事業(yè)單位離任審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位離任審計(jì)報(bào)告范文

第三條：財(cái)政審計(jì)局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃派出審計(jì)組，審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員。

第四條：審計(jì)組的主要職責(zé)：

(一)檢查會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

(二)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

(三)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時(shí)制止決定。

(四)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。

(五)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。

(六)對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項(xiàng)移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。

第五條：審計(jì)人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第六條：內(nèi)部審計(jì)包括：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專題審計(jì)。

第八條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)每兩年進(jìn)行一次。

第八條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)財(cái)務(wù)收入是否真實(shí)、合法；

(二)財(cái)務(wù)支出是否遵循財(cái)務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無違規(guī)違紀(jì)行為，列支手續(xù)是否完備；

（三）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報(bào)廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

（五）有關(guān)財(cái)務(wù)收支的其他問題。

第九條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要程序

(一)實(shí)施審計(jì)前10日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書；

(二）通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；

（三）審計(jì)終了，提出審計(jì)報(bào)告。

第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)財(cái)務(wù)、會計(jì)制度執(zhí)行情況；對本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(三)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(四)重大問題反映、報(bào)告情況；對本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問題的報(bào)告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(五)個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況；

(六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序

(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由人事處提出建議，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施；

(二)財(cái)政審計(jì)局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人；

(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組真實(shí)、完整的提供下列資料：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；

2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；

3、會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

4、資產(chǎn)情況；

5、需要說明的其他情況；

(四)審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，提出審計(jì)報(bào)告。

第十三條：專題審計(jì)是財(cái)務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進(jìn)行的審計(jì)。專題審計(jì)的程序和方式按照內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條：被審計(jì)單位必須與財(cái)政審計(jì)局派出的審計(jì)組積極配合，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。

第十五條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是指內(nèi)部審計(jì)終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

（三）內(nèi)部審計(jì)意見；

（四）內(nèi)部審計(jì)決定

（五）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項(xiàng)。

第十六條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果必須以事實(shí)為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。

第十七條：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：審計(jì)的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議。

第十八條：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

第十九條：被審單位自接到審計(jì)報(bào)告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

第二十條：財(cái)政審計(jì)局根據(jù)審計(jì)報(bào)告中存在問題的程度，分別作出審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。

第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見，報(bào)經(jīng)管委會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行，并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門。

第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定3個(gè)月內(nèi)，向財(cái)務(wù)處書面報(bào)告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。

第二十三條：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)管委會領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后移送監(jiān)察室處理。

第二十四條：財(cái)政審計(jì)局向監(jiān)察室移送審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“審計(jì)結(jié)果移送處理書”（格式見附件）及相關(guān)證據(jù)一同移送。

第二十五條：監(jiān)察室應(yīng)將移送事項(xiàng)的審理結(jié)果向財(cái)政審計(jì)局反饋，以便財(cái)政審計(jì)局將審計(jì)情況完整歸入審計(jì)檔案。

第2篇：事業(yè)單位離任審計(jì)報(bào)告范文

一、突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)定位，把服務(wù)公路中心工作作為內(nèi)審工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)

公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理及規(guī)費(fèi)征收工作，我們認(rèn)為，強(qiáng)化單位內(nèi)審工作，必須把服務(wù)公路中心工作作為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。基于這種認(rèn)識，近年來，圍繞公路中心工作，我們先后有針對性的開展了以下審計(jì)：一是開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對基層各單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面審計(jì)，對財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合理性與合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。去年我們對環(huán)翠局、乳山局、高管處進(jìn)行了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，今年又分別對榮成局、文登局、設(shè)計(jì)院、征收中心進(jìn)行了全面審計(jì)。針對查出的問題，我們及時(shí)提出了整改意見和建議。在今年的審計(jì)中，共糾正各種差錯(cuò)25筆，查糾違規(guī)違紀(jì)金額532.8萬元，并對一個(gè)拖解養(yǎng)路費(fèi)的單位進(jìn)行了通報(bào)。二是開展了工程、養(yǎng)護(hù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。在每項(xiàng)工程建設(shè)和養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目結(jié)束后，都組織財(cái)務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)、工程、養(yǎng)護(hù)等科室人員，組成專門審計(jì)小組對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，有效地防止了擠占、挪用公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)資金的問題。為提高審計(jì)工作的權(quán)威性，今年，我們委托正薈會計(jì)師事務(wù)所對我市成龍線崮山至煙威界橋涵路面工程進(jìn)行了工程造價(jià)審計(jì)，保證了工程建設(shè)的順利進(jìn)行。今年以來，全市累計(jì)完成公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)投資4.5億元，沒有發(fā)生一起資金違規(guī)挪用、擠占等問題。三是開展了公路養(yǎng)路費(fèi)、通行費(fèi)審計(jì)。公路規(guī)費(fèi)征收政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大，每年我市的收入都保持8%以上的增長速度，僅汽車養(yǎng)路費(fèi)收入就突破3億元，一旦出現(xiàn)問題就會造成國家規(guī)費(fèi)流失。每年我們都要對全系統(tǒng)規(guī)費(fèi)征收工作進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，從票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷、庫存票據(jù)的盤點(diǎn)，加大對規(guī)費(fèi)的征收入庫、解繳和征收標(biāo)準(zhǔn)等的審計(jì)監(jiān)督，確保了國家規(guī)費(fèi)及時(shí)足額征解入庫，防止了違規(guī)違法問題的發(fā)生。1至11月份，全市累計(jì)完成公路汽車養(yǎng)路費(fèi)征收30486萬元，全部得到及時(shí)足額上解，沒有發(fā)生一起差錯(cuò)。四是開展了領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任審計(jì)。在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，根據(jù)干部管理權(quán)限，對領(lǐng)導(dǎo)干部做到離任必審，并把審計(jì)報(bào)告存入本人檔案，作為考察使用干部的重要依據(jù)。近年來，我們先后對5名干部進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審查了他們?nèi)温毱陂g經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、財(cái)務(wù)管理的完整性、財(cái)務(wù)收支的合法性以及造成各種債務(wù)的主客觀原因。通過開展離任審計(jì)，分清了領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)了公路事業(yè)的健康發(fā)展。目前，我局的離任審計(jì)面達(dá)到100%，做到了凡離必審，先審后離。五是開展了三產(chǎn)經(jīng)營審計(jì)。堅(jiān)持對全局各單位的三產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行定期審計(jì)，主要以經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，審查其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無以三產(chǎn)名義私設(shè)“小金庫”等違紀(jì)行為，并對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，有針對性地提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施或建議。今年以來，我們重點(diǎn)加強(qiáng)了對抱海大酒店、浩宇房地產(chǎn)公司以及各單位工程公司的經(jīng)營管理審計(jì)，及時(shí)糾正各種管理不規(guī)范行為，使各類企業(yè)真正納入依法經(jīng)營、規(guī)范管理的軌道，保持了良好的發(fā)展勢頭。

二、嚴(yán)字當(dāng)頭，規(guī)范管理，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一道關(guān)口，公路工作點(diǎn)多、線長、面廣，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接影響公路事業(yè)發(fā)展的大局。實(shí)踐工作使我們體會到，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督服務(wù)作用，必須把提高工作質(zhì)量作為內(nèi)審工作的中心環(huán)節(jié)來抓。具體工作中，我們一是強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)。為確保審計(jì)工作健康有序地發(fā)展，建立健全了內(nèi)部審計(jì)崗位責(zé)任制，審計(jì)工作制度和審計(jì)管理制度，對內(nèi)部審計(jì)的方式、方法、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，從計(jì)劃管理、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)復(fù)核、目標(biāo)考核、責(zé)任追究制度等方面加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)行為，避免內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性，使審計(jì)工作逐步走上了法制化、制度化和規(guī)范化軌道。二是重視審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告是體現(xiàn)審計(jì)工作成果，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，在審計(jì)報(bào)告的形成過程中，我們要求做到，既要全面真實(shí)的揭示存在的問題，又要深層次分析問題的原因，同時(shí)要提出針對性較強(qiáng)的改進(jìn)措施，不能就事論事，空洞無物。在每次審計(jì)報(bào)告的編寫過程中，我們都成立專門報(bào)告撰寫小組，對審計(jì)數(shù)據(jù)來源及其真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，嚴(yán)格把關(guān)，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、權(quán)威性、可靠性。三是抓好審計(jì)事項(xiàng)的跟蹤落實(shí)。對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，如果不檢查、不改進(jìn)、不落實(shí)，審計(jì)工作也就失去了意義。在我們開展的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作中，不管是事前審計(jì)，事中審計(jì)，事后審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的各種問題，我們都堅(jiān)持從嚴(yán)處理，決不姑息遷就。審計(jì)結(jié)論和決定下達(dá)后，要求被審單位要在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行整改，并對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，核實(shí)是否真的整改，使審計(jì)工作真正起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，防止形式主義和走過場。今年以來，通過內(nèi)審及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類問題30多處，所有問題全部得到及時(shí)整改，審計(jì)事項(xiàng)落實(shí)整改率達(dá)到100%，有效地把問題解決在了萌芽狀態(tài)。四是堅(jiān)持內(nèi)審與外審相結(jié)合。針對公路工程審計(jì)工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，我們堅(jiān)持內(nèi)審與外審相結(jié)合，對數(shù)額大、專業(yè)性強(qiáng)、難度高的大型項(xiàng)目，我們委托資質(zhì)信譽(yù)高、業(yè)績突出、專業(yè)水平強(qiáng)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對審計(jì)質(zhì)量、服務(wù)水平等情況實(shí)行跟蹤監(jiān)督，確保審計(jì)工作的高質(zhì)量、高效率。

第3篇：事業(yè)單位離任審計(jì)報(bào)告范文

第二條本制度所稱領(lǐng)導(dǎo)干部是指縣直屬的黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位的黨政科級正職領(lǐng)導(dǎo)干部，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長。

第三條本制度所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對其所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第四條本制度所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)受組織部門或縣人民政府的委托，組成審計(jì)小組對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。包括離任審計(jì)、任中審計(jì)和任前審計(jì)。

（一）離任審計(jì)。指對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、轉(zhuǎn)任、辭職、免職、離崗、退休時(shí)所進(jìn)行的審計(jì)。

（二）任中審計(jì)。指對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的審計(jì)。原則上在同一崗位任職滿兩年以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)、重要經(jīng)濟(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)都要進(jìn)行任中審計(jì)。

（三）任前審計(jì)。指對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在干部選撥前的審計(jì)。任前審計(jì)需在干部提名階段完成，審計(jì)結(jié)果一并報(bào)縣委作為任命的條件。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理，體現(xiàn)“積極穩(wěn)妥、量力而行、保證質(zhì)量”的原則，有條件的情況，必須對干部實(shí)施任中審計(jì)和任期審計(jì)。每年1月由縣委組織部按確定的審計(jì)對象提出審計(jì)計(jì)劃，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)下達(dá)委托審計(jì)通知，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)在接到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托審計(jì)通知書后，在20日內(nèi)組成審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)。

第七條審計(jì)小組在審計(jì)過程中應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度的規(guī)定。

第八條審計(jì)小組依法實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)人員和單位不得拒絕、妨礙，其他單位和人員要積極配合工作。

第九條審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)3日前向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第十條審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)的要求，及時(shí)提供有關(guān)資料；領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書面材料，5日內(nèi)送交審計(jì)小組。

第十一條審計(jì)小組在審計(jì)時(shí)，對單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第4篇：事業(yè)單位離任審計(jì)報(bào)告范文

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最主要的工作是通過審計(jì)對被評價(jià)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出評價(jià)。評價(jià)，既要肯定被評價(jià)人任職期間取得的主要成績，也要求指出其存在的主要問題和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。無論是對成績的肯定，還是對問題的指出，都要求準(zhǔn)確無誤，恰如其分，使委托方、被評價(jià)人、被評價(jià)人所在單位領(lǐng)導(dǎo)和職工都能夠接受，并且能夠經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。尤其是對被評價(jià)人來說，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及對其履行職責(zé)的評價(jià)，關(guān)系本人今后的發(fā)展，一般都很重視，有的甚至很計(jì)較。因此，審計(jì)評價(jià)的客觀準(zhǔn)確性就顯得十分重要。

    那么，如何做到審計(jì)評價(jià)的客觀準(zhǔn)確呢？筆者的體會是：一方面靠查賬，用客觀數(shù)據(jù)說話；另一方面靠審閱相關(guān)文檔和對相關(guān)人員的訪談來進(jìn)行評價(jià)，后一方面工作對于實(shí)現(xiàn)對被評價(jià)人的客觀準(zhǔn)確評價(jià)相當(dāng)重要。因?yàn)橛行┣闆r在會計(jì)賬上是反映不出來的。本文結(jié)合筆者對某局機(jī)關(guān)服務(wù)中心原主任離任審計(jì)的實(shí)例，著重談?wù)勗诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，如何利用文檔審核和訪談程序進(jìn)行評價(jià)的問題。

    二、如何利用文檔審核和訪談程序進(jìn)行評價(jià)

    被評價(jià)人所在單位情況簡介。某局機(jī)關(guān)服務(wù)中心為局直屬事業(yè)單位，主要職責(zé)為負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)后勤服務(wù)，重點(diǎn)開展局機(jī)關(guān)交通、職工就餐、文印、物業(yè)管理、干部職工醫(yī)療、住宿、票務(wù)等日常服務(wù)工作。并根據(jù)工作需要，開展會展服務(wù)、培訓(xùn)、咨詢等服務(wù)，經(jīng)營和管理市機(jī)關(guān)委托的國有資產(chǎn)等。該中心下設(shè)部門和所屬單位9個(gè)，設(shè)會計(jì)核算賬套8個(gè)，由中心財(cái)務(wù)部統(tǒng)一進(jìn)行會計(jì)核算。2010年12月底，機(jī)關(guān)服務(wù)中心及所管轄單位職工人數(shù)201人，合并資產(chǎn)總額2320萬元。被評價(jià)人自2005年1月被任命為機(jī)關(guān)服務(wù)中心主任到2010年12月31日離任，在機(jī)關(guān)服務(wù)中心任職整六年。

    評價(jià)，既要肯定被評價(jià)人任職期間取得的主要成績，也要求指出其存在的主要問題和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。無論是對成績的肯定，還是對問題的指出，都要求準(zhǔn)確無誤、恰如其分，使委托方、被評價(jià)人、被評價(jià)人所在單位領(lǐng)導(dǎo)和職工都能夠接受，并且能夠經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)。

    本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組共計(jì)四人，其中兩人為注冊會計(jì)師，兩人為助理人員。進(jìn)駐現(xiàn)場后，我們將人員分為兩個(gè)組，一組為會計(jì)信息審核組，由一位注冊會計(jì)師和兩位助理組成，重點(diǎn)負(fù)責(zé)對8個(gè)會計(jì)核算單位6年期間中資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益情況的審核；另一組為文檔審閱和訪談組，由審計(jì)組長一人組成，重點(diǎn)負(fù)責(zé)對相關(guān)文檔的審閱和對相關(guān)人員的訪談。兩個(gè)組的工作同時(shí)進(jìn)行，每天對工作進(jìn)展情況進(jìn)行溝通。

    文檔審閱和訪談組，首先從被審計(jì)單位收集了被評價(jià)人的述職報(bào)告、過去五年每年的工作總結(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、主任辦公會議紀(jì)要、工作簡報(bào)、制度匯編以及內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告等資料，并逐一審閱。

    通過對相關(guān)文檔的審閱和分析思考，審計(jì)人員對被評價(jià)人任職期間的工作情況有了基本把握。歸納起來，被評價(jià)人在任職期間的工作成績集中體現(xiàn)在四個(gè)方面：牢固樹立服務(wù)意識，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)為機(jī)關(guān)正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供了有力保障；堅(jiān)持改革創(chuàng)新，不斷探索提高服務(wù)工作水平的新途徑；守紀(jì)律，顧大局；制度比較健全，管理比較規(guī)范。未發(fā)現(xiàn)被評價(jià)人有經(jīng)濟(jì)問題。這些認(rèn)識，經(jīng)被訪談人員普遍認(rèn)同后，構(gòu)成了審計(jì)報(bào)告中關(guān)于被評價(jià)人工作業(yè)績的內(nèi)容，這里不再展開描述。

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最難的工作是準(zhǔn)確把握被評價(jià)人任職期間存在的問題和不足。在對本案進(jìn)行文檔審閱和與相關(guān)人員訪談中，我們發(fā)現(xiàn)了一些問題疑點(diǎn)。

    一是激勵(lì)與約束機(jī)制不夠完善。在該中心2007年末工作總結(jié)和2008年度工作計(jì)劃中曾提到，從2008年初開始對各部門、所屬單位開展績效考核。但是在2008年度工作總結(jié)中，對績效考核工作總結(jié)評價(jià)的文字并不多，而且2009、2010年度工作總結(jié)中再未提到績效考核工作。由此，我們認(rèn)為該單位激勵(lì)與約束機(jī)制可能不夠完善或者堅(jiān)持的不夠好。經(jīng)進(jìn)一步的訪談和制度審核，證實(shí)了我們的看法。在審計(jì)報(bào)告關(guān)于存在問題部分，我們對該單位激勵(lì)與約束機(jī)制問題做了如下表述：激勵(lì)與約束機(jī)制不夠完善。主要表現(xiàn)是：機(jī)關(guān)服務(wù)中心對各部門、所屬單位的績效考核工作相對滯后。除2008年對各部門、所屬單位實(shí)行過績效考核外，其他年度基本沒有進(jìn)行規(guī)范化的績效考核。機(jī)關(guān)服務(wù)中心對各部門、所屬單位年度、月度工作目標(biāo)不明；年末、月末對各部門、所屬單位工作業(yè)績也缺乏科學(xué)評價(jià)；對干部職工工資獎(jiǎng)金分配與部門、所屬單位工作任務(wù)完成好壞掛鉤不緊。

    二是部分所屬企業(yè)經(jīng)營不善。在該中心的電話表中，將某賓館列為所屬單位。在該中心每年的工作總結(jié)中，也曾多次提到某賓館情況并對其提出工作要求，但委托方并未將某賓館列入本次審計(jì)的范圍，我們認(rèn)為有深入了解的必要。后來，通過訪問機(jī)關(guān)服務(wù)中心財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、約談某賓館總經(jīng)理、審核該單位會計(jì)信息，證實(shí)該單位存在長期經(jīng)營虧損、所有者權(quán)益大幅度減少、機(jī)關(guān)服務(wù)中心長期股權(quán)投資少記等問題。核實(shí)情況為：2004年1月13日，機(jī)關(guān)服務(wù)中心與廣州某公司共同發(fā)起設(shè)立某賓館股份有限公司，注冊資金300萬元，經(jīng)營范圍為住宿、餐飲、旅游等。根據(jù)雙方簽訂的合作協(xié)議，機(jī)關(guān)服務(wù)中心股權(quán)比例為25%。2009年12月，某賓館董事會通過決議，將機(jī)關(guān)服務(wù)中心股權(quán)比例調(diào)整為51%，為公司第一大股東，并委派該中心一位同志任該公司總經(jīng)理。被評價(jià)人于2006年1月至2011年1月任該公司董事長、法定代表人。機(jī)關(guān)服務(wù)中心自2009年12月起成為某賓館的實(shí)際控制者。某賓館2004年至2005年虧損150萬元。被評價(jià)人于2005年1月任機(jī)關(guān)服務(wù)中心主任后，雖努力組織扭虧，但效果仍不夠理想。該賓館自設(shè)立至2010年底累計(jì)虧損280萬元，所有者權(quán)益由開始經(jīng)營時(shí)的300萬元減少到20萬元，減少了93.3%。此外，在某賓館董事會決議將機(jī)關(guān)服務(wù)中心股權(quán)比例調(diào)增后，機(jī)關(guān)服務(wù)中心賬面對外股權(quán)投資并未做相應(yīng)調(diào)整。

    三是對遺留問題處理執(zhí)行力不強(qiáng)。2009年4月2日機(jī)關(guān)服務(wù)中心主任辦公會紀(jì)要有這樣一段文字：“會議決定，盡快解除與深圳××公司合作，此項(xiàng)工作由××同志牽頭，盡力追繳注冊資金和經(jīng)營利潤65萬元。收回對××同志的授權(quán)書，不再由其擔(dān)任永華公司的法人代表，并繼續(xù)與對方代表聯(lián)系，解決遺留問題。近期委派××、××同志去深圳處理相關(guān)善后事宜。”通過這段文字，我們認(rèn)識到該機(jī)關(guān)服務(wù)中心還存在與 永華公司投資與清理問題，應(yīng)做進(jìn)一步了解。為此，我們訪談了相關(guān)當(dāng)事人，查閱了相關(guān)資料，搞清了永華公司的情況和存在的問題。核實(shí)情況為2004年機(jī)關(guān)服務(wù)中心與深圳××公司合作，成立永華咨詢服務(wù)公司。機(jī)關(guān)服務(wù)中心出資15萬元，占50%股份，并確定一位同志為董事長(法人代表)，對方代表為總經(jīng)理，公司地址設(shè)在深圳。2006～2007年，機(jī)關(guān)服務(wù)中心曾幫助永華咨詢服務(wù)公司承攬業(yè)務(wù)，與其約定應(yīng)收永華咨詢服務(wù)公司咨詢費(fèi)50萬元，但公司總經(jīng)理以資金緊張為由一直拖欠未付?；谶@種情況，2009年4月2日機(jī)關(guān)服務(wù)中心主任辦公會議做出了解除合作、追繳債權(quán)的決定，但事后并無人落實(shí)。至本次審計(jì)時(shí)，此事尚無結(jié)果。而且，機(jī)關(guān)服務(wù)中心對此筆投資也未有掛賬。審計(jì)結(jié)論：前期屬于投資不慎，后期對遺留問題清理不力，會計(jì)核算不規(guī)范。被評價(jià)人的責(zé)任是對遺留問題處理執(zhí)行力不強(qiáng)。

    會計(jì)信息審核組通過查賬和實(shí)物盤點(diǎn)，核實(shí)了被評價(jià)人任職期間機(jī)關(guān)服務(wù)中心資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益數(shù)據(jù)，并證實(shí)該機(jī)關(guān)服務(wù)中心存在會計(jì)核算不實(shí)、部分會計(jì)信息失真、記賬不規(guī)范等問題。

    會計(jì)信息審核組通過查賬和實(shí)物盤點(diǎn)，核實(shí)了被評價(jià)人任職期間機(jī)關(guān)服務(wù)中心資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益數(shù)據(jù)，并證實(shí)該機(jī)關(guān)服務(wù)中心存在會計(jì)核算不實(shí)、部分會計(jì)信息失真、記賬不規(guī)范等問題。

    三、審計(jì)報(bào)告評價(jià)

    根據(jù)上述審計(jì)情況，審計(jì)報(bào)告分別敘述了被評價(jià)人任職期間的主要工作成績、機(jī)關(guān)服務(wù)中心資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益情況和存在的主要問題。在此基礎(chǔ)上，做出審計(jì)結(jié)論：某同志任職期間，在經(jīng)歷機(jī)關(guān)服務(wù)中心轉(zhuǎn)制、經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加重、人員思想波動(dòng)的情況下，能夠從大局出發(fā)，緊緊依靠上級分管領(lǐng)導(dǎo)，帶領(lǐng)機(jī)關(guān)服務(wù)中心干部職工克服困難，開源節(jié)流，建章立制，改革創(chuàng)新，有力地保障了機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和隊(duì)伍穩(wěn)定，取得了較大成績。但是，在工作中也存在著激勵(lì)與約束機(jī)制不夠健全、部分所屬企業(yè)經(jīng)營不善，遺留問題處理執(zhí)行力不強(qiáng)，部分會計(jì)信息失真、記賬不規(guī)范等問題。某同志對任職期間機(jī)關(guān)服務(wù)中心所存在的主要問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    根據(jù)存在問題，審計(jì)報(bào)告相應(yīng)提出機(jī)關(guān)服務(wù)中心應(yīng)健全激勵(lì)與約束機(jī)制、對北京某賓館進(jìn)行清算或移交出去、責(zé)成專人進(jìn)行永華公司處理遺留問題、改進(jìn)會計(jì)核算工作、真實(shí)反映會計(jì)信息等審計(jì)建議。

    審計(jì)組將形成的審計(jì)報(bào)告初稿分別征求了被評價(jià)人、機(jī)關(guān)服務(wù)中心現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)、委托方干部局意見，他們除對部分文字表述提出意見外，基本認(rèn)可審計(jì)報(bào)告初稿。

    四、幾點(diǎn)體會

    回顧本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)工作能夠在較短時(shí)間內(nèi)順利完成，很大程度上得益于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，利用文檔審核和訪談程序進(jìn)行情況了解和評價(jià)。根據(jù)個(gè)人審計(jì)實(shí)踐，要保證文檔審核和訪談取得良好效果，應(yīng)當(dāng)注意以下四點(diǎn)：

    1.文檔審核占有資料一定要全，要將反映被評價(jià)人任職期間工作情況的各種文字資料盡可能多地收集起來，以便于對情況進(jìn)行全面了解和分析。

    2.文檔審核一定要細(xì)致，善于綜合歸納，從中找出規(guī)律和特點(diǎn)，注意發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn)。

    3.最好帶著問題和疑點(diǎn)與相關(guān)人員訪談，將問題和疑點(diǎn)搞清楚，并形成有被訪談人簽字的訪談?dòng)涗涀鳛閷徲?jì)證據(jù)。同時(shí)，應(yīng)注意對被訪談人的意見進(jìn)行分析，判斷其是泄私憤還是出以公心，善于去偽存真。

第5篇：事業(yè)單位離任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；地質(zhì)局；內(nèi)部控制

Abstract: East Coal Geological Bureau as institutions units in exploration areas of geological prospecting, along with the continuous deepening reform and development, public welfare geological work and commercial geological work step by step, ground collate unit's internal control must adapt to the requirement of system of ground collate industry, therefore, targeted to carry out internal control is especially important, this article mainly from the Bureau of internal auditing characteristics, functions and other aspects of the internal audit work in the internal control system, and summarizes the internal audit work related problems, and then makes the internal audit work to play a greater role.

Key words: internal audit; Geological Bureau; internal control

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：2095-2104（2012）10-0020-02

由于在很多方面內(nèi)部審計(jì)的職能和目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部控制具有一致性，所以往往將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要的組成部分，把強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作作為完善包括內(nèi)部會計(jì)控制在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要手段。

一、東煤地質(zhì)局內(nèi)控體系的特點(diǎn)

由于所處地質(zhì)勘探領(lǐng)域，隨著地勘單位改革的不斷深入和發(fā)展，公益性地質(zhì)事業(yè)和商業(yè)性地質(zhì)事業(yè)分步進(jìn)行，因此地勘單位的內(nèi)部控制要適應(yīng)地勘行業(yè)體制的要求，有針對性的開展內(nèi)部控制，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)也因此而不同，自身的特點(diǎn)也是非常鮮明的：

1、伴隨著能源緊缺,地勘行業(yè)的競爭也是如火如荼，紛紛在施工質(zhì)量、工程造價(jià)方面展開全方位的競爭，在這種情況下，挖掘內(nèi)部潛力、加強(qiáng)內(nèi)部控制，向管理要效益就顯得越發(fā)重要，因此在東煤地質(zhì)局的管理系統(tǒng)當(dāng)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用顯得尢為突出。

2、內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)在年初工作安排時(shí)由地質(zhì)局以文件形式下達(dá)，采用自主審計(jì)的組織方式。在一年當(dāng)中根據(jù)立項(xiàng)合理安排審計(jì)任務(wù)，針對不同的審計(jì)項(xiàng)目所要達(dá)到審計(jì)目的也十分明確。在審前調(diào)查階段根據(jù)審計(jì)所要達(dá)到的目的收集相關(guān)資料，為審計(jì)做好充分的準(zhǔn)備。

3、由于地質(zhì)勘探項(xiàng)目往往是跨年度進(jìn)行，有的項(xiàng)目是全年進(jìn)行一次結(jié)算或跨年度結(jié)算，項(xiàng)目工期長、項(xiàng)目部的工作量變更大，針對這一特點(diǎn)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)方案，及時(shí)進(jìn)行鑒證工作和成本控制評價(jià)，做到邊評價(jià)、邊整改，時(shí)刻發(fā)揮內(nèi)審作用。

二、領(lǐng)導(dǎo)賦予內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)：

1、對以確保遵守各項(xiàng)規(guī)章制度和既定內(nèi)部政策為目標(biāo)的各項(xiàng)制度進(jìn)行審查和評估；

2、對企業(yè)的人力、財(cái)力和物質(zhì)資源的利用是否切實(shí)有效、厲行節(jié)約并有所保障進(jìn)行審查和評估；

3、對資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行審查和評估；

4、必要時(shí)，對屬于內(nèi)部審計(jì)任務(wù)規(guī)定范圍內(nèi)的任何措施行為和案件進(jìn)行調(diào)查，可以不拘泥于審計(jì)計(jì)劃；

三、在東煤地質(zhì)局不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的組成部分，發(fā)揮著巨大的作用：

1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是東煤地質(zhì)局內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，通過近幾年的多項(xiàng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，完成了對任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況、現(xiàn)有資產(chǎn)狀況、經(jīng)營管理能力、經(jīng)營行為的合法性等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)。也總結(jié)制訂出一系列的針對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)的審計(jì)程序、審計(jì)考核指標(biāo)。通過正確的審計(jì)方法、突出審計(jì)重點(diǎn)、注重收集審計(jì)證據(jù)，整理歸納出任職者的功與過、經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，給以后的工作提出良好的、科學(xué)的建議和意見，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

2、在離任審計(jì)中貫徹“先審計(jì)后離任”的原則,通過離任審計(jì),對每一位任期屆滿的任職者都有一個(gè)恰如其分、實(shí)事求是、公正的評價(jià),能夠增強(qiáng)任職者的責(zé)任感;根據(jù)審計(jì)報(bào)告的評價(jià),結(jié)合平時(shí)考察, ,對一個(gè)單位的到期離任的法人有一個(gè)綜合的理性的評價(jià)，對繼任者全心全意的做好后期工作起到一種有效的鼓勵(lì)和鞭策作用。

3、東煤地質(zhì)局的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)始終貫穿于全年的經(jīng)營活動(dòng)當(dāng)中，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對一定期間的經(jīng)營收支等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)、對比分析，可以全面的了解一個(gè)單位的經(jīng)營情況，如運(yùn)用對比分析方法、全面審查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合方式檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性、完整性和合法性;用實(shí)物盤點(diǎn)和賬面檢查相結(jié)合的方法檢查企業(yè)的實(shí)有資產(chǎn);用微觀審計(jì)與宏觀分析相結(jié)合的方式考核評價(jià)經(jīng)營業(yè)績。審計(jì)一個(gè)單位在重大經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上決策是否主觀、是否有因個(gè)人武斷因素造成的重大經(jīng)濟(jì)損失,是否進(jìn)行了科學(xué)細(xì)致的可行性研究并經(jīng)過集體討論通過。在工作深度上,既要毫不留情的指出潛在的虧損,同時(shí)也要確認(rèn)出潛在的效益。

四、東煤地質(zhì)局內(nèi)部審計(jì)工作近幾年取得了非常大的進(jìn)步，但還是存在一些問題，要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用，在下列幾個(gè)方面需認(rèn)真加強(qiáng)：

1、完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代內(nèi)控制度   為了保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上必須要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門分離。只有內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和地位提高了，才能更好地履行內(nèi)部審計(jì)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的職能。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績，寫出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，看到內(nèi)部審計(jì)帶來的效益，從而更積極主動(dòng)的采納內(nèi)部審計(jì)人員提出的合理性建議。 2、樹立服務(wù)管理的審計(jì)觀念，推行參與式審計(jì)  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對象應(yīng)建立一種合作共贏的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作是雙方的一個(gè)合作共同發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。在這種審計(jì)觀念下，內(nèi)部審計(jì)工作方式相應(yīng)要進(jìn)行調(diào)整，要開展“參與式”的內(nèi)部審計(jì)，讓審計(jì)人員對被審計(jì)部門抱著信任的態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、計(jì)劃采取的審計(jì)程序和方法，以取得他們的理解和支持；征求被審計(jì)部門的意見，尋求他們的合作。

3、拓展內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，積極開展管理審計(jì)  隨著經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展以及日新月異的知識更迭，內(nèi)部審計(jì)的職能也從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，現(xiàn)今，要求內(nèi)部審計(jì)人員要按照科學(xué)發(fā)展觀要求，增強(qiáng)大局意識、效率意識和質(zhì)量意識，從宏觀角度去分析、思考和把握問題，提高對國家政策的調(diào)適能力，以滿足新形勢的需要。

 4、將內(nèi)部審計(jì)工作從事后審計(jì)向事中審計(jì)及事前審計(jì)轉(zhuǎn)移，防患于未然。目前，東煤地質(zhì)局內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用，隨著內(nèi)部控制體系的完善，內(nèi)部審計(jì)將對內(nèi)部控制的全過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評價(jià)，它的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

5、借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

現(xiàn)在東煤地質(zhì)局的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)非常繁重，僅僅依靠自己的審計(jì)力量顯得很吃力，所以可以考慮利用外部的審計(jì)人員介入其中，不僅可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，解決內(nèi)部審計(jì)人手不足、任務(wù)繁重的矛盾，又可幫助提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)；既可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，又可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率；同時(shí)，還可以通過這個(gè)互通有無的機(jī)會，有效地檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，從而看到自身的差距和問題，有利于內(nèi)審工作全方位的提高。

6、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)是多元化的，除了加強(qiáng)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)外，還要選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)的、精通各相關(guān)業(yè)務(wù)的人員加入，使內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用。

總之，在新形勢下，必須高度重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系中所發(fā)揮的重要作用，更一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，從根本上和和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、合法、完整，從而提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，為東煤地質(zhì)局的經(jīng)營管理保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]李傳奎，淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題，時(shí)代金融，2011年15期

[2]史先紅，如何加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目的內(nèi)部管理，行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011年6期

第6篇：事業(yè)單位離任審計(jì)報(bào)告范文

今年下半年全鎮(zhèn)將進(jìn)行村委會換屆選舉，為確保村委會換屆選舉工作的順利進(jìn)行，根據(jù)上級有關(guān)文件精神，并結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級換屆之前對村干部任期和離任責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)，為村級換屆工作作好準(zhǔn)備，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級換屆，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

本次村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作由鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，各黨工委負(fù)責(zé)具體組織審計(jì)工作。鎮(zhèn)成立聯(lián)合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組另行文），在本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題較突出，并有嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的，相關(guān)黨工委要及時(shí)以書面形式向縣聯(lián)審計(jì)小組報(bào)告。對審計(jì)出的問題要按照法律法規(guī)依法進(jìn)行處理。對侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財(cái)?shù)膯挝缓蛡€(gè)人要依法追究主管人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

三、審計(jì)的范圍和方法

（一）村級財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、村委會及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)*年村委會換屆以來村級財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對群眾反映強(qiáng)烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

(二)審計(jì)方法：抓住“三個(gè)重點(diǎn)”，把牢“四個(gè)環(huán)節(jié)”?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書面資料的方法進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金與實(shí)物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對、復(fù)核、查詢的方法。

“四個(gè)環(huán)節(jié)”：一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，是否有虛假開支；三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對，銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀(jì)問題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對，是否與帳戶相一致。

村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各黨工委組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。

四、審計(jì)的主要內(nèi)容和步驟

（一）審計(jì)內(nèi)容

1、村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開；民主理財(cái)制度是否健全等。

2、集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。

3、村級債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱取?/p>

4、村級民主決策情況。審查村級重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個(gè)人說了算”的情況存在。

5、群眾要求審計(jì)的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問題。

(二)審計(jì)步驟

1、準(zhǔn)備階段。對被審計(jì)的村(居)民委員會，提前三天下達(dá)審計(jì)通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計(jì)人員確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作方案。

第7篇：事業(yè)單位離任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)評價(jià) 淺探

近十年來，我國高等教育事業(yè)全面發(fā)展，各高校間縱、橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，開展各項(xiàng)社會服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈加頻繁。高等院校為進(jìn)一步增強(qiáng)辦學(xué)能力，同時(shí)提升其經(jīng)濟(jì)能力，在行政部門、直屬單位和二級學(xué)院實(shí)行行政事業(yè)費(fèi)包干使用管理，并實(shí)施“一級核算、二級管理”，以及“一支筆”審批的管理體制。同時(shí)對后勤公司等校辦企業(yè)實(shí)行實(shí)行獨(dú)立核算，賦予高度的自，也充分發(fā)揮了校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人的積極性。在這種新型的管理體制下，要保證學(xué)校層面的宏觀控制，促使各部門領(lǐng)導(dǎo)更有效地履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的活力和安全，就需要建立和完善一套系統(tǒng)的內(nèi)部制約監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是組織或人事部門委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對學(xué)校二級學(xué)院、行政部門或校辦企業(yè)等主要行政負(fù)責(zé)人或法定代表人任職期間、期滿或離任前履行其管理職責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證的一種經(jīng)濟(jì)評價(jià)活動(dòng)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要手段,它不僅通過豐富了干部監(jiān)督的渠道來為客觀公正評價(jià)干部提供了重要依據(jù),而且有益于維護(hù)高校的經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)干部的財(cái)經(jīng)法制觀念，進(jìn)而促進(jìn)高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。

通過近幾年的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐，筆者認(rèn)識到，審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要難點(diǎn)之一，卻是其至關(guān)重要的一項(xiàng)內(nèi)容。審計(jì)評價(jià)既是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確的理性評價(jià)，更是整個(gè)復(fù)雜的審計(jì)活動(dòng)所取得的最終成果。筆者試著通過分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作普遍存在的問題，探試構(gòu)建科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作的現(xiàn)狀分析

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的本質(zhì)內(nèi)涵

為什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作如此之難？這是基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身的本質(zhì)內(nèi)涵所致，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的人格化審計(jì)，審計(jì)客體從靜態(tài)的有形的會計(jì)資料，到動(dòng)態(tài)審計(jì)對象的無形的主管責(zé)任和直接責(zé)任，是從客觀反映到抽象分析的深化。審計(jì)評價(jià)是在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況發(fā)表的綜合性評價(jià)，其客觀、準(zhǔn)確與否,直接關(guān)乎審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量,也關(guān)乎審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),更關(guān)乎對干部使用的導(dǎo)向。

2、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的理論研究和實(shí)踐現(xiàn)狀

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)既是一個(gè)理論問題，也是一個(gè)實(shí)踐問題。評價(jià)最大的困難是沒有統(tǒng)一而系統(tǒng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。目前國內(nèi)有關(guān)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)理論及其指標(biāo)體系的研究都不夠系統(tǒng)和深入。審計(jì)人員在審計(jì)評價(jià)過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，包括缺乏標(biāo)準(zhǔn)文本和判斷重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及重大經(jīng)濟(jì)損失等的標(biāo)準(zhǔn)，使得對審計(jì)責(zé)任的評判存在偏差。

從實(shí)踐情況來看，各高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間不長，審計(jì)人員配備不到位，加上大量離任審計(jì)沒有開展，勢必造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾。而高校經(jīng)費(fèi)來源隨著辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，已由過去的單一靠財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦亩嗲阑I措，同時(shí)在經(jīng)費(fèi)的支出上也愈加繁雜。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面越來越廣，審計(jì)工作難度也越來越大。再者，為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，高校加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪崗，而高校內(nèi)審人員要在較短時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量的完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作就愈加困難，大多時(shí)候更要跨年度審計(jì)。如此倉促之間作出的審計(jì)評價(jià)，其客觀性、準(zhǔn)確性自然大大降低。

從技術(shù)層面上來看，審計(jì)評價(jià)存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：

1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)內(nèi)容不夠明確。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)細(xì)則規(guī)定只說明了什么內(nèi)容是可以評價(jià)的，卻沒有規(guī)定什么內(nèi)容是不可以評價(jià)或不可以過多評價(jià)的。在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐中，為使審計(jì)報(bào)告更易被被審計(jì)對象所認(rèn)同和接受，審計(jì)評價(jià)內(nèi)容往往過于全面化。主要表現(xiàn)為：一是充分肯定被審單位責(zé)任人的成績，對發(fā)現(xiàn)的問題只分析問題產(chǎn)生的原因而不做責(zé)任的分析，這種避重就輕利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計(jì)單位的精神文明和思想政治工作等無關(guān)乎經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動(dòng)的模糊概念納入評價(jià)內(nèi)容，不僅增加審計(jì)評價(jià)的難度，還增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2）審計(jì)內(nèi)容覆蓋面過廣，造成審計(jì)評價(jià)目的不明確。有些審計(jì)單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)等合并進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容過多，在審計(jì)評價(jià)時(shí)為了避免矛盾往往泛泛而論，只談事實(shí)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬?zèng)]有明確的判斷，特別是不能區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人責(zé)任和單位集體的責(zé)任，使得審計(jì)評價(jià)目的不明確，違背了審計(jì)評價(jià)的重要性原則。

二、構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的探索

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)評價(jià)的質(zhì)量高低，直接影響到審計(jì)工作完成的質(zhì)量和利用審計(jì)報(bào)告指導(dǎo)工作的有效性。筆者試從以下五方面來思考如何做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作：

1、明確審計(jì)評價(jià)的范圍和要求

為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)避重就輕和隨意性問題，保持評價(jià)與目標(biāo)的一致性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的范圍必須得到明確。審計(jì)評價(jià)主要是界定和確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這里的主管責(zé)任，是指其任職期間，單位在財(cái)務(wù)收支不合法不真實(shí)、資金使用效益差等問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任；而直接責(zé)任是指其任職期間違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定、侵占國有資產(chǎn)等其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營利性事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)工作的重點(diǎn)主要是在行政管理和教學(xué)科研等方面。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)時(shí)，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個(gè)主題，而更多地去關(guān)注評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。在這樣的實(shí)踐背景下，要改進(jìn)審計(jì)評價(jià)工作，我們首先要準(zhǔn)確把握，審計(jì)機(jī)構(gòu)不是干部管理部門，而是整個(gè)干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果也只是為干部管理部門提供其管理對象即領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理權(quán)力時(shí)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)等相關(guān)情況。相對應(yīng)的，在作出審計(jì)評價(jià)時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)緊扣“經(jīng)濟(jì)”這個(gè)主題，并僅限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的范圍和內(nèi)容，謹(jǐn)慎、客觀、公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價(jià)。

評價(jià)必須突出重點(diǎn)，在不超越審計(jì)職權(quán)的前提下，對非經(jīng)濟(jì)責(zé)任、非被審計(jì)人的責(zé)任不予評價(jià)；評價(jià)不超越審計(jì)目的及其范圍和內(nèi)容，對非審計(jì)事項(xiàng)不予評價(jià)，審計(jì)未涉及的問題和不屬于審計(jì)范圍的不予評價(jià)。遵循重要性原則，緊抓直接責(zé)任和主管責(zé)任兩大重點(diǎn)進(jìn)行評價(jià)。但對某些與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密相關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為提高行政費(fèi)用的使用效益而壓縮各種會議、精簡機(jī)構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u價(jià)。但被審計(jì)對象在非經(jīng)濟(jì)方面所作出的貢獻(xiàn)，如科研課題的爭取情況等，可以在審計(jì)基本情況介紹中加以簡短陳述，無須放入審計(jì)評價(jià)。

2、做好審計(jì)對象分類，確定重點(diǎn)評價(jià)內(nèi)容及指標(biāo)

高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計(jì)評價(jià)的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。根據(jù)教育部(1997)《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定，高校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人,是指校長、總會計(jì)師和主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長,以及這些學(xué)校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要負(fù)責(zé)人。

值得注意的是，對于學(xué)校不同部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在其對本部門、單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，以及其應(yīng)遵守廉政條例等方面要求是一致的，比如，評價(jià)各類審計(jì)對象所在部門、單位的財(cái)務(wù)收支狀況，可考慮預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性及合法性等指標(biāo)；評價(jià)各類審計(jì)對象所在部門內(nèi)部控制的健全性和有效性，可考慮內(nèi)部控制制度建立健全情況及執(zhí)行情況；評價(jià)各類審計(jì)對象的廉潔從政情況，可考慮個(gè)人和單位的違紀(jì)違規(guī)資金總額、損失浪費(fèi)金額等。

但對有經(jīng)營性目標(biāo)和僅有教學(xué)、科研行政管理職能的部門領(lǐng)導(dǎo)，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)關(guān)注的重點(diǎn)有較大差異，比如，評價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)干部為人事管理部門主要行政負(fù)責(zé)人時(shí)，可考慮高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)有關(guān)費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)的合理性、人力資源配置效益水平等；評價(jià)教學(xué)管理部門主要負(fù)責(zé)人時(shí)，可考慮各項(xiàng)教育相關(guān)支出比率（教學(xué)設(shè)備支出、圖書資料費(fèi)支出、實(shí)驗(yàn)費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)支出比率）以及課程建設(shè)凈支出、教改教研項(xiàng)目凈支出等指標(biāo)；評價(jià)基建管理部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可考慮履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的有效性和工程造價(jià)控制的有效性等；評價(jià)校辦產(chǎn)業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)從資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、年人均利潤額、成本費(fèi)用利潤率、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度等方面進(jìn)行分析總結(jié)。

3、把握評價(jià)尺度和方法

把握好評價(jià)的尺度和方法是評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵。審計(jì)評價(jià)應(yīng)根據(jù)其所確定的重點(diǎn)內(nèi)容選擇合適的方法并確定適當(dāng)?shù)某叨取?/p>

1）定量評價(jià)法。根據(jù)審計(jì)過程中所查證的事實(shí)，用具體數(shù)值對領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評定。這種方法比較適用于評價(jià)兩種情況：一是領(lǐng)導(dǎo)干部由于管理不善或工作失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失程度和在其任職期間國有資產(chǎn)增減值情況；二是領(lǐng)導(dǎo)干部不遵守廉潔自律、違法違紀(jì)等情況。

2）定性評價(jià)法。利用審計(jì)調(diào)查過程中取得的事實(shí)數(shù)據(jù)，將要評價(jià)的內(nèi)容劃分成若干個(gè)不同的檔次，以評定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法比較適用于評價(jià)內(nèi)部控制制度的建立健全情況，財(cái)政、財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性情況及領(lǐng)導(dǎo)干部對此等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。這種方法的關(guān)鍵在于，要將審計(jì)數(shù)據(jù)量化與成評定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為不同級性質(zhì)一一對應(yīng)。

3）對比評價(jià)法。將根據(jù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為在某時(shí)段或時(shí)點(diǎn)所取得的量化指標(biāo)，與其他可比業(yè)務(wù)的量化指標(biāo)進(jìn)行對比，用對比的結(jié)果作為評價(jià)的依據(jù)。這種方法適用于評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部其任職期間，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的指標(biāo)完成情況。

4）分析性評價(jià)法。應(yīng)用綜合性的分析方法來確定標(biāo)準(zhǔn)，以此來評價(jià)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的質(zhì)量。這一方法適用于評價(jià)一些專項(xiàng)資金使用效益。

4、堅(jiān)持“獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性、客觀性”原則

審計(jì)評價(jià)必須以事實(shí)為依據(jù)，以政策、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩。必須把握三項(xiàng)原則：一是獨(dú)立性原則。要避免一切外來因素的干擾，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，做到實(shí)事求是地評價(jià)功過是非。二是謹(jǐn)慎性原則。堅(jiān)持事實(shí)是評價(jià)的基礎(chǔ)，審計(jì)查證的內(nèi)容是評價(jià)的范圍，審計(jì)工作的量度決定評價(jià)的量度，并在評價(jià)前要獲取充足的審計(jì)證據(jù)或證明材料；對審計(jì)過程中沒有涉及的具體事項(xiàng)、未經(jīng)過明確規(guī)定的事項(xiàng)均不作評價(jià)。三是客觀性原則。應(yīng)科學(xué)冷靜地分析，用已掌握的事實(shí)和數(shù)據(jù)指導(dǎo)評價(jià)，決不能帶有任何偏見或成見，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：事業(yè)單位離任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)基礎(chǔ) 創(chuàng)新 研究

計(jì)基礎(chǔ)工作是會計(jì)工作的基礎(chǔ)與根基，主要包括：會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的配備及管理；會計(jì)核算、會計(jì)資料、會計(jì)電算化的基本規(guī)范和要求；會計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會計(jì)管理制度的執(zhí)行；會計(jì)檔案管理等。由此可見，會計(jì)基礎(chǔ)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的前提條件，是建立和保障正常會計(jì)工作秩序的關(guān)鍵。

一、會計(jì)基礎(chǔ)創(chuàng)新面臨的現(xiàn)狀

（一）規(guī)范性基礎(chǔ)工作法規(guī)亟待修訂與創(chuàng)新

《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)電算化管理辦法》是會計(jì)基礎(chǔ)工作的基本依據(jù)和規(guī)范。根據(jù)《會計(jì)法》，財(cái)政部分別于1996年6月頒布了《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計(jì)電算化管理辦法》，對于加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)工作水平，指導(dǎo)和規(guī)范會計(jì)電算化，推動(dòng)會計(jì)電算化事業(yè)的健康發(fā)展起到了重要作用，為加快發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)做出了顯著貢獻(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，相關(guān)會計(jì)法規(guī)修訂、補(bǔ)充完善相對滯后。新《會計(jì)法》以及2006年2月的企業(yè)會計(jì)基本準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體準(zhǔn)則頒布后，《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計(jì)電算化管理辦法》一直沒有修訂和補(bǔ)充。信息化推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會變革，現(xiàn)代信息技術(shù)改變了整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，對執(zhí)行了近二十年的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)電算化管理辦法》等會計(jì)基礎(chǔ)工作法規(guī)產(chǎn)生了巨大的變革性影響，如何應(yīng)對信息化、全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展對會計(jì)基礎(chǔ)工作的影響，會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)電算化管理辦法等會計(jì)基礎(chǔ)工作法規(guī)的操作細(xì)則必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷修訂、補(bǔ)充與完善，這是實(shí)現(xiàn)會計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)新的必要條件。

（二）會計(jì)人員素質(zhì)亟待優(yōu)化與提高

近年來，我國會計(jì)人員取得高級會計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格的人數(shù)不斷增加，具有大學(xué)本科、?？茖W(xué)歷的人數(shù)不到會計(jì)人員總?cè)藬?shù)的一半，相比之下中專及中專以下會計(jì)人員明顯偏多，會計(jì)人員總體學(xué)歷水平、從業(yè)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，很大程度上影響了會計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。其次，隨著我國會計(jì)市場的對外開放，國際競爭開始加劇，再加上有些單位違法任用會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員，新上崗的會計(jì)人員缺乏起碼的會計(jì)職業(yè)道德教育和做好會計(jì)基礎(chǔ)工作的基本技能，客觀上加大了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會計(jì)人員管理體制亟待改革與創(chuàng)新

《會計(jì)法》雖然賦予了會計(jì)人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職權(quán)，但由于會計(jì)人員是單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的工作人員，其前途、經(jīng)濟(jì)利益直接受單位負(fù)責(zé)人掌控。有些為了本單位逃避稅收、監(jiān)管，粉飾業(yè)績等目的，授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)人員篡改會計(jì)數(shù)據(jù)，假造憑證、設(shè)置賬外賬等“做假賬”行為，更造成會計(jì)信息失真，使國家、政府和企業(yè)決策失誤，危害極大?！稌?jì)法》規(guī)定：會計(jì)人員對損害國家和公眾的利益收支，要向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書面意見，并向上級主管部門報(bào)告，否則要承擔(dān)法律責(zé)任，但現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，會計(jì)人員遭到打擊、報(bào)復(fù)的事件屢有發(fā)生。

（四）通用會計(jì)軟件亟待升級與創(chuàng)新

目前，個(gè)別會計(jì)軟件的數(shù)據(jù)處理程序、自動(dòng)轉(zhuǎn)賬公式的設(shè)置和會計(jì)報(bào)表公式的定義存在隨意篡改的漏洞補(bǔ)丁，有的只須在“摘要”欄內(nèi)隨意輸入兩個(gè)字符，會計(jì)憑證照樣可以生成，也照樣可以通過審核；有些會計(jì)軟件缺乏對不相容崗位強(qiáng)制分離的物理排異功能，使應(yīng)有的檢漏、堵漏、糾錯(cuò)等功能失效，造成會計(jì)電算化水平表面上、形式上較高，而形成的會計(jì)資料應(yīng)具備的基礎(chǔ)工作水平較低，與會計(jì)基礎(chǔ)工作提高與創(chuàng)新的要求大相徑庭。

（五）傳統(tǒng)的有效做法亟待堅(jiān)持與創(chuàng)新

由于歷史的原因，財(cái)政部門取消了會計(jì)基礎(chǔ)工作的考核、達(dá)標(biāo)、升級，企業(yè)經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大，尤其是行政事業(yè)單位實(shí)行會計(jì)集中核算后，單位會計(jì)人員精簡，會計(jì)基礎(chǔ)工作也相對弱化。改革是必需的，但在改革過程中，不能把過去會計(jì)基礎(chǔ)工作的一些有效辦法、良好做法、優(yōu)良傳統(tǒng)都擯棄。不同所有制的會計(jì)主體，對依法執(zhí)行會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)、選用會計(jì)人員、進(jìn)行會計(jì)核算、辦理會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)內(nèi)部管理制度存在不同的“內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)”，被人為地“個(gè)性化”，取其所用，舍其精髓。會計(jì)基礎(chǔ)工作考核、達(dá)標(biāo)、升級、檢查、監(jiān)督等這些過去的有效做法，已被會計(jì)監(jiān)管部門、單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人所遺忘。會計(jì)主管部門對做好會計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏指導(dǎo)，對不同所有制單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作，沒有制定出適應(yīng)信息化、全球化經(jīng)濟(jì)條件下的規(guī)范化細(xì)則和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)基礎(chǔ)工作好壞優(yōu)劣、是否合格、如何評價(jià)、由誰評價(jià)沒有答案。財(cái)政檢查，會計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告沒有對被檢查單位會計(jì)基礎(chǔ)工作評價(jià)的表述，有的檢查、審計(jì)報(bào)告過于簡略和形式化，無法引起政府主管部門、會計(jì)監(jiān)管部門的高度重視。

二、會計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)新的路徑和方法

（一）以人為本，創(chuàng)新提高會計(jì)人員素質(zhì)措施

一是堅(jiān)持教育為先，提升會計(jì)人員的法律意識和職業(yè)道德品質(zhì)。首先，由于會計(jì)職業(yè)的特殊性，要求會計(jì)人員具備較高的道德素質(zhì)，如果會計(jì)人員為了一己私利，法律意識淡薄，或者責(zé)任意識不強(qiáng)，惟命是從，就很難做好會計(jì)基礎(chǔ)工作。其次，切實(shí)提高會計(jì)人員的理論和實(shí)際操作水平，提高會計(jì)專業(yè)技術(shù)能力和會計(jì)職業(yè)判斷能力。加強(qiáng)會計(jì)人員繼續(xù)教育，強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)的理念，通過開展繼續(xù)教育、更新知識，逐步提高會計(jì)人員的理論水平和實(shí)際操作技能，保證會計(jì)人員適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和科學(xué)發(fā)展觀的新要求。

二是堅(jiān)持準(zhǔn)入門檻，把會計(jì)基礎(chǔ)工作納入會計(jì)職稱、晉升考試考核范圍。進(jìn)一步完善我國的會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試制度，考試與考核相結(jié)合，會計(jì)人員在通過某種級別的資格考試后，尤其是通過中級、高級會計(jì)職稱考試合格后，由會計(jì)監(jiān)管部門或委托相應(yīng)機(jī)構(gòu)到其供職單位，對會計(jì)實(shí)際操作技能和會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行考評，兩者合格才能授予相應(yīng)的技術(shù)職稱。如果考試合格，而考評不合格的，必須繼續(xù)從事一定時(shí)間的會計(jì)實(shí)務(wù)和會計(jì)基礎(chǔ)工作?？荚u中對不能切實(shí)履行《會計(jì)法》職責(zé)、不執(zhí)行《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)電算化管理辦法》、會計(jì)基礎(chǔ)工作不合格的會計(jì)人員，應(yīng)暫緩授予其中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。實(shí)行每隔一定時(shí)間進(jìn)行相同等級的會計(jì)基礎(chǔ)工作考評，督促那些已經(jīng)獲得中級及以上會計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱的會計(jì)人員，嚴(yán)格遵守會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定，切實(shí)提高會計(jì)基礎(chǔ)工作水平，從根基上保證會計(jì)信息真實(shí)和保證會計(jì)人員“不做假賬”。

三是適當(dāng)提高注冊會計(jì)師的報(bào)考條件和考試、考評條件。限定受過會計(jì)高等教育專科以上才能報(bào)考，同時(shí)，借鑒國外注冊會計(jì)師考試制度，增加授予注冊會計(jì)師資格前，對其實(shí)際工作水平和會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行考評，使凡是通過注冊會計(jì)師考試的人員，既有一定的理論深度，又具備會計(jì)實(shí)務(wù)操作及做好會計(jì)基礎(chǔ)工作的能力。

（二）規(guī)范制度，創(chuàng)新完善會計(jì)法規(guī)及其相關(guān)細(xì)則

一是與時(shí)俱進(jìn)，修訂完善相關(guān)會計(jì)法規(guī)?！稌?jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)電算化管理辦法》等法規(guī)、辦法的頒布實(shí)施，表明我國的會計(jì)法律制度，正在逐步走向規(guī)范化和法制化。《會計(jì)法》規(guī)定：對各種違法行為構(gòu)成犯罪的要追究刑事責(zé)任，但是各種違法行為達(dá)到何種程度才構(gòu)成犯罪？應(yīng)依據(jù)哪些條款給予何種處理？就需要從法律角度予以界定。

二是制定會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范細(xì)則?！稌?jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)電算化管理辦法》等，是對會計(jì)基礎(chǔ)工作的基本規(guī)范，應(yīng)在此基礎(chǔ)上制定操作細(xì)則及違反規(guī)范的處罰細(xì)則，同時(shí)，建立會計(jì)基礎(chǔ)工作評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和會計(jì)基礎(chǔ)工作不合格處置辦法，增加《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)電算化管理辦法》的實(shí)施細(xì)則等配套措施，以增強(qiáng)其可操作性。

三是精細(xì)化管理。會計(jì)基礎(chǔ)工作具體、細(xì)致，單位會計(jì)機(jī)構(gòu)要結(jié)合本部門、本單位實(shí)際，制定具體、詳實(shí)的會計(jì)工作流程，落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)，做到范圍全面覆蓋，內(nèi)容具體詳細(xì)。

（三）檢查監(jiān)督，創(chuàng)新夯實(shí)會計(jì)工作基礎(chǔ)方法

一是監(jiān)督檢查經(jīng)常化。各級會計(jì)監(jiān)管部門要建立責(zé)任制度，每年有重點(diǎn)、有針對性地安排《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會計(jì)法規(guī)執(zhí)法情況檢查和會計(jì)基礎(chǔ)工作檢查，專題就會計(jì)主體是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；會計(jì)從業(yè)資格、繼續(xù)教育是否達(dá)標(biāo)、會計(jì)人員是否稱職等進(jìn)行檢查監(jiān)督。

二是表彰與處罰相結(jié)合。會計(jì)監(jiān)管部門要有計(jì)劃、有專項(xiàng)地對會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范扎實(shí)的優(yōu)秀單位和個(gè)人，組織觀摩與表彰、示范和鼓勵(lì)。對會計(jì)基礎(chǔ)工作較差甚至不合格的單位進(jìn)行通報(bào)；對違反會計(jì)法規(guī)、失職失責(zé)依法進(jìn)行處罰和公開曝光。

三是列入審計(jì)報(bào)告必備條款。審計(jì)是對一個(gè)會計(jì)期間和某項(xiàng)專題的經(jīng)濟(jì)效果與責(zé)任的評價(jià)和證實(shí)，會計(jì)基礎(chǔ)工作直接影響審計(jì)質(zhì)量與結(jié)果。因此，目前普遍開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、目標(biāo)效益審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)等，應(yīng)將會計(jì)基礎(chǔ)工作評價(jià)內(nèi)容列入審計(jì)報(bào)告的必備表述條款，并在審計(jì)報(bào)告的顯著位置予以披露，逐步將會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范管理，納入領(lǐng)導(dǎo)班子年度目標(biāo)考核內(nèi)容。Z

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第9篇：事業(yè)單位離任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 作用 管理 效益 服務(wù)

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，以確認(rèn)是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。在2011年1月國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）的新版的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，對內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為高校管理的重要組成部分，是維護(hù)高校經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的衛(wèi)士，是領(lǐng)導(dǎo)決策和群眾監(jiān)督的工具。

二、內(nèi)部審計(jì)在目前高校管理中發(fā)揮的作用

1.監(jiān)督作用

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是高校內(nèi)部審計(jì)部門最主要的職能，內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)（政府審計(jì)）、社會審計(jì)（事務(wù)所審計(jì)）形成完善的審計(jì)監(jiān)督體系。國家審計(jì)與社會審計(jì)屬于外部審計(jì)，外部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是會計(jì)信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評價(jià)，而內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面。查錯(cuò)防弊是內(nèi)部審計(jì)最基本的作用。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、查錯(cuò)防弊的功能，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。

2.保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

通過對學(xué)校國有資產(chǎn)增減變動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)，可以保障國有資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)學(xué)校國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用，監(jiān)督國有資產(chǎn)保值增值；加強(qiáng)學(xué)校資金和財(cái)產(chǎn)物資管理，提高使用效益，保障學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展；通過對學(xué)校大宗物資和設(shè)備采購招標(biāo)、投標(biāo)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，對物資、設(shè)備管理使用的效益性進(jìn)行審計(jì)，一方面力求以最低的價(jià)格獲得最好的服務(wù)質(zhì)量和最好的服務(wù)承諾，另一方面提高物資和設(shè)備使用效率。內(nèi)部審計(jì)人員對高校的資產(chǎn)狀況應(yīng)做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

三、高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的職能、我國的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及高校規(guī)模擴(kuò)大和現(xiàn)代化管理的要求，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在原有作用的基礎(chǔ)上向以下三方面拓展：

1.參與學(xué)校內(nèi)部控制制度的制定與修訂，推動(dòng)學(xué)校管理職能的提升

高校內(nèi)部審計(jì)部門作為學(xué)校內(nèi)部的管理部門，應(yīng)深入了解學(xué)校內(nèi)部工作的情況，熟悉本校特點(diǎn)，廣泛參與從規(guī)劃制定、經(jīng)費(fèi)安排、資金籌集到招生、就業(yè)、教學(xué)、科研等具體方面的內(nèi)部控制工作，為高校管理與決策服務(wù)，提高高校內(nèi)部控制水平，促進(jìn)高等教育事業(yè)快速與健康發(fā)展。由于內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，必須在實(shí)施中不斷進(jìn)行調(diào)整、充實(shí)、完善、更新，因此，作為高校內(nèi)部審計(jì)部門既要參與規(guī)劃和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的具體制度、方法和程序，又要參與內(nèi)部控制制度建立后不斷整合、提升、完善、修正的工作。

2.利用專業(yè)知識，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)

高校內(nèi)部審計(jì)人員利用自身的專業(yè)知識，為學(xué)校的發(fā)展決策提供信息，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。針對學(xué)校發(fā)展的熱點(diǎn)問題、管理上的薄弱環(huán)節(jié)、影響高校發(fā)展的重要領(lǐng)域展開重點(diǎn)審計(jì)，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案幫助領(lǐng)導(dǎo)在正確決策時(shí)提供依據(jù)，改善高校內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過對內(nèi)部控制制度和管理效能進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部管理方面存在的問題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)高校改進(jìn)管理，提高管理水平，幫助高校更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

3.重視服務(wù)效能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境

高校內(nèi)審管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更要重視服務(wù)效能，樹立寓服務(wù)于監(jiān)督之中的觀念，轉(zhuǎn)變過去單一的監(jiān)督審計(jì)觀念，轉(zhuǎn)向?qū)芾淼膶徲?jì)、效益的審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域；通過“參與式審計(jì)”與被審單位座談、商討，共同分析存在的問題，共同提出解決問題的對策與方法，及時(shí)解決問題，并在溝通的基礎(chǔ)上，編寫審計(jì)報(bào)告，指出管理中存在的不足，提出建設(shè)性的意見與建議，徹底轉(zhuǎn)變簡單的風(fēng)暴式審計(jì)模式為溫和式審計(jì)模式，創(chuàng)建和諧審計(jì)管理環(huán)境，構(gòu)建和諧校園，為進(jìn)一步提高高校辦學(xué)水平和辦學(xué)效益做出審計(jì)工作者的貢獻(xiàn)。

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