財務收支審計精選(九篇)
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第1篇：財務收支審計范文
內部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分,在為企業(yè)經營管理提供服務,防范經營風險,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財務收支審計向管理審計延伸這一問題談談看法。
一、財務收支審計向管理審計延伸的必要性
首先,開展管理審計是內部審計自身發(fā)展的必然要求。早期,內部審計的主要職責是查錯糾弊而不是對企業(yè)經營管理做出分析、評價,提出管理建議,審計的對象主要是各種會計資料,主要工作集中在財務領域而未深入到管理和經營領域?，F(xiàn)代企業(yè)制度下,內部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門,不僅具有監(jiān)督職能,而且具有服務的職能,可以說是一種寓服務于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護企業(yè)整體的合法經濟利益不受侵害,實現(xiàn)企業(yè)活動最優(yōu)化,經濟效益最大化。因此,要適應現(xiàn)代企業(yè)制度,由監(jiān)督導向型向服務導向型轉變,實現(xiàn)財務收支審計向管理審計延伸是必由之路。
其次,開展管理審計是企業(yè)自身發(fā)展的內在需要。隨著社會主義市場經濟體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔的經營風險日益增加,要求內部審計加強對內部控制系統(tǒng)的評價,并對經營決策進行審查,以降低企業(yè)的風險程序;企業(yè)面臨的越來越激烈的市場競爭,要求企業(yè)內部審計對生產經營技術方面的問題加以評價,深化企業(yè)經營管理工作。為此,內部審計不但要及時、準確地向企業(yè)的管理當局報告有關查錯糾弊和資產保護信息,還要針對企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設性意見和改進措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產經營活動的各個環(huán)節(jié),優(yōu)化資源配置,提高經濟效益,以實現(xiàn)企業(yè)的經營管理目標。
二、財務收支審計向管理審計延伸的重點內容
1.內部控制審計。內部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內部審計部門對內部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試,針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法,相應調整審計方案,實施具體的實質性測試。內部審計部門應及時地、有效地、經常地開展物資采購內控審計,隨時地了解企業(yè)物資采購管理工作的動態(tài)和信息,并針對所發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施,促進企業(yè)不斷完善物資采購管理制度,進一步改進物資采購經營管理方式方法,通過開展物資采購內控審計,抓住企業(yè)經濟效益增長點,找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)加強管理和提高經濟效益做貢獻。2.經濟效益審計。企業(yè)的經濟效益審計尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經濟效益審計是審計組織在財務收支的基礎上依據(jù)一定的標準對被審計單經濟活動的效益性進行審查與評價,并提出審計意見與建議,促使被審計單位改善經營管理,提高經濟效益。進行經濟效益審計,既要運用財務指標來評價企業(yè)的營運能力、盈利能力和償債能力,還要結合某些非財務指標,如:管理控制、企業(yè)資產、勞動力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對企業(yè)經濟效益進行綜合分析評價。企業(yè)內部審計應圍繞經濟效益進行綜合分析評價。企業(yè)內部審計應圍繞經濟效益作“文章”,把審計工作貫穿到生產經營管理的全過程,通過經濟效益審計,對所發(fā)展的影響經濟效益的問題,要分析原因,從制度和機制上提出改進的建議及具體的措施,促進企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費用、挖掘內部潛力和提高經濟效益,寓審計服務于企業(yè)的生產經營,切實做到“一審、二幫、三促進”。
3.管理過程審計。它是以改善企業(yè)的管理素質和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內部審計部門可以從企業(yè)的經營活動策劃階段切入,如企業(yè)年度財務預算、生產科技發(fā)展計劃、招標標底的編制過程,政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經營活動的目的、目標和評價各種業(yè)績的標準。通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)管理的經濟性、效率性、效益性進行評價,發(fā)現(xiàn)問題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務處理的低層次提出改進管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導致一系列的具體問題,以達到標本兼治的目的。
三、實現(xiàn)財務審計向管理審計延伸的兩點認識
第2篇：財務收支審計范文
摘 要 隨著醫(yī)院對內部審計越來越重視，內部審計在醫(yī)院財務監(jiān)督方面的作用不斷加強，在對財務進行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)了一些違規(guī)違紀的問題，筆者就這些問題做出了說明并提出了自己的觀點。
關鍵詞 收入 支出 審計監(jiān)督
近年來，醫(yī)院特別是大型的公立醫(yī)院的收入逐年增加，由于醫(yī)院特殊的性質，舊的醫(yī)院會計制度并沒有要求第三方對醫(yī)院的會計報表和收支情況進行審計，而一般都是醫(yī)院的內審部門對醫(yī)院的財務收支和賬務處理進行監(jiān)督，通過對醫(yī)院的審計，發(fā)現(xiàn)了醫(yī)院在財務收支方面存在不少問題，沒有嚴格按照醫(yī)院會計制度的規(guī)定合理的確定收入支出范圍，隨意性比較強。醫(yī)院的收入和支出關系到醫(yī)院的發(fā)展和員工收入的提高，因此醫(yī)院的收入支出核算是否規(guī)范直接影響到醫(yī)院的最終收益，通過對醫(yī)院收支項目進行審計，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出相應的改進措施，有利于醫(yī)院財務部門樹立法律觀念，加強收支項目管理，保障醫(yī)院的資金安全和醫(yī)院財產的完整性。
在對醫(yī)院收支情況進行審計的過程中，主要存在以下方面的不足：
一、醫(yī)院的收入不完整
醫(yī)院的收入包括開展醫(yī)療活動收到的收入、銷售藥品收到的收入以及其他與醫(yī)院業(yè)務有關的活動收到的收入，也包括從財政部門和上級主管部門收到的專項補助收入。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)一般的醫(yī)院的醫(yī)療收入和藥品收入等核算基本上都是符合醫(yī)院會計制度規(guī)定的，但是有些其他收入本應該作為收入處理而醫(yī)院卻沒有視作收入而是放入“其他應付款”科目進行核算，比如說有些醫(yī)院在舉辦大型的慶?；顒訒r，很多兄弟單位都會送一些贊助費或者禮金等，有時醫(yī)院不想體現(xiàn)此項收入而把這部分款項放入了“其他應付款”；有些醫(yī)院把上級部門撥付的一些人才研究費和一些房屋租賃費、繼續(xù)教育和培訓費等都放入了“其他應付款”科目。以上科目的的會計處理混淆了收入和債務的界限，沒有真正的理解醫(yī)院收入的和負債的定義。醫(yī)院的負債是指醫(yī)院需要承擔的現(xiàn)時義務，而履行該義務會導致資產的減少或者勞務的增加。很顯然上述業(yè)務的資金來源并沒有可償還性，也就是說是不需要償還的。凡是醫(yī)院取得的不需要醫(yī)院承擔義務或者償還責任的款項醫(yī)院都應該作為收入處理，如果是外單位投入的資金需要醫(yī)院按期償還的才可以作為負債反映。因此如果是當年審計發(fā)現(xiàn)此類項目應該直接建議財務部門調整會計分錄，從“其他應付款”科目直接調整到“其他收入”科目，而如果是審計發(fā)現(xiàn)的是本年度以前會計差錯，由于財務已經結賬，因此按照會計制度的規(guī)定可以調入“事業(yè)基金”會計科目。審計中發(fā)現(xiàn)的上述問題審計部門應該給相關的財務人員審計建議，要求財務部門深入學習醫(yī)院會計制度，認真掌握醫(yī)院收入和負債的概念，規(guī)范財務處理。
二、醫(yī)院的成本費用項目混亂
醫(yī)院的成本費用項目是醫(yī)院收入的抵減項目，在醫(yī)院財務管理中有著十分重要的作用。醫(yī)院的成本項目是制定醫(yī)院醫(yī)療服務價格的尺度，也是各科室核算獎金所依據(jù)的重要財務數(shù)據(jù)，正確的進行成本核算，才能提供準確的成本信息并準確核算科室的收益和醫(yī)院的凈收益。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有些醫(yī)院為了調整收支結余，人為的調整成本費用核算方法。有些效益比較差的醫(yī)院，為了增加本期收益，體現(xiàn)院長的工作業(yè)績，人為的將很多需要計入成本費用的項目計入了其他科目，造成了醫(yī)院成本的虛減和利潤的虛增。比如在檢查醫(yī)院的其他應收款科目時，發(fā)現(xiàn)了很多長期掛賬的經濟業(yè)務，有些對方單位早已破產或者不存在了，應該將該部分其他應收款轉入支出科目，而醫(yī)院怕影響收益一直未作會計處理；有些本應該在業(yè)務發(fā)生時全部列支的項目被放入了待攤費用科目，像一些罰款支出或者醫(yī)療糾紛支出等放入待攤費用留待以后各期分攤，人為的減少本期支出，在一些存在在建工程的醫(yī)院，很多支出費用應該在當期列支，不應該計入在建工程成本的醫(yī)院也將該部分成本費用計入了在建工程，導致了成本費用的減少。而有些效益比較好的醫(yī)院，由于擔心本年結余過多會影響未來財務目標的制定和財政補助的核定或者其他方面的原因，人為的擴大成本開支范圍，使本不該列為支出項目的經濟業(yè)務列做支出，造成了成本的虛增和利潤的虛減。比如醫(yī)院在年底多預提取暖費或者本來應該逐年攤銷的費用一次性列入了支出項目，有些醫(yī)院在年底多計提修購基金和壞賬準備。其實對于提取修購基金和壞賬準備，醫(yī)院會計制度有明確的規(guī)定：醫(yī)療設備按照年限法計提修購基金，一般的醫(yī)療設備在使用期限5-10年的范圍內計提，壞賬準備按照應收醫(yī)療款和其他應收款年末余額的3%-5%提取，而醫(yī)院為了增加成本，人為的提高計提標準和比例，造成了醫(yī)院成本的增加和利潤的減少。
對于上述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，有些是由于醫(yī)院財務人員專業(yè)能力不夠，對醫(yī)院會計制度了解的不深入等客觀原因造成的，而有些就是由于存在人為調節(jié)利潤的動機等主觀方面的原因造成的。醫(yī)院的審計部門應該切實履行審計監(jiān)督責任，分清原因，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題認真向相關部門反映，切實維護醫(yī)院財務核算的準確性，給相關會計報表使用者提供真實可靠的財務信息。
參考文獻：
[1]戴瓊.醫(yī)院財報審計須掌握哪些要領.中國會計報.2011.12-16(016).
[2]劉斌良.醫(yī)院審計的思路.審計與理財.2006(03).
第3篇：財務收支審計范文
關鍵詞：團場 收支審計 問題 對策
一、團場財務收支審計的內涵
財務收支審計就是針對團場財務活動的審計項目?；趫F場經濟規(guī)模以及財務活動的增加，財務收支審計的內容也在不斷的增加與調整，但是其最終目的是保證財務活動的真實性、規(guī)范性以及合法性，通過審計加強財務管理的監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)財務活動的健康發(fā)展。由于團場不同于其他一般社會企業(yè)，因此團場財務收支審計除了遵循一般企業(yè)審計方法之外，還需要做好以下審計內容：一是團場企業(yè)的審計資料。審計資料包括各種會計賬簿、會計憑證以及報表等，審計的要點就是保證會計憑證內容的真實、準確；二是貨幣資金審計。貨幣資金是團場企業(yè)內部流動性最強的支持，是收支審計的重要內容；三是團場企業(yè)的支出審計。支出審計就是檢查被審計單位是否存在未經批準的預算項目支出，其中重點是放在國家專項資金的使用上；四是團場企業(yè)的收入審計。團場企業(yè)的收入科目比較多，需要審計人員遵循“收支兩條線”的審計模式，對各項財務收入等進行審計。
二、團場財務收支審計所存在的問題
雖然經過多次改革，團場財務收支審計體系越來越完善，但是基于團場經濟活動的不斷增加，團場財務收支審計工作暴漏出諸多問題，具體體現(xiàn)在：
團場財務收支審計體系不完善?；诠ぷ鲗嵺`經驗，雖然團場近些年不斷完善與豐富收支審計工作體系，但是其仍然沒有形成較為完善的體系結構：一方面團場收支審計與國家法律法規(guī)的銜接性不夠，存在國家相關制度落實難的問題。例如為了完善財務管理制度，國家制定了嚴格的崗位責任制，但是在具體的制度落實上卻存在崗位責任不明確的問題；另一方面審計監(jiān)督體系不完善。團場財務收支審計監(jiān)管體系存在漏洞，導致審計工作的實效性不強。
團場財務收支管理混亂?；趯F場收支審計的結果統(tǒng)計分析，團場存在收支管理混亂的問題：一方面收入管理混亂。由于團場收入種類比較多，既有財政專項撥款，也有各種收費等項目，有些團場為了個人利益，他們往往支出票據(jù)直接在相關的部門支付報銷。例如部分團場管理者將個人購物消費的票據(jù)在團場進行報銷，以此“盜竊”國家財務；另一方面團場存在經費列支超預算。團場實行嚴格的預算管理制度，但是不少團場存在收支結轉是存在超支現(xiàn)象，分析原因主要是由于團場的預算管理制度執(zhí)行不嚴、預算約束力不夠造成的。當然虛開列支以及暫存款列收列支現(xiàn)象也存在。
三、提高團場財務收支審計的對策
基于團場財務管理工作的需要，針對當前團場財務收支審計工作中所存在的問題，結合實踐工作經驗，提高團場收支審計的具體對策如下：
（一）建立完善的收支審計管理體系
建立完善的收支審計管理體系對團場財務收支審計工作具有重要的現(xiàn)實意義：首先團場要建立規(guī)范的內部控制制度。制度是規(guī)范財務收支行為的法則，團場只有建立嚴格的內部控制制度財務從根本上約束各種有背財務管理活動的行為，因此團場既要強化崗位責任制，也要規(guī)范考核評價機制；其次逐步建立管理審計模式。傳統(tǒng)的財務收支審計側重于對會計記錄事項的審計，雖然此種審計能夠做好差錯糾弊，但是往往忽視財務事項的事前監(jiān)督，導致風險擴大，因此團場要逐漸建立管理審計模式，通過調整審計手段、內容等將團場收支相關活動納入到審計體系中，因此提前規(guī)避各種風險。
（二）加強對團場財務活動的管理
首先團場要規(guī)范公用經費管理，嚴格控制“三公”，認真遵守審計“八不準”工作紀律，對于經費支出要細化類項。同時加強對財務收支審計的日常監(jiān)督等，保證團場內部審計工作的獨立性，內部審計人員不能受到其他人員的干擾；其次做好團場的預算管理，預算單位應堅持“以收定支，收支平衡，略有節(jié)余”的預算管理原則，按照批準的部門預算，積極組織各項收入，合理安排各項支出。如超預算要追加預算。
總之團場企業(yè)要從自身的特點出發(fā)，認真總結，不斷探索合理、高效的審計辦法，從架構組織、人員配置到審計方法的創(chuàng)新方面，要形成一套符合自身企業(yè)特色的模式，這樣才可以充分的發(fā)揮財務收支審計的作用和功能。
⒖嘉南祝
第4篇：財務收支審計范文
關鍵詞：校辦企業(yè);財務收支審計;問題;對策
作為審計的重要分支，財務收支審計是對金融機構、企事業(yè)單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督，主要圍繞財務報表展開。校辦企業(yè)財務收支審計一般由高校的財務審計部門組織實施，或委托社會中介機構組織進行。一是審計校辦企業(yè)財務內部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業(yè)資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務所對校辦企業(yè)進行年度財務收支專項審計，并對財務收支審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內控機制和財務運行機制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財務管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業(yè)的財務管理工作質量。
一、校辦企業(yè)財務收支審計的內容
(1)對校辦企業(yè)財務內部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進行符合性和實質性測試。(2)對校辦企業(yè)的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計。(3)對校辦企業(yè)的資產包括流動資產、長期投資、固定資產及其累計折舊、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產的安全完整、保值增值進行審計。(4)對校辦企業(yè)的負債包括流動負債和長期負債的情況進行審計。(5)對校辦企業(yè)的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計。(6)對校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計。
二、校辦企業(yè)財務收支審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
某高校委托會計師事務所對其全部的校辦企業(yè)進行年度財務收支專項審計，會計師事務所根據(jù)約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業(yè)財務收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業(yè)管理層的責任、注冊會計師的責任、校辦企業(yè)基本情況、審計范圍和審計依據(jù)等內容，描述了校辦企業(yè)資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業(yè)存在的主要問題。
(一)內控制度不健全
部分校辦企業(yè)存在內控制度尤其是財務內控制度不健全甚至沒有內控制度的現(xiàn)象，往往僅通過口頭形式實現(xiàn)相關的流程控制，導致校辦企業(yè)的人事、財務和資產等管理比較混亂。而且，個別校辦企業(yè)存在對已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。
(二)會計核算基礎工作不規(guī)范
(1)對固定資產、低值易耗品和存貨不進行及時盤點，或實際進行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發(fā)現(xiàn)賬實不符、但沒有及時進行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細。(3)對原始憑證的審核把關不嚴，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無明細、無入出庫記錄及領用手續(xù)等現(xiàn)象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現(xiàn)尤為突出，會議費和培訓費支出無會議通知、培訓通知和會議簽到的情況也頻繁出現(xiàn)，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經濟往來和超過結算起點的支付不通過銀行進行轉賬結算，而采用現(xiàn)金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業(yè)務不及時簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內容與實際執(zhí)行情況不一致而未附補充協(xié)議等問題。
(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符
個別校辦企業(yè)在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現(xiàn)了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉給校辦企業(yè)的情況，導致校辦企業(yè)的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問題。
(四)會計信息失真
部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產未歸入資產賬戶和提取折舊等無償占用高校資產和資源的問題。而且，還存在預收款不及時結轉收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經營性支出和資本性支出等現(xiàn)象，這都造成校辦企業(yè)的會計報表不能完整反映其財務狀況和經營成果，導致校辦企業(yè)的會計信息失真。
三、加強校辦企業(yè)財務收支管理的對策
針對校辦企業(yè)財務收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財務收支審計問題整改任務分解和責任分工工作清單，明確了整改內容、整改措施、總負責人、分工負責人、牽頭部門、責任單位和完成時限，并由監(jiān)察審計室督辦檢查整改完成情況。
(一)建立和完善內控制度
重新梳理校辦企業(yè)經營管理、人事管理、財務管理、資產管理和審計管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產業(yè)管理辦法。由資產經營公司牽頭，計劃財務處、資產管理處和監(jiān)察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產業(yè)的財務管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產管理辦法、審計管理辦法等內控制度，建立集權與分權相結合的財務管理體制，提高校辦企業(yè)財務管理工作質量，規(guī)范校辦企業(yè)的財務行為。
(二)通過機制建設提高會計核算工作質量
首先，在校辦產業(yè)管理辦法中，明確校辦產業(yè)實行校企分開、自主經營、獨立核算、自負盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運行機制。其次，在校辦企業(yè)財務管理辦法等制度中，分別明確了經營性資產管理委員會和校辦產業(yè)監(jiān)督委員會、資產經營公司、校辦企業(yè)法人或負責人的財務管理職責、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產經營公司與校辦企業(yè)簽訂的經營管理責任書中，約定校辦企業(yè)法人或負責人在會計核算方面的具體責任，并將審計結果列為獎懲指標。通過以上措施，引導校辦企業(yè)主要管理人員重視會計核算基礎工作，逐步提高會計核算工作質量，解決會計信息失真問題。
(三)繼續(xù)深入推進校辦企業(yè)改制工作
以《教育部關于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a業(yè)的指導意見》（教技發(fā)[2005]2號）和《關于規(guī)范高校校辦產業(yè)管理體制，全面推進校辦企業(yè)改制工作的實施意見》（遼教發(fā)[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個別校辦企業(yè)由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經營性資產，對此，某高校制定了經營性資產剝離規(guī)劃，并責成資產經營公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進校辦企業(yè)改制工作，夯實所有校辦企業(yè)的注冊資本，辦理非經營性資產轉為經營性資產的審批和劃轉手續(xù).
參考文獻
[1]傅嶸.高校校辦企業(yè)的財務內部審計[J].品牌,2015,(08):183+185
第5篇：財務收支審計范文
關鍵詞 報銷審批 制度設計 預算控制
財務報銷是財務核算的最基礎工作，也是財務管理的起點，它決定著財務報表數(shù)據(jù)的真實性且合理性、合規(guī)性，同時也是財務工作質量的保證。因此，財務報銷成為企業(yè)財務管理的重點控制環(huán)節(jié)，而財務報銷的授權審批制度，更是財務內部控制制度的重要控制點。因而，所有企業(yè)的授權審批制度的設計，似乎都是很嚴謹且都很細化，一筆賬務的報銷至少經過三人以上的相關人員或領導們的審核、批準，方可支付，并且根據(jù)金額大小劃分不同的審批權限，逐級審批。但也可能正是由于這種審批制度的設計，使得日常報銷工作中的流程環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁瑣。而且在實際操作過程中，往往又過于依附于這種制度，所以過多地注重了審批環(huán)節(jié)的簽字，而忽視了對費用支付的實際意義的核查，使這種制度在操作過程中貌似嚴謹，但卻無法從根本上解決成本超支問題，也不能完全杜絕不合理的開支。
這是由于在制度設計過程存在兩個缺陷，一是在授權審批制度設計中，過于側重了權力設計而忽視了責任，目前的審批制度設計的流程是由基層到高層，基層簽字是對具體支付業(yè)務的審核，高層簽字是對支付業(yè)務的核準，但高層簽字時往往對具體業(yè)務并不一定清楚，只能依賴基層的審核，基層由于受本位思想的影響，審核時會帶有偏面性，也就是說站在企業(yè)總體的角度是不該發(fā)生的支出，基層審核了，高層可能在不知情的狀況下被動核準了，有了高層的核準這項開支便能順理成章的支付，但在整個流程中基層已把責任分解到上級。其實一筆支出業(yè)務簽字的人越多，責任分解的也越細，風險控制點也越散，造成人人都有責任，人人都沒責任的現(xiàn)象。大多數(shù)企業(yè)都有一個約定俗成的規(guī)定，中層以上的領導都有簽字權，但沒有一個制度規(guī)定每個簽字權的支付，對企業(yè)的經濟影響所承擔的責任。這就是所有企業(yè)都極力控制成本支出，但又總是成本超支的原因所在。
二是授權審批制度設計中只設計了開放式業(yè)務流程，而未設計閉環(huán)的信息反饋，及對授權審批進行同步監(jiān)督的環(huán)節(jié)。財務報銷中授權審批流程是從基層向高層逐級審批的一個過程，雖然企業(yè)的重大開支都是經管理層會議討論決策后，才能支付。但大量的日常業(yè)務都是經過這個審批流程后，就能完成了。財務報銷過程只對審批手續(xù)的審查核對，只要票證合法合規(guī)，對具體的業(yè)務的實質性內容審查的不是很嚴格，因為財務部門更多的是按授權審批制度，來復核各級審批人的簽字是否完善，由于條件限制不可能對具體經濟活動作深層的核查。隨著報銷手續(xù)的完成，核銷了的賬目除了審計時審查外，基本就固化成檔案了。如果說對授權審批流程進行監(jiān)督的話，也只有在報銷時算是一個監(jiān)督點。因此，授權審批制度更多的像工作流程，而不是管理流程。由于財務管理手段地限制，無法提取信息反饋到管理層面，來分析哪一筆支付業(yè)務是合理的、或是不合理的，造成了只要是發(fā)生的都是合理的。
那么，如何使授權審批制度更加科學和嚴謹呢，站在預算控制角度分析，針對以上的兩點缺陷，應該從以下兩方面改進。
一、首先，應該在全面預算的前提下來設計授權審批制度，目前，雖然大多數(shù)企業(yè)都有預算控制指標，但授權審批制度設計中，沒有把審批和預算控制緊密的結合起來，也就是說使預算指標控制成為審批流程的一個環(huán)節(jié)。預算指標確定時，應按授權審批的流程逐級審批，指標核準后雖然會有特殊情況下的變更，但基本就是經費支付的控制標準，結合這個標準設計授權審批制度時，不一定全部要按行政權限授權，對于關鍵控制點的相關人員也可以授權審批，這樣在實際操作流程中減少了多環(huán)節(jié)，使責任落實的更具體，改進了繁瑣的手續(xù)，使工作效率得以提高。此外，財務報銷時嚴格按預算指標控制，使預算指標控制力度大于授權審批的控制力度，也就是說預算指標內的開支，只是支付時的一個申請，財務部門只需根據(jù)細化的預算指標，由財務領導審核批準，便能辦理報銷支付。這個模式的首要前提，就是要建立一套科學完整的預算管理機制，使預算指標科學、合理、細致、有效。把日常的財務報銷審批手續(xù)提到預算指標的審核批準中，這種前置的結果，變事后或事中管理為事前管理，大大地提升了管理水平，同時提高了預算的管理效力，推動了預算管理前行。
二、借助信息化管理手段，在授權審批制度中設計閉環(huán)管理，落實審批責任。信息化管理手段就是建立網上授權審批管理模式，把預算指標上傳到網上，由于預算指標是經過逐級審批核準的支付計劃，是十分嚴謹有效的指標。所以在網上根據(jù)制度設計的控制點分配審批權限，在有效的授權范圍內審批。這種審批高效、快捷，同時冷靜、理智，會降低審批人的出錯率，徹底改變審批人經常是匆忙中草草簽個名的被動狀況，使授權審批的流程真正成為一項管理流程，而不是簡單的工作流程。
這種授權審批制度的設計，要求財務管理的外部運行環(huán)境很高，首先要求高水平、高質量的預算管理，其次要建立科學、系統(tǒng)的計算機信息化管理。也許正是由于這兩項管理水平，目前還達不到我們的制度的要求，才影響了科學、有效的制度設計。但作為財務管理的發(fā)展目標，應該盡快得到完善。
參考文獻：
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第6篇：財務收支審計范文
一、審計中查出不屬于違反財政收支、財務收支以及違反《審計法》的違法行為審計機關如何處理
審計中經常會遇到審計發(fā)現(xiàn)的問題，有些并不是違反財政收支、財務收支的行為，而是諸如計劃、業(yè)務、人事、統(tǒng)計、會計等等其他方面的問題。比如，虛報經濟數(shù)據(jù)、不按規(guī)定保管會計資料、工程驗收中弄虛作假出具虛假驗收報告等，對這些問題一些專門的法律、法規(guī)也規(guī)定了相應的處理、處罰措施，審計人員能否依據(jù)這些法律、法規(guī)進行處理、處罰呢？目前有兩種觀點：一種認為，審計是一種經濟監(jiān)督活動，凡是與經濟事項有關的違法行為，審計機關都有權依據(jù)法律、法規(guī)進行處理、處罰，持此種觀點的法律依據(jù)是，《中華人民共和國審計法實施條例》第四條第二款，“審計機關以法律、法規(guī)和國家其他有關財政收支、財務收支的規(guī)定為審計評價和處理、處罰依據(jù)”；另一種觀點認為，審計只限于對國家規(guī)定范圍內的財政收支、財務收支進行審計，只有與財政收支、財務收支有關的法律、法規(guī)及其規(guī)定才能成為審計機關進行審計評價和處理、處罰的依據(jù)，不屬于違反財政收支、財務收支的行為以及違反《審計法》的行為，如果國家沒有專門的規(guī)定，審計機關不能直接進行處理、處罰，持此種觀點的法律依據(jù)是，新頒布的《中華人民共和國審計法》第三條第二款，“審計機關依據(jù)有關財政收支、財務收支的法律、法規(guī)和國家其他有關規(guī)定進行審計評價，在法定職權范圍內作出審計決定”。筆者傾向于第二種觀點。因為任何部門和單位都有一定的職權范圍，審計機關也不例外，從我國《憲法》第九十一條看，設立審計機關的目的非常明確，“國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構和企事業(yè)組織的財務收支，進行審計監(jiān)督”。新的《審計法》第二條第二款、第三款也明確規(guī)定“國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，以及其他依照本法規(guī)定應當接受審計的財政收支、財務收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。審計機關對前款所列財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”。很明顯，審計的對象或客體是財政、財務收支，根據(jù)責權一致的原則，審計機關應只能對其職權范圍內的事項進行監(jiān)督，并在其法定職權范圍內進行處理、處罰。超出其法定職權范圍則屬違法。這里需要明確三層意思：一是審計機關必須向依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位作出審計決定，對不屬于審計監(jiān)督對象的單位不能進行處理、處罰；二是必須對違反國家財政收支、財務收支規(guī)定的行為作出審計決定，對于超出了財政收支、財務收支范圍的事項，審計機關無權作出審計決定；三是審計機關作出審計處理、處罰的種類和幅度，應當符合《審計法》和《審計法實施條例》及其他法律、行政法規(guī)明確規(guī)定審計機關有權作出的處理、處罰的種類和幅度。當審計機關在審計中，查出不屬于違反財政收支、財務收支以及違反《審計法》的違法行為時，正確的做法應當是，按有關規(guī)定移送有權部門處理。
二、審計中查出被審計單位已自行糾正的違法問題如何處理
審計前要求被審計單位進行自查自糾，是審計機關的一貫做法，但對被審計單位自查自糾的有關問題如何處理，目前尚無明確規(guī)定，實際工作中做法各不相同。一種做法是，對被審計單位自查自糾的問題，審計報告中不再作為問題進行反映；另一種做法是，對自查自糾的問題，審計報告仍如實進行反映，只是在進行審計處理、處罰時，注明該單位有自查自糾的環(huán)節(jié)，將其作為從輕、減輕或免于處罰的一條理由；還有一種做法，是因事制宜，不同問題，不同處理。具體的講就是，對自糾后沒有不良后果的，審計報告不再進行反映，比如記賬錯誤造成原來賬目不平，已及時糾正，對不合規(guī)定的入賬發(fā)票自行進行了訂正，對漏繳的稅（費）及時進行了補交等。對自查自糾后原違法過程不能消失，且有一定不良后果的，將違法過程如實在報告中反映，并視其情節(jié)予以從輕、減輕或免于處罰，比如對亂收費及時予以取消并退還違規(guī)收費款項，對私存私放財政資金行為及時將存折撤銷，對減收、緩收財政收入的行為及時補收等。筆者認為，上述三種做法中，第三種處理方法比較恰當。建議上級審計機關以此規(guī)范各級審計工作行為。
第7篇：財務收支審計范文
一、按照大財政審計理念，以“四個結合”深化財政預算執(zhí)行審計。一是財政預算執(zhí)行審計與專項資金審計相結合，突出審計重點，根據(jù)資金流向，延伸審計和調查相關部門、單位和項目，強化對財政專項資金管理、使用情況的監(jiān)督，促進財政資金管理規(guī)范和使用效益的提高；二是財政預算執(zhí)行審計與政府投資審計相結合，保證財政資金安全、節(jié)約使用，防止財政資金流失；三是財政預算執(zhí)行審計與收入征管審計相結合，促進征管部門認真履行征管職責，強化征收管理，保證財政各項收入應收盡收；四是財政預算執(zhí)行審計與部門、單位預算執(zhí)行審計相結合，促進財政預算編制完整、細化和部門、單位預算收支核算、反映規(guī)范。
二、對年度計劃審計單位進行分類，分別實行就地審計和報送審計。通過審前調查和相關資料分析，對年初計劃安排的審計單位進行分類，根據(jù)各單位收支規(guī)模大小，經濟業(yè)務繁簡，分別采取就地審計或報送審計。對收支規(guī)模小，經濟業(yè)務比較單一的單位實行報送審計，下達審計通知，要求被審計單位按規(guī)定時間將單位會計憑證、賬簿、報表等相關資料送審計機關審計，減少到被審計單位的往返時間，節(jié)約審計費用。同時在報送審計中，為了確保審計質量，防范審計風險，對僅通過賬面資料審查難以做出審計判斷的審計事項及時進行審計調查，確保審計結果客觀、正確。
三、按照資源共享，避免重復審計的要求，將財政財務收支審計與經濟責任審計有機結合。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位領導干部經濟責任審計具有任務集中、審計內容更廣，時間要求較緊特點。為了搞好領導干部經濟責任審計，及時、全面、客觀，準確地反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位領導干部經濟責任履行情況，為黨委選用干部提供審計依據(jù)，在工作中我們注意把鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位財政財務收支審計與領導干部經濟責任審計有效結合。一是對當年計劃已安排財政財務收支審計的單位，按組織部門要求，其單位領導干部屬經濟責任審計對象的，我們及時調整審計項目計劃的實施時間，將單位財政財務收支審計與單位領導干部經濟責任審計結合進行，避免審計重復，浪費審計人力時間。二是對上年已實施財政財務收支審計而當年計劃未安排審計的單位，其領導干部按組織部門要求需進行經濟責任審計的，具體實施經濟責任審計時，要求審計組充在分利用以前年度單位財政財務收支審計情況的基礎上，按照領導干部經濟責任審計要求，抓住重點進行審計，使財政財務收支審計與領導干部經濟責任審計能有效結合，實現(xiàn)審計成果共享，提高審計工作效率。
第8篇：財務收支審計范文
一、存在的主要問題
1、審計實效性不強。
“先審計、后離任”是經濟責任審計工作的一個重要原則。一般來講，對于經濟責任審計結果，組織人事部門應當將其作為領導干部考察任用、教育管理和年度考評的依據(jù)，同時將審計結果列入干部考核檔案。由于內部經濟責任審計所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經濟責任審計都是在領導干部換屆換崗的時候進行的，往往都是“先離任后審計”，即組織部門在考核任用干部時，沒有將經濟責任審計評價結果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題，給追究責任帶來了困難。
2、財務收支審計和經濟責任審計結合不足。
⑴、財務收支是橋梁，責任到人是結果。經濟責任審計是一項“審計法人、評價自然人”的活動，它的著眼點是人，由事及人，單位或部門的財務收支，只是作為評價領導干部經濟責任的橋梁和中介。因此開展領導干部任期經濟責任審計，除按照財務收支的有關內容及規(guī)定程序操作外，還必須將財務收支的結果進行提煉和升華，要把審計中發(fā)現(xiàn)的有關內容和問題落實到領導干部個人頭上，也就是李金華審計長所說的：經濟責任審計是財務收支結果的人格化。
⑵經濟責任和資金活動的關系。領導干部經濟責任審計是圍繞“經濟責任”這條主線開展的，財務收支審計是以“資金活動”為著眼點的，經濟責任涵蓋財務收支，因而二者不能等同。目前干部經濟責任審計對各項經濟指標還處于摸索階段，只陷于對單位的收支審計，而對領導干部的宏觀經濟目標、決策、管理等內容涉及較少。有限的審計資源難以應付工作量日漸增大的經濟責任審計，“全面審計、突出重點”政策難以落實，審計工作思路和具體的審計技術方法面臨新挑戰(zhàn)。
3、審計力量不充沛。
石化街道財務審計科是“2塊牌子1套班子”，審計人員又是財務人員，在完成日常財務工作以后，再把精力投入到內部審計工作。由于時間和自身建設的限制，可能對審計工作的質量有一定的影響。
三、建議和意見
1、加大日常工作的協(xié)調力度。
⑴作為負責牽頭的組織部門，平時多與紀檢、審計等部門了解、溝通，并督辦工作進展的情況；各事業(yè)單位、部門也要及時、準確地將掌握的問題、工作進展情況向組織部門報告，使經濟責任審計工作的重點更突出、對問題的監(jiān)督更及時，形成對審計對象進行動態(tài)監(jiān)督的效果。
⑵加大推行任期內審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性，變被動為主動，進一步將監(jiān)督關口前移。要達到這個目標，必須要遵循兩點：一是通過任期內的審計積累相關資料，在干部調任時盡快拿出審計意見，縮短調任時經濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經濟責任審計檔案。根據(jù)部門和領導干部任職情況，引入現(xiàn)代技術手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規(guī)審計成果，使經濟責任審計由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>
⑶要狠抓落實，實行責任追究；要建立相應的責任追究的制度。對審計對象限期整改，對久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進行責任追究。
第9篇：財務收支審計范文
第二條本準則所稱審計報告，是指審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。
第三條審計組對審計事項實施審計，并完成既定的審計目標后，應當向審計機關提出審計報告。
第四條審計報告包括下列基本要素：
（一）標題；
（二）主送單位；
（三）審計報告的內容；
（四）審計組組長簽名；
（五）審計組向審計機關提出審計報告的日期。
第五條審計報告的標題應當包括被審計單位名稱、審計事項的主要內容和時間。
第六條審計報告的主送單位是派出審計組的審計機關。
第七條審計報告的具體內容主要包括：
（一）審計的范圍、內容、方式、起訖時間；
（二）被審計單位的基本情況，財政財務隸屬關系，財政收支、財務收支狀況等；
（三）被審計單位對提供的會計資料的真實性和完整性的承諾情況；
（四）實施審計的步驟和采取的方法及其他有關情況的說明；
（五）被審計單位財政收支、財務收支的真實、合法、效益情況及其評價意見；
（六）審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的事實以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；
（七）對被審計單位提出改進財政收支、財務收支管理的意見和建議。
第八條審計報告應當內容完整，結構合理，觀點明確，條理清楚，用詞恰當，格式規(guī)范。
第九條審計組應當根據(jù)審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，編制審計報告征求意見稿。
第十條審計組組長應當對提出的審計報告的真實性負責。
審計人員和審計組組長均不得將審計過程中查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支的行為隱瞞不報。
第十一條審計報告應當經審計組集體討論并由審計組組長定稿，按照規(guī)定及時征求被審計單位意見。
第十二條被審計單位應當自收到審計報告之日起十日內提出書面意見；被審計單位自收到審計報告之日起十日內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步研究、核實。如有必要，應當修改審計報告。但是征求被審計單位意見的審計報告應予保留，不得遺棄、增刪或者修改。
第十三條審計組對審計事項實施審計后，應當及時向審計機關提出審計報告；提出的時間一般不得超過六十日。
審計組應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見及審計組的書面說明或者修改意見，一并報送審計機關，由審計組所在部門接收。
第十四條審計組所在部門收到審計報告后，應當對審計報告及審計工作底稿進行審核，提出書面審核意見。
審計組所在部門負責人對審計報告的審核意見負責。
審計組所在部門根據(jù)審計報告及審核意見提出審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿，連同審計報告及審核意見報送復核機構或者專職復核人員復核。
第十五條審計機關對審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿進行審定。一般審計事項的審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿，可以由審計機關主管領導審定；重大審計事項的審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿，應當由審計機關審計業(yè)務會議審定。
第十六條審計機關對審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿中的下列事項進行審定：
（一）與審計事項有關的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；
（二）被審計單位對審計報告的意見是否恰當，復核機構或者復核人員提出的復核意見是否正確；
（三）審計評價意見是否恰當；
（四）定性、處理、處罰意見是否準確、合法、適當；
（五）提出的改進財政收支、財務收支管理的意見和建議是否恰當。
