國家審計精選(九篇)

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第1篇：國家審計范文

一、瑞典國家審計的歷史淵源

早在1539年,瑞典就成立了國家審計廳,負責皇家的財政、審計工作。以后,瑞典的政府審計經(jīng)歷了一系列的改革。1920年,瑞典成立政府機構,它主要負責政府審計和會計的管理工作。當時的瑞典審計機構有兩個,一是議會審計師,負責對議會和內(nèi)閣各部門的審計工作,由議會從議員中選出12人,彌補政府審計的缺陷;二是國家審計局,它是政府所屬機構,向政府負責并報告工作。它只對政府下屬機構進行審計,同時還從事政府會計管理工作。從2003年7月1日起,這兩個審計機構合并為國家審計總署,直接對議會負責,隸屬于議會。其總體目標是旨在促進政府資源的最佳利用和打造高效的公共行政管理。它通過獨立審查整個政府活動來實現(xiàn)這一目標。

二、瑞典審計署的最高領導

瑞典國家審計署的最高領導是由三位總審計長組成,總審計長是由國會選舉產(chǎn)生。他們的任期分別為三年、五年和七年,審計長的連任不能超過七年。瑞典審計署把審計業(yè)務分成三個不同的領域。(1)安全和協(xié)調(diào)、國民經(jīng)濟、資產(chǎn)管理領域。這個領域涵蓋政府支出部門(包括隸屬于國會的行政機構),國民經(jīng)濟和資產(chǎn)管理,文化、媒體、宗教團體,市政當局的捐獻,國債利息等,支付給歐盟的費用;司法;國際合作;防御和緊急預備、對外援助和移民。(2)勞動、醫(yī)療和社會福利領域。該領域包括下列支出領域:勞動力市場,工作壽命,移民和難民,健康、醫(yī)療和社會保障,由于疾病、殘疾和年老無力導致的家庭和兒童的資金保障,以及不包括在國家預算范圍內(nèi)的養(yǎng)老保障系統(tǒng)。(3)增長、教育和發(fā)展領域。該領域主要包括下列支出:稅收、關稅和執(zhí)行,學習補助,教育和大學研究,地區(qū)平等和發(fā)展,工業(yè)和商業(yè),城市和地方規(guī)劃,住房提供和建造,能源,通信,農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)和相關產(chǎn)業(yè),公共環(huán)境保護和自然環(huán)境保護。

每位總審計長負責一個領域的審計事務,這些領域在三位總審計長之間定期輪換。

三、瑞典審計署的顧問委員會

瑞典國會為瑞典國家審計署任命了一個由11名議員和11名代表組成的顧問委員會。顧問委員會的22名成員在現(xiàn)任或者前任的國會議員中選舉產(chǎn)生。

瑞典國家審計署成立時,關于三位總審計長和顧問委員會之間的職責劃分進行了充分的討論。當前,顧問委員會的職責由憲法和其他法律中調(diào)節(jié)審計署的相關規(guī)章所控制。國會常務委員會憲法委員會關于瑞典國家審計署的公告進一步強調(diào)了顧問委員會和審計長之間明確劃分職責的重要性。

顧問委員會通過立法來關注審計工作,例如,明確規(guī)定審計長必須將最重要的審計工作向顧問委員會報告。三位審計長則分別和獨立決定審計的具體內(nèi)容、審計的方法手段和審計的結論。顧問委員會根據(jù)審計長所作的審計結論和審計報告的建議對是否作出決策以及作出什么決策進行獨立評估。

另外,由于只有顧問委員會才能根據(jù)審計署完備規(guī)范的審計報告向議會提出建議和說明,顧問委員會相對國會有所謂的動議優(yōu)先權。同時,正是顧問委員會決定審計署的預算草案和通過年度報告。

每個總審計長負責向政府和國會提交各自的審計報告和年度財務審計審簽意見,并把審計報告的內(nèi)容通知審計署的顧問委員會。如果被審計單位是國會的機構,該報告只對國會提交。顧問委員會可以根據(jù)審計報告向國會提出建議或說明。

四、瑞典審計署的審計任務

瑞典國家審計署有三項主要任務:財務審計、績效審計和國際業(yè)務。

1.財務審計

按照審計慣例,財務審計的目的是審查和評估公共機構的年度財務報告是否可靠,及他們的會計工作是否真實和公允地反映了他們的經(jīng)營活動。同時,還審查機構的高層管理人員是否遵循可適用的規(guī)則和決定。

財務審計審查下列實體的年度財務報告:

(1)瑞典政府。

(2)政府辦公室(如總理辦公室,各部委和行政事務辦公室)及向政府提交報告的公共機構,但7個國家養(yǎng)老基金除外。

(3)瑞典議會行政部門,議會監(jiān)察員,瑞典中央銀行(瑞典央行)及其Tercentary基金會。

(4)皇室家族及公司,和皇家Djugarden公園行政管理部門。

財務審計也審查提供期中財務報表的被審計對象所提供的期中財務報表。此外,瑞典國家審計署有權任命基金會和國有企業(yè)的審計員。在涉及瑞典政府、政府辦公室、皇室家族及公司,和皇家Djugarden公園行政管理部門的情況下,財務審計不評價各實體的最高管理層所開展的工作。

2.績效審計

績效審計主要是檢查公共管理機構的效率性和效果性。它側重關注與國家預算、公共管理、業(yè)績和成果等公眾委托有關的事項?？冃徲嫷哪康闹荚诖龠M發(fā)展,使政府在取得所追求的良好貨幣價值的情形下考慮社會的整體利益。

績效審計可以審查以下組織所開展的業(yè)務:

(1)政府、政府辦公室,法院和向政府提交報告的公共部門、瑞典議會行政機構和向瑞典議會報告的公共機構。

(2)皇家家族及公司,皇家Djugarden公園行政管理部門。

(3)基金會和國有企業(yè)。

(4)使用公共捐贈和優(yōu)惠的實體,如果其業(yè)務由法律管控或國家對其有影響力的管控。

(5)失業(yè)福利基金,涉及失業(yè)救濟金的管理。

3.國際業(yè)務

瑞典國家審計署從事廣泛的國際業(yè)務,包括與其他最高審計機構的合作與接觸,工作涉及到歐盟、國際組織和國際發(fā)展合作的審計。一些合作與接觸活動是在最高審計機構國際組織(INTOSAI)的支持下進行的。這些接觸有助于所有的瑞典國家審計署的業(yè)務及整個組織的發(fā)展。

瑞典國家審計署協(xié)助歐洲法院審計員審查歐盟資金在瑞典的使用。此外,瑞典國家審計署與其他歐盟成員國的最高審計機構合作開展業(yè)務。此種合作的目的在于交流關于歐盟資金審計方面的信息和經(jīng)驗。甚至于,瑞典國家審計署可以作為一個瑞典是其成員及捐助者的國際組織的外部審計師。

國際發(fā)展合作的目的是為了幫助發(fā)展中國家建立更強力的審計機構。目前,瑞典國家審計署主要與非洲和東南歐審計機構進行合作。自2004年,瑞典議會已經(jīng)批準瑞典國家審計署用于國際發(fā)展合作的援助資金。

五、瑞典審計署的組織機構

瑞典審計署的組織機構比較獨特。他們主要是由六個績效審計部門和六個財務審計部門構成。三個審計領域的每一個都包含兩個財務審計部門和兩個績效審計部門。每個績效審計部門的責任范圍大體上與其相對的財務審計部門的責任范圍一致。

瑞典審計署還有三個專業(yè)部門,他們是公共公司審計和專項審計業(yè)務部、國際業(yè)務部和審計質(zhì)量和方法保障部。公共公司審計和專項審計業(yè)務部負責審計國有企業(yè)并對重大問題進行徹底審計。國際業(yè)務部負責協(xié)調(diào)瑞典審計署的國際事務,包括不同領域能力組合的國際配置或國際機構的獨立審計。質(zhì)量控制和技術方法部負責控制過程的開發(fā)和管理,審計方法的開發(fā),審計方法開發(fā)和質(zhì)量控制的技術支持等。瑞典審計署還有一些支持部門,包括人力資源部、財務和行政管理部、計算機技術與法律事務部、內(nèi)部審計部和審計長秘書處。

此外,國會已經(jīng)批準瑞典審計署設置技術咨詢委員會,負責對技術方法和質(zhì)量問題進行咨詢,為瑞典審計署提供廣泛和細致的科技能力。

六、瑞典的地方審計機關

第2篇：國家審計范文

（一）審計私有云的概念審計私有云指的是根據(jù)云計算的基本架構，實施滿足數(shù)據(jù)存儲、分析等等審計工作需求的云計算服務。通過審計私有云的作用，可以有效實施審計資源的信息化運作，確保國家審計的硬件資源、信息資源、軟件資源等向云存儲方面邁進。從業(yè)務流程的角度講，審計私有云可以分為兩個方面的內(nèi)容，即審計資源的存儲、分析、開發(fā)等流程和審計業(yè)務的申請、對答等流程。從審計業(yè)務角度講，審計私有云可以分為存儲云及分析云等兩大方面的內(nèi)容，二者密切相關、不可分割，共同組成了審計私有云。

（二）審計私有云特點審計私有云最大的特點是提升了審計工作的效率。具體而言，工作人員在處理審計業(yè)務時，僅通過計算機接入審計私有云入口，私有云就會自動為其提供云計算服務。開展審計私有云業(yè)務，只需構建一項可以將各項審計資源納入其中的系統(tǒng)，通過設立審計對象、數(shù)據(jù)模型、分析、報告、疑惑等相關審計模型，就可實現(xiàn)審計的工作的自動化及智能化，最大限度地提升審計工作效率。

二、審計存儲云在國家審計中的應用

（一）審計存儲云業(yè)務流程審計存儲云是審計私有云的第一大內(nèi)容?，F(xiàn)在，大部分被審計單位都在實施信息化改造。因此，以數(shù)據(jù)為具體表現(xiàn)形式的審計信息無論從規(guī)模上還是質(zhì)量上都在不斷增強，數(shù)據(jù)總量呈現(xiàn)出翻倍增長的趨勢。因此，審計技術及方法如何適應信息化及數(shù)據(jù)化的需要，使得大量審計數(shù)據(jù)得以有效規(guī)劃、采集、存儲就變得尤其重要。審計存儲云就是一種能夠有效解決國家審計署以及省、市、縣審計局數(shù)據(jù)存儲問題的云計算平臺。具體而言，各基層審計單位可將自有的多項審計數(shù)據(jù)統(tǒng)一交由省級云計算平臺管理，并由省級云計算存儲平臺運營商負責管理，各省級云計算存儲平臺再統(tǒng)一將統(tǒng)計數(shù)據(jù)交由國家審計數(shù)據(jù)中心。為此，國家審計數(shù)據(jù)中心和省級審計數(shù)據(jù)中心就形成了審計存儲云。各基層審計單位無需投資或者以低成本的投資就能通過審計存儲云獲取更多的云計算存儲服務。

（二）審計存儲云模式的優(yōu)勢和以往的審計數(shù)據(jù)存儲方式相比，審計存儲云的成本更低，效率更高，具體表現(xiàn)在以下幾大方面：1.審計存儲云使得大量數(shù)據(jù)得以安全有效存儲。傳統(tǒng)模式下的審計數(shù)據(jù)存儲往往采用單一一臺PC機或數(shù)據(jù)服務器的形式。服務器容量大小、數(shù)據(jù)操作人員的管理等都對存儲規(guī)模構成了制約。然而，審計存儲云的出現(xiàn)改變了以往的不利態(tài)勢?，F(xiàn)在，基層審計局和相關工作人員無需為服務器的容量、安全性和成本擔憂，這些問題都被省級審計數(shù)據(jù)中心和國家審計數(shù)據(jù)中心等云端解決。云端將與審計工作相關的數(shù)據(jù)、法規(guī)政策文件、圖片、影像等統(tǒng)一管理，并適時更新，通過審計存儲云中的數(shù)據(jù)分析工具，將數(shù)據(jù)根據(jù)時間、地域和行業(yè)等多維度進行切片分析、整理，形成審計業(yè)務數(shù)據(jù)目錄，向?qū)徲嬋藛T提供審計數(shù)據(jù)服務，實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的安全、有效存儲和利用。2.審計存儲云促使審計數(shù)據(jù)資源共享。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲方式下，基層單位數(shù)據(jù)存儲各自為政，審計數(shù)據(jù)集中在單一的服務器里，無論是規(guī)模還是質(zhì)量都受限較大，嚴重制約了審計數(shù)據(jù)的資源整合，使得審計工作效率大為降低，不利于審計工作的長期可持續(xù)發(fā)展。審計存儲云建立后，省級區(qū)域或全國性的審計數(shù)據(jù)全部集中到云端，數(shù)據(jù)存儲無論是在規(guī)模上還是質(zhì)量上都得到大力優(yōu)化，此外數(shù)據(jù)基礎設施性能也較以往大為提升。審計數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲、管理，審計數(shù)據(jù)資源可根據(jù)需要動態(tài)擴展和分配，避免了以往一些單位資源嚴重不足而一些單位資源大量閑置浪費的問題。

三、審計分析云在國家審計中的應用

（一）審計分析云業(yè)務流程審計存儲云建立之后，海量的數(shù)據(jù)必須要求極強的數(shù)據(jù)分析能力，如果還是通過以往較為單一的模式進行數(shù)據(jù)分析，顯然已經(jīng)不能滿足審計存儲云的要求。這就要求建立審計分析云。審計分析云的主要任務是為相關工作人員提供數(shù)據(jù)分析方面的服務。這些服務包括諸如常規(guī)性審計項目分析、臨時性審計分析等方面的服務。審計分析云的建立為審計工作人員帶來了極大的便利，具體而言，審計工作人員并不需要知曉相關技術方面的情況，只需提出審計分析要求，審計分析云就能及時有效地為工作人員提供數(shù)據(jù)模型、分析結果等等。審計分析云主要包括以下業(yè)務流程：首先，相關工作人員依據(jù)自身業(yè)務需求，向?qū)徲嫹治鲈铺岢鰯?shù)據(jù)分析申請。其次，審計分析云根據(jù)相關目錄指引向?qū)徲嫈?shù)據(jù)云提出數(shù)據(jù)分析要求。第三，審計數(shù)據(jù)云接收申請后，將數(shù)據(jù)云中已有的業(yè)務數(shù)據(jù)和基礎系統(tǒng)分發(fā)到審計分析云的一體機中。

第3篇：國家審計范文

關鍵詞：新形勢；審計工作；審計報告

劉家義審計長在全國審計工作會議上發(fā)表講話，部署了新形勢下審計工作的重點，其別強調(diào)了要提高審計質(zhì)量。審計報告是審計機關工作成果的集中體現(xiàn)，也是其發(fā)揮監(jiān)督職能、強化問責機制的重要環(huán)節(jié)。為了適應新形勢下的審計工作發(fā)展，有必要對審計報告進行改善，從而使審計報告的內(nèi)容更加充實、信息更加完整，觀點更加貼切。

一、當前國家審計報告存在的問題

當前的審計報告實務中仍然存在著一些問題，制約了審計報告使用者對報告的理解，從而無法有效地利用審計信息。這些問題歸納起來，表現(xiàn)在以下幾個方面。1.審計意見含糊不清審計意見是審計人員向報告的使用者提供的一種職業(yè)判斷，通過運用法律依據(jù)、理論依據(jù)或事實依據(jù)，對被審計單位信息的可靠性和完整性、法律規(guī)章制度的合規(guī)性以及資產(chǎn)的安全性和效益性等方面進行的評價和認定。在當前現(xiàn)狀下，部分審計報告中所表述的審計意見含糊不清、淺嘗輒止，審計人員由于某些顧慮，無法真實反映審計工作的情況。同時，如果審計人員過多使用專業(yè)詞匯，可能導致報告使用者混淆概念。此外，審計意見不能有意引導報告使用者產(chǎn)生誤解，以此來淡化問題、回避問題，切忌發(fā)生避重就輕、大事化小、小事化了、相互矛盾的現(xiàn)象。2.報告內(nèi)容缺乏重點部分審計人員在撰寫審計報告的過程中，用大量的篇幅敘述審計時間、審計范圍、審計內(nèi)容和審計步驟，甚至長篇累牘地介紹被審計單位的機構編制、主營業(yè)務和日常管理等情況。缺乏對審計主題的描述，沒有重點列出各級領導和被審計單位關心的審計情況。這種不分輕重，對小事長篇大論，不能明確指出突出問題的情況，導致被審計單位在處理審計問題時，往往不能有效地把握重點。3.法規(guī)引用不完整或不準確在審計報告中，如果法規(guī)引用的不完整可能導致其缺乏權威性，無法充分體現(xiàn)審計工作的合法性。當前，部分審計人員在撰寫審計報告的過程中，僅在開篇時空泛地概述所引用的法規(guī)及條例，存在引用法規(guī)的數(shù)量不足、時效性不強、準確度不高等問題。特別是時效性不足的問題要引起高度重視，因為行為發(fā)生時還未生效或已廢止的法規(guī)不具有約束力。同時，運用法規(guī)的層次性應得到考慮，上位法應優(yōu)于下位法。運用法規(guī)的針對性和適用性也應得到考慮，要具備直接的法律依據(jù)或具體的法律條文。4.審計人員綜合素質(zhì)欠缺人員素質(zhì)是制約審計報告質(zhì)量的重要因素之一。從理論水平來說，部分審計人員已跟不上時代要求，缺乏敏銳的洞察力與科學的判斷力，無法用宏觀、辯證及發(fā)展的眼光去評價客觀事務。從專業(yè)能力來說，部分審計人員僅能勝任一般的財務收支審計，對政策落實、金融投資、資源環(huán)境、績效評價等其他類型的現(xiàn)代審計不太適應，仍然停留在查錯究弊的階段，無法用專業(yè)的知識，找出問題背后的癥結，并提出合理的建議。從綜合素養(yǎng)來說，多面型和復合型人才相對缺乏，特別是既懂專業(yè)知識，又有良好的口頭與文字表達，且具備計算機應用的審計人員非常稀缺。

二、進行國家審計報告改善的措施

在論述了當前國家審計報告存在的問題后，我們還應探討相應的對策，尋求改善的路徑。審計報告的改善有助于審計工作在維護資金合規(guī)高效使用、促進領導干部廉潔奉公等方面發(fā)揮重要作用。筆者根據(jù)多年的審計工作經(jīng)驗，對如何改進國家審計報告提出以下幾點粗略的看法。1.明確審計意見審計意見是審計人員針對被審計單位存在的問題，提出的改善或糾正問題的建議。審計意見作為審計報告的一部分，在一定程度上關系著報告的質(zhì)量，也影響著審計工作是否能發(fā)揮其應有的作用。審計意見應該與被審計單位進行討論，努力爭取其同意采取糾正措施，所提出的糾正措施應具備可行性。具體來說，高質(zhì)量的審計意見應該具備兩個特點：第一，高層次性和前瞻性。從遵循國家法律法規(guī)的層面，全面分析審計過程中存在的各種問題，透過表象看本質(zhì)，提出更深層次的審計意見，并指出有利于被審計單位業(yè)務管理的新思路和新方法。第二，針對性和可操作性。針對出現(xiàn)的問題，與被審計單位在問題的認知上達成一致；根據(jù)產(chǎn)生的原因，與被審計單位在問題的解決上達成共識。真正提出能夠幫助被審計單位改善或糾正管理問題的具體建議，同時要具備可操作，避免空洞性和盲目性，以利于建議能夠及時有效地落實。審計報告要依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題提出獨立、客觀的審計意見，從而幫助被審計單位找到解決問題的途徑，采取切實可行的措施，以改善管理和提高效益。2.規(guī)范審計報告內(nèi)容審計報告中所羅列的審計發(fā)現(xiàn)必須清晰，索引數(shù)據(jù)必須準確，整個事件的脈絡和關系必須條理分明。對于同一類型的問題要集中進行表述，避免內(nèi)容交叉造成歧義。在內(nèi)容的排序上，一般是先列出問題，然后定性，再提出審計意見；也可以先列事實，然后評價，再提出建議。對于審計報告中的文字表述要力求精練、措辭得當，不要使用文學性語言或假設性語言。同時，要注意主次分明，針對主要矛盾充分展開，幫助報告使用者集中力量解決重點問題。對于影響不大的次要問題，則可以簡略提及。3.恰當引用法規(guī)對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題要做到證據(jù)充分、定性準確，通過客觀事實作為依據(jù)，以國家的政策、法律和規(guī)章作為判斷的標準。對引用的政策、法律和規(guī)章要準確地注明文件名稱和發(fā)文編號。審計小組在編寫審計報告之前，要將全部的工作底稿收集起來進行篩選，根據(jù)審計查出問題的性質(zhì)進行歸納、整理及分類，對重要的審計發(fā)現(xiàn)和審計證據(jù)進行核對，并認真搜集有關法規(guī)文獻，確保編寫的審計報告中問題與依據(jù)能夠相互對應。同時，在審計報告中引用的法規(guī)必須具體，在所指明問題前明確羅列出所引用法規(guī)，讓被審計單位心服口服，充分體現(xiàn)審計工作的合法性及合規(guī)性。4.提高審計人員綜合素質(zhì)審計人員的綜合素質(zhì)與審計報告質(zhì)量息息相關，提高審計人員的綜合素質(zhì)可以提升審計工作水平和報告風險的能力，也可以有效地健全審計報告質(zhì)量監(jiān)管體系。各級機關應該投入充足的人、財、物力成本，培養(yǎng)具有嚴謹職業(yè)紀律、先進思想覺悟和扎實知識功底的復合型審計人才。同時，應加強審計人員的獨立性，不被個人情感及被審計單位關系所影響，做出客觀公正的判斷。

三、總結

十八屆四中、五中全會和《國務院關于加強審計工作的意見》都對新時期審計工作提出了更高的要求。在這種形勢下，充分認識目前國家審計報告存在的問題，積極推進審計報告的改善對深化審計工作具有重要的意義。

參考文獻

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3、樊仁海.關于改進國家審計報告的幾點想法.中華人民共和國審計署網(wǎng)站，2016.

第4篇：國家審計范文

【關鍵詞】國家審計機關；審計整改；對策

審計整改是指被審計單位根據(jù)國家審計機關出具的審計報告或?qū)ｍ棇徲媹蟾?，糾正自身存在的違規(guī)問題，采納相關意見和建議，并對薄弱環(huán)節(jié)加以改進。近幾年，雖然國家審計機關審計整改工作取得了明顯成效，但是還存在著許多問題。對此，國家審計機關要進一步引起高度重視，進一步加強審計整改工作，妥善解決審計整改中的問題。

一、審計整改工作中存在的問題及現(xiàn)狀

1.審計整改效果差

當前，很多被審計單位還有著應付審計整改的思想，具體表現(xiàn)在完成審計后，通過虛假記載經(jīng)濟活動、開假發(fā)票等方式，在形式上進行整改。如此一來，既掩蓋了違規(guī)、違紀和違法活動的本質(zhì)，同時讓其更加隱蔽，增加了審計整改工作難度。而國家審計機關在審計同一個部門時，還未做到每年一審，對一些需整改的問題無法實現(xiàn)長效約束。

2.審計整改不深入

在審計整改過程中，還只是滿足于發(fā)現(xiàn)問題上，未能深入分析問題產(chǎn)生的原因，源頭治理力度薄弱。特別是涉及資金管理使用問題，很多被審計單位僅僅重新修訂了制度，避重就輕，沒有針對存在的問題采取相應解決措施，導致相關資金無法被追回，這樣審計整改工作很難取得較好成效。

3.審計整改不徹底

對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，因為領導思想上的忽視，導致懲罰力度不足，讓審計整改流于形式。而有的單位出于自身利益考慮，沒有整改到位，屢查屢犯。如在審計同一個單位時，連續(xù)多年查處存在違規(guī)收費、漏交稅金等情況，或者在審計多個不同單位時，也出現(xiàn)了相同的問題。

二、審計整改問題的原因分析

1.思想認識不到位，領導重視程度不夠

在審計整改工作中，被審計單位思想認識不到位，領導重視程度不夠。審計機關僅僅是收繳違紀違規(guī)資金，個別審計人員思想上存在畏難情緒，有著“重審計、輕處理”的問題。而很多被審計單位也敷衍了事，主觀意識上存在著“選擇性整改”，針對追回挪用款項、糾正往年問題等與自身利益相關的問題，被審計單位就故意拖延，態(tài)度非常消極?；蛘呤切鹿俨焕砼f事，新領導對前屆領導的審計問題“事不關已”，對審計整改應付了事。

2.體制機制不健全，制度不完善

第一，缺乏合理制度。不僅制度上存在缺陷，也沒有嚴格執(zhí)法，必須盡快加快體制改革；第二，地方財力不足，導致很多被審計單位改變項目，挪用資金，也沒有處理到位，影響了審計整改的順利進行。

3.監(jiān)督力度弱

第一，當前缺少能夠聯(lián)合各職能部門的機制，對于審計報告中的體制機制性問題，需要國家出臺政策規(guī)定，并通過各職能部門共同參與完成，被審計單位不能單獨進行整改；第二，國家審計機關只是在查處的經(jīng)濟案件上，與司法機關進行協(xié)作配合，對于審計查出的問題，與其他部門缺少相互協(xié)作配合的機制，無法發(fā)揮監(jiān)督作用，不能更好地促進審計整改落實。

三、加強審計整改工作的對策

1.提高認識，加強領導

審計監(jiān)督是我國《審計法》中的重要內(nèi)容，只有加強審計整改工作，才能最大限度體現(xiàn)審計監(jiān)督的職能，保持正常的財政經(jīng)濟秩序，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，維護社會的和諧與穩(wěn)定。對此，國家審計機關必須引起重視，大力開展審計整改工作，加強領導，實行有效措施，依法審計，加大督促檢查力度，確保有效解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題。

2.完善審計整改情況報告制度

要督促被審計單位根據(jù)《審計法》中的相關規(guī)定，將國家審計機關依法作出的審計決定落到實處，合理采納審計意見，及時為國家審計機關匯報審計決定執(zhí)行情況。相關部門要及時為人民政府匯報整改狀況，同時也反饋給國家審計機關。國家審計機關將各部門整改情況匯總以后，為本級人大常委會作出包括本級預算執(zhí)行、其他財政收支審計問題的整改情況。

3.嚴格落實督促檢查機制

國家審計機關在審計工作中，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，要督促被審計單位盡快整改。國家審計機關在作出審計報告和審計決定后，要檢查被審計單位是否在規(guī)定時間內(nèi)嚴格執(zhí)行審計決定，或者是采納審計建議。要重點督促檢查審計中發(fā)生的重大問題，針對屢查屢犯、屢禁不止的部門，在督促后還未解決的，應深入分析其原由，加強監(jiān)督，通過審計要情和審計重要情況反映等形式向向黨委、政府和人大專題報告，從而讓相關機關能夠盡快開展專題督查處理。通過實行監(jiān)督檢查機制，有利于更好開展審計整改工作。

4.實行行政問責制度，真正為干部選撥任用作參考

被審計單位的主要負責人要在思想上引起重視，要將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況納入到年度目標任務考核中。對于整改不到位，甚至是拒絕整改、弄虛作假的單位，要給予一定的處罰。若是因為整改不到位而導致出現(xiàn)重大損失的，要根據(jù)相關規(guī)定，由紀檢監(jiān)察、組織人事和上級主管部門對相關責任人進行問責。這樣一來，才能在思想上引起他們的重視，主動配合國家審計機關開展工作。另外，還要根據(jù)審計報告反映的被審計領導干部應付的領導責任、主管責任和直接責任，分別給予相應問責處理，在今后的干部選撥任用中作出相應的決策，區(qū)別情況使用。

5.落實整改情況公告制度

要與審計結果公告結合起來，公告被審計單位的整改情況。各級政府、部門及單位應該自覺接受國家審計機關的監(jiān)督，發(fā)動社會各界參與進來，通過加強輿論監(jiān)督，確保獲得更大的審計整改工作成效?，F(xiàn)階段隨著審計結果公開的常態(tài)化，公眾除了希望知道政府“做錯了什么”以外，還希望了解政府“錯了以后怎么辦”，而國家審計機關加強審計整改工作，可以將相關情況傳遞給公眾，滿足他們對審計信息的需求。

四、結語

總之，在審計整改過程中，不僅要通過審計找出問題，更應該嚴格落實審計整改。對此，需要國家審計機關提高重視程度，主動采取有效的策略，不斷完善相關制度，及時開展糾正與改進工作，避免出現(xiàn)屢查屢犯的問題，從而逐步規(guī)范被審計單位的財政財務收支活動。只有這樣，才能確保審計整改工作取得更大的成效，真正發(fā)揮出審計“免疫系統(tǒng)”功能的作用。

參考文獻：

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[2]陳曉曦，夏軍.如何有效開展審計整改跟進工作[J].中國內(nèi)部審計，2014，（11）：78-81.

第5篇：國家審計范文

審計人員工作能力的強弱、工作的透明度、工作的誠實性及工作的本質(zhì)性等直接關系著國家審計完善和推進國家治理的作用，也就是審計人員能力越強、透明度越高、誠實性越高，則相應的國家審計公開性、公正性及公平性就越高，其國家審計對國家治理的推動作用越大，相反地，如果國家治理好，就反應出國家審計推動作用明顯，審計人員的工作效率就越高，所以國家審計是推動國家治理的重要方法。

一、審計人員視覺下國家審計與國家治理的關系

國家治理是指國家各政府使用多種方法對各方面的利益及權利進行治理和調(diào)節(jié)的過程，國家治理過程中所使用的手段及方法是國家權利，治理的對象是國家及社會事物，利益及權利服務的對象是國家利益、公民利益及社會安全。國家審計在嚴格意義上來理解是指國家審計機關根據(jù)相關法律法規(guī)，對國家所有政府、政府部門、國有企業(yè)及事業(yè)單位進行財政、財務收支進行審查的過程，具有法律效應及財務效益的性質(zhì)特點，對國家治理起到很大的制約作用，是一種監(jiān)督行為。相關法律規(guī)定，審計機關、審計人員等都具有相應的審計監(jiān)督權，任何行政機關、任何社會團體及任何人員都不能干預審計機關進行審計工作，否則以犯法處理，是要承擔法律責任的。同時國家治理又直接影響著國家審計，即國家治理水平越高，則相應的國家審計水平就越高，國家治理的方向是國家審計制定發(fā)展方向的依據(jù)，也就是說國家治理方向?qū)覍徲嬛卫矸较蚓哂袥Q定性的作用，而國家審計目標則是國家治理良好進行的主要推動力[1]。

二、審計人員視覺下國家審計服務于國家治理的現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國國家審計已經(jīng)得到很大程度上的發(fā)展，其審計機關已經(jīng)成為我國國家治理的重要制約機?P，且對國家治理起著很大的推動作用。盡管如此，國家審計在實際運作中，還是出現(xiàn)了很多權利及監(jiān)督上的問題，具體的國家審計實踐問題體現(xiàn)在以下幾方面：第一，審計人員對目前財政收支審計、專項資金審計、預算審計的參與權利沒有得到有效保障，降低了國家審計對國家治理的監(jiān)督作用；第二，國家審計人才稀缺，嚴重影響國家審計的審計效果；第三，審計程序存在不合理現(xiàn)象，我國政府、國有企業(yè)及事業(yè)單位種類繁多，且具有層次性和階級性，決定我根審計工作是一項極為復雜的工作，因為不同性質(zhì)的單位、機關及企業(yè)，內(nèi)部結構是不一樣的，相應的審計方法也不一樣，但在實際審計過程中，因不了解審計對象結構及發(fā)展，往往會使用與之不適應的審計方法，最后導致審計結果與審計對象實際情況不符，不但浪費了大量的時間、精力和人力，還得不到想要的審計效果[2]。

三、審計人員視角下國家審計推動完善國家治理的路徑

（一）審計機關要及時有效的公告審計結果

第一，審計機關要將需要公告的審計內(nèi)容清晰化、易懂化，并及時將清晰易懂化后的審計項目及結果及時公告出來，方便廣大人民群眾及時了解政府、國有企業(yè)及事業(yè)單位的發(fā)展情況；第二，審計機關進行審計工作時，一定要收集人民群眾的意見并及時反饋意見，對人民群眾的反應要給予尊重和注重，對人民群眾提出的異議，要及時給予回答，并加大與人民群眾的溝通和交流，以此進一步了解人民群眾的心聲，集合人民群眾的意見，以此推動我國審計又好又快的發(fā)展；第三，審計機關要做到與時俱進，及時了解和掌握現(xiàn)代高科技技術，利用互聯(lián)網(wǎng)、多媒體等將審計結果及項目及時公共，實現(xiàn)審計公開度及透明度的提高，這不但以利于我國審計機關審計公眾責任度的提高，還有利于我國政府、事業(yè)單位和國有企業(yè)收支明晰度的提高，有效監(jiān)督和督促政府有效履行國家治理職能[3]。

（二）不斷完善公眾參與制度

公眾參與制度的具體完善路徑如下：第一，審計機構及部門要及時公開審計信息，以便于公眾了解審計信息，參與審計活動；第二，審計機構要依照相關規(guī)定鼓勵公眾積極參與國家審計活動，并通過多種渠道（如網(wǎng)絡、多媒體傳媒等）宣傳審計活動，宣傳時聽取公眾意見，根據(jù)意見解答公眾審計問題；第四，國家政府要根據(jù)審計問題、審計發(fā)展現(xiàn)狀及審計實際情況，結合相關法律法規(guī)制定具有針對性的公眾參與政策和制度，以此提升人民群眾的審計參與意識，增加審計工作的透明度和公開性，實現(xiàn)國家審計工作規(guī)范性和審計結果的公平公正性。

（三）不斷提高國家審計獨立性

國家審計獨立性的具體提高路徑有：第一，審計機關要不斷提高自身的審計工作執(zhí)行力，將審計項目、審計結果及審計問題及時上報，不要受到任何機關和部門的影響，對于審計問題嚴重的單位，應結合相關部門給予嚴厲審查；第二，審計機關要充分利用高科技信息化審計技術，實現(xiàn)審計工作，以此提高審計工作效率；第三，利用數(shù)據(jù)網(wǎng)絡技術建立相應的數(shù)據(jù)庫，以此收集、記錄、統(tǒng)計和分析審計資料、審計數(shù)據(jù)等，實現(xiàn)審計效果提高的目的；第四，提高審計人員的專業(yè)知識技能、綜合能力、實踐能力和道德素質(zhì)等，要求審計機關對審計人員進行相應的專業(yè)培訓和職業(yè)道德教育，以此提高審計結果的質(zhì)量和公平性。

第6篇：國家審計范文

[關鍵詞]國家審計　審計制度　制度改進

國家審計制度自建立以來，為國家審計機構和人員履行審計職責、開展審計工作，提供了基本的制度保障與行動指南，但伴隨著審計活動的日益繁重、審計環(huán)境的日益復雜，現(xiàn)行審計制度與審計實踐之間出現(xiàn)了一些不相適應的地方，需要審計部門和人員認真梳理，并探求改進的方法與途徑。

一、國家審計制度的現(xiàn)狀分析

1、在法律層面上存在硬傷

首先，現(xiàn)行國家審計制度中，對于審計處理處罰的相關內(nèi)容還不是特別明確，這樣就使得審計報告缺乏應有的法律強度，并使得審計機關和人員缺少應有的威信和地位，不利于審計工作全面高效地展開。其次，現(xiàn)行審計制度中即有的審計法規(guī)與其上位、下位法律之間存在一些沖突和不一致的地方。這就導致在審計執(zhí)行方面，有時難以有效履行。再次，對于審計部門與人員的相關法律權力與責任，缺乏明晰的界定。這就造成了一些審計人員在審計執(zhí)法過程中濫用權力或應有權力無法得到保障的情況出現(xiàn)，形成一些不必要的審計風險。

2、在管理體制上存在弊端

首先，在現(xiàn)行雙重領導體制下，審計部門在經(jīng)費、人事任免等諸多方面均受制于上級行政主管部門，這就使得在審計對象確定、審計方式方法選擇等諸多方面，難以按照審計部門自身意愿進行。其次，在機構設置與人員配置方面，與日益繁重的審計任務相比，顯得有些力不從心。再次，在審計管轄范圍上，現(xiàn)行管理體制下，既有交叉重復審計管轄的現(xiàn)象，又有審計真空區(qū)的出現(xiàn)。

3、在績效審計領域缺乏建樹

績效審計作為一種新興的審計模式，在國外已經(jīng)相當成熟，并逐步取代傳統(tǒng)的審計模式。在我國，由于其起步較晚，在實務工作中還沒有全面地展開，主要成果還僅僅停留在理論研究階段。尤其是在廣大審計工作者的思想意識上，還沒有足夠的重視起這一審計模式，關于績效審計的法律法規(guī)也嚴重滯后，這在一定程度上又進一步阻礙了績效審計的發(fā)展。

二、原因分析

國家審計制度的現(xiàn)狀是客觀存在的，無需贅述，這里應該著力探討造成這一現(xiàn)象的深層次原因，只有把原因分析透徹，才能正確解釋現(xiàn)狀如何產(chǎn)生，從而有針對性地尋求解決路徑?？傮w來看，造成國家審計制度現(xiàn)有困境的原因主要有以下幾點。

1、由現(xiàn)階段我國基本國情所決定

現(xiàn)行國家審計制度之所以存在諸多弊端，主要是由雙重領導體制所造成的，而我國審計機關實行雙重領導體制則是由行政型審計體制所決定的。雖然從世界上四種主要審計體制模式來看，立法型、司法型和獨立型審計模式更能保證審計工作開展的獨立性與權威性，但是結合我國的實際國情來分析，現(xiàn)階段無論是在物質(zhì)條件、經(jīng)濟基礎還是公眾接受程度上，都無法達到實行上述三種體制模式的基本要求，只有選擇行政型審計模式既能滿足國家各方對審計的基本需求，又比較符合國家現(xiàn)實客觀條件，是綜合多種因素權衡考量的最終選擇，具有較高的科學性與可行性，同時也具有一定的現(xiàn)實必然性。在這種情況下，審計領導體制必然要按照雙重領導并以政府權力機關領導為主的模式進行設定，在法律層面、管理體制等方面就不可避免地會存在各種弊端和缺陷。

2、長期歷史積淀使社會各方對審計工作定位存在認識偏差

從審計職能的本質(zhì)屬性來看，它是審計活動本身所固有的，現(xiàn)階段審計職能發(fā)揮之所以不夠全面，主要是因為社會各方?jīng)]有真正全面認識審計職能。我國審計史綿延數(shù)千年。從歷代審計的職能定位來看，它主要是作為統(tǒng)治集團加強對各級財政收支監(jiān)督和對各級官員履職情況進行評價的工具，這種思維定式經(jīng)過幾千年的歷史積淀，對社會各方在現(xiàn)行國家審計職能的認識上形成非常深刻的影響。在這種情況下，社會各界往往仍是只專注于審計的監(jiān)督與評價等基本職能，而沒有打破慣性思維，去針對不同的審計組織，并結合其具體實際情況來探求它們更為全面的職能范疇與發(fā)揮途徑，在這種認識偏差之下國家審計職能的發(fā)揮自然受到影響與制約。

3、國家政治經(jīng)濟形勢發(fā)展快于審計職責權限的完善速度

現(xiàn)行國家審計制度于20世紀80年代逐步建立完善，當時國家處于計劃經(jīng)濟體制之下，審計主要職責是查出企業(yè)各種違法違規(guī)問題，審計權限也是圍繞如何保證審計職責的履行來設定的。時至今日，我國政治經(jīng)濟環(huán)境已發(fā)生巨大變化，民主政治氛圍日益濃厚，市場經(jīng)濟體制日趨完善，對國家審計的需求更多源自于加強對權力的制約與監(jiān)督以及如何更好地為全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展而服務，這就使得審計對象更多的聚焦于有權力分配和使用國家資源的政府行政部門，而現(xiàn)有審計職責無論在深度還是廣度上都難以滿足上述現(xiàn)實需求，現(xiàn)有審計權限也無法為各種審計活動的有效開展提供保障，從而導致相關審計職權不對等以及缺乏法律依據(jù)的情況逐步顯現(xiàn)出來。

三、解決對策

1、創(chuàng)新審計觀念

一是在認清國家審計發(fā)展趨勢的基礎上積極推進審計職權拓展。隨著審計事業(yè)的不斷發(fā)展成熟，審計工作將不再只是簡單的注重數(shù)量和規(guī)模，轉而更為關注審計的整體效能與質(zhì)量，更為關注經(jīng)濟運行的一些重要環(huán)節(jié)：一是在認真搞好真實合法審計的同時更加注重向績效審計的方向發(fā)展；二是在深入開展財務管理審計的同時繼續(xù)加強領導干部經(jīng)濟責任審計的開展。通過對審計工作發(fā)展趨勢的正確把握，可以使審計工作切實向著上述領域不斷予以關注和重視，這就為審計職責向著上述方向拓展起到了積極的推動作用，而審計職責的拓展又在客觀上促進了相關審計權限的擴充，從而為審計制度創(chuàng)新奠定了良好的現(xiàn)實基礎。

二是在堅持審計高層次監(jiān)督地位的基礎上著力改變現(xiàn)行領導體制。審計部門是綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督部門，審計監(jiān)督是高層次的監(jiān)督，審計部門應通過對經(jīng)濟運行各個環(huán)節(jié)的全面審查，發(fā)現(xiàn)具有傾向性、普遍性和宏觀價值的問題，經(jīng)過綜合分析提出加強經(jīng)濟宏觀調(diào)控的審計建議，為國家進行宏觀決策提供依據(jù)，從而使得各級領導充分認識到審計工作在整個經(jīng)濟運行中所發(fā)揮的重要作用，進而對審計體制創(chuàng)新過程中提升隸屬關系、改變現(xiàn)行領導體制等具體內(nèi)容給予充分的理解與支持。

三是在強化審計服務意識的基礎上深入推動審計職能的多元化。首先，要深入了解被審計單位的實際情況，進而針對當前形勢特點，為其找出問題根源并制定具體的整改措施，突出審計的服務職能。其次，應對被審計單位的各項經(jīng)濟活動予以認真地檢查驗證，確保相關數(shù)據(jù)資料的真實準確，突出審計的檢驗職能。再次，應強調(diào)對被審計單位總體經(jīng)濟運行情況的控制與把握，使其各項經(jīng)濟活動按照既定的目標穩(wěn)步推進，突出審計的調(diào)控職能。只有在保證審計基本職能的前提下，進一步實現(xiàn)審計職能的多元化，才能有效地消除部分單位和個人對審計工作的誤解和偏見，從反感和回避審計變成歡迎和主動接受

審計，為審計制度創(chuàng)新構建良好的群眾基礎與氛圍。

2、豐富審計理論

理論是實踐的先導，要保證審計制度改進的順利進行，需要對審計理論進行相應的創(chuàng)新，從而在理論上保證審計制度的科學性與合理性。首先，在審計理論的研究內(nèi)容上要更加側重于對審計制度各構成要素及相互關系的研究，必須圍繞這些內(nèi)容加強理論研究，以適時指導審計實踐。其次，要對審計理論研究方法進行創(chuàng)新。為更好地研究審計制度改進問題，審計理論研究方法必須在實證分析和規(guī)范分析的基礎上，充分運用定量分析、定性分析和對比分析方法，并在研究過程中引入宏觀經(jīng)濟學理論、制度經(jīng)濟學理論和博弈理論，對審計制度創(chuàng)新的供給與需求、成本與收益以及新舊審計體制效率的定性定量對比提供理論上的支持與幫助。

3、改革審計技術方法

審計制度創(chuàng)新的一個重要衡量標準就是新制度的運行效率是否得到了顯著提高，這一方面取決于制度新框架的各構成要素是否充分發(fā)揮了各自的功用，另一方面也需要得到審計技術方法的有力支持。只有審計技術方法跟上經(jīng)濟發(fā)展和科技進步的步伐，審計才能生存下去，審計制度改進的效率才能更加充分地體現(xiàn)出來。一是要大力推進審計自動化，計算機審計替代傳統(tǒng)手工審計的程度越高，各級審計部門面臨的人少事多的矛盾就越能加以緩解，審計制度改進方案中關于人員編制與機構設置的調(diào)整，才能更好地從審計事業(yè)發(fā)展的實際需要出發(fā)進行設計，而不必過多考慮現(xiàn)行人員機構編制下的種種制約。二是要積極推進新的審計方法在審計實務中的推廣與普及，在進行賬項基礎審計和制度基礎審計的基礎上，更加注重對被審計單位的風險基礎審計，從而進一步提高審計工作的效率與質(zhì)量，只有這樣，審計制度創(chuàng)新方案中所涉及到的機構設置變更、組織體系調(diào)整才能經(jīng)得起實踐工作效果的檢驗，得到廣泛的支持與認可。

4、完善審計法規(guī)制度

首先，要依據(jù)審計制度改進的具體內(nèi)容抓好相關法規(guī)制度的制定：第一，應對各級審計部門的機構設置、編制規(guī)模、領導體制、業(yè)務流程以及審計干部的任免與調(diào)配等內(nèi)容制定相關的法律法規(guī)予以明確。第二，應借鑒國內(nèi)外審計派出機構法規(guī)制度的有益經(jīng)驗，構建一個較為完備的審計派出機構法規(guī)制度體系，具體來說：應制定審計派出機構的基本管理規(guī)定，對其領導體制、管轄范圍及人員配置等問題以法規(guī)的形式予以明確；應對審計派出機構的各項具體工作程序進行系統(tǒng)設定，針對不同類型的審計對象及審計任務，詳細規(guī)定其具體的審計方式方法與程序步驟；應制定審計派出機構的審計質(zhì)量標準，對各項審計活動的結果與質(zhì)量進行科學的評價與控制。第三，應針對新增加的審計職責權限和審計職能搞好配套法規(guī)制度的補建工作。例如應針對審計部門行使司法權限的時機、條件、范圍和程度，以法律法規(guī)的形式予以明確，這樣一方面可以保證審計部門行使權限有法可依，名正言順；另～方面，也可以對審計人員的具體行為加以規(guī)范，防止出現(xiàn)濫用司法權力的情況。

第7篇：國家審計范文

>> 國家審計公告制度研究 公告制度下國家審計風險管理 國家審計公告制度問題分析 國家審計結果公告制度探析 對審計結果公告制度下的國家審計風險與對策分析 國家審計公告制度下審計風險分析 關于國家審計結果公告制度建設的研究與分析 關于審計結果公告的意義 對于中國審計公告制度的思考 高校審計公告制度構建的設想 審計結果公告制度下的審計風險研究 地方審計機關執(zhí)行審計結果公告制度的建議 國家審計公告的問題分析與對策研究 論政府審計公告制度的完善與創(chuàng)新 實行審計公告制度應遵循的原則 基于風險防范視角的審計結果公告制度研究 淺析政府審計公告制度的理論根源和現(xiàn)狀 穩(wěn)步推進審計結果公告制度的相關思考 我國國家審計公告制度及其效應分析 審計公告與國家審計信息披露理論框架的研究 常見問題解答 當前所在位置：l。

②總結歸納審計署2007-2011年審計公告。

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第8篇：國家審計范文

國家審計風險形成因素是多樣的，宏觀政策法規(guī)的多變、法規(guī)的前后矛盾，甚至不完善或有法不依，是引起審計風險諸多因素中最重要的因素。

1.在整個處于改革多變的浪潮中，對于審計工作風險，雖然不可消除，但是可以力求降低。改革中，各行各業(yè)都在不斷各自的經(jīng)驗，探索各自生存和的道路，最終必將逐步形成各自一套比較成熟的體系。所以，對于審計風險的控制，筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加強各行業(yè)、部門的正規(guī)化建設。

2．加強審計法規(guī)制度建設。切實貫徹會計法、會計準則和會計制度;盡快以審計法為基礎，制定國家審計準則和實施細則，把風險控制作為審計準則的重要，使審計工作有章可循，保證審計工作質(zhì)量。

二、審計風險的微觀控制

1.加強內(nèi)部控制建設

內(nèi)部控制是管理部門制定的，用以保護資產(chǎn)的完整性，保證會計資料可靠性，準確性，提高經(jīng)營效率，保證管理部門所制定的各項政策以貫徹執(zhí)行的組織計劃和各種配套的程序和方法。在審計中，審計人員對進行審計時，要對其內(nèi)部控制進行檢驗和測試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處，從而確定審計的重要環(huán)節(jié)、程序和審計方法，也由此確定審計規(guī)模，審計費用。因此，加強內(nèi)控建設對降低審計風險的作用是雙重的。加強內(nèi)部控制，就是從管理控制方面，企業(yè)領導應制定完善的組織結構，生產(chǎn)計劃、預算制度、生產(chǎn)控制制度，產(chǎn)品開發(fā)計劃，質(zhì)量控制制度、人事控制、報告制度等等控制制度的程序和方法;從會計控制來說，加強各種授權控制、文件記錄控制，會計記錄方法及其憑證傳遞程序，以及獨立的審查核對，不相容職務的分離等的程序和方法。

2．提高審計人員素質(zhì)

（1）加強審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)。這主要包括:①提高審計人員的責任感，培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德。②定期輪訓職工，提高業(yè)務技術，通過系統(tǒng)的培訓、，從根本上提高水平和專業(yè)知識;要積極創(chuàng)造條件，選派作風正派、廉潔、公正、嚴以律己、有奉獻精神的同志參加正規(guī)學習;鼓勵職工報考不同類型的學習班，如基礎培訓班、專題講座班、研討班等。③對于已經(jīng)通過訓練或大學生及生，要求更多地參加審計實踐，通過實踐鍛煉，在理論和實踐的結合上達到一個新的高度。④對于條件較好的同志，應實行定期輪換制度，讓他們通過不同崗位的鍛煉，提高知識水平和工作經(jīng)驗。

（2）審計行業(yè)內(nèi)部開展業(yè)務競賽與理論討論。我國審計工作開展時間短、經(jīng)驗少、方法有限，許多理論上爭論不清。因此，我們主張審計行業(yè)內(nèi)部平時應開展業(yè)務競賽，遇到新問題，審計人員之間應進行廣泛的交流與討論，達到妥善處理目的。各審計報刊、雜志也應從廣度，深度兩個方面加強審計實際業(yè)務的討論。

（3）審計機關建立完善的專業(yè)情報資料系統(tǒng)。審計是一門綜合監(jiān)督學科，這要求審計人員除了具備堅實的業(yè)務知識而外，還要具備廣泛而豐富的相關知識，這是審計結論高質(zhì)量的重要保證，這部分知識的獲得，除了從實踐中逐步積累而外，應依靠完善的情報資料系統(tǒng)，不失為一個捷徑。

3．制訂周密的審計計劃

審計計劃的周密與否，直接關系風險因素的大小，它包括組建審計小組、審計事前的了解與測試、審計范圍的確定、程序的確定、方法的確定。

（1）組建審計小組。審計小組的組成一定要精明強干，對被審單位的業(yè)務要熟悉，并且小組成員無論從公、從私、都要與被審單位保持“獨立性”，堅持回避制度。審計主審一定要選派業(yè)務強，認真負責，善于把關，遇事謹慎的人擔任。

（2）審計事前的了解與測試。審計小組進駐被審單位之前，一定要對被審單位的經(jīng)營情況、財務情況、生產(chǎn)情況進行全面的了解，這有助于審計人員的把握審計方向。在正式審計工作開展之前，要對被審單位的組織設置情況，權責劃分情況進行必要的了解，測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度及運行后果。

（3）審計范圍、程序及方法的確定。關于審計范圍，在測試內(nèi)控的基礎上，確定審計范圍，審計人員希望它能夠縮小審計范圍，這就要求內(nèi)部控制的測試一定要準確無誤。如果被審范圍以外的事項出現(xiàn)問題，就是由于縮小審計范圍而出現(xiàn)風險。關于審計程序，如何能減降審計程序風險呢？首先要求審計人員必須遵循國家審計署制定的有關審計程序的基本原則，其次考慮審計類型和內(nèi)部控制的測試對本次審計程序的。要減少或消除程序風險，必須對內(nèi)部控制有充分的了解，同時，也必須結合被審單位的實際情況，考慮審計的重點。內(nèi)控設置中表現(xiàn)出來的重要環(huán)節(jié)和關鍵控制點是必須要考慮的;審計程序的安排，也要能為被審單位所接受，否則得不到被審單位的配合;程序的實施，要與審計權力相適應，因此，制定程序要注意避免由于越權而產(chǎn)生的越權風險。關于審計方法，由于審計方法采用不當給審計造成的風險，在全部審計風險中占絕對比例，因此對于方法的選用，是克服風險的關鍵性步驟。審計方法從不同的角度而言，有很多種，每一種都有各自的特點，能夠解決相應的問題。為此，為了盡可能削弱審計風險，審計人員在選擇審計方法時，必須遵循一個原則:方法選用要具差異性、靈活性和互補性，必須依據(jù)被審問題的的重要程序選擇相適應的方法。

4．審計取證的控制

證據(jù)風險來自證據(jù)的取舍及其證明力方面，如何防止疏漏重要證據(jù)和取得具有充分證明力的證據(jù)，是證據(jù)風險控制的關鍵。審計證據(jù)要具有相關、重要、勝任、充分的特性，不但要求認真、謹慎依法地取證，以的認真證據(jù)、鑒別證據(jù)。而且必須取得審計方、被審方、報告使用方（有時是委托方）三方認可。實際工作中，審計的重要取證材料，須由被審單位主管簽字、蓋章、并留底保存，這種方法十分必要，雙方對一些重要證據(jù)當場簽證，可避免事后的許多糾紛。

5．審計工作的規(guī)范化與法制化

審計是一種較高層次的綜合監(jiān)督，它的權威與信譽，來自于工作的嚴謹、規(guī)范、實事求是、結論正確。一般來講，審計是依法進行審計，但在市場的初建階段，有時法規(guī)的制定跟不上形勢的，審計有時處于無法可依的狀況，這就需要審計人員根據(jù)實際情況進行判斷處理。此外，作為審計產(chǎn)品的審計報告，一定要具備嚴格的規(guī)范，一定要嚴格依法行事。民間審計，對審計報告的格式、、結構、文字表達都有嚴格規(guī)定，形成保留報告、無保留報告、否定報告、肯定報告四類，每一類都有其固定格式，要求審計人員嚴格操作。其根本目的，是使審計報告讓使用者一目了然;另一個目的就是要避免報告風險。筆者主張對于報告的內(nèi)容、格式、措辭做嚴格規(guī)定，要求報告的每一事項后，都要附有經(jīng)過雙方簽證的附件證據(jù)。處理一定要依法行事，不可有越軌行為;在經(jīng)濟效益審計方面，審計報告由中不宜包括審計建議，要另有專門的建議書送達被審單位;審計咨詢的內(nèi)容也決不能寫入報告?？傊瑘蟾姹旧硪欢ㄒ哂袡嗤?，要客觀表述事實，同時要有承擔行政及責任的意識。

6．重視后續(xù)審計

在審計查證階段完成到審計報告簽發(fā)日之間的這段時間內(nèi)，被審單位的財務發(fā)生的事項如出現(xiàn)，而審計人員不能察覺這仍是審計人員的責任，對于這一階段的經(jīng)濟活動情況，審計機關重視不夠，今后應該加強，克服這一時期可能形成的審計風險。

三、審計風險綜合控制

審計是一種綜合監(jiān)督，審計風險的形成因素復雜多樣，并且交替、并存發(fā)生。因此，對審計風險的控制，必須是綜合性的，具體說，應做到以下各方面:

1.方法、手段綜合化。審計風險的因素是多樣的，不可能靠單一的方法解決。財務審計由于多年的經(jīng)驗積累，已經(jīng)形成一套方法體系，每個方法都具有各自的特點，解決相應的問題，財務審計的方法已經(jīng)呈現(xiàn)多樣化趨勢。而審計，已經(jīng)超出了單純的財務報表審計的界限，向更高層次的管理審計，經(jīng)濟效益審計的方向發(fā)展。從目前開展經(jīng)濟效益審計的實踐看，確實已經(jīng)逐步采用新的經(jīng)濟技術論證方法，如價值工程法，凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規(guī)劃法、計劃法等。這些代表現(xiàn)代高技術的方法廣泛運用于各審計部門，并且初見成效，在一定程度上，它的科學性對審計風險起了抑制作用，實踐證明，方法、手段的綜合化，對審計風險的控制是有效的。

2．審計取證渠道綜合化。審計取證過程往往十分復雜，尤其是在搞事前審時，除了對被審單位本身的資料進行取證外，還要通過對被審單位的一些行業(yè)管理部門（如銀行、工商、財政、稅收等）進行取證，也要從與被審單位有業(yè)務聯(lián)系的各單位取證，這就體現(xiàn)了取證渠道的綜合化。特別值得一提的是各種信息情報資料咨詢公司和中介組織，審計人員可利用他們的情報資料，來證實自己取得的證據(jù)的可信度，減少證據(jù)風險，尤其是對涉外的審計，事先通過咨詢公司咨詢，了解對方的經(jīng)濟情況，并對公司業(yè)務的可行性報告做分析和鑒證，這樣，就擁有開展業(yè)務的原始資料，審計人員在對涉外企業(yè)進行審計時，可以充分利用這些情報資料，減少取證風險。多渠道的審計資料對提高審計證據(jù)證明力是十分必要的。

第9篇：國家審計范文

［關鍵詞］國家審計質(zhì)量；衡量指標；財政財務審計

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）31-071-02

國家審計又叫做政府審計,目前,我國制定的國家審計準則是我國政府審計機關和人員進行審計工作必須遵循的具體規(guī)范。在我國財政財務收支審計下,要想制定完善的國家審計質(zhì)量衡量指標,必須從審計查出問題的本質(zhì)出發(fā),深入研究其問題的本質(zhì),將科學理論知識與實際情況相結合,才能制訂出更加科學和完善的管理方案、明確相關措施,督促被審計單位加以整改,才能更好地促進國家審計機關提升審計質(zhì)量水平,更好地發(fā)揮國家審計的審計監(jiān)督職能,達到審計的目的。

1 國家審計質(zhì)量衡量指標的前提

要想深入研究國家審計下財政財務收支審計質(zhì)量衡量指標,首先應當充分了解與國家審計有關的法律法規(guī)、規(guī)章和準則,只有在熟知并有效執(zhí)行審計法律法規(guī)、規(guī)章和國家審計準則的前提下,結合實際情況,圍繞審計目標,突出重點,深入研究被審計單位適用的相關法律法規(guī)、規(guī)章和政策以及各種相關制度規(guī)定,制訂科學合理的審計工作方案和審計實施方案,實施審計起來才能符合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展和審計規(guī)律的需要,才能做到有的放矢,切實可行、符合成本效益原則,否則會造成方案與實際脫軌,偏離或妨礙審計目標的實現(xiàn),造成審計質(zhì)量水平的低下或下降,以致無法探究國家審計質(zhì)量的衡量指標。

(1)全面落實《審計法》和《審計法實施條例》,按照依法審計的原則,在法律法規(guī)、規(guī)章的約束和指導下實施審計工作,實現(xiàn)審計工作的法制化、制度化和規(guī)范化。如果不遵循相關法律法規(guī)、規(guī)章和準則的約束,就會造成各種不規(guī)范行為的產(chǎn)生,給國家財政財務帶來嚴重的損失,所以一定要按照法律規(guī)范行使各種權利,履行相關義務,依法審計。

(2)審計機關和審計人員要按照國家統(tǒng)一的審計準則開展審計工作,組織研究小組,針對現(xiàn)行形勢下的財政財務收支審計制訂更加科學、完善的審計方案,用于計劃并指導審計工作的開展。沒有規(guī)矩不成方圓,在實際工作中,應當時刻按照規(guī)定和方案行事,規(guī)范審計行為,全面提高審計質(zhì)量,同時要明確審計責任。

(3)促進審計機關和審計人員依法履行職責,樹立正確的職業(yè)道德意識,在日常工作中主動規(guī)范自身的行為,避免違法現(xiàn)象的發(fā)生,自覺擔當維護國家財政經(jīng)濟秩序,全面促進廉政建設,保障國民經(jīng)濟健康的發(fā)展。所以,審計機關和審計人員在財政財務收支審計中,其首要的任務應是發(fā)現(xiàn)和糾正被審計單位違法違規(guī)的財政財務收支行為,維護國家財政經(jīng)濟秩序。

因此,國家審計質(zhì)量的水平應該是以國家審計機關實施審計的目標最終是否實現(xiàn)來衡量,衡量指標為：被審計單位針對國家審計機關審計檢查出的違規(guī)行為進行整改的過程體系,具體包括應糾正違規(guī)金額、糾正金額、糾正類型以及糾正率等指標。

2 財政財務收支審計下國家審計與社會審計質(zhì)量衡量指標的分析

自美國審計學家迪安基洛(DeAngelo)在1981年首次提出審計質(zhì)量的概念以來,許多學者都對審計質(zhì)量做出了相應的定義,由于都是根據(jù)自己的研究目的而做出的定義,所以會出現(xiàn)很多的差異,影響審計質(zhì)量水平高低的因素也有很多,尋求了不同的替代指標并對其進行了實證研究。通過對大部分替代指標的研究發(fā)現(xiàn),有些指標主要是社會審計所具有的特征,有一定的局限性,相關定義表述得不是特別完整,如事務所規(guī)模、審計訴訟、審計時間與審計收費、審計市場集中度、非標準無保留意見、可操控應計利潤等。

2.1 國家審計質(zhì)量應該可以用一個或一組替代指標來衡量

審計學家多普齊和希謬尼克(Dopuch ＆ Simunic)(1982)和迪安基洛(1981)都認為,注冊會計師審計質(zhì)量是無法衡量的,但是經(jīng)研究發(fā)現(xiàn),可以通過別的方式來代替,不過只能以替代指標來衡量。由此可以推斷,國家審計質(zhì)量同注冊會計師審計質(zhì)量具有相同點,通過研究發(fā)現(xiàn)其共同點,進而發(fā)現(xiàn)衡量注冊會計師審計質(zhì)量的有關替代指標的有效作用,也就是以替代指標來衡量國家審計質(zhì)量可以一定程度地滿足或者符合需要。對照國家審計的總體目標的特殊性,經(jīng)對比分析,得出的結論是,用來衡量注冊會計師審計質(zhì)量的幾個指標即審計訴訟、可操控應計利潤(或結余)和審計時間是可以滿足國家審計質(zhì)量的指標體系的,但審計訴訟(含行政復議、仲裁、訴訟)的發(fā)生本身就顯示了審計認定的事項存在爭議,審計質(zhì)量和審計工作也就存在問題,且國家審計機關發(fā)生審計訴訟的可能性很小,現(xiàn)實狀況也確實不多,故可忽略暫不予納入國家審計質(zhì)量指標體系的討論。

2.2 審計時間不宜作為國家審計質(zhì)量的替代指標

任何一項任務的完成都需要時間,審計項目的計劃、準備、實施、報告、公告、督促整改需要一定的時間,審計時間對審計質(zhì)量的影響不言而喻,但審計時間對審計質(zhì)量的影響不好估量,因此不宜作為國家審計質(zhì)量的替代指標。

2.3 國家審計質(zhì)量衡量指標是雙向性的

目前,通過對國家審計的控制過程研究發(fā)現(xiàn),質(zhì)量衡量指標并不是單一性的過程,其實施過程比較復雜,包含的內(nèi)容也很多,這就要求我們以客觀的態(tài)度研究實際問題,把科學理論知識運用到實踐中,進而發(fā)現(xiàn)其本質(zhì)性問題。其過程是審計機關對被審計單位進行控制的雙向過程,這一點是不容置疑的,并且要引起審計工作人員一定的重視,深入了解其本質(zhì)性問題,對其過程有深入的探討,進而在實施審計時,全面開展各項工作。以金額來替代審計對財政財務收支違規(guī)行為控制是一種很好的方案,具有一定的實際經(jīng)濟和社會效果。