審計方案精選(九篇)

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第1篇：審計方案范文

【關(guān)鍵詞】審計方案 制定 實踐

審計方案的重要性不言而喻。然而，在日常審計實踐中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，在實施許多審計項目尤其是小型審計項目過程中，最終實施的審計程序、審計時間甚至是審計范圍均與實施之前最初制定的審計方案大相徑庭。原因在于不重視審計方案的制定，對此必要程序大都走過場；甚至有的在項目收尾時，或整理歸檔時再事后補(bǔ)做審計方案的，也是為了應(yīng)付歸檔。這一現(xiàn)象恰恰說明有的審計人員尚未理解審計方案的制定是一個動態(tài)的過程，對于何時制定，還有調(diào)整審計方案等都未能整體把握。

一、審計方案制定的三個階段

筆者認(rèn)為，審計方案從開始制定之初直到完成必要的審計程序、形成審計意見，始終具有“試探性”的特點(diǎn)，為了應(yīng)對在審計中發(fā)現(xiàn)的新情況，審計方案也應(yīng)隨時作出調(diào)整。因此，審計方案的制定始于收到審計項目立項表，后續(xù)甚至可延續(xù)至出具報告前。其過程主要分為三個階段：初步制定階段、完善細(xì)化階段、實施調(diào)整階段。

1.初步制定階段。在審計立項后，審計人員即可著手審計方案的初步編制工作。由于這一階段尚無法形成嚴(yán)格意義上的審計方案，因此把這一階段的工作稱為制定審計實施計劃更確切一些。在這一階段，審計人員甚至尚未完成對被審計單位的初步調(diào)查，僅僅通過立項文件了解了審計項目的大致背景，或者僅獲取了被審計單位部分報表數(shù)據(jù)以及工商登記等基本情況。此時主要應(yīng)考慮：一是基于有限的審計資源調(diào)配的要求，受成本限制，我們目前的審計資源無論是人力、財力還是時間都是有限的，為了合理調(diào)配有限的資源，提高審計效率，審計實施計劃可以起到一種內(nèi)部提醒與約束的作用；二是如果審計實施計劃制定過晚，可能會導(dǎo)致審計工作不充分和審計程序在時間安排上不經(jīng)濟(jì)，或者是無法優(yōu)化審計程序。當(dāng)然，此時的計劃將更多地套用基于以往經(jīng)驗所制定的格式化方案，僅是對審計資源占用的粗略預(yù)估。

2.完善細(xì)化階段。這一過程一般是在對被審計單位作初步調(diào)查之后進(jìn)行。此時，通過調(diào)閱資料、人員訪談、實地走訪、比照分析等方法，審計人員已對被審計單位的經(jīng)營目標(biāo)、主要風(fēng)險、經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)模式及內(nèi)部控制等有了較直觀的印象。在此基礎(chǔ)上，審計人員可著手對先期制定的粗略計劃進(jìn)行完善和細(xì)化，對格式化的初步方案加以必要的裁剪，進(jìn)而形成審計方案。概括而言，審計方案的內(nèi)容就是四個“W”：Why――為什么，即要達(dá)到什么審計目的，獲取什么審計證據(jù)；What――做什么，即采取什么審計程序以及如何實施審計程序；When――何時做，即實施審計程序的時間安排；Who――誰來做，即人員安排。

3.實施調(diào)整階段。這一過程將貫穿于整個外勤工作階段。根據(jù)筆者的經(jīng)驗，即使是經(jīng)過細(xì)化的審計方案，仍有可能忽略掉某些重要事項，之后更可能發(fā)現(xiàn)有新的情況，這就需要審計人員在外勤工作階段隨著審計項目的進(jìn)展，不斷調(diào)整、更新審計方案，以適應(yīng)各種新情況的出現(xiàn)。此外，在初步調(diào)查中的一個小問題，就是有可能在外勤工作階段隨著審計程序的不斷進(jìn)展，最終會引出大問題。此時，審計人員不應(yīng)被既定的審計方案束縛了主動性，應(yīng)充分運(yùn)用自身的專業(yè)判斷，適時調(diào)整審計方案以應(yīng)對預(yù)期方案與現(xiàn)實情況的差異。

審計方案在審計項目推進(jìn)過程中應(yīng)該保持動態(tài)調(diào)整，確保每一項重大的程序變更均形成書面記錄，客觀上可對審計人員起到了提醒作用。通過對照審計方案，審計人員能清楚地了解什么工作已經(jīng)做了，什么工作待完善，從而避免了因粗心而疏漏了審計程序，或者重要信息由于變更未形成記錄而在報告階段被忽視。

二、審計方案制定的實例解析

筆者所在的審計部門曾對一家大型快速消費(fèi)品制造企業(yè)的待報廢存貨實施審計。在收到審計立項表時同時了解到，涉案存貨數(shù)量共計27萬余箱，賬載價值近7 000萬元，分布于全國23個城市的22個分銷中心中；涉案存貨已單獨(dú)存放并經(jīng)被審計單位清點(diǎn)造冊。被審計單位為老牌知名大型國企，制度健全，業(yè)務(wù)成熟，但近幾年投資方及管理層變動較頻繁。

（一）審計方案的初步制定

根據(jù)上述情況，該案雖然涉及存貨數(shù)量較多且分布較散，但由于均為待報廢存貨，不存在業(yè)務(wù)流動，與正常經(jīng)營活動相對分離，且被審計單位具有一定的管理經(jīng)驗與控制基礎(chǔ)，因此項目整體難度并不大。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合類似審計項目的既往經(jīng)驗及該項目所涉存貨的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和分布狀況，我們擬定了一個初步的審計實施計劃。審計目的系證實所涉存貨的真實存在，檢查所涉存貨的計價，檢查所涉存貨的實物保管狀況；審計范圍為涉案待報廢存貨。審計程序定為：（1）獲取并審閱被審計單位存貨管理的內(nèi)控制度；（2）獲取被審計單位盤點(diǎn)文檔等書面證據(jù)；（3）實地觀察存貨管理狀況，檢查現(xiàn)場臺賬記錄并作必要的分析比較，檢查出入庫單據(jù)并作跟蹤測試；（4）抽樣復(fù)盤，獲取被審計單位存貨計價文件并進(jìn)行復(fù)核，匯總計算存貨價值。組織人員力量上，安排10人分5組進(jìn)行現(xiàn)場工作，其中2人具有注冊會計師資質(zhì)。項目共計安排20天，其中初步了解和查閱被審計單位文件及現(xiàn)場準(zhǔn)備3天；各地外勤工作10～12天；匯總情況及溝通2天；補(bǔ)充程序及出具報告3天。

（二）完善細(xì)化審計方案

在之后的初步調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)了一系列的異常狀況：（1）財務(wù)部門所提供的ERP存貨明細(xì)賬與實物管理部門的臺賬無法對應(yīng)，經(jīng)管雙方相互指責(zé)對方記錄有誤，且據(jù)實物管理部門提供的信息，該企業(yè)財務(wù)人員存在隨意改動ERP數(shù)據(jù)的行為，該信息尚未經(jīng)證實；（2）企業(yè)提供的數(shù)據(jù)經(jīng)審計人員分析復(fù)核，發(fā)現(xiàn)矛盾頻出且企業(yè)無法自圓其說；（3）審計人員了解到，企業(yè)存在嚴(yán)重的信息溝通不暢的問題，財務(wù)部門從不主動與業(yè)務(wù)及實物管理部門對賬，且彼此矛盾重重；（4）近年來由于投資方及管理層的頻繁變動，導(dǎo)致政策多變，矛盾不斷，客觀上為舞弊創(chuàng)造了條件；（5）有舉報反映，該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)迫于業(yè)績考核壓力，存在虛增銷售、存貨損失長期掛賬不處理等舞弊行為，由于本次報損的損失已明確由上級單位承擔(dān)，因此已集中上報處理。

根據(jù)上述情況，我們認(rèn)為該企業(yè)控制環(huán)境欠佳，該案的審計風(fēng)險較預(yù)估明顯增大。因此在初步調(diào)查階段后我們對初期的審計方案作了相應(yīng)的完善及細(xì)化，概括如下：

1.考慮到企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，我們決定增加實質(zhì)性測試程序，由抽樣監(jiān)盤改為主導(dǎo)盤點(diǎn)。

2.重新考慮審計資源的分配。為避免異地倉庫間的轉(zhuǎn)庫充數(shù)來舞弊，擬將審計人員增加到30人分10組，在全國同時實施盤點(diǎn)。同時提出申請，向外單位及社會中介機(jī)構(gòu)借調(diào)人員解決審計資源不足的問題。

3.為有效應(yīng)對估計不足的異常情況，由項目組長帶一個組先選擇具有代表性的3個分銷中心的倉庫進(jìn)行試盤。試盤后進(jìn)一步調(diào)整審計方案，再全面推進(jìn)項目。

4.試盤后召開盤點(diǎn)動員大會，明確各組具體線路、負(fù)責(zé)人員、注意事項，并提示風(fēng)險。

5.修改審計程序。考慮到各組人員素質(zhì)及掌握標(biāo)準(zhǔn)參差不齊可能對審計認(rèn)定帶來的影響，這次審計采用現(xiàn)場打分法確定抽樣開箱比例。即我們制定了包括臺賬記錄、堆位碼放、報表勾稽關(guān)系等10個方面數(shù)十個量化標(biāo)準(zhǔn)，由審計人員現(xiàn)場打分，根據(jù)分?jǐn)?shù)高低評價倉庫現(xiàn)場管理水平，進(jìn)而確定1%～20%的抽樣開箱比例。

6.增加審計程序。各點(diǎn)盤點(diǎn)結(jié)束，當(dāng)場封存并拍照留取證據(jù)。盤點(diǎn)全部結(jié)束后，決定若干飛行回訪點(diǎn)，查看貨品封存情況。

7.調(diào)整時間安排。資料準(zhǔn)備、擇點(diǎn)試盤、盤點(diǎn)動員及人員培訓(xùn)時間增加到10天；外勤工作時間減為10天；報告前的溝通及補(bǔ)充程序、出具報告時間增加到10天，整個項目的時間安排增加到一個月。

（三）審計方案實施的調(diào)整

項目組長所帶領(lǐng)的試盤小組對三個分銷中心占涉案存貨總量27%的待報廢存貨實施了試探性盤點(diǎn)。盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)：（1）個別倉庫將待報廢品與正常庫存品混合堆放且僅從外觀較難區(qū)別，存在由于貨品混淆引發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量安全事故的潛在風(fēng)險。（2）發(fā)現(xiàn)約有400余箱存貨在5年前的一次大規(guī)模的資產(chǎn)清理中已獲批報廢并經(jīng)賬務(wù)處理，但實物尚未銷毀，客觀上形成了賬外資產(chǎn)，本次又重復(fù)報損。（3）有2.3萬箱經(jīng)銷商退貨，由于未開具退貨憑證而是以供貨價由經(jīng)銷商反開發(fā)票，導(dǎo)致計價有誤，涉及金額約500余萬元。

基于上述新的發(fā)現(xiàn)，項目組對審計方案作了進(jìn)一步的調(diào)整：

1.擴(kuò)大審計范圍。對涉案待報廢品與正常庫存品混放的倉庫，適當(dāng)增加正常存貨的檢查及抽樣，目的是驗證正常存貨的管理控制的有效性，評價倉庫管理水平，評估相關(guān)風(fēng)險。

2.增加一個審計程序。對上次資產(chǎn)清理中所涉及的產(chǎn)品品種，增加抽樣比例，關(guān)注產(chǎn)品批次及日期，目的是檢查相關(guān)貨品是否存在重復(fù)報損現(xiàn)象。

3.增加第二個審計程序。檢查相關(guān)發(fā)票、移庫單、退貨憑證等書面證據(jù)，驗證存貨的報表列示。 并在其后的外勤工作階段中，受各地倉庫管理條件、人員配合、抽樣數(shù)量等因素的影響，各組的具體審計方案又作了多次調(diào)整，以適應(yīng)不斷出現(xiàn)的新情況。

在本審計案例中，審計查實涉案存貨實物庫存24萬余箱，較上報清單短缺約3.5萬箱；經(jīng)重新計價的涉案存貨實物庫存價值4 998萬元，與上報金額相差共計1 800余萬元。另查明，因各種原因造成的賬外資產(chǎn)共計1.7萬余箱。此外，項目組通過現(xiàn)場打分，對被審計單位分布于全國的25個倉庫管理狀況作出了定量評估。其中被認(rèn)定為管理規(guī)范，數(shù)據(jù)可信的倉庫7個；被認(rèn)定為管理較規(guī)范，數(shù)據(jù)基本可信的倉庫9個；被認(rèn)定為管理有瑕疵，數(shù)據(jù)需驗證的倉庫2個；被認(rèn)定為管理較亂，數(shù)據(jù)存疑的倉庫2個；被認(rèn)定為現(xiàn)場基本無管理，數(shù)據(jù)無法確認(rèn)的倉庫5個。各方均認(rèn)為這一結(jié)果較客觀地反映了被審計單位存貨管理的現(xiàn)狀。

三、結(jié)語

從上述實例不難看出，審計方案的制定與調(diào)整貫穿于整個審計項目的實施過程中。在項目的立項、初步調(diào)查、外勤工作等各個不同的階段，審計方案始終起著引導(dǎo)審計方向、記錄審計過程、提示審計重點(diǎn)等多重作用，并且為審計人員后續(xù)的項目自檢及接受監(jiān)督提供了檢查軌跡。因此，審計方案的完善過程也就是審計項目的完成過程。

（作者為審計室主任助理）

參考文獻(xiàn)

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[2] 國際內(nèi)部審計師協(xié)會.中國內(nèi)部審計師協(xié)會，譯.國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

第2篇：審計方案范文

一、活動時間

從4月中旬至6月中旬，按全市統(tǒng)一安排，在全局及所屬家屬中開展以“平安建設(shè)大宣傳、矛盾糾紛大化解、社會治安大巡查、愛民實踐大下訪”為主題的綜治宣傳月系列活動。

二、工作目標(biāo)

通過深入開展系列宣傳活動，實現(xiàn)局各級領(lǐng)導(dǎo)及全局人員、所屬家庭對綜治工作和平安建設(shè)的重視程度進(jìn)一步提高、責(zé)任意識顯著增強(qiáng)，參與平安建設(shè)工作的積極性顯著提高，促進(jìn)全市人民群眾對社會治安的滿意率、平安建設(shè)的知曉率不斷提升。

三、工作任務(wù)

（一）及時安排部署。局綜治暨平安建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及時召開會議，學(xué)習(xí)領(lǐng)會市綜治委通知精神，迅速研究制定市審計局綜治宣傳月主題系統(tǒng)活動方案，及時部署安排，展開工作。

（二）營造濃厚氛圍。通過在局樓道擺放宣傳展板、在樓前懸掛宣傳橫幅，在審計網(wǎng)上貼上平安建設(shè)基本常識，宣傳好的做法和我局創(chuàng)建成果，營造濃厚的平安建設(shè)輿論氛圍。

（三）層層夯實責(zé)任。在局領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)與科室、科室與每一個干部職工之間，層層簽訂平安建設(shè)責(zé)任書，使干部職工人人熟知平安常識，并要求做好家人親屬的宣傳工作。

（四）搞好電話宣傳。重點(diǎn)做好對本單位擁有家庭固定電話的干部職工的綜治和平安工作宣傳，確保家庭成員都能熟知綜治及平安建設(shè)工作，明確目標(biāo)和要求，自覺維護(hù)和鞏固全市平安局面。

四、幾點(diǎn)要求

一是各級要高度重視，提高認(rèn)識，明確平安工作是干好一切工作的基礎(chǔ)，自覺投入到綜治宣傳月主題系列活動中，以開展好平安宣傳活動，營造搞好審計工作必需的良好社會平安氛圍。

第3篇：審計方案范文

資產(chǎn)清查工作審計方案

為認(rèn)真貫徹落實《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。

一、基本情況

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務(wù)隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。

財政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作。

地方各級財政部門（或財政部門會同相關(guān)部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。

二、審計目的

根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計目的是會計師事務(wù)所按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，對行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對相關(guān)會計記錄和資料進(jìn)行審計，并在此基礎(chǔ)上對清查出的各項資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計意見，并出具資產(chǎn)清查專項審計報告及管理建議書。

三、審計范圍

（一）被審計單位

根據(jù)財政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：

1、20xx年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務(wù)會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體。

2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會團(tuán)體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實體，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）審計資料范圍

1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會計報表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會計核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報表及申報清查損溢的相關(guān)證明材料。

5、資產(chǎn)清查審計過程中需要的其他資料。

四、審計責(zé)任

會計師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。

會計師事務(wù)所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項審計報告和匯總資產(chǎn)清查專項審計報告。

會計師事務(wù)所對其出具的資產(chǎn)清查專項審計報告和單位申報的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對個別事項出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。

五、工作要求

（一）資產(chǎn)清查工作機(jī)制

財政部門與各會計師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請示報告制度。

1、定期溝通制度

會計師事務(wù)所定期（具體按照本級財政部門有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報。內(nèi)容主要包括各參審所（審計小組）目前的工作進(jìn)度，審計工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項。

如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會計師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計工作的總負(fù)責(zé)人和對各單位進(jìn)行審計的項目負(fù)責(zé)人。?

3、重大問題請示報告制度

各項目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會計師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。

（二）會計師事務(wù)所的工作職責(zé)

1、對被審計單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；

2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計方案完成專項審計工作；

3、及時向被審計單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項審計報告、管理建議書等有關(guān)資料；?

?4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。

六、審計主要依據(jù)

(一)?國家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財務(wù)規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

3、《行政單位會計制度》

4、《事業(yè)單位會計制度》

5、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國注冊會計師審計準(zhǔn) 則》

(二)?行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件

七、審計方法

本次資產(chǎn)清查審計主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。

1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進(jìn)行函證，對于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。

2、實物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對資產(chǎn)損溢要求一筆一審。

八、重點(diǎn)審計領(lǐng)域

（一）資產(chǎn)類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對單項備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。

（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

?a.?存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；

?b.?定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；

?c.?各項存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；

?d.?外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

e.?銀行存款列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。

2、應(yīng)收款項（暫付款）應(yīng)收款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；

（2）索取各單位職工個人借款明細(xì)表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認(rèn)；

（3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對外投資

（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對；盤點(diǎn)庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對；

（2）對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；

（3）對已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報表并出具資產(chǎn)清查報告。

?4、存貨（庫存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點(diǎn)；

（2）對長期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚嵤┰冏C，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；

（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；

（4）重點(diǎn)核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會計師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。

（1）對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；

（2）對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；

（3）對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；

（4）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；

（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；

（6）對批量購進(jìn)的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

（二）負(fù)債類

負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負(fù)債、長期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

1、借入款項

借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關(guān)文件；核實借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。

2、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項，如非營利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項。應(yīng)繳預(yù)算款清查時重點(diǎn)關(guān)注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應(yīng)繳財政專戶款

應(yīng)繳財政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

4、應(yīng)付款項（暫存款）

應(yīng)付款項（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項，應(yīng)按暫存款項的類別或單位、個人列示明細(xì)；與對方單位進(jìn)行對賬，核實金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。

5、應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對有關(guān)會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

（四）其他事項

1、各單位資金往來

以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點(diǎn)，采取倒軋的方式對各項賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

單位內(nèi)部往來款項原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時取得下列證據(jù)時可以作為資產(chǎn)清查損溢：

（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會計核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；

（2）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；

（3）中介機(jī)構(gòu)對該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

2、資產(chǎn)損溢

中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；

對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計制度關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對文物原則上只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部（89）文物計字第877號文的《文物、博物館事業(yè)單位財務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬；無法估價的，可登記品種、等級和數(shù)量。對于新征集的文物，應(yīng)按實際收購金額入賬；對接收捐獻(xiàn)的文物可估價入賬”。

4、或有事項

審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類編制情況說明。

九、審計關(guān)注的重點(diǎn)

為確保此次資產(chǎn)清查審計質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計重點(diǎn)如下：

1、按申報金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項目

資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，會計師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項目，對于此類項目，可予以適當(dāng)關(guān)注；b類是界于a類與c類之間的項目，予以一般關(guān)注。

2、保證時間進(jìn)度

會計師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時間進(jìn)度和審計內(nèi)容制定審計計劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面

會計師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長時間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時應(yīng)對資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。

十、對會計師事務(wù)所的要求

1、為了控制審計風(fēng)險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計報告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會計師事務(wù)所就有關(guān)事項下發(fā)審計工作要求，各會計師事務(wù)所應(yīng)按要求及時提交有關(guān)資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計工作總體進(jìn)度，各會計師事務(wù)所及時就審計工作進(jìn)度、重大事項向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。

3、各會計師事務(wù)所建立重大問題的及時反饋、匯報機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。

重大問題主要包括：

(1)?導(dǎo)致會計師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報；

(2)?難以評估確定價值的資產(chǎn)；

(3)?對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭議的資產(chǎn)等問題；

(4)?與資產(chǎn)清查部門要求報告不一致的事項；

(5)?任何影響資產(chǎn)清查報告期限的事項；

(6)?其他重大問題。

?4、各會計師事務(wù)所必須在指定的時間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項審計報告（被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報告）、管理建議書和重要事項報告等上報資料及時報送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報表數(shù)據(jù)庫）。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。

5、各會計師事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲嫿?jīng)驗，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計的各行政事業(yè)單位名稱及其項目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時報給同級財政部門。

?十一、審計費(fèi)用

資產(chǎn)清查專項審計費(fèi)用，按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作的社會中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財政廳統(tǒng)一支付。

二0xx年二月十二日

中介機(jī)構(gòu)審核鑒證

1、會計師事務(wù)所對各單位清理出來的各項損益及提供證據(jù)的真實性，可靠性進(jìn)行核實確認(rèn)；

2、會計師事務(wù)所等有關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)對個別事項出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

3、會計師事務(wù)所對申報有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項審計報告》和管理建議書。

中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求

（一）委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財款和不良投資損失；

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程（如適用）的報廢、損毀；

4、單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、單位各項資金掛帳損失。

（二）社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實施的必要程序

1、督促和協(xié)助單位及時取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù)；

2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時，社會中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求單位單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù)；

3、社會中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；

4、根據(jù)收集的上述材料，社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對單位相關(guān)損失的發(fā)生事實和可能進(jìn)行鑒證；

5、通過認(rèn)真核對與分析計算，對單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn)；

6、對收集的上述資料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料；

7、出具鑒證意見書。

（三）社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求

1、對于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類別逐項出具鑒證意見；

第4篇：審計方案范文

1、明確工作思路。審計項目開始前，審計人員必須對審計事項有個通盤考慮，做到知己知彼。既要弄明被審計單位的基本情況，又要清楚開展審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，也要考慮被審計單位的內(nèi)部管理水平及其經(jīng)濟(jì)活動在一定范圍內(nèi)的社會影響。例如工作業(yè)績、群眾評價、經(jīng)濟(jì)和社會效益等等，充分估計審計事項可能遇到的困難和由此產(chǎn)生的審計風(fēng)險，還要對審計的起訖日期作出預(yù)定，對審計人員分工和對審計工作要求作出規(guī)定。工作思路明確了，就減少了盲目性，增強(qiáng)了主動性。

2、明確工作重點(diǎn)。“全面審計，突出重點(diǎn)”是審計工作的一項基本原則，整個審計工作是這樣，具體的審計事項也是這樣。要圍繞審計目標(biāo)，根據(jù)審前調(diào)查的情況，對審計事項作出正確的分析判斷，確定出工作重點(diǎn)。做到重點(diǎn)突出，主攻方向明確，避免因平鋪直敘地耗時費(fèi)力，而產(chǎn)生無效勞動的問題。

3、明確工作策略。做任何事情都要講究策略，審計工作也不例外。面對一個審計事項，應(yīng)當(dāng)從何處切入，采取何種措施才能比較順利完成工作任務(wù)，這就是一個策略問題。在思路和重點(diǎn)都明確之后，策略就是成敗的關(guān)鍵因素。策略需要推敲和研究，確定策略的過程又是對工作思路和工作重點(diǎn)的一次再思考。

4、明確工作分工。相對一個審計項目來說，審計組全體成員都是干的同一項工作，但是在一個審計事項中，又包含著若干個審計內(nèi)容，各審計人員可能要分別獨(dú)立負(fù)責(zé)某些審計內(nèi)容，在大多數(shù)情況下，分工都是不可避免的。分工就要負(fù)責(zé)，分工到人，就意味著責(zé)任到人。在審計方案中事先把任務(wù)落實到人，有利于增強(qiáng)每個審計人員的責(zé)任心，同時因為審計是一項存在固有風(fēng)險的工作，如果有事需要追究責(zé)任，通過審計方案也是有案可查的。

5、明確工作進(jìn)程。審計方案包括起訖日期，一個完善的實施方案，還應(yīng)對審計內(nèi)容的進(jìn)展作出初步的估計和規(guī)定，自我增加一些緊迫感，以期減少現(xiàn)場作業(yè)時間。現(xiàn)場作業(yè)的時間問題不僅僅是一個審計成本問題，更重要的是一個審計質(zhì)量問題，實踐證明，現(xiàn)場作業(yè)的時間長短與審計質(zhì)量的高低不成正比。因此，縮短現(xiàn)場作業(yè)時間的問題已引起了審計業(yè)界的高度關(guān)注，審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)也將此作為一項工作要求，多次嚴(yán)肅地提了出來。這也是審計工作與時俱進(jìn)的具體體現(xiàn)。

第5篇：審計方案范文

今年下半年全鎮(zhèn)將進(jìn)行村委會換屆選舉，為確保村委會換屆選舉工作的順利進(jìn)行，根據(jù)上級有關(guān)文件精神，并結(jié)合我鎮(zhèn)實際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級換屆之前對村干部任期和離任責(zé)任進(jìn)行全面審計，為村級換屆工作作好準(zhǔn)備，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

村級財務(wù)審計工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級經(jīng)濟(jì)實力，理順財務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級換屆，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

本次村級財務(wù)審計工作由鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，各黨工委負(fù)責(zé)具體組織審計工作。鎮(zhèn)成立聯(lián)合審計領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組另行文），在本次審計中發(fā)現(xiàn)問題較突出，并有嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的，相關(guān)黨工委要及時以書面形式向縣聯(lián)審計小組報告。對審計出的問題要按照法律法規(guī)依法進(jìn)行處理。對侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財?shù)膯挝缓蛡€人要依法追究主管人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

三、審計的范圍和方法

（一）村級財務(wù)審計的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、村委會及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計*年村委會換屆以來村級財務(wù)活動情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對群眾反映強(qiáng)烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項進(jìn)行審計。

(二)審計方法：抓住“三個重點(diǎn)”，把牢“四個環(huán)節(jié)”?！叭齻€重點(diǎn)”一是財務(wù)收支帳目，采用審查書面資料的方法進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金與實物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對、復(fù)核、查詢的方法。

“四個環(huán)節(jié)”：一是把牢各項收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；二是把牢各項費(fèi)用，是否有虛假開支；三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對，銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實相符，是否有白條抵庫及挪用公款等違紀(jì)問題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對，是否與帳戶相一致。

村級財務(wù)審計工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各黨工委組織進(jìn)行審計，做到五個結(jié)合：審計查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計查賬與核查實物相結(jié)合，審計與化解村級債務(wù)相結(jié)合，審計與處理問題相結(jié)合，審計與建帳建制相結(jié)合，確保審計工作取得明顯成效。

四、審計的主要內(nèi)容和步驟

（一）審計內(nèi)容

1、村集體財務(wù)收支情況。審查村級各項財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財務(wù)收支是否按時如實上墻公開；民主理財制度是否健全等。

2、集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。

3、村級債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱?。

4、村級民主決策情況。審查村級重大事項決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個人說了算”的情況存在。

5、群眾要求審計的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計的問題。

(二)審計步驟

1、準(zhǔn)備階段。對被審計的村(居)民委員會，提前三天下達(dá)審計通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計人員確定審計工作重點(diǎn)，擬訂審計工作方案。

第6篇：審計方案范文

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以《市審計機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)實施辦法（試行）》為基礎(chǔ)，建立行政執(zhí)法公眾參與制度，保障群眾對行政執(zhí)法工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和參與權(quán)，深入推進(jìn)審計行政執(zhí)法工作民主化、制度化、規(guī)范化建設(shè)，強(qiáng)化對行政權(quán)力的監(jiān)督，確保行政執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行陽光透明、公正高效。

二、主要工作

1、梳理確定審計行政處罰依據(jù)和項目。在原有審計行政處罰項目清理的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行審計法律法規(guī)中的行政處罰罰則進(jìn)行全面梳理，確定行政處罰實施依據(jù)和項目，明確實施主體和職責(zé)，穩(wěn)步推進(jìn)行政處罰群眾公議工作。

2、完善行政處罰自由裁量權(quán)基準(zhǔn)制度，規(guī)范行政處罰工作流程，細(xì)化、量化行政處罰自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，并在局網(wǎng)站上公布。

3、健全行政處罰自由裁量權(quán)陽光行使和群眾公議相關(guān)配套制度，從制度上保障行政執(zhí)法陽光運(yùn)行。除《市行政處罰案件群眾公議辦法》規(guī)定的不宜公議的行政處罰案件外，適用一般程序的審計政處罰案件全部實行群眾公議。

三、實施步驟

1、前期準(zhǔn)備（2012年8月）。一是成立機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，研究制定實施方案，迅速啟動群眾公議推進(jìn)工作。二是學(xué)習(xí)傳達(dá)市本級行政處罰實施主體推進(jìn)群眾公議工作會議精神，進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識，明確任務(wù)。三是根據(jù)法定職責(zé)，進(jìn)一步梳理審計行政處罰依據(jù)和項目，修訂完善行政處罰自由裁量權(quán)細(xì)化、量化標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善行政處罰基準(zhǔn)制度并公布。四是制定行政執(zhí)法相關(guān)配套業(yè)務(wù)流程，確保行政執(zhí)法權(quán)力運(yùn)行陽光透明。

2、全面啟動（2012年9月）。在局網(wǎng)站上公布《市審計局行政處罰裁量目錄》和相關(guān)配套制度、業(yè)務(wù)流程，按照新建立的行政處罰運(yùn)行機(jī)制開展行政處罰工作，全面啟動群眾公議工作。

3、常態(tài)運(yùn)行（2012年10月）。開展行政處罰群眾公議工作檢查評估，總結(jié)完善審計行政處罰群眾公議工作，整理編印相關(guān)資料，推動建立群眾公議工作常態(tài)工作機(jī)制，建立行政處罰自由裁量權(quán)陽光運(yùn)行長效機(jī)制。

四、保障措施

1、提高認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。開展行政處罰群眾公議工作是規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)陽光運(yùn)行，提高行政執(zhí)法水平，建設(shè)效能政府、法治政府、廉潔政府的重要舉措。為加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立局行政處罰群眾公議工作領(lǐng)導(dǎo)小組，局長任組長，副局長、紀(jì)檢組長任副組長，成員由具體涉及行政處罰的處室負(fù)責(zé)人組成，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)具體日常事務(wù)。確保行政處罰案件群眾公議制度順利實施。

2、突出重點(diǎn)，規(guī)范工作環(huán)節(jié)。一是進(jìn)一步規(guī)范行政執(zhí)法程序；二是做好行政處罰案件的事項登記、調(diào)查取證、初步審定、復(fù)核審理、處罰告知工作，規(guī)范并提交案件卷宗，方便群眾公議。

第7篇：審計方案范文

（一）推行審計行政指導(dǎo)工作，是轉(zhuǎn)變工作理念、全面推進(jìn)依法行政的需要，促使審計干部深刻理解和準(zhǔn)確把握依法行政的豐富內(nèi)涵，由“權(quán)力本位”向“責(zé)任本位”轉(zhuǎn)變，推動全市審計管理工作實現(xiàn)新突破。

（二）推行審計行政指導(dǎo)工作，是提高管理層次、深化審計執(zhí)法監(jiān)督規(guī)范化的需要。推行審計行政指導(dǎo)，進(jìn)一步強(qiáng)化法治意識、服務(wù)意識和責(zé)任意識，努力實現(xiàn)規(guī)范化行政、服務(wù)化管理和人性化執(zhí)法，不斷豐富行政執(zhí)法內(nèi)涵，提高管理層次。

（三）推行審計行政指導(dǎo)工作，是創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化審計機(jī)關(guān)形象的需要。在法律原則和政策精神框架內(nèi)，努力實現(xiàn)管理形式由“事后監(jiān)管”向“全程指導(dǎo)”轉(zhuǎn)變，管理模式由“剛性為主”向“剛?cè)岵?jì)”轉(zhuǎn)變，全面塑造新形勢下審計機(jī)關(guān)良好的社會形象。

（四）推行審計行政指導(dǎo)工作，是深化效能建設(shè)、打造更優(yōu)發(fā)展環(huán)境需要。牢固樹立審計干部服務(wù)基層、服務(wù)群眾、服務(wù)發(fā)展的理念，不斷提高管理和執(zhí)法水平，提升工作效能，為全市經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展?fàn)I造更加優(yōu)良的環(huán)境。

二、基本原則

（一）合法性原則。必須在法定職責(zé)、職能范圍內(nèi)實施審計行政指導(dǎo)，所實施的指導(dǎo)行為不應(yīng)違背法律精神、法律原則和國家政策。

（二）合理性原則。所實施的審計行政指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)是社會所需、審計相對人所求，以實現(xiàn)對職能范圍內(nèi)有效管理。

（三）自愿性原則。審計行政指導(dǎo)應(yīng)在審計相對人自愿的基礎(chǔ)上實施，審計相對人拒絕接受審計行政指導(dǎo)的，不得采取或變相采取強(qiáng)制措施以及其他不利于審計相對人的審計處理方式。

（四）公開性原則。公開審計行政指導(dǎo)的內(nèi)容、形式、方法，切實保護(hù)審計相對人的知情權(quán)。

（五）不干預(yù)決策原則。堅持審計行政指導(dǎo)的外在指導(dǎo)性，在審計行政指導(dǎo)過程中，不干預(yù)審計相對人的各項決策。

三、方法步驟

審計行政指導(dǎo)試點(diǎn)工作圍繞確定指導(dǎo)類型、分類開展指導(dǎo)和強(qiáng)化責(zé)任考核三個環(huán)節(jié)，著力構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、可行的審計行政指導(dǎo)工作機(jī)制。

（一）擴(kuò)大指導(dǎo)類型。在2011年開展審計輔導(dǎo)、審計建議兩種指導(dǎo)類型的基礎(chǔ)上，2012年全面推開包括審計提示、審計協(xié)商、審計回訪在內(nèi)的共五種指導(dǎo)類型,2013年繼續(xù)鞏固所取得的成績：一是審計輔導(dǎo)。審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計相對人的特點(diǎn)或申請，積極發(fā)揮管理和服務(wù)職能，為審計相對人進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。二是審計建議。審計機(jī)關(guān)在日常工作中，運(yùn)用宣傳、輔導(dǎo)、建議、溝通、幫扶等手段，引導(dǎo)審計相對人完善內(nèi)部工作制度。被審計單位根據(jù)審計建議，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。同時可作出審計整改意見。三是審計提示。審計機(jī)關(guān)在日常工作中，對審計相對人的行政許可事項應(yīng)當(dāng)在法定時限內(nèi)辦理而未辦理的，以書面形式或其他形式預(yù)先提示其按期辦理。四是審計協(xié)商。審計機(jī)關(guān)在執(zhí)法工作中，對發(fā)現(xiàn)的審計相對人有不良行為傾向和情節(jié)輕微的違反財經(jīng)法紀(jì)行為，法律未作出明確規(guī)定違法的,進(jìn)行勸誡和協(xié)商。五是審計回訪。審計機(jī)關(guān)在審計執(zhí)法過程后，對審計相對人就本機(jī)關(guān)實施的重大審計執(zhí)法行為所產(chǎn)生的結(jié)果、影響進(jìn)行走訪、詢問、建議，幫助審計相對人糾正違法行為。

針對審計部門特點(diǎn)、社會關(guān)注的熱點(diǎn)、審計相對人的盲點(diǎn)、執(zhí)法難點(diǎn)、缺乏強(qiáng)制監(jiān)管手段的弱點(diǎn)等情況，不斷豐富審計行政指導(dǎo)的工作類型，彰顯工作個性和部門特色。

（二）分類開展指導(dǎo)。根據(jù)職責(zé)職能對本部門所有的審計工作事項進(jìn)行梳理，按照具體工作性質(zhì)和行業(yè)管理特征，將本部門所有指導(dǎo)事項進(jìn)行分類。每個指導(dǎo)事項都要明確運(yùn)用的指導(dǎo)類型、實施指導(dǎo)的責(zé)任處室、實施指導(dǎo)的具體方式，并設(shè)計制定格式統(tǒng)一的文書樣本，推動審計行政指導(dǎo)工作深入開展。2013年繼續(xù)鞏固2012年所取得的成績,全面運(yùn)行五種行政指導(dǎo)類型。

（三）強(qiáng)化責(zé)任考核。建立審計行政指導(dǎo)工作目標(biāo)責(zé)任考核制度，加強(qiáng)對審計行政指導(dǎo)工作的監(jiān)督檢查和考核評估，把審計行政指導(dǎo)工作監(jiān)督考核結(jié)果與部門年度綜合工作考核、評先評優(yōu)掛鉤，發(fā)揮好獎懲激勵作用，廣泛調(diào)動各方面的積極性。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保行政指導(dǎo)深化推行工作的順利實施，成立以局長為組長，其他局班子成員為副組長，各處室（中心）負(fù)責(zé)人為成員的行政指導(dǎo)深化推行工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)局行政指導(dǎo)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由法規(guī)處與辦公室有關(guān)人員組織，負(fù)責(zé)深化推行行政指導(dǎo)工作的日常事務(wù)。

全局干部職工要切實轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，把深化推進(jìn)行政指導(dǎo)工作作為當(dāng)前和今后一個時期的重要任務(wù)，放在更加突出的位置，形成相關(guān)部門分工明確、各司其職、聯(lián)動協(xié)作的行政指導(dǎo)工作機(jī)制。行政指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)行政指導(dǎo)的牽頭、組織、協(xié)調(diào)及信息報道等工作，七個業(yè)務(wù)處室（中心）和經(jīng)審處、監(jiān)察室等相關(guān)處室負(fù)責(zé)行政指導(dǎo)業(yè)務(wù)及具體執(zhí)行，梳理細(xì)化本部門行政指導(dǎo)工作事項。

五、時間安排

審計行政指導(dǎo)工作分三個階段進(jìn)行。

第一階段規(guī)范行政指導(dǎo)基本程序和執(zhí)法文書（4—6月）。研究制定本部門工作方案，確定本部門審計行政指導(dǎo)類型，并制定每個指導(dǎo)類型的工作制度，設(shè)計每種類型的格式文書，并落實到具體的業(yè)務(wù)處室。

第8篇：審計方案范文

一、審計目標(biāo)

通過審計，全面摸清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，揭示存在的問題，分清領(lǐng)導(dǎo)者所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對其作出全面、客觀、公正的評價。切實加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，為組織、人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考核管理提供決策依據(jù)。

二、審計對象和范圍

根據(jù)市委組織部委托書，審計對象和審計范圍如下：

1、xx同志任xx鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計時間范圍：2003年1月至2005年12月。

2、xx同志任xx鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計時間范圍：2003年1月至2005年12月。

3、xx同志任xx鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計時間范圍：2003年1月至2005年12月。，全國公務(wù)員共同天地

4、xx同志任xx衛(wèi)生局局長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計時間范圍：2003年1月至2005年12月。

5、xx同志任xx市經(jīng)貿(mào)局局長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計時間范圍：2003年1月至2005年12月。

四、審計重點(diǎn)和主要內(nèi)容

一、財政財務(wù)收支情況

(一)預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況和決算審計。此項審計是財政財務(wù)收支審計基本內(nèi)容。主要以真實性為重點(diǎn)，把握好三個關(guān)口或關(guān)鍵控制點(diǎn)，即預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行和決算的編制。

(二)預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況。主要審查其來源是否合法，是否認(rèn)真執(zhí)行了“收支兩條線”，有無隱瞞、拖欠、截留、坐支問題，是否嚴(yán)格按收支計劃使用資金并納入決算報表體系，有無損失和浪費(fèi)等問題。

(三)往來帳項的管理和清理情況。首先審查往來帳項的真實性，要摸清往來帳項所反映的實際內(nèi)容，是否存在收入掛往來科目的情況，其次是要重點(diǎn)關(guān)注資金數(shù)額大、時間長的往來帳項，尤其要關(guān)注呆帳、死帳的情況，是否存在資金損失掛往來的情況，對呆帳和死帳，是否采取必要的手段進(jìn)行了認(rèn)真、積極地清理。對于有問題甚至有個人行為的往來帳項，要摸清其來龍去脈，并在此基礎(chǔ)上認(rèn)真分析原因，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(四)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，即內(nèi)部控制系統(tǒng)評審。通過評價內(nèi)部控制系統(tǒng)來確定審計的范圍和適當(dāng)?shù)某绦颍軌蝻@著地提高審計的效率和質(zhì)量；二是借助內(nèi)部控制系統(tǒng)評價的結(jié)果，能夠有效地發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題，并促進(jìn)其加以改進(jìn)和完善。

(五)專項資金的管理及使用情況。對該部分資金的審計，主要審查是否按規(guī)定的用途使用，開支是否嚴(yán)格履行了審批程序，是否存在擠占、挪用和損失浪費(fèi)的問題，資金的使用是否達(dá)到了預(yù)期的效果。

(六)資產(chǎn)管理情況。主要審查資產(chǎn)的日常管理是否到位，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行了相應(yīng)的報批程序，是否存在因管理不嚴(yán)而造成人為丟失、毀損的情況，是否存在個人或小集體長期無償占用國有資產(chǎn)的情況，資產(chǎn)的處置中是否因處置不當(dāng)而造成國有資產(chǎn)的流失，國有資產(chǎn)的收益是否得以體現(xiàn)等。

二、投資項目及重大經(jīng)濟(jì)決策事項

對投資項目的審計，首先要摸清投資的性質(zhì)和種類，然后有重點(diǎn)地選擇幾個項目（好的和差的典型）有步驟地審計其可行性論證和立項情況，投資方案情況，資金來源和使用情況，項目預(yù)決算情況，投資效益及效果情況。對重大經(jīng)濟(jì)決策事項的審計，首先也要摸清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項，選擇重大的事項審查其決策的背景、決策的過程、決策的執(zhí)行和落實情況，決策的效果情況。以此來確定和評價領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或上級主管部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

要把定性和定量兩個方面有機(jī)的結(jié)合起來考慮，即首先選擇一套能夠科學(xué)反映經(jīng)濟(jì)成果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系，通過審計或采集，進(jìn)行量化的綜合比較分析，在此基礎(chǔ)上，再作出準(zhǔn)確的定性結(jié)論。必須結(jié)合本部門、本地區(qū)的實際，選擇使用那些最能綜合地反映領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。對于部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要結(jié)合本部門的特點(diǎn)，圍繞本部門的主要工作任務(wù)，選擇財政財務(wù)收支數(shù)額較大、運(yùn)作時間較長、政策性較強(qiáng)的資金，采取多層次、多形式的方法，收集數(shù)據(jù)資料，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總、整理、歸納和比較分析，以全面、準(zhǔn)確的評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績或責(zé)任。

四、領(lǐng)導(dǎo)者本人執(zhí)行廉政紀(jì)律情況

通過對帳務(wù)的審計，審查領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否違規(guī)報銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的各項費(fèi)用，是否存在私設(shè)“小金庫”為個人或小集體發(fā)放各種錢物的問題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個人長期無償占用、甚至侵占公共財產(chǎn)的行為。

五、審計組織和要求

(一)通過局務(wù)會討論，局長辦公會研究決定按項目情況分五個審計小組，各小組組成人員為：

1、xx同志任x鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計組長：xx，成員：xxxxxxxx。

2、xx同志任xx鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計組長：xx，成員：xxxxxxxx。

3、xx同志任xx鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計組長：xx，成員：xxxxxxxx。

4、xx同志任xx市衛(wèi)生局局長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計組長：xx，成員：xxxxxxxx。

5、xx同志任xx市貿(mào)局局長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計組長：xx，成員，全國公務(wù)員共同天地：xxxxxxxx。

（二）各審計小組務(wù)必于2006年5月15日至16日進(jìn)駐被審計單位，并認(rèn)真開展好審前調(diào)查，掌握詳細(xì)資料，報批各項目審計實施方案。

（三）在審計實施過程中，各審計小組應(yīng)根據(jù)被審計單位實際情況，注意抓重點(diǎn)，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題或傾向性問題，要及時報告。

第9篇：審計方案范文

一、審計目標(biāo)

以促進(jìn)固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)及資金規(guī)范管理、提高投資效益、防止損失浪費(fèi)為目標(biāo)，重點(diǎn)對項目履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財務(wù)核算管理等方面進(jìn)行審計，其中對關(guān)系民生項目還應(yīng)對資源環(huán)境方面開展審計（調(diào)查）。通過審計，揭示和反映投資項目建設(shè)各環(huán)節(jié)中存在的突出問題，分析原因，及時提出意見、建議，對嚴(yán)重違反國家有關(guān)法律法規(guī)的行為，依法作出處理處罰，督促建設(shè)單位和參建單位規(guī)范建設(shè)行為、加強(qiáng)項目管理，促進(jìn)工程規(guī)范、有序開展，提高資金使用效益。

二、審計對象和范圍

2016年固定資產(chǎn)投資項目審計將對海濱大道新城段等9個項目開展審計。具體如下：

（一）竣工決算審計

2016年對海濱大道新城段、海州高級中學(xué)2個建設(shè)項目開展竣工決算審計。審計范圍為自項目立項時起至項目竣工決算止的所有事項，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財務(wù)核算管理等6個方面，根據(jù)實際情況可以對其他方面開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計

對薔薇湖輸水泵站工程、市檔案館、城建檔案館遷建工程、環(huán)云臺山大道建設(shè)局承建段、徐圩新區(qū)實驗學(xué)校4個建設(shè)項目開展預(yù)算執(zhí)行審計。審計范圍為自項目立項時起至2016年3月止的所有事項，包括履行基本建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、工程實施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財務(wù)核算管理等6個方面，根據(jù)實際情況可以對其他方面開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

（三）跟蹤審計

對市應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）、對口支援新疆發(fā)展資金及建設(shè)工程、云宿路征地拆遷工程3個項目開展跟蹤審計。其中前兩個項目審計范圍為自上一年度跟蹤審計截止時起至2016年9月止，具體審計事項根據(jù)項目建設(shè)情況及省審計廳部署要求進(jìn)行確定。其中應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）作為關(guān)系民生的重點(diǎn)項目，應(yīng)對資源環(huán)境情況開展審計（調(diào)查）。云宿路征地拆遷工程審計范圍為征地拆遷工程建設(shè)全過程。

各項目的具體審計內(nèi)容、審計重點(diǎn)及審計事項，應(yīng)根據(jù)項目計劃確定的審計方式、審前調(diào)查了解情況，結(jié)合本方案予以確定。

審計對象為上述9個工程項目所對應(yīng)的建設(shè)主體，包括市建設(shè)局、交通局、區(qū)政府、金海集團(tuán)、城建控股集團(tuán)、交通控股集團(tuán)、方洋集團(tuán)、薔薇湖建設(shè)處、援疆指揮部等單位。同時，對與項目直接相關(guān)的施工、設(shè)計、材料供應(yīng)等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。如有必要，將對建設(shè)資金流向的相關(guān)單位進(jìn)行延伸審計。

三、審計內(nèi)容和重點(diǎn)

圍繞“審計質(zhì)量鞏固年”年度工作主題，將規(guī)范審計程序、提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險、遵守審計紀(jì)律貫穿于審計全過程。具體內(nèi)容如下：

（一）履行基本建設(shè)程序方面。重點(diǎn)對基本建設(shè)程序履行情況及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

1．基本程序履行情況。審查是否按國家規(guī)定建設(shè)程序執(zhí)行，項目建議書、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計是否按規(guī)定程序履行，內(nèi)容是否規(guī)范，手續(xù)是否完善；項目施工許可（開工許可）、環(huán)境影響評價、節(jié)能評估等前期手續(xù)是否按規(guī)定報批；有無未經(jīng)驗收投入使用情況。

2．概算執(zhí)行情況。審查是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計建設(shè)，有無概算外項目；是否存在擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容等情況；重大設(shè)計變更是否按規(guī)定程序報批，有無超概算未按規(guī)定申請調(diào)整等。

（二）招標(biāo)投標(biāo)方面。重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)程序及合同簽訂方面存在的問題。

1．招標(biāo)投標(biāo)情況。審查應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的工程是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，有無存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)的情況；招標(biāo)投標(biāo)程序是否規(guī)范；設(shè)備、材料等物資是否按規(guī)定進(jìn)行采購；招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)是否符合規(guī)定。

2．合同簽訂情況。審查合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件相符，有無違規(guī)簽訂合同；中標(biāo)人中標(biāo)后有無轉(zhuǎn)包或違法分包。

（三）工程實施管理方面。重點(diǎn)對相關(guān)單位履職情況、工程建設(shè)管理情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況、工程結(jié)算情況進(jìn)行審計。

1．相關(guān)單位履職情況。審查項目實施過程中建設(shè)單位是否肢解發(fā)包；施工、勘察設(shè)計、監(jiān)理等單位資質(zhì)是否與項目相符，有無轉(zhuǎn)包或違法分包；是否按國家規(guī)定及合同內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行；其他相關(guān)咨詢單位是否按規(guī)定履行。

2．內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況。審查是否在工程質(zhì)量、安全、造價等方面建立內(nèi)部控制制度，管理程序是否健全，執(zhí)行是否有效；招標(biāo)時作為暫定價的材料、設(shè)備價格申報確認(rèn)是否符合規(guī)定。

3．工程結(jié)算情況。審查工程價款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無高估冒算多計工程款、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；工程價款結(jié)算手續(xù)是否完善，有無超付工程款等問題。

（四）征地拆遷方面。重點(diǎn)對土地、房屋征收補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)償資金到位及發(fā)放情況進(jìn)行審計。審查土地征用手續(xù)是否完備，有無違規(guī)批準(zhǔn)土地，有無非法占用土地；土地、房屋征收補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定；有無截留、侵占、挪用補(bǔ)償資金和侵害群眾利益以及虛報冒領(lǐng)補(bǔ)償資金等問題。

（五）建設(shè)資金來源及使用方面。重點(diǎn)對項目建設(shè)資金來源合規(guī)性、管理規(guī)范性進(jìn)行審計。

1．建設(shè)資金來源情況。審查項目建設(shè)資金是否落實，來源是否合規(guī)，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設(shè)進(jìn)度需要。

2．建設(shè)資金使用情況。審查建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；是否按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金、尾工工程預(yù)留是否符合規(guī)定。

（六）基本建設(shè)財務(wù)核算管理方面。重點(diǎn)對建設(shè)資金核算的準(zhǔn)確性、工程竣工決算情況進(jìn)行審計。

1．建設(shè)資金核算情況。審查建設(shè)資金是否按規(guī)定專戶儲存、單獨(dú)建賬核算；是否按基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行財務(wù)核算；財務(wù)報表是否真實、完整；工程價款結(jié)算和往來款項是否真實合法。

2．工程竣工決算情況。審查是否按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算，內(nèi)容是否真實完整；交付使用資產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；尾工工程未完工程量是否真實，核算是否準(zhǔn)確；結(jié)余資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理。

（七）項目建設(shè)績效情況。重點(diǎn)對項目建成后效益情況進(jìn)行審計。審查項目投入使用后是否充分發(fā)揮使用功能，可行性研究報告確定的目標(biāo)是否實現(xiàn)等。

（八）資源環(huán)境審計。對關(guān)系民生的應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）除完成正常的跟蹤審計外，增加資源環(huán)境審計內(nèi)容。重點(diǎn)對項目相關(guān)實施單位采取的環(huán)境保護(hù)措施的合理性、有效性進(jìn)行審計。審查內(nèi)容包括：

1．土地征用情況。審查土地資源征用手續(xù)是否完善，有無非法占用農(nóng)耕地。

2．可行性研究情況。審查項目可行性研究報告內(nèi)容是否包含了節(jié)能、環(huán)保方案，是否通過專家審查。

3．環(huán)評情況。審查是否按規(guī)定編制環(huán)境影響評價報告或報表，報告（表）內(nèi)容是否完整，是否報環(huán)保部門批準(zhǔn)。

4．設(shè)計情況。審查初步設(shè)計是否包含節(jié)能篇、環(huán)保篇，其中環(huán)保內(nèi)容是否與環(huán)評報告（表）一致，概算費(fèi)用是否包含建設(shè)用地、節(jié)能、環(huán)保的費(fèi)用，是否通過批準(zhǔn)；施工圖設(shè)計是否包含環(huán)境保護(hù)措施相關(guān)內(nèi)容，與環(huán)評報告是否一致。

5．施工情況。審查相關(guān)單位是否按批準(zhǔn)的節(jié)能措施執(zhí)行、是否按批準(zhǔn)的環(huán)評報告（表）組織建設(shè)，有無對周邊環(huán)境造成污染；項目建成后有無經(jīng)批準(zhǔn)部門對節(jié)能、環(huán)保進(jìn)行專項驗收，驗收是否合格；項目建成后臨時用地是否恢復(fù)原狀。

6.建成后效益情況。審查項目建成投入使用后薔薇湖水庫水質(zhì)是否達(dá)到規(guī)定要求，是否達(dá)到可行性研究報告中確定的目標(biāo)，建成后的社會效益是否有效發(fā)揮。

其他項目根據(jù)項目建設(shè)特點(diǎn)，對節(jié)能、環(huán)保內(nèi)容的編制、審批程序進(jìn)行審計，在履行基本建設(shè)程序中予以反映，不單獨(dú)作為審計內(nèi)容。

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

四、審計工作組織安排

2016年固定資產(chǎn)投資審計由固投處、投審中心組織實施。為提高審計工作效率，避免多次進(jìn)點(diǎn)，組織召開固定資產(chǎn)投資審計統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)會，向列入項目計劃的各被審計單位告知審計計劃、審計時間進(jìn)度安排、審計重點(diǎn)內(nèi)容、需要配合的事項等，并宣讀審計“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，具體時間另行安排。

固投處、投審中心按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)”的原則組成相應(yīng)審計組，各審計組根據(jù)本方案及相關(guān)要求，研究制定各自項目的審計實施方案，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實施。

各審計組應(yīng)于2016年11月15日前完成現(xiàn)場審計工作，于12月31日前出具審計報告。對于市重大項目、重點(diǎn)工程及關(guān)系民生的項目，根據(jù)需要向市委、市政府報送審計專報。

五、審計工作要求

（一）突出重點(diǎn)，敢于爭先。各審計組應(yīng)根據(jù)項目特點(diǎn)及調(diào)查了解情況，按照審計工作方案的要求編制項目審計實施方案，按時保質(zhì)完成審計任務(wù)，確保審計項目重點(diǎn)突出、意見建議有針對性和可操作性。2016年固定資產(chǎn)投資審計，要努力打造“精品”項目，爭創(chuàng)優(yōu)秀審計項目。

（二）提升質(zhì)量，規(guī)范程序。各審計組應(yīng)以“審計質(zhì)量鞏固年”年度工作主題要求，嚴(yán)格遵照《國家審計準(zhǔn)則》、《省審計廳審計現(xiàn)場管理辦法（試行）》規(guī)定組織現(xiàn)場審計。審計中做到審前調(diào)查充分，實施方案有針對性可行性，審計證據(jù)準(zhǔn)確完整，審計事項與實施方案確定的審計內(nèi)容一致，審計程序規(guī)范有序，審計評價客觀準(zhǔn)確，審計問題嚴(yán)格以省廳《違反財經(jīng)法規(guī)行為審計定性和處理處罰向?qū)А窞橹敢?guī)范問題定性和處理處罰。確保審計報告和審計信息反映的問題事實清楚、定性準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)可靠。