任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 質(zhì)量控制 探析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是企事業(yè)單位強(qiáng)化管理的必要手段，能夠有效避免防腐問(wèn)題的出現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的重點(diǎn)，直接決定了審計(jì)的地位。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用，促進(jìn)我國(guó)企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用

經(jīng)濟(jì)工作是一個(gè)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)，是單位發(fā)展的重要影響因素。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠有效約束企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)決策，提高企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性，避免企事業(yè)單位隨意制定經(jīng)濟(jì)決策而造成的經(jīng)濟(jì)損失。目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涵蓋了很多內(nèi)容，包括了投資審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)政審計(jì)等等，是一種針對(duì)企事業(yè)單位業(yè)務(wù)情況而做出的綜合性分析。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位管理中的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制問(wèn)題，然后，針對(duì)具體的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析研究，追究相關(guān)的責(zé)任人員，進(jìn)而促進(jìn)其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展， 保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

二、當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制普遍存在審前調(diào)查不夠充分的問(wèn)題，造成了審計(jì)方案缺乏科學(xué)性，表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位。由于很多審計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平不夠，并且，沒(méi)有缺乏相關(guān)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，審前調(diào)查工作做的不好，審計(jì)方案制定比較粗糙，編寫審計(jì)內(nèi)容不完整，證據(jù)不充分，審計(jì)報(bào)告的撰寫不夠規(guī)范，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)工作的指導(dǎo)作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度不夠健全，已經(jīng)建立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度落實(shí)不力，相關(guān)法律法規(guī)的約束力較差，沒(méi)有統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估和考核制度，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段比較落后

我國(guó)審計(jì)責(zé)任工作的控制手段主要包括分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查兩種。由于企事業(yè)單位審計(jì)工作者人員較少，審計(jì)工作任務(wù)較重，造成了分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核工作執(zhí)行起來(lái)較困難，審計(jì)工作三級(jí)復(fù)核還是停留在簡(jiǎn)單的書(shū)面形式，只是流于形式，缺乏切實(shí)的復(fù)核行動(dòng)。內(nèi)部互查方式的客觀公正性較差，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，無(wú)法保證審計(jì)項(xiàng)目的最終質(zhì)量。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終目標(biāo)是利用審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)管理人員的客觀評(píng)價(jià)，為審計(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的結(jié)果運(yùn)用的不理想，普遍存在審計(jì)結(jié)果處理難和落實(shí)難的問(wèn)題，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用無(wú)法保證。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（一）實(shí)行審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制，首先要實(shí)行審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量控制，將審計(jì)工作貫穿于企事業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)工作的準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)階段都要進(jìn)行質(zhì)量控制。在審前調(diào)查階段，采取走訪、座談、實(shí)地查看等方式，分析整理審前調(diào)查資料，保證審前調(diào)查報(bào)告的精確性。同時(shí)，要規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，強(qiáng)化底稿的復(fù)核，保證審計(jì)底稿的完整性，審計(jì)證據(jù)也要完整。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。因此，要嚴(yán)格控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的質(zhì)量控制。

（二）建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)企事業(yè)單位意識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性，已經(jīng)建立了審計(jì)質(zhì)量控制制度，但是普遍存在審計(jì)制度不完善的問(wèn)題，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果。因此，企事業(yè)單位要結(jié)合審計(jì)質(zhì)量的具體要求，不斷完善審計(jì)質(zhì)量控制制度，提高審計(jì)工作的規(guī)范化和法制化。在此基礎(chǔ)上，要實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量考核制度，實(shí)事求是地評(píng)估和考核審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)處。此外，需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任追究制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的問(wèn)題追究到個(gè)人，做到有錯(cuò)必糾，是一種質(zhì)量責(zé)任手段。

（三）改善審計(jì)質(zhì)量控制方法

除了傳統(tǒng)的分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核和內(nèi)部互查方式，現(xiàn)代單位要采取質(zhì)量環(huán)節(jié)控制法和區(qū)域控制法。其中，經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制法是指將審計(jì)工作全過(guò)程劃分為審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)這五個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)過(guò)這些環(huán)節(jié)的作用，能夠有效提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任控制的質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量的區(qū)域控制法，是指對(duì)不同區(qū)域?qū)嵤┎煌膶徲?jì)質(zhì)量控制方法，全面監(jiān)督和檢查審計(jì)工作，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終目的運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，客觀的考核人員，保證任職人員具有較強(qiáng)的能力，提高企事業(yè)決策的科學(xué)合理性。企事業(yè)單位要充分利用審計(jì)結(jié)果，將其與干部考核充分結(jié)合，綜合評(píng)價(jià)工作人員的業(yè)績(jī)。企事業(yè)單位要嚴(yán)格監(jiān)督干部的選撥和任用，要充分利用責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，對(duì)優(yōu)秀人員委以重任。并且，企事業(yè)單位還要監(jiān)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制，有效發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)和利用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀，主要包括了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)不到位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制手段比較落后和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制結(jié)果運(yùn)用的不理想。通過(guò)實(shí)行審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制，建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度，改善審計(jì)質(zhì)量控制方法，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曄.淺析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節(jié)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013

第2篇：任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

第二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：區(qū)級(jí)黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體所屬企事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，下同）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)及街道直屬部門、所屬企事業(yè)單位、行政村、居委會(huì)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部；區(qū)直屬事業(yè)單位下屬部門、單位主要負(fù)責(zé)人。

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

第八條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)通知書(shū)之日起五日內(nèi)，向?qū)徲?jì)組提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面材料。書(shū)面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲?jì)組說(shuō)明的其它情況。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完整性做出書(shū)面承諾。

第九條被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求，及時(shí)、全面、如實(shí)地提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟(jì)工作中長(zhǎng)期計(jì)劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)及其完成情況；

（三）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國(guó)有資產(chǎn)處置決定及其實(shí)施結(jié)果情況；

（五）重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議資料以及重大擔(dān)保、訴訟事項(xiàng)；

（六）與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的合同、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要（記錄）、會(huì)議資料；

（七）年度工作計(jì)劃與總結(jié)；

（八）審計(jì)組需要提供的其他資料。

對(duì)審計(jì)組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)，并應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的資料的真實(shí)性、完整性做出書(shū)面承諾。

第十條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟(jì)管理績(jī)效情況；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)投資、擔(dān)保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大決策及其實(shí)施情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對(duì)單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；

（六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支不真實(shí)，資金使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任（分清主管責(zé)任和直接責(zé)任）；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。

第十一條內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題，用書(shū)面、座談等形式，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)組反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中遇有審計(jì)手段難以解決的問(wèn)題，可商請(qǐng)本單位組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門及時(shí)協(xié)助解決。

第十四條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；

（二）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況及與其相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的測(cè)評(píng)情況；

（四）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問(wèn)題；

（五）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)所在單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

（六）對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的主要問(wèn)題的處理、處罰意見(jiàn)和改進(jìn)建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計(jì)組向內(nèi)審機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期未提出意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改，并將他們的書(shū)面意見(jiàn)一并提交內(nèi)審機(jī)構(gòu)，同時(shí)將核實(shí)和修改的情況告知被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)人提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并附被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見(jiàn)，同時(shí)抄送上級(jí)審計(jì)部門及本級(jí)組織人事、紀(jì)檢部門。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告，作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見(jiàn)時(shí)的參考依據(jù)。

第十七條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及下列問(wèn)題且情節(jié)嚴(yán)重的，在報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，及時(shí)移交單位紀(jì)檢部門或區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關(guān)人員弄虛作假、虛報(bào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的；

2、侵占本單位或下屬單位財(cái)物的；

3、改變專項(xiàng)資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

5、其他違反有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的。

第3篇：任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

摘要：本文主要闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和內(nèi)容，分析了現(xiàn)階段我國(guó)鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題，并提出鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的建立途徑。

關(guān)鍵詞 ：鎮(zhèn)域；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；長(zhǎng)效機(jī)制

伴隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)制度改革的發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已在黨和政府加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和任職管理，預(yù)防和懲治腐敗中充分發(fā)揮了積極作用，有效推進(jìn)了民主法制的建設(shè)和完善，促進(jìn)了科學(xué)決策、民主決策、依法決策。然而，鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚處于發(fā)展階段，還存在諸多問(wèn)題，這就為鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的進(jìn)一步深化和提升提出了更高的要求。

一、鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和內(nèi)容1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，它是在一定歷史條件和歷史背景下產(chǎn)生的，因此具有一定的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體來(lái)說(shuō)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性以及有效性進(jìn)行監(jiān)督、審計(jì)、評(píng)價(jià)等活動(dòng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治體制的變革，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和內(nèi)容也不斷完善、發(fā)展，無(wú)論是在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著成效，發(fā)揮了重要作用。

2.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

審計(jì)工作發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)逐漸完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容也不斷得到拓展，目前鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)情況；重大經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展決策情況；本級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；政府重大投資項(xiàng)目的管理和建設(shè)情況；主要負(fù)責(zé)人遵守廉政規(guī)定情況等。由此可見(jiàn)，鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方方面面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定和核實(shí)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，為組織及其他有關(guān)部門考核使用干部提供參考和依據(jù)。

二、現(xiàn)階段我國(guó)鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題分析

1.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高

我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特別是鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的普遍問(wèn)題是審計(jì)質(zhì)量不高，分析其原因一是鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)人員要求較高。鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性強(qiáng)、涉及面廣、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，這就對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)、技能以及知識(shí)結(jié)構(gòu)等提出了更高的要求，不僅要求其具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要求其具有較好的表達(dá)能力、溝通能力以及對(duì)問(wèn)題的綜合分析能力。二是地方審計(jì)部門任務(wù)重、審計(jì)力量嚴(yán)重不足。目前我國(guó)審計(jì)部門審計(jì)任務(wù)現(xiàn)狀是越到基層審計(jì)任務(wù)越重，除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，還有預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等等，由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)人員較少，審計(jì)人員被要求成為“全能型”人才，這極大的影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際效果。

2.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)是基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)是關(guān)鍵。由于目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，再加上鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任涉及面廣、審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力參差不齊等多方面原因，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)工作隨意性大、審計(jì)評(píng)價(jià)表述五花八門，這對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開(kāi)展產(chǎn)生了不利影響。

3.鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分

由于缺乏對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的正確認(rèn)識(shí)以及地方審計(jì)機(jī)關(guān)面臨審計(jì)任務(wù)重、壓力大等原因，目前鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面存在著項(xiàng)目計(jì)劃管理薄弱、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高、未建立相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果公示制度等諸多問(wèn)題，造成了“審”和“用”脫軌，導(dǎo)致了相關(guān)部門不能準(zhǔn)確、快速的對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行運(yùn)用和處理。

三、鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的建立途徑分析

1.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利實(shí)施

要想提高審計(jì)質(zhì)量，首先要進(jìn)行的就是加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，因此，我們應(yīng)對(duì)審計(jì)人才的管理模式以及績(jī)效管理系統(tǒng)進(jìn)行建立和完善，通過(guò)績(jī)效評(píng)估機(jī)制的引入，客觀、正確的評(píng)估審計(jì)人員的工作水平、工作業(yè)績(jī)、個(gè)人品德以及管理能力等，綜合分析判斷其是否有被提升的潛力；其次，應(yīng)引進(jìn)績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員的德、廉、勤、績(jī)等進(jìn)行考核，并建立與審計(jì)機(jī)關(guān)相符合的任務(wù)要求，這對(duì)于激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性具有重要意義；另外，還應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員的主動(dòng)性和自覺(jué)性進(jìn)行調(diào)動(dòng)，使每一位審計(jì)人員都能夠充分發(fā)揮自己的潛能，增強(qiáng)審計(jì)人員的憂患意識(shí)，促進(jìn)他們自覺(jué)提高自身的綜合素質(zhì)，進(jìn)而促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作健康持續(xù)發(fā)展。

2.確定鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使其具有全面性和可比性

鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)與其履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有密切的關(guān)系，在指標(biāo)的選擇中應(yīng)全面包括可能會(huì)對(duì)其評(píng)價(jià)產(chǎn)生影響的所有直接或者間接因素，使其具有全面性，并且還要便于從橫向和縱向的角度對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的基本情況以及任職前后的基本情況進(jìn)行分析，使其具有可比性，采用“以責(zé)定評(píng)”的原則，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。

3.完善鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理

在鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的建立中，要想合理運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，就必須要使其結(jié)果運(yùn)行機(jī)制具有運(yùn)作規(guī)范、評(píng)價(jià)科學(xué)以及管理嚴(yán)密的特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身具體情況的差異，制定適合本地區(qū)的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用原則，并對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)下的責(zé)任和范圍進(jìn)行明確，并通過(guò)規(guī)定各個(gè)部門的結(jié)果運(yùn)用方式以及責(zé)任保障機(jī)制等，建立一套規(guī)范的操作流程和管理體系，對(duì)其各個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行完善。只有這樣才能確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落到了實(shí)處，并將審計(jì)監(jiān)管和組織監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，使其更好的為干部監(jiān)督管理提供服務(wù)，實(shí)現(xiàn)干部的合理調(diào)

四、結(jié)語(yǔ)

鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革中發(fā)展起來(lái)的，其主要任務(wù)就是對(duì)鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)，為黨和政府加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督和管理提供參考和依據(jù)，這對(duì)于促進(jìn)黨和政府的廉政建設(shè)和保障我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值具有重要意義?，F(xiàn)階段，加強(qiáng)鎮(zhèn)域領(lǐng)導(dǎo)干部的管理對(duì)維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)都有著積極作用，因此建立鎮(zhèn)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面、客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，無(wú)論是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人還是對(duì)黨和政府都具有深遠(yuǎn)的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]尚偉偉.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在問(wèn)題及對(duì)策的探討[J]. 濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009(03).

第4篇：任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；官員治理；地方政府投資

一、引言

目前，我國(guó)地方政府的過(guò)度投資所引起的地方債務(wù)激增，受到了中央政府的高度重視。中央政府為了控制金融風(fēng)險(xiǎn)，不斷出臺(tái)新的政策叫停不少違規(guī)或的融資方式。結(jié)果卻不竟如人意，地方政府為了規(guī)避中央政府的政策限制，在融資方式上不斷推陳出新，但融資成本卻越來(lái)越高。從財(cái)政融資、城投債、國(guó)開(kāi)行軟貸款到商業(yè)銀行、PE、BT回購(gòu)，甚至有些政府在資金鏈緊張時(shí)，采用高利貸的方式進(jìn)行短期補(bǔ)救。若非有利可圖，地方政府不會(huì)不顧一切的想要籌集足夠資金進(jìn)行投資。地方政府是由地方官員組成的，在地方政府非效率的投資背后往往存在著地方官員的利益。因此，地方政府非效率投資的治理應(yīng)該從地方官員治理著手。

地方政府的非效率投資起源于官員個(gè)人的利益，而官員的個(gè)人利益通常在于個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益和政治晉升兩個(gè)方面。政府投資具備同時(shí)滿足官員這兩個(gè)方面需求的條件。首先，在政府投資中資金流量巨大，官員可以尋租、設(shè)租的機(jī)會(huì)太多，而且收益頗豐。其次，我國(guó)的政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與GDP增長(zhǎng)率掛鉤，投資是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三架馬車之首，且見(jiàn)效最快，符合官員在較短的任期中取得較大的成績(jī)的需求，也為官員的政治晉升增加了政治資本。在政府投資領(lǐng)域，動(dòng)輒需要國(guó)家投入數(shù)十億的資金，官員有責(zé)任保證投資資金的使用效率。但在缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督的情況下，官員缺乏履行責(zé)任的動(dòng)機(jī)，而更多的是考慮自己個(gè)人的利益。因此，有效提高政府投資效率需要從官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實(shí)著手。

官員的權(quán)力需要得到約束，不能為了私利而濫用。為此，我國(guó)建立了一種針對(duì)官員個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)情況的監(jiān)督機(jī)制，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。劉家義（2102）認(rèn)為國(guó)家審計(jì)要作為國(guó)家治理的工具。作為國(guó)家審計(jì)的一部分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如果要成為國(guó)家治理的工具，我們希望它的治理作用不僅局限在對(duì)官員腐進(jìn)行問(wèn)責(zé)，而且能對(duì)官員的行為起到更深遠(yuǎn)的影響。由此，本文所探討的重點(diǎn)是：通過(guò)對(duì)官員權(quán)力的約束，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否起到抑制官員在政治晉升與經(jīng)濟(jì)激勵(lì)導(dǎo)致的政府非效率投資的作用。

本文的余文結(jié)構(gòu)框架如下：第二部分是制度背景、理論分析和研究假設(shè)的提出；第三部分是研究設(shè)計(jì)；第四部分是實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果；第五部分是研究結(jié)論與政策建議。

二、制度背景、理論分析與研究假設(shè)

（一）我國(guó)現(xiàn)有的官員晉升機(jī)制對(duì)地方政府投資的影響

中央政府希望通過(guò)用晉升激勵(lì)的方式促進(jìn)地方官員努力去實(shí)現(xiàn)組織布置的政治任務(wù)。中央政府給地方政府的政治目標(biāo)，往往具有多元化的特征，即政治目標(biāo)并不是單一的，而是多個(gè)方面的具體目標(biāo)的有機(jī)組合，例如經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定、充分就業(yè)等多個(gè)方面。但在實(shí)際工作中官員很少做到兼顧，而會(huì)過(guò)于偏重發(fā)展經(jīng)濟(jì)，而忽視醫(yī)療、教育等基礎(chǔ)領(lǐng)域的投資。其主要原因在于：首先，決定官員晉升的政績(jī)標(biāo)準(zhǔn)是地方經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)水平。自改革開(kāi)放到現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)建設(shè)一直是我國(guó)政府工作的中心。相應(yīng)的，中央政府在評(píng)判地方政府官員的執(zhí)政能力時(shí)，也會(huì)主要考慮他所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，所以官員的晉升更多的是與GDP增長(zhǎng)率掛鉤。因此，重點(diǎn)發(fā)展經(jīng)濟(jì)既符合中央政府對(duì)地方政府的期望，又能使地方政府官員獲得仕途上的晉升，對(duì)于官員來(lái)說(shuō)既名正言順又兼顧個(gè)人利益。但官員實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益的路徑和組織實(shí)現(xiàn)其政治目標(biāo)的路徑并不完全一致。GDP增長(zhǎng)率只是一個(gè)產(chǎn)出值，而沒(méi)有考慮到投入的資源。官員只是通過(guò)加大投入的方式增加產(chǎn)量，并不是有效率的投資。其次，官員的任期有限，官員需要在任期內(nèi)就取得顯赫的政績(jī)，所采取的決策往往需要立竿見(jiàn)影。注重長(zhǎng)期效益的投資，盡管“功在當(dāng)代，利在千秋”，但在地方與中央的信息不對(duì)稱的情況下，難以被發(fā)現(xiàn)，或者它的發(fā)現(xiàn)具有較強(qiáng)的滯后性，地方政府官員難以在任期內(nèi)獲得它給自己仕途帶來(lái)的好處。地方政府在發(fā)展經(jīng)濟(jì)時(shí)，最常用的方式就是加大地方投資。投資，尤其是地方政府主導(dǎo)的基礎(chǔ)建設(shè)投資，相比于出口和消費(fèi)能更顯著、更快速地拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。從地方投資的主體來(lái)看，主要分為是地方企業(yè)投資和地方政府投資（包括地方政府控股的地方國(guó)有企業(yè)投資）。民營(yíng)企業(yè)在很多的投資領(lǐng)域面臨的“玻璃門”的局面，表面上規(guī)定民營(yíng)企業(yè)可以進(jìn)入的領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)上卻又重重關(guān)卡。地方官員為民營(yíng)企業(yè)在投資領(lǐng)域設(shè)置關(guān)卡，一方面是怕被扣上導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的“帽子”；另一方面地方政府官員讓政府及其控股的國(guó)有企業(yè)參與投資更為得心應(yīng)手。但與民營(yíng)企業(yè)投資相比，政府投資的政治性更強(qiáng)，相應(yīng)的會(huì)缺乏提高投資效率的動(dòng)機(jī)。地方官員更多的是考慮投資所拉動(dòng)的GDP的增長(zhǎng)，而非投資的長(zhǎng)期效益。此外，在我國(guó)目前的行政體制下，很難對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)行真正的剛性預(yù)算約束。因此，往往很容易導(dǎo)致過(guò)度的投資，導(dǎo)致產(chǎn)能過(guò)剩，在浪費(fèi)了大量資源的同時(shí)，卻得不到合理的效益。

由此可見(jiàn)，地方政府官員在政治晉升的激勵(lì)下，會(huì)主要采用地方政府投資的方式拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但我國(guó)目前的政府投資管理機(jī)制，在現(xiàn)有的行政體制下，無(wú)法保證地方政府投資的效率，因此往往會(huì)導(dǎo)致資源的浪費(fèi)，甚至地方債務(wù)的激增。根據(jù)以上分析，本文提出理論假設(shè)1：

H1：地方政府官員晉升激勵(lì)強(qiáng)度越大，地方政府投資效率就越低。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的官員治理作用對(duì)地方政府投資的影響

從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)、定位與作用來(lái)看，約束地方官員濫用權(quán)力是其根本目的和任務(wù)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系乃國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生的首要前提，促進(jìn)和保證主要領(lǐng)導(dǎo)干部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得以全面有效履行是國(guó)家審計(jì)的首要目標(biāo)（蔡春，陳曉媛，2007）。由于政府官員既有政策的制定權(quán)與決策權(quán)，又有市場(chǎng)的管制權(quán)與公共資源的支配權(quán)，當(dāng)權(quán)力得不到充分監(jiān)督與制約的情況下，很容易發(fā)生尋租行為，使資源配置偏離效益的軌道，社會(huì)福利水平下降。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)權(quán)力的監(jiān)督機(jī)制，也是解決權(quán)力尋租問(wèn)題的制度性保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審查、評(píng)價(jià)與鑒證來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)力的約束和監(jiān)控，為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全提供最基本的條件。

隨著審計(jì)的層次不斷提高，審計(jì)的內(nèi)容不斷深化，國(guó)家在查處領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任范圍內(nèi)的違法違規(guī)和損失浪費(fèi)等問(wèn)題、加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督、從源頭上預(yù)防和治理腐敗、促進(jìn)落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀等方面發(fā)揮了重要作用（劉英來(lái)，2006）。李江濤（2011）的實(shí)證研究表明，國(guó)家審計(jì)力量越強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度越大，越能夠預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪，促使被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部節(jié)約使用經(jīng)費(fèi)，降低行政成本。因此，我們認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)地方政府官員任職期間投資決策及投資效果等情況的審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，能增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自我約束能力，督促地方政府官員進(jìn)行適度的融資。根據(jù)以上分析，我們提出理論假設(shè)2：

H2：政治晉升激勵(lì)下的官員機(jī)會(huì)主義行為對(duì)地方政府負(fù)債的影響受到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行力度越強(qiáng)，越有可能抑制政治晉升激勵(lì)下的地方政府非效率投資。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/p>

本文用于檢驗(yàn)假設(shè)1和假設(shè)2的基本模型如下：

模型中涉及的變量有：

1.被解釋變量

本文采用“邊際資本產(chǎn)出率”（ICOR）來(lái)衡量地方政府的投資增長(zhǎng)效率，即邊際資本產(chǎn)出率=經(jīng)濟(jì)性投資增加量/GDP增加量。具體而言，選擇地方政府GDP增量作為衡量經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的指標(biāo)，選擇地方政府固定資產(chǎn)投資的年度增加量作為衡量地方政府經(jīng)濟(jì)性投資增加量指標(biāo)。從理論上講，該比值越低，說(shuō)明投資的產(chǎn)出效應(yīng)越明顯，投資效率越高。

2.解釋變量

基于本文討論的內(nèi)容，本文選取以下主要解釋變量：各省份實(shí)際GDP增長(zhǎng)率（GDP）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問(wèn)題金額（AMOUNT）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處罰人員數(shù)量（DIS）、預(yù)算軟約束（BUD）和市場(chǎng)化指數(shù)（DCREDIT）。

為檢驗(yàn)假設(shè)1和假設(shè)2，本文借鑒張軍等（2007）的研究，采用人均外商直接投資增長(zhǎng)率（FDI），即本年度人均外商直接投資與上年度人均外商直接投資的比值，作為官員晉升激勵(lì)程度的衡量指標(biāo)，比值越高，激勵(lì)強(qiáng)度越大。借鑒王翠琳、藺全錄和李莉（2015）的指標(biāo)，本文可以量化的年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問(wèn)題金額（AMOUNT）作為衡量指標(biāo)，查出的問(wèn)題金額越多，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行力度就越大。借鑒李江濤（2009）的指標(biāo)，本文采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處罰人員數(shù)量（DIS）作為衡量指標(biāo)，處罰人數(shù)越多，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處罰力度越大。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問(wèn)題金額和處罰人員數(shù)量本文選取前一期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)據(jù)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的處罰對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的威懾力在下一期才能體現(xiàn)。根據(jù)本文的分析，官員晉升激勵(lì)對(duì)地方政府非效率投資的影響受到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束，因此本文在解釋變量中加入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查處的問(wèn)題金額與晉升激勵(lì)強(qiáng)度的交叉項(xiàng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處罰力度與晉升激勵(lì)強(qiáng)度的交叉項(xiàng)來(lái)把握這種作用。

根據(jù)已有文獻(xiàn)，控制變量包括預(yù)算軟約束（BUD）和金融市場(chǎng)化指數(shù)（DCREDIT）。本文采用政府預(yù)算外收入與GDP的比值來(lái)衡量地方政府預(yù)算軟約束的程度（方紅生和張軍，2009），采用樊綱等（2011）編制的“金融業(yè)的市場(chǎng)化”指數(shù)衡量金融市場(chǎng)化程度（DCREDIT）。考慮到時(shí)間的影響，本文還控制了年份（Year）。

（二）樣本與描述性統(tǒng)計(jì)

本文選取29個(gè)省、直轄市和自治區(qū)2005-2009年的外商直接投資額、固定資產(chǎn)投資總額、預(yù)算外收入、金融市場(chǎng)化指數(shù)以及相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行實(shí)證分析。外商直接投資額、固定資產(chǎn)投資總額的數(shù)據(jù)來(lái)源于CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)審計(jì)年鑒》，預(yù)算外收入的數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)財(cái)政年鑒》，金融市場(chǎng)化指數(shù)的數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)市場(chǎng)化指數(shù)―各地區(qū)市場(chǎng)化相對(duì)進(jìn)程2011年報(bào)告》。此外，本文還對(duì)樣本做了如下處理：（1）因?yàn)閿?shù)據(jù)的原因剔除了、新疆兩個(gè)地區(qū)；（2）對(duì)于年鑒中沒(méi)有披露的數(shù)據(jù)，本文按照遺失值進(jìn)行處理；（3）對(duì)所有連續(xù)變量進(jìn)行了Winsorize處理，小于1%分位數(shù)與大于99%分位數(shù)的變量，令其分別等于1%分位數(shù)和99%分位數(shù)。經(jīng)過(guò)篩選最終選取了121個(gè)樣本數(shù)據(jù)，所有的數(shù)據(jù)處理采用stata12統(tǒng)計(jì)軟件。

經(jīng)統(tǒng)計(jì)可得出，各省份地方政府投資效率的反向衡量指標(biāo)ICOR的平均值為4.49，最小值為1.88，最大值為29.04，說(shuō)明各地區(qū)地方政府投資效率的差異顯著。FDI的平均值為1.18，最小值為0.55，最大值為2.12，標(biāo)準(zhǔn)差為0.453，說(shuō)明我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問(wèn)題金額（AMOUNT）平均值為11.786，最小值為1.7，最大值為23.1，標(biāo)準(zhǔn)差為5.188，說(shuō)明各地執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度差異較大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處罰人員數(shù)量（DIS）的平均值為19.206，最小值為3，最大值為35，標(biāo)準(zhǔn)差為6.095，說(shuō)明各地區(qū)的審計(jì)處罰力度差異較大。預(yù)算軟約束和金融市場(chǎng)化指數(shù)的平均值分別為25.824和8.713，標(biāo)準(zhǔn)差分別為13.098和2.050，說(shuō)明各地區(qū)的預(yù)算約束程度與市場(chǎng)化進(jìn)程都有著較大的差異。

四、實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果

表1報(bào)告了模型5.1和模型5.2的回歸結(jié)果。FDI的回歸系數(shù)顯著為正，說(shuō)明政治晉升激勵(lì)下的官員的行為會(huì)降低地方政府的投資效率。地方政府官員為了在短時(shí)間做出政績(jī)，會(huì)通過(guò)大量的投資拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，同時(shí)會(huì)造成政府投資的低效率。AMOUNT與FDI交互項(xiàng)的回歸系數(shù)顯著為負(fù)，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問(wèn)題金額越多，對(duì)地方官員的監(jiān)管越嚴(yán)格，就越能抑制地方政府的非效率投資。DIS與FDI交互項(xiàng)的回歸系數(shù)顯著為負(fù)，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的處罰力度越大，對(duì)官員違法違紀(jì)行為的威懾力就越大，從而防止了官員濫用權(quán)力，抑制了官員進(jìn)行非效率投資的沖動(dòng)。BUD的回歸系數(shù)顯著為正，說(shuō)明預(yù)算軟約束的程度越大，地方政府投資的效率就越低。預(yù)算的約束力越差，官員就越容易獲得更多的資金進(jìn)行投資，而對(duì)投資的效率就越不會(huì)顧忌。DCREDIT的回歸系數(shù)為負(fù)，但并不顯著，說(shuō)明地方市場(chǎng)化進(jìn)程的水平對(duì)于地方政府的投資約束并不顯著。

注：括號(hào)內(nèi)為t值；***是在0.01水平上顯著相關(guān)；**是在0.05水平上顯著相關(guān)；*是0.1水平上顯著

五、研究結(jié)論與政策建議

本文以2005-2009年中國(guó)29個(gè)地區(qū)的年度數(shù)據(jù)為樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了地方政府官員晉升激勵(lì)強(qiáng)度和地方機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的強(qiáng)度及處罰力度對(duì)地方政府非效率投資的影響。研究發(fā)現(xiàn)，地方政府官員晉升激勵(lì)強(qiáng)度與地方政府的投資效率負(fù)相關(guān)。但地方政府官員的晉升激勵(lì)對(duì)地方政府投資效率的影響受到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束。地方審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)度和處罰力度越大，越有可能降低官員晉升競(jìng)爭(zhēng)對(duì)地方政府投資效率的負(fù)面影響，進(jìn)而提高地方政府的投資效率。結(jié)果表明，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)情況的作用，并借用相關(guān)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果的處罰起到對(duì)官員的威懾作用，抑制官員借用職權(quán)謀私的沖動(dòng)，提高地方政府的投資效率。

基于以上結(jié)論，本文提出以下政策建議：（1）進(jìn)一步規(guī)范政府投資管理體制和相關(guān)法律法規(guī)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)官員在地方政府投資中的責(zé)任認(rèn)定提供依據(jù)和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。（2）推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的處罰信息公開(kāi)化，并更詳細(xì)的披露地方政府官員在地方政府投資中的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾作用。（3）培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才，壯大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的隊(duì)伍，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的強(qiáng)度。（作者單位：湖南師范大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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[3] 方紅生，張軍.2009.中國(guó)地方政府競(jìng)爭(zhēng)、預(yù)算軟約束與擴(kuò)張偏向的財(cái)政行為.經(jīng)濟(jì)研究，12：4-16

第5篇：任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以督促企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)工作作為一個(gè)企事業(yè)單位部門工作的重心，也直接關(guān)系到單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有效的避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國(guó)家或者是企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題的發(fā)生。同時(shí)促使領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行決策時(shí)積極的采用集體協(xié)商以及專家咨詢等方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的科學(xué)性。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以帶動(dòng)其他審計(jì)工作的開(kāi)展現(xiàn)階段我國(guó)針對(duì)企事業(yè)單位的審計(jì)類型較多，例如財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)以及投資審計(jì)等多種形式，但是這基本上都屬于個(gè)性問(wèn)題的審計(jì)分析，針對(duì)業(yè)務(wù)情況而并不是責(zé)任人。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以進(jìn)一步延伸對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)分析深度，將審計(jì)問(wèn)題直接與責(zé)任人員掛鉤，因而可以帶動(dòng)其他審計(jì)工作的開(kāi)展，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部具有較好的約束作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以形成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束與規(guī)范作用，避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部手中權(quán)力運(yùn)行的普遍性與傾向性，促使企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任期內(nèi)增強(qiáng)自我約束意識(shí)，科學(xué)合理的使用經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，提高依法行政以及依法管理的水平。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量途徑分析

1.注重審計(jì)工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的質(zhì)量提升為了進(jìn)一步的提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)該重視任中審計(jì)工作的重要性，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作關(guān)口前移，這不僅可以緩解離任審計(jì)工作任務(wù)量，同時(shí)也能夠避免領(lǐng)導(dǎo)干部在較長(zhǎng)任期內(nèi)由于缺乏約束監(jiān)督出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的問(wèn)題，利用任中審計(jì)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改各種問(wèn)題的苗頭傾向，形成防患于未然的監(jiān)督機(jī)制。其次，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及范圍廣、政策性強(qiáng)以及實(shí)施難度大的問(wèn)題，必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制辦法以及審計(jì)程序，分別在審計(jì)調(diào)查、審計(jì)方案制定、實(shí)施審計(jì)工作、復(fù)核、出具審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)整改落實(shí)等方面細(xì)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。第三，在審計(jì)工作管理上應(yīng)該遵循客觀公平的原則，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支管理情況、法律法規(guī)以及政策文件的執(zhí)行情況、決策情況、內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行客觀的調(diào)查評(píng)價(jià)，并及時(shí)揭示審計(jì)中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)以及失職問(wèn)題，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確，能夠客觀的反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期績(jī)效。2.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展方式上，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)責(zé)任審計(jì)工作的信息化，利用信息技術(shù)及時(shí)的查詢經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)對(duì)審計(jì)資料以及各種資金數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以提高審計(jì)工作的效率和工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的快速準(zhǔn)確。其次，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)緊密的結(jié)合起來(lái)，綜合使用多種審計(jì)技巧，并全面收集經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)的證據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資料的共享，避免重復(fù)審計(jì)浪費(fèi)人力物力。第三，對(duì)于審計(jì)方法，可以綜合使用實(shí)物觀測(cè)與計(jì)量審計(jì)法、假設(shè)問(wèn)題存在審計(jì)求證法、查閱會(huì)議記錄和走訪調(diào)查審計(jì)法等幾種方法，確保審計(jì)工作的真實(shí)可靠。通過(guò)上述這些措施，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展方式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，在工作方式上朝服務(wù)型審計(jì)方向轉(zhuǎn)變?cè)趯徲?jì)工作內(nèi)容上，除了需要對(duì)企事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法以及效益性上進(jìn)行審計(jì)之外，同時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)其事業(yè)單位所涉及到的基建項(xiàng)目、固定資產(chǎn)采購(gòu)、資產(chǎn)處置、土地出讓以及股權(quán)債券分割等重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過(guò)程以及實(shí)施結(jié)果進(jìn)行責(zé)任審計(jì)。結(jié)合不同企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，有重點(diǎn)有針對(duì)性的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)該積極的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的結(jié)合，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督之外，還是對(duì)被審計(jì)單位的服務(wù)，積極的為被審計(jì)單位提供審計(jì)分析報(bào)告，查找審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的根源，為被審計(jì)單位工作調(diào)整提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇：任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)；設(shè)置原則

中圖分類號(hào)：F178 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671-1009（2015）21-0185-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置原則

（一）要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為限制范圍的評(píng)價(jià)原則

根據(jù)相關(guān)的法律可以明確的知道經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的監(jiān)督只能限制在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)，主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，而不能對(duì)其他和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域無(wú)直接關(guān)系的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。總之，審計(jì)人員一定要堅(jiān)持應(yīng)該遵守的規(guī)則，不能隨便的介入到其他的非經(jīng)濟(jì)方面的問(wèn)題之中，如果覺(jué)得此事需要向上面匯報(bào)的話，則向上面的人匯報(bào)，反正不能夠篡權(quán)，真正的有效的去評(píng)價(jià)這才是直接應(yīng)該要做的工作。

（二）必須要堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的評(píng)價(jià)原則

在審計(jì)工作的過(guò)程之中，要明確的知道自己要做的到底是什么，哪些是自己該做的，審計(jì)的報(bào)告必須要符合各方面的為題，審計(jì)人員在工作的時(shí)候要對(duì)自己該評(píng)價(jià)的相關(guān)的領(lǐng)域做出相對(duì)的評(píng)價(jià)，要是不必要做出的評(píng)價(jià)就不需要浪費(fèi)經(jīng)歷和時(shí)間去做無(wú)用的事情，有什么需要向上級(jí)報(bào)告的問(wèn)題就一定向上級(jí)報(bào)上去。

（三）堅(jiān)持財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)并重的評(píng)價(jià)

審計(jì)的工作重點(diǎn)是財(cái)政的收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，我國(guó)在這上面做足了工夫，而且還取得了一定的成效。然而，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度也越來(lái)越快，其中經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是比較復(fù)雜的，那么當(dāng)然僅靠審計(jì)的收支現(xiàn)在是不能夠滿足現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要的，兩者的關(guān)系現(xiàn)在發(fā)展得并不平衡。所以，現(xiàn)在不僅要快速的去解決這個(gè)問(wèn)題，而且還需要開(kāi)展監(jiān)督的工作，監(jiān)督對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作有效性發(fā)揮著重要的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審指標(biāo)計(jì)的評(píng)價(jià)方法和作用

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法主要采用的是綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)法和指標(biāo)層次分析法，根據(jù)相關(guān)的具體的情況為依據(jù)來(lái)審計(jì)評(píng)價(jià)。近幾年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度是可觀的，發(fā)揮暫速度非常的快，各方面綜合的發(fā)展都是非?？斓模敲?，審計(jì)的范圍也就會(huì)變得非常的廣，有效得去選擇評(píng)價(jià)的指標(biāo)，那么就會(huì)減少很多的麻煩，更能很好的去完成相關(guān)的任務(wù)。下面就講述集中常用的評(píng)價(jià)方法以及作用

（一）主成分分析評(píng)價(jià)方法

就是在其中運(yùn)用各個(gè)相關(guān)的信息和進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)算方法，在其中要進(jìn)行的步驟有很多，這里就不詳細(xì)的去介紹步驟了。利用這樣的方法來(lái)評(píng)價(jià)帶來(lái)的作用有:第一點(diǎn)，對(duì)評(píng)價(jià)有著重要的指導(dǎo)思想，對(duì)綜合的業(yè)績(jī)能夠進(jìn)行有效的分析評(píng)價(jià)，這真的是一盒很好的方法，而且出錯(cuò)率還比較小，貴評(píng)價(jià)的工作有著很大的積極作用。第二點(diǎn)，因?yàn)閿?shù)據(jù)本本身就帶著客觀性，那么也就能夠公正的去評(píng)價(jià)，只是里面還是存在了一些缺點(diǎn)，因?yàn)榫捅旧淼南拗贫裕瑪?shù)據(jù)的時(shí)期和企業(yè)組織樣本是不一樣的，所以這個(gè)問(wèn)題還有待進(jìn)一步的提高，但是，利還是大于弊，只要運(yùn)用的措施是合理的，那么就會(huì)提高業(yè)績(jī)。

（二）功效系數(shù)評(píng)價(jià)法

首先就要對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析測(cè)試，還要經(jīng)過(guò)多次運(yùn)用來(lái)證明其中是有用的，這樣才能順利的去開(kāi)展接下來(lái)的工作，這個(gè)方法帶來(lái)的作用有:能夠很好的滿足目前的規(guī)劃需求，并且在層層的功效中有效的評(píng)價(jià)。這樣的方法與第一種方法比較起來(lái)，主觀存在的方面比較多，第一種主要是從客觀上出發(fā)。這些的計(jì)算步驟比較復(fù)雜，在計(jì)算的時(shí)候需要借助計(jì)算機(jī)才能完成。這樣的方法是無(wú)法來(lái)了解業(yè)績(jī)改變的原因的，準(zhǔn)確的說(shuō)來(lái)，這樣的方式只使用業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。

（三）綜合分析判斷法

這個(gè)方法屬于定性的評(píng)價(jià)方法，這需要相關(guān)的人員來(lái)進(jìn)行合理的分析、判斷得出來(lái)的，相關(guān)的審計(jì)人員在一開(kāi)始就需要對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的分析。這樣的方法的作用:綜合分析判斷法要根據(jù)相關(guān)的參考標(biāo)準(zhǔn)對(duì)定性的評(píng)議指標(biāo)打分，根據(jù)單單項(xiàng)的綜合的打分來(lái)進(jìn)行最后的評(píng)價(jià)，這樣的方法對(duì)評(píng)價(jià)是最有好處的，這個(gè)存在的缺點(diǎn)是比較少的。審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)接下來(lái)所開(kāi)展的項(xiàng)目是很重要的，審計(jì)評(píng)價(jià)相當(dāng)于是對(duì)前一個(gè)任務(wù)項(xiàng)目所做出的結(jié)果評(píng)價(jià)，一個(gè)項(xiàng)目的完成是否能夠得到肯定，這個(gè)表現(xiàn)在評(píng)價(jià)中，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)下的評(píng)價(jià)可不是像一般簡(jiǎn)單的評(píng)語(yǔ)那樣，這里所說(shuō)的評(píng)價(jià)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展有著重要的影響，要想讓國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠持續(xù)向前，綜合國(guó)力能夠增強(qiáng)，這并不是順其自然就能夠解決的事，這都是需要國(guó)家政府去思考要做什么工作的，否則就無(wú)法對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行制定相關(guān)的戰(zhàn)略。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域這一方面中，每個(gè)國(guó)家都是要實(shí)行很多的措施去應(yīng)對(duì)各個(gè)不足的地方，調(diào)整相關(guān)的一些措施，這樣才能促使經(jīng)濟(jì)能夠健康的發(fā)展，所以說(shuō)，審計(jì)評(píng)價(jià)是很重要的，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著導(dǎo)向作用。在如今這項(xiàng)復(fù)雜的環(huán)境下，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響著國(guó)際地位，想要在這樣的現(xiàn)實(shí)中站住地位，那么就必須要依靠經(jīng)濟(jì)的力量來(lái)維持。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，我們不能夠忽略經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)下的指標(biāo)評(píng)價(jià)，審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展其中不可代替的作用，我要要應(yīng)用準(zhǔn)確的方法來(lái)評(píng)價(jià)客觀事實(shí)，不得從中虛構(gòu)任何的東西，一切都需要滿足現(xiàn)實(shí)條件，綜合的去考慮各個(gè)問(wèn)題，面對(duì)不同的情況就要用不同的方法去評(píng)價(jià)，這樣才能實(shí)現(xiàn)真正合理的評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)之中，要運(yùn)用到科學(xué)、公平、合理的態(tài)度來(lái)對(duì)每一項(xiàng)工作進(jìn)行最后的評(píng)價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖洪.論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的作用以及設(shè)置原則[J].審計(jì)研究,2001,03.

[2]高前善.政府黨領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)框架的構(gòu)建[J].財(cái)務(wù)問(wèn)題研究,2010,12.

第7篇：任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

1相關(guān)概念及背景

干系人也稱利益相關(guān)者,這一詞最早被提出可追溯到1929年,其定義和觀點(diǎn)也多達(dá)數(shù)十種。其中,以Freeman的觀點(diǎn)最具代表性:“干系人是能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),或者受到一個(gè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程影響的所有個(gè)體和群體。[4]”近年來(lái),干系人的理論有了新的發(fā)展,并逐漸被引入到了環(huán)境領(lǐng)域,尤其是在環(huán)境規(guī)劃和管理這一領(lǐng)域上。在國(guó)外的環(huán)境規(guī)劃中,干系人參與理論越來(lái)越受到重視,如美國(guó)EPA(環(huán)境保護(hù)局)2008年3月的《HandbookforDevelopingWater-shedPlanning》中對(duì)干系人參與制定流域水環(huán)境規(guī)劃的機(jī)制做了較詳盡的闡述。早在2004年,香港PeterHills就從干系人的視角對(duì)生態(tài)現(xiàn)代化和香港的環(huán)境改革進(jìn)行了研究[5]。然而在我國(guó)大陸,即使復(fù)雜的流域水環(huán)境保護(hù)規(guī)劃的制定都尚未建立起干系人的參與機(jī)制。在我國(guó)環(huán)境規(guī)劃的理論研究中,干系人參與機(jī)制鮮有學(xué)者提及,可查資料寥寥無(wú)幾。

2干系人的確認(rèn)及分類

干系人的確認(rèn):針對(duì)某個(gè)具體問(wèn)題,規(guī)劃師應(yīng)當(dāng)從下面幾個(gè)方面界定干系人。首先,識(shí)別決策者,即誰(shuí)有權(quán)利決定做或不做某些行動(dòng)。其次,尋找參與者,即為了完成一個(gè)項(xiàng)目,哪些人要參與行動(dòng)。第三,界定受影響者,項(xiàng)目的實(shí)施會(huì)使哪些人的境況變得更好或更差。同時(shí),規(guī)劃識(shí)別的干系人應(yīng)當(dāng)有一定的數(shù)量限制。干系人過(guò)多會(huì)使規(guī)劃成本過(guò)高,影響規(guī)劃的費(fèi)用有效性。因此,干系人的識(shí)別要控制在適宜的規(guī)模,既保證規(guī)劃的公平制定和成功實(shí)施,又不使費(fèi)用過(guò)高。干系人的分類:根據(jù)上面的定義及分析,本文將干系人分為規(guī)劃的制定和實(shí)施者、受規(guī)劃制定的影響者、有能力協(xié)助或阻礙規(guī)劃實(shí)施者三大類;或者按具體職責(zé)的不同分為規(guī)劃師(專家)、政府、排污企業(yè)、社區(qū)(公眾)和其他相關(guān)者五類。其中,其他相關(guān)者主要是指提供資源或協(xié)助者,以及做過(guò)類似項(xiàng)目的相關(guān)者。根據(jù)我國(guó)的國(guó)情,本文認(rèn)為將環(huán)境規(guī)劃所涉及的干系人按具體職責(zé)劃分較合適,有利于對(duì)其職能的界定。

3干系人的資源及其特征分析

干系人的資源:通常情況下,干系人群組所能具備的技能有會(huì)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、信息技術(shù)、籌款、公關(guān)和其他技術(shù)專長(zhǎng)等。除了干系人自身的技能外,他們還可提供大量的寶貴資源,諸如接觸媒體、招募志愿者、獲取數(shù)據(jù)集、接洽地方組織、獲得會(huì)議設(shè)施、得到實(shí)地考察場(chǎng)所等。環(huán)境規(guī)劃的制定是一個(gè)極其復(fù)雜的過(guò)程,在制定的過(guò)程中需要涉及極大范圍的技術(shù)和人力資源,而干系人正好擁有豐富的技能和資源,這就極大地推動(dòng)了規(guī)劃的制定過(guò)程[6]。干系人群組的特征:由于大多數(shù)的環(huán)境規(guī)劃(如流域水環(huán)境保護(hù)規(guī)劃)范圍較大,涉及到的干系人眾多,這些干系人組成了一個(gè)干系人群組。這個(gè)群組也呈現(xiàn)出了一定的特征:①整體性。干系人群組是由各個(gè)不同身份的干系人組成的一個(gè)整體。所有干系人都是為著整體目標(biāo)而努力,經(jīng)過(guò)商談、博弈所制定出的環(huán)境保護(hù)規(guī)劃也必定是其整體利益的代表,而不再是某一部分干系人利益的體現(xiàn)。②有序性。雖然所有干系人是一個(gè)統(tǒng)一的整體,但是并不是說(shuō)在規(guī)劃制定的過(guò)程中各個(gè)干系人的作用和貢獻(xiàn)是均等的。必定有一部分干系人處于領(lǐng)導(dǎo)和決策的地位,是流域規(guī)劃的發(fā)起者、制定者或是協(xié)調(diào)者;另一些干系人則發(fā)揮輔助作用。因此各個(gè)干系人之間的地位是有順序的。③動(dòng)態(tài)性。這里所說(shuō)的動(dòng)態(tài)性,主要指干系人的組成呈動(dòng)態(tài)變化。即一旦干系人被召集,可詢問(wèn)他們?cè)诖硇陨鲜欠襁€存在遺漏,可根據(jù)他們的反饋將其他的干系人補(bǔ)充進(jìn)來(lái)。當(dāng)然,隨著進(jìn)程的推進(jìn)和形勢(shì)的改變,也可能會(huì)將一部分干系人調(diào)整出去。保證干系人的廣泛參與,同時(shí)又維持其在一定的數(shù)量,這也是在制定環(huán)境時(shí)所要遵守的費(fèi)用有效性的基本要求[7]。

4干系人的角色和職責(zé)分析

規(guī)劃師:在環(huán)境規(guī)劃中,規(guī)劃師起到了組織和推動(dòng)作用。規(guī)劃師是指受政府部門委托,協(xié)助和指導(dǎo)環(huán)境規(guī)劃的制定和實(shí)施的專家或研究人員,一般來(lái)自高校和專門的研究機(jī)構(gòu)。規(guī)劃師不是孤立地作為環(huán)境規(guī)劃的制定者,而是廣泛地組織干系人參與,并利用干系人參與的成果,制定出反映干系人中各利益集團(tuán)利益的環(huán)境規(guī)劃。具體而言,規(guī)劃師參與的工作有:①充分調(diào)查現(xiàn)狀,識(shí)別出所有的干系人,提交給政府來(lái)組織干系人參與討論;②與所有干系人共同確定環(huán)境問(wèn)題,并提出解決問(wèn)題的方案以供討論,直到達(dá)成普遍接受的方案;③總結(jié)各種干系人的意見(jiàn),并進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查,使其更符合實(shí)際,提出達(dá)到目標(biāo)的多種可行的行動(dòng)方案;④分析比較各個(gè)方案的費(fèi)用效益,根據(jù)費(fèi)用效益分析和各干系人提出的意見(jiàn)篩選并組成最優(yōu)的行動(dòng)方案,并協(xié)助政府部門將行動(dòng)方案分解到具體的企業(yè)、社區(qū)等;⑤總結(jié)和審閱干系人的行動(dòng)計(jì)劃,提出監(jiān)督方案、檢查方案、風(fēng)險(xiǎn)管理等方案,并輸出流域水環(huán)境保護(hù)規(guī)劃文本;⑥控制與評(píng)估環(huán)境規(guī)劃的實(shí)施狀況,根據(jù)變化情況對(duì)環(huán)境規(guī)劃方案做出適時(shí)修改。政府:在環(huán)境規(guī)劃中,規(guī)劃師要盡量縮小政府的決策權(quán),使決策更大程度地由干系人做出。因?yàn)檎跊Q策方面的權(quán)力要明顯強(qiáng)于其他干系人,如果沒(méi)有科學(xué)的規(guī)劃流程和積極的規(guī)劃師,決策結(jié)果可能更多地是反映政府部門的意愿,而不是公眾的意愿[8]。但政府在環(huán)境規(guī)劃的各干系人中是最為重要的一方,沒(méi)有政府的參與和支持,環(huán)境規(guī)劃將不具備現(xiàn)實(shí)意義。但應(yīng)當(dāng)警醒并真正認(rèn)識(shí)到,政府如果缺乏合法性,沒(méi)有權(quán)威,便喪失了“有效組織生活的基礎(chǔ)”[9]。具體是政府在環(huán)境規(guī)劃的實(shí)施過(guò)程中協(xié)調(diào)干系人中的排污者和社區(qū)集團(tuán)的利益,在環(huán)境規(guī)劃的決策過(guò)程中扮演決策參與者,而不是唯一和最后決策者的角色。在規(guī)劃的制定過(guò)程,需要政府參與的階段有:①發(fā)起規(guī)劃,邀請(qǐng)規(guī)劃師;②按照規(guī)劃師的建議,組織相關(guān)干系人討論;③在干系人意見(jiàn)不一致的情況下決策;④監(jiān)督規(guī)劃的實(shí)施。排污企業(yè):作為追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的企業(yè),它沒(méi)有治理污染的動(dòng)力,也不會(huì)主動(dòng)提出對(duì)環(huán)境質(zhì)量的需求。因此,為了能使企業(yè)積極執(zhí)行環(huán)境規(guī)劃中的各項(xiàng)措施,在規(guī)劃開(kāi)始制定時(shí)就應(yīng)主動(dòng)要求企業(yè)參與討論制定規(guī)劃。在規(guī)劃制定過(guò)程中參與談判,爭(zhēng)取自己的最大利益。將企業(yè)納入干系人中,其目的就是在環(huán)境規(guī)劃中體現(xiàn)污染者的義務(wù),促使污染者主動(dòng)執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)劃。所以,環(huán)境規(guī)劃應(yīng)當(dāng)吸收排污者參與決策,以利益為驅(qū)動(dòng),激勵(lì)他們主動(dòng)參與環(huán)境保護(hù),增強(qiáng)環(huán)境規(guī)劃的可實(shí)施性。在規(guī)劃的制定過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)參與問(wèn)題的界定、規(guī)劃方案的討論、規(guī)劃措施的執(zhí)行等環(huán)境規(guī)劃的重要環(huán)節(jié)。社區(qū)(公眾):公眾是環(huán)境規(guī)劃的主要受益者,公眾的環(huán)境利益是環(huán)境規(guī)劃的最終目的。作為環(huán)境規(guī)劃的受益者,公眾是保護(hù)環(huán)境最為積極的人群,公眾的訴求也最能反映環(huán)境問(wèn)題。但是他們沒(méi)有緊密的組織和雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,聲張和維護(hù)自身利益的能力較弱,因此社區(qū)的環(huán)境利益是政府和規(guī)劃師最需要主動(dòng)傾聽(tīng)和調(diào)查的部分。在規(guī)劃的制定過(guò)程中,需要社區(qū)(公眾)參與的階段有:①參與對(duì)目前環(huán)境問(wèn)題的界定和對(duì)未來(lái)環(huán)境做出規(guī)劃設(shè)計(jì);②參與確定環(huán)境規(guī)劃的總目標(biāo)和具體目標(biāo);③參與環(huán)境規(guī)劃的實(shí)施并對(duì)實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督[10]。其他相關(guān)者:其他相關(guān)者是規(guī)劃的重要協(xié)助者,主要是指提供資源或協(xié)助者以及做過(guò)類似項(xiàng)目的相關(guān)者。每一個(gè)環(huán)境規(guī)劃的制定都應(yīng)是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及面極廣,需要大量的資源。因此,將那些有過(guò)類似經(jīng)驗(yàn)的人作為干系人讓其參與進(jìn)來(lái),他們的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)可幫助規(guī)劃師對(duì)當(dāng)前問(wèn)題做出較為迅速和正確的判斷,使規(guī)劃的制定盡早步入正軌。他們?cè)谝?guī)劃制定過(guò)程中,主要參與下面幾點(diǎn):①參與問(wèn)題的界定和總體目標(biāo)的擬定;②參與目標(biāo)的修正和分解;③協(xié)助規(guī)劃師做費(fèi)用效益分析,從而篩選出可行性方案;④參與規(guī)劃監(jiān)督方案的制定。

5干系人對(duì)環(huán)境規(guī)劃決策的影響及其存在的問(wèn)題

5.1對(duì)環(huán)境規(guī)劃決策的影響

在制定環(huán)境規(guī)劃中引入干系人進(jìn)行分析,是為了更好地模擬現(xiàn)實(shí)世界,使環(huán)境規(guī)劃具有更強(qiáng)的可接受性和可操作性。干系人將參與環(huán)境規(guī)劃制定、討論、實(shí)施的全過(guò)程,起到參與、促進(jìn)、監(jiān)督規(guī)劃的制定與實(shí)施的作用。由于環(huán)境規(guī)劃和每個(gè)干系人的利益聯(lián)系在一起,使他們都關(guān)心規(guī)劃的制定和執(zhí)行,并積極地參與其中,促進(jìn)環(huán)境規(guī)劃的實(shí)施。干系人參與對(duì)環(huán)境規(guī)劃決策的影響主要表現(xiàn)在:①干系人參與有助于形成有效的制衡機(jī)制。由于各個(gè)干系人的參與,使環(huán)境規(guī)劃的制定過(guò)程變成了類似多方談判的過(guò)程,每個(gè)利益集團(tuán)都有自己利益,相應(yīng)的也就都有利于自己的解決問(wèn)題的措施和方案。當(dāng)這些利益集團(tuán)需要達(dá)成一致時(shí),各方必須都同時(shí)做出讓步,最后達(dá)成一個(gè)混合方案。規(guī)劃不再是某一個(gè)利益集團(tuán)意志的體現(xiàn),而是所有參與者意志的共同體現(xiàn)。所以形成了一個(gè)相互制約的機(jī)制,避免了規(guī)劃只代表部分人的利益。②干系人參與機(jī)制激勵(lì)了相關(guān)干系人參與制定規(guī)劃的熱情,有利于形成真正的“共同治理”。由于干系人的參與可以為自己的團(tuán)體贏得利益,使他們有了參與規(guī)劃制定的熱情和驅(qū)動(dòng)力。由于多方參與,這樣就提高了規(guī)劃的水平,大大增強(qiáng)了規(guī)劃的科學(xué)性和可實(shí)施性。更為重要的是,這種廣泛參與制約了各類干系人之間權(quán)力的嚴(yán)重不平衡分配,使規(guī)劃的出臺(tái)代表了所有干系人的共同利益,達(dá)到了“共同治理”的效果。干系人參與有助于提高政府環(huán)境決策的質(zhì)量,降低政府管理環(huán)境的成本,并避免因“一家獨(dú)大”所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)則可實(shí)現(xiàn)環(huán)境效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一,對(duì)(社區(qū))公眾則維護(hù)了他們對(duì)環(huán)境權(quán)益的要求。

5.2存在的問(wèn)題

主要有:①各個(gè)干系人的利益目標(biāo)有時(shí)是與規(guī)劃目標(biāo)不匹配的,各個(gè)干系人之間的利益也難以協(xié)調(diào)。在不同種類的干系人之間甚至同類干系人個(gè)體之間都有著不同的目標(biāo)。要想?yún)f(xié)調(diào)各方干系人的利益以求達(dá)到共贏,難度非常大。如何選擇共贏的模式,是一個(gè)非常重要的課題。②在我國(guó)現(xiàn)行的環(huán)境規(guī)劃中,還沒(méi)有全面的干系人參與的經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。在我國(guó),由于干系人參與機(jī)制的利用和發(fā)展仍停留在企業(yè)層面上,至今也沒(méi)有真正地引入到環(huán)境規(guī)劃中來(lái)。因此,我國(guó)還沒(méi)有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)可供參考,現(xiàn)階段還要借鑒國(guó)外的一些成功案例對(duì)我國(guó)干系人參與規(guī)劃進(jìn)行探索,并從中不斷積累經(jīng)驗(yàn)。

第8篇：任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:軍隊(duì)審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn);控制

軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指部隊(duì)各級(jí)審計(jì)部門對(duì)特定對(duì)象進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),由于提出的審計(jì)意見(jiàn)或做出的審計(jì)結(jié)論、決定與客觀事實(shí)不相符,因而給審計(jì)主體和審計(jì)客體帶來(lái)某種損失的可能性。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是對(duì)在審計(jì)過(guò)程中可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行鑒別,并分析引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

(一)客觀風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)制度不夠規(guī)范。目前的軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作仍處于探索、規(guī)范階段,現(xiàn)行法規(guī)措施的科學(xué)性、規(guī)范性、可操作性都有待進(jìn)一步提高。

2、審計(jì)編制不夠充足。首先,隨著軍隊(duì)審計(jì)職能的拓展、審計(jì)范圍的增加,審計(jì)部門的工作量、難度也隨之加大,但軍隊(duì)審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等方面的問(wèn)題還沒(méi)有得到根本解決,各單位審計(jì)部門編制不足,沒(méi)有專職領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的軍隊(duì)審計(jì)人員。其次,由于審計(jì)力量不足的現(xiàn)狀,難以提高審計(jì)覆蓋面,也使一些領(lǐng)導(dǎo)干部抱以僥幸心理,難以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生應(yīng)有的約束力。

3、審計(jì)權(quán)限不夠完善。軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)檔案、資料來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證問(wèn)題,而違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題一般都不會(huì)在會(huì)計(jì)資料和相關(guān)材料中明顯反映。有的問(wèn)題雖然有所反映或者明知有些問(wèn)題,但受審計(jì)權(quán)限(如沒(méi)有強(qiáng)制執(zhí)行權(quán))的限制,也難用審計(jì)方式進(jìn)行深入查證,必須由紀(jì)檢等部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行調(diào)查,才能查清事實(shí)。

(二)主觀風(fēng)險(xiǎn)

1、審計(jì)資料風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前,由于經(jīng)濟(jì)違紀(jì)手段隱蔽,審計(jì)時(shí)間有限,審計(jì)成本不足以及審計(jì)方法落后,使得審計(jì)人員充分收集審計(jì)證據(jù)的難度很大。

2、審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)。主要是指由于審計(jì)對(duì)象的阻擾而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象,是有一定“權(quán)力”且在重要崗位工作多年的領(lǐng)導(dǎo)干部,他們?cè)诒締挝蛔∽?huì)有意或無(wú)意的形成“關(guān)系網(wǎng)”、“感情網(wǎng)”,審計(jì)部門在審計(jì)時(shí),較難得到真實(shí)的相關(guān)信息,特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)的情況時(shí),審計(jì)部門或?qū)徲?jì)人員便會(huì)招來(lái)“明點(diǎn)暗示”或“軟磨硬纏”,個(gè)別的還會(huì)出現(xiàn)公開(kāi)叫板。所有這些,都可能使審計(jì)部門和審計(jì)人員的原則性、獨(dú)立性和責(zé)任心受到挑戰(zhàn),加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身需要各個(gè)相關(guān)部門乃至地方單位的聯(lián)系、協(xié)調(diào),才能達(dá)到最佳效果。但在實(shí)際工作中,要協(xié)調(diào)好,還有一定的難度。

二、軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制

部隊(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制可以從審計(jì)基礎(chǔ)控制、審計(jì)過(guò)程控制和審計(jì)手段控制等三個(gè)方面進(jìn)行加強(qiáng)。

(一)審計(jì)基礎(chǔ)控制

1、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度。依據(jù)現(xiàn)行相關(guān)的法規(guī)制度,結(jié)合客觀工作實(shí)際,修改、補(bǔ)充、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度,解決審計(jì)實(shí)踐中“無(wú)法可依”、“有法難依”的問(wèn)題。做到以下四點(diǎn):明確離任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)范圍、時(shí)限與方法;明確離任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn);明確審計(jì)組織和審計(jì)人員在審計(jì)中的行為準(zhǔn)則以及違反準(zhǔn)則的處理辦法;明確審計(jì)中提供虛假信息與資料的單位或個(gè)人的處理辦法。通過(guò)完善法規(guī)制度,建立規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),最大限度降低和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、適當(dāng)在編制、經(jīng)費(fèi)保障上傾斜。對(duì)于審計(jì)部門的人員編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等,各級(jí)黨委應(yīng)予以保證,以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的正常開(kāi)展。一是適當(dāng)增加審計(jì)部門編制,配齊配強(qiáng)審計(jì)人員。二是要在經(jīng)費(fèi)上要予以保障。

(二)審計(jì)過(guò)程控制

1、建立雙向承諾制度。一方面,審計(jì)前,要求被審計(jì)單位和被審計(jì)責(zé)任人做出書(shū)面承諾,保證所提供的資料真實(shí)、完整、合法、可靠。尤其是所提供的預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算外費(fèi)用、往來(lái)款項(xiàng)、資產(chǎn)狀況等資料必須真實(shí)合法。對(duì)出具虛假、違規(guī)承諾的單位和個(gè)人既要予以處理直至追究其法律責(zé)任。另一方面,審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)向?qū)徲?jì)部門承諾,對(duì)遞交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和執(zhí)行廉政紀(jì)律情況負(fù)責(zé)。這既有利于預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量,也有利于保護(hù)審計(jì)人員。

2、做好審前調(diào)查、擬制科學(xué)的審計(jì)方案。審前調(diào)查要全面熟悉被審計(jì)單位和個(gè)人的基本情況、審計(jì)環(huán)境、責(zé)任分工、運(yùn)用的政策法規(guī)、相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,擬制科學(xué)的審計(jì)方案,方案中要確定重點(diǎn),并分析可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素以及防范控制措施。

3、加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施中的質(zhì)量控制。一是要根據(jù)審計(jì)對(duì)象所在單位的實(shí)際情況,規(guī)模大小,經(jīng)濟(jì)責(zé)任的時(shí)限跨度以及內(nèi)控制度的完善情況等及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案,同時(shí),要根據(jù)實(shí)際情況,進(jìn)行必要的延伸審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,以保證審計(jì)證據(jù)的充分性。二是審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿要嚴(yán)格把關(guān),以保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)和黨委報(bào)告。三是以財(cái)務(wù)收支真實(shí)性為重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)工作中,要從檢查會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)賬目的真實(shí)性和完整性入手,在會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)賬目真實(shí)完整的基礎(chǔ)上,再分析經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)的合規(guī)性、效益性,切實(shí)提高工作質(zhì)量,最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第9篇：任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】辨認(rèn)及控制能力；責(zé)任能力；司法精神鑒定；差異

【中圖分類號(hào)】D919.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B【文章編號(hào)】1004-4949（2014）03-0322-01

為了比較出辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任控制能力兩者的區(qū)別，我們采用比較實(shí)驗(yàn)，同時(shí)不同的部門還要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查和研究，結(jié)合不同的觀點(diǎn)和理論，給出相應(yīng)準(zhǔn)確的結(jié)論。

一辨認(rèn)及控制能力的和責(zé)任能力概念

在我國(guó)，辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有著一定的區(qū)別。在我國(guó)刑法中，對(duì)于辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有著不同的定義。下面我們就控制能力和責(zé)任能力的基本概念進(jìn)行了解。

1、辨認(rèn)及控制能力

辨認(rèn)和控制能力是構(gòu)成刑事責(zé)任的重要組成部分，因此，在日常的刑事案件中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)一個(gè)人具備辨認(rèn)和控制能力的時(shí)候，我們的法律便要求個(gè)人要為自己的行動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，同時(shí)，當(dāng)一個(gè)人不具備辨認(rèn)及控制能力的時(shí)候，個(gè)人就不需要為自己的行為承擔(dān)責(zé)任。在法律中，辨認(rèn)能力又稱為認(rèn)識(shí)的能力，是指對(duì)某種行為的認(rèn)識(shí)能力。在刑法中，認(rèn)識(shí)自己的某種行為對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的危害程度的能力，因此，在法律中，辨認(rèn)能力是控制能力的基礎(chǔ)，但是在理解的過(guò)程中，兩者是不同的，控制能力又稱意志能力，或者在認(rèn)識(shí)行為的基礎(chǔ)上，自己的意志決定自己的方向、自己的行為等不同方面的能力。當(dāng)一個(gè)人具備這種能力的時(shí)候，當(dāng)觸犯法律的時(shí)候，就已經(jīng)觸犯刑法了就應(yīng)該為自己的行為付出代價(jià)。

一個(gè)人的社會(huì)知識(shí)或者智力到了一個(gè)正常的情況下，同時(shí)到了一定的年齡，就對(duì)自己的行動(dòng)有判斷和控制的能力。到了一定的年齡是承擔(dān)刑事責(zé)任的基礎(chǔ)，但是到了一定的年齡，不意味著就具有刑事責(zé)任能力。因?yàn)檫@種能力受到周圍環(huán)境的限制，包括精神、智力等不同環(huán)境的影響。也就是說(shuō)，辨認(rèn)及控制能力是責(zé)任能力的基礎(chǔ)。

2、責(zé)任能力

在我國(guó)刑法中，對(duì)責(zé)任能力是這樣判斷的，行為人控制和辨認(rèn)自己行為的能力。在刑法的判斷中，責(zé)任能力是構(gòu)成行為人承擔(dān)責(zé)任和構(gòu)成犯罪必須的條件，行為人具備控制和辨別自己行為的能力。同樣的，當(dāng)行為人不具備責(zé)任能力，當(dāng)實(shí)施了一些危害社會(huì)的行為之后，也不構(gòu)成犯罪活動(dòng)的主體，不需要追究主要的刑事責(zé)任，同時(shí)刑事責(zé)任也相應(yīng)的減輕。

二辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力的區(qū)別

辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力是不同的，下面我們從不同的方面進(jìn)行比較和分析。在實(shí)際的案例中，控制能力和責(zé)任能力可以同時(shí)出現(xiàn)。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力在一定程度上可以相互轉(zhuǎn)化。

在日常的刑法判斷中，控制能力和責(zé)任能力有著一定的聯(lián)系。下面我們就刑事案件中的責(zé)任能力進(jìn)行具體的分析。在刑事案件中，辨認(rèn)能力、控制能力等這些外界的因素都會(huì)對(duì)責(zé)任能力造成一定的影響。但是在判斷刑事案件的時(shí)候，我們要綜合一些不同的因素進(jìn)行考慮。但是一些特殊的情況下，不同的問(wèn)題要進(jìn)行具體的分析，比如一些精神疾病等對(duì)人的一些能力會(huì)造成一定的不良影響，即對(duì)人的控制能力和辨認(rèn)能力會(huì)造成一定的不良影響，因此，對(duì)精神病人進(jìn)行認(rèn)證的時(shí)候，我們還要考慮精神疾病對(duì)人的控制和辨認(rèn)能力的影響。但是在日常刑事案件中，有的人會(huì)在正常的狀態(tài)下去冒充精神方面有疾病的人，從而逃過(guò)法律的制裁。因此，在一些刑事案件判斷的過(guò)程中，我們需要采用一些有效的措施，對(duì)精神病人進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，保證法律的嚴(yán)謹(jǐn)和公正。

下面，我們就責(zé)任能力、辨認(rèn)能力和控制能力進(jìn)行了解。所謂的責(zé)任能力是指自然行為人對(duì)自己行動(dòng)的控制能力和辨別的能力?？刂颇芰κ侵感袨槿藢?duì)自己實(shí)施某種行為或者不實(shí)施某種行為的能力。所謂的辨認(rèn)能力是指行為人認(rèn)識(shí)自己的特定行為的結(jié)果、性質(zhì)的能力。在刑法的量刑中，我們要根據(jù)當(dāng)事人的實(shí)際情況選擇合適的量刑方法。

一些刑事案件中，當(dāng)我們需要對(duì)行為人進(jìn)行判斷的時(shí)候，行為人的責(zé)任能力和責(zé)任的程度應(yīng)該怎樣進(jìn)行界定？一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)對(duì)行為人進(jìn)行界定的時(shí)候，我們需要結(jié)合兩方面的因素，一方面是行為人是否有精神病史或者責(zé)任能力是否喪失，另一方面，行為人是否達(dá)到刑事的責(zé)任。當(dāng)行為人達(dá)到了刑事責(zé)任，同時(shí)，沒(méi)有精神病史，我們就認(rèn)為該行為人具有責(zé)任能力。反過(guò)來(lái)說(shuō)，當(dāng)行為人沒(méi)有達(dá)到法定的年齡的時(shí)候，不管行為人是否有精神病史，都沒(méi)有刑事責(zé)任。

在一些刑事案件中，當(dāng)我們需要對(duì)行為人的責(zé)任進(jìn)行判斷的時(shí)候，有時(shí)候責(zé)任能力需要一定的增加或減少，要根據(jù)一些實(shí)際的情況進(jìn)行判斷。因此，在判斷行為人責(zé)任能力的時(shí)候，當(dāng)遇到一些特殊的情況的時(shí)候，我們要進(jìn)行具體問(wèn)題具體分析，進(jìn)行有沒(méi)有責(zé)任能力的判斷。當(dāng)遇到一些刑事案件的時(shí)候，首先我們要對(duì)行為人的精神狀態(tài)進(jìn)行判斷，接著我們需要對(duì)行為人患有的精神疾病對(duì)行為人的行為有沒(méi)有一定的影響進(jìn)行判斷。當(dāng)司法機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)行為人的判斷結(jié)果為無(wú)責(zé)任能力的時(shí)候，同時(shí)除了醫(yī)學(xué)專家的判斷之外，我們還應(yīng)該注意其他方面的一些問(wèn)題，比如我們還要審核精神疾病的種類及嚴(yán)重程度。因?yàn)榫窦膊〉妮p重程度對(duì)責(zé)任能力的判斷有一定的影響。同時(shí)，在精神疾病判斷的過(guò)程中，在對(duì)精神疾病進(jìn)行判斷的時(shí)候，我們應(yīng)該注意間歇式精神疾病的問(wèn)題，因?yàn)殚g歇式精神疾病的行為人有正常的時(shí)候，當(dāng)發(fā)生一些刑事案件的時(shí)候，我們應(yīng)該判斷行為人當(dāng)時(shí)的精神狀態(tài)，然后做出判斷。

三案例分析

在一些日常的刑事案件中，我們需要結(jié)合一些案例才能具體分析一下這樣的問(wèn)題。因此，我們?cè)O(shè)計(jì)了下面的實(shí)驗(yàn)，結(jié)合某地區(qū)近兩年的情況，我們把不同的刑事案件進(jìn)行分析，在進(jìn)行對(duì)比的時(shí)候，我們要設(shè)置對(duì)照組，保證實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)的有意義。在案件的分析中，我們需要采用一系列有效的措施，綜合進(jìn)行對(duì)比，保證實(shí)驗(yàn)的綜合效果。在實(shí)驗(yàn)的過(guò)程中，我們通過(guò)對(duì)300多位司法界人士進(jìn)行走訪和調(diào)查，了解在司法過(guò)程中容易遇到的問(wèn)題，大部分人的觀點(diǎn)為兩者有一定的聯(lián)系，在刑法中，控制能力和責(zé)任能力又存在著區(qū)別。通過(guò)調(diào)查，我們可以發(fā)現(xiàn)，控制能力和責(zé)任能力有一定的區(qū)別和聯(lián)系。

在對(duì)責(zé)任人進(jìn)行判斷的時(shí)候，我們要根據(jù)實(shí)際的情況，對(duì)行為人的精神狀態(tài)進(jìn)行判斷。行為人的責(zé)任能力受到多方面因素的影響，行為人的控制能力及辨別能力也受到一些因素的影響。當(dāng)對(duì)刑事案件進(jìn)行判斷的時(shí)候，我們要根據(jù)行為人的實(shí)際情況，同時(shí)結(jié)合多方面的因素進(jìn)行考量，做出最準(zhǔn)確的判斷。

結(jié)語(yǔ)：

綜合兩者的比較，我們可以得出這樣的結(jié)論。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力在日常的司法鑒定中有一定的區(qū)別，因此，在實(shí)際的工作中，我們要根據(jù)不同的情況選擇合適的方法，從而保證刑事案件中量刑的準(zhǔn)確性。辨認(rèn)及控制能力和責(zé)任能力有一定的區(qū)別，但是也有一定的聯(lián)系。在進(jìn)行司法鑒定的時(shí)候，不同的問(wèn)題要進(jìn)行具體的分析和處理。

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