加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文

上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場(chǎng)的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績效評(píng)價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對(duì)一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對(duì)存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評(píng)估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險(xiǎn)管理績效評(píng)價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征；二是要分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對(duì)層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識(shí)別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識(shí)別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢(shì)的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的工作過程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對(duì)稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們?cè)谕晟葡嚓P(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)積累的經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別帶來更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要立足以現(xiàn)有的信

轉(zhuǎn)貼于

息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識(shí)別對(duì)象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別應(yīng)該識(shí)別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要開展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡(jiǎn)單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來保證風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對(duì)結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的立體框架。

2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別機(jī)制

第2篇：加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文

近年來，風(fēng)險(xiǎn)管理開始進(jìn)入中國稅務(wù)管理領(lǐng)域，衍生出“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念，它是指以最小的稅收成本代價(jià)降低稅收流失的一系列程序，是一種積極、主動(dòng)的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的征納關(guān)系，有效提升稅源管理的質(zhì)量和效率。本文從理論到實(shí)踐，從國際和國內(nèi)全新視角，進(jìn)一步開拓視野，廣泛借鑒國際上稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索構(gòu)建烏魯木齊市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法體系，對(duì)于有效推進(jìn)和實(shí)施烏市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高征管質(zhì)效，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人滿意度和遵從度具有重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，本文重點(diǎn)闡述稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅源分布領(lǐng)域越來越廣泛，流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，這是一個(gè)簡(jiǎn)單的稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。但在實(shí)際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導(dǎo)致客觀稅源決定的納稅能力與實(shí)際稅收之間存在事實(shí)上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實(shí)上存在稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中國稅務(wù)稽查年鑒》公布的，全國稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)顯示的全國稅收流失率，與同期稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數(shù)量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國的財(cái)政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識(shí)等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自20__年以來，國家稅務(wù)總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系?！薄靶畔⒐芏悺?、“稅源專業(yè)化管理”、“風(fēng)險(xiǎn)管理”的提出，為實(shí)施全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理做了技術(shù)、業(yè)務(wù)和理論的準(zhǔn)備?？梢?，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是我國稅收征管改革的方向和目標(biāo)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是國際稅收管理的發(fā)展趨勢(shì)，是學(xué)習(xí)借鑒國際稅收管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)與我國稅收管理實(shí)際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)概述

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)特征。稅收風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導(dǎo)致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實(shí)際稅收的征收結(jié)果與稅收預(yù)期之間客觀上發(fā)生偏差。

稅收風(fēng)險(xiǎn)從狹義上講，主要是指管理性稅收風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。本文研究的是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，即由于納稅人對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢(shì)等不正當(dāng)方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的共同特征外，還具有其獨(dú)有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制復(fù)雜多變，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)不容易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和察覺并加以管理。納稅人利用技術(shù)手段將稅收顯性風(fēng)險(xiǎn)人為處理為隱形風(fēng)險(xiǎn)，促使風(fēng)險(xiǎn)累積，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風(fēng)險(xiǎn)與國家的政治制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關(guān)，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導(dǎo)性，稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在上級(jí)或下級(jí)稅收之間傳導(dǎo)和擴(kuò)散，導(dǎo)致整個(gè)稅收系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。稅收系統(tǒng)又與社會(huì)經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)仍然是最為嚴(yán)重的社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類及表現(xiàn)形式。稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類：按照風(fēng)險(xiǎn)來源，可分為稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不同，分為納稅人風(fēng)險(xiǎn)，扣繳義務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，納稅擔(dān)保人風(fēng)險(xiǎn)，其他稅務(wù)行政相對(duì)人風(fēng)險(xiǎn)；按稅收征管過程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，信息報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無意造成的，也可能是故意逃稅），納稅人在技術(shù)上履行了納稅義務(wù)，但因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌赡茉谧駨纳铣霈F(xiàn)問題；在征稅人方面，表現(xiàn)為稅法缺乏透明度，稅收征管方式發(fā)生了變化而納稅人并不知情等。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，以及過程監(jiān)控、績效評(píng)估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代管理科學(xué)和現(xiàn)代稅收管理相融合的一個(gè)產(chǎn)物。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論來源。風(fēng)險(xiǎn)管理具有悠久的歷史，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理思想出現(xiàn)在20世紀(jì)前半世紀(jì)，如法約爾的安全生產(chǎn)思想，馬歇爾的“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)管理”觀點(diǎn)等。1938年以后，美國企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理開始采用科學(xué)的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。1950年代風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展成為一門學(xué)科，加拉格爾在“風(fēng)險(xiǎn)管理：成本控制的新階段”的論文中，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動(dòng)。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的增加，法國從美國引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理并在法國國內(nèi)傳播開來。

與法國同時(shí)，日本也開始了風(fēng)險(xiǎn)管理研究。近20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)。1983年在美國召開的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)年會(huì)上，世界各國專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，它標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展已進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個(gè)國家共同成立的“歐洲風(fēng)險(xiǎn)研究會(huì)”將風(fēng)險(xiǎn)研究擴(kuò)大到國際交流范圍。1986年10月，風(fēng)險(xiǎn)管理國際學(xué)術(shù)討論會(huì)在新加坡召開，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。中國對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開始于1980年代。一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺比較滿意。中國大部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)在中國仍舊處于起步階段。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展進(jìn)程。oecd（國際經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織）作為國際組織把現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和現(xiàn)代稅收管理相融合，推進(jìn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展：1997年7月，oecd通過一個(gè)名為風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用指引，對(duì)在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行了扼要描述。20__年初的oecd戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進(jìn)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐應(yīng)用，特別是對(duì)中小企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，提供更加全面的指導(dǎo)。20__年5月，來自oecd成員國的許多稅務(wù)官員在倫敦召開會(huì)議，組建了相應(yīng)的工作小組，明確其工作范圍主要是關(guān)注影響中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題。20__年10月，oecd批準(zhǔn)了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理：管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引。澳大利亞、法國、德國、日本、美國等近二十個(gè)國家稅務(wù)專家參與文獻(xiàn)的起草工作。20__年，oecd在南非開普敦召開了稅收管理論壇第四次會(huì)議，討論了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在我國的發(fā)展。20__年全國征管和科技工作會(huì)議明確提出：樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，大力推進(jìn)信息管稅，樹立現(xiàn)代稅收管理新體系；20__年全國稅務(wù)工作會(huì)議提出：信息管稅就是樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，依靠立法大力推進(jìn)部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎(chǔ)，尋找和識(shí)別稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，并采取有針對(duì)性的具體管理措施。20__年全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議進(jìn)一步明確提出：要建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代稅收征管體系，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過程。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。

三、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成因分析

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素

稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由諸多因素作用引起的：。

從納稅人偏好角度看，納稅人會(huì)比較遵從成本和不遵從成本，從而做出遵從稅法還是逃稅的決定。遵從成本越高，不遵從程度也越高；只有當(dāng)不遵從成本高于不遵從收益時(shí)，才能對(duì)不遵從行為起到負(fù)激勵(lì)、負(fù)強(qiáng)化作用。

從稅收制度的角度看，稅制和稅率的不合理、收入和稅負(fù)的不公平、征管程序的不公正，容易導(dǎo)致納稅人的不滿或產(chǎn)生對(duì)立情緒。

從政府提供公共服務(wù)的角度看，納稅人和政府之間是一種契約關(guān)系，納稅人通過繳納稅款，享受政府提供的公共產(chǎn)品。但在現(xiàn)實(shí)中，這種關(guān)系是不完全等價(jià)的，公共支出違背公眾意愿，納稅人得不到應(yīng)有的優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)時(shí)，政府公信度下降，也會(huì)導(dǎo)致納稅遵從度降低。

從稅收法制的角度看，稅收在立法環(huán)節(jié)的法制環(huán)境不完善；執(zhí)法環(huán)節(jié)的權(quán)限和程序內(nèi)容存在質(zhì)效低下；司法環(huán)節(jié)存在大量稅收違法和稅收侵權(quán)行為未走司法程序的情況；法律監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式等，沒有給納稅人創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)公平的納稅環(huán)境。

從稅收征管的角度看，征納雙方存在征納博弈和信息不對(duì)稱問題。納稅人會(huì)利用信息優(yōu)勢(shì)為納稅不遵從作掩護(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果征管不嚴(yán)，會(huì)客觀上助長逃稅、騙稅的風(fēng)氣，產(chǎn)生社會(huì)性稅收風(fēng)險(xiǎn)。

從人員素質(zhì)的角度看，稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)法水平有待提高，納稅人的道德水平和業(yè)務(wù)水平也不容樂觀。

綜上所述，引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因復(fù)雜多樣的，稅收風(fēng)險(xiǎn)只能控制無法徹底根除。但稅收風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素之間存在聯(lián)系，我們可以通過采取因素分析和控制的方法，來達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、減輕風(fēng)險(xiǎn)損失強(qiáng)度的目標(biāo)。

（二）實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的原因

稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本管理目標(biāo)是提高納稅遵從度。作為實(shí)施稅收管理的主體，其擁有一定的資源條件，但是要保證每一個(gè)納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是不足的，即征管資源是有限的。這就意味著，科學(xué)有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進(jìn)行合理配置和充分的利用。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對(duì)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生，且風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的領(lǐng)域，優(yōu)先配置資源，從而有效地、有針對(duì)性地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，獲得較高的納稅遵從度。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要功能，就是幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)找到管理資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是為了更好地選擇納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查案源，一方面是為了通過預(yù)先的分析發(fā)現(xiàn)問題并采取措施積極解決問題，更重要的是，最有效地使用資源，使得管理措施最終對(duì)于縮小稅收遵從缺口規(guī)模起到最有效的作用。

如果稅收管理中沒有一種工作機(jī)制持續(xù)地研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？哪些納稅人是最需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)納稅人？那么稅收管理只能是管理所有的納稅人，沒有重點(diǎn)地管理，沒有針對(duì)性的管理，這種管理會(huì)給征納雙方帶來成本的增加，是一種低效地管理活動(dòng)。

四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與內(nèi)容

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程及內(nèi)容設(shè)計(jì)一般包括稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理和風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評(píng)價(jià)。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程設(shè)計(jì)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)管理目標(biāo)科學(xué)規(guī)劃，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)程度等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)控制降低、排查的管理流程系統(tǒng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)周期循環(huán)、不斷改進(jìn)、螺旋提升的管理過程。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程基本上分為四個(gè)階段：一是明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)，是頂層設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)階段；二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控，即運(yùn)用涉稅信息數(shù)據(jù)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)測(cè)度與排序、預(yù)警監(jiān)測(cè)，是事前、事中對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防范階段；三是稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理，是稅收風(fēng)險(xiǎn)有效控制、排除階段；四是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評(píng)價(jià)和改進(jìn)完善，是事后考核評(píng)價(jià)階段。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，第二和第三階段是核心重要階段。在實(shí)際工作中，應(yīng)該按照科學(xué)的操作流程依次進(jìn)行，細(xì)化流程節(jié)點(diǎn)，有序開展，相互銜接，有效配合，分部門分階段推進(jìn)和實(shí)施。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃。明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和研究制定戰(zhàn)略規(guī)劃，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的開始階段。稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是指管理層在對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。制定一個(gè)完整的目標(biāo)規(guī)劃，首先要對(duì)內(nèi)外部形勢(shì)做準(zhǔn)確的判斷，明確組織目標(biāo)，確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方針策略和實(shí)施的重點(diǎn)步驟，以及必要的組織技術(shù)保障等。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別。稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是通過運(yùn)用涉稅信息和風(fēng)險(xiǎn)特征庫技術(shù)和相關(guān)工具方法，尋找和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的領(lǐng)域、行業(yè)、納稅人及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生環(huán)節(jié)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制和排查給出明確的指向目標(biāo)的過程，是技術(shù)層面的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的基礎(chǔ)是采集有關(guān)涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用相關(guān)數(shù)理 統(tǒng)計(jì)和技術(shù)方法分析識(shí)別，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致潛在稅收流失損失的各種風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)排序。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)損失程度進(jìn)行分析、判斷和評(píng)價(jià)，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低排序，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示和信息，對(duì)不同程度的納稅人和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施分類預(yù)警提示關(guān)注的管理過程。

4.稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)處理。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)是對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警監(jiān)控的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息作出及時(shí)有效應(yīng)對(duì)和控制的管理環(huán)節(jié)，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效控制和降低起著至關(guān)重要的作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，選擇分類應(yīng)對(duì)處置的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)無風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人采取優(yōu)化納稅服務(wù)和納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒等服務(wù)方式；對(duì)中等偏高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人實(shí)施案頭審核分析和稅務(wù)約談等方式；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人采取稅務(wù)檢查或立案稽查等方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的提高，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制逐漸由優(yōu)化服務(wù)到輔導(dǎo)，由柔性管理到監(jiān)控管理，最后到剛性執(zhí)法。

5.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評(píng)價(jià)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評(píng)價(jià)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的最后管理階段，是基于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，通過建立科學(xué)有效的績效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行過程和工作結(jié)果的質(zhì)量和效率進(jìn)行全面總結(jié)評(píng)價(jià)、考核激勵(lì)的階段。科學(xué)的績效評(píng)價(jià)可以為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效能的持續(xù)提升和優(yōu)化完善，提供有效的激勵(lì)、信息反饋和決策支持。

五、國內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索與研究綜述

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的國際成果與經(jīng)驗(yàn)

1．打破行政屬地限制，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行扁平化、專業(yè)化分類設(shè)置。美國國內(nèi)收入署在1998年的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》確定了美國聯(lián)邦稅務(wù)局的新組織結(jié)構(gòu)，改變過去“一刀切”的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理模式，機(jī)構(gòu)設(shè)置層級(jí)少，扁平化和專業(yè)化，管理模式和資源配置趨于集約化。首先是按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)分類，在全國設(shè)置四個(gè)稅收征收管理業(yè)務(wù)部門。其次突出對(duì)大企業(yè)遵從風(fēng)險(xiǎn)集約化管理，加大管理資源的配置力度，優(yōu)先配置高級(jí)管理人員，為納稅人提供多種專業(yè)納稅服務(wù)。體現(xiàn)了把有限優(yōu)質(zhì)征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

2．涉稅信息管理水平高，信用制度成熟。歐盟委員會(huì)和oecd成員國普遍推行納稅人登記編碼制度，納稅人的一切涉稅事宜均通過稅務(wù)代碼辦理，并通過稅務(wù)代碼運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控管理其所有涉稅信息及信用記錄。美國國內(nèi)收入局利用統(tǒng)一的社會(huì)安全號(hào)碼，通過計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)納稅人進(jìn)行登記和涉稅信息數(shù)據(jù)監(jiān)控管理，涉稅信息的來源渠道廣泛、豐富并較真實(shí)。此外，oecd國家普遍制定了針對(duì)涉稅信息報(bào)告的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供強(qiáng)有力的法律保障。美國國內(nèi)收入法，詳細(xì)規(guī)定了幾乎所有主體在內(nèi)的源頭信息報(bào)送義務(wù)。這些規(guī)定有效解決了征納雙方信息不對(duì)稱問題，為遵從風(fēng)險(xiǎn)管理提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)涉稅信息數(shù)據(jù)資源。

3.計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)及量化管理技術(shù)發(fā)達(dá)。發(fā)達(dá)國家通常建立由全國統(tǒng)一規(guī)范的先進(jìn)計(jì)算機(jī)征管信息技術(shù)系統(tǒng)，并由國家層面主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)部門的征管手段延伸到國家的各個(gè)領(lǐng)域，與銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)等部門實(shí)時(shí)傳輸、共享各種涉稅信息數(shù)據(jù)，交叉比對(duì)稽核，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全程提供科學(xué)規(guī)范、優(yōu)質(zhì)高效的信息源。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化。oecd成員國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本上分為四個(gè)階段：一是制定規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)；二是運(yùn)用涉稅信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序；三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理；四是風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評(píng)價(jià)，四個(gè)階段形成一個(gè)周期性的閉環(huán)。

美國國內(nèi)收入署建立了相對(duì)公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)依據(jù)美國稅制體系建立了量化的風(fēng)險(xiǎn)模型，其中以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為代表。以納稅申報(bào)表信息為基礎(chǔ)，涵蓋大量第三方信息，實(shí)現(xiàn)綜合采集、加工、比對(duì)、測(cè)算，識(shí)別監(jiān)測(cè)納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)納稅人申報(bào)表進(jìn)行量化測(cè)度，評(píng)出風(fēng)險(xiǎn)分值，由計(jì)算機(jī)篩選出10%風(fēng)險(xiǎn)程度高的納稅人作為稽查對(duì)象。系統(tǒng)結(jié)合當(dāng)年經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價(jià)及薪資水平等因素不斷優(yōu)化改進(jìn)、調(diào)整完善，具有有效性、公平性和權(quán)威性。

5．分類設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)形式。oecd成員國風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理的特點(diǎn)是改變對(duì)不遵從的納稅人一律從嚴(yán)懲處的傳統(tǒng)應(yīng)對(duì)策略，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取差別化、針對(duì)性的分類處置和干預(yù)措施，建立了多元化的遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對(duì)控制管理體系。

澳大利亞建立了“金字塔”式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置管理模型，反映了差別化、遞進(jìn)式遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對(duì)控制體系。

美國國內(nèi)收入署把“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也運(yùn)用了“金字塔”式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式，通過寬嚴(yán)相濟(jì)的遞進(jìn)式風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立，有效提高了納稅滿意度和遵從度。

（二）我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與初步成效

1.推廣稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。20__年7月召開的全國稅收征管改革會(huì)議提出統(tǒng)一思想，凝聚合力，進(jìn)一步深化稅收征管改革。會(huì)議指出，“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，就是要把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的全過程，形成風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和績效評(píng)價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略?！痹诟骷?jí)領(lǐng)導(dǎo)的積極倡導(dǎo)和推動(dòng)下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義有了較普遍的認(rèn)識(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念共識(shí)和組織文化初步形成，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、方案設(shè)計(jì)實(shí)踐探索列入稅收管理的工作重點(diǎn)并付諸實(shí)施。

2.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探索稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式，風(fēng)險(xiǎn)防控體系初步建立。先進(jìn)稅源專業(yè)化試點(diǎn)地區(qū)，積極探索，大膽實(shí)踐，取得了可喜的成效。安徽國稅局搭建全省稅源監(jiān)控分析平臺(tái)，開發(fā)90個(gè)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，設(shè)置了198項(xiàng)指標(biāo)，通過模型工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和等級(jí)排序，對(duì)每戶納稅人自動(dòng)生成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告，模型準(zhǔn)確率在80%左右。江蘇國稅局開發(fā)并運(yùn)用了集外部第三方信息數(shù)據(jù)利用為一體的稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理信息化綜合平臺(tái)，全面實(shí)施和推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.調(diào)整優(yōu)化征管資源，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)程度的不同，重新配置征管資源。把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能從屬地日常稅源管理職能中分離出來，實(shí)施專業(yè)化管理。嘗試推進(jìn)機(jī)構(gòu)實(shí)體化、扁平化，市（地）、縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從以行政管理職能為主向以直接承擔(dān)稅源稅基 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理為主的管理體制轉(zhuǎn)變，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析崗位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位等，優(yōu)化了崗位設(shè)置，將最優(yōu)的征管資源配置到稅收風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的管理，一定程度上提高了市（地）、縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控管能力。比如：江蘇國稅局探索將稅源按規(guī)模劃分為大企業(yè)、中小企業(yè)和個(gè)體工商戶三類分級(jí)監(jiān)管；青島國稅局將全市信息分析、市級(jí)以上重點(diǎn)稅源監(jiān)控、高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、跨區(qū)域納稅評(píng)估等任務(wù)上收到市局，強(qiáng)化稅源管理職能。江蘇地稅局對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營、行業(yè)跨度大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的納稅人，以省、市機(jī)關(guān)為主體，建立協(xié)同管理機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

六、烏魯木齊市地稅系統(tǒng)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐情況

20__年以來，國家稅務(wù)總局提出要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、排序，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中力量進(jìn)行處置，以最大運(yùn)用有限征管資源，不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失。烏魯木齊市地稅局根據(jù)自治區(qū)地稅局開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)工作的要求，積極推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，集全局之智，舉全局之力，積極助推稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與業(yè)務(wù)的融合，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了有益的探索和實(shí)踐。

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，找準(zhǔn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的切入點(diǎn)。

烏魯木齊市地稅局緊密聯(lián)系稅收征管工作實(shí)際，圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的現(xiàn)實(shí)價(jià)值和戰(zhàn)略意義，通過引入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想、方法、手段，來破解當(dāng)前稅收管理中的瓶頸問題。在烏魯木齊市地稅系統(tǒng)20__年半年稅務(wù)工作會(huì)議上，市局正是提出了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，明確了今后一個(gè)時(shí)期構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的導(dǎo)向，同時(shí)提出要將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，統(tǒng)一思想、凝聚共識(shí)，積極借鑒國內(nèi)、區(qū)內(nèi)成功做法，勇于實(shí)踐，開創(chuàng)稅收征管改革的新局面。

（二）建立健全工作制度，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行。

通過對(duì)國家稅務(wù)總局相關(guān)文件的學(xué)習(xí)和理解，結(jié)合自身稅源特點(diǎn)和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，制定下發(fā)了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施意見》，制定了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核辦法》等，為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定了理論基礎(chǔ)，從而引領(lǐng)各階段工作的順利開展，避免了工作中因無頭緒出現(xiàn)雜亂無章的情況，使這項(xiàng)探索性的新工作有章可循。同時(shí)制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，明確了相關(guān)部門的協(xié)稅職責(zé)和涉稅信息交換共享機(jī)制，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)準(zhǔn)確地獲取第三方信息提供了制度保證。

（三）開展多層次培訓(xùn)，提高宣傳效果，突出實(shí)用性。

烏魯木齊市地稅局區(qū)分不同對(duì)象，開展風(fēng)險(xiǎn) 管理理論原理和實(shí)踐應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn)。20__年11月，在全市局范圍內(nèi)抽調(diào)綜合素質(zhì)強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，全面深入地學(xué)習(xí)研究國內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成了對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)的科學(xué)認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步調(diào)研實(shí)踐和深入思考；2013年3月，利用市局中心組學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，舉辦了以市局領(lǐng)導(dǎo)、市局各職能科室領(lǐng)導(dǎo)和各區(qū)（縣）局領(lǐng)導(dǎo)為對(duì)象的專題講座；2013年6月，針對(duì)各區(qū)（縣）局風(fēng)險(xiǎn)管理分管領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)骨干，舉行了86人次的實(shí)踐應(yīng)用培訓(xùn)；2013年9月，針對(duì)全市稅收管理人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理視頻培訓(xùn)。在這些培訓(xùn)和講座中，我們緊扣國內(nèi)先行省市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的通行做法和烏魯木齊市地稅的實(shí)際情況，逐一解答了什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，為什么要實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，如何來實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等問題。

（四）科學(xué)規(guī)劃全面部署，逐步推進(jìn)相關(guān)工作有序開展。

深化行業(yè)分析，選取試點(diǎn)行業(yè)。對(duì)烏魯木齊市房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、餐飲業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行深入分析，掌握行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、稅源發(fā)展變化情況、涉稅難點(diǎn)及主要涉稅問題，形成行業(yè)專項(xiàng)分析報(bào)告。依據(jù)行業(yè)專項(xiàng)分析情況，確定房地產(chǎn)業(yè)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)行業(yè)。

建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，測(cè)算確定預(yù)警值。針對(duì)試點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn)選取風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。選取了綜合稅負(fù)、收入成本彈性、毛利率和連續(xù)三年虧損等指標(biāo)，并根據(jù)行業(yè)財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)對(duì)指標(biāo)的計(jì)算口徑做進(jìn)一步的修正，測(cè)算確定預(yù)警值；建立同業(yè)稅負(fù)模型，選取樣本，對(duì)試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行測(cè)算，設(shè)置預(yù)警區(qū)間。

運(yùn)用多種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，鎖定疑點(diǎn)企業(yè)。初步運(yùn)用決策樹比對(duì)分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法和邏輯推理法對(duì)試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，通過綜合應(yīng)用三種方法，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控企業(yè)。

分批推送，工作銜接有序。在試點(diǎn)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，烏魯木齊市地稅局將全市的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為一項(xiàng)日常工作持續(xù)開展起來。自2013年5月以來，按月篩選風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)戶，并逐月分批向各區(qū)（縣）局推送，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。截至九月底，共推送5批185戶風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)戶，其中個(gè)體工商戶91戶，企業(yè)94戶，未清理發(fā)票5524833份。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括綜合稅負(fù)和各稅稅負(fù)偏低、毛利率低于行業(yè)平均值、發(fā)票異常、個(gè)體建賬戶未進(jìn)行匯算清繳、未按規(guī)定核銷發(fā)票以及百萬元以上大企業(yè)涉稅政策漏洞等。市局根據(jù)各區(qū)（縣）局的實(shí)際情況，本著不增加基層工作負(fù)擔(dān)的原則，合理安排每批風(fēng)險(xiǎn)戶的推送時(shí)間與反饋期限，使工作銜接緊密，有序進(jìn)行，得到了各區(qū)（縣）局的大力支持，為今后工作的順利開展奠定了基層基礎(chǔ)。

實(shí)地評(píng)估，減少稅收流失。鑒于目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息技術(shù)尚不完善，烏魯木齊市地稅局推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)形式主要是開展納稅評(píng)估。要求各區(qū)（縣）局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戶在稅務(wù)約談的基礎(chǔ)上，進(jìn)行實(shí)地檢查。由于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確，納稅評(píng)估的質(zhì)量逐步提高，稅收管理人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)程度不斷加深。通過評(píng)估，截至9月底，前四批按期反饋評(píng)估結(jié)果的有141戶，其中：個(gè)體工商戶90戶，企業(yè)51戶（申請(qǐng)延期的19戶），共查實(shí)未按規(guī)定繳納稅款17287萬元，清理未驗(yàn)銷發(fā)票5500910份，成績顯著。納稅評(píng)估一定程度上消減了稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)類似征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)起到了防范的作用，同時(shí)有別于立案稽查的柔性執(zhí)法方式，也提高了納稅人的自覺守法意識(shí)，和諧了征納關(guān)系。

抽樣復(fù)審，復(fù)審效果顯著。烏魯木齊市地稅局根據(jù)各區(qū)（縣）局的應(yīng)對(duì)反饋結(jié)果，有重點(diǎn)地開展了兩批風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果的復(fù)審工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程和效果進(jìn)行了及時(shí)有效地控制。組成4個(gè)復(fù)審小組，對(duì)應(yīng)對(duì)程序和應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。截至9月底，共復(fù)審了17戶納稅評(píng)估戶，復(fù)審率達(dá)到24%。通過復(fù)審，查實(shí)增加評(píng)估稅款1378萬元（不含土地增值稅預(yù)征稅款16933.42萬元），實(shí)際入庫941萬元。復(fù)審過程嚴(yán)肅細(xì)致，市局第一時(shí)間將復(fù)審結(jié)果真實(shí)全面地向各區(qū)（縣）局通報(bào)，一方面提高各區(qū)（縣）局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的重視程度，避免敷衍塞責(zé)情況的發(fā)生；另一方面指出應(yīng)對(duì)過程中存在的問題、解決的政策依據(jù)，以及提高征管質(zhì)量的建議等。

測(cè)試軟件，提高識(shí)別質(zhì)量。2013年9月1日，區(qū)局委托稅友軟件集團(tuán)股份有限公司開發(fā)的新疆地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，正式在3個(gè)試點(diǎn)城市運(yùn)行。先進(jìn)的信息技術(shù)是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，烏魯木齊市地稅局高度重視此項(xiàng)工作，對(duì)區(qū)局提供的34個(gè)模型一一進(jìn)行本地化測(cè)試。對(duì)可用模型，構(gòu)建掃描方案，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)掃描，監(jiān)控掃描結(jié)果，結(jié)合人工篩選后，作為下一期的風(fēng)險(xiǎn)推送對(duì)象；對(duì)不適用模型，結(jié)合本地稅收征管實(shí)際情況，進(jìn)行從指標(biāo)元到模型算法的重新分析構(gòu)建。在此基礎(chǔ)上，發(fā)揮市局人力資源的作用，努力構(gòu)建新的適用性強(qiáng)的分析模型，并鼓勵(lì)各區(qū)（縣）局提供更加切合征管實(shí)際的分析模型，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)強(qiáng) 大的分析識(shí)別功能，提高識(shí)別質(zhì)量。

七、烏魯木齊市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中存在的問題及對(duì)策

（一）存在的問題

盡管稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在烏魯木齊實(shí)踐中取得了初步成效，但由于征管理念、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律制度、社會(huì)信用體系發(fā)展及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)發(fā)展程度，導(dǎo)致在思想認(rèn)識(shí)、理論體系、組織體系保障、資源配置、稅收風(fēng)險(xiǎn)的流程化管理、立法保障建設(shè)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控及應(yīng)用技術(shù)開發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)的差別化有效應(yīng)對(duì)等方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念尚未形成普遍共識(shí)，思想認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步深化。目前，在烏魯木齊的稅收征管實(shí)踐中很多工作還是遵循傳統(tǒng)治稅理念，不論是否存在實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)都視為有風(fēng)險(xiǎn)，不論風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)大小都實(shí)施無差別的統(tǒng)一管理，征管力量偏重于事后全面的無差別控管，沒有實(shí)施差別化的針對(duì)性的服務(wù)與管理——對(duì)無風(fēng)險(xiǎn)的納稅人優(yōu)化納稅服務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人加強(qiáng)管理，不僅未能有效促進(jìn)納稅遵從和全面控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，反而造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管質(zhì)量效率偏低。近年來烏魯木齊市地稅局按照“重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理，一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理，零散稅源社會(huì)化管理”的原則開展了稅源專業(yè)化管理工作，逐步將由納稅人發(fā)起的稅務(wù)事項(xiàng)交由辦稅服務(wù)廳處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的稅收管理事項(xiàng)由稅務(wù)所承擔(dān)，實(shí)現(xiàn)管事與管戶相分離，符合“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”的治稅理念。但是，在稅源專業(yè)化管理過程中沒有突出風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用，傳統(tǒng)的管理方法仍然以“責(zé)任+經(jīng)驗(yàn)”為主，沒有實(shí)行針對(duì)性、差別化的分類管理和服務(wù)，管理層次較低。

2.征管資源配置有待進(jìn)一步優(yōu)化。在機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)上尚未樹立起 “管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，服務(wù)無風(fēng)險(xiǎn)的納稅人” 的理念。一方面，受現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)等瓶頸因素影響，未能按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和要求科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)；沒有做到人盡其才，把適合的人放在適合的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位上，把優(yōu)秀的管理人才優(yōu)先配置在技術(shù)性業(yè)務(wù)性比較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控和稅收風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域行業(yè)控管，實(shí)行征管資源的優(yōu)化合理配置和有效激勵(lì)，稅務(wù)人員實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和創(chuàng)新性不高，風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效偏低。另一方面，資源配置偏重行政和業(yè)務(wù)審批事項(xiàng)管理，行政管理人員、政策法規(guī)人員過多，而一線稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員不足，尤其高層次、復(fù)合型管理人才更多處于行政管理崗位，不承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職責(zé)，導(dǎo)致人才不足，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和應(yīng)對(duì)控制的資源配置在數(shù)量和質(zhì)量上都無法滿足實(shí)際需要。

3.信息管稅對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的支撐力有待于進(jìn)一步加大。首先，信息管稅的理念尚未形成普遍共識(shí)。很多稅務(wù)管理人員沒有從思想上認(rèn)識(shí)到信息管稅的重要性，征管力量偏重于對(duì)納稅人下戶管理、實(shí)施稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對(duì)納稅人實(shí)施針對(duì)性和有效性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，信息采集的質(zhì)量不高。受制于交易信息報(bào)送義務(wù)等稅收征管立法的局限，稅務(wù)機(jī)關(guān)能采集到的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，納稅人申報(bào)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性較差。稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息渠道范圍狹窄，信息量不足，及時(shí)性和有效性不強(qiáng)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析影響至關(guān)重要的物流、資金流等信息數(shù)據(jù)無法真實(shí)取得，政府部門的第三方信息共享度不高，直接影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量。比如烏魯木齊市地稅局雖然制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，但在實(shí)踐中第三方信息卻不能順利有效取得。再次，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控信息技術(shù)平臺(tái)的開發(fā)和數(shù)據(jù)集中整合水平不高，缺乏有效的整合和綜合利用。雖然目前自治區(qū)地稅局開發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，理論上可以完成涉稅信息的全面集中分析，但部分征管數(shù)據(jù)卻無法有效提取，比如第一分局的契稅數(shù)據(jù)，稽查局的稽查數(shù)據(jù)等；最后，由于現(xiàn)有的典型案例和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型數(shù)量不足，指導(dǎo)性差，缺乏科學(xué)完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和預(yù)警參數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重體系，現(xiàn)有的相關(guān)預(yù)警參數(shù)缺乏實(shí)踐的檢驗(yàn)和修正調(diào)整，應(yīng)用性較差，分析識(shí)別算法單一等，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)測(cè)度排序的準(zhǔn)確性和有效性，進(jìn)而影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)效。目前，自治區(qū)地稅局僅提供了34個(gè)簡(jiǎn)單模型，沒有形成完整的典型案例，也未建立起專業(yè)化的行業(yè)模型，預(yù)警參數(shù)設(shè)置不盡科學(xué)，應(yīng)用性差。

（二）對(duì)現(xiàn)階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

1.進(jìn)一步強(qiáng)化和深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。把全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略高度，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，通過有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程和科學(xué)方法，提高稅收征管質(zhì)效。要廣泛宣傳，全面組織學(xué)習(xí)，激勵(lì)稅務(wù)人員牢固樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，明確共同愿景，在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，在行動(dòng)上積極踐行。鼓勵(lì)和激勵(lì)稅務(wù)人員在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的首創(chuàng)精神和工作成效；引導(dǎo)和激勵(lì)稅務(wù)人員為實(shí)現(xiàn)納稅遵從最大化、稅收流失最小化的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)竭誠努力。加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的教育培訓(xùn)，大力開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警監(jiān)控及納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等方面專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，廣泛開展技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)交流，提升稅務(wù)干部隊(duì)伍的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論水平和專業(yè)管理水平。

第3篇：加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、實(shí)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對(duì)性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制(應(yīng)對(duì)和處理)等手段，對(duì)納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評(píng)估模型等管理措施，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對(duì)性和效率性。

2、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對(duì)的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動(dòng)公平。分配公平指對(duì)資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時(shí)使用的程序、過程的公平性；互動(dòng)公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對(duì)稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項(xiàng)的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對(duì)待外，納稅人要求的公平、透明還包括對(duì)稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對(duì)依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對(duì)待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵(lì)和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個(gè)公平、透明的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境和納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項(xiàng)銷售收入指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動(dòng)態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺(tái)，通過一定的數(shù)理模型來計(jì)算、分析、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為納稅評(píng)估、檢查、審計(jì)、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。

4、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對(duì)稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對(duì)抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識(shí)的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會(huì)責(zé)任以及稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對(duì)抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對(duì)于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級(jí)信譽(yù)等級(jí)，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵(lì)和扶持。對(duì)于采取對(duì)抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對(duì)稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅(jiān)持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯(cuò)必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過及時(shí)預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高對(duì)稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機(jī)制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級(jí)的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢(shì)，對(duì)同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險(xiǎn)隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評(píng)價(jià)、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實(shí)踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實(shí)際、基層工作實(shí)踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺(tái)。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評(píng)估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺(tái)、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺(tái)?？煞秩阶邅韺?shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實(shí)、完善跨國公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統(tǒng)平臺(tái)，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺(tái)，融入風(fēng)險(xiǎn)管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對(duì)各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實(shí)例分析、應(yīng)用推廣。

其實(shí)，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實(shí)踐中，已積累了不少經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評(píng)估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計(jì)行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點(diǎn)反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要在稅收征管實(shí)踐中，不斷總結(jié)和提練實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實(shí)例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點(diǎn)評(píng)講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

第4篇：加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收征管；體制機(jī)制

當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動(dòng)稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

目前，國際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國COSC委員會(huì)(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會(huì)發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡(jiǎn)稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理要素及特點(diǎn)。綜合ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動(dòng)一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標(biāo)設(shè)定。即設(shè)定一個(gè)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，該目標(biāo)可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。(3)事件識(shí)別。指識(shí)別可能對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括區(qū)分代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表機(jī)會(huì)的事項(xiàng)。這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)。(4)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。指對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。即針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略可分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)四類。(6)控制活動(dòng)。是指設(shè)計(jì)的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險(xiǎn)以取得組織的目標(biāo)。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個(gè)流程尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制和程序必須被監(jiān)控，以評(píng)估它們的有效性，確認(rèn)哪些地方需要修改，要采取哪些補(bǔ)救行為。通過這樣一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一個(gè)組織可以對(duì)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。所以，ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以運(yùn)用于管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測(cè)和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實(shí)國家稅務(wù)總局提出的實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還不到位，缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收工作的主動(dòng)精神、整體觀念和系統(tǒng)意識(shí)。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級(jí)次低、變動(dòng)頻，征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機(jī)制方面亟待進(jìn)一步改善。

2.目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確提出稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分納入全局性工作目標(biāo)。(2)目前尚未對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的形勢(shì)、任務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施方案等進(jìn)行系統(tǒng)地研究。

3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有待改進(jìn)，目前主要是以指標(biāo)為主，風(fēng)險(xiǎn)模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導(dǎo)性或針對(duì)性不強(qiáng)，突出表現(xiàn)為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務(wù)型信息多，指方向、給方法型信息少；單個(gè)信息分析多，信息綜合分析少。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，對(duì)如何從制度上確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗(yàn)判斷和簡(jiǎn)單比對(duì)階段，沒有一整套科學(xué)的模型作為評(píng)估依據(jù)。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施單一，未能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的大小細(xì)分應(yīng)對(duì)策略。(2)對(duì)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制方面。(1)受人力資源相對(duì)不足和稅收任務(wù)快速增長的影響，稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部征、管、查、審等環(huán)節(jié)的職責(zé)分離存在設(shè)計(jì)的科學(xué)性不足和執(zhí)行難以到位問題。(2)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的互動(dòng)機(jī)制尚未建立或者不夠順暢，導(dǎo)致信息不對(duì)稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了管理風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

7.信息與溝通方面。(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人的基礎(chǔ)信息有限，應(yīng)從立法上支持稅務(wù)機(jī)關(guān)采集足夠的信息以滿足風(fēng)險(xiǎn)分析的需要。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享需要加強(qiáng)。

8.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面。(1)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會(huì)監(jiān)督的力度需要加大，方式方法需要繼續(xù)完善。

三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制

1.科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析運(yùn)作機(jī)制。通過風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行總體考量，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析，對(duì)跨部門和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序和應(yīng)對(duì)處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢(shì)，重點(diǎn)開展綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種風(fēng)險(xiǎn)分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、歸集排序，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對(duì)與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實(shí)施應(yīng)對(duì)處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

2.持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)估機(jī)制。著眼于提高風(fēng)險(xiǎn)管理績效和水平，科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控考核指標(biāo)體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)價(jià)圈，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判。要及時(shí)總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評(píng)估工作體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞。

第5篇：加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文

我們?cè)诙愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理的探索和實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收管理員制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要：

一是基層稅收征管力量相對(duì)薄弱和稅收管理員職能設(shè)置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數(shù)量較多，每月既要確保納稅人按時(shí)申報(bào)、繳納稅款，又要完成新辦企業(yè)的戶籍調(diào)查、一般納稅人認(rèn)定等

事務(wù)性工作，還要承擔(dān)上級(jí)部門臨時(shí)布置的工作事項(xiàng)。時(shí)間、精力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

二是稅源管理工作重點(diǎn)事項(xiàng)不突出和推行稅收管理員制度的目標(biāo)之間存在差距。稅收管理員制度是以科學(xué)的管理理念為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)稅源控管、提高納稅遵從度為目標(biāo)的稅收管理手段。但現(xiàn)在的稅收管理員往往忙于應(yīng)付大量的事務(wù)性和突擊性工作，對(duì)深層次的稅源分析、稅源預(yù)測(cè)、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等稅源管理工作無暇進(jìn)行。制約著基層稅源管理質(zhì)量和水平的進(jìn)一步提高。

三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識(shí)層次、年齡結(jié)構(gòu)、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應(yīng)重點(diǎn)稅源個(gè)性化管理、中小企業(yè)行業(yè)化管理的稅源管理要求。

四是現(xiàn)行稅收管理員制度與開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求之間存在矛盾。傳統(tǒng)制度下的稅收管理員的職能偏重執(zhí)法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的職責(zé)劃分不清，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風(fēng)險(xiǎn)居高不下。

二、稅收管理員制度創(chuàng)新的具體措施

（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能

按管戶、管事適當(dāng)分離的原則，科學(xué)整合稅收管理員的工作職責(zé)，分局根據(jù)崗位要求，把現(xiàn)有稅收管理員按年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)劃分為稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員兩類，并賦予不同職責(zé)，將日常的責(zé)任區(qū)管理與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)等職能分離。注重挑選學(xué)歷高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部擔(dān)任稅源管理員，主要負(fù)責(zé)轄區(qū)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅提醒等工作。責(zé)任區(qū)管理員主要負(fù)責(zé)實(shí)地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護(hù)、核查、執(zhí)行等工作。

（二）設(shè)立兩級(jí)稅源管理崗，實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)管理模式轉(zhuǎn)變

為了更好地推動(dòng)稅收管理員制度的創(chuàng)新，節(jié)省制度轉(zhuǎn)換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎(chǔ)上，采用科室內(nèi)崗位職責(zé)“內(nèi)分離”的方法，在職能科室專設(shè)一個(gè)“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設(shè)“稅源管理員”，并分別明確相應(yīng)的工作責(zé)職，使專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從責(zé)任區(qū)稅收管理中真正分離出來。

分局稅源管理綜合崗是分局開展風(fēng)險(xiǎn)管理的“發(fā)動(dòng)機(jī)”和“整合器”，側(cè)重依據(jù)上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀分析，并指導(dǎo)管理科稅源管理員開展工作；管理科稅源管理員是分局開展風(fēng)險(xiǎn)管理的“中轉(zhuǎn)站”，側(cè)重在日常管理中主動(dòng)對(duì)轄管企業(yè)開展典型剖析，對(duì)零散風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行歸集提煉，并指導(dǎo)責(zé)任區(qū)管理員開展工作。

（三）以基層管理平臺(tái)為依托，優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程

分局積極依托省局基層管理平臺(tái)、市局聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)、網(wǎng)上辦稅廳，加強(qiáng)對(duì)上級(jí)各類預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)信息的比對(duì)、篩選、過濾，注重拓寬兩級(jí)稅源管理員職能范圍，強(qiáng)化其直接應(yīng)對(duì)職能，從而來優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)流程。

1、有效過濾重復(fù)風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)上級(jí)各類風(fēng)險(xiǎn)信息統(tǒng)一由分局稅源管理綜合崗接收，結(jié)合已完成的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果，篩選、過濾以前已處理過的重復(fù)風(fēng)險(xiǎn)信息，由分局稅源管理綜合崗直接應(yīng)對(duì)，不再向管理科稅源管理員或責(zé)任區(qū)管理員進(jìn)行任務(wù)派送，減少了管理科稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員的重復(fù)識(shí)別、應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，提高了流轉(zhuǎn)速度。

2、高效應(yīng)對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息。對(duì)于經(jīng)評(píng)定為一級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經(jīng)科室和分局審批后，以發(fā)送提醒單為主要手段作直接應(yīng)對(duì)處理，并完成基層管理平臺(tái)、市局聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)的反饋操作。同時(shí)，為提高直接應(yīng)對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息的效率，我們構(gòu)建了“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模塊”，專門用于批量發(fā)送納稅提醒單。而納稅人也可以通過該模塊回復(fù)整改、自查結(jié)果。責(zé)任區(qū)管理員則可以通過該模塊查詢風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)對(duì)結(jié)果以及納稅人的查看和回復(fù)情況，結(jié)合日常工作加強(qiáng)后續(xù)管理。

3、強(qiáng)化二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)對(duì)。對(duì)于確定的二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息，我們注重細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)、處理等環(huán)節(jié)各類人員的職能，著力提高二級(jí)以上風(fēng)險(xiǎn)信息的應(yīng)對(duì)質(zhì)量。一是由分局稅源管理綜合崗對(duì)二、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息，標(biāo)注科室、管理員及其他相關(guān)信息，以方便甄別。同時(shí)分類別、分科室制作《業(yè)務(wù)傳遞單》，向各科稅源管理員進(jìn)行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)信息后，對(duì)其進(jìn)行案頭分析，經(jīng)分析確定屬于低風(fēng)險(xiǎn)或無風(fēng)險(xiǎn)的信息，由本崗位做直接應(yīng)對(duì)處理；經(jīng)分析無法排除風(fēng)險(xiǎn)的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責(zé)任區(qū)管理員傳遞；經(jīng)分析需調(diào)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責(zé)任區(qū)管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或

實(shí)地核查等防范性應(yīng)對(duì)措施。四是分局評(píng)估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級(jí)稅源管理員評(píng)定為四級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)信息后，按評(píng)估流程做應(yīng)對(duì)處理。

（四）充分發(fā)揮稅源管理員作用，提升基層稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理效能

合理明確稅源管理員職能，加強(qiáng)深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創(chuàng)新稅收管理員制度的核心環(huán)節(jié)。

1、注重發(fā)揮稅源管

理員的分析識(shí)別職能。在確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，制定分局行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃時(shí)，各管理科稅源管理員加強(qiáng)案頭分析，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)有重點(diǎn)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)別和排序，分局則根據(jù)管理科稅源管理員的分析結(jié)果，結(jié)合上級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求，借鑒其他單位的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，選擇特點(diǎn)最明顯、風(fēng)險(xiǎn)最突出、問題最集中的重點(diǎn)行業(yè)或重大稅務(wù)事項(xiàng)，來啟動(dòng)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

2、注重發(fā)揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中，稅源管理員在做好行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息分析識(shí)別的同時(shí)，充分利用自身在層級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)模式中的崗位優(yōu)勢(shì)，對(duì)責(zé)任區(qū)管理員在日常巡查、評(píng)估中所反映的異常情況，結(jié)合省、市局下發(fā)的法定風(fēng)險(xiǎn)信息源和公開的第三方風(fēng)險(xiǎn)信息，靈活運(yùn)用多種分析方法對(duì)所獲信息進(jìn)行歸集提煉。對(duì)于具有代表性并能夠形成風(fēng)險(xiǎn)信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風(fēng)險(xiǎn)信息特征庫。對(duì)于不能形成風(fēng)險(xiǎn)信息源但有助于規(guī)范行業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)信息，在分局稅源管理綜合崗的協(xié)助下進(jìn)行典型案例的分析，尋找此類企業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，提出建立行業(yè)管理辦法的建議，提高了分局行業(yè)管理、重點(diǎn)稅源管理、重大稅收事項(xiàng)管理的針對(duì)性。

3、注重發(fā)揮稅源管理員的指導(dǎo)監(jiān)督職能。我們?cè)趧?chuàng)新管理手段，建立稅企聯(lián)防排除涉稅風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制的同時(shí)，注重發(fā)揮稅源管理員在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的指導(dǎo)監(jiān)督職能，對(duì)已經(jīng)形成的行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法中涉及的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，做到定時(shí)檢查、分析、復(fù)核，適時(shí)提醒責(zé)任區(qū)管理員開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、發(fā)出納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒，從而確保分局行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制落到實(shí)處。

三、稅收管理員制度創(chuàng)新取得的成效

通過近一年來的創(chuàng)新稅收管理員制度的實(shí)踐，分局提高了稅收管理的科學(xué)化和精細(xì)化水平，行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)也得到了有效防范：

首先，制度創(chuàng)新后，由于設(shè)置了兩類稅收管理員，崗位職責(zé)和人員配置變得更為合理，基層稅源監(jiān)控分析、提醒服務(wù)等工作內(nèi)容得到重視和加強(qiáng)，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)和著力點(diǎn)更加明確。同時(shí)責(zé)任區(qū)管理員有了更多的時(shí)間和精力加強(qiáng)深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監(jiān)控的針對(duì)性、有效性。

第二，將稅源管理的重點(diǎn)事項(xiàng)與一般事項(xiàng)進(jìn)行分離，有利于進(jìn)一步完善分局內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機(jī)制，解決傳統(tǒng)制度下的稅收管理員權(quán)力過于集中的問題，盡可能減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和控制不廉行為的發(fā)生。

第三，兩級(jí)稅源管理崗的設(shè)立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責(zé)任區(qū)管理員”的層級(jí)稅源管理聯(lián)動(dòng)模式，特別是管理科稅源管理崗的設(shè)立，使分局層面的稅收聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制得到了有效的銜接，增強(qiáng)了科室、崗位之間的溝通和協(xié)作，提升了稅源聯(lián)動(dòng)管理效能。

第6篇：加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。

在保持市、縣（市、區(qū)）兩級(jí)國稅局內(nèi)部各部門稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能不變的前提下，建立健全運(yùn)行架構(gòu)等方面機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”體系，夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。

（一）確定總體運(yùn)行架構(gòu)。將“縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、整體推動(dòng)”確定為實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”的運(yùn)行機(jī)制，以“集中分析、統(tǒng)一下達(dá)、分類應(yīng)對(duì)、跟蹤評(píng)價(jià)”閉環(huán)管理作為實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”的運(yùn)行架構(gòu)。構(gòu)建“上級(jí)分析下達(dá)—基層應(yīng)對(duì)反饋—上級(jí)再分析、有問題再下達(dá)—基層再應(yīng)對(duì)再反饋”的完整工作閉環(huán)。

（二）建立分析應(yīng)對(duì)機(jī)制。發(fā)揮市局?jǐn)?shù)據(jù)、技術(shù)和人力等比較優(yōu)勢(shì)，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，建立兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。加大專題風(fēng)險(xiǎn)分析力度，實(shí)施數(shù)據(jù)分層級(jí)、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻(xiàn)率。同時(shí)，按照納稅人規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級(jí)以上重點(diǎn)稅源，由市局組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；對(duì)市級(jí)以下重點(diǎn)稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，建立“各有側(cè)重、分級(jí)負(fù)責(zé)、分類應(yīng)對(duì)”的兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（三）建立評(píng)查協(xié)作機(jī)制。針對(duì)會(huì)稽查能評(píng)估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評(píng)估、稽查集約機(jī)制，使評(píng)估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評(píng)估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，形成以行業(yè)稅源管理為基礎(chǔ)、專業(yè)化分類管理辦法為指導(dǎo)、評(píng)估模型為核心、主動(dòng)應(yīng)對(duì)為手段、團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)為保障的納稅評(píng)估機(jī)制。

（四）建立控管互動(dòng)機(jī)制。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級(jí)提出強(qiáng)化管理建議，通過風(fēng)險(xiǎn)管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強(qiáng)化要為風(fēng)險(xiǎn)管控夯實(shí)基礎(chǔ)、提供保障。

（五）建立人才培養(yǎng)機(jī)制。以風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)納稅、調(diào)整賬務(wù)處理、計(jì)算機(jī)操作技能和評(píng)估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開展風(fēng)險(xiǎn)管理能力培訓(xùn)，突出實(shí)務(wù)操作。市局開展行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指南編輯與應(yīng)用成果竟賽活動(dòng)，激發(fā)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活力，全年計(jì)劃舉辦3期培訓(xùn)100余人，為每個(gè)縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風(fēng)險(xiǎn)管理骨干人才，通過切實(shí)發(fā)揮其輻射帶動(dòng)作用，大力提升基層稅務(wù)干部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（六）建立監(jiān)督考評(píng)機(jī)制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報(bào)告，及時(shí)清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)、補(bǔ)錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報(bào)告為抓手，通過上期、本期、預(yù)期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)流程管控；抓結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)推送任務(wù)統(tǒng)一由風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定、主管局長把關(guān)，對(duì)較大金額的評(píng)估案件由風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員公開合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時(shí)，將評(píng)估業(yè)績、評(píng)估卷宗、評(píng)估案例等指標(biāo)納入績效考核，作為能手評(píng)比的重要依據(jù)；對(duì)業(yè)績突出的評(píng)估人員在全局范圍內(nèi)樹立典型，作為評(píng)估榜樣進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，試行納稅評(píng)估重大案件個(gè)案獎(jiǎng)勵(lì)辦法。

二、完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提升稅收管理效能。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的6大節(jié)點(diǎn)，筑牢稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。通過實(shí)施控管互動(dòng)，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強(qiáng)稅收管理的針對(duì)性和實(shí)效性。

（一）制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。市局通過規(guī)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、任務(wù)、進(jìn)程作出系統(tǒng)安排，進(jìn)行指導(dǎo)、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開展的風(fēng)險(xiǎn)分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開展分析的次數(shù)、時(shí)間等要與市局相吻合，自上而下實(shí)現(xiàn)了“一體化”。

（二）開展風(fēng)險(xiǎn)分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動(dòng)性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢(shì)，按部門職責(zé)確定稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)和向稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，有效提升風(fēng)險(xiǎn)分析的有效性和風(fēng)險(xiǎn)指向的準(zhǔn)確性。

（三）整合風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)。市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)及分析結(jié)果，按“戶”進(jìn)行歸集和下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。

（四）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)市局下達(dá)的稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團(tuán)隊(duì)采取差異化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施多稅種、鏈條式、聯(lián)動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)情況復(fù)雜、應(yīng)對(duì)難度大的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，直接提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層級(jí)，最大限度消除無效應(yīng)對(duì)行為。

（五）依法處置風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)結(jié)束后，應(yīng)分戶提交風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告，各成員部門共同審核，嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”。對(duì)已確認(rèn)的涉稅問題，交由主管國稅機(jī)關(guān)依法處理。

（六）風(fēng)控總結(jié)評(píng)價(jià)。市局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況實(shí)施抽查復(fù)核和跟蹤監(jiān)督，并及時(shí)向各成員部門反饋風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成效。通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)從事后解決處理向事前、事中預(yù)警防控轉(zhuǎn)變。

三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。

以信息手段為支撐，對(duì)不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全方位、多角度的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)，提升稅收管理效能。

（一）全面應(yīng)用已形成的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、專題風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、評(píng)估模型，為推進(jìn)深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對(duì)性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對(duì)、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務(wù)窗口與郵政代開發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，集中進(jìn)行深入分析，確定風(fēng)險(xiǎn)納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風(fēng)險(xiǎn)定位準(zhǔn)確，應(yīng)對(duì)高質(zhì)有力。

（三）根據(jù)確定的納稅人風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，分別采取屬地、交叉、差別、分級(jí)“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“五項(xiàng)措施”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息和稅收管理實(shí)際需要，及時(shí)發(fā)起專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

四、優(yōu)化征管資源配置，促進(jìn)管理要素融合。

大力促進(jìn)業(yè)務(wù)、技術(shù)、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，切實(shí)減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機(jī)統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進(jìn)”四位合一的稅收風(fēng)險(xiǎn)綜合管理體系。

（一）明晰職責(zé)劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理職能，在整合省局下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際新增風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，并集合優(yōu)勢(shì)力量對(duì)重點(diǎn)稅源開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)職能，調(diào)配骨干力量進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，及時(shí)反饋應(yīng)對(duì)情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應(yīng)對(duì)、支持保障”三大相互獨(dú)立、相互配合、相互監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理功能系列，采取“明確職責(zé)、專人負(fù)責(zé)、統(tǒng)分結(jié)合”方式開展風(fēng)險(xiǎn)管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組，專職負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（二）強(qiáng)化人力整合。面對(duì)人員老化，復(fù)合型人才匱乏現(xiàn)實(shí)，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務(wù)、技術(shù)骨干力量組建專門的風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，凝聚管理合力，最大限度釋放各級(jí)各類骨干人員的正能量。

（三）強(qiáng)化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉庫，為風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化任務(wù)整合。市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量優(yōu)先”原則，科學(xué)合理下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)數(shù)量。同時(shí)，為便于基層開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，按指標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指南，明確應(yīng)對(duì)靶向，提高精準(zhǔn)程度。

五、突出重點(diǎn)行業(yè)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)組織收入工作。

風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)計(jì)劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當(dāng)年稅收專項(xiàng)檢查行業(yè)和項(xiàng)目，考慮本地重點(diǎn)稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，考慮征管難點(diǎn)、弱點(diǎn)、以票控稅盲點(diǎn)，考慮系統(tǒng)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項(xiàng)目等因素，做到有的放矢，擴(kuò)大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項(xiàng)目為全年重點(diǎn)。

（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。

（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（四）大賣場(chǎng)、超市及其場(chǎng)內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營者。

第7篇：加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文

摘要：稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)來源進(jìn)行監(jiān)控的全部過程，是稅收征收管理的核心，而稅源風(fēng)險(xiǎn)管理是稅源管理的重要組成部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人作為稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的兩個(gè)重要主體，是稅源風(fēng)險(xiǎn)的直接來源。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理中面臨信息閉塞、征管技術(shù)落后、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不健全及納稅服務(wù)能力低下等問題，企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、納稅待遇變化、經(jīng)營不穩(wěn)定也為稅源管理帶來挑戰(zhàn)。通過改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管及納稅服務(wù)能力，提高企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性及應(yīng)對(duì)政策變動(dòng)的能力，可以從稅收征納兩個(gè)方面有效降低稅源風(fēng)險(xiǎn)水平。

關(guān)鍵詞：稅源風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）23－0119－02

稅源穩(wěn)定是實(shí)現(xiàn)稅收增長的基本條件，加強(qiáng)稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的重要而緊迫的任務(wù)。近幾年，受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、財(cái)稅政策變動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營行為等因素影響，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，增加了稅收收入的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理是指各經(jīng)濟(jì)單位通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。在稅源管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，科學(xué)檢測(cè)和防范稅源存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)針對(duì)問題化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，防止稅收流失，提高稅源管理質(zhì)量和效率，稱為現(xiàn)代稅源風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的征納雙方是稅源風(fēng)險(xiǎn)的直接來源。本文試從稅收征納雙方的角度，分析稅源風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出了應(yīng)對(duì)措施，以強(qiáng)化稅源風(fēng)險(xiǎn)管理，降低稅收收入的不確定性。

一、基于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源風(fēng)險(xiǎn)來源分析

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管力度的影響

稅收征管力度是影響稅源的重要因素，具體包括征管協(xié)助、征管技術(shù)、征管風(fēng)險(xiǎn)管理體系等。

1.稅收征管協(xié)助

稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅信息的獲得及驗(yàn)證，需要部門之間的大力協(xié)作與配合。但目前我國稅務(wù)機(jī)關(guān)與各涉稅政府部門各自為戰(zhàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從第三方獲取與納稅人相關(guān)的信息。一方面，在法律層面，各政府部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的法定義務(wù)不明確，相關(guān)條文過于原則性，可操作性差；另一方面，在技術(shù)層面，我國迄今沒有統(tǒng)一的納稅人稅務(wù)代碼制度，在實(shí)際操作中，工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督等部門各有自己的一套編碼，使得部門之間分散的納稅人信息難以實(shí)現(xiàn)共享。

2.稅收征管技術(shù)

稅收征管中所使用的硬件、軟件以及征收、稽查技術(shù)會(huì)直接影響稅收收入的籌集。這些因素包括硬件設(shè)施在數(shù)量和種類上是否適當(dāng)、征管軟件是否方便實(shí)用且相互兼容、稽查選案程序等是否適當(dāng)、稅務(wù)人員是否具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)等。在既定的征管模式下，稅收征管技術(shù)會(huì)對(duì)稅收的征收具有直接的影響。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

由于對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺少足夠的認(rèn)識(shí)，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息收集標(biāo)準(zhǔn)及傳遞渠道。當(dāng)前稅收機(jī)關(guān)掌握的納稅人信息是基于納稅人在自行申報(bào)的基礎(chǔ)上形成的，這些信息只反映納稅人基本生產(chǎn)經(jīng)營情況，要想全面了解企業(yè)的納稅相關(guān)信息，就必須花費(fèi)大量的人力和時(shí)間去采集和核實(shí)信息。由于稅源管理中管戶多、人手少的矛盾較為突出，即使實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是局部的、短期的，缺乏全面性和長效性。另一方面，沒有建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。進(jìn)行稅源管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，就必須建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，而目前建立有效、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)很少。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)情況

在傳統(tǒng)稅收理念支配下，稅務(wù)部門一般把完成稅收任務(wù)作為稅收征管的唯一目標(biāo)，而不是把促使納稅人依法納稅、提高我國居民納稅遵從度作為稅收征管的核心。這導(dǎo)致不論是我國稅收征管理念、稅收征管模式還是稅務(wù)稽查實(shí)踐都過分強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性，突出了稅收?qǐng)?zhí)法的剛性，而忽視了對(duì)納稅人合理需求的滿足和對(duì)納稅人合法權(quán)益的保障。

二、基于企業(yè)納稅人的稅源風(fēng)險(xiǎn)來源分析

（一）企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整

企業(yè)根據(jù)國家政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，這會(huì)對(duì)稅源產(chǎn)生較大影響。如國家開始征收燃油稅后，原油價(jià)格巨幅波動(dòng)，石化企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，調(diào)整所生產(chǎn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，減少了柴油的產(chǎn)量，而相對(duì)地提高了所生產(chǎn)汽油的比重，導(dǎo)致繳納稅款也發(fā)生巨額變動(dòng)。

（二）企業(yè)納稅待遇變動(dòng)

國家為支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視，出臺(tái)了針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，以引導(dǎo)企業(yè)開發(fā)利用高新技術(shù)，增強(qiáng)保護(hù)環(huán)境的意識(shí)。這種有差別的企業(yè)納稅待遇會(huì)對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生影響，進(jìn)而間接傳遞至稅源上。

（三）企業(yè)納稅遵從狀況

潛在稅源變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的稅收收入與納稅人對(duì)稅收制度的遵從程度密切相關(guān)。稅收是一種財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，是社會(huì)財(cái)富的重新分配，需要通過納稅人支付貨幣或?qū)嵨锊拍軐?shí)現(xiàn)，因此，由于利益的直接性，自從稅收存在以來，就始終存在著征稅與反征稅、偷稅與反偷稅的斗爭(zhēng)。而稅收遵從度的高低不僅與稅收征管服務(wù)質(zhì)量有關(guān)，通常也與稅收違法成本的高低一致。目前，受企業(yè)對(duì)各種稅收政策的把握程度、對(duì)稅收的認(rèn)知程度，以及納稅人的素質(zhì)等因素的影響，我國整體納稅遵從度是比較低的，因此稅源流失比較大。

（四）企業(yè)的特別經(jīng)營行為

在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營期間，納稅一般是穩(wěn)定的，變動(dòng)不會(huì)很大，但是也會(huì)有特別的經(jīng)營行為對(duì)納稅狀況產(chǎn)生較大影響。偶爾發(fā)生的巨額股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能導(dǎo)致所得稅大增，如某公司本身無經(jīng)營業(yè)務(wù)，通常企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為零，但在某一年，公司因處置部分分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)形成投資收益及營業(yè)收入增加，從而繳納了所得稅稅款。

三、基于稅收征納雙方的稅源風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

1.完善稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源信息資料的管理制度，加強(qiáng)部門溝通

一是要健全以納稅申報(bào)資料為基礎(chǔ)的信息采集制度，努力提高納稅申報(bào)率和申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，建立申報(bào)資料數(shù)據(jù)庫。二是要設(shè)計(jì)嚴(yán)密的抽樣調(diào)查體系，運(yùn)用科學(xué)的調(diào)查方法，定期收集主要稅種稅源變化資料，為稅收收入預(yù)測(cè)和納稅能力估算提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)來源。三是要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源信息資料的等級(jí)、日常監(jiān)管。四是建立全社會(huì)的信息資料網(wǎng)絡(luò)，將工商部門、銀行、海關(guān)、稅務(wù)等部門納入統(tǒng)一的稅源管理信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息共享，全面實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理。

2.提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等一系列管理過程。

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，即收集充足的的稅收數(shù)據(jù)信息，建立社會(huì)綜合治稅平臺(tái)。企業(yè)從開業(yè)登記到原料購進(jìn)、生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、產(chǎn)品銷售、計(jì)提稅金直到注銷清算，每個(gè)環(huán)節(jié)都潛藏著稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須不斷暢通信息獲取渠道，確保各個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)的涉稅資料納入稅收管理范疇，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開展提供有效的信息來源。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。在綜合治稅平臺(tái)建立以后，還要對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)若干偷、逃、騙稅案例進(jìn)行深入剖析，尋找可能引起稅收流失的各種因素和表現(xiàn)，對(duì)收集到的內(nèi)部和外部信息進(jìn)行歸集和系統(tǒng)分類，把納稅人的各類信息按一定規(guī)則量化，并對(duì)不同企業(yè)分別做出標(biāo)記，再建立起風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)稅源與稅收之間存在差異的狀況加以判別，區(qū)分不同的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)分值，并分別按照不同顏色進(jìn)行警示。

（3）風(fēng)險(xiǎn)處理，即依據(jù)不同的稅收遵從度，確立分類、動(dòng)態(tài)、個(gè)性化的管理服務(wù)機(jī)制。對(duì)待不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的納稅人，應(yīng)按照“一般風(fēng)險(xiǎn)一般管理，較高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管理”的原則，稅收管理中所耗用的稅務(wù)資源和對(duì)納稅人的介入程度應(yīng)有所區(qū)別。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較低的納稅人，采取頻率和深度不同的常規(guī)管理措施，如案頭分析、巡查，再輔之以相應(yīng)的程序即可；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的納稅人可使用約談、實(shí)地核查和稅收檢查等手段。

（4）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，即建立稅收預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，可通過對(duì)信息資源的有機(jī)整合和二次利用，建立預(yù)防職務(wù)違法違紀(jì)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)。由紀(jì)檢監(jiān)察部門作為數(shù)據(jù)采集中心，采集稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理工作中出現(xiàn)的不正常信息，經(jīng)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估，進(jìn)行一般、輕度和嚴(yán)重等級(jí)的評(píng)估預(yù)警，對(duì)相應(yīng)的管理人員進(jìn)行預(yù)警提示。對(duì)預(yù)警處理信息初步分析后，紀(jì)檢監(jiān)察部門通過警情事務(wù)處理流程核實(shí)查處，對(duì)警情信息進(jìn)行警示和跟蹤處理。

3.完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)

完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)，一方面可以通過制定法律規(guī)范來保障納稅服務(wù)嚴(yán)格、統(tǒng)一、有序進(jìn)行?？梢钥紤]進(jìn)一步修改《稅收征管法》，明確規(guī)定納稅服務(wù)的目標(biāo)、原則和基本要求，圍繞規(guī)范納稅服務(wù)，完善稅務(wù)行政法規(guī)或規(guī)章等法律規(guī)范。另一方面，可以通過建立科學(xué)、有效的納稅服務(wù)績效考核評(píng)價(jià)機(jī)制促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)納稅服務(wù)，向納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)。這主要指建立有納稅人廣泛參與的稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員納稅服務(wù)的績效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的服務(wù)績效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將考核評(píng)價(jià)的結(jié)果與對(duì)稅務(wù)人員的職務(wù)晉升、薪酬安排有機(jī)銜接，形成有效的激勵(lì)機(jī)制。

4.完善反避稅管理，減少不確定性收入

當(dāng)前，我國反避稅管理仍顯薄弱，完善反避稅管理還需要一個(gè)長期的過程。減少由于企業(yè)避稅而造成的稅款征稅滯后，需要與加強(qiáng)稅源管理相結(jié)合做好稅收基礎(chǔ)工作，重視企業(yè)基礎(chǔ)信息的收集，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的日常檢查，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅行為，及早介入調(diào)查，確保稅款及時(shí)征收。

（二）企業(yè)應(yīng)對(duì)稅源風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.提高會(huì)計(jì)核算能力

企業(yè)是納稅的主體，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算的方法又會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)核算，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)自身會(huì)計(jì)核算能力，進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)，正確計(jì)算應(yīng)納稅額，做到不偷稅、不漏稅，實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)繳盡繳，提高納稅遵從度。

2.加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理

一方面，企業(yè)需著力于加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好整體流程管理，降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)，合理規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)自身經(jīng)營彈性，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)通過加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理，應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的沖擊，保證能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，從而能夠從根本上保證稅源的持續(xù)穩(wěn)定。

3.把握好國家各項(xiàng)政策

目前，國家為鼓勵(lì)高新技術(shù)、新能源等行業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，在企業(yè)所得稅、進(jìn)出口關(guān)稅方面都規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)會(huì)，順應(yīng)政策引導(dǎo)，將政策支持轉(zhuǎn)化為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王瑾.強(qiáng)化稅源管理提升稅收管理水平[J].財(cái)政監(jiān)督，2009，（12）.

第8篇：加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制這一概念在我國的提出源于上世紀(jì)末，是完善企業(yè)管理制度和保障企業(yè)發(fā)展的重要制度體系，保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。它主要包括了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制，企業(yè)活動(dòng)控制，信息控制，企業(yè)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。而對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理則是企業(yè)內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于不良的納稅行為和經(jīng)營過程中對(duì)于稅負(fù)的把握不精確，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)的損害。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不僅會(huì)給企業(yè)的盈利和聲譽(yù)帶來損害，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)經(jīng)營和管理不規(guī)范

在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)于管理規(guī)范的重視程度不夠，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，尤其體現(xiàn)在作為代表公司股東的控制主體（董事會(huì)）及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)也就形同虛設(shè)，以致這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。再加上對(duì)于國家相關(guān)的政策和法律理解不到位，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，很容易在經(jīng)營中出現(xiàn)不合法的行為，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.不當(dāng)?shù)亩愗?fù)籌劃行為

稅負(fù)籌劃又被稱為合理避稅，是當(dāng)今企業(yè)稅務(wù)行為中十分常見的現(xiàn)象，合理合法的稅負(fù)籌劃能夠縮減企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來更大的利益，也有利于市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮，但是在實(shí)際的操作過程中，由于稅收規(guī)定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往無法很準(zhǔn)確的把握各項(xiàng)當(dāng)期規(guī)定，造成信息滯后的風(fēng)險(xiǎn)；或由于主觀和客觀因素限制，使得偷稅漏稅行為十分普遍，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

3.相關(guān)工作人員素質(zhì)沒有達(dá)到要求

在涉及稅務(wù)的工作中，對(duì)于相關(guān)工作人員的要求很高，不僅要有過硬的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，還要具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)也要合格。但是在實(shí)踐中，行業(yè)內(nèi)的工作人員素質(zhì)能夠完全達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的人才很少，道德觀、價(jià)值觀和控制意識(shí)要求也不是十分嚴(yán)格，使得很多人為性的風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的態(tài)度

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收風(fēng)險(xiǎn)的另一方，對(duì)此態(tài)度并不完全一致。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員主動(dòng)向企業(yè)解釋稅收制度（政策）變動(dòng)，提醒企業(yè)注意和防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策，積極主動(dòng)幫助企業(yè)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)；有的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員則對(duì)此不聞不問，認(rèn)為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的事情，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是稅收?qǐng)?zhí)法和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)幫助企業(yè)尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是不務(wù)正業(yè)。

三、如何在內(nèi)部控制制度下做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

要提高企業(yè)自身抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，就要不斷健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度措施，對(duì)稅務(wù)管理的行為規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過董事會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營計(jì)劃納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制內(nèi)，并作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的專業(yè)性很強(qiáng)，為了降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以加強(qiáng)稅務(wù)部門與相關(guān)稅務(wù)顧問之間的合作，預(yù)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)恰當(dāng)?shù)貙?duì)企業(yè)重大稅務(wù)問題以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)。與此同時(shí)，提高企業(yè)抵抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理起到引導(dǎo)作用。另外企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同的企業(yè)生命周期，隨著企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的變化和財(cái)務(wù)狀況的變化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制要形成“相機(jī)抉擇”這種主動(dòng)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)行為，及時(shí)有效性地對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。

2.加強(qiáng)信息溝通的有效性

企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)信息管理時(shí)，就要充分考慮企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑以及方式，在對(duì)其進(jìn)行管理時(shí)提高相關(guān)部門的重視程度，進(jìn)而采取更為直接有效的措施。為了完善企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在相關(guān)制度制定的最初階段，就應(yīng)該構(gòu)建完善的基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)。通過及時(shí)更新這個(gè)系統(tǒng)，就可以有效快速地了解稅務(wù)信息的變化和發(fā)展，進(jìn)而掌握稅務(wù)政策相關(guān)的動(dòng)態(tài)和發(fā)展，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施符合相關(guān)規(guī)定的要求。

3.引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，注重風(fēng)險(xiǎn)防范

采用先進(jìn)的評(píng)估技術(shù)。首先要在具體的稅務(wù)繳納過程中建立基本準(zhǔn)則，采用共同的標(biāo)準(zhǔn)比較計(jì)量指標(biāo)和結(jié)果，通過豐富的比較數(shù)據(jù)來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排比；其次要通過概率模型的構(gòu)建來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生進(jìn)行假設(shè)，并對(duì)其中可能產(chǎn)生的隱患進(jìn)行充足的分析；最后，在實(shí)際的評(píng)估過程中，可以結(jié)合數(shù)量和性質(zhì)的確定來進(jìn)行操作。另外企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和企業(yè)目標(biāo)，尋找本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的關(guān)鍵點(diǎn)。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的收集和研究，加強(qiáng)重要業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)的涉稅控制也很重要。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜而專業(yè)性極高的工作，相關(guān)工作人員的素質(zhì)直接影響著風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，如：比如企業(yè)本身經(jīng)營是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時(shí)點(diǎn)的問題如不能很好的區(qū)分，這些知識(shí)是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn)的話，會(huì)計(jì)人員的處理有時(shí)存在滯后性，就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)錯(cuò)誤。因此，從企業(yè)和個(gè)人來講，對(duì)于員工素質(zhì)的強(qiáng)化十分重要，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和納稅觀念；改善稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督和反饋機(jī)制。首先是風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)知識(shí)和技能要扎實(shí)，能夠高效的完成日常工作，其次要具備應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和隱患的能力，能夠運(yùn)用創(chuàng)新思維解決和處理問題，最后要有對(duì)工作負(fù)責(zé)任的態(tài)度，做好細(xì)節(jié)工作，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。

第9篇：加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文

企業(yè)所得稅作為我國稅制結(jié)構(gòu)的第二大主體稅種，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面起著重要作用。隨著稅制改革的逐步深化，企業(yè)所得稅因其稅源覆蓋面廣、與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)性強(qiáng)、收入增長潛力大等特點(diǎn)，在我國稅制體系和稅收收入中的地位進(jìn)一步提升。但是，企業(yè)所得稅因其管理對(duì)象復(fù)雜、稅基計(jì)算繁瑣等特點(diǎn)，是國際上公認(rèn)的管理難度最大的稅種之一，伴隨企業(yè)所得稅納稅人和稅收收入同步快速增長的是其稅收風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入到企業(yè)所得稅的征管工作，對(duì)堵塞稅收流失、促進(jìn)稅收增長、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)稅源專業(yè)化管理等具有重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國，20世紀(jì)70年代起被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、金融、政府的管理活動(dòng)之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段，第一階段是以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要措施是通過保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；第二階段即全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，典型代表是美國反欺詐交易委員會(huì)(COSO)于2004年的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理──整合框架》。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等步驟所構(gòu)成的程序，該程序的運(yùn)行須圍繞一定的目標(biāo)、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國近幾年才將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于稅收管理當(dāng)中， 2008年12月國家稅務(wù)總局局長在全國稅務(wù)工作會(huì)議上明確提出要“加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)新理念受到越來越廣泛的關(guān)注。隨著稅務(wù)部門信息化水平的提升及應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)的積累，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為落實(shí)稅源專業(yè)化管理的必由之路。

二、企業(yè)所得稅征管中存在的問題

（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃片分戶式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務(wù)的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無效或低效地耗費(fèi)在缺乏針對(duì)性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。

就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機(jī)制來看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評(píng)估管理，且事后的評(píng)審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預(yù)繳申報(bào)管理，缺乏事中的預(yù)警監(jiān)控?；鶎佣悇?wù)局僅在政策法規(guī)科設(shè)定一人專職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務(wù)所設(shè)有所得稅管理崗，但并非專職。納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，沒有精力去做大量有關(guān)企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊(duì)伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)環(huán)境惡劣加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)、財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒有準(zhǔn)確地依照稅法調(diào)整會(huì)計(jì)制度與稅收政策之間的差異，并且通過多套賬來應(yīng)付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會(huì)計(jì)，而這些兼職會(huì)計(jì)可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時(shí)性、核算的準(zhǔn)確性。

三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)所得稅專業(yè)化管理

（一）加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的目標(biāo)

應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以分析評(píng)估為起點(diǎn)，落實(shí)企業(yè)所得稅的專業(yè)化管理，最終達(dá)到促進(jìn)所得稅增長、提升納稅人稅法遵從度的目標(biāo)。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能做到以最少的資源化解最大的危機(jī)，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)高的事項(xiàng)先處理、風(fēng)險(xiǎn)低的事項(xiàng)后處理，從而提高行政效率。

（二）以優(yōu)化納稅服務(wù)、提升違法成本來改善征管環(huán)境

充分利用稅收網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，依賴現(xiàn)有的12366財(cái)稅資訊平臺(tái)，采用多渠道、互動(dòng)的形式，及時(shí)現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。

對(duì)不按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的納稅人嚴(yán)懲重罰，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰。對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的違法行為，應(yīng)通報(bào)相關(guān)的財(cái)政主管部門，由財(cái)政主管部門給予處罰，并留下不良記錄，促使財(cái)務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力、加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、動(dòng)態(tài)的企業(yè)所得稅預(yù)警機(jī)制

1.優(yōu)化所得稅管理的組織機(jī)構(gòu)

專業(yè)化的稅源管理需要專業(yè)化的管理部門及其管理者，應(yīng)當(dāng)在基層分局成立所得稅管理部門，內(nèi)設(shè)2～3名干部，專事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理和專項(xiàng)分析；在基層分所專設(shè)1人，從事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理、專項(xiàng)分析及對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的上傳下達(dá)。基層分所所得稅管理崗的工作重點(diǎn)是對(duì)上級(jí)分析事項(xiàng)進(jìn)行布置落實(shí)，同時(shí)積極開展分局內(nèi)部個(gè)性化分析，并將分析結(jié)果傳遞至上級(jí)和評(píng)估、稽查等部門。

2.科學(xué)地選擇預(yù)警指標(biāo)

預(yù)警指標(biāo)的選取以及能否有效運(yùn)行，取決于對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的篩選應(yīng)用。篩選應(yīng)以對(duì)企業(yè)的分類為基礎(chǔ)，行業(yè)分類與經(jīng)營規(guī)模分類相結(jié)合。數(shù)據(jù)來源以歷年所得稅年度申報(bào)為基礎(chǔ)，結(jié)合季度申報(bào)、增值稅申報(bào)、稽查評(píng)估結(jié)果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預(yù)警指標(biāo)由稅負(fù)指標(biāo)和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成。稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)包括收入稅負(fù)率、稅額變動(dòng)率、成本稅收貢獻(xiàn)率等；相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括利潤率、毛利率、營業(yè)收入變動(dòng)率、營業(yè)成本變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率、存貨變動(dòng)率等。在動(dòng)態(tài)分析過程中，以2至3個(gè)稅負(fù)衡量指標(biāo)為核心，輔之以相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，既可進(jìn)行縱向分析，也可進(jìn)行橫向分析。

3.構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估系統(tǒng)

借助省局征管輔助系統(tǒng)這個(gè)信息化平臺(tái)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，以識(shí)別處于風(fēng)險(xiǎn)值內(nèi)的企業(yè)。對(duì)處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別為基礎(chǔ)，輔以人工識(shí)別。

（1）確立各項(xiàng)指標(biāo)的正常區(qū)間值，這類數(shù)據(jù)的取得需要進(jìn)行大量的調(diào)查測(cè)算，也可以用現(xiàn)成的省以上國稅局公布或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度公布的指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)指標(biāo)偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時(shí)，即成為監(jiān)控對(duì)象。

（2）完善異常申報(bào)監(jiān)控模塊，對(duì)企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳零負(fù)申報(bào)、季度預(yù)繳連續(xù)零負(fù)申報(bào)、年度零負(fù)申報(bào)、連續(xù)年度零負(fù)申報(bào)等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)預(yù)警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關(guān)注企業(yè)。

（3）建立動(dòng)態(tài)的指標(biāo)修正機(jī)制，充分考慮經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，如物價(jià)因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的份額等變化因素，及時(shí)對(duì)指標(biāo)的區(qū)間值加以修正，同時(shí)需結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況變化情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。

4.對(duì)預(yù)警企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加以識(shí)別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標(biāo)異常預(yù)警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時(shí)進(jìn)行自查，需要時(shí)，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析進(jìn)行核查。核查結(jié)果不能排除風(fēng)險(xiǎn)的，分別情況移送稽查處理或由評(píng)估部門進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)估分析。

5.加強(qiáng)對(duì)典型風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的評(píng)估和監(jiān)控

首先，對(duì)小企業(yè)的分析評(píng)估應(yīng)結(jié)合產(chǎn)能分析。對(duì)于小企業(yè)上述的預(yù)警指標(biāo)是不夠的，因?yàn)樾∑髽I(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費(fèi)用的問題，從而導(dǎo)致部分企業(yè)長期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國企業(yè)以制造業(yè)為主的特點(diǎn)，制造類企業(yè)成本費(fèi)用中的關(guān)鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標(biāo)能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，剖析關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開工情況、原料、動(dòng)力、燃料等消耗測(cè)算納稅人的生產(chǎn)銷售情況，將估算值與納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比，對(duì)偏離程度較大的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

其次，對(duì)規(guī)模以上企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平往往比較好，對(duì)此類企業(yè)的評(píng)估分析主要依靠系統(tǒng)的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)稅負(fù)指標(biāo)和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)較大的企業(yè)，要求其積極進(jìn)行自查，在抓好自查工作的基礎(chǔ)上，有的放矢地做好督導(dǎo)和抽查工作。針對(duì)規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營事項(xiàng)復(fù)雜、納稅調(diào)整事項(xiàng)繁多的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告和跟蹤服務(wù)制度，及相關(guān)的動(dòng)態(tài)分戶管理臺(tái)賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點(diǎn)事項(xiàng)的管理。

（四）加強(qiáng)部門間的信息溝通與交流

在稅務(wù)部門內(nèi)部及與其他政府部門之間應(yīng)建立良好地信息互通機(jī)制：

在稅務(wù)部門內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評(píng)查互動(dòng)模塊，促使稅源管理、稽查、評(píng)估形成合力，實(shí)現(xiàn)管理、評(píng)估和稽查工作的良性互動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所得稅的立體管理?；椴块T在履行職責(zé)中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況的深入挖掘程度是管理與評(píng)估環(huán)節(jié)所難以到達(dá)的，應(yīng)將稽查獲得的信息通過系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時(shí)，評(píng)估部門將獲得的經(jīng)營信息、重大線索等也可通過系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門，從而實(shí)現(xiàn)信息共享。

與其他政府部門間，加強(qiáng)與地稅、工商、司法部門、會(huì)計(jì)主管部門等的信息互通。與地稅部門加強(qiáng)共管戶的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負(fù)差異；加強(qiáng)與司法部門、會(huì)計(jì)主管部門的信息聯(lián)動(dòng)，必要時(shí)與司法部門聯(lián)手加大對(duì)稅收犯罪行為的處罰力度，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員違法行為向會(huì)計(jì)主管部門的通報(bào)力度，由會(huì)計(jì)主管部門給予嚴(yán)肅處罰。

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