計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；審計(jì)效率；審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2009）10－0089－02

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化的迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（以下簡(jiǎn)稱計(jì)算機(jī)審計(jì)）在審計(jì)實(shí)務(wù)中得到了廣泛應(yīng)用和推廣。如何利用計(jì)算機(jī)審計(jì)來(lái)提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，預(yù)防和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為廣大審計(jì)工作者所面臨的一項(xiàng)重要課題。在此，筆者就如何加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)談點(diǎn)個(gè)人淺見(jiàn)。

一、轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的計(jì)算機(jī)審計(jì)意識(shí)

在一般審計(jì)人員的觀念里，計(jì)算機(jī)審計(jì)無(wú)非就是審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、查閱資料、傳送文件與撰寫審計(jì)報(bào)告等。因此，即使被審計(jì)單位信息化程度很高，審計(jì)人員的審計(jì)方式很可能仍沿襲著以往傳統(tǒng)的手工審計(jì)模式，花大量時(shí)間來(lái)翻閱被審計(jì)單位打印出來(lái)的賬冊(cè)，審查“賬證、賬賬、賬表”是否相符。對(duì)方提供多少打印的賬冊(cè)，就查看多少，不了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與手工處理數(shù)據(jù)的本質(zhì)區(qū)別。同時(shí)，仍然停留在手工工作底稿的整理和歸檔階段，沒(méi)有意識(shí)到計(jì)算機(jī)信息數(shù)據(jù)和審計(jì)報(bào)告文檔保存和電子資料備份的重要性。

廣大審計(jì)人員必須及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的計(jì)算機(jī)審計(jì)意識(shí)，要將計(jì)算機(jī)審計(jì)提升到要如何對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，防止作弊；如何提取數(shù)據(jù)，了解設(shè)計(jì)程序是否合理、授權(quán)監(jiān)控是否相互牽制；以及如何對(duì)計(jì)算機(jī)處理的文檔和數(shù)據(jù)進(jìn)行保密、授權(quán)、打包、歸檔，等等。對(duì)此，審計(jì)單位和審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)以下兩個(gè)方面的工作：

1.要求被審計(jì)單位積極配合，同時(shí)提供兩種資料。被審計(jì)單位在提供真實(shí)、完整的紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料的同時(shí)，還應(yīng)該提供真實(shí)、完整的與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的電子數(shù)據(jù)接口和必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔等資料。由于目前還沒(méi)有統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)算機(jī)審計(jì)還沒(méi)有納入正常審計(jì)程序，因此，許多被審計(jì)單位還不明白其有責(zé)任和義務(wù)提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)給審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。為此，審計(jì)單位和審計(jì)人員在制定審計(jì)方案時(shí)應(yīng)該把計(jì)算機(jī)審計(jì)列入正常的審計(jì)內(nèi)容，并要求被審計(jì)單位對(duì)其提供的信息資料作出書面承諾。承諾的內(nèi)容不僅要包括其提供的紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料是真實(shí)、完整和合法的，而且還應(yīng)包括其提供的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及相關(guān)備份數(shù)據(jù)也是真實(shí)、完整、安全和合法的。

2.對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的安全性作出承諾，嚴(yán)防泄密。目前審計(jì)單位和審計(jì)人員對(duì)電子資料的歸檔還沒(méi)有引起足夠重視，不利于電子審計(jì)資料的保管和計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣應(yīng)用。因此，審計(jì)單位在執(zhí)行審計(jì)時(shí)應(yīng)該保證不惡意破壞被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和更改數(shù)據(jù)，建立電子審計(jì)資料的歸檔和內(nèi)部保密的管理制度，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的保密和職業(yè)道德的教育。如對(duì)電子審計(jì)資料的查看和拷貝實(shí)行組長(zhǎng)責(zé)任制或由組長(zhǎng)和系統(tǒng)管理員組成的雙人簽名制，定期進(jìn)行服務(wù)器備份，年度終了應(yīng)該分部門或分項(xiàng)目進(jìn)行打包和歸檔，多層備份，刻錄光盤，貼上標(biāo)簽等，也可參照手工底稿的歸檔要求進(jìn)行歸檔和管理。

二、健全法規(guī)，使計(jì)算機(jī)審計(jì)有法可依

1.加快制定計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。要盡快出臺(tái)計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)范文本，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的概念、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的資格條件、計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程、相關(guān)審計(jì)技術(shù)及審計(jì)證據(jù)收集等方面應(yīng)遵循的規(guī)范,給予具體明確的闡明。

2.嚴(yán)把審計(jì)軟件審批關(guān)。國(guó)家在制定審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范時(shí)，應(yīng)該考慮在審批通用審計(jì)軟件時(shí)，把程序設(shè)計(jì)的科學(xué)性和適用性，以及提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的多種模式作為首要條件，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)發(fā)展的需要，而不是被動(dòng)地要求被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)格式適應(yīng)審計(jì)軟件。

三、加強(qiáng)培訓(xùn)和檢查，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平

1.從易到難，加強(qiáng)培訓(xùn)。我們可以把Office辦公軟件作為培訓(xùn)基礎(chǔ)，作為應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的“金鑰匙”，以帶動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣應(yīng)用。因?yàn)镺ffice辦公軟件，操作簡(jiǎn)單方便，界面友好，功能強(qiáng)大，它不僅包括Word文字處理，Excel電子表格的應(yīng)用，還有Access桌面型數(shù)據(jù)庫(kù)等等。如果能熟練運(yùn)用Office辦公軟件，不僅日常審計(jì)工作方便，效率提高，而且能為以后提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平打下良好的基礎(chǔ)，對(duì)學(xué)習(xí)和應(yīng)用其他應(yīng)用軟件都很容易上手。因此，各審計(jì)單位應(yīng)因地制宜，充分利用現(xiàn)有計(jì)算機(jī)軟硬件資源，開(kāi)展靈活多樣的計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)。審計(jì)人員也可利用空余時(shí)間根據(jù)有關(guān)軟件自帶的幫助文檔進(jìn)行自學(xué)、自建賬套進(jìn)行練習(xí)。

2.從上到下，加強(qiáng)檢查。即由上一級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)檢查，帶動(dòng)下一級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中應(yīng)用提高。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年可以定點(diǎn)派員到基層審計(jì)單位檢查計(jì)算機(jī)審計(jì)情況，讓基層的審計(jì)人員在實(shí)踐中能夠快速掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)的具體步驟和要領(lǐng)。這是加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)推廣應(yīng)用的催化劑。

四、加快會(huì)計(jì)軟件的完善和標(biāo)準(zhǔn)化，提高審計(jì)工作效率與水平

1.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)能提供修改數(shù)據(jù)的完整記錄。目前會(huì)計(jì)軟件帶有的操作日志，對(duì)所有的操作人員的每一次操作內(nèi)容都進(jìn)行記錄，這樣記錄內(nèi)容顯得過(guò)于寬泛，不利于突出重要審計(jì)線索。針對(duì)這種情況，在會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，以便能提供一個(gè)記錄所有修改數(shù)據(jù)的操作記錄，而不是記錄對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行正常的輸入輸出工作。這樣可使審計(jì)人員通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)改動(dòng)的操作記錄，找到相應(yīng)的審計(jì)線索，以達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。

2.審計(jì)人員應(yīng)參與會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)與評(píng)審。對(duì)于會(huì)計(jì)軟件的可審計(jì)性問(wèn)題，不僅要讓審計(jì)人員參與會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，而且要參與會(huì)計(jì)軟件的評(píng)審，嚴(yán)格控制。一方面，審計(jì)人員在會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，要發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)軟件開(kāi)發(fā)的可行性、可用性進(jìn)行分析和調(diào)試；另一方面，在評(píng)審階段，應(yīng)由財(cái)政部門與同級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合組織專家進(jìn)行評(píng)審，對(duì)軟件的各項(xiàng)指標(biāo)提出意見(jiàn)，從而保證會(huì)計(jì)軟件的可審計(jì)性。

3.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)盡量提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口。由于會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口的不統(tǒng)一，不僅易導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤，增加了審計(jì)的難度，最重要的是妨礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的迅速發(fā)展。會(huì)計(jì)軟件提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，即對(duì)會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一的輸入要求，就使得各種各樣的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)在最后進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出的時(shí)候，都能按同一格式向?qū)徲?jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)文件的輸入，且保證兩端的數(shù)據(jù)嚴(yán)格一致。這樣，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只需要將該數(shù)據(jù)文件調(diào)入審計(jì)軟件即可，而不用把各種各樣的數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)化為同一格式再進(jìn)行輸入，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果目前的會(huì)計(jì)軟件再不提供標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，它必將被會(huì)審一體化軟件所代替。所以提供標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)接口，對(duì)會(huì)計(jì)軟件行業(yè)的發(fā)展也是有莫大好處的。

五、查錯(cuò)糾弊，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.初始數(shù)據(jù)設(shè)置錯(cuò)誤或作弊。即在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)啟用前設(shè)置錯(cuò)誤或作弊，從而導(dǎo)致該系統(tǒng)打印出來(lái)的賬冊(cè)、報(bào)表不正確。出現(xiàn)這種錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)賬套不會(huì)出現(xiàn)手工會(huì)計(jì)常見(jiàn)的“賬證、賬賬、賬表”不相符的現(xiàn)象，卻會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用分配或稅金入庫(kù)的錯(cuò)誤。比如，企業(yè)在會(huì)計(jì)電算初始化時(shí)把固定資產(chǎn)的折舊信息輸入錯(cuò)誤，折舊年限和分配比例不正確，就會(huì)導(dǎo)致“累計(jì)折舊”科目的計(jì)提金額和分配出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而影響企業(yè)的成本費(fèi)用的合理分配，這不僅不利于企業(yè)的本量利分析，也將會(huì)影響到企業(yè)應(yīng)納所得稅計(jì)算的正確性。

第2篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的范圍及

（一）評(píng)價(jià)企業(yè)采用會(huì)計(jì)電算化軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，審計(jì)人員首先要評(píng)價(jià)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。目的是為了確定審計(jì)人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。經(jīng)評(píng)價(jià)驗(yàn)證后，如果認(rèn)為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)較低，則可縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本。具體方法是：

1．系統(tǒng)的方法。首先對(duì)軟件中的重要程序模塊進(jìn)行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)，以確定程序運(yùn)行是否可靠、穩(wěn)定，程序的各種功能是否都能實(shí)現(xiàn)，程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確，是否能滿足會(huì)計(jì)處理的各種需要。采用這種方法能發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本，確定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的可靠性。

2．選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法。審計(jì)人員首先建立一個(gè)包含一個(gè)月基本會(huì)計(jì)資料的數(shù)據(jù)庫(kù)，然后輸入到會(huì)計(jì)軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。

3．評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。審計(jì)人員可對(duì)數(shù)據(jù)安全性的各個(gè)方面進(jìn)行測(cè)試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲(chǔ)媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)試及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會(huì)計(jì)軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，要檢驗(yàn)被測(cè)試的計(jì)算機(jī)程序的版本與企業(yè)在前段時(shí)期內(nèi)所使用的是否一致是很難的，這意味著審計(jì)人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的差異。另外，該方法對(duì)單機(jī)版的會(huì)計(jì)電算化軟件較為適用，對(duì)版軟件來(lái)講存在一定難度。

（二）驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料總體完整性

驗(yàn)證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會(huì)計(jì)科目余額，確定會(huì)計(jì)憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計(jì)算機(jī)中。其次，將企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員熟悉并能操作的格式，商品化軟件一般都能達(dá)到這一目的。轉(zhuǎn)化后的會(huì)計(jì)憑證庫(kù)需要作進(jìn)一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運(yùn)算速度。例如對(duì)會(huì)計(jì)憑證庫(kù)中只保留一級(jí)科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級(jí)科目名稱等，審計(jì)人員再進(jìn)行匯總計(jì)算以得出當(dāng)年或當(dāng)月會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計(jì)并以報(bào)表的形式輸出，審計(jì)人員將其與企業(yè)的年報(bào)或月報(bào)相核對(duì)，以驗(yàn)證總體的完整性。

（三）協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣

近年來(lái)，一種建立在基礎(chǔ)上的。已通過(guò)國(guó)際審計(jì)界廣泛實(shí)踐證明的、以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)，已逐步于審計(jì)工作實(shí)踐中。該方法在符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)抽樣，這正是機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)大顯身手的領(lǐng)域。具體有：一是運(yùn)用于審計(jì)日常抽樣的編碼工作。二是方便地運(yùn)用于審計(jì)抽樣。從總體中抽取樣本時(shí)，對(duì)審計(jì)人員來(lái)講最關(guān)鍵的是所有總體中的項(xiàng)目都能被客觀地抽取，而采用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)抽樣方法能避免抽取無(wú)代表性樣本的風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)計(jì)抽樣中運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可達(dá)到迅速、客觀、公正的目的。

（四）關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本的分離對(duì)而言，大量的處理是日常性的事務(wù)，而審計(jì)人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會(huì)計(jì)處理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行，確認(rèn)及打印出在某段時(shí)期內(nèi)高價(jià)值的和關(guān)鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價(jià)值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，單筆金額超過(guò)審計(jì)人員預(yù)先設(shè)定數(shù)的樣本，不常變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目，如資本公積等。審計(jì)人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，對(duì)關(guān)鍵樣本及高價(jià)值樣本進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)即可滿足一般審計(jì)的需要。

（五）日常會(huì)計(jì)資料的分析及計(jì)算審計(jì)要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行較多的分析，而這正是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的專長(zhǎng)，例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析等。

（六）審計(jì)文書及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動(dòng)化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告。檔案等均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而多媒體的應(yīng)用、計(jì)算機(jī)外設(shè)的增多能使計(jì)算機(jī)將圖像、聲音、動(dòng)畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲(chǔ)，由此滿足了審計(jì)各種方式取證的要求，更為審計(jì)工作的無(wú)紙化開(kāi)創(chuàng)了廣闊的前景。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的趨勢(shì)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用過(guò)程是不斷發(fā)展、完善的過(guò)程，并在以下方面得到推廣及應(yīng)用。

（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件采用預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)

目前，眾多商品化會(huì)計(jì)軟件程序是企業(yè)自行編制的，采用的語(yǔ)言、數(shù)據(jù)存放的格式多種多樣，給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)帶來(lái)了一定的難度。從前景來(lái)看，審計(jì)部門必然要參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件也必將采用預(yù)置或嵌入審計(jì)程序的技術(shù)以滿足審計(jì)發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預(yù)置或嵌入在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的審計(jì)程序，是根據(jù)審計(jì)人員的需要而設(shè)計(jì)，用來(lái)即時(shí)鑒別出特定的或程序無(wú)法識(shí)別，需要審計(jì)人員專業(yè)判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并把它們復(fù)制到審計(jì)人員的文件中。在國(guó)外，這項(xiàng)技術(shù)已開(kāi)始運(yùn)用。預(yù)置審計(jì)程序的技術(shù)為審計(jì)人員提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。

第3篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文

近年來(lái)，襄樊市審計(jì)局加大計(jì)算機(jī)建設(shè)與應(yīng)用步伐，在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面進(jìn)行了有益探索，先后在企業(yè)、財(cái)政、金融、農(nóng)林水、行政事業(yè)等行業(yè)38個(gè)單位嘗試進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，取得了較好成效。在審計(jì)數(shù)據(jù)采集與分析、軟件開(kāi)發(fā)與應(yīng)用等方面有了一些初步的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟

（1）可行性分析。主要是調(diào)查了解被審單位會(huì)計(jì)信息的管理現(xiàn)狀，看其計(jì)算機(jī)使用水平能否滿足審計(jì)項(xiàng)目的方案要求（質(zhì)量、時(shí)限等），從而確定是否采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

（2）審前準(zhǔn)備。主要是配備相應(yīng)的電腦和熟悉計(jì)算機(jī)應(yīng)用的審計(jì)人員，選擇符合財(cái)政部規(guī)定、適用性強(qiáng)的審計(jì)軟件。制定審計(jì)方案、下發(fā)審計(jì)通知書等；

（3）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。主要包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析兩個(gè)環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)采集就是應(yīng)用一定的方法，對(duì)被審單位的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行遷移，按審計(jì)方案的要求以及財(cái)務(wù)管理的基本原理進(jìn)行整理；數(shù)據(jù)分析就是應(yīng)用相關(guān)審計(jì)軟件對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、篩選、歸并、統(tǒng)計(jì)和分析判斷，從中查找被審單位財(cái)務(wù)管理中的疑點(diǎn)線索，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，以滿足審計(jì)報(bào)告的需求。

（4）審計(jì)報(bào)告。在傳統(tǒng)手工審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)將采集到的數(shù)據(jù)，應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行結(jié)論性審計(jì)文檔的處理，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)決定。審計(jì)意見(jiàn)書等，并由此形成被審單位電子數(shù)據(jù)庫(kù)的部分?jǐn)?shù)據(jù)。

二、數(shù)據(jù)采集的主要方法

在分析被審單位電子記帳數(shù)據(jù)的完整性的基礎(chǔ)上，確定采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，我們主要采取以下方法來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

第一步：導(dǎo)出被審單位財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)。在實(shí)踐中主要采取三種方法：

（一）直接使用被審單位的財(cái)務(wù)管理軟件，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為通用數(shù)據(jù)庫(kù)格式（如：mdb、xls、txt等）。其優(yōu)點(diǎn)是：適用范圍寬、導(dǎo)出數(shù)據(jù)隨審計(jì)人員的意愿，因而是審計(jì)人員首選也是運(yùn)用最多的數(shù)據(jù)導(dǎo)出方法。因?yàn)橐恍┲呢?cái)務(wù)軟件為證明自己的“開(kāi)放性”、“兼容性”特征，都具備“數(shù)據(jù)可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠(yuǎn)方等，并且版本越高，此項(xiàng)功能越明顯。而且從審計(jì)情況看，如今不少行政企事業(yè)單位大都使用上述軟件。

如在對(duì)樊城公安分局的審計(jì)中，該單位使用的是用友M8.0財(cái)軟，我們就直接將其總帳、明細(xì)帳分別導(dǎo)成一個(gè)通用數(shù)據(jù)庫(kù)如mdb的兩張數(shù)據(jù)表；在對(duì)全市民政系統(tǒng)審計(jì)中，因該系統(tǒng)使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細(xì)帳的一個(gè)科目導(dǎo)成一個(gè)通用數(shù)據(jù)庫(kù)，因此我們就根據(jù)需要，生成了多個(gè)科目的多個(gè)相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)。另外有些軟件開(kāi)發(fā)商專門設(shè)計(jì)了特定格式的導(dǎo)出，如：電力系統(tǒng)使用的遠(yuǎn)方財(cái)軟4.XX版本，高度自動(dòng)化設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)人員只需輸人原始資料，數(shù)據(jù)匯總、帳表生成等全部由系統(tǒng)自動(dòng)完成，其操作程序符合財(cái)政部最新頒布的會(huì)計(jì)制度，審計(jì)人員可將其中所有匯總表格和明細(xì)帳的查詢結(jié)果導(dǎo)出為EXCEL格式，利用帳頁(yè)查詢功能，完成電子數(shù)據(jù)的采集工作。當(dāng)然一些高端數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，如：使用SQLServer、DB2等作為數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)開(kāi)發(fā)的財(cái)軟，由于這些服務(wù)器端的專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件本身具有強(qiáng)大的分析、備份和安全恢復(fù)等功能，因而客戶端的應(yīng)用軟件也就沒(méi)有必要開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能了。

（二）直接使用被審單位企業(yè)（財(cái)務(wù)）管理軟件而產(chǎn)生的備份數(shù)據(jù)。

因?yàn)閹缀跛械钠髽I(yè)（財(cái)務(wù)）管理軟件都具有數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)功能。我們完全可以將數(shù)據(jù)的備份帶回，在自己的電腦中進(jìn)行恢復(fù)。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是導(dǎo)出的數(shù)據(jù)最完整（甚至包括軟件的

使用日志、用戶權(quán)限及密碼等），分析起來(lái)最方便。由于用戶軟件本身具有強(qiáng)大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數(shù)據(jù)庫(kù)軟件。但其缺點(diǎn)是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個(gè)審計(jì)對(duì)象，你就需要準(zhǔn)備多少個(gè)軟件。這類商業(yè)軟件由于審計(jì)人員只用于輔助審計(jì)，不作為生產(chǎn)使用，因而購(gòu)買起來(lái)極不經(jīng)濟(jì)，其來(lái)源主要是通過(guò)以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當(dāng)多的演示版軟件與標(biāo)準(zhǔn)版軟件僅在表證的打印上有區(qū)別，因而使用演示版軟件沒(méi)有問(wèn)題。二是使用軟加密方式的軟件。相當(dāng)多的軟件是通過(guò)合法用戶名和系列號(hào)來(lái)限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號(hào)在自己的電腦在進(jìn)行安裝軟件，再將備份的數(shù)據(jù)恢復(fù)進(jìn)來(lái)就可使用了（如：遠(yuǎn)方財(cái)軟）。三是使用“光盤市場(chǎng)”版軟件，目前光盤市場(chǎng)提供的版本相近的經(jīng)過(guò)解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協(xié)商，支付少量費(fèi)用，借用軟件公司同版本號(hào)的正版軟件和限次軟件。

（三）直接將用戶軟件的原始數(shù)據(jù)庫(kù)表導(dǎo)出。

就是使用專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，如：SQLServer等，直接使用專業(yè)庫(kù)的管理工具將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。這種方法的特點(diǎn)是對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能提出了較高要求。主要表現(xiàn)在：l、軟件的開(kāi)發(fā)者為減少數(shù)據(jù)的冗余而采用了關(guān)系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時(shí)需自行定義關(guān)系。2.這些表一般都為原始數(shù)據(jù)，審計(jì)人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為英文或拼音組成的字段（為了適應(yīng)更多的開(kāi)發(fā)工具）且有許多認(rèn)證字段，完全搞清楚還費(fèi)點(diǎn)周折。但是如果將上面問(wèn)題都搞清楚了，使用通用數(shù)據(jù)庫(kù)軟件和專門的輔助審計(jì)軟件分析起來(lái)還是比較方便的。

第二步、導(dǎo)出數(shù)據(jù)遷移

一般情況下，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出后必須存入審計(jì)人員的電腦中，置于審計(jì)人員自己定義的某一目錄下。這一點(diǎn)，要視實(shí)際情況的不同，分別采取不同的對(duì)策，從審計(jì)實(shí)踐看，不外乎有以下王種情況：

（一）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如：winzip等將數(shù)據(jù)壓縮成幾張盤，將數(shù)據(jù)帶走。

（二）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以上，如采用壓盤方法由于盤片較多，恢復(fù)成功的風(fēng)險(xiǎn)較高，因而一般采用外置硬盤的方法，將數(shù)據(jù)在不壓縮狀態(tài)下直接導(dǎo)入自己的硬盤。

外置硬盤有打印機(jī)接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支持熱插拔，打印機(jī)接口的硬盤支持老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經(jīng)濟(jì)最方便的數(shù)據(jù)遷移的方法。

（三）若審計(jì)人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網(wǎng)卡）且被審單位也組建了局域網(wǎng)，可直接采用電腦與電腦對(duì)拷的方法實(shí)現(xiàn)。這里也有兩種方法：

1、筆記本電腦與數(shù)據(jù)源電腦直接對(duì)持。審計(jì)人員需自己制作一條網(wǎng)絡(luò)線（將普通的網(wǎng)絡(luò)跳線12.36對(duì)調(diào)），將兩臺(tái)電腦配成對(duì)等網(wǎng)，在數(shù)據(jù)源電腦中將自己需要的數(shù)據(jù)目錄設(shè)置“共享”后，拷入筆記本電腦。

2.網(wǎng)絡(luò)下載。審計(jì)人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網(wǎng)絡(luò)，找一個(gè)被審單位空閑的PJ45信息接口，配置好網(wǎng)絡(luò)獲取一個(gè)合法網(wǎng)絡(luò)帳戶，進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)后，將數(shù)據(jù)源電腦中的數(shù)據(jù)持出。

三、如何進(jìn)行數(shù)據(jù)分析

在審計(jì)工作中，我們大都要使用通用的或?qū)ｉT的軟件分析數(shù)據(jù)。因?yàn)橥ㄓ玫臄?shù)據(jù)庫(kù)軟件具有極其強(qiáng)大的分析功能，使用起來(lái)也特別方便靈活。若審計(jì)人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語(yǔ)句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨(dú)立開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)了。以我局對(duì)湖北化纖集團(tuán)審計(jì)為例，我們直接將被審單位的數(shù)據(jù)采集回來(lái)后，導(dǎo)入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，得出所需要的數(shù)據(jù)。但是現(xiàn)階段不少審計(jì)人員并不熟悉專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的使用，盡管諸如access、foxpro、SQLserver等使用起來(lái)都很方便容易，但對(duì)相當(dāng)多的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)仍有一定困難，這樣就可結(jié)合使用相對(duì)而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析軟件》等。

從實(shí)際情況看，我們主要是采取以下幾種方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的：

一是利用被審單位軟件的自身查詢功能，發(fā)現(xiàn)不正常的會(huì)計(jì)分錄。主要通過(guò)查看明細(xì)帳、記帳憑證，審查會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)不正常的會(huì)計(jì)分錄。如：“實(shí)收資本”科目一般對(duì)應(yīng)“現(xiàn)金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產(chǎn)類科目，如在查詢中發(fā)現(xiàn)，有的對(duì)應(yīng)科目卻是“應(yīng)付款‘、”其他應(yīng)付款“等科目，就可將這種不正常的會(huì)計(jì)事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn)，經(jīng)調(diào)閱有關(guān)的原始憑證和調(diào)查相關(guān)往來(lái)單位，發(fā)現(xiàn)該單位虛列股本、轉(zhuǎn)移國(guó)有資本、化公為私等問(wèn)題；

二是利用被審單位軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，結(jié)合《審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發(fā)現(xiàn)違規(guī)支出。以“費(fèi)用”審計(jì)為例，首先將把被審單位數(shù)據(jù)庫(kù)中“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)帳打開(kāi)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成EXCEL格式，通過(guò)《審計(jì)數(shù)據(jù)采集軟件》進(jìn)行查詢摘要、篩選數(shù)據(jù)，經(jīng)調(diào)閱有關(guān)的原始憑證和審計(jì)相關(guān)單位，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用中違規(guī)支出問(wèn)題。

三是利用分類匯總、規(guī)劃求解和拖動(dòng)復(fù)制柄等功能，發(fā)現(xiàn)收入不合規(guī)等問(wèn)題。比如審查債權(quán)債務(wù)，湖北化纖集團(tuán)涉及的往來(lái)單位共有1938個(gè)，往來(lái)款總額數(shù)億元，若一個(gè)審計(jì)人員用人工查賬法，按帳齡分析其發(fā)生的現(xiàn)狀，摸清其真實(shí)合法情況，需要一個(gè)星期。但運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，在EXCEL電子表格中，按照“單位”、“帳齡”等檢索條件，一個(gè)小時(shí)之內(nèi)查出三年以上不良資產(chǎn)1000多萬(wàn)元，往來(lái)單位1360個(gè)；二年至三年往來(lái)單位269個(gè)，金額3000多萬(wàn)元；又如在今年的電力行業(yè)審計(jì)中，在審查電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面，我們首先將被審計(jì)單位用電量數(shù)據(jù)庫(kù)采集過(guò)來(lái)，存為EXCEL電子表，用電總量中分居民生活電量、農(nóng)民排灌電量、優(yōu)惠

第4篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文

 

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)　輔助　審計(jì)　稅收征管　應(yīng)用 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個(gè)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會(huì)計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過(guò)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對(duì)稅收征管審計(jì)的影響 

1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個(gè)領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測(cè)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過(guò)程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡(jiǎn)化，通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化 

計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時(shí)間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過(guò)各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式 

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過(guò)程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容 

2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時(shí)審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫簡(jiǎn)單的程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)收集和處理核對(duì)，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對(duì)比；通過(guò)辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用 

第5篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī) 輔助審計(jì)技術(shù) 醫(yī)院審計(jì)

審計(jì)工作是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要環(huán)節(jié)，有效的審計(jì)工作能夠保證企業(yè)收支的平衡，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督與合理管控，是促進(jìn)企業(yè)盈利的前提條件。在醫(yī)療體系中，審計(jì)工作顯得尤為重要。為了更好地讓審計(jì)工作得以落實(shí)，越來(lái)越多的企業(yè)將計(jì)算機(jī)引入審計(jì)系統(tǒng)，為審計(jì)工作帶來(lái)很多的便利。

一、計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作中存在的優(yōu)勢(shì)

（一）讓數(shù)據(jù)處理更便捷與高效

在醫(yī)療體系中，每天都會(huì)產(chǎn)生大量的有待處理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)龐雜、繁瑣，如果單純的通過(guò)人工處理會(huì)產(chǎn)生極大的工作量，然而，當(dāng)計(jì)算機(jī)引入到醫(yī)院審計(jì)系統(tǒng)后，對(duì)于數(shù)據(jù)的處理立刻帶來(lái)很大的便利。首先，借助office辦公軟件，尤其是excel表格，能夠輕松地將各類數(shù)據(jù)匯總，并且能夠有序地統(tǒng)計(jì)與運(yùn)算，然后，通過(guò)使用相關(guān)的審計(jì)軟件，能夠便捷地對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、整理及處理，最終得到特定的處理結(jié)果。計(jì)算機(jī)的引入讓審計(jì)工作中龐雜的數(shù)據(jù)處理不在是難題，數(shù)據(jù)的處理變得輕松而高效。

（二）通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)讓信息得以共享

醫(yī)療體系的財(cái)務(wù)透明一直是社會(huì)的呼求，尤其是患者群體。一直以來(lái)，醫(yī)療體系的財(cái)務(wù)不透明常常會(huì)被社會(huì)各界攻擊與詬病，這大大降低了醫(yī)院的公信力，從而影響到醫(yī)院的聲譽(yù)。計(jì)算機(jī)引入到醫(yī)院的審計(jì)體系后，讓信息透明得以實(shí)現(xiàn)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)可以將各個(gè)部門連接到一起，各個(gè)部門間都能獲取到相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，對(duì)于醫(yī)院的審計(jì)工作的成果有了解，同時(shí)，這也是一個(gè)各部門共同對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管的過(guò)程。通過(guò)信息的匯集與整合后，能夠?qū)⒑芏喙婈P(guān)注的信息如實(shí)地對(duì)外公布，這不僅對(duì)于公眾是一個(gè)交代，也讓醫(yī)療體系內(nèi)部的操作更規(guī)范與透明，增強(qiáng)了醫(yī)院的公信力。

（三）計(jì)算機(jī)將各部門聯(lián)系在一起

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作雖說(shuō)有專門的部門承擔(dān)與負(fù)責(zé)，然而想要讓審計(jì)工作真正落實(shí)到位，需要的卻是各個(gè)部門間的有效配合與協(xié)調(diào)。通過(guò)對(duì)于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，能夠通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將部門間有效的結(jié)合到一起。醫(yī)院可以建立一個(gè)內(nèi)部局域網(wǎng)，通過(guò)這個(gè)平臺(tái)能夠讓很多相關(guān)信息在內(nèi)部得到共享，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部各部門間的有效監(jiān)督，這是審計(jì)工作得以有效展開(kāi)的前提?；ヂ?lián)網(wǎng)能夠?qū)⒏鱾€(gè)部門間有效的聯(lián)合到一起，這對(duì)于審計(jì)工作的落實(shí)提供了很多幫助。

二、計(jì)算機(jī)在醫(yī)院審計(jì)中的應(yīng)用

（一）醫(yī)療收費(fèi)審計(jì)

醫(yī)療收費(fèi)審計(jì)是每一個(gè)醫(yī)療體系首先需要把好的關(guān)口，核實(shí)相關(guān)部門是否有嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，是否有亂收費(fèi)或者有私下交易，這些都是很惡劣的行為，是應(yīng)該明令杜絕的行為，也是審計(jì)部門需要嚴(yán)格查實(shí)的部分。計(jì)算機(jī)在醫(yī)院審計(jì)部門的應(yīng)用首先就是要對(duì)這一個(gè)部分進(jìn)行落實(shí)，在收取相關(guān)醫(yī)療費(fèi)用時(shí)都需要實(shí)時(shí)在計(jì)算機(jī)內(nèi)部系統(tǒng)內(nèi)登記，并且通過(guò)相關(guān)的審計(jì)系統(tǒng)將各項(xiàng)信息匯總，然后進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)部門的操作是否規(guī)范合理。計(jì)算機(jī)的引入對(duì)于規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)有很積極的作用。

（二）藥品收費(fèi)審計(jì)

對(duì)于藥品的審計(jì)主要是針對(duì)兩個(gè)方面，一方面是對(duì)于藥品超加價(jià)率收費(fèi)的審計(jì)，另一方面是對(duì)虛假錄入中標(biāo)價(jià)藥品的審計(jì)，這兩個(gè)方面都是容易滋生問(wèn)題的地方，也是審計(jì)部門需要特別留心的地方?，F(xiàn)代的計(jì)算機(jī)應(yīng)用中，可以通過(guò)利用case語(yǔ)句或是用order by語(yǔ)句排序，都能夠很有效地對(duì)不合規(guī)的行為進(jìn)行查驗(yàn)，這很大程度上規(guī)范了醫(yī)院的相關(guān)操作流程。

（三）支出審計(jì)

醫(yī)院通常會(huì)定期做醫(yī)療設(shè)備或者藥品原料的采購(gòu)，這是醫(yī)院一個(gè)非常重要的支出部分，也是審計(jì)部門需要有效控制的部分。對(duì)于設(shè)備和原料的采購(gòu)支出應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的監(jiān)管，這樣才能有效為醫(yī)院節(jié)省成本開(kāi)支。計(jì)算機(jī)在采購(gòu)方面的審計(jì)也起到了很好的作用，它能規(guī)范整個(gè)采購(gòu)行為，讓采購(gòu)過(guò)程更有序與高效地進(jìn)行，同時(shí)，通過(guò)各個(gè)流程在計(jì)算機(jī)內(nèi)的登記，能夠?qū)φ麄€(gè)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管。

三、計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作的應(yīng)用中需要注意的問(wèn)題

計(jì)算機(jī)的應(yīng)用給整個(gè)醫(yī)療體系的審計(jì)工作提供了很多便利，它讓審計(jì)工作更高效有序地進(jìn)行，也對(duì)醫(yī)療體系實(shí)行了有力的監(jiān)管，然而，在使用計(jì)算機(jī)時(shí)仍然有若干問(wèn)題需要引起注意。首先，計(jì)算機(jī)的使用必然會(huì)伴隨著安全隱患，很多時(shí)候，醫(yī)院內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中會(huì)有很多內(nèi)部機(jī)密及重要信息，很多黑客對(duì)于這一點(diǎn)也有清楚的了解與認(rèn)識(shí)，很可能會(huì)帶來(lái)惡意攻擊醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)竊取相關(guān)信息的行為，一旦得逞，很多重要信息的泄露會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)難以估量的損失。因此，做好網(wǎng)絡(luò)維護(hù)是良好使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的前提。其次，常見(jiàn)的一個(gè)問(wèn)題是，醫(yī)院很多工作人員對(duì)于計(jì)算機(jī)的使用不太熟練，操作技術(shù)不夠使得計(jì)算機(jī)并沒(méi)有良好地為他們的日常工作服務(wù)，計(jì)算機(jī)沒(méi)有得以發(fā)揮它強(qiáng)大的功能與作用，因此，提升工作人員的計(jì)算機(jī)操作水平是很有必要的。

四、結(jié)語(yǔ)

第6篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文

摘 要 在開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的有效應(yīng)用與熟練掌握對(duì)于減輕審計(jì)人員工作負(fù)擔(dān)，提高審計(jì)工作質(zhì)量等方面有著重要的意義。本文從審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)庫(kù)指令在審計(jì)數(shù)據(jù)中的預(yù)處理、數(shù)據(jù)分析等方面提出筆者的一些認(rèn)識(shí)。

關(guān)鍵詞 審計(jì) 數(shù)據(jù)庫(kù) 采集 分析

隨著全球進(jìn)入了信息社會(huì)時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用與普及，越來(lái)越多的公司、企、事業(yè)及機(jī)關(guān)單位開(kāi)展了會(huì)計(jì)電算化的財(cái)務(wù)核算，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成為了審計(jì)機(jī)關(guān)在信息技術(shù)環(huán)境下開(kāi)展審計(jì)的一項(xiàng)重要的工具，而對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的熟練掌握是一個(gè)有利于審計(jì)人員真正地從傳統(tǒng)手工審計(jì)方法向現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)變的有效途徑。筆者對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的應(yīng)用淺談一些個(gè)人認(rèn)識(shí)。

一、 審計(jì)工作中數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)采集

數(shù)據(jù)庫(kù)的采集工作，是在審計(jì)工作開(kāi)始之前，審計(jì)工作人員利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位的電算化財(cái)務(wù)資料進(jìn)行采集數(shù)據(jù)，從被審計(jì)單位的電腦數(shù)據(jù)庫(kù)上取到需要審計(jì)的相關(guān)的數(shù)據(jù)。在對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)的采集工作完成之后，審計(jì)的工作才能夠順利展開(kāi)。目前市場(chǎng)上也推出了多款的審計(jì)軟件，包括審計(jì)署推出的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)。在數(shù)據(jù)庫(kù)輔助審計(jì)中，通過(guò)利用一些數(shù)據(jù)庫(kù)指令，對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。

首先應(yīng)確認(rèn)被審計(jì)單位的工作平臺(tái)。目前國(guó)內(nèi)的工作平臺(tái)一般有三種：DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)。其中WINDOWS系統(tǒng)應(yīng)用最為廣泛，多數(shù)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)大都采用這一系統(tǒng)平臺(tái)。其次，還應(yīng)根據(jù)不同系統(tǒng)類型，相應(yīng)地選擇適合的應(yīng)對(duì)方法。

在審計(jì)人員的軟件數(shù)據(jù)庫(kù)和被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)一致的情況下，可以利用軟件的備份和恢復(fù)功能來(lái)完成審計(jì)數(shù)據(jù)的采集，直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。如果不一致，需要做開(kāi)發(fā)接口。常用的數(shù)據(jù)庫(kù)主要有SQL、ORC.等。

審計(jì)人員應(yīng)先詢問(wèn)了解企業(yè)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的程序運(yùn)行方式、程序模塊之間的功能關(guān)聯(lián)、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的格式類型、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換接口等事項(xiàng)。然后在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的配合下將所需要的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行優(yōu)化采集，采集時(shí)如系統(tǒng)本身包含有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的，應(yīng)在采集時(shí)直接轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員可以進(jìn)行分析處理的文件格式（如DBF、MDB等文件格式），否則可以先備份出來(lái)，再利用一些審計(jì)軟件和工具軟件提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口（如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中提供的用友和金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)等不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能向?qū)У龋┻M(jìn)行數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換。在不具備以上條件時(shí)，可以使用VB、VC等可以描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語(yǔ)言，自己編寫相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來(lái)完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。但一般情況下，在常用的數(shù)據(jù)庫(kù)中都有較完善的數(shù)據(jù)的導(dǎo)出和導(dǎo)入的功能，審計(jì)人員可以用數(shù)據(jù)庫(kù)軟件來(lái)完成數(shù)據(jù)庫(kù)信息的采集工作。

當(dāng)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件不在審計(jì)軟件中包含的財(cái)務(wù)軟件類型范圍內(nèi)時(shí)，不同的數(shù)據(jù)格式不能直接進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，這種情況下需要通過(guò)開(kāi)發(fā)特殊的數(shù)據(jù)庫(kù)接口來(lái)傳輸數(shù)據(jù)。只有通過(guò)開(kāi)發(fā)通用的特殊數(shù)據(jù)庫(kù)接口，才能在遇到各種不同類型的財(cái)務(wù)軟件時(shí)，使用通用的特殊數(shù)據(jù)庫(kù)接口實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換。而這一點(diǎn)亦正是目前審計(jì)數(shù)據(jù)采集工作的瓶頸，我們亟待這種通用的特殊數(shù)據(jù)庫(kù)接口的成功開(kāi)發(fā)。

二、 數(shù)據(jù)庫(kù)指令在審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理中的體現(xiàn)

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中，其主要功能包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，帳表審計(jì)功能，快速編程功能，審計(jì)的管理、內(nèi)部控制功能，審計(jì)文檔管理功能，法規(guī)查詢功能，通用審計(jì)表格輔助審計(jì)功能（模擬EXCEL電子表格）。百種兵刃各有所長(zhǎng)，在分析和處理具體問(wèn)題時(shí)，各模塊均發(fā)揮著強(qiáng)大的功能效用，審計(jì)人員只要能熟練和靈活地掌握其中的各個(gè)功能模塊的使用方法，那么在分析數(shù)據(jù)信息時(shí)就會(huì)收到不錯(cuò)的效果。

現(xiàn)階段，談到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的數(shù)據(jù)分析時(shí)，實(shí)際上都是在圍繞著數(shù)據(jù)的核算與對(duì)比這一主題，采取的主要方法大多是運(yùn)用SQL語(yǔ)句進(jìn)行查詢，再將查詢結(jié)果與原數(shù)據(jù)記錄項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比分析。舉例說(shuō)來(lái)，報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源于賬簿和憑證。對(duì)于電子賬來(lái)說(shuō)，報(bào)表數(shù)據(jù)主要來(lái)源于賬戶主文件和關(guān)聯(lián)文件。因此審計(jì)人員需要核對(duì)被審單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，只需根據(jù)這兩個(gè)文件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)計(jì)算，就可以很快生成新的報(bào)表。

例如，生成各總賬科目的科目匯總表，可以通過(guò)以下語(yǔ)句實(shí)現(xiàn)：

Select ccode, sum(md), sum(mc) from Pz group by left(ccode,3)

[ccode-科目編碼、md-借方金額、mc-貸方金額、Pz-憑證庫(kù)]

通過(guò)將新生成的數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)存在不相符的數(shù)據(jù)，便可以在疑點(diǎn)問(wèn)題上作進(jìn)一步追查。

三、 數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析就是根據(jù)字段的具體數(shù)據(jù)情況，出現(xiàn)頻率等來(lái)對(duì)字段進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，針對(duì)數(shù)據(jù)來(lái)分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱藏的信息，再結(jié)合具體的審計(jì)線索加以判斷。目前數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中使用得比較多的是利用SQL數(shù)據(jù)庫(kù)中的SQL語(yǔ)句對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

隨著數(shù)據(jù)庫(kù)的技術(shù)發(fā)展，對(duì)于數(shù)據(jù)的發(fā)掘能力也變得越來(lái)越強(qiáng)。比如抽樣是一種審計(jì)方法，針對(duì)抽樣審計(jì)的方法可以先采用聚類算法對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行聚類，再對(duì)聚類后的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，然后對(duì)抽樣后的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)審計(jì)分析，這種抽樣的方式能有效的降低審計(jì)的工作量。

第7篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；結(jié)算；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是社會(huì)保障制度的重要組成部分，對(duì)保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有重要作用。因此對(duì)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付、社會(huì)化發(fā)放過(guò)程中核算的真實(shí)性、合規(guī)性、內(nèi)控制度的健全性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行檢查，對(duì)于促進(jìn)基金規(guī)范支付管理，維護(hù)廣大職工、群眾切身利益具有重要意義，是社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的背景

為加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理，某市勞動(dòng)部門逐步采用了計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，其社會(huì)保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)也已日益成熟。相應(yīng)的，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)工作也隨著該系統(tǒng)的發(fā)展發(fā)生著變化，先是看手工賬，然后看電子賬。但由于種種原因，審計(jì)人員始終無(wú)法獲取社會(huì)保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)后臺(tái)原始數(shù)據(jù)，仍然脫離不了就賬查賬，就財(cái)務(wù)查財(cái)務(wù)的圈子。也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的驗(yàn)證支持，因而存在著很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情形下，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就勢(shì)在必行。

二、開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的一般步驟

1.審前調(diào)查。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的審前調(diào)查不僅要了解常規(guī)審計(jì)方法下的所有內(nèi)容，還要深入了解與計(jì)算機(jī)有關(guān)的內(nèi)容，具體如下：（1）詳細(xì)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程。目的是更好的設(shè)計(jì)切實(shí)可行的審計(jì)方案，同時(shí)初步確定數(shù)據(jù)采集的范圍。（2）了解被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。主要了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)的軟件配置情況，包括操作系統(tǒng)和常用軟件。目的是便于數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)出。（3）了解被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)。包括數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)本身的數(shù)據(jù)格式及可導(dǎo)出的數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)表的結(jié)構(gòu)及之間關(guān)聯(lián)關(guān)系等。

2.審計(jì)數(shù)據(jù)的采集及處理。（1）常用的數(shù)據(jù)采集方法是利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)本身的導(dǎo)入導(dǎo)出功能和odbc方式，其他數(shù)據(jù)獲取方式要根據(jù)被審計(jì)單位系統(tǒng)的功能和導(dǎo)出數(shù)據(jù)是否符合審計(jì)人員的要求確定。（2）根據(jù)審計(jì)分析的需求，對(duì)所采集到的數(shù)據(jù)表進(jìn)行數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)清理。

3.審計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)分析。（1）依據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性水平確定審計(jì)重點(diǎn)。（2）檢查法規(guī)、文件規(guī)定的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。（3）建立計(jì)算機(jī)審計(jì)模型。（4）針對(duì)涉及的具體表，利用sql語(yǔ)句加以查詢分析。（5）對(duì)查詢結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)審計(jì)查證問(wèn)題。

三、審計(jì)案例

（一）審計(jì)所需資料

（1）事改企單位表。包含所有事業(yè)改企業(yè)編制的單位名單。重要內(nèi)容如下：1）單位碼；2）單位全稱。（2）職工繳費(fèi)明細(xì)臺(tái)賬表。包含各月各單位各職工繳納各險(xiǎn)種保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)記錄。重要內(nèi)容如下：1）單位碼；2）個(gè)人編號(hào)；3）繳費(fèi)月份——保險(xiǎn)費(fèi)的所屬期；4）繳費(fèi)基數(shù)。（3）退休檔案表。包含所有退休人員的基礎(chǔ)信息。重要內(nèi)容如下：1）單位碼——參保單位身份唯一標(biāo)志，“48888”表示自由職業(yè)者；2）個(gè)人編號(hào)——參保職工身份唯一標(biāo)志；3）姓名；4）出生年月；5）退休時(shí)間。（4）社會(huì)發(fā)放記錄表。包含各月發(fā)放給退休人員的養(yǎng)老金明細(xì)記錄。重要內(nèi)容如下：1）結(jié)算期；2）單位碼；3）個(gè)人編號(hào)；4）姓名。（5）退休人員生存驗(yàn)證明細(xì)表。包含各年度退休人員的生存驗(yàn)證紀(jì)錄。重要內(nèi)容如下：1）驗(yàn)證年度；2）單位碼；3）個(gè)人編號(hào)；4）驗(yàn)證時(shí)間。（6）需生存驗(yàn)證明細(xì)表。包含各年度未按規(guī)定進(jìn)行生存驗(yàn)證的退休人員名單。重要內(nèi)容如下：1）年度；2）單位碼；3）個(gè)人編號(hào)。（7）養(yǎng)老死亡支付情況表。重要內(nèi)容如下：1）單位碼；2）個(gè)人編號(hào)；3）死亡時(shí)間；4）冒領(lǐng)月數(shù)；5）冒領(lǐng)金額。

（二）審計(jì)步驟

步驟一：審查生存驗(yàn)證執(zhí)行情況

針對(duì)目前社會(huì)上存在的冒領(lǐng)喪葬撫恤金和養(yǎng)老金行為，相關(guān)文件規(guī)定，基本養(yǎng)老金和定期救濟(jì)費(fèi)領(lǐng)取資格在每年4月1日至6月30日進(jìn)行年度驗(yàn)證，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理驗(yàn)證手續(xù)的企業(yè)離退休人員或供養(yǎng)直系親屬，其養(yǎng)老金或定期救濟(jì)費(fèi)將從次月起暫停發(fā)放，直至辦理補(bǔ)驗(yàn)證手續(xù)后的次月方能恢復(fù)發(fā)放。

審查是否存在未經(jīng)驗(yàn)證、逾期仍然繼續(xù)發(fā)放養(yǎng)老金情況：

1.將退休人員生存驗(yàn)證明細(xì)表按照驗(yàn)證年度等于2004年進(jìn)行篩選，生成2004年已驗(yàn)證的退休人員表。

2.將社會(huì)發(fā)放記錄表按照結(jié)算期大于等于2004年7月1日進(jìn)行篩選，生成2004年7月之

后發(fā)放記錄表。

3.將需生存驗(yàn)證明細(xì)表分別與個(gè)人編號(hào)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，查找需生存驗(yàn)證明細(xì)表中存在，但表中不存在（未驗(yàn)證），且表中存在（發(fā)放了養(yǎng)老金）的個(gè)人編號(hào)，生成未驗(yàn)證、逾期仍然繼續(xù)發(fā)放養(yǎng)老金表。

步驟二：審查是否存在不滿足退休條件辦理退休且領(lǐng)取養(yǎng)老金

文件規(guī)定，必須同時(shí)具備以下三個(gè)退休條件，方可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金：（1）達(dá)到國(guó)家、省規(guī)定的退休年齡。（2）企業(yè)和本人按照規(guī)定繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。（3）1998年7月1日前參加工作的，繳費(fèi)年限滿十年以上。1998年7月1日之后參加工作的，繳費(fèi)年限滿十五年及以上。

1.審查不滿足條件1辦理退休的情況。將退休檔案表按照條件“性別等于男且退休時(shí)間與出生年月相隔的年數(shù)小于40或者性別等于女且退休時(shí)間與出生年月相隔的年數(shù)小于35，并且個(gè)人編號(hào)存在于社會(huì)發(fā)放記錄表中”進(jìn)行篩選，生成不滿足退休條件1辦理退休表。

2.因?yàn)橹挥?004年的繳費(fèi)記錄，因此針對(duì)在2004年辦理退休的人員，審查2004年初至退休之日是否正常繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。將退休檔案表與職工繳費(fèi)明細(xì)臺(tái)賬表按照個(gè)人編號(hào)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，查找退休檔案表中存在，但職工繳費(fèi)明細(xì)臺(tái)賬表中不存在，且退休時(shí)間大于2004年1月1日的退休人員，生成不滿足退休條件2辦理退休表。

3.將退休檔案表按照條件“工作日期小于1998年7月1日、且繳費(fèi)年限小于10、且單位碼不存在于事改企單位表中、并且個(gè)人編號(hào)存在于社會(huì)發(fā)放記錄表中”進(jìn)行篩選，生成不滿足退休條件3辦理退休表。

步驟三：審查是否存在已死亡的退休人員仍在發(fā)放養(yǎng)老金

依據(jù)相關(guān)文件規(guī)定：“……死亡離退休人員從次月起停發(fā)基本養(yǎng)老金”。因而，審查是否存在離退休人員已辦理死亡手續(xù)但繼續(xù)領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的情況就成為審計(jì)重點(diǎn)。

1.審查是否存在辦理死亡支付后仍在發(fā)放養(yǎng)老金問(wèn)題。將養(yǎng)老死亡支付情況表與社會(huì)發(fā)放記錄表按照“個(gè)人編號(hào)相等、且養(yǎng)老死亡支付情況表的辦理時(shí)間小于社會(huì)發(fā)放記錄表的結(jié)算期”進(jìn)行關(guān)聯(lián)，生成死亡支付后繼續(xù)發(fā)放養(yǎng)老金表。

2.審查養(yǎng)老死亡支付情況表中的冒領(lǐng)月數(shù)及冒領(lǐng)金額是否計(jì)算準(zhǔn)確。辦理死亡手續(xù)的時(shí)間與死亡時(shí)間可能相隔了一段時(shí)間，這段時(shí)間發(fā)放的養(yǎng)老金即為冒領(lǐng)養(yǎng)老金。將社會(huì)發(fā)放記錄表與養(yǎng)老死亡支付情況表按照個(gè)人編號(hào)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，按照條件“死亡時(shí)間小于社會(huì)發(fā)放記錄表的結(jié)算期”進(jìn)行篩選，生成死亡后冒領(lǐng)記錄表。

將死亡后冒領(lǐng)記錄表按照個(gè)人編號(hào)、死亡時(shí)間、冒領(lǐng)月數(shù)、冒領(lǐng)金額進(jìn)行分組，計(jì)算死亡后發(fā)放養(yǎng)老金次數(shù)（冒領(lǐng)月數(shù)）、發(fā)放養(yǎng)老金的合計(jì)金額（冒領(lǐng)金額），按照條件“死亡后發(fā)放養(yǎng)老金次數(shù)不等于冒領(lǐng)月數(shù)或者發(fā)放養(yǎng)老金的合計(jì)金額不等于冒領(lǐng)金額”進(jìn)行篩選，生成死亡冒領(lǐng)月數(shù)、金額不符情況表。

對(duì)查詢出的情況查明原因，確定問(wèn)題。

（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)模型

步驟一的審計(jì)模型如下：

步驟二的審計(jì)模型如下：

步驟三的審計(jì)模型如下：

（四）相關(guān)sql參考語(yǔ)句

四、社會(huì)保險(xiǎn)資金計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和未來(lái)

1.計(jì)算機(jī)審計(jì)向聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方向發(fā)展。利用計(jì)算機(jī)的快速反應(yīng)，遠(yuǎn)程操縱，自動(dòng)預(yù)警等功能，通過(guò)立法或制定有關(guān)規(guī)章，在被審單位的電算化系統(tǒng)中建立稽核模塊，在其內(nèi)部建立非現(xiàn)場(chǎng)即時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行連接，建立審計(jì)機(jī)關(guān)與被審單位之間的遠(yuǎn)程監(jiān)督控制，從而實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是今后審計(jì)的一個(gè)重要發(fā)展方向。當(dāng)然，要真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)需要先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟硬件的支持，需要各部門的共同建設(shè)。

2.建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，對(duì)數(shù)據(jù)的再開(kāi)發(fā)利用。目前，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)一詞尚沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義，著名的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)專家w.h.inmon在其著作《building the data warehouse》一書中給予如下描述：數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是一個(gè)面向主題的、集成的 、相對(duì)穩(wěn)定的 、反映歷史變化的數(shù)據(jù)集合，用于支持管理決策。審計(jì)中產(chǎn)生的大量有價(jià)值的數(shù)據(jù)，特別是經(jīng)審計(jì)處理過(guò)、驗(yàn)證過(guò)是正確的數(shù)據(jù)，正好是數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的重要組成。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的分析，可以較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)社會(huì)保險(xiǎn)金的運(yùn)作狀態(tài)，發(fā)展趨勢(shì)，計(jì)算出可信的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等等。目前，審計(jì)署也著力開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)在大型審計(jì)項(xiàng)目中的運(yùn)用。數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的建立也將是今后審計(jì)的一個(gè)發(fā)展方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]董化禮，劉汝焯.計(jì)算機(jī)審計(jì)案例選[m].北京：清華大學(xué)出版社，2003.

第8篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避；策略

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，指的是在進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)管理時(shí)，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)來(lái)執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序或任務(wù)。它是一種新興的審計(jì)技術(shù)，具有準(zhǔn)確率高、計(jì)算速度快的顯著優(yōu)點(diǎn)。隨著審計(jì)工作的發(fā)展和計(jì)算機(jī)技術(shù)的成熟，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)越來(lái)越普遍，但隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益成為我們關(guān)注的問(wèn)題，需要我們切實(shí)采取措施予以防范控制。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)種類

1.來(lái)自計(jì)算機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)

（1）系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所處的環(huán)境會(huì)引發(fā)一定的風(fēng)險(xiǎn)，與軟件風(fēng)險(xiǎn)相較而言，系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)更多是指一種硬件風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)橛?jì)算機(jī)數(shù)據(jù)十分龐雜，文件記錄以及系統(tǒng)操作尚沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，加之互聯(lián)網(wǎng)的接入，系統(tǒng)本身存在漏洞，使病毒、黑客有可乘之機(jī)，從而威脅會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全。

（2）審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)一般是由審計(jì)軟件自身缺陷導(dǎo)致的。軟件升級(jí)跟不上審計(jì)工作的步伐，或不夠完善，運(yùn)行不穩(wěn)定，都會(huì)造成數(shù)據(jù)分析、計(jì)算存在偏差，影響審計(jì)質(zhì)量和效率。另外，審計(jì)人員對(duì)軟件使用不當(dāng)、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，也會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.來(lái)自財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)

該風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，在轉(zhuǎn)換庫(kù)、計(jì)算庫(kù)、報(bào)表庫(kù)及指標(biāo)庫(kù)中較為常見(jiàn)。

（1）數(shù)據(jù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)線索的變化，使得電算化系統(tǒng)可以被人無(wú)痕地修改數(shù)據(jù)，包括公式定義、編制結(jié)果、打印格式乃至數(shù)據(jù)來(lái)源等機(jī)內(nèi)文件，倘若有人蓄意改動(dòng)公式，編寫虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，再把公式還原，其他人將難以判斷該報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在傳統(tǒng)審計(jì)追蹤審查中，審計(jì)人員更多是憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和判斷來(lái)入手，這就使電算化系統(tǒng)下真假數(shù)據(jù)的甄別具有很大的難度。

（2）數(shù)據(jù)客觀性風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)中，審計(jì)人員只有得到被審計(jì)單位的積極配合，才能達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)審計(jì)人員取證時(shí)，被審計(jì)單位如果對(duì)一些重要資料有所保留，或刻意隱瞞會(huì)計(jì)程序變更、人員權(quán)限變更等變更事項(xiàng)，將會(huì)對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員評(píng)價(jià)的客觀性造成影響。

3.來(lái)自審計(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)

（1）審計(jì)人員專業(yè)水平。當(dāng)前，信息技術(shù)日新月異，作為審計(jì)人員，僅僅掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)及簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)知識(shí)是無(wú)法適應(yīng)工作要求的。審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)老齡化的現(xiàn)象比較普遍，一些審計(jì)人員雖然經(jīng)驗(yàn)豐富，專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)也比較扎實(shí)，但缺乏必要的計(jì)算機(jī)知識(shí)及應(yīng)用技能，這就導(dǎo)致審計(jì)人員的結(jié)論可能與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)際情況不吻合。而一些年輕的審計(jì)人員，雖然具備一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)，但只局限于較淺的知識(shí)技能，達(dá)不到熟練分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的要求，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為審計(jì)人員，必須對(duì)審計(jì)的重要性有深刻的認(rèn)識(shí)，并且時(shí)刻具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如果審計(jì)人員、疏于防范，對(duì)審計(jì)過(guò)程抱以應(yīng)付的態(tài)度，審計(jì)不認(rèn)真，會(huì)使審計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤，造成嚴(yán)重的損失。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

1.強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化與其內(nèi)部控制機(jī)制密不可分。作為審計(jì)人員，應(yīng)嚴(yán)格審查該機(jī)制中業(yè)務(wù)事項(xiàng)的流向、業(yè)務(wù)處理范圍的變更、業(yè)務(wù)控制的結(jié)構(gòu)等電子數(shù)據(jù)；應(yīng)明確特定業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，對(duì)內(nèi)部控制如何確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性、可靠性有較好的把握；應(yīng)針對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行符合性測(cè)試，了解制約手續(xù)是否有制定的必要、必須的手續(xù)怎樣辦理以及誰(shuí)來(lái)落實(shí)等幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，處理內(nèi)控機(jī)制中存在的薄弱環(huán)節(jié)。

2.確保數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，要注意對(duì)被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)相關(guān)信息的收集，包括計(jì)算機(jī)的硬件信息、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部軟件信息、人員構(gòu)成信息及風(fēng)險(xiǎn)防范措施情況等，還要對(duì)審計(jì)單位出具的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行仔細(xì)核實(shí)，檢查是否屬于有效審計(jì)時(shí)間內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，是否屬于結(jié)賬后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否備有紙制賬冊(cè)和報(bào)表，是否由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得來(lái)，以確保審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

3.規(guī)范審計(jì)制度建設(shè)

規(guī)范審計(jì)制度建設(shè)，可以為控制和規(guī)避計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。縱觀我國(guó)的審計(jì)制度建設(shè)，雖然包括《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》在內(nèi)的一些審計(jì)準(zhǔn)則相繼出臺(tái)，但隨著社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，用于規(guī)范計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的制度必須與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行完善才能適應(yīng)時(shí)勢(shì)需要。只有對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的程序做好規(guī)范，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的制度建設(shè)，使審計(jì)人員的審計(jì)行為有法可依、有章可循，才能最大程度地降低人為因素對(duì)審計(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，因此審計(jì)人員的素質(zhì)將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避起到關(guān)鍵性的作用。應(yīng)設(shè)立審計(jì)人員培訓(xùn)的長(zhǎng)效機(jī)制，為審計(jì)人員提供良好的后續(xù)教育，及時(shí)更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，特別是強(qiáng)化計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)及信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)水平，保持審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的合理性和穩(wěn)定性；另外，還要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和審計(jì)制度學(xué)習(xí)，強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)辨別能力，嚴(yán)格依照審計(jì)準(zhǔn)則行事，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著電算化的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)在審計(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)可謂是牽一發(fā)而動(dòng)全身。因此，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制審計(jì)，完善審計(jì)制度建設(shè)，明確審計(jì)人員的職業(yè)要求和具體職責(zé)，提升他們的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將各方面的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，確保審計(jì)數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確。

第9篇：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：乳腺癌；計(jì)算機(jī)輔助診斷；腫瘤；B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)

中圖分類號(hào)：TB

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.149

1 研究背景

乳腺癌在初期常無(wú)明顯臨床癥狀，或者僅僅表征為輕微的疼痛。至今為止，乳腺癌發(fā)病的確切原因還不明確，雖然已知遺傳因素、環(huán)境因素和生活方式對(duì)乳腺癌的發(fā)病有一定影響，但60%以上的乳腺癌并不存在明顯的危險(xiǎn)因素。目前還沒(méi)有有效的預(yù)防乳腺癌方法，而且中、晚期乳腺癌患者的愈后效果很差，任何干預(yù)都很難見(jiàn)效。因此，早發(fā)現(xiàn)、早診斷仍是當(dāng)前提高乳腺癌治愈率和降低死亡率的最有效途徑。

腫瘤是乳腺癌的直接病理征象，也是乳腺癌的主要診斷依據(jù)，但盡管腫瘤是乳腺癌的一個(gè)重要早期跡象，但是醫(yī)師用肉眼很難將它們與正常的乳腺組織區(qū)分開(kāi)來(lái)。但計(jì)算機(jī)輔助診斷（CAD）技術(shù)可以幫助醫(yī)師有效地進(jìn)行對(duì)乳腺異常的檢測(cè)。

近些年來(lái)，隨著B(niǎo) 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論的飛速發(fā)展和高度成熟，B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在醫(yī)學(xué)領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，如趙炳讓利用B 神經(jīng)網(wǎng)對(duì)冠心病進(jìn)行來(lái)輔助診斷，取得了很好的效果。EI-Solh用B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對(duì)活動(dòng)性肺結(jié)核進(jìn)行輔助診斷，實(shí)驗(yàn)結(jié)果顯示正確診斷肺結(jié)核的靈敏度為100%，其表明了B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在診斷活動(dòng)性肺結(jié)核的應(yīng)用效果上高于臨床醫(yī)生的主觀評(píng)價(jià)，具備廣泛的推廣價(jià)值。Monica DiLuca等人通過(guò)基于B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的仿真實(shí)驗(yàn)對(duì)早期阿爾茨海默病進(jìn)行了輔助診斷。

2 基于B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的乳腺腫瘤計(jì)算機(jī)輔助診斷方法

2.1 提取ROI

本文實(shí)驗(yàn)對(duì)象為選自DDSM數(shù)據(jù)庫(kù)中的乳腺圖像，首先將ROI從實(shí)驗(yàn)樣本圖像中提取出。

2.2 提取特征

特征的提取是所有工作中關(guān)鍵的一環(huán)，是模式識(shí)別和專家自動(dòng)診斷系統(tǒng)的關(guān)鍵技術(shù)之一。其基本流程是：在對(duì)實(shí)驗(yàn)圖像進(jìn)行預(yù)處理（包括圖像定向、圖像去噪和圖像增強(qiáng)等）后，進(jìn)行圖像的分割以提取出所需的ROI，最后對(duì)ROI進(jìn)行特征提取。經(jīng)過(guò)以上步驟提取出的特征被用于對(duì)乳腺腫瘤良惡性的診斷，從而為醫(yī)師提供醫(yī)療建議。

對(duì)2.1節(jié)實(shí)驗(yàn)中所得到的ROI進(jìn)行特征提取，提取到基于不變矩、基于圖像內(nèi)容等的79維特征。

2.3 輔助診斷

將2.2節(jié)實(shí)驗(yàn)所得的79維特征值進(jìn)行歸一化處理，再將經(jīng)過(guò)處理的79個(gè)特征數(shù)據(jù)作為B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的79個(gè)輸入。將良性乳腺腫瘤和惡性乳腺腫瘤這兩個(gè)不同的乳腺腫瘤類別作為B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的期望輸出。

下面通過(guò)仿真實(shí)驗(yàn)，記錄其迭代次數(shù)、程序運(yùn)行時(shí)間和診斷準(zhǔn)確率，并取其平均值，以完成對(duì)網(wǎng)絡(luò)性能的評(píng)價(jià)。

將樣本數(shù)據(jù)隨機(jī)排序并編號(hào)后，采用5-折交叉法將其分為5組。每次實(shí)驗(yàn)所使用的訓(xùn)練樣本數(shù)據(jù)和測(cè)試樣本數(shù)據(jù)如表1所示。

平均迭代次數(shù)為10.2次，乳腺腫瘤診斷準(zhǔn)確率平均值為94.41434%，并且每次仿真的迭代次數(shù)和準(zhǔn)確率都非常的接近，網(wǎng)絡(luò)的性能優(yōu)良。這說(shuō)明，使用B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對(duì)乳腺腫瘤進(jìn)行輔助診斷是可行的且取得了良好的診斷效果。

3 總結(jié)

本文在B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法的基礎(chǔ)上，對(duì)實(shí)驗(yàn)所用的乳腺圖像樣本進(jìn)行了輔助診斷。主要工作為：

（1）分割出樣本圖像的ROI；

（2）提取了樣本圖像ROI的79維特征；

（3）使用B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行輔助診斷，仿真結(jié)果顯示將B 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)用于檢測(cè)乳腺腫瘤的良惡性時(shí)，網(wǎng)絡(luò)的性能優(yōu)良且有很好的診斷準(zhǔn)確率。

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