離任審計(jì)意見(jiàn)精選(九篇)

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第1篇：離任審計(jì)意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】  腎移植;術(shù)后;護(hù)理;健康教育

腎移植是終末期腎病病人恢復(fù)健康而有活力生命的最佳選擇。對(duì)10例腎移植術(shù)后因缺乏自我保護(hù)常識(shí)而致不同程度并發(fā)癥病人臨床資料進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性健康教育與護(hù)理措施，現(xiàn)報(bào)告如下。

1 臨床資料

本組腎移植術(shù)后病人10例，男7例，女3例;35歲～65歲;2例因勞累及飲水量不足，造成機(jī)體抵抗力下降，引發(fā)尿路感染;1例因移植后效果不佳，繼續(xù)行抗排斥、血液透析治療;1例因飲食不當(dāng)，致腎功能逐漸喪失，行移植腎摘除。通過(guò)對(duì)10例腎移植術(shù)后病人進(jìn)行護(hù)理和健康教育，病人術(shù)后異常情況能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，并發(fā)癥減少，生活質(zhì)量提高。

2 護(hù)理

2.1 心理護(hù)理 術(shù)后護(hù)理是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，病情多變，加上醫(yī)療費(fèi)用昂貴，使病人和家屬產(chǎn)生急躁情緒而出現(xiàn)焦慮，心理負(fù)擔(dān)較重。根據(jù)病人生理、心理等特征的不同，加強(qiáng)與病人和家屬的溝通，多巡視，幫助病人穩(wěn)定情緒，向其解釋治療計(jì)劃，取得病人及家屬的合作，使病人感到親情的溫暖，樹(shù)立戰(zhàn)勝疾病的信心，主動(dòng)配合治療[1]。

2.2 一般護(hù)理 為病人創(chuàng)造良好的住院環(huán)境，給病人以心理安慰，使病人心情舒暢，消除因住院引起的恐懼感，有利于疾病的恢復(fù)。保持室內(nèi)空氣清新，每天通風(fēng)2次，通風(fēng)時(shí)注意室溫在20 ℃，濕度60%，同時(shí)注意病人保暖，避免受涼。

2.3 生命體征的觀察 密切觀察生命體征變化，對(duì)高熱38 ℃ 以上者，4 h測(cè)體溫1次，遵醫(yī)囑給予藥物或物理降溫。術(shù)后24 h內(nèi)每小時(shí)測(cè)血壓、脈搏1次。24 h后若病人血壓脈搏穩(wěn)定可改為4 h測(cè)定1次。

2.4 口腔護(hù)理 觀察口腔黏膜有無(wú)潰瘍、口腔炎，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)處理。給予生理鹽水、1%呋喃西林或5%碳酸氫鈉液含漱，保持口腔清潔濕潤(rùn)，增進(jìn)食欲，預(yù)防口腔感染。

2.5 皮膚護(hù)理 及時(shí)更換被服，保持床鋪干燥、整潔、舒適、柔軟，囑病人勤換內(nèi)衣，同時(shí)注意觀察病人皮膚顏色等有無(wú)異常，減少皮膚感染。

2.6 飲食護(hù)理 病人術(shù)后禁食，腸道排氣后可進(jìn)半流質(zhì)飲食，1 d～2 d后可改為普通飲食。飲食應(yīng)補(bǔ)充營(yíng)養(yǎng)和水分，給予清淡、易消化、高熱量、高維生素、優(yōu)質(zhì)蛋白、流質(zhì)或半流質(zhì)飲食。囑病人少食多餐，鼓勵(lì)多飲水，飲水量不少于2 000 ml/d，但忌食各種補(bǔ)品，以免誘發(fā)排異反應(yīng)。

2.7 記錄出入量 每日準(zhǔn)確記錄出入量，術(shù)后24 h內(nèi)每小時(shí)記錄1次，以后可根據(jù)病人情況改為4 h記錄1次。觀察尿液性質(zhì)和量。

3 健康教育

3.1 自我護(hù)理指導(dǎo) 指導(dǎo)病人自我護(hù)理方法，避免因護(hù)理不當(dāng)導(dǎo)致病情復(fù)發(fā)、感染引起不良后果。檢查移植腎的大小、軟硬度，觸摸時(shí)有無(wú)疼痛以及伸直下肢時(shí)有無(wú)牽引痛等。預(yù)防感冒，腎移植病人因長(zhǎng)期服用免疫抑制劑，機(jī)體抵抗力下降，容易引發(fā)上呼吸道感染及其他感染。注意增減衣服和自我保健，避免到公共場(chǎng)合或與有感染的人接觸，出現(xiàn)咳嗽、發(fā)熱及其他不適應(yīng)立即就診。

3.2 飲食指導(dǎo) 控制飲食能提高病人生活質(zhì)量，延緩移植腎功能減退，減少抗排斥藥物引起的并發(fā)癥[2]。指導(dǎo)病人養(yǎng)成良好的飲食習(xí)慣,注意飲食衛(wèi)生并告知病人少食多餐，根據(jù)尿量、出汗多少?zèng)Q定飲水量，不能暴飲暴食以免增加腎臟負(fù)擔(dān)?？谖肚宓?避免油膩，注意平衡營(yíng)養(yǎng)，以優(yōu)質(zhì)蛋白質(zhì)、高熱量和多種維生素、低脂、少鹽、易消化飲食為好，多吃水果，盡量避免食用豆制品,多食綠色蔬菜，避免進(jìn)對(duì)胃腸道刺激性食物,如咖啡、茶等，戒煙、酒，少食用嘌呤類如海鮮類、動(dòng)物內(nèi)臟等，限鹽，補(bǔ)鈣以防止骨質(zhì)疏松。不吃或少吃罐頭制品，嚴(yán)禁服用人參、蜂乳之類補(bǔ)品，以免誘發(fā)排斥反應(yīng)。

3.3 活動(dòng)指導(dǎo) 身體鍛煉對(duì)病人恢復(fù)重新生活和工作的信心和能力是非常必要的,如散步、打太極拳，增強(qiáng)體質(zhì)，多呼吸新鮮空氣，避免直接暴曬于太陽(yáng)下，可戴太陽(yáng)帽、涂防曬霜。鍛煉強(qiáng)度由少到多，不要傷及藏在髂窩里的移植腎。

3.4 門診復(fù)查 定期到門診復(fù)查，開(kāi)始為每周1次，病情穩(wěn)定后3個(gè)月～ 6個(gè)月逐漸改為2周1次，6個(gè)月～12個(gè)月后，每個(gè)月或2個(gè)月1次。主要檢查血常規(guī)、尿常規(guī)、肝功能、腎功能及環(huán)孢素a(csa)濃度測(cè)定，必要時(shí)檢查胸片，移植腎b型超聲，掌握移植腎的功能情況，控制血壓、體重，按時(shí)服藥，不能擅自停藥，如出現(xiàn)高熱、咳嗽、咽痛、少尿、尿路不適感、腹瀉等癥狀，應(yīng)立即就診，以防發(fā)生不良后果。

腎移植術(shù)后的護(hù)理對(duì)病人的恢復(fù)非常重要。因此加強(qiáng)健康指導(dǎo)，幫助病人掌握自我防護(hù)知識(shí)是改善病人生活質(zhì)量，延長(zhǎng)移植腎壽命的關(guān)鍵。

【參考文獻(xiàn)】

第2篇：離任審計(jì)意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：中央銀行；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031（2014）08-0082-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2014.08.16

一、IIA準(zhǔn)則價(jià)值增值理念及內(nèi)涵

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）于2009年1月重新修訂了《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，其中明確了內(nèi)部審計(jì)的新定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”[1]。這一新定義，一是引入了“增加價(jià)值”的概念，明確了內(nèi)審的職能是為組織完成其目標(biāo)服務(wù)；二是增加了層次更高的“咨詢活動(dòng)”，提出了內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)是鑒證和咨詢。這兩點(diǎn)全新的詮釋和完整地體現(xiàn)了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和時(shí)代特征，鮮明地突出了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值增值主張，充分地反映了內(nèi)部審計(jì)的最終目的就是幫助完成組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

通過(guò)對(duì)IIA新定義分析，人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)疑也要適應(yīng)這種審計(jì)主導(dǎo)思想的變化，轉(zhuǎn)換審計(jì)理念，調(diào)整職能定位。一是明確了內(nèi)審服務(wù)的內(nèi)向性，即“為誰(shuí)服務(wù)，為誰(shuí)負(fù)責(zé)”的問(wèn)題；二是加強(qiáng)內(nèi)審咨詢；三是注重組織的整體價(jià)值[2]。

二、價(jià)值增值理念的理論基礎(chǔ)

（一）價(jià)值鏈管理理論

價(jià)值鏈（Value chain）管理理論是美國(guó)哈佛商學(xué)院教授邁克爾?波特（Mickle porter）1985年提出的[3]。邁克爾?波特認(rèn)為，價(jià)值是企業(yè)一切活動(dòng)的核心，各種價(jià)值活動(dòng)構(gòu)成價(jià)值鏈，企業(yè)活動(dòng)的根本目的是追求企業(yè)價(jià)值的增值；一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)劃分為增值活動(dòng)和非增值活動(dòng)，并認(rèn)為只有盡量增加增值活動(dòng)和減少非增值活動(dòng)，企業(yè)才是有競(jìng)爭(zhēng)力。按照價(jià)值鏈管理理論，只有為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值增值的部門才有存在的必要，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)組織的輔助管理系統(tǒng)之一，必須適應(yīng)這種要求，為實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值服務(wù)。

（二）核心專長(zhǎng)理論

核心專長(zhǎng)理論是普拉哈拉德和哈默爾（Prahalad and Hamel）等人1990年提出的[4]，其主要觀點(diǎn)認(rèn)為：核心專長(zhǎng)是能使企業(yè)提供附加價(jià)值給客戶的一組獨(dú)特的技能和技術(shù)；核心能力是某一組織內(nèi)部一系列的技能和知識(shí)的結(jié)合，它具有使一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)達(dá)到世界一流水平的能力；核心力是一個(gè)系統(tǒng)，包括員工的技能、物理體系中的知識(shí)、管理系統(tǒng)和價(jià)值觀四種形式的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)該理論，內(nèi)部審計(jì)人員憑借其在組織中的獨(dú)特地位和職業(yè)的“勝任能力”，可以通過(guò)提高企業(yè)的核心力的方式，實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值的目的，從而拓展了人們研究企業(yè)發(fā)展的思維，使企業(yè)管理者逐漸突破在傳統(tǒng)企業(yè)理論的束縛下以單一的利潤(rùn)或成本為目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)理念，大大強(qiáng)化了人們關(guān)注企業(yè)價(jià)值問(wèn)題的意識(shí)。

上述理論表明，企業(yè)要取得和保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就必須為利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值和謀取利益?；谝陨侠碚?，本文認(rèn)為，人民銀行內(nèi)部審計(jì)作為組織管理的一個(gè)子系統(tǒng)，是由審計(jì)實(shí)施主體、授權(quán)人、審計(jì)對(duì)象等諸要素相互作用和有機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)，其目標(biāo)與組織根本利益應(yīng)當(dāng)是一致的。因此，研究?jī)?nèi)部審計(jì)如何促進(jìn)人民銀行實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)創(chuàng)造價(jià)值，關(guān)鍵是要建立起有效連接審計(jì)實(shí)施主體、授權(quán)人、審計(jì)對(duì)象三者在系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)的合理運(yùn)行機(jī)制，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的“二次增值”。一是實(shí)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象增值，將審計(jì)成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力和執(zhí)行力，帶動(dòng)被審計(jì)對(duì)象其他管理同步發(fā)展，提高各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作效率，實(shí)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象的管理目標(biāo)，最終提升轄區(qū)人民銀行履行執(zhí)行貨幣政策，維護(hù)金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)等各項(xiàng)職能的能力和水平，達(dá)到價(jià)值增值。二是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員自身增值，在提升被審計(jì)對(duì)象價(jià)值的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員自身價(jià)值也得以實(shí)現(xiàn)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成為一種創(chuàng)造價(jià)值的職業(yè)時(shí)，其影響力也得以提高，將會(huì)吸引內(nèi)審人員以更強(qiáng)的使命感和積極性投身到內(nèi)審事業(yè)當(dāng)中。

三、價(jià)值增值理念的應(yīng)用實(shí)踐和亟待解決的問(wèn)題

（一）價(jià)值增值理念的應(yīng)用實(shí)踐

按照《人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型三年發(fā)展規(guī)劃》要求，中國(guó)人民銀行?？谥行闹袃?nèi)部審計(jì)項(xiàng)目以突出咨詢服務(wù)為切入點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)槁淠_點(diǎn)，以績(jī)效審計(jì)作為價(jià)值增值的核心內(nèi)容，嘗試了在價(jià)值增值領(lǐng)域中的一系列實(shí)踐。

1.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，優(yōu)化審計(jì)資源配置。2013年，中國(guó)人民銀行海口中心支行嘗試運(yùn)用剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估工作。組織全行27個(gè)處室開(kāi)展對(duì)人民銀行12項(xiàng)核心職能和11項(xiàng)輔助職能共109項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估，確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及排序，按照風(fēng)險(xiǎn)大小制定審計(jì)項(xiàng)目頻率和周期，確定審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，將審計(jì)資源分配到最重要的環(huán)節(jié)，解決最突出的問(wèn)題，切實(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的最優(yōu)配置，提高審計(jì)工作效率，增加組織價(jià)值。

2.開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，提高組織人、財(cái)、物資源的配置效率。2007年以來(lái)，中國(guó)人民銀行?？谥行闹幸搿?E”績(jī)效理論和平衡記分卡原理，先后組織開(kāi)展了營(yíng)業(yè)部和事后監(jiān)督中心績(jī)效審計(jì)、機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)和人力資源管理績(jī)效審計(jì)、轄區(qū)縣市支行資源配置及履職情況審計(jì)、發(fā)行基金押運(yùn)成本和集中采購(gòu)管理績(jī)效審計(jì)等多項(xiàng)審計(jì)。建立起柜臺(tái)業(yè)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、人力資源管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行效率評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、發(fā)行基金押運(yùn)成本管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、集中采購(gòu)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等5項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)了全行人、財(cái)、物資源的有效配置，減少了不必要的浪費(fèi)，節(jié)約了各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行成本，切實(shí)提高組織價(jià)值。

3.開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，促進(jìn)央行治理結(jié)構(gòu)的完善。從2009年開(kāi)始，中國(guó)人民銀行?？谥行闹刑剿鏖_(kāi)展對(duì)縣市支行和機(jī)關(guān)職能處室的內(nèi)部控制審計(jì)，按照COSO報(bào)告框架五要素，從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)檢查，重點(diǎn)關(guān)注基層央行治理結(jié)構(gòu)的缺陷，揭示內(nèi)部控制的薄弱環(huán)境，提出整改建議和措施，促進(jìn)基層行不斷完善組織治理，提升組織價(jià)值。

4.開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債表健康性審計(jì)，提高人民銀行資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和增值性。2010至2013年，中國(guó)人民銀行?？谥行闹袊@“金融機(jī)構(gòu)貸款”、“再貼現(xiàn)”、“金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款”、“經(jīng)理國(guó)庫(kù)款項(xiàng)”、“表外應(yīng)收未收利息”等項(xiàng)目開(kāi)展對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表健康性審計(jì)，促進(jìn)人民銀行相關(guān)歷史遺留問(wèn)題的解決，切實(shí)提高相關(guān)資產(chǎn)的質(zhì)量，提高組織的整體價(jià)值。

實(shí)踐表明，內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果只有應(yīng)用到實(shí)踐中，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作自身的價(jià)值增值，也才能真正推動(dòng)本級(jí)行和下級(jí)行組織治理的完善，推動(dòng)履職能力的不斷提升，實(shí)現(xiàn)組織整體價(jià)值的增值。

（二）價(jià)值增值理念亟待解決的問(wèn)題

1.審計(jì)理念需要突破。IIA新定義為內(nèi)部審計(jì)賦予了增加價(jià)值的使命，但在實(shí)際工作中，我們的審計(jì)理念還不能完全適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)增值發(fā)展需要。一是對(duì)轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期內(nèi)部審計(jì)“績(jī)效+增值”的重新定位和向咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變的理念理解不夠、領(lǐng)會(huì)不深，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的預(yù)防作用，不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值創(chuàng)造的前瞻性。二是對(duì)內(nèi)審部門角色從“經(jīng)濟(jì)警察”向“經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)”的轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)不夠。

2.審計(jì)手段和審計(jì)模式需要改進(jìn)。目前，西方大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)已完成從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)過(guò)渡，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與戰(zhàn)略審計(jì)方法已廣泛應(yīng)用。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)還主要停留在財(cái)務(wù)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)等合規(guī)性審計(jì)，績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、信息技術(shù)審計(jì)等比例明顯偏低。同樣，人民銀行系統(tǒng)目前主要還是采取較傳統(tǒng)的審計(jì)手段，專注于“挑毛病、找問(wèn)題”，甚至是審查數(shù)豆子的人是否將豆子數(shù)得一粒不差等，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)方面的探索才剛剛開(kāi)始，開(kāi)展的項(xiàng)目比較少，比例偏低。

3.審計(jì)方法需要?jiǎng)?chuàng)新。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)主要采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)或多種交叉審計(jì)方法，而對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的應(yīng)用還比較少，不能完全適應(yīng)人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，亟待從傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)和制度審計(jì)逐步過(guò)度到運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等現(xiàn)代審計(jì)方法。

四、深化價(jià)值增值理念，促進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的建議

（一）打破慣例，促進(jìn)內(nèi)審觀念轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值推動(dòng)力源自于利益相關(guān)者的需求和內(nèi)部治理及控制的需要。因此，央行內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，積極研究并提出合乎實(shí)際的審計(jì)需求，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以創(chuàng)造價(jià)值為目的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。一是需要打破慣例，重新進(jìn)行審計(jì)理念定位和方法技術(shù)創(chuàng)新，在審計(jì)理念、審計(jì)職能、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)手段等方面不斷創(chuàng)新發(fā)展；二是圍繞價(jià)值增值的功能定位，轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新工作思路，推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

（二）找準(zhǔn)價(jià)值增值路徑，選擇最佳審計(jì)模式

審計(jì)價(jià)值增值功能定位，要求人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門必須站在完善內(nèi)控機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控的高度，正確地把握審計(jì)價(jià)值導(dǎo)向，以央行的發(fā)展戰(zhàn)略和工作目標(biāo)作為根本的價(jià)值取向，綜合運(yùn)用成本控制模式、重塑流程模式、審計(jì)成果“二次開(kāi)發(fā)”模式和參與式審計(jì)模式等審計(jì)方式方法，找準(zhǔn)最能體現(xiàn)最高價(jià)值目標(biāo)和最優(yōu)監(jiān)督效能作為審計(jì)監(jiān)督切入點(diǎn)，做出最富有價(jià)值意義的行為選擇。

1.控制成本模式?？刂瞥杀竞驮黾訉徲?jì)價(jià)值，應(yīng)著重在兩個(gè)方面著手：一是控制審計(jì)項(xiàng)目成本以控制審計(jì)變動(dòng)成本。在審計(jì)項(xiàng)目的安排上，應(yīng)更多的關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)抽樣，重點(diǎn)圍繞這些領(lǐng)域進(jìn)行抽樣審核與評(píng)估，進(jìn)行系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)排序，減少審計(jì)面，實(shí)現(xiàn)以點(diǎn)帶面。二是控制審計(jì)中人力、物力、財(cái)力耗費(fèi)以控制審計(jì)現(xiàn)實(shí)成本。抓住審計(jì)重點(diǎn)，更多關(guān)注一類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重大決策事項(xiàng)，一般不在低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域浪費(fèi)時(shí)間，從而節(jié)約資源，營(yíng)造增值機(jī)會(huì)。

2.重塑流程模式。管理流程和業(yè)務(wù)流程是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的載體，而設(shè)計(jì)方案和流程是約爾?M?思騰恩（Joel M Stern）創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的主要方法之一[5]。增值型內(nèi)審必須立足于管理層的需要，“超越賬本，深入業(yè)務(wù)”，利用其熟悉組織業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)，圍繞特定的價(jià)值鏈，通過(guò)審計(jì)程序，及時(shí)調(diào)整、優(yōu)化或幫助管理部門再造業(yè)務(wù)流程，使流程更加合理、經(jīng)濟(jì)、有效，從而達(dá)到增值目的。

3.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)模式。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理。增值型的內(nèi)審應(yīng)積極切入風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，通過(guò)評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，從中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制上的問(wèn)題，提出產(chǎn)品和業(yè)務(wù)流程整合與再造方案，提供支持性的建議，以此推動(dòng)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助管理層或職能部門梳理業(yè)務(wù)流程并進(jìn)行更科學(xué)的監(jiān)督，確保人民銀行的活力和依法履行職責(zé)。

4.審計(jì)成果“二次開(kāi)發(fā)”模式。一是審計(jì)產(chǎn)品“深加工”。把處于“初級(jí)產(chǎn)品”甚至“原材料”狀態(tài)的審計(jì)成果和信息，或歷史的、局部的、零散的審計(jì)素材，按照一定的目的進(jìn)行提煉加工，開(kāi)發(fā)出具有含金量和高附加值的“高端產(chǎn)品”。二是擴(kuò)大審計(jì)成果和效果。每個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，善于對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的存在問(wèn)題和潛在隱患進(jìn)行梳理歸類，分析、研究、挖掘深層次原因，科學(xué)預(yù)測(cè)和分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出合理化建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值增值。

5.參與式審計(jì)模式。與被審計(jì)單位建立良好的合作和信任關(guān)系是實(shí)現(xiàn)審計(jì)主體與客體良性互動(dòng)的價(jià)值活動(dòng)。一是讓有關(guān)管理部門參與審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)計(jì)劃的確定，一起提出改善建議，以利建議的執(zhí)行或落實(shí)；二是在審計(jì)中注重激勵(lì)與支持，減少指責(zé)與批評(píng)，從而產(chǎn)生更好的實(shí)際效果，創(chuàng)造出超過(guò)預(yù)期價(jià)值的價(jià)值。三是與被審計(jì)對(duì)象討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因并探討改進(jìn)的可行措施，尋求他們的合作。

（三）優(yōu)化審計(jì)方法，引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)和績(jī)效評(píng)價(jià)工具

人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展要把內(nèi)部審計(jì)構(gòu)筑在現(xiàn)代管理科學(xué)之上，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思維和績(jī)效審計(jì)理念作為指導(dǎo)，在審計(jì)過(guò)程中引入成熟的現(xiàn)代管理理論和工具。如嘗試運(yùn)用剩余風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估，用以制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，并確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)；探索運(yùn)用平衡計(jì)分卡（BSC）、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）、層次分析法（AHP）、模糊綜合評(píng)價(jià)法等現(xiàn)代管理理論和績(jī)效評(píng)價(jià)方法建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)由單純的定性評(píng)價(jià)向“以定量評(píng)價(jià)為主、定性評(píng)價(jià)為輔”的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性和說(shuō)服力。

（四）改進(jìn)審計(jì)手段，提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平

1.改進(jìn)審計(jì)手段。推廣應(yīng)用人民銀行總行統(tǒng)一開(kāi)發(fā)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，不斷建立和完善各類業(yè)務(wù)審計(jì)模型。通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)交易活動(dòng)的合規(guī)性進(jìn)行全面掃描，可節(jié)省大量檢查時(shí)間，大幅度提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

2.鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員立足實(shí)際。大量使用Access、SQL數(shù)據(jù)庫(kù)、Excel表單和ACL等數(shù)據(jù)分析軟件開(kāi)展審計(jì)，改變審計(jì)人員過(guò)度依靠手工審計(jì)的習(xí)慣，推動(dòng)審計(jì)信息化手段的深入應(yīng)用。

3.積極開(kāi)發(fā)相關(guān)業(yè)務(wù)在線審計(jì)軟件。對(duì)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警，準(zhǔn)確提供審計(jì)線索，提升內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性和快速反應(yīng)能力，盡可能地減少單位的損失。同時(shí)，各級(jí)行應(yīng)多為內(nèi)部審計(jì)部門配備或培養(yǎng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，提高內(nèi)審工作信息化水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張紅英等.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架――闡釋和應(yīng)用[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2010.

[2]符夫之等.構(gòu)建區(qū)域央行價(jià)值創(chuàng)造型內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的探討[J].海南金融，2007（6）.

[3]邁克爾.波特著，陳小悅譯.競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)[M].北京：華夏出版社，1997.

第3篇：離任審計(jì)意見(jiàn)范文

1、在備課過(guò)程中，不僅要備教材，更要備學(xué)生

課前準(zhǔn)備，是教師對(duì)教學(xué)的策劃，是教師教學(xué)工作的起始環(huán)節(jié)，是上好課的先決條件。因此，我要求自己不僅要對(duì)學(xué)科教學(xué)有總體把握，掌握教材的基本思想、基本概念，透徹地了解教材的結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)和難點(diǎn)以及掌握知識(shí)的結(jié)構(gòu)和學(xué)科的教學(xué)特點(diǎn)和方法，更重要的是，我在備課中提出“備學(xué)生”的概念。我要求自己備課時(shí)盡可能地了解學(xué)生原有知識(shí)技能、興趣需要、思想狀況、學(xué)習(xí)方法和學(xué)習(xí)習(xí)慣；還要求對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)知識(shí)過(guò)程中遇到的問(wèn)題有所預(yù)見(jiàn)，即在備課過(guò)程中將自己學(xué)生化，跳出教師的圈子，以學(xué)生的眼光審視所遇見(jiàn)的問(wèn)題。例如，實(shí)現(xiàn)共同富裕是初三政治的教學(xué)難點(diǎn)，也是重點(diǎn)。教學(xué)的重點(diǎn)是讓學(xué)生理解共同富裕是社會(huì)主義的最終目標(biāo)以及如何實(shí)現(xiàn)共同富裕，但共同富裕還有其十分豐富的內(nèi)涵（比如共同富裕不等同同時(shí)富裕，也不是同等富裕），這讓學(xué)生有點(diǎn)難以理解。這就需要教師熟悉共同富裕在整個(gè)政治知識(shí)結(jié)構(gòu)中的地位和作用，知道學(xué)生是如何理解“共同”的？只有這樣，才有可能在備課過(guò)程中充分把握教材的基礎(chǔ)上精心設(shè)計(jì)有利于培養(yǎng)學(xué)生能力的切入點(diǎn)，從而為上好每一節(jié)課做好準(zhǔn)備。

2、力求課堂教學(xué)效果的最佳化

課堂教學(xué)是教學(xué)工作諸環(huán)節(jié)中的中心環(huán)節(jié)，是實(shí)施教學(xué)的主渠道，教師應(yīng)該針對(duì)不同的教學(xué)內(nèi)容采用不同的教學(xué)策略。例如，如何讓學(xué)生形成理解、掌握政治概念和政治解題規(guī)律，并使學(xué)生的認(rèn)識(shí)和能力在這種過(guò)程中得到發(fā)展，是我一直思考的問(wèn)題并為之努力的方向。在這方面，我十分推崇以新聞聯(lián)知識(shí)點(diǎn)的做法。即用最近的新聞，引導(dǎo)學(xué)生聯(lián)系我們學(xué)過(guò)的知識(shí)點(diǎn)，讓學(xué)生形成政治概念、理解政治學(xué)習(xí)過(guò)程中不一定要死記硬背，只要教師真正深刻地理解政治知識(shí)架構(gòu)，結(jié)合社會(huì)實(shí)際引導(dǎo)學(xué)生，讓學(xué)生更加容易接受，更加熱愛(ài)政治，更能激起學(xué)生的興趣，感到政治不再難學(xué)。作為教師就更易于形成自己的風(fēng)格。

第4篇：離任審計(jì)意見(jiàn)范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)療審核；人傷理賠；車險(xiǎn)人傷案件；理賠質(zhì)量

車險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的主要經(jīng)營(yíng)險(xiǎn)種，其保費(fèi)收入占財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)總保費(fèi)收入的70%左右。車險(xiǎn)案件中較為復(fù)雜且比較容易引起理賠糾紛的是人傷案件，車險(xiǎn)人傷案件理賠逐漸成為理賠的難點(diǎn)和焦點(diǎn)，一般理賠項(xiàng)目容易有虛假水分存在，其中尤以檢查、藥品費(fèi)為甚，涉及車險(xiǎn)人傷案件的賠款在車險(xiǎn)總賠款中比例已經(jīng)超過(guò)1/3，人傷案件賠付的水分也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)人傷總賠付的20%。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司每年在車險(xiǎn)人傷案件中付出的賠款約70億，而多付出的額外水分賠款也達(dá)到了15元之巨。人傷理賠主要涉及死亡、殘疾、醫(yī)療費(fèi)用的支付，其中重點(diǎn)是醫(yī)療費(fèi)用審核，在人傷理賠賠付中，涉及醫(yī)療賠付的占比約為60%。如果對(duì)醫(yī)療費(fèi)的審核不嚴(yán)加掌控，將對(duì)保險(xiǎn)公司的正常經(jīng)營(yíng)和行業(yè)的健康發(fā)展造成重大影響。

醫(yī)療費(fèi)的審核是保險(xiǎn)理賠的重要環(huán)節(jié)，專業(yè)性和操作性都很強(qiáng)，是以標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、人性化的理賠服務(wù)模式，切實(shí)增強(qiáng)人傷案件理賠處理和主動(dòng)服務(wù)，提高客服滿意度，防范利益漏損為目標(biāo)的一項(xiàng)重要工作。作為針對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)廣大客戶群體的一個(gè)重要窗口，醫(yī)療費(fèi)審核有其不可替代的重要作用。醫(yī)療費(fèi)審核，以保險(xiǎn)條款、規(guī)定為基準(zhǔn)，以法律、法規(guī)為依據(jù)，做到不惜賠、不錯(cuò)賠、不亂賠，不僅可以確保車險(xiǎn)人傷案件中賠款的科學(xué)、合理、公平、公正，而且在廣大客戶群體和整個(gè)保險(xiǎn)市場(chǎng)中可以樹(shù)立一個(gè)合法、合規(guī)的企業(yè)形象。

一、車險(xiǎn)人傷理賠中醫(yī)療費(fèi)審核的概念及現(xiàn)狀分析

（一）醫(yī)療費(fèi)用審核的概念

醫(yī)療費(fèi)的審核是指醫(yī)療審核人員（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)審人員）對(duì)醫(yī)療費(fèi)計(jì)算的截止時(shí)間，就診醫(yī)院，醫(yī)療費(fèi)具體項(xiàng)目（掛號(hào)費(fèi)、門診觀察治療費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、檢查費(fèi)、治療費(fèi)、醫(yī)院護(hù)理費(fèi)、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施費(fèi)用、救護(hù)車費(fèi)和救護(hù)出診費(fèi)、必要的康復(fù)費(fèi)、適當(dāng)?shù)恼葙M(fèi)、其他后續(xù)治療費(fèi)、材料費(fèi)）進(jìn)行審核的過(guò)程。醫(yī)療費(fèi)的審核作為車險(xiǎn)人傷案件理賠的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)確保車險(xiǎn)人傷事故中賠款的科學(xué)合理起著至關(guān)重要的作用。

（二）醫(yī)療費(fèi)用審核的現(xiàn)狀分析

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司車險(xiǎn)人傷案件數(shù)量多、賠付金額大（如表1），理賠周期長(zhǎng)，程序繁多復(fù)雜。人傷醫(yī)療及相關(guān)的賠付已經(jīng)占整個(gè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠付的大部分。車險(xiǎn)人傷醫(yī)療費(fèi)審核作為保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重要環(huán)節(jié)，其作用越來(lái)越大，可降低保險(xiǎn)公司賠付費(fèi)用，為公司節(jié)約成本。表1顯示，醫(yī)療費(fèi)核減金額占應(yīng)賠付金額的比例月均在20%以上。

表1某保險(xiǎn)公司車險(xiǎn)人傷案件2012年1-10月醫(yī)審核減金額統(tǒng)計(jì)表（單位：元）

二、車險(xiǎn)人傷理賠中醫(yī)療費(fèi)審核存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)院和傷者的過(guò)度醫(yī)療行為

雖然新醫(yī)改政策的出臺(tái)對(duì)醫(yī)院的過(guò)度醫(yī)療狀況有所改善，但是效果并不理想。部分醫(yī)院管理不規(guī)范，特別是私立醫(yī)院，單純強(qiáng)調(diào)以營(yíng)利為導(dǎo)向。為維護(hù)和保護(hù)醫(yī)院和醫(yī)生的利益，傷者住院過(guò)程中，醫(yī)生通過(guò)開(kāi)大處方、大檢查，在醫(yī)療費(fèi)用單據(jù)中，巧立名目多收費(fèi)，超標(biāo)使用高檔器材、滋補(bǔ)藥品、丙類藥品、非治療藥品及搭車開(kāi)藥的現(xiàn)象十分突出。傷者出院時(shí)，醫(yī)生在出院小結(jié)中，往往迎合傷者的要求，無(wú)原則的抬高后續(xù)治療費(fèi)。導(dǎo)致保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的可控風(fēng)險(xiǎn)非常小，醫(yī)療審核人員在審核醫(yī)療費(fèi)用過(guò)程中困難重重。少數(shù)傷者受傷后小病大養(yǎng)，傷好后仍然不愿出院，或要求實(shí)施超出此次傷情醫(yī)療常規(guī)范圍的治療措施，對(duì)傷前的自身疾病進(jìn)行全面系統(tǒng)治療。

（二）部分被保險(xiǎn)人、受益人或投保人存在騙保行為

車險(xiǎn)人傷理賠案件中，大部分賠款與醫(yī)療費(fèi)用有關(guān)，由于保險(xiǎn)公司人力物力財(cái)力有限，對(duì)很多小額人傷案件沒(méi)有進(jìn)行理賠查勘和人傷跟蹤，只是進(jìn)行了簡(jiǎn)單的電話跟蹤。因此部分對(duì)索賠程序比較熟悉的客戶存在騙保情況。如：套用或修改他人信息騙取賠款，取得虛假的醫(yī)療費(fèi)用發(fā)票和醫(yī)療資料，構(gòu)造虛假賠案，擴(kuò)大醫(yī)療費(fèi)用數(shù)額，致使理賠成本居高不下，利潤(rùn)空間被極大壓縮。

（三）醫(yī)療費(fèi)審核工作量大

公司下設(shè)25個(gè)基層公司，其中包含13個(gè)市區(qū)公司和12個(gè)郊縣公司，市區(qū)公司所有的人傷案件以及郊區(qū)公司賠付金額大于2000元的案件都是由理賠中心的兩名醫(yī)審人員負(fù)責(zé)。案件較多時(shí)每天可達(dá)40多個(gè)，兩名醫(yī)審人員要審核保險(xiǎn)條款、病歷本、用藥清單、交警責(zé)任認(rèn)定書(shū)等理賠資料，用藥清單少時(shí)2-3頁(yè)，多時(shí)可達(dá)10多頁(yè)。對(duì)扣減數(shù)據(jù)的計(jì)算，該公司采用的仍然是傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)，不但容易造成數(shù)據(jù)上的誤差，降低醫(yī)療費(fèi)審核的準(zhǔn)確性，而且嚴(yán)重影響了醫(yī)療審核的質(zhì)量。

（四）前期銷售告知不實(shí)引起的理賠糾紛

業(yè)務(wù)人員在展業(yè)時(shí)，為了提高自己的業(yè)績(jī)，往往只重視對(duì)車險(xiǎn)保險(xiǎn)條款的宣傳，對(duì)保險(xiǎn)事故發(fā)生后如何計(jì)算損失，進(jìn)行賠償對(duì)客戶告知不實(shí)或直接不告知，保險(xiǎn)條款上又沒(méi)有明確列明。因而在保險(xiǎn)事故發(fā)生以后，由于賠償金額與客戶的期望值相差很大，如：有的被保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)公司扣減醫(yī)保以外的自費(fèi)藥、外買藥費(fèi)用不能接受，經(jīng)常有客戶找醫(yī)審人員的麻煩，醫(yī)審人員需要花費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間對(duì)客戶進(jìn)行詳細(xì)的解釋，安撫客戶的情緒，對(duì)醫(yī)療審核工作的進(jìn)度影響較大。

（五）保險(xiǎn)公司醫(yī)療審核專業(yè)人員匱乏

在財(cái)險(xiǎn)公司具體經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，往往把車險(xiǎn)的查勘定損、核損報(bào)價(jià)、理算核賠，作為理賠處理的重要監(jiān)控環(huán)節(jié)。對(duì)人傷案件而言，醫(yī)療審核往往被作為理賠管控的一項(xiàng)附屬環(huán)節(jié)。由于缺乏對(duì)醫(yī)療審核重要性的戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)，不少財(cái)險(xiǎn)公司對(duì)醫(yī)療審核往往缺乏必要的人員投入、教育培訓(xùn)、考核管理，醫(yī)療審核人員缺乏或者形同虛設(shè)成為財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的一種常態(tài)。表2顯示，該公司車險(xiǎn)人傷醫(yī)療審核案件最多月可達(dá)494件，據(jù)了解，該公司負(fù)責(zé)醫(yī)療審核的工作人員只有2名。其中只有一名是醫(yī)學(xué)院校的畢業(yè)生，但未從事過(guò)具體的醫(yī)學(xué)相關(guān)工作。他們由于缺乏必要的醫(yī)學(xué)知識(shí)，經(jīng)常感到審核乏力。例如，在剔除與人傷案件無(wú)關(guān)的治療和藥物時(shí)，常常需要大量的時(shí)間來(lái)討論或查閱資料。

（六）醫(yī)療費(fèi)行業(yè)賠付標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

各保險(xiǎn)公司為了爭(zhēng)奪車險(xiǎn)市場(chǎng)，醫(yī)療費(fèi)的核減標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，且賠付金額相差較大，形成了惡性競(jìng)爭(zhēng)，引起了不少理賠爭(zhēng)議，嚴(yán)重影響保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。據(jù)了解，昆明的某兩家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，在保險(xiǎn)條款內(nèi)容相同，都按云南省醫(yī)保政策扣減醫(yī)療費(fèi)用的情況下，對(duì)同一人傷案件，其中一家公司賠款為3776.41元，而另一家公司的賠款則為5342.72元。表2某保險(xiǎn)公司車險(xiǎn)人傷醫(yī)療審核案件統(tǒng)計(jì)表（單位：個(gè)）

（七）監(jiān)督管理體制不健全以及落實(shí)不到位

由于醫(yī)療費(fèi)用審核的專業(yè)性很強(qiáng)，加之保險(xiǎn)公司的監(jiān)督管理體制不健全，落實(shí)不到位，內(nèi)部監(jiān)督管控不嚴(yán)格，導(dǎo)致行業(yè)服務(wù)水平下降，違規(guī)操作行為屢有發(fā)生。部分醫(yī)審人員由于對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)藥品目錄、診療項(xiàng)目范圍、醫(yī)療服務(wù)設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)不熟悉，缺乏責(zé)任感，以及核減金額的多少被納入了醫(yī)審人員的業(yè)績(jī)考核范圍，為了自身利益，醫(yī)審人員在核減醫(yī)療費(fèi)用時(shí)不合理、不規(guī)范、不客觀的現(xiàn)象常常發(fā)生。而在案件資料復(fù)審環(huán)節(jié)，只是對(duì)核減醫(yī)療費(fèi)用簡(jiǎn)單的加減，對(duì)扣減是否合理沒(méi)有進(jìn)行復(fù)審，損害了保戶的合法利益。

三、針對(duì)醫(yī)療費(fèi)審核中存在的問(wèn)題提出的相關(guān)建議

（一）加強(qiáng)與醫(yī)院的合作交流

加強(qiáng)與醫(yī)院的合作，保持溝通交流，可以減少不必要醫(yī)療費(fèi)用的支出。建立交通事故人傷案件治療的定點(diǎn)醫(yī)院，122、120、保險(xiǎn)公司服務(wù)熱線等專線在事故的第一時(shí)間引導(dǎo)交警、駕駛員或急救中心人員將傷員送往定點(diǎn)醫(yī)院治療。增加合作醫(yī)院的患者人數(shù)的同時(shí)，減少保險(xiǎn)公司的賠付費(fèi)用，形成保險(xiǎn)公司和醫(yī)院的雙贏的局面。

（二）做好查勘和跟蹤工作

盡可能的加強(qiáng)過(guò)程跟蹤和醫(yī)療探視，對(duì)每一件人傷案件都要認(rèn)真負(fù)責(zé)的處理，盡可能的避免騙保行為的發(fā)生，決不搞親情理賠，關(guān)系理賠，如發(fā)現(xiàn)有人傷騙保案件，立即移交司法機(jī)關(guān)，對(duì)詐騙行為決不姑息。

（三）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)審人員的專業(yè)培訓(xùn)

建立和完善公司的技術(shù)信息系統(tǒng)，以減少工作人員不必要的工作量，提高醫(yī)療費(fèi)審核的效率。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)審人員的專業(yè)培訓(xùn)，醫(yī)療審核工作的特殊性和復(fù)雜性要求醫(yī)審人員必須具備法律、保險(xiǎn)、醫(yī)學(xué)等方面的相關(guān)知識(shí)。只有提高醫(yī)審人員的綜合素質(zhì)，才能提高醫(yī)療審核的質(zhì)量。

（四）重視展業(yè)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

展業(yè)人員素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司的生存與發(fā)展，影響到保險(xiǎn)企業(yè)的信譽(yù)。公司應(yīng)重視業(yè)務(wù)員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)與提高，要求他們?cè)陂_(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，重視保險(xiǎn)條款宣傳的同時(shí)，明確告知客戶事故發(fā)生后如何計(jì)算損失和進(jìn)行賠償。避免事故發(fā)生后引起不必要的理賠糾紛。

（五）重視醫(yī)審人員的引進(jìn)與培養(yǎng)

引進(jìn)醫(yī)療專業(yè)人才，讓專業(yè)的人干專業(yè)的事，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療審核人員的業(yè)務(wù)知識(shí)與崗位技能培訓(xùn)，構(gòu)建醫(yī)療審核的技術(shù)支持平臺(tái)，為醫(yī)審人員提供學(xué)習(xí)、交流、溝通的專業(yè)后臺(tái)援助，從“保險(xiǎn)條款、法律法規(guī)、醫(yī)保政策、反欺詐騙賠”等專業(yè)人手，為醫(yī)療審核人員提供專業(yè)技術(shù)幫助。同時(shí)，醫(yī)療費(fèi)審核人員應(yīng)自覺(jué)加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)道德修養(yǎng)，提高自身綜合素質(zhì)，以主人翁的姿態(tài)防止理賠漏洞的發(fā)生。

（六）完善行業(yè)共享交流機(jī)制

制定醫(yī)療費(fèi)行業(yè)賠償標(biāo)準(zhǔn)，建立信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)行業(yè)間的溝通交流，為行業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的氛圍。減少?gòu)V大車險(xiǎn)客戶對(duì)保險(xiǎn)公司人傷理賠的爭(zhēng)議，提高公眾的認(rèn)可度，為行業(yè)樹(shù)立良好的形象。

第5篇：離任審計(jì)意見(jiàn)范文

關(guān)健詞：預(yù)應(yīng)力；任意線型；伸長(zhǎng)量

Abstract: This paper described the arbitrary linear (straight line, circular curve, curve, parabola, catenary, as well as any linear combination of) space curve of the prestressing tendons layout, polyline any curve to describe the space of the prestressing tendons andparagraph by paragraph, after the combination of an arbitrary curve to calculate the the tensile amount of possibility.

Key words: prestressed; arbitrary linear; elongation

中圖分類號(hào)：TU378 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）

概述

工程中各種結(jié)構(gòu)常采用混凝土配預(yù)應(yīng)力鋼束筋，以提高結(jié)構(gòu)的承載能力。結(jié)構(gòu)本身在空間狀態(tài)中有各種不同形態(tài)，其預(yù)應(yīng)力布置也具有不同的形態(tài)。布置于結(jié)構(gòu)物構(gòu)件中的預(yù)應(yīng)力鋼束有直線、圓曲線、緩和曲線、拋物線、懸鏈線等以及任意線型組合?！豆窐蚝┕ひ?guī)范》（JTJ041-2000）規(guī)定，預(yù)應(yīng)力筋必須實(shí)行伸長(zhǎng)量和張拉力雙控，以確保預(yù)應(yīng)力滿足質(zhì)量要求。要實(shí)行雙控，需要在設(shè)計(jì)時(shí)及張拉前計(jì)算預(yù)應(yīng)力筋的張拉伸長(zhǎng)量。

由于各線型在空間角度變化，預(yù)應(yīng)力損失隨之變化?！豆窐蚝┕ひ?guī)范》中的平均張拉力計(jì)算公式只是一個(gè)原則性公式，在多種空間曲線組合布置的復(fù)雜條件下難以直接應(yīng)用。在現(xiàn)有規(guī)范公式的情況下、在任意線型及任意組合情況下，預(yù)應(yīng)力筋平均張拉力計(jì)算，張拉伸長(zhǎng)量計(jì)算，是工程人員面臨的問(wèn)題。

大廣項(xiàng)目中結(jié)構(gòu)物構(gòu)件內(nèi)鋼束布置的實(shí)際情況

結(jié)構(gòu)物構(gòu)件有預(yù)制及現(xiàn)澆兩種情況。預(yù)制的有空心板、組合箱梁、T梁；現(xiàn)澆的有等高度及變高度箱形梁。構(gòu)件內(nèi)鋼束布置有平面空間、三維空間變化。其間以現(xiàn)澆箱梁鋼束空間位置變化較大。比如東張孟互通中跨青蘭高速的AK0+884.736 A匝道橋平面就處于緩和曲線上；K213+856漳河特大橋跨南北大堤的現(xiàn)澆梁分別處于平面為圓曲線及直線上。

梁體等高，預(yù)應(yīng)力線形為直線+圓曲線；梁體變高，預(yù)應(yīng)力線形為直線+圓曲線及直線+圓曲線+拋物線形。預(yù)應(yīng)力筋呈空間曲線布置，伸長(zhǎng)量計(jì)算較復(fù)雜。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有規(guī)范公式算法的理解，本文采用多線段逼近法對(duì)各種單一線型及多種線型組合進(jìn)行計(jì)算及對(duì)結(jié)果進(jìn)行比較，認(rèn)為多線段逼近法計(jì)算能較好完成各種線型情況下的計(jì)算。組成結(jié)構(gòu)的各種元素在立體空間都可用坐標(biāo)進(jìn)行描述。

計(jì)算公式、參數(shù)取值

預(yù)應(yīng)力伸長(zhǎng)量按彈性理論，可按下式計(jì)算：

依據(jù)《公路橋涵施工規(guī)范》預(yù)應(yīng)力筋的平均張拉力按下式計(jì)算：

伸長(zhǎng)值：由于 代入后：

式中：P ——預(yù)應(yīng)力筋的端張拉力 PP——預(yù)應(yīng)力筋的平均張拉力

A ——預(yù)應(yīng)力筋的切面積 E——預(yù)應(yīng)力筋的彈性模量

k ——預(yù)應(yīng)力管道偏差系數(shù) ——預(yù)應(yīng)力筋長(zhǎng)度

θ——預(yù)應(yīng)力筋的空間轉(zhuǎn)角 ——預(yù)應(yīng)力筋管道的摩擦系數(shù)

σ——預(yù)應(yīng)力筋的設(shè)計(jì)張拉控制應(yīng)力

上式是對(duì)單一分段預(yù)應(yīng)力筋張拉的計(jì)算公式，P、σ、A、E、k、u設(shè)計(jì)中采用規(guī)范數(shù)據(jù)，施工中應(yīng)根據(jù)預(yù)應(yīng)力筋來(lái)源實(shí)際檢測(cè)情況，作伸長(zhǎng)量修正。

系數(shù)k及u值表

由計(jì)算公式知道，在引伸量計(jì)算時(shí)，公式中的變量為預(yù)應(yīng)力筋長(zhǎng)度及空間轉(zhuǎn)角。當(dāng)一定時(shí)，θ越大，張拉伸長(zhǎng)量越??；θ一定時(shí)， 越大，張拉伸長(zhǎng)量越大。

工程設(shè)計(jì)及施工中，結(jié)構(gòu)的各種線型都可通過(guò)多段線進(jìn)行描述，當(dāng)單一分段越短，描述出的線型就更順滑，更接近線型本身形狀。

k取0.0015，μ取0.2~0.25（本文僅討論鋼絞線配金屬波紋管孔道成型），μ值只給出了一個(gè)取值范圍，應(yīng)根據(jù)波紋管的銹蝕程單端度取值，本文討論時(shí)取最大值0.25。具體情況不同時(shí)最好通過(guò)實(shí)驗(yàn)確定。

預(yù)應(yīng)力筋伸長(zhǎng)量計(jì)算對(duì)比實(shí)例

1、50m通長(zhǎng)鋼束 (劃分為一段及多段線)伸長(zhǎng)量比較

直線鋼束按一段計(jì)算伸長(zhǎng)量(兩端張拉)

2、50m圓曲線一段及多段線伸長(zhǎng)量比較

圓曲線鋼束按一段計(jì)算伸長(zhǎng)量

3、直線+圓曲線+二次拋物線線型組合多段線計(jì)算伸長(zhǎng)量

圓曲線束按多段計(jì)算伸長(zhǎng)量(兩端張拉)

空間轉(zhuǎn)角：

θ=√(θ垂2+θ平2) 當(dāng)直線段在平面空間轉(zhuǎn)角為θ，三維空間用x,y,z進(jìn)行描述，x,y方向上的增量，用三角關(guān)系得到斜長(zhǎng)，x,y,z方向上的增量,同樣得到空間線元長(zhǎng)度。

張拉后鋼束與管道及混凝土的貼面始終是一個(gè)面(孔道灌漿后也不改其受力方向)，只要得到管道實(shí)際長(zhǎng)度及空間轉(zhuǎn)角。按照規(guī)范公式完全可以精確計(jì)算伸長(zhǎng)量。

直線接圓，圓接圓

為計(jì)算方便，以兩跨長(zhǎng)度的一根腹板預(yù)應(yīng)力束為例進(jìn)行計(jì)算，該束偏離線路中心8m，A端部分位于緩和曲線上，部分位于圓曲線上，B端全部位于圓曲線上，兩端豎曲線布置對(duì)稱，平曲線布置不對(duì)稱。詳見(jiàn)下圖（因豎曲線布置兩端對(duì)稱，該圖僅顯示一半即A端）

已知：σ=1395MPak=0.0015，μ=0.25預(yù)應(yīng)筋布置圖如下，計(jì)算該預(yù)應(yīng)力筋的伸長(zhǎng)量。

(一)、預(yù)應(yīng)力束計(jì)算段的劃分

從圖1和圖2看,該束在垂直面布置單向轉(zhuǎn)角段較多、較短，可分為圖示7段；在水平面布置圖，可分成緩和曲線和圓曲線2段，計(jì)算以圖1 劃分的的短線段為計(jì)算節(jié)段即劃分為7段。

（二）空間轉(zhuǎn)角計(jì)算

各線段在垂直投影面的轉(zhuǎn)角計(jì)算

從圖1可簡(jiǎn)單算出各線段在垂直投影面的轉(zhuǎn)角：（表1）

各線段在水平投影面的轉(zhuǎn)角

水平轉(zhuǎn)角用各節(jié)段水平投影在線路中線上的對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)角代替，中線上的轉(zhuǎn)角即線段節(jié)點(diǎn)間切線偏角的差值。按圖示參數(shù)計(jì)算如下：（表2）

θ=√(θ垂2+θ平2)……………….(式5)

詳細(xì)結(jié)果見(jiàn)表3、表4

（三）、線段長(zhǎng)度計(jì)算

根據(jù)圖1提供的線型參數(shù)計(jì)算出預(yù)應(yīng)力束在垂直面的長(zhǎng)度：

1~2垂=4/cos14=4.122m5~6垂=4.243/cos14=4.373m

2~3垂=2.443m 6~7垂=2.443m

3~4垂=20m 7~8垂=4m

4~5垂=2.443m

因?yàn)轭A(yù)應(yīng)力束是偏離線路中心位置的，線段長(zhǎng)度應(yīng)在垂直面長(zhǎng)度的基礎(chǔ)上有一個(gè)在水平面布置影響下的改正值，但設(shè)計(jì)圖中該改正值僅設(shè)在跨中平直部分（上圖中3~4段），其它小段不作改正。亦即跨中平直部分的改正量為該跨的全部改正量。該值的計(jì)算方法如下：

位于緩和曲線上時(shí)（圖3）

曲線外移增長(zhǎng)量ΔL=408/400*

B端平直段外移增長(zhǎng)量ΔL=408/400*40-40=0.8m

（三）線段端應(yīng)力及伸長(zhǎng)量計(jì)算

先根據(jù)公式4及以上計(jì)算的相關(guān)參數(shù)計(jì)算出第一段1~2的伸長(zhǎng)量及平均應(yīng)力，再依據(jù)第一段的平均應(yīng)力和端應(yīng)力計(jì)算第二段的端應(yīng)力然后計(jì)算第二段伸長(zhǎng)量，依此類推計(jì)算出其它段的伸長(zhǎng)量（和應(yīng)力）分段伸長(zhǎng)量累加起來(lái)即為該預(yù)應(yīng)力束的張拉伸長(zhǎng)量。見(jiàn)下表（表3）

同樣的方法可以計(jì)算另一張拉端伸長(zhǎng)量：（表4）

將A、B兩端伸長(zhǎng)量相加即為該束預(yù)應(yīng)力的伸長(zhǎng)量計(jì)529.7mm。

從上面兩表可以看出，以豎向布置的長(zhǎng)度分中點(diǎn)計(jì)算出的兩端伸長(zhǎng)量是不一致的，分中點(diǎn)處的應(yīng)力也不同，原因是因?yàn)锳，B兩端的曲線布置不同，預(yù)應(yīng)力損失也不同，該束預(yù)應(yīng)力由于平曲線半徑較大、兩端不對(duì)稱程度不大，伸長(zhǎng)量相差較小。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，應(yīng)將預(yù)應(yīng)力束張拉應(yīng)力損失到相同的部位作為分中點(diǎn)來(lái)計(jì)算伸長(zhǎng)量，這樣計(jì)算就比較復(fù)雜，需要將中點(diǎn)附近多次分段、多次試算。在曲線半徑較小時(shí)必須這樣計(jì)算。由于本例曲線半徑為400m，計(jì)算出來(lái)長(zhǎng)度分中點(diǎn)的應(yīng)力差只有5MPa，換算成對(duì)預(yù)應(yīng)力束的每米伸長(zhǎng)量影響值僅0.03mm，對(duì)該束總伸長(zhǎng)量的影響量為0.03/529=0.01%，相對(duì)規(guī)范規(guī)定的允許偏差±6%而言很小，可以不考慮。

五、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)際張拉結(jié)果顯示，按上述方法計(jì)算出的伸長(zhǎng)量與實(shí)際出入很小，均在±6%以內(nèi)。證明上述計(jì)算方法是可行的。

第6篇：離任審計(jì)意見(jiàn)范文

>> “冷作鈑金專業(yè)”一體化實(shí)訓(xùn)課程的開(kāi)發(fā)與實(shí)踐 職業(yè)院校任務(wù)引領(lǐng)式一體化教材的開(kāi)發(fā)與實(shí)踐 任務(wù)引領(lǐng)型一體化教學(xué)模式在CAD/CAM教學(xué)中的運(yùn)用 “教\學(xué)\做”一體化護(hù)理實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)的實(shí)踐 基于項(xiàng)目化的高職機(jī)電一體化實(shí)訓(xùn)基地開(kāi)發(fā)與利用 機(jī)電一體化技術(shù)專業(yè)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)的思路與實(shí)施 校企合作一體化模式的實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)探索 建立一體化教學(xué)公共實(shí)訓(xùn)基地的探索 基于產(chǎn)學(xué)研一體化的高職院校實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)研究 中職酒店管理實(shí)訓(xùn)基地推進(jìn)“產(chǎn)教研一體化”的探索 校企一體化下的汽車實(shí)訓(xùn)基地建設(shè) 機(jī)電一體化技術(shù)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)的探索 如何建設(shè)汽車維修專業(yè)一體化的實(shí)訓(xùn)基地 機(jī)電一體化校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)研究 高職校產(chǎn)學(xué)研一體化實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)研究 刑事一體化實(shí)訓(xùn)課程初探 高職機(jī)電一體化技術(shù)生產(chǎn)性實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)研究與實(shí)踐？ “項(xiàng)目引領(lǐng)、任務(wù)驅(qū)動(dòng)”理實(shí)一體化教學(xué)模式的實(shí)踐與研究 經(jīng)營(yíng)性實(shí)訓(xùn)基地校企一體化教學(xué)模式的實(shí)踐探索 任務(wù)驅(qū)動(dòng)式《物流運(yùn)輸管理》課程一體化教材開(kāi)發(fā)的實(shí)踐 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l.

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第7篇：離任審計(jì)意見(jiàn)范文

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范本__集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計(jì)是依法對(duì)全公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

第三條 公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章 任務(wù)、范圍與依據(jù)

第四條 審計(jì)工作的任務(wù)是：

確保國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第五條 內(nèi)部審計(jì)的范圍：

（一） 年度財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二） 財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來(lái)的真實(shí)性、合法性；

（三） 對(duì)全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（年度審計(jì)每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（四） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)；

（五） 內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；

（六） 與對(duì)境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況；長(zhǎng)短期投資、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益性進(jìn)行審查；

（七） 檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（八） 對(duì)公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)（以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

（九） 對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

（十） 對(duì)國(guó)家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計(jì)；

（十一） 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

（十二） 公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事宜。

第六條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

（一） 國(guó)家法律、法規(guī)、政策。

（二） 公司規(guī)章制度，董事會(huì)決議。

（三） 公司經(jīng)營(yíng)方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。

（四） 經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

（五） 總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

（一） 召開(kāi)本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；

（二） 參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告的事前審計(jì)；

（三） 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、月度報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（四） 審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件資料；

（五） 參加有關(guān)會(huì)議；

（六） 對(duì)審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（七） 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時(shí)制止決定；

（八） 對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（九） 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；

（十） 對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反映；

（十一） 對(duì)公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。

（十二） 參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第三章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第八條 根據(jù)公司具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書(shū)面通知被審計(jì)單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外）。

第九條 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審單位的意見(jiàn)，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整工作。

第十條 對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)

，檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見(jiàn)。第十一條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見(jiàn)前，必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)決定。

第四章 審計(jì)種類和方式

第十一條 內(nèi)部審計(jì)種類

（一） 財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二） 專案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。

（三） 專項(xiàng)審計(jì)。包括：

1、 管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)；

2、 效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

3、 任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

4、 審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。

第五章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第十二條 公司設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在總會(huì)計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十三條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會(huì)計(jì)師或按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開(kāi)聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得、、泄露秘密、。內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十五條 公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時(shí)計(jì)單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，必須回避對(duì)該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第十六條 公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時(shí)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問(wèn)題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

第十七條 公司在內(nèi)審人員不足時(shí)，由總會(huì)計(jì)師提出建議，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長(zhǎng)批準(zhǔn)方可聘請(qǐng)?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章 審計(jì)檔案管理

第十八條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計(jì)檔案管理制度，審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第十九條 審計(jì)檔案管理范圍：

（一）審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案；

（二）審計(jì)報(bào)告及其附件；

（三）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

（四）反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

（五）總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)；

（六）審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報(bào)告；

（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

（九）其他應(yīng)保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年。

第七章 附 則

第8篇：離任審計(jì)意見(jiàn)范文

［摘要］ 京珠高速公路管理處自20__年起對(duì)基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行離任審計(jì)制度以來(lái)，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，不斷推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，充分發(fā)揮離任審計(jì)在規(guī)范管理、加強(qiáng)廉政建設(shè)、強(qiáng)化干部隊(duì)伍素質(zhì)等方面應(yīng)有的作用。本文結(jié)合京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作實(shí)際，認(rèn)真分析當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作中的問(wèn)題，并提出改進(jìn)的對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］基層單位 領(lǐng)導(dǎo)干部 離任審計(jì) 思考

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和政治體制改革的需要而產(chǎn)生、發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)制度。它是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，是審計(jì)結(jié)果的人格化。

領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一種形式，是指各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者在任期內(nèi)提升、調(diào)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性以及國(guó)有資產(chǎn)保值增值等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

一、開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的意義

1、加強(qiáng)對(duì)基層領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。嚴(yán)格管理干部，是形勢(shì)發(fā)展的客觀要求。通過(guò)實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)機(jī)制，有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，為進(jìn)一步客觀、公正評(píng)價(jià)和使用干部提供了重要的依據(jù)，符合官員選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。

2、有利于調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部的積極性。將“科學(xué)決策、民主管理、依法理財(cái)、規(guī)范從政、勤政廉政”情況納入領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)范疇，把履行職責(zé)與工作績(jī)效作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)的重點(diǎn)，從而調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、依法行政，提高管理經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事務(wù)的能力。

3、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)廉政建設(shè)。開(kāi)展基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的落腳點(diǎn)是查明領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于規(guī)范干部遵紀(jì)守法，從機(jī)制和源頭上防范和治理腐敗行為，對(duì)促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到了積極的作用。

4、客觀公正地鑒定前后任的責(zé)任。離任審計(jì)立足于領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，使“家底”有據(jù)可查。同時(shí)，劃清了前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。

二、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的主要內(nèi)容和方式

京珠管理處實(shí)行一級(jí)核算、二級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理模式，下屬30余個(gè)基層單位均實(shí)行全面預(yù)算管理，公用經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)核算實(shí)行報(bào)賬制度，日常會(huì)計(jì)核算通過(guò)“小蜜蜂”財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行，每月底定期到管理處報(bào)銷所發(fā)生的費(fèi)用。京珠管理處結(jié)合行業(yè)和本單位實(shí)際制定了《京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作暫行辦法》，明確以下審計(jì)內(nèi)容：

1、執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。主要審查是否有重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，對(duì)每項(xiàng)支出是否嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于大型支出，是否堅(jiān)持所務(wù)會(huì)班子成員集體研究決定，沒(méi)有獨(dú)職獨(dú)權(quán)之行。

2、上級(jí)部門下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況。審計(jì)時(shí)，主要審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間與上級(jí)簽定目標(biāo)責(zé)任書(shū)的完成情況，單位財(cái)務(wù)預(yù)算有無(wú)超支，單位后勤財(cái)務(wù)資金的收入、支出和使用是符合要求。。

3、專項(xiàng)資金的管理和使用情況。主要審查維修改造、綠化維護(hù)等專項(xiàng)資金是否做到了?？顚Ｓ?，有無(wú)按規(guī)定使用。

4、國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用和保值增值情況。固定資產(chǎn)是交通行政事業(yè)單位的“家底”，發(fā)揮效益的基礎(chǔ)。審計(jì)時(shí)，主要審查固定資產(chǎn)賬實(shí)相符情況，使用、維護(hù)、調(diào)撥、處置報(bào)廢等方面的管理是否按規(guī)范程序操作。

5、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查基層單位是否建立健全內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用審批是否嚴(yán)格按內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行，有無(wú)違規(guī)操作的現(xiàn)象。

6、領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間廉潔自律情況。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本要求。推行基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，主要是審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)有無(wú)、貪污等腐敗行為，從源頭上防范和治理。

三、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)應(yīng)遵循的原則

1、獨(dú)立性原則。要求離任審計(jì)人員在形式上和實(shí)質(zhì)上應(yīng)具備獨(dú)立性原則，與被審查單位或個(gè)人沒(méi)有任何特殊的利益關(guān)系，在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，不受個(gè)人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀無(wú)私的精神和態(tài)度。

2、客觀、公正原則。審計(jì)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是，通過(guò)審計(jì)調(diào)查取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，用掌握的事實(shí)和數(shù)據(jù)說(shuō)話，提出客觀公正的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

3、謹(jǐn)慎性原則。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)評(píng)價(jià)要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。對(duì)審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。對(duì)應(yīng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽(tīng)取被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，針對(duì)有異議的事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，以確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

四、基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)應(yīng)遵循的程序

京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作在處黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由財(cái)務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門和紀(jì)檢部門等相關(guān)人員組成的離任審計(jì)小組。自實(shí)行基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度以來(lái)，離任審計(jì)工作覆蓋面達(dá)100%，做到了凡離任必審計(jì)。審計(jì)小組根據(jù)以下程序?qū)鶎訂挝活I(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施審計(jì)工作：

1、下發(fā)離任審計(jì)

通知。對(duì)于需要進(jìn)行離任審計(jì)的基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部，由財(cái)務(wù)部門提出離任審計(jì)工作任務(wù)，報(bào)處黨委批準(zhǔn)后實(shí)施，并正式下發(fā)離任審計(jì)通知。

2、制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

3、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)前1-2個(gè)工作日，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在基層單位和領(lǐng)導(dǎo)干部本人送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計(jì)小組成員名單；審計(jì)紀(jì)律要求等。

4、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)時(shí)，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在基層單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)小組及時(shí)提供與上級(jí)部門簽訂的目標(biāo)責(zé)任書(shū)、單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)清單、工作總結(jié)、重要經(jīng)濟(jì)合同、內(nèi)部控制制度及個(gè)人任職期間的述職報(bào)告等有關(guān)資料。審計(jì)小組通過(guò)審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料等方式進(jìn)行實(shí)地審計(jì)。

5、出具審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）。審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人提出客觀公正的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，指出存在的問(wèn)題。并將審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）向被審計(jì)基層單位和領(lǐng)導(dǎo)干部征求意見(jiàn)，被審計(jì)基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)在指定日期內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)，否則視同對(duì)審計(jì)報(bào)告書(shū)無(wú)異議。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）所闡明的事實(shí)或措辭有異議的，應(yīng)做出具體、詳細(xì)的說(shuō)明。審計(jì)小組對(duì)有效期內(nèi)反映的有異議事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，若有必要應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

6、做出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)小組將審計(jì)報(bào)告連同對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面反饋意見(jiàn)，一并提交本單位黨委領(lǐng)導(dǎo)審定，審定后對(duì)被審計(jì)基層單位下達(dá)審計(jì)報(bào)告。

7、落實(shí)審計(jì)整改。被審計(jì)基層單位收到審計(jì)報(bào)告后，必須切實(shí)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)，認(rèn)真整改，并在規(guī)定期限內(nèi)以書(shū)面形式向?qū)徲?jì)小組報(bào)告整改情況。

五、當(dāng)前基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)中存在的問(wèn)題

1、審計(jì)組織協(xié)調(diào)不到位。京珠管理處因?yàn)闆](méi)有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是成立由財(cái)務(wù)部門、人事部門、資產(chǎn)管理部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門組成的離任審計(jì)小組，但是各部門都有各自的工作安排，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，人員抽調(diào)難度大，審計(jì)力量難協(xié)調(diào)，有時(shí)只好由財(cái)務(wù)部門唱“獨(dú)角戲”，其他部門的職責(zé)未切實(shí)履行。

2、離任審計(jì)程序待規(guī)范。領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)是個(gè)較敏感的問(wèn)題，從基層單位離任審計(jì)實(shí)踐情況看，多數(shù)時(shí)候未堅(jiān)持“先審后離”而是執(zhí)行“先離后審”程序，使離任審計(jì)工作成例行公事，流于形式。

3、離任審計(jì)質(zhì)量難保證。一方面由于審計(jì)人員均屬內(nèi)審人員非審計(jì)專業(yè)人員，業(yè)務(wù)水平的高低直接影響了審計(jì)工作質(zhì)量；另一方面由于基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期一般較長(zhǎng)，需審計(jì)的范圍較廣，審計(jì)時(shí)間緊任務(wù)重，審計(jì)力量又不足，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。另外，實(shí)際執(zhí)行審計(jì)時(shí)，主要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)移交資料為審點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)控制度是否有效防止舞弊等一些深層次的問(wèn)題難以查實(shí)。

4、離任審計(jì)評(píng)價(jià)難規(guī)范。雖然單位結(jié)合有關(guān)規(guī)定及實(shí)際情況制定了《京珠管理處基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作暫行辦法》，明確了審計(jì)的程序、內(nèi)容等，但實(shí)際工作中有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議的執(zhí)行等缺乏具體的指導(dǎo)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不能完全符合審計(jì)實(shí)踐需要，存在一定的差異。如基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任與主管責(zé)任，主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等界限較難劃分，不好準(zhǔn)確進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是一些量化指標(biāo)方面缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中，審計(jì)人員難以規(guī)范操作。

5、審計(jì)結(jié)果利用率不高?；鶎訂挝活I(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和反映的一些違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題由于受各種因素的影響，有關(guān)責(zé)任人沒(méi)有得到及時(shí)的查處，沒(méi)有與領(lǐng)導(dǎo)干部的升遷、獎(jiǎng)懲緊密相聯(lián)系，“審歸審，提歸提，審計(jì)提升兩張皮”，影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，審計(jì)監(jiān)督的作用沒(méi)有得到有效發(fā)揮，審計(jì)影響力受到了削弱。

六、加強(qiáng)和改進(jìn)基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的對(duì)策思考

1、建立組織協(xié)調(diào)工作機(jī)制，形成審計(jì)合力。離任審計(jì)小組應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，密切配合，各司其職，各負(fù)其責(zé)，并健全聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)研究解決審計(jì)中遇到的困難、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同做好基層單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作。

2、堅(jiān)持“先離后審”原則，規(guī)范審計(jì)程序。處理好“先離后審”與“先審后離”的關(guān)系是做好離任審計(jì)工作必須注意的一個(gè)問(wèn)題?；鶎訂挝活I(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持任前審計(jì)、先審后離、一審計(jì)二離任三使用的基本原則，也是領(lǐng)導(dǎo)干部考核及任用工作的一個(gè)重要程序。

3、狠抓基礎(chǔ)，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量。一方面，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加大對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德教育和審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)力度，使審計(jì)人員既具備過(guò)硬的工作作風(fēng)又能成為業(yè)務(wù)能手，為開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)儲(chǔ)備人力資源。另一方面，要把握審計(jì)重點(diǎn)，必要時(shí)把離任審計(jì)工作與日常審計(jì)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，做到資源共享，提高審計(jì)效果與效率。另外，要認(rèn)真總結(jié)離任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，積極探索審計(jì)方法，規(guī)范程序，強(qiáng)化監(jiān)督，使離任審計(jì)工作逐步規(guī)范化、制度化、法制化，切實(shí)離任審計(jì)工作質(zhì)量。

第9篇：離任審計(jì)意見(jiàn)范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村；審計(jì)；工作要點(diǎn)

中圖分類號(hào)： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、引言

開(kāi)展農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，是杜絕農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂的一項(xiàng)重要措施。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)農(nóng)村生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以確定其是否真實(shí)、正確、合法、合理和有效的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象，包括農(nóng)村村、社合作經(jīng)濟(jì)組織，鄉(xiāng)村集體企業(yè)和經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體等，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)屬于政府授權(quán)的內(nèi)部審計(jì)。目前，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)和村干部換屆離任審計(jì)則成為規(guī)范村財(cái)管理的一項(xiàng)重要工作。

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)

（一）審計(jì)工作總體規(guī)劃

1.審計(jì)工作要早計(jì)劃早安排。可以在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)挑選熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的人員，如果干部隊(duì)伍中人員不足，也可以挑選會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精熟的原村會(huì)計(jì)參加，審前必須做好他們的培訓(xùn)領(lǐng)證工作，做到持證上崗。

2.設(shè)置表格。審計(jì)準(zhǔn)備工作中，應(yīng)多設(shè)計(jì)一些村財(cái)收支重點(diǎn)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表格，在使用中按需要隨機(jī)補(bǔ)充，有利于有關(guān)問(wèn)題的收集統(tǒng)計(jì)。

3.審計(jì)法律法規(guī)運(yùn)用。審計(jì)人員要學(xué)好用活有關(guān)村財(cái)管理方面的法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度。對(duì)違章違紀(jì)和違法的條例，能切合實(shí)際、實(shí)事求是地靈活運(yùn)用和引用，正確提出審計(jì)建議做出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)處理決定，或移交司法機(jī)關(guān)處理。

（二）組織工作組成員

1.審計(jì)安排。審計(jì)組應(yīng)3人以上組成。在年度村財(cái)審計(jì)或村干部換屆離任審計(jì)時(shí)，因面廣量大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可以對(duì)轄區(qū)村按時(shí)間段安排各審計(jì)組成員專人負(fù)責(zé)主審，統(tǒng)分結(jié)合，必要時(shí)進(jìn)行集中審議、分析，防止因?yàn)槿藛T少難以對(duì)各村全面審計(jì)的問(wèn)題。

2.專人負(fù)責(zé)。每個(gè)審計(jì)小組可指定一位審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)所審村全程審計(jì)，負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的撰寫(xiě)，同時(shí)做好復(fù)審復(fù)議，審計(jì)反饋等工作。

（三）審計(jì)收入項(xiàng)目重點(diǎn)

1.查合同。可以通過(guò)查看村委會(huì)發(fā)包的經(jīng)濟(jì)合同，逐筆登記發(fā)包及上交收入，再逐筆核對(duì)賬目和收據(jù)，檢查有無(wú)據(jù)實(shí)入賬。

2.查賬表。從總賬收入賬戶和資金收支科目余額表中了解被審計(jì)單位的收入情況，掌握被審計(jì)村各年度收入的基本信息。

3.查收據(jù)。以上兩個(gè)環(huán)節(jié)了解后，對(duì)出納使用的收款收據(jù)存根進(jìn)行逐筆核查，特別對(duì)大額的收入應(yīng)查看會(huì)計(jì)作賬聯(lián)，核對(duì)賬等。如果發(fā)現(xiàn)收款收據(jù)有斷號(hào)，不同版本，涂改或整本存根丟失等現(xiàn)象，則應(yīng)重點(diǎn)集中精力審計(jì)。

（四）支出方面的審計(jì)重點(diǎn)

1.審憑證。支出方面的審計(jì)主要查看記賬憑證中的原始憑證，對(duì)各種賬簿憑證要總體查看一遍，認(rèn)真分析、注意四查，一查票據(jù)是否真假；二查票據(jù)是否開(kāi)支合情合理合法合財(cái)務(wù)制度；三查經(jīng)手人\證明人、審批人是否齊全，民主理財(cái)是否到位；四查大筆開(kāi)支有無(wú)疑點(diǎn)。再認(rèn)真細(xì)致地把有疑點(diǎn)和不符合法律法規(guī)和制度的開(kāi)支票據(jù)。按記賬憑證的年月、憑證號(hào)（第幾冊(cè)）票據(jù)開(kāi)支的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、金額、票據(jù)號(hào)碼、出處等，逐筆記錄好審計(jì)底稿。

2.取證據(jù)。對(duì)查出有疑點(diǎn)的票據(jù)，經(jīng)確認(rèn)后，復(fù)印件要蓋被審單位公章，主管簽名，再組織審計(jì)組成員合議并重點(diǎn)進(jìn)行復(fù)查，力求證據(jù)充分、確鑿。審計(jì)底稿和調(diào)查取證等文書(shū)必須由被審單位蓋公章、負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人簽名。審計(jì)人員應(yīng)有兩人以上當(dāng)場(chǎng)簽名。

（五）選擇專項(xiàng)審計(jì)

1.管理費(fèi)用審計(jì)。首先查看總賬、明細(xì)賬和記賬憑證是否賬賬、賬據(jù)相符。查村干部的誤工天數(shù)、月工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、福利、保險(xiǎn)、差旅費(fèi)、節(jié)假日費(fèi)用等是否按規(guī)定和制度開(kāi)支，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)會(huì)議通過(guò)，有無(wú)超計(jì)劃，超標(biāo)準(zhǔn)、超限額。可將這些內(nèi)容按各項(xiàng)指標(biāo)列表統(tǒng)計(jì)，看各個(gè)不同職務(wù)的村主干和成員月報(bào)酬、年報(bào)酬多少，從中尋找問(wèn)題。

2.其他開(kāi)支審計(jì)?？从袩o(wú)利用公款請(qǐng)客送禮的開(kāi)支，特別對(duì)月月天天有吃請(qǐng)，年開(kāi)支數(shù)額大的要認(rèn)真核查，查虛假列支以少報(bào)多，重復(fù)報(bào)銷等問(wèn)題。對(duì)有節(jié)假月份，查是否存在送禮物的開(kāi)支在伙食費(fèi)票據(jù)上報(bào)銷。

3.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)。目的是審核村集體資金是否安全使用。入村或調(diào)賬審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先突擊對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，做到安排穩(wěn)妥行動(dòng)快，不出缺漏不走過(guò)場(chǎng)。

（六）基建工程項(xiàng)目的審計(jì)

1.審查基建項(xiàng)目的確定是否經(jīng)過(guò)村兩委研究、村民代表會(huì)議審議通過(guò)。以會(huì)議紀(jì)錄或決議為憑。

2.審查發(fā)包過(guò)程中，是否實(shí)行工程預(yù)決算，以書(shū)面預(yù)決算書(shū)為憑。

3.審查工程發(fā)包前，是否在15天前在公開(kāi)場(chǎng)合張貼招投標(biāo)公告，公告內(nèi)容是否公正、公平，有無(wú)故意設(shè)置限制公平的條件。

4.審查招標(biāo)過(guò)程是否透明，程序是否合理合規(guī)合法，有無(wú)弄虛作假，串標(biāo)、悔標(biāo)、壓價(jià)承包等現(xiàn)象。

5.審查中標(biāo)工程是否按期簽訂書(shū)面合同或協(xié)議。合同條款是否客觀公正，有無(wú)違反會(huì)議通過(guò)的內(nèi)容，認(rèn)真審核工程的每個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)是否合理合乎邏輯。

6.審查工程資金和物資是否按工程進(jìn)度支付，有無(wú)違反合同條款多付，超付款問(wèn)題。

（七）審計(jì)村集體資源資產(chǎn)發(fā)包是否正常

村集體資源資產(chǎn)，有山場(chǎng)、果場(chǎng)、林木、廠房、場(chǎng)地、魚(yú)塘、苗圃、養(yǎng)豬場(chǎng)、電站等。這些發(fā)包過(guò)程中，要做重點(diǎn)審計(jì)。

（八）嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，做好取證工作

1.取證要依法，證據(jù)要確鑿，事實(shí)要清楚真實(shí)，才具有法律效力，不能疑似又不是，是是非非，真真假假不清楚。

2.審計(jì)工作底稿要真實(shí)記錄，認(rèn)真編寫(xiě)不出差錯(cuò)，審計(jì)工作底稿是審計(jì)查證的事實(shí)依據(jù)，也是依法依規(guī)處理意見(jiàn)的必要依據(jù)，處理意見(jiàn)要做到一事一稿，記錄清楚程序合法。

3.審計(jì)組組長(zhǎng)要嚴(yán)格認(rèn)真審核審計(jì)工作實(shí)施程序的合法性，對(duì)取得的證據(jù)和編制的底稿全面認(rèn)真地查缺糾錯(cuò)，審核簽名。

（九）提質(zhì)的必要措施

1.審計(jì)要以組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)成員對(duì)查出的問(wèn)題要向組長(zhǎng)詳細(xì)匯報(bào)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)的內(nèi)容、過(guò)程和質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任，對(duì)草擬審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)審核并上報(bào)。

2.審計(jì)組人員在審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中，要嚴(yán)肅紀(jì)律，遵紀(jì)守法，做到不貪不占不參加吃請(qǐng)，依法履行崗位職責(zé)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，服從審計(jì)工作安排，保證審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)人員要對(duì)分工負(fù)責(zé)的審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)，做到分工到位、審計(jì)到位、復(fù)查到位、考核到位、嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)。

（十）做好審計(jì)回訪工作村集體財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是為了促進(jìn)村財(cái)管理規(guī)范化、制度化，對(duì)違反財(cái)經(jīng)制度和法律法規(guī)的人員予以查處。所以，審計(jì)組對(duì)被審計(jì)村的審計(jì)報(bào)告和建議意見(jiàn)等執(zhí)行情況要進(jìn)行回訪，分別召開(kāi)黨員、村民代表和群眾參與的會(huì)議，多傾聽(tīng)他們的意見(jiàn)，接受群眾監(jiān)督，了解村兩委對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改落實(shí)的情況。幫助村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)一步完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，招集村務(wù)監(jiān)督小組成員和村民小組長(zhǎng)以上干部培訓(xùn)會(huì)。學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度和管理知識(shí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)的實(shí)際效果。