經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文

【論文摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程產(chǎn)生并發(fā)展起來的,是政府為加強(qiáng)管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計(jì)相比較,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計(jì)環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險(xiǎn)較高,如何正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的措拖加以防范,已成為審計(jì)必須關(guān)注的問題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn),并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的防范措施。

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

隨著改革開放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素

(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。

(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。

(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果

部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。超級(jí)秘書網(wǎng)

2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

[1]李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理[M].北京:中國(guó)審計(jì)出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國(guó)特有的審計(jì)監(jiān)督形式，是對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)用的制約和監(jiān)督的監(jiān)督。被審計(jì)對(duì)象位高權(quán)重責(zé)任大，由于審計(jì)環(huán)境和審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性，審計(jì)的廣度、深度、難度以及審計(jì)結(jié)果影響的重要性都大大高于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，面臨著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范顯得尤為重要?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為前沿的國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)方法技術(shù)，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向，使審計(jì)資源向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種審計(jì)理念和審計(jì)目標(biāo)與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)要求是一致的。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于有效的防范和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理配置審計(jì)資源，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率；是改革傳統(tǒng)審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)方法的需要，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)模型及主要特征

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)處于此消彼長(zhǎng)的關(guān)系?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要特征，一是基于戰(zhàn)略系統(tǒng)觀，強(qiáng)調(diào)對(duì)重大報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，審計(jì)重心前移，從以審計(jì)測(cè)試為中心轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心。二是審計(jì)方法從“自下而上”到“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合，從了解內(nèi)外部環(huán)境、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)入手，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而將審計(jì)重點(diǎn)直接指向易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。三是擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵。審計(jì)證據(jù)重點(diǎn)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移。四是審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)重心轉(zhuǎn)移，由原來以會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)為中心轉(zhuǎn)為以管理知識(shí)和行業(yè)知識(shí)為中心。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要技術(shù)方法有：分析性復(fù)核、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、比重分析法、風(fēng)險(xiǎn)集中度分析法、逐級(jí)累進(jìn)分析法、定期匯總分析法等。在審計(jì)測(cè)試中還可以運(yùn)用抽樣法、觀察法、調(diào)查法、證實(shí)法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的應(yīng)用

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的戰(zhàn)略核心是將風(fēng)險(xiǎn)將至可接受的水平。要以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)的主線，并貫穿于整個(gè)審計(jì)工作過程，以此確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。

（一）突出審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是舞弊風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型引入了“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的概念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要借鑒現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，構(gòu)建以重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)為導(dǎo)向的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式。一是要引入“重要性”概念，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是舞弊風(fēng)險(xiǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)。二是要將審計(jì)起點(diǎn)前移至了解被審計(jì)單位的情況和戰(zhàn)略上，“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平和發(fā)生的可能性，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。從普通和異常的信息中發(fā)現(xiàn)背后隱藏的重大問題和深層次問題。三是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要實(shí)施重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將其貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，識(shí)別和評(píng)估經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在在對(duì)被審計(jì)單位的環(huán)境充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，判斷、分析被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)水平分布，通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，把??計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理設(shè)計(jì)并有效執(zhí)行審計(jì)程序，提高審計(jì)效率，控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任技術(shù)方法

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涵蓋面廣要求高，要改革以查賬為主的傳統(tǒng)審計(jì)模式和技術(shù)方法，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任技術(shù)方法。

1.注重宏觀因素分析以及對(duì)腐敗、舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。準(zhǔn)確評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮功能的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果決定了高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重點(diǎn)、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)資源的分配、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重宏觀因素分析，如被審計(jì)單位所處的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。要注重對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，特別是對(duì)腐敗、舞弊行為的識(shí)別和評(píng)估，通過評(píng)估腐敗風(fēng)險(xiǎn)因素，改變擬實(shí)施的審計(jì)程序，時(shí)間和范圍，增強(qiáng)審計(jì)過程的不可遇見性。

2.以分析性復(fù)核方法為中心，大量運(yùn)用分析性程序。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到最終審計(jì)結(jié)論的確定均可使用分析性程序。要以分析性復(fù)核方法為中心，從零散走向結(jié)構(gòu)化，提高審計(jì)的效率。分析程序的大量運(yùn)用能夠更好地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大錯(cuò)報(bào)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效的將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序。

3.審計(jì)證據(jù)重點(diǎn)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移，擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵和范圍。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)，而且宏觀因素對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響的分析是重要的環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員需要從外部獲取證據(jù)來證明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的恰當(dāng)性。此外，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部舞弊是經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大錯(cuò)報(bào)的一個(gè)主要因素，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅依據(jù)被審計(jì)單位提供的證據(jù)來得出有關(guān)結(jié)論顯然是不可靠和不現(xiàn)實(shí)的，必須通過充分的外部證據(jù)是獲取相關(guān)線索重要途徑。必須擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)內(nèi)涵，更加注重外部證據(jù)。

4.構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，以及審計(jì)工作的需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，做好數(shù)據(jù)積累工作，為開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供數(shù)據(jù)支持。

三、應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，科學(xué)合理安排審計(jì)資源，提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力，控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型和審計(jì)理念，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)處于此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的責(zé)任，可以通過合理設(shè)計(jì)并有效執(zhí)行審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（一）創(chuàng)新審計(jì)組織方式，優(yōu)化審計(jì)資源配置，應(yīng)對(duì)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是采取“上審下”、“異地交叉”審計(jì)等方式，排除人情干擾和外在壓力，保持審計(jì)的獨(dú)立性。二是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度與巡視制度有機(jī)結(jié)合，協(xié)調(diào)安排；或者在審計(jì)前或?qū)徲?jì)中，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門派人提前介入，協(xié)同工作，彌補(bǔ)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)有限，信息不對(duì)稱，審計(jì)手段不足的困難，增強(qiáng)監(jiān)督威力和效率。四是在審計(jì)質(zhì)量控制方面，審理部門進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，復(fù)核把關(guān)質(zhì)量監(jiān)督關(guān)口前移，加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)控和管理，確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。五是將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、重大項(xiàng)目和重大資金審計(jì)等同時(shí)安排，“1拖N“，大兵團(tuán)作戰(zhàn)與單兵作戰(zhàn)有機(jī)，集中力量，重點(diǎn)突破，提高審計(jì)效率。

（二）合理安排審計(jì)力量，應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在重大錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足，就極有可能導(dǎo)致審計(jì)無效率或?qū)徲?jì)失敗。因此應(yīng)根據(jù)重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，將專業(yè)勝任能力較強(qiáng)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員分配到具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)，而一些理論和實(shí)踐較為不熟悉的人員分派到風(fēng)險(xiǎn)較小的領(lǐng)域。還可以利用信息技術(shù)、評(píng)估、精算等行業(yè)方面專家的工作，使得整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備足以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任復(fù)雜業(yè)務(wù)的專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)。

（三）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

目前審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員結(jié)構(gòu)基本上是以會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人員為主，熟悉的是審計(jì)、會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)，很多對(duì)經(jīng)濟(jì)管理管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等方面不甚了解，缺乏符合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求的復(fù)合型人才。因此一是要選派既有審計(jì)專業(yè)能力和職業(yè)經(jīng)歷，又有經(jīng)濟(jì)、管理等崗位的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的知識(shí)能力復(fù)合型人才充實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍。二是有效利用外部的人力資源，建立相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)＜規(guī)欤刚?qǐng)專家參加領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。對(duì)專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域、建立專家?guī)欤鶕?jù)工作需要聘請(qǐng)具有與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的專家參加審計(jì)業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-01

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是在賬項(xiàng)審計(jì)模式和制度審計(jì)模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，是以被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)可能引起重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，以此確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)的一種審計(jì)模式。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特殊性，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不僅有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于提高審計(jì)效率。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的必要性

1.適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。近年來，我國(guó)進(jìn)行了一系列的經(jīng)濟(jì)體制改革，財(cái)政投入不斷加大，公共資金管理和使用關(guān)系到我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)，而公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費(fèi)和腐敗行為屢見不鮮。為適應(yīng)外部環(huán)境的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，可以有效發(fā)揮審計(jì)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的制約和監(jiān)督作用。

2.有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。在制度審計(jì)模式下，在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)是關(guān)注重點(diǎn)時(shí)，不自覺地忽略了其他風(fēng)險(xiǎn)要素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員首先對(duì)被審計(jì)對(duì)象及其環(huán)境進(jìn)行了解，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)程序緊密的聯(lián)系起來，并將審計(jì)資源合理地分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，審計(jì)質(zhì)量的提高。

二、創(chuàng)造風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用的條件

1.完善法律環(huán)境，建立完整的審計(jì)規(guī)范體系。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作規(guī)范，以法律法規(guī)的形式將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之中，通過細(xì)化審計(jì)程序、質(zhì)量控制方法，規(guī)范內(nèi)部控制制度、被審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等措施，使審計(jì)人員能夠有章可循。完善的法律環(huán)境，既可以對(duì)審計(jì)人員起到保護(hù)作用，也可以對(duì)審計(jì)人員起到監(jiān)督作用。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)判斷能力。要適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用，首先，要求審計(jì)人員時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)貫穿審計(jì)全過程，保持高度職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；其次，要增強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)判斷能力，特別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的能力，提高發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的概率。審計(jì)人員素質(zhì)的提高是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用的前提條件。

3.創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是在制度基礎(chǔ)審計(jì)模式基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)方法并沒有脫離制度基礎(chǔ)審計(jì)模式下的審計(jì)方法。傳統(tǒng)的審計(jì)方法和分析工具仍然適用，如調(diào)查審閱、核對(duì)分析等。而隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，被審計(jì)對(duì)象的管理方式發(fā)生了變化，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)十分必要。結(jié)合傳統(tǒng)的審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，創(chuàng)新多種分析方法，便于進(jìn)行分析測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確找到審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，可以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用

1.充分做好審前調(diào)查，防范審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)

審前調(diào)查是審計(jì)計(jì)劃階段的重點(diǎn)工作，是防范審計(jì)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，首先要了解被審計(jì)對(duì)象個(gè)人的基本信息，如任職期間、分管工作范圍等，其次要對(duì)被審計(jì)對(duì)象任職單位的情況進(jìn)行了解，如職責(zé)范圍等，同時(shí)還需要了解與被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度及相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策等情況。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用自身的職業(yè)判斷能力，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估。在識(shí)別并評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)厚，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，科學(xué)合理地分配審計(jì)資源，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

2.多種分析方法運(yùn)用，控制審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，為有效控制審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，需采用多種分析方法，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試、分析性測(cè)試與詳細(xì)的余額測(cè)試。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，首先采用會(huì)計(jì)環(huán)境分析法，即通過對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、內(nèi)控制度等形成會(huì)計(jì)環(huán)境的重要因素進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。如審計(jì)調(diào)查了解到財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，且更替頻繁，則財(cái)務(wù)管理工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)由抽查法改為詳查法來進(jìn)行審計(jì)。其次運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析法，對(duì)相關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)進(jìn)行深入分析；運(yùn)用對(duì)比分析法，通過同一科目的橫向、縱向?qū)Ρ龋瑥闹型诰驅(qū)徲?jì)線索；還可適當(dāng)運(yùn)用調(diào)查詢問等方法。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公正，規(guī)避審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

撰寫審計(jì)報(bào)告是審計(jì)報(bào)告階段的主要工作，相對(duì)應(yīng)的報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)全過程的最后風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，這個(gè)環(huán)節(jié)的主要控制點(diǎn)是要嚴(yán)格依據(jù)充分的工作底稿編制審計(jì)報(bào)告，使審計(jì)報(bào)告有堅(jiān)實(shí)的證據(jù)基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵部分。影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)主要有審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)賬目中存在的舞弊和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)不恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要以審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)表為基礎(chǔ)，以客觀謹(jǐn)慎的態(tài)度，對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出客觀公正的評(píng)價(jià)，最終撰寫恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金華.審計(jì)理論研究.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社出版，2005.

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文

消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是消防部隊(duì)審計(jì)部門依法對(duì)團(tuán)級(jí)以上單位、機(jī)關(guān)部門負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部,以及負(fù)責(zé)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作、保障性企業(yè)以及有償服務(wù)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。作為支隊(duì)級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門,依據(jù)當(dāng)前規(guī)定,沒有直接的審計(jì)權(quán)限,需要經(jīng)總隊(duì)級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)授權(quán),才能進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。而為了加強(qiáng)審計(jì)工作,體現(xiàn)審計(jì)工作的權(quán)威性,本人認(rèn)為,支隊(duì)級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門需要進(jìn)行審計(jì)延伸,不但對(duì)大隊(duì)軍政主官、直屬單位主官進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),還需要延伸到中隊(duì)軍政主官以及其他負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

因此,近幾年,隨著《公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》等制度的相繼出臺(tái),消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前推進(jìn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)于在正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提高領(lǐng)導(dǎo)干部當(dāng)家理財(cái)能力,強(qiáng)化部隊(duì)財(cái)經(jīng)管理,提高部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)管理水平;對(duì)拓展對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的渠道,完善干部監(jiān)督管理機(jī)制;對(duì)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律,促進(jìn)部隊(duì)的廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了相當(dāng)重要的作用。

一、當(dāng)前存在的問題

1.審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng),審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看,支隊(duì)機(jī)關(guān)部門、大中隊(duì)干部交流頻繁、范圍大,且多集中在同一時(shí),一次需要進(jìn)行多個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),財(cái)務(wù)、審計(jì)部門被動(dòng)接受任務(wù),造成審計(jì)項(xiàng)目過于集中,時(shí)間緊、任務(wù)重,況且當(dāng)前支隊(duì)審計(jì)力量嚴(yán)重不足,難以做到查深查透,很多時(shí)間等于走形式,審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一,審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依然還是停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上,一些現(xiàn)實(shí)中的問題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的角度出發(fā),造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)、形式單一。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。當(dāng)前所謂的審計(jì)評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上,而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程度造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少對(duì)比分析,評(píng)價(jià)不夠深入。

4.審計(jì)成果滯后,落實(shí)整改問題難。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其結(jié)果本來是作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一,理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果,堅(jiān)持“先審計(jì),后離任”、“先審計(jì),后提拔”的原則。在實(shí)際操作過程中,由于干部人事工作的特殊規(guī)律,絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是先有命令再部署審計(jì)工作的,形成事實(shí)上的“先離任,后審計(jì)”、“先提拔,后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響,進(jìn)而影響審計(jì)成效,也沒有體現(xiàn)審計(jì)工作的權(quán)威性。另外,通過審計(jì)盡管明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清了是非,但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任需要由繼任者承擔(dān),造成在實(shí)際執(zhí)行工作中,繼任者往往推諉,不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理的責(zé)任,致使許多應(yīng)該處理的問題,到最后無法處理,甚至不了了之,削弱審計(jì)監(jiān)督效果。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),黨委、干部部門以及被審計(jì)對(duì)象都比較關(guān)注。因出發(fā)點(diǎn)不同,在一定程度上,該項(xiàng)工作是將領(lǐng)導(dǎo)干部與相關(guān)部門或人員間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門。而當(dāng)前,對(duì)于支隊(duì)級(jí)審計(jì)部門而言,受編制所限,要么有部門沒人員,要么既沒部門又沒人員。很多情況下,審計(jì)工作都是財(cái)務(wù)科在操作,因?qū)徲?jì)力量不足,素質(zhì)參差不齊,而審計(jì)任務(wù)繁重,特別遇到班子換屆時(shí),集中委托,突擊審計(jì),短時(shí)期完成,質(zhì)量難以保證,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如:在責(zé)任界定上,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

二、幾點(diǎn)建議

1.突出審計(jì)重點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來實(shí)施,在實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)該把經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、資金使用權(quán)、個(gè)人廉政情況等作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)?？礇Q策是否合法、科學(xué)、合理、民主,有無盲目決策;看單位財(cái)產(chǎn)管理是否規(guī)范,有無違法違紀(jì);看公務(wù)消費(fèi)是否超出“合理”范疇,津貼、福利發(fā)放是否超標(biāo);看廉政紀(jì)律規(guī)定有無嚴(yán)格執(zhí)行等。

2.強(qiáng)化任中審計(jì)。為克服“先離后審、先升后審”帶來項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問題,要強(qiáng)化任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),即推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督,變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”,將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移,先審計(jì),后離任。嚴(yán)格按照《公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定,好好把握需要進(jìn)行審計(jì)的幾種情況。這樣不但便于組織人事部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和責(zé)任,也便于審計(jì)部門獲取各種審計(jì)資料,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況查深查透。同時(shí),被審計(jì)單位配合主動(dòng)性也較高,有利于審計(jì)問題的及時(shí)糾正和審計(jì)決定、意見的及時(shí)落實(shí)整改。

3.運(yùn)用靈活方法。為適應(yīng)黨委對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求,作為審計(jì)部門人員,需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改進(jìn)方式方法,努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。如:將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合,合理利用財(cái)務(wù)收支資料,節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)效率;離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合,將審計(jì)關(guān)口前移,把問題解決在初始階段,及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生。二是要延伸審計(jì)。如要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部能施加作用的單位和下屬單位延伸,檢查財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)等行為,從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

4.提高審計(jì)成果的運(yùn)用。審計(jì)的最終目的不是為審計(jì)而審計(jì),而應(yīng)該是將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效的運(yùn)用,將審計(jì)結(jié)果發(fā)揮最大效能。為此:一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋。及時(shí)報(bào)送到黨委、紀(jì)檢、組織、人事等部門,使其及時(shí)掌握被審計(jì)人員的履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況;二是作為考核任用干部的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)進(jìn)入干部檔案,在任用干部時(shí),要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù),從而杜絕邊審計(jì)、邊提拔,或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問題;三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題,應(yīng)依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任或法律責(zé)任。四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核,促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問題,使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的手段。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文

一、離任審計(jì)的內(nèi)容

（一）獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)主要內(nèi)容

具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行，一是目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況；二是會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況。主要審計(jì)以下內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo)，逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項(xiàng)開支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)審批。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無違反規(guī)定將流動(dòng)資金作儲(chǔ)蓄存款或公款私存問題。有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問題。（4）現(xiàn)金、支票和有價(jià)證券是否按規(guī)定管理。有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購買有價(jià)證券和其他投資等問題。（5）往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時(shí)清理，有無長(zhǎng)期掛賬和資金被其他單位或個(gè)人占用問題。有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對(duì)外投資、私自借貸資金等問題。

3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否健全、有效。有無固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實(shí)不符等問題。（2）財(cái)產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、使用、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無擅自購置、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國(guó)有資產(chǎn)問題，有無保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問題。（3）國(guó)有固定資產(chǎn)有無被無償占用和損失浪費(fèi)的問題，占有國(guó)有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問題。

（二）車間離任干部審計(jì)主要內(nèi)容

1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外，重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅(jiān)持民主理財(cái)，重大經(jīng)營(yíng)支出是否集體研究等職工較敏感的問題上。

2、確定考核指標(biāo)。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出率，（4）勞務(wù)費(fèi)用支出率。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)部門接受董事長(zhǎng)委托后，就要進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容：

1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時(shí)間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。

2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表，以往年度審計(jì)結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說明材料，以供審計(jì)實(shí)施時(shí)參考。

3、制定審計(jì)方法。通過搜集有關(guān)資料，了解和分析情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)方法及人員分工，以及確定送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)。同時(shí)，與組織人事部門及時(shí)溝通，得到他們的支持和幫助。

4、擬寫《審計(jì)通知書》。其內(nèi)容有：審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。

5、下達(dá)審計(jì)通知書。準(zhǔn)備工作完成后，向委托人做簡(jiǎn)要匯報(bào)，請(qǐng)委托人在審計(jì)通知書上簽字。審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日（個(gè)別情況例外），向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。必要時(shí)，抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門主持召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹，了解上個(gè)審計(jì)期間意見、決定的落實(shí)執(zhí)行情況，并要求被審計(jì)單位對(duì)所提供的有關(guān)資料作出承諾。

2、審計(jì)查賬階段。這個(gè)階段就是收集和鑒定證據(jù)的過程。審計(jì)方法同其他專項(xiàng)審計(jì)一樣，可以采取審閱、核對(duì)、核算、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計(jì)人員既要進(jìn)行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計(jì)單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報(bào)，得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)整改。

（三）出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)事項(xiàng)，因?yàn)檫@部分內(nèi)容，被審計(jì)單位和離任人是比較敏感的，也是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計(jì)人員的高度重視。第一，評(píng)價(jià)的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。第二，評(píng)價(jià)要客觀。一切從實(shí)際出發(fā)，以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)。第三，突出重點(diǎn)。抓住主要問題，不事無巨細(xì)，否則會(huì)影響審計(jì)報(bào)告效果。第四，劃清四個(gè)界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限；集體決策和個(gè)人決策的界限；直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評(píng)價(jià)不宜過長(zhǎng)，用詞要得體，注意用數(shù)字指標(biāo)對(duì)比評(píng)價(jià)。

審計(jì)報(bào)告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個(gè)人的意見。審計(jì)部門對(duì)審出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或向主管部門提出處理、處罰意見，同時(shí)向董事長(zhǎng)提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書，并抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會(huì)和離任人。

（四）后續(xù)審計(jì)

對(duì)問題較多的單位要擬訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。

三、建議與思考

1、盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識(shí)其重要性，更不能從深層次認(rèn)識(shí)到離任審計(jì)是一種制衡作用，是保護(hù)、愛護(hù)干部的一種手段。因此，在離任審計(jì)中有時(shí)會(huì)遇到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)還會(huì)出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、內(nèi)容，使這項(xiàng)工作能夠順利開展。即使審不出問題，審計(jì)的目的也達(dá)到了。

2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開會(huì)議交流情況，進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，加強(qiáng)指導(dǎo)、及時(shí)解決工作中遇到的困難和問題。

3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時(shí)間相對(duì)集中，調(diào)整面較寬。因此審計(jì)面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計(jì)力度，把審計(jì)關(guān)口前移，功夫下在平時(shí)，以達(dá)到防患于未然的目的。同時(shí)要量力而行，突出重點(diǎn)。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;審計(jì);實(shí)務(wù);探索

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)能源的需求不斷增加，煤炭作為我國(guó)的第一大能源，具有重要的地位。同時(shí)，我國(guó)進(jìn)入了新一輪煤礦開發(fā)建設(shè)期，一大批煤礦、煤化工、電力、鐵路、煤炭深加工項(xiàng)目，相繼開工建設(shè)并投產(chǎn)。煤炭產(chǎn)量迅速增長(zhǎng)，煤礦、煤化工板塊投資愈來愈大，煤炭企業(yè)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域也愈來愈廣泛，包括安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。在煤炭企業(yè)內(nèi)部探索開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作就顯得尤為重要。做好這項(xiàng)工作，要在對(duì)煤炭企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，積極而有效地采用分析性審計(jì)程序，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，相對(duì)于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)而言，不但擴(kuò)大并提升內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，而且內(nèi)部審計(jì)人員通過全面、深入地梳理企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)及其管理流程，更有效地監(jiān)督并幫助企業(yè)相關(guān)部門不斷改善管理制度。下面通過筆者對(duì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究，探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，并針對(duì)存在的問題提出對(duì)策。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵及作用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種新審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，判斷、分析被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，制定審計(jì)策略和采用積極而有效的分析性審計(jì)程序，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率的審計(jì)模式。其彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)方法的諸多缺陷?？梢哉f，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是審計(jì)技術(shù)在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，代表了審計(jì)方法發(fā)展的趨勢(shì)。

過去，審計(jì)人員經(jīng)常運(yùn)用良好的職業(yè)判斷、常識(shí)、來關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而不需要太多的審計(jì)分析，現(xiàn)在的審計(jì)人員要運(yùn)用前后一致的方法來理解和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括與單個(gè)被審計(jì) 機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及整個(gè)組織所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)可運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和程序，通過審計(jì)長(zhǎng)期規(guī)劃與年度計(jì)劃的實(shí)施，定期識(shí)別、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理步入持續(xù)監(jiān)督和改進(jìn)的常態(tài)化工作軌道，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略中發(fā)揮作用。

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為煤炭企業(yè)提供了一種既能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又能提高審計(jì)效率的新思路。它要求在評(píng)價(jià)煤炭企業(yè)的控制環(huán)境、考慮財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上建立審計(jì)目標(biāo)，然后根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定實(shí)施審計(jì)的范圍，可避免低風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)過量和高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)不足的問題。在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式中，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的研究與評(píng)價(jià)、分析性復(fù)核等均屬于效率較高的審計(jì)方法，可以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少效率較低的細(xì)節(jié)測(cè)試工作。

2.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有力地促進(jìn)了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展促使審計(jì)技術(shù)和方法體系從查錯(cuò)糾弊審計(jì)發(fā)展成為以內(nèi)部控制評(píng)審為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。當(dāng)代主流的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式及其最新發(fā)展——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，都與內(nèi)部控制緊密聯(lián)系。內(nèi)部控制活動(dòng)始于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過評(píng)估識(shí)別企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)流程及各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估結(jié)果采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。隨著煤炭企業(yè)規(guī)模的不斷壯大、業(yè)務(wù)的不斷更新，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完整性和失效性日益顯現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系。

3.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于煤炭企業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)報(bào)、應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)相關(guān)信息采集、整理、加工、提煉后，及時(shí)揭示傾向性問題，特別是揭示反映體制、機(jī)制、制度等方面存在的共性問題，為從根本上解決提供資料數(shù)據(jù)。及時(shí)揭示苗頭性問題，切實(shí)做到見微知著，為把問題消滅在萌芽狀態(tài)提供整改建議。及時(shí)揭示潛伏性問題，關(guān)注其發(fā)展、影響，使企業(yè)做到心中有數(shù)，儲(chǔ)備應(yīng)對(duì)預(yù)案，增強(qiáng)工作主動(dòng)性。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

為了抵御來自內(nèi)部、外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)效能，提高審計(jì)工作效率，我們?cè)诠こ添?xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，進(jìn)行了一些有益的實(shí)踐和探索，已逐步收到一些效果。

1.在工程項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以規(guī)避基建投資失敗風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)大、不可逆轉(zhuǎn)等特點(diǎn)，特別是煤炭企業(yè)投資煤化工項(xiàng)目，還面臨著技術(shù)、人才風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我們選擇一些重大工程項(xiàng)目，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，從設(shè)計(jì)、立項(xiàng)、施工到初驗(yàn)、終驗(yàn)全過程參與。重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：一是設(shè)計(jì)審計(jì)關(guān)注設(shè)計(jì)方案比選失誤的風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)變更控制風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)錯(cuò)誤的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；二是招標(biāo)審計(jì)關(guān)注分解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作的法律風(fēng)險(xiǎn)；三是合同管理審計(jì)關(guān)注合同簽訂及執(zhí)行中違反法律、施工方資質(zhì)及違約的信用風(fēng)險(xiǎn)和重大設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)；四是工程造價(jià)審計(jì)關(guān)注工程造價(jià)信息不對(duì)稱、工程造價(jià)確定與控制背離市場(chǎng)導(dǎo)致投資失控、超計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)；五是竣工決算審計(jì)關(guān)注付款流程不完善、未及時(shí)轉(zhuǎn)資、財(cái)務(wù)信息失真等風(fēng)險(xiǎn)。

2.為降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可有效提高審計(jì)效率。由于多數(shù)企業(yè)長(zhǎng)期存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)量大，審計(jì)人員不足的矛盾，我們?cè)谌纹诤碗x任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在審計(jì)過程中，我們關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作從事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，促使審計(jì)關(guān)口前移，加大對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履職情況的監(jiān)督力度，促進(jìn)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，提高審計(jì)效率。

三、現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)踐的難點(diǎn)或遇到的主要問題、解決對(duì)策

近年來，我們?cè)趯?shí)踐中不斷探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，著力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督向事前防范轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢、服務(wù)、監(jiān)督職能，有效降低了運(yùn)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。但也存在著以下幾方面的問題：

1.企業(yè)內(nèi)部全面風(fēng)險(xiǎn)管理才開始起步，大家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些概念、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估等等還比較陌生，離建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系還有相當(dāng)距離，培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化尚需時(shí)日。這對(duì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的外部環(huán)境而言，具有不小的難度。

2.雖然我們?cè)趯徲?jì)理念上較早地引入了風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，也參加了相應(yīng)的培訓(xùn)，在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中進(jìn)行了一些有益的探索。但我們內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是：內(nèi)部審計(jì)方法比較落后，內(nèi)審人員理念未能及時(shí)轉(zhuǎn)變 ，內(nèi)部審計(jì)方法模式仍以賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡漠，較少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素；抽樣技術(shù)的運(yùn)用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用十分欠缺；缺乏對(duì)審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提煉。 離全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，形成一套科學(xué)、規(guī)范、行之有效的審計(jì)程序和方法，還要做大量艱苦細(xì)致的學(xué)習(xí)和探索。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式理論尚不完善。在具體運(yùn)用過程，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式尚存在問題：一是自身尚未形成嚴(yán)密、科學(xué)的體系，缺乏必要的理論支撐。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式仍存在一些過于主觀而非客觀的工作標(biāo)準(zhǔn)；二是在審計(jì)實(shí)踐中還缺乏有力印證。

4.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)還無法適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，不僅要求審計(jì)人員擁有管理、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷和會(huì)計(jì)等多方面的專業(yè)知識(shí)，還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)分析能力、專業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)人員大多仍習(xí)慣按傳統(tǒng)查賬方式進(jìn)行審計(jì)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的專業(yè)培訓(xùn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，往往無法對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)做出正確評(píng)估，如果在風(fēng)險(xiǎn)判斷上出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤，就不能搜集到充分有力的證據(jù)證明其審計(jì)結(jié)論，極有可能導(dǎo)致審計(jì)無效率或?qū)徲?jì)失敗。這種高素質(zhì)人才的相對(duì)缺乏，已成為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式廣泛開展的瓶頸。

針對(duì)上述難點(diǎn)和主要問題，提出如下解決對(duì)策。

1.不斷推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控體系的建設(shè)，廣泛宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、方法，組建風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，借助建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的東風(fēng)，改善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的外部環(huán)境。

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文

機(jī)制不完善是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接原因

高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是獨(dú)立存在的一項(xiàng)活動(dòng)，它與審計(jì)委派人、被審計(jì)人等都存在著十分緊密的配合關(guān)系，從而形成了一個(gè)有機(jī)的審計(jì)配合機(jī)制。但是，在實(shí)際工作中這種配合機(jī)制并不完善，有些方面矛盾十分突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配合機(jī)制上的矛盾主要表現(xiàn)是：

（一）審計(jì)主體關(guān)系不明

在實(shí)際工作中，審計(jì)部門與審計(jì)委派人的關(guān)系主要是指審計(jì)部門與組織人事、紀(jì)律檢查等部門的關(guān)系。在處理這方面的關(guān)系上，一些組織人事、紀(jì)檢部門對(duì)于委派審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)并無規(guī)范的操作流程和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，各高校委派審計(jì)辦法和形式也不盡相同，并且目標(biāo)并不十分明確。

（二）審計(jì)查證不易落實(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查證配合包括：1.被審計(jì)單位配合、被審計(jì)人本人的配合以及審計(jì)機(jī)關(guān)與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。目前，由于高校對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠以及對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不恰當(dāng)，致使被審計(jì)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是找問題，而不是對(duì)他們的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行指正、保護(hù)被審計(jì)者，被審計(jì)單位和被審計(jì)人本人無論是否有問題，都不愿積極配合審計(jì)工作。一些部門在提供資料方面，能推則推，能拖則拖；有些甚至不愿交出一些重要的、關(guān)鍵的資料。2.審計(jì)部門與其他執(zhí)法機(jī)關(guān)配合，包括紀(jì)檢、監(jiān)察以及公、檢、法機(jī)關(guān)的配合。由于學(xué)校審計(jì)的內(nèi)部性決定了要取得這些部門的配合更是難上加難；還有就是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)的問題，往往是由審計(jì)部門向其學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門移交，移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門是否及時(shí)查處，其查處結(jié)果如何，并未向?qū)徲?jì)部門及時(shí)通報(bào)。

行為不規(guī)范是影響高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要原因

（一）權(quán)力集中、不利審計(jì)

高校實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)是要保證審計(jì)的有效性，即通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促使學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行實(shí)現(xiàn)合理性、合法性和有效性的要求。這也是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及全體教職工對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望和要求，實(shí)質(zhì)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是整個(gè)學(xué)校內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)就是為了完成學(xué)校的內(nèi)部控制目標(biāo)服務(wù)，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控體系在執(zhí)行過程中存在的問題，最終保證學(xué)校整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理體系及學(xué)校內(nèi)部控制目標(biāo)的順利完成。高校由于其事業(yè)單位的身份性質(zhì)決定了其內(nèi)控體系沒有企業(yè)健全，在具體的實(shí)施過程中也沒有企業(yè)的剛性強(qiáng)。在實(shí)際工作中，學(xué)校的內(nèi)控體系是薄弱的，因而，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以形成有力的支持和配合機(jī)制。在某種意義上說，審計(jì)工作就是為了審計(jì)而審計(jì)，很難發(fā)揮其應(yīng)有的效用。主要表現(xiàn)在：首先，管理控制體系中權(quán)力過分集中，導(dǎo)致整體功能的削弱和下降。主要反映在單位管理控制系統(tǒng)中主要領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人手中權(quán)力過分集中，而在管理環(huán)節(jié)本身無法得到有效監(jiān)控。其次，管理控制體系中缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致了管理目標(biāo)的偏離。在我國(guó)高?，F(xiàn)行管理體制中，缺乏有效的統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制，也是造成管理控制體系脆弱的一個(gè)方面。從形式上看，整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理體系實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)二級(jí)院系分級(jí)管理的基本原則。但是在實(shí)際工作中這一原則并沒有真正落到實(shí)處，一些高校二級(jí)院系或產(chǎn)業(yè)部門存在各自為政的狀況，一些部門往往從自身利益角度出發(fā)不考慮整個(gè)學(xué)校發(fā)展的大局，造成整個(gè)學(xué)校上下不能形成統(tǒng)一的整體，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致了學(xué)校整體管理目標(biāo)的偏離。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性與學(xué)校內(nèi)控體系薄弱性的矛盾的存在，實(shí)質(zhì)上是學(xué)校內(nèi)控體系與學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)要求不相適應(yīng)的問題，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是學(xué)校整體工作中的一部分，是保持學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、持續(xù)發(fā)展的最后一道防線。

（二）法制滯后、無章可循

現(xiàn)行高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是高等教育發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物，其發(fā)展模式也是仿照政府審計(jì)的模式來進(jìn)行的。特別是隨著國(guó)家教育體制改革的深入，績(jī)效審計(jì)也被引入高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生，主要是由于高校社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益增多，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行最容易受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制和規(guī)則不完善的制約和影響，社會(huì)亟須對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行有一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)機(jī)制。這也充分說明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的適時(shí)性和超前性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，也必須依照法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定進(jìn)行。到目前為止，我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立法建制工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)建設(shè)的滯后性，主要表現(xiàn)在立法觀念、立法形式、立法內(nèi)容滯后等方面。而高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)的滯后性主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的完整性、科學(xué)性、針對(duì)性、實(shí)用性滯后等方面，從而使高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與法律規(guī)定、評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)滯后性也存在一定的矛盾。

（三）功能局限、期望過高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種審計(jì)方式，是對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部履行其職責(zé)行為的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。從其本質(zhì)上說，這種監(jiān)督是一種行政性監(jiān)督，它與學(xué)校內(nèi)其他經(jīng)濟(jì)管理及監(jiān)督部門相比，具有明顯的局限性。這種局限性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，監(jiān)督手段的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是運(yùn)用檢查評(píng)價(jià)等手段達(dá)到監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。其局限性主要在于審計(jì)監(jiān)督無法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任的行為進(jìn)行直接干預(yù)，無法對(duì)不稱職的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理。第二，查證方法的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是運(yùn)用對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料的檢查，對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的盤點(diǎn)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一般性調(diào)查等方法進(jìn)行。審計(jì)人員無法向司法人員那樣對(duì)當(dāng)事人采取強(qiáng)制措施或到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地搜查。審計(jì)查證方法無論是從搜集證據(jù)的查證力度上和技術(shù)措施上都無法與司法部門相比。第三，查證內(nèi)容的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策、管理、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合理性、有效性進(jìn)行審計(jì)，而且還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有無失職瀆職、貪污受賄及其他經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行審查。領(lǐng)導(dǎo)干部貪污受賄行為，往往不會(huì)在所在單位的會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)實(shí)物中反映出來，而審計(jì)檢查則主要是圍繞著被審計(jì)單位的相關(guān)資料和財(cái)產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行，對(duì)于有些貪污受賄案件，審計(jì)人員無法進(jìn)行查證。盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在技術(shù)、方法、內(nèi)容等方面存在著諸多局限，但是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及職工對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望卻過高，人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為查證領(lǐng)導(dǎo)干部全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的主要方法，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為查證違法犯罪活動(dòng)的重要方式；人們不僅將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為有效維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，而且也將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為反腐倡廉的一項(xiàng)重要舉措。這顯然對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期望值過高。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；種類；防范對(duì)策

1、工程造價(jià)審計(jì)工作的意義

工程審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)控的一種重要手段。工程造價(jià)審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法規(guī)和法律，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行的監(jiān)督與審核。從工程技術(shù)的角度，它是一種對(duì)固定資產(chǎn)的投資活動(dòng)的效益性、合法性、真實(shí)性實(shí)施檢查、公證和評(píng)價(jià)的監(jiān)督活動(dòng)。加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)與監(jiān)督，可以保證投資項(xiàng)目造價(jià)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性與編制方法的合法性。

工程造價(jià)審計(jì)是實(shí)施工程造價(jià)控制的一種重要途徑，它是一個(gè)復(fù)雜、綜合的過程，它構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的主要組成部分。工程造價(jià)審計(jì)與人們的生產(chǎn)生活密切相關(guān)，做好它能促進(jìn)我國(guó)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。近年來，我國(guó)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)日趨重視，先后采取了許多措施來提高或改善我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)水平，并取得了一定成效。但總體而言，在工程造價(jià)審計(jì)方面我國(guó)與部分發(fā)達(dá)國(guó)家仍存在較大差距。

近年來，我國(guó)的工程建設(shè)存在著較大的投資膨脹現(xiàn)象，從而產(chǎn)生施工工期延長(zhǎng)、索賠變多、工程造價(jià)變高的現(xiàn)象大量存在。因此，必須要采取各種切實(shí)有效的工程造價(jià)管理與控制措施，從而確保工程造價(jià)處在合適的范圍之內(nèi)。而做好工程造價(jià)審計(jì)工作是有效控制工程造價(jià)的重要基礎(chǔ)和保障。因此，為了做好工程造價(jià)審計(jì)工作，必須要加強(qiáng)并做好工程造價(jià)審計(jì)工作。

2、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

注重并加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是做好工程造價(jià)審計(jì)工作的重要前提，在工程造價(jià)審計(jì)實(shí)際工作過程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范。目前我國(guó)在工程造價(jià)審計(jì)方面存在較大風(fēng)險(xiǎn)，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受審計(jì)人員自身素質(zhì)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)環(huán)境等多方面因素影響。按照工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，在工程造價(jià)審計(jì)工作中，主要存在以下幾種工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1審計(jì)單位內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，管理體制不健全帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)之前，部分審計(jì)人員沒有把調(diào)查、查證等前期準(zhǔn)備工作做充分，沒能把審計(jì)資料進(jìn)行及時(shí)的整理、收集和歸檔，沒執(zhí)行三級(jí)審核制度，沒能做好審計(jì)記錄等，這些都可能是工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的誘導(dǎo)因素。由于管理體制不健全，工程項(xiàng)目管理不規(guī)范，在實(shí)際操作工程中，部分內(nèi)控制度執(zhí)行力度明顯不夠，多數(shù)是為了應(yīng)付外部檢查，這都會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2.2審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，會(huì)增加工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

部分審計(jì)人員的工程審計(jì)業(yè)務(wù)技能不高，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)缺乏，一般而言，知識(shí)面廣、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。部分審計(jì)人員的職業(yè)道德欠缺、工作責(zé)任心不強(qiáng)，有時(shí)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題知情不報(bào)或視而不見，這也會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的專業(yè)審計(jì)人員缺乏，大多人員充當(dāng)多面手，當(dāng)遇到復(fù)雜問題時(shí)，審計(jì)人員往往會(huì)較難做出合理、準(zhǔn)確的判斷，這些會(huì)帶來工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3工程造價(jià)審計(jì)方法欠合理，增加工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)主要依賴送審資料，偏重于事后審計(jì)，部分業(yè)主報(bào)審的資料不完整、不真實(shí)、不合法，對(duì)有關(guān)工程造價(jià)的設(shè)計(jì)變更不及時(shí)報(bào)審和簽證，工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)范不斷修改，從而導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)的結(jié)果與工程實(shí)際造價(jià)存在較大偏差，這會(huì)直接影響到工程造價(jià)審計(jì)的工作質(zhì)量。通常施工方與建設(shè)方利益沖突，施工方為了獲得較高的利潤(rùn)，建設(shè)方為了降低建設(shè)成本，雙方會(huì)對(duì)合同及相關(guān)簽證的理解不一致，從而導(dǎo)致審計(jì)方對(duì)問題作出錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)與計(jì)算。這些都會(huì)帶來工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

由于我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)工作起步較晚，加之工程建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性和特殊性，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)、科技、技術(shù)水平的制約，我國(guó)的工程造價(jià)審計(jì)發(fā)展水平還不是很高，同時(shí)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大量存在。近年來，工程造價(jià)審計(jì)在我國(guó)逐漸受到重視，且我國(guó)在工程造價(jià)審計(jì)方面也積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但目前我國(guó)在工程造價(jià)審計(jì)方面仍存在許多風(fēng)險(xiǎn)。要想做好工程造價(jià)審計(jì)工作必須要加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，主要從以下幾個(gè)方面著手：

3.1建立合理有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量檢查力度

推動(dòng)審計(jì)工作規(guī)范化、制度化、法制化進(jìn)程，充分調(diào)動(dòng)廣大審計(jì)人員工作的主動(dòng)性與積極性，建立健全審計(jì)過錯(cuò)追究制度與執(zhí)法責(zé)任制度。建立并完善審計(jì)質(zhì)量的檢查制、工程合同審簽制度、主復(fù)審制度、送審資料承諾制、對(duì)審計(jì)審計(jì)情況全面匯報(bào)制、集體審定制、考核制等相關(guān)制度體系。規(guī)范化的制度是提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。

3.2加大工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范宣傳，提高工程造價(jià)審計(jì)人員的整體素質(zhì)

工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)包括政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。相關(guān)主管單位要鼓勵(lì)先進(jìn)，對(duì)職業(yè)道德敗壞者要進(jìn)行懲罰，通過學(xué)習(xí)先進(jìn)人物的先進(jìn)思想、光輝事跡等方式來提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，通過專業(yè)、政治教育等方式來提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。為了適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求，工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍除了要配備必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員，還要把部分工程專業(yè)技術(shù)人員充實(shí)進(jìn)來，從而提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。根據(jù)工程造價(jià)審計(jì)工作的實(shí)際需要，要有計(jì)劃地組織相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.3提高工程造價(jià)審計(jì)全過程的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)考核力度

工程造價(jià)審計(jì)相比其他審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)更大，因此在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，一定要認(rèn)真仔細(xì)。建立有關(guān)委托社會(huì)中介組織審計(jì)的管理制度，對(duì)委托審計(jì)的工程造價(jià)項(xiàng)目，一定要加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)督并簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》，明確雙方責(zé)任且在正式委托前，要對(duì)擬聘請(qǐng)對(duì)象的誠(chéng)信度、技術(shù)力量、執(zhí)業(yè)資質(zhì)等情況做詳細(xì)調(diào)查。把審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性納入目標(biāo)管理考核指標(biāo)，從而提高審計(jì)人員的責(zé)任心并加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要與被審計(jì)單位的現(xiàn)場(chǎng)管理人員取得有效溝通，加強(qiáng)管理控制與協(xié)調(diào)，以取得最真實(shí)有效的現(xiàn)場(chǎng)施工信息，從而進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

4、結(jié)語

綜述所述，工程造價(jià)審計(jì)是實(shí)施工程造價(jià)控制的一種重要途徑，它是一個(gè)復(fù)雜、綜合的過程，它構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的主要組成部分。加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是做好工程造價(jià)審計(jì)工作的重要前提，在工程造價(jià)審計(jì)實(shí)際工作過程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范。審計(jì)工作人員要切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，堅(jiān)持公正、公平、公開的原則，及時(shí)了解有關(guān)的新法規(guī)、新工藝，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)施工管理辦法，掌握相關(guān)的政策與業(yè)務(wù)知識(shí)，經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，獲取原始工程資料，不斷豐富自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以防范各種潛在的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范；分析

科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的過程中，企業(yè)規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大，而且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜化和多樣化，此類現(xiàn)象出現(xiàn)，使得企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控制度中重要一環(huán)，現(xiàn)已受到高度重視，與此同時(shí)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境變化多樣，不確定性因素出現(xiàn)，這些狀況都要求企業(yè)務(wù)必做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和防范。

一、原理分析

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理，其主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤報(bào)備、漏項(xiàng)報(bào)備過程中出現(xiàn)的相應(yīng)缺陷和不足，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員卻錯(cuò)誤的將其視為合法有效的，使得錯(cuò)誤審計(jì)意見出現(xiàn)且不受約束，這與外部審計(jì)時(shí)相同的。一般情況下，大眾認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以出現(xiàn)，是有審計(jì)機(jī)構(gòu)錯(cuò)誤判斷和審計(jì)人員錯(cuò)誤判斷所導(dǎo)致的，從實(shí)際角度而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于之審計(jì)階段的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，值得關(guān)注。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度，是審計(jì)監(jiān)督是否合理進(jìn)行的有力前提與恒定標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)沒有合理內(nèi)部控制制度進(jìn)行企業(yè)行為約束，那么勢(shì)必會(huì)帶來嚴(yán)重后果，此時(shí)的審計(jì)可靠性會(huì)不斷降低，加之企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式現(xiàn)已呈多樣化發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)管理層次便會(huì)不斷增加，此種狀況出現(xiàn)，表示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難度會(huì)不斷的增加，隨之帶來的就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）業(yè)務(wù)漏洞

企業(yè)業(yè)務(wù)范圍日漸擴(kuò)大的過程中，審計(jì)業(yè)務(wù)工作量度也隨之加大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可謂是苦難重重。假設(shè)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)不進(jìn)行拓展，審計(jì)業(yè)務(wù)類型局限性明顯。假設(shè)各種金融衍生工具介入，那么后續(xù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)便會(huì)變得更加多變及復(fù)雜，隨之而來的則是審計(jì)工作難度持續(xù)增加；企業(yè)審計(jì)范圍擴(kuò)大，其實(shí)不僅僅是單方面的企業(yè)財(cái)務(wù)成本審計(jì)擴(kuò)大，企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力評(píng)估工作和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作等都被列入日程之上，企業(yè)審計(jì)工作人員職業(yè)能力水平和理論知識(shí)，二者務(wù)必達(dá)到要求，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的工作人員若提出錯(cuò)誤審計(jì)意見，便會(huì)滋生諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，后果不堪設(shè)想。

（三）模式單一

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制不健全方面，核心體現(xiàn)即為審計(jì)模式單一，在一定程度上缺乏合理的質(zhì)量控制結(jié)構(gòu)體系，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方面較為落后，仍舊沿襲以往審計(jì)模式，賬項(xiàng)基礎(chǔ)占據(jù)主導(dǎo)地位，查缺補(bǔ)漏是主要功能。另外要提到的一點(diǎn)是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式中，審計(jì)手段相對(duì)落后，財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)發(fā)展步伐和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展步伐遠(yuǎn)超內(nèi)部審計(jì)部門，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率持續(xù)降低，那么后續(xù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本便會(huì)不合理增加，上述內(nèi)容也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范

（一）獨(dú)立性保障

防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首要一點(diǎn)就是要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性保障，西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上具有一定先進(jìn)性和可借鑒性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上十分嚴(yán)格，分別是董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，這些機(jī)構(gòu)可以直接把信息進(jìn)行上報(bào)，決策者會(huì)第一時(shí)間接收到準(zhǔn)確信息。

只有企業(yè)內(nèi)部部門具有獨(dú)立性，才能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要將審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)統(tǒng)一設(shè)置，目的就是為了穩(wěn)步提升組織部門的基礎(chǔ)性工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，務(wù)必具備相對(duì)獨(dú)立性，避免受到消極因素影響與干擾，全方位、多角度的保證審計(jì)報(bào)告信息準(zhǔn)確性，滿足各方所需。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

日常工作中，按時(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，之后在此基A上制定出合理、積極的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦法。具體審計(jì)工作初始進(jìn)行階段，務(wù)必要對(duì)內(nèi)控制度要素和經(jīng)營(yíng)管理要素以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要素等予以合理考核和透徹審計(jì)，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)候一定要及時(shí)予以詳細(xì)調(diào)查和深度分析，對(duì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)恒定與評(píng)估。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常情況下是將大風(fēng)險(xiǎn)單位視為審計(jì)工作難點(diǎn)和重點(diǎn)，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要在基礎(chǔ)性審計(jì)方案制定階段，合理確定審計(jì)時(shí)間信息，隨之最大限度上將所有要素考慮完備，從根本上降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）方法改進(jìn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要被合理控制，那么其中最為重要的一環(huán)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式改進(jìn)和方法創(chuàng)新，可以將制度基礎(chǔ)審計(jì)方案視為整個(gè)操作方案的核心，以抽樣審計(jì)方法和詳細(xì)審計(jì)模式為輔助操作方案，然后逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過渡。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主的，企業(yè)外部環(huán)境相對(duì)來說比較復(fù)雜，還有就是企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化發(fā)展趨勢(shì)明顯，內(nèi)控制度建立健全、不斷完善前提下，制度基礎(chǔ)審計(jì)已具備基礎(chǔ)和必要性。

合理使用制度基礎(chǔ)審計(jì)方案最為重要，需要從實(shí)際角度出發(fā)，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容、難點(diǎn)內(nèi)容和疑點(diǎn)內(nèi)容等濟(jì)寧透徹、詳細(xì)的操作與審計(jì)，接著就是深入調(diào)查和循序漸進(jìn)的分析取證操作，旨在獲取有力證據(jù)來有效支持審計(jì)意見，對(duì)不是審計(jì)重點(diǎn)的內(nèi)容操作要以抽樣審計(jì)為主，目的則是為了對(duì)樣本量加以詳細(xì)確定，之后在此基礎(chǔ)上給予準(zhǔn)確的審計(jì)判斷，綜合提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量和控制效率，合理的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)方面的長(zhǎng)期、有效發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以產(chǎn)生，大多數(shù)情況下均是由各類因素所造成在，主要分為客觀因素和主觀因素兩種，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。但我們還要深刻的意識(shí)到，它是不可能被完全消除的，所以若想達(dá)到規(guī)范化操作目的和制度化操作目的以及專業(yè)化操作目的且有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立健全制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性保障和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷的進(jìn)行審計(jì)模式創(chuàng)新和改進(jìn)，身為審計(jì)人員，更要以身作則，全身心的投入到企業(yè)審計(jì)工作之中，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理貢獻(xiàn)力量。

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