企業(yè)增值稅精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)增值稅范文

關(guān)鍵詞:增值稅；管理措施；檢查

防治增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)高低對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成本有較大影響，因此控制增值稅稅負(fù)，將有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。此外，進(jìn)行增值稅有效管理有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，增值稅管理也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃要符合法律法規(guī)的規(guī)定，從而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)財(cái)稅法規(guī)做到心中有數(shù)，辦理稅務(wù)事項(xiàng)做到清楚、規(guī)范和完整[1]。某建筑公司采取相關(guān)增值稅管理措施，取得較明顯的管理效果。具體內(nèi)容包括建立完善增值稅管理機(jī)制、加強(qiáng)日常稅務(wù)管理、定期檢查結(jié)合不定期檢查增值稅管理實(shí)際執(zhí)行情況、根據(jù)檢查結(jié)果制定整改措施，出現(xiàn)管理漏洞及時(shí)防治等。

一、建立完善增值稅管理機(jī)制

結(jié)合某市級(jí)建筑企業(yè)依據(jù)自身特點(diǎn)，建立與之相適應(yīng)的增值稅管理機(jī)制，建立較完善的管理策略及控制流程，從近幾年的應(yīng)用情況來(lái)看，具有較好的可操作性，實(shí)行的效果反映良好，現(xiàn)簡(jiǎn)介如下，供相關(guān)企業(yè)參考取用。

(一)明確部門(mén)分工和職權(quán)全面營(yíng)改增改革進(jìn)行后對(duì)本公司的影響主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，可以降低一部分服務(wù)費(fèi)用。全面營(yíng)改增后，擴(kuò)大了公司增值稅可抵扣的范圍。這樣，在同等服務(wù)質(zhì)量及費(fèi)用的情況下，企業(yè)可以?xún)?yōu)先選用可以開(kāi)具專(zhuān)票的供應(yīng)商，從而間接降低公司的服務(wù)費(fèi)用。其次，票據(jù)取得對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的影響。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是以取得專(zhuān)用發(fā)票為基本前提，但不包含過(guò)路過(guò)橋費(fèi)用及交通費(fèi)用等。如果未取得專(zhuān)用發(fā)票，則間接提高了公司的稅負(fù)。因此，公司財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人對(duì)項(xiàng)目成本、費(fèi)用分別進(jìn)行管理和控制，并參與項(xiàng)目成本及費(fèi)用的合同簽訂，負(fù)責(zé)跟蹤并對(duì)合同的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行復(fù)核檢查、控制項(xiàng)目成本及費(fèi)用的發(fā)票取得及支付等。

(二)成立專(zhuān)門(mén)工作小組該公司在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)行的過(guò)程中，成立了以公司總經(jīng)理為組長(zhǎng)，總經(jīng)濟(jì)師為執(zhí)行副組長(zhǎng)的增值稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)公司的營(yíng)改增工作，從組織形式上高度重視營(yíng)改增應(yīng)對(duì)工作。同時(shí)公司財(cái)務(wù)部門(mén)抽調(diào)專(zhuān)業(yè)人員組成增值稅具體實(shí)施工作小組，及時(shí)、有效處理營(yíng)改增工作遇到的具體實(shí)施問(wèn)題。此工作小組的職責(zé)不僅包括負(fù)責(zé)增值稅改革過(guò)渡階段即營(yíng)改增的具體管理工作，而且負(fù)責(zé)與增值稅改革相關(guān)工作，以及增值稅管理相關(guān)工作。例如，對(duì)國(guó)家的通知及公告進(jìn)行理解和研究，吃透文件核心內(nèi)容，并提出相應(yīng)的管理辦法。對(duì)于三部委(財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署)聯(lián)合的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，工作小組負(fù)責(zé)組織公司內(nèi)部培訓(xùn)工作，并相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整相關(guān)報(bào)賬單據(jù)等工作[2-4]。通過(guò)建立專(zhuān)門(mén)工作小組，建立直接的垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，充分理解和消化國(guó)家關(guān)于營(yíng)改增的相關(guān)法規(guī)和制度，大大提高公司相關(guān)工作效率，取得了良好的效果。

(三)制定相關(guān)文件該公司增值稅專(zhuān)門(mén)工作小組及時(shí)、深入研究財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的增值稅相關(guān)文件、通知和公告，結(jié)合公司目前實(shí)際產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)情況，梳理及核對(duì)在手合同，經(jīng)咨詢(xún)公司外部獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)，基于他們給出的意見(jiàn)和建議，制定公司相應(yīng)增值稅指導(dǎo)意見(jiàn)和管理文件。(四)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通我國(guó)增值稅相關(guān)稅收法律政策還在不斷的改革完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)在進(jìn)行增值稅涉稅業(yè)務(wù)時(shí)可能會(huì)遇到定義不清、概念含糊、難以界定的情況。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通與聯(lián)系。特別是在處置增值稅疑難問(wèn)題時(shí)應(yīng)積極進(jìn)行溝通。充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該事項(xiàng)的解釋和釋疑，透徹理解稅收政策的含義。按稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)意見(jiàn)進(jìn)行處理，從而更好指導(dǎo)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理

為保障營(yíng)業(yè)稅改征增值稅順利進(jìn)行，該公司進(jìn)一步加強(qiáng)公司相關(guān)稅務(wù)管理，采取一系列管理措施，主要有[5-6]：

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)該公司加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及二次教育投入。經(jīng)常分批次派出財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和交流，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力。此外，公司還經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行網(wǎng)上學(xué)習(xí)，充分利用網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)資源，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能。最后，公司要求財(cái)務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)掌握國(guó)家稅收政策，以及相關(guān)法規(guī)的制定及變動(dòng)，保障公司日常經(jīng)營(yíng)能充分享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策。

(二)加強(qiáng)分公司稅務(wù)管理公司加強(qiáng)對(duì)各分公司財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督檢查，督促各分公司依據(jù)總公司所制定的增值稅指導(dǎo)意見(jiàn)，進(jìn)行適用于各分公司的財(cái)務(wù)制度制定并完善。定期開(kāi)展分公司財(cái)務(wù)工作的管理自查工作，對(duì)自查階段出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改和自糾。

(三)定期檢查結(jié)合不定期檢查增值稅管理實(shí)際執(zhí)行情況公司通過(guò)定期檢查結(jié)合不定期檢查，檢查財(cái)務(wù)部門(mén)及各分公司增值稅管理的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)部門(mén)能夠較好按照國(guó)家要求和公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，執(zhí)行效果總體良好，當(dāng)然仍存在一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。首先，部分分公司未能充分享受?chē)?guó)家政策允許的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。例如，依據(jù)國(guó)家財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣的相關(guān)文件和通知，增值稅一般納稅人支付的高速公路、橋涵等通行費(fèi)，憑通行費(fèi)發(fā)票上標(biāo)明的收費(fèi)金額，可按照國(guó)家規(guī)定方法計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，對(duì)于高速公路通行費(fèi)，其可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為通行費(fèi)發(fā)票上標(biāo)注的金額除以1.03后再乘上0.03的系數(shù)。對(duì)于一、二級(jí)公路等通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，為通行費(fèi)發(fā)票上標(biāo)注的金額除以1.05后再乘上0.05的系數(shù)。但在實(shí)際的公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，分公司過(guò)路過(guò)橋費(fèi)均未按照相關(guān)文件予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其次，公司報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)票取得所占比例相對(duì)較低。根據(jù)國(guó)家及相關(guān)規(guī)定，費(fèi)用如住宿費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)等及公司、分公司采購(gòu)的固定資產(chǎn)，開(kāi)具專(zhuān)票均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在銷(xiāo)項(xiàng)稅額已明確的情況下，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越大，公司稅負(fù)則越低。公司通過(guò)某次抽樣統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，在某月住宿費(fèi)專(zhuān)票所占比例為17.3%，采購(gòu)的固定資產(chǎn)專(zhuān)票所占比例為53.2%，材料費(fèi)專(zhuān)票所占比例為18.6%。由此看出，專(zhuān)票取得所占比例相對(duì)較低，因此造成公司稅負(fù)較大，會(huì)影響到公司的利潤(rùn)和競(jìng)爭(zhēng)力。此外，雖然費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)發(fā)票取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但公司財(cái)務(wù)部門(mén)并未依法進(jìn)行抵扣。按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，除七種情況取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣外，其余均應(yīng)依法進(jìn)行相應(yīng)抵扣，并將抵扣聯(lián)單獨(dú)進(jìn)行存放，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。但公司進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，存在不屬于規(guī)定七種情況的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)核算時(shí)，公司財(cái)務(wù)部門(mén)未依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況，而且在分公司檢查發(fā)現(xiàn)，存在發(fā)票抵扣聯(lián)裝訂在憑證后的情況。

(四)根據(jù)檢查結(jié)果制定整改措施公司通過(guò)定期及不定期檢查發(fā)現(xiàn)一些相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，經(jīng)專(zhuān)門(mén)工作小組及財(cái)務(wù)部門(mén)研究討論，形成財(cái)務(wù)整改報(bào)告，提出一些切實(shí)可行的自糾及整改辦法，以防止問(wèn)題再次發(fā)生。具體辦法有以下幾點(diǎn)。首先，通過(guò)多種措施提升專(zhuān)票所占比例。公司要求各分公司應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)務(wù)相關(guān)政策，以及的通知、公告。在此基礎(chǔ)上，領(lǐng)會(huì)公司增值稅指導(dǎo)意見(jiàn)，從源頭上提高各類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得，從而增加專(zhuān)用發(fā)票所占比例。因此，公司針對(duì)性采取一些措施，對(duì)發(fā)票獲取進(jìn)行嚴(yán)格和規(guī)范管理。一是在索要發(fā)票時(shí)，盡可能要求提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。二是盡早及時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。企業(yè)要及時(shí)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便盡早與銷(xiāo)項(xiàng)相匹配。若是增值稅專(zhuān)用發(fā)票獲取時(shí)間延遲太久，則會(huì)造成銷(xiāo)項(xiàng)稅遠(yuǎn)大于進(jìn)項(xiàng)稅和提前繳稅的情況，降低了企業(yè)資金的使用效率。三是當(dāng)企業(yè)獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，需在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證，只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而使企業(yè)達(dá)到相對(duì)減稅的目的。此外，入賬時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)票據(jù)復(fù)核的力度，從而進(jìn)一步提升增值稅專(zhuān)用發(fā)票所占比例。其次，公司提高對(duì)財(cái)務(wù)人員發(fā)票管理的宣傳和貫徹力度，通過(guò)不同形式宣傳，如典型案例分析，進(jìn)行財(cái)務(wù)政策的反復(fù)培訓(xùn)和強(qiáng)化，不斷提高財(cái)務(wù)人員發(fā)票管理的及時(shí)、規(guī)范、合法意識(shí)，嚴(yán)禁出現(xiàn)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票但未予以抵扣的情形。同時(shí)，對(duì)于其他與財(cái)務(wù)密切相關(guān)部門(mén)，如原材料采購(gòu)部門(mén)等，公司也組織人員進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)教育和培訓(xùn)，以求盡可能提高增值稅專(zhuān)用發(fā)票所占比例。最后，定期、不定期組織公司財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家的增值稅相關(guān)政策、通知的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。公司財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)掌握國(guó)家稅收法規(guī)的制定及變動(dòng)內(nèi)容，充分領(lǐng)會(huì)國(guó)家財(cái)務(wù)政策的核心，使公司充分享受到國(guó)家稅收政策的利好，增加公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

第2篇：企業(yè)增值稅范文

1、地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)有待完善由于地方政府承擔(dān)著地方行政管理費(fèi)、地方公檢法支出、地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi),因而出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)政吃緊現(xiàn)象,不少地方政府為了改變困窘的財(cái)政狀況,過(guò)渡依賴(lài)土地出讓和通過(guò)直接或者間接的方式發(fā)行地方政府債券,以彌補(bǔ)地方財(cái)政收入不足。

2、中央與地方收入劃分有待調(diào)整當(dāng)前我國(guó)中央財(cái)政收入?yún)s增長(zhǎng)過(guò)快,特別是實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度之后,中央企業(yè)上繳利潤(rùn),中央政府財(cái)政收入將會(huì)出現(xiàn)爆發(fā)性增長(zhǎng)。在這種情況下,應(yīng)當(dāng)盡快完善分稅制改革方案,調(diào)整中央與地方共享稅的分配比例,取消不合理的共享稅,擴(kuò)大地方留存比例,切實(shí)有效地增加地方政府可用財(cái)力,由地方政府從容處理歷史債務(wù)問(wèn)題。

二、我國(guó)銅加工企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅現(xiàn)狀

我國(guó)是世界上最大的銅消費(fèi)國(guó)和生產(chǎn)國(guó)。過(guò)去20年中,我國(guó)對(duì)銅的消費(fèi)步入迅速發(fā)展時(shí)期,其中國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和大規(guī)模的基礎(chǔ)建設(shè)是促進(jìn)銅消費(fèi)快速增長(zhǎng)的主要原因。而發(fā)達(dá)國(guó)家制造業(yè)向中國(guó)等發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)移的戰(zhàn)略也是我國(guó)銅消費(fèi)增長(zhǎng)的重要因素。因此造成中國(guó)的精銅消費(fèi)占世界消費(fèi)量的比例不斷攀升。同時(shí)我國(guó)也是一個(gè)缺銅大國(guó),銅資源相對(duì)短缺。隨著近年來(lái)國(guó)際制造業(yè)不斷發(fā)展,銅資源供求矛盾日益突出,國(guó)內(nèi)銅精礦自給率逐年下降,每年需要進(jìn)口大量銅精礦,從而形成進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額激增。

以安徽省銅陵市為例,銅陵市的支柱產(chǎn)業(yè)是銅產(chǎn)品的生產(chǎn)與加工,而銅產(chǎn)品生產(chǎn)與加工主要集中在銅陵有色公司。銅陵有色公司是我國(guó)最早建立起來(lái)的有色金屬特大型企業(yè),屬于國(guó)家“一五”期間156個(gè)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目之一,公司成立于1952年,屬?lài)?guó)有特大型企業(yè)。經(jīng)過(guò)50多年的建設(shè),現(xiàn)已發(fā)展成為以有色金屬、化工和機(jī)械制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)的特大型企業(yè)集團(tuán),公司與世界30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立了經(jīng)濟(jì)技術(shù)和貿(mào)易合作關(guān)系,數(shù)十種產(chǎn)品分別出口到10多個(gè)國(guó)家和地區(qū),現(xiàn)為中國(guó)500強(qiáng)企業(yè),中國(guó)進(jìn)出口額最大的500強(qiáng),全國(guó)有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)100強(qiáng),安徽省重點(diǎn)扶持的十大工業(yè)企業(yè)之一。

隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,進(jìn)口原料增長(zhǎng)較快,銅精礦等資源性大宗商品進(jìn)口量逐年增加。公司生產(chǎn)主產(chǎn)品電解銅和電解鉛所需原料銅精礦和鉛精礦除少量自產(chǎn)和部份國(guó)內(nèi)采購(gòu)?fù)?其余大部份以一般貿(mào)易方式全部從國(guó)外進(jìn)口。受?chē)?guó)際市場(chǎng)價(jià)格上漲和稅率提高等因素的影響,特別是受2009年1月1日將礦產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%的影響,導(dǎo)致銅陵有色公司進(jìn)口海關(guān)增值稅大幅上升,2010年與2009年相比繳納進(jìn)口增值稅稅額翻了一翻。按增值稅稅法條例規(guī)定,當(dāng)期上繳海關(guān)進(jìn)口增值稅可以抵扣當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅,從而造成國(guó)內(nèi)應(yīng)繳增值稅大幅下降。按目前分稅制體制相關(guān)規(guī)定,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅入庫(kù)級(jí)次屬于中央,征收稅款全額上繳中央,地方無(wú)分成。銅產(chǎn)業(yè)是我市市支柱產(chǎn)業(yè),有色公司每年上繳稅款占本市稅收收入一半以上。

銅陵海關(guān)征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅主要來(lái)自于有色公司進(jìn)口銅精礦繳納的增值稅。但是由于受到供求關(guān)系和出口退稅等稅收政策等因素的影響,國(guó)際市場(chǎng)銅價(jià)長(zhǎng)時(shí)間高于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格,而進(jìn)口銅精礦價(jià)格根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)定價(jià),使得銅冶煉產(chǎn)品增值空間越來(lái)越小。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅大幅上漲,必然使得國(guó)內(nèi)增值稅大幅下降。也從客觀上造成地方財(cái)政可支配收入大幅減少,這種狀況的繼續(xù)存在,直接影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第3篇：企業(yè)增值稅范文

建筑業(yè)作為我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)，影響著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革后，給建筑企業(yè)發(fā)展造成巨大影響，尤其是增值稅改革后進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度，直接決定著建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改增值稅下給建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造成的影響進(jìn)行分析，提出了應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的方法，從而保證我國(guó)建筑企業(yè)順應(yīng)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革形式，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞:

建筑企業(yè)；營(yíng)業(yè)稅；增值稅

增值稅實(shí)行改革前，我國(guó)采用的稅務(wù)制度為增值稅與營(yíng)業(yè)稅共存制度，但這種稅務(wù)方式給我國(guó)稅收造成嚴(yán)重影響，導(dǎo)致建筑企業(yè)出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)不均衡，嚴(yán)重影響了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，雖然給建筑企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定契機(jī)，但建筑企業(yè)還不能完全適應(yīng)稅收政策改革。因此，探究營(yíng)業(yè)稅改增值稅下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)對(duì)方法顯得極為重要。

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅給建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造成的影響

(一)給財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算造成的影響價(jià)格與稅額有著密切聯(lián)系，稅分為兩種，一種是價(jià)外稅，另一種是價(jià)內(nèi)稅，其中價(jià)外稅包括增值稅。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，營(yíng)業(yè)收入發(fā)生變化，即繳納增值稅后的剩余金額為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入，可見(jiàn)，企業(yè)入賬金額大大降低。不動(dòng)產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)的主要部分，入賬金額也存在差異，大大增加了建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算難度。從建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)看，影響因素主要包括發(fā)票管理與項(xiàng)目核算兩個(gè)部分。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的發(fā)票管理與以往存在差異，增值稅須具備專(zhuān)用發(fā)票，且由納稅人按照相關(guān)規(guī)范開(kāi)出，具備相應(yīng)的抵扣條件，如果發(fā)票超過(guò)抵扣范圍，買(mǎi)方可少抵、多抵稅額，這種方式法律是不允許的。就大型建筑企業(yè)而言，因其分布范圍廣、工程項(xiàng)目多，因此，匯總發(fā)票時(shí)存在較大難度，這需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備較高的業(yè)務(wù)水平。建筑企業(yè)核算各項(xiàng)目財(cái)務(wù)時(shí)，需要指揮部、項(xiàng)目部為基礎(chǔ)，獨(dú)立核算施工項(xiàng)目，稅務(wù)登記履行工商機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目部存在較大差異，項(xiàng)目部不具備納稅資格，因此，對(duì)稅金管理與核算的要求越來(lái)越高。

(二)給企業(yè)成本與收入造成的影響營(yíng)業(yè)稅改增值稅前，工程造價(jià)是建筑企業(yè)繳稅的重要依據(jù)。營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革后，由于價(jià)外稅包括增值稅，故增值稅的工程造價(jià)不屬于繳稅范圍。借助價(jià)稅分離公式，含稅收入/增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅率=不含稅收入，可以看出，降低了企業(yè)收入。同時(shí)，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅前，價(jià)稅分離是不可缺少的，決定成本的因素以?xún)r(jià)稅合計(jì)數(shù)為主，且存在分支：進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際成本。營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅改革后，抵扣需要以相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票為準(zhǔn)?？墒?，現(xiàn)階段我國(guó)建筑企業(yè)以中小型企業(yè)為主，不具備較強(qiáng)的開(kāi)具發(fā)票能力，且抵扣數(shù)額的決定性因素與供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票能力與是否為一般納稅人有關(guān)，因此，增加了企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)利潤(rùn)降低。

(三)給稅負(fù)與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣造成的影響企業(yè)在購(gòu)入設(shè)備與原材料時(shí)，即可獲取增值稅發(fā)票，進(jìn)而抵扣增值稅，使納稅人的稅負(fù)降低。這對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分有利的，既能減少企業(yè)職工勞動(dòng)強(qiáng)度，又能增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，促進(jìn)企業(yè)機(jī)械化程度與核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。但在營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)核算面臨新的問(wèn)題，例如部分材料費(fèi)、人工費(fèi)、甲供料和已購(gòu)置的機(jī)械費(fèi)等仍然無(wú)法納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，另外，與其他行業(yè)相比，建筑行業(yè)工期通常在半年與3年內(nèi)，這種情況下，致使建筑工程項(xiàng)目已經(jīng)竣工，但仍無(wú)法決算。如果在沒(méi)有將拖欠的工程款收回的情況下，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅，那么在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，只存在銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額，而沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，這時(shí)就無(wú)法抵扣。根據(jù)實(shí)際增值稅與稅負(fù)率公式，可以看出建筑企業(yè)稅負(fù)率呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。

(四)給企業(yè)現(xiàn)金流造成的影響現(xiàn)階段建筑企業(yè)常用的納稅方式是預(yù)繳稅款方式，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在收取企業(yè)稅金時(shí)，依照企業(yè)工程完成百分比，并實(shí)行多退少補(bǔ)?？墒?，采取此稅務(wù)收取方式，大大增加了建筑企業(yè)的繳納稅款額，使其超過(guò)實(shí)際稅額，該現(xiàn)象是目前稅務(wù)機(jī)構(gòu)收取建筑企業(yè)所得稅與營(yíng)業(yè)稅存在的問(wèn)題。這種情況下，占用了建筑企業(yè)現(xiàn)金流。另外，因完成建筑工程所需的工期較長(zhǎng)，故致使建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中有許多稅金未繳納，一旦申報(bào)導(dǎo)致建筑企業(yè)資金出現(xiàn)嚴(yán)重不足，加之工程款收回具備滯后性，使建筑企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)金流壓力顯著增加。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的方法

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理營(yíng)業(yè)稅改增值稅下，建筑企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮建筑行業(yè)的優(yōu)勢(shì)，樹(shù)立優(yōu)秀的企業(yè)品牌形象，對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)分析進(jìn)行模擬，重視企業(yè)現(xiàn)金流與損益。構(gòu)建科學(xué)、合理的工程預(yù)結(jié)算、成本管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)核算信息具備準(zhǔn)確性，另外，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真填寫(xiě)增值稅申報(bào)表，從而使建筑企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅下提升自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(二)實(shí)行納稅籌劃建筑企業(yè)要根據(jù)自身企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)行納稅籌劃，包括以下幾點(diǎn)：一是合對(duì)比分析現(xiàn)有的供貨商，準(zhǔn)確的定位供應(yīng)商，分析其屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅。二是簽訂建筑合同時(shí)以包料包公為基礎(chǔ)，或者由建筑企業(yè)與甲方指定供貨方簽訂包料包公合同。三是因建筑企業(yè)子公司的增值稅抵扣無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面供應(yīng)，故可以通過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并采取抵扣方法解決建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題。四是建筑企業(yè)要嚴(yán)格要求選擇的業(yè)務(wù)合作對(duì)象，使其具備一般納稅人資格，從而減輕建筑企業(yè)承受的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，減少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三)優(yōu)化現(xiàn)金流管理參照現(xiàn)行的《增值稅暫行條例》，條例中第十九條明確規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)或銷(xiāo)售貨物，取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得銷(xiāo)售款項(xiàng)當(dāng)日，為增值稅納稅人義務(wù)納稅時(shí)間。建筑企業(yè)在獲得業(yè)主確認(rèn)完成簽證或者取得銷(xiāo)售款項(xiàng)時(shí)，對(duì)稅款進(jìn)行繳納、計(jì)算，這樣，有助于調(diào)節(jié)建筑企業(yè)現(xiàn)金流，保證建筑企業(yè)資金充足。

(四)注重建筑企業(yè)人才培養(yǎng)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革逐漸深入的趨勢(shì)下，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人才的業(yè)務(wù)水平、工作能力提出了越來(lái)越高的要求。所以，建筑企業(yè)要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員與稅務(wù)相關(guān)的知識(shí)，促進(jìn)企業(yè)員工整體素質(zhì)的提升。建筑企業(yè)要引進(jìn)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才，選拔人才時(shí)，以是否具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅法律知識(shí)與理論知識(shí)作為依據(jù)，成立優(yōu)秀的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

(五)改革項(xiàng)目管理模式建筑企業(yè)改革生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)與管理模式，改變以往小作坊管理模式，實(shí)施科學(xué)化管理，減少工程成本，同時(shí)，做好發(fā)票票據(jù)回收工作，提高企業(yè)抵扣額度，促進(jìn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額憑證牢牢把握，盡可能降低營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革給建筑企業(yè)造成的負(fù)面影響。

(六)提升企業(yè)融資能力我國(guó)建筑企業(yè)以中小型為主，因它們的融資渠道狹窄，只能通過(guò)銀行放貸進(jìn)行融資。但在經(jīng)濟(jì)建設(shè)迅速發(fā)展的背景下，為了防止房?jī)r(jià)日益上升，制訂了相應(yīng)的政策對(duì)銀行貸款額度進(jìn)行限制，加之中小型建筑企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革中承擔(dān)較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為了解決該問(wèn)題，建筑企業(yè)要采取相應(yīng)措施提升自身企業(yè)融資能力。例如可以采取抵押擔(dān)保方式實(shí)行發(fā)債融資。該融資方式的評(píng)級(jí)方式簡(jiǎn)單，資金回流迅速，即使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)水平一般，也能采取該融資方式。委托人僅能在債券發(fā)行者違約的情況下，拍賣(mài)抵押擔(dān)保物，這在一定程度上保障了債權(quán)人的合法權(quán)益。建筑企業(yè)只有不斷提升自身的融資能力，才能適應(yīng)營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革，減少新稅收模式給企業(yè)造成的影響。

三、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，給建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入造成負(fù)面影響，不僅增加了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，還造成企業(yè)現(xiàn)金流量出現(xiàn)嚴(yán)重不足，限制了建筑企業(yè)發(fā)展。因此，建筑企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，積極開(kāi)展實(shí)行納稅籌款，優(yōu)化現(xiàn)金流管理，提升自身企業(yè)融資能力，改革項(xiàng)目管理模式，加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，以減輕承受的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)增值稅范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；增值稅；稅務(wù)籌劃

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2012年3月14日

一、稅務(wù)籌劃

所謂稅務(wù)籌劃，是指在不違反國(guó)家有關(guān)法律和國(guó)際慣例的前提下，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前的籌劃和安排，優(yōu)化選擇納稅方案，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)最大化或現(xiàn)金流量最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇。進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，不僅可以為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，也可以提高企業(yè)的稅收法律意識(shí)和管理水平。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的重要組成部分。增值稅是我國(guó)的主體稅種，根據(jù)不同的納稅人設(shè)定了不同的稅率和稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了客觀的條件。特別是商業(yè)企業(yè)增值稅占企業(yè)整體稅負(fù)的50%～60%以上，對(duì)增值稅進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃意義非常重大。

二、增值稅稅務(wù)籌劃的具體方式、方法和效果

1、增值稅納稅人類(lèi)別的稅務(wù)籌劃。根據(jù)稅收相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定不同的類(lèi)別納稅人適用不同的稅率和不同的征收方法，這就為納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了空間。就商業(yè)企業(yè)而言，可以根據(jù)企業(yè)自身情況，在一般納稅人或小規(guī)模納稅人之間作出選擇。通常情況下，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較重，但如果銷(xiāo)售的商品毛利率較高或購(gòu)進(jìn)的貨物較難取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也就無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，則小規(guī)模納稅人稅負(fù)相對(duì)較低。

在具體的籌劃中可以采用不含稅增值率判別法、可抵扣進(jìn)項(xiàng)占不含稅銷(xiāo)售額的比重判別法、含稅進(jìn)貨金額占含稅銷(xiāo)售比重等方法進(jìn)行測(cè)算，決定何種納稅人身份對(duì)企業(yè)有利。下面主要闡述不含稅增值率的判別法：

在稅率相同的情況下，稅負(fù)的高低主要取決于企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的多少或增值率的高低，增值率與進(jìn)項(xiàng)稅額成反比，與應(yīng)納稅額成正比。計(jì)算公式如下：

增值率=（不含稅銷(xiāo)售額-不含稅進(jìn)項(xiàng)金額）/不含稅銷(xiāo)售額

如果一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%時(shí)，則納稅平衡點(diǎn)為增值率為17.65%，此時(shí)兩種納稅人稅負(fù)相等；當(dāng)增值率低于17.65%時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人；反之，則小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕于一般納稅人。

在企業(yè)設(shè)立之初通過(guò)稅務(wù)籌劃合理選擇納稅人身份，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定作好納稅人準(zhǔn)備。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)籌劃。增值稅實(shí)行的是憑票抵扣制度，作為一般納稅人只有取得合法、可用于抵扣的票據(jù)，才可以在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行抵扣。對(duì)一般納稅人的商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)籌劃主要是供貨方的選擇。稅法規(guī)定一般納稅人從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，供貨方可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，如果購(gòu)進(jìn)的是農(nóng)產(chǎn)品，憑普通發(fā)票可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣；如果購(gòu)進(jìn)的是一般貨物，小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按專(zhuān)用發(fā)票上列明的稅額進(jìn)行抵扣，否則，供貨方小規(guī)模納稅人自己開(kāi)具的普通發(fā)票，不能作為一般納稅人抵扣稅款的憑據(jù)。因此，企業(yè)進(jìn)貨時(shí)，必須考慮進(jìn)貨發(fā)票抵扣的不同情況，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商。

增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物不能進(jìn)行稅款抵扣，或只能抵扣3%，為了彌補(bǔ)因不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款而產(chǎn)生的損失，就需要小規(guī)模納稅人在價(jià)格上給予一定的優(yōu)惠作為抵補(bǔ)，這樣從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨才有利，否則一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物稅負(fù)可能會(huì)加重。

作為一般納稅人商業(yè)企業(yè)在采購(gòu)貨物的時(shí)候，無(wú)論是從一般納稅人還是從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)，都要計(jì)算比較銷(xiāo)售價(jià)格以及增值稅的影響，以從哪些單位采購(gòu)能更多地獲得稅后利潤(rùn)作為選擇的總體原則。

對(duì)于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)因不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況，在選擇供應(yīng)商時(shí)也需要注意，增值稅作為價(jià)外稅，當(dāng)供應(yīng)商報(bào)價(jià)為不含稅的情況下，報(bào)價(jià)相同時(shí)小規(guī)模納稅人從小規(guī)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物稅負(fù)較輕。

3、采購(gòu)結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃。對(duì)于商業(yè)企業(yè)采購(gòu)時(shí)所采用的結(jié)算方式，主要有兩種：一種是現(xiàn)金采購(gòu)，另一種是賒銷(xiāo)。無(wú)論采用那種結(jié)算方式，作為采購(gòu)方稅務(wù)籌劃的基本原則都是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量采取有利于本企業(yè)的結(jié)算方式，延遲付款，為企業(yè)贏得無(wú)息貸款。

增值稅相關(guān)法律規(guī)定，增值稅一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。未在規(guī)定時(shí)間認(rèn)證和申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款以后不允許抵扣。因此，商業(yè)企業(yè)可以按如下方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，第一：在采購(gòu)合同簽訂時(shí)，與供貨商協(xié)議采用賒購(gòu)的方式或分期付款的方式，以盡可能延緩貨幣資金流出的時(shí)間，取得貨幣資金時(shí)間價(jià)值；第二：與供應(yīng)商協(xié)商盡可能早地提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，使進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間提前，減少當(dāng)期增值稅義務(wù)。企業(yè)可以在減少當(dāng)期現(xiàn)金流出的前提下，達(dá)到效益最大化的目的。

4、銷(xiāo)售方式的稅務(wù)籌劃。商業(yè)企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中，為了達(dá)到增加銷(xiāo)售額、吸收消費(fèi)者的目的，可以采用多種促銷(xiāo)方式，如返還現(xiàn)金、禮卷、積分卡、打折等等，不同促銷(xiāo)方式下，企業(yè)取得的銷(xiāo)售額不同，相關(guān)的稅負(fù)有差異，企業(yè)獲取的利潤(rùn)也不一樣。所以，企業(yè)在策劃促銷(xiāo)方案時(shí)必須結(jié)合稅務(wù)籌劃一并進(jìn)行，否則可能達(dá)不到預(yù)期促銷(xiāo)的目的。

如A百貨商場(chǎng)準(zhǔn)備十一黃金周開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，商品毛利率35%，現(xiàn)有三個(gè)方案：方案一，讓利25%銷(xiāo)售，即7.5折銷(xiāo)售；方案二，滿(mǎn)100元贈(zèng)送25元購(gòu)物券；方案三，返還25%現(xiàn)金。假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為100元的商品，成本為65元，在不同的促銷(xiāo)方式下商場(chǎng)的稅負(fù)和利潤(rùn)水平如下：

方案一：讓利25%銷(xiāo)售。根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，讓利銷(xiāo)售這種促銷(xiāo)方式，折扣額和銷(xiāo)售額開(kāi)在同一張發(fā)票上的，可以按折扣后的凈額計(jì)算增值稅。企業(yè)應(yīng)稅情況及稅后利潤(rùn)情況如下：

應(yīng)納增值稅=100×75%/1.17×17%-65/1.17×17%=1.45元

城建稅及附加=1.45×（7%+3%）=0.15元

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=100×75%/1.17-65/1.17-0.15=8.40元

稅后利潤(rùn)=8.40×（1-25%）=6.30元

方案二：滿(mǎn)100元贈(zèng)送25元購(gòu)物券。根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售貨物按照全額計(jì)算增值稅，贈(zèng)送購(gòu)物券方式銷(xiāo)售的贈(zèng)送部分視同銷(xiāo)售，也需要計(jì)算繳納增值稅。企業(yè)應(yīng)稅情況及稅后利潤(rùn)情況如下：

應(yīng)納增值稅=（100+25）/1.17×17%-（65+13）/1.17×17%=6.83元

城建稅及附加=6.83×（7%+3%）=0.68元

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=（100+25）/1.17-（65+13）/1.17-0.68=39.49元

稅后利潤(rùn)=39.49×（1-25%）=29.62元

方案三：返還25%現(xiàn)金。對(duì)于返還的現(xiàn)金的促銷(xiāo)方式，返還部分不屬于視同銷(xiāo)售的范疇，只需要代扣代交個(gè)人所得稅。企業(yè)應(yīng)稅情況及稅后利潤(rùn)情況如下：

應(yīng)納增值稅=100/1.17×17%-65/1.17×17%=5.09元

城建稅及附加=5.09×（7%+3%）=0.51元

應(yīng)替顧客繳納個(gè)人所得稅=25/（1-20%）×20%=6.25元

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=100/1.17-65/1.17-0.15-25=4.76元

稅后利潤(rùn)=4.76×（1-25%）-6.25=-2.68元

從上面分析的結(jié)果可以看出，方案三最不可取，方案一或方案二都可以選擇，具體要根據(jù)商場(chǎng)促銷(xiāo)的最終目的進(jìn)行選擇。對(duì)于不同商業(yè)企業(yè)可能促銷(xiāo)的目標(biāo)不同，各種促銷(xiāo)方案也就沒(méi)有最優(yōu)方案，只有選擇最適合的方案才是最好的方案。

5、銷(xiāo)售價(jià)格的稅務(wù)籌劃。商品的銷(xiāo)售價(jià)格的制定對(duì)商業(yè)企業(yè)至關(guān)重要，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人有自由定價(jià)的權(quán)利。納稅人可以利用定價(jià)的自由權(quán)，制定“合理”的價(jià)格，獲得更大的銷(xiāo)量，從而獲得更多的收益。在銷(xiāo)售價(jià)格的稅務(wù)籌劃中，需要特別注意價(jià)格的高低對(duì)商業(yè)企業(yè)稅負(fù)可能造成的影響，同時(shí)還要結(jié)合當(dāng)?shù)叵M(fèi)水平及購(gòu)物對(duì)象承受能力，否則可能銷(xiāo)售價(jià)格提高了，銷(xiāo)售量卻減少了，有可能導(dǎo)致總收入水平下降，使企業(yè)的利潤(rùn)受到影響。

三、結(jié)論

稅務(wù)籌劃作為納稅人的一項(xiàng)重要的涉稅行為和理財(cái)活動(dòng)，越來(lái)越受到重視，是企業(yè)戰(zhàn)略管理活動(dòng)中一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)，貫穿于企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)、投資等的全過(guò)程。商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃思路的成功實(shí)現(xiàn)必須通過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面統(tǒng)籌安排，企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間密切配合。并且在稅務(wù)籌劃的設(shè)計(jì)及操作過(guò)程中要謹(jǐn)慎注意規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，要多與稅務(wù)相關(guān)部門(mén)溝通，熟悉稅收法律法規(guī)及細(xì)則規(guī)定，了解稅務(wù)政策的導(dǎo)向，最大限度地合理節(jié)稅避稅。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地.稅務(wù)籌劃學(xué).中國(guó)人民大學(xué)出版社，2011.

第5篇：企業(yè)增值稅范文

【關(guān)鍵詞】完善稅制 會(huì)計(jì)核算 法規(guī)

自我國(guó)實(shí)施增值稅稅制改革以來(lái)，在完善稅制、公平稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，保證國(guó)家財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。但從幾年來(lái)的實(shí)踐看，我國(guó)現(xiàn)行增值稅制與國(guó)際上規(guī)范的增值稅相比還存在許多問(wèn)題。增值稅稅收法規(guī)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間存在差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不可避免地受到稅法的影響。

一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅制概述

（一）增值稅的性質(zhì)

增值稅是以商品的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。增值額是納稅人取得的商品銷(xiāo)售收入超過(guò)購(gòu)入商品支付金額的差額，通俗地講就是進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。我國(guó)增值稅采取價(jià)外稅形式，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，由最終消費(fèi)者來(lái)負(fù)擔(dān)。

（二）我國(guó)現(xiàn)行增值稅征收范圍

增值稅征收范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)，此外還包括勞務(wù)活動(dòng)中的加工和修理修配。對(duì)加工和修理修配以外的勞務(wù)服務(wù)暫不征收增值稅。

（三）增值稅計(jì)稅方法

我國(guó)現(xiàn)行增值稅制實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，即以每一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上發(fā)生的貨物或勞務(wù)的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，然后按規(guī)定的稅率計(jì)算出貨物或勞務(wù)的整體稅額（即銷(xiāo)項(xiàng)稅額），同時(shí)通過(guò)稅制抵扣方式將外購(gòu)項(xiàng)目在以前流通環(huán)節(jié)已納的稅款（即進(jìn)項(xiàng)稅額）予以扣除，從而計(jì)算出應(yīng)納稅額，并通過(guò)開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為銷(xiāo)售方納稅義務(wù)及購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的證明。

（四）增值稅類(lèi)型

以扣除項(xiàng)目對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收人型增值稅、消費(fèi)型增值稅。

（五）增值稅稅率

我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率設(shè)置了一檔基本稅17%和一檔低稅率13%。此外對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率，同時(shí)對(duì)小規(guī)模增值稅納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法按6%的征收率計(jì)征增值稅。

二、現(xiàn)行增值稅稅制存在的問(wèn)題

（一）征收范圍過(guò)窄

現(xiàn)行增值稅的征收范圍，從社會(huì)再生產(chǎn)諸環(huán)節(jié)來(lái)看，主要集中在工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通兩個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有延伸到交通運(yùn)輸、建筑安裝和其他第三產(chǎn)業(yè)；從課征的對(duì)象來(lái)看，主要涉及不動(dòng)產(chǎn)和勞務(wù)，沒(méi)有涉及到不動(dòng)產(chǎn)。由于征收范圍較窄，在實(shí)踐中產(chǎn)生以下弊端：

導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣鏈條不完整，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣制度不能得到正常發(fā)揮。

導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不平衡，影響了科技型企業(yè)的發(fā)展以及生產(chǎn)企業(yè)對(duì)技術(shù)投人和研究的積極性，不利于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的弊端

生產(chǎn)型增值稅導(dǎo)致了重復(fù)課稅。實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，產(chǎn)品成本中包含了這部分增值稅，等于固定資產(chǎn)在購(gòu)進(jìn)時(shí)征一次稅，在以后各環(huán)節(jié)征收產(chǎn)品或商品的增值稅時(shí)又重復(fù)征收一次增值稅，引起了成本的增加，從而挫傷了企業(yè)更新設(shè)備、改進(jìn)技術(shù)和進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)的積極性。

生產(chǎn)型增值稅使增值稅中性原則沒(méi)有得到徹底貫徹。由于行業(yè)間的資本有機(jī)構(gòu)成不同，設(shè)備的先進(jìn)及其所含的價(jià)值不同，因此體現(xiàn)在產(chǎn)品成本中含稅程度也不一樣，含稅程度越高，競(jìng)爭(zhēng)力越差。

（三）容易導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額的現(xiàn)象

由于增值稅稅制實(shí)行的是憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額抵扣的制度，納稅人應(yīng)納稅額決定于其銷(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅之差，使得納稅人有機(jī)會(huì)利用各種手段達(dá)到少繳或不繳稅的可能。

三、增值稅稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的差異

（一）計(jì)稅銷(xiāo)售額與會(huì)計(jì)銷(xiāo)售收人不一致

稅法規(guī)定，采取折扣方式進(jìn)行銷(xiāo)售的行為，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，可按折余額計(jì)算增值稅，否則如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，均不能從銷(xiāo)售額中減去折扣額。而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為，商業(yè)折扣是為促進(jìn)銷(xiāo)售而給予購(gòu)買(mǎi)方的價(jià)格折扣，所以只按扣除折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收人。

（二）稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)間與權(quán)責(zé)發(fā)生制的沖突

增值稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物必須在購(gòu)進(jìn)貨物已經(jīng)驗(yàn)收人庫(kù)后，才能申報(bào)抵扣項(xiàng)稅，對(duì)貨物尚未到達(dá)企業(yè)或驗(yàn)收入庫(kù)的，其外購(gòu)商品所含進(jìn)項(xiàng)稅不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣，這顯然有別于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

四、完善現(xiàn)行增值稅制，改進(jìn)增值稅會(huì)計(jì)核算

針對(duì)現(xiàn)行增值稅制中存在的問(wèn)題，以及對(duì)增值稅會(huì)計(jì)核算的影響，需要盡快完善和改進(jìn)我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制及其會(huì)計(jì)核算方法。為此提出以下建議：

（一）擴(kuò)大征收范圍，完善“鏈條式”管理

把征收范圍擴(kuò)大到與生產(chǎn)領(lǐng)域直接相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)等，這是擴(kuò)大增值稅征收范圍的第一步。

（二）盡快實(shí)行消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅是我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的必然選擇。我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，短期看來(lái)，生產(chǎn)型增值稅有利于增加財(cái)政收入，暫緩一時(shí)的財(cái)政困難，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，生產(chǎn)型增值稅對(duì)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的抑制可能使財(cái)源大幅度減少，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)萎縮。

考慮到我國(guó)目前的財(cái)政承受能力，這種轉(zhuǎn)型可以分兩步走：當(dāng)前，可以將消費(fèi)型增值稅當(dāng)成產(chǎn)業(yè)政策來(lái)利用，在關(guān)系國(guó)計(jì)民生的高技術(shù)、交通、電力、能源等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)中采用定向的消費(fèi)型增值稅，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，而對(duì)其他產(chǎn)業(yè)目前仍實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，使二者在一段時(shí)間內(nèi)同時(shí)并存，待時(shí)機(jī)成熟以后，在全國(guó)范圍內(nèi)所有征收增值稅的產(chǎn)業(yè)中采用消費(fèi)型增值稅。

（三）實(shí)行實(shí)耗扣稅法，走出“以票管稅”的怪圈

實(shí)行實(shí)耗扣稅法后，增值稅專(zhuān)用發(fā)票只是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的原始記帳憑證，只是待抵扣稅金，要進(jìn)行實(shí)際抵扣必須以實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的銷(xiāo)售收人為前提條件。這樣，增值稅專(zhuān)用發(fā)票將失去“第二現(xiàn)金”的地位，稅務(wù)局也就徹底走出“以票管稅”的怪圈。

第6篇：企業(yè)增值稅范文

【關(guān)鍵詞】 建筑企業(yè) 營(yíng)業(yè)稅 增征稅

建筑企業(yè)是專(zhuān)門(mén)從事土木工程、建筑工程、線路管道和設(shè)備安裝工程及裝修工程的新建、改擴(kuò)建和拆除等有關(guān)活動(dòng)的服務(wù)類(lèi)企業(yè)，按照我國(guó)目前的稅收體制，建筑類(lèi)企業(yè)主要需繳納的稅種為營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，征稅對(duì)象為企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，而增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，其征稅的針對(duì)對(duì)象為企業(yè)在流轉(zhuǎn)增值過(guò)程中的增值額，是可以抵扣的，我國(guó)的此次稅改試點(diǎn)正在如火如荼地進(jìn)行，試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大正逐漸波及全國(guó)，從交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)開(kāi)始，建筑企業(yè)的改革也是箭在弦上，那么營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑企業(yè)有何影響，本文給出自己的分析，并為建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)此次稅改提出自己建議。

一、建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)影響的利弊

建筑類(lèi)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改收增值稅是國(guó)家稅收改革的大勢(shì)所趨，此次改革對(duì)于建筑類(lèi)企業(yè)適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展既帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了一系列的挑戰(zhàn)。

1、有利于建筑企業(yè)減輕稅負(fù)、避免重復(fù)征稅

營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，而增值稅針對(duì)的是貨物流轉(zhuǎn)中的增值額，兩者征收的對(duì)象不同，現(xiàn)行稅收制度下對(duì)于建筑企業(yè)自然會(huì)難免重復(fù)征稅，而由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，使得兩條并列的稅賦征收鏈條合為一條，減輕了建筑企業(yè)稅負(fù)；通過(guò)增值稅稅額抵扣，減輕了建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，由于建筑企業(yè)的行業(yè)特殊性，建筑企業(yè)施工設(shè)施比較多，如大型的鏟土機(jī)、挖掘機(jī)，因而大部分的建筑企業(yè)中的固定資產(chǎn)較多，根絕我國(guó)的現(xiàn)行稅收準(zhǔn)則規(guī)定購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)的稅金按照營(yíng)業(yè)稅繳納，營(yíng)業(yè)稅稅額是難以抵扣的，如果是按照改革后的政策規(guī)定按照增值稅繳納，則相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣，減輕了建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)；而且由于建筑企業(yè)的行業(yè)特性，其所購(gòu)買(mǎi)的建筑施工材料占建筑企業(yè)成本的最主要組成部分，一般都在總的工程價(jià)款的百分之六十左右，而在建筑生產(chǎn)的過(guò)程中，購(gòu)買(mǎi)的建筑材料所繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部計(jì)入了工程成本，在稅改之前該部分增值稅是難以抵扣的，但是在稅改之后所需要繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額就有了對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，減少了企業(yè)所交的稅款，舉例：A建筑企業(yè)施工后所得價(jià)款共計(jì)100000元，如果按照營(yíng)業(yè)稅繳納，那么需要交3300元稅款，而如果營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，按照增值稅繳納，假設(shè)施工材料款為60000元，增值稅稅率為百分之十七，則進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元，稅改后建筑企業(yè)所確定的增值稅率為百分之十一，則要繳納的增值稅額為11000元，此時(shí)用11000-10200=800，此時(shí)只需要繳800元的增值稅，比3300元的營(yíng)業(yè)稅少交了2500元的稅款，由此可見(jiàn)稅改一定程度上能減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2、有利于擴(kuò)大建筑企業(yè)規(guī)模，提高建筑企業(yè)層次，優(yōu)化建筑企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

稅改之后所帶來(lái)的稅負(fù)的減輕某種程度上將會(huì)刺激建筑企業(yè)擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)規(guī)模、提升企業(yè)質(zhì)量的積極性，由于改革后固定資產(chǎn)這一部分能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的稅收抵扣，會(huì)促使企業(yè)加大購(gòu)買(mǎi)大型的固定資產(chǎn)等施工設(shè)施的力度，客觀上促使建筑企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大；同時(shí)稅改也使得建筑企業(yè)在稅收籌劃方面有了更多的發(fā)揮空間，由于建筑材料在工程總成本的比例很高，所以在購(gòu)買(mǎi)建筑材料時(shí)，企業(yè)既可以選擇向一般納稅人購(gòu)買(mǎi)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于增值稅的抵扣，也可以選擇向小規(guī)模納稅人或其他購(gòu)買(mǎi)，雖然是一般增值稅發(fā)票，不能抵扣，但是往往價(jià)格便宜，購(gòu)買(mǎi)方便；另一方面可能會(huì)促使建筑企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，由于根據(jù)稅法規(guī)定的施工原材料的運(yùn)輸費(fèi)用也可以以一定的比例抵扣，而建筑類(lèi)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)建筑材料量大且頻繁，為獲得更多的稅收抵扣，盡可能地提高企業(yè)效益，可能會(huì)促使建筑企業(yè)成立自己的運(yùn)輸公司，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模；稅改為建筑企業(yè)帶來(lái)一定的利潤(rùn)上升空間，能使企業(yè)看到發(fā)展的希望，無(wú)疑為促使建筑企業(yè)內(nèi)部改革帶來(lái)的有利條件，對(duì)提高工人工資、加大研發(fā)投入、促使建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型、甚至于帶動(dòng)建筑企業(yè)由勞動(dòng)密集型向科技密集型轉(zhuǎn)變等一系列有利于提升建筑企業(yè)檔次的轉(zhuǎn)變帶來(lái)契機(jī)。

3、建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可能帶來(lái)的問(wèn)題

首先，財(cái)務(wù)核算面臨的問(wèn)題，對(duì)于大型的固定資產(chǎn)，由于前期會(huì)計(jì)處理上已經(jīng)將其以計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的方式將其計(jì)入生產(chǎn)成本，此時(shí)已經(jīng)沒(méi)有可以抵扣的增值稅發(fā)票，賬務(wù)處理困難；而且建筑企業(yè)所需要原材料種類(lèi)繁多，有相當(dāng)一部分在購(gòu)買(mǎi)時(shí)沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)計(jì)抵扣和做賬困難，加大財(cái)務(wù)工作負(fù)擔(dān)；再者增值稅和營(yíng)業(yè)稅的處理在賬務(wù)處理上大不一樣，可能會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)的前后銜接帶來(lái)問(wèn)題，且由于增值稅的核算涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獲得以及稅款的抵扣處理等，程序繁瑣，給建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來(lái)一定的考驗(yàn)。其次增值稅征收點(diǎn)確認(rèn)不好可能會(huì)使抵扣不好實(shí)現(xiàn)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，由于建筑企業(yè)的工作特性，一般一個(gè)工程任務(wù)的工期為半年甚至幾年不等，使得改征增值稅的時(shí)點(diǎn)不好切入，一旦切入不好，導(dǎo)致到期確認(rèn)了收入并且確認(rèn)了應(yīng)交的增值稅額時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)沒(méi)有應(yīng)該可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額甚至是沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅款不能抵扣必然為企業(yè)帶來(lái)慘重的損失。

二、面對(duì)當(dāng)前的稅改形勢(shì)，建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅似乎是勢(shì)在必行

當(dāng)前我國(guó)建筑企業(yè)的主要任務(wù)就是認(rèn)清形勢(shì)，分清利弊，揚(yáng)長(zhǎng)避短，并結(jié)合自身的具體情況，事先做好分析，預(yù)先提出解決方案應(yīng)對(duì)即將面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)自身的安全平穩(wěn)過(guò)渡。

1、加強(qiáng)稅收籌劃，揚(yáng)長(zhǎng)避短

建筑企業(yè)目前應(yīng)該積極認(rèn)清國(guó)家改革的形勢(shì)，做到未雨綢繆，揚(yáng)長(zhǎng)避短，充分利用稅改中對(duì)自己有利的因素，加強(qiáng)稅收籌劃，減輕自身的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅能給企業(yè)帶來(lái)稅收籌劃空間，建筑企業(yè)可以結(jié)合自身的具體情況，充分利用稅改帶來(lái)的有利條件，將購(gòu)買(mǎi)建筑材料從一般增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)所獲得的政策上的抵扣優(yōu)惠和從小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格上的優(yōu)惠進(jìn)行體統(tǒng)的核算比較，選擇適合自身的購(gòu)買(mǎi)方式，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；面對(duì)即將到來(lái)的稅改，由于改革后購(gòu)買(mǎi)大型固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)稅收的抵扣，所以此時(shí)建筑企業(yè)應(yīng)該在是否購(gòu)買(mǎi)大型固定資產(chǎn)上慎重考慮，具體是現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)合算還是現(xiàn)在租賃將來(lái)再購(gòu)買(mǎi)以實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣后核算做一個(gè)具體的分析，再做出決定；同時(shí)現(xiàn)在就開(kāi)始積極尋找新的穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系，去粗取精，因?yàn)橛械慕ㄖ髽I(yè)的供應(yīng)鏈穩(wěn)定，差不多就是固定的合作伙伴，但是面對(duì)此次的稅改形勢(shì)，就要及時(shí)獲取最新的消息，盡量從稅改開(kāi)始試點(diǎn)的地方獲取合作的供應(yīng)商，實(shí)現(xiàn)抵扣優(yōu)惠，以盡量減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；同時(shí)積極分析國(guó)家政策規(guī)定，對(duì)于稅率的確定、稅改的切入點(diǎn)等要及時(shí)獲取最新的消息，加以分析并制定行之有效的籌劃應(yīng)對(duì)方案。

2、積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部管理

建筑企業(yè)要審時(shí)度勢(shì)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為將建筑企業(yè)由勞動(dòng)密集型轉(zhuǎn)為科技密集型企業(yè)而努力，由于我國(guó)建筑企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)一直是勞動(dòng)密集型的企業(yè)，勞動(dòng)力成本較高，占工程總成本的比例也極高，但是人工成本是難以實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣，所以建筑企業(yè)應(yīng)該抓住這次改革的契機(jī)，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大科技的投入，減少人工的投入，充分利用稅改增值稅抵扣的優(yōu)勢(shì)，合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展；國(guó)家通過(guò)稅改是為了使得稅收體制更加完善，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展，所以建筑企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)會(huì)，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，及時(shí)跟上國(guó)家的改革步伐，加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，綜合考評(píng)各個(gè)部門(mén)績(jī)效等，引入競(jìng)爭(zhēng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高工人工資，提升工人積極性，同時(shí)要提升工人的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)管理體制上的日臻完善，從而實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3、加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)核算效率

由于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員之前接觸有關(guān)增值稅的東西較少，因而建筑企業(yè)在稅改之前必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在這方面的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)核算效率，為即將到來(lái)的改革做好準(zhǔn)備。首先，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)稅法知識(shí)和增值稅具體的會(huì)計(jì)上的處理要進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，在具體會(huì)計(jì)處理上適用的稅率和會(huì)計(jì)處理方法的差異也要有大致的了解。其次，對(duì)于此次稅改的大體內(nèi)容要做好相關(guān)的指導(dǎo)工作，及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家改革政策，相關(guān)人員做好心理準(zhǔn)備。再次，對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得、抵扣、認(rèn)證等具體環(huán)節(jié)要認(rèn)真細(xì)心，因?yàn)樵鲋刀惖奶幚砩婕霸鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票憑證，在處理上要做到細(xì)心再細(xì)心，保證相關(guān)憑證的完整，才能保證稅收抵扣的最終實(shí)現(xiàn)。

總之，建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革是勢(shì)在必行，面對(duì)改革形勢(shì)當(dāng)前，建筑企業(yè)必須要積極應(yīng)對(duì)，建筑企業(yè)要充分利用稅改的優(yōu)勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，既要抓住機(jī)遇，又要做好應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備，以實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)自身更好更快發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 胡玉蘭：增值稅取代營(yíng)業(yè)稅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)影響淺析[J].企業(yè)家天地，2011（12）.

第7篇：企業(yè)增值稅范文

關(guān)鍵詞：增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

一、新形勢(shì)下?tīng)I(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及意義

在推行營(yíng)改增前，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的影響主要是現(xiàn)行納稅籌劃思路與方法的影響，在進(jìn)行營(yíng)改增稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，主要關(guān)注如何保證企業(yè)合法權(quán)益不受到影響，在營(yíng)改增過(guò)渡期間內(nèi)使企業(yè)保持穩(wěn)定健康發(fā)展。隨著營(yíng)改增全面推行以后，營(yíng)改增進(jìn)入常態(tài)實(shí)施階段，讓企業(yè)盡快適應(yīng)營(yíng)改增對(duì)于舊有財(cái)稅管理體制改革，讓企業(yè)順利進(jìn)行過(guò)渡時(shí)期的管理調(diào)整。在新形勢(shì)下，要想盡快適應(yīng)營(yíng)改增政策，就要做出更多的管理應(yīng)對(duì)與調(diào)整，并不僅僅是維持企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展水平和收益，而應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，利用營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的引導(dǎo)，促進(jìn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí)，充分發(fā)揮營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的重要影響，促進(jìn)企業(yè)效率提升，這也是推行營(yíng)改增的初衷。現(xiàn)如今，營(yíng)改增正逐步進(jìn)入常態(tài)化，企業(yè)要加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就要為企業(yè)提供有效幫助，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。在新目標(biāo)的基礎(chǔ)上，全面分析和總結(jié)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方向與辦法。

二、新形勢(shì)下企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著營(yíng)改增實(shí)施全面進(jìn)入常態(tài)化運(yùn)作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)變對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)，摒棄維持企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的觀念，而逐漸轉(zhuǎn)變到推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中來(lái)。正是在這種認(rèn)識(shí)之下，就要求我們能夠全面認(rèn)識(shí)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)增值稅主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是納稅資格風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的工作人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)取得專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具資格，這樣一來(lái)，企業(yè)也就享受不到增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。所以，對(duì)企業(yè)而言，納稅資格風(fēng)險(xiǎn)是其發(fā)展過(guò)程中面臨的重要關(guān)卡，也是開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的重要基礎(chǔ)。二是稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)行營(yíng)改增之前，營(yíng)業(yè)稅是稅費(fèi)計(jì)算過(guò)程中的計(jì)算基礎(chǔ)，不少企業(yè)在進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算時(shí)，并未開(kāi)展較多研究。隨著營(yíng)改增正式進(jìn)入常態(tài)化實(shí)施階段，各稅率的混合應(yīng)用也就成了一種新的趨勢(shì)。對(duì)同一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用的稅率不同，在計(jì)算時(shí)就會(huì)獲得不同的稅費(fèi)計(jì)算結(jié)果。所以，加強(qiáng)稅費(fèi)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生直接影響。三是在增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存時(shí)期，因營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃與商品交易時(shí)并未認(rèn)真考慮與確認(rèn)。但在推行營(yíng)改增后，因增值稅需要考慮價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的問(wèn)題，企業(yè)倘若沒(méi)有對(duì)增值稅進(jìn)行區(qū)別和確認(rèn)，就會(huì)影響其交易收益。如果交易數(shù)額較大，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈虧變化，因此，如果對(duì)稅費(fèi)計(jì)入與否判斷不準(zhǔn)確，也會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。不管是營(yíng)改增實(shí)行期間，還是營(yíng)改增全面推行開(kāi)來(lái)，企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理問(wèn)題引起的，但是在營(yíng)改增過(guò)渡時(shí)期，盲目索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，又會(huì)造成成本的忽視，大多數(shù)企業(yè)都面臨這一問(wèn)題。另外，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票也會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，這就需要不斷加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，防止企業(yè)受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還有可能進(jìn)入法律誤區(qū)。

三、新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)不斷變化，企業(yè)加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，是為了維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，盡可能地享受到更多的稅收政策優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。在稅務(wù)籌劃作用之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，促進(jìn)企業(yè)積極發(fā)展。為此，我們需要從風(fēng)險(xiǎn)入手，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施：

(一)及時(shí)轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)管理

管理意識(shí)對(duì)于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響，管理者應(yīng)當(dāng)加快思想與態(tài)度轉(zhuǎn)變，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)造成的影響與推動(dòng)力作用。同時(shí)，還要從自身實(shí)際出發(fā)，強(qiáng)化增值稅稅務(wù)管理與籌劃，系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)和國(guó)家政策，以實(shí)現(xiàn)全局統(tǒng)籌安排。

(二)構(gòu)建增值稅稅務(wù)科學(xué)管控體系

對(duì)現(xiàn)階段的企業(yè)來(lái)說(shuō)，存在諸多增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，僅靠加強(qiáng)制度建設(shè)根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)控與管理。所以，有必要構(gòu)建增值稅稅務(wù)管控體系建設(shè)，而對(duì)于成熟的增值稅稅務(wù)管控體系而言，就要不斷加強(qiáng)合作方管理與企業(yè)管理。

1、合作方管理

為了有效加強(qiáng)合作方管理，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有合作企業(yè)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析和判斷，看其能否開(kāi)具出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，判斷還有沒(méi)有繼續(xù)合作的價(jià)值。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營(yíng)業(yè)稅納稅主體向增值稅納稅主體轉(zhuǎn)型的情況，這樣就能做好合作過(guò)程中的稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)洽談目的性，提升企業(yè)自身權(quán)益。為加強(qiáng)合作方管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的合作方數(shù)據(jù)資料庫(kù)，比如說(shuō)，納稅人主體資格、歷史經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況等，還要加強(qiáng)合作方數(shù)據(jù)更新，以便有效確認(rèn)合作方資格，為企業(yè)更好地尋求合作方提供有效參考。

2、企業(yè)方管理

第一，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化合同管理，對(duì)合作方納稅人性質(zhì)和資格進(jìn)行深入考察，確認(rèn)合同中報(bào)稅價(jià)格與合同總價(jià)，以免影響到企業(yè)預(yù)期收益。第二，強(qiáng)化企業(yè)計(jì)稅管理。稅費(fèi)計(jì)算是計(jì)稅管理的內(nèi)容，比如說(shuō)，對(duì)那些存在多種稅率的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)不同稅率項(xiàng)目情況，比如說(shuō)，如果是勞務(wù)、服務(wù)以及無(wú)形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，按照營(yíng)改增后稅法規(guī)定，一旦不能加強(qiáng)核算，就會(huì)根據(jù)高稅率項(xiàng)目進(jìn)行征稅計(jì)算，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)確認(rèn)與準(zhǔn)確計(jì)算，以免使企業(yè)承擔(dān)負(fù)稅壓力，進(jìn)而對(duì)納稅籌劃管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。第三，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理中的問(wèn)題，對(duì)資金流、物流、票流進(jìn)行規(guī)范管理核實(shí)收款額、銷(xiāo)售額以及發(fā)票額的一致性，盡量避免出現(xiàn)三者內(nèi)容不一致，做到“三流一致”?！叭饕恢隆睙o(wú)法防范增值稅專(zhuān)用發(fā)票的虛開(kāi)，提高納稅籌劃的規(guī)范性，以實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。除此之外，還要對(duì)增值稅發(fā)票索取工作給予足夠重視，既要考慮發(fā)票索取，也要分析企業(yè)成本控制和預(yù)算管理需求，而不是一味索取發(fā)票以免引起其他成本增高。

(三)強(qiáng)化問(wèn)責(zé)與績(jī)效管理

對(duì)財(cái)會(huì)管理人員與稅務(wù)籌劃人員加強(qiáng)問(wèn)責(zé)，促進(jìn)員工工作積極性提升，讓其加強(qiáng)自律，與此同時(shí)，做好績(jī)效考評(píng)管理工作，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加大對(duì)客戶(hù)滿(mǎn)意度以及員工成長(zhǎng)率的考核，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速健康發(fā)展。

第8篇：企業(yè)增值稅范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；增值稅；增值稅籌劃

一、增值稅的概述

增值稅是對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價(jià)外稅，其征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程商業(yè)批發(fā)和零售過(guò)程及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。增值稅稅收籌劃納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時(shí)有權(quán)領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和按規(guī)定取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)。小規(guī)模納稅人則按6％的征收率征收，不能領(lǐng)購(gòu)增值稅稅收籌劃專(zhuān)用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、中小企業(yè)增值稅存在的問(wèn)題

1.生產(chǎn)型增值稅制度嚴(yán)重影響中小企業(yè)發(fā)展

我國(guó)這幾年稅收增長(zhǎng)的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)GDP增長(zhǎng)速度。稅收的增長(zhǎng)都是以企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)加重為代價(jià)的。為保證財(cái)政收入遏制固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹，根據(jù)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅收籌劃直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在這種生產(chǎn)型增值稅法的制度下，企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的支出不能抵扣，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，不利于企業(yè)擴(kuò)大投資、促進(jìn)設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步。生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃將購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)人固定資產(chǎn)成本，因此導(dǎo)致對(duì)固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，從而加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)、高投資企業(yè)的資本構(gòu)成較高，固定資產(chǎn)投資較其他企業(yè)要多。

2.騙購(gòu)、虛開(kāi)增值稅發(fā)票的犯罪行為猖獗

由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票是兼記銷(xiāo)貨方銷(xiāo)項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的憑證，它對(duì)增值稅稅收籌劃的計(jì)算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應(yīng)納稅額的多少。因此，增值稅專(zhuān)用發(fā)票一直是不法納稅人進(jìn)行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點(diǎn)。此類(lèi)犯罪活動(dòng)嚴(yán)重干擾了社會(huì)正常經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致國(guó)家稅收的大量流失。暴露出稅務(wù)機(jī)關(guān)目前在對(duì)增值稅稅收籌劃一般納稅人的認(rèn)定和管理方面存在著較大的漏洞，同時(shí)也正考驗(yàn)著中小企業(yè)是否有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。

3.增值稅納稅人分兩類(lèi)的做法對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)顯失公平

我國(guó)現(xiàn)行的增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，而作為增值稅稅收籌劃納稅人又分成了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并對(duì)兩類(lèi)納稅人的認(rèn)定條件作了諸多界定。作為一般納稅人需要：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額（工業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元以上，商業(yè)企業(yè)180萬(wàn)元以上）和財(cái)務(wù)制度健全、核算準(zhǔn)確。有的中小企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售規(guī)模不達(dá)標(biāo)而不能被認(rèn)定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專(zhuān)用發(fā)票的權(quán)利，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不能正常開(kāi)展，而且大多小規(guī)模納稅人的征收率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人的稅負(fù)率。

三、中小企業(yè)增值稅收籌劃方式

1.利用固定資產(chǎn)投資進(jìn)行納稅籌劃

增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型后，直接受益人為納稅人，由于新購(gòu)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，在固定資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)款保持不變的情況下，固定資產(chǎn)的成本減少，各期折舊額減少，各期利潤(rùn)額增加。同時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資金狀況也會(huì)得到明顯改善，由于消費(fèi)型增值稅下，固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，從而減少了企業(yè)的流動(dòng)資金占用，也將有助于減少企業(yè)的資金成本，在目前企業(yè)流動(dòng)資金普遍緊張，實(shí)際利率高企的情況下，企業(yè)的利潤(rùn)也將因此得到提高。

2.改變購(gòu)貨方式進(jìn)行納稅籌劃

目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和收購(gòu)廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)的13%和廢舊物資收購(gòu)價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，那么，中小企業(yè)在收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時(shí)要盡量創(chuàng)造條件來(lái)適應(yīng)稅收政策的要求，以享受?chē)?guó)家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達(dá)到少繳稅款的目的。

3.對(duì)實(shí)物折扣銷(xiāo)售方式的增值稅籌劃

實(shí)物折扣是商業(yè)折扣的一種。一般情況下采取實(shí)物折扣方法銷(xiāo)售貨物，折扣的實(shí)物不論會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實(shí)物折扣“轉(zhuǎn)化”為價(jià)格折扣，則可達(dá)到節(jié)省納稅的目的。例如某客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)10件商品，應(yīng)給1件的折扣，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，按銷(xiāo)售11件開(kāi)具銷(xiāo)售數(shù)量和金額，然后在同一張發(fā)票上的另一行用紅字開(kāi)具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，折扣的部分在計(jì)稅時(shí)就可以從銷(xiāo)售額中扣減，不需計(jì)算增值稅，節(jié)約了納稅支出。

四、解決中小企業(yè)增值稅問(wèn)題的對(duì)策

1.改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型，由生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃向消費(fèi)型增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)型將對(duì)我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大的推動(dòng)作用，也將進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。這樣做的優(yōu)點(diǎn)首先是有利于均衡稅負(fù)，使企業(yè)在同一起跑線上開(kāi)展公平競(jìng)爭(zhēng)。其次是消費(fèi)型增值稅稅收籌劃可以徹底消除流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅帶來(lái)的弊端。即徹底消除因固定資產(chǎn)含稅而導(dǎo)致的重復(fù)征稅、稅負(fù)不平的現(xiàn)象，從而可以克服傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的弊端，圓滿(mǎn)地實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的中性目標(biāo)。

2.依法嚴(yán)厲查處利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的違法行為

由于增值稅稅收籌劃專(zhuān)用發(fā)票是兼記銷(xiāo)貨方銷(xiāo)項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的憑證，它對(duì)增值稅稅收籌劃的計(jì)算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應(yīng)納稅額的多少。因此，所有違法違規(guī)的處理當(dāng)中虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理后果是最嚴(yán)重的。

（1）嚴(yán)格落實(shí)復(fù)審年檢和清理制度

要嚴(yán)格落實(shí)復(fù)審年檢和清理制度，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律規(guī)定的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，或者按照規(guī)定取消其一般納稅人資格，并實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，堵塞一般納稅人異常申報(bào)的源頭。

（2）加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)行以票控稅

將異常申報(bào)企業(yè)每月列出清單，重點(diǎn)稽核其發(fā)票有無(wú)虛開(kāi)、代開(kāi)、大頭小尾等違反發(fā)票管理、造成發(fā)生偷漏稅的行為。

（3）形成“管、查互動(dòng)”制度

通過(guò)在征收、管理和稽查各部門(mén)之間建立以查促管、以管促查的查管協(xié)作機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)納稅申報(bào)管理和日常評(píng)估、稽查工作。數(shù)據(jù)評(píng)析崗要重點(diǎn)評(píng)析納稅人零、負(fù)申報(bào)的行為，在評(píng)析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的及時(shí)轉(zhuǎn)稽查部門(mén)重點(diǎn)稽查，稽查部門(mén)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析和總結(jié)，并有針對(duì)性地提出管理建議和對(duì)策，讓管理機(jī)關(guān)做到有的放矢，減少異常申報(bào)行為的發(fā)生。

稅收籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅效應(yīng)的同時(shí)還具有其他的效應(yīng)。說(shuō)明了稅收籌劃產(chǎn)生的背景，原則，增值稅籌劃的方式等來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；政府利用它來(lái)引導(dǎo)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收宏觀調(diào)控的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 周瑞英，淺議增值稅納稅籌劃[J]，中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2010(02)

第9篇：企業(yè)增值稅范文

關(guān)鍵字：增值稅抵扣稅負(fù)率

中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

縣級(jí)供電企業(yè)作為基層供電企業(yè)，財(cái)務(wù)工作面臨著多種多樣的挑戰(zhàn)，作為一名基層開(kāi)展稅務(wù)工作的財(cái)務(wù)人員，探討通過(guò)納稅籌劃這一正當(dāng)途徑規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)．對(duì)提高盈利水平、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

納稅籌劃的重要性

（一）企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，減少成本支出的必然選擇。如今，稅收已成為電力企業(yè)沉重的負(fù)擔(dān)，2012年度我局增值稅全年稅額達(dá)到880萬(wàn)元，成為制約企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的一個(gè)重要因素。因此，企業(yè)除了要努力提高生產(chǎn)效率降低生產(chǎn)成本外，納稅籌劃就成為企業(yè)降本增效的一個(gè)重要“武器”。

（二）有助于提高企業(yè)自身的管理水平，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)若要進(jìn)行納稅籌劃，必須了解本企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，研究國(guó)家的政策法律法規(guī)，理清企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思路和經(jīng)營(yíng)方向，才能做好納稅籌劃的基本鋪墊；同時(shí)，這也提供了企業(yè)財(cái)務(wù)員工交流和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)稅法的研究為我所用，可以有效規(guī)避稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)員工業(yè)務(wù)水平的提高，以及做企業(yè)“管理者”的理念。

（三）幫助企業(yè)更加靈活的運(yùn)用資金。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始便已經(jīng)充分考慮稅收負(fù)擔(dān)并合理安排履行納稅義務(wù)的時(shí)間，是稅務(wù)籌劃擇優(yōu)的必然結(jié)果，這在無(wú)形之間也緩解了資金需求的壓力，創(chuàng)造了資金的時(shí)間價(jià)值。

二、增值稅納稅籌劃的切入點(diǎn)

（一） 擴(kuò)大企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍

目前，縣供電企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣主要集中在購(gòu)電發(fā)票中購(gòu)入電力費(fèi)的抵扣 ，企業(yè)應(yīng)利用自身的條件擴(kuò)大以下環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣工作：

1. 購(gòu)買(mǎi)具有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物。近年來(lái)，縣供電企業(yè)的材料費(fèi)、修理費(fèi)和其他費(fèi)用隨售電量的增長(zhǎng)而逐年增多。在進(jìn)行物資采購(gòu)議價(jià)過(guò)程中，首先要明確對(duì)方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在同質(zhì)同價(jià)的情況下，我們當(dāng)然要選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)進(jìn)行合作，這樣本企業(yè)可以抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅額了，俗話說(shuō)不及跬步無(wú)以至千里，提高日常的抵扣率會(huì)減少增值稅的流出。

2.合理抵扣運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。目前，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣在縣供電企業(yè)比較稀少。我國(guó)的增值稅法規(guī)定，一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額依7％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單的同時(shí)要求提供相應(yīng)的運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)、運(yùn)輸距離、運(yùn)輸臺(tái)班時(shí)間等詳細(xì)證明材料，但往往由于基礎(chǔ)材料不全，企業(yè)不能進(jìn)行抵扣。因此，如果在發(fā)生運(yùn)費(fèi)時(shí)點(diǎn)，就能及時(shí)完善各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，利用稅收政策進(jìn)行合法抵扣，將同樣減少企業(yè)增值稅的流出。

3. 加強(qiáng)企業(yè)自身進(jìn)項(xiàng)稅購(gòu)進(jìn)發(fā)票的管理工作。在物資采購(gòu)部門(mén)取得合法、完整的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的前提下，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)保證增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證、申報(bào)和抵扣工作能夠及時(shí)有效地進(jìn)行。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人申請(qǐng)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自開(kāi)票之日起180日內(nèi)認(rèn)證才予抵扣。所以，在最短時(shí)間內(nèi)按規(guī)定完成專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證，不僅能及時(shí)抵扣當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額減少當(dāng)期的稅負(fù)，而且同時(shí)能為企業(yè)爭(zhēng)取更多的資金時(shí)間價(jià)值。

（二）改變企業(yè)的工程結(jié)算方式

目前，企業(yè)承攬的主要是一些包工包料的工程項(xiàng)目，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，包工包料的業(yè)務(wù)就會(huì)涉及增值稅的混合銷(xiāo)售行為，從而為企業(yè)帶來(lái)很大的納稅義務(wù)。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)配合相關(guān)施工部門(mén)如果能將兩者細(xì)分開(kāi)來(lái)，分別開(kāi)具材料的增值稅發(fā)票和勞務(wù)的地稅發(fā)票，便能有效的減免財(cái)稅成本。別人看來(lái)，這也許是一種降低工作效率的笨辦法，但其實(shí)，只有這樣不厭其煩的細(xì)致分類(lèi)，才能有效維護(hù)企業(yè)的利益。

（三）巧用不同的購(gòu)進(jìn)方式

日前，正趕上縣供電企業(yè)電力營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)改革，如果能將目購(gòu)進(jìn)的營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)用的軟件系統(tǒng)和相關(guān)技術(shù)服務(wù)費(fèi)用等混同購(gòu)進(jìn)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同樣可以增加部分進(jìn)項(xiàng)稅額。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只要多動(dòng)腦，處處都能發(fā)現(xiàn)節(jié)流的節(jié)點(diǎn)。

（四）延期納稅

按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，每月15日之前按時(shí)交納增值稅款，企業(yè)可以于每月的最后期限前劃轉(zhuǎn)稅款。延期納稅把資金留在企業(yè)，用于營(yíng)運(yùn)、投資等其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而創(chuàng)造更多的資金價(jià)值，有時(shí)更可以節(jié)約籌資的成本，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展。

三、實(shí)施效果