內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點范文

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟責任審計 問題 對策

在高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價的過程中，經(jīng)濟責任審計報告是一項重要的依據(jù)，是以領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進行審計核實，是有效防止領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗行為以及加強對權(quán)力運行監(jiān)督制約的一項重要手段。目前高校經(jīng)濟責任審計在實施過程中，還存在著方方面面的許多問題，因此必須進行完善和規(guī)范。這不僅關(guān)系到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的公平公正，為學(xué)校選好領(lǐng)導(dǎo)干部，保持領(lǐng)導(dǎo)干部的清正廉潔，也是推進我國社會主義法制建設(shè)，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，完善審計監(jiān)督制度，確保學(xué)校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

一、高校經(jīng)濟責任審計的特點

高校經(jīng)濟責任審計是內(nèi)部審計的一個重要分支，不僅具有內(nèi)部審計的一般特點，還有其特有的要求。

（一）接受任務(wù)的被動性

在高校內(nèi)部，審計部門對一名領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任審計，必須是得到上級部門的書面委托后，才能開展這項工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動的審計行為，因此，高校經(jīng)濟責任審計接受任務(wù)具有被動性。

（二）必須熟悉政策

經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的個人廉政情況以及重大經(jīng)濟事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進行評價和審計，監(jiān)督并審計領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行情況是否規(guī)范，這就要求審計人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題能夠恰當?shù)奶岢鲆庖姾徒ㄗh。

（三）審計對象的特殊性

經(jīng)濟責任審計的審計對象，和工程項目審計、財務(wù)收支審計等其他審計工作有所區(qū)別，工程項目審計的對象是一項工程，財務(wù)收支審計的對象是一個單位，均是對事不對人。而經(jīng)濟責任審計的主要目的是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟職責履行情況進行評價，經(jīng)濟責任審計主要是對人的審計，因此，經(jīng)濟責任審計的對象具有特殊性。

（四）審計的內(nèi)容綜合性較強

高校經(jīng)濟責任審計的對象具有多樣性，有學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政負責人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬經(jīng)濟體的主要負責人等。審計對象所處的崗位不同，職責也不一樣，所以經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容比較多樣化，包括財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)收支和經(jīng)濟效益等。同時，還要對領(lǐng)導(dǎo)干部在個人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進行評價，另外，還包括廉政建設(shè)等審計內(nèi)容。因此，經(jīng)濟責任審計在內(nèi)容和方法上具有較強的綜合性。

（五）具有較為嚴格的時效性

高校經(jīng)濟責任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟活動和履職情況進行檢查評價，審計時間是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的時間段內(nèi)，審計的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項不屬于審計的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟責任審計的審計報告將歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評價依據(jù)的審計結(jié)果，在運用的時間上，也具有很明顯的時效性。因此，經(jīng)濟責任審計對時間范圍的界定較為敏感，具有嚴格的時效特征。

（六）具有一定的風(fēng)險性

領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間較長，很多達到七至八年，某些領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間甚至能到十年以上。這就導(dǎo)致了對這些領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任審計的時間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟責任審計相關(guān)的經(jīng)濟管理資料、會議資料等本身就比較多，有些資料因為時間太過久遠，根本就已經(jīng)遺失或者無法查詢。再加上目前經(jīng)濟責任審計的結(jié)果報告并沒有統(tǒng)一的標準，因此對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的評價的公正性和客觀性達不到理想的高度，從而使經(jīng)濟責任審計的行為具有一定風(fēng)險。

二、高校經(jīng)濟責任審計中存在的問題

（一）審計缺乏獨立性，機構(gòu)設(shè)置有待完善

根據(jù)高校內(nèi)部審計有關(guān)文件的規(guī)定，高校應(yīng)設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計人員的數(shù)量也應(yīng)該達到一定的要求。但實際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計機構(gòu)，都是與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，能夠獨立運行的不到50%。偏遠地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨立內(nèi)審機構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機構(gòu)都沒有設(shè)置。由于機構(gòu)上的不完善，審計人員數(shù)量不足，對內(nèi)部審計的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時，高校內(nèi)審部門是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，人、財、物權(quán)都受到學(xué)校的控制，審計部門的工作人員會不自覺的受到學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性。

（二）評價指標不統(tǒng)一，評價體系不健全

當前高校經(jīng)濟責任審計的相關(guān)制度還不完善，相應(yīng)的評價體系也不健全，經(jīng)濟責任審計的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟責任審計的評價指標不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟責任審計的對象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟運行的方式不一樣，因此對其進行經(jīng)濟責任審計的方法也不一樣，評價指標當然不會完全相同。而且大多數(shù)高校沒有對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行明確，與其簽訂責任狀，使得審計人員無法明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任。隨著社會的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動越趨復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔的經(jīng)濟責任越來越多，沒有健全的體系和統(tǒng)一的評價指標，要準確的界定和評價比較困難，達不到開展經(jīng)濟責任審計的目標。

（三）審計人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求

高校的審計人員大多數(shù)是財會專業(yè)畢業(yè)，在知識結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預(yù)結(jié)算、計算機運用以及合同法律法規(guī)等方面的知識，能熟練掌握與經(jīng)濟責任審計相關(guān)的多種專業(yè)知識的復(fù)合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計人員的編制有限，配置較為“精簡”，使得高校內(nèi)部審計隊伍的力量不強。如果遇上學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部整體換屆，大批領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計集中進行，審計任務(wù)更加繁重，必然會使審計力量不足的缺點更加突顯。這必然導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計缺乏足夠的覆蓋面和深度，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評價不夠全面，影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。

（四）部門之間缺少配合，不能全面運用審計成果

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當加強對經(jīng)濟責任審計工作的支持，組建經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，分別由紀檢監(jiān)察、組織人事以及審計等部門組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟責任審計工作中的相互關(guān)系，強化經(jīng)濟責任審計力量，發(fā)揮聯(lián)席會議中各部門的優(yōu)勢，形成合力，解決經(jīng)濟責任審計過程中的各種問題。目前，國家審計的聯(lián)席會議制度運行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門在經(jīng)濟責任審計中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會議制度，審計部門在經(jīng)濟責任審計過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進行共享，互相配合較少，基本處于獨立審計的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟責任審計的力量。另外，經(jīng)濟責任審計的成果報告，一般只在組織人事以及被審計人員的部門內(nèi)公開，范圍有限，導(dǎo)致審計意見和建議不能完全發(fā)揮作用，審計成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。

三、高校經(jīng)濟責任審計的對策研究

（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟責任審計制度

高校應(yīng)該為內(nèi)部審計部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計制度，明確審計部門的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計流程，提升審計部門的獨立性，確保每一項審計工作都能夠順利進行。另外，高校的主管部門還應(yīng)該大力支持內(nèi)部審計的工作，從人員的編制、經(jīng)費的使用以及機構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計部門工作的需要，加強審計的力量，提升審計的質(zhì)量，使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）完善評價體系，規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價的標準

每一項經(jīng)濟責任審計的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準確評價被審計對象，如何妥善的作出審計報告，一直是經(jīng)濟責任審計工作的一個難點。要做好這項工作，不僅要客觀公正、實事求是、認真負責，還應(yīng)該具有一個規(guī)范的經(jīng)濟責任審計評價體系。根據(jù)學(xué)校的具體情況，制定相應(yīng)的評價指標，并且隨著學(xué)校的發(fā)展，不斷進行修改和完善，為準確評價學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部提供科學(xué)的依據(jù)。另外，學(xué)校應(yīng)根據(jù)各部門的權(quán)力和職責，與各部門的負責人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟責任書，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任范圍，提高他們的責任危機意識，為日后經(jīng)濟責任審計工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟責任審計結(jié)果一定要科學(xué)嚴謹，把握“質(zhì)量第一、評價準確、妥善總結(jié)、降低風(fēng)險”的原則，抓住經(jīng)濟責任審計的主題，評價的對象要與審計的對象一致，審計到什么范圍就評價到什么范圍，沒有確鑿證據(jù)或者超出職責范圍的事項，堅決不予評價。

（三）不斷建設(shè)審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，與審計人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢對高校內(nèi)部審計提出了更高的要求，這就要求審計人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計部門必須重視對審計隊伍的建設(shè)，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加快知識的更新，提高知識的層次，并加強審計人員思想道德教育，使審計人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作的具體需要，派遣審計人員參加有針對性的后續(xù)教育，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計人員能夠更有針對性的獲取經(jīng)濟責任審計工作相關(guān)知識。同時，審計制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進，規(guī)范審計過程，加強審計質(zhì)量的監(jiān)督，嚴格執(zhí)行審計復(fù)核制度，使經(jīng)濟責任審計工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計。

（四）加強配合，促進審計成果運用

高校經(jīng)濟責任審計包括編制審計計劃、實施審計項目、審計成果運用等方面，它屬于一個系統(tǒng)工程，需要多個部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會議制度，將紀檢監(jiān)察、組織人事、審計及其他相關(guān)部門組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過加強與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計工作計劃；建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，提高審計工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計過程中遇到的問題，促進各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進經(jīng)濟責任審計工作及審計成果的運用。

隨著高校不斷加大經(jīng)濟建設(shè)步伐，對經(jīng)濟責任審計工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟責任審計和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計項目。因此，通過不斷完善經(jīng)濟責任審計制度，加強對重點崗位的審計監(jiān)督，對促進高校經(jīng)濟建設(shè)健康發(fā)展，保障我國教育事業(yè)穩(wěn)步推進具有重要的意義。

參考文獻：

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[2]王鴻艷.淺談高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計面臨的問題及對策[J].商，2013年，（31）：164

第2篇：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責任審計；風(fēng)險；對策

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-8500（2013）11-0045-01

企業(yè)經(jīng)濟責任審計就是審計部門按照有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定和規(guī)范的審計程序，通過對企業(yè)所屬單位負責人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)情況的進行監(jiān)督、評價，以確定被告審計人員經(jīng)濟責任、領(lǐng)導(dǎo)責任的專項審計活動。開展經(jīng)濟責任審計，是使審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀律監(jiān)督有機結(jié)合起來，形成全方位的監(jiān)督機制，進而維護企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護財經(jīng)法紀得到有效執(zhí)行。經(jīng)濟責任審計分為內(nèi)部審計部門開展的經(jīng)濟責任審計和外部審計部門開展的經(jīng)濟責任審計，筆者就內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險談一點看法。

一、經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的主要特征

（一）被審計人員及所屬企業(yè)的經(jīng)營管理人員違法違紀行為的隱蔽性是經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的主要特征。在一定的條件下，在有限的時間內(nèi)，審計人員不可能將被審計人員所有的違法違紀行為全部查清，這就給經(jīng)濟責任審計帶來客觀上的風(fēng)險較大。

（二）審計證據(jù)資料認證難也是經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的主要特征。由于審計工作的滯后性，相關(guān)事項已經(jīng)發(fā)生，審計人員在進行審計過程中可能發(fā)現(xiàn)了被審計人員的違法違紀線索，但由于相關(guān)證據(jù)無法取得和認證，無法反映真實全面的有效信息。造成可能的違法違紀事實無法落實，形成審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計的局限性造成經(jīng)濟責任審計風(fēng)險加大。由于內(nèi)部審計在組織結(jié)構(gòu)中的特殊地位，造成企業(yè)內(nèi)部審計人員在對所屬企業(yè)單位負責人進行審計時，往往受到各方面的壓力，往往避重就輕，問題不能真實全面地得到落實。

（四）經(jīng)濟責任審計較其他類型的審計風(fēng)險造成的危害后果更大。主要表現(xiàn)在：第一影響領(lǐng)導(dǎo)和組織部門用人決策，事關(guān)黨和企業(yè)形象，如果審計部門出具的審計結(jié)論不準確，評價不符合實際，組織部門在對干部任免進行決策時，將會形成無法彌補的危害；第二是縱容違法犯罪，如果審計人員在進行審計時未保持必要的持業(yè)謹慎，遺漏了審計證據(jù)，使應(yīng)該違法犯罪分子得到重用，后果無疑是對犯罪分子的縱容，必將給企業(yè)經(jīng)營管理留下隱患，也不可避免地會造成國有資產(chǎn)流失；第三是影響審計部門的信譽和形象，如果審計人員做出的審計結(jié)論不客觀、不準確，審計的信譽和形象將會受到很大的影響。

二、防范經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的對策

（一）盡快制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準。2013年審計署了新的《內(nèi)部審計具體準則》，并將于2014年元月1日施行，準則中對內(nèi)部審計的內(nèi)部控制專門制定了具體控制準則，企業(yè)自身應(yīng)當就經(jīng)濟責任的制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準或管理辦法，加強業(yè)務(wù)復(fù)核，確保審計證據(jù)真實完整，防范經(jīng)濟責任審計風(fēng)險。

（二）正確定位，不越權(quán)越位。企業(yè)內(nèi)部審計部門在企業(yè)管理架構(gòu)中的地位決定了審計的只是干部監(jiān)督管理機制中一環(huán)節(jié)，只是對被審計人員進行評價和向組織部門提出建議，不是決策者和領(lǐng)導(dǎo)者，因此，審計人員在進行審計的過程中，一定要認真聽取被審計人員的意見，充分尊重被審計單位和被審計人員反映的情況，結(jié)合實際情況做出評價，主觀武斷，用絕對化的專業(yè)術(shù)語去下結(jié)論。

（三）分清責任，區(qū)別對待。一是正確劃分集體責任與個人責任；二是正確劃分直接責任和間接責任；三是前任責任和現(xiàn)任責任；四是主觀責任和客觀責任；五是故意責任和過失責任。這就需要審計人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)秀的職業(yè)道德和較強的判斷能力。

（四）必須保證審計證據(jù)的客觀全面性。審計工作的特殊性要求審計結(jié)論必須以獲取的真實、相關(guān)、全面的審計證據(jù)為依據(jù)做出，審計結(jié)論與審計證據(jù)之彰必須有很強的佐證關(guān)系，審計人員在審計過程中且不可以未未經(jīng)查證的事項，做出概括性、預(yù)測性評價，在進行處理處罰時，一定要嚴格履行合法的審計程序，做到事實準確，處理得當。

（五）將日常審計檢查、外部審計與經(jīng)濟責任審計有機結(jié)合起來。經(jīng)濟責任審計包括任期經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計，由于審計所涉及的時間一般較長，而經(jīng)濟責任審計又必須以檢查被審計單位的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性為基礎(chǔ)，因此審計人員在開展日常財務(wù)收支、管理專項審計時應(yīng)當及時發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題，并及時反映，以便防微杜漸，切實降低企業(yè)資產(chǎn)遭受損失的可能性，且不可聽之任之；同時審計人員也可加強與外部審計機構(gòu)的溝通與結(jié)果共享，這樣不僅可以提高審計工作效率和質(zhì)量，更有利于降低審計風(fēng)險。

三、同時應(yīng)當抓好的幾個方面的工作

（一）加強培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)技能。由于審計人員多是從財務(wù)人員中來，大多數(shù)審計人員習(xí)慣于對被審計單位的財務(wù)報表的研判，缺少從整體角度發(fā)現(xiàn)、分析問題的能力。因此，當前應(yīng)當進一步加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高廣大審計人員對宏觀經(jīng)濟企業(yè)內(nèi)部管理的技能，相關(guān)的業(yè)務(wù)水平。

（二）加強審前調(diào)查，科學(xué)制定審計實施方案。審計人員在實施經(jīng)濟責任前應(yīng)深入被審計單位，認真開展審前調(diào)查，了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)背景、管理模式、內(nèi)部控制等方面，按照了解到的情況配備合適的審計人員，并對相關(guān)政策、法規(guī)進行有針對性的培訓(xùn)，確定審計重點和審計方法，制定有針對性的審計工作方案和審計實施方案，確保探索審計工作有條不紊地順利進行。

（三）盡力轉(zhuǎn)移審計風(fēng)險。由于經(jīng)濟責任審計報告具有很強的從屬性和目的性，再加之審計人員的特殊地位，所以在開展經(jīng)濟責任審計過程中，應(yīng)加強與統(tǒng)計、財務(wù)、紀委、安生、生產(chǎn)等有關(guān)部門聯(lián)系和溝通，審計證據(jù)及有關(guān)資料一定要獲得有關(guān)部門的簽字和蓋章，一方面可以使審計證據(jù)更有說服力，另一方面可以轉(zhuǎn)移審計風(fēng)險。

（四）要建立“審計人才庫”。目前現(xiàn)有的審計人員的專業(yè)特點多是財務(wù)人員，而開展經(jīng)濟責任審計需要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面進行檢查與評價，目前在增加審計編制比較困難的情況下，審計部門可以通過建立“審計人才庫”的方式來解決審計人才不足的問題，通過將有關(guān)經(jīng)濟專家、工程專家、管理專家、法律專家收納到“人才庫”中，建立與“人才庫”內(nèi)有關(guān)專家比較密切的聘用合作關(guān)系，進而有效提升經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和效率，降低經(jīng)濟責任審計風(fēng)險。

第3篇：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點范文

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；?jīng)濟責任審計；模式構(gòu)建

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 009

[中圖分類號] F239.47 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0023- 02

0 引 言

本文首先構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒缕髽I(yè)經(jīng)濟責任審計模式，然后根據(jù)構(gòu)建的模式流程闡述整個模式的全過程，主要包括企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險識別、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險評估、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險應(yīng)對及企業(yè)經(jīng)濟責任審計報告這四個過程。

1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒缕髽I(yè)經(jīng)濟責任審計模式構(gòu)建

首先要對審計的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部制度存在的問題進行識別，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)各項工作的流程風(fēng)險及戰(zhàn)術(shù)決策風(fēng)險進行評估；然后參照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦虿⒁腼L(fēng)險警示系數(shù)來評估重大錯報風(fēng)險、剩余風(fēng)險及檢查風(fēng)險；在風(fēng)險評估后依照風(fēng)險的重要性水平不同制定審計策略及方案并實施風(fēng)險應(yīng)對；最后把審計結(jié)果交于管理層決策，并完成企業(yè)經(jīng)濟責任評價和審計報告。

2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒缕髽I(yè)經(jīng)濟責任審計模式闡述

2.1 企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險識別

風(fēng)險識別的方法有頭腦風(fēng)暴法、動態(tài)分析法、財務(wù)報表法及環(huán)境分析法等多種。本文風(fēng)險識別采用環(huán)境分析法，可分為外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析。

外部環(huán)境分析：了解所審計企業(yè)所處的行業(yè)的發(fā)展情況、生產(chǎn)經(jīng)營是否存在周期性和季節(jié)性，行業(yè)的盈利水平及發(fā)展趨勢。審計人員通過國家統(tǒng)計部門的網(wǎng)站及行業(yè)協(xié)會提供的調(diào)查數(shù)據(jù)來收集所需的行業(yè)狀況的數(shù)據(jù)。法律和監(jiān)管環(huán)境主要是了解相關(guān)部門在本行業(yè)的一些特殊規(guī)定。其他外部因素主要有銀行利率的變動、通貨膨脹及全球經(jīng)濟形勢等。

內(nèi)部環(huán)境分析：審計單位的性質(zhì)對于企業(yè)的稅收及財務(wù)報告方面都有重大的影響，所以作為審計人員首先要分析企業(yè)的性質(zhì)。審計單位使用何種會計政策對于審計單位所做的審計報告、驗資報告等一系列內(nèi)部經(jīng)濟活動有至關(guān)重要的影響，審計人員應(yīng)該了解被審計企業(yè)的會計政策是否符合法律及會計準則的要求，進一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟活動。內(nèi)部控制是企業(yè)是否遵守法律規(guī)定及衡量經(jīng)營效果的尺子。

2.2 企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險評估

企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險評估首先對被審計企業(yè)的總體風(fēng)險及流程風(fēng)險進行評估，然后引入風(fēng)險警示系數(shù)來評估重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險及剩余風(fēng)險。

總體風(fēng)險評估主要是分析企業(yè)的戰(zhàn)略決策風(fēng)險，使用的方法是SWOT矩陣法。流程風(fēng)險評估主要使用流程圖法。風(fēng)險警示系數(shù)是直接利用審計人員被處罰的概率來計量的，是對審計人員的違法違規(guī)行為的綜合控制參數(shù)。重大錯報風(fēng)險評估包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，此風(fēng)險評估法能事先確定可能發(fā)生錯報的賬戶和披露，能節(jié)約審計資源。重大錯報風(fēng)險評估可以通過兩個層次來評估，財務(wù)報表整體層次和交易類別賬戶余額層次，并在這兩個層次中引入風(fēng)險警示系數(shù)，使重大錯報風(fēng)險評估更為合理。檢查風(fēng)險主要受抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的影響，首先要確定抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險；然后審計人員要明確審計證據(jù)、重要性水平及檢查風(fēng)險間的關(guān)系；最后根據(jù)前兩條以及風(fēng)險警示系數(shù)來評估檢查風(fēng)險。剩余風(fēng)險來源于戰(zhàn)略分析和經(jīng)營環(huán)節(jié)分析，是審計人員較為關(guān)注的方面，審計人員在評估戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險后得出剩余風(fēng)險。

2.3 企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對主要包括內(nèi)部控制測試、實質(zhì)性程序及風(fēng)險再評估。內(nèi)部控制測試首先要初步評估控制風(fēng)險，然后根據(jù)風(fēng)險水平不同分為高水平內(nèi)部控制、低水平內(nèi)部控制及低于最大值的控制風(fēng)險。對于高水平的內(nèi)部控制不必繼續(xù)了解；對于低水平的內(nèi)部控制要測試全面的控制活動；對于低于最大值的控制風(fēng)險要測試企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的控制來應(yīng)對控制風(fēng)險水平。實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試及實質(zhì)性分析程序，其流程是依據(jù)被審計企業(yè)的資料，對財務(wù)指標復(fù)核，尋找審計重點難點和疑點，然后項目組成員分頭實施有關(guān)會計賬戶的審查工作，根據(jù)審計中的特點確定重點，并正確劃分經(jīng)濟責任界限，最后做好底稿。風(fēng)險再評估企業(yè)經(jīng)濟審計工作是一個動態(tài)的過程，在審計過程中法律法規(guī)可能有重大變化或企業(yè)內(nèi)部有重大改變都需要審計人員再次評估，來確保評估的準確性和科學(xué)性。

2.4 企業(yè)經(jīng)濟責任審計報告

審計人員把審計結(jié)果交于管理層決策并最終完成審計報告。管理層在處理審計結(jié)果時要對審計結(jié)果進行評價及考慮報告帶來的審計風(fēng)險。對審計結(jié)果進行評價常用的指標有財務(wù)效益指標、償債能力指標、發(fā)展能力指標等。評價過程中使用的評價原則主要是客觀性、謹慎性和統(tǒng)一性。報告帶來的風(fēng)險主要來源于審計人員對審計事項的了解不全面所造成的，審計人員要嚴格按照企業(yè)的真實情況對企業(yè)審計并編制審計報告及披露被審計企業(yè)存在的問題，減少報告帶來的風(fēng)險。

3 結(jié) 語

本文首先構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒缕髽I(yè)經(jīng)濟責任審計模式，然后對整個模式的全過程進行闡述，主要包括企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險識別、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險評估、企業(yè)經(jīng)濟責任審計風(fēng)險應(yīng)對及企業(yè)經(jīng)濟責任審計報告這四個過程。

主要參考文獻

[1]唐可蔚，宋夏云，郭強華，等.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)經(jīng)濟責任審計流程[J].審計與理財，2015（5）：40-42.

第4篇：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；經(jīng)濟責任審計；財務(wù)管理水平

一、前言

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，經(jīng)濟責任審計是保證企業(yè)財務(wù)、經(jīng)濟、管理活動有序進行的重要手段。為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，強化經(jīng)濟責任審計工作，提高財務(wù)管理水平，確保經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)，促進企業(yè)健康發(fā)展，我們必須要充分認識加強財務(wù)管理和經(jīng)濟責任審計工作的重要性。要做到這一點，首先要更新財務(wù)管理觀念，改變對經(jīng)責審計的錯誤認識（如認為經(jīng)責審計就是專查財務(wù)或者與財務(wù)管理不相干等），做到經(jīng)責審計常態(tài)化與財務(wù)管理規(guī)范化相融通。

二、從經(jīng)濟責任審計看財務(wù)管理

財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的重要組成部分，是提高社會效益和經(jīng)濟效益的重要手段；經(jīng)濟責任審計具有一定的特點，通常是指對企事單位的經(jīng)營承包人或者法定代表人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。

其一，雙重性是經(jīng)濟責任審計的特點之一，這在審計的對象和目的上都可以得到充分的體現(xiàn)。這是因為經(jīng)濟責任審計是一種獨特的審計模式，不僅是針對事，而且又針對人，同時還兼顧審計監(jiān)督和干部監(jiān)督。顯而易見，這樣不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力，而且同時對企業(yè)主要負責人進行了考核和監(jiān)管，從而又間接的對企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督，進一步提高企業(yè)財務(wù)管理的能力。其二，明確企業(yè)經(jīng)濟責任人在其工作期內(nèi)的經(jīng)濟責任是經(jīng)濟責任審計的重要目標，因此政府相關(guān)部門考核其任職的領(lǐng)導(dǎo)干部室要高度重視，尤其是其工作的部門和單位的日常經(jīng)濟活動，經(jīng)濟責任審計和財務(wù)管理方面的工作要尤其重視，認真學(xué)習(xí)財務(wù)管理相關(guān)知識，重視企業(yè)經(jīng)濟責任審計人員的審計結(jié)果和相關(guān)建議報告，真正達到財務(wù)管理和經(jīng)濟責任審計的目標和作用，做到“生財有道、聚財有方、理財有法、用財有效”的目的，確保企業(yè)經(jīng)濟活動規(guī)范運行，促進企業(yè)各項事業(yè)健康發(fā)展。

三、落實經(jīng)濟責任審計，提升財務(wù)管理水平

（一）完善制度，規(guī)范收支行為

要高度重視財務(wù)部門管理工作，要以相關(guān)法律為依據(jù)、相關(guān)道德為準繩，企業(yè)所有會計人員必須要取得會計從業(yè)資格證書，并不斷加強財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律的學(xué)習(xí)、會計職業(yè)道德和相關(guān)財務(wù)制度的建設(shè)。同時要在加強學(xué)習(xí)和建設(shè)的基礎(chǔ)之上，加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督工作，保證會計工作人員對相關(guān)法律和制度的執(zhí)行力度。此外，還要做好企業(yè)年度預(yù)算工作，進一步強化預(yù)算約束機制。根據(jù)企業(yè)各部門的發(fā)展要求，要在年初由財務(wù)部門牽頭，企業(yè)負責人領(lǐng)導(dǎo)，其他相關(guān)部門參加，按照相關(guān)法律要求，本著“以收定支、收支平衡、略有節(jié)余”的原則，科學(xué)合理制定企業(yè)本年度的預(yù)算，并按照法律規(guī)定的相關(guān)程序到相關(guān)政府部門進行備案報批工作。企業(yè)日常經(jīng)濟活動中的各項開支，都要經(jīng)過審批，尤其是金額比較巨大的開支必須要按預(yù)算執(zhí)行。

（二）強化企業(yè)收入管理機制

按照法律要求，企業(yè)不得設(shè)立自己的小金庫，不得設(shè)立賬外賬；企業(yè)各項收入必須按照法律規(guī)定的統(tǒng)一格式開具統(tǒng)一的票據(jù)，出納工作人員不能由會計人員出任，同時稽核工作不得由企業(yè)的出納人員出任，會計檔案保管和收支費用以及債權(quán)債務(wù)的登記工作不得由企業(yè)的出納人員擔任；企業(yè)所有的部門和員工都不得收取款項，所有的收入必須有財務(wù)部門進行統(tǒng)一的核算和管理，并進行統(tǒng)一的復(fù)核和稽查。因此企業(yè)的所有原始憑證或原始記錄，必須由專人進行審批，做到應(yīng)收則收、應(yīng)收不漏，并做好相關(guān)憑證的保管和歸檔，以便備查。

（三）加強貨幣資金管理

按照相關(guān)法律要求，企業(yè)的各項收入要及時存入銀行，對于現(xiàn)金的管理工作，企業(yè)負責人要高度重視，做好財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的工作，監(jiān)督好財務(wù)部門會計人員的工作，對于現(xiàn)金要做好日清月結(jié)，賬賬、賬實相符工作；及時上交財政專戶，不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)負責人、財務(wù)部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要定期或不定期地對現(xiàn)金庫存、賬實相符情況進行抽查、核對；財務(wù)印章必須由專門的員工進行保管，需要蓋章的工作都要經(jīng)過嚴格的把關(guān)，做到支票與印鑒相分開的管理，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題要及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)上報。同時還要加強現(xiàn)金支出的管理工作，現(xiàn)金支出要嚴格按照相關(guān)程序，并加強整個過程的監(jiān)督工作。企業(yè)日常所有的經(jīng)濟支出必須要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度；企業(yè)日常所有的經(jīng)濟支出必須要做到事前申請、事中控制、事后審核，否則不予報銷。5000元以上的非正常開支，由企業(yè)負責人領(lǐng)導(dǎo)各部門負責人集體研究決定。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用

企業(yè)負責人應(yīng)該協(xié)同各相關(guān)部門建立健全相關(guān)組織，強化經(jīng)濟責任審計工作，保證專（兼）職審計人員，應(yīng)依據(jù)財經(jīng)法律法規(guī)、財務(wù)制度等開展內(nèi)部審計工作。每年制訂內(nèi)部審計工作計劃，明確重點審計內(nèi)容和時間安排，堅持把財務(wù)管理督導(dǎo)與內(nèi)部審計工作有機地結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)督指導(dǎo)作用；突出重點，有效規(guī)范經(jīng)濟管理行為，確保企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，通過審計和審計調(diào)查提出財務(wù)管理、經(jīng)濟運行中存在的不足和問題，確保企業(yè)各項制度能夠得到有效的執(zhí)行，并有針對性地提出改進的意見和建議，進一步規(guī)范經(jīng)濟管理行為。

四、結(jié)語

企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)正常運行的必要基礎(chǔ)。因此，做好企業(yè)的財務(wù)管理工作對于一個企業(yè)的長遠發(fā)展非常重要。這不僅對企業(yè)的財務(wù)管理部門業(yè)務(wù)工作要求越來越高，也應(yīng)該得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。本文從企業(yè)經(jīng)濟責任審計的特點出發(fā)提出了幾項提升企業(yè)財務(wù)管理綜合能力的方法，只有這樣才能做好基于經(jīng)濟責任審計的財務(wù)管理能力提升工作。

參考文獻：

第5篇：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點范文

(一)國有企業(yè)財務(wù)收支狀況

對國有企業(yè)財務(wù)收支狀況實施的經(jīng)濟責任審計，主要是依據(jù)我國統(tǒng)一的財務(wù)會計制度、準則以及相關(guān)的經(jīng)濟法律法規(guī)，在必要的審計程序監(jiān)視下，對國有企業(yè)負責人任職期間的企業(yè)財務(wù)收支管理進行嚴格的審計：企業(yè)會計信息的真實性；帳表與實際之間的相符程度；企業(yè)會計核算的合理性以及企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題的解決程度等。

(二)任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計

對于國有企業(yè)新的負責人而言，前一任負責人遺留下來的經(jīng)濟問題就會被擱置。這就是國有企業(yè)普遍存在的新官不理舊賬的情況。因此，在進行國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)對前后任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的情況進行清楚的劃分。通過對企業(yè)的會計信息進行有效地查實，來真是的反應(yīng)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的實際質(zhì)量情況。對于任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計重點是對負責人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況進行審計。

(三)任職期間經(jīng)營成果的審計

在國有企業(yè)的經(jīng)濟管理中，經(jīng)營成果不是的現(xiàn)象十分的普遍。因此，為杜絕上述情況更深程度的惡化，就應(yīng)對經(jīng)濟責任審計重要內(nèi)容——經(jīng)營成果進行有效地審計。對于國有企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實性與完整性，在財務(wù)收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上，基于對企業(yè)負責人任期期間的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等財務(wù)定量評價指標進行深入的分析與審計。

(四)任職期間國有企業(yè)經(jīng)營合法性審計

新時期，國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計強調(diào)的重點之一就是對任職期間國有企業(yè)的重大經(jīng)營活動以及經(jīng)營決策進行審計，主要是對其的合法性、合規(guī)性，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險金融品種等進行審計，注重的是對企業(yè)實施的績效審計。

二、新時期國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計中存在的問題分析

(一)對于開展國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的重要性認識不足

其一是干部管理的權(quán)屬復(fù)雜，對于審計的對象確定存在一定的難度。對于國有企業(yè)而言，在改制、兼并以及重組資本時，就會產(chǎn)生十分復(fù)雜的權(quán)屬成分。其二是被審人任期的職責難以確定。由于沒有一個完整的、詳盡的履職規(guī)范文件進行約束，在界定被審人的經(jīng)濟責任方面就會產(chǎn)生較大的難度。

(二)經(jīng)濟責任審計貫徹受限，增加了國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險

經(jīng)濟責任審計在貫徹中受到限制，主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟責任審計目標的復(fù)雜性。由于缺乏具體可行的操作標準，經(jīng)濟責任審計目標的復(fù)雜性，就造成在規(guī)避審計風(fēng)險的過程中產(chǎn)生一定的困難。二是審計手段存在局限性。對于國有企業(yè)內(nèi)部審計對外部資料的取得是非常困難的，這就給企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量以及完整性的確認等，造成了一系列的不確定的因素。三是“先審后離”的原則在企業(yè)經(jīng)濟責任審計中很難貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)實的情況是基本上是人已經(jīng)提拔、調(diào)任，內(nèi)審部才接受組織部門的委托進行積極責任審計，這樣就會造成經(jīng)濟責任審計比較的被動，查處的難度比較大，給國有經(jīng)濟的審計就會產(chǎn)生較大的壓力與風(fēng)險。

(三)經(jīng)濟責任審計類別單一，審計成果難以有效的轉(zhuǎn)化

當前，由于國有企業(yè)集團的干部管理規(guī)章制度以及考核措施不夠完善，就會造成內(nèi)部審計對用度干部的人用幾乎沒有發(fā)言權(quán)。盡管有關(guān)企業(yè)的治理以及干部的任用與管理依舊處于一個不斷完善的進程之中，但是卻沒有一種制度和機制，對經(jīng)濟責任審計的結(jié)果直接用于干部的任用與監(jiān)督進行明確的規(guī)定。這樣，就造成經(jīng)濟責任審計的成果無法在國有企業(yè)的管理中發(fā)揮真正的實際效果。由于審計結(jié)果疏于落實，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到處理與解決的就相對比較少，被審單位整改的也不徹底到應(yīng)有的作用。

三、新時期構(gòu)筑國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的措施

(一)完善國有資產(chǎn)外部監(jiān)管機制，加強重要崗位人事監(jiān)管

做好國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計最關(guān)鍵的就是獲得完善的國有資產(chǎn)外部監(jiān)管機制的支持。這樣，對于國有企業(yè)就能夠開展更為公正客觀、實事求是的評價.一是要構(gòu)建完善三的企業(yè)外部監(jiān)督機制。審計部門應(yīng)會同財政、稅務(wù)部門對國有企業(yè)進行共同的監(jiān)督，這樣在形成監(jiān)督合力的情況下，對社會審計組織以及內(nèi)部審計機構(gòu)存在的有效工作成果，形成實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟責任監(jiān)管的防線；二是加強國有企業(yè)重要崗位上的人事監(jiān)管，提高制度建設(shè)的質(zhì)量以及監(jiān)管的水平；三是建立健全有效地權(quán)力運行機制，提高權(quán)利運行的透明度，完善對國有企業(yè)的權(quán)力制約以及監(jiān)督機制。

(二)建立健全國有企業(yè)監(jiān)管的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮審計的內(nèi)部監(jiān)管效能

對于日益現(xiàn)代化的國有企業(yè)而言，更應(yīng)在日常的經(jīng)濟管理中強化自身的內(nèi)部控制制度管理。尤其是要在健全審計監(jiān)督制度下，不斷地提高經(jīng)營與管理的效率，從企業(yè)的內(nèi)部著手杜絕各種不法行為的產(chǎn)生。首先，建立以防為主的監(jiān)控防線。即國有企業(yè)在全過程的管理中注重各部門職員之間的相互監(jiān)督與相互制衡；其次，基于現(xiàn)有的審計與紀檢監(jiān)察部門，成立一個獨立與審計對象的審計委員會，對會計部門實施有效的內(nèi)部控制，以便于在管理的過程中及時的發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險以及會計管理風(fēng)險進行化解。

第6篇：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點范文

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；經(jīng)濟效益審計；存在問題；對策

一、施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計的含義

是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價。

二、施工企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題

（一）經(jīng)濟責任審計覆蓋面低，削弱經(jīng)濟責任審計作用

現(xiàn)階段國有施工企業(yè)由于經(jīng)濟責任審計覆蓋率低，嚴重削弱了其監(jiān)督、制約、促進管理作用的發(fā)揮。

首先，絕大多數(shù)經(jīng)濟責任審計僅限于離任審計，并且“先離后審”，對任中經(jīng)濟責任審計開展較少，也就是說事后審計多、事中審計少，導(dǎo)致在離任經(jīng)濟審計過程中發(fā)現(xiàn)的效益不佳、管理水平低、內(nèi)部控制存在漏洞等等問題，不了了之。

其次，無論是任中還是離任經(jīng)濟責任審計，都也無法覆蓋到每位經(jīng)濟責任人。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟責任人除科級干部外，還包括非科級而負責施工項目建設(shè)、資產(chǎn)、負債及經(jīng)營成果的領(lǐng)導(dǎo)干部，即項目經(jīng)理。無法覆蓋每位經(jīng)濟責任人，使施工企業(yè)最基礎(chǔ)的利潤中心――施工項目無法得到監(jiān)督。

（二）確定經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟效益存在一定的風(fēng)險

確認領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益是經(jīng)濟責任審計的一項重要目標，而由于施工行業(yè)的特殊性，施工企業(yè)在確定經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟效益存在一定的風(fēng)險。

施工企業(yè)的經(jīng)濟效益均來自承建的施工項目，這些施工項目收入，必須在完成實際工作量后，由業(yè)主的批復(fù)前任后，方可確認收入。在實際工作中，業(yè)主批復(fù)收入往往是滯后的，在這種現(xiàn)實情況下，如果按照包括變更在內(nèi)的完成工作量確認收入，可能只是僅僅依據(jù)被審計項目提供的完成工作量確認收入，這樣可能會因為缺少有力證據(jù)，而高估收入。

還有，確認任期成本也存在風(fēng)險?，F(xiàn)階段施工企業(yè)審計人員確認成本的主要證據(jù)仍是財務(wù)賬面成本數(shù)據(jù)，采用這種方法同樣存在三種風(fēng)險，一是可能存在已發(fā)生而未進行結(jié)算、未入賬的成本，導(dǎo)致任期成本被低估；二是在當期已結(jié)算、入賬的成本中，可能包括前任應(yīng)承擔但未計入前任成本的成本，導(dǎo)致任期成本被高估。三是前任經(jīng)濟責任人可能承擔了應(yīng)由當任責任人承擔的攤銷、折舊等成本，導(dǎo)致任期成本被低估。

（三）審計力量薄弱、缺乏指標評價標準，全面評價無法得以很好地實現(xiàn)

施工企業(yè)經(jīng)濟責任審計必須對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間決策能力、經(jīng)營效果、管理水平、內(nèi)部控制、施工項目工程預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行法律法規(guī)、企業(yè)制定的管理辦法情況作出全面、客觀的評價，評價一定是定量與定性評價相結(jié)合?，F(xiàn)階段，由于施工企業(yè)存在以下問題，而無法較好的做到全面評價。

首先，施工企業(yè)配備審計人員少，制約了審計評價全面性。

施工企業(yè)中，經(jīng)濟責任人數(shù)量多，另外，經(jīng)濟責任審計一般是由人事部門委托進行，具有臨時性且要求審計時間都較緊迫。因此內(nèi)審人員采集審計證據(jù)的范圍僅局限于賬簿、會計憑證等財務(wù)資料，而較少地涉及工作計劃、會議記錄、工作總結(jié)等資料，因此無法對經(jīng)濟責任人的管理水平、決策能力等方面做出全面、客觀的評價。

其次，審計人員專業(yè)單一，影響評價全面性。

施工企業(yè)審計部門配備的審計人員大部分來自會計專業(yè)，都較擅長查賬看賬，而對審計專業(yè)、工程施工專業(yè)、管理專業(yè)等專業(yè)知識涉及較少。由于審計人員其他專業(yè)知識的缺乏，無法全面、客觀的評價內(nèi)部控制、管理水平做出準確的評價。

最后，缺乏量化評價標準，全面評價受到限制。

定量評價是依據(jù)審計過程中采集到的真實、準確數(shù)據(jù)，在分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系及數(shù)據(jù)本身的變化后，而做出的評價，定量分析可以使定性分析更加科學(xué)、準確、全面。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟責任審計需要建立一定的量化指標，比如資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)增幅、凈資產(chǎn)增長率，利潤率等量化指標標準，以更加全面評價經(jīng)濟責任人的工作業(yè)績。但是目前施工企業(yè)尚未建立各項財務(wù)指標、內(nèi)控評價標準。

（四）經(jīng)濟責任審計獨立性不強，審計結(jié)果形式化

經(jīng)濟責任審計獨立性是進行審計的基礎(chǔ)，但由于國有施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中離任審計占絕大多數(shù)，任中審計開展的非常少。而開展離任審計的經(jīng)濟責任人要么是被內(nèi)部提拔、要么是外調(diào)。審計部門在身陷“先任后離、先離后審、提拔外調(diào)”的窘境下，獨立性嚴重受到了影響，審計報告的內(nèi)容往往遵循“好的方面多說，差的方面能少說則少說”原則，審計評價往往避重就輕，使審計獨立性受到影響。

三、解決存在問題的對策

（一）提高經(jīng)濟責任審計覆蓋面，充分發(fā)揮經(jīng)濟效益審計作用

擴大審計覆蓋面，進一步積極推行任中經(jīng)濟責任審計，將任中審計納入施工企業(yè)年度審計計劃，使之制度化、經(jīng)常化、慣例化，以發(fā)揮事中審計作用，從而做到隨時監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)問題，積極促進改進問題，督促領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)更好地履行經(jīng)濟責任，充分發(fā)揮經(jīng)濟效益審計的作用。

（二）充實審計力量，減少經(jīng)濟責任審計風(fēng)險

進一步充實審計力量，提高審計人員綜合素質(zhì)，通過鼓勵審計人員積極通過多形式、多渠道學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識和技能，使內(nèi)審人員了解掌握會計、審計、經(jīng)營、管理、法律、施工成本結(jié)算、計算機技術(shù)等方面知識，改善知識結(jié)構(gòu)，增強內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。如果企業(yè)條件允許，可在審計部配備各種相關(guān)專業(yè)人員，以便協(xié)同合作，從財務(wù)收支、決策制定、施工組織、成本核算、廉潔執(zhí)法等方面對經(jīng)濟責任人進行全面審計，以減少在經(jīng)濟責任審計過程中存在的風(fēng)險。

（三）建立評價標準，確保全面、客觀評價經(jīng)濟責任人

結(jié)合施工企業(yè)所在行業(yè)特點，立足本企業(yè)以及承建施工項目的實際情況，本著企業(yè)長遠目標與短期目標相結(jié)合的原則，在企業(yè)內(nèi)部各職能管理部門的緊密配合下，在領(lǐng)導(dǎo)干部上任初期建立一套科學(xué)、合理的評價標準。評價標準可包括施工項目施工預(yù)算，資產(chǎn)負債率水平，管理費用的控制額度，利潤率水平，員工工資增長幅度以及獲得的社會聲譽、負擔的社會責任等等。另外，審計部門應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部控制評價標準，依據(jù)此判斷經(jīng)濟責任人在控制點的控制、管理上是否存在需要彌補的漏洞，在施工企業(yè)建立起科學(xué)、可行、切合實際的評價標準。

還應(yīng)說明的一點就是，要做到全面、客觀評價經(jīng)濟責任人，就必須在定量分析的基礎(chǔ)上，進行定性分析，而定性分析中很多是依靠內(nèi)審人員大腦做出的主觀分析，因此施工企業(yè)審計部門不僅要認真培養(yǎng)內(nèi)審人員“謹慎、客觀、公正”的職業(yè)操守，還要注重樹立內(nèi)審人員正確的人生觀、價值觀以及科學(xué)的思維方式。

（四）提高經(jīng)濟責任審計獨立性，審計結(jié)果被嚴肅使用

施工企業(yè)要提高審計部門地位，離任經(jīng)濟責任審計要盡量做到先審后離；任中審計要客觀、公正、實事求是。企業(yè)要嚴肅對待經(jīng)濟責任審計結(jié)果，要將其作為任用、選拔干部的依據(jù)，要將其作為追究責任的依據(jù)，以更好地實現(xiàn)對企業(yè)的全面、高效管理，確保企業(yè)各項經(jīng)濟目標的順利實現(xiàn)。

參考文獻：

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第7篇：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點范文

針對經(jīng)濟責任審計的目標要求，把被審計對象所在單位與被審計者經(jīng)濟責任相關(guān)的情況查深、查透。重點要審查六個方面的內(nèi)容：一要審查被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況，重點關(guān)注是否嚴格執(zhí)行年度預(yù)算，超預(yù)算是否經(jīng)過的審批；二要審大經(jīng)濟決策落實情況，重點關(guān)注經(jīng)濟決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費；三要審查單位資產(chǎn)管理情況，重點關(guān)注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況；四要審查財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法，重點關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫和擠占專項資金、亂發(fā)獎金補貼等違反財經(jīng)法規(guī)問題；五要審查被審計對象遵守國家財經(jīng)法紀和個人遵守廉政規(guī)定情況，重點關(guān)注是否存在違規(guī)開支和利用職務(wù)便利占用財物、等行為；六要審查內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，財務(wù)機構(gòu)人員配備是否到位、合理。

經(jīng)濟責任審計的局限性

（一）審計缺乏自主性，項目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計部門可以自行安排審計項目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進行，審計部門成了組織人事部門的辦事機構(gòu)，審計缺乏自主性，陷入被動審計的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時，審計部門是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計對時間的要求又比較高，從而實際工作中容易造成積壓任務(wù)，無法全面按時完成委托事項，無法保證審計質(zhì)量，也帶來了較大的審計風(fēng)險。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間比較長，只在離任后才接受審計，容易形成走過場的局面。

（二）經(jīng)濟責任界定難，審計風(fēng)險較大

審計風(fēng)險是指審計人員做出錯誤審計結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。在審計過程中，以人為審計的對象，必然伴隨著極大的風(fēng)險，如：審計過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當、查證不實或定性不準等風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟責任審計評價難度大

在實際工作中，評價經(jīng)濟責任審計要比評價其他審計項目困難得多。主要是因為我國尚未形成完善的經(jīng)濟責任評價依據(jù)，審計評價的范圍難以界定，致使評價存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟責任難以區(qū)分，對被審計人員的工作能力、應(yīng)負責任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評價，同樣也給經(jīng)濟責任審計評價和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟責任審計存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計大多是由于各種原因在離任時才進行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計”，這種滯后現(xiàn)象是由我國政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計造成相對的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計作用

紀檢監(jiān)察、司法與審計部門之間除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。

（六）審計技術(shù)滯后

經(jīng)濟責任審計對權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強，審計機關(guān)經(jīng)過多年實踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗，但是審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段相對滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來越高，而審計機關(guān)的計算機普及運用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對滯后，與被審計單位極不對稱，審計工作仍以手工查賬為主，依靠內(nèi)控制度來開展測評、核對、盤點、函證等審計工作，審計方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟責任審計是一個兼容審計、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對從事經(jīng)濟責任審計工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟責任審計對象的不確定性，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計時的工作重點就不盡相同，這樣就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟責任審計工作開展時間不長，擁有較高綜合素質(zhì)的審計人員不多，在審計實施過程中多局限于傳統(tǒng)的財務(wù)收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟責任審計，使經(jīng)濟責任審計監(jiān)督處于一個較低的層次。

加強經(jīng)濟責任審計的對策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟責任審計是審計部門利用審計手段從財政財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀律執(zhí)行等角度認定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟責任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當前經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟管理的需要，因此經(jīng)濟責任審計同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實際工作中力求將財務(wù)收支、目標考核、民主測評結(jié)合起來，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟責任審計風(fēng)險。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會職責不清，無法追究責任。如果先離后審，就會使審計流于形式，對離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實做到審計結(jié)果出來前不得完成實質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔的經(jīng)濟責任。只要被審計單位和離任者本人能夠積極配合，審計工作就會處于主動地位。只有做到這一點，經(jīng)濟責任審計工作的作用才會進一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟責任審計的科學(xué)性

經(jīng)濟責任審計的項目應(yīng)先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定，再由組織部門委托審計部門予以實施。既要充分滿足干部管理監(jiān)督工作的重點要求，考慮經(jīng)濟責任審計的特點，又要考慮當前審計機關(guān)的承受能力和現(xiàn)實條件，盡早提出委托建議。紀委、組織、監(jiān)察、人事、審計部門應(yīng)及時交換意見，共同參與年度經(jīng)濟責任審計對象的確定，合理安排審計資源，使經(jīng)濟責任審計項目有重點、有秩序地進行，避免經(jīng)濟責任審計走過場現(xiàn)象的發(fā)生。

第8篇：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點范文

國有控股商業(yè)銀行現(xiàn)階段對分行負責人進行經(jīng)濟責任審計，屬于各行內(nèi)部審計范疇。雖然各行之間在審計形式、內(nèi)容和方法等方面有所差別，但基于我國相同的銀行業(yè)經(jīng)營發(fā)展和監(jiān)管的大環(huán)境，其在審計中存在的問題卻是基本相似的。

（一）經(jīng)濟責任審計開展的種類較為單一，審計的監(jiān)督作用發(fā)揮不充分

目前國有控股商業(yè)銀行對分行負責人開展的經(jīng)濟責任審計形式主要以離任經(jīng)濟責任審計為主，其他如任中審計、履職審計和強制休假離崗審計等開展得非常少。而離任審計的實施，還是因為銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)董事和高級管理人員任職資格管理辦法》中對商業(yè)銀行高級管理人員任用的準入資格有硬性要求，也就是說是對分行負責人任用時必須要做的審計項目。這樣就可以說，從審計發(fā)起動機角度來看，目前對分行負責人離任經(jīng)濟責任審計基本上就是被動開展的。這種審計的主動性的缺失，必然對審計的效果、質(zhì)量存在一種不可預(yù)計的損傷。隨之審計的監(jiān)督評價作用也難以得到充分地發(fā)揮。

（二）離任經(jīng)濟責任審計的時效性不強，弱化了審計的效果

在目前情況下，由于種種原因，對于分行負責人“先審后離”的離任審計原則很難得到落實，絕大部分情況是“先離后審”。即在人力資源部門已決定了被審計人升職或調(diào)動等的情況下，才通知審計部門進行離任審計?！跋葘徲?、后離任”的原則沒有得到有效貫徹落實，經(jīng)濟責任審計有時總是與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)，審計歸審計，任用歸任用。而人動時往往還是集中進行，對多名分行負責人離任采取“一攬子”委托審計的辦法，同時，時間要求也比較緊張。對于此類“非計劃”項目，內(nèi)部審計部門只能被動接受審計任務(wù)，在審計資源的配置上也無法得到最優(yōu)組合，審計的效果自然無法達到最好。這種以取得審計報告為目的審計工作有時僅僅停留在形式和程序上，審計質(zhì)量難以保證，審計成果也無法真正運用到干部管理監(jiān)督中去。

（三）審計由內(nèi)部審計部門單獨開展，未能與其他相關(guān)部門形成合力

目前對商業(yè)銀行分行負責人開展離任經(jīng)濟責任審計時，主要形式是人力資源部門安排，內(nèi)部審計部門組織實施。這種操作方式的不足之處是，審計部門對審計時限內(nèi)涉及的被審計人黨紀和廉政建設(shè)情況、是否有重大違規(guī)違紀方面的記錄或舉報情況，以及內(nèi)外部案件發(fā)生情況、干部年度考核情況等較難全面掌握。這些信息往往分散在人力資源部門、紀檢監(jiān)察等部門，對其責任的認定該主管部門也更具權(quán)威性。在審計時間緊的情況下，單憑內(nèi)部審計部門單打獨斗，無法對被審計人任期經(jīng)濟責任做出更加全面的評價。

（四）離任審計內(nèi)容不全面，關(guān)聯(lián)性不強，評價體系不完善

目前，商業(yè)銀行分行負責人離任審計重點關(guān)注的是分行負責人任職期內(nèi)的經(jīng)營行為是否合法合規(guī)，是否完成了各項任期目標，而忽視了其任職期內(nèi)的經(jīng)營行為對本單位長遠發(fā)展和未來獲利能力的影響。特別是資產(chǎn)風(fēng)險分析及分行可持續(xù)發(fā)展分析，現(xiàn)行的離任審計對這種情況并不能給予充分揭示。同時，量化評價指標多以全行經(jīng)營效益、業(yè)務(wù)發(fā)展指標為主，未能充分突出與被審計人關(guān)聯(lián)性強的指標，因此責任也較難界定。在現(xiàn)場審計中，對相關(guān)業(yè)務(wù)的抽樣審計也僅憑審計師主觀判斷隨機抽樣，未能突出抽樣的科學(xué)性、代表性，審計質(zhì)量難以把握。

二、解決目前經(jīng)濟責任審計問題的對策分析

（一）思想重視，完善制度，豐富經(jīng)濟責任審計方式

實行分行負責人經(jīng)濟責任審計不僅是高級管理人員通過監(jiān)管部門任職資格審查的需要，也是審計工作自身發(fā)展的需要，更是商業(yè)銀行在新的發(fā)展時期加強內(nèi)控、防范風(fēng)險、促進發(fā)展的需要。國有控股商業(yè)銀行要充分認識對分行負責人經(jīng)濟責任審計的重要性和必要性，通過完善審計制度，在做好離任審計的同時，進一步推進任中經(jīng)濟責任審計、單項經(jīng)濟責任審計等審計方式，豐富經(jīng)濟責任審計體系，將審計監(jiān)督關(guān)口前移。加強對分行負責人的經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用和責任追究，促進各級領(lǐng)導(dǎo)干部恪盡職守、依法經(jīng)營、不斷提高自律能力與經(jīng)營管理水平，有效防范金融風(fēng)險。

（二）科學(xué)統(tǒng)籌人事安排，堅持“先審計，后任職”原則，保證審計成果充分利用

商業(yè)銀行要改變目前存在的離任審計成果轉(zhuǎn)化滯后現(xiàn)象，把審計結(jié)果作為選拔干部的重要依據(jù)。人力資源部門就統(tǒng)籌安排全年分行負責人離任審計任務(wù)，給內(nèi)部審計部門一個基本準確的安排計劃，以便協(xié)調(diào)安排審計資源，避免因離任審計任務(wù)的突然性造成的審計人員左支右絀的現(xiàn)象。對離任審計的成果要合理運用，分行負責人離任必須在離任審計作出客觀公正的評價和鑒定以后，才能確定其離任與否。離任審計過程中，離任者作為被審計對象，應(yīng)在原崗位接受審計、檢查和質(zhì)詢，積極配合和協(xié)助離任審計的開展。對于審計查出的問題，應(yīng)在離任前由其本人加以妥善處理和解決。因工作需要應(yīng)盡快離任的，應(yīng)在進行工作交接時同接任者共同研究制定解決問題的辦法和措施，以保證對存在的問題加以妥善處理。

（三）借鑒國家經(jīng)濟責任審計形式，加強部門間的協(xié)調(diào)配合

借鑒國家審計的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度形式，建立由人力資源部門、紀檢監(jiān)察部門、審計等部門共同組成的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，由會議負責商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟責任審計的組織領(lǐng)導(dǎo)、制度制訂、安排實施等工作。在開展各種經(jīng)濟責任審計過程中，審計、人力資源、紀檢監(jiān)察部門均派出人員共同組成審計組，相互配合，相互協(xié)作。在審計準備階段，審計組紀檢監(jiān)察、人力資源、審計部門人員各負其責，廣泛收集整理對被審計人及所在單位掌握的有關(guān)情況，特別是人力資源部門的干部考察結(jié)果等，優(yōu)化組合審計資源、審計信息，保證審計組審計參考依據(jù)的廣泛性、權(quán)威性、準確性。在現(xiàn)場審計實施階段，各部門人員按所熟悉領(lǐng)域分工開展審計工作，提升經(jīng)濟責任審計的效率和質(zhì)量，進一步豐富審計成果，改進審計的效果。

第9篇：內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的特點范文

從實踐方面看,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的開展,社會各部門上下尚無一個統(tǒng)一的參照標準,有些行業(yè)已經(jīng)根據(jù)自身情況制定了相應(yīng)的評價標準,但仍不夠完善,由于審計人員的視角不同,出現(xiàn)"橫看成嶺側(cè)成峰,遠近高低各不同"的結(jié)果。特別是部門、單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行國家的路線、方針、政策等保證和服務(wù)職責,而這些職責履行的結(jié)果往往表現(xiàn)為社會效益和環(huán)境效益,其特點很直接表示出來,審計評價無所適從。

二、審計結(jié)論承擔較高審計風(fēng)險,須加強審計人員的綜合素質(zhì)

由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價是針對人的評價,事關(guān)評價準確性的要求自然很高,但當前的情況是,審計工作量大,任務(wù)繁重,而人力又有限,無形中給審計工作帶來了高風(fēng)險。同時經(jīng)濟責任審計是群眾期望值高的綜合性審計工作交辦的任務(wù),其審計工作要求高,政策性強,責任大。不僅要求審計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),還要有較高的政治綜合素質(zhì)。

三、經(jīng)濟責任審計的對策研究

(一)科學(xué)區(qū)分經(jīng)濟責任界限,是搞好經(jīng)濟責任審計的首要問題

搞好經(jīng)濟責任審計,準確科學(xué)界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任,分清經(jīng)濟責任界限十分重要。由于審計對象不同,領(lǐng)導(dǎo)的責任也不同,對責任的界定也有所不同。在實際操作責任界定中,根據(jù)經(jīng)濟責任審計實踐,經(jīng)濟責任主要包括:直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任。對于這些責任,審計人員要認真研究責任帶來的經(jīng)濟后果,做出正確的判斷,最終作出對被審計對象責任的評價。

(二)建立健全審計評價指標體系,完善評價標準,是搞好經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵

要把握三方面的責任推定,比如通過對被審計對象單位財政、財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性及相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況審計后,應(yīng)先分項作評價,然后再綜合評價被審計對象應(yīng)承擔的責任。

(三)加快審計評價方法的應(yīng)用研究,選擇恰當?shù)脑u價方法

審計人員在選擇評價方法時大體一個原則:盡可能的選擇最合理的定量評價法。為此,審計評價的內(nèi)容要滿足基本要求和突出的“三個重點”。滿足的基本要求即“不越位”、“不缺位”和“不錯位”原則。“三個重點”就是突出對審計工作實績評價,突出對被審計對象所在部門單位的財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性的評價,突出對被審計對象所在部門、單位可持續(xù)發(fā)展情況的評價。

(四)全面提高審計人員的綜合素質(zhì)