公司稅務(wù)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：公司稅務(wù)審計(jì)范文

法定代表人：韓軍，董事長(zhǎng)。

被告：深圳市國(guó)家稅務(wù)局。地址：羅湖區(qū)松園路11號(hào)。

法定代表人：莫天松，局長(zhǎng)。

深圳金曼克電氣有限公司于1994年度取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票47張，進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)為797536.69元。金曼克公司僅于當(dāng)年11月份向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅一次，繳納增值稅59231.07元，并抵扣4張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，抵扣額為37251.85元。1995年6月1日，金曼克公司就其1994年1月至1995年4月間增值稅額向原國(guó)稅二分局遞交逾期申報(bào)報(bào)告，請(qǐng)求確認(rèn)其1994年末留抵稅額。金曼克公司請(qǐng)求留抵的依據(jù)是一份1995年3月份的增值稅納稅申報(bào)表。在該表“抵扣審核情況”欄中，簽有“留抵人民幣252512.19元”及審核人“廖”字樣，并蓋有“深圳市地方稅務(wù)局（47）征稅專用章”，但未注明審簽日期。據(jù)此，原國(guó)稅二分局準(zhǔn)允金曼克公司1994年末留抵稅額為252521.19元。金曼克公司1995年度總銷售收入（含一般銷售收入和地產(chǎn)地銷售收入）為21578558.62元（已剔除1996年4月已申報(bào)納稅的398498元）。金曼克公司在本年度共開(kāi)出6張普通發(fā)票、收到貨款1291980元。金曼克公司將此列入等預(yù)收貨款科目未在當(dāng)時(shí)申報(bào)納稅。1996年6月12日，深圳市國(guó)家稅務(wù)局第三稽查分局對(duì)金曼克公司1994年度和1995年度納稅情況進(jìn)行稽查，并于同年8月13日作出深國(guó)稅三立〔1996〕094號(hào)《關(guān)于對(duì)深圳金曼克電氣有限公司稅務(wù)稽查的處理決定》認(rèn)定金曼克公司94及95年度有瞞報(bào)銷售收入和調(diào)減地產(chǎn)地銷產(chǎn)品銷售收入，增加一般銷售收入違反稅收征管的行為，為此依據(jù)《稅收征管法》第二十條、第三十九條的規(guī)定，決定追繳稅款874428元，加收滯納金82415.29元，并處罰款10000元，共計(jì)966843.29元。金曼克公司不服，向深圳市國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議。

1996年12月31日，深圳市國(guó)家稅務(wù)局作出深國(guó)稅發(fā)〔1996〕763號(hào)《復(fù)議決定書(shū)》，認(rèn)定金曼克公司1994年度逾期申報(bào)納稅、1995年度有調(diào)增地產(chǎn)地銷、減少一般銷售及將銷售收入掛“預(yù)收貨款”不申報(bào)納稅的行為，依據(jù)《深稅發(fā)〔1994〕514號(hào)通知》和《深稅聯(lián)發(fā)〔1994〕25號(hào)通知》以及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十九條和第四十條規(guī)定，對(duì)金曼克公司作出決定：一、對(duì)金曼克公司1994年度未經(jīng)審核的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不予抵扣，追繳增值稅款346124.87元，并對(duì)不按期申報(bào)納稅行為處以2000元罰款；二、金曼克公司1995年度應(yīng)補(bǔ)交稅款491955.56元，并對(duì)調(diào)增地產(chǎn)地銷、減少一般銷售行為和將銷售收入掛“預(yù)收貨款”不申報(bào)納稅的偷稅行為處以偷稅額0.2倍罰款即98391.10；三、取消原處理決定中對(duì)金曼克公司收取滯納金82415.29元的決定；四、金曼克公司1994年和1995年共應(yīng)補(bǔ)交稅款838080.43元，罰款100391.10元，總計(jì)938471.53元，已入庫(kù)966843.29元，應(yīng)退還給該公司28371.76元；五、金曼克公司在收到本復(fù)議決定之日起，逕向第三稽查分局和福田征收分局辦理退庫(kù)手續(xù)。金曼克公司不服向深圳市中級(jí)人民法院提起訴訟。

原告訴稱：原告1994年度未依法申報(bào)增值稅是事實(shí)，但在經(jīng)辦逾期申報(bào)過(guò)程中，是依稅務(wù)部門(mén)的要求進(jìn)行的。被告在復(fù)議時(shí)，對(duì)1994年原告取得的43張發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)再報(bào)再審，沒(méi)有法律依據(jù)，剝奪了納稅人辦理逾期申報(bào)和抵扣進(jìn)項(xiàng)的合法權(quán)利。原告1995年開(kāi)出的6張普通發(fā)票中，除1張價(jià)款為4500元的發(fā)票當(dāng)時(shí)應(yīng)作銷售收入處理而誤作預(yù)收貨款處理、未依法報(bào)稅外，其余5張均為帶有預(yù)收訂金性質(zhì)的預(yù)收貨款。按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第33條規(guī)定，企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。故被告因此而認(rèn)定原告偷稅的理由不能成立，而應(yīng)將原告所欠稅款作滯納處理。為此，請(qǐng)求撤銷被告復(fù)議決定第一、三項(xiàng)，變更第二、四項(xiàng)，并賠償原告資金占用利息損失18126.28元。

被告辯稱：原地稅四分局和原國(guó)稅二分局在原告逾期申報(bào)1994年度稅項(xiàng)，且進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未經(jīng)審核的情況下給予抵扣，嚴(yán)重違反國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定，必須予以糾正。依照深圳市稅務(wù)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)審核并已超過(guò)抵扣期限的43張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能抵扣。原告1995年度調(diào)減地產(chǎn)地銷產(chǎn)品銷售收入并增加一般銷售收入、將開(kāi)出的6張普通發(fā)票的收入長(zhǎng)期掛在“預(yù)收貨款”帳戶而未在當(dāng)期如實(shí)申報(bào)納稅，已構(gòu)成偷稅，故應(yīng)追補(bǔ)稅款并處以5倍以下罰款。原處理對(duì)此加收滯納金不妥，應(yīng)予取消。我局的復(fù)議決定認(rèn)定的事實(shí)清楚，適用法律正確，程序合法，請(qǐng)法院予以維持。

「審判

深圳市中級(jí)人民法院審理查明，被告在復(fù)議決定中適用的《深稅發(fā)（1994）514號(hào)通知》、《深稅聯(lián)發(fā)（1994）25號(hào)通知》分別是由深圳市稅務(wù)局向市國(guó)稅局、地稅局及各分局、稽查大隊(duì)發(fā)出的關(guān)于《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅專用發(fā)票稽核檢查工作的通知》及《轉(zhuǎn)發(fā)廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈廣東省增值稅專用發(fā)票計(jì)算機(jī)稽核辦法〉的通知》。上述兩《通知》并未向社會(huì)公布。國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第三條規(guī)定，對(duì)法人作出一萬(wàn)元以上罰款處罰之前，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第四十二條的規(guī)定，告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。

深圳市中級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：原告應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)納稅。被告依法有權(quán)對(duì)原告逾期申報(bào)納稅和調(diào)增地產(chǎn)地銷、減少一般銷售及將銷售收入掛“預(yù)收貨款”未申報(bào)納稅行為作出處理。本案被訴復(fù)議決定第一項(xiàng)對(duì)原告1994年度取得的47張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中的43張不予抵扣，因依據(jù)的《深稅發(fā)（1994）514號(hào)通知》及《深稅聯(lián)發(fā)（1994）25號(hào)通知》屬稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部文件，不具有法律效力，依法應(yīng)予撤銷。經(jīng)查證原告1995年度一張200000元發(fā)票收入應(yīng)稅額，已于1996年2月納稅入庫(kù)，被告復(fù)議決定第二項(xiàng)認(rèn)定原告應(yīng)補(bǔ)交稅款491955.56元與事實(shí)不符，應(yīng)予撤銷。被告復(fù)議決定第四項(xiàng)中對(duì)原告科處罰款共計(jì)100391.10元，數(shù)額較大，未依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第四十二條及國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第三條的規(guī)定，告知原告有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利，違反法定程序，應(yīng)予撤銷。鑒于被告復(fù)議決定第三項(xiàng)和第五項(xiàng)基于以上三項(xiàng)作出，應(yīng)予一并撤銷。原告請(qǐng)求判令賠償資金占用利息于法無(wú)據(jù)，本院不予支持。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第五十四條第（二）項(xiàng)第1、2、3目之規(guī)定，該院于1987年8月18日作出判決如下：

一、撤銷被告深圳市國(guó)家稅務(wù)局1996年12月31日作出的深國(guó)稅發(fā)〔1996〕763號(hào)復(fù)議決定。

二、由被告對(duì)原告1994年度和1995年度納稅情況查證核實(shí)后，依法重新作出具體行政行為。

本案訴訟費(fèi)11904元由被告承擔(dān)。

一審宣判后，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未提出上訴。

「評(píng)析

本案原、被告爭(zhēng)議的焦點(diǎn)有二，一是原告1994年度未依法申報(bào)增值稅，其43張未經(jīng)審核的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣；二是原告1995年度調(diào)增地產(chǎn)地銷、減少一般銷售及將銷售收入掛“預(yù)收貨款”未申報(bào)納稅的行為是否構(gòu)成偷稅、數(shù)額是否準(zhǔn)確。人民法院審理行政案件，應(yīng)當(dāng)對(duì)被訴具體行政行為的合法性進(jìn)行全面的審查，并不受當(dāng)事人爭(zhēng)議問(wèn)題所限。在本案中，被訴的具體行政行為主要存在三方面問(wèn)題：

一、1994年度原告未依法申報(bào)增值稅的事實(shí)清楚。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十九條的規(guī)定：納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。被告除對(duì)原告罰款二千元外，又對(duì)原告1994年度43張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以未經(jīng)審核并已超過(guò)抵扣期限為由不予抵扣。其不予抵扣的決定適用的法律依據(jù)是深圳市稅務(wù)局1994年發(fā)出的兩份內(nèi)部通知，而行政機(jī)關(guān)未經(jīng)公布的內(nèi)部文件不應(yīng)作為對(duì)外執(zhí)行的法律依據(jù)。

第2篇：公司稅務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：百貨公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；增值稅；企業(yè)所得稅

一、百貨公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析

1.重點(diǎn)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

在百貨公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛藏于各個(gè)重要環(huán)節(jié)，具體包括：在進(jìn)貨環(huán)節(jié)中，存在合同條款、供貨商選擇以及發(fā)票虛開(kāi)等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如公司在對(duì)相關(guān)商品進(jìn)行訂貨時(shí)，有兩種開(kāi)具發(fā)票的形式，即購(gòu)買(mǎi)方支付全款后開(kāi)具發(fā)票和分批開(kāi)具發(fā)票，選用前者時(shí)，會(huì)導(dǎo)致公司的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)增大；在銷售環(huán)節(jié)中，存在增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如百貨公司常常會(huì)以各種促銷的手段吸引消費(fèi)者，這種銷售方式在給公司帶來(lái)一定利潤(rùn)的同時(shí)，若是賬務(wù)處理得不好，則會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在存儲(chǔ)環(huán)節(jié)中，百貨公司的庫(kù)存商品常常會(huì)出現(xiàn)損毀，按照稅法規(guī)定，這種情況進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，而是需要從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補(bǔ)差價(jià)的形式進(jìn)行賬務(wù)處理，則會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在調(diào)撥環(huán)節(jié)中，異地調(diào)撥時(shí)有發(fā)生，如果未將這種調(diào)撥方式視作為銷售，且不開(kāi)具發(fā)票，則會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，并成為稽查的對(duì)象；在擴(kuò)張環(huán)節(jié)中，若是將店面裝修產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行當(dāng)期一次扣除，則會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快，從而使公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.重點(diǎn)稅種稅務(wù)管理問(wèn)題

隨著“營(yíng)改增”方案在全國(guó)范圍內(nèi)各行各業(yè)的實(shí)施，對(duì)百貨公司稅務(wù)管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復(fù)雜的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理，及時(shí)做好專用發(fā)票認(rèn)證工作。但是，由于百貨公司的財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，對(duì)最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還有一些百貨公司為實(shí)現(xiàn)最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。百貨公司在重點(diǎn)稅種的稅務(wù)管理中存在著不規(guī)范的操作行為，給公司帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為：財(cái)會(huì)人員沒(méi)有按照稅法規(guī)定，對(duì)提供服務(wù)中的終止、折讓、開(kāi)票有誤等情況開(kāi)具紅字專用發(fā)票，出現(xiàn)了虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題；沒(méi)有準(zhǔn)確計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，沒(méi)有將視同銷售部分進(jìn)行賬務(wù)處理；增值稅專用發(fā)票管理不嚴(yán)格，存在著認(rèn)證不及時(shí)、遺失、損毀的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)所得稅在年度申報(bào)時(shí)存在著納稅調(diào)整不合規(guī)的問(wèn)題，故意加大及稅前扣除項(xiàng)目，減少應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。如，沒(méi)有根據(jù)真實(shí)業(yè)務(wù)和稅法規(guī)定調(diào)整廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬損失等支出，導(dǎo)致稅前扣除項(xiàng)目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)信息管理問(wèn)題

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接影響著稅務(wù)管理工作的規(guī)范化開(kāi)展，但是在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，百貨公司存在著會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，無(wú)法為稅收籌劃和稅務(wù)管理提供可靠依據(jù)，增大了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現(xiàn)金交易、不開(kāi)具合法憑證等手段開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息難以如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，使公司存在著隱瞞應(yīng)稅收入的問(wèn)題。百貨公司在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，習(xí)慣采用靜態(tài)的管理模式，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)變動(dòng)的信息進(jìn)行及時(shí)采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。在對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行采集的過(guò)程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規(guī)劃，且受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)重影響可信息的整體質(zhì)量。不僅如此，我國(guó)的稅源信息只能通過(guò)相應(yīng)的環(huán)節(jié)進(jìn)行采集，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等，其中部分信息為納稅人自行填報(bào)，真實(shí)性有待商榷。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的指標(biāo)分析模型尚不健全，無(wú)法進(jìn)行邏輯關(guān)系分析，致使百貨公司很難從中發(fā)現(xiàn)稅源信息的異常，導(dǎo)致信息資源的附加值不

二、加強(qiáng)百貨公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施建議

1.加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

百貨公司應(yīng)針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)采取以下的風(fēng)險(xiǎn)控制措施：一是進(jìn)貨環(huán)節(jié)。對(duì)于百貨公司而言，進(jìn)貨環(huán)節(jié)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重，可在該環(huán)節(jié)中，采取相應(yīng)的方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。百貨公司應(yīng)當(dāng)建立健全進(jìn)貨合同審核制度，選取科學(xué)合理、切實(shí)可行的合同條款，并對(duì)整個(gè)進(jìn)貨過(guò)程實(shí)行營(yíng)運(yùn)分析控制，以此來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)百貨公司的稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開(kāi)展籌劃工作，準(zhǔn)確測(cè)算出選擇不同供貨商對(duì)公司稅務(wù)及收益產(chǎn)生的影響，據(jù)此對(duì)供貨商進(jìn)行擇優(yōu)選取，降低稅負(fù)提高收益。二是銷售環(huán)節(jié)。針對(duì)銷售環(huán)節(jié)，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。公司可指派專門(mén)的人員對(duì)商品信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行定期維護(hù)，對(duì)商品的稅率進(jìn)行審核，看是否準(zhǔn)確，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，按照規(guī)定的納稅收入時(shí)間對(duì)銷售收入進(jìn)行確認(rèn)，設(shè)置專門(mén)的人員對(duì)儲(chǔ)值卡業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。針對(duì)大宗商品的銷售應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)管。強(qiáng)化銷售活動(dòng)的財(cái)務(wù)審核，如平銷返利等。三是儲(chǔ)存環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，對(duì)公司的所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)和控制，通過(guò)檢查的方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的缺失及損壞等情況，上報(bào)稅務(wù)部門(mén)，做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。四是調(diào)撥環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)建立異地調(diào)撥管理制度，指派專人對(duì)調(diào)撥過(guò)程進(jìn)行跟蹤，并對(duì)發(fā)票的開(kāi)具以及相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理。五是擴(kuò)張環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化實(shí)物捐贈(zèng)的財(cái)務(wù)審核工作，指定專人對(duì)改擴(kuò)建業(yè)務(wù)的賬務(wù)進(jìn)行處理，全面分析設(shè)置分公司和子公司的利弊，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)重點(diǎn)稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

百貨公司要將增值稅和企業(yè)所得稅作為重點(diǎn)稅種進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。具體措施如下：一是增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著營(yíng)改增政策的全面實(shí)施，百貨公司應(yīng)加大增值稅方面的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，根據(jù)現(xiàn)行稅法中給出的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)公司的銷售收入進(jìn)行確認(rèn)，所有的銷售收入均應(yīng)當(dāng)按照全額進(jìn)行計(jì)算，依據(jù)相關(guān)要求，對(duì)應(yīng)納稅金進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)提，并對(duì)銷售處理進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)操作，以免引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，百貨公司應(yīng)當(dāng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行正確核算，所有不能用于抵扣以及應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額必須及時(shí)轉(zhuǎn)出，并通過(guò)合理合法的途徑取得增值稅專用發(fā)票，做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，防范虛假開(kāi)具的情況。二是企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)控制。百貨公司應(yīng)當(dāng)對(duì)稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行真實(shí)計(jì)列，可在年度申報(bào)的過(guò)程中，以檢查為依托，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并重點(diǎn)對(duì)如下事項(xiàng)加以關(guān)注：?jiǎn)T工的工資福利、廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、公益捐贈(zèng)支出、壞賬準(zhǔn)備金、資產(chǎn)盈虧、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理編制，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)稅務(wù)信息管理

百貨公司要建立健全稅務(wù)信息管理機(jī)制，加強(qiáng)與涉稅客戶、供應(yīng)商以及執(zhí)法部門(mén)的溝通聯(lián)系，消除信息孤島現(xiàn)象，為強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。具體措施包括：一是建立內(nèi)部信息反饋制度。百貨公司的各個(gè)部門(mén)應(yīng)當(dāng)以月度為單位對(duì)本部門(mén)的相關(guān)信息進(jìn)行收集反饋，如物資的購(gòu)進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫(kù)存情況等。按照實(shí)際情況對(duì)信息反饋表進(jìn)行填寫(xiě)，上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。而稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)各部門(mén)的信息進(jìn)行分析匯總，上報(bào)給公司管理層，在獲得批準(zhǔn)后，按管理層給出的意見(jiàn)，進(jìn)行稅務(wù)處理。此外，可按月度財(cái)務(wù)報(bào)表及各部門(mén)的涉稅業(yè)務(wù)情況，對(duì)業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表進(jìn)行如實(shí)填寫(xiě)，向下發(fā)給各個(gè)部門(mén)，向上發(fā)給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門(mén)可按具體的業(yè)務(wù)情況，與供貨商及客戶進(jìn)行定期溝通，收集相關(guān)的信息編制市場(chǎng)信息意見(jiàn)征詢報(bào)告，提交給稅務(wù)部門(mén)，經(jīng)匯總整理后，上報(bào)公司管理層。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在每個(gè)季度中，與稅務(wù)機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行聯(lián)系，將收集到的信息進(jìn)行匯總，填寫(xiě)涉稅業(yè)務(wù)處理意見(jiàn)征詢報(bào)告，并上報(bào)給公司管理層，獲批后進(jìn)行稅務(wù)處理。三是實(shí)施信息匯總制度。百貨公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定流程對(duì)涉稅信息進(jìn)行加工、傳遞及處理，以財(cái)務(wù)信息流匯總表的形式，對(duì)涉稅信息的處理及傳遞加以明確。

4.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制

百貨公司要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范和約束公司的稅務(wù)管理工作，確保有關(guān)稅務(wù)的各項(xiàng)工作合法合規(guī)開(kāi)展，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，百貨公司應(yīng)當(dāng)開(kāi)展專業(yè)的稅務(wù)內(nèi)審工作，借此來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制。公司可以按照自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，遵循科學(xué)合理的原則，對(duì)稅務(wù)內(nèi)審部門(mén)及崗位進(jìn)行設(shè)置，通過(guò)外部招聘的方式，引入專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的稅務(wù)審計(jì)人才，針對(duì)公司的涉稅問(wèn)題，進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施進(jìn)行防范。其次，百貨公司在完善稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)性，采用聘請(qǐng)的方式，讓有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，對(duì)本公司進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，以此來(lái)彌補(bǔ)稅務(wù)內(nèi)審工作的不足，找出內(nèi)審中遺漏的風(fēng)險(xiǎn)因素，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制提供依據(jù)。再次，百貨公司可以采用成本效益分析法對(duì)一段時(shí)期內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，據(jù)此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度及措施進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制效果，降低百貨公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：公司稅務(wù)審計(jì)范文

財(cái)務(wù)需要熟悉財(cái)務(wù)各模塊流程及賬務(wù)處理，了解企業(yè)內(nèi)控管理，熟悉ERP系統(tǒng)的運(yùn)作流程，熟悉金蝶等財(cái)務(wù)軟件，以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)并表處職責(zé)，希望對(duì)你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財(cái)務(wù)并表處職責(zé)11.協(xié)助總經(jīng)理制定公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，組織編制公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并實(shí)施;

2.參與公司重大決策，從財(cái)務(wù)、資本、風(fēng)控、政策等方面提出前瞻性的預(yù)警及措施建議;

3.根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，搭建合理的財(cái)務(wù)管理體系;

4.建立并完善公司財(cái)務(wù)管理制度、工作標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)工作流程，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制;、

5.負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算、成本管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、資金管理及風(fēng)險(xiǎn)管控;

6.根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，組織、指導(dǎo)各部門(mén)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并持續(xù)進(jìn)行階段性預(yù)算完成分析;

7.研究和掌握國(guó)家稅收政策，開(kāi)展公司稅務(wù)籌劃;

8.制定公司資金運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，統(tǒng)籌資金管理，并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管控;

9.制定公司財(cái)務(wù)分析體系，定期組織財(cái)務(wù)和專項(xiàng)分析，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù);

10.負(fù)責(zé)融資的全面工作，推動(dòng)公司融資工作的成功實(shí)施;

11.負(fù)責(zé)部門(mén)員工的工作安排，并對(duì)下屬進(jìn)行工作指導(dǎo)，確保部門(mén)工作的順利開(kāi)展;

財(cái)務(wù)并表處職責(zé)21.申請(qǐng)票據(jù)，準(zhǔn)備和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，協(xié)助辦理稅務(wù)報(bào)表的申報(bào);

2、制作記帳憑證，銀行對(duì)帳，單據(jù)審核，開(kāi)具與保管發(fā)票;

3、協(xié)助財(cái)會(huì)文件的準(zhǔn)備、歸檔和保管;

4、固定資產(chǎn)和低值易耗品的登記和管理;

6、協(xié)助主管完成其他日常事務(wù)性工作。

財(cái)務(wù)并表處職責(zé)31.負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿;

2.負(fù)責(zé)公司日常賬務(wù)處理，審查原始單據(jù)，整理會(huì)計(jì)憑證，編制記賬憑證;

3.負(fù)責(zé)編制公司的會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析報(bào)告;

4.負(fù)責(zé)編制細(xì)化的公司各部門(mén)預(yù)算、決算報(bào)表;

5.負(fù)責(zé)總分類賬、明細(xì)分類賬、費(fèi)用明細(xì)賬、固定資產(chǎn)賬簿的登記與保管;

6.負(fù)責(zé)核算項(xiàng)目成本、分?jǐn)偢鞣N費(fèi)用，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算各項(xiàng)稅金;

7.審核、裝訂及保管各類會(huì)計(jì)憑證;;

8.定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)差異查明原因，處理結(jié)賬時(shí)有關(guān)的賬務(wù)調(diào)整事宜;

9.負(fù)責(zé)公司稅務(wù)業(yè)務(wù)申報(bào)，稅金的繳納工作;

10.負(fù)責(zé)管理公司報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等各種報(bào)表的上報(bào);

11.配合公司年度審計(jì)、項(xiàng)目課題專項(xiàng)審計(jì)工作;

12.完成上級(jí)交辦的其他事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)并表處職責(zé)41、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)全盤(pán)管理工作，主持部門(mén)日常管理工作;

2、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃、管理制度的制定及實(shí)施;

3、負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)審核工作、做好財(cái)務(wù)管控;

4、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)規(guī)劃制定資金使用計(jì)劃。

5、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析，保障公司運(yùn)營(yíng)效益;

6、負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)查和應(yīng)收款項(xiàng)的催收;

7、負(fù)責(zé)公司稅務(wù)籌劃工作實(shí)施，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，享受稅收政策;

8、做好業(yè)財(cái)融合，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供財(cái)務(wù)專業(yè)指導(dǎo)工作，保障業(yè)務(wù)開(kāi)展;

9、根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)和人才培養(yǎng)。

財(cái)務(wù)并表處職責(zé)51.負(fù)責(zé)各部門(mén)費(fèi)用核算、報(bào)表出具、銷售分析

;

2.負(fù)責(zé)庫(kù)存管理相關(guān)工作;

3.負(fù)責(zé)核算業(yè)務(wù)部門(mén)的利潤(rùn)表，統(tǒng)計(jì)運(yùn)營(yíng)部提成

4.負(fù)責(zé)部門(mén)預(yù)算、費(fèi)用管控，審核費(fèi)用單據(jù)及相關(guān)付款單據(jù);

5.審核與處理財(cái)務(wù)相關(guān)工作、監(jiān)督銷售相關(guān)懲罰制度的執(zhí)行;

6.協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)完成其它工作。

財(cái)務(wù)并表處職責(zé)61、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的運(yùn)維、搭建、維護(hù)及優(yōu)化;

2、結(jié)合公司的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)自動(dòng)化、專業(yè)化、無(wú)紙化目標(biāo)的系統(tǒng)藍(lán)圖，并有計(jì)劃有組織地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化藍(lán)圖;

3、統(tǒng)籌管理所有財(cái)務(wù)相關(guān)的系統(tǒng)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)需求、業(yè)務(wù)需求及技術(shù)實(shí)施三方，協(xié)同管理不同系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)影響，設(shè)計(jì)并實(shí)現(xiàn)效的系統(tǒng)間信息互通;

4、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部的系統(tǒng)管理，制定系統(tǒng)管理制度(職責(zé)、規(guī)范)，對(duì)關(guān)鍵系統(tǒng)管理節(jié)點(diǎn)進(jìn)行審核控制，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部的系統(tǒng)培訓(xùn)機(jī)制;

財(cái)務(wù)并表處職責(zé)71、公司備用金管理，業(yè)務(wù)款收付，銀行業(yè)務(wù)，費(fèi)用報(bào)銷，應(yīng)收賬款管理，及月底對(duì)賬工作;

2、成本控制、流程管控;

第4篇：公司稅務(wù)審計(jì)范文

二年以上工作經(jīng)驗(yàn)|男|28歲（1988年9月16日）

居住地：北京

電　話：189********（手機(jī)）

E-mail：

最近工作 [ 1年8個(gè)月]

公　司：XXX印刷有限公司

行　業(yè)：印刷、包裝、造紙

職　位：平面設(shè)計(jì)

最高學(xué)歷

學(xué)　歷：本科

?！I(yè)：涉外會(huì)計(jì)

學(xué) 校：重慶工業(yè)管理學(xué)院

自我評(píng)價(jià)

自我評(píng)價(jià) 品行端正, 做事嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)，與人相處十分融洽，具有很強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)意識(shí)。熟悉國(guó)家稅法、會(huì)計(jì)法規(guī)及政策，熟悉會(huì)計(jì)帳務(wù)處理、財(cái)務(wù)成本管理等具體工作，并熟悉辦理銀行、稅務(wù)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。熟悉企業(yè)內(nèi)部控制，預(yù)算控制及企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)等工作。計(jì)算機(jī)技能：熟練使用Windows, word, excel, PowerPoint, Internet。英語(yǔ)水平：能進(jìn)行日?？谡Z(yǔ)對(duì)話及商務(wù)英語(yǔ)對(duì)話，并能英文進(jìn)行帳務(wù)處理、編制報(bào)表。

求職意向

到崗時(shí)間：一個(gè)月之內(nèi)

工作性質(zhì)：全職

希望行業(yè)：事務(wù)所

目標(biāo)地點(diǎn)：北京

期望月薪：面議/月

目標(biāo)職能：簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

工作經(jīng)驗(yàn)

2012 /7—至今：XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所[1年8個(gè)月]

所屬行業(yè)： 事務(wù)所

會(huì)計(jì)部簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師

1. 審計(jì)多家大型集團(tuán)公司總部及其下屬子公司，并從事會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合并報(bào)表審計(jì)、以及所得稅審計(jì)、資產(chǎn)清查以及資產(chǎn)評(píng)估等工作。

2. 為被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)，并幫助企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

3. 其間在股份有限公司及大型集團(tuán)公司助勤，幫助企業(yè)完善會(huì)計(jì)制度、改進(jìn)會(huì)計(jì)核算體系。

4. 并監(jiān)督下屬各分、子公司財(cái)務(wù)核算及帳表處理、幫助企業(yè)建立涉及全國(guó)30個(gè)分公司的到收管理系統(tǒng)并正常運(yùn)行。

2011 /7—2012 /7：XXX東方科技有限公司[1年]

所屬行業(yè)： 金融

1.財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)經(jīng)理

2.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)、資金管理，制定公司財(cái)務(wù)預(yù)算并監(jiān)督公司成本、費(fèi)用預(yù)算控制，公司合同管理。

3.設(shè)計(jì)公司財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制制度及帳務(wù)處理流程。

4.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)銷審批，采購(gòu)與應(yīng)付款控制與審批、銷售與應(yīng)收款控制及審批。

5.作為公司招商引資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)公司商務(wù)計(jì)劃書(shū)整體制作以及協(xié)同同各部門(mén)負(fù)責(zé)人完成其相應(yīng)部分。

6.管理公司財(cái)務(wù)部門(mén)，監(jiān)督北京及成都分公司財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)公司帳務(wù)處理;公司內(nèi)部管理報(bào)表及公司合并報(bào)表編制，負(fù)責(zé)公司稅務(wù)、年檢、審計(jì)等事務(wù)。

教育經(jīng)歷

2007/9—2011 /6 重慶工業(yè)管理學(xué)院 涉外會(huì)計(jì) 本科

證 書(shū)

2009/6大學(xué)英語(yǔ)六級(jí)

2008/6 大學(xué)英語(yǔ)四級(jí)

第5篇：公司稅務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】肯尼亞；分公司；當(dāng)?shù)囟悇?wù)

一、引言

肯尼亞作為英國(guó)曾經(jīng)的殖民地，完整的沿襲了英國(guó)的制度及體系，頒布了全面的法律及法規(guī)，任何在肯尼亞市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)的公司都必須按照肯尼亞的法律法規(guī)在當(dāng)?shù)刈?cè)。我院于2012年進(jìn)入肯尼亞市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)外國(guó)公司在肯尼亞注冊(cè)分為有注冊(cè)資本和無(wú)注冊(cè)資本兩類，有注冊(cè)資本的為子公司，頒發(fā)Certificate of Incorporation的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；無(wú)注冊(cè)資本的為分公司，頒發(fā)Certificate of Compliance的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，不同種類公司所需繳納的稅費(fèi)也是不一樣的。最終我院注冊(cè)分公司，就要按照肯尼亞的稅法來(lái)履行分公司在當(dāng)?shù)氐睦U稅義務(wù)，處理紛繁復(fù)雜的分公司稅務(wù)問(wèn)題。

二、肯尼亞當(dāng)?shù)囟悇?wù)體系概述

肯尼亞稅務(wù)局KRA（Kenya Revenue Authority）是肯尼亞稅收的征收、管理、監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)估稅、征稅和執(zhí)行稅法。

肯稅務(wù)局就居民或非居民源自或產(chǎn)生于肯尼亞的全部收入征稅。應(yīng)稅收入包括：經(jīng)營(yíng)收益或利潤(rùn)、使用或占有財(cái)產(chǎn)的收益或利潤(rùn)、資本增益、贍養(yǎng)費(fèi)或類似補(bǔ)助金、雇傭或提供勞務(wù)的收益或利潤(rùn)、股息、利息、養(yǎng)老金、社會(huì)保障基金，以及其他應(yīng)稅的收入，包括保險(xiǎn)償賠、社會(huì)保障金的發(fā)放等。

肯尼亞的主要稅種包括公司所得稅、個(gè)人所得稅、資本所得稅、增值稅、預(yù)扣稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、遺產(chǎn)稅、關(guān)稅和鐵路發(fā)展稅等。

三、外國(guó)公司在肯尼亞設(shè)立分公司所涉及到的當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)

外國(guó)公司在肯尼亞設(shè)立分公司所涉及到的當(dāng)?shù)囟愘M(fèi)主要有以下幾項(xiàng)：

1.關(guān)稅：英文名稱為Customs Duties，肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定對(duì)進(jìn)口到肯尼亞的商品要征收關(guān)稅，關(guān)稅稅率從10%至25%不等，相關(guān)稅費(fèi)在商品進(jìn)口清關(guān)時(shí)繳納。所以當(dāng)分公司需要進(jìn)口商品到肯尼亞時(shí)，在肯尼亞海關(guān)清關(guān)時(shí)要根據(jù)進(jìn)口的商品的種類、品名的不同來(lái)繳納相應(yīng)的關(guān)稅。

2.鐵路發(fā)展稅：英文名稱為Railway Development Duty，由于肯尼亞的鐵路仍是當(dāng)年英國(guó)殖民時(shí)期修建，其運(yùn)力已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代物流要求，且很多路段已年久失修無(wú)法運(yùn)營(yíng)，所以為了籌集鐵路路網(wǎng)建設(shè)及升級(jí)改造資金，肯尼亞從2014年7月1日起對(duì)進(jìn)口到肯尼亞的商品加征1.5%的鐵路發(fā)展稅，該稅費(fèi)在商品進(jìn)口清關(guān)時(shí)繳納。所以分公司需要進(jìn)口商品到肯尼亞時(shí)，在肯尼亞海關(guān)清關(guān)時(shí)還需要繳納1.5%的鐵路發(fā)展稅。

3.增值稅：英文名稱為Value Added Tax，簡(jiǎn)稱VAT。肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定在肯尼亞當(dāng)?shù)匕l(fā)生的商業(yè)交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須繳納增值稅，增值稅率為16%。當(dāng)分公司在日常運(yùn)營(yíng)中向客戶收款時(shí)需要將該筆收款的16%的增值稅金額加上，該增值稅金額為進(jìn)項(xiàng)稅（Input Tax）；在向當(dāng)?shù)毓?yīng)商、服務(wù)商付款時(shí)也要將該筆款項(xiàng)16%的增值稅金額加上，該增值稅金額為銷項(xiàng)稅（Output Tax）。每月繳稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣后的金額就是實(shí)際所需要向肯尼亞稅務(wù)局繳納的增值稅金額。

4.公司所得稅：英文名稱為Company Income Tax，該稅費(fèi)主要是向在肯尼亞當(dāng)?shù)匕l(fā)生的商業(yè)交易的利潤(rùn)部分進(jìn)行征收的，凡是在肯尼亞注冊(cè)的公司應(yīng)繳納的公司所得稅為利潤(rùn)的30%，而未在肯尼亞注冊(cè)的外國(guó)公司應(yīng)繳納的所得稅為利潤(rùn)的37.5%。所以當(dāng)肯尼亞分公司年終審計(jì)該年度分公司運(yùn)營(yíng)有良好的收益，那么所需繳納的公司所得稅就是這部分利潤(rùn)的30%，但如果本年度分公司運(yùn)營(yíng)不善未產(chǎn)生利潤(rùn)，則不需要繳納公司所得稅。

5.個(gè)人所得稅：英文名稱為Personal Income Tax，該稅費(fèi)主要面向個(gè)人收入征收，包括個(gè)人所有的業(yè)務(wù)所得、紅利、利息和財(cái)產(chǎn)所得，稅率為10%至30%，征稅起點(diǎn)為12000肯先令/月。由于肯尼亞法律規(guī)定該稅費(fèi)由雇主代繳，所以當(dāng)肯尼亞分公司有當(dāng)?shù)毓蛦T時(shí)還需要為當(dāng)?shù)毓蛦T代繳個(gè)人所得稅，根據(jù)當(dāng)?shù)毓蛦T薪資的不同，代繳的個(gè)人所得稅也從10%至30%不同，但月薪不超過(guò)12000肯先令的當(dāng)?shù)毓蛦T則不需要繳納該稅費(fèi)。

6.預(yù)扣稅：英文名稱為Withholding Tax，由于肯尼亞的很多企業(yè)會(huì)通過(guò)合理避稅的方式將利潤(rùn)做平進(jìn)而逃避繳納公司所得稅，肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定在商業(yè)交易的每一個(gè)環(huán)節(jié)還得繳納預(yù)扣稅，稅率為3%。所以分公司在日常運(yùn)營(yíng)中向客戶收款時(shí)客戶會(huì)把3%的預(yù)扣稅扣掉繳納給稅務(wù)局，并從稅務(wù)局領(lǐng)取一張預(yù)扣稅證明交給分公司。同樣分公司在給供應(yīng)商或服務(wù)商付款時(shí)也需要將3%的預(yù)扣稅扣掉繳納給稅務(wù)局，同時(shí)領(lǐng)取一份預(yù)扣稅證明交給供應(yīng)商或服務(wù)商。當(dāng)分公司年終審計(jì)有良好的收益需要繳納公司所得稅時(shí)，憑這些預(yù)扣稅證明可以對(duì)公司所得稅進(jìn)行抵扣。

四、報(bào)稅及繳稅

關(guān)稅和鐵路發(fā)展稅是在進(jìn)口商品到肯尼亞時(shí)，在海關(guān)清關(guān)時(shí)需要繳納的。

增值稅和預(yù)扣稅是每個(gè)月都需要繳納的。肯尼亞稅務(wù)局規(guī)定在每個(gè)月的20日之前必須由肯尼亞注冊(cè)會(huì)計(jì)師填寫(xiě)稅務(wù)申報(bào)表并簽字，若有稅費(fèi)繳納還需同時(shí)附上繳稅憑證，一起提交給稅務(wù)局完成本月的報(bào)稅及繳稅工作。2015年之前都是由會(huì)計(jì)提交紙質(zhì)版的報(bào)稅資料給稅務(wù)局，從2015年起肯尼亞開(kāi)始實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)ITAX，所有的公司都必須在稅務(wù)局ITAX系統(tǒng)上注冊(cè)一個(gè)賬戶，然后在ITAX系統(tǒng)上直接通過(guò)賬戶進(jìn)行每月的報(bào)稅及繳稅工作。

公司所得稅和個(gè)人所得稅是每年度都需要繳納的?？夏醽喍悇?wù)局規(guī)定所有的企業(yè)都必須請(qǐng)肯尼亞當(dāng)?shù)刈?cè)審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行年終審計(jì)并于當(dāng)年的12月底前向稅務(wù)局提交審計(jì)報(bào)告并繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，隨后稅務(wù)局會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)納稅情況進(jìn)行巡查，如果發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的情況發(fā)生，公司將會(huì)被勒令停業(yè)，同時(shí)也會(huì)面臨巨額罰款，造成非常嚴(yán)重的影響。

五、總結(jié)

以上列舉的這些稅務(wù)問(wèn)題是每個(gè)在肯尼亞設(shè)立分公司開(kāi)展業(yè)務(wù)的公司都會(huì)涉及到的，而且肯尼亞的稅法非常完備，稅務(wù)局執(zhí)行也非常嚴(yán)格，所以外國(guó)公司在肯尼亞設(shè)立分公司一定要遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)、合法工作、依法納稅，做好日常的報(bào)稅、繳稅及審計(jì)工作，妥善處理好當(dāng)?shù)囟悇?wù)問(wèn)題，保證分公司日常運(yùn)營(yíng)順利進(jìn)行，豎立良好的中資企業(yè)形象。

第6篇：公司稅務(wù)審計(jì)范文

一、上級(jí)管理費(fèi)問(wèn)題的產(chǎn)生及原稅法的規(guī)定

在我國(guó)石油對(duì)外合作中，多與國(guó)際石油公司簽訂石油產(chǎn)品分成合同（下簡(jiǎn)稱“石油合同”）來(lái)完成聯(lián)合作業(yè)。通過(guò)簽訂石油合同，規(guī)定合作各方的權(quán)利、義務(wù)，規(guī)范石油合作勘探、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)中的問(wèn)題。在合作開(kāi)發(fā)石油資源中，幾個(gè)合作伙伴通過(guò)共同控制資產(chǎn)的方式擁有某一區(qū)塊的權(quán)益，但在實(shí)際作業(yè)中，一般由一個(gè)參與方成為實(shí)際“作業(yè)者”，統(tǒng)一管理合營(yíng)公司的日常事務(wù)及生產(chǎn)作業(yè)，而其他合同參與方通過(guò)聯(lián)合管理委員會(huì)行使自己的權(quán)利。對(duì)應(yīng)作業(yè)者的這一職能，在石油合同中就規(guī)定了“上級(jí)管理費(fèi)”作為費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制。

石油合同中的上級(jí)管理費(fèi)是指作業(yè)者的上級(jí)管理機(jī)構(gòu)對(duì)石油作業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的費(fèi)用，包括經(jīng)營(yíng)、管理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、公司內(nèi)部審計(jì)、稅務(wù)、法律事務(wù)、勞資關(guān)系、金融、經(jīng)濟(jì)資料收集以及關(guān)于采購(gòu)、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、研究和業(yè)務(wù)活動(dòng)等的一般性咨詢的費(fèi)用。在勘探、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的不同階段按投資金額的比例計(jì)提。這在世界石油聯(lián)合勘探、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)中屬于慣例。

另一方面，來(lái)我國(guó)從事合作開(kāi)采石油資源的外國(guó)石油公司在境內(nèi)多數(shù)沒(méi)有總機(jī)構(gòu)，其總機(jī)構(gòu)職能是由母公司或母公司指派的某一關(guān)聯(lián)公司代為行使的，并由代為行使總機(jī)構(gòu)職能的公司向在華的外國(guó)石油公司分?jǐn)偣芾碣M(fèi)，提供管理服務(wù)支持。

在老稅法下，根據(jù)我國(guó)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)條文的規(guī)定，國(guó)稅發(fā)[1993]第69號(hào)文對(duì)石油公司計(jì)提的上級(jí)管理費(fèi)規(guī)定為，“外國(guó)石油公司可以列支支付給總機(jī)構(gòu)同本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)。”并允許其“境外母公司對(duì)境內(nèi)公司分?jǐn)偣芾碣M(fèi)，但準(zhǔn)予分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)數(shù)額不得超過(guò)石油合同所規(guī)定的數(shù)額。”

這一規(guī)定與原企業(yè)所得稅法的規(guī)定精神相一致。原企業(yè)所得稅法規(guī)定，總公司可以按規(guī)定向其全資子公司收取管理費(fèi)，支付管理費(fèi)的子公司可以將管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。同時(shí)，這一規(guī)定也考慮到外國(guó)石油公司機(jī)構(gòu)設(shè)置及經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，在當(dāng)時(shí)的歷史條件下，支持了合作開(kāi)采石油資源，有利于吸引外資。

二、新稅法下的政策調(diào)整

2008年新企業(yè)所得稅法取消了總公司向子公司收取管理費(fèi)用并允許稅前扣除的規(guī)定。同時(shí)，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》也被廢除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，本文由收集整理不得扣除?！蛾P(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]86號(hào)）也特別強(qiáng)調(diào)了這一點(diǎn)。這些相關(guān)政策的實(shí)施，給企業(yè)間稅前列支管理費(fèi)用畫(huà)上了禁止符。另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2011年第2號(hào)公告，2011年1月4日起《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外國(guó)石油公司境外母公司提取管理費(fèi)有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]69號(hào)）全文失效廢止。至此，對(duì)外合作開(kāi)采石油資源的外國(guó)公司列支上級(jí)管理費(fèi)及其母公司分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)在所得稅前扣除已經(jīng)沒(méi)有法律依據(jù)。

盡管稅收法規(guī)出現(xiàn)調(diào)整，但企業(yè)間的這類業(yè)務(wù)還是真實(shí)存在的。在石油合同中，作為作業(yè)者的一方，確實(shí)需要投入大量的人力、物力來(lái)確保合營(yíng)公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而在2011年第2號(hào)公告出臺(tái)后，企業(yè)計(jì)提的上級(jí)管理費(fèi)不能在稅前列支，需要繳納25%的企業(yè)所得稅。

三、內(nèi)部服務(wù)協(xié)議的適用

結(jié)合母子公司間管理服務(wù)業(yè)務(wù)的界定及解決方案，并參考其他國(guó)家石油產(chǎn)品分成合同的實(shí)際操作方式，筆者建議在石油合同的基礎(chǔ)上以簽訂服務(wù)協(xié)議的方式來(lái)解決其涉及的所得稅問(wèn)題。

管理費(fèi)用不能稅前扣除，但是按規(guī)定收取的服務(wù)費(fèi)用可以扣除。雖然企業(yè)所得稅法不允許總機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)用，但是對(duì)于承擔(dān)一定服務(wù)職能的總機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，可以將管理費(fèi)用轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi)用，簽訂服務(wù)合同，實(shí)行收費(fèi)服務(wù)，服務(wù)協(xié)議是廣泛適用的。對(duì)于一些沒(méi)有服務(wù)性職能的總機(jī)構(gòu)，也可以增加服務(wù)職能，提供服務(wù)項(xiàng)目，如財(cái)務(wù)審計(jì)、培訓(xùn)、管理咨詢等，以收取服務(wù)費(fèi)的名義取代管理費(fèi)。企業(yè)可以稅前列有服務(wù)協(xié)議的服務(wù)費(fèi)用，如接受人事、安全、健康、環(huán)保、采購(gòu)、存貨、物業(yè)管理工作相關(guān)的服務(wù)或勞務(wù)費(fèi)用，同時(shí)應(yīng)留存有關(guān)合同、協(xié)議、發(fā)票、工作訂單、寫(xiě)時(shí)記錄等憑證資料，以及中介機(jī)構(gòu)報(bào)告等。

通過(guò)這種形式，滿足新稅法的要求，支付管理費(fèi)用的公司可以在企業(yè)所得稅前列支該項(xiàng)費(fèi)用，避免25%的稅收負(fù)擔(dān)。不過(guò)，收取服務(wù)費(fèi)的一方需要按規(guī)定繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)要將服務(wù)合同報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

當(dāng)然，在簽訂合同中，要同時(shí)注意《企業(yè)所得稅法》第四十一條的規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂＿@就要求我們的內(nèi)部簽訂合同時(shí)，要制定合理的費(fèi)率水平，也可請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告，增強(qiáng)說(shuō)服力。

而這種情況也適用于產(chǎn)品分成石油合同的各合作伙伴間，作業(yè)者向伙伴們提供服務(wù)，通過(guò)簽訂服務(wù)協(xié)議的方式，明確這些服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如小時(shí)工資及時(shí)間等，將籠統(tǒng)的按投資比例計(jì)提的管理費(fèi)分割成實(shí)際提供具體服務(wù)內(nèi)容的協(xié)議。具體可以劃分為：

會(huì)計(jì)共享中心服務(wù)：完成合營(yíng)公司的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理，集中統(tǒng)一提供會(huì)計(jì)記賬、憑證保存、出具報(bào)表等服務(wù)。

財(cái)務(wù)管理集中服務(wù)：完成合營(yíng)公司稅務(wù)、預(yù)算、資金、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理職能，集中統(tǒng)一處理合營(yíng)公司納稅申報(bào)、項(xiàng)目預(yù)算、資金籌款支付、經(jīng)濟(jì)性測(cè)算等服務(wù)；

法律事務(wù)服務(wù)：完成合營(yíng)公司法律事務(wù)集中處理，提供法律業(yè)務(wù)服務(wù)；

咨詢服務(wù)：完成合營(yíng)公司勞資關(guān)系、金融、設(shè)計(jì)、研究、健康、環(huán)保等活動(dòng)的一般性咨詢服務(wù)；

審計(jì)服務(wù)：完成合營(yíng)公司審計(jì)及審計(jì)配合的工作。

建立這些成本中心后，除了考慮人員費(fèi)率、工時(shí)及外部中介費(fèi)率等因素，還應(yīng)考慮提供服務(wù)的其他成本，如房屋租金、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等及相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金，確定服務(wù)協(xié)議的價(jià)格，雙方簽訂服務(wù)協(xié)議，就可以有效降低企業(yè)稅務(wù)成本。

四、通過(guò)服務(wù)協(xié)議進(jìn)行稅務(wù)籌劃示例

a公司為我國(guó)的石油企業(yè)，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)，與b公司組成合營(yíng)公司共同開(kāi)發(fā)某一石油區(qū)塊，b公司為作業(yè)者，b公司的母公司為位于英國(guó)的c公司。按石油合同的規(guī)定，b可以向合同參與方a按一定比例收取“上級(jí)管理費(fèi)”共計(jì)100萬(wàn)元，作為提供服務(wù)的回報(bào)。同時(shí)，由于b公司在中國(guó)境內(nèi)管理職能不完善，有一些業(yè)務(wù)需要總部c公司的支持，c公司分?jǐn)偭斯芾碣M(fèi)用給b公司共計(jì)80萬(wàn)元。

分析：

（1）不進(jìn)行稅務(wù)籌劃：不簽訂服務(wù)協(xié)議。

（2）進(jìn)行稅務(wù)籌劃：簽訂服務(wù)協(xié)議。

第7篇：公司稅務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：非居民稅收；稅收管理；稅源管理

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）12-0011-02

引言

目前，中國(guó)非居民稅收管理問(wèn)題的研究，是國(guó)內(nèi)理論界廣泛關(guān)注的重點(diǎn)，許多學(xué)者從不同的角度對(duì)中國(guó)非居民稅收管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了闡述：張林海（2009）指出，非居民個(gè)人一般具有高素質(zhì)、高職務(wù)、高收入，在境內(nèi)停留時(shí)間短、出入境比較頻繁，且經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隱蔽、收入難以確認(rèn)、核定程序復(fù)雜，因此非居民涉稅信息不易掌握。黃鶴（2005）、梁譯丹（2011）認(rèn)為，電子商務(wù)的興起大大增加了對(duì)非居民稅收征管的難度。唐迎霞（2010）則指出，稅收政策的缺失使非居民納稅義務(wù)判定難。徐長(zhǎng)英等（2007）從跨國(guó)公司稅收籌劃的角度進(jìn)行分析，并指出跨國(guó)公司利用勞務(wù)形式分?jǐn)傎M(fèi)用從而規(guī)避稅收，這種做法會(huì)損害中國(guó)的稅收權(quán)益，而且不利于市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)。何?。?008）指出了國(guó)際稅收協(xié)調(diào)中存在的問(wèn)題，并認(rèn)為國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作的效用未充分發(fā)揮，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)尚需改進(jìn)。吳淑生等（2009）研究了對(duì)非居民企業(yè)的稅收管理中存在的問(wèn)題，他們認(rèn)為，當(dāng)前對(duì)非居民企業(yè)的稅收征管中存在對(duì)離岸銀行業(yè)務(wù)支付的利息未扣繳預(yù)提所得稅的監(jiān)管難度較大，重組行為中非居民企業(yè)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)造成稅款嚴(yán)重流失，比重越來(lái)越大的境外勞務(wù)費(fèi)日漸侵蝕著工程勞務(wù)所得稅基等問(wèn)題。

綜上所述，國(guó)內(nèi)理論界已經(jīng)提出中國(guó)非居民稅收管理中存在的諸多問(wèn)題，然而在中國(guó)非居民稅收管理的實(shí)踐中仍然存在其他的問(wèn)題，如稅源信息的獲得和利用、跨國(guó)稅源監(jiān)控的能力和方法、針對(duì)跨國(guó)公司跨國(guó)稅收籌劃的反避稅等方面均存在問(wèn)題。目前，中國(guó)理論界對(duì)這些問(wèn)題的研究相對(duì)較少，有些甚至沒(méi)有涉及，這些問(wèn)題值得中國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他政府相關(guān)部門(mén)予以重視。

一、中國(guó)非居民稅收管理的實(shí)踐探索

（一）中國(guó)對(duì)非居民稅收管理的成效

1994年以來(lái)，經(jīng)過(guò)理論界的研究探索和稅務(wù)機(jī)關(guān)的不斷努力，中國(guó)非居民稅收管理取得了明顯的成效。主要表現(xiàn)在：一是非居民稅收法規(guī)體系得以不斷完善，2008年開(kāi)始執(zhí)行的新《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》對(duì)非居民稅收作出了具體規(guī)范；二是與此同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了多個(gè)相關(guān)文件規(guī)范非居民稅收征管行為，并建立非居民企業(yè)所得稅申報(bào)制度；三是頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺(tái)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程；四是圍繞稅源培育與管理，實(shí)施了“金稅工程”、推廣稅控設(shè)備、推行CTAIS（中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)），稅務(wù)信息化、電子化發(fā)揮了長(zhǎng)效機(jī)制，擴(kuò)展了稅源監(jiān)控手段；五是非居民稅收征管實(shí)現(xiàn)了制度與機(jī)制創(chuàng)新。許多省市稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了非居民稅收管理操作規(guī)程并采取了卓有特色與成效的非居民稅收管理措施，如：開(kāi)展納稅提醒服務(wù)，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，提高扣繳義務(wù)人、納稅人的稅法遵從度；六是理順對(duì)外支付業(yè)務(wù)稅務(wù)證明管理業(yè)務(wù)流程，堅(jiān)持管理與服務(wù)相結(jié)合，強(qiáng)化日常管理；建立市、縣二級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅務(wù)專業(yè)化管理機(jī)制等。上述征管措施的運(yùn)行，使許多省市非居民稅收收入實(shí)現(xiàn)了歷史性突破，有效的維護(hù)了國(guó)家稅收權(quán)益，增加了稅收收入，促進(jìn)了國(guó)際稅務(wù)管理水平的全面提升。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)資料顯示，2008年中國(guó)非居民企業(yè)稅收收入為384.02億元，2009年實(shí)現(xiàn)560.18億元，比上年同期增長(zhǎng)45.9%，2010年為778.56億元，增長(zhǎng)39%，2011年已突破千億元，達(dá)到1 025.89億元，較上年增長(zhǎng)了31.8%。

（二）存在的主要問(wèn)題

1.稅源信息不對(duì)稱，數(shù)據(jù)信息資源的有效利用程度不夠。部門(mén)之間信息共享性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部橫向銜接的廣度和深度不夠，還沒(méi)有建立起與工商、銀行、財(cái)政、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)等政府其他部門(mén)的橫向網(wǎng)絡(luò)，難以有效地對(duì)征管數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合利用，形成許多信息孤島，數(shù)據(jù)監(jiān)控不能實(shí)時(shí)在線發(fā)揮作用，數(shù)據(jù)資源潛在浪費(fèi)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

2.對(duì)跨國(guó)稅源的監(jiān)控不夠有力。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)所獲得的涉稅信息大多來(lái)自統(tǒng)計(jì)部門(mén)定期公布的靜態(tài)信息以及從納稅人的申報(bào)資料中獲取的靜態(tài)資料，動(dòng)態(tài)信息的獲取相對(duì)較少，稅源監(jiān)管所需要的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息難以及時(shí)掌握?；鶎诱鞴懿块T(mén)沒(méi)有定期深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，所進(jìn)行的大多是根據(jù)上級(jí)布置的“臨時(shí)性”、“一次性”工作，沒(méi)有具體的工作要求和考核標(biāo)準(zhǔn)，影響了跨國(guó)稅源監(jiān)控效能的發(fā)揮。

3.對(duì)非居民稅源的監(jiān)控方法和內(nèi)容單一。目前，中國(guó)對(duì)非居民稅源的監(jiān)控工作主要是通過(guò)企業(yè)打電話咨詢相關(guān)政策、對(duì)外支付開(kāi)具稅務(wù)證明、與外管咨詢了解情況等方式獲取信息，即一般是在事后才能介入稅收管理，且通過(guò)這些方式方法所了解到的情況基本停留在對(duì)非居民涉稅事項(xiàng)表面和膚淺的了解上，缺乏對(duì)稅源信息的全面掌握和動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

4.中國(guó)征管水平不高，反避稅能力不強(qiáng)。近幾年來(lái)，中國(guó)反避稅工作在各省市特別是沿海地區(qū)穩(wěn)步發(fā)展并且取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。然而，中國(guó)反避稅工作所取得的成效與目前跨國(guó)企業(yè)避稅的嚴(yán)峻狀況相比僅僅是冰山一角，仍然存在許多問(wèn)題需要不斷研究和解決。

二、完善中國(guó)非居民稅收管理的路徑選擇

1.建立渠道廣、信息共享程度高的跨國(guó)稅源信息采集制度。首先，要多渠道獲取跨國(guó)稅源信息。應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手：一是建立國(guó)際稅源日常申報(bào)制度，重點(diǎn)完善居民企業(yè)跨國(guó)交易申報(bào)、非居民稅收和扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)報(bào)告制度。二是充分發(fā)揮工作人員的主觀能動(dòng)性。跨國(guó)稅源管理人員要提高自身的信息敏感性，善于從報(bào)紙媒介網(wǎng)絡(luò)上發(fā)現(xiàn)找出可以利用的蛛絲馬跡。三是加強(qiáng)與其他政府職能部門(mén)的信息交換力度，建立規(guī)范的交換工作體制，對(duì)于利用的信息要給予情況反饋，同時(shí)可以提高對(duì)方的交換積極性。四是加強(qiáng)市場(chǎng)價(jià)格資料信息的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。五是要進(jìn)一步拓寬信息采集渠道，豐富稅收情報(bào)案源，將稅收情報(bào)的來(lái)源從目前的售付匯稅務(wù)憑證逐步拓展到稅收管理的各環(huán)節(jié)。其次，提高部門(mén)間信息共享程度。地稅與國(guó)稅兩局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，兩局應(yīng)將與重點(diǎn)稅源相關(guān)的納稅申報(bào)和征收資料實(shí)現(xiàn)采集型管理，達(dá)到信息資料共享。然而，單純依靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息往往無(wú)法滿足稅收征管的需要，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)拓展信息渠道，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各階層人員的積極性，實(shí)現(xiàn)多渠道監(jiān)控，與工商、銀行、外管、公安等部門(mén)進(jìn)行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門(mén)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，逐步建立起穩(wěn)定、嚴(yán)密的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。

2.構(gòu)建層次合理、簡(jiǎn)潔明了、操作性強(qiáng)的非居民稅收征管模式。構(gòu)建更加合理的非居民稅收征管模式，不僅可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的為納稅人提供服務(wù)，而且可以提高納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅的積極性，降低稅收遵從成本，從而提升非居民稅收征管的效率。在實(shí)踐中，應(yīng)創(chuàng)新工作方法，加大政策學(xué)習(xí)力度和宣傳力度，提升各級(jí)稅務(wù)人員對(duì)國(guó)際稅收政策的掌握程度和業(yè)務(wù)水平，努力拓寬政策宣傳面，提高各類企業(yè)非居民稅收政策的認(rèn)知度。在此基礎(chǔ)上，完善制度，規(guī)范工作流程，建立與信息化時(shí)代相適應(yīng)的具有制度化管理、規(guī)范化操作等特征的新型稅收征管方式。

3.加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的涉稅事務(wù)合作與協(xié)調(diào)。非居民稅收管理涉及面廣，關(guān)聯(lián)交易眾多，不僅各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)合作，借鑒先進(jìn)稅源控管經(jīng)驗(yàn)，積極構(gòu)建部門(mén)協(xié)作交流機(jī)制，而且要加強(qiáng)同外管局、工商局、銀行、海關(guān)等部門(mén)的協(xié)作交流，形成齊抓共管的局面。首先，要加強(qiáng)不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相互對(duì)異地關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易情況的協(xié)助調(diào)查，運(yùn)用信息化手段，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅收等數(shù)據(jù)的情報(bào)交換，不定期解決信息不對(duì)稱等問(wèn)題，降低執(zhí)法成本，提高行政效率。其次，建立稅源信息報(bào)告制度，當(dāng)企業(yè)對(duì)外支付超過(guò)一定限額時(shí)，即由銀行、外管局向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)全面掌握跨國(guó)交易信息；涉及跨國(guó)交易對(duì)外支付的，如由總機(jī)構(gòu)或銷售公司集中付匯、數(shù)額巨大、情況不清的，支付地稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求該支付所涉及的各生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)情況的真實(shí)性、合理性進(jìn)行調(diào)查，并函復(fù)支付地稅務(wù)機(jī)關(guān)，從而避免不真實(shí)、不合理的支付。最后，對(duì)一些關(guān)聯(lián)交易程度高、境外支付名目多并且銷售量巨大、虧損嚴(yán)重的特大型跨國(guó)公司，其子公司或分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為確有必要的，可以啟動(dòng)涉外聯(lián)合審計(jì)程序，逐級(jí)向國(guó)家稅務(wù)總局提出全國(guó)性聯(lián)合審計(jì)申請(qǐng)，通過(guò)聯(lián)合審計(jì)堵塞跨國(guó)公司稅收征管的漏洞。

4.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，與有關(guān)國(guó)家簽訂避免雙重征稅協(xié)議。通過(guò)簽訂避免雙重征稅協(xié)議，既可避免國(guó)際稅收磨擦，又能有效地加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止稅收流失或雙重征稅。截至2010年，中國(guó)已與90余個(gè)國(guó)家和地區(qū)正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議，為保證在國(guó)際稅收協(xié)定背景下轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的順利實(shí)施，保護(hù)中國(guó)的稅收權(quán)益，應(yīng)及時(shí)與其他有關(guān)國(guó)家簽署國(guó)際稅收協(xié)定。于此同時(shí)，應(yīng)開(kāi)展反濫用協(xié)定的調(diào)查，與部分國(guó)家換函和談判，修訂原有協(xié)定，堵塞漏洞。

5.培養(yǎng)高素質(zhì)的非居民稅收管理人員隊(duì)伍。非居民稅收的管理，最終還是得依賴人員來(lái)落實(shí)。隨著國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交往日益緊密，跨國(guó)資本的流動(dòng)更加頻繁，對(duì)非居民的稅收管理也提出了更高的要求。因此，建設(shè)一支管理水平高、稅收業(yè)務(wù)精、財(cái)會(huì)知識(shí)豐富、英語(yǔ)過(guò)硬、計(jì)算機(jī)運(yùn)用熟練的專業(yè)人員隊(duì)伍十分緊迫和重要。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：公司稅務(wù)審計(jì)范文

一、財(cái)務(wù)組織管理及職能劃分

跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理職能分為三個(gè)層次：

1.總部財(cái)務(wù)職能部門(mén)。它通常由cfo或副總裁來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理職能。其主要目的為：在財(cái)務(wù)職能的范圍內(nèi)支持產(chǎn)品線和區(qū)域組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及收購(gòu)及兼并活動(dòng)；它通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，確保各公司的組織活動(dòng)符合規(guī)定的程序以減少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；它控制財(cái)務(wù)運(yùn)作活動(dòng)并確保與總部建立的目標(biāo)相一致。

2.產(chǎn)品線的財(cái)務(wù)職能部門(mén)。通常設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和若干個(gè)分析員負(fù)責(zé)整個(gè)產(chǎn)品線的財(cái)務(wù)管理，其主要工作是制定產(chǎn)品線的財(cái)務(wù)管理政策，如轉(zhuǎn)移定價(jià)、協(xié)同工作及利潤(rùn)分享、年度產(chǎn)品線的預(yù)算編制，月度和季度經(jīng)營(yíng)情況分析、資本支出控制等。

3.區(qū)域性的財(cái)務(wù)服務(wù)部門(mén)。主要負(fù)責(zé)所管轄區(qū)域的財(cái)務(wù)管理，如向區(qū)域內(nèi)子公司派遣財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員，研究地區(qū)性特定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，制定相應(yīng)的融資服務(wù)及財(cái)政政策等，同時(shí)也對(duì)所管轄內(nèi)的子公司提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)。比較常見(jiàn)的是把地區(qū)性的財(cái)務(wù)部門(mén)作為一種服務(wù)中心，向各子公司提供從會(huì)計(jì)記賬、融資服務(wù)、外匯調(diào)劑、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等全方位的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)服務(wù)。

二、會(huì)計(jì)管理

會(huì)計(jì)管理的目的：①與外部審計(jì)師一起確定公司所使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；②負(fù)責(zé)季度和半年的合并會(huì)計(jì)報(bào)表；③負(fù)責(zé)管理與外部審計(jì)師的關(guān)系；④負(fù)責(zé)管理與制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各種政府主體以及金融市場(chǎng)之間的關(guān)系；⑤負(fù)責(zé)評(píng)估外部的重組、收購(gòu)和兼并等活動(dòng)對(duì)合并報(bào)表的影響。

由于跨國(guó)公司多數(shù)在美國(guó)和歐洲上市，其會(huì)計(jì)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則多數(shù)為美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)自1993年進(jìn)行會(huì)計(jì)改革以來(lái)，相繼制定和了會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則以及一系列的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并逐步與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。所以中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際上通行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異不大，所以在中國(guó)的各跨國(guó)公司子公司多數(shù)采用調(diào)整的方法編制其呈報(bào)總部的會(huì)計(jì)報(bào)表。

三、財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制的主要目的為：①?gòu)呢?cái)務(wù)角度負(fù)責(zé)組織與協(xié)調(diào)公司管理層的決策；②建立及發(fā)揮各部門(mén)之間的協(xié)同作用，并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)比較活動(dòng)（benchmarking）；③監(jiān)控各單位產(chǎn)品線的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并與預(yù)算相比較，與相應(yīng)的負(fù)責(zé)人共同分析原因并實(shí)施相應(yīng)的糾正措施；④負(fù)責(zé)集團(tuán)的資產(chǎn)管理，有效地降低營(yíng)運(yùn)資金，并跟蹤在公司政策范圍內(nèi)的資源分配；⑤負(fù)責(zé)所有公司重組和投資活動(dòng)的營(yíng)利分析。

財(cái)務(wù)控制主要是通過(guò)預(yù)算的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算管理通常分為損益預(yù)算、資本支出預(yù)算以及資金預(yù)算。所謂損益預(yù)算，主要指經(jīng)營(yíng)主體的收入及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)方面；資本支出預(yù)算主要指年度內(nèi)的支出項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)的增加、收購(gòu)及兼并等；資金預(yù)算主要指根據(jù)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量和投資支出的現(xiàn)金流量的需求，如何合理地確定資金的來(lái)源并有效地分配資金。

在預(yù)算的組織形式上，跨國(guó)公司主要是以各產(chǎn)品線進(jìn)行管理的。每年的六七月份，根據(jù)總部的總體策略和要求的進(jìn)程，各產(chǎn)品線將組織所管轄的子公司進(jìn)行預(yù)算的編制。各子公司編制的預(yù)算先由所屬的區(qū)域管理部門(mén)審閱，再送交產(chǎn)品線管理層進(jìn)行審閱，各產(chǎn)品線匯總其產(chǎn)品線內(nèi)的所有子公司的預(yù)算后送交總部高級(jí)管理層審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

四、成本管理

1.采用標(biāo)準(zhǔn)成本體系和作業(yè)成本管理（activity based cosing）。通過(guò)在全球范圍內(nèi)采用標(biāo)準(zhǔn)成本體系，有利于各子公司的橫向比較及分析，推廣某些子公司的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，分享最佳實(shí)踐。如耐克森在全球范圍內(nèi)推行標(biāo)準(zhǔn)成本體系，同一產(chǎn)品種類采用同一種消耗標(biāo)準(zhǔn)，每月召開(kāi)電視會(huì)議，對(duì)各子公司的生產(chǎn)差異進(jìn)行比較分析，這種用法有利于先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)在全球范圍內(nèi)的推廣。

2.成立工業(yè)小組負(fù)責(zé)優(yōu)化生產(chǎn)實(shí)踐和成本降低項(xiàng)目?？鐕?guó)公司通常在產(chǎn)品線內(nèi)設(shè)立工業(yè)總監(jiān)負(fù)責(zé)產(chǎn)品線范圍內(nèi)的技術(shù)及成本問(wèn)題。各子公司也設(shè)立非正式的成本降低小組，每年確定工作的課題，在產(chǎn)品線工業(yè)總監(jiān)的指導(dǎo)下工作。這些小組在全球范圍內(nèi)分享經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，優(yōu)化生產(chǎn)組合，使生產(chǎn)協(xié)作的整個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)線成本達(dá)到最低。

五、資金管理

資金管理的目的：

①在短期和長(zhǎng)期內(nèi)確保集團(tuán)資產(chǎn)的流動(dòng)性，為集團(tuán)管理利率和貨幣風(fēng)險(xiǎn)提供必要的工具，同時(shí)永久地監(jiān)控交易伙伴的風(fēng)險(xiǎn)；②現(xiàn)金流量管理；③通過(guò)資金蓄水池，集中管理公司在銀行的資金；④作為集團(tuán)各子公司的“虛擬”銀行，保證各子公司的流動(dòng)性、協(xié)助他們投資多余的資金，進(jìn)行外匯交易以及控制他們與銀行之間的關(guān)系；⑤協(xié)助各子公司管理投標(biāo)過(guò)程中的外匯潛在風(fēng)險(xiǎn)；⑥協(xié)助各子公司建立他們的出口信貸；⑦通過(guò)收購(gòu)與兼并職能的合作，監(jiān)管在項(xiàng)目融資框架內(nèi)的特殊融資；⑧監(jiān)控與集團(tuán)公司股票有關(guān)的金融市場(chǎng)的運(yùn)作情況。

跨國(guó)公司通常在總部設(shè)立單獨(dú)的資金部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)全球范圍內(nèi)的資金管理工作。它的主要職責(zé)包括制定融資政策、選擇及管理銀行合作伙伴，通過(guò)利率管理、企業(yè)資金管理行使集團(tuán)內(nèi)部銀行的功能，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各成員單位提供資金的融資服務(wù)。同時(shí)資金部門(mén)還設(shè)立外匯交易室，集中對(duì)集團(tuán)內(nèi)各成員單位所需要的外匯進(jìn)行交易及配對(duì)，并在必要時(shí)進(jìn)行衍生工具交易如利率期權(quán)、外匯期權(quán)等。

在我國(guó)，由于外匯管理，不能自由兌換，且政府對(duì)外債實(shí)行逐筆登記制度，所以跨國(guó)公司的資金和外匯集中管理策略不能有效地得到實(shí)施?？鐕?guó)公司一般允許中國(guó)境內(nèi)的子公司在得到總部批準(zhǔn)的情況下，可與當(dāng)?shù)劂y行發(fā)生建立信用關(guān)系，向其借入資金?；蛘叱闪⒁粋€(gè)公司作為載體，向子公司提供融資服務(wù)。

六、稅務(wù)管理

稅務(wù)管理的主要目的：

①確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵循當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)法規(guī)，合理建立稅務(wù)記錄以及在公司面臨稅務(wù)審計(jì)時(shí)集團(tuán)公司利益不受損失；②優(yōu)化稅務(wù)支出；③議定內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)原則。

為達(dá)到上述目的，跨國(guó)公司的稅務(wù)管理部門(mén)需要對(duì)集團(tuán)內(nèi)各單位提供稅務(wù)咨詢，分析各國(guó)之間稅負(fù)的差異，通過(guò)議定內(nèi)部轉(zhuǎn)移的價(jià)格，合理降低集團(tuán)稅負(fù)，以使集團(tuán)公司總體稅負(fù)達(dá)到最優(yōu)。

在我國(guó)，稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)跨國(guó)公司的稅務(wù)管理集中在轉(zhuǎn)讓定價(jià)和關(guān)聯(lián)交易方面。由于我國(guó)的稅務(wù)法規(guī)在這個(gè)方面的規(guī)定并不十分具體，所以稅務(wù)部門(mén)在具體執(zhí)行時(shí)也面臨著一些困難，使跨國(guó)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)帶有相當(dāng)多的不確定性。同時(shí)遠(yuǎn)在國(guó)外的跨國(guó)公司稅務(wù)部門(mén)也不十分了解我國(guó)的稅務(wù)法則，在監(jiān)控方面也面臨著很多困難。但是由于在我國(guó)有著很多的稅務(wù)優(yōu)惠規(guī)定，所以一些跨國(guó)公司認(rèn)識(shí)到這些地區(qū)性差異，則一般在我國(guó)設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)專員負(fù)責(zé)稅務(wù)的管理，最大限度地爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠。

七、內(nèi)部審計(jì)

第9篇：公司稅務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：

作者通過(guò)深入企業(yè)實(shí)際工作和回單位后理論研究相結(jié)合的方法進(jìn)行課題討論，考慮到研究對(duì)象的獨(dú)特性和該行業(yè)的整體情況、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)總體變化情況、稅務(wù)環(huán)境變化情況等因素，并結(jié)合公司現(xiàn)階段正在使用的納稅籌劃方法和近3年來(lái)國(guó)內(nèi)外研究成果，設(shè)計(jì)了針對(duì)該企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅和其他小稅種的稅務(wù)籌劃方案，設(shè)計(jì)重點(diǎn)傾向于增值稅和企業(yè)所得稅。

主要?jiǎng)?chuàng)新之處就是將寬泛理論與公司實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況相結(jié)合，把理論真正運(yùn)用到實(shí)踐之中，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和可籌劃空間有機(jī)結(jié)合，達(dá)到減少不合理、重復(fù)稅負(fù)的目的。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；增值稅；企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)；新稅制改革

1、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

我國(guó)從2008年至今，稅務(wù)制度發(fā)生了很多變化，納稅籌劃是跟隨著稅制的變革進(jìn)行改變的，所以在過(guò)去幾年，我國(guó)關(guān)于納稅籌劃方面的研究也有了很大變化。納稅籌劃在現(xiàn)在有了系統(tǒng)的論述，從其歷史延革到中外古今的橫縱向比較；也慢慢形成了系統(tǒng)化、理論化的具有中國(guó)特色符合中國(guó)國(guó)情的專業(yè)知識(shí)體系。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)將納稅籌劃融入到日常財(cái)務(wù)管理的方方面面，隨處可見(jiàn)納稅籌劃的身影。

OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）成員國(guó)中，增長(zhǎng)最快的兩個(gè)稅種是消費(fèi)稅（從1965年占稅收總額的12%增長(zhǎng)到2005年的18%）和工薪稅（從18%增長(zhǎng)到25%）。這兩種稅收比所得稅遞減的更快，幾項(xiàng)研究證明，在一些發(fā)達(dá)的稅收轄區(qū)，資本利得的有效稅率接近零，而且自20世紀(jì)80年代初（外匯管制放松時(shí)）以來(lái)，資本的名義稅率也趨向于急劇下降。結(jié)果，過(guò)去曾以來(lái)所得稅收入的一些國(guó)家被迫相對(duì)提高遞減稅。相應(yīng)稅務(wù)籌劃的趨勢(shì)也隨著國(guó)家征稅重點(diǎn)的傾斜而發(fā)生改變。

2、徐州派特控制技術(shù)有限公司稅負(fù)現(xiàn)狀分析

稅負(fù)率是用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小。從國(guó)家宏觀調(diào)空角度講，只有相對(duì)合理的稅負(fù)才能保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；從納稅監(jiān)管角度講，在名義稅率和稅收政策一定情況下，實(shí)際稅負(fù)過(guò)低，則有可能存在偷漏稅問(wèn)題，會(huì)引起稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)的注意；從企業(yè)來(lái)講，如果實(shí)際稅負(fù)較高，企業(yè)也應(yīng)該查明原因，加強(qiáng)納稅核算管理，避免不必要的納稅損失。而對(duì)于像徐州派特控制技術(shù)有限公司這類的一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。

徐州派特控制技術(shù)有限公司所處的行業(yè)的總體稅負(fù)率為3.7%，在所有應(yīng)繳納增值稅的行業(yè)中屬于稅負(fù)水平偏高的領(lǐng)域，由于既定的公司性質(zhì)本身就承擔(dān)了較高的稅率。該公司2010年的稅負(fù)率為：432.31/5306.53=8.15%，這個(gè)稅負(fù)率又大大高于同行業(yè)的平均值。在一個(gè)本就較高的基礎(chǔ)上偏高，而且失去了國(guó)家對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)，更需要進(jìn)行細(xì)致的納稅籌劃以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。

3、徐州派特控制技術(shù)有限公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析

對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重的一筆稅負(fù)應(yīng)該就是增值稅，對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)，常用方法比如在分子公司之間一個(gè)稅務(wù)期間，統(tǒng)一納稅時(shí)，有贏有虧，就可以通過(guò)相互之間的買(mǎi)賣(mài)來(lái)平衡，達(dá)到最終整體上的稅負(fù)最低的目標(biāo)。其次就是根據(jù)國(guó)家提供的優(yōu)惠政策，將企業(yè)的未來(lái)發(fā)展重點(diǎn)盡量向可以享受優(yōu)惠政策的領(lǐng)域靠攏。

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對(duì)方開(kāi)具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長(zhǎng)過(guò)程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，尤其對(duì)于該企業(yè)現(xiàn)階段純勞動(dòng)生產(chǎn)性的增長(zhǎng)更會(huì)帶來(lái)大筆的人工費(fèi)用，對(duì)于非核心技術(shù)生產(chǎn)的部分分包到有一般納稅人資質(zhì)的外包商手里做可以為企業(yè)增加很大一部分的進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣。

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額用收入總額減去準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目金額。假設(shè)2011年的應(yīng)稅所得額為2000萬(wàn)，在申請(qǐng)到高新技術(shù)企業(yè)情況下，按照該稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在2011年需要交納的企業(yè)所得稅為300萬(wàn)；如果沒(méi)有國(guó)家給予高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，徐州派特控制技術(shù)有限公司就要按照統(tǒng)一的25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在相同應(yīng)稅所得額情況下，需繳納500萬(wàn)得企業(yè)所得稅，采取這種合理合法的受到國(guó)家鼓勵(lì)的納稅籌劃政策，僅企業(yè)所得稅一向就能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省200萬(wàn)的稅負(fù)支出?；I劃效果顯著。在企業(yè)現(xiàn)階段使用的納稅籌劃方法中，無(wú)論是增值稅還是企業(yè)所得稅都是通過(guò)對(duì)于國(guó)家準(zhǔn)許的稅收優(yōu)惠政策的享用來(lái)減少稅負(fù)，這在正常企業(yè)中都是最常用的方法，也是有法可以的最安全效果最直接的納稅籌劃。

4、徐州派特控制技術(shù)有限公司增值稅籌劃方案設(shè)計(jì)

理論依據(jù)：稅法規(guī)定，一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。而且自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的新版貨運(yùn)發(fā)票。

針對(duì)這項(xiàng)規(guī)定建議徐州派特控制技術(shù)有限公司在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，與供應(yīng)商協(xié)商，將運(yùn)輸費(fèi)用視為全部貨款的一部分，要求供應(yīng)商在開(kāi)票時(shí)將運(yùn)費(fèi)和貨款合并在一起，用增值稅專用發(fā)票開(kāi)具。無(wú)論分開(kāi)開(kāi)票還是合并開(kāi)票，公司付出的貨款和運(yùn)費(fèi)總額不變，但運(yùn)費(fèi)的可抵扣額為7%，貨款的增值稅率為17%，如果將運(yùn)費(fèi)的那部分換成增值稅，那么進(jìn)項(xiàng)稅額增加運(yùn)費(fèi)的十個(gè)百分點(diǎn)，可以在抵扣銷項(xiàng)稅額的時(shí)候多抵扣一些，但這么做的話，供應(yīng)商那方的銷項(xiàng)稅額就會(huì)增加，所以要與賣(mài)方做好溝通協(xié)商。

由于徐州派特控制技術(shù)有限公司為合資公司，每年都會(huì)從加方進(jìn)口上千萬(wàn)商品，主要進(jìn)口的貨物是彎板，根據(jù)我國(guó)高速公路車(chē)道寬度不同，彎板尺寸有125、155、175和195四種，因?yàn)檫M(jìn)口的商品和供應(yīng)商單一且固定，所以公司并未進(jìn)行進(jìn)口自主報(bào)關(guān)資格的申請(qǐng)，一直以來(lái)的進(jìn)口都是通過(guò)公司，經(jīng)由天津或上海海關(guān)入關(guān)，在和公司簽訂的合同中交給公司的費(fèi)用包含關(guān)稅、海運(yùn)費(fèi)、費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和從海關(guān)到公司的運(yùn)輸費(fèi)用。無(wú)論入關(guān)后從天津港還是上海港運(yùn)至徐州派特控制技術(shù)有限公司，內(nèi) 陸運(yùn)輸費(fèi)用都是一筆不小的開(kāi)支，但是上面列示的各項(xiàng)開(kāi)支報(bào)關(guān)公司之前都是匯總開(kāi)具一張普通發(fā)票，沒(méi)有任何進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于抵扣。

建議公司與報(bào)關(guān)公司重新協(xié)商，簽訂合同，將內(nèi)陸運(yùn)輸費(fèi)用從國(guó)際航運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)等費(fèi)用中獨(dú)立出來(lái)，為我公司開(kāi)具運(yùn)輸專用發(fā)票，這樣就可以抵扣開(kāi)具的或票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金總額的7%，特別注意拒絕接受貨運(yùn)公司開(kāi)具的貨運(yùn)定額發(fā)票，這種發(fā)票按照規(guī)定已經(jīng)不允許抵扣。

總結(jié)運(yùn)費(fèi)籌劃的關(guān)鍵就是采用專業(yè)的物流公司；杜絕明顯偏高或者不合理的運(yùn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行核準(zhǔn)調(diào)整；無(wú)論購(gòu)貨還是銷貨，在合同中事先確定好運(yùn)費(fèi)的承擔(dān)方式。

5、徐州派特控制技術(shù)有限公司所得稅籌劃方案設(shè)計(jì)

理論依據(jù)：技術(shù)部正在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，得到國(guó)家批準(zhǔn)之后公司可以在整體上享受到15%的優(yōu)惠稅率。與此同時(shí)公司也可以進(jìn)行國(guó)家科研項(xiàng)目的備案申請(qǐng)。因?yàn)楦鶕?jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)科新技術(shù)而產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)，費(fèi)用化部分在據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上加計(jì)50%扣除；資本化部分按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在不少于10年內(nèi)攤銷。

根據(jù)08年新實(shí)施的企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)不可以抵扣或超出可抵扣數(shù)額的項(xiàng)目要特別注意，因?yàn)橐恍┫鄬?duì)敏感的部分如果在應(yīng)納稅所得額上跟稅務(wù)部門(mén)產(chǎn)生分歧的話很容易會(huì)有滯納金罰款等營(yíng)業(yè)外支出的產(chǎn)生，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)在稅務(wù)部門(mén)的形象產(chǎn)生不良影響。在審計(jì)報(bào)告中列示的那些需要在稅前進(jìn)行調(diào)增項(xiàng)目給了我很大的提醒，公司每年在進(jìn)行納稅清繳的時(shí)候都會(huì)產(chǎn)生一些調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目，其中調(diào)增占大多數(shù)，但是并沒(méi)有人思考過(guò)通過(guò)一些什么樣的方法可以盡量減少這些項(xiàng)目的發(fā)生。

設(shè)計(jì)方案：通過(guò)拆分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立分公司來(lái)增加扣除限額，從而增加稅前的扣除費(fèi)用，減輕企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。建議將企業(yè)的銷售部分離出去，成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以成本價(jià)3505.05萬(wàn)元賣(mài)給銷售公司，銷售公司再以5306.53萬(wàn)元進(jìn)行對(duì)外銷售。費(fèi)用在兩個(gè)公司之間分配：總公司與銷售公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為48.83萬(wàn)元和45萬(wàn)元。由于增加了獨(dú)立核算的銷售公司這樣一個(gè)新的組織形式，也就增加了扣除限額；又因?yàn)樽詈髮?duì)外銷售總收入不變，仍是5306.53萬(wàn)元，沒(méi)有增值，所以也就不會(huì)增加公司的增值稅稅負(fù)。

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