對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識精選(九篇)

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第1篇：對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；審計風(fēng)險；應(yīng)對措施

一、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計常見風(fēng)險 

自世紀(jì)八十年代起，我國開始推行對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。近年來，隨著該項工作的深入進行，經(jīng)濟審計逐漸進入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營管理經(jīng)濟責(zé)任并對其實施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的工作內(nèi)容主要包括對單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實性、合法性和效益型，以及對其有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進行相關(guān)審計[1]。

受到企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計制度、審計成本和審計能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計往往存在著一些風(fēng)險，總的來說，是指審計方面在進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中受到各種因素的影響而對被審計對象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計風(fēng)險的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財務(wù)報表、相關(guān)會計資料、人員活動記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的存在會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計工作的失敗，發(fā)表了錯誤的審計意見，對企業(yè)的經(jīng)營情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟審計風(fēng)險防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動我國審計工作的順利開展，提高審計水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因 

（一）審計體制存在缺陷

    由于企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計在我國發(fā)展時間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國的審計體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計機構(gòu)與被審計企業(yè)應(yīng)相對獨立，沒有經(jīng)濟利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國進行企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體制主要是強制性委托，審計機關(guān)缺乏相對獨立性，造成了審計結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險。審計體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國內(nèi)缺乏明確的審計法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對審計結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）審計手段較為落后

    在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計手段方面，我國仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，不能突出審計的重點，僅僅單純的采取抽樣審計復(fù)合審計等基礎(chǔ)方法，通過統(tǒng)計企業(yè)賬目、證書、會計表格等內(nèi)容匯總成為審計報告，并在過程中允許一定的風(fēng)險出現(xiàn)，以均衡審計風(fēng)險與審計成本，必然會造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計方法在企業(yè)內(nèi)部控制測評方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的潛在風(fēng)險。

（三）審計人員水平不達標(biāo)

    作為造成企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的重要主觀因素，我國審計機構(gòu)工作人員的綜合水平尚達不到經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀要求，知識水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅需要審計人員具有審計、經(jīng)濟評估和會計等方面的專業(yè)知識，同時也需要審計人員具有法律、工程、機械等方面的知識，對工作人員的知識水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國相關(guān)從業(yè)人員往往知識結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計上的風(fēng)險。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的應(yīng)對措施 

（一）加強內(nèi)部控制制度評審

    內(nèi)部控制制度評審是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的關(guān)鍵之一。因此在實際工作中要加強對內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計對象的的審計力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制兩部分，這兩個組成部分系統(tǒng)的對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任進行控制。對會計控制實行符合性測試，能夠使實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間以及范圍更加明確，有效的提高審計的效率，降低相應(yīng)的審計檢查風(fēng)險。對管理控制的評審能夠有效識別企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營風(fēng)險以及控制審計風(fēng)險打下堅實的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計模式于任期經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，將極大的降低經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險出現(xiàn)的幾率，達到控制審計風(fēng)險的目的。

（二）改進審計手段

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的時間長，具體工作事項多，同時相關(guān)部門對于審計結(jié)果的要求急，因此改進審計手段提高審計工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計與實際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實際考察，增加審計線索的來源渠道。制定審計公開制度，加強審計工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報的情況。其次是有效利用審計結(jié)果，進步的過程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯誤并加以改進，因此應(yīng)充分利用以前年度審計的結(jié)果，了解審計過程中出現(xiàn)的問題，參考其對現(xiàn)行審計程度的價值，找尋審計的切入點和重點。最后是加強審計的結(jié)合性，做到查一級聯(lián)系兩級，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實際，通過豐富的審計資料對審計對象進行徹底的審查，給予其公證全面的評審結(jié)果。

（三）強化審計隊伍建設(shè)

    經(jīng)濟責(zé)任審計工作屬于具有較高風(fēng)險性的工作，需要相應(yīng)的審計人員具備極高的政治素養(yǎng)，良好的職業(yè)道德以及專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計人員的職業(yè)道德水平直接關(guān)系到審計風(fēng)險工作的結(jié)果，因此應(yīng)提高相關(guān)審計人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，提高審計人員的責(zé)任心，加大對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)力度，從政治思想，道德理念，業(yè)務(wù)能力以及現(xiàn)代化科技使用能力等方面進行嚴(yán)格培養(yǎng)，努力構(gòu)建一支廉潔，嚴(yán)謹(jǐn)，高效的經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍，來適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟審計工作的需要。

參考文獻：

[1] 黃新杰.淺議經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范措施[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計, 2010(6)

[2] 湯金虎.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及其防范[J]. 中國高新技術(shù)企業(yè), 2009(1)

[3] 高東芳.經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及防范[J]. 經(jīng)濟師, 2009(12)

第2篇：對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識范文

【論文摘要】經(jīng)濟責(zé)任審計工作是伴隨著中國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程產(chǎn)生并發(fā)展起來的,是政府為加強管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計相比較,經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險較高,如何正確認(rèn)識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關(guān)注的問題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計風(fēng)險的成因及表現(xiàn),并有針對性地提出相應(yīng)的防范措施。

1經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認(rèn)識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因,才能在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中進行有效的防范,提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素

(1)審計程序的實施不合理。審計機關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計機關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計人員嚴(yán)格實施審計程序進行審計產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。

(3)審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核,也就是后續(xù)審計,是審計結(jié)果進行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。

(4)審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素

(1)審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟責(zé)任審計的難度加大,風(fēng)險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計風(fēng)險就越復(fù)雜。

(2)被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出,已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。

(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。

2經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策

防范和控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制,才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責(zé)任審計風(fēng)險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經(jīng)濟責(zé)任審計制度的確立,經(jīng)濟責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟責(zé)任審計有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責(zé)任審計實踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計程序,減少審計風(fēng)險

嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結(jié)階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結(jié)果資料。國家審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。新晨

2.4加強教育和培訓(xùn),增強審計人員風(fēng)險意識

經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強審計風(fēng)險的理論研究,完善審計手段

各級審計機關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的認(rèn)識和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo);同時,鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

參考文獻:

[1]李鳳鳴.審計學(xué)原理[M].北京:中國審計出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經(jīng)濟責(zé)任審計[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

第3篇：對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：任中經(jīng)濟責(zé)任審計；離任經(jīng)濟責(zé)任審計；審計風(fēng)險；防范

任中經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，所收集的會計資料不可靠、不真實、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而做出了錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致對責(zé)任者的經(jīng)濟責(zé)任審計評價不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，引起不良后果的可能性?/p>

一、任中經(jīng)濟責(zé)任審計與離任經(jīng)濟責(zé)任審計對比

從審計工作量和審計力量來看，任中經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量比離任審計少，由于工作量少，因此需要的審計力量也就相對少。任中經(jīng)濟責(zé)任審計的時點可以根據(jù)相關(guān)部門的需要靈活確定。比如一個任期五年的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以在任期對其內(nèi)進行一至兩次任中經(jīng)濟責(zé)任審計，也可以在這五年期間，對其作出的重大決策及時進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計。這樣一來，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時，可以極大的減輕審計人員的工作量。而離任審計卻是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時，要對其長達五年的經(jīng)濟責(zé)任進行全部審計，需要眾多的審計人員和審計人員工作量大也是可想而知的。

從審計時效性來看，任中經(jīng)濟責(zé)任審計的時效性比離任審計更強。任中審計可以對領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間經(jīng)濟責(zé)任進行及時的審計，如發(fā)現(xiàn)問題，相關(guān)部門可以進行時事監(jiān)督，還可有效的幫助領(lǐng)導(dǎo)干部糾正錯誤，為國家減少損失。就算領(lǐng)導(dǎo)干部錯誤已成，進行任中審計也能很好的分清責(zé)任，找到相關(guān)責(zé)任人，解決問題。離任審計審查的事項時間跨度大，要對領(lǐng)導(dǎo)干部離任后所有重大和不重大事項進行統(tǒng)一審計，因此不能做到像任中經(jīng)濟責(zé)任審計一樣如此的具有針對性和時效性，如果再加之單位財務(wù)部門人員如有變化，則對所審計的事項難度就會加大，那么對領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計效力就會大打折扣，其效率和效果也自然不如任中經(jīng)濟責(zé)任審計。

從經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的作用來看，任中經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果側(cè)重于監(jiān)督，離任審計的結(jié)果更側(cè)重于評價。離任審計的審計結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后，對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行評價的作用大于監(jiān)督的作用，因為領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，之前與領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的事項已成定局，這時審計結(jié)果只能對其以前的事項進行評價和作為以后任用、考核的依據(jù)。而任中審計的審計結(jié)果不但能動態(tài)的對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任進行評價，更重要的是能對在職領(lǐng)導(dǎo)干部的行為進行監(jiān)督、規(guī)范，有助于廉政建設(shè)。

從審計難度來看，任中審計和離任審計各有其難度。離任審計由于時間跨度大，涉及的相關(guān)人、事、物也多，因此組織和開展離任審計工作難度自然也就大。任中經(jīng)濟責(zé)任審計由于近幾年才逐漸被重視，很多被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部對其認(rèn)識度還不夠，多少帶有抵觸情緒，如在獲取任中審計資料時，由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在職，不配合任中審計而不提供完整的審計資料也是有可能的，由此給任中審計帶來一定難度。同時，由于經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，因此對任中審計和離任審計進行評價時，也存在一定難度，但離任審計在我國已開展十幾年，在進行結(jié)果評價時，其難度總體小于任中審計。

二、任中經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及防范

經(jīng)過任中審計與離任審計的對比，作者發(fā)現(xiàn)了以下具有任中審計特點的審計風(fēng)險。

1. 來自審計對象的風(fēng)險

首先，從審計難度來看，存在被審計對象不配合甚至阻礙審計工作，從而導(dǎo)致相關(guān)審計風(fēng)險的可能性。比如，由于任中審計并沒有得到領(lǐng)導(dǎo)干部普遍認(rèn)可，甚至存在抵觸情緒，在被審計過程中有可能故意刁難審計人員，導(dǎo)致審計人員不能獲取完整的審計資料，審計范圍受到限制，從而引起審計風(fēng)險。這時，我們就需要被審計對象為任中審計工作營造一個良好的審計環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，提高認(rèn)識，積極配合工作，自覺接受監(jiān)督。同時，紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)積極主動配合審計工作，對被審計對象的違法違規(guī)行為就及時查處，絕不留情，保證審計工作正常進行。

其次， 由于考核壓力而帶來的審計風(fēng)險。有些領(lǐng)導(dǎo)干部想急于提高政績或達到考核要求而進行造假，在明知道會被進行任中審計的情況下，其造假手法則會更加隱避和高超， 由此增加審計難度而加大審計風(fēng)險。這時，可以加強對被審計對象的職業(yè)道德教育，經(jīng)常對其進行相關(guān)培訓(xùn)，還可以加大違法違規(guī)的處罰力度，對以后想造假的人員起到警示作用。

2. 來自審計人員的風(fēng)險

首先，從任中審計工作量來看，由于其比離任審計少。就容易給審計人員造成一種錯覺――工作量少，工作難度就小，則不需要投入過多的時間和精力。這樣一來，審計人員就容易掉以輕心，工作易出錯，就可能增加審計風(fēng)險。其次，從任中審計結(jié)果的作用來看，審計人員可能因監(jiān)督不到位而引起審計風(fēng)險。如上述提到的，被審計對象更高超和隱避的造假手法，需要審計人員更認(rèn)真和小心的去識別這些風(fēng)險；再如，被審計對象做出從長遠來看不利于發(fā)展的決策，這時需要審計人員在審計或評價時結(jié)合現(xiàn)在和未來考慮更多的因素，以防未來該決策出現(xiàn)問題后再來問責(zé)，這也需要審計人員加強監(jiān)督。對于這兩方面風(fēng)險，可以從加強審計人員責(zé)任心、提高職業(yè)道德水平和自身業(yè)務(wù)素質(zhì)來預(yù)防。

3. 來自審計評價的風(fēng)險

從審計難度可知，任中審計結(jié)果的評價難度比離任審計大。從這方面來說，雖然我國經(jīng)濟責(zé)任審計普遍缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，但是離任審計在我國也開展十幾年了，多少還是有一些固定化和程序化的評價標(biāo)準(zhǔn)。而任中審計開展時間短，總體不如離任審計成熟，由此因評價失誤而帶來的審計風(fēng)險也較大。在這一點上，審計人員可以在離任審計的評價體系下，適當(dāng)增加適合任中審計的指標(biāo)，同時刪除不適用指標(biāo)，以適應(yīng)實際情況。當(dāng)然，最根本的還是盡快完善任中經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)語

總之，隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計風(fēng)險已成為一個不可避免的問題，特別是任中經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定了其審計風(fēng)險突出性。因此，審計機關(guān)、審計人員及被審計對象都應(yīng)積極參與到任中審計風(fēng)險識別和防范中，從根本上有效控制審計過程中的風(fēng)險。（作者單位：重慶理工大學(xué)財會研究與開發(fā)中心）

參考文獻：

[1] 封扣琴.關(guān)于完善任中經(jīng)濟責(zé)任審計的思考[J]，商場現(xiàn)代化，2013（31）.

[2] 唐麗茹. 淺議經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險[J]，行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（20）.

第4篇：對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 經(jīng)濟責(zé)任審計 改善措施

中圖分類號：F239.45 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-207-02

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)取得了一定的成績，也積累了較豐富的經(jīng)驗。經(jīng)濟責(zé)任審計對加強領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀(jì)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平和遵紀(jì)守法意識以及自我約束能力，推動廉政建設(shè)，發(fā)揮了積極作用。但是，在經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐過程中，還仍然存在很多問題，特別是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計方面，無論是理論上還是實務(wù)上對此的探討還比較少，還有待進一步研究和完善。

一、內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題

1.內(nèi)部審計無章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等，內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等，但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行，形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計項目內(nèi)部二級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進行復(fù)核。

3.審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負(fù)責(zé)人的個人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財務(wù)責(zé)任的履行情況，同時也要明確其管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計來說，它作為一種內(nèi)部審計也要肩負(fù)起促進事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

4.先離任后審計問題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負(fù)責(zé)人工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟責(zé)任審計喪失了預(yù)警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟責(zé)任審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。同時，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計、延長審計時間，加大審計工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計還會使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

5.對經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏正確認(rèn)識。目前，事業(yè)單位中有相當(dāng)一部分人對經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏思想上的正確認(rèn)識。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟責(zé)任審計的實施帶來了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)知不足，財務(wù)意識淡薄，不注重本機構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認(rèn)為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外，有的機構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調(diào)查。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用中存在的問題

1.經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不到位。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，不僅是被審計負(fù)責(zé)人的鑒證和評價，更重要的是組織人事部門對干部使用和獎懲的參考依據(jù)，也是被審計機構(gòu)進行整改的依據(jù)。但是在實踐中，審計結(jié)果的應(yīng)用往往被忽略。第一，組織人事部門在考核干部時不注重審計結(jié)果。一方面是由于先離后審的特殊原因，使得組織部門認(rèn)為已無查看審計結(jié)果的必要，另一方面可能是對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視不足所造成的。第二，被審計機構(gòu)不重視審計結(jié)果中整改意見。對于被審計機構(gòu)來說，他們主要關(guān)注被審計負(fù)責(zé)人是否廉潔，若審計中沒有查出個人廉潔問題，很多被審計機構(gòu)的管理者便將審計報告束之高閣。沒有查出個人廉潔問題固然重要，但審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理和控制問題卻是關(guān)系到本機構(gòu)未來的發(fā)展。

2.缺乏有效的回饋機制。加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用，除了需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合之外，還需要建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的回饋制度。一是審計結(jié)果公示制度、報送制度。經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)當(dāng)報送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門，抄送被審計機構(gòu)等相關(guān)部門或機構(gòu)；二是審計結(jié)果反饋制度。如管理部門將內(nèi)部審計機構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后做出回復(fù)。目前，這方面的工作很少有單位做。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的措施和對策

1.健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度?；趦?nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人考評。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。

2.建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用回饋制度。有效的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果回饋機制包括經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公示制度、審計結(jié)果報送制度和審計結(jié)果反饋制度。其中，審計結(jié)果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進一步加強，可以通過召開經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟責(zé)任審計情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。內(nèi)部審計部門注重加強經(jīng)濟責(zé)任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度。第三，管理部門將內(nèi)部審計機構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復(fù)審計部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報，有需要的話可以在單位內(nèi)部進行公示，充分聽取群眾意見。

3.實施項目管理，促進經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)常制度。經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理，是指審計主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責(zé)任審計的周期、任務(wù)、審計時間和審計強度，保障審計任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛后，實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責(zé)任審計項目均衡分配。

4.建立經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度。經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的具體情況，結(jié)合審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進行，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé)，力求做到各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好二級復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責(zé)任。審計取證應(yīng)在保持質(zhì)量的前提下，突出對重要審計事項的取證;審計方法的確定應(yīng)具體問題具體分析，采用合適的方法；審計人員對其收集審計證據(jù)的真實性承擔(dān)責(zé)任;審計組長對重要審計事項未收集審計證據(jù)，或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

總之，推進經(jīng)濟責(zé)任審計和內(nèi)部審計的立法，大力宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計的各項理念，可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的環(huán)境，促進審計行為的規(guī)范和審計良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的建設(shè)，以及完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度都可以在一定程度上降低審計風(fēng)險，保證內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，解決目前事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計中面臨的種種微觀問題。

參考文獻：

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第5篇：對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 解決措施

在我國審計工作中，經(jīng)濟責(zé)任審計的實施是一項重大的改革和突破，為我國審計工作的可持續(xù)發(fā)展指明了道路，經(jīng)濟責(zé)任審計作為監(jiān)督和管理干部的重要制度，其具有其它審計無法比擬和替代的作用，不管是在確保國家資金的安全、完整和保值增值，還是在完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理工作等方面都具有十分重要的作用，其已經(jīng)是當(dāng)前我國審計工作中的中流砥柱。但就目前來看，我國在經(jīng)濟責(zé)任審計方面仍存在諸多不足，因而作為審計人員必須認(rèn)真分析當(dāng)前在經(jīng)濟責(zé)任審計存在的不足，并針對這些不足找出解決措施，以求使審計工作得到改善。

一、當(dāng)前我國在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的不足

隨著時代的發(fā)展，我國在經(jīng)濟責(zé)任審計工作方面進行了不斷的完善，尤其是審計方法，在國家的大力支持下，經(jīng)過多次改進，已經(jīng)縮短了和國際間的距離。但是在審計實踐中，我們還是發(fā)現(xiàn)了不少存在的問題，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作達不到理想要求。筆者認(rèn)為，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)亟待完善

當(dāng)前，就從滿足我們的實際要求來看，經(jīng)濟責(zé)任審計不管是在立法和在制度規(guī)范方面都存在一定的不足和差距。雖然國家近年來修訂和完善了諸多勇于經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任規(guī)范的相關(guān)法律條文，但在描述方面大都具有較強的宏觀性，而具有可操控性的內(nèi)容則相對較少。沒有明確的制度，對于經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，必須遵守的準(zhǔn)則和審計程序、文書、內(nèi)容以及書面語言使用等諸多方面進行說明和規(guī)范，導(dǎo)致審計人員難以在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的可操控性不強，從而給審計機構(gòu)就領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作帶來一定的障礙，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險難以得到有效的規(guī)避。

（二）審計方式方法亟待改進和規(guī)范，難以突出審計重點

在審計方法方法來看，主要采用一般的審計方式，而經(jīng)濟責(zé)任審計則是包含了法律、經(jīng)濟、行政等諸多方面的內(nèi)容，其具有的復(fù)雜性和規(guī)范性可想而知，因而對當(dāng)前的審計方式方法進行不斷的改進和規(guī)范成為當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的一大課題。與此同時，由于審計方式方法的落后，導(dǎo)致審計的內(nèi)容往往難以面面俱到，尤其是當(dāng)前的審計主要集中在財政財務(wù)的收支審計，而對領(lǐng)導(dǎo)干部是否將經(jīng)濟責(zé)任落實到位與否進行全面有效的審計，加上一些審計人員的素質(zhì)水平不足，往往只注重財務(wù)數(shù)據(jù)，而難以對其進行理性的分析，只注重問題的發(fā)現(xiàn)，而對責(zé)任的所在往往忽略，尤其是將任期審計的項目按照一般的項目進行進行普通的審計，導(dǎo)致審計的效率與質(zhì)量的低下。

（三）審計隊伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟責(zé)任審計的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素?，F(xiàn)有經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識，不足以應(yīng)付我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟責(zé)任審計問題。特別是在面臨涉外受審單位的審計任務(wù)時，我國審計人員往往因復(fù)雜的外國經(jīng)濟社會法律事務(wù)而顯得手足無措。

（四）審計成果的利用水平低下

一是當(dāng)前對審計結(jié)構(gòu)的利用不足，往往審計結(jié)果的報告要比組織部門的干部選拔和任用要遲；二是審計的結(jié)果沒有有效的制度進行保障，而其涉及的范圍又是紀(jì)檢、監(jiān)察以及組織和人事等多個部門，導(dǎo)致其運用過程中往往被打折扣；三是對于審計結(jié)果的應(yīng)用鎖采取的衡量標(biāo)準(zhǔn)往往不相同，這主要是因為當(dāng)前對于審計結(jié)果的應(yīng)用缺乏統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使得審計結(jié)果與促進干部管理和用人機制的改革需要不相符。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計解決對策

（一）不斷完善有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)

在目前的基礎(chǔ)上，對我國當(dāng)前有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)進行不斷完善，對其審計的范圍、對象、程序以及因違法應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任等進行不斷完善，提高審計程序的可操控性，并對各種審計公文體系進行不斷規(guī)范，為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）對審計方式方法進行改進和規(guī)范，致力于審計重點的突出

在審核方式方法上，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計實際，既要將經(jīng)濟責(zé)任審計和績效審計進行有機的結(jié)合，又要做到領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計與任中任前審計相結(jié)合。這樣在確保審計工作面面俱到的同時，將審計重點體現(xiàn)出來。

（三）提高經(jīng)濟責(zé)任審計報告的利用率

為提高經(jīng)濟責(zé)任審計報告的利用率，就應(yīng)結(jié)合事實對審計數(shù)據(jù)進行科學(xué)客觀的分析，確保其有理有據(jù)，為收閱報告的人員更加透徹和清晰的認(rèn)識報告審查出來的問題，從而更好地選拔和任用干部。

（四）著力提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平

為促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作成效的提升，應(yīng)加強對審計人員的培訓(xùn)，著力提高其專業(yè)水平，并在選拔過程中對選拔制度和體系進行不斷的完善，以選拔更多優(yōu)秀的審計人員參與到這項工作中來，為這項工作的開展奠定堅實的人力資源基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總之，經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系到一國經(jīng)濟運行的整體，也與各受審單位的正常高效運轉(zhuǎn)密不可分，只有從制度規(guī)范、隊伍建設(shè)和過程控制入手，進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作建設(shè)，才能助推其進一步深化發(fā)展和前進，相信經(jīng)過大家的共同努力，經(jīng)濟責(zé)任審計工作一定會得到質(zhì)的提高。

參考文獻：

[1]王璐.淺探經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的建立，時代經(jīng)貿(mào)中旬刊，2007（05）

[2]鐘婷婷.管理者經(jīng)濟責(zé)任審計問題研究，長春東北師范大學(xué)，2009（07）

第6篇：對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任；內(nèi)部審計

一、引言

伴隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，為了促進事業(yè)單位的高質(zhì)量提升發(fā)展的同時保證我國社會經(jīng)濟的良性健康發(fā)展，審計機關(guān)逐漸加強了對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任的審計力度。通過對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任的審計，促進了事業(yè)單位依法依規(guī)履行社會責(zé)任，提高了其核心競爭力。對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計工作有所不同，經(jīng)濟責(zé)任審計需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策進行，而且需要大量的人力、物力進行配合，這在很大程度上增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的復(fù)雜度、難度不可控。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

(一)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)績和廉潔自律進行評價根據(jù)《中華人民共和國審計法》的相關(guān)規(guī)定可以看出，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是針對單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計，除對經(jīng)濟責(zé)任進行審計，還涉及到對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的政績、廉政、勤政的考察與評估。從經(jīng)濟責(zé)任審計報告的運用可以看出，將其作為事業(yè)單位選人、用人的重要依據(jù)。因此，對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計只是前提性的基礎(chǔ)工作，最終目的還是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔自律的監(jiān)督、考察與評估。

(二)需要各方面的支持和配合經(jīng)濟責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜且難度較大的工作，從經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍可以看出，其需要多部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合才能保質(zhì)保量的完成。從經(jīng)濟審計的組織形式上看，其組織需要由黨政機關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)牽頭，審計機關(guān)和被聘請的第三方審計機構(gòu)完成基礎(chǔ)工作；審計組織、實施、風(fēng)險控制、結(jié)果形成以及運用等工作都需要相關(guān)部門密切合作。

(三)重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部在事業(yè)的單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，除對單位的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益等財務(wù)狀況的審計外還要對收支的真實、合法性進行審計。與其他類型或其他企業(yè)的審計所不同，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容歸根結(jié)底是對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任的審計。通過對事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來客觀、公平公正的對主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政進行考評。

(四)政策性和綜合性強基于事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟中的特殊性，以及經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、審計對象以及審計結(jié)果運用，經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系到了國家方針政策、經(jīng)濟任務(wù)的貫徹和落實；關(guān)系到事業(yè)單位選人、用人以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)考核。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計需要具備較強的政策性。而在審計過程中，需要掌握國家財政法律法規(guī)的運用，對審計對象單位以及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的全面熟悉掌握，對黨紀(jì)、政績以及相關(guān)條文規(guī)定的深刻認(rèn)知和熟練運用。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計具有很強的綜合性。

(五)審計期間較長與其他類型的審計有所不同，事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，審計期間有領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期決定。而在事業(yè)單位內(nèi)部，一般領(lǐng)導(dǎo)干部的就職期間短則三五年，長則高達八年甚至是十年，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計相對于以年度為單位的其他審計工作，在審計期間上更長。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中出現(xiàn)的主要問題

就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計開展情況而言，由于其自身的復(fù)雜性和難度都較大，審計過程中涉及到大量的人力、物力和財力；而且縣、市、省各級事業(yè)單位在規(guī)模上的差異使其對該項工作的重視程度存在較大的差異。這導(dǎo)致了我國事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中出現(xiàn)了許多問題，審計質(zhì)量仍有很大的上升空間。

(一)審計人員素質(zhì)能力問題首先，經(jīng)濟責(zé)任審計是一項復(fù)雜且期間較長的工作，審計人員需要付出相當(dāng)大的精力才能保證工作質(zhì)量，這使得一些工作人員因為主觀原因而有意的去違背經(jīng)濟責(zé)任審計的原則和程序，在工作程序上走近路，對工作問題得過且過，使得審計質(zhì)量無法得到有效的保證；其次，由于經(jīng)濟責(zé)任審計缺少明確的法律依據(jù)，以及現(xiàn)行法律依據(jù)中對審計部門和人員責(zé)任劃分不夠清晰，導(dǎo)致了審計過程中推諉扯皮的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得審計效率較低；最后，縣級、市級和省級事業(yè)單位因為規(guī)模和管理水平的不同，對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度不同，一些規(guī)模小、位置偏遠地區(qū)的事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上缺少關(guān)于審計工作的流程和文件，即使是頒布了一些文件，制定了流程也是流于形式主義，并沒有真正的貫徹落實。

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計工作自身的問題經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政方面的考核，其審計結(jié)果將為領(lǐng)導(dǎo)干部的考評和任用等工作提供重要的依據(jù)。但是就目前經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和程序上看，其主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)和材料、個人收入來源等內(nèi)容進行審計。審計內(nèi)容更偏向于對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任的審計，對于其管理責(zé)任、廉政勤政以及自身能力方面的考核并不深入和全面，其結(jié)果對于領(lǐng)導(dǎo)干部任免職提供依據(jù)的有效性并無法的到充足的保證?，F(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的局限性和片面性在一定程度上影響了事業(yè)單位以及地方政府對該項工作的重視程度。很多單位和政府認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果并不全面，對于干部考核以及任用的參考性也有限，對于經(jīng)濟責(zé)任審計敷衍了事，流于形式。

(三)相關(guān)法律法規(guī)方面的問題在經(jīng)濟責(zé)任審計的基本原則中，其中最重要的是依法審計原則。但是就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟審計法律法規(guī)建設(shè)看，其主要法律依據(jù)的《中華人民共和國審計法》中對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計并沒有一個明確的硬性標(biāo)準(zhǔn)，而在具體實施過程中，各省市、自治區(qū)對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任的執(zhí)法辦法又有所不同，各地區(qū)對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)不明確以及不統(tǒng)一的問題使得審計工作的法律依據(jù)并不理想。

四、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計問題的對策

(一)建立一支素質(zhì)過硬的高水平審計隊伍首先，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)能力過硬的審計隊伍。審計人員綜合素質(zhì)能力的提升要從專業(yè)能力和綜合素質(zhì)兩方面著手，技術(shù)能力上不僅要掌握和具備專業(yè)的審計知識和能力，還要熟悉財務(wù)知識以及內(nèi)部審計、風(fēng)險控制等相關(guān)知識；綜合素質(zhì)能力上，要加強對審計人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的引導(dǎo)，提高其職業(yè)道德，使其在審計過程中能夠盡職盡責(zé)。與此同時，要加強對審計人員在相關(guān)法律知識上的培養(yǎng)，提高其法律意識和法律素養(yǎng)，使其在開展工作中能夠?qū)ψ陨硭鶕?dān)負(fù)的責(zé)任能夠有清晰的認(rèn)識。事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍通常由多個部分組成，甚至還包括了外部聘請的第三方審計機構(gòu)人員。鑒于此，參與審計的各單位之間要建立日常的交流學(xué)習(xí)機制，通過相互學(xué)習(xí)、相互了解提高在審計過程中配合的默契程度。

(二)提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的目的性，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量要需要進一步豐富經(jīng)濟審計的范圍，保證審計結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟責(zé)任審計自身工作來說，工作開始前需要制定詳細的審計計劃，對審計范圍、審計方式、審計流程以及參與審計的各部門、單位的工作職責(zé)進行明確的劃分，杜絕審計過程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮；在審計過程中，各部門和單位要加強溝通和協(xié)調(diào)，提供審計數(shù)據(jù)和資料等信息的流動性和共享性；對于出現(xiàn)的一些難點、要點，要共商共策，通過協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點和要點。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度，以配合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，為審計工作質(zhì)量提升鋪磚墊石，例如可以建立經(jīng)濟責(zé)任質(zhì)量控制體系，為經(jīng)濟責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

(三)建立健全審計法律法規(guī)來規(guī)范審計行為首先，對事業(yè)單位進行經(jīng)濟責(zé)任審計必須以國家的法律法規(guī)作為依據(jù)，這是經(jīng)濟責(zé)任審計作用的到切實發(fā)揮的基本前提，缺少了法律法規(guī)支撐的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，其結(jié)果的公平、公正以及對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督、考核，為人事任用提供依據(jù)的作用都無法得到保證。鑒于目前經(jīng)濟責(zé)任審計法律的現(xiàn)狀，應(yīng)盡快制定和出臺事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計專項法律法規(guī)，以保證審計工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；其次，經(jīng)濟責(zé)任審計工作關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任用，其嚴(yán)肅性和重要性不言而喻。為了加強對審計過程中工作人員的監(jiān)督和約束，應(yīng)考慮引入第三方部門負(fù)責(zé)對審計人員工作進行監(jiān)督；同時在黨政機關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)要規(guī)范審計工作流程，明確審計人員工作職責(zé)；在專項法律法規(guī)未未出臺前，要在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下，堅持公平公正、實事求是的原則，客觀公正的開展工作。為了保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用能夠切實的到發(fā)揮，除對審計過程進行必要的監(jiān)督外，還要對審計結(jié)果進行嚴(yán)格的復(fù)審，建立審計工作反饋監(jiān)督機制，將審計工作暴露在陽光下開展，保證審計結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性。

第7篇：對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識范文

【關(guān)鍵詞】任期經(jīng)濟責(zé)任審計審計風(fēng)險甘肅移動

甘肅移動是中國移動有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部審計的范圍領(lǐng)域十分廣泛，包括經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)審計、工程審計、運營審計、風(fēng)險評估等，開展各項內(nèi)部審計工作必然面臨不同程度的審計風(fēng)險，近幾年來，隨著任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作力度的加強，任期經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險逐漸增加。筆者擬通過對甘肅移動經(jīng)濟責(zé)任的審計風(fēng)險進行研究，探討任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因，并針對存在的問題提出防范對策。

一、任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的含義

中國注冊會計師協(xié)會《獨立審計準(zhǔn)則第9號―――內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》中指出：“審計風(fēng)險通常是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！彼ü逃酗L(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三個方面。任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員在對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，所收集的各類資料不真實、不可靠，未能全面了解負(fù)責(zé)人所在企業(yè)的情況而做出了錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致對負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，引起不良后果的可能性?/p>

二、任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因及表現(xiàn)形式

在審計工作實踐中，甘肅移動常見的經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險有以下方面：（1）因?qū)徲嫵绦虿划?dāng)產(chǎn)生的任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。主要指審計人員在審計時未按規(guī)定的審計程序開展工作，而使被審計對象以不按規(guī)定程序進行操作為由提出異議的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在：①沒有堅持“先審計、后離任”的審計原則。目前，甘肅移動各分公司總經(jīng)理換屆較頻繁，審計任務(wù)非常集中，因此實際做法為“先離任、后審計”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計時間、審計力量限制，審前調(diào)查主要通過訪談形式開展，因此對責(zé)任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計工作的開展。（2）因?qū)徲嫹秶芟蕻a(chǎn)生的任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。主要指審計人員在審計實施過程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計范圍受到限制，導(dǎo)致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風(fēng)險：現(xiàn)代審計中，抽樣技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統(tǒng)計抽樣，都會因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風(fēng)險：是指審計人員由于在現(xiàn)場審計中由于取證范圍有限使審計結(jié)果偏離事實的可能性。審計人員在取證時也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會產(chǎn)生審計風(fēng)險。（3）因?qū)徲嬙u價體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。目前，甘肅移動開展的任期經(jīng)濟責(zé)任審計主要是依據(jù)任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務(wù)拓展能力、資產(chǎn)運營能力、市場競爭能力等多個維度進行綜合定量評價，但對企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營決策是否科學(xué)、各項KPI考核指標(biāo)的完成是否真實等評價較少，造成經(jīng)濟責(zé)任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策

（1）實施ABC分類審計法，體現(xiàn)“先審計、后離任”原則。筆者認(rèn)為，甘肅移動在制定審計計劃時首先應(yīng)充分考慮審計力量和被審計單位的具體情況，通過實施ABC分類審計法以解決“先離任、后審計”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負(fù)責(zé)人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負(fù)責(zé)人，對不同類別的干部應(yīng)采取不同的審計計劃。對A類干部應(yīng)優(yōu)先安排審計；對B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計、再任用”的做法，即對其無法在離任前實施或結(jié)束任期經(jīng)濟責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計部門對其實施審計后，人事部門再根據(jù)審計結(jié)果進行任免；對C類領(lǐng)導(dǎo)干部可以先離任、后審計。（2）在經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)域開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，建立風(fēng)險評級模型，降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險。甘肅移動規(guī)定：各分公司負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過兩年要開展任中經(jīng)濟責(zé)任審計。通過靈活安排任中任期經(jīng)濟責(zé)任審計，通過“同步式”審計進一步完善公司任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作體系，促使審計關(guān)口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)問題進行風(fēng)險評級并分類匯總，建立風(fēng)險評級模型，根據(jù)評級結(jié)果為公司管理層領(lǐng)導(dǎo)決策和被審計單位整改提供科學(xué)依據(jù)。筆者認(rèn)為，可將審計發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴(yán)重違反國家有關(guān)法律、法規(guī)的問題；Ⅱ類指嚴(yán)重違反中國移動及省移動各項管理規(guī)定的問題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風(fēng)險的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯。審計發(fā)現(xiàn)問題按照對企業(yè)經(jīng)營造成的影響，劃分為紅、黃、藍三個風(fēng)險等級：紅指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大損失或嚴(yán)重影響企業(yè)形象的事項；黃指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營會造成一定損失的事項；藍指對企業(yè)經(jīng)營不會造成損失但需關(guān)注或性質(zhì)嚴(yán)重但影響不大的事項。（3）建立“任期經(jīng)濟責(zé)任審計宇宙”，增強任期經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)性。任期經(jīng)濟責(zé)任審計必須由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、經(jīng)營指標(biāo)完成評價等向企業(yè)重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、招投標(biāo)程序、縣公司管理等多領(lǐng)域延伸，“由線到面”地拓展審計范圍，建立“任期經(jīng)濟責(zé)任審計宇宙”。在任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作中注重與其他審計項目的互動，針對重點問題深入挖掘，以揭示高風(fēng)險點和管理缺陷。

根據(jù)審計工作需要，可大膽運用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計效率。通過任期經(jīng)濟責(zé)任審計，要全方位審視企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進一步梳理企業(yè)在市場、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、財務(wù)、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實各種防范措施。

（4）健全審計評價體系，做到客觀、公正、審慎?？刂圃u價是內(nèi)部審計人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟責(zé)任審計也不例外。審計評價是任期經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立在查清審計事實、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場、競爭等主客觀因素，盡可能量化評價。在財務(wù)基礎(chǔ)評價法的基礎(chǔ)上，要廣泛采用專家評議法、分析性復(fù)核法、內(nèi)部控制測評法等六種方法完善評價體系，量化評價指標(biāo)。審計評價要做到四個經(jīng)得起：經(jīng)得起上級檢查、經(jīng)得起外部審計、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗，最終要做到精準(zhǔn)“畫像”，體現(xiàn)個性化的評價體系。

參考文獻

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[2]勞倫斯B?索耶，1998：現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)實務(wù)[M]，國際內(nèi)部審計師協(xié)會

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[4]朱錦余、趙新杰，2002：任期經(jīng)濟責(zé)任審計[M]，東北財經(jīng)大學(xué)出版社

第8篇：對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識范文

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟責(zé)任審計；績效審計；建議

[中圖分類號] F239.47 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）13- 0014- 02

1 經(jīng)濟責(zé)任審計運用績效審計理念的意義

（1）有利于公共受托責(zé)任的履行。隨著公共受托責(zé)任觀念的不斷增強，各級黨委政府、社會公眾對公共財產(chǎn)受托經(jīng)營管理的經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，已不僅僅停留在財政、財務(wù)收支的真實性和合法性上，而是更關(guān)心財政、財務(wù)支出的經(jīng)濟性、效率性、效果性，而績效審計評價可以滿足這方面的要求。

（2）有利于完善政績考核和強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督。目前領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核中實行以GDP和財政收入增長作為衡量政績指標(biāo)的做法，在一定程度上導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部職能“越位”，行為“錯位”。因此，全方位地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策能力，從宏觀和全局的角度作出綜合績效評價，能夠增強領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識，能夠有效完善政績考核。

（3）有利于提升經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)、深化審計內(nèi)容和創(chuàng)新審計方法。將領(lǐng)導(dǎo)干部單位職能履行情況、內(nèi)部控制管理、重大決策等方面的工作實績作為審計目標(biāo)，可以提升經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的層次和深化審計內(nèi)容。在審計實施過程中，采用因素分析、量本利分析、回歸分析、時間序列等方法，科學(xué)進行經(jīng)濟測定、效率測定和效果測定及其評估。

（4）有利于審計功能的發(fā)揮。經(jīng)濟性、效率性、效果性的內(nèi)涵是經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展所需要的，使審計在查錯糾弊的基礎(chǔ)上，進一步強化了“免疫系統(tǒng)”功能，使被審計單位立足制度建設(shè)，及時糾正決策執(zhí)行中的偏差，提高財政資金和公共資源的配置效果。

2 經(jīng)濟責(zé)任審計運用績效審計理念所面臨的困難

（1）缺乏廣泛基礎(chǔ)。目前經(jīng)濟責(zé)任審計中真實性和合法性的問題依然存在，財務(wù)會計活動和經(jīng)濟行為的規(guī)范化仍有待進一步提高，這就為績效審計的廣泛和深入開展造成一定的困難。

（2）缺乏清晰的認(rèn)識。目前，部分審計人員缺乏從社會經(jīng)濟整體發(fā)展的宏觀角度發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的能力，對如何把握績效審計缺乏科學(xué)、宏觀的認(rèn)識，理論上的探索準(zhǔn)備工作也沒有跟上。

（3）缺乏相對獨立性。我國的審計體制屬于行政型體制，審計的委托者、審計者與被審計者擁有同一隸屬關(guān)系和共同社會利益，權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰，審計部門缺乏獨立性。

（4）缺乏健全的評價標(biāo)準(zhǔn)體系。沒有健全的績效審計評價指標(biāo)體系和衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計質(zhì)量和審計風(fēng)險無法控制。一是現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法體系存在局限和不足，二是工作績效具有多元性，差異性大，難以獲取準(zhǔn)確的績效信息。

（5）缺乏高素質(zhì)的專業(yè)審計人員。對公共資源使用的績效審計需要具有各種知識結(jié)構(gòu)的審計人員參與，而現(xiàn)階段我國的審計人員配置較為單一、知識結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足績效審計的要求。

3 經(jīng)濟責(zé)任審計運用績效審計理念的幾點建議

（1）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識。財政資金的運用，無論盈利或非盈利，同樣有效益的問題，由于其數(shù)額巨大，關(guān)系重大，影響廣泛，更加需要核查經(jīng)濟性、效率性和效果性的情況。因此，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，審計人員需要轉(zhuǎn)變觀念，要在真實、合法的基礎(chǔ)上，對財政資金的效益進行審計，在審計方法上更多的是了解事實、收集數(shù)據(jù)，進行分析和評估。

（2）加強實踐，逐步深入。堅持可行性、重要性和實效性的原則，逐步深入開展審計實踐。一是分析篩選審計項目，逐步推進績效審計理念的運用。要結(jié)合現(xiàn)有的審計資源配備情況，選擇被審計單位財務(wù)工作比較規(guī)范、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性較高、相關(guān)評價指標(biāo)及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，選擇在政府管理、資源運用等方面比較重要的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，選擇被審計單位績效水平的改進空間較大的經(jīng)濟責(zé)任審計項目。二是要側(cè)重于可能存在的嚴(yán)重鋪張浪費、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開展審計工作。

第9篇：對經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)識范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；必要性；途徑

似乎有權(quán)力存在的地方就有腐敗，因此，一直以來權(quán)力腐敗都是一個困擾世界各國的難題。要建立和完善社會主義民主政治和市場經(jīng)濟體制，就不可避免對權(quán)力的控制。下面主要探討如何建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制，從而加強對權(quán)力的控制。

一、 經(jīng)濟責(zé)任審計控制概況

經(jīng)濟權(quán)力，是權(quán)力中的一種，顧名思義主要側(cè)重經(jīng)濟方面，比如對物質(zhì)財富的支配權(quán)、占有權(quán)、管理權(quán)等等，經(jīng)濟權(quán)力在社會中表現(xiàn)為一種職權(quán)。公共經(jīng)濟權(quán)力，是指使用國家控制的公共資源的組織具有的特殊的經(jīng)濟控制力，并且這種控制力是經(jīng)過社會成員認(rèn)可的，目的是維護社會經(jīng)濟秩序，管理社會物質(zhì)財富。經(jīng)濟責(zé)任審計控制，就是對擁有這種經(jīng)濟權(quán)力的人員進行制約和監(jiān)督，保證其正常行使其權(quán)力。審計對經(jīng)濟權(quán)力進行控制主要從兩個方面著手，其一對審計檢查的過程進行控制，保證審計結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性；其二是對被審計的單位或個人存在違法亂紀(jì)行為的現(xiàn)象，要及時對其行為進行糾正。

黨的十六大報告中提到“加強對權(quán)力的制衡和監(jiān)督”、“發(fā)揮司法機關(guān)和行政監(jiān)察、審計等職能部門的作用”，2004年國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)又提出“審計是權(quán)力制約機制和監(jiān)督工作的重要組成部分,是國民經(jīng)濟的衛(wèi)士,是領(lǐng)導(dǎo)和民眾的眼睛?！边@些都表明了審計對權(quán)力進行監(jiān)控的重要性。為了做好審計對權(quán)力的監(jiān)控工作，近年來，我國已經(jīng)了許多關(guān)于審計的公告，一定程度上推動了審計工作的開展，加強了對經(jīng)濟責(zé)任審計控制。但在實踐的過程中也出現(xiàn)了許多的問題，比如，經(jīng)濟責(zé)任審計控制被無限擴大，但經(jīng)濟責(zé)任審計控制理論欠缺。這也是當(dāng)前最主要的問題所在，理論與實踐的不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果不能正常發(fā)揮。解決這一矛盾的主要途徑，就是建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制，完善經(jīng)濟責(zé)任控制理論。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果的影響因素

（一）國家審計獨立性

國家審計的獨立性影響經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果，國家審計的獨立性越強，經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果就越好。主要是通過兩個過程來影響經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果的：其一，國家審計精神獨立性越強，使得審計檢查的效果方面越好。其二，國家審計形式獨立性越強，審計糾正效果也就越好。

（二）國家審計權(quán)限

國家審計權(quán)限主要對象是指審計對象、審計行為、審計處理處罰這三個方面。只有確定了這三個方面的權(quán)限，才能規(guī)范其行為，按法律法規(guī)辦事。比如說，確定審計對象權(quán)，規(guī)定一定時期審計哪些單位，保證工作質(zhì)量和工作效率，若是安排被審查的單位越多，審計效率就會受到影響，那么就會影響審計工作的整體開展。再說關(guān)于確定審計行為權(quán)，如果審計人員對審計行為權(quán)力行使越大，那么權(quán)力審計的效果就會越好。另外，如果對被審計單位的處罰力度越大，則對被審計單位的威懾力就越大，那么,其糾正的力度也就越大,權(quán)力審計控制第二過程的效果就會越好。

（三）國家審計力量

國家審計力量包括審計力量的質(zhì)量和審計力量的數(shù)量兩個方面，兩個方面都很重要，若審計力量質(zhì)量高，那么審計工作效率就更高，權(quán)力審計控制的效果就會更好。另外，審計力量的數(shù)量越多，那么審計工作就會更多的人分擔(dān)進行，審計效率同樣會有提高。這里的多當(dāng)然有一個前提，必須保證審計力量質(zhì)量高，

（四）經(jīng)濟發(fā)展水平。經(jīng)濟發(fā)展水平，間接影響審計控制效果。如果經(jīng)濟發(fā)展水平得到提高，那么對審計工作的要求也會相應(yīng)提高，審計就會更加規(guī)范。另外，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，經(jīng)濟的承受能力也會增強，那么經(jīng)濟的糾正力度也會增強。

三、建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制的舉措

要提高經(jīng)濟責(zé)任審計控制的效果，就必須建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制，也就必須明確如何才能建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制。在經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制中，以權(quán)力控制權(quán)力是其核心部分，以權(quán)利控制權(quán)力和以道德控制權(quán)力是其最基本的部分，建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計控制，就必須從這三個方面出發(fā)，相互協(xié)調(diào)，共同完成，當(dāng)然重點應(yīng)該放在以權(quán)力控制權(quán)力的核心部分。具體的舉措如下：

（一）以權(quán)利控制權(quán)力

權(quán)利和權(quán)力是相互區(qū)別又相互聯(lián)系的，從權(quán)力和權(quán)利的關(guān)系角度來解釋腐敗問題，實際上中國的腐敗問題的根源在于對權(quán)利和權(quán)力的關(guān)系沒有正確把握，干部過于強大的權(quán)力和人民缺乏保障的權(quán)利是腐敗產(chǎn)生的肥沃土壤。因此，在建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制時，用權(quán)利來控制權(quán)力是十分有利的?？梢源罅π麄鹘?jīng)濟責(zé)任審計知識，為審計工作開展?fàn)I造一個良好的社會環(huán)境。

（二）以道德控制權(quán)力

道德對權(quán)力的控制來源于兩個方面，一是社會道德的約束，一是自我道德的約束。對社會而言，可以開展精神文明建設(shè)的同時進行有效的道德宣傳。另外，還可以表彰社會道德模范人士，從而從精神上引導(dǎo)和影響更多的人。就個人而言，要重視自我素質(zhì)的修養(yǎng)和完善，提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)和思想政治素質(zhì)，用道德約束和規(guī)范自己的行為。

（三）以權(quán)力控制權(quán)力

1.建立和完善國家審計權(quán)限強化機制。首先，國家審計對象確定權(quán)限的強化機制,強化國家審計權(quán)限范圍，強化被審計單位數(shù)量，強化審計力量、數(shù)量與質(zhì)量等等。其次，國家審計行為權(quán)強化機制,主要針對審計檢查權(quán)、調(diào)查權(quán)強化機制和審計信息披露權(quán)強化機制。另外，國家審計處理處罰權(quán)強化機制,經(jīng)濟處理處罰權(quán)強化機制和激勵導(dǎo)向法律處罰權(quán)強化機制等。

2.建立和完善國家審計權(quán)限的保障機制。這里主要探討的是行政、垂直型國家審計模式，這種模式以從審計機關(guān)的垂直領(lǐng)導(dǎo)機制等方面來增強國家審計的獨立性，提高公共經(jīng)濟權(quán)力審計控制的效果。

四、結(jié)語

建立和完善公共經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制,是提高經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果的主要途徑。通過經(jīng)濟責(zé)任審計控制機制，明確公共受托經(jīng)濟責(zé)任與公共經(jīng)濟權(quán)力的關(guān)系，認(rèn)識控制權(quán)力的重要性和必要性，并將控制權(quán)力工作積極實踐，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計控制效果。

參考文獻：