審計監(jiān)督精選(九篇)

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第1篇：審計監(jiān)督范文

審計監(jiān)督室審計機關(guān)依法對被審單位的會計核算、財務(wù)收支等經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性進行審查，實行強制性監(jiān)督。

會計監(jiān)督和審計監(jiān)督都屬于經(jīng)濟監(jiān)督，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。

一、會計監(jiān)督與審計監(jiān)督的聯(lián)系

1.監(jiān)督的內(nèi)容都是資金活動。會計監(jiān)督是通過處理日常會計事物來對資金活動起反映、監(jiān)督作用；審計監(jiān)督是通過對會計資料及其他相關(guān)資料進行審查來達到監(jiān)督目的。會計監(jiān)督是審計監(jiān)督的基礎(chǔ)，審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督對象的再監(jiān)督，是會計監(jiān)督的發(fā)展和需要。

2.任務(wù)基本相同。會計監(jiān)督與審計監(jiān)督都是通過監(jiān)督活動，使單位正確執(zhí)行國家政策、法規(guī)、制度，維護財經(jīng)法紀，保護國家、企業(yè)財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益。

二、會計監(jiān)督與審計監(jiān)督的區(qū)別

1.監(jiān)督的目標不同。

無論是廣義的會計監(jiān)督或是狹義的會計監(jiān)督，其目標都是某一經(jīng)濟實體內(nèi)部，防范會計信息失真、保證會計信息質(zhì)量，真實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，客觀揭示單位現(xiàn)金流狀況，保障企業(yè)管理目標有效實施。具體來說會計監(jiān)督內(nèi)容是對財產(chǎn)資金、財務(wù)收支、成本費用開支的監(jiān)督，保證收支合法合理，降耗增效；對收益及利潤的監(jiān)督，保障利潤計劃完成；對預(yù)算資金收支監(jiān)督，保證預(yù)算的正確執(zhí)行；對財經(jīng)政策、制度執(zhí)行情況監(jiān)督，防止違法亂紀行為。

審計監(jiān)督是從國家利益出發(fā)，進行宏觀經(jīng)濟監(jiān)督，比會計監(jiān)督更廣泛、深入，不僅限于一個經(jīng)濟實體，也不僅是對會計記錄和會計事項的處理進行審查，對項目的確定、投資、經(jīng)濟預(yù)測、計劃、目標等要進行事前審計，專項、專案要事后審計。

2.監(jiān)督的主體不同。

會計監(jiān)督的主體是指對會計信息實施監(jiān)督活動的人員或機構(gòu)。狹義的會計監(jiān)督主體是會計人員和會計機構(gòu)；廣義的監(jiān)督主體還包括投資者和債權(quán)人及其他相關(guān)利益人。因此，會計監(jiān)督具有直接經(jīng)濟責任關(guān)系，雖然具有一定的約束力，但不完全具有強制性。

審計監(jiān)督的主體是以第三者的專門機構(gòu)和專職人員來進行監(jiān)督。審計機構(gòu)、審計人員與被審單位沒有直接的經(jīng)濟利益、經(jīng)營管理關(guān)系，不受外來的影響、干涉，從這個角度看，審計監(jiān)督更具有權(quán)威性，他不僅能對會計事項進行監(jiān)督，而且能對其他經(jīng)濟活動或相關(guān)事項進行監(jiān)督。

3.職能不同。

（1）會計監(jiān)督是會計基本職能之一，是會計工作的重要組成部分。會計監(jiān)督通過會計憑證、帳薄、報表等，分析、總結(jié)經(jīng)濟活動，達到合理使用資金、降低成本、提高效益、執(zhí)行預(yù)算等管理目標，所以會計監(jiān)督直接參與經(jīng)濟管理，又在處理會計實務(wù)的過程中進行具體監(jiān)督。

審計的基本職能是監(jiān)督，對一切經(jīng)濟活動的相關(guān)資料的真實性、完整性進行系統(tǒng)、規(guī)范地審查、評價。

（2）會計雖然也有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過會計檢查來實現(xiàn)，針對會計業(yè)務(wù)活動本身；而審計既包含了檢查會計賬目又包括了對計算行為及所有的經(jīng)濟活動進行實地考察、調(diào)查、分析、檢驗，即含有審計稽查的意義，代表政府行使監(jiān)督權(quán)，對違法亂紀的部門和工作人員提出懲處意見，維護國家利益和財經(jīng)法紀。審計決定具有法律效力，要求被審單位強制執(zhí)行。

（3）會計檢查只是各個單位財會部門的附帶職能，而審計是獨立于財會部分之外的專職監(jiān)督檢查；會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實性和準確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計的目的在于證實財政收支的真實、合法、效益，審計檢查會計資料實施實現(xiàn)審計目的的手段之一，但不是唯一手段。

4.方法程序不同。

會計監(jiān)督主要是對經(jīng)濟核算程序進行監(jiān)督，是一種事后監(jiān)督。會計監(jiān)督?jīng)]有嚴格的程序和計劃，只是在日常的會計實務(wù)處理過程中進行檢查監(jiān)督。會計監(jiān)督由會計核算、會計分析、會計檢查三部分組成，包括記賬、算賬、報賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、會計報表等方法，其目的是為了管理和決策提供必須的資料和信息。

審計監(jiān)督方法包括送達審計、就地審計、聯(lián)合審計、委托審計；按范圍分又包括全面審計、部分審計、重點審計；按內(nèi)容分包括財政財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計、財經(jīng)紀律審計等。審計監(jiān)督具有嚴格的程序，確定審計事項、收集審計證據(jù)、對照標準評價，結(jié)果必須作出書面審計報告并立案歸檔。

5.依據(jù)不同。

會計監(jiān)督的依據(jù)是《會計法》及會計準則、制度、法規(guī)、會計規(guī)范等。

審計監(jiān)督的依據(jù)是《審計法》及其他相關(guān)審計法規(guī)，是根據(jù)我國憲法賦予的責任，代表政府獨立行使監(jiān)督權(quán)。

三、正確處理會計監(jiān)督與審計監(jiān)督的關(guān)系

會計監(jiān)督與審計監(jiān)督都是經(jīng)濟管理的工具，是經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可缺少的重要組成部分。我們必須處理好二者之間的關(guān)系。

1.在我國現(xiàn)在的經(jīng)濟環(huán)境下，審計人員要具備優(yōu)秀的專業(yè)水準，要熟悉、掌握財會理論。會計方法和財務(wù)制度，才能從會計資料中發(fā)現(xiàn)問題，對被審單位的各項經(jīng)濟活動作出正確的評價，否則很難開展審計工作。

2.財會人員在做好本職工作的同時，要積極配合審計人員工作，新《會計法》要求各單位對會計資料定期進行審計。

3.會計監(jiān)督與審計監(jiān)督要密切配合，互相支持。會計監(jiān)督具有自律性，審計監(jiān)督具有鑒證性。他們有著共同的社會責任：監(jiān)督規(guī)范單位的經(jīng)濟行為，整頓經(jīng)濟秩序，提供信息質(zhì)量。

第2篇：審計監(jiān)督范文

一、政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的范圍

（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括：全部使用財政預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)資金（含各類所有制的企事業(yè)項目）、非稅收入資金、政府債務(wù)資金等政府資金的項目。

（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項目總投資的比例超過50%；或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的項目。

（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項目）。

（四）由政府投資建設(shè)的縣鄉(xiāng)公路、橋涵、水利工程及城市基礎(chǔ)設(shè)施配套項目等。

二、政府投資建設(shè)項目審計的程序

（一）下發(fā)通知書?？h審計局在實施審計前，選派審計人員組成審計組，進行審前調(diào)查，編制審計實施方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

（二）收集證明材料。被審計單位根據(jù)審計通知書的要求，向?qū)徲嫿M及時提供與政府投資項目有關(guān)的完整資料，并對資料的真實性、完整性和其他相關(guān)情況作出書面承諾。

（三）實施審計。縣審計局根據(jù)政府投資項目的情況，采用不同的審計方式。1．對投資較大、建設(shè)周期較長或者關(guān)系國計民生的重大政府投資項目進行跟蹤審計；2．對一般項目（2000萬元以下）進行竣工決算審計；3．對與項目有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。

（四）審計復(fù)核。項目審計質(zhì)量復(fù)核實行跟蹤復(fù)核和結(jié)果報告復(fù)核。復(fù)核人員根據(jù)實際情況對審計項目選擇進行一般復(fù)核或重點復(fù)核，并出具復(fù)核意見書；對符合聽證條件的處罰事項，在作出審計決定前組織聽證。

（五）審計報告。審計組向縣審計局提交審計報告前，應(yīng)當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)當自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

縣審計局根據(jù)審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，提出縣審計局的審計報告。

（六）審計結(jié)果處理。審計人員要樹立“依法審計，服務(wù)大局”的意識，以督促建設(shè)單位自行糾正為主，審計處理、處罰為輔的原則，對一般性違規(guī)行為，縣審計局向項目建設(shè)單位發(fā)出《建設(shè)項目跟蹤審計意見單》予以糾正；對被審計單位違反國家有關(guān)基本建設(shè)程序和國家財政、財務(wù)收支規(guī)定，負有責任的主管人員和其它直接責任人員，縣審計局可向其上級機關(guān)提出行政處分建議；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

三、政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)工程準備階段審計

1．建設(shè)項目程序?qū)徲嫞褐饕獙α㈨棇徟?、各項許可、建設(shè)管理和竣工交付等內(nèi)容審計，督促政府有關(guān)部門按規(guī)定程序辦理審批業(yè)務(wù)，促進依法行政。

2．內(nèi)控制度建設(shè)審計：主要關(guān)注內(nèi)控制度是否建立、是否健全、是否落實，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)重大問題。

3．征地拆遷情況審計：主要對拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補償資金結(jié)算的真實性、合法性審計。

4．工程招投標及合同審計：主要對招投標程序、招投標文件、招標辦法及施工招標中的工程量清單審計，對建設(shè)合同主要審查是否全面反映招標文件的精神、是否充分體現(xiàn)中標單位的投標承諾、是否最大限度地降低了合同的執(zhí)行風險、是否明確了國家審計條款等，針對存在的問題提出可行的審計建議，避免虛假招標或暗箱操作問題的發(fā)生。

5．工程造價預(yù)算審計：主要審查工程造價預(yù)算編制依據(jù)是否充分、準確。重點關(guān)注工程量的增減變動及真實性、合法性，杜絕虛假簽證、重計工程量和偷工減料等行為；關(guān)注招標項目工程量清單內(nèi)容增減變動及調(diào)整情況，防止不按圖紙施工、不按規(guī)格、標準用材、隨意變更項目等；關(guān)注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計工程價款、隨意增加工程項目、多加隱蔽工程量問題的發(fā)生；關(guān)注價格變化因素，遏制低價中標排擠出競爭對手后，采取軟硬兼施手段向招標人“磨價”，如停工、拖延工期、賄賂等現(xiàn)象。

（二）建設(shè)工程實施階段審計

1．合同履行情況審計：主要關(guān)注招標合同和監(jiān)理合同的履行情況；設(shè)備、材料采購合同和施工合同中的隱蔽工程。重點加強對工程變更和現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)的管控，防止損失浪費及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?？h審計局研究制定《政府投資建設(shè)項目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程》。政府投資跟蹤審計建設(shè)項目的工程變更與現(xiàn)場簽證必須由現(xiàn)場跟蹤審計人員認可并會同有關(guān)部門共同簽發(fā)“政府投資建設(shè)項目變更簽證單”，未經(jīng)縣審計局簽發(fā)的，工程竣工決算審計時不認可工程造價。

2．合同外工程審計：主要對合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項目是否履行相關(guān)程序和涉及的工程費用進行審計。

3．建設(shè)經(jīng)費支出審計：定期或不定期對建設(shè)經(jīng)費的支出情況進行審計，主要審查財務(wù)收支的合法性、經(jīng)費支出的合規(guī)性、會計資料的完整性、支出進度和比例是否受到合同的約束等。

（三）建設(shè)工程竣工決算階段審計

建設(shè)項目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實際支出費用。主要包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

1．工程結(jié)算審計。重點審查工程類別劃分是否合理，有無多計工程量、高套錯套定額，采用的清單綜合單價是否準確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等重大事項是否真實，材料差價調(diào)整、計算準確與否等。

2．竣工決算審計。主要審查待攤投資的真實性、合法性，核實工程建設(shè)配套設(shè)施費用，有無擠占工程投資支出；建設(shè)資金使用的手續(xù)是否健全；建設(shè)單位管理費的記取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定等。建設(shè)單位在項目竣工后20日內(nèi)，按縣審計局書面要求提交真實、完整的工程決算資料，縣審計局收到資料后要按照審計程序組織人員依法實施審計，提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，60日內(nèi)（1000萬以下30日內(nèi)）提出審計局的審計報告。

四、政府投資建設(shè)項目的管理

政府投資審計資金量大，專業(yè)性強，涉及門類雜，變化因素多，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工作中堅持“以工程造價審計為突破口，以跟蹤審計為主要形式，以計算機審計和設(shè)備儀器輔助審計為重要手段，以提高績效為目標開展投資審計”的原則，加大對政府投資建設(shè)項目的監(jiān)督管理。

（一）實行政府投資項目必審制?？h審計局是政府投資項目審計監(jiān)督的主管部門，依法對政府投資建設(shè)項目獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，建立政府投資審計中心，加強政府投資審計人員力量配備，實現(xiàn)政府投資項目審計全覆蓋。一是被列入審計監(jiān)督范圍之內(nèi)的政府投資工程建設(shè)項目決算，必須接受縣審計局的審計，未經(jīng)縣政府同意和縣審計局委托，中介機構(gòu)不得審計。二是簽訂施工合同時，必須在合同中明確，工程價款以縣審計局依法作出的審計決定作為最終結(jié)算依據(jù)。三是縣審計局出具工程竣工決算審計決定之前，財政和建設(shè)部門對工程撥款不得超過工程實際進度的80%。

（二）實施重大投資項目跟審制。對投資多、影響大的重點項目，縣審計局要提前介入，采取階段跟蹤、環(huán)節(jié)跟蹤、現(xiàn)場跟蹤等多種方式，對重大投資項目進行全過程跟蹤審計。一是建立審計組與項目建設(shè)管理單位定期聯(lián)系制度。項目建設(shè)管理單位定期將建設(shè)過程中發(fā)生的對項目有重大影響的基礎(chǔ)開挖、設(shè)備材料采購、隱蔽工程、重大設(shè)計變更、工程款支付等情況及時通報給審計組，審計人員及時深入項目現(xiàn)場對重大事項進行跟蹤審計，為后期竣工結(jié)算審計奠定基礎(chǔ)。二是推行跟蹤審計意見書制度。對在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時出具《跟蹤審計意見書》，建立起“即查即糾”的處理機制，做到及時發(fā)現(xiàn)問題、及時提出建議、及時督促整改，發(fā)揮審計處理的前瞻性、預(yù)防性和時效性作用。三是落實階段跟蹤審計報告制度。定期反映項目建設(shè)階段狀況和資金管理運行情況，做到階段性審計報告和最終審計報告有機結(jié)合，提升審計效益。

（三）實行政府審計主導(dǎo)與社會中介機構(gòu)參審制。為保證實行政府投資項目必審制的審計質(zhì)量和效率，采取以政府審計為主導(dǎo)、中介機構(gòu)和社會專業(yè)人員參與相結(jié)合的方式，通過公開招標的方式聘用投資審計專家、中介機構(gòu)和社會力量參與政府投資項目審計，加大對工程造價咨詢的預(yù)算審計和工程竣工決算審計力度?？h審計局研究制定社會中介機構(gòu)和人員參與政府投資項目審計管理辦法、質(zhì)量控制與考核辦法、參審人員行為準則等操作規(guī)章，加強對外聘審計人員和中介機構(gòu)的管理和監(jiān)督?？h審計局要對所委托的中介機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和出具的審計結(jié)果負責?？h審計局委托社會中介機構(gòu)或者聘請專業(yè)人員參加審計工作的費用，由縣財政列入預(yù)算予以保證，或縣政府依據(jù)審減金額的5%撥付縣審計局，專項用于政府投資建設(shè)項目審計。

五、責任追究

（一）項目建設(shè)實施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項目資金，虛列建設(shè)成本，隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)法定程序?qū)徟米宰兏O(shè)計、虛假簽證等行為的，審計、財政、監(jiān)察等部門建立聯(lián)動、協(xié)調(diào)機制，依照有關(guān)法律法規(guī)進行處理、處罰，并依法追究其行政責任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

（二）項目建設(shè)單位故意拖延或者拒不辦理竣工結(jié)算或決算審計的，縣審計局將依照《審計法實施條例》第四十七條規(guī)定，責令其改正，并給予通報批評和警告；拒不改正的，處以5萬元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機關(guān)處理。

（三）縣審計局應(yīng)加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀律教育。審計部門審計人員及聘請的專業(yè)人員有下列行為之一的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)追究刑事責任。

1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)不當利益的；

2．隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀行為的；

3．泄露國家秘密或被審計單位商業(yè)秘密的；

4．對委托中介機構(gòu)或人員工作未盡督導(dǎo)責任，造成嚴重后果的；

5．與聘請的專業(yè)人員或受托機構(gòu)串通舞弊的；

6．有其他、行為的；

第3篇：審計監(jiān)督范文

一、審計監(jiān)督的優(yōu)化

審計監(jiān)督的優(yōu)化是指審計主體遵循審計監(jiān)督規(guī)范的要求，采取優(yōu)化的手段和優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)，以盡可能小的投入與耗費生產(chǎn)出盡可能充分、質(zhì)量盡可能高、讓審計委托人滿意的審計報告。

1、審計監(jiān)督優(yōu)化的標準審計監(jiān)督優(yōu)化的標準是判斷審計監(jiān)督是否達到優(yōu)化的準繩。審計監(jiān)督最終結(jié)果是通過審計，提供真實可靠的審計報告，因此審計監(jiān)督與審計報告的質(zhì)量具有直接的因果關(guān)系。審計監(jiān)督優(yōu)化的首要標準是審計工作質(zhì)量最優(yōu)化，包括以下兩方面：一是審計產(chǎn)品（即審計報告）的相關(guān)性，一般包括反饋價值和及時性。二是審計產(chǎn)品的可靠性，包括反映真實性、合法性和中立性。一般來看，審計監(jiān)督優(yōu)化標準應(yīng)是與審計工作質(zhì)量的最優(yōu)化相統(tǒng)一，即審計監(jiān)督的優(yōu)化滿足了審計產(chǎn)品使用者的利益要求，同時又體現(xiàn)了審計監(jiān)督主體的利益愿望。

2、審計監(jiān)督優(yōu)化的途徑首先，激勵機制的優(yōu)化。審計監(jiān)督的動力來自兩方面，即一方面來自自身社會地位的提高；另一方面來自外部的激勵。目前我國審計監(jiān)督明顯缺乏與之相匹配的激勵約束機制。這是現(xiàn)階段我國審計監(jiān)督不力的重要原因之一。因此，建立審計監(jiān)督的激勵約束機制就成為審計監(jiān)督中必須解決的一個迫切問題。本文認為，審計監(jiān)督作為一種經(jīng)濟管理手段，無論是政府部門黨政領(lǐng)導(dǎo)，還是企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)既要承認審計監(jiān)督的管理作用，樹立監(jiān)督也出生產(chǎn)力的觀念，又要支持審計監(jiān)督活動，為審計監(jiān)督活動的開展提供必要工作保障。著名的霍桑實驗表明，激勵機制對心理和環(huán)境有著顯著的影響。首先，對審計監(jiān)督的優(yōu)化不僅需要獎勵的正面激勵，而且需要給予一定的處罰。其次，尊重與信任也是審計監(jiān)督主體的一種需要，當這種需要得到滿足后，就能激發(fā)工作熱情，消除畏難和偷懶的心理。最后，審計監(jiān)督主體積極性的發(fā)揮不僅依靠獎懲，還要依靠公平的待遇，即按其貢獻大小給予相應(yīng)的報酬。

其次，審計監(jiān)督主體素質(zhì)的優(yōu)化。審計監(jiān)督主體素質(zhì)的優(yōu)化，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。審計監(jiān)督是以腦力勞動為主的一種行為，行為是否優(yōu)化取決于其知識結(jié)構(gòu)。這種優(yōu)化的知識結(jié)構(gòu)一般包括財務(wù)方面的專業(yè)知識以及經(jīng)濟、管理、法律等相關(guān)學科知識。二是思想品質(zhì)的優(yōu)化。審計人員應(yīng)具備堅定正確的政治指導(dǎo)思想，正確的人生觀，價值觀，自覺遵守審計法律規(guī)范，以獨立客觀公正的態(tài)度實施審計。三是心理素質(zhì)的優(yōu)化。心理素質(zhì)主要是意志心理素質(zhì)和能力心理素質(zhì)。意志心理素質(zhì)是在正確目標引導(dǎo)下，為達到這一目標自覺地組織自己的行為并與克服困難相聯(lián)系的心理過程的素質(zhì)。而能力心理素質(zhì)是指審計人員直接影響審計活動的效果，使審計活動得以順利完成的心理素質(zhì)，包括記憶力、思維力、想象力等內(nèi)容。

最后，審計監(jiān)督實施機制的優(yōu)化。研究我國審計監(jiān)督的實施機制不難發(fā)現(xiàn)，無論是審計監(jiān)督的糾錯機制，還是審計監(jiān)督目標的選擇機制都很難適應(yīng)審計監(jiān)督的需要，這就要求必須對審計監(jiān)督的實施機制進行重構(gòu)和整合，集中力量，加大監(jiān)管力度，改善監(jiān)管的措施和手段，從而提高審計監(jiān)督的效率和效果。優(yōu)化審計監(jiān)督，必須在遵循系統(tǒng)、充分、靈活原則的基礎(chǔ)上，優(yōu)化審計監(jiān)督的實施機制。第一，權(quán)力與責任相結(jié)合，動力和壓力相結(jié)合。無論是審計監(jiān)督規(guī)范的制定，還是實施，都要明確界定相關(guān)部門的權(quán)利和責任，使之具有相應(yīng)的動力和壓力。負責制定規(guī)范的應(yīng)當能夠針對不斷變化的各項業(yè)務(wù)，制定出具有適應(yīng)性和前瞻性的規(guī)范；負責監(jiān)管的應(yīng)當能夠及時規(guī)范實施中存在的問題，并采取及時、有效的解決辦法。第二，相互制約，相互監(jiān)督，相互合作。參與審計監(jiān)督的各審計主體之間應(yīng)當實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)審計監(jiān)督中存在的問題，與此同時，還必須相互合作，實現(xiàn)整體功能的最大化。第三，建立和完善審計監(jiān)督的糾錯與目標選擇機制。第四，理清審計監(jiān)督思路，轉(zhuǎn)變審計監(jiān)督方式，提高審計監(jiān)督的效率和質(zhì)量，促進審計監(jiān)督步入規(guī)范化、經(jīng)?；?、合理化軌道。

上述三個方面的優(yōu)化相互影響，相互作用，共同作用于審計監(jiān)督。審計監(jiān)督實施機制是審計監(jiān)督優(yōu)化的外部制約機制，只有對違規(guī)行為不間斷地監(jiān)督制裁，審計監(jiān)督才能優(yōu)化。激勵機制的優(yōu)化可以有效地激勵審計人員自覺地積極主動地開展優(yōu)化行為。然而審計監(jiān)督是以人為主體的，能否優(yōu)化還取決于審計人員素質(zhì)的高低。提高審計人員的綜合素質(zhì)，加強職業(yè)道德的教育，也是審計監(jiān)督優(yōu)化的基本措施。

3、審計監(jiān)督優(yōu)化的內(nèi)容明確審計監(jiān)督的內(nèi)容是建立健全我國審計監(jiān)督制度必須回答的一個重大現(xiàn)實問題。本文認為，審計監(jiān)督的內(nèi)容要體現(xiàn)時代性，把握規(guī)律性，富于創(chuàng)造性。審計監(jiān)督的內(nèi)容包括審計主體對客體的審計監(jiān)督、政府及社會對審計工作的管理控制即對審計主體的再監(jiān)督兩部分。①審計主體對客體的審計監(jiān)督主要研究：如何充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，確保被審計單位的經(jīng)濟活動合規(guī)、有效運行；如何適應(yīng)審計主體組織形式和規(guī)模的發(fā)展變化，保證審計報告真實、合法；如何建立審計質(zhì)量和審計組織履行審計法規(guī)制度的控制標難；研究進一步完善《注冊會計師法》，建立科學規(guī)范的注冊會計師管理體系，發(fā)揮社會中介機構(gòu)在審計監(jiān)督中的作用；研究政府審計監(jiān)督與社會中介機構(gòu)監(jiān)督的關(guān)系（規(guī)范性標準或示范性標準）等。②政府及社會對審計工作的管理控制主要研究：進一步完善和規(guī)范審計法規(guī)體系，為政府或最高權(quán)力機關(guān)監(jiān)督審計工作提供法律保障；研究對審計進行再監(jiān)督的方式、范圍，監(jiān)督的主體、責任，如何完善監(jiān)督的體制與運行機制；審計信息披露即審計報告的有關(guān)法規(guī)制度建設(shè)研究；審計信息質(zhì)量的分析與評價標準研究及審計報告的可讀性研究等。

總之，當審計監(jiān)督學把審計看作“一個行為過程”時，審計人員作為這個過程的自始至終的參與者，對審計工作質(zhì)量的影響就很大。當審計報告作為這個過程的終點時，審計工作質(zhì)量的提高，即審計工作質(zhì)量外部效應(yīng)的內(nèi)在化，很大一部分就取決于審計人員行為的規(guī)范化。而這種規(guī)范化由于人的行為假設(shè)的存在，需要監(jiān)督實施機制和職業(yè)道德作為審計工作質(zhì)量成本投入的，這種投入也是任何的審計環(huán)境下都是必須的。因此，對審計監(jiān)督的研究，是審計工作質(zhì)量優(yōu)化的保證。

二、審計工作質(zhì)量的改進措施

虛假審計報告的主要責任者是審計監(jiān)督主體即審計人員。用制度經(jīng)濟學理論的研究方法來分析影響審計系統(tǒng)制度變遷的因素可看到，審計工作質(zhì)量的改進不僅是審計工作本身的改進，而且是系統(tǒng)各方面的改進，尤其是對審計監(jiān)督主體的改進。

1、加強隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)。審計工作質(zhì)量的高低，與審計隊伍的素質(zhì)水平息息相關(guān)。加強審計隊伍建設(shè)，是提高審計工作質(zhì)量的組織保證。如果沒有一支高素質(zhì)的審計隊伍，那么提高審計工作質(zhì)量就是一句空話。因此，必須在采用科學審計監(jiān)督手段和合理審計監(jiān)督方式的前提下，運用適當?shù)募顧C制和監(jiān)督實施機制，加強審計人員的政治理論和專業(yè)知識的學習，提高審計人員的政治覺悟、職業(yè)道德、工作責任性和全局觀念。

2、加大審計規(guī)范體系建設(shè)，提高審計主體行為的規(guī)范力度。制定與國際審計準則相一致的審計法律法規(guī)，完成現(xiàn)有法律法規(guī)的修訂工作，加大宣傳的力度，增加審計的程序、處理處罰的透明度，推行審計的公告制度，建立和完善審計責任的追究機制、審計決定的執(zhí)行機制、審計信息的反饋機制等審計法律監(jiān)督體系。以制度做保證，對政出多門，不統(tǒng)一、不協(xié)調(diào)的法律、法規(guī)、規(guī)章及一些地方保護主義的地方性規(guī)章，該廢止的廢止，該完善的完善，以維護審計法規(guī)的完整和統(tǒng)一。

第4篇：審計監(jiān)督范文

一、政府投資項目跟蹤審計中存在的問題

1.跟蹤審計有關(guān)法律法規(guī)不健全

由于跟蹤審計是近年來形成的一種審計監(jiān)督模式，因此當前缺乏匹配的法律法規(guī)及規(guī)范，并且也沒有充足的審計依據(jù)和明確的衡量標準，審計質(zhì)量停滯不前。尤其在一些共性的問題上，沒有統(tǒng)一的實施標準和做法。跟蹤審計內(nèi)容、程序、審計報告等均不夠規(guī)范，致使跟蹤審計存在明顯的主觀性和隨意性，制約了審計的獨立性和權(quán)威性，審計部門常常陷入被動的狀態(tài)，達不到預(yù)期的審計質(zhì)量要求，給審計風險帶來了可能。

2.單位存在認識偏差，審計環(huán)境不佳

當前，跟蹤審計在基層審計機關(guān)中還處于探索發(fā)展階段，由于跟蹤審計實際牽涉了設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等各部門，不僅項目施工單位多，再加上審計宣傳力度不強，缺乏有效的審計措施，相關(guān)部門忽視了跟蹤審計的重要性，將跟蹤審計與跟蹤監(jiān)視混為一談，認為跟蹤審計的任務(wù)是控制施工部門的付款，所以相關(guān)部門會刻意逃避一些核心環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督；再加上現(xiàn)代法制環(huán)境、社會環(huán)境、工作環(huán)境對跟蹤審計存在一定的影響，加大了跟蹤審計的運行難度。

3.審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，審計風險加大

跟蹤審計涉及領(lǐng)域較廣，責任繁重，要求嚴格，從事跟蹤審計工作的人員大多是非專業(yè)出身，綜合素質(zhì)普遍不高，并且所擁有的專業(yè)技能達不到跟蹤審計的要求。此外，由于跟蹤審計的服務(wù)對象多是施工企業(yè)，而這些企業(yè)為了達到自身的利益需求，通常采用一些偷工減料的、高估冒算等手段來獲取不正當?shù)睦?，這樣審計人員工作中就會遭遇各類障礙與壓力。再加上審計內(nèi)部復(fù)核人員對工程技術(shù)審計方面的知識了解不透徹，審計質(zhì)量控制也潛在嚴重的風險。

二、加強政府投資項目跟蹤審計監(jiān)督的措施

1.構(gòu)建完善的項目跟蹤審計法規(guī)制度

依法審計是審計工作有效開展的前提保障，只有通過構(gòu)建完善的法律法規(guī)才能奠定跟蹤審計，為跟蹤審計提供有利的法律依據(jù)，才能保證建設(shè)項目跟蹤審計的全面開展，從而實現(xiàn)預(yù)期的審計目標。當前，上級審計機關(guān)應(yīng)盡快制定行之有效的《跟蹤審計操作規(guī)程》《跟蹤審計監(jiān)督辦法》等標準要求，構(gòu)建一套科學完善的規(guī)章制度，促進跟蹤審計向規(guī)范化、程序化、制度化方向發(fā)展。

2.營造良好的審計環(huán)境，充分認識跟蹤審計的重要性

審計部門應(yīng)大力推廣與宣傳跟蹤審計工作，提高建設(shè)單位對審計監(jiān)督重要性的認識，積極主動地接受審計監(jiān)督，營造有利于跟蹤審計工作發(fā)展的外部環(huán)境。并且還要加強執(zhí)法，樹立正確的審計形象，對資源進行優(yōu)化整合監(jiān)督，以形成監(jiān)督合力，督促相關(guān)管理部門做好設(shè)計、施工、監(jiān)理等各環(huán)節(jié)的管理，構(gòu)建相關(guān)的制度，明確劃分各自的職責權(quán)限，齊抓共管，提高各部門的認識程度，從而共同努力完成審計工作。

3.培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計人才，加強培訓(xùn)

為了確保審計人員數(shù)量達到審計任務(wù)要求，應(yīng)加快培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計人才，優(yōu)化審計機構(gòu)，理順體制，設(shè)置完善的投資審計機構(gòu)，公開招聘專業(yè)的審計人員，落實投資審計的優(yōu)惠政策，全面發(fā)揮審計的獨立性和權(quán)威性。加大投資審計人員的培訓(xùn)力度，鼓勵審計人員參與相關(guān)資質(zhì)與職稱考試，以不斷豐富自身的財務(wù)審計和建設(shè)工程審計，爭做各方面能力都很強的復(fù)合型人才。

4.將工程造價審計與財務(wù)審計有機結(jié)合

工程與財務(wù)之間屬于彼此驗證的關(guān)系，工程中存在的可疑問題，以財務(wù)審計為切入點，通過財務(wù)支出得到證實，若工程財務(wù)中存在可疑問題，也可從工程造價中得到證實。所以將工程造價與財務(wù)審計有機結(jié)合，對投資全面審計具有重要意義，充分反映了投資審計的重點，這是投資審計分析由定性轉(zhuǎn)向定量為主的重要手段。如果只注重一個方面，未將兩者有機的結(jié)合，那么就會給投資審計帶來巨大的局限。所以必須注重兩者的結(jié)合，才能優(yōu)勢互補，共同發(fā)揮作用。

5.全面控制工程建設(shè)項目動態(tài)信息

跟蹤審計主要對整個工程建設(shè)項目進行審計，實際上其根本目的在于全面控制工程建設(shè)項目動態(tài)信息，結(jié)合具體的動態(tài)信息明確所要審計的環(huán)節(jié)與事項。加強跟蹤控制工程建設(shè)項目動態(tài)信息，能夠及時有效的審計工程建設(shè)質(zhì)量、工程款項支付情況等環(huán)節(jié)。實際中，審計組與審計人員在進行跟蹤審計項目時，應(yīng)嚴格要求建設(shè)管理單位提供詳細的工程建設(shè)進度情況、信息、資金款項支付情況，以及核心變更事項等。審計組應(yīng)將控制工程建設(shè)項目動態(tài)信息和關(guān)鍵環(huán)節(jié)事項審計有機結(jié)合，從而科學控制工程造價。

第5篇：審計監(jiān)督范文

[關(guān)鍵詞]政府采購；政府采購審計；績效

我國政府采購始于1985年，迄今已有20多年的實踐。在取得巨大成效的同時，也應(yīng)清醒地看到暴露出不少問題。為維護公平、公平競爭的市場秩序，打擊腐敗行為，防止各種漏洞的發(fā)生，必須加強政府采購的審計監(jiān)督。本文旨在探究政府采購審計的新思路，并求教于讀者。

一、政府采購審計概述

1.對政府采購單位的審計。對政府采購單位的采購事項進行審計，是財政預(yù)算支出審計的一項重要內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計和對其他行政事業(yè)單位財政財務(wù)收支審計一并進行，審計機關(guān)要有計劃地組織開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。其審計內(nèi)容包括：①政府采購單位是否按規(guī)定編制年度政府采購計劃，政府采購計劃是否及時向社會公布，采購活動是否按計劃進行；了解政府采購單位年度政府采購的商品類型、采購品目、數(shù)量、價格，是否存在應(yīng)通過政府采購的支出而未實行的現(xiàn)象。②審計采購機構(gòu)的內(nèi)控制度，審查政府采購單位采購資金來源、使用及賬務(wù)處理情況，主要包括預(yù)算資金、財政專戶資金和單位自籌資金三個方面，看其采購資金來源是否合規(guī)，有無擅自擴大采購規(guī)模，提高采購標準，擠占、挪用其他財政專項資金的問題；是否存在支付政府采購經(jīng)費的問題。③審查政府采購的商品是否經(jīng)驗收合格并按規(guī)定及時登記入賬；采購物品的使用、報廢等有無違反財務(wù)管理制度的問題；是否符合政府采購執(zhí)行部門的工作需要，價格是否合理，質(zhì)量如何，時效如何。④采購方式的選擇是否合理、合規(guī)，特別是招投標中是否存在預(yù)先內(nèi)定中標者或者向投標者泄露標底等違規(guī)行為；采購合同簽訂、資金支付及合同的履行情況；資金運作規(guī)模、資金管理方式和管理情況；采購活動是否存在違規(guī)營利的情況；采購的后續(xù)管理等情況。

2.對政府采購監(jiān)督管理部門的審計。依法對政府采購監(jiān)督管理部門的審計，是對政府采購工作的再監(jiān)督。其審計內(nèi)容包括：①審查政府采購年度預(yù)算編制是否遵循法定程序，是否進行調(diào)查研究、充分論證、科學預(yù)測和可行性分析，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策。②審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按采購預(yù)算要求采購單位編制采購計劃，是否按規(guī)定審核采購單位提交的采購清單并匯總。③審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定審查政府采購機構(gòu)報送的撥款申請書及有關(guān)文件。④審查政府采購監(jiān)督管理部門是否按規(guī)定處理政府采購過程中的投訴事項。⑤采購范圍、規(guī)模、數(shù)量、品種、金額是否合理；是否對行政事業(yè)單位現(xiàn)有財產(chǎn)進行清查登記，是否加強對新增固定資產(chǎn)的管理等。

3.對政府采購機構(gòu)的審計。政府采購機構(gòu)是政府采購的執(zhí)行機構(gòu)，負責具體組織實施各項政府采購活動。因此，政府采購機構(gòu)是否依照法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定組織政府采購，是政府采購審計的核心。對政府采購機構(gòu)的審計，主要是圍繞政府采購機構(gòu)是否按規(guī)定辦理政府采購相關(guān)事項及自身的財務(wù)收支情況。

4.對采購人的審計。對應(yīng)納入采購機構(gòu)集中采購的項目，主要審計：采購項目立項情況；采購計劃有無事先未作詳細預(yù)測和安排，隨意性較大的情況；采購項目使用、管理情況；采購資金的來源、管理和采購預(yù)算執(zhí)行情況；收到由采購機構(gòu)分配來的物資后是否適用，不適用是否及時向采購機構(gòu)申請調(diào)劑，是否及時正確建賬登賬，是否自行處置、調(diào)劑、變賣或報廢等等。

二、政府采購審計實施

(一)政府采購審計重點與方法

1.對政府采購的預(yù)算和計劃的編制情況進行審計。主要審查財政部門采購資金籌集和供應(yīng)的年度預(yù)算是否合理，具體實行采購的各部門是否按規(guī)定編制年度政府采購計劃，是否將列入政府采購目錄的項目都按規(guī)定報送集中采購機關(guān)統(tǒng)一采購，有無未經(jīng)批準自行采購的問題。

2.審計采購資金的籌集和管理情況。主要審查采購單位的采購資金來源是否合規(guī)，有無擅自擴大采購規(guī)模，提高采購標準，擠占、挪用其他財政專項資金的問題。

3.審計政府采購方式和采購程序的執(zhí)行情況。審查選擇的政府采購方式是否符合規(guī)定，是否存在應(yīng)采用公開招標方式進行采購的項目采用詢價方式進行；公開招標采購中參與招投標的市場供應(yīng)商是否具備資格、競爭資格，有無違背公開、公平、公正原則的問題；實行招標方式進行采購的，招標文件的編制和招投標程序是否符合規(guī)定。從查閱檔案人手，實施事后審計，從招標文件的編制方面獲取比較全面完整的審計證據(jù)，依此作出專業(yè)判斷。

4.審查采購合同的履行情況。采購價格是否低于市場零售價，商品質(zhì)量是否過硬，售后服務(wù)是否完善；采購機關(guān)是否認真履行采購合同及不履行采購合同的原因；采購資金的撥付和使用是否符合有關(guān)規(guī)定和要求。

(二)政府采購審計現(xiàn)狀與難點

1.政府采購監(jiān)督體制不完善?！墩少彿ā访鞔_規(guī)定，各級政府財政部門是政府采購的監(jiān)督管理部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責?！墩少彿ā吠瑫r規(guī)定，集中采購機構(gòu)為采購機構(gòu)，它的職能是根據(jù)采購人的委托，以人的身份辦理政府采購事務(wù)，并以非營利事業(yè)法人資格的身份對其采購活動承擔風險和責任?，F(xiàn)實中雖然一些招標活動也有紀檢、監(jiān)察、審計、工商和公證機關(guān)參與監(jiān)督，但受專業(yè)知識和參與政府采購活動的局限，有效監(jiān)督機制還未形成，外部監(jiān)督并不十分到位，缺乏有效的監(jiān)督制約。有的地方政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)與采購機構(gòu)沒有單獨設(shè)立，或者雖然分設(shè)，但職責界定不明確。

2.政府采購管理內(nèi)控制度不健全

(1)采購管理配套規(guī)章制度不健全。一些單位由于缺乏實踐經(jīng)驗和理論研究，未能制定出符合實際需要的采購管理實施細則、采購機構(gòu)議事規(guī)則和操作規(guī)程、采購人員崗位職責等配套規(guī)章制度，導(dǎo)致采購管理和運行缺乏規(guī)范性和可操作性的具體指引。

(2)未建立政府采購運行評估制度。許多單位未按規(guī)定建立評估制度，也未開展采購運行評估工作，導(dǎo)致難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正采購活動中存在的問題。同時，許多采購管理機構(gòu)成員多是兼職，年底都忙于各自分內(nèi)的事務(wù)，無暇顧及采購活動的總結(jié)和評估工作。

(3)采購管理的內(nèi)審監(jiān)督機制沒有形成。許多單位沒有制定采購管理內(nèi)審監(jiān)督規(guī)程，實際運行中內(nèi)審部門往往直接派人參與具體采購事務(wù)，既是采購當事人又是監(jiān)督者，既實施采購事務(wù)又履行監(jiān)督職責，失去了內(nèi)審的獨立性和超脫性，不但起不到監(jiān)督作用，還給事后審計留下了難題。

(4)采購的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范。一是缺乏采購臺賬管理制度。二是缺乏采購檔案管理制度。三是采購會計賬務(wù)處理不規(guī)范。3.政府采購基礎(chǔ)工作不到位。政府采購制度還不夠完善，經(jīng)驗不足，招標采購中的評標辦法不十分具體，采購手段落后，供應(yīng)商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業(yè)知識和專門人才。我國政府采購的范圍目前僅涉及有限的一些品目，而財政資金投入較大的服務(wù)類和工程建設(shè)類項目還沒有大面積的開展政府采購，這些都不同程度的限制了政府采購的規(guī)模。政府采購制度還不夠完善，經(jīng)驗不足，招標采購中的評標辦法不十分具體，采購手段落后，供應(yīng)商的范圍窄，并且缺乏受托開展各類物品采購的專業(yè)知識和專門人才。從采購的品目看，目前主要是對部分貨物的采購，基建工程因涉及現(xiàn)行的基建程序，服務(wù)項目難度較大，多數(shù)尚未納入政府采購的范圍。4.政府采購程序不規(guī)范。在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。有些地方通過地區(qū)封鎖、部門壟斷等方式排斥其他供應(yīng)商參與競標，同時還存在暗箱操作及其他不規(guī)范的問題，而這些都不同程度的影響了政府采購的公開、公正與公平。

5.政府采購的效能不高。一是采購缺乏彈性。政府采購的合同期一般較長，而采購價格在合同中一經(jīng)確定，不能隨市場價格變動，對于價格的市場波動目前在政府采購中仍缺乏適應(yīng)機制，從而也使政府采購的整體效果有所下降。二是采購時間較長，效率不高。在實際實施中由于采購程序復(fù)雜、采購時間過長、廠商送貨不及時等原因而不能滿足采購人急需之用。三是政府采購需要資源整合。各地在信息庫的建設(shè)中重復(fù)投入，使政府采購的整體成本加大，形成資源浪費，而且由于各地資源有限與分散，導(dǎo)致資源不足，進而影響到相關(guān)信息的及時性、準確性和完整性。

三、國外先進經(jīng)驗對我國的啟示

澳大利亞政府采購和政府采購審計制度及規(guī)范已基本形成，借鑒澳大利亞的經(jīng)驗推進我國政府審計具有十分重要的意義。

(一)澳大利亞政府采購審計的特點

1.澳大利亞政府采購，制度健全且行之有效。澳大利亞建國不到100周年，但卻擁有比較健全的法制和執(zhí)法體系，政府采購活動也不例外。1998年澳大利亞制定了新的政府采購準則，名為《澳大利亞聯(lián)邦政府采購指南(核心政策和原則)》。《財政管理和負責條例》也對政府采購作了規(guī)定。澳大利亞政府采購準則以公開、有效競爭為中心原則，用法律手段防止私相授受；采購法律、政策、行為、信息及程序必須公開，杜絕偏見和偏袒；并且推行責任制和報告制度等，保證了政府采購活動有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也為澳大利亞審計部門順利開展政府采購審計工作提供了充分的法律法規(guī)依據(jù)。

2.澳大利亞政府采購審計，績效測評程序規(guī)范，重點明確。澳大利亞國家審計主要包括績效審計和財務(wù)報表審計兩方面內(nèi)容。聯(lián)邦審計署審計準則具有較強的操作性，對審計實施目標、人員配備、執(zhí)行程序、質(zhì)量標準以及取證模式、審計結(jié)論和報告等都進行了明確規(guī)定。政府采購審計屬于績效審計范圍，審計部門以政府采購準則為主要依據(jù)，按照審計準則的規(guī)定，開展政府采購審計。

(二)澳大利亞的經(jīng)驗對推進我國政府采購審計的思考

1.注重政府采購審計重要環(huán)節(jié)。實施審計時，應(yīng)嚴格以《政府采購法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》等規(guī)定為依據(jù)，注意抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開展有效審計。審計的重點環(huán)節(jié)要應(yīng)包括以下幾方面：

(1)政府采購計劃、預(yù)算環(huán)節(jié)審計。

(2)政府采購組織、實施環(huán)節(jié)審計。

(3)資金支付環(huán)節(jié)審計。

(4)采購結(jié)果環(huán)節(jié)審計。

(5)采購信息管理系統(tǒng)審計。

2.借鑒澳大利亞審計經(jīng)驗應(yīng)關(guān)注的幾點內(nèi)容

(1)嚴格以政府采購法律法規(guī)為依據(jù)。

(2)需要聘請相關(guān)方面的專家。

(3)借鑒國外績效審計的成熟經(jīng)驗。

(4)嚴格執(zhí)行審計結(jié)論回訪制度，保證審計效果。

四、政府采購審計的前景及工作思路

(一)前景。作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟產(chǎn)物，政府采購機構(gòu)的全面成立、政府采購市場的不斷擴展，使政府采購審計工作有著廣泛的前景。

1.政府采購能夠加強財政支出管理，提高財政資金使用效益，促進公平競爭、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的運行、優(yōu)化資源配置、抑制腐敗等。其操作程序公開、公平、公正、透明的特點與市場經(jīng)濟相吻合。因此，從中央到地方、從政府到企業(yè)都非常重視政府采購這項工作，積極推動它向前發(fā)展。

2.中央政府的重視。《政府采購法》頒布之后，政府采購審計的法律依據(jù)變得更加充分。在《政府采購法》尚未出臺前，政府采購主要依據(jù)一些暫行辦法，全國性的有《政府采購管理暫行辦法》、《政府采購招標投標管理暫行辦法》、《政府采購合同監(jiān)督暫行辦法》、《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購運行規(guī)程暫行規(guī)定》等。

3.由于政府采購審計工作的特殊性及必要性，政府有關(guān)部門已經(jīng)注意到政府采購審計人員的不足，正加緊培訓(xùn)政府采購審計人員。

(二)工作思路

1.造就一支高素質(zhì)的專業(yè)審計隊伍。要求從事政府采購審計監(jiān)督的審計人員必須具備比較高的素質(zhì)，具有堅定不移地政治立場和為人民服務(wù)的信念；工作中廉潔奉公，堅持原則，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督；除了掌握審計專業(yè)知識和計算機知識外，還必須熟悉有關(guān)法律政策，不僅懂技術(shù)，還要通過電子網(wǎng)絡(luò)和建立采購信息庫來了解市場。

2.建立健全政府采購審計監(jiān)督的長效機制。①組織、人事等部門把政府采購審計監(jiān)管工作與行政首長工作業(yè)績考核制度相結(jié)合，也就是將審計機關(guān)對各行政事業(yè)單位政府采購制度執(zhí)行情況的審計評價，作為考核行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績的重要組成部分，以確保政府采購制度的貫徹執(zhí)行。②審計機關(guān)把政府采購審計作為財政審計(預(yù)算執(zhí)行情況審計)的重要內(nèi)容，對當年政府預(yù)算內(nèi)外資金采購情況作出總體審計評價，作為年度向人大提出的財政審計工作報告的重要組成部分。③建立“三結(jié)合”的審計模式。加入WTO后，我國政府采購審計監(jiān)督體系也應(yīng)積極與國際慣例接軌。這可參照西方國家政府采購審計制度，探索建立采購審計和管理審計相結(jié)合、定期審計和不定期審計相結(jié)合、內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的審計模式。

參考文獻：

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[4]谷遼海.中國政府采購案例評析(第一卷)[M].北京：群眾出版社，2005.

第6篇：審計監(jiān)督范文

一、注重大局，突出抓好宏觀政策執(zhí)行情況審計監(jiān)督

服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展是審計工作的重要職責。審計機關(guān)要把保障上級關(guān)于經(jīng)濟社會發(fā)展重大決策部署貫徹落實作為重要任務(wù)來抓，保證政策落實到實處；同時，還要關(guān)注和反映執(zhí)行政策過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，把揭示問題與推動完善制度、促進當前發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，確保中省市的決策部署落實到位。

二、注重改革，突出抓好預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督

財政審計，是審計機關(guān)的永恒主題，審計部門要在積極構(gòu)筑財政審計大格局的總體框架下，堅持“監(jiān)督體現(xiàn)服務(wù)，制約體現(xiàn)促進”的理念，圍繞政府預(yù)算體系建設(shè)，切實整合審計資源，搞好預(yù)算執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，做到年年有重點，年年有成果。不斷提高預(yù)算執(zhí)行效果和財政資金使用效益，促進財政資金合規(guī)、高效使用。預(yù)算執(zhí)行審計過程中，特別是要抓好預(yù)算執(zhí)行單位“三公”經(jīng)費及會議費的審計監(jiān)督，對審計查出的問題要認真組織整改，促進“三公”經(jīng)費及會議費預(yù)算、管理、使用制度的進一步規(guī)范和完善，切實降低行政運行成本、厲行節(jié)儉、減少浪費，促進黨風、政風進一步好轉(zhuǎn)。

三、注重績效，突出抓好重點建設(shè)項目的審計監(jiān)督

近年來，我縣堅持適度超前的發(fā)展理念，不斷加大對固定資產(chǎn)、特別是重大建設(shè)項目的投入力度。審計機關(guān)一定要不辜負縣委、政府重望，嚴格按照《定邊縣國家建設(shè)項目審計辦法》及《進一步加強政府投資建設(shè)項目管理有關(guān)問題補充意見的通知》進行有效監(jiān)督，緊緊抓住資金流向這條主線，實施全過程監(jiān)督，做到及時跟進，同步參與；對那些只圖眼前利益，不負責任，不遵守行業(yè)章程、不按行業(yè)規(guī)則辦事的設(shè)計造價公司一經(jīng)查出，審計機關(guān)除了按照相關(guān)財經(jīng)制度處理處罰外，第一次亮黃牌，提出警告；第二次發(fā)現(xiàn)應(yīng)當報告政府，打入黑名單，不得再進入定邊市場。確保建設(shè)資金安全高效，真正將政府性投資項目建成效益工程、廉政工程、民心工程。

四、注重民生，突出抓好公共服務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嫳O(jiān)督

今年，我縣將在教育、就業(yè)、醫(yī)療、社會保障、安居工程、社會管理等方面投入大量財政資金，解決群眾最關(guān)心、最現(xiàn)實、最迫切的一系列問題。如何用好民生資金，使之真正用之于民，事關(guān)黨和政府的形象，事關(guān)人民群眾的切實利益。財政資金流向哪里，審計就延伸到哪里，積極主動地創(chuàng)造性開展工作，促進各項惠民政策落到實處。各單位要積極配合審計機關(guān)統(tǒng)一組織安排項目的審計，特別是省、市直接審計的項目，有關(guān)部門和單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，及早做好配合審計的準備，確保不發(fā)生問題。

五、注重責任，突出抓好領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計監(jiān)督

第7篇：審計監(jiān)督范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);審計監(jiān)督;體系構(gòu)建;研究

一、加強企業(yè)審計監(jiān)督體系構(gòu)建的重要意義

（一）部門相互制約，強化企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)作為一個內(nèi)部結(jié)構(gòu)部門繁多的組織體，各個部門之前相互獨立又相互關(guān)聯(lián)，任何部門的運作出現(xiàn)問題都有著牽一發(fā)而動全身的影響。構(gòu)建審計監(jiān)督體系的目的和意義就在于監(jiān)督各部門的運作，與其他職能部門、管理部門之間形成相互監(jiān)督相互制約的關(guān)系，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果，優(yōu)化企業(yè)運行。部門之間的相互配合可以提高企業(yè)運行效率和內(nèi)部穩(wěn)定性，部門相互制約則可以避免權(quán)利的集中，減少違規(guī)行為，對企業(yè)的穩(wěn)定有著很大幫助。

（二）監(jiān)督企業(yè)運作，促進企業(yè)健康發(fā)展

審計監(jiān)督體系的構(gòu)建正是因為企業(yè)在運作的過程中存在違規(guī)的獲利空間，而一些違規(guī)行為或者是失誤的行為很有可能會給企業(yè)利益帶來嚴重損害，所以需要一個完善的監(jiān)督體系來增加企業(yè)運作的透明度，提高違規(guī)行為的陳本，同時也通過監(jiān)督體系及時發(fā)現(xiàn)運作過程中存在的問題，及時糾正錯誤以保障企業(yè)運作符合長遠發(fā)展利益。企業(yè)的健康發(fā)展離不開每一個部門的相互配合，離不開每一位員工的辛勤勞作，有監(jiān)督才能減少懈怠減少投機取巧并及時發(fā)現(xiàn)工作認真的優(yōu)秀人才，為企業(yè)做好獎懲提供一線數(shù)據(jù)，以提升企業(yè)管理的有效性和合理性。

（三）減少管理失誤，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

審計監(jiān)督就是為了及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運作過程存在的問題而設(shè)立，發(fā)現(xiàn)問題糾正問題是審計監(jiān)督的主要目的，也是減少企業(yè)運作失誤避免損失提升經(jīng)濟效益的重要管理措施。在企業(yè)的實際經(jīng)營運作中，各種各樣的管理失誤或者職能部門的操作失誤都是在所難免面的，甚至很多損害企業(yè)利益的行為也是存在的，這些東西不可避免，但通過嚴格規(guī)范的監(jiān)督可以在很大程度上做到及時發(fā)現(xiàn)及時糾正，把因為各種錯誤而引起的額外損失降到最低，就是在不斷的幫助企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范管理，提升經(jīng)濟效益。

二、完善企業(yè)審計監(jiān)督體系構(gòu)建的主要措施

（一）完善制度法規(guī)建設(shè)，構(gòu)建規(guī)范的組織體系

制度是依據(jù)，制度是保障，在企業(yè)審計監(jiān)督體系的構(gòu)建上，首先要做的就應(yīng)該是制度以及相關(guān)法規(guī)的制定和確立。沒有規(guī)矩不成方圓，制度就是審計監(jiān)督體系建立和有效運轉(zhuǎn)的規(guī)和矩，同時也是知道審計監(jiān)督實踐的科學理論。所以我們的審計監(jiān)督體系一定要從制度的制定入手，根據(jù)企業(yè)運作過程的實際情況，以科學管理為指導(dǎo)架構(gòu)系統(tǒng)完善的審計監(jiān)督體系制度，然后在企業(yè)組織架構(gòu)中合理的嵌入監(jiān)督組織體系，完善企業(yè)組織機構(gòu)。最終做到企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成聯(lián)系密切而運作獨立的相互關(guān)系，審計監(jiān)督既要融入企業(yè)運作又要獨立于各只能部門之外，避免相互之間的利益交叉，以保持審計監(jiān)督的公開透明和獨立運作。

（二）明確職能職責邊界，施行責任人追責制度

部門分工細致，崗位職責明確是保證企業(yè)運作高效率的基本條件，不論是在企業(yè)還是在政府機構(gòu)，只要存在部門之間的相互配合相互制約就一定存在權(quán)力的劃分問題，權(quán)力劃分恰當機構(gòu)運作效率就高，各種推諉扯皮、消極懈怠、或者權(quán)力越界的情況就不會出現(xiàn)。相反如果權(quán)力劃分不清不楚，職能職責存在交叉重疊，或者存在管理上的真空和漏洞。要保證企業(yè)審計監(jiān)督體系運作的高效率和實效性，那就必須在機構(gòu)設(shè)置上就明晰各個部門各個崗位的職能職責，按照定崗定責定人的三定要求，確保權(quán)力不交叉不重疊無死角。同時還要對相關(guān)負責人采取責任追蹤制度，以提高相關(guān)人員的責任心意識，確保審計監(jiān)督工作發(fā)揮實效。

（三）發(fā)揮群眾監(jiān)督作用，增強審計監(jiān)督透明度

公開透明的民主監(jiān)督是當前企業(yè)踐行民主制度的主要體現(xiàn)，實行民主監(jiān)督能夠充分激發(fā)群眾監(jiān)督的積極性，發(fā)揮群眾力量從企業(yè)運轉(zhuǎn)的各個角度各個層次展開全方位監(jiān)督。群眾監(jiān)督具有普遍性、連貫性、隱密性等優(yōu)點，這些都是專門的審計監(jiān)督機構(gòu)無法做到的，也是防范暗箱操作的有效途徑。因此，企業(yè)在構(gòu)建審計監(jiān)督體系的時候，充分發(fā)動群眾力量實行民主監(jiān)督，是提高監(jiān)督透明度和力度的好辦法。

（四）加快人才隊伍建設(shè)，提升信息化管理水平

人才是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的原動力，信息化是提升企業(yè)管理水平的重要措施。在這個信息化高度發(fā)展的時代里，信息化管理水平和應(yīng)用水平的高低也已經(jīng)成為衡量企業(yè)綜合實力高低的重要標志，企業(yè)在任何時候要創(chuàng)新要發(fā)展，都離不開人才的保障和信息化的應(yīng)用。所以無論是從企業(yè)的層面來說，甚至從整個社會的角度來說，加強人才的培養(yǎng)都是十分必要，只有專業(yè)化的人隊伍建設(shè)才能為我國企業(yè)在審計監(jiān)督體系的構(gòu)建和完善方面提供科學的指導(dǎo)和不竭創(chuàng)新動力。也只有不斷的提升企業(yè)信息化管理水平，才能讓審計監(jiān)督工作更有效的發(fā)揮作用，從而為企業(yè)長遠發(fā)展做出貢獻。

三、結(jié)語

本文主要從完善組織體系構(gòu)建、完善制度法規(guī)、明確職能職責、發(fā)揮群眾力量、加快人才培養(yǎng)以及實施信息化管理等幾個方面對企業(yè)構(gòu)建完善的審計監(jiān)督體系，發(fā)揮審計監(jiān)督時效，提高企業(yè)經(jīng)濟效益進行了簡要分析。在未來的發(fā)展中企業(yè)還需根據(jù)自身的發(fā)展實際，嚴格制定合理審計監(jiān)督管理制度，為提升企業(yè)運作效率和經(jīng)濟效益奠定堅實的管理基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]王永海，章濤.金融創(chuàng)新趨勢下金融審計監(jiān)督體系構(gòu)建[J].江西財經(jīng)大學學報.2014（07）.

第8篇：審計監(jiān)督范文

司經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，在經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)信息的形式服務(wù)并參與企業(yè)經(jīng)營管理。會計人員在組織上、經(jīng)濟上都依賴于經(jīng)營者，在處理會計事務(wù)時，往往會受到許多外部因素的干擾，迫于各種壓力，只好按領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事,記賬、算賬、報賬變成了“做賬”，當管理層的利益與所有者的利益乃至國家的利益不一致時，會計人員很可能被拉攏或與高層管理者合謀進行造假，粉飾財務(wù)報表，造成會計信息的不真實。

會計制度落實不到位

常言道：沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實，即使內(nèi)控制度制定得再嚴密，也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。目前很多保險公司對會計監(jiān)督的認識還不確切、不完整，上級對基層單位只重視收入、利潤的考核，而缺乏會計監(jiān)督的有效管理，沒有形成一套嚴格的監(jiān)督制度，沒有建立主體明晰的會計監(jiān)督體系。有的公司雖然建立了相應(yīng)的監(jiān)督和控制制度，但在上傳下達中，由于各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣以及執(zhí)行者的責任心、自覺性和落實力度不夠，導(dǎo)致越到基層，執(zhí)行越變形，有章不循、違章操作的現(xiàn)象屢禁不止。會計人員起不到“把守關(guān)口”的作用，財務(wù)收支活動中的違法違紀問題得不到及時有效的制止和糾正。

監(jiān)督作用發(fā)揮滯后

會計監(jiān)督系統(tǒng)最主要的功能應(yīng)是其前瞻性、預(yù)防性，即在事前或事中及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)防并糾正任何與標準的差異，確保既定目標的實現(xiàn)。但是目前保險公司的內(nèi)部會計監(jiān)督從總體上來看仍以事后補救為主，比較被動。如在日常工作中主要依靠考核結(jié)果來進行獎懲，而不是事先考慮到可能出現(xiàn)的各種偏離標準的情況，采取必要的預(yù)測和防范措施，防止造成不良結(jié)果（如通過預(yù)算和復(fù)核來有效控制費用等支出等）。盡管通過事后控制能夠發(fā)現(xiàn)過去經(jīng)營管理活動中的差錯、失誤與弊端，從中汲取教訓(xùn)，但是由于缺乏事前和事中的監(jiān)督，導(dǎo)致會計監(jiān)督存在滯后性，影響了會計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

監(jiān)督手段亟待提高

目前保險公司會計監(jiān)督的手段還很單一，基本停留在傳統(tǒng)的印章、單證、會計憑證和賬簿的處理上，未能適時地從會計延伸推廣到綜合業(yè)務(wù)管理，同時會計的電算化水平整體還比較低，系統(tǒng)抗風險能力不強，為一些人利用計算機進行舞弊提供了條件，也給會計監(jiān)督帶來了新的難題。如有的公司在財務(wù)處理過程中使用計算機弄虛作假，掩蓋違規(guī)問題；有的公司對技術(shù)管理人員缺乏約束，電腦隨便使用，軟件隨意修改；有的甚至集系統(tǒng)管理員、程序開發(fā)員、運行操作密碼管理人員多職于一人，給不法分子利用計算機進行金融犯罪留下可乘之機。

人員素質(zhì)不能滿足工作需要

內(nèi)部監(jiān)督機制是否有效，關(guān)鍵取決于實施人員的素質(zhì)。保險公司的會計監(jiān)督以財務(wù)為基礎(chǔ)，但絕不同于簡單的記賬，而是要對公司的經(jīng)營管理流程和內(nèi)部控制狀況進行全面監(jiān)控，以保證公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略和方針政策得以實現(xiàn)，對會計人員的綜合素質(zhì)要求非常高。但在實際工作中，很多會計人員的思路始終停留在“賬平表對”“印、押、證”三分管等規(guī)章制度的表面上，對管理風險、操作風險的防范認識不深，對風險形成的原因研究的不夠，對風險的防范和控制的緊迫性不重視。一些基層會計人員忽視自身的學習提高，對財務(wù)電算系統(tǒng)形成過度依賴，對賬務(wù)處理滿足于知其然而不知其所以然。更有個別會計人員道德素質(zhì)差，法制觀念淡薄，出于利益的驅(qū)使，任意修改會計數(shù)據(jù)，提供虛假的會計報表。不但達不到監(jiān)督管理的目的，還為違法違規(guī)行為打開了方便之門。強化會計監(jiān)督的具體措施

進一步提高監(jiān)督主體的獨立地位

確保會計人員的獨立性關(guān)鍵是分離保險公司的會計控制權(quán)。為此可探索對會計組織機構(gòu)和人事管理進行創(chuàng)新。一是在總公司嘗試設(shè)立財務(wù)總監(jiān)及獨立會計，以出資者的身份來監(jiān)督、控制經(jīng)營者的財務(wù)活動和企業(yè)全部財務(wù)收支；二是對分支機構(gòu)實行會計委派制和輪崗制，并保證會計人員的選任和考核獨立進行，不受該級業(yè)務(wù)部門的影響；三是建立暢通的會計信息反饋和違法違軌行為舉報機制，解決會計人員的后顧之憂。

強化對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，規(guī)范操作流程

要使會計監(jiān)督發(fā)揮應(yīng)有的作用，就必須解決好監(jiān)督會計的問題。除了會計人員的自我約束外，稽核檢查也是必不可少的手段。保險公司應(yīng)不斷規(guī)范操作流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度，并落實到業(yè)務(wù)流程和崗位職責中去，同時要加強監(jiān)督檢查，通過稽核工作建立健全保險公司內(nèi)部一系列相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部會計制度和措施，評估內(nèi)部會計監(jiān)督的實施效果，針對所發(fā)現(xiàn)的監(jiān)督盲點、弱點以及由于運營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導(dǎo)致原有監(jiān)督失效的情況，及時提出改進意見，促進公司規(guī)范經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程。

建立事前、事中和事后為一體的全程監(jiān)督體系

保險公司的財務(wù)內(nèi)控制度要實現(xiàn)對經(jīng)營活動的監(jiān)督，必須對每個環(huán)節(jié)都進行監(jiān)督。因此，既要強化事中的監(jiān)督和事后的檢查，也要重視事前的財務(wù)分析和預(yù)測，把風險控制在萌芽狀態(tài)之中。通過對全程的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題：一是建立以“防”為主的控制體系，對有關(guān)人員的業(yè)務(wù)活動，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任；二是建立以“堵”為主的監(jiān)控防線，除會計部門常規(guī)性的會計核算外，還必須進行日常性和周期性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和處理問題；三是建立以“查”為主的治理機制，以現(xiàn)有的核算中心基礎(chǔ)，建立內(nèi)部審計委員會，對發(fā)現(xiàn)的問題采取不定期的后續(xù)檢查，觀其整改效果，防止走過場。

加強系統(tǒng)風險防范能力

在保險公司電算化越來越普遍的情況下，由于利用計算機進行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，加強電算化會計的控制和自控能力十分必要。保險公司應(yīng)制定電算化會計管理制度，防范電算化會計風險，嚴格控制核算系統(tǒng)的操作權(quán)限，堅持逐級審批簽字制度，電腦管理系統(tǒng)的設(shè)計人員及相關(guān)的業(yè)務(wù)管理人員應(yīng)分開各行其事，從而消除人為的隨意性而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)風險。同時，要按照會計控制的思路設(shè)計和開發(fā)電算化會計程序，大力開發(fā)會計控制的功能，擴展數(shù)據(jù)庫，找準控制點，研究監(jiān)督什么和怎樣監(jiān)督等一系列問題。

第9篇：審計監(jiān)督范文

第二條區(qū)審計局是本區(qū)國家建設(shè)項目審計監(jiān)督的主管部門。

一）財政性資金；

二）企事業(yè)組織管理和使用的國有資產(chǎn)；

三）國有企事業(yè)單位組織自籌資金或銀行貸款；

四）國際組織和外國政府援助資金、貸款；

五）社會公益性資金；

六）其他依法應(yīng)當接受審計監(jiān)督的資產(chǎn)。

第三條區(qū)審計局進行審計監(jiān)督。

一）招投標活動的財務(wù)收支情況；

二）資金來源、管理和使用情況；

三）概算、預(yù)算執(zhí)行情況；

四）竣工決算和資產(chǎn)移交情況；

五）投資效益情況；

六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。

也應(yīng)當依法接受區(qū)審計局的審計監(jiān)督。建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、推銷、供貨、監(jiān)理、咨詢、等單位與建設(shè)項目直接有關(guān)的財務(wù)收支。

第四條區(qū)審計局根據(jù)建設(shè)項目實施的不同階段。

第五條國有資產(chǎn)投資或者以融資為主的重點建設(shè)項目。

第六條區(qū)審計局要加強對建設(shè)項目招投標工程的審計監(jiān)督。

第七條對本方法第二條規(guī)定的建設(shè)項目。將建設(shè)項目審批文件和投資計劃抄送區(qū)審計局；建設(shè)單位應(yīng)當自建設(shè)項目開工后30日內(nèi)將建設(shè)項目投資規(guī)模和資金來源等基本情況報區(qū)審計局。區(qū)審計局據(jù)此編制年度審計計劃，并統(tǒng)一組織實施。其中，對區(qū)政府重點工程項目、國債資金項目、重大鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目、外資運用項目，區(qū)審計局應(yīng)當將其列入重點審計對象。

第八條區(qū)審計局在對建設(shè)項目審計時。并提供必要的工作條件。

第九條嚴格控制結(jié)算支付。工程建設(shè)資金（不包括前期拆遷費用）撥付嚴格實行比例控制。根據(jù)審計結(jié)果最多支付實際工程總價的95%項目保修期滿后按規(guī)定結(jié)算工程余款。對未經(jīng)審計而擅自結(jié)清工程款的建設(shè)項目，區(qū)審計局應(yīng)根據(jù)審計情況，依照《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)進行處置。

第十條審計核減的建設(shè)項目資金。由區(qū)審計局責令建設(shè)單位或者移送有關(guān)部門追回，被追回的資金按有關(guān)規(guī)定處置。對建設(shè)項目審計中查出的應(yīng)收繳的各項稅費、基本建設(shè)收入以及其他應(yīng)上繳的財政收入，區(qū)審計局應(yīng)依法作出審計決定，并責令限期上繳財政，對拒不執(zhí)行的申請區(qū)人民法院強制執(zhí)行。

第十一條區(qū)審計局對建設(shè)項目審計中查出的以下行為。

一）建設(shè)單位違反有關(guān)規(guī)定。

二）對用公款裝飾裝修職工住宅。造成國有資產(chǎn)流失的

三）設(shè)計單位未經(jīng)批準。

四）國家建設(shè)項目實施過程中違規(guī)搞其他開發(fā)性建設(shè)、擅自改變資金用途與建設(shè)用途或非法進行房地產(chǎn)交易的

五）未按規(guī)定簽證多付工程款的或者施工單位偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴重的

六）監(jiān)理單位未認真履行職責。或者簽證不實，給國家造成較大損失的

第十二條工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予以調(diào)整；建設(shè)單位未按規(guī)定簽證多付工程款的應(yīng)由區(qū)審計局予以收繳；施工單位偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程金額較大、情節(jié)嚴重的除按違紀金額處以20%以下的罰款外。應(yīng)由有關(guān)部門查明責任并由施工單位限期修復(fù)，費用由責任方承擔。

第十三條對建設(shè)項目中違法違紀的有關(guān)人員。情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)處置。有關(guān)部門應(yīng)將處置情況書面反饋給區(qū)審計局。

第十四條被審計單位違反審計有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。以及其他與基建財務(wù)收支有關(guān)的資料的由區(qū)審計局責令其改正，必要時區(qū)審計局可以依法進行違法證據(jù)的登記保管，或者封存與違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的基建財務(wù)收支有關(guān)的會計資料。被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法資產(chǎn)的區(qū)審計局有權(quán)予以制止，或者提請區(qū)人民政府予以制止，必要時可以申請區(qū)人民法院采取保全措施。

第十五條被審計單位違反審計有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。通報批評，給予警告；拒不改正的區(qū)審計局對其處以5萬元以下的罰款，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處以2萬元以下的罰款，并建議有關(guān)部門依法給予行政處分。