教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定精選(九篇)

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第1篇：教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定范文

為了調查目前我國各普通高等學校經(jīng)濟責任審計的開展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內部審計工作開展較好的地方院校發(fā)放了調查問卷。本問卷共發(fā)放了91份，收回有效問卷54份，回收率為59％。本調查問卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫(yī)學類占近7％。問卷調查結果主要有以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟責任審計的對象和內容　各高校經(jīng)濟責任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負責人(94％)、機關部處主要負責人(93％)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負責人(85％)、后勤管理部門主要負責人(94％)、附屬單位主要行政負責人(80％)，個別高校還認為只要是處級領導干部都需要審計。審計內容上，98％以上的高校認為財務收支、內部控制和領導干部遵守財經(jīng)法紀及廉潔自律責任方面是必須包含在內的，也有17％的高校認為教學科研等方面應該納入經(jīng)濟責任審計范圍。

(二)經(jīng)濟責任審計的類型和方式　超過半數(shù)的高校經(jīng)濟責任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結合的審計方式。

(三)經(jīng)濟責任審計的委托　目前，各高校主要是由學校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學校的產(chǎn)業(yè)集團、后勤集團、科技部門、紀檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計領導干部經(jīng)濟責任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責任書。即便在有書面任職責任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內的經(jīng)濟責任沒有明確規(guī)定。

(五)經(jīng)濟責任審計制度建設　目前各高校在經(jīng)濟責任審計的制度建設方面做的較好，89％的高校單獨制定了相關文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機構發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨制定相關文件，只是參考教育系統(tǒng)內部審計規(guī)定執(zhí)行。

(六)經(jīng)濟責任審計結果利用　目前，各高校對經(jīng)濟責任審計結果的利用還有待進一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結果，僅有4％高校的經(jīng)濟審計結果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內容。審計的效果也還需要進一步改進，僅有26％的高校認為經(jīng)濟責任審計達到了應有的效果，65％的高校認為經(jīng)濟責任審計只是部分達到了應有的效果，9％的高校認為經(jīng)濟責任審計結果沒有達到應有的效果。

二、高校經(jīng)濟責任審計的難點

結合上述調查問卷的結果和目前我國高校開展經(jīng)濟責任審計的實際情況，歸納起來，經(jīng)濟責任審計工作還存在以下一些難點：

(一)審計評價困難　經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領導干部任職時沒有明確的任期經(jīng)濟責任，學校對于領導干部任期內應負的責任、任期目標、考核標準等都沒有給出科學、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及機關部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位。不同審計對象的經(jīng)濟責任審計側重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。

(二)審計程序單一　根據(jù)調查問卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟責任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領導又因為不了解情況或者認為與自己無關，對經(jīng)濟責任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀違規(guī)問題不好處理，審計結論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。

(三)尚未建立完整的審計結果運用機制　從調查問卷的情況來看，經(jīng)濟責任審計已廣泛開展并成為學校黨委、組織部門對領導干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經(jīng)濟責任審計結果主要關注被審計對象有無重大經(jīng)濟決策、管理失誤，有無重大違紀違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟責任審計結果僅向委托部門、主管領導等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領導干部單位內部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟責任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟責任審計真正的目的。

(四)對于經(jīng)濟責任審計的認識不到位，宣傳力度不夠　由于對于經(jīng)濟責任審計的宣傳力度不夠，學校部分領導干部、群眾對經(jīng)濟責任審計工作的認識尚不到位，特別是被審計單位的領導干部及有關工作人員對開展領導干部經(jīng)濟責任審計工作認識不夠全面。因此對經(jīng)濟責任審計的支持與配合不夠，對經(jīng)濟責任的審計結果不夠重視。

(五)審計人員較少與任務繁重的矛盾突出　由于學校批量任免、調動，集中開展審計，審計任務重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達不到理想的效果，并且有的責任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內很難將其經(jīng)濟問題查清、查透，從而導致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質量。

三、完善高校經(jīng)濟責任審計的對策

針對上述存在的問題，完善高校經(jīng)濟責任審計主要有以下對策：

(一)明確領導干部的經(jīng)濟責任　對于學校沒有明確規(guī)定領導干部的經(jīng)濟責任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責任、規(guī)范管理的責任、創(chuàng)造效益的責任。在這三個方面中，依法行政是基礎，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責任。作為組織的負責人，必須帶領所在的組織，在法律框架允許的范圍內活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負責人必須承擔責任。(2)規(guī)范管理的責任。作為組織的負責人。需要使其組織在一個有效的秩序下運行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學、合理，是否得到有效運行，就構成了領導者在規(guī)范管理方面的責任。(3)創(chuàng)造效益的責任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經(jīng)濟效益，也包括社會效益，是經(jīng)濟效益與社會效益的結合。

(二)靈活運用先審后離和先離后審的審計程序　領導干部經(jīng)濟責任審計應當是全方位、多種組織形式并存的，片面強調先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領導干部經(jīng)濟責任審計工作機制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟責任審計中各種復雜的情況，全面的經(jīng)濟責任審計應當既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對

領導干部經(jīng)濟責任實施審計的有效方法。在正常的領導干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結合起來。

(三)加強經(jīng)濟責任審計結果的運用　經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。(1)逐步實行經(jīng)濟責任審計結果公告制度。為了增強經(jīng)濟責任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟責任審計工作的客觀、公正，促進經(jīng)濟責任審計結果的利用和轉化，提高經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實際情況逐步試行經(jīng)濟責任審計公告制度，將經(jīng)濟責任審計的結果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經(jīng)濟責任審計述職報告公開；二是經(jīng)濟責任審計內容公開；三是經(jīng)濟責任審計的程序公開；四是經(jīng)濟責任審計的結果公開。(2)建立經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經(jīng)濟責任審計，實行每審完一個，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀檢監(jiān)察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟責任審計工作和信息網(wǎng)絡體系。

(四)加強經(jīng)濟責任審計宣傳力度　為加強經(jīng)濟責任審計的宣傳，可以由學校的審計和組織、紀檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟責任審計冊子，將經(jīng)濟責任審計的意義、有關規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內容包含在內。審計部門應與學校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經(jīng)濟責任審計冊子列入到領導干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟責任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計人員素質　做好經(jīng)濟責任審計工作，不斷提高經(jīng)濟責任審計質量，內部審計人員是主體。所以審計人員應該從以下幾個方面來不斷提升自己的整體素質。(1)加強自身的職業(yè)道德建設。審計人員在開展經(jīng)濟責任審計工作中應當做到獨立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應有的職業(yè)謹慎，合理使用職業(yè)判斷；誠實地為組織服務，不做任何違反誠信原則的事情：(2)端正自身態(tài)度。審計人員必須將不斷改進工作的精神帶入所有經(jīng)濟責任審計項目中，把自己的身份看作是被審計單位的支持者或顧問。(3)自學。審計人員應提高自學意識，使自己在不斷學習中提高理論知識水平，進而提高審計工作質量。

第2篇：教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定范文

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計 工作機制 分類管理

一、國內外研究現(xiàn)狀綜述

國內關于經(jīng)濟責任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）關于經(jīng)濟責任審計評價內容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質單位的負責人的經(jīng)濟責任審計內容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟責任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應當從高校經(jīng)濟責任審計對象入手，分析其應當履行的經(jīng)濟責任，最后確定詳細的經(jīng)濟責任審計評價內容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責任理論，分析了將社會責任納入高校領導經(jīng)濟責任審計內容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩兀岢鰬攺娀咝ＰｉL經(jīng)濟責任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟責任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟責任分為“共性責任”和“特性責任”，并詳細列出了“共性責任”和“特性責任”的內容。

（二）關于經(jīng)濟責任審計評價指標研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟責任審計評價指標的權重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學發(fā)展觀的視角構建了高校校長經(jīng)濟責任審計的指標體系，包括定量指標和定性指標。吳秋生（2012）認為，經(jīng)濟責任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟責任應當采用指標分析評價法，消極經(jīng)濟責任應當采取問題責任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權配置模式下，高校院系領導干部經(jīng)濟責任審計的主要內容和評價指標。張凱（2015）設計了高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價的共性指標，還設計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學部門負責人的個性指標。

（三）關于經(jīng)濟責任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質量與審計風險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟責任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風險，提出了完善方案和風險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調查了以經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點的經(jīng)濟責任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學規(guī)模、組織結構還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟責任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務管理模式相比，高職院校由于辦學規(guī)模小，其組織結構相對簡單，大多實行集中的財務管理模式，即學校只設一級財務部門，統(tǒng)一進行整個學校的所有財務管理、經(jīng)費收支、預算及決算。校內所有二級單位均無權設置財務機構，也無任何財權。在這種模式下，二級學院（系部）及不同職能部門負責人經(jīng)濟責任審計的重點就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內部審計隊伍建設方面，本科院校大多設置了獨立的內審機構，設置不同專業(yè)領域的專職內審人員。相比之下，很多高職院校的內審機構尚未獨立設置，內審人員的專業(yè)水平、業(yè)務能力也與本科院校有很大的差距。

從國內學者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟責任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟責任審計工作機制作為參考，實施及管理經(jīng)濟責任審計過程中存在著不同學校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計制度工作機制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計制度保障機制。

1.加強內部審計組織領導。（1）進一步提高高職院校領導對于內審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應當把內部審計的開展情況列入學校主要負責人的業(yè)績考核內容之一。在對高職院校負責人任中和離任經(jīng)濟責任審計時，將內部審計工作的開展情況和效果作為審計的側重點，以此提高高職院校領導層對內部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內部審計工作會議。（3）保證學校審計部門的知情權。學校審計部門作為高職院校的內部監(jiān)控機構，應當充分享有對學校重大事項的知情權，校長辦公會議紀要應及時抄送內審部門，必要時學校審計部門主要負責人應列席校長辦公會議，便于內審工作的有效開展。（4）組織校內審計培訓。在校內積極舉辦內部審計以及財務規(guī)范培訓，要求校級領導及中層干部參加。通過相關法規(guī)與案例的學習，加強其對內部審計及財務風險的了解，充分認識內部審計不可替代的重要作用，即內部審計將防范關口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領導的財務風險，也能提高整個學校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調研，與學校黨政領導進行深度交流。對專職審計人員配備、內審經(jīng)費、經(jīng)濟責任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領導意識到內審工作的必要性。

2.加強經(jīng)濟責任審計制度建設。（1）建立健全內部審計聯(lián)席會議制度。學校主要負責人應直接領導內審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領導、分管財務校領導為副組長，組織人事、紀檢監(jiān)察、財務、審計等部門主要負責人為成員的內部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責人參加。年度審計計劃、審計報告應納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內部審計的工作要求，提高學校領導的審計意識。把審計結果作為學校相關決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內審機構的獨立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學校內審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學校內部管理干部經(jīng)濟責任審計、基建修繕工程審計、教學科研實驗室建設等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學校內審工作有法可依、有章可循。（4）完善學校內控制度建設。建立健全內控制度建設長效機制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內部管理水平。對屬于內控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強過程管理。學校要加強資金監(jiān)管，結合學校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，實行全過程信用記錄制度和責任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強資金預算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經(jīng)費管理辦法及財務制度執(zhí)行，以控制業(yè)務活動的真實性為重點，加強經(jīng)費支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風險管理與控制能力。加強內部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內控機制，協(xié)調發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計分類管理機制。

1.明確經(jīng)濟責任審計對象。將凡是負有經(jīng)濟責任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領導干部全部納入經(jīng)濟責任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟責任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟責任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標準的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側重，以確?？茖W、客觀、公正地評價。高職院校內無論是什么部門，其主要負責人的經(jīng)濟責任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預算執(zhí)行情況，包括財務收支的真實性和完整性。（3）內部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責任之外，各部門由于工作崗位性質、部門職責不同及經(jīng)濟活動復雜程度等因素，負責人的經(jīng)濟責任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟責任被審計人員分為四類。第一類是學校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責人，其經(jīng)濟責任除了共性責任之外，還在于各項經(jīng)濟指標的完成情況。第二類是承擔著重要經(jīng)濟管理職能、管理使用學校資金數(shù)額大的職能部門的主要負責人。如財務、基建后勤、資產(chǎn)設備、網(wǎng)絡中心等。這些部門管理整個學校的財務收支、基建維修工程、設備采購、實驗室網(wǎng)絡及設備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責人的經(jīng)濟責任重大。第三類是承擔著重要的經(jīng)濟管理職能、管理使用學院資金數(shù)額大的系部（二級學院）、教學管理等職能部門的主要負責人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設、課程建設、學生幫困資金、獎助學金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟責任外，其責任重點還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責人。這些部門由于崗位性質其經(jīng)濟責任較小，管理資金也少。

2.實施經(jīng)濟責任審計分類管理。由于經(jīng)濟責任審計對象不同，相應的經(jīng)濟責任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟責任的分類，對學校內部管理干部經(jīng)濟責任審計實施分類管理。對于第一類獨立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負責人，采用對單位財務審計或主要負責人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務審計或者任期內對主要負責人進行一次任中審計，離任時進行經(jīng)濟責任審計。對于第二類經(jīng)濟責任重大、承擔重要經(jīng)濟管理職能的部門主要負責人，實行任中審計加離任審計，一個任期內必審一次，離任時進行經(jīng)濟責任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟責任審計相結合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責人，一般實行離任經(jīng)濟事項交接制度，必要時開展審計調查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計運行機制。經(jīng)濟責任運行機制就是處理經(jīng)濟責任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關系以及保證經(jīng)濟責任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。

1.經(jīng)濟責任審計委托機制。經(jīng)濟責任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權與管理權的兩權分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權委托給無所有權的人，由此而產(chǎn)生關系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟責任審計實踐工作中，校內管理干部經(jīng)濟責任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟責任審計是對領導干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟責任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內部審計聯(lián)席會議提出學校內部管理干部經(jīng)濟責任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準通過。組織人事部門向審計部門發(fā)函，由審計部門具體實施。

2.經(jīng)濟責任審計執(zhí)行機制。經(jīng)濟責任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段。（1）在審計準備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調查。根據(jù)調查結果，可單獨立項，也可將經(jīng)濟責任審計與專項資金審計、財務收支審計、內部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應當召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關人員參加，必要時可邀請分管校領導出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟責任情況等。在實施審計時，應當根據(jù)被審計對象的類別，明確相應的經(jīng)濟責任，側重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領導。對審計報告提出的有關整改事項，被審計部門現(xiàn)任領導干部應積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內提交審計整改結果報告，已離任干部應予配合。內部審計聯(lián)席會議應對有關審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內容。

3.經(jīng)濟責任審計成果運用機制。經(jīng)濟責任審計的最終目的是審計結果的有效運用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，但缺乏強制性，經(jīng)濟責任審計結果運用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結果的應用不夠重視，審計結果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進一步明確經(jīng)濟責任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟責任審計結果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經(jīng)濟責任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業(yè)建設、課程建設等專項的審計整改，進一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費使用；加強對財務的審計整改，確保資金運用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟責任審計人才保障機制。

1.加強組織保障力度。學校內審人員的年度績效考核應當單獨進行，根據(jù)內審人員的職責履行情況及工作業(yè)績，由內審部門負責人與分管審計的校領導直接考核評價，切實保護內審人員的工作積極性。

2.提升內審工作的效度。鑒于內部經(jīng)濟責任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟責任的同質性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟責任較重的崗位，增強內審工作的獨立性和權威性，加大經(jīng)濟責任審計工作的質量保障力度。

3.加大人才保障力度。應當出臺政策為高職院校內審人員的后續(xù)教育、學歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務能力提升的重要性，為高職院校內審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟責任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強各個高校之間內部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟責任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業(yè)務水平。

參考文獻：

[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領導干部經(jīng)濟責任審計研究[J].中國內部審計，2013，（1）

第3篇：教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定范文

[關鍵詞]高等學校 內部審計 制度建設 對策

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-5349（2014）09-0050-02

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和高校依法獨立自主辦學地位的確立，高校的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟活動日益廣泛復雜。在當前形勢下，有效地保證教育資源的合理利用，保障高校內部經(jīng)濟活動健康、有序地開展，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，最大限度地提高資金的使用效益，內部審計具有不可替代的重要作用。但管錢、管權、管事，從根本上還是要依靠制度，給權力套上“制度的籠子”，才能發(fā)揮權力應有的作用。但目前，我國高校內部審計制度建設還比較薄弱，還需進一步針對工作中出現(xiàn)的問題來完善內部審計制度，促進經(jīng)濟活動規(guī)范化，保障高校健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、我國高校內部審計制度的現(xiàn)狀

我國高校內部審計產(chǎn)生于20世紀80年代。1983年國家審計署成立，1985年，國家審計署公布了《審計署關于內部審計工作的若干規(guī)定》，明確了內部審計工作的大方向。在隨后頒布的《審計條例》中，又明確地規(guī)定了內部審計的機構設置、隸屬關系及審計范圍等。1995年，國家審計署頒布了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，進一步規(guī)范了我國內部審計工作，它對于建立健全我國社會主義內部審計制度產(chǎn)生了深遠的影響。2003年，中國內部審計協(xié)會公布并施行了《內部審計基本準則》《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等10項內部審計具體準則，這也是我國內部審計工作面向法制化、制度化和規(guī)范化建設的重要舉措。2009年，中國內部審計協(xié)會又頒布了《內部審計實務指南第四號――高校內部審計》，從根本上規(guī)范了高校內部審計的內容、程序和方法。與國家審計制度建設相比，目前許多高校的內部審計制度建設則顯得不夠完善。一些高校未根據(jù)實際工作情況建立健全一套行之有效的內部審計規(guī)章制度，缺乏宏觀指導，責任不清、獎罰不明，操作程序不規(guī)范，隨意性大。例如缺少對審計項目全過程的計劃和實施方案，審計工作記錄不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未完全記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計控制無從入手。在審計方法的選擇和應用上，也沒有從各種方法的設計原則入手，缺乏實施的依據(jù)。對于內部審計工作而言，明確審計目標是前提，建立和完善制度是保障。審計責任追究制度應是審計工作的核心，但往往也是現(xiàn)實工作中最薄弱的一個環(huán)節(jié)，有的責任追究制度泛泛而論，責任主體不明確；有的甚至根本沒有建立責任追究制度；還有的有制度但沒有認真貫徹執(zhí)行。其結果是造成審計人員責任意識不強，缺乏風險意識，導致行為不規(guī)范，隨意為之。而一旦出現(xiàn)審計過錯，責任也無法落實到人，結果不了了之。因此要結合高校的實際建立健全各項審計制度，加快內部審計工作的制度化和規(guī)范化。

二、完善高校內部審計制度的重要意義

（一）有利于促進單位內部審計管理水平的提高

內部審計制度的建立健全狀況是高校內部審計管理的關鍵環(huán)節(jié)，對提高高校內部審計管理水平至關重要，可以充分發(fā)揮高校內部審計制度的防御作用。同時通過內部審計制度的檢查和評價作用，可以查找出高校內部管理的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞，促進高校管理水平的提高，反映高校負責人的管理水平，調動管理者們工作的積極性。

（二）有利于提高內部審計工作人員的工作效率和專業(yè)技能

在每一個審計項目中，內部審計工作人員都應按照制度的要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中。通過對照內部審計制度的要求，內部審計工作人員也可以了解到所必需的專業(yè)技能，如內部審計實務標準、程序和技術、管理原則等，從而進一步促進內部審計工作人員在工作中不斷地總結經(jīng)驗、積累知識、尋找差距，明確學習目標和改進方向，通過接受持續(xù)教育、進行培訓、參加資格認證考試等形式來提高自己的職業(yè)水準，以更好地勝任本職工作。

（三）有利于降低審計風險，提高審計工作質量

在實施具體項目審計之前，首先應當熟悉與被審計事項有關的法律、法規(guī)和政策，充分了解被審計部門的基本情況，并根據(jù)審計目的確定審計的范圍和重點。在審計方案周密制定之后，就要嚴格按照審計程序實施審計。從制定審計項目計劃、發(fā)出審計通知書、審計取證、審計報告征求意見，到依法做出審計處理處罰、送達審計決定等，每一環(huán)節(jié)都應嚴格按內部審計制度規(guī)定的程序進行，環(huán)環(huán)相接，不漏不亂。內部審計機構通過建立健全內部審計制度并嚴格執(zhí)行，尤其要嚴格審計工作底稿的分級復核制度，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利進行，降低審計風險，提高審計工作質量。

（四）有利于促進高校經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，增加組織管理能力

此目標也是內部審計工作的終極目標。高校內部審計的目的就是為增加價值并提高運作效率。通過內部審計制度建設，可以防止內部審計工作出現(xiàn)偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助高校達到預期經(jīng)營目的。內部審計制度貫穿整個審計活動，將內部審計工作分解到每個具體環(huán)節(jié)，每個審計人員都應對照制度進行自我約束，并由審計部門領導進行監(jiān)督。內部審計工作涉及高校內不同的層次和領域，通過內部審計制度建設，及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風險管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把高校的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個有機整體，既支持高校的戰(zhàn)略層針對目前需要改進的地方做出科學決策，又合理保證執(zhí)行層按制度要求進行操作，不偏離目標，最終促進高校經(jīng)濟安全平穩(wěn)地運行。

三、完善高校內部審計制度的策略

高校應依據(jù)《審計法》《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》及國家和省的有關法規(guī)，結合實際制定具體實施辦法和各項工作制度，加大教育內審法制化工作力度。

（一）進一步完善審計工作制度

高校內審人員要針對資金業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，采取有效措施進行審計監(jiān)督。高校資金業(yè)務必須建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，不得由一人辦理資金業(yè)務的全過程。要加強投資項目的立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的審計，嚴格控制投資風險。對于重要資金支付業(yè)務，應當經(jīng)過學校領導集體研究決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用、轉移資金等行為。高校對外投資活動必須建立集體審議聯(lián)簽制度，必須經(jīng)過科學論證，杜絕個人舞弊行為。

（二）進一步完善審計責任制度

內部審計機構應在單位主要負責人的直接領導下，獨立開展內部審計工作，認真履行審計監(jiān)督職責。學校法定代表人，對單位財務工作負有法律責任，主管領導或分管領導負有直接領導責任。為使學校資金有序有效管理，必須建立資金管理內部控制制度，通過內部審計，堵塞漏洞，杜絕隱患。對審計工作要建立嚴格的責任制度，一旦發(fā)現(xiàn)該審計而未審計、該處理而未處理的問題，必須追究有關人員的責任。特別是經(jīng)過學校內部審計后，國家審計機關或有關部門再發(fā)現(xiàn)問題，并引起學校資金損失的，應追究學校內審職能部門負責人和經(jīng)辦審計人員的責任。

（三）進一步完善結果公開制度

隨著審計結果越來越受到社會各界的關注，結果公開的客觀要求已經(jīng)形成，但很多高校內部審計在審計結果公開制度上做得并不是很好。目前，審計結果公開的范圍很小，公開的內容與形式非常有限。造成審計結果公開不到位的原因有很多，但最主要的就是制度上的缺陷。審計結果公開制度是國家法律法規(guī)明文規(guī)定的，審計結果公開不僅可以督促相關部門整改，而且會使不依法依規(guī)辦事的部門感到壓力。因此，要想進一步加大審計結果公開力度，擴大公開范圍，深化公開內容，完善審計結果公開制度是必然要求。審計結果運用是加強干部管理監(jiān)督、推進黨風廉政建設、促進領導干部依法行政，推動高校事業(yè)發(fā)展、完善組織治理、加強內部控制建設的重要手段。審計結果運用涉及紀檢監(jiān)察機關、組織部門、人事部門、審計機關、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門，高校應積極制定審計結果運用的相關制度，明確各部門的工作職責和分工，通過推進審計結果運用的制度化，進一步提升審計地位，努力形成“審計實施―結果運用―落實整改―內控提升”的良性循環(huán)。

（四）進一步完善問題整改制度

審計問題的整改是實現(xiàn)審計服務與監(jiān)督價值的重要環(huán)節(jié)。有審計沒整改等于沒審計。審計發(fā)現(xiàn)問題整改的落實，關鍵是責任追究體系的建立。有嚴格的責任追究制度，才有可靠的責任落實。責任追究是一項十分復雜的系統(tǒng)工程，這里面包括問責的主體、對象、范圍、程序、方式等內容。從國家的層面來看，經(jīng)濟責任審計責任追究缺乏具體可操作性的制度指導，且沒專門針對教育系統(tǒng)的文件規(guī)定和操作依據(jù)，這既影響教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計問題的整改落實，又使審計責任難以追究，更使教育系統(tǒng)內部審計成果的運用效果打折扣。教育部已經(jīng)意識到了制度層面缺失的問題，正在積極組織專家起草研究相關制度。各高校則可以根據(jù)自身實際情況自行建立經(jīng)濟責任審計結果公開運用制度和經(jīng)濟責任審計問題整改及責任追究制度等，利用和審計問題整改及責任追究制度化，走好內部審計規(guī)范化道路，做到有法可依、有法必依。

（五）進一步完善經(jīng)濟責任審計制度

第4篇：教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定范文

   一、整章建制、促進內部審計規(guī)范化建設

   1、學院審計室于今年年初以獨立處室開展工作，為了搞好這項工作，審計室強化了制度建設，擬定了《xxxxx學院審計室工作職責》、《xxxxxx學院審計室主任工作職責》、《xxxxxx學院審計室工作人員職責》。明確了審計室的職責范圍和工作重心。

   2、學院審計室根據(jù)教育部頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，結合學院的實際擬定了《xxxxxx學院內部審計工作規(guī)定》。進一步明確了工作要點，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增強了工作的責任感，使內部審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

   二、求真務實、切實履行內部審計職責

   1、認真全面地做好了學院離任院長xxx同志任職期間經(jīng)濟責任審計的各項準備工作，制定了迎接審計工作的協(xié)調方案，加班加點、積極配合上級審計部門進點審計，同時做好了與各處室的協(xié)調工作。為上級審計部門經(jīng)濟責任審計工作提供了良好的服務，切實保障了xxx同志任職期間經(jīng)濟責任審計工作的順利完成。

   2、積極配合主管領導和有關部門對學院東西兩院“三合五統(tǒng)”以前的家底進行了全面清理，審計室負責清理基建工程項目，共清理大小項目87項，合計金額5644.29千萬元。

   3、嚴格按程序辦理學院各部門申請購置的各項設備項目，審計室人員與設備使用部門的工作人員一同深入調研和認證，堅持貨比三家，把好質量關和價格關。審計室自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。全年共參與審計監(jiān)督 人次，累計金額為： 元，為學院節(jié)省資金約為 元。

   4、隨著學院的改革發(fā)展，加強內部管理，強化內部監(jiān)督機制就顯得尤為重要，審計室參與各項工程的招投標和重大經(jīng)濟項目的審計監(jiān)督，在招投標和重大經(jīng)濟項目的洽談中堅持公開、公正、公平的原則，今年共組織參與大小工程和經(jīng)濟項目21項，累計金額約為2千多萬元。

   5、審計室會同有關人員對東院繼續(xù)教育處XX年履行目標責任制情況進行了全面的清理核算，并為學院提出了今后運行和管理的建議，為院領導提供了決策參考依據(jù)

   6、審計室合同組織人事處、教務處對各系部執(zhí)行二級核算方案報送的教師課時津貼審批表進行了嚴密細致的審核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，及時糾正，經(jīng)過幾輪的反復核算，測算出行政工勤人員的崗位津貼的基本津貼值，為院領導提供了決策依據(jù)，確保了XX年上期教師課時津貼和行政工勤人員崗位津貼的發(fā)放。

   7、對學院各項經(jīng)濟項目和招投標工程實行了檔案管理，收集了各種經(jīng)濟項目和招投標工程文本資料，對有電子文檔的還進行了數(shù)據(jù)保存，為今后的內部審計監(jiān)督累積了工作資料。

   三、真抓實干、加強監(jiān)督促其他工作

   1、審計室人員會同院紀委、辦公室和工會組成的學院工作督察組，參與了學院的督察和檢查工作。強化了學院的內部管理。

   2、審計室與紀檢、監(jiān)察以及工會的有關人員一起對今年對口升學考試中舞弊情況進行了全面的調查，同時積極配合、協(xié)助xxx教育局和市紀委調查組成員調查我院教師參加對口升學考試的監(jiān)考情況和學生舞弊情況。

   3、審計室還參與了調查了xxxxxxx勤工儉學學生斗毆事件和調查協(xié)調教職工糾紛等工作。

   4、按照學院的統(tǒng)一部署，院宣傳統(tǒng)戰(zhàn)部的具體要求，擴大對外宣傳，審計室制作了xxxxxx審計室網(wǎng)站，開設了對外宣傳的窗口。

   四、存在的差距

   一年來，審計室取得了可喜的成績但離教育內審和學院發(fā)展前進的步伐還有一定的差距：一是人員結構的合理性；二是對外交流和學習培訓的機會不多，工作的方法和手段浮于表面；三是學院內部審計監(jiān)督的相關制度有待進一步的建立健全。

   五、工作體會和建議

   1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們在今后做好工作的同時，還要更加注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，以爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。

   2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。審計工作是一項政策性強，涉及面廣、專業(yè)技術要求高、工作難度大的工作。目前學院審計室的人員配置和人員結構與工作的要求仍然存在著一定的差距。希望能在新的一年有所改善。

第5篇：教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定范文

一、指導思想

在落實教育法規(guī)職責過程中，要堅持"三個代表"的重要思想為指導，深入學習貫徹科學發(fā)展觀，立足于為實施科教興縣的戰(zhàn)略決策，立足于依法治國、以德治國、建設社會主義法治國家的總體要求，緊緊圍繞黨的教育方針和工作大局，深入開展法制宣傳教育，進一步提高教育行政干部的法律素質，堅持法制法規(guī)學習、貫徹教育法規(guī)與法制實踐相結合，充分發(fā)揮各級教育行政部門普法機構的組織、協(xié)調、指導作用，深入開展憲法、教育專業(yè)法和其它相關法律的宣傳教育，全面推進依法治教、依法治校工作。

二、工作目標

（一）對我縣所有教育經(jīng)費的核撥、使用及使用效益進行審計監(jiān)督，對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題給予糾正。

（二）對教育專項經(jīng)費的核撥及使用情況進行審計，督促落實核撥情況，對滯留、挪用等情況堅決糾正，并對使用情況進行跟蹤審計。

（三）對教育附加費是否?？顚Ｓ?，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進行審計監(jiān)督，在審計過程中，結合實際，加大審計力度，發(fā)現(xiàn)問題及時上報和糾正。

（四）對校辦企業(yè)為彌補教育經(jīng)費不足，改善辦學條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進行審計監(jiān)督，加大對學校的財務收支審計監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞。

三、做法和措施

（一）健全審計制度，為教育審計工作順利開展提供制度保障。深入貫徹落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作規(guī)定》、《云南省教育督導規(guī)定》等法律法規(guī)，為不斷規(guī)范審計行為，強化教育審計法制化、制度化、規(guī)范化建設，取得了明顯成效。

（二）強化審計隊伍，為教育審計工作順利開展提供組織保障?？h委政府十分重視審計機構與審計隊伍建設，采取多種方式促進審計組織體系健全完善。截止20__年底，我縣共有審計人員18人，外聘9人。教育部門由行政事業(yè)股進行財務收支審計，固定資產(chǎn)投資審計股進行前置審計和結算審計。

（三）拓展審計領域，不斷提高審計效益。各級教育行政部門和高等學校積極探索審計方式，拓展審計領域。在開展財務收支審計、預決算審計、基建維修審計、經(jīng)濟責任審計等傳統(tǒng)審計項目的同時，不斷探索經(jīng)濟合同審計、計算機審計、經(jīng)濟效益審計等新的審計領域。近年來，開展的危房改造工程資金、義教工程、重點高中建設資金、國債資金等各類專項資金審計與審計調查，對規(guī)范資金管理和維護教育系統(tǒng)的合法權益發(fā)揮了重要作用。

（四）創(chuàng)新審計理念，提高審計質量。審計人員不斷更新審計理念與思路，強化審計的服務與增值職能，從單純關注財務活動逐步轉向對管理活動的全方位關注，更加注重從源頭上把關，促使單位建立健全管理監(jiān)督機制。重視與教育部門溝通與交流，幫助和指導被審計單位“完善內部管理，規(guī)范經(jīng)濟行為，防范經(jīng)濟風險，增加經(jīng)濟效益”。積極探索計算機審計，不斷提高審計效率，不斷提高審計工作水平和質量。

四、工作職責

（一）局長負責全局落實教育法規(guī)情況的監(jiān)督檢查，隨時檢查教育部門審計項目的工作進展，并協(xié)調好審計工作開展。

（二）副局長負責對所分管股室的教育部門審計項目進行跟蹤隨審，高度重視審計效率，發(fā)現(xiàn)問題及時上報。

第6篇：教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定范文

關鍵詞：基礎教育；內部審計；職能

2018 年審計署了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11 號）（以下簡稱《規(guī)定》），對于強化內部審計工作，建立健全內部審計制度，提升內部審計工作質量起到制度保障作用?；A教育內部審計部門，應緊跟新時代要求，抓住審計制度發(fā)展和變革的戰(zhàn)略機遇，深刻理解內部審計功能和價值，通過強化教育經(jīng)費監(jiān)管，防范風險，提高經(jīng)費使用績效，有效發(fā)揮內部審計職能。

一、內部審計職能的變遷

內部審計職能是內部審計的內在功能和本質。從國際內部審計師協(xié)會（IIA）對內部審計的歷次定義來看，內部審計職能已經(jīng)滲透到組織運營和管理的各個方面，不斷實現(xiàn)價值增值（見圖1 ）。IIA對內部審計的定義明確內部審計具有“確認”和“咨詢”職能。在我國，內審職能隨著審計目標和內容的變化而拓展。審計署《規(guī)定》明確將內部審計職能從“監(jiān)督與評價”拓展為“監(jiān)督、評價和建議”，強調要發(fā)揮內部審計的“建議”職能，這與IIA的“咨詢服務”職能不謀而合。

二、基礎教育內部審計定位與職能

（一）基礎教育內部審計定位

1.增強基礎教育防御風險能力基礎教育內部審計在具體業(yè)務流程中關注風險因素，特別是關注學校內部控制建設的風險評估、安全風險管控機制等，對于發(fā)現(xiàn)的問題應及時分析、預警危害，做到發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、完善機制、增強基礎教育風險防御能力。2.促進基礎教育發(fā)展目標實現(xiàn)基礎教育內部審計應服務于學校教育教學決策，完善學校經(jīng)濟業(yè)務活動中存在的薄弱環(huán)節(jié)，促進學校優(yōu)化管理流程、提升管理效率，提高經(jīng)費使用績效，實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標。

（二）基礎教育內部審計職能內涵

隨著我國基礎教育經(jīng)費投入的不斷增長，內部審計部門在加強中小學校經(jīng)費使用監(jiān)督、強化基礎教育重大項目全過程審計，防范學校財務風險和廉政監(jiān)督等方面發(fā)揮積極作用。新時代背景下，基礎教育內部審計應促進審計職能向“監(jiān)督、評價與建議”方向轉型升級，助力教育事業(yè)發(fā)展。1.監(jiān)督職能是基礎監(jiān)督職能是指通過對中小學校財務收支行為的審計，合理保證學校教育經(jīng)費支出的真實性、合規(guī)性，促進基礎教育健康有序發(fā)展，解決“對不對”的問題。隨著我國基礎教育經(jīng)濟活動日趨復雜，審計的監(jiān)督職能既是加強基礎教育系統(tǒng)內部管理的需要，也是基礎教育本身存在和發(fā)展的基礎。2.評價職能是支撐通過客觀評價中小學校財務管理、教育專項資金使用、內部控制的健全性及教育教學管理的安全性，提升基礎教育經(jīng)費使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性，解決“好不好”問題。內部審計向教育部門和學校管理者提供財務管理和資產(chǎn)運行狀況，真實、客觀的審計評價，為學校優(yōu)化管理，及時、有效進行決策提供了依據(jù)。3.建議職能是升華利用教育內部審計資源和信息，為教育部門和中小學校教育教學、財務管理活動，提供管理建議和支撐服務，解決“怎么好”問題。內部審計針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出管理和咨詢建議，幫助被審單位健全機制、提升管理水平、防范風險，實現(xiàn)教育事業(yè)目標。

三、影響基礎教育內部審計職能發(fā)揮的障礙

（一）機構獨立性不強，審計職能發(fā)揮受限

我國《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》中明確：“教育行政部門和單位應設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作?！惫P者通過調研C市教育行政部門發(fā)現(xiàn)：該市教育行政部門存在未配備獨立內部審計機構和內部審計人員情況（見表1 ）?；A教育未設立獨立的內部審計部門、或內部審計部門與財務部門、政策法規(guī)等部門合署辦公，將會削弱內部審計的權威性，同時大大降低內部審計的職能發(fā)揮。

（二）人員和知識結構單一，審計業(yè)務能力較弱

基礎教育內部審計工作內容比較廣泛，需要多方面知識的復合型人才，包括具備財務、審計、工程建設、政策與法規(guī)、教育管理、信息技術等方面知識。目前，基礎教育內部審計工作主要由學校的財務人員兼職承擔，在人員配備、知識儲備方面，顯得較為單一和薄弱。以C市市本級教育行政部門為例，兼職內部審計人員均為中小學會計人員，其綜合專業(yè)知識、審計業(yè)務能力與素質均有待提升（見圖2 ）。圖2C市教育行政部門內審計人員專業(yè)技術職稱構成情況據(jù)調研，大部分中小學校一線會計人員，缺乏內部審計所需的其他專業(yè)知識。這種人員和知識結構單一、專業(yè)素質不高，現(xiàn)代審計意識不強的狀況，使得基礎教育內部審計團隊建設出現(xiàn)“乏力”狀態(tài)，不利于審計工作后續(xù)發(fā)展。

（三）思維與方式傳統(tǒng)，審計深度與廣度不大

教育內部審計主要包含財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、教育經(jīng)費專項審計、基本建設財務決算審計等。目前基礎教育內部審計使用的是傳統(tǒng)的財務審計方法，重點是針對教育經(jīng)費收支、財產(chǎn)物資管理的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，注重查錯糾弊，更多的是強調監(jiān)督職能。隨著經(jīng)濟責任審計、內部控制審計、專項審計、績效審計的深入開展，基礎教育內部審計覆蓋范圍更加深入，往往需要涉及教育教學管理的業(yè)務流程中去，單純以“財務收支審計”為主的思維，已不適應基礎教育審計發(fā)展的需要。

（四）信息化水平不高，審計內涵發(fā)展受阻

隨著學校教學、科研、財務等內部管理的逐步規(guī)范，特別是在“智慧校園”建設背景下，信息技術廣泛應用于教育教學和財務管理等各個方面。部分市級財政、教育行政部門通過構建區(qū)域基礎教育財務數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)中小學校財務集中核算與管理。相比較而言，基礎教育內部審計的信息化建設滯后，目前僅能夠通過計算機進行簡單的文字、表格數(shù)據(jù)處理，既無專用的內部審計軟件、也未建立基礎教育內部審計信息共享平臺，無法實現(xiàn)內部審計過程中的財務數(shù)據(jù)收集與篩檢、內部控制測試、績效建模評價等功能，僅憑內審工作人員的手工收集、復核數(shù)據(jù)、測試與分析，審計工作效率、效果難以提升。

四、提升基礎教育內部審計職能的路徑

（一）提升獨立性，保障內部審計職能發(fā)揮

現(xiàn)代審計之父――勞倫斯?索耶提出“對有效的內部審計來說，獨立性是必不可少的。這種獨立性主要是通過審計組織的地位和客觀性得到的?！彪S著內部審計的發(fā)展，這種獨立性包含：機構獨立、經(jīng)費獨立、人員獨立和工作獨立。（1 ）機構獨立?；A教育行政部門和有條件的學校應設置獨立的內部審計機構，保障審計工作獨立性，使審計的職責、權力和范圍有法可依，減少外界因素對審計部門的不利影響。（2 ）人員獨立。一方面，增加審計人員編制，為教育內部審計部門配備專（兼）職工作人員，審計人員的調動、考核等應由單位最高管理層討論決定；另一方面，部分審計項目聘請和借用外部專業(yè)審計力量，完成審計工作。（3 ）經(jīng)費獨立。教育內部審計部門開展審計工作、審計人員培訓經(jīng)費等，應納入年度預算并予以保障。（4 ）工作獨立。教育內部審計人員能夠依據(jù)審計計劃，依法獨立開展審計工作，不受其他干涉，做出公正、客觀的審計評價，并出具審計報告和審計意見。

（二）優(yōu)化人員結構，提升內部審計隊伍素質

隨著基礎教育內部審計范圍擴大，審計職能的轉變，內部審計人員需要掌握多種專業(yè)知識，才能勝任審計工作。采取如下措施：（1 ）招聘其他專業(yè)人才（如計算機軟件、工程造價、教育教學管理等專業(yè)）充實內部審計隊伍，破除目前單一“財務會計”的人員結構。（2 ）選拔優(yōu)秀教育教學管理人員，在內部審計部門進行掛職鍛煉，一方面充實內審人員在教育管理知識方面的欠缺，另一方面也讓掛職管理人員熟悉并掌握教育財務和審計管理知識，提升綜合管理能力。（3 ）制定基礎教育內部專（兼）職審計人員崗位職責，明確內部審計人需要完成的工作內容以及應當承擔的責任范圍。擇優(yōu)聘用和考核內部審計人員，對于考核優(yōu)秀的人員進行獎勵和晉升；對于無法履行崗位職責的，不得（或終止）聘用。（4 ）制定崗位培訓計劃，采用面授和網(wǎng)絡教學方式，有計劃、有目的充實內部審計人員在教育管理、法律法規(guī)、內部控制、基本建設、信息技術、人際溝通與交流等方面的綜合知識培訓，提升審計人員素質。

（三）強化工作機制，提升審計質量

在確?；A教育內部審計獨立性和權威性的同時，需強化審計工作機制建設，提升審計質量。（1 ）完善制度。借鑒國家審計制度，從基礎教育實際出發(fā)，補充修訂基礎教育的《內部審計制度匯編》《內部審計整改制度》《內部審計工作規(guī)范與工作手冊》《經(jīng)濟責任審計操作指南》等，規(guī)范指導基礎教育內部審計工作。（2 ）規(guī)范流程。逐步建立統(tǒng)一的基礎教育內部審計規(guī)范化流程，設計流程作業(yè)模板與操作程序，保證全面覆蓋審計內容與關鍵風險點，降低審計風險，提升審計工作質量，同時，為后期開展內部審計信息化建設做好準備。（3 ）加大審計結果運用。審計結果運用包括通報審計結果、制定整改方案、根據(jù)審計建議改善管理等，教育內部審計部門應跟蹤檢查內部審計問題的整改情況，對于整改不力的學校，進行深入分析，幫助、督促和強制整改到位；建立審計成果和信息共享，與組織、人事、財務、紀檢等部門協(xié)調聯(lián)動，強化考核與管理。

（四）創(chuàng)新工作思路，向管理審計轉型

（1 ）在審計方向上，以“內部控制審計”為抓手，開展基礎教育內部審計工作。行政事業(yè)單位內部控制建設是規(guī)范管理、抑制風險和防腐倡廉的重要舉措。目前，基礎教育的內部控制審計仍處于起步階段。以C市教育行政部門為例，對內部控制審計僅限于審查財務收支、翻閱會議紀要、規(guī)章制度、詢問個別管理人員，從審計方式方法、審計流程、審計效果來看，都不盡如人意?；A教育審計部門應以財政部年度內部控制評價（單位自評價）為基礎，整合進內部控制審計業(yè)務中，并逐步引領“財務收支審計”“經(jīng)濟責任審計”，形成基礎教育內部控制建設與評價體系，發(fā)揮審計建議服務職能，夯實中小學校內部控制建設，防范教育風險（見圖3 ）。（2 ）在審計內容上，隨著政府會計改革，中小學校實行“雙分錄、雙基礎、雙報告”財務核算，財務管理引入了“權責發(fā)生制”“成本”概念。面對變化，基礎教育內部審計順應會計改革，調整審計內容。強化對中小學校資產(chǎn)審計，重點關注資產(chǎn)的采購、使用、折舊計提、處置等，摸清學?！凹业住?，確保國有資產(chǎn)信息真實、有效。在資產(chǎn)審計的同時，應強調對資產(chǎn)配置、使用效益與效率，進行審計數(shù)據(jù)分析、提出合理化建議，提升被審計學校資產(chǎn)管理水平。研究開展績效審計，對教育經(jīng)費支出的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審計分析，逐步探索構建基礎教育績效評價標準，在同類別學校之間進行橫向或縱向比較。通過對標，審計人員提出改進建議和優(yōu)化措施，幫助被審計學校提升財務和業(yè)務管理水平。（3 ）在審計方法上，采用“點、線、面”開展基礎教育內部審計。在使用常規(guī)財務收支審計方式方法外，通過對資金收支行為的審計，延伸至關注整個業(yè)務流程和關鍵點，及時分析財務與業(yè)務管理上存在的缺陷和風險，提出針對性管理建議。內部審計應從單筆經(jīng)濟業(yè)務“點”開始，關注業(yè)務流程這條“線”，最后才能抓住“業(yè)務與財務管理”（面）。以審計調研中等職業(yè)學校實訓耗材廢品收入為例：通過1 筆“廢品收入”金額入賬（點），延伸到學?！皩嵱柡牟牡念A算、采購、管理、使用、廢品處置”等環(huán)節(jié)（線）：審核耗材預算的編制的科學性、采購方式規(guī)范性、耗材的出入庫管理情況、廢品處置及收入核算。最后歸結至學校的預算管理、采購管理、資產(chǎn)管理等內部控制制度設計與執(zhí)行的有效性（面）。審計人員針對制度缺失、制度執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)，提出整改意見和管理建議，切實提升學校實訓耗材管理和財務管理水平?！包c、線、面”的審計方法將有利于拓展審計人員視野，從緊盯單個財務數(shù)據(jù)向數(shù)據(jù)背后的管理內涵延伸，做到發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提供解決問題的建議。（4 ）探索“內部審計關口”前移，從事后審計監(jiān)督向事前、事中審計監(jiān)督轉變，將基礎教育內部審計的事后監(jiān)督、評價職能，延伸到事前、事中管控與建議。以“部門預算審計”為例，目前基礎教育內部審計部門往往是在年度結束后，針對學校上一個（或幾個）年度預算情況進行審計，基本采用預算收入完成率、支進度百分比、結余資金占比等指標進行評價，遠遠無法滿足“提高預算科學性和財政資金透明度、預防腐敗、提高教育資金使用績效”的預算審計目的。部門預算審計關口前移，即從“預算執(zhí)行完畢后”前移至“預算編制、預算執(zhí)行”關口：首先，審計人員應全面了解基礎教育（或學校）發(fā)展規(guī)劃及年度重點工作，熟悉預算編制的組織和流程、以前年度預算編制及執(zhí)行情況等；其次，通過關注預算編制的關鍵控制點（收入是否全面、教育重點工作的保障、重大項目的論證、績效目標申報與評價），來參與基礎教育預算編制過程，控制預算編制風險，提升預算編制質量；再次，分析以前年度預算編制和預算執(zhí)行的不足，提出指導建議和意見，保障預算編制的科學性；最后，年度中跟蹤獲取月度、季度預算執(zhí)行情況，及時分析執(zhí)行數(shù)據(jù)偏離預算的原因，并提出審計建議，保證預算目標完成?！皟炔繉徲嬯P口”的前移，將有利于發(fā)揮優(yōu)化管理、防范風險的內審作用。

（五）加快信息化建設，為審計工作提供技術保障

隨著信息技術的迅猛發(fā)展，會計信息化發(fā)展經(jīng)歷了單項會計核算、全面會計核算與業(yè)財融合的財務管理與決策支持，毫無疑問，目前依靠傳統(tǒng)手工處理的內部審計，已經(jīng)不能適應新時期審計工作的需要，應加快內部審計信息化建設。（1 ）開發(fā)基礎教育內部審計作業(yè)軟件。根據(jù)中小學財務核算情況，定制開發(fā)基礎教育內部審計軟件來輔助審計工作：模擬傳統(tǒng)手工的審計流程，通過軟件訪問和獲取財務數(shù)據(jù)庫，具備查詢、整理和分析財務數(shù)據(jù)功能，滿足審計人員對數(shù)據(jù)分析需要；同時具備審計統(tǒng)計分析、審計底稿與報告生成等審計管理功能?；A教育內部審計軟件開發(fā)與使用，將節(jié)約現(xiàn)場審計作業(yè)時間、提高審計工作質量。（2 ）考慮構建區(qū)域性基礎教育審計信息化平臺。由于中、小學校管理模式、財務核算、財務信息報告基本統(tǒng)一，特別是部分城市已實行了財務集中核算，基礎教育內部審計可以在實現(xiàn)上述“單機作業(yè)審計”的基礎上發(fā)展“網(wǎng)絡化審計”，構建區(qū)域性基礎教育審計信息化平臺。通過構建區(qū)域性基礎教育審計信息化平臺，將審計資源平臺與中小學財務集中核算平臺、資產(chǎn)管理平臺、學校財務管理系統(tǒng)、學生管理系統(tǒng)、教務系統(tǒng)、科研系統(tǒng)等對接，打通信息流，實現(xiàn)信息共享、遠程監(jiān)控、數(shù)據(jù)采集與挖掘、對比分析、自動預警、審計決策分析支持等功能，使得審計決策過程更加智能，為內部審計職能發(fā)揮提供技術支撐。結語審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，也是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。隨著我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化的推進，基礎教育內部審計應緊跟新時代要求，通過強化內審部門獨立性、優(yōu)化內審人員結構與素質，利用信息化技術手段提升審計工作質量，積極創(chuàng)新基礎教育內部審計工作思路，向管理型內部審計轉型，不斷提升教育內部審計職能。

第7篇：教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定范文

【摘要】以高校為代表的教育審計,在發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能中的缺陷主要表現(xiàn)為審計的預警性不足、審計的層次較低、審計領域狹窄等。以“免疫系統(tǒng)論”為指導,推動審計實踐實現(xiàn)跨越式發(fā)展的路徑選擇為:樹立科學審計理念,以安全性為一級審計目標;提高內部審計地位,保障內審機構實質獨立;完善審計結果公告制度,推行審計問責制;建立規(guī)范的內審工作機制,加強各部門協(xié)調;全面提高審計人員素質,形成信息化審計作業(yè)。

【關鍵詞】免疫系統(tǒng)功能實現(xiàn)路徑高校內審

審計“免疫系統(tǒng)論”是審計理論的最新成果,對推動審計實踐實現(xiàn)跨越式發(fā)展具有重要意義和影響。在教育審計環(huán)境變遷的背景下,以“免疫系統(tǒng)論”指導教育審計工作的開展有著深刻的現(xiàn)實意義。

1審計“免疫系統(tǒng)論”的歷史溯源

審計是對公共受托責任履行情況的監(jiān)督、評價與鑒證。審計因受托責任的發(fā)生而發(fā)生,又因受托責任的發(fā)展而發(fā)展[1]。迄今,公共受托責任的核心內容歷經(jīng)受托財務責任、受托管理責任與受托社會責任三種形態(tài),與之相應,學界對審計本質的認識亦由“經(jīng)濟監(jiān)督論”轉為“經(jīng)濟控制論”直至時下的“免疫系統(tǒng)論”。

“經(jīng)濟監(jiān)督論”產(chǎn)生于民主制度尚不發(fā)達的階段,此時受托方承擔的是受托財務責任,其職責是確保財政、財務收支及相關經(jīng)濟活動符合法律法規(guī)與財務制度的規(guī)定。委托方較多關注的是受托財務責任的履行狀況,審計重點驗證受托方在財務信息處理中,是否遵循了真實性、合法性、合規(guī)性。

20世紀70年代,新公共管理運動興起,新運動強調結果至上,更加關注管理績效。隨之,公共受托責任由偏重受托財務責任發(fā)展到受托財務責任、受托管理責任并重,且以受托管理責任為主,委托方更多地強調對管理績效的評價,審計也隨之從以經(jīng)濟監(jiān)督為主轉向以經(jīng)濟控制為主,“經(jīng)濟控制論”由此誕生,審計目標更新為對3E的追求,即經(jīng)濟性、效率性、效果性。

20世紀90年代以來,由于以往單純強調經(jīng)濟的發(fā)展,一些曾經(jīng)被忽視的環(huán)保問題、社會問題日益嚴重,作為委托方的社會公眾希望政府能夠及時發(fā)現(xiàn)、解決、防范這些問題及其帶來的危害,該建議的推行將公共受托責任由受托管理責任拓展至受托社會責任,在這種背景下,以3E為重點的“經(jīng)濟控制論”已經(jīng)無法滿足社會公眾強化社會管理的需求,新的審計理論呼之欲出。2007年12月26日,劉家義審計長在全國審計工作會議上首次將審計定位為經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”,運用醫(yī)學領域免疫學的概念,將人體免疫系統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)病毒、風險預警、產(chǎn)生抗體直至最后產(chǎn)生免疫功能的作用機理巧妙地引入審計工作,形象生動地闡述了現(xiàn)代審計應當具備預警、清除、修補功能[2],審計“免疫系統(tǒng)論”應運而生。

2以高校為代表的教育審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的現(xiàn)實背景分析

高校內部審計是我國內部審計體系的重要組成部分。傳統(tǒng)的高校內部審計是對學校各部門各單位財政、財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行的事后內部監(jiān)督活動,審計特征顯然主要符合“經(jīng)濟監(jiān)督論”的目標約束,輔以“經(jīng)濟控制論”的目標約束。

近年來,隨著我國教育體制改革步伐加快,高校辦學自不斷擴大,學生擴招、基建修繕工程量大增、學校融資投資活動日益頻繁,這些都給高校帶來了前所未有的經(jīng)濟壓力和管理壓力,這些壓力引發(fā)的各式危機不斷顯現(xiàn),例如因巨額貸款導致的破產(chǎn)風險已成諸多高校面臨的共性難題,因基建尋租引起的違紀違規(guī)案件時有發(fā)生。此時若仍施行慣例的事后監(jiān)督審計模式,對一些即成損失往往無計挽回。要扭轉局勢,高校內審就必須以主動性來擴大發(fā)現(xiàn)問題的視野、以預防性來提前感受風險、以整體性來看待問題對全局的影響、以宏觀性來進行分析和判斷、以公開性來促進整改與規(guī)范[3],這既是高校審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的基本要求,也是審計“免疫系統(tǒng)論”的總體思路。

3高校內審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的路徑選擇

高校內審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的缺陷主要表現(xiàn)為審計的預警性不足,未將學校資產(chǎn)資金經(jīng)營等的安全性目標列為一級審計目標,安全只是隱身于各審計項目之中;審計的層次較低,長期以低標準的“摸清家底、核實盈虧”為審計目的[4],審計領域狹窄,如內控制度審計、問責制落實開展不力;審計建議僅僅針對發(fā)現(xiàn)的具體問題提出改進措施,鮮見對問題形成的深層次原因如體制制度、法律法規(guī)、環(huán)境建設進行剖析并從整體上促進學校管理科學化、效益化。

高校內審克服缺陷、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的實現(xiàn)路徑,主要在四個層面展開:體制層面,應當賦予內審機構相當?shù)莫毩⑿?制度層面,要不斷加強和完善審計結果公告制度;機制層面,需要建立和完善各部門的協(xié)調機制;技術層面,要逐步形成以信息化技術為主要手段的計算機審計作業(yè)方式。

3.1樹立科學審計理念,以安全性為一級審計目標

提高審計層次,加強學校資產(chǎn)資金經(jīng)營的安全意識。拓展審計領域,強化關鍵領域重點環(huán)節(jié)的審計,包括專項資金(重大對外投資、合作辦學、教育收費、科研經(jīng)費)審計、預算執(zhí)行和決算審計、經(jīng)濟責任審計、基建修繕審計、內部控制審計等;做好審計調查,圍繞學校中心任務,及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問題,更好地為學校宏觀決策服務。

3.2提高內部審計地位,保障內審機構實質獨立

據(jù)調查,2008年江蘇省高校的內審獨立性不太理想,總體上看,相對于教學、科研等部門而言,高校內審部門所受重視不夠,高校獨立設置內審機構的比例僅占28%,其余多為與紀檢監(jiān)察合署辦公,對外保留或不保留審計牌子。內審獨立性與權威性相輔相成,樹立權威的前提是保障獨立。增強內審獨立性,賦予內審機構形式獨立,特別是保障其實質獨立,是未來改革的方向。

3.3完善審計結果公告制度,推行審計問責制

實施審計結果公告,目的在于擴大審計監(jiān)督主體,功效在于通過審計透明化提高審計質量。當前在審計透明化進程中,眾多高校采取的跟蹤審計方式將審計關口前移,實現(xiàn)了事前、事中、事后監(jiān)督的統(tǒng)一,有利于審計預警功能的發(fā)揮。而審計問責制的推行也是大勢所趨,不僅符合相關法律法規(guī)建立責任追究制度的要求,也有利于促進所發(fā)現(xiàn)問題的消除和管理漏洞的修補,遏制屢查屢犯情況的發(fā)生。

3.4建立規(guī)范的內審工作機制,加強各部門協(xié)調

認真執(zhí)行《高校內部審計指南》,建立規(guī)范的內審工作機制,加強組織、紀委、監(jiān)察、審計部門的聯(lián)動協(xié)調,促進教育審計工作法制化、規(guī)范化、科學化。

第8篇：教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定范文

關鍵詞：分級管理；會計委派制；內部控制；財務風險

隨著高職教育的快速發(fā)展，作為辦學后盾的財務管理也出現(xiàn)了不少問題，如財務管理機構不統(tǒng)一、預算執(zhí)行難、貸款籌資難等問題，如何管好用好有限的資金，提高財務管理水平，成為高職院校當前需要重點探討的問題。

一、高職院校財務管理的現(xiàn)狀

（一）各級財務機構管理不統(tǒng)一，自成一體，各自為政

通過近幾年的擴招，許多高職院校已經(jīng)出現(xiàn)了諸多二級單位，為便于核算，大多數(shù)學校采取的是“統(tǒng)一領導，分級管理”的分權式財務管理模式，但是存在以下缺陷：上下級財務機構之間沒有明確的職責和權限，管理脫節(jié)，只有經(jīng)費領拔關系，沒有統(tǒng)籌管理關系；二級財務核算不統(tǒng)一，如報賬審批程序、報銷標準、報表內容等，自成一體、五花八門；二級財務管理缺乏內控制度約束，為了小集團利益，隱匿收入、虛列支出、私設“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止。

（二）預算編制不科學、執(zhí)行彈性大

目前，許多高職院校都沒有科學的預算管理觀念，具體表現(xiàn)為：預算編制內容不全面；預算編制透明度不高，各部門經(jīng)費預算編制缺乏科學性和可比性；重編制，輕執(zhí)行，預算執(zhí)行彈性較大，預算執(zhí)行進度沒有控制，對預算執(zhí)行結果缺乏獎罰機制。

（三）財務管理缺乏風險意識

由于教育部對高職院校的辦學水平評估指標有著嚴格的標準，為了達到評估要求，高職院校在短時間內投入大量資金用于基建、買地、購置設備、引進人才等，這種外延式的擴張，一方面促進了高職院校的規(guī)模發(fā)展，另一面也導致了高職院校的過度負債，貸款缺乏風險管理和控制。

二、提升高職院校財務管理的對策

（一）創(chuàng)新財務管理體制，推行與二級單位垂直的財務管理體制

高職院校一級財務機構向二級系部直接派出會計機構和會計人員；二級會計機構與二級部門分離，脫離原有的隸屬關系，獨立于二級部門之外，工資報酬、福利待遇等由一級財務機構據(jù)考核結果發(fā)放；二級會計機構作為一級財務機構的派出機構，由一級財務機構直接管理，獨立行使高職院會計核算監(jiān)督和管理權。這種管理體制有以下優(yōu)點所在：首先，這種財務管理模式，可確保一級財務機構對二級會計機構的統(tǒng)一領導和監(jiān)督，執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，兼有“集中管理”、“分級管理”和“會計委派”的三重特征。其次，這種垂直的管理模式，有利于對高職院校二級單位的各項經(jīng)濟業(yè)務進行系統(tǒng)監(jiān)督，解決社會各界普遍關注的高職院“小金庫”問題。第三，這種派出的管理模式，有利于執(zhí)行會計監(jiān)督的權威性。

（二）建立經(jīng)濟責任制度，不斷提高經(jīng)濟行為合規(guī)的程度

制定科學嚴謹?shù)膶徍肆鞒蹋航?jīng)辦人、證明人對原始憑證的真實性、完整性負責；部門負責人對本部門的經(jīng)濟事項負全部責任；會計機構負責人（會計主管人員）對不恰當?shù)慕?jīng)濟行為有權拒簽并可以提出批評，對性質嚴重的還可以向紀檢、監(jiān)察等部門和單位法人代表匯報，對本部門審核通過的原始憑證負責；當財務負責人對不恰當?shù)慕?jīng)濟行為提出不同意見時，分管財務的領導或單位負責人持否認態(tài)度仍堅持原簽批意見的，對所批意見負責。

（三）強化預算管理職能，提高預算管理水平

為了保證高職院預算的良好執(zhí)行，必須在高職院內部管理中制定統(tǒng)一的預算編制原則和方法，把高職院的全部收支作為預算統(tǒng)一管理的對象，選擇科學的預算編制方法和管理要求，在編制支出預算時，要堅持“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，不編赤字；人員經(jīng)費按編制，公用經(jīng)費按定額，專項經(jīng)費須論證”的原則。強化收支兩條線，各二級單位的自籌收入均應納入學校統(tǒng)一預算，制定一套有效的收入上交和經(jīng)費返還的的制度，綜合全面地反映學校整體財務收支情況。

（四）建全完善內部控制度，提高風險預警機制，防范財務風險

第一，強化財務管理職能，建立嚴格的內部控制管理制度。建立以大額資金流動集體決策、常規(guī)資金支付授權審批的資金安全管理制度；建立嚴格的對外資制度決策制度，對重大的投資項目，必須經(jīng)過科學論證、專家評議、集體討論決策；建立健全經(jīng)濟合同管理制度，明確經(jīng)濟合同的簽訂權限和程序，做好經(jīng)濟合同審查、登記、備案的管理工作，防范由合同引發(fā)的經(jīng)濟糾紛和財務風險，有條件的可聘請法律顧問；第二，進一步加強資金管理，防范財務風險。要加強貸款管理，建立貸款資金風險防范機制，認真研究貸款項目的資金結構，以資金成本最低的標準來制定資金使用方案，合理安排貸款本息的償還時間和額度，并建立貸款還款準備金制度，硬性規(guī)定還款準備金不得挪作他用；要避開獨立法人主體易出財務失衡的缺陷，加強校企合作，在技術合作的基礎上吸收有實力的企業(yè)資金；要充分利用國家助學貸款，積極催收學費，解決學生欠費問題。

（五）加大內部審計力度，對財務核算和管理工作進行客觀地監(jiān)督和評價

許多高職院校是在原?？茖W?；蛑袑W校的基礎上合并晉升而形成的，內部審計工作起步較晚，有的高職院校幾乎沒有內部審計機構。內部審計機構要對財務管理工作起到監(jiān)督和督促作用，要對學校所有的財務收支活動都進行監(jiān)督檢查，同時要建立干部經(jīng)濟責任審計制度，使內部審計工作和反腐倡廉工作結合起來。要運用先進的內部審計工具如審計軟件，要運用多樣的審計方法，盡量地使內部審計工作前移，加大事中審計、后續(xù)審計的力度，并作出具客觀公正的審計報告。由于財務部門一般很難發(fā)現(xiàn)本部門在管理中存在的問題，那么就可以運用內部審計部門作出的審計結果，制定相關的財務管理修訂辦法，這樣財務管理工作就日趨完善了。

參考文獻:

[1]張鈺虹.事業(yè)單位財務管理之我見[J].現(xiàn)代審計與會計,2008,(4).

[2]王良駒.新時期高職院財務管理面臨的挑戰(zhàn)與理念更新[J].教育財會研究,2009,(5).

[3]趙麗洪.對高職院資金運作中財務風險管理的設想[J].會計之友,2009,(1).

第9篇：教育部經(jīng)濟責任審計規(guī)定范文

摘 要： 隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預算執(zhí)行審計工作有了很大的改進，但部分高校也存在著預算管理意識和參與意識不強，預算執(zhí)行審計制度建設不完善、執(zhí)行審計監(jiān)督不夠、績效評價缺乏、創(chuàng)新不足等問題。今后，在高校預算執(zhí)行審計中，應將事前、事中和事后審計相結合，預算管理審計與支出預算執(zhí)行審計相結合，常用的審計方式與數(shù)字化審計方式相結合，專項審計、經(jīng)濟責任審計與預算執(zhí)行審計相結合，預算執(zhí)行審計和績效審計相結合，成果運用與整改落實相結合，以不斷提高高校審計水平。

中圖分類號： G647

文獻標志碼： A 文章編號： 1009－4474(2012)05－0125－04高等學校財務預算管理是高等學校財務管理的核心，是學校經(jīng)濟活動的前提和依據(jù)，它反映了高校年度內要完成的事業(yè)發(fā)展計劃和任務。高等學校作為公共財政管理的組成部分，必須加強學校預算執(zhí)行情況的審計，樹立科學審計理念，將審計關口前移，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能及有效“建設”的作用。

2008年教育部印發(fā)的《關于加強高等學校預算執(zhí)行與決算審計工作的意見》進一步強調教育行政部門要重視預算執(zhí)行審計工作，2009年的《教育審計規(guī)范》則對高校預算執(zhí)行審計的一般原則、主要內容和方法作了明確規(guī)定?？梢姡訌姼咝ｎA算執(zhí)行審計工作，是新時期高校財務審計工作的重點。

一、加強高校預算執(zhí)行審計的意義 “預算執(zhí)行審計是法律賦予審計機關的基本職責，是國家審計的永恒主題”〔1〕。劉家義審計長在2011年全國審計工作報告中指出，“十二五期間，審計工作要加強預算執(zhí)行審計，促進法治政府、責任政府和效能政府〔2〕?！币虼?，加強預算執(zhí)行審計，已經(jīng)成為今后審計工作的重點。就高校而言，自1999年我國實施擴大招生規(guī)模政策以來，高校的財力大幅度增長。在這種情況下，加強高校預算執(zhí)行審計，對促進高校財務和高校建設的規(guī)范化，具有重要的現(xiàn)實意義。

1．加強高校預算執(zhí)行審計，促進高校建設規(guī)范化

高等學校的預算綜合了學校各項收入來源和支出用途，特別是預算資金的籌集、分配和使用，與高等學校的事業(yè)發(fā)展有著直接的關系。通過對高校預算執(zhí)行的審計，可以促使相關部門和人員按照規(guī)章制度辦事，健全財務管理運行機制，完善經(jīng)濟活動內部控制制度，提高財務預算管理水平，使高校預算更加制度化、規(guī)范化。

2.加強高校預算執(zhí)行審計，提高資金使用效益

高等學校通過定期分析預算執(zhí)行情況，計算相關經(jīng)濟指標以及考核重點項目的經(jīng)濟效益，可以更好地對資金使用情況進行客觀評價，從而為學校領導宏觀決策提供及時、準確的經(jīng)濟信息，最大限度地優(yōu)化資源配置，提高教育資金的使用效益。

3.加強高校預算執(zhí)行審計，推進高校財務建設科學發(fā)展

曾海梅 加強高校預算執(zhí)行審計初探通過加強預算執(zhí)行審計，可以使審計部門更全面地掌握學校財務狀況，在有效監(jiān)督學校預算的編制與執(zhí)行情況的同時，向學校提出資金使用的合理化建議，從而使學校能更科學有效地進行資金與資源配置，更好地推動高校財務建設的科學發(fā)展。

二、當前高校預算執(zhí)行審計狀況 隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預算執(zhí)行審計工作有了很大的改進，但也存在一些不足。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.部分高校預算管理意識淡薄，制度不完善

預算執(zhí)行審計是編制下年度預算的重要依據(jù)。目前大部分高校都制定了預算編制制度和管理的規(guī)章制度，為預算管理奠定了良好基礎，但仍有部分高校尚未建立預算執(zhí)行審計規(guī)章制度，應引起相關部門的重視。

2.部分高校預算參與意識不強，預算執(zhí)行審計監(jiān)督力度不夠

目前部分高校參與預算編制的人員只是財務人員，學校的審計、教學、科研及其他管理部門并沒有主動參與預算編制工作，各部門往往只能被動接受學校下達的預算，而財務部門又缺乏與職能管理部門之間的溝通，職能管理部門也缺乏與基層單位之間的協(xié)調，這就造成預算編制缺乏系統(tǒng)的科學論證，透明度不高，預算考慮不全面，在執(zhí)行過程中調整的隨意性比較大，約束力不強。加之審計機關對預算執(zhí)行的審計監(jiān)督僅限于事后，缺乏對預算實施全程的監(jiān)控和跟蹤，未做到審計關口前移，從而與內審機構對財務預算執(zhí)行要“事先參與”的要求差距較大。

3．部分高校預算執(zhí)行考核機制不健全，缺乏績效評價

一方面，績效審計意識不強。據(jù)調查，目前高校開展的內部審計項目中績效審計只占到8.5%，這意味著績效審計工作十分薄弱。另一方面，相應的審計評價指標體系建設也嚴重滯后，在實踐中既沒有明確高校開展預算執(zhí)行績效審計的內容，也沒有完善績效評價指標體系。當前高校開展預算執(zhí)行情況審計時，大部分是對預算完成情況的總結，并沒有對預算最終執(zhí)行情況的效益性評價，這就導致對預算結果的審計流于形式，沒有收到應有的成效。

4.部分高校內審人員隊伍建設滯后

目前部分高校內審人員配備不足，年齡趨于老齡化。且一些審計人員專業(yè)較為單一，大多只是熟悉會計業(yè)務，專業(yè)知識的深度和廣度不夠，經(jīng)濟、財政、金融和法律法規(guī)等相關知識有限，業(yè)務技能與實際工作經(jīng)驗欠缺，特別是在審計手段上，進行數(shù)字化審計存在一定困難。加之自身經(jīng)歷和素質的局限性，使部分內審人員對自己所從事的工作認識不足，缺少主動創(chuàng)新精神，對日常審計工作中的預算收支的真實性、合法性比較重視，但從客觀上提出問題、分析問題和解決問題的比較少，沒有完全體現(xiàn)出審計的職能作用。

三、強化“六個結合”，加強高校預算執(zhí)行審計 在新的形勢下，高校審計部門必須切實提高對財務預算執(zhí)行審計工作重要性的認識，不斷加強預算執(zhí)行審計的機制建設，充分發(fā)揮好審計對學校財務預算管理工作的促進和保障作用。