職責(zé)和權(quán)限。高校應(yīng)當(dāng)借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)基本規(guī)范》提供的治理模式，在高校黨委會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)高校黨委會(huì)負(fù)責(zé)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)作為獨(dú)立辦公部門，隸屬審計(jì)委員會(huì)，從工作業(yè)務(wù)上可直接對(duì)高校法人負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查高校內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理，監(jiān)督內(nèi)部控制是否有效實(shí)施，其主要職責(zé)包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔與考核、后續(xù)教育等。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)主要包括是否制訂了高校內(nèi)審工作計(jì)劃、計(jì)劃的審批、審計(jì)的內(nèi)容及范圍、審計(jì)工作底稿的編制及審計(jì)報(bào)告的撰寫、有針對(duì)性地提出合理化建議等具體審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門從業(yè)務(wù)、行政上分別隸屬于不同的主體，應(yīng)分清內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，從而保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

（二）重視高校內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮其獨(dú)立性和權(quán)威性

1．提高高校內(nèi)部審計(jì)的地位，使其能夠獨(dú)立行使對(duì)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，高效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的獨(dú)立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)審計(jì)工作要給予重視和支持，授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權(quán)利。只有保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性，才會(huì)使審計(jì)人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高審計(jì)效率，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能的作用，保證內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作的順利開展。

2．合理配置審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)審理論與實(shí)踐結(jié)合。高校內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備審計(jì)人員職業(yè)道德外，還要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能的訓(xùn)練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學(xué)模式、教學(xué)研究、經(jīng)營活動(dòng)、現(xiàn)代化信息技術(shù)等多方面的管理知識(shí)，具有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，不斷通過后續(xù)教育，互相學(xué)習(xí)、溝通、交流，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。

3．注重審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新，加快審計(jì)信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代科學(xué)信息化的不斷發(fā)展，服務(wù)于目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)也在發(fā)生著相應(yīng)的變化：一是審計(jì)目標(biāo)逐步擴(kuò)展，除經(jīng)濟(jì)性、效果性外，還包括協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、偏差性；二是審計(jì)重點(diǎn)目標(biāo)中越來越多地引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)；三是審計(jì)團(tuán)隊(duì)合作等；四是審計(jì)范圍已經(jīng)向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸；五是內(nèi)部審計(jì)手段的信息化；六是審計(jì)分析報(bào)告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現(xiàn)實(shí)性、實(shí)用性和可操作性。

第4篇：高校專項(xiàng)審計(jì)范文

隨著國外績效審計(jì)的發(fā)展，績效審計(jì)的方法也越來越呈現(xiàn)出多樣化。在績效審計(jì)中除了運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，還可以運(yùn)用管理會(huì)計(jì)、信息論、控制論、概率論、規(guī)劃論、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、對(duì)策論、數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等科學(xué)中的一些專門方法，形成了績效審計(jì)的技術(shù)方法體系。這些技術(shù)方法主要有比較分析法、動(dòng)態(tài)分析法、平衡分析法、因素分析法、回歸分析法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃法等。這些方法被廣泛地應(yīng)用于績效審計(jì)的實(shí)踐當(dāng)中。澳大利亞維多利亞審計(jì)局近三年來出具的審計(jì)報(bào)告與所使用的審計(jì)方法之間的關(guān)系。

高等學(xué)?？冃徲?jì)方法體系構(gòu)建

方法體系構(gòu)建1.績效審計(jì)方法按照其用途可分為信息收集方法和信息評(píng)價(jià)方法?？陀^地收集和評(píng)價(jià)證據(jù)是審計(jì)的核心。整個(gè)績效審計(jì)過程就是一個(gè)證據(jù)收集、分析、評(píng)價(jià)并得出審計(jì)結(jié)論的過程。而審計(jì)方法就是審計(jì)師用于收集和分析證據(jù)的工具和手段。信息收集就是調(diào)查取證，通常可以從三個(gè)來源獲取審計(jì)證據(jù)：人員、文件、實(shí)地觀察。績效審計(jì)中收集信息的方法有很多，而且在審計(jì)過程中運(yùn)用非常靈活，它主要是沿用了一部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，比如審閱法、核對(duì)法、函詢法、實(shí)地觀察法、盤點(diǎn)法、抽樣法等，也有自身獨(dú)特的方法，比如面談、調(diào)查問卷、案列研究、座談會(huì)等。信息分析評(píng)價(jià)方法的職能在于在信息收集的過程中，審計(jì)師所取得的審計(jì)證據(jù)往往是一些原始數(shù)據(jù)，如何把一個(gè)個(gè)孤立的、表面看相互之間并沒有相關(guān)意義的數(shù)據(jù)聯(lián)系起來得出結(jié)論，需要運(yùn)用信息分析評(píng)價(jià)的方法。常用的有分析性復(fù)核、案例研究、線性規(guī)劃法、量本利分析法、凈現(xiàn)值法等。因此，績效審計(jì)就是通過運(yùn)用信息分析評(píng)價(jià)方法，對(duì)所收集的原始資料進(jìn)行系統(tǒng)分析，查明被審計(jì)項(xiàng)目的所耗和所得，并加以分析對(duì)比、評(píng)價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出有利于提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理。2.績效審計(jì)方法按照通用性分為一般方法和特殊方法。無論是哪種審計(jì)，審計(jì)目的、程序、要求大體是一致的。因此，許多審計(jì)方法是可以用于各種不同的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、績效審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。

第5篇：高校專項(xiàng)審計(jì)范文

(一)績效審計(jì)是高校提高辦學(xué)水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保證在當(dāng)今國家逐年投人教育資金增加的情況下，開展績效審計(jì)不僅順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是通過對(duì)這些資金的經(jīng)濟(jì)性、使用效率和形成的效益進(jìn)行評(píng)估來評(píng)價(jià)學(xué)校的業(yè)績，促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(二)績效審計(jì)是高校杜絕浪費(fèi)，提高資金使用效率的有效手段高等學(xué)校隨著擴(kuò)招任務(wù)的不斷加大，學(xué)校規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，高校的基本建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資大幅度增長。為了保證辦學(xué)質(zhì)量，學(xué)校加大對(duì)教學(xué)科研投入，教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用等隨之大幅度增加。不少學(xué)校新建的基礎(chǔ)設(shè)施一部分依靠銀行貸款，學(xué)校將要支付相應(yīng)的銀行利息。隨著競爭的不斷加劇，誰能夠降低辦學(xué)成本，提高資金利用率，誰就能取得主動(dòng)權(quán)。在學(xué)校的收入來源非常有限的情況下，通過預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)，可以弄清高校內(nèi)公共資金是否獲取了效益，效益的程度如何。如高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資前進(jìn)行評(píng)估，可以預(yù)測、論證最佳決策方案，以期實(shí)現(xiàn)最大效益；通過事中監(jiān)督，可以挖掘提高固定資產(chǎn)的潛力；通過事后對(duì)比，可以分析、考核、評(píng)價(jià)投資預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出改進(jìn)意見。將績效審計(jì)貫穿管理的整個(gè)過程，能夠獲得資金的最佳使用效果。

(三)績效審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢長期以來受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，高校內(nèi)部審計(jì)大多定位于“查弊糾錯(cuò)式”審計(jì)，以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)一般是事后審計(jì)，不能直接協(xié)助高校提高辦學(xué)效益，加上目前內(nèi)部審計(jì)采用的方法基本上是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行逐筆審查，方法陳舊單一，審計(jì)效率低下，所以高校內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其職能作用。市場經(jīng)濟(jì)講究效益，隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上向績效審計(jì)方向拓展。

二、高校推行預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)主要難點(diǎn)

(一)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏目前，我國高?？冃徲?jì)正處于起步階段。由于過去較注重財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等“查弊糾錯(cuò)式”的審計(jì)，而忽視了效益審計(jì)和績效審計(jì)。大部分高校以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，績效審計(jì)只在審計(jì)基建專項(xiàng)資金時(shí)使用，對(duì)高校經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的績效審計(jì)尚未開展。實(shí)踐中既沒有明確高校開展預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的內(nèi)容，也沒有完善的績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更沒有完整的案例可供借鑒。

(二)建立高校預(yù)算績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)難績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象效益狀況的判斷尺度，是提出審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論的客觀依據(jù)。目前，無論是從計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告還是步驟、程序和方法都沒有現(xiàn)成的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來約束，績效審計(jì)的內(nèi)容、組織方式和審計(jì)方法因人而異，因此績效審計(jì)行為顯得雜亂無序；事實(shí)上要制定這樣的標(biāo)準(zhǔn)也比較困難，因?yàn)楦咝？冃徲?jì)與企業(yè)審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等其他專業(yè)審計(jì)有著很大區(qū)別，高校的固有屬性，決定了資金的使用主要是體現(xiàn)社會(huì)效益、宏觀效益、長遠(yuǎn)效益，難以直接量化經(jīng)濟(jì)效益。因此，制定合理的績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有一定難度。標(biāo)準(zhǔn)的制定科學(xué)與否，無疑會(huì)影響績效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度。甚至是同一項(xiàng)目，會(huì)有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會(huì)有很大差異。在不同的時(shí)間點(diǎn)上，也會(huì)得出不同的結(jié)果。衡量標(biāo)準(zhǔn)的難確定，給績效審計(jì)人員客觀公正地提出評(píng)價(jià)意見造成困難。

(三)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難績效審計(jì)涉及面廣，不同層次和領(lǐng)域重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不相同，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的確定也不同。另外，績效審計(jì)專業(yè)性和綜合性都較強(qiáng)，審計(jì)技術(shù)與方法更為復(fù)雜。在績效審計(jì)數(shù)據(jù)收集、分析和確定結(jié)論過程中，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的思維慣性，從現(xiàn)象推斷本質(zhì)、用部分推斷總體等的實(shí)現(xiàn)，也都存在不成熟觀點(diǎn)導(dǎo)致做出錯(cuò)誤結(jié)論的可能。當(dāng)前高校審計(jì)人員的配置仍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)技能差距大的非均衡特點(diǎn)，這種狀況已成為制約高?？冃徲?jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，將不利于對(duì)效益進(jìn)行全面、客觀、公正的分析評(píng)價(jià)，也會(huì)不同程度地增加績效審計(jì)的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)遺留問題測算指標(biāo)難高校購置資產(chǎn)普遍缺乏統(tǒng)一計(jì)劃，重復(fù)購置現(xiàn)象嚴(yán)重；對(duì)事業(yè)發(fā)展需求預(yù)測不準(zhǔn)，盲目購置價(jià)格昂貴的儀器設(shè)備，導(dǎo)致設(shè)備利用率低下，長期閑置，最終損壞、報(bào)廢；基本建設(shè)及修繕工程缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，設(shè)計(jì)不合理；校辦產(chǎn)業(yè)可行性論證與研究不夠，經(jīng)營管理不善，投資無法收回，負(fù)債過多。經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，處理不好消耗與積累的關(guān)系，盲目貸款，利息支出數(shù)額過大，導(dǎo)致財(cái)政困難。這些問題存在，必然對(duì)推行預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)造成影響。

三、高校實(shí)施預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的對(duì)策

(一)建立預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

2008年審計(jì)署頒布《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，提出了“著力構(gòu)建績效審計(jì)評(píng)價(jià)及方法體系”的要求。明確指出“2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2010年建立起財(cái)政績效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績效審計(jì)方法體系”。一個(gè)完整的、可操作的預(yù)算資金績效審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括確定審計(jì)目標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)。通過確定預(yù)算執(zhí)行部門使用資金的績效審計(jì)目標(biāo)，以定性分析與定量評(píng)判結(jié)合的原則，選擇和制定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上建立績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，重點(diǎn)對(duì)高校預(yù)算編制、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，最終提高學(xué)校審計(jì)工作質(zhì)量，改善高校預(yù)算管理，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高資金使用效益。

(二)完善高?？冃徲?jì)制度不斷完善績效審計(jì)規(guī)范是有效開展績效審計(jì)并確保審計(jì)質(zhì)量的重要條件。高校要根據(jù)實(shí)際情況，著手績效審計(jì)規(guī)范的建設(shè)，制定績效審計(jì)準(zhǔn)則和具體的操作指南，績效審計(jì)的方法方式、具體的操作程序及有關(guān)的措施形成制度性文本。由于績效審計(jì)的特殊性與復(fù)雜性，目前我國尚未形成完整法規(guī)體系適用于績效審計(jì)，已出臺(tái)的法律、法規(guī)中涉及績效審計(jì)的內(nèi)容較少，有關(guān)高?？冃徲?jì)的內(nèi)容更少。從各國績效審計(jì)的發(fā)展來看，凡是績效審計(jì)開展得較好的國家都制定和頒布了績效審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的規(guī)范。因此，盡快制訂出一整套獨(dú)立的包括高?？冃徲?jì)在內(nèi)的績效審計(jì)法規(guī)體系，是我國大力開展高校績效審計(jì)和實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的重要前提。

(三)推行績效預(yù)算編制

目前，高校普遍停留在“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法上，限于目前的環(huán)境和條件，可以從以下兩個(gè)方面提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)效果。一方面通過關(guān)口前移抓源頭，審核預(yù)算編制。通過審計(jì)年度預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性、合理性來促進(jìn)提高預(yù)算編制的有效性；另一方面是改變部門預(yù)算審計(jì)的組織方式，具體有三點(diǎn)：一是實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，參照預(yù)算批復(fù)數(shù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控；二是實(shí)行跟蹤審計(jì)，根據(jù)預(yù)算對(duì)重點(diǎn)支出、大額支出項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，對(duì)執(zhí)行好的部門進(jìn)行表揚(yáng)；三是實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)算計(jì)劃安排的重大或突出性問題，及時(shí)、靈活地以一個(gè)或多個(gè)相關(guān)部門為對(duì)象實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)或者專題審計(jì)調(diào)查，查糾錯(cuò)弊，完善制度。

第6篇：高校專項(xiàng)審計(jì)范文

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面存在的問題首先，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。目前，大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門平行，這種設(shè)置形式弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，后續(xù)教育重視不夠。部分高校配備的專業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量不能滿足完成高質(zhì)量審計(jì)的要求。另外，內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作主要由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)具體組織安排，而內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)只是行業(yè)的自律性組織，是社會(huì)團(tuán)體法人，這客觀上決定了自主安排內(nèi)審人員外出專業(yè)進(jìn)修或培訓(xùn)的可能性不大。再次，內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化程度不高，內(nèi)部審計(jì)制度健全不夠完善。目前，在我國的審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，除內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則外，沒有操作性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。最后，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)比較狹隘。長期以來，人們對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)程度仍停留在比較膚淺的層面，部分被審計(jì)對(duì)象沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目的在于服務(wù)于大局，強(qiáng)化監(jiān)督規(guī)范管理，提高辦學(xué)效益和水平。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作方面存在的問題第一，工作內(nèi)容和范圍窄。常規(guī)審計(jì)多，專項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計(jì)多，宏觀審計(jì)少。第二，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠。一是對(duì)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性認(rèn)識(shí)不到位，沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、規(guī)范性、效益性的重要保障；二是財(cái)務(wù)監(jiān)管的制度創(chuàng)新與財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜化、多樣化不相適應(yīng)。高校財(cái)務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷復(fù)雜化、多樣化，而財(cái)務(wù)監(jiān)管制度往往相對(duì)滯后，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問題后才采取補(bǔ)救和防范措施，這與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的發(fā)展不相適應(yīng)。三是財(cái)務(wù)審核和審計(jì)監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分。財(cái)務(wù)審核工作松散，隨意性大，沒有真正做到制度化、常規(guī)化，存在審核“死角”和問題“隱患”。四是資產(chǎn)管理意識(shí)和效率意識(shí)低，存在“重錢輕物、重購輕管、重占有輕效率”的現(xiàn)象。

(三)審計(jì)管理及審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長效機(jī)制高校內(nèi)部審計(jì)工作中，常出現(xiàn)查出問題多、處理少，處理個(gè)人更少的現(xiàn)象。這種怪圈的原因是內(nèi)審人員形成了微觀思維的定式，審計(jì)大都停留在微觀審計(jì)、個(gè)體審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長效機(jī)制，沒有建立起內(nèi)部控制體系。

(四)審計(jì)僅僅依賴事后監(jiān)督約束審計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三方面對(duì)單位的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營管理進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督，這三方面的監(jiān)督應(yīng)相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。但長期以來，審計(jì)僅僅依賴事后對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督，很難做到事前控制監(jiān)督。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)高校改革和發(fā)展的要求

(一)微觀意識(shí)向宏觀意識(shí)的轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的不同之處就在于內(nèi)審具有服務(wù)內(nèi)向性。這種內(nèi)向性也決定了高校內(nèi)審必須對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面性、系統(tǒng)性的分析，宏觀地認(rèn)識(shí)問題，為管理層宏觀決策提供依據(jù)。因此，強(qiáng)化宏觀意識(shí)，堅(jiān)決維護(hù)學(xué)校利益，識(shí)大體、顧大局，從問題的根源上找出解決的措施和辦法，從宏觀上發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

(二)工作方式上從事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化傳統(tǒng)審計(jì)工作由于強(qiáng)調(diào)局外監(jiān)督和對(duì)錯(cuò)弊的批判，通常在事后進(jìn)行披露，事前預(yù)防的作用較小，使審計(jì)部門與被審單位、部門之間形成一種對(duì)立狀態(tài)。而在現(xiàn)代管理型審計(jì)模式下，內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本組織完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益。因此，參與事前決策是新形勢下對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。

(三)改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量學(xué)習(xí)、交流、借鑒好的工作方法，善于利用計(jì)算機(jī)來改善工作方法，使審計(jì)工作成果更加全面、可靠、有效。同時(shí)應(yīng)建立“主審負(fù)責(zé)制”和“審計(jì)復(fù)核制度”?！爸鲗徹?fù)責(zé)制”要求主審人員對(duì)編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書、編制審計(jì)工作底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告、整理審計(jì)檔案的全過程負(fù)責(zé)；“審計(jì)復(fù)核制度”既是審計(jì)機(jī)關(guān)，也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)完善內(nèi)控制度，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過這兩項(xiàng)制度的施行，從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校的內(nèi)審質(zhì)量。

(四)合理確定審計(jì)目標(biāo)由于高校內(nèi)審力量有限，制定合理的審計(jì)目標(biāo)十分重要。內(nèi)審工作要根據(jù)學(xué)校的總體安排以及學(xué)校宏觀管理的需要，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，制定合理的審計(jì)目標(biāo)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的新思路

(一)拓寬高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、效益性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，這“三性”是一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體，是內(nèi)部審計(jì)存在的基礎(chǔ)。審計(jì)目標(biāo)的確定要跟蹤學(xué)校發(fā)展的方向，把握發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和師生關(guān)心的疑點(diǎn)問題，實(shí)施實(shí)物收支監(jiān)督，提出高效的審計(jì)建議。

(二)強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能審計(jì)工作應(yīng)全方位拓展，克服偏重事后查處違法違紀(jì)問題的不足，真正全方位關(guān)注全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。同時(shí)在開展工作時(shí)做到依法審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)法，保證各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手：一是領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審在高校組織管理中的重要作用，支持內(nèi)部審計(jì)部門的工作，為內(nèi)審部門工作創(chuàng)新營造和諧的環(huán)境。二是高校內(nèi)部各部門要密切配合。內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的一個(gè)重要方面是它植根于組織內(nèi)部，與被審計(jì)對(duì)象不完全獨(dú)立。一方面表現(xiàn)為它對(duì)內(nèi)部各方面情況非常熟悉；另一方面在審計(jì)工作中除需要被審計(jì)對(duì)象的配合外，還要考慮審計(jì)后需要與各部門長期合作的關(guān)系。審計(jì)創(chuàng)新是一種謀求改革現(xiàn)狀的活動(dòng)，其成功更需要得到各方面的充分配合。

(三)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)一是調(diào)整配備好內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，切實(shí)將政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、事業(yè)心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)崗位上。二是不斷提商內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位資格考試，具備與從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。

第7篇：高校專項(xiàng)審計(jì)范文

一、當(dāng)前高校建設(shè)工程全過程審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

教育部 29 號(hào)文出臺(tái)以來，各地高校紛紛制定具體的全過程審計(jì)實(shí)施辦法，高校建設(shè)工程全過程審計(jì)廣泛開展起來，但各高校在全過程審計(jì)實(shí)踐中的具體做法不盡相同，也或多或少地遇到一些問題。

(一)審計(jì)介入點(diǎn)不同

教育部 29 號(hào)文指出，對(duì)大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì);也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)。實(shí)際上，各高?；径紡淖约簩W(xué)校實(shí)際情況出發(fā)，選擇不同的介入點(diǎn)開始審計(jì)。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標(biāo)開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。從投資估算開始介入，對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目的全部內(nèi)容進(jìn)行全過程審計(jì)的高校極少。

(二)審計(jì)范圍不同

教育部 29 號(hào)文指出，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資估算、勘察設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財(cái)務(wù)決算等各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)。這為全過程審計(jì)指明了大概的范圍和內(nèi)容。曹慧明(2009)認(rèn)為全過程審計(jì)的內(nèi)容主要有11個(gè)方面：(1)工程審批程序?qū)徲?jì);(2)設(shè)計(jì)審計(jì)，包括初步設(shè)計(jì)審計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)和設(shè)計(jì)變更審計(jì);(3)工程量清單編制審計(jì);(4)工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲?jì);(5)工程合同審計(jì)，包括合同簽訂前對(duì)合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計(jì);(6)拆遷審計(jì);(7)內(nèi)部控制制度審計(jì);(8)工程物資采購審計(jì);(9)隱蔽工程審計(jì);(10)額外工程審計(jì);(11)工程進(jìn)度審計(jì)，即定期對(duì)工程量清單執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。由于審計(jì)介入點(diǎn)不同和具體審計(jì)方案不同，各高校的全過程審計(jì)基本都沒有完全涵蓋以上內(nèi)容，換言之，審計(jì)范圍是不同的。

(三)審計(jì)深度不同

所謂審計(jì)深度，是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)細(xì)致程度。比如工程量清單編制審計(jì)，有的高校是全過程審計(jì)方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進(jìn)行比對(duì)，在此基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告;有的高校沒有安排全過程審計(jì)方編制工程量清單，只是直接對(duì)建設(shè)主管方提供的工程量清單進(jìn)行審核。兩者效果必然不同。再如，對(duì)工程變更聯(lián)系單的審計(jì)，是對(duì)所有工程變更聯(lián)系單都進(jìn)行審計(jì)，還是只選擇金額比較大的進(jìn)行審計(jì)，金額大小的劃分界限是多少，這種審計(jì)深度問題貫穿于全過程審計(jì)的整個(gè)過程，對(duì)審計(jì)效果有著重要影響。

(四)審計(jì)方不同

目前，高校工程審計(jì)專業(yè)人才緊缺是一個(gè)普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會(huì)上的工程造價(jià)咨詢公司(以下簡稱事務(wù)所)進(jìn)行全過程審計(jì)。代表學(xué)校進(jìn)行委托全過程審計(jì)業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門(審計(jì)處)。而有的高校是建設(shè)主管部門(一般是基建處)既代表學(xué)校進(jìn)行工程建設(shè)管理，同時(shí)又代表學(xué)校委托事務(wù)所對(duì)所管理的建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)。還有的高校的情況是，建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行工程造價(jià)控制咨詢，內(nèi)部審計(jì)部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行全過程審計(jì)。另外，各高校與事務(wù)所所簽的審計(jì)合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計(jì)業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對(duì)全過程審計(jì)工作的開展及審計(jì)質(zhì)量都會(huì)產(chǎn)生直接的影響。

(五)審計(jì)方與建設(shè)管理部門權(quán)責(zé)范圍不同

教育部 29 號(hào)文對(duì)全過程審計(jì)的定位為監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)。這一點(diǎn)在理論上鮮有爭議。但在全過程審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計(jì)越位、錯(cuò)位、缺位現(xiàn)象表明，對(duì)這一審計(jì)定位的把握是一個(gè)難點(diǎn)。有些項(xiàng)目中，審計(jì)方在每一個(gè)工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認(rèn)可，沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，工程量確認(rèn)無效;沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，不能進(jìn)行工程變更;沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意，不能支付工程款。還有一些項(xiàng)目中，審計(jì)方只是針對(duì)同一建設(shè)工程項(xiàng)目的不同階段進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計(jì)分批提前做掉而已。這兩種情況的截然不同反映出不同高校建設(shè)工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)中，審計(jì)方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位、錯(cuò)位現(xiàn)象，而后者在嚴(yán)格意義上不能稱之為全過程審計(jì)。

二、高校建設(shè)工程全過程審計(jì)存在問題的原因分析

問題是內(nèi)部原因的外在表現(xiàn)。高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)實(shí)踐中遇到和表現(xiàn)出來的問題主要是以下幾方面原因?qū)е碌摹?/p>

(一) 高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)處于探索期

20 世紀(jì) 90 年代末，我國審計(jì)工作開始重視建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。1999 年 2 月《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施工程管理質(zhì)量的通知》(〔1999〕16 號(hào))中， 對(duì)重大項(xiàng)目要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)的要求首次被提出。2001 年審計(jì)署的《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條規(guī)定：對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國計(jì)民生的國家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。首次用到全過程的提法。

2003 年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1 號(hào)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)》指出，在開展建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過程審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。首次用到全過程審計(jì)的提法。

2007 年教育部 29 號(hào)文是教育系統(tǒng)首次的關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的政策性文件，也是高校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作蓬勃發(fā)展的直接動(dòng)因。由此可見，全過程審計(jì)，尤其是高校建設(shè)工程全過程審計(jì)在我國是一項(xiàng)比較新的工作方式，無論是理論層面還是實(shí)踐層面都處于探索期，因此，還需要一段時(shí)間來進(jìn)行發(fā)展和完善。這就意味著，一方面，高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的不成熟性是其目前和今后一段時(shí)期的自然特征，并在實(shí)踐中表現(xiàn)出這樣或那樣的問題;另一方面，作為審計(jì)工作者，我們需要在實(shí)踐中不斷探索高校建設(shè)工程全過程審計(jì)的合理發(fā)展路徑，并積極去完善它。

目前，高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的不成熟性表現(xiàn)在：

(1)沒有成熟的套路。目前沒有一種大致的成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。

第8篇：高校專項(xiàng)審計(jì)范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

 

國家審計(jì)署審計(jì)長劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中審?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開發(fā)時(shí)代，我國的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題積極開展審計(jì)調(diào)查，如開展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第9篇：高校專項(xiàng)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 高?？蒲薪?jīng)費(fèi) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 對(duì)策建議

隨著國家科教興國戰(zhàn)略方針的逐步實(shí)施，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總量逐年增長，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校資金來源的一項(xiàng)重要內(nèi)容，與此同時(shí)，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平的要求也越來越高，高校財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行內(nèi)控管理成為高校經(jīng)濟(jì)管理工作中關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)管理的形式，它融入了高校財(cái)務(wù)管理的全過程。

2012年11月29日，為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（以下簡稱“《規(guī)范》”）（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）?！兑?guī)范》根據(jù)行政事業(yè)單位的工作范圍、工作性質(zhì)和任務(wù)特點(diǎn)，建立起了一整套行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，從組織和制度上對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)實(shí)行內(nèi)部控制，內(nèi)控對(duì)象集中在預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等控制活動(dòng)上，同時(shí)注重運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，注重對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，以保證內(nèi)控的有效運(yùn)行?？梢娦姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

建立健全科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、《規(guī)范》及各類科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，防止科技舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強(qiáng)化高校內(nèi)部管理，確保科研目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。依據(jù)《規(guī)范》，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)于有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)工作和科研經(jīng)濟(jì)管理工作規(guī)范、有序運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著重要的作用和積極意義。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

從近年來科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收及科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)的情況來看，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和使用過程中存在著諸多問題，盡管產(chǎn)生的原因頗多，但歸根結(jié)底在于內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的失控，缺少監(jiān)督體系，內(nèi)控管理存在缺陷。當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

一是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度僵化和滯后，尚未形成系統(tǒng)的體系，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不完善。二是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的開支缺乏有效的管理，內(nèi)控制度執(zhí)行不力，內(nèi)控目標(biāo)不明確，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷“虛報(bào)虛列”比比皆是。三是內(nèi)控手段簡單，信息溝通不暢，效益低下。

2、預(yù)算缺乏科學(xué)、合理性

一是科研活動(dòng)本身是一項(xiàng)探索創(chuàng)新性的工作且周期長，存在很多不確定性因素，很難將科研活動(dòng)中的各種開支預(yù)算得十分準(zhǔn)確。二是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人僅是某一科技領(lǐng)域的專家，缺乏相關(guān)科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法和必要的財(cái)務(wù)常識(shí)，由此導(dǎo)致科研預(yù)算的編制不夠科學(xué)、合理。

3、科研項(xiàng)目成本核算不規(guī)范

一直以來，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的成本核算管理意識(shí)薄弱，對(duì)科研項(xiàng)目的成本要素不能可靠計(jì)量，合理分配，成本核算采用簡單的按比例提取“管理費(fèi)”的辦法，管理費(fèi)實(shí)行總額控制，比例從1%到8%超額累退，實(shí)際允許提取的管理費(fèi)僅占經(jīng)費(fèi)總額的3.8%，遠(yuǎn)低于實(shí)際發(fā)生的間接費(fèi)用（主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績效支出等），大部分間接費(fèi)用只能由高校補(bǔ)貼，這在很大程度上加重了高校的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

4、支出隨意性大

?？顚Ｓ?、節(jié)儉高效應(yīng)該是科研經(jīng)費(fèi)使用所遵循的基本原則，而實(shí)際操作中卻不同程度地存在著對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的錯(cuò)用和濫用，以及用于與科研無關(guān)的非科研支出的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

5、內(nèi)部審計(jì)的缺失

高校雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但未能充分發(fā)揮其在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋?zhàn)饔?，有的甚至形同虛設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理處于監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

6、缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

大部分高校尚未建立科研經(jīng)費(fèi)績效考核制度，缺少科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)或評(píng)價(jià)指標(biāo)過分推崇量化，科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)制度缺少公正合理的程序，降低了科研經(jīng)費(fèi)的使用效果。

三、完善高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

如何做好高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，需要考慮科研業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程的銜接、內(nèi)部控制的節(jié)點(diǎn)、授權(quán)、不相容業(yè)務(wù)的監(jiān)督等，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵是在有效性和嚴(yán)密性之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想應(yīng)為：保證預(yù)算、費(fèi)用統(tǒng)籌、統(tǒng)一規(guī)范、分類管理；具體路徑是：建立健全制度，強(qiáng)化預(yù)算，規(guī)范支出并推動(dòng)全成本核算；同時(shí)，加大監(jiān)督約束與績效考核，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)有效價(jià)值的最大化。

1、健全制度――財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范

財(cái)政部、教育部、科技部等有關(guān)部委對(duì)各類縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)制定了具體的管理辦法，但這些辦法是全國統(tǒng)一的，沒有考慮到高校的具體情況，各經(jīng)費(fèi)管理的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)以及結(jié)余規(guī)定是不同的，同時(shí)，國家對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)至今沒有制定具體的、專門的管理辦法。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的一個(gè)難點(diǎn)就是在現(xiàn)有制度下進(jìn)行“適度”的財(cái)務(wù)管理。此外，在建立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，還須注重考慮所建立制度的“可操作性”。在制度體系上要明確以下內(nèi)容：一是結(jié)合高校自身特點(diǎn)，完善組織結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的職責(zé)權(quán)限。二是對(duì)各類經(jīng)費(fèi)按其來源性質(zhì)進(jìn)行分類管理。三是明確科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制管理與審核流程，由此明確經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算書在經(jīng)費(fèi)使用、支出管理、財(cái)務(wù)決算等方面的依據(jù)作用。四是明確重要支出的審查審批機(jī)制，并落實(shí)經(jīng)費(fèi)支出審核以批復(fù)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算書及項(xiàng)目合同為第一依據(jù)，以專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法所規(guī)定的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)作為第二依據(jù)，國家財(cái)經(jīng)法規(guī)為核算的第三依據(jù)，禁止無明細(xì)的無序報(bào)銷。五是依照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定進(jìn)行成本計(jì)列，充分發(fā)揮成本核算管理手段，保證高校攤銷資源消耗等公共費(fèi)用的權(quán)益。六是健全和完善財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制的依據(jù)、責(zé)任和審簽機(jī)制，明確結(jié)題結(jié)算流程。七是貫徹國有資產(chǎn)管理規(guī)定，完善資產(chǎn)申報(bào)、審查審批備案機(jī)制和科技成果管理。

2、強(qiáng)化預(yù)算――財(cái)務(wù)內(nèi)控核心

預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。從預(yù)算的審核、執(zhí)行到控制，無論哪一步驟都必須嚴(yán)格管理。一是預(yù)算是剛性的，一經(jīng)批準(zhǔn)如同制度，不得隨意變更，因此要從思想上牢固樹立預(yù)算意識(shí)。二是財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)可以成立專門的科研管理崗位，會(huì)同課題組對(duì)科研項(xiàng)目從立項(xiàng)審核到結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收進(jìn)行系統(tǒng)管理，對(duì)科研過程進(jìn)行全程跟蹤。三是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算環(huán)節(jié)的控制應(yīng)包括四個(gè)方面：根據(jù)任務(wù)編制預(yù)算、細(xì)化預(yù)算；預(yù)算方案應(yīng)經(jīng)高?？萍?、財(cái)務(wù)部門審核，主管科技的副校長審批，重大科研項(xiàng)目交學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)（或?qū)W術(shù)委員會(huì)等類似機(jī)構(gòu)）進(jìn)行審批，審批后上報(bào)項(xiàng)目主管部門，審批時(shí)應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性和可行性進(jìn)行充分論證；預(yù)算編制與預(yù)算審批應(yīng)職責(zé)分離；經(jīng)批復(fù)的預(yù)算書將作為核算科研經(jīng)費(fèi)的重要依據(jù)。四是采用專用的科研經(jīng)費(fèi)管理軟件將會(huì)計(jì)科目與科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目進(jìn)行綁定，實(shí)現(xiàn)科研支出的規(guī)范化控制。同時(shí)，借助會(huì)計(jì)核算軟件及財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)反映科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)預(yù)算的收支結(jié)余情況，指引項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理支出經(jīng)費(fèi)，最終實(shí)現(xiàn)將科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)其財(cái)務(wù)管理的過程控制。

3、推動(dòng)全成本核算――財(cái)務(wù)內(nèi)控革新焦點(diǎn)

全成本核算的基本原理為：首先將資源項(xiàng)目（成本費(fèi)用）按資源動(dòng)因分?jǐn)偟阶鳂I(yè)中心（科研活動(dòng)等），然后將作業(yè)中心歸集的成本費(fèi)用按照作業(yè)動(dòng)因分?jǐn)偟匠杀緦?duì)象（科研項(xiàng)目）。資源項(xiàng)目（成本費(fèi)用）歸集的最終目標(biāo)是成本項(xiàng)目（科研項(xiàng)目）。全成本核算將高校對(duì)科研項(xiàng)目在人力、資源、硬件等方面的投入，以價(jià)值的形式體現(xiàn)在科研項(xiàng)目的成本中，科學(xué)地豐富了科研項(xiàng)目成本的涵義，有利于實(shí)施科研項(xiàng)目動(dòng)態(tài)的成本控制，能為高校管理者在宏觀上的學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和科研活動(dòng)規(guī)劃提供依據(jù)。

2013年12月出臺(tái)的《高校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕30號(hào)）建立了適應(yīng)科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制的會(huì)計(jì)核算體系，強(qiáng)化了經(jīng)費(fèi)使用的全過程監(jiān)管。此次基于科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制的會(huì)計(jì)核算改革是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理改革的重要內(nèi)容，具有長遠(yuǎn)意義。

為了與高?？蒲虚g接成本補(bǔ)償機(jī)制改革相匹配，會(huì)計(jì)核算改革需進(jìn)一步推進(jìn)。一是以高?？蒲虚g接成本核算為基礎(chǔ)，以修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算依據(jù)，確定相對(duì)科學(xué)的間接成本補(bǔ)償比例。二是應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算工作，采取合理的三級(jí)分配方式，匹配科研經(jīng)費(fèi)三級(jí)管理責(zé)任主體的責(zé)權(quán)利關(guān)系，統(tǒng)籌安排教學(xué)和科研資源，達(dá)到教學(xué)與科研相長，實(shí)現(xiàn)高效配置高?？蒲匈Y源。三是考慮運(yùn)用作業(yè)成本法，按照作業(yè)動(dòng)因?qū)﹂g接費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的分配，確立相對(duì)合理的間接成本補(bǔ)償比例。四是全成本核算應(yīng)貫穿成本的事前控制、過程控制與事后控制全過程，構(gòu)筑高效的成本管理機(jī)制。

4、規(guī)范開支――財(cái)務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)

一是依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》要求，強(qiáng)化財(cái)務(wù)不相容職務(wù)的分離，落實(shí)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的輪崗制度，梳理各崗位設(shè)置的合理性，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作的效率。二是在日常賬務(wù)處理中，不斷完善會(huì)計(jì)科目，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和科研經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的一一對(duì)應(yīng)控制。三是嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的支出審批管理，經(jīng)費(fèi)經(jīng)辦、審批和記錄職責(zé)分離。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)中每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得的資料憑證進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬、賬證、賬實(shí)相符，避免差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使財(cái)務(wù)人員在精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)亦對(duì)各種不同來源的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和經(jīng)費(fèi)預(yù)算有所了解，在履行財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)時(shí)，不只審核票據(jù)本身的真實(shí)性、合法性，還須對(duì)不符合預(yù)算的支出有一定的鑒別力。

5、加大內(nèi)審約束――財(cái)務(wù)內(nèi)控效能保障

加大內(nèi)部審計(jì)約束力、發(fā)揮內(nèi)審職能是規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益的需要。高校審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以經(jīng)費(fèi)預(yù)算、到賬、使用和結(jié)算為主線，跟蹤項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、研究、結(jié)題的全過程。一是主動(dòng)深入科研和財(cái)務(wù)管理部門了解科研經(jīng)費(fèi)管理使用的基本情況，督促其制定合理完善的制度法規(guī)。二是經(jīng)費(fèi)審計(jì)不應(yīng)該是一次性的，而應(yīng)貫穿整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施全過程，針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)，以核查經(jīng)費(fèi)開支不合理、管理不規(guī)范為審計(jì)重點(diǎn)，做好科研經(jīng)費(fèi)的抽檢、審計(jì)工作，對(duì)于數(shù)額巨大的科研項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)糾正，對(duì)于違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處罰，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的約束力。三是利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)手段來健全自身的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制。完善科技、財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)科技項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理一體化管理，解決對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督環(huán)節(jié)中各相關(guān)部門之間的銜接不暢、信息不通、監(jiān)督失控等問題，確?？蒲匈Y金安全、合理使用。四是從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的角度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用提出建設(shè)性的意見或建議，促進(jìn)規(guī)范使用與管理科研經(jīng)費(fèi)，從而提高科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平。

6、績效考核――財(cái)務(wù)內(nèi)控長效機(jī)制與最終目標(biāo)

教育部、財(cái)政部聯(lián)合《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》要求：“各高校要逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績效考核制度，完善科研項(xiàng)目的績效考評(píng)機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益。”科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)是高校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化內(nèi)容之一，建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系包括指標(biāo)體系、評(píng)級(jí)原則與標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法與手段等，通過經(jīng)費(fèi)計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)供應(yīng)、支出管理、經(jīng)費(fèi)結(jié)算、財(cái)經(jīng)秩序和經(jīng)費(fèi)成果六大指標(biāo)，對(duì)科研項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)效益（包括財(cái)務(wù)效率、財(cái)務(wù)效益及效果）與社會(huì)效益進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，提高高校財(cái)務(wù)管理水平和科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。一是將評(píng)價(jià)結(jié)果作為改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和以后項(xiàng)目申報(bào)評(píng)審的依據(jù)。二是針對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的行為制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，從管理過程上減少科研經(jīng)費(fèi)的損耗，杜絕科研資產(chǎn)的流失。三是需考慮科研經(jīng)費(fèi)管理的長效機(jī)制，建立科研基金，為科研成果的轉(zhuǎn)化提供資金支持。四是從間接成本補(bǔ)償中提取績效支出，激勵(lì)科研及相關(guān)人員的積極性，深化高校人事分配制度改革，防止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等行為發(fā)生。

四、結(jié)語

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅是財(cái)務(wù)工作者不容忽視的責(zé)任，還需要各方面的共同努力，協(xié)調(diào)配合。同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，需要不斷地完善與改進(jìn)。隨著時(shí)代的不斷變化，高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)立足于高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展變化，及時(shí)完善內(nèi)部控制建設(shè)，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（注：本論文為2013年廣東海洋大學(xué)反腐倡廉建設(shè)理論和實(shí)踐研究專項(xiàng)課題的階段性成果（項(xiàng)目號(hào)：GDOUJW201303）；課題組成員：溫曉云、陳成、鄭永祥、李文春、陳清毫。）

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