企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

高速公路多在比較邊遠(yuǎn)的地帶，交通、通信多為不便，施工單位多為外地企業(yè)，其人員對(duì)本地的情況不熟悉，加上工期緊，任務(wù)重，使其更需要地稅部門(mén)提供優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的服務(wù)。首先應(yīng)及時(shí)告知其應(yīng)履行的義務(wù)，包括在什么期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記、如何辦理稅務(wù)登記、如何履行代扣代繳義務(wù)以及代扣代繳稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)等詳細(xì)信息，以免增加其不必要的負(fù)擔(dān)。其次是要盡量提供方便。找人難是高速公路零散稅收征管的主要難點(diǎn)。在征管過(guò)程中，要深化服務(wù)措施，延伸服務(wù)內(nèi)涵，通過(guò)送登記證上門(mén)、送發(fā)票、稅票上門(mén)、送稅收政策上門(mén)等措施，減少不必要的爭(zhēng)議。

常態(tài)下的管理模式不能適應(yīng)高速公路工程管理的要求，要根據(jù)高速公路零散稅收臨時(shí)性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，采取靈活的對(duì)應(yīng)的措施。首先要加強(qiáng)稅法宣傳力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收宣傳上要有針對(duì)性地開(kāi)展公路建設(shè)方面的政策宣傳，針對(duì)參與高速公路建設(shè)的施工企業(yè)多為外地企業(yè)且有多個(gè)合同段、多個(gè)承包方的特點(diǎn)，宣傳資料、告知書(shū)、代扣代繳辦法應(yīng)第一時(shí)間下達(dá)到各項(xiàng)目部經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人手中，明確其應(yīng)履行的納稅義務(wù)。其次要勤巡查，必須堅(jiān)持定期巡查制度，在巡查中掌握稅源動(dòng)態(tài)。再其次要加強(qiáng)溝通，通過(guò)溝通，可以掌握其資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況、工程進(jìn)展情況、工程分包信息、材料采購(gòu)來(lái)源信息、工程機(jī)械租賃情況信息等，從中發(fā)現(xiàn)挖掘稅源；通過(guò)溝通，可以了解其實(shí)際困難和想法，并盡力為其解決一些即便是工作外的力所能及的事情。

最后要實(shí)施稅源精細(xì)化管理，對(duì)高速路各合同段實(shí)行臺(tái)帳式管理。對(duì)其所有人員實(shí)行按月代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)分包工程，要嚴(yán)格按照國(guó)稅函[2010]156號(hào)規(guī)定執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明》的管理，對(duì)不能提供上述證明的，按當(dāng)?shù)剡m用的核定稅率征收所得稅；對(duì)承包人按勞務(wù)所得征收個(gè)人所得稅，由項(xiàng)目部代扣代繳。對(duì)項(xiàng)目部發(fā)生的租賃工程機(jī)械以及勞務(wù)性支出，要求必須使用地稅發(fā)票入帳，否則依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則做出相應(yīng)的處罰。

第2篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

某縣局分級(jí)管理權(quán)責(zé)并重

不斷優(yōu)化重點(diǎn)行業(yè)管理模式

我縣是著名的“紡織之鄉(xiāng)”。近年來(lái)，巾被織造行業(yè)得到了快速發(fā)展，成為我縣重點(diǎn)行業(yè)和主要稅源之一。全縣巾被織造企業(yè)和個(gè)體工商戶由2004年的2451戶發(fā)展到目前的3040戶，織機(jī)數(shù)量由20894臺(tái)增加到26678臺(tái)，行業(yè)稅收收入由1246萬(wàn)元增長(zhǎng)到1664萬(wàn)元，占全局整體稅收的四分之一。為不斷規(guī)范和加強(qiáng)巾被織造行業(yè)管理，我局于2008年初制定實(shí)施了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，經(jīng)過(guò)一年多的運(yùn)行檢驗(yàn)，收到了較好成效。

一、立足實(shí)際，正視問(wèn)題，堅(jiān)定規(guī)范巾被織造行業(yè)征管工作的決心

前幾年，針對(duì)我縣巾被織造行業(yè)特點(diǎn)，我們先后采取了單臺(tái)機(jī)定額申報(bào)停歇業(yè)、查電征收、委托村委會(huì)代征、集中清理等一系列征管措施，巾被織造行業(yè)的征收管理得到了一定的規(guī)范。但隨著巾被織造行業(yè)的不斷發(fā)展，稅收管理中出現(xiàn)了諸如稅負(fù)不平、漏征漏管等問(wèn)題。為此，我們對(duì)全縣巾被織造行業(yè)進(jìn)行了深入細(xì)致地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題。一是巾被織造小戶多，不便于管理。8臺(tái)織機(jī)以下業(yè)戶1752戶，占總戶數(shù)的71.5。由于受資金、市場(chǎng)等方面的制約和影響，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，生產(chǎn)不太正常，經(jīng)常停機(jī)或停業(yè)，給正常的稅收管理造成了一定困難。加之這部分納稅人戶數(shù)多而我局稅務(wù)人員相對(duì)較少，致使出現(xiàn)了一定程度的漏征漏管問(wèn)題。二是征收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成稅負(fù)不平衡。這種不平衡不僅體現(xiàn)在各征收單位之間征收的不平衡，在同一基層單位管轄的不同村之間，甚至同一村的不同納稅人之間也有稅負(fù)不平衡的現(xiàn)象。如部分稅務(wù)所單臺(tái)機(jī)年納稅額在1200元左右，而有的單位只有700元左右；在同一個(gè)村子中，20臺(tái)織機(jī)戶比30臺(tái)織機(jī)戶納稅還要多。分析其原因，有管理上的問(wèn)題，也有“人情稅、關(guān)系稅”問(wèn)題。三是原來(lái)的管理方法操作起來(lái)有一定難度。我局原來(lái)主要實(shí)行單臺(tái)機(jī)定額報(bào)停歇業(yè)的管理方法，即：確定單臺(tái)織機(jī)每月的定額，按照實(shí)際開(kāi)工的織機(jī)數(shù)量進(jìn)行征收。納稅人根據(jù)織機(jī)開(kāi)工情況的變化到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)?？棛C(jī)數(shù)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅戶對(duì)報(bào)停的織機(jī)進(jìn)行鉛封。由于全縣巾被織造行業(yè)發(fā)展較快，經(jīng)營(yíng)情況各不相同，報(bào)停的納稅人越來(lái)越多，稅務(wù)人員沒(méi)有精力全部進(jìn)行鉛封或檢查，一些納稅人就鉆了空子，假報(bào)停歇業(yè)，造成了稅款的流失。

面對(duì)新形勢(shì)和新問(wèn)題，我局黨組高度重視，多次召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行專(zhuān)題研究，把規(guī)范巾被織造行業(yè)管理作為強(qiáng)化征管的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，下定決心出臺(tái)新的管理辦法，確定了“深入調(diào)研，大膽創(chuàng)新，突破難點(diǎn)，狠抓落實(shí)”的工作思路，明確了“公平與法治并重，效率和質(zhì)量并舉”的工作原則。

二、嚴(yán)格管理，狠抓落實(shí)，努力提高巾被織造行業(yè)征管工作整體水平

（一）深入調(diào)研，出臺(tái)辦法，突出一個(gè)“實(shí)”字。確定了工作思路以后，我們成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管業(yè)務(wù)的副局長(zhǎng)帶隊(duì)，抽調(diào)征管、稅政、計(jì)會(huì)和稽查局等部門(mén)的骨干力量，對(duì)全縣部分巾被織造業(yè)戶進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究。按照納稅人規(guī)模、效益的不同，分別對(duì)10臺(tái)織機(jī)以下、10至19臺(tái)織機(jī)、20至29臺(tái)織機(jī)、30至49臺(tái)織機(jī)以及50臺(tái)以上織機(jī)五個(gè)檔次的納稅人開(kāi)展了認(rèn)真周密的調(diào)查，詳細(xì)掌握了納稅人的基本收入情況、原材料、電費(fèi)、工人工資、后整理費(fèi)用等一系列“第一手”資料，對(duì)這些資料進(jìn)行了整理、研究、分析和測(cè)算。在調(diào)查測(cè)算過(guò)程中，我們從原材料消耗入手，測(cè)算出原材料的消耗值，再根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格測(cè)算出每噸產(chǎn)成品利潤(rùn)及單臺(tái)機(jī)的全年利潤(rùn)額，以此類(lèi)推，得出各個(gè)檔次納稅人實(shí)際的利潤(rùn)情況和應(yīng)納稅情況。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》、《個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合巾被織造行業(yè)納稅人、稅收管理人員的意見(jiàn)和建議，制定了《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》，對(duì)巾被織造行業(yè)的稅收征收管理做出了嚴(yán)格的規(guī)定。

（二）因地制宜，分級(jí)管理，強(qiáng)調(diào)一個(gè)“細(xì)”字。針對(duì)我縣巾被織造行業(yè)的特點(diǎn)，我們以織機(jī)臺(tái)數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了檔次劃分，以20臺(tái)織機(jī)為分檔標(biāo)準(zhǔn)，制定了不同的征收管理辦法。

一是對(duì)擁有20臺(tái)以上織機(jī)納稅人的管理辦法。依據(jù)調(diào)查測(cè)算，全縣擁有20臺(tái)以上織機(jī)的納稅人202戶，占總戶數(shù)的8.2，但年稅收收入?yún)s達(dá)到了581萬(wàn)元，占巾被織造行業(yè)總收入的46.6。為抓好這部分織造戶的征收管理，我們分類(lèi)實(shí)行以下征收方法。

1.實(shí)行查賬征收。對(duì)于賬簿憑證、核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人實(shí)行查賬征收方式?！掇k法》實(shí)行之初，我縣巾被行業(yè)實(shí)行查賬征收的納稅人為54戶，繳納稅款204.5萬(wàn)元，占巾被行業(yè)稅收收入的17。目前，實(shí)行查賬征收的納稅人為61戶，占巾被行業(yè)稅收收入的18.6。

2.實(shí)行核定單臺(tái)機(jī)月定額征收。對(duì)于應(yīng)設(shè)置賬簿未設(shè)置賬簿的納稅人和雖設(shè)置賬簿但收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料、難以查實(shí)的納稅人實(shí)行定額征收方式。即將20臺(tái)以上織機(jī)納稅人分為三檔：20至29臺(tái)為一檔，30至49臺(tái)為二檔，50臺(tái)以上為三檔。經(jīng)調(diào)查測(cè)算，對(duì)三個(gè)檔次納稅人的單臺(tái)機(jī)月定額進(jìn)行核定，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)分別為：一檔納稅人單臺(tái)機(jī)月定額120至180元；二檔納稅人單臺(tái)機(jī)月定額135至200元；三檔納稅人單臺(tái)機(jī)月定額150至220元。執(zhí)行過(guò)程中定額不再按停歇業(yè)進(jìn)行管理，除特殊情況外，月定額不再進(jìn)行調(diào)整。特殊情況是指連續(xù)兩個(gè)月開(kāi)機(jī)率在30以下（含30）的納稅人，此類(lèi)納稅人第一個(gè)月按規(guī)定征收，第二個(gè)月按實(shí)際開(kāi)工的機(jī)臺(tái)數(shù)，每臺(tái)織機(jī)每月按200元進(jìn)行征收。對(duì)于春節(jié)期間報(bào)停的納稅人，不按停歇業(yè)進(jìn)行管理，一律按規(guī)定全額征收。

3.實(shí)行定率征收。對(duì)于只能準(zhǔn)確核算收入總額，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的納稅人，實(shí)行按征收率征收的方式。即用經(jīng)營(yíng)收入乘以征收率直接得出應(yīng)納稅額的方法。經(jīng)調(diào)查測(cè)算，我們確定個(gè)人所得稅征收率為1.75，企業(yè)所得稅征收率為2.31。對(duì)按征收率征收的納稅人，可比照以往年度納稅人經(jīng)營(yíng)收入核定其全年納稅額，分月進(jìn)行預(yù)繳，其月納稅額不得低于按單臺(tái)機(jī)定額征收的標(biāo)準(zhǔn)，年終進(jìn)行匯算清繳。

二是對(duì)擁有20臺(tái)以下織機(jī)納稅人的管理。不考慮停歇業(yè)因素的，單臺(tái)機(jī)月定額80至120元，各征收單位可根據(jù)實(shí)際情況確定單臺(tái)機(jī)月定額，報(bào)縣局批準(zhǔn)后執(zhí)行；按停歇業(yè)管理的，按單臺(tái)機(jī)月定額200元執(zhí)行；按耗電量征收的，按每度電0.45元征收。

（三）加強(qiáng)監(jiān)控，確保落實(shí)，狠抓一個(gè)“嚴(yán)”字。為確保《管理辦法》的順利實(shí)施，我們加大了對(duì)《辦法》的宣傳力度，全局先后召開(kāi)不同規(guī)模的巾被織造行業(yè)會(huì)議20余次，向納稅人認(rèn)真宣傳、詳細(xì)解釋《辦法》制定的依據(jù)，并對(duì)納稅人進(jìn)行了納稅輔導(dǎo)，使納稅人真正了解《辦法》的內(nèi)容，支持辦法的實(shí)施。

在內(nèi)部管理上，為加強(qiáng)對(duì)《辦法》落實(shí)情況的監(jiān)督，我們強(qiáng)化了對(duì)20臺(tái)以上織機(jī)納稅人的監(jiān)控和對(duì)稅務(wù)人員違反規(guī)定行為的處罰力度。要求各單位將20臺(tái)以上織機(jī)納稅人全部在征管軟件中進(jìn)行正常的稅務(wù)登記，將納稅人的名稱、計(jì)算機(jī)代碼、織機(jī)臺(tái)數(shù)、確定的征收方式等上報(bào)縣局，縣局每月對(duì)征收情況進(jìn)行一次查詢。對(duì)低于縣局規(guī)定的月定額標(biāo)準(zhǔn)又不能說(shuō)明原因的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎(jiǎng)金200元，所長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任扣發(fā)100元。對(duì)開(kāi)機(jī)率在30以下（含30）的納稅人，實(shí)行“封機(jī)”制度，由納稅人填寫(xiě)《停復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，由稅收管理人員和所長(zhǎng)簽字，并報(bào)縣局備案。縣局不定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)情況不實(shí)或所長(zhǎng)未簽字的，每發(fā)現(xiàn)一戶扣發(fā)稅收管理員獎(jiǎng)金200元，所長(zhǎng)100元。對(duì)20臺(tái)以下巾被織造納稅人，由各基層單位自行實(shí)施有效監(jiān)控。

2008年我們通過(guò)征管軟件監(jiān)控，對(duì)征收標(biāo)準(zhǔn)低于縣局標(biāo)準(zhǔn)的納稅人和報(bào)停歇業(yè)的納稅人進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，對(duì)于無(wú)正當(dāng)理由少繳稅款的，責(zé)令其補(bǔ)繳了稅款，對(duì)管理人員進(jìn)行了處罰。全年共處罰稅收管理員5人，扣發(fā)獎(jiǎng)金1000元，所長(zhǎng)負(fù)連帶責(zé)任，扣發(fā)獎(jiǎng)金500元。

（四）規(guī)范征管，平衡稅負(fù)，體現(xiàn)一個(gè)“效”字。《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》的推行，一方面規(guī)范了稅收征管，增加了稅收收入；另一方面平衡了全縣巾被織造行業(yè)稅負(fù)，減少了人為因素的影響，從總體上提高了工作效率和質(zhì)量。

一是增加了稅收收入。2008年巾被織造行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收1664萬(wàn)元，同比增收418萬(wàn)元，增長(zhǎng)了33。其中，縣局直接監(jiān)控的20臺(tái)以上織機(jī)納稅人繳納稅款861萬(wàn)元，占巾被織造行業(yè)稅收總收入的51.7％。今年上半年，巾被織造行業(yè)稅收收入達(dá)到1028萬(wàn)元，同比增收196萬(wàn)元，增長(zhǎng)了24。

二是平衡了稅負(fù)。去年四季度，我們組織了一次較大規(guī)模的巾被織造行業(yè)稅源稅負(fù)情況調(diào)查，涉及51個(gè)村1200余戶納稅人。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各基層單位之間、村與村之間、同一個(gè)村的不同納稅人之間，稅負(fù)基本達(dá)到了平衡，尤其是20臺(tái)以上織機(jī)納稅人的稅負(fù)在全縣范圍內(nèi)達(dá)到了統(tǒng)一。

三是遏制了“人情稅、關(guān)系稅”。以前由于基層管理人員的自由裁量權(quán)相對(duì)較大，“人情稅、關(guān)系稅”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，納稅人也有一定的反映，對(duì)正常的征收管理造成了一定的影響?！掇k法》實(shí)行后，縣局制定統(tǒng)一的征收標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)20臺(tái)巾被織造以上納稅人實(shí)施監(jiān)控，實(shí)際上是削減了基層管理人員的自由裁量權(quán)。在征收過(guò)程中，如果低于縣局制定的標(biāo)準(zhǔn)，管理人員將會(huì)受到處罰，少繳稅款的納稅人也要補(bǔ)繳稅款。從而促使執(zhí)法人員必須按照縣局制定的征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。一方面，“人情稅、關(guān)系稅”問(wèn)題得到了有效遏制，減少了稅務(wù)干部犯錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，保護(hù)了我們的稅務(wù)干部。另一方面，從納稅人的角度看，不管是否有關(guān)系，納稅都是一樣的，納稅人的心理得到了平衡，主動(dòng)繳納稅款的積極性得到了提高。

四是提高了工作效率?！掇k法》實(shí)施以來(lái)，通過(guò)對(duì)大部分納稅人采取單臺(tái)織機(jī)定額不報(bào)停歇業(yè)的管理方法，降低了征收工作難度，提高了工作效率，管理人員從繁重的“封機(jī)”、檢查中解脫出來(lái)，將精力重點(diǎn)放在了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、加強(qiáng)管理、清理漏征漏管、完善征管檔案資料等方面的工作上來(lái)，減輕了管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作質(zhì)量和效率。

三、明確重點(diǎn)，注重完善，繼續(xù)保證巾被織造行業(yè)征管工作有序開(kāi)展

《巾被織造行業(yè)稅收管理辦法》運(yùn)行一年多來(lái)，取得的效果是明顯的，但在執(zhí)行過(guò)程中仍然存在著一些需要解決的問(wèn)題。一是對(duì)20臺(tái)以下織機(jī)納稅人的管理仍不夠到位。2008年20臺(tái)以下織機(jī)納稅人繳稅803萬(wàn)元，占行業(yè)總收入的48.3，而20臺(tái)以下織機(jī)納稅人所擁有的巾被織造數(shù)量占總的巾被織造數(shù)量的69.2，其平均稅負(fù)沒(méi)有達(dá)到縣局規(guī)定的單臺(tái)機(jī)月定額80元的最低標(biāo)準(zhǔn)。二是采取定額征收方式管理的50臺(tái)以上織機(jī)納稅人稅負(fù)較低。通過(guò)調(diào)查測(cè)算，對(duì)按查帳征收方式管理的50臺(tái)以上織機(jī)納稅人單臺(tái)機(jī)稅負(fù)在200至300元之間，而采取定額征收方式管理的納稅人單臺(tái)機(jī)稅負(fù)在150至160元左右。

針對(duì)上述問(wèn)題，我們對(duì)《[找文章還是到 ，更多原創(chuàng)！注：去掉中間符號(hào)在百度搜索第一個(gè)網(wǎng)站]辦法》進(jìn)行了修改完善。一是在鞏固20臺(tái)以上織機(jī)納稅人管理的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)20臺(tái)以下織機(jī)納稅人的管理，要求各基層單位對(duì)10至19臺(tái)織機(jī)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，縣局?jǐn)U大監(jiān)控面，對(duì)部分單位的部分10至19臺(tái)織機(jī)的納稅人進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)組織有關(guān)人員不定期對(duì)20臺(tái)織機(jī)以下納稅人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，以進(jìn)一步平衡稅負(fù)，增加稅收收入。二是通過(guò)測(cè)算，對(duì)實(shí)行定額征收方式進(jìn)行管理的50臺(tái)以上織機(jī)納稅人的單臺(tái)機(jī)月定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了上調(diào)，征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為200至300元。

第3篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

關(guān)鍵詞:環(huán)境稅 環(huán)境污染 環(huán)境保護(hù)

中圖分類(lèi)號(hào):F810.424 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)07-061-02

環(huán)境稅在國(guó)內(nèi)外的理論和實(shí)務(wù)中都沒(méi)有統(tǒng)一的定義,但它的內(nèi)容包括污環(huán)境染物稅、環(huán)境能源稅、環(huán)境資源稅、環(huán)境關(guān)稅等等。

征收環(huán)境稅是加強(qiáng)環(huán)境保護(hù),抑制納稅人的環(huán)境危害行為,籌集環(huán)境治理資金的必要措施。本文談?wù)勎覈?guó)環(huán)境稅在實(shí)施和制定時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題。

一、改革與完善現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制度

1.改革與完善增值稅。修改增值稅的優(yōu)惠政策。在增值稅轉(zhuǎn)型之前,要率先對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅,并對(duì)一般企業(yè)購(gòu)置的用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)保設(shè)備給予允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的優(yōu)惠規(guī)定;對(duì)進(jìn)口的環(huán)保設(shè)備、儀器用于生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的材料、零部件等在進(jìn)口環(huán)節(jié)給予一定的增值稅減、免優(yōu)惠。繼續(xù)對(duì)資源綜合利用實(shí)行優(yōu)惠照顧,對(duì)使用廢舊物、廢渣等物品進(jìn)行生產(chǎn)的貨物實(shí)行即征即退的政策,對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。

2.改革與完善消費(fèi)稅。擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍并提高消費(fèi)稅稅率。建議在原有征稅范圍基礎(chǔ)上擴(kuò)大課征范圍,對(duì)一切自然資源的消費(fèi)和污染生態(tài)環(huán)境的消費(fèi)行為一律征稅,并設(shè)計(jì)較高稅率;把諸如塑料制品、電池、相機(jī)、剃刀、使用燃油驅(qū)動(dòng)的助力自行車(chē)、三輪車(chē)等容易給環(huán)境帶來(lái)污染的消費(fèi)品納入征稅范圍。對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品,如白色塑料制品等納入征稅范圍。適當(dāng)提高含鉛汽油的稅率,以抑制含鉛汽油的消費(fèi)使用,推動(dòng)汽車(chē)燃油無(wú)鉛化的進(jìn)程;應(yīng)明確規(guī)定對(duì)使用“綠色”燃料的汽車(chē)免征消費(fèi)稅,以促使消費(fèi)者和制造商作出有利于降低污染的選擇。另外,對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品以及引起公害和以不可再生資源為原材料的消費(fèi)品課以重稅。

3.調(diào)整和完善現(xiàn)行資源稅。擴(kuò)大征收范圍。我國(guó)應(yīng)積極創(chuàng)造條件逐步將資源稅的征稅范圍擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源。另外,對(duì)一些范圍較廣、較散而不易征收的稅收,適合逐步推進(jìn)、逐漸深入推廣。

完善計(jì)稅方法和征收標(biāo)準(zhǔn)。宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷(xiāo)售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅,對(duì)一切開(kāi)發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量從量課征。逐步提高資源稅征收標(biāo)準(zhǔn),對(duì)污染程度不同的資源實(shí)行差別稅率,對(duì)非再生性、非替代性、稀缺性的資源要課以重稅。

鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì),為了使資源稅制更加完善,可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中,共同調(diào)控我國(guó)資源的合理開(kāi)發(fā),同時(shí)應(yīng)擴(kuò)大對(duì)土地征稅的范圍,并適當(dāng)提高稅率,嚴(yán)格減免措施,加強(qiáng)土地資源合理開(kāi)發(fā)利用和保護(hù)耕地的意識(shí)。

4.調(diào)整關(guān)稅。在關(guān)稅方面,應(yīng)實(shí)行不同的關(guān)稅稅率,體現(xiàn)出對(duì)不同產(chǎn)品的稅收獎(jiǎng)勵(lì)限制原則。對(duì)出口的消耗國(guó)內(nèi)大量資源的原材料、初級(jí)產(chǎn)品、半成品征高稅;對(duì)進(jìn)口的環(huán)保設(shè)施、環(huán)保材料可采用低進(jìn)口關(guān)稅稅率。

二、完善環(huán)境稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)稅收優(yōu)惠政策要與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合,與環(huán)境保護(hù)基本國(guó)策系統(tǒng)銜接,加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向和規(guī)范化監(jiān)管。逐步建立健全系統(tǒng)、全面、科學(xué)、有效的環(huán)境稅收優(yōu)惠政策。

在稅收設(shè)計(jì)上,除繼續(xù)對(duì)“三廢”綜合利用和向環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資和應(yīng)用給予稅收優(yōu)惠外,應(yīng)將稅收優(yōu)惠的范圍擴(kuò)大,使其涵蓋環(huán)保機(jī)器制造,環(huán)保工程的設(shè)計(jì)、施工、安裝和生態(tài)工程建設(shè),鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)發(fā)利用防止污染、節(jié)約能源等方面的設(shè)備、機(jī)器,保護(hù)環(huán)境。

在應(yīng)用環(huán)境保護(hù)設(shè)施生產(chǎn)時(shí),積極治理污染,充分利用有限的資源進(jìn)行最大限度的生產(chǎn),并對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)的試制和研制以及吸納外來(lái)環(huán)保技術(shù)等給予稅收優(yōu)惠,即在關(guān)稅方面,對(duì)出口的環(huán)境保護(hù)設(shè)施、材料可采用低關(guān)稅率,以扶持該類(lèi)產(chǎn)品的發(fā)展。對(duì)國(guó)內(nèi)目前不能生產(chǎn)的污染治理設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測(cè)和研究?jī)x器以及環(huán)境無(wú)害化技術(shù)等進(jìn)口產(chǎn)品,減征進(jìn)口關(guān)稅:在農(nóng)業(yè)稅方面,對(duì)改良土壤、提高肥力、維持耕地面積、植樹(shù)造林等有助于環(huán)境與資源保護(hù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)減免農(nóng)業(yè)稅:在營(yíng)業(yè)稅方面,對(duì)工業(yè)企業(yè)自銷(xiāo)的綜合利用產(chǎn)品、環(huán)境保護(hù)政策性虧損的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等實(shí)行減免營(yíng)業(yè)稅或緩征營(yíng)業(yè)稅;在消費(fèi)稅方面,對(duì)清潔汽車(chē)、清潔能源以及獲得環(huán)境標(biāo)志和能源效率標(biāo)志的家電產(chǎn)品和汽車(chē),減征消費(fèi)稅。

完善所得稅優(yōu)惠措施。在企業(yè)所得稅制度中增加對(duì)實(shí)行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠實(shí)行加速折舊的規(guī)定;通過(guò)所得稅對(duì)資源再利用給予充分的鼓勵(lì),即對(duì)資源再利用的產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)給予減稅和免稅政策;對(duì)那些改進(jìn)技術(shù)和工藝,改善環(huán)境所發(fā)生的費(fèi)用達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),不僅讓其在所得稅前扣除,而且可以在應(yīng)納稅所得額中加以扣除,以體現(xiàn)對(duì)資源充分利用的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)償。

三、開(kāi)征新的環(huán)境稅種

我國(guó)當(dāng)前亟需解決的問(wèn)題是礦物能源的巨大空缺以及水污染、大氣污染和垃圾(固體廢物和生活垃圾)污染等環(huán)境污染問(wèn)題,因而現(xiàn)階段我國(guó)最需開(kāi)征的環(huán)境稅應(yīng)是能源稅、排污稅、垃圾稅等。

1.能源稅。由于能源的生產(chǎn)和消費(fèi)直接影響到一個(gè)國(guó)家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,同時(shí)又可能對(duì)大氣的壞境質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響,因此,許多發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)能源稅的改革產(chǎn)生了極大的興趣。我國(guó)在改革能源稅的同時(shí),應(yīng)利用稅收中性原理,在提高高污染能源稅收的同時(shí),降低清潔能源和低污染能源的稅收。

2.空氣污染稅。以我國(guó)境內(nèi)的鍋爐、工業(yè)窯爐以及其他各種設(shè)備、設(shè)施在生產(chǎn)活動(dòng)中排放的煙塵和有害氣體為課稅對(duì)象,以煙塵和有害氣體的排放量為計(jì)稅依據(jù),根據(jù)有害氣體的濃度,從量計(jì)稅。

3.水污染稅?，F(xiàn)行的水資源收費(fèi),主要在污水排放的環(huán)節(jié),這種“偏重消費(fèi)環(huán)節(jié)”的收費(fèi)制度不利于水資源的可持續(xù)利用。因此,需要在開(kāi)采和使用兩個(gè)環(huán)節(jié),同時(shí)利用稅收和收費(fèi)的手段,以建立合理的水價(jià)格體系。水污染稅,即對(duì)企業(yè)排放的生產(chǎn)廢水和居民排放的生活廢水,以排放量為計(jì)稅依據(jù),實(shí)行從量定額征收。

4.垃圾稅。是一種以抑制環(huán)境污染為目的、以垃圾(或叫固體廢物)為課稅對(duì)象的稅種。垃圾稅稅率為定額稅率,課稅對(duì)象是工業(yè)垃圾和生活垃圾。納稅人為產(chǎn)生垃圾的企事業(yè)單位和公民個(gè)人。垃圾稅可規(guī)定一個(gè)起征點(diǎn)。征收的垃圾稅稅金,應(yīng)該相當(dāng)于處置垃圾所花費(fèi)的資金(與此相適應(yīng),垃圾稅也可稱為垃圾處置稅或固體廢物處置稅)。如奧地利聯(lián)邦政府從1989年1月1日起征收垃圾稅。按照規(guī)定,每噸家用垃圾征收40~50先令,每噸特殊垃圾征收200~500先令。

5.含鉛汽油稅。含鉛汽油稅是一種具有行為調(diào)節(jié)功能的稅收,它是汽油消費(fèi)稅中的一個(gè)稅目,應(yīng)視為一種消費(fèi)稅附加。其征收對(duì)象是供機(jī)動(dòng)車(chē)船使用的所有標(biāo)號(hào)的含鉛汽油和70#低標(biāo)號(hào)汽油。納稅人是中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)含鉛汽油和70#汽油的生產(chǎn)廠家。其稅率的確定應(yīng)主要以在我國(guó)高標(biāo)號(hào)汽油中占比例較大的90#汽油為依據(jù)。

6.污染排放稅。是指根據(jù)污染者排放物數(shù)量或能產(chǎn)生有污染的產(chǎn)品數(shù)量征收的一種稅收,也是最能直接體現(xiàn)環(huán)境稅本質(zhì)的一種稅收。其征收依據(jù)是排放污染物的數(shù)量或能產(chǎn)生有污染的產(chǎn)品數(shù)量。納稅人是排放污染物或生產(chǎn)有污染的產(chǎn)品的單位和個(gè)人。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn),排污收費(fèi)宜改成征收污染排放稅。不過(guò),這種轉(zhuǎn)變的前提是大大簡(jiǎn)化現(xiàn)行的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),從以污染物排放量為征收依據(jù)轉(zhuǎn)變到以產(chǎn)品生產(chǎn)或消費(fèi)數(shù)量為征收依據(jù),或者只征收少數(shù)污染物的排放稅。污染排放稅稅率宜采用超額累進(jìn)稅率。稅額的確定,應(yīng)以足夠支付治理污染的費(fèi)用為基準(zhǔn)。

7.企業(yè)環(huán)境稅。企業(yè)環(huán)境稅以生產(chǎn)或排放有毒性物質(zhì)的企業(yè)為納稅人,課稅對(duì)象是有毒性物質(zhì)或其排放會(huì)造成污染的物質(zhì)。稅率為從量定額稅率。

8.水資源稅。是對(duì)水資源的開(kāi)采和使用以及污染水資源的單位和個(gè)人征收的一種稅。征稅對(duì)象是對(duì)水資源的開(kāi)采、使用行為以及污染水資源的行為。水資源包括地下水資源和地表水資源。我國(guó)現(xiàn)行的水資源費(fèi)可改成水資源稅,并在現(xiàn)行的水資源費(fèi)費(fèi)率基礎(chǔ)上,根據(jù)各地區(qū)水資源的稀缺性和水污染程度確定差別幅度稅率。全面提高水資源稅稅率。上述的垃圾稅、含鉛汽油稅、污染排放稅和企業(yè)環(huán)境稅,可以歸屬于環(huán)境保護(hù)稅名下的環(huán)境污染稅,而水資源稅則歸屬于其名下的環(huán)境資源稅。

9.噪聲稅。荷蘭的噪聲稅是政府對(duì)民用飛機(jī)的使用者(主要是航空公司)在特定地區(qū)產(chǎn)生噪聲的行為征收的一種稅。它的稅基是噪聲的產(chǎn)生量,征收這種稅的主要目的是為政府籌集資金,用于在飛機(jī)場(chǎng)附近安裝隔噪設(shè)施、安置搬遷居民等。美國(guó)洛杉磯則對(duì)機(jī)場(chǎng)的每位旅客和每噸貨物征收l(shuí)美元噪聲治理稅,稅金指定用于支付機(jī)場(chǎng)周?chē)幼^(qū)的隔音費(fèi)用。再如,日本、荷蘭按飛機(jī)著陸架次對(duì)航空公司征收噪聲稅。

四、確定環(huán)境稅的立法原則

1.環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)的原則。發(fā)展經(jīng)濟(jì)不能犧牲環(huán)境。開(kāi)征環(huán)境稅會(huì)增加企業(yè)的成本,對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)有一定的影響,但基于保護(hù)環(huán)境的理念,我們?nèi)匀灰_(kāi)征環(huán)境稅,尤其是對(duì)于那些嚴(yán)重的污染行為和破壞自然資源的行為,更是要課以重稅,在這種情況之下,要優(yōu)先考慮環(huán)境的保護(hù)。另外,環(huán)境保護(hù)要考慮其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響。開(kāi)征環(huán)境稅不能不考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),以及因此對(duì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的負(fù)面影響。這就要求立法者在環(huán)境稅立法中應(yīng)科學(xué)的設(shè)置環(huán)境稅的納稅主體、課稅客體和稅率,運(yùn)用環(huán)境稅的稅收優(yōu)惠政策,考慮企業(yè)的整體稅負(fù)。尤其是現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)的稅負(fù)整體偏重,大量國(guó)有企業(yè)處于虧損狀態(tài),在保護(hù)環(huán)境,開(kāi)征環(huán)境稅的同時(shí),要把環(huán)境稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響降到最低限度。

2.稅負(fù)和污染相適應(yīng)的原則?！罢l(shuí)污染誰(shuí)納稅”,對(duì)污染嚴(yán)重的物和行為課以重稅,對(duì)污染輕微的物和行為實(shí)行較低的稅率,對(duì)污染防治實(shí)施項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)行零稅率。隨著各國(guó)普遍利用環(huán)境稅來(lái)防止污染、治理環(huán)境,環(huán)境稅收收入越來(lái)越成為各國(guó)籌措環(huán)保資金的主要來(lái)源。對(duì)環(huán)境稅的具體征稅對(duì)象和課稅稅率的設(shè)計(jì),大體是遵循稅收收入和環(huán)保資金相當(dāng)?shù)脑瓌t。在稅率上一般實(shí)行動(dòng)態(tài)稅率,即根據(jù)治理污染和保護(hù)環(huán)境所需資金不斷調(diào)整具體的環(huán)境稅稅目的稅率;有些國(guó)家對(duì)具體環(huán)境稅稅目的稅率是每年公布一次的,動(dòng)態(tài)稅率的實(shí)行是稅負(fù)和污染相適應(yīng)原則的直接體現(xiàn)。

3.預(yù)防與治理相結(jié)合的原則。所謂預(yù)防是指預(yù)防一切環(huán)境污染或環(huán)境破壞造成的損害;所謂治理是指對(duì)一切環(huán)境污染或環(huán)境破壞所進(jìn)行的治理。環(huán)境稅的開(kāi)征并不是簡(jiǎn)單地為環(huán)境的污染事后提供治理的資金,其首要的作用還在于防止污染。預(yù)防與治理相結(jié)合的原則是稅收宏觀調(diào)控和籌集資金雙重功能的體現(xiàn)和運(yùn)用。

五、進(jìn)一步完善環(huán)境稅的征收管理

在稅收征管級(jí)次方面,環(huán)境稅既不應(yīng)完全劃歸中央,也不應(yīng)完全劃歸地方,因?yàn)榄h(huán)境問(wèn)題不僅僅是地方性,它還包括全國(guó)性和跨地域性。因此在這方面,應(yīng)在堅(jiān)持中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和安排的同時(shí),調(diào)動(dòng)地方積極性,同時(shí)考慮到環(huán)境污染區(qū)域性的特點(diǎn)。像二氧化硫稅、水污染稅等稅種所對(duì)應(yīng)的污染范圍一般是區(qū)域性的,可由中央統(tǒng)一立法,由地方負(fù)責(zé)征收管理,資金支配權(quán)也歸地方。而像生態(tài)補(bǔ)償稅、碳稅、專(zhuān)門(mén)開(kāi)征的環(huán)境保護(hù)稅,則應(yīng)劃為中央稅或中央與地方的共享稅,主要由中央在全國(guó)范圍內(nèi)調(diào)劑使用,平衡各地生態(tài)環(huán)境改善的進(jìn)程。

在征管部門(mén)劃分方面,環(huán)境稅的征管部門(mén)應(yīng)當(dāng)是稅務(wù)機(jī)關(guān),由于環(huán)境稅的特殊性,環(huán)境部門(mén)應(yīng)積極與稅務(wù)部門(mén)密切配合,完成環(huán)境稅的征管。

六、注重環(huán)境稅收入專(zhuān)款專(zhuān)用

征收環(huán)境稅的收入,一般來(lái)說(shuō)有兩個(gè)使用方式:一是指定用于特定的環(huán)境保護(hù)活動(dòng),即專(zhuān)款專(zhuān)用;二是納入一般預(yù)算收入使用。前者的優(yōu)點(diǎn)在于:首先,它具有較高的可接受性。告知納稅人所納稅款被全部用于與改善環(huán)境有關(guān)的活動(dòng),或運(yùn)用到那些受新稅種影響最大的群體身上,有助于新稅種獲得支持。其次,在環(huán)境稅還處于起步階段、稅率較低、結(jié)果無(wú)法達(dá)到較為理想的環(huán)境目標(biāo)的情況下,專(zhuān)款專(zhuān)用制度有利于改善環(huán)境。而納入一般預(yù)算的環(huán)境稅收主要用來(lái)制定補(bǔ)償計(jì)劃,以抵消環(huán)境稅可能帶有的累退性,實(shí)現(xiàn)公平。丹麥、瑞典、挪威等國(guó)家的稅收改革采用的就是這種做法,如征收二氧化碳稅奉行稅收中性的原則,收取的稅款通過(guò)降低企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)稅金額、資助企業(yè)進(jìn)行污染治理或安裝防治污染設(shè)施等方式返還給企業(yè)。但這主要源于這些高收入國(guó)家的總體稅負(fù)較重,因此強(qiáng)調(diào)“收入中性”。而我國(guó)的國(guó)情與這些國(guó)家大相徑庭,財(cái)政收入形式尚不規(guī)范,總體稅負(fù)并未過(guò)重,因此這種收入中性化的做法在長(zhǎng)遠(yuǎn)時(shí)期應(yīng)予以考慮,短期內(nèi)還應(yīng)采用專(zhuān)款專(zhuān)用制度。

七、注重環(huán)境稅與其它環(huán)境政策的配合

不同的調(diào)控手段具有各自不同的特點(diǎn),而宏觀調(diào)控作為一個(gè)整體,需要不同調(diào)控手段的有機(jī)配合。如稅收手段與管制手段的配合:管制手段為環(huán)境稅收手段的刺激作用提供了基本的“支撐”(如規(guī)定了排放標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等),稅收手段又成為命令控制制度的有益的必要補(bǔ)充。又如稅收手段與收費(fèi)手段的配合:西方各國(guó)的環(huán)境稅中普遍包括了與環(huán)境有關(guān)的各種專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)和使用費(fèi),其原因是“費(fèi)”的簡(jiǎn)便易行和靈活。隨著污染程度的變化需要不斷對(duì)征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整時(shí),更宜采用收費(fèi)形式。

八、根據(jù)環(huán)境的改變,定期調(diào)整環(huán)境稅的征收標(biāo)準(zhǔn)

生態(tài)環(huán)境不是一成不變的,相反地它每分每秒都在變。而經(jīng)濟(jì)發(fā)展也一樣,隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展及人們對(duì)環(huán)境保護(hù)觀念的轉(zhuǎn)變,對(duì)環(huán)境的污染也會(huì)隨之改變。因此,在制定和實(shí)施環(huán)境稅時(shí),要注意定期對(duì)環(huán)境污染進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估,對(duì)不再適合的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整,如有必要可以根據(jù)實(shí)際情況開(kāi)征新的稅種。

九、稅收標(biāo)準(zhǔn)不低于環(huán)境的治理成本

我國(guó)無(wú)論在環(huán)境污染收費(fèi),還是在其他與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅收中,所制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和定的征收稅率都比較低。例如排污收費(fèi)率的明顯偏低,這不僅對(duì)企業(yè)的激勵(lì)作用不顯著,許多企業(yè)寧愿交排污費(fèi),也不愿去改善自己對(duì)環(huán)境的污染,而且更重要的是會(huì)造成對(duì)環(huán)境治理所需成本的不足,這樣就違背了設(shè)定環(huán)境稅的最初目的,會(huì)使環(huán)境治理跟不上環(huán)境污染。

第4篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

按照會(huì)議安排，我代表徐舍鎮(zhèn)財(cái)政所作個(gè)表態(tài)發(fā)言。我發(fā)言的題目是：堅(jiān)定信心，克難求進(jìn)，確保全年任務(wù)圓滿完成。

眾所周知，我鎮(zhèn)地處*西部，自20*年行政區(qū)域調(diào)整后，由歷史上的七個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并為一個(gè)鎮(zhèn)，全鎮(zhèn)地域面積181平方公里，人口10.5萬(wàn)人，下轄31個(gè)村和一個(gè)社區(qū)，財(cái)政供養(yǎng)人口達(dá)到2200多人。地域經(jīng)濟(jì)相對(duì)薄弱，20*年我鎮(zhèn)完成財(cái)稅總收入33132萬(wàn)元，其中：增值稅11589萬(wàn)元，其他工商稅收3164萬(wàn)元，所得稅3896萬(wàn)元，土地使用稅1170萬(wàn)元，個(gè)體工商稅收163萬(wàn)元，鎮(zhèn)級(jí)收入13150萬(wàn)元，較好地完成了全年收入任務(wù)。

2009年我鎮(zhèn)的收入目標(biāo)是：財(cái)稅總收入達(dá)到38100萬(wàn)元，其中：各項(xiàng)稅收收入23100萬(wàn)元，鎮(zhèn)級(jí)收入15000萬(wàn)元。圍繞上述目標(biāo)任務(wù)，我們將做好以下三方面工作。

一、全力服務(wù)企業(yè)，夯實(shí)財(cái)政增收基礎(chǔ)

2009年是“企業(yè)服務(wù)年”。我所將認(rèn)真落實(shí)市財(cái)政局和鎮(zhèn)黨委、政府的要求，突出服務(wù)重點(diǎn)，努力做到急企業(yè)所急，憂企業(yè)所憂，全身心投入到為企業(yè)服務(wù)中去，努力為企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和生存環(huán)境，為壯大地方財(cái)政實(shí)力夯實(shí)基礎(chǔ)。一是抓好財(cái)稅政策的宣傳貫徹，幫助企業(yè)捕捉中央、省市出臺(tái)的財(cái)稅政策所蘊(yùn)含的機(jī)遇，并做好牽線搭橋工作。二是所內(nèi)人員分工定到企業(yè)，開(kāi)展經(jīng)常性的聯(lián)系活動(dòng)，深入了解企業(yè)的難處，幫助企業(yè)解決一些實(shí)際問(wèn)題。三是設(shè)身處地為企業(yè)著想，積極主動(dòng)地為企業(yè)辦事提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，在“寒冬大環(huán)境”下創(chuàng)造“溫室小氣候”，支持企業(yè)又好又快發(fā)展，為集聚財(cái)政收入奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、全力組織收入，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)

我們徐舍鎮(zhèn)由于歷史原因，工業(yè)經(jīng)濟(jì)相對(duì)薄弱，財(cái)政收入盤(pán)子較小，作為*西部的一個(gè)中心鎮(zhèn)，建設(shè)發(fā)展對(duì)財(cái)政資金的需求又顯得特別強(qiáng)烈。為此，我們將認(rèn)真分析全鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，積極挖掘財(cái)政增收潛力，確保全年收入任務(wù)的完成。

1、積極協(xié)調(diào)國(guó)、地稅部門(mén)組織好各項(xiàng)稅收的征收入庫(kù)工作。圍繞2009年的各項(xiàng)征收任務(wù)，我們將認(rèn)真分析研究，及早制訂各項(xiàng)征收措施，與稅務(wù)部門(mén)通力協(xié)作，定期開(kāi)好稅收征收分析會(huì)議，做到心中有數(shù)；對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)稅源進(jìn)行跟蹤管理，隨時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和征管中存在的問(wèn)題，及時(shí)向黨委、政府匯報(bào)收入完成情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)的支持，確保收入的序時(shí)進(jìn)度。

2、加強(qiáng)鎮(zhèn)級(jí)收入的征管。規(guī)費(fèi)收入是我鎮(zhèn)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)力的主體。2009年，我們將根據(jù)新的政策認(rèn)真制訂好規(guī)費(fèi)征收措施，根據(jù)我鎮(zhèn)的實(shí)際情況，加強(qiáng)分析預(yù)測(cè)，規(guī)范征收措施。今年，我們將對(duì)原鯨塘、芳莊的村辦企業(yè)規(guī)費(fèi)，實(shí)行全鎮(zhèn)統(tǒng)一的征收標(biāo)準(zhǔn)，取消原各鎮(zhèn)村的優(yōu)惠政策，實(shí)施統(tǒng)一征收、統(tǒng)一管理，以確保鎮(zhèn)級(jí)收入的足額到位。同時(shí)花大力氣重點(diǎn)抓好協(xié)稅護(hù)稅工作，健全組織領(lǐng)導(dǎo)和工作機(jī)制，確保個(gè)體工商戶稅收有較大幅度的增長(zhǎng)。

3、強(qiáng)化責(zé)任，努力完成征收任務(wù)。無(wú)論是組織稅收收入還是規(guī)費(fèi)收入，財(cái)政所都是義不容辭。在征收過(guò)程中，我們將以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，扎實(shí)有效的工作魄力，全身心投入征管工作。對(duì)所內(nèi)人員分解落實(shí)收入目標(biāo)責(zé)任制，做到“人人有任務(wù)、個(gè)個(gè)有責(zé)任”。確保各項(xiàng)收入任務(wù)的完成，為壯大和充實(shí)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)力作出積極努力。

三、全力推進(jìn)改革，提高財(cái)政管理水平

1、強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)資金管理。在認(rèn)真編制好三項(xiàng)預(yù)算的同時(shí)，制訂落實(shí)硬化預(yù)算的措施，特別是對(duì)鎮(zhèn)級(jí)基建預(yù)算加強(qiáng)監(jiān)管，從列項(xiàng)論證到資金撥付，實(shí)行全程跟蹤管理。財(cái)政所將參與項(xiàng)目立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程實(shí)施、質(zhì)量管理、資金安排和撥付等一系列的流程，確保個(gè)項(xiàng)不超標(biāo)，總體不突標(biāo)，確保資金的高效安全使用。

2、強(qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)使用管理。一是會(huì)同鎮(zhèn)黨政辦出臺(tái)2009年機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度，力求從緊從嚴(yán)控制支出；二是對(duì)機(jī)關(guān)運(yùn)行中所有費(fèi)用實(shí)行定額管理，重點(diǎn)加強(qiáng)機(jī)關(guān)招待費(fèi)用管理，制訂獎(jiǎng)懲措施，抓好季度和全年考核，做到獎(jiǎng)懲分明，節(jié)余資金留作部門(mén)下年使用，超支的對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人以超支部分的20%處罰，并在考核后在次月工資中扣除。

3、強(qiáng)化鎮(zhèn)級(jí)資產(chǎn)管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并后，我鎮(zhèn)閑置的資產(chǎn)較多，如何嚴(yán)格執(zhí)行政策規(guī)范運(yùn)作，確保資產(chǎn)保值增值是我們面臨的重要課題。我們將在全面清理普查的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一建立臺(tái)帳，對(duì)全鎮(zhèn)所有資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真梳理分類(lèi)，登記造冊(cè)，建立臺(tái)帳，防止和杜絕資產(chǎn)的流失。制訂資產(chǎn)處置辦法，規(guī)范資產(chǎn)核銷(xiāo)、變更行為，想方設(shè)法盤(pán)活閑置資產(chǎn)，增加財(cái)政收入。

4、強(qiáng)化鎮(zhèn)級(jí)債務(wù)管理。一是建立債務(wù)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)好黨委、政府的參謀，嚴(yán)格控制鎮(zhèn)級(jí)基本建設(shè)，做到量力而行。二是對(duì)原有債務(wù)在建好臺(tái)帳的基礎(chǔ)上，認(rèn)真梳理，分析債務(wù)形成的原因，落實(shí)化解措施。三是在每年的預(yù)算中安排一定的償債資金，以減輕負(fù)債的壓力。

第5篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

關(guān)鍵詞：綠色稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境稅

當(dāng)今，伴隨世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護(hù)問(wèn)題日顯突出，因此可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已成為國(guó)際社會(huì)的共識(shí)?？沙掷m(xù)發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類(lèi)發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它強(qiáng)調(diào)人類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要與自然環(huán)境相協(xié)調(diào)，是指在不犧牲未來(lái)幾代人需要的情況下，滿足當(dāng)代人需要的發(fā)展，是一種長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，由此達(dá)到現(xiàn)代和未來(lái)人類(lèi)利益的和諧統(tǒng)一?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收人的可持續(xù)增長(zhǎng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)是相輔相成的。我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中大國(guó)，同樣存在著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境保護(hù)的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護(hù)和改善我國(guó)的環(huán)境，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國(guó)稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國(guó)家的綠色稅收制度實(shí)踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀(jì)五、六十年代，西方發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī)，引起了人們對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。隨著環(huán)境問(wèn)題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國(guó)民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營(yíng)銷(xiāo)、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問(wèn)題的解決?！熬G色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國(guó)際稅收辭匯》第二版中對(duì)“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環(huán)境稅收，指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。

1975年3月3日歐共體理事會(huì)又提出，建議公共權(quán)利對(duì)環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)，將環(huán)境稅列人成本，實(shí)行“污染者負(fù)擔(dān)”的原則。九十年代初期以來(lái)，經(jīng)合組織成員國(guó)在環(huán)境政策中運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟(jì)手段中，環(huán)境稅的運(yùn)用得到越來(lái)越廣泛的支持。在歐美一些國(guó)家通過(guò)改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開(kāi)征對(duì)環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實(shí)行對(duì)環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對(duì)改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。據(jù)經(jīng)合組織的一份報(bào)告顯示，美國(guó)對(duì)損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅大大減少了在泡沫制品中對(duì)氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵(lì)了廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車(chē)，減少了汽車(chē)廢棄物的排放。二十世紀(jì)九十年代，雖然美國(guó)汽車(chē)使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過(guò)實(shí)施環(huán)境稅收和其他努力，美國(guó)確實(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此，人們把以環(huán)境保護(hù)為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。

(二)西方國(guó)家“綠色稅收”制度的實(shí)踐

西方國(guó)家的“綠色稅收”主要有三類(lèi)：一是對(duì)企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對(duì)排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國(guó)、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國(guó)、德國(guó)、日本征收二氧化硫稅，德國(guó)征收水污染稅；二是對(duì)高耗能高耗材行為征收的稅，如德國(guó)、荷蘭征收的油稅，美國(guó)、法國(guó)征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對(duì)城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國(guó)、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車(chē)輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國(guó)家有美國(guó)、荷蘭和瑞典。美國(guó)的“綠色稅收”制度包括對(duì)產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的肖費(fèi)稅、對(duì)汽油的征稅，對(duì)與汽車(chē)相關(guān)的其它征稅、開(kāi)采稅、對(duì)固體廢物處理的征稅等。美國(guó)無(wú)論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對(duì)環(huán)境稅收越來(lái)越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來(lái)看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計(jì)的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車(chē)特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對(duì)燃料征收的一般能源稅；對(duì)能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對(duì)化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對(duì)能源的征稅，而對(duì)能源的征稅是從多方面來(lái)進(jìn)行的，目的主要在于通過(guò)征稅使能源的消費(fèi)水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新。

二、我國(guó)綠色稅收的現(xiàn)狀分析

(一)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的缺陷分析

我國(guó)現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策與措施，主要是為鼓勵(lì)企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。這些措施包括：對(duì)“三廢”企業(yè)的稅收減免；對(duì)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國(guó)的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要，存在明顯的不足。主要表現(xiàn)在：

1、未形成規(guī)范綠色稅收制度

現(xiàn)行稅制沒(méi)有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國(guó)家治理環(huán)境污染，主要是采取對(duì)水污染征費(fèi)，對(duì)超過(guò)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)，這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。我國(guó)現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種，稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來(lái)得以實(shí)現(xiàn)，這樣既限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保的稅收收人。

2、各稅種自成體系，相對(duì)獨(dú)立

現(xiàn)行稅制中對(duì)土地課征的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對(duì)獨(dú)立。一方面稅種多，計(jì)算復(fù)雜，給征納雙方帶來(lái)許多麻煩；另一方面稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公平競(jìng)爭(zhēng)。在保護(hù)自然資源方面，現(xiàn)行的資源稅也很不完善。

3、稅收優(yōu)惠形式單一

我國(guó)稅制中對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費(fèi)稅和所得稅中減免項(xiàng)目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。

(二)我國(guó)現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)措施

我國(guó)現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：

1、增值稅：對(duì)原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時(shí)期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。

2、消費(fèi)稅：對(duì)環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車(chē)、小汽車(chē)等消費(fèi)品列人征收范圍，并對(duì)小汽車(chē)按排氣量大小確定高低不同的稅率。

3、內(nèi)資企業(yè)所得稅：規(guī)定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，可以在5年內(nèi)減征和免征企業(yè)所得稅。

4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅：規(guī)定外國(guó)企業(yè)提供節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面的專(zhuān)有技術(shù)所取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收人，可減按10％的稅率征收預(yù)提所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對(duì)保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國(guó)環(huán)境污染，保護(hù)自然資源方面確實(shí)起到了一定的作用。

三、構(gòu)建我國(guó)綠色稅收制度的定位原則

建立綠色稅收制度，既符合我國(guó)環(huán)境政策目標(biāo)和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，又能通過(guò)征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國(guó)綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：

1．以國(guó)情為本

建立并完善我國(guó)的環(huán)保稅制，當(dāng)然要借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，但應(yīng)以我國(guó)的基本國(guó)情為本，建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制，而不能盲目照抄照搬他國(guó)做法。

2．公平與效率相協(xié)調(diào)

環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該體現(xiàn)出“誰(shuí)污染誰(shuí)治理”的原則，對(duì)造成環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個(gè)人征稅。同時(shí)，環(huán)保稅應(yīng)在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間進(jìn)行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環(huán)境。

3．依法征收

在以前與環(huán)保相關(guān)的稅收征收上，經(jīng)常出現(xiàn)“人情稅”和地方保護(hù)主義的干擾。在新環(huán)保稅制中，應(yīng)體現(xiàn)對(duì)破壞環(huán)境的企業(yè)和個(gè)人必須依法征收的原則。

4．專(zhuān)款專(zhuān)用。

稅款專(zhuān)用是環(huán)保稅充分發(fā)揮作用的一個(gè)重要條件。應(yīng)當(dāng)把稅收用于政府承辦的環(huán)保設(shè)施和重點(diǎn)環(huán)保工程上。同時(shí)，又要為環(huán)?？蒲胁块T(mén)提供科研經(jīng)費(fèi)，用科技手段來(lái)加大環(huán)保的力度。

四、構(gòu)建我國(guó)綠色稅收制度的幾點(diǎn)建議

我國(guó)建立綠色稅收制度的基本思路是：在進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。

1、變排污費(fèi)為環(huán)境保護(hù)稅

首先，應(yīng)將已經(jīng)實(shí)行的。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性的特征，比收費(fèi)更具有約束力。而且稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，征收成本也比收費(fèi)低。同時(shí)環(huán)境保護(hù)稅收人將作為財(cái)政的專(zhuān)項(xiàng)支出，有嚴(yán)格的預(yù)算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M(fèi)改稅已勢(shì)在必行。這有利于稅收政策措施在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費(fèi)、水污染費(fèi)、噪音費(fèi)分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對(duì)一切開(kāi)發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源開(kāi)發(fā)、利用程度和對(duì)環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護(hù)稅。具體設(shè)計(jì)是：以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位、和個(gè)人為納稅人；以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對(duì)象；對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)“三廢”排放行為，以排放量為計(jì)稅依據(jù)從量課征，對(duì)應(yīng)稅塑料包裝物，則根據(jù)納稅人的應(yīng)稅銷(xiāo)售收人按比例稅率課征；在稅率的設(shè)定上不宜按全部成本定價(jià)，以防把稅率定得過(guò)高，使得社會(huì)為環(huán)境保護(hù)付出太大的代價(jià)。此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專(zhuān)用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開(kāi)支。

2、改革消費(fèi)稅，開(kāi)征燃油稅

我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當(dāng)前國(guó)際油價(jià)大幅度上升的情況下，大大減少了國(guó)家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費(fèi)稅中對(duì)汽油、柴油的課征，對(duì)汽油、柴油、重油等在其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)從價(jià)開(kāi)征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護(hù)大氣環(huán)境；另一方面增加國(guó)家稅收收人?？蛇m當(dāng)提高含鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)。

3、以多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)注重環(huán)境保護(hù)

我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在減稅、免稅的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用加速折舊、投資抵免等手段對(duì)原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)?？晒┻x擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對(duì)引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對(duì)企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)先進(jìn)環(huán)保沒(méi)備的購(gòu)置與使用；對(duì)環(huán)保沒(méi)備實(shí)行加速折舊；鼓勵(lì)環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對(duì)于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對(duì)于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

4、稅收政策的制定要致力于促進(jìn)再生資源業(yè)的發(fā)展

再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且電有利于資源使用效率的提高。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅對(duì)再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項(xiàng)抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。

5、適當(dāng)拓寬資源稅的征收范圍

我國(guó)現(xiàn)行資源稅征收范圍過(guò)窄，僅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽類(lèi)資源課稅，起不到全面保護(hù)資源的作用。因此，我國(guó)資源稅的征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對(duì)非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴(kuò)大資源的保護(hù)范圍?？蓪⑼恋厥褂枚?、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規(guī)范、完善，以進(jìn)．一步促進(jìn)我資源的合睬護(hù)和開(kāi)發(fā)。

6、稅率的確定要有助于扶持企業(yè)的成長(zhǎng)

第6篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);合作;資金;創(chuàng)新

0 引言

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。小微企業(yè)由于其規(guī)模小，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)中最為活躍的細(xì)胞，具有經(jīng)營(yíng)方式靈活、創(chuàng)新能力強(qiáng)、資本投入少、增長(zhǎng)速度快、吸收就業(yè)多等特點(diǎn)。2014年國(guó)家制定了一系列針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，2015年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，明確擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可見(jiàn)其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的地位。本文將以呼和浩特市為例，介紹其發(fā)展小微企業(yè)的創(chuàng)新舉措，并對(duì)我國(guó)小微企業(yè)在今后的發(fā)展提出了相應(yīng)的建議。

1 呼和浩特市小微企業(yè)面臨的問(wèn)題

據(jù)報(bào)道，融資作為一種約束，成為呼和浩特市小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸，不少小微企業(yè)主表示，由于企業(yè)條件不符合，在銀行貸款困難，導(dǎo)致公司難以繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)，企業(yè)發(fā)展成為難題。據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示：存在融資難問(wèn)題的小微企業(yè)達(dá)90%。除此之外，小微企業(yè)還面臨著銀行貸款條件苛刻、審批不靈活、自身規(guī)模小、政策落實(shí)不到位等一系列限制性難題。

1.1 企業(yè)規(guī)模小

小微企業(yè)具有規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)方式靈活、分布領(lǐng)域廣、資本投入少等優(yōu)越性特點(diǎn)，使其容易存活，但規(guī)模小成為其銀行貸款難以逾越的障礙。

表一 呼和浩特市玉泉和新城區(qū)小微企業(yè)數(shù)量表

[轄區(qū)＼&小微企業(yè)總數(shù)（戶）＼&注冊(cè)資本≥500萬(wàn)（戶）＼&注冊(cè)資本<500且≥100萬(wàn)（戶）＼&注冊(cè)資本≤100萬(wàn)（戶）＼&玉泉區(qū)

新城區(qū)＼&1999

6684＼&64

218＼&468

1491＼&1475

4975＼&]

資料來(lái)源：北方新報(bào)，融資難成呼和浩特市小微企業(yè)攔路虎，2013-06-17。

根據(jù)表一，呼和浩特市玉泉區(qū)和新城區(qū)小微企業(yè)規(guī)模較小，注冊(cè)資本低于100萬(wàn)的企業(yè)上千戶，占小微企業(yè)總數(shù)的約74%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于注冊(cè)資本在100萬(wàn)以上的企業(yè)總數(shù)之和。

1.2 銀行貸款條件苛刻

對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，貸款基本上都是針對(duì)大中型企業(yè)的，一來(lái)大中企業(yè)規(guī)模大，還債能力強(qiáng)，基本上都能按時(shí)還款還貸;二來(lái)大中企業(yè)貸款數(shù)額較多，期限相對(duì)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)較長(zhǎng)，在帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還給銀行帶來(lái)了豐厚的利潤(rùn)。

銀行針對(duì)小微企業(yè)苛刻是因?yàn)椋∥⑵髽I(yè)規(guī)模小，還債能力弱，缺乏信譽(yù)度，資金風(fēng)險(xiǎn)大，所以在小微企業(yè)貸款時(shí)銀行要綜合考慮各方面的因素，設(shè)置一系列 審批程序，增加貸款難度;其次，小微企業(yè)貸款期限短，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)基本上沒(méi)有盈利甚至面臨虧本的危險(xiǎn)，這是銀行極不愿意看到的。

另一方面，小微企業(yè)缺乏抵押物。從銀行貸款需要有一定的抵押物，如廠房、車(chē)輛、股權(quán)等，小微企業(yè)的實(shí)力難以滿足銀行的貸款條件。

1.3 政策落實(shí)不到位

近年來(lái)，呼和浩特市政府支持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策出臺(tái)，但這些政策有些沒(méi)有落實(shí)，只是停留在文件上，一些企業(yè)辦理相關(guān)的手續(xù)時(shí)還是按照原來(lái)的程序進(jìn)行。

其次，政府出臺(tái)一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策，但是這些政策一定程度上觸動(dòng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)由于認(rèn)識(shí)的缺乏，缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮，在政策執(zhí)行方面，缺乏動(dòng)力，導(dǎo)致政策落實(shí)不到位。

此外，還有政府的政策宣傳不到位。很多小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者表示，自己每天忙于處理公司事務(wù)，對(duì)一些政策的出臺(tái)以及政策的導(dǎo)向仍處于模糊狀態(tài)，對(duì)政府政策理解不全面，未能及時(shí)享受到優(yōu)惠。

1.4 審批不靈活

政府部門(mén)對(duì)小微企業(yè)的審核程序還只是停留在初級(jí)階段，審批程序復(fù)雜繁瑣，審批速度慢、時(shí)間長(zhǎng)，仍然存在各種各樣的阻礙。審批時(shí)間短則8、9天，長(zhǎng)則半個(gè)月，極大的影響了企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)程。

2 呼和浩特市發(fā)展小微企業(yè)的創(chuàng)新舉措

2013年-2015年呼和浩特市政府為支持、扶持小微企業(yè)發(fā)展制定了一系列措施，不斷創(chuàng)新舉措，并成立督查組進(jìn)行督查，力保政府政策得到貫徹落實(shí)。

2.1 稅收優(yōu)惠不斷延伸

據(jù)報(bào)道，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，呼和浩特市自2014-10-01至2015-12-31小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅免稅額將提高到3萬(wàn)，可以說(shuō)這是對(duì)以往優(yōu)惠政策的延伸和拓展。

表二 呼和浩特市增值稅征收標(biāo)準(zhǔn)表

[年份（年）＼&2011＼&2013＼&2014＼&稅收起征點(diǎn)（月銷(xiāo)售額）

征收對(duì)象＼&2萬(wàn)元

個(gè)體戶＼&2萬(wàn)元

小微企業(yè)＼&3萬(wàn)元

小微企業(yè)＼&]

資料來(lái)源：呼和浩特日?qǐng)?bào)，呼和浩特市大力扶持小微企業(yè)發(fā)展，2014-11-05。

如表二所示，從2011年至2014年呼和浩特市稅收征收的政策不斷發(fā)生變化，免征增值稅對(duì)象由原來(lái)的個(gè)體戶擴(kuò)大到現(xiàn)在的小微企業(yè)，免征范圍擴(kuò)大了;2011年-2013年對(duì)于免征增值稅限額由月銷(xiāo)售額低于2萬(wàn)元的釋放到3萬(wàn)元，對(duì)小微企業(yè)產(chǎn)生了極為有利的影響，有效的扶持了小微企業(yè)的發(fā)展。

2.2 宣傳方式多樣化

第7篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

    一、我國(guó)關(guān)于環(huán)境保護(hù)的稅費(fèi)政策現(xiàn)狀

    我國(guó)稅費(fèi)政策制度中與節(jié)約資源、治理污染、保護(hù)環(huán)境相關(guān)的主要有以下幾個(gè)方面

    (一)鼓勵(lì)節(jié)約資源,防止污染的相關(guān)稅收政策

    1、資源稅.我國(guó)現(xiàn)行資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,就其因自然資源和開(kāi)采條件差異而形成的級(jí)差收入征收的一種稅,具體稅目包括:原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽,實(shí)行定額稅率.盡管2007年以來(lái),焦煤資源稅適用稅額和鉛鋅礦石等稅目資源稅適用稅額都進(jìn)行了上調(diào),但長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的資源稅只是針對(duì)部分不可再生資源所獲得的收益征收,一直都被作為一種調(diào)節(jié)級(jí)差收入的手段,在政策制定執(zhí)行過(guò)程中,其環(huán)境保護(hù)功能往往被忽略,過(guò)低的資源價(jià)格驅(qū)使企業(yè)不重視資源開(kāi)采使用的效率.同時(shí),又由于資源稅收人大部分歸地方,過(guò)度開(kāi)發(fā)、資源浪費(fèi)現(xiàn)象受到地方政府的默許,這反而加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化

    2、消費(fèi)稅.我國(guó)消費(fèi)稅征收范圍涉及五類(lèi)消費(fèi)品,其中對(duì)環(huán)境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托車(chē)、小汽車(chē)等.2006年4月,國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅作出重大調(diào)整,對(duì)航空煤油、石腦油、溶劑油、油、燃料油開(kāi)征消費(fèi)稅,擴(kuò)大石油制品的消費(fèi)稅征收范圍.同時(shí),將游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板納入征稅范圍.可是我們生活中對(duì)生態(tài)環(huán)境有害的產(chǎn)品遠(yuǎn)不止這些,比如塑料袋及其它包裝材料、化學(xué)溶劑、一次性餐飲用品、洗滌用品,都會(huì)不同程度帶來(lái)環(huán)境污染.因此,從抑制對(duì)環(huán)境造成破壞的特定消費(fèi)品消費(fèi)角度講,現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍有些窄了

    3、車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船使用稅.近年來(lái),國(guó)內(nèi)各種交通車(chē)輛數(shù)目劇增,排放的尾氣對(duì)環(huán)境造成了極大的污染,同時(shí)也消耗了大量燃料能源.鑒于此,我國(guó)對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和掛車(chē)征收車(chē)輛購(gòu)置稅,稅率10%.此外,還對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)、非機(jī)動(dòng)車(chē)、機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船征收車(chē)船使用稅,分級(jí)實(shí)行定額稅率

    4、其它稅種.一是增值稅.其對(duì)于環(huán)境保護(hù)方面的作用主要體現(xiàn)在對(duì)利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)和產(chǎn)品采取低稅率、免稅或即征即退的政策;二是企業(yè)所得稅.按照2008年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定,從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免

    (二)排污費(fèi)

    除了上述稅收政策,目前國(guó)內(nèi)還以排污費(fèi)形式專(zhuān)門(mén)進(jìn)行制約和調(diào)控企業(yè)污染行為.排污費(fèi)可以對(duì)空氣污染、水污染、噪聲污染、固體廢棄物排放等進(jìn)行末端約束.但是,排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費(fèi)用,使得環(huán)境污染單位寧愿繳納排污費(fèi)也不愿花錢(qián)去防治污染.另外,與稅收制度相比,排污費(fèi)制度的立法層次較低,致使其征收方式不規(guī)范,征收力度不夠,面臨著很大的阻力,而且收繳上來(lái)的排污費(fèi)由于缺乏預(yù)算約束和有力的監(jiān)督考評(píng)制度,致使該部分資金的使用效果也不太理想

    二、發(fā)達(dá)國(guó)家在環(huán)保稅收方面的實(shí)踐和成效

    為了減少能源消耗和污染排放,許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家都陸續(xù)開(kāi)征了環(huán)境保護(hù)稅,主要包括以下幾個(gè)稅種

    (一)能源稅

    能源稅是對(duì)能源的開(kāi)采和利用行為征收的一種稅,包括能源開(kāi)采稅、能源消費(fèi)稅和能源增值稅.美國(guó)對(duì)自然資源的開(kāi)采行為所征收的稅就是能源開(kāi)采稅,美國(guó)現(xiàn)已有38個(gè)州開(kāi)征了這種稅.目前,發(fā)達(dá)國(guó)家?guī)缀醵紝?duì)能源消費(fèi)進(jìn)行征稅,如奧地利、挪威、瑞典、瑞士等國(guó)對(duì)工業(yè)用重油征收消費(fèi)稅,而荷蘭自1996年開(kāi)始向小型能源消費(fèi)者(如居民、小型商業(yè)企業(yè)、辦公建筑等)開(kāi)征了一種"能源規(guī)章稅",使得該國(guó)環(huán)保稅收人大為增加.能源增值稅是對(duì)環(huán)境資源在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的法定增值額征收的一種稅.瑞典從1990年開(kāi)始征收此稅,盧森堡、西班牙、挪威、奧地利等國(guó)對(duì)天然氣征收增值稅.能源稅的征收變自然資源的"無(wú)償使用"為"有償使用",在增加政府財(cái)政收入的同時(shí)也可以抑制對(duì)自然資源的濫采濫用

    (二)大氣污染稅

    為了控制廢氣排放,開(kāi)征的稅主要有二氧化硫稅和二氧化碳稅.二氧化硫稅是對(duì)排放到空中的二氧化硫污染物征收的一種稅.1972年美國(guó)率先開(kāi)征此稅,美國(guó)稅法規(guī)定,二氧化硫濃度達(dá)到一級(jí)和二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū),每排放一磅硫分別課稅15美分和10美分,以促使生產(chǎn)者安裝污染控制設(shè)備,同時(shí)轉(zhuǎn)向使用含硫量低的燃料.此外,瑞典、荷蘭、挪威、日本、德國(guó)等國(guó)也開(kāi)征了二氧化硫稅.其中,瑞典于1991年1月開(kāi)征二氧化硫稅,該稅是根據(jù)石油、煤炭的含硫量來(lái)征收的

    二氧化碳稅是為了控制二氧化碳的排放而征收的一種環(huán)保稅.二氧化碳是造成地球溫室效應(yīng)的重要原因,征收此稅的目的是減少各種燃料的使用,以減少二氧化碳的排放量.芬蘭率先開(kāi)征二氧化碳稅,隨后瑞典、挪威和丹麥等國(guó)也相繼開(kāi)征.這些國(guó)家通常對(duì)石油、煤炭、天然氣、液化石油氣、汽油和國(guó)內(nèi)航空燃料等含碳礦物能源征收此稅.二氧化碳稅設(shè)計(jì)的稅率由兩部分構(gòu)成:一部分由該能源的含碳量決定,所有固體和液體礦物能源包括煤、石油及其各種制品都要按照其碳含量繳納該稅的碳稅部分;另一部分是為調(diào)整由于能源級(jí)差帶來(lái)的采肥棄瘦現(xiàn)象而設(shè)置的能源稅.歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家的二氧化碳稅是一種混合型稅種。 (三)水污染稅

    水污染稅是對(duì)污染水體的行為所征收的一種稅.20世紀(jì)70年代起,美國(guó)、日本、新加坡、德國(guó)、挪威、荷蘭等國(guó)先后開(kāi)征了此稅.德國(guó)自1981年起開(kāi)征水污染稅,以廢水的"污染單位"為基準(zhǔn),實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的稅率.該稅的征收使得政府財(cái)政收入大為增加,而政府把這些稅收收入用于改善水質(zhì),社會(huì)效益十分明顯.荷蘭的水污染稅則是政府對(duì)向地表水及凈化工廠直接或間接排放廢棄物、污染物和有毒物質(zhì)的任何單位或個(gè)人進(jìn)行征收.該稅由省級(jí)政府所屬的30個(gè)水資源委員會(huì)負(fù)責(zé)征收,稅率根據(jù)排放物的耗氧量和重金屬的含量來(lái)確定,不同的水資源保護(hù)區(qū)實(shí)行不同的稅率

    (四)固體廢物稅

    固體廢物稅是對(duì)固體廢棄物征收的一種稅,其課稅對(duì)象包括飲料包裝物、廢紙、紙制品和舊輪胎等.該稅可以根據(jù)廢棄物的實(shí)際體積定額征收,也可以根據(jù)廢棄物的體積和類(lèi)型定額征收.美國(guó)、法國(guó)、挪威和澳大利亞等國(guó)規(guī)定對(duì)舊汽車(chē)輪胎在生產(chǎn)或銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收此稅.比利時(shí)規(guī)定,對(duì)飲料容器、廢棄的照相機(jī)、工業(yè)使用的某些包裝品、紙及電池等各類(lèi)產(chǎn)品課征這種環(huán)保稅.挪威于1974年對(duì)飲料容器瓶征稅.2001年3月,愛(ài)爾蘭對(duì)塑料購(gòu)物袋使用征稅,愛(ài)爾蘭人每使用一個(gè)塑料購(gòu)物袋要繳納15歐分稅款.半年后,愛(ài)爾蘭塑料袋的使用量驟降。

(五)垃圾稅

    垃圾稅是對(duì)產(chǎn)出生活垃圾的家庭所征收的一種稅,征收此稅的目的是為了籌集收集和處理垃圾的資金.荷蘭、芬蘭、英國(guó)等國(guó)先后開(kāi)征了垃圾稅.以荷蘭為例,垃圾稅以家庭為單位,由市政府負(fù)責(zé)征收.各個(gè)市政府可以根據(jù)每個(gè)家庭的人口數(shù)目或其產(chǎn)出的垃圾量進(jìn)行選擇性征收,人口少的家庭可以得到一定的減免.如果是根據(jù)垃圾數(shù)量來(lái)征收,其數(shù)量可以通過(guò)小型垃圾箱來(lái)計(jì)算,根據(jù)每個(gè)家庭裝滿垃圾箱的數(shù)量及每個(gè)垃圾箱的單位數(shù)額進(jìn)行征收.垃圾稅的征收,一方面可以為處理垃圾提供資金;另一方面也可以減少垃圾的產(chǎn)出,改善環(huán)境質(zhì)量

    (六)噪音稅

    噪音稅是對(duì)機(jī)器的所有人、使用人在特定地域內(nèi)使其機(jī)器產(chǎn)生超過(guò)一定分貝噪音的行為所征收的一種稅.目前,美國(guó)、荷蘭、德國(guó)、日本等國(guó)均已開(kāi)征此稅.美國(guó)規(guī)定對(duì)使用洛杉磯等機(jī)場(chǎng)的每位乘客和每噸貨物征收1美元的噪音稅,用于對(duì)機(jī)場(chǎng)周?chē)幼^(qū)的隔音開(kāi)支.荷蘭的噪音稅是政府對(duì)民用飛機(jī)的使用者在機(jī)場(chǎng)周?chē)a(chǎn)生噪音的行為征收的一種稅,其稅基是噪音的產(chǎn)生量,稅收收入用于在飛機(jī)場(chǎng)附近安裝隔音設(shè)施,安置搬遷居民等

    oecd的《環(huán)境與稅收》報(bào)告表明,在成員國(guó)中已有14個(gè)國(guó)家對(duì)廢氣、廢水、廢物、噪音等污染物征稅.張美芳在《美國(guó)的環(huán)境稅收體系及其啟示》一文中指出:"雖然近年來(lái)美國(guó)的汽車(chē)使用量大增,但其二氧化碳的排放量比20世紀(jì)70年代減少了99%,而且空氣中的一氧化碳減少了97%,二氧化硫減少了42%,懸浮顆粒減少了70%,美國(guó)的環(huán)保稅收政策效果顯著".西方發(fā)達(dá)國(guó)家成功的環(huán)保經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)具有很大的啟示作用.在目前我國(guó)環(huán)境問(wèn)題日益嚴(yán)峻的狀況下,借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)保稅收體系的成功經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)國(guó)情構(gòu)建我國(guó)的環(huán)境保護(hù)稅收制度,對(duì)于保護(hù)我們的環(huán)境、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與生態(tài)的和諧發(fā)展具有極為重要的意義

    三、完善我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收政策的建議

    正如在上文中我們看到的,在有效開(kāi)采、使用自然資源和處置廢棄物方面,我國(guó)當(dāng)前稅收體系很不健全,且征管不到位.因此從治理我國(guó)環(huán)境破壞現(xiàn)狀和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略要求看,我國(guó)應(yīng)該完善環(huán)境保護(hù)稅收政策,一方面開(kāi)征單獨(dú)的污染稅,另一方面改革已有稅費(fèi)政策,使得稅收政策可以在以下兩個(gè)方面發(fā)揮作用:一是補(bǔ)償生態(tài)環(huán)境,根據(jù)"誰(shuí)污染,誰(shuí)納稅"的原則,體現(xiàn)資源開(kāi)采外部成本內(nèi)在化和建立補(bǔ)償機(jī)制的要求;二是保護(hù)生態(tài)環(huán)境,通過(guò)加大資源租用成本,提高利用資源的技術(shù)水平,促使企業(yè)節(jié)能減耗.具體設(shè)計(jì)如下。  (一)開(kāi)征污染稅

    污染稅指為了減少利用環(huán)境所帶來(lái)的負(fù)外部性,國(guó)家對(duì)有關(guān)單位和個(gè)人的污染行為無(wú)償征收的一種行為目的稅

    1、稅目的設(shè)計(jì).由于目前我國(guó)主要的環(huán)境污染有大氣污染、水污染、固體廢棄物污染、垃圾污染和噪音污染,其中大氣污染仍以煤煙型為主,主要污染物為總懸浮顆粒物和二氧化硫.所以污染稅的稅目可以包括:總懸浮顆粒物、二氧化硫、工業(yè)廢水、固體廢棄物、生活垃圾、噪音等

    2、納稅人設(shè)計(jì).從理論上講,為了保護(hù)環(huán)境,抑制或減少污染物的排放,污染稅就必須把所有有排放污染物行為的單位和個(gè)人作為納稅人,以直接體現(xiàn)"污染者付費(fèi)原則".但在實(shí)踐中,納稅人的選擇還必須充分考慮其它重要因素,如征收費(fèi)用最少原則、稅款是否便于控管等.因此,在設(shè)計(jì)納稅人時(shí),有些稅目可以將有排放污染物行為的單位和個(gè)人作為納稅人,有些則可以將使用危害環(huán)境產(chǎn)品的單位和個(gè)人作為納稅人

    3、稅基的設(shè)計(jì).從理論上講,污染稅的稅基有三種選擇:第一,以污染物的排放量作為該稅稅基;第二,以污染性單位的產(chǎn)量作為該稅的稅基;第三,以生產(chǎn)要素或消費(fèi)品所包含的污染物數(shù)量作為該稅的稅基.在這三種選擇中,由于以污染物排放量作為污染稅稅基具有能直接刺激企業(yè)通過(guò)自主選擇增加防治污染的設(shè)備或改進(jìn)生產(chǎn)工藝過(guò)程來(lái)減少?gòu)U物排放和技術(shù)測(cè)量便利、成本較低等優(yōu)點(diǎn),通常為世界各國(guó)首選

    4、稅率的設(shè)計(jì).污染稅的稅率應(yīng)當(dāng)是累進(jìn)稅率,按照有關(guān)排污技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)確定一個(gè)基數(shù),排污標(biāo)準(zhǔn)在基數(shù)之內(nèi)適用基本稅率,超過(guò)基數(shù)的部分適用較高稅率,從而使納稅人采取措施減少污染,少發(fā)生對(duì)環(huán)境不利的行為.同時(shí),污染稅應(yīng)實(shí)行差別稅率.環(huán)境問(wèn)題極其復(fù)雜,各地區(qū)環(huán)境差異很大,為了體現(xiàn)稅收政策的靈活性,稅率不應(yīng)過(guò)度統(tǒng)一,應(yīng)根據(jù)氣候條件、人口密度以及對(duì)環(huán)境清潔的需求程度確定具體的稅率

    5、征管的設(shè)計(jì).由于防治污染、保護(hù)環(huán)境需要中央和地方的共同合作,因此污染稅應(yīng)作為中央和地方共享稅,但是地方的分享比例應(yīng)該更高一些.因?yàn)榫铜h(huán)境污染行為分析,納稅人排放廢氣、廢水、固體廢物或噪音對(duì)環(huán)境形成的污染,主要是在一定區(qū)域內(nèi)發(fā)生的.治理環(huán)境污染,維護(hù)生態(tài)平衡,具有"地方公共物品"特征.地方政府可以用較多的稅收收入用于幾個(gè)方面:一是生態(tài)環(huán)境的清理和恢復(fù);二是作為開(kāi)發(fā)污染防治技術(shù)的科學(xué)研究經(jīng)費(fèi);三是作為生態(tài)環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì);四是作為征收污染稅的業(yè)務(wù)建設(shè)支出

    (二)實(shí)行費(fèi)改稅

    為了更好地治理污染、保護(hù)環(huán)境,有必要對(duì)排污收費(fèi)制度進(jìn)行"費(fèi)改稅"的改革,使其適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展的要求.具體的改革措施是:將排污收費(fèi)改為排污收稅后并入新開(kāi)征的污染稅;排污收費(fèi)項(xiàng)目并入相應(yīng)的污染稅稅目,即排放氣體污染物的項(xiàng)目分類(lèi)并入總懸浮顆粒物、二氧化硫稅目;排放液體污染物的項(xiàng)目并入工業(yè)廢水稅目;排放固體污染物的項(xiàng)目并入固體廢棄物稅目,等等.除此以外,我國(guó)目前仍存在許多資源收費(fèi),而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一、收費(fèi)制度混亂,這都不利于保護(hù)自然資源,因此有必要實(shí)行"費(fèi)改稅",將各類(lèi)資源性收費(fèi)如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、育林基金、林政保護(hù)費(fèi)、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)、電力基金等并入資源稅

    (三)改革現(xiàn)行資源稅

    如前文所述,目前的資源稅在設(shè)計(jì)上也存在問(wèn)題,為了使其切實(shí)做到保護(hù)自然資源和自然環(huán)境,應(yīng)該對(duì)我國(guó)資源稅進(jìn)行必要的改革.首先是擴(kuò)大征稅范圍,對(duì)一些可再生資源也要征收資源稅.其次是改革稅率,一方面將定額稅率改為比例稅率,即將資源稅由從量稅改革為從價(jià)稅;另一方面繼續(xù)提高稅率.這樣資源稅和資源價(jià)格直接掛鉤,通過(guò)價(jià)格機(jī)制反映出資源的稀缺性,促使企業(yè)主動(dòng)節(jié)能降耗

    (四)增加稅收優(yōu)惠

    1、增值稅方面:為了增強(qiáng)企業(yè)投資環(huán)保設(shè)備的積極性,引導(dǎo)并鼓勵(lì)企業(yè)加大固定資產(chǎn)投入,加速更新設(shè)備,加大環(huán)保投入.全國(guó)化工、紡織等企業(yè),允許購(gòu)置的消煙除塵、處理三廢等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備,應(yīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

    2、企業(yè)所得稅方面:加大對(duì)企業(yè)治理污染的扶持力度,對(duì)企業(yè)治理污染的固定資產(chǎn)投資可采用加速折舊、延期納稅等優(yōu)惠措施;對(duì)企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)、改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資,應(yīng)給予稅收抵免等優(yōu)惠政策

    (五)健全配套措施,確保多方面配合

    盡管稅務(wù)部門(mén)是我國(guó)環(huán)保稅收政策的主要執(zhí)行機(jī)關(guān),但是要使相關(guān)政策在實(shí)踐中得到有效的實(shí)施,使其發(fā)揮應(yīng)有的功能,還需要其它部門(mén)的配合

第8篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

［關(guān)鍵詞］ 商品賒銷(xiāo)；應(yīng)收賬款；利益主體

商品賒銷(xiāo)是企業(yè)爭(zhēng)取客戶資源，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，減少庫(kù)存壓力的重要手段，是任何企業(yè)都無(wú)法回避甚至要極力推行的商業(yè)行為。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制處理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，對(duì)于商品的銷(xiāo)貨單位、購(gòu)貨單位以及國(guó)家等都產(chǎn)生諸多影響。本文分析了商品賒銷(xiāo)利益主體的得與失，對(duì)于各方正確認(rèn)知商品賒銷(xiāo)行為的利弊至關(guān)重要。

一、商品銷(xiāo)貨單位的得失分析

企業(yè)進(jìn)行商品賒銷(xiāo)，關(guān)鍵在于是否重視賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，了解賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，是否已將商品賒銷(xiāo)管理科學(xué)化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化。為使商品賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)有利于銷(xiāo)貨單位，必須對(duì)商品賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的利益得失有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)。企業(yè)的銷(xiāo)售方式總體可分為現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)，具體采用何種方式與市場(chǎng)同類(lèi)商品的供給與需求、企業(yè)商品質(zhì)量、企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及新興市場(chǎng)的拓展等關(guān)系密切。企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)銷(xiāo)貨單位的利益得失分析如下:以1 000 000元的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)為例，如果以銷(xiāo)售成本率為70%，銷(xiāo)售期間費(fèi)用率10%，變動(dòng)成本率60%，所得稅率25%，銀行一年存款利率2.5%，銀行一年期貸款利率5.6%計(jì)算，則該筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款1 170 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170 000

同時(shí)企業(yè)在當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本700 000元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 100 000元，則企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1 000 000-700 000-100 000=200 000（元），應(yīng)交所得稅200 000×25%=50 000（元），即在企業(yè)沒(méi)有任何現(xiàn)金流入的情況下，銷(xiāo)貨單位先發(fā)生現(xiàn)金流出220 000元，而銷(xiāo)貨單位將1 000 000元產(chǎn)品賒銷(xiāo)給購(gòu)買(mǎi)單位，將有一大部分資金被購(gòu)貨單位占用，企業(yè)會(huì)喪失存款利息即1 000 000×60%×2.5%=15 000（元），而在賒銷(xiāo)情況下，銷(xiāo)貨單位一般都會(huì)資金緊張，需要取得銀行貸款，同時(shí)需要支付貸款利息1 000 000×60%×5.6%=33 600（元），此外銷(xiāo)貨單位還會(huì)發(fā)生應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用即收賬費(fèi)用20 000元，這樣一筆1 000 000元賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)在沒(méi)有取得任何現(xiàn)金流入的情況下，企業(yè)需發(fā)生現(xiàn)金支出為：220 000+15 000+33 600+20 000=288 600（元），這必然造成銷(xiāo)貨單位資金的嚴(yán)重短缺，還不包括企業(yè)的壞賬損失、信譽(yù)損失、客戶流失損失等，可見(jiàn)企業(yè)進(jìn)行商品賒銷(xiāo)失去的多而得到的少。企業(yè)發(fā)生賒銷(xiāo)的前提是企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的賒銷(xiāo)額必須小于或等于企業(yè)當(dāng)月收回的以前月份的貨款，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收是企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)能否持續(xù)的關(guān)鍵。因此商品賒銷(xiāo)可能給企業(yè)帶來(lái)的不利影響有： 一是直接導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。通過(guò)以上分析，企業(yè)長(zhǎng)期賒銷(xiāo)的條件是能及時(shí)收回以前月份貨款，但能否收回主動(dòng)權(quán)在賒購(gòu)單位，如果賒購(gòu)單位信用不好，很容易發(fā)生壞賬，即使賒購(gòu)單位信用較好，還要取決賒購(gòu)單位的經(jīng)濟(jì)效益和資金的調(diào)劑能力，因此收回前欠貨款具有很大不確定性。一旦貨款無(wú)法收回或暫時(shí)無(wú)法收回，企業(yè)為了維持持續(xù)經(jīng)營(yíng)，只有采取銀行貸款等方式籌資，將增加企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，降低企業(yè)的盈利能力。二是降低企業(yè)的償債能力，影響企業(yè)信譽(yù)。很多企業(yè)應(yīng)收賬款占用較大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較慢，甚至有短期資金轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期資金，企業(yè)維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都資金緊張，將無(wú)法歸還到期債務(wù)，使企業(yè)信用喪失，失去再融資能力，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。三是賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)必然引起虛增收益。在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制處理業(yè)務(wù)時(shí)收益增長(zhǎng)與現(xiàn)金的凈增長(zhǎng)是脫離的，失去現(xiàn)金保障的收益增長(zhǎng)屬于虛增，這種增長(zhǎng)往往會(huì)進(jìn)一步引起獎(jiǎng)金等支出的增長(zhǎng)，必然加劇企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難。企業(yè)賒銷(xiāo)的主要目的是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，降低庫(kù)存，增加市場(chǎng)份額。企業(yè)在采用商品賒銷(xiāo)方式時(shí)要提前建立客戶信用檔案，及時(shí)進(jìn)行賬齡結(jié)構(gòu)分析，謹(jǐn)慎賒銷(xiāo)，注重對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)測(cè)，加大應(yīng)收賬款催收投入，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，只有這樣才能使賒銷(xiāo)行為真正成為企業(yè)有效的營(yíng)銷(xiāo)策略。

二、商品賒購(gòu)單位的得失分析

商品賒購(gòu)是指企業(yè)憑借自身的信用優(yōu)勢(shì)，采用分期付款或延期付款方式購(gòu)買(mǎi)商品，是與商品賒銷(xiāo)互逆的商業(yè)行為。應(yīng)付賬款是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品暫未付款而欠對(duì)方的賬款，即賣(mài)方允許購(gòu)貨單位在購(gòu)貨后一定時(shí)期內(nèi)支付貨款的一種采購(gòu)方式，賣(mài)方利用這種方式促進(jìn)銷(xiāo)售，減少庫(kù)存，提高競(jìng)爭(zhēng)力；買(mǎi)方利用延期付款等于向賣(mài)方借款購(gòu)進(jìn)商品，是企業(yè)常用的籌資方式。依據(jù)雙方交易原則，每一筆交易至少會(huì)涉及兩方，而且兩方都是自利的，都以自己利益最大化的原則進(jìn)行決策，無(wú)論是買(mǎi)方還是賣(mài)方，交易是零和博弈，但存在稅收的情況下除外，因此賣(mài)方失去的正是買(mǎi)方得到的。只是因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱或者是因?yàn)閷?duì)標(biāo)的物評(píng)估的誤差才導(dǎo)致交易行為的發(fā)生。通過(guò)對(duì)銷(xiāo)貨單位的分析，賒購(gòu)單位得到的正是賒銷(xiāo)單位失去的。同樣以1 000 000元的賒購(gòu)業(yè)務(wù)為例，因?yàn)闊o(wú)論是現(xiàn)購(gòu)還是賒購(gòu)，都不會(huì)給購(gòu)買(mǎi)單位帶來(lái)收益，在兩者決策時(shí)只要選擇低者即可。企業(yè)賒購(gòu)時(shí)：

借：材料采購(gòu) 1 000 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000

貸：應(yīng)付賬款1 170 000

對(duì)于這筆賒購(gòu)業(yè)務(wù)而言，首先企業(yè)應(yīng)該減少現(xiàn)金但并沒(méi)有減少現(xiàn)金，則會(huì)使賒購(gòu)單位凈增加現(xiàn)金1 170 000元，同時(shí)沖減增值稅170 000元，兩項(xiàng)加起來(lái)相當(dāng)于凈增加現(xiàn)金1 340 000元，由于應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)一樣，具有連續(xù)性和循環(huán)性的特征，在一年中可以看成一個(gè)常數(shù)，因此企業(yè)賒購(gòu)是對(duì)企業(yè)極為有利的無(wú)息籌資方式。同時(shí)賒購(gòu)單位可以將節(jié)約的1 340 000元存入銀行取得存款利息即1 340 000×2.5%=33 500（元）,如果企業(yè)籌集這筆資金可以免付銀行貸款利息1 340 000×5.6%=75 040（元），還應(yīng)該看到在對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)及賒購(gòu)業(yè)務(wù)分析時(shí)，利息是所有業(yè)務(wù)中最低的，也是最起碼能得到的機(jī)會(huì)成本或收益，如果企業(yè)用這筆資金購(gòu)買(mǎi)股票或進(jìn)行其他投資，其收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于此。由于賒購(gòu)業(yè)務(wù)給企業(yè)帶來(lái)巨大收益，企業(yè)都在努力拓展賒購(gòu)業(yè)務(wù)，即使賒購(gòu)價(jià)格較高也樂(lè)于接受。通過(guò)分析可以看出，在某種程度上，賒購(gòu)單位得到的已經(jīng)超出了賒銷(xiāo)單位給予的收益。賒購(gòu)給企業(yè)帶來(lái)的有利之處在于：一是能夠緩解企業(yè)的資金壓力，賒購(gòu)行為的直接后果是引起企業(yè)現(xiàn)金凈增加，這種依賴商業(yè)信用的籌資行為，籌資成本較低甚至沒(méi)有成本，而且會(huì)成為企業(yè)穩(wěn)定的資金來(lái)源。但這種籌資方式風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)必須在年內(nèi)或幾個(gè)月內(nèi)給予支付，如果發(fā)生的金額過(guò)大，反而會(huì)加重企業(yè)資金困難的局面。二是降低企業(yè)的償債能力，特別是短期償債能力。一般而言。在所有的短期債務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)付賬款是最常見(jiàn)、最穩(wěn)定的短期負(fù)債項(xiàng)目，如果沒(méi)有計(jì)劃地?cái)U(kuò)大規(guī)模，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的短期償債能力，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在賒購(gòu)商品時(shí)要遵守信用，及時(shí)歸還貨款，否則企業(yè)將無(wú)法取得這種商業(yè)信用。同時(shí)要充分注意到原材料采購(gòu)十分復(fù)雜，企業(yè)在處理賒購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)要做好預(yù)算，對(duì)采購(gòu)的商品做好驗(yàn)收，避免壓貨或供應(yīng)次品的問(wèn)題發(fā)生，更不能無(wú)限制進(jìn)行賒購(gòu)，應(yīng)做好現(xiàn)金支付預(yù)算，避免到期貨款無(wú)力支付，以防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)家在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的得失分析

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其管理職能，以法律的形式提前規(guī)定征收標(biāo)準(zhǔn)和方式，憑借國(guó)家權(quán)利強(qiáng)制無(wú)償征收貨幣或?qū)嵨锏囊环N經(jīng)濟(jì)行為，是國(guó)家參與國(guó)民收入分配和再分配的重要手段，也是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要措施。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性及固定性的顯著特征。依據(jù)雙方交易原則，一方獲利正是另一方的損失，價(jià)格高使賣(mài)方收益而買(mǎi)方受損，價(jià)格低會(huì)使賣(mài)方受損而買(mǎi)方受益，但從總體上雙方收益之和等于零，即零和博弈。由于國(guó)家以稅收征收者的身份出現(xiàn)，使每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)出現(xiàn)第三方，改變了零和博弈的格局。從對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)和賒購(gòu)業(yè)務(wù)的分析中我們看到，國(guó)家在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中是比較大的受益者，主要原因在于賒銷(xiāo)方在沒(méi)有收到現(xiàn)金的前提下，國(guó)家就預(yù)收了各種稅款包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加以及企業(yè)所得稅等，在企業(yè)現(xiàn)金流入不確定的情況下，就確定了國(guó)家的現(xiàn)金流入，這在某種程度上是不公平的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來(lái)，無(wú)收無(wú)論怎樣降低企業(yè)稅負(fù)，國(guó)家稅收都以兩位數(shù)的增長(zhǎng)率增長(zhǎng)，這是我國(guó)改變收付實(shí)現(xiàn)制為權(quán)責(zé)發(fā)生制以來(lái)，給國(guó)家?guī)?lái)收益的實(shí)證。但稅收政策是國(guó)家單方面做出的，雖然稅收政策的制定經(jīng)過(guò)咨詢、制定、試點(diǎn)、實(shí)施等階段，但會(huì)計(jì)制度的頒布與實(shí)施一般落后于稅收政策，如權(quán)責(zé)發(fā)生制的實(shí)施就嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)利益，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的現(xiàn)金流和資金鏈就會(huì)斷裂，對(duì)國(guó)家稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)反而是不利的，因此國(guó)家應(yīng)采取一些保護(hù)企業(yè)現(xiàn)金流的措施，以維持企業(yè)的健康有序持續(xù)發(fā)展。

總之，通過(guò)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)各利益主體的分析我們看到，每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)賒銷(xiāo)單位、賒購(gòu)單位及國(guó)家的影響都是很大的，利益分配存在嚴(yán)重的不均衡，如何采取對(duì)策改變這種不均衡分配態(tài)勢(shì)，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

主要參考文獻(xiàn)

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第9篇：企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范文

一、指導(dǎo)思想

以規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序，防止稅費(fèi)流失，為房地產(chǎn)行業(yè)提供高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)、方便群眾辦事為目的，進(jìn)一步理順財(cái)政、國(guó)稅、地稅、人防、國(guó)土資源、建設(shè)、規(guī)劃、房產(chǎn)等部門(mén)的房地產(chǎn)稅費(fèi)征管體制，合理配置征管資源，簡(jiǎn)化辦事程序，規(guī)范稅費(fèi)征管，為房地產(chǎn)行業(yè)提供簡(jiǎn)明便捷的一體化服務(wù)平臺(tái)，全面構(gòu)建功能齊全、規(guī)范透明、操作嚴(yán)密、優(yōu)質(zhì)高效的房地產(chǎn)市場(chǎng)稅費(fèi)征管新體系。

二、適用范圍

本細(xì)則適用于全縣國(guó)有建設(shè)用地取得（征用、出讓和轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、?guī)劃許可、建筑許可、竣工驗(yàn)收、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、房地產(chǎn)交易辦證（包括二手房、房改房、經(jīng)濟(jì)適用房交易）、國(guó)有房地產(chǎn)自營(yíng)和出租等環(huán)節(jié)的所有稅費(fèi)及政府性基金的征收與管理。

三、稅費(fèi)計(jì)算價(jià)格

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)和交易時(shí)的計(jì)稅價(jià)格和計(jì)費(fèi)價(jià)格，按以下方法確定。

（一）土地征用環(huán)節(jié)的稅費(fèi)計(jì)算價(jià)格。以征用土地的類(lèi)別和面積為計(jì)稅計(jì)費(fèi)依據(jù)。

（二）國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)▏?guó)有劃撥地轉(zhuǎn)讓?zhuān)┉h(huán)節(jié)的稅費(fèi)計(jì)算價(jià)格。國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)▏?guó)有劃撥地轉(zhuǎn)讓?zhuān)?shí)行公開(kāi)招拍掛的，以實(shí)際成交金額為準(zhǔn)；未實(shí)行公開(kāi)招拍掛的（包括個(gè)人所有的劃撥地拆舊建新），以市場(chǎng)價(jià)、評(píng)估價(jià)或縣政府規(guī)定的基準(zhǔn)地價(jià)為準(zhǔn)。

（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)計(jì)算價(jià)格

1.計(jì)稅價(jià)格和計(jì)費(fèi)價(jià)格

建筑環(huán)節(jié)的計(jì)稅價(jià)格按房屋建筑工程造價(jià)（含正負(fù)零以下隱形基礎(chǔ)工程、水電安裝等）加上配套設(shè)施（綠化、道路、公益設(shè)施、車(chē)庫(kù)等）的單位成本確定，計(jì)稅工程量按房屋和配套設(shè)施的實(shí)際建筑面積確定；建筑環(huán)節(jié)的計(jì)費(fèi)價(jià)格按照經(jīng)審核的預(yù)算備案造價(jià)確定，計(jì)費(fèi)工程量按房屋規(guī)劃建筑面積預(yù)征，按實(shí)際建筑面積結(jié)算補(bǔ)征。

如建筑工程合同造價(jià)和預(yù)算備案造價(jià)明顯低于市場(chǎng)價(jià)，則按我縣的工程造價(jià)最低參考價(jià)執(zhí)行，我縣工程造價(jià)最低參考價(jià)另行發(fā)文制定。

2.稅費(fèi)計(jì)算價(jià)格的核定權(quán)屬

房屋建筑類(lèi)型、建筑面積、配套設(shè)施面積由建設(shè)部門(mén)核準(zhǔn)，隨同項(xiàng)目設(shè)計(jì)和規(guī)劃資料一并送交縣房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理中心（以下簡(jiǎn)稱“一體化中心”）。

計(jì)稅價(jià)格和計(jì)費(fèi)價(jià)格由一體化中心分別核準(zhǔn)，其中計(jì)稅價(jià)格核準(zhǔn)后由一體化中心稅務(wù)人員按工程計(jì)劃進(jìn)度預(yù)征各稅，計(jì)費(fèi)價(jià)格核準(zhǔn)后由一體化中心按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)即時(shí)收取各種規(guī)費(fèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定對(duì)工程項(xiàng)目分階段及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，對(duì)已征稅款進(jìn)行清算。

3.建筑耗材未取得購(gòu)進(jìn)發(fā)票增值稅的計(jì)稅價(jià)格：按建筑工程總造價(jià)的65％計(jì)算確定。

（四）房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)計(jì)算價(jià)格

1.計(jì)征稅費(fèi)起始時(shí)間。商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以房產(chǎn)部門(mén)頒發(fā)商品房預(yù)售許可證的時(shí)間為計(jì)征稅費(fèi)的起始時(shí)間，開(kāi)發(fā)商預(yù)售房屋時(shí)必須使用稅務(wù)部門(mén)的專(zhuān)用發(fā)票。二手房交易及其他房屋以交易合同履行時(shí)間為計(jì)征稅費(fèi)的起始時(shí)間。

2.計(jì)征稅費(fèi)價(jià)格。以價(jià)格為計(jì)算依據(jù)的，預(yù)征稅款時(shí)，按市場(chǎng)掛牌銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，實(shí)際結(jié)算計(jì)征時(shí)以合同銷(xiāo)售價(jià)格為準(zhǔn)。以面積為計(jì)算依據(jù)的，土地面積以國(guó)土資源部門(mén)測(cè)繪為準(zhǔn)，房產(chǎn)建筑面積以房產(chǎn)部門(mén)的測(cè)繪為準(zhǔn)。對(duì)合同銷(xiāo)售價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的，以財(cái)稅部門(mén)公開(kāi)的最低計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)，財(cái)稅部門(mén)的最低計(jì)稅價(jià)格另行發(fā)文制定。

3.稅費(fèi)征繳方式。交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)計(jì)算價(jià)格一旦確定，即由一體化中心根據(jù)商品房的實(shí)際銷(xiāo)售情況進(jìn)行預(yù)征或即時(shí)結(jié)算征繳。

（五）規(guī)劃設(shè)計(jì)條件變更后的稅費(fèi)計(jì)算價(jià)格

工程項(xiàng)目改變土地用途和容積率等規(guī)劃設(shè)計(jì)條件的，按相關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金，并按實(shí)際建筑面積補(bǔ)繳相關(guān)稅費(fèi)，其稅費(fèi)計(jì)算價(jià)格以市場(chǎng)價(jià)為準(zhǔn)。

四、稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)

包括按土地面積和建筑面積計(jì)征的定額標(biāo)準(zhǔn)以及按建筑造價(jià)和銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征的比例標(biāo)準(zhǔn)兩種。具體征收標(biāo)準(zhǔn)分為八個(gè)環(huán)節(jié)：即土地征用環(huán)節(jié)、國(guó)有土地使用權(quán)出讓環(huán)節(jié)、國(guó)有劃撥土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、規(guī)劃許可環(huán)節(jié)、建筑許可環(huán)節(jié)、竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)、商品房（增量房）銷(xiāo)售辦證環(huán)節(jié)、二手房（存量房）交易辦證環(huán)節(jié)等，具體稅費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)附后，由一體化中心及時(shí)公布。

重點(diǎn)項(xiàng)目的確定以縣發(fā)改局的批復(fù)文件為準(zhǔn)，其中園區(qū)外重點(diǎn)項(xiàng)目不包括營(yíng)利性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)重點(diǎn)項(xiàng)目。

五、崗位設(shè)置

一體化中心設(shè)立11個(gè)職能窗口和1個(gè)綜合管理窗口。

（一）職能窗口崗位職能

1.縣財(cái)政局窗口：設(shè)立審核、審批、開(kāi)票三個(gè)崗位，負(fù)責(zé)受理土地出讓收入、被征地農(nóng)民社會(huì)保障費(fèi)、耕地占用稅、契稅和各職能部門(mén)的非稅收入收繳業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對(duì)直征收入的資料進(jìn)行初審，填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，送交部門(mén)審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到銀行窗口繳款；審核員負(fù)責(zé)對(duì)各職能部門(mén)開(kāi)列的內(nèi)部循環(huán)表進(jìn)行審核，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到銀行窗口繳款；開(kāi)票員負(fù)責(zé)憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和繳款書(shū)回單，開(kāi)具相應(yīng)稅費(fèi)票，并簽發(fā)相應(yīng)證件；開(kāi)票員月底向各職能部門(mén)結(jié)算，并向其提供收入進(jìn)度月報(bào)表。各職能部門(mén)同時(shí)也可通過(guò)房地產(chǎn)稅費(fèi)局域網(wǎng)查看收入進(jìn)度。

2.縣地稅局窗口：設(shè)立審核、審批、開(kāi)票三個(gè)崗位，負(fù)責(zé)受理國(guó)有劃撥地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、建筑環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的地稅業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對(duì)資料進(jìn)行初審，填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到銀行窗口繳款；開(kāi)票員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和繳款書(shū)回單，開(kāi)具相應(yīng)稅票和發(fā)票。

3.縣國(guó)稅局窗口：設(shè)立審核、審批、開(kāi)票三個(gè)崗位，負(fù)責(zé)受理房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅和建筑材料增值稅業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對(duì)資料進(jìn)行初審，填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到銀行窗口繳款；開(kāi)票員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和繳款書(shū)回單，開(kāi)具相應(yīng)稅票和發(fā)票。

4.縣國(guó)土資源局窗口：設(shè)立審核、審批、制證三個(gè)崗位，負(fù)責(zé)受理土地征用、國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)▏?guó)有劃撥地轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑼恋厥褂脵?quán)證辦理業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對(duì)資料進(jìn)行初審，通知本部門(mén)相關(guān)股室進(jìn)行面積測(cè)量或進(jìn)行地籍調(diào)查，填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到縣財(cái)政局窗口辦理繳款手續(xù)；制證員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)及稅票，制作用地批復(fù)和土地使用權(quán)證。

5.縣規(guī)劃局窗口：設(shè)立審核、審批、制證三個(gè)崗位，負(fù)責(zé)受理用地和工程規(guī)劃業(yè)務(wù)、代辦縣科技局收費(fèi)計(jì)算業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對(duì)資料進(jìn)行初審，填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到縣財(cái)政局窗口辦理繳款手續(xù)；制證員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)及稅票，制作建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證，按規(guī)定搞好規(guī)劃驗(yàn)收。

6.縣建設(shè)局窗口：設(shè)立審核、審批、制證三個(gè)崗位，負(fù)責(zé)受理建設(shè)工程開(kāi)工、質(zhì)量安全、竣工驗(yàn)收業(yè)務(wù)，代辦縣質(zhì)監(jiān)站收費(fèi)計(jì)算業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對(duì)資料進(jìn)行初審，填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到縣財(cái)政局窗口辦理繳款手續(xù)；制證員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)及稅票，制作建設(shè)工程施工許可證和竣工驗(yàn)收備案表。

7.縣人防辦窗口：設(shè)立審核、審批兩個(gè)崗位，負(fù)責(zé)受理人防部門(mén)收費(fèi)業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對(duì)資料進(jìn)行初審，填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到縣財(cái)政局窗口辦理繳款手續(xù)；憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)，簽發(fā)相關(guān)手續(xù)。

8.縣發(fā)改局窗口：設(shè)立審核一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)受理發(fā)改部門(mén)收費(fèi)業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對(duì)資料進(jìn)行初審，填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，送交一體化中心審批后，通知繳款人到縣財(cái)政局窗口辦理繳款手續(xù)；憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)，簽發(fā)相關(guān)手續(xù)。

9.縣城管辦窗口：設(shè)立審核一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)受理城管部門(mén)收費(fèi)業(yè)務(wù)，代辦環(huán)衛(wèi)收費(fèi)業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對(duì)資料進(jìn)行初審，填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，送交一體化中心審批后，通知繳款人到縣財(cái)政局窗口辦理繳款手續(xù)；憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)，簽發(fā)相關(guān)手續(xù)。

10.縣房產(chǎn)局窗口：設(shè)立審核、審批、制證三個(gè)崗位，負(fù)責(zé)受理商品房預(yù)售許可證、房產(chǎn)面積測(cè)繪、房屋產(chǎn)權(quán)證辦理業(yè)務(wù)。審核員負(fù)責(zé)對(duì)資料進(jìn)行初審，填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，送交審批人簽字，經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)后，通知繳款人到縣財(cái)政局窗口辦理繳款手續(xù)；制證員憑經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)的內(nèi)部循環(huán)表和非稅收入票據(jù)及稅票，制作商品房預(yù)售許可證和房屋產(chǎn)權(quán)證。

11．銀行窗口：負(fù)責(zé)在一體化中心內(nèi)辦理各種存款、取款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

（二）綜合管理窗口崗位職能

由一體化中心正副主任及相關(guān)工作人員組成，負(fù)責(zé)一體化中心日常工作；負(fù)責(zé)應(yīng)繳稅費(fèi)的最后確認(rèn)；負(fù)責(zé)相關(guān)部門(mén)證件辦理的審核和發(fā)放工作；負(fù)責(zé)證件發(fā)放的編號(hào)授權(quán)工作；負(fù)責(zé)書(shū)面通知國(guó)土、房產(chǎn)部門(mén)所屬測(cè)繪隊(duì)、評(píng)估管理機(jī)構(gòu)在3個(gè)工作日（大型項(xiàng)目5個(gè)工作日）內(nèi)完成房地產(chǎn)交易業(yè)務(wù)的測(cè)繪、評(píng)估工作；負(fù)責(zé)各職能部門(mén)未進(jìn)入一體化循環(huán)和須現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行的非稅收入票據(jù)發(fā)放、結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的審批工作；負(fù)責(zé)稅費(fèi)源信息資料庫(kù)及平臺(tái)的建立、管理和維護(hù)；負(fù)責(zé)軟件網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)；負(fù)責(zé)檔案管理和移交工作；各部門(mén)辦理沒(méi)有納入“一體化”循環(huán)征收的收費(fèi)及罰款業(yè)務(wù)。

六、辦事流程

一體化中心辦事審批，利用內(nèi)部循環(huán)表進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，做到環(huán)環(huán)相扣，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)間的一體化銜接。

（一）審批總流程

1.申請(qǐng)人在各職能部門(mén)辦理好前期事項(xiàng)后，帶齊各種資料到相關(guān)職能部門(mén)窗口咨詢辦事程序，了解征管政策，申辦相關(guān)手續(xù)。各職能部門(mén)窗口審核員審核申請(qǐng)人提交的相關(guān)資料，對(duì)資料齊全的進(jìn)行受理、初審，填好內(nèi)部循環(huán)表送交各部門(mén)審批員審批后，再送交綜合管理窗口會(huì)簽；對(duì)資料不全的，審核員需一次性告知申請(qǐng)人補(bǔ)齊。

2.綜合管理窗口審核有關(guān)資料后，核定應(yīng)交稅費(fèi)金額，并在內(nèi)部循環(huán)表上簽字。對(duì)符合減免稅費(fèi)規(guī)定的，由相關(guān)部門(mén)提供減免依據(jù)并開(kāi)具減免稅費(fèi)證明，由相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，綜合管理窗口進(jìn)行審簽。

3.綜合管理窗口審簽蓋章后，申請(qǐng)人到相關(guān)職能部門(mén)窗口開(kāi)具進(jìn)賬單或非稅收入繳款書(shū)，到銀行繳款后，到相關(guān)職能窗口開(kāi)取稅費(fèi)票據(jù)。

4.申請(qǐng)人繳清各項(xiàng)稅費(fèi)后，持繳款憑證、完稅憑證和發(fā)票及相關(guān)資料、內(nèi)部循環(huán)表到相關(guān)職能部門(mén)窗口辦理證件或備案；職能部門(mén)窗口辦理好證件后，把已辦理好的證件交綜合管理窗口，經(jīng)一體化中心正主任或副主任在內(nèi)部循環(huán)表上審核并簽字蓋章后，由綜合管理窗口工作人員審核后發(fā)放證件。

5.有關(guān)證件發(fā)放所需提供的其他資料前置審查和項(xiàng)目竣工驗(yàn)收相關(guān)要求按各職能部門(mén)原有規(guī)定執(zhí)行。

6.各職能部門(mén)沒(méi)有納入一體化中心內(nèi)部循環(huán)表的稅費(fèi)征收和查處違法違規(guī)用地及建筑的處罰業(yè)務(wù)，由各職能部門(mén)按相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行處理，計(jì)算好應(yīng)繳稅費(fèi)金額后，下達(dá)應(yīng)繳稅費(fèi)通知書(shū)。申請(qǐng)人帶齊相關(guān)資料和應(yīng)繳稅費(fèi)通知書(shū)到綜合管理窗口審批后，由納稅繳費(fèi)人到銀行窗口和稅收征收窗口及縣財(cái)政局窗口辦理繳款業(yè)務(wù)。

7.非稅收入須現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)收的經(jīng)一體化中心批準(zhǔn)，由各執(zhí)收單位到縣非稅局領(lǐng)取加蓋了專(zhuān)用收費(fèi)項(xiàng)目章的非稅收入票據(jù)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)收。執(zhí)收后，帶齊非稅收入計(jì)算資料和入賬憑據(jù)按月到一體化中心進(jìn)行審核，一體化中心審核簽署意見(jiàn)后，到縣非稅局結(jié)報(bào)。

8.各職能部門(mén)審批人員如不能及時(shí)到崗審批，由綜合管理窗口工作人員直接審批。

（二）各環(huán)節(jié)辦事審批流程

1.土地征用環(huán)節(jié)：

第一步申請(qǐng)人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項(xiàng)目登記。

第二步申請(qǐng)人向縣國(guó)土資源局窗口提交征地協(xié)議和農(nóng)用地轉(zhuǎn)用手續(xù)等相關(guān)資料；審核員進(jìn)行受理、審查，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算好應(yīng)繳縣國(guó)土資源部門(mén)的收費(fèi)，申請(qǐng)人持相關(guān)資料、憑證到縣財(cái)政局窗口辦理繳費(fèi)手續(xù)。

第三步申請(qǐng)人持征地協(xié)議和農(nóng)用地轉(zhuǎn)用手續(xù)等相關(guān)資料到縣財(cái)政局窗口，辦理耕地占用稅和被征地農(nóng)民社會(huì)保障費(fèi)繳納手續(xù)。

第四步縣國(guó)土資源局（窗口）根據(jù)縣財(cái)政部門(mén)提供的非稅收入票據(jù)、耕地占用稅票和一體化中心簽發(fā)同意的《內(nèi)部循環(huán)表》及相關(guān)資料，按政策規(guī)定給予辦理征地報(bào)批手續(xù)，辦好后，送交綜合管理窗口。

第五步一體化中心審簽后，綜合管理窗口發(fā)放征地報(bào)批文書(shū)。

2.國(guó)有土地使用權(quán)出讓環(huán)節(jié)：

第一步申請(qǐng)人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項(xiàng)目登記和證件編號(hào)。

第二步申請(qǐng)人向縣國(guó)土資源局窗口提交《土地招拍掛成交確認(rèn)書(shū)》等資料；審核員進(jìn)行受理、審查，并填寫(xiě)《國(guó)有土地有償使用收入計(jì)算表》和《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算好應(yīng)繳縣國(guó)土資源部門(mén)的收費(fèi)，到縣財(cái)政局窗口辦理繳費(fèi)手續(xù)。

第三步申請(qǐng)人帶《土地招拍掛成交確認(rèn)書(shū)》、《國(guó)有土地有償使用收入計(jì)算表》和《內(nèi)部循環(huán)表》等相關(guān)資料到縣財(cái)政局窗口，辦理土地出讓金和土地契稅繳納手續(xù)。

第四步縣國(guó)土資源局窗口根據(jù)縣財(cái)政部門(mén)提供的非稅收入票據(jù)、土地出讓金票據(jù)、契稅票和一體化中心簽發(fā)同意的《內(nèi)部循環(huán)表》及相關(guān)資料，按政策規(guī)定和縣國(guó)土資源局原有程序給予辦理用地批復(fù)和土地使用證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第五步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請(qǐng)人發(fā)放用地批復(fù)和土地使用證。

3.國(guó)有劃撥地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)：

第一步申請(qǐng)人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項(xiàng)目登記和證件編號(hào)。

第二步申請(qǐng)人向縣國(guó)土資源局窗口提交批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓文件和《土地招拍掛成交確認(rèn)書(shū)》等資料，審核員進(jìn)行受理、審查，填寫(xiě)《國(guó)有土地有償使用收入計(jì)算表》和《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算好應(yīng)繳縣國(guó)土資源部門(mén)的收費(fèi)，到縣財(cái)政局窗口辦理繳費(fèi)手續(xù)。

第三步申請(qǐng)人持批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓文件、《土地招拍掛成交確認(rèn)書(shū)》、《國(guó)有土地有償使用收入計(jì)算表》和《內(nèi)部循環(huán)表》等相關(guān)資料到縣財(cái)政局窗口，辦理土地出讓金和土地契稅繳納手續(xù)。

第四步申請(qǐng)人持《土地招拍掛成交確認(rèn)書(shū)》和《內(nèi)部循環(huán)表》等相關(guān)資料到縣地稅局窗口辦理地稅業(yè)務(wù)。

第五步縣國(guó)土資源局窗口根據(jù)縣財(cái)政、地稅部門(mén)提供的非稅收入票據(jù)、土地出讓金票據(jù)、契稅票、地稅稅票、發(fā)票和一體化中心簽發(fā)同意的《內(nèi)部循環(huán)表》及相關(guān)資料，按政策規(guī)定和縣國(guó)土資源局原有程序給予辦理用地批復(fù)和土地使用證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第六步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請(qǐng)人發(fā)放用地批復(fù)和土地使用證。

4.規(guī)劃許可環(huán)節(jié)：

第一步申請(qǐng)人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項(xiàng)目登記和證件編號(hào)。

第二步申請(qǐng)人向縣規(guī)劃局窗口提交土地出讓合同、用地批復(fù)、土地使用證、土地出讓金票據(jù)、契稅完稅證（劃撥地轉(zhuǎn)讓的需提供地稅局完稅憑證）等資料；審核員進(jìn)行受理、審查，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算好應(yīng)繳規(guī)劃環(huán)節(jié)的收費(fèi)；申請(qǐng)人到縣財(cái)政局窗口辦理繳費(fèi)手續(xù)。

第三步縣規(guī)劃局窗口根據(jù)縣財(cái)政部門(mén)提供的非稅收入票據(jù)和一體化中心簽發(fā)同意的《內(nèi)部循環(huán)表》及相關(guān)資料，按政策規(guī)定給予辦理建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證副本，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第四步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請(qǐng)人發(fā)放建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證副本。

5.建筑許可環(huán)節(jié)：

第一步申請(qǐng)人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項(xiàng)目登記和證件編號(hào)。

第二步申請(qǐng)人向縣建設(shè)局窗口提交土地出讓合同、用地批復(fù)、土地使用證、土地出讓金票據(jù)、契稅完稅證（劃撥地轉(zhuǎn)讓的需提供地稅局完稅憑證）、建設(shè)用地規(guī)劃許可證和建設(shè)工程規(guī)劃許可證副本等資料；審核員進(jìn)行受理、審查，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算好應(yīng)繳建筑許可環(huán)節(jié)的收費(fèi)；申請(qǐng)人到縣財(cái)政局窗口辦理繳費(fèi)手續(xù)。

第三步縣建設(shè)局窗口根據(jù)縣財(cái)政部門(mén)提供的非稅收入票據(jù)和《內(nèi)部循環(huán)表》及相關(guān)資料，按政策規(guī)定給予辦理建筑工程施工許可證副本，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第四步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請(qǐng)人發(fā)放建筑工程施工許可證副本。

6.竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)：

第一步申請(qǐng)人到縣房產(chǎn)局辦理商品房預(yù)售許可證。

第二步申請(qǐng)人在建設(shè)過(guò)程中，到縣地稅局窗口辦理項(xiàng)目登記，預(yù)繳建筑環(huán)節(jié)稅款。

第三步工程完工后，申請(qǐng)人帶齊資料，分別向縣國(guó)土資源局、縣規(guī)劃局、縣建設(shè)局、縣房產(chǎn)局申請(qǐng)驗(yàn)收和面積測(cè)量（包括質(zhì)量安全驗(yàn)收）。

第四步申請(qǐng)人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項(xiàng)目登記和證件編號(hào)。

第五步申請(qǐng)人如改變了規(guī)劃設(shè)計(jì)條件，帶齊資料分別到縣國(guó)土資源局窗口、財(cái)政局窗口、規(guī)劃局窗口、建設(shè)局窗口填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，計(jì)算好應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)和罰款，到縣財(cái)政局窗口辦理繳款手續(xù)。

第六步申請(qǐng)人帶齊資料到縣地稅局窗口填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，計(jì)算或清算建筑環(huán)節(jié)稅收。

第七步申請(qǐng)人帶齊資料到縣國(guó)稅局窗口填寫(xiě)內(nèi)部循環(huán)表，結(jié)算計(jì)征建筑耗材增值稅或罰款。

第八步申請(qǐng)人帶齊資料，憑內(nèi)部循環(huán)表和稅費(fèi)票據(jù)到縣規(guī)劃局窗口辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證正本，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第九步申請(qǐng)人帶齊資料，憑內(nèi)部循環(huán)表和稅費(fèi)票據(jù)到縣建設(shè)局窗口辦理建筑工程施工許可證正本和建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案表，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第十步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請(qǐng)人發(fā)放建設(shè)工程規(guī)劃許可證正本、建筑工程施工許可證正本和建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案表。

7.商品房（增量房）國(guó)有土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證辦證環(huán)節(jié)：

第一步申請(qǐng)人帶齊資料到縣國(guó)土資源局窗口和縣房產(chǎn)局窗口申請(qǐng)土地和房屋分戶面積測(cè)量及地籍調(diào)查（如竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)已測(cè)量，此步可省略）。

第二步申請(qǐng)人持土地出讓合同、用地批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證正本、建筑工程施工許可證正本、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案表、土地出讓金票據(jù)、土地契稅完稅證（劃撥地轉(zhuǎn)讓的需提供地稅局完稅憑證）、建筑環(huán)節(jié)國(guó)稅和地稅完稅證、房屋買(mǎi)賣(mài)合同（合資合作建房協(xié)議）、面積測(cè)量表等資料，到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項(xiàng)目登記和證件編號(hào)。

第三步申請(qǐng)人帶齊資料到縣財(cái)政局窗口進(jìn)行審核，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)契稅，辦理契證（改變土地用途和容積率的未補(bǔ)繳土地出讓金和契稅，先補(bǔ)繳土地出讓金和契稅）。

第四步申請(qǐng)人帶齊資料到縣地稅局窗口審核，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算應(yīng)繳納的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅收。

第五步申請(qǐng)人帶齊資料到縣國(guó)稅局窗口審核，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

第六步申請(qǐng)人帶齊資料到縣國(guó)土資源局窗口審核，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算應(yīng)繳納縣國(guó)土資源部門(mén)的規(guī)費(fèi)，辦理國(guó)有土地使用權(quán)證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第七步申請(qǐng)人帶齊資料到縣房產(chǎn)局窗口審核，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算繳納縣房產(chǎn)部門(mén)的規(guī)費(fèi)，辦理房屋所有權(quán)證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第八步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請(qǐng)人發(fā)放國(guó)有土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證。

8.存量房（二手房）土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)證辦證環(huán)節(jié)：

第一步申請(qǐng)人帶齊原有土地使用權(quán)證、契證（契稅完稅憑證）、房屋所有權(quán)證和房屋買(mǎi)賣(mài)合同到縣國(guó)土資源局窗口申請(qǐng)土地權(quán)屬調(diào)查、地籍測(cè)繪。

第二步申請(qǐng)人帶齊資料到縣房產(chǎn)局辦理檔案查閱手續(xù)。

第三步申請(qǐng)人帶齊資料到綜合管理窗口領(lǐng)取內(nèi)部循環(huán)表，錄入信息，辦理項(xiàng)目登記和證件編號(hào)。

第四步申請(qǐng)人帶齊原有土地使用權(quán)證、契證（契稅完稅憑證）、房屋所有權(quán)證、房屋買(mǎi)賣(mài)合同和土地權(quán)屬調(diào)查、地籍測(cè)繪資料，到縣財(cái)政局窗口進(jìn)行審核，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算繳納契稅，辦理契證（如屬國(guó)有劃撥地，先到國(guó)土資源部門(mén)填寫(xiě)“國(guó)土有償使用收入計(jì)算表”，再到縣財(cái)政局窗口補(bǔ)繳土地出讓金和土地契稅）。

第五步申請(qǐng)人帶齊資料到縣地稅局窗口審核，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算繳納地稅。

第六步申請(qǐng)人帶齊資料縣國(guó)土資源窗口審核，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算繳納國(guó)土資源部門(mén)的規(guī)費(fèi)，辦理國(guó)有土地使用權(quán)證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第七步申請(qǐng)人帶齊資料到縣房產(chǎn)局窗口審核，填寫(xiě)《內(nèi)部循環(huán)表》，計(jì)算繳納縣房產(chǎn)部門(mén)的規(guī)費(fèi)，辦理房屋所有權(quán)證，辦好后由窗口工作人員送交綜合管理窗口。

第八步一體化中心審簽后，綜合管理窗口向申請(qǐng)人發(fā)放國(guó)有土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證。

各個(gè)部門(mén)在《內(nèi)部循環(huán)表》計(jì)算好稅費(fèi)后，經(jīng)過(guò)一體化中心審批，才能到銀行窗口繳款。相關(guān)證件必須經(jīng)過(guò)一體化中心審核簽字后，才能發(fā)放。

拆舊建新、分家、贈(zèng)與、繼承、獲獎(jiǎng)、離婚、房改房、經(jīng)濟(jì)適用房等其它形式的土地使用權(quán)證、房屋所有權(quán)辦證參照以上流程辦理。

七、基礎(chǔ)信息庫(kù)的建立方法

綜合房地產(chǎn)領(lǐng)域各職能部門(mén)信息，建立“一戶式”存儲(chǔ)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。相關(guān)涉稅費(fèi)部門(mén)必須及時(shí)將項(xiàng)目信息資料按要求提供給一體化中心，用于更新維護(hù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。

（一）建立范圍：年以來(lái)在建、在售的未清盤(pán)項(xiàng)目，以及一體化中心正式開(kāi)始運(yùn)行后新增項(xiàng)目的相關(guān)涉稅費(fèi)信息資料。

（二）建立時(shí)間：在建、在售的未清盤(pán)項(xiàng)目相關(guān)涉稅費(fèi)信息資料在辦證時(shí)補(bǔ)錄；一體化中心運(yùn)行后新增項(xiàng)目的相關(guān)涉稅費(fèi)信息資料從運(yùn)行之日起分環(huán)節(jié)建立。

（三）建立方式：相關(guān)涉稅費(fèi)信息資料數(shù)據(jù)采用統(tǒng)一規(guī)格的紙質(zhì)文件、表格建立，形成統(tǒng)一、規(guī)范的基礎(chǔ)性臺(tái)賬，再全部錄入一體化中心基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理。

（四）資料庫(kù)內(nèi)容

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)基本信息：由縣房產(chǎn)部門(mén)填報(bào)。

2.建筑安裝企業(yè)基本信息：由縣建設(shè)部門(mén)填報(bào)。

3.商品房預(yù)售許可證基本信息：由縣房產(chǎn)部門(mén)填報(bào)。

4.補(bǔ)錄項(xiàng)目基本信息庫(kù)：對(duì)已竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目按以下方式建立數(shù)據(jù)資料庫(kù)：

（1）土地信息：主要填報(bào)土地成交確認(rèn)書(shū)號(hào)、土地位置、出讓?zhuān)ㄞD(zhuǎn)讓?zhuān)┓?、受讓方情況、成交時(shí)間、面積、成交單價(jià)、土地用途、土地出讓合同號(hào)、用地批復(fù)號(hào)等，由縣國(guó)土資源局提供；

（2）規(guī)劃信息：主要填報(bào)建設(shè)用地規(guī)劃許可證號(hào)、建設(shè)工程規(guī)劃許可證副本號(hào)、用地面積、建筑面積、容積率、建筑密度、綠化率、建筑層數(shù)、建筑高度等，由縣規(guī)劃局提供；

（3）建筑信息：主要填報(bào)項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目性質(zhì)、建設(shè)單位（個(gè)人）情況、施工企業(yè)（個(gè)人）情況、建筑工程施工許可證副本號(hào)、建筑結(jié)構(gòu)、建筑造價(jià)、建設(shè)工期、開(kāi)工日期等,由縣建設(shè)局提供；

（4）竣工驗(yàn)收信息：主要填報(bào)竣工驗(yàn)收時(shí)間、建設(shè)工程規(guī)劃許可證正本號(hào)、建筑工程施工許可證正本號(hào)、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案號(hào)、建筑物實(shí)際占地面積、土地實(shí)際用途、實(shí)際建筑面積、實(shí)際容積率、實(shí)際建筑密度、實(shí)際建筑房屋棟數(shù)、實(shí)際建筑層數(shù)、實(shí)際建筑造價(jià)等，由縣規(guī)劃局和縣建設(shè)局提供；

（5）稅費(fèi)繳納信息：主要填報(bào)土地出讓金、土地契稅、建筑環(huán)節(jié)規(guī)費(fèi)、建筑環(huán)節(jié)地稅、建筑環(huán)節(jié)國(guó)稅、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)地稅等稅費(fèi)應(yīng)繳、已繳、欠繳情況，由辦證納稅繳費(fèi)人提供；

（6）產(chǎn)權(quán)證辦證信息：主要填報(bào)國(guó)有土地使用權(quán)分證和房屋所有權(quán)分證應(yīng)辦、已辦、未辦套數(shù)等情況，由縣國(guó)土資源局和縣房產(chǎn)局提供。

5.新增項(xiàng)目基本信息庫(kù)：