財(cái)務(wù)預(yù)算可視化精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)預(yù)算可視化范文

隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校財(cái)務(wù)活動(dòng)也不斷朝著復(fù)雜化、多樣化方向發(fā)展，高校對(duì)財(cái)務(wù)管理提出越來(lái)越高的要求。因此，高校財(cái)務(wù)管理面臨更大的考驗(yàn)。財(cái)務(wù)管理水平直接關(guān)系到高校日常工作的正常運(yùn)行，關(guān)系到高校教育事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，其為高校管理工作中的一個(gè)重要內(nèi)容，在推動(dòng)高校實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展上發(fā)揮著重要作用。但是，目前我國(guó)高校所應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還普遍處于較低水平，其只能滿足學(xué)校日常會(huì)計(jì)核算工作相關(guān)需求，無(wú)法有效處理學(xué)校發(fā)展過(guò)程中遇到的相關(guān)特殊情況。

隨著學(xué)校發(fā)展速度的不斷加快，各種業(yè)務(wù)的處理方式均在不斷更新，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)無(wú)法滿足高校發(fā)展需求。高校的財(cái)務(wù)部門(mén)在日常工作過(guò)程中，除了需要處理大量的學(xué)生收費(fèi)、報(bào)銷業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理工作等外，還需處理師生查詢欠費(fèi)、學(xué)校查詢經(jīng)費(fèi)使用情況、欠費(fèi)統(tǒng)計(jì)等等業(yè)務(wù)。因此，在應(yīng)用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的過(guò)程中，高校財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員面臨巨大的工作壓力。同時(shí)，目前在部分高校的財(cái)務(wù)部門(mén)還缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，因此，基層財(cái)務(wù)監(jiān)管工作很難做到位。高校的財(cái)務(wù)信息化還處于較低水平，部門(mén)高校還使用手工記賬的工作方式，財(cái)務(wù)信息的傳遞較為緩慢，進(jìn)而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性等均受到嚴(yán)重影響，對(duì)高校實(shí)現(xiàn)健康、快速發(fā)展產(chǎn)生一定程度的阻礙作用。部分高校相關(guān)部門(mén)未能科學(xué)認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要性和特殊性，在開(kāi)展日常工作過(guò)程中未能與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行積極、有效地溝通和協(xié)調(diào)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作無(wú)法順利實(shí)施。因此，各高級(jí)院校在發(fā)展過(guò)程中必須正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理信息化的發(fā)展趨勢(shì)，并采取措施積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，不斷優(yōu)化學(xué)校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

二、高校財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展趨勢(shì)

在我國(guó)高校的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理信息化的發(fā)展歷程主要可分為三個(gè)階段。第一階段指的是部分企業(yè)、高校積極對(duì)與高校財(cái)務(wù)核算存在特點(diǎn)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行研發(fā)，研發(fā)結(jié)果使得憑證至報(bào)表功能得到實(shí)現(xiàn)。但是在該階段，軟件功能還較為單一，其功能主要為財(cái)務(wù)核算。第二個(gè)階段指的是信息管理逐漸朝著優(yōu)質(zhì)管理、精細(xì)核算的方向發(fā)展。第三階段為網(wǎng)上支付、查詢、繳費(fèi)等信息化功能的實(shí)現(xiàn)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展及變革，高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)步伐也在不斷推進(jìn)。目前，多數(shù)高校所使用的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息查詢、報(bào)表匯總等功能，但隨著管理決策需求的不斷增加，該系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中還存在較大局限性。

尤其是在大數(shù)據(jù)背景下，各行業(yè)管理決策層越來(lái)越重視從原始數(shù)據(jù)中深入挖掘有價(jià)值的信息資源。因此，在高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)過(guò)程中，必須基于原有系統(tǒng)，充分應(yīng)用相關(guān)現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)源進(jìn)行深入挖掘，使得相關(guān)數(shù)據(jù)的利用價(jià)值得到充分體現(xiàn)。高校想要實(shí)現(xiàn)這些就必須進(jìn)行高校財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)構(gòu)建?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)從學(xué)校的科研、教學(xué)、學(xué)生管理事務(wù)、后勤、行政等諸多業(yè)務(wù)層面上對(duì)學(xué)校發(fā)展過(guò)程中所積累的龐大數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，然后實(shí)施數(shù)據(jù)間的對(duì)比，對(duì)其變動(dòng)、發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行科學(xué)分析，進(jìn)而挖掘出高校在發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在模式及內(nèi)在規(guī)律。通過(guò)這個(gè)分析結(jié)果，可促進(jìn)高校的資金使用、資源配置得到不斷優(yōu)化，進(jìn)而提高學(xué)校預(yù)算管理的精準(zhǔn)性，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校管理層提供更加有價(jià)值的參考依據(jù)，促進(jìn)決策的科學(xué)性得到有效提高。由此可見(jiàn)，積極進(jìn)行決策支持財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)構(gòu)建已經(jīng)成為高校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的一種必然發(fā)展趨勢(shì)。

三、擁有決策支持功能的高校財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)構(gòu)建措施

(一) 充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

模糊、不完整的龐大數(shù)據(jù)往往隱含著豐富的人們無(wú)法預(yù)知的潛在用處的知識(shí)和信息。數(shù)據(jù)挖掘指得就是在大量的數(shù)據(jù)中將這些有潛在用處但還未被人們發(fā)現(xiàn)的知識(shí)和信息進(jìn)行提取的一個(gè)過(guò)程。實(shí)施數(shù)據(jù)挖掘的過(guò)程中通常均需要應(yīng)用到諸多種知識(shí)和技術(shù)，應(yīng)用較為普遍的主要為機(jī)器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、模式識(shí)別、數(shù)據(jù)可視化、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、信息檢索等等。數(shù)據(jù)挖掘處理的主要問(wèn)題是將隱藏于數(shù)據(jù)庫(kù)中的具有使用價(jià)值的事件找出來(lái)，然后應(yīng)用相關(guān)技術(shù)、方法、工具對(duì)找出的事件進(jìn)行分析，進(jìn)而獲取真正有意義的信息，最后再將這些信息進(jìn)行歸納，使其成為對(duì)決策者有用的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而為決策者工作的實(shí)施提供更多有價(jià)值的參考依據(jù)。對(duì)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行充分利用，可更加有效地對(duì)高校財(cái)務(wù)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)在工作過(guò)程中所積累下來(lái)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到更加充分、有效地挖掘。實(shí)施有效的數(shù)據(jù)挖掘才能將各種類型財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所存在的相同特征與所表達(dá)二者之間的關(guān)聯(lián)度找出。在財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的構(gòu)建過(guò)程中，合理應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將其設(shè)置成為可實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)不符、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)檢驗(yàn)的模式，并憑借該種模式能夠?qū)ω?cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)出現(xiàn)的差錯(cuò)的原因進(jìn)行分析。同時(shí)，基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行高校財(cái)務(wù)管理決策支持平臺(tái)的構(gòu)建，并對(duì)該平臺(tái)進(jìn)行不斷完善，可促進(jìn)高校財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)同時(shí)具備數(shù)據(jù)挖掘、分類、預(yù)測(cè)、預(yù)警等諸多功能，進(jìn)而為學(xué)校財(cái)務(wù)管理提供價(jià)值更高的決策支持。

(二) 科學(xué)進(jìn)行系統(tǒng)框架建設(shè)

系統(tǒng)框架構(gòu)建工作的實(shí)施必須以學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況作為根據(jù)。在功能模塊上，高校財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)主要包含兩大模塊。一個(gè)模塊為原有的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。該模塊的功能主要為財(cái)務(wù)報(bào)表、日常結(jié)算、工資發(fā)放、收費(fèi)管理等，功能模塊之間的相互關(guān)系。以該模塊作為基礎(chǔ)實(shí)施財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)構(gòu)建才能促進(jìn)學(xué)校在發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理需求、決策需求得到更好滿足。

在具有典型性的數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)平臺(tái)的實(shí)際構(gòu)建過(guò)程中，需要進(jìn)行建設(shè)的模塊主要為數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、業(yè)務(wù)應(yīng)用等。各個(gè)模塊的建設(shè)需要實(shí)施的步驟主要為數(shù)據(jù)的清理、集成、選擇、變換、挖掘以及知識(shí)的發(fā)現(xiàn)和模式的評(píng)估。在子系統(tǒng)上，其組成部分共有四個(gè)。

第一，部分為數(shù)據(jù)源抽取模塊。目前在多數(shù)高校中所應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)基本擁有學(xué)生繳費(fèi)及助學(xué)貸款、財(cái)務(wù)管理、教師科研經(jīng)費(fèi)等一體化網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)。在這個(gè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上決策支持系統(tǒng)構(gòu)建時(shí)，首先需要以學(xué)校財(cái)務(wù)決策管理存在的實(shí)際問(wèn)題作為根據(jù)，將數(shù)據(jù)挖掘給予數(shù)據(jù)處理的相應(yīng)數(shù)據(jù)源進(jìn)行明確。

第二，部分為數(shù)據(jù)提取子模塊(ETL)。該模塊的功能主要是將存在于外部數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù)集成至數(shù)據(jù)庫(kù)中，使其能夠存在相應(yīng)的數(shù)據(jù)表中。該模塊一般均可支持諸多種數(shù)據(jù)源和Oracle、SQL Server等諸多種數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器。此外，通過(guò)該模塊還可實(shí)現(xiàn)將TXT、Excel等數(shù)據(jù)集成至數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器中，促進(jìn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)一致性，為數(shù)據(jù)挖掘算法的應(yīng)用創(chuàng)作更好條件。

第三，部分為決策支持系統(tǒng)功能子模塊。在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，往往存在有數(shù)量較為龐大的基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，以這些基礎(chǔ)性資料、數(shù)據(jù)所具有的特征以及各個(gè)數(shù)據(jù)、資料之間的相互關(guān)系、財(cái)務(wù)管理具體工作要求作為根據(jù)，實(shí)施決策支持系統(tǒng)構(gòu)建。在決策支持系統(tǒng)中包含有諸多子模塊，其分別為聚類分析、關(guān)聯(lián)模式挖掘、分類與預(yù)測(cè)、異常預(yù)警等子模塊。在這個(gè)系統(tǒng)中，各類數(shù)據(jù)挖掘算法的功能管理模塊就是由這些子模塊集成的，其功能主要體現(xiàn)為挖掘并深入分析數(shù)據(jù)提取過(guò)程中所獲得的數(shù)據(jù)源。

第四，數(shù)據(jù)可視化模塊。在該模塊中，主要包含有兩個(gè)子模塊，其分別為原始數(shù)據(jù)和挖掘結(jié)果可視化子模塊。通過(guò)該兩個(gè)子模塊，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)庫(kù)中的相關(guān)數(shù)據(jù)得以展示，使管理者能夠更好容易了解數(shù)據(jù)特征，繼而能夠?qū)崿F(xiàn)根據(jù)實(shí)際情況選擇使用最佳的數(shù)據(jù)挖掘算法。同時(shí)還可促進(jìn)數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果得以更好展示，大大提升了數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果查看的便捷性。

(三) 系統(tǒng)功能

第一，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)高度共享得以實(shí)現(xiàn)。在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，信息化的實(shí)現(xiàn)過(guò)程實(shí)質(zhì)上也是信息交流與共享實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。在信息化過(guò)程中，憑借數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，徹底將數(shù)據(jù)資源的封閉性打破，從科研、教學(xué)、人事等各個(gè)不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行原始數(shù)據(jù)抽取，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)流之間的資源關(guān)聯(lián)與資源共享。該種功能使網(wǎng)上報(bào)賬工作、結(jié)算工作變得更加方便。學(xué)校的辦公人員、教師、學(xué)生均可憑借相應(yīng)的用戶權(quán)限在網(wǎng)絡(luò)上查詢相關(guān)財(cái)務(wù)信息。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)決策子系統(tǒng)二者是相互融合的，二者的數(shù)據(jù)信息也真正實(shí)現(xiàn)了共享，因此，會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性均可得到有效提高，同時(shí)也更有利于審計(jì)監(jiān)督工作地開(kāi)展。

第二，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)管理工作效率和質(zhì)量得到有效提高。高校財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)可實(shí)施財(cái)務(wù)管理分析工作，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)分析工作的工作效率得到有效提高，同時(shí)還可提升分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。在該系統(tǒng)中，主要是憑借數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實(shí)施教師課時(shí)津貼、工資、科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放及使用情況的分析，根據(jù)分析結(jié)果可全面、準(zhǔn)確地獲取學(xué)?？蒲兴健熧Y結(jié)構(gòu)等信息。同時(shí)，該系統(tǒng)還可有效分析學(xué)校各二級(jí)部門(mén)相關(guān)經(jīng)費(fèi)的具體開(kāi)支情況，獲取經(jīng)費(fèi)使用相關(guān)信息，提高經(jīng)費(fèi)使用的透明度，可有效減少經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。

第三，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平得到有效提升。通過(guò)對(duì)學(xué)校發(fā)展過(guò)程中積累起來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，獲取相關(guān)業(yè)務(wù)詳細(xì)、準(zhǔn)確的經(jīng)費(fèi)來(lái)源情況、資金收支情況，然后結(jié)合學(xué)校發(fā)展過(guò)程中的實(shí)際情況實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算，提高預(yù)算的全面性和科學(xué)性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的有效提高。第四，促進(jìn)財(cái)務(wù)異常預(yù)警得以實(shí)現(xiàn)。在學(xué)校的辦學(xué)過(guò)程中，在辦學(xué)資金的籌集、教育經(jīng)費(fèi)的使用上各個(gè)高校均有較大的自主權(quán)。所以高校的財(cái)務(wù)運(yùn)行也存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。在決策支持系統(tǒng)中擁有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，憑借該兩個(gè)子系統(tǒng)可對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，并在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常的時(shí)候發(fā)出預(yù)警，大大提升了高效財(cái)務(wù)運(yùn)行的安全性。

第2篇：財(cái)務(wù)預(yù)算可視化范文

關(guān)鍵詞：電力公司；全面預(yù)算管理；信息化建設(shè)；優(yōu)化路徑

自20世紀(jì)80年代開(kāi)始，國(guó)內(nèi)電力行業(yè)開(kāi)始了以財(cái)務(wù)電算化為代表的管理信息化建設(shè)?！笆濉逼陂g，為解決信息孤島問(wèn)題、實(shí)現(xiàn)全國(guó)網(wǎng)公司信息共享，國(guó)網(wǎng)公司信息化建設(shè)完成了SG-ERP，實(shí)現(xiàn)了覆蓋面更廣、集成度更深、智能化更高、互動(dòng)性更好和可視化更優(yōu)的信息化成果。

目前電力公司預(yù)算管理信息系統(tǒng)主要運(yùn)用ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，系統(tǒng)的應(yīng)用主要體現(xiàn)在預(yù)算編制和強(qiáng)化控制上。但作為集團(tuán)公司，特別是作為資本密集型的電網(wǎng)企業(yè)，管理層級(jí)復(fù)雜、操作人員眾多、項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)重，對(duì)預(yù)算管理提出了更高的要求。而目前在項(xiàng)目管理方面，各業(yè)務(wù)模塊都各自建立一套自己的體系，如電網(wǎng)項(xiàng)目在天麗系統(tǒng)建設(shè)自己的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，生產(chǎn)性大修技改項(xiàng)目則在生產(chǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建自己的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)需要從不同系統(tǒng)對(duì)接數(shù)據(jù)，不僅不利于統(tǒng)一管理、統(tǒng)一推進(jìn)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而且加大了工作量，增加了核對(duì)難度，影響預(yù)算管理效率。

另外，企業(yè)級(jí)項(xiàng)目管理平臺(tái)尚未建立，項(xiàng)目可研文檔、估算數(shù)據(jù)主要依賴線外溝通獲取，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和時(shí)效性難以保證。同時(shí)各系統(tǒng)間不相融合也不利于數(shù)據(jù)的整合、控制和及時(shí)反饋，現(xiàn)在仍然不能做到及時(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，只能在預(yù)算一個(gè)周期后，如月、季、年之后通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)算執(zhí)行情況，不能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，當(dāng)然也就不能及時(shí)做到分析的改進(jìn)，對(duì)確保完成預(yù)算目標(biāo)，提升預(yù)算科學(xué)性產(chǎn)生不利影響。

一、進(jìn)一步完善現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)

以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以完善預(yù)算閉環(huán)管理機(jī)制為重心，建立支撐戰(zhàn)略目標(biāo)有效分解、公司資源合理配置、投資效果合理計(jì)量及經(jīng)營(yíng)績(jī)效公平考核的企業(yè)級(jí)全面預(yù)算閉環(huán)管理體系。一是搭建涵蓋立項(xiàng)、儲(chǔ)備、執(zhí)行、分析的項(xiàng)目全過(guò)程綜合管理平臺(tái)，促進(jìn)立項(xiàng)審核透明化、儲(chǔ)備管理常態(tài)化、能力需求平衡合理化、執(zhí)行狀態(tài)清晰化，為項(xiàng)目投資決策、過(guò)程監(jiān)控、分析評(píng)價(jià)提供系統(tǒng)支撐。二是基于將各專業(yè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成，構(gòu)建技改、大修等專業(yè)類型項(xiàng)目可研、儲(chǔ)備審核決策輔助工具，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目可研、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性審查職能。三是進(jìn)一步完善項(xiàng)目預(yù)算編制流程，優(yōu)化損益性預(yù)算管理流程，基于電網(wǎng)基建、技改、大修等項(xiàng)目類型的管理特點(diǎn)建立共性與個(gè)性兼顧的預(yù)算控制體系，健全預(yù)算閉環(huán)管理體系。

二、自主研發(fā)和使用全鏈條預(yù)算管控系統(tǒng)

整合ERP、物資招標(biāo)、財(cái)務(wù)管控等系統(tǒng)信息，建立全鏈條預(yù)算管控系統(tǒng)，對(duì)各類項(xiàng)目的預(yù)算下達(dá)、需求提報(bào)、物資招標(biāo)、合同簽訂、合同履約、物資領(lǐng)用、財(cái)務(wù)入賬、項(xiàng)目結(jié)算、發(fā)票校驗(yàn)等9個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控；全面開(kāi)展數(shù)據(jù)信息治理，按月抽取、分析、通報(bào)各專業(yè)、各單位項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目支出規(guī)范有序。逐步拓展系統(tǒng)功能，融合項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審核、投資能力管控、投資與回報(bào)掛鉤、基建投資預(yù)算等管理要求，推進(jìn)公司項(xiàng)目信息共享和項(xiàng)目全過(guò)程管控，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目可研、儲(chǔ)備、預(yù)算、創(chuàng)建、執(zhí)行、關(guān)閉等環(huán)節(jié)閉環(huán)管理，有力支撐項(xiàng)目投資決策、過(guò)程監(jiān)控和分析評(píng)價(jià)。

三、建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)

為提升實(shí)時(shí)監(jiān)控能力，建設(shè)電力公司預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)反饋，保證預(yù)算執(zhí)行。一是對(duì)預(yù)算之內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)設(shè)置警戒線，當(dāng)偏差事項(xiàng)觸碰警戒線時(shí)，系統(tǒng)及時(shí)提醒預(yù)算管理人員進(jìn)行干預(yù)，必須采取必要的措施方可取消報(bào)警，如拒絕預(yù)算執(zhí)行或進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，使預(yù)算處于實(shí)時(shí)監(jiān)控狀態(tài)，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。二是開(kāi)展公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，按照“兼顧運(yùn)營(yíng)效率、風(fēng)險(xiǎn)防范和持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)發(fā)展質(zhì)量與效益提升”的總體要求，開(kāi)展公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，研究國(guó)內(nèi)外電網(wǎng)企業(yè)績(jī)效課題，加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程跟蹤，推動(dòng)將預(yù)算管理要求納入執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，確保公司績(jī)效優(yōu)秀。

我們相信，通過(guò)進(jìn)一步完善現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)、自主研發(fā)和使用全鏈條預(yù)算管控系統(tǒng)、建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)三條路徑，可以優(yōu)化當(dāng)前電力公司全面預(yù)算管理信息化建設(shè)路徑，使預(yù)算管理方法更加科學(xué)、效率更高、質(zhì)量更高。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱峰.對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究[J].企業(yè)研究，2013（22）.

[2]尹玉善.電力企業(yè)信息化條件下的全面預(yù)算管理研究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2013（09）.

第3篇：財(cái)務(wù)預(yù)算可視化范文

關(guān)鍵詞:高校;信息技術(shù);財(cái)務(wù)管理

目前,面對(duì)日益增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)支出,高校面臨著沉重的成本控制壓力,其中之一就是源于信息技術(shù)應(yīng)用的因素。信息技術(shù)應(yīng)用與高校日常教學(xué)、管理活動(dòng)密不可分,信息技術(shù)是指人們用來(lái)獲取信息、傳輸信息、保存信息和分析、處理信息的技術(shù)。對(duì)于信息技術(shù)的財(cái)務(wù)籌劃和預(yù)算是高校整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要組成部分,與信息技術(shù)相關(guān)的資金運(yùn)作與管理涉及到校內(nèi)每一個(gè)部門(mén)的預(yù)算項(xiàng),因此其成本核算很困難。

信息技術(shù)是高校建設(shè)和發(fā)展中變化最快的支持因素,同時(shí)又有著廣泛的普及率,幾乎所有的教職員工都配有個(gè)人電腦,隨教學(xué)建設(shè)一同增加了應(yīng)用信息技術(shù)的物質(zhì)基礎(chǔ),并且絕大多數(shù)學(xué)生都有個(gè)人電腦,學(xué)校配給教學(xué)、管理軟件,提供網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用服務(wù),這些都消耗了越來(lái)越多的資金,另外學(xué)校眾多服務(wù)器的擴(kuò)容,電子圖書(shū)館的擴(kuò)展,要求與信息技術(shù)相關(guān)的軟、硬件加速升級(jí),這也同樣加大了資金需求。尤其是近年來(lái),高校信息技術(shù)和相關(guān)服務(wù)的需求和使用不斷增加,給高校財(cái)政帶來(lái)了很大的壓力,因此要對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)籌劃與管理。

一、影響信息技術(shù)財(cái)務(wù)預(yù)算的因素分析

(一)管理思想的變化

過(guò)去人們認(rèn)為高校所購(gòu)買的諸如個(gè)人電腦、服務(wù)器及其配套軟件只是教師和學(xué)生的研究工具,這些機(jī)器到了有效期后就被淘汰處理掉,但現(xiàn)在人們意識(shí)到信息技術(shù)是“戰(zhàn)略資源”,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理政策已經(jīng)不再適用,必須按照信息技術(shù)日益加快的更新速度重新配置財(cái)務(wù)資源,充分發(fā)揮信息技術(shù)資源優(yōu)勢(shì),取得最大投資效益。

1.獲取信息技術(shù)方式的變化。過(guò)去高校購(gòu)買大量的計(jì)算機(jī)軟硬件及網(wǎng)絡(luò)服務(wù),現(xiàn)在隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)充,教師、管理人員的增多,學(xué)生數(shù)量的劇增,與信息技術(shù)相關(guān)的教育資本的投入也越來(lái)越大,其支出在成本預(yù)算中的比例也越來(lái)越高。許多高校采用了租賃的方式,在保證有效壽命的前提下,獲得更多的信息系統(tǒng)和技術(shù)支持,通過(guò)租賃,個(gè)人電腦程序可以由服務(wù)商自動(dòng)更新升級(jí),學(xué)校省去了自我采購(gòu)并在軟硬件失效后再銷售處理的環(huán)節(jié),節(jié)省了大量的財(cái)力、物力。

2.信息技術(shù)規(guī)模的變化。隨著信息化的建設(shè),對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用要求不斷提高,為滿足教學(xué)活動(dòng)的更多要求,許多高校還要求校園基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)升級(jí),如改造網(wǎng)絡(luò)線路,增加多媒體教室和機(jī)房等較大規(guī)模的投資,高校就有可能負(fù)債融資或與廠商聯(lián)合辦學(xué),這就要求學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)整、優(yōu)化投資或負(fù)債結(jié)構(gòu)。

3.信息技術(shù)管理方式的改變。過(guò)去,高校依靠自己的員工負(fù)責(zé)信息技術(shù)維護(hù)和服務(wù),但現(xiàn)在,隨著信息技術(shù)軟硬件的技術(shù)進(jìn)步和專業(yè)細(xì)化,需要更多更專業(yè)的人員做維護(hù)來(lái)保證學(xué)校各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行,那么雇傭眾多員工是否經(jīng)濟(jì)合理呢?可以通過(guò)對(duì)外承包和自我維護(hù)兩種方式進(jìn)行比較選擇,這兩種方式從經(jīng)濟(jì)視角看各有利弊,在員工能勝任的通用信息技術(shù)上,學(xué)?？梢悦馊ネ獍M(fèi)用,但有些情況,如系統(tǒng)轉(zhuǎn)換、大型個(gè)人電腦安裝等,通過(guò)一次性外包,其花費(fèi)更加符合成本――效益原則,而不需雇傭長(zhǎng)期的技術(shù)員工。

(二)信息技術(shù)財(cái)務(wù)要素的改變

過(guò)去,統(tǒng)一的教學(xué)、管理部門(mén)擁有的計(jì)算機(jī)硬軟件、網(wǎng)絡(luò)資源等,財(cái)務(wù)部門(mén)能方便地計(jì)算成本,并定期(一般7-10年)地提供購(gòu)置和維護(hù)資金。如今,典型的信息技術(shù)財(cái)務(wù)預(yù)算圍繞著課程信息技術(shù)、可視化技術(shù)、媒體服務(wù)、用戶支持、電信、網(wǎng)絡(luò)、信息服務(wù)等多方面開(kāi)發(fā)實(shí)施。在這種模式下,不能僅考慮教學(xué)和管理使用因素,還要考慮為財(cái)務(wù)預(yù)算提供收入的學(xué)生和用戶的學(xué)雜費(fèi)和服務(wù)費(fèi)等等,為財(cái)務(wù)預(yù)算增加支出的是教職員工工資、硬件采購(gòu)或系統(tǒng)租賃費(fèi)、軟件使用權(quán)、支持性公益服務(wù)費(fèi)、相關(guān)課程培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)、員工技能培訓(xùn)費(fèi),基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和設(shè)備升級(jí)費(fèi)等。因此信息技術(shù)要素的變化,要求新的財(cái)務(wù)管理方式。

(三)信息技術(shù)有效壽命的縮短

現(xiàn)在與信息技術(shù)相關(guān)的軟硬件升級(jí)換代越來(lái)越快,一般地講,硬件3年左右就落后,其性能就不能適應(yīng)教學(xué)活動(dòng)的需要,軟件6-12個(gè)月就要發(fā)生變化,信息技術(shù)的快速發(fā)展提高了對(duì)于支持人員和服務(wù)時(shí)間的需求,尤其是網(wǎng)絡(luò)支持服務(wù),同時(shí)也增大了調(diào)查、研發(fā)部門(mén)和人員的維護(hù)量和費(fèi)用支出。

二、為信息技術(shù)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的原則

(一)確定信息技術(shù)計(jì)劃

信息計(jì)劃是整個(gè)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的一部分,需要有學(xué)校預(yù)算來(lái)提供資金,因此,應(yīng)首先確定未來(lái)幾年學(xué)校信息技術(shù)發(fā)展計(jì)劃。

(二)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃

高校為信息技術(shù)所進(jìn)行的預(yù)算包括傳統(tǒng)的以部門(mén)為基礎(chǔ)的預(yù)算或者成本中心預(yù)算,一次性的資金分配、維護(hù)費(fèi)用。信息技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃里包括不同種類的收入和支出,其中收入包括向?qū)W生收取的學(xué)雜費(fèi)、信息技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)費(fèi)等。具體的技術(shù)費(fèi)用包括硬件、軟件和服務(wù),其中硬件是不是資本性支出,取決于設(shè)備和融資方式:如果設(shè)備是租賃的,它應(yīng)該歸類于日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用;如果設(shè)備是購(gòu)買的,它反映為資本支出,財(cái)務(wù)部門(mén)則應(yīng)從其預(yù)期使用壽命給出資金使用方式,軟件每年都進(jìn)行預(yù)算。一般地,高校可以以租賃的方式獲得軟件,或者以年度結(jié)算來(lái)租賃,或者以永久租賃的方式獲得,這些費(fèi)用通常作為一次性的年度維護(hù)費(fèi)用,而學(xué)校范圍內(nèi)的應(yīng)用軟件如圖書(shū)館系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、招生就業(yè)軟件系統(tǒng)、教科研系統(tǒng)、人事工資管理系統(tǒng)、遠(yuǎn)程開(kāi)放教育系統(tǒng)、專業(yè)實(shí)習(xí)實(shí)驗(yàn)軟件系統(tǒng)等是一次性花費(fèi)購(gòu)買,因此這些軟件作為資本項(xiàng)目采購(gòu)預(yù)算,同時(shí)還支出年度維護(hù)費(fèi)用和相關(guān)支持費(fèi)用。

在信息技術(shù)費(fèi)用中,服務(wù)費(fèi)所占比重越來(lái)越大,它包括網(wǎng)絡(luò)接口、光纜、當(dāng)?shù)睾烷L(zhǎng)途電話服務(wù)供應(yīng)商的線路接口等等的年度支出。

另外,還可以通過(guò)費(fèi)用返還的方法來(lái)節(jié)約為信息技術(shù)投入的資金成本,具體講:把上一年度校內(nèi)各部門(mén)從信息技術(shù)中得到的收入按一定比例返還配置或留成給該部門(mén),使該部門(mén)通過(guò)技術(shù)改造升級(jí)獲得更多的“自我造血”的贏利模式,以減少高校的資金壓力,但此種方式一般只在規(guī)模較大和技術(shù)力量較強(qiáng)的信息技術(shù)應(yīng)用部門(mén)見(jiàn)效。

從以上論述可以看出,對(duì)于信息技術(shù)的財(cái)務(wù)資金計(jì)劃包括新的收入、支出費(fèi)用和現(xiàn)有的資源。從財(cái)務(wù)觀點(diǎn)看,現(xiàn)有的配置到信息技術(shù)中的資源是可以回收利用的,快速變化的信息技術(shù)和應(yīng)用軟件不斷地替代陳舊的技術(shù)和軟件,財(cái)務(wù)部門(mén)可以適時(shí)地將維護(hù)資金轉(zhuǎn)化成租賃費(fèi)用,因?yàn)楹芏鄷r(shí)候主機(jī)軟件租賃的預(yù)算可以免去使用相同軟件的個(gè)人電腦的單獨(dú)租賃成本。

學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該結(jié)合學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況,合理籌劃和預(yù)算,為信息科技方面的支出提出合理化建議,最終幫助有關(guān)部門(mén)修訂出科學(xué)合理的信息技術(shù)投資方案。

信息技術(shù)預(yù)算和成本管理戰(zhàn)略反映了更加廣泛的學(xué)校預(yù)算和資源配置原理,建立起針對(duì)學(xué)校信息技術(shù)投資管理的財(cái)務(wù)模式,可大力支持信息技術(shù)發(fā)展,提高資金、設(shè)備利用率,加強(qiáng)學(xué)校管理。

參考文獻(xiàn):

第4篇：財(cái)務(wù)預(yù)算可視化范文

關(guān)鍵字:醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息化建設(shè)

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及物資管理現(xiàn)狀

隨著信息化建設(shè)的飛速發(fā)展，眾多功能完備的信息技術(shù)手段在各行各業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作也不例外，當(dāng)前眾多醫(yī)院均在一定程度上建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)，取得了階段性實(shí)踐成果。然而由于系統(tǒng)建立始終處于孤立狀態(tài)，沒(méi)有與廣泛的醫(yī)療信息形成系統(tǒng)聯(lián)結(jié)，導(dǎo)致各個(gè)系統(tǒng)之間的互通合作與信息共享發(fā)展變得極為困難。在各項(xiàng)基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)不完善的情況下，管理者的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)將難于實(shí)現(xiàn)。由于醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作不成體系，令大多數(shù)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作始終處于對(duì)帳務(wù)的管理階段，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)可視化與精細(xì)化管理目標(biāo)。醫(yī)療設(shè)備與醫(yī)用物資是醫(yī)療成本的主體構(gòu)成元素，目前多數(shù)醫(yī)院沒(méi)能成立專項(xiàng)物資管理系統(tǒng)，一些醫(yī)院雖然采用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施綜合管理，但應(yīng)用范疇也僅僅停留在對(duì)庫(kù)房的管理環(huán)節(jié)，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)物流的綜合管理，無(wú)法形成對(duì)庫(kù)存周轉(zhuǎn)率的科學(xué)分析、醫(yī)院庫(kù)存資金的占用情況、損耗物資現(xiàn)狀及真實(shí)的物資成本計(jì)算。同時(shí)對(duì)醫(yī)療物資的采購(gòu)、使用、領(lǐng)用環(huán)節(jié)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，設(shè)備的修購(gòu)基金無(wú)法做到計(jì)提規(guī)范，令各項(xiàng)成本計(jì)算不夠準(zhǔn)確，這些均會(huì)造成醫(yī)院無(wú)法對(duì)物資及設(shè)備進(jìn)行安全、完整與有效的利用。為了改善這一現(xiàn)狀，一些醫(yī)院實(shí)施績(jī)效考評(píng)管理制度，在一定程度上激發(fā)了員工的工作積極性與信息化管理熱情，然而由于大多數(shù)工作仍停留在手工操作階段，導(dǎo)致基礎(chǔ)管理數(shù)據(jù)的收集不全面，無(wú)法形成多位一體的績(jī)效考核管理體系。醫(yī)院會(huì)計(jì)成本管理的科學(xué)目標(biāo)是真實(shí)、全面與準(zhǔn)確反應(yīng)醫(yī)院真正的成本信息，強(qiáng)化員工的成本控制意識(shí)，令患者醫(yī)療負(fù)擔(dān)切實(shí)下降進(jìn)而提升醫(yī)院綜合管理效益。然而目前大多數(shù)醫(yī)院的會(huì)計(jì)成本核算管理卻推進(jìn)緩慢，導(dǎo)致這一現(xiàn)狀的主要原因在于醫(yī)院成本范圍劃分、各項(xiàng)成本的歸集與分?jǐn)偂⒐芾碓u(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)較復(fù)雜，主體缺乏各項(xiàng)信息化管理的重要支持。

二、財(cái)務(wù)管理中信息化管理方式的重要作用

基于各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)信息在醫(yī)院管理中發(fā)揮的重要作用，信息管理方式成為醫(yī)院科學(xué)管理的主體武器與手段，信息流可起到對(duì)人流、現(xiàn)金流與物流數(shù)量、發(fā)展速度、方向與目標(biāo)的綜合調(diào)節(jié)。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，一切活動(dòng)均離不開(kāi)有價(jià)值信息的科學(xué)支持，因此醫(yī)院信息既成為醫(yī)院管理對(duì)象，同時(shí)又是其重要管理手段。科學(xué)的信息管理方法為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)決策的制定提供了基礎(chǔ)依據(jù)，決策的正確與否直接與醫(yī)院能否準(zhǔn)確、及時(shí)獲取充足信息密切相關(guān)，因此要想令決策管理符合醫(yī)院發(fā)展實(shí)際需求，就必須以優(yōu)勢(shì)信息為依據(jù)，采用科學(xué)的信息化管理方式準(zhǔn)確、及時(shí)與完整的反應(yīng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的科學(xué)建立

(一)完善構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)

全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)包含對(duì)預(yù)算編制的合理審核、預(yù)算的執(zhí)行管理及分析三類內(nèi)容，基于醫(yī)院各個(gè)科室、部門(mén)綜合業(yè)務(wù)的工作需求進(jìn)行合理的預(yù)算編制可有效保障各項(xiàng)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，預(yù)算對(duì)象則落實(shí)到各個(gè)職能與管理科室中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的全面預(yù)算管理。依據(jù)預(yù)算管理中的編制子系統(tǒng)涵蓋領(lǐng)域可將其分為對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)、資本、籌資及財(cái)務(wù)預(yù)算四類模塊。而預(yù)算控制系統(tǒng)則應(yīng)包含項(xiàng)目申請(qǐng)、推薦承諾及支付申請(qǐng)三類環(huán)節(jié)。預(yù)算分析及考核系統(tǒng)應(yīng)主體涵蓋對(duì)醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算的完善對(duì)比分析、綜合查詢及責(zé)任中心管理考核等模塊。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及物資管理系統(tǒng)的科學(xué)建立

醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)科學(xué)建立的主體目標(biāo)為對(duì)其各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)實(shí)施憑證綜合處理，包含對(duì)錄入憑證及復(fù)核憑證等的處理。完備的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)通過(guò)信息化手段設(shè)定時(shí)間并自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)系統(tǒng)中門(mén)診、工資、住院與固定資產(chǎn)管理模塊中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行轉(zhuǎn)結(jié)賬處理，完成各項(xiàng)憑證的生成并對(duì)總賬予以記錄，針對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化清理并完成銀行對(duì)賬工作，生成各類數(shù)據(jù)報(bào)表。由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的科學(xué)構(gòu)建尤為重要，我們只有充分把握其優(yōu)勢(shì)功能，合理選擇財(cái)務(wù)管理軟件工具，依據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需求引入適應(yīng)性模塊設(shè)計(jì)才能令財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的構(gòu)建。醫(yī)院物資管理系統(tǒng)為其提供了各項(xiàng)物資的綜合采購(gòu)信息，驗(yàn)收及入出庫(kù)情況，庫(kù)房的盤(pán)點(diǎn)管理與價(jià)格的綜合調(diào)整等各項(xiàng)作業(yè)管理功能。透過(guò)相關(guān)報(bào)表我們可有效實(shí)現(xiàn)對(duì)各類信息的綜合查詢，并在物流各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)材料證件、批號(hào)、有效期與條碼等綜合信息進(jìn)行管理，確保醫(yī)療材料的安全使用性。因此我們應(yīng)充分利用信息化物資管理系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院藥品物資進(jìn)行綜合管理，對(duì)供應(yīng)存貨情況、交貨質(zhì)量、時(shí)間及價(jià)格等進(jìn)行系統(tǒng)的分析，判別藥品供應(yīng)商不威脅醫(yī)院根本利益，從而以最優(yōu)勢(shì)的價(jià)格、品質(zhì)選擇最適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的供應(yīng)商。

(三)成本核算系統(tǒng)的整合建立

完整的醫(yī)院成本核算體系應(yīng)以健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及良好醫(yī)院信息系統(tǒng)為核心，促進(jìn)各系統(tǒng)間的整合發(fā)展，并全面綜合的采集各類成本要素。醫(yī)院成本核算涉及到較多系統(tǒng)的綜合支持，且需要眾多數(shù)據(jù)的輔助管理，因此其處理過(guò)程較為復(fù)雜。在成本核算的系統(tǒng)建設(shè)中我們應(yīng)建立綜合管理模塊，例如對(duì)數(shù)據(jù)的綜合采集模塊、成本的歸集分?jǐn)偱c核算模塊、分析模塊等。同時(shí)我們應(yīng)充分將醫(yī)院的最小核算單位作為起點(diǎn)，同時(shí)滿足其成本核算各類對(duì)象需求，從而令各類全面、實(shí)用與配套的成本核算構(gòu)成醫(yī)院綜合的成本核算體系。

四、結(jié)語(yǔ)

令過(guò)程管理透明、可檢查、可跟蹤是醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的一項(xiàng)重要職責(zé)，為了有效實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們只有強(qiáng)化信息化建設(shè)，充分利用其優(yōu)勢(shì)功能構(gòu)建完善的信息化管理系統(tǒng)，才能真正規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，令其朝著精細(xì)化、科學(xué)化方向持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財(cái)務(wù)預(yù)算可視化范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；預(yù)算管理；全面預(yù)算管理

一、關(guān)于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工實(shí)施的，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程，其整體框架包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制（COSO，1992）。COSO2004在其公布的研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架》（討論稿）中，把內(nèi)部控制的目標(biāo)解釋為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和遵守目標(biāo)；并將內(nèi)部控制的五大要素?cái)U(kuò)展為風(fēng)險(xiǎn)管理的要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

而預(yù)算管理作為一種價(jià)值管理，是以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的。2002年4月我國(guó)財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出：“預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。并指出，財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算”。

（二）對(duì)于“企業(yè)集團(tuán)”概念的界定

本文所指的企業(yè)集團(tuán)是指以中國(guó)的董事會(huì)管理模式為主的中國(guó)的企業(yè)集團(tuán)，不同于美國(guó)或日本的董事會(huì)模式。董事會(huì)模式的不同將直接影響到公司治理原則中董事會(huì)具體內(nèi)容的不同。美國(guó)采取的是單層制董事會(huì)，中國(guó)采取的是雙層制董事會(huì)，日本屬于介于二者之間的董事會(huì)類型（李維安，2001）[c]。2002年中國(guó)證監(jiān)會(huì)和原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)聯(lián)合的《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門(mén)委員會(huì)。在我國(guó)董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)的設(shè)立必須經(jīng)股東大會(huì)做出決議，董事會(huì)不能自行設(shè)立，這是與日本、美國(guó)立法顯著不同之處。

（三）企業(yè)集團(tuán)與集團(tuán)公司的區(qū)別

在以往有關(guān)企業(yè)集團(tuán)的研究中，人們常常以集團(tuán)公司替代企業(yè)集團(tuán)，但二者有根本性的區(qū)別：一是法律地位不同。集團(tuán)公司作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體具有法人資格，企業(yè)集團(tuán)是法人企業(yè)的聯(lián)合，其本身不具備法人資格。二是結(jié)構(gòu)層次不同。就集團(tuán)公司而言，無(wú)論它有多少子公司，但由于集團(tuán)公司內(nèi)部推行資產(chǎn)一體化，其內(nèi)部單位都緊密聯(lián)合。企業(yè)集團(tuán)由于內(nèi)部聯(lián)合的不同，而呈現(xiàn)出組織結(jié)構(gòu)上的多層次性。三是聯(lián)結(jié)紐帶不同。集團(tuán)公司的聯(lián)結(jié)紐帶主要是產(chǎn)權(quán)紐帶，而企業(yè)集團(tuán)不僅有產(chǎn)權(quán)紐帶，還有產(chǎn)品、人事、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等多種聯(lián)結(jié)紐帶。四是集團(tuán)公司是企業(yè)集團(tuán)的核心部分。企業(yè)集團(tuán)分為核心層、緊密層、半緊密層和協(xié)作層，而集團(tuán)公司實(shí)際上由企業(yè)集團(tuán)的核心層和緊密層組成。

對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，由于存在兩權(quán)分離、委托人與人財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致和會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱、股權(quán)過(guò)度集中和董事會(huì)約束力弱化等治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)造成經(jīng)營(yíng)者損害所有者利益的現(xiàn)象，故此才引出預(yù)算管理問(wèn)題。期望通過(guò)預(yù)算管理來(lái)約束集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者的行為，確保企業(yè)價(jià)值最大化。

二、預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

預(yù)算管理作為內(nèi)部控制中的一部分，加強(qiáng)預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的一個(gè)有力的手段。健全的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，而企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的水平。

預(yù)算管理是涉及企業(yè)方方面面的目標(biāo)體系，是整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流的必要經(jīng)營(yíng)機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上建立和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)就是通過(guò)信息流來(lái)控制實(shí)物流、資金流和人力資源流的過(guò)程控制系統(tǒng)。企業(yè)經(jīng)理人員從預(yù)算管理信息系統(tǒng)中提取那些相對(duì)重要及其值得重視的各類信息，包括反饋和前沿信息、公司整體與各子公司信息、公司內(nèi)部與外部信息，此時(shí)預(yù)算的優(yōu)勢(shì)才能更好更大限度的發(fā)揮出來(lái)，更加有效的為決策服務(wù)。 三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與一般企業(yè)預(yù)算管理的區(qū)別

基于價(jià)值管理的理念，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與一般企業(yè)預(yù)算管理的不同表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在組織體系上，將責(zé)任中心劃分為資本經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心、商品經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心和產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心，其中資本經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心是最高層次、最重要的責(zé)任中心。

（二）企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算目標(biāo)體系上，將資本增值、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等價(jià)值量指標(biāo)作為預(yù)算管理的最重要、最關(guān)鍵的指標(biāo)。

（三）企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算編制體系上，以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心和向?qū)ВY本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算都要符合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的要求。

（四）企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算報(bào)告體系上，以會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)為中心，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告作為預(yù)算報(bào)告系統(tǒng)的組成部分，一方面反映各業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況，另一方面是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充和說(shuō)明。

（五）企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算評(píng)價(jià)體系上，主要以價(jià)值量指標(biāo)為依據(jù)，包括以價(jià)值量反映效率指標(biāo)和效果指標(biāo)。

（六）企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算激勵(lì)體系上，將資本增值或經(jīng)濟(jì)效率與經(jīng)營(yíng)者的利益緊密聯(lián)系，使股東價(jià)值增加與經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬成正比。

（七）企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算監(jiān)控體系上，將監(jiān)督控制重點(diǎn)放在對(duì)以價(jià)值為基礎(chǔ)的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算評(píng)價(jià)和預(yù)算激勵(lì)等環(huán)節(jié)。特別是從基于價(jià)值的監(jiān)控角度出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)控制發(fā)揮了重要的作用。

由于企業(yè)集團(tuán)是由許多具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)組成，各獨(dú)立企業(yè)獨(dú)立編制其預(yù)算，因此企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理是由各子孫公司的獨(dú)立預(yù)算組成的一個(gè)預(yù)算系統(tǒng)，母公司的預(yù)算是所有子孫公司預(yù)算的系統(tǒng)整合而不是簡(jiǎn)單加減。

四、通過(guò)預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制

Goold和Campbell等學(xué)者以總部與各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位間的管理關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)集團(tuán)管理控制劃分為三種不同模式，即戰(zhàn)略規(guī)劃型（集權(quán)型）、財(cái)務(wù)控制型（分權(quán)型）和戰(zhàn)略控制型（折中型）[d]。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理一般采取折中預(yù)算的管理模式，這將從戰(zhàn)略的高度選擇了適合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的模式。在這種模式下，預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)而且必須成為母公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要機(jī)制。但是如何強(qiáng)化預(yù)算控制職能，還有好多基礎(chǔ)性問(wèn)題需要解決，其中最為關(guān)鍵的一項(xiàng)工作就是如何通過(guò)預(yù)算管理加強(qiáng)內(nèi)部控制，使預(yù)算管理從戰(zhàn)略的角度為提升企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值服務(wù)。本文從預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)分別展開(kāi)討論。

（一）設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)——內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理這種內(nèi)部控制手段中的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，它的設(shè)置不僅可以滿足企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的需要，也可以使各部門(mén)之間的專門(mén)信息交流變得更為方便，以保證預(yù)算編制基本目標(biāo)的一致性。預(yù)算管理委員會(huì)，其成員由各重要職能部門(mén)經(jīng)理組成，并吸收高層管理人員以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員組成主席團(tuán)，主席團(tuán)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定最終的預(yù)算。各部門(mén)對(duì)部門(mén)預(yù)算負(fù)責(zé)，管理層對(duì)企業(yè)總體預(yù)算負(fù)責(zé)，分別形成管理層與各部門(mén)的考核標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，預(yù)算各方的利益才能得到制度保障。

（二）確定預(yù)算目標(biāo)——內(nèi)部控制的直接目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，它可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值；也可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，如平衡記分卡的指標(biāo)體系。不同的預(yù)算目標(biāo)反映了不同的企業(yè)價(jià)值取向。對(duì)于我國(guó)許多企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，需要思考的一個(gè)問(wèn)題是：有沒(méi)有明確的預(yù)算目標(biāo)？戰(zhàn)略地圖為企業(yè)明確目標(biāo)提供了很好的方法。戰(zhàn)略地圖是從平衡記分卡簡(jiǎn)單的四層面模型發(fā)展而來(lái)的。平衡記分卡（Kaplan & Norton,1992）四個(gè)層面的戰(zhàn)略指標(biāo)不是孤立，而是四個(gè)層面目標(biāo)之間的一系列因果聯(lián)系，這些因果關(guān)系的通用的表示方法就是戰(zhàn)略地圖。戰(zhàn)略地圖是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略要素之間因果關(guān)系的可視化表示方法，它有像平衡記分卡一樣深刻的洞察力。戰(zhàn)略地圖增加了一個(gè)細(xì)節(jié)層，用以改善清晰性和重點(diǎn)性。

戰(zhàn)略地圖說(shuō)明了四個(gè)層面的目標(biāo)是如何被集成在一起描述戰(zhàn)略的。每個(gè)企業(yè)都為了其特殊的戰(zhàn)略目標(biāo)訂制戰(zhàn)略地圖。一般來(lái)講，戰(zhàn)略地圖的四個(gè)層面涉及了大約20～30個(gè)相互關(guān)聯(lián)的平衡記分卡指標(biāo)。它顯示了結(jié)構(gòu)適當(dāng)?shù)钠胶庥浄挚ㄖ械亩鄠€(gè)指標(biāo)如何為單個(gè)戰(zhàn)略提供使用工具。企業(yè)能夠在一個(gè)大約有二三十個(gè)指標(biāo)的集成系統(tǒng)中制定并溝通他們的戰(zhàn)略，這些指標(biāo)確定了關(guān)鍵變量之間的因果關(guān)系，關(guān)鍵變量包括領(lǐng)先變量、滯后變量和反饋循環(huán)，即描述戰(zhàn)略的軌跡。

（三）預(yù)算的編制與實(shí)施——事前內(nèi)部控制

預(yù)算編制是預(yù)算目標(biāo)的具體落實(shí)，即將其分解為責(zé)任目標(biāo)下達(dá)給各子公司的過(guò)程。預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，盡量做到全面、系統(tǒng)、完整。凡與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，均應(yīng)通過(guò)預(yù)算加以反映，并要注意各項(xiàng)預(yù)算之間的協(xié)調(diào)平衡，以保證整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均能按照預(yù)算順利進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

（四）預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控——事中內(nèi)部控制

預(yù)算的控制作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：①運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日?？刂疲ＷC一切活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；②環(huán)境等因素的變化使得原有的預(yù)算失去存在基礎(chǔ)時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整。預(yù)算編制好以后，在企業(yè)內(nèi)部就具備了“法律效力”，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)根據(jù)預(yù)算進(jìn)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要重視人力資源潛能的開(kāi)發(fā)利用，充分調(diào)動(dòng)員工積極參與控制管理。因?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體是人，即員工來(lái)進(jìn)行管理的，控制的主體也不應(yīng)該是別人，而是每一個(gè)員工。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中還應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的記錄，進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。

（五）預(yù)算的修訂與考評(píng)——內(nèi)部控制績(jī)效的評(píng)價(jià)

為了保證預(yù)算的科學(xué)性和適用性，必須建立合理的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制。預(yù)算調(diào)整必須要規(guī)范，既不能僵化也不能稍有變化就調(diào)整。一般將預(yù)算調(diào)整分為兩類：目標(biāo)調(diào)整和內(nèi)部調(diào)整。對(duì)前者應(yīng)規(guī)定嚴(yán)格的限制條件，除了突發(fā)的特殊事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整以外，一般每年只調(diào)整一次；后者屬于企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整，并不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，調(diào)整頻率可以適當(dāng)增減。

在考核的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)員工不同層次的要求，采用多元化的獎(jiǎng)懲方式，根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。對(duì)于預(yù)算的激勵(lì)條件，采用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)模式，在增加可實(shí)現(xiàn)難度的同時(shí)，相應(yīng)加大激勵(lì)力度或每隔一定時(shí)期采用以前期為基數(shù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。這樣做可以使之成為全體員工創(chuàng)造價(jià)值增值的動(dòng)力，而對(duì)于預(yù)算考核可以采用平衡記分卡的方式以附加價(jià)值為依據(jù)，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合的計(jì)量和評(píng)價(jià)。

五、結(jié)論與啟示

預(yù)算管理是強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)管理控制的一種有效的方法。企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理無(wú)論在組織體系、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算評(píng)價(jià)、預(yù)算激勵(lì)、預(yù)算監(jiān)控上，還是在內(nèi)容與方法方面，都有區(qū)別于一般企業(yè)的地方。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)類型的區(qū)分，對(duì)預(yù)算管理模式的選擇，為我國(guó)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理提供了一種思路，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理編制過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的優(yōu)化控制，從戰(zhàn)略的高度通過(guò)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值和效益的最大化。然而在實(shí)際工作中，我們必須根據(jù)企業(yè)集團(tuán)自身的特征對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行創(chuàng)新，激勵(lì)自明、約束有形，做到激勵(lì)與約束相統(tǒng)一，使管理者與被管理者、企業(yè)集團(tuán)與各子公司的責(zé)、權(quán)、利對(duì)等，以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體的協(xié)同發(fā)展，取得最大的控制效率，真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)交易成本低、規(guī)模效益高的優(yōu)勢(shì)。此外，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的要求，在遵循預(yù)算管理基本規(guī)律的前提下，以成本效益為原則，抓住企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，形成最適合各企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：財(cái)務(wù)預(yù)算可視化范文

現(xiàn)階段，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，已經(jīng)不能很好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，在一定程度上是為了達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)的最大化?？茖W(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新模式，能夠促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化發(fā)展，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)的重要保障之一。因此，企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)背景下，創(chuàng)新其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理模式，使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

一、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式具備的特征

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的迅速發(fā)展，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，必須順應(yīng)時(shí)勢(shì)的發(fā)展，轉(zhuǎn)變其財(cái)務(wù)管理模式，使其可以更好的適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展需求。不斷發(fā)展的實(shí)踐表明，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)管理模式，是其財(cái)務(wù)管理軟件以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高效結(jié)合。在與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)結(jié)合發(fā)展的過(guò)程中，使其財(cái)務(wù)管理模式朝著智能化、可視化以及獨(dú)立的決策支持系統(tǒng)方向發(fā)展。其次，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的核心，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要部分，其集中式、全方位的綜合管理，是其財(cái)務(wù)管理模式發(fā)展的關(guān)鍵之一。另外，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程中，必須重視其發(fā)展的中心環(huán)節(jié)――企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新時(shí)，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況，堅(jiān)持財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)高度集中的原則。

二、關(guān)于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的分析

在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，需要以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)時(shí)代以及技術(shù)經(jīng)濟(jì)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行全方面的創(chuàng)新。以期在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，能夠通過(guò)相對(duì)科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理模式，促進(jìn)其管理層決策的科學(xué)化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化發(fā)展目標(biāo)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，是企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，必須作出的重要抉擇。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，是企業(yè)能否獲得商機(jī)關(guān)鍵所在?；ヂ?lián)網(wǎng)科技的普及發(fā)展，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更多的要求。只有從根本上順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，創(chuàng)新企財(cái)務(wù)管理的模式，才能更好的促進(jìn)企業(yè)快速、健康、可持續(xù)的發(fā)展下去。

1.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新工作，企業(yè)必須制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，使之制定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，能夠順應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)展的趨勢(shì)。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代不斷的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展中涉及到的客戶目標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展流程都會(huì)發(fā)生一定的變化。企業(yè)的客戶目標(biāo)以及業(yè)務(wù)都具有共享性，同時(shí)，其具有的可轉(zhuǎn)移性知識(shí)資本的地位逐漸變得重要起來(lái)。社會(huì)科技發(fā)展水平的不斷提高，知識(shí)的更新速度以及應(yīng)用速度都非?？欤⑶疑婕暗搅似髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。因此，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)為了更好的滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，應(yīng)適時(shí)創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)只有創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的發(fā)展目標(biāo)以及促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展下去。

2.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作方式的創(chuàng)新

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步，全球經(jīng)濟(jì)化發(fā)展趨勢(shì)越來(lái)越明顯，企業(yè)固有的財(cái)務(wù)管理模式的弊端逐漸顯露出來(lái)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)辦公模式已經(jīng)不能完全滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，可以將傳統(tǒng)的辦公模式轉(zhuǎn)化為網(wǎng)上辦公與移動(dòng)辦公，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理者辦公條件自由化的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者也可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，在最短的時(shí)間內(nèi)查詢企業(yè)資金與財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)管理人員可以網(wǎng)絡(luò)在線查看與企業(yè)來(lái)往客戶的資金運(yùn)作狀況，及時(shí)的查詢到企業(yè)資金款項(xiàng)的變動(dòng)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作方式的創(chuàng)新，在企業(yè)與銀行、保險(xiǎn)以及海關(guān)等社會(huì)資源之間的業(yè)務(wù)問(wèn)題處理，實(shí)現(xiàn)高效的網(wǎng)絡(luò)化辦公，提高財(cái)務(wù)人員處理報(bào)表的速度，從根本上改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作方式，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作方式的創(chuàng)新，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存空間，必須做出的決策之一。只有從根本上改變企業(yè)管理工作的方式，才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平的進(jìn)一步提高。

3.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新

不斷的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)知識(shí)技術(shù)不斷的更新與發(fā)展，企業(yè)管理者必須從信息經(jīng)濟(jì)理財(cái)?shù)慕嵌瓤紤]，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，使企業(yè)可以在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)展的過(guò)程中，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的發(fā)展商機(jī)，做出科學(xué)、合理的決策，提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性。同時(shí)，利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)、客戶等資料，進(jìn)行相對(duì)詳盡的分析與研究，爭(zhēng)取在最短的時(shí)間內(nèi)，做好財(cái)務(wù)計(jì)劃以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)決策。將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)羅列出來(lái)?？茖W(xué)、合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新工作，能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一體化管理的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化發(fā)展。此外，企業(yè)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，在企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)監(jiān)督控制等方面發(fā)揮積極的作用。

第7篇：財(cái)務(wù)預(yù)算可視化范文

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新發(fā)展現(xiàn)代觀念管理未來(lái)趨勢(shì)

一、管理會(huì)計(jì)現(xiàn)代創(chuàng)新觀念的形成

(一)現(xiàn)代價(jià)值觀念的形成時(shí)間價(jià)值觀念的形成。時(shí)間價(jià)值包括：會(huì)計(jì)人員完成自身工作的時(shí)間價(jià)值。盡管會(huì)計(jì)人員分工不同，但應(yīng)當(dāng)保質(zhì)保量完成分工后的本職工作；資金的時(shí)間價(jià)值；即在企業(yè)籌資和投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮使用資金和時(shí)間所具有的增值能力；會(huì)計(jì)信息的時(shí)間價(jià)值，即按要求及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞會(huì)計(jì)信息爭(zhēng)取到的價(jià)值能力；貨幣時(shí)間價(jià)值，是指同一貨幣量在不同時(shí)間里價(jià)值的差額，亦即隨著時(shí)間的推移，一定貨幣量所發(fā)生的增值，企業(yè)價(jià)值觀念的形成，從企業(yè)文化的視角來(lái)看，價(jià)值觀念是企業(yè)文化的因素，根植于本土傳統(tǒng)文化，當(dāng)其適應(yīng)現(xiàn)代管理所需要的文化氛圍，就將有效實(shí)現(xiàn)其過(guò)程的管理和控制。包括戰(zhàn)術(shù)與戰(zhàn)略“管理”、事前與事后反饋“控制”，這是當(dāng)今管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的兩個(gè)基本概念。

(二)動(dòng)態(tài)管理觀念的形成當(dāng)今是信息技術(shù)時(shí)代，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)在管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，使會(huì)計(jì)信息加工、整理和處理能力大大提高，信息在企業(yè)各職能部門(mén)之間及其與外界環(huán)境之間的交流變得快速、敏捷。企業(yè)可以隨時(shí)根據(jù)環(huán)境信息的變化迅速作出動(dòng)態(tài)的應(yīng)變決策。管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)管理的決策支持與控制系統(tǒng)，承擔(dān)著管理會(huì)計(jì)的多種職能和重要內(nèi)容，企業(yè)必須服從經(jīng)營(yíng)管理的需要，開(kāi)拓視野、創(chuàng)新思維，樹(shù)立起動(dòng)態(tài)管理創(chuàng)新觀念。即根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部條件的變化及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，不斷進(jìn)行分析，比較和選擇，進(jìn)而找出最佳平衡點(diǎn)，作為決策優(yōu)選點(diǎn)和創(chuàng)新立足點(diǎn)。

(三)管理會(huì)計(jì)能力觀念的形成管理會(huì)計(jì)的前身是成本會(huì)計(jì)。因此，經(jīng)濟(jì)環(huán)境特別是制造環(huán)境對(duì)其影響巨大。主要有柔性制造系統(tǒng)，制造資源規(guī)劃，適時(shí)制、計(jì)算機(jī)集成制造系統(tǒng)等。與新制造環(huán)境相適應(yīng)產(chǎn)生了新的管理理論和方法，如戰(zhàn)略管理、基準(zhǔn)管理、智能化管理等，使得管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新能力增強(qiáng)，形成管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新能力觀。管理會(huì)計(jì)能力主要包括：競(jìng)爭(zhēng)性的會(huì)計(jì)選擇能力，即根據(jù)主客觀條件和發(fā)展趨勢(shì)，選擇潛在利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的能力；迅速調(diào)動(dòng)企業(yè)價(jià)值資源投入“攻擊點(diǎn)”的能力；善于借助外部資源，彌補(bǔ)價(jià)值鏈中薄弱環(huán)節(jié)的能力；敢于競(jìng)爭(zhēng)并能找到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的弱點(diǎn)，在局部形成自身獨(dú)特的價(jià)值創(chuàng)造能力；持之以恒的會(huì)計(jì)政策實(shí)施能力。管理會(huì)計(jì)能力觀認(rèn)為，企業(yè)本身的資源，能力是有限的，通過(guò)資源外向配置與外部的合作伙伴分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以變得更有柔性，更能適應(yīng)變化的經(jīng)濟(jì)和制造環(huán)境的需要。

二、管理會(huì)計(jì)研究的創(chuàng)新發(fā)展

(一)當(dāng)代管理會(huì)計(jì)研究的創(chuàng)新發(fā)展管理會(huì)計(jì)內(nèi)容方面的創(chuàng)新拓展與更新應(yīng)注意以下方面：

(1)管理會(huì)計(jì)內(nèi)容的創(chuàng)新拓展與更新。更注重長(zhǎng)遠(yuǎn)性的決策分析創(chuàng)新。決策是關(guān)系一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展創(chuàng)新的全局性籌劃。決策分析是管理會(huì)計(jì)的中心內(nèi)容。管理的重心在經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在決策，包括長(zhǎng)期決策和短期決策。在決策中，管理會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)管理提供各種相關(guān)、可靠的信息。首先，在它提供與經(jīng)營(yíng)投資決策有關(guān)的信息過(guò)程中，應(yīng)注意克服傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)所存在的短期性和兩單性的缺陷，立足于決策的長(zhǎng)遠(yuǎn)性，以戰(zhàn)略的眼光來(lái)梳理并提供真正具有全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性意義的與決策有關(guān)的有用信息。其次，在經(jīng)營(yíng)決策方面應(yīng)建立起長(zhǎng)期的本量利分析模式。應(yīng)用各種決策分析方法，按照欲達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資目標(biāo)，比較各種備選方案，從中擇優(yōu)選擇出利潤(rùn)最高、成本最低、效益最好的方案，作為發(fā)展的起跑點(diǎn)、競(jìng)爭(zhēng)的立足點(diǎn)和決策的優(yōu)選點(diǎn)。再次，在注重長(zhǎng)遠(yuǎn)性決策分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)而有利于企業(yè)確定具體戰(zhàn)略，包括成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，差異化戰(zhàn)略和集中戰(zhàn)略；也有利于推動(dòng)戰(zhàn)略成本預(yù)測(cè)、戰(zhàn)略成本決策、戰(zhàn)略成本計(jì)劃編制和戰(zhàn)略成本控制。把住了戰(zhàn)略性的決策分析，就把住了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的大局。

(2)更強(qiáng)調(diào)以人為本的人力資源管理創(chuàng)新。堅(jiān)持以人為本，充分挖掘和使用人力資源將成為現(xiàn)代企業(yè)管理首先要解決的問(wèn)題。人力資源作為知識(shí)創(chuàng)新的主體，將是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代最核心的經(jīng)濟(jì)要素。人力資源的開(kāi)發(fā)、利用和管理，以至人力資源的競(jìng)爭(zhēng)，都需要大量的人力資源信息，必然離不開(kāi)人力資源會(huì)計(jì)提供，因此，管理會(huì)計(jì)在預(yù)測(cè)、規(guī)劃、決策與控制過(guò)程中，必須將提供會(huì)計(jì)信息與人力資源管理結(jié)合起來(lái)，形成激勵(lì)機(jī)制發(fā)揮人的作用。

(3)更加大分散控制的風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性、信息的非對(duì)稱性，以及各種突發(fā)事件，不可避免地給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。按照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程，現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制方法有風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)處理等三種基本類型。其中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法是指在接受既定風(fēng)險(xiǎn)條件下，通過(guò)采取措施來(lái)降低損失出現(xiàn)的概率，減少風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失。其預(yù)防措施主要有：回避風(fēng)險(xiǎn)法；降低風(fēng)險(xiǎn)法；分散風(fēng)險(xiǎn)法；轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)法。當(dāng)今企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與投資管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是以控制和預(yù)防為主，更多的是采用分散風(fēng)險(xiǎn)法。在投資組合、資產(chǎn)重組及并購(gòu)與聯(lián)營(yíng)等方式中分散風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)聯(lián)營(yíng)是由企業(yè)共同出資，共同經(jīng)營(yíng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，本來(lái)應(yīng)由一個(gè)企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，變?yōu)橛陕?lián)營(yíng)企業(yè)共同承擔(dān)，從而將風(fēng)險(xiǎn)分散開(kāi)來(lái)。

(4)轉(zhuǎn)移成本管理重心的成本管理創(chuàng)新。目前市場(chǎng)明顯進(jìn)入了“微利”時(shí)期，企業(yè)幾乎不可能依靠高價(jià)格獲取利潤(rùn)，單純的“節(jié)能降耗”和“單項(xiàng)成本管理”的管理手段已無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。而科技成本管理重點(diǎn)是通過(guò)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)、大力采用新材料、新工藝、新技術(shù)，增加產(chǎn)品的科技含量等，將降低成本與科技進(jìn)步有效地結(jié)合起來(lái)，才是降低成本的有效舉措。為此，企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求轉(zhuǎn)移成本管理重心，拋棄傳統(tǒng)落后的生產(chǎn)方法和制造工藝，逐漸從生產(chǎn)制造的高成本中轉(zhuǎn)移到采用新技術(shù)研制開(kāi)發(fā)降低成本上來(lái)，將從成本控制轉(zhuǎn)移到成本計(jì)劃上來(lái)，從而拓展成本控制的視角。轉(zhuǎn)移成本管理重心要加強(qiáng)成本計(jì)劃，規(guī)劃好目標(biāo)成本，研究拓展目標(biāo)成本管理。日本豐田汽車的成本管理研究發(fā)現(xiàn)，目標(biāo)成本管理可分為成本計(jì)算子系統(tǒng)、管理子系統(tǒng)和社會(huì)子系統(tǒng)。目標(biāo)成本管理從原來(lái)單一考慮減少成本進(jìn)化為多維成本管理，包括與質(zhì)量管理，顧客管理和業(yè)績(jī)考核管理相融合；同時(shí)也發(fā)展到企業(yè)的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本管理。這一發(fā)現(xiàn)進(jìn)一步體現(xiàn)當(dāng)今成本管理重心的轉(zhuǎn)移，管理重心領(lǐng)域的拓展。

(5)涵蓋更多指標(biāo)的全面預(yù)算管理創(chuàng)新。全面預(yù)算就是以貨幣的形式對(duì)既定的利潤(rùn)、成本規(guī)劃、決策方案所作的綜合計(jì)劃。涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門(mén)預(yù)算等及其預(yù)算指標(biāo)和考核指標(biāo)。企業(yè)的全面預(yù)算管理，已經(jīng)貫穿于企業(yè)事前、事中和事后經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，體現(xiàn)在內(nèi)控指標(biāo)體系中涵蓋著戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)、資金、薪酬等許多關(guān)鍵指標(biāo)上。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的考核指標(biāo)，按考核類別有效益類指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)類指標(biāo)和控制類指標(biāo)；評(píng)價(jià)時(shí)還吸入非財(cái)務(wù)指標(biāo)。中油股份集團(tuán)在預(yù)算管理中對(duì)考核指標(biāo)的確定，提供了很好的啟示。在內(nèi)部控制體系內(nèi)推行價(jià)值驅(qū)動(dòng)、業(yè)績(jī)透明、系統(tǒng)化、創(chuàng)造足夠激勵(lì)、可行性五大原則，體現(xiàn)公司戰(zhàn)略，市場(chǎng)價(jià)值與個(gè)人責(zé)任的有效結(jié)合，將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)落到實(shí)處。

(二)管理會(huì)計(jì)研究方法的新發(fā)展管理會(huì)計(jì)研究方法的發(fā)展可從以下方面考慮：

(1)平衡計(jì)分卡與戰(zhàn)略地圖的新發(fā)展。平衡計(jì)分卡整合了財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從客戶、財(cái)務(wù)、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，企業(yè)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)層面完善了業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，由這四個(gè)層面目標(biāo)之間的因果關(guān)系所描述的戰(zhàn)略圖，被稱為戰(zhàn)略地圖。戰(zhàn)略地圖提供了戰(zhàn)略描述的可視化工具，完善了戰(zhàn)略業(yè)績(jī)管理的理論結(jié)構(gòu)體系，描述和促進(jìn)了無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值創(chuàng)造，是平衡計(jì)分卡理論的發(fā)展和升華。平衡計(jì)分卡從關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)擴(kuò)展到戰(zhàn)略地圖，使其成為戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略實(shí)施的必備工具，成功地將企業(yè)戰(zhàn)略描繪成多維的、相互聯(lián)系的規(guī)劃圖。平衡計(jì)分卡和戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)這兩種理論體系在實(shí)際應(yīng)用中得到發(fā)展，作為管理會(huì)計(jì)方法發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。如中油控股集團(tuán)在注重股東投資回報(bào)的同時(shí)，也融進(jìn)了一些平衡計(jì)分卡所強(qiáng)調(diào)的因素，如員工隊(duì)伍與質(zhì)量安全環(huán)保等內(nèi)容。除平衡計(jì)分卡外，還有兩種平衡管理工具值得借鑒：一是英國(guó)特許管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CIMA)的企業(yè)治理模型和戰(zhàn)略計(jì)分卡；二是超越平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略績(jī)效管理。這些工具的設(shè)計(jì)理念和應(yīng)用價(jià)值都不能低估。

(2)作業(yè)成本法的優(yōu)勢(shì)拓展。作業(yè)成本法是以作業(yè)為中心，根據(jù)作業(yè)對(duì)資源的耗費(fèi)，將資源成本分?jǐn)偟阶鳂I(yè)中計(jì)算出作業(yè)成本，再對(duì)作業(yè)成本進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，計(jì)算出真實(shí)的產(chǎn)品成本。這種方法從根本上講是一種間接成本分配方法，能最大限度地消除不增值作業(yè)，提高增值作業(yè)的運(yùn)作效率，減少資源耗費(fèi)，動(dòng)態(tài)化和前瞻性地控制成本，最終減少了成本。與傳統(tǒng)的間接成本方法相比，克服了傳統(tǒng)成本計(jì)算系統(tǒng)下間接費(fèi)用不清的缺陷，有助于企業(yè)推行目標(biāo)成本管理，改善了成本分?jǐn)偡椒?，拓展了成本核算的范圍，及時(shí)提供相對(duì)準(zhǔn)確的成本信息，能夠精細(xì)核算成本，使以前許多不可控的間接費(fèi)用在系統(tǒng)中變?yōu)榭煽?。作業(yè)成本法的優(yōu)勢(shì)在實(shí)踐中得到拓展。如在企業(yè)進(jìn)行決策的過(guò)程中主要用作業(yè)成本法來(lái)提供相應(yīng)的成本數(shù)據(jù)資料。

(3)實(shí)證研究法開(kāi)拓發(fā)展。借鑒科學(xué)研究方法的交叉趨勢(shì)，尤其是管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和社會(huì)學(xué)越來(lái)越多地采用自然科學(xué)方法，特別是定量分析方法和數(shù)學(xué)模型來(lái)研究本學(xué)科的問(wèn)題。用數(shù)學(xué)理論和研究方法建立起定量關(guān)系的實(shí)證公式，稱為實(shí)證研究法。近年來(lái)我國(guó)不少學(xué)者結(jié)合一些成功企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)管理數(shù)據(jù)加強(qiáng)采集，組織和統(tǒng)計(jì)分析、理順重要數(shù)據(jù)、變量間的內(nèi)在關(guān)系，采用統(tǒng)計(jì)圖法、代數(shù)法、指數(shù)平滑法、最小乘方法和加權(quán)平均法等，推證和完善必要而有效的計(jì)算公式，以增加數(shù)據(jù)量化的程度，由理性論證提高到數(shù)字化實(shí)證的程度。實(shí)證研究法提供了量化的數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)，提高解的可視化程度，真實(shí)可信的效果，甚至獲得實(shí)證結(jié)果的唯一性。通過(guò)其它學(xué)科的研究視角和研究方法，包括系統(tǒng)分析、控制論、運(yùn)籌學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、博奕論、計(jì)算機(jī)模擬等學(xué)科的研究成果來(lái)提高管理會(huì)計(jì)的實(shí)證研究水平，以推動(dòng)管理會(huì)計(jì)學(xué)科的創(chuàng)新發(fā)展。

(三)管理會(huì)計(jì)研究理論的創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)研究理論的創(chuàng)新可以從以下方面進(jìn)行：

(1)管理會(huì)計(jì)研究的新視角。目前不少學(xué)者從不同文化背景出發(fā)探討了新型的管理會(huì)計(jì)體系的建立。與以往研究不同的是，研究者不再側(cè)重探討西方管理會(huì)計(jì)體系，或只是簡(jiǎn)單的模仿西方，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的文化背景建立獨(dú)具特色的新型管理會(huì)計(jì)體系。而且新型的管理會(huì)計(jì)體系不是單純的注重效率和效益。更應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、環(huán)境保護(hù)等；要從本國(guó)的文化背景出發(fā)與戰(zhàn)略管理、企業(yè)文化、企業(yè)內(nèi)控和治理相結(jié)合，進(jìn)一步探討管理會(huì)計(jì)的發(fā)展問(wèn)題。

(2)管理會(huì)計(jì)管理目標(biāo)的更新。管理會(huì)計(jì)的管理目標(biāo)，按傳統(tǒng)理論的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要是利潤(rùn)最大化和現(xiàn)金凈流量最大。按這種標(biāo)準(zhǔn)盡管能夠使企業(yè)加強(qiáng)管理和經(jīng)濟(jì)核算；但它沒(méi)有考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，在現(xiàn)代企業(yè)制度下和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，忽略了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最重要的風(fēng)險(xiǎn)因素。目前企業(yè)管理是在不確定條件下對(duì)企業(yè)價(jià)值的評(píng)估，而企業(yè)的價(jià)值又是企業(yè)現(xiàn)實(shí)收益與未來(lái)收益、有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)、自身的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)與外部資本市場(chǎng)的綜合表現(xiàn)。立足于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬，按照現(xiàn)代企業(yè)管理理論認(rèn)定現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是：追求企業(yè)價(jià)值最大化。

(3)管理會(huì)計(jì)模式的跨越?？v觀20世紀(jì)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展。無(wú)論是管理會(huì)計(jì)還是戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)模式都是以新的形式跨越或變遷。一是戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)模式的跨越管理。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)從服從某一企業(yè)的戰(zhàn)略管理已經(jīng)延伸到服務(wù)于跨越企業(yè)的戰(zhàn)略管理。有學(xué)者(傅元略，2005)通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略成本管理會(huì)計(jì)特點(diǎn)的分析，揭示出戰(zhàn)略成本管理會(huì)計(jì)存在的缺陷，進(jìn)而提出構(gòu)建跨越企業(yè)邊界的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)模式。這種模式共享跨越企業(yè)邊界的信息體系資源，對(duì)供需鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、制造、銷售和物流進(jìn)行協(xié)同管理；并尋找跨越企業(yè)邊界的有效成本管理方法，以協(xié)助供應(yīng)商、客戶和節(jié)點(diǎn)企業(yè)對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本的協(xié)同管理，并解決提高低效率問(wèn)題。二是管理會(huì)計(jì)模式的環(huán)境變遷。管理會(huì)計(jì)模式創(chuàng)新本質(zhì)上應(yīng)視為一種由“適應(yīng)環(huán)境”向“創(chuàng)造環(huán)境”的轉(zhuǎn)變。

(4)“體驗(yàn)經(jīng)濟(jì)”的適應(yīng)性變革。當(dāng)代管理會(huì)計(jì)提出一種適應(yīng)“體驗(yàn)經(jīng)濟(jì)”的變革，所研究的不是產(chǎn)品和服務(wù)，而是一種“快樂(lè)體驗(yàn)”。即通過(guò)一定的感性載體對(duì)人產(chǎn)生體驗(yàn)效應(yīng)，形成經(jīng)濟(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)商品化，創(chuàng)造出與“體驗(yàn)經(jīng)濟(jì)”相適應(yīng)的“準(zhǔn)文化產(chǎn)品”。引導(dǎo)人們對(duì)管理會(huì)計(jì)職能、對(duì)象與作用相應(yīng)地產(chǎn)生新認(rèn)識(shí)：其職能凸顯企業(yè)智力資產(chǎn)管理；其對(duì)象也由于經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)變具有新的特點(diǎn)。從而拓展了管理會(huì)計(jì)研究的新領(lǐng)域。

(5)微觀管理和組織創(chuàng)新理論的拓展。一是微觀管理中的創(chuàng)新成本理論，該理論十分豐富，包括戰(zhàn)略成本理論、風(fēng)險(xiǎn)成本理論、不確定成本理論和社會(huì)責(zé)任成本理論?，F(xiàn)有成本計(jì)量方法和技術(shù)對(duì)微觀創(chuàng)新成本進(jìn)行計(jì)量并不成熟，需要進(jìn)一步研究和發(fā)展。二是組織創(chuàng)新對(duì)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)理論的開(kāi)拓。組織創(chuàng)新對(duì)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)基本理論產(chǎn)生很大沖擊，以致管理會(huì)計(jì)中預(yù)算控制，成本管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和經(jīng)理激勵(lì)等許多方面均有許多新的發(fā)展，特別是全面預(yù)算、管理控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告的具體方法有許多革新。諸如此類創(chuàng)新理論對(duì)提升管理會(huì)計(jì)理論的創(chuàng)新發(fā)展是重要的推動(dòng)，支持和促進(jìn)。

三、管理會(huì)計(jì)未來(lái)研究的趨勢(shì)與建議

(一)借鑒先進(jìn)方法提升實(shí)證水平實(shí)證研究應(yīng)從我國(guó)文化背景出發(fā)，充分利用我國(guó)的已有研究成果和數(shù)據(jù)，借鑒西方國(guó)家先進(jìn)的研究方法，研究理論和經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)我國(guó)的實(shí)際問(wèn)題開(kāi)展實(shí)證研究。并將管理會(huì)計(jì)研究與共他研究融合為一體，拓展研究相關(guān)領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、物流、信息管理、行為學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理科學(xué)及專門(mén)人才培養(yǎng)等。研究中要強(qiáng)調(diào)采用實(shí)際數(shù)據(jù)的數(shù)字計(jì)算。理論界和企業(yè)界應(yīng)攜手合作，深入到企業(yè)經(jīng)常觀察和了解實(shí)際管理系統(tǒng)的運(yùn)行，掌握管理會(huì)計(jì)技術(shù)在實(shí)際中的應(yīng)用。總結(jié)管理會(huì)計(jì)成功的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)造本國(guó)的實(shí)證研究方法。

(二)加速建設(shè)多維通道和數(shù)據(jù)源不少學(xué)者揭示當(dāng)前管理會(huì)計(jì)在實(shí)踐應(yīng)用中缺乏必要的源數(shù)據(jù)、高效的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和處理手段，致使管理會(huì)計(jì)的實(shí)際應(yīng)用遠(yuǎn)落后于理論發(fā)展，陷入了困境徘徊的局面，為此，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)循環(huán)數(shù)據(jù)組織與采集，搭建會(huì)計(jì)軟件技術(shù)平臺(tái)，開(kāi)設(shè)多維通道和數(shù)據(jù)源，借助不同導(dǎo)向應(yīng)用程序，提升發(fā)散性轉(zhuǎn)換手段和處理技術(shù)，以滿足更多的互不相容的信息需求。同時(shí)應(yīng)用IT技術(shù)，開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件和程序，瞄準(zhǔn)會(huì)計(jì)邊界和前沿，突破應(yīng)用技術(shù)困境，在理論探索與實(shí)踐研究中獲得共同發(fā)展。

第8篇：財(cái)務(wù)預(yù)算可視化范文

【關(guān)鍵詞】中德合作 警務(wù)工作 管理

【中圖分類號(hào)】D693.65 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

德國(guó)警察管理3.0模式有哪些具體做法

德國(guó)警察管理變革吸收了企業(yè)管理會(huì)計(jì)的先進(jìn)方法，使之與警務(wù)工作相結(jié)合，并充分利用本國(guó)優(yōu)秀的軟件技術(shù)，已開(kāi)啟了邁向3.0時(shí)代的步伐。德國(guó)為聯(lián)邦制國(guó)家，警察事務(wù)歸屬于州事務(wù)，所以各州在現(xiàn)代化進(jìn)程上的步伐略有差異。巴登符騰堡州（以下簡(jiǎn)稱：巴符州）警察管理改革在德國(guó)警察管理變革幅度最為顯著和成功。

巴符州位于德國(guó)南部，是德國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。2008年，經(jīng)過(guò)前期試點(diǎn)應(yīng)用，巴符州啟動(dòng)了建立在SAP 商業(yè)智能網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)組件基礎(chǔ)上的、覆蓋全州警察機(jī)構(gòu)的“平衡計(jì)分卡管理系統(tǒng)”和“領(lǐng)導(dǎo)信息系統(tǒng)”。

SAP商業(yè)智能網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)負(fù)責(zé)將不同來(lái)源的數(shù)據(jù)資料匯集于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)。目前巴符州警察機(jī)構(gòu)使用的智能網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)主要匯集了來(lái)自刑事案件統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、交通事故統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)以及州統(tǒng)計(jì)局報(bào)告系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)在日常警務(wù)及行政機(jī)構(gòu)辦公過(guò)程中會(huì)實(shí)時(shí)更新。智能網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)通過(guò)自動(dòng)接口與這些系統(tǒng)相連接，實(shí)現(xiàn)每日一次的數(shù)據(jù)更新。部分?jǐn)?shù)據(jù)，如地區(qū)人口數(shù)量等，則根據(jù)州統(tǒng)計(jì)局內(nèi)部的更新周期，定期傳遞給智能網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。智能網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)首先檢查收到數(shù)據(jù)的可信度，之后將其轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一的格式并壓縮。最后經(jīng)過(guò)審核的數(shù)據(jù)會(huì)形成高密數(shù)據(jù)包，以備進(jìn)行各類細(xì)節(jié)比較分析時(shí)提取使用。

智能網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供了數(shù)據(jù)支持，平衡計(jì)分卡管理系統(tǒng)則是實(shí)現(xiàn)警察管理現(xiàn)代化的核心工具。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具，最初于1992年由哈佛大學(xué)卡普蘭和諾頓提出，并被譽(yù)為“75年來(lái)世界上最重要的管理工具和方法”。除在企業(yè)界得到廣泛應(yīng)用外，目前在美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、日本、瑞典和葡萄牙等國(guó)政府機(jī)構(gòu)管理中也正引領(lǐng)著新浪潮。

具體做法為：他們首先定位巴符州警察的使命，進(jìn)而確定了該州警察的基本價(jià)值觀，再由價(jià)值觀引導(dǎo)出愿景，最后通過(guò)愿景確定了該州警察的四項(xiàng)重點(diǎn)戰(zhàn)略：降低犯罪、減少暴力、提升交通安全和保障公共秩序。實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略在日常紛繁復(fù)雜的警務(wù)工作中的導(dǎo)向性作用，正是應(yīng)用平衡計(jì)分卡的意義所在。在平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)思路的指引下，巴符州警察廳將警務(wù)工作中與四項(xiàng)重點(diǎn)戰(zhàn)略相關(guān)的主要任務(wù)轉(zhuǎn)化為關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上建立了指標(biāo)系統(tǒng)（即計(jì)分卡）。一般每個(gè)戰(zhàn)略對(duì)應(yīng)一到多個(gè)指標(biāo)，每個(gè)指標(biāo)的權(quán)重不同。指標(biāo)的權(quán)重值即為該指標(biāo)在全部戰(zhàn)略目標(biāo)中所占的比例，而每項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)所對(duì)應(yīng)指標(biāo)的權(quán)重和，則為該戰(zhàn)略目標(biāo)在全部戰(zhàn)略目標(biāo)中所占的比例。

領(lǐng)導(dǎo)信息系統(tǒng)應(yīng)用于巴符州警察機(jī)構(gòu)，較平衡計(jì)分卡管理系統(tǒng)早兩年。這套以智能網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為基礎(chǔ)的信息展示系統(tǒng)以清晰、友好的界面為巴符州警察廳、局及派出所的管理層提供各類可視化數(shù)據(jù)信息。

平衡計(jì)分卡管理系統(tǒng)和領(lǐng)導(dǎo)信息系統(tǒng)通過(guò)多維度評(píng)估和與相關(guān)參數(shù)的連接，首次為巴符州的警察管理提供了實(shí)用、全面的輔助分析功能。例如，結(jié)合案件、所轄區(qū)域、負(fù)責(zé)派出所和措施，可迅速判別警務(wù)行動(dòng)理念的有效性。機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)者不需向其他部門(mén)調(diào)取資料即可隨時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。以往需要文職人員向各個(gè)部門(mén)分別索取資料，再逐條錄入Excel文檔的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，取而代之的是點(diǎn)點(diǎn)鼠標(biāo)，將所需數(shù)據(jù)調(diào)出，并自由組合分析。擁有相關(guān)權(quán)限的廳、局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)還可調(diào)取全巴符州各級(jí)別警察機(jī)構(gòu)的最新數(shù)據(jù)。透明度的提高有助于進(jìn)行細(xì)節(jié)分析，使各市局間的標(biāo)桿管理成為可能，并最終有助于各地區(qū)負(fù)責(zé)人對(duì)所轄區(qū)域的真實(shí)情況取得正確認(rèn)知。

引入智能網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、平衡計(jì)分卡管理系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)信息系統(tǒng)對(duì)巴符州警察廳來(lái)說(shuō)，其影響不亞于一場(chǎng)技術(shù)風(fēng)暴，抗拒的聲音亦從未停止，但用此改革項(xiàng)目負(fù)責(zé)人Renter警官的話來(lái)說(shuō)：“如果反正永遠(yuǎn)都沒(méi)時(shí)間去做的話，那不如就從現(xiàn)在開(kāi)始吧！”上述系統(tǒng)引入的第一年，大量從前用于填寫(xiě)Excel表格的時(shí)間就被節(jié)省下來(lái)。但是相應(yīng)地，也增加了比如登記外勤工作時(shí)間的需求。巴符州正計(jì)劃啟用時(shí)間自動(dòng)錄入軟件系統(tǒng)。此外，流程管理、數(shù)據(jù)挖掘、線上報(bào)警系統(tǒng)等新的現(xiàn)代化技術(shù)手段也已納入巴符州警察廳近期的改革計(jì)劃之中，他們正加快邁向警察管理3.0時(shí)代的步伐。

德國(guó)警察管理現(xiàn)代化改革最可資借鑒之處

我國(guó)經(jīng)濟(jì)在過(guò)去三十多年的發(fā)展取得了令世人矚目的成就。2005年中國(guó)GDP總量超過(guò)英國(guó)、2007年超過(guò)德國(guó)、2010年超過(guò)日本。至2014年，中國(guó)GDP總量已近英國(guó)的4倍、德國(guó)的3倍和日本的2倍多。一方面，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)政府機(jī)構(gòu)公共管理改革起著“催化劑”和“助推器”的作用；另一方面，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也迫切需要目標(biāo)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、信息透明的行政機(jī)構(gòu)提供配套的保障。公安機(jī)關(guān)作為國(guó)家最重要的行政管理部門(mén)之一和維護(hù)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的重要力量，提高其管理效力勢(shì)在必行。

2015年7月9日，公安部黨委委員、政治部主任、部全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組副組長(zhǎng)兼辦公室主任夏崇源在公安部推進(jìn)公安改革專題座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)，要“更加注重在體制、機(jī)制、制度上下功夫，堅(jiān)持向改革要警力要戰(zhàn)斗力，著力提升公安機(jī)關(guān)維護(hù)國(guó)家安全和社會(huì)穩(wěn)定的能力和水平”。夏崇源同時(shí)指出，“要依靠科技強(qiáng)警、強(qiáng)化科技支撐，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)，著力推進(jìn)信息流、業(yè)務(wù)流、管理流有機(jī)融合，健全完善情報(bào)信息主導(dǎo)下的警務(wù)運(yùn)行模式，堅(jiān)持向科技信息化要警力要戰(zhàn)斗力”。

如何向管理要警力就是擺在我們面前的一個(gè)重要課題。在我國(guó)，目前公安干警總數(shù)約為170萬(wàn)，警民比例為1.31‰ 。不但對(duì)比經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家①較少，就是與部分經(jīng)濟(jì)較為落后國(guó)家②的警民比例相比，也明顯偏低。警力緊張一直是長(zhǎng)期以來(lái)困擾公安事業(yè)發(fā)展進(jìn)步的“瓶頸性”難題。那么，在現(xiàn)有警力相對(duì)有限、短期難以改善的情況下，如何最大程度地實(shí)現(xiàn)警察對(duì)公共安全的保障功能并增加其透明度，是我國(guó)警察管理現(xiàn)代化建設(shè)的首要任務(wù)之一，而這正是德國(guó)警察管理現(xiàn)代化改革最可資借鑒之處。

他山之石，可以攻玉。德國(guó)警察管理3.0模式借助高科技手段，進(jìn)行信息研判，以數(shù)據(jù)為支撐，調(diào)整警力部署，提高了打擊犯罪和維護(hù)社會(huì)公共安全的效率。我國(guó)公安機(jī)關(guān)警力少、任務(wù)重，改革勢(shì)在必行。通過(guò)借鑒德國(guó)警察的管理經(jīng)驗(yàn)，我們要向管理要效率，向管理要警力。

（作者單位：中國(guó)刑事警察學(xué)院公安基礎(chǔ)部）

【注釋】

①如德國(guó)是3.04‰ 、法國(guó)是3.84‰ 、新加坡是3.87‰ 、韓國(guó)是3.65‰。

第9篇：財(cái)務(wù)預(yù)算可視化范文

（一）管理會(huì)計(jì)的含義

管理會(huì)計(jì)是為進(jìn)行決策的內(nèi)部管理者提供資訊。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債管理等內(nèi)部管理的核心事項(xiàng)均必須在一個(gè)健全而完善的管理會(huì)計(jì)體系之下完成。以花旗銀行為例，其依賴先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供詳細(xì)的成本信息民，應(yīng)用作業(yè)成本法建立了有競(jìng)爭(zhēng)力的定價(jià)體系，其管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的架構(gòu)早已成熟而有效，為銀行整體的成功運(yùn)作提供了穩(wěn)固的基礎(chǔ)。“管理會(huì)計(jì)并不是一門(mén)純粹的管理技術(shù)，而是一種管理機(jī)制，這種管理機(jī)制就是目標(biāo)管理責(zé)任制，以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會(huì)計(jì)的全部?jī)?nèi)容”當(dāng)這些各階段的管理目標(biāo)逐一實(shí)現(xiàn)之，管理會(huì)計(jì)帶給商業(yè)銀行營(yíng)運(yùn)的收益將是不可估量的。

（二）管理會(huì)計(jì)的特征

管理會(huì)計(jì)彌補(bǔ)了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的一些不足，是傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展和觀念的更新。

與傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)相比，管理會(huì)計(jì)至少具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.管理會(huì)計(jì)重視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和全局利益

在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如何搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，拓展企業(yè)生存空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益已成為企業(yè)家最為關(guān)注的問(wèn)題。管理會(huì)計(jì)適應(yīng)形勢(shì)的要求，對(duì)信息的分析完全基于整體利益，注重企業(yè)長(zhǎng)期的持續(xù)發(fā)展和整體利益的最大化。根據(jù)企業(yè)的遠(yuǎn)景規(guī)劃，重視市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及新產(chǎn)品定位，在復(fù)雜多變的環(huán)境市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中把握企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，追求企業(yè)長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并且以最終利益目標(biāo)作為企業(yè)成敗的標(biāo)準(zhǔn)，而不僅僅滿足于某一個(gè)期間的利潤(rùn)達(dá)到最大。甚至，有時(shí)會(huì)為全局利益而做出放棄短期利益的決策。

2.管理會(huì)計(jì)是外向型的信息系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)超越了單一會(huì)計(jì)主體的空間范圍，將視角更多地投向影響企業(yè)的外部環(huán)境，向企業(yè)提供了更為廣泛、更為有用的信息。它不局限于本企業(yè)這一個(gè)環(huán)節(jié)，而是以企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，一方面密切關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境的變化，注重研究在整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的各方面的信息，強(qiáng)調(diào)企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化的協(xié)調(diào)一致；另一方面，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，確定和實(shí)施正確、適當(dāng)?shù)墓芾恚盐諜C(jī)遇，積極主動(dòng)地適應(yīng)外界環(huán)境，保持和加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得有利地位，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)定的企業(yè)目標(biāo)。管理會(huì)計(jì)所具有的外向性，縮小了管理會(huì)計(jì)模型和實(shí)際環(huán)境之間的差距，增強(qiáng)了管理會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和準(zhǔn)確性。

3.管理會(huì)計(jì)提供更多與相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息

在外部環(huán)境不斷變化的條件下，企業(yè)要想保持和發(fā)展長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，除了需要優(yōu)良的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)之外，還必須掌握與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息以及與企業(yè)相關(guān)的背景信息等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、顧客滿意程度、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的影響、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)等。管理會(huì)計(jì)根據(jù)外界環(huán)境及企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要，從企業(yè)內(nèi)外廣泛收集、加工、運(yùn)用各種相關(guān)信息，幫助企業(yè)管理層對(duì)市場(chǎng)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手有更深層次的認(rèn)識(shí)，從而能夠以更廣闊的視野進(jìn)行思考，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。管理會(huì)計(jì)是對(duì)各種相關(guān)性信息的綜合收集和全面分析，在提供及處理信息的方法上都有所改進(jìn)，為決策提供了更為全面的信息。

4.管理會(huì)計(jì)的方法更加靈活多樣

管理會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)物，為更好的適應(yīng)企業(yè)管理的需要，管理會(huì)計(jì)采用了較靈活的方法體系：管理會(huì)計(jì)對(duì)原有成本計(jì)算方法及成本管理方法進(jìn)行改進(jìn)，引進(jìn)作業(yè)成本法，并實(shí)行作業(yè)管理；管理會(huì)計(jì)運(yùn)用價(jià)值鏈分析法，結(jié)合其他的分析方法，如PEST分析法、SWOT分析法、矩陣定位分析法等，比較、分析同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，明確企業(yè)的市場(chǎng)定位；管理會(huì)計(jì)實(shí)行目標(biāo)成本管理、非財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及分層激勵(lì)機(jī)制等，更好地適應(yīng)企業(yè)分權(quán)管理模式；管理會(huì)計(jì)還靈活應(yīng)用動(dòng)因分析法、產(chǎn)品組合矩陣法、生命周期分析法等多種方法，為企業(yè)管理提供全面、充分的信息。管理會(huì)計(jì)在處理信息方法上的多樣化，有助于企業(yè)管理層更廣泛、更深刻掌握決策相關(guān)信息，從而幫助企業(yè)做出正確的性決策，獲得持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題（一）典型案例分析

2010年10月，某市分行計(jì)劃財(cái)務(wù)部監(jiān)控資金頭寸時(shí)，發(fā)現(xiàn)其所轄某支行現(xiàn)金庫(kù)存達(dá)2152萬(wàn)元，超過(guò)上級(jí)行核定現(xiàn)金庫(kù)存200萬(wàn)元近10倍。該支行對(duì)前臺(tái)柜員資金進(jìn)行突擊檢查，某于2010年8月23日至10月10日間，發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)室綜合柜員、根據(jù)市分行提短期合同工鄒采用空存現(xiàn)金、直接盜用庫(kù)款等方式，在49天時(shí)間里多次挪用、盜取銀行資金共計(jì)2180萬(wàn)元購(gòu)買體育彩票，形成現(xiàn)金空庫(kù)1680萬(wàn)元。其作案手段是：

空存現(xiàn)金、虛增存款2126萬(wàn)元，向其男友開(kāi)立的4個(gè)賬戶虛存資金52筆、金額共計(jì)2126萬(wàn)元。上述資金，通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入體彩中心賬戶54筆、金額1954萬(wàn)元；提現(xiàn)后購(gòu)買體育彩票172萬(wàn)元。

直接從本人營(yíng)業(yè)用現(xiàn)金箱中盜取現(xiàn)金54萬(wàn)元。其中：多次直接拿出現(xiàn)金在中午業(yè)務(wù)閑暇時(shí)交柜臺(tái)外接應(yīng)的男友，或下班后利用最后一人離開(kāi)營(yíng)業(yè)室時(shí)機(jī)自行夾帶出現(xiàn)金，共計(jì)39萬(wàn)元：或直接拿出現(xiàn)金自行或交給其他柜員存入其男友賬戶，共計(jì)15萬(wàn)元。

上述2180萬(wàn)元涉案資金，全部被用于購(gòu)買體育彩票；這期間，鄒某以空取方式將購(gòu)買彩票中獎(jiǎng)所得500萬(wàn)元?dú)w還部分庫(kù)款，最終形成現(xiàn)金空庫(kù)1680萬(wàn)元。目前，鄒某及其作案同伙已被正式逮捕；所在支行涉案人員上至高級(jí)管理人員下至一般員工34人隔離審查，等待法律以及建行內(nèi)部規(guī)章的責(zé)任追究。

從典型案例透視商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)存在著如下問(wèn)題：

1.管理人員嚴(yán)重失職，前、中、后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制全線失守。通過(guò)對(duì)鄒某案件涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，發(fā)現(xiàn)市分行、支行和營(yíng)業(yè)室三級(jí)管理人員不履職甚至嚴(yán)重失職，使得鄒某“輕松”越過(guò)授權(quán)、查庫(kù)、事后監(jiān)督檢查、庫(kù)存現(xiàn)金限額控制和安全管理等“五道關(guān)口”和至少十二個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制閘門(mén)，“從容”作案?？梢哉f(shuō)，正是這些環(huán)節(jié)的違規(guī)操作和管理失控，導(dǎo)致前、中、后臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度和措施全部落空。

（1）營(yíng)業(yè)室大額現(xiàn)金存取的兩級(jí)授權(quán)環(huán)節(jié)流于形式。按照建行兩級(jí)授權(quán)柜員制要求，鄒某作為營(yíng)業(yè)室普通柜員，其業(yè)務(wù)權(quán)限只能直接辦理存款10萬(wàn)元，取款5萬(wàn)元以下的業(yè)務(wù)。自2010年8月起，鄒某辦理的52筆空存業(yè)務(wù)中，除15筆、共計(jì)141萬(wàn)元是權(quán)限內(nèi)辦理外，其他37筆均是通過(guò)授權(quán)形式空存大額現(xiàn)金來(lái)完成，最大一筆授權(quán)為180萬(wàn)元，共虛增存款1985萬(wàn)元。在授權(quán)過(guò)程中，授權(quán)柜員沒(méi)有按照規(guī)定要求對(duì)授權(quán)業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行審核，作為A級(jí)柜員的3名營(yíng)業(yè)室負(fù)責(zé)人甚至違規(guī)將授權(quán)卡及密碼直接交鄒某自行辦理業(yè)務(wù)，使得兩級(jí)授權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)控制作用完全失效。

（2）支行及營(yíng)業(yè)室將“三級(jí)查庫(kù)”職責(zé)層層下放，導(dǎo)致三個(gè)環(huán)節(jié)的制度形同虛設(shè)。第一，營(yíng)業(yè)室副主任將日終軋賬清點(diǎn)柜員尾箱、監(jiān)督封包并進(jìn)行登記的規(guī)定置于腦后，授權(quán)柜員自己進(jìn)行現(xiàn)金核查，且未真正履行與柜員共同封包加雙鎖程序，擅自將鑰匙交給不具備封包資格的柜員，為鄒某盜取尾箱現(xiàn)金提供了可乘之機(jī)。第二，營(yíng)業(yè)室會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人將每旬查庫(kù)職責(zé)交給另一副主任，在鄒某作案期間該副主任查庫(kù)6次，每次都不實(shí)際盤(pán)查庫(kù)款，只是登記《現(xiàn)金單證核查登記簿》，結(jié)論均是“賬實(shí)相符”.第三，支行行長(zhǎng)將每月查庫(kù)職責(zé)委托給副行長(zhǎng)兼營(yíng)業(yè)室主任，而營(yíng)業(yè)室主任只是對(duì)主錢箱進(jìn)行核查，沒(méi)有對(duì)柜員的尾箱進(jìn)行檢查。層層下放職權(quán)、層層推卸責(zé)任，層層漫不經(jīng)心，管理沒(méi)人抓，責(zé)任沒(méi)人負(fù)，導(dǎo)致鄒某可以“從容”作案。

（3）營(yíng)業(yè)室事后稽核和市分行業(yè)務(wù)檢查、紀(jì)檢監(jiān)察三個(gè)環(huán)節(jié)敷衍了事、走過(guò)場(chǎng)。第一，營(yíng)業(yè)室稽核人員事后稽核僅從注意業(yè)務(wù)表面合規(guī)性，沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)上一日會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面稽核，對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)未實(shí)行重點(diǎn)稽核，在己經(jīng)察覺(jué)出鄒某經(jīng)辦的業(yè)務(wù)存在異常和疑點(diǎn)的情況下，也沒(méi)有及時(shí)跟蹤可疑大額現(xiàn)金收付問(wèn)題。第二，特別是在鄒某作案期間，市分行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檢查組對(duì)營(yíng)業(yè)室進(jìn)行過(guò)檢查，鄒某知道檢查組要檢查，怕問(wèn)題暴露以生病為由請(qǐng)假逃避檢查。檢查組掉以輕心，只核查了在崗柜員的尾箱，對(duì)己發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金總額過(guò)大問(wèn)題沒(méi)有查清、提出質(zhì)疑和進(jìn)一步核查，檢查報(bào)告對(duì)細(xì)節(jié)上的問(wèn)題反映不夠、分析不充分，沒(méi)有引起管理部門(mén)的重視。第三，作為案件防范的另一道屏障，市分行委派到支行的紀(jì)檢監(jiān)察特派員對(duì)全行經(jīng)營(yíng)管理和員工思想動(dòng)態(tài)心中無(wú)數(shù)，在對(duì)鄒某買彩票和個(gè)人生活問(wèn)題未給與高度重視，工作不深入、履職不到位，削弱了內(nèi)部監(jiān)督力量的作用。

（4）支行及營(yíng)業(yè)室各級(jí)管理人員對(duì)柜員庫(kù)存限額和現(xiàn)金備付率兩個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的重大異常麻痹大意。第一，營(yíng)業(yè)室違反柜面庫(kù)存限額管理規(guī)定，自行將柜員尾箱庫(kù)存限額由5萬(wàn)元提高到綜合柜員30萬(wàn)元、其他柜員20萬(wàn)元。在長(zhǎng)達(dá)49天時(shí)間里，鄒某庫(kù)存現(xiàn)金均超過(guò)20萬(wàn)元，最高達(dá)到1780萬(wàn)元，是上級(jí)行規(guī)定柜員正常庫(kù)存限額的近356倍。第二，市分行核定該支行現(xiàn)金備付率4.5%,現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)控制在200萬(wàn)元左右，但在鄒某作案期間，營(yíng)業(yè)室日均庫(kù)存現(xiàn)金達(dá)1540萬(wàn)元，是該支行正常現(xiàn)金備付率的近8倍。這些重大異?，F(xiàn)象，均未引起支行各級(jí)管理人員的關(guān)注。

通過(guò)對(duì)以上案例分析表明，會(huì)計(jì)操作部位面臨著許多新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，承受著各種各樣嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使商業(yè)銀行不斷提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。我國(guó)商業(yè)銀行都已認(rèn)識(shí)到了管理會(huì)計(jì)的重要性，而且也正在積極探索如何應(yīng)用管理會(huì)計(jì)。論文格式各商業(yè)銀行在管理會(huì)計(jì)的理念、方法研究和業(yè)務(wù)推廣方面作了大量的工作，但迄今為止，尚未有一家銀行全面系統(tǒng)的推行管理會(huì)計(jì)，可以說(shuō)商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用仍然處于初始階段。

2.管理會(huì)計(jì)的理論和方法體系還不完善

目前，我國(guó)學(xué)者對(duì)于管理會(huì)計(jì)的理論研究還不夠深入，在實(shí)際應(yīng)用中更是存在著理論普及范圍不廣，認(rèn)知程度不高的現(xiàn)象。由于缺乏理論的支撐和指導(dǎo)，商業(yè)銀行實(shí)施管理會(huì)計(jì)的過(guò)程中缺乏總體性原則和規(guī)范管理的運(yùn)用機(jī)制，沒(méi)有對(duì)推行管理會(huì)計(jì)的步驟進(jìn)行統(tǒng)一的設(shè)計(jì)和規(guī)劃，常常是想到什么就用什么，這在一定程度上限制了管理會(huì)計(jì)整體效果的實(shí)現(xiàn)。至今，仍沒(méi)有商業(yè)銀行全面系統(tǒng)實(shí)施管理會(huì)計(jì)的成功案例。

3.傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在缺陷

雖然部分商業(yè)銀行也已經(jīng)建立起管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并且在預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制及考核等方面發(fā)揮了有其應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，但是管理會(huì)計(jì)作為管理的決策支持系統(tǒng)，面對(duì)的是復(fù)雜多變的外部環(huán)境，在應(yīng)用價(jià)值鏈分析銀行業(yè)務(wù)流程，確定銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及處理銀行定位問(wèn)題時(shí)，不僅需要內(nèi)部信息，還需要對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行跟蹤了解，采集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的相關(guān)資料數(shù)據(jù)。通過(guò)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相關(guān)信息的分析，能夠使商業(yè)銀行盡可能的掌握競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)及可能對(duì)銀行產(chǎn)生的影響，這對(duì)于銀行決策層進(jìn)行決策和管理都具有非常重要的參考意義。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只針對(duì)銀行內(nèi)部的信息進(jìn)行加工整理，而對(duì)于一些重要的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息如競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的財(cái)務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)品種類及價(jià)格、市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)等信息，在傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)根本沒(méi)有體現(xiàn)，而且由于這些信息的取得方式、數(shù)量、特征和加工處理都與傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)有著明顯的不同，因此，有必要對(duì)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)。此外，商業(yè)銀行的各類管理信息數(shù)據(jù)分布在不同的系統(tǒng)或部門(mén)當(dāng)中，這在一定程度上造成了信息的割裂和分散，加之各部門(mén)或系統(tǒng)在信息處理方面口徑、標(biāo)準(zhǔn)的不一致，使會(huì)計(jì)信息的共享和深加工存在很大的局限性，這些都對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用造成一定的阻礙。

4.商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法存在一定困難

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類多、業(yè)務(wù)程序復(fù)雜，其所提供的產(chǎn)品是無(wú)形的金融服務(wù)。因此，在應(yīng)用作業(yè)成本法進(jìn)行成本管理的過(guò)程中，識(shí)別資源、分析資源動(dòng)因、劃分作業(yè)成本庫(kù)、確定作業(yè)動(dòng)因都存在很大的困難。一些在理論上十分理想的動(dòng)因，在實(shí)踐上由于多方面因素的影響，根本無(wú)法取得相關(guān)數(shù)據(jù)，或者在信息的收集和處理上只能人為的進(jìn)行判斷，無(wú)法保證其準(zhǔn)確性和客觀性。以作業(yè)動(dòng)因?yàn)槔?，在銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中導(dǎo)致間接成本發(fā)生變動(dòng)的因素有很多，但并非所有的因素都要被確定為作業(yè)動(dòng)因，如何選取比較恰當(dāng)?shù)某杀緞?dòng)因作為間接費(fèi)用的分配基礎(chǔ)就成為了工作中的難點(diǎn)。如果選取的數(shù)量過(guò)多，會(huì)加大數(shù)據(jù)收集的難度，增加工作量，造成資源和人力的浪費(fèi)；如果選取的數(shù)量過(guò)少，則無(wú)法比較準(zhǔn)確的反映出產(chǎn)品的成本，不利于成本的控制和管理。

5.績(jī)效評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題

銀行各職能部門(mén)在制定績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，主要考慮本部門(mén)的利益，很少關(guān)注銀行全局和組織整體績(jī)效，平衡計(jì)分卡往往被視為僅對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核的工具，只強(qiáng)調(diào)員工層面的績(jī)效考核而忽視對(duì)組織層面的績(jī)效考核，使得平衡計(jì)分卡并未與組織的愿景、緊密的結(jié)合起來(lái)；在評(píng)價(jià)指標(biāo)類別的選擇、具體指標(biāo)選取等環(huán)節(jié)上，銀行各業(yè)務(wù)部門(mén)僅根據(jù)崗位職責(zé)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，指標(biāo)設(shè)置缺乏科學(xué)性和合理性，存在考評(píng)指標(biāo)設(shè)置太多、指標(biāo)過(guò)高、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)不突出等問(wèn)題；在評(píng)價(jià)體系中，只強(qiáng)調(diào)效益、資產(chǎn)質(zhì)量等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)于客戶方面、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面等從長(zhǎng)期來(lái)看會(huì)對(duì)銀行發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響的指標(biāo)關(guān)注不夠，片面追求短期收益，忽視了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，短期效益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的平衡問(wèn)題。此外，由于對(duì)基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)宣傳力度不夠等原因，員工對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不理解，對(duì)考評(píng)不支持，這些都對(duì)平衡計(jì)分卡的實(shí)施產(chǎn)生一定的不利的影響。

三、推進(jìn)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的建議

基于上述對(duì)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀的分析，筆者嘗試對(duì)商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用提出幾條建議，以期在理論上豐富管理會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，并在實(shí)踐上為我國(guó)商業(yè)銀行推行管理會(huì)計(jì)提供參考和借鑒。

（一）加強(qiáng)理論研究

在理論研究方面，可以成立一些專門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)的理論研究工作，吸收會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等各個(gè)領(lǐng)域的專家和相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)者參與，對(duì)一些難點(diǎn)問(wèn)題加以調(diào)查研究，并提出解決辦法，將管理會(huì)計(jì)的研究工作上升到組織理論研究的高度，逐步完善管理會(huì)計(jì)的理論體系，進(jìn)而為管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的實(shí)踐提供有力的理論支持。同時(shí)，在研究過(guò)程中要結(jié)合我國(guó)國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，構(gòu)建有中國(guó)特色的管理會(huì)計(jì)理論和方法，有選擇的借鑒和采用西方國(guó)家的管理會(huì)計(jì)的方法。

在推行管理會(huì)計(jì)的過(guò)程中，不能一蹴而就，必須采取循序漸進(jìn)的方法，由低級(jí)到高級(jí)，由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，由個(gè)別到全面，即在實(shí)踐當(dāng)中，可以采取先試點(diǎn)、后推行的實(shí)施方案。管理會(huì)計(jì)的某些方法比較容易理解，可操作性也較強(qiáng)，可以挑選部分內(nèi)部條件和管理較完善、制度較健全的商業(yè)銀行，組織實(shí)施管理會(huì)計(jì)方法，或依據(jù)管理會(huì)計(jì)的思想對(duì)其現(xiàn)有的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行完善。在提高試點(diǎn)銀行的管理水平并取得一定的成績(jī)之后，再逐步進(jìn)行大范圍的推廣實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐雙贏的效果。

（二）加強(qiáng)信息管理

信息資源的搜集和利用是推行管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，要充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，更好地為商業(yè)銀行管理服務(wù)，必須提高信息的質(zhì)量，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、充分性。為克服傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只面向銀行內(nèi)部的缺陷，商業(yè)銀行應(yīng)考慮建立競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)采集、記錄和分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的資料信息，為商業(yè)銀行管理提供更加全面和相關(guān)的信息。同時(shí)，商業(yè)銀行可根據(jù)自身實(shí)際情況，成立統(tǒng)一、權(quán)威的信息管理部門(mén)，將這個(gè)部門(mén)定位于兼具數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)樞紐中心和咨詢調(diào)研功能的全行范圍內(nèi)信息資源的管理部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)信息的收集和處理。

為消除數(shù)據(jù)在存儲(chǔ)和利用上的“信息孤島”,商業(yè)銀行應(yīng)加大科技投入，加快信息化建設(shè)，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，對(duì)銀行現(xiàn)有的業(yè)務(wù)模式、營(yíng)銷模式和管理模式進(jìn)行深層次的改革和整合，打造基于數(shù)據(jù)資源全行集中、客戶信息全行集中、管理信息全行集中、業(yè)務(wù)流程全行集中、授權(quán)管理全行集中的現(xiàn)代商業(yè)銀行管理平臺(tái)，以“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái)、統(tǒng)一規(guī)章制度、統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化為整體目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與營(yíng)銷、信貸、風(fēng)險(xiǎn)等其他系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過(guò)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，使總分支行能及時(shí)反映、傳遞會(huì)計(jì)信息，從而為管理會(huì)計(jì)的實(shí)施提供更加及時(shí)、完整、全面的信息，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的有效應(yīng)用。

（三）靈活應(yīng)用作業(yè)成本法

作業(yè)成本法依據(jù)成本對(duì)象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源的思想，在成本核算過(guò)程中，根據(jù)資源動(dòng)因?qū)①Y源成本分配到作業(yè)中心，然后根據(jù)作業(yè)動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到最終產(chǎn)品上。在商業(yè)銀行推行作業(yè)成本法首先應(yīng)當(dāng)明確一點(diǎn)，就是采用作業(yè)成本法只能在一定程度上提高成本的準(zhǔn)確度，而并非是絕對(duì)精準(zhǔn)的成本信息，因此在應(yīng)用時(shí)應(yīng)具有一定的靈活性。

1.對(duì)于成本對(duì)象的劃分要適當(dāng)。以滿足成本管理的需要為前提，可依據(jù)銀行自身特點(diǎn)，在充分考慮到收集數(shù)據(jù)的可行性后，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)的分類，應(yīng)注意成本對(duì)象的劃分并不是越細(xì)越好，如果將產(chǎn)品劃分過(guò)細(xì)，必然會(huì)導(dǎo)致信息收集和處理成本的增加，加大工作難度，違背成本效益原則。

2.成本動(dòng)因的選取要合理。資源動(dòng)因和作業(yè)成本動(dòng)因的選擇和確定是推行作業(yè)成本法的重點(diǎn)和難點(diǎn)。在選取時(shí)，要注意成本動(dòng)因與間接成本的相關(guān)性，間接成本與成本動(dòng)因的相關(guān)程度越高，則所計(jì)算出的成本信息的準(zhǔn)確性越高。另外，還要依據(jù)重要性原則對(duì)成本動(dòng)因進(jìn)行分析，對(duì)于那些對(duì)成本變動(dòng)影響不大的成本動(dòng)因可以少取或不取。

3.成本分配過(guò)程要靈活。不必要求所有的資源耗費(fèi)都參與作業(yè)成本的分配過(guò)程。能夠直接對(duì)應(yīng)成本對(duì)象的資源成本，無(wú)需通過(guò)成本動(dòng)因進(jìn)行分配；與成本動(dòng)因相關(guān)性不強(qiáng)的資源成本應(yīng)當(dāng)采取其他標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品中，避免成本信息發(fā)生扭曲。

（四）提高平衡計(jì)分卡實(shí)用性

商業(yè)銀行在應(yīng)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，為了使抽象的目標(biāo)和規(guī)劃變得生動(dòng)形象，可結(jié)合的可視化工具--地圖對(duì)進(jìn)行具體、系統(tǒng)、全面的描述，使目標(biāo)之間的因果關(guān)系清晰、直觀地展現(xiàn)出來(lái)。以地圖作為溝通的媒介，對(duì)商業(yè)銀行的目標(biāo)、行動(dòng)計(jì)劃、目標(biāo)值、及用于評(píng)估業(yè)績(jī)的各種評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行描述，消除了員工對(duì)銀行的不解與困惑，使各個(gè)職能部門(mén)及其員工明確自己在銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的權(quán)責(zé)，從而確保部門(mén)目標(biāo)及個(gè)人目標(biāo)與銀行發(fā)展方向保持一致。

為使指標(biāo)選取、權(quán)重及目標(biāo)基準(zhǔn)值設(shè)置有更加科學(xué)的依據(jù)，可以考慮在人力資源部門(mén)建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)，一方面保存銀行以前的績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)指標(biāo)和反饋信息等歷史數(shù)據(jù)，另一方面收集競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)信息將成為未來(lái)指標(biāo)設(shè)置和選取的重要參考資料。在設(shè)置考評(píng)指標(biāo)值時(shí)要難易適度，首先，要保證崗位目標(biāo)與目標(biāo)相一致，其次，設(shè)置的指標(biāo)必須是可以實(shí)現(xiàn)的，但其實(shí)現(xiàn)具有挑戰(zhàn)性，員工必須要努力付出才能完成這些指標(biāo)。指標(biāo)過(guò)高，會(huì)導(dǎo)致員工對(duì)完成指標(biāo)失去信心，指標(biāo)形同虛設(shè)；指標(biāo)過(guò)低，則不能體現(xiàn)員工努力的差別，激勵(lì)效果無(wú)法體現(xiàn)。同時(shí)，不要忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要作用，如新產(chǎn)品研發(fā)、客戶滿意度、核心客戶等，這些指標(biāo)的改善是需要銀行長(zhǎng)期努力的，但是一旦這些指標(biāo)得到改善，可以更加有效的幫助銀行提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。因此，應(yīng)當(dāng)注意財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，更加全面客觀的對(duì)績(jī)效進(jìn)行衡量和考評(píng)。

（五）將管理會(huì)計(jì)的理念融入企業(yè)文化中去

全體成員的思考方法和行為方式都會(huì)受到企業(yè)文化的影響。當(dāng)目標(biāo)與銀行員工的基本信念相一致時(shí)，企業(yè)文化便會(huì)發(fā)揮出一種巨大的能量，激發(fā)員工極大的工作熱情來(lái)貫徹、執(zhí)行銀行；當(dāng)目標(biāo)與現(xiàn)存的企業(yè)文化不一致時(shí)，企業(yè)文化則會(huì)表現(xiàn)為巨大的阻力，阻礙、破壞的貫徹執(zhí)行。管理會(huì)計(jì)具有長(zhǎng)期性、全局性、外向性等特點(diǎn)，管理會(huì)計(jì)的實(shí)施是一項(xiàng)需要管理層、各部門(mén)及全體員工共同參與的工程，只有各個(gè)層次對(duì)銀行的整體、局部策略和階段性策略都充分認(rèn)同，才能保證管理會(huì)計(jì)順利地實(shí)施。因此，必須建立起管理會(huì)計(jì)與企業(yè)文化建設(shè)良性的互動(dòng)關(guān)系，將管理會(huì)計(jì)的理念與銀行的企業(yè)文化相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)文化的積極作用，在企業(yè)文化中強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展觀念、全局整體觀念、外向型觀念，使員工形成較為一致的價(jià)值取向，促進(jìn)管理會(huì)計(jì)的全面實(shí)施。