稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理范文

論文摘要：我國企業(yè)要從維護自身整體、長遠(yuǎn)利益出發(fā)，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的國際稅務(wù)籌劃，即利用國際稅法規(guī)則，通過對自身的籌資、投資和營運等生產(chǎn)經(jīng)營活動事先進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才藕瓦\籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃，首先要對各國的稅制有較深認(rèn)識。不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對象、計稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：

1.稅收管轄權(quán)上的差別。各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機會。

2.稅率上的差別。稅率差別是指不同的國家，對于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。

3.課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別。不同的國家稅種的課稅對象可能不同，不同國家對于每一課稅對象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計稅基礎(chǔ)也會存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

4.稅收優(yōu)惠的差別。許多國家為了吸引外國投資，對于國外投資者在征稅上給予實行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優(yōu)惠政策是跨國納稅人稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。

從上述的分析可見，國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。

二、國際稅務(wù)籌劃的具體方法

依據(jù)國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國際稅務(wù)籌劃的具體途徑如下：

1.稅收管轄權(quán)規(guī)避。企業(yè)應(yīng)盡量避免同一個行使居民管轄或公民管轄的國家發(fā)生人身法律關(guān)系，或盡量避免同一個行使所得來源管轄權(quán)的國家發(fā)生聯(lián)系。許多國家對企業(yè)的“常設(shè)機構(gòu)”的利潤是課稅的，因此在短期跨國經(jīng)營活動中，盡量不要成為東道國的“常設(shè)機構(gòu)”，則可避免向東道國納稅。這種規(guī)避可以通過控制短期經(jīng)營的時間或是通過改變在東道國機構(gòu)的性質(zhì)來實現(xiàn)。

2.利用稅率差別。由于不同國家規(guī)定的稅率存在差別，在進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃時，企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。據(jù)統(tǒng)計，美國跨國公司持有資產(chǎn)總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國家或地區(qū)，在這些國家資產(chǎn)收益率普遍較高。

通常實踐中轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的方法有幾種：(1)企業(yè)可以利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。如果一個國家的所得稅稅率較高，該國企業(yè)就可以以全權(quán)信托的方式把自己的財產(chǎn)委托給設(shè)在境外的避稅地的信托機構(gòu)代為管理，通過創(chuàng)立這種國外信托，財產(chǎn)所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財產(chǎn)所得向本國政府納稅的義務(wù)。同時，由于信托財產(chǎn)是委托避稅地信托機構(gòu)管理的，當(dāng)?shù)卣畬π磐胸敭a(chǎn)所得一般也不征收或征收很少的所得稅。(2)企業(yè)也可以通過向低稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的方法利用轉(zhuǎn)讓定價手段在公司集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤，使公司集團的利潤盡可能多地在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)中實現(xiàn)。實踐中跨國公司在稅務(wù)籌劃中這種方法最為常見。

(3)通過組建內(nèi)部保險公司來轉(zhuǎn)移利潤。具體做法是，在一個無稅或低稅的國家建立內(nèi)部保險公司，然后母公司和子公司以支付保險費的方式把利潤大量轉(zhuǎn)出居住國，使公司集團的一部分利潤長期滯留在避稅地的內(nèi)部保險公司賬上。內(nèi)部保險公司在當(dāng)?shù)夭挥迷摴P利潤納稅，而這筆利潤由于不匯回母公司，公司居住國也不對其課稅。

3.在稅務(wù)籌劃中注意課稅對象和計稅基礎(chǔ)的差別。在稅務(wù)籌劃中，要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅，根據(jù)投資地在存貨計價與成本核算、固定資產(chǎn)折舊、各類準(zhǔn)備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來進(jìn)行籌劃。

4.籌劃時考慮稅收優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠是稅務(wù)籌劃的一個重要內(nèi)容。比如：國與國之間簽訂的國際稅收協(xié)定中一般都有互相向?qū)Ψ絿业木用裉峁┧枚愑绕涫穷A(yù)提所得稅的優(yōu)惠條款。在國際稅務(wù)籌劃時，在考慮稅收優(yōu)惠時，要注意稅收優(yōu)惠往往是在經(jīng)濟不發(fā)達(dá)、勞動力素質(zhì)低的地區(qū)力度更大。所以不能只考慮稅收優(yōu)惠，忽略該地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施制度落后所導(dǎo)致的高成本負(fù)擔(dān)及政治和經(jīng)營風(fēng)險。

三、我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃對策

1.我國企業(yè)國際稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀。我國大部分企業(yè)稅務(wù)籌劃意識缺乏。我國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于欠缺財務(wù)、稅收知識，因此當(dāng)提及減少納稅成本時，往往使用偷逃稅款、找稅務(wù)人員等方法，而不是通過自身的稅務(wù)籌劃合理合法地節(jié)稅。而企業(yè)的財務(wù)人員也因而不能利用稅收知識和會計水平為企業(yè)做稅務(wù)籌劃。同時，稅務(wù)籌劃主體在我國企業(yè)中，至今還不甚明確。會計人員只關(guān)注會計核算、會計報表，不關(guān)心稅收成本比較及相關(guān)決策；而管理人員則認(rèn)為稅收籌劃是財務(wù)部門的職責(zé)。這樣就形成了稅務(wù)籌劃工作無人負(fù)責(zé)的情況。

另一方面，我們要看到我國企業(yè)對于國際稅務(wù)籌劃的迫切需求。隨著我國加入WTO，我國企業(yè)的國際貿(mào)易將進(jìn)入一個新的階段，不僅是出口事業(yè)蓬勃興盛，跨國經(jīng)營事業(yè)也必將取得更加令人矚目的發(fā)展。因而我國企業(yè)必須提高國際稅務(wù)籌劃的水平，以適應(yīng)自身發(fā)展的需求。

第2篇：稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險識別；風(fēng)險控制

1稅務(wù)風(fēng)險概述

國際上比較通行的稅收風(fēng)險管理中稅務(wù)風(fēng)險指稅收遵從風(fēng)險。所謂稅收遵從風(fēng)險指的就是實施稅收監(jiān)督與管理時，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負(fù)面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無所知。從這個角度分析，稅收風(fēng)險指納稅人對稅法的遵從度，不涉及稅務(wù)機關(guān)對稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應(yīng)來自兩個方面，一方面納稅人對稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會帶來稅收流失；另一方面稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險的概念，應(yīng)該結(jié)合我國的國情，并充分考慮其他客觀因素，如社會法制環(huán)境、國家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會經(jīng)濟水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實踐層面，從稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險因素來界定。通過詳細(xì)研究分析之后，我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險指的就是在稅收征管過程中，影響稅務(wù)遵從的可能性。

2稅務(wù)風(fēng)險管理

現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險管理與稅務(wù)管理兩門學(xué)科。在稅收管理過程中，應(yīng)根據(jù)實際狀況引進(jìn)風(fēng)險管理理念，規(guī)避稅收風(fēng)險，維護國家及人民的利益。此外，還應(yīng)合理配置管理資源，實施積極主動管理，規(guī)范稅收執(zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2.1稅務(wù)風(fēng)險管理定義

稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)風(fēng)險的管理者，對其存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行綜合分析評估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性，把潛在風(fēng)險事件發(fā)生時造成的損失降到最低程度。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理的常用方法

稅務(wù)風(fēng)險管理和風(fēng)險管理的常用方法基本一致，針對稅務(wù)風(fēng)險的特點，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險識別的方法(1)風(fēng)險損失清單法。例如梳理風(fēng)險崗位和風(fēng)險點，編制成風(fēng)險手冊，從而實行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認(rèn)定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實地調(diào)查、分局長復(fù)審、稅政人員核實、稅政科長復(fù)核、分管局長審批。(3)風(fēng)險因素預(yù)先分析法。例如針對鋼鐵經(jīng)營行業(yè)專項納稅評估的風(fēng)險管理。在進(jìn)行納稅評估之前，通過典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關(guān)資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風(fēng)險因素，研究對其進(jìn)行風(fēng)險控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務(wù)機關(guān)對偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險評估的方法(1)風(fēng)險度評價法。例如風(fēng)險等級模型的分析與應(yīng)用。通過歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險點，概括稅收風(fēng)險管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對稅務(wù)風(fēng)險高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用主要集中在對納稅人申報信息進(jìn)行風(fēng)險分析和評估方面。計算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額變動率水平，根據(jù)統(tǒng)計學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計算出增值稅應(yīng)稅銷售額變動率預(yù)警指標(biāo)。通過對此指標(biāo)的分析，反映納稅人經(jīng)營狀況的波動情況，若銷售額在短時間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點，系統(tǒng)將自動予以預(yù)警。(3)矩陣圖評價法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險后果評價矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險，還考慮到了今后對該部門實現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險，如表2所示。

2.3風(fēng)險控制的方法

第3篇：稅務(wù)管理范文

1、稅務(wù)管理風(fēng)險：銷項稅、進(jìn)項稅金額確認(rèn)不準(zhǔn)確、不真實影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時影響增值稅申報金額的準(zhǔn)確性存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。財務(wù)部稅務(wù)會計核對營銷部與財務(wù)部的電力銷售情況，確定當(dāng)月銷項稅額，并正確區(qū)分電力銷項稅額和價外費用銷項稅額；核對當(dāng)月進(jìn)項稅發(fā)票與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)，保證發(fā)票及時認(rèn)證，確認(rèn)當(dāng)月進(jìn)項稅額，正確計算應(yīng)交增值稅金。

2、稅務(wù)管理風(fēng)險：增值稅納稅申報表編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致納稅申報金額不準(zhǔn)確存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。每月十號前，供電公司將上月《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單》、認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證結(jié)果清單遞交省公司財務(wù)部。省財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計匯總?cè)∈垭娛杖脘N項稅與進(jìn)項稅額，計算出應(yīng)交增值稅，然后按照收入比例將應(yīng)交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進(jìn)行分?jǐn)?，編制增值稅分配表。各地市供電公司財?wù)部稅務(wù)會計匯總省公司增值稅分配金額、價外收入銷項稅額，合并填列增值稅納稅申報表，經(jīng)財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，在所屬地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報并繳納增值稅。

3、稅務(wù)管理風(fēng)險：銷項稅金額計提不準(zhǔn)確，造成納稅申報金額錯誤，存在稅收檢查風(fēng)險。地市公司每月編制稅金稽核報表，與月度報表一同上報省公司。稅金稽核報表中增值稅銷項稅來源于月報中利潤表的營業(yè)收入乘以應(yīng)稅稅率，同時，銷項稅應(yīng)區(qū)分售電收入銷項稅與價外收入銷項稅，稅金稽核表中的增值稅銷項稅額與月報中應(yīng)繳增值稅明細(xì)表中的銷項稅進(jìn)行比較。對于差異金額地市公司需做出合理解釋。財務(wù)部稅務(wù)會計每月審核稅金稽核表，分析是否存在異常差異，如果稅金稽核表中的差異原因存在異常，則查找異常原因。經(jīng)財務(wù)部主任或分管主任審核后，由報表管理崗將稅務(wù)稽核報表與月報一同上報省公司。

4、進(jìn)項稅發(fā)票未及時認(rèn)證，進(jìn)項稅發(fā)票未按要求取得，導(dǎo)致部分進(jìn)項稅額不能抵扣，造成公司多交增值稅。財務(wù)部稅務(wù)會計不定期對單位進(jìn)項稅抵扣情況、進(jìn)項稅發(fā)票取得情況進(jìn)行檢查，檢查稅控系統(tǒng)中的已認(rèn)證進(jìn)項稅與賬面數(shù)是否一致；檢查進(jìn)項稅額賬面數(shù)與相關(guān)科目，如購電費、工程物資、固定資產(chǎn)等科目的鉤稽是否存在重大異常。如存在當(dāng)期未認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅、大額購進(jìn)未取得增值稅發(fā)票情況，按考核辦法對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核，以督促業(yè)務(wù)部門及時取得進(jìn)項稅發(fā)票，如有異常說明原因

5、企業(yè)所得稅納稅申報表編制不準(zhǔn)確，導(dǎo)致納稅申報金額不準(zhǔn)確，增加潛在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。每月，省公司財務(wù)部負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會計根據(jù)母公司報表利潤數(shù)計提所得稅，并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費用。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)所得稅分配表進(jìn)行所得稅納稅申報，納稅申報表經(jīng)過財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

6、企業(yè)所得稅支付的賬務(wù)處理不準(zhǔn)確、不及時影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計依據(jù)稅收通用繳款書、銀行回單或扣款回執(zhí)在SAP財務(wù)模塊中進(jìn)行所得稅繳納的賬務(wù)處理。

7、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表編制不準(zhǔn)確影響匯算清繳金額的準(zhǔn)確性可能導(dǎo)致公司利益受損或存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。省公司年度所得稅匯算清繳時，各地市公司財務(wù)部稅務(wù)會計上報納稅調(diào)整事項，地市公司財務(wù)部主任對納稅調(diào)整事項進(jìn)行審核。

8、未及時對適合公司的稅收優(yōu)惠向稅務(wù)機關(guān)申請，無法充分享受稅收優(yōu)惠，影響公司利益最大化。財務(wù)部稅務(wù)會計不定期查看稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，如有適合公司的稅收優(yōu)惠政策及時協(xié)助省公司向稅務(wù)機關(guān)申報。

9、未妥善保管發(fā)票可能導(dǎo)致發(fā)票管理不符合稅法規(guī)定或者發(fā)票遺失造成公司潛在財產(chǎn)損失。地市公司財務(wù)部的稅務(wù)會計根據(jù)公司自身業(yè)務(wù)的情況提出增值稅發(fā)票以外的購買申請，財務(wù)部主任審核。稅務(wù)會計對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進(jìn)行發(fā)票統(tǒng)計或?qū)⒍惪叵到y(tǒng)中的專用發(fā)票匯總信息作為對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進(jìn)行的統(tǒng)計，定期核對發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、使用數(shù)量與留存數(shù)量，確保賬實一致，發(fā)票存放在保險柜中。財務(wù)部獨立于發(fā)票管理的崗位對發(fā)票進(jìn)行盤點。

10、未對發(fā)票實行統(tǒng)一管理導(dǎo)致發(fā)票使用不符合公司規(guī)定或者未能及時知曉發(fā)票遺失情況造成公司潛在財產(chǎn)損失。地市公司的營銷部門自行打印電費普通發(fā)票。地市公司營銷部的業(yè)務(wù)部門提前向本單位財務(wù)部門提出增值稅發(fā)票的用票申請，由財務(wù)部稅務(wù)會計結(jié)合其實際業(yè)務(wù)量進(jìn)行審核后，交財務(wù)部主任審核，財務(wù)部統(tǒng)一購買。地市公司營銷部不定期聯(lián)合審計部對下屬單位電費發(fā)票的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的實務(wù)操作案例

1、風(fēng)險案例主題：所得稅管理管控不嚴(yán)、造成補繳所得稅；

2、案例簡述：在國稅局稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，2005年、2006年列支了以前年度費用，形成了補繳所得稅的結(jié)果，增加了稅務(wù)檢查風(fēng)險；

3、處理結(jié)果：完善所得稅管理管控程序，按內(nèi)控要求嚴(yán)格執(zhí)行資金審批程序；

4、風(fēng)險名稱：所得稅管理風(fēng)險；

5、風(fēng)險產(chǎn)生原因：企業(yè)所得稅支付的原始票據(jù)不及時影響所得稅申報的準(zhǔn)確性，財務(wù)部會計人員未嚴(yán)格審核報銷單；

6、風(fēng)險影響：費用報銷審批程序不要給公司造成稅源浪費，增大公司的運營成本；

7、風(fēng)險控制方法：各部門費用報銷時需填寫費用報銷單并經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人和費用歸口部門負(fù)責(zé)人審批；

第4篇：稅務(wù)管理范文

第一，少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給與刑事處罰。為了非法獲得節(jié)稅利益，而使企業(yè)的聲譽受到嚴(yán)重的影響，是得不償失的。因此，掌握稅法優(yōu)惠政策，合法避稅，既能創(chuàng)造節(jié)稅利益，又能維護企業(yè)良好聲譽，實現(xiàn)企業(yè)雙贏的目的。

有些企業(yè)存在少繳稅情況的同時，多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻(xiàn) 。舉兩個印花稅的例子，有些企業(yè)委托貸款合同的簽訂比較頻繁，涉及到印花稅的繳納問題。但是相關(guān)稅法規(guī)定，委托人是不用貼花的。而這類企業(yè)仍按部就班繳納印花稅，造成大量資金流出企業(yè)；還有就是關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款合同是否繳納印花稅的問題，稅法規(guī)定非金融機構(gòu)之間借款合同不予貼花。這些都需要企業(yè)相關(guān)管理人員熟練掌握稅法政策，才能為企業(yè)節(jié)約稅收，獲得節(jié)稅利益。

造成以上現(xiàn)狀的原因主要有：領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)管理和籌劃工作重視程度不夠；稅務(wù)管理制度缺失；財務(wù)人員專業(yè)知識不足。

第二，涉稅風(fēng)險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在

部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風(fēng)險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

第三，企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制

所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關(guān)對基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強對機關(guān)的理解和配合，實行機關(guān)與基層聯(lián)動。

企業(yè)各部門缺乏聯(lián)動與溝通，對重大事項未進(jìn)行稅收籌劃和安排。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與安排是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。

以上三點是當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)管理方面普遍存在的現(xiàn)狀，如何解決這些問題，下面我提幾點建議以供參考：

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財務(wù)人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，不能主動積極的應(yīng)對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強有力的支持。

其次，規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機制

設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進(jìn)行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。

第5篇：稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；籌劃；策略。

不同的涉稅行為，涉及不同稅種，在不同時期，不同行業(yè)，不同地區(qū)，采用不同的籌劃策略，企業(yè)的稅負(fù)不同。因此，在實施稅務(wù)籌劃時，應(yīng)全面籌劃，謹(jǐn)慎選擇，才能收到預(yù)期的效果。本文就財務(wù)管理的幾個主要方面對稅務(wù)籌劃的一般策略進(jìn)行初步探討。

一、籌資的稅務(wù)籌劃

籌資是企業(yè)一項基本的財務(wù)活動，企業(yè)籌資可以通過多種渠道，采用多種籌資方式。不同的籌資渠道和籌資方式的組合形成不同的資本結(jié)構(gòu)，資本結(jié)構(gòu)主要是指不同資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系，有屬性結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)之分。在企業(yè)籌資決策中，其核心問題應(yīng)該是資本結(jié)構(gòu)的決策問題，特別是資本的屬性結(jié)構(gòu)決策問題，也即債權(quán)資本和股權(quán)資本的比例安排問題。這兩類資本的不同比例和結(jié)構(gòu)形成企業(yè)不同的資本結(jié)構(gòu)。它們分別通過不同的籌資方式獲得，前者通過舉債即債權(quán)籌資方式獲得，后者通過發(fā)行股票等股權(quán)籌資方式獲得，當(dāng)企業(yè)的留存收益不足以滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要時，通過以上兩種方式都可以滿足企業(yè)資金需求，但從納稅角度看，由于這兩種籌資方式在稅收處理上不完全一致，其產(chǎn)生的稅收效果就存在很大差異，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)對籌資方式進(jìn)行慎重選擇。

企業(yè)不論是利用債權(quán)籌資還是利用股權(quán)籌資，都要支付用資費用，債權(quán)籌資要支付債務(wù)利息，股權(quán)籌資要支付股息、紅利，但根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)的股息紅利要用稅后利潤支付，而債務(wù)利息則可以在所得稅前扣除，計入當(dāng)期費用。因此，債權(quán)籌資可以獲得所得稅收益、節(jié)約稅收支出。與股權(quán)籌資相比，顯然對企業(yè)更為有利。因此，合理安排資本結(jié)構(gòu)，在企業(yè)可以承受的風(fēng)險范圍內(nèi)，盡可能提高債權(quán)資本在資本結(jié)構(gòu)中的比例，應(yīng)是企業(yè)在進(jìn)行籌資決策的稅務(wù)籌劃時必須考慮的關(guān)鍵問題。

二、投資的稅務(wù)籌劃

投資是企業(yè)增加財富的關(guān)鍵。由于稅收差別政策的存在，在一國范圍內(nèi)，投資于不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同項目，稅負(fù)輕重不同，有時甚至差別很大，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了充分的選擇空間。

就投資地域來說，老少邊窮地區(qū)是國家重點扶持發(fā)展的地區(qū)，為此政府實行了一系列稅收減免和優(yōu)惠政策，因而，在條件許可的情況下，可以優(yōu)先考慮投資，以充分享受政策上的優(yōu)惠。例如，根據(jù)我國稅法規(guī)定：老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后可減征或免征所得稅3年。當(dāng)前，為配合西部大開發(fā)，國家也相繼出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。這些都為企業(yè)投資選擇提供了新的契機。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的最新變化，及時了解相關(guān)信息。以便作出正確的決策。

就投資行業(yè)來說，國家為了促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，針對不同行業(yè)和產(chǎn)業(yè)制定了不同的稅收政策，企業(yè)可以根據(jù)國家的不同經(jīng)濟政策，分析確定企業(yè)有效的投資項目和活動，以達(dá)到節(jié)稅并增加企業(yè)財富的目的。例如，為了鼓勵企業(yè)投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國家規(guī)定："國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，按15％征收所得稅。"為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，規(guī)定："投資于第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定時期內(nèi)減征或免征所得稅"等等。而對于限制發(fā)展的行業(yè)，國家則對其課以重稅。這就要求投資者在投資決策前必須充分了解和掌握國家關(guān)于投資方面的稅收政策，認(rèn)真進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以合理減輕企業(yè)稅負(fù)。

三、利潤分配的稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅后利潤的分配涉及到企業(yè)、投資者、債權(quán)人等各方的利益關(guān)系，企業(yè)在確定利潤分配方案時，在分與不分、分多分少、采用何種方式進(jìn)行分配等問題上，要統(tǒng)籌兼顧。但從節(jié)稅的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)著重考慮兩個方面的問題：一是在分與不分，分多分少的問題上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前稅收政策，確定是否有好的投資機會，在有良好投資機會的條件下，企業(yè)若進(jìn)行投資可以得到足夠的稅收優(yōu)惠，此時，可以考慮少分甚至不分；二是股利分配方式的選擇上，出于節(jié)稅的目的，企業(yè)可以考慮采用股票股利的方式，因為根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利還須交納個人所得稅，而取得股票股利則不需交稅。但具體應(yīng)采用哪種方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)和整體利益，通盤考慮再作出選擇。四、會計核算中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)會計制度與會計準(zhǔn)則對于收入費用的確認(rèn)、資產(chǎn)的計價提供了多種會計處理方法，并且規(guī)定允許企業(yè)根據(jù)實際需要進(jìn)行選擇。不同的會計處理方法計算的各期損益不同，因而影響到各期應(yīng)納所得稅的數(shù)額。而且這些選擇稅法大部分都予以認(rèn)可，這就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。

（一）收入確認(rèn)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)銷貨方式不同，結(jié)算方式不同，其收入確認(rèn)的時間也不同，納稅月份也有差異。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得收款憑證，并將提貨單交給購貨方的當(dāng)天為收入的確認(rèn)時間；采用托收承付或委托收款方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)的當(dāng)天確認(rèn)收入；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認(rèn)時間；而訂貨銷售和分期預(yù)收方式，以交付貨物時間為確認(rèn)收入的時間。這樣，通過銷售和結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)時間來加以籌劃，可以合理安排所得的歸屬期間，從而獲得延期納稅的利益。

第6篇：稅務(wù)管理范文

在西方發(fā)達(dá)國家,稅收籌劃對納稅人來說是相當(dāng)普遍的,也具有相當(dāng)高的水平,而在我國,稅收籌劃雖有一定發(fā)展,但整體還處于初始階段,發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動中有一些問題需要引起注意:

1.稅收法治不完善,稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提,也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權(quán)的依據(jù)。而在我國,許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)法、納稅人權(quán)利保護法等尚未出臺,大多稅收法規(guī)是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn),缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。

2.納稅籌劃意識淡薄。目前,稅收籌劃的真正含義并未被我國企業(yè)所普遍理解,常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠,而想方設(shè)法尋找稅法的漏洞進(jìn)行所謂的稅收籌劃,故意歪曲稅法,甚至認(rèn)為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問題,最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負(fù)有納稅義務(wù)的同時,還具有納稅籌劃的權(quán)利。

3.稅務(wù)制度不健全。隨著我國會計準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的逐步趨同,稅收和會計之間的差異越來越大,企業(yè)往往無法應(yīng)對越來越復(fù)雜的稅務(wù)問題。而稅收籌劃作為一項專業(yè)性、政策性很強的工作,便造成很多企業(yè)沒有稅收籌劃的能力,如此企業(yè)便可以將復(fù)雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)機構(gòu)。但我國的稅務(wù)業(yè)發(fā)展還不成熟,稅務(wù)咨詢機構(gòu)的工作也只局限于報稅、納稅手續(xù)的辦理,其稅收籌劃工作開展并不活躍,稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低,籌劃的內(nèi)容有限,大多是運用稅法中的某一條款進(jìn)行單一的稅收籌劃,很難從企業(yè)的整體運營情況進(jìn)行考慮,并且其中的很多操作是在打稅法的“球”,不僅效益不夠顯著,同時也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

4.稅收籌劃風(fēng)險意識不足。稅收籌劃在帶來節(jié)稅利益的同時,也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險。但從稅收籌劃的實踐來看,納稅人及稅務(wù)機構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加稅收收益,很少考慮籌劃的風(fēng)險問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)層面,片面追求稅負(fù)的減免,造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理:只要能少繳稅款,怎么樣都行。納稅人的這種需求也進(jìn)一步引致中介機構(gòu)納稅籌劃行為的扭曲?，F(xiàn)有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作,其技能并不高明,實質(zhì)是偷、漏、逃稅,因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請中介機構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃,暫時減輕稅負(fù),明天稅務(wù)稽查又將方案,納稅人不僅要補繳稅款,而且還要加收滯納金和罰款,甚至擔(dān)負(fù)刑事責(zé)任,這樣反而加重了自身稅負(fù),無形中增加了稅收籌劃的風(fēng)險。

二、完善稅收籌劃以促進(jìn)稅務(wù)管理水平的提高

1.完善稅收法治,提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的,如果沒有完備的法律,就無法確定自己進(jìn)行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內(nèi),繼而出現(xiàn)納稅人通過鉆法律的漏洞來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。另外從稅務(wù)機關(guān)的角度考慮,即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規(guī)的條件,怎樣對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有效,只要稅務(wù)機關(guān)不依法征稅,這些籌劃就沒有任何實際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執(zhí)法來約束稅務(wù)機關(guān),使稅務(wù)機關(guān)能夠依法計稅、依法征稅,保護納稅人的合法權(quán)益;另一方面可以通過稅法來約束納稅人,抑制其機會主義,引導(dǎo)規(guī)范合理納稅,這在一定程度上提高稅收征管水平,以及國家稅收的足額征收。

2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度,引導(dǎo)納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動,它不僅要求納稅人熟悉現(xiàn)行的各種各樣的稅收法律、法規(guī)和政策,而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法,再加上財政部、國家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動的諸如“稅收優(yōu)惠”、“補充規(guī)定”、“修改條款”、“通知”等,更需要稅務(wù)機關(guān)及時、有效地進(jìn)行稅收法律法規(guī)、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機關(guān)要通過其宣傳引導(dǎo)和支持納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。

3.大力發(fā)展稅務(wù)機構(gòu),規(guī)范稅收秩序。稅務(wù)機構(gòu)的發(fā)展,需要配套相應(yīng)的稅務(wù)制度,以規(guī)范稅務(wù)職業(yè)行為。故稅務(wù)機關(guān)可以借助稅務(wù),不斷規(guī)范稅收籌劃,加強稅收管理。從征稅方考慮來看,由于稅務(wù)是稅收征管的重要組成部分,是建立納稅人服務(wù)體系的重要內(nèi)容,其服務(wù)質(zhì)量的好壞,不僅直接關(guān)系到稅收征管的實際效果,還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化,稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織,不僅維護了委托人的合法權(quán)益,還促進(jìn)了稅收政策的正確執(zhí)行。

第7篇：稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 納稅成本 納稅風(fēng)險 稅務(wù)籌劃

稅收是國家財政資金的主要來源，依法納稅是每個企業(yè)的責(zé)任。因此稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中成為非常重要的熱點，特別對于企業(yè)來說其經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模在不斷擴大，涉稅項目越來越多，企業(yè)的納稅成本和納稅風(fēng)險也隨之增加。企業(yè)為實現(xiàn)利益最大化，使其持續(xù)發(fā)展，就必須面對這一重大難題，即加強稅務(wù)管理，降低稅收成本。

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是降低企業(yè)成本投入的一種經(jīng)營管理活動，在不違反國家法律法規(guī)的前提下充分利用其所提供的政策方針，減少稅收成本。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，其經(jīng)濟體制逐漸完善，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。企業(yè)充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本，擴大企業(yè)利益，從而增加企業(yè)的市場競爭力和抗打擊能力。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理也就顯得尤為重要。

一、加強稅務(wù)管理的必要性

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分心、研究、籌劃、計劃、監(jiān)控、處理、協(xié)調(diào)、溝通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。它不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究，同時還包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。加強稅務(wù)管理有以下幾大優(yōu)點：

（1）有利于企業(yè)節(jié)約收稅成本，減少額外開支，提高企業(yè)的收益效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（2）有利于強化企業(yè)管理人的納稅法律意識和企業(yè)經(jīng)濟管理能力。在學(xué)習(xí)和運用納稅的過程中，提高了納稅人的納稅意識和企業(yè)防范風(fēng)險的能力，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平；

（3）有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

二、加強稅務(wù)管理的主要方法

加強稅務(wù)管理的主要方法是通過稅收籌劃來降低納稅成本和稅務(wù)風(fēng)險，這也是許多企業(yè)所采用的辦法。

（一）加強企業(yè)管理者的納稅籌劃意識

目前，由于稅收籌劃的真諦并未完全被企業(yè)所理解，企業(yè)總是不斷的想盡辦法偷稅漏稅，殊不知稅收籌劃最好的方法是用足稅收優(yōu)惠，這樣既合法又經(jīng)濟實惠。籌劃意識不僅僅讓企業(yè)知道有依法納稅的義務(wù)，更讓企業(yè)了解到有納稅籌劃的權(quán)利。

（二）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通

稅收是國家維持其基本運作的保障，其目的是為了獲得收入，但對于企業(yè)而言，稅收是一種純資金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)，即征納雙方的目標(biāo)函數(shù)不同。相對于企業(yè)而言，稅務(wù)機關(guān)對國家稅收法律法規(guī)、政策了解更深刻，而相對于稅務(wù)機關(guān)而言，企業(yè)對自身經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、收支狀況等更加了解。稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的信息不對稱導(dǎo)致納稅成本的增加。因此，加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流顯得極為重要。加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流可以避免或減少因?qū)Χ愂照卟涣私舛鸬募m紛，從而節(jié)約稅收成本。

（三）加強企業(yè)從投資到籌資再到生產(chǎn)經(jīng)營過程的稅收籌劃

由于國家稅收政策在不同地區(qū)、行業(yè)、方向、和產(chǎn)品中存在著差異，所以投資稅收成本就有所差異。例如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策等政策的出臺，刺激企業(yè)向這些地方、這些行業(yè)發(fā)展，也有利于企業(yè)降低稅收成本 。

在籌資過程中采取有效的籌資形式，有助于降低稅收成本?；I資可以分為“借入資金”和“權(quán)益資金”兩種形式?！皺?quán)益資金”具有安全、長期、無需支付固定利息等優(yōu)點，但是需要支付股息且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；“借入資金”的利息可以在稅前扣除，資金成本相對較低，但是到期也是要還本付息，且風(fēng)險較大。由于現(xiàn)在的公司經(jīng)營形式多樣，資金需求量不同，所以其選擇籌資的方式也不同。加之各種利息費用稅前扣除又有不同的標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)要加強稅務(wù)管理，選擇合理的資金籌劃方式，以達(dá)到降低稅款的目的。

從籌資到生產(chǎn)經(jīng)營，時時刻刻存在稅收籌劃工作。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃主要是通過對固定資產(chǎn)的折舊、壞賬的處理、存貨計價、費用分?jǐn)偟葧嬏幚硎侄?，實現(xiàn)延緩納稅、提高企業(yè)資金使用效率的目的。

（四）加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制

稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要包括政策風(fēng)險，投資扭曲風(fēng)險，稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動以達(dá)到減輕稅賦目的過程中存在的不確定性。企業(yè)自認(rèn)為所做籌劃符合一個地方或一個國家的政策法規(guī)，但實際上可能會因為理解的偏差或政策的變化而受到相關(guān)機關(guān)的打擊。因此，稅務(wù)籌劃人員必須了解和把握好尺度，并隨著政策法規(guī)的改變能作出相應(yīng)的改變措施。

投資扭曲風(fēng)險是指納稅人應(yīng)稅收因素而去選擇次優(yōu)方案，以至于改變投資行為給企業(yè)帶來機會損失的可能性。稅收的非中立性越強，投資扭曲風(fēng)險就越大。

在稅務(wù)執(zhí)法活動中，稅務(wù)機關(guān)本身所依賴的稅法存在著一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否應(yīng)為納稅行為，有了稅務(wù)機關(guān)的自由裁量行為就會存在稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險。

政府課稅是對企業(yè)利益的分享，盡管稅法規(guī)定企業(yè)可以用以后實現(xiàn)的利益補償前期的經(jīng)營虧損，但政府并未承諾承擔(dān)經(jīng)營損失風(fēng)險，這種不署名的合伙者使企業(yè)承受著自身經(jīng)營風(fēng)險。

加強企業(yè)的稅收籌劃工作，也就要加強規(guī)避政策風(fēng)險、投資扭曲風(fēng)險、稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險和自身經(jīng)營風(fēng)險的能力。具體可以采取以下措施：

（1）正確認(rèn)識稅收政策，注重稅收法律政策變動；

（2）保持稅收籌劃方案的靈活性；

（3）建立健全稅收籌劃監(jiān)管體系。

三、對加強稅務(wù)管理的幾點建議

（1）堅持依法納稅、科學(xué)納稅，維護國家稅收法規(guī)

（2）加強與相關(guān)單位的溝通交流，了解相關(guān)法律法規(guī)

（3）建立完善稅務(wù)籌劃體系，加強企業(yè)的自身監(jiān)督

四、結(jié)語

加強企業(yè)的稅務(wù)管理工作，不僅利于國家的稅收，更有益于企業(yè)的成長和發(fā)展；完善稅務(wù)管理監(jiān)督體系，加強稅務(wù)籌劃工作有效地促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：稅務(wù)管理范文

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M(jìn)行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對國家來說是為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務(wù)籌劃的必然性和如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃兩個方面談一下自己對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識。

一、稅務(wù)籌劃的必然性

我國是法治國家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務(wù)。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達(dá)到節(jié)稅，實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應(yīng)環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應(yīng)于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應(yīng)、掌握并較好地運用這些市場規(guī)則，最終實現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是我們的必由之路。

1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務(wù)籌劃成為必然；

企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標(biāo)。實現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費用。而稅款就作為一項費用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。

2、稅法的規(guī)定性、法律的嚴(yán)肅性使稅務(wù)籌劃成為必然；

所謂稅務(wù)籌劃，是指在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，事先對納稅事項進(jìn)行安排，以達(dá)到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等事項已發(fā)生，那么納稅義務(wù)就已經(jīng)產(chǎn)生，這時再想方設(shè)法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規(guī)、及時、有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業(yè)遵紀(jì)守法；一方面降低企業(yè)成本費用，增加凈利。最終達(dá)到增強企業(yè)活力，提高的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。

3、稅務(wù)籌劃是納稅人行使的一項基本權(quán)利，經(jīng)過稅務(wù)籌劃納稅義務(wù)會變得積極、主動、簡捷而明了。

權(quán)利和義務(wù)是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應(yīng)履行的一項基本義務(wù)，而在合理、合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃則是納稅人行使的一項權(quán)利。進(jìn)行稅務(wù)籌劃使納稅人被動的納稅行為（即稅務(wù)機關(guān)征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動性的行為，為了使企業(yè)利潤最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會進(jìn)行一系列測算、規(guī)劃、分析、對比，設(shè)計幾套納稅方案，然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低；操作最簡便；使用最明了等等。對征稅機關(guān)來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識。

二、如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（一）全局性是稅務(wù)籌劃的顯著特征；

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務(wù)籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個部門、一種產(chǎn)品基礎(chǔ)上的單純的籌劃活動，而成為觸動企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務(wù)籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)而降低整個企業(yè)的稅負(fù)水平。一般可以考慮的操作方法有：

1、企業(yè)組建過程中的稅務(wù)籌劃。包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇；設(shè)立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個人所得稅；如果設(shè)立公司享受稅收優(yōu)惠則設(shè)立子公司，如果經(jīng)常虧損有負(fù)債經(jīng)營的好處則設(shè)立分公司。

2、企業(yè)投資過程中的稅務(wù)籌劃。投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務(wù)行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會適用不同的稅種；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。

3、企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)額度是不同的。

4、股利分配過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)經(jīng)營已結(jié)束，本會計期間的凈利潤已結(jié)出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進(jìn)行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務(wù)籌劃問題。

（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務(wù)籌劃在市場經(jīng)濟中必須遵循的游戲規(guī)則；

1、遵守企業(yè)業(yè)務(wù)流程，研究企業(yè)自身特點，全方位、全過程進(jìn)行稅務(wù)籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務(wù)從始至終涉及哪些稅種？與之相適應(yīng)的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準(zhǔn)確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃，以達(dá)到預(yù)期目的。

2、稅收法律、法規(guī)是納稅人繳納稅款和進(jìn)行稅務(wù)籌劃的依據(jù)。納稅人在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要利用一些恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法，對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的突破口。

3、進(jìn)行稅務(wù)籌劃，要考慮企業(yè)空間和時間經(jīng)濟效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅務(wù)籌劃的顯著特點之一。稅務(wù)籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是一個整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體負(fù)稅到企業(yè)的個人負(fù)稅。降低稅收負(fù)擔(dān)，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經(jīng)濟效益和社會效益最大化。

（三）成本核算是企業(yè)管理目標(biāo)對稅務(wù)籌劃提出的要求；

第9篇：稅務(wù)管理范文

1.國家稅務(wù)法律的不健全

目前，國家頒布的稅務(wù)法律還不健全，稅務(wù)法律的有關(guān)內(nèi)容還存在瑕疵。在依據(jù)相關(guān)法律條文的規(guī)范下，企業(yè)制定符合本企業(yè)特點的財務(wù)制度和稅務(wù)處理制度，并開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是有關(guān)的國家法律制度還存在很多問題。比如，在2009年，國家稅務(wù)總局頒布的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》，該文件中存在很多問題，比如，文件的內(nèi)容很呆板，實際操作性不強，該文件給出了具體的稅務(wù)風(fēng)險管理的原則和崗位職責(zé)，也包括具體的監(jiān)督和改進(jìn)機制以及信息管理的內(nèi)容。但是每一個企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營特點、企業(yè)規(guī)模不一樣，在籠統(tǒng)的制度規(guī)定下，進(jìn)行實際的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制是不可行的。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制力度不強

在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理控制中，還有一些企業(yè)沒有組建專門的風(fēng)險管理部門，沒有具體的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制的人員開展工作，稅務(wù)風(fēng)險的管理更是無從談起。當(dāng)真正發(fā)生稅務(wù)糾紛事件時，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不知道從哪里可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，更別說找到稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因和如何降低風(fēng)險，這也給稅務(wù)風(fēng)險的善后工作制造了困難。目前，稅務(wù)風(fēng)險的控制主要是定性的指標(biāo)，可信度不強，說服力較弱，因此，應(yīng)該建立一個系統(tǒng)的全面的稅務(wù)風(fēng)險控制的定量指標(biāo)。目前，企業(yè)還不存在反映企業(yè)全面稅務(wù)信息的報表，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息大都是在財務(wù)報表中找到，財務(wù)報表中一般會有營業(yè)稅金及附加、應(yīng)交稅費和所得稅費用等會計科目，但是這些會計信息的反映一般比較籠統(tǒng)，不具體不詳細(xì)，不能達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險管理的要求。因此，企業(yè)可以考慮建立完善的稅務(wù)量化指標(biāo)，從而加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才不足

目前，我國的稅務(wù)風(fēng)險管理的研究起步較晚，大多是借鑒國外的研究經(jīng)驗，適合我國國情的稅務(wù)風(fēng)險管理控制的理論研究還很不成熟，稅務(wù)風(fēng)險管理的人才更是少之又少。隨著稅務(wù)風(fēng)險案例的不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)管理層已經(jīng)注意到稅務(wù)風(fēng)險管理控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，有些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理與控制上已經(jīng)投入大量的資金和人力，但是這是一個漫長的過程，現(xiàn)在缺乏擁有稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)人才，尤其是在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險控制方面。另外，有的企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)風(fēng)險管理的專門的崗位，但是這些職位的崗位要求很高，有的企業(yè)招聘不到具備專業(yè)資格的人才，從而出現(xiàn)這些職位形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

二、企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險管理控制的對策

1.增強對稅務(wù)風(fēng)險管理控制的重視

在實際的企業(yè)經(jīng)營中，稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理人員必須加強對稅務(wù)風(fēng)險的重視。管理者應(yīng)該增加稅務(wù)風(fēng)險的管理意識，防范風(fēng)險的發(fā)生，只有增強風(fēng)險防范的意識，提高警惕，才能及時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并提出解決問題的對策。企業(yè)在增強風(fēng)險防范意識和及時處理稅務(wù)風(fēng)險外，還應(yīng)該不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，完善財務(wù)管理制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該做好宣傳工作，不僅要求財務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險，還要要求其他職員重視提高稅務(wù)風(fēng)險的意識。尤其是房地產(chǎn)行業(yè)更應(yīng)該加大重視，規(guī)模大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個稅種，包括金額較大的土地增值稅。2014年稅收專項檢查大幕已經(jīng)拉開。在往年的稅收專項檢查的數(shù)據(jù)統(tǒng)計中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶”，有些年份甚至占到全部查補稅款數(shù)額的一半。

2.不斷完善稅務(wù)法律制度

為了有效的管理和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，相關(guān)政府部門應(yīng)該建立符合單位經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)規(guī)模的稅務(wù)風(fēng)險管理法律制度。目前，正在實行的是2009年的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行），隨后有地方的海南省國稅局以提高稅法遵從度為目標(biāo)引導(dǎo)幫助大企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制，以及廣東省茂名市地稅局三措施提升大企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險能力等地方性的政策指引。但是，這些稅務(wù)風(fēng)險法律制度，不能滿足不同類型和不同規(guī)模的企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的要求。另外，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)稅收法律制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理控制的信息溝通機制，及時地傳輸稅務(wù)風(fēng)險信息。

3.增強稅務(wù)風(fēng)險的控制力度

企業(yè)應(yīng)該進(jìn)最大可能控制風(fēng)險，最大化降低損失。在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生前做好風(fēng)險防范措施；當(dāng)企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)該及時地找到風(fēng)險發(fā)生的原因，找到應(yīng)對風(fēng)險的方案。增強稅務(wù)風(fēng)險控制強度時，首先是確立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，健全稅務(wù)風(fēng)險防范機制，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制作為企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度的重要組成部分，具體可以采用稅源監(jiān)控、納稅評估的開展、進(jìn)行稅務(wù)檢查等一系列工作，并客觀處理稅務(wù)風(fēng)險，針對不同等級風(fēng)險實施不同的、實用的風(fēng)險管理應(yīng)對方案。企業(yè)可以采取資金儲備的方式應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生時，利用儲備資金應(yīng)對資金緊張的壓力，同時，企業(yè)也可以提高銀行信用，這樣才能保證及時的籌集到資金。

4.培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險管理控制人才

現(xiàn)在，在高校的課程中已經(jīng)出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃方面的課程，但是，講授課程的教師一般是做理論研究的學(xué)者，并沒有實際的稅務(wù)處理經(jīng)驗，稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制的經(jīng)驗更是欠缺，并且課程講授的對象主要是高校的學(xué)生，受眾面較窄，稅務(wù)風(fēng)險管理的人才輸出數(shù)量較少，不能滿足眾多企業(yè)的需求。另外，稅務(wù)風(fēng)險管理的工作要求高，需要改專業(yè)人員必須具備財務(wù)和稅務(wù)方面的專業(yè)知識，同時還應(yīng)該具備稅務(wù)風(fēng)險識別、管理、控制方面的知識。稅務(wù)風(fēng)險管理人才還應(yīng)該具有敏銳的觀察力，及時的學(xué)習(xí)和了解最新的財稅政策，并將其運用到實際的稅務(wù)風(fēng)險管理控制的工作中去。

三、結(jié)語