經(jīng)濟責任審計問題精選(九篇)
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第1篇：經(jīng)濟責任審計問題范文
關鍵詞：領導干部；經(jīng)濟責任審計；審計評價
1經(jīng)濟責任審計存在的問題
1.1對經(jīng)濟責任審計認識不夠
不同部門對經(jīng)濟責任審計的認識不同，客觀上造成經(jīng)濟責任審計難以開展。從經(jīng)濟責任審計制度定位上看，有人認為經(jīng)濟責任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領導干部經(jīng)濟責任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟等各方面公共責任與控制有機結合的監(jiān)督體系，各種責任交織一起，很難把握準經(jīng)濟責任審計的地位。但社會大眾及有關部門對領導干部經(jīng)濟責任審計定位過高，而將審計結果的運用簡單化、絕對化，影響了經(jīng)濟責任審計工作的開展。
1.2審計時間不足。審計力量有限
經(jīng)濟責任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內(nèi)，經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準確界定領導干部的責任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內(nèi)就很難達到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務繁重，加上目前高素質的審計人員較少，這使審計力量受到限制。
1.3審計人員素質不高
經(jīng)濟責任審計的高要求、高難度與審計人員素質要求方面存在很大差距。審計結果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經(jīng)濟形勢下領導干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當審計人員的素質還達不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質量。
1.4經(jīng)濟責任審計評價難
經(jīng)濟責任審計報告的核心內(nèi)容是評價被審計領導干部的經(jīng)濟責任，評價的準確、恰當、公正、客觀與否，直接關系到審計質量和風險。由于經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的廣泛性，它包含了財務、法紀和績效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強。審計評價的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標準，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。
1.5審計結果運用較差。重視不夠
審計結果運用主要是組織、人事部門和紀檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結果運用的分離。審計機關要應付過多的審計項目，沒有運用好審計結果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟責任審計在結果運用方面主要存在以下問題：審計結果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關部門領導干部對審計結果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當?shù)卣捌湎嚓P部門領導干部的重視，審計結果很難以得到有效運用；審計結果的不公開不透明，審計結果運用缺乏標準，對審計結果的有效運用也會帶來不利影響。2改善經(jīng)濟責任審計的對策
2.1提高認識，完善相關的規(guī)章制度
要搞好經(jīng)濟責任審計，提高認識是關鍵，必須加強法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領導干部對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領導干部解放思想，轉變觀念，正確認識到經(jīng)濟責任審計是加強領導干部隊伍建設的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經(jīng)濟責任審計相關規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結果運用中各機關的職責做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟責任審計結果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范化、科學化。
2.2提高審計人員素質
經(jīng)濟責任審計是一項政策性和專業(yè)性極強的審計工作。實踐證明，保證審計工作質量的前提是提高審計人員的政治素質和業(yè)務素，加強對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經(jīng)驗豐富，具備相應的技術資格和業(yè)務能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強對審計人員的后續(xù)教育與培訓，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應隨著經(jīng)濟責任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強化，將審計人員從行為的強化延伸到思想意識上的強化，保證審計的獨立性。
2.3合理利用審計力量
經(jīng)濟責任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協(xié)調與配合，共同做好經(jīng)濟責任審計工作。各級領導干部的重視和被審計單位有關人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟責任審計工作的基本保證。其次要加強經(jīng)濟責任審計的計劃性，妥善處理工作任務較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構和社會審計組織的作用，提高審計質量。
2.4規(guī)范審計評價
建立一套科學、合理、便于操作的審計評價指標體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機關的工作量，并圍繞審計目標、被審計人的經(jīng)濟責任和不同單位或部門財政財務收支活動的實際情況來設計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟活動處理經(jīng)濟信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認的一般慣例以及科學上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結論要恰當、準確，不至于引起誤解。
2.5重視審計結果運用
第2篇：經(jīng)濟責任審計問題范文
從實踐方面看,領導干部經(jīng)濟責任審計的開展,社會各部門上下尚無一個統(tǒng)一的參照標準,有些行業(yè)已經(jīng)根據(jù)自身情況制定了相應的評價標準,但仍不夠完善,由于審計人員的視角不同,出現(xiàn)"橫看成嶺側成峰,遠近高低各不同"的結果。特別是部門、單位黨政領導干部履行國家的路線、方針、政策等保證和服務職責,而這些職責履行的結果往往表現(xiàn)為社會效益和環(huán)境效益,其特點很直接表示出來,審計評價無所適從。
二、審計結論承擔較高審計風險,須加強審計人員的綜合素質
由于領導干部經(jīng)濟責任審計評價是針對人的評價,事關評價準確性的要求自然很高,但當前的情況是,審計工作量大,任務繁重,而人力又有限,無形中給審計工作帶來了高風險。同時經(jīng)濟責任審計是群眾期望值高的綜合性審計工作交辦的任務,其審計工作要求高,政策性強,責任大。不僅要求審計人員要有較高的業(yè)務素質,還要有較高的政治綜合素質。
三、經(jīng)濟責任審計的對策研究
(一)科學區(qū)分經(jīng)濟責任界限,是搞好經(jīng)濟責任審計的首要問題
搞好經(jīng)濟責任審計,準確科學界定領導干部的經(jīng)濟責任,分清經(jīng)濟責任界限十分重要。由于審計對象不同,領導的責任也不同,對責任的界定也有所不同。在實際操作責任界定中,根據(jù)經(jīng)濟責任審計實踐,經(jīng)濟責任主要包括:直接責任、主管責任和領導責任。對于這些責任,審計人員要認真研究責任帶來的經(jīng)濟后果,做出正確的判斷,最終作出對被審計對象責任的評價。
(二)建立健全審計評價指標體系,完善評價標準,是搞好經(jīng)濟責任審計的關鍵
要把握三方面的責任推定,比如通過對被審計對象單位財政、財務收支的真實性、合規(guī)性及相關內(nèi)部控制制度的設置和執(zhí)行情況審計后,應先分項作評價,然后再綜合評價被審計對象應承擔的責任。
(三)加快審計評價方法的應用研究,選擇恰當?shù)脑u價方法
審計人員在選擇評價方法時大體一個原則:盡可能的選擇最合理的定量評價法。為此,審計評價的內(nèi)容要滿足基本要求和突出的“三個重點”。滿足的基本要求即“不越位”、“不缺位”和“不錯位”原則?！叭齻€重點”就是突出對審計工作實績評價,突出對被審計對象所在部門單位的財政財務收支的真實性、合法性和效益性的評價,突出對被審計對象所在部門、單位可持續(xù)發(fā)展情況的評價。
(四)全面提高審計人員的綜合素質
第3篇：經(jīng)濟責任審計問題范文
關鍵詞：村級，經(jīng)濟責任審計
近年來，審計機關不斷拓寬經(jīng)濟責任審計的覆蓋，從已經(jīng)普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，又延伸至加強對村干部參與農(nóng)村經(jīng)濟活動的監(jiān)督與約束上，積極推行村級領導干部經(jīng)濟責任審計，取得了明顯成效。但審計中發(fā)現(xiàn)的問題，需引起重視并加以解決。一、存在的問題
（一）會計基礎薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范，賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符，記賬憑證與原始憑證金額不符或沒有原始憑證。三是賬目混亂，無依據(jù)進行賬記調整。
（二）財政財務核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費時有發(fā)生，違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來款項不及時清理，導致往來戶頭多，且往來單位金額不一致。
（三）擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級撥入的扶貧款、專項資金不單獨核算。二是征地補償費未實行專戶管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產(chǎn)及剝離資金未及時上繳市級財政專戶。
（四）資產(chǎn)管理不到位。一是少數(shù)集體資產(chǎn)長期游離賬外，存在管理風險。二是建設工程管理及核算不規(guī)范，手續(xù)不全，未經(jīng)審計便自行結算。三是固定資產(chǎn)核算不合規(guī)，存在不入賬和報廢銷賬。
二、存在問題的原因分析
（一）財經(jīng)法規(guī)知識宣傳學習不到位，領導干部法制觀念不強。一些村干部平時不注重對財經(jīng)法規(guī)及有關政策規(guī)定的學習，自身缺乏財經(jīng)知識和基本的財務知識，對一些違規(guī)違紀問題認識不夠，管理職能、服務職能和工作職責沒有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經(jīng)批準擅自處置資產(chǎn)；亂收費、亂攤派；在資金管理和運用方面存在擠占挪用或滯留專項資金、賬外設賬等現(xiàn)象。
(二) 財政財務管理水平不高，財務人員責任心不強。少數(shù)村級財務人員的財經(jīng)法規(guī)意識淡薄，對執(zhí)行財務管理制度意識不強，往往是被動的做賬、做報表，村干部叫怎么做就怎么做，對于一些明知是不符合財經(jīng)法規(guī)的不加以制止，做“好好先生”，未能真正履行財務監(jiān)督職責。畢業(yè)論文，村級。以致會計基礎工作薄弱，會計核算不規(guī)范，隨意性較大；納稅意識薄弱，對取得的資產(chǎn)出租收入從不繳納有關稅費。畢業(yè)論文，村級。
（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督制約機制乏力。一是一些村部財務管理不規(guī)范，不能有效控制財務收支。會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；重大事項沒有實行集體審批決策；工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度，但有章不循，如業(yè)務招待費，有關部門三令五申嚴格控制招待費，但在執(zhí)行過程仍然超范圍超標準列支。三是資產(chǎn)不實，資產(chǎn)管理混亂。添置的固定資產(chǎn)入賬不及時，未對固定資產(chǎn)進行定期不定期的清查盤點，時常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。少數(shù)單位的資產(chǎn)長期游離在賬外，對外長期投資的本息未按規(guī)定收回，一些應收未收的資產(chǎn)未及時催收，由于人動，極易造成“人走賬不清”，“新官不理舊賬”。
三、建議及對策
（一）強化學習，不斷增強財經(jīng)法紀意識。對于存在的問題，整改得到不到位，是否還會復發(fā)，其執(zhí)行在于業(yè)務人員，但關鍵還是看領導認識到位不到位，貫徹有力不有力，因此必須扎實開展領導干部財經(jīng)法紀教育。村級領導干部應自覺加強財經(jīng)法規(guī)的學習，增強財務管理意識，嚴格執(zhí)行有關法律法規(guī)，不斷改進和提高財務管理的水平和能力。財務人員應認真學習有關法律法規(guī)，進一步提高自身素質，強化財經(jīng)法規(guī)意識，增強依法理財能力。另外，會計管理部門在會計業(yè)務培訓過程中要加強業(yè)務指導，并對普遍存在的問題開展有針對性的培訓教育，加強財務工作的指導和監(jiān)督，履行法定監(jiān)督職責，促進和規(guī)范財務收支行為。
（二）加強監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部財務行為。應全面清理整頓原有的各項內(nèi)控制度，找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文，村級。畢業(yè)論文，村級。特別是加強工程建設項目的管理，規(guī)范建設程序，工程款支付和核算。畢業(yè)論文，村級。加強財務安全管理，確定財務的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文，村級。專項資金切實做到專戶核算，專款專用，杜絕擠占挪用，保障財政專項資金安全，提高財政專項資金使用效益。另外，建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關部門加強對村級日常經(jīng)費支出的合理、合法進行監(jiān)督，特別是對工程項目管理，固定資產(chǎn)采購等方面，對監(jiān)督結果在村級范圍內(nèi)公開，接受群眾監(jiān)督。
（三）培植財源，從嚴控制政府性負債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應適應經(jīng)濟形勢，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，結合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際，因地制宜，挖掘傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，調整產(chǎn)業(yè)結構，加快發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，不斷壯大農(nóng)村經(jīng)濟，努力實現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標。另一方面要做好節(jié)流工作，正確處理好負債與建設的關系，應合理安排制訂建設計劃，不能通過加重農(nóng)民負擔和增加鄉(xiāng)村負債搞建設，更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價。
（四）健全監(jiān)管，注重審計成果轉化。經(jīng)濟責任審計結果運情況如何，是衡量這項工作成敗的關鍵。有關部門要充分利用審計成果，將執(zhí)行財經(jīng)法紀工作的好壞，作為考核任用領導干部的重要依據(jù)之一，鄉(xiāng)級干部管理部門應根據(jù)審計結果報告所列問題，與被審計的村干部進行談話，予以誡勉，督促整改。切實規(guī)范和制約村級領導干部的權力運行，全面推進政務公開、村務公開、黨務公開，健全農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源各項管理制度，做到用制度管權、管事、管人。
第4篇：經(jīng)濟責任審計問題范文
【關鍵詞】經(jīng)濟責任審計 考慮因素 關注方面
一、問題的提出
壽險公司的經(jīng)濟責任審計，是公司內(nèi)審部門對各分支機構主要負責人在任職期間履行經(jīng)濟責任的情況開展的審計。其審計結果，一方面是對被審計對象在任期履職情況作出客觀公正的評價；另一方面也將為上級公司進行干部任免提供重要依據(jù)。由于經(jīng)濟責任審計的涉及面廣、范圍寬，除了常規(guī)性的政策執(zhí)行、經(jīng)營績效、業(yè)務發(fā)展、個人廉潔自律等項目外，如何準確把握其他方面的關注重點，是每一個審計組的項目主審及成員需要認真思考的問題，對于提升審計成效、保證項目質量具有重要作用。
二、應考慮的兩個因素
壽險公司經(jīng)濟責任審計的關注重點，除了上述常規(guī)性方面外，還應結合公司內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境及被審計對象管理職責的變化情況進行綜合考慮。
（一）外部監(jiān)管部門政策的變化
為了確保壽險市場健康有序地發(fā)展，外部有關監(jiān)管部門會根據(jù)情況調整監(jiān)管的重點方向，并出臺相應的監(jiān)管措施予以管控。因此，作為公司的內(nèi)審部門，應加強對外部監(jiān)管部門監(jiān)管政策的分析研究，及時掌握其監(jiān)管重點，據(jù)此確定經(jīng)濟責任審計應該關注的重點。這樣有的放矢地開展經(jīng)濟責任審計，幫助各級公司及時發(fā)現(xiàn)外部監(jiān)管部門重點關注方面存在的問題，并督促其采取措施盡快整改，減少及規(guī)避處罰風險。
（二）內(nèi)部經(jīng)營管理體制的變化
為了應對日益激烈的市場競爭，公司管理層會根據(jù)經(jīng)營管理和業(yè)務發(fā)展的需要，革新公司內(nèi)部的經(jīng)營管理體制，使之更具活力，在競爭中占據(jù)優(yōu)勢。然而，內(nèi)部經(jīng)營管理體系的改革，必將帶來兩個方面的變化。一是各層級管理者的經(jīng)濟責任范圍發(fā)生了變化，其管理權限也必將有所改變；二是隨著管理者管理權限的變化，經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的風險點也會重新分布，管理層對風險關注的側重點也會變化。因此，經(jīng)濟責任審計的關注重點也應發(fā)生變化。
三、擬關注的審計重點
在實際工作中，除了要重點關注常規(guī)性方面的情況外，應注意把握以下三個方面的重點。
（一）圍繞外部監(jiān)管機構關注重點
近年來，保監(jiān)會等外部監(jiān)管機構對于保險行業(yè)的監(jiān)管力度日益加大，其主要關注重點有以下幾個方面：
1.違規(guī)私設“小金庫”。內(nèi)部經(jīng)審工作中，一方面要注重審前分析，通過分析被審計單位財務、業(yè)務的異常數(shù)據(jù)來鎖定疑點；另一方面抓實現(xiàn)場核查，采取適當方式對相關崗位進行突擊性檢查。通過發(fā)現(xiàn)“小金庫”問題的現(xiàn)象，注意查找公司在經(jīng)營管理和落實規(guī)章制度方面存在的、容易引發(fā)“小金庫”問題的薄弱環(huán)節(jié)，深入挖掘所涉資金去向，為公司進行后續(xù)處理奠定基礎。
2.財務業(yè)務數(shù)據(jù)真實性。財務業(yè)務數(shù)據(jù)直接反映經(jīng)營者的經(jīng)營成果，對于經(jīng)濟責任審計而言，其真實性的重要程度不言而喻。在實際工作中，應著重從以下幾個方面開展檢查：一是保費收入確認的合規(guī)性與完整性，重點關注承保后短期內(nèi)退保、應收保費和壞賬情況、凈保費入賬、陰陽單證、虛假批單退費及跨年度調節(jié)保費收入等方面的情況；二是業(yè)務管理費支出和結構，檢查是否存在虛假列支套取資金變相支付銷售費用（或用于其他開支）的情況；三是理賠及各類給付支出的真實性；四是年末短期險未決賠款責任準備金的計提；五是非正常退保的情況。
3.銀保渠道的額外支出。規(guī)范銀保渠道市場秩序，是近年來保監(jiān)會重點關注的一個方面。在經(jīng)濟責任審計中，應從與單位合作協(xié)議、業(yè)務推動企劃方案兩個方面入手，檢查銀保渠道是否存在按照協(xié)議支付手續(xù)費之外的其他額外支出；從銀郵渠道所列支的培訓費、會議費金額和相關因素分析，檢查其費用支出的真實性和合規(guī)性。
4.手續(xù)費支出的合規(guī)性。強調業(yè)務傭金支付的合規(guī)性也是保監(jiān)會等外部機構關注的重點之一。在經(jīng)濟責任審計中，應著重關注口子業(yè)務單位、保險業(yè)務人的資格和業(yè)務范圍的合規(guī)性。
5.銷售行為管理的合規(guī)性。規(guī)范銷售行為、制止銷售誤導、保障客戶權益是外部監(jiān)管的一項重要工作。因此，要重點關注銷售授權管理、銷售宣傳管理和產(chǎn)品銷售管理三個方面風險隱患的管控情況，將其作為評價依法合規(guī)經(jīng)營的一個方面。
（二）圍繞公司管理層的關注重點
除了外部監(jiān)管機構的關注重點外，內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)引發(fā)的重大風險也是公司管理層高度重視的問題。
1.重要單證的管控。重要單證的印刷、使用、核銷等環(huán)節(jié)的管控情況，是審計中應予重點檢查的方面。尤其對是否私自印刷重要有價單證、是否使用已停用的業(yè)務單證或其他外購單證收取客戶資金的情況更應重點檢查。
2.印章使用的管控。在印章使用的管控方面，印章是否納入公司印章管理系統(tǒng)管理，是否保留、使用公司規(guī)定類型以外的印章，印章使用的審批手續(xù)是否嚴格等方面，是審計關注的重點。此外，在空白轉賬支票上違規(guī)用印也是常見的問題之一，需要引起高度重視。
3.固定資產(chǎn)的管理。對于固定資產(chǎn)的管理，應把固定資產(chǎn)的出租（出借）、新增、處置等手續(xù)是否符合公司規(guī)定，大宗物品集中采購程序是否執(zhí)行到位，作為經(jīng)濟責任審計重點關注的方面；同時，通過現(xiàn)場抽查盤點固定資產(chǎn)，對資產(chǎn)是否賬實相符、是否存在賬外資產(chǎn)及虛掛固定資產(chǎn)情況進行核查。
（三）關注公司改革后新的風險苗頭
第5篇：經(jīng)濟責任審計問題范文
關鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責任；審計
一、前言
當前，事業(yè)單位在財務管理體制上有主管預算單位、二級預算單位、三級預算單位，不同級次的預算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟責任審計時也有著不同的情況。主管預算單位由于經(jīng)費充足、人員較多，可以有足夠的實力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計機構進行經(jīng)濟責任審計。到了二級預算單位，三級預算單位就有可能會由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計機構。
另外，事業(yè)單位在其直屬上的政府部門的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展不平衡的原因。國務院、中央部委和?。ㄊ校┱⒌貐^(qū)（市）政府、縣（市、區(qū)）政府和鄉(xiāng)政府六個層級中，所屬行政單位的級別不同，也預示著該事業(yè)單位的職能范圍不同，其內(nèi)部機構經(jīng)濟責任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重視程度的發(fā)展程度也越高，隨著所屬政府部門級別的降低，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢。全文希望通過找出事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題，并加以解決，從而提高我國事業(yè)單位的審計水平。
二、事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題
事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程存在的問題，主要是以事業(yè)單位個體為著眼點，分析內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在操作過程中面臨以下方面問題：
1.部分事業(yè)單位無章可循，有的事業(yè)單位有章不循。
由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施,使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等,但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行,形同虛設。
2.經(jīng)濟責任審計質量控制未有效開展。
健全、有效的經(jīng)濟責任審計質量控制制度是確保經(jīng)濟責任審計工作有效運行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟責任審計質量控制，是指審計人員運用有效的方法，對審計項目從計劃到報告全過程的監(jiān)督的活動，是審計機關自身的一種自律行為，目的是為了強化審計質量。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質量控制，可以確保預期的經(jīng)濟責任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。在實踐中，問題主要有以下幾方面：
（1）質量控制體系不健全。有些單位僅建立了質量控制的原則性規(guī)定而無具體的操作方法和內(nèi)容，有的單位未建立質量控制的相關辦法。
（2）審計項目內(nèi)部三級復核制度執(zhí)行不嚴，特別是審計組長、部門負責人復核流于形式。如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復核，部門負責人不能及時對審計組提出的審計報告及相關資料進行復核。
3. 組織部門安排經(jīng)濟責任審計任務時間短，工作量過于集中。
在實施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的過程中，組織部門通常對審計的質量提出了較高的要求，但是由于審計項目計劃不足、人員任命時間集中等因素，組織部門通常在一次審計委托中下達多項經(jīng)濟責任審計項目計劃，有的甚至將本單位所有負責人人員的調動的審計計劃同時下發(fā)，造成了審計的高要求與審計實施時間不足之間矛盾突出。
三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程的對策與措施
根據(jù)上面存在的問題，筆者認為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的對策，才能保證經(jīng)濟責任審計質量。具體措施如下：
1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范。
各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位，比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟責任審計規(guī)范，當然所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關規(guī)定的基礎上。
特別是基于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構三方打分，互相監(jiān)督。對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質量掛鉤，由內(nèi)部審計機構負責人考評。
2、建立經(jīng)濟責任審計質量控制制度。
經(jīng)濟責任審計質量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質量控制，確保預期的經(jīng)濟責任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責任審計項目的具體情況，結合審計小組成員的業(yè)務專長進行科學，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責，力求做到人事相宜、各展其才。審計證據(jù)的質量控制除了要做好三級復核之外，還應明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責任。審計報告的質量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。
3、實施項目管理，促進經(jīng)濟責任審計經(jīng)常制度
經(jīng)濟責任審計項目管理，是指審計主體通過科學的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責任審計的周期、任務、審計時間和審計強度，保障審計任務的完成質量。我國經(jīng)濟責任審計目前發(fā)展迅猛，任務重、范圍廣、周期長、活動復雜等因素造成了審計任務集中和審計時間不足的突出矛盾，實施經(jīng)濟責任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責任審計項目計劃時，應充分與審計、人事、財會、紀檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責任審計項目均衡分配。
四、結束語
綜上所述，通過內(nèi)部經(jīng)濟責任審計才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計的目標，也是規(guī)避當前事業(yè)單位審計風險的需要，內(nèi)部控制管理越有效，審計風險就越低，相對的經(jīng)濟責任審計的質量就越好。
參考文獻：
[1]徐政旦等著.審計研究前沿[M].上海:上海財經(jīng)大學出版社,2008.10.
第6篇：經(jīng)濟責任審計問題范文
一、目前領導干部經(jīng)濟責任審計中存在的問題
1.認識不到位，使審計成效受到影響
領導干部經(jīng)濟責任審計工作中，由于被審計單位缺乏必要的認識，覺得只有在領導離任后才能進行經(jīng)濟責任審計，這樣就導致審計部門在開展經(jīng)濟責任審計工作中缺乏有效的配合，往往導致在審計過程中，部分審計程序存在簡化及被迫取消的情況。同時審計人員在進行經(jīng)濟責任審計過程中需要收集資料及對查處的問題進行定性時也會存在較多的麻煩，使審計判斷受到較大的影響，不利于審計人員工作積極性的提升。另外在審計結果落實上也存在較大的難度，各單位對審計結果缺乏重視，不能積極對領導任期內(nèi)遺留的歷史問題進行有效的整改，很大一部分繼任者都不愿意承擔提糾錯改錯的責任，這樣就導致處理處罰落不到實處，使一些應該處理的問題得不到有效的處理，嚴重制約了審計監(jiān)督的效果。
2.審計的方法、手段單一
近年來，各行各業(yè)都取得了較快的發(fā)展，但當前領導干部經(jīng)濟責任審計其還是采用就賬查賬的手段進行，這已越來越無法滿足當前各行業(yè)對審計質量和深度的需要。這種審計方法和手段由于缺少量化的對比分析，審計結論內(nèi)容也缺乏具體性，審計方法和手段較為單一，缺乏綜合性的分析評論，往往只對被審計單位財務收支基本情況進行評價，在其他方法的評價上不僅缺乏量化對比分析，而且在評價上也不夠全面和具體，從而導致審計質量很難得到提高。
3.審計評價不規(guī)范
通過經(jīng)濟責任審計，根據(jù)審計所到的具體報告來對領導干部進行客觀的評價，但在具體實際工作中，由于審計評價普通存在不規(guī)范的地方，不僅審計人員不能對經(jīng)濟責任審計的程序和方法進行深入的了解，而且自身業(yè)務水平也不高，對經(jīng)濟責任審計的基本程序、審計的關鍵點及報告披露的主要內(nèi)容不能有效的掌握，從而無法保證經(jīng)濟責任審計評價的質量。
二、加強領導干部經(jīng)濟責任審計的具體對策
1.抓住領導干部經(jīng)濟責任審計的重點
在領導干部經(jīng)濟責任審計工作中，需要抓住經(jīng)濟責任審計的重點。針對被審計人任職期間經(jīng)濟活動的合法性、真實性、做出的重要經(jīng)濟決策及單位內(nèi)部控制制度的建立健全情況等進行重點的審計。這就需要審計人員需要對與財務收支有效的經(jīng)營決策、管理情況、經(jīng)營業(yè)績和財務活動進行審查，從而將領導干部任職期間內(nèi)的各項指標的完成情況及應承擔的經(jīng)濟責任進行全面的反映。對國有資產(chǎn)存量的真實性、增減變動及資金結構的合理性進行著重審查，有效的保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性。對被審查者任職期間內(nèi)投資決策的科學性和收益水平進行審查，看其各項經(jīng)濟決策是否達到了預期的經(jīng)濟效益。通過對任職期間所在單位內(nèi)部的財務核算、成本管理及財產(chǎn)流轉等情況進行審查，看其是否達到預期的效果，從而對被審查者的管理水平和管理能力進行評價。
2.客觀公正，把握好經(jīng)濟責任審計評價
在對領導干部經(jīng)濟責任審計過程中，需要做到實事求是和依法依規(guī)進行審計。做到客觀公正進行審計評價，對領導干部的業(yè)績和責任進行客觀評價，全面看待問題，在評價過程中需要充分的考慮到客觀環(huán)境及基礎條件所帶來的影響作用。在進行審計評價過程中，需要以財務收支的真實性、合法性和效益性為基礎，采用定性和定量相結合的評價方法，在對財務收支進行評價時，需要依據(jù)相關的法律法規(guī)標準來對其進行定性分析，明確審計范圍，只對經(jīng)營和財務數(shù)據(jù)得到核實的事項進行評價。
3.建立健全和不斷完善領導干部經(jīng)濟責任審計制度
通過制度來指導和規(guī)范領導干部經(jīng)濟責任審計，解決授權和立項不規(guī)范、審計內(nèi)容不明確、評價標準和審計程序不統(tǒng)一等問題，以做到問題查清、責任到人、評價客觀、結論準確。領導干部經(jīng)濟責任審計是一項綜合審計，涉及相關部門多，單靠審計部門難以獨立完成。為此，建立健全領導干部經(jīng)濟責任審計相關部門配合、協(xié)調規(guī)定是搞好領導干部經(jīng)濟責任審計的重要條件。在進行領導干部經(jīng)濟責任審計過程中，發(fā)揮紀檢、組織人事部門的職能優(yōu)勢，做到集中優(yōu)勢，整合力量，一起開展好領導干部經(jīng)濟責任審計工作。
4.尋求適應新形勢、新特點的審計方法
審計人員對任期內(nèi)的經(jīng)濟責任實施全面審計重點，但對部分重大事項，要結合領導干部任期履行職責情況，適當?shù)赜羞x擇地向以往若干年份進行期外延伸審計。而把期中審計的責任評價放在動態(tài)的發(fā)展過程中來考察，通過縱向比較可以全面客觀反映期內(nèi)經(jīng)濟責任的全貌，從而使審計人員能夠準確地對被審對象進行評價。經(jīng)濟責任審計對領導干部履行職責情況的考察，必須依據(jù)審計項目，對所需掌握的賬據(jù)數(shù)表等原始憑證進行全面核查，從中掌握經(jīng)濟活動的真實資料。
三、結束語
在當前新形勢下，我國領導干部反腐工作的力度不斷加強，在這種情況下，通過領導干部經(jīng)濟責任審計可以有效的加強對干部的監(jiān)督，完善領導機制，有利于我國反腐斗爭的不斷深入。所以作為審計機關，需要堅持與時俱進行精神，依法履行審計職能，在工作中增強責任意識，強化組織領導，不斷的克服各種困難和阻力，把經(jīng)濟責任審計工作作為當前我國一項重要的任務來抓，為我國反腐工作的順利開展奠定良好的基礎。
參考文獻：
第7篇：經(jīng)濟責任審計問題范文
關鍵詞：事業(yè)單位 經(jīng)濟責任審計 改善措施
中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2011）12-207-02
經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟責任審計已經(jīng)取得了一定的成績，也積累了較豐富的經(jīng)驗。經(jīng)濟責任審計對加強領導干部的監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀，促使領導干部不斷提高管理水平和遵紀守法意識以及自我約束能力，推動廉政建設，發(fā)揮了積極作用。但是，在經(jīng)濟責任審計的實踐過程中，還仍然存在很多問題，特別是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計方面，無論是理論上還是實務上對此的探討還比較少，還有待進一步研究和完善。
一、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題
1.內(nèi)部審計無章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等，內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等，但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行，形同虛設。
2.經(jīng)濟責任審計質量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟責任審計質量控制制度是確保經(jīng)濟責任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質量控制體系不健全。有些單位僅建立了質量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計項目內(nèi)部二級復核制度執(zhí)行不嚴，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復核，部門負責人不能及時對審計組提出的審計報告及相關資料進行復核。
3.審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機構負責人的經(jīng)濟責任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負責人的個人經(jīng)濟責任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟責任審計的目的不只是要明確該負責人財務責任的履行情況，同時也要明確其管理責任和個人廉潔責任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計來說，它作為一種內(nèi)部審計也要肩負起促進事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責。所以，在實施內(nèi)部經(jīng)濟責任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關注該負責人的管理決策。
4.先離任后審計問題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負責人工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟責任審計喪失了預警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟責任審計難以發(fā)揮其應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。同時，還有可能導致重復審計、延長審計時間，加大審計工作的負擔。先離任后審計還會使新上任的負責人責任心降低，容易形成僥幸心理，認為審與不審已不影響工作調動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。
5.對經(jīng)濟責任審計缺乏正確認識。目前，事業(yè)單位中有相當一部分人對經(jīng)濟責任審計缺乏思想上的正確認識。有的負責人認為經(jīng)濟責任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟責任審計的實施帶來了很大的困難。有的負責人對經(jīng)濟責任認知不足，財務意識淡薄，不注重本機構內(nèi)部的控制和管理，認為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負責人外，有的機構工作人員也認為被審者都是領導干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調查。
二、經(jīng)濟責任審計結果運用中存在的問題
1.經(jīng)濟責任審計結果運用不到位。經(jīng)濟責任審計結果，不僅是被審計負責人的鑒證和評價，更重要的是組織人事部門對干部使用和獎懲的參考依據(jù)，也是被審計機構進行整改的依據(jù)。但是在實踐中，審計結果的應用往往被忽略。第一，組織人事部門在考核干部時不注重審計結果。一方面是由于先離后審的特殊原因，使得組織部門認為已無查看審計結果的必要，另一方面可能是對經(jīng)濟責任審計的重視不足所造成的。第二，被審計機構不重視審計結果中整改意見。對于被審計機構來說，他們主要關注被審計負責人是否廉潔，若審計中沒有查出個人廉潔問題，很多被審計機構的管理者便將審計報告束之高閣。沒有查出個人廉潔問題固然重要，但審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理和控制問題卻是關系到本機構未來的發(fā)展。
2.缺乏有效的回饋機制。加強經(jīng)濟責任審計結果的利用，除了需要事業(yè)單位領導的重視和支持，有關部門的協(xié)調配合之外，還需要建立經(jīng)濟責任審計結果運用的回饋制度。一是審計結果公示制度、報送制度。經(jīng)濟責任審計報告應當報送組織人事、紀檢監(jiān)察部門，抄送被審計機構等相關部門或機構；二是審計結果反饋制度。如管理部門將內(nèi)部審計機構總結出的關于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后做出回復。目前，這方面的工作很少有單位做。
三、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的措施和對策
1.健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度?；趦?nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領導、組織部門、被審計機構幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質量掛鉤，由內(nèi)部審計機構負責人考評。建立健全內(nèi)部審計責任追究制度，對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為和重大責任事故，要追究其責任。
2.建立健全經(jīng)濟責任審計結果應用回饋制度。有效的經(jīng)濟責任審計結果回饋機制包括經(jīng)濟責任審計結果公示制度、審計結果報送制度和審計結果反饋制度。其中，審計結果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調應進一步加強，可以通過召開經(jīng)濟責任審計結果應用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟責任審計情況。其次，組織部門協(xié)調審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的相關問題。內(nèi)部審計部門注重加強經(jīng)濟責任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度。第三，管理部門將內(nèi)部審計機構總結出的關于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復審計部門，并在相關部門內(nèi)通報，有需要的話可以在單位內(nèi)部進行公示，充分聽取群眾意見。
3.實施項目管理，促進經(jīng)濟責任審計經(jīng)常制度。經(jīng)濟責任審計項目管理，是指審計主體通過科學的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責任審計的周期、任務、審計時間和審計強度，保障審計任務的完成質量。我國經(jīng)濟責任審計目前發(fā)展迅猛，任務重、范圍廣、周期長、活動復雜等因素造成了審計任務集中和審計時間不足的突出矛后，實施經(jīng)濟責任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責任審計項目計劃時，應充分與審計、人事、財會、紀檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責任審計項目均衡分配。
4.建立經(jīng)濟責任審計質量控制制度。經(jīng)濟責任審計質量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質量控制，確保預期的經(jīng)濟責任審計目標的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責任審計項目的具體情況，結合審計小組成員的業(yè)務專長進行，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責，力求做到各展其才。審計證據(jù)的質量控制除了要做好二級復核之外，還應明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責任。審計取證應在保持質量的前提下，突出對重要審計事項的取證;審計方法的確定應具體問題具體分析，采用合適的方法；審計人員對其收集審計證據(jù)的真實性承擔責任;審計組長對重要審計事項未收集審計證據(jù)，或者審計證據(jù)不足以支持審計結論承擔責任。審計報告的質量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。
總之，推進經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部審計的立法，大力宣傳經(jīng)濟責任審計的各項理念，可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計發(fā)展的環(huán)境，促進審計行為的規(guī)范和審計良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的建設，以及完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度都可以在一定程度上降低審計風險，保證內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質量，解決目前事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中面臨的種種微觀問題。
參考文獻：
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第8篇：經(jīng)濟責任審計問題范文
國有控股商業(yè)銀行現(xiàn)階段對分行負責人進行經(jīng)濟責任審計，屬于各行內(nèi)部審計范疇。雖然各行之間在審計形式、內(nèi)容和方法等方面有所差別，但基于我國相同的銀行業(yè)經(jīng)營發(fā)展和監(jiān)管的大環(huán)境，其在審計中存在的問題卻是基本相似的。
（一）經(jīng)濟責任審計開展的種類較為單一，審計的監(jiān)督作用發(fā)揮不充分
目前國有控股商業(yè)銀行對分行負責人開展的經(jīng)濟責任審計形式主要以離任經(jīng)濟責任審計為主，其他如任中審計、履職審計和強制休假離崗審計等開展得非常少。而離任審計的實施，還是因為銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構董事和高級管理人員任職資格管理辦法》中對商業(yè)銀行高級管理人員任用的準入資格有硬性要求，也就是說是對分行負責人任用時必須要做的審計項目。這樣就可以說，從審計發(fā)起動機角度來看，目前對分行負責人離任經(jīng)濟責任審計基本上就是被動開展的。這種審計的主動性的缺失，必然對審計的效果、質量存在一種不可預計的損傷。隨之審計的監(jiān)督評價作用也難以得到充分地發(fā)揮。
（二）離任經(jīng)濟責任審計的時效性不強，弱化了審計的效果
在目前情況下，由于種種原因，對于分行負責人“先審后離”的離任審計原則很難得到落實，絕大部分情況是“先離后審”。即在人力資源部門已決定了被審計人升職或調動等的情況下，才通知審計部門進行離任審計?！跋葘徲?、后離任”的原則沒有得到有效貫徹落實，經(jīng)濟責任審計有時總是與領導干部任用脫節(jié)，審計歸審計，任用歸任用。而人動時往往還是集中進行，對多名分行負責人離任采取“一攬子”委托審計的辦法，同時，時間要求也比較緊張。對于此類“非計劃”項目，內(nèi)部審計部門只能被動接受審計任務，在審計資源的配置上也無法得到最優(yōu)組合，審計的效果自然無法達到最好。這種以取得審計報告為目的審計工作有時僅僅停留在形式和程序上，審計質量難以保證，審計成果也無法真正運用到干部管理監(jiān)督中去。
（三）審計由內(nèi)部審計部門單獨開展，未能與其他相關部門形成合力
目前對商業(yè)銀行分行負責人開展離任經(jīng)濟責任審計時，主要形式是人力資源部門安排，內(nèi)部審計部門組織實施。這種操作方式的不足之處是，審計部門對審計時限內(nèi)涉及的被審計人黨紀和廉政建設情況、是否有重大違規(guī)違紀方面的記錄或舉報情況，以及內(nèi)外部案件發(fā)生情況、干部年度考核情況等較難全面掌握。這些信息往往分散在人力資源部門、紀檢監(jiān)察等部門，對其責任的認定該主管部門也更具權威性。在審計時間緊的情況下，單憑內(nèi)部審計部門單打獨斗，無法對被審計人任期經(jīng)濟責任做出更加全面的評價。
（四）離任審計內(nèi)容不全面，關聯(lián)性不強，評價體系不完善
目前，商業(yè)銀行分行負責人離任審計重點關注的是分行負責人任職期內(nèi)的經(jīng)營行為是否合法合規(guī)，是否完成了各項任期目標，而忽視了其任職期內(nèi)的經(jīng)營行為對本單位長遠發(fā)展和未來獲利能力的影響。特別是資產(chǎn)風險分析及分行可持續(xù)發(fā)展分析，現(xiàn)行的離任審計對這種情況并不能給予充分揭示。同時，量化評價指標多以全行經(jīng)營效益、業(yè)務發(fā)展指標為主，未能充分突出與被審計人關聯(lián)性強的指標，因此責任也較難界定。在現(xiàn)場審計中，對相關業(yè)務的抽樣審計也僅憑審計師主觀判斷隨機抽樣，未能突出抽樣的科學性、代表性，審計質量難以把握。
二、解決目前經(jīng)濟責任審計問題的對策分析
（一）思想重視，完善制度，豐富經(jīng)濟責任審計方式
實行分行負責人經(jīng)濟責任審計不僅是高級管理人員通過監(jiān)管部門任職資格審查的需要，也是審計工作自身發(fā)展的需要，更是商業(yè)銀行在新的發(fā)展時期加強內(nèi)控、防范風險、促進發(fā)展的需要。國有控股商業(yè)銀行要充分認識對分行負責人經(jīng)濟責任審計的重要性和必要性，通過完善審計制度，在做好離任審計的同時，進一步推進任中經(jīng)濟責任審計、單項經(jīng)濟責任審計等審計方式，豐富經(jīng)濟責任審計體系，將審計監(jiān)督關口前移。加強對分行負責人的經(jīng)濟責任審計結果運用和責任追究，促進各級領導干部恪盡職守、依法經(jīng)營、不斷提高自律能力與經(jīng)營管理水平，有效防范金融風險。
（二）科學統(tǒng)籌人事安排，堅持“先審計，后任職”原則，保證審計成果充分利用
商業(yè)銀行要改變目前存在的離任審計成果轉化滯后現(xiàn)象，把審計結果作為選拔干部的重要依據(jù)。人力資源部門就統(tǒng)籌安排全年分行負責人離任審計任務，給內(nèi)部審計部門一個基本準確的安排計劃，以便協(xié)調安排審計資源，避免因離任審計任務的突然性造成的審計人員左支右絀的現(xiàn)象。對離任審計的成果要合理運用，分行負責人離任必須在離任審計作出客觀公正的評價和鑒定以后，才能確定其離任與否。離任審計過程中，離任者作為被審計對象，應在原崗位接受審計、檢查和質詢，積極配合和協(xié)助離任審計的開展。對于審計查出的問題，應在離任前由其本人加以妥善處理和解決。因工作需要應盡快離任的，應在進行工作交接時同接任者共同研究制定解決問題的辦法和措施，以保證對存在的問題加以妥善處理。
（三）借鑒國家經(jīng)濟責任審計形式，加強部門間的協(xié)調配合
借鑒國家審計的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度形式，建立由人力資源部門、紀檢監(jiān)察部門、審計等部門共同組成的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，由會議負責商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟責任審計的組織領導、制度制訂、安排實施等工作。在開展各種經(jīng)濟責任審計過程中，審計、人力資源、紀檢監(jiān)察部門均派出人員共同組成審計組，相互配合，相互協(xié)作。在審計準備階段，審計組紀檢監(jiān)察、人力資源、審計部門人員各負其責，廣泛收集整理對被審計人及所在單位掌握的有關情況，特別是人力資源部門的干部考察結果等，優(yōu)化組合審計資源、審計信息，保證審計組審計參考依據(jù)的廣泛性、權威性、準確性。在現(xiàn)場審計實施階段，各部門人員按所熟悉領域分工開展審計工作，提升經(jīng)濟責任審計的效率和質量，進一步豐富審計成果，改進審計的效果。
第9篇：經(jīng)濟責任審計問題范文
摘要：村級財務問題，影響到基層社會秩序，村級財務審計是當前村務監(jiān)督的重要議題。文章基于受托經(jīng)濟責任理論，通過村級財務審計、CPA 審計與公共受托經(jīng)濟責任關系分析，從四個方面，即公共受托經(jīng)濟責任報告體系創(chuàng)新、責任村委會建立、村級財務審計模式和績效管理制度和監(jiān)控體系，探討CPA服務村級財務的實踐路徑。以便發(fā)揮CPA 審計功能，監(jiān)督財務公開透明，以便構建良性運行的經(jīng)濟秩序。
關鍵詞 ：村級財務審計；受托經(jīng)濟責任；村級財務
由于內(nèi)部控制固有的局限性，內(nèi)部控制不相容職務相容等制度設計缺陷，和執(zhí)行過程缺乏相互牽制等制約的內(nèi)部監(jiān)管漏洞，村級財務賬目信息公開度和透明度低，給集體資產(chǎn)被侵蝕、資金被挪用、資產(chǎn)的流失提供了條件。最終使村民集體利益被侵害，財產(chǎn)安全受到威脅，進而影響干群關系和基層社會秩序良性運行。而具有獨立性的CPA 參與村級財務審計，既有利于村級財務審計目標的實現(xiàn)，也是自身發(fā)展的契機?，F(xiàn)有的CPA參與村級財務審計模式，受托經(jīng)濟責任觀是有普適性的審計動因學說，與審計前提與目標相關（蔡春、李江濤，2008），其內(nèi)涵隨著當今社會的前進而不斷的拓展，對于不同的組織，去建立相適應的審計模式（機制）則是受托經(jīng)濟責任內(nèi)容發(fā)展充實的必然要求?；谑芡薪?jīng)濟責任觀理論基礎，分析CPA 審計與受托經(jīng)濟責任，以及村級財務審計與受托經(jīng)濟責任的關系，并探討CPA 服務村級財務審計的實現(xiàn)路徑。
一、村級財務審計與公共受托經(jīng)濟責任的關系分析
（一）審計關系與受托經(jīng)濟責任的關系分析
受托經(jīng)濟責任要求受托人的行為應對委托人負責，這一要求構成了審計功能的基礎，而審計則是被用作強化受托經(jīng)濟責任履行過程的手段而被運用（Tom Lee，1986)?，F(xiàn)代會計和審計，隨著受托經(jīng)濟責任的發(fā)展而發(fā)展，理解清楚受托經(jīng)濟責任，是現(xiàn)代會計和審計發(fā)展的關鍵（楊時展，1991）。審計和受托經(jīng)濟責任的關系，是一種相依相伴的關系（秦榮生，1995）。審計的目標和功能應該隨著受托經(jīng)濟責任內(nèi)容的增加而拓展，為了確保拓展后的受托經(jīng)濟責任能夠全面且有效的履行，審計的功能必須與拓展后的受托經(jīng)濟責任相匹配。
（二）村級財務審計與公共受托經(jīng)濟責任的關系分析
隨著經(jīng)濟發(fā)展，農(nóng)村集體經(jīng)濟的所有權和經(jīng)營管理權之間產(chǎn)生了實際分離，集體經(jīng)濟組織及成員之間與經(jīng)營管理者實際上也形成了一種委托和的經(jīng)濟責任關系，集體經(jīng)濟組織及其中的成員為保護自身的合法權益，必然要求對經(jīng)營管理的情況進行審計。
村級財務審計就是以村民與村委會之間公共受托經(jīng)濟責任關系為基礎而存在的，村級財務審計主要涉及到對公共權力和資源進行分配和利用的監(jiān)控，所以，村級財務審計的核心是對公共權力的陽光運行進行監(jiān)控，不斷促進公共資源進行合理有效的配置，對各利益主體的訴求做到妥善處理。因此，需要建立科學合理的村級財務審計結構和運用適當?shù)拇寮壺攧諏徲嫏C制，發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、評價職能，有助于彌補村級財務監(jiān)督資源的短缺，保障村民利益，密切干群關系，達到社會良性治理的目的。
（三）CPA 審計與公共受托經(jīng)濟責任的關系分析
公共受托經(jīng)濟責任是受托經(jīng)濟責任重要類型之一。ASOSAI（最高審計機關亞洲組織）指出，公共受托經(jīng)濟責任指管理公共資源的當局或個人對資源管理情況進行報告，并要說明自身履行所應承擔的經(jīng)營和財務責任等義務。如果按照此界定，公共受托經(jīng)濟責任也應強調報告責任和行為責任兩方面。村級財務中，村委會向村民充分披露，并證實村級公共資源應用的合規(guī)性與合理性，是公共受托經(jīng)濟責任的重要要求。隨著村委會支出規(guī)模和項目的增加和村民參與村務愿望的加強等，其行為責任的要求以3E為基礎，向環(huán)境性、社會性等要求不斷的拓展，其報告責任同樣不斷拓展，兩種責任相互匹配。
在村級財務審計中，CPA審計對公共受托經(jīng)濟責任起到的作用存在一定的必然性。當村級集體經(jīng)濟組織中出現(xiàn)財務管理方面的問題時，傳統(tǒng)的村級審計難以解決村級財務公開時存在的問題，所以，由政府部門主導的村級審計之外，將CPA業(yè)務引入村級財務審計中，CPA參與經(jīng)濟管理活動，并對農(nóng)村財務的公開進行監(jiān)督和檢驗，對村級財務中各主體之間的經(jīng)濟利益關系進行調節(jié)，不僅是受托經(jīng)濟責任隨村級財務審計發(fā)展而發(fā)展的需要。與此同時，CPA行業(yè)也在村務審計業(yè)務的發(fā)展中取得了契機。以村級公共受托經(jīng)濟責任為基礎，將CPA引入到村級財務中，拓展了其審計功能。
二、CPA服務村級財務審計的實現(xiàn)路徑
（一) 公共受托經(jīng)濟責任報告體系的創(chuàng)新
具體而言，針對CPA 服務村級財務審計，新的村級集體經(jīng)濟公共受托經(jīng)濟責任報告體系包含：第一、村級集體經(jīng)濟組織預算執(zhí)行情況報告。需要提供與村級集體經(jīng)濟組織每年度的預算資金執(zhí)行情況相關信息，為預算資金執(zhí)行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經(jīng)濟組織年度會計報告。主要反映村級集體經(jīng)濟組織現(xiàn)金流量、財務狀況和運營狀況的信息；第三、村級集體經(jīng)濟組織經(jīng)營活動及目標實現(xiàn)情況報告。通過提供村級集體經(jīng)濟組織相關經(jīng)營活動的信息和目標實現(xiàn)程度，來反映對上級及本村規(guī)定的遵循情況，和政策執(zhí)行效果；第四、村級集體經(jīng)濟組織農(nóng)村社會責任報告。對自身環(huán)境、經(jīng)濟和成員貢獻的一種表達和梳理。
由于審計工作形成的審計成果(主要表現(xiàn)為審計報告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數(shù)是非專業(yè)人士，因此，CPA應該出具詳式審計報告，而不是像公司年報審計那樣出具格式化審計報告，報告結構安排、詞句用語應通俗易懂，對于村民關心的村級收入和支出等信息，信息量應充分?？梢栽趯徲媹蟾婧蟾綄徲媹蟾媸褂谜f明，更好地滿足村民對村務公開、透明的需求。
（二）受托經(jīng)濟理念的樹立，責任村委會的建立
可從以下方面進一步完善經(jīng)濟責任審計制度，推進責任村委會建立：第一，村級財務目標經(jīng)濟責任的確定與經(jīng)濟責任履行報告體系的建立；第二，以目標經(jīng)濟責任為導向，構建以經(jīng)濟責任履行報告體系為基礎的村級財務經(jīng)濟責任審計評價指標體系；第三，完善村級財務經(jīng)濟責任審計的運行機制和深化村級財務審計的關系；第四，公告與有效利用經(jīng)濟責任審計結果。完善經(jīng)濟責任審計結果公告相關制度，將經(jīng)濟責任審計結果進行公告，接受社會公眾監(jiān)督，并將經(jīng)濟責任審計結果作為村級干部考核和提拔的重要依據(jù)，進而充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在村級財務審計中的作用。
（三）CPA 審計導向的村級財務審計模式的構建與實施
構建良好的村級集體經(jīng)濟組織CPA 審計有利于強化公共受托經(jīng)濟責任關系，村級財務審計的本質功能在于保證和促進村級公共受托經(jīng)濟責任的全面有效履行。CPA 審計導向的村級財務審計模式強調從評估村級財務審計狀況入手，CPA審計導向的村級財務審計模式立足點在村級財務審計評價之上，通過對村級財務審計狀況的分析，據(jù)以識別審計重點，并估算審計風險，進而進行基本審計程序的實施，編制審計報告。此前，應該深入研究以下幾點問題，為村級財務審計導向的CPA 審計模式的開展提供理論支持：
第一，村級財務審計狀況的評價方法。村級財務審計狀況的評價方法可從公司財務審計評價方法的思路出發(fā)，從廉潔反腐、村務公開、內(nèi)部控制、鄉(xiāng)村治理責任、經(jīng)濟績效、可持續(xù)發(fā)展等維度考慮；第二，審計的重點識別和風險估算。CPA審計要成為村級財務審計的重要組成部分，其發(fā)展同樣受到村級財務審計狀況的影響。所以，CPA審計導向的村級財務審計模式不僅需要關注更多相關者在村級財務審計結構中的利益保護，而且還需要考慮村級財務審計結構中其他相關者與審計本身可能產(chǎn)生的影響。
（四）建立健全績效管理制度，構建績效監(jiān)控體系
鑒于我國的實際情況，欲使CPA 更好的服務村級財務審計，須在村級財務審計方面，建立健全績效管理制度。傳統(tǒng)的財務審計僅僅就資金使用的合規(guī)性和合法性進行判斷，而對于資金的使用效率和效果，績效審計進一步對此提供了解答：
第一，以績效目標為導向。對績效目標的確定方式和方法進行深入研究，為村級財務績效審計的評價提供導向和依據(jù)；第二，繪制績效評價體系。對其繪制要考慮全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展的原則，即需要全面反映人、村和經(jīng)濟的全面協(xié)調發(fā)展，不可片面用經(jīng)濟指標對村級財務審計發(fā)展進行評價，而應關注鄉(xiāng)村經(jīng)濟和鄉(xiāng)村社會發(fā)展的可持續(xù)性；第三，建立以村級財務審計為導向的績效監(jiān)控體系。村級財務審計應該利用宏觀優(yōu)勢，調動社會審計和內(nèi)部審計資源，構建以村級財務審計為導向的績效監(jiān)控體系；第四，建立績效責任追究機制。因為責任追究機制是績效管理制度的重要機制保障，則在建立時應注意：對各責任主體及其權責要明晰；建立合理、公正、科學的績效責任評價機制；并逐步建立全方位和多層次的績效責任追究監(jiān)督機制。
課題名稱：
青海省社科規(guī)劃一般項目（編號14028）研究成果；青海民族大學2014年研究生科技創(chuàng)新項目“西寧市城東區(qū)村級財務審計問題研究”研究成果。
參考文獻：
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